P R I C A Z Föderaalne maksuteenistuskuupäevaga 13. detsember 2006 N SAE-3-06 / [e-postiga kaitstud] Faktide väljaselgitamise akti vormi kinnitamise kohtatunnistust maksuseadustiku sätetestVene Föderatsiooni maksukuriteodartiklid 120, 122, 123) ja selle koostamise nõudedRegistreeritud Venemaa justiitsministeeriumis 19. jaanuaril 2007. aastal.Registreerimisnumber N 8822Vastavalt artikli 101–4 lõikele 3 (Sobraniye Zakonodatelstva Rossiyskoy Federatsii, 1998, N 31, artikkel 3824; 2006, N 31 (I osa), artikkel 3436) tellin: 1. Kinnitage: 1.1. Ettenähtud maksukuritegudele viitavate faktide tuvastamise seaduse (välja arvatud artiklites 120, 122 ja 123 sätestatud maksukuriteod) vorm vastavalt käesoleva määruse lisale 1;1.2. Nõuded Vene Föderatsiooni maksuseadustikus sätestatud maksukuritegudele viitavate faktide tuvastamise seaduse (välja arvatud artiklites 120, 122 ja 123 sätestatud maksukuriteod) koostamiseks vastavalt käesoleva korralduse 2. lisale .2. Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste föderaalse maksuteenistuse osakonnad edastavad selle korralduse madalamatele maksuhalduritele ja tagavad selle kohaldamise.3. Kontroll selle korralduse täitmise üle usaldatakse föderaalse maksuteenistuse juhataja asetäitjale MP Mokretsovile.Föderaali juht Maksuteenistus A.E. Serdjukov NÕUSTUD Riigisekretär -rahandusministri asetäitjaVenemaa Föderatsioon S.D. Šatalov _____________ 1. liide A C T N _______ kavandatavat tunnistavate faktide avastamise kohta Vene Föderatsiooni maksuseadustik maksukuritegude kohta(välja arvatud maksukuriteod all120, 122, 123) ___________________________ _______________ (väljaandmiskoht) (kuupäev)Minu poolt, ________________________________________________________(perenimi, eesnimi, isanimi, ametikoht, klassijärk _________________________________________________________________________maksuhalduri ametnik) (maksu nimiasutus) Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 101-4 lõike 1 alusel koostati käesolev seadus seoses faktide avastamisega, mis viitavad _________________________________ toimepanemisele.(organisatsiooni nimi, TIN/KPP _________________________________________________________________________(Isiku F. I. O., TIN – kui on olemas), ______________________________________________________________________organisatsiooni asukoha aadress ______________________________________________________________________(üksikisiku elukoht) Vene Föderatsiooni maksuseadustikus sätestatud maksukuriteod (välja arvatud artiklites 120, 122 ja 123 sätestatud maksukuriteod).1. Leidsin järgmised faktid:(dokumenteeritud faktid seaduserikkumiste kohta O maksud ja tasud)2. Seoses ______________________________________________(käesoleva seaduse lõikes 1 nimetatud maksude ja lõivude õigusaktide rikkumiste organisatsiooni nimi (füüsilise isiku täisnimi) tehakse ettepanek:2.1. Koguge _______________________________________________________(organisatsiooni nimi) noteerimata maksud (lõivud, trahvid, trahvid)* summas ________ tuhat rubla.2.2. Meelitada _____________________________________________________(organisatsiooni nimi (isiku täisnimi) vastutab:a) Vene Föderatsiooni maksuseadustiku ____________________________________________________ artikli _______ lõige ______(näidatud on maksukuriteo koosseis)b) __________________________________________________________ 2.3 __________________________________________________________ (organisatsiooni nimi (isiku täisnimi) _________________________________________________________________________(tehakse ettepanekuid seaduserikkumiste kõrvaldamiseks O maksud ja tasud)Taotlused ______ lehtedel.Juhataja allkiri Maksuhalduri organisatsiooni (üksikisiku) ametniku (esindaja) allkiri _____________________________________ ______________________________(ametikoht, nimi (organisatsiooni nimi) maksuhaldur) _________ _______________ _____________ ___________________ (allkiri) (täisnimi) (allkiri) (täisnimi)Sain seaduse koopia koos lisadega ______ lehtedel. Organisatsiooni juhi (üksikisiku) allkiri (esindaja) ______________________________(ettevõtte nimi) ___________ _____________________(allkiri) (täisnimi) ______________ * Näidatakse, kui maksuhaldur tuvastab, et pank ei ole täitnud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 60 sätestatud kohustusi. _____________ 2. lisa NÕUDEDviitavate asjaolude tuvastamise seaduse koostamiseksVene Föderatsiooni maksuseadustiku sätete kohta maksukuriteod (v.aartiklite 120, 122 ja 123 kohased süüteod)1. Käesolevaid nõudeid Vene Föderatsiooni maksuseadustikus sätestatud maksukuritegude tuvastamist tõendavate asjaolude (välja arvatud artiklites 120, 122 ja 123 sätestatud maksukuriteod) tuvastamise seaduse koostamiseks kohaldatakse, kui avastatakse maksukontrollimeetmete käigus (kooskõlas Vene Föderatsiooni maksuseadustiku (edaspidi seadustik) artikliga 101-4) fakte, mis annavad tunnistust seadustikus sätestatud maksukuritegudest (välja arvatud maksukuriteod). seadustiku artiklite 120, 122 ja 123 alusel).2. Maksu- ja tasualaste õigusaktide rikkumise faktide avastamisel peab maksuhalduri ametnik ettenähtud vormis koostama Vene Föderatsiooni maksuseadustikus sätestatud maksukuritegudele viitavate asjaolude avastamise seaduse ( välja arvatud artiklites 120, 122, 123) ( edaspidi - seadus) sätestatud maksukuriteod.3. Seadus peab sisaldama dokumentaalselt tõendatud maksu- ja tasualaste õigusaktide rikkumise fakte, samuti maksu- ja tasuseadusandluse rikkumise asjaolud avastanud ametniku järeldusi ja ettepanekuid tuvastatud rikkumiste kõrvaldamiseks ja sanktsioonide rakendamiseks. maksukuriteo eest.4. Akt peab olema vormistatud paberkandjal vene keeles ja pideva lehekülgede nummerdamisega. Seadusele on lisatud koopiad dokumentidest (olemasolul), mis kinnitavad seaduses kajastatud maksu- ja tasualaste õigusaktide rikkumise fakte, tunnistajate ülekuulamise protokollid, samuti muud materjalid, mis on olulised õige ja mõistliku tegemiseks. otsuse, mis põhineb seaduse kaalumise tulemustel.Seaduses ei ole blotimine, kustutamine ja muud parandused lubatud, välja arvatud aktile allakirjutanud isikute määratud ja allkirjadega kinnitatud parandused.Kõik välisvaluutas väljendatud väärtusnäitajad kajastatakse seaduses, näidates kehtiva korra kohaselt samaaegselt nende rubla ekvivalenti Venemaa Panga vastava välisvaluuta suhtes noteeritud kursi alusel rubla suhtes.Kui seaduse tekstis on vaja kasutada lühendeid ja lühendeid, esitatakse esmakordsel kasutamisel vastav fraas täies mahus, märkides samaaegselt sulgudes selle lühendatud nimetuse või tekstis edasi kasutatud lühendi.5. Akt koostatakse kahes eksemplaris, millest üks jääb maksuhalduri hoiule, teine ​​antakse üle maksusüüteo toimepannud isikule (tema esindajale).Kui maksuhaldur tuvastab asjaolusid, mis võimaldavad eeldada, et on toime pandud maksu- ja tasuseadusandluse rikkumine, mis sisaldab kuriteo tunnuseid, koostatakse seadus kolmes eksemplaris. Sel juhul lisatakse seadustiku artikli 32 lõikes 3 ettenähtud viisil siseasjade organitele kriminaalasja algatamise küsimuse lahendamiseks saadetud materjalidele akti kolmas eksemplar.6. Maksusaladuse seaduses sisalduvat teavet ei tohi maksuhaldurid, siseasjade asutused ja nende ametnikud avalikustada ega teistele asutustele üle anda, kui föderaalseaduses ei ole sätestatud teisiti.7. Akt peab koosnema kolmest osast: sissejuhatav, kirjeldav ja viimane.7.1. Seaduse sissejuhatav osa peab sisaldama:1) seaduse number (antakse maksuhalduris registreerimisel);2) seaduse koostamise koha nimetus;3) seaduse kuupäev. Nimetatud kuupäeva all mõistetakse maksuhalduri ametniku poolt seaduse koostamise kuupäeva;4) seaduse koostanud maksuhalduri ametniku perekonnanimi, eesnimi, isanimi, ametikoht ja ametijärk (olemasolul), märkides ära maksuhalduri nime;5) märge seadustiku artikli 101–4 lõikele 1, mille alusel maksuhalduri ametnik akti koostas;6) maksusüüteo toimepannud isiku täielik ja lühendatud nimi või perekonnanimi, eesnimi, isanimi. Kui avastatakse fakte, mis annavad tunnistust organisatsiooni seadustikus sätestatud maksukuritegude toimepanemisest selle eraldiseisva allüksuse asukohas, lisaks organisatsiooni nimele eraldi allüksuse täielik ja lühendatud nimi ning on näidatud selle asukoht;7) organisatsiooni asukoha või üksikisiku elukoha aadress;8) maksumaksja identifitseerimisnumber (TIN) (eraisiku TIN, kui see on olemas). Organisatsiooni maksude ja lõivude õigusaktide rikkumiste tuvastamisel selle eraldi allüksuse asukohas näidatakse lisaks organisatsiooni TIN-ile ka registreerimispõhjuse kood (KPP).7.2. Seaduse kirjeldav osa peab sisaldama avastatud dokumenteeritud maksu- ja tasualaste õigusaktide rikkumiste ja nende asjaoludega seotud asjaolude süstemaatilist esitust, mis on seaduse kaalumise tulemuste põhjal olulised õige otsuse tegemiseks, sealhulgas tuvastatud asjaolud, mis kergendavad või raskendavad vastutust maksukuriteo toimepanemise eest.Seaduse kirjeldava osa sisu peab vastama järgmistele nõuetele:a) objektiivsus ja kehtivus. Seaduses kajastatud asjaolud peavad tulenema hoolikalt läbiviidud maksukontrollimeetmetest, välistama faktilised ebatäpsused, tagama järelduse täielikkuse toimepandud tegude (tegevuse või tegevusetuse) maksu- ja tasuseadusandluse mittetäitmise kohta.Iga seaduses kajastatud maksu- ja tasuseadusandluse rikkumise fakti kohta tuleb selgelt märkida:maksude ja tasude õigusaktide rikkumise olemus ja asjaolud;maksukuriteo liik, selle toimepanemise viis ja muud asjaolud;viited seadustiku asjakohastele normidele, mida rikutakse;lingid tõenditele.Akt ei tohiks sisaldada subjektiivseid oletusi, mis ei põhine piisavatel tõenditel;b) kõigi maksu- ja tasuseaduste rikkumise faktidega seotud oluliste asjaolude kajastamise täielikkus ja keerukus seaduses.Iga tuvastatud maksu- ja tasuseadusandluse rikkumise fakt tuleb täielikult ja igakülgselt kirjeldada. Seaduses toimepandud maksukuriteo asjaolude tuvastamine peaks põhinema kõigi väidetava asjaoluga seotud dokumentide uurimise tulemustel, samuti maksukontrollimeetmete tulemustel.Seadus peab kajastama kõiki olulisi maksu- ja tasualaste õigusaktide tuvastatud rikkumistega seotud asjaolusid;c) esituse selgus, lakoonilisus ja juurdepääsetavus. Seaduses sisalduv sõnastus peab välistama topelttõlgenduse võimaluse; esitlus peaks olema sisutihe, selge, selge, järjekindel ja võimalusel eriteadmisteta isikutele kättesaadav;d) süstemaatiline esitus. Avastatud makse ja tasusid käsitlevate õigusaktide rikkumised tuleks aktis rühmitada osadeks, lõigeteks ja lõikudeks vastavalt maksude ja lõivude õigusaktide rikkumiste laadile ja liikidele.Selgunud asjaolud maksude ja lõivude õigusaktide homogeensete massiliste rikkumiste kohta võib koondada väljavõteteks, tabeliteks ja muudeks seadusele lisatud materjalideks (lisad). Sel juhul on seaduse tekstis välja toodud nende maksu- ja tasuseaduste rikkumiste olemus, viidates seadustiku konkreetsetele normidele ja viidatud seaduse asjakohastele lisadele. Samal ajal peavad need taotlused sisaldama täielikku loetelu maksude ja lõivude õigusaktide sarnastest rikkumistest. Igale nimetatud lisale peab alla kirjutama nii seaduse koostanud maksuhalduri ametnik kui ka maksusüüteo toimepannud isik (tema esindaja).7.3. Seaduse viimane osa peab sisaldama:järeldused maksukuritegude tunnuste olemasolu kohta. Need järeldused peaksid sisaldama viidet toimepandud maksukuritegude liigile viitega seadustiku õigusnormidele, mis näevad ette vastutust seda liiki maksukuritegude eest;ettepanekud pangalt sisse nõuda ülekandmata maksusummad (tasud, trahvid ja trahvid) (kui maksuhaldur tuvastab, et pank ei ole täitnud seadustiku artiklis 60 sätestatud kohustusi);ettepanekud tuvastatud maksude ja tasude õigusaktide rikkumiste kõrvaldamiseks. Need ettepanekud peavad sisaldama konkreetsete meetmete loetelu, mille eesmärk on kõrvaldada ja tõrjuda tuvastatud maksu- ja tasuseaduste rikkumisi;märge seaduse lisade lehtede arvu kohta.8. Aktile kirjutavad alla selle koostanud maksuhalduri ametnik ja maksusüüteo toimepannud isik. Maksusüüteo toimepannud isiku seadusele alla kirjutamast keeldumise kohta tehakse kanne:Üksikisiku täisnimi (tema esindaja täisnimi) keeldus seadusele alla kirjutamast ", mida kinnitab maksuhalduri ametniku allkiri märgitud kuupäevaga.Akt antakse maksusüüteo toimepannud isikule (tema esindajale) üle kviitungi vastu või antakse üle muul viisil, märkides ära selle kättesaamise kuupäeva. Enne maksusüüteo toimepannud isikule (tema esindajale) üleandmist tuleb seadus registreerida maksuhalduris spetsiaalses ajakirjas, mille lehed peavad olema maksuhalduri poolt nummerdatud, pitseeritud ja pitseeritud.Seaduse üleandmisel tehakse seaduse eksemplari viimasele leheküljele, mis jääb maksuhalduri hoiule, järgmine kanne:"Sain seaduse koopia koos lisadega ____ lehtedel", millele on alla kirjutanud maksusüüteo toimepannud isik (tema esindaja), kuhu on märgitud tema perekonnanimi ja initsiaalid, samuti teo kättetoimetamise kuupäev.Kui maksusüüteo toime pannud isik hoidub seaduse kättesaamisest kõrvale, teeb maksuhalduri ametnik seadusesse märke: "_____________________________________________________________ (Organisatsiooni juhi täisnimi, mis näitab tema ametikohta, _______________________________________________________________________Seaduse saamisest kõrvale hoidnud eraisiku täisnimi (tema esindaja täisnimi), mis on kinnitatud maksuhalduri ametniku allkirjaga, märkides kuupäeva.Pärast seaduse kättesaamisest kõrvalehoidumise märgistamist saadetakse seadus tähitud kirjaga maksusüüteo toimepannud isikule. ______________

Maksu koosseis

süüteod

maksuhaldur

3.2. Koguge sisse noteerimata maksud, lõivud, trahvid ja trahvid ning koguge trahve alates ____________________________. (kuupäev)

	Maksu (tasu) nimi	Loetlemata maksud, lõivud, trahvid, trahvid, hõõrumine.	Maksumaksja või maksuhalduri korralduse täitmise tähtaeg	Peni, rublad					maksuhaldur

3.3. Muud ettepanekud_____________________________________________________. (ettepanekud maksude ja lõivude seadusandluse rikkumiste kõrvaldamiseks)

3.4. Ajavahemik, mille jooksul isikul, kelle suhtes käesolev otsus on tehtud, on õigus seda edasi kaevata, otsuse kõrgemale maksuhaldurile edasikaebamise kord, samuti asutuse nimi, asukoht ja muu vajalik teave .

Vastavalt seadustiku artikli 101.4 lõikele 5 on maksukuriteo toime pannud isikul õigus käesolevas seaduses sätestatud asjaoludega mittenõustumisel, samuti õigusrikkumise avastanud ametniku järelduste ja ettepanekutega. maksualase süüteo fakti kohta ühe kuu jooksul käesoleva seaduse kättesaamise päevast arvates esitada vastavale maksuhaldurile kirjalikud vastuväited käesoleva seaduse kui terviku või selle üksikute sätete kohta. Samas on nimetatud isikul õigus lisada kirjalikele vastuväidetele vastuväidete kehtivust kinnitavad dokumendid (nende tõestatud koopiad) või edastada see kokkulepitud tähtaja jooksul maksuhaldurile.

Kirjalikke vastuväiteid saab esitada ____________________________. (maksuhalduri nimi) 3.5. Taotlused: ___________ lehtedel. (number) Teave maksuhalduri ametniku kohta, kes avastas maksu- ja tasuseaduste rikkumist tõendavad asjaolud, ja tema allkiri: Ametikoht Nimi Täisnimi Maksuhalduri allkiri _______________________ _______________ _________________ _________________ Maksusüüteo toimepannud isiku (tema esindaja) allkiri: ___________________________________________________________________________________________________. (kuupäev, allkiri, dokumendile alla kirjutanud isiku täisnimi, esindaja puhul on märgitud esindamise alus (volitust kinnitava dokumendi nimi ja muud andmed) Maksukuriteo toime pannud isik (tema esindaja) hoidub alla kirjutamast Tegutsema

MKS artikkel 100 - reguleerib maksukontrolli väli- ja lauarevisjonidel, MKS artikkel 101.4 - reguleerib MUUD maksukuritegude maksukontrolli. KÜSIMUS Ettevõte sai artikli 101.4 alusel akti TEISTE maksukuritegude kohta, viidates NENDE TEISTE rikkumiste kohta tõenditele - tõendid kohapealsete kontrollide osakonna MÄLESTUSTE kohta, KAS NEED MÄLESTUSED maksumaksjale esitamata jätmine on seaduslik ja kas need võib olla tõendiks TEISE maksukuriteo kohta.????

Maksurevisjoni akt seoses muude maksukuritegudega tuleb kätte toimetada koos lisadega. Süütegu tõendavad asjaolud tuleb dokumenteerida. Tegu ei tohiks sisaldada subjektiivseid oletusi, mis ei põhine piisavatel tõenditel. Iga juhtumi puhul hinnatakse tõendeid eraldi, puudub konkreetne loetelu dokumentidest, mis võivad õigusrikkumist kinnitada, maksuhalduri kasutatud tõendeid saab hinnata kas kõrgem maksuhaldur või kohus.

Selle positsiooni põhjendus on toodud allpool Glavbukhi süsteemi materjalides

1. Venemaa föderaalse maksuteenistuse 13. detsembri 2006 korraldus nr SAE-3-06 / [e-postiga kaitstud]"Vene Föderatsiooni maksuseadustikus sätestatud maksukuritegudele viitavate faktide tuvastamise akti vormi kinnitamise kohta (välja arvatud artiklites 120, 122 ja 123 sätestatud maksukuriteod) ja .. .”

2. Maksu- ja tasudealaste õigusaktide rikkumise faktide tuvastamisel peab maksuhalduri ametnik ettenähtud vormis koostama Vene Föderatsiooni maksuseadustikus sätestatud maksurikkumistele viitavate asjaolude tuvastamise seaduse ( välja arvatud , , ) (edaspidi seadus) sätestatud maksukuriteod.

3. Seadus peab sisaldama dokumentaalselt tõendatud maksu- ja tasualaste õigusaktide rikkumise fakte, samuti maksu- ja tasuseadusandluse rikkumise asjaolud avastanud ametniku järeldusi ja ettepanekuid tuvastatud rikkumiste kõrvaldamiseks ja sanktsioonide rakendamiseks. maksukuriteo eest. *

4. Akt peab olema vormistatud paberkandjal vene keeles ja pideva lehekülgede nummerdamisega. Seadusele on lisatud koopiad dokumentidest (olemasolul), mis kinnitavad seaduses kajastatud maksu- ja tasualaste õigusaktide rikkumise fakte, tunnistajate ülekuulamise protokollid, samuti muud materjalid, mis on olulised õige ja mõistliku tegemiseks. otsuse, mis põhineb seaduse kaalumise tulemustel.

Seaduses ei ole blotimine, kustutamine ja muud parandused lubatud, välja arvatud aktile allakirjutanud isikute määratud ja allkirjadega kinnitatud parandused.

Kõik välisvaluutas väljendatud väärtusnäitajad kajastatakse seaduses, näidates kehtiva korra kohaselt samaaegselt nende rubla ekvivalenti Venemaa Panga vastava välisvaluuta suhtes noteeritud kursi alusel rubla suhtes.

Kui seaduse tekstis on vaja kasutada lühendeid ja lühendeid, esitatakse esmakordsel kasutamisel vastav fraas täies mahus, märkides samaaegselt sulgudes selle lühendatud nimetuse või tekstis edasi kasutatud lühendi.

5. Akt koostatakse kahes eksemplaris, millest üks jääb maksuhalduri hoiule, teine ​​antakse üle maksusüüteo toimepannud isikule (tema esindajale).

Kui maksuhaldur tuvastab asjaolusid, mis võimaldavad eeldada, et on toime pandud maksu- ja tasuseadusandluse rikkumine, mis sisaldab kuriteo tunnuseid, koostatakse seadus kolmes eksemplaris. Sel juhul lisatakse seadustiku artikli 32 lõikes 3 ettenähtud viisil siseasjade organitele kriminaalasja algatamise küsimuse lahendamiseks saadetud materjalidele akti kolmas eksemplar.

7. Akt peab koosnema kolmest osast: sissejuhatav, kirjeldav ja viimane.

7.1. Seaduse sissejuhatav osa peab sisaldama:

1) seaduse number (antakse maksuhalduris registreerimisel);

2) seaduse koostamise koha nimetus;

3) seaduse kuupäev. Nimetatud kuupäeva all mõistetakse maksuhalduri ametniku poolt seaduse koostamise kuupäeva;

4) seaduse koostanud maksuhalduri ametniku perekonnanimi, eesnimi, isanimi, ametikoht ja ametijärk (olemasolul), märkides ära maksuhalduri nime;

Ettepanekud tuvastatud maksude ja tasude õigusaktide rikkumiste kõrvaldamiseks. Need ettepanekud peavad sisaldama konkreetsete meetmete loetelu, mille eesmärk on kõrvaldada ja tõrjuda tuvastatud maksu- ja tasuseaduste rikkumisi;

Märkige seaduse lisade lehtede arv.

8. Aktile kirjutavad alla selle koostanud maksuhalduri ametnik ja maksusüüteo toimepannud isik. Maksusüüteo toimepannud isiku seadusele alla kirjutamast keeldumise kohta tehakse kanne:

keeldus seadusele alla kirjutamast", mis on kinnitatud maksuhalduri ametniku allkirjaga, märkides kuupäeva.

Akt antakse maksusüüteo toimepannud isikule (tema esindajale) üle kviitungi vastu või antakse üle muul viisil, märkides ära selle kättesaamise kuupäeva. Enne maksusüüteo toimepannud isikule (tema esindajale) üleandmist tuleb seadus registreerida maksuhalduris spetsiaalses ajakirjas, mille lehed peavad olema maksuhalduri poolt nummerdatud, pitseeritud ja pitseeritud.

Seaduse üleandmisel tehakse seaduse eksemplari viimasele leheküljele, mis jääb maksuhalduri hoiule, järgmine kanne:

"Seaduse koopia koos avaldustega

lehed kätte" millele on alla kirjutanud maksusüüteo toimepannud isik (tema esindaja), märkides ära oma perekonnanime ja initsiaalid, samuti teo kättetoimetamise kuupäeva. *

Kui maksusüüteo toime pannud isik hoidub seaduse kättesaamisest kõrvale, teeb maksuhalduri ametnik seadusesse märke:

hoidus kõrvale akti kättesaamisest", mis on kinnitatud maksuhalduri ametniku allkirjaga, märkides kuupäeva.

Pärast seaduse kättesaamisest kõrvalehoidumise märgistamist saadetakse seadus tähitud kirjaga maksusüüteo toimepannud isikule.

Lugupidamisega

Irina Nikolina, BSS System Glavbukhi ekspert.

Vastuse kiitis heaks Aleksander Rodionov,

BSS "System Glavbukh" vihjeliini juhataja asetäitja.

• Laadige alla vormid

Lisa 1

Kinnitatud
Venemaa föderaalse maksuteenistuse korraldus
dateeritud 13.12.2006 N SAE-3-06 / [e-postiga kaitstud]

AKT N ___ Vene Föderatsiooni maksuseadustikus sätestatud maksukuritegude tuvastamise kohta (välja arvatud artiklites 120, 122 ja 123 sätestatud maksukuriteod) _________________________ _______________ (koostamise koht) (kuupäev) Minu poolt, ______________________________________________________________________ (perenimi, eesnimi, isanimi, ametikoht , maksuhalduri ametniku klassijärk _______________________________________________________________________) (maksuhalduri nimi), Venemaa maksuseadustiku artikli 101.4 lõike 1 alusel Föderatsiooni poolt, see seadus koostati seoses faktide avastamisega, mis viitavad ___________________________________________________________________________ (organisatsiooni nimi, TIN / KPP __________________________________________________________________________________ (F. Üksikisiku täisnimi, TIN - kui see on olemas), _____________________________________________________________ Venemaa Föderatsiooni maksuseadustikus sätestatud maksukuritegude organisatsiooni asukoht _____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ (füüsilise isiku elukoht)) Vene Föderatsiooni maksuseadustikus sätestatud maksukuritegude eest (välja arvatud artiklites 120, 122 ja 123 sätestatud maksukuriteod). 1. I found the following facts: ________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ (documented facts of violations of the legislation on taxes and fees) In connection with the commission of ______________________________________________ (name of organization (full name of an individual)) violations of the legislation käesoleva seaduse lõikes 1 nimetatud maksude ja lõivude kohta tehakse ettepanek: 2.1. Koguda _______________________________________________________ (organisatsiooni nimi) noteerimata maksud (lõivud, trahvid, trahvid) 1 summas _____________ tuhat rubla, 2.2. Võtke _____________________________________________________________ (organisatsiooni nimi (isiku täielik nimi)) vastutusele: a) Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli _______ lõike ______ alusel __________________________________________________________________; (näidatud on maksusüüteo koosseis) b) _________________________________________________________________________ 2. 3. ______________________________________________________________________ (organisatsiooni nimi (isiku täisnimi)) ________________________________________________________________________ (tehakse ettepanekuid maksude ja lõivude seadusandluse rikkumiste kõrvaldamiseks) Avaldused: __________ lehtedel. Juhataja allkiri Maksuhalduri organisatsiooni ametniku (üksikisiku) allkiri: (esindaja) _________________________________ _______________________________________ (maksuhalduri ametikoht, nimi (organisatsiooni nimi)) ________________ ______________ ____________________ ____________________ (allkiri) (täisnimi) allkiri) (F. I.O.) "Saadud seaduse koopia koos lisadega ___ lehtedel" Organisatsiooni juhi (üksikisiku) allkiri (esindaja) ________________________________ (organisatsiooni nimi) __________________ ______________ (allkiri) (täisnimi)

1 Näidatakse, kui maksuhaldur tuvastab, et pank ei ole täitnud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 60 sätestatud kohustusi.

Maksuhaldur saab maksuseaduste rikkumisele viitavaid fakte tuvastada mitte ainult laua- või kohapealse auditi käigus, vaid ka muude kontrollimeetmete raames. Hiljuti on rahandusministeerium määranud perioodi, mille jooksul peavad audiitorid sellisel juhul akti koostama.

Maksuseadustik näeb ette kaks korda maksukontrolli tulemuste väljastamiseks, mis viitavad maksurikkumistele. Esimene neist reguleerib otsese laua- ja välikontrolli tulemuste dokumenteerimist (maksuseadustiku artikkel 100), teine ​​on ette nähtud rikkumiste tuvastamiseks muude kontrollimeetmete käigus (maksuseadustiku artikkel 101.4). Need vastavad ka kahele maksualaste õigusaktide rikkumise juhtumite käsitlemise menetlusele (maksuseadustiku artiklid 101, 101.4).

Kontrolli tulemusena

Põhilises maksuseaduses (maksuseadustiku artikli 100 lõike 1 punkt 2) sisalduva otsese viite alusel hõlmavad maksukuriteod, mille menetlemine saab toimuda ainult maksuseadustiku artikli 101 kohaselt:

- ja maksustamise objektid;

- maksu tasumata jätmine või mittetäielik tasumine;

- maksuagendi poolt maksude kinnipidamise või ülekandmise kohustuse täitmata jätmine (maksuseadustiku artiklid 120, 122, 123).

Lisaks võiks seda loetelu täiendada sellise süüteoga nagu maksudeklaratsiooni esitamata jätmine (maksuseadustiku artikkel 119). Fakt on see, et tegelikult saab sellist õigusrikkumist avastada ainult auditi käigus: laud - tähtaja rikkumisega aruannete esitamisel; ja lahkuda, kui deklaratsiooni sellise kohustuse olemasolul ei esitata. Lisaks arvutatakse maksuseadustiku artikli 119 alusel trahv esitamata deklaratsiooni alusel tasumisele kuuluva maksusumma (lisamakse) alusel. Ehk siis konkreetse maksusanktsiooni suuruse saab sel juhul välja selgitada alles revisjoni käigus.

Väljaspool "testimise" raamistikku

Maksuseaduste rikkumised, mille tuvastamine ei ole seotud maksurevisjoni läbiviimisega, peaksid loomulikult hõlmama eelkõige maksuseadustikuga pankadele pandud kohustuste täitmata jätmist. Sel juhul räägime loomulikult ainult seadustiku 18. peatükis ettenähtud erisüütegudest. Lisaks hõlmab see kategooria maksuhalduri nõudmisel maksumaksja kohta teabe esitamata jätmist nn varasema „vasturevisjoni“ raames (maksuseadustiku artikli 126 punkt 2). Ka maksukontrolliga seotud tunnistaja, eksperdi või tõlgi maksukohustuste täitmisest kõrvalehoidumist saavad audiitorid käsitleda ainult maksuseadustiku artiklis 101.4 (MKS artiklid 128, 129) ettenähtud viisil.

Ristmikul

Samal ajal saab maksuamet ühel või teisel viisil läbi vaadata üsna suure hulga maksukuritegusid, olenevalt otseselt sellest, millistel asjaoludel „üleastumine” avastati. See kategooria võib sisaldada:

- seadmise või selle vältimise tähtaja rikkumine (maksuseadustiku artiklid 116, 117);

- pangakonto avamise ja sulgemise kohta teabe mitteõigeaegne esitamine (maksuseadustiku artikkel 118);

- arestitud vara valdamise, kasutamise ja (või) käsutamise korra eiramine (maksuseadustiku artikkel 125);

- maksumaksja (maksuagendi) poolt ettenähtud tähtaja jooksul kontrollidokumentide ja (või) muu seadustikus ning muudes makse ja tasusid käsitlevates õigusaktides sätestatud teabe esitamata jätmine (maksuseadustiku artikli 126 punkt 1) ;

- Hasartmänguäri objektide registreerimise korra rikkumine (maksuseadustiku artikkel 129.2).

Moodustamine ja ülevaatamine

Üldiselt on mõlemad maksukuritegude menetlemise protseduurid üsna sarnased. Sellegipoolest tuleb arvestada, et MKS artikliga 101.4 kehtestatud reeglid on rohkem lihtsustatud ega ole nii detailselt reguleeritud.

Kui väljaspool maksurevisjoni raames ilmneb asjaolusid, mis viitavad seadustikus sätestatud maksurikkumistele, peab inspektor koostama akti, millele kirjutavad alla nii tema ise kui ka "süüdlane". Viimasest keeldumise korral tehakse selle kohta vastav kanne.

Akt peab sisaldama dokumentaalselt tõendatud maksu- ja tasuseadusandluse rikkumise fakte, samuti ametniku järeldusi ja ettepanekuid "puuduste" kõrvaldamiseks ja vastavate sanktsioonide rakendamiseks. Akti vorm ja selle täitmise nõuded kiideti heaks föderaalse maksuteenistuse 13. detsembri 2006 korraldusega nr SAE-3-06 / [e-postiga kaitstud]

Vastavalt nõuete punktile 5 koostatakse dokument kahes eksemplaris, millest üks jääb ülevaatuse hoiule ja teine ​​antakse üle ettevõtte või PBOYuL esindajale. Kui maksuhalduril on alust arvata, et toimepandud maksurikkumisel on kuriteo tunnused, koostatakse akt kolmes eksemplaris. Kolmas neist on lisatud siseasjade organitele kriminaalasja algatamise küsimuse lahendamiseks saadetud materjalidele.

Akt antakse ettevõttele või ettevõtjale üle kättesaamise vastu või antakse üle muul viisil, märkides selle kättesaamise kuupäeva (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 101.4 punkt 4). Kui "süüdi" hoidub nimetatud dokumendi kättesaamisest kõrvale, saadetakse talle tegu vastava märgistusega posti teel tähitud kirjaga. Seejärel loetakse dokumendi kättetoimetamise kuupäevaks kuues päev alates saatmise kuupäevast.

Kümne päeva jooksul alates akti kättesaamisest võib ta esitada sellele oma vastuväited. Nende puudumine aga ei võta talt õigust anda selgitusi akti ja muude maksukontrollimaterjalide läbivaatamisel, mille jaoks on ette nähtud kümme päeva alates vastuväidete esitamise aegumiskuupäevast (MKS § 101.4 punkt 7). .

Akti läbivaatamise tulemuste ja sellele lisatud dokumentide alusel teeb maksuhalduri juht või tema asetäitja otsuse kas äriühingu vastutusele võtmise või sellest keeldumise kohta. Neist esimese alusel saadetakse maksumaksjale sunniraha ja rahatrahvi tasumise nõue.

"Kiireloomuline" lünk

Tähelepanuväärne on, et maksuseadustik ei kehtesta perioodi, mille jooksul peab maksuhaldur koostama maksukuriteole viitavate asjaolude tuvastamise akti. See asjaolu on muidugi maksumaksjatele ebasoodne, kuna selle tähtaja rikkumine audiitorite poolt võib saada üheks põhjuseks, miks vastutavate töötlejate otsus hiljem vaidlustada. Kuid nagu öeldakse, ei saa te rikkuda soovimatuid nõudmisi.

Näiteks selleks, et kasutada ära asjaolu, et maksuseadustiku artikkel 101.4 ei piira maksualaste süütegude tuvastamise ja registreerimise tähtaega, soovisid maksuhaldurid ära kasutada juhtumit, mille puhul föderaalne monopolivastane talitus Volga-Vjatka rajoon tegutses vahekohtunikuna (22. juuli 2008. a määrus asjas nr A43-493 / 2008-40-10). Tõsi, antud juhul see ei õnnestunud põhjusel, et tegemist oli maksumaksja vastutusele võtmisega deklaratsiooni esitamata jätmise eest. Sellega seoses leidsid vahekohtunikud, et seda süütegu oleks tulnud käsitleda vastavalt MKS §-le 101 ja seega oli aeg, mil kontroll võis äriühingut trahvida, juba möödas.

Vahepeal on rahandusministeerium võtnud hiljuti kohustuse täita "kiireloomuline" lünk maksuseadustiku artiklis 101.4. Osakonna eksperdid jõudsid 22. jaanuari 2009. a kirjas nr 03-02-08-7 järeldusele: kui seadustiku artikli 101.4 lõige 1, määrab kõnealuse akti koostamise tähtaja. maksukuritegudest kõnelevate asjaolude ilmnemise korral peavad audiitorid selle väljastama hiljemalt ühe tööpäeva jooksul päeva jooksul alates avastamise kuupäevast. Jääb üle loota, et maksuamet need rahastajate selgitused siiski kasutusele võtab.