Lugemine 9 min. Vaatamisi 471 Avaldatud 24.08.2018

Paljud ärivaldkonna uustulnukad pööravad raamatupidamisega seotud küsimustele harva piisavalt tähelepanu. Selline suhtumine finantstehingutesse võib ettevõtte tegevust negatiivselt mõjutada. Lisaks võib puudulik tähelepanu raamatupidamistegevusele põhjustada tahtmatut seaduserikkumist. Oluline on märkida, et finantstehingute tegemise reeglite rikkumise korral ootab ettevõtjat mitte ainult haldus-, vaid ka kriminaalvastutus. Selles artiklis teeme ettepaneku kaaluda rahalisi ja muid Käibevara bilansis, mis on iga ärimehe jaoks ülitähtsad.

Käibevara bilansis - see on ettevõtte ressursipotentsiaal, mis on ette nähtud kasutamiseks tootmisprotsessis ja asub ka ringlussfääris

Mida tähendab "käibevara"?

Iga ettevõtte bilansi aktiivne osa sisaldab teavet tema käsutuses olevate vara väärtuste kohta. Kogu ettevõtte varad võib jagada kahte tingimuslikku rühma: käibevara ja põhivara. Esimesse rühma kuuluvad erinevad ettevõtte vara väärtused, mida kasutati selle käigus majanduslik tegevus. Sellesse kategooriasse kuuluvad tootmisseadmed, sõidukid ja mitmed teised materiaalsed varad. Varade käive koosneb kolmest eraldiseisvast etapist, mille jooksul ülaltoodud väärtused muudavad oma majandusstruktuuri:

1. Esimene aste. Selles etapis muudetakse ettevõtte rahalised vahendid ettevõtte tootmisvõimsuseks. Selle käibeetapi näiteks on tooraine, tootmisseadmete ja muude ettevõtte toimimiseks vajalike ressursside soetamine.
2. Teine faas. Selles etapis kannab käibekapital oma väärtuse üle valmistatud toodete hinda. Oluline on märkida, et seda protseduuri tehakse ainult üks kord. Reeglina hõlmab see etapp uute tehnoloogiate kasutuselevõttu turustatavate toodete tootmiseks.
3. Viimane etapp. Lõppfaasis müüakse valmistooteid erinevate turgude kaudu, mis toob tootmisettevõttele uusi rahalisi ressursse.

Käibekapitali väärtuse hindamisele suunatud tegevuste läbiviimine võimaldab teil määrata tootmistsükli jooksul kasutatavate ressursside hulga. Selle hindamise tulemused on aluseks ettevõtte käibekapitali loomise strateegiale . Selliste fondide nõuetekohane optimeerimine võimaldab teil tuvastada kõrgeima likviidsusega varad. Selliseid vahendeid saab kasutada tootmisprotsessis ja rahalisteks ressurssideks konverteerida.

Mis moodustab ettevõtte ressursid

Omaette kategooria on ettevõtte käibevara finantsilised vahendid ja tootmisprotsessis kasutatavaid materiaalseid ressursse. Käibekapitali põhikomponendiks on raha ja raha ekvivalendid. See bilansiartikkel võib sisaldada nii ettevõtte kassas hoitavat sularaha kui ka ettevõtte arvelduskontol olevaid vahendeid. Raha ekvivalendid on finantsvarad mis on lühiajalised. Sellesse rühma kuuluvad fondid peavad vastama teatud kriteeriumidele. Reeglina tuleks selliseid materiaalseid varasid müüa hinnaga, mis on võrdne nende tegeliku turuväärtusega. Varade müügi tähtaeg ei tohiks ületada kolme kuud.

Käibevara sisaldab lühiajalisi nõudeid. Oluline on märkida, et nende varade puhul on väga oluline arvestada lubatud maksete mahtu. Lisaks ei tohiks laenu tähtaeg ületada ühte aastat. See järelmaksu või laenu andmise tingimus on arvestamise kohustuslik kriteerium saadaolevad arved käibekapitali kategooriasse.

Need varad vajavad tarbimisel hüvitamist ja nende kasutamine loob tulevikus majanduslikku kasu.

Üks ettevõtte ressursside allikatest on tooraine ja tarbekaubad. Selliseid materjale kasutatakse igas tootmistsüklis. Sellesse kategooriasse kuuluvad kütused ja määrdeained, varuosad ja kulumaterjalid, pakendid ja muud mahutid. Oluline on märkida, et käibekapitali alla liigitatakse ka lõpetamata kaubad ja pooltooted. Paljud ettevõtted kasutavad tehnoloogiaid, mis sisaldavad endas teatud etappi, mil lõpetamata toode viiakse lattu. Lõpetamata esemeid ei tohi müügiks pakkuda ega toorainena kasutada. Just see tegur sunnib need vahendid bilansi eraldi reale näitama.

Kõik ülaltoodud allikad on ettevõtte omavahendid. Lisaks neile saab käibekapitalina kasutada finantslaene või kolmandatelt investoritelt saadud investeeringuid. Oluline on märkida, et omaallikate kasutamine võib oluliselt vähendada riskiastet võrreldes kolmanda osapoole ressursside kasutamisega.

Kas käibevara ja käibevara on sama asi? Seda küsimust küsivad paljud ettevõtte uustulnukad. "Käibevara" on sageli kasutatav mõiste raamatupidamises ja "käibevara" - majandusuuringute valdkonnas. Vaatamata mõningatele konkreetsetele erinevustele nende mõistete vahel, peegeldavad need ettevõtte varaväärtusi, mida saab muuta rahalisteks ressurssideks.

Varade komponendid bilansis

Bilanss sisaldab olulist teavet konkreetse ettevõtte vara väärtuste väärtuse kohta. See teave genereeritakse selle põhjal finantsaruanded, hindamistegevused ja muud dokumendid. räägivad selge keel, bilansivara on omamoodi nimekiri, kus on kirjas ettevõtte materiaalsed varad, mis on tema käsutuses.

Käibevara

Iga ettevõtte käibekapitali artikkel sisaldab kuut komponenti. Esimene komponent on saadaolevad arved, mis on kiireloomulised. Selle rühma järgmine osa on finantsinvesteeringud firma enda tehtud. Nende investeeringute kehtivusaeg ei tohiks ületada ühte aastat. Käibekapitali kirjel on lisaks nõuetele ja finantsinvesteeringutele ka “sissetulnud” käibemaks, mis pole veel reguleerivate asutuste poolt vastu võetud.

Käibevara üheks oluliseks osaks on rahalised vahendid. Selle rühma see osa sisaldab mitut üksust:

1. Sularaha, mida hoitakse konkreetse asutuse kassas.
2. Pangandusorganisatsiooni arvelduskontole kantud raha.
3. Vahendid kantud ettevõtte välisvaluutakontole.

Käibekapitali viies komponent on ettevõtte varud. Sellesse kategooriasse kuuluvad toorained ja inventar, müüdavad tooted, pooltooted, pooltooted ja need väärisesemed, mida edasimüügiks kasutatakse. Käibekapitali viimane osa on muud varad, mida saab rahaks konverteerida.

Käibevara - tähendab materiaalset vara, mida kasutatakse vahetult elluviimiseks tootmisprotsess

Muu käibevara

Muu käibevara sisaldab deebetsaldo, st turustatavate toodete tarnimise ajal kogunenud käibemaksu summa. See artikkel sisaldab ka ettemaksu tegemisel laekunud käibemaksu. Sellesse fondide rühma kuuluvad tootmisdefektid, puudujäägid ja rahalised kahjud. Sellesse rühma kuuluvate ressursside täielik loetelu on järgmine:

1. Kahjustatud vara pole ettevõtte raamatupidamisest maha kantud.
2. Lõpetamata tellimuste täitmisega seotud kulud.
3. Saadetud toodete käibemaks, ettemaksud, samuti aktsiisid, mis tagastatakse järgmisel aruandlusperiood.

Lisaks ülaltoodud ressurssidele hõlmab see rühm väärtpaberid ja kolmandatest isikutest äriühingute põhikapitali investeeritud vahendid. Selle rühma ressursside valimise peamine kriteerium on nende rakendamise periood. Vastavalt kehtestatud reeglitele kajastatakse muu käibekapital bilansi teises jaos real number 1260.

Madala likviidse käibevara

Enne kui arutleda küsimuse üle, mis kuulub madala likviidsusega varade kategooriasse, tuleb mõelda mõiste "likviidsus" tähendusele. See tööriist majandusanalüüs kuvab vara väärtuste rahalisteks ressurssideks muutmise kiirust. räägivad lihtsate sõnadega, näitab see näitaja varade realiseerimise kiirust. Ekspertide hinnangul on tulude saamise seisukohalt esmatähtis varade likviidsus. Selleks, et saavutada täielik kontroll ettevõtte finantsseisundi üle, tuleb välja töötada strateegia, mis võimaldab kiiresti tuvastada kõige likviidsemad varad, mida saab kasutada kriisist ülesaamiseks.

Samuti märgivad eksperdid, et ettevõtja riskitase on pöördvõrdeline vara likviidsusega. Seega on kõige rohkem rahalisi vahendeid ja lühiajalise iseloomuga kohustusi kõrge tase likviidsus ja ettevõtja minimaalne riskiaste. Samuti on varud ja valmistoodang kõrge likviidsusega. Ainus nende fondidega seotud nüanss on vajadus kiire müügi järele. Nende varade riskitase on madal.

Pool- ja lõpetamata tooted on keskmise likviidsusega ja keskmise riskiga. Madala likviidsusega varade hulka kuuluvad kasutamata võimsus, tähtaja ületanud nõuded ja pooleliolevad kaubad (arvestades suurt mahtu). Oluline on märkida, et sellel rühmal on kõrgeim riskitase.

Vaadeldavasse kategooriasse kuuluvad reeglina need varad, mille käibemäär rahaliselt on üle kaheteistkümne kuu. Ilmekas näide sellistest varadest on ettevõtte laos pikka aega ladustatud kaubanduslikud tooted. Sellesse kategooriasse kuuluvad ka väljastatud laenud, mille tagasimakse tähtaeg on üle ühe aasta. Eelneva põhjal võib järeldada, et käibekapitali omamine kõrge aste riskid kuuluvad vähelikviidsete ressursside rühma.

Bilansis kuvatud käibevarade analüüs võimaldab tuvastada tootmistsükli olemasolu vajalike ressurssidega

Kuidas arvutada olemasolevate ressursside likviidsuskordajat

Täispöördeks kuluva aja määramiseks omavahendid ettevõtetele, kasutatakse jooksva likviidsuskordaja arvutamise valemit. See majandustööriist peegeldab visuaalselt ettevõtte finantsseisundit ja võimet tasuda jooksev võlg omavahenditest. Eelnevast võib järeldada, et kõrge koefitsiendi tuvastamine võimaldab määrata juhtkonna tehtud otsuste tõhusust.

Arvutuste tegemisel kasutatakse valemit: "Lühiajalise iseloomuga käibevara / võlakohustused." Kõik arvutamiseks vajalikud andmed on leitavad nii finantsdokumentidest kui ka bilansist. Arvestades käibekapitali likviidsuse suuruse arvutamise metoodikat, tuleb mainida netovara määramise korda. Puhas OA on summa finantsilised vahendid ettevõttele kuuluvad laenud ja pikaajalised laenud, millest on maha arvatud põhivara kogusumma.

Järeldused (+ video)

Bilansis olevad käibevarad on vahendid, mida ettevõte saab kasutada oma finantsseisundi parandamiseks. Selliste ressursside õigeaegne ja pädev kasutamine võimaldab ületada majanduskriis minimaalsete negatiivsete tagajärgedega. Iga ettevõte peab iseseisvalt kindlaks määrama käibekapitali suuruse, lähtudes oma vajadustest, tootmisvõimsus ja ettevõtte suurus. Oluline on pöörata tähelepanu asjaolule, et ringluses olevate varade puudumine võib põhjustada tootmisprotsessi seiskumise ja jooksva võla suurenemise. Selliste varade suurenenud arv viitab ressursside ebaõigele jaotusele ja kirjaoskamatult valitud äriarenduse strateegiale.

Kokkupuutel

Toodete tootmiseks ei piisa ainult töövahenditest (masinad, seadmed, seadmed). Lisaks neile ja ettevõtte töötajate tööjõule on vaja ka lähtematerjali, toorainet, toorikuid - seda, millest tootmisprotsessis valmib valmistoode - tööobjekte. Ja selleks, et neid tööjõude tarnijatelt osta ja töötajate tööjõu eest maksta, on ettevõttel vaja raha. Tööjõu- ja raharessursi objektid koos moodustavad ettevõtte käibevara. Juhtimine, optimaalse suuruse määramine, tootmise käibekapitali mahakandmine - kõik need on olulised ja pakilised küsimused iga ettevõtte jaoks. Vastused neile ja käibekapitali näitajad leiate sellest artiklist.

Käibekapital: kontseptsioon, koostis ja roll tootmises

käibekapitali- see on ettevõtte raha, mis on ringlusse võetud ja läbiräägitav tootmisvarad .

käibekapitali- See hindamine käibefondid ja ringlevad tootmisvarad.

Käibekapitali peamine eesmärk on ... pööret tegema! Käibekapital muudab sellise protsessi käigus oma materiaalse ja materiaalse vormi rahaliseks ja vastupidi.

Ettevõtte käibekapitali ringlus: raha - kaubad, kaubad - raha.

Näiteks on ettevõttel raha, mida ta kulutab tooraine ja materjalide ostmiseks. See on esimene ümberkujundamine: raha (mitte tingimata sularaha) muudeti materiaalseteks objektideks - varudeks (osad, toorikud, materjal jne).

Seejärel töödeldakse varud läbi tootmisprotsessi, liigutakse pooleliolevasse toodangusse (WIP) ja lõpuks saadakse valmistoodeteks. Tegemist on teise ja kolmanda ümberkujundamisega – aktsiad pole veel ettevõtte jaoks sularahaks muutunud, kuid on juba muutnud oma vormi ja rolli.

Ja lõpuks müüakse valmistoode väljapoole (müüakse tarbijatele või edasimüüjatele) ja ettevõte saab sularaha, mida saab taas kulutada ressursside ostmiseks, et tootmisprotsessi jätkata. Ja kõik kordub teise ringi jaoks. See on juba neljas valmistoodete konverteerimine sularahaks.

Käibekapitali käive – kõige olulisem näitaja. Mida kiiremini ettevõtte raha ümber käiakse, seda väiksem on ajavahe tootmisinvesteeringute ja tootluse – tulu (ja sellega koos kasumi) saamise vahel.

Oluline on, et ettevõtte käibevara, erinevalt põhivarast, osaleks tootmistsüklis vaid üks kord ja kannaks samal ajal oma väärtuse täielikult üle valmistoodangule! See on see, mis on peamiselt erinev ja käibekapital.

Käibekapitali koostis hõlmab erinevaid tööjõu- ja sularahaobjektide rühmi. Laiemalt on need kõik jagatud kahte suurde rühma: ringlevad tootmisvarad ja ringlusfondid. Nendest lähemalt allpool.

Käibekapitali koosseis:

1. Pöörlevad tootmisvarad - sisaldavad nende koostisesse:

   a) tootmis- (lao) varud- tööobjektid, mis alles ootavad tootmisse jõudmist. Kaasa:
   - toored materjalid;
   - põhimaterjalid;
   - ostetud pooltooted;
   - tarvikud;
   - abimaterjalid;
   - kütus;
   - konteiner;
   - varuosad;
   - kiiresti kuluvad ja väheväärtuslikud esemed.

   b) tootmises olevad varud- tööobjektid, mis on jõudnud tootmisse, kuid ei ole veel jõudnud valmistoodete staadiumisse. Tootmises olevad varud sisaldavad järgmised tüübid käibekapitali:
   - pooleliolev töö (WIP) - töödeldud tooted, mis ei ole veel valminud ja ei ole jõudnud valmistoodete lattu;
   - Edasilükkunud kulud (DPC) - kulud, mis ettevõttel hetkel tekivad, kuid need kantakse tulevasel perioodil omahinnasse (näiteks uute toodete väljatöötamise, prototüüpide loomise kulud);
   - pooltooted oma tarbeks - pooltooted (näiteks varuosad), mida ettevõte toodab eranditult sisemisteks vajadusteks.

2. ringlusfondid - need on ettevõtte vahendid, mis on seotud ringlussfääriga, see tähendab käibe teenindamisega.

   Ringlusfondid koosnevad järgmistest elementidest:

   a) valmistoode:
   - valmistooted laos;
   - saadetud tooted (kaubad teel; tooted on saadetud, kuid pole veel tasutud).

   b) sularaha ja arveldused:
   - sularaha kassas (sularaha);
   - sularaha arvelduskontol (või deposiidil);
   - tulu teenivad varad (väärtpaberitesse investeeritud vahendid: aktsiad, võlakirjad jne);
   - saadaolevad arved.

Protsentuaalne suhe käibekapitali üksikute rühmade või elementide vahel on käibekapitali struktuur.

Näiteks töötlevas sektoris on ringluses olevate tootmisvarade osakaal 80% ja ringlusfondide osakaal 20%. Ja struktuuris tootmisvarud tööstuses on esikohal (25%) põhimaterjalid ja toorained.

Ettevõtte käibekapitali struktuur sõltub tegevusalast, tootmise korralduse spetsiifikast (näiteks samade logistikakontseptsioonide kasutuselevõtt muudab oluliselt käibekapitali struktuuri), tarne- ja turundustingimustest ning paljudest muudest teguritest.

Ettevõtte käibekapitali moodustamise allikad

Kõik ettevõtte käibekapitali allikad võib jagada kolme suurde rühma:

1. - nende suuruse määrab ettevõte ise. See minimaalne suurus varud ja sularaha, mis on piisavad tootmise ja müügi normaalseks toimimiseks, õigeaegsed arveldused osapooltega.

   Käibekapitali moodustamise omaallikad:
   - põhikapital;
   - Lisakapital;
   - reservkapital;
   - kogumisfondid;
   - reservfondid;
   - amortisatsiooni mahaarvamised;
   - jaotamata kasum;
   - muu.

   Oluline näitaja on siin oma käibekapital ehk teisisõnu ettevõtte käibekapital.

   Oma käibekapital (käibekapitali) on summa, mille võrra ettevõtte käibevara ületab lühiajalisi kohustusi.

2. Laenatud käibekapital– katta ajutine täiendav käibekapitali vajadus.

   Laenatud käibekapitali allikas on siin reeglina lühiajaline pangalaenud ja laenud.

3. Kaasatud käibekapital- need ei kuulu ettevõttele, need on saadud väljastpoolt, kuid on ajutiselt ringluses.

   Käibekapitali kaasatud allikad: võlgnevused ettevõtted tarnijatele, palgavõlad töötajatele jne.

Ettevõtte oma käibekapitali vajaduste kindlaksmääramise teostab ta normeerimise käigus.

Seejuures arvutab käibekapitali suheühe erimeetodi järgi (otsene loendamise meetod, analüüsimeetod, koefitsiendi meetod).

Nii määratakse tootmissfääris ja ringlussfääris kasutatava käibekapitali ratsionaalne maht.

Käibekapitali tootmisse mahakandmise meetodid

Ettevõtte käibekapitali tootmises mahakandmine võib toimuda mitmel viisil, millest igaühel on oma eelised ja puudused. Põhimeetodid:

1. FIFO meetod(inglise keelest “First In First Out” – “first in, first out”) – varud kantakse tootmisesse maha nende laovarude hinnaga, mis esimesena lattu jõudsid. Samas pole FIFO meetodi raames vahet, kui palju tootmisse maha kantud käibekapital tegelikult maksma läks.
2. LIFO meetod(inglise keelest "Last In First Out" - "last in, first out") - varud kantakse tootmisse nende laovarude hinnaga, mis jõudsid lattu viimasena. LIFO meetodi puhul pole oluline ka mahakantud laoseisu maksumus, kuna need lähevad arvesse viimaste lattu saabunud hinnaga.
3. Iga ühiku hinnaga- see tähendab, et iga käibekapitali ühik kantakse tootmisesse maha tema maksumusega (nii-öelda "tüki kaupa").

   Näide sellel meetodil laoseisu mahakandmisest: ehete, väärismetallide jms arvestus.

4. Keskmise kulu järgi- arvutatakse iga varaliigi keskmine maksumus ja selle järgi kantakse laoseisud tootmisse.

   Venemaa ettevõtetes on see võib-olla kõige levinum praktika.

Optimaalne käibekapitali hulk

Üks olulisemaid küsimusi on määratlus optimaalne käibekapitali hulk, näiteks varude tasemed. Ettevõtte optimaalse käibekapitali leidmiseks kasutatakse spetsiaalseid meetodeid (ABC analüüs, Wilsoni mudel jne). Selle probleemi lahenduseks on laovarude haldamise ja logistika teooria (näiteks "Just-in-time" kontseptsiooni eesmärk on minimeerida varud peaaegu nullini).

Optimaalne käibekapitali hulk- see on nende tase, mille juures ühelt poolt on tagatud katkematu tootmisprotsess ja selle elluviimine ning teisalt ei teki täiendavaid ja põhjendamatuid kulusid.

Samas on nii organisatsiooni suurel kui ka väikesel käibekapitalil (aktsiatel) omad head ja vead.

Suur käibekapital (plussid ja miinused):

• katkematu tootmisprotsessi tagamine;
• Kättesaadavus turvavaru tarnehäirete korral;
• suurtes kogustes varude ostmine võimaldab saada tarnijatelt allahindlusi ja säästa transpordikulusid;
• võimalus võita, kui hinnad tõusevad tänu ressursside ette ostmisele madalama hinnaga;
• suured rahasummad võimaldavad tarnijatele õigeaegselt tasuda, makse maksta jne.

• suured varud - suur riknemise oht;
• suureneb kinnisvaramaksu summa;
• kasvavad varude säilitamise kulud (täiendav laopind, personal);
• käibekapitali immobiliseerimine (tegelikult on need "külmutatud, ringlusest eemaldatud, ei tööta).

Väike käibekapital (plussid ja miinused):

• minimaalne varude kahjustamise oht;
• vähenevad kulud varude ülalpidamiseks (vaja on vähem laopinda, personali ja seadmeid);
• käibekapitali käibe kiirenemine.

• tootmistõrkete oht mitteõigeaegsete tarnete tõttu (sest siis ei ole laos lihtsalt vajalikul hulgal laoseisu);
• tarnijate, võlausaldajate ja maksueelarvega mitteõigeaegsete arvelduste riskide suurenemine.

Käibekordaja ja käibekapitali käive

Käibekapitali kasutamise efektiivsust ja nende seisukorda saab analüüsida selliste näitajate abil nagu käibekordaja (käibevara suhe) ja käive.

Käibekapitali käibekordaja(K vol.) - väärtus, mis näitab, kui palju käibekapitali täiskäivet analüüsitud aja jooksul tehti.

Käibekapitali käibekordaja arvutatakse (saadakse tautoloogia, aga mis teha) müüdud toodete mahu suhtena ettevõtte aasta keskmise käibekapitali väärtusesse. See tähendab, et see on müügi väärtus 1 käibekapitali rubla kohta:

kus: K umbes. - käibekapitali käibekordaja;

RP - aasta müüdud tooted (aastane müügitulu), rubla;

OBS-i keskm. - käibekapitali keskmine aastane jääk (bilansi järgi), hõõruda.

käive(T vol.) - ühe täispöörde kestus päevades.

Käibekapitali käive arvutatakse järgmise valemi järgi:

kus: T umbes. - käibekapitali käive, päevad;

T p - analüüsitava perioodi kestus, päevad;

K umbes. - käibekapitali käibekordaja.

Käibe kiirendus võimaldab kaasata ringlusse täiendavaid vahendeid, suurendada nende kasutamise tasuvust, vähendada investeeringu ja kasumi vahelist perioodi.

Käibe aeglustumine- märk ressursside "külmumisest", nende "seiskumisest" laos, pooleliolevates toodangus, valmistoodetes. Kaasas raha ringlusest kõrvalejuhtimine.

Teeme kokkuvõtte. Käibekapital on majandustegevuse kõige olulisem komponent, ilma milleta ei ole lihtsalt võimalik tooteid valmistada ja kaupu tarbijatele müüa. See on omamoodi "veri" ettevõtte "organismis", mis toidab selle "organeid" (töökojad, laod, teenused). Ja käibekapitali efektiivsusel, nende kasutamise efektiivsusel on suur mõju ettevõtte majandustulemustele.

Galyautdinov R.R.

© Materjali kopeerimine on lubatud ainult juhul, kui määrate otse hüperlingi

Käibevara- vara, mis on mõeldud kasutamiseks lühikese aja jooksul (kuni 12 kuud).

Käibevara hulka kuuluvad: varud, debitoorsed arved, finantsinvesteeringud, sularaha ja raha ekvivalendid jne.

Käibevara nimetatakse ka "käibevaraks".

Inglise keeles on termin "käibevara" käibevara.

Kommentaar

Džarbekov Stanislav, maksukonsultant, jurist. Veebisait: Taxd.ru

Käibevara finantsanalüüs

Oma käibekapital

Sest finantsanalüüs kasutada indikaatorit Oma käibekapital.

— organisatsiooni käibevara ja lühiajaliste kohustuste vahe.

SOS indikaatorit kasutatakse selleks, et hinnata ettevõtte võimet tasuda lühiajalisi kohustusi kogu oma käibevara realiseerimisega. Mida rohkem on organisatsioonil enda käibekapitali, seda stabiilsem on see rahaliselt. Negatiivne SOS viitab võimalikele finantsriskidele organisatsiooni jaoks.

Praegune likviidsuskordaja

- organisatsiooni lühiajaliste varade protsent tema lühiajalistest kohustustest.

Jooksevlikviidsuskordaja iseloomustab seda, kuivõrd käibevara katab lühiajalisi kohustusi. Selle suhte soovitatav väärtus on 200%. Sel juhul suudab ettevõte katta kõik oma lühiajalised kohustused ja tal on oma tegevuseks likviidsed vahendid.

Käibevara seadusandluses

Artikkel 656 Tsiviilkoodeks Venemaa, mis reguleerib ettevõtte rendilepingut, määrab käibekapitaliga seotud vara kategooriad:

„Ettevõtte kui terviku kui ettevõtluseks kasutatava kinnisvarakompleksi rendilepingu alusel kohustub üürileandja andma rentnikule tasu eest ajutise valdamise ja kasutamise. maa, hooned, rajatised, seadmed ja muu ettevõtte osaks olev põhivara võõrandada lepingus määratud viisil, tingimustel ja piires, tooraine, kütuse, materjalide ja muu käibevara varud, maa, veekogude ja muude loodusvarade, hoonete, rajatiste ja seadmete kasutamise õigused, muud ettevõttega seotud rendileandja varalised õigused, õigused ettevõtte tegevust individualiseerivatele tähistele ja muud ainuõigused, samuti temale nõudeõiguste loovutamiseks ja ettevõttega seotud võlgade üleandmiseks.

Põhivara hulka kuuluvad:

1) Immateriaalne põhivara

— raamatupidamises arvesse võetud ainuõigused Intellektuaalomandi Objektidele (arvutiprogrammid, andmebaasid, kaubamärgid jne).

2) Teadus- ja arendustegevuse tulemused

- organisatsiooni kulud teadus-, arendus- ja tehnoloogilisele tööle, mis andsid positiivse tulemuse, kuid ei ole seotud immateriaalse varaga.

3) Immateriaalne uurimisvara

- kasutatakse geograafiliste uuringute käigus, maavaramaardlate hindamisel ja maavarade uurimisel, otsingukuludel, millel puudub materiaalne vorm.

4) Materiaalsed uuringuvarad

- kasutatakse geograafiliste uuringute käigus, maavarade maardlate hindamisel ja maavarade uurimisel, otsingukuludel, millel on materiaalne vorm:

a) konstruktsioonid (torusüsteem jne);

b) seadmed (spetsiaalsed puurimisseadmed, pumbaseadmed, reservuaarid jne);

c) sõidukid.

5) Põhivara

- töövahendid pikaajaliseks kasutamiseks (üle 12 kuu). Põhivara hulka kuuluvad hooned, masinad ja seadmed, ehitised ja jõuülekandeseadmed, sõidukid.

6) Kasumlikud investeeringud materiaalsetesse väärtustesse

- põhivara, mis on ette nähtud eranditult organisatsiooni pakkumiseks ajutise valdamise ja kasutamise tasu eest või ajutiseks kasutamiseks tulu teenimiseks.

- varad, mida saab kiiresti ja kulutõhusalt sularahaks konverteerida.

Investeeritud märkimisväärne hulk rahalisi vahendeid V käibevarad, nende liikide mitmekesisus, nende varade määrav roll kapitali käibe kiirendamisel ja ettevõtte maksevõime tagamisel määravad jooksva varahalduspoliitika olulisuse ja keerukuse.

Ettevõtte käibevara- käibekapitali ja käibefondide loomiseks ette nähtud vahendite kogum, mis tagab nende pideva käibe. Praktikas eristatakse käibevara koostist ja struktuuri.

Käibevara koosseis - neid moodustavate elementide kogum (joon. 6.1).

Tootmisvaldkonna käibevara (käibevara tootmisvara) hulka kuuluvad tööobjektid (tooraine, põhimaterjalid ja pooltooted, abimaterjalid, kütus, pakendid, varuosad), lõpetamata toodang ja edasilükkunud kulud. käibevara tootmisvaldkonnas on tagada pidev ja rütmiline tootmisprotsess.

Ringlussfääris olevad käibevarad (ringlusfondid) - ettevõtte valmistoodete varudesse investeeritud vahendid; kaubad on saadetud, kuid mille eest pole tasutud; vahendid arveldustel ning sularaha kassas ja kontodel. Nende peamine eesmärk on varustada ringlusprotsessi ressursse

Käibevara struktuur - käibevara iga elemendi osakaal nende kogumahus. See sõltub mitmest tegurist:

Tootmine - tootmiskulude koostis ja struktuur, selle liik, toodete iseloom, tehnoloogilise protsessi kestus jne;

Materiaalsete ressursside hankimise tunnused - sagedus, korrapärasus, tarnete täielikkus, transpordiviis, erikaal komponendid tarbimismahus jne;

Riis. 6.1. Ettevõtte käibevara koosseis

Arveldusvormid kauba tarnijate ja ostjatega;

Nõudlus ettevõtte toodete järele, mis mõjutab laos oleva valmistoodangu mahtu ja nõudeid.

Turusuhete kujunemise käigus halvenes oluliselt Venemaa ettevõtete käibevarade struktuur majanduse reaalsektoris (tabel 6.1).

Nõuete osakaal suurenes (eriti viivises ja kahtlased võlad). Tootmiskomponendi - tooraine, materjalide, lõpetamata toodangu, valmistoodangu - osatähtsus on järsult vähenenud.

Ostjate nõuete suure hulga tõttu tagastatakse ettevõttele oluline osa ettemakstud käibekapitalist suure hilinemisega või ei tagastata seda üldse. Tuleb märkida, et viimastel aastatel on olnud positiivne trend nõuete osakaalu vähenemise suunas.

Planeerimise, raamatupidamise ja analüüsi praktikas grupeeritakse ettevõtete käibevarad järgmiste põhitunnuste järgi:

Tekkimisallikate olemuse järgi;

Tüübi järgi;

Olenevalt funktsionaalsest rollist tootmisprotsessis;

Sõltuvalt kontrolli, planeerimise ja juhtimise praktikast;

Vastavalt tööperioodile;

Likviidsuse mõttes.

Vastavalt allikate iseloomule koosseisud jaotavad bruto-, neto- ja omakäibevara.

Kogukäibevara (või käibevara üldiselt) iseloomustab nende kogumahtu, mis on kujunenud nii oma- kui ka laenukapitali arvelt.

Puhaskäibevara (ehk puhaskäibekapital) iseloomustab seda osa nende mahust, mis moodustub oma- ja pikaajalise laenukapitali arvelt.

Ettevõtte käibevara netosumma (OA H) arvutatakse järgmise valemi abil:

OA Ch= OA V - F okei,(6.1)

Kus OA sisse - ettevõtte käibevara brutosumma; F ok - ettevõtte lühiajalised jooksvad rahalised kohustused.

See näitaja iseloomustab oma käibekapitali vajaduse väärtust või täpsemalt käibekapitali rahastamise vajadust, mis on seotud käibevara ülemääraga lühiajalistest kohustustest. Tavapäraseks majandustegevuse varustamiseks käibevaraga määratakse käibevara puhasväärtus "/ 3 piires omakapitali väärtusest.

Oma käibevara iseloomustab seda osa neist, mis moodustub ettevõtte omakapitali arvelt.

Ettevõtte enda käibevara suurus (OA C) arvutatakse valemiga:

OA C \u003d OA B - K ZD- okei,(6.2)

Kus K ZD käibevaradesse investeeritud pikaajaline laenukapital.

Pange tähele, et Venemaa ettevõtetega seotud pikaajalist laenukapitali kasutatakse käibevara rahastamise allikana harva. Ja seetõttu langevad oma ja netokäibevara summad enamasti kokku.

Käibevara liikide järgi eristatakse:

a) tooraine, materjalide ja muude samalaadsete väärisesemete varud;

b) pooleliolev toodang;

c) valmistoodete ja edasimüügiks mõeldud kaupade varud;

d) saadetud kaubad;

e) edasilükkunud kulud;

f) saadaolevad arved;

g) lühiajalised finantsinvesteeringud;

h) raha;

i) muud tüüpi käibevara.

Olenevalt funktsionaalsest rollist tootmisprotsessis eraldama:

a) ettevõtte tootmistsüklit teenindavad käibevarad (tooraine-, materjali- ja pooltoodete varud; pooleliolev toodangu maht, valmistoodangu laoseisud);

b) ettevõtte finants(raha)tsüklit teenindavad käibevarad (nõuded, lühiajalised finantsinvesteeringud, raha);

Olenevalt kontrolli, planeerimise ja juhtimise praktikast eristama:

Normaliseeritud käibekapital, mis võimaldab arvutada majanduslikult põhjendatud vajaduse vastavate käibekapitaliliikide järele;

♦ standardeerimata käibekapital, mis on ringlusfondide element.

Käibevara diferentseerimine selle alusel on toodud tabelis. 6.2.

Tabel 6.2 Varade diferentseerimine sõltuvalt kontrollipraktikatest

Organisatsiooni käsutuses on arvukalt ja erinevat tüüpi vara, mis on tema finants- ja majandustegevuse aluseks ja aluseks.

Organisatsiooni vara (varad) Koostise ja kasutuse laadi järgi jaotatakse need põhi- ja käibevaradeks.

Põhivara esindavad ettevõtte varalisi väärtusi, mis osalevad korduvalt majandustegevuses tööjõuna ja kannavad kasutatud väärtuse osade kaupa valmistatud toodetele. Põhivara - see on osa ettevõtte varast, mis funktsioneerib pikka aega (töötsükkel või kasulik eluiga kestab üle ühe aasta) muutumatul loomulikul kujul ja kajastub vara 1. eelarve organisatsioonid.

Põhivara hulka kuuluvad:

• - immateriaalne põhivara;
• – teadus- ja arendustegevuse tulemused;
• - Immateriaalne otsinguvara;
• – materiaalset uurimistööd;
• - põhivara;
• - tulusad investeeringud materiaalsetesse väärtustesse;
• - finantsinvesteeringud;
• - Edasilükkunud tulumaksu vara;
• - Muu põhivara.

Immateriaalne põhivara - need on ettevõtetele ja organisatsioonidele kuuluvad väärtused, mis ei ole füüsilised, materiaalsed objektid, mis kehastavad väärtust oma füüsilises olemuses, kuid millel on kulu, rahaline väärtus tänu võimalusele neid kasutada ja neist tulu saada.

Immateriaalne vara võib hõlmata eelkõige:

• – teadus-, kirjandus- ja kunstiteosed;
• - leiutised;
• - kasulikud mudelid;
• - valikusaavutused;
• – tootmissaladused (oskusteave);
• - kaubamärgid ja teenindusmärgid.

Immateriaalse põhivara koosseisus võetakse arvesse ka firmaväärtust, mis on tekkinud seoses ettevõtte kui kinnisvarakompleksi soetamisega (täielikult või osaliselt).

Immateriaalne vara ei ole: haridusega seotud kulud juriidilise isiku(korralduskulud); organisatsiooni personali intellektuaalsed ja ärilised omadused, nende kvalifikatsioon ja töövõime.

Objekti immateriaalse varana arvele võtmiseks peavad korraga olema täidetud järgmised tingimused:

• a) objekt on võimeline tooma organisatsioonile tulevikus majanduslikku kasu, eelkõige on objekt ette nähtud kasutamiseks toodete tootmisel, tööde tegemisel või teenuste osutamisel, organisatsiooni juhtimisvajaduste rahuldamiseks või kasutamiseks tegevuses, mis on suunatud loomise eesmärkide saavutamisele kaubanduslik organisatsioon;
• b) organisatsioonil on õigus saada majanduslikku kasu, mida see objekt on võimeline tulevikus tooma (sh organisatsioonil on nõuetekohaselt vormistatud dokumendid, mis kinnitavad vara enda olemasolu ja selle organisatsiooni õigust intellektuaalse tegevuse tulemusele või individualiseerimisvahendid - patendid, sertifikaadid, muud kaitsenimetused, kokkulepe intellektuaalse tegevuse tulemusele või individualiseerimisvahendile ainuõiguse võõrandamise kohta, dokumendid, mis kinnitavad ainuõiguse üleminekut ilma kokkuleppeta jne) , samuti on piirangud teiste isikute juurdepääsul sellistele majanduslikele hüvedele;
• c) objekti muust varast eraldamise või eraldamise (identifitseerimise) võimalus;
• d) objekt on ette nähtud pikaajaliseks kasutamiseks, r.e. kasutusiga üle 12 kuu. või tavaline töötsükkel, kui see ületab 12 kuud;
• e) organisatsioon ei kavatse objekti 12 kuu jooksul maha müüa. või tavaline töötsükkel, kui see ületab 12 kuud;
• f) objekti tegelik (esialgne) maksumus on usaldusväärselt määratav;
• g) esemel puudub materiaalne kuju.

Sarnaselt põhivaraga kasutatakse ka immateriaalset põhivara pikema aja jooksul (üle ühe aasta) ja amortiseeritakse järk-järgult, s.o. kanda nende väärtus osade kaupa vastloodud valmistoote maksumusse.

Tavaliselt ei amortiseerita seda tüüpi immateriaalset põhivara, mis ei kaota oma väärtust tootmistarbimise käigus (kaubamärgid, kaubamärgid, maatükkide, korterite tähtajatud kasutusõigused).

Uurimis- ja arendustegevuse tulemused - see on teave tehtud teadus-, arendus- ja tehnoloogilise töö (T&A) kulude kohta, mis on kajastatud kontol 04 "Immateriaalne põhivara" eraldi (Kontoplaani rakendamise juhend, raamatupidamiseeskirja p 16 "Kulude arvestus" teadus-, uurimis-, arendus- ja tehnoloogiliseks tööks" PBU 17/02, kinnitatud Venemaa Rahandusministeeriumi 19. novembri 2002. aasta korraldusega nr 115n (edaspidi - PBU 17/02)).

Arvel 04 eraldi kajastatud T&A kulude osana organisatsiooni kulutused iseseisvalt või kolmandatest isikutest teostajate kaasamisel tehtud töödele, mis on seotud teadusliku (uurimistöö), teadus- ja tehnikategevuse ning eksperimentaalarendustega, võetakse arvesse föderaalseadus 23. augustil 1996 nr 127-FZ "Teaduse ning riikliku teadus- ja tehnikapoliitika kohta".

Samal ajal võetakse arvesse järgmisi töid (punktid 2, 5 PBU 17/02, Kontoplaani kasutamise juhend):

• - mille kohta saadakse õiguskaitsega, kuid seadusega ettenähtud korras vormistamata tulemused;
• – saadi tulemusi, mis kehtiva seadusandluse normide kohaselt ei allu õiguskaitsele.

Teadus- ja arenduskulud võivad sisaldada (punkt 9 PBU 17/02):

• – varude ja teenuste maksumus kolmandad isikud ja nende tööde teostamisel kasutatud isikud;
• - maksumus palgad ja muud maksed töötajatele, kes otseselt töötavad nimetatud töö tegemisel tööleping;
• – mahaarvamised sotsiaalseteks vajadusteks;
• - katse- ja uurimisobjektina kasutamiseks mõeldud eriseadmete ja eriseadmete maksumus;
• - nende tööde teostamisel kasutatud põhi- ja immateriaalse vara amortisatsioon;
• – uurimisseadmete, paigaldiste ja rajatiste, muu põhivara ja muu vara hooldus- ja käitamiskulud;
• – üldised jooksvad kulud, kui need on otseselt seotud nende teoste teostamisega;
• – muud uurimis-, arendus- ja tehnoloogilise töö teostamisega otseselt seotud kulud, sh katsetamise kulud.

TO immateriaalne uurimisvara seotud:

• - litsentsid, mis annavad õiguse teha töid maavarade otsimisel, hindamisel ja (või) uurimisel;
• – topograafiliste, geoloogiliste ja geofüüsikaliste uuringute tulemused;
• – uurimusliku puurimise tulemused;
• – proovivõtu tulemused;
• – geoloogiline teave aluspinnase kohta;
• – tootmise kaubandusliku teostatavuse hindamine.

TO materiaalsed uuringuvarad seotud:

• - maavarade otsimisel, hindamisel ja uurimisel kasutatavad seadmed (spetsiaalsed puurimisseadmed, sõidukid jne);
• - maavarade otsimisel, hindamisel ja uurimisel kasutatavad torustikud ja pumpamisüksused;
• - reservuaarid.

Materiaalne ja immateriaalne potentsiaalne vara on kajastatud põhivarainvesteeringute kontol eraldi alamkontodel. Ühendage need raamatupidamine määrab organisatsioon vastavalt põhivara ja immateriaalse põhivara raamatupidamise reeglitele.

põhivara kujutavad endast vara, mida kasutatakse tootmisprotsessis, tööde tegemisel või teenuste osutamisel pikka aega, s.o. kasutusiga üle 12 kuu. või tavapärane töötsükkel, kui see ületab 12 kuud, mis on võimeline tooma organisatsioonile tulevikus majanduslikku kasu (tulu).

Põhivara kannab oma väärtuse vastloodud tootele osade kaupa, kogudes kulumit nende kasuliku eluea jooksul.

Põhivara kulumit arvestatakse sõltumata organisatsiooni majandustegevuse tulemustest aruandeperioodil. Põhivara kajastatakse bilansis nende jääkväärtuses, s.o. tegelikel soetusmaksumustel, millest on maha arvatud akumuleeritud kulum.

Eesmärgi järgi jagunevad põhivarad, olenevalt nende osalemisest majanduskäibes:

• - tootmisprotsessiga otseselt seotud põhivaradel (tööstushooned, rajatised, töömasinad, transport);
• - mittetootlikud põhivarad, mis ei osale otseselt tootmises, kuid mõjutavad tootmisprotsessi aktiivselt (elamufond, klubide, raamatukogude, lasteaedade, lasteaedade, haiglate jne hooned ja seadmed).

Põhivara hulka kuuluvad: hooned, rajatised, töö- ja jõumasinad ja seadmed, mõõte- ja juhtimisinstrumendid ja -seadmed, arvutid, sõidukid, tööriistad, tootmis- ja majapidamisseadmed ja tarvikud, töö-, tootmis- ja aretuskarja, mitmeaastased istandused, taluteed ja muud seotud esemed.

Põhivara hulka kuuluvad ka: kapitaliinvesteeringud maa radikaalseks parendamiseks (kuivendus-, niisutus- ja muud melioratsioonitööd); kapitaliinvesteeringud renditud põhivarasse; maatükid, looduskorraldusobjektid (vesi, maapõu ja muud loodusvarad).

Põhivara, mis on ette nähtud eranditult organisatsiooni poolt ajutise valdamise ja kasutamise tasu eest või ajutiseks kasutamiseks tulu teenimiseks, kajastub raamatupidamises ja raamatupidamisaruannetes materiaalsesse varasse tehtavate tulusate investeeringute osana.

Põhivara objektid väärtusega mitte rohkem kui 40 000 rubla. ühiku kohta võib kajastada raamatupidamises ja finantsaruannetes varude osana. Nende objektide ohutuse tagamiseks tootmises või töötamise ajal peab organisatsioon korraldama nõuetekohase kontrolli nende liikumise üle.

Need ei kuulu põhivara hulka ja neid arvestatakse alla üheaastase kasuliku elueaga töövahendite käibekapitalina, olenemata nende maksumusest ühiku kohta.

Kasumlikud investeeringud materiaalsetesse väärtustesse – organisatsiooni investeeringud vara osasse, hoonetesse, ruumidesse, seadmetesse ja muudesse materiaalset vormi omavatesse väärtustesse, mille organisatsioon annab tulu teenimiseks tasu eest ajutise kasutamise (ajutise valdamise ja kasutamise) eest.

Organisatsiooni poolt ajutise kasutamise (ajutise valdamise ja kasutamise) eest tasumiseks soetatud (saadud) materiaalsed varad võetakse arvele nende algses maksumuses, võttes aluseks nende soetamiseks tehtud tegelikud kulud, sealhulgas tarne-, paigaldus- ja paigalduskulud.

Finantsinvesteeringud (pikaajalised) - see on organisatsiooni investeering teiste organisatsioonide valitsuse väärtpaberitesse, võlakirjadesse ja muudesse väärtpaberitesse, teiste organisatsioonide põhikapitali (aktsiakapitali), samuti teistele organisatsioonidele antud laenudesse.

Finantsinvesteeringud hõlmavad järgmist:

• riigi- ja munitsipaalväärtpaberid;
• teiste organisatsioonide väärtpaberid, sealhulgas võlakirjad, milles on määratud lunastamise kuupäev ja maksumus (võlakirjad, vekslid);
• sissemaksed teiste organisatsioonide (sealhulgas tütar- ja sidusettevõtete) põhikapitali (aktsia-)kapitali;
• teistele organisatsioonidele antud laenud;
• hoiused krediidiasutustes;
• nõudeõiguse loovutamise alusel omandatud nõuded;
• muud sarnased investeeringud.

Finantsinvesteeringud arvestatakse investori tegelike kulude summas. Võlaväärtpaberite puhul vahe tegelike soetuskulude summa ja nominaal väärtus nende ringlusperioodi jooksul ühtlaselt, kuna neilt saadav tulu koguneb, seostada äriorganisatsiooni majandustulemustega või mittetulundusühingu kulude suurenemisega.

Organisatsioonid, mis tegutsevad professionaalsed osalejad väärtpaberiturul, võib noteeringu muutudes ümber hinnata investeeringuid väärtpaberitesse, mis on soetatud nende müügist tulu saamise eesmärgil. Börs.

Täielikult tasumata finantsinvesteeringute objektid (v.a laenud) näidatakse bilansis varades. täissumma nende soetamise tegelikud kulud lepingu alusel koos võlausaldajate bilansi kohustuse kirjel jääva summa loovutamisega juhtudel, kui investor on õigused objektile üle andnud. Muudel juhtudel näidatakse soetatavate finantsinvesteeringute objektide arvelt tasutud summad bilansi aktivas võlglastena.

Organisatsiooni investeeringud teiste börsil noteeritud organisatsioonide aktsiatesse, mille noteering bilansi koostamisel regulaarselt avaldatakse, kajastatakse aruandeaasta lõpus turuväärtuses, kui viimane on väärtusest madalam. raamatupidamisele vastu võetud. Aruandeaasta lõpus moodustatakse nimetatud vahe arvel väärtpaberiinvesteeringute kulumi eraldis. finantstulemusedäriorganisatsioonile või kulude suurendamisele mittetulundusühingule.

Organisatsiooni finantsinvesteeringud ei sisalda:

• omaaktsiaid aktsiaselts aktsionäridelt hilisemaks edasimüügiks või tühistamiseks;
• vekslid, mille on välja andnud organisatsioon-organisatsiooni-müüja-müüja arveldustes müüdud kaupade, toodete, tehtud tööde, osutatud teenuste eest;
• organisatsiooni investeeringud kinnisvarasse ja muusse materiaalset vormi omavasse varasse, mille organisatsioon annab tulu teenimiseks tasu eest ajutise kasutamise (ajutise valdamise ja kasutamise) eest;
• väärismetallid, ehted, kunstiteosed ja muud sarnased väärisesemed, mille eest ei ole soetatud levinud liigid tegevused.

Edasilükkunud tulumaksu vara - see on osa edasilükkunud tulumaksust, mis peaks kaasa tooma eelarvesse tasumisele kuuluva maksu vähenemise järgmisel aruandeperioodil või järgnevatel aruandeperioodidel. Edasilükkunud tulumaks on summa, mis mõjutab eelarvesse tasumisele kuuluva tulumaksu suurust järgmisel aruandeperioodil või järgnevatel aruandeperioodidel. Edasilükkunud tulumaksu vara tekib mahaarvatavate ajutiste erinevuste tekkimisel (arvestuses on kulud suuremad kui maksuarvestuses).

osa muu põhivara sisaldab:

• paigaldamist vajavad seadmed, mille all mõistetakse seadet, mis võetakse kasutusele alles pärast selle osade kokkupanemist ja kinnitamist vundamendile või tugedele, põrandale, põrandatevahelistele lagedele ja muudele hoonete ja rajatiste kandekonstruktsioonidele, samuti komplektidele selliste seadmete varuosad;
• investeeringud organisatsiooni põhivarasse, mis on kajastatud konto 08 "Investeeringud põhivarasse" vastavatel allkontodel, eelkõige organisatsiooni kulud objektidesse, mida hiljem võetakse arvesse immateriaalse vara objektina või põhivarana. varad, samuti lõpetamata teadus- ja arendustegevuse elluviimisega seotud kulud ;
• tulevaste aruandeperioodidega seotud kulud, mis on kajastatud kontol 97 "Edaspidiste perioodide kulud" (näiteks arenduskulud loodusvarad, ühekordne (ühekordne) tasu intellektuaalse tegevuse tulemuste ja individualiseerimisvahendite kasutamise õiguse eest);
• kasutusiga mitte saavutanud mitmeaastaste istandike maksumus;
• loetletud ettemaksete ja põhivara ehitamisega seotud tööde, teenuste ettemaksete summa.

Käibevara- need on sularaha ja muud varad, mis muudetakse rahaks, müüakse või kulutatakse kaupade tootmiseks, tööde tegemiseks, teenuste osutamiseks või kasutatakse organisatsiooni juhtimisvajadusteks, tarbitakse täielikult ühe töötsükli jooksul ja antakse üle. kogu väärtus toodetud toodetele. Käibevara kajastub organisatsiooni bilansi vara 2. jaos.

Käibevara jaguneb järgmiselt:

• - reservid ja kulud;
• - soetatud materiaalsete varade käibemaks;
• - saadaolevad arved;
• – finantsinvesteeringud (lühiajalised);
• – raha ja raha ekvivalendid;
• - Muu käibevara.

Käibevarad jagunevad kahte suurde rühma - tootmissfääri varad ja ringlussfääri varad. Igal neist on oma omadused.

Käibevara tootmissfääris koosneb varudest ja tootmiskuludest.

Tootlikud reservid sisaldama järgmist.

• 1. Materjalid:
  • – toorained ja materjalid;
  • – ostetud pooltooted ja komponendid;
  • – struktuurid ja detailid;
  • - kütus;
  • - konteinerid ja pakkematerjalid;
  • - varuosad;
  • - muud materjalid;
  • - küljele töötlemiseks viidud materjalid;
  • – Ehitusmaterjalid;
  • - Inventar ja majapidamistarbed.
• 2. Kasvatamiseks ja nuumamiseks ettenähtud loomad.

Tootmiskulud sisaldama järgmist.

• 1. Põhitoodang (lõpetamata toodang on ülejäänud tööobjektid, mille töötlemine ei ole lõpetatud).
• 2. Pooltooted omatoodang mõeldud edasiseks töötlemiseks.
• 3. Abitööstused (remondi-, transpordi-, energeetika- ja muud töökojad, sektsioonid).
• 4. Tootmis- (üldtsehhi) ja äritegevuse üldkulud (üldtehas, üldettevõte) kulud.

Ringlussfääris olevad käibevarad neil on ka keeruline struktuur. See on nende koostis.

• 1. Laos olevad ja laost väljasaadetud, kuid veel ostjale mittekuuluvad valmistooted - tootmistsükli lõpptulemus, töötlemise (komplekteerimise) teel valminud ja müügiks mõeldud varad.
• 2. Kaup - teistelt juriidilistelt isikutelt või eraisikutelt ostetud ja müügiks mõeldud varude osa.
• 3. Edasilükkunud kulud on jooksval aruandeperioodil tehtud, kuid järgmise perioodiga seotud kulud (erialakirjanduse tellimus, koolitus- ja korralduskulud).
• 4. Raha ja raha ekvivalendid on rahasumma ja rahalised dokumendid organisatsiooni kassas, samuti raha arvelduskontodel, välisvaluutakontodel ja pankade erikontodel.
• 5. Lühiajalised finantsinvesteeringud - teistele organisatsioonidele kuni 12 kuuks antud laenud, väärtpaberid (aktsiad, võlakirjad), võlakirjad ja muud väärtpaberid tähtajaga kuni 12 kuud.
• 6. Nõuded ostjate vastu on ostjate, klientide, laenuvõtjate, vastutavate isikute võlg, mille organisatsioon plaanib saada teatud aja jooksul. Debitoorsed arved sisaldavad ka tarnijatele ja töövõtjatele tehtud ettemaksete summat.

Arved arved võib nimetada "rahadeks võlgnikega arveldustel", st. sisuliselt on need meie organisatsiooni fondid, mis on ajutiselt teiste organisatsioonide ja eraisikute käes. Teatud aja möödudes võidakse need meie ettevõttesse tagasi saata. Võlgnikud on seaduslikud ja üksikisikud kes mitmesugustel asjaoludel meie võlglasteks said. Meie organisatsiooni rahalised vahendid on ajutiselt nende juures. Võlglased võivad olla:

• - ostjad ja kliendid, kes ei ole veel tasunud meilt saadud toodete, meie poolt neile tehtud tööde ja teenuste eest;
• – tarnijad ja töövõtjad, kes võlgnevad meile neile tehtud ettemaksete eest;
• – vastutavad isikud, st. need organisatsiooni töötajad, kes said kassasse raha avansina aruande vastu erinevate vajaduste jaoks (lähetusteks, äri- ja muudel eesmärkidel);
• - eelarve- ja muud organisatsioonid vastavalt meie ette- ja enammaksete summadele;
• - meie organisatsiooni töötajad organisatsioonilt saadud laenudelt, nende poolt organisatsioonile tekitatud materiaalse kahju hüvitamiseks;
• – asutajad vastavalt panusele, millesse nad peavad tegema põhikapital organisatsioonid;
• – meie ja teiste võlgnikega arveldavad meie tütarettevõtted.

Soetatud väärisesemete käibemaks

Põhivara, immateriaalse vara ja muu vara ostmisel, samuti tööde ja teenuste saamisel võtab organisatsioon vara, tööde, teenuste väärtuselt käibemaksu. Organisatsioon peab selle summa tarnijatele ja töövõtjatele üle kandma või tegema maksu mahaarvamine käibemaksu eest võlast eelarvesse. Kuni selle hetkeni on tasutud käibemaksu summa organisatsiooni võlg, s.o. saadaolevad arved.

Muu käibevara

Muude käibevarade hulka kuuluvad:

• - puuduvate või kahjustatud materiaalsete varade maksumus, mille osas ei ole otsustatud neid tootmiskulude (müügikulude) koosseisus või süüdlastele maha kanda;
• - ettemaksudelt ja ettemaksult (osaline tasumine) arvestatud käibemaksu summad, mis kajastuvad eraldi kontode 62 või 76 deebetis;
• - aktsiisisummad, millest hiljem maha arvatakse;
• - enammakstud (kogutud) maksude ja lõivude, trahvide ja trahvide summa, sissemaksed kohustuslik kindlustus mille suhtes ei ole tehtud tasaarvestuse (eelarvest tagastamise) otsust;
• - kaupade (tooted, muud väärisesemed) saatmisel kogunenud käibemaksusummad, mille müügist saadud tulu teatud aja jooksul ei saa raamatupidamises kajastada, arvestab organisatsioon eraldi kontodel 76 või 45;
• – oma aktsiad (aktsiad), mis on aktsionäridelt (osalejatelt) tagasimüümise eesmärgil lunastatud.