Ettevõtetel tekib sageli vajadus eelarvest käibemaksu tagastada ja kuigi seda toimingut on mõnikord ülimalt keeruline teha, tuleb raamatupidajal sellega aeg-ajalt kokku puutuda.

Head lugejad! Artiklis räägitakse tüüpilistest juriidiliste probleemide lahendamise viisidest, kuid iga juhtum on individuaalne. Kui soovite teada, kuidas lahendada täpselt oma probleem- võtke ühendust konsultandiga:

AVALDUSID JA KÕNED VÕETAKSE 24/7 ja 7 päeva nädalas.

See on kiire ja TASUTA!

Mis on käibemaksu tagastamine eelarvest?

Sarnane vajadus tekib siis, kui äritegevuse või muu äritegevusega tegeledes teeb ettevõte käibemaksu makseid eelarvesse. Kauba- ja teenusepakkujatega ühenduse võtmisel tasub ettevõte käibemaksu ostetud kaubamassilt. Neid müües tasub ettevõte müüdud kaubamassi pealt maksu eelarvesse.

Kui müügimaksu summa ületab ostude käibemaksu, peaks ettevõte maksma eelarvesse lisatasu, kui see on vastupidi väiksem, siis tekib küsimus, kuidas käibemaksu eelarvest tagasi maksta. Proovime välja mõelda, milliseid samme tuleks võtta maksutagastuse saavutamiseks, millised regulatiivsed dokumendid neid toiminguid reguleerivad ja määrame nende toimingute korra.

Normatiivne alus

Enammakstud käibemaksu eelarvesse tagastamise korra kindlaksmääramise regulatiivne raamistik on üsna ulatuslik, kuid tagastamise reeglid on üsna lühidalt ja selgelt sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklites 172, 173, 176.

Praktikas on aga tagastamise protseduur palju keerulisem. Kuid kindlaksmääratud algoritmi järgides saab selle probleemi lahendada.

Ebaseaduslik hüvitis

Eraldi tuleb märkida, et raskused käibemaksu eelarvest tagastamisega tekivad nii-öelda inertsist. Alles hiljuti on leiutatud ja edukalt kasutatud riigi aluseid õõnestavaid petturlikke maksutagastusskeeme liiga palju. Seetõttu jääb ka täna maksuhalduri seisukoht praktiliselt muutumatuks, seisneb erinevate vormiliste aluste otsimises käibemaksu tagastamisest keeldumiseks.

Tuleb meeles pidada, et alusetut taotlust eelarvest maksutagastuseks loetakse pettuseks.

Selle eest karistavad kohtuasutused vastavalt kriminaalkoodeksi selle artikli alusel vastu võetud tegelikele vangistustingimustele, isegi kui föderaalne maksuteenistus keeldub maksu tagastamisest.

Video ebaseaduslikust käibemaksu tagastamisest

Kes on abikõlblik?

Iga ettevõte saab esitada taotluse eelarvest käibemaksu tagastamiseks. Juhul, kui tal on tavapärase tootmis- ja majandustegevuse käigus tasutud käibemaksusumma ülejääk ja seetõttu on tal õigus esitada eelarvest maksutagastust.

Seadusandlus näeb selle korra ette ka uuenduslike projektide ja idufirmade puhul.

Tingimused

Kui otsustate alustada tööd eelarvest maksutagastuste kallal ja teatades sellest föderaalsele maksuteenistusele, peaks organisatsiooni juht ja raamatupidaja valmistuma igasugusteks kohapealseteks maksuaudititeks, mille käigus saab kogu ettevõtte tegevust kontrollida. kontrollitud, mitte ainult konkreetsed tehingud, mis olid käibemaksu tagastamise aluseks.

Maksutagastuse eelduseks on kõigi deklareeritud summat kinnitavate dokumentide olemasolu. Tihti tuleb ette juhtumeid, kus selliste kontrollide tulemusel saab ettevõte käibemaksu tagastamise asemel muljetavaldava lisamaksu. Kuid selliseid juhtumeid saab reeglina seletada ainult raamatupidaja ebaprofessionaalsusega.

Eelarvest käibemaksu tagastamise kord

Teoreetiliselt toimub käibemaksu tagastamise lihtne protseduur mitmes etapis:

1. Deklaratsiooni koostamine ja föderaalsele maksuteenistusele esitamine. See dokument kinnitab mahaarvamiste summa ületamist vaidlusalusel perioodil kogunenud käibemaksust ja kontole tagastatava vahe summa.
2. Esitatud deklaratsiooni alusel viiakse läbi maksuameti audit. Selle tulemused kinnitavad või lükkavad ümber tagastamiseks märgitud summa kehtivuse. Kontrolli tulemused dokumenteeritakse aktiga, milles on märgitud tuvastatud rikkumised (olemasolul). Kui rikkumisi ei tuvastata ja otsustatakse raha tagastada maksumaksja kontole, tuleb selline otsus teha 7 päeva jooksul alates ülevaatuse lõpetamise kuupäevast.
3. Eelarvelise käibemaksu tagastamise loa saamisel, mida praegusel etapil küll sageli ei juhtu, kuid siiski juhtub, laekub ettevõte nendelt summadelt raha kontole või tasub muid maksukohustusi ning tegutseb tavapäraselt.

Kuid me kaalume selles etapis föderaalse maksuteenistuse keeldumist. Keeldumise korral, kui rikkumisi aktis ei tuvastata või need on väheolulised või protesteeritavad, vormistatakse kaebus.

Kui ettevõte ei nõustu kontrolli tulemustega, peaks ta akti allkirjastamise staadiumis märkima oma eriarvamused kontrolliakti protokolli ja neid asjatundlikult põhjendama.

See ei tähenda, et erimeelsused võetakse arvesse, kuid seda on vaja teha. Tavaliselt keeldub föderaalse maksuteenistuse juht, keskendudes kontrolliaruandes tuvastatud rikkumistele, käibemaksu tagastamisest. Kui te ei nõustu sündmuste sellise käiguga, peaksite pöörduma kõrgema maksuhalduri poole, reeglina on selleks föderatsiooni subjekti Venemaa föderaalne maksuteenistus.

Tulemuse puudumine, s.o korduv keeldumine, määrab järgmise etapi – kohtusse pöördumise otsuse edasikaebamiseks. Selliseid juhtumeid arutatakse vahekohtus, kuid otsuse jõustumiseks on ettevõttel vaja võita nii esimese kui ka apellatsiooniastme kohtud. Föderaalsel maksuteenistusel on õigus otsus kasseerida või edasi kaevata järelevalveasutusele.

Kui lõplik otsus tehakse maksumaksja kasuks, on tal õigus saada täitedokumendi alusel automaatset eelarvehüvitist. Ja lisaks nõudke föderaalselt maksuteenistuselt kohtukulude - riigilõivude ja õigusteenuste - tasumist.

Ettevõttel on tähtaegade rikkumisel õigus sisse nõuda viivist käibemaksusumma tagastamisega viivitamise korral, kui tagastamiseks on luba. Sel juhul pärast 11 päeva alates auditi lõpuleviimise kuupäevast kogutakse viivist Vene Föderatsiooni Keskpanga refinantseerimismäära alusel viivitatud maksete tagastamise summalt.

Protseduuri skeem ja ajastus

Eespool nimetatud vajalikud tööetapid maksude tagastamiseks ettevõtte kontole sobivad samasse lihtsasse skeemi:

• deklaratsioon koos vajaliku dokumendipaketi esitamisega;
• tutvumine ülevaatusaktiga, sellele allakirjutamine ja vajadusel lahkarvamuste protokolli koostamine;
• apellatsioonkaebus;
• föderaalse migratsiooniteenistuse otsus;
• vahekohtuvaidlus;
• kohtuotsuste täitmine.

Föderaalse maksuteenistuse otsus käibemaksu tagastamisest keeldumise või lubamise kohta tuleb teha tähtaja jooksul 7 päeva alates auditi lõpetamise hetkest, juhitakse maksumaksja tähelepanu sisse 10 päeva tähtaeg.

Vajalikud dokumendid

Käibemaksu tagastamiseks dokumentaalsete tõendite esitamise ettevalmistamise etapis on väga oluline kindlaks teha kogu ettevõtte nõuete seaduslikkuse kinnitamiseks vajalike dokumentide pakett.

Praktika näitab, et dokumentide koostamise põhinõue on kõikide väljade ja detailide laitmatult korrektne ja selge täitmine, allkirjade ja pitserite olemasolu.

Nõutavad dokumendid:

• saadud ja väljastatud arved;
• vastu võtta ja väljastada arveid;
• makse ja müügi fakti kinnitavad dokumendid - tšekid, maksekorraldused;
• ostu-müügi raamat;
• saadud ja väljastatud arvete logi.

Kõik dokumendid peavad olema korrektselt vormistatud, allkirjastatud, kopeeritud ning nende identsus originaalidega peab olema kinnitatud organisatsiooni pitseriga ja ametniku allkirjaga.

Probleemid käibemaksu tagastamisega ja nende lahendamise võimalused

Kui kõik maksuametile esitatavad dokumendid on korrektselt täidetud, kontrolliakt on piisavalt lojaalne ja eelarvest käibemaksu tagastamise luba pole saadud, siis on probleemi lahendus selge - pöördumine kõrgema asutuse poole ja korduva keeldumise korral edasikaebamine kohtusse.

Maksuhalduri keeldumine ei ole alati motiveeritud. Sageli ei pruugi ülevaatusaktis fikseerida ühtegi rikkumist, kuid tagasimaksmisest keeldutakse ja föderaalse maksuteenistuse tegevusel pole loogilist põhjendust. Sel juhul on ka otsene tee kohtusse.

Eelarvest käibemaksu tagastamise tunnused teatud tüüpi tegevuste puhul

Mõelgem, millistel juhtudel on käibemaksu eelarvest tagastamise korda tehtud mõningaid muudatusi. Ehituse käigus käibemaksu tagasi saada on võimatu, seda saab teha alles pärast objekti arvestusse võtmist.

Eksportimisel

Käibemaksu tagastamisel kauba eksportimisel väljapoole Venemaad on oma eripärad: riigisisene kauba ostmisel maksab ettevõte maksu. Tavaliselt tasutakse käibemaksu toote ostmisel tasutud käibemaksu ja selle müümisel tasumisele kuuluva käibemaksu vahe pealt.

Kauba eksportimisel väljapoole Venemaad käibemaksu ei maksta. Järelikult tekib ekspordil käibemaksu enammaksmine eelarvesse. Käibemaksu tagastus käib sel juhul tavapärase tagastusalgoritmi järgi väikese erinevusega.

Uuendus seisneb selles, et ettevõte peaks deklareerima käibemaksu tagastustaotluse ja läbima kõigi tegevuste lauaauditi selle kvartali kohta, mil ettevõte selle nõude esitab.

Importimisel

Impordi käibemaksu tagastavad ettevõtted, kes on käibemaksukohustuslased, kui:

• riiki imporditud kaup on käibemaksuga maksustatav;
• käibemaksu tasumist kinnitavad laitmatult vormistatud esmased raamatupidamisdokumendid ja tollideklaratsioon.

Ettevõtte vabastamine käibemaksu tasumisest või maksu erirežiimide kohaldamine ei vabasta ettevõtet impordikäibemaksu tasumisest. Kuid ta ei saa maksusummat maha arvata. Sel juhul võetakse kaup arvestusse soetusmaksumuses, mis sisaldab käibemaksu summat.

Käibemaksu tagastamine kinnisvara ostmisel

Kui ostvaks ettevõtteks on käibemaksukohustuslane, siis müüjale tasutud maks hüvitatakse eelarvest üldises korras.

Selleks on vajalikud tingimused:

• ruumide soetamine käibemaksuga maksustatava tegevuse läbiviimiseks;
• kinnisvara eest tasumise fakt;
• täidetud originaalarve olemasolu ruumi müüjalt;
• ruumid on kajastatud raamatupidamisregistrites.

Nende tingimuste täitmisel on ettevõttel õigus ruumide ostmisel tasutud käibemaks täies ulatuses maha arvata.

Käibemaksu tagastamise raamatupidamiskanded

Käibemaksu tagastamise õigus on neil ettevõtetel ja organisatsioonidel, kellel on aruandekvartali tulemuste põhjal maksusoodustuse summa üle tasumisele kuuluva käibemaksu summa. Täna räägime käibemaksu tagastamise üldisest korrast ning käsitleme ka maksutagastuse korda erijuhtudel.

Kellel on õigus saada maksutagastust?

Absoluutselt kõik selle maksu maksjaks tunnistatud majandusüksused saavad käibemaksu tagastada. Tagastamisõigus on juriidiliselt tagatud nii igat liiki omandivormidega juriidilistele isikutele kui ka üksikettevõtjatele. Käibemaksu tagastamise põhikriteeriumiks on, et aruandeperioodi eest arvutatud ja deklaratsioonis kajastatud tasumisele kuuluv maksusumma on väiksem kui ettevõtte poolt samal perioodil aktsepteeritud mahaarvamiste summa.

Käibemaksu tagastamise kord

Üldise korra kohaselt hõlmab käibemaksu tagastamise menetlus mitut etappi, nimelt:

• tagastusdokumentide esitamine;
• föderaalse maksuteenistuse dokumentide kontrollimine;
• kontrolli tulemuste kohta otsuse tegemine;
• tagasimakse.

1. etapp. Dokumentide esitamine maksuteenistusele

Olukorras, kus avastasite käibemaksu arvutamisel, et mahaarvamiste summa ületab tasumisele kuuluva käibemaksu summa, siis on teil õigus nõuda maksutagastust. Selleks peate võtma ühendust föderaalse maksuteenistusega ja esitama järgmised dokumendid:

• deklaratsioon märgitud tagastatava summaga (mahaarvamised miinus arvestatud maks);
• avaldus.

Viimane dokument koostatakse mis tahes kujul, taotlusvormi saate küsida kohalikust föderaalsest maksuteenistusest. Kui teil pole käibemaksu või muude föderaalmaksude võlgu ega võlgnevusi, peate dokumendi tekstis märkima vajaduse kanda raha üle organisatsiooni arvelduskontole. Maksuvõla olemasolul märkige avalduses, et vahendid tasaarveldatakse võlgnevusega. Soovitav on avaldus esitada koos deklaratsiooniga – see kiirendab raha tagastamise menetlust.

2. etapp. Ootame lauaauditi tulemusi

Pärast vajalike dokumentide esitamist föderaalsele maksuteenistusele viivad maksuteenistuse spetsialistid läbi lauaauditi. Olge valmis selleks, et fiskaalteenistus nõuab täiendavaid dokumente, mis kinnitavad tehingute summasid ja nende teostamise fakti. Reeglina on need arved, kuid nõudmisel nõutakse ka muud paberite esitamist - aktid, arved, lepingud jne. Kui teie organisatsiooni poolt aktsepteeritud mahaarvamiste osakaal ületab kvartali lõpu seisuga 89%, siis suure tõenäosusega nõuab maksuamet teilt täiendavaid kirjalikke selgitusi.

Pärast auditi lõpetamist, kui rikkumisi ei tuvastata, on föderaalsel maksuteenistusel 7 tööpäeva aega tulemuste töötlemiseks ja maksutagastuse kohta otsuse tegemiseks. Kui rikkumisi on tuvastatud, koostab föderaalse maksuteenistuse esindaja vastava akti (hiljemalt 10 päeva jooksul pärast kontrolli). Veel 5 päeva pärast saadetakse akti koopia teie organisatsioonile ülevaatamiseks ja allkirjastamiseks, pärast mida on teil 15 päeva aega kontrollitulemuste apelleerimiseks (vajadusel).

3. etapp. Saame teatise föderaalselt maksuteenistuselt

Kui lauaauditi käigus rikkumisi ei tuvastata, saate kinnituse tagastamiseks 7 tööpäeva möödumisel selle valmimisest.

Kui kontrolli käigus avastatakse rikkumisi, on teie organisatsioonil õigus esitada kontrolliaruandele vastuväiteid. Nende taotluste läbivaatamiseks antakse kontrollile 10 päeva, pärast mida teeb föderaalne maksuamet lõpliku otsuse käibemaksu tagastamise kohta. Olenevalt tulemustest kinnitab maksuamet Teie õigust maksu täielikule või osalisele tagastamisele või keeldub kogu deklaratsioonis märgitud summa tagastamisest.

Teavet föderaalse maksuteenistuse tehtud otsuse kohta saate teatise vormis. Dokumendi võib kätte saada organisatsiooni juhile adresseeritud kirjana. Maksuametil on õigus teavitada teid otsusest ka elektrooniliselt, kasutades sidekanaleid.

4. etapp. Saate raha tagasi või väljasta krediit

Olukorras, kus tagastamisotsus tehakse teie kasuks, krediteerib föderaalne maksuteenistus kindlaksmääratud summas raha ettevõtte arvelduskontole (taotluses märgitud) (täielikult või osaliselt - vastavalt föderaalmaksu otsusele). Teenus). Vahendite krediteerimise tähtaeg on hiljemalt järgmine päev pärast tagastamise maksuotsuse tegemist.

Võib-olla on teie organisatsioonil föderaalne maksuvõlg eelarve ees. Sel juhul kantakse tagastatav summa olemasolevate võlgnevuste tagasimaksmiseks. Pange tähele, et sellisel juhul ei ole organisatsiooni otsust vaja – kui te pole maksuvõlga tasunud, siis arvestatakse tagastatav summa igal juhul võlgnevusena. See reegel kehtib ka olemasolevate trahvide ja trahvide võlgade kohta.

Eraasjades maksutagastus

Nagu eespool kirjeldatud, võib organisatsioon saada maksutagastust, kui mahaarvamiste summa ületab registreeritud käibemaksu summa. Allpool käsitleme käibemaksu mahaarvamise korda erijuhtudel: importimisel, ekspordil, liisingulepingute alusel.

Import

Eraldi räägime importivate ettevõtete hüvitamisest. Kui teete imporditoiminguid, tekib teie õigus mahaarvamisele käibemaksu tasumisel tollis. Kui aktsepteeritud mahaarvamise summa on suurem kui kvartali eest kogunenud käibemaks, saate maksu tagastada vastavalt ülalkirjeldatud üldisele korrale.

Mahaarvamine on võimalik ainult juhul, kui teie imporditud kaup on kajastatud käibemaksuga maksustatavate tehingute jaoks ostetud kaubana. Lisaks on importimisel vaja:

• võtta kaubad raamatupidamisse;
• omama käibemaksu tasumist tõendavaid dokumente.

Pange tähele: käibemaksu saab maha arvata ainult siis, kui kaup imporditi ühe järgmistest tolliprotseduuridest:

• kaup imporditi/töödeldi sisetarbimiseks Vene Föderatsiooni territooriumil;
• kaup imporditakse ajutiselt;
• kaupa töödeldakse väljaspool tolliterritooriumi.

Mahaarvamise õiguse kinnitamiseks peab teil olema:

• leping;
• konto (arve);
• tollideklaratsioon paberkandjal. Kui dokument väljastatakse elektrooniliselt, veenduge, et teil oleks koopia paberkandjal;
• maksedokumendid.

Tollis käibemaksu tasumise fakti kinnitamise kohta paneme tähele järgmist: Teie mahaarvamisõigust tõendavad dokumendid ei saa olla ainult maksekorraldus või pangaväljavõte. Võite kasutada ka spetsiaalset FCS-i töötaja väljastatud kinnitusvormi.

Näide nr 1.

2016. aasta märtsis importis Image JSC Itaaliast Venemaa Föderatsiooni naiste kingade partii:

• saatekulu – 11 320 eurot;
• “Image” sai kingade omandiõiguse 11.03.16;
• Euro vahetuskurss (tinglik) tarnepäeval (03.11.16) oli 77,98 rubla/euro;
• Imporditud kingade eest tasub Image tollimakse summas 2018 rubla.

Impordiprotseduuri sooritades tegi pildiraamatupidaja järgmised arvutused:

Pildiarvestus kajastab järgmist:

Deebet	Krediit	Toimingu kirjeldus	Summa	Dokumendibaas
41	60	Image lattu on saabunud partii kingi Itaaliast	882 734 rubla
41	76 Tollimaksud	Imporditud kingade maksumus sisaldab tollimakse ja tasusid (176 547 RUB + 2 018 RUB)	178 565 rubla	Leping, tollideklaratsioon
19	68 käibemaks	Arvesse läheb tollile tasumisele kuuluv käibemaksu summa	190.671 hõõruda.	Leping, tollideklaratsioon
76 Tollimaksud	51	Tollimaksude summa kanti üle föderaalsele tolliteenistusele	178 565 rubla	P/tellimus
68 käibemaks	51	Käibemaks kantakse tollile	190.671 hõõruda.	P/tellimus
68 käibemaks	19	Kajastub mahaarvatava käibemaksu summa	190.671 hõõruda.	Leping, tollideklaratsioon, maksudeklaratsioon

Raamatupidamise andmetel võttis Image 2016. aasta I kvartalis käibemaksu 124 620 rubla. Kuna mahaarvamise summa (190 671 rubla) ületab maksude laekumise summat, on Imageil õigus väljastada käibemaksu tagasi 66 051 rubla ulatuses. (190 671 RUB – 124 620 RUB) üldkorras.

Ekspordi

Kui teie organisatsioon müüb kaupu ekspordiks, siis saate ekspordi fakti kinnitades ära kasutada käibemaksu nullmäära ja sisendkäibemaksu summa maha arvata. Selleks vajate:

• koostada vajalikud tõendavad dokumendid;
• Enne kuue kuu möödumist ekspordikuupäevast esitage föderaalsele maksuteenistusele deklaratsioon ja dokumendid.

Teil on õigus taotleda käibemaksu mahaarvamist kaubalt (töö, teenused), mida kasutati ekspordiks. Pöörake tähelepanu tarnijate ja teostajate poolt teile esitatud arvete õigsusele. Kui arvetel on vigu või eeskirjade eiramisi, siis selle alusel mahaarvamisest keeldutakse.

Kui teie ettevõte mitte ainult ei ekspordi tooteid, vaid müüb kaupu ka Vene Föderatsiooni territooriumil, peaksite impordilt mahaarvamise saamiseks hoolitsema korrektse raamatupidamisarvestuse eest: eksporditehingute käibemaksusummad tuleb arvestada muudest tehingutest eraldi. tehingud.

Näide nr 2.

JSC Segment toodab nõusid ja köögitarvikuid. 2016. aasta aprillis müüs Segment kaupu 1 255 614 rubla eest, käibemaks 191 534 rubla:

• Vene Föderatsiooni turustusvõrgu kaudu - klaaside ja klaaside partii summas 802 880 rubla, käibemaks 18%;
• ostjale Horvaatiast (firma Prima) – söögiriistade partii summas 452 734 rubla, käibemaks 0 rubla.

Segmendi arvestus kajastab nõude ja söögiriistade tootmisega seotud toimingute sisendkäibemaksu summat - 84 205 rubla.

Ekspordimüügilt mahaarvatava käibemaksu summa kindlaksmääramiseks arvutas segmendi raamatupidaja välja eksporditulu osa kogumüügist:

452 734 rubla / (1 255 614 RUB – 191 534 RUB) = 0,43.

Sel juhul võib ekspordi puhul maha arvata summa 84 205 rubla. * 0,43 = 36,209 hõõruda.

Vene Föderatsioonis müümisel tuleb maha arvata 84 205 rubla. - 36 209 hõõruda. = 47 996 hõõruda.

Mahaarvamise summad kajastusid Segmendi poolt föderaalsele maksuteenistusele 2016. aasta 2. kvartali kohta esitatud deklaratsioonis.

Liising

Kuna liisingulepingu alusel teenused on käibemaksuga maksustatavad, saab liisinguandja sisendkäibemaksu maha arvata. Käibemaksu mahaarvamise ja tagastamise taotlemiseks (kui mahaarvamise summa ületab kogunenud maksusummat) järgige üldist korda:

• kinnitama mahaarvamise õigust dokumentidega (arvetega);
• kajastama mahaarvamise summat kvartali deklaratsioonis;
• kui mahaarvatav summa ületab käibemaksu, märkige vahe deklaratsioonis ja täitke maksutagastuse avaldus.

Pange tähele, et maha ei saa mitte ainult osutatud teenuste eest tasutud summasid ega nende ettemaksu. Kui Teie ja liisinguandja vahel on sõlmitud eelleping, mille raames olete ettemaksu üle kandnud, kuid liisinguasi pole kätte saanud, saab maha arvata ka ettemaksu käibemaksu summa. Aluseks on sel juhul liisinguandja poolt väljastatud arve ettemaksu suuruse kohta ja eelleping.

Küsimus ja vastus käibemaksutagastuse teemal

küsimus : JSC “Standard” müüb kaupu ekspordiks. 2016. aasta oktoobris tarnis Standard pehme mööblit Soome. Mööbli tootmisega seotud toimingute sisendkäibemaksu summa moodustas 3 472 500 rubla, millest 1 520 800 rubla. – käibemaks materjalide tarnijalt Sokol LLC. Föderaalse maksuteenistuse auditi tulemusena selgus, et Sokol ei kandnud maksusummat eelarvesse. Kas "Standard" võib arvestada mahaarvamisega summas 3 472 500 rubla? või tehakse tehingutelt Sokoliga tagastamine miinus käibemaks?

Vastus: Maksuhalduri seisukoht antud juhul on selge - "Standard" saab teha mahaarvamise ainult käibemaksu summalt, mille kaubatarnijad ja teenuseosutajad täielikult üle kannavad. Seda seisukohta on kinnitanud ka kohtupraktika. Kuna Sokol ei kandnud üle summat 1 520 800 rubla. eelarvest tehakse "Standard" mahaarvamine summas 1 951 700 rubla. (3 472 500 RUB – 1 520 800 RUB).

küsimus: Deklaratsiooni esitamisel 1 ruutmeetri kohta. 2016 Symbol LLC märkis hüvitatava summana 304 870 RUB. Deklaratsioonis 2 kvartali kohta. 2016. aastal kajastas Symboli raamatupidaja tasumisele kuuluva summana 134 920 rubla. Kas Symbol peab 2. kvartali käibemaksu summa üle kandma? 2016 (134 920 RUB), kui 1 ruutmeetri tagastamise teatis 2016 (304 870 RUB) ei saanud föderaalsest maksuteenistusest?

Vastus: Jah, “Sümbol” peab üle kandma summa 134 920 rubla. käibemaksu tasumisena 2 kvartali eest. 2016. Alates otsusest tagastada summa 1 ruutmeetri eest. 2016. aastat “Symbol” ei saanud, föderaalse maksuteenistuse otsust ei tehtud, siis puudub maksuandmebaasis teave tagastamise kohta. Ehk siis enne otsuse tegemist ja teate saamist on “Sümbol” nii I kui II kvartali maksuvõlglane. 2016. aasta.

Käibemaksutagastusega eelarvest saate arvestada järgmistes olukordades.

1. olukord. Kandsite käibemaksu eelarvesse rohkem, kui oleks pidanud. Näiteks deklaratsiooni järgi oli tasumisele kuuluv käibemaksu summa 1000 rubla ja te täiendasite eelarvet (näiteks vea tõttu makselehes) 1500 rubla võrra. Siis 500 rubla. - enammakse, mida saab eelarvest tagastada.

2. olukord. Konkreetses kvartalis mahaarvamiseks aktsepteeritud sisendkäibemaksu summa ületab sama perioodi kogunenud maksusumma (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 173 punkt 2). Oletame, et deklaratsiooni 3. jao real 118 (kinnitatud föderaalse maksuteenistuse 29. oktoobri 2014 korraldusega nr ММВ-7-3/558@) kajastatud käibemaks oli 2000 rubla ja käibemaks real 190 3. jaos oli 3000 rubla. Vastavalt sellele 1000 rubla. saate eelarvest tagasi pöörduda.

3. olukord. Müüsite kaupu ekspordiks ja suutsite kinnitada maksu nullmäära (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 1, artikkel 164, klauslid 1, 9, artikkel 165). Kuna sel juhul on 0% maksumääraga arvestatud käibemaks 0, siis saab kogu eksporditoiminguga seotud sisendkäibemaksu maha arvata ja selle hüvitamist eelarvest taotleda (maksuseadustiku artikli 176 punkt 1). Venemaa Föderatsioon).

Mida on vaja käibemaksu tagastamiseks teha

Olukord	Mida on vaja tagastamiseks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 78 punkt 6, artikkel 165, artikkel 176)
	Esitage föderaalsele maksuteenistusele
	1) Esitage föderaalsele maksuteenistusele käibedeklaratsioon, milles taotletakse maksu tagastamist 2) Taotlege maksutagastust
	1) Esitada deklaratsioon täidetud “eksport” osadega kvartali kohta, mil koguti 0% käibemaksumäära kinnitav dokumentide pakett 2) Esitada koos deklaratsiooniga käibemaksu nullmäära kohaldamise õigust kinnitavad dokumendid. Ideaalis tuleks dokumendid koguda 180 kalendripäeva jooksul alates kauba ekspordiks saatmise kuupäevast (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 165 punkt 9). Vastasel juhul peate ekspordimüügilt käibemaksu võtma ja üle kandma tavamääraga 3) Taotlege maksutagastust

Maksutagastustaotluse vormi saate alla laadida.

Vaata käibedeklaratsiooni esitamise tähtaegu.

Ilma lauakontrollita käibemaksu ei tagastata

Olukorras 2 ja 3 viivad inspektorid tingimata läbi käibedeklaratsiooni lauakontrolli, mille tulemuste põhjal otsustavad, kas teil on õigus käibemaksu tagastamisele (maksuseadustiku artikli 88 punkt 8, artikkel 176). Vene Föderatsioon). Vastavalt viimastele muudatustele on konkreetselt käibedeklaratsiooniga seotud dokumentide auditi maksimaalne tähtaeg üldiselt 2 kuud alates selle esitamise kuupäevast (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 88 punkt 2).

Kui inspektorid otsustavad, et teil ei ole õigust maksutagastusele, saate ühe kuu jooksul alates selle aruande kättesaamisest esitada vastuväiteid lauakontrolli aruandele (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 100 punkt 6). ).

Kui te ei soovi 2 kuud oodata (kontrollimise ajal), võite proovida käibemaksu avalduse alusel tagastada (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 176.1). Kuid see on saadaval ainult teatud tingimustel.

Käibemaksu tagastamise tähtaeg

Kui lauakontroll õnnestus, tagastatakse maks teile järgmiste tähtaegade jooksul.

Olukord	Maksimaalne tagastamise tähtaeg (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 78 punkt 6, artikli 176 punktid 2, 7, 8, 11.1)
Enammakse tekkis eelarvesse ülekantud summade tõttu	1 kuu alates kuupäevast, mil föderaalne maksuteenistus on maksutagastustaotluse kätte saanud
Mahaarvamiste summa ületab kogunenud käibemaksu summat	- kui tagastamistaotlus esitati enne, kui föderaalne maksuamet tegi tagastamise kohta otsuse, siis 2 kuud ja 12 tööpäeva alates tagastatava maksusumma deklaratsiooni esitamise kuupäevast. — kui tagasimakse taotlus esitatakse pärast föderaalse maksuteenistuse positiivset otsust, siis 1 kuu pärast sellise taotluse saamise kuupäeva
Kaupade müük ekspordiks

Kui maksuamet rikkus käibemaksu tagastamise tähtaega

Seejärel tuleb iga viivitatud päeva eest maksta intressi, mille suurus sõltub tagastamisele kuuluvast summast, viivituse perioodist ja sel perioodil kehtivast keskpanga refinantseerimismäärast.

Intress koguneb tegeliku maksutagastuse päeval (Föderaalse maksuteenistuse kiri 02/08/2013 nr ND-4-8/1968@).

Ärge jätke oma käibemaksu tagastamise tähtaega maha

Maksu tagastamiseks (tagastamiseks) on ette nähtud teatud periood.

Pärast neid tähtaegu pole mõtet föderaalse maksuteenistusega ühendust võtta – maksuamet keeldub teile käibemaksu tagastamast. Ja kohtud toetavad neid selles (

Käibemaksu tagastus juriidilisele isikule on ettevõtte saamata jäänud kasumi ja tegelikult tasutud käibemaksu vahe. Enammakstud käibemaksu tagastamiseks juriidilisele isikule on seadusega kinnitatud kindel kord. Selle menetluse raames koostatakse, kogutakse ja esitatakse maksuhaldurile vajalikud dokumendid.

Käibemaksu tagastus võib tekkida erinevates olukordades, kus tootja arvutab valesti tulevikus müüdavate kaupade ja teenuste koguse.

Levinum on olukord, kus organisatsioon maksab maksu toodete maksumuse alusel, kuid tooteid endid ei müüda täies mahus. Sel juhul kompenseeritakse vahendid, mis oleks võinud ettevõttele saada toodete müümisel.

Seega seisavad selle probleemiga kõige sagedamini silmitsi toodete impordi ja ekspordi ning liisingutehingutega tegelevad ettevõtted.

Käibemaksu tagastamise tingimused

Seda maksu tasuvatel ettevõtetel on õigus käibemaksu tagastamisele olenemata omandivormist (avalik, era-, munitsipaal-, riik).

Käibemaksu tagastamise korda reguleerib Vene Föderatsiooni maksuseadustik, nimelt artikkel 176. Selle dokumendi kohaselt on maksusumma ette nähtud iga maksustatava kauba kohta, kuid kui maksustamisperioodil on mahaarvamise summa suurem. kui kogu maksusumma, saab see käibemaksu tagastamise aluseks.

Käibemaksutagastuse saamiseks peab organisatsioon vastama järgmistele tingimustele:

• kõik müüdavad kaubad ja teenused peavad olema käibemaksukohustuslased;
• mahaarvamiste summa peab olema suurem kui ettevõtte tasutud maksude kogusumma;
• maksumaksja peab esitama kõik ülemäärast summat kinnitavad dokumendid;
• ettevõte peab esitama avalduse käibemaksu tagastamiseks.

Enne käibemaksu tagastamise avalduse esitamist tuleks veenduda, et raamatupidamisarvestus ja kogu dokumendivoog on korrektsed, et mitte sattuda raha tagasimaksmisest keeldumisse.

Käibemaksu tagastamise mehhanismid

Käibemaksutagastuse saab teostada kasutades ühte kahest mehhanismist: üldist või deklaratiivset (kaasab maksutagastuse kiirendatud korras).

Levinuim käibemaksu tagastamise kord on üldmenetlus.

Taotlusmenetlust saavad kohaldada järgmised organisatsioonid:

• ettevõtted, kes on viimase kolme aasta jooksul tasunud õigeaegselt makseid enam kui seitsme miljardi rubla ulatuses;
• ettevõtted, kes on viimase kolme aasta jooksul teinud õigeaegselt makseid enam kui kümne miljardi rubla ulatuses;
• maksumaksjad, kes esitasid fondivalitseja garantiidokumendi;
• pangagarantii andnud maksumaksjad.

Dokumendid kinnitamiseks

Käibemaksu tagastamise õiguse kinnitamiseks võib vaja minna:

• juriidilise isiku asutamisdokumendid;
• maksedokumendid (tšekid, kauba ostuarved jne);
• ostu-müügi raamat;
• Maksutagastus;
• raamatupidamis- ja maksudokumentatsioon;
• avaldus käibemaksu tagastamiseks.

Kõiki loetletud dokumente ei nõuta koheselt maksuteenistusele käibemaksutagastuse taotlemisel, kuid reeglina on nende esitamine vajalik taotluse läbivaatamise käigus.

Nii suur hulk dokumente on seotud föderaalse maksuteenistuse põhjaliku kontrolliga, et välistada juriidilise isiku pettuste võimalus.

Esitatud dokumentide alusel tehakse otsus juriidilisele isikule käibemaksu tagastamise või tagastamata jätmise kohta ning arvutatakse ka eeldatav tagastatav summa.

Kuidas toimub käibemaksu tagastamine üld- ja deklaratiivkorras?

Käibemaksu tagastamise üldine kord hõlmab järgmisi toiminguid:

• täidetud deklaratsiooni esitamine föderaalsele maksuteenistusele;
• esitatud deklaratsiooni kontrollimine föderaalse maksuteenistuse poolt - võib toimuda kolme kuu jooksul;
• föderaalse maksuteenistuse otsuse tegemine käibemaksu tagastamise seaduslikkuse kohta - otsuse saab teha kümne päeva jooksul pärast auditi lõpetamist;
• otsuse saatmine – võtab aega viis tööpäeva;
• rahaliste vahendite maksmine juriidilisele isikule.

Käibemaksu hüvitamise taotlemise kord näeb ette kiirendatud toimingute algoritmi:

• föderaalsele maksuteenistusele esitatakse täidetud deklaratsioon, pangagarantii ja taotlus probleemi kiireks läbivaatamiseks;
• esitatud dokumentide kontrollimine föderaalse maksuteenistuse poolt;
• käibemaksu tagastamise või tagastamata jätmise otsuse tegemine - otsuse saab teha viie tööpäeva jooksul peale avalduse esitamist;
• rahaliste vahendite maksmine juriidilisele isikule - kuue päeva jooksul pärast otsuse tegemist.

Käibemaksu tagastamisest keeldumine

Üsna sageli keeldutakse juriidilistele isikutele käibemaksu tagastamisest. See võib juhtuda formaalsete rikkumiste tõttu.

Sellised rikkumised hõlmavad järgmist:

• taotluse vale koostamine;
• mittetäieliku dokumentide paketi esitamine;
• tõendavate dokumentide (tšekid, arved jne) esitamata jätmine.

Lisaks võidakse keelduda käibemaksu tagastamisest juriidilise isiku laua- või väliauditi käigus tuvastatud raskemate rikkumiste tõttu.

Kui saadud keeldumine ei ole organisatsiooni hinnangul põhjendatud, esitatakse kaebus kõrgemale maksuhaldurile. Reeglina on see piirkondlik föderaalne maksuteenistus. Kui nad ka seal keelduvad, võite julgelt esitada nõude asja kohtusse arutamiseks.