Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.26 lõike 2 lõigetele 8 ja 9 saab UTII-vormingus maksusüsteemi rakendada organisatsiooni ruumide kaudu osutatavatele toitlustusteenustele. Toitlustamine mille külastajate teeninduspind ei ületa 150 ruutmeetrit. m iga toitlustuskoha kohta, samuti toitlustusasutuste kaudu, millel puudub klienditeenindussaal.

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.27 alusel hoone (selle osa) või rajatis, mis on ette nähtud toitlustusteenuste osutamiseks ja millel on spetsiaalselt varustatud ruum (avatud ala) valmis kulinaariatoodete, kondiitritoodete ja kondiitritoodete tarbimiseks. (või ) ostetud kaupadele, samuti vaba aja veetmiseks. Sellesse objektide kategooriasse kuuluvad restoranid, baarid, kohvikud, sööklad, suupistebaarid.

Toitlustusasutus, millel puudub klienditeenindussaal, tähendab toitlustusasutust, millel ei ole spetsiaalselt varustatud ruumi (avatud ala) valmis kulinaariatoodete, kondiitritoodete ja (või) ostetud kaupade tarbimiseks. Sellesse objektide kategooriasse kuuluvad kioskid, telgid, kulinaariapoed (osakonnad) restoranide, baaride, kohvikute, sööklate, suupistebaaride ja muude sarnaste toitlustuskohtade juures.

Lisaks märgime, et toitlustusteenused Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatüki 26.3 tähenduses hõlmavad kulinaariatoodete ja (või) kondiitritoodete valmistamise teenuseid, tingimuste loomist toidu tarbimiseks ja (või) müügiks. valmis kulinaariatooted, kondiitritooted ja (või) ostetud kaubad, samuti vaba aja veetmine. Avalike toitlustusteenuste hulka ei kuulu Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 181 lõike 1 lõigus 3 nimetatud aktsiisikaupade tootmise ja müügiga seotud teenused.

Vastavalt riiklikule standardile GOST R 50647-2010 “Avalik toitlustamine. Mõisted ja mõisted”, mis on heaks kiidetud Rosstandarti 30. novembri 2010. aasta korraldusega N 576-st, mõistetakse avaliku toitlustuse all erineva organisatsioonilise ja juriidilise vormiga ettevõtete ja üksikettevõtjate kogumit, mis tegelevad toidu tootmise, müügi ja tarbimise korraldamisega. kulinaarsed tooted.

Seega näeb toitlustusasutuse tegevus nii külastusteenindussaaliga kui ka ilma külastusteenindussaalita, olenemata selle asukohast ja liigist, ka ostetud toodete tarbimise korraldamise kohapeal.

Vaadeldavas olukorras on kaubanduskeskuses asuva toiduväljaku joonel, kus organisatsioon plaanib avada toitlustuspunkti, söögiala. Küll aga on selles piirkonnas kaubanduskeskuse külastajatele korraldatud tingimused mitme samalaadse toitlustuskoha toodete tarbimiseks.

Samas tuleb märkida, et peaaegu igas suures kaubanduskeskuses või kaubanduskompleksis on nn restoraniliinid (toiduväljakud), mille külastajate teenindamise põhimõte on reeglina korraldatud ülalkirjeldatud viisil. . Vastavalt sellele on antud juhul täidetud tingimus ostetud toodete kohapeal tarbimise korraldamiseks, olenemata sellest, et organisatsioon ei ole välja renditud osa kaubanduskeskuse külastajate teenindussaali pindalast.

Seega saab vaadeldavas olukorras organisatsiooni tegevuse arvele võtta "kaudne" toitlustusteenus, mida osutatakse toitlustusasutuse kaudu, millel puudub klienditeenindussaal. loendama ühtne maks on vajalik füüsilise näitaja „töötajate arv, sh üksikettevõtja". Sarnased selgitused sisalduvad Venemaa Rahandusministeeriumi kirjas 04/09/2010 N 03-11-06 / 3/56.

Organisatsioonil on plaanis avada kaubanduskeskuses toiduplats. Üürile antakse pind toiduvalmistamiseks, jaotustrass. Eraldi söögikohta ei tule. Kaubanduskeskuses on selline ala olemas, kuid seda organisatsioonile ei rendita. Seda söögikohta hakkavad kasutama kaubanduskeskuse külastajad, kaubanduskeskuse toiduväljakule tuleb aga mitu sellist toitlustuspunkti. Kas organisatsioonil on sel juhul õigus maksta UTII-d?

Vastavalt lõigetele. 8 lk 2 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 346.26 hõlmab “arvestamine” tegevust toitlustusteenuste osutamisel toitlustusasutuste kaudu, mille klienditeenindussaal ei ületa 150 ruutmeetrit. m Sellistele toitlustusasutustele Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.27 hõlmab restorane ja kohvikuid. Seega, kui organisatsioon või üksikettevõtja pakub toitlustusteenuseid restorani või kohviku kaudu, ei ületa klienditeenindussaali pindala 150 ruutmeetrit. m, siis saavad nad üle minna arvestusliku tulu ühe maksu maksmisele.

Märge. Toitlustusteenust osutavad organisatsioonid ja ettevõtjad peavad olema registreeritud kui maksuhaldur selliste teenuste osutamise kohas (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.28 punkt 2).

Tingimused. Restoran- avalik toitlustusasutus, kus on lai valik kompleksvalmistatud roogasid, sealhulgas eritellimusel valmistatud ja firmaroogasid ja -tooteid, alkohoolseid, karastus-, kuumi ja muid jooke, jahukondiitri- ja pagaritooteid, tubakatooteid, kokkuostetud kaupu, kõrge tase teenuseid ning reeglina koos puhkuse ja meelelahutuse korraldamisega.

Kohvik- toitlustusettevõte tarbijate toitlustamise ja vaba aja veetmise korraldamiseks restoraniga võrreldes piiratud valiku toitlustustoodete pakkumisega, mis müüb kaubamärgiga eritellimusel valmistatud roogasid, tooteid, alkohoolseid ja mittealkohoolseid jooke.

See on kirjas Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 346.27 ja GOST R 50762-2007, mis on kinnitatud Rostekhregulirovanie 27. detsembri 2007. aasta korraldusega N 475-st.

Sellele erirežiimile üleminekuks ei piisa aga ainult selle tingimuse täitmisest. On ka teisi. Esiteks peab organisatsioon või üksikettevõtja täitma artikli 2 punkti 2.2 nõudeid. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.26. Teiseks, munitsipaalrajoonis, linnarajoonis või föderaalse tähtsusega linnas, kus restoran või kohvik asub, on see seoses kindlaksmääratud tegevuse liigiga kasutusele võetud. Kolmandaks kajastatakse avaliku toitlustamise teenust sellisena arvestusliku tulu ühekordse maksu tasumiseks. Neljandaks peab restoran või kohvik kuuluma organisatsioonile või üksikettevõtjale omandiõiguse alusel või andma neile üle rendi- või muu sarnase lepingu alusel kasutamiseks (Venemaa rahandusministeeriumi kiri 03.20.2007 N 03). -11-04 / 3/72 ja FAS Lääne-Siberi ringkonna resolutsioon 26. juulist 2007 N F04-5208 / 2007 (36853-A81-29)).

Mida mõeldakse toitlustusteenuste all?

Kooskõlas Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.27 avaliku toitlustamise teenuseid, et tasuda arvestuslikult tulult ühtset maksu teenuseid kajastatakse kulinaariatoodete ja (või) kondiitritoodete valmistamisel, valmis kulinaariatoodete, kondiitritoodete ja (või) ostetud kaupade tarbimiseks ja (või) müügiks tingimuste loomiseks, samuti vaba aja veetmiseks. Õlle, alkohoolsete toodete (joogijoogid, viin, alkohoolsed joogid, konjakid, vein ja muud toiduained, mille etanoolisisaldus on üle 1,5 mahuprotsendi, välja arvatud veinimaterjalid) tootmise ja müügi teenused ei kuulu selle alla. avaliku toitlustamise teenused.

Samal ajal, mida tuleks mõista kulinaariatoodete ja kondiitritoodete all, Ch. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 26.3 ei ole täpsustatud. Seega, arvestades artikli lõike 1 sätteid. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 11 kohaselt pöördume GOST R 50647-94 "Avalik toitlustamine. Mõisted ja mõisted" ja GOST R 53041-2008 "Kondiitritooted ja kondiitritoodete pooltooted. Mõisted ja mõisted".

Märge. GOST R 50647-94 ja GOST R 53041-2008 kiideti heaks vastavalt Venemaa riikliku standardi dekreediga 21. veebruaril 1994 N 35 ja Rostekhregulirovanie korraldusega 15. detsembril 2008 N 402-st.

Nad ütlevad, et kulinaariatoode on roogade, kulinaariatoodete ja kulinaarsete pooltoodete komplekt ning kondiitritoode on mitmekomponentne toiduvalmis toode, millel on teatud etteantud kuju ja mis on saadud toidu tehnoloogilise töötlemise tulemusena. peamised tooraineliigid (suhkur, jahu, rasvad, kakaotooted), koos toidu koostisosade, toidulisandite ja maitseainetega või ilma. Maiustused jagunevad järgmistesse rühmadesse: šokolaad, kakao, magusad kondiitritooted, jahukondiitritooted.

Seega, kui restoranis või kohvikus müüakse külastajatele kulinaariatooteid ja (või) kondiitritooteid, saab organisatsioon või üksikettevõtja seda tüüpi tegevuse suhtes kohaldada maksustamissüsteemi UTII kujul.

Samas tuleb märkida, et tegevuste liigitamiseks toitlustusteenusteks ei piisa siiski ühe kulinaariatoodete ja (või) kondiitritoodete müügi teostamisest. Samuti on vajalik, et oleks täidetud veel üks tingimus, nimelt: toitlustusasutuses on loodud tingimused nimetatud toodete tarbimiseks. Selle seisukohaga ei nõustu mitte ainult reguleerivad asutused, vaid ka kohtunikud (Venemaa rahandusministeeriumi kirjad 01.07.2009 N 03-11-09 / 233, 01.26.2009 N 03-11-06 / 3/10, kuupäev 07.21.2006 N 03 -11-04/3/359 ja Volga rajooni föderaalse monopolivastase teenistuse 11. märtsi 2009. aasta määrus asjas N A12-11657/2008).

Nüüd kaaluge mitut olukorda, kus maksusüsteemi valikul võib tekkida küsimusi.

Kui kulinaariatoodete tootmine ja müük toimub erinevates kohtades

Reguleerivate asutuste esitatud nõuded, kuigi need aset leiavad, ei ole põhjendatud. Seda põhjusel, et toitlustusteenuste tegevuse tunnustamiseks Ch. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 26.3 ei kehtesta sellist nõuet, nagu kulinaaria- ja kondiitritoodete müük samas kohas, kus need valmistati. Peaasi, et neid tooteid müüakse oma teenindusvõrgu kaudu (Lääne-Siberi ringkonna föderaalse monopolivastase teenistuse 30. märtsi 2010. aasta resolutsioon juhtumis N A27-10571 / 2009).

Seega, kui kulinaariatooteid ja (või) kondiitritooteid müüakse restorani või kohviku juures tegutsevate kioskite, telkide ja kulinaariapoodide (osakondade) kaudu, kajastatakse selline tegevus toitlustusteenustena.

Kui kohvik (restoran) tarnib oma tooteid klientidele

Tänapäeval on paljudes restoranides (kohvikutes) väikesed saalid ja nad ei suuda teenindada suurt hulka külalisi. Seetõttu tarnivad nad koos toidu valmistamisega sageli ka valmistoite. Sellega seoses tekib küsimus: kas selline tegevus Ch. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkti 26.3 alusel tunnustada toitlustusteenustena? Kuna sel juhul ei looda tingimusi valmistatud toodete tarbimiseks otse toitlustusasutuses, ei vasta tarbijatele valmistoidu tarnimisega seotud ettevõtlustegevus art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 346.27 ja seda ei saa üle kanda UTII maksele. Kohaletoimetamisega seotud tehingud tuleks maksustada all ühine süsteem maksustamine või USN (Venemaa rahandusministeeriumi kirjad 12/10/2010 N 03-11-06/3/166, 07/12/2010 N 03-11-06/3/101 ja 05/13 /2010 N 03-11-11/133) .

Muide, ka kulinaariatoodete müük kaasa võtmiseks, st ilma nende toodete kohapeal tarbimiseta, ei kuulu UTII tasumise eesmärgil ka toitlustusteenuste hulka (Venemaa rahandusministeeriumi kiri). kuupäevaga 06.12.2006 N 03-11-04 / 3/528).

Ostetud kaupade müük

Kohvikutes ja restoranides lisaks toodetele omatoodang, väga sageli müüakse ostetud kaupu. Millise "arvestatud" tegevuse liigiga peaks selline müük olema seotud – kas jaekaubanduse või toitlustusteenustega? Vene Föderatsiooni Kõrgema Arbitraažikohtu Presiidium märkis 23.06.2009 määruses N 17123/08, et ostetud toidukaupade müük jaemüügis avaliku toitlustusorganisatsiooni kaudu on tegevus, mille eesmärk on osutada toitlustusteenuseid. Ja reguleerivad asutused omistasid avalikele toitlustusteenustele mitte ainult toidu, vaid ka toiduks mittekasutatavate toodete müügi. Näiteks 24. märtsi 2008. a kirjades nr 03-11-04/3/148 ja 22. mai 2007 nr 03-11-04/3/170 viitas Venemaa rahandusministeerium, et müük Avalike toitlustusasutuste kaudu ostetud sigaretid ja välgumihklid viitavad toitlustusteenustele ja neid saab üle kanda UTII tasumisele.

Pange tähele, et kui jaemüügipunktide kaudu müüakse järgnevaks müügiks ostetud joogivalmis karastusjooke ja kokteile (piim, hapupiim, fermenteeritud, puuviljad jne) tootja pakendis ja pakendis, siis see ettevõtlus UTII maksmine on jaekaubandus (Venemaa rahandusministeeriumi kiri, 17. detsember 2009 N 03-11-09 / 403).

Alkohoolsete toodete müük

Nagu teate, peaksid ettevõtted Vene Föderatsiooni territooriumil alkoholitoodete müümisel juhinduma reeglitest. föderaalseadus 22. novembril 1995 N 171-FZ "Etüülalkoholi, alkohoolsete ja alkoholi sisaldavate toodete tootmise ja ringluse riikliku reguleerimise kohta" ning teatud tüüpi kaupade müügi eeskirjad, mis on kinnitatud Venemaa valitsuse dekreediga Föderatsiooni 19. jaanuaril 1998 N 55.

Nende alusel peavad alkohoolsete toodete dokumendid (nende saatelehed ja sertifikaadid, vastavussertifikaadid ja kvaliteedisertifikaadid) asuma otse müügikohas. Müüja peab olema valmis neid esitama ostja või reguleeriva asutuse esimesel nõudmisel. Sellest annab tunnistust ka arbitraaži praktika(Volga-Vjatka rajooni föderaalse monopolivastase teenistuse resolutsioon 12. jaanuarist 2010 asjas N A29-11272 / 2008).

Mis puudutab "kaudset" avalikku toitlustamist, siis see hõlmab ainult ostetud alkohoolsete jookide ja õlle müüki restoranides ja kohvikutes nii tootja pakendis ja pakendis kui ka ilma selleta (Venemaa rahandusministeeriumi kirjad 30.07. 2009 N 03-11-06 / 3 / 199, 16.06.2008 N 03-11-04/3/275 ja 17.12.2007 N 03-11-04/3/497). Lisateavet alkoholitoodete müügi maksustamise kohta leiate tabelist. 1.

Tabel 1. Alkoholitoodete müügi maksustamine aktsiad

Omamoodi tegevus	Maksusüsteem
Alkohoolsete toodete tootmine ja õlut ning nende hilisemat müüki toitlustusasutuse kaudu	Seda tüüpi tegevus ei ole toitlustusteenused puuduvad ega ka jaekaubandust maksmise eesmärgil UTII seega saadud tulust peab maksma makse üldises süsteemid või USN
Alkohoolsete toodete müük ja omatoodangu õlut jaemüügivõrgu kaudu
Rakendamine objekti kaudu toitlustus ostetud alkohoolsed joogid ja õlu	"arvestatud" avalikele teenustele toitumine
Müük jaemüügi kaudu ostetud alkohoolsete toodete võrgustik ja õlut	Seda tüüpi tegevus on "kaudne" jaekaubandus

Kokteilide ja karastusjookide tootmine

Mittealkohoolsete jookide ja kokteilide, välja arvatud fütokokteilide tootmine ja müük, mis on saadud vastavate koostisosade segamisel vahetult enne kasutamist restoranides ja kohvikutes, klassifitseeritakse toitlustusteenustena ja maksustatakse UTII vormis.

Seega saadakse värskelt pressitud mahlad puu- ja juurviljade mehaanilisel kuumtöötlemisel, et anda neile uusi omadusi, mistõttu on need sobivad jookide kujul tarbimiseks. Kui hiljem müüakse neid mahlu avalike toitlustusasutuste kaudu, loetakse sellised tegevused avaliku toitlustamise teenusteks ja kantakse üle UTII tasumisele (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 04.28.2007 N 03-11-05 / 85).

Kuid teede, taimekokteilide, infusioonide, keetmiste ja muude taimse päritoluga mittealkohoolsete jookide valmistamine, mida külastajad kasutavad tugevdavate ravimitena, ei kehti Venemaa rahandusministeeriumi andmetel avalike toitlustusteenuste kohta (17. detsembri kiri, 2009 N 03-11-09 / 403). See on tingitud asjaolust, et vastavalt ülevenemaalisele liikide klassifikaatorile majanduslik tegevus, tooted ja teenused (OKDP) jookide tootmine ja tarbimine ravimtaimsete materjalide kasutamisega on fütoteraapia teenused (kood 8512503), mida peavad osutama polikliinikud ja eraarstid.

Märge. OKDP kinnitatud Venemaa riikliku standardi 08.06.1993 dekreediga N 17.

Hapnikukokteilide müüki hakatakse maksustama ka üldkorra ehk lihtsustatud maksustamissüsteemi alusel. Selgitame, miks. Vastavalt Roszdravnadzori 9. novembri 2007. aasta korraldusega N 3731-Pr / 07 kinnitatud meditsiiniseadmete ja meditsiiniseadmete (meditsiiniseadmete) nomenklatuuri klassifikaatori lisale N 1 kasutatakse hapnikukokteilide valmistamiseks spetsiaalseid meditsiiniseadmeid, nimelt seadmed singletthapniku segude (kokteilide) valmistamiseks (kood 168 4408). Pealegi, Riiklik register Roszdravnadzori ravimid määrasid hapnikukokteili kasutamise eesmärgi ja koostise. Seega tunnistatakse hapnikukokteil ravimiks.

Vaba aja korraldamine kohvikus

Väga sageli hõlmavad restoranide ja kohvikute teenused külastajate vaba aja veetmise korraldamist. Ja kuidas on lood vabaajateenustega, mille eesmärk on tasuda arvestuslikku tulult ühtne makse? Pöördugem elanikkonnale osutatavate teenuste ülevenemaalise klassifikaatori OK 002-93 juurde, mis on kinnitatud Venemaa riikliku standardi määrusega 28. juuni 1993 N 163. Selle sätete kohaselt hõlmavad vabaajateenused muusikateenuste korraldamist. , kontserdid, estraadi- ja videoprogrammid, ajalehtede, ajakirjade, lauamängude, mänguautomaatide, piljardi pakkumine. Sarnast arvamust jagab ka finantsosakond (Venemaa rahandusministeeriumi kiri 31. augustist 2006 N 03-11-04 / 3/399).

Märge. Vaba aja korraldus ei ole kohustuslik kriteerium restoranide ja kohvikute liigitamisel UTII maksjateks.

Võtta teadmiseks. Muusikateoste avaliku esitamise eest tasumine

Seega saavad restoranid ja kohvikud koos toitlustusteenustega pakkuda oma külastajatele vaba aja veetmise teenuseid. Veelgi enam, seoses luksusklassi restoranide ja kohvikutega, mille lava olemasolu on kohustuslik, ei saa elavat muusikat eraldada toitlustusteenustest (GOST R 50762-2007 "Toitlustusteenused. Toitlustusasutuste klassifikatsioon" kinnitatud Rostekhregulirovanie orden, 27. detsember 2007 N 475-st). Seetõttu on elava muusika eest eraldi tasu võtmine nendes toitlustusasutustes ebaseaduslik.

Väärib märkimist, et teistes restoranides ja kohvikutes on elava muusika eest tasu võtmine artikli 2 lõike 2 otsene rikkumine. Vene Föderatsiooni 07.02.1992 seaduse N 2300-1 "Tarbija õiguste kaitse kohta" artiklis 16, kuna avalike toitlustusteenuste (roogade tellimine) kasutamine on seatud sõltuvaks elava muusika eest tasumisest.

Lisatasu võib küsida ainult nende teenuste eest, mida tarbija saab vältida toitlustusteenusest loobumata. Seetõttu tuleb muusikateoste avaliku esitamise eest lisatasu võtmisel, kui külastaja keeldub selle teenuse eest maksmast, pakkuma talle tellitud toodete tarbimiseks teist saali.

Vabaaja tegevuste tunnustamiseks toitlustusteenusena ei piisa aga üksnes ülalnimetatud teenuste osutamisest. Arvestada tuleb ka sellega, kus selleks tingimused luuakse (tabel 2).

Tabel 2. UTII rakendamine seoses vaba aja tegevustega

Ruumi omadused vaba aja veetmiseks	Omamoodi tegevus	Maksusüsteem
Pidamise koht konstruktiivselt vaba aega veeta saalist eraldatud külastusteenus	Tegevus vaba aja veetmiseks peetakse sõltumatu vaade ettevõtlik tegevused	Alates saadud tulu rakendamine tegevused peaksid maksustada üldise režiimi all või USN
Saidi külastajad toitlustuspurk läbida suupistetega ja (või) joogid ruumides vaba aja veetmiseks või nendes ruumides on teeninduslauad	Tegevus vaba aja veetmiseks peetakse kaasnevad teenused Toitlustamine	Tegevus vaba aja korraldamiseks külastajaid selles juhtum tunnustatud "kaudsed" teenused Toitlustamine

Määrake klienditeenindussaali pindala

Nagu teate, sisaldab moodne restoran või kohvik sageli mitte ainult küpsetatud toodete tarbimise saali, vaid ka riietusruumi, palju koridore, kööki, piljardisaali, keeglisaali, tantsupõrandat või lava. Seetõttu tekib "süüdistajatel" sageli küsimus, millised ruumid kuuluvad toitlustusteenuste osutamise UTII arvutamisel külastajate teenindussaali piirkonda. Proovime selle välja mõelda.

Vastavalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.27 kohaselt mõistetakse külastajate teenindussaali pindala all spetsiaalselt varustatud ruumide pindala(avatud alad) ette nähtud avaliku toitlustusasutuse tarbimiseks valmis kulinaariatooted, kondiitritooted ja (või) ostetud kaubad, kui ka vaba aja veetmiseks. See tähendab, et külastusteenindussaali alal ei tohiks arvesse võtta piirkondi, kus külastajate toidutarbimine ja nende vaba aja veetmine (köök, nõude serveerimiskohad, majapidamisruumid jne) ei ole ette nähtud. (Venemaa Rahandusministeeriumi kirjad 03.02.2009 N 03-11 -06/3/19 ja 03/21/2008 N 03-11-04/3/143).

Näidatud piirkonna määramiseks tuleks kasutada inventari ja omandiõiguse dokumente (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 347.27).

Tuletage meelde, et inventuuri- ja omandiõiguse dokumendid hõlmavad kõiki maksumaksjale kättesaadavaid dokumente, mis sisaldavad teavet kohtumise kohta, disainifunktsioonid ja sellise objekti ruumide planeering, samuti teave, mis kinnitab selle objekti kasutusõigust. See võib olla nagu mitteeluruumide müügileping, tehniline pass mitteeluruumid, plaanid, skeemid, selgitused, samuti mitteeluruumide või selle osa(de) üüri- (allrendileping), külastajate teenindamise luba avatud alal ja palju muid dokumente.

Seega, kui dokumentides on külastusteenindussaali pindala eraldatud, siis tuleb arvestusliku tulu ühtse maksu arvutamisel arvestada just seda pinda. Kui restoran või kohvik kasutab väiksemat pinda, kui dokumentides märgitud, siis saab UTII arvutada tegelikust kasutatud pindalast. Kuid sel juhul soovitame reguleerivate asutustega vaidluste vältimiseks teha tehniline inventuur ja teha dokumentides asjakohased muudatused. See tähendab, et märkige neis selgelt, milline ala on mõeldud klientide toidutarbimiseks ja vaba aja veetmiseks (Venemaa rahandusministeeriumi kiri 25. jaanuarist 2010 N 03-11-06 / 3/8).

Märge. Sarnast arvamust jagavad ka kohtunikud (Lääne-Siberi ringkonna föderaalse monopolivastase teenistuse 29. märtsi 2010. aasta resolutsioonid asjas nr A45-13412 / 2009, Volga ringkonna föderaalse monopolivastase teenistuse 15. juuli 2010 otsused kohtuasjas nr A12-20984 / 2009 ja Keskrajooni Föderaalne Monopolivastane Talitus 19. detsembrist 2007 asjas nr A36-1291/2007).

Muide, vahekohtunike sõnul saavad maksumaksjad kinnitada toitlustusasutuse ala tegelikku kasutamist selliste dokumentidega nagu rendilepingud, ümberehitus-, remondi- või rekonstrueerimisaktid, tehtud tööde kalkulatsioonid, üüripindade plaanid (resolutsioonid). Lääne-Siberi ringkonna föderaalse monopolivastase teenistuse 08.10.2010 kohtuasjas N A27-673 / 2010 ja Põhja-Kaukaasia ringkonna föderaalse monopolivastase teenistuse 26. jaanuari 2010 kohtuasjas N A63-5939 / 2009-C4-17 ).

Kui vaba aja veetmise ala on lisatud külastussaali alasse

Niisiis, vastavalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.27 kohaselt tuleks teenindussaali pindala määramisel arvesse võtta vaba aja veetmise ala. See säte ei kehti aga alati. Kui ruumid, mis on ette nähtud vabaajateenuste osutamiseks, struktuurselt isoleeritud ruumidest, kus vahetult osutatakse toitlustusteenust, siis nende ruumide pindala ei arvestata külastajate teenindussaali alal(Venemaa rahandusministeeriumi kirjad 26. märtsist 2010 N 03-11-06 / 3/46, 15. aprill 2010 N 03-11-06 / 3/60 ja 31. august 2006 N 03-11 -04 / 3/399).

Seega, kui näiteks piljardisaal on vaheseintega eraldatud vaheseintega klienditeenindussaalist, kus tarbitakse toitu ja külastajad ei saa seal süüa, siis piljardisaal ei arvestata piljardisaali alal. klienditeeninduse tuba.

Näide 1 . OOO "Magnolia" osutab toitlustusteenust talle omandiõigusel kuuluva restorani kaudu. Restorani pindala on inventari ja omandiõiguse dokumentide järgi 185 ruutmeetrit. m, millest köök võtab enda alla 17 ruutmeetrit. m, majapidamisruumid - 19 ruutmeetrit. m, kassa koht ja vitriin - 5 ruutmeetrit. m. Kas toitlustusteenuste suhtes kohaldatakse sel juhul UTII vormis maksusüsteemi? Kui jah, siis millist külastajate teenindussaali pindala tuleks UTII arvutamisel arvesse võtta?

Lahendus

Vastavalt par. 20 st. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.27 kohaselt on restoranid toitlustusasutused, millel on klienditeenindussaal. Seetõttu on UTII rakendamiseks vajalik külastajate teenindussaal, mille pindala ei ületa 150 ruutmeetrit. m.

Vastavalt üürilepingule on kogu asustatud pind üks toitlustusasutus. Kuna aga osa ruume ei kasutata söömiseks ja vaba aja veetmiseks (köök, majapidamisruumid, kassa ja vitriinaknad), siis saab külastajate teenindussaali pindalaks 144 ruutmeetrit. m (185 ruutmeetrit - 17 ruutmeetrit - 19 ruutmeetrit - 5 ruutmeetrit). Seega on restoranil antud juhul õigus minna üle UTII vormis maksustamissüsteemile.

Tasumisele kuuluv UTII arvutatakse füüsilise näitaja "külastajate teenindussaali pindala (ruutmeetrites)" alusel summas 144 ruutmeetrit. m.

Kui restoranis (kohvikus) on külastajate teenindamiseks mitu saali

Praktikas on sellised olukorrad, kus restoran või kohvik kasutab toitlustusteenuse osutamiseks mitut klienditeenindussaali, üsna levinud. Kuidas määrata füüsiline näitaja sel juhul?

Lõigete sätete alusel. 8 lk 2 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.26 kohaselt tuleb toitlustusasutuse jaoks kindlaks määrata külastajate teenindamiseks mõeldud saali või saalide pindala tervikuna.

Seega, kui restoranis või kohvikus on külastajate teenindamiseks mitu saali, siis UTII arvutamisel võetakse arvesse nende saalide kogupindala (Venemaa rahandusministeeriumi kirjad 30.04.2009 N 03-11-06/3/116, 27.06.2008 N 03-11 -04/3/300 ja 03.06.2007 N 03-11-04/3/63).

Vaidluste lahendamisel aktsepteerivad kohtunikud järgmisi asjaolusid tõendina, et toitlustusteenust osutatakse ühe mitme saaliga rajatise kaudu. Nimelt: külastajate teenindussaalides on ühised majapidamisruumid, ühine köök, ühine teeninduspersonal, ühine kassaaparaat jne. See järeldus sisaldub Loodepiirkonna Föderaalse Monopolivastase Talituse 11. veebruari 2010. aasta otsustes. juhtum N A26-3172 / 2009 ja Moskva rajooni föderaalne monopolivastane talitus 17.10.2007 nr КА-А41/9776-07.

Kui toitlustusteenust osutatakse mitme toitlustusasutuse kaudu, millest igaühel on oma klienditeenindussaal, siis UTII arvutamisel tuleb klienditeenindussaali pindala iga objekti kohta eraldi arvestada. Mitme toitlustusasutuse olemasolu saab kindlaks teha inventari ja omandiõiguse dokumentide (Venemaa rahandusministeeriumi 30. märtsi 2007. aasta kiri N 03-11-04 / 3/98 ja Föderaalse monopolivastase teenistuse resolutsioon) alusel. Volga ringkond, 16. juuni 2009 asjas N A57-16468 / 2008).

Näide 2 . Toitlustusteenust osutavale Apetite Center LLC-le kuulub restoran, mille ühel korrusel asub 148-ruutmeetrise külastusteenindussaal. m ja teiselt poolt - pindala 63,7 ruutmeetrit. m. Vastavalt inventuurile ja omandiõiguse dokumentidele on neil ruumidel üks sissepääs, ühine köök ja ühised majapidamisruumid. Kas organisatsioon saab üle minna maksusüsteemile UTII vormis?

Lahendus

Kuna antud juhul on inventuuri- ja omandidokumentide kohaselt klienditeenindusruumid ühes restoranis ning neil on üks sissepääs, ühisköök ja üksikud majapidamisruumid, siis UTII vormis maksusüsteemi rakendamise eesmärgil. , tuleb pindala määrata kahe teenindusruumi kohta kokku.

Seega on restorani OÜ "Center of Appetite" klienditeenindussaali üldpind 211,7 ruutmeetrit. m (148 ruutmeetrit + 63,7 ruutmeetrit), see tähendab, et ületab kehtestatud piirmäära 150 ruutmeetrit. m. Sellest tulenevalt ei ole toitlustusteenustega seotud organisatsioonil õigust UTII tasumisele üle minna.

Arvutame ühtse maksu summa

Toitlustusteenuste osutamisega seotud tegevuste eest restoranide ja kohvikute kaudu, füüsiline indikaator on külastajate teenindussaali pindala(ruutmeetrites) ja põhitootluseks määratakse 1000 rubla. kuus ruutmeetri kohta.

Näide 3 . Kasutame näite 1 tingimusi ja eeldame, et ettevõte osutab toitlustusteenust Velikije Luki linna territooriumil. Arvutage 2011. aasta I kvartali eest tasumisele kuuluv UTII summa.

Lahendus

2011. aastal on K1 väärtus 1,372. K2 väärtus Velikie Luki territooriumil seda tüüpi tegevuse puhul on 0,77.

UTII maksubaas 2011. aasta I kvartalis on 456 382,08 rubla. . Arvutatud UTII summa on 68 457,31 rubla. (456 382 rubla x 15%).

Muide, ettevõttel on õigus tasumisele kuuluva UTII summat vähendada makstud kindlustusmaksete ja makstud haigushüvitiste summa võrra, kuid mitte rohkem kui 50%.

Palun täpsustada toidukohtu tegevusega seonduvat. Kuidas see süsteem töötab, kes nendel objektidel töötab, töötingimused, OKVED rakendamine ja maksusüsteemid.

Vastus

Toiduplats on suures osas mittemajandav ettevõte ja sõltub kaubanduskeskusest. Töötingimused toidukohtus tuleks igal juhul uurida kaubanduskeskuste juhtkonnalt.

Toidukohtusüsteemis valmistab organisatsioon (köök) kulinaariatooteid ja müüb neid tarbijatele avaliku toitlustusasutuse (avatud ala) kaudu, mis on kolmanda osapoole organisatsiooni kasutuses (omandis).

Kui avalike toitlustusteenuste osutamine ei loo tingimusi valmis kulinaariatoodete tarbimiseks ja (või) müügiks, vaba aja veetmiseks, siis ei vasta organisatsiooni ettevõtlustegevus määratletud "avalike toitlustusteenuste" mõistele ja seetõttu allub üldisele maksustamiskorrale.

OKVED võib olla näiteks 55.30 - "Restoranide ja kohvikute tegevus."

Samuti saab vastavalt tegevusega seotud tingimustele kohaldada lihtsustatud maksusüsteemi.

Põhjendus

Venemaa Rahandusministeeriumi 29. augusti 2006. aasta kirjast nr 03-11-04 / 3 / 391 [Peatüki 26.3 "Maksusüsteem ühe maksuna kaudse maksuna" sätete kohaldamise korra kohta sissetulek teatud tüüpi tegevuste eest" maksukood Venemaa Föderatsioon]

küsimus

Meie organisatsioon - üürnik toitlustusteenuste valdkonna tegevuste elluviimiseks sõlmis üürilepingu kulinaariatoodete tootmiseks ja müügiks mõeldud ning kaubandus- ja meelelahutuskompleksi neljandal korrusel asuvate ruumide kohta. Üürilepingu alusel üürime ruumi, mille pinnal toimub vahetu roogade valmistamine. Üüritaval territooriumil teenindussaal puudub. (Leping on lisatud) Külastajate mugavuse huvides korraldas üürileandja iseseisvalt spetsiaalselt varustatud ala, kus külastajad tarbivad ostetud kulinaariatooteid. Seda ala kasutavad ka teiste meiega sarnaste ja samal korrusel kõrval asuvate toitlustusasutuste külastajad (nn "toidukohtu" süsteem). Objekt ja sellel olev varustus kuuluvad rendileandjale. Meie organisatsiooni ja üürileandja vaheline rendileping ei näe ette selle eest tasumist, selle saidi ja sellel asuvate seadmete kasutamist.*

Meelelahutuskompleksi külastajad saavad kas kaasa võtta meilt ostetud kulinaariatooteid või süüa neid ülalkirjeldatud kohas.

Tegevuse olemus

Mõnedel organisatsioonidel ja ettevõtjatel on lihtsustatud maksustamise kasutamine selgesõnaliselt keelatud. Näiteks kui nende tegevus on seotud kindlustuse, mikrokrediidi või aktsiisikauba tootmisega.*

USN-i kasutamise tingimused

Kõrval üldreegel Lihtsustatud maksustamist saavad kohaldada ainult need, kes järgivad järgmisi koguselisi ja kulupiiranguid: *

• ( , Vene Föderatsiooni maksuseadustik);

Ülaltoodud tingimusi peavad järgima nii need, kes juba kasutavad lihtsustatud maksustamist, kui ka need, kes alles kavatsevad sellele režiimile üle minna (Vene Föderatsiooni maksuseadustik).

Sissetulekupiirang neile, kes soovivad üle minna lihtsustatud maksusüsteemile

Alates 2014. aastast indekseeritakse lihtsustatud maksustamisele ülemineku sissetuleku piirmäär (45 000 000 rubla) igal aastal (). Varem kehtestatud deflaatori koefitsiente indekseerimisel arvesse ei võeta.

Maksimaalne tulusumma järgmisest aastast lihtsustatud maksustamisele üleminekuks määratakse järgmise valemiga:

Näiteks 2016. aasta üheksa kuu maksimaalne sissetulek, mis võimaldab alates 2017. aastast kasutada lihtsustatud maksustamist, on 59 805 000 rubla. (45 000 000 rubla × 1 329).*

Vastloodud organisatsioonidel ja esmaregistreeritud ettevõtjatel on õigus kohaldada lihtsustatud maksustamist alates maksuregistreerimise kuupäevast (). Kuna sellised organisatsioonid (ettevõtjad) enne registreerimist tegevust ei teinud, siis sissetuleku piirang neile ei kehti.

Sissetulekupiirang neile, kes juba rakendavad lihtsustatud maksusüsteemi

Alates 2014. aastast on erirežiimi edasise kohaldamise sissetuleku piirmäär 60 000 000 rubla, indekseerituna aastas (). Varem kehtestatud deflaatori koefitsiente indekseerimisel arvesse ei võeta.

Maksimaalne tulusumma, mis võimaldab teil aasta jooksul kohaldada lihtsustatud maksu, määrake järgmise valemiga: *

Näiteks 2016. aastal saab maksumaksja kohaldada lihtsustatud maksustamist seni, kuni tema sissetulek ületab 79 740 000 rubla. (60 000 000 rubla × 1 329).*

See tuleneb Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.13 sätetest.

Määrusest on Venemaa riikliku standardi klassifikaator 6. novembril 2001 nr 454-ST, OK 029-2001 (NACE rev. 1) “OKVED vastuvõtmise ja jõustumise kohta (muudetud 14. detsembril 2011)"

55.3	Restorani tegevus
55.30	Restoranide ja kohvikute tegevus
	See rühmitus sisaldab:*
	- kulinaariatoodete tootmine, müük ja tarbimise korraldamine otse kohapeal, jookide müük, mõnikord koos mõne meelelahutusprogrammiga:
	- täisteenust pakkuvad restoranid ja kohvikud
	- iseteeninduslikud toitlustusasutused
	- suupistebaaride tegevus (kiirtoiduettevõtted)
	- toiduga varustamine raudteevagunites - restoranides ja laevadel
	- kulinaariatoodete müük restoranide ja kohvikute poolt väljaspool ettevõtet
	See rühmitus ei hõlma:
	- müügiautomaadid, vt

Toitlustusteenuste koosseis

Toitlustusteenust osutav organisatsioon omavalitsuses, kus UTII kasutamine selleks tegevuseks on lubatud, võib kohaldada seda erisusi maksurežiim.

UTII hõlmab järgmisi toitlustusteenuseid:

• kulinaariatoodete ja (või) kondiitritoodete valmistamiseks;

• tingimuste loomine valmis kulinaariatoodete, kondiitritoodete ja (või) ostetud kaupade tarbimiseks ja (või) müügiks;

• vaba aja veetmist.

See on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.27 lõikes 19.

Toitlustusteenuste hulka ei kuulu automaatides (statsionaarsed ja mobiilsed) valmistatud toodete müük. UTII maksustamise eesmärgil käsitletakse selliseid tegevusi jaekaubandusena (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.27, Venemaa rahandusministeeriumi kiri 27.10.2008 nr 03-11-04 / 3 / 483).

Olukord: mis on seotud vabaajateenustega toitlustusteenuste osutamise tegevuste UTII arvutamisel?

Vaba aja teenused UTII arvutamisel hõlmavad meelelahutust toitlustuskülastajate jaoks.

Vene Föderatsiooni maksuseadustik ei sisalda vabaajateenuste määratlust. Sellele küsimusele vastamiseks tuleks pöörduda teiste õigusharude poole (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 1, artikkel 11).

Klassifikaatori OK 002-93 (kood 122500) järgi kuuluvad vabaajateenuste hulka:

• muusikateenus, kontsertide, varieteeprogrammide ja videoprogrammide pidamine;

• Ajalehtede, ajakirjade, lauamängude, mänguautomaatide, piljardi pakkumine.

Taoliste meelelahutusürituste korraldamine avaliku toitlustuse külastajatele UTII rakendamise eesmärgil loetakse avaliku toitlustuse valdkonna tegevuseks, kui üheaegselt on täidetud kaks tingimust:

• vabaajateenuseid osutatakse samades ruumides, kus toitlustusteenused ise (Venemaa Rahandusministeeriumi kirjad 3. veebruarist 2009 nr 03-11-06 / 3/19, 9. veebruar 2006 nr 03-11- 04/3/75). Veelgi enam, kui näiteks piljard on baarist eraldatud kerge vaheseinaga ja külastajad saavad sinna minna jookide ja söögiga, siis loetakse, et toitlustusruumides osutatakse vabaajateenuseid (piljardit) (Rahandusministeeriumi kiri Venemaa 31. augustil 2006 nr 03-11-04 /3/399);

• meelelahutus ei ole organisatsiooni eraldiseisev tegevus, mis kuulub maksustamisele muude maksurežiimide alusel.

Olukord: kas alkohoolsete jookide ja sigarettide müük kohvikus viitab UTII arvutamisel toitlustusteenustele?

Jah, välja arvatud alkohoolsed joogid ja koduõlu.

UTII kehtib toitlustusteenustele, sealhulgas neile, mida pakutakse kohviku kaudu, mille klienditeenindussaal ei ületa 150 ruutmeetrit. m (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.26 alapunkt 8, punkt 2). Samal ajal mõistetakse toitlustusteenuseid eelkõige teatud ostetud kaupade müügitegevusena (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.27 lõige 19). Nende hulka kuuluvad edasimüügiks ostetud alkohoolsed joogid ja sigaretid. Ostetud toiduainete ja jookide, sh alkohoolsete jookide, nii pakendis kui ka pakendis ning ilma nendeta müük toitlustuspunktides jaekaubanduses ei kehti. Seega on nende müük, kui see toimub toitlustusasutuste kaudu, toitlustusteenuste hulka. Seega saab organisatsioon nende teenustega seoses rakendada UTII-d.

Sarnased täpsustused sisalduvad Venemaa Rahandusministeeriumi 7. novembri 2014 kirjas nr 03-11-11 / 56159.

Alkohoolsete jookide ja omatoodangu õlle müüki TÜÜ-le üle ei kanta. Nendelt toimingutelt peab organisatsioon maksma makse üldise maksusüsteemi alusel. See kord on sätestatud maksuseadustiku artikli 346.26 lõike 2 lõikes 8 ja artikli 346.27 lõikes 19.

UTII maksjad

UTII eest saab tasuda toitlustusteenustest:

• organisatsioonid (ettevõtjad), kes teostavad seda tegevust külastajate teenindussaalide kaudu, mille pindala ei ületa 150 ruutmeetrit. m iga eseme kohta. Näiteks kohvikud, restoranid, sööklad, suupistebaarid, baarid;

• organisatsioonid (ettevõtjad), kes korraldavad külastajate toitlustamist rajatistes, kus ei ole külastajate teenindussaale. Nende hulka kuuluvad kioskid, telgid, aga ka kulinaariapoed (osakonnad) restoranide, baaride, kohvikute, sööklate, söögikohtade jms juures.

Nõuanne: kui organisatsioonil on kasulik UTII-d rakendada ja külastajate teenindussaali pindala ületab 150 ruutmeetrit. m, proovige seda arvu vähendada. Näiteks saab osa ruume välja üürida.

Üüripindasid ei pea UTII kasutamist piirava piirväärtuse arvutamisel arvesse võtma ja organisatsioon saab sellele maksurežiimile üle minna (Venemaa rahandusministeeriumi kiri 25. novembrist 2004 nr 03-06-05-04 / 57). Üüritulust tuleb aga tasuda maksud üldise või lihtsustatud maksusüsteemi järgi.

Lisaks saavad UTII-d kasutada haridus-, meditsiini- ja sotsiaalasutused, kes saavad tulu toitlustusteenuste osutamisest.

Erandiks sellest reeglist on toitlustusteenused, mis vastavad samaaegselt järgmistele kriteeriumidele:

• on selliste asutuste toimimise eelduseks (näiteks haiglapatsientide või koolieelsetes lasteasutustes käivate laste toitlustamine);

• satuvad rajatistesse, kus on külastajate teenindussaal, mille pindala ei ületa 150 ruutmeetrit. m;

• tagavad vahetult asutus ise (toidu valmistamise ja selle tarbimiseks tingimuste loomise eest hoolitsevad asutuse töötajad).

Kui haridus-, ravi- või sotsiaalasutus pakub oma töötajatele (näiteks arstidele, kasvatajatele või tehnilistele töötajatele) tasulist toitlustamist, siis ei lähe ka selline tegevus UTII-sse üle. Saadud tulult tuleb olenevalt kehtivast maksustamissüsteemist tasuda kas tulumaks või lihtsustatud makse.

See protseduur tuleneb maksuseadustiku artikli 346.26 lõike 2 punktide 8 ja 9 ning lõike 2.2 lõike 4 sätetest ning seda kinnitavad Venemaa Rahandusministeeriumi 28. oktoobri 2009. aasta kirjad nr 03 -11-06 / 3/255, 26.10.2009 nr 03-11-06/3/251.

Toitlustusteenuste osutamisel ei ole ühtse põllumajandusmaksu maksjatel, kes müüvad oma toodangut toitlustusettevõtete kaudu, õigust kohaldada UTII-d (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.26 punkt 2.1).

UTII kasutamise tingimused

UTII-d on võimalik kasutada toitlustusteenuste osutamisel, sõltumata sellest, millist arveldusvormi organisatsioon (ettevõtja) külastajaga kasutab. See võib olla sularahas, sularahata, kasutades plastkaardid või segavorm (Venemaa Rahandusministeeriumi kirjad 24.12.2007 nr 03-11-04 / 3/516 ja 22.02.2007 nr 03-11-05 / 34).

Samuti pole oluline, kes teenuseid tellib ja nende eest maksab - üksikisikud, organisatsioonid või ettevõtjad (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 9. augustist 2013 nr 03-11-06 / 3 / 32245). Seega on UTII-d võimalik kohaldada ka siis, kui organisatsioon osutab toitlustusteenuseid riigi või munitsipaallepingu alusel (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 21. mai 2013 nr 03-11-11 / 17969).

Olukord: kas kahes kohvikus toitlustusteenust pakkuva organisatsiooni tegevus kuulub UTII alla? Külastajate teenindussaalide pindala: ühes kohvikus - 70 ruutmeetrit. m, teises - 200 ruutmeetrit. m.

Seda küll, aga ainult ühe objekti puhul.

Organisatsiooni õigus maksta UTII-d toitlustusteenuste osutamisel rajatiste kaudu, mille pindala ei ületa 150 ruutmeetrit. m ei sõltu sellest, kas ta teostab sarnaseid tegevusi objektide kaudu, mille pindala ületab kindlaksmääratud piiri (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 8, punkt 2, artikkel 346.26). Seega kohviku tegevusest, kus klienditeenindussaali pindala on 70 ruutmeetrit. m, maksa UTII.

Toitlustusteenuste pakkumine üle 150 ruutmeetri pindalaga rajatiste kaudu. m ei kuulu UTII-le ülekandmisele. Sellest tulenevalt tuleb teise kohviku tegevuselt maksud tasuda üldise maksustamissüsteemi või lihtsustatud maksustamise järgi (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.26 punkt 7, artikli 346.12 punkt 4). Sarnane seisukoht on esitatud ka Venemaa föderaalse maksuteenistuse 9. märtsi 2005. aasta kirjas nr 22-1-12 / 315.

Olukord: kas internetikohviku tegevus kuulub UTII alla?

See on abikõlblik, kui külastajad saavad lisaks internetile kasutada ka toitlustusteenuseid.

Seega sõltub vastus sellele küsimusele Interneti-kohviku külastajatele pakutavate teenuste olemusest.

Kui külastajad saavad juurdepääsu ainult Internetile, peab organisatsioon sellistest tegevustest maksma üldise maksustamissüsteemi või ühekordse maksu lihtsustatult. Kui külastajad saavad lisaks internetile juurdepääsule kasutada ka toitlustusteenuseid, siis saab sellised tegevused üle kanda UTII-sse. Tingimusel, et toitlustusteenused vastavad Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.26 lõike 2 lõigus 8 või 9 kehtestatud kriteeriumidele ja omavalitsuses, kus internetikohvik asub, kohaldatakse nende teenuste suhtes UTII-d (artikli punkt 1). Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.26).

Sarnast seisukohta kajastab Venemaa Rahandusministeeriumi 7. mai 2007. a kiri nr 03-11-04/3/148.

Olukord: kas tarbijatellimusel koduse sooja toidu kohaletoimetamise teenused (büroodesse, eluruumidesse jne) kuuluvad UTII alla??

Ei, nad ei tee seda.

Oma sisult ei vasta sellised teenused nõuetele, mida maksuseadusandlus toitlustus- ja jaekaubanduse valdkonna tegevusele esitab.

Toitlustusteenuseid pakkuvad organisatsioonid saavad UTII-d rakendada ainult teatud tingimustel. Need on esitatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.26 lõike 2 punktides 8 ja 9. Niisiis saavad UTII-d maksta avalik-õiguslikud toitlustusorganisatsioonid, mille teenindussaali pindala ei ületa 150 ruutmeetrit. m või toidukaupade müük läbi rajatiste, millel puudub klienditeenindussaal. Viimaste hulka kuuluvad kioskid, telgid, kulinaariapoed (osakonnad) restoranide juures, baarid, kohvikud, sööklad, suupistebaarid jms tooted kohapeal. Toitlustuskohana ei saa tunnistada sooja toidu kohaletoimetamise tellimustes märgitud büroosid, elamuid ja muid sarnaseid kohti. Seega ei vasta sooja toidu kohaletoimetamine klientide asukohta (kontoritesse, koju) toitlustusteenuse osutamisel UTII kasutamise tingimustele.

Tuleb märkida, et UTII tähenduses ei loeta oma toodangu müüki jaemüügiks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.27 lõige 12). Seega, isegi kui käsitleda toidu müüki klientide asukohas kauba müügina jaemüügis, on selliste tegevuste puhul vaja kohaldada üldist või lihtsustatud maksustamissüsteemi.

Sarnased täpsustused sisalduvad Venemaa Rahandusministeeriumi 26. mai 2014 kirjas nr 03-11-06/3/24936, 2. mai 2012 nr 03-11-06/3/29.

Nõuanne: on argumente, mis võimaldavad organisatsioonidel rakendada UTII-d oma toodetud soojade toitude tarnimise teenuste suhtes klientide asukohta. Need on järgmised.

UTII hõlmab kõiki selliseid avalike toitlustusteenuste liike nagu:

• kulinaariatoodete ja (või) kondiitritoodete valmistamise teenused;

• valmis kulinaariatoodete, kondiitritoodete ja (või) ostetud kaupade tarbimiseks ja (või) müügiks tingimuste loomise teenused;

• vabaajateenused.

See on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 346.27.

Toitlustusteenuse osutamise tegevuse lahutamatuks osaks võib olla valmis kulinaariatoodete tarnimine klientidele nende asukohas. Kui selliste teenuste osutamine on ette nähtud toitlustusorganisatsiooni sõlmitud lepingutega, kehtivad ka need UTII-le (muudel tingimustel). Mõned vahekohtud tunnistavad selle lähenemisviisi legitiimsust (vt näiteks Lääne-Siberi ringkonna föderaalse monopolivastase teenistuse 14. aprilli 2009. aasta otsust nr F04-2196 / 2009 (4457-A67-19)).

Olukord: kas UTII hõlmab toitlustusteenuste osutamist rongides või laevades tegutsevates restoranides?

Ei, ei ole.

Toitlustusteenuste osutamise tegevused saab üle viia UTII-sse:

• läbi külastajate teenindussaalidega rajatiste (mitte rohkem kui 150 ruutmeetrit);

• rajatiste kaudu, millel pole külastajate teenindussaale.

See on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.26 lõike 2 punktides 8 ja 9.

Restoranvagunites ja mootorlaevade restoranides on teenindussaalid. UTII kohaldamisel tunnistatakse klienditeenindussaaliga toitlustusasutuseks hoone (selle osa) või hoone, millel on spetsiaalselt varustatud ruum söömiseks ja vaba aja veetmise korraldamiseks (maksuseadustiku artikkel 346.27). Vene Föderatsioon). Ülevenemaalise põhivara klassifikaatori järgi ei kuulu sõidukid (rongid, mootorlaevad) hoonete ega rajatiste hulka. Seetõttu ei kanta rongides või laevadel tegutsevate restoranide toitlustusteenuste osutamise tegevust UTII tasumise alla. Sarnased selgitused sisalduvad Venemaa Rahandusministeeriumi 15. juuni 2007. a kirjades nr 03-11-04/3/218 ja 5. detsembril 2006 nr 03-11-04/3/524. Mõned kohtud jagavad finantsosakonna seisukohta (vt nt Loodepiirkonna Föderaalse Monopolivastase Talituse 14. jaanuari 2010 otsust nr А56-20453 / 2008).

Nõuanne: on argumendid, mis lubavad kasutada UTII-d toitlustusteenuste osutamisel rongides või laevadel töötavates restoranides. Need on järgmised.

Esiteks, ülevenemaalise põhivarade klassifikaatori järgi kuuluvad sõidukite hulka inimeste ja kaupade teisaldamiseks mõeldud sõidukid. Mootorlaevade söögiautode ja restoranide põhieesmärk on pakkuda toitlustusteenust, mitte vedada inimesi ja kaupu. Selliseid rajatisi võib pidada liikuvateks toitlustusasutusteks ja liigitada ehitisteks (sarnaselt statsionaarsetele toitlustusasutustele), mitte sõidukiteks. Seda arutatakse OKOF-i sissejuhatuses.

Teiseks on mobiilsete restoranide toitlustusasutustesse kuulumise peamiseks kriteeriumiks tegevused, mida organisatsioon neid ruume kasutades läbi viib. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklite 346.26 ja 346.27 sätetest ei tulene, et toitlustuskohad peavad asuma kinnisvaras. See tähendab, et rongides või laevadel tegutsevate restoranide tegevus võib kuuluda UTII alla. Vahekohtu praktikas on näiteid kohtuotsused, mis kinnitab sellise lähenemise õiguspärasust (vt nt Vene Föderatsiooni Ülem Vahekohtu Presiidiumi 5. märtsi 2013. a teabekirja nr 157 punkt 5, Riigikohtu otsus Venemaa Föderatsiooni 25. mai 2009. a nr VAS-4430/09, Uurali rajooni föderaalse monopolivastase teenistuse 15. detsembri 2008. aasta otsus nr Ф09-9263/08-С2).

Tuleb märkida, et seoses Vene Föderatsiooni Ülem Vahekohtu Presiidiumi 5. märtsi 2013. aasta teabekirja nr 157 avaldamisega peaks vahekohtupraktika selles küsimuses muutuma ühtseks.

Olukord: kas see kuulub kulinaariatoodete (kondiitritoodete) tootmise ja müügi organisatsiooni alla? Kaubanduspinnal puudub saal klienditeeninduseks.

Vastus sellele küsimusele sõltub sellest, kas kaubandusorganisatsioon loob tingimused valmistatud toodete tarbimiseks.

Oma toodangu müüki jaekaubanduses ei kohaldata (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.27 lõige 12). Seetõttu kehtib seoses kaubandusorganisatsiooni toodetud kulinaariatoodete (kondiitritoodete) müügiga Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.26 (jaekaubandus) artikli 346.26 lõike 2 lõigetes 6 ja 7 sätestatud UTII režiim. ei kehti.

Vaatlusaluses olukorras on omatoodangu kulinaariatoodete (kondiitritoodete) müük kvalifitseeritav toitlustusteenuse osutamise tegevuseks läbi objektide, millel puuduvad külastajate teenindussaalid. Selliste tegevuste puhul on lubatud ka UTII kasutamine. See aga eeldab, et lisaks toidukaupade müügile looks organisatsioon külastajatele tingimused nende kohapeal tarbimiseks (näiteks asetab kauplemiskoha kõrvale söögilauad, varustab külastajaid söögiriistadega). See kord tuleneb Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.26 lõike 2 9. lõigu ning artikli 346.27 lõigete 22 ja 24 sätetest.

Seega, kui kaubandusorganisatsioon loob tingimused valmistatud kulinaariatoodete (kondiitritoodete) tarbimiseks, võib ta kohaldada UTII-d Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.26 lõike 2 9. lõigu alusel. Kui selliseid tingimusi ei looda, tuleb kulinaariatoodete (kondiitritoodete) tootmise ja müügi pealt tasuda makse vastavalt üldisele või lihtsustatud maksustamissüsteemile.

Sarnased täpsustused sisalduvad Venemaa Rahandusministeeriumi 3. oktoobri 2013. a kirjades nr 03-11-11 / 41042, 17. mai 2013 nr 03-11-11 / 161, 23. jaanuaril 2012 nr. 03-11-11 / 10, 1. juuli 2009 nr 03-11-09/233, 26. jaanuar 2009 nr 03-11-06/3/10. Vahekohtupraktikas on näiteid kohtuotsustest, mis kinnitavad sellise lähenemise õiguspärasust (vt nt Keskringkonna Föderaalse Monopolivastase Talituse 26. märtsi 2013. a otsust nr A54-4101 / 2012).

Olukord: milliseid makse peaks hotell OSNO-le maksma hommikusöögi hinnalt, mis sisaldub elukalliduses? Hotellis avatud restorani tegevus viidi üle UTII-sse.

Toitlustusteenuste maksumuselt, mis sisalduvad hotelliteenuste maksumuses, peate tasuma üldise maksusüsteemiga ette nähtud maksud. See tähendab - käibemaks ja tulumaks.

See tuleneb maksuseadustiku artikli 153 lõike 2 ja artikli 248 lõike 2 sätetest, mille kohaselt moodustab tulu (tulu). maksubaas, määratakse kõigi müüdud kaupade (tööde, teenuste) arveldamisega seotud laekumiste alusel.

Kuna hommikusöögi maksumus sisaldub toa hinnas ja selle tasub külaline ühe dokumendi (arve, kviitungid jms) alusel, siis ei ole alust seda hotellitegevuse tuludest välja arvata. Sellest tulenevalt ei ole alust kajastada UTII-le üle antud tegevuste raames saadud hommikusöökide müügist saadud tulu. UTII summa, mida organisatsioon maksab restorani tegevusest, arvutatakse klienditeenindussaali pindala alusel (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.29 punkt 3). See summa ei sõltu seega toitlustusteenuste arvust ja maksumusest topeltmaksustamine vaadeldavas olukorras ei esine.

Hommikusöökide pakkumisega seotud majanduslikult põhjendatud ja dokumenteeritud kulud vähendavad hotelliteenuste osutamisest saadavat tulu (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 252 punkt 1). Hommikusöögi valmistamisel kasutatud toiduainete maksumuselt on sisendkäibemaks mahaarvatav (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 171 alapunkt 1, punkt 2). Organisatsioon saab mõlemat õigust kasutada ainult siis, kui ta peab erinevat tüüpi tegevustega seotud tulude, kulude ja sisendkäibemaksu kohta eraldi arvestust (RF-i maksuseadustiku artikli 346.26 punkt 7, artikli 274 punkt 9, artikli 170 punkt 4). ). Eelkõige saab organisatsioon kohaldada käibemaksu mahaarvamist tingimusel, et hommikusöögi valmistamisele ja muudele toitlustusteenustele (UTII raames) kulutatud toodete sisendkäibemaksu arvestatakse eraldi. See tuleneb maksuseadustiku artikli 170 lõikest 4.

Tähelepanu:üldise maksustamissüsteemi ja UTII-ga seotud tegevustega seotud tulude ja kulude eraldi arvestuse puudumine võib olla aluseks organisatsiooni maksu- ja haldusvastutusele (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 120, seadustiku artikkel 15.11). Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste kohta).

Nõuanne: Käibe- ja tulumaksu maksubaasi vähendamiseks jätta hommikusöögi müügist saadud tulu hotelliteenuste maksumusest välja. Selleks korraldada hotelliteenuste (v.a hommikusöögi maksumus) ja toitlustusteenuste osutamisega seotud tulude ja kulude arvestus.

Parandage eraldi raamatupidamise pidamise meetod raamatupidamispoliitika maksuorganisatsioonid (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.26 punktid 6 ja 7). Hommikusöökide pakkumise võib seostada hotelli pakutavate lisateenustega (Vene Föderatsiooni valitsuse 9. oktoobri 2015. aasta dekreediga nr 1085 kinnitatud eeskirjade lõike 10 lõik "h"). Lisateenuste (hotellikülalistele hommikusöögi pakkumine) maksumus kajastub paremini eraldi esmastes dokumentides.

UTII arvutamise kord

Toitlustusteenustest UTII arvutamise kord sõltub sellest, kas toitlustusasutuses on klienditeenindussaal või mitte.

Teenindussaali olemasolu

Kui toitlustusasutuses on klienditeenindussaal (sööklad, kohvikud ja restoranid), on UTII arvutamise füüsiline näitaja teenindussaali pindala (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 3, artikkel 346.29). See ei tohiks olla suurem kui 150 ruutmeetrit. m (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.26 alapunkt 8, punkt 2). Seda tüüpi tegevuse põhikasumlikkuse näitaja on 1000 rubla. kuus 1 ruutmeetri eest. m saali pindalast (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.29 punkt 3).

Teave ruumide pindala kohta, kus toitlustusteenuseid osutatakse, võetakse inventari ja omandiõiguse dokumentidest (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.27). Näiteks mitteeluruumi tehniline pass, ruumide müügileping, plaanid, skeemid, seletused, ruumide või selle osa(de) rendileping (allrendileping), külastajate teenindamise luba. avatud ala jne (Venemaa Rahandusministeeriumi kirjad 29. augustist 2012 nr 03-11-11/259, 8. august 2012 nr 03-11-11/231).

Olukord: millised ruumid kuuluvad külastusteenindussaali juurde toitlustusteenuste UTII arvutamisel?

Eristada tuleks mõisteid "toitlustusasutus" ja "teenindussaali ala".

Toitlustusasutus on hoone (selle osa) või ehitis, millel on toitlustusteenuse osutamiseks spetsiaalselt varustatud ruum (avatud ala). See on spetsiaalselt varustatud koht ja külastajate teenindussaal. See on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 346.27.

Seega on toitlustusorganisatsiooni objektiks kompleks, mis sisaldab tootmis-, haldus-, olme- ja muid äritegevuseks vajalikke ruume. Samas on teenindussaal vaid osa sellest ruumist, kus toimub külastajate vahetu teenindamine. Teenindussaali pindala on indikaator, mida kasutatakse UTII arvutamisel. Teenindussaali pindala määramisel ärge arvestage kööki, jaotus- ja küttepindu valmistooted, kassapidaja koht, samuti abiruumid (vt nt Venemaa rahandusministeeriumi 21. märtsi 2008. a kirju nr 03-11-04 / 3/143, Venemaa Föderaalne Maksuteenistus Moskva oblasti 2. mai 2006 nr 22-19- I / 0192, Uurali rajooni föderaalse monopolivastase talituse 15. novembri 2007 resolutsioonid nr F09-8749 / 07-S3, keskrajooni 19. detsembrist , 2007 nr A36-1291 / 2007, Volga rajooni 26. juuni 2007 nr A65-17953 /2006-CA1-19).

UTII arvutamisel võtke arvesse mitte ainult oma, vaid ka renditud alasid. Ärge arvestage arvutusse ainult neid, mis on liisitud (allrenditud) või kasutamata (näiteks on remondis). See on kirjas Venemaa Rahandusministeeriumi kirjas 25.11.2004 nr 03-06-05-04 / 57.

Kui inventuuridokumentide kohaselt kasutatakse toitlustusteenuste osutamiseks ruumi, mille osad ei ole üksteisest konstruktsiooniliselt eraldatud ja asuvad ühel kinnistul, siis UTII arvutamisel võetakse kogupindala \u200b ruumidega tuleks arvestada (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 31. märts 2011 nr 03-11-06/3/38). Näiteks tuleks maksu arvutamisel arvesse võtta ka vaba aja veetmise rajatiste (piljardisaalid, tantsusaalid jne) alad ja avatud alad, mis on ühendatud (kombineeritud) külastajate teenindussaaliga. See tuleneb Venemaa rahandusministeeriumi 31. augusti 2006. a kirjadest nr 03-11-04 / 3/399 ja Venemaa Moskva piirkonna föderaalse maksuteenistuse 2. mai 2006 kirjadest nr 22-19- I / 0192.

Kui vaba aja veetmise kohad on konstruktsiooniliselt külastajate teenindussaalist eraldatud, ärge võtke UTII arvutamisel arvesse nende pindala (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 8. juulist 2008 nr 03-11-03 / 14).

Olukord: kas toitlustusteenuste UTII arvutamisel on vaja arvestada restorani ees asuva suvekohviku pindalaga? Lauad külastajatele asuvad avatud alal. Külalisi teenindavad restorani töötajad.

Jah vaja.

Kaasake suvekohviku pindala restorani üldpinna arvutusse. Kui saadud arv ületab 150 ruutmeetrit. m, keelduda UTII kasutamisest.

Vaadeldavas olukorras tuleks kohvik, mis suviti asub restoraniga külgneval territooriumil, kvalifitseerida avatud alaks - spetsiaalselt avalikuks toitlustamiseks sisustatud kohaks, mis asub krundil (PS § 346.27 lg 25). Vene Föderatsiooni maksuseadustik). Selliste rajatiste pindala avalikes toitlustusorganisatsioonides on tunnustatud külastajate teenindussaali osana (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.27 lõige 23).

Kuna suvekohviku külastajaid teenindavad restorani töötajad, on avatud ala iseseisev toimimine võimatu. Sellest tulenevalt on restoran ja suvekohviku väliala tunnustatud ühtse toitlustusasutusena. Sel juhul määratakse UTII arvutamiseks mõeldud külastajate teenindussaali kogupind kõigi organisatsiooni poolt kasutatavate alade summana. Sellised täpsustused sisalduvad Venemaa Rahandusministeeriumi 19. märtsi 2013 kirjas nr 03-11-06/3/8505.

Territooriumi pindala, kus suvel avatud kohvikut korraldatakse, määratakse kindlaks organisatsiooni käsutuses olevate mis tahes nimetuste ja inventari dokumentide alusel. Näiteks rendilepingu alusel maatükk suvekohviku või avatud alal külastajate teenindamise lubade alusel. Seda järeldust kinnitavad Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.27 lõike 24 sätted.

Kui külastajate teenindussaali (restoranisaali ja suvekohviku pind) üldpind ületab 150 ruutmeetrit. m, peab organisatsioon loobuma UTII kasutamisest ja lülituma teisele maksurežiimile. See tuleneb Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.26 lõike 2 lõike 8 ja artikli 346.28 lõike 3 lõike 3 sätetest.

Toitlustusettevõtted, kellel on mitu tegevusobjekti, peavad teenindussaali pindala arvutama nende jaoks eraldi (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 8, punkt 2, artikkel 346.26). Samas tuleb inventari- ja omandidokumentides eraldada kõik toitlustusasutused. Vastasel juhul tuleks neid käsitleda ühtse kompleksina ja teenindussaali pindala määramisel tuleks arvestada kõigi objektide kogupindalaga. See tuleneb Venemaa Rahandusministeeriumi 31. jaanuari 2006. a kirjadest nr 03-11-04 / 3/51, 26. juuli 2005 nr 03-11-04 / 3/34.

Teenindussaali pole

Kui toitlustusasutusel puudub klienditeenindussaal (kioskid, telgid, kulinaariapoed (osakonnad) restoranide, baaride, kohvikute, sööklate, söögikohtade jms juures), on UTII arvutamisel füüsiliseks näitajaks töötajate arv, sealhulgas üksikettevõtja (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku lk 3 artikkel 346.29). Seda tüüpi tegevuse põhikasumlikkuse väärtus on 4500 rubla. kuus igalt töötajalt (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.29 punkt 3, Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 8. aprillist 2008 nr 03-11-04 / 3/182).

UTII maks tuleb tasuda kord kvartalis. Sellest lähtuvalt peaks teave UTII suuruse kohta konkreetses kvartalis kajastuma Maksutagastus ja arveldatakse kord kvartalis. Selles arvutuses pole midagi keerulist, kuid tuleb arvestada teatud nüanssidega. Mida peate arvestama ja kuidas arvutada UTII toitlustamiseks (kohvikud, söögikohad, pitsabaarid, restoranid jne), räägime selles artiklis.

Toitlustamise UTII arvutamise valem.

Toitlustamise UTII arvutamine toimub vastavalt üldvalemile:

Nenvd \u003d BD x (FP1 + FP2 + FP3) x K1 x K2 x Nst

Nenvd	UTII maksu summa vastavas kvartalis
DB	põhitagastus
FP1	füüsiline näitaja kvartali 1. kuul
FP2	füüsiline näitaja kvartali 2. kuul
FP3	füüsiline näitaja kvartali 3. kuul
K1	parandustegur K1 (koefitsient-deflaator)
K2	parandustegur K2
Nst	UTII maksumäär

Pange tähele, et see valem ei sobi kõikidel juhtudel. Kui üksikettevõtja või ettevõte oli UTII maksja staatuses, siis mitte kõik maksustamisperiood(vastav kvartal), näiteks teie ettevõtte registreerimise või tegevuse lõpetamise tõttu kvartali keskel, siis tehakse UTII arvestus proportsionaalselt selle ajaga. Vaadake, kuidas seda teha.

Enne tegelike arvutuste juurde asumist paar sõna selle valemi komponentide kohta.

Toitlustusteenuste põhitootlus ja füüsiline näitaja.

Erinevate toitlustusasutuste puhul on andmebaas ja FP erinevad. Toitlustusasutuste jaoks teenindussaaliga Andmebaas on 1000 rubla. igast teenindussaali meetrist (1000 rubla - ja 1 ruutmeetrit - füüsiline näitaja). Näiteks kohviku jaoks, mille teenindussaal on 50 ruutmeetrit. m. DB x FP on 50 000 rubla. (50 ruutmeetrit x 1000 rubla) 1 täiskuuks.

Toitlustusasutuste jaoks teenindusruume pole Andmebaasi väärtuseks on määratud 4500 rubla ja FP määrab töötajate arvu (sh IP ise). Näiteks 2 töötajaga söögikoha puhul on DB x FP 4500 rubla. x 2 \u003d 9000 rubla. 1 täiskuuks.

Kui söögikoha omanik on üksikettevõtja, tuleb seda ka UTII arvutamisel arvesse võtta. DB x FP on siis 4500 rubla. x 3 \u003d 13 500 rubla. 1 täiskuuks.

Avaliku toitlustuse koefitsientide K1, K2 ja maksumäära korrigeerimine.

Mis puudutab koefitsienti K1, nn deflaatori koefitsienti, siis see on igal aastal . 2016. aastal on K1 seatud tasemele 1,798. See koefitsient on kogu Vene Föderatsioonis ühesugune ja kehtib aastaringselt.

Kuid K2 koefitsiendi kehtestavad kohalikud omavalitsused, et võtta arvesse äritegevuse iseärasusi vastaval territooriumil. Selle väärtuste leidmiseks tuleb end kurssi viia kohalike esinduskogude otsustega. Seda saab teha Nalog.Ru ametlikul veebisaidil. Vaadake selle kohta lisateavet.

Maksumäära osas tuleb arvestada, et kohalikud omavalitsused saavad kehtestada vahemikus 7,5% kuni 15%. Kui selliseid kohalikke otsuseid ei tehta, kohaldatakse Vene Föderatsiooni maksuseadustikuga kehtestatud 15% määra. Allolevast videost leiate teavet selle kohta, kuidas kodust lahkumata teada saada, millised maksumäärad teid huvitavas piirkonnas kehtivad.

Näide UTII arvutamisest saaliga toitlustamisel.

Oletame, et LLC "Phoenix" omab Naltšikis kohvikut, kus töötab 5 töötajat ja mille teeninduspind on 50 ruutmeetrit. m. Selle tegevuse koefitsient K2 Naltšiki linnas on 0,79. Arvutame 2016. aasta 3. kvartali UTII kohviku kohta.

• Nenvd =
• BD x (FP1 + FP2 + FP3) x K1 x K2 x 15% =
• 1000 x (50 + 50 + 50) x 1,798 x 0,79 x 0,15 =
• 31 959,45 RUB

Näide UTII maksu arvutamisest ilma teenindussaalita toitlustamise eest.

Oletame, et üksikettevõtjal on ilma teenindussaalita suupistebaar, mille pindala on ​8 ruutmeetrit. m 2 töötajaga. Koefitsient K2 on 0,5. Maksumäär on 12%. Arvestame 3. kvartali maksu.

• Nenvd =
• BD x (FP1 + FP2 + FP3) x K1 x K2 x 12% =
• 4500 x (3 + 3 + 3) x 1,798 x 0,5 x 0,12 =
• 4369,14 RUB

Mis on tulusam?

Avalikke toitlustusteenuseid saab osutada mitte ainult UTII-s, vaid ka muudes maksurežiimides (