Saada oma head tööd teadmistebaasi on lihtne. Kasutage allolevat vormi

Üliõpilased, magistrandid, noored teadlased, kes kasutavad teadmistebaasi oma õpingutes ja töös, on teile väga tänulikud.

postitatud http://www.allbest.ru/

PRAKTILINE TÖÖ

KINDLUSTUSMAKSE ARVUTAMISE JA MAKSE KORD

Teoreetiline ülesanne. Vene Föderatsiooni pensionifondi, Vene Föderatsiooni sotsiaalkindlustusfondi, Vene Föderatsiooni kohustusliku tervisekindlustuse fondi kindlustusmaksete arvutamise ja tasumise kord

Tekkimist ja maksmist reguleerib 24. juuli 2009 föderaalseadus nr 212-FZ „Pensionifondi, sotsiaalkindlustusfondi ja föderaalsesse kohustuslikku tervisekindlustusfondi tehtavate kindlustusmaksete kohta”.

Kontroll Kindlustusmaksete riigieelarvevälistesse fondidesse maksmise (ülekandmise) arvutamise õigsuse, täielikkuse ja õigeaegsuse kontrollivad:

- Pensionifond RF ja selle territoriaalsed organid seoses Vene Föderatsiooni pensionifondi makstavate kohustusliku pensionikindlustuse kindlustusmaksetega ja kohustuslike kindlustusmaksetega tervisekindlustus, sisse makstud Föderaalne fond kohustuslik tervisekindlustus

- Sotsiaalkindlustusfond RF ja selle territoriaalsed asutused seoses kohustusliku sotsiaalkindlustuse kindlustusmaksetega ajutise puude korral ja seoses rasedus- ja sünnitusega, mida makstakse Vene Föderatsiooni sotsiaalkindlustusfondi.

Arvutamise kord, kord ja maksetingimused.

Kindlustusmaksete summa arvutatakse ja tasutakse maksjate poolt igasse riigieelarvevälisesse fondi eraldi.

Arveldus(aruandlus)perioodil arvutavad kindlustusmakse maksjad iga kalendrikuu tulemuste järgi igakuised kohustuslikud kindlustusmaksete maksed, lähtudes arveldusperioodi algusest kuni arveldusperioodi lõpuni kogunenud maksete ja muude tasude summast. vastav kalendrikuu ja kindlustusmaksete tariifid, millest on maha arvatud igakuiste kohustuslike maksete summad, mis on arvestatud arveldusperioodi algusest kuni eelmise kalendrikuuni (kaasa arvatud).

Arveldusperioodil maksab kindlustusvõtja kindlustusmaksed igakuiste kohustuslike maksete näol.

Igakuine kohustuslik tasumine tuleb tasuda hiljemalt igakuise kohustusliku makse arvestamise kalendrikuule järgneva kalendrikuu 15. kuupäevaks.

Kindlustusmaksete maksjad on kohustatud pidama arvestust kogunenud maksete summade, nendega seotud kindlustusmaksete summade üle iga üksikisiku kohta, kelle kasuks väljamakseid tehti.

Vastavatesse riigieelarvevälistesse fondidesse kantavate kindlustusmaksete suurus määratakse täisrublades.

Kindlustusmaksete maksjad :

1. Kindlustusmaksete maksjad on kindlustusvõtjad, kes on kindlaks määratud vastavalt föderaalseadustele teatud liiki kohustusliku sotsiaalkindlustuse kohta, mille hulka kuuluvad:

1) üksikisikutele väljamakseid ja muid tasusid tegevad isikud:

a) organisatsioonid;

b) üksikettevõtjad;

c) tunnustamata isikud üksikettevõtjad;

2) üksikettevõtjad, advokaadid, notarid erapraksis(edaspidi kindlustusmaksete maksjad, kes ei maksa üksikisikutele makseid ja muid tasusid), kui föderaalseaduses ei ole sätestatud teisiti teatud liiki kohustusliku sotsiaalkindlustuse kohta.

2. Teatud liiki kohustusliku sotsiaalkindlustuse föderaalseadustega võib kehtestada muud kindlustusvõtjate kategooriad, kes on kindlustusmaksete maksjad.

3. Kui kindlustusmaksete maksja kuulub samaaegselt mitmesse käesoleva artikli 1. osas või teatud liiki kohustusliku sotsiaalkindlustuse föderaalseaduses nimetatud kindlustusmaksete maksjate kategooriasse, arvutab ja maksab ta kindlustusmakseid iga aluse kohta.

Kindlustusmaksete maksustamise objekt neile, kes teevad väljamakseid eraisikutele.

Erinevatele maksjakategooriatele kehtestatakse erinevad maksustamisobjektid. Vaatleme üksikisikutele makseid tegevate organisatsioonide ja ettevõtjate kindlustusmaksete arvutamise ja maksmise reegleid.

Maksustamisobjekt organisatsioonidele ja üksikettevõtjateleleth.

Seaduse nr 212-FZ artikli 7 1. osa kohaselt on organisatsioonide ja üksikettevõtjate kindlustusmaksetega maksustamise objektiks üksikisikute kasuks kogunenud maksed ja muud tasud:

Kõrval töölepingud;

tsiviilõiguslikud lepingud, mille esemeks on tööde tegemine ja teenuste osutamine (välja arvatud üksikettevõtjatele, advokaatidele, erapraksisega tegelevatele notaritele makstav tasu);

litsentsilepingud, mis annavad õiguse kasutada teadus-, kirjandus- ja kunstiteoseid.

Millele ei kehti kindlustusmaksed?.

Seaduse nr 212-FZ artikli 7 3. osa kohaselt tehakse maksed ja preemiad järgmiste raames:

lepingud tsiviilõiguslikku laadi, mille esemeks on omandi või muude varaliste õiguste üleminek omandile (varalised õigused);

vara (omandiõiguste) kasutamiseks üleandmisega seotud lepingud, välja arvatud autoriõiguse lepingud, teadusteoste, kirjanduse, kunstiteoste ainuõiguse võõrandamise lepingud, kirjastamise litsentsilepingud, kasutusõiguse andmise litsentsilepingud teadusteosed, kirjandus, kunst.

Kindlustusmaksete ja mittemaksustatavate summade arvutamise alus .

Maksustatavad maksed ja nende raamatupidamise omadused .

Sularahamaksed. Organisatsioonide ja üksikettevõtjate jaoks määratakse kindlustusmaksete arvutamise aluseks kindlustusmaksete ja muude tasude summa. arveldusperioodüksikisikute kasuks (seaduse nr 212-FZ 1. osa artikkel 8).

Maksa natuuras. Mitterahaline tasu võetakse kauba (töö, teenuste) maksumusena arvesse nende väljastamise (rakendamise) päeval. Maksumuse arvutamisel lähtutakse lepingupoolte poolt määratud hindadest ning riikliku hindade (tariifide) reguleerimise korral - riiklikult reguleeritud jaehinnad. Samal ajal sisaldab kaupade (töö, teenuste) maksumus vastavat käibemaksusummat ja aktsiisikaupade puhul - aktsiisimaksu (seaduse nr 212-FZ 6. osa, artikkel 8).

Miinus kulud. Erikorras võetakse maksustamisbaasi sisse arvesse järgmised maksed:

teadus-, kirjandus- ja kunstiteoste ainuõiguse võõrandamise lepingud;

litsentsilepingute avaldamine;

teadus-, kirjandus- ja kunstiteoste kasutusõiguse andmise lepingud.

Sel juhul määratakse maksete ja muude tasude suuruseks ühe sellise lepingu alusel saadud tulu summa, millest on maha arvatud tegelikult tehtud ja dokumentaalselt tõendatud kulude summa.

Seaduse nr 212-FZ artikli 8 8. osa kohaselt ei saa kindlustusmaksete arvutamise aluse määramisel dokumentidega kinnitatud kulusid arvesse võtta samaaegselt kehtestatud normi piires kuludega. See tähendab, et neid võetakse arvesse kas esmaste dokumentidega kinnitatud või vastavalt standardile määratud summades.

Kindlustusmakseta summad kindlustusmaksete maksjatele, kes teevad väljamakseid ja muid tasusid eraisikutele :

1) riiklikud toetused, mida makstakse vastavalt seadusele Venemaa Föderatsioon, Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste seadusandlikud aktid, kohalike omavalitsuste esindusorganite otsused, sealhulgas töötushüvitised, samuti hüvitised ja muud liiki kohustuslikud kindlustuskaitse kohustusliku sotsiaalkindlustuse kohta;

2) kõik Vene Föderatsiooni õigusaktidega kehtestatud tüübid, Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste seadusandlikud aktid, kohaliku omavalitsuse esindusorganite otsused kompensatsioonimakseid(Vene Föderatsiooni õigusaktidega kehtestatud piirides), mis on seotud:

a) vigastuse või muu tervisekahjustusega tekitatud kahju hüvitamisega;

b) tasuta elamispinna andmisega, eluruumide eest tasumisega ja kommunaalteenused, toit ja toidukaubad, kütus või sellega seotud rahaline hüvitis;

c) kulude tasumisega ja (või) mitterahalise toetuse väljastamisega, samuti maksmisega Raha vastutasuks selle toetuse eest;

d) sportlastele ning kehalise kasvatuse ja spordiorganisatsioonide töötajatele kasvatus- ja treeningprotsessiks ning spordivõistlustel osalemiseks, samuti spordikohtunikele spordivõistlustel osalemise eest saadud toidu, spordivarustuse, -varustuse, spordi- ja riietusvormide maksumuse tasumisel. spordivõistlused;

(muudetud 25. novembri 2009. aasta föderaalseadusega N 276-FZ)

e) töötajate vallandamisega, välja arvatud hüvitis kasutamata puhkus;

f) töötajate erialase koolituse, ümberõppe ja täiendõppe kulude hüvitamisega;

g) üksikisiku kuludega seoses töö tegemise, tsiviilõiguslike lepingute alusel teenuste osutamisega;

h) töötajate töölevõtmisega seoses vallandatud töötajate arvu või personali vähendamise meetmete rakendamisega, organisatsiooni ümberkorraldamisega või likvideerimisega, seoses üksikisikute tegevuse lõpetamisega üksikettevõtjana, erasektoris tegutsevate notarite volituste lõpetamisega. praktika ja advokaadi staatuse lõpetamine, samuti seoses tegevuse lõpetamisega teiste isikute poolt, kelle ametialane tegevus allub föderaalseadustele riiklik registreerimine ja (või) litsentsimine;

i) üksikisiku tööülesannete täitmine, sealhulgas seoses teise piirkonda tööle kolimisega, välja arvatud:

rahalised maksed rasketes, kahjulikes ja (või) ohtlikes töötingimustes töötamise eest, välja arvatud hüvitised summas, mis on võrdne piima või muude samaväärsete toiduainete maksumusega;

Venemaa laevandusettevõtete poolt välisriikides sõitvate laevade meeskonnaliikmetele vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele tehtud päevaraha asemel välisvaluutas tehtud maksed, samuti rahvusvahelisi lende sooritavate Venemaa õhusõidukite meeskonnaliikmetele välisvaluutas tehtud maksed;

3) ühekordne summa rahalist abi kindlustusmakse maksjad:

a) üksikisikutele seoses loodusõnnetuse või muu hädaolukorraga neile tekitatud materiaalse kahju või tervisekahjustuse hüvitamiseks, samuti isikutele, kes kannatasid terroriaktide tõttu Vene Föderatsiooni territooriumil;

b) töötajale seoses tema pereliikme(te) surmaga;

c) töötajatele (vanemad, lapsendajad, eestkostjad) lapse sünnil (lapsendamisel), makstakse esimese aasta jooksul pärast sündi (lapsendamist), kuid mitte rohkem kui 50 000 rubla iga lapse kohta;

4) aastal registreeritud liikmetelt saadud tulud (v.a. töötajate töötasud). ettenähtud korras põlisrahvaste perekondlikud (hõimu)kogukonnad väikesed rahvad Põhja nende traditsioonilise kalapüügi tulemusena saadud toodete müügist;

5) kindlustusmaksete (osamaksete) suurus kohustuslik kindlustus töötajad, mida kindlustusmaksete maksja teostab Vene Föderatsiooni õigusaktidega kehtestatud viisil, kindlustusmaksete maksja maksete (osamaksete) summa töötajate vabatahtliku isikukindlustuse lepingute alusel, mis on sõlmitud ajavahemikuks kl. vähemalt üks aasta, nähes ette, et kindlustusandjad maksavad nende kindlustatud isikute ravikulud, maksete (osamaksete) summa kindlustusmaksete maksja kindlustusmaksete osutamise lepingute alusel. meditsiiniteenused töötajad, kellega on sõlmitud leping vähemalt üheks aastaks meditsiiniorganisatsioonid kellel on vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele väljastatud litsentsid meditsiiniteenuste osutamiseks, kindlustusmaksete maksja maksete (osamaksete) summa töötajate vabatahtlike isikukindlustuslepingute alusel, mis on sõlmitud eranditult töötaja surma korral. kindlustatud isik ja (või) kahju kindlustatud isiku tervisele ning ka summad pensionimaksed kindlustusmaksete maksja mitteriiklike pensionilepingute alusel;

6) kindlustusmakse maksja poolt tasutud tööandja sissemaksed vastavalt Föderaalseadus 30. aprill 2008 N 56-FZ "Täiendavate kindlustusmaksete kohta tööpensioni kogumisosa ja moodustamise riikliku toetuse kohta pensionisäästud", makstud sissemaksete summas, kuid mitte rohkem kui 12 000 rubla aastas iga töötaja kohta, kelle kasuks maksti tööandja sissemakseid;

7) töötajate ja nende pereliikmete sõidukulud puhkusekohta ja tagasi, mille maksab kindlustusmakse maksja Kaug-Põhja piirkondades ja samaväärsetes piirkondades töötavatele ja elavatele isikutele vastavalt Eesti Vabariigi seadusandlusele. Vene Föderatsioon, töölepingud ja (või) kollektiivlepingud . Kui nimetatud isikud puhkavad väljaspool Vene Föderatsiooni territooriumi, reisi- või lennukulu tariifide alusel, mis on arvutatud lähtekohast kontrollpunkti Riigipiir Venemaa Föderatsioon, sealhulgas kuni 30 kilogrammi kaaluva pagasi maksumus;

8) valimiskomisjonide, rahvahääletuse komisjonide, samuti Vene Föderatsiooni presidendi kandidaatide, Venemaa Föderatsiooni moodustava üksuse seadusandliku (esindus)organi saadikukandidaatide valimisfondide poolt üksikisikutele makstavad summad. Vene Föderatsioon, kandidaadid ametikohtadele mujal riigiasutus Vene Föderatsiooni moodustava üksuse põhiseaduses, Vene Föderatsiooni moodustava üksuse põhikirjas sätestatud põhiseaduses, kodanike poolt otse valitud Vene Föderatsiooni moodustava üksuse põhikirjas, omavalitsusüksuse esinduskogu saadikukandidaadid, riigipea kandidaadid munitsipaalüksus muule omavalitsusüksuse põhikirjas sätestatud ja otsevalimiste teel asendatavale ametikohale, valimisliitude valimisfondid, erakondade piirkondlike filiaalide valimisfondid, mis ei ole valimisliidud, rahvahääletuse vahenditest. Vene Föderatsiooni rahvahääletuse korraldamise initsiatiivrühm, Vene Föderatsiooni moodustava üksuse rahvahääletus, kohalik rahvahääletus, Vene Föderatsiooni rahvahääletuse algatuskampaania rühm, muud asutava üksuse rahvahääletusel osalejate rühmad Vene Föderatsiooni kohaliku rahvahääletuse korraldamine nende isikute töö tegemiseks, mis on otseselt seotud valimiskampaaniate ja rahvahääletuskampaaniate läbiviimisega;

9) töötajatele vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele, samuti riigiteenistujatele väljastatud vormiriietuse ja vormiriietuse maksumus föderaalorganid riigiasutused tasuta või osalise tasu eest ja jäävad nende isiklikuks alaliseks kasutamiseks;

10) Vene Föderatsiooni õigusaktidega sätestatud reisihüvitiste maksumus üksikud kategooriad töötajad;

11) tööandjate poolt töötajatele antava rahalise abi summa, mis ei ületa 4000 rubla töötaja kohta arveldusperioodi kohta;

12) põhi- ja täiendõppeprogrammide, sealhulgas töötajate kutseõppe ja ümberõppe õppemaksu suurus;

13) organisatsioonide (üksikettevõtja) poolt oma töötajatele makstavad summad eluruumide ostmiseks ja (või) ehitamiseks võetud laenude (krediidi) intresside maksmise kulude hüvitamiseks;

14) summad rahaline toetus, toidu- ja rõivatoetus ning muud maksed, mida saavad sõjaväelased, Vene Föderatsiooni siseasjade organite auastmed ja juhtivtöötajad, föderaalne tuletõrje, föderaalse kulleri side juhtivtöötajad, sõjaväelased. karistussüsteemi institutsioonid ja organid, Vene Föderatsiooni tolliasutused ning ametiülesannete täitmisega seotud erinimetusega narkootiliste ja psühhotroopsete ainete ringlust kontrollivad asutused sõjaväeteenistus ja teenused kindlaksmääratud asutustes vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele;

15) töölepingute ja tsiviilõiguslike lepingute, sealhulgas autorikäsulepingute alusel väljamaksete ja muude tasude summad. välisriikide kodanikud ja kodakondsuseta isikud, kes viibivad ajutiselt Vene Föderatsiooni territooriumil.

2. Kui kindlustusmakse maksjad tasuvad töötajate töölähetuste kulud nii Vene Föderatsiooni territooriumil kui ka väljaspool Vene Föderatsiooni territooriumi, päevarahad, samuti tegelikult kantud ja dokumentaalselt tõendatud sihtkulud sihtkohta ja tagasi. , tasudele ei kuulu kindlustusmaksed lennujaamateenuste eest, vahendustasud, kulud lennujaama või rongijaama väljumis-, siht- või ümberistumiste kohta, pagasi transport, eluruumide üürimise kulud, sideteenuste eest tasumise kulud, välisriigi ametliku passi väljastamise (vastuvõtmise) ja registreerimise tasud, viisade väljastamise (vastuvõtmise) tasud, samuti sularaha või pangatšeki sularahaks vahetamise kulud välisvaluuta. Kui dokumente, mis kinnitavad eluruumide üürimise kulude tasumist, ei esitata, vabastatakse selliste kulude summad kindlustusmaksetest vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele kehtestatud piirides. Sarnane kindlustusmaksete võtmise kord kehtib ka väljamaksete puhul, mis tehakse organisatsiooni alluvuses (halduslikul) alluvuses olevatele isikutele, samuti äriühingu juhatuse või muu sarnase organi liikmetele, kes saabuvad osalema ühingu koosolekul. selle ettevõtte juhatus, juhatus või muu sarnane organ.

Arveldusperiood Kindlustusmaksete puhul kajastatakse kalendriaastat. Aruandeperioodid on esimene kvartal, pool aastat, kalendriaasta üheksa kuud ja kalendriaasta.

Kindlustusmakse määr- kindlustusmakse suurus kindlustusmaksete arvutamise baasi mõõtühiku kohta.

1) Vene Föderatsiooni pensionifond - 22% (1966. aastal sündinud ja vanematele isikutele - ainult kindlustusosa 22%, 1967. aastal sündinud ja noorematele - kindlustusosa 16% ja kogutud 6%) (kui kogutulu kui töötaja kogu aasta jooksul ületab 512 000, siis tuleb pensionifondi maksta lisaks 10%

2) Vene Föderatsiooni Föderaalne Sotsiaalkindlustusfond - 2,9%

Privileegid: ette nähtud vähendatud määrad 2012. aasta kindlustusmaksed teatud maksjate kategooriatele (ainult maksete puhul 512 000 rubla aastas iga töötaja kohta).

Kindlustusmakse maksjad on kohustatud tasuma kindlustusmaksed õigeaegselt ja täies ulatuses. Kindlustusmaksete mittetasumise või mittetäieliku tasumise korral kehtestatud perioodi jooksul, kogumine kindlustusmaksete võlgnevused. kindlustusmakse tasumine

Kindlustusmaksete tasumist jälgivad asutused teostavad järgmised tüübid kindlustusmakse maksjate kontrollid:

1) lauaaudit;

2) kohapealne kontroll.

II. Vastused testiküsimustele.

1. Üksikisiku tulumaks

A) föderaalne

b) piirkondlik

c) kohalik

2. Organisatsiooni tegevuses omakapitali osalusest saadavate dividendide osas kehtestatakse üksikisiku tulumaksu määr:

3. Määrata jaanuarikuu üksikisiku tulumaks, kui töötasu oli 12567, on töötajal 1 laps. Esitage arvutus.

V) 1452 (12567-1400)* 13%

4. Maksumaksjal on õigus üle minna lihtsustatud maksusüsteemile, kui tema keskmine töötajate arv ei ületa:

a) 150 inimest;

b) 250 inimest;

V) 100 inimest

5. Vene Föderatsiooni maksude ja lõivude õigusaktid koosnevad:

A) Vene Föderatsiooni maksuseadustik ja selle alusel vastu võetud maksude ja lõivude föderaalsed seadused;

b) föderaalseadused ja Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste seadused maksude ja lõivude kohta;

c) föderaalseadused, Vene Föderatsiooni presidendi dekreedid ja Vene Föderatsiooni valitsuse resolutsioonid.

III. Praktiline ülesanne.Probleemi lahendus.

Probleemi tingimused:

Arvutage maksud ja kindlustusmaksed, koostage dokumendid nende ülekandmiseks eelarvesse ja kajastage neid tehinguid raamatupidamises.

Firma LLC "Mir", Kirov, st. Radishcheva, 24, ettevõte rakendab lihtsustatud maksustamissüsteemi, maksustamise objektiks on tulu, mida on vähendatud kulude summa võrra.

1. Kuu tulude suurus oli 1 677 046,76 rubla, tehtud kulude kogusumma 1 198 791,32 rubla.

2. Eelmise aasta 26. mail omandas ettevõte Auto mootori võimsus 110 hj

3. Saldo on loetletud maatükk, kasutusel tootmisotstarbel, krundi katastriväärtus 210 000 rubla.

4. Arvutage jaanuarikuu üksikisiku tulumaks ja kindlustusmaksed järgmiste andmete järgi:

	Perekonnanimi I.O.	Kogunenud töötasu, hõõruda.	Puhkusetasu, hõõruda.	Rahaline abi, hõõruda.	Ajutise puude toetus, hõõruda.	Laste arv
	Lukina T.A.
	Kotova T.V.
	Ivanova S.S.
	Zaitseva N. I.
	Konev A.V.

Maksedokumente koostades täitke puuduvad andmed ise.

Probleemi lahendus:

(1677046,76-1198791,32)*15%=71738 rubla

Dt 99 / Kt 68 - maksustatud lihtsustatud maksusüsteem

Dt 68 / Kt 51 - maks üle kantud

110 hj * 20 hõõruda / 12 kuud * 8 kuud = 1467 rubla

Dt 26 / Kt 68 - transpordimaks

Dt 68 / Kt 51 - maks üle kantud

210000*1,5% = 3150 rubla

Dt 26 / Kt 68 - maamaks

Dt 68 / Kt 51 - loetletud

Lukina T. A.

[(21890,43 + 500) - 2800]* 13%= 2547 rubla

Postitatud saidile Allbest.ru

...

Sarnased dokumendid

Eelarvevälistesse fondidesse tehtavate kindlustusmaksete sotsiaal-majanduslik olemus. Ühekordse tasumisest üleminekuperioodi tunnused sotsiaalmaks kindlustusmaksete tasumiseks. Kindlustusmaksete arvutamise ja tasumise mehhanismide tõhususe analüüs ja hindamine.

lõputöö, lisatud 27.07.2010


Seadusandlik regulatsioon kohustusliku sotsiaal- ja pensionikindlustuse, eelarveväliste fondide ning õnnetusjuhtumite kindlustusmaksete arvestamise ja tasumise kord. Intressimäärad laenude puhul: nominaalne, reaalne, fikseeritud, ujuv.

test, lisatud 26.10.2011


Moodustamise ajalugu ja reguleerimine õiguslik regulatsioon kindlustusmaksed. Nende raamatupidamise tunnused kõigi kohustuslike kindlustusliikide puhul, sissemaksete summa arvutamise kord ja tasumise ajastus, maksubaasi arvutamine tööandja organisatsiooni näitel.

kursusetöö, lisatud 19.12.2010


Venemaa pensionifondi, sotsiaalkindlustusfondi ja föderaalsesse kohustuslikku ravikindlustusfondi kindlustusmaksete arvutamise ja maksmise (ülekandmise) kord. Tingimused, mis vabastavad maksjad kindlustusmaksetest.

aruanne, lisatud 06.02.2015


Föderaalameti struktuur, funktsioonid ja ülesanded maksuteenus Venemaa Moskvas. Õiguslik regulatsioon kindlustusmaksete arvutamise ja tasumise kord. Kindlustusmaksete kehtestamise tõhususe hindamine Vene Föderatsiooni territooriumil.

praktikaaruanne, lisatud 27.07.2010


Sotsiaalmajanduslik olemus, laekumiste analüüs, kindlustusmaksete arvutamise ja maksmise tunnused eelarvevälistele fondidele Vene Föderatsiooni territooriumil. Raamatupidamine ja sotsiaalkindlustuse arvelduste korraldamine LLC-s Trading Company Hermes.

lõputöö, lisatud 22.07.2012


Teoreetiline alus ja õigusabi kindlustusmaksete arvutamisel ja maksmisel eelarvevälistesse fondidesse. Iseärasused praegune mehhanism ja juhiseid selle parandamiseks. Maksureformi mõju analüüs eelarveväliste fondide moodustamisele.

kursusetöö, lisatud 03.06.2015


Kohustuslikesse haigekassadesse tehtavate kindlustusmaksete arvestamise regulatiivne ja metoodiline alus. Maksete tasumise kord. Mudeli moodustavate üksikute infoprotsesside tähenduse ja sisu, nende seoste nimetus ja kirjeldus.

kursusetöö, lisatud 17.01.2012


Sotsiaalkindlustusfondi toimimise olemuse ja tunnuste ning selle koha uurimine eelarvesüsteem Venemaa. Levitamine finantsilised vahendid Fonda. Kontroll kindlustusmaksete ja muude maksete tekke ja tasumise täielikkuse ja õigeaegsuse üle.

kursusetöö, lisatud 08.05.2015


Kindlustusmaksete olemus ja maksjad, nende õigusliku reguleerimise suunad ja põhimõtted. Kindlustusmaksete arvestamise alused, aruandluse kord. Kontrollid, karistused ja trahvid. Reeglid ja maksetingimused. Arvutatud ja aruandlusperiood s.

Alates 1. jaanuarist 2019 uuendati tariife ja kindlustusmaksete määrasid, oluliselt muudeti soodustariifide kohaldamise korda ja tingimusi.

Kindlustusmaksete maksjad kohustusliku pensionikindlustuse (OPI) jaoks, kohustusliku sotsiaalkindlustuse (OSI) jaoks, kohustusliku tervisekindlustuse (CHI) jaoks	Hinnad kohustusliku kindlustuse kindlustusmaksed
	pension (OPS)	sotsiaalne (OSS)	meditsiiniline (kohustuslik tervisekindlustus)
Kindlustusmaksete määrad
Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 419 lõike 1 lõigus 1 nimetatud maksjate tariifid (välja arvatud isikud, kes kohaldavad vähendatud kindlustusmaksete määra)	22 % *	2,9 (1,8 **)	5,1	30 %
* Kohustusliku pensionikindlustuse kindlustusmaksete kindlaksmääratud tariifi rakendatakse kohustusliku pensionikindlustuse kindlustusmaksete arvutamise baasi kehtestatud maksimumväärtuse piires - 22 protsenti. Kohustusliku pensionikindlustuse kindlustusmaksete arvutamisel kehtestatud maksimumbaasi ületamine - 10 protsenti(Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 425 punkti 2 lõige 1) ** Sulgudes on märgitud kohustusliku sotsiaalkindlustuse tariifid seoses maksete ja muude tasudega ajutiselt Vene Föderatsioonis viibivate välisriikide kodanike ja kodakondsuseta isikute kasuks.
2019. aastal alandatud kindlustusmaksete määrad taotlemise järjekord on muutunud
Lihtsustatud maksusüsteemiga tegelevad organisatsioonid ja üksikettevõtjad, kes tegelevad soodustegevusega, mille tulu on vähemalt 70% kogusummast (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 5, punkt 1, punkt 3, punkt 2, punkt 6, artikkel 427). )	20 %	0 %	0 %	20 %
Apteegid ja üksikettevõtjad UTII-s farmaatsiatööstuse töötajatele maksmiseks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 6, punkt 1, punkt 3, punkt 2, artikkel 427)	20 %	0 %	0 %	20 %
Patendi maksustamise süsteemi (PTS) ettevõtjad patendiga seotud tegevustega tegelevatele töötajatele makstavate maksete eest, välja arvatud teatud tüüpi tegevused, mille puhul soodustust ei kohaldata(Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 9, punkt 1, punkt 3, punkt 2, artikkel 427)	20 %	0 %	0 %	20 %
Mittetulundusühingud (MTÜ) lihtsustatud maksusüsteemi kohta. Lisaks riigi- ja munitsipaalasutustele, kelle tegevusala on seotud kodanikele sotsiaalteenuste osutamisega tervishoiu-, hariduse-, kunsti- ja massispordivaldkonnas (PMS § 7, punkt 1, p 3, p 2, p 7, artikkel 427). Vene Föderatsiooni maksuseadustik)	20 %	0 %	0 %	20 %
Heategevusorganisatsioonid, mis kasutavad lihtsustatud maksustamissüsteemi (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 8, punkt 1, punkt 3, klausel 2, punkt 8, artikkel 427)	20 %	0 %	0 %	20 %
IT-organisatsioonid (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 3, punkt 1, punkt 1, punkt 2, punkt 5, artikkel 427).	8 %	2 %	4 %	14 %
Äripartnerlused ja ettevõtted intellektuaalse tegevuse tulemuste rakendamise valdkonnas (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 1, punkt 1, klausel 1, punkt 2, punkt 4, artikkel 427)	8 %	2 %	4 %	14 %
Organisatsioonid ja üksikettevõtjad, kes on sõlminud SEZ juhtorganitega lepingud tehnoloogilise uuendusliku ja turismi-meelelahutusliku tegevuse läbiviimiseks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 2, punkt 1, punkt 1, punkt 2, artikkel 427)	8 %	2 %	4 %	14 %
Venemaa Rahvusvahelises Laevaregistris registreeritud laevade meeskonnaliikmetele tasu maksvad sissemaksed (erandlikult) (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 4, punkt 1, punkt 2, punkt 2, artikkel 427)	0 %	0 %	0 %	0 %
organisatsioonid - Skolkovo osalejad (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 10, punkt 1, punkt 4, punkt 2, artikkel 427)	14 %	0 %	0 %	14 %
Kindlustusandjad - Krimmi ja Sevastopoli territooriumil SEZ-i osalejad (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 11, punkt 1, klausel 5, punkt 2, punkt 10, artikkel 427)	6 %	1,5 %	0,1 %	7,6 %
Kindlustusandjad on kiire sotsiaal-majandusliku arengu territooriumi elanikud (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 12, punkt 1, punkt 5, punkt 2, punkt 10, artikkel 427)	6 %	1,5 %	0,1 %	7,6 %
Kindlustusandjad on Vladivostoki vabasadama residendid (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 13, punkt 1, punkt 5, punkt 2, punkt 10, artikkel 427)	6 %	1,5 %	0,1 %	7,6 %

Kindlustusmaksetele mittekuuluvad summad on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 422

Erinevate maksjate kategooriate vähendatud kindlustusmaksete määrade kohaldamise tunnused ja tingimused määratakse kindlaks Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikliga 427.

Kindlustusmaksete arvestamise ja tasumise kord 2019. aastal

1. Arveldusperioodil arvutavad ja tasuvad maksjad kindlustusmakseid iga kalendrikuu tulemuste alusel, lähtudes kindlustusmaksete arvutamise alusest arveldusperioodi algusest kuni vastava kalendrikuu lõpuni ning kindlustusmaksete tariifidest miinus kindlustusmaksete summad, mis on arvestatud arveldusperioodi algusest kuni eelmise kalendrikuuni kuu kaasa arvatud.
2. Kohustusliku sotsiaalkindlustuse (OSI) kindlustusmaksete summat vähendatakse nende kulutuste võrra, mida nad on teinud kindlaksmääratud tüüpi OSS-i kindlustuskaitse maksmiseks vastavalt Venemaa õigusaktidele.
3. Kalendrikuu eest tasumiseks arvestatud kindlustusmaksete summa tuleb tasuda hiljemalt järgmise kalendrikuu 15. kuupäevaks.
4. Maksjad on kohustatud pidama arvestust viitlaekumiste ja muude tasude summade, nendega seotud kindlustusmaksete summade üle iga üksikisiku kohta, kelle kasuks väljamakseid tehti.
5. Ülekantavate kindlustusmaksete summa arvutatakse rublades ja kopikates.
6. Kindlustusmaksete summa arvutavad ja tasuvad MKS § 419 lõike 1 lõigus 1 nimetatud kindlustusmaksete maksjad, eraldi kohustusliku pensionikindlustuse kindlustusmaksete ja kohustusliku sotsiaalkindlustuse kindlustusmaksete osas, kui ajutine puue ja seoses sünnitusega kohustusliku ravikindlustuse kindlustusmaksed.

Maksimaalne kindlustusmaksete arvutamise alus 2019. aastal

Kuni teatud punktini toimib reegel: Mida suurem on töötaja palk, seda suurem on sissemaksete suurus ja sellest tulenevalt maksukoormust tööandjale.

Ettevõtlusüksuste kohustusliku kindlustuse kulude vähendamiseks, kui kehtestatud piirmäär on ületatud, näeb Vene Föderatsiooni maksuseadustik ette tariifide vähendamise (regressioon). See julgustab tööandjaid mitte varjama oma töötajate tegelikku palgataset.

Kindlustusmaksete arvutamiseks kehtestatud maksimumbaasi suhtes kohaldatakse iga-aastast indekseerimist:

• sotsiaalkindlustuse (OSS) puhul ajutise puude korral ja seoses sünnitusega indekseeritakse baas keskmise kasvu alusel. palgad Vene föderatsioonis.
• pensionikindlustuse (PIS) puhul määratakse baasi suurus, võttes arvesse Venemaa Föderatsiooni keskmist palka, mida suurendatakse 12 korda ja sellele kohaldatud suurenevat tegurit.

Vene Föderatsiooni valitsuse 28. novembri 2018. aasta määrus N 1426 „Ajutise puude korral ja seoses rasedus- ja sünnitusega seotud kohustusliku sotsiaalkindlustuse kindlustusmaksete ja kohustusliku pensionikindlustuse arvutamise baasi maksimumväärtuse kohta alates 1. jaanuarist 2019.”

Vastavalt artikli 421 lõikele 6 Maksukood Venemaa Föderatsioon Vene Föderatsiooni valitsus
station:

1. Kehtestada Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 419 lõike 1 lõigus 1 nimetatud kindlustusmaksete maksjate jaoks kindlustusmaksete arvutamise baasi maksimaalne väärtus:

• kohustuslikuks sotsiaalkindlustuseks ajutise puude korral ja seoses sünnitusega kuulub indekseerimisele alates 1. jaanuarist 2019.a. 1,061 korda, võttes arvesse keskmise palga kasvu Vene Föderatsioonis ja summasid iga üksikisiku kohta summas, mis ei ületa 865 000 rubla tekkepõhiselt alates 1. jaanuarist 2019;
• kohustusliku pensionikindlustuse puhul, võttes arvesse Venemaa Föderatsiooni 2019. aasta keskmist palka, suurendati 12 korda ja sellele kohaldatav suurenev koefitsient, mis on kehtestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 421 lõikega 5 2019. aastaks summas 2,1 , summad iga üksikisiku kohta ei ületa summat 1 150 000 rubla tekkepõhiselt alates 1. jaanuarist 2019

valitsuse esimees
Venemaa Föderatsioon
D.Medvedev

2019: Limiidibaas, kindlustusliigid, tirifid

2018: Limiidibaas, kindlustusliigid, tirifid

Osamaksete arvutamine maksimaalse baasi ületamisel 2019. aastal

Kui töötaja jooksvaks aastaks (kumulatiivselt aasta algusest) kehtestatud palgatase (baaslimiit) ületatakse, kehtivad kehtivad kindlustusmakse määrad. 22% - pensionifondis ja 2,9% - sotsiaalkindlustusfondis väheneb ja on vastavalt 10% ja 0% (seoses ülaltoodud tasemest kõrgemate summadega).

Kohustusliku pensionikindlustuse kindlustusmaksete lisamäärad

Teatud maksjate kategooriate puhul rakendatakse teatud tüüpi tööd tegevate isikute väljamaksete ja muude tasude puhul kohustusliku pensionikindlustuse kindlustusmaksete lisatariifi.

* Art. lõigetes 1 ja 2 nimetatud maksjatele. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 428 sätestatud töötingimuste klassist, mis on kehtestatud Vene Föderatsiooni õigusaktidega kehtestatud viisil läbi viidud töötingimuste erihindamise tulemuste põhjal, kehtivad järgmised täiendavad kindlustustariifid Kohustusliku pensionikindlustuse sissemakseid rakendatakse:

Töötingimuste klass	Töötingimuste alamklass	Täiendav kindlustusmakse määr
Ohtlik	4	8,0 protsenti
Kahjulik	3.4	7,0 protsenti
	3.3	6,0 protsenti
	3.2	4,0 protsenti
	3.1	2,0 protsenti
Vastuvõetav	2	0,0 protsenti
Optimaalne	1	0,0 protsenti.

Kindlustusmaksete fikseeritud summa 2019. aastal (enese jaoks) füüsilisest isikust ettevõtjatele, kes eraisikutele väljamakseid ei tee

Kehtib 01.01.2019 uus tellimus püsimaksete maksmine üksikettevõtjatele (enese eest). Samas sõltub ettevõtja kindlustusmaksete tasumise vorm sellest, kas ettevõtja on tööandja. Kui üksikettevõtja ei kasuta renditud tööjõudu, kohaldatakse tema suhtes kindlasummalist kindlustusmakset.

Vastavalt 2019. aasta õigusaktidele maksavad üksikettevõtjad:

• Venemaa pensionifondile - 26 545 rubla. + 1% üksikettevõtja tulult üle 300 000 rubla. (makse kogusumma on piiratud 212 360 RUB limiidiga)
• Föderaalses kohustusliku ravikindlustuse fondis - 5840 rubla.

Nende maksjate kindlustusmaksete suurus, kes ei maksa üksikisikutele makseid ega muid tasusid, samuti sissemaksete summa arvutamise kord on kehtestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikliga 430. 2019. aasta tariifid ettevõtjatele on samad (26 ja 5,1%). Arvutusprotseduur täiendav panus(1% sissetulekust, mis ületab 300 000 rubla).

Üksikettevõtja sissemaksete summad ja nende tasumise tähtajad 2019. aastal

Kindlustusmaksete tasumise kord fikseeritud summas 2019. aastal (üksikettevõtjale "iseendale")

Ilma palgatud töötajateta töötava üksikettevõtja sissemaksed määratakse vastavalt artikli 15 nõuetele. 420 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Samas ei kehti alandatud tariifid (soodustused on ainult teistele isikutele tasu maksvatel isikutel).

Seega maksavad kindlustusmakseid nii üksikettevõtjad, kellel on töötajaid, kui ka need, kellel ei ole. Samas ei sõltu enda eest tehtavate sissemaksete suurus töötajate olemasolust. Fikseeritud sissemakseid maksavad ka üksikettevõtjad – pensionärid.

Kui ettevõtja otsustab tegevuse lõpetada ja end maksuhalduris välja registreerida, peab ta tasuma tasud 15 päeva jooksul alates registrist kustutamise kuupäevast. Sel juhul korrigeeritakse sissemaksete suurust proportsionaalselt kalendriaastal töötatud ajaga.

Üksikettevõtja fikseeritud sissemaksete tasumise tähtaeg

Vastavalt artikli lõikele 2 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 432 kohaselt tuleb kindlasummaline sissemakse tasuda enne kalendriaasta lõppu. St hiljemalt 31. detsembriks 2019.

Üksikettevõtja kindlustusmaksete suurus 2019. aastal, kui sissetulek ületab

Kui ettevõtja sissetulek kujuneb kalendriaastal üle 300 tuhande rubla, siis lisaks miinimumpalga sissemaksetele peab ta tasuma kohustuslikke pensionimakseid 1% ulatuses sissetulekust, mis ületab 300 000. samal ajal on selliste sissemaksete maksimaalne summa piiratud. See ei tohi ületada väärtust: 8 x 26 545 RUR = 212 360 hõõruda.

Üksikettevõtja tulult 1% pensionifondi tasumise tähtaeg

Vastavalt artikli lõikele 2 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 432 kohaselt tasutakse sellised sissemaksed enne aruandeaastale järgneva aasta 1. juulit. See tähendab, et 2019. aasta sissemaksed tuleb tasuda hiljemalt 1. juuliks.

maksete saaja - maksuhaldur, milles üksikettevõtja on registreeritud.

KBK sisse maksedokument tuleks märkida:

• 18210202140061110160 – kohustusliku pensionikindlustuse sissemaksete tegemiseks;
• 18210202103081013160 – kohustusliku ravikindlustuse sissemaksete tegemiseks.

Kindlustusmaksete arvestus, dokumendivorm ja esitamise tähtajad

2018. aastal kavatseb Venemaa föderaalne maksuteenistus uuendada kindlustusmaksete arvutamise vormi

Kindlustusmaksete arvestuse esitamise tähtajad

Maksjad esitavad maksuhaldurile kindlustusmaksete arvestused:

hiljemalt arveldus(aruandluse) perioodile järgneva kuu 30. kuupäevaks, organisatsiooni (ja selle eraldiseisvate üksuste) asukohajärgsele maksuhaldurile, samuti üksikisikutele makseid ja muid tasusid tegeva üksikisiku elukohajärgsele maksuhaldurile.

Kord kvartalis:

• 30. aprill- esimese kvartali kohta,
• 30. juuli- esimese poolaasta kohta,
• 30. oktoober- 9 kuu jooksul,
• 30. jaanuar* - aruandeaasta kohta.
  * aruandeaastale järgneval aastal.

Aruandlus Venemaa föderaalsele maksuteenistusele 2019. aastal esitatud sissemaksete kohta.

Pensionifondile ja sotsiaalkindlustusfondile aruannete esitamise tähtajad ja aruandlusdokumentide vormid 2019. aastal

Alates 2017. aastast on Venemaa föderaalsele maksuteenistusele antud volitused kindlustusmaksete haldamiseks. Kus:

• Vene Föderatsiooni pensionifondil on õigus pidada kindlustatud isikute isikupärast arvestust.
• FSS – maksab hüvitisi ja haldab vigastustest teatamist.

Pensionifondile aruandlus 2019.a

Kindlustusvõtjad on kohustatud esitama teavet selle kohta kindlustuskogemus 2018. aasta kindlustatud isikud hiljemalt 01.03.2019.

Sotsiaalkindlustusfondile aruandlus

FSS annab teavet kohustusliku sotsiaalkindlustuse kohta tööõnnetuste ja kutsehaiguste vastu (vormi ja vormi koostab FSS).

Aruandlus kohustuslikule haigekassale

Kindlustusvõtjate aruannete eraldi kategooriad (kasutades spetsiaalseid vorme).

Tööõnnetuste ja kutsehaiguste vastase kohustusliku sotsiaalkindlustuse (OSI) kindlustusmäärad

2019. aastal ning 2020. ja 2021. aasta planeerimisperioodil tasuvad kindlustusandjad tööõnnetuste ja kutsehaiguste kohustusliku sotsiaalkindlustuse kindlustusmakseid 22. detsembri 2005. aasta föderaalseaduses nr 179-FZ kehtestatud viisil ja määradega. „Tööõnnetuste ja kutsehaiguste vastase kohustusliku sotsiaalkindlustuse kindlustustariifide kohta 2006. aastaks.

Aastateks 2019 ja 2021 on säilinud 32 kindlustustariifi (0,2-8,5 protsenti), mis on liigiti diferentseeritud majanduslik tegevus olenevalt ametialase riski klassist, samuti nende maksmise hüvitistest.

Tööõnnetuste ja kutsehaiguste kindlustuse määrad määratakse protsendina kogunenud töötasust kõikidele alustele (sissetulekutele) vastavalt majandustegevuse liikidele kutseriski klasside kaupa.

Õnnetusjuhtumite ja kutsehaiguste kindlustusmäärad 2019. aastaks

Tööõnnetuste ja kutsehaiguste kohustusliku sotsiaalkindlustuse kindlustusmäärad määratakse protsendina töösuhete ja tsiviillepingute raames kindlustatu kasuks kogunenud väljamaksete ja muude tasude summadest, mis sisalduvad arvestusbaasi kindlustusmaksed tööõnnetuste ja kutsehaiguste kohustuslikuks sotsiaalkindlustuseks vastavalt 24. juuli 1998. aasta föderaalseaduse nr 125-FZ “Kohustusliku sotsiaalkindlustuse kohta tööõnnetuste ja kutsehaiguste vastu” artiklile 20 1 (tööõnnetuste ja kutsehaiguste vastu võitlemise seadus). 24. juuli 1998 nr 125- föderaalseadus).

BCC 2019. aasta õnnetusjuhtumi- ja kutsehaiguskindlustuse sissemaksete eest

KBK	Nimi
393 1 02 02050 07 1000 160	Tööõnnetuste ja kutsehaiguste kohustusliku sotsiaalkindlustuse kindlustusmaksed (makse summa (ümberarvestused, võlgnevused ja vastava makse võlg, sh tühistatud)
393 1 02 02050 07 2100 160	Tööõnnetus- ja kutsehaiguskindlustuse kohustusliku sotsiaalkindlustuse kindlustusmaksed (trahvid vastaval maksel)
393 1 02 02050 07 2200 160	Tööõnnetus- ja kutsehaiguskindlustuse kohustusliku sotsiaalkindlustuse kindlustusmaksed (vastavalt makselt intress)
393 1 02 02050 07 3000 160	Tööõnnetuste ja kutsehaiguste vastase kohustusliku sotsiaalkindlustuse kindlustusmaksed (rahatrahvide (trahvide) summad vastava makse eest vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele)
393 1 02 02050 07 4000 160	Tööõnnetuste ja kutsehaiguste vastase kohustusliku sotsiaalkindlustuse kindlustusmaksed (muud tulud)
393 1 02 02050 07 5000 160	Tööõnnetuste ja kutsehaiguste vastase kohustusliku sotsiaalkindlustuse kindlustusmaksed (ülemääraselt kogutud (tasutud) maksete summadelt kogunenud intressid, samuti nende tagastamise tähtaegade rikkumise korral)

Kindlustusandja põhilise majandustegevuse liigi kinnitamise kord OSS-i alusel õnnetusjuhtumite ja kutsehaiguste vastu

Kindlustusvõtjate peamise majandustegevuse liigi iga-aastane kinnitamine on vajalik, et FSS saaks määrata kindlustusvõtja tegevusest sõltuva riskiklassi, et teha kindlaks. kindlustusmäärõnnetusjuhtumite ja kutsehaiguste kindlustuseks.

Kindlustusvõtja peamise majandustegevuse liigi iga-aastane kinnitus – juriidilised isikud, samuti kindlustatu osakondade majandustegevuse liigid, mis on iseseisvad klassifikatsiooniüksused, on Vene Föderatsiooni Sotsiaalkindlustusfondil vajalik, et määrata kindlaks majandustegevuse liigi kutseriski klass, mis vastab põhiliigile. kindlustatu majandustegevus (kindlustatute jaotus) ja sellele klassile vastava kohustusliku kindlustuse kindlustustariifi suurus Tööõnnetuste ja kutsehaiguste sotsiaalkindlustus.

Kinnitati tööõnnetus- ja kutsehaiguskindlustuse kindlustusandja põhitegevuse liigi - juriidiline isik, samuti iseseisvateks klassifikatsiooniüksusteks olevate kindlustusandja allüksuste majandustegevuse liikide kinnitamise kord. Venemaa Tervise- ja Sotsiaalarengu Ministeeriumi korraldus 31. jaanuarist 2006 nr 55 (Venemaa Tervise- ja Sotsiaalarengu Ministeeriumi 01.08.2008 muudetud korraldustega nr 376n, 22.06., 25.10.2011 nr 606n ).

Tuleb märkida, et kindlustusandja peamine majandustegevuse liik - üksikisik, kes võtab tööle tööõnnetuste ja kutsehaiguste vastu kohustusliku sotsiaalkindlustusega isikuid - peab vastama ühtses riiklikus üksikettevõtjate registris (USRIP) määratud põhitegevuse liigile. ). Sel juhul ei ole vaja iga-aastast kindlustusvõtja kinnitust põhitegevuse liigi kohta.

2019. aastal esitavad kindlustusvõtjad - juriidilised isikud majandustegevuse põhiliigi kinnitamiseks piirkondlikule büroole hiljemalt 15. aprilliks 2019 järgmised dokumendid:

• taotlus majandustegevuse põhiliigi kinnitamiseks,
• tunnistus, mis kinnitab majandustegevuse põhiliiki,
• kopeerida seletuskiri To eelarve 2017. aasta jaoks.

Nendes dokumentides peavad koodid ja nende dekodeerimine majandustegevuse liigi järgi vastama uuele OKVED 2-le; teabe uute koodide kohta saab juriidiline isik föderaalsest maksuteenistusest.

Sihtasutuse piirkondliku büroo dokumente aktsepteeritakse vormil elektrooniline dokument kasutades ühtset riigi- ja munitsipaalteenuste portaali

Juriidiliste isikute registreerimine riigi- ja munitsipaalteenuste portaalis on tasuta.

Lastega kodanike 2018. aasta toetuste indekseerimine

Alates 1. veebruarist 2018 kehtestatakse väljamaksete, hüvitiste ja hüvitiste indekseerimiskoefitsient teatud kategooria hüvitisesaajatele 1,025 .

Koefitsient kehtib riiklikele toetustele lastega kodanikele.

Järgmised hüvitised suurenesid 2,5% võrra:

• kuni 628,47 hõõruda. - raseduse varases staadiumis registreerimisel,
• kuni 16 759,09 RUB - lapse sündimisel.

Indekseeritud ja mi minimaalne suurus igakuine toetus lastehoiu jaoks:

• 3142,33 RUB - esimese lapse eest (uus miinimum neile, kellele anti lapsehoolduspuhkus enne 1. jaanuari 2018),
• 6284,65 RUB - teisele lapsele (kõigile).

Vene Föderatsiooni valitsuse 26. jaanuari 2018. aasta määrus N 74 "Maksete, hüvitiste ja hüvitiste indekseerimiskoefitsiendi kinnitamise kohta 2018. aastal".

Foto Boris Maltsev, Kublog

1. jaanuaril 2017 jõustus Vene Föderatsiooni maksuseadustiku uus peatükk 34 „Kindlustusmaksed“ (kehtestatud) ja samal ajal „Kindlustusmaksete kohta Vene Föderatsiooni pensionifondi, Vene Föderatsiooni sotsiaalkindlustusfondis. Venemaa Föderatsioon, föderaalne kohustusliku tervisekindlustuse fond” (edaspidi seadus nr 212-FZ). Käesolevas artiklis käsitletakse kindlustusmaksete arvestamise ja maksmise õigusliku regulatsiooni erinevusi enne ja pärast 1. jaanuari 2017.

Kindlustusmaksete maksjad

Kindlustusmakse maksjate ring on määratletud Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 419. See, nagu varem seaduses nr 212-FZ, näeb ette kaks suurt kategooriat – maksjad, kes teevad makseid ja muid tasusid üksikisikutele, ja maksjad, kes selliseid makseid ei tee.

Samas on viimaste registreerimiskord muutunud. Nagu on selgitatud, registreerib füüsilisest isikust ettevõtjatega mitteseotud üksikisikud maksuhalduris enne 1. jaanuari 2017 üksikisiku elukohajärgne maksuhaldur lõigetes nimetatud ametiasutuste esitatud teabe alusel. 1-6 spl. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 85 või üksikisiku avalduse alusel (esitatakse üksikisiku elukohajärgsele maksuhaldurile).

Alates 1. jaanuarist 2017 saab füüsilisest isikust ettevõtja, kes ei ole füüsilisest isikust ettevõtja, avalduse registreerimiseks elukohajärgses maksuhalduris (viibimiskoht - kui isikul ei ole elukohta Vene Föderatsioonis). esitada mis tahes maksuhaldurile.

Üldiselt kordavad need sätted artiklis varem mainitud sätteid. 5 seaduse nr 212-FZ, normid, mis määrasid kindlaks kindlustusmaksete maksjad.

Säilitatud on ka säte, et kui isik kuulub mitmesse kindlustusmakse maksjate kategooriasse (s.t teeb samaaegselt eraisikutele väljamakseid ja muid tasusid ning saab iseseisvalt tulu), peab ta kindlustusmakseid arvutama ja tasuma igal alusel iseseisvalt.

Üks oluline muudatus on aga see, et nüüd on kindlustusmaksete maksjate hulgas pankrotihaldurid, hindajad, vahendajad ja patendivolinid.

Seejuures hakkavad alates 1. jaanuarist 2017 esimest korda kindlustusmakse maksjaks hindajad, vahendajad ja patendivolinikud, vahekohtujuhtide osas aga Art. Seaduse nr 212-FZ artikli 5 kohaselt oli kohtute poolt toetatud seisukoht, mille kohaselt võrdsustati nad kohustusliku pensionikindlustuse mõttes erapraksisega tegelevate isikutena üksikettevõtjatega ja olid kindlustatud (Pensioniameti resolutsioon). Loode ringkonna arbitraažikohus 4. aprillist 2016 nr F07 -1264/2016 asjas nr A56-33700/2015).

Kindlustusmaksete maksustamise objekt

Nagu varem seaduses nr 212-FZ, on organisatsioonide ja üksikettevõtjate puhul, kes teevad üksikisikutele makseid ja muid tasusid, kindlustusmaksete maksustamise objektiks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 420) tööjõu raames tehtud maksed. suhted ja tsiviillepingud, mille esemeks on töö tegemine, teenuste osutamine autoriõiguslepingute alusel teoste autorite kasuks, samuti teadusteoste, kirjanduse ainuõiguse võõrandamise lepingute alusel, kunst, kirjastamise litsentsilepingud, litsentsilepingud teadusteoste, kirjanduse, kunstiteoste kasutusõiguse andmise kohta, sealhulgas õiguste haldamise organisatsioonide poolt kollektiivselt kogutud tasud teoste autorite kasuks kasutajatega sõlmitud lepingute alusel.

Eraisikute jaoks, kes ei ole üksikettevõtjad ja teevad makseid ja muid tasusid teistele isikutele, on objektiks töölepingute (lepingute) ja tsiviilõiguslike lepingute järgsed maksed, mille esemeks on töö tegemine, teenuste osutamine ettevõtte kasuks. üksikisikud.

Maksjatele, kes ei tee teistele isikutele makseid ja muid tasusid, kajastatakse objekt fikseeritud summana; samal ajal seob Vene Föderatsiooni maksuseadustik selle miinimumpalgaga. Sobiva suuruse arvutamise algoritm on toodud artiklis. 430 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Maksete loetelu, mida igal juhul kindlustusmaksetega ei arvestata, ei ole muutunud.

Nagu on selgitatud Venemaa Tervise- ja Sotsiaalarengu Ministeeriumi 23. märtsi 2010. aasta kirjas nr 647-19, kuuluvad töötajatele tehtavad väljamaksed, mis ei ole nende töölepingus otseselt märgitud, sellegipoolest kindlustusmaksetega, nagu need, mis tehakse selle raames. töötajate tööõigussuhtest tööandjaga ja seega seotud nende töölepingutega (välja arvatud seaduse nr 212-FZ artiklis 9 sätestatud summad).

Need järeldused on analoogia alusel kohaldatavad ka kindlustusmaksete maksustamise objekti määramisel pärast 1. jaanuari 2017. a.

Sellega seoses hõlmab kindlustusmaksetega maksustamise objekt igat liiki makseid ja muid tasusid, mida kindlustusmaksete maksjad on kogunud (maksnud) töölepingu alusel töötavate isikute kasuks, sõltumata nende maksete otsese viite olemasolust või puudumisest. töölepingus.

Venemaa tervishoiu- ja sotsiaalarengu ministeerium märkis, et paljudel juhtudel saavad kindlustatud isikud täita organisatsioonis tööülesandeid ja saada töö eest tasu ilma nendega töö- või tsiviillepinguid sõlmimata töö tegemiseks, teenuste osutamiseks ( näiteks riigiametnikud, munitsipaaltöötajad, Vene Föderatsiooni, Vene Föderatsiooni moodustava üksuse valitsusasutuste ametikohti täitvad isikud, alalised omavalitsuste ametikohad, tootmisühistute liikmed).

Maksed ja muud tasud, mida organisatsioon kogub kohustusliku sotsiaalkindlustusega isikute kasuks, kellega vastavalt seadusele ei sõlmita töö- ega tsiviilõiguslikke lepinguid nende tööülesannete täitmiseks, tööks, teenusteks. kindlustusmaksetele.

Kindlustusmakseid maksavad kindlaksmääratud kindlustatud isikute eest need organisatsioonid, kes on nendega seotud: näiteks riigiteenistujate jaoks - valitsusasutused, kus nad töötavad. avalik teenistus, tootmiskooperatiivide liikmetele - tootmiskooperatiivide kaupa, vaimulikele - usuorganisatsioonide poolt.

Kindlustusmakseid ei kohaldata sellistele isikutele muude organisatsioonide poolt, kellel ei ole nendega asjakohaseid õigussuhteid, tehtud makseid.

Artiklis toodud kindlustusmakseta summade loetelu. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 422 erineb mõnevõrra artiklis sätestatud loendist. Seaduse nr 212-FZ artikkel 9.

Seega ei ole uues loetelus märgitud tööandja sissemakseid, mis on tasutud vastavalt Vene Föderatsiooni täiendava sotsiaalkindlustuse õigusaktidele teatud töötajate kategooriate eest, kes kuni 1. jaanuarini 2017 ei kuulu kindlustusmaksetele.

Nüüd sisaldab Vene Föderatsiooni maksuseadustik sätet, et kui maksjad maksavad töötajate töölähetuste kulusid, ei maksta päevarahade eest kindlustusmakseid, vaid ainult artikli lõikes 3 sätestatud summasid. 217 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Varem ei kuulunud töötajate sõidukulude eest tasumisel päevarahad kindlustusmaksetele olenemata summast.

Alates 1. jaanuarist 2017, kui tööandja tasub töötajale töölähetuse kulusid nii riigisiseselt kui ka välisriikides, ei sisalda kindlustusmaksetega maksustatav tulu Vene Föderatsiooni õigusaktide kohaselt makstud päevaraha, kuid mitte rohkem kui 700. rubla. iga Vene Föderatsiooni välislähetuse päeva eest ja mitte rohkem kui 2500 rubla. iga välislähetuses viibimise päeva kohta.

Maksjad, kes teevad makseid ja muid hüvesid üksikisikutele

Baasarvestus ja tariifid

Nagu varemgi, seadus nr 212-FZ, art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 421 näeb ette kindlustusmaksete arvutamise aluse iga üksikisiku kohta eraldi arveldusperioodi algusest tekkepõhiselt.

Säilitatakse ka kohustusliku pensionikindlustuse kindlustusmaksete arvutamise baasi maksimumväärtuse ja kohustusliku sotsiaalkindlustuse kindlustusmaksete arvutamise baasi maksimumväärtuse kontseptsioon ajutise puude korral ja seoses sünnitusega.

Kohustusliku pensionikindlustuse kindlustusmaksete arvutamise baasi maksimumväärtus kehtestatakse, võttes arvesse vastavaks aastaks kindlaks määratud Vene Föderatsiooni keskmist töötasu, mida on suurendatud 12 korda, ja sellele vastaval kalendriaastal kohaldatavaid järgmiseid suurenevaid koefitsiente (2017. aastal - 1. 9. 2018 - 2,0, 2019 - 2,1, 2020 - 2,2, 2021 - 2,3).

Meenutagem, et 2016. aastal kehtestati Vene Föderatsiooni valitsuse 26. novembri 2015. aasta määrusega nr 1265 kohustusliku sotsiaalkindlustuse kindlustusmaksete arvutamise maksimumbaas ajutise puude korral ja seoses emadusega kindlustusmaksjatele. sissemaksed iga üksikisiku kohta määrati summas 718 000 rubla. tekkepõhiselt määratakse iga üksikisiku kohta pensionifondi makstavate kohustusliku pensionikindlustuse kindlustusmaksete arvutamise maksimumbaasiks 796 000 rubla. kumulatiivselt.

Aastatel 2017-2018 Kindlustusmakse maksjatele kehtestatakse järgmised kindlustusmakse määrad, mis kehtivad vastavalt üldreegel(Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 426):

1) kohustusliku pensionikindlustuse korral:

kohustusliku pensionikindlustuse kindlustusmaksete arvutamise maksimaalse baasi piires - 22%; üle kehtestatud kohustusliku pensionikindlustuse kindlustusmaksete arvutamise maksimumbaasi - 10%;

2) kohustusliku sotsiaalkindlustuse puhul ajutise puude korral ja seoses sünnitusega selle kindlustusliigi kindlustusmaksete arvutamise baasi kehtestatud maksimumväärtuse piires - 2,9%;

kohustusliku sotsiaalkindlustuse jaoks ajutise puude korral seoses maksete ja muude tasudega ajutiselt Vene Föderatsioonis viibivatele välisriikide kodanikele ja kodakondsuseta isikutele (välja arvatud kõrgelt kvalifitseeritud spetsialistid vastavalt 25. juuli 2002. aasta föderaalseadusele nr. 115-FZ "Vene Föderatsiooni välisriikide kodanike õigusliku olukorra kohta"), seda tüüpi kindlustuse kindlustusmaksete arvutamise baasi kehtestatud maksimumväärtuse piires - 1,8%;

3) kohustuslikul ravikindlustusel - 5,1%.

Kindlustusmaksete maksjad, kes kohaldavad kindlustusmaksete vähendatud määrasid vastavalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 427 kohaselt ei maksta kohustusliku pensionikindlustuse kindlustusmakseid üksikisiku kasuks tehtud maksete ja muude tasude summade eest, mis ületavad kindlustusmaksete arvutamiseks kehtestatud maksimaalset baasi.

Varem anti sarnaseid selgitusi seoses seadusega nr 212-FZ.

Alates 1. jaanuarist 2017 ei ole õigust alandatud kindlustusmaksete määradele järgmistel kindlustusmakse maksjate kategooriatel:

1. artiklis sätestatud kriteeriumidele vastavad põllumajandustootjad. 346.2 Vene Föderatsiooni maksuseadustik;
2. Vene Föderatsiooni Põhja-, Siberi- ja Kaug-Ida põlisrahvaste rahvakunsti- ja käsitööorganisatsioonid ning perekondlikud (hõimu)kogukonnad, mis tegelevad traditsiooniliste majandussektoritega;
3. ühtset põllumajandusmaksu kasutavad organisatsioonid ja üksikettevõtjad;
4. kindlustusmaksete maksjad, kes teevad väljamakseid ja muid hüvitisi isikutele, kes on I, II või III grupi puuetega inimesed;
5. kindlustusmaksete maksjad on Venemaa organisatsioonid ja üksikettevõtjad, kes tegelevad massimeedia tootmise, avaldamise (levi) ja (või) avaldamisega;
6. inseneriteenuseid pakkuvad organisatsioonid.

Teine muudatus, mis puudutab vähendatud kindlustusmaksete määrasid, puudutab organisatsioone ja üksikettevõtjaid, kes kasutavad lihtsustatud maksusüsteemi ja teostavad üht "soodus" tüüpi tegevust. Selliste tegevuste loetelu ise ei ole muutunud. Alates 1. jaanuarist 2017 on asjaomastel organisatsioonidel ja üksikettevõtjatel õigus alandatud kindlustusmaksete määradele ainult juhul, kui nende maksustamisperioodi sissetulek ei ületa 79 miljonit rubla. (varem selles kontekstis piirväärtust ei fikseeritud).

Aastatel 2017-2018 kohustusliku pensionikindlustuse kindlustusmakse määrad jäävad 20%, kohustusliku sotsiaalkindlustuse määrad ajutise puude korral ja seoses rasedus- ja sünnitusega ning kohustusliku ravikindlustuse määrad - 0 protsenti, kui on täidetud järgmised tingimused:

1. vastavus organisatsioonile lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamise kriteeriumile;
2. organisatsiooni põhitegevuses pakutavate toodete ja (või) teenuste müügist saadava tulu osa moodustab vähemalt 70% kogutulust;
3. maksustamisperioodi tulu ei ületa 79 miljonit rubla.

Märgiti, et ei ole kindlaks tehtud, et kindlustusmaksete maksja määras kindlaks kindlustusmaksete vähendatud tariifide kohaldamise kriteeriumi müügitulu osas põhitegevuse elluviimisel, kui see organisatsioon määrab kindlaks maksustamise objektiks maksu tasumise eesmärgil seoses lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamine Vene Föderatsiooni maksuseadustiku alusel.

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 34. peatükk sellist sõltuvust ei sätesta.

Samuti Venemaa Tööministeeriumi selgitus 02.07.2014 kirjas nr 17-4/B-295, mille kohaselt kui organisatsioonil puudub aruandeperioodi tegevuse tulemuste põhjal tulu, siis see ei kinnita kindlaksmääratud tegevuse elluviimisest saadava sissetuleku osa tingimuse täitmist, mis tähendab, et organisatsioon peab kohaldama üldiselt kehtestatud kindlustusmaksete tariifi.

Kui organisatsioon kinnitab oma järgneva aruandeperioodi tegevuse tulemuste põhjal nimetatud tingimuse täitmist põhitegevusest saadava tulu osakaalu kohta, on tal õigus kohaldada alates kindlustusmaksete vähendatud määrasid alates aruande (arvestus) perioodi alguses ja arvutada ümber varem makstud kindlustusmaksete maksed, mis on arvutatud maksimumtariifi alusel, nende tagastamise või tasaarvestamise teel.

Tuleb märkida, et kindlustusmaksete arvutamise baasi maksimumväärtust käsitlevad sätted jäävad endiselt vajalikuks ajutise puude hüvitiste, rasedus- ja sünnitushüvitiste ning igakuiste lapsehooldushüvitiste arvutamisel.

Aluse määramisel tuleb arvestada ühe muudatusega seotud isikute vaheliste tehingute puhul hindade määramisel. Varem seadus nr 212-FZ selle kohta sätteid ei sisaldanud.

Venemaa Tervise- ja Sotsiaalarengu Ministeerium selgitas 5. augusti 2010. aasta kirjas nr 2519-19, et kui tööd andev organisatsioon ostab töötajate huvides kaupu (tööd, teenuseid), siis kehtivad selle hinnad (tariifid). ei ole riigi poolt reguleeritud, siis tuleb nende kaupade (tööde, teenuste) summade kindlustusmaksete arvutamisel arvestada lepingu nimetatud osapooltega, mille väärtus tuleks arvutada selliste kaupade (tööde) ostuhindade alusel. , teenused) (sh käibemaks ja aktsiis).

Nüüd kehtivad Vene Föderatsiooni maksuseadustiku sätted maksukontroll seotud osapoolte vahelisi tehinguid rakendatakse täies ulatuses kindlustusmaksetele.

Tuletagem meelde, et isikute vastastikuse sõltuvuse kriteeriumid on sätestatud art. 105.1 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Erilisi raskusi kindlustusmaksete arvutamisel praktikas põhjustavad juriidilise isiku saneerimise juhtumid.

Kindlustusmaksete lisamisega Vene Föderatsiooni maksuseadustikusse on selle küsimuse õiguslik regulatsioon muutunud, kuna see seadustik sisaldab erinevalt seadusest nr 212-FZ spetsiaalset artiklit. 50, milles selgitatakse juriidilise isiku saneerimisel maksude ja lõivude tasumise kohustuse täitmise korda.

Reorganiseeritud juriidilise isiku kindlustusmaksete tasumise kohustuse täitmine määratakse tema õigusjärglasele (õigusjärglastele), sõltumata sellest, kas täitmata jätmise faktid ja (või) asjaolud ebaõige täitmine nimetatud kohustustega reorganiseeritud juriidiline isik. Sel juhul peab õigusjärglane(d) tasuma kõik talle üleantud kohustuste eest tasumisele kuuluvad trahvid.

Reorganiseeritava juriidilise isiku pärija(d) vastutavad ka juriidilisele isikule maksukuritegude toimepanemise eest määratud trahvisummade tasumise eest enne ümberkorraldamise lõpetamist.

Juriidilise isiku saneerimine ei muuda tema kindlustusmaksete tasumise kohustuse täitmise tähtaegu selle juriidilise isiku õigusjärglase(te) poolt.

Juriidilise isiku poolt ülemääraselt tasutud või enne ümberkorraldamist ülemääraselt sissenõutud kindlustusmaksete (trahvid, trahvid) summa kuulub tasaarvestamisele maksuhalduri poolt. Tasaarvestus tehakse hiljemalt ühe kuu jooksul pärast ümberkorraldamise lõpetamist Vene Föderatsiooni maksuseadustikuga kehtestatud viisil.

Samas on art. punkt 1.1. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 78 on sätestatud, et enammakstud kindlustusmaksete summa tasaarvestatakse Vene Föderatsiooni riikliku eelarvevälise fondi vastavast eelarvest, kuhu see summa kanti, maksja tulevaste maksete arvelt. see sissemakse, võlad vastavate karistuste ja trahvide eest maksukuriteod või tagastada kindlustusmaksete maksjale.

Enne 1. jaanuari 2017 lõppenud aruandeperioodide (arvestus) eest enammakstud (kogutud) kindlustusmaksete summade, trahvide ja trahvide tagastamise otsuse teevad Vene Föderatsiooni pensionifondi asjaomased organid, Vene Föderatsiooni Föderaalne Kindlustusfond. Vene Föderatsioon 10 tööpäeva jooksul alates kirjaliku avalduse (esitatud avaldus) laekumise kuupäevast elektrooniline vorm kindlustusvõtja täiustatud kvalifitseeritud elektroonilise allkirjaga sidekanalite kaudu) enammakstud (kogutud) kindlustusmaksete, trahvide ja trahvide tagastamiseks.

Kui enammakstud kindlustusmaksete summa tekib kindlustusmakse maksja ajakohastatud arvestuse esitamise tulemusena, arvestatakse 10-päevast perioodi nimetatud arvestuse lauaauditi lõpetamise kuupäevast.

Enne 1. jaanuari 2017 aegunud aruande(arvestus)perioodide eest enammakstud (kogutud) kindlustusmaksete, viiviste ja trahvide summade tagastamise otsus tehakse juhul, kui maksjal ei ole nendel perioodidel tekkinud võlga.

Järgmisel päeval pärast enammakstud (kogutud) kindlustusmaksete, trahvide ja trahvide tagastamise otsuse tegemist saadavad Vene Föderatsiooni pensionifondi, Vene Föderatsiooni föderaalse kindlustusfondi organid selle vastavale maksuhaldurile. (3. juuli 2016. aasta föderaalseaduse nr 250-FZ artikkel 21, edaspidi - seadus nr 250-FZ).

Kindlustusmaksete arvutamise ja tasumise kord

Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 431 säilitati seadusest nr 212-FZ üle kantud sätted, mille kohaselt maksab kindlustusvõtja arveldusperioodil kindlustusmakseid igakuiste kohustuslike maksete kujul (nüüd nimetatakse neid tasumiseks arvutatud kindlustusmaksete summadeks). kalendrikuu kohta). Sellised maksed, nagu seni, tuleb tasuda hiljemalt vastavale kalendrikuule järgneva kalendrikuu 15. kuupäevaks.

Samuti on säilinud sätted, et ülekantavate kindlustusmaksete suurus määratakse rublades ja kopikates.

Kindlustusmaksete tasumine toimub jätkuvalt eraldi arveldusdokumentides, kuid need saadetakse kõik maksuhaldurile.

Nagu varemgi, näeb Vene Föderatsiooni maksuseadustik seadus nr 212-FZ ette kindlustusmaksete maksjatele kohustuse pidada arvestust kogunenud maksete ja muude tasude summade ning nendega seotud kindlustusmaksete summade kohta. igale isikule, kelle kasuks maksed tehti. Kuid Vene Föderatsiooni maksuseadustik ei ole kehtestanud selliste arvestuste pidamiseks spetsiaalset vormi.

Varem, et anda maksjatele praktilist abi individuaalse raamatupidamise korraldamisel ja ühtlustamisel, on pensionifondi 26. jaanuari 2010. aasta ühiskiri nr AD-30-24/691 ja Venemaa Föderaalne Sotsiaalkindlustusfond. Föderatsioon 14. jaanuar 2010 nr 02-03-08/08-56P Viitlaekumiste ja muude tasude summade ning kogunenud kindlustusmaksete summade kohta on soovitatav kasutada individuaalse raamatupidamiskaardi vormi.

Kindlustusmaksete tasumata jätmise või mittetäieliku tasumise eest kindlustusmaksete arvutamise aluste alahinnamisest, kindlustusmakse muust ebaõigest arvutamisest või kindlustusmakse maksjate muust õigusvastasest tegevusest (tegevusetusest) oli vastutus varem sätestatud art. Seaduse nr 212-FZ artikkel 47. Veelgi enam, see artikkel nägi ette vastutuse kindlustusmaksete mittetasumise või mittetäieliku tasumise fakti eest, mis on tingitud kindlustusmaksete arvutamise baasi alahinnamisest, mitte aga ebaõigest arvestusest (mille tulemuseks oli baasi alahindamine) .

Seega ei saanud ta vastutada ainuüksi selle eest, et kindlustusmakse maksja pidas ebaõigesti arvestust kindlustusmaksega objektide üle.

Nagu varemgi, ei kehtesta Vene Föderatsiooni maksuseadustik otseselt vastutust viitlaekumiste ja muude tasude summade ning kogunenud kindlustusmaksete summade ebaõige arvestuse eest.

Vahepeal, erinevalt seadusest nr 212-FZ, sisaldab Vene Föderatsiooni maksuseadustik art. 120.

Selle artikli lõige 1 näeb ette vastutuse tulude ja (või) kulude ja (või) maksustamisobjektide arvestuse reeglite jämeda rikkumise eest, kui need teod pandi toime ühe maksustamisperioodi jooksul.

Selle artikli lõige 3 kehtestab kõrgendatud vastutuse samade tegude eest, kui need tõid kaasa alahinnangu maksubaas(kindlustusmaksete arvutamise alused).

Tulude ja kulude ning maksustamisobjektide arvestuse reeglite jäme rikkumine käesoleva artikli tähenduses tähendab algdokumentide puudumist või arvete või registrite puudumist. raamatupidamine või maksuarvestus, süstemaatiline (kaks korda või enam korda kalendriaasta jooksul) mitteõigeaegne või ebaõige kajastamine raamatupidamisarvestuses, maksuarvestuse registrites ning majandustehingute, vahendite aruandluses, materiaalsed varad, immateriaalne põhivara ja finantsinvesteeringud.

Ametlikud organid ja kohtud peavad välja töötama lähenemisviisid selle kohta, kas art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklit 120 kohaldatakse selle eest, et kindlustusmakse maksja pidas ebaõiget arvestust kindlustusmaksetavate objektide kohta.

Nagu on selgitatud Vene Föderatsiooni FSS-i teabes, mis postitati ametlikule veebisaidile 24. augustil 2016, art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 431 näeb ette kindlustusmaksete maksjatele võimaluse tasaarveldada Vene Föderatsiooni õigusaktide kohaselt kindlaksmääratud kohustusliku sotsiaalkindlustuse liigi kindlustuskaitse maksmisega seotud kulud kindlustusmakse eest. lisatasud. Samas kehtib reegli, mille kohaselt on kindlustusmaksete maksjatel õigus ajutise puude korral ja seoses rasedus- ja sünnituspuhkusega vähendada kohustusliku sotsiaalkindlustuse kindlustusmaksete summat nende poolt tehtud kulutuste summa võrra. nimetatud kohustusliku sotsiaalkindlustuse liigi kindlustuskaitse maksmine on piiratud kuni 31.12.18 (kaasa arvatud).

Seega kehtib Vene Föderatsiooni piirkondades, mis ei ole ajutise puude korral ja seoses rasedus- ja sünnitusega seotud kohustusliku sotsiaalkindlustuse kindlustuskaitse "otsemaksetele" üle läinud, kindlustusmaksete tasumise mehhanismi põhimõte kuni 31. 2018 kaasa arvatud.

Eraisikutele makseid ja preemiaid sooritavate maksjate aruannete esitamise tähtajad alates 1. jaanuarist 2017 määratakse teisiti.

Nüüd tehakse kindlustusmaksete arvutused maksuhaldurile organisatsiooni asukohas ja üksikisikutele makseid ja muid tasusid koguvate organisatsioonide eraldi allüksuste asukohas, väljamakseid ja muid tasusid tegeva üksikisiku elukohas. üksikisikud, tuleb esitada hiljemalt arveldus- (aruande) perioodile järgneva kuu 30. kuupäevaks.

Samal ajal reguleerivad aruannete esitamise korda Vene Föderatsiooni maksuseadustiku üldreeglid.

Põhineb Art. Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 80 esitatakse maksumaksja (maksumaksja, kindlustusmakse maksja, maksuagendi) registreerimise kohas asuvale maksuhaldurile kehtestatud vormis maksudeklaratsioon (kalkulatsioon). paberil või kindlaksmääratud vormingus elektroonilisel kujul koos dokumentidega, mis vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustikule tuleb lisada Maksutagastus(arvutus).

Maksumaksjatel ja kindlustusmaksete maksjatel on õigus esitada dokumendid, mis vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustikule tuleb lisada maksudeklaratsioonile (kalkulatsioonile) elektroonilisel kujul.

Maksudeklaratsioonid (arvestused) esitatakse maksumaksja (maksumaksja, kindlustusmakse maksja, maksuagendi) registreerimise kohas asuvale maksuhaldurile kindlaksmääratud vormingus elektroonilisel kujul telekommunikatsioonikanalite kaudu elektroonilise dokumendihaldusoperaatori, mis on Venemaa organisatsioon. ja vastab nõuetele, mille on kinnitanud föderaalse täitevorgani asutused, kes on volitatud täitma maksude ja lõivude valdkonnas kontrolli- ja järelevalvefunktsioone, välja arvatud juhul, kui Vene Föderatsiooni õigusaktidega on sätestatud riigisaladuseks tunnistatud teabe esitamise teistsugune kord. järgmised maksumaksjate kategooriad (kindlustusmaksete maksjad):

maksumaksjad (kindlustusmaksete maksjad), kelle keskmine töötajate arv eelmisel kalendriaastal ületab 100 inimest; vastloodud (sh ümberkorraldamise käigus) organisatsioonid, mille töötajate arv ületab 100 inimest; ülalnimetamata maksumaksjad (kindlustusmaksete maksjad), kelle jaoks selline kohustus on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku teises osas seoses konkreetse maksuga (kindlustusmaksed).

Samas on lisatud täpsustus, mille kohaselt kui esitatud arvutuses ei vasta informatsioon maksja poolt arveldus(aruandlus)perioodi eest arvestatud kohustusliku pensionikindlustuse kindlustusmaksete kogusummale. arvutatud kohustusliku pensionikindlustuse kindlustusmaksed iga käesolevas arvestuses märgitud kindlustatu kohta üksikisikule, loetakse selline arvutus esitamata, mille kohta saadetakse maksjale vastav teade hiljemalt arvestuse esitamise päevale järgneval päeval. Viie päeva jooksul nimetatud teatise saamise päevast arvates on kindlustusmakse maksja kohustatud esitama arvestuse, milles nimetatud ebakõla kõrvaldatakse. Sel juhul loetakse nimetatud arvutuse esitamise kuupäevaks algselt esitamata jäetud arvutuse esitamise kuupäev.

Teine muudatus puudutab kindlustusmaksete tasumise ja aruannete esitamise kohustust eraldi osakute osas. Varem sisaldas seadus nr 212-FZ viidet, et sellised üksused peaksid avama pangakontod ja omama eraldi bilansi.

Alates 1. jaanuarist 2017 on kindlustusmaksete tasumise ja kindlustusmaksete arvestuste esitamise kohustus pandud organisatsioonidele, mis asuvad Vene Föderatsiooni territooriumil asuvate eraldi allüksuste asukohas, mis maksavad makseid ja muid tasusid üksikisikute kasuks.

Eraldi jaotuse mõiste on sätestatud art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 11 - iga sellest territoriaalselt eraldatud rajoon, mille asukohas on varustatud statsionaarsed töökohad. Organisatsiooni eraldiseisvat osakonda tunnustatakse sellisena sõltumata sellest, kas selle loomine kajastub organisatsiooni asutamis- või muudes organisatsioonilistes ja haldusdokumentides, samuti nimetatud allüksusele antud volitustest. Sel juhul loetakse töökoht statsionaarseks, kui see luuakse pikemaks perioodiks kui üks kuu.

Sellega seoses märgitakse Venemaa föderaalse maksuteenistuse Moskva büroo kirjas 2. veebruariga 2016 nr 12-18/008798, et vastavalt art. Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikli 209 kohaselt on töökoht koht, kus töötaja peab olema või kuhu ta peab saabuma seoses oma tööga ja mis on otseselt või kaudselt tööandja kontrolli all.

Eeltoodut arvestades, kui organisatsiooni tegevus toimub väljaspool selle asukohta kauem kui üks kuu, siis selle tegevusega kaasneb eraldi osakonna moodustamine ja seetõttu tuleb organisatsioon registreerida maksuhalduris. vastava eraldi jaoskonna asukohas.

Artikli lõikes 2 loetletud eraldiseisva üksuse märgi puudumine. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 11 ei too kaasa organisatsiooni poolt eraldi osakonna loomist.

Arvestada tuleb sellega, et 2016. aasta aruandlus esitatakse senisel viisil (st tähtajad ja aruandlusasutused on samad). Uued reeglid hakkavad kehtima alates 2017. aasta esimese kvartali aruandlusest.

Samal ajal hakkab vana kord kehtima ka kindlustusmaksete ajakohastatud arvutuste esitamisel enne 1. jaanuari 2017 (seaduse nr 250-FZ artiklid 20, 23).

Kindlustusmaksed maksjatele, kes eraisikutele väljamakseid ei tee, ja muud hüvitised

Sellised kindlustusmaksete maksustamise elemendid, nagu kindlustusmaksete arvutamise kord, samuti nende maksmise kord ja tingimused, seoses maksjatega, kes ei maksa üksikisikutele makseid ja muid tasusid, on määratletud artiklis. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 432.

Säilitatud on seadusest nr 212-FZ üle võetud sätted, mille kohaselt tasuvad sellised maksjad kindlustusmaksed üldreeglina hiljemalt jooksva kalendriaasta 31. detsembril, kui käesolevas artiklis ei ole sätestatud teisiti. Kindlustusmaksed, mis arvutatakse kindlustusmakse maksja sissetulekute summalt, mis ületavad 300 000 rubla. arveldusperioodi eest tasutakse kindlustusmakse maksja poolt hiljemalt lõppenud kalendriaastale järgneva aasta 1. aprilliks.

Vene Föderatsiooni maksuseadustik, nagu ka enne seadust nr 212-FZ, ei näe ette kindlustusmaksete maksjate kohustust, kes ei maksa üksikisikutele makseid ega muid tasusid, kohustust maksta kindlustusmakseid igakuiste kohustuslike maksete kujul. arveldusperiood.

Samuti tuleb jätkuvalt arvestada kindlustusmaksete suurust kohustusliku pensionikindlustuse kindlustusmaksete ja kohustusliku ravikindlustuse kindlustusmaksete osas. Kindlustusmaksed tuleb tasuda nagu varemgi eraldi maksedokumentides, kuid need tuleb saata maksuhaldurile.

Tuleb märkida, et talurahva (talu) leibkondade juhtide aruannete esitamise tähtaeg muutub: nüüd kehtib reegel aruannete esitamiseks pensionifondi vastavale territoriaalsele asutusele enne lõppenud arveldusperioodile järgneva kalendriaasta 1. märtsi. , ja alustades 2017. aasta aruandlusega, on tähtaeg erinev - aegunud arveldusperioodile järgneva kalendriaasta 30. jaanuarini.

Pangem tähele, et Vene Föderatsiooni maksuseadustik, samuti seadus nr 212-FZ ei viita aruannete esitamisele teiste maksjate poolt, kes ei maksa üksikisikutele makseid ega muid tasusid, välja arvatud talupoegade juhid ( talu) talud.

Alates 1. jaanuarist 2017 viidi kõik kindlustusmaksete arvutamise ja maksmisega seotud sätted üle Vene Föderatsiooni maksuseadustikusse. Samal ajal on Vene Föderatsiooni maksuseadustikku täiendatud uue jaotisega XI “Kindlustusmaksed Vene Föderatsioonis” ja uue peatükiga 34 “Kindlustusmaksed”.

Vene Föderatsiooni maksuseadustikus sisalduvad kindlustusmaksed eraldi kohustusliku maksena ja nende mõiste, samuti maksude ja tasude määratlus on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 8. Seega mõistetakse kindlustusmaksete all kohustuslikke makseid kohustusliku pensionikindlustuse, kohustusliku sotsiaalkindlustuse eest ajutise puude korral ja seoses rasedus- ja sünnitusega ning kohustusliku tervisekindlustusega, mida kogutakse organisatsioonidelt ja üksikisikutelt rahalise tagatise saamise eesmärgil õiguste rakendamiseks. kindlustatutele vastava kohustusliku sotsiaalkindlustuse liigi kindlustuskaitse saamiseks.

Kuid tuleb märkida, et Vene Föderatsiooni maksuseadustiku sätteid ei kohaldata suhetele, mis on seotud tööõnnetuste ja kutsehaiguste kohustusliku sotsiaalkindlustuse kindlustusmaksete ja mittevajalike isikute kohustusliku tervisekindlustuse kindlustusmaksete kehtestamise ja kogumisega. töötav elanikkond, mis nagu praegugi, hakatakse reguleerima eraldi seadustega.

Volituste jaotus Venemaa föderaalse maksuteenistuse ja riiklike eelarveväliste fondide vahel kindlustusmaksete haldamise volituste üleandmisel

Maksuhaldurile on antud volitused:

- kontroll kindlustusmaksete arvutamise õigsuse, täielikkuse ja õigeaegse maksmise üle vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku sätetele;

- kindlustusmakse maksjatelt kindlustusmaksete maksete vastuvõtmine alates aruandeperioodi kindlustusmaksete arvestuste esitamisest - 2017. aasta 1. kvartal;

- kindlustusmaksete tasaarvelduse/tagastamise teostamine, sh enne 1. jaanuari 2017 lõppenud perioodide eest vastavalt Pensionifondi ja Sotsiaalkindlustusfondi otsustele;

- kindlustusmaksete edasilükkamise (osamakseplaani) võimaldamine;

- kindlustusmaksete võlgnevuste ning viiviste ja trahvide võlgnevuste sissenõudmine, sh need, mis tekkisid enne 1. jaanuari 2017, alates pensionifondi ja sotsiaalkindlustusfondi rakendatavale meetmele järgnevast sissenõudmismeetmest.

Venemaa pensionifondil ja sotsiaalkindlustusfondil on õigus:

- kindlustusmaksete maksjatelt arvutuste (uuendatud arvutuste) vastuvõtmine kindlustusmaksete osas aruandeperioodide (arveldus) kohta, mis lõppes enne 1. jaanuari 2017;

- kontroll kindlustusmaksete arvestuse õigsuse, täielikkuse ja tasumise tähtaegsuse üle perioodide eest enne 1. jaanuari 2017 (büroo- ja kohapealne kontroll);

- kindlustusmaksete maksjate avalduste vastuvõtmine enammakstud (kogutud) kindlustusmaksete summade, sunniraha, trahvide tagastamiseks aruandeperioodide eest enne 1. jaanuari 2017, nende taotluste kohta otsuste tegemine ja nende otsuste saatmine maksuhaldurile täitmiseks.

Lisaks säilib Vene Föderatsiooni pensionifondil kohustus säilitada kohustusliku pensionikindlustuse süsteemis individuaalseid (isikupärastatud) arvestusi ning Vene Föderatsiooni Föderaalne Sotsiaalkindlustusfond jääb tööõnnetuste vastase kohustusliku sotsiaalkindlustuse kindlustusmaksete haldajaks. ja kutsehaigused ning võttes arvesse nn tasaarveldusmehhanismi säilimist kohustuslikus sotsiaalkindlustussüsteemis, säilitab Vene Föderatsiooni Föderaalne Sotsiaalkindlustusfond volitused kontrollida deklareeritud kulude õigsust. kohustusliku sotsiaalkindlustuse kindlustuskaitse ajutise puude korral ja seoses sünnitusega ning teatama nende kontrollide tulemustest maksuhaldurile.

Kindlustusmakse maksjate registreerimise tunnused

Alates 1. jaanuarist 2017 on kõigil kindlustusmaksete maksjatel kohustus end maksuametis registreerida.

Samas ei ole organisatsioonide ja üksikisikute maksuametis registreerimise (deregistreerimise) kord oluliselt muutunud. Seega registreeritakse Venemaa organisatsiooni maksuametis organisatsiooni asukohas, selle eraldi osakondade asukohas, välismaise mittetulundusühingus oma tegevuskohas Vene Föderatsiooni territooriumil filiaali kaudu. , samuti üksikettevõtja elukohajärgses asukohas toimub teabe alusel, mis sisaldub vastavalt ühtses riiklikus juriidiliste isikute registris ja ühtses riiklikus üksikettevõtjate registris.

Samas on kindlustusmaksete eripära tõttu ilmnenud teatud kindlustusmakse maksjate kategooriate registreerimise tunnused.

Näiteks kindlustusmakse maksjana tunnustatud rahvusvahelise organisatsiooni maksuhalduris registreerimine (registrist kustutamine) toimub maksuhalduri poolt sellise rahvusvahelise organisatsiooni avalduse alusel kindlustusmaksjana registreerimiseks (registrist kustutamiseks). lisatasud.

Vahekohtu juhi, hindaja, vahendaja registreerimine (registrist kustutamine) maksuhalduri juures toimub nende elukohajärgse maksuhalduri poolt tegevuste üle kontrolli (järelevalvet) täitva volitatud föderaalse täitevorgani esitatud teabe alusel. isereguleeruvad organisatsioonid vahekohtu juhid, hindajad, vahendajad. Patendivoliniku registreerimine (registrist kustutamine) maksuhalduris toimub tema elukohajärgse maksuhalduri poolt föderaalse intellektuaalomandi teenistuse esitatud teabe alusel.

Füüsilise isiku registreerimine (registrist kustutamine) kindlustusmakse maksjaks toimub tema elukohajärgse maksuhalduri poolt selle üksikisiku avalduse alusel kindlustusmakse maksjaks registreerimiseks (registrist kustutamiseks), mis on esitatud ükskõik millisele isikule. maksuhaldur vastavalt tema valikule.

Kindlustusmaksete maksjad

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 23 punktis 3.4 tuuakse eraldi välja kindlustusmakse maksjate kohustused, mille hulka kuuluvad:

1. Vene Föderatsiooni maksuseadustikuga kehtestatud kindlustusmaksete tasumine;

2. arvestuse pidamine kindlustusmaksetega maksustatavate objektide, arvestatud kindlustusmaksete summade kohta iga isiku kohta, kelle kasuks väljamakseid ja muid tasusid tehti;

3. kindlustusmaksete arvestuste esitamine registreerimise koha maksuhaldurile;

4. kindlustusmaksete arvutamiseks ja tasumiseks vajalike dokumentide esitamine maksuhaldurile;

5. Vene Föderatsiooni maksuseadustikus sätestatud juhtudel ja viisil maksuhaldurile teabe esitamine kindlustatud isikute kohta individuaalses (personaliseeritud) raamatupidamissüsteemis;

6. kindlustusmaksete arvutamiseks ja maksmiseks vajalike dokumentide turvalisuse tagamine kuueks aastaks;

7. teatis Venemaa organisatsiooni asukoha maksuhaldurile - kindlustusmaksete maksjale eraldi osakonna andmisest, kellel on õigus koguda üksikisikutele makseid ja preemiaid ühe kuu jooksul alates vastavate volituste andmise kuupäevast. ;

8. muud kohustused, mis on ette nähtud Vene Föderatsiooni maksude ja lõivude õigusaktidega.

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 419 kehtestab kaks kindlustusmakse maksjate kategooriat:

1. maksjad, kes teevad makseid ja muid hüvesid üksikisikutele:

- organisatsioonid

- üksikettevõtjad

- üksikisikud, kes ei ole üksikettevõtjad

2. maksjad, kes ei tee makseid ega muid tasusid üksikisikutele, nimelt üksikettevõtjad, advokaadid, erapraksisega notarid, vahekohtu juhid, hindajad, vahendajad, patendivolinike ja muud erapraksisega tegelevad isikud vastavalt Venemaa seadustele. Föderatsioon.

Kui aga maksja kuulub korraga mitmesse kategooriasse, siis on tal kohustus kindlustusmakseid iga aluse kohta eraldi arvutada ja tasuda. Näiteks kui üksikettevõtjal on töötajaid, on ta kohustatud tasuma kindlustusmakseid nii enda eest kui ka oma töötajate kasuks.

Kindlustusmaksete maksustamise objekt

Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 420 maksjatele - organisatsioonidele ja üksikettevõtjatele, kes teevad makseid ja soodustusi üksikisikutele, makseid ja muid hüvesid isikute kasuks, kes kuuluvad föderaalseaduste kohaselt kohustusliku sotsiaalkindlustuse alla. teatud liiki kohustusliku sotsiaalkindlustuse kohta (välja arvatud üksikettevõtjatele, advokaatidele, notaritele jne makstavad tasud):

1. töösuhete raames ja tsiviillepingute alusel, mille esemeks on töö tegemine, teenuste osutamine;

3. teadusteoste, kirjanduse, kunstiteoste ainuõiguse võõrandamise lepingute, kirjastamise litsentsilepingute, teadusteoste, kirjanduse, kunstiteoste kasutamise õiguse andmise litsentsilepingute alusel, sealhulgas organisatsioonide poolt õiguste haldamise eest kogutud tasu eest. kollektiivselt teoste autorite kasuks vastavalt kasutajatega sõlmitud lepingutele.

Eraisikute kasuks väljamakseid ja tasusid tegevatel isikutel on kindlustusmaksega maksustamise objektiks väljamaksed ja muud töötasud töölepingu (lepingu) ja tsiviilõiguslike lepingute alusel, mille esemeks on töö tegemine, säte. teenuste osutamine eraisikute kasuks (välja arvatud üksikettevõtjatele, advokaatidele, notaritele jne makstavad tasud).

Maksjate kindlustusmaksetega maksustamise objektiks, kes ei tee eraisikutele väljamakseid ja muid tasusid, on vastava arveldusperioodi alguses kehtestatud töötasu alammäär ja kui sellise maksja arveldusperioodi sissetulekute summa ületab 300 000 rubla. , on kindlustusmaksetega maksustamise objektiks ka tema tulu kajastatakse.

Kindlustusmaksete arvutamise alus

Kindlustusmaksete arvutamise alus on maksustatavate maksete ja muude tasude summa, mis on kogunenud kindlustusmaksete maksjatelt arveldusperioodi jooksul eraisikute kasuks, välja arvatud summad, mis ei kuulu kindlustusmaksetele (näiteks , hüvitised, hüvitised, rahaline abi jne).

Sel juhul määratakse kindlustusmaksete arvestamise alus igale üksikisikule eraldi tekkepõhiselt iga kalendrikuu lõpus alates arveldusperioodi algusest.

Kohustusliku pensionikindlustuse kindlustusmaksete arvutamise baasil ja kohustusliku sotsiaalkindlustuse kindlustusmaksete arvutamise baasil ajutise puude korral ja seoses sünnitusega on piirväärtus, mille järel kindlustusmakseid ei võeta. Erandiks on kohustusliku pensionikindlustuse kindlustusmaksete tariifi kohaldamisel 22% ulatuses maksjate põhikategooria makstavad kindlustusmaksed, sel juhul maksustatakse kindlustusmakseid ka maksetelt, mis ületavad pensionikindlustuse kehtestatud piirväärtust. kohustusliku pensionikindlustuse kindlustusmaksete baas summas 10% rohkem kui nimetatud summa.

Kindlustusmaksete arvutamise baasi maksimumväärtust indekseeritakse iga-aastaselt alates vastava aasta 1. jaanuarist, võttes aluseks keskmise palga kasvu Vene Föderatsioonis.

Lisaks suurendatakse perioodil 2015-2021 igal aastal kohustusliku pensioni* kindlustusmaksete arvutamise baasi maksimumväärtust vastavaks aastaks kehtestatud suurenevate koefitsientide võrra:

________________

* Dokumendi tekst vastab originaalile. - Andmebaasi tootja märkus.

2017. aastal - 1,9;

2018. aastal - 2,0;

2019. aastal - 2,1;

2020. aastal - 2,2;

aastal 2021 - 2.3.

Autorilepingute kindlustusmaksete arvutamise alust vähendatakse sellise tulu väljavõtmisega seotud tegelikult tehtud ja dokumentaalselt tõendatud kulude summa võrra ning kui neid kulusid ei ole võimalik dokumentaalselt tõendada, võetakse need teatud summades maha (protsentides). kogunenud tulu summast).

Kindlustusmaksete määrad

Kindlustusmakse maksjate põhikategooriale on perioodiks kuni 2018. aastani (kaasa arvatud) säilinud kindlustusmakse määr 30% (22% - kohustusliku pensionikindlustuse puhul kindlustusmaksete arvutamise baasi kehtestatud summa piires, 2,9% - kohustuslikuks sotsiaalkindlustuseks ajutise puude korral ja seoses sünnitusega maksebaasi piires ja 5,1% kohustusliku ravikindlustuse puhul). Lisaks makstakse pensionifondile kindlustusmakseid lisaks eelpool nimetatud kindlustusmaksete arvutamise baasile 10% tariifi alusel.

Tariifid aastatel 2017-2018 (%)	Kohustusliku pensionikindlustuse (OPI) kindlustusmaksed	Kohustusliku sotsiaalkindlustuse (OSI) kindlustusmaksed ajutise puude korral ja seoses sünnitusega		Kohustusliku tervisekindlustuse (CHI) kindlustusmaksed
		Maksete ja muude tasude kohta ajutiselt Vene Föderatsiooni territooriumil viibivate välismaalaste ja kodakondsuseta isikute kasuks*	Seoses muude maksetega
Aluse kehtestatud piirväärtuse piires
Üle aluse kehtestatud piirväärtuse

________________
* Välja arvatud kõrgelt kvalifitseeritud töötajateks tunnistatud välismaalased.

** Kohustusliku tervisekindlustuse kindlustusmaksete arvutamisel ei ole kehtestatud maksimaalset baasväärtust, mistõttu nimetatud tariif võetakse alates täissumma kindlustusmaksetega seotud maksed.


Samal ajal deklareeritakse kindlustusmaksete baasmäär endiselt 34% (26% - OPS-is kindlustusmaksete arvutamise baasi kehtestatud summa piires, 2,9% - OSS-is kehtestatud sissemakse suuruse piires). baas, 5,1% - kohustuslikul tervisekindlustusel ilma määratud piirmäära kehtestamata), see tähendab, et pärast ülalnimetatud 30% + 10% tariifi aegumist lähevad kindlustusmaksete maksjad üle kindlustusmaksete tasumisele tariifiga 34 %.

Teatud maksjate kategooriate puhul on teatud üleminekuperioodiks säilinud vähendatud kindlustusmaksete määrad.

Selliste maksjate hulka kuuluvad:

- lihtsustatud maksusüsteemi kasutavate ning sotsiaal- ja tööstussfääris tegutsevate väike- ja keskmise suurusega ettevõtete esindajad, apteeke kasutavad erirežiimid maksustamine, üksikettevõtjad taotlevad patendisüsteem maksustamine, heategevusorganisatsioonid ja sotsiaalse suunitlusega mittetulundusühingud lihtsustatud maksusüsteemil, mis kehtivad kuni 2018. aastani koos kindlustusmaksete alandatud määraga 20% ulatuses, mis läheb täielikult kohustuslikule ravikindlustusele;

- valdkonnas tegutsevad organisatsioonid infotehnoloogiad; äriettevõtted ja äripartnerlused, mille tegevus hõlmab praktilise rakendamise intellektuaalse tegevuse tulemuste (elluviimine); maksjad, kes on sõlminud erimajandustsooni juhtorganitega tehnoloogia-uuendustegevuse elluviimise lepingud ja teevad väljamakseid tehnonovatsiooni erimajandusvööndis või tööstus-tootmise erimajandusvööndis töötavatele isikutele; maksjad, kes on sõlminud lepingud turismi- ja puhketegevuse elluviimiseks ning teevad väljamakseid klastrisse ühendatud turismi- ja puhkemajandustsoonides töötavatele isikutele, kes kuni 2017. aastani kohaldavad kindlustusmakse määra 14%, 2018. aastal - 21%. ja 2019. aastal - 28%;

- Venemaa Rahvusvahelises Laevaregistris registreeritud laevade meeskonnaliikmetele makseid ja muid tasusid tegevad maksjad, kes rakendavad kuni 2028. aastani 0% tariifi;

- Skolkovo projektis osalejad, kes 10 aasta jooksul alates sellises projektis osaleja staatuse saamisest kohaldavad kindlustusmakse määra 14%, mis läheb täielikult kohustuslikule tervisekindlustusele;

- maksjad, kes on saanud Krimmi Vabariigi ja Sevastopoli föderaallinna territooriumil vabamajandustsoonis osaleja staatuse, kiire sotsiaal-majandusliku arengu territooriumi elaniku staatuse, elaniku staatuse Vladivostoki vabasadam, kellel on 10 aasta jooksul sellise staatuse saamise kuupäevast õigus kohaldada vähendatud tariife 7,6%.

Mis puudutab kindlustusmaksete lisatariife, siis 28. detsembri 2013. aasta föderaalseaduse N 400-FZ “Kindlustuspensionide kohta” artikli 30 1. osa lõikes 1 nimetatud töö tüüpidel töötavatele isikutele tehtavate maksete osas. ” (edaspidi föderaalseadus N 400 -FZ) kehtestatakse kohustusliku tervisekindlustuse kindlustusmaksete täiendav tariif 9% ulatuses.

Mis puudutab makseid isikutele, kes töötavad föderaalseaduse N 400-FZ artikli 30 1. osa lõigetes 2–18 (näiteks need, kes töötavad raskete töötingimustega, maa-aluses ja avatud töös). -kaevandussöe kaevandamine , kiltkivi ja muud maavarad, tekstiilitööstuses kõrgendatud intensiivsusega ja raskusastmega töödel jne), kehtestatakse kohustusliku kindlustuse kindlustusmaksete lisamäär 6% ulatuses.

Kui aga maksja-tööandja on läbi viinud töötingimuste erihindamise või on töökohti, mille kohta on kehtivad töökohtade ja töötingimuste sertifitseerimise tulemused, mille sertifitseerimise tulemuste kohaselt on tunnistatud kahjulikuks ja ( või) ohtlikud, siis vastutasuks ülaltoodud tariifide eest tasujatele aastal Sõltuvalt töötingimuste erihindamise (töökohtade sertifitseerimise) tulemuste põhjal kehtestatud töötingimuste klassist rakendatakse diferentseeritud lisatariife.

Töötingimuste klass		Töötingimuste alamklass	Täiendav kindlustusmakse määr
Ohtlik
Kahjulik
Vastuvõetav
Optimaalne

Teatud töötajate kategooriate täiendava sotsiaalkindlustuse sissemaksete määrad on järgmised:

- tsiviillennunduse õhusõidukite lennumeeskonna liikmetele tehtavate maksete osas - 14%;

- seoses maksetega töötajatele, kes töötavad täiskohaga otse allmaa- ja avakaevandamisel (sealhulgas kaevanduste päästeüksuste töötajad), söe ja põlevkivi kaevandamisel ning kaevanduste ehitamisel, ning juhtivatel kutsealadel töötajatele - longwall kaevurid, triivijad, kaevurid ja haamrid, kaevandusmasinate operaatorid - 6,7%.

Kindlustusmaksete arvutamise ja tasumise kord

Maksja-tööandja jaoks on kindlustusmaksete arvestamise ja tasumise kord jäänud praktiliselt muutumatuks.

Samuti peavad nad igakuiselt arvutama ja maksma kindlustusmakseid. Kindlustusmaksete tasumise tähtaeg jääb samaks: hiljemalt eraisikutele väljamaksete tegemise järgmise kalendrikuu 15. kuupäevaks.

Kindlustusmaksete suurus, nagu praegu, määratakse rublades ja kopikates ning arvutatakse eraldi kohustusliku pensionikindlustuse kindlustusmaksete, ajutise puude korral kohustusliku sotsiaalkindlustuse kindlustusmaksete ja sünnitusega seoses, kindlustusmaksete osas. kohustuslik tervisekindlustus .

Arveldusperioodiks on nagu praegugi kalendriaasta ning aruandeperioodideks kalendriaasta esimene kvartal, pool aastat ja üheksa kuud.

Lisaks säilib pärast 1. jaanuari 2017 kohustusliku sotsiaalkindlustuse vahendite kulutamise põhimõte ajutise puude korral ja seoses sünnitusega. Sellega seoses on maksjal võimalik pärast 1. jaanuari 2017 alandada ka kohustusliku sotsiaalkindlustuse kindlustusmaksete suurust ajutise puude korral ja seoses rasedus- ja sünnituspuhkusega tema poolt sundraha tasumiseks tehtud kulutuste summa võrra. kindlustuskaitse nimetatud kohustusliku sotsiaalkindlustuse liigi jaoks.

Veelgi enam, kui arveldus- (aruandlus)perioodi lõpus on maksja poolt tehtud kulutuste summa kohustusliku sotsiaalkindlustuse kindlustuskaitse maksmiseks ajutise puude korral ja seoses rasedus- ja sünnituspuhkusega (miinus hüvitisele eraldatud vahendid). FSS kindlustusvõtja sel perioodil) ületab selle kindlustusliigi puhul arvestatud kindlustusmaksete kogusummat, siis alates 1. jaanuarist 2017 tasaarveldatakse tekkinud vahe maksuhalduri poolt tulevaste kohustusliku sotsiaalkindlustuse maksete arvelt ajutise kindlustusliigi korral. puue ja seoses sünnitusega Sotsiaalkindlustusfondilt saadud kinnituse alusel maksja poolt deklareeritud kulude kohta vastava arvestusliku (aruande)perioodi kindlustuskaitse või hüvitise maksmiseks Sotsiaalkindlustusfondile ettenähtud korras.

Tuleb märkida, et kohustusliku sotsiaalkindlustuse kindlustuskaitse maksmiseks deklareeritud kulude õigsuse kontrollimine ajutise puude korral ja seoses sünnitusega on reserveeritud Sotsiaalkindlustusfondile. Nende kontrollide läbiviimiseks saadab maksuhaldur andmed ajutise puude korral ja seoses rasedus- ja sünnitusega seotud kohustusliku sotsiaalkindlustusmaksete arvutatud kindlustusmaksete ja kindlustusmaksete maksjate kulude suuruse kohta maksuhalduri poolt. Sotsiaalkindlustusfond.

Alates 1. jaanuarist 2017 maksavad kindlustusmakseid ja esitavad kindlustusmaksete arvestused organisatsioonid, millel on eraldi allüksus, nende asukohas ja eraldi allüksuste asukohas, mis koguvad makseid ja muid tasusid eraisikute kasuks, kusjuures välja arvatud organisatsioonid, millel on eraldi alluvuses välismaal (sel juhul on kindlustusmaksete tasumine ja aruannete esitamine tsentraliseeritud emaorganisatsiooni asukohta).

Seoses kindlustusmaksete halduri vahetusega muutuvad alates 2017. aastast kindlustusmaksete ülekandmise eelarveklassifikaatorid.

FIE-de maksjate kategooria kindlustusmaksete summa

Kindlustusmaksed kohustuslikuks pensionikindlustuseks	Kui maksja sissetulek ei ületa 300 000 rubla. - 1 miinimumpalk x 26% x 12 kuud. Kui maksja sissetulek ületab 300 000 rubla. - 1 miinimumpalk x 26% x 12 kuud. + 1% kindlustusmakse maksja sissetulekust, mis ületab 300 000 rubla, kuid mitte rohkem kui 8 miinimumpalka x 26% x 12 kuud.
Kohustusliku tervisekindlustuse kindlustusmaksed	1 miinimumpalk x 5,1% x 12

Talu(talu)talude (edaspidi talurahvatalud) juhid maksavad nii enda kui ka iga taluliikme eest kindlaksmääratud summas kohustusliku pensionikindlustuse ja kohustusliku ravikindlustuse kindlustusmakseid. Seejuures määratakse iga vastava kohustusliku sotsiaalkindlustuse liigi kindlustusmakse fikseeritud summa miinimumpalga ning kohustusliku pensionikindlustuse (26%) ja kohustusliku ravikindlustuse (5,1%) kindlustusmaksete tariifide korrutisena. ), kasvas 12 korda.

Kui talu koosneb mitmest liikmest, siis tuleb kindlustusmakse fikseeritud summa suurus korrutada talu liikmete arvuga, sealhulgas talu juhatajaga.

Seega, sõltumata sissetuleku suurusest, maksab talupidaja kindlustusmakseid kindlas summas, võtmata 1% sissetulekust, mis ületab 300 000 rubla.

Kui FIE-st maksjate ettevõtlus- või muu kutsetegevus ei ole alates arveldusperioodi algusest toimunud või on lõppenud enne selle lõppu, siis sel juhul määratakse kindlustusmakse suurus proportsionaalselt töötatud kuude arvuga.

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 430 on füüsilisest isikust ettevõtjatele maksjatele kindlustusmaksete maksmisest vabastatud perioodid:

1. ajateenistuse läbimine ajateenistusse kutsumisel;

2. ühe vanema hooldamine iga lapse kohta kuni tema pooleteise aastaseks saamiseni;

3. I grupi puudega isiku, puudega lapse või 80-aastaseks saanud isiku hooldamine töövõimelise isiku poolt;

4. lepingu alusel kaitseväeteenistust täitvate sõjaväelaste abikaasade elukoht koos abikaasaga piirkonnas, kus nad ei saanud töötada töövõimaluste puudumise tõttu;

5. eelkõige Vene Föderatsiooni diplomaatilistesse ja konsulaaresindustesse saadetud töötajate abikaasade elamine välismaal, rahvusvahelistesse organisatsioonidesse, mille nimekirja kinnitab Vene Föderatsiooni valitsus;

6. perioodide eest, mille jooksul advokaadi staatus oli peatatud ja mille jooksul nad vastavat tegevust ei teinud.

Samal ajal ei sisalda see artikkel enam kohustuslikku tingimust, et esitada dokumente, mis kinnitavad tegevuse puudumist nimetatud perioodidel.

Samal ajal kehtestab Vene Föderatsiooni maksuseadustik reegli, et füüsilisest isikust ettevõtjate maksjate kindlustusmaksete õigeaegse mittetasumise (puuduliku tasumise) korral (jooksva kalendriaasta 31. detsember - fikseeritud makse eest ja Arvutamisele järgneva aasta 1. aprillil - 1% üle 300 000 rubla tuludest) määrab maksuhaldur ettenähtud viisil selliste maksjate poolt arveldusperioodi eest tasumisele kuuluvate kindlustusmaksete summa.

Kui maksuhalduri määratud kindlustusmaksete summa ületab maksja poolt arveldusperioodi eest tegelikult tasutud kindlustusmaksete summat, tuvastab maksuhaldur kindlustusmaksete võlgnevused ja nõuab selle ettenähtud korras sisse.

Aruandlus

Eraisikute kasuks väljamakseid tegevad maksjad esitavad kindlustusmaksete arvestused kord kvartalis hiljemalt arveldus(aruandluse) perioodile järgneva kuu 30. kuupäevaks organisatsiooni asukohajärgsele maksuhaldurile ja arvestust tegevate organisatsioonide eraldi allüksuste asukohas. väljamaksed ja muud tasud üksikisikute kasuks, üksikisiku elukohas, tehes üksikisikutele makseid ja muid tasusid.

Talurahva (talu) leibkonna juhid esitavad kindlustusmaksete arvestused registreerimiskoha maksuhaldurile igal aastal enne lõppenud arveldusperioodile järgneva kalendriaasta 30. jaanuari.

Kindlustusmaksete arvutamise vorm kinnitati Venemaa föderaalse maksuteenistuse 10. oktoobri 2016 korraldusega N ММВ-7-11/551@ (Registreeritud Venemaa Justiitsministeeriumis 26. oktoobril 2016 N 44141).

Elektroonilise dokumendi tekst
koostatud Kodeks JSC poolt ja kontrollitud:
Venemaa föderaalse maksuteenistuse ametlik veebisait
www.nalog.ru
seisuga 13.12.2016

Tööandjad on Venemaa pensionisüsteemi peamised osalejad. Kohustusliku pensionikindlustuse kindlustusmaksed, mille nad kogusid ja maksid Vene Föderatsiooni pensionifondi töötajate kasuks tehtud maksetelt ja muudelt tasudelt, on nende töötajate tulevased pensionid ja pensionimaksed praegustele pensionäridele.

Venemaa pensionifond oli kohustusliku pensioni ja kohustusliku tervisekindlustuse kindlustusmaksete haldaja.

Kindlustusmaksete maksjad olid:

• üksikisikutele makseid ja muid tasusid tegevad isikud:
• organisatsioonid;
• üksikettevõtjad (sh talupidajad);
• üksikisikud, kes ei ole üksikettevõtjad;
• füüsilisest isikust ettevõtjad: üksikettevõtjad, advokaadid, erapraksisega tegelevad notarid, vahekohtu juhid, kes ei tee eraisikutele väljamakseid ja muid tasusid ning maksavad enda eest kindlustusmakseid.

Kindlustusmaksete tasumise kord

Iga kuu 15- viimase kuu kohustusliku pensioni ja kohustusliku ravikindlustuse kindlustusmaksete tasumise viimane päev. Maksed tuli teha igakuiselt. Kui perioodi viimane päev langes nädalavahetusele või puhkepäevale, loeti perioodi lõpuks sellele järgnev tööpäev. Kogunenud, kuid tasumata kindlustusmakseid loeti võlgnevusteks ja need kuulusid sissenõudmisele.

22% - kohustusliku pensionikindlustuse kindlustusmaksete põhitariif.

+ 10% kindlustusmaksete tariif, kui tööandja kindlustusmakse arvutamise baasi summa on suurem kui kehtestatud summa .

5,1% - kohustusliku tervisekindlustuse kindlustusmaksete tariif.

796 000 rubla- 2016. aastal kohustusliku pensionikindlustussüsteemi kindlustusmaksete tegemise baasi maksimaalne väärtus (vastavalt Vene Föderatsiooni valitsuse 26. novembri 2015. a määrusele nr 1265).

TÄHTIS! Alates 2015. aastast tasutakse kohustusliku ravikindlustuse kindlustusmakseid Haigekassa eelarvesse kehtestatud määradega kõikidelt eraisiku kasuks vastava majandusaasta maksete ja muude tasude summadelt, piiranguteta, välja arvatud summad, mis ei kuulu maksustamisele. kindlustusmaksetele vastavalt föderaalseaduse nr 212-FZ artiklile 9.

Kindlustusmaksete arvestamise alus määrati igale töötajale eraldi arveldusperioodi algusest iga kalendrikuu lõpus tekkepõhiselt. Teatud ohtlikes ja ohtlikes tööstusharudes töötavate tööandjate kategooriate kindlustusmaksete lisatariifiga arvestamisel kindlustusmaksete arvutamise baasi piiramise sätet ei kohaldatud.

Iga kindlustusliigi kindlustusmaksed tuli tasuda eraldi arveldusdokumentides, mis saadeti panka, märkides ära vastavad föderaalkassa kontod ja eelarve klassifikatsiooni koodid.

Kohustusliku pensionikindlustuse kindlustusmakseid tuli tasuda kindlustus- ja kogumisosadeks jagamata.

Panga puudumisel said kindlustusmakse maksjad - üksikisikud tasuda kindlustusmakseid tasuta kohaliku omavalitsuse kassa või föderaalse postiteenistuse kaudu.

TÄHTIS! Tööandjad pidid täpselt kindlaks määrama vastavatesse riigieelarvevälistesse fondidesse kantavate kindlustusmaksete suuruse - rublades ja kopikates. Kuni 2015. aastani määrati vastavatesse fondidesse ülekantavate kindlustusmaksete summa täisrublades.

Kohustusliku ravikindlustuse kindlustusmaksete tasumine ning tasutud ja kogunenud maksete aruannete koostamine toimus sama skeemi järgi nagu kohustusliku pensionikindlustuse puhul. Kindlustusmaksete ülekandmisel kohustuslikesse haigekassadesse oli kindlustusvõtja kohustatud märkima maksekorraldustele oma registreerimisnumbri.

TÄHTIS! Alates 2015. aastast on pangad kohustatud väljastama kindlustusmaksete tasumist jälgivatele asutustele tõendid pangakontode ja (või) sularahajääkide olemasolu kohta kontodel, organisatsioonide, üksikettevõtjate kontodel olevate tehingute väljavõtted kolme päeva jooksul alates kuupäevast. kindlustusmaksete tasumise kontrollimiseks esitatava põhjendatud taotluse saamise kuupäev (Kord, mille kohaselt pangad esitavad kindlustusmaksete territoriaalorganite nõudmisel teavet kontode olemasolu, kontode sularahajääkide kohta, kontotehingute väljavõtteid Vene Föderatsiooni pensionifond, samuti asjakohased tõendite ja väljavõtete vormid kiideti heaks Vene Föderatsiooni pensionifondi nõukogu 14. oktoobri 2015. aasta otsusega nr 377p).

TÄHTIS! Alates 2015. aastast arvestatakse pensionimakseid ajutiselt Vene Föderatsioonis viibivatele välisriikide kodanikele ja kodakondsuseta isikutele (välja arvatud kõrge kvalifikatsiooniga spetsialistid) tehtud väljamaksetelt, sõltumata sõlmitud töölepingute kehtivusajast.

Kohustusliku pensioni ja ravikindlustuse tariifid

	2016. aasta
		Kohustusliku ravikindlustuse fond
Patendimaksusüsteemi kasutavad üksikettevõtjad*
Apteegiorganisatsioonid ja farmaatsiategevuse tegevusluba omavad üksikettevõtjad; mittetulundusühingud, kes rakendavad lihtsustatud maksusüsteemi ja tegelevad elanikkonna sotsiaalteenuste alase tegevusega, teaduslikud uuringud ja areng, haridus, tervishoid, kultuur ja kunst ning massisport; Heategevusorganisatsioonid, mis kasutavad lihtsustatud maksusüsteemi
Vladivostoki vabasadama residendi staatuse saanud kindlustusmaksete maksjad

* See kehtib nende üksikettevõtjate kohta, kes teevad eraisikutele makseid ja muid tasusid.

TÄHTIS! 1. jaanuaril 2015 lõppes põllumajandustootjatele sätestatud vähendatud kindlustusmakse määrade kehtivusaeg; meediaorganisatsioonid; ühtset põllumajandusmaksu kohaldavad organisatsioonid ja üksikettevõtjad; puuetega inimeste tööd rakendavad organisatsioonid, puuetega inimeste ühiskondlikud organisatsioonid ja nende asutused.

Kohustusliku pensionikindlustuse lisatariifid

Alates 2013. aastast on kehtestatud Venemaa pensionifondi kindlustusmaksete täiendav tariif tööandjatele, kellel on ohtlike ja ohtlike tööstusharudega töökohti. 28. detsembri 2013. aasta föderaalseaduse nr 400-FZ „Kindlustuspensionide kohta” artikli 30 1. osa lõigetes 1 ja 2–18 nimetatud tööliikidega tegelevate isikute maksetele ja muudele tasudele kohaldatakse täiendavaid tariife. ”.

28. detsembril 2013 võeti vastu föderaalseadus nr 426-FZ "Töötingimuste erihindamise kohta", mille kohaselt on kindlustusandjad kohustatud tagama töötajate ohutuse töötamise ajal ning nende töökohad peavad vastama riiklikele töökaitsenõuetele. . Sõltuvalt tööandja poolt oma töötajatele loodud töötingimuste erihindamise tulemustest kehtestatakse alates 2014. aastast makstud Vene Föderatsiooni pensionifondi kindlustusmaksete täiendavad tariifid. Mida ohtlikumad või kahjulikumad töötingimused erihinnangu tulemuste põhjal kehtestatakse, seda kõrgema kindlustusmaksete tariifi peab tööandja tasuma Venemaa pensionifondi.

Vastavalt seadusele jaotatakse töötingimused vastavalt ohtlikkuse ja (või) ohtlikkuse astmele nelja klassi - optimaalsed (klass 1), vastuvõetavad (klass 2), kahjulikud (klass 3) ja ohtlikud (klass 4). Töötingimuste hindamist ja töökohtade sertifitseerimist viib läbi tööandja organisatsiooni esindajatest koosnev komisjon vähemalt kord 5 aasta jooksul. Venemaa pensionifondi kindlustusmaksete täiendavate tariifide määramisel kasutatakse enne seaduse nr 426-FZ jõustumist kehtinud korra kohaselt läbi viidud töötingimuste sertifitseerimise tulemusi. seoses töökohtadega, mille töötingimused vastavalt sertifitseerimise tulemustele on tunnistatud kahjulikuks ja (või) ohtlikuks kuni 31. detsembrini 2018 (kaasa arvatud).

Kindlustusmaksete arvestamisel lisatariifiga teatud kategooria tööandjatele, kes töötavad ohtlikes ja ohtlikes tööstusharudes, ei kehti kindlustusmaksete arvutamise baasi piiramise säte.

Kui tööandja ei vii läbi töötingimuste erihindamist, siis tasub ta 2016. aastal kohustusliku pensionikindlustuse kindlustusmaksete lisamäära vastavalt nimekirjale nr 1 - 9%, vastavalt nimekirjale nr 2 ja "väikenimekirjadele" - 6%.

Töötingimuste erihindamise läbiviimisel rakendatakse järgmisi lisatariife:

Kindlustusmaksete võlgnevuste sissenõudmine Vene Föderatsiooni pensionifondi

Kohustusliku pensioni ja kohustusliku tervisekindlustuse kindlustusmaksete võlgnevuste, trahvide ja trahvide sissenõudmise kohustus on pandud Vene Föderatsiooni pensionifondile.

Organisatsioonid ja üksikettevõtjad

Kui tööandja ei maksa või ei tasu kindlustusmakseid täielikult õigeaegselt, siis on see kohustus kohustuslikult täidetud. Enne sissenõudmise otsuse tegemist saadab Vene Föderatsiooni pensionifond kindlustusmaksete maksjale nõude kindlustusmaksete, trahvide ja trahvide võlgnevuste tasumiseks. Pärast maksetaotluses märgitud tähtaja möödumist (kuid mitte hiljem kui kaks kuud) teeb pensionifond sissenõudmise otsuse, millele juhitakse kuue päeva jooksul ka väljamaksja.

TÄHTIS! Juhend kindlustuse üleandmiseks Pensionifondi sissemaksed saadab panka, kus kindlustusmakse maksja kontod on avatud. Arvelduskontodelt (arvelduskontodelt) saab sisse nõuda Vene valuutas, nende ebapiisavuse korral välisvaluutas. Sel juhul kasutatakse kursust Keskpank Vene Föderatsioon, asutatud välisvaluuta müügi päeval. Välisvaluuta müügiga seotud kulud kannab kindlustusmakse maksja.

Kindlustusmakseid ei koguta deposiitkonto kindlustusmaksete maksja, kui kehtivusaeg ei ole möödunud hoiuleping. juuresolekul nimetatud kokkulepe Vene Föderatsiooni Pensionifond võib anda pangale korralduse kanda deposiidikontolt raha kindlustusmakse maksja arvelduskontole hoiulepingu lõppemisel, kui selleks ajaks on fondi korraldus kindlustuse ülekandmiseks. sellele pangale saadetud kindlustusmakseid ei ole täidetud.

Kui kindlustusmakse maksja kontodel pole rahalisi vahendeid piisavalt või raha pole üldse, siis täidetakse korraldus kindlustusmaksete ülekandmiseks raha laekumisel kontole.

Vene Föderatsiooni pensionifond saab kindlustusmakseid sisse nõuda ka muult tööandja varalt, saates teenistusele sissenõudmisotsuse kohtutäiturid. Sel juhul võetakse sissenõudmisotsus vastu ühe aasta jooksul pärast kindlustusmaksete, sunniraha ja trahvi tasumise nõude täitmise tähtaja möödumist.

Eraisikud, kes ei ole üksikettevõtjad

Kui isik, kes ei ole ettevõtja, ei maksa kindlustusmakseid õigeaegselt, pöördub Vene Föderatsiooni pensionifond kohtusse nõudega nõuda need sisse varalt, sealhulgas pangakontodel olevad vahendid ja sularaha. Nõude võib esitada kuue kuu jooksul pärast kindlustusmaksete tasumise nõude täitmise tähtaja möödumist. TO hagiavaldus võib lisada avalduse vara arestimiseks.

Summad, mis ei kuulu kindlustusmaksetele

• riiklikud toetused, mida makstakse vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele, Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste seadusandlikele aktidele, kohalike omavalitsuste esindusorganite otsustele, sealhulgas töötushüvitistele, samuti hüvitistele ja muudele kohustusliku sotsiaalkindlustuse liikidele. kindlustus;
• kõik Vene Föderatsiooni õigusaktidega kehtestatud hüvitiste liigid, Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste seadusandlikud aktid, kohaliku omavalitsuse esindusorganite otsused (Venemaa õigusaktidega kehtestatud normide piires). Föderatsioon), mis on seotud:
• vigastuse või muu tervisekahjustusega tekitatud kahju hüvitamisega;
• koos tasuta elamispindade andmisega, tasumisega eluruumide ja kommunaalteenuste, toidu ja toodete, kütuse või vastava rahalise hüvitisega;
• kulude tasumise ja (või) mitterahalise toetuse väljastamisega, samuti rahaliste vahendite maksmisega selle toetuse eest;
• toidu, spordivarustuse, varustuse, spordi- ja riietusvormide maksumuse tasumisega, mida saavad sportlased ja kehalise kasvatuse ja spordiorganisatsioonide töötajad õppe- ja treeningprotsesside ning spordivõistlustel osalemise eest, samuti spordikohtunikud osalemise eest spordivõistlustel;
• töötajate vallandamisega, välja arvatud:
• hüvitis kasutamata puhkuse eest;
• väljamaksete summa koondamishüvitisena ja tööperioodi keskmine kuupalga osas, mis ületab Kaug-Põhjas asuvatest organisatsioonidest koondatud töötajate kolmekordset keskmist kuupalka või kuuekordset keskmist kuupalka ja samaväärset töötasu. alad;
• hüvitis organisatsiooni juhile, asejuhtidele ja pearaamatupidajale osas, mis ületab kolmekordset keskmist kuupalka;
• töötajate erialase koolituse, ümberõppe ja täiendõppe kulude hüvitamisega;
• üksikisiku kuludega seoses tööde tegemise, tsiviillepingute alusel teenuste osutamisega;
• seoses töötajate arvu või personali vähendamise meetmete rakendamise, organisatsiooni ümberkorraldamise või likvideerimisega vallandatud töötajate töölevõtmisega, seoses üksikisikute tegevuse lõpetamisega üksikettevõtjana, erapraksisega tegelevate notarite volituste lõpetamisega, ja advokaadi staatuse lõpetamine, samuti seoses tegevuse lõpetamisega teiste isikute poolt, kelle kutsetegevus vastavalt föderaalseadustele kuulub riiklikule registreerimisele ja (või) litsentsile;
• üksikisiku töökohustuste täitmisega, sealhulgas seoses teise piirkonda tööle kolimisega;

ERANDIGA:

1. rahalised maksed rasketes, kahjulikes ja (või) ohtlikes töötingimustes töötamise eest, välja arvatud hüvitised summas, mis on võrdne piima või muude samaväärsete toiduainete maksumusega;
2. Venemaa laevandusettevõtete poolt välisriikides sõitvate laevade meeskonnaliikmetele vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele tehtud päevaraha asemel välisvaluutas tehtud maksed, samuti rahvusvahelisi lende sooritavate Venemaa õhusõidukite meeskonnaliikmetele välisvaluutas tehtud maksed;
3. hüvitised kasutamata puhkuse eest, mis ei ole seotud töötajate vallandamisega;

• Ühekordse rahalise abi summad:
• üksikisikutele seoses loodusõnnetuse või muu hädaolukorraga neile tekitatud materiaalse kahju või tervisekahjustuse hüvitamiseks, samuti isikutele, kes kannatasid terroriaktide tõttu Vene Föderatsiooni territooriumil;
• töötajale seoses tema perekonnaliikme (liikmete) surmaga;
• töötajad (vanemad, lapsendajad, eestkostjad) lapse sünni (lapsendamise) ajal, kellele makstakse seda rahalist abi esimese aasta jooksul pärast sündi (lapsendamist), kuid mitte rohkem kui 50 000 rubla. iga lapse jaoks;
• sissetulek (va töötajate palgad), mida saavad Vene Föderatsiooni Põhja, Siberi ja Kaug-Ida põlisrahvaste nõuetekohaselt registreeritud perekonna (hõimu) kogukondade liikmed nende traditsioonilise kalapüügi tulemusena saadud toodete müügist. ;
• kindlustusmaksete summad:
• töötajate kohustusliku kindlustuse eest, mida kindlustusmaksete maksja teostab Vene Föderatsiooni õigusaktidega kehtestatud viisil;
• töötajate vabatahtliku isikukindlustuse lepingute alusel, mis on sõlmitud vähemalt üheks aastaks ja mis näevad ette nende kindlustatud isikute ravikulude hüvitamise kindlustusandja poolt;
• töötajatele meditsiiniteenuste osutamise lepingute alusel, mis on sõlmitud vähemalt üheks aastaks meditsiiniorganisatsioonidega, kellel on vastavad litsentsid meditsiiniline tegevus, välja antud vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele;
• töötajate vabatahtliku isikukindlustuse lepingute alusel, mis on sõlmitud eranditult kindlustatud isiku surma ja (või) kindlustatud isiku tervisekahjustuse korral;
• mitteriiklike pensionilepingute alusel;
• kindlustusmaksete maksja poolt makstud tööandja sissemaksed vastavalt 30. aprilli 2008. aasta föderaalseadusele N 56-FZ "Täiendavate kindlustusmaksete kohta tööpensioni kogumisosa ja riikliku toetuse kohta pensionisäästude moodustamiseks" tasutud sissemaksetest, kuid mitte rohkem kui 12 000 rubla aastas iga töötaja kohta, kelle kasuks tööandja sissemakseid tasuti;
• tööandja sissemaksed, mis on makstud vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele, mis käsitlevad teatud töötajate kategooriate täiendavat sotsiaalkindlustust, makstud sissemaksete summas;
• töötajate sõidukulud puhkusekohta ja tagasi ning kuni 30 kilogrammi kaaluva pagasi maksumus, mille maksab kindlustusmakse maksja Kaug-Põhjas ja samaväärsetes piirkondades töötavatele ja elavatele isikutele vastavalt Eesti Vabariigi seadusandlusele. Vene Föderatsioon, töölepingud ja (või) kollektiivlepingud. Kui nimetatud töötajad viibivad puhkusel väljaspool Vene Föderatsiooni territooriumi, siis reisi- või lennukulu (sealhulgas kuni 30 kilogrammi kaaluva pagasi maksumus), mis arvutatakse lähtekohast üle riigipiiri asuva kontrollpunktini. Venemaa Föderatsioonil, sealhulgas rahvusvahelisel lennujaamal, ei kohaldata kindlustusmakseid, mille puhul töötajad läbivad piirikontrolli üle Vene Föderatsiooni riigipiiri asuvas kontrollpunktis;
• summad, mida maksavad üksikisikutele valimiskomisjonid, rahvahääletuse komisjonid, samuti Vene Föderatsiooni presidendi kandidaatide, Venemaa moodustava üksuse seadusandliku (esindus)kogu saadikukandidaatide valimisfondidest. Föderatsioon, kandidaadid ametikohale mõnes muus Vene Föderatsiooni moodustava üksuse riigiorganis, mis on sätestatud põhiseaduses, Vene Föderatsiooni subjekti põhikirjas, valitakse otse kodanike poolt, omavalitsuse esinduskogu saadikukandidaadid , kandidaadid omavalitsusüksuse juhi ametikohale, mõnele muule omavalitsusüksuse põhikirjas sätestatud ja otsevalimiste teel asendatavale ametikohale, valimisliitude valimisfondid, erakondade piirkondlike filiaalide valimisfondid, mis ei ole valimisliidud, Vene Föderatsiooni rahvahääletuse, Vene Föderatsiooni moodustava üksuse rahvahääletuse, kohaliku rahvahääletuse, Vene Föderatsiooni rahvahääletuse algatuskampaaniarühma, muude rahvahääletuse korraldamise algatusrühma rahvahääletuse vahenditest. Vene Föderatsiooni moodustava üksuse rahvahääletus, kohalik rahvahääletus nende isikute töö tegemiseks, mis on otseselt seotud valimiskampaaniate läbiviimisega, rahvahääletuse kampaaniad;
• töötajatele vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele, samuti föderaalvalitsusorganite riigiteenistujatele tasuta või osalise tasu eest väljastatud vormiriietuse ja vormiriietuse maksumus, mis jääb nende isiklikuks alaliseks kasutamiseks;
• teatud kategooria töötajatele Vene Föderatsiooni õigusaktidega ette nähtud reisihüvitiste maksumus;
• tööandjate poolt oma töötajatele antava rahalise abi summad, mis ei ületa 4000 rubla töötaja kohta arveldusperioodi jooksul;
• töötajate erialase põhihariduse programmide ja täiendavate kutseõppeprogrammide õppemaksu suurused;
• summad, mida organisatsioonid (üksikettevõtjad) oma töötajatele maksavad eluruumide ostmiseks ja (või) ehitamiseks võetud laenude (krediidi) intresside maksmise kulude hüvitamiseks;
• rahalise toetuse summad, toidu- ja riietustoetus ning muud maksed, mida saavad sõjaväelased, Vene Föderatsiooni siseasjade organite era- ja juhtivtöötajad, föderaalne tuletõrje, föderaalse kullerteenistuse vanempersonal, riigiasutuste ja organite töötajad. karistussüsteem, Vene Föderatsiooni tolliasutused ning narkootiliste ja psühhotroopsete ainete ringlust kontrollivad organid, kellel on eriauastmed, seoses sõjaväeteenistuse ja teenistuse täitmisega nendes asutustes vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele. Venemaa Föderatsioon;
• töölepingute ja tsiviilõiguslike lepingute, sealhulgas autoriõiguse lepingute alusel makstavate maksete ja muude tasude summad välisriikide kodanike ja kodakondsuseta isikute kasuks, kes viibivad ajutiselt Vene Föderatsiooni territooriumil.

Lisaks ülaltoodud maksetele ei sisalda kindlustusmaksete arvutamise alus:

• Vene Föderatsiooni pensionifondi makstavate kindlustusmaksete osas - rahalise toetuse summad (igakuine rahatasu) ja muud maksed, mida saavad prokurörid ja uurijad, samuti föderaalkohtute kohtunikud ja kohtunikud, kasuks tehtud maksed ja muud tasud. eriala üliõpilastest haridusorganisatsioonid, kõrgkoolide haridusorganisatsioonid täiskoormusega õppeks töölepingu või tsiviilõigusliku lepingu alusel üliõpilasesinduses (mis on kantud riikliku toetust saavate noorte- ja lasteühingute föderaalsesse või piirkondlikku registrisse) toimuvaks tegevuseks, mille esemeks on tööde tegemine ja (või ) teenuste osutamine;

TÄHELEPANU! Kui kindlustusmaksete maksjad tasuvad töötajate töölähetuste kulud nii Vene Föderatsiooni territooriumil kui ka väljaspool Vene Föderatsiooni territooriumi, päevarahad, samuti tegelikult kantud ja dokumentaalselt tõendatud sihtkulud sihtkohta ja tagasi reisimiseks ning teenuste eest tasumisele ei kuulu kindlustusmaksed. lennujaamad, vahendustasud, kulud lähte-, siht- või ümberistumiskohtades lennujaama või rongijaama, pagasi transpordi eest, eluruumide üürimise kulud, sideteenuste eest tasumise kulud, teenistusvälispassi väljastamise (vastuvõtmise) ja registreerimise tasud, viisade väljastamise (vastuvõtmise) tasud, samuti sularaha või pangatšeki sularaha välisvaluuta vastu vahetamise kulud. Kui dokumente, mis kinnitavad eluruumide üürimise kulude tasumist, ei esitata, vabastatakse selliste kulude summad kindlustusmaksetest vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele kehtestatud piirides. Sarnane kindlustusmaksete võtmise kord kehtib ka väljamaksete puhul, mis tehakse organisatsiooni alluvuses (halduslikul) alluvuses olevatele isikutele, samuti äriühingu juhatuse või muu sarnase organi liikmetele, kes saabuvad osalema ühingu koosolekul. selle ettevõtte juhatus, juhatus või muu sarnane organ.

Märkus eraldiseisvate üksuste kohta

Organisatsiooni asukohas tasumisele kuuluvate kindlustusmaksete summa, mis sisaldab eraldi osakondi, määratakse organisatsiooni kui terviku tasumisele kuuluvate kindlustusmaksete kogusumma ja eraldiseisva asukohas tasumisele kuuluvate kindlustusmaksete kogusumma vahena. organisatsiooni osakonnad.

Eraldi allüksused, millel on eraldi bilanss, arvelduskonto ja viitlaekumised ning muud eraisikute kasuks makstavad tasud, täidavad organisatsiooni kohustusi kindlustusmaksete tasumisel, samuti kindlustusmaksete arvestuse esitamise kohustusi oma asukohas.

Kui vähemalt üks loetletud tingimustest ei ole täidetud, peab emaettevõtte raamatupidaja tasuma ja aru andma eraldi jaotus tsentraalselt eelarveväliste fondide territoriaalsetele asutustele, kus organisatsioon ise on registreeritud.

Enammakstud kindlustusmaksete krediit või tagastamine

Kindlustusmakse maksjal on õigus enammakstud või enammakstud kindlustusmaksete, trahvide ja trahvide õigeaegsele tasaarveldusele või tagastamisele.

Kui tuvastatakse kindlustusmaksete ülemäärase tasumise fakt, teatab Vene Föderatsiooni pensionifondi territoriaalne asutus maksjale sellest 10 päeva jooksul alates enammakse fakti avastamise kuupäevast.

Võimaliku enammakse tuvastamisel on pensionifondi territoriaalsel asutusel õigus viia koos maksjaga läbi kogunenud ja tasutud kindlustusmaksete arvutuste vastavus. Sellise leppimise tulemused dokumenteeritakse aktis, millele on alla kirjutanud mõlemad pooled.

Enammakstud kindlustusmaksete suurus võib olla:

• tasaarvestus maksja tulevaste maksete arvelt;
• tasaarveldada võla tagasimaksmisega karistused ja trahvid rikkumiste eest;
• tagastatakse kindlustusmakse maksjale.

Enammakstud kindlustusmaksete summa tasaarvestus eelseisvate maksete osas kindlustusmaksete maksja teostatakse iseseisvalt kindlustusmaksete tasumist jälgiva organi otsusel. See ei takista kindlustusmakse maksjal esitada kindlustusmaksete tasumist jälgivale organile kirjalikult või elektroonilise dokumendina avaldus enammakstud kindlustusmaksete summa tasaarvestamiseks.

Pensionifondi territoriaalne asutus teeb vastava otsuse 10 päeva jooksul enammakse tegemise fakti avastamise päevast või kindlustusmakse maksjalt avalduse saamise päevast või kindlustusmakse maksja akti allakirjutamise päevast arvates. makstud kindlustusmaksete ühine võrdlemine (kui selline vastavusseviimine tehti).

Enammakstud kindlustussumma tasaarvestamine sissemaksed territoriaalsete asutuste trahvide ja trahvide võlgade tasumiseks PFR viiakse läbi iseseisvalt. Sel juhul tehakse otsus 10 päeva jooksul kindlustusmaksete ülemäärase tasumise fakti avastamise päevast või makstud kindlustusmaksete ühise vastavusse viimise akti allakirjutamise päevast või jõustumise päevast arvates. kohtuotsusest. Maksja saab aga ise esitada avalduse, et tema ülemakstud summa arvestataks trahvide ja trahvide võlast maha. Ka sel juhul tehakse otsus 10 päeva jooksul.

Alates 2015. aastast ühe kindlustusliigi kindlustusmaksete enammakstud summade tasaarvestus, mida haldab üks kindlustusmaksete maksmist kontrolliv asutus, kindlustusmakse maksja eelseisvate maksete, kindlustusmaksete võlgnevuste ja võlgnevuste tagasimaksmise maksetega. muu kindlustusliigi karistuste ja trahvide kohta teostab sama asutus kindlustusmaksete tasumise kontrollimiseks taotluse alusel kindlustusmaksete maksja, esitatakse kirjalikult või elektroonilise dokumendina

Seega saab enammakstud kohustusliku ravikindlustuse maksed tasaarvestada pensionimaksetega ja vastupidi. Kuid nende sissemaksete enammaksmist ei saa kasutada sotsiaalkindlustusfondi sissemaksete võlgade tasumiseks, kuna kontroll nende tasumise õigsuse üle on usaldatud sotsiaalkindlustusfondile.

Tagastama enammakstud kindlustusmaksed, maksja peab esitama avalduse ja siis tagastatakse summa kuu aja jooksul peale sellise avalduse saamist. Kui maksjal on viivise- ja trahvivõlgnevusi, toimub tagasimakse alles pärast enammakstud kindlustusmaksete summa võlgnevust tasaarveldamist.

Avalduse enammakstud kindlustusmakse summa tasaarvestamiseks või tagastamiseks võib esitada kolme aasta jooksul nimetatud summa tasumise päevast arvates.

Vene Föderatsiooni Pensionifond on kohustatud viie päeva jooksul alates otsuse tegemisest teavitama kindlustusmaksete maksjat kirjalikult või elektroonilise dokumendi vormis enammakstud summade tasaarvestamise (tagastamise) otsusest. kindlustusmakseid või keelduda tasaarveldamisest (tagasimaksmisest). Nimetatud teade edastatakse organisatsiooni juhile, üksikisikule või nende esindajatele isiklikult allkirja vastu või muul viisil, mis kinnitab selle kättesaamise fakti ja kuupäeva. Kui nimetatud teade saadetakse tähitud kirjaga, loetakse see kättesaaduks kuue päeva möödumisel tähitud kirja saatmise kuupäevast.

TÄHTIS! Enammakstud kindlustusmaksete summat pensionifondi ei tagastata, kui pensionifondi territoriaalne asutus võttis isikustatud raamatupidamisandmete osana enammakstud kindlustusmaksete summat arvesse ja fond postitas selle teabe pensionifondile. kindlustatud isikute isiklikud kontod.

Kindlustusmaksete kohta pagulasena tunnustatud isikute kasuks, kes on esitanud avalduse pagulasena tunnustamiseks või kes on saanud ajutise varjupaiga

Info kindlustusmaksete tasumise kohta perioodil 2013 - 2015

Baasi maksimaalne summa, millelt kindlustusmakseid tasutakse

Kohustusliku pensioni ja ravikindlustuse kindlustusmaksete tariif

	aasta 2013		aasta 2014		2015. aasta
		Kohustusliku ravikindlustuse fond		Kohustusliku ravikindlustuse fond		Kohustusliku ravikindlustuse fond
aastal asuvad kindlustusmaksete maksjad ühine süsteem maksustamine ja kindlustusmaksete baastariifi kohaldamine
Kindlustusmaksete maksjad ühtne maks arvestusliku tulu kohta.
Patendimaksusüsteemi kasutavad üksikettevõtjad
Apteegiorganisatsioonid ja farmaatsiategevuse tegevusluba omavad üksikettevõtjad; mittetulundusühingud, kes rakendavad lihtsustatud maksusüsteemi ning teostavad tegevust elanikkonna sotsiaalteenuste, teadus- ja arendustegevuse, hariduse, tervishoiu, kultuuri ja kunsti ning massispordi valdkonnas; heategevusorganisatsioonid, kes kasutavad lihtsustatud maksusüsteemi
Inseneriteenuseid pakkuvad organisatsioonid
Laevameeskonna liikmetele makseid tegevad organisatsioonid, välja arvatud nafta ladustamiseks ja ümberlaadimiseks kasutatavad laevad
Organisatsioonid ja üksikettevõtjad, kes tegelevad meedia tootmise, avaldamise (ringhäälingu) ja (või) avaldamisega
Eelarveliste teadusasutuste ja autonoomsete teadusasutuste loodud majandusseltsid ja majanduspartnerlused
Ühtset põllumajandusmaksu rakendavad organisatsioonid ja üksikettevõtjad
Tehnoloogiliselt innovaatilise erimajandusvööndi elaniku staatusega organisatsioonid ja üksikettevõtjad, organisatsioonid ja üksikettevõtjad, kes on sõlminud lepingud turismi- ja puhketegevuse elluviimiseks.
Puuetega inimesi palkavad organisatsioonid avalikud organisatsioonid puuetega inimesed ja nende institutsioonid
Infotehnoloogia valdkonnas tegutsevad organisatsioonid
Lihtsustatud maksusüsteemi kasutavad organisatsioonid ja üksikettevõtjad
Põllumajandustootjad, rahvakunsti ja -käsitöö organisatsioonid, Vene Föderatsiooni põhja-, Siberi ja Kaug-Ida põlisrahvaste perekondlikud (hõimu) kogukonnad, kes tegelevad traditsiooniliste majandussektoritega
Organisatsioonid, kes on saanud Skolkovo innovatsioonikeskuse projektis osaleja staatuse
Kindlustusmaksete maksjad, kes on saanud Krimmi Vabariigi ja Sevastopoli föderaallinna territooriumil vabamajandustsoonis osaleja staatuse
Kiire sotsiaalmajandusliku arenguga piirkondade elaniku staatuse saanud kindlustusmaksete maksjad

Alates 2013. aastast on kehtestatud Venemaa pensionifondi kindlustusmaksete täiendav tariif tööandjatele, kellel on ohtlike ja ohtlike tööstusharudega töökohti. Tähelepanu! Määratud tariifid kehtivad töökohtadele, kus töötingimused, mis põhinevad enne seaduse nr 426-FZ jõustumist kehtinud korras läbi viidud sertifitseerimise tulemustel, on tunnistatud kahjulikuks ja (või) ohtlikuks.