Venemaa tulumaksumäärad. Valikud ajakirjadest raamatupidajani

Ja LLC on asutatud föderaalseadusega nr 402-FZ "Raamatupidamise kohta".

    2015. aasta raamatupidamise aastaaruannete esitamise tähtajad.

    Väikeettevõtete raamatupidamine on Eelarve ja aru andma finantstulemused. Raamatupidamise väljavõtted 2015. aasta kohta tuleks esitada MIFNSile hiljemalt 31. märtsiks 2016. a.

    Üksikettevõtja ei ole kohustatud pidama raamatupidamisarvestust ja koostama raamatupidamisaruandeid.

    Aruannete esitamise tähtajad, fondidesse kindlustusmaksete tasumise tähtajad 2015 IV kvartal.

    Aruanded eelarvevälistele fondidele koostavad ja esitavad kõik organisatsioonid. Ja ka neid aruandeid esitavad üksikettevõtjad, kellel on töötajaid ja kes on registreeritud tööandjana. Kui IV kvartalis töötajaid ei olnud, siis tuleks esitada null aruanne.

    Organisatsioonid ja üksikettevõtjad, kelle keskmine töötajate arv ületab 25 inimest, on kohustatud teatama fondidele aastal elektrooniline vorm telekommunikatsioonikanalite kaudu. aitab teid selles küsimuses, kui otsustate seda ise mitte teha.

    1. FSS-ile (sotsiaalkindlustusfondile) aruandluse tähtaeg 2015. aasta IV kvartali kohta:

      • Paberkandjal: hiljemalt 20. jaanuar 2016.
      • 25. jaanuar 2016.

    2. Rahapesu andmebüroole aruannete esitamise tähtaeg ( Pensionifond) 2015. aasta IV kvartali kohta:

      • Paberkandjal: hiljemalt 15. veebruar 2016.
      • Elektrooniliselt: hiljemalt 22. veebruar 2016. (esimene tööpäev pärast tähtaega on 20.02.2016).

    3. Fondidesse kindlustusmaksete tasumise tingimused

      Kindlustusmaksed fondidesse tuleb tasuda igakuiselt hiljemalt sissemaksete arvutamise kuule järgneva kuu 15. kuupäevaks. Kui maksetähtaeg langeb nädalavahetusele või pühale, on tähtpäevaks tähtpäevale järgnev tööpäev.

      Fondidesse sissemaksete tasumise tingimused 2015. aasta IV kvartalis. ja 2015. aasta IV kvartali kohta. hiljemalt: 15. oktoobriks (septembriks), 16. novembriks (oktoobriks), 15. detsembriks (novembriks), 15. jaanuariks (detsembriks).

    2015. aasta maksudeklaratsioonide esitamise ja maksude tasumise tähtajad (2015. aasta IV kvartali eest)

    Vene Föderatsiooni maksuseadustikus on iga maksu jaoks oma tähtajad.

      1. Aruandluse ja maksude tasumise tähtajad lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamine 2015. aasta jaoks

        Maksumaksjad - organisatsioonid hiljemalt 31. märtsiks 2016. a.

        Maksumaksjad - üksikettevõtjad peab esitama 2015. aasta lihtsustatud maksusüsteemi maksudeklaratsiooni hiljemalt 30. aprilliks 2016. a. Aga kuna tegemist on nädalavahetusega, siis nihkub tähtaeg järgmisele tööpäevale, nimelt kuni 3. mai 2016.

        Lihtsustatud maksusüsteemi kohane maks tasutakse hiljemalt esitamise tähtajaks Maksutagastus.

        eest käibemaksu tasumise tähtaeg üksikettevõtjad– hiljemalt 30.04.2015. Aga kuna on nädalavahetus, siis nihkub tähtaeg järgmisele tööpäevale.

        Tuletame meelde, et “lihtsustajad” on vabastatud käibemaksust (on piirangud), tulumaksust (on piirangud), kinnisvaramaksust. Ja ka lihtsustatud ettevõtjad on üksikisiku tulumaksust vabastatud (“lihtsustatud” tegevusest saadava tulu osas).

        Ülejäänud maksud tasuvad "lihtsustajad" tavapärasel viisil vastavalt makse ja tasusid käsitlevatele õigusaktidele.

        Aruandluse tähtajad UTII kasutamisel, UTII tasumise tähtajad 2015 IV kvartali eest.

        UTII maksjad peavad kord kvartalis esitama maksudeklaratsioonid ja tasuma makse. 2015. aasta IV kvartali UTII deklaratsiooni esitamise tähtaeg: hiljemalt 20. jaanuar 2016.

        (Maksuseadustiku artikkel 346.32 Venemaa Föderatsioon(Teine osa)" 05.08.2000 N 117-FZ (muudetud 03.12.2012):

        Ühekordse maksu tasub maksumaksja alusel maksustamisperiood hiljemalt järgmise maksustamisperioodi esimese kuu 25. kuupäevaks.

        Maksustamisperioodi tulemuste alusel maksudeklaratsioonid esitavad maksumaksjad aastal maksuhaldurid hiljemalt järgmise maksustamisperioodi esimese kuu 20. kuupäevaks.)

        Käibedeklaratsioonide esitamise tähtajad, 2015 IV kvartali käibemaksu tasumise tähtajad

        2015. aasta IV kvartali käibemaksu tasumise tähtaeg: 25. jaanuar, 25. veebruar, 25. märts 2016 (mõlemal 1/3 IV kvartali maksusummast).

        Tulumaksu aruandluse tähtajad, tulumaksu tasumise tähtajad 2015 (2015 IV kv)

        2015. aasta maksudeklaratsioon tuleb esitada hiljemalt 28. märts 2016.

        Aasta jooksul tasutud avansilised tulumaksumaksed krediteeritakse 2015. aasta maksu tasumisel.

        Kvartali jooksul tasumisele kuuluvad igakuised ettemaksed tuleb tasuda hiljemalt kvartali iga kuu 28. kuupäevaks. Nimelt: 28. oktoober, 30. november (esimene tööpäev peale 28. novembrit), 28. detsember.

        Igakuised ettemaksed tegelikult saadud kasumilt tuleb tasuda hiljemalt 28 päeva jooksul pärast aruandekuu lõppu. Nimelt: septembriks - 28. oktoobriks, oktoobriks - 30. novembriks, novembriks - 28. detsembriks, detsembriks - 28. jaanuariks.

        Üksikisiku tuludeklaratsiooni esitamise tähtaeg 2015 (tulumaks üksikisikud kes said organisatsioonilt tulu)

        Maksuagendist OÜ-d ja üksikettevõtjad on kohustatud esitama maksuhaldurile 2015. aasta andmed kõigi isikute kohta, kes said aasta jooksul organisatsioonilt või ettevõtjalt maksustatavat tulu, hiljemalt 1. aprill 2016. mugavam professionaalide juhendamisel.

        Tulumaks on riigi eelarve peamine allikas. 2015. aastal maksustamises olulisi muudatusi ei toimunud, mistõttu jäi tulumaksu summa samale tasemele.

        Maksusumma

        Ettevõtte tulumaksu reguleerib art. Venemaa maksuseadustiku artikkel 284. Ta on üks peamisi maksumaksed, mis on kohustatud maksma peaaegu kõik juriidilised isikud, olenemata omandivormist.

        Maksu arvutamine on üsna keeruline, seetõttu tekib sellega töötades palju küsimusi ja vaidlusi. Kui need tekivad, võite küsida nõu maksuspetsialistidelt või süveneda Vene Föderatsiooni maksuseadustikusse.

        2015. aasta tulumaksumääraks on kehtestatud 20%, kuid on ka erandeid. See väärtus jaotatakse järgmiselt:

        • Föderaalne eelarve - 2%;
        • Kohalik eelarve - 18%.

        Seega jääb põhiosa maksust tulukirjele. kohalik eelarve. Linnaamet saab maksuprotsendi langetada 13,5%-ni. Samuti on kehtestatud erihind:

        • võlakohustused - kuni 15%;
        • tulu dividendidest - kuni 15%;
        • välisfirmad, kelle kasum ei sõltu Venemaal asuvate alaliste esinduste tegevusest - kuni 20%;
        • Vene Föderatsiooni keskpank - 0%.

        Enne maksumakse suuruse arvutamist on vaja kindlaks määrata maksubaas. Seejärel tuleb maksusumma korrutada kehtestatud määraga. Baasi arvutamisel võetakse teatud punktid, mis on sätestatud Art. Venemaa maksuseadustiku artikkel 315:

        • aruandlusperiood;
        • saadud kasumi suurus;
        • põhitegevuse tulemuse väärtus (see võib olla nii kasum kui kahjum);
        • maksubaasi arvutamise tulemus.

        Tulud ja kulud

        Käibemaksuga maksustamise objektiks on kõik ettevõtte tulud miinus käibemaks ja aktsiisid. Nende hulka kuuluvad tulud kõrval- ja põhitegevusest. Iga äriline tegevus hõlmab kasumi teenimist. Tema on see, kes on maksukohustuslane.

        Sissetuleku suurus määratakse lähtuvalt esmane dokumentatsioon ja raamatupidamisandmed.

        Tulumaksuarvestust ei mõjuta:

        • asutaja panus põhikapital;
        • pandi või tagatisrahana saadud vara;
        • laenatud vahendid.

        Õigusaktid kehtestavad kahte liiki kulusid, mida ettevõte peab põhjendama. Esiteks on need kulud, mis ettevõttel on selle käigus tekkinud tootmisprotsessid ja rakendamiseks valmistooted. Sellesse rühma kuuluvad kulumaterjalide, varuosade ja pooltoodete hind, töötasu, seadmete amortisatsioon.

        Teiseks on need mittetootmiskulud. Näiteks kohtukulud, kahju hüvitamine jne.

        Lisaks loetletakse Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 270 kulud, mis ei saa maksubaasi vähendada. Kulude loend sisaldab:

        • karistused, mis kuuluvad ülekandmisele eelarvesse või sotsiaalkindlustusfondi;
        • oma võlakirjadelt ja muudelt väärtpaberitelt kogunenud dividendid;
        • panused investeerimispartnerlustesse.

        Kes peab makse maksma?

        Lisaks küsimustele, mis on tulumaks, kui palju intresse tuleb maksta, huvitab juriidilisi isikuid ka küsimus, kes ja mis aja jooksul peaks selle tasuma.

        Tulumaks on otsene maks, mida maksustatakse juriidiliste isikute tuludelt. Tulumaksu tasumine kehtib Vene Föderatsiooni territooriumil asuvate juriidiliste isikute ja kõigi organisatsiooniliste ja juriidiliste vormide ettevõtete suhtes. Nende hulka kuuluvad välismaised ettevõtted, millel on Venemaal tütarettevõtted või esindused. Seal on nimekiri juriidilistest isikutest, kes on maksukoormusest vabastatud.

        Tulumaksu ei maksta, kui:

        • juriidiline isik elab ühes neist erirežiimid maksud, mis hõlmavad UTII, USNO, ESHN;
        • ärimees arvab maha hasartmänguäri maksu;
        • juriidiline isik korraldab FIFA MM-i 2017, 2018.a.

        Ülejäänud ettevõtted on kohustatud tasuma maksu fikseeritud määraga ja õigeaegselt.

        Arvutusmeetodid

        Seadusandlikul tasandil on maksude arvutamiseks määratletud kaks meetodit. Nende hulka kuuluvad kassameetod ja tekkepõhine meetod. Need võimaldavad teil maksusumma kõige täpsemini ja usaldusväärsemalt arvutada.

        Tekkepõhine meetod on järgmine: tulude ja kulude kajastamise kuupäev ei sõltu nende tegeliku laekumise ajast. Neid kajastatakse nende aluse tekkimise aruandeperioodil.

        Kassameetodit iseloomustab tulude ja kulude kajastamine reaalsete laekumiste ajal. Iga ettevõte valib iseseisvalt, millist arvutusmeetodit kasutatakse. Tekkepõhist meetodit võib kasutada absoluutselt iga juriidiline isik ja kassameetod ei sobi kõigile. Näiteks pangaasutustele.

        Lisaks on sularahameetodi kasutamisel mitmeid piiranguid. Seega ei tohiks ettevõtte tegevusest saadav tulu iga kvartali kohta ületada miljonit rubla. Kui ettevõte on jõudnud piirtuluni, siis on ta kohustatud uuest aruandeperioodist üle minema esimesele arvestusmeetodile.

        Maksude arvutamise perioodid

        Maksuperiood on ajaperiood, mis lõpeb moodustamisega maksubaas ja maksude lõplik tasumine. Tulumaksu maksustamisperiood on 1 kalendriaasta. Kuid ka maksete periood võib olla 9 kuud, 6 kuud või kvartal.

        Paljud juriidilised isikud maksavad tulumaksu iga kuu avansiliste maksetena. Iga kvartali maksumakseid tegevate isikute loetelu on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 286.

        2015. aastal esitatakse deklaratsioon hiljemalt 28. päeval pärast maksustamisperioodi lõppu. Näiteks 2014. aasta deklaratsioon tuleb esitada 28. märtsiks 2015. Kui makse õigel ajal ei tasu, siis on trahvid ja trahvid vältimatud.

        Deklaratsioon esitatakse ettenähtud vormis maksuametile organisatsiooni asukohas. Lisaks võib selle formaat olla nii paber- kui ka elektrooniline.

        Ettemaksed

        Igal maksul on avansiline iseloom, seega makstakse see ette. Praegu on ettemakseid kahte tüüpi:

        • vaikimisi;
        • võttes arvesse tegelikku kasumit.

        Esimese meetodi puhul on aruandeperioodid I kvartal, 6 kuud ja 9 kuud. Maksed tehakse perioodi lõpus. Esimese 3 kuu eest koosneb makse summa sellel perioodil saadud tulult. 6 kuu pärast tehtud väljamakse võrdub jooksva poolaasta tulumaksuga, millest on lahutatud esimese kvartali väljamakse ja nii edasi.

        Teist makseviisi saavad kasutada absoluutselt kõik organisatsioonid. Kui ettevõte soovib sellele makseviisile üle minna, siis on vaja hiljemalt maksustamisperioodi 31. detsembriks saata maksuhaldurile teatis. Teate võib esitada elektrooniliselt või kirjalikult. Samal ajal makstakse ettemakseid nii, nagu on mugav juriidilise isiku. Saate neid maksta jaanuari-veebruari, jaanuari-märtsi ja pärast seda. Tegelikul sissetulekul põhinevad väljamaksed on kõige tõhusamad, mugavamad ja lihtsamad.

        Tulumaksu arvutamise ja tasumise protseduurile profiilikoodis on pühendatud peatükk 25. See maks on liigitatud otseseks: lõplik tasumisele kuuluv summa määratakse finants- ja majandustegevuse tulemuste järgi, nimelt kasumi summa, st. tulude ja tehtud kulude vahe.

        Kes on tulumaksu maksja?

        Art. Maksuseadustiku artiklis 246 on sätestatud, et NNP-d võetakse tasu juriidilistelt isikutelt. isikud Venemaa seadus kõik organisatsioonilised vormid (sh CJSC, OJSC, LLC); välismaised juriidilised isikud isikud, kellel on sissetulek Vene Föderatsioonis või kes tegutsevad Venemaal asuvate tütarettevõtete ja esinduste kaudu.
        Tulumaksu ei arvestata maha:

        • isikud, kes viibivad ühel konkreetsel maksustamisrežiimil: lihtsustatud maksusüsteem, ühtne põllumajandusmaks, UTII;
        • hasartmänguäri maksud maha arvavad isikud;
        • riikliku projekti "Innovatsioonikeskus" Skolkovo " osalejad vastavalt 28. septembri 2010. aasta föderaalseadusele nr 244;
        • 2015. aasta 22. olümpia- ja 11. paraolümpiamängude välismaa asutajad;
        • FIFA ja sidusasutused, kes korraldavad jalgpalli maailmameistrivõistlusi, FIFA konföderatsioonide karikavõistlusi.

        Maksustamise objekt

        NNP objektiks on tulu (ilma käibemaksuta). See hõlmab tulu alates põhivaade tegevus tööde, kaupade ja teenuste müügist, samuti kasum kõrvaltegevusest.

        Sissetuleku suurus määratakse ennekõike sisu järgi esmased dokumendid ja raamatupidamisandmed. Vastavalt Art. Maksuseadustiku artikkel 251 ei mõjuta kõnealuse maksu arvutamist:

        • Pandiks (või tagatisrahaks) saadud vara ja varalised õigused;
        • asutajate sissemaksed põhikapitali;
        • krediit või laenatud vahendid ja palju muud.

        Kehtestatud on kaks kulugruppi, mis peavad olema tõenduspõhised.

        • Esimene on tootmisega seotud kulud, samuti põhitoote müük ( palk, tooraine hind, seadmete amortisatsioon).
        • Teise rühma moodustavad mittetootmiskulud (kahju hüvitamine, kohtukulud).

        Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 270 on loetletud kululiigid, millega ei ole võimalik ettevõtte tulusid ja vastavalt ka maksustamisbaasi vähendada:

        1. majandusüksuste poolt oma aktsiatelt, võlakirjadelt, väärtpaberitelt kogutud dividendide summad;
        2. trahvid ja muud sanktsioonid, mis on asjakohased eelarvesse kanda, samuti sisse riigi rahalised vahendid kohustuslik kindlustus;
        3. sissemaksed põhikapitali, samuti sissemaksed investeeringusse või lihtühingusse.

        Tulumaksu arvestus: meetodi valik

        Kuna maksustamisele kuuluvad maksja aruandeperioodi sissetulekud, millest on maha arvatud kulud, peavad need mõlemad olema selgelt seotud teatud ajaperioodiga. Ettevõtlusüksus määrab iga kord, milliseid tulusid ja kulusid ta peab konkreetsel aruandeperioodil kajastama ja milliseid mitte. Maksuseadustiku artiklid 271–273 kehtestasid selleks kaks meetodit.

        1. Arvutusmeetodid. Kasumi või kahjumi kajastamise kuupäev ei sõltu rahaliste vahendite tegeliku laekumise või kulutamise hetkest. Neid kajastatakse samal aruandeperioodil, mil nende põhjus tekkis.
        2. Seevastu sularahameetod eeldab kasumite ja kulude kajastamist raha tegeliku kassasse laekumise või maksmise kuupäeva seisuga.

        Tulumaksu summa, mis tuleb tasuda 2019. aastal

        Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 315 kohustab maksjat baasi arvutamisel märkima:

        • periood, milleks see määratakse;
        • saadud tulude, realiseerimata tulude, samuti kulude suurus;
        • kasum või kahjum põhitegevusest ja muudest tegevustest;
        • maksubaasi arvutuste tulemused.

        Tulumaksumäärad 2019. aastal

        Põhimaksumäär on 20%, millest 2% läheb föderaaleelarvesse ja 18% vastava Vene Föderatsiooni subjekti eelarvesse (piirkondlikud ametiasutused võivad teatud maksumaksjate kategooriate puhul seda protsenti vähendada vähemalt tasemele). 13,5%).

        Samuti on erihinnad:

        1. 15% föderaal- ja munitsipaaltasandi väärtpaberitelt kogunenud intressitulult;
        2. 10% kasumilt, mis välismaised ettevõtted saavad kasutusse üleandmisest Sõiduk(ja konteinerid) rahvusvaheliste vedude korraldamiseks, kui need ei ole seotud tegevusega Vene Föderatsioonis alaliste esinduste kaudu;
        3. 9% Venemaa ettevõtete dividendidelt;
        4. 0%:
          teatud intressid väärtpaberid;
          Vene Föderatsiooni Pangale arveldusest saadud kasum rahavool;
          haridus- või meditsiiniasutuste sissetulekud.

        Aruandeperioodid

        Maksustamisperiood on ajavahemik, mille möödumisel lõpetatakse maksubaasi moodustamine ja lõplikult määratakse väljamakse suurus. NNP puhul on selleks 1 kalendriaasta.

        Aruandeperioodiks võib olla 9 kuud, pool aastat ja veerand.

        Enamik maksumaksjaid tasub igakuiselt tulumaksu avansilisi makseid. Nende nimekiri, kes seda kord kvartalis teeb, on näidatud artiklis. 286 NK. 2019. aasta maksudeklaratsioonid esitatakse:

        • hiljemalt 28 päeva jooksul maksustamisperioodi lõpu kuupäevast;
        • vastavalt 2019. aasta tulemustele - hiljemalt 28.03.2019.

        Meie saidi külastajatele eripakkumine- Võite saada tasuta konsultatsiooni professionaalselt juristilt, jättes lihtsalt oma küsimuse allolevale vormile.

        Hetkel tuleb tuludeklaratsioon esitada ettenähtud vormis (Föderaalse Maksuteenistuse korraldus 22.03.2012 nr ММВ-7-3/174) ettevõtte asukohajärgsele piirkondlikule maksuosakonnale või selle asukohajärgsele maksuametile. eraldi jaotus.

        Alates 01.01.2016 jõustunud muudatused

        1. Kõnealuse maksu arvutamise kuludes saab nüüd arvesse võtta laevade ja lennukite toiduratsiooni maksumust.
        2. Kinnistu ostetav föderaaleelarve, ei kuulu amortisatsioonile, eeldusel, et see vara on täielikult soetatud eelarve kuludega.
        3. Nimekirja juurde immateriaalne põhivara, mis kuuluvad amortisatsioonile, on lisandunud uus punkt - audiovisuaalsete teoste omandiõigus.
        4. Riikliku tasandi kontserdiorganisatsioonid, teatrid ja muuseumid ei tohi nüüd tulumaksu avansi teha, vaid neil on õigus anda aru kogu kalendriaasta tulemuste kohta.

        Alates 1. jaanuarist ei ole ettevõtetel õigust LIFO meetodil maksuarvestuses kaupu ja materjale maha kanda. Jäänud on vaid kolm võimalust: FIFO, keskmise maksumuse ja varude ühiku hinnaga (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 8, artikkel 254 ja punkt 3, punkt 1, artikkel 268, muudetud föderaalseadus 20. aprill 2014 nr 81-FZ). Seadusandjad viisid selle muudatuse sisse maksuarvestuse lähendamiseks raamatupidamisele. Tõepoolest, raamatupidamises on LIFO meetod juba pikka aega tühistatud. Ettevõtted, kes kasutasid maksuarvestuses LIFO meetodit, peavad ette nägema raamatupidamispoliitika teine ​​tee. Maksuarvestuses kajastatud kaupade jääkide väärtust 01.01.2015 seisuga ümber arvutada ei pea. 2015. aastal tuleb see uute reeglite järgi maha kanda.

        Laenude ja laenude intresside normeerimine

        Uute reeglite järgi saab laenu- ja laenuintresse kuludesse kanda täies mahus, ilma normeerimiseta. Kuid tingimusel, et lepingu pooled ei ole üksteisest sõltuvad (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 269, mida on muudetud 28. detsembri 2013. aasta föderaalseadusega nr 420-FZ). Seaduses nr 420-FZ üleminekusätteid ei ole. Seega, isegi kui pooled sõlmisid lepingu enne 2015. aastat, ei pea pärast 1. jaanuari kogunenud intressi normaliseerima.

        Tööriiete ja varustuse mahakandmine

        Vara, mida ei amortiseerita, saab nüüd maha kanda mitte ainult korraga, vaid ka järk-järgult - selle kasutusaja jooksul (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 254 lõike 3 lõike 1 uus versioon). Need on kombinesoonid, seadmed, seadmed, inventar. See tähendab, et vara, mis "ei vasta" põhivarale, näiteks kasulik eluiga on üle aasta, kuid maksab 40 000 rubla. või vähem.

        Uus meetod aitab raamatupidamist ja maksuarvestust lähendada. Raamatupidamises oli alati võimalik laoseisu ja töörõivaid maha kanda korraga või kasutusaja jooksul ( Juhised, heaks kiidetud Venemaa rahandusministeeriumi korraldus 26. detsembrist 2002 nr 135n). See meetod võib olla kasulik ettevõttele, kes soovib kulusid ühtlaselt jaotada (et mitte kahjumit näidata). Järkjärgulise mahakandmise saate valida juhul, kui kinnistu on kasutusele võetud alates 2015. aastast.

        Näide
        Vega LLC ostis masina 35 000 rubla eest. (ilma käibemaksuta). Kuna vara väärtus on alla 40 000 rubla, ei ole see maksuarvestuses amortiseeritav. Raamatupidamine otsustas, et kirjutab masina maha järk-järgult kogu masina eluea jooksul. See võrdub kolme aastaga. Raamatupidamine kannab iga kuu vara ostmise kulud summas 972,22 rubla. (35 000 rubla : 36 kuud).

        Maks annetatud vara müügilt

        Ettevõte sai vara tasuta ja arvas selle turuväärtuse tuludesse (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 250). Siis otsustati kinnistu maha müüa. Alates 2015. aastast saab sellises olukorras müügitulu vähendada väärtuse võrra, milles vara maksuarvestuses kajastatakse (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 254 uued versioonid ja maksuseadustiku artikli 268 punkt 1). Vene Föderatsioon). Lihtsamalt öeldes sai võimalikuks kuludesse kanda summa, mis tuludesse läks. Varem oli seda ohtlik teha. Ametnikud arvasid, et kuna vara saadi tasuta, ei olnud ettevõttel selle ostmiseks kulutusi (Venemaa rahandusministeeriumi kiri 26.09.2011 nr 03-03-06/1/590).

        Näide
        OÜ "Vega" sai 2014. aasta detsembris rendileandjalt tasuta arvuti. Ettevõte arvas selle vara mittetegevustulu hulka turuväärtusega 38 000 rubla. Jaanuaris otsustas ettevõtte juhtkond arvuti maha müüa hinnaga 45 000 rubla. Müügikuupäeva seisuga sisaldas Vega 45 000 rubla. sissetulekutes ja 38 000 rubla. - kuludesse. Maksu tuleb tasuda alates 7000 rubla. (45 000 – 38 000).

        Eelmiste aastate kahjumi mahakandmine

        Uued reeglid võimaldavad ettevõttel arvestada eelmiste aastate kahjumit mitte ainult aasta tulumaksu arvutamisel, vaid ka ettemaksete arvutamisel (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 283 punkt 2).

        Näide
        OÜ "Vega" maksab aruandeperioodil igakuiseid ettemakseid eelmise kvartali kasumi alusel. 2010. aastal sai Vega LLC kahju 200 000 rubla. Ettevõte kandis osa kahjumist maha 2011.-2013. aasta tulemuste järel. Kolme aasta jooksul arvestas ettevõte kuludes 100 000 rubla kahjumit. 2014. aasta lõpus on ettevõtte kasum 50 000 rubla.

        Sellest tulenevalt ei pea ettevõte märtsis eelarvesse midagi maksma, sest 2010. aasta kahjumi jääk on suurem kui saadud kasum. Ülejäänud 2010. aasta kahjum oli aprilliks 50 000 rubla. (100 000–50 000). Selle summa võrra vähendab ettevõte 2015. aasta esimese kvartali eest tasumisele kuuluvat ettemaksu. Kuid jaanuari-märtsi ettemaksed on turvalisemad, et kahjumit mitte vähendada.

        Venemaa Rahandusministeerium on varasemalt lubanud arvestada eelmiste aastate kahjumit aruandeperioodide tulemuste põhjal (kiri 03.08.2012 nr 03-03-06/1/382). Nüüd on koodis otsene reegel

        Summavahed muutusid vahetuskursiks

        Maksuarvestuses summade erinevusi enam ei ole. Kui kaupade, tööde, teenuste maksumust väljendatakse kokkuleppelistes ühikutes, moodustuvad valuutakursi erinevused. Need tuleb kindlaks määrata iga kuu lõpus. Kuid on üleminekuperiood: enne 2015. aastat tehtud tehingute puhul on vaja arvestada summade erinevusega. Need tekivad maksepäeval

        Kõik 2015. aastal jõustuvad tulumaksumuudatused oleme koondanud ühte tabelisse:

        Kuidas oli enne 2015. aastat

        Varude ja muu mitteamortiseeritava vara mahakandmine

        Vara maksumust, mis ei ole amortiseeritav (inventar, tööriistad, kombinesoonid jne), sai tulumaksu arvestamisel arvestada ainult korraga - peale kasutuselevõttu.

        Ettevõttel on õigus valida, kuidas tööriistade, inventari, tööriiete jms ostmise kulud maha kanda. Selliseid kulusid saate kajastada korraga või järk-järgult ettevõtte eluea jooksul. Viimane variant on mugav, kui ettevõte kannab varude maksumust raamatupidamises samamoodi maha. Ja ka siis, kui aruandeperioodil on vaja näiteks kahjude summa vähendamiseks arvesse võtta kulusid vähem (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 254 alapunkt 3, punkt 1).

        Tasuta saadud tulu vara müügist

        Tasuta saadud vara müümisel oli ohtlik vähendada tulu selle väärtuse võrra, millega see arvestusse võeti. Varem ei olnud selle juhtumi jaoks selget reeglit.

        Seaduses on sõnaselgelt kirjas, et ettevõttel on õigus tasuta saadud vara müügist saadavat tulu vähendada selle väärtuse võrra, millega see arvele võeti (ehk see võeti arvesse. maksutulu). See tähendab, et nüüd on sellises olukorras maks väiksem (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 254 punkt 2).

        LIFO meetod

        Materjalid, ostetud kaubad ja väärtpaberid võiks kanda kuludesse LIFO meetodil (viimase ostetud kauba maksumus).

        Materjale ja kaupu saab maha kanda, kasutades ühte kolmest meetodist: FIFO (esimene ostetud kaup), keskmine maksumus või laoühiku hind. Ja väärtpaberite jaoks on jäänud kaks võimalust - FIFO ja osaku väärtuse järgi (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 254 lõige 8, artikli 268 lõike 1 lõik 3, artikkel 329).

        Summavahed muutusid vahetuskursiks

        Tehingute jaoks sisse st ettevõtetel olid maksuarvestuses erinevused. Kui kauba tarnimine toimus varem, võeti need arvesse maksepäeval.

        Tehingute jaoks sisse See tähendab, et peate arvestama vahetuskursside erinevustega. Need tekivad nii tasumise päeval kui ka iga kuu lõpus (olenemata sellest, milline tulumaksu aruandeperiood on ettevõtte raamatupidamispoliitikas ette nähtud). Enne 2015. aastat sõlmitud tehingutele kehtivad üleminekusätted - nende puhul on nagu varemgi vaja arvestada summade erinevustega. Ja need määratakse kindlaks maksekuupäeval, kui saadetis toimus enne raha laekumist (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 11, artikkel 250 ja lõik 5, lõige 1, artikkel 265).

        vallandustasu töötaja vallandamisel poolte kokkuleppel

        Poolte kokkuleppega ette nähtud hüvitise mahakandmine maksuarvestuses oli riskantne. Ametnikud ei tunnistanud neid palgaks.

        Poolte kokkuleppel vallandatud töötajatele kogunenud maksed kantakse otse tööjõukulude nimekirja (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 255 punkt 9).

        Põhivara saab amortiseerida rekonstrueerimise või kaasajastamise käigus

        Ettevõtted pidid amortiseeritava vara koosseisust välja jätma kõik põhivarad, mida rekonstrueeritakse või moderniseeritakse juhataja korraldusel üle 12 kuu.

        Kui ettevõte jätkab rekonstrueeritava või moderniseeritava vara kasutamist rohkem kui aasta, ei pea amortisatsiooni peatama (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 256 punkt 3).

        Laenude ja laenude intressid

        Ettevõtted kandsid intressi piires või piires maha täissumma, kui kulud ei ületanud saadud võrreldavate võlakohustuste (laenud ja laenud) keskmist taset.

        Laenude ja võlakohustuste intressid, sh eelmise aasta oma, saab täies mahus kajastada kuludes. Nüüd peaksid need kulud normaliseerima ainult üksteisest sõltuvad ettevõtted (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 269).

        Tulumaksu arvestamisel arvestamata kulude loetelu

        Maksuarvestuses ei olnud varem võimalik ostjale esitatavaid makse, nagu käibemaks, aktsiisid, kuludesse seostada.

        Kaotus võla nõudeõiguse loovutamisest

        Maksuarvestuses võla nõudeõiguse loovutamisest tekkinud kahju kanti maha kahes osas. Pool määramise kuupäeval ja ülejäänud 50 protsenti 45 päeva pärast.

        Ettevõttel on õigus võla sissenõudmise õiguse loovutamisest tekkinud kahju arvesse võtta korraga - alates sellise loovutamise kuupäevast (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 279 punkt 2).

        Varasemate aastate kahjumite kajastamise kord

        Ei olnud selge, kas ettevõtte eelmiste aastate kahjumeid saab aruandeperioodidel arvesse võtta. Ametnikud lubasid kirjades mitte oodata aasta lõppu ja aruandeperioodide tulemuste põhjal eelmiste aastate kahjumit maha kanda (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 16.01.2013 nr 03-03-06 / 2/3).

        Vene Föderatsiooni maksuseadustikusse viidi sisse reegel, et aruandeperioodi tulumaksu arvutamisel saab arvesse võtta eelmiste aastate kahjumit. Nüüd on selge, et ettevõte ei pea eelmise aasta kahjumi kajastamiseks ootama aasta lõpuni (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 2, artikkel 283).

        Tegeliku kasumi ettemaksetelt üleminek eelmise kvartali kasumi ettemaksetele

        Seaduses polnud selgeid reegleid. Ametnikud soovitasid enne aasta algust taotleda üleminekut teisele ettemaksete arvutamisele. Ja jaanuari-märtsi ettemaksed määratakse kindlaks neljanda kvartali ettemaksete alusel (Venemaa rahandusministeeriumi kiri 12. aprillist 2012 nr 03-03-06 / 1/196).

        Vene Föderatsiooni maksuseadustik ütleb nüüd selgelt, et viimase kvartali kasumi alusel ettemaksete maksmisele üleminekut on võimalik taotleda ainult eelmise aasta lõpuni. Ja jaanuari-märtsi ettemaksed tuleb määrata 9 kuu ja poole aasta kasumi alusel (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 286 punkt 2).

        Dividendide tulumaksumäär tõusis

        Ettevõtete tulu dividendidena maksustati 9 protsendimääraga.

        Ettevõtte dividendidena saadud tulu maksustatakse nüüd tulumaksuga 13 protsendimääraga. Isegi kui selline tulu kogunes 2015. aastal 2014. aasta ja varasemate maksustamisperioodide eest (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 284 alapunkt 2, punkt 3).

        Maksuseadustik muutub perioodiliselt nii määrade, maksuarvestusmeetodite kui ka maksustamisbaasi osas. Mida huvitavat on seadusandlus meile uueks maksuperioodiks ette valmistanud? Kas ärimehed peaksid kartma, et riigil on vaja oma kasumist rohkem anda, eriti kriisiolukorras. Kui suur on tulumaksumäär 2015. aastal?

        Kes maksab tulumaksu ja kes mitte?

        Maksu maksavad organisatsioonid, mis asuvad üldine maksustamine, nimelt:

        1. Venemaa juriidiliste vormide organisatsioonid nagu CJSC, LLC, OJSC
        2. Välisettevõtted või nende esindused, mis teenivad tulu Vene Föderatsiooni territooriumil.

        Järgmised kategooriad on maksust vabastatud:

        1. Ettevõtted, millel on maksustamise eritingimused, näiteks lihtsustatud maksusüsteem, UTII, ESHN.
        2. Organisatsioonid, mis maksavad hasartmänguäri pealt makse.
        3. Ettevõtted, mis viivad läbi tegevusi jalgpalli MM-i ettevalmistamiseks ja korraldamiseks.
        4. Organisatsioonid, kes osalevad Skolkovo innovatsioonikeskuse riiklikus projektis.

        Maksu arvutamise meetod!

        Tulumaksu võtmise maksubaasi arvutamiseks on vaja kindlaks teha, kuidas see sama kasum tekib.

        Üldise kirjelduse andmiseks on kasum saadud tuludest, millest on maha arvatud kulud. Lisateavet jaotiste kohta, mis tuleks tulude ja kulude arvutamisel arvesse võtta, leiate maksuseadustiku artiklist 315.

        Maksubaasi arvutamiseks kasutatakse 2 meetodit. Need meetodid kajastavad finantsvoogude laekumist teatud perioodidel. Täpsemalt loe MKS artiklist 27121 272, 273.

        1. Tekkepõhine meetod, mis seisneb tulude ja kulude kuvamises perioodis, mil need tekkisid. See ei võta arvesse rahavoo ega kulu tegelikku laekumist.
        2. Raha tekkemeetod, mis kinnitab ainult kassaaparaadis registreeritud tegelikke raha laekumisi või väljamakseid.

        Kas 2015. aastal tulumaksumäär muutub?

        2015. aasta tulumaksumäär võrreldes 2014. aastaga ei muutu. Üldine määr jääb samaks, 20%. Sõltuvalt elukoha piirkonnast võib maksumäär veidi erineda.
        Fakt on see, et 20% tasu koosneb kahest osast, mis on mõeldud erinevatele eelarvetele: föderaal- ja munitsipaaleelarvetele. Riik võtab 2% ja vald -18%. Omavalitsuste ettevõtluse suhtes lojaalse poliitikaga saab 2015. aasta tulumaksumäära langetada, kuid mitte alla 13,5%. Seetõttu võib tulumaks erinevates piirkondades varieeruda 15,5% kuni 20%.

        Tulumaksu erimäärad!

        Kehtivad erisoodushinnad järgmised tüübid sissetulek:

        — 15% maksustatav tulu, mis saadakse föderaalse ja kohaliku tähtsusega väärtpaberite intresside arvutamisel.
        — 10% maks rahvusvaheliste vedudega tegelevatele välisfirmadele.
        — 13% maks Venemaa ettevõtetele nii Venemaa kui ka välismaiste ettevõtete tegevusest saadud dividendidelt. 2015. aasta määr tõusis 9 protsendilt 13 protsendile
        — Vene Föderatsiooni Keskpanga, haridus- ja meditsiiniasutuste kasumimäär 0%.

        Millal maks tuleb tasuda?

        Alates 2015. aastast on tuludeklaratsiooni vorm muutunud.
        Ta alistub maksuteenused 28 päeva jooksul. pärast maksustamisperioodi lõppu. Mõne kategooria puhul saate aruandeid esitada ka 4 kuu, 6 kuu, 9 kuu või igakuise järel.

        Riik mõistab praegust keerulist majandusolukorda, seepärast võimaldab ettevõtetel ellu jääda ega halvenda oma olukorda maksude tõstmisega. Nii et makske oma maksud ja elage rahus.