Pangakontolepingute eripära avaldub ka nende ühepoolse lõpetamise võimalikkuses.

Vaatepunktist tsiviilõigus pangakonto lepingu lõpetamine ja konto sulgemine toimuvad üheaegselt, s.o. leping lõpetatakse - pangakontot pole ja pangakonto sulgemine samal ajal tähendab lepingu lõpetamist.

Selle seisukoha toetuseks võib tuua järgmised argumendid.

Esiteks, artikli lõikes 4 Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 859 ütleb sõnaselgelt, et pangakonto lepingu lõpetamine on kliendi konto sulgemise aluseks.

Teiseks, nagu juba märgitud, artikli lõike 1 kohaselt. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 845 kohaselt mõistetakse pangakontode all pangakonto lepingu objektiks olevaid kontosid.

Pole juhus, et vahekohtupraktika lähtub sellest, et kui krediidiasutus saab kliendilt avalduse konto sulgemiseks, tuleks pangakonto leping lugeda lõppenuks, kui nimetatud avaldusest ei tulene teisiti, s.o. kui avalduses ei ole märgitud hilisemat tähtaega krediidiasutusega suhete lõpetamiseks.

Põhineb artikli 3 lõikel 3. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 859 pangakonto lepingu lõpetamisel, jääk Raha kontol väljastatakse kliendile või tema korraldusel kantakse üle teisele kontole hiljemalt seitsme päeva jooksul pärast kliendilt vastava kirjaliku avalduse saamist. Sellistel juhtudel rahaline kohustus krediidiasutus sisaldab nii kontojääki kui ka maksekorraldustega kliendi kontolt debiteeritud, kuid krediidiasutuse korrespondentkontolt ülekandmata summasid.

Tuleb eristada pangakonto lepingu lõpetamist krediidiasutuse ja kliendi algatusel. Samas on pangakonto lepingu lõpetamisel krediidiasutuse algatusel kaks korda: kohtulik ja kohtuväline.

Vastavalt artikli lõikele 2 Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 859 kohaselt võib kohus krediidiasutuse algatusel pangakonto lepingu lõpetada järgmistel juhtudel:

Kui kliendi kontol olevate vahendite summa langeb allapoole minimaalne suurus sätestatud pangareeglites (praegu selliseid reegleid ei ole) või lepingus ning kui seda summat ei taastata ühe kuu jooksul alates krediidiasutusele sellest teatamise kuupäevast;

Vastavalt artikli lõikele 1.1. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 859 kohaselt on pangal õigus keelduda pangakonto lepingu täitmisest, kui lepingus ei ole sätestatud teisiti, kui kliendi kontol ei ole rahalisi vahendeid ja sellel kontol ei ole tehtud toiminguid kahe aasta jooksul. kliendile kirjalikult. Pangakonto leping loetakse lõppenuks kahe kuu möödumisel pangapoolse hoiatuse saatmise päevast, kui selle aja jooksul ei ole kliendi kontole raha laekunud.

Krediidiasutuse kliendi algatusel vastavalt art. lõikele 1. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 859 kohaselt lõpetatakse pangakonto leping tema taotlusel igal ajal. Seda silmas pidades lähtub vahekohtu praktika järgmisest:

1) kui pangakonto lepingus on tingimus, mis piirab kliendi õigust leping üles öelda olenevalt asjaolust, et krediidiasutus ei ole saadud laenu tagastanud või muul põhjusel, peab vahekohus need tingimused tühiseks tunnistama. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 180);

2) pangakonto lepingu lõpetamisel ei ole krediidiasutusel õigust nõuda kliendilt maksejuhise esitamist kontolt raha jäägi ülekandmiseks.

Ehk siis siin on võimalik olukord, kus pangakonto leping on lõppenud ja sellest tulenevalt pangakonto suletud ning krediidiasutuse võlg kliendi ees jääb alles. Sel juhul muutub krediidiasutuse ja tema endise kliendi vaheline suhe lepinguväliseks ning vastavalt sellele tuleb krediidiasutuse võlg selle kliendi ees üle kanda võlgade kategooriasse teistele võlausaldajatele.

Selle võla saab endisel kliendil krediidiasutuselt sisse nõuda üldkorras (nõude või kohtumäärusega) kolme aasta jooksul aegumistähtaeg. Pärast seda perioodi, lähtudes säilitamise üldistest põhimõtetest raamatupidamine, on see seotud krediidiasutuse tuludega. Lisaks saab krediidiasutus enne aegumistähtaja möödumist kohustuse kliendi ees täita, deponeerides võla notari juures (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 327).

Sama kord kehtib ka pangakonto lepingu lõpetamisel krediidiasutuse algatusel, kui kontol on saldo, kui lepingus on ette nähtud selle lõpetamise võimalus ainult juhul, kui kontol tehinguid ei toimu;

3) kliendi kontole esitatud täitmata arveldusdokumentide olemasolu ei ole takistuseks vastava lepingu lõpetamisel. Konto sulgemisega seoses vormistamata täitmata jäetud täitedokumendid tagastab krediidiasutus neile, kellelt need on saadud (inkasso, kohtutäitur), koos märkega täitmise võimatuse põhjuste lahendamiseks. edasise sissenõudmise korra küsimus.

Ei kajastu aktides kohtupraktika küsimus, kas pangakonto lepingut on võimalik lõpetada konto toimingute peatamise korral.

Selles küsimuses tuleb arvesse võtta kahte punkti. Esiteks on kontotoimingute peatamine meede, mis piirab krediidiasutuse kliendi õigusi käsutada oma kontol olevaid rahalisi vahendeid, mitte aga lõpetada pangakonto lepingut. Pangakonto lepingu lõpetamise õigus on krediidiasutuse kliendi iseseisev subjektiivne õigus, mille kasutamise kord on määratud tsiviilõigusega.

Ühe subjektiivse õiguse (käsutada oma kontol olevaid rahalisi vahendeid) piirang ei saa automaatselt kehtida teise subjektiivse õiguse (pangakonto lepingu lõpetamise) suhtes.

Teiseks, lähtudes asjaolust, et pangakonto lepingu lõpetamine ja konto sulgemine tsiviilõiguslikust seisukohast toimuvad üheaegselt ning krediidiasutuse ja tema kliendi vaheline suhe muutub lepinguväliseks pärast pangakonto lõppemist. pangakonto lepingu alusel ei saa sellist meedet nagu konto toimingute peatamine kohaldada krediidiasutuse poolt kliendile kontojäägi väljamaksmisel, kuna tegemist ei ole enam deebettehinguga kliendi kontol.

Vastasel juhul selgub, et pärast pangakonto lepingu lõppemist võib pangakonto ise veel seitse päeva eksisteerida, mis on määratud krediidiasutusele kontol olevate rahaliste vahendite ülekandmise (väljamakse) kohustuse täitmiseks ning krediidiasutuse poolt selle kohustuse täitmata jätmise või võimatuse korral - ikkagi kolm aastat. Samal ajal tähendab see ka võimalust teha sellel kontol raha krediteerimisega seotud toiminguid.

Seega tuleb järeldada, et maksu- või muu volitatud asutuse pangakontol toimingute peatamise otsuse olemasolu krediidiasutuses ei ole iseenesest otsene piirang pangakonto lepingu lõpetamisel ja rahajäägi ülekandmisel. konto teisele krediidiasutusele.

Samas kehtestati avalike huvide kaitseks sellise meetme nagu toimingute peatamine krediidiasutuse kontol. Pangakonto lepingu lõpetamine ja kontol oleva raha jäägi ülekandmine teise krediidiasutusse muudab selle eesmärgi saavutamise võimatuks. Seetõttu lähtub õiguslikust seisukohast õigem seisukoht pangakonto lepingu lõpetamise tsiviilõiguslike ja avalik-õiguslike tagajärgede lahususest, s.o. kui on olemas maksuhalduri otsus kontol toimingud peatada, on võimalik pangakonto leping lõpetada, kuid kontot raamatupidamisest välja arvata on võimatu.

Sellest tulenevalt ei saa antud juhul rahajääki üle kanda kliendi teisele pangakontole, kuna varem olemasolev pangakonto konverteeritakse kontoks, mis on ette nähtud rangelt määratletud toiminguks (raha ülekandmine teisele pangakontole tegevuse peatamise otsuse tühistamine). Pealegi, kuna antud juhul ei ole enam pangakonto lepingut, on muude toimingute tegemine täiesti välistatud.

Lisaks tuleb silmas pidada, et alates maksumaksja konto sulgemisest krediidiasutuse poolt Art. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 859 ei ole otsuse tühistamise aluseks maksuhaldur maksumaksja kontodel toimingute peatamise kohta, siis on uute kontode avamine maksumaksja poolt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 76 ja toob kaasa vastutuse kohaldamise vastavalt artikli 1 lõikele 1. 132 ja art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 134.

Kliendi algatusel võib pangakonto lepingu igal ajal ilma põhjuseta üles öelda. Panga algatusel võib kohus käesoleva lepingu lõpetada kahel seaduses rangelt määratletud juhul: a) kui kliendi kontol oleva raha summa jääb alla pangareeglites või lepingus sätestatud miinimumi, kui selline summa ei taastata ühe kuu jooksul alates panga hoiatuse kuupäevast; b) kontol aasta jooksul tehingute puudumisel, kui lepingus ei ole sätestatud teisiti (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 859). Rahajääk väljastatakse kliendile või kantakse tema korraldusel teisele kontole hiljemalt seitsme päeva jooksul pärast kliendilt vastava avalduse saamist. Pangakonto leping lõpetatakse juriidilise isiku likvideerimise või kodanik-kliendi surma korral. Lepingu lõpetamise või lõpetamise tagajärjeks on kliendi konto sulgemine.

Pangakonto suletakse pangakonto lepingu lõppemise alusel.

Lepingu lõpetamine on võimalik:

a) kliendi soovil - igal ajal (tsiviilseadustiku artikli 859 punkt 1). Seadus ei näe ette võimalust piirata kliendi õigust leping lõpetada. Seega, kui pangakonto lepingus on tingimus, mis piirab kliendi õigust leping üles öelda sõltuvalt pangale saadud laenu tagastamata jätmise faktist või muul põhjusel, loevad vahekohtud sellised tingimused tühiseks ( tsiviilseadustiku artikkel 180);

b) panga nõudel lõpetab kohus pangakonto lepingu järgmistel juhtudel:

kui kliendi kontol hoitavate rahaliste vahendite summa osutub väiksemaks pangareeglites või lepingus sätestatud miinimumsummast, kui seda summat ei taastata kuu aja jooksul alates panga hoiatuse kuupäevast;

Aasta jooksul sellel kontol tehingute puudumisel, kui lepingus ei ole sätestatud teisiti.

Pangakonto lepingu lõpetamise korral peab klient vastavalt Art. lõikele 3. Tsiviilseadustiku artiklil 859 on õigus nõuda pangalt rahajäägi ülekandmist või selle väljastamist. Sellistel juhtudel hõlmab rahaline kohustus nii kontol olevat raha jääki kui ka maksekorraldustega kliendi kontolt debiteeritud, kuid panga korrespondentkontolt ülekandmata summasid.

Pangakonto sulgemisel tagastatakse kontol olevad rahalised vahendid kliendile või tema korraldusel kantakse üle teisele kontole hiljemalt seitsme päeva jooksul pärast kliendilt vastava kirjaliku avalduse saamist; tasumata arveldusdokumendid, mis asub toimikukapis nr 2 (tähtaegselt tasumata arveldusdokumendid), tagastatakse sissenõudjatele; kliendile makstakse konto sulgemise päeval kogunenud intressi. Sel juhul ei ole pangal õigust nõuda kliendilt maksekorralduse esitamist rahajäägi ülekandmiseks.

Vene Föderatsiooni Kõrgeima Arbitraažikohtu pleenumi 19. aprilli 1999. a otsuse nr 5 lõike 16 kohaselt ei takista kliendi kontole esitatud täitmata maksedokumentide olemasolu pangakonto lepingu lõpetamist. . Konto sulgemise tõttu vormistamata täitedokumendid tagastab pank isikutele, kellelt need on saadud (inkasso, kohtutäitur), koos märkega täitmise võimatuse põhjuste kohta.

Kaasaegses Venemaa seadusandlus mõistetel "panus" ja "tagatisraha" võib olenevalt eesmärgist olla erinev tähendus õiguslik regulatsioon. Pangahoius tähendab rahasummat Vene Föderatsiooni valuutas või valuutas välisvaluuta tasutakse krediidiasutusele samanimelise lepingu alusel teatud isiku (hoiustaja) nimel, mille krediidiasutus on kohustatud sellele isikule tagastama koos sellelt kogunenud intressidega. See määratlus tuleneb artikli lõike 1 sätetest. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 834 ja artikli 1 lõige 1. 36 pangandusseaduse ja pangandus. Just sellistele panustele on Ch. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 44 "Pangahoius" ja art. Pangandus- ja pangandusseaduse artiklid 36–39. Samal ajal lahendatakse vastuolud nendes artiklites sisalduvate sätete vahel Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku kui föderaalseaduse sätete kasuks. Riigiduuma hiljem. Nendel juhtudel peetakse mõistet "hoius" identseks mõistega "pangahoius".

Õigusliku regulatsiooni spetsiifilistel eesmärkidel võib "pangahoiuse" mõiste võrdsustada teatud pangakontodel olevate rahaliste vahenditega. Seega mõistetakse eraisikute hoiuste kindlustamisel Vene Föderatsiooni pankades hoiuseid kui rahalisi vahendeid Vene Föderatsiooni vääringus või välisvaluutas, mille üksikisikud on paigutanud või nende kasuks paigutanud Vene Föderatsiooni territooriumil asuvasse panka. kokkuleppe alusel panga deposiit või pangakonto leping, sealhulgas kapitaliseeritud (kogunenud) intressid hoiuse summalt (Vene Föderatsiooni pankades isikute hoiuste kindlustamise seaduse punkt 2, artikkel 2).

Samuti tuleb vahet teha sularahahoiustel ja väärismetallide hoiustel.

Venemaa Panga määrustes on mõistel "hoius" laiem tähendus. Eelkõige tähistavad need tehinguid mitte ainult sularahaga, vaid ka väärismetallidega, mida reguleerivad spetsiaalsed määrused ja mille jaoks pangad vajavad eraldi litsentsi. Lisaks võib mõnel juhul mõistel "hoius" olla omamoodi kontona iseseisev tähendus. Eelkõige kehtib see notarite ja kohtute hoiuste kohta (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 327), samuti äriüksuste deposiidikontode kohta. kohtutäiturid, mis on kohtutäituriüksuse ajutiselt käsutusse antud rahaliste vahendite arvestuskontod (artikli 70 osad 1 ja 7, artikli 71 osad 1 ja 3, artikli 72 osad 2, artikli 76 osad 2 ja 6, h 1 artikkel 110 föderaalseadus"Umbes täitemenetlus"). Seoses selliste kontodega eriline õigusrežiimid. Nende avamise järjekorra määrab Venemaa Pank.

Pangahoiuste lepingud

Krediidiorganisatsioonides sularahas sissemaksete tegemise aluseks on pangahoiuse (hoiuse) leping.

Pangahoiuse (hoiuse) leping on vara võõrandamise leping. Selle teemaks on pangas hoiuse vormis hoiustatud rahasumma. Nagu eespool öeldud, on see asendamatu hädavajalik tingimus, mille puudumine toob kaasa lepingu mittesõlmimise, on vaid tagatisraha suurus. Pangahoiuse leping tuleb sõlmida kirjalikult. Vastasel juhul loetakse see tühiseks. Pangahoiuse lepingu kirjalik vorm loetakse aga täidetuks, kui hoius on tõendatud hoiuraamatu vms liigiga. turvalisus, säästu- või hoiusesertifikaadina (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 836). Selline sõnastus võimaldab rääkida võimalusest väljastada hoiuraamat ilma lepingut vormistamata.

Hoiuraamatud ja sertifikaadid võivad olla nii registreeritud kui ka esitajaga (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artiklid 843, 844). Esitajahoiuraamatut, nagu ka sertifikaate, tunnustatakse väärtpaberina.

Kui hoiuraamat või -sertifikaat on registreeritud, saavad hoiust käsutada selles nimetatud isikud. Hoiuraamatu või esitajasertifikaadi korral võib tagatisraha käsutada iga esitaja (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 143).

Hoiuraamatus peab olema märgitud ja panga poolt kinnitatud panga nimi ja asukoht ning kui sissemakse tehakse kontorisse, siis selle vastav filiaal, hoiuse konto number, samuti kõik rahasummad kontole kantud, kõik kontolt maha kantud rahasummad ja kontol olev rahajääk hoiuraamatu pangale esitamise hetkel.

Hoiuraamatus näidatud andmed hoiuse kohta on panga ja hoiustaja vaheliste hoiuse arvelduste aluseks, kui ei ole tõendatud hoiuse teistsugune seisukord.

Hoiuraamatuga panka hoiuse registreerimisel teostab pank hoiuse väljastamist, sellelt intresside maksmist ja hoiustaja korralduste täitmist raha deposiitkontolt teistele isikutele ülekandmiseks ainult siis, kui esitlus.

Sertifikaate saab väljastada ainult Vene Föderatsiooni valuutas ja need peavad olema kiireloomulised.

Väljakujunenud panganduspraktika kohaselt väljastatakse eraisikutele hoiusertifikaate ja juriidilistele isikutele hoiusesertifikaate. See jaotus on aga tingimuslik ega tähenda, et hoiusertifikaate ei saaks üle anda eraisikutele ja hoiusertifikaate juriidilistele isikutele.

Sertifikaadi vorm peab sisaldama järgmisi kohustuslikke üksikasju:

Nimetus "hoiu- (või hoiuse-) sertifikaat";

Sertifikaadi number ja seeria;

sissemakse või sissemakse tegemise kuupäev;

Sertifikaadi poolt väljastatud hoiuse või hoiuse summa (sõnade ja numbritega);

Krediidiasutuse tingimusteta kohustus tagastada hoiustatud või hoiustatud summa ja tasuda tasumisele kuuluv intress;

Tõendi alusel summa sissenõudmise kuupäev;

Hoiuse või sissemakse kasutamise intressimäär;

Tasumisele kuuluv intressisumma (sõnades ja numbrites);

Intress maksetõendi ennetähtaegsel esitamisel;

Venemaa Pangas avatud krediidiasutuse nimi, asukoht ja korrespondentkonto;

Nimitunnistuse puhul: juriidilise isiku hoiustaja nimi ja asukoht, täisnimi ja üksikisiku hoiustaja passiandmed;

Kahe krediidiasutuse poolt sellistele kohustustele alla kirjutama volitatud isiku allkirjad, mis on kinnitatud krediidiasutuse pitseriga.

Sertifikaadi vormi tekstis puudub ükskõik milline nõutavad üksikasjad muudab selle sertifikaadi kehtetuks.

Pangahoiuse (hoiuse) lepingu alusel kohustub üks pool (pank), kes on teiselt poolelt (hoiusajalt) saadud või selle eest saadud rahasumma (hoius) vastu võtnud, tagastama hoiuse summa ja tasuma sellelt intressi. lepingus ettenähtud tingimustel ja viisil.

Deposiit - sularaha välisvaluutas Venemaa Föderatsioon või eraisikute ja juriidiliste isikute poolt sularahas intressina tasutud tulu hoiustamiseks ja saamiseks paigutatud välisvaluuta.

Lepingu esemeks on sissemakse (sularaha), mis võib olla:

- rublades;

- välisvaluutas.

Sissemakse saab teha nii sularahas kui ka sularahata.

Pangahoiuse leping on reaalne, ühepoolselt siduv, hüvitatav.

Pangahoiuse leping peab olema sõlmitud kirjalikult, mis loetakse täidetuks, kui hoiust tõendab hoiuraamat, hoiu- või hoiusetunnistus või muu panga poolt hoiustajale väljastatud dokument, mis vastab seaduses sellistele dokumentidele sätestatud nõuetele, selle kohaselt kehtestatud ja panganduspraktikas kehtivad pangandusreeglid, äritavad.

Pangahoiuse lepingu kirjaliku vormi täitmata jätmine toob kaasa käesoleva lepingu kehtetuse. Selline kokkulepe on tühine.

Lepingu pooled on:

1) pank kui krediidiasutus, millel on litsentsi vahendite kogumine hoiustesse. Kui hoiuse võtab kodanikult vastu selleks õigust mitteomav isik või rikkudes seadusega või selle alusel vastu võetud pangareeglitega kehtestatud korda, võib hoiustaja nõuda tagatisraha viivitamatut tagastamist. , samuti sellelt intressi maksmist ja hüvitist, mis ületab intressisummat kõigi investorile tekitatud kahjude eest. Kui hoiustajaks on juriidiline isik, siis tunnistatakse hoiuleping kehtetuks;

2) panustaja, kelleks võib olla nii füüsiline kui juriidiline isik. Esimesel juhul on hoiuleping avalik ja seetõttu ei ole pangal õigust keelduda hoiuse vastuvõtmisest, kui:

- vastavalt asutamisdokumentidele ja tegevusloale on pangal õigus teha hoiutoiminguid;

– hoiuse vastuvõtmine ei too kaasa seaduste ja keskpanga poolt kehtestatud kohustuslike majandusstandardite rikkumist;

- pank ei ole majanduslikel või muudel põhjustel peatanud hoiuste edasist vastuvõtmist avalikkuselt;

- pangal on deposiidi vastuvõtmiseks vajalikud tootmis- ja tehnilised võimalused;

– puuduvad muud põhjused, mis võtaksid pangalt võimaluse deposiiti vastu võtta.

Nende asjaolude esinemisel ja panga keeldumisel rahalisi vahendeid hoiusena vastu võtmast on hoiustajal õigus taotleda kohtult pangahoiuse lepingu sõlmimist selles krediidiasutuses teistele hoiustajatele pakutavatel tingimustel, kuna samuti sellisest keeldumisest põhjustatud kahju sissenõudmiseks.

Hoiustajatel on vabadus valida, millise panga oma raha hoiustada ja neil võib olla hoiuseid ühes või mitmes pangas.

Hoiuselepingu pooled on pank ja hoiustaja. Panustajaks võib olla juriidiline või individuaalne. Pangal peab olema õigus kaasata hoiuste jaoks raha vastavalt saadud litsentsile.

Lepingu sisuks on panga kohustus tagastada hoiustajale tagatisraha summa (põhivõlg) koos ettenähtud intresside tasumisega. Intress on makse hoiustaja poolt pangale väljastatud laenu kasutamise eest. Nende suurus määratakse tavaliselt lepingus. Hoiuste suhete kompenseerivast iseloomust tulenevalt tuleb aga intressi maksta igal juhul, isegi kui lepingu pooled pole nende suuruses kokku leppinud. Sel juhul on pank kohustatud need tasuma summas, mis on määratud samade reeglitega nagu laenulepingus (pangaintress või refinantseerimismäär Keskpank Venemaa).

Hoiuselepingust tulenev vastutus tekib ainult pangal mitmel juhul:

a) täitmata jätmise eest või ebaõige sooritus kohustused tagada tagatisraha tagastamine;

b) toetuse tingimuste halvenemise eest;

c) kodanikelt hoiuse vastuvõtmise eest volitamata isiku poolt või hoiuseid käsitlevaid seadusi rikkudes;

d) hoiuse mittetagastamise, selle ebaseadusliku mahaarvamise või intresside mittemaksmise eest.

Esimesel ja teisel juhul on kohustus tasuda hoiustajale trahv pangaintressi (refinantseerimismäär) näol, mis arvutatakse võla tagasimaksmise päeval, samuti hüvitada kahjud. Kolmandal juhul on vastutus rangem: selleks on võla tagasimaksmise päeval kehtiv pangaintress ja sellele lisanduvad kumulatiivselt kaetavad kahjud (üle intresside summa). Neljandal juhul tekib vastutus vastavalt art. 395 tsiviilseadustiku samadel põhimõtetel nagu kahes esimeses olukorras.

Kõigis neis olukordades on hoiustajal õigus nõuda oma pangalt hoiusumma viivitamatut tagastamist.

Pangahoiuse lepingu lõpetamine toimub alati kodanik-hoiustaja ühepoolse tahte tõttu. Sest juriidilised isikud see sõltub hoiuse tüübist: nõudmiseni hoiuste puhul - nõudmiseni ja eritingimustel hoiuste puhul - lepingus endas ettenähtud viisil.

Ettevõtte tegevuse finantstulemuse kindlaksmääramine toimub mitte ainult enne reformimist eelarve, aga ka aruandeperioodi lõpus - kalendrikuu. Artiklis räägime teile, millised kontod suletakse aruandekuu ja kalendriaasta lõpus.

Kõigepealt defineerime mõiste. Seega kajastatakse raamatupidamises raamatupidamiskonto (BSCh) sulgemist raamatupidamistoimingud raamatupidamiskonto lõppjäägi suunamisega spetsiaalsetele BSC-dele, mis määravad ettevõtte tegevuse majandustulemused.

Millised kontod suletakse aasta lõpus

Enne aastaaruande koostamise alustamist finantsaruanded, ehk enne bilansi ümberkujundamist on raamatupidajal kohustus vormistada aruandeperioodi lõppkanded. raamatupidamises aruandlusperiood- See kalendrikuu(PBU 4/99 punkt 48). Seetõttu tuleb raamatupidajal enne majandusaasta sulgemist koostada kuu lõplik käive.

Millised kontod suletakse kuu või aasta lõpus? Sellised LSP-d võib tinglikult jagada kolme rühma:

1. TBC-d, millel ei saa aruandeperioodi (finants)perioodi lõpus saldot olla. Nende hulka kuuluvad c. 25 "Tootmise üldkulud" ja 26 "Üldkulud".
2. LNG-d, milles võib olla jääke, kuid mida saab täielikult sulgeda. Nende hulka kuuluvad c. 20 "Põhitootmine", 23 "Abitoodang", 29 "Teenindusruumid ja tootmine".
3. BSCh, millel ei saa olla kogusaldo, kuid millel on saldo avatud alamkontodel. Need on 90 “Müük” ja 91 “Muud tulud ja kulud”.

Järgmisena vaatleme, kuidas toimub aastalõpu kontode sulgemine, samuti sobivad postitused kuu lõpus lõplike kannete moodustamiseks. Määrame finaali moodustamise järjekorra raamatupidamisdokumendid iga konto kohta eraldi, mis mõjutavad otseselt ettevõtte finantstulemust.

Üldised tootmiskulud kanname maha

BSCh suletakse igakuiselt ning kõik kogunenud üldkulud tuleb vastavate tegevusalade kontodele maha kanda. Teisisõnu, kulud kantakse nende majandusharude kontodele, mida teenindati.

Tavalised raamatupidamiskanded:

Äritegevuse üldkulude mahakandmine

Konto sõlmimise kord. 26 sõltub valmistoodete (müüdud teenused, tööd) maksumuse kujunemise viisist, mis tuleb fikseerida raamatupidamispoliitika majandusüksus. Seega on kaks peamist viisi:

• täielikult tootmiskulu, luuakse iga kuu järgmised tüüpilised postitused:

• vähendatud tootmiskulude korral kantakse kõik üldised ärikulud otse müügikuludesse. See loob igakuise raamatupidamiskirje:

Tootmiskontode sulgemine

Teeme kohe reservatsiooni, et BSCh 20, 23, 29 jääk on pooleliolev töö ja ei nõua kohustuslikku mahakandmist aruande- ega finantsperioodi lõpus.

Kuidas määrata? Kui tootmistsükkel ei lange kokku aruandeperioodidega, moodustatakse BS-il deebetsaldo - pooleliolevate tööde maksumus. Ja kui tootmise tehnoloogiline protsess mahub kalendrikuusse (aastasse), siis ei tohiks BSC hinnangul ülejääke olla. Tüüpilised kanded tootmiskulude mahakandmiseks:

Pange tähele, et ettevõtted, kelle tegevus on seotud teenuste osutamisega, saavad oma arvestuspõhimõtetes täiendavalt fikseerida, millised kontod kuu lõpus suletakse. Teisisõnu parandage, et BSC 20, 23, 29 suletakse igakuiselt, ilma pooleliolevate tööde saldodeta.

Sulgeme raamatupidamiskonto 90 "Müük"

Aruandekuu lõpus on ettevõttel kohustus välja selgitada oma tegevuse majandustulemus. See toiming on alamkontode võrdlus. 90. See tähendab, et raamatupidaja võrdleb alamkonto 90-1 “Tulu” näitajaid ja müügikulu väärtust, mis on määratletud alamkontode 90-2 “Kulu”, 90-3 “ Käibemaks”, 90-4 “Aktsiisid”, 90-5 “Kaubandus- ja ekspordimaksud.

Kui ettevõte teenis kasumit (tulu ületas kogukulud), koostab raamatupidaja kirje:

Dt 90-9 Kt 99 - müügikasum kajastub.

Kui ettevõte on töötanud kahjumiga (tulu on väiksem kui kogukulud), siis tehakse järgmine kanne:

Dt 99 Kt 90-9 - kajastab igakuist kahju ettevõtte tegevusest.

Seega alamkontod 90-l võib aruandekuu lõpus olla saldo, kuid sünteetilise DSN-i koguväärtus peab olema null.

Millised kontod suletakse aasta lõpus? Selle konto jaoks moodustatakse aasta lõpus järgmised raamatupidamiskanded:

Sulgeme konto 91 “Muud tulud ja kulud”

Ettevõte peab igakuiselt kindlaks määrama muu tegevuse tulude ja kulude finantstulemuse. Seda finantstulemust määratletakse alamkontode vahena. 91. See tähendab, et 91-1 "Muud tulud" võrreldakse 91-2 "Muud kulud".

Tegevuse tulemus kajastub järgmistes raamatupidamiskirjetes:

Majandusaasta lõpus teeb raamatupidaja järgmised kanded:

Omakorda c. 99 Kasum ja kahjum jääb avatuks. See BSC suletakse 31. detsembril. Raamatupidaja koostab postitused:

• Dt 99 Kt 84—- kajastatud netokasum aruandeaasta;
• Dt 84 Kt 99 – kajastab ettevõtte katmata kahjumit.

Kuidas saldode sisestamisel nullkontot sulgeda

Kui ettevõte läheb üle automatiseeritud raamatupidamisele, tuleb saldod kajastada nulliga BC "000".

Selle LBS-iga töötamisel on mitmeid iseloomulikke omadusi:

1. Aktiivsete kontosaldode sisestamisel kirjendatakse saldo deebetina, kui krediidile vastab null DSN. Passiivse raamatupidamise puhul kehtib vastupidine reegel.
2. BSC tööplaani kohased saldod tuleks kirjendada automaatse raamatupidamisarvestuse alustamise aastale eelneva majandusaasta viimasel päeval. Näiteks kui automatiseeritud raamatupidamist on rakendatud alates 2020. aastast, registreerige saldod sisse raamatupidamisprogramm seisuga 31. detsember 2018.
3. Sisestage BSCh saldo avatud alamkontode kontekstis. Ärge unustage analüütilist raamatupidamist ja üksikasjalikku teavet üksikute raamatupidamisnäitajate kohta. Näiteks põhivarade saldode sisestamisel sisestage andmed iga põhivaraobjekti kohta eraldi.

Pärast kõigi raamatupidamisandmete registreerimist on vaja saldode sisestamise päeval genereerida bilanss null BS jaoks ja võrrelda seda kõigi BS-de jooksvate saldodega (01 kuni 99). Seejärel määrab raamatupidaja tegevuse finantstulemuse ja sulgeb konto vastavate kannetega.

Sulge Kontrollima pangas võib olla vajalik mitmel põhjusel, näiteks kui pank ei kavatse enam kasutada krediitkaart, ja teenustasu vastavalt lepingutingimustele koguneb jätkuvalt

Pangakonto sulgemise kord

Kõigepealt peab arvelduskonto omanik uurima, kas tal on võlgu. Alustada tuleks alati sellest – ükski pank ei sulge kontot isegi ajutiselt, kui sellel on miinus. Võla olemasolust saad teada vihjeliini numbril.

Edasine algoritm on järgmine:

1. 1. Tõlge raha. Kui konto saldo on positiivne, saab klient raha sulgemisel kanda teise panga kontole, kuid ülekande eest nõuab saatja vahendustasu. Kui saldo on väiksem kui vahendustasu summa, peate selle kas kandma sama panga teisele kontole (see on ilma vahendustasuta) või saama selle sularahas kassasse.

1. 2. Taotluse tegemine. Taotlusvormi annab pangatöötaja. Tähtis: tuleb paluda töötajal teha avaldusest koopia, märkida vastuvõtt ja see Sulle anda – nii saad end kaitsta olukorra eest, kus töötajad unustavad dokumendi lihtsalt ära saata. Muide, pank menetleb avalduse reeglina alles järgmisel päeval pärast registreerimist ja selle päeva eest koguneb ka laenuintress. Seetõttu on siiski parem jätta kontojäägile väike varu.

1. 3. Andmete vastavusse viimine. Pangatöötaja küsib teilt dokumente, et selgitada, kas passi andmed kattuvad. Samuti võite vajada oma passi koopiat ja tšekiraamatuid (kui neid on).

1. 4. Ootamine. Sulgemine toimub keskmiselt 5 tööpäeva jooksul. Kui sulgemine toimub, teavitab pangatöötaja teid telefoni teel. Konto sulgemise kohta kirjaliku dokumendi saamiseks peate uuesti filiaaliga ühendust võtma.

Konto sulgemise põhjused

Kokku on konto sulgemiseks 4 põhjust:

1. 1. Panga soov. Pangal on õigus konto sulgeda ilma kliendi nõusolekuta, kui kontol ei ole 2 aasta jooksul tehinguid tehtud ja kontol pole raha. Eelnevalt teavitab pank klienti kirja teel - kliendile endale antakse 2 kuud aega, et oma huvist konto pidamise vastu teada anda.

1. 2. Kliendi soov. Klient võib paluda endal konto sulgeda igal ajal, olenemata sellest, kas kontol on raha (aga ainult siis, kui võlga pole).

1. 3. Vastastikune nõusolek. Pank ja klient on valmis koostöö rahumeelselt ja üksteisele pretensioonideta lõpetama.

1. 4. Kohtuotsus. Pank võib kohtult taotleda pangakonto lepingu lõpetamist, kui kontol aasta jooksul tehinguid ei tehtud. Samuti võib pank pöörduda kohtusse, kui on põhjendatud kahtlus, et kontot kasutati rahapesuks (vastavalt föderaalseadusele nr 115). Kohus külmutab konto, misjärel muutuvad kliendi jaoks toimingud kättesaamatuks.

Olge kursis kõigi oluliste United Tradersi sündmustega – tellige meie leht

Konto loetakse suletuks, kui kreeditkäive võrdub konto deebetkäibega.

Konto 25 "Tootmise üldkulud", 26 "Üldkulud" põhitegevuse jaotusvara suletakse nende kontode deebetis kajastatud tegelike kulude jaotamisel.

1. Tootmise ülalpidamise ja juhtimise tegelikud kulutused on kajastatud: Dt 25, 26 Kt 70, 69, 10, 02, 23
2. Tootmise ülalpidamise ja juhtimise kulud on jaotatud peamistele tootmisrajatistele: Dt 20 Kt 25, 26

Tegevuskulude arvestuse aktiivsed kontod 23 "Abitoodang", 20 "Põhitootmine" suletakse, eelkõige lõpetatud tootmine kohandades krediidikäibe planeeritud hinnangut tegelike kulude tasemele.

1. Arvesse lähevad tegelikud tootmiskulud: Dt 20 Kt 10, 70, 69, 23, 02, 25, 26
2. Krediteeritud valmistooted planeeritud (normatiiv)hinnangus: Dt 43 Kt 20
3. Planeeritud hinnangus müüdud valmistooted: Dt 90 Kt 43

Peegeldab müüdud toodete ümberhindlust. Konto 20 "Põhitoodang" deebet- ja kreeditkäibed on võrdsed, eelkõige põhitoodangu konto on suletud.

Operatiivselt sobitatud aktiivne-passiivne konto 90 "Müük" ja 91 "Muud tulud ja kulud" suletakse tulude ja kulude saldo kandmisega kontole 99 "Kasum ja kahjum".

Lõppbilansis ei kajastu suletud tegevus- ja finants-tootmiskonto 99 “Kasum ja kahjum”, välja arvatud kontod 20, 23, 08, 97.

Konkreetsete tootmisliikide tingimustes on väga oluline raamatupidamiskontode sulgemise järjekord õigesti kindlaks määrata ja majanduslikult põhjendada. Kontode sulgemisel minimaalsete kokkulepete saavutamiseks tuleb juhinduda järgmisest reeglist: esiteks suletakse maksimaalse tarbijate arvuga ja minimaalse arvu letiteenuseid saavate tööstusharude kontod, ja kõige lõpuks suletakse maksimaalse letiteenuste ja minimaalse tarbijate arvuga kontod. Seda põhimõtet tuleks järgida iga sünteetilise konto analüütiliste kontode sulgemisel. Selle reegli kohaselt suletakse kontod järgmises järjestuses:

1. Määrake remonditöökoja töökoja kulud ettenähtud viisil, arvutage teenuste maksumus abitööstused ja sulgeda konto 23 "Abitoodang".
2. Jaotada edasilükkunud kulud, üldine tootmine ja üldised jooksvad kulud ja sulgege kontod 97, 25, 26.
3. Jaotada ja korrigeerida taimetööstuses (põllumajandusorganisatsioonides) eraldi kontodel arvestatud põhivara amortisatsiooni- ja remondikulude summat.
4. Arvutage peamiste tööstusharude tootmiskulud ja kandke tuvastatud kõrvalekalded maha.
5. Sule konto 29.
6. Nad kirjutavad maha lõpetatud protsesside kulud ja täpsustavad kapitaliinvesteeringute valdkonna kontode kirjeid - konto 08.
7. Müügikulud maha kanda, määrata

Pangad pakuvad pidevalt uusi tooteid. Uue kaardi väljastamine on tavaliselt kiire ja lihtne. Kuid konto sulgemisega on asjad veidi keerulisemad.

Kui leiate mõnes teises pangas paremad tingimused, ärge kiirustage oma vana kaarti minema viskama. Finantssuhted pangaga tuleb lõpetada kahepoolselt, ainult kaardi kasutamise lõpetamisest ei piisa. Isegi siis, kui kontol on nulljääk ja veelgi enam, kui seal on raha või võlgu.

Usun, et paljud on kokku puutunud olukorraga, kus tundub, et pole pikka aega pangateenuseid kasutanud ja teateid uutest pakkumistest tuleb jätkuvalt. Ärritab? Kuid see pole halvim, mis juhtuda võib.

Kui te kontot ametlikult ei sulge, siis aja jooksul võivad sellel tekkida võlad: hooldus, vahendustasud, automaatne uuesti väljastamine – aga kunagi ei tea, millega pank mõne kuu pärast välja mõtleb. Kõik see toimub loomulikult teie kulul. Ja kui konto oli ka krediit, siis selle kõige eest võetakse vahendustasu.

Lisaks pole tõsiasi, et pangatöötaja on piisavalt kangekaelne, et teile telefoni teel teada anda konto olekust, mida te pole pikka aega kasutanud. Jah, ja telefon võib muutuda, kui olete juba unustanud vana konto sidumise sellega.

Konto nõuetekohaseks sulgemiseks järgige seda algoritmi.

Pangakonto sulgemise algoritm

Peate veenduma, et teie ei ole pangale midagi võlgu ja tema ei võlgne teile. Pärast seda peaksite oma soovist teenusleping lõpetada panka teavitama ja saama vastava kirjaliku kinnituse. Ärge unustage ka veenduda, et pank hävitab teie isikuandmed.

1. samm: varuge aega panga külastamiseks

Esiteks peate arvestama, et konto sulgemine nõuab teie isiklikku kohalolekut pangas. Seda on kaugjuhtimisega peaaegu võimatu teha. Ja ühest külastusest tavaliselt ei piisa. Seetõttu vali mugav kontor ja aeg, võta pass ja plastkaardid kontoga seotud ja minge panka.

Võimalusel võtke ühendust filiaaliga, kus konto avasite. Kõige väiksemate järjekordade aja leiab sageli kontorist või kõnekeskusest.

Võimalik konks: enamik panku lubab teil konto sulgeda mis tahes kontoris, kuid selleks, et mitte aega raisata, helistage klienditoele ja täpsustage see punkt.

2. samm: lähtestage oma konto saldo

Kui kontole jääb raha üle, kandke need internetipangas teisele kontole või võtke pangaautomaadist välja. Pangas oleva saldo saamiseks saadetakse teid igal juhul kassasse. Kuid valmistudes saate aega säästa.

3. samm: kirjutage avaldus konto sulgemiseks

Pangas tuleb konto sulgemiseks kirjutada avaldus. Konto sulgemine ei toimu hetkega. Kui sellele on lisatud kaart, võib periood olla kuni 60 päeva. Mitte liiga tõenäoline, kuid võimalik lõks: kui selle aja jooksul toimub kontol toiming, peate kordama samme 1–3.

4. samm: hankige ametlik kinnitus

Ärge olge liiga laisk, et minna uuesti panka ametliku kinnituse saamiseks, et konto on suletud ja pangal teie vastu pretensioone pole. Võib-olla kergitavad töötajad üllatunult kulme, aga nad kirjutavad paberi. See kaitseb teid tulevikus vaidluste korral.

Ärge olge laisk ja ärge kartke küsida pangast kõiki kinnitusi kirjalikult, isegi kui töötaja väidab, et olete seda esimene vaja.

5. samm: hoolitsege isikuandmete hävitamise eest

Tõenäoliselt andsite lepingu sõlmimisel pangale õiguse koguda, korrastada, säilitada, täpsustada, ajakohastada, muuta, kasutada, üle kanda ja hävitada. Kui te ei taotle selle volituse tagasivõtmist, siis isegi pärast konto sulgemist vastavalt kõikidele reeglitele (sammud 1-4) saab pank teid teavitada uutest toodetest SMS-i ja kõnede teel. Nüüd peate takistama pangal teie isikuandmete kasutamist.

Isikuandmete eemaldamise näidistaotluse leiate hõlpsalt veebist. Printige kolm eksemplari:

• esimene tuleb saata panga juriidilisele aadressile, lisades passi koopia ja (kui see on olemas) pangaga sõlmitud lepingu koopia;
• teine ​​- anda osakonnale, kus lepingu sõlmisite;
• kolmas - lahkuda kõigi allkirjade ja pitseritega endale.

Kui te ei ole pangale midagi võlgu (samm 4), peaks pank lõpetama teile helistamise ja SMS-ide saatmise. Selles etapis lõpetate täielikult suhte selle konto pangaga.