STS on lihtsustatud maksustamissüsteem. Mõnel ettevõttel on õigus seda rakendada, kui nad vastavad seaduses sätestatud tingimustele.

Kui lihtsustatud maksusüsteemi kasutamise õiguse tingimusi rikutakse, peab organisatsioon saatma föderaalametile. maksuteenus(esitage kohalikule filiaalile) teade "lihtsustatud maksusüsteemi" alusel ettevõtluse õiguse kaotamise ja üldisele maksustamissüsteemile - OSN või OSNO - ülemineku kohta.

Head lugejad! Artiklis räägitakse tüüpilistest juriidiliste probleemide lahendamise viisidest, kuid iga juhtum on individuaalne. Kui soovite teada, kuidas lahendada täpselt oma probleem- võtke ühendust konsultandiga:

AVALDUSID JA KÕNED VÕETAKSE 24/7 ja 7 päeva nädalas.

See on kiire ja TASUTA!

Sõnumi koostamiseks kasutatakse vormi 26.2-2, mille kinnitas föderaalne maksuteenistus 2. novembri 2012 korraldusega nr ММВ-7-3/829@. See sisaldab erivormi näidet ja juhiseid selle täitmiseks.

Lihtsustatud maksusüsteemi kasutamise õiguse kaotamise teatis peab sisaldama:

• organisatsiooni täielik nimi;
• maksustamisperiood(kood), millega lihtsustatud maksusüsteemi töö lõpetati;
• põhjused, miks ettevõte kaotas õiguse "lihtsustatud maksustamisele", märkides lingid Vene Föderatsiooni maksuseadustiku asjakohastele artiklitele;
• Maksumaksja või teda esindava isiku täisnimi, allkiri ja kuupäev.

Esitamise tähtajad - sõnum tuleb esitada föderaalsele maksuteenistusele 15 päeva jooksul pärast selle maksustamisperioodi lõppu, mil selle organisatsiooni suhtes lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamise tingimusi rikuti.

Täpsustused seaduses

Seadus, nimelt maksuseadustiku artikli 346.13 lõige 4, täpsustab, et 2020. aastal on õigus "lihtsustatud maksule" ettevõtetel, kes vastavad järgmistele tingimustele:

• Nende sissetulekute suurus ei ületa teatud piiri - seega on lihtsustatud maksusüsteemi alusel töötamiseks vajalik, et nende tulude summa 2020. aasta 1.–3. kvartalis ei ületaks 79 miljonit 740 tuhat rubla (võttes arvesse deflaatori koefitsient on selleks perioodiks määratud 1,329. Aastatel 2020 kuni 2020 deflaatorikoefitsienti ei kohaldata, maksimaalne sissetulekute summa on fikseeritud maksuseadustikus ja on võrdne 150 miljoni rublaga. Sellest tasemest kõrgema tulu ülejääk jätab teid automaatselt ilma õigusest lihtsustatud maksusüsteemile ja see on tavasõnumis kõige levinum põhjus.
• Organisatsioonil ei ole sisemisi allüksusi – esindusi või filiaale, mis on asutamisdokumentides eraldi välja toodud.
• Organisatsioon ei tegele tegevustega, mille puhul lihtsustatud maksusüsteemi kasutamine on võimatu, näiteks ei ole pank, pandimaja, kasiino või hasartmängumaja või ei tegele aktsiisiga maksustatava kauba tootmisega (üksikasjalik teave nimekiri on kindlaks määratud artikliga 346.12 Maksukood).
• Ühelgi maksustamis(aruande)perioodil ei ületanud teiste ettevõtete osakaal selles organisatsioonis 25%.
• Maksimaalne keskmine töötajate arv, sealhulgas osalise tööajaga töötajad ja tsiviillepinguga töötajad, ei ületanud 100 inimest. Arvesse ei võeta isikuid, kellega autori- või rendilepingud sõlmiti.
• Ettevõtte põhivara jääkväärtus ei ületa 150 miljonit rubla (hindamise meetod - vastavalt andmetele).
• Maksuobjekti "tulu" maksja ei ole lihtühingu liige ega ole sõlminud lepingut usalduse haldamine vara.

Nende punktide rikkumine on põhjus, miks minnakse üle lihtsustatud maksusüsteemilt mõnele muule maksusüsteemile, kõige sagedamini peamisele. Samal ajal ei pea maksumaksjad maksma trahve ega trahve hilinenud maksumaksete eest kvartali jooksul, mil viidi läbi uuele süsteemile üleminek - Venemaa maksuseadustiku artikkel 346.13.

Põhilised sammud

Lihtsustatud maksusüsteemilt teisele maksustamisviisile korrektseks üleminekuks, vältides samas probleeme, on vaja õigeaegselt esitada maksusõnum lihtsustatud maksusüsteemi kasutamise õiguse kaotamise kohta, selle kvartali käibedeklaratsiooni, mil kaotati õigus “lihtsustatud maksule” ja. Lisaks võidakse teilt nõuda muude dokumentide esitamist.

Toimingud dokumentidega

Lihtsustatud maksusüsteemi õiguse kaotamise teade tuleb esitada hiljemalt 15 päeva jooksul alates aruandeperioodi-kvartali lihtsustatud maksusüsteemi õiguse lõppemise päevast. Sellele tuleb lisada lihtsustatud maksusüsteemi kohane deklaratsioon, kuid selle saab esitada hiljem, enne aruandeperioodile järgneva kuu 25. kuupäeva.

Pärast seda lülitub ettevõte automaatselt üle peamisele maksusüsteemile. Ja peab esitama käibemaksudeklaratsiooni selle kvartali kohta, mil kaotati õigus lihtsustatud maksusüsteemile (hiljemalt järgmise kuu 25. kuupäevaks).

Esitatakse ka tuludeklaratsioon, ka selle kvartali kohta, mil kaotati õigus “lihtsustatud maksule”. Kui see on I, II või III, siis hiljemalt järgmise kuu 28. kuupäevaks, kui IV - siis kuni järgmise aasta 28. märtsini ja see on deklaratsioon kogu aasta kohta.

Lisaks, kui organisatsiooni bilansis on vara, mida maksustatakse eraldi bilansilise väärtuse alusel, tuleb esitada deklaratsioon kinnisvaramaks. Selle deklaratsiooni esitamise tähtaeg sõltub kohalikest piirkondlikest õigusaktidest, nimelt sellest, kas need näevad ette kvartaliaruande perioodid.

Kui jah, siis kinnisvaramaksu deklaratsioon esitatakse kvartalile järgneva kuu 30. kuupäevaks, kui mitte (ja ka siis, kui IV kvartalis ei kasutatud enam lihtsustatud maksusüsteemi) - järgmise aasta 30. märtsiks.

Maksude maksmine

Lihtsustatud maksusüsteemi alusel makstakse makse selle õiguse kaotamise korral kogu aasta eest, kuid tegelikult ainult selle perioodi eest, mil ettevõte selle kaotas. maksusoodustus. Seega, kui kahju tekkis alates teisest kvartalist, siis arvutatakse aasta lihtsustatud maksusüsteemi kohane maks ainult I kvartali andmete põhjal. Kui kaotatakse alates 3. kuupäevast - kuus kuud jne.

Alates selle kvartali esimesest kuust, mis järgneb sellele, millal "lihtsustatud maksu" õiguse kaotamine toimus, rakendab ta peamist. maksusüsteem, ja sellelt makstakse esimesed maksud selle kvartali tulemuste alusel, mil "lihtsustatud maksu" õiguse kaotamine toimus.

Seega tasutakse käibemaksu kolmandiku kogusummast, kuid KUI KUI, 3 kuu eest sellele kvartalile, mille eest tuleb käibemaks tasuda, hiljemalt iga kuu 25. kuupäevaks. Näiteks II eest arvestatud käibemaks 1. veerand, makstakse järgmiselt: oktoobris 1/3, novembris 1/3, detsembris 1/3 (iga kuu 25. kuupäevani).

Tulumaks tasutakse kvartaalsete ettemaksetena, kuid mitte hiljem kui aruandekvartali viimasele kuu 27 päeva jooksul. Seega tuleb esimese kvartali eest “kasumi nimel” maksta kuni 28. aprillini. Aga neljanda kvartali puhul tuleb tulumaks tasuda uue aasta 28. märtsini ja seda arvestatakse 1. oktoobrist 31. detsembrini.

Maksetähtajad ja kinnisvaramaksu tasumise kord sõltuvad õiguslik raamistik Venemaa piirkond, kus maksja on registreeritud.

Raamatupidamise nüansid

Üleminek üldisele maksustamissüsteemile kohustab ettevõtjaid nõudma oma kaupadelt ja teenustelt täiendavat käibemaksu, kuid annab samal ajal õiguse taotleda tarnijate poolt tasutud käibemaksu tagastamist.

Kohe pärast OSN-ile üleminekut on klientidele väljastatavates dokumentides vaja eraldi real märkida käibemaks. Kui ettevõte ei ole varem arveid väljastanud, tuleb hakata neid koostama, sest nende alusel esitavad ettevõtte kliendid maksuametile avaldusi.

Käibemaks lisandub osutatud teenuste, tehtud tööde või tarnitud kaupade esialgsele maksumusele, samuti ostjate poolt ülekantud ettemaksetele.

Käibemaks tuleb tasuda. Kui tekib olukord, kus tarneleping sõlmiti ühes kvartalis, mil kehtis lihtsustatud maksusüsteem, ja selle alusel tarnimine toimub teises kvartalis, mil ettevõte läks üle OSNO-le, siis tuleb kas leppida teise kvartaliga. poolel muuta lepinguhinda (millele lisandub käibemaks) või tasuda see maks ettevõtte eelarvest.

Kui ettevõte läheb järgmisel kvartalil tagasi lihtsustatud maksusüsteemile, siis tuleb kaupade, teenuste või töö käibemaks taastada, kuid seda saab teha vaid juhul, kui käibemaksu subjektil - kaubal ja tööl endal - on pole veel mingil moel kasutatud.

Taastamine toimub lihtsustatud maksusüsteemile naasmisele vahetult eelneval perioodil, taastatud käibemaks sisaldub „Muud kulud“.

Lihtsustatud maksusüsteemi kasutamise õiguse kaotamise teatise täitmine

See teade on kirjutatud tüüpvormile vastavalt vormile nr 26.2-2, mille saab hankida föderaalse maksuteenistuse kohalikust filiaalist või võtta aadressilt 1C 8. Dokument täidetakse kas käsitsi trükitähtedega või mis tahes muu masinloetav (skanneriga tuvastamiseks sobiv) meetod.

Täitmise protseduur:

1. Föderaalse maksuteenistuse kontrolli kood, kus see on registreeritud.
2. LLC nimi või üksikettevõtja perekonnanimi, eesnimi ja isanimi (kui see on olemas).
3. Maksja märk.
4. Uuele maksusüsteemile ülemineku kuupäev (OSN-i järgi).
5. Artiklite 346.12 ja 346.14 lõiked, mida rikuti, mille tulemuseks oli sunnitud üleminek OSN-ile.
6. Periood on märgitud.
7. Päris allservas on kinnitatud maksva organisatsiooni juhi täisnimi või jällegi üksikettevõtja täisnimi, allkiri ja teate kuupäev.

Sellise teate esitab maksumaksja (üksikettevõtja, ettevõtte juht või tema usaldusväärne töötaja) isiklikult või saadetakse föderaalsele maksuteenistusele elektroonilisel kujul.

Aasta keskel variant

Kui organisatsioon “sai piiridest välja” ja oli sunnitud lihtsustatud maksusüsteemilt erimaksusüsteemile üle minema aasta keskel, näiteks kolmandas kvartalis, siis osutub ta kohe käibemaksu maksjaks. ja tulumaks. Sellega seoses tekivad sageli kokkupõrked.

Levinum on olukord, kus organisatsioon sõlmis selgelt välja toodud hinnaga lepingu näiteks kauba tarnimiseks kvartalis, mil kehtis lihtsustatud maksusüsteem ja leping täideti – kaup tarniti – aastal. teine ​​kvartal, mil maksud tegelikult arvutati lihtsustatud maksusüsteemi järgi.

Sel juhul reguleerib deebeti ja krediidi arvestamise kord maksuseadustiku artikli 346.25 lõikega 2 ja see koosneb järgmisest:

• Tulu mis tahes tulust, mis on saadud teenuste osutamise, kaupade müügi, kinnisvaraõiguste jms eest. “Lihtsustatud maksu” kehtivusajal, mida ENNE OSN-ile ülemineku kuupäeva ei tasutud, kajastatakse tuluna ja maksustatakse tulumaksuga tekkepõhiselt.
• Organisatsiooni kulud, mis olid planeeritud sõlmitud lepingute ja muude muutumatute kohustuste alusel “lihtsustatud maksustamise” perioodil, kuid ei olnud OSN-ile ülemineku ajal veel tasutud, kajastatakse kuluna, välja arvatud juhul, kui 2008. aasta 25. detsembri 2010. aasta peatükis nr 25. maksuseadustik viitab teisiti. Kulud võivad hõlmata ainult maksuseadustiku artiklis 346.16 nimetatud kulusid.

Igal juhul rakendatakse lihtsustatud maksusüsteemilt OSNO-le üleminekul tulumaksu tekkepõhiselt, kuna seadus näeb ette ainult selle võimaluse.

Käibemaksu suhtes kehtivad järgmised reeglid. Kui lihtsustatud maksusüsteemilt OSNO-le ülemineku ajal (samal ajal tekib käibemaksu tasumise kohustus) oli organisatsioonil veel sõlmimata kauba tarnimise või tööde teostamise leping, organisatsioonil on õigus muuta lepingu hinda kogusummat muutmata s.o. lihtsalt oma kasumit vähendades sealt käibemaksu eraldades. Juba sõlmitud lepingu hinnale ei ole võimalik täiendavat käibemaksu kehtestada.

Tagajärjed

Lihtsustatud maksusüsteemi õiguse ettekavatsemata kaotuse peamisteks tagajärgedeks on vajadus tasuda eraldi tulu- ja käibemaks ning mõnel juhul ka vara pealt, mis toob kaasa ettevõtte maksuaruandluse komplitseerimise, kaotuse. kasumist tulenevalt täiendavatest maksudest ja komplikatsioonidest suhetes vastaspooltega, kellega sõlmiti lepingud ilma käibemaksuta, eeldades erinevat tulusummat ja muud maksustamist.

27.10.2014 printida

Sel aastal lihtsustatud maksusüsteemi kasutavad organisatsioonid ja üksikettevõtjad võivad teatud tingimuste rikkumisel selle kasutamise õiguse kaotada. Lihtsustatud maksu planeerimata kaotuse korral tuleb üldist maksustamiskorda rakendada alates kvartalist, mil rikkumine toimus. Selles artiklis räägime teile, milliseid samme tuleb sellise sunnitud ülemineku ajal astuda ja milline on üleminekuperioodi peamine reegel.

Alustuseks tuletame meelde, et mitte kõik ettevõtted ja üksikettevõtjad ei saa kohaldada lihtsustatud maksusüsteemi. Täielik nimekiri need, kellel on seadusega keelatud töötada lihtsustatud tingimustel, sisalduvad. Nende hulka kuuluvad filiaalide või esindustega ettevõtted, pangad, kindlustusandjad, investeerimis- ja valitsusvälised ettevõtted pensionifondid, aktsiisikaupade tootjad, hasartmänguäriga seotud ettevõtted, valitsus ja eelarvelised asutused ja jne.

Kassameetodi alternatiiviks on tekkepõhine meetod. Edaspidi räägime ainult temast.

Kui kavatsete seda meetodit kasutada, võib "lihtsustatud" meetodist lahkumisel tekkida probleeme. Näiteks tehingute puhul, mille puhul:

• on laekunud töötlemata ettemaks;
• tarnijatele ja töövõtjatele väljastati avanss tulevaste kaubatarnete jaoks (tööd, teenused);
• kaubad on klientidele saadetud (tööd tehtud, teenused osutatud), kuid nende eest pole veel tasutud;
• kaubad (tööd, teenused) on saadud tarnijatelt, kuid te pole selle eest tasunud.

Ja isegi kui selleks ajaks, kui kaotate „lihtsustatud maksu“, on teie põhivara väärtus maksuarvestuses täielikult maha kantud, kuid raamatupidamises mitte täielikult maha kantud, tuleb see arvestada kinnisvaramaksu arvutamise alusega.

Kuna lihtsustatud maksusüsteemilt üldrežiimile üleminekul arvestatakse makse nagu vastloodud organisatsioonile, siis maksu arvutamiseks aktsepteeritakse põhivara jääkväärtust neil kuudel, mil ettevõte rakendas “lihtsustatud süsteemi”. võrdne nulliga ( , ).

Märge

Alates 2015. aastast saavad „lihtsustatud“ inimesed ettevõtte omandimaksu maksjaks, mida makstakse kinnisvaraobjektide eest, mille maksubaas määratakse nende katastriväärtusena (kuupäeva seadusega nr 52-FZ muudetud artikli 346.11 punkt 2). 2. aprill 2014).

Viimane deklaratsioon

Olles kaotanud õiguse lihtsustatud maksusüsteemile, peab endine “lihtmaks” viimast korda arvutama ühtse maksu ja esitama “lihtsustatud” deklaratsiooni.

Lihtsustatud süsteemist lahkudes enne aasta lõppu viimane aruandlusperiood Kõrval ühtne maks on ka viimane maksustamisperiood (). Ja viimaseks maksustamisperioodiks, nagu kontrolörid märgivad, loetakse aruandeperioodi, mis eelneb kvartalile, mille algusest alates ettevõte läheb üle üldrežiimile.

Seega on “lihtsustatud” isiku puhul, kelle objekt on “sissetulek”, viimaseks “lihtsustatud” maksu tasumiseks väljamakse selle aruandeperioodi eest, mis eelneb kvartalile, mil kaotati õigus lihtsustatud maksusüsteemile. Tal pole vaja teha muud, kui esitada selle aruandeperioodi maksudeklaratsioon. Seda tuleb teha hiljemalt kvartalile, mil ettevõte kaotas õiguse erirežiimile, järgneva esimese kuu 25. kuupäevaks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.23 punkt 3).

See reegel kehtib ka enamiku "lihtsustatud" inimeste kohta, mille objekt on "sissetulek miinus kulud". Miks enamik ja mitte kõik? Fakt on see, et teatud tingimustel peavad mõned ettevõtted ja ettevõtjad arvutama ja maksma minimaalselt ühe protsendi maksu saadud tulult. See juhtub siis, kui maksustamisperioodi lõpus üldiselt arvestatud maksusumma on väiksem kui sama perioodi eest arvestatud maksu miinimumsumma. Või kui maksustamisperioodi lõpus laekub kahjum ().

Ametnikud soovitasid pikka aega tungivalt kasutada seda protseduuri minimaalse maksu arvutamiseks "lihtsustatud" inimestele, kes kaotasid erirežiimi kasutamise õiguse enne aasta lõppu (Venemaa föderaalse maksuteenistuse kirjad 27.03.2007 /2012, Venemaa Rahandusministeerium 06/08/2005 nr 03-03-02-04/1-138, 24. mai 2005 nr 03-03-02-04/2/10).

Samasugusele järeldusele jõudis ka Venemaa kõrgeima arbitraažikohtu presiidium. Vanemkohtunikud märkisid 2. juuli 2013. aasta otsuses, et maksustamisperioodiks on lihtsustatud maksusüsteemi puhul aruandeperiood, mis eelneb kvartalile, mil „lihtsustatud“ kaotas õiguse seda maksurežiimi kohaldada.

See tähendab, et tulude-kulude lihtsustatud maksusüsteemi õiguse kaotanud äriühing (ettevõtja) peab esitama lõppdeklaratsiooni ja ise maksu üle kandma hiljemalt kaotamise kvartalile järgneva kuu 25. kuupäevaks. võimalus kohaldada erirežiimi (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.21 punkt 7, artikli 346.23 lõige 3).

Vaatame näidet, kuidas sel juhul makse tasuda ja deklaratsiooni esitada.

Näide 6

Organisatsioon töötas aasta aega lihtsustatud maksusüsteemi kallal, makstes tulude ja kulude vahe pealt ühekordse maksu. Kuue kuu jooksul sai ta tulu 30 500 000 rubla, selle perioodi kulud ulatusid 29 000 000 rublani.

Septembris ületasid ettevõtte tulud lubatud piiri. Selle tulemusena kaotas ettevõte kolmandas kvartalis õiguse lihtsustatud režiimile. Ühekordse maksu ettemakse summa kuue kuu eest oli:
(30 500 000 hõõruda. - 29 000 000 hõõruda.) × 15% = 225 000 hõõruda.

Maksustamisperioodi maksu miinimumsumma on võrdne:
30 500 000 RUB × 1% = 305 000 hõõruda.

Kuna miinimummaks on suurem kui üksikmaks, peab ettevõte esitama lõppdeklaratsiooni ja tasuma miinimummaksu.

Maks tuleb üle kanda hiljemalt kolmandale kvartalile järgneva esimese kuu 25. kuupäevaks, s.o hiljemalt jooksva aasta 25. oktoobriks.

Firma raamatupidaja peab saatma aadressile maksuamet teatis lihtsustatud maksusüsteemi kasutamise õiguse kaotamisest vormil 26.2-2 hiljemalt jooksva aasta 15. oktoobriks.

Seega, kui organisatsioon on aasta jooksul kaotanud õiguse kasutada lihtsustatud maksusüsteemi ja ei ole selle erikorra alusel läbinud kogu maksustamisperioodi, ei ole ta vabastatud miinimummaksu tasumisest (kui selleks on asjakohane alus).

Boris Svain ajakirja “Praktiline Raamatupidamine” jaoks

Praktiline raamatupidamine

Lihtsustatud maksusüsteem on erisüsteem, maksustamise erirežiim, mille kasutamise õigust ei anta kõigile ettevõtjatele. Selles artiklis räägime teile lihtsustatud maksusüsteemi kasutamise õigusest ja aitame ettevõtete juhtidel otsustada lihtsustatud maksusüsteemi kasutamise võimaluse üle oma tegevuses.

Kellel on õigus kohaldada lihtsustatud maksusüsteemi

Kõik küsimused seoses lihtsustatud süsteem maksustamist reguleerib MKS peatükk 26.2 Venemaa Föderatsioon. Lihtsustatud maksustamissüsteem hõlmab maksumaksja vabastamist mitmest maksumaksmisest:

Maksud, millest on vabastatud lihtsustatud maksusüsteemi maksumaksjad	Selgitus
Juriidilised isikud
Tulumaks	Erand: välisettevõtteid kontrollivad isikud (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 284 punkt 1.6); toimingud teatud tüüpi võlakohustustega (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 284 punkt 4)
Kinnisvaramaks	Erand: kinnisvara, mille maksustamisbaasi arvestamisel lähtutakse katastriväärtusest
käibemaks	Erand: kaupade import;
Üksikisikud (IP)
Üksikisiku tulumaks	Erand: tulu dividendidena (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 284 punkt 3); võitude ja auhindade maksumus üle 4000 rubla; intressid Vene Föderatsiooni pankades hoiuste sissetulekutelt; intresside kokkuhoid kättesaamisel laenatud raha intressisummat ületavas osas, mis põhineb 2/3 keskpanga refinantseerimismäärast (rublades) ja 9% üle intressisumma (välisvaluutas); intressitulu hüpoteegiga tagatud võlakirjadelt; kasutamisest saadav tulu Raha tarbijate kooperatiivides.
Kinnisvaramaks eraisikutele	Seoses äritegevuseks kasutatava varaga. Erand: kinnisvara, mille maksustamisbaasi arvestamisel lähtutakse katastriväärtusest
käibemaks	Erand: kaupade import; toimingute tegemine lihtühingulepingu, investeerimispartnerluse, varahalduslepingu, kontsessioonilepingu alusel (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 174.1)

Kellel on õigus minna üle lihtsustatud maksusüsteemile?

Teatises on kirjas:

• valitud maksustamisobjekt;
• põhivara jääkväärtus;
• tulu suurus jooksva aasta 1. oktoobri seisuga.

Tuleb märkida, et ettevõtja ei esita mitte avaldust, vaid teatist maksuhaldur, st. ta võtab iseseisvalt täieliku vastutuse tehtud otsuse eest.

Teatist saab esitada alates 1. oktoobrist kuni 31. detsembrini, kuid lihtsustatud maksusüsteemi saab hakata rakendama alles järgmise aasta 1. jaanuarist. Vastloodud organisatsioonid, kes soovivad rakendada lihtsustatud maksusüsteemi, on kohustatud teavitama maksuhaldurit 30 päeva jooksul alates registreerimisest.

Näide 1.Üksikettevõtja Tulus D.D. sai maksukohustuslaseks registreerimise tõendi 03.10.2017.Lihtsustatud maksusüsteemile üleminekust peab ta maksuhaldurit teavitama hiljemalt 04.07.2017 Maksuhaldur omakorda ei anna ette kõik teated organisatsiooni või ettevõtja poolt lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamise kohta.

Kui on vaja kinnitust tehtud otsus"Lihtsustatud" süsteemile ülemineku kohta on parem taotleda teabekirja, mille föderaalne maksuteenistus tõrgeteta väljastab. Lihtsustatud maksustamissüsteemilt teisele on võimalik üle minna alles maksustamisperioodi lõpus. Seega on ettevõtjal vaja enne maksuhalduri teavitamist lihtsustatud maksusüsteemile üleminekust teha teadlik otsus.

Kellel ei ole õigust kohaldada lihtsustatud maksusüsteemi

Järgmistel organisatsioonidel (üksikettevõtjatel) ei ole õigust kohaldada lihtsustatud maksustamissüsteemi (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.12):

• filiaalidega organisatsioonid;
• pangad;
• kindlustusandjad;
• mitteriiklikud pensionifondid;
• investeerimisfondid;
• väärtpaberituru professionaalsed osalejad;
• pandimajad;
• maavarade kaevandamise ja müügiga tegelevad organisatsioonid;
• aktsiisikaupade tootmisega tegelevad organisatsioonid;
• hasartmängudega tegelevad organisatsioonid;
• erategevust teostavad notarid ja juristid;
• põllumajandusmaksule üle läinud organisatsioonid;
• organisatsioonid, milles teiste organisatsioonide osalus on üle 25%;
• üle 100 töötajaga organisatsioonid;
• organisatsioonid, mille põhivara jääkväärtus ületab 150 miljonit rubla;
• riigi- ja eelarveasutused;
• organisatsioonid, kes ei ole teavitanud maksuhaldurit lihtsustatud maksusüsteemile üleminekust 31. detsembriks või vastloodud organisatsioonide puhul hiljemalt 30 kalendripäeva pärast maksuregistreerimist;
• mikrofinantseerimisorganisatsioonid;
• eratööbürood.

Millal võite kaotada õiguse kasutada lihtsustatud maksusüsteemi?

Ettevõtjad võivad kaotada õiguse kasutada lihtsustatud maksusüsteemi, kui:

• maksustamisperioodi lõpus ületas tulu 150 miljonit rubla;
• keskmine töötajate arv ületas 100 inimest;
• põhivara jääkväärtus ulatus üle 150 miljoni rubla.

Lihtsustatud maksusüsteemi kasutamise õiguse kaotamisest peab maksumaksja teavitama maksuhaldurit 15 päeva jooksul pärast aruandeperioodi (esimene kvartal, pool aastat, üheksa kuud) lõppu, s.o. tuleb õigeaegselt teatada:

• kuni 15. aprillini;
• kuni 15. juulini;
• kuni 15. oktoobrini.

Sel juhul tuleb deklaratsioon esitada hiljemalt järgneva kuu 25. kuupäevaks aruandlusperiood st:

• kuni 25. aprillini;
• kuni 25. juulini;
• kuni 25. oktoobrini.

Näide 2. OÜ "ABV" juhtivaid tegevusi, mille suhtes kohaldatakse lihtsustatud maksusüsteemi, lõpetas tegevuse 18. märtsil 2017. Maksuhaldurile on vaja esitada deklaratsioon ja tasuda maks 25. aprilliks 2017. a.

Kes ja millistel tingimustel saavad lihtsustatud maksusüsteemi rakendada?

Maksumaksjal on õigus kohaldada lihtsustatud maksusüsteemi, kui on täidetud järgmised tingimused:

• ei rikuta artiklis 346.12 nimetatud lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamise reegleid seoses organisatsiooni tegevusliikidega (loetelu on märgitud käesoleva paragrahvi jaotises "Kellel ei ole õigust kohaldada lihtsustatud maksusüsteemi?" artikkel);
• osalust kolmandate osapoolte organisatsioonid ei ületa 25%
• keskmine töötajate arv ei ületa 100 inimest aastas;
• põhivara jääkväärtus 2017. aasta 1. jaanuari seisuga ei ületa 150 miljonit rubla;
• tulu suurus ei ületa 150 miljonit rubla 9 kuu jooksul maksustamisperioodi algusest.

Näide 3. ABC LLC näitab 2017. aasta esimese kvartali aruandeperioodil tulu, mis võrdub 152 miljoni rublaga. Seega on ABC LLC kohustatud alustama oma tegevust üldise maksusüsteemi kohaselt alates II kvartalist. Kui ABC LLC ei avalda vabatahtlikult soovi maksusüsteemi muuta, on ta sunnitud töötama üldise maksusüsteemi järgi.

Lihtsustatud maksusüsteemi kriteeriumid

Lihtsustatud maksusüsteemile ülemineku otsuse tegemiseks peab ettevõtja väga selgelt aru saama lihtsustatud maksusüsteemi kriteeriumidest:

Lihtsustatud maksusüsteemi aruannete esitamise ja maksude tasumise tähtajad

Maksu arvutamine lihtsustatud maksusüsteemi alusel toimub astmeliselt eelmisest ja seda võetakse arvesse ettemaksetel, lõppmakse arvestatakse maksudeklaratsioonis. Ettemaksete tegemise aeg ei sõltu maksumaksja staatusest ( üksus või üksikettevõtja):

Maksustamisperioodi maksudeklaratsiooni esitamise ja lõplikult arvestatud maksu tasumise tähtaeg sõltub maksumaksja staatusest:

Maksudeklaratsioon esitatakse pärast maksustamisperioodi lõppu, s.o. järgmisel kalendriaastal.

Õigust reguleerivate õigustloovate aktide loetelu

Seadusandlike aktide loetelu:

Kategooria "Küsimused ja vastused"

Küsimus nr 1. Meie organisatsioon on töökohtade arvu poolest regioonis üsna suur. Täidame kõik kriteeriumid, mis võimaldavad rakendada lihtsustatud maksusüsteemi, kuid I kvartalis oli keskmine töötajate arv 60 inimest, II kvartalis 80 inimest, III kvartalis 110 inimest. Kas see tähendab, et alates 4. kvartalist peaksime üle minema üldisele maksustamiskorrale?

Lihtsustatud maksusüsteemi puhul on aruandeperioodid järgmised: I kvartal, pool aastat, üheksa kuud. Nende perioodide kohaselt peate määrama üheksa kuu keskmise töötajate arvu, mis on (60 + 80 + 110) / 3 = 83 inimest. Seega oli üheksa kuu keskmine töötajate arv 83 inimest, mis võimaldab jätkata tööd lihtsustatud maksusüsteemiga.

Küsimus nr 2. Planeerime üleminekut lihtsustatud maksusüsteemile, kuid segadusse ajab üks fakt - kas pinkide, muruplatside jms kulu. väliseid parendusobjekte põhivara maksumuse piiramiseks?

Välised parendusobjektid sisse raamatupidamine võetakse organisatsiooni bilanssi põhivarana, kuid amortisatsioon sisse maksuarvestus neile ei kehti. Sellega seoses põhivara maksumuse arvutamisel, et minna üle lihtsustatud maksusüsteemi objektid väliseid parandusi ei võeta arvesse.

Küsimus nr 3. Kas peaksime keskmise töötajate arvu arvutamisel arvesse võtma osalise tööajaga töötajaid?

Keskmise töötajate arvu arvutamisel olete kohustatud mitte ainult võtma arvesse väliseid osalise tööajaga töötajaid, vaid ka töötajaid, kellega teie organisatsioon on sõlminud tööperioodiks tsiviillepingud. Seega koosneb organisatsiooni keskmine töötajate arv:

• täistööajaga töötajad;
• osalise tööajaga töötajad;
• teatud tüüpi töö tegemiseks palgatud töötajad.

Mõned alles plaanivad 2009. aastal üle minna lihtsustatud maksusüsteemile, teised aga on juba kaotanud erirežiimi kasutamise õiguse. Milliseid meetmeid tuleks sellises olukorras ette võtta? Kuidas arvutada makse, kui kaotate õiguse kasutada lihtsustatud maksusüsteemi? Kuidas arvestada üleminekukulusid? Vastused neile ja teistele küsimustele leiate meie artiklist.

Lihtsustatud maksusüsteemi kasutamise õiguse kaotamine

Maksumaksja võib küll iseseisvalt keelduda lihtsustatud maksusüsteemi kasutamisest, kuid sageli tekivad asjaolud, mille korral ta kaotab aruande(maksu)perioodi lõpus erirežiimi kasutamise õiguse. See juhtub siis, kui leiab aset vähemalt üks Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.13 lõikes 4 nimetatud sündmustest.

1. Maksumaksja tulusumma 2008. aasta maksustamis(aruandlus)perioodi lõpus ületas 26,8 miljonit rubla (arvestades Venemaa Majandusarengu Ministeeriumi 22. oktoobri korraldusega jooksvaks aastaks kehtestatud deflaatori koefitsienti). , 2007 nr 357) (vt ka Venemaa Rahandusministeeriumi 31. jaanuari 2008 kirja nr 03-11-04/2/22).

2. Aruande(maksu)perioodil moodustati organisatsioonis esindused või filiaalid ning asutamisdokumentides tehti vastavad muudatused.

3. Organisatsioon hakkas tegelema seda tüüpi tegevustega, mille puhul on lihtsustatud maksusüsteemi kasutamine keelatud (aktsiisikaupade tootmine, hasartmänguäri ja muud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.12 lõikes 3 nimetatud).

4. Aruande(maksu)perioodil ületas teiste organisatsioonide osaluse osakaal lihtsustatud maksusüsteemi kasutavas ettevõttes 25 protsenti (vt nt Venemaa Rahandusministeeriumi 21. detsembri 2007. a kiri nr 03 -11-04/2/311).

5. Maksimaalne keskmine töötajate arv (100 inimest) ületati ühelgi aruande- või maksustamisperioodil. See näitaja arvutatakse Rosstati 20. novembri 2006. aasta resolutsioonis nr 69 (muudetud 23. novembril 2007) ettenähtud viisil. Vastavalt sellele dokumendile (punktid 86–92) hõlmab organisatsiooni keskmine inimeste arv:

Keskmine töötajate arv;

Keskmine osalise tööajaga töötajate arv;

Tsiviillepingu alusel töid tegevate inimeste keskmine arv.

Tsiviillepingu alusel töid teinud isikute hulka ei arvata isikuid, kellega on sõlmitud autoriõiguslepingud või varatehingud (näiteks rendilepingud) (vt ka Venemaa rahandusministeeriumi 16. augusti 2007 kirja nr. 03-11-04/ 2/199).

6. Põhivara jääkväärtus ja immateriaalne põhivara organisatsioonid, mis on kindlaks määratud vastavalt Vene Föderatsiooni raamatupidamisalastele õigusaktidele, ületasid 100 miljonit rubla. Oluline on, et põhivara ja immateriaalse põhivara jääkväärtuse määramisel võetakse arvesse objektid, mis kuuluvad amortisatsiooni alla ja mis on MKS 25. peatüki kohaselt kajastatud amortiseeritava varana, kuid jääkväärtust hinnatakse vastavalt MKS 25. peatükile amortiseeritava varana. raamatupidamisandmed.

7. Maksustamisobjekti «tulu» kohaldav maksumaksja on sõlminud lihtühingu.

8. Maksustamisobjekti «tulu» kohaldav maksumaksja on sõlminud vara usalduse valitsemise lepingu.

Kõigil loetletud juhtudel loetakse, et maksumaksja on kaotanud õiguse kohaldada lihtsustatud maksustamissüsteemi eelnimetatud asjaolude ilmnemise kvartali algusest.

Teistsuguse maksustamisrežiimi kasutamisel tasumisele kuuluvate maksude summad arvutatakse ja tasutakse Vene Föderatsiooni õigusaktidega vastloodud või äsja registreeritud organisatsioonide maksude ja lõivude kohta. üksikettevõtjad. Maksumaksjad ei maksa trahve ega trahve igakuiste maksete hilinemise eest kvartali jooksul, mil nad läksid teisele maksurežiimile (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.13 punkt 4).

Teatis lihtsustatud maksusüsteemi kasutamise õiguse kaotamisest

Lihtsustatud maksusüsteemi kasutamise õiguse kaotanud ja teisele maksustamiskorrale üle läinud maksumaksja on kohustatud sellest maksuametile teatama 15 kalendripäeva jooksul pärast selle aruandeperioodi (maksu) lõppemist, mille jooksul ta ületas maksustamiskorra. lubatud piirid (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.13 punkt 5).

Vorm nr 26.2-5 “Teatis lihtsustatud maksustamissüsteemi kasutamise õiguse kaotamisest” kinnitati Venemaa Maksuministeeriumi 19. septembri 2002. a korraldusega nr VG-3-22/495 (muudetud korraldusega Venemaa föderaalse maksuteenistuse 2. septembri 2005. a nr SAE-3-22/421). Sõnumi võib saata posti teel (soovitavalt väärtusliku kirjaga) või esitada otse maksuametile.

Lihtsustatud süsteemilt teisele maksustamiskorrale üle läinud maksumaksjal on õigus uuesti „lihtsustatud süsteemile“ üle minna mitte varem kui aasta pärast selle kasutamise õiguse kaotamist (MKS § 346.13 punkt 7). Venemaa Föderatsioon, Venemaa Rahandusministeeriumi kirjad 28. juulist 2004 nr 22-2-16/1313, 13. oktoober 2004 nr 03-03-02-04/1/26 jne).

Deklaratsiooni esitamine ja miinimummaksu tasumine

Kalendriaasta jooksul lihtsustatud süsteemi edasise kasutamise õiguse kaotanud maksumaksjate puhul on ühekordse maksu maksustamisperioodiks kvartalile eelnev aruandeperiood, millest alates loetakse maksumaksja üleminekuks üldrežiimile. Seda on korduvalt selgitanud rahandusministeeriumi ja Venemaa föderaalse maksuteenistuse spetsialistid (vt Venemaa rahandusministeeriumi 19. oktoobri 2006 kirjad nr 03-11-05/234, 8. juuni 2005 nr. 03-03-02-04/1-138, 24. mai 2005 nr 03-03-02-04/2/10, Venemaa föderaalne maksuteenistus, 21. veebruar 2005, nr 22-2-14/224 ).

Kuni 2009. aastani esitasid maksumaksjad kord kvartalis deklaratsioonid ning aruandeperioodi üksikmaksu deklaratsioonid, mille järel kaotab maksumaksja õiguse kasutada lihtsustatud maksusüsteemi, võrdsustatakse maksustamisperioodi deklaratsioonidega.

Alates 2009. aastast aga kehtiv uus väljaanne Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.23 kohaselt tuleb deklaratsioon esitada üks kord aastas: organisatsioonide puhul - hiljemalt aegunud maksustamisperioodile järgneva aasta 31. märtsiks ja ettevõtjate jaoks - enne järgmise aasta 30. aprilli. .

Seadus ei kehtesta lihtsustatud maksusüsteemi kasutamise õiguse kaotanud maksumaksjatele maksustamisperioodi deklaratsiooni esitamise eritähtaegu – seega on tõenäoline, et selline maksumaksja saab esitada aruandeid igal ajal pärast maksustamisperioodi deklaratsioonile üleminekut. üldine maksurežiim, kuid mitte hiljem kui ülaltoodud kuupäevadel.

Igal juhul, kui sellise "katkestatud" maksustamisperioodi tulemuste põhjal arvutatud ühekordse maksu summa osutub väiksemaks kui sama perioodi maksu miinimumsumma, tuleb maksumaksjal tasuda miinimummaks. pärast lihtsustatud maksusüsteemi kasutamise õiguse kaotamise aruandeperioodi möödumist, kuid mitte hiljem kui esitamiseks kehtestatud tähtaegadel maksutagastused vastavalt lihtsustatud maksusüsteemile (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.21 punkt 7).

Näide 1

2008. aastal rakendas ettevõtja lihtsustatud maksusüsteemi maksustamise objektiga "tulu miinus kulud". Alates 2008. aasta neljandast kvartalist kaotas ta õiguse kasutada lihtsustatud maksusüsteemi, kuna oktoobris ületas tema sissetulek 26,8 miljonit rubla. Pealegi on 2008. aasta 9 kuu maksusumma, mis on üldiselt arvestatud, väiksem kui sama perioodi eest arvestatud maksu miinimumsumma.

Alates 1. oktoobrist 2008 pidi üksikettevõtja lihtsustatud maksusüsteemi kasutamise õiguse kaotamise tõttu üle minema üldisele maksustamisrežiimile (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.13 punkt 4). Samuti pidi ta arvestama maksu miinimumsumma 1 protsendi ulatuses 2008. aasta 9 kuu tulult ja kandma selle üle hiljemalt 25. oktoobril 2008 ning esitama selle perioodi jooksul ka deklaratsiooni, milles on märgitud tulumaksu summa. minimaalne maks.

Tekkepõhisele meetodile üleminek

Lihtsustatud maksustamissüsteemi rakendanud organisatsioonid järgivad ettevõtte tulumaksu maksubaasi tekkepõhisele arvutamisele üleminekul järgmisi reegleid (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.25 punkt 2):

Tuluna kajastada lihtsustatud süsteemi kohaldamise perioodil kaupade müügist (tööde tegemine, teenuste osutamine, omandiõiguse üleandmine) saadud raha, mille tasumist (osalist tasumist) ei tehtud enne tekkepõhise tulumaksu maksubaasi arvestamisele ülemineku kuupäeva;

Kuludeks kajastada nende kaupade (töö, teenused, omandiõigused) lihtsustatud süsteemi kohaldamise perioodil tehtud ostukulud, mida maksumaksja ei tasunud (osaliselt tasunud) enne tulumaksu maksubaasi arvutamisele ülemineku kuupäeva. tekkepõhiselt, kui ei ole sätestatud teisiti MKS 25. peatükk.

Need tehingud on seotud tulude ja kulude kajastamisel kassameetodist loobumisega tekkepõhise meetodi kasuks.

Sellised tulud ja kulud kajastatakse tekkepõhise ettevõtte tulumaksu maksubaasi arvestamisele ülemineku kuu tuluna (kuludena).

Näide 2

Lihtsustatud maksusüsteemi rakendav organisatsioon maksuobjektiga "tulu miinus kulud" soetas tooraine ja materjalid 2008. aasta septembris. Need lasti tootmisse 2008. aasta detsembris. Alates 1. jaanuarist 2009 läheb ettevõte üle üldisele maksustamiskorrale. Nimetatud tooraine ja tarvikute eest tasuti 2009. aasta veebruaris.

Maksumaksja ei saanud lihtsustatud maksusüsteemis olles kuludes arvestada materjalide maksumust, kuna neid ei makstud. Ta kirjutab maha 2009. aasta jaanuaris ehk üldisele maksustamiskorrale ülemineku kuul tootmisse lastud materjalide maksumuse.

Amortiseeritava vara jääkväärtuse kujunemine

Kui organisatsioon läheb üle lihtsustatud maksusüsteemilt (olenemata maksustamisobjektist) üldrežiimile ning tal on põhivara ja immateriaalne vara, mille soetuskulud (ehitamine, tootmine, loomine jne) on tehtud maksustamisperioodi jooksul. üldrežiimi rakendamine enne lihtsustatud süsteemile üleminekut ", ei kanta täielikult üle lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamise perioodi kuludesse, maksuarvestuses määratakse ülemineku kuupäeval põhivara ja immateriaalse põhivara jääkväärtus vähendades lihtsustatud maksusüsteemile ülemineku päeval kindlaksmääratud jääkväärtust lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamise perioodiks määratud kulude summa võrra Venemaa maksuseadustiku artikli 346.16 lõikes 3 sätestatud viisil. Föderatsioon.

Venemaa rahandusministeeriumi selgituste kohaselt kehtib see kord alates 1. jaanuarist 2008 nii organisatsioonidele, kes kasutasid lihtsustatud süsteemi objektiga „tulu miinus kulud“, kui ka ettevõtetele, mille objektiks on „tulu“. Viimane peab määrama MKS § 346.16 lõikes 3 sätestatud põhivara ja immateriaalse põhivara soetamiseks (loomiseks) tehtud kulutuste suuruse, samuti põhivara kaasajastamise, lõpetamise jms kulude suuruse. Vene Föderatsiooni kood, arvutuslikult, hoolimata asjaolust, et see on kuludesse kaasatud, ei sisaldunud ega vähendanud ühekordse maksu maksubaasi.

Alates 2009. aastast on see reegel lisatud otse Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.25 lõikesse 3.

Tuleb meeles pidada, et kuna organisatsioonid, kes kasutasid lihtsustatud süsteemi objektiga "tulu", ei kajastanud oma kulusid, võetakse nende jääkväärtuse summa maksuarvestuses arvesse ülemineku kuupäeval vastavalt kehtestatud reeglitele. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.16 lõikega 3 (Venemaa rahandusministeeriumi ja föderaalse maksuteenistuse kiri 28.11.2007 nr SK-6-02/912, rahandusministeeriumi kiri Venemaa 13. novembri 2007 nr 03-11-02/266).

Käibemaksu mahaarvamise õiguse kasutamine

Lihtsustatud süsteemi rakendanud organisatsioonid ja ettevõtjad järgivad üldrežiimile üleminekul järgmist reeglit: Lihtsustatud süsteemi kasutavale maksumaksjale esitatavad käibemaksusummad kaupade (töö, teenuste) ostmisel, mida ei arvestatud maksust maha arvatud kuludeks. alus kohaldamisel Lihtsustatud maksusüsteem võetakse üldrežiimile üleminekul mahaarvamiseks üldises korras.

See kehtib ka „tulu“ objekti kasutanud maksumaksjate kohta, kellel ei olnud lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamise perioodil kulusid kajastada.

Nimetatud käibemaksusummad aktsepteeritakse mahaarvamiseks müüja poolt väljastatud arvete alusel, kui maksumaksja ostab kaupu (tööd, teenuseid) ning nende kaupade edasisel kasutamisel käibemaksuga maksustatavateks tehinguteks (artikkel 346.25 punkt 6, punkt 6). Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 171 lõige 2 ja artikli 172 lõige 1).

Patendil põhineva lihtsustatud maksusüsteemi kasutamise õiguse kaotamine

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.25.1 näeb ette võimaluse kasutada patendi alusel lihtsustatud maksusüsteemi. See on olemas üksikettevõtjate jaoks, kes tegelevad
üks selles artiklis nimetatud tegevusliikidest, kui piirkonnas, kus nad töötavad, on see ette nähtud Vene Föderatsiooni subjekti õigusaktidega.

Selline ettevõtja kaotab õiguse kohaldada patendil põhinevat lihtsustatud süsteemi selle perioodi algusest, milleks patent välja anti, kui:

Tema sissetulek, mis on ette nähtud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.13 lõikes 4, 2008. aastal ületab 26,8 miljonit rubla;

Ta meelitab oma äritegevuses (sh tsiviillepingute alusel) tööle palgalisi töötajaid. Kuni 2009. aastani oli ettevõtjal patendi alusel keelatud kasutada teiste isikute tööjõudu, kuid alates 2009. aastast on see võimalik, kuid mitte rohkem kui viis inimest maksustamisperioodi kohta, lähtudes töötajate keskmisest arvust (TMS § 346.25 p 2.1. Kasutusele võetud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 1 Föderaalseadus 22. juuli 2008 nr 155-FZ). Sel juhul loetakse maksustamisperiood patendi kehtivusajaks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.25.1 punkt 4). Seega kaob alates 2009. aastast töötajate juurde meelitamisel õigus kasutada patendil põhinevat lihtsustatud maksusüsteemi;

Ta tegeleb patendi alusel ettevõtlusega, mis ei ole ette nähtud Vene Föderatsiooni moodustava üksuse seaduses;

Ta ei tasunud 1/3 patendi maksumusest hiljemalt 25 kalendripäeva jooksul pärast patendil põhineva äritegevuse alustamist (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.25.1 punkt 9).

Pärast lihtsustatud maksusüsteemi kasutamise õiguse kaotamist peab ettevõtja tasuma makse vastavalt üldisele maksustamiskorrale.

Füüsilisest isikust ettevõtja on kohustatud teavitama maksuhaldurit patendipõhise lihtsustatud süsteemi kasutamise õiguse kaotamisest ja teisele maksustamiskorrale üleminekust 15 kalendripäeva jooksul teistsuguse korra kohaldamise algusest.

Õigus uuesti patendipõhisele lihtsustatud süsteemile üle minna tekib üksikettevõtjal mitte varem kui kolm aastat pärast seda, kui ta on juba kaotanud õiguse kasutada patendil põhinevat lihtsustatud maksusüsteemi.

N.G. Bugaeva, majandusteadlane

Lihtsustatud maksusüsteemi õiguse planeerimata kaotus

Kuidas valutult üle minna üldrežiimile

Lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamiseks peate järgima tervet loetelu tingimusi. Mõnda neist saab kontrollida ja mõnda mitte. Ja kui kaotatakse lihtsustatud maksusüsteemi kasutamise õigus, siis tuleb üldist maksustamiskorda kohaldada selle kvartali algusest, mil vähemalt ühte tingimust rikuti. punkt 3 art. 346.12, lõige 4 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustik 346.13. Räägime sellest, mida tuleb sellise sunnitud ülemineku ajal teha.

Lihtsustatud maksusüsteemi "ebaõnnestumise" põhjused ja sellega seotud kohustuslikud toimingud

Organisatsioon on kohustatud üle minema üldisele maksustamiskorrale, kui see toimub eelkõige teatud kvartalis punkt 3 art. 346.12, lõige 4 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustik 346.13:

• <или>ta avas filiaali või esinduse;
• <или>teiste organisatsioonide osalus tema põhikapitalis oli üle 25%;
• <или>tema põhivara raamatupidamislik jääkväärtus ületas 100 miljonit rubla;
• <или>keskmine töötajate arv ületas 100 inimese;
• <или>tema tulud on aasta algusest ületanud 60 miljonit rubla;
• <или>ta hakkas tegelema lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamiseks "keelatud" tegevusega (näiteks sattus ta hasartmänguärisse).

Lihtsustatud maksusüsteemi õiguse kaotamisest vaja teatama oma maksuametile 15 kalendripäeva jooksul pärast selle kvartali lõppu, mil mõni ülaltoodud sündmustest aset leidis punkt 5 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustik 346.13. Selleks saatke maksuhaldurile teatis föderaalse maksuteenistuse kinnitatud vormis. vorm 26.2-2, kinnitatud. Föderaalse maksuteenistuse 2. novembri 2012 korraldusega nr ММВ-7-3/829@.

Esitage deklaratsioon lihtsustatud maksusüsteemi abil endine lihtsustatud isik peab hiljemalt selle kvartalile järgneva kuu 25. kuupäevaks, mil toimub “miiting” lihtsustatud isikuga. punkt 1 art. 346.19 artikli lõige 3. Vene Föderatsiooni maksuseadustik 346.23. Deklaratsioon tuleb koostada perioodi kohta aasta algusest kuni kvartalini, mil organisatsioon kaotas õiguse lihtsustatud maksusüsteemile. punkt 4 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustik 346.13. See tähendab, et kui õiguse kaotamine toimus 2013. aasta IV kvartalis, siis tuleb lihtsustatud maksusüsteemi alusel aru anda hiljemalt 27. jaanuaril 2014 (kuna 25. jaanuar langeb laupäevale), esitades deklaratsiooni 9. 2013. aasta kuud. See periood on lihtsustatud maksusüsteemi järgi korraldusperioodi maksustamisperiood.

Samal ajal on see vajalik maksta makse lihtsustatud maksusüsteemi alusel punkt 7 art. 346.21, artikli lõige 3. Vene Föderatsiooni maksuseadustik 346.23. Veelgi enam, kui "tulude-kulude" lihtsustatud maksusüsteemis on mittetäieliku maksustamisperioodi eest tasumisele kuuluv maksusumma väiksem kui miinimummaks, siis tuleb eelarvesse maksta täpselt see summa - 1% aasta tulust. punkt 6 art. 346.18 Vene Föderatsiooni maksuseadustik; föderaalse maksuteenistuse 27. märtsi 2012. aasta kirja nr ED-4-3/5146@ punkt 2; Föderaalse maksuteenistuse kiri 10. märtsist 2010 nr 3-2-15/12@; Kõrgeima Arbitraažikohtu Presiidiumi 2. juuli 2013. a otsus nr 169/13.

“Ülemineku” kulud/sissetulekud

Pärast üldrežiimile üleminekut peate arvutama maksud (tulumaks, käibemaks, kinnisvaramaks) nii, nagu oleksite vastloodud organisatsioon punkt 4 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustik 346.13. Ja tulumaksu arvutamiseks peate valima arvestusmeetodi - sularaha või tekkepõhiselt. “Ülemineku” tulude ja kulude arvestuse seisukohalt on muidugi mugavam kasutada kassameetodit. Kuid see on saadaval ainult neile, kelle keskmine tulu (ilma käibemaksuta) viimase nelja kvartali jooksul ei ületanud 1 miljonit rubla. punkt 1 art. 273 Vene Föderatsiooni maksuseadustik See tähendab, et väga piiratud arvule inimestele. Selle alternatiiviks on tekkepõhine meetod. punkt 1 art. 271 lõige 1, art. 272 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Järgmisena räägime temast.

Kulude arvestus. Kulude arvestamise kord OSNO-le üleminekul alates "sissetulekud-kulud" lihtsustused on toodud tabelis. Loomulikult räägime ainult nendest kuludest, mis ei kuulunud lihtsustatud maksusüsteemi alusel baasi.

Kulude liik ja nende tasumine	OSNO kuludes kajastamise kuupäev subp. 2 lk 2 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustik 346.25
Tooraine, materjalid, mille eest ei tasutud enne OSNO-le üleminekut punkt 1 art. 254 artikli lõige 2 272 Vene Föderatsiooni maksuseadustik	Kui enne OSNO-le üleminekut ei ole tootmiseks maha kantud, siis tootmise mahakandmise kuupäev (v.a tooraine ja materjalid, mis on arvesse võetud valmistoodete maksumuses ja lk. 1, 2 spl. 319 Vene Föderatsiooni maksuseadustik)
	Kui enne OSNO-le üleminekut tootmisse maha kanda, siis
Tööd, teenused pole enne OSNO-le üleminekut tasutud punkt 1 art. 254 artikli lõige 2 272 Vene Föderatsiooni maksuseadustik	Kui vastuvõtuakt allkirjastatakse enne OSNO-le üleminekut, siis selle kvartali 1. päev, millest alates OSNO-le rakendub
Enne OSNO-le üleminekut müüdud, kuid tarnijale tasumata kaubad subp. 3 lk 1 art. 268, sub. 2 lk 2 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustik 346.17	Kvartali 1. päev, millest alates OSNO rakendub
Kaubad, mida ei müüdud enne OSNO-le üleminekut (nii tasutud kui ka tarnijale tasumata) subp. 3 lk 1 art. 268, sub. 2 lk 2 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustik 346.17	Ostjale üleandmise kuupäev
Enne OSNO-le üleminekut kogunenud, kuid maksmata palgad	Kvartali 1. päev, millest alates OSNO rakendub
Enne OSNO-le üleminekut kogunenud, kuid tasumata kindlustusmaksed	Kvartali 1. päev, millest alates OSNO rakendub

Kui kasutati endist lihtsustust objekt "sissetulek" siis ei saa rahandusministeeriumi hinnangul üldrežiimile üleminekul arvesse võtta mingeid lihtsustatud maksurežiimi kehtivusajaga seotud kulusid, eelkõige lihtsustatud maksusüsteemis ostetud, kuid tasutud kauba maksumust. üldise režiimi all Rahandusministeeriumi 19. jaanuari 2012 kirja nr 03-03-06/1/20 punkt 2;. Seega, kui seisate silmitsi sunniviisilise üleminekuga "kasumlikult" lihtsustatud maksusüsteemilt üldrežiimile ja soovite "kasumliku" baasi arvestusse kaasata "üleminekukulud", olge valmis maksuhalduri nõueteks.

Kuigi kohus ütles kunagi, et pärast lihtsustatud maksusüsteemiga “rallit” on tulumaksu arvestamisel võimalik arvestada “üleminekukulusid” sõltumata sellest, millist maksustamisobjekti lihtsustaja kasutab. Föderaalse monopolivastase teenistuse 6. detsembri 2010. aasta resolutsioon nr F03-8167/2010.

Sarnased probleemid võivad tekkida ka väljamaksmata töötasude ja kindlustusmaksete kuluna kajastamisel. Vähemalt maksustamisobjekti "tulu" asemel "tulu miinus kulud" muutmise puhul võttis rahandusministeerium vastu selliste kulude maksustamise arvestamise. Rahandusministeeriumi kiri 09/07/2010 nr 03-11-06/2/142. Kuna näidatud summad on seotud perioodiga, mil organisatsioon kohaldas "sissetulekute" lihtsustust ja kulusid kui selliseid tal olla ei saanud. Kui "kasumlik" lihtsustatud maksusüsteem "läbi kukkuda", arutlevad kontrollijad mõnikord sarnaselt. Aga õnneks pooldavad kohtud endised lihtsustajad FAS VSO resolutsioon 3. detsembrist 2010 nr A69-02/2010; 2 AAS 05.05.2011 nr A29-9378/2010.

Tulude arvestus. Selle kvartali 1. päeval, millest alates üldkorda kohaldatakse, peab "kasumlik" tulu sisaldama kõiki kaupade müügist saadud tulu, mida ei tasutud lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamise perioodil. subp. 1 ese 2 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustik 346.25. Aga kui võtsite lihtsustamise käigus arvesse oma sissetulekute ettemakseid, siis vastupidi, te ei pea enam nendest ettemakstud saadetistest saadavat tulu oma OSNO tuludes arvesse võtma. punkt 1 art. 346.17 Vene Föderatsiooni maksuseadustik; Moskva föderaalse maksuteenistuse kiri 14. mai 2010 nr 16-15/050711@.

Üldiselt ärge unustage peamist "ülemineku" reeglit: kõik "ülemineku" tulud ja kulud tuleb arvesse võtta üks kord - kas lihtsustamise või üldrežiimi raames.

Põhivara ja immateriaalse põhivara maksumuse määramine

Võib juhtuda, et selleks ajaks, kui kaotate õiguse lihtsustatud maksusüsteemile, ei võeta teie kuludes täielikult arvesse mõne operatsioonisüsteemi maksumust. Kas saate selle pärast lihtsustatud maksusüsteemist "lahkumist" "lõpetada"?

OLUKORD 1. OS osteti enne lihtsustuse rakendamist. Pärast üleminekut lihtsustatud maksusüsteemilt üldrežiimile saab põhivara arvestamata kulu kanda kuludesse kulumi kaudu punkt 3 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustik 346.25. See tuleb arvutada selliste põhivarade jääkväärtuselt, mis arvutatakse järgmise valemi abil:

Eeltoodud valemi abil saavad endised “kasumlikud” lihtsustajad välja arvutada ka põhivara jääkväärtuse. Valemis viimase näitaja määravad nad arvutamise teel (vaatamata sellele, et enne seda ei võtnud nad oma kulutusi maksuarvestuses üldse arvesse).

OLUKORD 2. OS soetati lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamise perioodil. Siis sõltub kõik maksustamisobjektist:

• <если>lihtsustaja kasutas objekti "tulu", siis pärast lihtsustatud maksusüsteemist "lahkumist" ei saa põhivara maksumust "kasumlike" kulude hulka arvata. Föderaalse maksuteenistuse 2. oktoobri 2012. aasta kirjad nr ED-4-3/16539@; Rahandusministeerium 07.12.2012 nr 03-03-06/1/633. Tõsi, mõnikord õnnestus kunagistel lihtsustajatel kohtus vastupidist tõestada. AAS 10. septembri 2012. a resolutsioon 14 nr A13-4110/2012; 13 AAS 30. juuni 2009 nr A21-9258/2008;
• <если>lihtsustaja kasutas objekti "tulu miinus kulud", siis kirjendatakse arvestamata kulu "kasumlikeks" kuludeks läbi amortisatsiooni. Rahandusministeeriumi kiri 15.03.2011 nr 03-11-06/2/34. Sel juhul määratakse operatsioonisüsteemi jääkväärtus järgmiselt:

Käibemaks üleminekuperioodil

Kui lihtsustajast saab “üldrežiimi” inimene, läheb ta käibemaksukohustuslaste kategooriasse punkt 4 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustik 346.13. See tähendab, et ta peab tasuma käibemaksu:

• tarnitud müüdud kaupade (töö, teenused) maksumusest alates kvartalist, mil OSNO-le üle läks;
• ettemaksetest, mis saadi alates kvartalist, mil ta läks üle OSNO-le.

Käibemaksu tasumise kohta olukorras, kus erikorralt üldrežiimile üleminek toimus tagasiulatuvalt, loe:

Samuti peate väljastama arveid subp. 1 punkt 1 art. 146, artikli lõige 3 168 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Pealegi tuleb seda kõike teha isegi siis, kui saite kvartali lõpus teada lihtsustatud maksusüsteemi õiguse kaotamisest.

Kui "ülemineku" kvartali algusest kuni "kogunemise" hetkeni müüs lihtsus midagi ilma käibemaksuta, siis peate ikkagi maksu võtma ja maksma:

• <или>omal kulul;
• <или>ostja kulul, kui ta on nõus lisamaksu maksma või saate käibemaksu kohtu kaudu tagasi saada.

Kui Te saite lihtsustatud maksusüsteemi kehtivuse perioodil ettemakseid, mille väljasaatmine toimub üldkorras, siis on ka müük käibemaksuga maksustatav.

“Kogunemise” kvartalis toimunud saadetiste arvete väljastamisel, kuid enne, kui saite teada lihtsustatud maksusüsteemi kasutamise õiguse kaotamisest, on parem kanda arvetele samad kuupäevad, mis on märgitud esmane dokument (arved, aktid jne). Seda muidugi juhul, kui soovid, et ostjal ei tekiks probleeme käibemaksu mahaarvamisega.

Arvetel ja aktidel tuleb näidata ka maksumus koos käibemaksuga. Aga on selge, et dokumentides, mis on koostatud “ülemineku” kvartali algusest ja enne kui selgus, et oled kaotanud õiguse lihtsustatud maksusüsteemile, käibemaksu ei tule. Selle tulemusena peate pärast OSNO-le üleminekut esmaseid andmeid parandama, tuues hindades esile käibemaksu punkt 7 art. 6. detsembri 2011. aasta seaduse nr 402-FZ artikkel 9.

Ostetud kaupade (tööde, teenuste) maksumuselt, mida lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamise perioodil ei kasutatud (ja ei olnud kuludesse kantud), saab sisendkäibemaksu maha arvata „lennu“ kvartalis. lihtsustatud punkt 6 art. 346.25 Vene Föderatsiooni maksuseadustik; Rahandusministeeriumi kiri 04/04/2013 nr 03-11-06/2/10983. Kuid ainult siis, kui kasutasite "tulude-kulude" lihtsustatud maksusüsteemi. See reegel ei kehti neile, kes kasutasid objekti “sissetulek”. Föderaalse monopolivastase teenistuse 24. oktoobri 2012. aasta resolutsioon nr A57-664/2012; FAS NWO 16.08.2012 nr A13-17735/2011, 12.15.2011 nr A05-3687/2011.

Mis puudutab operatsioonisüsteemi sisendkäibemaksu, siis kui see võeti kasutusele lihtsustatud maksusüsteemi kehtivuse perioodil, siis peale üldrežiimile üleminekut sellelt käibemaksu maha ei arvata. Rahandusministeeriumi kiri 03.05.2013 nr 03-07-11/6648. Ja kui see võeti kasutusele pärast lihtsustatud maksusüsteemi eemaldamist, saab käibemaksu maha arvata, isegi kui see osteti "kasumliku" lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamise perioodil. Rahandusministeeriumi kiri 01.10.2013 nr 03-07-15/40631; Punkt 2 Rahandusministeeriumi kiri 17.03.2010 nr 03-11-06/2/36.

Organisatsiooni kinnisvaramaks

Maksubaasi arvestamisel lähtutakse jääkväärtusest ja punkti 1 alapunkt. 8 punkt 4 art. 374 Vene Föderatsiooni maksuseadustik; lk. 4, 5 PBU 6/01:

• Kinnisvara;
• vallasvara, võeti OS-na arvele enne 01.01.2013.

Ja isegi kui lihtsustatud maksusüsteemi "järgimise" ajaks on teie operatsioonisüsteemi väärtus maksuarvestuses täielikult maha kantud, kuid raamatupidamises mitte täielikult maha kantud, peate selle lisama kinnisvaramaksu arvutamise baasi. .

Maksu arvutamiseks võetakse põhivara jääkväärtus nendel kuudel, mil ettevõte kohaldas lihtsustatud maksusüsteemi, võrdseks nulliga. punkt 1 art. 375, artikli lõige 2. 55, lõige 4, art. Vene Föderatsiooni maksuseadustik 346.13. Lihtsustatud vormist "lahkumisel", nagu eespool märgitud, arvutatakse maksud nagu vastloodud organisatsioonile ja Föderaalse maksuteenistuse kiri 11. novembrist 2010 nr ШС-37-3/15203.

“Üldrežiimi” maksude tasumine ja aruandlus nende kohta

Selle kvartali tulemuste põhjal, mil te üldrežiimi kohaldama hakkasite, peate maksma makse ja teatama nendest föderaalsele maksuteenistusele. Allolev tabel aitab teil mitte midagi unustada.

Maksud	Mida ja millal makstakse selle kvartali eest, kus lihtsustatud maksusüsteemiga “ära kukkus”.	Millal esitatakse ettemaksete deklaratsioon/arvestus?
käibemaks	1/3 deklaratsiooni järgi tasumisele kuuluvast maksusummast hiljemalt selle kvartali iga kuu 20. kuupäevaks, mis järgneb lihtsustatud maksusüsteemi “ebaõnnestumise” kvartalile. punkt 1 art. 174 Vene Föderatsiooni maksuseadustik	Hiljemalt selle kuu 20. kuupäeval, mis järgneb sellele kvartalile, mil ilmnes lihtsustatud maksusüsteemis "tõrge" punkt 5 art. 174 Vene Föderatsiooni maksuseadustik
Tulumaks. Kui kaotatakse õigus lihtsustatud maksusüsteemile:
<или>mis tahes kvartalis, välja arvatud neljas kvartal	Ettemaks hiljemalt lihtsustatud maksusüsteemiga “ralli” kvartalile järgneva kuu 28. kuupäevaks punkt 1 art. 287, artikli lõige 3. 289 Vene Föderatsiooni maksuseadustik	Hiljemalt lihtsustatud maksusüsteemiga „kogunemise“ kvartalile järgneva kuu 28. kuupäevaks punkt 3 art. 289 Vene Föderatsiooni maksuseadustik
<или>neljandas kvartalis	Maksustada hiljemalt järgmise aasta 28. märtsiks punkt 1 art. 287, artikli lõige 4 289 Vene Föderatsiooni maksuseadustik	Hiljemalt järgmise aasta 28. märtsiks