Maksustamise erirežiimid - Vene Föderatsiooni maksuseadustikuga ette nähtud spetsiaalsed maksustamissüsteemid peamiselt teatud tüüpi tegevuste jaoks. Ainult üks neist (STS) sõltub sissetuleku suurusest. Võrdleme nende omadusi võrreldes 2018.–2019.

Mis on erirežiimid

Erilised maksurežiimid moodustavad eritüüpi maksumääramise süsteeme, mis erinevad üldiselt kehtestatud korrast, millele on pühendatud kogu Vene Föderatsiooni maksuseadustik, välja arvatud punkt VIII.1, mis on ette nähtud iga süsteemi põhiprintsiipide kirjeldamiseks. maksustamise erirežiimidest.

Erirežiimi kehtestamise võimalus on sätestatud artikli lõikes 7. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 12. Samuti määratletakse peamised lähenemisviisid nende kohaldamise reeglitele:

• Maksu erirežiimidele üleminek toimub maksumaksja vabatahtliku otsuse alusel.
• Kõigi nende põhimomente reguleerib Vene Föderatsiooni maksuseadustik.
• Igal erirežiimil võivad olla oma maksud, mida ei ole ette nähtud Vene Föderatsioonis kehtivas föderaalmaksude põhinimekirjas.
• Iga režiimiga seoses on suur roll Vene Föderatsiooni subjektil, kus erirežiim on sisse viidud. Subjekt saab mõjutada režiimi kohaldamise tingimusi ja piire, maksu erimäärade baasi ja väärtuse määramise tunnuseid ning kehtestada täiendava soodustuste süsteemi. Samal ajal tuleb neid makseid, millega erirežiimi ei seostata, jätkata vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustikuga kehtestatud eeskirjadele.

Millised on erirežiimid?

Maksu erirežiimide loetelus 2018. aastal muudatusi ei toimunud. See on täielikult esitatud artikli lõikes 2. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 18. Need on süsteemid:

• põllumajandustootjatele (ESKhN);
• lihtsustatud (USN);
• arvestuslik maks (UTII);
• tootmise jagamise lepingud (PSA);
• patent (PSN).

Hoolimata asjaolust, et alates 2015. aasta algusest on kõiki neid süsteeme mõjutanud mitmed Vene Föderatsiooni maksuseadustikusse sisse viidud uuendused, on nende põhisätted jäänud samaks. Peamine muudatus seoses USN ja UTII maksu erirežiimidega oli kinnisvaramaksu tasumise kohustuse kehtestamine objektidelt, mille väärtus määratakse katastriväärtusena.

Maksu erirežiimide ühised tunnused

Olemasolevatel maksu erirežiimide tüüpidel, millel on palju põhimõttelisi erinevusi, on mitmeid ühiseid jooni. Samal ajal jagunevad nad järgmistesse rühmadesse:

• Neid režiime rakendavate isikute tegevuse ulatuse järgi: UAT, STS, UTII ja PSN on mõeldud väikeettevõtetele ning PSA-d saavad kasutada ainult täieõiguslikud maksumaksjad.
• maksumaksjate ring. ESHN, USN ja UTII on saadaval nii organisatsioonidele kui ka üksikettevõtjatele. PSA-d saab rakendada ainult organisatsioonidele ja PSN-i ainult üksikettevõtjatele.
• Rakendusobjekt. ESHN, UTII, PSA ja PSN on võimalikud ainult teatud tüüpi tegevuste jaoks ning lihtsustatud maksusüsteem - enamiku jaoks (mõnede eranditega).
• Maksude kogum, mille asemel võetakse erimaks. USHN-i, USN-i, UTII-ga ja PSN-iga asendab see tulumaksu (üksikettevõtjatel - üksikisiku tulumaks), vara (va katastriväärtuselt arvutatud maks) ja käibemaksu. PSA jaoks erimaksu kui sellist ei ole, kuid enamiku olemasolevate maksude puhul rakendatakse soodustuste süsteemi, mis võimaldab osa neist täielikult kaotada.
• Ühilduvus omavahel ja OSNO-ga. PSA ei ühildu ühegi režiimiga. BASIC, ESHN ja USN ei ole omavahel kombineeritavad, kuid neid saab kasutada koos UTII või PSN-iga. Samal ajal ühilduvad ka UTII ja PSN.

Lisateavet režiimide kombineerimise võimaluse kohta leiate artiklitest:

• "Millised on OSNO ja USN-i kombineerimise omadused?" ;
• "Kulude jaotus UTII ja USN-i kombineerimisel".

Erirežiimide põhijooned

Igal maksustamise erirežiimil on aga oma individuaalsed omadused. Neist olulisemad on toodud tabelis 1.

Erirežiimide maksustamise erinevused

Maksustamise erirežiimid erinevad oluliselt maksubaaside osas, millele erimaksumäär kehtib. Alus võib olla:

• Muutuja, mis sõltub tegelikust tulusummast (või muust PSA maksustamisobjektist) - UAT, USN, PSA jaoks. Samas on lihtsustatud maksusüsteemil 2 erineva määraga alust: 15% põhimääraga "tulu miinus kulud" ja 6% põhimääraga "sissetulek".
• Konstantne (olenevalt algsete parameetrite muutumisest, millest selle väärtus määratakse) olenemata tulu suurusest - UTII ja PSN-i puhul.

Tabelis 2 on toodud iga erikorra maksustamise põhijooni iseloomustavate näitajate kogum.

Erilised maksurežiimid töötab riik välja teatud ettevõtlussektorite reguleerimiseks, samuti maksude tasumise lihtsustamiseks. Lisaks aitavad need kohandada maksusüsteemi ja arendada individuaalset lähenemist erinevatele kodanike kategooriatele. Millised on maksu erirežiimid ja milliseid funktsioone nad täidavad - vaatame allpool.

Maksu erirežiimi mõiste ja liigid

Maksustamise erirežiim (SNR) on maksustamise liik, millel on Vene Föderatsiooni maksuseadustikus üldiselt kehtestatud tunnustest eristuvad tunnused, välja arvatud punkt 8.1, mis sisaldab SNR-i reguleerivaid eeskirju.

Maksu erirežiimide hulgas on viis režiimi:

1. . Lihtsustatud maksude tasumise süsteem ehk nn “lihtsustus”, mida tavaliselt kasutatakse ettevõtluses. See sisaldab suurt hulka makseid, mis on tervise- ja pensionikindlustuse raames. Selline süsteem ei ole kohustuslik ja hõlmab kahte vormi, mis on kasutusele võetud alates 2014. aastast. Lihtsustatud maksusüsteemi järgi on tulumaksumäärad 6%. Kui aga tegemist on riigile makstavate tuludega, mida on vähendatud kulude summa võrra, on määr 15%.
2. . Seda tüüpi maksurežiimi nimetatakse ka "arvamiseks". Ka arvestusliku tulu ühtsed maksud on alates 2016. aastast muutunud mittetäitetavaks. Sellist süsteemi kasutatakse tavaliselt koos peamise maksusüsteemiga. See on mõeldud spetsialiseeritud tegevusteks, sealhulgas veterinaarteenused, mootorsõiduki- ja kinnisvaraäri, reklaam jne.
3. . Põllumajandust reguleeriv maksusüsteem, mis aitab kaasa põllumajandustootjate tööle. Seda rakendatakse tulumaksu, kinnisvaramaksu ja käibemaksu asemel. Alates 2017. aastast on määr tõusnud 18 protsendilt 24 protsendile.
4. PSN. Tegemist on patenditegevuse reguleerimiseks kasutusele võetud patendisüsteemiga. Seda saavad kasutada ainult need üksikettevõtjad, kes tegelevad Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste maksuteenistuste veebisaitidel märgitud eritegevusega. Selline süsteem asendab käibemaksu, üksikisiku varamaksu, üksikisiku tulumaksu. See määr on 6%.
5. PSA. Sellist süsteemi kasutatakse harva ja see on asjakohane ainult siis, kui maksud tasutakse kaupade jagamise lepingu täitmise ajal. Sellised õigussuhted on võimalikud, kui välis- ja siseriiklikud ettevõtted tegelevad mineraalse tooraine kaevandamisega. Hind arvutatakse individuaalselt.

Millised Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatükid reguleerivad maksustamise erirežiime, kelle poolt ja millistel alustel neid saab kohaldada, soovitatakse tabelist välja selgitada, et saate.

Maksu erirežiimide tundmine on vajalik mitte ainult majandusteadlasele või raamatupidajale, vaid ka ärimehele, kuna see on oluline ettevõtte kompetentseks juhtimiseks ja rahaliste vahenditega töö optimeerimiseks ettevõttes.

CHP üldised omadused

Maksustamise erirežiimid on teatud sotsiaalsete rühmade, tegevusliikide jms jaoks eraldi kehtestatud erireeglid. Maksustamise erirežiimide peamised omadused on järgmised:

• Kõiki erirežiime, välja arvatud SPR, saavad kasutada ainult väikeettevõtted.
• UNS-i, UTII-d ja ESHN-i saavad kasutada ettevõtted ja üksikettevõtjad ning PSA-d - ainult ettevõtted, PSN-i - ainult üksikettevõtjad.
• Kõiki erirežiime (välja arvatud lihtsustatud maksusüsteem) saab kasutada ainult teatud objektide jaoks, mis on määratletud Vene Föderatsiooni maksuseadustikus või kehtestatud kohalike omavalitsuste poolt. Lihtsustatud maksusüsteemi kasutavad suurettevõtete esindajad MKS peatükis 26.2 ettenähtud tingimustel.
• Kõigi süsteemide (v.a PSA) puhul makstakse tulumaksu, kinnisvaramaksu ja käibemaksu asemel ühtset erimaksu. Mis puutub PSAsse, siis sel juhul hakkab toimima teatud soodussüsteem ja erimaks.

Maksustamisperiood määratakse sõltuvalt konkreetsest süsteemist. Niisiis esitatakse UAT ja ONS maksudeklaratsioon kord aastas, UTII jaoks - kvartalis, PSN-i jaoks - aastas või makseperioodil, PSA - sõltuvalt iga maksu perioodist. Need ja muud omadused leiate tabelist,.

Maksustamise erirežiimide kohaldamise tingimused

Millised tingimused eksisteerivad ja kehtivad praegu kõige populaarsemate maksuerirežiimide jaoks, käsitleme allpool:

ESHN

See on ühtne põllumajandusmaks. Ettevõtte tuludele kehtivad erinõuded:

• Põllumajandussaaduste müügist saadava tulu osakaal peaks olema vähemalt 70% kogutulust. Samas ei ole tulude osas piiranguid – need võivad olla absoluutselt kõik.
• Kui ettevõte tegeleb kala püüdmise ja väljavõtmisega, siis töötajate arv ei tohiks ületada 300 inimest.

USN

"Lihtsustamist" saab kasutada järgmistel tingimustel:

• Ettevõte ei tohiks olla riigi- või eelarveasutus, samuti kindlustusandja, pandimaja või investeerimisfond.
• Põhikapital ei tohi sisaldada rohkem kui 25% kolmandate isikute organisatsioonide või ettevõtete osalusest.
• Ettevõte ei saa tegeleda hasartmängude või kaevandustegevusega.
• Aastane töötajate arv ei tohi ületada 100 inimest.
• Lihtsustatud maksusüsteemi kehtestamise aastale eelnenud aasta 9 kuu eest ei olnud ettevõtte tulu suurem kui 45 miljonit. See arv on arvutatud käibemaksu ja inflatsiooni arvesse võttes.

UTII

Seda saab kasutada iseseisva maksurežiimina või täiendavana, näiteks kombineerituna lihtsustatud maksusüsteemiga. UTII-le üleminekuks ei pea ettevõte end tulude osas kuidagi piirama, kuid tasub järgida järgmisi reegleid:

• Kui ettevõte tegeleb müügiga spetsiaalselt selleks ettenähtud pinnal, siis see pind ei tohiks ületada 150 ruutmeetrit.
• Ettevõtte töötajate arv käesoleval ja eelmisel aastal ei tohi olla suurem kui 100 inimest.
• Tegevuse liigid, mille puhul UTII-d kohaldatakse, on selgelt kajastatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkti 346.26 lõikes 2.

Teatud maksurežiimile üleminekul tuleb arvesse võtta nii ülemineku föderaalseid kui ka piirkondlikke iseärasusi. Nende funktsioonide selgitamiseks peate võtma ühendust kohaliku maksuteenistusega.

SNR väikeettevõtete seas

Maksuseadustik annab väikeettevõtetele erivõimalused. Sel juhul märgitakse üks olulisemaid maksurežiime - lihtsustatud maksusüsteem või "lihtsustatud". Seda saavad kasutada nii organisatsioonid kui ka üksikettevõtted. Sellise süsteemi eelised on järgmised:

• Organisatsioonide jaoks. Organisatsiooni kasumi maksustamine muutub ühtseks ja seda ei arvutata enam vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatükile 25. Käibemaksu puhul maksu Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 30. peatüki järgi ei arvutata. Need maksud asendatakse ühe maksuga, see tähendab, et raamatupidaja peab tegema arvutused ainult ühe maksu kohta, mida reguleerib "lihtsustatud maks".
• Üksikettevõtjatele. Sel juhul ei arvestata eraisiku tulumaksu vastavalt MKS 23. peatükile ega arvestata ka varamaksu. Mõlemad asendatakse ühtse maksuga, mille kehtestab lihtsustatud maksustamine.

Pange tähele, et lihtsustatud süsteemiga kehtestatud ühtne maks ei ole kõik tasud, mis tuleb riigi kasuks teha. Samuti peate maksma kindlustusmakseid PF-is; veemaksud; riigilõivud; üksikisiku tulumaksud; transpordi- ja maamaksud; maavaramaksud.

Pange tähele, et mitte kõik ettevõtted ja üksikettevõtjad ei saa lihtsustatud maksurežiimi eeliseid kasutada - selleks peate vastama teatud kriteeriumidele. Need kriteeriumid on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatükis 26.2.

Video: SNR väikese maksustamise subjektidele

Maksude ja maksustamise ülduuringus pööratakse erilist tähelepanu maksustamise erirežiimidele. Üksikasjalik teave nende kohta koos elavate näidetega on järgmises videos:

Mis tahes erimaksurežiimi saab inimene valida täiesti iseseisvalt. Loomulikult on oluline pöörata tähelepanu sellele, mis tüüpi maksurežiimid teile sobivad ehk milliste tüüpidega te kohtute ja milliseid mitte. Igal juhul on see suurepärane võimalus vältida kõigi või osade föderaalmaksude tasumist.

Kuid ka maksustamise erirežiimid - Vene Föderatsiooni maksuseadustik toob need välja eraldi jaotises VIII.1. Mis need režiimid on, millised on nende erinevused ja omadused, räägime oma materjalis.

Maksu erirežiimi mõiste ja liigid

Iga maksusüsteem kujutab endast teatud protseduuri maksumaksjatelt maksude kogumiseks. Kõik süsteemid tervikuna võib jagada kahte tüüpi: üldised ja erilised.

Maksustamise erirežiim on maksusüsteem, mis näeb ette maksude arvutamiseks ja tasumise erikorra, mis erineb üldtunnustatud omast: mitmed üldsüsteemis kohustuslikud maksud asendatakse ühe maksuga. Selle maksu tunnustel iga erirežiimi puhul on oma omadused.

Maksustamise erirežiimid kehtestatakse selleks, et luua teatud majandusharudele soodsamaid tingimusi, samuti stimuleerida väike- ja keskmise suurusega ettevõtlust, kuna need vähendavad oluliselt maksukoormust.

Vastavalt artikli lõike 2 loetelule. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 18 kohaselt on maksustamise erirežiimid järgmised:

• USN ehk lihtsustatud maksustamissüsteem, mis pakub valikut kahe maksustamisobjekti vahel - "sissetulek" ja "sissetulek miinus kulud" (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatükk 26.2),
• UTII ehk kaudse tulu ühekordne maks, kui tegelik tulu ei oma tähtsust ja maksustatakse eeldatav tulusumma (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatükk 26.3),
• ESHN ehk põllumajandustoodete tootjate suhtes kohaldatav ühtne põllumajandusmaks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatükk 26.1),
• PSN ehk patendisüsteem, mis nõuab teatud tegevuste teostamiseks piiratud aja jooksul patendi omandamist (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatükk 26.5),
• PSA ehk tootmise jagamise lepingute rakendamise süsteem – mida kasutavad mineraalsete toorainete kaevandamisega tegelevad ettevõtted (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatükk 26.4).

Ei tohiks arvata, et erirežiim on eritsooni režiim. Erimajandustsoon võib oma maksustamise erirežiime kohaldavatele elanikele ette näha täiendavate soodustuste kasutamise, kuid ei ole ise maksurežiimi liik.

Kuigi maksude erirežiimid hõlmavad föderaalseadusega kehtestatud maksusüsteeme, saavad Vene Föderatsiooni moodustavad üksused, kus need režiimid kehtivad, mõjutada nende kohaldamise tingimusi, kehtestades diferentseeritud või vähendatud maksumäärad, kehtestades erisoodustusi ja määrates kindlaks, millistele maksustamiskordadele. tegevusliikide puhul on piirkonnas võimalik erirežiimi rakendamine.

Maksustamise erirežiimid: üldised omadused

Kui üldine maksustamissüsteem (OSNO) on eranditult kõigile kättesaadav, siis erirežiimide rakendamiseks peab maksumaksja vastama teatud kriteeriumidele. Iga režiimi puhul on need kriteeriumid erinevad, nende hulka võivad kuuluda: isiku tegevuse liik, tema sissetulekute suurus, töötajate arv, teiste juriidiliste isikute organisatsioonis osalemise osakaal jne.

Maksu erirežiime kirjeldades toome lühidalt välja mõned nende erinevused ja ühised punktid.

Kõik erirežiimid on maksumaksjatele vabatahtlikud. Väikeettevõtted saavad töötada kõigiga neist, välja arvatud süsteem tootmise jagamise lepingute (PSA) täitmisel - see režiim pole väikeettevõtete jaoks saadaval. Patenti saavad taotleda ainult ettevõtjad, PSA-d kasutavad ainult organisatsioonid ja kõik muud maksustamise erirežiimid on saadaval nii organisatsioonidele kui ka üksikettevõtjatele.

Tegevusliigi järgi ei ole piiranguid ainult "lihtsustamiseks" (kuigi on ka erandeid), samas kui muid erirežiime saab kasutada ainult seadusega määratletud äriliikide puhul.

STS, UTII, ESHN ja patendiga asendab spetsiaalne ühtne maks tulumaksu (või üksikettevõtja tulumaksu), käibemaksu ja kinnisvaramaksu, välja arvatud katastriväärtusest määratud maks. PSA alusel ei ole ühtset erimaksu, kuid soodustused on ette nähtud mitmetele teistele maksudele kuni osade maksude täieliku kaotamiseni (kaevandamise, transpordi, kinnisvara jms maksud).

Olenevalt sellest, milline erirežiim see või teine ​​maksusüsteem on, sõltub selle kombineerimise võimalus OSNO ja teiste erirežiimidega. Ei saa kombineerida teiste PSA režiimidega. OSNO, ESHN ja "lihtsustatud" ei ühildu omavahel, kuid patenti või UTII-d saab rakendada koos mõlema režiimiga, pealegi on need kaks režiimi koos rakendatavad.

Erirežiimid ja muud maksud

Igasugune erirežiim ei ole ainult ühe erimaksu tasumine. Transpordi-, vee-, maa-, kaevandus- ja muude maksude maksjad, millest erikord vabastust ei anna, kannavad need eelarvesse tavapäraselt, sõltumata kehtivast maksusüsteemist. Kohalikud maksud, riigilõivud, lõivud ja muud vajalikud maksed tasutakse samuti tavapärases korras.

Lisaks peavad kõik maksuagendina rakendavad tööandjad tasuma oma töötajate eest kindlustusmakseid ja kandma üle üksikisiku tulumaksu. Ettevõtjad ei ole vabastatud fikseeritud kindlustusmaksete tasumisest "enese eest". Sissetulekuobjektiga “lihtsustuse” ehk UTII rakendaja saab maksustamisperioodil tasutud kindlustusmaksete arvelt oma ühekordse erimaksu summat vähendada.

Venemaa maksusüsteemi iseloomulik tunnus on maksu erirežiimide olemasolu, mis on maksuseadustikuga kehtestatud erikord maksude ja lõivude arvutamiseks ja maksmiseks teatud aja jooksul ning mida kohaldatakse seadustikus sätestatud juhtudel. .

Maksuseadustik näeb ette neli sellist maksurežiimi: 1) põllumajandustootjate maksustamissüsteem (ühtne põllumajandusmaks); Ühtne põllumajandusmaks kehtib kogu Vene Föderatsioonis, kuid üleminek ühtse põllumajandusmaksu vormis maksustamise erirežiimile toimub vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.1 lõikele 2 maksumaksjate poolt vabatahtlikkuse alusel, mitte sunniviisiliselt, nagu see oli varem. Sellest tulenevalt antakse põllumajandustootjatele õigus valida, kas minna üle põllumajandusmaksu tasumisele või tasuda makse tavapärasel viisil. 2) lihtsustatud maksusüsteem;

Lihtsustatud maksustamissüsteem (STS) on maksustamise erirežiim, mille eesmärk on vähendada väike- ja keskmise suurusega ettevõtjate maksukoormust, samuti hõlbustada ja lihtsustada maksuarvestust ja -arvestust. 3) teatud tegevusliikide arvestusliku tulu maksustamise süsteem ühtse maksuna; Vene Föderatsiooni moodustava üksuse otsusega võib kohaldada Vene Föderatsiooni moodustava üksuse otsusega maksustamissüsteemi teatud tüüpi tegevuste arvestusliku tulu ühe maksuna (edaspidi käesolevas peatükis ühtne maks). 4) maksustamissüsteemi rakendamisel. tootmise jagamise lepingud. Selle maksustamise erirežiimi tunnuseks on see, et selle kohaldamine ei näe ette ühegi maksu kehtestamist ega selle elementide kehtestamist. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatüki 26.4 normid määravad üldise maksustamiskorraga seotud maksude ja lõivude tasumisel kindlaks ainult tulude ja kulude arvestamise erikorra.

Maksustamise erirežiimi kehtestamise eesmärk on suurendada riigi eelarvesüsteemi maksulaekumisi.

49) Maksu edasilükkamine, järelmaksu tasumine, nende sätestamise alused.

Maksu ajatamine või osamakse on maksu tasumise tähtaja muutmine käesolevas peatükis sätestatud aluse olemasolul vastavalt perioodiks, mis ei ületa ühte aastat, võlasumma ühekordse või etapiviisilise tasumisega. Vene Föderatsiooni valitsuse otsusega võib anda föderaalmaksude tasumise edasilükkamise või osamakseplaani föderaaleelarvesse krediteeritavas osas kauemaks kui üheks aastaks, kuid mitte üle kolme aasta. Maksu tasumise edasilükkamise või järelmaksu võib anda huvitatud isikule, kelle varaline olukord ei võimalda seda maksu ettenähtud tähtajaks tasuda, kuid on piisavalt alust arvata, et nimetatud isikul on võimalus seda maksu tasuda. tekib ajatamise või osamakseplaani andmise perioodil, kui esineb vähemalt üks järgmistest põhjustest: 1) sellele isikule kahju tekitamine loodusõnnetuse, tehnoloogilise katastroofi või muu vääramatu jõu tagajärjel; 2) asjassepuutuvale isikule eelarveeraldiste ja (või) eelarveliste kohustuste piirmäärade andmata jätmine (õigeaegselt tagamine) ja (või) kulude maksimaalsest rahastamise mahust huvitatud isikule - toetuse saajale teatamata jätmine (õigeaegne teatamine). eelarvelisi vahendeid summas, mis on piisav selle isiku poolt maksu tasumise kohustuse õigeaegseks täitmiseks; 3) puudutatud isiku maksejõuetuse (pankroti) tunnuste tekkimise oht tema ühekordse maksu tasumise korral; 4) üksikisiku varaline seisund (välja arvatud vara, mida Vene Föderatsiooni õigusaktide kohaselt ei saa maksustada) välistab ühekordse maksu tasumise võimaluse; 5) asjaomase isiku kaupade, tööde või teenuste tootmine ja (või) müük on hooajaline; 6) kui on tolliliidu tollialaste õigusaktide ja Vene Föderatsiooni õigusaktidega kehtestatud alused kaupade üle tolliliidu tollipiiri liikumisega seoses tasumisele kuuluvate maksude tasumise ajatamise või järelmaksu andmiseks. Tolliasjade föderatsioon.

50) Investeeringu maksusoodustus. Andmise järjekord ja tingimused.
Investeeringu maksusoodustuse võib anda organisatsioonile, kes on vastava maksu maksumaksja, kui esineb vähemalt üks järgmistest põhjustest: puuetega inimesed või keskkonna kaitsmine tööstusjäätmetega saastamise eest; 2) selle organisatsiooni poolt rakendus- või uuendustegevuse elluviimine, sealhulgas uute või rakendatud tehnoloogiate täiustamine, uut tüüpi tooraine või materjali loomine; 3) selle organisatsiooni poolt piirkonna sotsiaal-majandusliku arengu jaoks eriti olulise tellimuse täitmine või elanikkonnale eriti oluliste teenuste osutamine tema poolt.
2. Investeeringu maksusoodustust antakse: 1) käesoleva artikli lõikes 1 nimetatud alustel - krediidi summa ulatuses, mis on 30 protsenti huvitatud organisatsiooni poolt soetatud seadme maksumusest, mida kasutatakse ainult otstarbel. loetletud käesolevas lõigus; 2) käesoleva artikli lõigetes 2 ja 3 nimetatud alustel - volitatud asutuse ja asjaomase organisatsiooni vahelisel kokkuleppel määratud laenusummadele. 3. Asjaomane organisatsioon peab dokumenteerima investeeringute maksusoodustuse saamise põhjused. 4. Investeeringu maksusoodustus antakse organisatsiooni avalduse alusel ning see vormistatakse vastava volitatud asutuse ja selle organisatsiooni vahelise kehtestatud vormis lepinguga. 5. Organisatsioonile investeeringu maksusoodustuse andmise otsuse teeb volitatud asutus kokkuleppel finantsasutustega (riigieelarveväliste fondide asutused) kooskõlas käesoleva seadustiku artikliga 63 ühe kuu jooksul alates kättesaamise kuupäevast. rakendusest. 6. Investeeringu maksusoodustuse lepingus tuleb sätestada maksumaksete vähendamise kord ja laenusumma. 7. Vene Föderatsiooni moodustava üksuse seadus ja kohaliku omavalitsuse esindusorganite poolt piirkondlike ja kohalike maksude osas vastu võetud normatiivaktid võivad kehtestada muid aluseid ja tingimusi investeeringute maksusoodustuse andmiseks, sealhulgas investeeringu maksusoodustuse kehtivusaeg ja laenusumma intressimäärad.

Vene Föderatsiooni maksusüsteem näeb ette mitmesuguseid maksumaksmise vorme. Seadusandluse kohaselt võivad teatud kategooriad Venemaa maksumaksjad kasutada erirežiimi.

Head lugejad! Artiklis räägitakse tüüpilistest juriidiliste probleemide lahendamise viisidest, kuid iga juhtum on individuaalne. Kui soovite teada, kuidas lahendada täpselt oma probleem- võtke ühendust konsultandiga:

AVALDUSID JA KÕNED VÕETAKSE 24/7 ja 7 päeva nädalas.

See on kiire ja TASUTA!

Mõnel juhul aitavad need vähendada maksumakseid või lihtsustada maksude määramise ja maksuaruandluse menetlust. Eriti olulised on erirežiimid väikesi ja keskmise suurusega ettevõtteid loovatele ettevõtjatele.

Mis on olukorra olemus?

Teatud ettevõtjate kategooriate puhul saab kasutada maksusüsteemi erirežiime.

See võib olla:

• põllumajandustoodete tootjad saavad maksta ühtset põllumajandusmaksu (lühendatult UAT);
• teatud reeglitele vastavad ettevõtjad ja ettevõtted kasutavad lihtsustatud maksustamissüsteemi (STS);
• teatud tüüpi ettevõtlusega tegelevad ettevõtted ja organisatsioonid maksavad ühtset arvestuslikku tulumaksu (UTII);
• Investorid, kes vastavad kõigile tootmise jagamise tingimustele, saavad soodusmaksustamise eeliseid;
• üksikettevõtjad, kelle tegevus vastab kehtestatud reeglitele, kasutavad patente ja maksavad makse erireeglite järgi (SRT).

Erinevalt üldisest maksustamiskorrast pakuvad erirežiimid väikeettevõtlusega tegelevatele üksikisikutele ja juriidilistele isikutele mõningast leevendust. See on osa Venemaa väikeettevõtete riiklikust toetusest.

Erimaksude liigid

Siin on tabelis erimaksurežiimide tasumise skeem:

Erimaksu nimetus	Tasutud maksude liik	Maksustamise objekt	maksumäär	Maksude tasumise tähtajad
USN	Ühekordne maks	Kogutulu tulu, mida on vähendatud tehtud kulutustega	5–15% (võivad määrata piirkondlikud ametiasutused)	Ette- või lõppmaksed, 1 kord kvartalis - kuni 25. päevani pärast kvartali lõppu või üks kord aastas - kuni 31. märtsini (organisatsioonidele) ja kuni 30. aprillini - üksikettevõtjatele
UTII	Ühekordne maks	arvestuslik tulu	15%	Hiljemalt 25 päeva pärast maksustamisperioodi lõppu - ettemaksed
PSN	Patendimakse	Potentsiaalne tulu teatud liiki tegevusest, mille jaoks on patent väljastatud	6%	Oleneb patendi kehtivusajast
ESHN	Ühekordne maks	Tulu, mida on vähendatud tehtud kulutustega	6%	Ettemaksed - hiljemalt 25 päeva pärast maksustamisperioodi lõppkuupäeva, aasta lõpus kuni 31. märtsini

Maksustamise erirežiimi rakendamine ei vabasta ettevõtjaid töötajate eest tulumaksu tasumise kohustusest.

Väljamakseid teeb tööandja ja need arvatakse maha töötajate igakuisest töötasust.

Maksetähtaeg - tulu laekumise päeval või selle kuu viimase päevani, mille eest töötasu arvestatakse.

Üksikisiku tulumaksu suurus on:

• 13% - isikutele, keda peetakse maksuresidentideks;
• 30% - neile, kes ei ole maksuresidendid.

Soodustusmaksurežiim

Investori ja riigi vahelise tootmise jagamise lepingu rakendamisel rakendatakse maksusoodustusreegleid. Samal ajal tagastatakse teatud summa ettevõtja tasutud maksudest.

Ettevõte saab maksusoodustust saada ainult siis, kui on rangelt täidetud järgmised tingimused:

• Enne toodangu jagamise lepingu sõlmimist toimus maapõue kasutusõiguse enampakkumine;
• Riigil peaks olema omandiõigus 32% või rohkem kõigist selle ettevõtte toodetud toodetest;
• Selle ettevõtte investeeringute atraktiivsuse näitajate paranemisega on ette nähtud riigi osaluse veelgi suurem kasv.

Kuidas rakendada maksu erirežiime?

Maksu erirežiimidel on järgmised omadused:

• STS - töötajate arv peaks olema väiksem kui 100 inimest, sissetulek on väiksem 60 miljonit rubla, ei tohiks ettevõttel olla filiaale ega esindusi.
• UTII - kehtib ainult teatud tüüpi tegevuste kohta, mis on loetletud eriloendis, ei saa kombineerida teiste maksuliikidega.
• ESNH - kasutatakse põllumajandustoodete tootmise ja kalandusega tegelevatele ettevõtjatele.
• PSN - rakendatakse teatud loetelus sisalduvatele tegevusliikidele, ei hõlma maksudeklaratsioonide esitamist, iga tegevusliigi jaoks on vaja eraldi patenti, maksusumma määratakse sõltuvalt tegevuse liigist ja ei sõltuvad saadud sissetulekust.

Üldises maksusüsteemis erirežiimide rakendamise reeglid on erinevate maksumaksjate rühmade lõikes mõnevõrra erinevad. See sõltub sellest, kas ettevõtja on juriidiline või üksikisik.

IP jaoks

Üksikettevõtja eeliseks on võimalus asendada kõik maksud ühe erirežiimiga.

Saate selle asendada maksuga:

• üksikisiku tulult (kui tulu on maksustatavast tegevusest saadud tulu);
• üksikisikute varale (kui see teenib tööd);
• lisandväärtus - käibemaks (kui see laekub ettevõtlustegevuse käigus tehtud tehingutelt).

UTII maksmisel maksude summa võib teatud tingimustel väheneda.Üksikettevõtjal, kes töötajaid ei palka, on õigus vähendada pensionifondi kontodele laekunud maksu - kohustusliku kindlustusmakse - võrra. Need sissemaksed peavad olema maksu tasumise ajaks juba üle kantud.

Need üksikettevõtjad, kellel on töötajaid, saavad UTII maksust teatud summa maha arvata. Samal ajal arvestatakse töötajate eest tasutud kindlustusmakseid, kuid mitte rohkem kui 50%.

Lihtsustatud maksusüsteemi kasutamisel esitavad üksikettevõtjad deklaratsiooni enne aruandlusele järgneva aasta 30. aprilli.

Teatise UST taotluse kohta esitavad üksikettevõtjad oma elukohas 30 päeva jooksul pärast maksuhalduris registreerimist. Deklaratsioon esitatakse aruandeaastale järgneva aasta 31. märtsiks.

PSN kehtib ainult üksikettevõtjatele ja nende töötajate arv ei tohiks ületada 15 inimest. Üksikettevõtjatel on võimalik patendisüsteemiga kombineerida muid maksustamisviise.

Juriidilistele isikutele

Juriidilistel isikutel on erirežiimide rakendamisel võimalus mitte maksta teatud liiki makse samamoodi nagu üksikettevõtjatel.

Nimekiri sisaldab:

• Ettevõtte tulumaks;
• Ettevõtte kinnisvaramaks;
• Käibemaks (KM).

Juriidilised isikud peavad esitama teatisi ja tegema makseid organisatsioonide asukohas. See on üks erinevusi isikutega, kes maksavad makse oma elukohas.

Tuludeklaratsiooni koostamise ja maksude (v.a UTII) tasumise teostavad juriidilised isikud hiljemalt aruandeaastale järgneva aasta 31. märtsiks.

UTII aruanded tuleb täita kord kvartalis, hiljemalt aruandekvartalile järgneva kuu 20. kuupäevaks, maksed - hiljemalt 25. kuupäevaks.

Erirežiimidele ülemineku tunnused

Erirežiimidele ülemineku viivad ettevõtjad läbi vabatahtlikult. Võimalus antakse kord aastas. Taotlus tuleb esitada maksuametnikele 31. detsembriks.

See tuleb registreerida ettevõtja registreerimise kohas (üksikettevõtjate puhul) või organisatsiooni asukohas (juriidilistel isikutel).

Erandiks on üleminek patendisüsteemile. Taotlejad peavad taotlema 10 päeva või varem enne patendi jõustumist. Patendi saamise võimalusega ettevõtlustegevuse liigid on toodud spetsiaalses loendis. Seda tüüpi maksustamise erirežiimi kestus võib varieeruda, kuid mitte rohkem kui üks aasta. Maksude tasumise aeg sõltub sellest, kui kaua patent on välja antud.

Patendisüsteem eeldab teatud tingimuste täitmist ettevõtja poolt. Kui neid ei täideta, võib ta selle kasutamise õiguse kaotada.

Patendiõigus kaotatakse, kui:

• selle kehtivuse ajal jõudis või ületas ettevõtja aasta alguse tulu suurus 60 miljonit rubla;
• töötajate koguarv suurenes 15 .

Uue patendi registreerimine ei ole lubatud nendel üksikettevõtjatel, kes on pidanud mööda maksude tasumise tähtajast.

Kui patendiõigus kaob mõnel nimetatud põhjusel, ei saa selle uuendamise taotlust esitada enne jooksva aasta lõppu.

SIT-i alusel makstavad maksud sõltuvad saadud patendi kestusest:

• patent kehtib kuni 6 kuud- kohe pärast toimingu algust 25 päeva;
• tegevus kestab rohkem kui 6 kuud– makseid on võimalik jagada: üks osa, mitte vähem kui kolmandik kogusummast, tuleb tasuda hiljemalt 25 päeva jooksul pärast avamist, ülejäänud osa hiljemalt 30 päeva enne selle valmimist.

UTII-le üleminek on võimalik, kui töötajate arv on alla 100 inimese ja selles piirkonnas kasutatakse seda maksuliiki. Samal ajal peavad selle maksustamisviisi kasutamiseks olema täidetud teatud tingimused.

Lihtsustatud maksusüsteemile saate kohe üle minna maksumaksja organisatsioonina või üksikettevõtjana registreerimisel. Kui taotlust dokumentide esitamisel ei kirjutatud, antakse maksustamissüsteemi valiku otsuse tegemiseks veel 30 päeva.

Erirežiimide plussid ja miinused

Maksu erirežiimide selge eelis on selge. See on maksu- ja raamatupidamisaruandluse lihtsustamine. Ei ole vaja eraldi tasuda tulu-, vara- ja käibemaksu. Need asendatakse ühtse maksuga.Uutele ettevõtjatele ja väikeettevõtjatele tähendab see väiksemaid kulusid raamatupidamisteenustele.

Erirežiimide maksumäärad on üsna taskukohased isegi algajatele ärimeestele, nii et nende õigeaegne tasumine pole keeruline.

Erirežiimide kasutamine on kõige kasulikum neile ettevõtjatele, kes tegelevad lõpptarbijaga - kaubanduse, teenuste osutamise, tootmise ja põllumajandussaaduste omatöötlemise valdkonnas.

Tuleb märkida, et maksude arvutamise ja tasumise erirežiimidel on oma puudused:

• Erirežiimide kasutamisel on olulisi piiranguid, kui teatud tingimused ei ole täidetud, ei saa neid kasutada.
• Ettevõtja tehtud kulutusi võetakse arvesse ainult ühes nimetatud režiimis - lihtsustatud maksusüsteemis.
• Erirežiimid ei näe ette käibemaksu tasumist ja see toob kaasa asjaolu, et suured organisatsioonid eelistavad sageli oma koostööd selliste maksumaksjatega piirata.
• Erinevate piirkondade maksumäärad on ühtlustatud. Peaaegu ei võeta arvesse sissetulekutasemete erinevust erineva tarbijate arvu ja klientide erineva sissetulekutasemega piirkondades.
• Erirežiimid ei anna maksumaksjatele mingeid eeliseid.