Reservfondi loovad kommertspangad vastavalt seadusele Venemaa Föderatsioon ja Vene Föderatsiooni Keskpanga määrused nr 112-P. 24.04.2000 «Krediidiorganisatsiooni reservfondi moodustamise ja kasutamise korra kohta». Minimaalne suurus reservfond määratakse kindlaks panga põhikirjaga, kuid see ei tohi olla väiksem kui 15% väärtusest põhikapital.
Reservfondi moodustavad pangad: tegutsevad kujul aktsiaseltsid- lähtudes tegelikult sissemakstud põhikapitali suurusest (aktsiate emissiooni tulemuste aruande registreerimisel); tegutsevad muudes organisatsioonilistes ja juriidilistes vormides – lähtudes registreeritud põhikapitali suurusest.
Reservfondi moodustamise allikaks on panga kasum aruandeaasta jääb tema käsutusse pärast maksude ja muude maksude tasumist eelarvesse kohustuslikud maksed(s.o aruandeaasta puhaskasum). Kui panga rahaliste vahendite moodustamise ja kasutamise korra eeskiri näeb ette vahendite ümberjagamise erinevate arvelt moodustatud fondide vahel. netokasum, siis saab eelmiste aastate puhaskasumist moodustatud, jooksva aasta alguses kasutamata vahendite jääke kasutada reservfondi moodustamiseks. Jooksva aasta puhaskasumist moodustatud vahendite jääke ei saa kasutada reservfondi moodustamiseks.

Reservfondi iga-aastaste sissemaksete suurus peab olema vähemalt 5% puhaskasumist, kuni see jõuab hartaga kehtestatud miinimumväärtuseni. Reservfondi saab kasutada vastavalt panga juhatuse (nõukogu) otsusele või kehtestatud viisil üldkoosolek asutajad (osalised) järgmistel eesmärkidel: panga kahjumi katmiseks aruandeaasta lõpus;
" plaanides ja kalkulatsioonides ettenägemata kulude katmine (osalejate koosoleku otsusega); dividendide arvestamine eelisaktsiaid ebapiisava kasumi korral; põhikapitali suurendamine kapitaliseerimise teel (üle 15% põhikapitalist).
rahalised vahendid kommertspank(eriotstarbelised ja säästud) moodustatakse puhaskasumist vastavalt panga põhikirjale vastavatele standarditele. Vahendeid kasutatakse vastavalt neile kinnitatud pangavahendite regulatsioonile. Seega kasutatakse eriotstarbelisi fonde (majanduslikud stiimulid) boonuste, hüvitiste, rahalist abi, aktsiate (aktsiate) ost pangatöötajatele, soetamiseks, pangahoone ehitamiseks, seadmete ostmiseks, pangatöötajate eluaseme ostmiseks jne. Kogumisfond on osa puhaskasumist, mis on reserveeritud rahalise toetusena tootmine ja sotsiaalne areng purk.
Panga vahendeid (aasta lõpus kasutamata jäägid) saab kasutada põhikapitali kapitaliseerimiseks. Panga vahendid (reserv ja muud) kaasatakse omakapitali arvestusse aastapõhiselt raamatupidamisaruanne panga sertifitseeritud auditeerimisorganisatsioon. Aktsiakapitali arvestusse ei võeta seda osa sihtotstarbelistest fondidest, mis olid pangatöötajate laenude allikaks.
Ülekurss on aktsiaseltside kommertspankade tulu, mis saadakse aktsiate müügist, et suurendada oma esimeste omanike põhikapitali kõrgema hinnaga nominaalväärtus. Ülekursi suurus peegeldab panga positsiooni konkurentsikeskkonnas. Mida usaldusväärsem on pank, seda kõrgem võib aktsia hind paigutamisel olla. Ülekurss sisaldub omakapitali allikates summas, mis on kinnitatud Venemaa Panga poolt ametlikult registreeritud aktsiaemissiooni tulemustega.
Jaotamata kasum on kasum, mis jääb pangale pärast maksude ja muude kohustuslike maksete tasumist eelarvesse, mille laekub
vahendite moodustamine, dividendide (tulu) kogumine aktsionäridele (aktsionäridele), mahaarvamised heategevuslikul eesmärgil jne. Omakapitali arvestusse kaasatakse jaotamata kasum auditiorganisatsiooni poolt kinnitatud andmete alusel.
Vara väärtuse suurenemine ümberhindamise käigus tuleneb põhivara ümberhindlusest vastavalt Vene Föderatsiooni valitsuse määrustele ja Venemaa Panga 12. juuli 2000. aasta juhistele nr 821-U. aasta andmetel põhineva omakapitali moodustamise arvestusse eelarve, mille on kinnitanud auditeerimisorganisatsioon.
Kommertspanga kindlustusreservid - reservid väärtpaberite amortisatsiooniks ja võimalikud kaotused laenude jaoks moodustatakse vastavalt sellistele Vene Föderatsiooni Keskpanga regulatiivdokumentidele nagu 8. detsembri 1994. aasta kiri nr 127 (muudetud 28. detsembril 1994 ja 29. detsembril 1998) „Reservide moodustamise korra kohta väärtpaberite amortisatsioon” ja Vene Föderatsiooni Keskpanga määrus N9 254 26. märts 2004 “Moodustamise korra kohta krediidiorganisatsioonid reservid võimalike laenukahjumite katteks.
Panga investeeringud väärtpaberid iseloomustab suurenenud risk turuhindade ja väärtpaberikursside pidevatest kõikumistest. Vähendamiseks negatiivne mõju Väärtpaberite väärtuse võimalik vähenemine finantstulemused Kommertspangad loovad reservi väärtpaberite amortisatsiooniks, et kajastada nende tegelikku väärtust bilansis. Väärtpaberiinvesteeringute ümberhindamine toimub igakuiselt (viimasel tööpäeval) turuhinnaga. Turul noteeritud väärtpaberite hulka kuuluvad emissiooniklassi väärtpaberid, mis vastavad järgmistele tingimustele: börsil kauplemisele võetud; käive kuus Börs ei ole väiksem kui 20 tuhande euro ekvivalent); turuhinna teave on avalikult kättesaadav.
Kui nendele nõuetele vastavate väärtpaberite puhul on turuhind aruandekuu viimasel tööpäeval (ümberhindlushind) madalam kui väärtpaberi bilansiline väärtus, siis kommertspank on kohustatud moodustama väärtpaberiinvesteeringute allahindluse reservi keskmise turuhinna (ümberhindlushinna) languse ulatuses bilansilise väärtuse suhtes. Sel juhul ei tohiks reservi suurus ületada 50% väärtpaberite arvestuslikust väärtusest.
Kui väärtpaberid ei vasta ülaltoodud tingimustele. seejärel luua reservid nende amortisatsiooniks kuu lõpus

taga turuväärtus aktsepteeritakse iga väärtpaberi tegelik ostuhind, mida vähendatakse poole võrra.
Väärtpaberite (pankade võlakohustused ja muud võlakohustused, edasimüügiks ja investeerimiseks soetatud pankade ja teiste aktsiaseltside aktsiad) amortisatsiooni reservi moodustamise kulud vähendavad panga maksubaasi tulumaksu arvestamisel. Väheneb panga poolt moodustamata väärtpaberiinvesteeringute amortisatsioonireservi summa omakapital purk.
Kommertspankade laenuoperatsioone peetakse kõrge riskiga. Riskide vähendamiseks loovad pangad reservi võimalike laenukahjumite katteks. Laenud jaotatakse sõltuvalt riskiastmest viide rühma: riskirühm – standardne; riskirühm - mittestandardne; riskirühm - kahtlane; riskirühm - problemaatiline. riskirühm - lootusetu.
Vastavalt Vene Föderatsiooni Keskpanga 26. märtsi 2004. aasta määrusele nr 245 “Krediidiasutuste võimalike laenukahjumite katteks reservide moodustamise kord” 1. rühma laenude jaoks arveldusreservi ei loeta. loodud ja seda ei võeta omakapitali suuruse määramisel arvesse, erinevalt Vene Föderatsiooni Keskpanga varasematest juhistest.
Teise kuni viienda riskigrupi laenude võimalike kahjude reservi suurus, mida pank ei loo, võrreldes Venemaa Panga 26. märtsi 2004. a määrusega nr 245 määratud miinimumsummaga, vähendab tema omakapitali.
Aktsiakapitali on viimasel ajal hakatud hõlmama allutatud laenud - panga poolt kaasatud laenud (hoiused), kui see laen on tähtajaga vähemalt viis aastat ja laenuandja seda ei nõua enne lepingu lõppemist. Kui pank annab sellise laenu teisele pangale, siis omakapitali suurust vähendatakse selle summa võrra.
Tekkis omakapital aastal panganduspraktika on jagatud kaheks tasemeks (peamine ja täiendav) ning paigutamiseks aktiivsed operatsioonid selle suurus on kohandatud mitme üksuse jaoks: immateriaalne põhivara, oma tagasiostetud aktsiaid, jooksva aasta ja eelnevate aastate katmata kahjumit jms (vt täpsemat arvestust p 4.2).
Moodustamistoimingud omavahendid on pankade tekkeks ja edasiseks arenguks ülimalt olulised, on aluseks välisraha kaasamisel, kindel

hoiuste ohutuse garantii. Pangad arendavad oma ressursse kasutades oma materiaalset baasi, loovad reservreservi Raha, moodustavad peamiselt pikaajalisi varasid.
Omavahendite suurendamise tagavad: panga stabiilne tegevus ja võimalus suurendada põhikapitali kapitaliseerimise teel omavahendid(vahendid, kasum): panga eksisteerimise periood ja rahaliste kohustuste kohusetundlik täitmine. See tekitab potentsiaalsetes investorites huvi selle panga aktsiate ostmise ja täiendavate põhikapitali allikate moodustamise vastu; kindlustusreservide kui omakapitali allika moodustamise õige ja piisav maht.

Pangandussüsteem on krediidisüsteemi võtmelüli, mis koondab suurema osa krediidi- ja finantstehingud, mis täidab erinevate rahvamajanduse sektorite ettevõtetele rahaliste ressursside mobiliseerimise, sularahata maksete, laenude ja sularahateenuste ülesandeid.
Pangad meelitavad ligi kapitali, majapidamiste sääste ja muid majandustegevuse käigus vabanevaid rahalisi vahendeid ning esitavad need ajutiseks kasutamiseks teistele rahalist kapitali vajavatele majandussubjektidele.
Pank on täna pangaseadustiku järgi kohustatud osa kogutud vahenditest hoiule kandma pangale paigutatud kohustuslikku reservfondi. Riigipank.
Kohustusliku reservfondi kaudu reguleeritakse raharinglust vastavalt Valgevene Vabariigi rahapoliitika eesmärkidele ja eesmärkidele ning kindlustatakse ka panga likviidsus ja maksevõime.
Riigipangal on riigipanga juhatuse esimehe korralduse alusel õigus nõuda tagasi kohustuslikku reservfondi kantud vahendid, kandes need vaieldamatult maha panga korrespondentkontolt.
Kõik see määrab valitud teema asjakohasuse: "Kommertspanga reservfond".
Uurimisobjektiks oli OJSC filiaali 527 tegevus ASB Belarusbank» Minski linn.
Õppeaineks saab kommertspanga reservfond.
Käesoleva töö eesmärgiks on uurida reservfondi moodustamise ja kasutamise protsessi.
Selle eesmärgi saavutamiseks lahendati järgmised ülesanded:

Uurida kommertspanga reservfondi mõistet, selle moodustamist ja reguleerimist
Mõelge kommertspanga reservfondi moodustamise ja kasutamise regulatiivsele raamistikule.
Viige läbi OJSC "Belarusbank" tegevuse analüüs reservfondi moodustamisel

Kursusetöö põhineb Valgevene Vabariigi Riigipanga seadusandlikel ja normatiivaktidel, Valgevene Vabariigi Presidendi dekreetidel, teoreetilistele ja perioodilistele väljaannetele, milles käsitletakse antud töö teemat, samuti metoodilistel juhenditel. ja raamatupidamise materjalid ja statistiline aruandlus JSC JSB "Belarusbank" filiaal 527 Minskis.

1 Kommertspanga reservfond, selle moodustamine ja reguleerimine

1.1 Kommertspanga tööpõhimõtted

Loetleme kommertspankade tegevuse aluspõhimõtted ja kaalume nende koostoimet panga ressursside struktuuriga.
Kommertspanga esimene ja aluspõhimõte on töötada reaalselt olemasolevate ressursside piires.
Reaalselt olemasolevate ressursside piires töötamine tähendab, et kommertspank peab tagama mitte ainult oma ressursside ja krediidiinvesteeringute kvantitatiivse vastavuse, vaid ka pangavarade olemuse vastavuse tema poolt mobiliseeritavate ressursside eripäraga. Esiteks kehtib see mõlema ajastuse kohta. Seega, kui pank meelitab vahendeid peamiselt lühikesteks perioodideks ja investeerib need peamiselt pikaajalistesse laenudesse, on tema likviidsus ohus. Suure hulga kõrgendatud riskiga laenude olemasolu panga varades nõuab pangalt suurendamist erikaal omavahendid oma ressursside kogumahus.
Teine oluline põhimõte, millel kommertspankade tegevus põhineb, on majanduslik sõltumatus, mis eeldab ka panga majanduslikku vastutust oma tegevuse tulemuste eest. Majanduslik sõltumatus eeldab panga omavahendite ja kaasatud ressursside käsutamise vabadust, klientide ja hoiustajate vaba valikut ning panga tulude käsutamist.
Kehtivad õigusaktid annavad kõigile kommertspankadele majandusliku vabaduse oma rahaliste vahendite ja sissetulekute käsutamisel. Panga käsutusse jääv kasum pärast makse jaotatakse vastavalt aktsionäride üldkoosoleku otsusele. See kehtestab erinevatesse pangafondidesse tehtavate sissemaksete normid ja summad, samuti aktsiate dividendide suuruse.
Kommertspank vastutab oma kohustuste eest kõigi talle kuuluvate rahaliste vahendite ja varaga, mille suhtes võidakse kohaldada sundraha. Kommertspank võtab kogu oma tegevusega kaasneva riski.
Kolmas põhimõte on, et kommertspanga suhe klientidega on üles ehitatud normaalsete turusuhetena. Kommertspank lähtub laenu andmisel eelkõige turukriteeriumitest kasumlikkuse, riski ja likviidsuse osas. Kommertspanga neljas põhimõte on, et tema tegevust saab reguleerida ainult kaudsete majanduslike (mitte administratiivsete) meetoditega. Riik määrab kommertspankadele ainult “mängureeglid”, kuid ei saa neile korraldusi anda.
Kommertspankadel, nagu ka teistel majandusüksustel, peab oma äri- ja majandustegevuse tagamiseks olema teatud hulk vahendeid, s.o. ressursse. Kaasaegsetes majandusarengu tingimustes on ressursside moodustamise probleem ülimalt oluline.
Selline olukord on tingitud asjaolust, et majanduse turumudelile ülemineku, pangandusmonopoli kaotamise ja kahetasandilise pangandussüsteemi väljaehitamisel muutub pangaressursside olemus oluliselt.
Seda selgitatakse järgmiselt. Esiteks on riiklik pangandusressursside fond märkimisväärselt ahenenud ja selle toimimise ulatus on koondunud pangandussüsteemi esimesse lüli - Valgevene Vabariigi Riigipanka.
Teiseks tähendab erinevate omandivormidega organisatsioonide teke ajutiselt vabade vahendite uute omanike esilekerkimist. Need omanikud määravad iseseisvalt rahaliste vahendite hoidmise koha ja meetodi, mis aitab kaasa rahasuhete süsteemi orgaaniliselt kaasatud krediidiressursside turu loomisele.
Lisaks sõltub pankade tegevuse ulatus, mille määrab tema aktiivse tegevuse objekt, nende ressursside kogumahust ja eriti kaasatud ressursside hulgast. Selline olukord tihendab pankade vahelist konkurentsi ressursside ligimeelitamiseks.
Kommertspankade ressursid ehk pangaressursid on kõigi pankadele kättesaadavate ja aktiivseteks toiminguteks kasutatavate vahendite kogum.
Vastavalt moodustamisviisile jagunevad kommertspanga ressursid oma- ja kaasatud (kohustused klientide ja krediidiasutuste ees) vahenditeks.
Omavahendid on panga aktsionäridelt (osalejatelt) selle loomisel saadud ja tema tegevuse käigus tekkinud vahendid, mis on tähtajatult panga käsutuses.
Kaasatud vahendid on kliendi raha, mis on saadud teatud perioodiks või nõudmisel. Laenatud vahendid hõlmavad krediidiasutustelt saadud vahendeid.
Kommertspanga peamiseks ressursiallikaks on kaasatud rahalised vahendid, mis moodustavad ligikaudu 70-80% kõigist pangaressurssidest, mida nende moodustamise olemuse järgi saab liigitada pangaklientidelt saadud ja pangandussektorist laenatud vahenditeks.
Pangakapitali ülesanded on nii kodumaises kui ka lääne kirjanduses mitmetähenduslikult määratletud. Seal on kolm põhifunktsiooni: kaitse-, töö- ja reguleerimisfunktsioon. Kuna olulist osa pankade varadest rahastavad hoiustajad, on väga piiratud mahus omakapitali põhifunktsiooniks hoiustajate huvide kaitsmine. Lisaks vähendab pangakapital pangaaktsionäride riski.
Kaitsefunktsioon tähendab võimalust maksta hoiustajatele hüvitist panga likvideerimise korral, samuti säilitada maksevõimet varade reservi loomise kaudu, võimaldades pangal kahjumiohust hoolimata toimida. Siiski eeldatakse, et suurem osa kahjudest ei kata mitte kapitali, vaid panga jooksva sissetulekuga. Erinevalt enamikust ettevõtetest tagab kommertspanga maksevõime säilitamise vaid osa tema omakapitalist. Pank loetakse reeglina maksevõimeliseks seni, kuni tema aktsiakapital jääb puutumatuks, s.o. tingimusel, et vara väärtus ei ole väiksem kui panga poolt emiteeritud kohustuste (miinus tagatiseta) ja tema aktsiakapitali summa.
Kapital toimib pehmendusena ja võimaldab pangal jätkata tegevust suurte ootamatute kahjude või kulude korral. Selliste kulude rahastamiseks on omakapitalis erinevad reservfondid ning klientide massilise laenukohustuste täitmata jätmise korral võib tekkida vajadus kasutada osa omakapitalist kahjumi katteks.
Pangakapitali operatiivne funktsioon on kaitsva funktsiooniga võrreldes teisejärguline. See hõlmab omavahendite eraldamist maa, hoonete, seadmete ostmiseks, samuti finantsreservi loomist ettenägematute kahjude puhuks. See allikas finantsilised vahendid jaoks asendamatu esialgsed etapid panga tegevus, kui asutajad teevad mitmeid eeliskulusid. Panga arengu järgmistel etappidel ei ole vähem oluline osa nendest vahenditest investeeritakse pikaajalistesse varadesse ja erinevate reservide moodustamisse. Kuigi tegevuse laiendamise kulude katmise peamiseks allikaks on akumuleeritud kasum, kasutavad pangad struktuurisündmuste – filiaalide avamise, ühinemise – läbiviimisel sageli uusi aktsiaemissioone või pikaajalisi laene.
Kapitali regulatiivse funktsiooni täitmine on seotud eranditult ühiskonna erihuviga pankade eduka toimimise vastu. Pankade kapitalinäitaja abil hindavad ja kontrollivad valitsusasutused pankade tegevust. Tavaliselt hõlmavad panga omakapitali puudutavad reeglid miinimumkapitalinõudeid, varade piiranguid ja tingimusi teise panga varade ostmiseks. Keskpanga seatud majandusstandardid põhinevad peamiselt panga omakapitali suurusel. Reguleerimisfunktsioon hõlmab vaadeldava funktsioonide klassifikaatori raames ka kapitali kasutamist laenu- ja investeerimistoimingute piiramiseks (niivõrd, kuivõrd panga laenud ja investeeringud on piiratud olemasoleva omakapitali poolt). Paljud eksperdid, tunnistades, et pangakapitali peamine eesmärk on riskide vähendamine, keskenduvad järgmistele funktsioonidele:

kapital toimib puhvrina kahjumiga toimetulekuks ja maksevõime säilitamiseks;
kapital tagab juurdepääsu finantsturgudele ja kaitseb panku likviidsusprobleemide eest;
kapital säilitab klientide usalduse panga vastu ja veenab võlausaldajaid selles rahaline tugevus. Kapital peab olema piisavalt suur, et anda laenuvõtjatele kindlustunne, et pank suudab rahuldada nende laenuvajadused ka siis, kui majandus on languses;
kapital piirab riski.

Kapitali loetletud funktsioonid aitavad riski vähendada. Selline lähenemine on praktilisem ja kommertspanga juhtimiseks kohandatud.
Kapitali roll laenukahjumite vastu puhvrina ilmneb selgelt rahavoogude kontekstis. Kui pangakliendid lõpetavad laenukohustuste täitmise, väheneb koheselt ka intressi- ja põhiosamaksete rahavoog. Raha väljavool ei muutu. Pank jääb maksevõimeliseks seni, kuni sissevool ületab väljavoolu. Ja siin toimib kapital puhvrina, kuna see võimaldab vähendada sundväljavoolu.
Pank võib aktsiate dividendide maksmise edasi lükata, ilma et oleks võimalik maksta. Pangavõla intresside maksmine on seevastu kohustuslik. Hea kapitalisatsiooniga pangad emiteerivad uusi võlakirju või aktsiaid, et asendada kaotatud raha sissevool uutega ja osta aega varaprobleemide lahendamiseni. Seega, mida suurem on panga kapital, seda rohkem varasid võib maksejõuetuks langeda enne panga maksejõuetuks muutumist ja seda väiksem on panga risk.
Panga krediidi- ja investeerimispoliitika peaks aitama kaasa panga seatud eesmärkide saavutamisele krediidinõudluse, intressimäärade ja likviidsete ressursside vajaduse muutumisel.

Joonis 1.1 - Tüüpiline skeem panga juhtimine

Juhatus vastutab selle eest, et krediidi- ja investeerimistoimingud viidi läbi vastavalt seadustele ning panganduskontrolli ja reguleerivate asutuste juhistele. Sellega seoses teostavad direktorid üldist kontrolli panga tegevuse ja pangatoimingute auditeerimise üle.

Joonis 1.2 - Kommertspanga organisatsioonilise struktuuri võimalus

Piisav pangakapital võimaldab vähendada tegevusprobleeme, pakkudes lihtsat juurdepääsu finantsturgudele. Kapital võimaldab pangal laenata traditsioonilistest allikatest tavaliste intressimääradega. Suur omakapital tagab panga stabiilse maine ja hoiustajate usalduse selle vastu.
Kapital piirab kasvu ja vähendab riske, piirates uusi varasid, mida pank võib laenurahastamise kaudu omandada. See funktsioon on tihedalt seotud valitsusasutuste kehtestatud kapitali ja varade suhtega. Seega, kui pangad otsustavad oma laene suurendada või muud vara soetada, peavad nad kasvu toetama täiendava omakapitali finantseerimisega. See hoiab ära varade spekulatiivse kasvu, kuna pangad peavad alati jääma oma võimete piiridesse varade edukaks haldamiseks.
Pangakapitali nimetatud funktsioonid näitavad, et omakapital on panga äritegevuse aluseks. See tagab tema sõltumatuse ja finantsstabiilsuse, olles allikaks erinevate panga riskide negatiivsete tagajärgede tasandamiseks.

1.2 Reservfond kui piisava hulga pangakapitali teket mõjutav tegur

Kommertspanga omakapital on panga finantsressursside allikas. Omakapitali kasutades katavad pangad ca 12-20% kogu ressursivajadusest. See on hädavajalik panga tegevuse algfaasis, kui asutajad teevad mitmeid esialgseid kulutusi, ilma milleta pank lihtsalt ei saa oma tegevust alustada. Mitte vähem oluline ei ole omakapitali roll pangakulude rahastamise allikana pangandustegevuse arendamise järgmistes etappides. Samuti on neil oluline roll panga finantsseisundi hindamisel. Kuidas suurem suurus vaba reserv, seda stabiilsem see pank, kuid seda vähem kasumit ta saab.
Mõiste "kapitali adekvaatsus" peegeldab üldist hinnangut panga usaldusväärsusele. See määrab suhte kapitali suuruse ja panga riskipositsiooni vahel. Siit ka reegel: mida suurem on riskantsete varade osakaal panga bilansis, seda suurem peaks olema tema omakapital. Kui näiteks panga laenud on seotud suurema riskiga, vajab pank rohkem kapitalivahendeid kui ettenägelikuma laenupoliitika järgimisel. Seega võib öelda, et panga kapital on olulisim kindlustusfond võimalike nõuete katmiseks pankroti korral ning finantseerimisallikas pangategevuse arendamiseks. Sellega seoses püüavad vannid oma kapitali suurendada.
Üldine kapitali struktuur on järgmine:
1. Põhikapital:
· Sissemakstud aktsiakapital.
· Deklareeritud avatud reservid (need on aktsionäride kasumist moodustatud ja suurendatud reservid, aruandeaasta jooksul saadud või moodustatud üld- ja ametlikud reservid).
2. Lisakapital:
· Varjatud (avaldamata) reservid.
· Varade ümberhindlusest tekkivad reservid.
· Ülderaldised ebatõenäoliselt laekuvate võlgade katteks.
· Varjatud sissetulek.
· Määramata tähtajaga väärtpaberid ja allutatud laenud.
Panga kapitali usaldusväärsuse suurendamiseks on panga struktuurile kehtestatud järgmised nõuded:
1. põhikapitali suurus peab olema vähemalt 50% panga kogukapitalist. Pealegi tuleb põhikapital määrata pärast tulumaksu tasumist.
2. Abikohustuste summa ei tohiks ületada 50% põhikapitali kogusummast.
3. Kui krediidikahjude üldreservi fondid sisaldavad alahinnatud varasid, siis nende maht ei tohiks ületada 1,25% punkti või erandjuhul 2% punkti riskidele avatud varade suurusest.
4. Kui varade ümberhindlusest tulenevad reservid on realiseerimata väärtpaberitelt saadava varjatud tulu kujul, kohaldatakse neile 55% allahindlust.
Kommertspank vajab oma ülalpidamiseks kapitali finantsvarad aktsionäride kohustuste täitmise tagamiseks kaitsta hoiustajaid panga ootamatute kahjude eest. Kasumi teenimise protsessis kipub pankade kapital aja jooksul vähenema. Selleks on vaja hoida kapitali teatud tasemel. Kommertspanga kapitali adekvaatsuse saab määrata panga põhikapitali minimaalse lubatud suuruse ja spetsiaalselt selleks arvutatud näitajate järgi.
Kapitali adekvaatsuse näitajate arvutamiseks on palju võimalusi, millest saame tuvastada tegurid, mis mõjutavad piisava hulga pangakapitali moodustumist:
1. Panga kapital ja vahendid:
1.1. Põhikapital;
1.2. aktsionäridelt ostetud oma aktsiad;
1.3.Lisakapital ;
1.4. Panga vahendid;
1.5 Võimalike laenukahjumite reserv (I riskigrupi jaoks).
2. Tulevane sissetulek:
2.1. Omavahendite ümberhindlus välisvaluutas;
2.2.Välisvaluutas rahaliste vahendite ümberhindlus ;
2.3.Väärtpaberite ümberhindlus ;
3. Tulu ja kasum.
4. Hoiuste summa.
5.Varade summa.
6. Bilansi aktivate kogusumma - neto.
7.Riskivarad.
8. Varade summa, kaalutud võttes arvesse kahju tekkimise riski.
9. Võimalike laenukahjumite reserv (vastavalt riskikategooriatele 2-4).
10. Väärtpaberite allahindluse eraldis.
11. Reservid muude varade võimalike kahjude katteks ja arveldused võlgnikega.
Panga kapitali hoidmine piisaval tasemel võimaldab tagada kommertspanga finantsseisundi usaldusväärsuse ja tugevuse.

1.3 Kommertspanga reservfondi moodustamise ja kasutamise regulatiivne raamistik.

Kommertspanga kohustusliku reservfondi moodustamine on sätestatud Valgevene Vabariigi pangandusseadustiku artiklis 110 "Riigipanka paigutatud nõutav reservfond"
Pank on kohustatud osa kogutud vahenditest deponeerima riigipanka paigutatud kohustuslikku reservfondi.
Kohustusliku reservfondi kaudu reguleeritakse raharinglust vastavalt Valgevene Vabariigi rahapoliitika eesmärkidele ja eesmärkidele ning kindlustatakse ka panga likviidsus ja maksevõime.
Riigipangal on riigipanga juhatuse esimehe korralduse alusel õigus nõuda tagasi kohustuslikku reservfondi kantud vahendid, kandes need vaieldamatult maha panga korrespondentkontolt.
Teatud nüansid on reguleeritud Valgevene Vabariigi Riigipanga 1. detsembri 1998. aasta kirjaga nr 130 “Panga reservfondi moodustamise ja kasutamise korra eeskirjad”. Vastavalt Valgevene Vabariigi seadusele "Valgevene Vabariigi keskpanga kohta" kehtestatakse pangandussüsteemi jätkusuutliku toimimise tagamiseks järgmine panga reservfondi moodustamise ja kasutamise kord.
Reservfondi loovad pangad oma tegevusest tulenevate kahjude katteks.
Reservfond sisaldub panga omakapitalis.
Reservfondi moodustamise allikaks on panga kasum, mis suunatakse reservfondi reglemendis ettenähtud korras.
Reservfondi moodustamise õigsuse eeskirjaga kehtestatud korras peab kinnitama auditeerimisorganisatsioon (audiitor).
Reservfondi moodustamise kord. Panga reservfondi tehakse mahaarvamisi aruandeaasta kasumist, mis jääb pärast maksude ja muude kohustuslike maksete tasumist eelarvesse panga käsutusse (edaspidi nimetatud aruandeaasta kasum), mis arvestatakse maksustamise kasumina. (vorm 2802 "Kasumiaruanne") miinus kasumist tasutud maksud ja muud kohustuslikud maksed eelarvesse. Aasta jooksul võib jooksva kasumi olemasolul teha ettemakseid panga reservfondi. Reservfondi tehakse mahaarvamised aruandeaasta kasumist, mis jääb pärast maksude ja muude kohustuslike maksete tasumist panga käsutusse (edaspidi nimetatud aruandeaasta kasum). Aasta jooksul võib jooksva kasumi olemasolul teha ettemakseid panga reservfondi. Aruandeaasta kasumist tehakse mahaarvamised reservfondi pärast seda, kui panga aktsionäride (osalejate) üldkoosolek on kinnitanud aastabilansi ja kasumiaruande. Reservfondi iga-aastaste sissemaksete miinimumsumma määrab Valgevene Vabariigi Riigipanga juhatus. Reservfondi vahendeid kajastab pank Valgevene Vabariigi kommertspankade 27. juuni 1995 N 555 raamatupidamisarvestuse kontoplaani bilansikontol 7321 “Reservfond”.
Panga reservfondi saab vastavalt panga volitatud organi otsusele või aktsionäride (osalejate) üldkoosoleku kehtestatud viisil kasutada ainult järgmistel eesmärkidel: eelmiste aastate kahjude katmiseks ja lähtuvalt panga volitatud organi otsusest. aruandeaasta; panga põhikapitali suurendamine. Reservfondi vahendeid saab kasutada põhikapitali suurendamiseks kapitaliseerimise teel ainult osas, mis ületab 15 protsenti registreeritud põhikapitalist. Reservfondi ei saa kasutada reglemendis sätestamata eesmärkidel.
Valgevene Vabariigi Riigipanga juhatus (protokoll nr 18.2, 25. november 1998) võttis vastu otsuse pankadele, mille reservfond moodustatakse vähem kui 15 protsenti registreeritud põhikapitalist, kehtestada miinimumsumma. mahaarvamistest - 10 protsenti aruandeaasta kasumist.
Pankadel, kes on moodustanud reservfondi summas rohkem kui 15 protsenti registreeritud põhikapitalist, võib panga volitatud juhtorgani otsusega mahaarvamiste summa olla väiksem kui 10 protsenti aruandeaasta kasumist.

2 Belarusbanki tegevuse analüüs reservfondi moodustamisel

2.1 Panga ressursibaasi moodustamise põhitõed

Defineerimine panganduspoliitika Kommertspangad peavad oma ja laenatud vahendite moodustamisel püüdlema viimaste kõige ratsionaalsema ülesehituse poole. Tänapäeval on JSC JSB Belarusbanki filiaali nr 527 raha meelitamiseks peamine ressurss deposiitressursid.
IN üldine juhtum hoiustamistoimingute eesmärgid on taandatud panga ärihuvide austamisele ja bilansi likviidsuse parandamisele, mis eeldab hoiuoperatsioonide põhireeglite tundmist:
1. hoiustamistoimingud peavad olema korraldatud nii, et need aitaksid kaasa pangakasumi laekumisele või tingimuste loomisele tulevikus kasumi saamiseks;
2. Hoiustamistoimingute korraldamise käigus tuleks tagada hoiustamistoimingute subjektide mitmekesisus ja erinevate hoiuste vormide kombinatsioon;
3. pangatoimingute tegemisel on vaja tagada hoiuste ja laenude väljastamise toimingute vahekord ja kooskõla hoiuste ja investeerimislaenude tähtaegade ja summade osas;
4. Hoiusteoperatsioonide korraldamisel tuleks erilist tähelepanu pöörata tähtajalistele hoiustele, mis tagavad suurimal määral panga bilansi likviidsuse säilimise;
5. Pank peab hoiustamistoiminguid korraldades püüdma tagada, et vabade (aktiivsete toimingutega mitteseotud) rahaliste vahendite reservid deposiitkontodel oleksid minimaalsed (vabade pangaressursside reservid on defineeritud kui arveldamisel olevate rahaliste vahendite jääkide vahe, panga ressursside reservid on arvelduskontod). arveldus- ja muud hoiusekontod ning laenuvõla suurus);
6. Tuleks võtta arendusmeetmeid pangateenused ning teeninduse kvaliteedi ja kultuuri parandamine, mis aitab ligi meelitada hoiuseid.
Eristatakse passiivseid ja aktiivseid hoiustamisoperatsioone. Passiivsed kontod kajastavad raha meelitamist hoiustesse teatud perioodiks või nõudmisel. Need on peamised pangaressursside liigid. Aktiivne – kajastab mõne panga ajutiselt vabade ressursside paigutamist teistesse krediidiasutustesse. Viimase variandiks on pankade hoiuste tegemine riigipanka, mis on rahapoliitilise regulatsiooni ja arvelduste aluseks.
Valgevene Vabariigis kehtivate õigusaktide kohaselt võivad hoiustamistoimingud olla järgmised:

pangavälised finantsasutused,
riigiettevõtted ja muud ettevõtted omandivormid,
üksikettevõtjad,
üksikisikud,
mitmesugused ühiskondlikud organisatsioonid.

Kommertspangad võivad tegutseda ka hoiusuhete subjektidena. Selle põhjuseks on otseste korrespondentsuhete arendamine, millega kaasneb reeglina korrespondentkontode avamine, samuti tava vormistada kommertspankade poolt pakutavad (saadud) vahendid hoiulepingutega, mis on alternatiiviks laenule. kokkulepped.
Hoiustamistoimingute objektid on hoiused - rahasummad, mille hoiutoimingute subjektid panka deponeerivad ja mis hoiustatakse pangakontodele kindla aja jooksul tulenevalt kehtivast pangatoimingute tegemise korrast.
Traditsiooniliselt kasutatakse mõistet "deposiit" juriidiliste isikute ja üksikettevõtjate paigutatud vahendite kohta ning mõistet "hoius" kasutatakse eraisikute paigutatud vahendite kohta. Kuid Valgevene Vabariigi pangandusseadustiku artikli 180 kohaselt on need tingimused sarnased.
Pangal tekib õigus raha kaasata üksikisikud hoiustes nagu sisse Valgevene rublad, nii välisvaluuta eraisikutelt raha meelitamiseks loa saamise hetkest. Võimalus selliseks atraktiivsuseks on pankadele, mis vastavad järgmistele nõuetele:

omama litsentsi eraisikutelt deposiidile raha kaasamiseks, mille saab pangale väljastada mitte varem kui 2 aastat alates selle asutamise kuupäevast riiklik registreerimine;
omama omavahendeid (kapitali) vähemalt 10 miljoni euro väärtuses;
omama talli rahaline olukord, mis tähendab, et kahjusid pole, kehtestatud täitmine Riigipank majandusstandardid, reservide loomine võimalike kahjude katmiseks ebatõenäoliselt ja halbade varade osas, riigipangas hoiustatud kohustuslike reservide moodustamise nõuete täitmine, võlgade puudumine eelarvele ja valitsusele eelarvevälised fondid viimase 12 kuu jooksul enne vastava taotluse esitamist.

Mis puudutab panga õigust kaasata raha juriidilistelt isikutelt, siis see tekib:

koguda raha Valgevene rublades alates hetkest, kui pank saab üldlitsentsi, st alates selle riikliku registreerimise kuupäevast;
raha kogumiseks välisvaluutas - hetkest, mil pank saab sisemise litsentsi, mille saab tema taotlusel väljastada pärast riiklikku registreerimist.

Raha paigutamiseks konkreetse panga hoiusesse sõlmitakse hoiustaja ja panga vahel pangahoiuse leping.
Pangahoiuleping on leping, mille alusel üks pool (pank) on aktsepteerinud teiselt poolelt (hoiusandjalt) saadud või selle eest saadud rahasumma(deposiit), kohustub tagastama tagatisraha ja tasuma sellelt intressi lepingus ettenähtud tingimustel ja korras.
Pangahoiuse leping tuleb sõlmida kirjalikult.
Pärast hoiulepingu sõlmimist hoiuse paigutamiseks panka, kellega on sõlmitud pangahoiuseleping, avab hoiustaja selles pangas hoiuvaluutas hoiukonto.
Pank on kohustatud tagatisraha tagastama pangahoiuse lepingus sätestatud tähtaja jooksul. Tagatisraha ennetähtaegne väljavõtmine on võimalik ainult siis, kui selline võimalus on poolte kokkuleppel selgesõnaliselt ette nähtud. Kui tähtajaline pangahoius tagastatakse hoiustajale tema nõudmisel (s.o poolte kokkuleppe puudumisel) enne tagatisraha tagastamise tähtaja möödumist, makstakse hoiuse eest intressi pangahoiuse lepinguga kehtestatud summas ja viisil. . Hoiustamislepingud näevad reeglina ette, et hoiuse ennetähtaegse tagastamise korral makstakse hoiustajale intressi nõudmiseni, mis on oluliselt väiksem tähtajalise hoiuse intressimäärast.
Deposiitsumma saab hoiuleandjale tagastada hoiuse välisvaluutas või Valgevene rublades, kui pooled on sõlmitud pangahoiuse lepingus seda ette näinud.
Deposiidi vormis raha paigutamise puudused on järgmised:
1. keeruline protseduur, mis koosneb lepingu allkirjastamisest, avamisest deposiitkonto(mille jaoks on vaja hankida UNN duplikaat, mis nõuab teatud ajakulusid), rahaliste vahendite ülekandmine arvelduskontolt deposiitkontole;
2. hoiusummade kasutamise võimatus enne hoiuperioodi lõppu, välja arvatud juhul, kui pangaga lepitakse kokku hoiuse ennetähtaegses väljavõtmises. Tagatisraha ennetähtaegne väljavõtmine ilma sellist lepingut allkirjastamata on võimalik ainult muudatustest tingitud oluliste kahjude korral intress enne nõudluse määra;
3. deposiitkontole paigutatud vahendite mobiilse kasutamise võimatus otse kaupade, tööde ja teenuste eest tasumiseks.
Hoiuse eelised vabade vahendite paigutamise vormina:
1. Avanud deposiidikonto kindlas pangas ja kindlas valuutas ühe korra, saad seda kasutada
jne.................

Kommertspanga avamiseks vajalikud kohustuslikud reservid, millega saab katta finantsasutuse kohustused, ebatõenäoliselt laekuvad laenud ja ebatõenäoliselt laekuvad võlad.

Selliste reservide moodustamine on reguleeritud Keskpank Venemaa Föderatsioon. Peamised kohustused, mis moodustavad suurema osa reservidest, on eraisikute hoiused, mille väljamakseid garanteerib Hoiuste Kindlustusamet (DIA).

Kommertspanga kohustuslikud reservid

Kommertspankade kohustuslikud reservid, mille olemasolu määratakse kindlaks Vene Föderatsiooni Keskpanga nõuetega, on Vene Föderatsiooni Keskpanga korrespondentkontol hoitavad rahalised vahendid. Mahaarvamiste summa määrab Vene Föderatsiooni Keskpank, mis on avaldatud keskpanga ametlikus väljaandes - paberkandjal ja elektrooniline versioon"Venemaa Panga bülletään".

See süsteem on vajalik kommertspangale oma kohustuste täitmiseks, samuti rahapakkumise ringluse reguleerimiseks.

Kohustuslik broneerimissüsteem lahendab järgmised probleemid:

• Kommertspankadele võimaluse pakkumine kasutada kogutud vahendeid laenu andmiseks.
• Vajadusel Vene Föderatsiooni Keskpanga toetus kommertspankadele. Reservvahendeid saab kasutada laenude vormis finantseerimisasutus maksevõime tugevdamiseks, kui on vaja teha kiireloomulisi hoiuste makseid.

Reservvahendite mahaarvamise kohustus tekib pangaasutusel kohe pärast tegevusloa saamist. Vahendid kantakse reservkontodele rublades; intressi ei koguta.

Kui füüsiline või juriidiline isik avab pangas hoiukonto, kantakse osa sellest summast keskpanga erikontole ja hoitakse seal seni, kuni hoiustaja pangast raha välja võtab.

Teatud tüüpi pangaasutuste kohustused on reserveerimisest vabastatud, sealhulgas:

• rahalisi vahendeid investeerinud juriidiliste isikute hoiused 36 kuu jooksul;
• võlakirjad tähtajaga üle 36 kuu;
• laenukohustused, mis on väljendatud mitte- sularahas(väärtpaberid, väärismetallid);
• kohustused teiste finants- ja krediidiasutuste ees;

Reservfond

Lisaks kohustuslikele reservidele peab igal kommertspangal olema puhaskasumi intressidest moodustatud reservfond. See on vara, mis on finantsasutuse omakapital. See reserv luuakse ebatõhusatest investeeringutest tulenevate kahjude katmiseks. Reservfondi minimaalne suurus kehtestatakse seadusandlikul tasandil, piirangud maksimaalne suurus Ei. Puhaskasumist mahaarvatav protsent määratakse kindlaks aktsionäride korralisel koosolekul.

Muud reservid

Laenu väljastades eraisikutele ja juriidilised isikud, kannavad kommertspangad teatud rahaliste vahendite tagasimaksmata jätmise riske. Varustama finantsstabiilsus, pangandusasutus omab reservfondi. Kui võlgnik kuulutatakse välja maksejõuetuks ja puudub võimalus oma kohustuste täitmiseks raha koguda, kantakse laenusumma (ilma intresside ja trahvideta) sellest reservist maha.

Kommertspangad võivad moodustada ka muid reservfonde: reservi odavnenud väärtpaberite maksumuse katteks, reservi bilansivarade väärtuse vähendamiseks.

Omavahendite struktuur:

panga kapital ja rahalised vahendid (aktsionäridelt ostetud omaaktsiad, lisakapital, muud vahendid ja RVP-d esimesele riskigrupile);

edasilükkunud tulu (rahaliste vahendite ümberhindlus välisvaluutas, väärismetallide ümberhindlus);

tulu ja kasum.

Peamised omakapitali kirjed on sissemakstud kapital ja reservid. Erikirjeks on ülekapital, mille allikaks on pangaaktsiate müük nominaalväärtusest kõrgemal väärtusel, kaasatakse ka muu bilansis oleva vara (CB ja kinnisvara) ümberhindluse tulemused.

Panga omavahendite analüüsi peamised ülesanded:

hinnata panga omavahendite seisu;

hinnata muutusi omavahendite struktuuris (teatud näitajate saavutamine);

selgitada välja panga omavahendite kasutuskõlbmatuks saamise põhjused;

määrata panga omavahendite ratsionaalse kasutamise kaudu sissetulekute kasvu ja bilansi likviidsuse reservid.

Kommertspanga reservfond

Kommertspanga reservkapital moodustatakse:

seadusega ette nähtud kapitali Ja tagavaraks kapitali (seadusega kehtestatud);

rahalised vahendid eriline kohtumised (kasumist moodustatud ja tõrgeteta loodud) kasutatakse laenu kindlustamiseks tagasimaksmata jätmise korral;

fond säästud (moodustub puhaskasumist) on loodud panganduse materiaalseks turgutamiseks ja arendamiseks. Levitamise probleemid sellest fondist otsustab direktorite nõukogu;

fond peamine rahalised vahendid , mis ei ole krediidiressurss pangas ja kapitaliseeritakse põhivarasse. Siiski saab seda kasutada krediidiinvesteeringute allikana;

kasumit on aktiivsete tehingute kõige olulisem allikas (nii tulu teenimise võimaluse allikas kui ka indikaator)

Omavahendite suuruse (neto) määramine

Vahet tuleb teha netofondidel ja brutofondidel.

Brutorahad sisaldama ümbersuunatud immobiliseeritud omavahendite summat, laenamiseks kasutatavate netoomavahendite tegelikku jääki.

Immobiliseerimise summa toimib pangandustegevuses negatiivse tegurina – mida suurem see on, seda madalam on pangatoimingute kasumlikkuse tase. Lisaks mõjutab rahaliste vahendite immobiliseerimine negatiivselt panga maksevõime näitajat. Immobiliseeritud vahendite hulga vähendamine suurendab likviidsust.

Brutoomavahendid sisaldavad:

reserveeritud omavahendid bruto – reservfond, kindlustusfondid, muud sihtotstarbelised fondid;

Ringluses kasutatud brutoomavahendid (pangakapital ja -vahendid; panga tulu, sealhulgas operatsiooniruumid jne; sissenõudmistasu; saanud trahve, trahve, trahve);

panga aruandeperioodi kasum.

Immobiliseeritud vahendid Pank on kajastatud panga bilansi aktivas ja sisaldab:

investeerimisvara (materiaalne ja immateriaalne);

finantsinvesteeringud, s.o. panga osalemine teiste juriidiliste isikute tegevuses;

pangakulud;

Reservfondi minimaalne suurus määratakse kindlaks panga põhikirjaga, kuid see ei tohi olla väiksem kui 15% põhikapitalist.

Reservfondi moodustavad pangad:

tegutsevad aktsiaseltside vormis - lähtudes tegelikult sissemakstud põhikapitali suurusest (aktsiate emiteerimise tulemuste aruande registreerimisel);

tegutsevad muudes organisatsioonilistes ja juriidilistes vormides – lähtudes registreeritud põhikapitali suurusest.

Reservfondi moodustamise allikaks on panga aruandeaasta kasum, mis jääb tema käsutusse pärast maksude ja muude kohustuslike maksete tasumist eelarvesse (s.o aruandeaasta puhaskasum). Kui panga vahendite moodustamise ja kasutamise korra eeskiri näeb ette vahendite ümberjagamise erinevate puhaskasumi arvelt moodustatud fondide vahel, siis eelmiste aastate puhaskasumi arvelt moodustatud vahendite kasutamata jäägid võivad olla kasutatakse reservfondi moodustamiseks. Jooksva aasta puhaskasumist moodustatud vahendite jääke ei saa kasutada reservfondi moodustamiseks.

Reservfondi iga-aastaste sissemaksete suurus peab olema vähemalt 5% puhaskasumist, kuni see jõuab hartaga kehtestatud miinimumväärtuseni. Reservfondi võib vastavalt panga juhatuse (nõukogu) otsusele või asutajate (osalejate) üldkoosoleku poolt kehtestatud viisil kasutada järgmistel eesmärkidel:

panga kahjumi katmine aruandeaasta lõpus;

plaanides ja kalkulatsioonides sätestamata kulude katmine (osalejate koosoleku otsusel);

eelisaktsiatelt dividendide kogumine ebapiisava kasumi korral;

põhikapitali suurendamine kapitaliseerimise teel (üle 15% põhikapitalist).

Kommertspanga fondid (eriotstarbelised ja akumulatsioonid) moodustatakse puhaskasumist vastavalt standarditele vastavalt panga põhikirjale. Vahendeid kasutatakse vastavalt neile kinnitatud pangavahendite regulatsioonile. Seega kasutatakse sihtotstarbelisi vahendeid (majanduslikud stiimulid) preemiate, soodustuste, finantsabi maksmiseks, pangatöötajate aktsiate (aktsiate) ostmiseks, pangahoone soetamiseks ja ehitamiseks, seadmete ostmiseks, eluaseme ostmine pangatöötajatele jne. Kogumisfond on osa puhaskasumist, mis on reserveeritud rahalise toetusena panga tootmiseks ja sotsiaalseks arenguks.

Panga vahendeid (aasta lõpus kasutamata jäägid) saab kasutada põhikapitali kapitaliseerimiseks. Panga rahalised vahendid (reserv ja muud) kaasatakse omakapitali arvestusse auditiorganisatsiooni poolt kinnitatud panga raamatupidamise aastaaruande andmete alusel. Aktsiakapitali arvestusse ei võeta seda osa sihtotstarbelistest fondidest, mis olid pangatöötajate laenude allikaks.

Ülekurss on aktsiaseltside kommertspankade tulu aktsiate müügist, et suurendada nende esimeste omanike põhikapitali nende nimiväärtusest kõrgema hinnaga. Ülekursi suurus peegeldab panga positsiooni konkurentsikeskkonnas. Mida usaldusväärsem on pank, seda kõrgem võib aktsia hind paigutamisel olla. Ülekurss sisaldub omakapitali allikates summas, mis on kinnitatud Venemaa Panga poolt ametlikult registreeritud aktsiaemissiooni tulemustega.

Jaotamata kasum on kasum, mis jääb pangale pärast maksude ja muude kohustuslike maksete tasumist eelarvesse, vahendite moodustamist, dividendide (tulu) kogumist aktsionäridele (aktsionäridele), mahaarvamisi heategevuseks jne. Jaotamata kasum sisaldub omakapitali arvutamine auditiorganisatsiooni poolt kinnitatud andmete alusel.

Vara väärtuse suurenemine ümberhindamise käigus tuleneb põhivara ümberhindlusest vastavalt Vene Föderatsiooni valitsuse määrustele ja Venemaa Panga 12. juuli 2000. aasta juhistele nr 821-U. kaasatud omakapitali moodustamise arvestusse auditiorganisatsiooni kinnitatud aastabilansi andmete alusel.

Kommertspanga kindlustusreservid - reservid väärtpaberite amortisatsiooniks ja võimalikeks laenukahjudeks moodustatakse vastavalt Vene Föderatsiooni Keskpanga regulatiivsetele dokumentidele nagu 8. detsembri 1994. aasta kiri nr 127 (muudetud 28. detsembril 1994. aasta

Ja 29. detsember 1998) “Väärtpaberite amortisatsioonireservide moodustamise korra kohta” ja Vene Föderatsiooni Keskpanga määrus N9 254 26. märts 2004 “Krediidiasutuste võimalike laenukahjumite katteks reservide loomise korra kohta. ”

Pankade investeeringuid väärtpaberitesse iseloomustab turuhindade ja väärtpaberikursside pidevatest kõikumistest tingitud suurenenud risk. Väärtpaberite väärtuse võimaliku languse negatiivse mõju vähendamiseks panga tegevuse majandustulemustele, samuti nende tegeliku väärtuse bilansis kajastamiseks loovad kommertspangad väärtpaberite amortisatsioonireserve. Väärtpaberiinvesteeringute ümberhindamine toimub igakuiselt (viimasel tööpäeval) turuhinnaga. Turul noteeritud väärtpaberid hõlmavad emissiooniklassi väärtpabereid, mis vastavad järgmistele tingimustele:

börsil kauplemisele võetud;

kuukäive börsil on vähemalt 20 tuhande euro ekvivalent);

¦ teave turuhinna kohta on avalikult kättesaadav.

Kui nendele nõuetele vastavatele väärtpaberitele on aruandekuu viimase tööpäeva turuhind (ümberhindlushind) madalam kui väärtpaberi bilansiline väärtus, siis on kommertspangal kohustus moodustada reservi investeeringute amortisatsiooniks. väärtpaberid keskmise turuhinna (ümberhindlushinna) languse summas arvestusliku väärtuse suhtes. Sel juhul ei tohiks reservi suurus ületada 50% väärtpaberite arvestuslikust väärtusest.

Kui väärtpaberid ei vasta ülaltoodud tingimustele. siis nende kuu lõpu amortisatsiooni reservi moodustamiseks võetakse turuväärtuseks iga väärtpaberi tegelik ostuhind poole võrra.

Väärtpaberite (pankade võlakohustused ja muud võlakohustused, edasimüügiks ja investeerimiseks soetatud pankade ja teiste aktsiaseltside aktsiad) amortisatsiooni reservi moodustamise kulud vähendavad panga maksubaasi tulumaksu arvestamisel. Panga mitte moodustatud väärtpaberiinvesteeringute allahindluse reservi suurus vähendab panga omakapitali.

Kommertspankade laenuoperatsioone peetakse kõrge riskiga. Riskide vähendamiseks loovad pangad reservi võimalike laenukahjumite katteks. Laenud jagatakse sõltuvalt riskiastmest viide rühma:

riskirühm - standard;

riskirühm - mittestandardne;

riskirühm - kahtlane;

riskirühm - problemaatiline.

riskirühm - lootusetu.

Vastavalt Vene Föderatsiooni Keskpanga 26. märtsi 2004. aasta määrusele nr 245 “Krediidiasutuste võimalike laenukahjumite katteks reservide moodustamise kord” 1. rühma laenude jaoks arveldusreservi ei loeta. loodud ja seda ei võeta omakapitali suuruse määramisel arvesse, erinevalt Vene Föderatsiooni Keskpanga varasematest juhistest.

Teise kuni viienda riskirühma laenude võimalike kahjude reservi suurus, mida pank ei loo, võrreldes Venemaa Panga 26. märtsi 2004. aasta määrusega N3 245 määratud miinimumsummaga, vähendab tema omakapitali.

Aktsiakapitali on viimasel ajal hakatud hõlmama allutatud laenud - panga poolt kaasatud laenud (hoiused), kui see laen on tähtajaga vähemalt viis aastat ja laenuandja seda ei nõua enne lepingu lõppemist. Kui pank annab sellise laenu teisele pangale, siis omakapitali suurust vähendatakse selle summa võrra.

Moodustunud omakapital jaguneb panganduspraktikas kaheks (põhi- ja lisatasemeks) ning aktiivsesse tegevusse paigutamiseks kohandatakse selle suurust vastavalt mitmetele kirjetele: immateriaalne põhivara, tagasiostetud oma aktsiad, jooksva aasta ja eelnevate aastate katmata kahjumid. jm (vt täpsemat arvutust punktis 4.2). Omavahendite moodustamise toimingud on panga moodustamise ja edasise arengu jaoks ülimalt olulised, need on aluseks välisvahendite kaasamisel, teatud tagatiseks hoiuste turvalisusele. Pangad arendavad oma ressursse kasutades oma materiaalset baasi, loovad reservfonde ja moodustavad peamiselt pikaajalisi varasid.