Kaupade (tööde, teenuste) müümisel ja varaliste õiguste üleandmisel, samuti ettemaksete saamisel väljastab müüja arved hiljemalt viie kalendripäeva jooksul, alates kauba saatmise kuupäevast (tööde teostamine, teenuste osutamine) , omandiõiguste üleandmine või ettemaksete saamine. Arveldus- ja esmastes raamatupidamisdokumentides, samuti arvetel on käibemaksu summa eraldi real välja toodud. Maksustamata kaupade (töö, teenuste) müümisel, samuti maksumaksja vabastamisel asjakohastest kohustustest vastavalt Art. Maksuseadustiku 145 kohaselt tehakse arveldustele, raamatupidamise esmastele dokumentidele ja arvetele märge või tempel või tempel “Maksuta (KM)”. Arve allkirjastavad organisatsiooni juht ja pearaamatupidaja või teised selleks volitatud isikud.

Käibemaksu arvutamise mehhanism

Tähelepanu

Sama kord on kehtestatud maksumaksja poolt tegelikult tasutud maksusumma suhtes tooraine jms importimisel Venemaa territooriumile. Samal ajal näevad Venemaa maksualased õigusaktid ette ka teatud juhud, mil maksumaksjale esitatud või tema poolt tasutud käibemaksusummad arvatakse maksumaksja toodete tootmise ja müügiga seotud kuludesse. See juhtub ostetud või tasutud kaupade, tööde ja (või) teenuste kasutamise korral kaupade, tööde ja (või) teenuste tootmisel või müügil, mille müügitoimingud ei kuulu maksustamisele, s.o.

on maksust vabastatud. Tootmiskulude sees, s.o.

Praegune käibemaksu arvutamise ja tasumise mehhanism (Siberia LLC näitel)

Aga sel juhul nad vastavaid maksusummasid ei eralda. Iga maksumaksja, kes müüb oma tooteid ja märgib arveldusdokumentides käibemaksu, on samal ajal ka tooraine, materjalide, kütuse, energia ja muude kaupade, tööde ja (või) teenuste ostja, mida ta vajab oma toodete tootmiseks. Loomulikult on tema müüjalt saadud arveldusdokumentidel lisaks nende toorainete, materjalide jms hinnale välja toodud ka käibemaks.

Maksualased õigusaktid näevad ette, et ettevõtte tulumaksu arvutamisel mahaarvamiseks aktsepteeritavate kulude hulka ei arvata maksusummasid, mis maksumaksjalt nõutakse, kui ta ostab tootmise eesmärgil toorainet, materjale, kütust, energiat ja muid kaupu, töid ja (või) teenuseid. , kuid seda tuleb eraldi arvesse võtta.

Eelarvesse tasumisele kuuluva käibemaksu arvutamise mehhanism

Nagu näha tabelist 2, lisandväärtuse kogusumma. Kõigis neljas ettevõttes loodi 450 tuhat rubla ja 18% käibemaksumääraga on eelarvesse makstud maksude kogusumma 81 tuhat rubla. Seega vaatamata sellele, et vastavalt aktsepteeritud Venemaa seadusandlus Metoodika kohaselt on käibemaksuga maksustatav käive defineeritud kui müüdud kauba (töö.
teenused), maksab ettevõte eelarvesse käibemaksu summa, mis sõltub sellele loodava lisandväärtuse suurusest. Vene Föderatsioonis kasutatav eelarvesse tasumisele kuuluva käibemaksu arvutamise mehhanism võimaldab ühelt poolt vältida täiendavaid raamatupidamisprotseduure ja ettevõttes loodud lisandväärtuse määramisega seotud kulusid, teisalt annab see maksumaksjale selle maksu tasumise allikas, kuna see võimaldab tasutud summa suunata lõpptarbija käibemaksu eelarvesse.

25. kehtiv käibemaksu arvestamise mehhanism, selle parendamise suunad

eest maksu erirežiimi kohaldavatele käibemaksukohustuslastele juriidilised isikud– põllumajandussaaduste tootjad, eelarvesse tasumisele kuuluva käibemaksu maksustamisperiood tegevuste elluviimiselt, mille suhtes kohaldatakse nimetatud erisoodustusi. maksurežiim, on maksuaasta. Maksutagastus. Käibemaksu maksjad on kohustatud esitama käibedeklaratsiooni igaühe kohta maksustamisperiood hiljemalt maksustamisperioodile järgneva kuu 20. kuupäevaks. Käibemaksu tasumise tähtajad. Käibemaksukohustuslane on kohustatud tasuma maksu eelarvesse iga maksustamisperioodi eest enne käibedeklaratsiooni esitamise tähtpäeva või selle esitamise kuupäeval.

Maksud ja maksustamine

Käibemaks – käibemaksukohustuslaseks registreerimise kuupäeva seisuga koostatud järelejäänud kaupade inventarinimekirjas märgitud maksusumma, mis on kinnitatud nõutavate dokumentidega; 7. kaupade (töö, teenuste) ostmisel fiskaalse mäluga kassaaparaatidega ja kontrollkviitungi väljastamisel kassatšekil märgitud maksusumma. Käibemaksu maksustamisperiood on kalendrikuu või kvartal käibemaksukohustuslase valikul, välja arvatud allpool käsitletud juhtudel: 1. Kui eelmise kvartali eelarvesse tasumisele kuuluva käibemaksu kuu keskmine summa on üle tuhande igakuise arvestusindeksi, siis 2008.a. siis on maksustamisperioodiks kalendrikuu.
2.

Teema: praegune käibemaksu arvutamise ja tasumise mehhanism Vene Föderatsioonis ja selle täiustamine

Info

Üheks kohustuslikuks tingimuseks ostjale müüja poolt esitatud kauba (tööde, teenuste), varaliste õiguste (sh komisjoni esindaja, enda nimel müüva agendi) käibemaksusummade mahaarvamiseks vastuvõtmisel on arve olemasolu. Vastavalt Art. Maksuseadustiku artikli 169 kohaselt on arve dokument, mis on esitatud maksusummade mahaarvamiseks või tagastamiseks aktsepteerimise aluseks. Maksumaksja on kohustatud koostama arve, pidama saabunud ja väljastatud arvete kohta päevikuid, ostu- ja müügiraamatuid.

Arveid ei koostata väärtpaberite müügiga seotud tehingute (v.a maakler- ja vahendusteenused), samuti pankade, kindlustusorganisatsioonide ja valitsusväliste tehingute kohta. pensionifondid maksustamata tehingute puhul.

Maksude arvutamise mehhanism, käibemaksu mõiste

Käibemaks ostetud toodete kasutamisel kaupade, tööde ja (või) teenuste tootmisel või võõrandamisel, mille toimingud oma vajadusteks võõrandamiseks ei kuulu maksustamisele. Ja lõpuks, eraldi esitatud või tasutud käibemaksusummasid ei võeta arvesse kaupade müümisel, tööde tegemisel või teenuste osutamisel, mille müügikoht ei ole Vene Föderatsiooni territoorium. Maksud ja maksustamine: teooria ja praktika: õpik ülikoolidele / V.G.
Panskov. - M.: kirjastus Yurayt; Kirjastus Jurayt, 2010. - 381-383 lk. Kõikide seaduses nõutud mahaarvamiste rakendamise tulemusena jääb maksusumma maksumaksja kanda eelarvesse. Konkreetsete maksumaksjate lõikes eelarvesse tasumisele kuuluvate käibemaksusummade arvutamist saab näidata tingimusliku näite abil, tabel 2.

Kokkuvõte: praegune käibemaksu arvutamise ja kogumise mehhanism

Nagu varem näidatud, kui mõnel maksustamisperioodil väärtust ületatakse maksusoodustusedüle maksustatavatele tehingutele arvestatud summa ja taastatud käibemaksu kuulub tekkinud negatiivne vahe hüvitamisele, tasaarveldamisele või maksumaksjale eelarvest tagastamisele. Maksumaksjale käibemaksu tagastamise kord on kehtestatud Art. 176 NK. 1 Pärast maksumaksja maksudeklaratsiooni esitamist kontrollib maksuhaldur dokumentaalse maksurevisjoni käigus kolme kuu jooksul tagastamiseks nõutava maksusumma õigsust. 2 Maksuhaldur on kohustatud pärast kontrolli lõpetamist seitsme päeva jooksul tegema otsuse vastavate summade tagastamise kohta, kui ei tuvastatud maksude ja lõivude õigusaktide rikkumisi.

§ 2. Käibemaksu tasumise mehhanism

Kaupade (tööde, teenuste) ja omandiõiguste edasine kasutamine selliste tehingute tegemiseks, mille maksumuses arvestatakse käibemaksusummasid, eelkõige üleminekul lihtsustatud maksustamissüsteemile ja ühtne maks arvestuslikul tulul, samuti nende üleandmisel õigusjärglasele juriidiliste isikute ümberkorraldamise käigus, varem mahaarvamiseks aktsepteeritud käibemaks ning põhivaralt ja immateriaalselt põhivaralt - summas, mis on võrdeline jääkväärtusega (arvestusliku) väärtusega, arvestamata konto ümberhindlus.Taastatud käibemaksusummat ei arvestata vara (vara, õiguste) väärtuse hulka ja see võetakse arvesse muude kulude osana 3. Maksumaksja üleminekul maksu erirežiimidele: lihtsustatud maksustamissüsteem, a. maksustamissüsteem ühe arvestusliku tulu maksuna.

Käibemaksu arvutamise mehhanism

Tagastatava käibemaksu tingimused ja summad on toodud tabelis. Maksumaksja poolt varem mahaarvamiseks aktsepteeritud käibemaksu taastamise tingimused Käibemaksu taastamise tingimused Taastatud käibemaksu summa Märkus 1. Vara võõrandamine, immateriaalne põhivara ja varalised õigused sissemaksena äriühingute ja seltsingute põhi- (aktsia)kapitali või osamaksed investeerimisfondidühistud käibemaks, varem mahaarvamiseks aktsepteeritud ning põhi- ja immateriaalne põhivara - jääkväärtusega võrdelises summas ilma ümberhindamist arvesse võtmata Taastatud käibemaksusumma näidatakse ülekandmisel vormistatud dokumentides, kuid ei ole sisaldub vara väärtuses (varad, õigused) ja selle suhtes kohaldatakse maksusoodustust vastuvõtvalt organisatsioonilt 2.

Saada oma head tööd teadmistebaasi on lihtne. Kasutage allolevat vormi

Üliõpilased, magistrandid, noored teadlased, kes kasutavad teadmistebaasi oma õpingutes ja töös, on teile väga tänulikud.

Sarnased dokumendid

Käibemaksu (KM) elementide majanduslik olemus ja omadused. Juhised käibemaksu arvestamise ja tasumise mehhanismi täiustamiseks. Käibemaksuarvestuse ja maksustamise süsteemi korraldus organisatsioonis. Maksuaruande esitamise kord.

lõputöö, lisatud 23.10.2014


Käibemaksu arvestamise ja tasumise iseärasused. Tellimuse analüüsi läbiviimine raamatupidamispoliitika organisatsioonid. Taseme hindamine maksu koormus ettevõte LLC "AngaraInvestService". Maksuauditi metoodika ja selle tulemuste esitamine.

kursusetöö, lisatud 10.11.2012


Organisatsiooni teooria ja praktika maksuarvestus arveldused käibemaksu eelarvega. Tema majandusüksus. Ettevõtte maksupoliitika analüüs. Käibemaksu arvestamise ja tasumise kord PJSC näide"MOEK".

kursusetöö, lisatud 20.03.2017


Teoreetiline alus käibemaksuga in Venemaa Föderatsioon Ja välisriigid. RusTech 36 LLC organisatsioonilised ja majanduslikud omadused. Käibemaksu arvestamise kord; erinevate optimeerimisskeemide võrdlus.

kursusetöö, lisatud 18.04.2015


Käibemaksu (KM) olemus ja mõiste ning selle koht Vene Föderatsiooni maksusüsteemis, selle peamised elemendid. Roll eelarve tulude poole struktuuris. Käibemaksu arvutamise ja tasumise mehhanismi analüüs Ropeways LLC näitel.

lõputöö, lisatud 26.02.2014


Käibemaksu (käibemaksu) teave. Maksumaksjad, maksustamise objekt, kauba (töö, teenused) müügikoht. Käibemaksu arvestuslikud määrad, selle arvutamise ja tasumise kord. Muudatused käibemaksu arvestuses ja tasumises maksumaksjate poolt.

kursusetöö, lisatud 17.04.2015


Käibemaksu (KM) tekkelugu. Käibemaksu roll Vene Föderatsioonis. Käibemaksu arvestamise põhimehhanismid, nende reformimise projektid ja võimalikud variandid täiustused. Käibemaksu arvestuse ja tasumise administreerimisega seotud probleemid.

Käibemaksu summa, nagu enamik teisi Venemaa maksuseadustega kehtestatud makse, peab maksumaksja määrama iseseisvalt, lähtudes asjakohastest maksumääradest, maksubaas võttes arvesse kehtestatud hüvitisi, osamakseid ja edasilükkamisi.

Käibemaksu summa arvutatakse protsendina maksumäärale vastavast maksubaasist.

Juhul, kui toodetakse tooteid, mida maksustatakse erinevate maksumääradega, saadakse maksu kogusumma eraldi arvutatud maksusummade liitmisel maksumääradele vastavate maksubaaside protsendimääradena. Sel juhul määratakse kindlaksmääratud summa iga maksustamisperioodi tulemuste põhjal kõigi kaupade, tööde ja (või) teenuste müügitehingute osas, mille tegelik müügikuupäev on seotud vastava maksustamisperioodiga, kuna samuti kõikidele muudatustele , mis suurendavad või vähendavad maksubaasi vastaval maksustamisperioodil .

Juhul, kui maksumaksjal puudub nõuetekohane raamatupidamisarvestus või ta ei pea arvestust maksustatavate esemete kohta, on maksuhalduril vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustikule õigus arvutada sellisele maksumaksjale tasumisele kuuluv maksusumma. arvutuse teel teiste samalaadsete maksumaksjate andmete põhjal.

Vastavalt maksubaasi ja kehtestatud määrale määratud maksusumma esitab maksumaksja, kui müüb ostjale lisaks hinnale või tariifile kaupu, töid ja (või) teenuseid tasuta müügihinna või tariifiga. Sarnast korda kohaldatakse ka siis, kui maksumaksja müüb kaupu, töid ja (või) teenuseid riiklikult reguleeritud hulgimüügihindade või käibemaksuta tariifidega. Sel juhul tuleb vastav maksusumma arveldusdokumentides, sh tšekkide registrites ja akreditiivist raha laekumise registrites, esmastel raamatupidamisdokumentidel ja arvetel eraldi välja tuua. Kaupade, tööde ja (või) teenuste müümisel elanikkonnale vastavalt jaehinnad või tariifid, peab vastav maksusumma sisalduma märgitud hindades või tariifides. Samas ei tohiks maksusummat märkida müüjate väljastatud tooteetikettidele ja hinnasiltidele, samuti ostjale väljastatavatele tšekkidele ja muudele dokumentidele.

Maksuseadusandlus seab eriti kõrged nõuded arvete täitmisele, mis on üks peamisi finantsdokumente maksustatava käibe jälgimisel ja vastavalt käibemaksu arvestamisel, samuti tasutud maksude tagastamisel või mahaarvamisel. Arvel peab lisaks üldtunnustatud rekvisiitidele olema eraldi rida maksu arvestamiseks ja tasumiseks vajalike andmete kohta. Nende hulka kuuluvad: aktsiisiga maksustatavate kaupade aktsiisisummad, käibemaksumäär, kauba, tööde, teenuste ja varaliste õiguste ostjale kehtestatud maksusumma kogu tarnitud või lähetatud kauba, tööde, teenuste ja varaliste õiguste koguse eest. arve koos käibemaksuga.

Kaupade, tööde, teenuste ja varaliste õiguste müümisel, mille tehingud on maksuvabad, tuleb koostada ja väljastada ka arveid. Aga sel juhul nad vastavaid maksusummasid ei eralda.

Iga maksumaksja, kes müüb oma tooteid ja märgib arveldusdokumentides käibemaksu, on samal ajal ka tooraine, materjalide, kütuse, energia ja muude kaupade, tööde ja (või) teenuste ostja, mida ta vajab oma toodete tootmiseks. Loomulikult on tema müüjalt saadud arveldusdokumentidel lisaks nende toorainete, materjalide jms hinnale välja toodud ka käibemaks.

Maksualased õigusaktid näevad ette, et ettevõtte tulumaksu arvutamisel mahaarvamiseks aktsepteeritavate kulude hulka ei arvata maksusummasid, mis maksumaksjalt nõutakse, kui ta ostab tootmise eesmärgil toorainet, materjale, kütust, energiat ja muid kaupu, töid ja (või) teenuseid. , kuid seda tuleb eraldi arvesse võtta. Sama kord on kehtestatud maksumaksja poolt tegelikult tasutud maksusumma suhtes tooraine jms importimisel Venemaa territooriumile.

Samal ajal näevad Venemaa maksualased õigusaktid ette ka teatud juhud, mil maksumaksjale esitatud või tema poolt tasutud käibemaksusummad arvatakse maksumaksja toodete tootmise ja müügiga seotud kuludesse. See juhtub ostetud või tasutud kaupade, tööde ja (või) teenuste kasutamise korral kaupade, tööde ja (või) teenuste tootmisel või müügil, mille müügitoimingud ei kuulu maksustamisele, s.o. on maksust vabastatud.

Tootmiskulude sees, s.o. Esitatud või tasutud käibemaksusummasid ei võeta eraldi arvesse ostetud toodete kasutamisel kaupade, tööde ja (või) teenuste tootmisel või võõrandamisel, mille oma vajadusteks võõrandamise tehingud ei kuulu maksustamisele. . Ja lõpuks, eraldi esitatud või tasutud käibemaksusummasid ei võeta arvesse kaupade müümisel, tööde tegemisel või teenuste osutamisel, mille müügikoht ei ole Vene Föderatsiooni territoorium.

Kõikide seaduses nõutud mahaarvamiste rakendamise tulemusena jääb maksusumma maksumaksja kanda eelarvesse.

Konkreetsete maksumaksjate poolt eelarvesse tasumisele kuuluvate käibemaksusummade arvutamist saab näidata tingimusliku näite abil

Tabel 2 Näide eelarvesse tasumisele kuuluva käibemaksu arvutamisest (määr 18%)

Toote liikumise etapp	Ostetud tooraine, materjalide, kütuse maksumus. Pooltooted, valmistooted,	Ettevõttes loodud lisandväärtus, tuhat rubla.	Müüdud toodete maksumus, tuhat rubla	Eelarvesse tasumisele kuuluva käibemaksu summa, tuhat rubla.
		Arvel sisaldub käibemaks	Arve hind koos käibemaksuga
	Tarnijale tasutud käibemaksu summa (gr 2 * 18%)
Ettevõte on tooraine esmatootja
Tootmistehas
Hulgimüüja
Jaemüüja
Lõppkasutaja						81 (kauba hinnas ostja poolt müüjale tasutud käibemaks)

Nagu näha tabelist 2, lisandväärtuse kogusumma. Kõigis neljas ettevõttes loodi 450 tuhat rubla ja 18% käibemaksumääraga on eelarvesse makstud maksude kogusumma 81 tuhat rubla. Seega vaatamata sellele, et Venemaa seadusandluses vastuvõetud metoodika kohaselt on käibemaksuga maksustatav käive määratletud müüdud kaupade (tööteenuste) maksumusena, tasub ettevõte käibemaksu summa eelarvesse olenevalt sellel aastal loodud lisandväärtusest. seda.

Vene Föderatsioonis kasutatav eelarvesse tasumisele kuuluva käibemaksu arvutamise mehhanism võimaldab ühelt poolt vältida täiendavaid raamatupidamisprotseduure ja ettevõttes loodud lisandväärtuse määramisega seotud kulusid, teisalt annab see maksumaksjale selle maksu tasumise allikas, kuna see võimaldab tasutud summa suunata lõpptarbija käibemaksu eelarvesse.

Kui mingil maksustamisperioodil ületab maksusoodustuste summa maksustatavate tehingute ja taastatud käibemaksu summat, kuulub tekkiv negatiivne vahe hüvitamisele, tasaarveldamisele või maksumaksjale eelarvest tagastamisele.




Sissejuhatus

1. Põhiteave käibemaksu kohta

1.2 Maksumaksjad

1.4 Maksubaas

Järeldus

Sissejuhatus




Käibemaksu roll Vene Föderatsiooni maksusüsteemis on üsna suur.

2013. aasta sissetulekutes föderaaleelarve Käibemaksu laekus 23 806,2 miljonit rubla. Võrreldes 2012. aasta sama perioodiga kasvasid selle maksu tulud 2828,5 miljoni rubla ehk 13,5% võrra (2012. aastal suunati föderaaleelarve tuludesse 20 977,7 miljonit rubla). Käibemaksu kogusummast moodustab 23 268,9 miljonit rubla Vene Föderatsiooni territooriumil müüdud kaupade (tööde, teenuste) käibemaksu summa; 537,2 miljonit rubla - Vene Föderatsiooni territooriumile imporditud kaupade käibemaksu summa.

Föderaaleelarve tulude struktuuris oli käibemaksu osakaal 2013. aastal 48,1%, 2012. aastal aga 45,7%.

Käibemaks (KM) on liik kaudne maks kaupade ja teenuste kohta, mõjutades hinnaprotsessi ja tarbimisstruktuuri.

Käibemaks on üks raskemini mõistetavaid, raskemini arvutatavaid, makstavaid ja vastavalt ka väljastpoolt kontrollitavaid maksuhaldurid. See viitab neile maksudele, millel on Venemaal kõige ulatuslikum erandite võrgustik üldisest maksureeglid, palju eeliseid, aga ka tohutult palju kontseptsioone, millega maksutagastuse protseduur on otseselt seotud. Seetõttu tekib maksumaksjal just käibemaksu arvutamisel ja tasumisel palju vigu ja ebatäpsusi.

Seda kasutatakse edukalt enamikus riikides turumajandus, pakkudes sissetulekut 12-30% maksutulu osariigid.

arvestus makse maksu lisandväärtus

Selle töö eesmärk on kindlaks määrata kehtiv käibemaksu arvutamise ja tasumise mehhanism, samuti välja selgitada võimalused selle parandamiseks.

1. Põhiteave käibemaksu kohta




1.2 Maksumaksjad




Käibemaksukohustuslased on:

) Venemaa ja välismaised organisatsioonid;

) üksikettevõtjad;

) isikud, kes viivad kaupa üle Tolliliidu (edaspidi tolliliidu) tollipiiri

Isikud, kes viivad kaupa üle piiri (impordivad), maksavad maksu ainult siis, kui tolliliidu tollialastes õigusaktides ja Vene Föderatsiooni tollialastes õigusaktides on neile selline kohustus kehtestatud. Seetõttu arvutavad ja tasuvad need isikud käibemaksu viisil, mis on ette nähtud mitte ainult maksualastes õigusaktides, vaid ka tolliliidu tolliseadustikus, samuti 27. novembri 2010. aasta föderaalseaduses nr 311-FZ „Tolli reguleerimise kohta tolliseadustikus. Venemaa Föderatsioon"

Tuleb märkida, et Vene Föderatsiooni maksuseadustik näeb ette juhud, mil organisatsioonid ja ettevõtjad võivad olla vabastatud käibemaksukohustuslaste kohustuste täitmisest. Lisaks ei ole mõned isikud selle maksu maksjad üldse.

Samas võimaldatakse käibemaksukohustuslaste kohustustest vabastamist teatud tingimustel ja teatud perioodiks.

Kui isikut ei tunnustata Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 143 kohaselt maksjana, ei maksa ta ei "sise-" ega "impordimaksu". Samas puudub neil isikutel ka käibemaksu mahaarvamise õigus.

Tavapäraselt võib kõik käibemaksukohustuslased jagada kahte rühma:

) “sisekäibemaksu” maksjad, s.o. Vene Föderatsiooni territooriumil kaupade (tööde, teenuste) müügilt tasutud käibemaks;

) “impordi” käibemaksu maksjad, s.o. Kaupade Vene Föderatsiooni territooriumile importimisel tasutud käibemaks.

Need kaks rühma erinevad oma koostise poolest. Lisaks on “impordi” käibemaksukohustuslaste rühm suurem kui “sisemaiste” käibemaksukohustuslaste rühm.

Kui kõik organisatsioonid ja ettevõtjad maksavad käibemaksu tollis, siis ainult mõned organisatsioonid ja ettevõtjad maksavad käibemaksu Vene Föderatsioonisiseste tehingute pealt. Kes “sisekäibemaksu” ei maksa, on kas käibemaksukohustuslaste kohustustest vabastatud või ei ole üldse maksumaksja.

2014. aasta Sotši taliolümpiamängude ja paraolümpiatalimängudega seotud organisatsioone (Venemaa või välismaised) ei tunnustata käibemaksukohustuslastena; 2018. aasta jalgpalli maailmameistrivõistluste ja 2017. aasta FIFA konföderatsioonide karikavõistluste ettevalmistamise ja läbiviimisega seotud organisatsioonid.

Lisaks ei pea nad maksma makse Vene Föderatsioonisiseste tehingute pealt. Need on organisatsioonid ja ettevõtjad:

põllumajandustootjate maksustamissüsteemi (edaspidi ühtne põllumajandusmaks) rakendamine;

lihtsustatud maksustamissüsteemi (edaspidi lihtsustatud maksustamissüsteem) rakendamine;

maksustamissüsteemi rakendamine ühtse arvestusliku tulu maksuna teatud tüüpi tegevuste puhul (edaspidi - UTII) - seoses UTII-sse ülekantud tegevustega;

rakendades patendisüsteem maksustamine - seoses PSN-ile üle antud tegevustega;

organisatsioonid, mis on vabastatud käibemaksukohustuslase kohustuste täitmisest vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 145.1 (Skolkovo projektis osalejad).

Samas on need isikud (organisatsioonid ja ettevõtjad) kohustatud tasuma käibemaksu, kui nad väljastavad ostjatele eraldatud maksusummaga arveid.

Käibemaksukohustuslaseks registreerimine toimub automaatselt organisatsiooni või ettevõtja üldisel registreerimisel maksuseadustes ettenähtud viisil.

Samas on välismaistele ettevõtetele - käibemaksukohustuslastele kehtestatud järgmine maksu tasumise funktsioon. Välisorganisatsioon, millel on mitu eraldi divisjonid, saab valida ühe osakonna, mille kaudu ta esitab maksudeklaratsioonid ja maksab makse üldiselt kõigi Venemaa allüksuste tegevuse pealt. Organisatsioon peab oma valikust kirjalikult teavitama kõigi eraldiseisvate osakondade asukoha maksuhaldurit (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 174 punkt 7).

Vene Föderatsiooni maksuseadustik võimaldab vabastada maksumaksja maksu arvutamise ja tasumisega seotud kohustustest järgmistel juhtudel:

) vabastus organisatsioonidest ja üksikettevõtjatest, kui nende müügitulu ei ületa kolmel järjestikusel kalendrikuul 2 miljonit rubla (ilma käibemaksuta);

) vabastus organisatsioonidelt, kes on saanud oma tulemuste uurimis-, arendus- ja turustamisprojektis osaleja staatuse vastavalt 28. septembri 2010. aasta föderaalseadusele N 244-FZ “Skolkovo innovatsioonikeskuse kohta”.

Käibemaksukohustuslasest vabastamine on õigus jätta siseriiklikelt tehingutelt käibemaks arvestamata ja tasumata. Venemaa turg 12 kalendrikuu jooksul.

Käibemaksuvabastus ei kehti toimingutele, mis on seotud kaupade importimisega Vene Föderatsiooni, ega vabasta käibemaksuagendi kohustustest.

Seega, isegi kui organisatsioon on käibemaksukohustuslase kohustustest vabastatud, peab selline organisatsioon tasuma tollimaksu ja täitma maksuagendi kohustusi tehingute eest, mis on sätestatud Venemaa maksuseadustiku artiklis 161. Föderatsioon.

Oma kavatsusest mitte maksta käibemaksu peate teavitama oma registreerimiskoha maksuametit, mille kohta peate esitama:

)Väljavõte alates eelarve(organisatsioonidele).

) Väljavõte müügiraamatust.

) Väljavõte tulude ja kulude ning äritehingute raamatust (üksikettevõtjale).




1.3 Maksustamise objekt, kauba müügikoht (tööd, teenused)




Maksustamise objektiks on kajastatud järgmised tehingud:

.Kaupade müük (tööd, teenused) ja omandiõiguste üleandmine Vene Föderatsiooni territooriumil

kauba omandiõiguse üleminek kompenseeritult;

ühe isiku tehtud töö tulemuste hüvitamisel teisele isikule üleandmine;

teenuste osutamine hüvitise eest ühe isiku poolt teisele isikule.

Kaupade ülevedu Vene Föderatsiooni territooriumil (tööde tegemine, teenuste osutamine) enda vajadustele.

Ehitus- ja paigaldustööde teostamine oma tarbeks.

Kaupade import Vene Föderatsiooni territooriumile ja teistele selle jurisdiktsiooni alla kuuluvatele territooriumidele (tehissaared, rajatised, rajatised).

Lisaks kajastatakse müüki tagatise müümisena ja kauba (tehtud tööde tulemused, teenuste osutamine) üleandmisena hüvitise andmise või uuenduslepingu alusel.

Praktikas saab ostja tasuda mitterahaliselt – kauba või omandiõiguse võõrandamise, töö tegemise või teenuse osutamise kaudu. Selline võõrandamine (tööde tegemine, teenuste osutamine) kajastatakse müügina ja on käibemaksuga maksustatav.

Käibemaksuga maksustamise objekt tekib ka riigireservist materiaalse vara laenamisel. Selline laenamine kujutab endast materiaalsete varade vabastamist riigi reservist teatud tingimustel, millele järgneb võrdne kogus sarnaste materiaalsete varade tagastamist riigi reservi (29. detsembri 1994. aasta föderaalseaduse N 79-FZ artikkel 2 Riiklik materjalireserv”). Sel juhul on riigireservist materiaalsete varade vabastamise toimingud nende varade müük.

Sarnane olukord tekib riigireservi reservide värskendamisel, riigireservi materiaalsete varade asendamisel ja vabastamisel. Riigireservist vabastatud väärisesemete vastuvõtmisel tekib maksude arvestamise kohustus maksuagendil - vara saajal.

Kauba (töö, teenuste) enda tarbeks võõrandamine on käibemaksuga maksustatav ainult juhul, kui nende kaupade (töö, teenuste) ostukulud ei vähenda maksustatavat kasumit.

Kasumit vähendavad kulud on:

a) mõistlik (majanduslikult põhjendatud);

b) dokumenteeritud;

c) toodetud tulu teenimiseks suunatud tegevuseks;

d) ei ole seotud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 270 loetletud kuludega.

Kui kaupade (töö, teenuste) tootmise (ostmise) kulud vastavad neile nõuetele, siis vastava kauba (töö, teenuse) oma vajadusteks võõrandamisel maksumaksjal käibemaksuga maksustamise objekti ei ole. Käibemaksuga maksustamise objekti ei ole ka siis, kui maksumaksjal oli õigus oma kulusid tulumaksukulu koosseisus arvestada, kuid ta ei teinud seda.

Oma tarbeks tehtud ehitus- ja paigaldustööde eest ( majanduslikult), hõlmab töid, mis on tehtud organisatsioonide oma vahenditega enda vajadusteks, samuti töid, mida töövõtjad on oma ehituseks teinud.

Tolliliidu tolliseadustiku artikli 4 punkti 3 punkti 1 punkti 1 kohaselt on kauba import Tolliliidu tolliterritooriumile tollipiiri ületamisega seotud toimingute sooritamine, mille tulemusena kauba sissevedu tolliliidu tolliterritooriumile. saabusid tolliliidu tolliterritooriumile enne nende vabastamist tolli poolt. Samal ajal hõlmab tolliliidu tolliterritoorium Vene Föderatsiooni territooriumi (tolliseadustiku artikkel 1, artikkel 2). 2014. aastal allkirjastati lepingud Armeenia Vabariigi ja Kõrgõzstani Vabariigi ühinemiseks 29. mai 2014. aasta Euraasia Majandusliidu lepinguga.

Käibemaksuga maksustamisele ei kuulu vara käsutamine (mahakandmine) kahju, lahingu, varguse, looduskatastroofi ja muude maksumaksja tahtest sõltumatute sündmuste tõttu.

Lisaks ei tunnistata käibemaksuga maksustamise objektiks:

ostma volitatud pank residendist üksikisik sularahas välisvaluutas;

tasuta ülekandmine juriidilise isiku poolt Rahaüksikisiku omandis;

rahaliste vahendite saamine alusetu rikastumise vormis;

toetuste andmine;

toimingud laenusummade (ilma intressita) sularahas väljastamise ja tagastamisega;

Porganisatsiooni põhivara, immateriaalse vara ja (või) muu vara üleandmine selle organisatsiooni ümberkorraldamise käigus tema õigusjärglase(te)le;

põhivara, immateriaalse vara ja (või) muu vara üleandmine mittetulundusühingutele põhikirjaliste äritegevusega mitteseotud tegevuste elluviimiseks;

vara võõrandamine, kui see on investeerimislikku laadi (eelkõige sissemaksed äriühingute ja seltsingute põhikapitali, sissemaksed lihtühingulepingu (ühistegevuse lepingu) alusel, investeerimisühingu leping, osamaksed ühistute investeerimisfondidesse);

vara ja (või) omandiõiguste üleandmine kontsessioonilepingu alusel;

sees vara üleandmine sissemakseäriühingus või seltsingus osalejale (tema järglasele või pärijale) äriühingust või seltsingust väljaastumisel (käsutamisel), samuti likvideeritud äriühingu või seltsingu vara jagamisel selles osalejate vahel;

vara üleandmine algse sissemakse piires lihtühingulepingus (ühistegevuslepingus), investeerimisühingulepingus osalejale või selle õigusjärglasele tema osa eraldumise korral aastal asuvast varast. ühisvara sellise vara jagamise lepingu või jagamise pooled;

eluruumide võõrandamine eraisikutele riigi- või munitsipaalhoonetes elamufond erastamise ajal;

vara üleandmine äriettevõttes või seltsingus osalejatele likvideeritud organisatsiooni omandi ja varaliste õiguste jagamisel, mis on Sotšis toimuvate XXII taliolümpiamängude ja XI paraolümpiatalimängude 2014 välismaise korraldaja või rahvusvahelise organisatsiooni turunduspartner. Olümpiakomitee;

ülekanne tasuta elamud, lasteaiad, klubid, sanatooriumid ja muud sotsiaal-, kultuuri-, elamu- ja kommunaalrajatised, samuti teed, elektrivõrgud, alajaamad, gaasivõrgud, veevõtuehitised ja muud sarnased rajatised riigiasutustele ja kohalikele omavalitsustele (või nende organite otsusel). spetsialiseeritud organisatsioonid, kes kasutavad või käitavad neid rajatisi ettenähtud otstarbel);

erastamise teel ostetud riigi- ja munitsipaalettevõtete vara võõrandamine;

Põhivara tasuta võõrandamine, riigiasutustele ja juhtorganitele ning kohalikele omavalitsustele, samuti riigi- ja munitsipaalasutustele, riigi- ja munitsipaalühisettevõtetele tasuta kasutusse andmise teenuste osutamine;

toimingud maatükkide müügiks;

organisatsiooni omandiõiguste üleandmine tema õigusjärglase(te)le;

raha ülekandmine või Kinnisvara mittetulundusühingud sihtkapitali moodustamiseks või täiendamiseks;

kinnisvara võõrandamine sihtkapitali lõpetamise korral mittetulundusühing, annetuse tühistamine või muul viisil. Erandi kohaldamiseks peab sellise sihtkapitali täiendamiseks üle antud vara tagastamine olema ette nähtud annetuslepingus või seaduses nr 275-FZ. Neid sätteid kohaldatakse vara üleandmisel mittetulundusühingu - sihtkapitali omaniku poolt annetajale, tema pärijatele (pärijatele) või muule mittetulundusühingule vastavalt seadusele nr 275-FZ;

alates 1. jaanuarist 2015 - Vene Föderatsiooni õigusaktide kohaselt maksejõuetuks (pankrotis) tunnistatud võlgnike vara ja (või) varaliste õiguste müügitoimingud;

huve kaitsva autonoomse MTÜ tegevust ei tunnistata käibemaksuga maksustamise objektiks üksikisikud, pankade hoiustajad, kes ei asu Krimmi Vabariigi ja Sevastopoli föderaallinna territooriumil;

Kauba müügikohtVene Föderatsiooni territooriumi tunnustatakse, kui:

a) kaubad asuvad Vene Föderatsiooni territooriumil ja muudel Vene Föderatsiooni jurisdiktsiooni alla kuuluvatel territooriumidel ning neid ei saadeta ega transpordita.

b) kaubad asuvad saatmise või transpordi alguses Vene Föderatsiooni territooriumil ja muudel Vene Föderatsiooni jurisdiktsiooni alla kuuluvatel territooriumidel (tehissaared, rajatised ja rajatised).

Kui Venemaa maksumaksja (või tema välismaise tütarettevõtte) müüdud toode asub mõne teise riigi territooriumil, ei ole müüjal käibemaksu arvestamise kohustust seoses selle kauba müügiga.

Kohalduvad müügikoha määramise erireeglid järgmised tüübid kaubad:

süsivesinike toorained, mis on kaevandatud avamere süsivesinike tooraineväljast;

selle tehnoloogilise töötlemise tooted (stabiilne kondensaat, veeldatud maagaas, kergete süsivesinike lai fraktsioon).

Seega tunnistatakse nende rakendamise kohaks Vene Föderatsiooni territoorium, kui esineb üks või mitu järgmistest asjaoludest:

) kaup asub Vene Föderatsiooni territooriumil ja teistel selle jurisdiktsiooni alla kuuluvatel territooriumidel ning seda ei saadeta ega transpordita;

) kaubad asuvad saatmise ja veo alguse ajal Vene Föderatsiooni territooriumil ja teistel selle jurisdiktsiooni alla kuuluvatel territooriumidel;

) kaup asub Vene Föderatsiooni mandrilaval ja (või) Venemaa Föderatsiooni majandusvööndis või Kaspia mere põhja Venemaa osas (Vene sektor) ning seda ei saadeta ega transpordita;

) kaubad asuvad saatmise ja transportimise alguse ajal Vene Föderatsiooni mandrilaval ja (või) Vene Föderatsiooni majandusvööndis või Venemaa Föderatsiooni põhjaosas (Vene sektor). Kaspia meri.

Tööde (teenuste) teostamise kohtolenevalt nende tüübist saab selle kindlaks määrata vastavalt ühele järgmistest asjaoludest:

neid töid (teenuseid) teostava (osutava) isiku tegevuskohas;

vara asukohas, mille osas töid (teenuseid) tehakse (osutatakse);

töö (teenuste) tegemise (osutamise) kohas;

nende tööde (teenuste) ostja tegevuskohas.

Lisaks on kehtestatud erieeskirjad järgmistele tööliikidele (teenustele):

veo- ja transporditeenused (tööd), samuti nendega otseselt seotud teenused (tööd);

teenused maagaasi torutranspordi korraldamiseks läbi Vene Föderatsiooni territooriumi;

tööd (teenused), mida tehakse mandrilaval või Vene Föderatsiooni majandusvööndis asuvatel maapõuealadel geoloogilise uuringu, süsivesinike uurimise ja tootmise eesmärgil.

Kui esineja tegevuskoht (organisatsioon või üksikettevõtja), mis teeb töid (osutab teenuseid) on Vene Föderatsiooni territoorium, siis on müügikoht samuti tunnistatud Vene Föderatsiooni territooriumiks. See reegel kehtib igat liiki tööde ja teenuste kohta, mille puhul eeskirjaga ei ole kehtestatud muid müügikoha määramise reegleid. Sellised järeldused tulenevad süstemaatilisest tõlgendamisest.

Organisatsiooni või üksikettevõtja tegevuskohaks loetakse selle organisatsiooni või ettevõtja tegeliku viibimise korral Vene Föderatsiooni territooriumil Vene Föderatsiooni territooriumi alusel. riiklik registreerimine.

Riikliku registreerimise puudumisel määratakse tegevuskoht kindlaks ühe järgmistest kriteeriumidest:

organisatsiooni asutamisdokumentides märgitud koht;

organisatsiooni juhtimiskohad;

organisatsiooni alalise täitevorgani asukoht;

alalise esinduse asukoht Vene Föderatsioonis (kui tööd tehti (teenuseid osutati) selle alalise esinduse kaudu);

üksikettevõtja elukoht.

Kultuuri, kunsti, hariduse (treeningu), kehakultuuri, turismi, vaba aja ja spordi valdkonna teenuste müügikoha määrab nende tegelik osutamise koht

Kui neid teenuseid osutatakse väljaspool Vene Föderatsiooni territooriumi, ei tunnistata Vene Föderatsiooni territooriumi nende rakendamise kohaks. Pealegi pole vahet, kas esineja on Venemaa või välismaa organisatsioon.

Kui müüakse teenuste komplekti (näiteks turismipaketi osana), tuleks teenuste müügikoht määrata iga teenuse puhul eraldi.

Transpordi- ja transporditeenuste ning nendega otseselt seotud tööde müügikoht määratakse kindlaks Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikliga 148.




1.4 Maksubaas




Käibemaksu maksubaas- see on maksustatava objekti maksumus. Seetõttu arvutatakse maks enamasti müüdud kauba (töö, teenuste) maksumuse alusel. Maksubaas tuleks määrata kokku vastavalt äritehingud teostatakse siseturul ja mida maksustatakse sama maksumääraga.

Kaupade (tööde, teenuste), varaliste õiguste müügist saadud tulult on vaja tasuda käibemaks. Teisisõnu, tulu suurus on maksubaas.

Lisaks on tuluks käibemaksu mõistes kogu tulu, mis saadakse kaupade (töö, teenuste) ja omandiõiguste müügist. Esiteks on see raha. Teiseks on see mis tahes muu vara. Näiteks põhivara, materjalid, toit, väärtpaberid jne. Sellist tulu võetakse arvesse juhul, kui seda on võimalik hinnata ja kuivõrd seda on võimalik hinnata.

Tulu tuleb arvutada rublades.

Kui müüdud kaupade (teenuste) eest tasuti välisvaluutas, tuleks see summa konverteerida rubladesse. Fakt on see, et maksubaas määratakse ainult rublades. Ümberarvestus tuleb teha Venemaa Panga vahetuskursi alusel saatmiskuupäeval või ettemaksu laekumise kuupäeval (ettemakse). Ettemaksu (osalise või 100%) saamisel toimub maksubaasi määramise hetk kaks korda: ettemaksu laekumise päeval ja lähetamise päeval. Seetõttu tuleb rubladeks konverteerida kaks korda: ettemakse laekumise päeval Venemaa Panga kursiga ja saatmise päeval Venemaa Panga kursiga.

Sellest reeglist on mitu erandit. Üks neist puudutab 0% käibemaksumääraga kaupade (töö, teenuste) eest saadud tulu. Nende kaupade (tööde, teenuste) eest saadud välisvaluutatulu tuleks samuti konverteerida rubladesse Venemaa Panga vahetuskursi alusel.

Välisvaluutatulu ümberarvestamiseks kehtestatakse spetsiaalne kuupäev ka maksuagentidele, kes ostavad kaupu (tööd, teenuseid) välismaalastelt, kes ei ole registreeritud Vene Föderatsiooni maksuametis. Maksuagent on kohustatud arvestama, kinni pidama välisriigi isikule ülekantavatest vahenditest ja sisse maksma Venemaa eelarve käibemaksu summa. Välismaalasele kaupade (töö, teenuste) eest tasumisel tegelike kulutuste tegemise kuupäeval tasumisele kuuluv summa valuutas tuleb ümber arvutada.

Kauba (töö, teenuste) maksumus käibemaksukohustuslasena määratakse järgmiselt.

Kui toode on aktsiisiga maksustatav (sigaretid, alkohol, bensiin), siis selle hind arvestab aktsiisisummat. Käibemaksu summa, mis tuleb ostjale esitada, ei sisaldu hinnas.

Maksustamise eesmärgil üldreegel aktsepteeritakse lepingupoolte määratud kauba (tööde, teenuste) hinda. Eeldatakse, et see vastab turuhindade tasemele.

Mõnel juhul võib maksuhaldur siiski kohaldatud hindade õigsust kontrollida.

Tehingute puhul, mille tulu ja (või) kulud kajastatakse Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatüki 25 kohaselt alates 1. jaanuarist 2012, on see võimalik, kui tehingu pooled on üksteisest sõltuvad.

Maksubaas võrdub kauba (töö, teenuste) maksumusega ka järgmistel juhtudel:

) kaubavahetuse (barter) tehingute kohta;

) kauba (töö, teenuste) tasuta üleandmisel;

) panditava eseme omandiõiguse üleandmisel pandipidajale pandiga tagatud kohustuse täitmata jätmise korral;

) kauba (tehtud töö tulemuste, osutatavate teenuste) üleandmisel mitterahalise töö tasu eest.

Üksikud ettevõttedoma tegevuse spetsiifikast tulenevalt müüvad kaupu (töid, teenuseid) mitte vabade (läbirääkimistega) hindadega, vaid riiklikult reguleeritud hindadega, mille kehtestavad riigiasutused või kohalik omavalitsus, või hindadega, mis arvestavad nende ametiasutuste kehtestatud soodustusi. Sel juhul on maksubaas määratletud kui ostjalt tegelikult küsitud hind.

Vara müümisel, mis on kajastatud soetusmaksumuses, mis sisaldab “sisendkäibemaksu”, määratakse maksustamisbaas turuhindade alusel arvutatud müügihinna vahena, võttes arvesse käibemaksu, aktsiisimaksu (aktsiisiga maksustatava kauba puhul) ja müügihinna vahet. müüdud vara (jääkväärtus, võttes arvesse ümberhindlusi) Seega ,

maksubaas = müügihind - arvestuslik väärtus,

kus müügihinnaks on lepinguline hind koos käibemaksuga, aktsiis (aktsiisiga maksustatava kauba puhul);

bilansiline väärtus - müüdava vara maksumus, mis kajastub müüja raamatupidamises.

Auto ostmiseledasimüümisel üksikisikutelt, kes ei ole käibemaksukohustuslased, on maksubaas selle müügi turuhinna ja soetamishinna vahe.

Teisisõnu tähistab maksubaas hindadevahelist erinevust:




Maksubaas = Müügihind koos käibemaksuga – Ostuhind eraisikult




kus müügihinnaks on hind, millega auto müüsite koos käibemaksuga. Sel juhul peab müügihind vastama turuhindade tasemele.

Põllumajandussaaduste müügilja selle töödeldud tooteid, mis ostetakse mittekäibemaksukohustuslastelt eraisikutelt, määratakse maksustamisbaas turuhindade alusel arvutatud käibemaksuga müügihinna ja nimetatud toodete ostuhinna vahena.

Teisisõnu on vaadeldavas olukorras maksubaas hindadevaheline erinevus ja see määratakse järgmiselt:




maksubaas = müügihind - soetushind,




kus müügihinnaks on hind koos käibemaksuga, millega tooteid müüakse;

ostuhind – hind, millega tooteid üksikisikutelt osteti.

Klientide tarnitud toorainest kaupade valmistamiselmaksubaas on võrdne tooraine töötlemise, selle töötlemise või muul viisil ümberkujundamise kuluga, võttes arvesse aktsiisi (aktsiisikaubad) ja ilma käibemaksuta.

Sellest tulenevalt sisaldab maksubaas ainult teie kui töötleja poolt osutatavate teenuste maksumust, mis on lepingus märgitud, ilma käibemaksuta.

Maksubaasi määramisel ei võeta arvesse kliendi tarnitud tooraine (materjali) maksumust.




Seega maksubaas = teenuste hind,




kus teenuste hind on teenuste kokkulepitud hind ilma käibemaksuta.

Tuletisinstrumentide tehingute rakendamisel (tööd, teenused).maksubaas on määratletud kui nende kaupade (tööde, teenuste) maksumus, mis on märgitud otse lepingus (lepingus), kuid mitte madalam kui nende väärtus, mis on arvutatud kuupäeval, mil peate kindlaks määrama kehtinud turuhinnad. maksubaas vastavalt RF maksuseadustiku artikli 167 reeglitele. Kauba maksumus (töö, teenused) arvestab aktsiisimaksu (aktsiisiga maksustatava kauba puhul) ja ei arvesta käibemaksu.

Seega maksubaas = müügihind > (=) turuhind,

kus müügihinnaks on lepinguga kehtestatud müügihind, arvestades aktsiisiga (aktsiisiga maksustatava kauba puhul) ja ilma käibemaksuta;

turuhind - kauba (töö, teenuste) turuhind, mis kehtib maksubaasi määramise kuupäeval (näiteks tarnimise päeval).

Suurendage maksubaasikäibemaksu järgi rahasummasid saadud müüdud kauba eest (töö, teenused):

rahalise abi vormis;

täiendada sihtotstarbelisi fonde;

sissetulekute suurendamiseks;

muul viisil müüdud kauba (töö, teenuste) eest tasumisega seotud.

Maksubaasi määramise hetk- see on kuupäev, mil maksubaas on moodustatud, et sellelt käibemaksu arvutada ja tasuda. Üldreeglina määratakse maksubaas kahest kuupäevast, kumb on varasem:

) kauba (töö, teenuste) saatmise (üleandmise) päeval, varalised õigused;

) tasumise päeval osaline tasumine eelseisvate kaubatarnete eest (tööde tegemine, teenuste osutamine), omandiõiguse üleandmine.

Teisisõnu, kui saate ostjalt ettemaksu (ettemakse), siis määrake maksubaas ja võtke maks sellel päeval, kui saate selle ettemaksu (ettemakse).

Maksustatav periood. Maksumäär

Käibemaksu maksustamisperiood on kvartal

Käibemaksumäärasid on praegu viis.

käibemaksumäär 0%

eksporditavate kaupade kohta;

kaupade veoga (veoga) seotud töödeks (teenusteks), eelkõige kauba rahvusvaheliseks veoks ja eskortteenusteks, kaubaveoks või veos, samuti eksporditud või imporditud kauba peale- või ümberlaadimiseks;

kaupade rahvusvaheliseks transpordiks;

tollitransiidi tolliprotseduurile suunatud kauba vedu või vedu. Jutt käib välismaiste kaupade veost Vene Föderatsiooni saabumiskoha tolliasutusest Vene Föderatsioonist väljumise koha tolliasutuseni. Sel juhul ei kuulu näiteks kauba veoteenused Jaapanist Kasahstani läbi Vene Föderatsiooni territooriumi tollitransiidiprotseduuri alla ja maksustatakse üldise maksumääraga 18%.

tolliprotseduurile suunatud kaupade (tööde, teenuste) puhul. Raudteeveeremi pakkumise teenused, reisijate ja pagasi veoteenused. Kehtib juhul, kui lähte- ja sihtkoht asuvad väljaspool Vene Föderatsiooni ning väljastatakse ühtsete rahvusvaheliste veodokumentide alusel.

Hinda 10%

toidukaupade müümisel vastavalt valitsuse otsusega kinnitatud Nimekirjale;

lastele mõeldud kaupade müümisel vastavalt valitsuse otsusega kinnitatud Nimekirjale;

hariduse, teaduse ja kultuuriga seotud perioodika ja raamatutoodete müümisel vastavalt valitsuse otsusega kinnitatud Nimekirjale;

meditsiinikaupade müümisel vastavalt valitsuse otsusega kinnitatud Nimekirjale;

aretusveiste, sigade, lammaste, hobuste, aretusmunade ja muude Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 164 lõikes 5 p2 nimetatud kaupade müümisel;

aretuskarja ja -lindude ostuõigusega kapitalirendilepingute alusel omandisse ja kasutamiseks andmise (liising) teenuse müümisel.

Hind 18%

Kehtib kõikidel muudel eespool nimetamata juhtudel




1.5 Arvestuslikud käibemaksumäärad 10/110 ja 18/118




Käibemaksul on kaks arvestuslikku määra, mis vastavad määradele 10 ja 18%. Arvestuslikud määrad määratakse protsendina maksu baasmäärast (10 või 18%) maksubaasist, võetakse 100 ja sellele lisandub vastav maksumäär (10 või 18%) (MKS § 164 punkt 4). Vene Föderatsioon).

Seega määratakse arvutatud määrad järgmiste valemite abil:

) 18/ (100 + 18);

) 10/ (100 + 10).

Eeldatavad hinnad kehtivad järgmistel juhtudel:

) Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 162 sätestatud kaupade (töö, teenuste) eest tasumisega seotud raha laekumisel;

) ettemaksete saamisel kaupade (tööde, teenuste) eelseisva tarnimise, omandiõiguste üleandmise eest;

) kui maksu peavad kinni maksuagendid;

) väliselt omandatud ja maksuga arvestatud vara müümisel vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 154 punktile 3;

) põllumajandustoodete ja nende töödeldud toodete müümisel vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 154 punktile 4;

) autode müümisel, mis osteti üksikisikutelt edasimüügiks vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 154 punktile 5.1;

) omandiõiguste üleandmisel vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 155 lõigetele 2–4.




1.6 Maksuagendi poolt käibemaksu arvestamise ja tasumise kord




Maksuagendid on isikud, kes on kohustatud maksumaksja eest maksu arvutama, selle maksumaksja tulult kinni pidama ja maksumaksjale üle kandma. eelarvesüsteem RF.

Maksuagendid on sisuliselt vahendajad maksumaksja ja riigi (kontrollivad asutused) vahel.

Maksukohustuslaste eest aga maksu maksma ei pea. Näiteks kehtib see juhtudel, kui kaup (töö, teenused) ostetakse välisriigi eraisikult, kes ei ole üksikettevõtja, või müüakse kohtuotsusega eraisikute arestitud vara.

Käibemaksuagendina tunnustatakse isikuid, kui:

) ostetakse kaupu (töid, teenuseid), mille müügikohaks on Vene Föderatsiooni territoorium, välismaistelt isikutelt, kes ei ole registreeritud Vene Föderatsiooni maksuametis

) föderaalvara, Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste vara ja (või) munitsipaalvara renditakse (ostetakse) valitsus- ja haldusorganitelt ja (või) kohalikelt omavalitsusorganitelt;

) müüakse ära konfiskeeritud vara, kohtuotsusega müüdud vara, omanikuta väärtasjad, aarded ja ostetud väärisesemed, samuti pärimisõigusega riigile läinud väärisesemed. Erandiks on pankrotti välja kuulutatud võlgnike vara (varaliste õiguste) müük.

) müüakse arveldustes osaleva vahendajana välismaiste isikute kaupu (tööd, teenused, omandiõigused), kes ei ole registreeritud Vene Föderatsiooni maksuametis;

) isik on laeva omanik 46. kalendripäeval pärast omandiõiguste üleminekut talle (kui laeva ehituse tellijale), kui ta ei ole enne seda kuupäeva registreerinud laeva Venemaa rahvusvahelises registris. Laevad.

) maksuagendid tunnustatakse ka kui organisatsioone ja üksikettevõtjaid, kes kohaldavad erirežiime lihtsustatud maksusüsteemi, UTII, ühtse põllumajandusmaksu, patendimaksusüsteemi näol või on käibemaksust vabastatud.

Välismaistelt isikutelt kaupade (töö, teenuste) ostmisel tunnustatakse organisatsiooni või ettevõtjat maksuagendina, kui on täidetud järgmised tingimused:

) on registreeritud Vene Föderatsiooni maksuhalduris.

Maksuagendina võib tegutseda ka Venemaa maksuametis registreeritud välismaise organisatsiooni esindus.

) välismaalastelt ostetud kaupade (tööde, teenuste) müügikohaks on Vene Föderatsiooni territoorium.

) välisriigi isik ei ole registreeritud Vene Föderatsiooni maksuametis maksumaksjana.

Kui välismaa isik - kaupade (tööde, teenuste) müüja on registreeritud Vene Föderatsiooni maksuametis maksumaksjana, siis organisatsioonil või ettevõtjal ostjana maksuagendi kohustusi ei ole.

Maksuagendi kohustuste täitmiseks välismaalaselt kaupade (töö, teenuste) ostmisel on vaja tasuda välismaisele müüjale võlgnetavatelt vahenditelt käibemaks ja kanda maks eelarvesse. See tähendab, et esmalt tuleb kindlaks määrata käibemaksu summa, mis välismaalase tulult kinni peetakse. Selleks peate määrama maksubaasi ja korrutama selle maksumääraga.

Maksubaas määratakse välismaalasele kauba (töö, teenuste) eest tasumise, sealhulgas eelmakse eest tasumise üleandmise päeval. Maksubaas arvutatakse välismaalase kauba (tööde, teenuste) müügist saadud tulu summana, võttes arvesse maksu. Samal ajal suureneb maksubaas müüdud kaupade (töö, teenuste) eest tasumisega seotud summade võrra. Müügist saadava tulu suuruseks on reeglina kauba (töö, teenuste) hind, mis on kehtestatud lepingus.

Maksubaas tuleb määrata igale tehingule välisriigi isikuga eraldi. Seetõttu isegi stabiilse ja korrapärase kaupade (tööde, teenuste) ostmisel samast võõras inimene, ei ole organisatsioonil või ettevõtjal õigust määrata kõikidele tehingutele ühtset baasi ja seejärel arvutada sellest baasist käibemaksu kogusummat.

Iga välismaalastega tehtud tehingu maksubaaside eraldi arvestus on vajalik muuhulgas käibedeklaratsiooni korrektseks täitmiseks.

Kui tasumine toimub mitte rublades, vaid välisvaluutas, tuleb teie tehingukulud konverteerida rubladesse maksekuupäeva Venemaa Panga vahetuskursi alusel.

Välisriigi isiku tulult tuleb käibemaksu suurus määrata arvestusmeetodil. Selleks tuleks rakendada hinnangulist maksumäära 18/118 või 10/110.

Sel juhul peab maksuagent ise väljastama välisriigi isikult ostetud kauba (töö, teenuse) arve.




1.7 Käibemaksu arvestamise ja tasumise mehhanismi täiustamine




Suured muudatused on tehtud maksuseadustiku 1. osas Föderaalseadus"Teatud muudatuste kohta seadusandlikud aktid Vene Föderatsiooni seadus ebaseaduslike finantstehingute vastu võitlemisel" 28. juunil 2013 nr 134-FZ.

Näiteks isikud, kes on kohustatud esitama deklaratsiooni elektrooniline vorm, peab tagama maksuhaldurilt dokumentide elektroonilise dokumendihalduse, seletuste, maksuhalduri kõne teadete laekumise sidekanalite kaudu operaatori kaudu. Samas on neil isikutel kohustus esitada maksuhaldurile kviitung selliste dokumentide elektroonilisel kujul vastuvõtmise kohta sidekanalite kaudu.

Tähele tuleb panna, et kui maksumaksja ei täida dokumentide esitamise nõude aktsepteerimise kviitungi või vajalike selgituste üleandmisel nimetatud nõudeid, on maksuhalduri juhil õigus otsustada peatamine. maksumaksja tehingud tema pangakontodel ja tema elektrooniliste rahaliste vahendite ülekanded. Maksuseadustiku artiklis 76 on tehtud muudatusi.

Maksuhalduri juhil on õigus teha samasugune otsus pangakontodel tehingute peatamiseks muudel juhtudel:

kui maksumaksja ei esita maksudeklaratsiooni 10 päeva jooksul pärast kehtestatud tähtaja möödumist;

maksuagent - organisatsioon ja tasu maksja - organisatsioon;

üksikettevõtjad - maksumaksjad, maksuagendid, tasu maksjad;

organisatsioonid ja üksikettevõtjad, kes ei ole käibemaksukohustuslased, kes on kohustatud esitama maksudeklaratsiooni elektrooniliselt sidekanalite kaudu;

kaasatud notarid erapraksis.

Maksuhalduri juhil on õigus otsustada pangakontodel tehtavate tehingute ja elektrooniliste rahaliste vahendite ülekannete peatamine kolmeks aastaks.

Maksuseadustiku artiklis 88 on tehtud järgmised muudatused.

Kui maksumaksja poolt esitatud käibedeklaratsioonides tehingute kohta käivate andmete, teise maksumaksja poolt maksuhaldurile esitatud käibedeklaratsioonis või laekunud ja väljastatud arvete logis sisalduva teabe vahel tuvastatakse vastuolusid või ebakõlasid. , esitatakse maksuhaldurile. Kui sellised vastuolud viitavad eelarvesse tasumisele kuuluvate maksusummade ala- või tagasimaksmiseks deklareeritud käibemaksusummade suuremale esitamisele, on maksuhalduril õigus nõuda nende tehingutega seotud arveid või muid esmaseid dokumente.

Sel juhul peavad kõik dokumendid olema elektroonilisel kujul. Alates 2010. aasta septembrist on Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 1. osas tehtud muudatusi ja telekommunikatsioonikanalite kaudu sai maksuhaldurile esitada ainult elektroonilisel kujul koostatud dokumendi, mitte aga paberil. See kord oli vabatahtlik ja maksumaksja võis seda rakendada oma äranägemise järgi. Täna on saabunud hetk, kus kõigil on selline võimalus. Seega ei ole võimalik paberkandjal koostatud arveid maksuametisse saata.

Alates 01.01.2015 on maksuhalduril õigus territooriume kontrollida, kui käibedeklaratsioonide lauakontrolli käigus tuvastatakse teatud vastuolusid ja ebakõlasid, mis viitavad tasumisele kuuluvate käibemaksusummade alahinnangule või tagastamisele kuuluvate maksusummade suuremale esitamisele. , ruumid, dokumendid (muudatused Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 91.92).

Enne 01.01.2015 oli maksuhalduril õigus ruume kontrollida ainult kohapealse kontrolli raames, pärast 01.01.2015 maksuamet omab õigust ruumidega tutvuda ja esmased dokumendid ja osana lauaauditist. Lauarevisjon on deklaratsioonide revisjon maksuhalduri asukohas, kui kõrvalekaldeid ei leita, ei saa maksumaksja isegi teada, et maksuhalduri dokumentide audit on tehtud. Ta saab alles teada, kas sellise auditi käigus tuvastati teatud rikkumisi või ebakõlasid, mille puhul võib maksuinspektsioon teha kohapealse kontrolli.

Juurdepääs maksuhalduri poolt kontrollitava ruumidesse või territooriumile toimub maksuhalduri juhi paikvaatluse läbiviimise otsuse alusel ametitõendi ja maksuhalduri ametniku põhjendatud otsuse esitamisel. maksuhaldur, kes korraldab kaamera maksurevisjon.

Vastavalt artikli 174 lõikele 5 Alates 1. jaanuarist 2015 kehtinud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku muudatused ei loeta esitatuks käibedeklaratsiooni, mis tuleb esitada elektroonilisel kujul, kuid esitati paberkandjal. Järelikult võib maksumaksja sellises olukorras võtta artikli 119 alusel vastutusele isegi siis, kui ta peab kinni paberdeklaratsiooni esitamise tähtajast. Vene Föderatsiooni maksuseadustik aruannete esitamata jätmise eest.

Selleks, et lähendada maksu- ja raamatupidamine Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 21. peatükist on summade erinevuste mõiste välja jäetud. Nüüd kasutavad nad teistsugust sõnastust - "koguse erinevused".

Käibemaksubaasi ei korrigeerita välisvaluuta (kokkuleppeliste ühikute) vahetuskursi muutumise korral, kui vastavalt lepingutingimustele makstakse müüdud kaupade, tööde, teenuste, omandiõiguste eest rublades. summa, mis vastab teatud summale välisvaluutas või Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 153 tavaühikutes. Ja vahetuskursi muutumisel alates 07.01.2014 tekkivad erinevused nimetati ümber "maksusumma erinevusteks". Maksumaksja käibemaksu maksubaasi nende erinevuste summaga ei korrigeerita ja see loetakse tulumaksustamisel mittetegevusest tulenevaks tuluks (tegevusega mitteseotud kuludeks).

Maksusumma erinevused tekivad siis, kui maksumaksja saadab kauba esmalt teele ja saab seejärel tasu. Sel juhul on maksubaasi määramise hetkeks lähetamise kuupäev. Maksusummas erinevusi ei teki, kui maksumaksja saab baasi määramisel esmalt ettemaksu, seejärel saadab kauba teele. Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 167 lõikele 14 arvutame maksustamisbaasi ümber ainult saatmise ajal ja maksumaksjal ei tohiks olla maksusumma erinevust.

Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 167 lõike 16 uutele sätetele on alates 1. juulist 2014 kinnisvara müügi käibemaksu maksubaasi määramise hetk selle objekti üleandmise kuupäev. ostja üleandmisakti (muu üleandmisdokumendi) alusel. Kauba eelseisvate tarnete eest tasumise (osalise tasumise) päev on ühtlasi ka maksubaasi määramise hetk ehk on täpsustatud reeglit, et käibemaksuga maksustamise hetk on nii üleandmise päev kui ka ettemaksu tasumise päev. ja tulumaks.

Alates 1. juulist 2014 saab arvet allkirjastada üksikettevõtja volitatud esindaja.

Alates 01.01.2015 on kindlaks tehtud, milliste dokumentide andmed käibedeklaratsioonis sisalduvad: maksumaksja osturaamat ja müügiraamat, laekunud ja väljastatud arvete päevik, arved (p 174 p 5.1. Vene Föderatsiooni maksuseadustik);

Käibedeklaratsioon tuleb esitada inspektsioonile hiljemalt lõppenud maksustamisperioodile järgneva kuu 25. kuupäevaks (TMS § 174 punkt 5 Vene Föderatsiooni maksuseadustik);

Käibemaksu eelarvesse tasumise tähtaega on pikendatud 5 päeva võrra ja see on aruandekuule järgneva kuu 25. kuupäev. (punkt 1 ja 4 artikkel 174 Vene Föderatsiooni maksuseadustik).




1.8 Muudatused maksumaksjapoolse käibemaksu arvestamise ja tasumise osas




Käibemaksukohustuslased ei peaks pidama logisid saadud ja väljastatud arvete kohta (alates artikli 169 lõikest 3 Vene Föderatsiooni maksuseadustik välistab selle kohustuse kehtestava otsese juhise).

Kui maksumaksja tulu kaupade, tööde, teenuste müügist (ilma käibemaksuta) kolmel eelneval järjestikusel kalendrikuul ei ületa 2 miljonit rubla, võib ta kasutada õigust olla vabastatud käibemaksu arvutamise ja tasumisega seotud kohustustest (käibemaksuta). artikli 145 punkt 1 Vene Föderatsiooni maksuseadustik). Enne sellise maksuvabastuse kohaldamist peab organisatsioon või ettevõtja taastama varem mahaarvamiseks aktsepteeritud maksusummad kaupade (tööde, teenuste), sealhulgas käibemaksuga maksustatavate tehingute tegemiseks soetatud, kuid neis kasutamata põhivara ja immateriaalse vara pealt. See kohustus on sätestatud artikli 145 punktis 8 Vene Föderatsiooni maksuseadustik, mida on ajakohastatud alates 1. jaanuarist 2015. Maksumaksja peab nüüd maksu taastama viimasel maksustamisperioodil enne nimetatud vabastuse õiguse kasutamist. Kui maksuvabastust rakendatakse alates kvartali teisest või kolmandast kuust, taastub maks ajavahemikul, millest alates organisatsioon või ettevõtja kasutab vabastuse õigust.

Varem artikli 145 lõike 8 alusel Vene Föderatsiooni maksuseadustikus tuli käibemaks taastada viimasel maksustamisperioodil enne maksuvabastuse õiguse kasutamise teatise saatmist. Vastavalt artikli 145 lõike 3 punktile 3 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku kohaselt esitab maksumaksja nimetatud teatise inspektsioonile hiljemalt selle kuu 20. kuupäevaks, millest alates isik maksuvabastust kohaldab.

Pankrotivõlgniku vara ja (või) varaliste õiguste müügitoiminguid ei tunnistata käibemaksukohustuslaseks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 15, punkt 2, artikkel 146);

Põhivara ja immateriaalse vara kasutamisel nullmääraga käibemaksuga maksustatavates tehingutes ei ole vaja varem mahaarvamiseks aktsepteeritud maksu taastada (kehtetuks muutunud artikkel 170 lg 5 lõige 3 Vene Föderatsiooni maksuseadustik);

Alates 1. jaanuarist 2015 tunnistati artikli 171 lõige 2 lõige 7 kehtetuks Vene Föderatsiooni maksuseadustik, mille kohaselt tuleb käibemaksusummad, mis on seotud standardite kohaselt kasumimaksustamise eesmärgil arvesse võetud kuludega (edaspidi standardsed kulud), maha arvata nendele standarditele vastavas summas. Nüüd käib käibemaksu mahaarvamine normide piires ainult lähetuskuludele (reis kohale ärireis ja tagasi, voodipesu kasutamine rongides, eluruumide rent) ja esinduskulud. Tuleb märkida, et praegu kuuluvad loetletud kuludest tulumaksustamise eesmärgil normeerimisele ainult esinduskulud (§ 264 punkt 2 Vene Föderatsiooni maksuseadustik).

Seda korda on alates käesolevast aastast maksuseadusandlus täpsustatud, kuna on tekkinud arvukalt vastuolulisi olukordi seoses käibemaksu mahaarvamise seaduslikkusega kõikidelt reguleeritud kuludelt või ainuesindaja ja sõidukulud. Seda seisukohta jagasid erinevalt Venemaa rahandusministeerium ja Venemaa Föderatsiooni kõrgeima arbitraažikohtu presiidium. Arbitraaž praktika ka selles küsimuses polnud selge.

Venemaa lennuettevõtjate pakutavad teenused kaupade veoks lähtepunktist sihtpunkti, mis asuvad väljaspool Venemaad, juhul kui lennuk maandub transpordi ajal Venemaal ja kauba saabumiskoht Vene Föderatsioon ja nende riigist lahkumise koht langevad kokku, maksustatakse Venemaal nullmääraga käibemaksu, kui esitatakse teatud dokumentide kogum (punkt 4.4, punkt 1, artikkel 148, punkt 2.10, punkt 1) , artikkel 164 , artikli 165 punkt 3.9 Vene Föderatsiooni maksuseadustik).

artikli 171 lõikes 2 sätestatud käibemaksu mahaarvamine Vene Föderatsiooni maksuseadustiku saab deklareerida maksustamisperioodidel kolme aasta jooksul pärast Venemaa territooriumil ostetud kaupade (töö, teenused, omandiõigused) või Vene Föderatsiooni territooriumile või muudele selle alla kuuluvatele territooriumidele imporditud kaupade registreerimist. jurisdiktsioon (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 172 lõige 1, punkt 1.1);

Käibemaksu mahaarvamist on võimalik saada arvete alusel, mis on laekunud selle maksustamisperioodi lõpus, mil kaup registreeriti, kuid enne nimetatud perioodi deklaratsiooni esitamise tähtaega. See tähendab, et kui kaup saabus lattu enne kuu lõppu ja arve laekus enne järgmise kuu 25. kuupäeva, siis on maksumaksjal õigus nõuda käibemaksu mahaarvamist jooksval maksustamisperioodil kandega. ostu-müügi raamatus.

Tuleb märkida mitmeid märkusi Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 169 lõike 3 kohta dokumentide müügiraamatus registreerimise kohta tehingu poolte kirjalikul nõusolekul arveid mitte koostada. Nimetatud kokkulepe arveid mitte koostada peab olema lepingus kirjas. See seisukoht sisaldub Rahandusministeeriumi 10.09.2014 kirjas nr 03-07-11/50894. Maksumaksjal on õigus kauba, ehitustööde, teenuste, varaliste õiguste müügitehingu tegemisel tehingupoolte kirjalikul nõusolekul maksumaksja poolt arvete koostamata jätmise kohta isikutele arveid mitte koostada. kes ei ole käibemaksukohustuslased, samuti isikutele, kes on vabastatud käibemaksu arvestamise ja tasumisega seotud maksumaksja kohustuste täitmisest. See reegel ei kehti maksumaksjatele, kes kasutavad käibemaksusoodustust.

Maksuseadusandluse muudatused isikutele, kes ei ole käibemaksukohustuslased või kes on oma kohustustest vabastatud maksukohustuslased

Maksuagendid, kes ei ole käibemaksukohustuslased või on selle maksu arvutamise ja tasumisega seotud kohustuste täitmisest vabastatud maksumaksjad, peavad esitama käibedeklaratsioonid elektroonilisel kujul. Selline kohustus tekib siis, kui nad väljastavad või saavad arveid teise isiku huvides äritegevuses vahenduslepingute alusel või teatud juhtudel veoekspeditsioonilepingu alusel, samuti teenuste osutamise ülesannete täitmisel. arendaja (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 174 lõige 3, lõige 5).

Saabunud ja väljastatud arvete logi pidamise kohustus säilib vahendajatel, ekspedeerijatel ja arendajatel, sealhulgas juhul, kui nad on vabastatud käibemaksu arvestamise ja tasumisega seotud kohustuste täitmisest või ei ole tunnistatud käibemaksukohustuslaseks (p 169 p 3.1). Vene Föderatsiooni maksuseadustik).

Vahendajad, ekspedeerijad ja arendajad, kes ei ole maksuagendid, peavad vahendus-, ekspedeerimis- või arendustegevuses esitama inspektsioonile elektroonilisel kujul laekunud ja väljastatud arvete logi, kui nad on vabastatud käibemaksu arvestamise ja tasumise kohustustest või ei ole. tunnustatud selle maksu maksjana (artikli 174 punkt 5.2 Vene Föderatsiooni maksuseadustik).

Ettevõtja kohustus taastada patendi maksustamise süsteemile üleminekul varem mahaarvamiseks aktsepteeritud käibemaks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 5, lõige 2, lõige 3, artikkel 170).




1.9 Krimmi Vabariigi või Sevastopoli föderaallinna territooriumil registreeritud maksumaksjatega tehtud tehingute käibemaksuga maksustamise iseärasused




Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 162.2 on sätestatud Krimmi Vabariigi või Sevastopoli linna maksumaksjatega tehtud tehingute käibemaksu tagastamise korra üksikasjad.

Nende tunnuste kohaselt kuuluvad Krimmi Vabariigi või Sevastopoli linna maksumaksjate esitatud käibemaksusummad, mida ei ole maha arvatud enne 31. detsembrit 2014 maha arvatud, hiljemalt 1. juulil 2015:

2014. aasta jooksul ostetud kaubad (tööd, teenused) - metoodiliste soovituste punkti 3.5 kohaselt väljastatud maksuarvete alusel;

2014. aasta jooksul eelseisva kaupade (tööde, teenuste) ostu eest ülekantud ettemaksete eest - metoodiliste soovituste punkti 3.5 kohaselt koostatud maksuarvete alusel, samuti sellise ettemaksu summade ülekandmise lepingu alusel. dokumentidena, mis kinnitavad selle tegelikku üleandmist.

Krimmi Vabariigi Riiginõukogu 04.11.2014 resolutsiooniga nr 2010-6/14 (arvestades muudatusi ja täiendusi) sätestatud käibemaksu arvutamise erikord seoses kauba müügitehingutega. (tööd, teenused), mida teostavad alates 01.01.2015 Vabariigi Krimmi ja Sevastopoli linna maksumaksjad, ei kuulu taotlemisele, s.o. Käibemaks arvutatakse Vene Föderatsiooni maksuseadustikus sätestatud määrade alusel, võttes arvesse asjaolu, et Krimmi föderaalringkonna territooriumil on loodud vabamajandustsoon.

Järeldus




Käibemaks on enamiku maailma riikide kaasaegses maksusüsteemis üks peamisi makse. Määratud maks tagab stabiilse sissetuleku riigieelarvest, samuti ei põhjusta see olulisi moonutusi kaupade ja teenuste tootmisel ja tarbimisel.

Käibemaksul on laiem maksubaas, sest seda ei maksustata mitte ainult jaemüük, vaid ka kõik ettevõtted, kus ettevõtted tegutsevad lõpptarbijatena, mittetootlikud ostud, sealhulgas ettevõtte enda enda tarbeks tehtud tööd; käibemaksu kogumise tehnika tagab maksu laekumise üldse tootmise etapid.

Kaasaegne käibemaksu arvestamise ja tasumise täiustamise mehhanism on eelkõige seotud ebaseaduslike finantstehingute vastase võitlusega seotud meetmetega. Praegu omistab meie riik sellele suurt tähtsust.

Lisaks määratlevad kehtivates maksuseadusandluses tehtud muudatused maksuhaldurile laiemaid volitusi, mis on seotud maksualaste õigusaktide rikkumiste jälgimisega selle arvutamise ja tasumise osas.

Vaatamata sellele, sisse maksukood muudatusi on tehtud maksumaksjate kasuks, eelkõige seoses täiendavate võimaluste kasutamisega varem tarnijatele tagastamiseks tasutud käibemaksusummade deklareerimiseks.

Bibliograafia




1.Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 21. peatükk

2.Föderaalseadus "Vene Föderatsiooni teatud seadusandlike aktide muutmise kohta ebaseaduslike finantstehingute vastu võitlemisel" 28. juunil 2013 nr 134-FZ.

.Vene Föderatsiooni valitsuse määrus "Käibemaksu arvutamisel kasutatavate dokumentide täitmise (säilitamise) vormide ja reeglite kohta" 26. detsembril 2011 nr 1137 (muudetud 29. novembril 2014).

.Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi korraldus "Elektrooniliste telekommunikatsioonikanalite kaudu elektrooniliste arvete väljastamise ja vastuvõtmise korra kinnitamise kohta digitaalne allkiri" 25. aprillil 2011 nr 50n.

.Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi kiri “Lihtsustatud maksusüsteemi kasutava maksumaksja arvete koostamise ja käibemaksu tasumise kohta lepingu alusel riigi (munitsipaal) vajaduste rahuldamiseks lepinguliste tööde tegemisel, samuti esmase makse koostamise kohta. raamatupidamisdokumendid” 24.10.2013 nr 03-07-09/44918 .

.Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi kiri "Tehingu poolte kirjalikul nõusolekul dokumentide müügiraamatusse registreerimise kohta arvete mittekoostamise eest" 10.09.2014 nr 03-07-11/ 50894.

.Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi kiri "Käibemaksudeklaratsioonide elektroonilisel kujul esitamise kohta" 18.02.2014 nr GD-4-3/2712.

.Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi kiri "Sätte kohta maksutagastused käibemaksu eest" 04/04/2014 nr GD-4-3/6132.

.Maksujuhend. Praktiline juhend käibemaksu kohta.




Õpetamine

Vajad abi teema uurimisel?

Meie spetsialistid nõustavad või pakuvad juhendamisteenust teid huvitavatel teemadel.
Esitage oma taotlus märkides teema kohe ära, et saada teada konsultatsiooni saamise võimalusest.

Maksustatavalt käibelt eelarvesse tasumisele kuuluv käibemaksu summa määratakse maksustatavalt käibelt kogunenud käibemaksusumma ja krediteeritava maksusumma vahena. Sellist käibemaksu arvutamise meetodit nimetatakse arve tasaarvestusmeetodiks ja see on maailma praktikas kõige levinum.

Tasaarvestatav käibemaksu summa on:

1. tarnija poolt tasumisele kuuluv maksusumma väljastatud arvetelt koos käibemaksueraldisega;

2. Kasahstani Vabariigi tollialaste õigusaktide kohaselt väljastatud lasti tollideklaratsioonil märgitud ja tasutud maksusumma. ettenähtud korras vabariigi eelarvesse ja ei kuulu tollirežiimi tingimuste kohaselt tagastamisele;

3. mitteresidendi käibemaksu tasumist kinnitavas tollidokumendis märgitud maksusumma;

4. raudtee- või lennutranspordile väljastatud sõidupiletil märgitud maksusumma;

5. tarnijate kasutatud dokumentides märgitud maksusumma kommunaalteenused, mille maksed tehakse pankade kaudu;

6. käibemaksukohustuslaseks registreerimise korral - käibemaksukohustuslaseks registreerimise kuupäeva seisuga koostatud järelejäänud kaupade inventarinimekirjas märgitud maksusumma, kui see on kinnitatud nõutavate dokumentidega;

7. kaupade (töö, teenuste) ostmisel fiskaalse mäluga kassaaparaatidega ja kontrollkviitungi väljastamisel kassatšekil märgitud maksusumma.

Käibemaksu maksustamisperiood on käibemaksukohustuslase valikul kalendrikuu või kvartal, välja arvatud allpool käsitletud juhtudel:

1. Kui eelmise kvartali eelarvesse tasumisele kuuluv keskmine igakuine käibemaksusumma on üle tuhande MCI, siis on maksustamisperioodiks kalendrikuu.

2. Juriidilisest isikust - põllumajandussaaduste tootjast - maksustamise erirežiimi kohaldavatel käibemaksukohustuslastel on nimetatud erikorraga maksustamisele kuuluvate tegevuste elluviimiselt eelarvesse tasumisele kuuluva käibemaksu maksustamisperiood maksuaasta. .

Maksutagastus. Käibemaksu maksjad on kohustatud esitama iga maksustamisperioodi kohta käibedeklaratsiooni hiljemalt maksustamisperioodile järgneva kuu 20. kuupäevaks.

Käibemaksu tasumise tähtajad. Käibemaksukohustuslane on kohustatud tasuma maksu eelarvesse iga maksustamisperioodi eest enne käibedeklaratsiooni esitamise tähtpäeva või selle esitamise kuupäeval.

Imporditud kaubalt tasutakse käibemaks Kasahstani Vabariigi tollialaste õigusaktidega määratud päeval, välja arvatud maksumaksja poolt tasaarveldusmeetodil tasumisele kuuluv käibemaks.

Imporditud kaubalt käibemaksu tasumise tähtaega võib ajatamise korral muuta.