Tellimislehe lisa 5. Lisa bilansile
Moodustamine finantsaruanded, eelmiste aastate kohta koostatud aruannete kontrollimisel ära püüa leida nimega vormi "Bilanss – vorm nr 5". Sellist vormi pole olemas. Võib-olla olete kuulnud midagi tasakaalu viienda vormi olemasolust, seega selgitame üksikasjalikumalt.
Finantsaruannete vorm nr 5 oli varem olemas. Kuni 2011. aastani kandis see lisa nimetust eelarve, kinnitatud Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 22. juuli 2003. aasta korraldusega nr 67n. Tänase seisuga see korraldus enam ei kehti. Praegu kasutatakse raamatupidamisaruannete vorme, mis on kinnitatud Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi 2. juuli 2010. aasta korraldusega nr 66n. Just neid aruandlusvorme tuleb kasutada finantsaruannete koostamisel. Uutel blankettidel on blanketid, mida võib nimetada varem kasutatud aruandlusdokumentide analoogideks: blanketid nr 3, blanketid nr 4 ja isegi vormid nr 6. Samas ei leidu uute vormide hulgas analoogi endisele vormile nr 5, mis oli lisatud raamatupidamise aastaaruandele.
tavaorganisatsioonide (v.a väike- ja mikroettevõtted) jooksvad raamatupidamisaruanded, lisaks bilanss ja kasumiaruanne finantstulemused, pakub rakendusi: kapitali muutuste aruanne, liikumise aruanne Raha, aruanne raha sihtotstarbelise kasutamise kohta.
Organisatsioonid, mis on väikeettevõtted, koostavad finantsaruandeid lihtsustatud viisil. Nende aruandlusvormid on käskkirjas nr 66n, lisas nr 5 - väikeettevõtete bilanss ja kasumiaruanne. Väikeettevõtetest organisatsioonid koostavad ja esitavad bilansi ja raamatupidamise aruannete lisasid ainult siis, kui need lisad sisaldavad teavet, ilma milleta on võimatu objektiivselt hinnata rahaline seisukord korraldus (analoogiliselt aruandluse selgituste moodustamisega).
Raamatupidamise aruannete koostamine bilansiteenuse abil, majandustulemuste aruanne, kapitali muutuste aruanne... Valida tuleb jooksev vorm. Praeguste vormide hulgast tuleb valida see, mis vastab ettevõtte mastaabile (kehtib tavaorganisatsioonidele või väikeettevõtetele).
Kas soovite kergemini töötada? Finantsaruannete kiireks, lihtsaks ja absoluutselt korrektseks koostamiseks kasuta veebipõhist raamatupidamist “Minu ettevõte”!
Kasutades samm-sammult juhised Aruandevormide loomisele kulub mõni minut. Süsteem rakendab automaatselt kehtiva ja sobiva aruandlusvormi ning teeb ka arvutused ja täidab vajalikud väljad.
Seega ei ähvarda teid raamatupidamisaruannete vormide täitmisel segadusse sattumine. Lisaks esitate aruandevormid alati õigeaegselt!
Sageli on meil raske hakkama saada ilma professionaalsete konsultatsioonideta, mis võib kardinaalselt tõsta kogu töö efektiivsust. Nüüd on teil see võimalus! Teenuses "Minu ettevõte" on teile tagatud 24/7 asjatundlik tugi raamatupidamise ja maksustamise küsimustes!
Kas soovite lihtsalt ja korrektselt luua raamatupidamis-, maksu- ja statistilisi aruandeid? Kas soovite kõik maksud alati täpselt välja arvutada ja õigeaegselt tasuda? Kas soovite saada oma töös pidevat professionaalset abi?
Seejärel registreeru kohe veebipõhises raamatupidamises “Minu ettevõte” ja hinda tasuta prooviperioodi jooksul kõiki süsteemi võimalusi!
Bilansi lisa (vorm nr 5)
Raamatupidamise aastaaruanne sisaldab ka bilansi lisa (vorm nr 5). See dešifreerib andmed vormilt nr 1 “Bilanss”.
Bilansi lisa koosneb kümnest osast:
Põhivara;
Kasumlikud investeeringud materiaalsed väärtused;
teadus- ja arendustegevuse kulud;
Loodusvarade arendamise kulud;
Finantsinvesteeringud;
Arved ja võlgnevused;
Kulud eest levinud tüübid tegevused;
Eraldised;
Valitsuse abi.
Iga partitsioon esindab ühte või mitut tabelit. Organisatsioonid sisestavad nendesse tabelitesse ridade koodid vastavalt Venemaa rahandusministeeriumi 14. novembri 2003. aasta korraldusele N 102n. Kuid see korraldus ei sisalda koode vormi N 5 kõikide ridade jaoks. Seetõttu saab organisatsioon need iseseisvalt määrata ja sisestada. Mugavam on seda teha tekkepõhiselt.
Jaotis I. “Immateriaalne vara” – siin on organisatsioonile kuuluvate immateriaalsete varade jaotus.
Sektsioon koosneb kahest tabelist. Esimeses tabelis “Immateriaalse vara algne soetusmaksumus” on toodud andmed immateriaalse vara vastuvõtmise ja realiseerimise kohta. Selles tabelis peate esitama andmed organisatsiooni omanduses oleva immateriaalse vara esialgse maksumuse kohta.
Tabel 1 koosneb järgmistest ridadest:
010 "Objektid intellektuaalne omand(ainuõigused intellektuaalse tegevuse tulemustele)”;
020 "Korraldamiskulud";
030 "Organisatsiooni äriline maine";
040 "Muu".
Kui organisatsioonil on immateriaalne vara, mis ei kuulu ühtegi loetletud liiki, siis tuleb reale “Muu” märkida andmed nende varade kohta.
Kõik tabeli 1 read täidetakse sama põhimõtte kohaselt. Iga immateriaalse vara liigi kohta esitatakse järgmine teave:
Kättesaadavus 2004. aasta alguses;
Sissepääs aasta jooksul;
Kõrvaldamine aasta jooksul;
Saadaval 2004. aasta lõpus
Tabel 2 "Immateriaalse vara amortisatsioon" - selles tabelis peate esitama andmed organisatsiooni immateriaalsele varale kogunenud amortisatsiooni summa kohta. Selle tabeli peaksid täitma ainult need organisatsioonid, kes arvestavad immateriaalse vara amortisatsiooni eraldi kontol (kasutage esimest meetodit kogunenud amortisatsiooni kajastamiseks raamatupidamises).
II jaotis. "Põhivara" - see jaotis sisaldab teavet organisatsiooni omanduses oleva põhivara kohta. Sektsioon koosneb kahest tabelist.
Esimene tabel “Põhivara algmaksumus” sisaldab andmeid põhivara algmaksumuse kohta.
Tabel 1 koosneb järgmistest ridadest:
Rajatised;
Autod ja seadmed;
Sõidukid, tööriistad;
Tööstus- ja majapidamisseadmed;
Töötavad, produktiivsed ja aretusloomad;
Mitmeaastased istutused;
Muud põhivara liigid;
Krundid ja keskkonnakorraldusrajatised;
Kapitaliinvesteeringud maa radikaalseks parandamiseks.
Tabel 2 "Põhivara kulum" - selles tabelis peate märkima andmed organisatsiooni põhivara kohta.
Rida 140 "Põhivara kulum - kokku" - sellel real peaksite märkima andmed põhivaralt kogunenud amortisatsiooni summa kohta.
Rida 145 "Väljarenditud põhivara - kokku" - sellel real kajastab raamatupidaja teistele organisatsioonidele renditud põhivara esialgset maksumust:
Selle rea täitmiseks peaks organisatsioon kasutama konto 01 alamkonto "Teistele organisatsioonidele liisitud põhivara" andmeid:
Rida 150 "Säilitamiseks üle antud põhivara" - sellel real peate kajastama konserveerimiseks üle antud põhivara esialgset maksumust.
Rida 155 “Saadud põhivara rendiks – kokku” - sellel real peaks olema näidatud teistelt organisatsioonidelt rendile saadud põhivara maksumus.
Rida 160 "Kasutusele võetud ja riiklikul registreerimisel olevad kinnisvaraobjektid"
Vastu võetakse kinnisvaraobjekte raamatupidamine põhivara vastuvõtmise ja üleandmise akti ning nende riiklikku registreerimist kinnitavate dokumentide alusel.
Tabel 3 "Viide"
Rida 170 "Põhivara ümberhindluse tulemus"
Sellel real kajastab raamatupidaja põhivarade jääkväärtuse suurenemist või vähenemist nende ümberhindluse tulemusena.
Rida 171 “esialgne (asendus)maksumus” - sellel real kajastab raamatupidaja põhivara algmaksumuse vähenemist või suurenemist, mis tekkis nende ümberhindluse tulemusena.
Kui organisatsioonil on põhivara üle hinnatud, siis rea “Alg- (asendus)maksumus” täitmisel vaatab raamatupidaja konto 01 deebetis olevaid ümberhindluse kirjeid. Kui tehti põhivara allahindlus, siis täita sellel real on vajalikud kirjed konto 01 krediidi kohta. Allahindluse summa peaks kajastuma sellel sulgudes oleval real.
Rida 172 “amortisatsioon” - sellel real peate näitama põhivara amortisatsiooni vähenemist või suurenemist, mis tekkis nende ümberhindluse tulemusena.
Rida 180 “Põhivara väärtuse muutus lõpetamise, lisavarustuse, rekonstrueerimise, osalise likvideerimise tulemusena” - annab raamatupidamise aastaaruande kasutajale ettekujutuse, kuidas põhivara algväärtus on muutunud põhivara väärtuse muutuse tulemusena. nende valmimine, lisavarustus, rekonstrueerimine või osaline likvideerimine.
Kui organisatsioon määratud tegevusi ei teinud, asetatakse sellele reale kriipsud.
IN III jagu. "Tasumlikud investeeringud materiaalsesse varasse" peate esitama andmed organisatsioonile kuuluvate materiaalsete varade tulusate investeeringute kohta. Sektsioon koosneb kahest tabelist.
Tabel 1 "Esialgne maksumus" on pühendatud materiaalsesse varasse tehtavate tulusate investeeringute esialgsele maksumusele. Selles tabelis peate esitama andmed materiaalsesse varasse tehtavate tulusate investeeringute esialgse maksumuse kohta. Tabelis 2 on kajastatud materiaalsesse põhivarasse tehtud tulusate investeeringute kulum.
Tabel 2 "Amortisatsioon" koosneb ainult ühest reast. See kajastab andmeid materiaalsesse põhivarasse tehtud tulusatelt investeeringutelt kogunenud amortisatsiooni summa kohta.
IV jagu. "T&A kulud" - selles bilansi lisa jaotises (vorm nr 5) peate kajastama andmeid organisatsiooni teadus- ja arendustegevuse kulude kohta.
Rubriik "T&A kulud" koosneb kahest tabelist. Esimene kajastab teadus-, arendus- ja tehnoloogilise töö tegelikke kulusid. Teise tabeli nimi on "Viide".
Tabel 1 “T&A kulud” - sellesse tabelisse kannab raamatupidaja T&A kulude summa, mis on juba tehtud, kuid ei ole kehtestatud korras vormistatud ehk ei ole muutunud immateriaalseks varaks.
Tabel 2 "Viidetuseks" - koosneb kahest reast:
Lõpetamata teadus- ja arendustegevuse kulude summa;
Teadus- ja arendustegevuse kulude summa, mis ei andnud positiivseid tulemusi ja mis kanti mittetegevuskulude hulka.
Selles jaotises V. “Loodusressursside arendamise kulud” on bilansi lisas kajastatud andmed organisatsiooni kulutuste kohta loodusvarade arendamiseks: maapõue geoloogiline uuring, maavarade uurimine ja ettevalmistustööd.
Jaotis “Kulutused loodusvarade arendamiseks” koosneb kahest tabelist. Tabel 1 kajastab tegelikke kulusid, tabel 2 on võrdluseks.
Tabelis 1 „Loodusressursside arendamise kulud koos jaotusega” näitab raamatupidaja organisatsiooni loodusvarade arendamiseks tehtud kulude kogusumma ning esitab ka nende kulude jaotuse liikide kaupa. Kõik organisatsiooni kulud loodusvarade arendamiseks võib jagada kolme rühma.
Esimesse rühma kuuluvad kulud maavarade maardlate otsimiseks ja hindamiseks, maavarade uuringuteks ja hüdrogeoloogilisteks uuringuteks, vajaliku geoloogilise ja muu teabe hankimiseks kolmandatelt isikutelt.
Teise rühma kuuluvad kulud territooriumi kaevandamiseks, ehituseks ja muudeks töödeks ettevalmistamiseks. Sellesse rühma kuuluvad näiteks kulud:
Ajutiste juurdepääsuteede ja kaevandatud kivimite, maavarade ja jäätmete äraveo teede ehitamiseks;
Valmistada ette kohad vastavate ehitiste ehitamiseks, viljaka pinnase, kaevandatud kivimite, mineraalide ja jäätmete ladustamiseks.
Ja kolmas rühm kujutab endast rajatiste ehitamise ja ekspluateerimise käigus loodusvaradele tekitatud komplekskahju hüvitamise kulusid.
Tabel 2 "Viide" - sisaldab kahte rida:
Kulude summa maapõue aladele, millel ei ole lõpetatud maardlate otsingut ja hindamist, uuringu- või hüdrogeoloogilisi uuringuid ja muid sarnaseid töid;
Aruandeperioodil mittetegevuskuludena tulutuna arvestatud loodusvarade arendamise kulude summa.
VI jaotis. "Finantsinvesteeringud" - see bilansi lisa jaotis sisaldab teavet organisatsiooni finantsinvesteeringute kohta:
Veergudes 3 ja 5 - aruandeperioodi alguses;
Veergudes 4 ja 6 - aruandeperioodi lõpus.
Lisaks on vaja eraldi välja tuua andmed pikaajaliste finantsinvesteeringute kohta (veerud 3 ja 4) ning eraldi lühiajaliste finantsinvesteeringute kohta (veerud 5 ja 6). Selle osa täitmiseks tuleb kasutada kontojääke seisuga 1. jaanuar ja 31. detsember 2004. Jaotis “Finantsinvesteeringud” koosneb ühest tabelist, mille saab jagada kolmeks osaks.
Tabeli esimeses osas "Kulu finantsinvesteeringud«Andmed on vaja esitada kõikide finantsinvesteeringute kohta: nii nende, mille jaoks määratakse hetke turuväärtus, kui ka nende kohta, mille puhul seda ei saa määrata.
Tabeli teises osas “Finantsinvesteeringute hetke turuväärtus” on vaja eraldi välja tuua andmed nende finantsinvesteeringute kohta, mille järgi määratakse hetke turuväärtus.
Tabeli kolmandas osas “Viidetuseks” on toodud andmed finantsinvesteeringute algmaksumuse muutuste kohta aruandeperioodil.
VII jagu. "Nõuded ja võlad" - selles jaotises peate esitama andmed nõuete ja võlgade summa kohta:
Selle jaotise tabel on jagatud kaheks osaks:
1) Debitoorne arve on rahasumma, mille organisatsioon peab saama teistelt organisatsioonidelt ja üksikisikutelt.
2) Makstavad arved on rahasumma, mille organisatsioon peab maksma teistele organisatsioonidele ja üksikisikud. Tabeli selle osa täitmiseks tuleb arvelduste arvestuseks kasutada krediidikontode ja alamkontode saldosid.
VIII jagu. "Tavategevuse kulud" - on ette nähtud ettevõtte põhitegevusega seotud kulude näitamiseks. Veelgi enam, kulud on esitatud kuluelementide kaupa. Veerus 3 näidatakse 2004. aastal tehtud kulude summa ja veerus 4 2003. aastal tehtud kulutused.
IX jaotises. "Annab" Bilansi lisades tuleks näidata organisatsiooni väljastatud ja saadud tagatise summa:
Tabeli võib jagada kaheks osaks:
1) "Saadud eraldised" - see tabeli osa kajastab saadud tagatise summat.
Real “Saadud – kokku” peate näitama kõigi saadud tagatiste summad. Ja real “Arved” peate märkima arvete summa, mille organisatsioon sai kohustuste täitmise tagamiseks. Selle rea täitmiseks tuleb kasutada konto 62 “Arveldused ostjate ja klientidega”, alamkonto “Saadud arved” deebetsaldot.
Rida “Panditud vara” kajastab organisatsiooni tagatisena hoitava vara väärtust. Allpool on panditud vara jaotus liikide kaupa:
Põhivara;
Väärtpaberid ja muud finantsinvesteeringud;
Selle rea täitmiseks peate kasutama analüütilisi andmeid bilansivälise konto 008 "Kohustuste ja laekunud maksete tagatis" deebeti kohta.
Lepingujärgsete kohustuste täitmise saab lisaks pandile tagada võlgniku vara kinnipidamisega; käendus; panga garantii; tagatisraha; muul lepingutes ettenähtud viisil.
Kui organisatsioon sai seda tüüpi tagatisi, peate nende kajastamiseks sisestama tabeli sellesse ossa täiendavad read. Ja lisaridade täitmiseks tuleb kasutada ka bilansivälise konto 008 deebetsaldosid.
2) "Väljastatud tagatised" - tabeli selles osas näitab raamatupidaja organisatsiooni väljastatud tagatise summat.
Rida “Saadud – kokku” näitab kogu väljastatud tagatise summat. Real “Arved” tuleb märkida organisatsiooni poolt kohustuste täitmise tagamiseks väljastatud arvete summa. Selle rea täitmiseks peate kasutama konto 60 “Arveldused tarnijate ja töövõtjatega”, alamkonto “Väljastatud arved” deebetsaldot.
Rida “Panditud vara” kajastab organisatsiooni tagatisena hoitava vara väärtust. Allpool on panditud vara jaotus liikide kaupa: põhivara; väärtpaberid ja muud finantsinvesteeringud; muud.
Selle rea täitmiseks peate kasutama analüütilisi andmeid bilansivälise konto 009 "Väärtpaberid väljastatud kohustuste ja maksete jaoks" deebet kohta.
Jaotis X. "Riigi abi" - see jaotis on pühendatud riigi abile, mis tähendab organisatsiooni majandusliku kasu suurenemist varade (sularaha, muu vara) laekumise tulemusena.
Toetused ja toetused on eelarvelised vahendid ning neid antakse organisatsioonidele sihtotstarbeliste kulude elluviimiseks tasuta ja tagastamatul alusel.
Maksukonsultant
Vorm nr 5 "Bilansi lisa" sisaldab näitajaid, mis dešifreerivad vormi nr 1 "Bilanss" andmeid. See koosneb 10 sektsioonist.
Vastavalt raamatupidamise aastaaruande koostamise ja esitamise korra juhendi punktile 3 kinnitatud. Venemaa rahandusministeeriumi 22. juuli 2003. aasta korraldusega nr 67n (edaspidi juhised) saab vastavalt valimile vormile nr 5 sisalduvaid üksikuid näitajaid esitada iseseisvate finantsaruannete vormidena. või sisaldub selgitavas märkuses. Seetõttu ei ole Bilansi lisa näidisvormi osad nummerdatud ja puuduvad ridade koodid*.
* Vastavalt Venemaa riikliku statistikakomitee 14. novembri 2003. a ühiskorraldusele nr 475 ja Venemaa rahandusministeeriumi nr 102n kuuluvad aastaaruande näitajad, sealhulgas vorm nr 5, kodeerimisele. - Märge. toim.
Jaotis "Immateriaalne vara"
Selles jaotises avalikustatakse teave immateriaalse vara (immateriaalse põhivara) kohta raamatupidamise aastaaruandes vastavalt kinnitatud raamatupidamismääruse „Immateriaalse vara arvestus“ PBU 14/2000 punktile 30. Venemaa rahandusministeeriumi 16. oktoobri 2000. a korraldusega nr 91n. See sisaldab organisatsiooni immateriaalse vara jaotust, mis on kajastatud bilansi leheküljel 110.
Selle jaotise täitmiseks vajab organisatsioon andmeid järgmiste bilansikontode kohta (tabel 1):
Tabel 1
| Immateriaalse vara nimetus | Saldo kontod |
| Patentide või sertifikaatidega kinnitatud ainuõigused | 04, mis kajastab ainuõiguste maksumust ning teadus- ja arendustegevuse tulemusi, ja 05, mis näitab nende amortisatsiooni |
| Asutajate poolt tunnustatud korralduskulud | 04, mis kajastab korralduskulude alg- ja jääkmaksumust |
| Äri maine | 04, mis kajastab ärilise maine alg- ja jääkväärtust |
| Muu immateriaalne vara | 04 ja 05, mis kajastavad nende maksumust ja amortisatsioonisummat |
Tabelis on andmed organisatsiooni omanduses oleva immateriaalse vara esialgse maksumuse kohta.
See on üles ehitatud tasakaalu põhimõttel:
immateriaalse vara saadavus aasta alguses + saabumised - lahkumised = immateriaalse vara olemasolu aasta lõpus.
Immateriaalse vara algmaksumus on võetud alates analüütiline raamatupidamine arvel "Immateriaalne põhivara".
Artiklis "Intellektuaalomandi objektid (ainuõigused intellektuaalomandi tulemustele)" on esitatud loetletud ainuõiguste esialgne kogumaksumus ja allpool koos rida "kaasa arvatud" on esitatud jaotus iga ainuõiguse kohta. organisatsioonile kättesaadavate ainuõiguste tüübid, mille loetelu on sätestatud punktis 4 PBU 14/2000.
Kirjel "Korralduskulud" kajastatakse haridusega seotud kulude esialgne maksumus juriidilise isiku, kuid ainult sisse sellisel juhul, kui seda summat kajastatakse asutamisdokumentide kohaselt osaliste (asutajate) sissemaksena või osana põhikapitali (aktsia)kapitali.
Immateriaalse vara osana ei võeta arvesse muid kulusid, mis on seotud organisatsiooni põhikirja või asutamisdokumentide ümberregistreerimisega (omanike vahetamisel, tegevusliikide muutmisel jne).
Tuleb märkida, et organisatsiooniliste kulude amortisatsioon arvutatakse selle väärtuse vähendamisel otse kontol ilma kontot kasutamata (PBU 14/2000 punkt 21). Sellega seoses kajastab see artikkel dokumentide esialgset maksumust, mitte kontojääki, mis võtab arvesse organisatsiooniliste kulude jääkväärtust.
Immateriaalne vara – ärimaine – ilmneb ettevõtte kui kinnisvarakompleksi ostmisel ja müümisel. Selle määratlus on esitatud lõigetes. 27 ja 28 PBU 14/2000.
Kui organisatsiooni poolt müüjale ettevõtte eest tasutud summa on suurem kui omandatud ettevõtte kõigi varade ja kohustuste summa selle ostukuupäeval, kajastatakse erinevus firmaväärtusena. See väärtus määratakse arvutusega.
Tuleb märkida, et ärimaine amortisatsioon kajastub selle algse väärtuse vähendamises kontol (PBU 14/2000 punkt 29) ja see rida näitab ärimaine algväärtust.
Artiklis “Muu” näidatakse immateriaalse põhivara soetusmaksumust, mis ei ole varasemates artiklites kajastatud.
Artikli “Immateriaalse vara amortisatsioon – kokku” täitmisel peaksite pöörama tähelepanu sellele, et kogunenud amortisatsiooni summad immateriaalse vara liikide lõikes näidatakse sõltumata amortisatsiooniarvestuse valikust (konto kasutamisega või ilma). Sellega seoses vajab organisatsioon järgmisi andmeid:
Kuna ümberhindluse tulemused kajastuvad aasta alguses, siis vormil olevad andmed on esitatud 2003. ja 2002. aasta alguses.
PBU 6/01 punkt 14 võimaldab muuta põhivara algmaksumust nende kaasajastamise, rekonstrueerimise, lisamise, osalise likvideerimise või ümberhindluse korral.
Põhivara väärtuse muutused valmimise, lisavarustuse, rekonstrueerimise, osalise likvideerimise tulemusena on toodud viitena vastaval real aruandeperioodi alguses ja lõpus.
Jaotis "Kasumlikud investeeringud materiaalsetesse varadesse"
See osa dešifreerib bilansi leheküljel 135 toodud andmed.
Selle jaotise täitmiseks peaksite järgima PBU 6/01.
Tabel 3
| Gruppide nimed | Saldo kontod |
| Kinnistu rendile | |
| Üürilepingu alusel antud kinnisvara | 03, mis kajastab selle algset maksumust, ja 02, mis kajastab selle kinnisvara amortisatsiooni |
| Üürilepingu alusel antud vara koos rajatistega elamufond, mida kasutatakse tulu teenimiseks | 03, mis kajastab selle algset maksumust, ja 02, mis kajastab selle kinnisvara amortisatsiooni |
OS-i objekte saab üks ettevõte anda teisele ajutiseks valdamiseks ja (või) kasutamiseks vastavalt erinevatele lepingutele rendi (kinnisvara rentimise) vormis. Nende hulgas on ka üüri- ja liisinguleping.
Eraldi on jaotises välja toodud liisimiseks, rentimiseks ja rentimiseks mõeldud vara esialgne maksumus.
Tuleb märkida, et kontol on arvesse võetud ka tulu teenimiseks kasutatud elamukinnisvara.
Teistele organisatsioonidele ajutiseks kasutamiseks (omandiks) ette nähtud vara amortisatsiooni arvestamiseks avatakse kontol eraldi alamkonto “Ajutiseks kasutamiseks (omandiks) ettenähtud vara kulum”.
Jagu "Uurimis-, arendus- ja tehnoloogiatöö kulud"
Selles jaotises dešifreeritakse teave selliste kulude kohta finantsaruannetes vastavalt PBU 17/02 punktile 16. Selle täidavad organisatsioonid, kes tegelevad uurimis- ja arendustegevusega iseseisvalt edasiseks kasutamiseks oma tootmises, mitte edasiseks kliendile üleandmiseks või on selle töö tellija kolmandalt osapoolelt edasiseks kasutamiseks oma tootmises.
Alates 1. jaanuarist 2003 kajastub informatsioon T&A kulude kohta raamatupidamises deebetina kontole “Investeering põhivarasse (alamkonto 8).
Uurimis-, arendus- ja tehnoloogilise töö tegemisel on võimalik saada:
Tootmises rakendatavad positiivsed tulemused, kuid ei kuulu õiguskaitse alla;
Positiivsed ja samal ajal patenditavad tulemused*;
* Kui saadakse teadus- ja arendustegevuse tulemused, mis kuuluvad õiguskaitse alla ja on dokumenteeritud ettenähtud korras, siis võetakse selline teadus- ja arendustegevus arvesse immateriaalse vara osana. - Märge. toim.
Negatiivsed tulemused.
Sellega seoses on kontokrediidi liikumine seotud teadus- ja arendustegevuse tulemusega ja organisatsiooni otsusega nende kulude osas ning võimalusega hankida neile kaitsesertifikaate.
Pärast tööde lõpetamist kantakse PBU 17/02 punktis 7 toodud tingimustel kulud tegelike kulude ulatuses maha krediitkontolt, alamkontolt 08-8, konto “Immateriaalne põhivara” deebetisse. Sel juhul kajastatakse need kulud kontol eraldi, näiteks eraldi avatud alamkontol "T&A kulud, mille tulemusi kasutatakse tootmisvajadusteks."
Praegu ei ole Venemaa rahandusministeeriumilt selgitusi jaotise "Kulutused teadus-, arendus- ja tehnoloogilisele tööle" täitmise kohta. Seetõttu saab selle jaotise andmeid täita nii kontol kui ka kontol kajastuvate teadus- ja arendustegevuse kulude põhjal.
Võttes arvesse, et bilansi lisas on jaod järjestatud varaliikide kaupa ning T&A kulud kajastatakse raamatupidamiskontol varana, debiteerides kontot vastavalt kontole. Seetõttu tuleks vaadeldava jaotise esimene osa moodustada konto analüütiliste andmete põhjal tööliikide lõikes ning võrdlusosas kajastatakse lõpetamata teadus- ja arendustegevuse kulude summa - jääk aruandluse alguses ja lõpus. perioodi alamkontol 08-8 "Uurimis-, arendus- ja tehnoloogiliste tööde teostamine".
Uurimis-, arendus- ja tehnoloogilise töö tegemisel on võimalik saada negatiivne tulemus. Sel juhul kajastatakse tehtud kulutused vastavalt PBU 17/02 punktile 7 aruandeperioodi mittetegevusega seotud kuludena.
Artiklis "Positiivset tulemust mitte andnud teadus- ja arendustegevuse kulude summad, mis on seotud tegevuskuludega" on viideteks toodud selliste tööde 2003. aastal raamatupidamiskirjega maha kantud maksumus:
D 91-2 – K 08-8.
Andmed on esitatud võrdluses 2002. aasta sama näitajaga.
Vaatame selle jaotise täitmist konkreetse näite abil.
Aastatel 2002 ja 2003 Forum LLC tegi tööd kolme uue tootmistehnoloogia loomiseks. Alamkontol 08-8 kajastatud kulude kogusumma seisuga 1. jaanuar 2003 oli 300 000 rubla, sealhulgas:
- esimene tehnoloogia - 100 000 rubla;
- teine tehnoloogia - 150 000 rubla;
– kolmas tehnoloogia – 50 000 rubla.
2003. aastal moodustas arendustööga seotud töötajate palkade, nende palkade viitsummade ja kasutatud materjalide maksumuse summa 600 000 rubla. - igaüks 200 000 rubla. iga arengu jaoks.
Esimese ja teise tehnoloogia väljatöötamine lõpetati 2003. aastal, kuid töö kolmanda tehnoloogiaga jäi lõpetamata.
Teise tehnoloogia väljatöötamist peeti vähetõotavaks ja kulud ulatusid 350 000 rublani. (150 000 + 200 000) liigitati mittetegevuskuludeks.
Pooleli jäänud kolmanda arenduse kulud ulatusid aasta lõpus 250 000 rublani. (50 000 + 200 000).
Esimese arenduse tulemused, mis andsid positiivse tulemuse, maksid 300 000 rubla. (100 000 + 200 000) kanti kontole 2003. aasta detsembris.
Täidame aruande osa (vt tabel 4).
Tabel 4
Teadus-, arendus- ja tehnoloogilise töö kulud
| Tööde tüübid | Kättesaadavus aruandeaasta alguses | Vastu võetud | Maha kantud | Kättesaadavus aruandeaasta lõpus | |
| Nimi | kood | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Kokku | 310 | – | 300 | (–) | 300 |
| kaasa arvatud: | () | ||||
| tehnoloogia | – | 300 | (–) | 300 | |
| () | |||||
| Viitamiseks. Lõpetamata teadus-, arendus- ja tehnoloogiliste tööde kulude suurus |
kood | Aruandeaasta alguses | Aruandeaasta lõpus | ||
| 2 | 3 | 4 | |||
| 320 | 300 | 250 | |||
| Positiivset tulemust mitte andnud teadus-, arendus- ja tehnoloogilise töö kulude summa, mis on seotud tegevuskuludega | kood | Taga aruandlusperiood | Eelmise aasta sama perioodi kohta | ||
| 2 | 3 | 4 | |||
| 350 | – | ||||
Jaotis "Loodusressursside arendamise kulud"
PBU 17/02 ei kehti loodusvarade arendamise (maapõue geoloogilise uuringu läbiviimine, maavarade uuringud, väljatöötatud maardlate täiendavad uuringud, ettevalmistustööde tegemine jne) kulutustele (PBU 17/02 p 4).
Raamatupidamises arvestatakse loodusvarade arendamiseks tehtud kulutused muudest kuludest eraldi tulevaste perioodide kuludena ja kantakse kuludesse vastavalt kehtestatud meetodile. raamatupidamispoliitika ja tööstusjuhised (ühtlaselt, standardtoodangu suhtes, proportsionaalselt tootmismahuga, muul viisil) postitused:
D 97 – Kulud loodusvarade arendamiseks kogutakse erinevatele kontodele;
D 20, 23 – K 97 kogutud kulud loodusvarade arendamiseks kantakse toodete (tööde, teenuste) kuludesse.
Kulutused loodusvarade arendamiseks võib ka tulutult maha kanda - mittetegevuskulude osana.
Selle jaotise täitmise protseduur on sarnane ülalkirjeldatud protseduuriga uurimis- ja arendustegevuses.
Jaotis "Finantsinvesteeringud"
Siin on bilansi lehekülgedel 140 ja 250 kajastatud finantsinvesteeringute andmete jaotus.
Selle jaotise täitmisel peaksite tutvuma kinnitatud raamatupidamiseeskirjadega "Finantsinvesteeringute arvestus" PBU 19/02. Venemaa rahandusministeeriumi 10. detsembri 2002 korraldusega nr 126n.
Tabel 5
PBU 19/02 paragrahv 41 sätestab, et finantsaruannetes tuleb finantsinvesteeringud esitada jaotatuna vastavalt nende lõpptähtajale (tähtajal) lühi- ja pikaajalisteks. Investeeringute selliseks liigitamise kriteeriume aga ei täpsustata. Traditsiooniliselt arvatakse, et lühiajalisus on periood, mis ei ületa 12 kuud (raamatupidamismääruse "Organisatsiooni raamatupidamisaruanded" PBU 4/99 punkt 19, kinnitatud Venemaa rahandusministeeriumi 07.06. korraldusega /99 nr 43n).
Artiklis "Sissemaksed muude organisatsioonide põhikapitali (aktsia) - kokku" on näidatud varade koguväärtus, mille ettevõte on investeerinud aktsiatesse ja aktsiatesse, teiste Venemaa ja välismaiste organisatsioonide põhikapitali (aktsia)kapitali.
Kogusummast tuleb välja tuua sissemaksed tütarettevõtetesse ja sõltuvatesse äriettevõtetesse.
Artiklis “Riigi ja omavalitsuste väärtpaberid” on näidatud bilansis kajastatud riigi- ja omavalitsusväärtpaberite väärtus väärtuslikud paberid vastavalt nende ringluse ajastusele.
Reeglina on need investeeringud noteeritud organiseeritud väärtpaberiturul, seega esitatakse andmed nende kohta jooksvas turuväärtuses.
Artiklis “Muude organisatsioonide väärtpaberid – kokku” kuvatakse andmed teiste organisatsioonide poolt välja antud ostetud väärtpaberite maksumuse kohta. Need on võlakirjad, vekslid jne.
Need võivad olla väärtpaberiturul kaubeldavad või mittekaubeldavad varad. Sellega seoses esitatakse selles artiklis nende praegune turuväärtus, mis on kinnitatud seisuga 31. detsember 2003, või noteerimata finantsinvesteeringute esialgne maksumus, millest on maha arvatud nende amortisatsiooniks moodustatud reservi summa.
Võlaväärtpaberite (vekslid, võlakirjad) puhul võib kajastada esialgset maksumust, mida suurendatakse organisatsiooni otsusel esialgse ja esialgse vahe vastava osa võrra. nominaalväärtus(PBU 19/02 punkt 22). See reegel kehtib, kui võlaväärtpabereid ostetakse nominaalhinnast erineva hinnaga.
Teistele organisatsioonidele ja eraisikutele väljastatud laenude summa näidatakse kirje "Antud laenud" all.
Kuna laenud on noteerimata finantsinvesteeringud, kajastatakse neid aruandekuupäeva seisuga finantsaruannetes soetusmaksumuses (PBU 19/02 punkt 21).
Organisatsioon võib arvutada oma väärtuse diskonteeritud väärtuses (PBU 19/02 punktid 23 ja 37), kuid sellise arvutuse paikapidavuse kohta tuleb esitada kinnitus. Diskonteeritud väärtuse kasutamisel bilansi ja kasumiaruande selgitustes (PBU 19/02 p 42) kuuluvad avalikustamisele andmed antud väärtuses antud laenude hindamise, selle väärtuse ja kasutatud diskonteerimismeetodite kohta. Seda tuleb teha, kui selline teave vastab olulisuse nõuetele.
Kui aasta lõpus antud laenude finantsinvesteeringute väärtuse languse kontrollimisel ilmnes teave, et laenulepingujärgsel võlgnikul on pankroti tunnuseid või tema pankrot kuulutati välja, kaubanduslik organisatsioon loob . Sel juhul näidatakse finantsinvesteeringud raamatupidamisaruannetes nende algses maksumuses, millest on maha arvatud moodustatud reserv.
Artikli "Sissemaksed" all on toodud summa hoiused V krediidiasutused, kajastatakse bilansikontol "Erikontod pankades", alamkontol 55-3 "Hoiusekontod" või kontol "Finantsinvesteeringud", alamkontol 58-5 "Hoiusehoiused".
Kirjel "Muud" kajastatakse pika- ja lühiajalisi finantsinvesteeringuid, mis hõlmavad lihtühingulepingu alusel hoiuseid, mis on omandatud nõudeõiguse loovutamise lepingu alusel. saadaolevad arved, hoiusertifikaadid, tšekid, esitajapanga hoiuraamat, ühe- ja kahekordsed laokviitungid, eluasemetunnistused, aktsiate ja võlakirjade optsioonitunnistused jne.
Artiklis “Jooksvat turuväärtust omavate finantsinvesteeringute kogusummast” eraldatakse jooksva turuväärtusega investeeringute väärtus (noteeritud väärtpaberid ja muud investeeringud, mille hetke turuväärtus on dokumenteeritud) kogusummast eraldi. finantsinvesteeringud.
Kui organisatsioon korrigeeris väärtpaberite turuväärtust, on vaja viitamiseks näidata väärtuse muutust, mis on tingitud väärtuse korrigeerimisest.
Artiklis "Võlaväärtpaberite puhul omistatakse vahe algse soetusmaksumuse ja nimiväärtuse vahel aruandeperioodi finantstulemusele" vekslite (võlakirjad ja muud võlakirjad) algse maksumuse ja nende nominaalväärtuse vahe. tuleks näidata finantstulemusele omistatud väärtus.
Jaotis "Saadaolevad arved", 73, 76
Võlg on jagatud lühi- ja pikaajaliseks.
Jaotis "Tavategevuse kulud (kuluelementide kaupa)"
See jaotis kajastab organisatsiooni poolt aruandluse ja eelmiste aastate jooksul kantud kulude summat majanduselementide kaupa.
See on organisatsiooni kulude jaotus, mis on kajastatud aruande ja eelmise aasta kasumiaruande jaotises "Tavategevuse tulud ja kulud" artiklite "Müüdud kaupade, toodete, tööde, teenuste maksumus", "Kaubandus" all. kulud” ja „Halduskulud”.
Selle jaotise täitmisel peaksite juhinduma kinnitatud raamatupidamiseeskirjadest "Organisatsiooni kulud" PBU 10/99. Venemaa rahandusministeeriumi korraldusega 05/06/99 nr 33n, sealhulgas selle lõiked. 22 ja 23, mille kohaselt kulud avalikustatakse vormil nr 5.
Arvestada tuleb sellega, et asjakohaste elementide kaupa grupeeritud kulud esitatakse organisatsiooni kohta tervikuna, arvestamata ettevõttesisest käivet (juhendi punkt 18).
Ettevõttesisese käibe käigus moodustuvad üksikutel raamatupidamiskontodel individuaalsed kulud ja kantakse seejärel teistele maha.
Põllumajandusettevõtte käive hõlmab eelkõige kulusid, mis on seotud toodete, toodete, tööde ja teenuste üleandmisega organisatsiooni sees oma tootmise, teenindussektorite jms vajadusteks.
Jaotis "Sätted"
Selle jaotise täitmiseks vajate andmeid järgmiste tabelis olevate bilansiväliste kontode kohta. 7:
Tabel 7
Tagatis (garantii) on dokument, milles üks organisatsioon garanteerib teisele kohustuste täitmise teatud aja jooksul teatud summa ulatuses ja kinnitab, et on valmis võlgnevust tagasi maksma, kui see tekib kohustuste täitmata jätmise tagajärjel.
Võlakirju, veksleid, muid väärtpabereid ja vara liike kasutatakse saadud laenude, saadetud kaupade, tehtud tööde ja osutatavate teenuste tagatisena.
Saadud kohustused võetakse arvele nende soetusmaksumuses või lepinguga kehtestatud väärtuses. Kui garantiis ei ole märgitud täpset summat, siis raamatupidamises aktsepteeritakse seda lähtuvalt lepingutingimustest.
Näitajate kajastamisel real “Saadud – kokku”, näitavad organisatsioonid deebetsaldod analüütilise raamatupidamise vastavate positsioonide eest bilansivälisel kontol “Võlakirjad kohustuste ja laekunud maksete eest” vastavalt aruandeaasta alguses ja lõpus.
Tagatisvara kogusummast eraldatakse eraldi kirjena laekunud arvete väärtus.
Pandi esemeks võib olla igasugune vara, sealhulgas asjad ja varalised õigused (nõuded), välja arvatud ringlusest kõrvaldatud vara ja võlausaldaja isikuga seotud nõuded (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 336).
Tavaliselt seostatakse tagatist laenu, laenu, laenu väljastamisega. Põhivara, väärtpaberid, mis on seal kuni täielik tagasimaksmine võlg. Pandipidaja raamatupidamises kajastatakse pandisummad ka kontol “Väärtpaberid kohustuste ja laekunud maksete eest”.
Rida “Panditud vara” näitab organisatsiooni valduses oleva panditud vara koguväärtust, millele järgneb jaotus panditud vara liikide kaupa.
Analoogiliselt saadud tagatisega täidetakse väljastatud tagatise read, mille analüütilist arvestust peetakse kontol iga väljastatud tagatise kohta.
Sellel kontol kajastatakse väljastatud veksli tagatis, mida võetakse arvesse kuni väljastatud veksli tasumise teate, aegumistähtaja möödumise või käendaja enda poolt veksli tasumise laekumiseni.
Rea “Väljastatud – kokku” täitmisel märkige tagatiste summa, mis on antud teisele isikule teatud kohustuste täitmise tagamiseks kolmas osapool(saadud kauba eest tasumine, krediidi või laenu tagasimaksmine jne).
Kui garantiilepingus ei ole tagatise suurust märgitud, siis määratakse see kindlaks selle lepingu tingimustest, mille alusel see väljastati.
Kui organisatsioon ise pantis vara teistele isikutele, näitab rida "Panditud vara" kogu selle väärtust ja allpool on välja antud vara (põhivara, väärtpaberid jne) väärtuse jaotus.
Jaotis "Riigiabi"
Täitmisel see jaotis tuleks juhinduda lõigetest. 19 ja 22 raamatupidamise sätted “Riigiabi arvestus” PBU 13/2000, kinnitatud. Venemaa rahandusministeeriumi 16. oktoobri 2000. a korraldusega nr 92n.
PBU 13/2000 lõige 4 eristab riigiabi vormidest toetusi, subsiidiume, eelarvelisi laene, sealhulgas eraldamist muude ressursside kui sularaha kujul. maa, Loodusvarad ja muu vara) ja muud vormid.
Nende mõistete määratlusi PBU 13/2000 ei anna ja seetõttu kasutatakse neid tähenduses, milles neid kasutatakse teistes õigusharudes. Praegu on need mõisted kehtestatud Vene Föderatsiooni eelarveseadustikuga.
Äriühingud kajastavad bilansis sihtfinantseerimise konto vahendite jääki organisatsioonile antud eelarveliste vahenditena kirjel “Eelmaks jäänud tulu” või eraldi jaotises “ Lühiajalised kohustused"(PBU 13/2000 punkt 20).
Helistage kohe: 8 800 222-18-27
Venemaa Rahandusministeeriumi 2. juuli 2010. a korraldusega nr 66n (muudetud 6. märtsil 2018) tühistati alates 2011. aastast vorm nr 5 “Bilansi lisa” ja seda ei täideta. Tänane versioon täielikest finantsaruannetest, v.a standardaruanded(bilanss, majandustulemuste aruanded, kapitali ja rahavoogude muutused), sisaldab ka selgitusi bilansi ja majandustulemuste aruande kohta. Need selgitused on bilansis kunagi rakendatud vormi nr 5 muudetud versioon.
Millistel juhtudel on 2018. aasta bilansi kohta selgitusi vaja?
Organisatsioonil võib olla päris palju andmeid, mida tuleb finantsaruannete koostamisel täiendavalt täpsustada. Loomulikult on seda vaja teha eraldi dokumendis, nimelt bilansi ja kasumiaruande selgituses. Bilansi lisade täitmine toimub, võttes arvesse PBU 4/99 “Organisatsiooni raamatupidamisaruanded”.
Kas taotlus täidetakse või mitte, kas selleks on vajadus, otsustatakse igal juhul individuaalselt. Kui ettevõttel pole lisataotlusesse midagi lisada, siis pole ka taotlust ennast vaja.
Samas tasub mainida, et täna finantsaruannetega täiendatavad selgitused on vormistatud vabas vormis: soovi korral kirjuta tekstina, soovi korral täida tabel.
Veidi ajalugu vormi nr 5 kohta Balance
Tuletame meelde: kui sai teatavaks, et 2011. aasta raamatupidamise aastaaruanne tuleb esitada ilma tavapärase vormita nr 5, tekkis palju küsimusi, mida tuleb Rosstatile andmete esitamisel arvestada. kaugvorm tehti ettepanek esitada kujul seletuskiri, mis lisati põhidokumendile eraldi failina. Üksikaruanne ise koguti ülejäänud vormidest ja tõlgiti xml-failiks.
Ja raamatupidajatel tekkis kohe raskusi... Fakt on see, et elektroonilises vormingus dokumente käsitleti kiiremini ja lihtsamalt, eeldusel, et kõik neis olevad andmed olid vormistatud. Aga seletuskiri ei sobinud üldvormingusse. Seejärel otsustas Rosstat välja töötada oma vormi nr 5.
Seega olid raamatupidajad maksuametile ja Rosstatile muudatusteta finantsaruandeid esitades siiski sunnitud andmed vormistamata seletuskirjast vormistatud vormile nr 5 üle kandma.
Helistage kohe: 8 800 222-18-27
Venemaa Rahandusministeeriumi 2. juuli 2010. a korraldusega nr 66n (muudetud 6. märtsil 2018) tühistati alates 2011. aastast vorm nr 5 “Bilansi lisa” ja seda ei täideta. Tänane täieliku finantsaruannete versioon sisaldab lisaks standardaruannetele (bilanss, majandustulemuste aruanded, kapitali ja rahavoogude muutused) ka selgitusi bilansi ja majandustulemuste aruande kohta. Need selgitused on bilansis kunagi rakendatud vormi nr 5 muudetud versioon.
Millistel juhtudel on 2018. aasta bilansi kohta selgitusi vaja?
Organisatsioonil võib olla päris palju andmeid, mida tuleb finantsaruannete koostamisel täiendavalt täpsustada. Loomulikult on seda vaja teha eraldi dokumendis, nimelt bilansi ja kasumiaruande selgituses. Bilansi lisade täitmine toimub, võttes arvesse PBU 4/99 “Organisatsiooni raamatupidamisaruanded”.
Kas taotlus täidetakse või mitte, kas selleks on vajadus, otsustatakse igal juhul individuaalselt. Kui ettevõttel pole lisataotlusesse midagi lisada, siis pole ka taotlust ennast vaja.
Samas tasub mainida, et täna finantsaruannetega täiendatavad selgitused on vormistatud vabas vormis: soovi korral kirjuta tekstina, soovi korral täida tabel.
Veidi ajalugu vormi nr 5 kohta Balance
Tuletame meelde: kui sai teatavaks, et 2011. aasta raamatupidamise aastaaruanne tuleb esitada ilma tavapärase vormita nr 5, tekkis palju küsimusi, mida tuleb Rosstatile andmete esitamisel arvestada. kaugvorm tehti ettepanek esitada seletuskirjana, mis lisati põhidokumendile eraldi failina. Üksikaruanne ise koguti ülejäänud vormidest ja tõlgiti xml-failiks.
Ja raamatupidajatel tekkis kohe raskusi... Fakt on see, et elektroonilises vormingus dokumente käsitleti kiiremini ja lihtsamalt, eeldusel, et kõik neis olevad andmed olid vormistatud. Aga seletuskiri ei sobinud üldvormingusse. Seejärel otsustas Rosstat välja töötada oma vormi nr 5.
Seega olid raamatupidajad maksuametile ja Rosstatile muudatusteta finantsaruandeid esitades siiski sunnitud andmed vormistamata seletuskirjast vormistatud vormile nr 5 üle kandma.