Rakendamisel auditeerimistegevus valik on oluline auditeerimisorganisatsioonid(üksikaudiitorid) auditite läbiviimiseks.

Auditiorganisatsioonide jaoks on väga oluline tasakaalustatud valikusüsteem ja usaldusväärsed kriteeriumid potentsiaalsete klientide hindamiseks. See vähendab riske ajal audit ning vältida olulisi rahalisi ja moraalseid kaotusi.

Tuvastatakse järgmised põhitehnikad klientide valimiseks auditiorganisatsioonide poolt.

1. Kliendi poolt taotletavate auditi eesmärkide kindlaksmääramine ja selle tulemuste võimalik kasutamine. Auditi eesmärgid võivad olla väga erinevad: kohustuslik audit vastavalt seaduse nõuetele; raamatupidamisprobleemide olemasolu, millele tuleb pöörata erilist tähelepanu; vajadus kontrollida tütar- või sidusettevõtete aruandlust; läbivaatus konsolideeritud aruanded jne. Seatud eesmärgid mõjutavad auditiprotseduuride ulatust, tööjõukulusid ja auditi maksumust.

2. Auditi võimaliku töömahukuse ja keerukuse eelhinnang, samuti auditi risk. Esialgsel riskihinnangul loetakse klient madala riskiga riskirühmaks, kui:

3. Kliendi maine kindlaksmääramine ja ettevõtte juhtimise tunnuste selgitamine. Kliendi maine uurimisel arvestatakse kaotatud või pooleli jäänud kohtuasjade puudumist või olemasolu, probleeme maksu- ja muude küsimustega. valitsusasutused. Juhtimise tunnuste analüüsimisel võtavad nad arvesse juhatuse koosseisu, suuraktsionäride nimekirja, tuues esile nende osa aktsiakapitalis, organisatsiooni tegelike omanike väljaselgitamiseks jne.

4. Kliendi ettevõtte tunnused. Siin on vaja uurida tegevusala ja tooteliike.

5. Eelmise audiitori vahetamise põhjuste hindamine. Eelmise audiitorfirma selle kliendiga töötamise periood, osutatavate teenuste liigid, väljastatud auditi aruande vorm ning audiitori ja kliendi vahelised lahkarvamused aruande vormi, enne toimunud sündmuste kajastamise probleemi osas. arvestatakse auditi aruande koostamise kuupäeva või muid küsimusi.

6. Suhete olemuse selgitamine kolmandate isikutega: maksuhaldur, pangad, partnerid, teised potentsiaalse kliendi finantsaruandluse info tarbijad. Advokaatidelt saadud teave on tegelike ja võimalike kohtuvaidluste tuvastamisel väga oluline. Kui on suur tõenäosus kaotada kohtuvaidlus märkimisväärse summa eest, peaks audiitor hoiatama klientettevõtte juhtkonda märkustega või negatiivse arvamuse avaldamise võimaluse eest.

7. Audiitorite sõltumatuse rikkumisega seotud probleemide olemasolu (seotud, varaline, finantsiline jne).

Juhtkonna põhiülesanne audiitorfirmas on tõhus kasutamine töötajate professionaalsed teenindamised ja ettevõtte allüksuste tegevuse koordineerimine.

Kuna iga audiitorfirma määrab iseseisvalt oma organisatsiooniline struktuur, on erinevate audiitorfirmade kogemusi üsna raske üldistada. Sellegipoolest võib audiitorühingute juhtimisstruktuurides eristada järgmisi üksusi ja juhtorganeid:

• direktorite nõukogu;
• peadirektor;
• tegevdirektor;
• kasumikeskus:
  • Finants- ja juhtimisalase nõustamise osakond;
  • maksunõustamise osakond;
  • pangandusauditi osakond;
  • kindlustusauditi osakond;
  • auditi osakond eelarvevälised fondid, vahetusi ja
  • investeerimisasutused;
• kulukeskus:
  • raamatupidamise ja auditi metoodika osakond;
  • personaliosakond;
  • äriarenduse osakond;
  • teabeosakond;
  • turundusosakond;
  • majandusosakond;
  • sekretariaat;
  • turvateenus;
  • sõidurühm;
  • teeninduspersonal.

Kõigi nende osakondade töö peab olema hästi koordineeritud, et ettevõte suudaks kõige tõhusamalt lahendada üldise strateegiaga määratud probleeme.

Iga divisjoni koha selge määratlus ettevõttes saavutatakse kasutades ametijuhendid, samuti ettevõtte põhjendatud struktuur.

Audiitorühingu juhtimise organisatsiooniline struktuur kujuneb lähtuvalt juhtimisteooriast ja -praktikast ning audiitorühingu poolt osutatavate teenuste liikidest.

Suurimates audiitorfirmades (nii arenenud turumajandusega riikides kui ka in Venemaa Föderatsioon) töötavad järgmised spetsialistid, kellel on vastavad õigused ja kohustused:

• partner;
• juhataja;
• señor (vanemaudiitor);
• assistent (liinipersonal).

Iga majandusüksust teenindab spetsialistide grupp, kuhu kuulub audititeenuste grupp; see sisaldab:

• juhtiv partner, kes vastutab suhete arendamise ja taseme eest majandusüksus;
• audititeenuste tehnilise kvaliteedi eest vastutav tehniline partner;
• juht, kes abistab tehnilist partnerit olulist kogemust ja teadlikku otsustusvõimet nõudva audititöö tegemisel;
• señor (vanemaudiitor), kes abistab tehnilist partnerit ja juhti, töötab vahetult koos assistentidega (kohalik personal), jaotab ja juhendab nende tööd;
• assistent (liinipersonal), kes teostab vahetult auditit ja abistab vanemaudiitorit aruande koostamisel.

Lääne suurte audiitorfirmade osakonnad on järgmise struktuuriga: partner – juht – vanemaudiitor – assistent.

Selles struktuuris valmistab juht ette ja korraldab tööd oma osakonna poolt läbiviidava projektiga.

Otsest tööd teevad selle valdkonna vähemalt kolmeaastase tootmiskogemusega vanemaudiitor ja üks või mitu vähemalt aastase kogemusega assistenti ning praktikandid hiljuti ettevõttega liitunud töötajate hulgast.

Partner ja juht koostavad lepingud (enamus lepinguid on tähtajatud), kavandavad selle projekti auditiprotseduurid ning koostavad ka aruandlusdokumentatsiooni kliendile esitamiseks.

Auditi käigus meeskonnaliikmete vahel tekkinud lahkarvamused lahendatakse kõrgema taseme meeskonnaliikmega ühendust võttes.

Juhtpartneri vastutus. Juhtpartneri kohustuste hulka kuuluvad:

• ettevõtte sellele kliendile osutatavate teenuste, samuti selle esinduste üle maailma ja neid teenuseid pakkuvate spetsialistide integreerimise koordineerimine;
• turvalisus kõrge kvaliteediga pakutavad teenused;
• kliendi "resonantsi" tekkimise tagamine vastuseks kriitilistele märkustele.

Juhtpartner vastutab:

• mõista kõiki pakutavaid teenuseid, sealhulgas potentsiaalseid teenuseid, mida osutatakse vastavalt kliendi vajadustele;
• väljatöötamine ja koos teiste partneritega nende nõuete taseme kindlaksmääramine, millele teadmised peavad vastama,
• klienditeenindusmeeskonna liikmete oskused ja kogemused; tööplaani koostamine koos kliendiga, perioodiliste kohtumiste pidamine tehniliste partnerite ja teiste liikmetega
• hindamis- ja analüüsimeeskonnad uut teavet; meeskonnaliikmete üksteisele teabe edastamise tagamine;
• kliendi rahulolu hindamine talle osutatud teenuste taseme ja kvaliteediga;
• lisatööde tegemisel toe pakkumine;
• üldise hinnataseme muutuste juhtimine vastavalt Rahvusvahelise Nõukogu hinnangule.

Kliendiga suheldes täidab juhtpartner ettevõtte direktori rolli.

Tehnilise partneri vastutus. Tehnilise partneri kohustuste hulka kuuluvad:

• auditistrateegia väljatöötamine ja selle teavitamine meeskonnaliikmetele;
• auditi vastavusse viimine ettevõtte poliitika ja kutsenõuetega; audiitori arvamuse kujundamine.

Tehniline partner vastutab:

• ettevõtte sõltumatuse säilitamine kliendist;
• käsu paigutus;
• teabe konfidentsiaalsuse tagamine;
• otsused juurdepääsu kohta kolmandate isikute auditidokumentidele;
• auditi aja kokkuleppimine kliendiga;
• kontrollib ja kinnitab kõik auditiplaanid(iga projekti kohta), dokumenteeritud planeerimismemorandumis enne tööde algust kohapeal;
• partnerite teavitamine auditi käigust ja asjakohaste protseduuride tulemustest;
• Juhi juhendamine ja koolitamine ning vajadusel teiste meeskonnaliikmete juhendamine;
• auditi tulemuste kriitilist hinnangut sisaldava audiitori töödokumentatsiooni kontrollimine;
• kogutud auditi tõendusmaterjali kooskõla hindamine koostatud auditiaruandega;
• raamatupidamisaruannetes oluliste vigade puudumise hindamine;
• finantsaruannete esitusviisi hindamine; auditi aruande allkirjastamine;
• asjakohaste läbirääkimiste pidamine kliendiga ja aruande koostamine juhtkonnale;
• auditi debriifingu läbiviimine, mis näitab võimalusi, kuidas parandada nii individuaalset kui ka meeskonnatöö tulevikus.

Juhataja vastutus. Juhataja vastutab:

• auditiprogrammis dokumenteeritud auditiprotseduuride plaani läbivaatamine ja kinnitamine enne objektil töö alustamist;
• selle projektiga töötavate spetsialistide nimekirja koostamine ja pideva suhtluse hoidmine kliendiga selle projektiga töötamise ajal; audititöö edenemise ajakava ja eelarvega vastavusse viimine, samuti tööde maksumuse kontroll;
• vanemaudiitori ja meeskonna kui terviku eriarvamusel tekkivate erimeelsuste lahendamine ja nende arutamine tehnilise partneriga;
• koostöös tehnilise partneriga konkreetsele kliendile pakutavate täiendavate professionaalsete teenuste väljatöötamine;
• vanemaudiitori töö juhendamine ning vajaduse korral liinipersonali ja vanemaudiitori väljaõppe ja juhendamise läbiviimine;
• tegevusaruande koostamise järelevalve; audiitori töödokumentatsiooni kontrollimine.

Vanemaudiitori vastutus. Vanemaudiitor abistab tehnilist partnerit ja juhti. Tavaliselt töötab ta koos kohapealsete töötajatega ja jaotab audititöö töötajate vahel kogu projekti vältel. Lisaks vastutab vanemaudiitor:

• eelarvete koostamine ja tegelike töötundide ühitamine eelarvega;
• raamatupidamis- ja auditiandmete tuvastamine juhatajaga arutamiseks;
• vastuste koostamine juhtkonnale;
• koostab koos juhiga loetelu professionaalsetest teenustest, mida sellele kliendile saab osutada;
• supervisiooni pakkumine, koosolekute ja töökoha väljaõppe pidamine liinipersonaliga, liinipersonali abistamine eesmärkidest ja tööprotseduuride vastavusest konkreetsele dokumentatsiooniliigile;
• liinitöötajate koostatud tööpaberite läbivaatamine, seejärel probleemide ja hinnangute esiletõstmine läbivaatamiseks
• kogutud auditi tõendusmaterjali sobivus ja asjakohasus; ettepanekute koostamine audititeenuste täiustamiseks.

Liinipersonali vastutus. Auditi töötajad viivad läbi auditi ja abistavad vanemaudiitorit aruande koostamisel. Line auditi töötajad vastutavad:

• nende poolt allkirjastatud auditiprotseduuride mõistmine ja rakendamine;
• asjakohaste töödokumentide koostamine;
• vanemaudiitori teavitamine auditi või raamatupidamise ebakõladest või arvutusprobleemidest;
• ettepanekute koostamine ettevõtte audititeenuste kvaliteedi parandamiseks;
• vanemaudiitori teavitamine kõigist professionaalsete teenuste aspektidest, mis võivad kliendile kasulikud olla.

Vene Föderatsioonis võib auditiorganisatsiooni professionaalsed töötajad, olenevalt nende auditi käigus täidetavatest funktsioonidest, jagada järgmistesse kategooriatesse (vastavalt auditireeglile (standard) "Siseauditi kvaliteedikontroll"):

• auditeerimisorganisatsiooni juhid;
• auditi juhendajad;
• vanemaudiitorid (üksuste või rühmade juhid);
• tavalised auditites osalejad.

Auditiorganisatsiooni juht täidab järgmisi ülesandeid:

• peab läbirääkimisi majandusüksuse juhtkonnaga;
• määrab majandusüksuse auditi läbiviimiseks auditijuhi ja komplekteerib spetsialistide meeskonna;
• avaldab auditiorganisatsiooni arvamust usaldusväärsuse kohta finantsaruanded auditeeritava majandusüksuse kohta, kajastatakse auditi aruandes.

Auditiorganisatsiooni juht peab olema teadlik kõigist olulistest põhjustest, mis määrasid selle organisatsiooni väljastatud auditi aruande sisu.

Auditiorganisatsiooni juht on reeglina isik, kes on sertifitseeritud teostama audititegevusi ühel auditi erialal.

Auditi juhiks määratakse auditiorganisatsiooni töötaja, kellele usaldatakse auditi läbiviimine ja konkreetse majandusüksuse auditeerimisega seotud personali juhtimine. Auditi juht on aruandekohustuslik auditeerimisorganisatsiooni juhi ees.

Auditi juht vastutab:

• konkreetse majandusüksusega töö korraldamine ja pidev kontroll;
• töö planeerimise kord (kinnitab üldplaneeringu ja auditiprogrammi);
• auditi ja selle tulemuste põhjal koostatud töödokumentatsiooni vastavus auditeerimistegevuse reeglitele (standarditele) ja ettevõtte sisenõuetele;
• auditiorganisatsiooni juhi tähelepanu juhtimine peamistele audititulemustele, mis võivad mõjutada auditi aruande sisu ja järeldusi.

Auditi juhiks saab olla ainult isik, kes on sertifitseeritud teostama auditi tegevust auditi erialal, mis vastab käesoleva auditiülesande nõuetele.

Vanemaudiitor on auditiorganisatsiooni töötaja, kes on või võidakse antud auditi käigus juhtida selles auditis tavalisi osalejaid. Vanemaudiitor on aruandekohustuslik auditi juhi ees ja on tema suhtes täitja.

Vanemaudiitor vastutab:

• ettevalmistamine, otsene rakendamine ja dokumentatsiooni auditiprotseduuride tulemused;
• temale alluvate tavaliste kontrollis osalejate töö korraldamine ja kontroll.

Vanemaudiitoriks võib reeglina olla isik, kes on sertifitseeritud teostama auditeerimistegevust mõnel auditi erialal.

Tavaline auditiosaleja on töötaja, kes allub vanemaudiitorile või vahetult auditi juhile ja on nende isikute suhtes teostaja. Lihttöötajate hulka võivad kuuluda audiitorid, nooremaudiitorid, assistendid, praktikandid ja muud spetsialistid, kes ei ole tehniline personal, kellele saab usaldada tööd ainult vanemaudiitori juhendamisel. Lihtauditi töötajad vastutavad neile auditi käigus pandud ülesannete täitmise eest.

Auditeerivatel organisatsioonidel on õigus kehtestada teistsugune juhtimisstruktuur, tingimusel et selline struktuur tagab töötajate vastutuse nõuetekohase jaotuse auditi kvaliteedi ja selle tulemuste usaldusväärsuse eest.

Väikeettevõtetega seotud auditeerimisorganisatsioonidel võib olla lihtsustatud kahetasandiline süsteem juhtkond: auditiorganisatsiooni juht, kes on reeglina nii auditi juht kui ka talle alluvad auditis tavalised osalejad.

Üksikettevõtjana iseseisvalt töötavad audiitorid vastutavad teostatava auditi kvaliteedi eest vastavalt kehtivale seadusandlusele.

Kui audiitorid kasutavad oma töös assistentide teenuseid, on nad kohustatud kasutama väikeettevõtetest auditeerimisorganisatsioonidele mõeldud organisatsioonilist struktuuri.

Audiitorfirmade poolt klientide valik

Auditi ebaõnnestumise riski vähendamiseks peavad audiitoritel ja raamatupidamisbüroodel olema usaldusväärsed kriteeriumid potentsiaalsete klientide hindamiseks.

Kliendi ebaõnnestunud, läbimõtlemata valik võib kaasa tuua olulisi rahalisi ja moraalseid kulutusi ning kahjustada ettevõtte ja audiitori mainet. Eriti oluline on läbimõeldud süsteem klientide valimiseks audiitorfirmade poolt Vene Föderatsiooni turu kujunemise perioodil, kui märkimisväärne arv kaubanduslikud struktuurid rikub kehtivaid raamatupidamise ja aruandluse reegleid.

Audiitorfirmade poolt klientide valimise peamised protseduurid on järgmised:

1. tööstuse olemuse hindamine;
2. antud kliendi jaoks auditi eesmärgi ja selle tulemuste võimaliku kasutamise hindamine;
3. juhtide omaduste selgitamine;
4. eelhinnang auditi võimalik töömahukus ja keerukus, samuti auditi risk;
5. audiitorite vahetumise või vahetuste põhjuse hindamine;
6. varasemate audititulemuste kohta esitatud auditiaruannete hoiatuste tundmine;
7. maksuhalduri, pankade, partnerite, aktsionäride ja teiste potentsiaalse kliendi finantsaruannete tarbijatega suhete olemuse ja probleemide selgitamine;
8. soovituste saamine (nt erinevad organisatsioonid, spetsialistid jne);
9. aruandluse analüütiline kontrollimine;
10. eelnev tutvumine raamatupidamise ja aruandluse seisuga, samuti potentsiaalse kliendi praeguste ja tulevaste probleemidega;
11. hinnang audiitorühingu või audiitori enda töövõimele vastava personali olemasolu, kliendi valdkonna tundmise jms osas.

Kui nende või muude protseduuride tulemusel ilmneb kõrge auditi risk või ülesanne on audiitori jaoks liiga keeruline ja aeganõudev, keeldutakse kliendile teenuse osutamisest.

Audiitorfirma peab fikseerima kõik klientide taotluste faktid.

Audiitorfirmade valik majandusüksuste lõikes

Praegu on Vene Föderatsioonis olemas suur hulk audiitorfirmad ja majandusüksused seisavad silmitsi valikuprobleemiga. Kõige lihtsam viis audiitorfirmat valida on kuulutust usaldada. See on aga ka kõige ebausaldusväärsem meetod, kuna puudub usaldus reklaamitava ettevõtte töö kvaliteedi ja usaldusväärsuse suhtes.

Audiitorfirmade valimise peamised kriteeriumid on järgmised:

• töötajate arv ja nende kogemused;
• ettevõtte käive;
• ettevõtte suurimad kliendid;
• teenuste hinnatase;
• võimalikud pakutavad soodustused;
• vastutuse määr auditi kvaliteedi eest;
• filiaalide olemasolu piirkondades;
• turul töötamise kestus;
• asjakohase litsentsi olemasolu;
• pakutavate teenuste valik.

Audiitorühingu töötajate arvu ja käivet saab määrata ajakirjanduses regulaarselt avaldatavate audiitorfirmade reitingute abil.

Kuna turutingimustes on teenuste hind ettevõtete lõikes erinev, on majandusüksustel võimalus valida audiitorfirmad just selle parameetri alusel.

Mõned audiitorfirmad pakuvad oma püsiklientidele teatud soodustusi seoses hinna, teenindamise aja, konkreetsete audiitorite pakkumisega ning loetlevad nad oma reklaambrošüürides (või kasutades muid teavitusviise) oma kuulsamaid kliente, et saada täiendavat kinnitust nende staatuse, tugevuse ja tugevuse kohta. tähtsust audiitorteenuste turul. Neid tegureid tuleks arvestada ka audiitorite valimisel.

Oluliseks kriteeriumiks audiitorühingu valikul on vastutuse määr oma töö kvaliteedi eest, mida audiitorfirma on nõus audiitorlepingu kohaselt kandma (vastutuse ulatus, mida audiitorfirma nõustub audiitorlepingu alusel endale võtma, on väga lai). Filiaalide olemasolu piirkondades saab olla ainult abikriteerium juhtudel, kui see on majandusüksuse jaoks oluline.

Audiitorteenuste turul töötamise kestus on kriteeriumiks, mis näitab olemasolevat kogemust.

Loomulikult peaks majandusüksus veenduma, et audiitorfirmal on vastava teenuseliigi jaoks kehtivuse kaotamata tegevusluba.

Mida laiem on audiitorfirma pakutavate teenuste valik, seda mugavam on see majandusüksusele, kuna vajadusel saab ta samast ettevõttest saada igakülgset konkreetse probleemi lahendamiseks vajalikku teavet.

Auditiorganisatsiooni valimiseks konkursi korraldamisel määratakse sellise valiku reeglid kindlaks konkursitingimustega. Konkursi tingimused võivad olla individuaalsed või standardsed, kinnitatud valitsusorganite poolt (näiteks auditi läbiviimisel organisatsioonides, mille põhikapitalis on osa riigivarast).

Oma hea töö esitamine teadmistebaasi on lihtne. Kasutage allolevat vormi

Üliõpilased, magistrandid, noored teadlased, kes kasutavad teadmistebaasi oma õpingutes ja töös, on teile väga tänulikud.

Sarnased dokumendid

Auditi olemus, tekkimine ja areng. Audiitorfirmade sisestandardid, nende tähtsus organisatsioonide tegevuses. Revisjoni käigus eeskirjadele vastavuse kontrollimise kord. Auditiaruande struktuur, liigid ja vormistamise tingimused.

test, lisatud 11.11.2010


Auditiprogrammi põhisätted ja olulisus. Auditi tõendusmaterjali kvantiteedi ja kvaliteedi nõuete loetelu. Auditi vormid ja meetodid. Finantsaruannete (raamatupidamisaruannete) auditi käigus dokumentatsiooni koostamise tunnused.

abstraktne, lisatud 30.06.2010


Auditi roll kontrollifunktsioonide arendamisel tingimustes turumajandus. Auditite liigid ja audititeenused. Auditeeritava üksuse tegevuses toimunud sündmuste hindamine pärast raamatupidamise aastaaruande allkirjastamist. Äri- ja avastamisrisk.

test, lisatud 14.07.2013


Audiitorteenuste turu arendamine Venemaal. Venemaa ja välismaiste ettevõtete tegevus audiitorteenuste turul. Konkurents auditeerimises. Väline ja sisemine kvaliteedikontroll. Rahvusvahelise Raamatupidajate Föderatsiooni eetikakoodeks. Teabe tugi.

abstraktne, lisatud 02.05.2009


Auditeerimistegevuse metoodilised alused. Auditite korraldamise meetodid. Auditimeetodite klassifikatsioon. Nende laekumise liigid ja allikad. Audititehnikate metoodilised lähenemised. Regulatiivsed auditi meetodid.

kursusetöö, lisatud 17.06.2008


Auditiaruanne väljendab audiitori arvamust majandusüksuse raamatupidamise aastaaruande usaldusväärsuse kohta. Auditiaruannete kontseptsioon ja vorm. Auditiaruannete sisu ja struktuur. Auditiaruannete liigid ja sisu.

abstraktne, lisatud 02.09.2009


Audiitorite sertifitseerimine, koolitus ja täiendkoolitus ning audiitorfirmade litsentsimine. Võrdlev analüüs Rahvusvahelised ja Venemaa auditeerimisstandardid. Ministeeriumi raamatupidamispoliitika infotehnoloogia ja Vene Föderatsiooni side.

test, lisatud 12.04.2008


Majandusüksuse audiitori või auditeerimisorganisatsiooni valiku põhikriteeriumid. Kliendivaliku protseduurid ja dokumendid, mis reguleerivad kliendi ja audiitori kohustusi ja vastutust. Audititeenuste osutamise leping, nende maksumuse hindamine.

Auditi äririski vähendamiseks, s.o. auditi ebaõnnestumise oht, peavad auditiorganisatsioonidel olema usaldusväärsed kriteeriumid potentsiaalsete klientide hindamiseks, sealhulgas teatud lisatingimuste lisamine lepingu teksti.

Kliendi ebaõnnestunud, läbimõtlemata, tormakas valik võib kaasa tuua olulisi rahalisi ja moraalseid kulutusi ning kahjustada auditiorganisatsiooni mainet.

Enne auditi alustamist või sellega seotud teenuste osutamist peab auditiorganisatsioon end kurssi viima majandusüksuse tegevusega, et seda mõista ning õigesti hinnata sündmusi, toiminguid ja kasutatud arvestusmeetodeid. Sel juhul tuleks lähtuda audititegevuse reeglist (standardist) “Majandusüksuse tegevusest arusaamine”.

Eelplaneerimisetapis peaks audiitor tutvuma välis- ja sisemised tegurid mis mõjutavad kliendi finants- ja majandustegevust, ning hindavad auditi läbiviimise võimalust.

Auditeerimisorganisatsioon peab koguma potentsiaalse kliendi kohta objektiivset teavet.

Välised allikad selline teave võib olla:

· massimeedia: ajalehed, ajakirjad, raadio, televisioon jne;

· kindlustusorganisatsioonid;

· äripartnerid potentsiaalne klient;

· muud allikad.

Sisemised allikad info hankimine:

· põhikiri, registreerimisdokumendid, juhtorgani koosolekute protokollid, arvestuspõhimõtete dokument;

· raamatupidamine ja statistiline aruandlus;

· plaanid, kalkulatsioonid, projektid;

· lepingud, kokkulepped, kokkulepped;

· audiitorite, konsultantide sisearuanded;

· sisejuhised;

materjalid maksurevisjonid, õigus- ja vahekohtunõuded;

· majandusüksuse tootmist ja organisatsioonilist ülesehitust reguleerivad dokumendid, selle filiaalide loetelu ja tütarettevõtted;

· majandusüksuse juhtkonna ja tegevpersonali vestlustest saadud teave ettevõtte tegevuse järjepidevuse eelduse kinnitamiseks, samuti süsteemide töökindluse esmaseks hindamiseks raamatupidamine ja majandusüksuse sisekontroll;

Uue majandusüksusega tööle asumise otsuse tegemisel on vaja välja selgitada:

1. maksuametite, pankade, kindlustusorganisatsioonide, aktsionäride ja muude potentsiaalse kliendi aruandluse kasutajatega suhete olemus;

2. põhjused, mis ajendasid majandusüksust auditiorganisatsiooni teenuseid otsima (eriti proaktiivse auditi puhul);

3. põhjused, mis ajendasid potentsiaalset klienti muutma auditeerimisorganisatsiooni, kui see asjaolu juhtus;

4. raamatupidamisarvestuse pidamise korra, finantsaruannete koostamise ja Vene Föderatsiooni majandusalaste õigusaktide rikkumiste maht ja olemus nende rakendamisel.

rahaliselt – majandustegevus, varasemate maksuhaldurite auditite ja kontrollide käigus tuvastatud puudused sisekontrollisüsteemi korralduses. Kui majandusüksust on varem auditeerinud auditeerimisorganisatsioonid, peab ta uuele audiitorile esitama kirjaliku teabe koopiad vähemalt kolmeks majandusaastaks, enne planeeritud kontrolli;

5. majandusüksuse tegevusliigid ja nende jaoks litsentside olemasolu, kui mõni neist on kohustusliku litsentsimise kohustus. Sel juhul tuleks juhinduda litsentseeritud tegevuste loetelust, mis on kehtestatud Vene Föderatsiooni 29. septembri 1998. aasta föderaalseadusega nr 158-FZ "Teatud tüüpi tegevuste litsentsimise kohta";

6. kõigi kontrollimiseks vajalike dokumentide olemasolu; esmased dokumendid, analüütiline ja sünteetiline raamatupidamine, raamatupidamisaruanded kõigi filiaalide ja osakondade, samuti igat liiki tegevuste kohta;

7. kas aruandeperioodil, milleks audit on kavandatud, toimus muutus majandusüksuse juhtkonnas, pearaamatupidajas või muus personalis;

8. Kas ettevõttel on lähiajal plaanis oluliselt vähendada tootmismahtusid (tööd, teenused), kuulutada välja pankrot või likvideerida?

Kui tehtud töö tulemused viitavad sellele, et auditiorganisatsiooni auditi professionaalne risk on antud kliendiga töötades liiga kõrge ja audit on liiga töömahukas, siis klienti teenusesse ei võeta ning vastav teatis saadetakse talle.

Kui auditiorganisatsioon on nõus selle kliendiga koostööd tegema, saadab ta talle kohustusekirja auditi läbiviimiseks, moodustab auditi läbiviimiseks personali ja koostab lepingu audititeenuse osutamiseks.

Auditi ebaõnnestumise riski vähendamiseks peavad auditiorganisatsioonidel olema selged kriteeriumid potentsiaalsete klientide hindamiseks. Venemaa turg audititeenused on praegu üsna paindlikud. Audiitororganisatsioonid otsivad uusi kliente ja ettevõtted püüavad teha koostööd erinevate audiitorfirmadega. Seetõttu on esmaste klientide jaoks audiitorühingu kogumaht üsna suur. Auditistandardid ja auditeerimiseetika nõuavad, et auditeerimisorganisatsioonid oleksid uute klientide valimisel läbimõeldud.

Audiitorfirma, seostades oma nime halva mainega majandusüksusega, riskib enda oma ära rikkuda.

Audiitorfirmad peavad uute klientidega töötades olema ettevaatlikud. Neil peaks olema klientide valimiseks eriprotseduurid. Sellised protseduurid tuleks vormistada ettevõttesiseste standardite või juhistega. Auditeerimisorganisatsioonid peaksid keelduma teenuste osutamisest hoolimatutele ettevõtetele.

Uute auditeerimisorganisatsioonide klientide valimise protseduuride ligikaudne loetelu:

- kontrollige potentsiaalse kliendi endise audiitori ärilist mainet ja selgitage välja tema asendamise põhjused;

– teha vajalikke päringuid potentsiaalse kliendi ärilise maine kohta;

– saada teavet potentsiaalse kliendi omanike kohta, kes tegelikult kontrollivad tema tegevust;

– kontrollige, kas potentsiaalse kliendi juhtkonna, selle omanike ja omanike vahel on erinevusi ametnikud pere- ja ärisuhted auditiorganisatsiooni töötajate vahel;

– saada potentsiaalselt kliendilt teavet tema vajaduste ja audiitorilt oodatavate konkreetsete teenuste kohta;

– teha kindlaks, kas potentsiaalsel kliendil on ebatavalisi probleeme raamatupidamisaruannete koostamise ja auditeerimisega;

– hinnata raamatupidamist juhtivate spetsialistide pädevust, seisukorda raamatupidamisdokumentatsioon ja sisekontrollisüsteemi tõhusus;

– kontrollige, kas potentsiaalne klient esindab ettenähtud korras aruanded reguleerivatele asutustele;

– saada potentsiaalse kliendi finantsaruannete, maksuarvestuste, aruannete koopiaid teistele reguleerivatele asutustele;

– teha järelepärimisi menetluste, uurimiste, kaebuste või kohtuprotsesside kohta, milles potentsiaalne klient osales;

- tea nimesid krediidiasutused kus potentsiaalsel kliendil on kontod, suuremad võlausaldajad, hankige luba nendega rääkimiseks;

– saadud sõltumatutest allikatest finantsteave ja teave laenude kohta;

Kui auditeerimisorganisatsioon keeldus auditit läbi viimast, töödokumentatsioon, mis on koostatud seoses selle keeldumisega, tuleks säilitada auditeerimisorganisatsiooni arhiivis. Seda tehakse selleks, et kui potentsiaalne klient pöördub uuesti auditeerimisorganisatsiooni teenuse saamiseks, saab keeldumise põhjust analüüsida.

Lisaks on selline töödokumentatsioon vahend töötajate töö usaldusväärsuse jälgimiseks ja seda võivad nõuda ka auditiorganisatsiooni välised reguleerivad organid (näide 3).

Info kliendi tegevuse kohta

Klient: JSC "Awakening"

1.Omanikud

1.1. Peamised omanikud

1.2. Juhataja – Oleg Vjatšeslavovitš Kruglov; pearaamatupidaja– Smirnova Olga Aleksandrovna; raamatupidaja – Yudina Anna Alekseevna.

2. Tegevuse tüüp

2.1 Põhitegevusala – põllumajandussaaduste tootmine

2.2.Muud tegevused – valmistatud toodete osaline töötlemine

3.Hooned ja muud tootmisruumid

4. Peamised tarnijad ja töövõtjad

5. Peamised ostjad ja kliendid

6. Ettevõtte tegevust mõjutavad välised tegurid

6.1. Majanduslik: tootmise vähendamine, hinnakonkurents, turu küllastumine

6.2. Organisatsiooni positsioon tööstuses ja turul (keskmine)

6.3 Peamised konkurendid: Põllumajandusühistu “Zarya”, talurahvaettevõte “Pervy”.

7. Ettevõtte tegevust mõjutavad sisemised tegurid

7.1 Müügifunktsioonid (ettevõte müüb piima, liha ja söödavilja)

7.2.Hanke iseärasused

8. Tütarettevõtted ja sõltuvad organisatsioonid ning nendega toimimise tunnused – ei

9.Omadused raamatupidamispoliitika

10.Peamised rahastamisallikad

11.Varasemate kontrollide materjalide ülevaatus

Audiitorfirmad ei pea mitte ainult hoolikalt valima uusi kliente, vaid ka perioodiliselt hindama nende tegevust. kui töö käigus selgub, et klient ei täida oma kohustusi, ei kõrvalda tuvastatud rikkumisi, püüab segada auditit, teeb omanike või juhtkonna koosseisus muudatusi, mis võivad kahjustada usaldusväärsust ja mainet , peaks audiitorühing kaaluma selliste klientidega suhete lõpetamist. Selleks peab audiitorfirma välja töötama vastavad juhised ja protseduurid tuleb arhiveerida.

Audiitorfirmade kliendid võib sõltuvalt suhetest audiitorfirmaga jagada mitmeks tüübiks:

- ametlik ja ametlik. Seda tüüpi kliendid ei loo audiitorfirmadega tihedaid kontakte ja nõuavad auditi võimalikult kiiret lõpetamist. Sel juhul on audiitor kohustatud väljastama ainult auditiaruande, mis kulub kliendile minimaalselt aega ja kulutusi;

- mitteametlik. Sellesse tüüpi kuuluvad kliendid, kes loovad audiitorfirmaga tiheda kontakti ja loodavad tema abile. Sel juhul täidab välisaudiitor siseaudiitori ülesandeid ja osutab mitmeid sellega seotud teenuseid.

Audiitor peab enne temaga teenuste osutamise lepingu sõlmimist kindlaks määrama kliendi tüübi. Kui klient kuulub mitteametlikku tüüpi, siis on vaja nimekiri välja selgitada lisateenused. Soovitav on need punktid lepingus kajastada.