Maksukoormuse analüüsi jätkuks on tulumaksuarvestuse analüüs. Selliste näitajate nagu edasilükkunud tulumaksu varad ja kohustused, püsivad maksuvarad ja -kohustused kajastamine aruandluses vastavalt PBU 18/02 avardab võimalusi tulumaksuarvestuste analüüsimiseks, eelkõige võimaldab mõista, miks, kui raamatupidamise kasum on ebaoluline. , on organisatsioon sunnitud tasuma olulisi tulumaksu.

Puhaskasum võttes arvesse PBU 18/02 nõudeid, arvutatakse see järgmiselt (valem 4.32):

Pch = Pd + SHE - IT - Np - Pp, (4,32)

Kus: ees- kasum (kahjum) enne maksustamist, hõõruda;

TA- edasilükkunud tulumaksu vara, hõõruda;

IT- edasilükkunud tulumaksu kohustused, hõõruda;

Np- jooksev tulumaks, rub.;

lk- maksed puhaskasumist.

Analüüsi käigus vaja tähelepanu pöörata järgmistel juhtudel:

¾ mittetaotlemine PBU organisatsiooni poolt 18/02 - see on õigustatud, kui organisatsioon on väikeettevõte (PBU mitterakendamine tuleb kajastada raamatupidamispoliitikas);

¾ maksustatava kasumi (maksukasumi) ja maksueelse kasumi (arvestuskasum) võrdsus ). Arvestades paljusid tegureid, mis neid määrasid mõjutavad, on selline kokkusattumus ebatõenäoline;

¾ kasumi maksustamisel ei võeta arvesse kulusid, mis peaks olema peaaegu igal organisatsioonil;

¾ raamatupidamisliku kasumi enne maksustamist üle maksustatava kasumi.

Jooksev tulumaks arvutatakse valemi 4.33 abil:

Np = kaev+ PNO – PNA + SHE – IT, (4,33)

Kus: Noh- tingimuslik tulumaks, hõõruda;

PNO- püsiv maksukohustus, hõõruda;

PNA- püsiv maksuvara, hõõruda.

Võttes arvesse puhaskasumi ja jooksva tulumaksu valemeid, saate moodustada järgmise analüütilise valemi, mis võimaldab teil hinnata tegurite mõju organisatsiooni puhaskasumile (valem 4.34):

Pch = Pd - PNO + PNA - N y - Pp. (4,34)

Selle valemi kohaselt mõjutavad puhaskasumit positiivselt püsivad maksuvarad ning negatiivselt püsivad maksukohustused, tingimuslikud maksud ja muud puhaskasumist tehtavad maksed.

Maksustatav tulu arvutatakse valemi 4.35 abil:

E – Pd + Rp+ – Rp- + Rvv – Rvn, (4,35)

Kus: Rp+- pidev erinevus (positiivne), hõõruda;

Rp- -- pidev erinevus (negatiivne), hõõruda;

Rvv- ajutine omavastutuse vahe, hõõruda;

Rvn- ajutine maksustatav vahe, hõõruda.

Analüüsi läbiviimisel on vaja hinnata raamatupidamisliku kasumi kõrvalekaldeid enne maksustamist maksustatavast kasumist (organisatsiooni jaoks on kasulik raamatupidamisliku kasumi ületamine maksustatavast kasumist). püsivad ja ajutised erinevused.

Jooksvad maksukohustused tõsta aruandeperioodi jooksvat tulumaksu tingimusliku maksu suhtes ja kujuneb eelkõige järgmiste tegurite tõttu:

¾ maksutulude korrigeerimine (tõus). vastavalt art. 40 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Sel juhul on raamatupidamislik tulu väiksem kui maksutulu, kuna tehinguhinnad maksustamise eesmärgil tõusevad vastavalt turuhindadele;

¾ raamatupidamisliku kasumi moodustamisel arvesse võetud tegelike kulude erinevus kuludest, maksustamise eesmärgil aktsepteeritud, milleks on ette nähtud kulupiirangud (isikliku transpordivahendi kasutamise hüvitamise kulud, esinduskulud, teatud tüüpi reklaamikulud, lähetuskulud, võlakohustuste intressid jne);

¾ maksustamise eesmärgil kajastamata kulude olemasolu . Nende hulka kuuluvad eelkõige sotsiaalkulud: teatud liiki töötasud ja preemiad töötajatele, töötajate sõidutalongide maksmine, rahaline abi ja muud kulud.

Püsivad maksuvarad vähendavad aruandeperioodi jooksvat tulumaksu tingimusliku maksu suhtes ja kujunevad eelkõige järgmiste tegurite tõttu:

¾ tulu olemasolu, mida maksustamisel arvesse ei võeta, näiteks tulu tasuta saadud vara näol, kui vastuvõtva poole põhikapital (aktsia) koosneb rohkem kui 50% üleandva organisatsiooni sissemaksest (osa), eelarvest laekuvad intressid. hilinenud maksutagastuse eest;

¾ kulude olemasolu, mida ei kajastata raamatupidamises, kuid kajastatakse maksustamise eesmärgil (sellised kulud tekivad näiteks põhivara amortisatsioonil, mis mõjutab põhivara väärtust raamatupidamises ja ei mõjuta põhivara väärtust maksuarvestuses, siis allahindlus toob kaasa asjaolu, et raamatupidamislik kulum on väiksem kui maks ja see erinevus on konstantne jne)

Edasilükkunud tulumaksu vara tõsta aruandeperioodi jooksvat tulumaksu tingimusliku maksu suhtes, kuid kaasa tuua järgnevatel perioodidel tasumisele kuuluva tulumaksu vähenemise. Eelkõige tekivad edasilükkunud tulumaksu varad järgmiste tegurite tõttu:

¾ ettemaks müüdud toodete eest kasumi maksustamise eesmärgil sularahameetodil;

¾ raamatupidamise eesmärgil kogunenud amortisatsioonisummade ületamine amortisatsioonisummadest , kogunenud tulumaksu maksustamisbaasi määramiseks;

¾ kahjusid edasi kanda - maksumaksjal on õigus kanda kahju tulevikku kümne aasta jooksul pärast selle kahjumi saamise maksustamisperioodi; samuti on tal õigus jooksvale maksustamisperioodile üle kanda eelmisel maksustamisperioodil saadud kahju summa;

-kahjum amortiseeritava vara müügist - kui amortiseeritava vara jääkväärtus, võttes arvesse selle müügiga seotud kulusid, ületab selle müügist saadavat tulu, kajastatakse nende väärtuste vahe maksustamisel arvessevõetava maksumaksja kahjuna; sellest tulenev kahju arvatakse maksumaksja muudesse kuludesse võrdsetes osades perioodi jooksul, mis on määratletud kui selle vara kasuliku eluea ja selle tegeliku kasutusaja kuni müügihetkeni vahe;

¾ kahjud nõuete loovutamise operatsioonidest (peale maksetähtaega) - nõudeõiguse loovutamise tehingul kajastatakse kahjumina nõudeõiguse müügitulu ja müüdud kauba (töö, teenuste) maksumuse negatiivne vahe. , mis sisaldub maksumaksja muudes kuludes;

¾ kahjum teenindustööstuse ja talude tegevusest - maksumaksjal on õigus kahjum üle kanda perioodiks, mis ei ületa kümmet aastat, ning kasutada selle hüvitamiseks ainult nimetatud tegevusliikide teostamisel saadud kasumit;

¾ tulumaksu ülemäärane tasumine eelarvesse;

¾ ostetud kaupade eest tasumisele kuuluvate arvete olemasolu (töö, teenused) tulude ja kulude kassameetodi kasutamisel maksustamise eesmärgil;

Edasilükkunud tulumaksu kohustused vähendada aruandeperioodi jooksvat tulumaksu tingimusliku maksu suhtes, kuid kaasa tuua järgmistel perioodidel tasumisele kuuluva tulumaksu suurenemise. Edasilükkunud maksukohustused on organisatsioonile kindlasti kasulikud, kuna aitavad kaasa majandustulemuste, eelkõige puhaskasumi kasvule. See järeldus kehtib isegi siis, kui võtta arvesse asjaolu, et ajutised maksustatavad erinevused toovad kaasa maksumaksete suurenemise järgmistel perioodidel, kuna "aeg on raha" ja võimalus saada maksude tasumise "edastus" on organisatsioonile kasulik. Edasilükkunud tulumaksu kohustused tekivad järgmiste tegurite tõttu:

¾ toodete müügist saadud tulu kajastamine (kaubad, tööd, teenused) ja intressitulu maksustamiseks kassapõhiselt;

¾ ülemäärased amortisatsioonisummad, kogunenud tulumaksu maksustamisbaasi kindlaksmääramiseks üle arvestusliku kulumi summade;

¾ edasilükkunud kulude olemasolu , mis maksuarvestuses kantakse koheselt finantstulemustena maha;

¾ kaudsete kulude mahakandmine kohe majandustulemuste kohta maksuarvestuses;

¾ tulumaksu tasumise edasilükkamise või järelmaksu kava;

¾ teised.

Äritegevuse analüüs

Äritegevuse analüüsi eesmärk on hinnata juhtimise kvaliteeti organisatsiooni varade sularahaks konverteerimise kiiruse kriteeriumi alusel. Kurss, millega varad konverteeritakse sularahaks iseloomustavad mitte ainult organisatsiooni efektiivsust, vaid ka selle likviidsust, maksevõimet ja krediidivõimet, sest mida kiiremini äriprotsessid organisatsioonis kulgevad, seda vähem on tal probleeme teenindamiskohustustega ja seda kõrgem on krediidivõime.

Äritegevuse analüüsi esitavad käibekordajad, käibeperioodi näitajad ja konsolideerimisnäitajad; käibenäitajate arvutamisel võrreldakse varade väärtuse ja tulude (kulude) näitajaid, varade väärtusi tuleks aga võtta aasta keskmises hinnangus, et aga analüüsida käibenäitajate dünaamikat (eriti analüüsimisel). ühe aasta aruandlus), saate kasutada varade väärtust aasta alguses ja aasta lõpus (võrreldes neid vastavalt eelmise ja aruandeaasta tuludega (kuludega). Varade käibe suhtarvud näidata, kui kiiresti varad rahaks konverteeritakse, käibeperiood iseloomustab varade ühe käibe kestust ja konsolideerimisfaktor kajastab 1 rubla tulu saamiseks vajalike varade suurust.

Erilist tähelepanu väärib organisatsiooni äritegevust mõjutavate tegurite analüüs. Neid saab rühmitada järgmiselt:

¾ vara struktuur: mida suurem on põhivara osakaal, seda madalamad on varade käibe näitajad;

¾ mittetoimivate varade olemasolu: mida rohkem neid on, seda väiksem on varade käive;

¾ tooraine hankimise skeem : mida suuremad on imporditud saadetised, seda suuremad on vastavad laovarud ja seda väiksem on nende käive;

¾ tootmisprotsessi kestus: mida pikem on protsess, seda väiksem on pooleliolevate varude käive;

¾ toote konkurentsivõime: mida kõrgem on konkurentsivõime, seda suurem on valmistoodete varude käive;

¾ Ostjate maksevõime ja toodete tarnetingimused mõjutavad nõuete käibe kestust: Mida kõrgem on ostjate maksevõime, seda paremad on nõuete käibenäitajad.

Käibenäitajate arvutamine toimub järgmiste valemite abil.

Käibevara käibekordaja määratakse valemiga 4.36:

Kota = B / OAsp, (4,36)

Kus: IN- tulu kaupade müügist, hõõruda;

OASR- käibevara keskmine aastaväärtus, hõõruda.

Varude käibekordaja määratakse valemiga 4.37:

Kz = S / Zap.sr (4,37)

Kus: KOOS- müüdud kaupade maksumus, hõõruda;

Zap.sr.– varude keskmine aastane maksumus, hõõruda.

Debitoorsete arvete käibekordaja määratakse valemiga 4.38:

Kdz = V / DZsr, (4,38)

Kus: DZsr- keskmised aastased saadaolevad arved, hõõruda.

Varude käibeperiood määratakse valemiga 4.39:

Tzap = 365 / Kz. (4,39)

Nõuete käibeperiood (inkassoperiood) määratakse valemiga 4.40:

Tdz = 365 / Kdz. (4.40)

Varude konsolideerimise suhe määratakse valemiga 4.41:

Z. = Zap.av / V. (4,41)

Nõuete konsolideerimise suhe määratakse valemiga 4.42:

Zdz = DZsr / V. (4,42)

4.8 Omakapitali tootluse analüüs Du Ponti meetodil

Du Ponti metoodika võimaldab anda tervikliku hinnangu peamistele organisatsiooni omakapitali tootlust mõjutavatele teguritele, milleks on: müügitulu, äritegevus ja omakapitali kordaja. Seetõttu tundub asjakohane lõpetada finantstulemuste analüüs selle keeruka mudeli uuringuga, olles esmalt vaadanud Du Ponti mudelis kasutatud äritegevuse näitajaid.

Du Ponti mudel on üks tuntumaid organisatsiooni omakapitali tootluse faktoranalüüsi mudeleid, mis võimaldab kindlaks teha omakapitali tootluse muutumise peamise põhjuse. Tuleb märkida, et kasumlikkuse suurendamise meetod kolme loetletud teguri tõttu sõltub organisatsiooni tegevuse eripärast. Eelkõige marginaalide tõttu võib organisatsioon, mis toodab kvaliteetseid tooteid segmendile, mida iseloomustavad üsna kõrged sissetulekud ja nõudluse madal hinnaelastsus, suurendada kasumlikkust; Samas on ilmne, et püsikulude osakaal peaks olema üsna madal, kuna kõrge marginaaliga kaasnevad tavaliselt madalad tootmis- ja müügimahud. Lisaks, kuna kõrged marginaalid on alati stiimuliks konkurentidele turule sisenemiseks, peab organisatsiooni juhtkond olema kindel, et turg on potentsiaalsete tootjate eest piisavalt kaitstud. Kui omakapitali tootluse suurendamise suund on varakäive, siis teenindatavat turusegmenti peaks iseloomustama nõudluse kõrge hinnaelastsus ja potentsiaalsete ostjate madalad sissetulekud, s.t. antud juhul räägime massiturust ja seetõttu peab tootmisvõimsus olema piisav nõudluse rahuldamiseks. Omakapitali tootlust on võimalik suurendada kordaja, see tähendab kohustuste suurendamise kaudu ainult siis, kui esiteks ületab organisatsiooni varade kasumlikkus oluliselt kaasatud kohustuste maksumust ja teiseks selle varade struktuuris mitte. -käibevara osakaal on väike, mis võimaldab organisatsioonil omada rahastamisallikate struktuuris olulist osa mittepüsivatest allikatest.

Mudel "Du Pont" saab esitada valemiga 4.43:

Rsk = VA / SK * V / VA * Pch / V 100%. (4.43)

Selle multiplikatiivse mudeli kohaselt on omakapitali tootlus juba mainitud tegurite korrutis: omakapitali kordaja, varade käive, puhasmarginaal.

»,
raamatupidamise automatiseerimise konsultant, sertifitseeritud 1C-spetsialist,
kursuste “Tulumaks, PBU 18 in 1C in Practice” autor,
"Tootmisarvestus 1C-UPP-s juhtidele."

Töö aruandega “Tulumaksu maksuarvestuse seisu analüüs”

Kõigis 1C konfiguratsioonides, millel on raamatupidamis- ja maksuarvestuse plokid (1C-raamatupidamine, 1C-Complex Automation, 1C-UPP), on aruanne "Tulumaksu maksuarvestuse olukorra analüüs".

Aruanne on mõeldud tulumaksu maksubaasi arvutamisel arvesse võetud tulude ja kulude käibe kontrollimiseks vastavalt raamatupidamise ja maksuarvestuse andmetele, arvestades ajutisi ja püsivaid erinevusi.

Aruanne ei ole mõeldud:

Analüüsida andmeid UTII-kohustuslike tegevustega seotud tulude ja kulude kohta, välja arvatud need kulud, mis on saadud tulude alusel jaotamise tulemusena määratud UTII-kohustuslikele tegevustele.

Analüüsida maksubaasi määramisel arvesse võtmata tulusid.

Analüüs viiakse läbi raamatupidamisandmete, maksuarvestuse ning püsivate ja ajutiste erinevuste arvestuse võrdlemisel. Andmete võrdlus põhineb võrdsusel in p/min vastavad kontod raamatupidamise tüübi järgi:

BU = NU ± PR ± VR

(Kasutan “±”-märki rõhutamaks, et arvestus- ja arvestussummad peavad olema positiivsed, välja arvatud pöördoperatsioonid ning erinevuste summal võib olla nii “+” kui “-” märk).

1c Aruanne Tulumaksu analüüs

Maksubaasi struktuuri kasutades saate minna huvipakkuvasse raamatupidamise jaotisesse. Üleminek ühelt skeemilt teisele toimub huvipakkuvate indikaatoritega plokil hiirega topeltklõpsuga.

Kui valite jaotise "Maks", avaneb skeem "Tulumaksu arvestamine".

Diagrammil toimub analüüs tulumaksu summa võrdlemisel maksuarvestuse andmete (tuludeklaratsiooni) ja raamatupidamisandmete järgi, võttes arvesse püsiva ja edasilükkunud tulumaksu varade ja kohustuste kajastamist ja mahakandmist ( ).

Kui raamatupidamisandmete järgne tulumaksu summa kattub maksuarvestuse andmetel tulumaksu summaga, loetakse maksuarvestus õigeks. Erandiks on olukord, kus auditeeritud perioodil on tekkinud raamatupidamislik kahjum.

Sel juhul on diagrammil ringiga tehtud plokid “Tulumaks vastavalt NU andmetele” ja “Tulumaks vastavalt raamatupidamisandmetele, võttes arvesse korrigeerimisi”. roheline raam.

Igal skeemi plokil on nimi ja 4 summat vastavalt raamatupidamise tüüpidele - BU, NU, VR ja PR

Valides skeemis dekodeerimiseks ploki (näiteks Tulu), avaneb valitud ploki üksikasjalikum diagramm

Kui ploki kohta detailne skeem puudub, siis avatakse aruanne koondtehingute (käibete) kohta, mis moodustasid ploki näitajad.

Allpool on näide ploki „Tavategevusest saadud tulu” dekodeerimisest.

Kui määrate lipu "Laienda dokumentide järgi", laieneb aruanne põhidokumentidele, mis näitajad genereerisid.

Iga aruandes sisalduvat dokumenti saab avada topeltklõpsuga valitud real.

Seega, liikudes järjestikku plokist plokki ja dešifreerides indikaatoreid, jõuate esmaste dokumentideni,

Kui mõne ploki näitajad ei rahulda võrdsust

BU = NU + PR + VR, siis on selline plokk ümbritsetud punase raamiga, mis näitab vea olemasolu.

Sellisel plokil topeltklõpsuga saame jaotuse pöörete kaupa. Määrates lipud „Laienda dokumentide järgi” ja „Kuva ainult vead”, täpsustame lahknevusi tekitanud dokumentide dekodeerimist.

Pärast kõigi vigade kõrvaldamist ja rutiinsete toimingute kordamist ei tohiks aruanne sisaldada punase raamiga esiletõstetud plokke:

P.S. On olukordi, kus tulumaksuarvestus on korrektne, kuid plokid on siiski punase raamiga esile tõstetud.

Ja on ka olukordi, kus arvutus pole õige ja punasega esiletõstetud plokke pole.

Neid aruande omadusi selgitati aastal video lisa seminarile “Tuludeklaratsioon 1C-s - vigadeta ja õigel ajal”, mis peeti detsembris.

P.S. Lahknevuste puudumine kontrollitud võrdsuses BU = NU + BP + PR näitab esimest ametlikku õigsuse kontrolli. Raamatupidamise ja maksuarvestuse tulude ja kulude kajastamise õigsuse määrab esmaste dokumentide korrektne vormistamine ja sobivate kuluartiklite valik.

Ettevõtte tulumaksu analüüs Stroymagnat LLC näitel

Vaatleme ettevõtte tulumaksu kogumise mehhanismi Stroymagnat LLC näitel.

Maksustatav kasum arvutatakse nelja komponendi alusel:

müügitulu;

kulud, mis vähendavad müügist saadava tulu suurust;

mittetegevustulu;

tegevusvälised kulud.

Kasum arvutatakse tulude ja kulude summa leidmisel kõigi majandustegevuse kriteeriumide jaoks (vastutab organisatsiooni müügi- ja müügivälise tegevuse eest), kumulatiivselt alates aasta algusest.

Tulu tuvastamisel jäetakse välja maksusummad, mille maksumaksja esitab vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustikule. Praegu sisaldavad need maksud käibemaksu, aktsiisi ja muid kohustuslikke makseid.

Tulu tuvastamine toimub maksumaksja saadud tulu tõendavate esmaste ja muude dokumentide ning maksuarvestuse dokumentide alusel.

Maksubaasi määramisel võetakse arvesse palju sihtfinantseerimise ja sihtotstarbeliste tuludena, asutajatega arveldustes, valitsusprogrammide elluviimise tulemusena saadud tulusid, samuti raha ja vara, mis laekumisel omandisse ei lähe. organisatsiooni igavesti, ei võeta arvesse.

Omatoodanguna ja varem ostetud kaupade müügist saadud tulu, samuti omandiõiguse müügist saadav tulu on müügitulu. Müügitulu arvutatakse kõigi müüdud kauba ja varaliste õiguste eest tasumisega kokkulepitud laekumiste alusel.

Mittetegevustulu on tulu, mis ei ole seotud kaupade, töö või teenuste müügiga, mis määratakse kindlaks vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 250 [art. 250 Vene Föderatsiooni maksuseadustik]

Kasumi arvutamisel on maksustamise eesmärgiks tootmiskulude õige määramine. Just selles etapis teevad vigu kõige sagedamini organisatsioonide finants- ja raamatupidamisteenused. Selliste vigade jälgimine on väga oluline, kuna ülepaisutatud kulutase vähendab tulumaksubaasi. Kõik tegelikud kulud ei sisaldu kuludes. On kululiike, mida saab teha ainult pärast maksude tasumist organisatsiooni käsutusse jäävast kasumist. Muud kulud sisalduvad kuludes, kuid mitte täielikult, vaid ainult kinnitatud standardite piires. Sellisteks kuludeks on näiteks reisikulud, esinduskulud jne.

Tootmismaksumus sisaldab:

toodete (tööde, teenuste) valmistamisega otseselt seotud kulud, mis on määratud tootmistehnoloogiaga;

loodusliku tooraine, maa, puidu, vee jms kasutamisega seotud kulud;

tootmise ettevalmistamise ja arendamise kulud;

kumulatiivsed kulud, mis on seotud tehnoloogia ja tootmiskorralduse täiustamisega ning tootekvaliteedi parandamisega;

katsetööde, leiutamis- ja ratsionaliseerimistegevuste läbiviimise kulud;

tootmisprotsessi hoolduskulud;

loodusvarade käitamisega kaasnevad jooksvad kulud: reoveepuhastid, filtrid, reoveepuhastuskulud jms;

tootmise juhtimisega seotud kulud;

personali väljaõppe ja ümberõppega seotud kulud;

töötajate transportimise kulud tööle ja koju piirkondades, kus ühistransport puudub;

sissemaksed spetsiaalsetesse valdkondlikesse ja valdkondadevahelistesse eelarvevälistesse fondidesse;

tootmispõhivara taastootmise kulud, mis sisalduvad tootmiskuludes täieliku taastamise amortisatsioonitasudena;

seadusega kehtestatud korras tehtud maksud, lõivud, maksed ja muud kohustuslikud mahaarvamised;

immateriaalse põhivara amortisatsioon;

krediidiasutuste teenuste eest tasumine töötajatele töötasude väljastamise ja faktooringoperatsioonide teostamise eest.

Vaatame sissetulekute kujunemist Stroymagnat LLC-s aastatel 2013-2015 tabelis 2.1.

Tabel 2.1 – Stroymagnat LLC-le 2013-2015 saadud tulu. (hõõruda.)

Tabelist 2.1 nähtub, et organisatsioon saavutas 2015. aastal märkimisväärseid tulemusi, mis näitab tulude kasvu võrreldes 2014. aastaga 16,5% ja võrreldes 2013. aastaga 9,4%. See tulude kasv tähendab omakaupade müügitulu kasvu tootmis- ja mittetegevustulu.

Kui võrrelda 2014. aasta tulemusi 2013. aastaga, siis on näha, et tulud vähenesid 11,6%, eelkõige tööstuskaupade müügitulu vähenemise tõttu tööstuskaupade nõudluse vähenemise tõttu, samuti tuluna põhivara müügist.

Vaatleme Stroymagnat LLC kulutusi, mis on seotud toodete tootmise ja müügiga. Alustuseks tasub välja selgitada, mis nende kulude kohta kehtib.

Kulud kajastatakse maksumaksja poolt tehtud (tehtud) põhjendatud ja dokumentaalselt tõendatud kuludena.[ Art. 265 Vene Föderatsiooni maksuseadustik]

Organisatsiooni kulud, olenevalt nende tüübist, samuti rakendamise tingimustest ja ettevõtete tegevusvaldkondadest, jagunevad kahte rühma:

tootmise ja müügiga seotud kulud, mis hõlmavad:

kaupade tootmise, ladustamise ja kohaletoimetamise, tööde tegemise, teenuste osutamise, kaupade (töö, teenused, omandiõigused) soetamise ja müügiga seotud kulud;

kulud põhivara ja muu vara hoolduseks ja ekspluateerimiseks, remondiks ja hooldamiseks, samuti nende heas korras hoidmiseks;

kulud loodusvarade arendamiseks;

uurimis- ja arenduskulud;

kohustusliku ja vabatahtliku kindlustuse kulud;

Mittetegevuskulud [Raamatupidamise eeskiri "Organisatsiooni kulud" PBU 10/99].

Juhul, kui mõned kulud määratakse samaaegselt mitmesse kulugruppi, saab maksumaksja iseseisvalt määrata, millisesse gruppi ta need kulud liigitab.

Lisaks jagunevad tootmise ja müügiga seotud kulud järgmisteks osadeks:

kaudne.[ Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustik 318]

Otsesed kulud hõlmavad:

materjalikulud (tooraine ja tarvikute, samuti komponentide ostmise kulud);

kulud kaupade (tööde, teenuste) tootmisprotsessis osaleva personali töötasudeks;

tootmispersonali töötasudeks kogunenud ühtse sotsiaalmaksu summa;

kaupade (tööde, teenuste) tootmiseks kasutatava põhivara kulum [Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustik 318]

Kõik muud maksustatavad kulud (va mittetegevusega seotud kulud) on klassifitseeritud kaudseteks. Otsesed ja kaudsed kulud jagatakse, kui maksumaksja määrab tulud ja kulud tekkepõhiselt. [ Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustik 318]

Aruandeperioodil tehtud tootmise ja müügi kaudsete kulude summa on täielikult arvestatud jooksva aruandeperioodi kuludesse.

Aruandeperioodil tehtud otseste kulude summa kehtib ka jooksva aruandeperioodi kulude kohta, välja arvatud vahetute kulude summad, mis on jaotatud lõpetamata toodangu, laos oleva valmistoodangu ja lähetatud, kuid müümata toodete saldodele. aruandeperioodil.

Vaatame otseste kulude kujunemist lähemalt.

Materjalikulud sisaldavad:

igat liiki kütus, vesi ja energia, mida kulutatakse tehnoloogilistel eesmärkidel ja hoonete kütmiseks, energia tootmise, muundamise ja edastamise kulud;

tootmistööd ja teenused, nii väljast ostetud kui ka iseseisvalt teostatud;

kulud toodete (tööd, teenused) testimiseks ja kvaliteedikontrolliks, põhivara hoolduseks ja käitamiseks ning muudeks sarnasteks eesmärkideks;

kulutused tööriistadele, inventarile, inventarile, instrumentidele, laboriseadmetele, tööriietele ja muule varale, mis ei ole amortiseeritav;

põhivara ja muu keskkonnavara korrashoiu ja käitamisega seotud kulud.

Tulumaksu arvutamisel hõlmavad tööjõukulud:

töötajatele rahalised ja mitterahalised võlgnevused;

stiimulid ja preemiad;

tööaja või töötingimustega seotud hüvitiste kogunemine;

preemiad ja ühekordsed stiimulid;

töötajate ülalpidamisega seotud kulud, mis on ette nähtud Vene Föderatsiooni õigusaktide, töölepingute ja kollektiivlepingutega.

Tabel 2.2 – Stroymagnat LLC kulud aastatel 2013-2015.

Pärast tabeli 2.2 analüüsimist saab teha mitmeid järeldusi. On näha, et organisatsiooni kulud vähenevad vaadeldava perioodi jooksul. 2014. aastal toimus 2013. aasta sama perioodiga võrreldes oluline kulude summa 19% langus ning 2015. aastal tuvastati kulude kasv 11% võrreldes 2014. aastaga. 2015. aasta kulud on aga oluliselt väiksemad kui 2015. aastal. kulud 2013. aastal 9% ehk 849 825 rubla. See 2014. aasta kulude vähenemine on tingitud amortisatsioonisummade vähenemisest, osade kulude vähenemisest, aga ka odavama tooraine kasutamisest.

Kulude summa suurenemise 2015. aastal põhjustas mittetegevuskulude suurenemine, samuti organisatsiooni muude kulude suurenemine. Tootmise ja müügiga seotud kulud (otsesed kulud), nagu on näha tabelis olevatest andmetest. 2.2, on kõige olulisemad ja suurima osa nende koguosast moodustavad materjalikulud.

Maksubaas arvutatakse valemi 2.1 abil:

N.b = D-R(2.1)

kus Nb on maksubaas;

D - ettevõtte saadud tulu;

R - ettevõttele laekunud kulud.

Ettevõtte tulumaksu summa arvutatakse - see on maksubaas, mis on korrutatud tulumaksu maksumääraga. See arvutatakse valemi 2.2 abil:

Tulumaksu summa = N.bChNs(2.2)

kus Nb on maksubaas;

NS - maksumäär.

Tabel 2.3 - Stroymagnat LLC poolt eelarvesse tasumisele kuuluva tulumaksu summa arvestus aastateks 2013-2015.

2013. aasta arvutused:

N.b = 10 622 520 rubla - 9 129 790 rubla = 1 492 730 rubla

Tulumaksu summa = 1 492 730 H 20% = 298 564 rubla

2014. aasta arvutused:

N.b = 9 408 581 rubla - 7 397 230 rubla = 2 011 351 rubla

Tulumaksu summa = 2 011 351 H 20% = 402 270 rubla

2015. aasta arvutused:

N.b = 11 268 320 rubla - 8 279 965 rubla = 2 988 355 rubla

Tulumaksu summa = 1 492 730 CH 20% = 597 671 rubla

Järeldus: Tabelis 2.3 toodud andmetest nähtub, et analüüsitaval perioodil kasvas kasum 46% ja vastavalt sellele ka Vene Föderatsiooni eelarvesse tasumisele kuuluva tulumaksu summa 2015. aastal 46% võrreldes 2013. aastaga. Võrreldes 2014. aastat, on alates 2013. aastast näha, et kasum on kasvanud 26%.

Kui võrrelda 2015. aasta tulemusi 2014. aastaga, siis on näha, et tulude ja kulude ühtlase kasvu tõttu toimus kasumi kasv 33%. Koos kasumi suuruse kasvuga toimus tulumaksusumma kasv 33%, mida mõjutas maksustatava kasumi kasv.

Raamatupidamise ühendamine maksuarvestusega kasumi maksustamisel. Tuludeklaratsiooni koostamise kord. Tulumaksusummade kajastamine Consult Geo Group LLC raamatupidamises, infotehnoloogiate kasutamine.

Oma hea töö esitamine teadmistebaasi on lihtne. Kasutage allolevat vormi

Üliõpilased, magistrandid, noored teadlased, kes kasutavad teadmistebaasi oma õpingutes ja töös, on teile väga tänulikud.

Tabel 3 - Consult Geo Group LLC 2012. aasta peamised tulemusnäitajad

Tabel 4 - Müügitulu dünaamika aruandeperioodide lõikes

Tabel 5 - Consult Geo Group LLC kulustruktuur 2012. aastal

Raamatupidamise aastaaruande järgi (lisa 4) ei ole Consult Geo Group LLC 2012. aasta tootlus võrreldes eelmise aastaga piisavalt kõrge.

Jätkuva finantskriisi ja muude välistegurite taustal seisis Consult Geo Group LLC silmitsi suure probleemiga - ebapiisava käibekapitaliga, mis tekkis järgmistel põhjustel:

nõudluse vähenemine IRD-alaste dokumentide koostamise järele;

tarnijatelt maksete hilinenud laekumine.

Ülaltoodud põhjustel oli Consult Geo Group LLC sunnitud 2012. aastal oma arengustrateegiat üle vaatama järgmistes valdkondades:

müügimahtude vähenemine 30-40 protsenti ja sellest tulenevalt töötajate arvu vähenemine 10 inimese võrra võrreldes 2011. aastaga;

äritegevuse üldkulude vähendamine.

Peamine teabeallikas finantsseisundi analüüsimisel on finantsaruanded. Organisatsiooni aruandeperioodi finantsseisundi struktuuri ja dünaamikat on mugav uurida majandustulemuste aruande, bilansi ja selle lisade andmete põhjal seletuskirja kujul (lisa 4).

Tabel 6 – Consult Geo Group LLC tegevuse tulemused

aastateks 2011-2012

Näitaja			Hälve
Tulu, tuhat rubla
	24174 seadmete soetamine ja tarnimine - 6 kajastub, et
Brutokasum, tuhat rubla.
Põhivara aasta keskmine maksumus rahalised vahendid, tuhat rubla
Keskmine töötajate arv, inimesed.
Kasum enne makse
Jooksev tulumaks, tuhat rubla.
Puhaskasum, tuhat rubla.
Kasumlikkus, % (kasum / tulu * 100%)
jaotamata kasum

Saadud tulemuste põhjal on selge, et see organisatsioon vähendas analüüsitud perioodil oma tegevuse ulatust peaaegu poole võrra.

Organisatsiooni tulud 2012. aastal võrreldes 2011. aastaga vähenesid 7986 tuhande rubla võrra. ja hälve moodustas 32,8 protsenti 2011. aasta tulust, mis tõi kaasa müügikasumi vähenemise.

Kogu bilansikasumi osa moodustab kaupade müügist saadud kasum, mis aasta lõpuks moodustas 100 protsenti. Organisatsiooni tulude vähenemine analüüsitud perioodil võis tuleneda müüdavate toodete mahu vähenemisest ja tootevaliku muutumisest.

Müügikulu kasvas, mis tõi kaasa brutokasumi taseme languse 2012. aasta tulude tasemele võrreldes 2011. aastaga, hälve on 96 tuhat rubla ehk 57,1 protsenti.

Sel perioodil soetas organisatsioon aga uut põhivara, s.o. on moderniseerinud oma tootmist, mis mõjutab veelgi tehtud tööde kvaliteedi paranemist, nende maksumuse vähendamist ning sellest tulenevalt ka tegevuse laiendamist sellel turul. Põhivara maksumuseks kujunes 2012. aasta lõpus 22 325 tuhat rubla, kasv võrreldes 2011. aastaga oli 15,8 protsenti.

Organisatsiooni kasumi vähenemine tõi kaasa ka vastava vähenemise organisatsiooni käsutusse jäävas kasumis, s.o. puhaskasum 14 tuhande rubla võrra. ehk 23,3 protsenti.

Samal ajal täheldasime aruandeperioodil jaotamata kasumi kasvu 46 tuhande rubla võrra, jaotamata kasumi kogusumma 2012. aastal oli 754 tuhat rubla. Organisatsiooni kapitali kasv toimub peamiselt jaotamata kasumi arvelt. Jaotamata kasumi suurenemise tulemusena kajastub organisatsiooni kapitali suurenemine, mis võimaldab Consult Geo Group LLC-l säilitada vastuvõetava finantssõltumatuse taseme. Samal ajal võib jaotamata kasumi olemasolu pidada organisatsiooni käibekapitali täiendamise ja lühiajaliste võlgnevuste taseme vähendamise allikaks.

2.2 Tulumaks organisatsiooni maksuarvestussüsteemis

Maksubaasi kohta täieliku ja usaldusväärse teabe genereerimiseks, maksude arvestamise ja eelarvesse tasumise õigsuse, täielikkuse ja õigeaegsuse kontrollimiseks peab Consult Geo Group LLC maksuarvestust, mis on mõeldud ka sise- ja väliskasutajatele teabe edastamiseks. .

Maksuarvestuse süsteemi korraldab maksumaksja iseseisvalt, lähtudes maksuarvestuse normide ja reeglite kohaldamise järjepidevuse põhimõttest ehk rakendatakse järjestikku ühest maksustamisperioodist teise.

Consult Geo Group LLC-s viib maksuarvestuse ja tulumaksuarvestuse läbi pearaamatupidaja.

Maksuarvestuse pidamise kord organisatsioonis kehtestatakse maksuarvestuse poliitikas, mis on kinnitatud juhataja vastava korraldusega. Consult Geo Group LLC arvestuspõhimõtted on toodud lisas 5.

Maksuarvestus organisatsioonis toimub paralleelselt raamatupidamisega automaatselt, kasutades esmaste raamatupidamisandmete põhjal programmi 1C: Raamatupidamine 7.7. Kõik äritehingud kajastuvad maksukontodel, mida kasutatakse maksuregistrite koostamiseks ja maksudeklaratsioonide täitmiseks ning täidetakse automaatselt 1C-s. Näide ettevõttes Consult Geo Group LLC kasutatavatest analüütilistest registritest on toodud 6. lisas.

Tulumaksu maksubaasi määramiseks peab antud organisatsioonis maksuarvestust programmis 1C pearaamatupidaja.

Consult Geo Group LLC-s tulumaksusoodustusi ei kohaldata, kuna see maks on täielikult maksustatav.

Tulude ja kulude arvestamiseks tulumaksu arvutamisel kasutatakse tekkepõhist meetodit vastavalt Art. 271 - 272 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Tekkepõhise meetodi korral kajastatakse tulu sellel aruandeperioodil (maksustamisperioodil), mil see tekkis, olenemata rahaliste vahendite tegelikust laekumisest. Maksustamise eesmärgil aktsepteeritud kulud kajastatakse sellistena sellel aruande(maksu)perioodil, millega need on seotud, sõltumata rahaliste vahendite tegeliku väljamaksmise ajast ja (või) muust makseviisist.

Kuludeks kajastada põhjendatud, dokumenteeritud ja majanduslikult põhjendatud kulud, mis on seotud töö tegemise (teenuste osutamisega) ja kauba müügiga. Kulude rühmitamine toimub vastavalt Art. 253 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Organisatsiooni arvestuspoliitika peegeldab seda, et müügitulud ja -kulud kajastatakse raamatupidamisarvestuses, kasutades analüütilisi funktsioone, mis grupeerivad tavategevuse tulud ja kulud olenevalt kasumimaksu kajastamise astmest.

Põhitegevusega mitteseotud tulud ja kulud kajastatakse raamatupidamisarvestuses analüütiliste tunnuste abil, mis grupeerivad muud tulud ja kulud olenevalt kasumimaksustamise eesmärgil kajastamise astmest. Müüdud ostetud kaupade maksumust hinnatakse FIFO meetodil.

Kogu põhivara kulumit arvestatakse lineaarsel meetodil. Amortiseeritava vara amortisatsioon arvutatakse lineaarsel meetodil vastavalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 259.

Tulumaksu maksustamisperiood on kalendriaasta. Sel juhul on aruandeperioodideks kalendriaasta esimene kvartal, kuus kuud ja üheksa kuud. Igakuiste ettemaksete arvestamise aruandeperioodid: üks kuu, kaks kuud, kolm kuud ja nii edasi kuni kalendriaasta lõpuni

Vastavalt kehtestatud arvestuspõhimõtetele arvutab ja maksab organisatsioon igakuised ettemaksed võrdsete osamaksetena 1/3 ulatuses igakuiste ettemaksete tegemise kvartalile eelneva kvartali eest tegelikult makstud kvartali ettemaksest.

Maksustatav kasum määratakse tekkepõhiselt alates aasta algusest. Kui aruandeperioodil on tekkinud kahjum, kajastatakse selle perioodi maksustamisbaas nullina.

Pearaamatupidaja esitab iga aruandeperioodi lõpus tuludeklaratsiooni, kus kajastuvad andmed saadud tulude ja tehtud kulude, tuluallikate ja arvestusliku maksusumma ning muud maksu arvestamise ja tasumisega seotud andmed.

2.3 Consult Geo Group LLC maksustatava kasumi moodustamine

Kasumi moodustamise, jaotamise ja kasutamise analüüs viiakse läbi mitmes etapis:

kasumit analüüsitakse koostise ja dünaamika järgi;

analüüsib puhaskasumi kujunemist ja maksude mõju kasumile;

Hinnatakse fondide vahel kasumi jaotamise efektiivsust.

Analüüs algab aruandeperioodi kasuminäitajate dünaamika hindamisega. Samal ajal võrreldakse eelmise ja aruandeperioodi peamisi finantsnäitajaid, arvutatakse kõrvalekalded näitajate põhiväärtustest ja selgitatakse välja, millised näitajad avaldasid kasumile suurimat mõju.

Maksuhaldurite ja organisatsioonide jaoks pakub maksustatav kasum suurt huvi, kuna sellest sõltub tulumaksu suurus ja vastavalt ka netosissetuleku suurus. Tulumaksu arvutamiseks määratakse maksustatav kasum.

Maksustatava kasumi arvutamisel vähendatakse brutokasumit sissemaksete summa võrra reservfondi ja muudesse fondidesse, mille on vastavalt seadusele loonud organisatsioonid, kellele selliste fondide loomine on ette nähtud.

Puhaskasumi suurust mõjutavad ka tulumaksust erineva erimääraga maksustatud ja maksustatava kasumi arvutamisel brutokasumist maha arvatud tulu.

Üldisest maksubaasist eraldi määratakse maksubaas järgmistele tehinguliikidele: tehingutele väärtpaberitega; futuurtehingute finantsinstrumentidega tehtavate tehingute kohta; omakapitali osalusest saadud tulult (dividendid); tulult riigi- ja munitsipaalväärtpaberite intresside näol.

Maksustatava kasumi määramiseks peate tegema arvutuse. Maksustatav kasum (tulumaksu maksubaas) on üldiselt võrdne:

NB = Dreal + Dv/r – Rreal + Rv/r, (1)

kus NB on tulumaksu maksustamisbaas, rub.;

Dreal - müügitulu, hõõruda;

Дв/р - mittetegevustulu, hõõruda;

Rreal - müügikulud, hõõruda;

Rv/r - mittetegevuskulud, hõõruda.

Maksustatav kasum arvutatakse nelja komponendi alusel:

tulu kaupade, toodete, tööde, teenuste müügist;

kulud, mis vähendavad kaupade, toodete, tööde, teenuste müügist saadavat tulu;

mittetegevustulu;

tegevusvälised kulud.

Maksustamisbaasi määramisel määratakse maksustatav kasum tekkepõhiselt maksustamisperioodi algusest.

1 Tulud liigitame arvestusrühmade kaupa.

2 Kulude rühmitamine.

3 Määrake müügikasum:

Preal = Dreal - Rreal (2)

4 Määrake mitteärikasum:

Pv/r = Dv/r – Rv/r (3)

5 Teeme kindlaks organisatsiooni saadud kasumi:

Porg = Preal + Pv/r (4)

2.4 Consult Geo Group LLC tulumaksusummade arvutamise ja tasumise korra analüüs erinevate tasemete eelarvetesse

Ettevõtte tulumaksukohustuslased arvutavad maksubaasi iga aruandeperioodi (kalendriaasta I kvartal, poolaasta ja üheksa kuud) ja maksustamisperioodi (kalendriaasta) tulemuste põhjal maksuarvestuse andmete alusel. Maksubaas arvutatakse ettevõtte tulumaksu deklaratsiooni täitmiseks. Samal ajal peab organisatsioon esitama maksuarvestuse registrite komplekti, mis kajastab organisatsiooni tulusid ja kulusid, samuti tuleb kindlaks määrata raamatupidamisobjektide genereerimise kord.

Tuginedes organisatsiooni Consult Geo Group LLC majandustulemuste aruande ja 2012. aasta tuludeklaratsiooni andmetele, määrame kindlaks maksustatava kasumi tekkimise korra.

Maksustatava kasumi arvutamiseks on koostatud tabel nr 7, kus on välja toodud 2011. ja 2012. aasta majandustulemuste aruande andmed.

Tabel 7 - Consult Geo Group LLC maksustatava kasumi arvutamine

Näitaja			Hälve, tuhat rubla
Tulu, tuhat rubla
Müügikulud, tuhat rubla.
Brutokasum, tuhat rubla.
Kasum (kahjum) müügist, tuhat rubla.
Muud kulud, tuhat rubla.
Kasum (kahjum) enne makse, tuhat rubla.
Kasumi summa suurenemine (+), vähenemine (?) selle maksustamisvajadustega korrigeerimise tulemusena vastavalt kehtestatud korrale
Tulumaksusoodustused
Maksustatav kasum, tuhat rubla.

Selgus majandustulemus: 2011. aasta maksueelne kasum oli 75 tuhat rubla ja 2012. aastal - 57 tuhat rubla, kasumi summa vähenes 18 tuhande rubla võrra. Samuti täheldame 2012. aastal toodete (kaubad, tööd) müügikasumi vähenemist 96 tuhande rubla võrra. Tabeli 7 andmed näitavad, et organisatsiooni maksustatava kasumi summa vähenes 18 tuhande rubla võrra.

Maksustatava kasumi suuruse muutust võivad mõjutada tegurid, mis moodustavad tavategevuse kasumi suuruse. Antud juhul võib eeldada, et maksustatava kasumi summa vähenemisele aitasid kaasa tootekulude suurenemine ja müügimahtude vähenemine.

Pärast maksustatava kasumi teenimist tasub organisatsioon maksud riigieelarvesse ja ülejäänud osa kasumist jääb organisatsiooni käsutusse.

Järgmisena käsitleme osaühingu “Consult Geo Group” tulumaksu kogumise mehhanismi ja arvutame organisatsiooni 2011. ja 2012. aasta tulumaksu. Selleks võtame kokku Consult Geo Group LLC raamatupidamise aastaaruandest ja tuludeklaratsioonist võetud andmed iga 2011. ja 2012. aasta aruande- ja maksustamisperioodi kohta, mis on toodud tabelites 8,9,10.

Maksustatava kasumi järkjärgulist kujunemist saab kujutada järgmiselt:

Klassifitseerime tulud arvestusrühmade järgi:

Müügitulu (Dreal)

Mittetegevustulu (Dv/r)

Arvestamata sissetulek (päevad/tund)

Tabel 8 - Tulud müügist

	Summa, hõõruda.

1 Arvutage iga aruande- ja maksustamisperioodi müügitulu järgmise valemi abil:

Dreal = Dreal (5)

a) 2011. aastaks

Reaalne I kvartal = 4 017 809 rubla.

Dreal I poolaasta = 4017809 + 11445078 = 15462887 rubla.

Dreal 9 kuud = 4017809 + 11445078 + 4802769 = 20265656 rubla.

Dreaalne aasta = 4017809 +11445078 + 4802769 + 4076173 = 24341829 rubla.

b) 2012. aastaks

Reaalne I kvartal = 5128322 hõõruda.

Dreal I poolaasta = 5128322 +2410899 = 7539221 hõõruda.

Dreal 9 kuud = 5128322 + 2410899 + 2248283 = 9787504 hõõruda.

Dreaalne aasta = 5128322 + 2410899 +2248283 + 6568301 = 16355805 rubla.

Tegevusväliseid tulusid arvestame iga aruandluse ja

maksustamisperiood:

D in/r = D in/r (6)

Aastateks 2011 ja 2012 Consult Geo Group LLC ei saanud tegevusvälist tulu. Kogu oma tegevuse jooksul sai organisatsioon tulu ainult kaupade (töö, teenuste) müügist.

3 Grupeerimiskulud:

Müügikulud (Rreal)

Mittetegevuskulud (Rv/r)

Arvestamata kulud (Rn/uch)

Tabel 9 – Tootmise ja müügiga seotud kulud

	Summa, hõõruda.

4 Arvutame välja tootmise ja müügiga seotud kulud iga aruande- ja maksustamisperioodi kohta:

Rreal = Rreal (7)

a) 2011. aastaks

Rreal Q1 = 3 960 804 RUB.

Rreal I poolaasta = 3960804 +11409476 = 15370280 hõõruda.

Rreal 9 kuud = 3960804 + 11409476 + 4769221 = 20139501 rubla.

Reaalaasta = 3960804 + 11409476 + 4769221 + 4034226 = 24173727 rubla.

b) 2012. aastaks

Rreal Q1 = 5 110 586 RUB.

Rreal I poolaasta = 5110586 +2389492 = 7500078 hõõruda.

Rreal 9 kuud = 5110586 + 2389492 + 2236785 = 9736863 hõõruda.

Reaalaasta = 5110586 + 2389492 + 2236785 +6546783 = 16283646 rubla.

Tabel 10 - Mittetegevuskulud

a) 2011. aastaks

Rv / r I kvartal = 50263 hõõruda.

Rv/r I poolaasta = 50263 +17151 = 67414 rubla.

Rv/r 9 kuud = 50263 +17151 + 14623 = 82037 hõõruda.

Rv/r aasta = 50263 +17151 + 14623 + 10927 = 92964 rubla.

b) 2012. aastaks

Rv / r I kvartal = 5012 hõõruda.

Rv/r I poolaasta = 5012 + 4337 = 9349 rubla.

Rv/r 9 kuud = 5012 + 4337 + 4506 = 13855 hõõruda.

Rv/r aasta = 5012 + 4337 + 4506 + 913 = 14768 rubla.

6 Määrame müügi finantstulemuse valemi (2) abil:

a) 2011. aastaks

Preal I kvartal = 4017809 - 3960804 = 57005 hõõruda.

Preal I poolaasta = 15462887 - 15370280 = 92607 rubla.

Eelnevalt 9 kuud = 20265656 - 20139501 = 126155 hõõruda.

Eelaasta = 24341829 - 24173727 = 168102 hõõruda.

b) 2012. aastaks

Preal I kvartal = 5128322 - 5110586 = 17736 rubla.

Preal I poolaasta = 7539221 - 7500078 = 39143 rubla.

9 kuu eelhind = 9787504 - 9736863 = 50641 hõõruda.

Eelaasta = 16355805 - 16283646 = 72159 hõõruda.

7 Määrame valemi (3) abil mitteoperatiivsete toimingute finantstulemuse:

a) 2011. aastaks

Pv/r I kvartal = 0 - 50263 = ?50263 hõõruda.

Pv/r I poolaasta = 0 - 67414 =?67414 hõõruda.

Pv/r 9 kuud = 0 - 82037 = ?82037 hõõruda.

Pv/r aasta = 0 - 92964 =?92964 hõõruda.

b) 2012. aastaks

Pv/r I kvartal = 0 - 5012 =?5012 hõõruda.

Pv/r I poolaasta = 0 - 9349 =?9349 hõõruda.

Pv/r 9 kuud = 0 - 13855 = ?13855 hõõruda.

Pv/r aasta = 0 - 14768 = ?14768 hõõruda.

8 Arvutame valemi (4) abil organisatsiooni majandustulemuse iga aruande- ja maksustamisperioodi kohta:

a) 2011. aastaks

Porg I kvartal = 57005 + (-50263) = 6742 rubla.

Porg I poolaasta = 92607 + (?67414) = 25193 rubla.

Porg 9 kuud = 126155 + (?82037) = 44118 hõõruda.

Porgi aasta = 168102 + (?92964) = 75138 hõõruda.

b) 2012. aastaks

Porg I kvartal = 17736 + (?5012) = 12724 hõõruda.

Porg I poolaasta = 39143 + (?9349) = 29794 rubla.

Porg 9 kuud = 50641 + (?13855) = 36786 hõõruda.

Porgi aasta = 72159 + (?14768) = 57391 hõõruda.

9 Arvutame organisatsiooni kasumimaksu iga aruande- ja maksustamisperioodi lõpus:

kus NB = Porg,

NP - tulumaksu summa, hõõruda;

SNP - tulumaksumäär,%.

Organisatsioon Consult Geo Group LLC ei rakenda tulumaksusoodustusi ega saa kasumit tegevustelt, mida maksustatakse erinevate tulumaksumääradega. Arvutab tulumaksu põhimääraga 20 protsenti, jaotades 2 protsenti föderaaleelarvesse ja 18 protsenti Vene Föderatsiooni moodustava üksuse eelarvesse.

a) 2011. aastaks

NP I kvartal = = 1349 hõõruda.

NP I poolaasta = = 5039 hõõruda.

NP 9 kuud = = 8824 hõõruda.

NP aasta == 15028 hõõruda.

b) 2012. aastaks

NP I kvartal = = 2545 hõõruda.

NP I poolaasta = = 5959 hõõruda.

NP 9 kuud = = 7357 hõõruda.

NP aasta = = 11 478 hõõruda.

10 Määrame pärast maksustamisperioodi lõppu eelarvesse kantava tulumaksu summa:

kus NPbudzh on eelarvesse makstava tulumaksu summa rublades;

NPuplach.varem - ettemaksuna tasutud tulumaksu summa

maksed maksustamis(aruande) perioodil, hõõruda.

a) 2011. aastaks

NPbudzh = 15028 - 12607 = 2421 hõõruda.

b) 2012. aastaks

NPbudzh = 11478 -7357 = 4121 hõõruda.

11 Jaotame saadud tulumaksu summa föderaal- ja regionaaleelarvesse:

kus NPFB on föderaaleelarvesse makstava tulumaksu summa, rubla;

NPRB - Piirkondlikule tasumisele kuuluva tulumaksu summa

Eelarve, hõõruda;

SNPFS - föderaaleelarvesse krediteeritav tulumaksu määr,%;

SNPRB - regionaaleelarvesse krediteeritav tulumaksumäär,%;

a) 2011. aastaks

Föderaaleelarvesse

NPFB I kvartal = = 135 hõõruda.

NPFB I poolaasta = = 504 hõõruda.

NPFB 9 kuud = = 882 hõõruda.

NPFB aasta = = 1503 hõõruda.

Regionaaleelarvesse

NPRBI kvartal = = 1214 hõõruda.

NPRBI poolaasta = = 4535 hõõruda.

NPRB 9 kuud = = 7941 hõõruda.

NPRB aasta = = 13525 hõõruda.

b) 2012. aastaks

Föderaaleelarvesse

NPFBI kvartal = = 254 hõõruda.

NPFB I poolaasta = = 595 hõõruda.

NPFB 9 kuud = = 736 hõõruda.

NPFB aasta = = 1148 hõõruda.

Regionaaleelarvesse

NPRB I kvartal == 2290 hõõruda.

NPRB I poolaasta = = 5352 hõõruda.

NPRB 9 kuud = = 7941 hõõruda.

NPRB aasta = = 10330 hõõruda.

12 Arvutame tootmisrentaabluse taseme (Rpr) aruandeaasta lõpus valemiga:

Rpr = 100% (13)

a) 2011. aastaks

Rpr = 100% = 0,7%

b) 2012. aastaks

Rpr = 100% = 0,4%

Saadud andmete põhjal koostame analüütilise tabeli 11 ja arvutame näitajate dünaamika 2012. aasta aruandeperioodi ja 2011. aasta eelmise perioodi suhtena, väljendatuna protsentides.

Tabel 11 – Organisatsiooni kasumi analüüs

Näitajate nimetus		Näitajate dünaamika, %
1 Organisatsiooni sissetulek, hõõruda.
2 Organisatsioonikulud, hõõruda.
3 Bilansikasum, hõõruda.
4 Kasum müügist, hõõruda.
5 Mittetegevuskasum, hõõruda.
6 Tootmise tasuvuse tase, %

Nagu nähtub tabelist 11, on organisatsioonil kõigi näitajate dünaamika negatiivne - pärast organisatsiooni tulude vähenemist 2012. aastal vähenesid müügikasum, bilanss ja kasumlikkus.

Organisatsiooni kogutulu oli 2012. aastal 16 355 805 rubla, kui eelmisel 2011. aastal oli selle näitaja väärtus 2 434 1829 rubla, siis väheneb 32,81 protsenti.

2012. aasta müügimahu vähenemise tõttu vähenes bilansiline kasum 23,6 protsenti.

Aruandeperioodil vähenes mittepõhitegevusest tulenev kahjum 92 964 rubla võrra. kuni 14768 hõõruda. See tähendab, et see organisatsioon pöörab kogu oma tähelepanu kaupade (tööde, teenuste) müügiga seotud tegevustele. Üldiselt vähenes müügikasum 2012. aastaks 95 943 tuhande rubla võrra. ehk 57,1 protsenti.

Tootmistegevuse kasumlikkuse väärtus 0,4 näitab, et iga Consult Geo Group LLC tootmisele ja müügile kulutatud rubla eest saadi 4 kopikat kasumit. Saadud väärtused peaksid ajendama organisatsiooni juhtkonda võtma otsustavaid meetmeid äritegevuse tõhustamiseks ja organisatsiooni investeerimisatraktiivsuse suurendamiseks.

Vaatamata organisatsiooni tulemuslikkuse halvenemisele võrreldes eelmise aastaga, püsib see finantsiliselt stabiilsena, kuna on kogu oma tegevuse jooksul pidevalt kasumit tootnud.

2.5 Tuludeklaratsiooni koostamise kord

Ettevõtte tulumaksu maksjad, olenemata sellest, kas tal on maksukohustus ja (või) maksu ettemaksed, maksu arvestamise ja tasumise eripära, on kohustatud iga aruande- ja maksustamisperioodi lõpus esitama maksu asutused nende asukohas ja iga eraldiseisva osa maksudeklaratsiooni asukoht.

Deklaratsioon sisaldab üldisi (kohustuslikke) ja erilehti (vabatahtlik). Kohustuslikke lehti täidavad eranditult kõik maksumaksjad, ülejäänud lehti täidavad vaid vastavate käibe olemasolul.

Deklaratsioonile tuleb lisada järgmised andmed:

Esileht;

Lisa nr 2 “Tootmise ja müügiga seotud kulud, tegevusvälised kulud ja mittetegevuskuludega võrdsustatud kahjud” lehele 02.

Muud lehed ja jaotised lisatakse deklaratsioonile ja esitatakse maksuhaldurile ainult juhul, kui maksumaksjal on tulud, kulud, kahjumid või rahalised vahendid, mida kajastada nimetatud lõigetes, lehtedel ja lisades, ta teeb tehinguid väärtpaberitega, on maksuagent. , või tema koostis sisaldab eraldi ühikuid.

Deklaratsioon koostatakse kumulatiivselt alates aasta algusest. Kõik deklaratsiooni kulunäitajate väärtused on näidatud täisrublades. Näitaja väärtused, mis on väiksemad kui 50 kopikat, jäetakse kõrvale ja 50 kopikat või rohkem ümardatakse täisrublani.

Maksustamisperioodi tulemuste alusel deklaratsioonid esitavad maksumaksjad hiljemalt lõppenud maksustamisperioodile järgneva aasta 28. märtsiks.

Consult Geo Group LLC maksustamisperioodi deklaratsioonis (lisa 7) täidetakse järgmised jaotised ja lehed:

Esileht;

1. jao «Eelarvesse tasumisele kuuluv maksusumma maksumaksja järgi» alajaotis 1.1;

Leht 02 “Ettevõtte tulumaksu arvestamine”;

Lisa nr 1 “Müügitulud ja mittetegevustulud” lehele 02;

Lisa nr 2 “Tootmise ja müügiga seotud kulud, tegevusvälised kulud ja mittetegevuskuludega võrdsustatud kahjud” lehele 02;

Lehe 02 lisa nr 5 "Vene Föderatsiooni moodustava üksuse eelarvesse ettemaksete ja ettevõtte tulumaksu jaotamise arvutamine organisatsiooni poolt, millel on eraldi üksused."

Jaotis 1. Organisatsioonid, mis koosnevad eraldi osakondadest, kes esitavad deklaratsiooni emaorganisatsiooni registreerimise kohas, on punktides 1.1 ja 1.2 näidatud väljamaksed Vene Föderatsiooni moodustava üksuse eelarvesse, võtmata arvesse Vene Föderatsiooni moodustava üksuse makseid. selles sisalduvad eraldi jaotised. Vastavalt sellele näidatakse eraldi jaoskonna asukohas esitatud deklaratsioonides need summad selle konkreetse jaotuse kohta.

1. jao alajaotis 1.1 kajastab aruande- või maksustamisperioodi tulemuste alusel eelarvesse tasumisele kuuluvate ettemaksete ja maksude summasid.

Rea 040 näitaja määratakse, lahutades realt 190 lehe 02 read 220 ja 250, kuid ainult siis, kui rea 190 näitaja on suurem kui ridade 220 ja 250 summa. Kui rea 190 näitaja on summast väiksem. ridadel 220 ja 250 on erinevus näidatud real 050.

Rida 070 moodustatakse ridade 230 ja 260 lahutamisel realt 200 (leht 02), kui rea 200 näitaja on suurem kui ridade 230 ja 260 summa. Kui see on väiksem, näidatakse erinevust real 080.

Leht 02 “Ettevõtte tulumaksu arvutamine” - lehe täitmisel tuleb kõigepealt täita atribuut “Maksumaksja atribuut” organisatsiooni tüübile vastava väärtusega.

Tabeli 02 lisa nr 1 real 040 “Müügitulu kokku” olev summa kantakse real 010 “Müügitulu” näitajale.

Tabeli 02 lisa nr 1 real 100 “Mittetegevustulu – kokku” olev summa kantakse real 020 “Mittetegevustulu” näitajale.

Lehe 02 lisa nr 2 realt 130 andmed kantakse reale 030 „Müügitulu vähendavad kulud“ näitajale.

Lehe 02 lisa nr 2 ridade 200 ja 300 väärtuste summa kantakse üle rea 040 “Mittetegevuskulud” näitajale.

Pärast lehe 02 täitmist kuni rea 100-ni (kaasa arvatud) peate jätkama deklaratsiooni teiste lehtede täitmist vastavalt soovitatud täitmiskorrale. Pärast ülejäänud deklaratsiooni lehtede täitmist tuleb pöörduda tagasi lehe 02 täitmise juurde.

Eraldi osakondadega organisatsiooni deklaratsiooni täitmisel tuleb reale 150 märkida föderaaleelarvesse maksumäär, mille järgi arvutatakse vastav maksusumma.

Eraldi allüksustega maksumaksjad arvestavad tulumaksu Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste eelarvetesse vastavalt tabeli 02 lisas nr 5 esitatud eraldi arvestusele, võttes arvesse eraldiseisvaid üksusi või eraldiseisvate allüksuste rühmi, mis asuvad Vene Föderatsiooni moodustava üksuse territooriumil. Vene Föderatsiooni.

Piirkonnaeelarve maksusumma real 200 arvutatakse, lisades iga eraldi jaotise kohta andmed Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste eelarvetesse arvutatud tulumaksu summade kohta lisa nr 5 ridadelt 070 kuni lehe 02. , organisatsioonile, millel ei ole sellesse kuuluvaid eraldi osakondi, või Vene Föderatsiooni ühe subjekti territooriumil asuvate eraldiseisvate osakondade rühma jaoks.

Maksustamisperioodi deklaratsioonis ridu 290 - 310 täitma ei pea.

Lehe 02 lisa nr 1 esitab organisatsioon alati maksustamisperioodi (aasta) deklaratsiooni osana. Avaldust täites tuleks esmalt kontrollida „Maksumaksja identifitseerimisandmete“ rekvisiitide täitmist.

Lehe 02 lisa nr 1 realt 040 “Müügitulu kokku” olev väärtus kantakse üle tabeli 02 reale 010.

Tabeli 02 lisa nr 1 realt 100 “Mittetegevustulu – kokku” olev väärtus kantakse üle tabeli 02 reale 020. Rea 130 kogunäitaja arvutamine toimub automaatselt vastavalt lehel näidatud valemile. vormi. Lehe 02 lisa nr 2 realt 130 olev väärtus kantakse üle lehe 02 reale 030.

Tabeli 02 lisa nr 2 ridade 200 “Mittetegevuskulud – kokku” ja 300 “Mittetegevuskuludega võrdsustatud kahjud – kokku” väärtuste summa kantakse üle tabeli 02 reale 040.

Lehe 02 lisa nr 5 täidetakse eraldi organisatsiooni kohta, millel ei ole eraldi osakondi, ja iga eraldiseisva üksuse kohta, sealhulgas jooksval maksustamisperioodil likvideeritud, või Vene Föderatsiooni ühe moodustava üksuse territooriumil asuvate eraldiseisvate osakondade rühma kohta. .

Vastava koodi sisestamise number:

1 - eraldi jaotuse jaoks;

2 - organisatsioonile, millel ei ole eraldiseisvat osakonda;

3 - jooksval maksustamisperioodil suletud eraldiseisvale allüksusele;

4 - eraldi üksuste rühma jaoks, mis asuvad ühe Vene Föderatsiooni subjekti territooriumil.

Detail “Maksumaksja identifitseerimine” täidetakse, valides nimekirjast koodi.

Rida 030 “Maksubaas kogu organisatsioonile” täidetakse deklaratsiooni lehe 02 rea 120 andmete alusel.

Kui deklaratsioon koostatakse organisatsiooni nimel, kantakse kogunenud ettemaksete summa ja tasumisele või vähendamisele kuuluv maksusumma kõigi sama maksumaksja tunnusega lisa eksemplaride vastavatelt ridadelt lehele 02.

Eraldi jaoskonna nimel deklaratsiooni koostamisel ei kaasata deklaratsiooni lehte 02, mistõttu tasumisele kuuluv või vähendatud maksusumma kantakse lisast nr 5 otse deklaratsiooni punkti 1.1.

Consult Geo Group OÜ-s esitatakse pärast maksustamisperioodi tuludeklaratsioon elektrooniliselt Interneti kaudu. Sel juhul edastab maksuhaldur maksudeklaratsiooni aktsepteerimise kviitungi elektroonilisel kujul ning teeb aktseptimise kohta märke ja selle kättesaamise kuupäeva (lisa 7).

Maksudeklaratsiooni edastamisel telekommunikatsioonikanalite kaudu loetakse selle väljasaatmise kuupäevaks selle esitamise päev.

2.6 Kogunenud ja tasutud tulumaksu summade kajastamine Consult Geo Group LLC raamatupidamises

Organisatsiooni makstud maksude ja tasude eelarvetega arvelduste kohta teabe kokkuvõtmiseks on kontoplaanis ette nähtud konto 68 “Maksude ja tasude arvestused”. Sel juhul krediteeritakse kontot 68 eelarvete sissemaksete deklaratsioonilt tasumisele kuuluv maksusumma, mis on vastavuses kontoga 99 “Kasum ja kahjum” ning konto 68 deebet kajastab tegelikult eelarvesse kantud summasid. Peate maksu kajastama kahes etapis: esmalt arvutage raamatupidamiskasumi maks, seejärel tehke lõplik korrigeerimine.

PBU 18/02 tulumaksuarvestuse arvestust peetakse järgmistel kontodel:

konto 68, alamkonto “Tulumaksu arvestused”;

konto 99, alamkonto “Tingimuslike tulumaksukulude arvestus”;

konto 99 alamkonto “Tingimusliku tulu arvestus tulumaksuga”;

konto 99, alamkonto “Püsiv maksukohustus”;

konto 09, alamkonto “Edasilükkunud tulumaksu vara”;

konto 77 alamkonto “Edalükkunud maksukohustus”.

Consult Geo Group LLC arvestuspoliitika ei näe sellistel kontodel ette tulumaksuarvestuse arvestamist.

Seega, kuna raamatupidamises toimub tulumaksu arvestamine aruandeperioodide tulemuste põhjal, siis vastavalt sellele teeb organisatsioon maksudeklaratsiooni andmete põhjal arvestuse tekkepõhised summad raamatupidamises ja kajastab tekkepõhiselt. I kvartali, I poolaasta, üheksa kuu maksusumma konto 99 “Kasum ja kahjum” deebetilt vastavalt konto 68 “Maksude ja tasude arvestused” kreeditile. Tulumaksu ettemaksete tasumine kajastub üldiselt kehtestatud korras - konto 68 deebetis vastavalt konto 51 “Arvelduskontod” kreeditile. Maksustamisperioodi eest arvestatud tulumaksu summat raamatupidamises eraldi ei kajastata.

Tulumaksusummade kajastamise kanded raamatupidamises on selgelt välja toodud tabelis 12.

Tabel 12 – Äritehingute päevik

			Esmased dokumendid
Kogunenud kasumimaks (arvestusliku kasumi alusel)			tuludeklaratsioonid, raamatupidamise tõend
Edasilükkunud tulumaksu vara kajastatud
Edasilükkunud tulumaksu vara vähendatakse (täielikult tagastatakse).
Edasilükkunud tulumaksu vara kantakse maha summas, mille võrra maksustatavat kasumit ei vähendata.			Maksuregistrid, raamatupidamise tõendid
Edasilükkunud tulumaksu kohustus on kajastatud.			Maksuregistrid, raamatupidamisinfo.
			Esmased dokumendid
Edasilükkunud tulumaksu kohustus kantakse maha summas, mille võrra aruande- ja järgnevate perioodide maksustatavat kasumit ei suurendata.			Maksuregistrid, raamatupidamise tõendid
Tulumaksu ettemaksed on tasutud.			Pangakonto väljavõte
Tulumaks tasutud			Maksekorraldus, pangakonto väljavõte

Consult Geo Group LLC-s kajastub aasta lõpus maksude kogunemine järgmistes kirjetes:

Dt 99 Kt 68,4,2 - 11478 hõõruda. - kogunenud kasumimaks;

Dt 68.4.1 Kt 51 - 11478 hõõruda. - Arvelduskontolt kanti vahendid tulumaksuvõla tasumiseks eelarvesse.

2.7 Infotehnoloogiate kasutamise tunnused tulumaksuarvestuse raamatupidamises

kasumimaksuarvestus

Infotehnoloogia areng mõjutab otseselt ühiskonna majanduslikke aspekte, sealhulgas kogu raamatupidamis- ja maksuarvestussüsteemi.

Infotehnoloogia kasutamine raamatupidamises tõstab oluliselt selle efektiivsust, kuna kontroll arvestuste, inventuuride ja kohustuste koostamise üle igal ajaperioodil on tagatav referentsregistrite koostamise ja toimiva seiresüsteemi kaudu. Kaasaegsed infotehnoloogiad lahendavad raamatupidamisregistrite hankimise täieliku automatiseerimise probleemi, mis on mitmesuguse teabe kandjad.

Praegu teostavad kõik organisatsioonid automatiseeritud raamatupidamist ja maksuarvestust, kasutades erinevaid tarkvarasid, mis võimaldavad neil täielikult avalikustada kõik raamatupidamise aspektid. Kõige tavalisemad on 1C programmid.

Tarkvarasüsteem 1C pakub laialdasi võimalusi automatiseeritud raamatupidamise pidamiseks ettevõtetes, organisatsioonides ja asutustes, olenemata nende tegevuse liigist ja omandivormist, erineva raamatupidamise keerukusega. Samuti võimaldab see korraldada tõhusat raamatupidamist, personali-, operatiivkaubanduse, lao- ja tootmisarvestust, palgaarvestust ja maksuarvestust.

Consult Geo Group LLC-s toimub raamatupidamine automaatselt, kasutades spetsiaalset raamatupidamisprogrammi “1C: Accounting 7.7”, mis võimaldab registreerida ja salvestada andmeid, genereerida mitmesuguseid eriaruandeid, koostada näitajaid finantsaruannete jaoks ja maksustada paralleelselt. raamatupidamine analüütiliste maksuregistrite abil.

Programm "1C: Raamatupidamine 7.7" on universaalne masskasutusega programm raamatupidamise ja maksuarvestuse automatiseerimiseks, sealhulgas kohustusliku (reguleeritud) aruandluse koostamiseks. See on valmislahendus raamatupidamiseks mis tahes tüüpi äritegevusega tegelevates organisatsioonides.

Maksuarvestuse pidamise võimaluse rakendamiseks organisatsioonis on lisatud mitmeid dokumente ja aruandeid. Nende abiga sisestatakse ja kogutakse infobaasi maksuarvestuse infot ning seda saab töödelda ja printida ka maksuregistrite kujul. Registrid moodustatakse maksuarvestuse dokumentide aruannetena, bilansivälise abikontona rakendatud maksukontode ja raamatupidamiskontodena. Maksuarvestuse registrid võimaldavad analüüsida maksuarvestuse andmeid üksikutest äritehingutest kuni maksudeklaratsiooni ridadeni.

Programmi "1C: Raamatupidamine 7.7" konfigureerimise osana. Esitatakse ettevõtte tuludeklaratsioon. Tuludeklaratsiooni oluline omadus on selle täitmise võimalus nii käsitsi kui ka automaatselt.

Äritehingute registreerimisel maksuarvestuse jaoks kasutab programm raamatupidamisandmeid. Samas on võimalik kajastada konkreetseid maksuarvestuse tehinguid, mida raamatupidamises ei kajastata, näiteks erikorras arvestatud kulude ülekandmist järgmistele aruande(maksu)perioodidele.

Analüütiliste maksuarvestuse registrite moodustamine automatiseerib tuludeklaratsioonide koostamise protsessi.

Tuludeklaratsiooni samm-sammult koostamise etapid: Tulud > Mittetegevustulud > Kulud > Tegevusvälised kulud > Maksuarvestuse tavatoimingute tegemine > Maksuarvestuse seisu analüüs > Maksuarvestuse kuu sulgemine > Tuludeklaratsiooni vormistamine.

Sel juhul saab organisatsioon kasutada metoodikat PBU 18/02 "Tulumaksuarvestuse arvestamine" toetamiseks.

Vastavalt PBU 18/02 “Tulumaksuarvestuse raamatupidamine” põhimõtetele on vaja arvestada raamatupidamise järgi arvutatud tulumaksusumma ja maksuarvestuse järgi arvutatud tulumaksu summa erinevustega. PBU 18/02 nõuete täitmiseks peab programm automaatselt spetsiaalset abiarvestust varade ja kohustuste hindamise püsivate ja ajutiste erinevuste jaoks.

Praegu kasutavad paljud organisatsioonid programmi “1C: Raamatupidamine 7.7”. Lülituge programmile "1C: Raamatupidamine 8.0".

2.8 Peamised juhised kasumi maksustamise optimeerimiseks ettevõttes Consult Geo Group LLC

Kasum kajastab ettevõtte igat tüüpi tegevuse - tootmis-, mittetootmis- ja finantstegevuse - tulemusi. See tähendab, et kasumimarginaalid kajastavad ettevõtte tegevuse kõiki aspekte.

Peamised reservide allikad Consult Geo Group LLC kasumi suurendamiseks: kaupade müügimahu suurendamine, nende maksumuse vähendamine, kommertstoodete kvaliteedi parandamine, nende müümine tulusamatel turgudel, mida saab üksikasjalikult uurida Joonis 3.

Postitatud aadressil http://www.allbest.ru

Joonis 3 - Peamised suunad reservide otsimiseks suurendamiseks

kasum Consult Geo Group LLC kaupade müügist

Analüüsi tulemuste põhjal selgus, et Consult Geo Group LLC 2012. aasta majandustulemuste langust mõjutasid järgmised tegurid:

müügimahtude vähenemine;

muutus müüdavate kaupade struktuuris;

müüdud kaupade hinna alandamine.

Tulumaksu optimeerimiseks tehakse ettepanek luua ettevõttes reservid. Mitte ükski maksuinspektor ei saa seda tulumaksu optimeerimise meetodit kahtluse alla seada. Nende abiga saad tulumaksu tasumise seaduslikult hilisemale ajale lükata või selle summat aastaringselt ühtlaselt veel tekkinud kulutuste tõttu vähendada.

2012. aasta raamatupidamise aastaaruande järgi on ettevõttel Consult Geo Group LLC debitoorseid võlgnevusi 6 851 tuhat rubla. Ostjate võimalikule üsna madalale maksedistsipliinile viitab nõuete olemasolu. Ebatõenäoliselt laekuvate võlgade reservi abil saab organisatsioon end kaitsta hilinenud ostjate (klientide) eest.

Teisisõnu, luues reservi ebatõenäoliselt laekuvate võlgade jaoks, optimeerib organisatsioon tulumaksu tasumist.

Ebatõenäoliselt laekuvate võlgade reservi suurus määratakse aruande(maksu)perioodi viimasel päeval tehtud nõuete inventuuri tulemuste põhjal ja arvutatakse järgmiselt:

ebatõenäoliselt laekuvate võlgade puhul, mille maksetähtaeg on üle 90 päeva - moodustatud reservi summa sisaldab inventuuri alusel tuvastatud võla kogusummat;

ebatõenäoliselt laekuvate võlgade puhul, mille tekkimise periood on 45 kuni 90 päeva (kaasa arvatud) - reservi summa sisaldab 50 protsenti võlainventuuri alusel tuvastatud summast;

ebatõenäoliselt laekuvad võlad tähtajaga kuni 45 päeva ei suurenda moodustatud reservi suurust.

Samas ei või ebatõenäoliselt laekuvate võlgade katteks moodustatud reservi suurus ületada 10 protsenti aruandeperioodi (maksu)perioodi tulust, mis määratakse vastavalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 249.

Arvutame välja selle sündmuse mõju organisatsiooni finantsseisundile.

LLC "Consult Geo Group" saatis IP Berdyugin V.V. kaup 14.04.2012. Tooted tarnitakse 2100 tuhande rubla eest. (koos käibemaksuga - 190,9 320,3 tuhat rubla). Vastavalt lepingutingimustele tuleb kauba eest tasuda kuu aja jooksul alates tarnekuupäevast (kuni 14.05.2012). Kindlaksmääratud aja jooksul ostjalt raha ettevõtte arvelduskontole siiski ei laekunud.

Maksustamise eesmärgil kasutab Consult Geo Group LLC tekkepõhist meetodit. Eeldatakse, et organisatsiooni raamatupidamispoliitika näeb ette ebatõenäoliselt laekuvate võlgade reservi loomise (nii raamatupidamises kui ka maksuarvestuses). Reserv moodustatakse vastavalt art. 266 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Kvartali viimasel päeval, 30. juunil 2012 viis Consult Geo Group LLC läbi saadaolevate arvete inventuuri. Selle tulemusel tuvastati üksikettevõtja V. V. Berdjugini kahtlased nõuded. summas 2100 tuhat rubla, selle tagasimaksetähtaeg lõppes 14. mail 2012 (47 päeva enne teise kvartali lõppu).

Arved arved IP Berdyugin V.V. kuulub teise rühma. Seetõttu saab sellest summast 50 protsenti teises kvartalis arvata ebatõenäoliselt laekuvate võlgade reservi. Reservi suurus on 1050 tuhat rubla.

Consult Geo Group LLC müügitulu oli esimesel poolaastal 25 300 tuhat rubla. (ilma käibemaksuta) 10 protsenti sellest summast on 2530 tuhat rubla. Sellest tulenevalt saab reservi summa täies ulatuses maksuarvestuses kajastada mittetegevuskuludena teises kvartalis.

Tulumaksusäästu summa arvestus on toodud tabelis 13.

Tabel 13 - Tulumaksusäästu summa arvutamine

Organisatsioon arvab 30. septembril mittetegevuskulude hulka 2530 rubla, mis vähendab tulumaksu summat 506 tuhande rubla võrra. Tulumaksusumma vähendamisega suurendab organisatsioon puhaskasumit, mis on organisatsiooni finantsseisundi üks peamisi näitajaid.

Võib järeldada, et ebatõenäoliselt laekuvate võlgade reservi loomine on kõige tulusam organisatsioonidele, millega kliendid õigel ajal ei tasu, kuna sellist reservi kasutades saab organisatsioon vältida olulisi kahjusid igal aruandeperioodil. Organisatsioon võib aegumistähtaja möödumist ootamata tähtaega ületanud nõuded kuludesse kanda.

Ettevõtte Consult Geo Group LLC 2012. aasta raamatupidamispoliitika näeb ette, et organisatsioon maksab igakuiseid ettemakseid võrdsete osamaksetena 1/3 igakuiste ettemaksete tegemise kvartalile eelneva kvartali eest tegelikult makstud kvartali ettemaksust. tehakse. Alternatiiviks ülaltoodud võimalusele on igakuiste maksete ülekandmine, mis arvutatakse tegelikult saadud kasumi alusel. Sel juhul maksab maksumaksja selle, mis ta tegelikult sai ilma enammakseta.

Sellele meetodile üleminekuks piisab, kui esitada maksuametile vastav avaldus enne 31. detsembrit, maksuseadustik ei sea enam piiranguid (ei tulu suuruses, ettevõtluse vormis ega ka maksuametis; tegevuse tüüp).

Kuna Consult Geo Group LLC kasutab raamatupidamise ja maksuarvestuse pidamiseks süsteemi 1C: Accounting 7.7, võimaldab üleminek programmi 1C: Accounting 8 kasutamisele tõhusamat ja korrektsemat raamatupidamist. Samuti selleks, et automatiseerida tulumaksu raamatupidamise ja maksuarvestuse kokkuviimise protsessi "1C: Raamatupidamine 8".

Maksuarvestuse jaoks pakub “1C: Raamatupidamine 8” spetsiaalset maksukontoplaani. Maksuarvestus toimub samaaegselt raamatupidamisega. See lihtsustab maksuarvestuse arendamist ja võimaldab võrrelda raamatupidamis- ja maksuarvestusandmeid, et need vastaksid PBU 18/02 "Tulumaksu arvestused" nõuetele.

Raamatupidamise 8 olulisemad eelised raamatupidamise 7.7 ees:

1) mitme organisatsiooni tegevuse üle arvestuse pidamine ühes infobaasis;

2) maksuarvestus eraldi kontoplaanil;

3) erinevad maksuskeemid ühes programmis;

4) standardtoimingute kohandamise täiustatud valikud;

5) kaasaegne kasutajasõbralik liides.

Maksude optimeerimise tulemuseks peaks olema majandusüksuse reaalsete võimaluste kasv edasiseks arenguks ja tegevuse efektiivsuse tõstmiseks.

Järeldus

Uuringu tulemusena uuriti organisatsiooni kasumi maksustamise põhisätteid, uuriti kasumimaksu arvutamise korda ja meetodeid, vaadeldi kasumi maksustamise analüüsi organisatsiooni näitel ning võimalusi kasumi optimeerimiseks. maksti ettepanek.

Sissejuhatuses põhjendatakse uurimisteema asjakohasust, määratletakse eesmärk ja eesmärgid, näidatakse lõputöö teema ja objekt ning kajastatakse lõputöö tulemuste uudsust ja praktilist tähtsust.

Kokkuvõtteks võtame kokku uuringu tulemused ning sõnastame järeldused ja ettepanekud.

Lõputöö eesmärgiks oli äriorganisatsiooni Consult Geo Group LLC näitel uurida kasumi maksustamise süsteemi, uurida tulumaksusummade arvestamise ja tasumise korda ning selgitada välja peamised suunad kasumi maksustamise optimeerimiseks selles organisatsioonis.

Selle eesmärgi saavutamiseks lahendati mitmeid sissejuhatuses püstitatud ülesandeid. Lõputöö valmimise tulemusena võimaldab nende probleemide lahendamine teha järgmised peamised järeldused.

Uuringu käigus tuli esimeseks ülesandeks arvestada tulumaksuarvestuse maksuarvestuse metoodilisi ja juriidilisi aspekte.

Tulumaks on kaasaegses finantssüsteemis asendamatu, olles suurim eelarvetulu allikas. See ei hõlma mitte ainult erinevaid maksumaksjate kategooriaid, vaid kehtestab ka igaühe jaoks oma maksustamistunnused.

Tulumaksu regulatiivse reguleerimise süsteemis on kesksel kohal Vene Föderatsiooni maksuseadustiku II osa 25. peatükk, mis kehtestab otseselt selle maksu arvutamise ja tasumise korra.

Tulumaksu arvutamise üldreeglite kaalumisel tuleks avalikustada selliste elementide mõiste nagu maksumaksja, selle arvutamise kord, määrad, tasumise kord ja tähtajad ning maksubaasi arvutamise kord. Neid elemente kirjeldati töös üksikasjalikult.

Kaasaegsetes tingimustes valib organisatsioon maksuarvestuse pidamiseks ühe kahest meetodist: tekkepõhise või kassameetodi, mille abil maksumaksjad saavad määrata maksustatava kasumi. Raamatupidamise ja maksuarvestuse ühendamine kasumi maksustamisel on võimalik ainult juhul, kui maksuarvestus toimub tekkepõhiselt. Töös uuriti üksikasjalikult tulumaksu maksuarvestuse pidamist ja esitati ka tulumaksu arvestamise algoritm vastavalt PBU 18/02 ja Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatüki 25 nõuetele.

Lõputöö uurimistöö praktiline olulisus kajastub Consult Geo Group LLC kasumi maksustamise analüüsis, kus toimub organisatsiooni maksustatava kasumi moodustamise protsess, maksu arvutamise kord ja selle koht ettevõtte maksuarvestussüsteemis. organisatsiooni uuritakse.

Kuid kõigepealt anti analüüsitava organisatsiooni üldine organisatsiooniline ja majanduslik tunnus.

Consult Geo Group LLC on organisatsioon, mis tegeleb oma äritegevusega teenindussektoris. Organisatsioon tegutseb Doni-äärses Rostovis. See omab turul stabiilset positsiooni, omab väljakujunenud klientide ringi ja on olnud aastaid kasumlik.

Organisatsioon kavandab iseseisvalt oma tegevust ja määrab arenguväljavaated lähtuvalt nõudlusest oma toodetavate toodete järele. Hetkel on ettevõtte põhitegevuseks: hindamistegevus, hulgikaubandus, loa esmadokumentatsiooni koostamine. Organisatsioon loodi ettevõtluse kaudu kasumi teenimise eesmärgil.

Analüüsitavas organisatsioonis maksustatava kasumi kujunemise uurimisel esitati selle etapiviisiline kujunemine.

Maksuhaldurite ja organisatsioonide jaoks pakub maksustatav kasum suurt huvi, kuna sellest sõltub tulumaksu suurus ja vastavalt ka netosissetuleku suurus.

Consult Geo Group LLC tulumaksusummade arvestamise ja tasumise korra uurimise käigus selgus, et Consult Geo Group LLC ei rakenda tulumaksusoodustusi, ei saa kasumit tegevustelt, mida maksustatakse erinevate tulumaksumääradega . Arvutab tulumaksu põhimääraga 20 protsenti, jaotades 2 protsenti föderaaleelarvesse ja 18 protsenti Vene Föderatsiooni moodustava üksuse eelarvesse. Tulumaks arvutatakse ja kajastatakse raamatupidamises vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele.

Sarnased dokumendid

Tulumaksu majanduslik olemus, maksustamise objektid. Ettevõtte LLC "Reakhim-Service" eelarvesse kasumi moodustamise tunnused; Tulumaksu arvestamine, maksudeklaratsiooni täitmine. Maksuarvestuse automatiseerimine 1C-s: Raamatupidamine 8.

lõputöö, lisatud 26.04.2013


Tulumaksu kui majanduskategooria aspektid ja praeguse Venemaa ettevõtete kasumi maksustamise süsteemi analüüs Vene Föderatsiooni seadusandlikes ja regulatiivsetes aktides. Tulude ja kulude arvestamise, samuti tulumaksu tasumise ja kontrollimise mehhanism.

lõputöö, lisatud 20.05.2009


Kasumi mõiste ja liigid. Kulude ja tulude rühmitamine maksustamise eesmärgil. Maksuarvestus organisatsioonis. Tulumaks: olemus, määrad ja maksetingimused. Omega CJSC tulumaksu arvutamine. Suured muudatused tuludeklaratsioonis.

kursusetöö, lisatud 15.03.2015


Ettevõtte tulumaksu elementide tunnused. Tulu, mida võetakse arvesse kasumi maksustamisel. Tulumaksu laekumiste analüüs erineva tasemega eelarvetesse. Ettevõtte maksukoormuse ja tulumaksu mõju sellele analüüs.

kursusetöö, lisatud 29.03.2012


Tulumaks kui maksusüsteemi element. Tulumaksu maksjad. Ettevõtte tulumaksu määrad. Tulumaksusoodustused. Tulumaksu tasumise kord, selle mõju hinnale. Välismaiste juriidiliste isikute kasumi maksustamine.

abstraktne, lisatud 08.12.2010


Kasumi olemus ja roll turumajanduses. Kasumi kujunemine ettevõttes. Majandustulemuste arvestus ja tulumaksuarvestus. Maksujärgse kasumi kasutamise kord, jaotamata kasumi kasutamine.

kursusetöö, lisatud 19.07.2008


Raamatupidamise teoreetilised aspektid ja tulumaksu põhitunnused. Raamatupidamisarvestuse õiguslik regulatsioon, tulumaksu maksustamisbaasi moodustamise kord raamatupidamises ja maksuarvestuses. Raamatupidamise korraldamise praktika.

kursusetöö, lisatud 24.04.2010


Tulumaks kui maksusüsteemi element. Tulumaksu maksjad. Maksustamise objekt. Organisatsiooni sissetulek. Organisatsioonikulud. Tulumaksu arvutamise meetodid. Kahjude arvestamise kord. Tulumaksu arvestamine OÜ Aktiv näitel.

kursusetöö, lisatud 22.06.2004


Tulumaksu majanduslik olemus ja sisu. Praeguse Venemaa ettevõtete kasumi maksustamise süsteemi analüüs. Toodete tootmis- ja müügikulud. Materjalikulude määramise kord maksubaasi arvutamiseks.

kursusetöö, lisatud 31.05.2014


Lihtsustatud maksusüsteemi arvutamine. Organisatsiooni maksusüsteemi rakendamise analüüs. Tulude arvestus, laekunud käibemaksu arvestus, arvete koostamine. Tulumaksu, avansilise tulumaksu, puhaskasumi arvutamine ja selle analüüs.

Eesmärgid, sisu ja infotugi kasumi kasutamise analüüsimiseks.

Loeng nr 8

1. Kovaljov V.V., Volkova O.N. Ettevõtte majandustegevuse analüüs. Õpik. – M.: TK Velby LLC, 2002. – 424 lk.

2. Pankov V.V. Ettevõtte finantsseisundi mõningate näitajate sisu analüüs. - Majandusanalüüs. Teooria ja praktika. 1 (16) – 2004 jaanuar.

3. Pankov V.V. Ettevõtte finantsseisundi mõningate näitajate sisu analüüs. - Majandusanalüüs. Teooria ja praktika. 2 (17) – 2004 veebruar.

4. Pogostinskaja N.N., Pogostinski Yu.A. Finantsaruannete süsteemne analüüs. – Peterburi: Mihhailov V.A. kirjastus, 1999. – 96 lk.

5. Pjastolov S.M. Ettevõtte finantsmajandusliku tegevuse analüüs. Õpik. – M.: Masterstuvo, 2001. – 336 lk.

6. Savitskaja G.V. Ettevõtte majandustegevuse analüüs. Õpik. – 2. väljaanne, rev. ja täiendav – M.: INFRA-M, 2003.- 400 lk.

7. Rahandus. Õpik. – 2. väljaanne, muudetud. ja täiendav / Toim. V.V. Kovaljova. – M.: TK Velby, Kirjastus Prospekt, 2004. – 512 lk.

Püsikapital - selle komponendid on bilansi kohustuste III ja IV jaod (Kapital ja reservid ning Pikaajalised kohustused

Teema: Kasumi jaotamise ja kasutamise analüüs (2 tundi)

Eesmärgid ja eesmärgid:õpetada puhaskasumi faktoranalüüsi läbiviimise metoodikat ja määrata kindlaks reservid ettevõtte puhaskasumi kasutamiseks.

Õppeküsimused:

1. Kasumi kasutamise analüüsi eesmärgid, sisu ja infotugi.

2. Tulumaksude analüüs.

3. Puhaskasumi kujunemise analüüs.

4. Puhaskasumi jaotamise ja kasutamise analüüs.

5. Ettevõtte dividendipoliitika analüüs.

Hariduslik teave

Ettevõtte bilansiline kasum jaotatakse kahes suunas:

1) üks tükk läheb makse ja tasusid maksma → läheb riigieelarvesse ja kasutatakse ühiskonna vajadusteks;

2) teine ​​osa jääb ettevõtte käsutusse, millest tehakse mahaarvamisi heategevusfondidesse, laenu intressimakseid, majandussanktsioone ja muid kasumiga kaetavaid kulusid.

Ülejäänud summa on puhaskasum, mida kasutatakse tootmise laiendamiseks, töötajate materiaalseks stimuleerimiseks, käibekapitali täiendamiseks ja dividendide maksmiseks. Mis on siis selle analüüsi sisu? Sisu tagamaks, et kasumi jaotamisel saavutatakse optimaalsus riigi, ettevõtte ja töötajate huvide rahuldamisel. Riik on huvitatud võimalikult suure kasumi laekumisest eelarvesse; ettevõtte juhtkond püüab suunata suure hulga kasumit taastootmise laiendamiseks; ja töötajad on huvitatud palgatõusust. On oluline, et nende kolme suuna proportsioonid säiliksid. Kui tööjõu materiaalsete stiimulite kasumi osa väheneb, toob see omakorda kaasa töötajate materiaalse huvi vähenemise ja tootmise efektiivsuse languse. See probleem on eriti terav inflatsiooni tingimustes, kui reaalpalk langeb tegelik makseindeks: , kui reaalpalk väheneb või jääb samale tasemele või , kuid mitte nii nagu teistes ettevõtetes, nõuavad töötajad tõstmist. Seetõttu peaks igal ettevõttel olema leiti optimaalne variant kasumi jaotamine ja peamine roll peaks selles mängima analüüs majandustegevus.

Analüüsi eesmärgid on:

Uurida maksustatava kasumi muutumise tegureid;

Määrata erakorralise seisukorra suurus ja sissemaksed fondidesse;

Makstavate dividendide määramine;

Leidke optimaalsed reservid ettevõtte jätkusuutlikuks toimimiseks.

Teabeallikad: analüüsiks maksude ja lõivude seadus, Rahandusministeeriumi juhised ja juhendid, ettevõtte põhikiri, andmed raamatupidamisaruandest „Kasumi ja kahjumi kohta“, kapitalivoogude aruanne, arvelduskonto nr 81 „Kasutamine Kasum”, kasutatakse omandi-, kasumimaksude arvutamist , tulult.

See analüüs algab nende koostise ja struktuuri uurimisega.

Sel juhul määratakse struktuur, analüüsitakse muudatusi vastavalt plaanile ja möödunud perioodi jooksul. Järgmisena selgitatakse välja maksude suuruse muutumist mõjutavad tegurid.

Kinnisvaramaksu suuruse (N im) muutus võib toimuda vara keskmise aastaväärtuse (I m) ja kinnisvaramaksumäära (C n) suurenemise või vähenemise tõttu: sel viisil on võimalik kehtestada kinnisvaramaksu suurus. iga komponendi mõju selle maksu suurusele:

või - maksumäära tõttu;

0 – planeeritud või põhiväärtus;

1 – aruandeaasta.

Tulumaks: Sõltub maksustatavast tulust ja maksumääradest. Nende tegurite mõju arvutamiseks maksusumma muutustele on vaja iga liigi väärtuse muutus või maksustatava tulu kogusumma korrutada kavandatava maksumääraga; ja maksumäära muutus mõjutab tegelikku maksustatavat tulu. Need. nagu eelmises valemis.

Tulumaksu summa(N p) võib muutuda tulenevalt maksustatava kasumi suurusest (P n) ja tulumaksumäärast (S n): ;

1.3) Mittetegevusega seotud majandustulemused.

3. tase:

1.1.1. Toote müügimaht.

1.1.2. Toote struktuur.

1.1.3. Keskmised müügihinnad.

1.1.4. Tootmiskulu.

1.3.1. Väärtpaberitest.

1.3.2. Põhivara liisimisest.

1.3.4. Võlgade kustutamisest.

4. tase:

1.1.5. tooted:

Sealhulgas ressursside hinna tõus;

Suurenenud ressursi intensiivsus.

Kõik need tegurid on korrutatud nende muutusega võrreldes baasindikaatoriga ja maksumäär aruandeperioodi kohta.