Lihtsustatud maksusüsteem võeti kasutusele 1. jaanuaril 2003 föderaalseadusega nr 104-FZ 24. juulist 2002. aastal. Seda saavad kasutada nii organisatsioonid kui ka üksikettevõtjad.

Lihtsustatud maksusüsteemi olemus ja atraktiivsus seisneb selles, et mitmete maksude tasumine asendatakse tasumisega. ühtne maks, mis arvutatakse maksumaksja maksustamisperioodi majandustegevuse tulemuste põhjal.

Organisatsioonid ja ettevõtjad saavad teatud tingimustel üle minna lihtsustatud maksusüsteemile vabatahtlikult.

Pange tähele, et lihtsustatud maksustamissüsteem annab täiendavaid eeliseid nii tulude ja kulude kassameetodi kasutamise kui ka lihtsustatud raamatupidamise vormis.

2.1. RAAMATUPIDAMINE

Lihtsustatud maksustamissüsteemile üle läinud organisatsioonid on raamatupidamisest vabastatud (21. novembri 1996. aasta föderaalseaduse nr 129-FZ “Raamatupidamise kohta” (edaspidi raamatupidamisseadus) artikkel 4). Seetõttu peab sellise ettevõtte raamatupidaja. organisatsioon ei pea koostama vahe- ega aastaaruandeid.

Sellest privileegist hoolimata on siiski vaja arvestada põhivara ja immateriaalse varaga vastavalt raamatupidamise reeglitele (Raamatupidamise seaduse artikkel 4 punkt 3).

See tähendab, et põhivara arvestamisel peaksite järgima Venemaa rahandusministeeriumi 30. märtsi 2001. aasta korraldusega nr 26n kinnitatud raamatupidamiseeskirjade "Põhivara raamatupidamine" (PBU 6/01) nõudeid. (edaspidi PBU 6/01) ja Venemaa Rahandusministeeriumi 13. oktoobri 2003. aasta korraldusega nr 91n kinnitatud põhivara arvestuse metoodilised soovitused.

Immateriaalse vara arvestust reguleerib raamatupidamiseeskiri “Immateriaalse vara raamatupidamine” (PBU 14/2000), mis on kinnitatud Venemaa Rahandusministeeriumi 16. oktoobri 2000. aasta korraldusega nr 91n (edaspidi PBU 14/2000). ).

Lisaks on vaja vormistada esmased dokumendid, samuti arvestada nende objektidega ning pidada raamatupidamisregistreid põhivara ja immateriaalse põhivara arvestuseks.

JSC-d ja LLC-d peavad pidama raamatupidamisdokumente

Aktsiaseltsid (JSC)

Aktsiaühinguid käsitlevate õigusaktide normid (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 97, 26. detsembri 1995. aasta föderaalseaduse nr 208-FZ “Aktsiaseltside kohta” artikkel 88; edaspidi seadus nr 208-FZ) kohustavad aktsiaseltsi:

– avaldama igal aastal avalikkuse teavitamiseks majandusaasta aruande, bilansi, kasumiaruande.

Raamatupidamise aastaaruandes käsitletakse teavet (materjale), mis tuleb aktsionäride korralisel üldkoosolekul kinnitada ja mis antakse isikutele, kellel on õigus osaleda aktsionäride üldkoosolekul (punkt 1, artikkel 47, punkt 1, artikkel 48, punkt 3, art. seaduse nr 208-FZ artikkel 52).

Kui raamatupidamist käsitlevate õigusaktide ja aktsiate seadusandluse sätete vahel esineb lahknevusi, tuleks eeldada, et raamatupidamise seadusandlus kehtestab raamatupidamise korra kõikidele juriidilistele isikutele. Samas on aktsiaseltside seadusandlus eriline.

Seega vastuolu korral art. Kohaldada tuleks raamatupidamisseaduse artiklit 4 ja Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku, seaduse nr 208-FZ, Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku ja seaduse nr 208-FZ sätteid.

Sellest tulenevalt on lihtsustatud maksustamissüsteemile üle läinud aktsiaseltsid kohustatud pidama raamatupidamisarvestust ja esitama raamatupidamisaruandeid üldkehtival viisil. See on kirjas Venemaa Rahandusministeeriumi 02.09.2008 kirjades nr 03-11-04/2/131, 22.09.2008 nr 07-05-06/203, 15.10.2009 nr 03 -11-09/349.

Kõrgeimal tasemel tõstatati aktsiaseltside – “lihtsustatud” ettevõtete – raamatupidamise küsimus. Seega selgitas Vene Föderatsiooni Konstitutsioonikohus oma 13. juuni 2006. a määruses nr 319-0, et aktsiaseltsid peavad igal juhul pidama raamatupidamisarvestust.

Kohtunikud arutasid aktsiaseltsis osaleja nõuet, kes kaebas, et ilma raamatupidamiseta ei saa ta ettevõtte tegevuse kohta usaldusväärset teavet, ning Vene Föderatsiooni konstitutsioonikohus nõustus kodanikuga.

Tõepoolest, aktsionäridel on täielik õigus tutvuda ettevõtte äritegevusega, mille andmed sisalduvad raamatupidamisregistrites (seaduse nr 208-FZ artikli 91 punkt 1).

Lisaks on aktsionäride üldkoosoleku läbiviimisel peamiseks dokumendiks, mis ettevõttes osalejatele esitatakse, iga-aastane finantsaruanne (seaduse nr 208-FZ artikli 52 punkt 3). Kõik muud dokumendid, millele osanikel on juurdepääs, on loetletud artikli 1 punktis 1. Seaduse nr 208-FZ artikkel 89.

Kui aktsiaselts on avatud, peab ta tegema oma raamatupidamise aastaaruande avalikult kättesaadavaks.

Suletud aktsiaseltsid ei ole sellest kohustusest vabastatud ka võlakirjade või muude väärtpaberite avaliku pakkumise korral (seaduse nr 208-FZ artikkel 92).

Sellest tulenevalt võime järeldada, et aktsiaseltsid ei saa hakkama ilma raamatupidamisdokumentide pidamiseta üldiselt kehtestatud korras. Vastasel juhul rikutakse liiga palju aktsiaseltside seadusandluse sätteid.

Piiratud vastutusega äriühingud (LLC)

Piiratud vastutusega äriühinguid käsitlevad õigusaktid (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku punkt 3, artikkel 91, 02.08.1998 föderaalseaduse nr 14-FZ "On Limited" artiklid 18, 23, 25, 26, 45, 46 Vastutusühingud” edaspidi – seadus nr 14-FZ) kohustavad piiratud vastutusega äriühingut:

– pidada raamatupidamisarvestust ja koostada finantsaruandeid;

– kinnitada kasumi ja kahjumi jaotamine.

Esiteks on ilma raamatupidamisandmeteta võimatu ettevõtte põhikapitali suurendada (seaduse nr 14-FZ artikkel 18).

Seejärel, kui ettevõte maksab oma osalejale tema osa tegeliku väärtuse, on samuti hädavajalikud raamatupidamisdokumendid (seaduse nr 14-FZ artiklid 23, 26).

Osaleja osa arvutamisel ettevõtte põhikapitalis on vaja kasutada ka finantsaruandeid (seaduse nr 14-FZ artikkel 25).

Lisaks on aastabilansi kinnitamine üks peamisi ülesandeid, mis lahendatakse ettevõtte osalejate üldkoosolekul (seaduse nr 14-FZ artikkel 33). Ja see pole täielik loetelu olukordadest, kus OÜ-na tegutsevad äriettevõtted peavad pidama raamatupidamisarvestust.

Võlakirjade ja muude emissiooniklassi väärtpaberite avaliku pakkumise korral on LLC kohustatud igal aastal avaldama majandusaasta aruanded ja bilansid (seaduse nr 14-FZ artikli 49 punkt 2).

Kui raamatupidamist käsitlevate õigusaktide ja piiratud vastutusega äriühingute õigusaktide sätete vahel esineb lahknevusi, siis tuleks eeldada, et raamatupidamise õigusaktid kehtestavad raamatupidamise korra kõikidele juriidilistele isikutele. Piiratud vastutusega äriühingute seadusandlus on aga eriline.

Seega, kui raamatupidamisseaduse ja Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku seaduse nr 14-FZ sätete vahel on vastuolusid, tuleks kohaldada Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku ja seaduse nr 14-FZ sätteid.

Sellest tulenevalt on lihtsustatud maksustamissüsteemile üle läinud aktsiaseltsid kohustatud pidama raamatupidamisarvestust ja esitama raamatupidamise aastaaruandeid üldkehtival viisil. See on kirjas Venemaa rahandusministeeriumi 19. septembri 2008. a kirjades nr 03-11-04/2/142, 13. aprillil 2009 nr 07-05-08/156, 20. aprillil 2009. Nr 03-11-06/2/67, 29.10.2009 nr 03-11-06/3/257.

Ühtsed ettevõtted

Raamatupidamisarvestust peavad pidama mitte ainult äriettevõtted, vaid ka ühtsed ettevõtted. Nad on kohustatud esitama raamatupidamisaruanded neile määratud vara omaniku volitatud asutusele (14. novembri 2002. aasta föderaalseaduse nr 161-FZ "Riigi- ja munitsipaalettevõtete kohta" artikli 26 punkt 3).

Finantsaruandluse andmete põhjal hinnatakse tingimata ühtse ettevõtte netovara väärtust majandusaasta lõpus (seaduse nr 161-FZ artikli 15 punkt 2).

Lisaks on ühtse ettevõtte aruandlus avalik (seaduse nr 161-FZ artikkel 27).

Pange tähele, et varem tegid kohtud sageli otsuseid selle alusel, et tunnustati lihtsustatud maksusüsteemi kasutavate maksumaksjate õigust mitte pidada raamatupidamisarvestust.

Seega keeldus Lääne-Siberi ringkonna föderaalne monopolivastane teenistus tehingut kehtetuks tunnistamast, viidates järgmisele: kuna vajaliku perioodi finantsaruandeid ei esitatud, ei ole võimalik tehingut oluliseks tunnistada (vt resolutsiooni). 18. detsembril 2003 nr F04/6482-1902/A46-2003) .

Loode ringkonna monopolivastane föderaalne talitus ei pidanud tõendatuks ka väidet, et vaidlusalune tehing oli mahukas ja selle sõlmimisel oli vaja üldkoosoleku otsust. Kohus märkis: ei esitatud nõuetekohaseid dokumente, mis kinnitaksid asjaolu, et lõpetamata angaarihoone bilansiline väärtus ületab 25% organisatsiooni varade bilansilise väärtusega (vt 16. juuni 2006 resolutsioon nr A26-2584/2005-11). ).

Näib, et pärast seda, kui Vene Föderatsiooni konstitutsioonikohus on oma seisukoha avaldanud, ei tohiks asjaolu, et ettevõte kasutab lihtsustatud maksusüsteemi, mõjutada tehingu kohtus kehtetuks tunnistamise võimalust.

Üks tegevusliik on üle viidud UTII maksele

Alates 1. jaanuarist 2004 kaotas alapunkt kehtivuse. 12 punkt 3 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.12 (07.07.2003 föderaalseadus nr 117-FZ „Vene Föderatsiooni maksuseadustiku teise osa muudatuste ja täienduste ning mõne muu Vene Föderatsiooni seadusandliku akti sisseviimise kohta Vene Föderatsiooni teatud seadusandlike aktide (õigusaktide sätete) kehtetuks tunnistamise kohta"). See sisaldas reeglit, mille kohaselt organisatsioonidel, mis läksid üle ühtse arvestusliku tulu maksu (UTII) tasuma, ei olnud õigust kohaldada lihtsustatud maksustamissüsteemi.

Sellest tulenevalt saavad organisatsioonid alates 1. jaanuarist 2004 kombineerida kahte maksu erirežiimi. See tähendab, et kui ühe tegevuse puhul viiakse organisatsioon üle UTII tasumisele, on tal õigus minna üle lihtsustatud maksusüsteemile ja maksta kõigi muude tegevuste eest ühtset maksu.

Organisatsioonid, kes on üle läinud ühe tegevuse liigi eest UTII-d tasuma, jätkavad raamatupidamisdokumentide pidamist üldiselt kehtestatud viisil. Sellega seoses tekib küsimus: mil määral peaks organisatsioon, kes ühendab lihtsustatud maksusüsteemi UTII maksmisega, pidama raamatupidamisarvestust?

Selles küsimuses on kaks vastandlikku seisukohta.

Esimene on Venemaa rahandusministeeriumi ametlik seisukoht, mis on järgmine. Organisatsioonid, kes rakendavad erinevat tüüpi tegevuste suhtes kahte maksu erirežiimi, millest üks ei ole raamatupidamisest vabastatud, peavad pidama raamatupidamisarvestust, samuti koostama ja esitama finantsaruandeid. üldiselt organisatsiooni jaoks (Venemaa Rahandusministeeriumi kirjad 13. veebruarist 2009 nr 03-11-09/51, 21. mai 2008 nr 03-11-04/251).

Ettevõtted, kes ühendavad UTII ja lihtsustatud maksustamise, peavad esitama oma raamatupidamisaruanded maksuinspektsioonile. See on kirjas Venemaa rahandusministeeriumi 26. märtsi 2004 kirjas nr 04-02-03/69, 29. oktoober 2004 nr 03-06-05-04/40, 16. detsember 2005 nr. 03-11-04/2/156, 10.10.2006 nr 03-11-04/2/203, 19.03.2008 nr 03-11-04/3/70.

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatükis 26.3 on sätestatud, et kui teostatakse samaaegselt mitut tüüpi tegevust, millest üks kuulub UTII alla, on organisatsioon kohustatud pidama eraldi arvestust vara, kohustuste ja äritehingute kohta (artikli 346.26 punkt 7). Vene Föderatsiooni maksuseadustik).

Lihtsustatud maksustamissüsteemi rakendamisega seoses tasutud ühtse maksu arvutamisel eraldi raamatupidamisarvestuse pidamisel tähtsust ei ole. Fakt on see, et raamatupidamises kajastuvad organisatsiooni tulud ja kulud tekkepõhiselt ning tulude ja kulude raamatus - kassapõhiselt. Isegi kui raamatupidaja korraldab raamatupidamisregistrites erinevat tüüpi tegevuste kohta eraldi tehingute arvestust, ei saa ta neid andmeid lihtsalt tulude ja kulude raamatusse kanda, kuna peab välja selgitama, millised tulud ja kulud on juba olemas. makstud ja mida pole veel makstud.

Teavet, mis kajastub raamatupidamises iga tegevusliigi kohta eraldi, saab kasutada ainult finantsaruannete koostamiseks, eelkõige kasumiaruande täitmiseks.

Iga tegevusliigi finantstulemuste määramiseks saate konto 90 “Müük” alamkontodele sisestada täiendava alamkonto taseme, näiteks:

– 1-1 „Tulu UTII tasumiseks üle kantud tegevustest“;

– 1-2 „Muude tegevuste tulud“;

– 2-1 "UTII tasumisele üle kantud tegevuste müügikulu";

– 2-2 “Muud tüüpi tegevuste müügikulu” jne.

Organisatsioon ei tohi jaotada üldisi ärikulusid üksikute tegevusliikide vahel. Aruandeperioodi lõpus kannab raamatupidaja need kulud täies ulatuses maha kontole 90 “Müük” ning kajastab need kasumiaruandes real “Halduskulud”.

Osa raamatupidamise ja maksustamise valdkonna asjatundjaid järgib teistsugust seisukohta, mille kohaselt on organisatsioon, mis rakendab erinevat tüüpi tegevustele kaht maksu erirežiimi, raamatupidamisest üldiselt vabastatud. Et ta saaks raamatupidamist teha ainult seoses seda tüüpi tegevustega, mille eest ta maksab UTII.

Pange tähele, et sellise raamatupidamise korraldamine on üsna keeruline, kuna sama põhivara saab kasutada kahte tüüpi tegevustes. Lisaks tekib küsimus selles olukorras üldiste ettevõtluskulude kajastamise korra kohta.

2.2. MAKSUSTAMINE

Lihtsustatud maksusüsteemi kasutavad organisatsioonid on vabastatud tulumaksu, käibemaksu ja kinnisvaramaksu tasumisest. Nende maksude asemel kannavad nad eelarvesse üheainsa maksu.

Samas on need maksud, millest ei ole vabastatud lihtsustatud maksusüsteemi kasutavad organisatsioonid, riigilõiv, transpordimaks, maamaks, veemaks, maavara kaevandamise maks jne. – nad peavad arvutama ja maksma ettenähtud viisil.

Sissemaksed eelarvevälistesse fondidesse

Kuni 2010. aastani olid lihtsustatud maksusüsteemi kasutavad organisatsioonid ECH tasumisest vabastatud. Samal ajal olid nad kohustatud koguma ja maksma pensionimakseid (15. detsembri 2001. aasta föderaalseaduse nr 167-FZ "Kohustusliku pensionikindlustuse kohta Vene Föderatsioonis" artikli 10 punkt 2).

Alates 1. jaanuarist 2010 maksavad lihtsustatud maksusüsteemi kasutavad organisatsioonid kindlustusmakseid eelarvevälistesse fondidesse vastavalt 24. juuli 2009. aasta föderaalseadusele nr 212-FZ „Vene Föderatsiooni pensionifondi kindlustusmaksete kohta, Vene Föderatsiooni sotsiaalkindlustusfond, föderaalne kohustuslik tervisekindlustusfond ja territoriaalsed kohustusliku ravikindlustusfondid" (edaspidi seadus nr 212-FZ).

Kindlustusmaksete summa arvutatakse ja tasutakse kindlustusmakse maksjate poolt igasse riigieelarvevälisesse fondi eraldi.

Kindlustusmaksete arvutamise aluseks on väljamaksed töötajatele töö- ja tsiviilõiguslike lepingute alusel, mille esemeks on töö tegemine või teenuste osutamine, samuti autoriõiguse lepingute, teadusteoste ainuõiguse võõrandamise lepingute alusel. , kirjanduse, kunsti, kirjastamise litsentsilepingud, litsentsilepingud teadusteoste, kirjanduse, kunstiteoste kasutamise õiguse andmise kohta (seaduse nr 212-FZ punkt 1, artikkel 7).

Iga üksikisiku kindlustusmaksete arvutamise alus on kehtestatud summas, mis ei ületa 415 000 rubla. kumulatiivselt arveldusperioodi algusest. Maksete summadest ja muudest tasudest üksikisiku kasuks üle 415 000 rubla. kumulatiivselt alates arveldusperioodi algusest kindlustusmakseid ei võeta (seaduse nr 212-FZ artikli 8 punkt 4).

Arveldusperioodil peavad “lihtsustatud” kindlustusmaksed üle kandma igakuiste kohustuslike maksete näol. Maksetähtaeg on hiljemalt igakuise kohustusliku makse arvutamise kalendrikuule järgneva kalendrikuu 15. kuupäev (seaduse nr 212-FZ punkt 5, artikkel 15).

Iga kvartali lõpus esitavad organisatsioonid kogunenud ja tasutud kindlustusmaksete arvutuse:

- Vene Föderatsiooni pensionifondi - enne aruandeperioodile järgneva teise kalendrikuu 1. kuupäeva;

- Vene Föderatsiooni sotsiaalkindlustusfondile - kuni aruandeperioodile järgneva kalendrikuu 15. kuupäevani.

2010. aastal peab organisatsioon esitama isikupärastatud raamatupidamisteabe Vene Föderatsiooni pensionifondi filiaalile registreerimiskohas:

Ühekordne maks

Maksuarvestuse pidamiseks ei pea lihtsustatud maksusüsteemi kasutavad organisatsioonid välja töötama spetsiaalseid registreid ega arvutama tulumaksu (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.11 punkt 2). Need organisatsioonid peavad maksuarvestust tulude ja kulude raamat. Raamatupidaja arvutab oma lõplike andmete alusel igakuiselt eelarvesse tasumisele kuuluva ühekordse maksusumma.

Lihtsustatud maksusüsteem võimaldab tasuda ühe maksu või kogu laekunud summa pealt sissetulek, või summast tulud vähendatud kuludega (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.14 punkt 1).

Lihtsustatud süsteemile üleminekuks peab organisatsioon (ettevõtja) valima maksustamise objekt ja märkige see sisse ülekande avaldus lihtsustatud maksusüsteemile.

Erandiks sellest reeglist on maksumaksjad, kes on lihtsas seltsingulepingus osalejad või vara usalduse haldamise lepingud. Need isikud saavad maksustamise objektina kasutada ainult kulude summa võrra vähendatud tulu.

Kui aasta jooksul tulu maksustamise objektina kasutav organisatsioon sai lihtühingulepingu või varahalduslepingu osaliseks, siis kaotab õiguse kohaldada lihtsustatud maksusüsteemi selle kvartali algusest, mil see sündmus aset leidis. See on sätestatud artikli lõikes 4. 346,13 HK RF.

Enne lihtsustatud maksusüsteemi rakendamist muudame maksustamise objekti

Maksustamisobjekti valimine „lihtsustatud maksustamise“ alt on keeruline. Täiesti võimalik, et mõni organisatsioon (üksikettevõtja) soovib muuta pärast seda, kui ta esitab maksuametile taotluse lihtsustatud maksustamissüsteemile üleminekuks.

Seega saavad maksustamise objekti muuta need maksumaksjad, kes on juba esitanud avalduse lihtsustatud maksusüsteemile üleminekuks, kuid ei ole seda maksustamise erirežiimi veel reaalselt rakendama hakanud.

Selle võimaluse ärakasutamiseks peavad need maksumaksjad kuni jooksva aasta 20. detsembrini teatage oma otsusest maksuhaldurile.

Maksuseadusandlus ei näe ette standardset teatise vormi, mis tuleks sellistel juhtudel täita. Seetõttu võib organisatsioon selle koostada mis tahes kujul.

Maksustamisobjekti muutmise kord lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamise perioodil

Varem kehtinud reegli kohaselt ei saanud maksumaksja maksustamise objekti muuta kolme aasta jooksul alates lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamise algusest.

Alates 1. jaanuarist 2009 saab maksustamisobjekti igal aastal muuta. Selline muudatus artikli lõike 2 kohta. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.14 võeti kasutusele 24. novembri 2008. aasta föderaalseadusega nr 208-FZ.

Maksustatava objekti muutmine pärast ümberkujundamist

Teisendamine(organisatsioonilise ja juriidilise vormi muutmine) on üks juriidilise isiku ümberkorraldamise vorme. Ümberkujundamise käigus senine juriidiline isik lakkab olemast. Samal ajal tekib uus juriidiline isik, kellele lähevad üle ümberkorraldatud juriidilise isiku õigused ja kohustused.

Juriidilise isiku ümberkorraldamine ümberkujundamise vormis loetakse lõppenuks vastloodud juriidilise isiku riikliku registreerimise hetkest. Samast hetkest omakorda lõpetab ümberkujundatud juriidiline isik oma tegevuse.

Vastloodud juriidiline isik saab lihtsustatud maksusüsteemile üle minna alates maksuhalduris registreerimisest. Kuid ainult vastavalt artikli lõike 3 sätetele. Vene Föderatsiooni maksuseadustik 346.12.

Selleks tuleb esitada maksuhaldurile avaldus lihtsustatud maksusüsteemile üleminekuks ja märkida selles välja valitud maksustamisobjekt (tulu või tulu, mida on vähendatud kulude summaga).

Maksude tasumisel on õigusjärglasel (ümberkujundatud ettevõttel) kõik ümberkorraldatud juriidilise isiku õigused ja ta täidab kõik kohustused (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 50).

Oletame, et organisatsioon kasutas enne ümberkujundamist lihtsustatud maksusüsteemi. Sel juhul on tema õigusjärglane (vastloodud juriidiline isik) ühe maksu tasumisel tuleb kasutada sama maksustamisobjekti(Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 20.01.2006 nr 03-11-04/2/10, Venemaa Maksuministeeriumi Moskva osakond 29.03.2004 nr 21-09/21079).

Seetõttu võib ümberkujundamise tulemusena tekkiv organisatsioon maksustamise objekti muuta aasta pärast pärast seda, kui reorganiseeritud ettevõte hakkas esimest korda kasutama lihtsustatud menetlust.

Maksustamisobjekti muutumisest maksuhalduri teavitamise tähtajad

Maksustamisobjekti muutmiseks peab maksumaksja esitama maksuhaldurile teisele maksustatavale objektile üleandmise teatis. Seda tuleks teha enne maksuobjekti eeldatava muutumise aastale eelneva aasta 20. detsembrit. Maksustamisobjekti maksustamisperioodil muuta ei saa.

Maksuhalduri toimingud maksustamisobjekti muutmisel

Kas maksuhaldur peaks pärast maksumaksjalt teatise saamist maksustamisobjekti muutumise kohta andma uue teatise lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamise võimaluse kohta?

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatükis 26.2 sellele küsimusele otsest vastust ei ole. Maksuametnikud väljendavad oma intervjuudes aga järgmist arvamust. Saanud maksumaksjalt teate maksustamisobjekti muutumise kohta, maksuhaldur on kohustatud väljastama uue teatise lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamise võimaluse kohta Koos uus maksustamise objekt.

Vanale teatisele teeb maksuamet märke, et see kehtetu, ja märkige kuupäev, millest alates teatis kaotas kehtivuse.

Ühtsed maksumäärad

Kui maksustamise objektiks on tulu, on maksumäär 6% (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.20 punkt 1). Kui maksustamise objektiks on tulu, mida on vähendatud kulude summa võrra, määratakse maksumääraks 15% (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.20 punkt 2). Samal ajal võivad Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste seadused kehtestada diferentseeritud maksumäärad vahemikus 5 kuni 15%, sõltuvalt maksumaksjate kategooriatest (tabel 1).

Tabel 1

Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste seadustega kehtestatud ühtsed maksumäärad

Üksikisiku tulumaks

Lihtsustatud maksusüsteemi kasutavad organisatsioonid peavad töötajate kasuks tehtud maksetelt kinni pidama ja eelarvesse kandma:

– üksikisiku tulumaks;

– kohustusliku pensionikindlustuse sissemaksed;

– tööõnnetuste ja kutsehaiguste kindlustusmaksed.

Aasta jooksul peab organisatsiooni raamatupidaja arvestust kogunenud tulude ja üksikisiku tulumaksu kohta iga töötaja kohta, samuti iga kodaniku kohta, kellele tulu maksti, maksukaardil (vorm nr 1-NDFL).

Enne aruandeaastale järgneva aasta 1. aprilli tuleb maksuametile esitada andmed aruandeaasta eest makstud tulude, samuti kinnipeetud üksikisiku tulumaksu summade kohta. Vormi nr 2-NDFL vormis täpsustatud teave esitatakse iga organisatsioonist tulu saanud üksikisiku kohta.

Arveldused Vene Föderatsiooni sotsiaalkindlustusfondiga

Lihtsustatud maksusüsteemile üle läinud organisatsioonid ühtset maksu ei maksa, kuid on kindlustatud kohustusliku sotsiaalkindlustusega. Kasutades Venemaa Föderaalse Sotsiaalkindlustusfondi vahendeid, saavad nad oma töötajatele maksta:

– ajutise puude hüvitised;

– rasedus- ja sünnitushüvitis;

– ühekordne toetus lapse sünni puhul;

– lapse lapsendamise hüvitised;

– ühekordne hüvitis naistele, kes registreerusid raviasutustes raseduse algstaadiumis;

– igakuine toetus lapsehoolduspuhkuse aja eest kuni lapse pooleteiseaastaseks saamiseni;

– sotsiaaltoetus matuste eest.

Lisaks peavad need organisatsioonid igakuiselt tasuma kohustusliku sotsiaalkindlustuse sissemakseid tööõnnetuste ja kutsehaiguste vastu (24. juuli 1998. aasta föderaalseadus nr 125-FZ “Kohustusliku sotsiaalkindlustuse kohta tööõnnetuste ja kutsehaiguste vastu”).

Käibemaks

Lihtsustatud maksusüsteemi kasutavad organisatsioonid ei peaks koostama arveid, pidama väljastatud ja vastuvõetud arvete päevikut ning täitma ka osturaamatut ja müügiraamatut, kuna nad on art 2 punkti 2 alusel käibemaksu tasumisest vabastatud. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 346.11 (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 5. oktoobrist 2007 nr 03-11-05/238).

Samal ajal on need organisatsioonid kohustatud:

– kauba Vene Föderatsiooni territooriumile importimisel tasuda tollile käibemaksu,

– täidab käibemaksuagendi ülesandeid.

- ostab kaupu (töid, teenuseid) Vene Föderatsiooni territooriumil välismaistelt isikutelt, kes ei ole maksuhalduris maksumaksjana registreeritud;

- müüb Vene Föderatsiooni territooriumil konfiskeeritud vara, omanikuta väärtasju, aardeid ja ostetud väärisesemeid, samuti pärimisõigusega riigile üle antud väärtasju;

- rendib föderaal-, munitsipaal- või Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste vara.

Alates 01.01.2006 peavad maksuagendi ülesandeid täitma ka need organisatsioonid (ettevõtjad), kes müüvad välismaiste organisatsioonide kaupu, mis ei ole maksuhalduris registreeritud. käsunduslepingute, vahendustasu või käsunduslepingu alusel.

Seda sätet kohaldatakse siis, kui sõlmitud lepingute tingimuste kohaselt on Venemaa vahendajad osaleda arvutustes. See tähendab, et nad peavad saama kauba müügist saadud tulu oma arvelduskontole või kassasse ja seejärel tasuma välisfirmale.

See muudatus tehti artikli 2 lõikes 2. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 161 22. juuli 2005. aasta föderaalseadusega nr 119-FZ.

Käibemaksu kinnipidamisel koostatakse arve ühes eksemplaris ning aruandeperioodi lõpus 20 päeva jooksul esitatakse maksuhaldurile käibedeklaratsioon, mille vorm on kinnitatud Rahandusministeeriumi korraldusega. Venemaa 27. novembri 2006 nr 153n.

Tulumaks

Lihtsustatud maksustamissüsteemi kasutavad organisatsioonid on tulumaksu tasumisest vabastatud. Mõnel juhul on neil aga kohustus koostada tuludeklaratsioon.

Tulumaksu maksuagendi ülesandeid peavad täitma järgmised organisatsioonid:

Dividendide maksmine teistele Venemaa organisatsioonidele - kasumimaksu maksjatele (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 275 punkt 2);

Tulu maksmine välismaistele organisatsioonidele, mis ei tegutse Vene Föderatsiooni territooriumil asuva alalise esinduse kaudu (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 310 punkt 4).

Alates 01.01.2005 arvestatakse maksu 9% määraga. Välisriigi organisatsioonile makstud dividendid maksustatakse tulumaksuga 15%.

Alates 01.01.2008 rakendatakse Venemaa organisatsioonidele laekuvatele dividendidele tulumaksu nullmäära. See hakkab kehtima ainult siis, kui dividendide maksmise otsuse tegemise päeval on täidetud teatud tingimused.

Esiteks kuulub dividende saavale organisatsioonile vähemalt 50% dividende maksva organisatsiooni põhikapitali (aktsia) tehtud sissemaksetest (aktsiatest).

Teiseks on sellise põhikapitali osa pidev omandiperiood vähemalt 365 kalendripäeva.

Kolmandaks on aktsiakapitali osa väärtus vähemalt 500 miljonit rubla.

Kõik muud dividendid, mida Venemaa organisatsioonid saavad nii Venemaa kui ka välismaistelt organisatsioonidelt, maksustatakse 9% määraga (tabel 2). Sellised muudatused on alapunktis tehtud. 2 p 3 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 284 seadusega nr 76-FZ.

tabel 2

Tulumaksumäärad pärast 1. jaanuari 2008 dividendidena muude organisatsioonide tegevuses osalemisest saadud tulult.

Igale dividendisaajale langeva tulumaksu summa arvutamisel võetakse aluseks tulumaksu kogusumma ja selle osakaal dividendide kogusummas.

Välismaiste organisatsioonide tulumaks tuleb kinni pidada igalt tulu väljamakselt.

Maksumäärad, millega maksustatakse välismaiste organisatsioonide Vene Föderatsioonis asuvatest allikatest saadud tulu, mis ei ole seotud tegevusega püsiva tegevuskoha kaudu, on sätestatud artiklis. 284 Vene Föderatsiooni maksuseadustik:

10% - laevade, õhusõidukite ja muude liikuvate sõidukite või konteinerite kasutamise, hoolduse ja rentimise (kaubaveo) tulult seoses rahvusvaheliste vedudega;

15% – Venemaa organisatsioonidelt saadud dividendidelt;

20% – kõikidele muudele tuludele, mis ei ole seotud tegevusega läbi alalise esinduse Vene Föderatsioonis.

Maks tuleb kanda eelarvesse kolme päeva jooksul alates välisriigi organisatsioonile tulu maksmise kuupäevast (Venemaa maksuministeeriumi kiri 26. juuni 2002 nr 23-1-13/34-1005-Yu274) .

Maksusumma kantakse föderaaleelarvesse tulu maksmise valuutas või rublades vastavalt Venemaa Panga ametlikule vahetuskursile maksu ülekandmise päeval.

Lihtsustatud maksustamissüsteemi rakendavad organisatsioonid on dividendidena saadava tulu osas ettevõtte tulumaksu maksjad. Sellest tulenevalt peab ta iga aruandeperioodi lõpus, mil lihtsustatud organisatsioon dividende maksis, esitama maksuhaldurile tuludeklaratsiooni (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 289 punkt 1). See on kirjas Venemaa rahandusministeeriumi 23. septembri 2009. aasta kirjas nr 03-11-06/2/197).

2.3. STATISTILINE ARUANDLUS JA SULARAHATEHINGUD

Lihtsustatud maksustamissüsteemi rakendamisel on organisatsioonidel kohustus esitada statistilisi aruandeid. Selle esitamise kord on kehtestatud Venemaa riikliku statistikakomitee 15. juuli 2002. aasta resolutsiooniga nr 154 kinnitatud riiklike statistiliste vaatluste läbiviimiseks vajaliku statistilise teabe esitamise korra eeskirjaga.

Lihtsustatud maksustamissüsteemi rakendavad organisatsioonid peavad järgima Venemaa Föderatsioonis sularahatehingute tegemise korda, mis on kinnitatud Venemaa Panga direktorite nõukogu 22. septembri 1993. aasta otsusega nr 40.

Sularaha saab organisatsiooni kassas hoida ainult teenindava panga kehtestatud sularahajäägi limiidi piires.

See tähendab, et aasta alguses on vaja määrata sularaha limiit. Selleks peate täitma ja esitama pangale arvutuse (vorm nr 0408020, mis on toodud Vene Föderatsiooni territooriumil sularaharingluse korraldamise eeskirjade 01/01 lisas nr 1). 05/1998 nr 14-P).

Kui seda ei tehta, on kassa limiit null. See tähendab, et kassas ei tohiks olla saldot. Ülejäägi moodustamise eest määratakse organisatsioonile rahatrahv vastavalt art. 15.1 Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustik.

Lihtsustatud maksustamissüsteemi kasutav organisatsioon (ettevõtja) saab elanikelt või juriidilistelt isikutelt sularaha vastu võtta ainult kassaseadmetega müüdavate kaupade, tööde ja teenuste eest.

See tähendab, et organisatsioon (ettevõtja) peab kaupade eest sularahas tasumise ajal väljastama ostjale kassaaparaadile trükitud kassakviitungi (22. mai 2003 föderaalseadus nr 54-FZ „Kassaaparaadi kasutamise kohta seadmed sularahamaksete tegemisel ja (või) maksekaartidega arveldamisel").

Iga kassaaparaadi kohta on vaja pidada kassapidaja-operaatori logi.

Lisaks peab raamatupidaja meeles pidama, et organisatsioonidevahelised sularahamaksed ei tohiks ületada 60 000 rubla. (Venemaa Panga 14. novembri 2001. a juhend nr 1050-U). Vastutus kehtestatud sularahamakse limiidi rikkumise eest lasub ostjal, s.o. organisatsioonile, kes deponeerib sularaha müüva organisatsiooni kassasse (Venemaa Panga 16. märtsi 1995. a kirja nr 14-4/95 „Selgituste kohta „Sularaha läbiviimise korra“ teatud küsimustes) punkt 5. tehingud Vene Föderatsioonis" ja sularahaga töötamise tingimused").

Olenemata maksusüsteemist peavad ettevõtted ja üksikettevõtjad, kes maksavad oma töötajatele maksustatavat tulu, tasuma kindlustusmakseid eelarvevälistesse fondidesse. Käesolevas artiklis käsitleme sotsiaalkindlustusfondi sissemaksete määrasid ning 2017. aastal jõustuvaid põhimõttelisi muudatusi, mis mõjutavad üksikettevõtjate ja organisatsioonide tööd lihtsustatud maksusüsteemi kallal.

Lihtsustatud maksusüsteemi sotsiaalkindlustusmaksete tariifid

Sotsiaalkindlustusfondis maksavad kindlustusvõtjad kahte tüüpi sissemakseid:

• Ajutise puude korral ja seoses sünnitusega - 2,9% määra alusel.
• Tööõnnetuste kindlustuseks. See määr määratakse kindlaks tegevuse liigi ja kehtestatud kutseriski klassi järgi (Vene Föderatsiooni tööministeeriumi 25. detsembri 2012. aasta korraldus nr 625N). Minimaalne tariif on 0,2%. Kui kindlustusmaksete maksja tegeleb ohtliku tootmisega (näiteks söekaevandamine), võib tema määr ulatuda 8,5% -ni.

Sissemakseid tehakse töötaja sissetulekust. Osamaksetele ei kuulu sõidutoetused, lahkumishüvitised kolme keskmise töötasu piires, sünnitushüvitised, ühekordne rahaline abi jms. (24. juuli 2009. aasta föderaalseaduse nr 212-FZ artikkel 9).

Teatud hetkel on lihtsustajal, nagu igal teisel maksjal, õigus lõpetada ajutise puude eest sissemaksete tasumine sotsiaalkindlustusfondi. See õigus tekib siis, kui aasta alguse kumulatiivne palk ületab 718 000 rubla (2016. aastal) ja 755 000 rubla (2017. aastal). Näiteks kui töötaja saab 70 000 rubla kuus, siis detsembris tema palgast enam sotsiaalkindlustusfondi sissemakseid ei kanta, kuna tema kogusissetulek ületab kehtestatud piiri (70 000 * 11 kuud = 770 000 rubla). Märge! Vigastuste eest makstakse sissemakseid olenemata kogunenud baasist ehk alati.

Lihtsustatud maksusüsteemis töötavad üksikettevõtjad, kes töötavad ilma töötajateta, ei maksa enda eest kohustuslikke sissemakseid sotsiaalkindlustusfondi, vaid saavad seda teha vabatahtlikult.

Eespool toodud tariifimäärad kehtivad enamiku töötajate kohta. Siiski on isikute kategooriaid, kelle eest makstakse sissemakseid erineva määraga. Näiteks ajutiselt viibivatele välismaalastele on sotsiaalkindlustusfondi tariif 2,9% asemel 1,8%.

Lisaks on mõnel lihtsustatud töötajal õigus alandatud tariifidele (hüvitistele). Kõik toetusesaajate kategooriad on loetletud artiklis. Seaduse nr 212-FZ artikkel 58. Kui kuulute sellesse kategooriasse, ei pea te sotsiaalkindlustusfondi sissemakseid üldse tasuma. Sellised lihtsustajad kannavad sissemakseid ainult pensionifondi 20% määraga.

Mis ootab lihtsustajaid 2017. aastal?

Alates 2017. aastast lähevad sissemaksed ajutise puude korral ja seoses sünnitusega üle föderaalse maksuteenistuse kätte. See tähendab, et sotsiaalkindlustusfondi tuleb kanda ainult vigastuste sissemaksed.

Enne 2016. aasta lõppu on parem pöörduda Fondi poole ning sulgeda enammaksed ja võlgnevused. Fondid suhtlevad föderaalse maksuteenistusega ja vahetavad andmeid. Näiteks peate ühendama teabe töötajatele sotsiaalkindlustusfondi arvelt makstavate hüvitiste kohta. Lisaks saavad maksuinspektorid ja fondispetsialistid nüüdsest plaani kohaselt kohapeal ühiseid auditeid läbi viia. Praktikas tehakse selliseid auditeid kõige sagedamini suurimate maksumaksjate ja nende kindlustusvõtjate juures, kes hüvitavad fondidest märkimisväärseid summasid.

Samuti on vaja jälgida sissemaksete arvutamise ülempiiride muutusi - 2017. aastal muutuvad need suuremaks ja ulatuvad 755 000 rublani.

Kindlustusvõtjad esitavad sotsiaalkindlustusfondi sissemaksete kohta aruande, kasutades 4-FSS arvutust. 2017. aastal see muutub ja sisaldab teavet ainult vigastuste eest tehtud sissemaksete kohta. Maksetähtaeg jääb samaks - aruandekuule järgneva kuu 15. kuupäevani. Muude sissemaksete puhul peate esitama aruande föderaalsele maksuteenistusele ühe sissemaksete arvutuse vormis (see sisaldab sotsiaalkindlustus- ja pensionimaksete näitajaid). Uus arvutus, nagu ka 4-FSS, tuleb esitada aruandekvartalile järgneva kuu 30. kuupäevaks.

Töötajateta üksikettevõtja, kes ei ole registreeritud tööandjana, ei teata sotsiaalkindlustusfondi.

KBK sissemaksete tasumiseks

Väga sageli lähevad ettevõtted ja üksikettevõtjad KBK-s segadusse. Siin tekivadki probleemid: sissemaksete tasumine takerdub ebakindlate maksete peale ja sissemaksete lahknevused ilmnevad mõnikord alles kooskõlastamise käigus.

Ideaalis peaksite kontrollima raha kord kvartalis kohe pärast aruandlust. Tavaliselt pole sissemaksete ülekandmisel ühest KBK-st teise probleeme - lihtsalt kirjutage FSS-i pangandusgrupile kiri. Et mitte tülitada end tarbetu kirjavahetuse ja sotsiaalkindlustusfondi kõnedega, täitke hoolikalt sissemaksete tasumise maksekorraldused.

Märge! Kui teil on aega detsembri sissemaksed üle kanda enne 2016. aasta lõppu, kasutage eelmist KBK 393 1 02 02090 07 1000 160. Kui saadate sissemakseid uuel 2017. aastal detsembri palgast, märkige maksekviitungile KBK, mis aasta lõpus kinnitab föderaalne maksuteenistus. Üksikasjad sissemaksete ülekandmise kohta uuel viisil leiate FSS teabest 24.08.2016. Samuti muutub uuest aastast sissemaksete saaja: sotsiaalkindlustusfondi asemel tuleks märkida oma föderaalne maksuteenistus.

Veebiteenus Kontur.Accounting aitab teil arvutada sissemakseid sotsiaalkindlustusfondi, genereerida väljamakseid ja esitada fondi aruandeid. Tutvuge 14 päeva jooksul tasuta teenuse võimalustega, pidage arvestust, arvutage palka, koostage aruandeid ja saage kasu meie spetsialistide toest.

Tere! Selles artiklis räägime lihtsustatud maksusüsteemi üksikettevõtjate kindlustusmaksetest.

Täna õpid:

1. Milliseid kindlustusmakseid maksavad üksikettevõtjad lihtsustatud maksusüsteemi alusel;
2. Kuidas makstakse sissemakseid töötajatega ja töötajateta üksikettevõtjate eest?
3. Kuidas saate lihtsustatud maksusüsteemi maksu vähendada?

Kasu saab lihtsustatud maksusüsteemi kasutamisest

Sõltumata sellest, kas üksikettevõtjal on töötajaid või mitte, tuleb sissemaksed eelarvevälistesse fondidesse teha vastavalt üldtunnustatud ajakavale. Kui töötajad on üksikettevõtja tegevuses kohal, tähendab see, et makseid tehakse nende ja nende enda eest isiklikult.

Kui üksikettevõtjas peale omaniku kedagi ei tööta, tuleb sissemakseid tasuda ainult ühe eraisiku eest. Kuna üksikettevõtja on iseenda tööandja ega tööta palgal, on ta kohustatud tagama endale pensioni- või ravikindlustuse omal kulul. Sissemaksete tasumata jätmise eest karistatakse seadusega 20-40% ulatuses (tahtliku tegevuse fakti tõendamisel) tasumata maksete summast.

Alates 2017. aastast on maksuseadustikus tehtud mõningaid muudatusi. Eelkõige on ilmunud uus peatükk, mis annab kontrolli osamaksete tasumise üle üle maksuteenistuse osakonnale. Nüüd tehakse kõik maksed maksuhaldurile, mitte fondidele. Ainus erand on töövigastuste eest tasumine. Nagu varemgi, kanname selle eelarvevälise fondi arvele.

Seoses sisse viidud muudatustega ja on muutunud. Esimese kolme numbri 392 ja 393 asemel, mis tähistavad vastavalt pensionifondi ja sotsiaalkindlustusfondi raha saajaks, tuleb märkida 182. See tähendab, et raha laekub maksukontole.

Osamakseid makstakse ka siis, kui teie üksikettevõtja ei saa tulu või lisaks saate kahju. Asjaolu kohustab teid saama kohustuslike maksete maksjaks, olenemata teie tegevuse finantsseisundist.

Makseperiood

Seadusandlikul tasandil on eelarvevälistesse fondidesse sissemaksete tegemise tähtajad rangelt reguleeritud. Üksikettevõtja vastutab nende nõuete täitmata jätmise eest.

Maksete tegemisel kehtivad järgmised ajutised piirangud:

• – kuni aruandeaasta 31. detsembrini. Sissemakseid saab teha ka osamaksetena aastaringselt või tasuda kogu summa korraga;
• Personaliga üksikettevõtjatele - kuni töötaja sissetulekute kogunemise kuule järgneva kuu 15. kuupäevani;
• Üksikettevõtjatel, kelle aastane sissetulek ületab 300 000 rubla, on enne aruandeaastale järgneva aasta 1. juulit vaja täiendavalt deponeerida summa, mis võrdub 1% tegeliku tulu ja 300 000 rubla vahest.

Kui üksikettevõtja teeb aruandeaastal oma tegevuse käigus kindlustusmaksete ettemakseid, siis 31. detsembriks peab ta tasuma ülejäänud summa - fikseeritud summa ja tehtud ettemaksete vahe.

Juhtub, et viimane maksepäev langeb puhkepäevale (puhkus või nädalavahetus). Sel juhul lubab seadus tasuda järgmisel tööpäeval. Erinevus päevade arvus on eriti märgatav aruandeaasta lõpus, kui 31. detsember osutub laupäevaks või pühapäevaks.

Kuidas maksta kindlustusmakseid

Lihtsustatud maksusüsteemi kasutav ettevõtja, kellel ei ole töötajaid, teeb ainult fikseeritud sissemakseid - pensioni- ja ravikindlustust. FSS-is saate teha vabatahtliku ülekande oma äranägemise järgi. Alates 2017. aastast tuleb need maksed kanda maksuhalduri kontole. Pensionimaksete ja ravikindlustuse BCC-d on erinevad.

Tasude maksmiseks peate koostama pangale maksekviitungi. Seda saab teha maksuteenistuse veebisaidi kaudu.

• Külastage maksuteenistuse ametlikku veebisaiti;
• Valige elektroonilistes teenustes jaotis "Maksa makse";
• Üksikettevõtjale maksekorralduse koostamiseks klõpsake nuppu;
• Ilmuval kujul valige "IP";
• Järgmises loendis märkige “Maksedokument”;
• Täida (veebisaidil on ka klassifikaatorite nimekiri), ülejäänud read täidab süsteem automaatselt;
• Seejärel sisestage oma elukoha aadress;
• Makseandmetes märkige maksja staatus üksikettevõtjana;
• Sisestage tähed "TP", kui sooritate põhimakse (mitte trahvid või trahvid);
• Valige periood, mille eest tasute;
• Sisestage summa;
• Märkige oma eesnimi, isanimi ja perekonnanimi;
• Täitma ;
• Pange tšekk oma elukoha kõrvale (see tähendab, et elukoha aadress ja maksustatava objekti asukoht on samad);
• Valige makseviis (sularahas – sel juhul genereerib süsteem teile kviitungi, mille printite välja ja edastate panka, sularahata – tasumine toimub maksuteenuse kodulehelt partnerpanga kaudu).

Pange tähele, et varem saite tasuda ainult oma kaardi või kontoga, mis tekitas palju ebamugavusi.

Kuidas üksikettevõtja lihtsustatud maksusüsteemis ilma töötajateta teeb kindlustusmakseid

Kui üksikettevõtjal ei ole töötajaid, peate kindlustusmakseid tasuma ainult enda eest. Alates 2018. aastast on neil fikseeritud suurus, sõltumata summast.

Kui teie aasta sissetulek ei ületanud 300 000 rubla, maksate pensionifondile ainult 29 354 rubla ja ravifondile 6 884 rubla.

Kokku peate aasta eest tasuma maksukontole fikseeritud kindlustusmakseid summas 36 238 rubla. Kui aruandeaasta tulu ületas 300 000 rubla piiri, peate lisaks maksma 1% tegeliku tulu ja fikseeritud summa 300 000 rubla vahest. Sel juhul on maksete arvutamise valem järgmine: 29 354 + 1% (SD - 300 000 rubla), kus SD on teie tegeliku sissetuleku summa.

Küll aga on riik kehtestanud maksmiseks vajalikele kindlustusmaksetele piirmäära. Te ei kanna eelarvesse üle 234 832 rubla. Isegi kui teie arvutuste kohaselt peate maksma suure summa, maksate seadusega kehtestatud summa. Alates 2018. aastast on selle arvutamisel võetud pensionifondi kindla sissemakse summa ehk selle kaheksakordne summa. Miinimumpalka enam arvutustes ei arvestata.

Selle arvutamise valem näeb välja selline: 8*29 354 . Samas, kui mingil põhjusel keeldusite kindlustusfondi täiendavate sissemaksete tegemisest, arvutab maksuamet need teie eest iseseisvalt teie aastatulu põhjal ja esitab teile maksunõude.

Näide. Kui üksikettevõtja registreeris end maksuametis 15. märtsil 2019, siis pensionimaksete valem on järgmine: 36 238 (fikseeritud aastatulu): 12 (kuud) * 9 (täiskuud: aprill-detsember, töötas aruandeaasta) = 27 178,50 rubla Märtsis töötas üksikettevõtja 17 päeva. Järgmiseks arvutame märtsikuu sissemaksete summa: 36 238: 12: 31 (märtsi päevade arv) * 17 = 1 656,04 (märtsi sissemaksete summa). Seega peab üksikettevõtja jooksva aasta eest maksma kindlustusmakseid - (27 178,50 + 1 656,04) = 28 834,54 rubla. Oletame, et üksikettevõtja aastakasum oli 450 000 rubla. Seejärel peate lisaks saadud summale maksma eelarvesse: (450 000 – 300 000)*1% = 1500 rubla. Vastavalt sellele on kindlustusmaksete kogusumma: 30 334,54 rubla (28 834,54 + 1500).

Maksame kindlustusmakseid lihtsustatud maksusüsteemi, kui üksikettevõtja on palganud töötajaid

Kui palkasite enda abistamiseks töötajaid, peate nende eest maksma kohustuslikke sissemakseid eelarvesse. Maksate enda ja oma töötajate eest.

Iga töötaja kohta peate maha arvama 30% igakuisest sissetulekust, sealhulgas.

Kui teie töötajad töötavad tsiviillepingu alusel, saate eelarvesse maksta 2,9% vähem ehk 27,1% nende kuupalgast. Sel juhul ei pea te sotsiaalkindlustusfondi väljamakseid tegema, mis on 2,9%.

Näide. Ettevõttes töötab tsiviillepingu alusel kaks töötajat. Aasta jooksul makstakse neile iga kuu fikseeritud töötasu 30 000 rubla. Üksikettevõtja aasta sissetulek oli 810 000 rubla. Ettevõtte omaniku pensionimaksete tasumine: 29 354 rubla. Kuna aasta tulu ületas 300 000 rubla, siis tehakse lisamakse: (810 000 - 300 000)*1% = 5100 rubla. Kohustusliku ravikindlustusmakse – 6884 rubla. Töötajate sissemaksed on: 30 000 * 12 * 27,1% * 2 = 195 120 rubla. Kokku tasus ettevõtja aruandeaasta jooksul sissemakseid summas 29 354 + 5 100 + 6 884 + 195 120 = 236 458 rubla.

Kuidas sissemaksed teie maksuarve vähendavad

Kui olete valinud lihtsustatud maksusüsteemi "Tulu", on teil õigus vähendada kogunenud maksu kindlustusmakse summa võrra.

Kui teie üksikettevõtjal ei ole töötajaid, saate kogu kindlustusmakse summalt maksu vähendada. Kui sissemaksete summa on võrdne kogunenud maksuga või rohkem, siis ei pea te eelarvesse makse tasuma.

Kui ettevõttes on personali, on võimalik maksusummat vähendada vaid 50%. Maksusoodustusega arvestatakse nii üksikettevõtjate sissemakseid “enese kui ka töötajate eest”. See arvutusvalik kehtib ainult süsteemi „Tulu” puhul.

Kui üksikettevõtja on süsteemis "Tulu miinus kulud", siis kindlustusmaksed sisalduvad täielikult kulude poolel, moodustades sellega maksustatava kasumi.

Näide. Lihtsustatud maksusüsteemi "Sissetulek" kasutav üksikettevõtja sai aastatulu 276 000 rubla. Töötajaid ettevõttes ei ole. Osamakseid maksti 36 238 rubla. Tasumisele kuuluv maks: 276 000*6% = 16 560 rubla. Leiame, et kindlustusmaksed ületavad maksusumma: 36 238 > 16 560 See tähendab, et tasumisele kuuluv maks on null.

Lihtsustatud maksusüsteemi “Sissetulek” kasutav ettevõtja ilma töötajateta sai aasta jooksul tulu 758 000 rubla. Tasumisele kuuluv maks on: 45 480 rubla. Sissemaksed ulatusid: 36 238 + 1% *(658 000 - 300 000) = 39 818 rubla. Vähendame maksu kindlustusmaksete summa võrra ja saame: 45 480 - 39 818 = 5 662 rubla. Selle summa tasub ettevõtja 45 480 rubla asemel maksuametile.

Vaatame nüüd näidet üksikettevõtjast, kes kasutab kolme töötajaga lihtsustatud maksusüsteemi "Sissetulek".

Näide.Üksikettevõtja sissetulek ulatus aasta jooksul 750 000 rublani. Ettevõttes töötab kolm töötajat, kelle palk on 25 000 rubla. Tasumisele kuuluv maks on: 750 000 * 6% = 45 000 rubla. Üksikettevõtjate tasutud sissemaksed: 36 238 + (25 000 * 12 * 30% *3) + 1* (750 000 - 300 000) = 36 238 + 270 000 + 4 500 = 310 738 rubla. Kuna sissemaksed ületavad maksu, saab viimast vähendada 50% võrra: 45 000 * 50% = 22 500 rubla.

Vaatleme näidet üksikettevõtjaga, kes kasutab lihtsustatud maksusüsteemi "Tulud - kulud".

Kui üksikettevõtjal pole töötajaid, tehakse arvutused järgmiselt.

Näide. Aasta tulu oli 842 000 rubla. Üksikettevõtjad maksavad enda eest sissemakseid summas: 36 238 (püsiosa) + 1 * (842 000 - 300 000) = 41 658 rubla. Üksikettevõtja dokumenteeritud kulud aastal ulatusid 650 000 rublani. Ettevõtjal on õigus kulusid suurendada iga kvartali tehtud kindlustusmaksete võrra. Siis on kulud: 650 000 + 41 658 = 691 658 rubla. Sel juhul tasumisele kuuluv maks: (842 000 - 691 658) * 15% = 22 551,50 rubla.

Nagu näete, on kindlustusmaksete maksu vähendamine lihtsustatud maksusüsteemi alusel tulus äri. See on selle kasutamise suur eelis. Peaasi, et sel aastal ei unustataks kindlustusmakseid, s.o. kuni 31. detsembrini, siis on võimalik need täies mahus kuluna aktsepteerida.

Juhised

Iga kuu on tööandja kohustatud tasuma oma töötajate pensioni- ja sotsiaalkindlustusmakseid. Just nendelt summadelt kohaldatakse maksu lihtsustatud maksusüsteemis. Neid sissemakseid ei tohiks segi ajada tulumaksuga (isikutulumaks 13%), mille tööandja kannab töötaja arvelt. Seevastu tööandja maksab töötaja kindlustusmakseid oma taskust.

Maksusoodustus hõlmab pensionimakseid (need moodustavad üldjuhul 22% palgast), ravi (5,1%), haigus-, sünnitus- ja vigastuste sotsiaalkindlustusmakseid (2,9%). Arvestada saab ka haigushüvitiste summadega, mis maksti töötajatele tööandja kulul. Lõpuks on viimane kulukategooria, mille puhul makset vähendatakse, vabatahtlikud töötajate kindlustusmaksed.

Et ettevõttel või üksikettevõtjal oleks võimalus maksu alandada, tuleb arveldusperioodil tasuda kõik kindlustusmaksed. See võib olla ettemaksete tegemisel veerand või aastase ühekordse maksu tasumisel aasta. Kui näiteks märtsikuu kindlustusmaksed tasuti aprillis, siis esimese kvartali ühtse maksu ettemaksu nende võrra vähendada ei saa.

Sel juhul ei saa ettemaksu (maksu) vähendada rohkem kui 50%. Need. isegi kui tasumisele kuuluv maksusumma on väiksem kui makstud sissemaksete kogusumma, tuleb ikkagi pool kogunenud maksust tasuda. Näiteks oli lihtsustatud maksusüsteemi ühtne maks 150 tuhat rubla, sissemaksed eelarvevälistesse fondidesse - 300 tuhat rubla. Maksu saab vähendada ainult 50%, kuni 75 tuhat rubla.

Üksikettevõtjatel, kellel ei ole palgatud töötajaid, on piiramatud võimalused maksude alandamiseks. Sellised ettevõtjad saavad fikseeritud summas tasutud kindlustusmaksete arvelt vähendada lihtsustatud maksusüsteemi arvestuslikku maksu või ettemaksu 100%. See tähendab, et kui maks osutub mahaarvamisest suuremaks, tuleb vahe tasuda maksuametile ja kui see on väiksem, siis ei pea midagi maksma. Esimeses kvartalis saab maksu alandada ainult enda eest tasutud maksetelt 1/4 kehtestatud summast, teisest - 1/2 summast, kolmandast - 3/4 summast ja lõpuks kogu aasta summast. 2014. aastal on pensionifondi fikseeritud sissemaksete summa 20 727,53 rubla. Samas, kui ettevõtja maksab sotsiaalkindlustus- või pensionifondi vabatahtlikke sissemakseid, ei saa ta neid makseid arvesse võtta.

Märge

Sissemaksete maksu alandamise võimalus on ette nähtud üksikettevõtjatele ja ettevõtetele, kes kasutavad oma tegevuses lihtsustatud maksusüsteemi objektiga "sissetulek" (6%). Kuid neil, kes kasutavad lihtsustatud maksusüsteemi "sissetulek miinus kulud", selliseid privileege pole. Aga kindlustusmakseid saavad nad maksubaasi määramisel kuluna arvesse võtta.

Abistavad nõuanded

Maksude enammaksmise vältimiseks on vaja aruandeperioodi jooksul aega kindlustusmaksete tasumiseks. Ettemakseid ei tasu teha, kuna nad ei saa ikkagi maksu alandada.

Seadus lubab lihtsustatud maksustamissüsteemi kasutavatel ettevõtjatel vähendada eelarvesse makstavaid makse eelarvevälistesse fondidesse tehtavate kindlate sissemaksete võrra. Selle eelduseks on, et sissemaksed tuleb teha samas kvartalis, mille eest maksad ettemaksu. Teine piirang on see, et maksusummat ei saa vähendada rohkem kui poole võrra.

Sa vajad

• - kvartali eest makstud sotsiaalmaksete summa;
• - sama kvartali eest tasumisele kuuluv maksusumma;
• - kalkulaator.

Juhised

Kohustuslike sotsiaalmaksete kogusumma 2011. aastal on umbes 16 tuhat rubla. Seega tuleb kvartalimaksega tasuda igas kvartalis keskmiselt 4 tuhat rubla. Teil on õigus maksta rohkem või vähem. Seadus sisaldab ainult kahte piirangut eelarvevälistesse fondidesse tehtavate sissemaksete osas: summa, mille olete kohustatud igasse fondi aasta eest tasuma, olenemata teie sissetulekust, ja tähtaeg, milleks see tuleb täielikult tasuda - 31. detsember . Saate maksta sissemakseid pensioni- ja muudesse fondidesse kas üksikettevõtja või mõne muu isiku või Sberbanki ülekandega.

Summa, mille võrra teil on õigus oma maksumakseid vähendada, sõltub otseselt maksusummast, millele peate üle kandma. Näiteks kui teie kvartalimaks oli 8 tuhat rubla ja maksite selles kvartalis eelarvevälistesse fondidesse 4 tuhat rubla, saate maksusummat vähendada täpselt poole võrra - 4 tuhande rubla võrra. Sellest lähtuvalt kannate maksuna eelarvesse 8 tuhande rubla asemel 4 tuhat rubla.

Võrdluseks tasub kaaluda võimalust, kui mahaarvamised on alla poole maksusummast. Näiteks maksite sama 4 tuhat rubla eelarvevälistesse fondidesse, kuid peate lihtsustatud maksusüsteemi kasutamise tõttu ühe maksuna eelarvesse kandma 9 tuhat rubla. Sel juhul arvate makse summast maha kõik oma sissemaksed eelarvevälistesse fondidesse. Seega, kui maksite seal 4 tuhat rubla, peaks teie eelarve saama maksuna 5 tuhat rubla.

Teine võimalus on, kui teie sissemaksed eelarvesse ületavad 50% maksusummast. Näiteks maksite sama 4 tuhat rubla eelarvevälistesse fondidesse, kuid kvartali lõpus kasvas teie maksuarve 6 tuhande rubla võrra. Sel juhul jagage maksusumma lihtsalt kahega. Ja selgub, et olete määratud sisendiga eelarve ülekandmiseks võlgu 3 tuhat rubla.

Maksudeklaratsiooni täites ärge unustage lisada kord kvartalis kõiki oma kindlustusmakseid mitteeelarvelistesse fondidesse. Praktikas kasutab enamik inimesi erinevaid elektroonilisi teenuseid või spetsiaalseid arvutiprogramme deklaratsiooni koostamiseks, mis tuleb vaid täita kogu vajaliku teabega, sh sotsiaalmaksetega. Seejärel arvutab programm või süsteem kõik ise välja ja lõpuks saate deklaratsiooni, mis kajastab kõiki maksusoodustusi, millele teil on õigus.

Video teemal

Märge

Kui esitate nulldeklaratsiooni, on teie maks sellest hoolimata null, seega pole lihtsalt midagi vähendada. Kuid see ei vabasta teid sotsiaalmaksete tegemise kohustusest: kuni äritegevuse lõpetamise registreerimiseni peate tasuma kindlustusmakseid.

Allikad:

• kuidas kindlustusmakseid vähendada

Ettevõtted ja üksikettevõtjad, kes arvutavad makse lihtsustatud süsteemis ja maksavad need eelarvesse, saavad maksukoormust minimeerida. Selleks peate kasutama Vene Föderatsiooni maksuseadustikus sätestatud meetodeid: enammaksete tasaarvestamine, möödunud perioodide kahjumite arvestamine ja muud meetodid, mida arutatakse allpool.

Kindlustusmaksete fikseeritud summa 2015. aastal on:

• pensionifondis - 18 610,80 rubla. (RUB 5965 x 26% x 12 kuud);
• FFOMS-is - 3650,58 rubla. (5965 RUB x 5,1% x 12 kuud),

5965 hõõruda. - miinimumpalk 2015. aastal;

26% - pensionifondi kindlustusmaksete määr;

5,1% - föderaalse kohustusliku ravikindlustuse fondi kindlustusmaksete määr.

Kui ettevõtja aastasissetulek ületab 300 000 rubla, peaks ta maksma pensionifondile täiendavalt 1% ületavast summast.

Märge

Üle 300 000 rubla sissetulekuga üksikettevõtjate poolt pensionifondi kantud kindlustusmaksete kogusumma on piiratud maksimumväärtusega (24. juuli 2009. aasta seaduse nr 212-FZ punkt 2, punkt 1.1, artikkel 14) . 2015. aastal on see 148 886,40 rubla.

Järelikult, kui "lihtsustatud" ettevõtja aastane sissetulek ületab 300 000 rubla, peab ta kindlustusmaksete summa arvutama, võttes arvesse 1% lisatasu pensionifondile. Ja seejärel võrrelge saadud väärtust kindlustusmaksete maksimaalse summaga, mida saab pensionifondi kanda. Kui arvutatud püsimakse ületab maksimumsummat, tuleb pensionifondi tasuda 148 886,40 RUB.

Rahandusministeeriumi teatel saavad ettevõtjad, kes kasutavad lihtsustatud maksusüsteemi objektiga "tulu miinus kulud", kuluna arvestada enda jaoks kindlustusmakseid, sealhulgas sissemakseid, mis on arvestatud üle 300 000 rubla tulult. (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 7, punkt 1, artikkel 346.16).

Samal ajal tuletavad rahastajad "lihtsustatud" maksustamisobjekti määramisel meelde müügitulu (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 249) ja mittetegevustulu (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 250). arvesse võetakse. Ei arvestata:

• tulu maksuseadustiku artikli 251 alusel;
• üksikettevõtjate tulumaksuga maksustatakse üksikisiku tulumaksu määraga 35% ja 9%.

See on sätestatud Internal Revenue Code'i jaotises 346.15.

Kõige öeldu põhjal jõuavad ametnikud järgmisele järeldusele. Pensionimaksete arvutamiseks "lihtsustatud" ettevõtja sissetulekute summalt, mis ületavad 300 000 rubla, tuleb arvesse võtta ainult tulusid (müügitulud ja mittetegevusest saadavad tulud), ilma neid kulude osas vähendamata. Veelgi enam, olenemata sellest, millist maksustamisobjekti üksikettevõtja rakendab (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 27. märtsist 2015 nr 03-11-11/17197).

Osamakseid vähem kui aasta eest

Kui üksikettevõtja registreeris end maksuametis aasta keskel, määrab ta püsimakse suuruse proportsionaalselt kalendrikuude arvuga, alates tegevuse alustamise kuust. Selgitame näitega.

Registreerimistunnistus väljastati ettevõtjale 23. septembril. Oletame, et miinimumpalk on 5965 rubla. Ettevõtja tegutses 3 täiskuud (oktoober, november, detsember) ja 8 päeva septembrist. Septembris on 30 kalendripäeva. Aasta lõpus peab ta maksma:

Pensionifondile - 5066,27 rubla. (18 610,80 RUB: 12 ​​kuud × 3 kuud + 18 610,80 RUB: 12 ​​kuud: 30 päeva × 8 päeva);
- FFOMS-is - 993,77 rubla. (3650,58 RUB: 12 ​​kuud × 3 kuud + 3650,58 RUB: 12 ​​kuud: 30 päeva × 8 päeva).

Üksikettevõtjad maksavad enda eest kindlustusmakseid erilisel viisil. Loe selle kohta Beratorist. Sisestage otsinguribale: "Kuidas arvutada lihtsustatud maksusüsteemi abil ettevõtja tulust sissemakseid eelarvevälistesse fondidesse."

Parim lahendus raamatupidajale

Berator on elektrooniline väljaanne, mis leiab parima lahenduse igaks raamatupidamisülesandeks. Iga konkreetse teema jaoks on olemas kõik vajalik: toimingute ja postituste üksikasjalik algoritm, näited reaalsete ettevõtete praktikast ja dokumentide täitmise näidised.