Milliseid makse maksab ettevõtja aastas? Milliseid makse maksab üksikettevõtja Venemaal? Täiendavad maksud ja maksed üksikettevõtjatele

Üksikettevõtjate makstavate maksete tüüp ja arv sõltub kolmest põhjusest:

  1. valitud maksustamissüsteem;
  2. palgatud töötajate olemasolu;
  3. Maksustamisobjektide kättesaadavus muude maksude jaoks.

Vaatleme lühidalt, milliseid makse peavad üksikettevõtjad maksma üldise ja erimaksustamise korral koos töötajatega ja ilma.

Maksud sõltuvalt valitud maksurežiimist

Milliseid makse maksab üksikettevõtja OSNO-lt?

Üldise maksurežiimi all olevad ettevõtjad maksavad 3 peamist maksu:

Maksud

Pakkumine

Maksetähtaeg

18% - peamine;

10% - kehtib teatud kategooria kaupade (meditsiini- ja toidukaubad), kariloomade ja mitmete teenuste (raudtee- ja transporditeenused Venemaal) müügile;

0% - ekspordirežiimis eksporditud kaupade müümisel kohaldatav soodusmäär.

Kvartali tulemuste alusel saab maksu tasuda ühekordselt, enne aruandekvartalile järgneva kuu 25. kuupäeva või kolm makset aruandekvartalile järgneva 3 kuu jooksul.

Näiteks 2017. aasta 1. kvartali eest on üksikettevõtja kohustatud tasuma maksu kas ühekordselt kuni 25. aprill 2017 aasta või 3 makset:

  • kuni 25. aprillini- 1/3 eelarvesse panustatavast summast;
  • kuni 25. maini- 1/3 summast;
  • kuni 25. juunini-1/3 summast.

13% - peamine

30% - Vene Föderatsiooni mitteresidentidele

Maks tasutakse üks kord aastas, aruandeaastale järgneva aasta 15. juuliks. 2017. aastal (2016. aasta eest) tuleb tasuda tulumaks kuni 17. juulini(tähtaeg - 15.07 langeb laupäevale).

Samuti peab üksikettevõtja aasta jooksul tegema föderaalse maksuteenistuse saadetud maksuteatiste alusel ettemakseid iga kvartali tulemuste alusel. Ettemaksed tasutakse aruandeperioodile (poolaasta, 9 ja 12 kuud) järgneva kuu 25. kuupäevaks.

Kinnisvaramaks

Kursi määravad kohalikud omavalitsused

Üksikettevõtjad peavad tasuma maksu 2016. aasta eest kuni 1. detsembrini 2017. Pange tähele, et maks makstakse vastavalt maksuteade maksuhalduri poolt saadetud

Kui palju maksab üksikettevõtja lihtsustatud maksusüsteemi pealt makse?

Lihtsustatud maksusüsteemi kasutavad üksikettevõtjad maksavad lihtsustatud maksusüsteemi kasutamise eest ainult ühe maksu, mille suurus on 6 või 15% (olenevalt valitud objektist). Muid makse nad ei maksa (nagu üldise süsteemi puhul).

Aasta jooksul tuleb ettevõtjal tasuda 3 ettemaksu iga kvartali tulemuste ja aasta lõppmakse alusel. 2017. aastal tuleb ettemakseid maksta:

  • 1. veerandiks - kuni 25.04;
  • pool aastat - kuni 25.07;
  • 9 kuu pärast - kuni 25.10.

Milliseid makse maksab üksikettevõtja UTII-lt?

Arvestusettevõtja tasub maksu iga kvartali tulemuste alusel hiljemalt 25 päeva jooksul aruandeperioodi lõpust. 2017. aastal peavad üksikettevõtjad maksma UTII eest maksu:

  • 1. veerandiks - kuni 25.04;
  • 2. veerandiks - kuni 25.07;
  • 3. veerandiks - kuni 25.10;
  • 4. veerandiks - kuni 25.01.2018

Milliseid makse maksab ettevõtja patendilt?

PSN-is olev ettevõtja maksab ainult patendi maksumuse, mille alusel ta oma äri ajab. Patendi eest makstakse sõltuvalt selle saamise perioodist:

  • Kui perioodiks on alla 6 kuu, tasutakse patendi eest selle kehtivusaja jooksul;
  • Kui perioodiks kuus kuud kuni aasta - kahe maksena: esimene tasutakse 1/3 maksumusest 90 päeva jooksul alates PSN-is töötamise algusest ja teine ​​​​makse summas. ülejäänud osa kuni dokumendi kehtivusaja lõpuni.

Üksikettevõtjate maksed olenevalt maksustatavate objektide olemasolust muude maksude jaoks

Ettevõtja on sõltumata kohaldatavast korrast kohustatud tasuma mitmeid makse, kui tal on selle makse jaoks maksuobjekt.

Mis kuupäevani peavad üksikettevõtjad makse maksma, oleneb antud juhul sellest, kui palju makse ettevõtjale kehtestatakse. Vaatleme peamisi maksuliike ja nende tasumise tähtaegu, mis vastava kohustuse olemasolul tuleb eelarvesse kanda:

Maksed olenevalt töötajate olemasolust

Kui üksikettevõtjal ei ole palgatud töötajaid, on ta kohustatud maksma fikseeritud tasu kindlustusmaksed pensionifondi ja kohustusliku ravikindlustuse fondi ainult endale. Osamakseid maksavad eranditult kõik üksikettevõtjad, olenemata valitud maksusüsteemist, tulu olemasolust või äritegevusest aruandeperioodil (erandiks on teatud kategooria üksikettevõtjad, sealhulgas üksikettevõtjad, keda kutsutakse sõjaväeteenistus, rasedus- ja sünnituspuhkusel olevad naised). 2017. aastal peavad üksikettevõtjad tasuma kindlustusmakseid:

  • OPS-is – 26%
  • Kohustusliku tervisekindlustuse puhul - 5,1%

Kindlustusmaksete arvestamisel lähtutakse aruandeperioodi 1. jaanuari seisuga kehtestatud töötasu alammäärast. Kui 1. jaanuariks ei võeta vastu ühtegi alampalga muutmise seadust, tuleb 2017. aasta sissemaksete arvutamisel lähtuda alampalgast 7500 rubla.

Olles kaalunud, milliseid makse maksab üksikettevõtja ilma töötajateta, määrame kindlaks, milliseid makseid ettevõtja oma töötajate eest eelarvesse teeb.

Kehtivate õigusaktide kohaselt on üksikettevõtja kohustatud maksma oma töötajate eest järgmisi makseid:

Pange tähele, et alates 2017. aastast on kindlustusmaksete haldamisega tegelenud föderaalne maksuteenistus ja seetõttu kantakse kõik sissemaksed, välja arvatud vigastused, selle osakonna CBC-le.

Seoses sellega, et alates 2017. aastast on eraettevõtjate ja ettevõtete maksude tasumise kohustused läinud üle föderaalsele maksuteenistusele, tunnevad ärimehed huvi, milliseid sissemakseid ettevõtja (IP) 2017. aastal maksab. Üksikettevõtjate maksustamine ei ole olulisi muudatusi läbi teinud, kuid arvutamisel tuleks arvestada mõningate tunnustega. kohustuslikud sissemaksed.

Maksumuudatused 2017. aastal

Peamised muudatused maksustamises on seotud kohustuste üleandmisega föderaalsele maksuteenistusele: kui varem tegid üksikettevõtjad kohustuslikke makseid pensionifondile ja eelarvevälistele organisatsioonidele, siis alates 2017. aastast on kõik volitused antud. Maksuteenus.

Tasude maksmisel on vaja raha üle kanda uutele üksikasjadele, kuna kood eelarveline organisatsioon(KBK) Föderaalne maksuteenistus erineb Vene Föderatsiooni pensionifondi ja teiste osakondade KBK-st:

  • 18210202140061110160 – OPS;
  • 18210202103081013160 – kohustuslik tervisekindlustus;
  • 18210202140061200160 – 1% ülejääk.

Need andmed peavad sisalduma kviitungites (maksekorraldustes). Eelmise BCC alusel 2017. aastal üle kantud üksikettevõtjate sissemakseid ei võeta arvesse ja neid ei krediteerita föderaalsele maksuteenistusele.

Üksikettevõtjate sissemaksed pensionifondi on nüüd muudetud sissemakseteks föderaalsele maksuteenistusele. Pensionifondi ja alluvate teenuste volituste üleandmine on seotud ebaõige täitmine maksjate volitused tasuda kohustuslikke sissemakseid. Ajavahemikul 2011–2016 kasvas pensionifondi kindlustusmaksete võlg 200 miljardi rublani (600%), mis viitas vajadusele muuta vastutavat organisatsiooni. Ka teistel teenustel, FFOMSil ja sotsiaalkindlustusfondil, oli raskusi maksmata jätmisega.

Milliseid sissemakseid maksab üksikettevõtja 2017. aastal?

Föderaalse maksuteenistuse jaoks ei tulnud uus vastutusvaldkond üllatusena: varem ühtse sotsiaalmaksu (ühtne sotsiaalmaks) alusel makstud sissemaksed olid föderaalse maksuteenistuse alluvuses. Peale volituste ülemineku pole üksikettevõtjate jaoks olulisi muudatusi: maksude tasumise tähtaeg jääb samaks, aruande- ja kalendriperioode arvestatakse samamoodi. PensionimaksedÜksikettevõtjaid nimetatakse nüüd üksikettevõtjate fikseeritud sissemakseteks föderaalsesse maksuteenistusse, kuid sissemaksete olemus jääb samaks. Üksikettevõtja kindlustusmaksed on vabatahtlikud ja makstakse ainult ettevõtja enda soovil: rasedus- ja ravikindlustusega seotud maksed. Ettevõtjate sissemakseid reguleerib Art. 430 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Üksikettevõtja sissemaksed ilma töötajateta

Lisaks asjaolule, et üksikettevõtjate sissemaksed pensionifondi on nüüd üle kantud föderaalsele maksuteenistusele, on muudatused mõjutanud maksete suurust. Seoses alampalga tõusuga 7500 rublani saab nüüd sissemakseid arvutada järgmiselt:

  1. tervisekindlustus – 7500*5,1%*12 = 4590 rubla;
  2. pensionikindlustus – 7500*26%*12 = 23400 rubla.

Föderaalsele maksuteenistusele 2017. aastaks makstud maksu kogusumma, mille üksikettevõtjad maksavad, on 27 990 rubla.

Kvartali sissemaksed föderaalsele maksuteenistusele on järgmised:

  1. ¼*4590 = 1147,50 rubla.
  2. ¼*23400 = 5850 rubla.

Tasumisel peate järgima ajapiiranguid:

  • 1. kvartal – 01.01.17-31.03.17;
  • 2. kvartal – 04.01.17-06.30.17;
  • 3. kvartal – 01.07.17-09.30.17;
  • IV kvartal – 01.10.17-31.12.17.

Olemas täiendavad sissemaksed, maksavad üksikettevõtjad juhul kogutulu aastaks üle 300 tuhande rubla summas 1% ülemäärasest summast. Üksikettevõtja peab sissemaksed enda eest üle kandma enne 01.04.2018.

Täiendavad üksikettevõtja sissemaksed 2017. aastal arvutatakse järgmiselt:

(DG-300000)/100, kus DG on üksikettevõtja aasta sissetulek.

Need. mille aastane kogutulu on 1 miljon rubla, on üksikettevõtja kohustatud föderaalsele maksuteenistusele üle kandma 7 tuhat rubla:

(1000000-300000)/100=7000 rubla.

Algavad ettevõtjad panevad sageli lisakoormuse peale pahaks, kuna usuvad, et mida suurem on kasum, seda rohkem tuleb riigil sissemakseid teha. Kuid seal on ülempiir, mis on 187 200 rubla. Kui 1% aasta sissetulekust on üle 187,2 tuhande rubla, teeb ettevõtja selle makse kindlaksmääratud summas.

Maksimumlimiidi suurus sõltub miinimumpalga suurusest ja arvutatakse järgmise valemi abil:

8 miinimumpalk*26%*12.

Kas on võimalik maksusummat vähendada? Nagu 2016. aastal, on ka 2017. aastal ettevõtjatel õigus vähendada maksete summat eelarvesse. Need üksikettevõtjad, kes patenti ei omandanud, saavad summat sissemakse võrra vähendada, s.o. maksusüsteemide kohta lihtsustatud maksusüsteem, UTII, OSNO ja ühtne põllumajandusmaks. Kõige kasumlikum võimalus maksete vähendamiseks on töötajateta üksikettevõtjatele, kellel on lihtsustatud maksusüsteem 6%. Sel juhul arvestatakse 6% tulumaksusummast maha kohustuslikud maksed (27 990 rubla) ja ülemäärased sissemaksed (1% ületavast summast).

Lihtsustatud tulumaksusüsteemi ja UTII-ga üksikettevõtjad saavad maksusoodustust kuni 50%. Teiste maksusüsteemidega üksikettevõtjad arvestavad tasutud sissemakseid (kuluna).

Üksikettevõtjate sissemaksed töötajatega

Kui ettevõtja kasutab ettevõtluses palgatud tööjõudu, peab ta lisaks enda eest föderaalsele maksuteenistusele kohustuslikele maksetele tegema ka üksikettevõtja sissemakseid töötajate eest. Taas tõusis 2017. aastal maksimaalne suurus palgatud töötajate sissemaksed, kui need saavutatakse, makstakse sissemakseid soodusmääraga. Tervisekindlustusel (FFOMS) ülempiiri ei ole ning pensioni- ja sünnitusmaksete piirmäär on vastavalt 876 tuhat ja 755 tuhat rubla.

Tariifide intressimäär ei ole muutunud:

  1. 22% - pensionimaksete jaoks.
  2. 2,9% - sünnituseks;
  3. 5,1% - ravikindlustusele.

Kogusumma maksumaksed iga töötaja kohta on 30%.

Muudatused puudutasid ka aruandlusvormi. Kui töötajateta üksikettevõtjate puhul ei ole kohustust esitada aruandeid pensionifondi, FFOMSi ja sotsiaalkindlustusfondi sissemaksete kohta, siis renditööjõudu kasutavad ettevõtjad peavad esitama föderaalsele maksuteenistusele andmed uue vormi abil. Alla 25 töötajaga üksikettevõtjad esitavad paberkandjal aruande kuu 15. kuupäevaks. Vähemalt 25 töötajaga ettevõtjad peavad 20. kuupäevaks esitama Föderaalsele maksuteenistusele elektrooniliselt teabe sissemaksete kohta.

RSV-1, 4-FSS, RSV-2 ja RV-3 asemel kasutatakse kõigi kindlustusmaksete jaoks ühtset arvutust, mis ühendab kõik varasemad aruanded.

2017. aastal tõusis seoses alampalga tõusuga üksikettevõtjate kohustuslike sissemaksete summa. Maksed tuleks nüüd üle kanda föderaalse maksuteenistuse andmetele, mis viidi üle ettevõtjate kõigi sissemaksete haldamiseks alates 01.01.2017. Palgatöötajatega üksikettevõtjate puhul suurenes ülemised piirid Vene Föderatsiooni pensionifondi ja sotsiaalkindlustusfondi maksude kohta ning ilmus ka uus aruandlusvorm - üksikettevõtjate kindlustusmaksete ühtne arvutamine.

Üksikettevõtja maksustamise muudatustega 2017. aastal tasub eelnevalt tutvuda. See võimaldab ettevõtjal kohandada oma tegevust eelnevalt muutuvate õigusaktidega.

Üksikettevõtja maksude muudatused on 2017. aastal tõepoolest üsna arvukad. Oluliselt muutuvad ka kindlustusmaksete tasumise korda mõjutavad õigusaktid.

Näiteks alates 2017. aastast on kehtestatud kvartaalse tarne reegel. uus vorm kindlustusmaksete arvutamine. Muudatuvad SZV-M esitamise tähtajad, maksude ja osamaksete ülekandmise maksekorralduste täitmise reeglid ning traditsiooniliselt muutub KBK.

Teine oluline uuendus on enamiku kaubandusega tegelevate üksikettevõtjate kohustuslik üleminek internetikassadele.

Et aidata oma lugejatel eelseisvateks muudatusteks õigeaegselt valmistuda, oleme koostanud selle materjali, mis käsitleb üksikettevõtja maksude muutumist 2017. aastal.

Pensionifondi ja sotsiaalkindlustusfondi sissemakseid kontrollib alates 2017. aastast föderaalne maksuteenistus.

Võib-olla on tööandjast üksikettevõtjate jaoks 2017. aasta kõige olulisem muudatus Vene Föderatsiooni pensionifondi ja sotsiaalkindlustusfondi sissemaksete haldamise ülekandmine föderaalsele maksuteenistusele.
2016. aastal maksid üksikettevõtjad palgatöötajate eest:

Sotsiaalkindlustusfondi tehakse kaks sissemakset:

  • sissemaksed ajutise puude ja sünnituse korral - 2,9%;
  • sissemaksed vigastuse korral - % määratakse sõltuvalt põhitegevuse liigist.

2017. aasta sissemaksete tasud jäävad samaks, kuid nende sissemaksete aruandlus muutub.

2016. aastal kinnitati palgatud töötajatega üksikettevõtjatele alljärgnev aruandlus fondidele:

  • PFR - SZV-M; RSV-1;
  • FSS - 4-FSS.

Alates 2017. aastast on vaja pakkuda:

  • Venemaa pensionifondis - SZV-M ja aruannete esitamise tähtaega pikendatakse 5 päeva võrra: aruandekuule järgneva kuu 10 päevalt 15 päevale.
  • Sotsiaalkindlustusfondis - muudetud aruanne RSV-1, ilma jaotiseta “Ajutise puude ja sünnituse sissemaksed”.
  • Föderaalses maksuteenistuses - ühendav aruanne kohustusliku pensionikindlustuse sissemaksete ning ajutise puude ja sünnituse sissemaksete arvutamise kohta.

Nagu te juba teate, on tööandjal 2016. aastal igakuise SZV-M aruande koostamisel kohustus väljastada oma töötajale vormi SZV-M koopia aruandekuule järgneva kuu 10. kuupäevaks, samuti kuupäevaks. tema vallandamisest.

Alates 2017. aastast on SZV-M koopia väljastamine töötajale vabatahtlik. 2017. aasta SZV-M koopia väljastatakse töötajale ainult töötaja soovil. Koopia väljastamise tähtaeg on 5 tööpäeva alates kuupäevast, mil tööandja sellise taotluse saab. Kuid nõue väljastada vallandamise päeval SZV-M koopia jäi 2017. aastale.

UTII muudatused 2017. aastal

Selle režiimi kehtivusaega on pikendatud 1. jaanuarini 2021. Varem oli UTII kavas 2018. aastal kaotada. Moskva linnas UTII-d 2016. aastal ei kasutatud.

UTII piirangud jäävad samaks:

  • Müügipinna suurus ei ületa 150 ruutmeetrit. m;
  • töötajate arv ei ületa 100 inimest.

Muutunud on UTII alusel lubatud tegevusliikide määramise kord. Alates 01.01.2017 kaotab OKUN klassifikaator kehtivuse. Tegevuskoodide loend vastavalt ülevenemaalisele liikide klassifikaatorile majanduslik tegevus majapidamisteenustega seotud, heaks kiidetud
Vene Föderatsiooni valitsuse 24. novembri 2016 korraldusega nr 2496-r. Selle loetelu järgi on alates 1. jaanuarist 2017 vaja määrata majapidamisteenustega seotud tegevuste liigid.

Kasutusel on muudatus, mis vähendab oluliselt maksu koormus UTII-d kasutavatele üksikettevõtjatele:

Alates 1. jaanuarist 2017 on üksikutel tööandjatel õigus vähendada arvutatud UTII suurust enda eest tasutud kindlate sissemaksete võrra, kuid selliselt, et UTII lõppsummat ei vähendataks rohkem kui 50%.

Nagu teate, on UTII arvutamisel oluline deflaatori koefitsient (K1). 2017. aastal on see 1,798. See tähendab, et see on püsinud muutumatuna alates 2015. aastast.

Lihtsustatud maksusüsteemi muudatused 2017. aastal

Üksikettevõtjate maksustamise muudatused 2017. aastal puudutasid ka üht populaarsemat süsteemi - lihtsustatud maksusüsteemi.

Sissetulekupiir on tõstetud 120 miljonile rublale. Lihtsustatud maksusüsteemi maksjad kaotavad õiguse seda maksustamise erirežiimi kohaldada, kui aruande- või maksustamisperioodi lõpus osutus nende sissetulek piirmäärast suuremaks. 2016. aastal oli limiit 79,74 miljonit rubla. Alates 2017. aastast on see tõusnud 120 miljoni rublani. (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.13 lõige 1, punkt 4).

Alates 2017. aastast on suurendatud põhivara maksimaalset jääkväärtust. Selle suurus uuest aastast on 150 miljonit rubla. (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 16, punkt 3, artikkel 346.12). Kaotada õigus lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamine võimalik jääkväärtuse piiri ületamisel. 2017. aastal kasvas see 2016. aastaga võrreldes 50%.

Alates 2017. aastast on organisatsioonil õigus minna üle lihtsustatud maksusüsteemile, kui tema sissetulek lihtsustatud maksusüsteemile ülemineku teate esitamise aasta üheksa kuu jooksul ei ületa 90 miljonit rubla. (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.12 lõige 1, punkt 2). 2016. aastal oli võimalik üle minna lihtsustatud maksusüsteemile, kui üheksa kuu sissetulek ei ületanud 45 miljonit rubla.

Muutused kassaaparaatides alates 2017. aastast

Kui üksikettevõtja ei kasutanud kassaaparaati enne 01.02.2017, siis selle kasutamise vajaduse korral on ta alates 1. veebruarist kohustatud ostma ja kasutama uut tüüpi kassaaparaati. Kassaaparaat peab olema varustatud seadmega föderaalse maksuteenistuse andmete edastamiseks Interneti kaudu - nn maksuregistripidaja.

Kõik üksikettevõtjad, kes kasutasid oma töös kassaaparaate enne 01.02.2017, peavad need 1. juuliks 2017 fiskaalregistri juures uute kassaaparaatide vastu välja vahetama.

UTII-d ja PSN-i kasutavatel üksikettevõtjatel on maksuregistripidajaga kassade kasutamise kohustus edasi lükatud kuni 01.07.2018.

Muudatused mikroettevõtete personaliarvestuses

Tuletame meelde, et alates 1. augustist 2016 loetakse mikroettevõteteks üksikettevõtjad ja OÜ-d, olenemata maksustamissüsteemist, kes vastavad järgmistele tingimustele:

  • keskmine töötajate arv ei ületa 15 inimest;
  • maksimaalne aastane sissetulek kuni 120 miljonit rubla.

Alates 2017. aastast lihtsustatakse mikroettevõtete personaliarvestust. Nüüd ei ole vaja koostada kohalikke eeskirju (sisemäärused, töötasustamise eeskirjad jne). Selle põhjuseks on asjaolu, et valitsus on välja töötanud tüüptöölepingu, milles tööandjal on õigus kehtestada kõik töötingimused ja töötasu, mis on nüüd kohalikes määrustes sätestatud.

Kui aga mikroettevõtte staatus kaob, siis tuleb 4 kuu jooksul taastada kõik kohalikud aktid. Need standardid kehtestati 3. juuli 2016. aasta föderaalseadusega 348 (Vene Föderatsiooni tööseadustiku artiklid 309.1 ja 309.2).

Kas teave on kasulik? Rääkige oma sõpradele ja kolleegidele

Head lugejad! Saidi materjalid on pühendatud tüüpilistele maksu- ja juriidiliste probleemide lahendamise viisidele, kuid iga juhtum on ainulaadne.

Kui soovite teada saada, kuidas täpselt oma probleemi lahendada, võtke ühendust konsultandi veebivormiga. See on kiire ja tasuta! Konsulteerida saab ka telefoni teel: MSK +7 499 938 52 26. SBP +7 812 425 66 30, tel. 257. Piirkonnad - 8 800 350 84 13 tel. 257

Lihtsustatud maksusüsteem- populaarseim maksusüsteem väikeste ja keskmise suurusega ettevõtete seas. Nagu nimigi ütleb, lihtsustatud süsteem maksustamist iseloomustab raamatupidamise ja aruandluse lihtsus. See maksusüsteem kehtestab ühe maksu, mis asendab kasumi-, vara- ja käibemaksu tasumist.

Üksikettevõtja registreerimisel peab ettevõtja valima lihtsustatud maksusüsteemi (STS) ja üldise maksustamissüsteemi (OSNO) vahel ning ka lihtsustatud maksusüsteemis valima objektide "sissetulek" vahel. (6% - standard ja soodusmäär 1%) ja "sissetulek miinus kulud" (15% - standard ja soodushinnaga 5%). Nagu juba mainitud, eristab lihtsustatud maksusüsteemi lisaks sellele, et lihtsustatud maksusüsteemiga kaotatakse ära kasumi-, vara- ja käibemaksu tasumine, ka raamatupidamise ja aruandluse lihtsus, s.o. võimaldab ettevõtjatel raamatupidamist ja maksuarvestust läbi viia lihtsustatud skeemi alusel.

Lisaks kõigele eelnevale hakkavad alates 2017. aastast kehtima uued piirmäärad üleminekul üldiselt maksusüsteemilt lihtsustatud maksustamise süsteemile. Valitsus kiitis heaks kriisivastase plaani, mille kohaselt tõstetakse lihtsustatud maksusüsteemi raames sissetulekute ja põhivara piirmäärad pea kahekordseks. See tähendab, et rohkem ettevõtjaid ja suhteliselt suuri ettevõtteid saab alates 2017. aastast üle minna lihtsustatud maksusüsteemile.

Üksikettevõtjate lihtsustatud maksusüsteemi tunnused vastavalt lihtsustatud maksusüsteemile

Lihtsustatud maksustamissüsteem pakub 2 maksustamisvõimalust, millest peate valima ühe:

1 valik - lihtsustatud maksusüsteemi "sissetulek" 6% määraga

Esimese variandi järgi on maksumäär objekti lihtsustatud maksusüsteem"sissetulek" on tavaliselt 6%. Näiteks kui saite tulu 1 miljon rubla, on maksusumma vaid 60 tuhat rubla. Lisaks said piirkonnad 2016. aastal õiguse alandada “sissetuleku” lihtsustatud maksusüsteemi maksumäära oma äranägemise järgi 1%-ni.

"Sissetuleku" objekti soodusmäär

Sissetulekuobjekti puhul on konkreetse piirkonna maksumäär ette nähtud Vene Föderatsiooni moodustava üksuse seadusega. Ja see võib olla 1 kuni 6%. Kui teie piirkonnas ei ole maksumäära kehtestatud, kasutage maksimaalset võimalikku määra - 6%. Maksupuhkusel viibivatele üksikettevõtjatele on lihtsustatud maksusüsteemis maksumäär kahe aasta jooksul 0%.

2. variant - Lihtsustatud maksusüsteem "tulud miinus kulud" 15% määraga

Tavaline määr lihtsustatud maksusüsteemis objektivariandi "tulu miinus kulud" puhul on 15%, kuid Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste piirkondlikud seadused võivad investeeringute meelitamiseks või teatud tüüpi tegevuste arendamiseks alandada maksumäära. 5%.

Objekti soodusmäär "tulu miinus kulud"

Objekti "tulu miinus kulud" korral kehtestatakse lihtsustatud maksusüsteemi kohane maksumäär Vene Föderatsiooni moodustava üksuse seadusega - 5 kuni 15%. Kui teie piirkonnas ei ole maksumäära kehtestatud, kasutage kõrgeimat võimalikku 15% määra. Maksupuhkusel viibivatel üksikettevõtjatel on kahe aasta maksumäär 0%.

Selleks, et teada saada, kas teie piirkonnas on teie valitud kinnisvarale soodushind, võite võtta ühendust maksuamet registreerimiskohas või vaadake "Piirkondade loendit, kus kehtivad lihtsustatud maksusüsteemi soodusmäärad".

Lihtsustatud maksusüsteemis esmakordselt registreeruvad üksikettevõtjad saavad maksupuhkust, s.o. õigus töötada nullmaksumääraga, kui nende piirkonnas on vastu võetud vastav seadus.

Millise kulude tasemel on lihtsustatud maksusüsteem “tulud miinus kulud” tulusam kui lihtsustatud maksusüsteem “tulud”? Ja vastupidi

On olemas valem, mis näitab selgelt, millisel kulude tasemel on lihtsustatud maksusüsteemi tulumaksu summa võrdne lihtsustatud maksusüsteemi maksusummaga "tulud miinus kulud":

Sissetulek x 6% = (sissetulek – kulud(kulud moodustavad 60% sissetulekust)) x 15%

1. Selle valemi kohaselt on lihtsustatud maksusüsteemi summad võrdsed, kui kulud moodustavad 60% tuludest.

2. Kui kulud jäävad alla 60% tuludest, siis on tuluobjekt tulusam.

3. Kui kulud on suuremad kui 60% tuludest, siis on tulusam objekt “tulud miinus kulud”.

Kuid see valem ei võta arvesse kolme olulist kriteeriumi, mis võivad arvutatud maksusummat oluliselt muuta:

1. Lihtsustatud maksusüsteemi kulud Tulud miinus kulud peavad olema nõuetekohaselt dokumenteeritud. Kinnitamata kulusid maksubaasi arvutamisel arvesse ei võeta. Iga kulu kinnitamiseks peab teil olema selle tasumist kinnitav dokument. (nt kviitung, konto väljavõte, maksekorraldus, sularahatšekk) ja kauba üleandmist või teenuse osutamist ja töö tegemist kinnitav dokument, s.o. kauba üleandmise või teenuste ja tööde teostamise arve;

2. Suletud kulude nimekiri. Kõiki kulutusi, isegi korrektselt dokumenteeritud ja majanduslikult põhjendatud, ei saa arvesse võtta. Lihtsustatud maksusüsteemi puhul kajastatud kulude rangelt piiratud loetelu "tulu miinus kulud" on toodud artiklis. Vene Föderatsiooni maksuseadustik 346.16.

3. Teatud kululiikide kajastamise erikord. Seega selleks, et "tulu miinus kulud" lihtsustatud maksusüsteem võtaks arvesse edasiseks müügiks mõeldud kaupade ostmise kulusid, on vaja mitte ainult dokumenteerida nende kaupade eest tarnijale tasumist, vaid ka müüa need teie ostja (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.17).

Pöörake tähelepanu ühele nüansile- müük ei tähenda tegelikku kauba eest tasumist Teie ostja poolt, vaid kauba üleandmist tema omandisse. Seda küsimust käsitleti Vene Föderatsiooni kõrgeima arbitraažikohtu 29. juuni resolutsioonis nr 808/10. 2010, mille kohaselt „... maksuseadusandlusest ei tulene, et ostetud ja müüdud kauba maksumuse kuludesse arvamise tingimuseks on nende tasumine ostja poolt. Seega peab lihtsustaja edaspidiseks müügiks mõeldud toote ostmise kulude tasaarveldamiseks selle toote eest tasuma, kapitaliseerima ja maha müüma, s.o. omandiõigust ostjale üle andma. Asjaolu, et ostja selle toote eest maksis, ei oma tähtsust maksubaasi arvutamisel lihtsustatud maksusüsteemi tuludelt, millest on maha arvatud kulud.

Lihtsustatud maksusüsteemis "tulu miinus kulud" töötades võib raskusi tekkida ka siis, kui saite kvartali lõpus ostjalt ettemaksu, kuid ei jõudnud raha tarnijale üle kanda. Näiteks sai lihtsustatud maksusüsteemi kasutav kaubandus- ja vahendusettevõte ettemaksu 1 miljon rubla, millest 900 tuhat rubla. tuleb kauba eest tarnijale üle anda. Kui teil ei olnud mingil põhjusel aruandekvartalis aega tarnijale tasuda, peate selle tulemuste põhjal tasuma ettemaksu, mis põhineb saadud tulul summas 1 miljon rubla, s.o. 150 tuhat rubla. (tavamääraga 15%). Lihtsustatud maksusüsteemi maksjale, kes töötab ostja rahaga, võib selline summa olla märkimisväärne.

Loomulikult lähevad need kulud pärast nõuetekohast registreerimist aasta ühtse maksu arvutamisel arvesse, kuid vajadus selliste summade korraga tasumiseks võib saada ebameeldivaks üllatuseks.

Seaduslik võimalus vähendada lihtsustatud maksusüsteemi "sissetuleku" ühtset maksu tasutud kindlustusmaksete ja sellega seotud valemi metamorfooside arvelt - Sissetulek x 6% = (sissetulek – kulud) x 15%

Lihtsustatud maksusüsteemi "sissetuleku" kallal töötades saate vähendada ühtset maksu ennast ja võrra lihtsustatud maksusüsteemi režiim Maksubaasi arvutamisel saab arvesse võtta “tulu miinus kulud” kindlustusmakseid.

Näide

Äsja avatud vahendusettevõte Romashka LLC, mis töötab lihtsustatud maksusüsteemi kallal, peab arvutama ja tasuma 1. kvartali ühtse maksu ettemaksu. Kvartali tulude summa on 300 tuhat rubla. Suletud nimekirja kantud nõuetekohaselt dokumenteeritud kulud moodustasid 195 tuhat rubla ehk 65% tulust (st lähtume valemi tingimusest, et kulud peavad lihtsustatud maksusüsteemi valikul "tulu miinus kulud" ületama 60% tuludest):

  • kontori üür - 30 tuhat rubla.
  • kontoritarvete ostmine - 2 tuhat rubla.
  • palk - 40 tuhat rubla.
  • kohustuslikud kindlustusmaksed - 12 tuhat rubla.
  • transpordi ülalpidamise kulud - 20 tuhat rubla.

Kui ettevõte "Romashka" on valinud lihtsustatud maksusüsteemi "tulu", siis on 1. kvartali ühtse maksu ettemaks 18 tuhat rubla (300 tuhat rubla x 6%). Ühekordne maks selles režiimis saate vähendada ülekantud kindlustusmaksete summat (12 tuhat rubla), kuid mitte rohkem kui 50% (ja 18 tuhat rubla - 12 tuhat rubla võrdub 6 ja see on vähem kui 50% 18 tuhandest rublast, nii et vali 18 tuhat rubla x 50% = 9 tuhat rubla). Kokku: tasumisele kuuluva ettemaksu summa on ainult 9 tuhat rubla.

Kui olete valinud lihtsustatud maksusüsteemi "tulu miinus kulud" variandi, (arvestame tingimusel, et kulud ületavad 60% ja moodustavad 65%) siis on maksubaas 105 tuhat rubla. (sissetulek 300 tuhat rubla miinus kulud 195 tuhat rubla) ja ettemaksu suurus on 105 tuhat rubla. x 15% = 15 750 rubla.

Selle arvutuse põhjal on selge, et 60% tulust ületavate kulude puhul ei pea valem alati õigeks. Väärib märkimist, et kindlustusmaksete arvestamine ühtse maksu arvutamisel on tõsine tähtsus ainult väikeste sissetulekute puhul. Maksu avansilist tasumist on võimalik vähendada kuni 50%, kuid seda ainult tasutud palgakindlustusmaksete summade tõttu, mis suhteliselt kõrge kasumlikkusega ettevõtte jaoks ei ole olulised.

Kuidas õigesti arvutada maksu lihtsustatud maksusüsteemi järgi 6% tulust

Maksu arvutamiseks tuleb arvestada kvartali, täpsemalt 1. jaanuaril algava I kvartali tulude kogusumma. Oletame, et teie ettevõtte I kvartali tulud olid 1 miljon rubla. "Sissetulek" pole aga päris täpne määratlus, õigem on seda nimetada brutotuluks ehk kogu summaks. Raha, laekunud kaupade ja teenuste müügist kassasse või arvelduskontole, kulusid maha arvamata. Seega on teie esimese kvartali sissetulek 1 miljon rubla. Kui korrutate selle summa 6%, saate 60 tuhat rubla. See on teie maksusumma esimese kvartali lihtsustatud maksumääraga 6%. Seadus näeb aga ette maksu mahaarvamine pensionifondi tasutud kindlustusmaksete summa, mille maksite selles kvartalis. Oletame, et need ulatusid 20 tuhande rublani. Nüüd lahutage 60 tuhandest 20 tuhat rubla ja saate summa, mille peate maksuna tasuma.

Maksusoodustus võib ulatuda 100%-ni kogunenud maksusummast (6%). Selles näites 60 tuhat rubla, kuid tingimusel, et te ei kasuta palgatud tööjõudu. See tähendab, et sina selle sõna otseses tähenduses - üksikettevõtja ja töötada üksi. Palgatöötajaid kasutavate üksikettevõtjate puhul ei tohiks maksusoodustus ületada 50%, selles näites - 30 tuhat rubla.

On veel üks funktsioon, mida pole kohe lihtne mõista. Selle tähendus on see, et tulu, millelt 6% võetakse, määratakse neljas etapis kumulatiivse kogusummaga. Seetõttu kasutatakse ettemaksu mõistet.

Oletame, et maksite maksu esimese kvartali eest ja peate arvutama järgmise kvartali maksu. Arvestus tehakse tulu suuruse järgi, kuid mitte eraldi II kvartali kohta, vaid koos esimesega ehk kuue kuu kohta. Järgmisena arvutage sellest kogusummast 6% ja lahutage nõutav maksusoodustus (sotsiaalmaksete summa) teiseks veerandiks. Ja alles pärast seda saab saadud summast maha arvata esimese makse, mille maksite esimese kvartali eest. Sama arvutus tuleb teha ka kolmanda kvartali tulemuste põhjal. (9 kuud) ja lõpuks aasta jooksul. Peaksite teadma, et maksud on makstud eelmisel aastal, ei arvestata jooksval aastal.

Sotsiaalkindlustusmaksed peavad olema õigeaegselt hinnatud ja tasutud täies ulatuses maksu arvutamise ajaks.

Märkus: kui kasutate renditööjõudu ja töötajad olid haiguslehel, siis makstakse nende töövõimetuse esimesed kolm päeva ettevõtja kulul.

Lihtsustatud maksusüsteemi piirkondliku maksumäära alandamine Tulu miinus kulud 15%-lt 5%-le

Kui teie piirkonnas võeti 2016. aastal vastu seadus, millega kehtestatakse lihtsustatud maksusüsteemi kasutavatele maksumaksjatele diferentseeritud maksumäär, siis on see plussiks lihtsustatud maksusüsteemi Tulu miinus kulud variandi kasuks ja siis võib kulude tase olla isegi väiksem kui 60%.

Näide

Oletame, et meie firma "Romashka" valis lihtsustatud maksusüsteemi "tulud miinus kulud", mille maksumäär oli piirkonnas vaid 5%. Näiteks võtame osa kulusid maha nii, et nende osakaal jääb alla 60%, s.o. ainult 160 tuhat rubla.

  • kontori üür - 30 tuhat rubla.
  • arvuti ja muude kontoriseadmete ostmine - 40 tuhat rubla.
  • kontoritarvete ostmine - 3 tuhat rubla.
  • palk - 20 tuhat rubla.
  • kohustuslikud kindlustusmaksed - 6 tuhat rubla.
  • side- ja Interneti-teenused - 6 tuhat rubla.
  • transpordi ülalpidamise kulud - 15 tuhat rubla.
  • reklaamikulud - 40 tuhat rubla.

Maksubaas lihtsustatud maksusüsteemi alusel arvutades on "tulu miinus kulud" 140 tuhat rubla (300 tuhat rubla tulu miinus 160 tuhat rubla kulud) ja avansimaksu summa on ainult 7 tuhat rubla (140 tuhat rubla x). 5%).

Kuid ettemaksu arvutamisel lihtsustatud maksusüsteemi "sissetuleku" versiooni abil on maks poolteist korda suurem: 18 tuhat rubla. (300 tuhat rubla x 6%) miinus makstud kindlustusmaksed, s.o. 6 tuhat rubla. = 12 tuhat rubla.

Seega võime järeldada, et lihtsustatud süsteemi maksustamisobjekti valimisel tuleb arvestada terve rida tegurid, millest igaüks võib saada ettevõtte eduka arengu võtmeks.

Maksustamise tunnused lihtsustatud maksusüsteemi järgi 6% tulust

Esiteks tuleb märkida, et lihtsustatud maksusüsteemi kasutamine on võimalik neile üksikettevõtjatele, kelle töötajate arv ei ületa 100 inimest. Piiranguid on ka teisi, kuid üldiselt on nii, et kui kasutate UTII-d või patenti, siis saate soovi korral pärast maksuameti kirjalikku teavitamist üle minna lihtsustatud maksusüsteemile. Sama kehtib ka maksustamisobjekti ehk maksu arvutamise meetodi valiku kohta, kas 6% kogutulust või 15% tulude ja kulude vahest.

Kui oled aga juba registreerinud füüsilisest isikust ettevõtja, siis tuleb avaldus teisele maksusüsteemile üleminekuks esitada aasta lõpus, enne 31. detsembrit. See tähendab, et uuele maksurežiimile on võimalik üle minna alles järgmise aasta algusest.

Kui olete just registreerinud üksikettevõtja, tuleb taotlus esitada 30 päeva jooksul alates registreerimisest.

Teavita maksuametit õigeaegselt, nõutava avalduse esitamata jätmine võib kaasa tuua üldise maksustamissüsteemi kohaldamise.

Lihtsustatud tulumaksusüsteemi kasutavate ettevõtjate jaoks on kohustuslik pidada ajakirja "Tulude ja kulude raamat" (KUDIR). See päevik peaks kajastama kogu teie aasta sissetulekut, mille alusel arvutatakse maks 6%. Nagu eelpool mainitud, tuleb maksu mahaarvamisi teha kord kvartalis 6% ulatuses kvartali, poole aasta, 9 kuu ja aruandeaasta kogutulust. See on oluline punkt, pöörake sellele tähelepanu.

Lihtsustatud tulumaksusüsteemi teine ​​oluline tunnus on kogunenud maksusumma (6% sissetulekust) võib vähendada töötajatele makstud kindlustusmaksete (PF) ja ajutise töövõimetuse hüvitiste summa võrra. Lisaks võib selle summa suurus ulatuda 50–100%.

Lihtsustatud maksusüsteemi või lihtsustatud maksusüsteemi kasutavad ettevõtjad on vabastatud tulu- ja omandimaksust, üksikisiku tulumaksust ja käibemaksust.

Lihtsustatud maksusüsteemi kasutamise eelised 2017. aastal

OSN-i ja lihtsustatud maksusüsteemi võrreldakse mitme kriteeriumi alusel, mille oleme esitanud võrdlustabelis ja mida saate uurida veidi madalamal, selle lõigu lõpus.

Vaatame 2017. aasta lihtsustatud maksusüsteemi olulisimaid eeliseid:

  • Maksjad valivad lihtsustatud maksusüsteemi, kuna lihtsustatud maksusüsteemis on võrreldes OSN-iga palju vähem makse ja vastavalt ka aruandlust. Vaadake ainult käibemaksu, millest lihtsustajad on tasuta. käibemaksumäär 18% (üksikute kaupade puhul 10%), mis tähendab märkimisväärset kokkuhoidu. Lisaks ei maksa lihtsustatud maksusüsteemi kasutavad ettevõtjad kinnisvaramaksu (harvade eranditega) ja tulumaks.
  • Lihtsustatud maksusüsteemi kohta on maksuregistreid muidugi vähem (ehk siis on vähem paberimajandust, mida hooldada ja ettevõtte või üksikettevõtja kulusid on lihtsam kontrollida).
  • Lihtsustatud maksusüsteemi kasutades on võimalik mitte pidada kõigi kulude maksuarvestust. Selleks peate erirežiimile üleminekul valima sissetulekuobjekti, märkides selle erirežiimile ülemineku teatises. Ja siis võtate arvesse ainult töötasu ja "palga" makse. See tähendab vähem raamatupidamistööd ja maksuametnike kontrolli.
  • Sissemaksete vähendatud määr. 30% asemel maksavad lihtsustatud töötajad teatud tegevusaladel töötajate eest sissemakseid 20%. Samuti kokkuhoid.
  • Maksustamisobjekti ja maksumäära valikuvõimalus on tulumaksu- ja muude režiimide puhul võimatu, kuid lihtsustatud maksusüsteemil töötavad ettevõtjad saavad valida maksu tasumise võimaluse. On kaks võimalust: maksta tulult 15% maksumäär, millest on maha arvatud kulud, või tasuda maksumäär 6%, kuid ainult tulult, ilma kulusid mahaarvamata.
  • Soodusmaksumäärad lihtsustatud maksusüsteemi alusel. Lihtsustatud maksusüsteemi raames on lihtsustatud maksusüsteemi raames kehtestatud soodusmaksumäärad enam kui 70 Vene Föderatsiooni piirkonnas, sealhulgas Moskvas. Kui teie piirkonnas kehtivad soodushinnad maksumäärad lihtsustatud maksustamissüsteemi puhul, siis kui valite maksustamisobjektiks "tulu", langeb määr 6%lt 1%le ja kui valite "tulu miinus kulud", siis vähendatakse määra 15%lt 5%le. .
  • Üksikettevõtjale maksupuhkus kaheks aastaks lihtsustatud maksusüsteemi järgi.
  • Lihtsustatud maksusüsteemi ja UTII kombinatsioon. Lihtsustatud inimestel on õigus ühendada lihtsustatud maksusüsteem ja UTII (ja ka patent). Kuidas saate ettevõtte kasumit suurendada?

Kahe maksurežiimi - OSN ja lihtsustatud maksusüsteem 2017 võrdlus

Võrreldavad näitajad

Põhimaksud

Ettevõtte tulumaks 20% (ettevõtjatel - üksikisiku tulumaks 13%)

käibemaks 10 või 18%

ettevõtte kinnisvaramaks 2%

Ühtne maks lihtsustatud maksusüsteemi alusel

Objekti tulu määrad 6-1%

Objekti tulu miinus kulud on 15-5%

Kindlustusmakse määr

30% ja 24. juuli 2009. aasta föderaalseaduse nr 212-FZ artikli 58 lõike 1 lõigus 8 loetletud tegevuste kohaldamisel - 20%.

Aasta sissetuleku piirmäär

Piiranguid pole

Limiit on plaanis kehtestada 120 miljonit rubla.

Maksurežiimi kohaldamise piirangud

Keskmine töötajate arv on üle 100 inimese;

teiste organisatsioonide osalus põhikapitalis on üle 25%;

filiaalide olemasolu (esindused ja eraldi üksused lubatud);

põhivara jääkväärtus üle kehtestatud piiri (planeeritud 200 miljonit rubla)

Põhiline maksuaruanne

Tulumaks: maksutagastused (maksuarvestused) esitatakse hiljemalt 28 kalendripäeva jooksul vastava aruandeperioodi lõpust; aasta maksudeklaratsioonid (maksuarvestused) - hiljemalt eelmisele järgneva aasta 28. märtsiks.

Käibemaks: deklaratsioon hiljemalt aegunud aruandekvartalile järgneva kuu 25. kuupäevaks.

Organisatsiooni varamaks: maksuarvestused maksuavansiliste maksete kohta esitatakse hiljemalt 30 kalendripäeva jooksul alates vastava aruandeperioodi lõpust; aasta maksudeklaratsioonid - hiljemalt eelmisele järgneva aasta 30. märtsiks

Kõik deklaratsioonid on mahukad ja võivad võtta kuni 30 lehekülge (käibemaksu ja rohkem)

Ühtne maks lihtsustatud maksusüsteemi järgi: organisatsioonid esitavad lihtsustatud maksusüsteemi kohase deklaratsiooni hiljemalt 31. märtsil, ettevõtjad - hiljemalt aegunud maksusüsteemile järgneva aasta 30. aprillil

Lihtsustatud maksusüsteemi deklaratsioon koosneb 3 leheküljest

Põhimaksude tasumise kord

Tulumaks: kvartali ettemaksed tuleb kanda vastavasse eelarvesse hiljemalt 28 kalendripäeva jooksul alates lõppenud aruandeperioodi lõpust; Aastamaks tuleb kanda eelarvesse hiljemalt eelmisele järgneva aasta 28. märtsiks.

Käibemaks: maks laekub eelarvesse võrdsete osamaksetena kolme kuu jooksul pärast aegunud aruandekvartalit. Maksetähtaeg on hiljemalt iga kuu 25. kuupäev.

Organisatsiooni kinnisvaramaks: maksumaksjad tasuvad maksu ja ettemakseid Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste seadustega kehtestatud viisil ja tähtaegadel.

Ühtne maks vastavalt lihtsustatud maksusüsteemile:

maksu avansilisi makseid tasutakse kord kvartalis hiljemalt lõppenud aruandeperioodile (kvartal, poolaasta, 9 kuud) järgneva esimese kuu 25. kuupäevaks;

Organisatsioonid maksavad lõpliku maksusumma hiljemalt 31. märtsiks, üksikettevõtjad - hiljemalt järgmise aasta 30. aprilliks.

CCP rakendamine

Tuleb rakendada

Tuleb rakendada

Raamatupidamine

Üldjuhul läbiviidud üksikettevõtjad ei tohi käituda

Maksuarvestus

Maksuregistreid peetakse kõigi reeglite järgi

Tulude ja kulude raamatupidamine toimub lihtsustatud maksusüsteemi järgi (ühel real kajastatakse tulud ja teisel kulud)

Eraldi osakondade loomine

Lubatud, sealhulgas filiaalide ja esinduste loomine

Lubatud, sh esinduste loomine

Näide kokkuhoiust OSNO-lt lihtsustatud maksusüsteemile üleminekul

Arvutame välja, kui palju raha kulub ühel ja samal organisatsioonil erinevate maksustamisrežiimide rakendamisel: OSNO ja lihtsustatud maksusüsteem, soodusmäär “tulu miinus kulud”.

Aasta esialgsed andmed:

1. Tulu kaupade müügist 80 miljonit rubla.

2. Tegevuskulud 15 miljonit rubla.

3. Palgakulud 20 miljonit rubla.

4. Kui palju makse peaksin maksma ja milline on minu kasum? Mugavuse huvides arvutame ilma käibemaksu mahaarvamiseta.

5. Lihtsustatud maksumäär on 5%, tulumaksumäär 20%.

6. OSNO-l on käibemaksumäär 18%, lihtsustajad ei maksa.

7. Osamaksumäär on OSNO puhul 30%, lihtsustatud maksusüsteemi puhul 20%.

Indeks

lihtsustatud maksusüsteem 5% (eelistatud)

80 miljonit rubla. x 18% = 14,4 miljonit rubla.

20 miljonit hõõruda. x 30% = 6 miljonit rubla.

20 miljonit hõõruda. x 20% = 4 miljonit rubla.

Põhimaks

(80 miljonit rubla - 15 miljonit - 14,4 miljonit rubla - 6 miljonit rubla) x 20% = 8,92 miljonit rubla.

(80 miljonit rubla - 15 miljonit rubla - 4 miljonit rubla) x 5% = 3,05 miljonit rubla.

Aasta kasum miinus kõik kulud ja põhimaks

80 miljonit hõõruda. - 15 miljonit - 14,4 miljonit rubla. - 6 miljonit rubla. - 8,92 miljonit rubla. = 35,68 miljonit rubla.

Kasum on 35,68 miljonit rubla.

80 miljonit hõõruda. - 15 miljonit rubla. - 4 miljonit rubla. - 3,05 miljonit rubla. = 57,95 miljonit rubla.

Kasum on 57,95 miljonit rubla.

Maksude tasumise tähtajad eraettevõtjate lihtsustatud maksusüsteemis

Kui olete valinud lihtsustatud maksustamissüsteemi ja teete kvartali ettemakseid, esitatakse deklaratsioon maksuametile ainult üks kord, kalendriaasta lõpus. Maks tuleb tasuda täies ulatuses aasta aruandeperioodile järgnevaks 30. aprilliks. See kehtib ainult üksikettevõtjate kohta. Lihtsustatud maksusüsteemi kasutavate organisatsioonide (LLC) puhul on viimane maksepäev 31. märts.

Kvartali maksusummade tasumise tähtaeg lihtsustatud maksusüsteemi alusel on hiljemalt aruandeperioodile järgneva kuu 25. kuupäev. Seega tuleb I kvartali ettemaks tasuda hiljemalt 25. aprillil, II kvartali – hiljemalt 25. juulil ja vastavalt III kvartali – hiljemalt 25. oktoobril. Veelgi enam, kui viimane maksepäev langeb nädalavahetusele või puhkusele, lükatakse maksekuupäev edasi järgmisele tööpäevale.

Olenemata valitud lihtsustatud maksusüsteemi maksumäärast (6% või 15%) on ettevõtjad kohustatud pidama arvestust oma aasta jooksul saadud tulude üle tulude ja kulude raamatus (KUDIR). Tulude päevikut saab täita käsitsi või elektrooniliselt, säilitades algdokumendid: tšekid, arved, kviitungid, lepingud, maksekorraldused jne.

Mõelgem nüüd täpselt välja, millised tulud tuleb 6% lihtsustatud maksusüsteemi kasutavatel ettevõtjatel “Sissetulekute ja kulude raamatusse” kanda. Ettevõtja tulu ei saa ju tulla ainult otsesest tegevusest, näiteks kaupade või teenuste müügist saadavast tulust. Ruumid või osa ruumidest saab üürile anda allrendilepingu alusel. Laenulepingust on võimalik saada tulu, vabad vahendid jne.
Kõik tulud, mis tulenevad majanduslik tegevusÜksikettevõtjad peavad olema kajastatud tuluna raamatus, dokumenteeritud ja arvestatud maksu arvutamisel. Seda saab aga öelda vaid üldises mõttes. On tululiike, mis ei kuulu maksustamisele, näiteks Charter Fundi sissemaksete tasumine jne.

Mida on parem valida: kas lihtsustatud maksusüsteem "tulu" või lihtsustatud maksusüsteem "tulud miinus kulud"?

Seega peate valima maksustamisobjekti:

1. Lihtsustatud maksusüsteemi tulumäär

Siin on kõik lihtne. Korrutame lihtsustatud maksusüsteemis kajastatava tulu kogusumma 6%. Maks = (tulu) x 6%. Näiteks kogu teie sissetulek on 500 000 rubla, mis tähendab:

Teie maks on ainult 30 000 rubla. (500 000 x 6/100)

2. Lihtsustatud maksusüsteemi määr "tulu miinus kulud"

Maks = (tulu miinus kulud) x 15%, kus 15% on piirkondlik määr (tema kohta lähemalt allpool)

TÄHELEPANU: maksupuhkuse kehtestamise tõttu võidakse maksumäära alandada kuni 0%, kõik sõltub teie tegevuse liigist ja Vene Föderatsiooni piirkonnast.

Seda tüüpi lihtsustatud maksusüsteemi puhul peate arvestama paari võtmeteguriga:

2.1 Teie kulud tuleb dokumenteerida ja kontrollida

  • Kulude arvestust tuleb nõuetekohaselt pidada tulude ja kulude arvestusraamatus (KUDiR).
  • Ja ostetud kauba eest tasumise kulude suuruse kinnitus (tööd, teenused) on näiteks kassakviitungid, maksedokumendid, kviitungid, arved, tööde lõpetamise aktid ja teenuste osutamise tähised, sõlmitud lepingud jne.
  • Kõiki kulutusi aga arvestada ei saa. Ja millised ja mis järjekorras, vaata siit “Lihtsustatud maksusüsteemis arvesse võetavate kulude loetelu”.

2.2 Piirkondlik määr

  • Olenevalt piirkonnast on see 5% kuni 15% ( võib-olla isegi 0% sooduskategooriate puhul), mis võib mängida olulist rolli maksusumma määramisel ja millise lihtsustatud maksusüsteemi valite. See ei sõltu niivõrd piirkonnast tervikuna, kuivõrd tegevuse tüübist, millega te tegelete, ja mõnest muust nüansist.
  • Oma piirkonna määra saate teada kohalikust maksuametist. Või vaata siit “Lihtsustatud maksusüsteemi diferentseeritud maksumäärad (tulu miinus kulud)”. Selle teema kohta on alati ajakohane teave kõigi Vene Föderatsiooni subjektide kohta.
  • Esialgsed maksuarvestused aitavad veenda valima üht või teist lihtsustatud maksusüsteemi, kuigi loomulikult ei oska kõik ette näha, millised tulud ja kulud tal tekivad.

Vaatame maksuarvestuse näidet lihtsustatud maksusüsteemi "tulu" ja lihtsustatud maksusüsteemi "tulu miinus kulud" jaoks.

Võtame üksikettevõtja, kes:

Sissetulek - 600 000 rubla. Kulud - 350 000 hõõruda. (kõik kindlustusmaksed on siin juba sees)

Piirkondlik määr: 10%. Fikseeritud kindlustusmaksed: 20 000 RUB.

Sissemaksed pensionifondi + 1% sissetulekutelt üle 300 000 rubla: 3000 rubla.

Vaatleme 3 olukorda:

Lihtsustatud maksusüsteemi ettevõtja “sissetulek” 6% ilma töötajateta

Maksud = 600 000 rubla. x 6% = 36 000 hõõruda.
Kuna üksikettevõtjal ei ole töötajaid, vähendame maksu täies ulatuses kogu kindlustusmaksete summa võrra:
36 000 hõõruda. - (20 000 rubla + 3 000 rubla) = 13 000 hõõruda.

Lihtsustatud maksusüsteemi ettevõtja “sissetulek” 6% töötajatega

Maks = 36 000 rubla.
Kuna töötajaid on, saame maksu alandada mitte rohkem kui 50%:
36 000 hõõruda. x 50% = 18 000 hõõruda. - see on maksimum, kui palju saame maksu alandada.
Meie kindlustusmaksed on 23 000 rubla. > 18 000 RUB, seega tuleb tasuda 18 000 RUB.

Ettevõtja, kes kasutab lihtsustatud maksusüsteemi "tulu miinus kulud"

Maksu ennast kindlustusmaksete summa võrra vähendada ei saa. Aga nende sissemaksete summa saab kuludesse kanda, mida me näite tingimuste kohaselt ka tegime.
Maks = (600 000 rubla - 350 000 rubla) * 10% = 25 000 rubla.

Järeldus

Nende tingimuste juures osutus kõige tulusamaks valikuks lihtsustatud maksusüsteem "sissetulek" ilma töötajateta.

Mida saab lihtsustatud maksusüsteemis liigitada kulude alla valides objekti “tulu miinus kulud”?

Teeme ka kindlaks, et kulud, mida arvestatakse “sissetulek miinus kulud” arvutamisel, on artiklis rangelt ette nähtud. 346,16 Maksukood RF. Need võivad hõlmata järgmist.

  • kulud põhivarale (ost, ehitamine, komplekteerimine, komplekteerimine, moderniseerimine ja renoveerimine, remont, rent, liising);
  • kulud immateriaalne põhivara, sealhulgas maksumaksja enda loodud (T&A, patendid, leiutise ainuõigus, tööstusdisainilahendused, tarkvara, integraallülituste topoloogiad, tootmissaladused, intellektuaalne omand, mis kuulub Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku neljanda artikli alla);
  • tasutud kauba käibemaks;
  • laenude, laenude, ettemaksete ja laenude ja laenude teenindamise kulud;
  • tuleohutus- ja valvesignalisatsioon;
  • tollimaksed;
  • ametisõidukid ja tööreisid isiklikus autos;
  • sõidukulud;
  • notari, raamatupidaja, juristi, audiitori teenused;
  • väljaanne finantsaruanded (kui see ettevõtte kohustus on seadusega ette nähtud);
  • kirjutusvahendid;
  • ühendus (lauatelefon, mobiil, internet, post);
  • reklaam, kaubamärk, bränd; uue tootmise, seadmete ja töökodade loomine;
  • eelarvevälistesse fondidesse makstud maksud, lõivud ja lõivud;
  • kulud kaupade ostmiseks edasimüügiks ning transpordi- ja hankekulud;
  • komisjonitasud ja agentuuritasud;
  • garantiiremont ja hooldus;
  • prügi äravedu;
  • KKM hooldus;
  • kohtukulud;
  • töötajate väljaõpe ja ümberõpe;
  • eksamite ja hindamiste kulud.

Nagu näete, on nimekiri üsna ulatuslik. Võib-olla just seetõttu pole lihtsustatud maksusüsteem “tulud miinus kulud” maksumaksjate seas populaarne. Palju lihtsam on välja arvutada kogu saadud tulu ja lahutada sellest 6%, kui pidada hoolikat arvestust kõigi kulude üle.

Järeldus

Põhimõtteliselt on raske soovitada ühtki neist lihtsustatud maksusüsteemi maksude tasumise variantidest kõige tulusamaks. Sest nende kahe valiku valik sõltub paljudest teguritest: sissetulekute tase, tootmiseks kavandatud tasuvus, kulud jne. Kuid siiski, kui kulude summa ületab 60% võimalikust sissetulekust, peaksite valima skeemi "tulud miinus kulud", välja arvatud ülalpool käsitletud olukorrad. Kuid peaksite teadma, et objekti "tulu miinus kulud" valimisel nõuab maksuamet teilt kõiki teie kulusid kinnitavaid dokumente, mis on koostatud kõigi juhtimisreeglite kohaselt. esmane dokumentatsioon. Lisaks on üleminek 6%-lt 15%-le samuti võimalik alles järgmise kalendriaasta alguses. Ja teavitage sellest maksuhaldur on vaja 31. detsembriks (võimalik posti teel) lihtsustatud maksusüsteemile ülemineku või korra muutmise skeemi esitamisega.

Video - maksustamisobjekti valimine lihtsustatud maksusüsteemi järgi

Kuidas minna üle lihtsustatud süsteemile

Lihtsustatud maksusüsteemi kasutamine on seotud mitmete ettevõtjasõbralike nüanssidega. Sellele maksusüsteemile üleminek toimub vabatahtlikult ja see ei nõua keeruka menetluse järgimist.

Täpsemalt saate teada, mis on lihtsustatud maksusüsteemis alates 2017. aastast muutumas ja kuidas 2017. aastal "lihtsustatud" süsteemile üle minna.

Individuaalse ettevõtja registreerimisel maksuametis peab tulevane ettevõtja esitama rea ​​tüüpdokumente: üksikettevõtja registreerimise taotlus (vorm nr P21001); passi koopia; kviitung riigilõivu summas tasumise kohta jne. Lisaks peate valima konkreetse tegevuse tüübi (OKVED) ja, mis kõige tähtsam, otsustama, millist maksustamissüsteemi kasutada.

Tänapäeval saab üksikettevõtja jaoks kasutada mitut liiki maksustamist: lihtsustatud maksusüsteem; maksusüsteem teatud tüüpi tegevuste arvestusliku tulu ühe maksu või lühendatud UTII kujul; patendisüsteem maksustamine. Mõnel juhul on võimalik kasutada nn traditsioonilist maksusüsteemi, kuid seda kasutavad reeglina ainult suurettevõtted.

Patenti ei väljastata igat tüüpi tegevuste jaoks, nagu ka UTII jaoks, seega valivad ettevõtjad enamasti lihtsustatud maksusüsteemi. See pakub maksu arvutamiseks kahte võimalust. Esimesel juhul arvutatakse mahaarvamised 6–1% kogutulust ja teisel juhul 15–5% tuludest, mida on vähendatud kulude summaga.

Üksikettevõtja üleminek lihtsustatud maksusüsteemile on võimalik järgmistel tingimustel:

  • Individuaalse ettevõtja keskmine töötajate arv maksustamis(aruandlus)perioodil, mis määratakse kindlaks Rosstati kehtestatud viisil, ei ületa sada inimest.
  • Suurusjärk suuruse piirang tulu lihtsustatud maksusüsteemi rakendamiseks - 60 miljonit rubla aastas. Kui aruande (maksu)perioodi jooksul ületab üksikettevõtja tulu kehtestatud piirmäära, kaotab ta õiguse lihtsustatud maksusüsteemile alates kvartalist, mil see ületamine tekkis ja peab üle minema. ühine süsteem maksustamine koos kõigi nõutavate maksude, lõivude ja sissemaksete tasumisega.

Lisaks kaotab ettevõtja, kellel on üle 100 miljoni rubla väärtuses kinnisvara, ka õiguse kohaldada maksu erirežiimi.

Kui üksikettevõtja on kaotanud õiguse kasutada lihtsustatud maksusüsteemi, peab ta teatama oma maksuregistrijärgsele Venemaa föderaalse maksuteenistuse inspektsioonile, et läheb üle teisele maksustamisrežiimile. Seda tuleb teha viieteistkümne päeva jooksul pärast aruandeperioodi lõppu vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.5 lõikele 5 ja artikli 346.13 lõikele 5.

Kõik üksikettevõtjad ei saa töötada lihtsustatud maksusüsteemis, need isikute kategooriad on loetletud artikli lõikes 3. 346.12 NK:

  • üksikettevõtjad, kes toodavad aktsiisikaupa, kaevandavad ja müüvad maavarasid (välja arvatud levinud maavarad);
  • Hasartmänguäriga seotud üksikettevõtjad;
  • Üksikettevõtjad, kes on vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatükile 26.1 juba üle viidud põllumajandustootjate maksustamissüsteemi (UST).

Kui te ei kuulu ülaltoodud kategooriatesse, võite kasutada lihtsustatud maksustamissüsteemi. Selleks tuleb esmalt määrata maksustamise objekt: kõik tulud või tulud miinus kulud. Maksja saab ise valida maksustamisobjekti. Selleks peate arvutama mõlemad võimalused ja otsustama, milline neist kahest on teie ettevõtte jaoks tulusam.

Kellel ei ole õigust töötada lihtsustatud maksusüsteemis?

Lisaks organisatsioonidele ja üksikettevõtjatele, kes ülaltoodud piirmäärasid ei järgi, kehtestab seadus otseselt nende maksjate nimekirja, kellel on erirežiimi kohaldamine keelatud. Kõik need on loetletud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.12 punktis 3. Eelkõige hõlmavad need järgmist:

  • filiaalidega organisatsioonid;
  • pangad;
  • kindlustusandjad;
  • mitteriiklik pensionifondid ja investeerimisfondid;
  • väärtpaberituru professionaalsed osalejad;
  • pandimajad;
  • aktsiisikaupade tootmise, samuti maavarade kaevandamise ja müügiga tegelevad organisatsioonid ja üksikettevõtjad;
  • hasartmängude korraldamise ja läbiviimisega tegelevad ettevõtted;
  • notarid ja advokaadid;
  • organisatsioonid ja üksikettevõtjad, kes on üle läinud põllumajandustootjate maksustamissüsteemile;
  • organisatsioonid, milles teiste organisatsioonide osalus on üle 25 protsendi;
  • mikrokrediidiettevõtted, valitsusasutused ja välismaised ettevõtted.

Lisaks ei saa lihtsustatud maksusüsteemi rakendada organisatsioonid ja üksikettevõtjad, kelle keskmine töötajate arv maksustamisperioodil (aruandlus) ületab 100 inimest.

Tulude ja vara piirmäär

Tuletame meelde, et nüüd võivad lihtsustatud maksusüsteemile üleminekuga arvestada need, kelle eelmise aasta üheksa kuu sissetulek ei ületanud 45 miljonit rubla (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.12 punkt 2). Tulu piirmäär kuulub indekseerimisele hiljemalt jooksva aasta 31. detsembril järgmiseks kalendriaastaks kehtestatud deflaatori koefitsiendiga. Vastavalt Venemaa majandusarengu ministeeriumi 20. oktoobri 2015. aasta korraldusele nr 772 on deflaatori koefitsient nüüd 1,329. Sellest lähtuvalt ei tohiks alates 2017. aastast lihtsustatud maksusüsteemile üleminekuks tulu ületada 59,805 miljonit rubla (45 miljonit rubla X 1,329). Lihtsustatud maksusüsteemi saate jätkata, kui sissetulek ei ületa 60 miljonit rubla (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.13 punkt 4). Võttes arvesse koefitsienti, on see summa 79,74 miljonit rubla.

Eelmisel suvel vastu võetud föderaalseadus nr 243-FZ 3. juulist 2016 suurendas neid kriitilisi väärtusi. 2017. aasta 1. jaanuaril jõustuva seaduse kohaselt saavad 2018. aastast alates 2018. aastast üle minna lihtsustatud maksusüsteemile üksikettevõtjad ja juriidilised isikud, kelle 2017. aasta üheksa kuu tulud ei ületa 90 miljonit rubla. Samal ajal saab erirežiimi kohaldada, kui sissetulek jooksval perioodil ei ületanud 120 miljonit rubla. Deflaatori koefitsienti ei kasutata enne 2020. aastat üldse.

Teine piirmäär, mida organisatsioonid peavad lihtsustatud maksusüsteemis järgima, puudutab põhivara jääkväärtust. Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.12 punktile 3 ei tohiks põhivara maksumus ületada 100 miljonit rubla. 3. juuli 2016 föderaalseadus nr 243-FZ suurendab seda väärtust. Alates 1. jaanuarist 2017 ja 2017. aasta jooksul ei tohiks põhivara jääkväärtus lihtsustatud maksusüsteemis ületada 150 miljonit rubla. Selle piirmäära ületamisel kaotab organisatsioon õiguse kohaldada erirežiimi selle kvartali algusest, mil ületamine oli lubatud.

OSN-ilt lihtsustatud maksusüsteemile ülemineku kord 2017. aastal

Äsja registreeritud ettevõtted ja üksikettevõtjad saavad koheselt üle minna lihtsustatud maksusüsteemile. Seega, kui registreerite üksikettevõtja või mõne muu ettevõtte esimest korda, saate kohe ilma probleemideta üle minna lihtsustatud maksusüsteemile. Sel eesmärgil üleminekuteade (üleminekuteatise näite saate alla laadida allpool) esitama 30 päeva jooksul ettevõtte või üksikettevõtja registreerimise kuupäevast.

Üksikettevõtjatel ja juba üldise maksukorra alusel tegutsevatel ettevõtetel on uue kalendriaasta algusest lubatud üle minna lihtsustatud maksustamissüsteemile. Seega, kui uus föderaalseadus Kui muud korda ei võeta, saab 1. jaanuarist 2017 uute piirmäärade järgi üle minna lihtsustatud maksusüsteemile. Selleks esitage hiljemalt 31. detsembriks 2016 föderaalsele maksuteenistusele teatis föderaalse maksuteenistuse 2. novembri 2012 korraldusega nr ММВ-7-3/829 kinnitatud vormis.

Lihtsustatud maksusüsteemile üleminekust on kohustuslik teavitada maksuinspektsiooni, vastasel juhul rakendate õigusvastaselt erirežiimi. Kuid pole vaja oodata maksuhalduri vastust, kellel on luba töötada lihtsustatud maksusüsteemi kallal. See tähendab, et piisab, kui teete nõutavad teavitustoimingud. Seda saab teha posti teel, elektrooniliste sidekanalite kaudu või isiklikult, tuues selle inspektsiooni.

Lihtsustatud maksustamissüsteemile ülemineku dokumentide näited:

Erirežiimile ülemineku päeval (1. jaanuar) on vaja moodustada lihtsustatud maksusüsteemi kohane lähtemaksubaas. Nimelt lisada tuludesse SST kohaldamise perioodil eelseisvate tarnete arvelt saadud ettemaksed. Lõppude lõpuks ei kuulu OSN-is tekkepõhise meetodi korral ettemaksed tuludesse. Lihtsustatud maksusüsteemis kasutatakse sularahameetodit, mille puhul tulu tekib makse laekumisel. Samuti peate analüüsima kulusid ja eriti käibemaksuga tehinguid. Käibemaksu arvutused võivad vajada korrigeerimist.

Lihtsustatud maksusüsteemi muudatused 2017. aastal

2017. aastal on oodata palju muudatusi Vene Föderatsiooni seadusandluses ning Venemaa kodanikud ei suhtu kavandatud uuendustesse alati positiivselt. Üks kohustuslike täienduste loetelust sisaldab 2017. aasta lihtsustatud maksusüsteemi muudatusi, mis peaksid mõjutama ettevõtjate tegevuse erinevaid aspekte. See tähendab vaid seda, et kõik need, keda need muutused otseselt puudutavad, peavad nendega lähemalt tutvuma. Väärib märkimist, et hetkel pole kõik need uuendused veel lõpuni läbi mõeldud, mistõttu ametnikud võtavad need vastu alles 2016. aasta lõpus. Lisaks on seni suurem osa tulevaste muudatuste nimekirjas olevatest punktidest tekitanud saadikute vahel tuliseid vaidlusi.

Mida peaksite uue aruandluse kohta teadma?

Nagu alguses selgeks sai, peaksid lihtsustatud maksusüsteemi muudatused puudutama eelkõige aruandlust. Sellega seoses peaksime ootama mitmeid põhimõttelisi parandusi.

1. Kõik asjakohased aruanded on võimalik esitada elektrooniliselt. Selleks on vaja ettevõttesse installida spetsiaalne programm, mis vastutab usaldusväärse teabe edastamise eest Rosstatile. Tõsi, mõned organisatsioonid võivad esitada aruandeid vanal pabervormil, kuid selleks tasub arvestada töötajate nimekirjaga. Ehk kui ettevõttes töötab alla 25 inimese, võib aruande esitamise vormi jätta vanaks, vastasel juhul on aeg õppida elektroonilist aruannet esitama.

2. 2017. aastal hakkab kehtima täiesti uus vorm elektrooniline aruandlus formaat 6-NDFL FSN. Väärib märkimist, et see uuendus kavandati ja võeti kasutusele üsna hiljuti.

3. Sellised aruanded tuleb esitada kord kvartalis.

4. Märgitud muutused muutuvad märgatavamaks pärast treeningutest ja ravist mahaarvamist.

5. Võimalik, et võetakse kasutusele täiendav aruandevorm nagu FSS 4a, mis teeb kõigi esitamiseks vajalike dokumentide koostamise oluliselt lihtsamaks.

2017. aasta märgitud aruandlusnõuete loetelu peetakse kõige olulisemaks, seega tasub sellega lähemalt tutvuda.

Limiit, määr ja karistused

Ilmselt pole kõigile teada uudis, et lihtsustatud maksusüsteemi kasutamine 2017. aastal põimub otseselt tulupiiriga. Ametliku teabe kohaselt on see limiit hetkel 79,74 miljonit rubla. Kui deklareeritud üksus hakkab suurenema, suunatakse ettevõtja kohe üldisesse maksustamissüsteemi.

Mitte kaua aega tagasi sai teatavaks ka see, et majandusarengu ministeerium mitte ainult ei kehtestanud, vaid ka fikseeris 2017. aasta deflaatori positsioonil 1,329. Selgub, et uued sissemakse summad on järgmise aasta jaanuarist umbes 20 826 tuhat rubla.

Kas arvate, et see on koht, kus see kõik lõpeb? - See ei olnud nii! Venemaa võimudel on täielik õigus sundida iga tööandjat indekseerima kõigi oma töötajate palku iseseisvalt.

Loetletud punkte peetakse ametnike poolt 2017. aastaks koostatud seaduseelnõu sisuliseks. Praegu on paljud ettevõtjad väga mures ainult eneseindeksimise küsimuse pärast või täpsemalt selle pärast, millise konkreetse skeemi järgi seda protsessi läbi viia. Oluline on arvestada, et kehtiva seaduse järgi peaks indekseerimise suurus sõltuma otseselt riigi inflatsioonitasemest.

Samuti ei tasu unustada, milliseid konkreetseid majandusharusid lihtsustatud maksusüsteemi muudatused puudutavad. Esiteks peaksid kõik ülemused ja ärimehed valmistuma.

1. Sanktsioonid ülemustele. See hõlmab kindlustusmakse tasumata jätmist, mis võib kaasa tuua kriminaalvastutuse.

2. Äri. Selles valdkonnas suureneb trahvisumma 2017. aastal. Eelkõige otsustasid ametnikud pöörata tähelepanu karistustele, mis on seotud aruandluse ja sularahadistsipliini rikkumisega.

Milleni toovad kaasa lihtsustatud maksusüsteemi muudatused?

Väljakuulutatud muudatuste osas kindla järelduse tegemiseks on vaja eelnevalt analüüsida iga punkti negatiivseid ja positiivseid külgi. Selle küsimuse eelised hõlmavad järgmist järelduste loendit.

1. Määra alandamine. Esialgsetel andmetel täheldatakse lihtsustatud maksumäära langust alates 2017. aastast Venemaa 70 piirkonnas. Sellesse nimekirja kuulub ka Moskva. Statistika ja visuaalsed näitajad näevad välja sellised: määrad langevad 6%lt 1%le või 15%lt 5%le.

2. Lihtsustatud maksusüsteemi ja UTII ühendamine. Ekspertide sõnul eristub nende kahe osakonna ühine toimemehhanism märkimisväärne aja, raha ja vaeva kokkuhoid.

3. Maksupühad. Seaduse kohaselt on neil ettevõtjatel, kes registreerusid esimest korda Vene Föderatsiooni 81 piirkonnas, täielik õigus saada maksupuhkust. Lihtsate sõnadega, lihtsustatud maksusüsteemi tasumisest vabastamise võimalus järgmise 24 kuu jooksul.

4. Vähem makse lihtsustatud maksusüsteemis üldise maksusüsteemi taustal. Näiteks saavad lihtsustajad õiguse jätta maksmata tulu- või kinnisvaramaks. Muidugi on siin erandeid, kuid see on pigem haruldus kui seaduspärasus.

5. Vähem registreid. Lihtsamalt öeldes väheneb kord kvartalis koostatava ja esitatava paberaruandluse ja dokumentatsiooni kogumaht.

6. Osamaksete soodusmäär. Vene Föderatsiooni seadusega kehtestatud 30% määra asemel on lihtsustatud töötajatel täielik õigus teha oma töötajate eest sissemakseid mitte rohkem kui 25%. Kuigi see on väike, on see siiski kokkuhoid.

Sellest tulenevalt võime järeldada, et suurem osa 2017. aasta lihtsustatud maksusüsteemi muudatustest on suunatud positiivses suunas. Praegu sisaldab eelnõu aga nimekirja vastuolulisi küsimusi, ja ainult aeg näitab, millised neist olid õiged ja millest oleks tulnud kohe alguses loobuda

Lihtsustatud maksustamissüsteemi kohaldav ja maksustamise objektiks tulu valinud maksumaksja arvutab iga aruandeperioodi lõpus avansilise maksusumma, lähtudes maksumäärast ja tegelikult saadud tulust, mis on arvestatud tekkepõhiselt maksustamisjärgsest perioodist. maksustamisperioodi algusest kuni I kvartali lõpuni, pool aastat vastavalt üheksa kuud, arvestades eelnevalt arvestatud maksuavansiliste maksete summasid. (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.21 punkt 3)

Lühidalt:
Kui sa - IP sees lihtsustatud maksusüsteemi tulu 6% ilma töötajateta, siis teile:

1. Aruandeperioodid - kvartal, pool aastat, 9 kuud
Maksustamisperiood - aasta

2. Kui maksustamise objektiks on "tulu" määr on 6%. Tulu summalt tasutakse makse. Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste seaduste kohaselt võib määra vähendada 1% -ni. 1. kvartali makse arvutamisel võetakse kvartali tulu, poolaasta eest - poolaasta tulu jne.

Maks arvutatakse järgmise valemi abil (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.21):

Maksusumma = Maksumäär x Maksubaas = 6% x Aruandeperioodi tulu

Lihtsustatud maksusüsteemi maksubaas objektiga "sissetulek" on ettevõtja kogu tulu rahaline väärtus.

3. Maksud ja ettemaksed tasume oma elukohas.

4. Makske makse ette hiljemalt 25 kalendripäeva jooksul aruandeperioodi lõpust. Makstud ettemaksed arvestatakse maksu alla maksu(aruande) perioodi (aasta) tulemuste alusel.

5. Täitke ja esitage deklaratsioon lihtsustatud maksusüsteemi järgi
hiljemalt kehtivuse lõppemisele järgneva aasta 30. aprilliks maksustamisperiood, st. kuni 30. aprillini 2018.
Maksudeklaratsioon esitatakse füüsilisest isikust ettevõtja elukohas.

6. Maksame maksu aasta lõpus
hiljemalt lõppenud maksustamisperioodile järgneva aasta 30. aprilliks, s.o. kuni 30. aprillini 2018.
Kui maksu tasumise (ettemaksu) tähtaja viimane päev langeb nädalavahetusele või puhkepäevale, peab maksja maksu tasuma järgmisel tööpäeval.

7. Vastutus maksurikkumiste eest
Hilinenud aruannete esitamisega kaasneb trahv summas: 5% kuni 30% tasumata maksusummast iga täieliku või osalise viivitatud kuu eest, kuid mitte vähem kui 1000 rubla. (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 119).
Viivitus tasumisele kuuluvad trahvid. Trahvi suurus arvutatakse protsendina, mis võrdub 1/300 refinantseerimismäärast täielikult või osaliselt üle kandmata sissemakse või maksu summast iga viivitatud päeva eest (maksuseadustiku artikkel 75). Vene Föderatsioonist).
Mittemaksmise eest Maks, määratakse rahatrahv 20–40% tasumata maksusummalt (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 122).

Kogu see teave on maksude veebisaidil

OBJEKTI „TULU 6%“ ETTEMAKSEMAKSE SUURUSE ARVUTAMISE NÄIDE.


= (I kvartali tulude summa) X 6%


= (1. ja 2. kvartali tulude summa) X 6% - ( Ettemaks 1 veerand)

9 kuu eest – tasuda enne 25.10.2017:
Ettemaks 9 kuud= (1., 2. ja 3. kvartali sissetulekute summa) X 6% - (1. ja 2. kvartali ettemaksed)


Maksustada aasta lihtsustatud maksusüsteemi järgi= (Kogu aasta tulu) X 6% - (Ettemaksed 1., 2. ja 3. kvartali eest)

ETTEMAKSEMAKSE SUMMA ARVUTAMISE NÄIDE MAHAARVAMISEGA TÄHELEPANU KINDLUSTUSMAKSED MAKSTUD

1. kvartali eest – tasuge enne 25. aprilli 2017:
Ettemaks 1. kvartali eest= (I kvartali sissetulekute summa) X 6% - (Makstud sissemaksed pensionifondi ja föderaalsesse kohustuslikku ravikindlustusfondi),
need. makstud kvartali lõpuks Pensionifondi sissemaksed ja FFOMS (5850,00 RUB + 1147,50 RUB + 1%) ja lahutate need, kui ei, siis mahaarvamist ei toimu. Me maksame maksuametile, mäletate?

poole aasta eest - tasuda enne 25.07.2017:
Ettemaks poole aasta eest= (1. ja 2. kvartali sissetulekute summa) X 6% - (1. kvartali ettemaks) - (Kõik õigeaegselt tehtud sissemaksed pensionifondi),
need. kogu pensionifondi sissemaksete summa enne 30. juunit (5850,00 RUB + 1147,50 RUB +1%) X 2

9 kuu jooksul- tasuda enne 25.10.2017:
9 kuu ettemaks = (1., 2. ja 3. kvartali sissetulekute summa) X 6% - (1. ja 2. kvartali ettemaksed) - (Kõik õigeaegselt tasutud sissemaksed pensionifondi),
need. kogu pensionifondi sissemaksete summa enne 30. septembrit (5850,00 RUB + 1147,50 RUB +1%) X 3

2017. aasta eest – tasuda 30. aprilliks 2018:
Maksustada aasta lihtsustatud maksusüsteemi järgi= (Terve aasta sissetulekute kogusumma) X 6% - (1., 2. ja 3. kvartali ettemaksed) - (Kõik õigeaegselt tasutud sissemaksed pensionifondi),
need. kogu pensionifondi sissemaksete summa on kohustuslik! makstud enne 31. detsembrit (4652,70 RUB + 912,65 RUB +1%) X 4

Lisateavet kindlustusmaksete kohta leiate artiklist