"Finantsleht. Piirkondlik number", 2008, N 11

Lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamise korda reguleerib Ch. 26.2 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Vastavalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.14 kohaselt saab organisatsioon valida ühe kahest võimalusest maksude arvutamiseks lihtsustatud süsteemi abil:

tulud vähendatud kuludega.

Lisaks ei saa organisatsioon valitud meetodit (maksuobjekti) muuta kolme aasta jooksul alates lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamise algusest (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.14 punkt 2).

Olenevalt valitud meetodist arvestatakse erinevalt töötajatele makstavat töötasu ja ka sellelt tasutud makse.

Tööjõukulud sisaldavad tavaliselt töötasu töötundide eest, haiguspuhkuse tasusid, puhkusetasusid, lisatasusid ja rahalist abi.

Maksustamise objekt - tulu

Vastavalt artikli lõikele 1 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.20 kohaselt makstakse maksustamisobjekti "sissetulek" valimisel lihtsustatud süsteemi alusel kogu tulult ühtne maks 6% määraga. See ei võta arvesse organisatsiooni kulusid, sealhulgas töötajatele makstavat töötasu.

Erandiks on palgalt kogunenud ja tasutud pensionimaksete kulu 14% ulatuses palgafondist ja ajutise puude hüvitistest. Nende summade võrra vähendatakse aruande(maksu)perioodi eest arvestatud ühekordse maksusummat. Samal ajal ei saa ühtse maksu (sellelt tehtud ettemaksete) summat vähendada rohkem kui 50% (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.21 punkt 3).

Vastavalt Moskva föderaalse maksuteenistuse 16. märtsi 2007. aasta kirjale N 18-11/3/023458@ vähendatakse ühtset maksu ainult organisatsiooni poolt tegelikult makstud summa võrra (kogunenud (maksmisele kuuluva summa piires). ) aruande(arvestus)perioodi eest) kohustusliku pensionikindlustuse kindlustusmakseid ühekordse maksu maksudeklaratsiooni esitamise päeval.

Maksumaksjatel, kes tasusid pärast ühekordse maksu maksudeklaratsiooni esitamist lõppenud (arvestus)perioodi viimase kuu kindlustusmaksete summa, on õigus täpsustada oma maksukohustusi ühekordse maksu osas lõppenud aruande(maksu)perioodi eest, esitades aruande. ajakohastatud maksudeklaratsioonid maksuhaldurile ettenähtud korras.

Sellega seoses võetakse seoses lihtsustatud maksusüsteemi rakendamisega tasutud maksusumma arvutamisel näiteks 2008. aasta I kvartali eest arvesse 2008. aasta jaanuaris tasutud 2007. aasta detsembri kindlustusmakseid (Ministeeriumi kirjad Venemaa rahandus, 15. jaanuar 2007 N 03-11-04/2/6, Venemaa maksuministeerium 02.02.2004 N 22-2-14/160, Moskva föderaalne maksuteenistus, 13.06.2006 N 21- 13/50478@).

Kui ajutise puude hüvitiste ja pensionimakse summa ületab 50% aruandeperioodi eest tasumisele kuuluva maksu (ettemaksete) summast, siis, võttes arvesse Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.18, sätestades, et maksustamisbaasi määramisel määratakse tulud ja kulud tekkepõhiselt maksustamisperioodi algusest, võib sellise ülejäägi summat arvesse võtta järgmistel aruandeperioodidel ( Venemaa rahandusministeeriumi kiri 11. aprillist 2007 N 03-11-05/67).

Maksusummat vähendatakse makstud ajutise puude hüvitiste summa võrra, vähendamata nendelt arvestatud üksikisiku tulumaksu summat (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 20.10.2006 N 03-11-04/2/216).

Näide 1. LLC "Karandash" rakendab lihtsustatud maksusüsteemi tulude maksustamise objektiga. 2008. aasta I kvartali tulud ulatusid 600 000 rublani. Sama perioodi eest koguti palka 100 000 rubla, haiguspuhkuse makseid - 10 000 rubla.

Ühekordne maks on 36 000 rubla. (600 000 RUB x 6%).

Pensionifondi sissemaksed on 14 000 rubla. (RUB 100 000 x 14%).

Summa, mille võrra organisatsioon saab ühtset maksu vähendada, on 24 000 rubla. (14 000 + 10 000). Pealegi ei või see summa ületada 50% maksubaasist, s.o. 18 000 hõõruda. (36 000 RUB x 50%). Sellest lähtuvalt maksab organisatsioon eelarvesse 18 000 rubla. (36 000 - 18 000).

Maksustamise objektiks on tulu, mida on vähendatud kulude summa võrra

Vastavalt artikli lõikele 2 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.20 kohaselt makstakse selle maksustamisobjekti valimisel tulult, mida on vähendatud kulude summa võrra, ühtne maks lihtsustatud süsteemi alusel maksumääraga 15%. Kulude koosseis on toodud Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustik 346.16. Vastavalt lõigetele. 6, 7 lk 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.16 kohaselt on ühtse maksu raames maksustamisel arvesse võetud kulud:

töötasu ja ajutise puude hüvitiste maksmise kulud vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele;

igat liiki töötajate ja vara kohustusliku kindlustuse kulud, sealhulgas kohustusliku pensionikindlustuse kindlustusmaksed, tööõnnetuste ja kutsehaiguste kohustusliku sotsiaalkindlustuse sissemaksed, mis on tehtud vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele.

Sel juhul aktsepteeritakse kõiki kulusid tingimusel, et need vastavad artikli lõikes 1 sätestatud kriteeriumidele. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 252, samuti ettevõtte tulumaksu arvutamiseks ettenähtud viisil, art. 255 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Vastavalt artikli lõikele 1 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 252 kohaselt peavad tehtud kulutused olema majanduslikult põhjendatud ja dokumenteeritud. See tähendab, et töötasu tuleb arvutada töötajatega sõlmitud töölepingute alusel vastavalt kinnitatud personalitabelile, on vaja koostada tööajalehed ja palgateatised vastavalt Vene Föderatsiooni tööseadustiku nõuetele.

Kooskõlas Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 255 kohaselt hõlmavad tööjõukulud kõiki Vene Föderatsiooni õigusaktide normides, töölepingutes (lepingutes) ja (või) kollektiivlepingutes sätestatud võlgnevusi töötajatele. Kogunenud töötasude summad sisaldavad üksikisiku tulumaksu, alimentide ja muude palgast mahaarvamiste summasid (Venemaa Rahandusministeeriumi kirjad 12. juuli 2007 N 03-11-04/2/176, 28. aprill 2007 N 03-11-05/84).

Tuleb arvestada, et artikli lõike 2 kohaselt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.17 kohaselt kajastatakse maksumaksja kulud kuluna pärast nende tegelikku tasumist. Tööjõukulud kajastatakse võla tagasimaksmise hetkel, debiteerides raha maksumaksja arvelduskontolt, tasudes kassast ja kui on olemas mõni muu võla tagasimaksmise viis, siis selle tagasimaksmise ajal (Misteeriumi kiri). Venemaa rahandus 06/05/2007 N 03-11-04/2/ 159).

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 226 sätestab, et maksuagendid on kohustatud kogunenud maksusumma kinni pidama otse maksumaksja tulust pärast tegelikku tasumist. Maksuagent peab maksumaksjalt kinni kogunenud üksikisiku tulumaksu summa nende vahendite arvelt, mille maksuagent maksab maksumaksjale nende vahendite tegelikul maksmisel maksumaksjale või tema nimel kolmandatele isikutele. Üksikisiku tulumaksu tasumine maksuagendi arvelt ei ole lubatud.

Seega, lähtudes lõigetes sätestatust. 22 punkt 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.16 kohaselt ei saa lihtsustatud maksusüsteemi kohaldava organisatsiooni poolt maksubaasi määramisel kuludesse arvata töötajate tuludest kinnipeetud üksikisiku tulumaksu.

Näide 2. LLC "Karandash" rakendab lihtsustatud süsteemi, mille maksubaas on "tulu vähendatud kulude summaga". 2008. aasta esimese kvartali sissetulek - 600 000 rubla, kogunenud töötasu - 100 000 rubla, haiguslehe maksed - 10 000 rubla. Kinnipeetud üksikisiku tulumaks ulatus 20 000 rublani. Muud kulud - 150 000 rubla. Pensionifondi sissemaksed on 14 000 rubla. (RUB 100 000 x 14%). Sissemaksed Vene Föderatsiooni sotsiaalkindlustusfondi õnnetusjuhtumite eest - 200 rubla. (100 000 RUB x 0,2%).

Eelarvesse makstav üksikmaks on 48 870 rubla. [(600 000 - 100 000 RUB - 10 000 - 150 000 - 14 000 - 200 RUB) x 15%].

Seadusega kehtestatud summasid ületavate haiguspuhkuse maksete arvestus

Vastavalt artikli lõikele 2 15. detsembri 2001. aasta föderaalseaduse N 167-FZ “Kohustusliku pensionikindlustuse kohta Vene Föderatsioonis” artikli 10 kohaselt on kindlustusmaksete maksustamise objekt ja kindlustusmaksete arvutamise alus maksustamise objekt ja maksubaas. peatükiga kehtestatud ühtne sotsiaalmaks. 24 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Vastavalt lõigetele. 1 punkt 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklite 238 alusel ei maksustata UST-ga Vene Föderatsiooni õigusaktide kohaselt makstavaid riiklikke hüvitisi, sealhulgas ajutise puude hüvitisi, haige lapse hooldamise hüvitisi, töötushüvitisi, rasedus- ja sünnitoetusi.

Lisamakse kuni tegeliku sissetulekuni, mis ületab Vene Föderatsiooni sotsiaalkindlustusfondist makstava rasedus- ja sünnitushüvitise summa, teeb organisatsioon töötajaga sõlmitud töölepingu alusel oma kulul ja seda ei loeta riigiks. kasu. Seega on Art. Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 238 ja vastavalt sellele peavad nad tegema kohustusliku pensionikindlustuse kindlustusmakseid üldiselt kehtestatud viisil.

Lihtsustatud maksusüsteemi kasutavate organisatsioonidega sõlmitud töölepingute alusel töötavate kindlustatud isikute ajutise puude hüvitiste maksmise rahastamine toimub vastavalt 31. detsembri 2002. aasta föderaalseadusele nr 190-FZ. Vastavalt Art. Seaduse N 190-FZ artikli 2 kohaselt makstakse selliste kindlustatud kategooriate kohustuslikke sotsiaalkindlustushüvitisi järgmistest allikatest:

Vene Föderatsiooni Föderaalse Sotsiaalkindlustusfondi vahendid - hüvitiste summana, mis ei ületa kogu kalendrikuu üht föderaalseadusega kehtestatud miinimumpalka (alates 1. septembrist 2007 - 2300 rubla);

tööandja vahendid - hüvitise summa ühest miinimumpalka ületavas osas.

Rasedus- ja sünnitushüvitisi makstakse täies ulatuses Vene Föderatsiooni Föderaalse Sotsiaalkindlustusfondi arvelt summas, mis ei ületa kehtivate õigusaktidega kehtestatud maksimumsummat (vastavalt 23. novembri 2007. aasta föderaalseadusele N 266-FZ, hüvitise maksimaalne summa on 23 400 rubla).

Vastavalt artikli lõikele 15 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 255 kohaselt hõlmavad tööjõukulud Vene Föderatsiooni õigusaktidega kehtestatud lisatasu kulusid kuni tegeliku sissetulekuni ajutise töövõime kaotuse korral.

Kuigi rasedus- ja sünnitushüvitised ei ole ajutise puude hüvitised, kuid arvestades, et neid hüvitisi makstakse Vene Föderatsiooni Föderaalsest Sotsiaalkindlustusfondist ja nende maksmise aluseks on haigusleht, kehtivad rasedus- ja sünnituspuhkuse tasumisel tegeliku töötasu lisas sisalduvad sätted. puhkust võib kohaldada artikli lõikes 15. 255 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Sellest tulenevalt on organisatsioonil, kes rakendab lihtsustatud maksusüsteemi maksustamise objektiga kulude summa võrra vähendatud tulu näol, rasedus- ja sünnitushüvitise kuluna maksmisel õigus arvestada töötajatele tehtavate lisatasude kulusid enne tegelikku töötasu. Seda seisukohta kinnitab Venemaa Rahandusministeeriumi 04.06.2007 kiri N 03-11-04/2/157.

Samal ajal väljendati Moskva föderaalse maksuteenistuse kirjas 03/06/2006 N 18-11/3/17202 vastupidist arvamust, et maksumaksjatel ei ole õigust vähendada maksusummat, mis on makstud seoses lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamine keskmise (tegeliku) töötasu juurde makstava lisatasu võrra rasedus- ja sünnituspuhkuse eest tasumisel summas, mis ületab kehtivate õigusaktidega kehtestatud selle hüvitise maksimumsummat.

Rahalise abi ja lisatasude maksmine, töötasu maksmata jätmise hüvitis

Vastavalt artikli lõikele 2 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.11 kohaselt ei ole lihtsustatud maksusüsteemi kohaldav organisatsioon ühtse maksusüsteemi maksja, vaid on 15. detsembri föderaalseaduse sätete kohaselt kohustusliku pensionikindlustuse kindlustusmaksete tasuja. , 2001 N 167-FZ “Kohustusliku pensionikindlustuse kohta Vene Föderatsioonis” ja Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Samal ajal ei oma töö- ja tsiviillepingute alusel üksikisikute kasuks tehtud maksete allikad, mille esemeks on töö tegemine, teenuste osutamine, antud juhul tähtsust (Venemaa rahandusministeeriumi kiri kuupäev 24. oktoober 2007 N 03-11-04/2/265).

Eeltoodut arvestades on maksumaksjatel õigus vähendada maksustamis(aruande)perioodi eest arvestatud lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamisega seoses tasutud ühekordset maksu (maksu ettemakseid) kindlustusmaksete summa võrra. kohustuslik pensionikindlustus, mida makstakse (arvutatud summade piires) sama aja eest rahalise abi ja töötajate preemiate vormis tehtud maksetest (Venemaa rahandusministeeriumi kiri 26. juuli 2006 N 03-11-04/2 /152).

Art. Vene Föderatsiooni töökoodeksi artikkel 164 määratleb, et hüvitis on rahaline makse, mis määratakse töötajatele nende töö- või muude föderaalseaduses sätestatud ülesannete täitmisega seotud kulude hüvitamiseks.

Vastavalt Art. Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikli 236 kohaselt, kui tööandja rikub palga, puhkusetasu, vallandamishüvitise ja muude töötajale makstavate maksete maksmise tähtaega, on tööandja kohustatud need tasuma koos intressiga (rahaline hüvitis). summas vähemalt üks kolm sajandikku sel ajal kehtivast Venemaa Panga refinantseerimismäärast õigeaegselt tasumata summadest iga viivitatud päeva eest alates järgmisest päevast pärast kehtestatud maksetähtaega kuni tegeliku arvelduse päevani (kaasa arvatud) .

Töötajale makstava rahalise hüvitise suurust võib suurendada kollektiiv- või töölepingu alusel. Nimetatud rahalise hüvitise maksmise kohustus tekib sõltumata tööandja süüst.

Vastavalt artikli lõikele 1 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 kohaselt ei maksustata riiklikke hüvitisi üksikisiku tulumaksuga, välja arvatud ajutise puude eest makstavad hüvitised (sealhulgas hüvitised haige lapse eest hoolitsemise eest), samuti muud maksed ja hüvitised, mida makstakse vastavalt maksuseadustikule. kehtivad õigusaktid. Seega art.s kehtestatud hüvitise eest. Vene Föderatsiooni töökoodeksi artiklit 236, mille konkreetne suurus määratakse kindlaks kollektiivlepinguga, kohaldatakse artikli 1 punktile 1. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 217, tingimusel et seda makstakse töötajatele kollektiivlepingus määratud summas.

Ka need hüvitised ei kuulu lõigete alusel UST maksustamisele. 2 p 1 art. 238 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Kuna art. Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikkel 236 ei ole seotud tööaja ja töötingimustega, samuti töötajate ülalpidamisega, siis ei tuleks neid makseid arvesse võtta sellega seoses tasutud ühekordse maksu maksustamisel. lihtsustatud süsteemi rakendamisega tööjõukuludena (Venemaa maksuministeeriumi kirjad 19.02 .2003 N 05-1-11/1286-Zh286, Moskva föderaalne maksuteenistus 08.06.2007 N 28-11/ 074572@).

Näide 3. LLC "Romashka" rakendab lihtsustatud maksusüsteemi tulude maksustamise objektiga. 2008. aasta esimese kvartali tulud ulatusid 350 000 rublani. Sel perioodil said töötajad palka 100 000 rubla ja lisatasusid 15 000 rubla.

Ühekordne maks oli 21 000 rubla. (350 000 RUB x 6%).

Pensionifondi sissemaksed on 16 100 rubla. [(100 000 RUB + 15 000 RUB) x 14%].

Summa, mille võrra organisatsioon saab ühtset maksu vähendada, on 10 500 rubla. (RUB 21 000 x 50%). Sellest lähtuvalt maksab organisatsioon eelarvesse 10 500 rubla. (21 000 - 10 500).

Lihtsustatud maksusüsteemi ja UTII samaaegne kasutamine

Põhineb Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 346.18 sätestatud maksumaksjad kannavad teatud tüüpi tegevuste eest UTII-d tasuma teatud tüüpi tegevuste eest vastavalt Ch. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 26.3 kohaselt pidama tulude ja kulude kohta eraldi arvestust erinevate maksustamisrežiimide alusel. Kui eri maksustamise erirežiimide alusel arvutatud maksude maksubaasi arvutamisel ei ole kulusid võimalik eraldada, jaotatakse need kulud proportsionaalselt nimetatud maksu erirežiimide rakendamisel saadud tulude osakaaludega tulude kogusummas.

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku täpsustatud normi tuleks järgida ka mõlemat tüüpi tegevustega samaaegselt tegelevate töötajate, näiteks organisatsiooni halduspersonali töötasude jagamisel (Venemaa rahandusministeeriumi kiri dat. 05/03/2007 N 03-11-04/3/140).

MILLISED MAKSED ON PALGAKULUDE SEAS

Nende kulude koosseis määratakse kindlaks vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 255 (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 6, punkt 1, punkt 2, artikkel 346.16).
Tuletame meelde, et Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatükk 25 lubab tööjõukulude hulka arvata:
– töötajatele laekuvad rahalised ja mitterahalised kulud, sealhulgas stiimulid, hüvitised, stiimulid;
– töötajate ülalpidamisega seotud kulud.
Nende kulude arvestamine kuludesse on lubatud tingimusel, et need tasud ja kulud on ette nähtud Vene Föderatsiooni õigusaktide normidega, töö- või kollektiivlepingutega.
Lisaks sisaldavad tööjõukulud töötajate vabatahtlike ja kohustuslike kindlustuslepingute (mitteriikliku pensionikindlustuse, vabatahtliku ravikindlustuse jne) alusel tehtud makseid. Pange tähele, et töötajate vabatahtliku kindlustuse kulusid saab ühekordse maksu arvutamisel arvesse võtta ainult Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 255 lõikega 16 kehtestatud piirides.
Lisaks peate meeles pidama, et osa töötajatele tehtud maksetest ei saa seostada tööjõukuludega. Me räägime nendest organisatsiooni kuludest, mis on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 270 lõigetes 21–29:
· kulud mis tahes liiki töötasudele, mida makstakse töötajatele mitte töölepingu alusel;
· sihtfinantseerimise kaudu makstavad preemiad;
· rahalise abi suurus;
· tasu lisapuhkuse eest, mis on ette nähtud lisaks seadusega kehtestatud puhkusele;
· pensionilisad ja ühekordsed hüvitised pensionile jäävatele tööveteranidele;
· aktsiatelt saadav tulu (dividendid, intressid);
· ühistranspordi ja osakonnatranspordiga töökohta ja tagasi sõidu eest tasumine;
· hinnaerinevuste tasumine töötajatele soodushinnaga kaupade (tööde, teenuste) müümisel;
· ravi- ja puhkusevautšerite, ekskursioonide ja väljasõitude, spordisektsioonide, klubide ja klubide tundide eest tasumine;
· töötajate isiklikuks tarbimiseks mõeldud kaupade eest tasumine jne.
Sel juhul võetakse tööjõukulud arvesse võla tagasimaksmise hetkel, kandes raha maha maksumaksja arvelduskontolt, tasudes kassast ja kui on olemas mõni muu võla tagasimaksmise viis - sellisel juhul. tagasimaksmine (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.17 alapunkt 1, punkt 2).

MILLAL PEAKSITE KAJASTAMA TÖÖKULUD MAKSU EESMÄRGIL

Kuna kõik lihtsustatud maksustamismeetodit kasutavad organisatsioonid (ettevõtjad) kasutavad tulude ja kulude kajastamisel kassameetodit (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.17), võetakse tööjõukulusid maksustamisel arvesse alates kuupäevast:
– töötajatele sularaha väljastamine kassast;
- raha ülekandmine organisatsiooni arvelduskontolt töötajate isiklikele pangakontodele;
– toodete ülekandmine töötajatele töötasuna.
Maksumaksjatel, kes on valinud maksustamisobjektiks tulud, millest on maha arvatud kulud, on Vene Föderatsiooni õigusaktide alusel õigus kuludesse arvata töötasu, samuti töötajatele ajutise töövõimetuse hüvitiste maksmine (alapunkt 6, Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.16 punkt 1).
Neid kulusid võetakse arvesse seoses Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 255 ette nähtud ettevõtte tulumaksu arvutamise korraga. Vastavalt sellele artiklile sisalduvad kõik töötajatele tehtavad rahalised või mitterahalised maksed maksumaksja tööjõukulude hulka.
Sellest tulenevalt kajastatakse tööjõukulu töötaja kasuks tekkepõhiselt, mitte talle makstud summana. Selgub, et üksikisiku tulumaksu summad sisalduvad organisatsiooni kuludes osana tööjõukuludest. Kuna aga “lihtsustatud” meetodil kasutatakse tulude ja kulude kajastamisel kassameetodit, siis arvatakse kinnipeetud maksu summa pärast eelarvesse kandmist kuludesse.

MATERIAALNE ABI

Tihti makstakse lihtsustatud maksusüsteemi rakendavate organisatsioonide töötajatele rahalist abi: puhkuse eest, seoses lapse sünniga, seoses esimese abieluga jne. Kuidas arvestatakse töötajatele materiaalset abi. "lihtsustatud maksusüsteemi" kohaldamisel tasutud ühtse maksu arvutamisel?
Ametnike sõnul ei võeta selliseid makseid ühtse maksu arvutamisel arvesse. Veelgi enam, oletame, et Venemaa rahandusministeerium väitis 12. oktoobri 2006. aasta kirjas nr 03-11-04/2/206 lihtsalt, et maksuseadustiku artikkel 255 ei sisalda sellist tüüpi kulusid kui kulusid. rahalise abi makstud summade vormis. Ja kui jah, siis need kulud ei vähenda ühtse maksu maksubaasi, mis on tasutud seoses lihtsustatud maksusüsteemi kasutamisega.
Tegelikult ei arvestata rahalist abi lihtsustatud süsteemi ühtse maksu arvutamisel kuludesse, kuna see on otseselt nimetatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 270 lõikes 23.
Ja vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.16 lõikele 2 aktsepteeritakse selle artikli lõikes 1 nimetatud kulusid tingimusel, et need vastavad maksuseadustiku artikli 252 lõikes 1 sätestatud kriteeriumidele. Artiklis 252 on omakorda otse öeldud, et ettevõttel on õigus vähendada saadud tulu tehtud kulude võrra (välja arvatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 270 nimetatud kulud).
Rahalise abi summadelt peate maksma üksikisiku tulumaksu. Lihtsustatud süsteemi kasutavad organisatsioonid peavad töötaja tulult maksu kinni pidama. Te ei pea maksma makse ainult materiaalse abi eest, mille summa ei ületa 4000 rubla. Sellele viitab otseselt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 lõige 28.
Kui rahalise abi summa ületab 4000 rubla, tuleb seda piiri ületavalt summalt kinni pidada üksikisiku tulumaks. Erandiks on töötajale antav rahaline abi seoses hädaolukorraga või pereliikme surmaga. Sellised maksed on üksikisiku tulumaksust täielikult vabastatud. Kuid siin peame arvestama järgmise nüansiga. Vene Föderatsiooni maksuseadustik ei avalikusta, keda peetakse töötaja pereliikmeks. Seetõttu peaksite tutvuma Vene Föderatsiooni perekonnaseadustiku artikliga 2. Selles on kirjas, et pereliikmed on abikaasad, vanemad ja lapsed.

Töötajatele makstavaid lisatasusid võetakse ühtse maksu arvutamisel arvesse erinevalt. Kõik sõltub stiimulite olemusest.
Võimalikud variandid: lisatasud on ette nähtud töö- või kollektiivlepingutes, väljastatakse juhataja korraldusel või asutajate otsusega.
Kui lisatasud on ette nähtud töö- või kollektiivlepingus, saab need ühekordse maksu arvestamisel kuludesse kanda. Tõepoolest, sel juhul tasub keskenduda Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 255 (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.16 punkt 2) ettenähtud tööjõukulude loetelule. Ja seadustiku artikli 255 lõige 25 lubab tööjõukulude osana arvesse võtta kollektiiv- ja töölepingutega ettenähtud makseid.
Ühtlasi on organisatsioonil õigus maksustamisel arvesse võtta ka kollektiivlepinguga ette nähtud tootmislikku laadi lisatasusid (Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse kiri 14.09.2006 nr 18-12/ 3/081433@).

Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikli 139 kohaselt arvutatakse puhkusetasu ja kasutamata puhkuse hüvitis töötaja viimase 12 kalendrikuu keskmise töötasu alusel.
Kuid nagu varemgi, on Vene Föderatsiooni tööseadustiku artiklis 139 reegel, mis võimaldab puhkusetasu määramiseks kehtestada teistsuguse perioodi. Siiski on oluline hoiatus: valitud kord ei tohiks töötajate olukorda halvendada. Seetõttu peate võrdlema, milline puhkusetasu on suurem: arvutatud 12 kalendrikuu pikkuse perioodi või organisatsioonis kehtestatud perioodi alusel. Ja pole selge, millise kuu keskmise kalendripäevade arvuga tuleks sel juhul arvestada. Fakt on see, et muudatused mõjutasid ka seda näitajat. Seoses töövabade päevade arvu suurenemisega muudeti keskmine kalendripäevade arv 29,6-lt 29,4-le (aga see on 12-kuulise arvestusperioodi kohta!). Ehk siis uut korda on ikka lihtsam järgida.
Keskmine töötasu puhkusetasu arvutamisel määratakse vastavalt keskmise töötasu arvutamise korra eeskirjale. Tuletagem meelde, et see kiideti heaks Vene Föderatsiooni valitsuse 24. detsembri 2007. aasta dekreediga nr 922. Nagu eespool öeldud, on arveldusperioodiks 12 kalendrikuud, mis eelnesid kuule, mil töötaja puhkusele läks.
See tähendab, et nad liidavad kokku viimase kaheteistkümne kalendrikuu palga. Ja tulemus jagatakse 12-ga ja igakuine keskmine kalendripäevade arv - 29,4. Seega saavad nad keskmist päevapalka. Puhkusetasu arvutamiseks korrutatakse see väärtus puhkusepäevade arvuga.

Alates 14. oktoobrist 2008 anti töötajale korralist puhkust 28 kalendripäeva. Seega on arvestusperiood 01.10.2007 kuni 30.09.2008. Oletame, et kogu periood on täielikult läbi töötatud. Selle aja jooksul sai töötaja palka 78 664 rubla.
Töötaja keskmine päevapalk oli:
78 664 rubla : 12 kuud : 29,4 päeva = 222,97 hõõruda.
Ja puhkusetasu on:
222,97 rubla x 28 päeva = 6243,16 hõõruda.

Keskmine päevatöötasu tööpäevades antud puhkuste eest, samuti kasutamata puhkuse eest hüvitise maksmise eest saadakse, jagades kogunenud töötasu summa kuuepäevase töönädala kalendri järgi tööpäevade arvuga.

ARVELDUSPERIOOD EI OLE TÄIELIKULT TÖÖTATUD

Niisiis, me ütlesime, et puhkusetasu arvutamisel võtavad nad kokku viimase 12 kalendrikuu töötasu enne puhkekuud. Seejärel jagatakse tulemus 12-ga ja kuu keskmine kalendripäevade arv - 29,4. Seega saavad nad keskmist päevapalka. See väärtus korrutatakse puhkusepäevade arvuga. Kuid seda tehakse siis, kui töötaja on palgaperioodi täielikult töötanud. Seda juhtub aga üsna harva.
Keskmise töötasu määruse lõike 4 kohaselt arvatakse keskmise töötasu arvutamisel arvestusperioodist välja aeg, samuti selle aja jooksul kogunenud summad, kui töötaja:
- sai keskmist töötasu vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele;
– saanud ajutise puude või rasedus- ja sünnitushüvitisi;
– ei töötanud seisaku tõttu tööandja süül või tööandjast ja töötajast mitteolenevatel põhjustel;
– ei osalenud streigis, kuid ei saanud selle streigi tõttu oma tööd teha;
– võtsid puudega laste ja puuetega inimeste hooldamiseks lapsepõlvest peale täiendavaid tasustatud vabu päevi;
- muudel juhtudel vabastati töölt, säilitades töötasu täielikult või osaliselt või ilma selle eest tasumata vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele;
- võttis puhkepäevi (puhkeaega) seoses tavapärast tööaega ületava tööga töökorralduse rotatsioonimeetodi alusel ja muudel juhtudel vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele.
Kui töötaja ei ole palgaperioodi täielikult välja töötanud, korrutatakse esmalt igakuine keskmine kalendripäevade arv (29,4) täielikult töötatud kuude arvuga.
Järgmisena lisatakse saadud tulemusele nende kuude kalendripäevade arv, mis pole täielikult välja töötatud. Kuidas selliseid kalendripäevi arvutada?
Keskmise töötasu arvutamisel arvesse võetavate kalendripäevade arvu määramiseks jagatakse kuu keskmine kalendripäevade arv (29,4) selle kuu kalendripäevade arvuga. Tulemus korrutatakse kalendripäevade arvuga, mis vastab antud kuus töötatud ajale. Selle näitaja määramiseks peate antud kuu kalendripäevade koguarvust lahutama kalendripäevad, mis jäävad arvestusperioodist välja jäetud ajale.

Alates 11. veebruarist 2008 anti töötajale veel üks puhkus 28 kalendripäeva. See tähendab, et arveldusperiood on 1. veebruar 2007 kuni 30. jaanuar 2008. Töötaja palk on 7000 rubla. Augustis olin kolm päeva komandeeringus ja 6.-10.septembrini (kaasa arvatud) olin haiguslehel. Lisaks võttis töötaja 18. ja 21. septembril puhkust omal kulul.
Kokku maksti töötajale arveldusperioodi eest (välja arvatud haigusleht ja palk töölähetuse ajal) 79 548 rubla.
Teeme kindlaks kalendripäevade arvu, mida tuleb arvesse võtta mittetäielikult töötatud kuudes:
– august 2007 – 26.55 päeva. (29,4: 31 x (31 – 3));
– september 2007 – 20.58 päeva. (29,4: 30 x (30 – 9));
79 548 rubla : (29,4 päeva x 10 kuud + 26,55 päeva + 20,58 päeva) = 233,19 hõõruda.
See tähendab, et puhkusetasu suurus on:
233,19 rubla x 28 päeva = 6529,32 hõõruda.

Kui puhkust antakse tööpäevades, siis tekib küsimus, kuidas sel juhul arvestada päevi täielikult mittetöötatud kuudes? Sel juhul kehtib sama kord, nagu oleks kuu täielikult välja töötatud. Kuna määruse punkt 11 ei näe sel juhul ette kalendripäevade arvestamise erikorda. See tähendab, et töölepingu kehtivusajal kogunenud tegelik töötasu jagatakse tegelikult töötatud ajale vastava kuuepäevase töönädala kalendris tööpäevade arvuga.
Samal ajal, nagu me juba ütlesime, on vaja arveldusperioodist välja jätta nädalavahetused, pühad, puhkepäevad, samuti muud päevad vastavalt eeskirjade punktile 5 (haiguspäevad, töölähetused, puhkused jne).

KUI PALK ON MUUTUNUD

Määruse punkt 16 kehtestab töötasu, tariifimäärade, töötasu (ametipalga) ja rahalise tasu tõstmisel keskmise töötasu arvutamise reeglid. Sel juhul tõuseb töötajate keskmine palk järgmises järjekorras:
– kui tõus toimus arveldusperioodil, siis suurendatakse keskmise töötasu määramisel arvesse võetud ja tõusule eelnenud perioodi eest kogunenud makseid tegurite võrra. Need arvutatakse, jagades sündmuse toimumise kuul kehtestatud tariifimäära (ametipalk, rahatasu), mis on seotud keskmise töötasu säilimisega, iga kuu tariifimääradega (ametipalk, rahatasu). arveldusperiood;

Töötajale antakse korralist puhkust 6. novembrist kuni 3. detsembrini 2008 (kaasa arvatud), mis kestab 28 kalendripäeva. Oletame, et arveldusperiood 1. november 2007 kuni 31. oktoober 2008 on täielikult välja töötatud. Kogunenud töötasu: novembrist 2007 kuni augustini 2008 - 17 000 rubla ning septembris ja oktoobris 2007 - 19 550 rubla. See tähendab, et alates septembrist on organisatsiooni töötajate palka tõstetud 15 protsenti.
Keskmine päevapalk on:

(17 000 RUB x 10 kuud x 1,15 + 19 550 RUB + 19 550 RUB): 12 kuud. : 29,4 = 664,97 hõõruda.

****näite lõpp

– kui tõus toimus pärast arveldusperioodi enne keskmise töötasu säilitamisega seotud sündmuse toimumist, suureneb arveldusperioodil arvutatud keskmine töötasu;

Muudame eelmise näite tingimusi.

Oletame, et palgatõus toimus 01.11.2008 ehk enne töötaja puhkusele minekut, aga mitte palgaperioodil. Keskmine päevapalk on:

17 000 hõõruda. x 1,15: 12 kuud. : 29,4 x 1,15 = 664,97 hõõruda.

Puhkusetasu suurus on:

664,97 rubla x 28 päeva = 18 619,16 hõõruda.

****näite lõpp

- kui tõus toimus keskmise töötasu säilimise perioodil, - suurendatakse osa keskmisest töötasust tariifimäära, töötasu (ametipalk, rahaline tasu) tõstmise päevast kuni nimetatud perioodi lõpuni.

Muudame uuesti eelmise näite tingimusi.
Oletame, et palgatõus toimus 13. novembril 2008 ehk siis, kui töötaja oli puhkusel. Seega makstakse 7 päeva puhkust vana palgaga ja ülejäänud 21 päeva uue palgaga.
Keskmine päevapalk - 578,23 rubla. (000 rubla: 12 kuud: 29,4) See tähendab, et 7 päeva puhkusetasu on järgmine:

578,23 rubla x 7 päeva = 4047,61 hõõruda.

Ja ülejäänud 21 päeva eest tuleb töötajale maksta:

578,23 rubla x 21 päeva x 1,15 = 13 964,16 rubla.

Kokku on puhkusetasu:

4047,61 RUB + 13 964,16 hõõruda. = 18 011,77 hõõruda.

Varem olid keskmise töötasu koos palgatõusuga arvestamise eripärad kehtestatud vanade määruste punktides 15 ja 16. Ja keskmise töötasu arvutamise kord ei erinenud kasutusele võetud. Muudatused mõjutasid seda, millist tüüpi makseid tuleb keskmise töötasu arvutamisel arvesse võtta.
Uute reeglite kohaselt, kui organisatsioon tõstab tariifimäärasid või palku, suureneb ka keskmine töötasu nendele tariifidele määratud maksete ja fikseeritud summas palkade (intress, mitmekordne) võrra. Millistest maksetest me antud juhul räägime? Noh, ütleme lisatasude kohta, mis määratakse sõltuvalt tööjõus osalemise määrast või teatud näitajate saavutamise eest, lisatasud plaani täitmise eest, lisatasud tööstaaži eest (reeglina määratakse see protsendina palgast sõltuvalt töötaja tööstaaž ettevõttes) jne .P.

Töötaja palk on 20 000 rubla. Lisaks on tal Palgamääruse järgi õigus saada igakuist lisatasu 10 protsenti palgast. Sel juhul arvestatakse palga indekseerimisel keskmise töötasu arvestusse nii kõrgendatud töötasu kui ka lisatasu suurus.

Kui tariifides ja palkades kehtestatud maksetele on ette nähtud väärtuste vahemik, siis neid keskmisele töötasule ei lisata. Lisaks ei suurene keskmine töötasu absoluutsummades määratud maksete võrra. Toome näiteid selliste maksete kohta. Konkreetsetele töötajatele määratud boonused

Töötaja saab palka 17 000 rubla. Olenevalt saavutatud tulemustest võib ta arvestada kolme kuni viie palga suuruse kuumaksega. Kui keskmine töötasu tõuseb, siis arvestatakse ainult töötasu. Lisatasu summat ümber ei arvutata, kuna see on seatud väärtusvahemikku.

I.A. Feoktistov, Eduka Ettevõtluse Akadeemia LLC maksukonsultant
Ajakiri "ROSBUCH"

Kas soovite kontrollida oma raamatupidajat, kas ta arvutab makse õigesti? Kas teie ettevõte tegutseb lihtsustatud korras Kas koostate ise aruandeid ja soovite veenduda, et olete maksudeklaratsiooni õigesti täitnud? Või äkki olete just alustamas oma ettevõtet ja soovite teada, milliseid makse peate maksma ja kas teie kavandatud äri toob kasumit?

Meie maksukalkulaator.

Selle abil saate arvutada:
- lihtsustatud maksusüsteemi alusel tasutud maks (USN maks);
- maksustamisobjekti "tulu miinus kulud" raames makstav minimaalne maks, kui kulud ületavad 1% tulust;
- pensionifondi (PF), sotsiaalkindlustusfondi (FSS), föderaalsesse kohustusliku ravikindlustusfondi (FFOMS) makstud kindlustusmaksed;
- töötajate palgalt kinnipeetav üksikisiku tulumaks (NDFL);
- töötajatele makstav töötasu “käes” peale üksikisiku tulumaksu mahaarvamist;
- ettevõtte puhaskasum või -kahjum.

Viimane näitaja on kasumi kaotus)- on juriidilisele isikule või üksikettevõtjale kõige olulisem, sest vastab põhiküsimusele - kas tal on selle äriga tegelemine tulus? Seega ei saa meie kalkulaator mitte ainult makse arvutada, vaid võimaldab teil kontrollida ka äriplaanide finantsnäitajaid. Ilmselgelt on see, kui äriplaanist võetud algandmed kalkulaatoril arvutatuna annavad kahjumi, on see tõsine põhjus mõelda, kas sellise äriga reaalsuses alustada tasub.

Kalkulaator arvutab kasumi (kahjumi) tulude ja kulude, töötasu, kindlustusmaksete ja lihtsustatud maksusüsteemi vahena. Teisisõnu puhaskasum on raha, mis jääb ettevõtja või juriidilise isiku käsutusse pärast kõigi maksude tasumist ja muude ettevõtlusega seotud kulude tasumist.

Maksukalkulaatori aluseks olevad algoritmid võtavad täielikult arvesse viimaseid muudatusi seadusandluses ja kõiki selle 2019. aastal kehtinud sätteid.
Täpsemalt saate tutvuda põhiparameetritega, mille alusel arvutused tehakse.

Lihtsustatud maksusüsteemi maksukalkulaatoriga töötamine on äärmiselt lihtne:
1. Kontrollige vajalikke valikuid.
2. Sisestage finantsnäitajad.
3. Klõpsake nuppu "Käivita arvutus" (all).

Maksuteave. Maksukalkulaatoris kasutatud põhiparameetrid ja eeldused.

Lihtsustatud maksusüsteemi rakendamisega seoses tasutud maks (USN maks):
maksustamise objekt "tulu" - määr 6%;
maksustamise objekt "tulu vähendatud kulude summaga" ("tulu miinus kulud") - määr 5 kuni 15% (kehtestatud piirkondlike õigusaktidega; näiteks Peterburis ja Leningradi oblastis on määr 7%) .
Maksumaksja valib maksustamisobjekti iseseisvalt.

Lihtsustatud maksusüsteemi (minimaalne maksustamise lihtsustatud maksusüsteem) rakendamisega seoses makstav maks:
Seda makstakse "tavamaksu" asemel maksuobjekti "tulu miinus kulud" alla, kui "tavamaksu" summa on alla ühe protsendi maksumaksja tulust.
Minimaalne maks on 1% sissetulekust.

Kalkulaator võtab arvesse kõiki võimalikke võimalusi lihtsustatud maksusüsteemi kasutamiseks ja arvutab "lihtsustatud" maksu rangelt vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatükile 26.2 "Lihtsustatud maksustamissüsteem" ja kindlustusmakseid pensionifondi, Sotsiaalkindlustusfond ja kohustusliku ravikindlustusfond - vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatükile 34 "Kindlustusmaksed Vene Föderatsioonis".

Pange tähele: kui maksustamise objektiks on "tulu miinus kulud", tuleb kulusumma sisestada kalkulaatori vastavale väljale, arvestamata kogunenud töötasu summasid ja kindlustusmaksete summat. Eraldi väljale kantakse töötajate palgad ning kindlustusmakseid arvutab kalkulaator ise.
Kulude loetelu, mida saab maksustatava objekti maksustamisbaasi "tulu miinus kulud" arvutamisel arvesse võtta, on toodud ka Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatükis 26.2.

Teatud kindlustusmakse maksjate kategooriate jaoks kehtestavad õigusaktid vähendatud tariifid (näiteks põllumajandustootjatele, infotehnoloogia valdkonnas tegutsevatele organisatsioonidele ja paljudele teistele). Kalkulaator ei võta arvesse selliste soodustuste kohaldamise võimalust ja arvutab kindlustusmakseid nimetatud seadusega "tavalistele" juriidilistele isikutele ja mittesooduskategooria üksikettevõtjatele kehtestatud määrade alusel.
Samuti ei võta kalkulaator arvesse pensionifondi kindlustusmaksete arvutamise maksimaalset baasi. Kui üksikute töötajate aastapalk ületab selle maksimumväärtuse, arvutatakse nende töötajate kindlustusmaksed ülejäägi summalt vähendatud määraga, mis on kindlaks määratud Vene Föderatsiooni makse ja tasusid käsitlevate õigusaktidega.

Üksikisiku tulumaksu määr (NDFL) on 13%, tööandja peab kinni töötaja kogunenud töötasult ja kantakse eelarvesse (näide: töötaja palk - 20 000 rubla, üksikisiku tulumaks - 2600 rubla, töötaja saab 20 000 - 2600 = 17 400 rubla.).
Kalkulaator arvutab üksikisiku tulumaksu ja "neto" töötasu vastavalt ülaltoodud näitele, lähtudes asjaolust, et töötajatel puuduvad teatud kategooria kodanikele (näiteks lastega) maksuseadustega kehtestatud soodustused ja õigus maksusoodustustele. ).
Üksikisiku tulumaksu täpsemaks arvutamiseks on vaja juhinduda Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 23. peatüki "Füüsilise isiku tulumaks" sätetest.

(tulude ja kulude raamat) lihtsustatud? Küsimusele vastamiseks , Kas üksikisiku tulumaks on lihtsustatud maksusüsteemis kuludes arvesse võetud, tuleb lähtuda maksuseadustiku peatüki 26.2 normidest. Vaatame selle jaotise juriidilisi nõudeid.

Üksikisiku tulumaksu arvestamise kord lihtsustatud maksusüsteemis “Tulu miinus kulud” 2019. aastal

Lihtsustatud erikord hõlmab ettevõtte fiskaalkoormuse seaduslikku vähendamist. Mitmed maksud, millest lihtsustajad on vabastatud, on loetletud art. 346,11. Nende soodustuste hulgas ei kajastu tulumaks, st lihtsustatud maksusüsteemi alusel tegutsevad OÜd/IP-d peavad esindajatena oma töötajate tuludelt üldiselt üksikisiku tulumaksu arvutama, kinni pidama ja maksma riigile ( artikli 346.11 punkt 5). Sellega seoses esitavad paljud raamatupidajad loogilise küsimuse: kas üksikisiku tulumaks on lihtsustatud maksusüsteemis kuludes?

Sellise maksu laekub ju tööandja sisuliselt mitte enda, vaid oma töötajate vahenditest. Et vastata, pöördugem kõigepealt artikli nõuete poole. 346.16, mis määratleb kulude kajastamise korra lihtsuste kaupa. Loetelu on suletud, mis tähendab, et maksubaasi saab vähendada ainult nende kulude võrra, mis on loetletud käesoleva artikli lõikes 1. Eraldi üksikisiku tulumaks Art. 346.16 ei mainita ja normi alam. 22 ei saa ka antud juhul kohaldada (Rahandusministeeriumi kiri nr 03-11-06/2/5880 02/05/16), kuna agendi üksikisiku tulumaksu summad vastavalt Art. 226 peetakse kinni ainult tegeliku väljamaksmise ajal töötaja töötasust.

Sellest hoolimata on üksikisiku tulumaks lihtsustatud maksusüsteemis endiselt kuludesse kantud, kuid erilisel viisil. Vaatame, kuidas täpselt, kasutades allolevat konkreetset näidet.

Kuidas 2019. aastal 2019. aastal lihtsustatud maksusüsteemi alusel töötajate pealt kuluks võetakse üksikisiku tulumaks

Vastavalt sub. 6 punkt 1 art. 346,16. lihtsustajatel on õigus kanda oma kuludesse personali töötasu, haiglatoetused - üksikisiku tulumaks võetakse 2019. aastal lihtsustatud maksusüsteemi alusel kuluna töötasu osana. Töötajate töötasustamise kulude jaotamise reeglid ettevõtte kuludesse on toodud artikli lõikes 1. 252. Ja art. 255 sätestab selliste kulude kajastamise korra. Näiteks ei ole need mitte ainult töötasu suurused ise, vaid ka erinevad toetused, hüvitised, lisatasud, puudetoetused ja muud ergutus-/ergutustasud vastavalt töö- ja kollektiivlepingutele.

Kõigest eelnevast aru saamiseks toome näite, kuidas toimub üksikisiku tulumaksu arvestamine kuludes lihtsustatud maksusüsteemi alusel.

Oletame, et 1 ruutmeetri kohta. 2019. aastal kogus ettevõte töötajatele töötasusid 200 000 rubla ulatuses. Töötasu arvestati välja, peeti kinni ja kanti üksikisiku tulumaksu eelarvesse 26 000 rubla ulatuses.

1 ruutmeetri kohta. vastavalt sellele ei arvestata lihtsustatud maksusüsteemi "Tulu miinus kulud" alusel eraldi kuludena üksikisiku tulumaksu, vaid kogu töötasu 200 000 rubla. Veelgi enam, maksusoodustuste rakendamisel arvestatakse ikkagi kogu kogunenud töötasu. Vastavalt artikli lõikele 2 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.6 kohaselt tuleb tööjõukulude arvestamisel tegutseda artiklis 3 sätestatud korras. 255 NK. Ja seal on selgelt kirjas, et tööjõukulud sisaldavad kõiki laekumised töötajatele rahas ja mitterahas, mis on ette nähtud Venemaa õigusaktide või tööandja kohalike määrustega (Rahandusministeeriumi kiri nr 03-11-09/225, 25. juuni 2009).

Kui üksikisiku tulumaks loetakse lihtsustatud maksusüsteemis kuluks

Ei piisa teadmisest, kas üksikisiku tulumaks on lihtsustatud maksusüsteemis kuludesse arvestatud. Samuti peate mõistma, millisel hetkel saavad lihtsustajad kulusid ära tunda. Vastavalt artikli lõikele 2 346.17 on lihtsustatud maksusüsteemi kasutavatel ettevõtetel õigus kulusid kajastada alles pärast nende tegelikku tasumist. Tööjõupalgakulude osas loetakse kohustuste tagasimaksmise hetkeks kogunenud summade kassast väljastamise või tööandja arvelduskontolt mahakandmise päeva. Järelikult saab lihtsustatud maksusüsteemi "Tulu miinus kulud" arvutamisel võtta üksikisiku tulumaksu arvesse tööjõukulude summas pärast tegelikke arveldusi töötajatega ja tulumaksu ülekandmist riigikassasse (Föderaalse maksuteenistuse kiri). Venemaa Föderatsioon Moskva jaoks nr 16-15/096615@ 14.09.10 G.).

Märge! KUDiRi täitmisel peaksid maksumaksjad eraldi kajastama töötasu miinus üksikisiku tulumaks ja ülekantud üksikisiku tulumaksu summa. Kui need tehingud toimusid samal päeval, on näitajate summeerimine lubatud.

Üksikisiku tulumaks dividendidelt kuludeni lihtsustatud maksusüsteemi alusel

Kui lihtsustaja maksab dividende, siis kas selline üksikisiku tulumaks on lihtsustatud maksusüsteemis kulu? Vastavalt artikli lõikele 6 226 alusel tuleb dividendidelt makstav tulumaks kanda eelarvesse hiljemalt järgmisel päeval pärast nimetatud tulu väljastamise päeva. Samal ajal suletud kulude nimekirjas Art. 346.16, dividendide suurust ei täpsustata, mistõttu ei saa kuludesse kanda ei dividende ega nende pealt ka üksikisiku tulumaksu.

Tavamäär on 13%. Kui töötasu makstakse Vene Föderatsiooni mitteresidendile, tõuseb määr 30% -ni.

Üksikisiku tulumaks makstakse töötaja taskust ja tööandja on vaid maksuagent, kes peab kogunenud palgalt maksu kinni ja kannab üle.

Kui töötajal on õigus mahaarvamisele (standard-, vara-, sotsiaal-) ja ta on selle õiguse dokumentaalselt tõendanud, siis peab tööandja maksubaasi mahaarvamiste summa võrra vähendama. Need võivad olla mahaarvamised lastele, tasulise hariduse omandamisel, meditsiiniteenustel, korteri ostmisel jne.

Kui olete kasutajaks saanud, saate hõlpsalt arvutada kindlustusmakseid ja palgamakse. Pole tähtis, millist režiimi, lihtsustatud maksusüsteemi või mõnda muud kasutate – meil on lahendusi igale ettevõttele.

Tööandjad mitte ainult ei maksa palgamakse, vaid esitavad töötajate kohta ka terve komplekti aruandeid ja deklaratsioone: 2-NDFL, 6-NDFL, kindlustusmaksete arvestus, teave keskmise töötajate arvu kohta, SZV-M, SZV-kogemus, EDV -1, 4- FSS.

Kõik see on kohustuslik, isegi kui personalis on ainult üks töötaja.

Neid aruandeid saab hõlpsasti ja lihtsalt täita teenuses “Minu ettevõte”, kasutades samm-sammult viisardit.