sisaldab teavet maksuagendi poolt üksikisikutele tasutud kogunenud ja kinnipeetud tulumaksu kohta. 6-NDFL-i arvutamisel on kinnipeetud maksusummade jaoks ette nähtud rida 070 ja selle täitmisel tuleks arvestada mõne funktsiooniga. Arvutuse täitmise kord (kinnitatud Vene Föderatsiooni föderaalse maksuteenistuse 14. oktoobri 2015. aasta korraldusega nr MMV-7-11 / 450) ei anna real 070 üksikasjalikke selgitusi, viidates ainult sellele, et isiklik sissetulek kinnipeetud maks tuleb näidata tekkepõhiselt aasta algusest ja kogusumma.

Meie artikkel räägib sellest, kuidas täita 6-isiku tulumaksu rida 070 ja milliseid vigu ei tohiks teha.

Kinnipeetud maks: kuidas kajastada 6-isiku tulumaksus

Vormi 6-NDFL jaotisesse 1 sisestatakse kõik näitajad astmeliselt alates aasta algusest. Kinnipeetud maks pole erand, seda näidatakse ka astmeliselt: täites näiteks Arvestus 9 kuu kohta, real 070 tuleb näidata aruandeaasta jaanuarist septembrini kinnipeetud maks.

Read 060-090 on rühmitatud alajaotisesse "Kõigi tariifide kohta kokku". Kõik need, sealhulgas rida 070, täidetakse kumulatiivselt kõigi kehtivate määradega ja näidatakse kinnipeetud maksu kogusummat. Kui makstud tulult maksustatakse erineva määraga, täidetakse read 010-050 igaühe kohta eraldi lehel ja read 060-090 ainult üks kord - 1. jao esimesel leheküljel.

6-NDFL-is kinnipeetud maksusumma näidatakse ilma kopikateta. See on ilmne, kuna lahtrid on reserveeritud sissetulekute ja summade kajastamiseks maksusoodustused, näevad ette rublade märkimise kopikatega ja üksikisiku tulumaksu summade jaoks pole "penni" lahtreid ja need on näidatud täisrublades.

Vead rea 070 täitmisel

Üks arvutusi täitvate maksuagentide peamisi vigu on eeldada, et arvutatud ja kinnipeetud maksunäitajad peaksid olema samad, see tähendab, et 6-NDFL-i read 040 ja 070 peaksid olema üksteisega võrdsed. Tõepoolest, nende ridade näitajad võivad olla samad, kui maks koguti ja peeti kinni ühes aruandlusperiood, kuid viga ei saa ka siis, kui aruandeperioodil kinnipeetud üksikisiku tulumaksu summa erineb arvestuslikust. Millal võib selline erinevus tekkida?

Kõige sagedamini juhtub see andmete sisestamisel vormi 6-NDFL reale 070, kui ühes kvartalis kogunenud palk väljastatakse töötajatele järgmises kvartalis. Palgamaks tuleb kinni pidada kohe pärast selle maksmist, seetõttu kajastatakse real 040 arvutatud maksusumma ja vormi 6-NDFL lehel 070 märgitakse "0" (Vene Föderatsiooni föderaalse maksuteenistuse 16. mai kiri , 2016 nr BS-4-11 / 8609).

Näide

Septembrikuu palgalt arvestati organisatsioonis üksikisiku tulumaks 30.09.16. Töötasu maksti töötajatele 05.10.2016. Kuidas kajastub real 070 kinnipeetud üksikisiku tulumaks?

IN 6-isiku tulumaks 9 kuud 1. jagu täiendatakse järgmiselt:

Lehele 020 lisame septembrikuu töötasu,

Real 040 - septembri palgalt kogunenud üksikisiku tulumaksu summa,

Septembrikuu maks ei kuulu 2016. aasta 3. kvartali 6-NDFL reale 070, kuna töötajate palgad on veel välja maksmata, mis tähendab, et üksikisiku tulumaksu pole veel kinni peetud.

Jaotis 2 ei näita ka septembrikuu palga- ja maksuandmeid.

Aga täites iga-aastase 6-isiku tulumaksu arvestuse , septembri palgalt kinnipeetud maks tuleks kajastada nii real 070 kui ka jaos 2:

Real 020 on kirjas septembrikuu palgasumma,

Leheküljel 040 - füüsilise isiku tulumaks septembrikuu palgalt arvestatakse maksu kogusummasse,

Leheküljel 070 kajastame muuhulgas septembrikuu töötasult kinnipeetud üksikisiku tulumaksu.

Jaotises 2 Arvutamine:

Lehekülg 100 - tulu laekumise kuupäev - 30.09.2016,

Rida 110 - Septembrikuu palga maksmisel kinnipeetud üksikisiku tulumaks - 05.10.2016,

Lehekülg 120 - "palga" maksu ülekandmise tähtaeg on järgmine päev pärast selle töötajatele tasumist, see tähendab 10.06.2016,

Lehekülg 130 - kogunenud septembri palga summa,

Lehekülg 140 - septembrikuu palgalt kinnipeetud üksikisiku tulumaksu summa.

Nagu näha, ei võrdu rida 070 6-isiku tulumaksus alati reaga 040, palju sagedamini seda võrdsust ei järgita. Muide, 6-inimese tulumaksu kontrollsuhted ei sisalda ka ridade 040 ja 070 võrdsust (Vene Föderatsiooni föderaalse maksuteenistuse kiri 10. märtsist 2016 nr BS-4-11 / 3852) .

Juhime tähelepanu, et sellist real 070 nimetamata "ülekantavat" üksikisiku tulumaksu ei saa kanda reale 080 kinnipeetava maksuna. Rida 080 kasutatakse ainult üksikisiku tulumaksu jaoks, mida agent ei pidanud kinni üksnes mitterahalisest tulust või materiaalsest kasust (Vene Föderatsiooni föderaalse maksuteenistuse kiri 19. juulist 2016 nr BS-4-11 / 12975).

Kas 6-NDFL-is rea 070 täitmisel tuleks järgida kontrollsuhet? Jah, selline suhe on olemas ja see on üks olulisemaid, millele inspektorid lauaauditi käigus tähelepanu pööravad:

• Real 070 kinnipeetud ja real 090 tagastatud üksikisiku tulumaksu vahe ei tohi ületada summat tulumaks aruandekuupäeval aasta algusest eelarvesse üle kantud.

Suhtarvu rikkumisel teeb maksuamet järelduse, et eraisikute tuludelt ei ole kogu kinnipeetud makse tasutud, ning saadab maksuagendile taotluse esitada viie päeva jooksul selgitused või teha 6 arvestuses parandused. -NDFL.

Kahes üksikisiku tulumaksu, 6 isiku tulumaksu ja 2 isiku tulumaksu maksuaruandes on üks ja sama näitaja - kinnipeetud tulumaksu summa. Selle indikaatori väärtused, mis kajastuvad 6-NDFL-i arvutuses ja sama perioodi 2-NDFL-i sertifikaadis, ei pruugi aga kokku langeda. Venemaa föderaalne maksuamet juhtis sellele tähelepanu kell.

Näiteks töötasud koguti 2016. aasta detsembris, kuid tegelikult väljastati 2017. aasta jaanuaris. Vastavalt sellele peetakse jaanuaris kinni ka üksikisiku tulumaks.

Detsembrikuu palgast kinnipeetud maksusummat 2016. aasta 6-isiku tulumaksu arvestusse ei arvestata. See summa tuleb märkida ainult lahtrisse 1 real 040 "Arvestusliku maksu summa". Real 070 „Kinnipeetud maksusumma“ võetakse üksikisiku tulumaks detsembri tuludelt arvesse alles 2017. aasta I kvartalis.

2-isiku tulumaksuga on olukord veidi teine. Tõendil peab kajastuma selle maksustamisperioodi eest kinnipeetud üksikisiku tulumaks, mille eest maks on arvestatud. See tähendab, et detsembris kogunenud tulult kinnipeetud maks langeb ka 2016. aasta 2-NDFL-i. Muide, kui maksuagent pidas üksikisiku tulumaksu kinni pärast maksustamisperiood(aastat) ja pärast 2-NDFL-i sertifikaatide esitamist IFTS-ile peab ta esitama kohandused.

Sellest tulenevalt näeme, et majandusaasta aruannetes 6-NDFL ja 2-NDFL kajastatud maksusummad erinevad. Ja see pole viga.

Materjalide täielik või osaline kopeerimine on keelatud. Materjalide kokkulepitud kasutamise korral on vajalik otsene indekseeritud link allikale: Aastaaruanded 6-NDFL ja 2-NDFL ei ühti kinnipeetud maksusummaga

2-isiku tulumaksu aastaaruannet moodustades puutusin kokku just selle probleemiga. 6-NDFL-is ei võrdu rea 70 summa 2-NDFL-i aruande üksikisikute tulude teabe registri andmetel kinnipeetud maksusummaga, kuna detsembri sissetulekust laekub üksikisiku tulumaksu summa. arvesse võtta ainult 2017. aasta esimeses kvartalis. Kuidas on õige käituda?: - teha 2-isiku tulumaksus käsitsi parandus, võrdsustada kinnipeetud ja ülekantud maks või jätta see nii nagu programmis on, viidates oma järeldusele, et tegu pole veaga.

Tere Olga!

Midagi pole vaja parandada. 2016. aasta 6-NDFL ja 2-NDFL ei ühti kinnipeetud maksusummaga.

Fakt on see, et füüsilise isiku tulumaks detsembri palgalt, tasutud jaanuaris 2017, ei kuulu iga-aastase 6-inimese tulumaksu 1. jao reale 070 (Venemaa föderaalse maksuteenistuse kirjad:,).

Kuid see tuleb lisada 2016. aasta 2-NDFL-i tõendisse (read "kinnipeetud maksusumma" ja "ülekantud maksusumma"), hoolimata asjaolust, et maks peetakse tegelikult kinni ja kantakse üle järgmisel aastal (Venemaa föderaalse maksuteenistuse kirjad : ja nr ED-4 -3/ [e-postiga kaitstud], ).

Kõik kontrollisuhted, mida tuleb järgida 6-NDFL ja 2-NDFL vahel, on toodud Venemaa föderaalse maksuteenistuse kirjas 10. märtsil 2016 nr BS-4-11 / [e-postiga kaitstud]

Tere päevast
Olukord on selline, et organisatsioonis on töötajad, kes töötavad tsiviilõiguslike lepingute alusel ja nende töötasu koguti detsembris 2016 ja maksti välja jaanuaris 2017. Kuidas seda fakti õigesti kajastada 6-NDFL aruandes ja 2-NDFL sertifikaatides? Selgub, et 6-NDFL-is kajastub see summa ainult ridadel 020 ja 040 ning 2-NDFL-is EI OLE kogunenud ja kinnipeetud maksu summa võrdne ülekantud maksuga?

Tere Anna!

Esiteks märgin, et GPC lepingu kohane tasu ei ole tööjõumakse. Sellepärast maksureegel määrates sissetuleku tegeliku laekumise kuupäeva, mis kehtib töötasu kohta (kuu viimane päev), sellele ei kehti.

Üksikisiku tulumaksu arvutamiseks tulu GPC lepingu alusel tasu vormis loetakse kättesaaduks selle tegeliku makse kuupäeval Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 223 lõike 1 lõike 1 alusel. Sel kuupäeval arvutab ja peab maksuagent kinni üksikisiku tulumaksu (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 punktid 3 ja 4). Ja kannab selle üle hiljemalt maksepäevale järgneval päeval (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 punkt 6).

Mida see teie olukorra jaoks tähendab?

Tasusite GPC lepingu alusel töötasu 2017. aasta jaanuaris, mis tähendab, et üksikisiku tulumaksu arvestamisel on tegemist jaanuari tuluga. 2016. aastal tulu puudub, mis tähendab, et 6-NDFL ja 2-NDFL 2016. aasta aruannetes ei pea midagi kajastama.

Jaanuarikuu töölepingujärgse väljamakse arvestad 2017. aasta I kvartali 6-isiku tulumaksu ja 2017. aasta 2-isiku tulumaksu sisse. Lugege Venemaa föderaalse maksuteenistuse hiljutist selgitust (kolm viimast lõiku). See kõik on teie olukorra jaoks olemas.

Tere, öelge, kuidas olla, saame rea 20 (arvestatud tulu) - rida 30 (mahaarvamised) * 13% = rida 40 vähem kui tõendite registri andmetel 2 üksikisiku tulumaks aastas 11 rubla võrra sertifikaatide ümardamise tõttu 2 üksikisiku tulumaks välismaalastelt. Mis maks tuleks panna 6 üksikisiku tulumaksu reale 40 nagu tõendite järgi või kuidas see juhtus korrutades 13%? Või on vigu?

Tere Svetlana!

Vormil 6-NDFL ja tõenditel 2-NDFL olev arvutus täidetakse vastava maksu arvestamiseks maksuregistrite andmete alusel (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 1, artikkel 230, I jaotise punkt 1.1). 6-NDFL-i täitmise korra (kinnitatud Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 14.10.2015 korraldusega nr ММВ-7-11/ [e-postiga kaitstud]) ja 2-NDFL-i täitmise korra I jaotise lõige 1 (kinnitatud Venemaa föderaalse maksuteenistuse 30. oktoobri 2015. aasta korraldusega nr ММВ-7-11 / [e-postiga kaitstud])).

Need registrid koostatakse iga maksumaksja (üksikisiku) kohta. Eraisikute aasta tuludelt arvestatud üksikisiku tulumaks teete kõigi registrite kohta kokkuvõtte. Tulemus on näidatud teaberegistris 2-NDFL ja 6-NDFL-i arvutamise jaotise 1 real 040. Seega täidetakse Venemaa föderaalse maksuteenistuse 10. märtsi 2016 kirja nr BS-4-11 / kontrollsuhe 3,3. [e-postiga kaitstud]

Samas 6-isiku tulumaksu real 040 ei pruugi võrduda (p.020 - p.030) / 100 x p.010. Kontrollkoefitsient 1,3 lubab maksu ümardamisega seotud viga nii üles- kui allapoole. See määratakse järgmiselt: str.060 x 1 hõõruda. x number lk.100.

Kui mahute lubatud veaväärtusse, ei tohiks 6-NDFL-i ridade ebavõrdsust kontrollivatel inimestel olla pretensioone.

räägivad selge keel, peaks 6-NDFL-i arvutuse 1. jaotise real 040 arvutatud maks olema võrdne 2-NDFL-i sertifikaatide kohaselt arvutatud maksuga ja ei pruugi olla võrdne (str. 020 - str. 030) / 100 x str. 010 lubatud vea suuruse järgi.

Tere. Meil on sama olukord. Rida 070 on 4 rubla võrra rohkem kui rida 040. Summa on õige - kattub 2 üksikisiku tulumaksu tõenditega ja registritega maksuarvestus. Aga meie maksuamet nõuab reale 040 panemist täpselt 13% maksust maksubaas. ja ei aktsepteeri real 040 lahknevuste aruandeid.

Tere Olga!

Vormi 6-NDFL dokumendisisese kontrolli suhted Venemaa föderaalse maksuteenistuse 10. märtsi 2016. aasta kirjast nr BS-4-11 / [e-postiga kaitstud] ei näe ette mingit kirjavahetust p.070 ja p.040 vahel.

Ja teie maksuameti seisukoht absoluutse võrdsuse osas (lk 020 - lk 030) / 100 x lk 010 ja lk 040 on enam kui kummaline. Üksikisiku tulumaksu arvestuse õigsust ei ole võimalik kontrollida üksnes kogu ettevõtte maksubaasi maksumääraga korrutamisega. Üksikisiku tulumaks arvutatakse (ja ümardatakse) ju iga maksumaksja kohta eraldi. Ja juhtsuhtarvude arendajad mõistsid seda ja seetõttu nägid nad COP 1.3-s ette vea. Miks teie inspektsioon seda aktsepteerida ei taha ja millest täpselt vormi kontrollimisel juhindub, pole selge.

Kuna aga IFTS on selle seisukoha võtnud, peate:

<или>tõestage oma väidet, kuid see on teie aeg, jõud ja närvid;
<или>üle anda 6-isiku tulumaks, olles täitnud kõik nõuded. Kuid siis olge valmis maksuametile selgitama, miks 6-NDFL-i ja 2-NDFL-i kontrollisuhe 3,3 ei ole täidetud.

Selgub, et 2016. aasta 2-NDFL-i teaberegistris olev "tulude kogusumma" on 2017. aasta jaanuaris välja makstud GPC lepingute alusel saadud töötasu võrra väiksem kui andmetel 2016. aasta kogunenud palk. raamatupidamine?

Kui küsimus on ainult GPC lepingute järgses töötasus, siis jah, nende maksete summa võrra jääb eraisikute 2016. aasta 2-NDFL inforegistri järgne kogutulu väiksemaks kui sama perioodi raamatupidamistulu.

2-NDFL-i tõendid täidetakse ju maksuregistrite andmete järgi üksikisiku tulumaksu arvestamiseks. Ja registrid omakorda moodustatakse 23. peatüki "Füüsilise isiku tulumaks" maksureeglite järgi.

Detsembrikuu tasu GPC lepingute alusel kantakse üksikisiku tulumaksuregistrisse selle väljamaksmise kuupäeval (= tulu tegeliku laekumise kuupäev), s.o Sinu puhul 2017. aasta jaanuaris.

Raamatupidamises kajastatakse seda tulu vastuvõtmise ja üleandmise akti allkirjastamise kuupäeval. Minu arusaamist mööda on see teiega allkirjastatud 2016. aasta detsembri lõpus, mille alusel kogusite töötasu eelmise aasta lõpus.

Öelge tsiviilõiguslike lepingute alusel, kas töötasu kogunes 2015. aasta detsembris ja maksti 2016. aasta jaanuaris ning 2015. aasta aruandes kulutasid ja kogunesid ja pidasid kinni ja kandsid. Nii selgub, et peate esitama 2015. aasta korrigeerimise? Ei kajasta üldse detsembrikuu tulude summat + kinnipeetud ja ülekantud maks? See KÕIK liigub 2016. aasta 1. kvartalisse. ma saan õigesti aru?

Tere, Elena!

Niipalju kui ma aiman, siis olete huvitatud 2-isiku tulumaksu tõenditest.

Saate kõigest õigesti aru. 2015. aasta kohta peate esitama korrigeerivad andmed: eemaldate kõik jaanuaris makstud GPC lepingu alusel detsembri tasuga seonduva.

Olete juba kajastanud asjakohaseid andmeid 2016. aasta 2-NDFL-i sertifikaatides.

Lisaks kontrolli 2016. aasta 1. kvartali 6-isiku tulumaksu täitmise õigsust. Sinna peaksid minema ka 2015. aasta detsembris kogunenud jaanuarikuu GPC lepingute maksed.

Tere päevast.
Täitmisel üksikisiku tulumaksu vormid töötajal oli arvutatud ja kinnipeetud üksikisiku tulumaksu vahe 84 rubla.
2016. aasta jaanuaris tõi töötaja 2015. aasta haiguslehe, kuigi 2015. aasta detsembri aruandekaardil olid tema päevad täiesti kinni.
Vastavalt sellele annulleeritakse jaanuaris ka 2015. aasta detsembri viitvõlad ja üksikisiku tulumaks. Selle tõttu on meil erinevus.
öelge palun, kas 2015. aasta kohta on vaja esitada 2 üksikisiku tulumaksu korrigeerivad tõendid?
Või kajastada seda ümberarvestust 2016. aasta tunnistustel? haigusleht ju kogunes jaanuaris

Tere Maria!

Niisiis, teie olukord. 2015 detsember 2015 oli töötaja töötasu arvestatud (ja nagu aru saan ka makstud) täies ulatuses, kuigi detsembri lõpus läheb ta haiguslehele. Sellest faktist saad teada 2016. aasta jaanuaris, kui alluv toob kaasa töövõimetuslehe. Hüvitiste arvestamisel pööratakse "haiguslehe" detsembripäevade palgaarvestus ja üksikisiku tulumaks ümber.

Mis meil tulemuseks on: 2015. aasta detsembris peeti töötajalt kinni suuremas summas üksikisiku tulumaksu, kui oleks pidanud.

Sissetulekud ajutise puude hüvitiste näol ja sellelt kinnipeetud üksikisiku tulumaks on seotud 2016. aastaga, seega me neid ei puuduta. Heidame pilgu 2015. aastasse.

Õiguslik alus

Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 225 lõikele 3 arvutatakse üksikisiku tulumaksu kogusumma kalendriaasta tulemuste põhjal.

Teie puhul peeti 2015. aasta tulemuste järgi töötaja tulult kinni liigselt üksikisiku tulumaks. Pange tähele, et 2015. aasta lõpus moodustatud ülemäärast maksu saab tagastada ainult eraisikule. Pange see tuleviku vastu üksikisiku tulumaksu maksed 2016. aastal kogunenud tulust ei ole lubatud. Vastasel juhul rikutakse Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 punkti 3 reegleid.

Üksikisiku tulumaksu maksumaksjale tagastamise kord on ette nähtud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 231 punktis 1.

Abi 2-NDFL

Näiteks avastasite 2017. aastal, et 2015. aastal peeti töötaja tulult alusetult kinni üksikisiku tulumaks. Sellises olukorras on vaja esitada täpsustav teave vormil 2-NDFL 2015. aasta kohta (Venemaa föderaalse maksuteenistuse kirjad:,).

Enne eraisikule maksu tagastamist peate esitama parandustõendi 2-NDFL 2015. aasta kohta, mis kajastab kinnipeetud maksu ülemäärast summat (st võttes arvesse detsembri tasude ümberarvutamist). /Kui te seda algses spikris ei näidanud./

Peale maksutagastust tuleb taas esitada parandustõend 2-NDFL 2015. aasta kohta, milles enam maksu kinni ei peeta. See tähendab, et see on järgmine: arvutatud üksikisiku tulumaks \u003d kinnipeetud üksikisiku tulumaks \u003d loetletud üksikisiku tulumaks.

Palun öelge, palun, kuidas viga parandada: real 080 on ekslikult täidetud 6-isiku tulumaks 2016. aasta 6 kuu ja 2016. aasta 9 kuu eest (kinnipeetamata maks, mis peetakse kinni järgmisel kuul)? Kas seda saab joondada aastate lõikes (2016. aasta kohta puhas rida 080 ja pane 0) või on vaja lisaks aastasele 6-e isiku tulumaksule esitada korrigeerimised 6 ja kuu kohta?

Tere Tatjana!

Kõige kindlam on muidugi täpsustus läbida. Aga sinu puhul ei pea ma seda vajalikuks. Teie tehtud viga ei toonud kaasa üksikisiku tulumaksu võlgnevust ega rikkunud ka töötajate õigusi. Seetõttu ei tohiks teid trahvida 6-NDFL-i arvutustes 6 ja 9 kuu jooksul esitatud teabe ebausaldusväärsuse eest. Aasta lõpus aruannet täites saab rea 080 lihtsalt lähtestada.

Oma sõnade toetuseks tsiteerin Venemaa föderaalse maksuteenistuse hiljutist selgitust ().

Kõigi kahtluste hajutamiseks võite helistada maksuametisse ja uurida inspektorite seisukohta sellel kontol.

Tere pärastlõunal, palun öelge mulle, kuidas täita 2016. aasta üksikisiku tulumaksu tõendi 2 punkti 5, kui novembri detsembri töötasu on kogunenud, kuid seda ei ole makstud

Jaotises 5 tuleb kogunenud, kuid väljamaksmata töötasu kajastada ainult ridadel „Tulu kogusumma“, „Maksubaas“, „Arvestatud maksusumma“. Ja read “Kinnipeetud maksusumma” ja “Ülekantud maksusumma” tuleks täita sõltuvalt sellest, kas neil õnnestus palk enne tõendi esitamist maksta või mitte

Kuidas on aga reaga "Maksuagendi poolt kinni pidamata maksusumma"? See paneb maksu novembri ja detsembri eest, samas kui tõendi märk on "1"

Tere Oksana!

Sinuga on kõik korras. 2016. aasta novembri ja detsembri kogunenud, kuid väljamaksmata palk peab kajastuma 2016. aasta 2-NDFL-i sertifikaadi punktis 5:

real "Tulu kogusumma";
real "Maksubaas";
real "Arvestatud maksusumma".

Selle aluseks on Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 223 lõige 2 ja Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 lõige 3. Nimetatud normide kohaselt kajastatakse tulu palgana selle kuu viimasel päeval, mille eest töötasu kogutakse. Ja selliselt tulult arvutatakse üksikisiku tulumaks selle tegeliku laekumise kuupäeval.

Mis puudutab näitajaid “Kinnipeetud maksusumma” ja “Ülekantud maksusumma”, siis need moodustatakse ilma üksikisiku tulumaksu arvestamata novembri ja detsembri töötasudelt, kui teil ei olnud aega enne 2-NDFL-i tõendite esitamist töötajatele maksta. 2016. aasta jaoks. Pärast 2016. aasta palgavõlgade tasumist tuleb esitada samade numbrite all, kuid uue kuupäevaga parandustõendid. Nendes arvutatud maksusumma = kinnipeetud maksusumma = ülekantud maksusumma ().

Teie olukord on erinev. Varem või hiljem maksad sa töötajatele palka, pead kinni üksikisiku tulumaksu ja kannad selle eelarvesse. See tähendab, et teil ei ole kohustust esitada 2. funktsiooniga sertifikaate.

Lisaks on olemas selline aruanne 6-NDFL, millega 2-NDFL tuleb mitmesse indikaatorisse dokkida. Eelkõige kontrollisuhe 3,4 (Venemaa föderaalse maksuteenistuse kiri 10. märtsist 2016 nr BS-4-11 / [e-postiga kaitstud]) on sätestatud, et aasta vormi 6-NDFL jaotise 1 rida 080 peaks olema võrdne märgiga 1 sertifikaadi 2-NDFL ridade "Maksuagendi poolt kinni pidamata maksusumma" summaga. Venemaa föderaalne maksuteenistus märkis, et arvutuse 6-NDFL 1. jaotise real 080 kajastatakse üksikisiku tulumaksu, mida maksuagent ei ole kinni pidanud üksikisikute mitterahaliselt või materiaalsete hüvede kujul saadud tulult. sularaha sissetuleku puudumine. Ja märkis, et hilinemise korral palgad rida 080 ei ole täidetud.

Ideaalne lahendus teie olukorrale oleks maksta töötajatele võimalikult kiiresti välja ja esitada "puhtad" 2-NDFL-i sertifikaadid enne 1. aprilli.

Tere Olesya!

Üksikisiku tulumaksu arvutamisel loetakse puhkusetasu vormis tulu tegeliku laekumise kuupäevaks väljamaksmise päev. Raha töötaja (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 1, punkt 1, artikkel 223). Teie puhul on selleks 2016. aasta detsember.

Puhkusetasult kinnipeetud üksikisiku tulumaks tuleb üle kanda hiljemalt tulu maksmise kuu viimasel päeval (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 6, artikkel 226). Teie puhul kuni 31. detsembrini 2016.

Selle tulemusena on meil järgmine. Töötaja sai tulu, sellelt arvestati, peeti kinni ja tasuti üksikisiku tulumaks 2016. aasta detsembris. See tähendab, et kajastate teavet puhkusetasude kohta 2016. aasta vormi 6-NDFL jaotises 1 ridadel 020, 040 ja 070.

Jaotis 2 ei ole nõutav. Detsembris välja makstud jaanuarikuu puhkusetasu kajastatakse ainult 2017. aasta 1. kvartali aruandes. See tuleneb Venemaa föderaalse maksuteenistuse selgitustest ().

Maksuameti andmetel täidetakse 6-NDFL-i arvestuse punkt 2 tehingu sooritamise perioodil. Teie puhul tähtaeg üksikisiku tulumaksu tasumine 31.12.2016 – laupäev on edasi lükatud 01.09.2017 ja see on erinev aruandeperiood. See tähendab, et puhkusetasu maksmise toiming lõpetatakse 2017. aasta esimeses kvartalis. Seetõttu jääb 2016. aasta 6-NDFL-i jaotis 2 tühjaks ja see täidetakse 2017. aasta esimese kvartali 6-NDFL-is.

Tähtpäevani on jäänud üks kuu. On täiesti võimalik, et föderaalne maksuteenistus muudab selles küsimuses oma seisukohta ja soovitab täita 2016. aasta 6-isiku tulumaksu jaotise 2. Aga praegu jääge lainel.

Tere!
Aruandlusprogrammis 2016. aasta 2-NDFL-i sertifikaate täites puutusime kokku tõsiasjaga, et 1C Enterprise Accounting programm ÜHELE kõikidest töötajatest ümardas aasta jooksul üksikisiku tulumaksu alati ülespoole, mille tulemusena tekkis tal summa, mis oli ülemäära kinni peetud ja eelarvesse üle kantud summas 2 rubla. (ülejäänud töötajate puhul toimus ümardamine vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku reeglitele). Miks see juhtus, ei saanud ma kunagi aru.
Palun öelge mulle, kuidas seda õigesti teha.
1) Täitke tõend õigete andmetega (st 2 rubla vähem, kui see tegelikult oli) ja nii edasi. tekib lahknevus raamatupidamises olevate andmetega ja "rippub eelarves" lisa 2 rubla või
2) ridadele Kinnipeetud maksusumma ja Ülekantud maksusumma kirjutada 2 rubla rohkem kui Arvutatud maksusumma ning reale Maksuagendi poolt ülemäära kinnipeetud maksu summa 2 rubla? Aga minu teada siis on vaja need 2 rubla tagastada ja esitada 2-isiku tulumaksu uuendus.

Summa on liiga väike ja vea tegi programm, mis kangekaelselt ei taha seda parandada, seega sooviksin võimalusel minna lihtsamat teed.

P.S. 2016. aasta 6-NDFL pole veel üle antud, kuid vormide vahel on ebakõlasid.

Tere Xenia!

Kindlaim viis selles olukorras on ülemäära kinnipeetud üksikisiku tulumaks esimesel võimalusel töötajale tagastada. Selleks on veel aega. Maksutagastusest ei pääse, seega on parem seda kohe teha. Lisaks vabastate end vajadusest esitada paranduslikke 2-NDFL-sertifikaate.

Teatage töötajale maksu ülemäärasest kinnipidamisest 10 tööpäeva jooksul alates selle fakti avastamisest (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 2, punkt 1, artikkel 231, punkt 6, artikkel 6.1 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 6.1). Föderatsioon). Järgmisena saate temalt üksikisiku tulumaksu tagastamise avalduse, milles on märgitud pangaandmed raha ülekandmiseks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 231 lõige 3, punkt 1). Ärge unustage, et sularahas maksutagastused pole lubatud (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 231 lõike 3 punkt 1).

Liiga kinnipeetud üksikisiku tulumaksu saate selle maksu eelseisvate väljamaksete arvelt tagastada, kinnipeetud ja tasumisele kuuluv:

Üksikisiku sissetulekust, kelle enammakse olete tuvastanud;
teiste isikute tuludest, mille suhtes teie ettevõte on maksuagent.

See tähendab, et teete järgmist. Oletame, et 03.06.2017. 2017. aasta veebruari palgalt peate üle kandma üksikisiku tulumaksu summas 195 892 rubla. Tegelikult koostate maksumakse summas 195 890 rubla. Ja 2 rubla. tagastati töötaja pangakontole.

Pärast maksutagastust täitke 2016. aasta 2-NDFL-i tõend õige summaga.

Aitäh vastuse eest!
Kuid kas eelarvesse 2 rubla võrra väiksema summa kui veebruari eest ülekantava summa maksmisel tuleb sanktsioone? Kas seda ei peetaks võlgnevuseks?
Kas organisatsiooni vahenditest on võimalik töötajale üksikisiku tulumaksu tagastada ja maksuametile tagastamis- / tasaarvelduskirja kirjutada (või isegi sinna jätta)?
Ja veel: kas sama kehtib ka 6-isiku tulumaksu kohta? Esiteks tagasimakse – siis kohe aruanne õige summaga, ilma asjatute korrigeerimisteta?

Tere Xenia!

Ülemääraselt kinnipeetud üksikisiku tulumaksu tagastamine töötajale selle maksu eelseisvate maksete arvelt on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 231 punktis 1. Seega on teil täielik õigus maksta eelarvesse veebruarikuu üksikisiku tulumaksu tõttu 2 rubla alamaks.

Peaasi, et maksuhaldur saaks aru, et maksite 2016. aastal maksu enammakstud ebaõige mahaarvamise tõttu. Vastasel juhul 2017. aasta alguses teie eelarves “ripuvad” lisarubriigid ei laeku veebruari üksikisiku tulumaksu alla ja tekib võlgnevus.

Selleks peate aruanded õigesti täitma. Rääkisin sellest üksikasjalikult kommentaaris kasutajale Olesya (vt lehe allosas).

Mis puudutab töötajale ülemäära kinnipeetud üksikisiku tulumaksu tagastamist maksuagendi kulul, siis seda saab teha (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 231 lõige 9, punkt 1). Aga ainult siis, kui eelseisvatest maksumaksmistest selleks ei piisa. Sellises olukorras peate esmalt pöörduma oma IFTS-i poole üksikisiku tulumaksu tagastamise taotlusega (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 231 lõige 6, punkt 1). Ja kui te ei soovi oodata, kuni maksuamet raha üle kannab, saate võla töötajale ettevõtte kulul ära maksta.

Olen kindel, et veebruari maksust jääb teile 2 rubla. Seetõttu makske töötaja arvelt ära omavahendid sa ei saa.

Tere. Meil on selline olukord: meie organisatsioon rendib oma töötajalt haagist, aasta lõpus maksame sellele töötajale teatud summa ja peame temalt kinni üksikisiku tulumaksu. Kus seda tulu- ja üksikisiku tulumaksu näidata? Arvutused käivad konto 73 kaudu.

Tere, Natalia!

Kuna teie ettevõte – haagise rentnik on füüsilisest isikust – rendileandjast – maksuagent, tähendab see, et ta peab täitma kõik oma esinduskohustused, eelkõige:

Arvutada üürilt üksikisiku tulumaks, pidada see tulu maksmisel kinni ja kanda eelarvesse (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 2, artikkel 226, Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 228);
aruanne liisinguandja tulude ja kinnipeetud üksikisiku tulumaksu summade kohta (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 230 punkt 2).

Seega peate aasta lõpus esitama IFTS-ile üürileandja, kes on ühtlasi teie töötaja, 2-NDFL-i tõendi. Teete ühe avalduse. Selles märkige lisaks palgatulule rendilepingu alusel saadud tulu koodiga 1400.

Lisaks peavad vormil 6-NDFL kajastuma üksikisikule tehtavad üürimaksed ning neilt kinnipeetud ja ülekantud maks.

Tere päevast
2016. aasta aruannete koostamisel 2-NDFL. avastasime, et 2016. aasta detsembris ei tehtud töötajale mahaarvamist matiabi eest summas 4000, 2017. aasta jaanuaris kogume selle mahaarvamise ja kajastame seda raamatupidamise aastaaruanne 2NDFL 2016. aastaks, seoses sellega moodustatakse 2016. aasta maksu enammakse summas 520,00 rubla. Ütle mulle, palun, kuidas kajastada 520.00 rubla 6 üksikisiku tulumaksus ja kas IFTS saab aru, et maksime enam?

Tere Olesya!

Kui täidate arvutuse vormis 6-NDFL õigesti, mõistab maks, et pidasite maksu kinni ja maksite enammaks.

Niisiis, maksite 2016. aasta detsembris töötajale rahalist abi (oletan, et selle summa ületab 4000 rubla). Samal kuul kanti eelarvesse üksikisiku tulumaks. 2017. aasta jaanuaris avastasid nad, et nad ei teinud mati eest mahaarvamist. abi summas 4000 rubla. Parandage viga ja kajastage andmed 2016. aasta 2-isiku tulumaksus, arvestades ümberarvestust.

Sa ei kirjutanud, kas tagastasid töötajale kinnipeetud ülemaksu või mitte.

1. Kui üksikisiku tulumaks tagastati enne 2-isiku tulumaksu üleandmist, siis täitke tõend deklaratsiooni arvesse võttes (s.o. 5. punktis arvestatud üksikisiku tulumaks = kinnipeetud üksikisiku tulumaks = ülekantud üksikisiku tulumaks);

2. Kui üksikisiku tulumaksu ei tagastatud enne 2-isiku tulumaksu üleandmist, siis tõendi 5. lahtris näitate samanimelisel real maksuagendi poolt ülemäära kinnipeetud maksusumma. Veelgi enam, arvutatud üksikisiku tulumaks on selle summa võrra väiksem kui kinnipeetud (ülekantud) üksikisiku tulumaks. Peale maksutagastust esitad ilma vaheta korrigeeriva 2-ealise tulumaksu.

Nüüd kaaluge 6-isiku tulumaksu aastaarvestuse täitmise korda, kui 2016. aastal peeti üksikisiku tulumaksu ülemäära kinni. Ma ei leidnud reguleerivatelt asutustelt ühtegi selgitust, mis seda protseduuri üheselt kirjeldaks. Seetõttu avaldan oma arvamuse.

6-NDFL 2016. aastaks

1. jagu
rida 030 - märkige maksusoodustuste summa, sealhulgas 4000 rubla mahaarvamine. mati järgi. abi;
rida 040 - märkida maksubaasilt arvutatud maksusumma = üksikisikute sissetulek - maksusoodustused (sealhulgas 4000 rubla rahalise abi eest);
rida 070 - märkige tegelikult kinnipeetud maksusumma, st enne 4000 rubla mahaarvamist. mati järgi. abi.

2. jagu
rida 100 - märkige tulu tegelik laekumise kuupäev = maksekuupäev mat. abi (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 1, punkt 1, artikkel 223);
rida 110 - märkida maksu kinnipidamise kuupäev = maksekuupäev mat. abi (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 lõike 1 punkt 4);
rida 120 - märkida maksu ülekandmise tähtaeg = mati tasumise kuupäevale järgnev tööpäev. abi (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku lõige 1, punkt 6, artikkel 226, Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 7, artikkel 6.1);
rida 130 - näidata tegelikult saadud tulu summa;
rida 140 - märkige kinnipeetud maksusumma (koos rahalise abiga, välja arvatud 4000 rubla mahaarvamine).

Nii näitate maksuametile, et pidasite maksu kinni rohkem, kui oleks pidanud. Samal ajal jälgitakse kõiki vormide 2-NDFL ja 6-NDFL vahelisi kontrollsuhteid (Venemaa föderaalse maksuteenistuse kiri 10. märtsist 2016 nr BS-4-11 / [e-postiga kaitstud]).

6-NDFL 2017. aasta perioodi eest, mille jooksul teete maksutagastuse

Täitke tavalisel viisil. Ainult jaotise 1 real 090 märkige töötajale tagastatud üksikisiku tulumaksu summa (Venemaa föderaalse maksuteenistuse kirjad:,).

Tere õhtust! Aidake mul mõista. Genereerin töötajale 2-NDFL sertifikaadi jaanuar-veebruar 2017.a. Veebruarikuu töötasu on veel välja maksmata (maksekuupäev on 10. märts). Samal ajal täidan arvestatud maksu. Ja ma ei täida kinnipeetud ja loetletud maksu. Hästi?
Aitäh!

Tere, Elena!

Tõend 2-NDFL täidetakse maksuregistri andmete alusel vastava maksu arvestamiseks ja see kajastab maksustamisperioodi töötajaga üksikisiku tulumaksuga arvelduste seisu selle esitamise kuupäeva seisuga.

Seetõttu kajastate enne veebruari palga väljamaksmist väljastatud tõendil (lõigus 5):

Töötaja sissetulek 2017. aasta jaanuaris ja veebruaris (suure tõenäosusega on see sinu palk);
2017. aasta jaanuari ja veebruari tulult arvestatud üksikisiku tulumaksu summa;
2017. aasta jaanuari ja veebruari tuludelt kinnipeetud üksikisiku tulumaksu summa kuni töötajale 2-isikulise tulumaksu tõendi väljastamise kuupäevani;
2017. aasta jaanuari ja veebruari tulult ülekantud üksikisiku tulumaksu summa kuni töötajale 2-isikulise tulumaksu tõendi väljastamise kuupäevani.

Selgitan näitega, kuidas töötajale 2-NDFL sertifikaati täita.

Jaanuari 2017 andmed:

Jaanuari kogunenud palk - 10 000 rubla. (31. jaanuar 2017);
jaanuari palgalt arvestati üksikisiku tulumaks - 1300 rubla. (31. jaanuar 2017);
jaanuarikuu palkade maksmisel kinnipeetud üksikisiku tulumaks - 1300 rubla. (10.02.2017);
jaanuari palgalt kanti üle üksikisiku tulumaks - 1300 rubla. (kuni 13. veebruarini 2017).

2017. aasta veebruari andmed:

Veebruari palk - 5000 rubla. (28.02.2017);
veebruari palgalt arvestati üksikisiku tulumaks - 650 rubla. (28.02.2017);
MITTE kinni peetud üksikisiku tulumaksu veebruarikuu palgast kuni tõendi väljaandmise kuupäevani - 650 rubla. (10.03.2017);
Veebruarikuu palgalt kuni tõendi väljastamise kuupäevani üksikisiku tulumaksu EI kande - 650 rubla. (kuni 13. märtsini 2017).

Tasuline haigusleht - 4000 rubla. (24.02.2017);
haiglahüvitistelt kinnipeetud üksikisiku tulumaks - 520 rubla. (24.02.2017);
haiglahüvitistelt üle kantud üksikisiku tulumaks - 520 rubla. (28.02.2017).

2017. aasta 2-NDFL-i sertifikaadis kajastate seda teavet järgmiselt.

5. jagu

Sissetulekute kogusumma on 19 000 rubla;
arvutatud maksusumma - 2470 rubla;
kinnipeetud maksusumma - 1820 rubla;
ülekantud maksusumma on 1820 rubla.

Tere! Küsimus teemal "Aastaaruanded 6-NDFL ja 2-NDFL ei ühti kinnipeetud maksusumma poolest." Sattusin veidi segadusse - lugesin küsimusi ja vastuseid ümardamise tõttu ülemääraselt ülekantud üksikisiku tulumaksu kohta (kommentaarides Svetlanale - 11 rubla; kommentaarides Kseniale - 2 rubla). Mul on sarnane olukord: registrite üksikisiku tulumaks kokku on 4 rubla rohkem kui vormi 6-isiku tulumaks (lk 020 - lk 030) / 100 x lk 010 aasta valemi järgi arvutatud. . 2-NDFL-i sertifikaatide täitmisel "Kontuuris" annab programm hoiatuse kolmele isikule (kui arvutate valemiga, siis ühel on rohkem kui 1 rubla, teisel on 1 rubla vähem, kolmandal on 4 rubla rohkem ). 1) Svetlana eeskujul jääb koguviga lubatu piiresse ja 6-NDFL arvestuse punkti 1 real 040 arvutatud maks võrdub 2-NDFL sertifikaatide järgi arvutatud maksuga, kuid koos hoiatusega üksikisikud. 2) Ksenia eeskujul on vaja töötajatele tagastada ülemäära kinnipeetud üksikisiku tulumaks. Palun öelge mulle, mida oleks õige selles olukorras teha? Tervitustega, Tatiana

Tere Tatjana!

Et mõista, kuidas tegutseda, peate välja mõtlema, milline on teie olukord, nagu Svetlana või nagu Ksenia.

1. Svetlana olukord

Alustan kohe näitega. Oletame, et meil on LLC, kus töötab 3 inimest. Vastavalt üksikisiku tulumaksuarvestuse maksuregistritele, mida ettevõte peab iga maksumaksja kohta, on Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 224 punkti 1 määraga 1 maksustatav maksubaas (13%) 2016. aastal tervikuna. ettevõtte maht oli 2 563 638 rubla, sealhulgas h:

Kell tegevdirektor- 1 207 597 rubla;
kommertsdirektorilt - 764 337 rubla;
pearaamatupidajalt - 591 702 rubla.

Maksubaasilt arvutatud maks moodustas iga töötaja kohta:

Peadirektoril on 156 987 rubla. (= 1 207 592 rubla x 13%);
kommertsdirektorilt - 99 364 rubla. (= 764 337 rubla x 13%);
pearaamatupidajalt - 76 921 rubla. (= 591 702 rubla x 13%).

Kokku: 333 272 hõõruda.

Maksuagent maksu õigesti kinni pidanud ja eelarvesse kandnud . 2016. aasta lõpus täidab ta temalt tulu saanud isikute kohta 2-NDFL sertifikaadid. Sel juhul kuvatakse inforegistris 333 27 arvestatud maksu kogusumma 2 hõõruda.

Samuti täidab maksuagent 2016. aasta 6-isiku tulumaksu. Selles kajastab ta jaotise 1 real 040 arvutatud maksu summas 333 27 2 rubla, kuna nii 6-NDFL kui ka 2-NDFL täidetakse samade maksuregistrite andmete alusel. Samal ajal viiakse CS 3.3 läbi kindlaksmääratud vormide näitajate järgimiseks (Venemaa föderaalse maksuteenistuse kiri 10. märts 2016 nr BS-4-11 / [e-postiga kaitstud]).

Maksuarvestuse õigsust 6-isiku tulumaksu arvestuses kontrollib maksuhaldur vastavalt valemile: (lk 020 - lk 030) x lk 010 \u003d lk 040 (KS 1.3). Meie puhul 2 563 638 rubla. x 13% = 333 27 3 hõõruda., mis on rohkem kui 1 hõõruda. võrreldes leheküljega 040 = 333 27 2 hõõruda. Kontrollseos 1.3 tunnistab sarnast ebavõrdsust. See tuleneb sellest, et maks arvutatakse ja ümardatakse iga maksumaksja, mitte kogu ettevõtte kohta eraldi. Vea suurus ühes või teises suunas ei tohiks olla suurem kui p.060 x 1 hõõruda. x ridade arv 100. Meie puhul ei ületa vea suurus lubatud piire. Seetõttu ei tohiks inspektoritelt kaebusi esitada.

2. Xenia olukord

Võtame ülemise näite andmed, muuda vaid tingimust veidi. Oletame, et äridirektoril, kellel on näiteks arvutirikke tõttu sissetulek 2016. aasta novembris, on maksuagent pidas üksikisiku tulumaksu kinni 3 rubla rohkem kui peaks ja märkis selle eelarves.

2016. aasta lõpus selgus, et 99 364 rubla asemel töötaja sissetulekust. kinni 99 367 rubla. Viga avastati alles 2017. aasta märtsis aruannete koostamisel.

Liiga kinnipeetud üksikisiku tulumaks tuleb eraisikule tagastada Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 231 ettenähtud viisil.

Kui maksuagent teeb maksutagastuse enne 2016. aasta 2-NDFL-i tõendite esitamist, siis täidab ta kommertsdirektori andmed nii, nagu poleks viga. Kui pärast esitamist, siis tuleb esitada kaks tõendit.

Esmase sertifikaadi 2-NDFL (enne tagastamist) jaotises 5 kajastab see järgmist:

vale! kinnipeetud üksikisiku tulumaksu summa - 99 367 rubla. (+3 rubla);
vale! ülekantud üksikisiku tulumaksu summa - 99 367 rubla. (+ 3 rubla);
maksuagendi poolt ülemäära kinnipeetud maksusumma - 3 rubla.

Inforegistris on järgmised numbrid:

Kokku arvestatud maksusumma - 333 27 2 hõõruda.;
kinnipeetud maksu kogusumma - 333 275 rubla. (+ 3 rubla).

Parandussertifikaadi 2-NDFL (pärast tagastamist) jaotises 5 kajastab see:

Õige! arvutatud üksikisiku tulumaksu summa - 99 364 rubla;
õige! kinnipeetud üksikisiku tulumaksu summa - 99 364 rubla;
õige! ülekantud üksikisiku tulumaksu summa - 99 364 rubla.

Maksuagent täidab 2016. aasta vormi 6-NDFL järgmiselt:

1. jaotis:

Real 040 - märkige 333 272 rubla. (õige! üksikisiku tulumaks);
real 070 - märkige 333 275 rubla. (vale! üksikisiku tulumaks (+3 rubla));

2. jaotis:

Reale 100, 110, 120 ja 130 - märkida andmed novembri sissetulekute väljamaksmise kohta;
real 140 - märkida (valesti!) Novembrikuu tulult kinnipeetud üksikisiku tulumaks (+3 rubla).

6-NDFL-is 2017. aasta perioodi kohta, milles maksuagent tagastab töötajale kinnipeetud ülemäärase maksu, kajastab ta jaotise 1 real 090 3 rubla.

Järeldus kirjutatust. Kontrollige, kas olete hoiatuse saanud isikute tulumaksu õigesti kinni pidanud ja üle kandnud. Ja siis vaadake oma olukorda.

Tere päevast Meie ettevõte on rahalistes raskustes ja osadele töötajatele on 2016. aasta töötasu endiselt maksmata. Eelmine raamatupidaja ei esitanud 2016. aasta kohta korrigeerivat 2-NDFL tõendit töötajate kohta, kes on täielikult tasunud oma palgavõla. Sellest tulenevalt pean ma seda tegema. Kuid kogunenud andmeid kontrollides leidsin üksikisiku tulumaksu arvestuses vigu: mõnel maksti see üle, teisele töötajale ei peetud kinni. Küsimus: kas pean ühele korrigeerimisaktile lisama 2 üksikisiku tulumaksu 2016. aasta töötajate kohta, kelle eest on töötasu makstud ja kelle kohta on korrigeeritud üksikisiku tulumaksu laekumist? Vastavalt sellele tasuda eelarvesse täiendavalt kinnipeetamata üksikisiku tulumaks. Ja veel küsimus: kas korrigeerimisaruandesse on vaja lisada töötajad, kelle eest parandustõendi IFTS-ile saatmise kuupäeval maksti osa 2016. aasta palgast, kuid võlg jäi? või esitage teave pärast seda täielik tagasimaksmine võlg?

2) Hankige töötajatelt taotlus enam kinnipeetud maksusumma tagastamiseks (selle saab esitada 3 aasta jooksul alates üksikisiku tulumaksu tasumise kuupäevast (maksuseadustiku artikli 78 lõige 1 punkt 6 ja punkt 7). Vene Föderatsiooni)). See peab sisaldama üksikisiku pangakonto andmeid;

3) Tagastada maks pangaülekandega eelseisvate üksikisiku tulumaksu tasumiste arvelt järgmise kolme kuu jooksul vastavasisulise avalduse laekumise päevast arvates. Sel juhul on tagastamise allikaks maks, kinni peetud mitte ainult selle töötaja sissetulekust, kelle eest enammakse tekkis, vaid ka teiste isikute sissetulekust, kelle suhtes teie organisatsioon on maksuagent. ( Pea meeles!Üksikisiku tulumaksu tagastamine agendi omavahendite arvelt on vastuvõetamatu (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 punkt 9).) Kui ettevõte 3 kuu jooksul maksu (täielikult või osaliselt) ei tagasta. ) töötajale, siis hakkab tagastamata summalt “kogunema” intress;

4) Pöörduge puuduoleva maksusumma tagastamiseks IFTS-i poole, kui olete kindel, et kolme kuu jooksul eelseisvatest üksikisiku tulumaksu tasumisest ei piisa töötajatele enam kinnipeetud maksu tagastamiseks. Aga, ole teadlik! Kui ettevõttel on üksikisiku tulumaksu võlad, samuti muud föderaalmaksud(näiteks tulumaks, käibemaks jne), asjakohased trahvid ja trahvid, enammakse tagastatakse alles pärast enammakstud maksusumma tasaarveldamist selle võla tasumiseks (maksuseadustiku artikkel 78, lõige 2, punkt 6, artikkel 78). Venemaa Föderatsioon).

maksu kinni pidada neilt, kellelt seda 2016. aasta lõpus ei säilitatud või säilitati puudulikult, kui need töötajad jätkavad tööd teie ettevõttes. Ja alles pärast seda tasuge kinnipeetud üksikisiku tulumaks eelarvesse. ( Ära unusta! Maksuagentidel on keelatud maksta üksikisiku tulumaksu “oma taskust”! (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 9, artikkel 226)).

Samal ajal võtke arvesse kehtivate õigusaktidega kehtestatud üksikisiku tulumaksu kinnipidamise piiranguid üksikisikutele tulu maksmisel (Venemaa föderaalse maksuteenistuse 26. oktoobri 2016 kiri nr BS-4-11 / [e-postiga kaitstud]). Nii võib näiteks töötaja kuupalgast maksu kinni pidada summas, mis ei ületa 20% tasumisele kuuluvast summast (Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikkel 138).

Muide, mõned võrdlussüsteemide konsultandid väidavad, et eelmiste perioodide tulumaksu ei saa kinni pidada "füüsiku" jooksval perioodil saadud tulult seoses maksuseadustiku artikli 231 punkti 2 tühistamisega. Vene Föderatsiooni. Positsioon on minu arvates rohkem kui vastuoluline, kuid sellel on oma koht.

Pärast kõigi nende toimingute tegemist nende töötajate parandusaktidel, kellele tegite maksutagastuse ja kellelt selle kinni pidasite, peaksid arvestatud, kinnipeetud ja ülekantud üksikisiku tulumaksu summad olema omavahel võrdsed (välja arvatud muidugi töötasu). võlad makstakse tagasi).

Täitke sertifikaadid 2-NDFL märgiga "2" neile, kellelt 2016. aasta lõpus makse ei peetud kinni või ei peetud seda täielikult kinni, kui need töötajad enam ei tööta teie ettevõttes.

Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 lõike 5 reeglitele tuleb teatised maksu kinnipidamise võimatuse kohta 2 üksikisiku tulumaksu kujul esitada föderaalsele maksuteenistusele nende registreerimiskohas ja saadetakse neile, kes lahkusid enne alamakse tekkimise aastale järgneva aasta 1. märtsi. Seetõttu määratakse selle tähtaja ületamise eest suure tõenäosusega 200 rubla trahvi. iga esitamata dokumendi kohta (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 126 punkt 1). Kuigi pärast 1. märtsi 2017 töölt lahkunud töötajatele saab trahvi vaidlustada, kuna 2-kohalise isiku tulumaksu märgiga “2” esitamise kuupäeval säilis neil maksu kinnipidamise võimalus, s.t. tõendite esitamise kohustus.

Muide, selliste töötajate 2-NDFL-i parandustunnistustel märgiga "1" ja ka märgiga "2" näidatakse maksuagendi poolt kinni pidamata maksusumma.

Töötajatel, kelle ees on ettevõttel veel 2016. aasta palgavõlgnevusi, saab 2-isiku tulumaksu “korrigeerimised” esitada peale nende võlgade täielikku tasumist. Kuid pidage meeles, et kui maksuhaldur määrab kohapealse auditi ja selle käigus leiavad valeandmetega tõendid, võidakse maksuagendile määrata sanktsioone rahalise karistuse (trahvi) kujul summas 500 rubla. iga vigadega dokumendi kohta (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 126.1).

Tere, palun öelge, kas töötaja lahkus töölt kuu alguses 2. juunil 2017, tasu oli 650 rubla 2 tööpäeva eest, tal on 2 last. Selgus, et see oli 2800 võrra rohkem mahaarvamist makse summa. Kuidas seda 6Ndfl aruandes kajastada, kas teile meeldib rida 030, et panna sinna 2800 või 650? Lõppude lõpuks, kui töötaja saab sel kuul teisele tööle, siis kas tal on õigus kasutamata mahaarvamist kasutada? ma saan õigesti aru?

Kumulatiivselt aasta algusest, kaasa arvatud jooksva aasta eelmistel kuudel kinnipeetud maksusumma.

Seega tuleks meie näites igakuiselt eelarvesse tasumisele kuuluv üksikisiku tulumaks arvutada järgmiselt:

Jaanuari palgaga - 936 rubla. (= (10 000 rubla - 2 800 rubla) x 13%;
veebruari palgaga - 936 rubla. (= (10 000 rubla x 2 - 2 800 rubla x 2) x 13% - 936 rubla);
märtsi palgaga - 936 rubla. (= (10 000 rubla x 3 - 2800 rubla x 3) x 13% - (936 rubla x 2));
aprillikuu palgaga - 936 rubla. (= (10 000 rubla x 4 - 2800 rubla x 4) x 13% - (936 rubla x 3));
maikuu palgaga - 936 rubla. (= (10 000 rubla x 5 - 2800 rubla x 5) x 13% - (936 rubla x 4)).

Kokku 4680 rubla. ajavahemikuks jaanuarist maini 2017.

06.02.2017 lahkub töötaja. Samal ajal osutub talle vallandamisel makstavate maksete ja hüvitiste summa (650 rubla) väiksemaks kui juunis ette nähtud “laste” mahaarvamine (2800 rubla).

Kuid nagu juba märgitud, Üksikisiku tulumaksu arvestatakse kumulatiivselt alates aasta algusest, mitte konkreetse kuu eest. Seetõttu on 2017. aasta jaanuarist juunini töötaja saadud tulult arvutatud maks positiivse väärtusega 4401 rubla. (= (10 000 rubla x 5 + 650 rubla - 2800 rubla x 6) x 13%). Samal ajal on töötaja 2017. aasta jaanuarist maini saadud tulult arvestatud maks 4680 rubla.

Vallandamise päeval 06.02.2017 tekib töötajaga lõpparvestuses ülemäära kinnipeetud üksikisiku tulumaks summas 279 rubla. (= 4401 rubla - 4680 rubla), mille maksuagent peab üksikisikule tagastama vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 231 punkti 1 reeglitele. selle maksu eelseisvate maksete arvelt.

Uuel töökohal ei saa “füüsik” enam juunikuu eest üksikisiku tulumaksusoodustust, sest selle annab vana tööandja. Ja see on näha 2-NDFL-i sertifikaadist, mis väljastati lahkunutele.

Mis puudutab 6-isiku tulumaks, siis olukorras, kus konkreetse kuu arvutustulemuste kohaselt osutus tasumisele kuuluv maks nulliks ja kogu viitlaekumise perioodi kohta aasta algusest - mitte null (vaid summast väiksem eelmiste kuude kinnipeetud maksust), tuleb vorm minu arvates täita järgmiselt (meie näite põhjal):

1. jaotis:
Liin 020 - 50 650;
Liin 030 - 16 800;
Liin 040 - 4401;
Liin 070 - 4680.

Alates 1. jaanuarist 2016 võeti kasutusele uus maksuagentide kvartaliaruandluse vorm: Maksuagendi poolt arvutatud ja kinnipeetud üksikisiku tulumaksu summade arvestus (vorm 6-NDFL) (kinnitatud). Mõelge konkreetsetes olukordades vormi 6-NDFL täitmise protseduurile.

Tavalistest 2-NDFL-i sertifikaatidest uus vorm põhimõtteliselt erinev on see, et see tuleb täita tervikuna kõigi üksikute maksumaksjate kohta, kes on saanud tulu maksuagendilt (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 80 lõige 6, punkt 1).

Kahjuks on vormil 6-NDFL (Venemaa föderaalse maksuteenistuse 14. oktoobri 2015. a korralduse nr ММВ-7-11 lisa nr 2 lisa) täitmise kord. [e-postiga kaitstud](edaspidi - kord)) ei sisalda vastuseid kõigile selle koostamisel tekkida võivatele küsimustele. Ja hoolimata asjaolust, et Venemaa föderaalne maksuteenistus on mõnda neist oma kirjades juba selgitanud (Venemaa föderaalse maksuteenistuse kirjad 2. märtsist 2016 nr BS-4-11 / [e-postiga kaitstud], 25. veebruaril 2016 nr BS-4-11/ [e-postiga kaitstud], 12. veebruaril 2016 nr BS-3-11/ [e-postiga kaitstud], 28. detsember 2015 nr BS-4-11/ [e-postiga kaitstud]), "valged laigud" on endiselt alles.

Vaatame, milliste funktsioonidega tuleb arvestada arvutuse vormil 6-NDFL täitmisel ja millele peaksite selle koostamisel erinevates olukordades tähelepanu pöörama.

6-NDFL-i täitmise alus

Vormis 6-NDFL olev arvutus, nagu ka 2-NDFL, täidetakse maksuarvestuse registrites sisalduvate andmete alusel (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 230 punkt 1; maksuseadustiku I jao punkt 1.1). Tellimus).

Samuti saate välja töötada spetsiaalse registri (vt näidist allpool), unustamata kinnitada selle vormi manusena raamatupidamispoliitika. Samal ajal peab selline register sisaldama kogu 6-NDFL-i täitmiseks vajalikku teavet (üksikisiku tulumaksu kogumise, ülekandmise ja kinnipidamise kuupäevade kohta vt viitetabelit).

Kui erinevatelt tululiikidelt on vaja kinni pidada ja üle kanda üksikisiku tulumaks.

Maksuarvestuse registri täitmise näidis

Tähtis!
Üksikisiku tulumaksu maksuregistri puudumine on aluseks maksuagendi vastuvõtmiseks maksuseadustiku artikli 120 alusel (Venemaa föderaalse maksuteenistuse 29. detsembri 2012. aasta kirja nr AC-4- punkt 2). 2 / 22690).

Vormi 6-NDFL jaotise 1 täitmine

Vormi 6-NDFL jaotise 1 "Üldnäitajad" saab tinglikult jagada kahte plokki.

Esimene sisaldab ridu 010 kuni 050. See plokk täidetakse iga maksumäära kohta eraldi. See tähendab, et kui organisatsioonis töötavad nii residendist kui ka mitteresidendist töötajad, tuleb read 010 kuni 050 täita kaks korda: nii 13-protsendilise kui ka 30-protsendilise määraga. Real 010 märgitakse vastav maksumäär (13, 15, 30 või 35%).

Real 020 kajastatakse real 010 märgitud maksumääraga maksustatud tulu kogusumma.

Rida 030 näitab maksu mahaarvamiste kogusummat, mitte ainult tavalist, vaid ka sotsiaalset, varalist ja professionaalset. Samal real võetakse arvesse tulusummasid, mida maksuseadustiku artikli 217 alusel ei maksustata üksikisiku tulumaksuga.

Real 040 kajastatakse arvutatud maksusumma:

Arvestusliku üksikisiku tulumaksu summa = (viitlaekumiste summa (rida 020) - maksusoodustuste summa (rida 030)) x maksumäär (rida 010)

Real 050 näidatakse maksustamisperioodi algusest arvestatud maksusumma vähendamisena aktsepteeritud fikseeritud ettemaksete summa.

Ridadel 040 ja 045 näidatakse sellelt summalt arvestatud dividendide ja üksikisiku tulumaksu summa.

Read 060 kuni 090 tähistavad 1. jao teist plokki ja olenemata kohaldatavatest maksumääradest täidetakse selle esimesel lehel ainult üks kord (korralduse punkt 3.2).

Real 060 näidatakse maksustamisperioodil maksustatavat tulu saanud isikute koguarv. Ühe ja sama eraisiku ühe maksustamisperioodi jooksul koondamisel ja tööle võtmisel isikute arvu ei korrigeerita (korra p 3.3). Kui üks inimene saab erinevate maksumääradega maksustatud tulu, siis sel juhul arvestatakse ta ühe isikuna.

Vormi 6-NDFL arvestuse I kvartali real 060 täitmisel deklareeriti 5 inimest. Mais lahkus töölt 2 inimest, juunis sai tööle 3 inimest, kellest üks oli varem töölt lahkunute seast. Sissetulekut, mis peab kajastuma kuue kuu 6-liikmelise tulumaksuna real 060, saanud eraisikute arv on 6 inimest (5 - (2 - 1) + (3 - 1)). Liikumisel pensionile jäänud ja tagasi tulnud töötajat ei arvestata.

Real 070 peate märkima kinnipeetud maksu kogusumma.

Real 080 märgitakse välja arvutatud, kuid mingil põhjusel kinni pidamata jäänud üksikisiku tulumaksu summa.

Real 090 on vaja kajastada maksusumma, mis tagastati maksumaksjatele vastavalt maksuseadustiku artiklile 231.

Vormi 6-NDFL jaotise 2 täitmine

Erinevalt 1. jaost, mida täidetakse tekkepõhiselt alates aasta algusest, sisaldab vormi 6-NDFL jaotis 2 "Tegelikult saadud tulu ja kinnipeetud tulumaksu kuupäevad ja summad" ainult neid näitajaid, mis on toodetud viimasel kolm kuud aruandeperioodist ( Venemaa föderaalse maksuteenistuse kiri 25. veebruarist 2016 nr BS-4-11 / [e-postiga kaitstud]).

Selle õigeks täitmiseks tuleb arvestada järgmiste omadustega:

• rida 100 täidetakse MKS § 223 alusel (tuletame meelde, et uuest aastast on nii palga kui ka sõiduraha puhul selleks kuu viimane päev);
• rida 110 täidetakse, võttes arvesse maksuseadustiku artikli 226 lõikes 4 ja artikli 226 lõikes 7 sätestatut (sellel real märgitud kuupäev sõltub väljamakstud tulu liigist ja peab vastama päevale, mil arvutatud maks tuleks kinni pidada (Venemaa föderaalse maksuteenistuse kiri 25. veebruarist 2016 nr BS -4-11/ [e-postiga kaitstud]));
• real 120 on märgitud kuupäev vastavalt maksuseadustiku artikli 226 lõikele 6 ja artikli 226.1 lõikele 9, milleks hiljemalt tuleb üksikisiku tulumaksu summa üle kanda (Venemaa föderaalse maksuteenistuse kiri kuupäevaga 01.20.2016 nr BS-4-11 / [e-postiga kaitstud]). See tähendab kas maksumaksjale tulu väljamaksmise päevale järgneval päeval või haiguslehe ja puhkusetasu maksmise kuu viimasel päeval ning tehingute eest tasumisel väärtpaberid- varaseim järgmistest kuupäevadest:

1. vastava maksustamisperioodi lõppkuupäev;
2. viimase lõppemise kuupäev vastavalt lepingu alguskuupäevale, mille alusel maksuagent maksab maksumaksjale tulu, mille osas ta on maksuagendina kajastatud;
3. rahaliste vahendite tasumise kuupäev (väärtpaberiülekanne).

Tulude kogusumma (ilma kinnipeetud üksikisiku tulumaksu summat maha arvamata) kajastatakse real 130 ning sellelt tulult kinnipeetud maksusumma real 140.

Kui erinevate tululiikide puhul, millel on sama tegelik laekumise kuupäev, on maksu ülekandmise tähtajad erinevad, tuleb iga maksu ülekandmise tähtaja kohta eraldi täita read 100-140.

2. jao täitmine juhul, kui tulu koguneb ühel perioodil ja makstakse välja teisel perioodil

Kõrval üldreegel maksuagent on kohustatud maksusumma üle kandma hiljemalt tulu väljamaksmise päevale järgneval päeval. Erand tehakse ainult ajutise puude hüvitiste (kaasa arvatud haige lapse hooldamise eest) ja puhkusetasu puhul. Nendelt väljamaksetelt kinnipeetud üksikisiku tulumaks tuleb üle kanda hiljemalt selle tasumise kuu viimasel päeval (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 punkt 6).

Seega, kui näiteks 2016. aasta märtsikuu töötasu makstakse välja vastavalt aprillis, peetakse üksikisiku tulumaks kinni ja kantakse üle aprillis. Sellega seoses kajastatakse jaotises 1 viitlaekumiste summa esimese kvartali vormil 6-NDFL ja jaotises 2 kajastatakse seda toimingut ainult töötajatele palga otsemaksmisega, st. 2016. aasta esimese poolaasta arvutus 6-NDFL-i kujul (Venemaa föderaalse maksuteenistuse kiri 25. veebruarist 2016 nr BS-4-11 / [e-postiga kaitstud]).

Milliseid kuupäevi tuleks sel juhul 6-NDFL-i täitmisel märkida, vaadake näidet.

1. Märtsipalk maksti töötajatele välja 5. aprillil ja üksikisiku tulumaks kanti üle 6. aprillil. Toiming kajastub kalkulatsiooni 1. jaos vormil 6-NDFL I kvartali kohta, samas kui maksuagent ei kajasta 2016. aasta 1. kvartali toimingut jaotises 2. See toiming kajastub 2016. aasta 1. kvartali otsemaksetes. töötasu töötajatele ehk arvestuses kujul 6- 2016. aasta I poolaasta üksikisiku tulumaks järgmiselt:

• real 100 on märgitud kuupäev 31.03.2016;
• real 110 - 04.05.2016;
• real 120 – 04.06.2016;

2. Märtsikuu haigusleht maksti välja 5. aprillil. 2016. aasta poolaasta vormi 6-NDFL alusel arvestuse punktis 2 toodud toiming kajastub järgmiselt:

• rida 100 tähistab 04.05.2016;
• real 110 - 04.05.2016;
• real 120 - 30.04.2016;
• ridadel 130 ja 140 - vastavad kogunäitajad.

Töötajatelt kingituste ja materiaalse abi saamise korral 6-isiku tulumaksu täitmine

Üksikisiku tulumaksuga ei maksustata sissetulekuid, mis ei ületa 4000 rubla maksustamisperioodil, näiteks kingituste või materiaalse abi vormis (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 28, artikkel 217). Sellise tulu maksmisel oma töötajatele summas, mis ei ületa kehtestatud normi, ei ole maksuagendil üksikisiku tulumaksu arvutamise ja kinnipidamise kohustust. Kuid see asjaolu ei vabasta teda kohustusest kajastada näidatud summasid mitte ainult maksuregistris, vaid ka 6-NDFL-is. Võttes arvesse, et maksuagent saab aasta jooksul korduvalt maksta oma töötajale tulu, mida saab osaliselt maksust vabastada, aitab selline arvestus vältida vigu maksusumma arvutamisel.

Veebruaris 2016 töötaja sai materiaalne abi summas 2000 rubla.

2016. aasta mais anti samale töötajale taas materiaalset abi summas 10 000 rubla.

Esimese kvartali arvestuse vormil 6-NDFL täitmisel kajastub makstud materiaalne abi:

• liinil 020 - 2000 rubla;
• liinil 030 - 2000 rubla.

Kui täidate arvutuse vormil 6-NDFL kuue kuu kohta, kajastuvad need maksed:

• real 020 - 12 000 rubla. (2000 + 10 000);
• liinil 030 - 4000 rubla.

Kingituste esitamisel, mille väärtus ületab 4000 rubla, tuleb arvestada järgmisega.

Kui tulu makstakse maksumaksjale mitterahaliselt (ja kingitus on selline tulu), peetakse maks kinni igalt maksumaksjale rahas makstud tulult. Samal ajal ei tohi kinnipeetud maksu summa ületada 50 protsenti sularahas makstud tulu summast (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 punkt 4).

Sedalaadi piiranguid arvestades juhtub praktikas sageli, et raamatupidajal ei ole võimalust kingituse väärtuselt koheselt täies ulatuses kinni pidada üksikisiku tulumaksu.

Seetõttu tuleb seda teha järgmisel sularahamaksel. Kui maksusummat maksustamisperioodil kinni ei peeta (näiteks töötaja vallandamise korral), siis sellisel juhul on maksuagent hiljemalt lõppenud maksustamisperioodile järgneva aasta 1. märtsiks. kohustatud teatama kirjalikult maksumaksjale ja maksuhaldurile oma registreerimise kohas, märkides teates tulu summa, millelt maksu kinni ei peetud, ja kinni pidamata jäänud maksusumma.

Pärast sellise teabe esitamist lõpevad organisatsiooni kui maksuagendi kohustused. Maksu tasumise kohustus kandub sel juhul üle üksikisikule (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 5, artikkel 226, artikkel 228).

Näidistäitmine vormi 6-NDFL jaotises 1

Küsimused 6-isiku tulumaksu täitmise kohta erinevates olukordades ei jää vähemaks. Kõige populaarsemale neist vastab ekspert Tatjana Novikova.

Süstematiseerige või värskendage oma teadmisi, omandage praktilisi oskusi ja leidke vastused oma küsimustele Raamatupidamiskoolis. Kursused on välja töötatud arvestades kutsestandardit "Raamatupidaja".

Küsimus 1: Kui töötaja vallandatakse Eelmine kuu kvartalis ja väljamakse töötajale tehti kvartali viimasel päeval ning üksikisiku tulumaks kanti üle järgmise kvartali 1. kuupäeval, siis millisesse 6-isiku tulumaksu aruandlusse see toiming lisada (järgmises veerand?)

Vastus: kunst. 223, "Maksukood Venemaa Föderatsioon(Teine osa)" nr 117-FZ, 5. august 2000 (muudetud 28. detsembril 2016):
Kui töösuhted lõpetatakse enne kalendrikuu lõppu, on maksumaksja poolt töötasu vormis tulu tegeliku laekumise kuupäev viimane tööpäev, mille eest talle tulu kogunes.

Art. 226, “Vene Föderatsiooni maksuseadustik (teine ​​osa)” nr 117-FZ, 5. august 2000 (muudetud 28. detsembril 2016 6. Maksuagendid on kohustatud arvestatud ja kinnipeetud maksusummad üle kandma hiljemalt tulu maksumaksjale väljamaksmise päevale järgneval päeval.

2. küsimus: Töötaja eest maksti üksikisiku tulumaks osade kaupa ja tulu ühes summas, 6-isiku tulumaksu täitmisel kuidas täita üksikisiku tulumaksu kinnipidamise kuupäev?

Vastus: 6-NDFL täidetakse tavapärasel viisil, sõltuvalt üksikisiku tulumaksu tasumise kuupäevast.

3. küsimus: 6-isiku tulumaksus 1. jao lehekülje 070 täitmine. Kvartali viimase kuu eest kinnipeetud ja järgmise kvartali esimesel kuul üle kantud üksikisiku tulumaksu summa - millises kvartalis see kajastub?

Vastus: Vormi 6-NDFL arvutuse real 070 "Kinnipeetud maksu summa" on näidatud aruandekuupäeval maksuagendi poolt kinnipeetud maksu kogusumma tekkepõhiselt maksu algusest. periood (Venemaa föderaalse maksuteenistuse 14. oktoobri 2015. aasta korraldusega N MMV-7-11 kinnitatud vormil 6-NDFL arvutuse täitmise ja esitamise korra punkt 3.3 / [e-postiga kaitstud]). Kvartali viimase kuu eest kinnipeetud ja järgmise kvartali esimesel kuul üle kantud üksikisiku tulumaksu summa kajastub selle kvartali 1. jaos, milles see kinni peeti.

4. küsimus: Küsimus haiguspuhkuse kohta, kogunenud ühes kuus, välja antud järgmisel kuul, millistel kuudel tuleks need 2-NDFL-is ja 6-NDFL-is märkida?

5. küsimus: Kuidas väljastada koondatud töötajale 2-NDFL-i sertifikaat, kui lisatasu koguneb kuu aega hiljem?

Vastus: väljasta 2-NDFL sertifikaat pensionile jäävale töötajale tema viimasel tööpäeval. (art. 62 , Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikkel 84.1). Tõendile märkida töötaja sissetulek aasta algusest kuni vallandamise kuuni, kaasa arvatud.

Kui koondatud töötaja lisatasu koguneb ja makstakse välja pärast tõendi väljastamist, peate koostama uuendatud tõendi ja üle kandma selle koondatud töötajale.

IFTS-is esitage koondatud töötaja kohta sama tõend (sama numbri ja kuupäevaga) koos kõigi töötajate tõenditega, s.o. järgmisel aastal (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 punkt 5, artikli 230 punkt 2, föderaalse maksuteenistuse kiri, 19. oktoober 2015 N BS-4-11 / 18217):

• hiljemalt 1. märtsiks - kui töötajal oli sissetulek, millelt te ei saanud üksikisiku tulumaksu kinni pidada;
• hiljemalt 1. aprilliks - kõigi töötajate sissetulekute kohta.

6. küsimus: Kui dividende maksab JSC ja need kajastuvad kasumiaruandes. Kas ma pean dividendide saamiseks esitama 2-NDFL-i sertifikaadid?

Vastus: ei, pole vaja. Seletus föderaalse maksuteenistuse 2. veebruari 2015. aasta kirjas N BS-4-11 / [e-postiga kaitstud].

7. küsimus: 2016. aasta novembri ja detsembri eest maksmata töötasu seisuga 04.01.2017, jaos 5 veergudes "kinnipeetud" ja "ülekantud" on nende perioodide maksusumma sees?

Vastus: 2016. aasta detsembri eest kogunenud, kuid töötajatele välja maksmata töötasud Ch. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 23 viitab nende poolt 2016. aastal tegelikult saadud tulule, mille kohta tuleb teavet 2015. aasta vormi 2-NDFL täitmisel kajastada (sertifikaadi jaotistes 3 ja 5, sealhulgas punktis 5). tõend väljadel "Tulu kogusumma", "Maksubaas", "Arvutatud maksusumma", "Maksuagendi poolt kinni pidamata maksusumma").

Kui tulevikus likvideeritakse 2016. aasta detsembri palgavõlgnevus, peab maksuagent esitama maksuhaldur 2016. aasta parandusavaldused seoses maksumaksjate maksukohustuste selgitamisega.

8. küsimus: LLC viidi oktoobris üle IRI-le kui suurimale maksumaksjale ning jaanuarist taas asukohajärgsele IFTS-ile. Kuidas ja kuhu esitada tõendid 2-isiku tulumaksu ja iga-aastase 6-isiku tulumaksu kohta?

Vastus: Kasuta Rahandusministeeriumi 02.11.2016 kirja N 03-04-06 / 64099 - See on mõeldud suurimatele maksumaksjatele.

Maksuameti vahetamisel kategooriast üleminek suurimad maksumaksjad esitada 2-isiku tulumaks ja 6 üksikisiku tulumaks - sisse maksuamet- registreerimise kohas.

9. küsimus: Jaotise 6-NDFL jaotise 2 täitmise järjekorras ei ole otsest keeldu lisada vormile teavet tekkekuupäeva, mitte toimingu lõpukuupäeva järgi. On ainult kirjad ja selgitused. Kui te siiski täidate 6-NDFL-i vormi tekkekuupäevaks, kas see loetakse veaks? Näiteks kui märtsikuu töötasu koguti 31. märtsil ja maksti välja 5. aprillil, kas oleks viga lisada toiming 1. kvartali 6-NDFL vormi 2. jaotisesse?

Vastus: kui märtsikuu töötasu kogunes 31. märtsil ja maksti välja 5. aprillil, siis lahtrisse 2 on märgitud pool aastat.

2. jaotise "Tegelikult saadud tulu ja kinnipeetud üksikisiku tulumaksu kuupäevad ja summad" täitmise kord (Venemaa föderaalse maksuteenistuse 14. oktoobri 2015 korraldus N ММВ-7-11 / [e-postiga kaitstud]).

4.1. Jaotises 2 on näidatud kuupäevad, millal üksikisikud tegelikult tulu ja maksu kinnipidamised kätte said, maksu ülekandmise aja ja üldistatud kõigi jaoks. üksikisikud tegelikult saadud tulu ja kinnipeetud maksu suurus.

4.2. 2. jaotises öeldakse:

• real 100 - real 130 kajastatud tulu tegeliku laekumise kuupäev;
• real 110 - real 130 kajastatud tegelikult saadud tulu summalt tulumaksu kinnipidamise kuupäev;
• real 120 - kuupäev, millal hiljemalt tuleb maksusumma üle kanda;
• real 130 - real 100 märgitud kuupäeval tegelikult saadud tulu üldistatud summa (ilma kinnipeetud maksusummat maha arvamata);
• real 140 - real 110 märgitud kuupäeval kinnipeetud maksu üldistatud summa.

10. küsimus: Kui 2016. aasta tõendis 2-NDFL veerus "ülekantud maksusumma" on summa väiksem kui arvutatud ja kinnipeetud, kuna maksu ei kantud täies ulatuses, siis järgmisel aastal selle summa tasumisel kuhu see summa jääb märgitud? 2017. aasta 2-NDFL-i sertifikaadis? Kuidas läbida 2016. aasta 2-inimese tulumaks?

Vastus: Sektis. 5 on näidatud:

• sektis kajastatud sissetulekute kogusumma. 3 üksikisiku tulumaksuga maksustatavat tõendit käesoleva paragrahvi pealkirjas märgitud määras;
• nendelt tuludelt arvestatud ja kinnipeetud üksikisiku tulumaksu kogusumma;
• eelarvesse kantud maksu kogusumma.

Samas kajastub jooksva aasta detsembrikuu palgalt arvestatud üksikisiku tulumaksu summa alati sama aasta 2-isikulise tulumaksu tõendis väljadel:

• "Arvestatud maksusumma";
• "Kinnipeetud maksusumma";
• "Ülekantud maksusumma."

Asjaolu, et seda maksu saab kinni pidada ja eelarvesse kanda juba järgmisel aastal, ei oma tähtsust (Föderaalse maksuteenistuse kirjad 02.03.2015 nr BS-4-11 / 3283, 03.02.2012 N ED-4 -3 / [e-postiga kaitstud]).

11. küsimus: 6-NDFL-i jaotises 1 on real 040 arvutatud maksusumma tegelikkuses ja real 070 on kinnipeetud summa ainult kaks kuud kvartalis, s.o. näiteks septembrikuu maksusumma kantakse 4. kvartali aruandesse lk 070?

Vastus: Jah, kuna maksu peab maksuagent kinni otse eraisikutele tulu väljamaksmisel, kui lõppenud aruandeperioodi eest on kogunenud tulu, mis makstakse välja järgmisel perioodil, sek ridadel 070, 080. 1 arvutus vormil 6-NDFL eelmise aruandeperioodi kohta, millele on lisatud "0". Arvestuslik maksusumma kajastub ainult paragrahvi real 040. 1 arvutus vormil 6-NDFL möödunud aruandeperioodi kohta.

12. küsimus: Kas 2-NDFL vormi järgi, kui palka ei olnud (november detsember), kas tuleks teha standardsed mahaarvamised?

Vastus: Töötajale on võimalik teha tavapärane üksikisiku tulumaksu mahaarvamine eelmiste kuude eest, mil tulu puudus.

Vene Föderatsiooni kõrgeima arbitraažikohtu presiidiumi 14. juuli 2009. aasta resolutsioon N 4431/09 asjas N A38-661 / 20084-77

Kohus lükkas tagasi inspektsiooni argumendi, et standardset mahaarvamist ei tehta töötajale, kui ta oli pooleteise kuni kolme aasta vanuselt lapsehoolduspuhkusel ega saanud maksustamisperioodi teatud kuudel tulu. Kohus tõi välja, et Vene Föderatsiooni maksuseadustik ei sisalda sätteid, mis keelaksid sellise mahaarvamise tegemise kuude eest, mil töötajatel puudus üksikisiku tulumaksuga maksustatav tulu.

Selgitatakse, et maksuagent teeb standardsed mahaarvamised maksustamisperioodi iga kuu kohta, vähendades sellel kuul maksubaasi kehtestatud mahaarvamise summa võrra. Kui maksumaksjal ei olnud maksustamisperioodi teatud kuudel üksikisiku tulumaksuga maksustatavat tulu, tehakse mahaarvamisi ka nende kuude eest.

Selgitatakse järgmist. Kui maksustamisperioodi teatud kuudel ei maksnud tööandja maksumaksjale maksustatavat tulu, kuid töösuhe ei katkenud, tehakse tüüpsed mahaarvamised maksustamisperioodi iga kuu kohta, sealhulgas nende kuude kohta, mil tulu väljamakseid ei toimunud.

Kõnealuses kirjas viidatakse ka Vene Föderatsiooni Kõrgeima Arbitraažikohtu presiidiumi 14. juuli 2009. aasta otsusele N 4431/09, milles märgitakse, et Vene Föderatsiooni maksuseadustik ei sisalda sätteid, mis keelaksid anda standardne mahaarvamine nende kuude eest, mil töötajatel puudus üksikisiku tulumaksuga maksustatav tulu.

13. küsimus: Näide: palk novembris: rida 100-11/30/2016. 110 rida-11/10/2016.120 rida-11/11/2016? - ilmselt lk 110 ja 120 - see on detsember?

In sek. 2 6-inimese tulumaks kvartali eest, mil palgalt makstav üksikisiku tulumaks tuleb eelarvesse kanda, märkige (Föderaalse maksuteenistuse 15. detsembri 2016 kirjad N BS-4-11 / [e-postiga kaitstud], kuupäev 05.12.2016 N BS-4-11 / [e-postiga kaitstud], 09.08.2016 N GD-4-11/14507):

• real 100 - selle kuu viimane päev, mille eest palk koguneb;
• real 110 - töötasu väljamaksmise kuupäev;
• real 120 - real 110 kuupäevale järgnev esimene tööpäev, s.o. periood, millal hiljemalt tuleb palgalt makstav üksikisiku tulumaks eelarvesse kanda.

Vastus: Ametnikud annavad sellise selgituse: Lisatasu vormis tulu tegeliku laekumise kuupäev määratakse selle tulu maksumaksjale väljamaksmise päevaks, sealhulgas tulu kandmisel tema pangakontodele (§ 1 punkt 1 artikkel 223). maksuseadustiku punkt). Lisatasu tegelikul väljamaksmisel tuleb preemiatelt maks kinni pidada (maksuseadustiku artikli 226 punkt 4) ja kanda see eelarvesse hiljemalt järgmisel päeval (maksuseadustiku artikli 226 punkt 6). Reguleerivad asutused järgivad seda seisukohta üksikisiku tulumaksu boonuste maksustamise korra küsimuses (vt näiteks föderaalse maksuteenistuse 8. juuni 2016 kirja N BS-4-11 / [e-postiga kaitstud]). Teisisõnu loevad ametnikud töötajatele makstud lisatasusid (olenemata sellest, kas neid maksti tootmistulemuste saavutamise eest või lihtsalt mõneks oluliseks kuupäevaks) üksikisiku tulumaksuga maksustamisel iseseisva tuluna.

Näiteks 26.12.2016 maksti preemiat. 2016. aasta vormi 6-NDFL kohase arvutuse jaotises 2 (vorm kinnitatud föderaalse maksuteenistuse 14. oktoobri 2015. aasta määrusega N MMV-7-11 / [e-postiga kaitstud]) see toiming peaks kajastuma järgmiselt:

• real 100 märgime 26.12.2016;
• real 110 - 26.12.2016;
• real 120 - 27.12.2016;
• real 130 - 10 000;
• liinil 140–1 300.

15. küsimus: Kui detsembrikuu töötasu kanti üle 29.detsembril ja üksikisiku tulumaks 30.detsembril, siis kas seda saab näidata IV kvartalis?

Vastus: Föderaalne maksuteenistus usub, et kui operatsioon algab ühel aruandeperioodil (palk makstakse) ja lõpeb teisel aruandeperioodil (see langeb üksikisiku tulumaksu ülekanded eelarvesse), siis kajastub see arvestuses valmimisperioodil.

Kudiyarova Jelena Nikolaevna, Vene Föderatsiooni riikliku avaliku teenistuse 3. klassi nõunik, andis sellele küsimusele aga järgmise vastuse:

Kui maksuagent pidas siiski enne kuu lõppu kinni 2016. aasta detsembri palgafondimaksu ja see on juba fait accompli, mida ei saa muuta, peaks maksuagent kajastama tulusid ennast ja vastavalt ka maksusummat ridadel 020 ja 040 jao 1 arvutus vastavalt vormile 6-NDFL 2016. Aga mida maksuamet ja Venemaa rahandusministeerium selle peale ütlevad, jääb küsimuseks.

Oma kvalifikatsiooni tõstmiseks registreeruge programmis "" (kood A)» OSNO ettevõtete raamatupidajatele ja vastab kutsestandardi "Raamatupidaja" 5. tasemele.

13 864 vaatamist

Üks neist põhinäitajad 6-NDFL-i aruandes on maksu kinnipidamise kuupäev. Samas on tööandjatel selle määratlemisega üsna sageli raskusi. Selle üheks põhjuseks on erinevate tululiikide olemasolu ja nende aruandes kajastamise põhjused. Artiklis vaatleme, kuidas on märgitud 6-isiku tulumaksu kinnipidamise kuupäev.

Vorm 6-NDFL

Organisatsioonid ja ettevõtjad kaasavad oma tegevusse töötajaid. Ainsad erandid on üksikettevõtjad, kes töötavad iseseisvalt, ilma palgatud tööjõudu kaasamata. Ülejäänud ärimehed maksavad oma töötajatele palka. Nad on üksikisiku tulumaksu maksuagendid, nad on kohustatud töötaja tulult maksu kinni pidama ja õigeaegselt eelarvesse kandma. Lisaks on neil isegi kohustus esitada maksuhaldurile vastavad aruanded, millest üks on aruanne vormil 6-NDFL. Kuni viimase ajani esitati aruanne vaid kord aastas 2-NDFL formaadis ja 2016. aastal ilmus vorm 6-NDFL, mis tuleb IFTS-ile esitada iga kvartali kohta. See vorm sisaldab teavet kinnipeetud ja loetletud kohta üksikisiku tulumaksu eelarveüldiselt ettevõtte jaoks.

Kõik maksuagendid, kes maksavad eraisikutele tulu, on kohustatud esitama maksuametile sellise aruande. See tähendab, et see kohustus ei kehti mitte ainult organisatsioonide, vaid ka üksikisikute (sh üksikettevõtjate, notarite ja juristide) suhtes.

6-isiku tulumaksu esitamise tähtaeg 2018.a

Aruanne vormil 6-NDFL IFTS-ile esitatakse järgmistel tingimustel:

• Kuni 30. aprillini 2018 - 2018. aasta I kvartali eest;
• Kuni 31. juulini 2018 - 2018. aasta I poolaasta eest;
• Kuni 31. oktoobrini 2018 - 2018. aasta 9 kuud;
• Kuni 1. aprillini 2019 - 2018. a.

Tähtis! 6-NFDL-i kohaletoimetamise tähtaegade rikkumise korral on trahv 1000 rubla iga kuu kohta. Kui esitatud teave sisaldab valeandmeid, on trahv 500 rubla.

Vaatamata sellele, et märgitud trahvitähtajad ei pruugi olla ettevõtte jaoks olulised, tuleb ka meeles pidada, et üle 10-päevase hilinemise korral on maksuhalduril õigus maksumaksja arvelduskonto blokeerida. Ja see on ettevõtte jaoks olulisem karistus.

Maksu kinnipidamise kuupäev 6-isiku tulumaksus

6-NDFL-i vormis maksu kinnipidamise kuupäeva kindlaksmääramiseks võtke ühendust maksukood(Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 226). Üksikisiku tulumaksu kinnipidamise kuupäevana mõistavad nad tulu tegeliku väljamaksmise kuupäeva, st maksuagendid peavad tulusummalt maksu kinni. Isegi kui eraisik ei saa tulu sularahas, tuleb üksikisiku tulumaks ikkagi kinni pidada ja maks on sel juhul rahalise väärtusega. Maksu kinnipidamine toimub töötaja sularahas saadud muude tulude arvelt.

Kui info kajastub 6-isiku tulumaksus

Esiteks tuleb meeles pidada, et mõne erandiga maksustatakse filizi tulu. Töötajale esimest korda töötasu maksmisel saab tööandja maksuagendi staatuse. Sel juhul on tema kohustus töötasu arvutada ja sellest kinni pidada üksikisiku tulumaksu töötaja ja kajastama seda protsessi aruandlusdokumentides. Üksikisiku tulumaksu arvestamise ja kinnipidamise aluseks on:

• palga maksmine;
• puhkuse- ja haiguslehed ning muud maksed;
• töötajatele tehtud kingitused;
• arveldused teostatud vastavalt töövõtjatega tehtud tööde aktidele;
• tasud teatud tüüpi osalise tööajaga töö eest;
• intressivabad või madala intressiga laenud.

Nende tululiikide kogumisel tuleb nende kohta teha kanne 6-liikmelise isiku tulumaksu arvestusse.

Tähtis! Vorm 6-NDFL antakse kord kvartalis. Esitamise tähtaeg on aruandeperioodile järgneva kuu viimane päev, antud juhul kvartal. Vormi eripäraks on see, et see võib maksu arvutamise, kinnipidamise ja ülekandmise kuupäeva poolest erineda.

Millal peetakse kinni üksikisiku tulumaks?

Peamine tulu, millelt üksikisiku tulumaks kinni peetakse, on töötasu, kingitused töötajatele jne.

üksikisiku tulumaks töötasult

Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustikule tuleb aruandes teave palkade kohta märkida hiljemalt selle kuu viimasel päeval, mille kohta arvestus tehakse. Samal ajal on palkade väljamaksmine võimalik mitte samal päeval, vaid järgmisel, see tähendab järgmisel kuul. Palgamaks peetakse kinni juba töötajale töötasu väljastamise (sularahas või kaardile kandmise) päeval.

Ettemakse ei maksustata üksikisiku tulumaksuga, 6-isiku tulumaksus on märgitud vaid selle tasumise kuupäev ja summa.

Maksuarvestus tehakse alates täissumma töötasu – alates kuu lõpus märgitud töötasust. Seega üksikisiku tulumaksu mahaarvamine tekib samast summast tähtaja lõpus.

üksikisiku tulumaks tsiviilõigusliku lepingu alusel

Töötajaga GPA (tsiviilõigusliku lepingu) sõlmimisel tehakse arvestus tehtud töö alusel vastavalt koostatud aktile. Sel juhul ei määrata arvutuse ajakava mitte kuude kaupa, vaid lepingus sätestatuga. Kui tasumine toimub mitmes etapis, siis seda ettemaksuna ei loeta, mis tähendab, et iga tehing on maksustatud üksikisiku tulumaksuga. Kõik andmed kuuluvad kajastamisele 6-isiku tulumaksus. See täidab järgmised read:

• arvutus;
• kinnipidamine;
• väljastamine;
• üle anda riigiasutusele.

Selliste arvutuste üheks tunnuseks on see, et mahaarvamise ja väljastamise kuupäev peavad kokku langema, samas kui arvutus on võimalik ajas varem. Maksu tasumine eelarvesse on võimalik alles pärast tasumisele kuuluva makse ülekandmist töövõtjale ja maksu kinnipidamist.

Kingitus töötajale

Kui pöördume Vene Föderatsiooni maksuseadustiku poole, siis maksustatakse peaaegu iga üksikisiku tulu. Erandiks pole ka tööandjalt mitterahaline sissetulek. See, kas saadud kingituse väärtus kajastub 6-isiku tulumaksus, sõltub:

• kingituse väärtus väljendatuna rahas;
• kättesaamise kuupäev;
• tulumaksu kinnipidamise võimalus.

Tuleb meeles pidada, et on juhtumeid, mil kingitust ei maksustata üksikisiku tulumaksuga. See on võimalik, kui kingituse väärtus ei ületa 4000 rubla. Siiski on ka teisi tegureid, mis võimaldavad kingituselt makse mitte kinni pidada. Näiteks ei saa tööandja kalendriaastal makse kinni pidada. Sel juhul kohustus järgmisse aastasse üle ei lähe.

Üksikisiku tulumaksu arvestamise, kingituse vormis tulu saamise ja maksu kinnipidamise kuupäev ei pruugi kokku langeda. Oletame, et töötajale kingiti veekeetja. Sellise kingituse puhul tuleb maks järgmiselt palgalt kinni pidada. Kui tööandja enne kalendriaasta lõppu väljamakseid ei tee, siis ei ole võimalik saadud tulult üksikisiku tulumaksu kinni pidada.

6-NFDL-i teine ​​jaotis sisaldab järgmisi täitmiseks vajalikke kuupäevi:

• lk 100 - tulu tegeliku laekumise kuupäev (näiteks kui me räägime palkade maksmisest, siis näidatakse arvelduskuu viimane päev);
• rida 110 - maksu kinnipidamise kuupäev;
• lk 120 - maksu tasumise tähtajad.

Tulu laekumise kuupäev

Selleks, et mõista, milline kuupäev reale 100 6-isiku tulumaksu märkida, pöördume Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 223:

Sissetulekud	kättesaamise kuupäev
Palk	Kuu viimane päev, mille eest palka makstakse
Sularahas väljastatud tulu (v.a töötasu)	Kassast tulu maksmise või kaardile ülekande kuupäev
mitterahaline sissetulek	Mitterahalise sissetuleku väljastamise kuupäev
Laenatud vahendite intresside säästmisest teenitud tulu	Iga kuu viimane päev kogu perioodi jooksul, mille eest laenuraha esitati

Maksu kinnipidamise kuupäev

Üksikisiku tulumaksu kinnipidamise kuupäevana märgitakse kuupäev, millal tulu üksikisikule tegelikult välja maksti. Maksuagent (tööandja) peab tulult kinni arvutatud maksusumma nende väljamaksmisel (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 226).

Tähtis! Mitterahalise tulu väljastamisel või materiaalse tulu saamisel on maksuagent kohustatud kinni pidama maksu nendelt väljamaksetelt, mida üksikisik saab sularahas.