Käibemaksu tagastamise taotluse läbivaatamise kord

Käibemaksu tagastamise regulatsioon määratakse kindlaks maksuseadustiku artikliga 176.

1. Käibemaksudeklaratsiooni esitamine

Tavapäraselt algab protseduur aruandeperioodi lõpus deklaratsiooni väljastamisega ja enammakse fakti kinnitava dokumentide paketi koostamisega. Kui maksustamise objektiks olevatelt tehingutelt arvestatud maksude summa ületab tehtud väljamakseid, kuulub vahe tagastamisele või tasaarveldamisele.

Maksusoodustuse saamiseks peab organisatsioon vastama mitmele tingimusele:

1. Võtke vastu saadud kaupu ja teenuseid.
2. Tasuda soetatud väärisesemete eest ja kasutada neid käibemaksuga maksustatavate tegevuste läbiviimiseks.
3. Omama kauba kohta nõuetekohaselt vormistatud dokumente (arved ja muud) ning esitama need nõudmisel kontrollimiseks.

Ekspordikäibemaks tagastatakse erikorras. Eksporditoimingutele kehtiva maksu nullmäära kohaldamise õiguse saamiseks on ettevõte kohustatud esitama dokumendid, mis kinnitavad kauba müüki välispartnerile ja tõendavad, et kaup eksporditi väljapoole riiki:

• välismaisele vastaspoolele toodete tarnimise leping;
• välisriigi isiku maksetehingut kajastav konto väljavõte;
• tollimärkidega saatepaberid kaupade liikumisel teise riigi territooriumile.

Deklaratsiooni esitamine iseenesest ei ole FTS-il piisav alus käibemaksu hüvitamise menetluse alustamiseks. Hiljuti on selle küsimuse läbivaatamise vältimatuks tingimuseks vastav taotlus.

2. Lauakontroll

Revisjoni viib läbi maksuhaldur käibemaksukohustuslase tasutud maksu osa tagastamise nõuete põhjendatuse osas. IFTS-i töötajad uurivad 3 kuud deklaratsiooni ja sellele lisatud dokumente:

• määrata kindlaks esitatud dokumentatsiooni täitmise täielikkus ja õigsus;
• kontrollib deklaratsioonis näidatud näitajate vastavust maksuarvestuse andmetele;
• kontrollima soodusmäärade, maksude mahaarvamise kohaldamise seaduslikkust, maksubaasi ja maksude summa arvestuste õigsust.

Revisjoni käigus on maksuinspektoril õigus nõuda maksumaksjalt kõiki dokumente ja selgitusi, mis võivad “valgustada” tema seisukohalt kahtlaseid toiminguid, mille eest mahaarvamist tehakse. IFTS-i töötaja võib mõnes küsimuses täpsustamist vajades ühendust võtta nii kontrollitava osapoolte kui ka teenindava pangaga. Nõutava teabe andmisest keeldumist või selle mitteõigeaegset esitamist käsitletakse süüteona, millega kaasneb karistus.

Kontrolli tulemuste põhjal koostatakse akt. Aktis on märgitud olemasolevad rikkumised ja nende puudumisel tehakse otsus tagastamise kohta. Sellise otsuse tegemiseks on määratud tähtaeg 7 päeva ning inspektor on kohustatud 10 päeva jooksul kirjalikult teatama maksumaksjale küsimuse arutamise tulemusest.

3. Maksumaksja vastuväited

Käibemaksu eelarvest tagastamise kord näeb ette kaebuse esitamise kõrgematele maksuhalduritele (föderaalse maksuteenistuse piirkondlik osakond), kui auditi tulemuste kontrolliga ei nõustuta, samuti pöörduda vahekohtu poole, kui organisatsioon usub. et tagasisaatmisest keeldumine on ebaseaduslik. Maksumaksja kasuks langetatud kohtuotsuse korral toimub väljamõistetud raha tagastamine täitekirja järgi reeglina koos mahaarvamisega viivitamise ja kantud kohtukulude hüvitamisega.

4. Käibemaksu tagastus

Käibemaks hüvitatakse tasaarveldades või tasumisele kuuluva summa kandmisega maksumaksja pangakontole.

Käibemaksu tagastamine eelarvest toimub organisatsiooni nõudmisel, kasutades täpsustatud andmeid. Tagastamise otsuse teinud maksuinspektor saadab riigikassasse korralduse tasumisele kuuluva summa ülekandmiseks viie päeva jooksul. Kehtestatud tähtaegade rikkumisel arvestatakse alates 12. päevast pärast dokumentaalset auditit maksumaksja eelarve võlalt intressi keskpanga refinantseerimismäära alusel.

Kui organisatsioonil on eelarve ees võlgnevusi, sealhulgas sunniraha ja trahvid, suunab maksuamet tagasimakse summa iseseisvalt võlgnevuste tasaarveldamiseks. Samuti saab auditeeritava soovil hüvitist arvestada tulevaste perioodide maksude tasumisel.

Suurtele turuosalistele, kelle maksutulu ületab viimase 3 aasta jooksul 10 miljardit rubla, on ette nähtud käibemaksu tagastamise deklaratiivne kord. Sama võimalus on maksumaksjatel, kes esitavad koos deklaratsiooniga käibemaksu pangagarantii.

Deklaratsioonimenetlus tähendab, et käibemaksu maksja saab taotleda enammakse tagastamist (kuni 5 päeva jooksul alates deklaratsiooni esitamise kuupäevast) ja saada raha kätte ilma tšeki lõppu ootamata. Sel juhul kohustub organisatsioon hüvitise täielikult või osaliselt tagastama, kui kontrollakti alusel on hüvitamiseks kogunenud summa nõutust väiksem või kui tehakse otsus keelduda. 5 päeva jooksul tagastab maksumaksja maksu nõudmisel ülemäära laekunud rahalised vahendid. Pangagarantii on IFTS-i jaoks “kindlustus”, et nõutavad summad makstakse täies ulatuses.

Keeldumine ja muud maksuga "võitlemise" raskused

Enammakstud käibemaksu tagastamist peetakse üheks keerulisemaks probleemiks maksumaksja organisatsioonide ja IFTSi suhetes. Reeglina kasutavad maksuhaldurid kõiki võimalusi mahaarvamisest keeldumiseks, seega on selles küsimuses kohtuvaidlused paljude ettevõtete jaoks levinud. Inspektorite tegevus ei piirdu sageli ainult auditi objektiga otseselt seotud dokumentatsiooni uurimisega, vaid ulatub ka käibemaksutoimingutest kaugemale.

Paljud peavad selle põhjuseks maksuameti “kahjulikkust”, kes ei taha juba kogutud vahendeid riigikassasse tagasi anda, samas on riigi tähelepanelik tähelepanu tagasi nõudvatele maksumaksjatele põhjendatud paljude kuritarvitustega. see valdkond ja muljetavaldavad eelarvekaod. Ebaseaduslik käibemaksutagastus on terve "äri", mis on seotud petuskeemide kasutamisega.

Ettevõtete juhid peaksid meeles pidama, et erinevalt maksurikkumistest on pettus kriminaalkuritegu, mis ähvardab reaalse kuni 10-aastase vanglakaristusega. Kui nõutava hüvitise summa on üle veerand miljoni rubla, siis räägime suurtest summadest, üle 1 miljoni rubla. - eriti suured kahjusummad riigile ja see pole enam naljaasi.

Maksuinspektsioon võib lauarevisjoni tulemuste põhjal isegi algatada organisatsiooni juhi suhtes pettusekatse, kui selles äratavad kahtlust esitatud dokumendid ja käibemaksuga seotud tehingute iseloom.

Kõik nõuded maksuhalduri vastu peavad olema põhjendatud ning hüvitist saab nõuda vaid juhul, kui tehtud toimingute seaduslikkuses ei ole kahtlust. Seetõttu ei tasu võtta ühendust ettevõtetega, kes lubavad käibemaksu tagastusega aidata “100% garantiiga, legaalselt”: igal juhul lasub vastutus maksumaksjal.

Kui ettevõttel on tõesti õigus tagastada, siis keeldumine ei ole põhjus loobumiseks. Seadusandlus annab võimaluse ausal maksumaksjal apellatsiooni- ja kohtumenetluses oma huve kaitsta ning hageja kasuks langetamine pole sellistel juhtudel haruldane.

Üksikettevõtja käibemaksu tagastamine on väikeettevõtete jaoks üsna pakiline teema. Selle maksu arvutamise keerukus ja kohaldatavate maksurežiimide erinevus tekitavad segadust selle üle, kellel on õigus sellist hüvitist saada, kuidas seda arvutatakse ja tehakse. Iga ettevõtja ei saa käibemaksu tagastada. Lugege meie materjalist, kes saavad loota edukale hüvitisele.

Kellel on õigus saada hüvitist?

Hüvitist saavad esitada ainult selle maksu maksjad. Järelikult kuuluvad hüvitised üldise maksusüsteemi alusel ainult üksikettevõtjatele. Lihtsustatud maksusüsteemi, UTII, ESHN või patendiga üksikettevõtjatel sellist võimalust pole. Selle asemel saavad nad kauba või teenuse lõpphinnas puudujääke korvata, lihtsalt seda tõstes.

Hüvitist makstakse üldise maksusüsteemi alusel ainult üksikettevõtjatele.

Võimalik on nn "sissetuleva" maksu tagastamine. Mida see tähendab?

Esmane dokument, mis kinnitab kauba või teenuse eest tasumise fakti, on arve. OSNO-d kasutavad ettevõtted ja ettevõtjad määravad selles dokumendis käibemaksu. 200 000 rubla väärtuses kaubasaadetise arvel on käibemaks 36 000 rubla (tavaline käibemaksumäär on 18%).

OSNO ettevõtja, kes ostis toote, müüb selle lisatasu eest 300 tuhande rubla eest. Tasumisele kuuluv käibemaks tuleb arvutada järgmise valemi järgi: lõppmaks (300 tuhat x 18%) - 36 tuhat sisendkäibemaks. Pärast kauba müüki tuleb tasuda 18 tuhat rubla (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 146). Mida aga teha, kui turuolukord on muutunud ja toodet müüakse olulise allahindlusega? Partii tasumisel oli ju “sisend” käibemaks. Või näiteks “lõplik” käibemaks võrdub nulliga nagu ekspordi puhul? Sel juhul saab käibemaksu tagastada. Võite arvestada käibemaksu tagastamisega, kui selle tasumisele kuuluv kogusumma on negatiivne.

Võite arvestada käibemaksu tagastamisega, kui selle tasumisele kuuluv kogusumma on negatiivne.

Hüvitise mehhanism on järgmine:

1. Juhul, kui käibemaks on negatiivne, kajastub see asjaolu maksudeklaratsioonis.
2. Maksukontroll viib läbi kaamera, mille tulemusena selgitab välja hüvitise paikapidavuse. Dokumentide läbivaatamine kestab kolm kuud.
3. Pärast ülevaatuse lõpetamist peab ettevõtja esitama kontrollile käibemaksu tagastamise avalduse.
4. Tagastamine toimub kahel viisil: tasaarveldades maksud, trahvid, võlgnevused või trahvid või kantakse raha arvelduskontole.

Te ei pea ootama testi lõpuni. Sel juhul esitab üksikettevõtja koos deklaratsiooniga maksule pangagarantii ja avalduse käibemaksu tagastamise deklaratsioonimenetluse rakendamiseks. Sel juhul tagastatakse raha arvelduskontole 12 päeva jooksul. Mõlemad mehhanismid on sätestatud artiklis. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 176.

Käibemaksu tagastamine on üsna pikk protsess ja olge valmis selleks, et maksuameti töötajad kontrollivad raamatupidamisdokumente väga hoolikalt. Seetõttu peavad paberid olema maksuseadusandluse seisukohast ideaalses vormis. Ainult selline lähenemine aitab teil enammakstud käibemaksu eelarvesse tagastada.

Kuidas käibemaksu eelarvest tagastada? Käibemaks on enamiku ühise süsteemi kallal töötavate ärimeeste jaoks kõige problemaatilisem maks. Kuid mõnikord võib see tuua mitte ainult kulusid ja raskusi dokumendihaldusega, vaid ka tulu. Räägime võimalusest saada maksud eelarvest tagasi. Mõelge käibemaksu tagastamise tingimustele ja takistustele, mis võivad ärimehel selle tagastamisel ette tulla.

Kes ja mis tingimustel saab käibemaksu tagastada

See, kes selle seal maksab, saab käibemaksu eelarvest tagastada - see on loogiline. Need. me räägime ainult ärimeestest, kes töötavad ühise süsteemi kallal. Kõik "erirežiimid" ja need, kes on muudel põhjustel käibemaksust vabastatud, jäävad sellisest võimalusest ilma.

Siinkohal on oluline märkida, et soodusmaksumäär, sealhulgas null, ei ole maksuvabastus. Seetõttu saavad kõik kasusaajad käibemaksu hüvitada üldiselt.

Hüvitise üldtingimused "järgivad" käibemaksu arvutamise põhimõttest. Iga müügi kohta väljastab maksumaksja arve, millel jaotatakse maksusumma kehtiva määra alusel.

Kaupade, teenuste jms ostmisel. ärimees saab "sissetulevad" arved koos eraldatud maksuga. Muidugi ainult siis, kui tarnijad maksavad ka käibemaksu. Seetõttu peaksite ühise maksustamissüsteemi kallal töötades proovima valida tarnijaid - käibemaksukohustuslasi.

Samuti võetakse käibemaks ostjatelt ettemaksete laekumisel ja tagastatakse ettemaksete ülekandmisel tarnijatele.

Kvartali lõpus arvatakse kogu kogunenud maksust maha kogu tagastatud maks. Enamikul juhtudel on see erinevus positiivne. Maksu võetakse ju kogu tulult ja see arvatakse maha vaid osa kuludest – nendelt, mis on kinnitatud arvetega.

Ja näiteks selline märkimisväärne kuluartikkel nagu viitlaekumisega palk on tuludega “kaetud”, aga loomulikult ei ole see seotud ühegi “sissetuleva” arvega. Sama kehtib ostude kohta nendelt töövõtjatelt, kes ei maksa käibemaksu.

Millistel juhtudel "negatiivne" maks ikkagi tekib? Peamised valikud on järgmised:

1. Ühekordsed tehingud, mis on seotud olulise maksutagastusega. Näiteks sai ettevõte suure tellimuse ja ostis korraga selle teostamiseks toorainet ja materjale. Sarnane olukord tekib ka kalli põhivara (näiteks kinnisvara) ostmisel. Sel juhul võib eraldi perioodil käibemaksu mahaarvamise summa ületada viitlaekumisi.
2. 0% või 10% soodusmäärade kohaldamine. Kui ärimees müüb tooteid või teenuseid alandatud maksumääraga, kuid ostab tavamääraga, toob see sageli kaasa "negatiivse" käibemaksu. Esiteks puudutab see nullmääraga töötavaid eksportijaid.

Käibemaksu tagastamise kord

Käibemaksu tagastamise üldregulatsioon on toodud Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 176.

Enne tagasimaksemenetluse alustamist peate mõistma, et üldiselt on teil sellele õigus. See määratakse deklaratsiooni täitmisel. Kuid isegi kui arvutuste tulemuste põhjal selgus, et eelarve on teile võlgu - ärge kiirustage maksuametile aruannet esitama.

Kõik IFTS-i saadud deklaratsioonid läbivad kaamerakontrolli. Aga kui see näeb ette maksutagastuse, suureneb inspektorite tähelepanu kordades.

Seetõttu on vaja hoolikalt kontrollida kõiki tõendavaid dokumente, ennekõike "sissetulevaid" arveid. Peate olema valmis selleks, et maksuamet kontrollib kõiki teie tarnijaid ja ostjaid automatiseeritud süsteemi ASK VAT-2 abil. Seetõttu peavad kõik deklaratsioonis sisalduvad vastaspooled olema "valged", s.t. reaalselt äri ajada, aruandeid esitada ja makse maksta.

Samuti saab maksuamet lauakontrolli raames saata täiendavaid päringuid ja isegi minna „maapeale“ maksumaksja ruume üle vaatama. Välistatud pole ka ettevõtte juhtkonna kõne IFTS-ile vahendustasu saamiseks.

Kõik need meetmed on suunatud sellele, et hüvitamismenetlus oleks ärimehe jaoks võimalikult keeruline. Seetõttu ei piisa eelarvest maksu laekumiseks ainult korralikult vormistatud dokumentidest. See nõuab ka visadust ja tugevat närvi.

Kuid kui kõik probleemid on lahendatud, algab raha tagastamise etapp. Järgmises jaotises räägime teile, millistel tingimustel võite raha saada.

Samuti peate meeles pidama, et enne tagasisaatmist viib inspektor automaatselt läbi testi. Nad "sulgevad" enammaksete arvelt varem moodustatud võlgnevused mitte ainult käibemaksu, vaid ka muude föderaalmaksude, aga ka trahvide ja karistuste osas.

Lisaks võib maksumaksja vabatahtlikult tasaarvestada tagastatava summa tulevaste maksetega (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 176 punkt 6).

Käibemaksu tagastamise tingimused

"Tavalise" käibemaksu tagastusskeemi puhul on võimalikud järgmised võimalused

1. Rikkumistunnuste puudumisel kestab lauakontroll kuni 2 kuud (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 88 punkt 2). Järgmisena antakse maksuhaldurile 7 päeva aega otsuse tegemiseks ja riigikassasse saatmiseks. Raha ülekanne tehakse 5 päeva jooksul. Seega “probleemideta” variandi puhul kulub deklaratsiooni esitamisest raha laekumiseni 2 kuud ja 12 päeva. Muidugi, teoreetiliselt saab lauaauditi isegi kiiremini valmis, kuid tavaliselt “lohivad” ametnikud viimase päevani.
2. Kui kontrollijatel tekivad kontrolli käigus kahtlused, võib selle tähtaega pikendada kuni 3 kuuni. Sellest tulenevalt pikeneb kogu hüvitamise periood 3 kuuni ja 12 päevani.
3. Kui kahtlused leiavad kinnitust ja rikkumised avastatakse, on kaks võimalust:

A. Rikkumised "katavad" kogu tagastatava maksu. Sel juhul tagastamine tühistatakse ja ajastusest pole mõtet rääkida.

B. Auditi tulemuste kohaselt keelduti hüvitamisest vaid osaliselt. Siis sõltub eelarvest tagastamise aeg ka artiklis sätestatust. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklid 100 ja 101. Kontrollimine rikkumiste korral võib kesta kuni 3 kuud. Järgmisena antakse maksuametile 10 päeva aega akti koostamiseks. Akt tuleb saata maksumaksjale 5 päeva jooksul. Pärast seda saab ärimees esitada aktile vastuväiteid kuu aja jooksul. Veel 10 päeva pärast tehakse otsus ja 5 päeva pärast kannab riigikassa raha üle.

Selle tulemusena viibib maksutagastuse periood kuni 5 kuud.

(3 kuud + 10 päeva + 5 päeva + 1 kuu + 10 päeva + 5 päeva)

Tuleb märkida, et isegi tagastamisotsuse korral ei tagastata raha maksumaksjale "automaatselt". Samuti on vaja kirjutada vastav avaldus ja see peab olema laekunud maksuametisse enne otsuse tegemist. Vastasel juhul peate tagasimakset ootama veel kuu (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 11.1, artikkel 176 ja artikkel 78).

Kehtestatud tähtaegade rikkumise korral on ärimehel õigus saada mitte ainult tagastatud maksusumma, vaid ka viivist, mis arvutatakse Vene Föderatsiooni Keskpanga refinantseerimismäärast (artikkel 10, artikkel 10). Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 176).

Kuidas saaksin oma maksutagastust kiiremini kätte?

Nagu eespool näidatud, on käibemaksu tagastamine eelarvest väga pikk protsess. Isegi kõige soodsama variandi korral kulub selleks peaaegu 2,5 kuud.

Muidugi on ärimeestel väga kahjumlik oma raha mitmeks kuuks "külmutada". Siiski on võimalus, mis võimaldab teil seda perioodi oluliselt (mitu korda) vähendada. See on nn deklaratiivne hüvitamise kord, mis on sätestatud art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 176.1.

Sel juhul saab raha kätte 15 päeva jooksul pärast deklaratsiooni esitamist. Iga etapi jaoks (taotluse esitamine, selle läbivaatamine IFTS-is ja raha ülekandmine riigikassa poolt) on seadusega ette nähtud 5 päeva.

Kiirendatud käibemaksutagastusega saab arvestada:

1. Suurimad maksumaksjad, kelle maksumaksed ületavad 2 miljardit rubla. 3 aastaks.
2. Need, kes andsid garantii või pangagarantii. Veelgi enam, käendaja peab olema suurim maksumaksja ja käendaja pank peab järgima art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 74.1 kapitali suuruse ja muude põhiparameetrite kohta.
3. Arenenud majandusarenguga territooriumide elanikud. Nad võivad seda hüvitist saada, kui nad annavad garantii Vene Föderatsiooni valitsuse volitatud fondivalitsejale.

Kiirhüvitis ei tühista deklaratsiooni bürookontrolli, mis toimub “üldisel alusel”. Kui selgub, et maksusumma (või osa sellest) tagastati alusetult, tuleb ärimehel raha eelarvesse tagastada ja tasuda trahvid Vene Föderatsiooni Keskpanga kahekordse refinantseerimismäära alusel (punkt 17). , Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 176.1).

Järeldus

Seadus näeb ette käibemaksu tagasinõudmise võimaluse eelarvest, kui maksustamisperioodi mahaarvamised olid viitlaekumistest suuremad.

Enne tagastamisdokumentide esitamist peate hoolikalt kontrollima kõiki näitajaid ja veenduma, et vastaspooled on "usaldusväärsed".

Üldjuhul võib tagastamisprotseduur kesta 2,5 kuni 5 kuud, olenevalt lauaauditi tulemustest.

Kuid mõnel juhul on võimalik ka kiirendatud tellimus - 15 päeva jooksul.

Iga algaja ettevõtja, kes on registreerinud oma IP, seisab silmitsi vajadusega säilitada finantsaruandeid.

Kehtivate maksusüsteemi reeglite tundmine ja range järgimine annab ärimehele võimaluse end maksuteenusega seotud võimalike probleemide eest kaitsta ning mõnel juhul ka pisut raha kokku hoida.

Käibemaks on üks raskemini arvutatavaid. Peamine raskus sellise maksu arvutamisel ei seisne mitte ainult erinevates intressimäärades, vaid ka teatud tunnustes, mis on seotud määratud maksu tagastamise võimalusega.

Mis see on?

Kui vaatate kõiki saadaolevaid ärikatalooge, näete, et käibemaks on maks, mida nõutakse ettevõttelt või ettevõttelt, mis tegeleb toodete või teenuste tootmise ja müügiga.

Käibemaks loob omamoodi puhvri ettevõtte toote täiendavale turuväärtusele. See arvutatakse ostetud kauba alghinna ja selle uue hinna suhtena, millega müük toimub.

Tänapäeval on Vene Föderatsioonis enamiku imporditud toodete maksumäär kaheksateist protsenti. Kuid mõnele kaubakategooriale kehtib madalam protsent: ainult kümme protsenti. Näiteks toit, meditsiinis kasutatavad kaubad. Maal valmistatud tooted.

Kõik kaupade kategooriad, mis saadetakse väljapoole Vene Föderatsiooni (eksport), ei ole maksustatud. Tõsi, mitmes maailma riigis võidakse isegi eksporditud kaup olla käibemaksuga maksustatav. Näiteks Ungaris on käibemaks kakskümmend seitse protsenti, Šveitsis umbes kaheksa protsenti, Rootsis maksustatakse kõik eksporditavad kaubad ja teenused 25 protsenti, Tais ulatub käibemaks seitsme protsendini.

Kas olete reinvesteerimise mõistega tuttav? Siin on üksikasjad vahendite reinvesteerimise korra kohta, samuti toimingu näited.

Kes maksab?

Peaaegu iga ärimees, kes on oma ettevõtte avanud, seisab silmitsi käibemaksu tasumise kohustusega.

Maksuga maksustatakse lisaväärtust loovaid ja üldist maksustamiskorda omavaid ettevõtteid, eraisikuid ja juriidilisi isikuid.

Maksu tasumisest saab vabastada üksikettevõtjad ja ettevõtted, kes peavad arvestust maksu erirežiimides.

Maksumäärad

Nagu eespool mainitud, eeldab praegune Venemaa juriidiliste ja eraisikute maksustamissüsteem järgmisi käibemaksu protsendimäärasid:

• Nullmäär. Saab rakendada eksportivatele ettevõtetele. Ekspordile suunatud tehingute puhul on vaja kinnitust täieliku dokumentide paketiga.
• Kümme protsenti. Seda kasutatakse enamiku laste- ja toidukaupade jaoks.
• kaheksateist protsenti. Suurim käibemaksusumma, mis on kehtestatud enamikule üksikettevõtjatele ja ettevõtetele.

Arve: koostamine

Arve on käibemaksu tasumise küsimustes üks põhidokumente.

Selline dokument on maksudeklaratsiooni esitamise protsessis hädavajalik.

Omandiõiguste üleandmisel või teatud toodete müümisel arvestatakse makse arve väljastamise teel.

Näiteks peab ostja arve saamisel tegema kõik vajalikud kanded oma tehingute raamatusse, kinnitades sellega õigust saada edaspidi maksusoodustust. Deklaratsiooni koostamisel ja maksuteenistusele esitamisel arvestatakse arvel märgitud rahasummat.

Seda tüüpi dokumentide väljastamise kord juriidiliste isikute poolt on ette nähtud rahandusministeeriumi 26. mai 2015. aasta kirjas ja Venemaa maksuseadustiku artiklis 169.

Arvet ei tohi koostada ainult need ettevõtted ja ärimehed, kellel on teatud maksusoodustused.

Millele peaksite tähelepanu pöörama

Aadresside kontrollimise käigus võib tekkida segadus, kuna paljud ettevõtted märgivad dokumentatsioonis oma tegeliku asukoha, mitte juriidilist aadressi. Samuti võib vigu teha maksedokumentide numbrite väljastamise protsessis ja ettevõtte nimel.

Kuidas käibemaksu arvutada? Näide

Esimene näide

Oletame, et ettevõtja avas väikese teksakaupluse.

Alustuseks peaks ta aga leidma hulgimüüja, kellelt saaks kaupa osta.

Oletame, et leitakse tarnija ja temalt osteti viiskümmend paari teksaseid kokku kümne tuhande rubla eest (kakssada rubla ühe teksapaari eest).

Sellisel juhul oli rõivaste maksumuse sees juba kaheksateist protsenti maksust, mille peaks tasuma hulgimüüja.

Kakssada rubla on 118 protsenti (ehk 1,18). Ühe teksapaari hind ilma käibemaksuta (hulgimüüja) on 169,5 rubla (kulu on arvutamise hõlbustamiseks ümardatud).

Järelikult on igalt teksapaarilt kolmkümmend ja pool rubla ettevõtja tasutud käibemaks ehk 1525 rubla kogu teksapartii pealt. Seda summat käsitletakse "sissetuleva" sissemaksena.

Edasiseks jaemüügiks materjale ostes peab ettevõtja tõendama, et käibemaks on juba kauba maksumuse sees, antud juhul on selleks tõendiks arve, tšekk või arve vastavate maksuridadega. Raamatupidamine peab maksuteenuse jaoks olema selge ja läbipaistev.

Enne müügivalmis toodete väärtuse tekkimist peaks ettevõtja ostetud kaupadelt maha arvama käibemaksu – mahaarvatava rahasumma, mis on hilisema maksuarvestuse aluseks. Pärast valmistoote loomist on vaja arvestada maksuga, nimelt kaheksateist protsenti.

Oletame, et ettevõtja suutis hulgimüüjalt ostetud teksaseid müüa hinnaga 1000 rubla tükk.

Sel juhul tuleb pärast kogu partii müüki tulu 50 tuhat rubla.

Sarnane summa on sarnane eelmise 118 protsendiga ehk teisisõnu "väljamineva" käibemaksu alus võrdub:

• 50 tuhat rubla / 1,18 = 42 373 rubla (100 protsenti);
• 50 tuhat rubla - 42 373 \u003d 7627 rubla.

Lõppkokkuvõttes peab ettevõtja maksma 7627–1525 = 6102 rubla.

Teine näide

Rõivad osteti hinnaga 2000 rubla ja müüdi juba 3000 rublaga. Selles näites saab käibemaksu tasumiseks kuluva rahasumma välja arvutada veelgi lihtsamalt: kogu lisandväärtuseks (tuhat rubla) võetakse 1,18 või 118 protsenti. Seetõttu on kaheksateistkümne protsendiline käibemaksusumma:

• 1000 / 1,18 = 847,5 rubla;
• 1000 - 847,5 = 152,5 rubla.

Kui ostetuna müüdi identne arv kaupu, siis saab tasumisele kuuluva käibemaksu arvutada lihtsalt kaubaühiku lisandväärtuselt (ostu-müügi maksumuse vahe).

Maksutagastus – kuidas käibemaksu tagastada

Tagastamisega kaasneb maksusoodustuse kasutamine, mis on rahasumma, mille võrra riik lubab vähendada kauba või teenuse müügilt tasumisele kuuluvat maksu.

Vastavalt Venemaa õigusraamistikule saavad käibemaksu tagastusvõimalust kasutada ettevõtted ja eraettevõtjad, kes kasutavad üldist maksustamissüsteemi, kuid kellel puuduvad maksusoodustused ning kes töötavad maksustamissüsteemi alla kuuluvate kaupade ja teenustega.

Valdav enamus juhtudel aktsepteeritakse mahaarvamiseks käibemaksu, mille summa esitab teenuse või toote tarnija. Eraettevõtjal on võimalik kogunenud maksu tagasi saada, kui ta täidab maksuagendi ülesandeid.

Juriidilise isiku käibemaksu tagastamise protsess

• Maksudokumentide esitamine, kus on märgitud tagasimaksmiseks vajalik rahasumma.
• Kambrihinnangu läbiviimine maksuteenistuse töötajate poolt. Kontrollimine toimub üheksakümne kalendripäeva jooksul alates dokumentatsiooni esitamise kuupäevast.
• Lõpliku maksuhalduri otsuse tegemine, kas käibemaksu tagastamine toimub või on saadud keeldumine.

Valdav enamus juhtudel püüab maksuamet keeldumise formaalsetele tingimustele viidates langetada maksutagastuse keeldumise otsust. Seetõttu viib selline protsess sageli menetluseni kohtusaalis.

Käibemaksu tagastamine auto ostmisel

Kas auto ostmisel on võimalik käibemaksu tagasi saada? Uue või kasutatud auto ostmise korral lubavad Venemaa seadused tagastada osa makstud maksust eranditult riigi mitteresidentidele, sest nad ei pea maksma Venemaa makse, näiteks Vene Föderatsiooni residendid.

Korteri või maja ostmisel tagastamine

Kuidas tagastada korteri ostult käibemaks? Vastavalt Venemaa maksuseadustiku artiklile kakssada kakskümmend on üksikisikul seaduslik õigus teha maksusoodustust (kinnisvara) summas, mis kulus osariigis maja (korteri) ehitamiseks või ostmiseks. , tegelike jäätmete koguses, kuid mitte rohkem kui miljon Vene rubla.

Maksumaksja saab maksu tagastada riigis asuvates krediidiasutustes hüpoteegil oleva maja või korteri ostmiselt. Eelkõige tuleb tagasi maksta kinnisvaralaenu intressid, mis ei ületa ühte miljonit rubla.

Teatud konkreetsete tehingute puhul tekib käibemaksu tagastamise õigus järgmistel asjaoludel:

• "Impordi" käibemaksu saab maha arvata ja selle tagastamist taotleda alles pärast maksu täielikku tasumist piiritollis;
• Normaliseeritud kulude käibemaksu saab aktsepteerida ainult kehtiva standardi piires;
• föderaalse/omavalitsuse kinnisvara rentimisel tagastatakse maks pärast selle tasumist maksuagendina.

Millised on käibemaksu tagastamise dokumendid?

Maksuseadustes ei ole käibemaksu hüvitamiseks vajalike dokumentide loetelu reguleeritud. Maksumaksja esitab registreerimiskohas föderaalsele maksuteenistusele järgmised dokumendid:

• käsitsi kirjutatud avaldus hüvitise saamiseks;
• deklaratsioon (koopia) perioodi kohta, mil mahaarvamiste summa ületas arvestusliku käibemaksusumma;
• kiri, kus maksumaksja palub tagastada hüvitise summa pangakontole või tasaarveldada hüvitatud käibemaks olemasolevate teiste aruandeperioodide maksuvõlgadega.

See dokumentide loetelu on minimaalne. Kuidas Maksumaksjale käibemaksu osa tagastamise kord on seaduslik toiming, mis toimub juhul, kui mahaarvatav maks ületab tasumiseks arvestatud summa. Teooria seisukohalt ei tohiks käibemaksu hüvitamisega eelarvest kaasneda mingeid raskusi. Praktikas on aga kõige rohkem maksuvaidlusi seotud käibemaksu tagastamisega.

Kuidas käibemaksu tagastusprotsess algab?

Müüdavate kaupade, tootmises kasutatavate toorainete ja materjalide ostmine, tasuliste teenuste saamine kolmandate isikute organisatsioonidelt - kõik need organisatsiooni majandustegevuse faktid annavad aluse "sisendkäibemaksu" mahaarvamiseks. Kvartalideklaratsiooni koostamisel näidatakse seda summat 3. jao ridadel 120–180. Lisaks tavategevuse käibemaksu mahaarvamisele võivad üksused tegutseda maksuagendina.

Maksu "enammakstud" võivad hüvitada mis tahes organisatsioonilise ja juriidilise vormiga ettevõtjad, kes rakendavad DOS-i ja on maksuseaduste alusel kohustatud tasuma käibemaksu.

Käibemaksu tagastamise tingimused

Hüvitise edukaks lõpuleviimiseks peavad olema täidetud mitmed kohustuslikud tingimused:

• saadud varad (teenused, kaubad, materjalid) peavad olema kajastatud raamatupidamisregistrites;
• kviitungi dokumentaalsele põhjendusele on lisatud korrektselt täidetud arve;
• maksuvabade kaupade nimekirja ei kuulu tooted, mille puhul on väidetavalt käibemaks mahaarvatav.

Reeglina nõuab maksuamet käibemaksu mahaarvamist õigustavaid esmaseid dokumente – "sissetulevad" arved, ostu- ja müügiraamatud. Lisaks võidakse nõuda pangakonto väljavõtteid, tollideklaratsioone ja lepinguid vastaspooltega.

Tähtis: eduka käibemaksutagastuse tingimuseks on maksusoodustuse tegemise aluseks olnud esmaste dokumentide laitmatu täitmine.

Kohustuslik lauakontroll – käibemaksu tagastamise tingimus

Maksumaksja jaoks on kõige ebameeldivam kohustuslik lauakontroll, mis kestab vähemalt kolm kuud.

Kontrollimise käigus kontrollib inspektor ennekõike maksudeklaratsiooni täitmise õigsust ja aruande andmete vastavust esmasele dokumentatsioonile. Kahtluse korral nõutava hüvitise õiguspärasuses on kontrollival organil õigus teha ristkontrolle ja nõuda vastaspooltelt-tarnijatelt dokumente.

Pidage meeles: dokumentide auditeerimisel nõutud dokumentide ettenähtud tähtajaks esitamata jätmise eest karistatakse rahatrahviga. Kui vajalike paberite üleandmist nõutud aja jooksul ei ole võimalik tagada, on maksumaksjal soovitav esitada kontrolliperioodi pikendamise avaldus.

Kontrollimisel leitud vead või vastuolud on aluseks maksumaksjalt kirjalike selgituste nõudmisel. Seletuskirja esitamiseks oli ette nähtud viis päeva - selle aja jooksul on ettevõttel kohustus maksusoodustuse õigust põhjendada ja kinnitada või käibedeklaratsiooni korrigeerida.

Tšeki lõpetamine

Võrdlus- ja kontrolliprotseduuride tulemuste põhjal peab maksuinspektsioon koostama lõppdokumendi - revisjoniakti. See peaks kajastama järgmist teavet:

• avastatud lahknevused või vead ametliku kinnitusega (tähis konkreetsetele esmastele dokumentidele, milles lahknevusi tuvastati);
• tõend selle kohta, et maksu mahaarvamise ja sellele vastava käibemaksu tagastamise rakendamisel puudusid vead;
• resolutiivosa on järeldus maksutagastuse lubatavuse kohta või põhjendatud keeldumine.

Kui audit läbis kontrolliva asutuse pretensioonideta, tuleks 7 päeva jooksul tagastatud käibemaksu summa kanda taotleja pangakontole. See juhtub siis, kui maksumaksja taotles algselt eelarvest raha tagasi. Kui organisatsiooni isiklikul kontol (IE) on eelmistel aruandeperioodidel tekkinud käibemaksuvõlgnevus, siis suunatakse tagastatud maks võla tasumiseks.

Maksuhalduri käibemaksu tagastamisel on konkreetne periood - 12 päeva alates soodsa otsuse tegemise kuupäevast. Kui määratud aja jooksul ei ole taotleja kontole eelarveraha laekunud, saab ta oma rahalisi vajadusi suurendada, arvutades viivist.

Käibemaksu tagastamisest keeldumine

Riik ei soovi maksumaksjatele eelarvest raha tagastada, mistõttu on lauarevisjoni tavaline tulemus käibemaksu hüvitamisest keeldumine.

Keeldumine peab olema selgelt motiveeritud ja sisaldama avastatud vastuolude või vigade loetelu. Dokumentaalse kontrolli tulemuste põhjal võib maksuhaldur keelduda tagastamisest täielikult või osaliselt. "Kahtlased" summad, mida mahaarvamiseks ei aktsepteerita, peavad olema aktis loetletud.

Kui maksumaksja on täiesti kindel, et tal on õigus, jääb tal õigus maksurevisjoni tulemused vaidlustada. Oma vastuväited kontrolliakti vastuolulistele punktidele tuleb kirjalikult väljendada ja esitada dokument maksuhaldurile.

Sa peaksid teadma: maksuinspektsioonil on kohustus aktsepteerida maksumaksja esitatud vastuväiteid, kuid on õigus neid mitte arvestada lõpliku otsuse tegemisel käibemaksu hüvitamisest täieliku või osalise keeldumise kohta.

Maksu tagastamisest keeldumisega võivad kaasneda veelgi tõsisemad tagajärjed - maksuamet ei pruugi deklareeritud käibemaksu mahaarvamisi aktsepteerida, nõuda täiendavat maksu ja vastavaid karistusi.

Apellatsioonkaebus ja vahekohus

Maksu tagastamisest keeldumise tegemisel saab ettevõtja oma õigusi kaitsta. Maksumaksja toimingute algoritm on järgmine:

• avalduse (kaebuse) esitamine föderaalse maksuteenistuse peainspektsioonile koos protestiga auditi tulemuste ja käibemaksu tagastamisest keeldumise kohta;
• keeldumise kinnitamisel - nõude esitamine Arbitraažikohtule.

Vahekohtud on viimastel aastatel muutunud maksumaksjatele lojaalsemaks. Kui ilmsed märgid ebaseaduslikust käibemaksutagastusest puuduvad ja maksuhalduri keeldumine on formaalne, siis on taotlejal võimalus saada maksutagastust kohtu kaudu.

Kuid enne maksuvaidluse arutamise alustamist organisatsiooni kohtus tuleb võtta järgmised meetmed:

• kontrollima osapooltelt saadud arvete õigsust ja vastavust kviitungi originaaldokumentidele;
• soodusrežiimi olemasolul (maksustamine 0% määraga või käibemaksuvabastus) tagama tehingute eraldi arvestuse - üldises korras ja soodusregulatsioonide järgi;
• kontrollige osapooli, kelle dokumentidest tuleb heauskselt maksu maha arvata - hankige väljavõte juriidiliste isikute ühtsest riiklikust registrist, koopiad kohustuslikest dokumentidest ja bilansidest.

Kui kohus asub maksumaksja poolele, siis kahe kuu jooksul pärast positiivse otsuse tegemist on maksuamet kohustatud taotlejale hüvitise summa tagastama. Lisaks on nõude esitamisel soovitav tagastatava summa hulka arvata viivised raha ülekandmise hilinemise eest, kulud õigusteenusele ja kohtukulud.

Erakordne tagasimaksepoliitika

Maksuseadus näeb ette võimaluse kiirendada käibemaksu tagastamise menetlust teatud maksumaksjate kategooria puhul. Kui organisatsioon on viimase kolme aasta jooksul kandnud riigikassasse 10 miljardit rubla maksutasusid, saab ta taotleda käibemaksu tagastamist lihtsustatud korras. 5 päeva jooksul pärast maksudeklaratsiooni esitamist esitatakse käibemaksutagastuse avaldus ning veel 5 päeva möödudes teeb FTS-i talitus otsuse maksude ennetähtaegse hüvitamise kohta.

Kiirendatud hüvitamise tagab pangagarantii, mille kohaselt kantakse maksumaksjale tagastatud raha tagasi riigieelarvesse, kui lauarevisjoni tulemus ei ole taotlejat soodne.