Enne töövõtukirja kirjutamist ja audiitorlepingu sõlmimist viivad audiitorid läbi auditi eelplaneerimise, mida praktikas nimetatakse sageli ka kliendi olukorra eeluuringuks. Tabelis 13.1 näitab selle valdkonna ligikaudseid töövaldkondi.

Andmed tellija organisatsioonilise ja personalistruktuuri kohta (sõltuvate organisatsioonide, struktuuriüksuste, eraldiseisvate majandusüksuste, kliendi osakonnad ja talitused jne) asutamisdokumendid, erastamisplaanid, arvestusosakonna andmed, personal, muud dokumendid. vastutavad isikud

Milliseid dokumente peab raamatupidaja audiitorile auditeerimiseks esitama?

Esiteks see ettevõtte asutamisdokumendid, sealhulgas litsentsid teatud tegevuste läbiviimiseks. Need kõik on organisatsiooni tegevusega seotud juriidilised dokumendid. Dokumendid kasutatava ruumi omandiõiguse või üürilepingu kohta.

Audiitor on auditi käigus kohustatud kontrollima täitevorgani volitusi juriidiline isik. Seetõttu peate teda tutvustama leping peadirektoriga. Pealegi peadirektor on õigus sõlmida juriidilise isiku nimel lepinguid ja muid dokumente ilma volikirjata ainult juhul, kui teave selle kohta on kantud juriidiliste isikute ühtsesse riiklikku registrisse. Seetõttu on soovitatav juba enne kontrollimist kontrollida, kas te pole unustanud oma direktori kohta teavet ühtsele juriidiliste isikute registrile esitada.

Kuidas auditiks valmistuda

1. Ükskõik kui pädev raamatupidaja ka poleks, ei pruugi tal füüsiliselt olla piisavalt aega aruandluse õigsuse kontrollimiseks. Ja audit lihtsalt tähendab
2. Raamatupidamisspetsialistid on reeglina sunnitud tegema tohutult rutiinseid töid, mille tulemusena on oht vahele jääda. Ja arvestades pidevalt muutuvat Venemaa seadusandlus, muutuste jälgimine on väga raske! Seetõttu on selles olukorras väga kasulikku teavet mis audiitoritel on.
Juhime teie tähelepanu asjaolule, et AKG “Ural Unioni” audiitorid esitavad mitmeaastase praktika põhjal auditi raames. professionaalset nõu raamatupidamise küsimustes ja maksuarvestus. Konsultatsioonide käigus saadud teave võimaldab raamatupidajal kaitsta oma seisukohta reguleerivate asutuste ees.
3. Auditi käigus tuvastatakse riskantne äritehingud, ning aitab seega vältida maksu-, haldus- ja kriminaalseadustikuga ette nähtud karistusi Venemaa Föderatsioon.

Raamatupidajatel seisab igal aastal ees keeruline majandusaasta aruannete koostamise periood ja enamik küsib: „Kas meil on vaja audit? Kui vastus küsimusele on positiivne, otsustatakse auditi läbiviimiseks kaasata spetsialistid. Teine osa raamatupidajatest esitab küsimuse „Milleks on põhimõtteliselt audiitoreid vaja? Kuidas nad saavad meid aidata?

Audit

Sellepärast vaja on auditi selget korraldust, mis põhineb planeerimisel ja programmeerimisel. Sees esialgne etapp määratakse kindlaks peamised eesmärgid ja eesmärgid, valitakse uuritavad objektid ja efektiivseimad analüüsimeetodid.

• Ettevalmistus (korraldus) ja planeerimine. Protsess viiakse läbi vastavalt kehtivatele õigusaktidele ja vastavalt teenuste osutamise lepingus sätestatud tingimustele. Koostatud lepingulise lepingu ja auditiplaani alusel antakse audiitorile kõik nõutav dokumentatsioon, sealhulgas raamatupidamis- ja maksuaruanded, mis võimaldab teil saada täisvaade kõigis finantsvaldkondades majandustegevus auditeeritud objekt. Uuritakse ja hinnatakse raamatupidamis- ja sisekontrollisüsteeme, selgitatakse välja eelseisva auditi riskid ning koostatakse auditiplaan.
• Kontrolliprotseduuride läbiviimine (rakendamine). koosneb auditi tõendusmaterjali kogumisest, nimelt vastavuskontrollide testimisest, substantiivse testimise läbiviimisest.

Milliseid dokumente on auditiks vaja?

Audit kestab tavaliselt nädalast (väikeste auditeeritavate ettevõtete puhul) kuni kuuni. Samal ajal nõuavad audiitorid neile vajalikke dokumente - akte, arveid, personalidokumente, arveid, lepinguid, raamatupidamispoliitika, maksuaruandlus, lepitusaruanded vastaspoolte, maksu- ja tolliasutustega, erinevad selgitused Teie töötajatelt nii kirjalikult kui suuliselt.

1. Asutamisdokumendid, asutajate korraldused;
2. Dokumendid litsentside, patentide ja muud liiki hankimiseks intellektuaalomand;
3. Kohtumenetluse materjalid ning kohtu-, kõrgemate ja kohalikud omavalitsused;
4. Vastuvõtmise ja kasutamise dokumendid ja aruanded eelarvevahenditest;
5. Tööstuse normid, reeglid, juhised;
6. Ettevõttesisesed juhised ja eeskirjad;
7. Personal. Kollektiivleping. Töötasumäärused;
8. Ärilepingud (rent, tarne, vahendustasu jne) ja muud ärilepingud igat liiki tegevusteks;
9. Tootmis- ja personalitellimused;
10. Planeeritud ja tegelikud arvutused. Hinnangud. Projektid. Arvutused ja põhjendused reguleeritud tariifide kinnitamiseks jms;
11. Tootmis- ja muud sisearuanded;
12. Ettevõtte omavahendite kasutamise planeeritud ja tegelikud hinnangud. Esinduskulude kalkulatsioon. Kasumi jaotamist määratlevad dokumendid;
13. Arvestuspõhimõtete korraldus. Töökontoplaan (alamkontod). Dokumendivoo ajakava;
14. Dokumendid maksuametis maksude registreerimiseks ja eelarvevälised fondid, Vene Föderatsiooni riikliku statistikakomitee territoriaalosakonna koodide määramise teatis ja muud registreerimisdokumendid;
15. Maksude ja lõivude vastavusaruanded maksuhaldurid. Maksuhalduri ettevõtte kontrollimise aktid;
16. Iga-aastane aruandlus koos lisade ja selgitustega;
17. Kirjalik teave ja auditiaruanded, mis põhinevad auditite tulemustel vähemalt 2 eelneva majandusaasta kohta.
18. Maksuregistrid, arvutused ja deklaratsioonid, arvestuste tõendid (kõikide maksude kohta). Maksusoodustusi põhjendavad dokumendid;
19. Pearaamat, töö tasakaal;
20. Kvartali- ja aastaarvestus ning statistiline aruandlus täies mahus;
21. Ostu-müügi raamat. Sissetulevate ja väljaminevate arvete registreerimise päevik;
22. Tellida kõikidel bilansikontodel arvestuseks päevikud, ärakirjad (analüütiline raamatupidamine). Informatsioon, analüütiline arvestus bilansiväliste kontode tehingute tegemiseks;
23. Inventuuride inventuuriaktid, põhivara, Mitte materiaalne vara, sularaha kassas, võlaarvestused ja muud bilansikirjed;
24. Kõik esmased dokumendid, tellimuste päevikutesse salvestatud raamatupidamisandmete kinnitamine, väljavõtted, masinskeemid;
25. Arved, ostuaktid, vastuvõtuaktid, likvideerimine, kirjad jm laoartiklite liikumist kinnitavad dokumendid. Materjalide ja kaupade aruanded;
26. Põhivara liikumist kinnitavad vastuvõtmise ja üleandmise, kasutuselevõtu, likvideerimise, müügi, ümberhindluse, kaardid jms aktid. Põhivara inventuur;
27. Esmane dokumentatsioon varude arvestuse ja ladustamise kohta;
28. Lepingud rahaliselt vastutavate isikutega. Väljastatud volikirjade ja muude dokumentide logi audiitori nõudmisel;
29. Ettevõtte kassaraamat, saldolimiidi kehtestamise tõend sularaha. Sularaha dokumendid(kviitungi- ja kulukorraldused koos kõigi lisadega);
30. Eelaruanded isikutest aruandlus avaldustega;
31. Tasaarvestusaktid: loovutamislepingud ja muud dokumendid kohustuste tagasimaksmise kohta. Vekslite vastuvõtmise ja üleandmise aktid. Osapoolte arvelduste kooskõlastamise aktid;
32. Viimase ja eelmise inventuuri tulemused;
33. Pangadokumendid (väljavõtted koos lisadega). asutamislepingud pangakonto, laen, krediit. Pandilepingud;
34. Omandamise ja utiliseerimise dokumendid väärtpaberid. Väärtpaberiarvestuse raamat;
35. Arvutused vastavalt palgad töötajad, lisades kõik dokumendid - arvutamise alused: töötunnid, haigusleht, puhkusetasu arvestamine; tulumaksusoodustuse kasutamist õigustavad dokumendid, töölepingud, töölepingud, avaldused, isiklikud kontod, maksukaardid, kõik muud palgaarvestuse ja arvestusega seotud dokumendid tulumaks. Hoiustajate pearaamat. laenulepingud ja muud;

Auditi aruanne

• selle nimi, samuti kuupäev ja koht ( paikkond) koostamine;
• teave kontrolli teostava organisatsiooni kohta (TIN, kontrollpunkt, aadress ja telefon);
• audiitori andmed (tema täisnimi, tunnistuse number ja muud isikuandmed);
• andmed ettevõtte kohta, kus auditit tehakse (ka – maksukohustuslasena registreerimise number, kontrollpunkt, aadress, telefoninumber, direktori ja pearaamatupidaja täisnimi).

Auditiaruanne kuulub kohustusliku säilitamise alla ühe olulisema kontrollidokumendina. Laoruumina on kõige parem valida kapp, millele juurdepääs on rangelt piiratud. Säilitusaeg määratakse kindlaks sisemiste eeskirjade või Vene Föderatsiooni õigusaktidega (kuid mitte vähem kui viis aastat).

Millised ettevõtted peavad läbima iga-aastase auditi?

Auditialgatuslik kontroll proaktiivset auditit saab läbi viia igal ajal ja juhtimisorgani sõltumatu otsusega kehtestatud mahtudes majandusüksus, mis on juriidiline isik, või otsus individuaalne tegeleb äritegevusega (auditi algatajad)

Auditi kontroll tegevus, mis hõlmab auditi tõendusmaterjali kogumist, hindamist ja analüüsimist rahaline olukord auditeeritav majandusüksus ja mille tulemuseks on audiitori arvamuse avaldamine auditi õigsuse kohta raamatupidamine ja usaldusväärsus finantsaruanded see majandusüksus.

Üldised auditi dokumendid

• 1) organisatsiooni auditi eesmärk on avaldada audiitori arvamust auditeeritava 200_. aasta raamatupidamise (raamatupidamise) aruannete usaldusväärsuse kohta, mis on koostatud vastavalt 2003. aasta aruandele. Vene standardid raamatupidamine;
• 2) auditi tõendusmaterjali kogumise protseduuride kavandamisel ja elluviimisel lähtub audiitor iga raamatupidamise osa jaoks kehtestatud majandustehingute mahust, auditeeritava üksuse tegevuse mahust, samuti kehtestatud dokumendivoo skeemist ja vajalikust ajast. organisatsiooni personal kulutab nõutava teabe ettevalmistamiseks;
• 3) auditiprotseduuride ettevalmistamisel ja kavandamisel lähtub audiitor konkreetsete auditiprotseduuride läbiviimise piisavuse ja asjakohasuse põhimõttest seoses auditeeritava üksuse ja tema äritegevusega;
• 4) kogu dokumentatsioon tuleb esitada audiitorile kontrollimiseks vene keeles. Kõik aruanded ja dokumentatsiooni koostab audiitor vene keeles;
• 5) kirjalik teave 200_. aasta aruandeaasta raamatupidamise aastaaruande auditi tulemuste kohta, mis on koostatud seaduse nõudeid arvestades, esitatakse hiljemalt « (numbrid)« (kuud) aruandeaastale järgneva aasta kohta. Kirjalik teave tuleb konfidentsiaalsuse põhimõtet järgides edastada auditeeritava üksuse poolt volitatud isikule või otse auditeerimislepingu allkirjastanud juhile kahes eksemplaris ja elektroonilisel teabekandjal;
• 6) FSAD nõuete kohaselt koostatud audiitori aruanne auditeeritava üksuse raamatupidamise aastaaruande auditi kohta koostatakse ja esitatakse hiljemalt « (numbrid)« (kuud) aruandeaastale järgneva aasta kohta.

Ainult organisatsiooni teatud tegevusvaldkondadele suunatud üld- ja eriauditi läbiviimise töö korraldamisel on vaja koostada hulk dokumentatsiooni, mille sisu ja struktuur saab olla audiitorühingus standardne ja ühtne. . Näiteks lepingu sõlmimiseks ja auditiaruande väljastamiseks on kasulik kasutada kirjeldusega tüüpvormi üldine teave organisatsioonide kaupa, mille saavad audiitorid eelnevalt koostada (tabel 11.1).

Audit

1. Ettevõtte juhtkond otsustab läbi viia kontrolli.
2. Organisatsioon sõlmib auditi läbiviimise lepingu audiitorühinguga. Lepingus tuleb täpsustada auditi eesmärk – aruandluse siseaudit, kontrollimine enne reguleerivatele asutustele või maksuametile aruandlust ja muud.
3. Ettevõtte spetsialistid koostavad paketti vajalikud dokumendid esitamiseks audiitorfirma, või muul juhul külastavad audiitorid ettevõtet teavet koguma.
4. Audiitorid saavad usaldusväärset teavet organisatsiooni struktuuri, töö spetsiifika kohta, saavad tutvuda ettevõtte arvestuspõhimõtetega ja määrused ja kontrolliaruanded alates maksuamet. Vajadusel on audiitoril õigus tutvuda äriplaani ja muude dokumentidega, mille järgi tööd tehakse.
5. Seejärel keskendub audiitor ainult testimisele finantsaruanded. Töid tehakse lepingus määratud ajavahemikul, arvestatakse filiaali või filiaalide aruandlust selle olemasolul.
6. ajal finantsaudit tegelikke näitajaid võrreldakse plaaniga, samuti möödunud perioodide näitajatega ja maksuametile edastatud teabega.
7. Koostatud eelhinnang rahaline seisukord ettevõtted.
8. Finantsaruanded koostatakse, maksudeklaratsioonid vaadatakse üle, aruandlusdokumendid raamatupidamine, sh bilanss ja tellimusraamat.
9. Kui leitakse arvestusvigu või tulemustes lahknevusi, teeb audiitor kindlaks ebatäpsuse põhjused. Iga tehingu seaduslikkust kontrollitakse.
10. Maksudeklaratsioone auditeeritakse numbripõhiselt. Samuti kontrollib audiitor deklaratsioonide esitamise ja maksude tasumise õigeaegsust. Kontrollimisel kasutatakse pangadokumentides fikseeritud maksekuupäevi.
11. Auditi tulemuste põhjal koostatakse akt, mille audiitor peab kooskõlastama auditeeritava organisatsiooni pearaamatupidajaga.

Audit erineb kontrolli tüübi järgi – sõltumatu (väline), riigi või sisemine. Sõltumatu kontrollimise korral sõlmitakse leping kolmas osapool. Riik viiakse läbi, kui selle tellimus pärineb ametlik teenistus. Proovi kontroll ja järeldus selle käigus siseaudit mitte liiga erinev, kuid kontrolliosakond on moodustatud ettevõtte töötajatest.

Miks on auditit vaja?

OOO vabatahtlikult võib oma majandusaasta aruannete, bilansside ja Aktsiaseltsi jooksvate asjade auditeerimiseks tellida audiitori. Kutsutud audiitor peab olema mitte ainult professionaalne, vaid ka sõltumatu – s.t. ei ole seotud varaliste huvidega ettevõttega, juhatuse liikmed, LLC täitevorgani liikmed ja ettevõtte osalejad.

Audit on finantskontrolli vorm kliendi nõudmisel finantsaruannete auditi näol. Auditi protseduur seisneb ettevõtte finantsseisundit käsitleva auditi tõendusmaterjali kogumises, hindamises ja analüüsimises. Ja auditi tulemuseks on järeldus raamatupidamise õigsuse ja LLC finantsaruannete usaldusväärsuse kohta.

Milliseid dokumente on auditiks vaja?

Raamatupidamislik lähenemine on traditsiooniline. See seisneb raamatupidamise erinevate osade, näiteks auditi, kontrollimeetodite väljatöötamises sularahatehingud, personaliga töötasu puudutavate arvelduste audit jne. Ühe või teise komplekti kuuluvate raamatupidamiskontode auditeerimise meetodid on iga auditi komponendid. Auditeerimistegevuse reeglites (standardites) nimetatakse neid raamatupidamiskontode käibe ja saldode kontrollimise meetodid.

Kõik edasised toimingud sõltuvad audiitori hinnangust ettevõtte raamatupidamise ja sisekontrolli olukorrale. Seega, kui audiitoril on aruandlusega tutvumise ja töötajatega vestlemise tulemusena täielik kindlustunne, et aruanne on koostatud õigesti, tuginedes õigetele ja usaldusväärsetele lähteandmetele, saab ta läbi viia esmaste dokumentide ja raamatupidamisregistrite pistelise kontrolli.

Millal kohustuslik audit läbi viiakse?

1. Ettevõtte raamatupidamisdokumentide kontrollimine;
2. Töö kontrollimise protsessi korraldamisel, kliendi poolt kinnitamisel ja kooskõlastamisega sisemised struktuurid ettevõtte auditi plaan;
3. Raamatupidamisinfo töötlemise usaldusväärsuse hindamine, kõigi toimingute ja tulemuslikkuse õigsuse ja seadustele vastavuse hindamine;

1. Ettevõtted, millel on OJSC organisatsiooniline ja õiguslik vorm;
2. Ringluses olevaid väärtpabereid emiteerivad organisatsioonid börsid või väärtpaberitega seotud toimingute tegemine;
3. Pangad, krediidiasutused;
4. kindlustus- ja arveldusettevõtted;
5. eelarvevälised fondid (v.a riiklikud);
6. aktsia-, kauba- ja valuutavahetused;
7. mitteriiklik pensionifond, aktsiafond, investeerimisfondid;
8. väärtpaberiturul professionaalselt tegutsevad ettevõtted;
9. Ettevõtted (va asutused riigivõim, põllumajandusühistud, kohalikud omavalitsused, ühtsed ettevõtted), mille tegevustulu (kaupade, teenuste müük, tööde tegemine) ületab 400 miljonit rubla või bilansivarade maht aruandeperioodi lõpus - 60 miljonit rubla;
10. Organisatsioonid, kes avaldavad oma aruandeid meedias;
11. Muud juhtumid.

17. detsember 2018 408

Kui audiitorid avastavad teie aastaaruannetes vigu või puudusi, kajastavad nad neid kindlasti ka audiitori aruandes. Seetõttu on parem kõik võimalikud ebatäpsused eelnevalt kõrvaldada ja ka valmistuda täielik pakett dokumente.

Ettevalmistustööd algavad peagiaudiitori järeldusotsus ettevõtte majandusaasta aruannete kohta . Vigade vältimiseks peavad selles töös osalema kõik ettevõtte osakonnad. Lisaks saate audiitoritelt eelnevalt hankida loetelu dokumentidest, mida neil auditi esimestel päevadel vaja läheb. See säästab aega ja lühendab ka kontrolli aega.

Kes on kohustatud auditit läbi viima?

Vastavalt artikli 5 lõikele 1 Föderaalseadus 30. detsembri 2008. a nr 307-FZ “Auditeerimistegevuse kohta” kohaselt viiakse kohustuslik audit läbi juhtudel, kui:

• organisatsioonil on juriidiline vorm aktsiaselts;
• organisatsiooni väärtpaberid on võetud organiseeritud kauplemisele;
• organisatsioon on krediidiasutus, büroo krediidiajalugu, organisatsioon, mis on professionaalne osaleja väärtpaberiturg, kindlustusorganisatsioon, arveldusorganisatsioon, vastastikune kindlustusselts, kaubanduse korraldaja, mitteriiklik pensioni- või muu fond, aktsiainvesteerimisfond, fondivalitseja aktsiaselts investeerimisfond, investeerimisfond või valitsusväline pensionifond(v.a riigi eelarvevälised fondid);
• organisatsiooni (v.a riigiasutused, kohalikud omavalitsused, riigi- ja munitsipaalasutused, riigi- ja munitsipaalettevõtted, põllumajandusühistud, liidud) toodete müügist (kaupade müük, tööde tegemine, teenuste osutamine) saadava tulu maht. need ühistud) ületab eelmisel aruandeaastal 400 miljonit rubla või varade summat bilanss eelmise aruandeaasta lõpus ületab 60 miljonit rubla;
• Organisatsioon (välja arvatud valitsusorgan, kohaliku omavalitsuse organ, riigieelarveväline fond, samuti riigi- ja munitsipaalasutuse asutus) esitab ja (või) avaldab koond- (koond) raamatupidamise (finants)aruande.

Vaatame lähemalt aruandlusvorme, taotlusi ja audiitorite võimalikke kommentaare.

• Kuidas optimeerida aruannete koostamise ja esitamise protsessi ettevõtete grupis

Millest koosneb aastaaruanne?

Aastaaruanne sisaldab bilanss Ja kasumiaruanne(kinnitatud Venemaa Rahandusministeeriumi 2. juuli 2010. a korraldusega nr 66n “Finantsaruannete vormid”). Ainus asi, millele peate nende vormide täitmisel tähelepanu pöörama, on ridade üksikasjalikkus. Mõned audiitorettevõtted nõuavad, et see üksikasja oleks dokumenteeritud arvestuspõhimõtete lisana. Kuid see pole tõsi. Kuna ainult lõplikud aruandlusnäitajad võivad anda teavet selle kohta, mida on vaja üksikasjalikult kirjeldada. Kuid see, mida arvestuspoliitikas peaks kajastama, on olulisuse tase, mille alusel see üksikasjad tehakse.

Bilansivormil tuleb peaaegu kõigil Venemaa Rahandusministeeriumi korralduse nr 66n lisas nr 1 nimetatud ridadel täita veerg 1 “Selgitused”. Tabelis on dokumendid, mis nõuavad bilansivormi näitajate avalikustamist.

laud. Bilansivormi näitajate avalikustamist kohustavate dokumentide loetelu

VARA		PASSIIVNE
Liin nr.	Regulatiivsed sätted	Liin nr.	Regulatiivsed sätted
1110	PBU 14/2007 (klausel 40, punkt 41) PBU 4/99 (klausel 27)	1310-1370	PBU 4/99 (klausel 27, punkt 28, punkt 30)
1120	PBU 17/02 (punkt 16, punkt 17)	1410 ja 1510	PBU 15/08 (punkt 17, punkt 18)
1130 ja 1140	PBU 23/2012 (punkt 21, punkt 22, punkt 23, punkt 24, punkt 25)	1420
1150 ja 1160	PBU 6/01 (punkt 32), PBU 4/99 (punkt 27), PBU 21/2008 (seoses muudatustega hinnangulised väärtused)	1430 ja 1540	PBU 8/2010 (punkt 24, punkt 25, punkt 26, punkt 27, punkt 28), PBU 4/99 (punkt 27), PBU 21/2008 (seoses hinnanguliste väärtuste muutustega)
1170 ja 1240	PBU 19/02 (punkt 41, punkt 42), PBU 4/99 (punkt 27), Venemaa rahandusministeeriumi kiri nr PZ-4/2009	1520
1180	PBU 18/01 (klausel 23, punkt 24, punkt 25)	1530	PBU 13/2000 (seoses eelarvevahenditega)
1210	PBU 5/01 (klausel 23, punkt 24, punkt 25, punkt 26, punkt 27)
1220	—
1230	PBU 4/99 (punkt 27), PBU 11/2012 (seotud isikute kohta teabe kohta)
1250	PBU 4/99 (klausel 28, punkt 29), PBU 23/2011 seoses ODDS-iga seotusega (klausel 22)

Kuidas täita majandusaasta aruannete lisasid

Aruandluse lisade vorme ei ole seadusandlikul tasandil kinnitatud. Seetõttu otsustab iga ettevõte ise, millisel kujul ta selles olevad stringid lahti krüpteerib. Kasutades Venemaa Rahandusministeeriumi soovitatud taotlusvorme (Venemaa Rahandusministeeriumi korraldus 2. juulist 2010 nr 66n “Organisatsioonide finantsaruannete vormide kohta”) ei tohi unustada teavet, mis avalikustati seletuskiri eelmistel perioodidel. Vastavalt 21. novembri 1996. aasta föderaalseadusele nr 129-FZ “Raamatupidamise kohta” seletuskiri kaasati finantsaruannetesse. Ja kui lisa ise kui finantsaruannete element nüüd puudub, jäävad teabe avalikustamise nõuded samaks. Vaatame mõnda neist.

Nõue 1. Seotud osapooltega tehtud tehingute avalikustamine. Reeglina saadavad audiitorid ettevõttele hulga päringuid, millest üks nõuab temaga seotud organisatsioonide nimekirja (partnerid, tarnijad, kliendid, kliendid jne). Kriitilise tähtsusega on kõigi nende üksuste tehingute avalikustamine aruandluses.

Kui audiitor ei suuda hankida piisavat tõendusmaterjali auditeeritava majandusüksusega seotud osapoolte, sealhulgas tegelike tulusaajate kohta, või ta järeldab, et finantsaruannetes avaldatud teave on ebaselge või puudulik, peaks audiitor audiitori aruannet vastavalt muutma, st muutma auditit. ta tegi teile mitmeid märkusi.

Nõue 2. Laenude ja laenude tagasimaksetähtaegade kohta teabe avalikustamise kohta. Avaldamist nõutav teave sisaldub raamatupidamiseeskirjas “Laenu- ja krediidikulude arvestus” (PBU 15/2008), mille on heaks kiitnud Venemaa rahandusministeerium 6. oktoobri 2008. aasta korraldusega nr 107n.

Mida arvestada iga-aastase inventuuriaruande koostamisel

Ettevõtte vara ja rahaliste kohustuste inventuur on sisekontrollisüsteemi üks tõhusamaid protseduure. Väga oluline on see protseduur õigesti läbi viia ja vormistada, samuti vältida vigu, mida paljud ettevõtted sageli teevad. Inventuuri tulemuste ja sellest tulenevalt ettevõtte kui terviku majandusaasta aruandluse usaldusväärsuse kinnitamiseks on väga soovitav audiitorfirma esindaja kohalolek inventuuri ajal.

Inventuur võimaldab teil lahendada palju probleeme. Toon kaks rabavat näidet.

1. Põhivara väärtuse korrektse aruandluse küsimus. Seega, kui ettevõtte põhivara ei suuda tulevikus majanduslikku kasu tuua, tuleb see raamatupidamisest maha kanda.

Mida tähendab „võimetus pakkuda tulevast majanduslikku kasu”? See tähendab, et antud objekt ei sobi edasiseks kasutamiseks ega müügiks ning selle maksumus tuleb arvestada muude kuludega. Sellised objektid tuvastatakse ainult inventuuri käigus.

2. Eesmärgipärase kasutamise küsimus varud. See lahendatakse ainult inventuuri käigus. Seega, kui materjalid on mõeldud põhivara loomiseks, peavad need olema kajastatud selles aruandluse jaotises.

Miks neile kahele punktile rõhku pannakse? Sest kui summad on märkimisväärsed, võib selliste varade ebaõige kajastamine kaasa tuua reservatsiooni audiitori aruandes.

Milliseid vigu võivad audiitorid leida?

Nimetame levinumad kommentaarid, et need saaks enne kontrolli algust kõrvaldada.

1. Esmaste dokumentide puudumine. Selle märkuse põhjused võivad olla erinevad. Ja need ei sõltu alati raamatupidamisest. Kuid igal juhul viitab see asjaolu ettevõtte sisekontrolli ja dokumendivoo süsteemi ebapiisavale tõhususele, mis on mõtlemisainet. Seetõttu soovitan tungivalt enne audit veenduge, et kõik dokumendid on hoolikalt koostatud, süstematiseeritud ja arhiveeritud.

2. Tähtaja ületanud saadaolevad arved. See viitab ka nõrgenenud sisekontrollisüsteemile. Lisaks võib see tekkida teie ettevõtte töötajate pettuse tõttu.

3. Kogunenud kohustuslike reservide puudumine. Selle vea põhjuseks võib olla erinevatel põhjustel. Näiteks teie töötajad ei tunne õigusnorme või lihtsalt ei taha seda tüüpi aruandlusega "kannatada", kuna "keegi peale audiitorite ei vaja seda."

Muide, juhtub ka seda, et töötaja ei kogune teadlikult kohustuslikud reservid selleks, et paisutada finantstulemused ettevõtte tegevus. Igal juhul, kui väärkajastamiste hulk on märkimisväärne, lisavad inspektorid selle rikkumise kindlasti majandusaasta aruannete auditi aruandesse.

4. Arvestuspõhimõtete, sisemiste regulatsioonide, meetodite puudumine. See ütleb, et ei piisa kõrgel tasemel raamatupidamisorganisatsioonid. Lubage mul teile meelde tuletada, et ettevõtted, kelle finantsaruanded on allutatud kohustuslik audit, on kohustatud korraldama ja teostama sisekontrolli raamatupidamise ja raamatupidamise aastaaruande koostamise üle (v.a juhud, kui selle juht on võtnud vastutuse raamatupidamisarvestuse pidamise eest).

5. Majandustehingute regulaarne mitteõigeaegne registreerimine. Reeglina on see rikkumine tingitud esmaste dokumentide mitteõigeaegsest laekumisest raamatupidamisosakonda, mis viitab ka sisekontrollisüsteemi nõrgenemisele.

Ka auditi käigus võivad audiitorid käivitada järgmised spetsiifilised protseduurid (olge nendeks valmis!).

• Menetlus (tavaliselt küsimustik), mille eesmärk on kontrollida, kas auditeeritav järgib korruptsiooni- ja altkäemaksuvastaseid seadusi. Näiteks kas organisatsioonis luuakse mitteametlikku aruandlust, kas on tuvastatud arvestuseta või valesti registreeritud tehinguid või esineb raamatupidamisdokumentatsiooni tahtliku hävitamise juhtumeid.
• Menetlus, mille alusel kontrollitakse, kas auditeeritav üksus järgib föderaalseadust „Kuritegevusest saadud tulu legaliseerimise (pesu ja terrorismi rahastamise) vastu võitlemise kohta“. Audiitor võib esitada selliseid küsimusi nagu: kas organisatsioon on välja töötanud reeglid ja sisekontrolliprogrammid tehingute jaoks sularahas või muu vara tulu legaliseerimisega (pesuga) seotud tegude ärahoidmise, tuvastamise ja tõrjumise eesmärgil; kas organisatsioon on kehtestanud teabe konfidentsiaalsuse tagamise korra; kas organisatsioonil on kriteeriumid ebatavaliste tehingute tuvastamiseks ja tunnused, võttes arvesse organisatsiooni tegevuse eripära.

6. Ametnike ebaaus tegevus. Tuleb märkida, et Venemaa raamatupidamisalased õigusaktid (eelkõige PBU 22/2010 “Vigade parandamine raamatupidamises ja aruandluses”) ei tee erinevalt IFRS-ist vahet ametnike tahtmatu tegevuse tagajärjel tehtud vigade ja ametnike tahtliku tegevuse tõttu tekkinud vigade vahel. need isikud.

Rahvusvahelised standardid tõmbavad selge piiri vea ja pettuse vahele, mis viitab konkreetselt ametnike tahtlikule tegevusele, mis põhjustab organisatsiooni finantsaruannete moonutamist (IFRS (IAS) 8 „Arvestuspoliitika, muudatused raamatupidamislikud hinnangud ja vead").

Ehk siis kooskõlas eelnevaga rahvusvaheline standard viga on määratletud üksnes ametnike tahtmatu tegevuse tulemusena.

Millal auditit ajastada

Mõned ettevõtted soovivad enne majandusaasta aruannete esitamist saada aega auditi läbiviimiseks, lootes end kaitsta uuendatud deklaratsioonide ja paranduskannete eest. Tegelikult on see põhimõteteta küsimus. Peamine asi auditi läbiviimisel on mugavad tingimused kõigile osalejatele. See ei tohiks segada ettevõtte töötegevust ning raamatupidamine peaks jätkama oma vahetute ülesannete täitmist rutiinselt. Sest näe, iga pearaamatupidaja ei ole rahul, kui üks päev enne tähtaega maksudeklaratsioon teda segavad pidevalt audiitorite küsimused. Mõlema osapoole aja raiskamine raamatupidamisandmebaaside uuendamisele, kui auditi käigus neis pidevalt muudatusi tehakse, võib aruandesse kaasa tuua tarbetuid kommentaare ja tekitada selle arutelul närvilist õhkkonda.

Seetõttu on auditi aja määramisel soovitatav seda küsimust arutada pearaamatupidajaga, sest tema kanda jääb kogu auditi koorem.

Kui äritehingute maht on piisavalt suur, siis on parem iga-aastane audit jagada mitmeks etapiks. Näiteks viige läbi jooksvaid kvartaliülevaateid. See eemaldab raamatupidamisosakonnalt täiendava koormuse, parandab auditi kvaliteeti ning kõrvaldab kiiresti ka auditi käigus tuvastatud märkused.

Ja kokkuvõttes lubage mul teile meelde tuletada, et vastavalt föderaalseaduse "Raamatupidamine" nr 402-FZ artikli 18 1. osale peavad ettevõtted, kes on kohustatud koostama finantsaruandeid, esitama riiklikule statistikale ühe aastaaruande eksemplari. asutus riikliku registreerimise kohas.

Kohustuslikule auditeerimisele kuuluva raamatupidamise aastaaruande koopia esitamisel esitatakse selle kohta audiitori järeldusotsus koos aruannetega riigi statistikaasutusele hiljemalt 10 tööpäeva jooksul alates audiitori järeldusotsuse kuupäevale järgnevast päevast, kuid hiljemalt järgmise aruandeaasta 31. detsembriks.

Audit on organisatsioonide ja üksikettevõtjate raamatupidamis- ja finantsaruannete sõltumatu kontrollimine.

Lebedeva M.A.

Traditsiooniliselt hõlmab auditi planeerimise protsess kolme etappi – äriõpe; riski- ja olulisuse hindamine; auditiprogrammi ülesehitus.

Ettevõtlusõppe etapis peab audiitor hankima põhiteavet organisatsiooni kohta, sealhulgas teavet tegevuse spetsiifika, kontrollkeskkonna, kasutatava arvutitehnika, pärast viimast auditit toimunud muudatuste ja kriitiliste valdkondade kohta. Selles etapis tehakse kindlaks auditi jaoks olulised probleemid ja hinnatakse organisatsiooni sisekontrollisüsteemi tõhusust.

Hindamisetapp hõlmab vastuvõetava olulisuse taseme määramist ja riski hindamist, et (majandus)üksuse raamatupidamisdokumentides võib esineda oluline väärkajastamine ja see jääb avastamata.

Programmi koostamise etapis lahendatakse audiitorite töö korraldamise, auditi käigus vastutuse jaotuse jooksva kontrolli rakendamiseks ning auditiprogrammide koostamise küsimused.

Alates töö planeerimisest kuni selle lõpetamiseni teeb audiitor palju otsuseid, mis koos moodustavad auditi strateegia. Neist strateegilistest otsustest kõige olulisem puudutab kontrolliprotseduuride vajadust ja ulatust. Selle tulemusel töötatakse iga konto ja iga otsuse jaoks välja auditiplaan, mis põhineb sise- ja kontrolliriskide hinnangul.

Strateegia olemus sõltub audiitori kogemusest ja kvalifikatsioonist, kliendi omaduste tundmise tasemest, organisatsiooni konkreetses faasis lahendatavatest ülesannetest ja muudest teguritest.

Vastavalt Föderaalne reegel(standard) N 8 “Auditeeritava üksuse läbiviidav auditiriskide hindamine ja sisekontroll” (kinnitatud Vene Föderatsiooni valitsuse 4. juuli 2003. a määrusega N 405), mis on välja töötatud standardi ISA 400 Riskihinnangud ja Sisekontroll, auditirisk sisaldab kolme komponenti: loomupärane risk, kontrollirisk ja avastamisrisk.

Loomulik risk tähendab sarnaste tehingute kontode või rühmade rahaliste vahendite jäägi avatust väärkajastamistele, mis võivad olla olulised (individuaalselt või koos teiste kontode või sarnaste tehingute rühmade saldomoonutustega), eeldades, et puuduvad vajalikud sisekontrollid.

Kontrollirisk tähendab riski, et väärkajastamisi, mis võivad ilmneda kontojäägis või sarnaste tehingute grupis ja olla olulised (individuaalselt või koos väärkajastamistega teistes kontosaldodes või sarnaste tehingute rühmades), ei suudeta kiiresti ära hoida ega avastata ega parandada. raamatupidamis- ja sisekontrollisüsteemid.

Avastamisriskiks nimetatakse riski, et auditiprotseduurid ei avasta oluliselt kontosaldode või tehingugruppide väärkajastamisi, mis võivad olla olulised, eraldi või koos teiste kontode või tehingurühmade fondijääkide väärkajastamistega. Avastamisrisk on võtmetegur, kuna see määrab nõutavate tõendite hulga. Nõutavate tõendite hulk on pöördvõrdeline avastamisriski tasemega: mida madalam on avastamisriski tase, seda rohkem tõendeid on vaja.

Aktsepteeritava auditi riski ja avastamisriski vahel on otsene seos ning vastuvõetava auditi riski ja kogutava tõendusmaterjali kavandatud hulga vahel on pöördvõrdeline seos. Näiteks kui on vaja vähendada vastuvõetavat auditi risk, siis vähendab audiitor mitteavastamise riski ja suurendab kogutavate tõendite hulka.

Auditi tõendusmaterjal on informatsioon, mille audiitor on auditi käigus kogunud, ja selle teabe analüüsi tulemus, millel audiitori arvamus põhineb. Auditi tõendusmaterjal hõlmab eelkõige finants(raamatupidamis)aruannete aluseks olevaid esmaseid dokumente ja raamatupidamisdokumente, samuti auditeeritava üksuse volitatud töötajate kirjalikke selgitusi ning erinevatest allikatest (kolmandatelt isikutelt) saadud teavet.

Auditi arvamuse kujundamisel ei vaata audiitor tavaliselt üle kõiki majandusüksuse äritehinguid, kuna raamatupidamisbilansi, sarnaste äritehingute rühma või sisekontrollide õigsuse kohta tehtud järeldused võivad põhineda hinnangutel või valimi moodustamise protseduuridel.

Audiitor hangib auditi tõendusmaterjali järgmiste sisuliste protseduuride läbiviimisel: kontroll, vaatlus, päring, kinnitamine, ümberarvutamine (auditeeritava üksuse aritmeetiliste arvutuste kontrollimine) ja analüütilised protseduurid. Nende protseduuride kestus sõltub eelkõige auditi tõendusmaterjali kogumiseks eraldatud perioodist.

Kontroll on arhivaalide, dokumentide või materiaalsete varade uurimine. Arhivaalide ja dokumentide kontrollimise käigus hangib audiitor erineva usaldusväärsuse astmega auditi tõendusmaterjali, olenevalt selle olemusest ja allikast, samuti nende töötlemise sisekontrollide tõhususest.

Erineva usaldusväärsuse astmega dokumentaalsed auditi tõendid hõlmavad järgmist:

kolmandate osapoolte loodud ja valduses olevad dokumentaalsed auditi tõendid (väline teave);

kolmandate isikute loodud, kuid auditeeritava üksuse valduses olevad dokumentaalsed auditi tõendid (välis- ja siseteave);

auditeeritava loodud ja säilitatud dokumentaalne auditi tõendusmaterjal (siseteave).

Majandusüksuse materiaalse vara ülevaatus annab usaldusväärset auditi tõendusmaterjali selle olemasolu kohta, kuid mitte tingimata selle omandi või väärtuse kohta.

Vaatlus on audiitoripoolne teiste poolt läbiviidud protsessi või protseduuri jälgimine (näiteks audiitor jälgib auditeeritava majandusüksuse töötajate poolt teostatud varude loendamist või sisekontrolliprotseduuride teostamise jälgimist, mille kohta ei ole vaja auditeerida dokumentaalset tõendusmaterjali).

Päring on teabe otsimine teadlikelt isikutelt auditeeritavas üksuses või väljaspool seda. Vormil olev taotlus võib olla kas ametlik kirjalik taotlus, mis on adresseeritud kolmandatele isikutele, või mitteametlik suuline küsimus, mis on adresseeritud auditeeritava üksuse töötajatele. Vastused päringutele (küsimustele) võivad anda audiitorile teavet, mida tal varem ei olnud või mis toetab auditi tõendusmaterjali.

Kinnitus on vastus raamatupidamisdokumentides sisalduvale teabenõudele (näiteks küsib audiitor tavaliselt kinnitust saadaolevad arved otse võlgnikelt).

Ümberarvestus on esmaste dokumentide ja raamatupidamisdokumentide aritmeetiliste arvutuste õigsuse kontrollimine või sõltumatuid arvutusi teostav audiitor.

Analüütilised protseduurid kujutavad endast audiitorile saadud informatsiooni analüüsi ja hindamist, olulisemate finants- ja majandusnäitajad auditeeritava üksuse poolt, et tuvastada raamatupidamisdokumentides ebatavalised ja (või) valesti kajastatud majandustehingud, tuvastades selliste vigade ja moonutuste põhjused.

Lõppdokument on auditi tulemuste põhjal audiitori kirjalik teave auditeeritava üksuse juhtkonnale, mille eesmärk on avalikustada auditi käigus tuvastatud olulisemad puudused.

Raamatupidajatel seisab igal aastal ees keeruline majandusaasta aruannete koostamise periood ja enamik küsib: „Kas meil on vaja audit? Kui vastus küsimusele on positiivne, otsustatakse auditi läbiviimiseks kaasata spetsialistid. Teine osa raamatupidajatest esitab küsimuse „Milleks on põhimõtteliselt audiitoreid vaja? Kuidas nad saavad meid aidata?

1. Ükskõik kui pädev raamatupidaja ka poleks, ei pruugi tal füüsiliselt olla piisavalt aega aruandluse õigsuse kontrollimiseks. Ja audit lihtsalt tähendab raamatupidamise (finants)aruannete põhjalik analüüs.
2. Reeglina on raamatupidamisspetsialistid sunnitud tegema tohutul hulgal rutiinseid töid, mille tulemusena on oht vahele jääda viimased muudatused seadusandluses. Ja arvestades pidevalt muutuvat Venemaa seadusandlust, on muudatusi väga raske jälgida! Seetõttu on selles olukorras audiitorite käsutuses olev teave väga kasulik.
Juhime tähelepanu asjaolule, et AKG “Ural Unioni” audiitorid annavad auditi raames mitmeaastase praktika põhjal professionaalset nõu raamatupidamise ja maksuarvestuse küsimustes. Konsultatsioonide käigus saadud teave võimaldab raamatupidajal kaitsta oma seisukohta reguleerivate asutuste ees.
3. Audit aitab tuvastada riskantseid äritehinguid ja seega vältida Vene Föderatsiooni maksu-, haldus- ja kriminaalseadustikuga ette nähtud karistusi.

Pange tähele, et lisaks ülaltoodule paljastab meie sõltumatu audit varjatud reservid et tõsta kogu ettevõtte efektiivsust!
Eelneva kokkuvõtteks soovitame kõigil raamatupidajatel käsitleda audiitoreid mitte kui regulatiivset organit, mis äkki ilmub (nagu maksurevisjon), kuid ainult liitlasena. Ja teie otsustada, kas vajate sellist abilist või mitte.

Aga kui otsustate ikkagi auditi kaasata, siis peate audiitorite saabumiseks ette valmistama teatud dokumendid.

Dokumendid auditeerimiseks

Allpool on loetelu dokumentidest, mida audiitorid oma töös kasutavad:

1. Asutamisdokumendid, asutajate korraldused;
2. Dokumendid litsentside, patentide ja muud liiki intellektuaalomandi saamiseks;
3. Kohtumenetluse materjalid ning kohtu-, kõrgemalseisvate ja kohalike ametiasutuste otsused;
4. Eelarve vahendite laekumise ja kasutamise dokumendid ja aruanded;
5. Tööstuse normid, reeglid, juhised;
6. Ettevõttesisesed juhised ja eeskirjad;
7. Personal. Kollektiivleping. Töötasumäärused;
8. Ärilepingud (rent, tarne, vahendustasu jne) ja muud ärilepingud igat liiki tegevusteks;
9. Tootmis- ja personalitellimused;
10. Planeeritud ja tegelikud arvutused. Hinnangud. Projektid. Arvutused ja põhjendused reguleeritud tariifide kinnitamiseks jms;
11. Tootmis- ja muud sisearuanded;
12. Ettevõtte omavahendite kasutamise planeeritud ja tegelikud hinnangud. Esinduskulude kalkulatsioon. Kasumi jaotamist määratlevad dokumendid;
13. Arvestuspõhimõtete korraldus. Töökontoplaan (alamkontod). Dokumendivoo ajakava;
14. Maksuametis ja eelarvevälistes fondides maksude registreerimise dokumendid, Vene Föderatsiooni riikliku statistikakomitee territoriaalosakonna koodide määramise teatis ja muud registreerimisdokumendid;
15. Maksuhalduri maksude ja tasude vastavusaruanded. Maksuhalduri ettevõtte kontrollimise aktid;
16. Majandusaasta aruanne koos selle lisade ja selgitustega;
17. Kirjalik teave ja auditiaruanded, mis põhinevad auditite tulemustel vähemalt 2 eelneva majandusaasta kohta.
18. Maksuregistrid, arvestused ja deklaratsioonid, arvestuste tõendid (kõikide maksude kohta). Maksusoodustusi põhjendavad dokumendid;
19. Pearaamat, tööbilanss;
20. Kvartali- ja aastaarvestus ning statistiline aruandlus täies mahus;
21. Ostu-müügi raamat. Sissetulevate ja väljaminevate arvete registreerimise päevik;
22. Tellida kõikidel bilansikontodel arvestuseks päevikud, ärakirjad (analüütiline raamatupidamine). Informatsioon, analüütiline arvestus bilansiväliste kontode tehingute tegemiseks;
23. Inventuuri, põhivara, immateriaalse põhivara, sularaha, võlgnevuste ja muude bilansikirjete inventuuriaktid;
24. Kõik esmased dokumendid, mis kinnitavad tellimuste päevikutesse kantud raamatupidamisandmeid, väljavõtteid, masinskeeme;
25. Arved, ostuaktid, vastuvõtuaktid, likvideerimine, kirjad jm laoartiklite liikumist kinnitavad dokumendid. Materjalide ja kaupade aruanded;
26. Põhivara liikumist kinnitavad vastuvõtmise ja üleandmise, kasutuselevõtu, likvideerimise, müügi, ümberhindluse, kaardid jms aktid. Põhivara inventuur;
27. Esmane dokumentatsioon arvestuseks ja varude hoidmiseks;
28. Lepingud rahaliselt vastutavate isikutega. Väljastatud volikirjade ja muude dokumentide logi audiitori nõudmisel;
29. Ettevõtte kassaraamat, kassajäägi limiidi kehtestamise tõend. Kassadokumendid (kviitungid, kulukorraldused koos kõigi lisadega);
30. Vastutavate isikute eelaruanded koos lisadega;
31. Tasaarvestusaktid: loovutamislepingud ja muud dokumendid kohustuste tagasimaksmise kohta. Vekslite vastuvõtmise ja üleandmise aktid. Osapoolte arvelduste kooskõlastamise aktid;
32. Viimase ja eelmise inventuuri tulemused;
33. Pangadokumendid (väljavõtted koos lisadega). Pangakonto, laen, krediidilepingud. Pandilepingud;
34. Väärtpaberite soetamise ja käsutamise dokumendid. Väärtpaberiarvestuse raamat;
35. Töötajate töötasu arvestused lisades kõik dokumendid - arvestuse alus: tööajalehed, haigusleht, puhkusetasu arvestus; tulumaksusoodustuse kasutamist põhjendavad dokumendid, töölepingud, töölepingud, avaldused, isikukontod, maksukaardid, kõik muud palgaarvestuse ja tulumaksuarvestusega seotud dokumendid. Hoiustajate pearaamat. laenulepingud ja muud;

Audiitor on auditi käigus kohustatud kontrollima juriidilise isiku täitevorgani volitusi. Seetõttu peate teda tutvustama leping peadirektoriga. Pealegi on peadirektoril õigus sõlmida juriidilise isiku nimel lepinguid ja muid dokumente ilma volikirjata ainult siis, kui teave tema kohta on kantud juriidiliste isikute ühtsesse riiklikku registrisse. Seetõttu on soovitatav juba enne kontrollimist kontrollida, kas te pole unustanud oma direktori kohta teavet ühtsele juriidiliste isikute registrile esitada.

Esiteks see ettevõtte asutamisdokumendid, sealhulgas litsentsid teatud tegevuste läbiviimiseks. Need kõik on organisatsiooni tegevusega seotud juriidilised dokumendid. Dokumendid kasutatava ruumi omandiõiguse või üürilepingu kohta.

Enne töövõtukirja kirjutamist ja audiitorlepingu sõlmimist viivad audiitorid läbi auditi eelplaneerimise, mida praktikas nimetatakse sageli ka kliendi olukorra eeluuringuks. Tabelis 13.1 näitab selle valdkonna ligikaudseid töövaldkondi.

Andmed tellija organisatsioonilise ja personalistruktuuri kohta (sõltuvate organisatsioonide, struktuuriüksuste, eraldiseisvate majandusüksuste, kliendi osakonnad ja talitused jne) asutamisdokumendid, erastamisplaanid, arvestusosakonna andmed, personal, muud dokumendid. vastutavad isikud

Kuidas auditiks valmistuda

1. Asutamisdokumendid, asutajate korraldused;
2. Dokumendid litsentside, patentide ja muud liiki intellektuaalomandi saamiseks;
3. Kohtumenetluse materjalid ning kohtu-, kõrgemalseisvate ja kohalike ametiasutuste otsused;
4. Eelarve vahendite laekumise ja kasutamise dokumendid ja aruanded;
5. Tööstuse normid, reeglid, juhised;
6. Ettevõttesisesed juhised ja eeskirjad;
7. Personal. Kollektiivleping. Töötasumäärused;
8. Ärilepingud (rent, tarne, vahendustasu jne) ja muud ärilepingud igat liiki tegevusteks;
9. Tootmis- ja personalitellimused;
10. Planeeritud ja tegelikud arvutused. Hinnangud. Projektid. Arvutused ja põhjendused reguleeritud tariifide kinnitamiseks jms;
11. Tootmis- ja muud sisearuanded;
12. Ettevõtte omavahendite kasutamise planeeritud ja tegelikud hinnangud. Esinduskulude kalkulatsioon. Kasumi jaotamist määratlevad dokumendid;
13. Arvestuspõhimõtete korraldus. Töökontoplaan (alamkontod). Dokumendivoo ajakava;
14. Maksuametis ja eelarvevälistes fondides maksude registreerimise dokumendid, Vene Föderatsiooni riikliku statistikakomitee territoriaalosakonna koodide määramise teatis ja muud registreerimisdokumendid;
15. Maksuhalduri maksude ja tasude vastavusaruanded. Maksuhalduri ettevõtte kontrollimise aktid;
16. Majandusaasta aruanne koos selle lisade ja selgitustega;
17. Kirjalik teave ja auditiaruanded, mis põhinevad auditite tulemustel vähemalt 2 eelneva majandusaasta kohta.
18. Maksuregistrid, arvestused ja deklaratsioonid, arvestuste tõendid (kõikide maksude kohta). Maksusoodustusi põhjendavad dokumendid;
19. Pearaamat, tööbilanss;
20. Kvartali- ja aastaarvestus ning statistiline aruandlus täies mahus;
21. Ostu-müügi raamat. Sissetulevate ja väljaminevate arvete registreerimise päevik;
22. Tellida kõikidel bilansikontodel arvestuseks päevikud, ärakirjad (analüütiline raamatupidamine). Informatsioon, analüütiline arvestus bilansiväliste kontode tehingute tegemiseks;
23. Inventuuri, põhivara, immateriaalse põhivara, sularaha, võlgnevuste ja muude bilansikirjete inventuuriaktid;
24. Kõik esmased dokumendid, mis kinnitavad tellimuste päevikutesse kantud raamatupidamisandmeid, väljavõtteid, masinskeeme;
25. Arved, ostuaktid, vastuvõtuaktid, likvideerimine, kirjad jm laoartiklite liikumist kinnitavad dokumendid. Materjalide ja kaupade aruanded;
26. Põhivara liikumist kinnitavad vastuvõtmise ja üleandmise, kasutuselevõtu, likvideerimise, müügi, ümberhindluse, kaardid jms aktid. Põhivara inventuur;
27. Esmane dokumentatsioon arvestuseks ja varude hoidmiseks;
28. Lepingud rahaliselt vastutavate isikutega. Väljastatud volikirjade ja muude dokumentide logi audiitori nõudmisel;
29. Ettevõtte kassaraamat, kassajäägi limiidi kehtestamise tõend. Kassadokumendid (kviitungid, kulukorraldused koos kõigi lisadega);
30. Vastutavate isikute eelaruanded koos lisadega;
31. Tasaarvestusaktid: loovutamislepingud ja muud dokumendid kohustuste tagasimaksmise kohta. Vekslite vastuvõtmise ja üleandmise aktid. Osapoolte arvelduste kooskõlastamise aktid;
32. Viimase ja eelmise inventuuri tulemused;
33. Pangadokumendid (väljavõtted koos lisadega). Pangakonto, laen, krediidilepingud. Pandilepingud;
34. Väärtpaberite soetamise ja käsutamise dokumendid. Väärtpaberiarvestuse raamat;
35. Töötajate töötasu arvestused lisades kõik dokumendid - arvestuse alus: tööajalehed, haigusleht, puhkusetasu arvestus; tulumaksusoodustuse kasutamist põhjendavad dokumendid, töölepingud, töölepingud, avaldused, isikukontod, maksukaardid, kõik muud palgaarvestuse ja tulumaksuarvestusega seotud dokumendid. Hoiustajate pearaamat. laenulepingud ja muud;

1. Ükskõik kui pädev raamatupidaja ka poleks, ei pruugi tal füüsiliselt olla piisavalt aega aruandluse õigsuse kontrollimiseks. Ja audit eeldab täpselt raamatupidamisaruannete (finants)aruannete põhjalikku analüüsi.
2. Raamatupidamisspetsialistid on reeglina sunnitud tegema tohutult rutiinseid töid, mille tulemusena on oht viimastest õigusaktide muudatustest ilma jääda. Ja arvestades pidevalt muutuvat Venemaa seadusandlust, on muudatusi väga raske jälgida! Seetõttu on selles olukorras audiitorite käsutuses olev teave väga kasulik.
Juhime tähelepanu asjaolule, et AKG “Ural Unioni” audiitorid annavad auditi raames mitmeaastase praktika põhjal professionaalset nõu raamatupidamise ja maksuarvestuse küsimustes. Konsultatsioonide käigus saadud teave võimaldab raamatupidajal kaitsta oma seisukohta reguleerivate asutuste ees.
3. Audit aitab tuvastada riskantseid äritehinguid ja seega vältida Vene Föderatsiooni maksu-, haldus- ja kriminaalseadustikuga ette nähtud karistusi.

Kuidas audit praktikas toimib? Mida auditeeritud ettevõtted auditi tulemusena saavad

Audit kestab tavaliselt nädalast (väikeste auditeeritavate ettevõtete puhul) kuni kuuni. Samal ajal nõuavad audiitorid neile vajalikke dokumente - akte, arveid, personalidokumente, arveid, lepinguid, arvestuspõhimõtteid, maksuaruandlust, lepitusakte vastaspoolte, maksu- ja tolliasutustega, teie töötajatelt erinevaid selgitusi nii kirjalikult kui suuliselt. .

Kontrollitakse kõiki raamatupidamise lõike, audiitorid osalevad ettevõtte vara inventeerimisel, kui selle väärtus on märkimisväärne, siis kontrollitakse maksude, sissemaksete arvestuse õigsust, teie andmete arvelduste seisu kohta vastavust eelarvele ja teie isikliku konto andmed maksuametis, teie tarnijate ja ostjatega arvelduste raamatupidamise andmed ning teie vastaspooltelt saadud arvelduste seisu andmed, raamatupidamise õigsus ja maksuaruandlus, maksu-, valuuta-, sularaha-, osaliselt töö- ja tsiviilseaduste järgimine.

Pole saladus, et audiitorid alustavad tutvumist ettevõttega juba sissepääsu juures. Ei ole haruldane, et ettevõtted lükkavad passide väljastamise protsessi edasi. Seetõttu, vältimaks arusaamatusi auditi esimesel päeval, tehke kõikidele audiitoritele ette tellimused kogu nende tööaja jooksul teie ettevõtte territooriumil. Selleks küsige audiitorfirmalt teile saadetud audiitorite nimekirja.

Audiitoritega kohtudes tutvustage ennast ja vahetage visiitkaarte. Tutvustage oma töötajatele audiitoreid. Rääkige meile oma struktuurist raamatupidamisteenus ja dokumentide säilitamise süsteemi kohta (mida ja kust otsida). Kui soovite mõlemad, suunake audiitorid läbi talituste ja osakondade. Valmistage ette audiitorite sisetelefoninumbrite nimekiri ja öelge oma töötajatele audiitorite ruumi paigaldatud sisetelefon.

Milliseid dokumente on auditiks vaja?

Juriidiline lähenemine hõlmab meetodite väljatöötamist erinevate küsimuste testimiseks õiguslikust vaatenurgast. Mõnes aspektis sellised meetodid kattuvad raamatupidamislikega, kuid eeldavad ettevõtte majandustegevuse kajastamise juriidilise poole põhjalikumat uurimist raamatupidamises. Need tehnikad hõlmavad audititehnikaid põhikapital, sealhulgas põhikapitali moodustamise õigsuse ja täielikkuse kontrollimine, samuti asutajatega arvelduste õigsuse kontrollimise kord.

Ettevõtte tööpakettide komplekti, mida tuleb auditi käigus kontrollida, võib jagada 2 rühma. Esiteks sisaldab asutamis- ja muid ülddokumente, ärilepingud, arvestuspõhimõtted, aruandlus, sisekontrollisüsteem. Teiseks– kompleksid raamatupidamise kõikide osade ja kontode jaoks.

Finantsaruannete audit

Üldiselt võib audiitor auditi tõendusmaterjali kogumise protsessis kasutada mitmesuguseid protseduure ja meetodeid. Kõige sagedamini kasutatavad auditimeetodid hõlmavad aritmeetilise täpsuse testimist raamatupidamisdokumendid(ja muud dokumendid). Audiitor saab auditi käigus iseseisvalt teha vajalikud ümberarvutused.

Nagu juba teada saime, on raamatupidamise aastaaruannete auditi olemus teha kindlaks, kas dokumentide säilitamine vastab seadusele. Enne auditi läbiviimist peab organisatsioon saama teatise eelseisvast auditist, välja arvatud juhul, kui audit on plaaniväline. Teates on täpselt kirjas, milleks valmistuda ja kui kaua raamatupidamise audit aega võtab.

Veebiajakiri raamatupidajatele

1. Ettevõtte raamatupidamisdokumentide kontrollimine;
2. Töö auditi protsessi korraldamisel, tellijapoolsel kinnitamisel ja auditiplaani kooskõlastamisel ettevõtte sisemiste struktuuridega;
3. Raamatupidamisinfo töötlemise usaldusväärsuse hindamine, kõigi toimingute ja tulemuslikkuse õigsuse ja seadustele vastavuse hindamine;

1. saada ekspertarvamust ettevõttes maksu- ja raamatupidamisarvestuse pidamise kohta;
2. kui omanik (asutaja) kahtleb pearaamatupidaja pädevuses;
3. Aruandeperioodil toimusid muudatused ettevõtete tegevust reguleerivates õigusaktides,
4. Auditi tellib pank enne ettevõttele laenu andmist.

Kuidas korraldada elamukooperatiivi juhatuse auditit

Kui teie elamukooperatiivi põhikirjas on ühistu esimehe kohustus teabe andmine täpsustamata. panna talle see kohustus kohtuotsusega, mis ei ole ette nähtud ei Vene Föderatsiooni elamuseadustikus ega elamukooperatiivühingu põhikirjas või töökirjeldus juhatuse esimees (reeglina) ei tööta.

Vene Föderatsiooni eluasemekoodeks, 29. detsember 2004 N 188-FZ (muudetud 6. juulil 2019) Vene Föderatsiooni eluasemekoodeks, artikkel 120. Auditikomisjon (audiitor) elamukooperatiiv

1. Teostada kontrolli elamukooperatiivi finantsmajandusliku tegevuse üle üldkoosolek kooperatiivi liikmed (konverents) valivad elamukooperatiivi revisjonikomisjoni (revidendi) tähtajaga kuni kolm aastat. Elamukooperatiivi revisjonikomisjoni liikmete arv määratakse kindlaks kooperatiivi põhikirjaga. Revisjonikomisjoni liikmed ei või olla samaaegselt elamukooperatiivi juhatuse liikmed ega olla elamukooperatiivi juhtorganites muudel ametikohtadel.
2. Elamukooperatiivi revisjonikomisjon valib oma liikmete hulgast revisjonikomisjoni esimehe.
3. Elamukooperatiivi revisjonikomisjon (audiitor):
1) viib tõrgeteta läbi elamukooperatiivi finantsmajandusliku tegevuse plaanilisi auditeid vähemalt kord aastas;
2) esitab kooperatiivi liikmete üldkoosolekule (konverentsile) järelduse elamukooperatiivi eelarve, majandusaasta aruande ja suuruse kohta. kohustuslikud maksed ja sissemaksed;
3) annab oma tegevusest aru kooperatiivi liikmete üldkoosolekule (konverentsile).
4. Elamukooperatiivi revisjonikomisjonil (revidendil) on igal ajal õigus kontrollida kooperatiivi finantsmajanduslikku tegevust. ning omama juurdepääsu kõigile ühistu tegevusega seotud dokumentidele.
5. Elamukooperatiivi revisjonikomisjoni (audiitori) töökord määratakse kindlaks kooperatiivi põhikirja ja muude kooperatiivi dokumentidega.

Teave ja juriidiline tugi

Kliendiga kohtumise lepingueelses etapis auditeerimisorganisatsioon Soovitatav on tuvastada mitmeid probleeme, mis võivad auditi tulemusi mõjutada. Peamised protseduurid audiitori eelnevaks tutvumiseks kliendi tegevusega hõlmavad järgmist:

kvaliteedikontrolöri poolt kinnitatud aruande esialgne esitamine kinnitamiseks ametnikud(pearaamatupidaja, auditeeritava üksuse juht jne) aruandes toodud informatsiooni, sel juhul tekkinud vastuväiteid või täiendusi saab audiitor aruande lõppversiooni koostamisel arvesse võtta;

05. august 2018 1918