Föderaalmaksude tasumise korraldamise kord. Venemaa Föderatsiooni moodustavate üksuste föderaalsete, piirkondlike ja kohalike maksude arvutuste sünteetiline arvestus

Iga riigi maksusüsteem on järgmine:

Esiteks vastastikku kokkulepitud maksude, lõivude ja muude kohustuslike maksete kogum, mida kasutatakse riigieelarve rahastamiseks, kohalikud eelarved ja eelarvevälised fondid;

Teiseks maksude, lõivude ja muude maksumaksete eelarvesse arvestamise ja tasumise korda reguleerivate seaduste, määruste ja määruste süsteem;

Kolmandaks riigi institutsioonide süsteem, mis tagab seaduste ja muude määruste vastuvõtmise, maksude haldamise vastavalt 2010.a. määrused ning kontroll nende maksete õigeaegsuse ja õigsuse üle.

Nagu teate, maksusüsteem Venemaa Föderatsioon koosneb kolmest maksude rühmast vastavalt riigistruktuuri tasemetele - föderaalmaksud, piirkondlikud maksud (Vene Föderatsioonis asuvate vabariikide maksud, territooriumide, piirkondade, autonoomsete piirkondade, autonoomsete piirkondade maksud) ning kohalikud maksud ja lõivud.

Vene Föderatsiooni föderaalmaksud hõlmavad käibemaksu, teatud liiki ja kaubagruppide aktsiise, tehingute maksu väärtpaberid, tollimaks, mahaarvamised maavarabaasi taastootmise eest, maksed kasutamise eest loodusvarad, ettevõtete ja organisatsioonide tulumaks, tulumaks üksikisikud ja mõned teised.

Venemaa koondeelarve peamine maksutuluallikas on käibemaks. Selle laekumise tõttu moodustub üle 28% eelarvesüsteemi maksutuludest. Sest föderaaleelarve selle roll on veelgi olulisem – üle 43%. Teisel kohal koondeelarve tulude olulisuse ja ulatuse poolest on tulumaks (selle osakaal veidi alla 22%). Tulumaks mängib föderaaleelarve tuludes vähem olulist rolli (veidi alla 16%), kuid föderatsiooni subjektide eelarvete tuludes on selle roll märkimisväärne - 28%.

Kolmandal kohal tähtsuse ja tulude poolest - tulumaks eraisikutelt (alates 2001. aastast - üksikisiku tulumaks) - veidi alla 12%. See maks mängib föderatsiooni subjektide eelarvetulude kujunemisel väga olulist rolli - see moodustab peaaegu 20% eelarvesüsteemi selle komponendi maksutuludest. Tollimaksud moodustavad üle 8% koondeelarve tuludest ja üle 16% föderaaleelarve tuludest. Föderatsiooni moodustavate üksuste eelarved seda tüüpi maksumaksetest rahalisi vahendeid ei saa.

Seega vene keele sees maksusüsteem domineerisid kaudsed maksud(12,2% SKTst). Otseste maksude osakaal on märgatavalt väiksem - vaid 8,9% SKP-st. Samal ajal põhineb föderaaleelarve palju suuremal määral kui Föderatsiooni subjektide eelarved kaudsetel maksudel (ligi 80% selle maksutuludest). Föderatsiooni subjektide eelarved on palju rohkem suunatud otsestele maksudele. Viimaste osakaal nende maksutulu on peaaegu 59%.

Selles artiklis käsitletakse föderaalmaksudega seotud makse: ettevõtte tulumaks, käibemaks. Vaatleme üksikasjalikumalt nende majanduslikku olemust.

Kasumi (tulu)maks kuulub otseste ja proportsionaalsete maksude rühma (tabel 1). See on kõigi tasandite eelarvete tuluallikate hulgas kaudsete maksude järel teisel kohal. Küll aga ajavahemikul 2003–2006 seda osakaalu on tendents kahandada 19,8-lt 17,5%-le. Vastavalt 2006. aasta eelarve täitmise kvartalitulemustele. erikaal kasumimaks eelarve tulude kogusummas on suhteliselt stabiilne, see oli ligikaudu sama suur osa, mis 2006. aasta eelarveseaduses eeldati.

Tabel 1 - Tulumaksu koht Vene Föderatsiooni eelarvetuludes (triljonit rubla)

Eelarve tulud

1. Saadud kokku

föderaaleelarvesse

territooriumide eelarvetesse

2. Tulumaks, kokku

föderaaleelarvesse

territooriumide eelarvetesse

3. Tulumaksu osakaal eelarve tuludest, kokku (%)

föderaaleelarvesse

territooriumide eelarvetesse

Tulumaks kui otsene maks peaks täitma oma peamist funktsionaalset eesmärki - tagada toodete (kaupade ja teenuste) tootmise investeerimisprotsesside stabiilsus ning kapitali õigustatud suurendamine. Tulumaksu fiskaalne funktsioon on teisejärguline. Vene Föderatsiooni maksusüsteemis määratletakse tulumaks vastavalt Vene Föderatsiooni seaduse "Vene Föderatsiooni maksusüsteemi aluste kohta" sätetele proportsionaalselt jaotatud föderaalse maksuna, mis on kehtestatud. Vene Föderatsiooni 15. aprilli 1993. a seadusega nr 4807-1 "Eelarveõiguste aluste ja eelarveväliste fondide moodustamise õiguste kohta...". Seetõttu on tulumaks regulatiivne. Tulumaksu kogumine toimub vastavalt sätetele Maksukood RF, mis näeb ette maksumenetluse järgmiste jaotiste kontekstis: maksjad; maksustamise objekt; maksumäärad ja selle eelarvesse kandmise kord; maksusoodustused; maksu arvutamise kord ja tasumise tähtajad; ettevõtete teatud liiki tulu (kasumi) maksustamine.

Tulu maksustamise objektiks on majandusüksuse tegevuse lõppkulutulemus. See tulemus on kaupade (tööde, teenuste) tootmisest saadud tulu korrigeeritud summa: "maksuobjektiks on ettevõtte brutokasum ...". Raamatupidamises mõistet "brutokasum" ei eksisteeri ja maksustamise eesmärgil võetakse arvesse bilansikasumit, mis on korrigeeritud maksuseadustes sätestatud väärtustega. Ettevõtte (ettevõtte) bilansilise kasumi kujunemine on keeruline protsess. Ettevõtte tegevuse majandustulemuse arvutamisel võetakse arvesse palju andmeid kasumi ja kahjumi kohta, mis on fikseeritud arvukates raamatupidamisdetailides, kajastades finantsmajanduslike toimingute spetsiifikat ja nende summade arvutamise iseärasusi.

Tootmis- ja turustuskuludele omistatavate kulude koosseisu moodustamise kord määrab ka maksustatava kasumi suuruse. Seda protseduuri reguleerivad erieeskirjad. Lisaks nendele normidele kehtivad eriregulatsioonid tarbijakoostöö organisatsioonidele, pankadele, kindlustusseltsidele, kes määravad kulud vastavalt oma konkreetsele tegevusele. Maksumaksjate identifitseerimisnumbrite kasutuselevõtt maksupraktikas annab tunnistust nõuete karmistamisest eelarvesse maksude õigeaegse ja täieliku arvestamise osas. Maksumaksjad alates 1. jaanuarist 1996 näitavad eranditult kõigil juhtudel oma identifitseerimisnumbrid arveldus- ja maksedokumentides eelarveliste vahendite ülekandmiseks kulude rahastamiseks nende eelarve saajatele ülekandmise kõigis etappides, samuti real "Saaja" maksude ja muude maksete ülekandmiseks kõigi tasandite eelarvetuludesse ja riigieelarvesse. -eelarvelised vahendid. See tava rakendatakse kogu maailmas ja selle rakendamine aastal Vene süsteem maksusuhteid tuleks hinnata positiivselt.

Kasumi (tulu)maksu arvutamise metoodikat on alates RF seaduse "Kasumimaksu kohta" väljaandmisest korduvalt kohandatud. Praktika on näidanud, et ettevõtete raamatupidajatel oli tulumaksu arvutamisel kõige rohkem raskusi maksusummade arvutuste koostamine ja tegeliku müügikuluga seotud kulude kajastamine selles. Tulumaksumäärad on diferentseeritud olenevalt majandusüksuste tegevusliigist (tabel 2).

Tabel 2 - Tulumaksu määrad (baas).

Kõige tüüpilisemad vead ja sageli ka tahtlikud tegevused maksustatava kasumi vähendamiseks on: teatud kulude arvestamata jätmine tootmis- ja turustuskulude osana; põhivara ebaõige omistamine näiteks väheväärtuslike ja kuluvate esemete koosseisu ja vastupidi; amortisatsiooni ja amortisatsioonisummade vale arvestus; riigieelarveväliste fondide moodustamise standardite ebaõige kohaldamine; selliste summade omistamine muudele kuludele, mida raamatupidamis- ja maksuseadusandluses selliste kulude loetelus ei ole sätestatud jne. Mittetegevuslikest tehingutest maksustavate summade moodustamise küsimused on keerulised. Teatud tegevusliikide, maksjate gruppide ja kasumi kasutamise juhiste soodustusrežiimide kohaldamise õigsuse kontrollimisel avastatakse palju tulumaksualaste maksualaste õigusaktide rikkumisi. Need rikkumised on seotud nii eeliskasumi arvutamise keerukuse, raamatupidajate ebapiisava erialase ettevalmistusega kui ka regulatiivsete maksuseaduste sätete vastuolulisusega.

Siseriiklikus maksusüsteemis on põhikohal kaudsed maksud. Praegu kuuluvad nende hulka: käibemaks (KM), aktsiisid ja aktsiisid, tariifid ja tollimaksud, impordi- ja ekspordimaksud ja lõivud. Kõige olulisem roll nii nende maksude ja lõivude koosseisus kui ka kõigi tasandite eelarvete tuluallikate koosseisus on käibemaksul. Selle maksu kehtestamine hõlmab nii siseturu käivet kui ka käivet, mis kujuneb Venemaa väliskaubandustegevuse elluviimisel lähi- ja lähiriikidega. kaugel välismaal. Käibemaksustamine on üks olulisemaid kaudse maksustamise vorme. Käibemaksu nimetatakse sageli "Euroopa" maksuks, avaldades tunnustust selle rollile Lääne-Euroopa integratsiooniprotsessi kujunemisel ja arendamisel. Euroopa Liidu liikmesriikides on käibemaks EMÜ eelarve tulubaasi olulisim allikas. 1979. aastal leppisid nad kokku käibemaksu maksubaasi suuruses, moodustasid ühise fondifondi, mida täiendatakse iga-aastaste mahaarvamistega 1% käibemaksu piires. Nendes osariikides on maksumäärad vahemikus 5–33,3%. 1954. aastal Prantsusmaal kasutusele võetud käibemaksu ümberkujundamisel põhinevat käibemaksu hakati teistes riikides kasutama tootmismaksuna.

Vaatamata sellele, et käibemaksu kasutatakse aktiivselt fiskaalpoliitika elluviimisel, on sellel ka teatud stimuleerivad funktsioonid. Seega on Euroopa riikides põhivarasse investeeritud vahendid vabastatud maksudest, pankadest, finantsasutustest, haridusasutused, arstid ja juristid, rentijad. Tema taga tugevnes kõige "neutraalsema" maksu tunnus. Paljud valitsused välisriigidüritab katta eelarve puudujääk eelkõige käibemaksu laekumise suurendamise kaudu, kuna varem sellistel puhkudel praktiseeritud tulumaksu progresseeruv olemus avaldas negatiivset mõju akumulatsiooniprotsessile ja äritegevusele üldiselt. Käibemaks kehtestati Venemaa äripraktikasse RSFSRi 6. detsembri 1991. aasta seadusega nr 1992-1, muudetud 17. märtsil 1997, hinna lahutamatu osana, et reguleerida nõudlust ja pakkumist kaubaturul. . Käibemaksu kohaldamise kogemus on toonud esile mitmeid negatiivseid aspekte seoses selle moodustamise metoodikaga. Käibemaksu roll majanduse reguleerimisel ja eelarve tulude kujunemisel osutus ebapiisavalt oluliseks (tabel 3).

Tabel 3 - Käibemaksu koht Vene Föderatsiooni eelarvetuludes (triljonit rubla)

Eelarve tulud

1. Laekumised kokku:

föderaaleelarvesse

territooriumide eelarvetesse

2. Käibemaks

föderaaleelarvesse

territooriumide eelarvetesse

3. Käibemaksu osakaal eelarve kogutuludest, %

föderaaleelarvesse

territooriumide eelarvetesse

Tabeli andmetest. Tabelist 3 on näha, et perioodil 2003-2006 kasvas käibemaksu osatähtsus eelarvesse laekuvate maksutulude kogusummas 24,9%-lt 33,1%-ni. 2006. aastal oli tema tulude osakaal Vene Föderatsiooni eelarves planeeritud tasemele 39,5%, mis on 6,4% kõrgem 2005. aasta maksutulude tasemest.

Hinnang käibemaksu kohale ja rollile on mitmetähenduslik: praktikud leiavad, et see maks vastab parimal võimalikul viisil eelarvevajadustele ning analüütikud kritiseerivad seda maksu liigse fiskaalsuse ja ülemäära kõrgete määrade pärast. Käibemaks sobib orgaaniliselt Lääne mudelitesse majandussüsteemid ja mängib olulist rolli kaupade nõudluse reguleerimisel. See maks on enam kui 60 maailma riigi maksusüsteemide lahutamatu osa. Lääne käibemaksu kasutamise praktika näitab, et see maks annab tänu oma mitmekülgsusele stabiilse ja laia baasi eelarve koostamiseks. Käibemaksul on oluline roll kulude kõikumiste tasandajana majanduses eeldusel, et rahanõudluse ja kaubapakkumise vahel valitseb tasakaal, mis on kujunenud nii turu loomulikul teel kui ka küllastumisega. kaubaturud ja suhteliselt stabiilne sektoritevaheline tulumäär, kapitali vaba liikumine. Venemaal kehtestati käibemaks kaotatud käibemaksude (käibemaksu) ja müügimaksu (NSPT) asendamiseks ja kindlustamiseks. Maksupraktikas tööstuslik arenenud riigid reeglina ei eksisteeri 2 sama liiki maksu korraga, kuna see rikub maksuõiguslike suhete majanduslikku tähendust.

Vene Föderatsiooni seaduses nr 1992-1 on see maks määratletud kui lisandväärtuse osa eelarvesse tagasivõtmise vorm, mis tekib tootmise, ringluse kõikidel etappidel ja on määratletud kui erinevus müüdud kaupade (tööde, teenuste) maksumus ning tootmiskulude ja apellatsioonidega seotud materjalikulu. Seaduses sisalduv käibemaksubaasi tõlgendus ei kattu sugugi seda baasi puudutavate metoodiliste sätetega, mis praktikat juhivad. Siseriiklikud raamatupidamisregistrid ei näe ette lisandväärtuse summa kajastamise korda ning seetõttu on maksustatavat käivet praktiliselt võimatu usaldusväärselt määrata. Käibemaksu kohaldamisest tulenevate negatiivsete sotsiaalsete tagajärgede kõrvaldamiseks on alates 1993. aastast alandatud määrasid tööstuskaupade puhul 20%-ni ja teatud kaubaliikide puhul 10%-ni. See samm aga ei kõrvaldanud käibemaksule omaseid deformatsioone.

Käibemaksu kogumise tehnika seisukohalt dubleerib see osaliselt tulumaksu. Mõlemal nimetatud maksul on maksustamise algbaas - tulu toodete (tööde, teenuste) valmistamisest, s.o. üks allikas finantsilised vahendid ettevõtteid maksustatakse kaks korda. Selle probleemi lahendamine eeldab drastilisi meetmeid – käibemaksu arvestamise metoodika muutmist või tulumaksu kaotamist. Paljud majandusteadlased hindavad väärtustulemuste maksustamise praktikat ühemõtteliselt negatiivselt kui põhitõdedega vastuolus olevat turumajandus.

Käibemaksu arvestamine on keerukas protseduur, mis erineb sõltuvalt finants- ja majandustehingute sisust, äritehingute eesmärgist, juhtimisvaldkonna spetsiifikast. Alates 1997. aastast käibemaksuarvestuse eripäraks on metoodika lähendamine Euroopa riikides kasutatavatele valimitele. Arvete kasutuselevõtt laoartiklite soetusmaksumuses laekunud maksusumma ja müüdud toodetelt võetava maksusumma määramisel tõi käibemaksu arvestamise siseriikliku praktika lähemale arvemeetodile (arve - tõlkes inglise keelest, arve) .

Arvete kasutamine alates 1. jaanuarist 1997 võeti kasutusele aastal maksumenetlus vastavalt Vene Föderatsiooni presidendi 8. mai 1996. aasta dekreedile nr 685 "Vene Föderatsiooni maksureformi põhisuundade ning maksu- ja maksedistsipliini tugevdamise meetmete kohta". Arvete koostamise eeskirjad sisaldavad Vene Föderatsiooni valitsuse 29. juuli 1996. a määrust nr 914 "Käibemaksuarvestuse arvete raamatupidamispäevikute pidamise korra kinnitamise kohta" ja ministeeriumi samanimelisi juhendeid. Vene Föderatsiooni rahandus ja Vene Föderatsiooni riiklik maksuteenistus.

Arvete kasutuselevõtt ei tähenda erimeetodi kehtestamist lähetusaegse käibemaksu arvestamiseks. Seda meetodit kasutati enne arvete kasutuselevõttu. Nende kasutuselevõtuga tugevneb kontroll kaupade jaotamise üle ning sellest tulenevalt ka maksuarvestuse täielikkuse ja selle summade eelarvega tasaarveldamise õigsuse üle.


Vene Föderatsioonis on maksude kogumise kolm taset: piirkondlik, kohalik ja föderaalne. Igal maksuliigil on teatud tunnused, kuid nende põhijaotus toimub vastavalt jaotuskohale. Föderaalse iseloomuga tasusid võetakse kogu Venemaal. Vene Föderatsiooni maksuseadustik kehtestab nende tasumise korra ja tunnused. Föderaalmaksude riigikassasse toomisest, nende loetelust ja arvutamise nüanssidest räägime täna lähemalt.

Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku (edaspidi "Vene Föderatsiooni maksuseadustik") 12. artiklile on föderaalmaksud kõik tasud, mida nõutakse maksusubjektidelt kogu meie riigi territooriumil. Sel viisil kogutud raha läheb Vene Föderatsiooni föderaaleelarvesse ja kulutatakse igal aastal rahandusministeeriumi otsusel riigi hüvanguks.

Föderaalmaksude tasumise kord ja tunnused määratakse kindlaks ühe õigusaktiga - juba mainitud maksuseadustikuga. Kõik nende tasude kohta käivad sätted on täpselt reguleeritud peamise maksunormatiivdokumendiga. Samad piirkondlikud ja kohalikud maksud võivad olla reguleeritud ka teiste seadusandlike aktidega, mis on üks erinevusi eri liiki tasude vahel.

Põhimõtteliselt on föderaalsed maksud kõrgeim tase Venemaa maksusüsteemis. Täiendades samanimelist eelarvet, on need tasud selle peamine ja kõige olulisem täiteaine. Föderaalmaksude spetsiifilised omadused, erinevalt teistest maksustamistasemetest, on järgmised:

  • Nende riigikassasse panuse kohustuslikkus, mida rakendatakse vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustikule (välja arvatud teatud tüüpi tasud, millest on vabastatud teatud maksumaksjate rühmad).
  • Kogutud vahendite täielik ülekandmine riigi föderaaleelarvesse (ainult mõnda tüüpi tasud jaotatakse erinevas järjekorras, näiteks: jaotatakse piirkondliku ja föderaaleelarve vahel suhtega "9:1").
  • Parandatud ja harva muudetud nimekiri.

Föderaalmaksude tasumise kord on täielikult määratletud Vene Föderatsiooni maksuseadustikus ja sõltub nende konkreetsest tüübist. Muudes aspektides rakendatakse seda maksustamistaset selle arusaama standardjärjekorras ja sellel puuduvad profiilifunktsioonid.

Praeguste tasude loend

Üldiselt on föderaalmaksude olemus äärmiselt lihtne. Kõik need kujutavad endast tasusid Vene Föderatsiooni föderaaleelarvesse ja neid reguleerib selgelt maksuseadustik. Nende maksude põhinimekiri ei muutu pikka aega ja esitatakse:


Nagu näete, kuuluvad kõik föderaalmaksud standardsete eelarvemaksete rühma. Enamik neist on maksuseadustiku 2. osas selgelt põhjendatud, seega on üsna lihtne mõista selliste tasude maksmise olemust ja protsessi iseärasusi. Piisab viidata põhidokumendi asjakohastele sätetele maksuseadus Vene Föderatsiooni õigusaktides.

Föderaalmaksude liigid, nende määrad ja maksustamise objektid

Föderaalmaksude loetelu on väike ja sellel on kindel vorm. Sellest hoolimata on nende tasude klassifikatsioon tõeliselt lai. Föderaalmaksude põhijaotist rakendatakse vastavalt maksustamise objektile. Hetkel on tasutud:

  • maksumaksjate tulud (, üksikettevõtjate ja teiste tulud)
  • riigivara kasutamise fakt (vesi, sooltevarud jne)
  • subjektide poolt vastu võetud maksuseadus teenused valitsusasutustega töötamisel (riigiülesannete kaalumisel)
  • kaupade ja teenuste müük (aktsiis, käibemaks)

Föderaalmaksude jaoks – mõiste sisse kõrgeim aste paindlik. Selle määramise kord iga tasuliigi puhul määratakse kindlaks Vene Föderatsiooni maksuseadustikuga ja sõltub paljudest teguritest. Järgmist tüüpi maksud on fikseeritud määraga:

  • Käibemaks - 0-18% (164. artikkel)
  • Üksikisiku tulumaks - 13, 30 ja 35% (224. artikkel)
  • Kogumine organisatsioonide kasumist - 20% (284. artikkel)

Teiste föderaalmaksude puhul määratakse maksumäär iga teema jaoks eraldi. Sageli mõjutavad lõplikku panuse tüüpi:

  • maksumaksja staatus ja liik
  • Vene Föderatsiooni maksuseadustiku sätted konkreetse tasu kohta
  • teatud maksu arvutamisel arvesse võetavate dünaamiliste näitajate tüüp

Maksumäär on äärmiselt lai määratlus, mistõttu on seda käesoleva artikli kontekstis üsna raske käsitleda. Kui teil on vaja teada tasude määrasid, lugege eelnevalt mainitud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku vastavaid artikleid.

Põhimõtteliselt kõige rohkem oluline teave föderaalmaksude osas tuli lõpp. Need tasud on Vene Föderatsiooni föderaaleelarve aluseks, kuna need täidavad seda igal aastal uute ja uute infusioonidega. Loodame, et esitatud materjal võimaldas kõigil meie ressursi lugejatel mõista föderaalmaksude olemust ja selle protsessi funktsioone.

Kirjutage oma küsimus allolevasse vormi

Loe ka:



  • Erinevus eraisikute kinnisvaramaksu valemi vahel ...

  • Millised on lihtsustatud maksusüsteemi plussid ja miinused, üleminekukord, esitamine ...

Saada oma head tööd teadmistebaasi on lihtne. Kasutage allolevat vormi

Üliõpilased, magistrandid, noored teadlased, kes kasutavad teadmistebaasi oma õpingutes ja töös, on teile väga tänulikud.

Sarnased dokumendid

    Sünteetiliste ja analüütiline raamatupidamine organisatsiooni arveldused maksude ja lõivude eelarvega Vene Föderatsioonis. raamatupidamisdokumendid kaupade, tööde ja teenuste müügiga seotud tehingute kohta. Ühtse sotsiaalmaksu arvestuste arvestus.

    kursusetöö, lisatud 02.06.2015

    Organisatsiooni õiguslik ja teoreetiline põhjendus raamatupidamine arveldused eelarvega maksude ja tasude osas. Maksude ja tasude eelarvega arvelduste arvestuse korraldamine OÜ-s "Tekhnik". Eelarvega arvelduste analüütiline ja sünteetiline arvestus.

    kursusetöö, lisatud 17.09.2014

    Olemus, tüübid ja elemendid maksuarvestus. Maksuaruandluse mõiste, vormid ja koosseis. Maksude ja lõivude arvutamise sünteetiline ja analüütiline arvestus ettevõttes "Versales" LLC. Maksude arvestamise ja raamatupidamise parandamise kord organisatsioonis.

    kursusetöö, lisatud 10.12.2011

    Maksud: mõiste ja funktsioonid. Valgevene Vabariigi maksusüsteemi kujunemine. Organisatsiooni tuludest ja kasumist arvestatud maksude ja tasude eelarvega arvelduste arvestus, nende parendamise võimalused. Maksude ja tasude eelarvega arvelduste aruandlus.

    kursusetöö, lisatud 01.06.2012

    Organisatsioonide maksude ja tasude arvestuse, samuti organisatsioonide maksude ja tasude arvestuse arvestuse ja kontrolli teoreetilised ja metoodilised aspektid. Maksustamise praktilise rakendamise jälgimine Vene Föderatsioonis.

    kursusetöö, lisatud 01.04.2009

    Maksuarvestus organisatsioonides. Maksude tasumise arvestus. Sotsiaalkindlustuse ja kindlustusmaksete arvestus. Üldsätted maksuarvestuse korraldamine. Käibemaksu arvestus. Aktsiisiarvestus.

    abstraktne, lisatud 13.01.2007

    Teoreetiline alus ning ettevõtte eelarvega arvelduste maksude ja tasude arvestamise õiguslik põhjendus tänapäevastes tingimustes. Juriidiliste isikute maksustamise optimeerimise põhisuundade analüüs. Otsige raamatupidamise puudujääke ja võimalusi selle parandamiseks.

    lõputöö, lisatud 30.09.2011

    Raamatupidamisarvestuse mõiste ja selle ülesanded põllumajandusettevõtetes. Krediidi- ja laenumaksete, maksude ja lõivude, sotsiaalkindlustuse ja -tagatiste, kohustuslike maksete eelarvevälistesse fondidesse arvestus. Võlgnike ja võlausaldajatega arvelduste arvestus.


    Sisu
    Sissejuhatus

    PEATÜKK 2. Organisatsioonide maksude ja tasude arvestuse arvestus
    2.1 Organisatsiooni kuludest ja muudest kuludest hüvitatavate maksude ja tasude arvelduste arvestus

    2.3 Arvelduste arvestus arvelduste arvelt tasutud maksude ja tasude pealt netokasum

    2.5 Kontroll maksude ja tasude tasumise korralduse üle
    PEATÜKK 3. Tulumaksu arvutamine Phoenix LLC näitel
    Järeldus
    Bibliograafia

    Sissejuhatus
    Maksude kogumine on riigi vanim funktsioon ja üks peamisi tingimusi, mis tagavad riigi eksisteerimise, ühiskonna arengu majandusliku ja sotsiaalse õitsengu teel. Teatavasti tekkisid maksud ühiskonna klassideks jagunemise ja riikluse tekkimisega avaliku võimu säilitamiseks vajalike kodanike panustena. Ühiskonna arengu ajaloos pole ükski riik veel ilma maksudeta hakkama saanud, kuna vajab teatud summat oma kollektiivsete vajaduste rahuldamise funktsioonide täitmiseks. Raha mida saab koguda ainult maksude kaudu. Selle põhjal minimaalne suurus Maksukoormuse määrab riigi kulutuste suurus oma funktsioonide miinimumi täitmiseks: juhtimine, kaitse, kohus, korrakaitse - mida rohkem on riigile pandud funktsioone, seda rohkem peab ta makse koguma. Selle teema aktuaalsus seisneb selles, et turusuhete tingimustes ja eriti turule ülemineku perioodil on maksusüsteem üks olulisemaid majandusregulaatoreid, riikliku regulatsiooni finants- ja krediidimehhanismi alus. majandusest. Kogu rahvamajanduse tõhus toimimine sõltub sellest, kui hästi on üles ehitatud maksusüsteem. Just maksusüsteem osutus täna ehk peamiseks reformiviiside ja -meetodite arutelude, aga ka terava kriitika teemaks. Kursusetöö eesmärk on analüüsida maksustamise teoreetilisi aluseid ja jälgida nende praktilist rakendamist Venemaa maksusüsteemis. Uurimisobjekt: organisatsioonide maksude ja tasude arvestuste arvestus. Õppeaine: konkreetse organisatsiooni tulumaks, nimelt LLC "Phoenix".

    PEATÜKK 1. Maksustamise majanduslik olemus, funktsioonid, maksude ja lõivude klassifikatsioon ja süsteem Venemaal, maksusuhete subjektid
    Praegu on maksud peaaegu kõigi maailma riikide finantssüsteemide lahutamatu osa. Maksude tekkimine ja areng ulatub iidsetesse aegadesse. Arvatakse, et maksud võlgnevad oma alguse sellise avaliku elu nähtuse nagu riik esilekerkimisele. Just temaga, tema arengu ja ümberkujunemisega on paljud mõtlejad seostanud ja seostavad jätkuvalt sellise olulise majandusliku kategooria nagu "maksustamine" tekkimist, mille põhifunktsiooniks oli esialgu riigile vajalike ressursside varustamine.
    Maks on kohustuslik, individuaalselt tasuta makse, mida võetakse organisatsioonidelt ja üksikisikutelt omandiõiguse, majanduse juhtimise või rahaliste vahendite operatiivjuhtimise alusel neile kuuluvate rahaliste vahendite võõrandamise vormis, et rahaliselt toetada riigi tegevust ja (või ) omavalitsused (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 8, I osa ).
    Praegu näeb Vene Föderatsiooni maksusüsteem ette ka sellise majandusliku kategooria nagu "tasu". Peamine erinevus lõivu ja maksu vahel seisneb selles, et maksu kogumisel lähtutakse individuaalse tasuta tasuvuse põhimõttest, samas kui lõivu maksmine eeldab teatud tingimustel teatud hüvitist.
    Sissenõudmine on organisatsioonidelt ja üksikisikutelt võetav kohustuslik sissemakse, mille tasumine on riigiorganite, kohalike omavalitsuste, muude volitatud asutuste ja ametnike üheks tingimuseks tasu maksjatega seoses õiguslikult oluliste toimingute tegemiseks, sealhulgas teatud õiguste andmiseks. või lubade (litsentside) väljastamine (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku I osa artikkel 8).
    Maksude ja lõivude loetelud on kehtestatud Vene Föderatsiooni seadusega "Maksusüsteemi aluste kohta". Föderaalsed maksud ja tasud hõlmavad järgmist:
    - käibemaks;
    - aktsiisid;
    - üksikisiku tulumaks;
    - ühtne sotsiaalmaks;
    - ettevõtte tulumaks;
    - pärimise ja kinkimise teel liikuva vara maks;
    - hasartmängu ettevõtlusmaks;
    - veerajatiste kasutamise ja muu eest tasumine
    Föderaalsed maksud kehtestatakse Vene Föderatsiooni seadusandlike aktidega ja maksustatakse kogu selle territooriumil.
    Piirkondlikud maksud ja tasud hõlmavad järgmist:
    - ettevõtte kinnisvaramaks;
    -kinnisvaramaks;
    -teemaks;
    -transpordimaks;
    - müügimaks;
    - piirkondlikud litsentsitasud.
    Kohalikud maksud ja tasud sisaldavad:
    - üksikisikute varamaks;
    - maamaks;
    - reklaamimaks;
    - veini - viinatoodetega kauplemise õiguse litsentsitasu;
    - hasartmänguäri avamise tasu ja muu.
    Maksu funktsioon on selle olemuse avaldumine tegevuses, viis selle omaduste väljendamiseks. IN majandusteooria eristada nii eraldiseisva maksu kui ka maksusüsteemi kui terviku funktsioone.
    Maksude esimene ja kõige järjekindlamalt rakendatav funktsioon on fiskaalne funktsioon.
    Fiskaalse funktsiooni kaudu realiseerub maksude peamine avalik eesmärk - riigi rahaliste vahendite moodustamine, mis on kogunenud eelarvesüsteemi ja eelarvevälised vahendid, mis on vajalikud nende enda ülesannete täitmiseks.
    Maksusüsteemi regulatiivne funktsioon realiseerub maksustamise mõjude kaudu, mis toob kaasa muutusi majandustegevuse valdkondades ja nende intensiivsuses. Reguleeriva funktsiooni rakendamisel taotletakse majandusliku efektiivsuse suurendamise ja sotsiaalse õigluse saavutamise eesmärke.
    Majandusliku efektiivsuse kasv saavutatakse ebaproduktiivsete kulude piiramisega maksusüsteemi kaudu (aktsiisimaksud teatud liiki kaupadele) ja rohkem stimuleerides. tõhus kasutamine olemasolevad vahendid (maamaks, ettevõtte kinnisvaramaks jne).
    Sotsiaalse õigluse saavutamine toimub progresseeruva maksustamise süsteemi kaudu, samuti ressursside ümberjagamisega maksu- ja eelarvesüsteemi kaudu kõige jõukamatelt elanikkonnarühmadelt kõige vähem jõukatele.
    Maksude reguleerival funktsioonil on mitmeid omadusi, mis iseloomustavad selle rolli mitmekülgsust taastootmisprotsessis. Algselt oli maksude reguleeriv funktsioon oma olemuselt puhtalt fiskaalne: täita riigikassat, et oleks võimalik toetada armeed, bürokraatiat ja lõpuks ka sotsiaalsfääri. Aga kuna riik pidas vajalikuks aktiivselt osaleda riigi majanduselu korraldamises, siis olid tal regulatiivsed funktsioonid, mida täideti maksumehhanismi kaudu.
    Stimuleeriv funktsioon hõlmab tehnilise progressi aktiveerimist, töökohtade arvu kasvu, investeeringuid vastavatesse rahvamajanduse sektoritesse (mõnede tööstusharude laienemine ja teiste vähendamine). Selleks ei maksustata tulumaksuga uue tehnoloogia juurutamise, heategevusliku tegevuse kulusid (teatud summas) jms.
    Mõned uurijad eristavad lisaks ülaltoodud funktsioonidele ka maksusüsteemi kontrollifunktsiooni. Samas ei kasutata seda maksusüsteemi funktsiooni alati ja täielikult ära.
    Põhimõtteliselt saab kontrollifunktsiooni rakendamise kaudu võimalikuks maksutulude kvantifitseerimine ja nende võrdlemine riigi rahaliste vahendite vajadusega.
    Maksude kontrollifunktsiooni rakendamine, selle täielikkus ja sügavus sõltuvad teatud määral maksudistsipliinist. Selle olemus seisneb selles, et maksumaksjad (juriidilised ja füüsilised isikud) maksavad seadusega kehtestatud maksud õigeaegselt ja täies ulatuses.
    Käibemaksukohustuslased on:
    1. Organisatsioonid, millel on tootmis- ja muu äritegevusega tegeleva juriidilise isiku staatus ja mis on kohustuslik registreerimine maksuhalduris organisatsiooni asukohas ja iga selle eraldi allüksuse asukohas.
    2. Elukohajärgses maksuametis kohustuslikus korras registreeritud üksikettevõtjad.
    3. Välismaised organisatsioonid, mis kuuluvad registreerimisele maksuametis välismaise organisatsiooni kirjaliku avalduse alusel tema alaliste esinduste asukohas Vene Föderatsioonis.
    Maksustamise objektid on:
    1. Vene Föderatsiooni territooriumil kaupade müük (oma toodang ja ostetud kõrvalt), tehtud tööd, osutatud teenused.
    2. Kauba import Vene Föderatsiooni tolliterritooriumile.
    3. Kaupade ülekandmine Vene Föderatsiooni territooriumil (tööde tegemine, teenuste osutamine) enda vajadusteks, mille kulud ei kuulu organisatsiooni tulumaksu, sealhulgas amortisatsiooni, arvestamisel maha.
    4. Kauba (tehtud tööde tulemused, osutatud teenused) omandiõiguse tasuta üleandmine teistele organisatsioonidele või üksikisikutele.
    5. Panditud asjade realiseerimine ja kauba (tehtud tööde tulemused, osutatud teenused) üleandmine hüvitise või uuenduse andmise lepingu alusel.
    Maksubaas määratakse müüdud kaupade (tööde, teenuste) maksumuse alusel, lähtudes kehtivatest hindadest, tariifidest, ilma käibemaksuta ja müügimaksuta. Kauba ja tooraine maksubaasi arvutamisel, millelt aktsiisiga maksustatakse, sisaldab see aktsiiside summat.
    Maksubaasi määramisel koosneb kaupade (tööde, teenuste) müügist saadud tulu kogu maksumaksja tulust, mis on seotud nende kaupade (tehtud tööde, osutatud teenuste) arveldustega, mille ta on saanud rahas või natuuras, sealhulgas tasu. väärtpaberites.
    Kaupade (tööde, teenuste) müümisel erinevate maksumääradega määratakse maksubaas iga erineva maksumääraga maksustatava kaubaliigi (töö, teenus) kohta eraldi. Samade maksumäärade rakendamisel määratakse maksubaas kõikidele selle määraga maksustatavatele tehinguliikidele kokku.

    PEATÜKK 2. Organisatsiooni maksude ja tasude arvestuse arvestus
    2.1 Organisatsioonide kulude ja muude kulude arvelt hüvitatud maksude ja tasude arvelduste arvestus
    Maamaks on peamine maamaksete liik. Seda reguleerib Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatükk 31.
    Maksumaksjad on füüsilised ja juriidilised isikud, kellel on maatükid omandiõiguste kohta, alalise kasutusõiguse kohta, eluaegse valduse õiguse kohta.
    Maksustamise objektideks on omavalitsuste piires asuvad maatükid, mille territooriumil maks on kehtestatud.
    Järgmisi piirkondi ei tuvastata objektina:
    - eriti väärtuslike pärandkultuuriobjektide poolt hõivatud;
    - kaitse-, julgeoleku-, tolli vajadusteks kasutatavad maatükid;
    - metsafondide koosseisus olevad maatükid;
    - riigi omandis olevad maatükid.
    Maksubaas on maatüki pindala. Maamaksuga maksustatakse aastas maksustatav maa. Maksustatavasse piirkonda kuuluvad hoonete ja rajatiste hõivatud maatükid, nende hooldamiseks vajalikud krundid, samuti objektide sanitaarkaitsevööndid, tehnilised ja muud tsoonid.
    Maksjate arvestus ja maamaksu arvestamine toimub maatüki omandi-, valdamis- või kasutusõigust (rendi) tõendavate dokumentide alusel. Maksumäärad kehtestatakse kindlas summas maaühiku kohta.
    Maks hõivatud maadelt elamufond(riigi-, munitsipaal-, avalik-, ühistu-, individuaal-), samuti linna piirides asuvate isiklike tütarkruntide, suvilate, individuaal- ja ühistuliste garaažide eest tasutakse kehtestatud jaotusnormide piires kogu maatüki pindalast. 3% ulatuses nendele haldusterritoriaalsetele üksustele kehtestatud maamaksumääradest.
    Linnades ja asulates asuvate suvilate ja üksikute garaažide pindala osalt, mis ületab nende topeltnormi piires väljavõtmise norme, võetakse maksu 15% ja üle topeltnormi. - linnamaadele kehtestatud maamaksu täismäärades.
    Ettevõtted maksavad transpordimaksu kulude arvelt. Transpordimaks on reguleeritud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatüki 28 teise osaga.
    Transpordimaksu maksjad on organisatsioonid ja üksikisikud, kellele on registreeritud maksustatavad sõidukid. Kooskõlas Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 83 kohaselt peavad maksumaksjad registreeruma maksuhalduris vastavalt organisatsiooni asukohas, selle eraldi allüksuste asukohas, üksikisiku elukohas ja ka maksuhaldurite asukohas. a Kinnisvara ja maksustatavad sõidukid.
    Maksubaas määratakse igale objektile eraldi. Olenevalt sõidukite mootori võimsusest, kogumahutavusest registritonnides või sõidukiühikute arvust. Maksustamise objektid on: autod; mootorrattad; bussid; jahid; traktorid; mootorpaadid üle viie hobujõuga; lennukid, helikopterid.
    Maksumäärad sõltuvad võimsusest sõidukit. Iga sõiduki maksusumma arvutatakse maksubaasi ja maksumäära korrutisena.
    Maksu arvestamise kord sõltub maksumaksja staatusest. Maksumaksja - organisatsioon arvutab maksu iseseisvalt. Eraisikute maksumaksjate maksu arvutamise teostab maksuhaldur. Nendel juhtudel vastavalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 52 kohaselt hiljemalt 30 päeva enne maksetähtaega maksuhaldur saadab maksumaksjale maksuteate.
    2.2 Tuludest hüvitatavate maksude ja tasude arvestus
    Saadud tulult tagastatav maks on käibemaks, samuti aktsiisikauba aktsiisid. Käibemaksu (edaspidi käibemaks) maksustamise elemendid on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku teise osa 21. peatükis.
    Käibemaks on kõigis tootmisetappides loodud lisandväärtuse osa eelarvesse kandmise vorm, mis on määratletud müüdud toodete, kaupade, tööde, teenuste maksumuse ja tootmiskuludega seotud materjalikulude vahena. Käibemaksukohustuslased on organisatsioonid, üksikettevõtjad ja isikud, kes on tunnustatud käibemaksukohustuslastena seoses kaupade liikumisega üle Vene Föderatsiooni tollipiiri.
    Maksumaksjad, välja arvatud välismaised organisatsioonid, peavad registreeruma maksuhalduris. Käibemaksuga maksustamise objektidena kajastatakse järgmisi tehinguid:
    1. Kaupade (tööde, teenuste) müük Vene Föderatsiooni territooriumil, sealhulgas tagatise müük ja kaupade (tehtud tööde tulemused, teenuste osutamine) üleandmine hüvitise või uuenduse andmise lepingu alusel, nagu samuti omandiõigused.
    2. Vene Föderatsiooni territooriumil oma tarbeks kaupade ülevedu (tööde tegemine, teenuste osutamine), mille kulud ei kuulu ettevõtte tulumaksu arvutamisel mahaarvamisele (sh amortisatsiooni kaudu). Sellised tegevused hõlmavad näiteks tervishoiuasutuste, eakate ja puuetega inimeste hooldekodude, kultuuri- ja spordirajatiste, terviselaagrite, linnade ja alevite korrastamist, organisatsiooni bilansis olevate haridusasutuste ja kutsekoolide ülalpidamist. .
    3. Ehitus- ja paigaldustööde teostamine omatarbeks.
    4. Kauba import Vene Föderatsiooni tolliterritooriumile.
    Käibemaksu tasumine toimub kolmel viisil: tasumine vastavalt deklaratsioonile; maksmine allikal (maksuagendi kaudu); katastri tee.
    Organisatsioonid ja üksikettevõtjad väikese tulu korral on õigus maksumaksja kohustustest vabastamisele. Maksuvabastus antakse kaheteistkümneks kalendrikuuks juhul, kui kolme järjestikuse kuu jooksul on nende organisatsioonide ja üksikettevõtjate kogutulu (s.o. tulu kõikidest tegevustest, nii maksustatavatest kui ka käibemaksuga maksustamata) laekunud müügimaksu ja käibemaksuta. mitte üle 1 miljoni rubla See erand ei kehti kaupade importimisel Vene Föderatsiooni tolliterritooriumile, samuti aktsiisikaupa ja aktsiisiga maksustatavat mineraaltooret müüvatele organisatsioonidele ja üksikettevõtjatele.
    Käibemaksu maksustamisperiood (kaasa arvatud maksuagentidel) on kas üks kuu või üks kvartal. Maksumaksjatele, kelle igakuine tulu ilma käibemaksu ja käibemaksuta ei ületa 1 miljonit rubla, kehtestatakse kvartali pikkune maksustamisperiood. Alates 1. jaanuarist 2008 on maksustamisperiood kõigile maksumaksjatele üks kvartal.
    Maks tasutakse iga maksustamisperioodi lõpus tegeliku müügi alusel hiljemalt aegumisele järgneva kuu 20. kuupäeval. maksustamisperiood. Sel juhul on maksumaksjal kohustus esitada maksudeklaratsioon oma registreerimise koha maksuhaldurile.
    Aktsiis on maks, mis kehtestatakse piiratud loetelu kauba kogu maksumuselt, sealhulgas materjalikuludelt.
    Aktsiisiga maksustatavate kaupade loetelu: etüülalkohol, välja arvatud konjak, alkoholi sisaldavad tooted alkoholisisaldusega üle 9 mahuprotsendi, kõik alkohoolsed tooted, õlu, tubakatooted, bensiin, diislikütus, mootoriõlid.
    Aktsiisimaksjad on organisatsioonid ja üksikettevõtjad, kes toodavad ja müüvad aktsiisikaupa ja aktsiisiga maksustatavat mineraalset toorainet. Aktsiisimaksjana tunnustatakse ka aktsiisikaupa ja aktsiisiga maksustatavat mineraalset toorainet üle Vene Föderatsiooni tollipiiri toimetavad isikud.
    Peamised maksustamise objektid on tema tootjate toodetud aktsiisiga maksustatavate toodete müük Vene Föderatsiooni territooriumil, sealhulgas omandiõiguse üleandmine ja kasutamine mitterahalise tasu eest, alkohoolsete toodete müük aktsiisiladudest, import. aktsiisikauba vedu Vene Föderatsiooni tolliterritooriumile, samuti mitmeid muid toiminguid aktsiisikauba ja aktsiisiga maksustatava mineraalse tooraine üleandmiseks ja müümiseks.
    Aktsiisiga maksustatava kauba ja aktsiisiga maksustatava mineraalse tooraine müümisel (võõrandamisel), millele on kehtestatud väärtuselised määrad (protsentides maksumusest), on maksustamisbaas müüdud (üleantud) aktsiisikauba ja aktsiisiga maksustatava mineraalse tooraine väärtus. , va müügimaks, käibemaks ja aktsiisid. Aktsiisi suurus määratakse maksubaasi korrutamisel määraga.
    Maksumaksjal on aktsiiside tasumisel õigus mõne mahaarvamise võrra vähendada eelarvetesse kantavat maksusummat. Seega kuuluvad mahaarvamisele aktsiisikauba soetamisel või importimisel tasutud aktsiisisummad, kui neid seejärel kasutatakse toorainena edasiseks töötlemiseks. Ostjate aktsiisikauba tagastamisel või sellest keeldumisel arvatakse maha ka varem makstud aktsiiside summad. Alkoholitoodetele kehtib kohustuslik aktsiisimärkidega märgistamine.
    2.3 Puhaskasumist tasutud maksude ja tasude arvestus
    Arvelt kogunenud ja eelarvesse tasumisele kuuluvad maksud finantstulemused organisatsiooni tegevus (kasum) - ettevõtete varamaks, reklaamimaks.
    Maksustamise eesmärgil võetakse organisatsiooni vara keskmine aastane väärtus.
    Ettevõtte kinnisvaramaksu konkreetsed määrad kehtestavad Vene Föderatsiooni, territooriumide ja piirkondade vabariikide kõrgeimad seadusandlikud organid. Samas ei tohiks maksimaalne maksumäär ületada 2,2% maksustamisbaasist.
    Seadus keelab kehtestada üksikettevõtetele individuaalsed maksumäärad.
    Ei maksustata:
    - eelarveliste organisatsioonide, seadusandlike, esindus- ja täidesaatvate asutuste, kohaliku omavalitsuse vara, sotsiaalotstarbelised eelarvevälised fondid (Vene Föderatsiooni pensionifond, Vene Föderatsiooni sotsiaalkindlustusfond, Riigifond Venemaa töökoht, Föderaalne fond kohustuslik tervisekindlustus);
    - advokatuuri ja nende struktuuriüksuste vara;
    - põllumajandussaaduste tootmise, töötlemise ja ladustamisega tegelevate organisatsioonide vara (kui seda tüüpi tegevusest saadav tulu moodustab vähemalt 70% kogutulust);
    - eranditult hariduse tarbeks kasutatav vara;
    - usuorganisatsioonide vara;
    - rahvakunstiorganisatsioonide vara;
    - puuetega inimeste avalike organisatsioonide vara, samuti organisatsioonid, milles puudega inimesed moodustavad vähemalt 50% töötajate koguarvust;
    - teadusasutuste ja riiklike teaduskeskuste vara;
    - kriminaalkaristusi täitvate organisatsioonide vara;
    - elamu-, sotsiaal- ja kultuurisfääri, looduskaitse, tuleohutuse ja tsiviilkaitse objektid;
    - vara, mida kasutatakse hooajaliste varude loomiseks.
    Kinnisvaramaks tasutakse eelarvesse viie päeva jooksul kvartaliaruannete esitamise päevast ja aastaarvutuste puhul kümne päeva jooksul alates aasta raamatupidamise aastaaruande esitamise kuupäevast.
    Reklaamimaks maksustatakse Vene Föderatsiooni 18. juuli 1995. aasta seaduse N 108-FZ "Reklaami kohta" alusel.
    Reklaam on igasugune kaupade, tööde, teenuste avalik esitlemine litsentseeritud tegevust teostavate teabekanalite kaudu. Reklaam sisaldab ajakirjanduses (ajalehed, ajakirjad, kataloogid, hinnakirjad, teatmeteosed) edastatavat teavet ettevõtte kohta. Arenguga infosüsteemid reklaami paigutatakse üha enam maapealse, satelliit- ja kaabeltelevisiooni ning Interneti kaudu. Reklaamiteenused ei sisalda:
    - kaubamüügiks kasutatavates ruumides, sh vitriinides, töörežiimi ja tarbijate teenindamise reeglite kohta infosiltide valmistamine ja levitamine;
    - teadete ja teadete koostamine ja levitamine organisatsioonide asukoha, telefoninumbrite, fakside, teletüüpide muudatuste kohta;
    - riigiasutuste ja haldusasutuste teadaannete valmistamine ja paigutamine.
    Reklaamijad on maksumaksjad. Need sisaldavad juriidilised isikud mis tahes omandivormid ja ettevõtjana registreeritud üksikisikud.
    Maksustamise objektiks on reklaamtoodete tootmise ja levitamise teenused.
    Maksumääraks kehtestatakse 5% toote reklaamiteenuse maksumusest (tegelikud reklaamikulud). Kuna maks laekub kohalikesse eelarvetesse, on kohalikel omavalitsustel õigus kehtestada selle maksu määrad 5% piires.
    Mitteärilisi reklaamiteenuseid ei maksustata. Maksust vabastatud: heategevusürituste reklaam; infosiltide paigutamine ruumide sissepääsu juurde, ruumidesse või vaateakendele; teadete või teadete levitamine ettevõtte (organisatsiooni) asukoha, telefoninumbrite, fakside ja muu sarnase teabe muutumise kohta; liikumispiirangut, töösooritust või muud sarnast teavet sisaldavate hoiatussiltide paigutamine; puuetega inimeste organisatsioonide rehabilitatsiooni- või sotsiaaltegevuse reklaam.
    Maksu maksavad reklaamiagentuurid, kes teevad töid reklaamitoodete kallal. Maksjad arvutavad maksu ise ja tasuvad kohalike omavalitsuste kehtestatud tähtaegade jooksul.

    2.4 Üksikisiku tulumaksu arvestuse arvestus
    Üksikisiku tulumaksuga maksustamise elemendid on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku teise osa 23. peatükis.
    Maksumaksjad on üksikisikud - Vene Föderatsiooni maksuresidendid, samuti isikud, kes ei ole maksuresidendid, kuid saavad tulu Vene Föderatsiooni territooriumil asuvatest allikatest.
    jne.................

    Asutajatega arvelduste arvestus.

    Arveldused asutajatega toimuvad sissemaksete pealt põhikapital, organisatsiooni tulude maksmise ja muude tehingute kohta aktsionäridega aktsiaselts, äripartnerluses osalejad, lihtseltsingus osalejad; riigi- või munitsipaalorganite põhikirja sissemaksete kohta ning riigi- ja munitsipaalorganitele tulude maksmisel. Need arveldused kajastatakse kontol 75 “Arveldused asutajatega” alamkontodel 75-1 “Arveldused põhikapitali sissemaksete kohta” ja 75-2 “Arveldused tulude maksmisel”.

    Iga asutaja kohta peetakse analüütilist arvestust.

    Dt75-1, Kt80 - põhikapitali sissemaksete summa;

    Dt08,10,41,50,51,58, Kt75-1 - põhikapitali sissemaksete tegemine varaga (põhivara, immateriaalne põhivara, materjalid, kaubad jne), sularahas, pangaülekandega;

    Juhul, kui aktsiad müüakse üle nominaalväärtuse, omistatakse vahe lisakapitalile.

    aastal tehtud sissemaksete ümberarvestamisel tekkivad kursivahed välisvaluuta, rublades, on omistatud kontole 83 "Lisakapital".

    Dividend on osa organisatsiooni puhaskasumist, mis kuulub jaotamisele aktsionäride (osalejate) vahel ja mis kuulub ühele aktsiale (osale põhikapitalis).

    Arveldused asutajatega kogunenud dividendide osas kajastuvad alamkonto 75-2 krediidis organisatsiooni jaotamata kasumi arvelt:

    Dt84, Kt75-2 - kogunenud dividendid;

    Dt75-2, Kt50 - makstud dividendid.

    Organisatsioonidele ja eraisikutele dividendide kogumisel maksustatakse omakapitali osalusest saadud tulu:

    Välismaised organisatsioonid - 15% määraga;

    Mitteresidentidest eraisikutele - 30% määraga;

    Venemaa organisatsioonid ja residendist üksikisikud - iga maksumaksja osana kogu maksusummast, mis arvutatakse 9% määraga organisatsiooni makstud dividendide summa ja tema poolt saadud dividendide summa vahest. Kui väärtus on negatiivne, siis maksu ei võeta.

    Dt75-2, Kt68 - maks on tasutud;

    Dt68, Kt51 - maks kanti eelarvesse.

    Maks peetakse kinni maksmise allikas (ettevõtte poolt) ja kantakse üle 10 päeva jooksul alates tulu väljamaksmise päevast.

    Maksumaksja suhtes kohaldatakse föderaal-, osariigi ja kohalikke makse.

    Föderaalsed maksud hõlmavad järgmist:

    käibemaks (käibemaks);

    aktsiisid;

    · tollimaks;

    maavarade kaevandamise maks;

    maksed loodusvarade kasutamise eest;

    ettevõtte tulumaks;

    üksikisiku tulumaks (PIT);

    · Riigimaks;

    veemaks;

    · Etüülalkoholi, alkoholi sisaldavate ja alkohoolsete toodete tootmise ja ringluse litsentside ja õiguste väljastamise tasud;



    · Tasud loomamaailma objektide ja veebioloogiliste ressursside objektide kasutamise eest.

    Föderaalmaksud ja nende erinevate tasandite eelarvetesse või eelarvevälistesse fondidesse ülekandmise kord kehtestatakse Vene Föderatsiooni seadusandlike aktidega ja neid nõutakse kogu tema territooriumil.

    Eelarvega arvelduste arvestus toimub ettevõtte poolt tasutud konkreetsete maksude jaoks avatud samanimelise konto 68 “Maksude ja lõivude arvestused” allkontodel.

    Piirkondlike maksude eelarvega arvelduste arvestus.

    Piirkondlikud maksud hõlmavad järgmist:

    - ettevõtte kinnisvaramaks;

    - transpordimaks.

    Kohalikud maksud sisaldavad:

    - maamaks;

    Piirkondlikud maksud jõustuvad vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustikule ja Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste maksude ja lõivude seadustele ning on kohustuslikud tasumiseks Vene Föderatsiooni vastava üksuse territooriumil. Maksude kehtestamisega seadusandlikud kogud Vene Föderatsiooni subjektid määravad oma määra kindlaks Vene Föderatsiooni maksuseadustikuga kehtestatud piirides, maksekorra ja -tingimuste, maksuaruandluse vormi; võib ette näha ka maksusoodustusi.

    Kohalikud maksud kehtestatakse ja lõpetatakse omavalitsuste territooriumil vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustikule ja omavalitsuste esinduskogude makse reguleerivatele õigusaktidele.

    Organisatsiooni arveldused kinnisvaramaksu eelarvega toimuvad vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatükile 30 ja neid hoitakse konto 68 allkontol “Kinnisvaramaksu arveldused”. Piirmaksumäär on 2,2. %. Kinnisvaramaks sisaldub organisatsiooni muudes kuludes:

    Dt 26 Kt68 – kogunenud maks;

    Dt68 Kt51 - kantud eelarvesse.

    Transpordimaksu maksavad isikud, kellele on registreeritud maksustamise objektiks tunnistatud sõidukid. Transpordimaks on reguleeritud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatükiga 28 ja seda kajastatakse konto 68 alamkontol "Transpordimaksu arveldused". Kõikide transpordiliikide maksumäärad kehtestab Venemaa maksuseadustik. Föderatsiooni ja seda saab suurendada (vähendada) Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste seadustega, kuid mitte rohkem kui 10 korda. Tavaliselt sõltub määr sõiduki tüübist ja võimsusest. Kogunenud transpordimaksu summa sisaldub kuludes:

    Dt26, Kt68 - transpordimaks on tasutud;

    Dt68, Kt51 - transpordimaks kantakse eelarvesse.

    Maamaksu maksavad organisatsioonid, kes omavad maatükke omandiõiguse, alalise alalise kasutusõiguse alusel. Organisatsiooni arveldused maamaksu eelarvega toimuvad vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatükile 31 alamkontol "Maamaksu arvestused" kontol 68. Maamaksu summa sisaldub tootmiskuludes. :

    Dt26, Kt68 - maamaks on tasutud;

    Dt68, Kt51 - eelarvesse kantud maamaks.