Sellist maksustamise erirežiimi nagu lihtsustatud maksusüsteem rakendavad ettevõtted on käibemaksust vabastatud ega pea arveid väljastama. Mõned lihtsustajad peavad seda siiski tegema, näiteks kui nad töötavad vastaspooltega, kes selliseid koostöötingimusi esitavad. Sellest, kuidas 2020. aastal lihtsustatud maksusüsteemis käibemaksuga ja ilma käibemaksuta arvet õigesti väljastada, käsitletakse üksikasjalikult artiklis.

Arve lihtsustatud maksusüsteemi alusel

Kõik lihtsustatud maksusüsteemi kasutavad organisatsioonid ja üksikettevõtjad ei ole käibemaksukohustuslased, mis tähendab, et nad ei pea arvet väljastama. Teatud olukordade ilmnemisel on aga sellist dokumenti vaja.

Nende hulka kuuluvad olukorrad, kus "lihtsustatud" inimesed maksavad käibemaksu: (laiendamiseks klõpsake)

• Kaupade import;
• Toimingud lihtühingulepingu alusel või vara usaldushaldus ja kontsessioonileping;
• Kui ettevõte täidab maksuagendi ülesandeid, rendib näiteks riigi- või munitsipaalvara.

Esinduslepingut sõlmides võib organisatsioonil tekkida küsimusi arve väljastamise vajaduse kohta. Arvet nõutakse juhul, kui lihtsustatud maksusüsteemis olev ettevõte on komissar või agent ja teostab toiminguid:

• Kauba müügil käsundiandja või käsundiandja poolt, kes on käibemaksukohustuslane;
• Käibemaksukohustuslaselt kauba ostmisel käsundiandjale või käsundiandjale, kes on käibemaksukohustuslane.

Kauba müümisel käsundiandjale või käsundiandjale tuleb väljastada arve tavapärases korras. Dokumendil peab olema märgitud arve kuupäev, samuti dokumendi järjekorranumber vastavalt ettevõttes kasutatavale kronoloogiale.

Tellijale või käsundiandjale kauba ostmisel tuleb müüjalt saadud arve uuesti väljastada. Arvel on märgitud:

• 1. rida – müüjalt saadud dokumendi kuupäev;
• Ridadel 2, 2a ja 2b – andmed müüja kohta (nimi, aadress, maksukohustuslane ja kontrollpunkt);
• Real 5 – maksedokumentide üksikasjad (olemasolu korral) komisjoni poolt müüjale raha ülekandmiseks ja komitendi poolt komitendile;
• Tabeliosas peab olema teave toodete koguse, nende maksumuse, käibemaksu suuruse ja muude müüja poolt arvel väljastatud näitajate kohta.

Arve märgistusega "ilma käibemaksuta"

Lihtsustatud maksusüsteemis ei tohiks ettevõtted väljastada arvet, millele on märgitud “ilma käibemaksuta”. Selle märgi panevad ainult käibemaksust vabastatud ettevõtted. Käibemaksust vabastatud organisatsioone tunnustatakse vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 145.

Lihtsustatud maksusüsteemi rakendavad ettevõtted ei kvalifitseeru sellisteks “vabastatud” maksjateks, kuna nad ei ole algselt selle maksu maksjad. Sellest tulenevalt ei ole vaja väljastada “lihtsustatud” arvet, millel on märge “ilma käibemaksuta”.

Mõned osapooled nõuavad endiselt arve esitamist. Sellised ettevõtted peaksid meeles pidama, et nad ei saa selliselt arvelt sisendkäibemaksu maha. Ja miks nad jätkuvalt selliseid arveid nõuavad, pole selge.

“Lihtsamad” ei ole kohustatud sellist taotlust täitma. Neil on õigus vastaspooltele selgitada, et ostetud kauba postitamiseks piisab dokumentidest nagu maksearve, arve ja väljavõte. Ja kui vastaspool jätkab nõudmist ja teda on võimatu veenda, saate nõutava dokumendi väljastada. Palume märkida, et ost ei sisalda käibemaksu.

Tähtis! Kui ettevõte on lihtsustatud maksusüsteemi kasutades väljastanud arve ilma käibemaksuta, ei tohiks maksu sisaldada ka vastaspoolega sõlmitud leping ja kogu “esmane” dokument.

Arvete päevik

Sõidupäevikuna saab kasutada ühtset vormi.

Arvel käibemaks null

Lihtsustatud maksusüsteemi kasutavad organisatsioonid ei tohiks ka arvele panna reaalset käibemaksumäära 0%. Seda määra saavad rakendada ainult ettevõtted, kes on käibemaksukohustuslased. Lisaks tuleb seda kinnitada konkreetsete dokumentidega, mille organisatsioonid koos käibedeklaratsiooniga maksuametile esitavad.

Kui raamatupidaja otsustab ostjale poolel teel vastu tulla ja väljastada nullkäibemaksuga dokument, on maksuhalduril õigus seda nõuda mitte nullmääraga, vaid 18% määraga. See juhtub seetõttu, et arvel on märgitud käibemaks ja ettevõtte määra nullist pole võimalik kinnitada.

Kui väljastad käibemaksuga arve

Mõned organisatsioonid võivad omal algatusel väljastada arveid, tuues esile käibemaksu. Sel juhul peavad nad tasuma maksu eelarvesse ja esitama ka käibedeklaratsiooni föderaalsele maksuteenistusele. Seda tuleb teha enne dokumendi väljastamise kvartalile järgneva kuu 25. kuupäeva. Näiteks ettevõtte väljastas lihtsustatud maksusüsteemis arve vastavalt 10. veebruaril 2020, peab ta esitama käibedeklaratsiooni 25. aprilliks 2020;

Oluline on mõista, et jaotatud käibemaksuga arve väljastamine ei anna lihtsustajale õigust ostetud kaubalt maksusoodustusele. Sellise mahaarvamise õigus on ainult käibemaksukohustuslastel ja lihtsustatud maksusüsteemi kasutavad organisatsioonid seda ei ole.

Üksikettevõtja arve väljastamine lihtsustatud maksusüsteemi alusel

Lihtsustatud süsteemi kasutavatele ettevõtjatele kehtivad arvete väljastamisel samad nõuded, mis lihtsustatud maksusüsteemi kasutavatele organisatsioonidele.

Seadusandlik raamistik

Vastused levinud küsimustele

Küsimus: Lihtsustatud ettevõte esitas ostja soovil arve, märkides ära käibemaksu. Peale seda maksin vastavalt seaduse nõuetele selle maksu eelarvesse ja esitasin käibedeklaratsiooni. Kas lihtsustatud maksusüsteemi arvutamisel arvestatakse käibemaks maksubaasi sisse? (laiendamiseks klõpsake)

Vastus: Lihtsuste maksubaas on tulu, mis peab olema eelkõige majanduslikult tasuv. Tasutud käibemaks ei ole ettevõttele soodustus ja seetõttu ei tohiks seda lihtsustatud maksusüsteemi arvutamise alusesse arvata. Vastavalt sellele ei pea maksu arvutamisel lihtsustatud maksusüsteemi käibemaksubaasi arvestama.

Seaduse järgi on lihtsustatud tooted käibemaksust vabastatud. Kas sellisel ettevõttel on õigus väljastada arve koos eraldatud käibemaksuga? Kuidas kontrollerid sellele reageerivad? Kas sellise dokumendi abil on võimalik taotleda mahaarvamist?

Teatavasti saavad käibemaksukohustuslased kogusummat maksusoodustuse võrra vähendada,
vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 171 kaupade, tööde, teenuste ja omandiõiguste ostmisel. Ettevõte saab käibemaksu eelarvest tagasi saada ainult siis, kui samaaegselt on täidetud järgmised tingimused: kaubad, tööd, teenused osteti käibemaksuga maksustatava tegevuse jaoks, materjalid võeti raamatupidamisse ning sellest hetkest ei ole möödunud kolm aastat.

Arvete väljastamise kohustus

Mahaarvamise saamise kõige olulisem nõue on tarnija korrektne arve väljastamine. See tuleneb maksuseadustiku artiklite 169, 171, 172, 176 sätetest.
Samas on dokumentide väljastamise kohustus ainult müüjatel - käibemaksukohustuslastel, kes peavad need vormistama viie kalendripäeva jooksul alates ettemaksu laekumisest või kauba saatmisest, tööde tegemisest, teenuse osutamisest (p 1). Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 168 punkt 3, punkt 3).

Lihtsustatud süsteemi kasutavad ettevõtted ei ole üldreeglina käibemaksukohustuslased. Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.11 lõikele 2 on ainsaks erandiks maks, mis tuleb tasuda kauba importimisel Vene Föderatsiooni tolliterritooriumile ja mis tasutakse vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 174.1. Venemaa Föderatsioon. Sellest järeldub, et need isikud ei peaks arveid väljastama.

Pange tähele

Konstitutsioonikohus otsustas, et lihtsustatud maksusüsteemi organisatsiooni väljastatud arvelt on mahaarvamine vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 169 reeglitele võimalik, kui maks kantakse eelarvesse. Sel juhul on “erirežiimil” õigus sõlmida maksu tasumise õigussuhteid
(Vene Föderatsiooni Konstitutsioonikohtu 29. märtsi 2016. a määratlus nr 460-O).

Seda seisukohta jagab ka Rahandusministeerium 20. oktoobri 2011 kirjades nr 03-07-09/34, 16. mai 2011 nr 03-07-11/126 jne. Venemaa föderaalne maksuteenistus 24. juulil 2008 nr 3-1-11/239 ja Venemaa föderaalne maksuteenistus Moskvas 5. aprillil 2010 nr 16-15/035198. Lisaks klientidele arvete väljastamise kohustuse puudumisele ei pea lihtsustatud ettevõtted osturaamatut, müügiraamatut ega pea esitama käibedeklaratsiooni. Ja nad teevad klientidega arveldusi ilma käibemaksu summasid esmastesse dokumentidesse eraldamata.

Lihtsustatud maksusüsteemi alusel arvete väljastamine

Samas ei keela maksuseadustik lihtsustatud maksusüsteemi alusel arvete väljastamist, millele on eraldatud käibemaks. Lisaks määratleb koodeks lihtsustatud arve väljastamise tagajärjed.

Vaatamata reguleerivate asutuste arvukatele selgitustele ei ole lihtsustatud maksusüsteemi kasutavate ettevõtete poolt käibemaksusummat kajastavate arvete väljastamine nii haruldane. Seda tehakse peamiselt ostjate tungival nõudmisel, kes paluvad "lihtsustatud inimestel" saata neile käibemaksu arveid, et säästa maksude arvelt.
Ja see omakorda toob "lihtsustatud" inimese jaoks kaasa täiendavaid kohustusi ja võib tekitada raskusi.

Eelarvesse tasutud maksusumma

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 173 lõike 5 lõike 1 kohaselt, kui lihtsustatud maksusüsteemi kasutav äriühing esitab oma ostjale arve määratud maksusummaga, peab äriühing selle arvutama ja tasuma maksukohustuslasele. eelarve. Rahandusministeerium teatas sellest 25. detsembri 2015. aasta kirjas
nr 03-11-11/76394. See kehtib ka juhtudel, kui “lihtsustatud” isik saadab saadud ettemaksu kohta käibemaksuga arve (Venemaa rahandusministeeriumi kiri 21.05.2012
№ 03-07-07/53).

Kuid erirežiimiametnik ei saa tasumisele kuuluvat käibemaksu tarnija maksu võrra vähendada. Seda tuletavad rahastajad meelde 3. mai 2012 kirjas nr 03-07-14/49. “Lihtsustatud” töötajad peavad arvel määratud käibemaksu ühe maksena eelarvesse saatma hiljemalt lõppenud maksustamisperioodile järgneva kuu 25. kuupäevaks (MKS § 174 punkt 4). Tuletame meelde, et vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 163 on käibemaksu aruandeperiood veerand. Maksu tasumata jätmise korral võetakse vastavalt maksuseadustiku artikli 75 lõigetele 3 ja 4 trahvi iga viivitatud kalendripäeva eest. Lisaks tuleb maksudeklaratsioon esitada inspektsioonile elektroonilisel kujul, sealhulgas tiitelleht, jagu 1, jagu 12. Seda tuleb teha hiljemalt käibemaksuarve väljastamise kvartalile järgneva kuu 25. kuupäevaks. (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 173 punkt 5, artikli 174 punkt 5, käibedeklaratsiooni täitmise korra punkt 3, 51). Vastasel juhul võidakse organisatsiooni trahvida.

Pidage meeles, et maksubaasi määramisel lihtsustatud maksusüsteemi alusel hõlmab tulu ostjatelt saadud makse summat, millest on maha arvatud käibemaks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.15 punkt 1). Rahandusministeerium tuletas seda meelde 25.12.2015 kirjades nr 03-11-11/76394 ja 21.04.2016
№ 03-11-11/22923.

Käibemaksu mahaarvamine lihtsustatud maksusüsteemi alusel

Tasub teada, et kui ettevõtte tarnija kasutab lihtsustatud maksusüsteemi, on käibemaksu mahaarvamine väga keeruline. Reguleerivad asutused on seda seisukohta juba ammu pidanud: kui arve saabub “lihtsustatud” isikult, siis seda käibemaksu tagastamiseks kasutada ei saa. Teine sarnane järeldus tehti Rahandusministeeriumi 05.10.2015 kirjas nr 03-07-11/56700. Osakond jõudis sellistele järeldustele varem kirjades 16. mai 2011 nr 03-07-11/126, Venemaa föderaalne maksuteenistus Moskvas 5. aprilliga 2010 nr 16-15/035198 ja teistes kirjades.

Arvete esitamise rikkumine

Maksuhaldur ei aktsepteeri lihtsustatud maksusüsteemi kasutava tarnija arveid, kuna mahaarvamisele kuuluvad ainult käibemaksu tasuvale ostjale esitatud maksusummad (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 171 punkt 2), mis "lihtsustatud" ei ole. Lisaks ei saa maksuseadustiku artikli 169 lõigetes 5 ja 6 kehtestatud korda rikkudes koostatud ja väljastatud arved olla aluseks maksusummade hüvitamiseks vastuvõtmisele (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 169 punkt 2) .

Arve peab sisaldama nime, aadressi ja käibemaksukohustuslasena registreerimise numbreid. Järelikult ei saa maksuvabastuseta müüja dokument neid andmeid õigesti kajastada, mis võtab ostjalt automaatselt „sisendkäibemaksu” mahaarvamise õiguse.

Pange tähele

Vaatamata reguleerivate asutuste arvukatele selgitustele ei ole käibemaksuarvete väljastamine lihtsustatud maksusüsteemi alusel nii haruldane. Seda tehakse peamiselt OSNO ostjate tungival nõudmisel.

Pange tähele: mõned kohtud toetavad maksuhaldurit, et "lihtsustatud" isiku arve ei anna õigust maha arvata. Seega viitas kohus üheksanda vahekohtu apellatsioonikohtu 21. septembri 2015 resolutsioonis nr 09AP-35224/2015, et lihtsustatud maksusüsteemi kohaldava ettevõtte poolt väljastatud arvete käibemaksu ei aktsepteerita ostjalt mahaarvamiseks. . Seega, kui toote või teenuse tellinud ettevõte teab, et müüja kohaldab erirežiimi, on parem mitte deklareerida oma käibemaksuarvelt mahaarvamist.

Vahendaja arve lihtsustatud maksusüsteemis: erandjuhtum

Ja ometi võivad ostjad teatud juhtudel turvaliselt taotleda käibemaksu mahaarvamist “lihtsustatud” ettevõttelt saadud arve alusel. See kehtib olukordade kohta, kus “erirežiimiagent” on vahendaja (vahendaja, agent), kes müüb kaupu enda nimel. Seejärel koostab lihtsustatud maksusüsteemis vahendaja õigusnormide alusel arve ning mahaarvamise rakendamisel ei tohiks ostjal probleeme tekkida. Selle järelduse tegi Rahandusministeerium 25. juuni 2014 kirjas nr 03-07-RZ/30534.

See kehtib ka lihtühingulepingu osaliseks või usaldusisikuks olevatele “lihtsustajatele”, kuna maksuseadustiku nõuetest tulenevalt on nad kohustatud väljastama arve (Ts 174.1 p 2, p 346.11 p 2 ja Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.26 punkt 2.1).

Arvelt mahaarvamine vastaspoolelt

Kohtupraktika analüüs näitab, et vahekohtunikud peavad enamikul juhtudel seaduslikuks arve mahaarvamist vastaspoolelt lihtsustatud maksusüsteemi abil. Seega jõudis Konstitutsioonikohus oma 29. märtsi 2016. a määrusega nr 460-O järeldusele, et käibemaksukohustuslastel on õigus maksu maha arvata ka juhul, kui arve on esitanud “erirežiimiametnik”. Kohus viitas, et maksu tasumise osas võivad õigussuhetesse astuda “lihtsamad” ning arve koostamisel, millel on märgitud käibemaks, on kohustus see eelarvesse kanda. Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 169 lõikele 1 ostjale väljastatud dokument on aluseks selles märgitud maksusummade aktsepteerimiseks ostjalt mahaarvamiseks.

Sarnaseid järeldusi tegid vahekohtud Ida-Siberi rajooni halduskohtu 8. juuni 2016. aasta otsustes asjas nr A78-2859/2015, Lääne-Siberi ringkonna FAS 24. veebruari 2012. a otsustes asjas nr A03. -5151/2011. Otsuste tegemisel ettevõtete kasuks käibemaksu mahaarvamise võimaluse osas lähtusid kohtunikud asjaolust, et ettevõttel on õigus maha arvata tarnijale, kes ei ole käibemaksukohustuslane, tasutud maks, kui on täidetud kõik selle aktsepteerimise nõuded, mis on sätestatud käibemaksukohustuslasena. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklid 171 ja 172 on täidetud. See, et arve esitas “lihtsustaja”, ei oma tähtsust, sest tema maksab maksu eelarvesse.

Nagu näeme, läheb kohtute seisukoht vastuollu reguleerivate asutuste arvamusega. Nii et kui inspektsioon keeldub “lihtsustatud” isiku väljastatud arvel ettevõtte käibemaksu maha arvamast, siis saab ostja oma mahaarvamisõigust kaitsta vaid kohtus.

Peamine erinevus ettevõtja ja juriidilise isiku aruandluse vahel on dokumendivoo sõltumatu juhtimine ettevõtte omaniku, mitte eraldi raamatupidamisosakonna poolt. Sellepärast Üksikettevõtjale antakse arve väljastamiseks aega 5 kalendripäeva, mitte tööpäeva.

Lähtepunktiks on kaubale omandiõiguse kättesaamise päev, saatmise, teenuste kättesaamise, tööde vastuvõtmise või ettemaksu laekumise kuupäev. Ettemaksu korral koostatakse arve kahel korral, ettemaksu laekumisel ja tehingutingimuste täitmisel. Saate teada, kuidas koostatakse ettemaksuarve.

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 169 sisaldab põhinõudeid üksikettevõtjale arvel tehingu tunnuste märkimiseks:

Tähtis! Kogu arvel loetletud andmete usaldusväärne ja korrektne esitamine annab üksikettevõtjale õiguse saada osturaamatu maksuteenistusse üleandmisel maksusoodustust.

Täpsemalt saad teada, mis on arve ja millised on dokumendi kasutamise võimalused.

Kas vajate dokumenti?

Kas peaksin väljastama dokumendi, kui töötan ilma käibemaksuta?

Kohustus esitada arve müüja käibemaksuvabastuse tingimustel vastavalt artikli 168 lõikele 5 tekib Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 145 sätestatud juhtudel. Jutt käib üksikettevõtjatest, kelle tulu on alla 2 miljoni rubla kvartalis ja kes ei tööta aktsiisikaubaga.

Sellised ettevõtjad on pärast föderaalse maksuteenistuse teavitamist 12 kalendrikuuks käibemaksust vabastatud, välja arvatud juhul, kui tekivad tingimused sellise õiguse tühistamiseks. Seejärel vaadatakse vabastus üle ja ajakohastatakse igal aastal.

Muudel juhtudel maksumaksjal on arve väljastamise õigus, kuid mitte kohustus ja võib seda kasutada ainult teie mugavuse huvides.

Sellise olukorra näiteks on arvel märgitud saadetise osa maksuvabastus koos maksustatava kaubaga. Samuti aitab maksuvaba kauba valikuline arve dokumentide nummerdamisel järjepidevust säilitada.

Lugege, millal vajate käibemaksuta arvet.

Kuidas kuvada?

Võimalus koos käibemaksuga

Üksikettevõtjatest töövõtjatelt arveid saades peaks ostja eriti hoolikalt jälgima nende ehtsust ja eriti ettevõtja enda allkirja olemasolu. Peamine erinevus LLC-lt dokumendi saamisest on isikliku viisa nõue.

Tähtis!Ühe peamise detaili, näiteks isikliku allkirja või andmete dubleerimise puudumine veerus 3, on kontrolli käigus mahaarvamisest keeldumise aluseks.

Kui ettevõtja on väljastanud arve, kuid blanketil on viga, siis pole käibemaksu mahaarvamist võimalik isegi kohtu kaudu saada.

Maksuvabastuse korral

Kauba arve “ilma käibemaksuta” koostamine on võimalik kahes variandis:

1. Kui selline märgis on partii kõikidel kaupadel, siis kogu maksusummaga vormi real 8 dubleeritakse seda märki ja sellist maksudokumenti ei arvestata.
2. Kui mõni teenus või kaup on maksust vabastatud, siis veerus 8 näidatakse tegelik summa ilma nende andmeteta.

Arve ilma käibemaksuta täidetakse vastavalt käesoleva dokumendi koostamise üldreeglitele, kuna valitsuse 26. detsembri 2011. a määrust nr 1137 uuendati 1. veebruari 2018. a otsuse lisaga 2. Piisab, kui sisestada tabeli vastavasse ossa kanne “ilma käibemaksuta”. Märgi saab teha eraldi, trükitud dokumendis käsitsi, näiteks dokumendi allkirjastamisel.

Toimingud pärast väljaandmist

Ettevõtja volitatud esindajalt arve saamisel on ostjal suur võimalus jätta maksuteenusest mahaarvamine ja ta peab pöörduma kohtusse. Kohtunik kontrollib tehingu ehtsust ja suure tõenäosusega rahuldab keeldumise tühistamise taotluse formaalselt, kuid see võtab ostjalt aega ja raha.

Et vältida kohtukulusid ja muid ebameeldivaid hetki, mis on seotud selle dokumendi ebaõigega, Arve väljastamise nüansid tuleks täpsustada tarnelepingus. Igal juhul ei vastuta tarnija arve väljastamise eest, kui lepingus ei ole sätestatud teisiti.

Järeldus

Käibemaksuga maksustatavate kaupade, teenuste ja tööde ning käibemaksuta arved koostatakse alates 2017. aastast sarnaselt identsele vormile. Ainus erinevus on tabeli vastavatel ridadel kaupade ja teenuste nimetuste vastas märge “Käibemaksuta”.

Tere! Täna räägime sellest, kuidas olla üksikettevõtja või OÜ lihtsustatud korras, kui klient tõesti küsib käibemaksuga arvet: sellise tegevuse tagajärjed.

Maksurežiimi valinud ettevõtjad teavad, et selle üks eeliseid on käibemaksuvabastus. See pluss on üsna märkimisväärne, kuna lihtsuste töö on tõesti oluliselt lihtsustatud.

Kuid siin on erandeid: On olukordi, kus lihtsustatud maksusüsteemi kasutav üksikettevõtja või OÜ peab siiski tegelema nii deklaratsiooni koostamise kui ka maksude tasumisega. Ühest neist eranditest oleme juba varem rääkinud -. Täna räägime veel ühest olukorrast, kus lihtsustaja väljastab kliendi soovil vabatahtlikult arve koos määratud käibemaksuga. Milleni ettevõtja selline tegevus viib?

Kui vastaspool küsib käibemaksuarvet

Kui olete üksikettevõtja või OÜ lihtsustatud erikorra alusel, siis te ei ole käibemaksukohustuslane ja sellest tulenevalt ei pea te kliendile väljastama arveid, kus on näidatud summa. Kuid mõnikord klient tõesti palub seda teha. Sellel taotlusel pole erilisi põhjuseid. Suur vastaspool, tehingus märkimisväärse summaga, tahab muidugi käibemaksuga dokumente, et saaks siis selle maksu maha arvata. Te ei tohi seda teha, aga kuidas saate kliendist keelduda, kui direktor ise teile selle palvega helistab?

Siin võiks väljund olla selline:

• Alati saab kokku leppida ja näiteks anda kauba hinna ilma käibemaksuta, mis tõstab Sinu toodete hinnakonkurentsivõimet – tegelikult paku vastaspoolele lihtsalt teiste omast madalamat hinda.
• Siiski esitage eraldi maksuga arve - kui klient tõesti nõuab ja te ei soovi temaga suhet rikkuda.

Millised tagajärjed ootavad teid käibemaksuarvete väljastamisel?

Seal on kaks põhipunkti:

1. Peate koostama ja esitama maksuhaldurile.

Järgige tähtaega: dokument tuleb esitada eelmisele kvartalile järgneva kuu 25. kuupäevaks. Lisaks esitatakse see deklaratsioon eranditult elektrooniliselt!

1. Käibemaks tuleb vastavalt deklaratsioonil olevatele summadele tasuda eelarvesse ja selle tasumise tähtaeg erineb tüüptingimustest: maksetähtaeg on sama, mis deklaratsiooni esitamise tähtaeg - 25. kvartali lõpule järgneval kuul.

Järgmise kolme kuu jooksul ei jagata kolmeks võrdseks makseks, nagu tavaliste käibemaksukohustuslaste puhul.

Miks on vaja käibemaksuga dokumentide vabatahtlikul väljastamisel maksu eelarvesse kanda?

Esiteks, lihtsustajalt eraldatud käibemaksuga dokumendi väljastamisel, kuigi ta ei kuulu selle maksjate hulka, tekib deklaratsiooni esitamise ja maksu tasumise kohustus. Kui te seda ei tee, rikute maksuseadusi. Revisjoni käigus võtab maksuamet Teilt täiendava käibemaksu, arvestab välja trahvid ja trahvid.

Teiseks, kui te maksu üle ei kanna, siis juhul, kui teie klient nõuab selle mahaarvamist, ei tohi ta seda summat krediteerida ja see on jällegi vastaspoole ja maksuameti probleem. Muide, isegi kui maksate eelarvesse makse, on võimalus, et teie klient peab oma õigust mahaarvamisele kohtus tõendama.

Millist lahendust valida

Oma riskide minimeerimiseks üksikettevõtjate ja OÜ-de jaoks on tulusam mitte väljastada käibemaksuga arveid lihtsustatud korras - olete sellest vabastatud ja peaksite seda erirežiimi eelist ära kasutama. Proovige klienti huvitada madalama hinna ja allahindlustega. Võib-olla loobub ta ise mõttest küsida teilt käibemaksu määramisega dokumente, kuna edaspidi on maksusumma mahaarvamine problemaatiline. Optimaalne lahendus on juhtide vaheline vestlus, mis peaks tulema üksikettevõtjalt või LLC direktorilt, mitte raamatupidajalt või juhilt.

Kui otsustate siiski käibemaksu nõuda, on siin veel mõned nõuanded.: Tehingute puhul, kus eeldatakse ettemaksu saamist, ära väljasta avansi kohta arvet, tee seda alles peale saatmist. Samuti on parem seda olukorda eelnevalt arutada. Vastasel juhul peate käibemaksu deklareerima ja tasuma kaks korda: esmalt ettemaksuarvelt ja seejärel saatearvelt.

Siin kehtib reegel: olete väljastanud käibemaksuga dokumendi, mis tähendab, et olete maksu üle kandnud. Selle tulemusena maksate maksu kaks korda, kuna te ei saa saadud ettemaksult käibemaksu maha arvata, kuna te ei ole käibemaksukohustuslane.

Ja lisaks sellele, et kliendile käibemaksuarve väljastamine on mittestandardne olukord seda lihtsustamata, Neid dokumente on soovitatav säilitada 4 aastat: Maksuamet võib nõuda selle esitamist auditi käigus.

IP lihtsustatud maksusüsteemi tulud miinus kulud. Andke selgitus käibemaksu kohaldamise kohta lihtsustatud maksusüsteemis. Meie juht peab läbirääkimisi suure toodete ostjaga. Ost ei ole ühekordne ost, aastaringselt erinevad partiid, vaid käibemaks tuleb tasuda. Juht ei taha sellist ostjat kaotada ja teeb ettepaneku väljastada käibemaksuga arve ainult sellele vastaspoolele. Kas ostja võib lihtsustatud maksusüsteemi kasutades aktsepteerida müüja poolt nõutud käibemaksu? Muud tagajärjed müüjale käibemaksu väljastamisel peale maksu ja deklaratsiooni tasumise? Kas ma pean pidama ostude ja müükide raamatut? Kui tihti saate lihtsustatud maksusüsteemi kasutamisel käibemaksuarvet väljastada?

Vastus

Lihtsustatud ettevõtted ei ole käibemaksukohustuslased ega väljasta tavaliselt arveid (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.11 punkt 3). Kuid ostja soovil saab ettevõtja kehtestada hinna koos käibemaksuga lihtsustatud maksusüsteemi abil ja väljastada arve (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 173 punkt 5). Sel juhul peab lihtsustaja tasuma käibemaksu eelarvesse ja esitama maksudeklaratsiooni elektrooniliselt (Moskva rajooni föderaalse monopolivastase teenistuse 28. detsembri 2010. aasta resolutsioon nr KA-A41/16458-10).

Selgub, et poolel teel kliendiga kohtunud lihtsustatud müüjal on lisaraskused. Seetõttu tegutsege nii, nagu teile kõige kasulikum on. Teil on õigus keelduda käibemaksu arve esitamisest, kui te ei soovi tegeleda maksude tasumise ja tarbetu aruandlusega. Aga kui üksikettevõtjale on klient oluline, siis on mõttekas poolel teel kokku saada ja käibemaksuga paberid vormistada.

Kasumlikum on töötada klientidega, kellele lihtsustaja väljastab käibemaksuga dokumente ilma ettemaksuta. Fakt on see, et käibemaksuga arve tuleb väljastada kõige varem: viie kalendripäeva jooksul pärast kliendilt ettemakse saamist või kauba saatmist, tööde tegemist, teenuste osutamist (maksuseadustiku artikkel 167). Venemaa Föderatsioon).

Kui olete arve väljastanud, peate tasuma maksu. Kui lihtsustaja tasus maksu ette, siis peale saatmist tuleb ikkagi väljastada arve ja kanda sellelt maks eelarvesse. Samas ei saa lihtsustajad vähendada saadetise maksu ettemaksult tasutud käibemaksu summa võrra. Nad ei ole käibemaksukohustuslased. See tähendab, et neil ei ole õigust ettemaksult ülekantud maksu maha arvata (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 12, artikkel 171).

Samuti peate deklareerima selle kvartali käibemaksu, millal ettemaksu laekus või saadetis toimus. Deklaratsiooni esitamise tähtaeg: aruandekvartalile järgneva kuu 25. kuupäev. Deklaratsioonis täitke tiitelleht, jaotised 1 ja 12. Käibemaksuaruandlus peab toimuma rangelt telekommunikatsioonikanalite kaudu (maksuseadustiku lõik 1 lõige 5, artikkel 173 ja lõike 1 lõiked 4 ja 5, artikkel 174). Venemaa Föderatsioon). Maksuhaldur loeb paberkandjal esitatud aruande tagasilükatuks. Ja kui lihtsustaja ei teatanud veebis, nõuavad inspektorid Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 119 alusel trahvi 5% iga viivitatud kuu eest tasumisele kuuluvast käibemaksu summast.

Samuti on vaja käibemaks eelarvesse üle kanda hiljemalt aruandekvartalile järgneva kuu 25. kuupäevaks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 174 punkt 4).

Lihtsustatud maksusüsteemi kasutavad ärimehed, kes on väljastanud käibemaksuga dokumente, ei pea pidama arvete päevikut (Vene Föderatsiooni valitsuse 26. detsembri 2011. aasta dekreediga nr 1 kinnitatud raamatupidamispäeviku pidamise eeskirja punkt 1). 1137).

Samuti hoiatage, et kui koostate dokumente koos käibemaksuga, tekib kliendil raskusi mahaarvamisega. Kontrollijad ei luba ostjatel maha arvata käibemaksu, mille müüja esitas lihtsustatud maksusüsteemile. See ametnike arvamus sisaldub Venemaa rahandusministeeriumi 16. mai 2011 kirjas nr 03-07-11/126 ja Venemaa föderaalse maksuteenistuse 6. mai 2008 kirjas nr 03-1-03/1925 ). Kui teie klient arvab käibemaksu maha, nõuavad inspektorid võlgnevusi, trahve ja trahvi. Klient saab sellist mahaarvamist kaitsta ainult kohtus. Kohtunikud lubavad lihtsustatud arvelt käibemaksu maha arvata, kui dokument sisaldab kõiki nõutavaid üksikasju (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 169 punkt 5). Maksumaksja kasuks otsustas Vene Föderatsiooni Konstitutsioonikohus oma 29. märtsi 2016. a määrusega nr 460-O.