Laenutoimingud on peamised aktiivsed operatsioonid pangad. Pank on krediidiorganisatsioon, mis paigutab raha enda nimel ja oma kulul tagasimaksmise, maksmise ja kiireloomulisuse alusel (Föderaalseadus "Pankade ja pangandustegevuse kohta"). Tasumine, tagasimaksmine ja kiireloomulisus on laenamise aluspõhimõtted.

Pangaklientidele väljastatud laenud kajastuvad esmajärjekorras aktiivsetel kontodel: 441--457.

Näidatud kontonumbrite neljas ja viies number kajastavad laenude väljastamise aega. Peaksite meeles pidama eraisikutele laenude väljastamise kontosid:

• · kontol 455 kajastatakse väljastatud laenud Venemaa kodanikud;
• · arvel 457 - välisriikide kodanikele ehk mitteresidentidele väljastatud laenud.

Teistele kommertspankadele väljastatud laenud kajastuvad aktiivsetel kontodel:

• · konto 320 - Venemaa pankadesse;
• · konto 321 - mitteresidentidest pankadele.

Kommertspangad saavad laenu anda:

• 1) rahaliste vahendite krediteerimisega klientide - juriidiliste isikute arvelduskontodele;
• 2) krediidiliini avamine krediidiliini avamise teel laenu andmise lepingu sõlmimise alusel;
• 3) laenu andmine arvelduskrediidi korras ehk laenu väljastamine ajutise rahavajaduse korral;
• 4) panga osalemine sündikaat- või konsortsiumipõhiste laenude andmisel (al kommertspank on ühele laenuvõtjale väljastatava laenu suuruse piirangud, laenuvõtjatele suurte laenude väljastamisel võib osaleda mitu panka);
• 5) muul viisil, mis ei ole vastuolus pangandusalaste õigusaktidega.

Kommertskliendile laenu väljastamist tähtajaga 50 päeva kajastab lähetus:

D 45204 "Välisriiklikele äriklientidele antav laen perioodiks 31 kuni 90 päeva"

K 40702 "Äriorganisatsioonid"

Kui laen väljastatakse tagatisega, tehakse bilansiväline kanne:

K 91312 “Kinnisvara, mis on võetud paigutatud raha tagatiseks”

Kui tagatis laekub panka väärtpaberite kujul, tehakse järgmine konteering:

K 91311 “Paigustatud raha tagatiseks aktsepteeritud väärtpaberid”

Kui laen väljastatakse tagatise või käenduse alusel, postitatakse:

D 91414 “Saadud tagatised ja tagatised”

Laenu intressi arvestamisel teeb pank raamatupidamiskande:

D 47427 “Nõuded intressi saamiseks”

K 70601 "Panga sissetulek"

Seda kirjendamist teostab pank tulude arvestamise põhimõtte alusel, kasutades Venemaa Panga poolt kasutusele võetud intressimeetodit. Meetod seisneb selles, et intressi arvestamisel loetakse see enne laenuvõtja poolt selle tasumist raamatupidamises laekuks ja kajastatakse kohe tuluna.

Kui laenuvõtja maksab intressi, kajastub järgmine kirje:

Kui intressi ei maksta õigeaegselt, kajastuvad intressi tasumise nõuded järgmises postituses:

D 45912 "Välisettevõtetele antud laenude viivised"

K 47427 “Nõuded intressi saamiseks”

Seega tekib viivisevõlg panga bilanssi, kuid pangale saamata jäänud tulu jääb raamatupidamisse ja pank lõpuks maksab sellest tulust lisasumma tulumaks.

Samal ajal kajastuvad õigeaegselt tagastamata laenude intressid bilansivälisel kontol postitades:

D 91604 “Klientidele antud laenude ja muude paigutatud vahendite laekumata intressid”

Kui laen tasutakse õigeaegselt, kajastub see raamatupidamisdokumentides postitamisega:

D 40702 “Ärikliendid”

Samal ajal tagastab pank laenu eest saadud tagatise.

Juhtmete ühendamine pooleli:

D 91311 “Tagatiseks aktsepteeritud väärtpaberid”

Tagatise tagastamisel koos varaga tehakse järgmised kanded:

D 91312 "Kinnisvara võeti tagatiseks"

Laenu tagatiseks võetud tagatise või käenduse tagasimaksmisel tehakse järgmine konteering:

K 91414 “Saadud tagatised ja tagatised”

Kui laenu õigeaegselt ei tagastata, kajastab pank võla suurust kontol “Viisanud laenud”:

D 45812 "Väljariiklike äriklientide poolt õigeaegselt tagastamata laenud"

K 45204 "Välisriigi äriklientidele väljastatud laenud tähtajaga 50 päeva"

Panga poolt krediidiliinina väljastatud laen kajastub bilansivälisel kirjel:

K 91316 “Laenu andmiseks kasutamata krediidiliinid”

Laenu andmisel avatud krediidiliini vastu kajastatakse bilansikanne sõltuvalt laenusaaja tüübist ja laenu tähtajast:

Samal ajal tehakse avatud krediidiliini arvelt väljastatud summa kohta bilansiväline kanne:

Ka arvelduskrediit on iga kliendi jaoks piiratud, mistõttu limiidi suuruse kajastamisel kliendiga sõlmitud lepingus kajastub bilansivälises raamatupidamises kanne kehtestatud limiidi summa kohta:

K 91317 "Arvelduskrediidi vormis raha andmise kasutamata limiidid"

Panga poolt arvelduskrediidi alusel väljastatud laenud kajastatakse järgmises kirjes:

D 45201 “Panga poolt antav laen, kui arvelduskontol ei ole piisavalt raha (“arvelduskrediit”)”

K 40702 (30102)

Samal ajal viiakse läbi juhtmestik:

Pankadevahelise laenu väljastamisel teisele kommertspangale tehakse järgmine kirje:

D 32003 "Krediidiasutustele antud laenud ja hoiused tähtajaga 2 kuni 7 päeva"

K 30102 “Korrespondentkonto Venemaa Pangas”

Kui laen on õigeaegselt tagasi makstud, postitatakse järgmine teave:

Kui laenu õigeaegselt tagasi ei maksta, kajastub see õigeaegselt tasumata pankadevaheliste laenude kontol postitamisega:

D 32401 “Antud pankadevaheliste laenude viivisvõlg

Pank moodustab viivislaenude jaoks reservi, postitades:

D 70606 “Pangakulud”

K 32403 “Reservid võimalikud kaotused»

Laenu tagasimaksmisel taastatakse loodud reservi summa kontole “Sissetulekud”, postitades:

K 70601 "Panga sissetulek"

Viivislaenu tagasimaksmist kajastatakse järgmises postituses:

D 30102 "Korrespondentkonto Vene Föderatsiooni Pangas"

K 32403 “Pankadevahelised laenud tähtaegselt tasumata”

Pankadevaheliste laenude intresside ja pankadevaheliste laenude viiviste kogunemist kajastavad raamatupidamiskanded tehakse sarnaselt klientide laenutehingute kannetega, kuid pankadevaheliste laenude viivised kajastatakse eraldi kontol, postitades:

D 32501 "Pankadevaheliste laenude viivis"

K 47427 “Intressi maksmise nõuded”

Pankadevaheliste laenude viiviste tagasimaksmine kajastub järgmises kirjes:

Reservide moodustamise ja viivisvõlgade bilansist mahakandmise kord

IN Vene praktika Klientidele laenu andmisel liigitatakse kõik panga poolt väljastatud laenud viie riskitaseme järgi.

• · Tavalised laenud. Võimalike kahjude katteks reserve ei moodustata.
• · Mittestandardsed laenud. Antud grupi laenuvõtjate tegevuse analüüs võimaldab väita, et laenu võlgnevuse oht on mõõdukas. Selle grupi laenude jaoks moodustatakse reserv 5-10% ulatuses tagatiste ja garantiidega katmata laenusummast.
• · Kahtlased laenud. Sellesse gruppi kuuluvate laenuvõtjate tegevuse analüüs näitab tõsist või mõõdukat kahjuohtu, st laenuvõtjapoolset ebakvaliteetset võlgade teenindamist. Kolmanda grupi laenude jaoks moodustatakse reserv 21-50% tagatiste ja pandiga katmata võlasummast.
• · Probleemsed laenud. See tähendab, et on olemas tõsised potentsiaalsed ja mõõdukad reaalsed ohud, st laenuvõtjal on raskusi võla täitmisega. Sel juhul moodustatakse tagatis 51-100% ulatuses tagatiste ja pandiga katmata võlasummast.
• · Halvad laenud. Laenuvõtja ilmselgelt ei suuda või ei taha oma kohustusi täita. Sel juhul moodustatakse reserv 100% ulatuses võlasummast.

Tuleb märkida, et laenude liigitamine riskitaseme järgi on oluline ka laenutulu kajastamisel raamatupidamises, kuna panga arvestuspoliitika määrab, kuidas esimese kolme riskirühma laenutulu raamatupidamises kajastub. Kolmas rühm vastavalt raamatupidamispoliitika panka saab määratleda kui üht riskantsemat gruppi ning tulu kolmandasse gruppi liigitatud laenudelt hakatakse arvestama samamoodi nagu neljanda ja viienda riskigrupi puhul ehk tulude rahalise kajastamise alusel, ja mitte tekkepõhiselt, nagu on sätestatud Venemaa Panga määruses nr 302-P.

Kassameetodit kogunenud intressi kajastamisel kasutatakse pankades neljanda ja viienda riskigrupi puhul, kuid kui panga arvestuspoliitika seda ette näeb, siis ka kolmanda riskigrupi puhul. Sel juhul kajastub intresside kogunemine raamatupidamises postitamisega:

D 47427 “Intressi maksmise nõuded”

K 61301 “Krediidioperatsioonide edasilükkunud tulu”

Kui laenuvõtja maksab intressi, tehakse järgmised kanded:

D 40702 "Äriorganisatsiooni arvelduskonto"

Saadud intressid kajastuvad kontol “Sissetulek”, postitades:

K 70601 "Sissetulek"

Seega uus tellimus Väljastatud laenude riskantsemate rühmade intresside arvestamist nimetatakse "tulu kajastamise ebakindluse korral".

Reservid luuakse postitamisega:

D 70606 “Pangakulud”

K 45215 “Eraldised võimalike kahjude katteks”

Laenu tagasimaksmisel lepinguga kehtestatud tähtaja jooksul taastatakse reservi summa kontole “Pangatulud”, postitades:

K 70601 "Panga sissetulek"

Kui laenu õigeaegselt ei tagastata, kantakse reservsumma kontole “Vigastatud laenude reservid”, postitades:

D 45215 “Võimalike kahjude reservid”

K 45818 “Eraldised võimalike kahjude katteks tasumata laenudelt”

Kui loodud reservi suurust on vaja suurendada, tehakse järgmine konteering:

D 70606 “Pangakulud”

Krediidinõuete klassifikatsiooni määrab pank ja audiitorfirma vähemalt kord kuus kuu esimesel kuupäeval.

Venemaa Pangal on rühma kindlaksmääramiseks järgmised volitused krediidirisk. Järelevalvefunktsioonide täitmisel kontrollide ajal territoriaalsed jaotused Venemaa Pank kontrollib:

• · reservide moodustamise ja kasutamise protseduuride olemasolu ja teostamine panga poolt;
• · riskitaseme kohta hinnangut andes panka teadis või pidi teadma asjaolude täielik arvestamine;
• · panga motiveeritud hinnangu õigsus riskitaseme kohta;
• · võimalike kahjude reservi korrektne moodustamine ja reservi kajastamine raamatupidamises;
• · pankade õigeaegselt tagastamata ja sissenõudmata laenude bilansist mahakandmise seaduslikkus.

Laenud, mida ei ole võimalik sisse nõuda, kantakse bilansist maha. Lubatud laenud on laenud, mille puhul on panga poolt sissenõudmiseks võetud meetmed, sealhulgas tagatise müük, tagatise ja käendajate sulgemine, lõpetatud. Kõik võetud meetmed viitavad võlgade sissenõudmise võimatusele.

Suure võla bilansist kustutamise otsus, mis moodustab rohkem kui 1% panga omakapitalist, tuleb kinnitada menetlusdokumentidega kohtu- ja notariorgani otsuse või resolutsiooni vormis, näidates, et võlakirja bilansist mahakandmise otsuse tegemisel. ajal, mil laenu sissenõudmise otsus võlgniku vahenditest tagasi makstakse, on võimatu.

Muude laenude puhul, mille võlasumma on väiksem kui 1% panga omakapitalist, teeb otsuse bilansi mahakandmise kohta panga juhatus.

Bilansist mahakandmine võimaldab kustutada bilansi halbadest võlgadest. Mahakandmine toimub moodustatud reservi arvelt. Juhtmete ühendamine pooleli:

D 45818 “Vigastatud laenude eraldis”

Samal ajal teostatakse bilansiväline konteering:

D 91802 “Võlg klientidele antud laenudelt, kantud võimalike kahjude reservist”

Kui loodud reservidest ei piisa vahendite bilansist mahakandmiseks, kantakse ülejäänud võlg kahjumina maha:

D 70606 “Pangakulud”

K 45812 “Kommertsklientide poolt õigeaegselt tagastamata laenud”

Samal ajal kantakse bilansivälistele kontodele:

D 91803 “Kahjumiga maha kantud võlad”

Seega näitab kontode 91802 ja 91803 olemasolu aruandluses õigeaegselt tagastamata laenude bilansist mahakandmise summat. Need kontod on analüüsi jaoks väga olulised, kuna näitavad õigeaegselt tagastamata laenude varakahjude ulatust.

Kuna õigeaegselt tagastamata väljastatud laenude intressid kajastusid bilansivälisel kontol 91604 “Klientidele antud laenude ja muude paigutatud vahendite laekumata intressid”, siis kantakse bilansist maha kantud laenude intressid kontole 91704 “Laekumatud laenude ja muude paigutatud rahaliste vahendite intressid, mis on krediidiasutuse bilansist maha kantud.

Sellel kontol võetakse järgmise viie aasta jooksul arvesse jäägilt maha kantud viiviste summa. Iga kuu võtab pank bilansist maha kantud laenudelt intressi. Pank saadab laenuvõtjale järgmise viie aasta jooksul vähemalt kord kvartalis väljavõtted konto 91704 kohta koos väljavõtetega kontode 91802 ja 91803 kohta laenuvõlgnevuse ja õigeaegselt tasumata intresside kohta. Kui laenusaaja järgmiste aastate jooksul võla tagasi maksab ja intressi maksab, kajastuvad tagasimaksena laekunud summad raamatupidamises bilansikandena:

K 70601 "Panga sissetulek"

Ühtlasi kantakse kontodelt 91802, 91803, 91704 maha tasutud võla summa ja intressid.

Kui laenusaaja ei täida viis aastat pärast võlgade bilansist mahakandmist oma põhiosa ja intresside tagasimaksmise kohustust, suletakse bilansivälised kontod järgmiste kannetega:

91704-le - bilansist maha kantud laenu intressi tasumata summale

91802-le - õigeaegselt tagastamata laenusumma eest, kantud bilansist maha loodud reservide arvelt

91803-le - kahjumiga bilansist maha kantud laenusummale

Siinkohal lõpetatakse õigeaegselt tagastamata vahendite arvestus.

Panga faktooringutoimingute raamatupidamine

Art. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 824 kohaselt määratletakse faktooringutehing järgmiselt.

• · Finantseerimislepingu alusel loovutamiseks rahaline nõueüks pool (finantsagent) annab või kohustub teisele poolele ehk kliendile üle kandma rahalisi vahendeid kliendi (võlausaldaja) rahalise nõude katteks kolmandale isikule (võlgnikule), mis tuleneb kliendi poolt kauba tarnimisest. , töid või teenuseid kolmandale osapoolele ning klient loovutab või kohustub loovutama selle rahalise nõude finantsagendile.
• · Finantsagendi kohustused finantseerimislepingust tulenevate finantsagendi rahalise nõude loovutamisel võivad hõlmata kliendile ülalpidamist. raamatupidamine, samuti kliendile loovutamise objektiks olevate rahaliste nõuetega seotud finantsteenuste osutamine.

Venemaa praktikas, nagu ka ülemaailmses praktikas, on faktooringoperatsiooni kohustuslikud tunnused: rahalise nõude loovutamine kliendi poolt; ja finantsagendi poolt - maksedokumentide ettemakse tagastamise alusel. Finantsagendi poolt on tegemist maksedokumentide vastu laenamisega, st finantseerimislepinguga, mille sundtäitmine toimub laenuvõtja nõuete loovutamisega oma võlgnikele võlausaldaja (finantsagendi) kasuks. faktooringuleping ja selle sõlminud pooled saavad faktooringusuhetes osalejateks . Faktooringuleping on õiguslik alus suhted selles osalejate vahel ning määrab kindlaks poolte kohustused ja vastutuse: finantsagendi (faktoripank) ja kliendi (tarnija). Ametialase litsentsimise teema artikli alusel. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 825 on panga kutsetegevus, nimelt laenu andmine ja rahastamine eritagatise alusel. Üks ostjale krediiti andva tarnija vorme on see, et tarnija saab ostjalt veksli, st ostjast saab laenuvõtja ja tarnija-veksli omanik saab õiguse nõuda rahasumma tasumist. teatud kuupäevaks sahtlist, st saab võlausaldajaks. Veksli alusel tasumise nõudmise õigus läheb üle pangale, kellega faktooringuleping on sõlmitud. Pank maksab tarnijale ettemaksu 70-80% arve nimiväärtusest. Ja ülejäänud 20-30% arve väärtusest on pangale tagatiseks võimalike kahjude vastu ja kindlustab panga kahjud. Faktooringutoimingute arveldused klientidega toimuvad passiivsel kontol 47401 “Arveldused klientidega faktooringu-, forfeitingu toimingud” ja aktiivsel kontol 47402 “Arveldused klientidega faktooringu, forfaitingu toimingud”. Aktiivsel kontol 47423 “Nõuded muudele toimingutele”, “Nõuded faktooringutoimingutele” kajastatakse eraldi isiklikul kontol.

Tarnijalt veksli vastuvõtmisel kajastab pank arve nimiväärtuse ulatuses kontol 91418 " Nimiväärtus omandatud nõudeõigused" postitus:

Panga poolt tarnijale tasutud ettemakse summa kajastub järgmises kandes:

D 47402 “Arveldused klientidega faktooringu ja forfaitingu tehingute osas”

K 30102 “Korrespondentkonto Venemaa Pangas” (K 40702 “Kommertskliendid”)

Kui pank moodustab faktooringoperatsiooni reservi, tehakse järgmine kirje:

D 70606 “Pangakulud”

K 47425 “Eraldised võimalike kahjude katteks”

Panga nõude summa kajastub järgmises kandes:

D 47423 “Nõuded muudele toimingutele”

K 47421 “Arveldused klientidega faktooringu, forfaitingu toimingute eest”

Kui maksjalt laekub raha arve tagasimaksmiseks, tehakse järgmine konteering:

Pärast seda kantakse arve summa bilansivälisest raamatupidamisest maha, postitades:

Faktooringuoperatsiooniks loodud reservi summa taastatakse postitamisega:

K 70601 "Panga sissetulek"

Ettemaksu summa tagastatakse postitamisega:

Intressisumma kohta on postitatud järgmine:

70601 "Panga sissetulekud" - vastava isikliku konto jaoks

Pangale tehingult saadud vahendustasu summa eest:

Numbrile 70601 “Panga sissetulek” - isiklikul kontol saadud komisjonitasude arvestamiseks

Ülejäänud summa saadetakse klient-tarnija arvelduskontole postitades:

K 30102 (K 40702) “Ärikliendid”

Kui ostja ei ole arvet õigeaegselt tagastanud, tagastatakse arve tarnijale ja kantakse panga poolt bilansivälisest raamatupidamisest maha. Ettemakse võlg kantakse isiklikule kontole “Väljastusega faktooringlaen”, mis kajastub lähetuses:

D 47402 isiklikul kontol “Väljas faktooringlaen”

47402-le - tasumata võla summaks

Operatsiooniks loodud reserv suunatakse postitamisega võla tagasimaksmiseks:

D 47425 “Võimalike kahjude reservid”

Kui loodud reserv ei kata kogu summat, kantakse ülejäänud võlg kahjumina maha:

47402 isiklikule kontole “Väljas faktooringlaen”

Järeldused

Laenutehingud on peamised pankade aktiivsed toimingud. Õigest peegeldusest krediiditoimingud raamatupidamine sõltub stabiilsusest rahaline olukord pank, selle näitajate usaldusväärsus, saadud tulu õige kajastamine ja lõpuks panga aruandeperioodi kasum. Panga krediidinõuete viivisvõlgade kontole viimise toimingute kajastus näitab panga reaalset varade kaotust ja sellega seoses panga vajadust lisaressursside järele. Panga krediidinõuded klienditehingutele kajastuvad bilansikontodel 441-457. Panga poolt teistele Venemaa ja välispankadele antud laenud kajastuvad aktiivsetel bilansikontodel 320--321. Aktiivsete kontode 458, 324 olemasolu panga bilansis näitab panga kahjumit klientidele ja teistele pankadele väljastatud laenudelt. See on panga riskantset laenupoliitikat iseloomustav testnäitaja.

Negatiivsed nähtused ilmnevad ka siis, kui bilansis on kontod 459 “Laenude ja muude paigutatud vahendite viivised” ja konto 325 “Antud pankadevaheliste laenude viivised”.

Olemasolev klassifikatsioon vastavalt krediidinõuded Venemaa Panga kehtestatud riskitaseme osas on see üsna tinglik, kuna Venemaa pankade praktikas on esinenud tavalaenude esimesse kategooriasse liigitatud laenu tagastamata jätmise juhtumeid. Eriti ohtlik suundumus on määrusega nr 302-P praktikasse viidud soovitus kajastada panga raamatupidamispõhimõtetes standard- ja kõrgendatud riskiga laenude intresside arvestamise erinevaid meetodeid, kuna selline intressiarvestuse tava võimaldab moonutada laenude intresside arvestamise tavasid. krediiditehingutest saadud reaalne tulu.

Faktooringutoimingud on oma olemuselt seotud ka panga poolt raha paigutamisega seotud toimingutega. Toiminguid teostavad pangad vastavalt artiklile. Art. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artiklid 824 ja 825, samuti vastavalt kehtivale Venemaa Panga määrusele nr 302-P.

Registreerimine ja raamatupidamine lühiajalised laenud kliendid.

Venemaa keskmine erikaal lühiajalised laenud väljastatud laenude kogumahust on 95%. Üldiselt on lühiajalised laenud likviidsemad kui keskmise tähtajaga ja pikaajalised laenud.

Peamised kliendid krediidiasutused Lühiajalisi laene saavad jaekaubandusettevõtted, samuti kaubandus- ja vahendusettevõtted. Nendele organisatsioonidele laenamise põhiobjektiks on jooksva müügi, hooajalise ja ajutise akumulatsiooni ning muude kaupade kogum. materiaalsed varad. Laenukontod avatakse sõlmitud laenulepingu alusel. See määrab kindlaks laenude väljastamise ja tagasimaksmise korra, poolte vastastikused kohustused ja majandusliku vastutuse ning intressimäärade alandamise või tõstmise tingimused.

Tähtajalise kohustuse korral märgib vastutav täitja maksetähtaja ja isikliku laenukonto numbri, millel väljastatud laen on kajastatud. Lühiajalise kohustuse kogusumma kajastub bilansivälisel kontol 91301 “Avatud krediidiliinid laenude andmiseks”. Pandilepingul või kindlustuspoliis näidatakse isikliku laenu konto number. Loetletud dokumentide summad kajastuvad bilansivälisel kontol 91307 “Välja antud laenude tagatiseks võetud vara v.a väärtpaberid” laekumisel. Garantiikirjade tähtaeg bilansiväline konto 91305 “Pank saadud tagatised, garantiid.”

Kõigi loetletud bilansiväliste kontode jaoks avatakse eraldi isiklikud kontod laenuvõtjatele ja käendajatele ning sisemiselt laenu tagasimakse perioodide jaoks. Klientidele avatud laenukontodel peetakse laenude arvestust iga laenuobjekti kohta. Eraldi bilansikontodel peetakse arvestust ühele kliendile antud lühiajaliste laenude kohta. Laenukonto deebet kajastab väljastatud laenusummat ja laenukonto selle tagasimaksmist. Laenukonto töörežiim määratakse kindlaks lepingus: väljastatud laen kantakse laenusaaja arveldus- (korrespondent)kontole või teistele kontodele (finantseeritava tehinguga seotud kliendi kulude tasumiseks). Laenuarvestus toimub sünteetilise ja analüütilise raamatupidamise kontekstis.

Aktiivsetel laenubilansi kontodel peetakse sünteetilist arvestust olenevalt laenusaaja omandivormist.

Antud laenud

• 441 Venemaa rahandusministeeriumile antud laenud
• 442 Osalevate üksuste finantsasutustele antud laenud Venemaa Föderatsioon Ja kohalikud omavalitsused ametiasutused
• 443 Valitsuse antud laenud eelarvevälised fondid Venemaa Föderatsioon
• 444 Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste ja kohalike omavalitsuste eelarvevälistele fondidele antud laenud
• 445 Laenud antud finantsasutused föderaalomandis
• 446 Föderaalomandis olevatele äriettevõtetele ja organisatsioonidele antud laenud
• 447 Laenud antud mittetulundusühingud föderaalomandis
• 448 Riigile kuuluvatele finantsorganisatsioonidele antud laenud (v.a föderaal)
• 449 Riigile kuuluvatele äriettevõtetele ja organisatsioonidele antud laenud (v.a föderaal)
• 450 Mittetulundusühingutele antud laenud

organisatsioonid, mis on osariigi (v.a föderaal) omand

• 451 Riigivälistele finantsorganisatsioonidele antud laenud
• 452 Mitteriiklikele äriettevõtetele ja organisatsioonidele antud laenud
• 453 Vabaühendustele antud laenud
• 454 Eraisikutele - ettevõtjatele antud laenud
• 455 Tarbimislaenud antakse üksikisikutele
• 456 Juriidilistele isikutele - mitteresidentidele antud laenud
• 457 Mitteresidentidest eraisikutele antud laenud

1. järku kontode raames sünteetilises raamatupidamises 2. järjekorra kontodele ehitatakse arvestus sõltuvalt perioodist ja reservi vajadusest: perioodiks kuni 30 päeva; ajavahemikuks 31 kuni 90 päeva; ajavahemikuks 91 kuni 180 päeva; ajavahemikuks 180 päeva kuni üks aasta; perioodiks 1 aasta kuni 3 aastat; perioodiks üle 3 aasta; Reservid võimalike kahjude katteks.

Laenutoimingute analüütilist arvestust peetakse iga laenuvõtja ja iga üksiku laenulepingu kohta eraldi isiklikel kontodel. Isikliku laenu konto number konstrueeritakse, lisades teise järjekorra sünteetilisele kontonumbrile valuutakoodi (kolm numbrit), majandusharu (kaks numbrit), tähtaja (üks number), koodi (üks number), isikliku konto numbri (viis numbrit). numbrid). Ainult 20 tähemärki.

Laenu väljastamise toimingute registreerimine, kui laenusaaja on krediidiasutuse klient, toimub järgmiselt:

Dt 44604 Kaubandusettevõtetele antavad laenud tähtajaga 31 kuni 90 päeva - alamkontod Aktsiaseltside laenukontod (või muud laenukontod, olenevalt kliendi õiguslikust vormist);

Kt 40502 Äriettevõtete, aktsiaseltside arvelduskontod (või muud asjakohased arvelduskontod, kui laenuleping näidatakse tarnija andmed, kes maksab teenuste eest, kellele laen väljastati).

• 91301 “Avatud krediidiliinid laenu andmiseks” või
• 91303 «Välja antud laenude tagatiseks aktsepteeritud väärtpaberid, v.a vekslid»;
• 91305 “Pank saadud tagatised, tagatised”;
• 91307 “Välja antud laenude tagatiseks võetud vara, välja arvatud väärtpaberid.”

Kui laenuvõtja ei ole krediidiasutuse klient, väljastatakse laen järgmiste tehingutega:

Dt 44604 Kaubandusettevõtte antud laenud, alamkonto Aktsiaseltside laenukontod (või muud laenukontod);

Kt 30102 Krediidiasutuste korrespondentkontod Venemaa Pangas (või muud asjakohased korrespondentkontod).

Tulud bilansivälistelt kontodelt:

• 91301 või
• 91302 “Kasutamata krediidiliinid laenu andmiseks”;
• 91303;
• 91304 “Allahinnatud ja uuesti diskonteeritud arved”;
• 91305;91307.

Laenuvõtja pangas kajastuvad saadud laenud vastavatel bilansis ja bilansivälistel kontodel.

Laenu tagasimakse (krediidiasutuse kliendile):

Dt 40502 Äriettevõtete arvelduskontod, alamkonto Aktsiaseltside arvelduskontod (või muud arvelduskontod);

Kt 44604 Föderaalomandis olevatele äriettevõtetele antavad laenud, alamkonto Aktsiaseltside laenukontod (või muud laenukontod) perioodiks 31–90 päeva.

• 91301 või
• 91303,91305,91307.

Laenu tagasimakse (mittepangakliendile):

Dt 30102 Krediidiasutuse korrespondentkonto Venemaa pangas,

Kt 44604 Föderaalomandis olevatele äriettevõtetele antavad laenud, alamkonto Aktsiaseltside laenukontod (või muud laenukontod) perioodiks 31–90 päeva

Bilansiväliste kontode kulud:

91301,91302,91303, 91304,91305,91307.

Tehingu kinnitamiseks saab klient konto väljavõtted.

Lühiajaliste laenude, sh viivislaenude kontode analüütilises arvestuses peetakse laenuvõtjate jaoks eraldi isiklikku kontot, samuti erinevate intressimäärade kontekstis.

Välisvaluutas laenude arvestus.

Välisvaluutas laenamise eripäraks on see, et krediidiasutusel on õigus tingimusteta maha kanda selle organisatsiooni välisvaluutakontolt raha vajalikes summades, kui laenuvõtja ei suuda kehtestatud tähtaja jooksul saadud laenust tulenevat kohustust tagasi maksta. perioodi. Krediidiasutus võib välisvaluutas laenude tagatisena aktsepteerida välismaiste korrespondentpankade poolt laenusaaja ja/või tema käendaja käsutuses olevaid akreditiive või maksetagatisi.

Laenud antakse kogu maailmas kehtivatel tingimustel valuutaturg vabalt konverteeritavas valuutas. Krediidiasutus pakub neile tavapärastel äritingimustel laenu võla tasumata osalt välisvaluutas kogunenud intressi.

Põhivõla tagasimaksmise, kogunenud intresside ja kursivahede tasumise allikateks on laenusaaja valuutafondi või selle käendaja vahendid, samuti välisvaluutakontol hoiustatud välisvaluutatulu toodete ekspordist.

Välisvaluutas laenu saamiseks peab klient pöörduma krediidiasutuse poole avaldusega, mis sisaldab järgmisi andmeid:

laenu saamise eesmärk, selle suurus ja periood, milleks seda taotletakse;

välismaalt ostetud kauba nimetus ja kogus, selle maksumus, kauba osturiigi nimi, maksevaluuta nimetus;

ärijuhtum laen;

laenu tagasimaksmise allikad (in välisvaluuta).

Kliendi avaldusele on lisatud imporditava kauba tarnegraafik.

Kui aktsepteeritakse positiivne otsus välisvaluutas laenu andmiseks sõlmitakse krediidiasutuse ja laenusaaja vahel laenuleping.

Välisvaluutas laenude kasutamine on lubatud üksnes juhul, kui krediidiasutusele esitatakse õigeaegselt koopia välismaiste vastaspooltega sõlmitud laenuvõtjate lepingutest, mis on eelnevalt krediidiasutusega kokku lepitud. Lepingute tingimused ja nende arveldusperiood peavad rangelt vastama laenude kasutamise tingimustele. Ostude kogusumma ei tohiks ületada antud laenu summat. Intress laenu kasutamise eest koguneb selle tegeliku kasutamise hetkest.

Laenuoperatsioonide teostamiseks avatakse valuutaosakonnas laenukontod, kuhu krediteeritakse laenusumma. Konto avab osakonna raamatupidaja välisvaluutatehingud pearaamatupidaja või tema asetäitja allkirjastatud korralduse alusel. Samaaegselt tellimusega antakse raamatupidajale: üks eksemplar laenulepingust ja üks eksemplar tähtajalisest kohustusest, pandilepingust või tagatistest (käendus). Laenukontosid peetakse tavavormis kontokaartidel. Laenukontod on nummerdatud kasvavas järjekorras. Isiklikud kontokaardid väljastatud laenude jaoks moodustatakse eraldi failikappi. Need toimingud tehakse samade tehingutega, mis alamkontode kaudu rublalaenude väljastamisel. Näiteks:

Laenu väljastamine:

Dt 44904 aastal asuvale äriettevõttele antud laenud riigi vara, perioodiks 31 kuni 90 päeva, alamkonto Välisvaluutas laenud

Kt 30102 Krediidiasutuste korrespondentkontod Venemaa Pangas.

Tulud bilansivälistelt kontodelt:

91301,91303, 91305,91307.

Maksetähtaja saabudes tasub krediidiasutus laenusaaja laenuvõla välisvaluutas (põhiosa ja intressid) tema arvelduskontol välisvaluuta allkontol olevatest vahenditest. Kui kontol pole raha või raha pole piisavalt, siis laenuvõtja nõutav summa debiteeritakse käendaja organisatsiooni kontolt vastavalt tema garantiikohustuse tingimustele.

Dt 30102 Krediidiasutuste korrespondentkontod Venemaa Pangas;

Ettevõtte või tema käendaja arvelduskonto valuuta alamkonto teises pangas

Kt 44904 Riigile kuuluvale äriettevõttele antud laenud tähtajaga 31 kuni 90 päeva;

Laenukonto aktsiaselts, alamkonto Välisvaluutas laenud.

Vajalike vahendite puudumisel kontodel krediteeritakse tasumata laenud viivislaenude kontodele alamkontol “Välisvaluutalaenu viivis” koos intressiga suurendatud intressimääraga, mis on sätestatud laenulepingus. Järgmise laenu tagasimakse osamakse tasumata jätmisel loetakse tasumata jätmise päeval kogu võlgnevus ning lisandub lepinguga määratud intressimäär. Krediidiasutusel on õigus välisvääringus laenu õigeaegse tagasimaksmise tagamiseks blokeerida laenuvõtvate ettevõtete (ja ka nende käendajate, kui nad on ka selle krediidiasutuse kliendid) kontod.

Arvelaenude arvestus

Vekslilaenu ligikaudne skeem on järgmine. Laenusaaja pöördub laenu saamiseks krediidiasutuse poole. Klient saab krediidiasutuselt vekslite paketi laenulepingu summa ulatuses. Sel juhul määrab arve summad klient ise. Iga arve tähtaeg määratakse laenulepinguga. Klient kasutab kaupade ja teenuste eest tasumiseks krediidiasutuse veksleid, väljastades veksli blanketi tagaküljele vastava kinnituse. Veksli aegumisel esitab viimane veksli valdaja veksli tasumiseks krediidiasutusele. Laenulepingu lõppemisel tasub klient laenusumma ja intressid tagasi.

Raha eraldamine (paigutamine) panga poolt toimub järgmises järjekorras:

• juriidilised isikud - ainult in sularahata krediteerides raha kliendi - laenuvõtja arveldus- või korrespondentkontole;
• eraisikutele - mittesularahas raha krediteerimisega kliendi - laenuvõtja - eraisiku pangakontole, mis tähendab ka kontot panga poolt kaasatud hoiuste summade kajastamiseks üksikisikud või sularahas pangakassa kaudu.

Pank pakub oma klientidele raha järgmistel viisidel:

1. ühekordne rahaülekanne pangakontod klientidele või sularaha väljastamisel laenusaajale – eraisikule.
2. krediidiliini avamisega, s.o lepingu (lepingu) sõlmimisega, mille alusel tekib kliendil-laenusaajal õigus saada ja kasutada rahalisi vahendeid kindlaksmääratud aja jooksul ühel järgmistest tingimustest:
   1. kliendile-laenusaajale antavate vahendite kogusumma ei ületa lepingus (lepingus) määratud maksimumsummat (limiiti) (väljamakse limiiti);
   2. lepingu (lepingu) kehtivusaja jooksul ja kliendi - laenusaaja võlgnetavate vahendite suurus ei ületa talle käesoleva lepinguga (lepinguga) kehtestatud limiiti (võla limiiti). Samas on pankadel õigus piirata viimasele avatud krediidiliini raames kliendile-laenusaajale antavate rahaliste vahendite suurust, lülitades samaaegselt vastavasse lepingusse (lepingusse) mõlemad ülaltoodud tingimused, samuti nagu muude lisatingimuste kasutamine neil eesmärkidel. Kliendile-laenusaajale krediidiliini avamise tingimused ja korra määravad pooled kas üld- (raam) erilepingus (lepingus) või otse raha andmise (paigutamise) lepingus.
   3. panga poolt laenu andmine kliendi-laenuvõtja pangakontole (kui sellel ei ole piisavalt vahendeid või rahalisi vahendeid ei ole) ja arveldusdokumentide tasumine kliendi-laenuvõtja pangakontolt (“arvelduskrediit”), kui pangakonto tingimused leping näeb ette kindlaksmääratud toimingu. Panga poolt laenuandmine kliendi - laenuvõtja pangakontole rahaliste vahendite puudumise või puudumise korral toimub vastavalt kehtestatud limiidile (st. maksimaalne summa, mille jooksul saab määratud toimingut teha) ja periood, mille jooksul sellest tulenev krediidikohustused panga klient;
   4. panga osalemine pangakliendile sündikaat- (konsortsiumi)põhiselt raha eraldamisel (paigutamisel);
   5. muul viisil, mis ei ole vastuolus kehtivate õigusaktidega.

Vaatame diagrammi raamatupidamiskanded klientide - juriidiliste isikute pangakontodele rahaliste vahendite ühekordse krediteerimise teel väljastatud laenude kajastamise raamatupidamises (eraisikutele laenamisega seotud tehingute kajastamise kord on sarnane).

Laenu väljastamine ja tagatise panemine kajastub raamatupidamises järgmiselt:

– kui kliendil on konto kreeditorpangas, tehakse järgmine kirje:

• Kt 405-408 “Kliendi arveldus(arveldus)konto” – rahaliste vahendite kandmine laenusaaja kontole.

– kui kliendil ei ole kreeditorpangas kontot:

• Dt 441-457 „Antud laenud”
• Kt 30102 “Krediidiasutuste korrespondentkontod Venemaa Pangas” - raha debiteerimine kreeditorpanga kontolt.

Olenevalt sellest, mis oli laenu tagasimakse tagatiseks (tagatised, kolmandate isikute käendused, väärtpaberite või muu vara pant), tehakse bilansivälistel kontodel üks järgmistest kannetest:

• Dt 99998 “Passiivsete kontodega kirjavahetuse konto, kui kahekordne sissekanne»
• Kt 91311 “Paigutatud raha tagatiseks aktsepteeritud väärtpaberid”, 91312 “Paigustatud raha tagatiseks vastuvõetud vara, v.a väärtpaberid ja väärismetallid» – pandi- või käenduslepingus ettenähtud summa ulatuses.
• Dt 91414 “Saadud tagatised ja käendused”
• Kt 99999 “Aktiivsete kontodega kirjavahetuse konto kahekordse kirjendamisega” - garantiilepingus ettenähtud summa ulatuses.

Esimesel kuul arvestatakse väljastatud laenult pangale võlgnevust. Kogunenud intress kajastatakse raamatupidamises jooksva kuu viimasel tööpäeval järgmiselt:

• Dt 47427 “Panganõuded intressi saamiseks
• Kt 70601 “Sissetulek” - viimase kuu kogunenud intressi summa eest.

Täiendav intresside arvestamine pankadele järgnevate kuude eest toimub ülalkirjeldatud viisil esimese kuu raamatupidamises.

Kommertspank kui turusuhete subjekt on sarnaselt aktsionäridega huvitatud laenukapitali käibe pealt kasumi teenimisest. Pank vastutab laenukapitaliturul oma tegevuse tulemuste eest mitte ainult jooksvate tuludega, vaid ka oma kapitaliga. Seetõttu on tal vabadus oma ressursse käsutada, määrata laenude andmise tingimused, tingimused ja laenuintressid.

Iseärasused kaasaegne süsteem laenud on järgmised:

1. klienti ei määrata panka, vaid ta valib ise panga, mille tingimused ühtivad tema huvidega, talle antakse õigus avada laenukontosid mitte ühes, vaid mitmes pangas, mis loob tingimused pankadevahelise koostöö arenguks. konkurents;

2. laenamine toimub nii suurendatud vahendi alusel kui ka eravajaduste mahus, ühekordseid laene, mis katavad maksekäibe ajutise lünga;

3. panga poolt väljastatavate laenude mahu määrab suuresti kaasatud vahendite maht ja sellest sõltub lõppkokkuvõttes nii kasumi maht kui ka panga kasumlikkus;

4. ressurssidega kauplemise fakt on panga kui äriettevõtte olemus, mis on tingitud üleminekust uutele majandussuhetele.

Kaasaegse laenuandmise tunnuste hulka kuuluvad ka Venemaa Keskpanga kehtestatud standardid: kogutud vahendite maksimaalne lubatud summa, kohustusliku reservi suurus, väljastatava laenu maksimaalne summa. Laenu ja selle tagasimaksmise ajastus seavad krediidimehhanismi sõltuvusse kommertspanga bilansi likviidsusest.

Jääb kehtima ja traditsioonilised põhimõtted laenamine: kiireloomulisus ja turvalisus. Kasutatakse tagatisõigusi (hüpoteek, hüpoteek, väärtpaberite pant), käendusi, garantiisid ja muid krediidiriski kindlustuse vorme.

Laenukontosid on mitut tüüpi:

* lihtlaenukonto - arveldus- või arvelduskontodele krediteeritud ühekordsed laenud ja nende tagasimaksmine nendelt kontodelt;

* spetsiaalne laenukonto - tavaliselt avatakse kaubandusorganisatsioonidele tarnijate arveldusdokumentide tasumisega ja ostjatelt laekunud tulu krediteerimisega. Iga 10-15 päeva järel vastavalt panga ja kliendi vahelisele kokkuleppele reguleeritakse laenu erikontot. Selleks võrreldakse käibeid - krediteeritud ja tasutud summasid ning vahe kantakse kas kliendi arvelduskontole või debiteeritakse sellelt.

Uus laenuvorm on “krediidiliini” avamine. Sel juhul avab ettevõte laenukonto, millele on kehtestatud laenulimiit ja kui laenusaaja arvelduskontol rahalisi vahendeid ei ole, tasub pank automaatselt, kehtestatud limiidi piires, laenusaaja arveldusdokumentide eest, kui laenusaaja arveldusdokumentide olemus. makse vastab laenulepingus märgitud laenu otstarbele; piirmäära võib ületada, kuid tekkepõhiselt suurenenud huvi. Tagasimaksmise kord sellest laenust viiakse läbi järgmistel viisidel:

* igapäevane tasuta saldo ülekanne arvelduskontolt laenukontole;

* raha ülekandmine laenusaaja poolt maksejuhistega;

* kiireloomulised kohustused lepingus määratud tähtaegadel.

Laenutingimuste alusel on:

1. lühiajalised laenud - kasutusaeg ei ületa 1 aastat;

2. keskmise tähtajaga - kasutusaeg 1 aastast kuni 3 aastani;

3. pikaajalised laenud - kasutusaeg ületab 3 aastat.

Nagu juba märgitud, töötavad pangad kaasaegses praktikas iseseisvalt välja oma klientidele laenu andmise reeglid, moodustavad krediidikomitee ja määravad kindlaks laenude väljastamise korra.

Laenukontod avatakse sõlmitud laenulepingu alusel.

Vastavalt kehtivale tsiviilseadustikule kohustub pank või muu krediidiorganisatsioon (laenuandja) laenulepingu alusel andma laenuvõtjale rahalisi vahendeid (laenu) lepingus sätestatud summas ja tingimustel ning laenusaaja kohustub laenu tagastama. saadud rahasumma ja maksta selle pealt intressi.

Laenulepingus on määratletud laenude väljastamise ja tagasimaksmise kord, poolte vastastikused kohustused ja majanduslik vastutus ning intressimäärade alandamise või tõstmise tingimused.

Lühiajalise laenu saamise küsimuse kaalumiseks esitavad juriidilised isikud (olenemata organisatsioonilisest ja juriidilisest vormist) krediidiosakonnale järgmised dokumendid:

* taotluskiri, kus on märgitud nõutav summa krediidiressursse, nende kasutamise eesmärk ja tagastusperioodid;

* notariaalselt kinnitatud põhikiri, põhikiri, registreerimistunnistus;

* notariaalselt tõestatud kaart fondijuhtide (juht ja pearaamatupidaja) allkirjanäidistest ja pitsati jäljendist (ei anna pangakliendid);

* raamatupidamise kvartaliaruanne viimase aruandekuupäeva seisuga, märgiga riik maksuamet;

* bilanss viimase aruandekuupäeva seisuga;

* krediidiressursside vajaduse arvestus;

* laenu tagasimakse perioodi arvestus;

* kulude koosseisu tõend iga aruandekuu kohta alates aasta algusest;

* jooksvad andmed kliendi bilansikirjete kohta laenu taotlemise kuupäeva seisuga;

* üksikute artiklite ärakiri bilanss;

* reaalsust ja tulemuslikkust kinnitavad lepingud, kliendilepingud

laenu andmine;

* äritehingu tulemuslikkuse arvutamine;

* laenu tagasimakse tagatise olemasolu kinnitavad dokumendid, tagatised koos lisatud käendajate bilansidega;

* kinnisvara omandiõiguse tunnistused;

* info kaubajäägi kohta laos, pandileping, kindlustuspoliis;

* teatamise tõend maksuhaldur kliendi kavatsusest avada laenukonto.

Laenu väljastamise küsimuse kaalumiseks vajalike dokumentide täieliku loetelu määrab iga pank iseseisvalt, tuginedes oma klientidele laenuandmise reeglitele. Klientidelt nõutavate dokumentide loetelu saab laiendada sõltuvalt konkreetse kliendi taotluse läbivaatamisel tekkivatest probleemidest.

Krediidiosakond annab pärast esitatud dokumentide analüüsimist positiivse laenuotsuse korral raamatupidamisele korralduse avada kliendile laenukonto ning lisab ka laenulepingu (koopia) ja laenu tagatislepingu. või tagatisleping (originaalid). Lisaks esitab klient raamatupidamisele laenukonto avamiseks järgmised dokumendid:

1. kohustus või tähtajaline kohustus, mis annab krediidiasutusele õiguse vastava lepingujärgse makse tähtpäeval laenusaaja kontolt raha maha kanda;

2. korraldus või korralduse koopia koos märkega teenindavalt krediidiasutuselt, millega antakse viimasele õigus krediidiasutuse maksenõudel lepingujärgse võla tagasimaksmiseks laenusaaja kontodelt vahendid ilma aktseptita maha kanda. Rahaliste vahendite õigeaegse laekumata jätmise korral väljastatakse teenindavale krediidiasutusele maksetaotlus-korraldus vastavalt otsekorralduskirjale;

3. Maksuinspektsiooni tõend laenukonto avamise kavatsuse kohta; pensionifondi tõend.

4. Tähtajalisel kohustusel märgib vastutav täitja maksetähtaja ja isikliku laenukonto numbri, millel väljastatud laen on kajastatud. Lühiajalise kohustuse kogusumma kajastub bilansivälisel kontol 91301 “Avatud krediidiliinid laenude andmiseks”. Isikliku laenu konto number on märgitud tagatislepingule või kindlustuspoliisile. Loetletud dokumentide summad kajastuvad bilansivälisel kontol 91307 „Kinnisvara; aktsepteeritud väljastatud laenude tagatiseks, välja arvatud väärtpaberid. Garantiikirjad laekuvad bilansivälisele kontole 91305 "Pank saadud tagatised, käendused."

Kõigi loetletud bilansiväliste kontode jaoks avatakse laenuvõtjatele ja käendajatele eraldi isiklikud kontod ning sees - laenu tagasimakse perioodideks. Klientidele avatud laenukontodel peetakse laenude arvestust iga laenuobjekti kohta. Eraldi bilansikontodel peetakse arvestust ühele kliendile antud lühiajaliste laenude kohta. Laenukonto deebet kajastab väljastatud laenusummat ja krediidikonto selle tagasimaksmist. Laenukonto töörežiim määratakse kindlaks lepingus: väljastatud laen kantakse laenusaaja arveldus- (korrespondent)kontole või teistele kontodele (finantseeritava tehinguga seotud kliendi kulude tasumiseks). Laenuarvestus toimub sünteetilise ja analüütilise raamatupidamise kontekstis.

Aktiivsetel laenubilansi kontodel peetakse sünteetilist arvestust olenevalt laenusaaja õiguslikust struktuurist.

441 Venemaa rahandusministeeriumile antud laenud

442 Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste finantsasutustele ja kohalikele ametiasutustele antud laenud

443 Vene Föderatsiooni riigieelarvevälistele fondidele antud laenud

444 Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste ja kohalike omavalitsuste eelarvevälistele fondidele antud laenud

445 Föderaalomandis olevatele finantsasutustele antud laenud

446 Föderaalomandis olevatele äriettevõtetele ja organisatsioonidele antud laenud;

447 Föderaalomandis olevatele mittetulundusühingutele antud laenud;

448 Laenud finantsorganisatsioonidele, mis on riigi (v.a föderaal) omand;

449 Riigi (v.a föderaal) omandis olevatele äriettevõtetele ja organisatsioonidele antud laenud;

450 Mittetulundusühingutele antud laenud, mis on riigi (v.a föderaal) omand;

451 Laenud valitsusvälistele finantsorganisatsioonidele;

452 Mitteriiklikele äriettevõtetele ja organisatsioonidele antud laenud;

453 Vabaühendustele antud laenud;

454 Üksikettevõtjatele antud laenud;

455 Eraisikutele antud tarbimislaenud;

456 Mitteresidendist juriidilistele isikutele antud laenud;

457 Mitteresidentidest eraisikutele antud laenud;

458 Viivis antud laenudelt;

459 Antud laenude viivis.

Kõik need kontod on aktiivsed ja nende eesmärk on salvestada teavet antud laenude ja muude rahapaigutuste kohta tulu teenimise eesmärgil. Deebetsaldo näitab tasumata laenude summat pangaklientide lõikes või väljastatud laenu summat summas deebetsaldo kuu lõpus kliendi arvelduskontol (arvelduskrediit). Deebetkäive – äsja väljastatud laenud sisse aruandlusperiood; laenukäive - võla tagasimaksmine või võla kustutamine viivisvõlana.

Kõik need esimese järgu kontode rühmad on jagatud teise järgu kontodeks, mis kajastavad antud laenu tingimusi.

Laenusaajale pangalaenu vormis ülekantavaid vahendeid saab suunata vastavalt laenulepingutele või laenusaaja arveldus(arveldus)kontodele või otse krediteeritud materiaalsete varade ja kulude eest tasumiseks (laenusaaja nimel).

Pangalaenude võlgade tagasimaksmine ja intresside tasumine toimub laenuvõtjate poolt, kandes raha oma arvelduskontodelt.

Laenutehingute analüütilist arvestust peetakse iga laenuvõtja ja iga üksiku laenulepingu kohta avatud isiklikel kontodel. Isikliku laenu konto number konstrueeritakse, lisades teise tellimuse sünteetilisele kontonumbrile valuutakoodi (3 numbrit); tööstusharu kuuluvus (2 tähemärki); termin (1 märk); kood (1 märk); Isiklik kontonumber (5 tähemärki) - kokku 20.

Laenu väljastamine vormistatakse krediidiosakonna korraldusega ja järgmiste tehingutega:

A) raha ülekandmisel kliendi kontole

Kui pangaklient (selles pangas on avatud arvelduskonto)

Klientide krediidiarvelduskontod (näiteks 40702 “Mitteriiklike äriettevõtete kontod”)

Kui mitte pangaklient (arvelduskonto on avatud teises pangas)

Konto deebet antud laenude arvestuseks (näiteks 452 “Laenud mitteriiklikele äriettevõtetele”)

Krediit 30102 “Krediidiasutuste korrespondentkontod Venemaa Pangas”

B) dokumentide eest tasumisel

Konto deebet antud laenude arvestuseks (näiteks 452 “Laenud mitteriiklikele äriettevõtetele”)

Krediit 30102 “Krediidiasutuste korrespondentkontod Venemaa Pangas”.

Laenu tagasimaksmine laenulepingus määratud tähtaja jooksul kajastub järgmises kandes:

A) Panga klient

Deebet Kliendi arveldus- või arvelduskonto (näiteks 40702 “Mitteriiklike äriettevõtete kontod”)

B) Pole pangaklient

Deebet 30102 “Krediidiasutuste korrespondentkontod Venemaa Pangas”

Krediidikontod antud laenude kajastamiseks (näiteks 452 "Laenud mitteriiklikele äriettevõtetele")

Õigeaegselt tagastamata laenud kajastatakse eraldi kontodel. Kui laenutähtaeg on hilinenud, tehakse raamatupidamises järgmine kanne:

Deebet 458 Viivisvõlg antud laenudelt (teise järgu kontod luuakse olenevalt õiguslikust vormist)

Krediidikontod antud laenude kajastamiseks (näiteks 452 "Laenud mitteriiklikele äriettevõtetele")

Pandilepingud kajastatakse lepingus märgitud summas konto 913 “Antud laenude ja paigutatud vahendite tagatis” bilansivälistel kontodel deebetina. Tagatislepingute arvestus bilansivälistel kontodel toimub iga laenulepingu tagatise kontekstis. Bilansivälistelt kontodelt mahakandmine on lubatud, kui täielik tagasimaksmine laenuintress ja põhisumma.

Välisvaluutas laenamine toimub juhul, kui pangal on õigus laenuvõtja välisvaluutakontolt teatud summades rahalised vahendid tingimusteta maha kanda, kui viimane ei suuda oma kohustusi ettenähtud tähtaja jooksul tagasi maksta.

Tagatiseks võivad olla välismaiste korrespondentpankade poolt nende kasuks välja antud akreditiivid või maksegarantiid, mis on laenusaaja või tema käendaja käes. Võlgade tagasimaksmise, kogunenud intresside ja kursivahede allikaks on laenusaaja valuutafondi või selle käendaja vahendid, samuti välisvaluutakontol hoiustatud välisvaluutatulu toodete ekspordist.

Välisvaluutas laenulepingu vormistamiseks esitab laenusaaja pangale avalduse, milles on märgitud laenu saamise eesmärk, summa, tähtaeg, kauba osturiik, selle nimetus, kogus ja väärtus, maksevaluuta, laenu allikas. tagasimakse ja laenu majanduslik põhjendus, lisades imporditava kauba tarnegraafiku.

Laenuvõtja peab meeles pidama, et välisvaluutas laenu kasutamine on võimalik ainult juhul, kui laenusaaja välismaiste vastaspoolte ettevõtetega sõlmitud lepingute koopia esitatakse pangale õigeaegselt ning lepingute sõlmimise aeg ja arveldusperiood peavad rangelt vastama laenuvõtja välismaiste vastaspoolte ettevõtetega sõlmitud lepingutele. laenu kasutamise aeg. Välisvaluutas laenude intress koguneb selle tegeliku kasutamise hetkest.

Nende tehingute arvestamine võrdub laenu väljastamise ja tagasimaksmisega riigisiseselt

Saadud ja antud laenude arvestus rublades.

1. Korrespondentkontole kantakse laenulepingu alusel laekunud rahasummad Keskpank Venemaa:

30102 - 312.01-06

2. Panga korrespondentkontole kantakse teise kommertspangaga sõlmitud laenulepingu alusel saadud rahasummad:

30102 - 313.02-09,

3. Laenulepingute alusel teistele kommertspankadele üle kantud rahasummad debiteeritakse panga korrespondentkontolt:

320.02 -09, - 30102

4. Kliendi arvelduskontole ( juriidiline isik) pank krediteeris antud laenusumma:

452.03 -08 - 40702

5. Panga mitteklientidele (juriidilisele isikule) antud rahasummad kanti panga korrespondentkontolt maha:

452.03 -08 - 30102

6. Eraisikule (juriidilise isiku moodustanud ettevõtjale) on antud laen:

454.03 -08 - 30102, 40802

7. Saadud pankadevahelise laenu viivisvõla summat võetakse arvesse:

313.02 -09 - 31702

314.02 -09 31703

312.01 -06 31701

8. Antud pankadevahelisel laenul arvestatakse viivisvõlgade summat:

32401, 32402 - 320.02-09

9. Juriidilisele isikule antud laenu viivisvõla suurust võetakse arvesse:

45812 - 452.03-08

10. Arvesse võetakse eraisikule antud laenu viivisvõla suurust:

45814 - 454.03-08

11. Arvesse läheb summade mahakandmine (vähendamine). praegune võlg laenuvõtja põhivõlast pärast raha laekumist selle tagasimaksmiseks:

30102, 30109 - 320.02-09

12. Laenusaaja viivisvõlgnevuste summade kustutamine (vähendamine) põhivõlalt arvestatakse selle tagasimaksmiseks vahendite laekumisel:

30102, 30109, - 32401,

13. Varem panga bilansist maha kantud laenuvõla tagasimaksmine võlgniku poolt (5 aasta jooksul):

30102, 30109 - 70107

Avatud krediidiliini bilansiväline arvestus:

1. Arvesse võetakse avatud krediidiliini summad:

2. Arvesse võetakse avatud krediidiliini arvelt väljastatud laenu summat

3. Arvesse võetakse kasutamata krediidiliini summad pärast laenu lõpetamist varem sõlmitud laenulepingu alusel:

4. Varem avatud krediidiliini summa mahakandmine pärast laenu tagasimaksmist ja laenulepingu lõpetamist:

5. Arvesse võetakse väljastatud laenu tagatise suurust:

Välisvaluutas saadud ja antud laenude arvestus

1. Panga välisvaluuta korrespondentkontolt kantakse laenulepingute alusel teistele pankadele antud rahasumma:

320.02 -09.840, - 30110.840,

321.02 -09.840 - 30109.840

2. Laenulepingute alusel laekunud rahasumma kantakse panga välisvaluuta korrespondentkontole.

Arvestades laenude väljastamise korda ja nende dokumentatsiooni, samuti ressursibaasi moodustamine, millest krediidiinvesteeringuid tehakse, tuleb öelda, et see protseduur viiakse läbi vastavalt määrustele “OJSC Belinvestbanki juriidilistele isikutele laenude väljastamise korra kohta”, mis on kinnitatud OJSC Belinvestbank juhatuse protokolliga nr 2 18. septembril 2001 ning samuti kooskõlas Valgevene Vabariigi pankade laenu vormis raha paigutamise reeglid, kinnitatud juhatuse otsusega Riigipank Valgevene Vabariik 24. mai 2001 nr 116. Lisaks järgitakse Valgevene Vabariigi tsiviilseadustiku artiklite ja muude panga sisemiste korralduste täitmist. Vastavalt Valgevene Vabariigi keskpanga 30. detsembri 2003. aasta otsusele nr 226 kiideti juhend heaks. “Pankade laenu vormis vahendite andmise (paigutamise) ja nende tagastamise korra kohta”, millega seoses on toimunud mõningad muudatused laenupoliitikas. Näiteks ei kasutata resolutsioonis mõisteid «laenukonto» ja «erilaenukonto», kuna need on vastuolus TsK 36. peatükiga. See resolutsioon jõustub aga seoses Valgevene Vabariigi Riigipanga korraldusega 1. juulil 2004, mistõttu käesolevas töös viitame määrused, mida praegu kasutatakse OJSC Belinvestbankis ja selle filiaalides, ning vajadusel vaadake uut regulatiivdokumenti.

OJSC "Belinvestbank" ja tema nimel tegutsevad filiaalid väljastavad laene vastavalt Valgevene Vabariigi kehtivatele õigusaktidele ja Panga hartale, mis käsitleb sihtotstarbelisuse, kiireloomulisuse, tagatise, tagasimaksmise ja maksmise põhimõtteid vastavalt panga krediidipoliitikale, töötatakse välja üldise strateegiapanga alusel igal aastal jooksvaks aastaks.

Sel juhul tehakse krediidiinvesteeringud:

• - omavahendid purk;
• - kogutud raha juriidilistelt ja eraisikutelt;
• - ühislaenamine panga teiste filiaalidega;
• - pankadevaheliselt turult ostetud vahendid;
• - muud sisse kogutud vahendid seadusega kehtestatud okei.

Samuti saab laenuressurssidena kasutada majandusaasta jooksul jaotamata kasumit.

Keskendudes OJSC Belinvestbanki terviklikule arenguprogrammile kuni 2005. aastani, mis on välja töötatud panga usaldusväärsuse ja stabiilsuse tugevdamiseks, omakapitali suurendamiseks ja ulatuse suurendamiseks. pangateenused Tasakaalustatud ressursibaasi kasvu tagamiseks tuleb märkida, et pangal on plaanis kaasata ressursibaasi suurendada. Samas plaanitakse 2005. aastaks kasvada 3,2 korda. Panga ressursibaasi laiendamise aluseks on omakapitali kasv, kusjuures põhikapitali osakaal panga omakapitalis on vähemalt 70%. Aktsiakapitali suurendamine on kavas läbi viia kõikidest allikatest (investorifondid, pankade kasumid ja fondid, pangaaktsiate emissioon jne). Kaasatava ressursibaasi suurendamine sel perioodil toimub ettevõtete (kasv 3,3 korda), elanike (3,7 korda) ja mitteresidentide (1,7 korda) vahendite arvelt.

Panga põhiülesanne sel perioodil on tõsta kvaliteetset ja kõrge tootlusega laenuportfelli, minimeerides samas krediidiriske.

Ressursside olemasolu pangas ja nende struktuur määrab krediidipoliitika. Krediidipoliitika prioriteediks on krediidiressursside investeerimine tõhusatesse investeerimisprojektidesse, mille eesmärk on parandada Valgevene Vabariigi makromajanduslikku olukorda, toetada uute kõrgtehnoloogiate kasutuselevõttu, arendada kõrgtehnoloogilisi tööstusi jne. Samal ajal on kooskõlas OJSC Belinvestbanki juhatuse 18. septembri 2001. aasta protokolliga nr 2 kinnitatud määrustega ja Valgevene Vabariigi Riigipanga juhatuse 24. mai 2001. aasta otsusega nr. 116, saavad krediidivõimelised juriidilised isikud laenu pangakontorist (sh üksikettevõtjad) ja eraisikud. Lisaks saab laenu väljastada Valgevene Vabariigi mitteresidentidele, kes on välisinvestorid. investeerimistegevus Valgevene Vabariigi territooriumil, kui see on seadusega ette nähtud. Seega annab uuringu objektiks olev pangakontor laenu finantseerimiseks juriidilistele ja eraisikutele (joonis 7).

Tuleb märkida, et vastavalt Valgevene Vabariigi keskpanga 30. detsembri 2003. aasta otsusele nr 226, selle jõustumise ajal 1. juulil 2004 klassifitseeritakse laenud lühiajalisteks. ja pikaajaline. Samal ajal, et lühiajalised laenud sisaldab:

• - käibevara loomise ja liikumisega seotud eesmärkidel antavad tähtajatud laenud;
• - muud laenud tähtajaga kuni 12 kuud (kaasa arvatud), välja arvatud pikaajalise vara loomise ja liikumisega seotud eesmärkidel antavad laenud.

TO pikaajalised laenud sisaldab:

Joonis 7 – Laenu liigid

• - pikaajalise vara loomise ja liikumisega seotud eesmärkidel antavad tähtajatud laenud;
• - muud üle kaheteistkümnekuulised laenud, välja arvatud käibevara loomise ja liikumisega seotud laenud.

Vaatame lähemalt pakutavate laenude väljastamise ja menetlemise protsessi juriidilised isikud.

Nagu varem märgitud (joonis 7), saab juriidilistele isikutele laenu väljastada käibe- (käibe-) vara suurendamiseks ning põhivara (pikaajaliste varade) loomiseks või suurendamiseks.

Lühiajaline pangalaen.Käibevara laenamine on alati olnud peamine laenutehingute liik. Sellise laenu saamise vajadus on tingitud ajutise rahavajaduse ilmnemisest, mis on tingitud tulude ja kulude erinevusest ettevõtte mobiilsete varade ringluses. See vajadus tekib eriti teravalt hooajalise tootmisega ettevõtete puhul.

Varem oli teatud laenuliikide kord kehtestatud NSV Liidu Riigipanga juhistega ning kõrvalekaldumine neist ei olnud lubatud. Praegu Riigipank Valgevene Vabariigis määratakse kindlaks ainult laenu andmise põhiaspektid.

Laenu saamiseks sisse käibevara laenusaaja esitab pangale avalduse või avalduse ja sellega kaasneva dokumentide paketi (joonis 8).

Lisaks eelnevale võib panga äranägemisel hankida ka muid dokumente, mis kajastavad laenu väljastamise kehtivust ja otstarbekust. Näiteks üksikettevõtjad on vaja esitada tõend saadud tulu kohta perioodi kohta, mis on vajalik nende majandusliku seisundi kindlakstegemiseks. Ettevõtted, kellel on laenu teistest pankadest, on kohustatud esitama laenulepingute koopiad ja tõendid tegeliku võlgnevuse kohta teistest pankadest saadud laenude, sealhulgas tähtaja ületanud laenude kohta.

Joonis 8 - Laenutaotlusele lisatud saatedokumentide pakett

Kui taotleja taotleb laenu välisvaluutas, edastatakse pangale andmed välisvaluuta eeldatava laekumise ja kasutamise kohta jne. Ligikaudne saatedokumentide pakett on toodud lisas A.

Laenutaotluse läbivaatamise käigus uurib pank enne laenulepingu sõlmimist tulevase laenuvõtja õigusvõimet, tema mainet ärimaailmas, maksevõimet ja laenude õigeaegse tagasimaksmise võimalust. Samuti kontrollib pank kohapeal koos laenusaajaga raamatupidamise seisu, laenatud varade tegelikku saadavust, nende hoidmise tingimusi ja muid dokumentidega tutvumise käigus tekkinud küsimusi.

Esitatud dokumendid vaatavad vastavad talitused läbi 10 pangapäeva jooksul pärast kättesaamist täielik pakett dokumente.

Pärast kõigi esitatud dokumentidega tutvumist ning õigus-, tagatis- ning teabe- ja analüütiliste teenuste järelduste arvessevõtmist teeb seda laenuvõtjat teenindav krediidiametnik järelduse: krediidimemorandum(lisa B). Sellele kirjutavad alla täitja, krediidiosakonna juhataja, jurist ning info- ja analüüsiteenistuse spetsialist ning see esitatakse panga krediidikomisjonile.

Pangakontoris on loodud krediidikomitee, kes teeb otsuseid laenu väljastamise ja laenusaajale laenu andmise tingimuste kohta. Selle tegevus põhineb Määrused kohta krediidi vahendustasu OJSC "Belinvestbank" nõukogude filiaal(lisa B). Komisjoni koosolekutel analüüsitakse küsimustes osakonna olukorda raharinglus, kaalutakse kõige tõhusamaid vorme ettevõtete krediidiga initsiatiivi stimuleerimiseks, lahendatakse ressursside kaasamise ja jaotamise küsimusi vastastikku kasulikel tingimustel, korraldatakse tööd väärtpaberitega ja täidetakse muid funktsioone. Komisjonis on 6 inimest, komisjoni esimees on osakonna juhataja. Pangal on krediiditehingute limiit ja piirangud, mis kehtestatakse Gomeli piirkonna peakontori krediidikomisjoni otsusega ja edastatakse filiaalile.

Panga filiaali krediidikomisjoni koosolek dokumenteeritakse aktiga (koosoleku protokolliga), milles märgitakse sellel tehtud otsused: laenu andmise või mitteandmise kohta (lisa D).

Laenuleping- See juriidiline dokument panga ja laenusaaja vaheliste suhete reguleerimine laenu väljastamise ja tagastamise osas, poolte vastastikuste kohustuste ja majandusliku vastutuse määratlemine. Selle järelduse kirjalik vorm on nõutav.

Laenuleping nõuab nõuetekohast täitmist, et vältida igasuguseid tüsistusi selle täitmisel, kohtus läbivaatamisel või isegi võimalikku võltsimist. Laenulepingu näidis on toodud lisas D.

Laenulepingu tingimused määratakse igale laenusaajale individuaalselt ja selliselt, et laenutehingu riskiaste on minimaalne. Lisaks ei ole leping avalik. Hädavajalik lepingu tingimused on:

• - laenu sihipärane kasutamine;
• - laenusumma, mis näitab laenu valuutat;
• - laenu andmise ja tagastamise tähtaeg ja kord;
• - laenu kasutamise intressimäär;
• - pangalaenu kasutamise intresside tasumise tingimused ja kord;
• - laenuvõtja poolt laenulepingust tulenevate kohustuste täitmise tagamise meetod;
• - laenusaaja ja panga vastutus lepingutingimuste täitmata jätmise eest.

Laenusaajaga kokkulepitud laenutehingu tingimused kajastuvad laenulepingus, millele kirjutavad alla pangajuhid ja laenuvõtjad. Täidetud laenuleping peab välistama muudatused, mis muudaksid selle kehtetuks.

Koos laenulepinguga koostatakse lepingud laenu tagasimaksmise kohustuste tagamise aktsepteeritud vormide kohta - pandilepingud, tagatised, käendused(Lisa G). Need dokumendid on laenulepingu kohustuslik lisa, kus on märgitud aktsepteeritud kohustuste tagatise vorm viitega vastava lepingu kuupäevale ja numbrile. Need dokumendid peavad vastama õigusnormidele ega tohi olla vastuolus poolte õiguste ja kohustustega.

Käibevaradele laenu andmisel reeglina neid kasutatakse eraldi laenukontod. Laenajal võib olla avatud üks või mitu sellist kontot. Sel juhul teavitab laenu väljastav pank panka, kus laenuvõtja arvelduskonto on avatud, väljastatud laenu suuruse ja selle tagasimaksmise aja.

Laen antakse sõltumata rahaliste vahendite olemasolust arvelduskontol. Laenu saab välja maksta korraga või osamaksetena. Kõige sagedamini väljastatakse ühekordseid laene lepingute alusel ostetud väärisesemete, tarbekaupade ning tööstus- ja tehnikatoodete arveldusdokumentide eest tasumiseks.

Laenu saab tagasi maksta ühekordse maksena laenulepingus sätestatud tähtaja jooksul. Praktikas makstakse laenu sagedamini tagasi osamaksetena. Sel juhul määratakse tagasimakseperioodid lähtuvalt kasutustingimustest krediteeritud materiaalsete varade tootmisel ja müügil. Sel juhul tuleb laenulepingus täpsustada laenu tagasimakse tingimused. Laenu võla ja selle kasutamise eest kogunenud intresside tagasimaksmine toimub juriidilise isiku arvelduskontolt vastavalt tema maksekorraldusele kehtestatud paremusjärjestuses.

aastal antud laenude puhul käibevara, vähemalt kord kvartalis kontrollitakse materiaalse toe saadavust aruandlusandmete (bilanss ja muu) alusel

Saadaval on ka laenuvõimalus erilaenukonto. Seda kontot saab avada ainult laenusaaja arvelduskonto asukohas asuvas pangakontoris.

Laenamine erilaenukonto alusel on reeglina lubatud hulgimüügi- ja jaekaubandus tarbekaubad ning tööstus- ja tehnikatooted.

Laenu erikonto raames kavandatava laenu suuruse kindlakstegemiseks esitab laenusaaja pangale vastava arvestuse kvartaalse jaotusega. Laenu prognoositav suurus (aastaks, kvartaliks või kuuks) arvutatakse:

kus on kaupade ja väärisesemete jäägid oma katteallikatest;

Makstavad arved.

Laen väljastatakse erilaenukonto alusel panga ja vahel sõlmitud laenulepingu alusel kaubandusorganisatsioon perioodiks kuni üks aasta. Sellisel juhul annab krediidihaldur raamatupidamisosakonnalt korralduse maksimaalse laenusumma kohta, millele kirjutavad alla volitatud isikud (lisa I). Krediiti annab kauba eest maksejuhiste tasumine, sh nende transpordi maksumus ja käibemaksu summa. Sellise laenu tagasimaksmine toimub spetsiaalselt laenukontolt krediteeritud kauba müügist laekunud tulu arvelt, kasutades laenusaaja maksekorraldust.

Alates laenu andmisest käibevarasse kuni selle tagasimaksmiseni teostab pank krediidi jälgimine- laenu ja lepingutingimuste täitmise jälgimine. Pank töötab välja kohustuslike protseduuride komplekti. Need hõlmavad kontrolli:

• - laenu sihipärane kasutamine;
• - laenu materiaalne tagatis;
• - raamatupidamise seisukord, selle usaldusväärsus;
• - laenuvõtja krediidivõime;
• - tagatise staatus;
• - laenu õigeaegne tagasimaksmine ja intressid.

Kõik materjalid laenuvõtjale laenu andmiseks kogutakse ja vormitakse sisse krediidifail, mille sisu on reguleeritud.

Pikaajaline pangalaen. Pikaajalise laenu vajadus tuleneb põhivara ringlusest, mille koostisosadeks on põhivara, paigaldusseadmed, lõpetamata kapitaliinvesteeringud jne. Põhivara loomine, realiseerimine ja tagasimaksmine eeldab märkimisväärse ajaperioodi jooksul, seega on nende rahastamise allikad oma olemuselt pikaajalised.

Põhivara loomise ja liikumisega seotud projekte nimetatakse investeerimisprojektideks, mis on objektid pikaajaline laenamine.

Investeerimislaene väljastatakse vastavalt OJSC Belinvestbanki juriidilistele isikutele laenude väljastamise kord, Valgevene Vabariigi Riigipanga soovitused pankade investeerimisprojektidele pikaajalise laenu andmise kohta, muud sisedokumendid.

Pikaajaliste laenude andmise kord on sarnane käibevara laenu andmise korrale juriidilistele isikutele. Samal ajal on mitmeid funktsioone.

Panka avalduse ja vajaliku dokumentide paketi esitamisel peab laenusaaja lisama äriplaani koos kalkulatsiooniga majanduslik efektiivsus ja rahastatud projekti tagasimaksmine. Kui laenu väljastatakse uusehituseks, laiendamiseks, ümberehitamiseks, tuleb esitada ka järgmised dokumendid:

• - ehitustööde luba;
• - kohalike täitev- ja haldusorganite otsus ehituse kohta;
• - koopia maatüki omandi-, valdamis- või kasutusõiguse riiklikust aktist;
• - projekteerimis- ja kalkulatsioonidokumentatsioon;
• - lepinguleping jne.

Kogu dokumentide paketi läbivaatamise tulemuste põhjal koostatakse järeldus investeerimisprojekti, selle tasuvuse ja laenamise võimaluse kohta. Lõpliku otsuse teeb pangakontori krediidikomisjon.

Vastavalt praegusele reguleerivad dokumendid Valgevene Vabariigis antakse laenu investeerimisprojektidele, mille tasuvusaeg ei ületa viit aastat ning laenu tagasimaksmine tagatakse kuue aasta jooksul alates esimese laenusumma väljastamise kuupäevast. Piiratud suurus investeeringulaen määratakse lähtuvalt projekti maksumusest, ja muude allikate suurusest. Sel juhul eelistatakse investeerimisprojekte, mis tagavad eksporttoodete tootmise; luua ja arendada kõrg- ja uusi tehnoloogiaid; valitsuse programmidesse kuuluvad projektid.

Krediidisuhete pikaajalisus kohustab panka krediidilepingus hoolikamalt sätestama oma kohustused ja õigused laenu toetamise protsessis.

Tuleb märkida, et pikaajalist laenu ei arendata praegu korralikult välja. Seda olukorda selgitavad tegurid, mis ei sõltu mitte ainult potentsiaalsed laenuvõtjad, aga ka kreeditorpangast. Paljud ettevõtted ei suuda kohaneda nõudluse ja kahjumiga konkurentsivõimeliste toodete tootmisega. Inflatsiooni tingimustes kallinevad pikaajalised varad ning sellest tulenevalt pikenevad tasuvusajad ja ahenevad pikaajalise laenu andmise võimalused. Pank omakorda piirab krediidiriski vältimiseks laenude pakkumist pikaajalised laenud, kuna tal ei ole piisavalt omakapitali ja ressursid, mida see meelitab, on peamiselt lühiajalised.

Vaatame pangalaenu andmise protsessi lähemalt üksikisikud.

Nagu eespool märgitud, emiteerivad pangad, sealhulgas Belinvestbank OJSC Nõukogude filiaal laenudüksikisikud tarbijaeesmärkidel ja kinnisvara rahastamisel (Joonis 7) .

Vastavalt Valgevene Vabariigi pankade laenude andmise reeglitele on kehtestatud, et eraisikutele antakse laene Valgevene rublad nendel eesmärkidel. Laenu väljastamise tingimused kinnitab kommertspanga juhatus ja need muutuvad sageli, eriti intressimäärade osas, mis on seotud refinantseerimismääraga. Laenutingimused varieeruvad olenevalt nende tüüpidest ja objektidest. Laenu suurus tarbimisotstarbel on tavaliselt seotud miinimumpalgaga kinnisvara finantseerimiseks - kuni hinnanguline maksumus kinnisvara ehitus, remont, rekonstrueerimine.

Üldjuhul on laenu taotlemise kord sarnane juriidilise isiku omaga, kuid siin on omapära.

Koos laenutaotlusega esitab eraisik passi või seda asendava dokumendi ning andmed sissetulekute ja kulude kohta.

Lisaks saab põhilist dokumentide loetelu täiendada olenevalt laenu eesmärgist. Näiteks elamu, korteri, aiamaja või garaaži ostuks laenu saamisel tuleb pangale esitada notariaalselt tõestatud ja tehnilise inventuuri büroos registreeritud ostu-müügileping, samuti tõend turuväärtus objektiks. Ostu eest raha saamiseks sõidukid: Notariaalselt kinnitatud ostu-müügileping. Õppelaenu taotlemisel - koopia lepingust ja arvest õppeasutus jne.

Laenu andmise peamiseks tingimuseks on laenuvõtja ja tema käendajate maksevõime. Nende piisavuse määra määramiseks tuleb hinnata ja eksperthinnang. Selline süsteem võimaldab krediidieksperdid analüüsida klientide soove, kasutades erinevaid tegureid, mis aitavad kindlaks teha võla ja selle intresside õigeaegse tagasimaksmise tõenäosuse.

Järgmisena määratakse pärast laenuvõtja maksevõime uurimist laenu tagasimaksekohustuse ja selle intresside tagatise vorm. Kohustuste tagamiseks antakse reeglina tagatisega kolmandate isikute tagatisi. Käendusleping on notariaalselt tõestatud.

Pärast kõigi õppimist vajalikud dokumendid Jäetakse laenamise võimalust põhjendav kirjalik järeldus. Tarbimisotstarbelise laenu väljastamise otsus tehakse ametnik, omades selleks volitusi, kinnisvaralaenud – krediidikomitee poolt. Laenu tingimused on kirjas laenulepingus. Laenu annab sularahata ülekanded. Selleks avatakse krediidiosakonna korraldusel laenukonto, kus on märgitud konto number, laenu suurus, selle tagasimaksmise tingimused, laenuintressi suurus, nende kogunemise sagedus ja makse. Erandjuhtudel võib sularahas müüa lubatud kaupade (tööde, teenuste) eest tasumiseks laenu anda sularahas. Sel juhul esitatakse pangale dokumentaalsed tõendid laenu sihtotstarbelise kasutamise kohta.

Eraisikute rahastamisel laenu kasutamiseks kehtestatakse reeglina ujuv intressimäär. Muutmisel intressimäär Pank teavitab sellest laenuvõtjat laenulepingus märgitud tähtaja jooksul. Laenusaaja saab lahkarvamuse korral lepingu üles öelda, tasudes esmalt laenu ja selle intressid (vastavalt lepingus määratud intressimäärale).

Laenu tagasimaksmine toimub sularaha sissemaksega, ülekanded oma arvelduskontolt, alates palgad, stipendiumid, pensionid jne. Kui viivisvõlga ei tasuta, rakendatakse abinõusid võla tagasimaksmiseks. Kolme kuu möödudes on pangal õigus leping lõpetada ning võlgniku ja tema käendajate vara sund võtta. Laenuvahendite sihtotstarbelist kasutamist kontrollivad laenuhaldurid vastavalt väljatöötatud plaanile reeglina vähemalt üks kord kahe aasta jooksul alates laenu saamise kuupäevast.

Samal ajal ei ole Valgevene Vabariigi keskpanga 24. mai 2001. aasta otsuse nr 116 ja Belinvestbank OJSC sisedokumentide kohaselt laenu kaudu lubatud:

• - teha sissemakseid pankade ja juriidiliste isikute volitatud fondidesse;
• - osta väärtpaberid, maksta aktsiatelt dividende;
• - maksta pangalaenu intressi;
• - maksta kindlustusmakseid ja makseid;
• - tagasi maksta varem saadud laenud;
• - tasuma makse ja muid makseid eelarvesse; jne.

Lisaks joonisel 7 näidatud ja käesolevas tööosas meie poolt käsitletud laenuvormidele kasutatakse osakonnas arvelduskrediidi laenamist, mis on seotud laenude kasutamisega. deebetkaardid ja kaardikontode avamine.

Märkida tuleb ka pangakontori krediiditöötajate kõrget kvalifikatsiooni, tähelepanelikkust krediiditoimikute koostamisel ja laenuvõtja krediidivõimelisuse analüüsi tegemisel. Panga töö üldhinnangus annab see kahtlemata positiivse tulemuse. Siiski on ka realiseerimata võimalusi. Näiteks pangakontori praktikas väljastamise juhtumit ei esinenud hüpoteeklaenud, hoolimata asjaolust, et selliseid toiminguid on võimalik teha. Lisaks on pangal ja tema filiaalidel õigus teostada sündikaatlaenu ja laenulepingu alusel laenamist. See võimalus jääb aga filiaalis endiselt realiseerimata.