RIA reiting – 14. juuli Kogutulu piirkondlikud eelarved andmetel Vene Föderatsiooni subjektid 2017. aasta jaanuarist maini Föderaalne riigikassa, moodustas 3,766 triljonit rubla. RIA Ratingi ekspertide hinnangul kasvas Venemaa Föderatsiooni moodustavate üksuste eelarvetulude kogumaht võrreldes 2016. aasta sama perioodiga 10,1% ning kasvutempo on oluliselt kiirem inflatsioonist, mis Rosstati andmetel ulatus 2017. aasta esimese viie kuuga 1,7%-ni. 66 Venemaa piirkonnas toimus kasv eelarve tulud, Tyva Vabariigis nende maht ei muutunud, aastal 18 - see vähenes. Väärib märkimist, et 45 piirkonnas oli eelarvetulude kasvutempo kõrgem kui Venemaa keskmine.

Vene Föderatsiooni regioonide eelarvete maksu- ja mittemaksulised tulud 2017. aasta jaanuarist maini moodustasid 3,15 triljonit rubla, mis on RIA Ratingi ekspertide hinnangul 10,2% suurem kui 2016. aasta vastaval perioodil. Maksu- ja mitte- maksutulu piirkondlikud eelarved suurenesid ka 66 Vene Föderatsiooni moodustavas üksuses, ei muutunud Rostovi oblastis ja Burjaatia Vabariigis ning vähenesid 17 piirkonnas.

Maksude ja maksude kasvumäärade liider mittemaksulised tulud sai Neenetsi autonoomne ringkond, kus tulud kasvasid 95%, mis oli suuresti tingitud ettevõtte tulumaksu laekumise pea kahekordsest suurenemisest. Ettevõtte tulumaksu laekumise viiekordne kasv andis olulise panuse Krimmi Vabariigi maksu- ja mittemaksuliste tulude kogumahusse, mis kasvas 2017. aasta viie kuuga 82%. Maksu- ja mittemaksuliste tulude kasvumäärade esikolmiku sulgeb Kemerovo piirkond (+52%), kus ka ettevõtte tulumaksu laekumine kasvas oluliselt.

Maksu- ja mittemaksuliste tulude mahud vähenesid enim Sahhalini piirkonnas (-34%) ja Kabardi-Balkari Vabariigis (-35%).

Regionaaleelarve kulude kogumaht moodustas 2017. aasta viie kuu lõpus 3,2 triljonit rubla, mis on 5,2% suurem võrreldes 2016. aasta sama perioodiga. Regionaaleelarve kulude kasvutempo osutus tulude kasvutempost madalamaks, mis tõi kaasa Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste eelarve koguülejäägi suurenemise ja eelarvepuudujäägiga piirkondade arvu peaaegu poole vähenemise. : 2017. aasta viie kuu tulemuste järgi oli neid vaid 25, aasta varem oli neid 45.

RIA reiting on meediakontserni universaalne reitinguagentuur MIA "Venemaa täna" spetsialiseerunud Venemaa Föderatsiooni piirkondade sotsiaal-majandusliku olukorra hindamisele, majanduslik olukord ettevõtted, pangad, majandussektorid, riigid. Agentuuri põhitegevused on: reitingute loomine Vene Föderatsiooni piirkondadele, pankadele, ettevõtetele, omavalitsustele, kindlustusseltsidele, väärtpaberid, teised majandusobjektid; põhjalikud majandusuuringud finants-, ettevõtete ja valitsussektoris.

MIA "Venemaa täna" - rahvusvaheline meediakontsern, mille missiooniks on maailma sündmuste kiire, tasakaalustatud ja objektiivne kajastamine, teavitades publikut erinevatest vaadetest võtmesündmuste kohta. RIA Rating, mis on osa MIA Rossija Segodnjast, on osa agentuuri teaberessursside sarjast, mis hõlmab ka: RIA Novosti , R-Sport , RIA Kinnisvara , Prime , InoSMI. MIA "Russia Today" on Venemaa meedia tsiteerituse liider ja suurendab oma kaubamärkide viidatavust välismaal. Agentuur on juhtival kohal ka venekeelsete tsiteeringute osas sotsiaalvõrgustikud ja blogisfäär.

Sõnasõnaline sõnastus: „Kulude kasvutempo lahknevus tulude kasvutempo vahel andmetel maksuaruandlus kulude kasvutempoga võrreldes raamatupidamise aastaaruandes kajastatud tulude kasvutempoga.

"Indikaatori dešifreerimine" on vastuolus indikaatori nimetusega.

Tegelikult tuleb siin kontrollida kahte kriteeriumi:

1) Maksukulud ei tohiks kasvada kiiremini kui maksutulud (kriteerium “Kulude kasvutempo laienemine üle kaupade (tööde, teenuste) müügist saadava tulu kasvutempo”)

Kasvutempo arvutatakse praeguse indikaatori ja baasnäitaja suhtena (näiteks näitaja jaoks eelmisel aastal ja jooksva aasta kohta). Maksutulud ja -kulud määratakse lehe 02 ridadel 010, 020, 030, 040 olevalt kasumideklaratsioonilt.

Näide

2010. aasta tuludeklaratsiooni järgi oli organisatsiooni Alpha tulu kaupade (töö, teenuste) müügist 74 256 158 rubla. (lk 010 leht 02). Organisatsiooni kulud kaupade (tööde ja teenuste) müügist moodustasid 69 448 546 rubla. (lk 030 leht 02). 2009. aasta müügitulu moodustas 65 683 546 rubla ja kulud, mis vähendavad müügitulu, moodustasid 64 354 645 rubla.

Tulude kasvumäär oli 1,07 (74256158/69448546)
Kulude kasvutempo oli 1,02 (65683546/64354645)
Kulude kasvutempo ei ületa tulude kasvutempot (1,02<1,07)

Seetõttu ei ole organisatsioon kohapealse kontrolli kavas.

2) Suhtarv peaks olema ligikaudu täidetud (kriteerium “Kulude kasvutempo lahknevus maksuaruandluse andmetel tulude kasvutempoga ja kulude kasvutempo võrreldes raamatupidamise aastaaruandes kajastatud tulude kasvutempoga”) :

Tp	Kulud sularaha	≈	Tr	Kulud paugu	(2)
Tp	Sissetulekud sularaha		Tr	Sissetulekud paugu

See määratakse kolmes etapis.

Esiteks selgitavad nad välja tuludeklaratsiooni põhjal kulude kasvu ja tulude kasvu suhte.

Seejärel tehakse sama arvutus vormi nr 2 järgi, raamatupidamise tulud ja kulud aga määratakse vormilt 2 veeru ridade (010, 060, 080, 090) ja (020, 030, 040, 070, 100) liitmisel. 3 aruandluseks kuni 2011. aastani.

poolt finantsaruanded aastast 2011 tulud ja kulud määratakse kasumiaruandes aruandeperioodi ridade (2110, 2310, 2320, 2340) ja (2120, 2210, 2220, 2330, 2350) summeerimisel.

Lõpuks võrreldakse saadud tulemusi.

Eelmise näite jätk

andmed LLC "Alpha" kohta

Raamatupidamiskulude kasvutempo 1,01 (65083/64254)

Raamatupidamistulu kasvumäär 1,08 (75226/69745)

Seos (2) on rahul, raamatupidamiskulude kasvutempo ei ületa raamatupidamistulu kasvutempot.

Võrdleme maksu- ja raamatupidamise kasvumäärasid.

1,02 > 1,01 maksukulud kasvavad kiiremini kui raamatupidamiskulud

1,07 < 1.08 налоговые доходы растут медленнее бухгалтерских доходов

Mõlema ebakõlade olemasolu maksuhaldurid võib tõlgendada neid kui märke müügitulude varjamisest, suurendades samal ajal kulusid.

On võimalus, et Alpha LLC jaoks kavandatakse kohapealne kontroll.

Mida teha, kui teil on selle näitaja oht

Raamatupidaja peaks olukorda analüüsima ja välja selgitama lahknevuste põhjused.

Võimalikud põhjused indikaatori (1) vastuolud:

Valmistatud toodete hinnad ei tõuse nii oluliselt kui vajalike toorainete ja komponentide hinnad

Viidata võib muude kulude kiirenenud kasvule: töötajate palgad, kommunaalkulud jne.

Dokumendid, mis on sellises olukorras kasulikud: statistilised kataloogid, vahetuste teave, vastaspoolte kontod, tarnijate hinnakirjad jne.

Lisaks sündmused, nagu ühekordne makse märkimisväärse kaudsed kulud, uute tegevuste arendamine ja peaaegu vältimatud kahjud, kaubaveo ajutine peatamine.

Näitaja (2) lahknevuste võimalikud põhjused:

Suur tehingute maht, mis kajastub erinevalt raamatupidamises ja maksuarvestuses (inventari, põhivara jms mahakandmise poliitika).

Kohtu- ja vahekohtupraktika

Otsused maksumaksja kasuks

1. Maksuhaldur tunnistas UdmurtEnergoNeft LLC majandamiskulude kasvu alusetuks. Põhjus on selles, et need kulud ei toonud kaasa kasumi kasvu.

Organisatsioon on loonud uue juhtimissüsteemi. Sellised väljaminekud ei too kaasa kiiret tulude kasvu, kuna need on suunatud tulevikku. Kulud, mille eesmärk on tulu teenida, loetakse põhjendatuks.

(Uurali ringkonna föderaalse monopolivastase teenistuse resolutsioon 04.05.2007 nr Ф09 -2229/07-С3)

2. Maksuhaldur kajastas Molvino Agro auditeerimisel kulusid kapitaalremont põhivara, mis ei ole läbinud riiklikku registreerimist, on ebamõistlik.

Kohtu otsus: jätta maksuhalduri taotlus rahuldamata.

Põhivara remondi kulud võetakse maksustamisel arvesse sõltumata riiklik registreerimineõigused põhivarale.

(Föderaalse monopolivastase teenistuse 26. jaanuari 2010. aasta resolutsioon asjas nr A72-8244/2009)

Otsus ei ole maksumaksja kasuks

1. Maksuhaldur ei tunnistanud OJSC MPZ auditeerimisel nõustamis- ja juhtimiskulusid põhjendatuks.

Kohtuotsus: rahuldada maksuhalduri nõuded.

Neid teenuseid pakkunud töövõtjad on kadunud ja dokumentide ehtsust pole võimalik kontrollida.

Vastavalt lõike otsesele tähendusele. 3 avalikult kättesaadavate riskianalüüsi kriteeriumide punkti 4 kohaselt on vaja võrrelda kahte järgmist näitajat:

Kulude kasvutempo ja tulude kasvutempo võrdlemise tulemus maksuaruandluse andmetel

Kulude kasvutempo ja tulude kasvutempo võrdlemise tulemus raamatupidamise aastaaruande järgi.

Maksuamet ei selgitanud, kuidas seda võrdlust teha. Selge on vaid see, et igasugune lahknevus näitajate vahel on märkimisväärne.

Meie arvates on võrdlemise hõlbustamiseks kõigepealt vaja kindlaks teha:

Kulude ja tulude kasvumäärade erinevus maksuaruandluse järgi

Kulude ja tulude kasvumäärade vahe vastavalt raamatupidamisaruannetele.

Selleks tuleb kulude kasvutempost lahutada tulude kasvutempo väärtus.

Arvutusvalemid on järgmised:

1) Rtn = TRn - TDn;

2) Rtb = TRb – TDb,

kus Rtn on maksuaruandluse järgsete kulude ja tulude kasvumäärade vahe;

Rtb - kulude ja tulude kasvumäärade vahe vastavalt raamatupidamisaruannetele;

TRn on maksuaruandlusest määratud kulude kasvumäär;

TDn - maksuaruandlusest määratud tulude kasvumäär;

TRb - finantsaruannetest määratud kulude kasvumäär;

TDb on finantsaruannetest määratud tulude kasvumäär.

Sellise arvutuse positiivne tulemus näitab, et kulud kasvavad kiiremini kui tulud, ja negatiivne tulemus näitab, et tulud kasvavad kiiremini kui kulud. Nulltulemus näitab, et kulude ja tulude kasvutempod langevad kokku.

Seejärel saab saadud väärtusi võrrelda. Nende võrdsus näitab, et nii maksus kui ka raamatupidamises kasvavad (või vähenevad) kulud ja tulud samas proportsioonis.

Kui sellest tulenevad erinevused erinevad, võib maksuhaldur kahtlustada, et midagi on valesti.

Usume, et maksuhalduril on enim põhjust teile tähelepanu pöörata, kui positiivne maksumäärade erinevus maksuarvestuses vastab negatiivsele maksumäärade erinevusele raamatupidamises.

See tähendab, et teie maksuarve suureneb ja raamatupidamiskulud, vastupidi, vähenevad või maksutulud vähenevad, samal ajal kui raamatupidamise tulu suureneb.

Kuid isegi kahe positiivse erinevuse korral võib maksuhalduri tähelepanu köita, kui maksuarvestuse kasvumäärade erinevuse väärtus on suurem kui raamatupidamises. Kahjuks ei ole korralduses märgitud, millist väärtuste erinevust maksuhaldur peab kontrolliplaani lisamisel kriitiliseks. Usume, et kui vahe on väike, pole mõtet seda tähtsustada.

Kohapealse kontrolli kavasse lisamise ohuga on seotud ka muud ebavõrdsete erinevuste juhtumid. Siiski pole see nii suur.

Erinevuste võrdluse tulemused

kulude ja tulude kasvutempo vahel

maksuaruandluse järgi

kulude ja tulude kasvumäärad

finantsaruannete järgi

Märkus

Erinevuste asemel saab võrdluseks kasutada kasvumäärade suhtarvusid, s.t. kulude kasvutempo jagatis tulude kasvutempoga. Sel juhul näitab kulude kiirenenud kasvu jagatisväärtus, mis ületab ühte.

Muidugi võib kasvumäärade erinevustele olla mõistlikud selgitused. Näiteks finantsaruandluse näitajaid mõjutab oluliselt ebastabiilne majandusolukord. Küll aga saavad maksuametnikud selle ilmselt kohapealse kontrolli käigus teada.

Seetõttu on igal juhul vaja analüüsida tuvastatud mittevastavuse põhjuseid ja võtta meetmeid vastavalt analüüsi tulemustele.

NÄIDE

Tulude ja kulude kasvumäärade erinevuste võrdlused maksuaruandluse ja finantsaruandluse järgi

Olukord

2013. ja 2012. aasta tuludeklaratsioonide järgi. Alfa organisatsiooni tulude kasvumääraks määrati 107% ja kulude kasvumääraks 102%.

Sissetulekute kasvutempo on raamatupidamise aastaaruande järgi omakorda 107% ja kulude kasvutempo 103%.

Lahendus

1. Määrame andmete järgi kulude ja tulude kasvumäärade vahe maksuarvestus. See on -5% (102% - 107%).

2. Määrame andmete järgi kulude ja tulude kasvumäärade vahe raamatupidamine. See on -4% (103% - 107%).

3. Võrdleme väärtusi.

Nagu näha, on maksuarvestuses kulude ja tulude kasvumäärade vahe väiksem kui raamatupidamises. Eesmärgiks maksukontroll Selline suhtarv maksuametile suure tõenäosusega huvi ei paku. Kuid välistada ei saa ka teist võimalust.

Sellega seoses on Alpha organisatsioonil soovitatav kontrollida oma raamatupidamisandmeid.

Kulude kasvutempo ületab kaupade (tööde, teenuste) müügist saadava tulu kasvutempo

Täiendav sõnastus: "Kulude kasvutempo ja tulude kasvutempo lahknevus maksuaruandluse andmetel ja kulude kasvutempo võrreldes raamatupidamise aastaaruandes kajastatud tulude kasvutempoga."

Tegelikult tähendab see kriteerium kahe näitaja kontrollimist:

1) Maksukulud ei tohiks kasvada kiiremini kui maksutulud (“Kulude kasvutempo ületab kaupade (tööde, teenuste) müügist saadava tulu kasvutempo”).

Kasvutempo arvutatakse jooksva näitaja ja baasnäitaja suhtena (näiteks eelmise aasta ja jooksva aasta näitaja). Maksutulud ja -kulud määratakse lehe 02 ridadel 010, 020, 030, 040 olevalt kasumideklaratsioonilt.

Tuleks analüüsida tulude ja kulude struktuuri ning selgitada välja lahknevuste põhjused. Võimalikud põhjused: valmistatud toodete hinnad ei tõuse nii oluliselt kui vajalike toorainete ja komponentide hinnad. Võite viidata muude kulude suurenemisele: töötajate palgad, kommunaalkulud jne. Sellises olukorras kasulikud dokumendid: statistika teatmeteosed, teave börsidelt, vastaspoole kontod, tarnijate hinnakirjad jne. Lisaks saate argumentidena kasutage selliseid sündmusi nagu oluliste kaudsete kulude ühekordne tasumine, kauba saatmise ajutine peatamine.

2) Säilitada tuleb maksu- ja raamatupidamisaruannetes kajastatud kulude ja tulude proportsioon (“Ebakõla kulude kasvutempo vahel maksuaruandluse järgse tulu kasvutempoga ja kulude kasvutempo vahel võrreldes maksuaruandluse kasvutempoga. raamatupidamisaruannetes kajastatud tulu"): Raamatupidamise tulu ja kulud määratakse vormilt 2, liites veeru 3 read (010, 060, 080, 090) ja (020, 030, 040, 070, 100). Seejärel võrreldakse saadud summasid. Need lahknevused võivad olla põhjustatud raamatupidamises ja maksuarvestuses erinevalt kajastatud tehingutest (varude hindamine, põhivara kulum jne). Reeglid on ette nähtud „Korraldus raamatupidamispoliitika ettevõte”, võttes arvesse organisatsiooni vajadusi. Ühest küljest võib talle olla kasulik näidata kasumlikumat finantsaruanded investorite või panga jaoks seevastu on teatud etapis seaduslik tulumaksu alandada.

Keskmise kuupalga maksmine töötaja kohta, mis on alla Vene Föderatsiooni moodustava üksuse majandustegevuse liigi keskmist taset

Teave selle kohta statistilised näitajad keskmine palgatase liikide kaupa majandustegevus linnas, rajoonis või piirkonnas tervikuna Venemaa Föderatsioon Seda tehakse ettepanek hankida statistikaasutustelt (eelkõige ametlikelt veebisaitidelt, statistikakogudest ja nõudmisel), samuti Vene Föderatsiooni maksude ja maksude ministeeriumi asutustelt.

Keskmine palgad maksuhaldur arvutab tavaliselt andmete põhjal maksudeklaratsioon või pensionifondi kindlustusmaksete ettemaksete arvutamine, kuna selle esitavad kõik organisatsioonid (nii lihtsustatud maksusüsteem kui ka UTII) ja need aruanded esitatakse kord kvartalis. Võetud sellest aruandest maksubaas. Ja keskmine töötajate arv määratakse 4-FSS vormi järgi, kuna pensionifondi aruanded sisaldavad lihtsalt töötavate inimeste arvu.

Kui see kriteerium pakub maksuhaldurile huvi, on vaja esitada maksimaalne arv fakte ja dokumente, mis tõendavad töötajate madalat sissetulekut. Madala palga võimalikud põhjused:

osalise tööajaga töötajad (see peaks olema tööajalehtedel nähtav);

lühike töökogemus ettevõttes;

personali madal kvalifikatsioon (seda tõendab eelkõige tööstaaž).