Vorm 6-NDFL peaks sisaldama mitte ainult tavalisi palgamakseid, vaid ka tsiviillepingute alusel makstavat tasu tööde (teenuste osutamise) eest. Raamatupidamise mõistes on need GPC (tsiviilõiguse) lepingud või GPA lepingud. Ainult nii saate täita oma kohustust täita "sissetulekute" aruanne. Millised "tsiviil"summad ja millises järjekorras tuleks 6-liikmelise isiku tulumaksu hulka arvata - loe meie artiklist.

GPA maksuagent

Kui teie vastaspool-töövõtja (täitja) on üksikisik, kellel ei ole füüsilisest isikust ettevõtja staatust, siis temale makstud tulu osas kajastatakse teid üksikisiku tulumaksu maksuagerina. Siit ka kohustus kanda teostatud tehingud sellisesse ettevõtte üldisesse maksuaruandesse nagu 6-NDFL. Ilma GPA andmeteta on arvutus puudulik ja kontrollimise korral lükkavad inspektorid selle lihtsalt tagasi. Seega ei tohiks raamatupidaja kunagi unustada eraisikutega tehtavaid tsiviiltehinguid.

Ametlikult ettevõtja staatust omava kaupmehega GPA sõlmimisel klientettevõte selle eest üksikisiku tulumaksu ei maksa. See tähendab, et 6-NDFL-i makstud summade arvestamise kohustust siin ei teki.

Tähelepanu! 6-NDFL-i 2019. aasta 2. kvartali aruandluskord on muutunud

II kvartali palgaaruannetes arvestada 2019. aastal jõustunud muudatustega. Ajakirja "Palk" eksperdid võtsid kokku kõik 6-NDFL-i muudatused. Lugege, kuidas inspektorid aruannete näitajaid omavahel võrdlevad. Kui kontrollite neid ise, väldite täpsustusi ja saate aruandest mis tahes arvu selgitada. Vaata kõiki peamisi palgamuudatusi mugavas esitluses ja eriteenuses.

Tähelepanu: Üksikisiku tulumaks tekib lisaks teenuste osutamise lepingutele ja lepingutele ka mitmete muude tsiviilõiguslike lepingute alusel. Näiteks eraisikult tema kinnisvara (auto, telefon, sülearvuti jne) üürimisel. 6-NDFL-i täitmise algoritm on sama.

Millal arvutada üksikisiku tulumaks GPC järgi

GPA kohane tulumaks arvutatakse üksikisiku tegeliku tulu laekumise kuupäeval, mis on tegelike arvelduste tegemise päev (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 223 alapunkt 1, punkt 1). Sel juhul loetakse summad kumulatiivseks kogusummaks alates aasta algusest, võrreldes konkreetse üksikisiku kogu sissetulekuga (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 punkt 3).

Tuletame meelde, et GPC lepingu alusel tulu laekumise kuupäev kajastub vormi 6-NDFL real 100 “Tegeliku tulu laekumise kuupäev”.

Tasumine GPC järgi 6 üksikisiku tulumaksu

GPA alusel tasutud tasu "tulumaks" peetakse kinni päeval, mil makstakse raha otse esitajale (töövõtjale) (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 punkt 4). See tähendab, et ühel päeval peate arvutama kõik maksed ja tegema mahaarvamisi. Vormi 6-NDFL rida 110 võrdub automaatselt reaga 100, mida me eespool käsitlesime.

Sõltuvalt arvutuse ridade 100 ja 110 kuupäevast määratakse veel üks - peamine, millest räägime hiljem.

Tsiviillepingu alusel üksikisiku tulumaksu ülekandmise tähtaeg

Kinnipeetud maks kantakse eelarvesse kinnipidamise päeval või järgmisel tööpäeval (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 punkt 6). Kui kahe määratud äärmuspunkti vahel on nädalavahetused või pühad, siis tegelikult selgub, et makseperiood pikeneb (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 7, artikkel 6.1).

Vormi 6-NDFL punkti 2 rea 120 täitmiseks märgitakse makse eelarvesse kandmise tähtajaks viimane võimalik maksu ülekandmise kuupäev. Ja see ei oma tähtsust, kas maksite maksu kohe maksu kinnipidamise päeval. See ei muuda arvestuse lõpetamiseks kehtestatud makse ülekandmise tähtaega. Teil on õigus maksta riigile viimasel selleks ettenähtud päeval või kohe pärast maksu kinnipidamise fakti. Peaasi, et enda summadelt üksikisiku tulumaksu ei maksaks. Te ju tegutsete ju agendina ja peate kogunenud tulust eelnevalt nõutava maksusumma maha arvama.

1. jao täitmine ja tiitelleht 6-NDFL-il GPC lepingute sõlmimisel (leping, teenuste osutamine) üldjuhul mingeid eripärasid ei ole. GPC maksumäär on sama, mis töötasu puhul. Üldreeglina on see 13%. Seetõttu täidetakse 1. jagu palgasummade ja GPA alusel summade kohta kokku. Võtke kõik andmed olemasolevatest (koond)maksuregistritest. Neil peaks olema täielik jaotus nii summade kui ka ajavahemike kohta.

Mis puudutab punkti 2, siis palgatehingute kuupäevad/tingimused erinevad "tsiviil"tehingute kuupäevadest. Isegi siis, kui maksid töötasu ja lõpetasid arveldused töövõtjaga samal päeval. Lõppude lõpuks ei lange vähemalt teie esimene kohting kokku - päev, mil saate oma sissetuleku. Palga osas on see töötatud kuu viimane päev (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 223 punkt 2). Ja GPA kohaselt on see otsemakse päev (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 223 alapunkt 1, punkt 1). Juba lahknevus. Seetõttu tuleb GPA toimingud jaotises 2 eraldada eraldi plokki.

Kuupäevad võtame vormis kokku

Võttes arvesse kõiki 6 üksikisiku tulumaksu kuupäevade määramise reegleid, on GPA maksete pilt vormi jaotises 2 järgmine:

• reale 100 märgitakse tulu tegeliku laekumise kuupäev tasu maksmise päeval. See võib olla sularaha väljastamine kassast või pangaülekanne peal pangakaart näod;
• real 110 on maksu kinnipidamise kuupäevaks märgitud ka töötasu väljamaksmise kuupäev, see tähendab, et read 100 ja 110 on GPA summade osas võrdsed;
• viimasel real 120 - maksu ülekandmise tähtajaks märgitakse tasumisele järgnev tööpäev. See on töötav, mitte kalendriline. Nädalavahetuste ja pühade puhul olge selle kuupäeva määramisel ettevaatlik.

Lepinguleping 6-NDFL-i 2018. aasta täitmise näites

Oletame, et 2018. aasta märtsi viimasel tööpäeval – reedel, 30. päeval – allkirjastasid pooled tööde lõpetamise akti ja tunnistasid GPC lepingu täidetuks. Samal päeval maksti tehtud töö eest tasu.

Summa eelarvesse kandmise tähtaeg langeb 31. märtsile. Aga see on laupäev, seega on tähtaeg juriidiliselt edasi lükatud 2. aprillile – tööesmaspäevale.

Vormi 6-NDFL jaotises 2 olevad kalendriread täidetakse järgmiselt:

• rida 100: 30.03.2018;
• rida 110: 30.03.2018;
• rida 120: 04.02.2018.

Kuid operatsioon langeb jaotisesse 2 mitte esimeseks kvartaliks, vaid aasta esimeseks pooleks. Vaata – viimane kuupäev plokis on aprillis. Seetõttu kajastub kogu toiming kuue kuu jooksul vormi 6-NDFL jaotises 2. Ja summad kuvatakse esimese kvartali aruande jaotises 1. Ja siis kuvatakse need kõigis 2018. aasta aruannetes, kuna esimene jaotis on täidetud kumulatiivse kogusummaga aasta algusest.

Majandusüksused kaasavad teatud tööde tegemiseks kolmandatest isikutest isikuid. Selleks pole vaja neid palgata, piisab GPC või GPA lepingu vormistamisest. IN Tsiviilkoodeks Peatükid 37 ja 39 reguleerivad suhteid lepingu või hüvitatava teenuse osutamise raames. Mõelgem, kuidas õigesti kajastada nii ettemaksu kui ka GPC lepingut 6 üksikisiku tulumaksus.

Tellija (organisatsiooni) ja töövõtja (tööde teostaja) suhe vormistatakse tsiviillepinguga. Lepingus on kajastatud töövõtja kohustused - lõpetada tööde maht ja tellija - võtta vastu ja tasuda töö vastavalt vastuvõtuaktile. Lisaks on klient kohustatud arvestuses kajastama kogunenud ja kinnipeetud maksu.

Igat tüüpi kasumit, mida üksikisikud saavad. isikud on maksukohustuslased. Iga tulu arvestatakse üksikisiku tulumaksu laekumine. Erinevus GPC ja tööleping ainult kasumi kajastamise kuupäeval. Töölepingu järgi on see tekkekuu viimane päev.

Üldised refleksioonireeglid

Kasumi kuupäev

Maksuseadustiku artikli 223 lõike 1 esimese lõigu normide kohaselt on GPC alusel kasumi kajastamise päev kättesaamise kuupäev. Deklaratsiooni 1. osas real 020 kajastuvad andmed töötasude kohta väljamaksepäeva perioodis.

Tulude arvutamise kuupäev

Tulu arvutatakse kasumi saamise päeval juriidilise lepingu alusel (TK § 226 lõige 3). Maksepäevaks loetakse päeva, mil tulu makstakse välja organisatsiooni kassa kaudu või kantakse üksikisiku arvelduskontole (maksuseadustiku artikli 223 lõige 1).

Aruande teise osa veerus 100 märkida tegelike tulude laekumiste arv.

Maksu kinnipidamise päev

Üksikisiku tulumaksu kinnipidamine GPC lepingute alusel saadud kasumilt arvestatakse tulu väljamaksmise päeval. Vastavalt sellele on arvutuse teise osa lahtrites 100 ja 110 märgitud kuupäevad samad.

Millal kantakse üksikisiku tulumaks eelarvesse?

Maksu ülekandmiseks peate järgima üldised nõuded NK:

• artikli 226 punkti 6 lõige 1;
• Artikli 6 lõike 1 punkt 7.

Maksu ülekandmine peab toimuma hiljemalt GPC lepingu alusel tasumise kuupäevale järgneval päeval.

Deklaratsiooni täitmine 6

Aruande 1. osa täidetakse kumulatiivselt aasta algusest, teine ​​osa sisaldab teavet ainult aruandeperioodi kohta.

6 üksikisiku tulumaksu puhul kujuneb tsiviillepingu alusel tasu toimingu lõpetamise perioodil.

• Väljal 020 – GPC koguavaldis;
• väljadel 040 ja 070 - üksikisiku tulumaks, mis arvestatakse ja peetakse kasumist veerus 020 kinni;
• väljade plokk 100 -140 – täidetakse iga lepingujärgse maksepäeva kohta.

Deklaratsiooni täitmisel juhindume järgmistest seadusandlikest aktidest:

• Rahandusministeeriumi kiri 03-04-06-24982 26.05.2014;
• föderaalriigi kirjad maksuteenus BS 4-11-14329, 21. juuli 2017, BS 3-11-4816, 17. oktoober 2016;
• NK artikli 223 punkt 1.

Aruande koostamise nüansid ettemaksete ülekandmisel

Tsiviil- ja protsessilepingutega vormistatud tööde ettemaksete ülekandmisel kantakse need lahtrisse 020. Rida täidetakse aasta algusest kumulatiivse summaga. Vastasel juhul toimub jaotise täitmine tavapäraselt.

Kui aruandeperioodil lepingujärgseid väljamakseid ei tehtud ja kajastatakse ainult tekkepõhiselt, tuleb lahtritesse 020 ja 040 täita vastavad kogunäitajad. Üksikisiku tulumaks tuleks kinni pidada alles kasumi väljamaksmisel. Seetõttu täidetakse veerg 070 tulu ülekandmise perioodil.

Deklaratsiooni teises osas näidatakse andmed selle aruandeperioodi tehingute kohta. Kui koondväljendid on loetletud samal päeval vastavalt GPA-le mitme töövõtjaga, kombineeritakse need ühte väljade 100-140 plokki.

Vaatame näidet deklaratsiooni täitmisest.

Organisatsioon sõlmis lepingu eraisikutega remonditööde tegemiseks. nägu:

• Teostusperiood – 3. kvartal;
• 15. augustil tasuti ettemaks 5000 rubla;
• lõppmakse tehti 29. augustil summas 22 000 rubla.

Lepingujärgse üksikisiku tulumaksu arvestuse 6 1. osa täitmise näidis:

Teises osas on erinevates plokkides kajastatud nii ettemaks kui ka lõplik kasumi ülekandmine.

Ettemaksete peegeldus:

• 100 – 15.08;
• 110 – 15.08;
• 120 – 16.08;
• 130 – 5 000;
• 140 – 650.

Lõpliku arvutuse peegeldus:

• 100 – 29.08 – GPC lepingu alusel tulu laekumise kuupäev;
• 110 – 29.08;
• 120 – 30.08;
• 130 – 22 000;
• 140 – 2 860 – kogunenud tulumaksu summa.

Lepingulised suhted sõlmitakse üksikisikutega. isikud üksikettevõtjad või mitteresidendid. Aruande koostamisel on täitmise üksikasjad igal juhul erinevad.

• Üksikettevõtjad arvutavad iseseisvalt makse ja koostavad nende kohta aruandeid. GPC lepingu koostamisel üksikettevõtjaga ja sellelt kasumilt 6 üksikisiku tulumaksu ei täideta ja organisatsioon ei arvuta tulumaks;
• kui leping sõlmitakse mitteresidendiga, on üksikisiku tulumaksumäär 30%.

Jaotises 1 märkige väljale 010 vastav määr.

Selle näite deklaratsiooni teine ​​osa täidetakse tavapäraselt. Veerus 140 on kajastatud maksud 30% määraga.

Ettemakse kajastamiseks:

• Väljad 100 ja 110 – 15.08;
• 120 – 16.08;
• 130 – 5 000;
• 140 – 1 500.

Lõpliku arvutuse jaoks graafikuploki täitmine:

• 100 ja 110 – 29.08;
• 120 – 30.08;
• 130 – 22 000;
• 140 – 6 600.

Ettemaks aruandekvartali viimasel päeval

Kui ettemaks tehtud aruandekvartali viimasel päeval, peaks see kajastuma järgmise perioodi deklaratsiooni teises osas.

Seda normi selgitatakse föderaalse maksuteenistuse kirjades:

• BS 4-11-20829, 2. november 2016;
• BS 4-11-20126, 24. oktoober 2016

• Ettemaks on 70 000 rubla;
• 30. novembril tehti ülekanne miinus tulumaks - 9100. Maks kanti riigikassasse üheaegselt 30. novembril:
• lepinguliste tööde akt allkirjastati 29. detsembril;
• professionaalne mahaarvamine oli 95 000 rubla;
• kasumi ülekandmine töövõtjale summas 100 000 rubla tehti 30. detsembril;
• üksikisiku tulumaksu kinnipidamine, arvestades mahaarvamist, tehti 30. detsembril summas 650 rubla;
• Raamatupidaja vormistas tulumaksu ülekande esimesel pühadejärgsel tööpäeval - 9. jaanuaril.

GPC kokkulepe majandusaasta aruande üksikisiku tulumaksu deklaratsioonis 6 on järgmine:

Lõppmakse ei sisaldu majandusaasta aruandes. Näitate seda jaanuari-märtsi aruande teises osas.

Järeldus

GPC lepingu alusel teabe genereerimisel võetakse arvesse töövõtja staatust. Sellest sõltub arvutuse kajastus ja üksikisiku tulumaksumäär. Lisaks tuleb eraldi välja tuua lõpparvelduse ettemaksed. Ühte plokki saate rühmitada ainult samal päeval makstud lepingute kasumit.

Nii organisatsioonidel kui ka ettevõtjatel on õigus võtta eraisikuid tööle tsiviillepingu alusel. 6-NDFL sisaldab teavet isikliku tulu kogunenud ja kinnipeetud maksude kohta. Sellega seoses võib tekkida küsimus, kuidas kajastuvad GPC lepingute kohased maksed 6-NDFL-is. Artiklis vaatleme, kuidas kajastada GPC-d 6-NDFL-is.

GPC leping

Kui ettevõtted või üksikettevõtjad kaasavad üksikisikuid mis tahes töö tegemiseks, sõlmivad nad nendega tsiviilõiguslikud lepingud (GPC). Selle lepingu järgi loetakse tegelikult väljamaksmise kuupäevaks tulu laekumise kuupäev Raha indiviid. Sel juhul pole vahet, mis maksti – ettemakse või lõppsumma. Iga makse 6-NDFL-is kajastub eraldi plokis ja eraldi kuupäeva all.

Tähtis! Kui võrrelda GPC lepingut tavalepinguga, siis viimase järgi loetakse tulu laekumise kuupäevaks selle kuu viimane päev, mille eest tasutakse. palgad. Lisaks ei peeta sellisel juhul ettemaksult kinni üksikisiku tulumaksu.

Üksikisiku tulumaksu kinnipidamise kord

Tähtis! Kui organisatsioon või üksikettevõtja palkab GPC lepingu alusel inimesi ja maksab neile tulu, peavad nad seda 6-NDFL-is kajastama, kuna sel juhul on nad maksuagendid. See tähendab, et organisatsioon vastutab väljamaksetelt üksikisiku tulumaksu kinnipidamise ja riigikassasse tasumise eest.

Kõigepealt tuleb välja selgitada, millise aja jooksul tuleks üksikisiku tulumaksu summa arvutada, kinni pidada ja eelarvesse tasuda.

Kuupäev, mil töötaja saab GPC lepingu alusel tulu, on maksu kinnipidamise kuupäev. Sel päeval makstakse inimesele töö eest tasu kassast või kantakse raha tema kaardile. See kuupäev peab kajastuma 6-NFDL-is real 100.

Kuna GPC alusel tulu laekumise kuupäev on ka üksikisiku tulumaksu kinnipidamise kuupäev, mis tähendab, et see kuupäev tuleb märkida vormile 6-NDFL reale 110. See kuupäev peab samuti olema kooskõlas kuupäevaga, mis on märgitud arvelduskuupäev kokkuleppelepingus

Nagu kõigil muudel juhtudel, kui üksikisiku tulumaksu ülekandmine eelarvesse, tuleb seda teha hiljemalt järgmisel tööpäeval pärast raha väljamaksmist üksikisikule. See kuupäev on märgitud vormil 6-NDFL real 120.

Kuidas kajastada GPC-d 6-NDFL-is

2018. aastal täidetakse GPC vorm 6-NDFL föderaalse maksuteenistuse 14.10.2015 korralduse nr ММВ-7-11/450 alusel. Tellimuses on märgitud järgmised täitmise nõuded:

1. Iga OKTMO kohta täidetakse vorm eraldi. Organisatsioon peab märkima ka selle omavalitsuse koodi, kus asub ettevõtte allüksus.
2. Teatud jaotistes ei ole GPC eest tasumist vormil 6-NDFL näidatud. See summa tuleb aruannetes näidata üldiselt. Esimeses osas peaksid olema andmed tulude ja maksude kohta, mis arvutati ja maksti tekkepõhiselt 1 kvartali, poole aasta, 9 kuu ja aasta eest. Igaühele maksumäär Esimene osa on valmis. Aruandlusandmed: aruandlusperiood on näidatud teises jaotises.
3. Kui ühel maksustamisperioodil tasuti üksikisiku tulumaksu erinevate määradega, siis iga määra kohta kantakse andmed 6-isiku tulumaksu alla eraldi. Tagamaks, et maksuamet karistusi ei määra, peate hoolikalt kontrollima sisestatud teabe õigsust.

Täpsustatud nõuete alusel kajastatakse ja esitatakse 6-NDFL-is GPC iga aruandeperioodi kohta hiljemalt aruandeperioodile järgneva kuu viimasel päeval.

Näide GPC kajastamisest 6-NDFL-is

Continent LLC sõlmis eraisikutega lepingu teenuste osutamiseks 1. aprillist 31. maini. Lepingu alusel osutatavate teenuste maksumus on 10 000 rubla, üksikisiku tulumaksu summa sellelt summalt on 1300 rubla. Makse tehti 10. juunil.

Vormi 6-NDFL reale 070 registreeritakse kinnipeetud üksikisiku tulumaksu summa, see tähendab 1300 rubla. Samal päeval peeti kinni ka üksikisiku tulumaks, mis tähendab, et ridadel 100 ja 110 märgitakse sama summa kuupäeva 10. juuni alla. Makstud sissetulekute kogusumma on 10 000 rubla. See väärtus sisestatakse vormi 6-NDFL reale 130.

Edasiminek GPC lepingu alusel 6-NDFL-is

Tähtis! Kui enne aruandeperioodi lõppu kogunes GPC lepingu kohane makse ainult, kuid neil ei olnud aega seda maksta, siis arvatakse see real 020 tulude kogusumma hulka. Sellelt summalt arvestatud maks on näidatud real 040. Sel juhul ei pea reale 070 summat märkima. See tuleneb sellest, et summa on veel tasumata ja sellelt pole ka üksikisiku tulumaksu kinni peetud.

2. jaotis: siin on kajastatud aruandeperioodi viimase kolme kuu jooksul välja antud GPC lepingute alusel tehtud ettemaksed.

Read 100 ja 110 kajastavad raha maksmise kuupäevi üksikisikule, kellega GPC leping sõlmiti. Real 120 näidatakse üksikisiku tulumaksu ülekandmise päev ehk järgmine tööpäev pärast isiku tulu väljamaksmist. Ridadel 130 ja 140 on kajastatud GPC lepingu alusel makstud ettemaks ja vastavalt sellele summalt kinnipeetud üksikisiku tulumaks.

GPC lepingu alusel tehtud vahemaksete ja lõpparvelduse kajastamine 6-NDFL-is

1. jaotis: 1 osa täidetakse tavapärasel viisil. Kõik GPC lepingu alusel tehtud maksed sisalduvad kogutulus ja kajastatakse real 020. Sellelt summalt näidatakse allpool ridadel 040 ja 070 üksikisiku tulumaks.

2. jaotis: ettemaks, samuti lõppmakse, mis tasuti viimase kolme kuu jooksul, näidatakse eraldi plokki ridadel 100-140. See on tingitud asjaolust, et neile maksti eri aegadel.

Sissetulekute kajastamise omadused 6-NDFL-is

Organisatsioonid ja üksikettevõtjad sõlmivad lepingulisi suhteid üksikisikute, üksikettevõtjate või mitteresidentidega. Kui ettevõtted koostavad aruande, tõstetakse iga juhtumi puhul esile teatud täitmisfunktsioonid. Näiteks:

• Ettevõtjad arvutavad maksusumma iseseisvalt ja kajastavad seda oma aruandluses. Kui GPC väljastatakse üksikettevõtjale, siis 6-NDFL-i ei täideta ja organisatsioon ei peaks üksikisiku tulumaksu arvutama. Klient ei kajasta sertifikaadis üksikettevõtjaga sõlmitud GPC lepingu alusel tehtud makseid. See on tingitud asjaolust, et üksikettevõtja maksab iseseisvalt eelarvesse üksikisiku tulumaksu makseid ja annab sellest tulenevalt aru iseseisvalt.
• Kui leping sõlmitakse eraisikuga, kes ei ole resident, on üksikisiku tulumaksumäär 30%.

Järeldus

Kui teave luuakse GPC lepingu alusel, peab maksuagent võtma arvesse töövõtja staatust. Sellest sõltub nii teabe kajastamine kui ka üksikisiku tulumaksumäär. Lisaks tuleb eraldi kirjendada ettemaksed. Ühte plokki on koondatud ainult maksed lepingutelt, mis on loetletud samal kuupäeval.

Tööandjad tegutsevad üksikisikute suhtes maksuagentidena. isikud, kellele nad tulu maksavad, peavad kinni ja kannavad nende eest tulumaksu. Iga kvartal nad annavad aru maksuamet, aruannete esitamine. Aruanne ei hõlma mitte ainult ettevõtte töötajaid, vaid ka GPC lepingute alusel esinejaid. Kuidas kajastada lepingujärgseid makseid 6 üksikisiku tulumaksus?

Selline suhtlusvorm ei tähenda töösuhete tekkimist osalejate vahel. Tehingu osapoolteks on tellija ja töövõtja. Esimene tellib teatud teenuse, näiteks seadmete remondi, teine ​​teeb töö lepinguga määratud aja jooksul. Tellija võtab lepingulise töö vastu, see fakt fikseeritakse valmimisaktis, mille järel tasutakse teenuste eest. Dokumenti ennast reguleerib tsiviilseadustik, mitte tööseadustik.

Seda tüüpi suhted on tööandjatele kasulikud, kuna selle all olevad esinejad jäävad ilma Vene Föderatsiooni tööseadustikuga kehtestatud tagatistest (puhkus, haiguspuhkus, tööaeg jne). GPC lepingu saab sõlmida ühekordseks või pikaajaliseks tööks. Seda on mitut sorti, üks neist on leping. Kohustus säilitada ja üksikisiku tulumaksu tasumine säilitab organisatsioon.

Tähtis! Kui ettevõte on valinud töövõtjaks üksikettevõtja, on ta selle lepingu alusel maksudest vabastatud, kuna Üksikettevõtja ei ole üksikisik. isik ning maksab iseseisvalt ja annab aru oma maksudest.

Kuidas aruandeid täita?

Aruandes täidetakse kõik üksikisikud kokku. isikud. Lepingujärgseid makseid täidetakse sarnaselt tavatöötajate töötasudele.

Tähtis! Ainus erinevus on ettemaksu peegeldus. Ettevõtte töötajatele avansi väljastamisel maksu kinni ei peeta, see arvestatakse pärast kuu lõppu ja arvatakse maha palgast. Lepingu sõlmimisel peetakse igalt tasult kinni üksikisiku tulumaks.

Esimene jagu täidetakse aasta alguse kumulatiivse kogusummaga. Väljale 010 märgitakse maksumäär, iga määra kohta täidetakse eraldi leht. Töövõtja ei pruugi olla Venemaa resident, siis peetakse tema maks kinni 30% määraga. Ridadel 020 ja 040 näidatakse tööde, teenuste tegemise tasu suurus ja sellelt arvestatud maks. Väljal 070 kajastatakse kinnipeetud maksusumma.

Kui lepingujärgsel töövõtjal on õigus maksusoodustustele (näiteks kutsealane), kajastuvad need väljal 030 ja vähendavad maksustatavat summat. Selline õigus peab olema dokumenteeritud.

Rea 060 täitmine toimub üks kord, kõigi panuste puhul kokku (kui neid on mitu). Väärtus sisestatakse esimese lehe väljale, ülejäänud lehtedel jääb see rida tühjaks. Kõik füüsilised aasta jooksul tulu saanud isikud (täidetakse kumulatiivse kogusummaga). Kui sama isikuga sõlmiti mitu lepingut (käesoleval maksustamisperioodil), näidatakse teda real ainult üks kord.

2. jagu täidetakse jooksvaks perioodiks – 3 kuud. Kuvatakse kõik lepingujärgsed maksed.

Lepingulepingute puhul täidetakse üksikisiku tulumaksu read 6 järgmiselt:

• 100 – töövõtja poolt tulu laekumise kuupäev. Siin märgite kas raha ülekandmise päeva või sularaha väljastamise päeva;
• 110 – üksikisiku tulumaksu kinnipidamise kuupäev (kattub tulu väljamaksmise päevaga);
• 120 – tasu ülekandmise kuupäev vastavalt seadusele. Seaduslikult on kehtestatud, et tasude ülekandmine eelarvesse tuleb teha hiljemalt üksikisiku tulumaksu kinnipidamisele järgneval päeval. Seega, isegi kui maks tasuti preemia väljastamise päeval, kajastatakse aruandes järgmist tööpäeva;
• 130 – lepingus märgitud maksumus. Kui tegemist on ettemaksuga, siis ettemaksu summa ja arveldussumma;
• 140 – kinnipeetud maksusumma.

Tähtis! Kui tulu kanti üle aruande(maksu)perioodi viimasel päeval, siis seda 6. üksikisiku tulumaksus ei arvestata. Makse sisaldub järgmise kvartali aruandes.

Vitrazh LLC sõlmis lepinguga lepingu indiviid. Ettemaks kanti üle 5. detsembril 2017, tööde lõpetamise akt allkirjastati 28. detsembril 2017. Täielik tasumine töövõtjale tehti 29. detsembril 2017. Teenuste maksumus oli 39 000 rubla, millest ettemaks oli 10 tuhat rubla. Töövõtjal on õigus maha arvata kuni 8000 rubla.

Ettemaks ja lõppmakse kajastuvad erinevatel perioodidel, sest üksikisiku tulumaks viimane makse makstakse 2018. aastal.

Näide 2017. aasta ja 2018. aasta 1. kvartali aruannete täitmisest:

Järeldus

Maksuagent peab näitama lepingujärgseid makseid samamoodi nagu tavatöötajate sissetulekuid. Erineb vaid avansi peegeldus, sellisel juhul peetakse sellelt kinni üksikisiku tulumaks. Kui testamenditäitjaks on üksikettevõtja, ei pea tema eest maksu üle kandma, samuti seda 6 üksikisiku tulumaksus näitama.

Meie organisatsioonil kogunes lepingu alusel 10 000 rubla. septembris. Makse tegin aga oktoobris. Kuidas kajastada neid sissetulekuid 6NDFL-is 1. ja 2. jaotises. Ja mis perioodiks need kulud üksikisiku tulumaksus kajastada (9 kuud või 12 kuud)

Kui töötasu maksti välja oktoobris, kajastage seda aasta 6-NDFL-i arvestuse punktides 1 ja 2.

Arvestuse valmimist lepingujärgse tasu maksmise kuupäev ei mõjuta. Rea 020 täitmisel keskenduge mitte tekkepõhisele arvestusele, vaid üksikisiku tulumaksu saamise kuupäevale.

Erinevalt palgast on füüsilise isiku tulumaksu mõistes tulu tegelikuks saamise kuupäevaks tasu vormis GPA alusel nende väljamaksmise päev (töötaja pangakontole ülekande päev). Seega tuleb töötasu maksmine arvestusse kaasata 6-isiku tulumaks aasta eest.

Tsiviillepingu alusel sissetulekute maksmist kajastage jaotises 2 järgmiselt:

Rida 100 - töötasu maksmise päev;
- rida 110 - sama kuupäev, mis real 100;
- rida 120 - real 110 märgitud kuupäevale järgneval tööpäeval;
- rida 130 - tulu suurus;
- rida 140 - kinnipeetud maksusumma.

Põhjendus

Teatmeteostest

10 näidet 6-NDFL-i reaalarvudega täitmisest

<…>

Olukord nr 4.Tasusime eraisikule lepingu alusel ettemaksu 21. septembril. Ülejäänu väljastame oktoobris – peale tööde lõppu.

Kajastada ettemaks töövõtjale makseperioodil. Tulu laekumise kuupäev on sel juhul päev, mil ettevõte raha kodanikule üle kandis või väljastas. Vahet pole, kas ettevõte väljastab raha enne selle kuu lõppu, mille eest teenust osutatakse, või pärast seda.

Jaotises 2 märkige ridade kaupa:

- 100 "Tulu tegeliku laekumise kuupäev" - 21.09.2016;

- 110 "Maksu kinnipidamise kuupäev" - 21.09.2016;

- 120 "Maksu tasumise tähtaeg" - 24.09.2016;

<…>

Kuidas 6-NDFL-i arvutamisel mitte segi ajada ülekandetuluga

Suurem osa segadust 6-NDFL-is on tingitud maksetest, mis liiguvad kvartalist kvartalisse. Vaata konkreetsed näited erinevate olukordade täitmine

Ettevõte kogub töötajatele töötasusid, hüvitisi, puhkusetasusid ja töövõtjatele tasusid varem, kui ta maksab. Kuid see ei mõjuta alati aruande valmimist.

<…>

Olukord: töövõtja lõpetas tööd teises kvartalis ja sai tasu kolmandas kvartalis

Ettevõte kogub töövõtjale tasu päeval, mil ta allkirjastab tööde lõpetamise akti. Kuid tulu üksikisiku tulumaksuga maksustamise eesmärgil tekib siis, kui töövõtja saab raha. Seetõttu näidata üheksa kuu arvestuses ainult aruandeperioodil makstud töötasu.

Näiteks

28. juunil sõlmis ettevõte töövõtjaga tööde lõpetamise akti 56 000 rubla, üksikisiku tulumaks - 7280 rubla. (56 000 RUB ? 13%). Ta andis raha välja 12. juulil, seega näitas üheksa kuu töötasu. Jaotis 2 täideti nagu näidis 5.

Näidis 5. Kuidas kajastada viimase kvartali makseid töövõtjatele

• Laadige alla teemakohased vormid:
• Töötaja taotlus lapse topeltstandardse maksusoodustuse saamiseks, kuna üks vanematest keeldub tavapärasest maksusoodustusest loobumast