Volgogradi oblasti haridus- ja teadusministeerium

riigieelarvest haridusasutus keskeriharidus

"Volgogradi juhtimis- ja uute tehnoloogiate kolledž"

Eriala 080107 Maksud ja maksud

Lõplik kvalifikatsiooni (diplomi)töö

Maksukontrolli liigid ja viisid nende parandamiseks

Esitaja: Sheyanov A.A.

Päevaosakond Rühm K09-N

Juht: Gerasimova N.M.

Tsükli esimees

komisjon Dubrova L.N.

Arvustaja Vedeneeva L.V.

Sissejuhatus

1. Maksukontrolli kontseptsioon, liigid ja roll

1.1 Maksukontrolli olemus maksuõiguse süsteemis

1.2 Maksurevisjoni mõiste ja roll maksuõiguse süsteemis

1.3 Maksukuriteod ja vastutus nende eest

2. Maksukontroll MIFTS nr 9 põhitegevusena Volgogradi oblastis

2.1 Volgogradi piirkonna MIFNS-i nr 9 omadused

2.2 Lauamaksurevisjoni läbiviimise kord

2.3 Kohapealse maksurevisjoni läbiviimise kord

3. Maksukontrolli parandamise väljavaated ja võimalused

3.1 Volgogradi piirkonna MIFTS nr 9 töötajate ettepanek, mille eesmärk on suurendada maksukontrolli tõhusust.

3.2 Maksukontrolli parandamise viisid

Järeldus

Kasutatud allikate ja kirjanduse loetelu

Rakendus

Sissejuhatus

maksukontrolli süüteo vastutus

Maksukontrolli tõhustamine on meie riigi maksunduses üks pakilisemaid probleeme. See probleem on eriti oluline dünaamilise maksureformi perioodil.

Maksukontroll on riigi finantskontrolli üks olulisemaid valdkondi. Maksukontrolli kui kontrollitegevuse valdkonna prioriteet on ennekõike tingitud maksude ja lõivude tähtsusest föderaal-, piirkondliku ja kohaliku eelarve sissetulekuallikana. Ka kontrollitavate isikute arvu poolest on maksukontroll juhtpositsioonil.

Maksukontrolli teostavad valitsusorganid erimeetmed, mida nimetatakse maksukontrolli vormideks, millest üks on maksurevisjon.

Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustikule on maksuauditit läbi viima volitatud subjektid maksuhaldurid. Seega on ainult maksuhaldurid täieõiguslikud üksused, kellel on kõik õigused maksurevisjoni läbiviimiseks.

Kontrolli objektiks on kontrollitavad organisatsioonid, kelle suhtes teostatakse volitatud asutuste kontrollitoiminguid.

Maksukontrolli subjektid on maksuhaldurid, riigieelarveväliste fondide asutused, tolliasutused ja politseiasutused. Vene Föderatsiooni raamatupidamiskojal ja Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumil on maksustamise ulatuse osas eraldi kontrollivolitused.

Kontrollitavad üksused on organisatsioonid ja üksikisikud, kes on kohustatud tasuma seadusega kehtestatud makse ja tasusid.

Maksukontrolli eesmärk on ennetada ja tuvastada maksukuriteod(sh maksukuriteod), samuti maksuseadusi rikkunud isikute vastutusele võtmine.

1. Maksukontrolli kontseptsioon, liigid ja roll

1.1 Maksukontrolli mõiste ja roll maksuõiguse süsteemis

Maksukontroll on kohustuslike protseduuride süsteem, mida maksuametnikud oma pädevuse piires läbi viivad.

Maksukontrolliks võib nimetada ka volitatud maksuhalduri asutuste teatud tüüpi tegevust, mida rakendatakse erinevates vormides, et saada teavet maksuseaduste täitmise kohta ning kontrollida maksumaksjate ja muude kohustatud isikute maksukohustuste täitmise täielikkust ja õigeaegsust.

Maksukontrolli objekti võib määratleda kui avalikku laadi rahasuhteid, mis tekivad maksude ja lõivude sissenõudmisel ning maksuseadusandluse rikkujate vastutusele võtmisel.

Maksukontrolli objektiks on eelkõige maksumaksja riigi või omavalitsuse suhtes võetud maksukohustuste täitmise õigeaegsus ja täielikkus. Samas tuleb arvestada ka sellega, et maksumaksjate-organisatsioonide üks peamisi kohustusi on maksude tasumise kõrval vastavalt maksuseadustiku artiklile 23. Venemaa Föderatsioon See hõlmab ka oma tulude (kulude) ja maksustatavate esemete üle arvestuse pidamist kehtestatud korras ning maksuhaldurile ja nende ametnikele maksude arvestamiseks ja tasumiseks vajalike dokumentide esitamist.

Maksukontrolli subjektid Vene Föderatsioonis on maksuhaldurid (Vene Föderatsiooni maksude ja tollimaksude ministeerium ja selle allüksused), kes teostavad otseselt operatiivkontrolli riigile maksude ja muude kohustuslike maksete laekumise üle.

Maksukontroll ei hõlma mitte ainult reegleid, mis reguleerivad suhteid maksumaksjate raamatupidamisarvestuse ja maksukontrollimeetmete läbiviimise valdkonnas, vaid ka reegleid, mis reguleerivad suhteid suurte kulude maksukontrolli valdkonnas. üksikisikud.

Maksukontroll on vajalik tingimus maksusüsteemi toimimine. Maksukontrolli puudumisel või madalal efektiivsusel on raske eeldada, et maksumaksjad maksavad makse õigeaegselt ja täies mahus.

Maksukontrolli teostatakse erinevates juriidilistes vormides. Samas on kontrollitoimingud reguleeritud seaduse alusel, mis määratleb selgelt maksuhalduri volitused.

Korralikult korraldatud maksukontroll eeldab ühelt poolt maksuhalduri laiaulatuslikke volitusi asjakohasele teabele juurdepääsu osas ning teisalt maksumaksja austamist ja maksumaksjale õigusvastase kahju tekitamise lubamatust.

Maksukontrolli rakendamiseks peavad maksumaksjad (organisatsioonid ja üksikisikud) registreeruma maksuhalduris. See on maksukontrolli alus. Oluline on rõhutada, et vastavalt maksuseadustikule kuuluvad registreerimisele kõik maksumaksjaks tunnistatud isikud, olenemata asjaoludest, millega seadustik seostab konkreetse maksu tasumise kohustuse tekkimist. Organisatsioonid, maksuagendid ja üksikettevõtjad, kes ei moodusta juriidilist isikut, peavad maksuhalduris registreerimiseks iseseisvalt teatud toiminguid tegema.

Hetkel arenevad maksukontrolli õiguslikud instrumendid, arenevad ka kontrollimeetmete rakendamise erinevad vormid ja meetodid, maksukontrolli raames tekivad erikontrolli maksureziimid ning täpsustatakse maksukontrolli õiguslikku regulatsiooni.

.2 Maksurevisjoni mõiste ja roll maksuõiguse süsteemis

Maksuaudit on peamine ja tõhusaim maksukontrolli vorm.

Maksurevisjon on spetsiaalsete maksukontrollivõtete kogum, mida volitatud organid kasutavad maksustatavate objektide kajastamise ning maksude ja lõivude tasumise korra usaldusväärsuse ja seaduslikkuse kindlakstegemiseks dokumentides, aruannetes, bilansiaruanne ja muu meedia. Maksuauditite käigus viiakse läbi terviklik uuring maksuobjektidega organisatsioonide või üksikisikute finants- ja majandustehingute kohta.

Maksurevisjoni läbiviimine on alati teatud määral “sissetungimine” auditeeritavate organisatsioonide majandustegevusse. Maksuhalduri kontrollivolituste teostamisel tekib otsene suhtlus või huvide konflikt ühelt poolt riigi esindaja, kes on auditit läbiviiva maksuhalduri ametnik, ja organisatsiooni ametnike vahel. - maksumaksja (või üksikettevõtja) - teisest küljest. Seetõttu oli maksukontrolli õigussuhtes mõlema poole huvide tasakaalu loomiseks vaja kindlaks määrata poolte õiguslik seisund maksurevisjoni käigus, samuti nende tegevuste järjekord, mis kehtestati MKS-is. Vene Föderatsiooni koodeks. Õiguslikust aspektist saab poolte toimingute järjestuse kehtestamist kodifitseeritud aktis ning samaaegselt neis toimingutes osalejate õigusliku seisundi kindlaksmääramist käsitleda kui asjassepuutuva kontrolli poolte toimingutele menetlusliku vormi andmist. suhted.

Maksuauditite kvaliteet ja tulemuslikkus sõltuvad suuresti hoolikast ettevalmistusest ja planeerimisest. Kontrollitegevuse korraldamine ning teatud maksukontrolli meetodite ja vormide kasutamine toimub maksukontrollitegevuse läbiviimiseks väljatöötatud kavade ja programmide alusel.

Planeerimine on volitatud asutuste maksukontrolli üks peamisi aluspõhimõtteid. Plaane on aga erinevat tüüpi proovitöö: iga-aastane, tulevane, jooksev jne. Planeerimine on sageli kontrollitöö algetapp, mille käigus määratakse kindlaks maksurevisjoni ülesanded ja eesmärgid, valitakse kontrolliobjektid, koostatakse kontrollitavate küsimuste loetelu, koostatakse maksurevisjoni programm, määratakse kindlaks tõrjemeetmete rakendamise ajastus, samuti teostajad.

Pärast ülaltoodud probleemide tuvastamist on vaja maksurevisjon ise korralikult korraldada. Maksurevisjoni korraldamine hõlmab eelkõige selle põhjalikku ettevalmistust, eesmärkide määratlemist, programmi koostamist, maksukontrolli meetmete elluviimist ettenähtud korras, maksukontrolli materjalide koostamist ning abinõude rakendamist korra rikkumiste väljaselgitamiseks ja ennetamiseks ning meetmete võtmist. maksude ja lõivude tasumise tähtajad.

Maksurevisjoni tulemused vormistatakse lõppdokumendi - maksurevisjoni aktina, mille õigsuse eest kannavad vastavad ametnikud isiklikult vastutust. Maksukontrolliasutused analüüsivad süstemaatiliselt kontrollitegevuse tulemusi ja võtavad kokku oma töö praktika. Lisaks esitavad madalamad maksuhaldurid vastavatele kõrgematele maksuhalduritele aruandeid maksukontrollimeetmete rakendamise, auditi tulemuste jms kohta. Aruandele on lisatud järeldused, soovitused ja ettepanekud.

Sõltuvalt kontrollitava dokumentatsiooni mahust ja maksurevisjoni asukohast jagunevad need laua- ja väliaudititeks.

Lauarevisjon on maksudeklaratsioonide ja muude maksumaksja poolt maksude arvutamise ja tasumise aluseks olevate dokumentide revisjon, samuti muude maksuhaldurile kättesaadavate maksumaksja tegevust käsitlevate dokumentide revisjon. välja maksuhalduri asukohas.

Praegu on lauaauditid eelarve täiendamisel oluliseks teguriks. Lauaauditite käigus avastatud vead maksutagastused soodustuste põhjendamisel suurendavad nad oluliselt eelarvesse tehtavaid makseid.

Lauarevisjoni viivad läbi maksuhalduri volitatud ametnikud vastavalt oma ametlikud kohustused ilma maksuhalduri juhi eriotsuseta kolme kuu jooksul maksumaksja maksudeklaratsiooni ning maksu arvutamise ja tasumise aluseks olevate dokumentide esitamise päevast arvates, kui maksuseadusandluses ei ole sätestatud teisi tähtaegu. tasud. Kirjaliku auditi eesmärk on jälgida maksumaksjate makseid ja tasusid käsitlevate seadusandlike ja muude normatiivaktide täitmist, tuvastada ja ennetada maksukuritegusid, koguda sisse tasumata (täiesti tasumata) maksude summad ja vastavad karistused, algatada, kui on olemas alused, kord maksusanktsioonide ettenähtud korras sissenõudmiseks, samuti vajaliku teabe ettevalmistamiseks, et tagada maksumaksjate ratsionaalne valik kohapealse maksurevisjoni läbiviimiseks.

Kohapealse maksuauditi all mõistetakse toimingute kogumit maksumaksja esmaste raamatupidamis- ja muude raamatupidamisdokumentide, registrite kontrollimiseks. raamatupidamine, finantsaruanded ja maksudeklaratsioonid, äri- ja muud kokkulepped, lepinguliste kohustuste täitmise aktid, sisekorraldused, juhised, protokollid ja muud dokumendid; maksumaksja poolt tulu saamiseks kasutatud või maksustatavate tootmis-, lao-, kaubandus- ja muude ruumide ja territooriumide korrashoiuga seotud esemete kontrollimisel (läbivaatamisel); viia läbi maksumaksja omandis oleva vara inventuuri; samuti maksuhalduri (nende ametnike) muud toimingud, mida tehakse maksumaksja asukohas (tema tegevuskoht, maksustamisobjekti asukoht) ja mujal väljaspool maksuhalduri asukohta.

Vene Föderatsiooni maksuseadustikuga võeti esimest korda kontrolltöö igapäevasesse kasutusse mõiste “Kohapealne maksuaudit”. Varem nimetati maksumaksjale juurdepääsuga läbi viidud auditeid dokumentaalseks. Erinevus mõistete “kohapealne” ja “dokumentaalne kontroll” vahel ei ole aga sugugi terminoloogiline. Levinud on arvamus, et kohapealne maksurevisjon ja dokumentaalne audit on üks ja seesama. Kuid tegelikult pole need sugugi identsed mõisted. Seega on kohapealne maksurevisjon reeglina maksumaksja ruumides läbiviidav revisjon. Dokumentaalne audit on audit, mis hõlmab maksumaksja raamatupidamise esmast dokumentatsiooni ja raamatupidamisregistreid. Sellise kontrolli asukohta ei täpsusta aga üheski õigusaktis.

Kohapealse maksukontrolli peamised osalejad on auditeeritav organisatsioon või üksikettevõtjad ja maksuhaldur (selle ametnikud). Kohapealse kontrolli käigus võib aga osaleda ka teiste isikute, näiteks ekspertide, tõlkijate tegevus, kuid selline tegevus on reeglina tingitud maksuhalduri initsiatiivist.

Kohapealse maksurevisjoni eesmärk on peaaegu sama, mis lauakontrollil: arvestuse õigsuse, maksude ja lõivude eelarvesse laekumise täielikkuse ja õigeaegse tasumise, maksude ja lõivude seadusandluse täitmise jälgimine, maksuvõlgnevuste sissenõudmine. ja karistused, maksukuritegudes süüdlaste vastutusele võtmine, selliste rikkumiste ärahoidmine. Need saavutatakse aga muude kohapealse kontrolli jaoks spetsiifiliste vahenditega. Näiteks dokumentide ja esemete äravõtmist maksukontrolli raames saab teostada vaid kohapealse kontrolli käigus.

Kohapealne maksurevisjon võib hõlmata ainult kolme kalendriaastat maksumaksja tegevusest, mis oli vahetult eelnenud auditi aastale. Maksuhalduril ei ole õigust teha ühe kalendriaasta jooksul sama perioodi samade maksude kohta kahte või enamat kohapealset kontrolli. Kestus: mitte rohkem kui kaks kuud; erandjuhtudel võib kõrgem maksuhaldur pikendada maksukontrolli kestust kolme kuuni.

Kohapealse kontrolli läbiviimise periood hõlmab aega, mil inspektorid tegelikult kontrollitava ettevõtte territooriumil viibivad. Nimetatud ajavahemikku ei arvestata aga ajavahemikke maksumaksjale dokumentide esitamise nõude edastamise ja auditi käigus nõutud dokumentide esitamise vahel.

Kohapealse kontrolli käigus võib osutuda vajalikuks kontrollida tulu saamiseks kasutatavaid või maksustatavate objektide korrashoiuga seotud ruume ja territooriume, viia läbi vara inventuur, arestida dokumente ja esemeid jne. koodeksiga sätestatud, tuleb kontrolltoimingute tegemisel vormistada dokumendid protokollid.

Kohapealse maksurevisjoni läbiviimise aluseks on maksuhalduri juhi (tema asetäitja) vastav otsus või kõrgemalseisva maksuhalduri juhi (tema asetäitja) otsus kohapealse revisjoni läbiviimise kohta eesmärgiga maksuhalduri juhi (tema asetäitja) otsus kohapealse kontrolli läbiviimise kohta. kontrollida maksuhalduri tegevust. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 87 näeb ette võimaluse selliseid maksurevisjone läbi viia vastuauditidena.

Vastukontroll on sama dokumendi erinevate koopiate võrdlus. Meetodi olemusest lähtuvalt saab seda rakendada ainult dokumentidele, mis on koostatud mitte ühes, vaid mitmes eksemplaris. Nende hulka kuuluvad sisseastumise või puhkuse vormistamiseks kasutatavad dokumendid materiaalsed varad(saatelehed, arved jne). Dokumentide koopiad asuvad kas erinevates organisatsioonides või ettevõtte erinevates struktuuriüksustes. Eeldusel, et äritegevus on õigesti kajastatud, on dokumendi erinevatel koopiatel sama sisu. Muudel juhtudel on dokumendid koostatud ainult ühes eksemplaris või erineva sisuga. Dokumentide võrdlemisel ei pruugi kattuda: kauba kogus, mõõtühik, kauba hind jne. Dokumendi koopia puudumine võib olla märgiks majandustegevuse fakti mittedokumenteeritusest ning tulemus - sissetulekute varjamine.

Praktikas on vastuaudit osa käimasolevast laua- või põllumaksuauditist. Vastukontrolli tulemusena saadud andmed sisalduvad kohapealse või lauakontrolli põhiaruandes (kajastub väljastatud maksukohustusele võtmise resolutsioonis). Nende andmete põhjal tehakse peamine järeldus läbiviidud kontrolli kohta.

Kontrollitavate küsimuste ulatusest lähtuvalt jagunevad maksurevisjonid terviklikeks, temaatiliseks ja sihtotstarbeliseks.

Tervikaudit on organisatsiooni finantsmajandusliku tegevuse audit teatud aja jooksul kõigis maksuseadusandluse täitmise küsimustes. Praeguseks ei ole hoolsuskontrollide sagedust kehtestatud. Kui maksuhalduril on alust arvata, et maksude (tasude) arvestus ja tasumine toimub rikkumistega, viiakse iga kolme aasta tagant läbi igakülgne kontroll (revideeritava perioodi aegumistähtaeg). Hea seisukorraga maksumaksjate suhtes ei pruugita üldse kohaldada maksude hoolsust.

Pärast Vene Föderatsiooni maksuseadustiku jõustumist viiakse peaaegu kõik kohapealsed maksurevisjonid läbi kõikehõlmavatena. See võib hõlmata selliseid küsimusi nagu maksude (tasude) arvutamise ja ülekandmise õigsus maksumaksja poolt, maksuagendi ülesannete täitmine; maksude ja sanktsioonide debiteerimise õigsus maksumaksja kontodelt; maksumaksjatele kontode avamine (pankade kontrollimisel); kassaaparaadi rakendus; alkoholitoodete müügi kord jne Ainult kohapealne maksurevisjon võimaldab kasutada kõiki maksuhaldurile antud õigusi.

Temaatiline audit on organisatsiooni finants- ja majandustegevuse üksikküsimuste uurimine (näiteks tulumaksu, käibemaksu, kinnisvaramaksu ja muude maksude arvestamise ja tasumise õigsuse kontrollimine). Selliseid auditeid tehakse vastavalt vajadusele, mille määrab maksuhalduri juht.

Temaatiline audit viiakse läbi kas tervikliku auditi elemendina või kehtival maksujärelevalvel põhineva eraldi auditina, mis põhineb tuvastatud seaduserikkumise faktidel. Vastavalt sellele vormistatakse selle tulemused kas eraldi aktina või kajastatakse põhjaliku kontrolliaruandega. Kui tekib vajadus viia läbi temaatilise auditi põhjal terviklik audit, tuleb teha täiendav otsus, mis avardab kontrollitavate küsimuste ringi.

Sihtaudit on teatud valdkonna maksuseaduste täitmise või organisatsiooni finants- ja majandustegevuse kontrollimine. Sellised kontrollid viiakse läbi toodete (teenuste) tarnijate ja ostjatega vastastikuste arvelduste, ekspordi-impordi tehingute, teatud tehingute, ajutiselt tasuta kaupade paigutamise küsimustes. Raha, soodustuste õige kohaldamise ja muude finants- ja majandustehingute puhul. Sihtkontrolli tulemusi kasutatakse tervikliku või temaatilise kontrolli käigus ning need dokumenteeritakse kas nende kontrollide aruannetes või eraldi lisadena. Sihtkontrolli on võimalik läbi viia iseseisvate kontrollidena. Sel juhul on aga oht, et teatud maksukuulekuse küsimusi ei kontrollita täielikult.

Korraldusmeetodi järgi jagunevad maksurevisjonid plaanilisteks ja äkilisteks.

Üllatusaudit on teatud tüüpi kohapealne maksuaudit, mis viiakse läbi ilma maksumaksjat eelnevalt teavitamata (erinevalt plaanilisest auditist).

Kohapealne kontroll viiakse läbi maksumaksja poolt vahetult tegevuskohas (dokumentide säilitamise kohas). Selle rakendamise aluseks on maksuhalduri juhi (maksuhalduri asetäitja) otsus, mis on tehtud teabe või oletuste saamisel maksumaksjapoolse seaduserikkumise kohta.

Üllatuskontrolli eesmärk on tuvastada õigusrikkumise fakt, mis võib tavakontrolli käigus varjata. Üllatuskontrolli ei tehta sageli. Samas tehakse paljud mittemaksulised kontrollid, näiteks kassaaparaadi kasutamise kontrollid, enamasti äkilistena.Vene Föderatsiooni seadustik näeb ette ka kontrolli ja korduva kontrolli läbiviimise võimaluse.

Kontrollauditi eesmärk on tuvastada maksuametnike poolt varem läbiviidud auditi ebakvaliteetsuse fakt. Nende rakendamise tulemused kajastuvad nii maksumaksjal kui ka auditeeritavate maksuhaldurite töötajatel. Seega, kui tuvastatakse auditeeritud maksumaksja poolt seaduserikkumise faktid, rakendatakse tema suhtes asjakohaseid sanktsioone. Kui rikkumisi panid toime maksuhalduri ametnikud, tuleks sellised isikud võtta distsiplinaar- (kriminaal)vastutusele.

Kordusrevisjon on samade maksuliikide ja samade maksustamisperioodide revisjon, mille kohta eelmine revisjon tehti. Vene Föderatsiooni maksuseadustik sätestab korduvate maksurevisjonide läbiviimise piirangud. Seega on Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 87 kohaselt keelatud teha korduvaid kohapealseid maksurevisjone samade maksude kohta, mida maksumaksja (tasu maksja) peab tasuma või tasuma juba auditeeritud maksustamisperioodi eest. Hetkel tehakse korduvaid kohapealseid maksurevisjone reeglina kontrollauditi vormis.

Kontrollitud dokumentide mahu järgi jagunevad kontrollid:

· pidev (kui kõiki organisatsiooni dokumente kontrollitakse, ilma tegematajätmisteta või eeldusteta rikkumiste puudumise kohta);

· valikuline (kui kontrollitakse ainult osa dokumentatsioonist).

Täielikku kontrolli tehakse kõige sagedamini väikestes organisatsioonides või organisatsioonides, kus on vaja dokumente taastada (kui need puuduvad või hävivad esmased dokumendid).

Pisteline kontroll võib areneda täielikuks kontrolliks, kui kontrollitavas valimis tuvastatakse rikkumisi, mis võivad olla omased kogu organisatsiooni dokumentatsioonile.

1.3 Maksukuriteod ja vastutus nende eest

Õiguslikult kehtestatud maksude õigeaegse ja korrektse tasumise kohustus on üldteada. See on aga vaid üks paljudest maksumaksja kohustustest, mille täitmata jätmise või ebaausa täitmise eest näeb seadus ette vastutuse.

Sellest artiklist leiab lugeja lühiülevaate maksukuritegudest ning ka mõne maksukohustusega seotud põhimõiste esitluse.

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 106 määratleb maksukuriteo kui "maksumaksja, maksuagendi ja teiste isikute süüliselt toimepandud ebaseadusliku (maksu- ja tasuseadust rikkudes) tegu (tegevus või tegevusetus), mille eest vastutab. on kehtestatud käesoleva koodeksiga.”

See tähendab, et seadus kehtestab neli peamist kriteeriumi, mille järgi saab tegu kvalifitseerida maksukuriteoks.

See on esiteks tegevuse või tegevusetuse õigusvastasus, s.o. maksude ja tasude õigusaktidega kehtestatud õigusnormi täitmata jätmine. Süütegudeks ei saa lugeda tegusid, mis ei ole seotud seaduserikkumisega.

Teine märk on kurjategija süü, see tähendab tahtluse või tema hooletuse olemasolu. Süü puudumine välistab sanktsioonide kohaldamise.

Järgmiseks süüteo tunnuseks on põhjusliku seose olemasolu õigusvastase teo ja kahjulike tagajärgede vahel.

Lõpuks on neljas märk teo karistatavuse kohta. Kui seadus ei näe ette karistusi konkreetsete ebaseaduslike tegude toimepanemise eest, siis on vastutus absoluutselt välistatud.

Maksuseadustiku kohaselt saab maksukohustuslaseks võtta nii juriidilisi kui ka üksikisikuid. Veelgi enam, viimast saab maksukohustusele võtta alates 16. eluaastast. Maksuseadustiku kohane vastutus tekib üksikisikute eest, kui nende tegudes ei ole kuriteo tunnuseid (mille eest vastutus on sätestatud kriminaalseaduses.

Maksukuriteo toimepanemise eest vastutusele võtmise alused ja kord on kehtestatud eranditult maksuseadustikuga.

maksukood kehtestab sama isiku korduva maksukuriteo toimepanemise eest vastutusele võtmise lubamatuse. Samal ajal tuleb märkida, et kui üks isik paneb toime mitu Vene Föderatsiooni maksuseadustikus sätestatud õigusrikkumist, nõutakse sellelt isikult sisse iga toimepandud kuriteo toimepanemise eest kehtestatud sanktsioonid ilma leebemaid karistusi võtmata. rangematega.

Isiku maksukohustusele toomine ei vabasta teda vastavate maksu- ja trahvisummade tasumise (ülekandmise) kohustusest.

Seda tuleks öelda maksumaksja (maksuagendi) süütuse presumptsiooni põhimõtte kohta. Selle põhimõtte kohaselt peetakse teda maksukuriteo toimepanemises süütuks seni, kuni föderaalseadusega ettenähtud ja jõustunud kohtuotsusega ei ole tõendatud vastupidist. Sel juhul ei ole vastutusele võetud isik kohustatud tõendama oma süütust maksukuriteo toimepanemises. See vastutus on seadusega pandud maksuhaldurile. Kõrvaldamatud kahtlused vastutusele võetud isiku süüs tõlgendatakse selle isiku kasuks.

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklites 120 ja 122 sätestatud maksukuritegude toimepanemise eest ei saa isikut vastutusele võtta, kui süüteo toimepanemise maksustamisperioodi lõpust on möödunud kolm aastat. Kõigi muude maksukuritegude eest võib isiku vastutusele võtta kolme aasta jooksul, arvates vastava süüteo toimepanemise päevast. Sel juhul nõuab sanktsioonide (trahvide) sissenõudmine maksuhalduri poolt eranditult kohtu kaudu, kuhu maksuhalduril on õigus esitada sanktsioonide sissenõudmise nõue hiljemalt kuue kuu jooksul maksusüüteo avastamise päevast arvates ja vastava akti koostamine.

Need on väga lühidalt õigusaktide sätted, mis määratlevad maksukuritegude toimepanemise eest vastutusele võtmise üldreeglid ja korra.

Liigume nüüd edasi Vene Föderatsiooni maksuseadustikus sätestatud rikkumiste läbivaatamise juurde.

Õigusaktid kehtestavad maksumaksja kohustuse registreerida end maksuhalduris oma asukohajärgses kohas (elukohas, kui räägime üksikisikutest, kes tegelevad ettevõtlusega ilma juriidilist isikut moodustamata), eraldi allüksuste asukohas, samuti maksumaksjale kuuluva kinnisvara ja maksustatavate sõidukite asukohas (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 83).

Registreerimistaotlus esitatakse maksumaksja asukoha (elukoha) maksuhaldurile 10 päeva jooksul pärast tema riiklikku registreerimist. Registreerimistaotluse esitamiseks eraldi allüksuse asukohas (tähtaeg hakkab kulgema sellise allüksuse loomise hetkest) ja maksustatava kinnisvara või sõiduki asukohas kehtestatakse 30-päevane tähtaeg (periood on arvestatakse vara registreerimise hetkest).

Ülaltoodud tähtaegade mittejärgimine on maksukuritegu, mille eest Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 116 näeb ette trahvi 5000 rubla ja kui avalduse esitamise tähtaega ületatakse rohkem kui 90 päeva, määratakse rahatrahv. kahekordistunud.

Seda, et organisatsioon või üksikettevõtja tegutseb maksuhalduris registreerimata, ei peeta enam lihtsalt maksuhalduris registreerimise tähtaja rikkumiseks, vaid registreerimisest kõrvalehoidumiseks (maksuseadustiku artikkel 117). Venemaa Föderatsioon). Sellise süüteo eest nõutakse kurjategijalt 10 protsenti kogu tulust, mille ta sai maksukohustuslasena tegutsemise perioodil, ja olenemata selle tulu suurusest ei saa tagasi saada väiksem summa kui 20 000 rubla. Kui tegevus ilma maksukohustuslasena registreerimata kestab kauem kui kolm kuud, võetakse rikkujalt tasu mitte 10, vaid 20 protsenti rohkem kui 90 päeva registreerimata tegutsemise perioodil saadud tulust.

Vastavalt artikli lõikele 2 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 23 kohaselt on maksumaksja kohustatud kümne päeva jooksul teavitama registreerimiskoha maksuhaldurit kirjalikult pangakontode avamisest (sulgemisest). Selle reegli täitmata jätmine vastavalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 118 toob maksumaksja organisatsiooni või üksikettevõtja eest vastutuse 5000 rubla ulatuses (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 118).

Maksu tasumise tähtaeg on maksustamise kohustuslik element ja see on kehtestatud kõikide maksude jaoks. Samuti kehtestatakse kõikide maksude kohta vastavate maksudeklaratsioonide esitamise tähtajad. Nende tähtaegade (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 119) rikkumise eest karistatakse viie protsendi tasumisele kuuluva maksusumma sissenõudmisega iga täis- või osakuu eest alates deklaratsiooni esitamise kuupäevast. Sissenõutud sanktsioon ei tohi olla väiksem kui 100 rubla ja suurem kui 30 protsenti deklaratsiooni kohaselt tasumisele kuuluvast maksusummast.

Kui deklaratsiooni ei esitata rohkem kui 180 päeva jooksul alates selle esitamiseks kehtestatud tähtaja lõppemisest, suureneb sanktsioonide summa oluliselt. Maksumaksjalt arvestatakse täiendavalt mitte ainult 30 protsenti deklareeritud maksu summast, vaid ka 10 protsenti sellest summast iga (ka osalise) kuu kohta alates deklaratsiooni esitamata jätmise 181. päevast.

Kehtiv seadusandlus kehtestab organisatsioonidele vara, kohustuste ja äritehingute arvestuse pidamise reeglid. Tulude, kulude ja maksustatavate objektide arvestuse reeglite jämedaks rikkumiseks loetakse esmaste dokumentide või arvete või raamatupidamisregistrite puudumist, samuti majandustehingute, sularaha, materiaalse vara, immateriaalse vara mitteõigeaegset või ebaõiget kajastamist. ja finantsinvesteeringud(eeldusel, et sellist rikkumist pannakse toime rohkem kui üks kord kalendriaasta jooksul). Sellise süüteo eest karistatakse (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 120) rahatrahviga 5000 rubla, rahatrahviga 15 000 rubla (kui nimetatud süütegu pandi toime rohkem kui ühe maksustamisperioodi jooksul) või rahatrahviga kümme protsenti. tasumata maksusumma, kuid mitte vähem kui viisteist tuhat rubla (kui raamatupidamiseeskirjade jämeda rikkumise tagajärjeks oli maksubaasi alahindamine).

Maksusummade tasumata jätmine või mittetäielik tasumine maksubaasi alahindamise, muu ebaõige maksuarvestuse või muu õigusvastase tegevuse (tegevusetuse) tagajärjel toob kaasa rahatrahvi 20 protsendi ulatuses tasumata maksusummadest. Kui need tegevused on toime pandud tahtlikult, suurendatakse trahvi kahekordselt. Sellised sanktsioonid on kehtestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikliga 122.

Tuleb märkida, et üsna hiljuti tegi Vene Föderatsiooni konstitutsioonikohus määruse, mis tegelikult keelas samaaegse vastutusele võtmise samade ebaseaduslike tegude toimepanemise eest artikli lõigetes 1 ja 3 sätestatud alustel. 120, samuti artikli lõige 1. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 122. Seda tehti nende normidega kehtestatud süütegude ebapiisava eristamise tõttu. Samas ei ole välistatud nende koosseisude iseseisva kohaldamise võimalus, mis põhineb kohtu hinnangul konkreetse juhtumi faktilistele asjaoludele.

Maksuagendi jaoks, kes jätab kinnipeetava ja ülekantava maksusumma ebaseaduslikult üle kandmata (või ülekandmata mittetäielikult), näeb maksuseadustiku artikkel 123 ette vastutuse trahvi kujul, mille suurus on 20 protsenti ülekantavast summast.

Maksukontrolli tagamiseks peavad maksuhaldurite ametnikud (samuti oma pädevuse piires - eelarveväliste fondide organid ja tolliasutused) vastavalt Art. 91, on seadusega kehtestatud tingimustel takistusteta juurdepääsuõigus maksumaksja (tasu maksja või maksuagendi) territooriumile või ruumidesse. Sellise juurdepääsu takistamine ametniku maksurevisjoni korral on Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 124 kohaselt õigusrikkumine ja selle eest karistatakse 5000 rubla suuruse rahatrahviga.

Teine süütegu, mille eesmärk on takistada maksukontrolli rakendamist, on maksuhaldurile maksurevisjoni läbiviimiseks vajaliku teabe esitamata jätmine (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 126). Selle süüteo võib toime panna kas maksurevisjoni objekt või mis tahes muu organisatsioon, kellel on teavet kontrollitava isiku kohta. Trahv iga esitamata dokumendi eest on 50 rubla ja nõutud teabe esitamisest keeldumise või teadvalt valeandmete esitamise korral 5000 rubla (eraisikutele 500 rubla). Isiku jätmine (ebaõigeaegne edastamine) teabele, mida ta on kohustatud vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustikule maksuhaldurile esitama, on iseseisev õigusrikkumine ja kooskõlas artikliga. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 129-1 alusel - karistatakse rahatrahviga 1000 või 5000 rubla (kui rikkumine pandi toime korduvalt ühe aasta jooksul) rubla.

Maksusüüteoasjas tunnistajaks kutsutud isiku eest, kes mõjuva põhjuseta väljakutsumisele ei ilmu või kõrvale hiilib, – karistatakse rahatrahviga 1000 rubla. Tunnistaja valeütluste andmise või ütluste andmisest ebaseadusliku keeldumise eest on ette nähtud kolmekordne rahatrahv. Karistatav on ka valeeksperdiarvamus või tõlkija valetõlge (trahv selliste süütegude eest on 1000 rubla). Kui keeldute maksurevisjonis osalemast, määratakse eksperdi, spetsialisti või tõlgina tööle võetud isikule 500 rubla trahv. Nende kuritegude tunnused on määratletud maksuseadustiku artiklites 128 ja 129.

Lõpuks on ilmselt kõige vähem levinud maksukuritegu, mis hõlmab eeskirjade eiramist. täitemenetlus maksukuritegude puhul ja sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 125. Arestitud vara omastamine, varjamine või võõrandamine (välja arvatud arestimise kohaldanud maksu- või tolliasutuse kontrolli all või loal teostatud) toob kaasa rahatrahvi 10 tuhat rubla.

Nii et me tõime täielik nimekiri maksuseadustikus sätestatud maksukuriteod. Eelnev loetelu ei ammenda aga kõiki vastutusmeetmeid, mida saab maksumaksja suhtes kohaldada maksude ja tasude õigusaktide rikkumise eest. Teatud asjaoludel võib maksuseaduste eiramine kaasa tuua rikkuja kriminaalvastutuse.

2. Maksukontroll MIFTS nr 9 põhitegevusena Volgogradi oblastis

2.1 Volgogradi piirkonna MIFNS-i nr 9 omadused

Üldsätted

Osakond juhindub oma tegevuses põhiseadusest Vene Föderatsiooni seadused, föderaalsed põhiseaduslikud seadused, Vene Föderatsiooni maksuseadustik, muud föderaalseadused, Vene Föderatsiooni rahvusvahelised lepingud, Vene Föderatsiooni presidendi ja Vene Föderatsiooni valitsuse aktid, ministeeriumi normatiivaktid Vene Föderatsiooni rahanduse määrused föderaalse maksuteenistuse kohta, Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse Piirkondadevahelise Inspektsiooni määrused nr 9 Volgogradi oblasti kohta, Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse normatiiv- ja muud õigusaktid, Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse õigusaktid Volgogradi piirkond (edaspidi amet).

Osakonna tegevuse juhtimist ja kontrolli teostab inspektsiooni juhataja asetäitja, kes koordineerib ja kontrollib struktuuriüksuse tegevust.

Osakonda juhib osakonnajuhataja, kes allub vahetult inspektsiooni juhataja asetäitjale, kes koordineerib ja kontrollib osakonna tegevust.

Struktuuriüksuse põhiülesanded

Maksudeklaratsioonide (arvestuste) vastuvõtmine ja maksumaksjate individuaalne teavitamine deklaratsioonide saamise tulemustest.

Maksumaksjate individuaalne teavitamine eelarvega arvelduste seisust ja isiklike kontode vastavusse viimine.

Üksikisikute sissetulekuid käsitleva teabe vastuvõtmine ja töötlemine.

Maksumaksjate individuaalne teavitamine suuliste taotluste alusel.

Maksumaksjate individuaalne teavitamine kirjalike (sh elektrooniliselt edastatavate) taotluste alusel.

Avalik teave maksumaksjatele.

Struktuuriüksuse põhifunktsioonid

Töö korraldamine maksumaksjatega suhtlemise kontaktivabade meetodite tehnoloogiate juurutamiseks (telekommunikatsioonikanalid, vöötkoodid, valitsuse teenuste portaal).

Maksudeklaratsioonide ja muude maksude, lõivude ja muude maksete arvestamise ja tasumise aluseks olevate dokumentide vastuvõtmine ja registreerimine eelarvesüsteem Venemaa Föderatsiooni ja finantsaruanded paberkandja, telekommunikatsioonikanalite kaudu elektroonilise digitaalallkirjaga avalike teenuste portaali kaudu.

Üksikisiku tulumaksuga maksustatavate tulude kohta teabe vastuvõtmine ja töötlemine maksuagentidelt (nende esindajatelt).

Föderaal- ja regionaaltasandilt saadud teabe vastuvõtmine ja töötlemine jurisdiktsiooni territooriumil elavate isikute sissetulekute kohta.

Maksudeklaratsioonide ja muude dokumentide visuaalne kontroll, mis on aluseks maksude, lõivude ja muude maksete arvutamisel ja maksmisel Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemi, esitatakse paberil.

Maksudeklaratsioonide ja muude Venemaa Föderatsiooni eelarvesüsteemi maksude, lõivude ja muude maksete arvutamise ja maksmise aluseks olevate dokumentide sissetulevate kontrollide läbiviimine, mis esitatakse telekommunikatsioonikanalite kaudu elektroonilise digitaalallkirjaga.

Esitatud dokumentide vastavuse registreerimine kehtestatud nõuetele AIS-i ülekandmiseks.

Saabunud dokumentide sorteerimine, kimpude moodustamine, nende registreerimine ja kiire üleandmine Andmetöötluskeskusesse (ATK) ja inspektsiooni vastavatesse osakondadesse.

Automaatkontrolli läbimata dokumentide täiendav väljaselgitamine, maksumaksjale (tema esindajale) teatiste genereerimine ja saatmine dokumentide täiendava väljaselgitamiseni viinud rikkumiste kõrvaldamise kohta.

Maksumaksjatelt (nende esindajatelt) töölevõtmise kohta teadete vastuvõtmine ja töötlemine välismaa isikud Venemaa tööandjad.

Kauba impordi ja kaudsete maksude tasumise taotluste vastuvõtmine ja märgistamine Tolliliidu piires.

Arvete koopiate registreerimise taotluste, maksumaksjatele-eksportijatele sertifikaatide väljastamise taotluste vastuvõtmine tollile tolliasutusele tolli eesmärgil esitamiseks ja muude eksportijate poolt esitatud dokumentide vastuvõtmine.

Maksumaksjatelt (nende esindajatelt) enammakstud summade tasaarvestamise (tagastamise) avalduste vastuvõtmine ja registreerimine maksumaksete eelarvekontodele ning nende kohta vormil nr 39-1 tõendite koostamine.

Maksumaksjate (nende esindajate) esitatud muude dokumentide (avaldused, teated, taotlused, kirjad) vastuvõtmine ja registreerimine.

Maksumaksja volitatud esindajatele antud ja saadud ja sisestatud volikirjade ning volikirjade kehtetuks tunnistamise avalduste vastuvõtmine ja fikseerimine.

Eraisikute volitatud esindajate ja juriidiliste isikute volitatud esindajate juhtide kontrollimine vastavalt föderaalkataloogidele (kehtetud passid, SLPFL).

Teaberessursi “Volitused” kirjete uuendamine ja tühistamine.

Maksukohustuste avamine äsja registreeritud maksumaksjatele.

Maksumaksjatele nende nõudmisel tõendite ja muude dokumentide väljastamine inspektsiooni pädevusse kuuluvates küsimustes.

Venemaa Föderatsiooni kodakondsusest loobuvate isikute maksuvõlgade puudumise dokumentide vormistamine.

Maksumaksjate individuaalne teavitamine maksudeklaratsioonide (arvestuste) saamise tulemustest.

Maksumaksjate individuaalne teavitamine Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemiga arvelduste olukorrast.

Maksumaksja raamatupidamisarvestuse vastavusse viimine eelarve ja riigieelarveväliste vahenditega.

Maksumaksjatele vajaliku teabe edastamine maksedokumentide korrektseks vormistamiseks ja maksumaksete eelarvekontodele kandmiseks.

Venemaa föderaalse maksuteenistuse poolt maksumaksjate abistamiseks välja töötatud tasuta tarkvara pakkumine maksumaksjatele.

Individuaalne teave maksumaksjale (tema esindajale) suuliselt isiklikult, telefoni teel kasutajatoes või maksumaksja telefoni infosüsteemi (STIN) kaudu.

Töö korraldamine teabeteenuste osutamisel elektroonilisel kujul TCS-i kaudu (ION - päring).

Maksumaksja (tema esindaja) individuaalne kirjalik teavitamine maksumaksja (tema esindaja) kirjaliku taotluse alusel.

Avalik teave maksumaksjatele, postitades teabe Venemaa Volgogradi oblasti föderaalse maksuteenistuse büroo ametlikule veebisaidile.

Suhtlemine meediaga, avalikud organisatsioonid, täitevvõimude poolt käimasolevate teadlikkuse tõstmise tegevuste raames osakonna heakskiidetud programmide kohta.

Maksumaksjate avalik teavitamine teabe avaldamise kaudu maksuhaldurite ja meedia ametlikes väljaannetes.

Maksumaksjate avalik teavitamine maksuhalduri infostenditel teabe ülespanemisega.

Seminaride, ümarlaudade ja muude teadlikkuse tõstmise ja koolituste läbiviimine maksumaksjatega.

Avalike teabematerjalide valmistamine ja pakkumine maksumaksjatele.

Aruandeid esitamata maksumaksjate nimekirjade koostamine ja edastamine edastamiseks lauaauditi osakondadele.

Maksumaksjate nimekirjade koostamine ja edastamine, kes ei esitanud aruandeid õigeaegselt, edastamiseks auditiosakondadele.

Taotluste täitmine kolmandate osapoolte organisatsioonid osakonna pädevusse kuuluvate küsimuste kohta (õiguskaitseasutused, sealhulgas SSP, Vene Föderatsiooni pensionifondide filiaalid jne).

Osakonna tegevusega seotud dokumentide koostamine teistele maksuhalduritele üleandmiseks seoses maksumaksja asukoha muutumisega.

Materjalide hetkeseisu jälgimine ülevaatuse operatsioonisaali infostendidel (riiulitel).

Maksumaksjate suuliste taotluste alusel teavitamise haldusmenetluse läbiviimise jälgimine.

Üksikisiku maksumaksja teavitamise kirjalike taotluste alusel asjaajamismenetluse läbiviimise jälgimine vastavalt teabeallikale „Maksumaksja kirjalike taotluste päevik maksumaksja teavitamiseks ja töö korraldamiseks“.

Maksumaksjate avaliku teavitamise haldusmenetluse läbiviimise jälgimine vastavalt teabeallikale "Maksumaksjate teavitamise tööpäevik."

Maksumaksjate individuaalse maksude, sunniraha ja trahvide arvelduste seisust teavitamise haldusmenetluse läbiviimise jälgimine vastavalt teabeallikale „Maksumaksja kirjalike taotluste päevik maksumaksjaga teavitamiseks ja töö korraldamiseks“.

Maksudeklaratsioonide (arvestuste) aktsepteerimise haldusmenetluse läbiviimise jälgimine ja maksumaksjate individuaalne teavitamine maksudeklaratsioonide (arvestuste) aktsepteerimise tulemustest vastavalt teabeallikale "Maksudeklaratsioonide (arvestuste) registreerimise register, muud aluseks olevad dokumendid maksude (tasude) ja raamatupidamisaruannete arvutamiseks ja maksmiseks."

Suhtlemine inspektsiooni osakondadega, et meelitada spetsialiste osalema maksumaksjatega seotud teavitustöös.

Osakonna poolt tehtava töö raames ürituste korraldamine ja läbiviimine, mis aitavad kujundada maksumaksjate positiivset suhtumist maksuhaldurisse.

Osakonna tegevuse teemal kehtestatud aruandluse kujundamine.

Infomaterjalide koostamine inspektsiooni juhtkonnale osakonna pädevusse kuuluvates küsimustes.

Osalemine personali erialastel koolitustel ja ümberõppel, koosolekute ja seminaride läbiviimine osakonna pädevusse kuuluvatel teemadel.

Struktuuriüksuse tegevuse tagamine

Temale pandud ülesannete ja ülesannete lahendamiseks on osakonnal õigus:

esitab oma tegevuse küsimustes ettepanekuid inspektsiooni juhtkonnale läbivaatamiseks;

nõuda ja saada inspektsiooni struktuuriüksustelt ja teistelt Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse territoriaalsetelt asutustelt kehtestatud korras vajalikke statistilisi, analüütilisi ja muid andmeid, dokumente, järeldusi ja muud teavet, mis on vajalik küsimustes otsuste tegemiseks. osakonna pädevuse piires;

suhtleb ettenähtud viisil riigiasutuste, kohalike omavalitsuste, juriidiliste ja üksikisikutega osakonna pädevusse kuuluvates küsimustes;

koostab osakonna pädevusse kuuluvates küsimustes korralduste eelnõusid ja muid dokumente;

kasutada muid õigusi, mis on ette nähtud Vene Föderatsiooni seadusandlikes, normatiivaktides, Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse ja osakonna normatiiv- ja muudes õigusaktides.

Osakonna töö aluseks on inspektsiooni ja osakonna tööplaanid, mis on kombineeritud käsu ühtsuse põhimõttest ametitegevuse küsimuste lahendamisel ning struktuuriüksuse iga riigiametniku isiklikust vastutusest riigi eest. asjaajamine määratud valdkonnas ja üksikülesannete täitmiseks.

Osakonna tööplaani kinnitab inspektsiooni juhataja.

Osakond lahendab talle pandud ülesandeid nii vahetult kui ka koostöös teiste inspektsiooni ja juhtkonna struktuuriüksustega, asjaomaste riigiasutuste ja kohalike omavalitsustega, teiste organite ja organisatsioonidega.

Struktuuriüksuse juhtimine

Osakonda juhib juhataja, nimetab ametisse ja vabastab ametist inspektsiooni juhataja vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele.

Osakonna riigiteenistujad nimetab ametisse inspektsiooni juhataja kehtestatud nõuetele vastavate isikute hulgast kvalifikatsiooninõuded, Vene Föderatsiooni õigusaktidega kehtestatud viisil.

Osakonna juhataja:

juhib osakonna tegevust, lähtudes käsu ühtsuse põhimõttest;

võtab osa inspektsiooni juhtkonna koosolekutest osakonna pädevusse kuuluvate küsimuste arutamisel;

jaotab kohustused osakonna riigiteenistujate vahel;

osaleb osakonna personali valikul ja paigutamisel, tagab osakonna riigiteenistujate ametidistsipliini järgimise;

loob tingimused osakonna riigiteenistujate erialase ettevalmistuse parandamiseks ning täiustatud töövõtete ja töömeetodite juurutamiseks;

teeb inspektsiooni juhatajale ettepanekuid osakonna riigiteenistujate innustamiseks ja neile distsiplinaarkaristuste määramiseks;

võtab meetmeid osakonna riigiteenistujatele vajalike teenistustingimuste tagamiseks;

esindab inspektsiooni huve valitsusorganites ja erinevates organisatsioonides struktuuriüksuse pädevusse kuuluvates küsimustes vastavalt kehtestatud korrale;

Osakonnajuhataja kannab isiklikku vastutust struktuuriüksusele pandud ülesannete täitmise, sealhulgas struktuuriüksuse pädevuse piires inspektsiooni programmide, plaanide ja tulemusnäitajate täitmise eest.

2.2 Lauamaksurevisjoni läbiviimise kord

Lauaauditi algstaadiumis on kohustuslik läbi viia maksudeklaratsiooni õigsuse visuaalne kontroll vastavalt selle täitmise korra nõuetele.

Praktikas juhtub, et esitatud maksuaruandlus ei sisalda ühtegi nõutavat detaili (näiteks TIN või periood, mille kohta deklaratsioon esitatakse), teatud andmed ei ole selgelt täidetud, mistõttu on võimatu neid üheselt lugeda. või need täidetakse pliiatsiga. Võib esineda parandusi, mida maksumaksja või tema esindaja allkirjaga ei kinnita. Nendel juhtudel peab maksuhaldur teavitama maksumaksjat maksuaruandes sisalduva dokumendi esitamise vajadusest kinnitatud vormil maksuhalduri kehtestatud tähtaja jooksul, mis ei ületa viit päeva.

Kui maksumaksja ei ole ettenähtud tähtaja jooksul asjakohaseid parandusi teinud, nõuab maksuhaldur maksumaksjalt täiendavaid andmeid, selgitusi ja dokumente, mis kinnitavad maksude arvestuse õigsust ja õigeaegset tasumist ning (või) nõuab teistelt isikutelt maksude maksustamise ja maksude tasumisega seotud dokumente. kontrollitava maksumaksja tegevust või soovitada seda maksumaksjat lisada kohapealse maksurevisjoni läbiviimise plaani"

Lauakontrolli maksimaalse tõhususe ja tulemuslikkuse saavutamiseks annab Venemaa föderaalne maksuamet välja sisekasutuseks kohustuslikud dokumendid (korraldused, juhised, metoodilised soovitused, määrused jne) ning suhtlemise ja teabevahetuse korra kohta sõlmitakse osakondadevahelised kokkulepped. .

Suurimad maksumaksjad, kes annavad suurema osa maksutuludest. Soovitav on neid kontrollida nii, et, võttes arvesse Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklite nr 87 ja nr 88 piiranguid, oleks välistatud perioodid, mis ei kuulu kontrollimisele. Tähelepanu sellele kategooriale on suuresti tingitud nende fiskaalsest tähtsusest, mitte rikkumiste sihipärasest otsimisest.

Maksumaksja, varasemad auditid, mis andsid suurimad lisatasud.

Eelnimetatud maksumaksjate gruppide kontroll on vähem seotud maksuvaldkonna rikkumiste tuvastamisega ning ennekõike rakendab kontrollifunktsiooni. Esimeste kontrollid taotlevad fiskaalseid eesmärke (kuidas see või teine ​​eelarve seisukohalt oluline maksumaksja oma maksukohustusi täidab). Teiste kontrollide käigus selgub, kas esineb varem tuvastatuga sarnaseid rikkumisi. Nendel juhtudel on oluline ka ennetav toime.

Lauaauditi peamised etapid on järgmised:

maksubaasi ja eelarvesse arvestatud ja tasutud maksude summa arvestuse õigsuse kontrollimine;

maksudeklaratsioonis kajastatud andmete aritmeetilise arvutuse õigsuse kontrollimine, võrreldes selle vormiga ette nähtud ridade ja veergude näitajaid;

nõuete kehtivuse kontrollimine maksusoodustused;

maksumaksja poolt kohaldatavate maksumäärade ja soodustuste õigsuse, kehtivale seadusandlusele vastavuse kontrollimine.

Maksubaasi arvutamise õigsuse kontrollimise etapis viiakse läbi lauaanalüüs, mis hõlmab järgmist:

jaoks vajalike üksikute aruandluse ja arvutusnäitajate vahelise loogilise seose kontrollimine maksubaasi arvutused;

aruandlusnäitajate võrreldavuse kontrollimine eelmise aruande(maksu)perioodi maksuaruandluse sarnaste näitajatega;

finantsaruannete ja maksudeklaratsioonide näitajate seos, samuti erinevat tüüpi maksude deklaratsioonide üksiknäitajad;

raamatupidamisaruannete ja maksudeklaratsioonide andmete hindamine nende vastavuse seisukohalt maksuhalduri käsutuses olevatele maksumaksja finantsmajandusliku tegevuse kohta muudest allikatest saadud andmetele;

kaupade (töö, teenuste) tootmis- ja müügimahte kajastavate maksuaruandluse näitajate taseme ja dünaamika vastavuse analüüs energia (elektri ja soojuse), vee tarbimise mahu näitajate taseme ja dünaamikaga , toorainet ja muid materiaalseid ressursse maksumaksja poolt.

Eeltoodut arvesse võttes võime läbiviidud uuringu põhjal järeldada, et lauakontrolli läbiviimisel saab eristada nelja peamist meetodit - see on väljaütlemata meetod, meetod ettevõtte tegevuse kohta kogunenud teabes ebakõlade otsimiseks. üksus, loogilis-deduktiivne meetod ja finants-analüütiline meetod. Maksuhaldurid määravad kindlaks maksuamet iseseisvalt maksualase auditi konkreetsed meetodid. Dokumentaalne maksurevisjon viiakse läbi maksuhalduri asukohas maksudeklaratsioonide ja maksumaksja esitatud dokumentide alusel, mis on aluseks maksu arvutamisel ja tasumisel, samuti muude maksuhalduri tegevust käsitlevate dokumentide alusel. maksumaksja maksuhaldurile kättesaadav. Nimetatud dokumendid esitavad maksumaksja organisatsioonid ja maksuagendid maksuhaldurile registreerimiskohas ning maksude ja lõivude õigusaktidega kehtestatud tähtaegadel. Samal ajal võib Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 80 kohaselt maksudeklaratsiooni esitada maksuhaldurile isiklikult või tema esindaja kaudu, saata postisaadetise kujul koos sisu inventuuriga, või edastatakse telekommunikatsioonikanalite kaudu. Maksudeklaratsiooni posti teel saatmisel loetakse postisaadetise koos manuse kirjeldusega saatmise kuupäevaks selle esitamise päev. Maksudeklaratsiooni edastamisel telekommunikatsioonikanalite kaudu loetakse selle väljasaatmise kuupäevaks selle esitamise päev.

Maksurevisjon algab maksumaksja esitatud aruande tegeliku laekumise hetkest maksuameti esindajale.

Seega ei ole lauarevisjoni tellimiseks vaja maksuhalduri juhi eriotsust ning sellega saab alustada maksuhalduri tavatöötaja algatusel alles pärast seda, kui maksumaksja on esitanud maksudeklaratsioonid (arvestused) ja Vajalikud dokumendid, mis on selle rakendamise eeltingimus.

Kuupäev, millest alates algab loendus, mille jooksul saab maksuinspektor läbi viia maksurevisjoni, sõltub deklaratsiooni esitamise viisist. Seega, kui maksumaksja esitab deklaratsioonid otse inspektsioonile, märgitakse vastuvõtmise kuupäev kontrolli sissetuleva dokumentatsiooni templiga. Kui deklaratsioonid saadetakse posti teel, loetakse nende esitamise päevaks postisaadetise koos manuse kirjeldusega saatmise kuupäev (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 80 punkt 2)

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku sätete sõnasõnaline tõlgendamine ei võimalda järeldada, et lauakontroll viiakse läbi hetkest, kui maksuamet saab maksuaruande. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 88 teises lõigus on üheselt mõistetav fraas: "Töökontroll viiakse läbi kolme kuu jooksul alates kuupäevast, mil maksumaksja esitab maksudeklaratsiooni ning maksude arvutamise ja maksmise aluseks olevad dokumendid. maks." Kui maksurevisjoni käigus avastatakse maksudeklaratsioonis (arvestuses) vigu või vastuolusid esitatud dokumentides sisalduvate andmete vahel või tuvastatakse vastuolusid maksumaksja esitatud andmete, maksuhalduri käsutuses olevates dokumentides sisalduva teabe vahel, talle maksukontrolli käigus laekunud, teavitatakse sellest maksumaksjat kohustusega esitada viie päeva jooksul vajalikud selgitused või teha ettenähtud tähtaja jooksul asjakohased parandused. Isik, kellele dokumentide esitamise nõue on suunatud, on kohustatud need viie päeva jooksul maksuhaldurile saatma või väljastama. Dokumendid tuleb esitada nõuetekohaselt kinnitatud koopiatena.

Maksumaksja (maksuagendi) poolt maksuhaldurile dokumentide ettenähtud tähtaja jooksul esitamata jätmine toob kaasa rahatrahvi.

Kui maksumaksja (maksuagent) keeldub maksuhalduri nõudmisel olemasolevaid dokumente esitamast, väldib muul viisil selliste dokumentide esitamist või esitab dokumente teadvalt valeandmetega, on trahv viis tuhat rubla.

Maksuhaldurile selgitusi esitaval maksumaksjal on õigus esitada maksuhaldurile täiendavalt väljavõtteid maksu- ja (või) raamatupidamisregistritest ja (või) muid maksudeklaratsioonile (arvestusele) kantud andmete õigsust kinnitavaid dokumente.

Seega on maksudeklaratsioonile (arvestusele) kantud andmete õigsust kinnitavate dokumentide esitamine maksumaksja õigus, mitte kohustus.

Maksuhalduril on lauarevisjoni läbiviimisel õigus nõuda maksumaksjalt lisateavet, saada selgitusi ja dokumente, mis kinnitavad maksude arvestuse õigsust ja õigeaegset tasumist.

Lauaauditite korraldamise ja läbiviimise teoreetiliste aluste esimeses peatükis läbi viidud uuringu käigus saab teha järgmised järeldused:

Vene Föderatsiooni maksuseadustik ei kehtesta lauamaksuauditi ametlikku kontseptsiooni. Lauaauditil on kaks peamist eesmärki: maksudeklaratsioonides kajastatud näitajate õigsuse ja usaldusväärsuse jälgimine ning maksumaksjate valimine kohapealseks auditeerimiseks. Lauakontrolli sageduse määramisel lähtutakse seadusega kehtestatud maksuaruandluse sagedusest. Dokumentaalse maksurevisjoni läbiviimise periood on kokku kolm kuud maksudeklaratsiooni esitamise päevast, dokumentaalne maksurevisjon viiakse läbi ilma maksuhalduri juhi eriotsuseta.

2.3 Kohapealse maksurevisjoni läbiviimise kord

Kohapealse maksurevisjoni läbiviimise kord, samuti nõuded maksuhalduri poolt aktsepteeritavatele dokumentidele on määratletud art. 89 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Punkt 1. Kehtestatakse, et selline revisjon viiakse läbi maksumaksja territooriumil (ruumides) maksuhalduri juhi (juhataja asetäitja) otsuse alusel. Kui kontrollitaval puudub võimalus ruumid anda, saab kohapealse kontrolli teha maksuhalduri asukohas. See aga ei tähenda, et selline audit oma parameetritelt ja eesmärgilt ühtiks lauamaksurevisjoniga.

Kohapealse maksurevisjoni läbiviimise otsuse teeb maksuhaldur organisatsiooni asukohas, üksikisiku elukohas või organisatsiooni suurima maksumaksjana registreerimise kohas. Selle vorm on kinnitatud föderaalse maksuteenistuse korraldusega. Sel juhul peab otsus sisaldama järgmist teavet:

täis- ja lühendatud nimi või täisnimi. maksumaksja;

revisjoni objekt ehk maksud, mille arvestuse ja tasumise õigsust tuleb kontrollida;

perioodid, mille jooksul seda tehakse;

maksuhalduri töötajate ametikohad, perekonnanimed ja initsiaalid, kellele selle elluviimine on usaldatud.

Auditi võib läbi viia ühe või mitme maksu kohta. Samuti ei ole rikkumine otsuses märge, et revisjon viiakse läbi „kõikide maksude ja tasude osas“, kuna maksuseadusandlus ei kohusta inspektoreid märkima konkreetseid makse, mille tasumist maksuhaldur kavatseb kontrollida, ega kas see sisaldab keeldu auditeeritavate maksude koosseisu kohapealse maksukontrolli käigus muudatuste tegemise võimaluse kohta Üldreeglina ajavahemik, mis ei ületa kolme kalendriaastat, mis eelneb vastava otsuse tegemise aastale saab kontrollida. Kui aga maksumaksja esitab vastava kohapealse maksurevisjoni raames ajakohastatud maksudeklaratsiooni, siis kontrollitakse perioodi, mille kohta see "uuenduse" esitati, isegi kui see periood jääb väljaspoole maksustamisaastale eelnenud kolme kalendriaastat. tehti otsus auditi läbiviimiseks . Maksuhalduril ei ole õigust teha sama perioodi kohta kahte või enamat kohapealset kontrolli samade maksude kohta. Samuti ei saa ühe maksumaksja puhul kalendriaasta jooksul teha rohkem kui kahte kohapealset maksurevisjoni, välja arvatud juhul, kui föderaalse maksuteenistuse juht teeb otsuse kohapealse maksurevisjoni läbiviimise vajaduse kohta. maksumaksja summa ületab määratud piirmäära. Silmas tuleb pidada, et kohapealsete kontrollide arvu määramisel ei võeta arvesse sõltumatuid paikvaatlusi maksumaksja filiaalides ja esindustes.

Kui maksuhaldur nimetatud tähtaega rikub, võib kohus tunnistada, et revisjoniakti laekus maksuhaldurile väljaspool kontrollimenetlust. Tähtaega võib pikendada kuni nelja ja erandjuhtudel kuni kuue kuuni, selle põhjused võivad olla:

suurimaks liigitatud maksumaksja auditite läbiviimine;

kontrolli käigus õiguskaitseorganitest, reguleerivatest asutustest või muudest allikatest teabe saamine, mis viitab sellele, et kontrollitav on rikkunud makse ja tasusid käsitlevaid õigusakte ning vajab täiendavat kontrolli;

vääramatu jõu asjaolude olemasolu (üleujutus, üleujutus, tulekahju jne) kontrolli teostamise territooriumil;

mitme eraldiseisva osakonda omavate organisatsioonide kontrollide läbiviimine (4 või enam osakonda - kuni neli kuud; alla 4 - kuni neli kuud, kui neile kuuluv tasutud maksude osakaal on vähemalt 50% maksude kogusummast) samamoodi vara väärtuse puhul); 10 või enam ühikut - kuni kuus kuud);

muud asjaolud (näiteks kontrollitava perioodi kestus, kontrollitavate ja analüüsitavate dokumentide maht jne).

Kontrolliperioodi pikendamiseks saadavad maksuametnikud kõrgemalseisvale maksuhaldurile põhjendatud taotluse. Kohapealse maksurevisjoni läbiviimise tähtaega arvestatakse selle määramise otsuse tegemise päevast kuni selle läbiviimise tõendi koostamise päevani. Näiteks otsus tehti 14.02.2011, kuid tegelikult algas kontroll 21.02.2011, mistõttu on kohapealse kontrolli periood alates 15.02.2011 (Perioodi algab järgmisest päev pärast kalendrikuupäeva või selle algust määrava sündmuse (toimingu) toimumist Lõpp Kohapealse kontrolli tähtaeg on (kui seda ei ole pikendatud või peatatud) hiljemalt 14.04.2011.

Juhime tähelepanu, et kui maksuhaldur on teinud otsuse viia läbi kohapealne maksurevisjon, siis maksuseadustik ja teised normatiivaktid ei näe ette võimalust selle alguskuupäeva edasi lükata auditi kestuse määramiseks.

Filiaalide ja esinduste kohapealne kontroll. Maksuhalduril on õigus kontrollida maksumaksja filiaalide ja esinduste tegevust kohapeal (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 7, artikkel 89). Neid saab kontrollida maksumaksja üldise kohapealse auditi raames või iseseisvalt. Samas saab maksuhaldur iseseisvat kohapealset kontrolli läbi viia ainult piirkondlike ja (või) kohalike maksude arvestuse õigsuse ja õigeaegse tasumise küsimustes. Samuti ei saa neile sama perioodi jooksul teha samade maksude kohta kahte või enamat kohapealset maksukontrolli. Samuti on vastuvõetamatu ühe kalendriaasta jooksul filiaali või esinduse üle kahe kontrolli läbiviimine. Filiaali või esinduse enesekontrolli periood ei tohi ületada ühte kuud ning selle pikendamise võimalust maksuseadustik ette ei näe.

Ülevaatuse peatamine . Maksuhalduril on õigus dokumentide (teabe) nõudmiseks kontroll peatada

teabe hankimine välisriikide valitsusasutustelt Vene Föderatsiooni rahvusvaheliste lepingute raames;

uuringute läbiviimine;

maksumaksja poolt võõrkeelsete dokumentide tõlge vene keelde.

Revisjoni peatamine ja jätkamine vormistatakse maksuhalduri juhi (juhataja asetäitja) vastava otsusega vastavalt kinnitatud vormidele. Tuleb märkida, et dokumentide (teabe) nõudmise eesmärgil toimuva kontrolli peatamine on lubatud kuni üks kord iga isiku kohta, kellelt neid nõutakse. Sel juhul peab otsus sisaldama viiteid konkreetsete isikute kohta, kellelt dokumente nõutakse. Ülevaatuse peatamise koguaeg ei tohi ületada kuut kuud. Kui see peatati välisriigi valitsusasutustelt teabe saamiseks ja sellist teavet ei saadud kuue kuu jooksul, võib peatamise tähtaega pikendada veel kolme kuu võrra. Peatamise ajaks peatatakse ka kõik maksuametnike toimingud dokumentide väljanõudmisel, tagastatakse kõik juba nõutud originaaldokumendid (v.a arestimise käigus saadud) ning sellega seotud maksuhalduri toimingud auditeeritava isiku territooriumil. ka ülevaatus peatatakse.

Korduv paikvaatlus annab võimaluse teha korduvaid paikvaatlusi sõltumata eelmise kontrolli ajast samade maksude ja sama perioodi kohta. Selle läbiviimisel saab kontrollida ajavahemikku, mis ei ületa kolme kalendriaastat, mis eelneb sellise otsuse tegemise aastale.

Kontrolli tulemuste registreerimine . Kohapealse maksurevisjoni viimasel päeval peavad inspektorid koostama Venemaa föderaalse maksuteenistuse korraldusega N MM-3-06/338@ kinnitatud vormis tõendi ja andma selle maksumaksjale üle. või tema esindaja. Selle kättesaamisest kõrvalehoidumise korral saadetakse see tähitud kirjaga (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 89 punkt 15).

Kahe kuu jooksul alates tõendi koostamise kuupäevast peab maksuhaldur koostama Venemaa föderaalse maksuteenistuse korraldusega nr SAE-3-06/892@ kinnitatud vormis maksukontrolli aruande (artikli punkt 1). Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 100). Sellele kirjutavad alla kontrolli läbi viinud isikud ja kontrollitav (tema esindaja). Kui kontrolli käigus avastatakse makse ja tasusid käsitlevate õigusaktide rikkumisi, lisatakse aruandele neid fakte kinnitavad dokumendid (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 100 punkt 3.1). Sellisel juhul ei lisata aktile kontrollitavalt isikult saadud dokumente. Maksuhalduri poolt avalikustamisele mittekuuluvat teavet sisaldavad dokumendid, mis kujutavad endast kolmandate isikute pangandus-, maksu- või muid seadusega kaitstud saladusi, samuti üksikisikute isikuandmeid lisatakse maksuhalduri kinnitatud väljavõtetena.

See toiming tuleb viie päeva jooksul alates selle täitmise kuupäevast üle anda kontrollitavale isikule (tema esindajale) allkirja vastu või edastada muul viisil, märkides selle kättesaamise kuupäeva (Venemaa maksuseadustiku artikli 100 punkt 5). Föderatsioon). Kui kontrollitav keeldub seda vastu võtmast, tehakse akti vastav märge ja dokument saadetakse talle tähitud kirjaga, mis loetakse kättesaaduks kuuendal päeval selle saatmise päevast arvates. Kontrollimise aktis toodud asjaolude, järelduste ja ettepanekutega mittenõustumisel on kontrollitaval isikul õigus 15 päeva jooksul selle kättesaamisest arvates esitada maksuhaldurile nimetatud toimingu kohta kirjalik vastuväide. tervikuna või selle üksikutele sätetele koos lisatud dokumentidega (nende tõestatud koopiad), mis kinnitavad vastuväidete kehtivust.

3. Maksukontrolli parandamise väljavaated ja võimalused

3.1 Volgogradi piirkonna MIFTS nr 9 töötajate ettepanek Vene Föderatsiooni maksuseadustiku muutmise kohta

Deklaratsiooni alusel tasumisele kuuluva (tagastatava) üksikisiku tulumaksu administreerimise probleemi tutvustus.

Vastavalt punktile 1. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 78 kohaselt tuleb enammakstud maksusumma tasaarvestada maksumaksja eelseisvate selle või muude maksude tasumisega, muude maksude võlgnevuste tagasimaksmisega, võlgnevuste trahvide ja trahvidega maksurikkumiste eest või tagastamisega. maksumaksjale käesolevas artiklis ettenähtud viisil. Enammakstud maksusumma määratakse kindlaks vormi 3-NDFL deklaratsiooni alusel, mis täidetakse vastavalt maksuagendi väljastatud tõendile vormil 2-NDFL. Maksuagendi kohustus esitada teavet vormil 2-NDFL on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 230. Sageli aga ei täida maksuagent 2-NDFL-i esitamise kohustust, mistõttu ei ole enammakstud maksusummat võimalik dokumentaalse auditi käigus kinnitada isegi siis, kui kinnitatakse maksumaksja õigust maksu mahaarvamisele (artikli 88 punkt 3). ). Mingit maksukuriteo toimepanemise fakti ei ole

Seega on vaja Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 231 lõiget 1.2 täiendada järgmise sisuga:

Maksudeklaratsioonis märgitud maksusummad, mis kuuluvad maksustamisperioodi lõpus tagastamisele seoses maksumaksja poolt käesoleva seadustiku artiklites 218–221 sätestatud maksusoodustuste saamisega, tuleb kinnitada vormil oleva tulu teabega. 2-NDFL, mille on esitanud maksuagendid vastavalt artiklile. 230 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Positiivne mõju on see, et kavandatavad muudatused on suunatud ebaseaduslike tulumaksutagastuste juhtumite kaotamisele, võttes kasutusele meetmed töötasu legaliseerimiseks.

Maksu arvutamise ja tasumise vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 228 punktile 1 teostavad üksikisikud - nende isikute omandis oleva vara ja omandiõiguste müügist saadud summade alusel, välja arvatud sätestatud juhtudel. käesoleva seadustiku artikli 217 punktis 17.1, kui selline tulu ei kuulu maksustamisele. Selliste isikute hulka kuuluvad eelkõige isikud, kes said tulu ühe kuni 100 l/s võimsusega auto müügist, millest enamiku turuhind jääb alla 100 tuhande rubla. Selliste isikute kaasamine deklareerimisele ei ole seotud mitte ainult suurte tööjõukuludega maksuinspektsiooni töötajatele, vaid ka rahaliste kuludega teabetoetusele, kuna need deklaratsioonid on “nullid” ja tulumaksu tasumise kohustust neilt ei teki. Lisaks on 3-isikulise isiku tulumaksu esitamine selles kategoorias ebamugav üksikisikutele endile ning suur hulk deklaratsioonilehti ja deklaratsiooni, mis ei kanna mingit maksukoormust, tekitab kodanikes liigset negatiivsust maksuinspektsiooni suhtes.

Ülaltoodu põhjal on Volgogradi oblasti MIFTS nr 9 töötajatel ettepanek, nimelt:

Märkige Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 217 lõige 1, lõige 17.1 järgmises sõnastuses: Vene Föderatsiooni maksuresidentidest üksikisikutele vastava maksustamisperioodi müügist saadud tulu. elamud, korterid, toad, sh erastatud eluruumid, suvilad, aiamajad või maatükid ja nimetatud vara osad, mis olid maksumaksja omandis kolm aastat või kauem, muu vara müügil, mis oli maksumaksja omandis kolm aastat või kauem, samuti ühe mootorsõiduki müügil, mille kandevõime kuni 100 l/s, mis oli maksumaksja omandis alla 3 aasta.

Seega tuleb märkida, et kavandatavad muudatused vähendavad oluliselt 3-NDFL-i esitamiseks vajalike isikute arvu, vähendavad inspektorite tööjõukulusid "tühjade" deklaratsioonide kontrollimisel, mis suurendab esitatud deklaratsioonide lauaauditite tõhusust, kuna samuti kontroll maksumaksjate üle, kes on kohustatud esitama deklaratsioone eelarve tegelikuks täiendamiseks

Lisaks on oluline märkida, et Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 88 kohaste üksikisiku tuludeklaratsioonide auditeerimisel, mis on esitatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklite 218–220 kohaselt maksusoodustuste saamiseks ja tulumaksu tagastamine, väljamaksja õigust mahaarvamisele ei kinnitata.

Puudub maksukuriteo toimepanemise või muu maksu- ja tasuseadustiku rikkumise fakt. Kas kontrolliakti koostamine Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 100 (punkt 5, artikkel 88) 2. Artikli lõikes 4 on seaduslik. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 85 kehtestab katastriregistreerimist, riigi kinnisvarakatastrit pidavate asutuste ning kinnisvara ja sellega tehtavate tehingute õiguste riikliku registreerimise, sõidukite registreerimisega tegelevate asutuste kohustuse esitada teavet kinnisvara kohta. pärandvara, mis asub nende jurisdiktsiooni all oleval territooriumil, umbes sõidukid nendes asutustes registreeritud (nende asutuste juures registreeritud õigused ja tehingud) ning nende omanike kohta nende asukohajärgsele maksuhaldurile 10 päeva jooksul alates vastava registreerimise kuupäevast, samuti igal aastal enne 1. märtsi esitama nimetatud andmed jaanuari seisuga. 1 käesoleva aasta 13. jaanuari 2011. aasta Venemaa föderaalse maksuteenistuse korraldusega nr MMV-7-11/11@, Venemaa föderaalse maksuteenistuse 17. septembri 2007. aasta määrusega nr MM kehtestatud kujul -3-09/536@, Vene Föderatsiooni siseministeeriumi ja föderaalse maksuteenistuse 31. oktoobri 2008 korraldus nr 948/MM-3-6/561 Maksuobjektide (kinnisvara) teabeallikas eraisikute maks, eraisikute tasutud transpordi- ja maamaksud), kinnitatud Venemaa Maksuministeeriumi 21. oktoobri 2003. a korraldusega nr VG-3-04/557 II jaotise “Kinnisvaramaks eraisikutele” veerus 29, puudub registreerimise lõpetamise põhjus, puuduvad andmed tehingu summa kohta.

IV jaotises" Transpordimaks"ja jaotises V" Maamaks"Samamoodi ei ole veergudes 72 ja 91 märgitud ka õiguse lõppemise põhjust, puudub teave tehingu summa kohta. Selle teabe puudumine raskendab oluliselt deklaratsioonide lauakontrolli, samuti mõjutab oluliselt efektiivsust. kohapealse auditi kavasse lisamiseks maksumaksjate valimine.

Nende nüansside parandamiseks on tehtud ettepanek, kuidas teha asjakohaseid muudatusi Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 88 või artiklis. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 100, mis määratleb selgelt üksikisiku tuludeklaratsiooni maksukontrolli läbiviimise korra, kui korteri ostmisel keeldutakse esitamast standard-, sotsiaal- ja vara mahaarvamisi. Tehke artiklis Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 85, mis reguleerib kohustuslikku teabe esitamist võõrandamise viisi ja tehingu hinna kohta

Seega vähendavad kavandatavad muudatused oluliselt inspektorite tööjõukulusid ning kavandatavad muudatused vähendavad oluliselt inspektorite tööjõukulusid deklaratsioonide lauakontrolli läbiviimisel ning suurendavad oluliselt ka maksumaksjate valiku efektiivsust kohapealsesse arvestusse kaasamiseks. ülevaatuse plaan.

3.2 Maksukontrolli parandamise viisid

Üks maksukontrolli parandamise viise on maksuseadusandluse täiustamine. Praeguseks on osa maksuseadusandluse lahknevusi ja väljatöötamata norme juba kõrvaldatud ning maksustamismehhanismi mõnevõrra lihtsustatud. Maksukontrolli parandamiseks on vaja selles suunas tööd jätkata, kuna lõppkokkuvõttes vähendavad sellised meetmed raamatupidajate juhuslike ja tahtmatute vigade tõenäosust.

Teiseks oluliseks teguriks maksuinspektsiooni kontrollitöö efektiivsuse tõstmisel on olemasolevate kontrollauditi protseduuride täiustamine. Iga tõhusa maksukontrollisüsteemi vajalikud omadused on järgmised:

tõhusa maksumaksjate valimise süsteemi olemasolu dokumentaalse auditi läbiviimiseks, mis võimaldab valida optimaalseima suuna maksuinspektsiooni piiratud inim- ja materiaalsete ressursside kasutamiseks, et saavutada maksuauditite maksimaalne tõhusus minimaalse pingutuse ja rahaga, valides audititeks sellised maksumaksjad, mille puhul tundub maksurikkumiste avastamise tõenäosus kõige suurem;

tõhusate maksurevisjoni vormide, tehnikate ja meetodite rakendamine, mis põhinevad ühtsel terviklikul standardmenetlusel maksuameti poolt välja töötatud kontrollauditite korraldamiseks ja kindlal õiguslikul raamistikul, mis annab maksuhalduritele laialdased volitused maksukontrolli valdkonnas. mõjutada hoolimatuid maksumaksjaid;

maksuinspektorite töö hindamissüsteemi kasutamine, mis võimaldab objektiivselt arvestada igaühe tegevuse tulemusi ning jaotada tõhusalt koormust kontrolltööde planeerimisel.

Kontrolliauditite jaoks maksumaksjate ratsionaalse valiku probleem omandab erilise tähtsuse tänapäeva Venemaale iseloomulike maksuseaduste massiliste rikkumiste kontekstis. Ülalmainitud valikusüsteem on kõige tõhusam, kuna selles kasutatakse dokumentaalseks auditiks maksumaksjate valikul kahte meetodit: juhuslikku ja erivalikut, mis võimaldab kõige täielikumat katvust. dokumentide kontrollid maksumaksjaid, tagab kontrollkontrolli äkilisusest ja ettenägematusest tingitud maksualaste süütegude ärahoidmise, viies läbi sihtvalimi maksumaksjatest, kelle puhul tundub maksurikkumiste avastamise tõenäosus kõige suurem.

Maksuinspektsiooni esmane ülesanne on pidevalt täiustada maksukontrolli vorme ja meetodeid. Kõige lootustandvam variant näib olevat jätkata koos ametiasutustega tehtavate maksukuulekuse kontrollide arvu suurendamist maksupolitsei.

Samuti on tõhus maksukontrolli vorm ulatuslikult makse varjanud ettevõtete korduskontrollid aasta jooksul alates varjamise kuupäevast. Sellised korduvad kontrollid võimaldavad jälgida ettevõtete toimimist eelmise kontrolli aruande järgi, samuti jooksva raamatupidamise usaldusväärsust.

Praktika on näidanud, et see on töös väga kasulik maksuinspektsioonid on reidide läbiviimine õhtusel ja öisel ajal, suureneb kontrolli efektiivsus oluliselt ka ristkontrollide kasutamisel, mille sisuks on ühe maksuinspektsiooni osakondade töötajate lahkumine teise kontrolli territooriumile.

Eriti asjakohane on maksustamisbaasi arvutamisel kaudsete meetodite kasutamine, mille kasutamine võib olla kasulik massilise maksudest kõrvalehoidumise ja Venemaa maksumaksjate kasutatavate maksuobjektide varjamise vormide keerukuse tingimustes. Nagu näitab Venemaa maksuameti kontrollitöö praktika analüüs, on tuvastatud maksumaksjate maksudest kõrvalehoidumise faktid raamatupidamise teadmatusest, selle pidamisest kehtestatud korda rikkudes, mis muudavad maksustatava baasi suuruse määramise võimatuks. on nüüdseks laialt levinud kogu maailmas. Selle maksjakategooriaga töötamise eriline raskus tuleneb tõhusate mehhanismide puudumisest selliste nähtuste vastu võitlemiseks. Ilma raamatupidamisdokumentide tegelikuks taastamiseks vajaliku piisava aja- ja inimressursi puudumisel on maksuinspektsiooni töötajad sunnitud võtma maksumaksja maksukohustuste arvutamisel aluseks maksuarvestustes deklareeritud ja tulenevad maksuarvestuse andmetest. raamatupidamisdokumentatsioon, isegi kui muu kättesaadava teabe analüüs annab alust järeldada, et need dokumendid on moonutatud. Kehtivad õigusaktid praktiliselt ei anna maksuhaldurile õigust teha maksustamisbaasi arvutusi, mis põhinevad muul maksumaksjate kohta käival teabel peale finantsaruannetes ja maksudeklaratsioonides sisalduva teabe. Vene Föderatsiooni maksuseadustik annab maksuhaldurile õiguse raamatupidamisjuhtudel määrata sarnase maksja andmete põhjal arvutamise teel eelarvesse tasumisele kuuluvate maksude summa. Kuid õigust kasutada maksukohustuste arvutamisel kaudseid meetodeid ei kehti, kui maksumaksja esitab maksuhaldurile teadlikult moonutatud dokumente ja teavet.

Väga sageli esitavad maksumaksjad auditi lõpus ja otsuste tegemise etapis "puuduvad" dokumendid, parandades deklaratsioone, mis viib auditi tulemuste täieliku ülevaatamiseni, mis tuleks auditi tulemuste edasikaebamise etapis välistada. See aitab vähendada tööjõukulusid auditite endi läbiviimisel ning suurel määral distsiplineerida maksumaksjaid dokumentide täieliku säilitamise ja esitamise vajaduse ning maksuaruandluse usaldusväärsuse osas.

Maksukontrolli vormide ja meetodite täiustamise põhiülesanne on selle tõhususe tõstmine. Kuid seda ei ole võimalik saavutada ilma inimressursse parandamata.

Siin võib olla kasulik võtta kasutusele kontrollauditeid teostavate maksuinspektorite töö punktisüsteem. Sellise hinnangu olemus seisneb selles, et olenevalt iga kontrollitava ettevõtte kategooriast – lähtudes liigitusest suureks, keskmiseks, väikeseks ja väikeseks, samuti majandusharuks – antakse maksuinspektorile teatud arv punkte. Pealegi peab iga maksuinspektor aruandeperioodil koguma teatud miinimumpunktide arvu. Kogutud punktide arv võib olla aluseks järeldusele tema kutsesobivuse kohta. Lisaks võib hindestandard olla aluseks eelseisva aruandeperioodi kontrolliplaanide koostamisel, pidades silmas töökoormuse optimaalset jaotust üksikute inspektorite vahel.

Maksu- ja õiguskaitseasutustel on soovitatav perioodiliselt analüüsida kõige sagedamini kasutatavaid maksudest kõrvalehoidumise meetodeid ja skeeme, et õigeaegselt välja töötada ja rakendada reageerimismeetmeid. Eelkõige eelarvest ebaseaduslike käibemaksutagastusskeemide kasutamise vältimine on võimalik uue käibemaksu haldussüsteemi kasutuselevõtuga, mis seisneb erikontode kasutamises, mille maksumaksjad avavad koos arveldus-, valuuta- ja muude kontodega. See süsteem ühest küljest lihtsustab käibemaksu tagastamist heausksetele eksportijatele ja vähendab hoolimatute maksumaksjate huvi võltsfirmade kasutamise vastu. See välistab käibemaksu tagastamise võimaluse, kui see tegelikult eelarvest puudub, ning tagab maksu laekumise ja laekumise eelarvesse.

Maksukontrolli elluviimisel on oluline korraldada tõhus mehhanism maksuhalduri ja õiguskaitseorganite ning teiste valitsus- ja haldusorganite vahel. Praktika on näidanud, et just maksuhaldurite ühised auditid annavad kõige rohkem lisahinnanguid.

Kuna maksuseaduste rikkumisi ja maksudest kõrvalehoidumist põhjustavad majanduslikel põhjustel, peaks reguleerivate ja õiguskaitseasutuste tegevus äriüksuste varisektorist eemaldamiseks põhinema majanduslikel motiividel. Vaja on luua sellised tingimused, et riskid varimajanduse raames tegutsedes oleksid suured ja ei oleks kaetud maksudest kõrvalehoidumisest saadava kasumiga ning maksimaalne kasumimäär saavutataks vaid majanduse õigussektoris. Sellega seoses tagab maksukontrolli tõhususe suures osas maksukuritegude ja -rikkumiste eest määratud karistuse karmus.

Kohtupraktika näitab, et maksumaksja vastutusele võtmine maksuseaduste rikkumise eest on äärmiselt keeruline ja sageli lihtsalt võimatu. Kriminaalasjades kohtute poolt langetatud karistused näevad reeglina ette tingimisi karistuse.

2012. aasta mais kiitis Vene Föderatsiooni valitsus heaks Vene Föderatsiooni maksupoliitika põhisuunad 2013. aastaks ning planeerimisperioodiks 2014 ja 2015. Selle dokumendi kohaselt on 2013. - 2015.a. Tehakse ettepanek jätkata Vene Föderatsiooni maksusüsteemi täiustamist maksumanöövri kaudu. Samas on dokumendi kohta mitmeid märkusi ja ettepanekuid.

Maksupoliitika põhisuunad märgivad, et maksuhalduse muudatuste oluline eesmärk on vähendada üldist halduskoormuse taset, meelitades maksustamisele rohkem maksumaksjaid. Sellise lähenemisega on raske nõustuda, otstarbekam on parandada maksuhalduri töö kvaliteeti, vähendada dokumendivoogu, arendada lepitusmenetlusi ja muid vahendeid.

Koos praeguste ja järgnevate maksukontrolli tüüpidega (laua- ja väliauditid) on vaja välja töötada eelkontroll - volitatud riigiorgani poolt järelduste väljastamine tehingu või toimingu maksukvalifitseerimise kohta. Need on nn pöördkontrolli aktid, mis väljastatakse enne tehingute tegemist, mitte aga aastaid hiljem. Selle tulemusena muutub maksuhaldus tõhusamaks ja ettevõtluse jaoks mugavamaks ning maksuhalduri ja maksumaksja vaheliste vaidluste arv võib oluliselt väheneda.

Suurt tähelepanu pööratakse ka maksuhaldurile pankadest dokumentide ja teabe saamise küsimustele, sealhulgas maksumaksjate hoiuste ja kontode kohta. Maksupoliitika põhisuundades ei kajastu aga praegune pankadega suhete küsimus seoses arestimise ja arestimise eemaldamise rikkujate kontodelt.

Sageli ei kasutata maksumaksja kontodel tehingute peatamist mitte kogunenud maksete sissenõudmise tagatisena, vaid makse sundimise vahendina, mis sageli toob kaasa kuritarvitusi, sealhulgas korruptsiooni. Konto blokeerimine on võimalik ka deklaratsiooni ettenähtud tähtaja jooksul esitamata jätmisel maksumaksjast mitteolenevatel põhjustel (probleemid postiga, kohaletoimetamine sideoperaatori kaudu). Levinud on juhud, kui konto arestimise taotlus tuleb panka pärast seda, kui maksja on maksu tasumise reaalselt täitnud. Pealegi ei saa pank pärast maksja inkassonõude rahuldamist automaatselt ja iseseisvalt ilma maksuhalduri kirjaliku loata kliendi konto blokeeringut lahti võtta. Loomulikult on sellel negatiivne mõju rahaline olukord maksumaksjad.

Sellega seoses on Vene Föderatsiooni Kaubandus- ja Tööstuskoja sõnul vaja teha järgmised muudatused:

) tühistada kontode blokeerimise seoses maksumaksja poolt maksu tasumise kohustuse täitmata jätmisega, kuna turvalisuse huvides on maksuhalduril piisavad volitused, mis on sätestatud artikli 2 lõikes 10. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 101 (TC RF);

) artikli punktis 3 sätestatud. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 76 kohaselt ei blokeerita kontot mitte deklaratsiooni ettenähtud tähtaja jooksul esitamata jätmise korral, vaid juhul, kui deklaratsiooni ei esitata 10 tööpäeva jooksul pärast seda, kui maksuhaldur on maksuhaldurile edastanud. maksumaksjale teatise deklaratsiooni mittesaamise kohta;

) kehtestada kontotehingute peatamiseks lisatingimus – prokuröri sanktsioon, kuna piisava aluse olemasolu, et maksuhaldur eeldaks vara maksude kogumise eest varjamise võimalust, on vaid hindamiskategooria, mitte ilmne ja seetõttu subjektiivne. eelkontrollile;

) artikli 10 punktis 10 sätestatud. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 101 sätestab ligikaudse loetelu piisavatest põhjustest ja teeb maksuhalduri kohustuseks märkida otsuses, mis need põhjused on, millistel andmetel maksuhalduri järeldused põhinevad, samuti allikad. sellisest teabest.

Niinimetatud offshore-vastaseid meetmeid tuleks käsitleda maksudest kõrvalehoidumise vastu võitlemise mehhanismidena. Venemaa rahandusministeerium usub, et kui välismaa tütarettevõte ei maksa Venemaa emafirmale dividende, siis tuleb offshore kasum arvestada Vene firma maksubaasi. Sel eesmärgil tuleks Vene Föderatsiooni maksuseadustikus kehtestada mõiste "välisriigi kontrolli all olev äriühing". Kuid selleks, et need normid ka reaalses elus toimiksid, on vaja luua selged kontrollimehhanismid, sest hoolimatute maksumaksjate puhul õpitakse kiiresti varjama oma seotust teatud ettevõtetega.

Seoses mõiste "juriidiline isik - Vene Föderatsiooni maksuresident" kasutuselevõtuga tuleb märkida järgmist. Topeltmaksustamise vältimise rahvusvahelised lepingud sisaldavad reegleid elukoha määramiseks, sealhulgas juriidiliste isikute jaoks. Rahvusvaheliste lepingute normidel on suurem jõud võrreldes äsja kehtestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku normidega. Samas ei ole elukoha määramise kord erinevates lepingutes täiesti identne. Teisisõnu, maksupoliitika põhisuundades välja pakutud universaalse maksuresidentsuse kontseptsioon ei tööta.

Soovitav on esitada Vene Föderatsiooni maksuseadustikus asjakohaste lepingute viitenorm. Sel juhul kehtivad Vene Föderatsiooni maksuseadustiku universaalse maksuresidentsuse mõistet reguleerivad normid otseselt ainult nende riikide suhtes, kellega vastavaid lepinguid ei ole sõlmitud. Siiski tuleb meeles pidada, et selliste riikide siseriikliku seadusandlusega võivad tekkida vastuolud ning võimalikud on ka tulude topeltmaksustamise juhtumid.

Kavandatava normi peamised puudused on eelkõige:

risk, et inspektorid suhtuvad subjektiivselt maksuresidentsuse tõenditesse, näiteks tegeliku juhtimiskeskuse asukoht;

võimatus töötada välja selged kriteeriumid kõikide majandustegevuse juhtumite jaoks ja sellest tulenevalt suur hulk vastuolulisi olukordi;

kohtuotsuste subjektiivsus, kus küsimuse hinnaks on organisatsiooni kogu tulu (kõigis riikides) tulumaksuga maksustamine, mitte Vene Föderatsiooni allikatest saadud tulu.

Investeeringute maksusoodustuste osas pakub maksupoliitika põhisuundadest välja vaid üks võimalikest meetmetest - täpsustada müügi korral kapitaliinvesteeringute kulutuste summa tuludesse taastamise korda mitte rohkem kui 10% ulatuses. põhivarast, millesse sellised kapitaliinvesteeringud tehti, varem kui 5 aastat alates nende kasutuselevõtmise kuupäevast.

Samal ajal võimaldab Vene Föderatsiooni maksuseadustiku investeerimistegevuse reguleerimist käsitlevate normide analüüs tuvastada mitmeid lahendamist vajavaid probleeme, näiteks:

) vara investeerimise kohta põhikapitali nii äriühingu asutamise kui ka tegevuse ajal;

See, et Vene Föderatsiooni maksuseadustikus (investeeringuinvesteeringute määratluses) ei ole täpsustatud mõistet "aktsiakapitali sissemakse", tekitab ebakindlust, kas sissemakse on investeering ainult teatud piirides. sissemakse või investeerimisinvesteeringud hõlmavad ka hilisemaid sissemakseid ettevõtte põhikapitali.

Vastus sellele küsimusele sisaldub paljudes Venemaa rahandusministeeriumi kirjades, mille kohaselt tuleks äriettevõttes osaleja sissemakset (panust) mõista kui sissemakseid ettevõtte põhikapitali (mõlemad ajal). selle loomisel ja suurendamisel põhikapital) või teistelt osalejatelt osaluse omandamise korral;

) nii aruandeaasta kui ka eelnevate aastate kasumist osalejate poolt dividendide laekumise kohta;

Vene Föderatsiooni maksuseadustik ei sisalda otseseid juhiseid, et dividendid on ka väljamaksed osalejatele nii jooksva kui ka eelneva maksustamisperioodi puhaskasumi jaotamise kaudu.

Ka Venemaa rahandusministeeriumi kirjades ei ole väljendatud üheselt mõistetavat seisukohta selle kohta, kas dividendid on ainult jooksva aasta kasumi arvelt tehtud väljamaksed või arvestatakse dividendide hulka ka väljamakseid eelmiste aastate kasumist.

Paljude FAS-i kohtupraktika lähtub asjaolust, et dividende saab maksta eelmiste maksustamisperioodide puhaskasumist, kuid nagu märgitud, ei kajastu see Vene Föderatsiooni maksuseadustikus.

) aktsiate (aktsiate) müügist kolmandatele isikutele (sealhulgas investeeringud lisakapitali);

Venemaa rahandusministeeriumi kirjade kohaselt sisaldab aktsiate ja aktsiate ostuhind nii osalejate esialgseid kui ka hilisemaid sissemakseid põhikapitali.

Tulumaksustamisel ei võeta arvesse osaleja panust lisakapitali netovara suurendamiseks, mis suurendab osaleja aktsiate või osade väärtust.

Arvesse ei võeta, et osaleja kulutused vara lisakapitali lisamiseks nende majandusliku põhjendatuse (netovara suurenemise) ja dokumentaalsete tõendite tõttu vastavad maksustamisel arvesse võetavate kulude mõistele.

Spetsiaalse kohta maksurežiimid, siis Vene Föderatsiooni Kaubandus-Tööstuskoda pooldab 100 miljoni rublani. aasta käibe piirväärtus lihtsustatud maksustamissüsteemi (STS) rakendamiseks. See meede võtab kõige täiel määral arvesse viimaste aastate inflatsioonimäära ning võimaldaks Vene Föderatsiooni Kaubandus-Tööstuskoja ja äriringkondade hinnangul väikestel ja keskmise suurusega ettevõtetel aktiivsemalt areneda ning seetõttu tõsta makse eelarvete tulud.

Kahjuks, kui võtta arvesse 25. juuni 2012 föderaalseadust nr 94-FZ „Maksuseadustiku esimese ja teise osa muudatuste kohta

Vene Föderatsioon ja üksikisik seadusandlikud aktid Venemaa Föderatsioon" sellist muudatust heaks ei kiidetud.

Väikeettevõtluse arengu täiendavaks stiimuliks võiks olla piirangute kaotamine lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamine väikeettevõtted koos eraldi üksused esinduste näol.

Arvestada tuleb sellega, et esindused, vastavalt seadusele, ei tegele majandustegevusega. Nad esindavad ainult juriidilise isiku huve ja reeglina kasutatakse neid turutingimuste uurimiseks, võimalike koostööpartnerite otsimiseks, oma toodete reklaamimiseks ja reklaamimiseks piirkondlikel turgudel.

Sellega seoses seisavad ettevõtjad valiku ees: kas arendada oma äri, siseneda naaberrajoonide või -piirkondade turgudele ja kanda suur maksukoormus, kuna nad peavad üle minema lihtsustatud režiimilt üldisele või mitte areneda et säilitada õigus kohaldada lihtsustatud soodusrežiimi.

Selline piirang on ülemäärane ja takistab väikeettevõtluse arengut Venemaal. Selle barjääri kaotamine võimaldaks väikeettevõtetel oluliselt laiendada oma toodete müügigeograafiat ja vastavalt suurendada maksutulusid Venemaa eelarvesüsteemi.

Lisaks ei näe maksupoliitika põhisuunad ette maksusoodustusi innovaatiliste väikeettevõtete jaoks. Sellega seoses tehakse ettepanek vabastada innovaatilised väikeettevõtted esimese 2 tegevusaasta jooksul tulumaksu (maksupuhkuse) tasumisest, samuti vähendada järgmisel 2 aastal tasumisele kuuluva tulumaksu summat 50%.

Samuti on vaja laiendada nende kulude loetelu, mis vähendavad lihtsustatud maksusüsteemi järgi objekti määramisel saadavat tulu, sealhulgas kõik kulud, mis on suunatud uute tehnoloogiate ja seadmete loomisele ja kasutuselevõtule.

Järeldus

Maksukontroll on volitatud asutuste tegevuse liik, mis käsitleb maksude ja lõivude arvestamise ja tasumise valdkonna seadusest tulenevate nõuete järgimist ja täitmist.

Maksukontrolli vormide hulgas on maksurevisjonidel peamine koht, kuna need on kõige tõhusamad ja olulisemad. Maksurevisjon on minu arvates suunatud mitte ainult maksu- ja tasuseaduste rikkumise faktide tuvastamisele, mille tulemusena ei ole riigile laekunud maksude ja lõivude tasumisele kuuluvaid summasid, vaid ka soovimatute tagajärgede ärahoidmisele. maksuseaduste mittejärgimise tõttu.

Iga auditi eesmärk on jälgida, kas maksumaksjad, tasude maksjad ja maksuagendid järgivad makse ja tasusid käsitlevaid õigusakte.

Maksuhaldussüsteemi üks olulisemaid probleeme on maksuhalduri keskendumine maksude kogumisele. Välisriikides luuakse maksukontrolli teostamiseks spetsiaalsed maksuosakonnad (osakonnad, direktoraadid jne).

Maksukontroll toimub erinevate tehnikate ja meetodite kasutamise ning eriprotseduuride kasutamise kaudu. Tehnikate, meetodite ja protseduuride kogum moodustab maksukontrolli meetodid. Maksukontrolli meetoditeks on visuaalne kontroll, dokumentide aritmeetiline ja formaalne kontrollimine, andmete võrdlemine, dokumentide kontrollimise valikulised ja otsast lõpuni meetodid jne.

Nagu varem märgitud, on maksusubjektid kohustatud tasuma kindlaksmääratud summades ja teatud ajavahemike jooksul Vene Föderatsiooni eelarvesse makse. Kuid meie riigis jätab selle kohustuse täitmine praeguses riigikorra ja eelkõige maksusüsteemi reformimise etapis soovida. Veelgi enam, maksudest kõrvalehoidumine toimub seaduslike ja ebaseaduslike meetoditega, mis viitab maksualaste õigusaktide ebatäiuslikkusele.

Maksukontrolli peamiseks vormiks võib pidada lauakontrolli. Ja jutt pole siin ainult selles, et selle täitmise aluseks on deklaratsiooni esitamine ja deklaratsiooni esitavad paljud maksumaksjad igakuiselt. Samuti on oluline, et lauakontroll viiakse läbi ilma kontrolli juhi otsuseta, mis mingil moel kiirendab protsessi ja vähendab bürokraatlike viivituste arvu.

Kohapealne maksurevisjon on kõige tõsisem kontrollivorm. Võib-olla sellepärast on selle rakendamise kord kõige rohkem reguleeritud.

Sellest tulenevalt tahan öelda, et on vaja otsida edasisi suundi maksuhaldurite kontrollitöö parandamiseks, koondades samal ajal jõupingutusi eelnimetatud valdkondades.

Kasutatud allikate ja kirjanduse loetelu

1.<#"justify">Rakendus

Ülemuse juurde

siseasjade organ

ZAPR0S

maksuhaldur siseasjade organi osalemise kohta kohapealses maksukontrollis

Põhineb Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 36 lõikel 1

taotleb eraldumist kohapealses maksurevisjonis osalemiseks

(organisatsiooni täielik ja lühendatud nimi (organisatsiooni filiaal või esindus), TIN/KPP,

(Isiku täisnimi, TIN – kui on)

töötaja(d)

________ inimese arvul.

(siseasjade asutuse osakonna nimi) ____ inimese arvus.

Organisatsiooni (filiaali või esinduse) asukoha aadress (üksikisiku alalise elukoha aadress):

Kohapealne maksurevisjon viiakse läbi maksude ja tasude õigusaktide täitmise küsimustes (õige arvutamise, kinnipidamise, maksmise ja ülekandmise küsimustes) ja (või) valuutaseaduste täitmise küsimustes _________________________________________________

(maksude (tasude) nimetus, valuutakontrolli probleemid)

Siseasjade organi töötajate kohapealses maksukontrollis osalemise vajaduse tingivad järgmised asjaolud<*>:

(väidetava maksukuriteo vormi, olemuse ja sisu kirjeldus, valuutaseaduste rikkumine; põhjendus siseasjade organi töötajate kaasamiseks spetsialistidena või turvameetmete tagamiseks inspektorite elu ja tervise kaitseks (kui vajalik)

Auditi eeldatav aeg:

Kontrolli alguskuupäev ""

Kontrolli lõppkuupäeva ""

(maksuhalduri nimi)(täisnimi)(allkiri)

<*>Kui kontroll määratakse siseasjade organi poolt maksuhaldurile saadetud maksukuritegude ja valuutaseaduste rikkumiste kohta käivate materjalide läbivaatamise tulemuste põhjal, tuuakse nimetatud andmete asemel link maksurikkumiste ja valuutaseaduste rikkumiste kohta. siseasjade asutuse kiri, kellele need materjalid esitati.

LahendusN

____________________________"________"______G.

<А>juhataja (asedirektor)

(maksuhalduri nimi)

Planeerige ülevaatus

(organisatsiooni täisnimi (üksikettevõtja täisnimi), TIN; (organisatsiooni, filiaali või esinduse täisnimi, TIN/registreerimise põhjuse kood) perioodi _______ kuni ________ kohta

2. Juhendage kontrolli läbiviimist

(perekonnanimed, eesnimed, isanimed, hõivatud ametikohad, klassiastmed, kontrolli teostamiseks volitatud ametnike eriauastmed)

Juhataja (juhataja asetäitja)

(maksuhalduri nimi)

(Prindi asukoht)

Kohapealse maksurevisjoni läbiviimise otsusega

tutvunud:

(organisatsiooni (selle filiaali või esinduse) juhi ametikoht ja täisnimi (üksikettevõtja täisnimi) või tema esindaja täisnimi)

(kuupäev)(allkiri)

<*>

Lahendus N

kohapealse maksurevisjoni läbiviimise kohta

______________________________________"_______________"__________G.

(nimi asula)(kuupäev)

Põhineb Vene Föderatsiooni maksuseadustiku esimese osa artiklitel 31 ja 89<*>juhataja (asejuhi)

(maksuhalduri nimi)

(klassi auaste, perekonnanimi, initsiaalid)

Määrata ülevaatus seoses likvideerimisega (reorganiseerimisega)

(organisatsiooni täisnimi, TIN) küsimuste kohta

ajavahemikuks ______ kuni.__________________

2. Usaldage ülevaatus ________________

(perekonnanimed, eesnimed, isanimed,

ametikohad, klassiastmed, kontrolli teostamiseks volitatud ametnike eriauastmed) Juhataja (juhataja asetäitja)

(Prindi asukoht)

Olen tutvunud otsusega viia läbi kohapealne maksurevisjon:

(organisatsiooni juhi (teda asendava isiku) ametikoht ja täisnimi või esindaja täisnimi)

(kuupäev)(allkiri)

<*>Valuutaalaste õigusaktide järgimise küsimuste lahendamisel tuleb viidata föderaalseaduse "Valuuta reguleerimise ja valuutakontrolli kohta" artiklile 23.

Lahendus N

otsuses täienduste (muudatuste) tegemise kohta

(maksuhalduri nimi) kuupäevaga ______nr ____ kohapealse maksurevisjoni läbiviimine

______________________________________"____"____G.

(koha nimi) (kuupäev)

Seoses vajadusega laiendada (muuta) kohapealset maksurevisjoni läbi viivate spetsialistide koosseisu,

(organisatsiooni täisnimi (üksikettevõtja täisnimi), TIN);

(organisatsiooni, filiaali või esinduse täisnimi, TIN/registreerimise põhjuse kood)

juhataja (asejuhi)

(maksuhalduri nimi)

(klassi auaste, perekonnanimi, initsiaalid)

Kohapealse maksurevisjoni läbiviimise otsuses tehke järgmised muudatused:

Juhataja (juhataja asetäitja)

(maksuhalduri nimi)

(klassi auaste) (allkiri) (täisnimi)

(Prindi asukoht)

Lugesin seda otsust:

(organisatsiooni (selle filiaali või) juhi ametikoht ja täisnimi

esindus) (üksikettevõtja täisnimi) või täisnimi. tema (tema) esindaja)

(kuupäev) (allkiri)

Dokumentide esitamise nõue

Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku esimese osa artiklile 93<1>Peate esitama hiljemalt ________ järgmised maksurevisjoniks vajalikud dokumendid:

Nõutud dokumentide ettenähtud tähtaja jooksul esitamata jätmine toob kaasa Vene Föderatsiooni maksuseadustiku esimese osa artiklis 126 sätestatud vastutuse. <2>

(ametikoht, inspektori auaste, nimi

maksuhaldur)

(allkiri) (täisnimi)

Taotluse dokumentide esitamiseks said:

(organisatsiooni (filiaali või esinduse) juhi ametikoht ja täisnimi (üksikettevõtja täisnimi)

(allkiri) (kuupäev)

<1>Valuutakontrolli meetmete rakendamisel on vaja viidata ka föderaalseaduse "Valuuta reguleerimise ja valuutakontrolli kohta" artikli 23 lõikele 1 ja artikli 24 artikli 2 lõikele 1.

<2>Valuutakontrolli meetmete rakendamisel on vaja viidata ka Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku artikli 15.25 6. osale.

ma kiidan heaks

Juhataja (juhataja asetäitja)

(maksuhalduri nimi)

(allkiri)(täisnimi)

"____"_____G.

RESOLUTSIOON nr.

dokumentide ja esemete arestimise kohta

_______________________________________________________

(koha nimi) (kuupäev)

(positsioon, klassi auaste olemasolul), täisnimi. kohapealse maksukontrolli tegija, maksuhalduri nimi) väljasõidumaksu ajalkontrollid

(ettevõtte nimi,

TÄISNIMI. üksikettevõtja, TIN)

paigaldatud:

(dokumentide ja esemete arestimise aluseks olnud asjaolude lühikokkuvõte)

Juhindudes Vene Föderatsiooni maksuseadustiku esimese osa artiklist 94,

OTSUSTAS:

arestige järgmised dokumendid ja esemed:

Kohapealset maksurevisjoni läbiviiv ametnik

(amet, klassi auaste) (allkiri) (täisnimi)

Protokoll nr.

dokumentide ja esemete arestimine

___________________________________________

Kaevamist alustati kell hr.min. "____"______G.

Kaevetööd lõpetati tunnis.min. "_____ "____G.

(ametikohad, klassijärgud, dokumentide ja esemete arestimist teostavate isikute täisnimed, maksuhalduri nimi) arestitud dokumendid ja esemed (organisatsiooni nimi)

(Füüsilisest isikust ettevõtja täisnimi), TIN)osavõtul ja juuresolekul: isikud, kellelt arestitakse

(ametikoht, täisnimi (e-riigi/valitsuse alalise asukoha aadress, passi andmed: seeria, number, kes ja millal on välja andnud - üksikettevõtja)

spetsialist(id)

(positsioon, täisnimi, mis näitab keha (organisatsiooni), mida nad esindavad)Eespool nimetatud isikutele on vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku esimesele osale selgitatud nende õigusi ja kohustusi.

Enne arestimise algust esitati kõigile kohalviibijatele ja osavõtjatele dokumentide ja esemete äravõtmise otsus. Ei.

(tunnistajate allkirjad)

(täisnimi) (organisatsiooni nimi (üksikettevõtja täisnimi) tegi ettepaneku resolutsioonis nimetatud dokumente ja esemeid vabatahtlikult väljastada. (märge dokumentide ja asjade vabatahtliku väljastamise või nende väljastamisest keeldumise ja sunniviisilise kohta) krambihoog)

Konfiskeeritud dokumentide ja esemete loetelu:

(dokumentide nimetused, esemete individuaalsed omadused ja võimalusel esemete maksumus)

Rakendus:<*>lehtedel.

Protokolli lugesid kohalviibijad ja võetuses osalenud, selle sisu ega võetuse korra kohta märkusi ei laekunud.

(kommentaaride laekumisel märgitakse märkused protokolli sisu ja arestimise järjekorra kohta)

Isikud, kes on arestitud

(allkiri)(täisnimi)

(allkiri)(täisnimi)

(allkiri)(täisnimi)

(allkiri)(täisnimi)

Spetsialist(id)

(allkiri)(täisnimi)

(allkiri)

Maksuametnikud

(allkiri)

(allkiri)

Käesolev protokoll on koostatud

(allkiri)

Sain selle protokolli koopia (protokolli koopia koos inventari koopiaga ___ leheküljel) sain

(ametikoht, organisatsiooni nimi,

(selle isiku täisnimi, kellelt konfiskeerimine tehti)

(allkiri)

<*>Suure hulga dokumentide (esemete) äravõtmise korral koostatakse eriinventuur, mis lisatakse arestimisprotokollile.

VARUSTUS NR.

dokumendid ja esemed

(ettevõtte nimi,

(Füüsilisest isikust ettevõtja täisnimi), TIN) arestimise protokolli järgi. Ei.

(dokumentide nimetused, esemete individuaalsed omadused ja võimalusel esemete maksumus)

Arestimise läbi viinud maksuhalduri ametnik(ud) (ametikohad, ametijärk(ad), maksuhalduri ametniku(te) täisnimi) (allkirjad) )

Isikud, kes on arestitud

(allkiri)(täisnimi)

(allkiri)(täisnimi)

(allkiri) (täisnimi)

(allkiri (täisnimi)

Spetsialist(id)

(allkiri) (täisnimi)

(allkiri) (täisnimi)Sain inventuuri koopia ____ leheküljel:

(organisatsiooni nimi, ametikoht, isiku täisnimi, kellelt konfiskeeriti)

(kuupäev)(allkiri)

Protokoll nr.

ülevaatus (ülevaatus)

(protokolli koostamise koht) (kuupäev)

Läbivaatus (eksam) algas ____tund.____min. "___"_____G.

Eksam (eksam) lõpetati ____tunnil.____min. "___"____G.

(ametikoht, klassijärk, protokolli koostaja täisnimi, maksuhalduri nimi)

(ametikohad, klassijärgud, ülevaatust (eksamit) teostavate isikute täisnimed,

(maksuhalduri nimi)kooskõlas Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 31 lõike 1 lõikega 6 ja esimese osa artikliga 92 antud õigustega teostas kontrolli (uuringu)

(maksumaksja territooriumide, ruumide nimi ja asukoha aadress, dokumentide nimetused, objektide tunnused) osavõtul ja kohalolekul:

organisatsiooni ametnikud (üksikettevõtja^

(ametikoht, täisnimi (alalise elukoha aadress, passi andmed:

seeria, number, kes ja millal välja andis - üksikettevõtja)

(Tunnistajate täisnimed, alalise elukoha aadress, passi andmed: seeria, number, kes ja millal on välja andnud)

spetsialist(id)

(positsioon, täisnimi, mis näitab organit (organisatsiooni), mida nad esindavad)

(tunnistajate allkirjad)

Eespool nimetatud isikutele on vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku esimesele osale selgitatud nende õigusi ja kohustusi.

(isikute allkirjad, kellelt arestitakse)

(spetsialistide allkirjad) (maksuhalduri ametnike allkirjad)

Kontrolli (uuringu) tulemusena tuvastati:

(teatakse kontrollitavate (mõõditavate) territooriumide, ruumide, dokumentide ja objektide üksikasjalik kirjeldus)

Kontrollimise (läbivaatuse) käigus filmiti, pildistati ja salvestati video (vajadusele alla tõmmatud).

Protokollile on lisatud fotod ja negatiivid, filmid, videod (vajadusel alla joonitud), samuti (märgitud on muud ülevaatuse (ekspertiisi) käigus tehtud materjalid)

Protokolli lugesid kõik kohalviibinud ja kontrollimisel (ekspertiisi) osalenud isikud, selle sisu kohta märkusi ei laekunud (kommentaaride laekumisel märgitakse protokolli sisulised märkused)

(allkiri, märkuse teinud isiku täisnimi)

Organisatsiooni ametnik

(üksikettevõtja)

(allkiri)(täisnimi)

(allkiri)(täisnimi)

(allkiri)(täisnimi)

Spetsialistid

(allkiri)(täisnimi)

(allkiri)(täisnimi)

Maksuametnikud

(allkiri)(täisnimi)

(allkiri) (täisnimi)Käesolev protokoll on koostatud

(allkiri)(täisnimi)

LEPING nr.

ekspertteenuste osutamise kohta

"______"___________G.

(maksuhalduri nimi), keda esindab ühelt poolt edaspidi "Klient" (edaspidi "Klient") ja edaspidi "töövõtja", kes tegutseb. teiselt poolt on käesoleva lepingu sõlminud järgmiselt:

Lepingu objekt

1. „Klient“ juhendab ja „Töövõtja“ võtab vastutuse ekspertteenuste osutamise eest.

Poolte kohustused

2.1. Klient:

2.1.1.Varustab Täitjat ekspertiisi esemega seotud vajalikud maksurevisjoni materjalid, mis on loetletud ekspertiisi määramise otsuses nr (edaspidi nimetatud resolutsioon).

2.1.2.Tasuma Töövõtjale õigeaegselt tellijale osutatud ekspertiisiteenuste maksumus maksukontrolli toimingutes osalemisega seotud tunnistajatele, tõlkidele, spetsialistidele, ekspertidele ja tunnistajatele tasumise korra eeskirjas ettenähtud viisil. , kinnitatud Vene Föderatsiooni valitsuse 16. märtsi 1999. a määrusega nr 298.

2.2. Teostaja:

2.2.1. Koostab enda nimel kirjaliku järelduse ja esitab selle tellijale. Järelduses on välja toodud Töövõtja poolt läbiviidud uuringud, selle tulemusena tehtud järeldused ja põhjendatud vastused resolutsioonis toodud küsimustele.

2.2.2. Tagab tööde õigeaegse lõpetamise

3. Töö maksumus ja tasumise kord

3.1.

3.2.

4. Vastutus

4.1.Maksurevisjonis osalemisest keeldumise või teadvalt vale järelduse tegemise eest vastutab töövõtja.

4.2.Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 102 lõike 4 kohaselt vastutab töövõtja föderaalseaduste alusel maksusaladust sisaldavat teavet sisaldavate dokumentide kaotamise või sellise teabe avaldamise eest.

4.3.Töövõtja usaldab ekspertiisi oma töötajate hulgast konkreetsele eksperdile (ekspertidele), selgitab talle (nendele) Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikliga 95 (punktid 4, 5 ja 8) kehtestatud õigusi ja kohustusi ning hoiatab teda. (neid) Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 129 kehtestatud sätete kohta vastutuse kohta maksurevisjonis osalemisest keeldumise või teadvalt vale järelduse tegemise eest, samuti selle kohta, et vastavalt maksuseadustiku artikli 102 lõikele 4 Vene Föderatsiooni sätete kohaselt toob maksusaladust sisaldavat teavet sisaldavate dokumentide kadumine või sellise teabe avaldamine kaasa föderaalseadustega sätestatud vastutuse, mis jätab ta (need) ilma abonemendist. Tellimus koos sõlmimisega läheb üle Kliendile.

5. Lepingu kestus, selle muutmise ja lõpetamise kord

5.1.

5.2.

5.3.

5.4.Kõik vaidlused ja lahkarvamused kahe poole vahel, mis võivad tekkida käesoleva lepingu alusel, kui neid läbirääkimiste tulemusel ei lahendata, tuleb lahendada vastavalt Vene Föderatsiooni kehtivatele õigusaktidele.

5.5.Käesolev leping on koostatud kahes võrdse juriidilise jõuga eksemplaris, millest üks jääb Täitja, teine ​​“Tellija” juurde.

6. Lisatingimused

Juriidilised aadressid ja Pangaandmed küljed:

Teostaja Tellija

(allkiri) (kuupäev)

ma kiidan heaks

Juhataja (juhataja asetäitja)

(maksuhalduri nimi)

(allkiri) (täisnimi)

RESOLUTSIOON nr.

ekspertiisi määramise kohta

(eksami nimi)

(koha nimi) (kuupäev)

paigaldatud:

(lühikokkuvõte ekspertiisi määramise aluseks olnud asjaoludest)

Võttes arvesse vajadust selgitada esilekerkivaid küsimusi, mis nõuavad eriteadmisi teaduses, kunstis, tehnoloogias ja käsitöös, ning juhindudes Vene Föderatsiooni maksuseadustiku esimese osa artiklitest 31 ja 95,

OTSUSTAS:

I. Määrab ekspertiisi, usaldades selle (eksami nimetus) läbiviimise: (eksperdi F.I.O.-le, kellele on usaldatud ekspertiisi koostamine või ekspertiisiasutuse nimi)

II. Eksperdi(de) loa saamiseks esitage järgmised küsimused:. Esitada eksperdile: (ekspertiisi esemega seotud maksurevisjoni materjalid) (auditit läbiviiva maksuhalduri ametniku ametikoht, ametijärk (allkiri) (täisnimi))

Maksumaksja ekspertiisi määramise otsusega tutvumise protokoll nr (ekspertiisi nimetus) (protokolli koostamise koht) (kuupäev)

Algus____tund.____min.

Lõpetas ____tunnil.___min.

(ametikoht, klassijärk, ametisse nimetamise otsuse teinud isiku täisnimi läbivaatus, maksuhalduri nimi)Juhindudes Vene Föderatsiooni maksuseadustiku esimese osa artikli 95 lõikest 6, tutvusin (ametikoht, organisatsiooni ametniku (üksikettevõtja) täisnimi)

Otsusega nr ekspertiisi määramise kohta ja selgitas talle õigusi, (eksami nimi)sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku esimese osa artikli 95 lõikes 7.

Olen lugenud resolutsiooni nr ja õigused, sisulised avaldused on laekunud

(ametikoht, organisatsiooni ametniku täisnimi - (allkiri)(kuupäev)

organisatsioon (üksikettevõtja täisnimi)

See protokoll koostati

(allkiri)

RESOLUTSIOON nr.

täiendava (kordus)ekspertiisi määramise kohta

(eksami nimi)

(koha nimi) (kuupäev)

(ametikoht, ametijärk, kohapealset maksurevisjoni tegija täisnimi, maksuhalduri nimi), kes juhi (juhataja asetäitja) otsuse alusel viib läbi (maksuhalduri nimi) kohapealne maksurevisjon (maksumaksja nimi (täisnimi) O. üksikettevõtja) paigaldatud:

ajavahemikul ____ kuni____________ toodeti

(Ekspertiisi teinud eksperdi täisnimi) ekspertiis. (eksami nimi)

Uuringu tulemusena jõudis ekspert järgmistele järeldustele

(Esialgses järelduses sõnastatud eksperdi lühikesed järeldused)

See ekspertarvamus nr kuupäevaga “____” _____g. ilmneb järgmistel põhjustel (puudulik või ebaselge, põhjendamata) (põhjused, mille tõttu peeti esialgset eksperdiarvamust mittetäielikuks või ebaselgeks, põhjendamata)

Tuginedes ülaltoodule ja juhindudes Vene Föderatsiooni maksuseadustiku esimese osa artiklist 95,

OTSUSTAS:

Määra täiendav (korduv)

(eksami nimi)ekspertiis, selle valmistamine (ekspertiisi teostava eksperdi täisnimi või ekspertiisiasutuse nimi)

2. Esitage eksperdi loal järgmised küsimused:

Andke eksperdile:

(materjalid, mis tuleb teha eksperdile täiendavaks (või korduvaks) uurimiseks kättesaadavaks

(kontrolli teostava maksuhalduri ametniku ametikoht, ametijärk) (maksuhalduri templi koht)

POVSÖÖMINE TOA №

tunnistaja kutsumise kohta

(koha nimi) (kuupäev)

(Tunnistajaks kutsutud isiku täisnimi, kodune aadress)Vene Föderatsiooni maksuseadustiku esimese osa artikli 90 alusel kutsutakse teid tunnistaja, et anda ütlusi maksukuriteo juhtumis.

___tunni järgi. "___"____G. aadressi järgi:

(Maksuameti ametniku täisnimi) Võtke see kutse ja pass kaasa.

Maksusüüteoasjas tunnistajaks kutsutud isiku mõjuva põhjuseta mitteilmumine või ilmumisest kõrvalehoidmine toob kaasa Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 128 esimeses osas sätestatud vastutuse.

Juhataja (juhataja asetäitja)

(maksuhalduri nimi, auaste)

(allkiri)(täisnimi)

Protokoll nr.

tunnistaja ülekuulamine

(protokolli koostamise koht) (kuupäev)

Algus____tund.____min.

Lõpetas ____tunnil.___minutil.

(ametikoht, klassijärk, protokolli koostaja täisnimi, maksuhalduri nimi) ruumides

(ütluste andmise koht)kuulas Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 90 nõuete kohaselt üle väljakutsutud isiku kui

(Tunnistaja täisnimi) tunnistaja maksukuriteo korral.

(ettevõtte nimi,

üksikettevõtja täisnimi)

Tunnistaja rääkis enda kohta järgmist:

Sünniaeg ja sünnikoht

Töökoht, ametikoht

Kodu aadress

Passi (seda asendav dokument) seeria nr.

(kelle poolt ja millal on välja antud)Tunnistajat hoiatatakse vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 90 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 128 sätestatud vastutuse eest ütluste andmisest keeldumise või kõrvalehoidmise või teadvalt valeütluste andmise eest.

(tunnistaja allkiri)

Tunnistaja ütlused:

Minu sõnade järgi on see õigesti kirjutatud (oma käega kirjutatud)

(tunnistaja allkiri) (tunnistaja täisnimi)

Saadud tunnistused:(tunnistajat üle kuulanud maksuhalduri ametniku ametikoht, auaste

LEPING nr.

spetsialistide ja tõlkijate teenuste osutamise kohta

(maksuhalduri nimi), keda esindab ühelt poolt edaspidi "Klient" juht (asejuhataja), (täisnimi) ja edaspidi "Töövõtja", kohusetäitja alusel, teiselt poolt on käesoleva lepingu sõlminud järgmiselt:

Lepingu objekt

1. Tellija juhendab ja Töövõtja võtab endale kohustusi teha järgmisi töid:

1.2. Tähtaeg

2. Töö maksumus ja tasumise kord

2.1.Pakutavate teenuste maksumus on:

2.2.Pooltevahelised arveldused tehakse järgmises järjekorras:

3. Vastutus

3.1.Maksurevisjonis osalemisest keeldumise või teadvalt valeülekande tegemise eest vastutab Töövõtja.

3.2.Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 102 lõike 4 kohaselt vastutab töövõtja föderaalseaduste alusel maksusaladust sisaldavat teavet sisaldavate dokumentide kaotamise või sellise teabe avaldamise eest.

4.1.Leping jõustub selle allkirjastamise hetkest. Leping kehtib kuni poolte sellest tulenevate kohustuste täieliku täitmiseni.

4.2.Mõlemal poolel on õigus Leping ühepoolselt lõpetada. Leping loetakse lõppenuks mitte varem kui päevast, mil teine ​​pool saab kirjaliku teate Lepingu lõpetamise kohta.

4.3.Käesoleva lepingu muudatused loetakse vastuvõetuks poolte kirjalikul kokkuleppel, mis vormistatakse täiendava kokkuleppega.

Üks maksukontrolli parandamise viise on maksuseadusandluse täiustamine. Praeguseks on osa maksuseadusandluse lahknevusi ja väljatöötamata norme juba kõrvaldatud ning maksustamismehhanismi mõnevõrra lihtsustatud. Maksukontrolli parandamiseks on vaja selles suunas tööd jätkata, kuna lõppkokkuvõttes vähendavad sellised meetmed raamatupidajate juhuslike ja tahtmatute vigade tõenäosust.

Teiseks oluliseks teguriks maksuinspektsiooni kontrollitöö efektiivsuse tõstmisel on olemasolevate kontrollauditi protseduuride täiustamine. Iga tõhusa maksukontrollisüsteemi vajalikud omadused on järgmised:

tõhusa maksumaksjate valimise süsteemi olemasolu dokumentaalse auditi läbiviimiseks, mis võimaldab valida optimaalseima suuna maksuinspektsiooni piiratud inim- ja materiaalsete ressursside kasutamiseks, et saavutada maksuauditite maksimaalne tõhusus minimaalse pingutuse ja rahaga, valides audititeks sellised maksumaksjad, mille puhul tundub maksurikkumiste avastamise tõenäosus kõige suurem;

tõhusate maksurevisjoni vormide, tehnikate ja meetodite rakendamine, mis põhinevad ühtsel terviklikul standardmenetlusel maksuameti poolt välja töötatud kontrollauditite korraldamiseks ja kindlal õiguslikul raamistikul, mis annab maksuhalduritele laialdased volitused maksukontrolli valdkonnas. mõjutada hoolimatuid maksumaksjaid;

maksuinspektorite töö hindamissüsteemi kasutamine, mis võimaldab objektiivselt arvestada igaühe tegevuse tulemusi ning jaotada tõhusalt koormust kontrolltööde planeerimisel.

Kontrolliauditite jaoks maksumaksjate ratsionaalse valiku probleem omandab erilise tähtsuse tänapäeva Venemaale iseloomulike maksuseaduste massiliste rikkumiste kontekstis. Eelpool käsitletud valikusüsteem on kõige tõhusam, kuna see kasutab dokumentaalse auditi läbiviimiseks maksumaksjate valikul kahte meetodit: juhuslikku ja erivalikut, mis võimaldab maksumaksjaid dokumentaalse auditiga kõige täielikumalt katta, tagab maksualaste õigusrikkumiste ärahoidmise, mis tulenevad maksukohustuslastest dokumentaalsest auditist. kontrollauditite äkilisus ja ettenägematus, viies läbi sihtvalimi maksumaksjatest, kellel on kõige tõenäolisem maksurikkumiste avastamine.

Maksuinspektsiooni esmane ülesanne on pidevalt täiustada maksukontrolli vorme ja meetodeid. Kõige lootustandvam variant näib olevat jätkata maksupolitseiga koostöös läbiviidavate maksukuulekuse kontrollide arvu suurendamist.

Samuti on tõhus maksukontrolli vorm ulatuslikult makse varjanud ettevõtete korduskontrollid aasta jooksul alates varjamise kuupäevast. Sellised korduvad kontrollid võimaldavad jälgida ettevõtete toimimist eelmise kontrolli aruande järgi, samuti jooksva raamatupidamise usaldusväärsust.

Praktika on näidanud, et õhtused ja öised reidide läbiviimine on maksuinspektsiooni töös väga kasulik, kontrolli efektiivsus tõuseb oluliselt ka ristkontrollide kasutamisel, mille sisuks on ühe maksuinspektsiooni osakondade töötajate lahkumine. teise kontrolli territooriumile.

Eriti asjakohane on maksustamisbaasi arvutamisel kaudsete meetodite kasutamine, mille kasutamine võib olla kasulik massilise maksudest kõrvalehoidumise ja Venemaa maksumaksjate kasutatavate maksuobjektide varjamise vormide keerukuse tingimustes. Nagu näitab Venemaa maksuameti kontrollitöö praktika analüüs, on tuvastatud maksumaksjate maksudest kõrvalehoidumise faktid raamatupidamise teadmatusest, selle pidamisest kehtestatud korda rikkudes, mis muudavad maksustatava baasi suuruse määramise võimatuks. on nüüdseks laialt levinud kogu maailmas. Selle maksjakategooriaga töötamise eriline raskus tuleneb tõhusate mehhanismide puudumisest selliste nähtuste vastu võitlemiseks. Ilma raamatupidamisdokumentide tegelikuks taastamiseks vajaliku piisava aja- ja inimressursi puudumisel on maksuinspektorid sunnitud võtma maksumaksja maksukohustuste arvutamisel aluseks maksuarvestuses deklareeritud ja tulenevad andmed, seda ka juhtudel, kui muude maksukohustuste analüüs kättesaadav teave annab alust järeldada, et need dokumendid on moonutatud. Kehtivad õigusaktid praktiliselt ei anna maksuhaldurile õigust teha maksustamisbaasi arvutusi, mis põhinevad muul maksumaksjate kohta käival teabel peale finantsaruannetes ja maksudeklaratsioonides sisalduva teabe. Vene Föderatsiooni maksuseadustik annab maksuhaldurile õiguse raamatupidamisjuhtudel määrata sarnase maksja andmete põhjal arvutamise teel eelarvesse tasumisele kuuluvate maksude summa. Kuid õigust kasutada maksukohustuste arvutamisel kaudseid meetodeid ei kehti, kui maksumaksja esitab maksuhaldurile teadlikult moonutatud dokumente ja teavet.

Väga sageli esitavad maksumaksjad auditi lõpus ja otsuste tegemise etapis "puuduvad" dokumendid, parandades deklaratsioone, mis viib auditi tulemuste täieliku ülevaatamiseni, mis tuleks auditi tulemuste edasikaebamise etapis välistada. See aitab vähendada tööjõukulusid auditite endi läbiviimisel ning suurel määral distsiplineerida maksumaksjaid dokumentide täieliku säilitamise ja esitamise vajaduse ning maksuaruandluse usaldusväärsuse osas.

Maksukontrolli vormide ja meetodite täiustamise põhiülesanne on selle tõhususe tõstmine. Kuid seda ei ole võimalik saavutada ilma inimressursse parandamata.

Siin võib olla kasulik võtta kasutusele kontrollauditeid teostavate maksuinspektorite töö punktisüsteem. Sellise hinnangu olemus seisneb selles, et olenevalt iga kontrollitava ettevõtte kategooriast – lähtudes liigitusest suureks, keskmiseks, väikeseks ja väikeseks, samuti majandusharuks – antakse maksuinspektorile teatud arv punkte. Pealegi peab iga maksuinspektor aruandeperioodil koguma teatud miinimumpunktide arvu. Kogutud punktide arv võib olla aluseks järeldusele tema kutsesobivuse kohta. Lisaks võib hindestandard olla aluseks eelseisva aruandeperioodi kontrolliplaanide koostamisel, pidades silmas töökoormuse optimaalset jaotust üksikute inspektorite vahel.

Maksu- ja õiguskaitseasutustel on soovitatav perioodiliselt analüüsida kõige sagedamini kasutatavaid maksudest kõrvalehoidumise meetodeid ja skeeme, et õigeaegselt välja töötada ja rakendada reageerimismeetmeid. Eelkõige eelarvest ebaseaduslike käibemaksutagastusskeemide kasutamise vältimine on võimalik uue käibemaksu haldussüsteemi kasutuselevõtuga, mis seisneb erikontode kasutamises, mille maksumaksjad avavad koos arveldus-, valuuta- ja muude kontodega. See süsteem ühest küljest lihtsustab käibemaksu tagastamist heausksetele eksportijatele ja vähendab hoolimatute maksumaksjate huvi võltsfirmade kasutamise vastu. See välistab käibemaksu tagastamise võimaluse, kui see tegelikult eelarvest puudub, ning tagab maksu laekumise ja laekumise eelarvesse.

Maksukontrolli elluviimisel on oluline korraldada tõhus mehhanism maksuhalduri ja õiguskaitseorganite ning teiste valitsus- ja haldusorganite vahel. Praktika on näidanud, et just maksuhaldurite ühised auditid annavad kõige rohkem lisahinnanguid.

Kuna maksuseaduste rikkumised ja maksudest kõrvalehoidumine on tingitud majanduslikest põhjustest, peaks reguleerivate ja õiguskaitseorganite tegevus majandusüksuste eemaldamisel varisektorist põhinema majanduslikel motiividel. Vaja on luua sellised tingimused, et riskid varimajanduse raames tegutsedes oleksid suured ja ei oleks kaetud maksudest kõrvalehoidumisest saadava kasumiga ning maksimaalne kasumimäär saavutataks vaid majanduse õigussektoris. Sellega seoses tagab maksukontrolli tõhususe suures osas maksukuritegude ja -rikkumiste eest määratud karistuse karmus.

Kohtupraktika näitab, et maksumaksja vastutusele võtmine maksuseaduste rikkumise eest on äärmiselt keeruline ja sageli lihtsalt võimatu. Kriminaalasjades kohtute poolt langetatud karistused näevad reeglina ette tingimisi karistuse.

2012. aasta mais kiitis Vene Föderatsiooni valitsus heaks Vene Föderatsiooni maksupoliitika põhisuunad 2013. aastaks ning planeerimisperioodiks 2014 ja 2015. Selle dokumendi kohaselt on 2013. - 2015.a. Tehakse ettepanek jätkata Vene Föderatsiooni maksusüsteemi täiustamist maksumanöövri kaudu. Samas on dokumendi kohta mitmeid märkusi ja ettepanekuid.

Maksupoliitika põhisuunad märgivad, et maksuhalduse muudatuste oluline eesmärk on vähendada üldist halduskoormuse taset, meelitades maksustamisele rohkem maksumaksjaid. Sellise lähenemisega on raske nõustuda, otstarbekam on parandada maksuhalduri töö kvaliteeti, vähendada dokumendivoogu, arendada lepitusmenetlusi ja muid vahendeid.

Koos praeguste ja järgnevate maksukontrolli tüüpidega (laua- ja väliauditid) on vaja välja töötada eelkontroll - volitatud riigiorgani poolt järelduste väljastamine tehingu või toimingu maksukvalifitseerimise kohta. Need on nn pöördkontrolli aktid, mis väljastatakse enne tehingute tegemist, mitte aga aastaid hiljem. Selle tulemusena muutub maksuhaldus tõhusamaks ja ettevõtluse jaoks mugavamaks ning maksuhalduri ja maksumaksja vaheliste vaidluste arv võib oluliselt väheneda.

Suurt tähelepanu pööratakse ka maksuhaldurile pankadest dokumentide ja teabe saamise küsimustele, sealhulgas maksumaksjate hoiuste ja kontode kohta. Maksupoliitika põhisuundades ei kajastu aga praegune pankadega suhete küsimus seoses arestimise ja arestimise eemaldamise rikkujate kontodelt.

Sageli ei kasutata maksumaksja kontodel tehingute peatamist mitte kogunenud maksete sissenõudmise tagatisena, vaid makse sundimise vahendina, mis sageli toob kaasa kuritarvitusi, sealhulgas korruptsiooni. Konto blokeerimine on võimalik ka deklaratsiooni ettenähtud tähtaja jooksul esitamata jätmisel maksumaksjast mitteolenevatel põhjustel (probleemid postiga, kohaletoimetamine sideoperaatori kaudu). Levinud on juhud, kui konto arestimise taotlus tuleb panka pärast seda, kui maksja on maksu tasumise reaalselt täitnud. Pealegi ei saa pank pärast maksja inkassonõude rahuldamist automaatselt ja iseseisvalt ilma maksuhalduri kirjaliku loata kliendi konto blokeeringut lahti võtta. Loomulikult mõjutab see negatiivselt maksumaksjate finantsseisundit.

Sellega seoses on Vene Föderatsiooni Kaubandus- ja Tööstuskoja sõnul vaja teha järgmised muudatused:

Tühistada kontode blokeerimine maksumaksja poolt maksu tasumise nõude täitmata jätmise tõttu, kuna turvalisuse huvides on maksuhalduril piisavad volitused, mis on sätestatud artikli 2 lõikes 10. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 101 (TC RF);

Sätestatud artikli lõikes 3 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 76 kohaselt ei blokeerita kontot mitte deklaratsiooni ettenähtud tähtaja jooksul esitamata jätmise korral, vaid juhul, kui deklaratsiooni ei esitata 10 tööpäeva jooksul pärast seda, kui maksuhaldur on maksuhaldurile edastanud. maksumaksjale teatise deklaratsiooni mittesaamise kohta;

Kehtestada kontotehingute peatamiseks lisatingimus - prokuröri sanktsioon, kuna piisava aluse olemasolu, et maksuhaldur eeldaks vara maksude kogumise eest varjamise võimalust, on vaid hindamiskategooria, mis ei ole ilmne ja seetõttu tuleb seda kohaldada. eelkontroll;

Sätestatud artikli lõikes 10 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 101 sätestab ligikaudse loetelu piisavatest põhjustest ja teeb maksuhalduri kohustuseks märkida otsuses, mis need põhjused on, millistel andmetel maksuhalduri järeldused põhinevad, samuti allikad. sellisest teabest.

Niinimetatud offshore-vastaseid meetmeid tuleks käsitleda maksudest kõrvalehoidumise vastu võitlemise mehhanismidena. Venemaa rahandusministeerium leiab, et kui välismaa tütarettevõte ei maksa Venemaa emaettevõttele dividende, siis tuleks offshore-kasum arvestada Venemaa ettevõtte maksubaasi. Sel eesmärgil tuleks Vene Föderatsiooni maksuseadustikus kehtestada mõiste "välisriigi kontrolli all olev äriühing". Kuid selleks, et need normid ka reaalses elus toimiksid, on vaja luua selged kontrollimehhanismid, sest hoolimatute maksumaksjate puhul õpitakse kiiresti varjama oma seotust teatud ettevõtetega.

Seoses mõiste "juriidiline isik - Vene Föderatsiooni maksuresident" kasutuselevõtuga tuleb märkida järgmist. Topeltmaksustamise vältimise rahvusvahelised lepingud sisaldavad reegleid elukoha määramiseks, sealhulgas juriidiliste isikute jaoks. Rahvusvaheliste lepingute normidel on suurem jõud võrreldes äsja kehtestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku normidega. Samas ei ole elukoha määramise kord erinevates lepingutes täiesti identne. Teisisõnu, maksupoliitika põhisuundades välja pakutud universaalse maksuresidentsuse kontseptsioon ei tööta.

Soovitav on esitada Vene Föderatsiooni maksuseadustikus asjakohaste lepingute viitenorm. Sel juhul kehtivad Vene Föderatsiooni maksuseadustiku universaalse maksuresidentsuse mõistet reguleerivad normid otseselt ainult nende riikide suhtes, kellega vastavaid lepinguid ei ole sõlmitud. Siiski tuleb meeles pidada, et selliste riikide siseriikliku seadusandlusega võivad tekkida vastuolud ning võimalikud on ka tulude topeltmaksustamise juhtumid.

Kavandatava normi peamised puudused on eelkõige:

risk, et inspektorid suhtuvad subjektiivselt maksuresidentsuse tõenditesse, näiteks tegeliku juhtimiskeskuse asukoht;

võimatus töötada välja selged kriteeriumid kõikide majandustegevuse juhtumite jaoks ja sellest tulenevalt suur hulk vastuolulisi olukordi;

kohtuotsuste subjektiivsus, kus küsimuse hinnaks on organisatsiooni kogu tulu (kõigis riikides) tulumaksuga maksustamine, mitte Vene Föderatsiooni allikatest saadud tulu.

Investeeringute maksusoodustuste osas pakub maksupoliitika põhisuundadest välja vaid üks võimalikest meetmetest - täpsustada müügi korral kapitaliinvesteeringute kulutuste summa tuludesse taastamise korda mitte rohkem kui 10% ulatuses. põhivarast, millesse sellised kapitaliinvesteeringud tehti, varem kui 5 aastat alates nende kasutuselevõtmise kuupäevast.

Samal ajal võimaldab Vene Föderatsiooni maksuseadustiku investeerimistegevuse reguleerimist käsitlevate normide analüüs tuvastada mitmeid lahendamist vajavaid probleeme, näiteks:

) vara investeerimise kohta põhikapitali nii äriühingu asutamise kui ka tegevuse ajal;

See, et Vene Föderatsiooni maksuseadustikus (investeeringuinvesteeringute määratluses) ei ole täpsustatud mõistet "panus põhikapitali", tekitab ebakindlust, kas sissemakse on investeering ainult esialgse sissemakse piires või investeerimisinvesteeringute hulka kuuluvad ka hilisemad sissemaksed ettevõtte põhikapitali.

Vastus sellele küsimusele sisaldub paljudes Venemaa rahandusministeeriumi kirjades, mille kohaselt tuleks äriettevõttes osaleja sissemakset (panust) mõista kui sissemakseid ettevõtte põhikapitali (mõlemad ajal). selle asutamisel ja põhikapitali suurendamisel) või teistelt osalejatelt osaluse omandamise korral;

) nii aruandeaasta kui ka eelnevate aastate kasumist osalejate poolt dividendide laekumise kohta;

Vene Föderatsiooni maksuseadustik ei sisalda otseseid juhiseid, et dividendid on ka väljamaksed osalejatele nii jooksva kui ka eelneva maksustamisperioodi puhaskasumi jaotamise kaudu.

Ka Venemaa rahandusministeeriumi kirjades ei ole väljendatud üheselt mõistetavat seisukohta selle kohta, kas dividendid on ainult jooksva aasta kasumi arvelt tehtud väljamaksed või arvestatakse dividendide hulka ka väljamakseid eelmiste aastate kasumist.

Paljude FAS-i kohtupraktika lähtub asjaolust, et dividende saab maksta eelmiste maksustamisperioodide puhaskasumist, kuid nagu märgitud, ei kajastu see Vene Föderatsiooni maksuseadustikus.

) aktsiate (aktsiate) müügist kolmandatele isikutele (sealhulgas investeeringud lisakapitali);

Venemaa rahandusministeeriumi kirjade kohaselt sisaldab aktsiate ja aktsiate ostuhind nii osalejate esialgseid kui ka hilisemaid sissemakseid põhikapitali.

Tulumaksustamisel ei võeta arvesse osaleja panust lisakapitali netovara suurendamiseks, mis suurendab osaleja aktsiate või osade väärtust.

Arvesse ei võeta, et osaleja kulutused vara lisakapitali lisamiseks nende majandusliku põhjendatuse (netovara suurenemise) ja dokumentaalsete tõendite tõttu vastavad maksustamisel arvesse võetavate kulude mõistele.

Mis puutub maksude erirežiimidesse, siis Vene Föderatsiooni Kaubandus-Tööstuskoda pooldab selle suurendamist 100 miljoni rublani. aasta käibe piirväärtus lihtsustatud maksustamissüsteemi (STS) rakendamiseks. See meede võtab kõige täiel määral arvesse viimaste aastate inflatsioonimäära ning võimaldaks Vene Föderatsiooni Kaubandus-Tööstuskoja ja äriringkondade hinnangul väikestel ja keskmise suurusega ettevõtetel aktiivsemalt areneda ning seetõttu tõsta makse eelarvete tulud.

Kahjuks, kui võtta arvesse 25. juuni 2012 föderaalseadust nr 94-FZ „Maksuseadustiku esimese ja teise osa muudatuste kohta

Venemaa Föderatsioon ja teatud Vene Föderatsiooni õigusaktid" sellist muudatust ei kinnitatud.

Täiendavaks stiimuliks väikeettevõtluse arendamiseks võiks olla lihtsustatud maksusüsteemi kasutamise piirangute kaotamine väikeettevõtetele, kellel on esinduste näol eraldiseisvad allüksused.

Arvestada tuleb sellega, et esindused, vastavalt seadusele, ei tegele majandustegevusega. Nad esindavad ainult juriidilise isiku huve ja reeglina kasutatakse neid turutingimuste uurimiseks, võimalike koostööpartnerite otsimiseks, oma toodete reklaamimiseks ja reklaamimiseks piirkondlikel turgudel.

Sellega seoses seisavad ettevõtjad valiku ees: kas arendada oma äri, siseneda naaberrajoonide või -piirkondade turgudele ja kanda suur maksukoormus, kuna nad peavad üle minema lihtsustatud režiimilt üldisele või mitte areneda et säilitada õigus kohaldada lihtsustatud soodusrežiimi.

Selline piirang on ülemäärane ja takistab väikeettevõtluse arengut Venemaal. Selle barjääri kaotamine võimaldaks väikeettevõtetel oluliselt laiendada oma toodete müügigeograafiat ja vastavalt suurendada maksutulusid Venemaa eelarvesüsteemi.

Lisaks ei näe maksupoliitika põhisuunad ette maksusoodustusi innovaatiliste väikeettevõtete jaoks. Sellega seoses tehakse ettepanek vabastada innovaatilised väikeettevõtted esimese 2 tegevusaasta jooksul tulumaksu (maksupuhkuse) tasumisest, samuti vähendada järgmisel 2 aastal tasumisele kuuluva tulumaksu summat 50%.

Samuti on vaja laiendada nende kulude loetelu, mis vähendavad lihtsustatud maksusüsteemi järgi objekti määramisel saadavat tulu, sealhulgas kõik kulud, mis on suunatud uute tehnoloogiate ja seadmete loomisele ja kasutuselevõtule.

Järeldus.

Maksukontroll on volitatud asutuste tegevuse liik, mis käsitleb maksude ja lõivude arvestamise ja tasumise valdkonna seadusest tulenevate nõuete järgimist ja täitmist.

Maksukontrolli vormide hulgas on maksurevisjonidel peamine koht, kuna need on kõige tõhusamad ja olulisemad. Maksurevisjon on minu arvates suunatud mitte ainult maksu- ja tasuseaduste rikkumise faktide tuvastamisele, mille tulemusena ei ole riigile laekunud maksude ja lõivude tasumisele kuuluvaid summasid, vaid ka soovimatute tagajärgede ärahoidmisele. maksuseaduste mittejärgimise tõttu.

Iga auditi eesmärk on jälgida, kas maksumaksjad, tasude maksjad ja maksuagendid järgivad makse ja tasusid käsitlevaid õigusakte.

Maksuhaldussüsteemi üks olulisemaid probleeme on maksuhalduri keskendumine maksude kogumisele. Välisriikides luuakse maksukontrolli teostamiseks spetsiaalsed maksuosakonnad (osakonnad, direktoraadid jne).

Maksukontroll toimub erinevate tehnikate ja meetodite kasutamise ning eriprotseduuride kasutamise kaudu. Tehnikate, meetodite ja protseduuride kogum moodustab maksukontrolli meetodid. Maksukontrolli meetoditeks on visuaalne kontroll, dokumentide aritmeetiline ja formaalne kontrollimine, andmete võrdlemine, dokumentide kontrollimise valikulised ja otsast lõpuni meetodid jne.

Nagu varem märgitud, on maksusubjektid kohustatud tasuma kindlaksmääratud summades ja teatud ajavahemike jooksul Vene Föderatsiooni eelarvesse makse. Kuid meie riigis jätab selle kohustuse täitmine praeguses riigikorra ja eelkõige maksusüsteemi reformimise etapis soovida. Veelgi enam, maksudest kõrvalehoidumine toimub seaduslike ja ebaseaduslike meetoditega, mis viitab maksualaste õigusaktide ebatäiuslikkusele.

Seega on nüüd eelkõige vaja end parandada õiguslik raamistik maksukontrolli korraldamise ja läbiviimise reguleerimine. Sel juhul tuleb meilt võtta parim ja meie tingimustele sobivaim välismaist kogemust selles piirkonnas.

Maksukontrolli peamiseks vormiks võib pidada lauakontrolli. Ja jutt pole siin ainult selles, et selle täitmise aluseks on deklaratsiooni esitamine ja deklaratsiooni esitavad paljud maksumaksjad igakuiselt. Samuti on oluline, et lauakontroll viiakse läbi ilma kontrolli juhi otsuseta, mis mingil moel kiirendab protsessi ja vähendab bürokraatlike viivituste arvu.

Kohapealne maksurevisjon on kõige tõsisem kontrollivorm. Võib-olla sellepärast on selle rakendamise kord kõige rohkem reguleeritud.

Sellest tulenevalt tahan öelda, et on vaja otsida edasisi suundi maksuhaldurite kontrollitöö parandamiseks, koondades samal ajal jõupingutusi eelnimetatud valdkondades.

Bibliograafia

1. Vene Föderatsiooni maksuseadustik - M.: “Prospekt”, 2014.

2. “Maksud”, toimetanud DG. Mustikas. Moskva 2000

3. Maksud ja maksud: Academic/Ed. M.V. Romanovski. - Peterburi: Peeter, 2003

4. Maksud ja maksud: Academic/Ed. DG Mustikas. - M: MCFR, 2006

5. Skvortsov O.V. Maksud ja maksustamine: Õpik. küla - M: Akadeemia, 2002

6. Maksuõiguse alused. / M.: Investeerimisfond, – 2000.

7. Maltsev V.A. Maksuseadus: Uch. - M: Akadeemia, 2004

8. Pavlova L. Maksukontroll // Maksud. – 2010

9. Frolov S.P. Maksuvaidlused: mõned praktilised soovitused // Raamatupidamine. – 2009

10. Mekhova T.N. Maksuauditid - vaade seest // Pearaamat - 2010.

11. Maksurevisjoni metoodika - M.: “PRIOR”, 2010. a.

12. Gusev T.A. Kuidas maksuauditit tõhusamalt läbi viia // Maksud. – 2010

Riigi kontrollil maksusfääris on riigi majandusliku julgeoleku tagamisel ülitähtis roll. Olles ühtse riikliku kontrolli mehhanismi lahutamatu osa, viivad seda läbi kõik valitsusasutused, maksusfääri kontrollivad oma pädevuse piires ka munitsipaalasutused. Maksusfääri kontrollitegevuse eripärade analüüs võimaldab järeldada, et Vene Föderatsiooni president ja tema struktuurid, seadusandlikud asutused, täitevvõimud, prokuratuurid, õigusasutused, suhtlevad omavahel ning moodustavad ühtse kontrolli- ja järelevalveorgani. riigi mehhanism maksustamise valdkonnas, kaasa aidata märkimisväärne panus tugevdada maksudistsipliini ning suurendada maksude ja lõivude kogumist. Meshkova D.A. Maksukontroll: rakendamise vormid ja tõhusus. Raamatupidaja ja jurist. - 2011

Maksukontroll viiakse läbi riigi finantspoliitika elluviimiseks ja sellel on järgmised aspektid:

1) maksukontroll on maksusfääri riikliku juhtimise iseseisev funktsioon, mida teostatakse maksurikkumiste ärahoidmiseks või avastamiseks;

2) maksukontroll on eelarve maksutulude planeerimise metoodika üks elemente;

3) maksukontroll - maksuhalduse funktsionaalne element;

4) maksukontroll toimib maksukorralduse viimase etapina, mil hallatavale objektile avalduva mõju tegelikke tulemusi võrreldakse regulatiivsete nõuete nõuetega;

5) maksukontroll on tagasiside vorm maksusüsteemis õiguslik regulatsioon.

Tagasisidekanalite kaudu saadud info annab märku vajadusest teha muudatusi maksusüsteemis, sotsiaal- või eelarvepoliitikas.

Maksukontroll, olles avaliku halduse süsteemi element, on ise keeruline sotsiaalselt orienteeritud süsteem, mis sisaldab järgmisi elemente: organisatsiooniline struktuur; metoodiline alus; reguleeriv raamistik; info- ja sideinfrastruktuur; logistika ja personali tugi, uurimis- ja koolitusbaas.

Kaasaegsetes riikluse tugevnemise tingimustes tuleks maksukontrolli pidada kõige olulisemaks vahendiks tõhusa konkurentsivõimelise riigi ülesehitamisel. Riikliku maksukontrolli kujunemine viimastel aastatel on toimunud maksuseadusandluse ebastabiilsuse, maksukultuuri puudumise ja maksumaksjate positiivse suhtumise tingimustes maksusüsteemi. Ettevõtlusüksuste maksudistsipliini halvenemine, maksude ja lõivude laekumise vähenemine ning maksualaste rikkumiste arvu kasv soodustavad maksusüsteemi ebastabiilsust.

Praeguses etapis tõusevad oluliselt nõuded kontrolltöö korraldusele. Siin on peamiseks ülesandeks juurutada maksukontrolli praktikasse auditeeritavate üksuste finantsmajandusliku tegevuse süsteemne majandus- ja juriidiline analüüs. Märkimisväärne roll selle probleemi lahendamisel on kohapealsetel maksuaudititel.

Samal ajal ei sisalda Vene Föderatsiooni maksuseadustik maksukontrolli mõistet, suhted selles valdkonnas üksikute subjektidega (näiteks kohtutäiturid). Kehtiv maksuseadusandlus ei kajasta maksukontrolli protseduurilisi küsimusi. Maksuhaldurid kasutavad oma kontrollitegevuses suurt hulka osakondade õigusakte, sealhulgas ametlikuks kasutamiseks (määrused, juhised, juhised jne). Maksuhalduri regulatiivsed õigusaktid, olenemata nende vastu võtnud organist, ei ole makse ja tasusid käsitlevad õigusaktid; kõik osakondade seaduste ja Vene Föderatsiooni maksuseadustiku normide vahelised vastuolud tuleb lahendada maksuseadustiku kasuks. Vene Föderatsioonist. Maksukontrolli õigusliku reguleerimise allikate süsteemi lahutamatuks osaks on maksuhaldurite ühised dokumendid teiste ametiasutustega, eelkõige siseasjade organite, tolliasutuste, Vene Föderatsiooni raamatupidamiskojaga jne.

Seni ei ole reguleerivate asutuste käsutuses tõhusaid erameetodeid maksurikkumiste uurimiseks, mis oleksid nende toimepanemise keerukusastmele adekvaatsed, mistõttu tekib probleem instrumentaalsete ja metoodiliste vahendite (tehnikate) väljatöötamisega maksuauditite teostamise tõhustamiseks ja esiplaanile tuleb nende järelkontroll kogunenud maksude kuhjumisel erineva tasemega eelarvetesse, võlgnevused, trahvid ja trahvid.

Ühelt poolt on riiklikud nõuded seadusega ette nähtud maksudistsipliini rangeks järgimiseks ja teiselt poolt faktid maksudistsipliini massilise rikkumise kohta erineva tasemega maksumaksjate poolt; tekib vastuolu maksu- ja maksusüsteemi traditsioonilise makromajandusliku käsitluse vahel, kus ühelt poolt on riigieelarvesse laekumise ja laekumise täielikkus ning subjektiivse (inim)teguri mõjuvektori vahel. riigi maksupoliitika elluviimise kohta, teiselt poolt.

Ühest küljest on Vene Föderatsioonis maksukontrolli rakendamisega seotud kohapealsete maksuauditite korraldamisel ja läbiviimisel kehtestatud mehhanismid ja regulatsioonid, teisalt toimub maksukontrolli rakendamine pidevalt muutuvate maksuseaduste alusel. , mis ei aita kaasa auditite täpsele läbiviimisele.

Nagu praktika näitab, muudab kohapealse auditi läbiviimise väljavaade maksumaksjad märgatavalt närviliseks ja asi pole mitte ainult selles, et reguleeriv asutus võib rikkumisi tuvastada. Kohapealne audit on ka tõsine destabiliseeriv tegur, mis mõjutab maksumaksja igapäevatööd, kuna sellega kaasneb töötajate tähelepanu kõrvalejuhtimine oma tööülesannete täitmisest. töökohustused, tootmistegevuses kasutatavate dokumentide esitlemine ja masskopeerimine ning mitmed muud segajad.

Negatiivset mõju avaldab ka kohapealse maksukontrolli kestus, mis reeglina lõpeb ühe aruandeperioodiga ja näeb ette juba uue. Samuti esineb ebakõla mitmetes õigusnormides, mis toob kaasa maksuvaidlusi ja kohtuvaidlusi ning sageli ka maksuhalduri otsuste kohtuliku tühistamise.

Viimastel aastatel on maksurevisjoni efektiivsuse languse põhjuseks töömahu suurenemine maksutöötaja kohta. Kui võtta arvesse teistes riikides kasutusel olevaid maksukontrolli tõhususe näitajaid, võib näitena tuua Prantsusmaa kogemuse. Maksukontrolli tulemuslikkuse näitajaks on ühe inspektori poolt aastas tehtud auditite arv. Kvalitatiivsed näitajad hõlmavad esiteks täiendavate maksude suurust ja täiendavate maksude põhjust ning tegevusi maksude täieliku tasumise tagamiseks; teiseks suhe kulutatud vahendite ja kogunenud täiendavate summade kogusumma vahel (jõudude ja tulemuste tasakaal). See võimaldab võrrelda erinevate osakondade ja osakondade tegevust.

Maksuauditite tõhusust suurendavate teguritena võib välja tuua järgmised:

• - üksikasjalik, üksikasjalik maksuseadusandlus, mis määratleb selgelt kõik maksustamise protseduurid, samuti osapoolte tegelik võrdsus maksuõigussuhetes;
• - ülekaal funktsionaalne lähenemine Organisatsioonis maksuteenused valdkondlikust kõrgemal;
• - maksukontrolli kontseptsiooni olemasolu, spetsialistide jõupingutuste koondamine peamistele kontrollivaldkondadele; ettevõtete sihipärane valik kontrollimiseks laia infobaasi alusel;
• - maksuhaldurite töötajate ja osakondade töö hindamine selgete kriteeriumide alusel, stiimulite loomine maksukontrollide tõhustamiseks;
• - elektroonilise andmetöötlussüsteemi arendustaseme edasine tõstmine ning maksuinfo sisestamise ja töötlemise tsentraliseerimine;
• - maksuhalduri töötajate erialase ettevalmistuse taseme pidev tõstmine;
• - tugevdada koostoimet kontrollitöö käigus õiguskaitse-, finants- ja pangandusasutustega;
• - Praegu on Venemaa maksuhalduritel üldiselt kõrge tehniline varustus ja nad kasutavad automatiseeritud raamatupidamise ja andmetöötluse jaoks aktiivselt arenenud tehnoloogiaid. Üks maksuteenistuse viimaste aastate ülesandeid on olnud võimsa teabe- ja analüüsiaparaadi loomine, mis on võimeline töötlema erinevat tüüpi teavet maksumaksjate minimaalse kaasamisega maksumenetlusse. Uute dokumenteeritud teabe töötlemise meetodite, sealhulgas kontrollitoimingute automatiseeritud skeemide edasine rakendamine aitaks kaasa mitte ainult kontrollifunktsioonide tõhususe suurendamisele, vaid ka kontrolli bürokraatliku ja korruptsioonilise komponendi vähendamisele.

Osa majandusteadlaste hinnangul on juba ammu aegunud vajadus üleminekuks süsteemsele maksukontrollile, milles põhirõhk läheb üle analüütilisele tööle koos maksuhalduri käsutuses oleva teabega. Ja ainult selle töö tulemuste põhjal formuleeritakse täiendavad taotlused "probleemsetele maksumaksjatele". Erikontrollid jäävad nende taotluste tulemuste põhjal maksuhalduriga „koostööd mittetegevate“ isikute kohustuseks, kuid maksukontrolli analüütiliste meetodite kasutamine on võimalik vaid siis, kui on olemas suur hulk erinevatest allikatest saadud teavet. ja kogutud teabehoidlatesse. Nende infomassiivide alusel on näiteks regionaalsel tasandil võimalik tuvastada maksuseaduste rikkumisi erinevate andmete – nii maksuhalduri siseinfo kui ka välistest allikatest hangitud – risttöötlemise teel. See võimaldab tõhusamalt planeerida ka maksuhalduri kontrollitööd konkreetses maksuametis.

Rakenduse põhjal sise- ja välisallikatest saadud usaldusväärse ja täieliku teabe omamine maksumaksjate kohta kaasaegsed tehnoloogiad maksukuriteo olemust ja ajavahemikku on võimalik tõenäolisemalt kindlaks teha. Üheks maksukontrolli tulemuslikkust iseloomustavaks näitajaks on aja lühenemine maksusüüteo toimepanemisest kuni selle avastamiseni maksukontrolli tulemusena. Seda indikaatorit saab väljendada järgmise valemiga:

kus, avastatud maksusüüteo aeg

maksukuriteo toimepanemise aeg

ajavahemik maksusüüteo avastamise ja toimepanemise vahel

maksuõiguslike suhete tuvastatud asjaolude arv

K on maksuhalduse efektiivsuse näitaja.

Tuleb märkida, et majanduslikult arenenud riikides on maksustamisprotsess reeglina stabiliseerunud. See tähendab, et makrotasandi küsimused on suures osas lahendatud: maksusüsteemi koosseis on kindlaks määratud ja praktikas testitud ning maksukoormus optimeeritud. Samal ajal jätkavad mikrotasandil organisatsioonilised ümberkorraldused maksuhaldurite ja maksusüsteemi kui terviku efektiivsuse parandamist peamiselt infotehnoloogiate kasutuselevõtu kaudu. See tähendab, et maksuhaldusprotsesside stabiilsus makrotasandil võimaldas makrotasandi direktiivide asemel liikuda maksuhalduse iseseisvale otsustamisele mikrotasandil.

1. MAKSUKONTROLL RIIGISÜSTEEMIS

FINANTSKONTROLL.

1.1. Maksukontroll riigi finantskontrolli lahutamatu osana.

1.2. Riikliku maksukontrolli kujunemine ja arendamine Venemaal.

2. RIIKLIK MAKSUKONTROLL VENEMAA MAJANDUSE KÄESOLEVAS ARENGUSTAAPIS.

2.1. Riikliku maksukontrolli roll tulude mobiliseerimisel eelarvesse.

2.2. Riiklik maksukontroll regionaalsel tasandil

3. RIIGI MAKSUKONTROLLI TÄIENDAMINE KAASAEGSES TINGIMUSES.

3.2. Maksukontrolli tulemuste hindamise metoodika.

3.3. Maksukontrolli informatiseerimine maksuhalduri struktuuri täiustamise kontekstis.

Lõputöö tutvustus (osa referaadist) teemal “Suunad maksukontrolli parandamiseks”

Maksuhalduripoolne kontroll maksude eelarvesse laekuvate maksete õige ja õigeaegse arvestamise ja tasumise ning maksumaksjate maksedistsipliini järgimise üle on maksusüsteemi tõhusa toimimise vajalik tingimus riigis. See väide jäi inimkonna ajaloo mis tahes valitsuse arenguetapil muutumatuks. Isegi Augustus Octavianus organiseeris Rooma provintsides institutsioone, mille pädevusse kuulus maksude kogumise aja ja suuruse jälgimine.

Venemaa Föderatsiooni turusuhetele ülemineku kontekstis on majandusarengu kasvutempo tõus ja majanduspotentsiaali pidev kasv võimalik ainult stabiilse maksusüsteemiga.

Praeguses majandusarengu staadiumis peaks riigi maksupoliitika põhinema mitte ainult riigi aktiivsel positsioneerimisel suhetes maksumaksjaga, vaid arvestama ka maksumaksja reaalset võimalust tasuda maksudena fikseeritud summa. eri tasandite eelarvete moodustamiseks vajalik summa. See asjaolu tingib olemasoleva maksukontrollisüsteemi olulise läbivaatamise.

Samas on positiivne makromajanduslik keskkond, äritehingute maksesüsteemi arendamine, tootmismahtude kasv seni ebastabiilsetest majandusüksustest ning üleminek tsiviliseeritud vastastikuste arvelduste süsteemile hädavajalikud eeldused maksukontrolli parandamiseks terminites. oma töökorraldusest, vormidest ja meetoditest.

Riikliku maksukontrolli kujunemine viimastel aastatel on toimunud maksuseadusandluse ebastabiilsuse ja maksumaksjate negatiivse suhtumise tingimustes maksusüsteemi tervikuna. Need asjaolud mõjutasid negatiivselt riikliku maksukontrolli korraldust ja tõhusust. Riiklike maksukontrolliorganite laiaulatuslikud õigused haldus- ja rahaliste täitemeetmete rakendamisel, avalikkuse ja valitsusstruktuuride teavitamisel maksuseaduste rikkumistest ei aidanud kaasa teatud õiguskultuuri omandamisele maksumaksjate poolt ja maksumaksjate arvu suurenemisele. oma vastutust riigi ees võetud kohustuste täitmise eest.

Seoses ühiskonna muutuva majandusliku olukorraga on tekkinud vajadus maksuhalduri ja õiguskaitseorganite kontrolli all olevate üksuste võimalikult tõhusa suhtluse järele.

Olemasoleva maksukontrolli tõhustamise küsimusi selle töö korraldamise, vormide ja meetodite tõhustamiseks ei ole hetkel piisavalt uuritud, mis määras lõputöö uurimise teema valiku.

Finantskontrolli ja vähemal määral ka maksukontrolli temaatikat on teadlaste ja praktikute töödes laialdaselt käsitletud. Veelgi enam, "maksukontrolli" mõiste ei olnud varem paljudes teadlaste töödes, samuti seadusandlikes ja regulatiivaktides olemas ning see kajastus ainult Vene Föderatsiooni maksuseadustikus.

Teoreetiline alus maksukontrolli käsitleti Ayushiev A.D., Danilevsky Yu.-A., Zuykov I.S., Kireenko A.P., Narinsky A.S., Panskova V.G., Rodionova V.M., Chernik D.G. töödes.

Maksuhaldurite praktilise tegevuse probleeme käsitlesid Artjuhhov V. G., Bryzgalin A. V., Komarova G. P., Ragozin B. A., Šatalov S. V. jt tööd.

Finantskontrolli erinevate aspektide analüüs on antud A. N. Aleksandrovi, I. A. Belobžetski, Yu. M. Berezkini, E. A. Voznesenski, N. G. Gadžijevi, G. A. Solovjovi töödes.

Maksude finantsmõju süsteemi uurimine majandusarengühiskond, mida peetakse 19. ja 20. sajandi vene teadlaste töödes: Posashkova I.T., Desnitsky S.E., Witte S.Yu., Bunge N.X., Ozerova I.Kh., Turgeneva N.I., Mordvinova N. S., Trivus A.A. jt ., on aktuaalne ka tänapäeval.

Paljud maksuhalduri kontrolli korralduse ja meetodite küsimused, ametnike regulatsioon ja vastutus, praktilise rakendamise Venemaal nõuavad täiendavat uurimist välismaiste maksuteenuste kogemused, maksuhaldurite suhtlemine teiste reguleerivate asutustega ning maksuhaldurite kontrollitöö parandamine arvutistamise tingimustes.

See määras lõputöö struktuuri ja lahendamist vajavate küsimuste loetelu.

Töö eesmärk on uurida ja teoreetiliselt põhjendada maksukontrolli olemust, maksuhalduri poolt läbiviidava kontrolli vorme ja meetodeid nende kvalitatiivse parandamise positsioonist.

Uurimistöö eesmärgi elluviimine eeldas järgmiste ülesannete lahendamist:

Selgitada riikliku maksukontrolli mõistet, paljastades selle sisu ja tunnused finantskontrolli allsüsteemina, samuti selle korraldamise põhimõtted, subjektide ja objektide koosseisu;

Sõnastada ja uurida maksukontrolli rakendamise organisatsioonilisi ja metoodilisi eeldusi;

Süstematiseerida maksukontrolli arenguetapid Venemaal;

Määrata kindlaks maksukontrolli arengu suundumused Venemaa maksuhaldurite struktuuri parandamise kontekstis;

Uurida olemasolevat metoodikat laua- ja põllumaksuauditite läbiviimiseks;

Hinnata maksukontrolli tulemusi tänapäevastes tingimustes regionaalsel tasandil;

Põhjendage kogemusi arvestades riikliku maksukontrolli tõhustamise põhisuundi välisriigid.

Uuringu objektiks on riiklik maksukontroll.

Uuringu teemaks on maksuhalduri ja maksumaksja suhted maksukontrolli protsessis.

Lõputöö teoreetilise ja metoodilise baasi moodustavad juhtivate teadlaste ja praktikute finants- ja maksukontrolli valdkonna uurimused. Töös on kasutatud Vene Föderatsiooni seadusandlikke akte, Vene Föderatsiooni presidendi dekreete, Vene Föderatsiooni valitsuse dekreete maksukontrolli küsimustes, maksuhaldurite toimimises, Vene Föderatsiooni ministeeriumi maksude ja maksude korraldusi ning tasud, akadeemiliste majandusteadlaste tööd käsitletavatel teemadel, samuti teaduskonverentside materjalid ja perioodika .

Uuringu teabe- ja statistiline baas koosnes materjalidest, mis pärinevad: Vene Föderatsiooni maksude ja tollimaksude ministeeriumist, Vene Föderatsiooni maksuministeeriumi Irkutski oblasti büroost ja Ust-Orda BAO piirkondadevahelisest maksuinspektsioonist. , piirkondlike maksuametite auditite materjalid, autori praktilises tegevuses kogutud originaalmaterjalid. Määratud probleemide analüüsimisel ja lahendamisel kasutati aasta- ja kvartaliaruandeid, maksuameti operatiivteavet, samuti ülevenemaalisi statistilisi andmeid ja Venemaa piirkondade statistilisi andmeid.

Uuring viidi läbi üldiste teaduslike teadmiste meetodite abil. Õppetöö käigus kasutati induktiivsete ja deduktiivsete järelduste meetodeid ning teoreetilise ja praktilise materjali süstemaatilist analüüsi. Statistiliste andmete analüüsimisel kasutati rühmitamise, valimi moodustamise, võrdlemise ja üldistamise meetodeid.

Töös kirjeldatakse maksukontrolli erinevaid aspekte maksukontrolli korraldamise eripärade väljaselgitamise ja tänapäevast praktikat arvestades. Töö uurib uut lisaelemendid maksuhalduri kontrollitöö korraldus ja meetodid.

Erilist tähelepanu pööratakse:

Põhjendus vajaduse kohta säilitada tihe suhtlus maksuhaldurite vahel nende töös riiklike kontrolliasutuste vastavate osakondadega;

Lauaauditite teabesisu täpsustamine ja ettepanekud kohapealse maksukontrolli objektide valiku teabe koostamise ja kokkuvõtte tegemise meetodite täiustamiseks;

Ettepanekute väljatöötamine kohapealse maksurevisjoni läbiviimise metoodika täiustamiseks.

Doktoritöö teaduslik uudsus on järgmine:

Täiendatud on maksukontrolli definitsiooni selle rolli aspektist tänapäevastes tingimustes ning selgitatud selle korraldamise põhimõtteid.

Maksumäärade, kulude ja maksumaksja riskide suhe on välja pakutud ja põhjendatud millal maksude optimeerimine Venemaa majanduse tingimustes;

Maksukontrolli hindamiseks on välja töötatud metoodilised lähenemised, mis põhinevad kontrollide tõhususe koondnäitajatel;

Põhjendatud on maksuhaldurite ja muude kontrolliasutuste andmebaasidel põhineva ühtse föderaalse osakondadevahelise infosüsteemi väljatöötamise otstarbekus.

Lõputöö uurimistöö teoreetiline tähendus seisneb maksukontrolli olemuse teadusliku arusaamise kujundamises, optimeerides tõhusalt maksukontrolli subjektide ja objektide koosmõju. Samuti otsides uusi lähenemisviise riikliku maksukontrolli peamiste vormide korralduse ja metoodika kujundamisele, süstematiseerides ja põhjendades Venemaa maksukontrolli arendamise suundumusi ja suundi praeguses etapis.

Lõputöö praktiline tähendus seisneb soovituste väljatöötamises maksuhalduri poolt läbiviidava maksukontrolli korraldamiseks ja tõhustamiseks. Samal ajal seisneb kavandatud soovituste konkreetne sisu võimaluses kasutada töös välja töötatud ja kirjeldatud uusi elemente maksukontrolli korraldamise, läbiviimise ja hindamise meetodites, vajaliku teabesuhtluse rakendamisel teiste reguleerivate asutustega, samuti teabemõjuna maksumaksjale, tagades olulise mõju lõppeesmärkide saavutamisel.

Lõputöö uurimistöö materjale kasutati õppeprotsessis eridistsipliinide õpetamisel erialal „Maksud ja maksud“.

Lõputöö uurimistöö mõningaid ettepanekuid ja järeldusi kasutati maksuhalduri praktilises tegevuses kohapealsete maksurevisjonide ettevalmistamise ja läbiviimise organisatsiooniliste ja tehniliste meetmete kompleksi rakendamisel.

Doktoritöö põhisätted on esitatud seitsmes avaldatud töös Irkutski Riikliku Majandusakadeemia, Baikali Riikliku Majandus- ja Õigusülikooli teadustööde kogumikus kogumahuga 2,64 lk.

Doktoritöö koosneb sissejuhatusest, kolmest peatükist, järeldusest ja kirjanduse loetelust. Lõputöö kogumaht on 219 lehekülge masinakirjas teksti.

Lõputöö kokkuvõte teemal “Finants, raharinglus ja krediit”, Sigutov, Pavel Viktorovitš

Irkutski oblasti maksuhaldurite töö tulemused käibemaksualaste õigusaktide järgimisel

Kontrolltöö näitajad Maksustamisperiood

6 kuud 2002 6 kuud 2004 Kasvumäär, %

Lisaks kogunenud maksed kontrollitulemuste põhjal, miljon rubla. 124,3 2688,9 2606

Täiendavate viitlaekumiste osatähtsus perioodi kohapealse maksurevisjoni täiendavate viitlaekumiste kogumahust, % 16,5 55,6 336

Analüüsides perioodi 2000-2004 piirkondlike inspektsioonide poolt läbiviidud kohapealsete maksukontrollide aruannetes toodud rikkumiste fakte, klassifitseerisime ja rühmitasime peamised tunnused, mis näitavad selgelt selliste rikkumiste esinemist avalikult teostavate juriidiliste isikute seas. või "kaudselt" eksporditoimingud.

Järgmised tegurid võivad viidata Vene Föderatsiooni õigusaktide rikkumisele eelarvest käibemaksu hüvitamise soodustuste taotlemisel:

Suure hulga nn puhverettevõtete olemasolu eksportija ümber (43 juhtumit);

Eksportija on lennufirma (12 juhtumit);

Ostja on ühe Ida-Euroopa riigi residendist ettevõte (5 juhtumit);

Suur tehingusumma (254 juhtumit);

Arvete avamine ühes pangas tehingutes osalejate poolt (3 juhtumit);

Arveldustehingute teostamine ühe piires pangapäev(2 juhtumit);

Lepingu alusel vastaspoolte kontosid teenindavate pankade kaudne osalemine sellistes tehingutes (10 juhtumit).

Eelarvest käibemaksu tagastamise otsuse tegemisele eelneb maksumaksja lauakontroll, mille viib läbi eksportija registreerimiskohas asuv territoriaalne maksuhaldur. Samas ei ole maksuhalduril mõnikord võimalust võtta meetmeid ekspordi tegeliku fakti tuvastamiseks. Taoliste juhtumite ennetamiseks ja ärahoidmiseks ning kontrolli tugevdamiseks eelarvevahendite kulutamise üle viivad maksuhalduri territoriaalsed talitused läbi tolliga ühiseid kontrolle nende eksportivate ettevõtete puhul, kes on esitanud taotlusi eelarvest käibemaksu tagastamiseks.

Peamine suund käibemaksutagastuse maksukontrolli efektiivsuse tõstmisel on eelkontrollimeetmete rolli tugevdamine. Selliste meetmete rakendamine, mis viiakse läbi staadiumis, mil maksuhaldur saab informatsiooni, et maksumaksja valmistub teatud eksporditehinguks, ja mitte siis, kui maksumaksja on juba esitanud käibemaksu tagastamiseks dokumendid, kõrvaldab maksukuriteod, ja mitte tuvastada neid kolme kuu jooksul alates hetkest, kui eksportija esitab maksuhaldurile maksutagastusdokumendid kuni tema tagastamise otsuse tegemiseni.

Arvestades seda maksukontrolli aspekti seoses materjali- ja kapitalimahukate tööstusharude tingimustega, tuleks territoriaalse asukoha ja koondumise tunnused energeetika, värvilise metallurgia, nafta rafineerimise ning tselluloosi- ja paberitööstuse piirkonda. ära märgitud. Loetletud majandusharud on põhitööstused Rahvamajandus riikides (vt lisa 8, 9). See seletab finants- ja tööstuskontsernide huvi selle vastu.

Analüüsides perioodi 2000–2004 Siberi föderaalringkonna maksuhaldurite kontrollitegevuse ülevaateid, tuvastasime järgmised peamised maksukuritegude toimepanemise meetodid, mis tuvastati nendes tööstusharudes olevate ettevõtete kontrollimisel:

Kogu valmistatud toodete mahu kajastamata jätmine raamatupidamisdokumentides ja aruandluses. Toodete müümisel kasutatakse aktiivselt veksleid kasutavaid maksudest kõrvalehoidmise skeeme, mis suurendasid vahendaja arvestuseta kasumit veksel oleva allahindluse summa võrra. Vahendusettevõttele laekunud kasum jaotati aktsionäride ja tehaste (kombinaatide) juhtkonna vahel, ilma et see oleks kajastatud eraisikute raamatupidamisaruannetes ja kasumiaruannetes (3 juhtumit).

Raamatupidamise korra rikkumine. Maksurikkumised nendes tööstusharudes tööstuslik tootmineüsna sageli panustatakse finants- ja majandustegevuse tulemuste arvestamisel kõnealuste ettevõtete ja vahendajate vahel (12 juhtumit).

Toote müügist saadud tulu mittetäielik krediteerimine. Kontrollide käigus tuvastatakse sageli ettevõtte finants- ja majandustegevuse kontoplaani rikkumise fakte, mis kajastavad kolmandatelt isikutelt erinevate tööde ja teenuste osutamise eest saadud tulu, mis ei ole seotud toodete põhitootmise ja müügiga. mitte müügikontodel, vaid kulukontode krediitidel vastavalt kontole “Arveldused erinevate võlausaldajate ja võlgnikega” (34 juhtumit). Mõne auditeeritud maksumaksja puhul oli tegemist vastuauditiga, mis tuvastas asjaolud, et organisatsiooni ostetud kaupu ei saadud kätte ja nende müük ei kajastunud raamatupidamisarvestuses (vt lisa 10).

Toodete (tööde, teenuste) müügist saadud tulu varjamine, jättes raamatupidamisarvestuses kajastamata äritehinguid vastastikustes tasaarvestustes ja vahetustehingutes. Ettevõtete kontrollimise ja dokumentide uurimise praktika näitab, et nende ettevõtete kategooriate puhul on iseloomulik krooniline omavahendite puudumine nii ettevõtetes endis kui ka selle tööstuse ettevõtete toodete peamiste tarbijate seas, mis on põhjuseks. sularahata makseteks (barter, arved jne). Samal ajal kaasatakse vahendajaid, kes varustavad ettevõtteid vajaliku toorainega ning soetavad kaasaegseid seadmeid ja tehnoloogiaid (14 juhtumit).

Toodete (tööd, teenused) ebamõistlik kallinemine (145 juhtumit).

Teemaksutehingutest saadud välisvaluutatulu mittetäielik krediteerimine volitatud isikule Venemaa pangad, muud teemaksuoperatsioonide käigus toime pandud maksuseaduste rikkumised (3 juhtumit).

Välispartneritega töötamisel toime pandud maksuseaduste rikkumised (34 juhtumit).

Käibemaksu tasaarvestus soodustuste ebamõistliku kasutamise ja muude käibemaksu arvestamisega seotud rikkumiste tõttu (25 juhtumit).

Kinnisvaramaksude alahindamine (46 juhtumit).

Kindlustusmaksete tasumisest kõrvalehoidmine (6 juhtumit). Üks praktiseeritud kindlustusmaksete tasumisest kõrvalehoidmise viise oli riigi hoiulaenu võlakirjade väljamaksmine Venemaa pensionifondile võlgu olevate ettevõtete poolt vahendusstruktuuride kaudu.

On juhtumeid, kus maksumaksjad kasutasid funktsioone ära organisatsiooniline struktuur valitsusasutused, nende tööpõhimõtted. Maksukuriteod, mida ühendas ühtne mõiste, jaotati väikesteks süütegudeks ning jaotati territooriumide ja äriüksuste vahel, muutes kontrollitoimingute läbiviimise keeruliseks.

Täiendavaks kinnituseks sellele on peaaegu iga Irkutski oblasti kontrolli käigus selgunud faktid, et juriidiliste isikute ja ettevõtjate tegevus enne 2001. aastat langes maksukontrolli alt Art. 87 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Mõne inspektsiooni puhul ületas selliste maksumaksjate osakaal juriidiliste isikute puhul 33% maksuametis registreeritud arvust ja üksikettevõtjate puhul 97%. Praegu asendavad ettevõtted välistehinguid sisemiste tehingutega.

Teatud osa maksukuritegudest langeb registreerimisprotseduuri rikkuvatele ettevõtetele. Sellised ettevõtted hoiduvad reeglina täielikult maksudest kõrvale (nende äri on tegelikult ebaseaduslik). Sel juhul isikut kui sellist ei registreerita või manipuleeritakse ettevõtete poolt tegevusliikide loata muutmisega ilma asjakohase registreerimiseta või ebaausate maksumaksjate poolt valeandmete kasutamisega olematute ettevõtete kohta, samuti tegelikult olemasolevate ettevõtete andmete ebaseaduslik kasutamine. Kõigil neil juhtudel tehingu tegija makse ei maksa.

Meie hinnangul on käsitletavate maksukuritegude põhjuste hulgas peamine koht majanduslikku laadi stiimulitel. Ühelt poolt on seadusega kehtestatud reeglid nii äritegevuse läbiviimiseks kui ka kontrolltöö korraldamiseks. Need tegurid mõjutavad oluliselt maksurikkumiste taset ja majanduse varisektori ulatust. Teisalt tuleks maksurikkumiste taset ja ettevõtjate soovi minna majanduse „varisektorisse” tajuda maksupoliitika õigsuse, valitud valitsuse reguleerimise meetodite ja muude parameetrite kontrollina. õigussüsteem ja üldine majanduselu riigis.

Igatahes majandusüksus nähtustega tuleb arvestada sobiva moodustamisel õiguslik keskkond, pädevuse jaotus valitsusasutuste vahel. See on eriti oluline riigi maksukontrolli süsteemi käimasolevate reformide praeguses etapis.

Maksukuritegude eelistuste uurimine võib sel juhul olla kasulik ka hetkeolukorra stabiliseerimise viiside valikul. Mõnel juhul on seda kasulikum kasutada õiguslik regulatsioon. Muudel juhtudel võib tulemuslikum olla majandusprotsesside mõjutamine õiguskaitseorganite kaudu. Samas peaks maksukontrolli ideoloogias põhiline olema maksumaksjas arusaama kujunemine rikkumise tuvastamise vältimatusest ja sellest tulenevalt ka eelarvesse laekumine. täissumma tasumisele kuuluvad maksud, samuti kannab täielikku vastutust oma tegude eest.

Piirkonna olemasoleva tööstustaristu valdkondlikud iseärasused avaldavad olulist mõju piirkonna maksuhaldurite teostatavale maksukontrollile (vt tabel 9).

KOKKUVÕTE

Muutumatuks tõeks jääb tõdemus, et maksustamine on kaasaegse valitsemissüsteemi üks olulisemaid elemente mitte ainult majandusteaduse seisukohast, vaid ka selle praktilise rakendamise seisukohast paljudes ühiskonna sotsiaal-majanduslikes sfäärides. .

On ilmne, et turumajandus ei saa praeguses etapis eksisteerida ilma stabiilse maksusüsteemita. Riigi maksupoliitika mängib olulist rolli majanduslike ja sotsiaalsete probleemide lahendamisel, mis on seotud tulude tekitamise ja ümberjagamisega kogu riigis.

See on vaieldamatu riigi põhifunktsioonide elluviimise võimaluste seisukohalt fiskaalmehhanismi abil selleks vajalike vahendite kaasamiseks.

Uuring näitas, et praegu on maksumaksete arvestamise ja tasumise rikkumiste tuvastamise ja ennetamise peamiseks vahendiks maksuhalduri teostatava kontrolli pidev täiustamine. Samas on selles protsessis eriline roll maksuseadusandluse täiustamisel maksukontrolli protseduuride ühemõttelise ja arusaadava tõlgendamise osas.

Doktoritöö tõestas, et maksude laekumise suurendamise tagamise peamiseks võimaluseks on selliste meetmete väljatöötamine ja praktiline rakendamine, mis tegelikult aitavad parandada maksukontrolli efektiivsust.

Maksukontrolli taset mõjutavad mitmed objektiivsed ja subjektiivsed tegurid. Uuringus selgitati välja põhjused, millel on negatiivne mõju maksukontrolli tulemuslikkusele.

Teaduslikule lähenemisele tuginedes uuriti lõputöös terviklikult maksukontrolli rakendamise teoreetilisi aluseid ja kaasaegset praktikat ning selgitati välja selle tunnused.

Antakse üksikasjalik definitsioon riigi maksukontrolli kui riigi finantskontrolli lahutamatu osa mõistest, määratakse selle eripärad ja omadused, korralduse põhimõtted, ulatus ja objekt.

Kriitiliselt vaadeldakse maksukontrolli teostamise tingimusi: maksuhalduri peamise kontrollivormina maksukontrolli läbiviimise õiguslik ja regulatiivne raamistik, organisatsioonilised, metoodilised ja materiaaltehnilised alused.

Olemasolevate maksuseadusandluse mõju, organisatsiooniline ja metoodilised alused maksukontrolli tõhususe kohta.

Uuringust tehti järgmised järeldused ja tulemused:

1. Lähtudes erinevate autorite kontrolli definitsioonide kriitilisest uurimisest, on põhjendatud seisukoht, et maksukontrolli iseloomustab aktiivne fiskaalne orienteeritus, täiendatud on riikliku maksukontrolli sisu, võttes arvesse objektiivseid tingimusi maksukontrolli teostamiseks. maksukontrolli otsene rakendamine, samuti finantskategooriate hierarhiline allutamine.

Maksukontroll on riigi finantskontrolli lahutamatu osa ja riigi rahanduse kontrollifunktsiooni rakendamise vorm.

Maksukontroll on maksusuhete haldamise süsteemi kõige olulisem lüli, mis oma olemuselt hõlmab kogu meetmete kogumit, mille eesmärk on saavutada maksumaksja poolt õigusraamistikus määratletud maksuseadusandluse nõuete korrektne, täielik ja õigeaegne täitmine. ruum, mis reguleerib riigi huvides sularaha laekumise korraldamist ja ka maksurikkumiste eest vastutuse meetmeid.

Turureformide elluviimine sotsiaal-majanduslikus sfääris toob kaasa vajaduse muuta maksuseadusandlust ja sellest tulenevalt ka maksukontrolli korraldust.

Maksukontrolli pakilisemad probleemid on finants- ja maksukontrolli vahelise piiri määratlemine ning eelkõige ühtse metoodilise baasi loomine maksukontrolli läbiviimiseks.

Hinnang maksuhalduri kontrollitegevuse korraldamise põhimõtete praktikas rakendamisele näitab, et mitte kõiki neid ei järgita täielikult.

Eelkõige puudutab see ühtsuse ja tsentraliseerituse, kohaliku omavalitsuse võimudest sõltumatuse, igakülgse kontrolli, kontrolli tulemuslikkuse ja reaalsuse, pädevuse ja ennetava kontrolli põhimõtteid.

2. Maksusüsteemi stabiilsuse oluline tegur on õigusabi kvaliteet.

Maksuhaldurile antud õiguste analüüs näitab, et nende praktikas rakendamine tekitab praegu palju vastuolulisi küsimusi. Vastuolud ja lüngad maksuseadusandluses toovad ühelt poolt kaasa maksuhalduri volituste põhjendamatu laienemise. Mõnel juhul ei võimalda antud volituste ulatus maksuhalduril kohapealsete maksukontrollide läbiviimisel tõhusat kontrolli teostada. Seevastu maksusuhete subjektide riigiga vahetute suhete reguleerimise mõttes tekitab see nii seaduslikke kui ka ebaseaduslikke maksudest kõrvalehoidumise meetodeid.

Seetõttu on lõputöös põhjendatud mitmeid sätteid maksuhalduri õiguste selgitamise kohta.

3. Maksuhalduri tegevuse ümberkujundamise oluliseks komponendiks on maksukontrolli vormide ja meetodite kvalitatiivne täiustamine.

Lõputöös jõuti järeldusele, et maksuhalduripoolse kontrollitöö efektiivsuse tõstmiseks tuleks koos traditsiooniliste maksuseadusandluse järgimise jälgimise meetodite kasutamisega laialdasemalt kasutusele võtta selle töö uued ebatraditsioonilised vormid, eelkõige seoses maksuhalduritega. maksumaksjate valimine kohapealseks maksukontrolliks.

Veelgi enam, uute meetodite kasutamine just lauaauditi etapis mitte ainult ei paranda kvalitatiivselt viimaste semantilist sisu, vaid kasutab ka eel- ja jooksva kontrolli võimalusi (koos järgneva kontrolliga) tõhusamal kujul, kuna need aidata ära hoida maksurikkumisi ja ette näha kontrollimeetmete tõhusam elluviimine. f Muudatus lauaauditite sisus ja fookuses tähendab aruandevormide aritmeetika ja seotuse kontrollimise laiendamist, selle kvalitatiivset üleminekut detailsemale kontrollile esmaste dokumentide kaasamisega, raamatupidamise ja maksuaruanded eelmiste perioodide kohta muud andmed, eriti sarnaste maksumaksjate kohta.

Sellesuunaline töö võimaldab sihipärast riskianalüüsi ja tulemuslikkuse hindamist nii kontrollitava ettevõtte valimisel kui ka selle tõhususe kriitilisel hindamisel. Just sellise jõupingutuste kombinatsiooniga on võimalik muuta maksumaksjate maksujärelevalve tõhusamaks.

4. Seoses kurjategijate mõju suurenemisega ärisubjektidele, kriminaal- ja maksukuritegevuse sulandumisele uuritakse töös uusi suhtlusvõimalusi maksuhalduri ja õiguskaitseorganite kontrolli all olevate üksuste vahel võitluses maksukuritegudega.

Sellise suhtluse võimaluste analüüsimisel pööratakse erilist tähelepanu õiguskaitseorganite rollile maksupolitsei vastuvõtjana, neile pandud funktsioonide vaatenurgast. Uuringus tuvastati neid teenuseid piiravad negatiivsed tegurid seoses nende õigusega mõjutada maksumaksjat kui kontrolliobjekti maksukuritegude ja -kuritegude tunnuste esinemise võimalikkuse osas viimase tegevuses.

Nõrgeim lüli on metoodiliste materjalide puudumine # ühiste ennetus- ja tõrjemeetmete elluviimise ning üksteise infobaaside vastastikuse kasutamise reguleerimise kohta oma töös.

Erilist tähelepanu pööratakse funktsioonide piiritlemisele kahe reguleeriva asutuse vahel nende mõjuvõimaluste vaatenurgast nende kontrollifunktsioonide täitmise protsessis.

5. Uuring näitas, et käimasolev maksuhalduri reform nende poolt läbiviidava kontrollitöö infosisu radikaalse muutmise osas on tehtud õiges suunas, kuid sellel on mitmeid puudujääke, nii maksuhalduri osas, mis puudutab maksuhalduri läbiviidavate kontrollitööde infosisu radikaalset muutmist. elluviimise tempos ja mõne selle rakendamise valdkonna kvaliteedisisu osas käimasoleva reformi lõppeesmärkide seisukohalt.

Väliskolleegide kogemused näitavad, et maksumaksja kontrolli tõhususe ja tulemuslikkuse suurendamiseks on maksutegevuses vaja põhimõtteliselt uusi tehnoloogiaid, mis põhinevad arvutiandmebaaside terviklikumal kasutamisel. Ainult üks osariik Infosüsteem võimaldab teil saavutada maksuhalduri tööst suurt tulu.

Sellega seoses väärib erilist tähelepanu ülesanne korraldada tõhus ja turvaline andmevahetus teiste riigi finantskontrolli asutustega.

Infovahetuse korraldamine eeldab erinevate osakondade vahelise andmevahetuse korraldamise juriidilise probleemi esialgset lahendamist.

Siin on vaja mitte ainult seadusandlikult määratleda maksukontrolli teostavate asutuste vastastikuse juurdepääsu õigused ja volitused üksteise andmebaasidele, vaid ka ametlikult määratleda kohustuslikule üleandmisele kuuluvad andmekogud, nende pakkumise vormid, samuti selgelt kehtestada standardid. teabevahetuses osalevate organisatsioonide vastutus.

6. Suur potentsiaal maksukogumise suurendamiseks sisaldab maksubaasi hoolikamat tõlgendamist erinevate majandussuhete subjektide rühmade jaoks nii riigisiseselt tervikuna kui ka Venemaa positsioonist riikidevaheliste suhete süsteemis.

Töös vaadeldakse mõningaid võimalikke võimalusi vaid väikese loetelu tegevustest, mis võivad tõhusalt mõjutada üldist olukorda maksuülesannete valdkonnas.

Ülevõtmisvõimalused on piiratud nende ulatusliku potentsiaaliga. maksu koormus nii maksustamiseks potentsiaalselt huvitavate rühmade sees kui ka rühmade vahel tervikuna.

Nende võimaluste kasutamine koos optimaalse maksustruktuuri kasutamisega (olemuslikult sarnase majandusliku ja fiskaalse sisu kombineerimise positsioonilt) parandab kvalitatiivselt olukorda maksusuhete vallas, milles praegu “traditsioonilised” maksumaksjad ei hõivata. soodsaim positsioon maksuhaldurite mõjutamisel.

Kahjuks ei saa paljusid maksukuritarvitamise vorme kõrvaldada ainult metoodiliste soovituste rakendamise ja rakendamisega. Seetõttu seisab maksuhalduri ees ülesandeks mitte ainult tuvastada tulude varjamise ja maksudest kõrvalehoidumise asjaolusid, vaid ka püüda astuda samm edasi regulatiivse raamistiku täiustamise teel, tõrjudes operatiivselt võimalikud maksukuritegude katsed ja kanalid.

Vajalik on ette näha pidev igapäevane maksuseaduste täitmise jälgimine, eelhoiatamine „vari” majandustehingute võimaluste eest ning kodanike ja organisatsioonide vastutuse suurendamine maksudest kõrvalehoidumise eest. Seda tööd saab teha järgmistes põhivaldkondades:

Maksukontrolli organisatsioonilise struktuuri muutmine maksuhaldurite informatsiooni, materiaalsete ja inimressursside ratsionaalse ümberjaotamise ja paigutamise valdkondades;

Infotehnoloogiate kiirendatud areng maksusüsteemis, mille üheks suunaks on osakondadevaheliste andmetöötluskeskuste moodustamine. Sellistes keskustes tuleks luua ühtne teabemassiivi, mis põhineb maksumaksja majandustegevust puudutavate infovoogude ühendamisel, mis ei tule mitte ainult temalt, vaid ka muudest allikatest (riiklikud ja mitteriiklikud struktuurid). See võimaldab maksumaksja kohta käivat teavet täielikult ja igakülgselt analüüsida, tagades maksuseaduste järgimise kõigi maksumaksjate kategooriate puhul;

Meetmete rakendamine, et võidelda raamatupidamisliku sularaha ringluse vastu õigussektoris ja tõkestada selle voolu kanalid varisektorisse läbi kaubanduse ja sularahateenuste osutamise jne.

Maksude laekumise suurendamist saab soodustada nii kehtivate maksude ja lõivude seadusandluse muudatuste ja täienduste sisseviimine kui ka maksukontrolli tõhustamine.

Viimaste aastate praktika näitab, kui asjatud on püüded kõrvaldada praeguse maksusüsteemi peamised puudused, tehes kehtivasse seadusandlusesse, ehkki õiged, kuid ainult üksikud, “kohalikud” muudatused.

Maksusüsteemi reform on otseselt seotud maksukontrolli ulatusliku ümberkorraldamisega, mis tuleks koondada ühte organisse.

Kaasaegne maksukogumissüsteem peaks tagama maksuseadusandluse rakendamise kulude taseme languse nii riigile kui ka maksumaksjale.

Maksureform peaks hõlmama ühelt poolt maksukoormuse vähendamist ja ettevõtluse jaoks olulisemate küsimuste lahendamist (normaalset arengut ja investeeringute liikumist takistavate barjääride kaotamist), teisalt maksumaksjate suuremat „läbipaistvust“ riik, maksukontrolli parandamine ja maksudest kõrvalehoidumise võimaluste ennetav vähendamine.

Esmakordselt on prioriteediks maksuhaldurite töö muutmine kõikidel tasanditel maksumaksjate teeninduse parandamise ja nende pakutavate teenuste ulatuse laiendamise suunas.

Maksukontrolli kvaliteedi ja tõhususe parandamisega ei tohiks kaasneda selle keerukus. Maksukontrollimeetmete elluviimine ei tohiks negatiivselt mõjutada heausksete maksumaksjate majandustegevust.

Maksusüsteemi funktsioonide mõistlik ja järkjärguline ümberorienteerimine fiskaalselt funktsioonilt stimuleerivale võimaldab kasutada riikliku reguleerimise maksuhoobasid ilma majandust kahjustamata. See loob eeldused majanduskasvuks ja investeeringute sissevooluks tootmissektorisse, mis omakorda loob usaldusväärse aluse riigikassasse stabiilsete tulude tagamiseks.

Doktoritöö uurimistöö viidete loetelu Majandusteaduste kandidaat Sigutov, Pavel Viktorovitš, 2005

1. Vene Föderatsiooni maksuseadustik (1. osa) 31. juulist 1998 nr 146-FZ (muudetud ja täiendatud kujul)

2. Vene Föderatsiooni maksuseadustik (2. osa) 05.08.2000 nr 117-FZ (muudetud ja täiendatud kujul)

3. Maksusüsteemi aluste kohta Vene Föderatsiooni 27. detsembri 1991. aasta seaduses nr 2118-1

4. Allahverdyan D. A. Rahanduse roll NSV Liidu rahvatulu jaotamisel. M.: Gosfinizdat, 1955. - 96 lk.

5. Aleksandrov A. M. Sotsialismi rahandus. M.: Rahandus, - 1974, - 335 lk.

6. Aleksandrov I.M. Venemaa ja välisriikide maksusüsteemid. ML: Berator-Press, 2002. - 192 lk.

7. Afanasjev A.V. Finantskontroll. M.: Rahandus, 1966. - 97 lk.

8. Ayushiev A.D. Maksustamine Vene Föderatsioonis. Irkutsk: kirjastus IGEA, 1994, - 116 lk.

9. Baskin A. I., Sahakyan R. A. Maksusüsteemi arengu prognoosimisest // Maksubülletään. 2001.- nr 6 - lk. 12-17

10. Batekhin S. L. Finantskorraldus ja finantsvoogude optimeerimine // Rahandus. 2001, - nr 1 - lk. 68-69

11. Bekarevitš A. Maksutehnoloogia: juhend üksikisikutelt ja ettevõtetelt maksude kogumiseks. M.: Gosfinizdat, 1933. - 110 lk.

12. Belobžetski I. A. Finantskontroll ja uus majandusmehhanism. M.: Rahandus ja statistika, 1989, - 256 lk.

13. Belobžetski I. A. Finants- ja majanduslik kontroll majandusjuhtimises. -M. : Rahandus, 1979. 160 lk.

14. Belukha N. T. Kontroll ja audit tööstusettevõttes. M.: Majandus, 1976. - 180 lk.

15. Berezkin Yu. M. Rahanduse korraldamise probleemid ja meetodid. Irkutsk: kirjastus IGEA, 2001 - 248 lk.

16. Besson E. Eelarve kontroll Prantsusmaal ja välismaal. S.-R: - 1901. -381 lk.

17. Betina T. A. Maksukontrolli ebatäiuslikkuse põhjused aastal Vene praktika. Väliskogemusel ja Vene Föderatsiooni majanduse eripäradel põhinev kontrollieelse kontrolli kontseptsioon // Maksubülletään, nr 11, 2002, lk. 11-19.

18. Birman A. M. Esseesid rahandusest. -M.: Nauka, 2001.-250 lk.

19. Bogolepov M.I. Nõukogude finantssüsteem. M.: Gosfinizdat, 1945. -64 lk.

20. Bryzgalin A.V. Maksude optimeerimise meetodid. M.: Analytics-Press, 2000. -144 lk.

21. Brjuhanov N.P. NSV Liidu eelarvepoliitikast: riigieelarve projektile aastateks 1926-27. M.: Fin. NKF NSVL kirjastus, 1927. - 40 lk.

22. Bulat P. P. Finantsprobleemid (artiklite kogumik). M.: Gosfinizdat, 1934.-271 lk.

23. Burtsev D. G. Muutused maksuhalduses maksuhaldurite moderniseerimise kontekstis // Maksubülletään. 2002.- nr 5 - lk. 23-27

24. Butynets F. F. Kontroll ja audit põllumajandusettevõtetes. Kiiev: Vištša kool, 1979. - 270 lk.

25. Butylkov M. JI. Kommertspankade maksuhaldus // Rahandus ja krediit, nr 17, 2001.- lk. 47-52

26. Vasin A.A., Vasina P.A. Maksusüsteemi optimeerimine maksudest kõrvalehoidumise tingimustes (trahvide piirangute roll). M.: Konsortsium Majandusuuringute ja Hariduse, 2002, - 48 lk.

27. Vaskov V. JI. Maksud kui sotsiaalse arengu peegel. Raamatus. : Irkutski oblasti finantssüsteem: Probleemid ja väljavaated: Artiklite kogumik. -Irkutsk: kirjastus "IP Makarov S. E", 2002, lk. 37-43.

28. Vader T. pHCKaMH haldamine // Computerworld, nr 43, 2000, lk 23-26, artikli alaline aadress: http://www.osp.ru/cw/2000/43/0210.htm.

29. Vikulenko A. E. Venemaa maksustamine ja majanduskasv. M.: Progress, 1999.-215 lk.

30. Witte S. Yu. Märkmed tema keiserlikule kõrgusele suurvürst Mihhail Aleksandrovitšile aastatel 1900–1909 peetud loengutest rahva- ja riigimajanduse kohta. SPb.: T. Vihje. JSC Brockhaus-Efron, 1912. -568 lk.

31. Voznesensky E. A. Rahanduse olemuse metodoloogilised aspektid. M.: Rahandus, 1974.- 127 lk.

32. Garshin V. G. Maksukontrolli ja maksukuritegude eest vastutusele võtmise küsimused//// Maksud, nr 1, 2002.- lk. 38-42

33. Genzel P. P., Mikeladze P. V., Strogiy V. LTS Shmelev K. F. Maksukoormus NSV Liidus ja välisriikides (esseed teema teooriast ja metoodikast). M.: NKF NSVL finantskirjastus, 1928. - 345 s.

34. Godme P. M. Finantsõigus - M.: Progress, 1978. lk.403.

35. Goncharenko JI. I. Kontroll kui sotsiaalmajanduslike suhete süsteem. -M.: Majandus, 1987. -215 lk.

36. Gracheva E. Yu. Maksuõigus. M.: Õigusteadus, 2001. - 208 lk.

37. Danilevsky Yu. A. Riikliku finantskontrolli kujunemine Venemaal. - M.: Rahandus ja statistika. 1976.- 345 lk.

38. Djatšenko V. P. NSV Liidu rahanduse ajalugu (1917-1950). M.: Nauka, 1978. -493 lk.

39. Efimov A.V.Naftatööstuse suurimate maksumaksjate maksuhalduse probleemid//Finants, nr 2, 2002.- lk. 43-44

40. Efimovitš A. I. Finantskontroll osariikides Lääne-Euroopa. -D.: Finizdat, 1928. 111 lk.

41. Žurko V.F., Jastrebov V.B. Osakondadevaheline kontroll ja sotsialistlik omand. -M.: Rahandus, 1980. 192 lk.42. 3avidov B. D., Popov I. A., Sergeev V. I. Maksudest kõrvalehoidumine. -M.: Eksam, 2001 -230 lk.

42. Kachevsky I. Kohalikud maksud ja lõivud: juhend ringkonna finantstöötajatele. M.: Gosfinizdat NSVL, G933. - 99 s.

43. Kashtanov S. M. Keskaegse Venemaa rahandus. M.: Nauka, 1988. - 248 lk.

44. Kireenko A. P. Maksusüsteem: kogunenud kogemused ja arendusviisid. Irkutsk: kirjastus BGUEP, 2004. 201 lk.

45. Kovganova V.I. Rahanduse funktsioonid. -M.: Nauka, 1985.- 235 lk.

46. ​​Komarova G. P. jt Maksuhaldussüsteem. Irkutsk: kirjastus BGUEP, 2004. - 200 lk.

47. Kottke K. Räpane raha. M.: Deloteenistus, 1998.- 235 lk.

48. Kocherin E. A. Kontroll sotsialistliku tootmise juhtimissüsteemis. M.: Majandus, 1982. - 214 lk.

49. Kulisher M. Esseesid finantsteadusest. Petrograd: 1919 - 260 lk.

50. Kutšerov I. I. Maksud ja kuritegevus. M.: Delo, 2000 - 235 lk.

51. Maa I. Riigi finantskontrolli alused. L.: Finizdat, 1928.-37 lk.

52. Laritšev V.D. Spirin G.M. Kommertspettused Venemaal. M.: Eksam, 2001.-230 lk.

53. Lopashenko N. A. Kuriteod sfääris majanduslik tegevus. -Doni-äärne Rostov: Phoenix, 1999, 450 lk.

54. Machekhin V. A. Maksuseadustik ja maksuplaneerimine, õiguslik raamistik “Garant”

55. Matskevichus I. S., Lakis V. I. Revisjon majanduskontrolli süsteemis. M.: Rahandus ja statistika, 1988. - 224 lk.

56. Miljukov P. N. Venemaa finantsasutused riigi asutamisest saadik - Peterburi: tüüp. K. Smirnova, 1825. 161 lk.

57. Mordvinov N. S. Valitud teosed. M.: Gospolitizdat, 1945. 253 lk.

58. Narinsky A. S., Gadžijev A. G. Kontroll tingimustes turumajandus. -M.: Rahandus ja statistika, 1994. 176 lk.

59. Ovanesyan S. S., Nechaev A. S. Matemaatiline modelleerimine raamatupidamises, analüüsis ja maksustamisel. Irkutsk: kirjastus BGUEP, 2004, - 190 lk.

60. Ovinova V. A. Koostöö meediaga: valitsuse probleemide lahendamine // Venemaa maksukuller. 2002, - nr 16 - lk. 15

61. Ospanov M. T. Maksureform ja maksusuhete ühtlustamine. -SPb.: Kirjastus Peterburi GUEF, 1997. 210 lk.

62. Panskov V. G. Maksud ja maksustamine Vene Föderatsioonis. M.: Raamatumaailm, 2000. - 450 lk.

63. Peschanskikh G.V. Majandusüksuste maksukuritegude toimepanemise majanduslikud põhjused // Maksubülletään, nr 4, 2002, - lk. 130-133

64. Plotnikov K.N., Rovinsky N.N. Rahanduse ja krediidi süsteem ja korraldus NSV Liidus - M.: Finizdat, 1950. -248 lk.

65. Pontovich E. E. Finantskontroll. L.: Finizdat. - 1928. - 107 lk.

66. Ragozin B. A. Kuidas tuvastada ja parandada 400 raamatupidamis- ja maksuviga. M.: OÜ “Sotsiaalse kaitse ja maksustamise õigluse eest”, 1999. - 526 lk.

67. Rasterjajeva N. Riigimajandus: finantsteaduse kursus. SPb.: Tüüp. t-va "Rahvakasu", 1904. 562 lk.

68. Reingold I. NSV Liidu ja Tsaari-Venemaa eelarve. M.: NKF NSVL finantskirjastus, 1926.-43 lk.

69. Rodionova V. M. Finantskontroll. M.: ID FBK-press. 2002. - 319 lk.

70. Rudchenko I. Ya., Zhdanov I. I. Ajalooline essee kaubanduse ja tööstuse maksustamisest Venemaal. Peterburi: Kujumovi trükikoda, 1893. - 58 lk.

71. Sabanti B. M. V. I. Lenin sotsialistlikus rahanduses. M.: Rahandus ja statistika, 1986. - 104 lk.

72. Savitsky A.I. Kontroll ja audit arvutitehnoloogia abil. -M.: Rahandus ja statistika, 1985. 104 lk 74. - Samarukha V.I. Reformijärgse Venemaa majandus ja rahandus. Irkutsk: IGEA kirjastus, 2000, - 236 lk.

73. Sashichev V.V. Maksukontrolli korraldus: tulemused ja väljavaated // Maksud, nr 1, 2002, lk. 9-16

74. Sashichev V.V. Maksuhaldurite kontrollitöö peamistest tulemustest ja selle parandamise probleemidest // Maksubülletään, nr 8, 2002, - lk. 12-16

75. Slavkin M. NSVL NKF-i finantsõppeasutuste juhtkonna maksude ja lõivude auditeerimise meetodid. - M.: Gosfinizdat, 1936. - 84 lk.

76. Smirnov I. N., Optovtsev A. I., Kudrjašov R. A. jt. Kohalik eelarve. -M.: Gosfinizdat, 1936, 164, lk 79." Soloviev G. A. Majanduskontroll juhtimissüsteemis. M.: Rahandus ja statistika, 1986. - 199 lk.

77. Solovjov I. N. Maksukuritegude kvalifitseerimisest // Maksubülletään, nr I, 2001.- lk. 119-125

78. Targulov Y. Finantsteadus: lühikursus. Petrograd: 4. osariik. tüüp, 1919.-184 lk.

79. Tihhonov V. D. Maksutagatise alused. M.: Analytics-Press, 2002.-224 lk.

80. Tolstoi D. A. Venemaa finantsasutuste ajalugu riigi asutamisest kuni keisrinna Katariina I surmani. Peterburi: tüüp. K. Žernakova, 1848.-261 lk.

81. Trivus A. Maksud kui majanduspoliitika instrument. Bakuu: 1925. - 56 lk.

82. Turgenev N.I. Kogemus maksuteoorias. M.: Riiklik Sotsiaalmajanduslik Kirjastus, 1937. - 176 lk.

83. Fayol A. Üld- ja tööstusjuhtimine / Tõlk. alates fr. B.V. Babina-D.: Kirjastus. Seltsing "Raamat", 1924. 156 lk.

84. Freidlin S. Ya. Majanduslik ja matemaatiline mudel maksubaasi hindamise jälgimiseks // Rahandus. 2002.- nr 7 - lk. 38-39

85. Fridman M.I. Veinimonopol Venemaal – Peterburi: Ranev, 1916. Lk. 26

86. Lugeja NSV Liidu riigi- ja õigusloost. Oktoobrieelne periood. Ed. Yu. P. Titova, O. I. Chistyakova. M.: Õiguskirjandus, 1990. -450 lk.

87. Tšernik D. G. Morozov V. P., Lobanov A. V. Maksukontrolli tehnoloogia // Venemaa maksukuller. 2000, - nr 5 - lk. 3-11, 2000. - nr 6.-S.3-11,

88. Tšernik D. G. Korrapärase maksukontrolli tekkimine // Venemaa maksukuller. 2000.- nr 7 - lk. 17

89. Chernomord P.V. Auditite ja inspektsioonide korraldamine (ettevõtted). M.: Rahandus ja statistika, 1981. - 127 lk.

90. Shardinov O. L. Infotehnoloogiad ja maksukontroll // Venemaa maksukuller. 2002.- nr 19 - lk. 14

91. Shatalov S. D. Venemaa maksusüsteemi areng: probleemid, lahendused ja väljavaated. M.: MCFR, 2000. - 176 lk.

92. Shakhov D. Yu. Maksudest kõrvalehoidumine: majanduslik õigustus, statistilise hindamise võimalused // Rahandus ja krediit, nr 14, 2002, - lk. 62-68

93. Šermenev M.K. Kaasaegne areng sotsialismi rahandus. M.: Pravda, 1981.-345 lk.

94. Shmykov S. A. Info- ja kommunikatsioonitehnoloogiad maksunduses//Maksupoliitika ja -praktika, nr 8, 2003. P.45-48.

95. Jacobson JI. I. Avaliku sektori ökonoomika. Riigi rahanduse teooria alused. M.: Nauka, 1995. - 345 lk.

96. Bird Richard Maksupoliitika ja majandusareng. Baltimore. London: Johns Hopkinsi ülikooli kirjastus. 1992. - 270 lk.

97. Hardman Philip J. Ettevõtte maksustamine: Ettevõtete ja nende heaks töötavate isikute maksustamise juhend. Londonis asuv Publiher Finance'i ja konto Taney instituut. - 1990. - 398 lk.

Pange tähele ülaltoodut teaduslikud tekstid postitatud informatiivsel eesmärgil ja saadud algse väitekirja tekstituvastuse (OCR) abil. Seetõttu võivad need sisaldada ebatäiuslike tuvastamisalgoritmidega seotud vigu. Meie poolt edastatavate lõputööde ja kokkuvõtete PDF-failides selliseid vigu pole.