Munitsipaalharidusasutus

Lõuna-Uurali kutseinstituut

Kursusetöö

erialal: "Raamatupidamine pankades"

teemal: "Sularahata maksete korraldamine ja arvestus krediidiasutustes"

Lõpetanud: üliõpilane gr. FZ-410-S

Bolkunenko R.P.

Kontrollitud:

Tšeljabinsk

Sissejuhatus

1.1 Arveldustoimingute õiguslik tugi ja nende korraldamise põhimõtted

1.3 Kontode avamise kord

3. Sularahata maksete vormid

Järeldus

Sissejuhatus

Minu kursusetöö teemaks on "Sularahata maksete korraldamine krediidiasutustes"

Minu valitud teema aktuaalsus seisneb selles, et rahaliste maksete selge korralduse küsimused mängivad majandusüksuste tegevuses suurt rolli.

Iga organisatsioon teeb sularahaarveldused nii ostja kui ka müüjana. Ta teostab ka sularahaarveldusi töötajatega ning arveldusi eelarves ja pangas. Kõikide tervik sularahamaksed moodustab maksekäibe. Märkimisväärne osa maksekäibest toimub sularahata, s.o. kannete (kontode) tegemine pangakontodele. Sularaha kasutatakse peamiselt maksetehingutes, milles elanikkond osaleb, samuti väikeste summade arveldamisel.

Sularahata maksed Vene Föderatsioonis teostatakse Venemaa Panga maksesüsteemi ja eramaksesüsteemide kaudu. Sularahata makseid esindavad pangasisesed maksesüsteemid ühe krediidiorganisatsiooni allüksuste vaheliste arvelduste jaoks, maksesüsteemid krediidiorganisatsioonid arveldusteks teistes krediidiasutustes avatud korrespondentkontodel, pangaväliste krediidiasutuste arveldussüsteemides, samuti krediidiasutuse ühe allüksuse (filiaali) klientide vahelistes arveldussüsteemides.

Venemaa Pangal on Venemaa maksesüsteemis eriline koht, kuna olles ise operaator maksesüsteem, koordineerib ja reguleerib arveldussuhteid Venemaal, jälgib eramaksesüsteemide tegevust, määratledes nende toimimise põhisätted, kehtestab sularahata maksete reeglid, vormid, tähtajad ja standardid ning korraldab ka sularaharinglust.

Venemaa Pank töötab välja koostamise ja esitamise protseduuri statistiline aruandlus, mis iseloomustab Venemaa maksesüsteemi, et suurendada selle läbipaistvust.

Venemaa maksesüsteemi õiguslik raamistik põhineb Vene Föderatsiooni tsiviilseadustikul (edaspidi "Vene Föderatsiooni tsiviilseadustik"), nende kohaselt vastu võetud föderaalseadustel ja Venemaa Panga määrustel.

Juriidiliste isikute vahelised arveldused ja kodanike osalusega arveldused toimuvad sularahas ja sularahas sularahata.

Vastavalt Vene Föderatsiooni tsiviilseadustikule tehakse sularahata makseid krediidiasutuste kaudu.

Venemaa Panga ja tema klientide, aga ka krediidiasutuste ja nende klientide vahelisi suhteid reguleerivad korrespondentkonto (alamkonto) või pangakonto lepingud. Need dokumendid teenivad õiguslik alus Venemaa maksesüsteemi toimimise ja edasiarendamise eest.

2004. aastal kiitis Venemaa Pank heaks uus väljaanne 3. oktoobri 2002. aasta määruse nr 2-P Vene Föderatsiooni sularahata maksete kohta, mis on peamine normdokument reguleerib juriidiliste isikute vahelisi sularahata makseid Vene Föderatsiooni valuutas selle territooriumil.

Minu kursusetöö eesmärgiks on õppida krediidiasutustes sularahata makseid. Selle eesmärgi saavutamiseks on vaja lahendada järgmised ülesanded:

· Selgitada välja arveldustoimingute tagamise regulatiivne raamistik;

· Kaaluda sularahata maksete vorme ja maksedokumentide liike;

· Määrata kommertspangas kasutatavate kontode liigid;

· Kirjeldada kontode avamise korda;

1. Sularahata maksete korraldamine

1.1 Arveldustoimingute õiguslik tugi ja nende korraldamise põhimõtted

Arveldustoimingud kuuluvad pankade põhiteenuste hulka, mis moodustavad kuni 2/3 pangatöötajate tööajast. Vastavalt kehtivale seadusandlusele teostatakse juriidiliste isikute vahelisi makseid nende pankades avatud kontode kaudu. Pankade arveldusteenused klientidele aitavad kaasa rahaliste ressursside koondamisele pankadesse ja loovad võimaluse kasutada neid vahendeid laenuallikana, mistõttu pangad on huvitatud maksekäibe ratsionaalsest korraldamisest.

Arveldatakse tarnijate, töövõtjate, eelarve, eelarveväliste fondide, vastutavate isikute, asutajate, valitsuse ja omavalitsused, tütarettevõtete (sõltuvate) ettevõtetega, teiste võlgnike ja võlausaldajatega. Arveldustoimingute tegemisel tegutsevad pangad vahendajatena, kes osalevad arveldusõigussuhete korraldamise protsessis. Kliendil on õigus iseseisvalt valida pank arveldusteenuste osutamiseks ning igat tüüpi pangatoimingute jaoks kasutada ühe või mitme panga teenuseid.

Arveldussuhteid reguleerivad erinevate õigusharude normid, eelkõige tsiviil- ja finantsõiguse normid. Kõige olulisemad seda valdkonda reguleerivad määrused suhtekorraldus, on Tsiviilkoodeks RF, föderaalseadus "Keskpanga (Venemaa Pank) kohta", föderaalseadus "Pankade ja pangandus", Maksukood RF, Vene Föderatsiooni Keskpanga määrused "Sularahata maksete kohta Vene Föderatsioonis" 3. oktoobrist 2002. Nr 2-P jne.

Vene Föderatsiooni tsiviilseadustik reguleerib äriüksuste õigusi ja kohustusi, samuti kehtestab vastutuse nende kohustuste rikkumise eest.

Arveldussuhteid reguleerivad ka Vene Föderatsiooni valitsuse määrused ja Venemaa Panga määrused. Venemaa Pank on organ, mis reguleerib, koordineerib ja litsentseerib arveldussuhete, sealhulgas arveldussüsteemide korraldamist Venemaal. Venemaa Panga pädevusse kuulub sularahata maksete reeglite, vormide, tingimuste ja standardite kehtestamine. Praegu kehtib määrus "Sularahata maksete kohta Vene Föderatsioonis" 03.10.2002 nr 2-P, mis reguleerib maksete korraldamise üldkäsitlusi ja ühtset dokumendivoogu pankades.

Arveldustoimingute tegemisel on panga põhitegevused:

· sissetulevate maksete krediteerimine ja salvestamine kliendi kontole sularaha;

· Kliendi korraldusel (ja kohtuotsusega ning muudel seaduses ja lepingus sätestatud juhtudel - ilma sellise korralduseta) vastavate summade mahakandmine oma kontolt nende krediteerimiseks võlausaldajate kontole;

· kliendilt sularaha vastuvõtmine ja tema nimel sularaha väljastamine;

· kontol hoitavatelt summadelt kehtestatud intressi maksmine;

· seaduslikkuse ja teostamise võimaluse kontroll rahaline tehing;

· kliendikontodel olevate rahaliste vahendite jäägi määramine ning laekumiste, väljamaksete, maksude tekke, kohustuslike reservide, dividendide, intresside, vahendustasude jms alusel raha krediteerimine või debiteerimine arveldus-, arveldus- või muudelt kliendikontodelt;

sularahata maksete kommertspank

· kõigi operatsioonides osalejate teavitamine nende käitumisest ja tulemustest.

Arveldustehingute õiguslik tugi põhineb teatud reeglite, tähtaegade ja tehingute läbiviimise standardite järgimisel. Neist olulisemad on asustussuhete korraldamise põhimõtted. Nende põhimõtete kohaselt:

· kõik ettevõtted, olenemata nende organisatsioonilisest ja õiguslikust vormist, on kohustatud hoidma pangas olevaid rahalisi vahendeid (nii enda kui ka laenatud) vastavatel kontodel;

· V sularahas raha saab pangakassades olla limiidi piires ja eest teatud periood panga poolt kokkuleppel ettevõttega kehtestatud;

· ettevõtetevahelised sularahamaksed teostatakse sularahata maksetega pankade kaudu;

· maksed (arveldused) teostab pank vastavalt ettevõttelt saadud maksedokumentidele.

Maksete tegemisel võtavad pangad ja kliendid teatud kohustusi, mis on hädavajalik iseloomu, st. tuleb rangelt järgida vastavalt Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku normidele. Seega kehtivad reeglid tasuliste teenuste osutamise lepingus sätestatud kohustuse täitmisest ühepoolse keeldumise lubamatuse kohta. Kui leping on panga poolt jälgitav (või on mittetäielikult täidetud) või klient ei pea kinni kliendi kohustuste täitmise tähtaegadest, peab pank hüvitama kliendile tema poolt tegelikult kantud kahjud, sealhulgas tegeliku kahju ja tehtud maksed. klient oma vastaspoole kasuks.

Panga jaoks tähendab kliendipoolne lepingu ühepoolne rikkumine mitte ainult otsest kahju, vaid ka saamata jäänud kasumit, mis tuleb täielikult hüvitada. Sellised rikkumised ei too kaasa mitte ainult poolte majandusliku seisundi halvenemist, vaid on ka kohustuslikud kohtumenetluses.

Maksete tegemise aluseks on panga- või korrespondentkonto leping, kui seaduses ei ole sätestatud teisiti. Arveldussuhteid reguleerivad olulisemad reeglid on:

· lepingujärgsete maksete õigeaegne täitmine;

· dokumentatsiooni ohutus;

· pangale kliendilt saadud teabe konfidentsiaalsus;

· panga vastutus arveldusteenuste ebapiisava kvaliteedi eest.

Vastavalt pangakonto lepingule, makse- ja arveldustingimused pank. Parimal viisil arveldused on panga poolt kliendidokumentide esitamise päeval (s.o samal päeval) tehtud maksed, kui lepingus ei ole sätestatud teisiti.

Pank vastutab maksetähtaja rikkumise eest, mis on väga oluline, kuna pankade täisväärtuslik töö arveldussuhete vallas sõltub täielikult kliendi dokumentatsiooni korrektsest täitmisest, optimaalse makseviisi valikust ja nende täitmise täpsust. Seoses reaalajas arveldussüsteemile üleminekuga muutub dokumentide menetlemise kord tõeliselt optimaalseks ning tagab panga ja tema kliendi huvid suurimal määral.

Kliendi ja panga vahelise arveldussuhte oluline komponent on dokumentatsiooni ohutus, mis on määratud pangale (Vene Föderatsiooni seadus "Pankade ja pangandustegevuse kohta") ja kuulub kohustuslikule täitmisele.

Pank peab ka kliendile garantii andma konfidentsiaalsus saadud teavet. Kui pank oma kohustusi täidab, loetakse kliendidokumentatsioonis sisalduv teave ärisaladuseks ega kuulu avaldamisele kolmandatele isikutele. Sellise teabe kasutamise kord ja tingimused määratakse poolte kokkuleppel.

Seega tuleb lepingus määratleda vastava teabe ulatus. Pangategevuse eetilised standardid näevad ette kogu pangale kliendiarveldusteenuste käigus teatavaks saanud teabe tingimusteta konfidentsiaalsuse. Vastasel juhul võidakse selle kohustuse rikkumise eest pangalt ära võtta litsents pangatoimingute tegemiseks.

Pank vastutab ebaõigete eest arveldustoimingute kvaliteet. Kui need suhted viiakse läbi lepingust kõrvalekalletega, mis halvenevad rahaline seisukord Kliendil on õigus see lõpetada ja minna üle teenusele teises pangas.

Kvalifitseerimata teenuse korral kliendile tekkinud kahju võib pangalt sisse nõuda kohtuotsuse alusel või vahekohus vastavalt litsentsi väljastanud Vene Föderatsiooni Keskpanga hagile: kantud kahjud täies ulatuses; trahv, mis kantakse föderaaleelarvesse vastavalt kehtestatud summadele.

1.2 Kommertspangas avatud kontode liigid

Pangakonto lepingu alusel saavad kliendid olenevalt oma tegevuse iseloomust ja finantseerimisallikatest avada erinevat tüüpi kontosid: arveldus-, arveldus-, eelarve-, hoiu-, laenu- jne. Pangas klientidele avatud kontode liigid on eelnevalt kindlaks määratud nende juriidilise staatuse ja tegevuse laadiga.

Arvelduskonto on ettevõtte põhikonto. See on avatud juriidilise isiku õigusi omavatele ettevõtetele, olenemata nende omandivormist, eelkõige põhitegevuseks. Seega ei krediteerita arvelduskontole mitte ainult toodete müügist saadud tulu ( tööde teostamine, teenuste osutamine), aga ka ettevõtte põhitegevusega mitteseotud tulud: müügiga mitteseotud tulud, saadud laenusummad ja muud tulud, arveldused tarnijatega, maksude ja nendega samaväärsete maksete eelarved, dividendid, intressid jne. Sellest Samal kontol tehakse ettevõtte kulud ja makstakse tagasi oma rahalised kohustused.

Seega on kõigi põhitegevusega seotud pangatoimingute tulemused koondunud arvelduskontole. Kontojääk näitab selle omaniku käsutuses olevaid rahalisi vahendeid.

Pooltevahelised suhted on hüvitatava iseloomuga, kui pangakonto lepingus on kehtestatud intresside arvestamine arvelduskontode minimaalsetelt rahaliste vahendite jäägilt. Samal ajal, eest arveldusteenus Enamik Venemaa panku ei võta juriidiliste isikute kontode eest tasu.

Arvelduskontod on avatud ettevõtetele, kellel puuduvad arvelduskonto omamise tunnused. Filiaalid, esindused ja teised eraldi üksused ettevõtetel avatakse arvelduskontod, mille kaudu tehakse peamiselt töötasu ja halduskuludega seotud tehinguid. Sellel kontol tehakse järgmisi toiminguid: rahaliste vahendite krediteerimine peaettevõtte arvelduskontolt töötasu ja sõidukulude väljamaksmiseks; nende väljastamine; sularahata ülekanded kodanike hoiustes, samuti nende töötasude kinnipidamisel (panga loal võib tootmisülesannete täitmiseks ette näha ka sularahamakseid).

Eelarvekontod on avatud föderaaleelarvest (eelarvevälistest fondidest) rahastatavatele organisatsioonidele (ettevõtetele). Sõltuvalt kajastatavate tehingute iseloomust jaotatakse need tuludeks, kuludeks ja arvelduskontodeks kohalikud eelarved ja eelarveväliste fondide arvelduskontod.

Kontodele laekunud rahalised vahendid kehtivad rangelt ettenähtud kasutust finantsasutuste nimel vastavalt nende ettevõtete tegevuse eesmärkidele. Poolte kokkuleppel võib kehtestada tasu, mis arvutatakse nimetatud kontodel olevate rahaliste vahendite jääkide järgi.

Hoiukontod juriidilised (füüsilised) isikud avatakse teatud aja jooksul hoidmiseks osa ettevõtte rahalistest vahenditest tema nõudmisel teenindavas pangas või mõnes teises pangas. Need vahendid krediteeritakse vastavate summade ülekandmisega arveldus- ja arvelduskontodelt.

Vastavalt pooltevahelistele suhetele on pank kohustatud vastu võtma hoiustajalt saadud summa (hoius) ja tagastama talle kogu hoiuse koos kehtestatud intressidega. Pangahoiuseid puudutavaid suhteid reguleerib Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku 44. peatükk. Nende suhtes võidakse kohaldada pangakonto lepingu reegleid (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku 45. peatükk) osas, mis vastab lepingu olemusele. pangahoius(panus).

Hoiuste kaasamiseks on funktsioone üksikisikud kommertspangad. Vastavalt Vene Föderatsiooni 23. detsembri 2003. aasta seadustele “Pankade ja pangandustegevuse kohta” ja “Ühisikute hoiuste kindlustamise kohta Vene Föderatsiooni pankades”. Nr 117 - RZ neid toiminguid saavad teha ainult pangad, kellel on spetsiaalne litsents eraisikute rahaliste vahendite kaasamiseks rublades või välisvaluutas hoiuste jaoks. Laekunud summade ja hoiusele kogunenud intresside tasumise kohustus lasub kommertspangal. Panust saab tõendada säästuraamat, säästutunnistus või muu kommertspanga poolt hoiustajale väljastatud dokument, mis on kehtestatud vastavalt pangandusreeglid ja praktikas kasutatavad äritavad.

Laenukontod saab avada juriidilistele isikutele, et kajastada neile panga poolt väljastatud laenusummasid. Laen väljastatakse summa kandmisega laenukontodelt pangaklientide arveldus(arveldus)kontodele. Need toimingud vormistatakse järeldusega laenulepingud . Vastavalt laenuvõtja (juriidilise isiku) ja laenuandja (panga) sõlmitud laenulepingule (või krediidilepingule) annab viimane raha omandiõiguse üle laenusaajale ning ta kohustub tagastama laenusaajale sama summa (laenusumma). laenuandja.

Laenusaajale laenukontodelt laekunud rahalisi vahendeid saab kasutada otse krediteeritud materiaalsete varade ja kulude eest tasumiseks, sealhulgas palgaraha väljastamiseks koos maksude ja maksude samaaegse ülekandmisega. kohustuslikud maksed eelarvetele ja eelarvevälised fondid. Laenude võlgade tagasimaksmine ja intresside tasumine toimub vastupidises järjekorras arvelduskontolt laenukontole. Kui laenu põhisumma võlg või selle intressid ei ole õigeaegselt tasutud, kantakse need summad viivisvõlgade kontodele (vastavalt võla põhisumma või viiviste kontodele).

Lisaks ülalkirjeldatud kontotüüpidele reguleerivad pangandusreeglid ka muud tüüpi kontode avamist, näiteks valuutakontod, väärtpaberitehingute kontod, kontode avamine. pangakaardid jne, vastavalt pangatoimingute tüüpidele.

Pank saab ettevõtte kontol olevaid vahendeid kasutada kui krediidiressurss, kuid on kohustatud tagama kontole nõuete esitamisel nende kättesaadavuse, kliendi õiguse neid rahalisi vahendeid käsutada ja neilt tulu (intresse) saada.

Seega kajastavad vaadeldavad kommertspangas avatud kontotüübid arveldussuhete seisu. Klientidel on õigus oma nõusolekul avada pankades nõutav arv arveldus-, hoiu- ja muud tüüpi kontosid mis tahes valuutas, kui föderaalseadustes ei ole sätestatud teisiti.

1.3 Kontode avamise kord

Kontode avamise korda ja nendega tehingute tegemise mehhanismi reguleerib Venemaa Pank vastavalt seadusele. Neid saab avada ettevõte, millel on erinevaid kujundeid vara. Juriidilistele isikutele teatud tüüpi kontode avamiseks vajalike dokumentide esitamise funktsioonid on olemas.

Pangakonto avamiseks esitavad residendist ettevõtted:

· kehtestatud vormis konto avamise taotlus;

· maksuhalduris registreerimise tõend;

· Vene Föderatsiooni pensionifondi tõend;

· statistikaasutustes kohustusliku haigekassa asutuse tõend;

· notariaalselt tõestatud allkirjanäidiste ja ettevõtte pitsati jäljendiga kaart (vastavalt kehtestatud vormile);

· ettevõtte ametnike - kontohalduri - ametisse nimetamise (valimise jne) dokumentide koopiad, mis on märgitud neile esitatud kaartidel;

· Vene Föderatsiooni riikliku statistikakomitee poolt ühtsesse riiklikku ettevõteteregistrisse kandmise ja ettevõttele koodide määramise dokumendi koopia;

· notariaalselt kinnitatud (registreerimisasutuse poolt kinnitatud) koopiad:

Harta (määrused);

asutamisleping (registreerimisavaldus);

Tõendid selle kohta riiklik registreerimine ettevõtted;

Pangakonto lepingud.

Kontode avamine ettevõtjad on oma eripärad. Kui ettevõtja teostab oma tegevust juriidilist isikut moodustamata, avatakse tema nimele arveldus- ja muud kontod. Pangakonto avamiseks peate esitama:

· taotlus konto avamiseks Vene rublad;

· riikliku registreerimisdokumendi notari (või registreerimisasutuse) kinnitatud koopia;

· maksuhalduris registreerimise tõend;

· Vene Föderatsiooni pensionifondi tõend;

· kohustusliku haigekassa asutuse tõend;

· ettevõtja allkirjanäidisega notariaalne kaart.

Kõik maksed kliendi kontolt teostab pank ainult kliendi korraldusel ja päeval, mil maksedokumendid laekuvad panka enne tööpäeva lõppu. Hilinenud maksete eest kliendi kontolt maksab pank kliendile viivist 0,5% ennetähtaegselt üle kantud summalt iga viivitatud päeva eest.

Kõik kontoomaniku kasuks tehtud maksed krediteeritakse päeval, mil pank saab makset kinnitavad dokumendid. Maksedokumentide kättesaamise viibimise korral rakendab pank kõik meetmed nende otsimise tagamiseks. Panga süül kliendi kontole maksete mitteõigeaegse krediteerimise eest maksab pank viivist 1% hilinenud krediteeritud summast iga viivitatud päeva eest.

laenuvõtja konto - See on üks arveldus(arveldus)kontodest, millega tehakse kõik arveldused võlgade tagasimaksmiseks eelarvesse ja eelarvevälistesse vahenditesse. Võlgniku konto on registreeritud riikliku maksuteenistuse territoriaalses asutuses. Sel juhul võidakse keelduda ettevõttel sellise konto registreerimisest konkreetses pangas. Võlgniku konto kehtivuse ajal tehakse kõikidelt teistelt rublades arvelduskontodelt ainult toiminguid raha krediteerimiseks ja võlgniku kontole ülekandmiseks ning 1. ja 2. prioriteetgrupi maksete tegemiseks.

Pangateate saatmise kuupäev ei või erineda konto avamise (sulgemise) kuupäevast rohkem kui 5 päeva. Lisaks teatavad pangad 5 päeva jooksul konto avamisest Vene Föderatsiooni pensionifondi organile, kes väljastas organisatsioonidele ja kodanikele tõendi sellesse fondi kindlustusmaksete maksjana registreerimise kohta.

Konto avamine klientidele registreeritakse avatud kontoregistris.

2. Maksedokumentide liigid, nõutavad üksikasjad ja nende arvutuste omadused

Pangad teostavad kontodel tehinguid arveldusdokumentide alusel.

Arveldusdokument on paberkandjal või teatud juhtudel elektrooniline maksedokument:

· Maksja (kliendi või panga) korraldus raha oma kontolt maha kanda ja kanda raha saaja kontole;

· Rahaliste vahendite saaja (koguja) korraldus rahaliste vahendite mahakandmiseks maksja kontolt ja ülekandmiseks raha saaja (koguja) poolt määratud kontole.

Sularahata maksete tegemisel ettenähtud vormides kasutatakse järgmist:

· Maksekorraldused;

· Akreditiivid;

· Maksenõuded;

· Inkassokorraldused.

Paberkandjal arveldusdokumendid koostatakse dokumendivormidel, mis sisalduvad ülevenemaalises juhtimisdokumentatsiooni klassifikaatoris OK 011 - 93 (klass "Ühtne pangadokumentatsiooni süsteem").

Arveldusdokumentide blanketid valmistatakse trükikojas või arvutitehnoloogiat kasutades.

Paljundusseadmetega saadud arveldusdokumentide plankide koopiate kasutamine on lubatud tingimusel, et kopeerimine toimub moonutamata.

Paberkandjal maksedokumendid täidetakse kirjutusmasina või arvutiga musta kirjaga, välja arvatud tšekid, mis täidetakse pasta, musta, sinise või lilla tindiga pastakaga (tšekke saab täita musta kirjaga kirjutusmasinal). Maksedokumentidel olevad allkirjad kinnitatakse tindi või musta, sinise või lilla tindiga pastakaga. Maksedokumentidele trükitud pitsati jäljend ja pangatempel peavad olema selged.

Maksedokumendid peavad sisaldama järgmisi rekvisiite (arvestades vormide eripära ja sularahata maksete tegemise korda):

· arveldusdokumendi nimetus ja vormikood vastavalt OKUD OK 011 - 93;

· maksedokumendi number, väljaandmise päev, kuu ja aasta;

· makse liik;

· maksja nimi, konto number, identifitseerimisnumber maksumaksja (TIN);

· maksja panga nimi ja asukoht, panga tunnuskood (BIC), korrespondentkonto või alamkonto number;

· raha saaja nimi, konto number, maksumaksja identifitseerimisnumber (TIN);

· saaja panga nimi ja asukoht, panga tunnuskood (BIC), korrespondentkonto või alamkonto number;

· tasumise eesmärk - tasumisele kuuluv maks on maksedokumendis eraldi reana esile tõstetud (muidu peab olema märge, et maks ei ole tasutud);

· sõnade ja numbritega näidatud maksesumma;

· maksekorraldus;

· toimingu liik vastavalt “Pangakontodele kantud dokumentide sümbolite (šifrite) loetelule”;

· volitatud isikute (isikute) allkirjad (allkiri) ja pitsatjälg (kehtestatud juhtudel).

Väljad “Maksja”, “Saaja”, “Makse otstarve” arveldusdokumentides maksete ülekandmiseks kõigi tasemete raamatupidamise tulude ja eelarvevahendite kontodele eelarvesüsteem Venemaa Föderatsioon, maksuvõlgade ja trahvide sissenõudmine, samuti maksusanktsioonide summad maksuseaduste rikkumise eest otsuste alusel kohtusüsteem täidetud, võttes arvesse Venemaa Föderatsiooni Rahandusministeeriumi ja Venemaa Föderatsiooni maksu- ja tollimaksude ministeeriumi poolt kokkuleppel Venemaa Pangaga kehtestatud nõudeid.

Parandused, blotid ja kustutamised, samuti parandusvedeliku kasutamine arveldusdokumentides ei ole lubatud.

Maksedokumendid kehtivad teenindavale pangale esitamiseks 10 kalendripäeva, arvestamata nende väljastamise päeva.

Arveldusdokumendid esitatakse pangale kõigi arveldustes osalejate jaoks vajalikus arvus eksemplare. Kõik maksedokumendi koopiad tuleb täita identselt.

Arveldusdokumentide teist ja järgnevaid koopiaid saab valmistada kopeerpaberi, paljundus- või arvutitehnoloogia abil.

Pangad aktsepteerivad maksedokumente täitmiseks, kui esimesel eksemplaril (v.a tšekid) on kaks allkirjastamiseks volitatud isikute allkirja (esimene ja teine). arveldusdokumendid, või üks allkiri (kui organisatsiooni töötajate hulgas ei ole isikut, kellele oleks võimalik anda teise allkirja õigus) ja pitsati jäljend (v.a tšekid), mis on märgitud kaardil koos allkirjanäidiste ja pitsati jäljenditega. Filiaalide, esinduste, osakondade poolt juriidilise isiku nimel teostatavate toimingute puhul allkirjastavad arveldusdokumendid selle juriidilise isiku poolt volitatud isikud.

Kehtivate sularahata maksete vormide raames on omakäelise allkirja analoogide kasutamine lubatud vastavalt Venemaa Panga õigusaktide ja määruste nõuetele.

Maksjal on õigus tühistada oma maksejuhised, raha saaja (inkasso) - panga poolt vastuvõetud arveldusdokumendid inkasso arvelduste järjekorras, mis ei ole tasutud kliendi kontol olevate rahaliste vahendite puudumise tõttu ja kantud kaardiregistrisse. bilansiväliselt. konto 90902" Arvutatud õigeaegselt tasumata dokumendid "

Dt 99999 – Kt 90902

Täitmata arveldusdokumendid võib kartoteegist välja võtta täielikult ja osaliselt täidetud - jäägi ulatuses.

Arveldusdokumentidelt summade osaline väljavõtmine ei ole lubatud.

Arveldusdokumentide kehtetuks tunnistamine toimub pangale esitatud kliendi avalduse alusel, mis on koostatud kahes eksemplaris vabas vormis, märkides väljamakseks vajalikud rekvisiidid, sealhulgas arveldusdokumendi numbri, koostamise kuupäeva, summa, maksja või raha saaja (koguja) nime.

Kehtetuks tunnistamise avalduse mõlemad eksemplarid on kliendi nimel allkirjastatud arveldusdokumentide allkirjastamiseks volitatud isikute poolt, mis on kinnitatud pitseriga ja edastatakse maksjat teenindavale pangale - maksejuhiste jaoks või raha saajale (inkasso) - maksetaotlustele. ja inkassokorraldused. Tühistamisavalduse üks eksemplar kantakse panga päevadokumentidesse, teine ​​tagastatakse kliendile tühistamisavalduse kättesaamise kviitungina.

Raha saajat teenindav pank (inkasso) võtab maksetaotlused ja inkassokorraldused tagasi, saates maksja pangale kirjaliku avalduse, mis on vormistatud kliendi avalduse alusel.

Kehtetuks tunnistatud maksejuhised tagastavad pangad maksjatele; arveldusdokumendid, mis saabuvad arvelduste järjekorras sissenõudmiseks - raha saajatele (inkassojatele) pärast nende saamist maksjaid teenindavatest pankadest.

Arveldusdokumentide tagastamine kartoteegist bilansiväliselt kliendi konto sulgemise korral toimub see alljärgnevas järjekorras.

Maksekorraldused tagastatakse maksjale.

Panka arvelduste järjekorras laekunud maksedokumendid tagastatakse neid teenindava panga kaudu raha saajatele (kogujatele), märkides ära konto sulgemise kuupäeva.

Maksedokumentide tagastamisel koostab pank nende kohta inventuuri, mis tuleb säilitada koos kliendi, kelle kontot suletakse, õigustoimikuga.

Kui maksetaotlusi ja inkassokorraldusi ei ole võimalik saaja panga (inkasso) likvideerimise või raha saaja (inkasso) asukoha kohta teabe puudumise korral tagastada, kuuluvad need hoiule koos võlgniku õigustoimikuga. klient, kelle konto on suletud.

Vastuvõetud, kuid ühel või teisel põhjusel täitmata maksedokumentide tagastamisel kriipsutab vastav pank läbi nende täitmiseks võtmist kinnitavad pangamärgid. Maksenõude ja inkassokorralduse esimese eksemplari tagaküljele tehakse märge tagastamise põhjuse, tagastamise kuupäeva, pangatempli, samuti vastutava täitja ja järelevalvetöötaja allkirjade kohta. kinnitatud. Maksetaotluste ja inkassokorralduste registreerimise päevikusse tehakse kanne tagastamise kuupäevale.

3. Sularahata maksete vormid

Rahalised vahendid krediteeritakse (kantakse maha) kliendikontodele järgmiste arveldusdokumentide alusel:

· maksekorraldus;

· akreditiiv;

· inkassokorraldused (maksenõuded).

Maksekorraldus on arveldusdokumendis dokumenteeritud kontoomaniku (maksja) korraldus teda teenindavale pangale kanda teatud rahasumma saaja selles või teises pangas avatud kontole. Maksejuhise täidab pank seaduses sätestatud või pangakonto lepinguga kehtestatud või kehtivate määrustega määratud lühema tähtaja jooksul. panganduspraktikaäritavad.

Maksekorraldusi saab teha:

· raha ülekandmine tarnitud kaupade, tehtud tööde, osutatud teenuste eest;

· vahendite ülekandmine kõigi tasandite eelarvetesse ja eelarvevälistesse fondidesse;

· raha ülekandmine krediidi (laenud)/hoiuste tagastamise/ paigutamise ja nendelt intresside maksmise eesmärgil;

· raha ülekandmine muul seaduses või lepingus sätestatud eesmärgil.

Maksekorraldused esitatakse panka kl paberkandja või elektroonilisel kujul.

Kui maksejuhised esitatakse paberkandjal, peavad need olema allkirjastatud volitatud isikute omakäeliste allkirjadega, mis on kinnitatud pitseriga vastavalt deklareeritud näidistele. Sidekanalite kaudu edastatavate elektrooniliste maksejuhiste puhul määrab iga pank kindlaks nende dokumentide vastuvõtmise, kaitsmise ja täitmise korra.

Maksekorraldus peab sisaldama järgmisi andmeid:

· arveldusdokumendi nimetus;

· maksedokumendi number;

· vabastamise kuupäev, kuu, aasta;

· maksja nimi, TIN, pangakonto number;

· maksja panga nimi ja andmed;

· raha saaja nimi, TIN, pangakonto number;

· saaja panga nimi ja andmed;

· makse eesmärk;

· maksesumma (numbrites ja sõnades).

Vastavalt põhilepingu tingimustele saab maksekorraldusi kasutada kaupade, tööde, teenuste ettemakseks või perioodiliste maksete tegemiseks

Dt arveldus(arveldus)kontod - Korrespondentpangakontode KT

Maksekorraldus vormistatakse vormil nr 0401060

Maksekorraldusi võtab pank vastu olenemata rahaliste vahendite olemasolust maksja kontol.

Kui maksja kontol pole rahalisi vahendeid või rahalisi vahendeid ei ole piisavalt, samuti kui pangakonto lepingus ei ole määratletud arveldusdokumentide tasumise tingimusi, mis ületavad kontol olevaid vahendeid, kantakse maksejuhised kaardiindeksisse väljalülitatult. -bilansi alus. Konto 90902 "Arveldusdokumendid tähtaegselt tasumata"

Dt 90902 – Kt 99999

Samal ajal edasi esikülg Maksekorralduse kõigi eksemplaride paremas ülanurgas on kaardiregistrisse paigutamise kohta mis tahes kujul märge, mis näitab kuupäeva. Maksejuhiste tasumine toimub raha laekumisel seadusega kehtestatud järjekorras.

Lubatud on maksekorralduste osaline tasumine kartoteekist bilansiväliselt

Maksekorralduse osalisel tasumisel kasutab pank maksekorralduse vormi nr 0401066.

Osalise makse maksekorralduse väljastamisel kantakse kõikidele eksemplaridele väljale "Pangamärgid" panga tempel, kuupäev ja panga vastutava juhi allkiri. Osalise tasumise maksekorralduse esimene eksemplar on samuti kinnitatud panga järelevalvetöötaja allkirjaga.

Osaliselt tasutud maksekorralduse esiküljele tehakse ülemisse paremasse nurka märge “Osaline tasumine”. Osalise makse kande (osamakse järjekorranumber, maksekorralduse number ja kuupäev, osamakse summa, saldo summa, allkiri) teeb panga vastutav tegevjuht maksekorralduse tagakülg.

Osalise makse sooritamisel maksejuhise alusel kantakse maksekorralduse esimene eksemplar panga päevadokumentidesse, maksejuhise viimane eksemplar toimib maksja isikliku konto väljavõtte manusena. .

Kui maksekorraldus on täielikult tasutud, tehakse protokoll.

Dt 99999 - Kt 90902 "Arveldusdokumendid ei tasutud õigeaegselt"

Kui makset ei saa sooritada korrespondentkontol olevate rahaliste vahendite puudumise tõttu, võetakse see kontol arvesse 47418 “Kliendikontodelt maha kantud, kuid korrespondentkontole kandmata vahendid” (P):

Dt 405, 406 – Kt 47418

( arvelduskontod

kliendid)

Ja samal ajal võetakse arveldusdokument arvesse bilansivälisel kontol 90903 " Kliendi arveldusdokumendid ei ole õigeaegselt tasutud krediidiasutuse korrespondentkontol olevate rahaliste vahendite puudumise tõttu":

Dt kliendi arveldusdokumendid, - Kt 99999

puudumise tõttu õigeaegselt tasumata

rahalised vahendid krediidi korrespondentkontodel

organisatsioonid

Maksedokumendi eest tasumisel tehakse raamatupidamises järgmine kanne:

Dt 47418 – Kt 30102

Analüütiline raamatupidamine kontode kaupa 90903 säilitatakse iga pangakliendi kohta maksete prioriteetsete gruppide kaupa.

Maksed akreditiividega

Akreditiiv on tingimuslik rahaline kohustus panga (väljastanud panga) poolt maksja nimel vastuvõetud maksete tegemiseks raha saaja kasuks, kui viimane esitab akreditiivi tingimustele vastavad dokumendid, või volitada teist panka (täitvat panka). ) selliste maksete tegemiseks.

Seda tüüpi maksete tegemisel kasutatakse erinevaid akreditiivide vorme:

· kaetud (deponeeritud);

· katmata (garanteeritud);

· tühistatav või tühistamatu.

Akreditiivid loetakse kaetuks, kui väljastanud pank kannab avamisel maksjatele oma vahendid või tarnija (täitja) panga käsutusse antud talle antud laenu eraldi bilansikontole. 40901 "Maksatavad akreditiivid" ( P). Tagatud (deponeeritud) akreditiivide summade arvestust teostab väljastanud pank bilansivälisel kontol või 90908 "väljastatud akreditiivid mitteresidentidega arveldamiseks" .

Krediidiasutuste vahel korrespondentsuhete loomisel saab täitva pangaga avada katmata akreditiivi, andes talle õiguse kogu akreditiivi summa tema poolt peetavalt väljastanud panga kontolt maha kanda. Väljastaja kajastab katteta akreditiivi väljastamise summad eraldi bilansivälisel kontol 91404 (P) "Panga antud tagatised", ja töövõtja poolt - bilansivälisel kontol 91305 (A) "Pank saadud tagatised, tagatised."

Väljaandja võib tühistatavat akreditiivi muuta või tühistada ilma tarnija eelneva nõusolekuta (lepingus sätestatud tingimuste mittejärgimise korral).

Kõik korraldused tühistatava akreditiivi tingimuste muutmiseks saab maksja anda tarnijale ainult väljastanud panga kaudu, kes teavitab sellest täitvat panka, viimane aga tarnijat. Töövõtja on aga kohustatud tasuma tarnija poolt väljastatud akreditiivi tingimustele vastavate dokumentide eest enne akreditiivi muutmise või tühistamise teate saamist.

Tühistamatut akreditiivi ei saa muuta ega tühistada ilma tarnija nõusolekuta, kelle kasuks see avatakse.

Tarnija võib keelduda akreditiivi ennetähtaegsest täitmisest, kui see on akreditiivi tingimustega ette nähtud. Akreditiiv võib olla mõeldud arveldusteks ainult ühe tarnijaga.

Akreditiivi kehtivusaeg ja arvelduskord kehtestatakse maksja ja tarnija vahelises lepingus, milles tuleb märkida:

· väljaandja (ostja) nimi;

· akreditiivi liik ja selle täitmise viis;

· tarnija teavitamise viis akreditiivi avamisest;

· täielik nimekiri ja tarnija poolt akreditiivi alusel raha saamiseks esitatud dokumentide täielik kirjeldus;

· dokumentide esitamise tähtajad pärast kauba lähetamist, nõuded nende täitmisele.

Garanteeritud akreditiivide avamine emitendi poolt toimub kokkuleppel ostjaga ja vastavalt korrespondentsuhete tingimustele teise pangaga.

Akreditiivi avamiseks esitab maksja avalduse, milles on märgitud:

· lepingu number, mille alusel akreditiiv avatakse;

· akreditiivi kehtivusaeg (akreditiivi sulgemise päev, kuu);

· tarnija nimi;

· esitaja krediidiasutuse nimi;

· akreditiivi täitmise koht;

· dokumentide täielik ja täpne nimetus, mille alusel akreditiivi alusel tasutakse, nende esitamise tähtaeg ja täitmise kord;

· akreditiivi liik;

· akreditiivi eesmärk, s.o. milliste kaupade saatmiseks avatakse akreditiiv;

· akreditiivi summa;

· akreditiivi rakendamise meetod.

Akreditiivi alusel raha saamiseks esitab tarnija pärast kauba väljasaatmist täitvale pangale kontode registri ja saatedokumendid enne akreditiivi kehtivusaja lõppu. Kui vähemalt ühte tingimust rikutakse, siis akreditiivi alusel makseid ei tehta.

Kontoregister esitatakse neljas eksemplaris.

Registri esimene eksemplar kantakse panga päevadokumentidesse bilansikonto isiklikult kontolt raha mahakandmise aluseks. 40901 "Makseakreditiivid" kaetud (deponeeritud) akreditiivi alusel või katteta (garantiiga) akreditiivi alusel väljastanud panga korrespondentkontolt raha mahakandmise alus, mis on avatud täitvas pangas. Samal ajal debiteeritakse bilansivälise konto vastavalt isiklikult kontolt kasutatud katteta (garantiiga) akreditiivi summa. 91305 " Panga poolt saadud garantiid, käendused."

Registri teine ​​eksemplar koos kauba-, transpordi- ja muude akreditiivi tingimustes nõutavate dokumentidega, samuti kolmas eksemplar saadetakse väljastanud panka maksjale üleandmiseks ja samaaegseks kajastamiseks akreditiivis. bilansikonto 90907 "Väljastatud akreditiivid" või " 91404 "Panga antud tagatised" olenevalt akreditiivi tüübist.

Akreditiiv suletakse täitvas pangas:

· akreditiivi tähtaja möödumisel (akreditiivi või selle jäägi suuruses);

· rahaliste vahendite saaja avalduse alusel keelduda akreditiivi edasisest kasutamisest enne selle kehtivusaja lõppu, kui sellise keeldumise võimalus on ette nähtud akreditiivi tingimustes (akreditiivi suuruses või selle tasakaal);

· maksja korraldusel akreditiivi täielikuks või osaliseks tühistamiseks, kui see on akreditiivi tingimuste alusel võimalik (akreditiivi või selle jäägi ulatuses).

Kehtetuks tunnistamisel akreditiiv suletakse või selle summat vähendatakse päeval, mil maksja korraldus akreditiivi täielikuks või osaliseks tühistamiseks saabub akreditiivi väljastanud pangast. Sel juhul vähendatakse kaetud (deponeeritud) akreditiivi summat bilansikonto isiklikul kontol kajastatud saldo ulatuses. 40901 "Maksatavad akreditiivid".

Akreditiivi osalise tühistamise korral teeb täitev pank akreditiivi esiküljele märke “Osaline tühistamine” numbritega näidatud summale uus summa. Kaetud (deponeeritud) akreditiivi tagaküljele tehakse märge tagastatava summa suuruse ja tagastamise kuupäeva kohta, mida tõendab vastutava täitja allkiri, millele on märgitud perekonnanimi, samuti templid. pangast.

Tagatud (deponeeritud) akreditiivi kasutamata või välja võetud summa kuulub täitva panga poolt maksekorraldusega tagastamisele akreditiivi väljastanud pangale samaaegselt akreditiivi sulgemise või selle summa vähendamisega.

Akreditiivi sulgemise kohta peab täitev pank saatma akreditiivi väljastanud pangale mis tahes vormis teate.

Raamatupidamises kasutuses akreditiivi vorm arvutused kajastuvad järgmistes kirjetes.

(Katmata) garanteeritud akreditiivi avamine

Väljastanud pangas (ostja) tehakse järgmised tehingud:

1) Katmata akreditiivile anti garantii:

Dt 99999

Kt 91404" Välja antud garantiid"

2) Kontoregistri laekumisel debiteeritakse raha täitvas pangas avatud võlausaldaja kontolt:

Dt 40702 Maksja arvelduskonto

Kt 30110" Korrespondentkontod korrespondentkrediidiasutustes."

Ja samal ajal suletakse panga poolt väljastatud garantii:

Dt 91404"Antud tagatised ja käendused"

Kt 99998 Kahekordse kirjega passiivsete kontodega kirjavahetuse konto.

Täitvas pangas (tarnijas) tehakse järgmised kanded:

1) Korrespondentpangalt saadi tagatis:

Dt 91305" Saadud garantiid ja garantiid"

Kt 99999

2) Kontoregistri andmetel tasutakse pärast akreditiivilepingu tingimuste täitmist väljastanud panga korrespondentkontolt, mis on avatud täitvas pangas:

Dt 30109 " Korrespondentkrediidiasutuste korrespondentkontod"

Kt 40702 Tarnija konto .

Ja samal ajal suletakse saadud garantiide kajastamise konto:

Dt 99999 Aktiivsete kontodega kirjavahetuse konto topeltkirje all.

Kt 91305" Sai garantiid ja garantiid."

(Kaetud) tingdeponeerimise akreditiivi avamine

Tehingute kajastamine väljastanud panga kontodel

1) Kaetud (deponeeritud) akreditiiv on avatud väljastanud pangas:

Dt 90907" Välja antud akreditiivid"

Kt 99999 Aktiivsete kontodega kirjavahetuse konto topeltkirje all.

Samal ajal debiteeritakse akreditiivi summa maksja arvelduskontolt ja kantakse täitvasse panka:

Dt 40702 Maksja arvelduskonto

Kt 30102"Krediidiasutuste korrespondentkontod Venemaa Pangas."

2) Peale akreditiivilepingu tingimuste täitmist ja kontoregistri (2-3 eksemplari) laekumist konto suletakse 90907 :

Dt 99999 Kahekordne kirjekonto aktiivsete kontodega

Kt 90907"Väljastatud akreditiivid."

Tehingute kajastamine täitva panga kontodel

3) Pangas kantakse laekunud rahalised vahendid eraldi isiklikule kontole 40901 "Makse akreditiivid."

4) Dt 30102 Määratud panga korrespondentkonto

5) Kt 40901" Akreditiivid maksmiseks"

6) Pärast akreditiivilepingu tingimuste täitmist kantakse raha saaja arvelduskontole:

Dt 40901" Akreditiivid maksmiseks"

Kt 40702 Tarnija konto.

Maksed tšekkidega

Vastavalt Vene Föderatsiooni Keskpanga määrustele 3. oktoobrist 2002 nr 2-P saab sularahata maksete tegemisel kasutada arveldustekke.

Tšekk on kehtestatud vormis dokument, mis võimaldab teha makseid sahtlist tšeki omanikule.

Sahtel on isik, kes tšeki kirjutas.

Tšeki omanik – isik, kelle valduses on väljastatud tšekk.

Maksja – esitatud tšeki alusel makse sooritav pank.

Tšekk on turvadokument ja koostatakse ühe näidise järgi. Tühjad tšekid on tühjad range aruandlus ja neid kajastatakse bilansivälisel kontol 91207 "Vormid" . CT kontosid 99999 Aktiivsete kontodega kirjavahetuse konto topeltkirje all.

Tšekkide saamiseks esitab juriidiline isik pangale avalduse tšekkide saamiseks. Vajadusel esitatakse maksekorraldus koos taotlusega hoiustada raha sahtli eraldi isiklikule kontole 40903 "Kassatšekid" (P). Sellele kontole kantakse vastavalt arvelduskontolt hoiustatud rahasumma. Tšekk tuleb pangale tasumiseks esitada 10 päeva jooksul, arvestamata selle väljastamise päeva.

Sularahata maksete puhul saab kasutada krediidiasutuste väljastatud tšekke.

Krediidiasutuste tšekke saavad kasutada neid tšekke väljastava krediidiasutuse kliendid, samuti pankadevahelistes arveldustes korrespondentsuhete olemasolul.

Krediidiasutuste väljastatud tšekke ei kasutata arveldamiseks Venemaa Panga arveldusvõrgu osakondade kaudu.

Tšekk peab sisaldama kõiki Vene Föderatsiooni tsiviilseadustikuga kehtestatud kohustuslikke üksikasju ja võib sisaldada ka täiendavaid üksikasju, mille määrab pangategevuse spetsiifika ja maksuseadusandlus. Tšeki vormi määrab krediidiasutus iseseisvalt.

Enne klientidele tšekkide väljastamist on krediidiasutused kohustatud tšekid täitma, märkides neile:

· krediidiasutuse nimi ja asukoht tšeki ülaosas;

· krediidiasutuse number tšeki allosas;

· tšeki allosas oleva sahtli isiklik kontonumber;

· tšeki sahtli nimi - juriidiline isik, tema kontonumber tšeki alumises vasakus osas;

· suuruse piirang summa, mille kohta saab tšeki väljastada (tšeki tagaküljel) numbrite ja sõnadega;

· krediidiasutuse ametnike pitsat ja allkirjad.

Koos tšekkidega väljastatakse kliendile ühes eksemplaris isikutunnistus (tšekikaart). Kaardi esiküljel on:

· krediidiasutuse nimi ja asukoht;

· nimi "tšekikaardi nr __";

· juriidilise isiku nimi;

· sahtli allkiri;

· tšekisahtli passiandmed;

· kontrollida sahtli kontonumbrit.

Kaardi tagaküljel peaks olema kiri: „Garanteerime meile jälitatud tšeki maksmise järgmistel tingimustel:

· tšeki saab väljastada summale, mis ei ületa selle tagaküljel märgitud summat;

· sahtli allkiri peab vastama tšekikaardil esitatud allkirja näidisele;

· tšeki number peab ühtima tšekikaardil märgitud numbriga;

· tšekk tuleb tasuda täissumma, kuhu ta vabastati;

· peab olema kinnitatud krediidiasutuse vastutava töötaja pitsat ja allkiri.»

Kommertspangad esitavad sularahaarvelduskeskusele aktsepteeritud tšekid koos täidetud registritega neljas eksemplaris:

Esimene ja teine ​​eksemplar saadetakse maksja panka teenindavasse sularahaarvelduskeskusesse;

Kolmas jääb tšeki juurde tarnija panka teenindavas sularahaarvelduskeskuses;

Neljas väljastatakse kviitungina tšekkide kättesaamise kohta tarnija panka.

Rahalised vahendid kantakse sahtli kontolt maha sularaha arvelduskeskusest saadud tšekkide registri alusel. Tšekid ise jäävad sularahaarvelduskeskuse hoiule. Vajadusel võidakse nõuda nende koopiaid.

1. Tšekiga sularahata maksete tegemisel debiteeritakse vahendid kliendi arvelduskontolt kontole kandmiseks:

Dt 40702" jooksev konto"

Kt 40903" Makse tšekid."

2. Esitatud tšeki eest tasumiseks maha kantud vahendid:

Dt 40903" maksetšekid"

Kt 30102"Krediidiasutuse korrespondentkonto."

Arveldused inkassokorraldustega

Inkassokorraldus on arveldusdokument, mille alusel kantakse raha maksja kontodelt vaieldamatult maha.

Inkassomakseid tehakse maksetaotluste alusel, mille tasumine on võimalik maksja korraldusel (akseptiga) või ilma tema korralduseta (aktsepteerimata viisil), ja inkassokorralduste alusel, mille tasumine toimub ilma maksja korraldus (vaieldamatult).

Maksetaotlused ja inkassokorraldused esitatakse raha saaja (inkasso) poolt raha saajat teenindava panga (inkasso) kaudu maksja kontole.

Vahendite saaja (inkasso) esitab nimetatud arveldusdokumendid pangale sissenõudmiseks esitatavate arveldusdokumentide registris, vorm nr 0401014, koostatud kahes eksemplaris. Register võib raha saaja (koguja) äranägemisel sisaldada maksetaotlusi ja (või) inkassokorraldusi.

Registri esimene eksemplar vormistatakse arveldusdokumentidele alla kirjutama volitatud isikute kahe allkirja ja pitseriga.

Maksetaotluste ja inkassokorralduste sissenõudmiseks vastuvõtmisel kontrollib väljastanud panga tegevjuht maksedokumendi vastavust vormi kehtestatud vormile, kõigi vormis ettenähtud andmete täitmise täielikkust, raha saaja (koguja) allkirjad ja pitsat koos kaardil märgitud näidistega koos allkirjanäidiste ja pitsati jäljendiga, samuti kõigi arveldusdokumentide koopiate isikuandmed. Panga vastutav juht on kohustatud inkassokorraldusi koos lisatud täitedokumentidega vastu võttes kontrollima arveldusdokumendi andmete (arveldusdokumendis viidatud täitedokumendi kuupäev ja number, sissenõutud summa, märgitud nimed) vastavust. arveldusdokumendi väljadel "Maksja" ja "Saaja") täitedokumendi andmed. Arveldusdokumendi väljale "Saaja" märgitud nimi ei pruugi vastata raha tagasinõudja nimele kohtutäitur- täituri poolt kohtutäituriteenistuse deposiitkontole.

Pärast täitmise õigsuse kontrollimist kinnitatakse kõik aktsepteeritud maksedokumentide koopiad väljastanud panga templi, kättesaamise kuupäeva ja vastutava täitja allkirjaga. Dokumendid, mida ei võeta vastu, kustutatakse sissenõudmiseks esitatud arveldusdokumentide registrist ja tagastatakse raha saajale (kogujale), parandatakse arveldusdokumentide arv ja summa registris. Nii registri koopiad kui ka nendes tehtud parandused on kinnitatud väljastanud panga vastutava tegevjuhi allkirjaga.

Arveldusdokumentide viimased eksemplarid koos registri teise eksemplariga tagastatakse raha saajale (kogujale) kinnituseks dokumentide sissenõudmiseks kättesaamise kohta.

Registrite esimesed eksemplarid jäävad väljastanud panka, arveldatakse eraldi kausta, neid kasutatakse sissenõudmiseks vastuvõetud arveldusdokumentide registreerimise päevikuna ja säilitatakse väljastanud pangas vastavalt dokumentide kehtestatud säilitustähtaegadele.

Väljastanud pank, kes on maksedokumendid sissenõudmiseks võtnud, kohustub need sihtkohta toimetama. See kohustus, samuti arveldusdokumentide kohaletoimetamise kulude hüvitamise kord ja tähtajad kajastuvad kliendiga sõlmitud pangakonto lepingus.

Venemaa Panga arveldusvõrgu asutused ja allüksused teostavad krediidiasutuste endi ja teiste Venemaa Panga klientide arveldusdokumentide edastamist Venemaa Panga määrustega ettenähtud viisil.

Krediidiorganisatsioonid (filiaalid) korraldavad maksedokumentide kättetoimetamist oma klientidele iseseisvalt.

Krediidiasutuse (filiaali) kontole esitatud krediidiasutuste (filiaalide) klientide maksetaotlused ja inkassokorraldused tuleb saata seda krediidiasutust (filiaali) teenindavale Venemaa Panga asutusele või allüksusele.

Täitvale pangale laekunud maksetaotlused ja inkassokorraldused kajastatakse vabas vormis päevikus, kuhu märgitakse maksja konto number, number, kuupäev ja iga arveldusdokumendi summa. Venemaa Panga arveldusvõrgu asutused ja allüksused märgivad registreerimisel lisaks maksja panga BIC-i ja saaja panga (inkassopanga) BIC-i. Saabunud maksetaotluste ja inkassokorralduste esimesel eksemplaril on vasakus ülanurgas märgitud arveldusdokumendi laekumise kuupäev.

Maksja kontol olevate rahaliste vahendite puudumisel või ebapiisavusel ning pangakonto lepingus tingimuste puudumisel arveldusdokumentide maksmiseks, mis ületavad kontol olemasolevaid vahendeid, maksja poolt aktsepteeritud maksetaotlusi, maksetaotlusi otsekorralduse maksmiseks. rahalised vahendid ja inkassokorraldused (koos lisatud seadusega kehtestatud juhtumid täitevdokumentide kaupa) paigutatakse bilansiväliselt toimikusse konto 90902 "Arveldusdokumendid tähtaegselt tasumata" märkides failikappi paigutamise kuupäeva.

Täitjapank on kohustatud bilansiväliselt teavitama väljaandvat panka arveldusdokumentide kaardiindeksisse paigutamisest. konto 90902 "Arveldusdokumendid tähtaegselt tasumata" saates teatise paigutamise kohta toimikukappi vormil nr 0401075. Nimetatud teate saadab täitevpank väljastanud pangale hiljemalt arveldusdokumentide toimikusse paigutamise päevale järgneval tööpäeval. Sel juhul tehakse maksedokumendi esimese eksemplari tagaküljele märge teate saatmise kuupäeva kohta, kantakse pangatempel ja vastutava täitja allkiri.

Väljastanud pank edastab esitamise teatise kliendile pärast täitva panga teate saamist.

Arveldusdokumentide tasumine toimub raha laekumisel maksja kontole seadusega kehtestatud järjekorras.

Lubatud on bilansiväliselt kartoteegis asuvate maksetaotluste, inkassokorralduste osaline tasumine. konto 90902 "Arveldusdokumendid tähtaegselt tasumata."

Osaline tasumine toimub maksekorralduse vormiga nr 0401066.

Maksenõude osalise tasumise korral inkassokorraldus bilansivälisest kartoteegist konto 90902 "Arveldusdokumendid tähtaegselt tasumata" Panga vastutav tegevjuht märgib kõikidele maksedokumendi eksemplaridele ankeedi allservas olevatesse vastavatesse veergudesse osamakse numbri, maksekorralduse numbri ja kuupäeva, millega makse tehti, maksekohustuse summa. osalise makse, jäägisumma ja kinnitab tehtud kandeid oma allkirjaga.

Maksenõude või inkassokorralduse täielikul tasumisel kantakse väljale „Maksja panga märgid“ maksja panga tempel, kontolt mahavõtmise kuupäev ja vastutava täitja allkiri.

Maksenõude või inkassokorralduse täielikul või osalisel tasumisel tehakse järgmine kanne:

Dt pangandus kontosid maksja

CT panga korrespondentkontod.

Kui maksetaotluse, inkassokorralduse või kaardiregistrisse vormi nr 0401075 esitamise teatise alusel makse ei laeku, võib väljastanud pank raha saaja (koguja) nõudel saata täitvale pangale taotluse mistahes vorm nimetatud arveldusdokumentide tasumata jätmise põhjuse kohta hiljemalt raha saajalt (inkasseerijalt) vastava dokumendi saamise päevale järgneval tööpäeval, kui pangakonto lepingus ei ole ette nähtud teist tähtaega.

Ebaõnnestumise korral või ebaõige täitmine kliendi juhised maksenõude või inkassokorralduse alusel makse saamiseks vastutab nende ees väljastanud pank vastavalt seadusele.

Pankadevahelised arveldused

Vaheliste maksete jaoks krediidiasutused ning krediidiasutuse ja Venemaa Panga vahel sõlmitakse lepingu alusel korrespondentsuhted ( avatakse korrespondentkontod). Rahalised vahendid kantakse krediidiasutuse kontodelt maha tema korraldusel või nõusolekul, välja arvatud föderaalseaduses sätestatud juhtudel. Krediidiorganisatsioonid saavad lepingulistel alustel kaasata ja paigutada üksteisele raha hoiuste, laenudena, teostada arveldusi ettenähtud korras loodud arvelduskeskuste ja omavahel avatud korrespondentkontode kaudu ning teha muid ette nähtud vastastikusi toiminguid. Venemaa Panga poolt väljastatud litsentside alusel.

Krediidiasutuste vahel saab teha sularahata makseid:

1) Venemaa Panga arveldusvõrk;

2) krediidiasutused korrespondentkontoga “Loro” ja “Nostro”;

3) arveldustoiminguid teostavad pangavälised krediidiorganisatsioonid;

4) pangasisene arveldussüsteem (harudevahelised käibekontod).

Vastavalt korrespondentsuhete kokkuleppele läbi Venemaa Panga arveldusvõrk krediidiorganisatsioon avab oma registreerimise kohas korrespondentkonto ühes Venemaa Panga asutuses (sularaha arvelduskeskus või operatiivosakond). Sellel kontol, mida hoitakse paralleelselt nii krediidiasutuses kui ka sularahaarvelduskeskuses, krediteeritakse ja debiteeritakse raha iga päev kõigi pangatoimingute jaoks ning see on mõeldud Venemaa Panga arveldustehingute läbiviimise kontrollimiseks.

Pankade korrespondentkontodele maksete tegemise peamine põhimõte on teha need rangelt nendel kontodel olevate rahaliste vahendite jäägi olemasolul ja piires. Kui kõigi nõuete täitmiseks ei ole piisavalt vahendeid, debiteeritakse vahendid krediidiasutuse korrespondentkontolt vajalike rahaliste vahenditega klientide makseteks, samuti nende enda makseteks Venemaa tsiviilseadustikuga kehtestatud järjekorras. Föderatsioon.

Kehtestatakse raha ülekandmisel osutatavate teenuste liigid (väljakandmine, ülekandmine, krediteerimine): arveldusdokumendi vastuvõtmine, kasutatavale arveldustehnoloogiale vastava arveldusdokumendi töötlemine, arveldusdokumendi väljastamine krediidiasutusele - saaja vahenditest. Need teenused on tasulised. Teine arveldussuhte liik on pankadevahelised arveldused, mida tehakse kaudu korrespondentkontod, mille avavad krediidiasutused üksteiselt.

Korrespondentkonto on ühe krediidiasutuse poolt teisele avatud konto, mis kajastab nende omavahelisi arveldusi korrespondentkonto lepingu alusel.

Krediidiasutuse avatud konto teises krediidiasutuses

Praktiline ülesanne

1 Valmistage ette raamatupidamiskanded.

2 Täielikud dokumendid:

maksekorraldus raha ülekandmiseks tarnijale,

maksekorraldus osaliseks makseks,

bilansiväline korraldus dokumentide kättesaamiseks toimikukappi,

akreditiiv,

maksetaotlus nr 17.

3 Peegeldage tehinguid oma isiklikul kontol.

Variant A

Selle aasta 2. aprillil pöördus JSC Luch JSCB "Generation" poole avaldusega arvelduskonto avamiseks.

On kindlaks tehtud, et JSC Luch konto tuleks avada bilansikontol 40702, millele on juba registreeritud 12 isiklikku kontot.

Rahaliste vahendite jääk arvelduskontol jooksva aasta 16. aprilli seisuga on 41 200 rubla.

maksekorraldus ühe linna maksjalt - 41 200 rubla.

laoartiklite maksetaotlusel 25 000 rubla.

Samal päeval esitas Luch JSC järgmised dokumendid:

Sularahatšekk summas 43 000 rubla, sealhulgas: töötasu - 41 000 rubla, ärikulud - 2000 rubla;

Maksekorraldus ülekande tegemiseks tulumaks, kinnipeetud töötajate ja töötajate töötasust summas 7650 rubla;

Maksekorraldus ülekande tegemiseks pensionifond summas 14 600 rubla;

Maksekorraldus raha ülekandmiseks mitteresidendist tarnijale summas 3800 rubla.

Käesoleva aasta 23. aprillil laekus mitteresidentidest maksjatelt JSC Luch arvelduskontole raha 72 900 rubla.

Luch JSC-sse laekus inkassokorraldus maksuamet kinnisvaramaksu võlgnevuse summas 1200 rubla eelarvesse kandmisest.

Samal ajal esitas Luch JSC järgmised dokumendid - avalduse akreditiivi avamiseks summas 15 000 rubla.

Selle aasta 26. aprillil (reedel) laekus JSC Luchile maksetaotlused linnavälistelt tarnijatelt saadetud kauba eest:

maksetaotlus nr 17 summas 24 800 rubla;

maksetaotlus nr 44 summas 6500 rubla.

Maksetähtaja saabudes võttis maksja vastu maksetaotluse nr 17 summas 15 200 rubla, maksetaotlus nr 44 võeti vastu täissummas.

Ülesanne

04.02.2006 OA "Luch" avas konto nr 40702810500000000013

Postitamise kuupäev	Dt	CT	Summa (rub.)	Dokument
02.04.2006	Avaldus, pangakonto leping
16.04.2006	30102	40702	41 200	Maksekorraldus
16.04.2006	30102	40702	25 000	Maksetaotlus
16.04.2006	40702	20202	43 000	Kontrollige
16.04.2006	40702	30102	7 650	P/n (isiku tulumaks)
16.04.2006	40702	30102	14 600	Maksekorraldus
16.04.2006	40701	30102	3 800	Maksekorraldus
23.04.2006	30102	40702	72 900	Krediiteeritud kontokviitungitele
23.04.2006	40702	30102	1 200	Inkassokorraldus
23.04.2006	40702	30102	15 000	Akreditiiv
23.04.2006	90907	99999	15 000
26.04.2006	90901	99999	24 800	P/t nr 17
26.04.2006	90901	99999	6 500	P/t nr 44
1.05.2006	99999	90901	24 800	Bilansiväline kulukorraldus
1.05.2006	99999	90901	6 500	P/n
1.05.2006	40702	30102	15 200
1.05.2006	30102	40702	6 500

Järeldus

Sellel kursusetööl on kolm osa:

Selle kursusetöö esimeses osas uuritakse arveldustoimingute juriidilist tuge, mis põhineb teatud toimingute läbiviimise reeglite, tähtaegade ja standardite järgimisel. Olulisemad seda valdkonda reguleerivad määrused on Vene Föderatsiooni tsiviilseadustik, föderaalseadus "Keskpanga kohta", Föderaalseadus "Pankade ja pangandustegevuse kohta", Vene Föderatsiooni maksuseadustik, Keskpanga määrused. Vene Föderatsiooni Pank “Sularahata maksete kohta” Vene Föderatsioonis, 3. oktoober 2002. nr 2-P jne. Ka esimeses osas käsitletakse pangas klientidele avatud kontode liike, olenevalt nende peal õiguslik seisund ja tegevuse olemus.

Teises osas käsitletakse arveldusdokumentide liike, kohustuslikke detaile ja nendega arveldamise tunnuseid.

Kolmandas osas käsitletakse sularahata maksete vorme. Maksevormid on omavahel seotud elementide kogum, mis sisaldab makseviisi ja vastavat dokumendivoogu. Kliendid saavad oma huvidest lähtuvalt valida ükskõik millise kaalutud sularahata makseviisi. Pangal ei ole õigust sekkuda arvelduste ja maksete teostamisse vastaspoolte lepingutes sätestatud vormis. Maksed tehakse juhul, kui maksja klientide kontol on oma vahendid, kui pank ja konto omanik ei ole kokku leppinud teisiti.

Kursusetööd kokku võttes võib järeldada, et krediidiasutuste poolt teostatavad sularahata maksed on leidnud arendusprotsessis laialdast rakendust pangandussüsteem ja neil on sularahamaksete ees mitmeid eeliseid.

Kasutatud kirjanduse loetelu

1. Usatova L.V., Segitan M.S., Arskaja E.V. "Raamatupidamine sisse kommertspangad": Õpetus. - M.: Kirjastus- ja kaubandusettevõte "Dashkov ja K", 2005. - 308 lk.

2. “Raha, krediit, pangad: Õpik / Toimetanud Venemaa Föderatsiooni austatud akadeemik, majandusteaduste doktor – 3. väljaanne – M .: KNORUS, 2004. – 576 .

3. Semenov S.K. "Krediidiorganisatsioonide raamatupidamine ja aruandlus: Õpik. - 2. trükk, parandatud ja täiendatud / S.K. Semenov - M.: Kirjastus "Eksam", 2004. - 480 lk.

4. Sularahata maksed: Praktiline juhend/ Peatoimetuse all. V.V. Semenikhin. - M.: Kirjastus Eksmo, 2005. - 320 lk.

5. Pechnikova A.V., Markova O.M., Starodubtseva E.B. " Pangatehingud": Õpik. - M.: FOORUM: INFRA-M, 2005. - 368 lk.

6. Tavasiev A.M., Eriashvili N.D. "Pangandus", Õpik teisejärgulistele spetsialistidele. õpik institutsioonid / Toim. Prof A.N. Tavasieva, - M.: UNITY-DANA, Unity, 2004. - 527 lk.

7. Vene Föderatsiooni Keskpanga 3. oktoobri 2002. aasta 3. oktoobri 2002. aasta määrused "sularahata maksete kohta Vene Föderatsioonis" nr 2-P

8. V. Gvelesiani “Raamatupidamine krediidiasutustes” - M.: Eksam, 2004

9. T.S. Selevanov "Raamatupidamine pankades" Rostov Doni ääres: Phoenix, 2004

11. Vene Föderatsiooni eraisikute sularahata maksete tegemise korra eeskirjad, mis on kinnitatud Venemaa Panga poolt 1. aprillil 2003. aastal. nr 222-P.

12. T.M. Kosterina "Pangandus" - M.: Turg - DS, 200.

Krediitkaart on laen, mis annab 21-50 päeva pikkuse ajapikendusperioodi olemasolu tõttu võimaluse seda tasuta kasutada (intressi mittemaksmise võimalus). See toimib järgmiselt: kuni 30 päeva pikkuse aruandeperioodi jooksul sooritate oste, tasudes nende eest kaardiga. Kui hiljemalt järgmise aruandeperioodi 20. kuupäeval tagastab klient kogu varem kulutatud summa aruandlusperiood, siis pank ei maksa sentigi intressi (nagu oleks sõpradelt raha laenanud ja siis tagastanud). Armuperiood ei kehti sularaha väljavõtmise tehingutele.

Krediitkaardil olevaid vahendeid saate kasutada mitu korda, kuna tagasimaksmisel raha kasutamiseks vaba raha hulk sissemakse summa võrra ei suurene.

Seega, kui vajate raha, ei pea te seda otsima ega mõtlema, kellelt laenata – käepärast on lihtne ja mugav tööriist, mis selle vajaduse ideaalselt lahendab.

Erinevalt krediitkaardist võimaldab palga- (deebet)kaart kasutada ainult enda vahendeid – näiteks palka. Krediitkaart erineb põhimõtteliselt selle poolest, et võimaldab vajadusel pangaraha kasutada ostude sooritamiseks ja seejärel tagastada (võlga tasuda).

Krediitkaart ei tähenda mitte ainult väljastanud panga kohustust kanda kliendi kaardikontolt raha üle, vaid võimaldab tasuda koheselt kaupade, tööde ja teenuste eest selle omanikule kehtestatud krediidilimiidi piires, seda peamiselt pangakontode teenuste valdkonnas. hulgikaubandus. Seega on krediitkaardi omanikul võimalus saada kaardiga kauba või teenuse eest tasumisel pangast piiratud laenu, mille maksumus ületab tema pangakonto jääki. Sellise makse tingimuseks on, et omaniku konto andmed on ette teada, erinevalt deebetülekandest, kus need ei ole ette teada. Kliendile väljastatud laenu tasub seejärel klient oma säästudest või debiteerides spetsiaalselt kindlustushoiuselt, kus sellise makse algatajaks on maksja (maksjapank).

Krediidilimiidi määrab väljastanud pank igale kaardiomanikule individuaalselt, sõltuvalt rahaline olukord klient ja tema krediidiajalugu. Aruandekuu lõpus saab klient konto väljavõtte, mis näitab, millise minimaalse osa kasutatud krediidist peab ta krediidilimiidi pikendamiseks tagasi maksma.

Väljastanud pank määrab reeglina konkreetsed tähtajad kliendi poolt laenu tagasimaksmiseks. Tagasimaksmisega viivitamise korral on pangal õigus nõuda iga viivitatud päeva eest kliendiga eelnevalt kokkulepitud intressi. Selleks kasutatakse spetsiaalse kindlustushoiuse vahendeid. Laenu täielik tagasimaksmine toimub alles siis, kui kaart tagastatakse panka ja lepinguline suhe on lõppenud (kuigi klient saab võla igal ajal täies ulatuses tagasi maksta). Järgides kõiki krediitkaartide kasutamise reegleid, mõjutab see toode positiivselt sularahavaba maksesüsteemi.

Sularahata maksete korraldamine sisse erinevad riigid on oma eripärad, mille määrab nende riikide ajalooline ja majanduslik areng. Kõige arenenum ja uus sularahata maksete liik on pangandus krediitkaardid.

Krediitkaartide kasutuselevõtt kõikjal peaks parandama sularahakasutuse vähenemist ja kiirendama seda ning suurendama sularahata maksete usaldusväärsust. Lisaks võimaldavad krediitkaardid kui üks uusimaid ja usaldusväärseimaid sularahata maksete vorme pankadel kaardiomanikelt raha koguda ja raskendavad ründajatel võõraste vahendite omamist.

Sularahata maksed on olulised majanduslik tähtsus fondide käibe kiirendamisel, ringluses oleva sularaha vähendamisel, turustuskulude vähendamisel. Sularahata maksesüsteemi täiustamine on kiirendamisel oluline tegur raha käive.

Asustusõigussuhete mõiste ja tähendus

Arveldused toimuvad kas otse kompenseeritava varasuhte poolte vahel või täiendava üksuse - krediidiasutuse - osalusel. Arveldussuhteid reguleerivad erinevate õigusharude normid, eelkõige finants- ja tsiviilõiguse normid, mis koos moodustavad keeruka õigusinstitutsiooni Venemaa Föderatsiooni (artiklid 861–885), föderaalseadused "Vene Föderatsiooni Keskpanga (Venemaa Panga) kohta", "Pankade ja pangandustegevuse kohta", mitmesugused Vene Föderatsiooni presidendi ja valitsuse määrused ning Vene Föderatsiooni keskpanga määrused. Venemaa Pank.

Sularahata ringlus

Sularahata maksete teostamiseks avatakse kliendikontod ning sõlmitakse leping panga ja kliendi vahel.

Pankadevaheliste sularahata maksete tegemiseks avavad pangad korrespondentkontod teistes pankades. Lisaks on igal pangal pankadevaheliste arvelduste ja muude toimingute tegemiseks korrespondentkonto Vene Föderatsiooni keskpangas.

Panga klientidel on õigus avada piiranguteta mis tahes pangas järgmised tüübid pangakontod:

• arvelduskonto. See avaneb kommerts- ja isemajandamispõhimõttel tegutsevatest. Mitme arvelduskonto avamisel eraldatakse neist üks, mis kannab nimetust “põhitegevuse arvelduskonto”;
• arvelduskontod. Avavad juriidilised isikud, ettevõtted, organisatsioonid, asutused, kelle tegevust rahastatakse eelarvest. Need on mittetulundusühingud (koolid, instituudid jne);
• organisatsioonidele ja juriidilistele isikutele kes on süstemaatiliselt maksuvõlglased, avatakse lisaks olemasolevatele kontodele ka maksukohustuslase konto. Sel juhul peatatakse tehingud arvelduskontol ja arvelduskontodel ning kõik laekumised kajastuvad maksupetturi kontol. Sellelt kontolt tasutakse maksuvõlad.

Sularaha debiteerimine kontodelt toimub:

• omaniku korraldusel;
• ilma kontoomaniku korralduseta, vaid ainult seaduses sätestatud juhtudel, st vaieldamatult;
• maksja ja saaja vahel;
• panga ja maksja vahel.

Kontolt raha debiteerimise protseduur hõlmab arvelduslepingute kasutamist. Arvelduslepingute vormid kehtestatakse Vene Föderatsiooni Keskpanga poolt heaks kiidetud määrustega.

Maksmine kontolt toimub sellel olevate rahaliste vahendite jäägi piires. Kui aga pank ja klient sõlmivad laenulepingu, kohustub pank teatud piirides tasuma kliendi maksedokumendid kontojäägi puudumisel ehk laenu.

Arveldusdokumendid

Pangad teostavad kontodel tehinguid arveldusdokumentide alusel.

Arveldusdokument on paberkandjal või teatud juhtudel elektrooniline maksedokument:

• maksja (kliendi või panga) korraldus raha oma kontolt maha kanda ja kanda raha saaja kontole;
• raha saaja (koguja) korraldus raha maksja kontolt maha kanda ja raha saaja (koguja) määratud kontole kanda.

Vene Föderatsioonis kasutatakse järgmisi maksedokumente:

• tšekid;

Paberkandjal arveldusdokumendid koostatakse dokumendivormidel, mis sisalduvad ülevenemaalises juhtimisdokumentatsiooni klassifikaatoris OK 011-93 (klass "Ühtne pangadokumentatsiooni süsteem").

Praegustel maksevormidel kasutatavaid maksedokumente võtab pank täitmiseks ainult juhul, kui need vastavad standardnõuetele ja peavad seetõttu sisaldama järgmisi andmeid:

• arveldusdokumendi nimi;
• maksedokumendi number, väljaandmise päev, kuu, aasta;
• maksja nimi, tema pangakonto number, maksja panga nimi ja number;
• raha saaja nimi, tema pangakonto number, raha saaja panga nimi ja number; makse eesmärk (ei ole märgitud kviitungil); maksesumma (numbrites ja sõnades).

Maksete tegemiseks trükitakse arveldusdokumendid mitmes eksemplaris lähtuvalt arveldusosaliste vajadustest. Maksedokumendi esimesele eksemplarile peavad alla kirjutama pangakonto haldamise õigust omavad ja pitserit omavad ametiisikud. Rahalised vahendid debiteeritakse maksja kontolt ainult maksedokumendi esimese eksemplari alusel.

Arveldusdokumendid võetakse panga poolt täitmiseks panga tööpäeva jooksul.

Arveldusdokumentide kehtivusaeg on piiratud ja on 10 päeva, arvestamata selle allkirjastamise päeva.

Pangakliendil on lubatud oma maksedokumendid tühistada.

Pankade kaudu maksete tähtajad on kehtestatud:

• 5 päeva Vene Föderatsiooni subjektide vahel;
• 2 päeva ühe aine raames.

Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku art. 862 kehtestab levinumad sularahata maksete vormid. Sularahata makseid majandusüksuste vahel saab teha järgmistel vormidel: maksekorraldused, akreditiivid, tšekid, inkassomaksed, vekslid.

Sularahata maksete vormid

Kehtestatakse sularahata maksete vormid. Pangakliendid valivad kasutatavad makseviisid iseseisvalt, mis kajastub pangaga sõlmitud lepingus.

IN kaasaegsed tingimused Tuginedes kehtivale Vene Föderatsiooni Keskpanga määrusele 3. oktoobril 2002 nr 2-P "Sularahata maksete kohta Vene Föderatsioonis" (muudetud 2. märtsil 2008), on järgmised mitterahaliste maksete vormid. Venemaal kehtivad sularahamaksed:

• arveldused maksekorraldustega;
• arveldused akreditiivi alusel;
• maksed tšekkidega;
• kogumisarveldused.

Sularahata maksete vorme kasutavad krediidiasutuste (filiaalide), Venemaa Panga arveldusvõrgu asutuste ja allüksuste kliendid, aga ka pangad ise.

Sularahata maksete vormid valivad pangakliendid iseseisvalt ja need on sätestatud nende vastaspooltega sõlmitud lepingutes.

Sularahata maksevormide raames loetakse arvelduses osalejateks maksjad ja raha saajad (kogujad), samuti neid teenindavad pangad ja korrespondentpangad.

Pankade ja nende klientide vastutus arveldusdistsipliini rikkumise eest

Ja nad kannavad vastutus arveldustehingute teostamise reeglite rikkumise eest vastavalt kehtivale seadusandlusele. Varaline vastutus panga ja tema kliendi vahel määratakse kindlaks regulatsioonide ja panga ja tema kliendi vaheliste lepingutega. Reguleerivad pangad hõlmavad seadusandlikud aktid, samuti välja antud reeglid. Karistusi saab rakendada vaid juhul, kui rikkumise toime pannud panga ja klientettevõtte vahel on lepinguline suhe. Vastavalt pankade ja pangandustegevuse seaduse punktile 30 toimuvad Venemaa Panga ja nende klientide vahelised suhted lepingute alusel, kui föderaalseaduses ei ole sätestatud teisiti.

Lepingus peab olema märgitud intressimäärad laenude ja hoiuste (hoiuste) puhul pangateenuste maksumus ja nende teostamise ajastus, sealhulgas maksedokumentide töötlemise aeg, poolte varaline vastutus lepingu rikkumiste eest, sealhulgas vastutus laenutähtaegadega seotud kohustuste rikkumise eest. maksed, samuti selle lõpetamise kord ja muud olulised tingimused leping.

Pangas rublades ja välisvaluutas klientide kontode avamise, pidamise ja sulgemise korra kehtestab Venemaa Pank vastavalt föderaalseadustele.

Krediidiorganisatsiooni liikmed neil ei ole mingeid eeliseid laenu saamise või muude pangateenuste osutamise küsimuse kaalumisel, kui föderaalseaduses ei ole sätestatud teisiti.

Ettevõte vastutab otseselt laenulepingute ja arveldusdistsipliini täitmata jätmise eest. Ettevõtte, kes süstemaatiliselt oma maksekohustusi ei täida, võib kuulutada maksejõuetuks. Sellest teatatakse peamistele varude tarnijatele ja kõrgemale asutusele.

Valdav on sularahata maksed hindamine raharingluse vormis, esindavad selgelt organiseeritud süsteemi. Selle süsteemi olulised elemendid on järgmised:

• arvelduste korraldamise põhimõtted;
• asulate subjektid (osalejad);
• arveldusobjektid (makse eesmärk);
• asustuskoht;
• maksete summa;
• makseaeg;
• maksevormid ja maksevahendid;
• makseviisid;
• vahelülide (vahendajate) olemasolu arvutustes;
• maksegarantiid;
• riskid arvutustes;
• rahaülekande sidesüsteemid.

Keskendume sularahata maksesüsteemi kõige olulisematele elementidele. Sularahata maksed teostatakse kogusumma alusel nende organisatsiooni põhimõtted. Nende omadused on võtmeks sularahata maksete olemuse mõistmiseks. Koos moodustavad nad tervikliku arveldusmehhanismi süsteemi, mille eesmärk on tagada katkematu taastootmine.

Sularahata maksete põhiprintsiibid on sõnastatud järgmiselt:

• maksete tegemise õiguslik režiim;
• maksete tegemine eelkõige krediidiasutuste kaudu ja nende kontrolli all;
• klientide makseviiside valikuvabadus;
• maksete tegemine ainult omanike korraldusel ja nende nõusolekul;
• makse turvalisuse põhimõte omavahendid või makse- ja arvelduspangalaenud (maksja likviidsuse põhimõte);
• maksetähtaegadest kinnipidamine;
• arveldusosaliste vastastikune kontroll ja rahaline vastutus.

Saame aru peamiste põhimõtete sisust.

Maksete tegemise õiguslik režiim

Enamik üldreeglid on sõnastatud Föderaalsed seadused“Vene Föderatsiooni Keskpanga (Venemaa Panga) kohta”, “Pankade ja pangandustegevuse kohta”, “Riikliku maksesüsteemi kohta”, “Kliiringu ja kliiringutegevuse kohta”. Üldsätted on täpsustatud mitmetes määrustes: Vene Föderatsiooni Keskpanga 3. oktoobri 2002. aasta sätted nr 2-P “Sularahata maksete kohta Vene Föderatsioonis”, 19. juuni 2012 nr 383-P “ Raha ülekandmise reeglite kohta“, 14. märts 2011 nr 368-P „Vene Panga sularahaarvelduskeskuse kohta“, 12. oktoober 2011 nr 373-P „Pagatähtedega sularahatehingute tegemise kord ja Venemaa Panga mündid Vene Föderatsiooni territooriumil” ja muud juriidilised dokumendid.

Arvelduste teostamine eelkõige krediidiasutuste kaudu ja nende kontrolli all

Pangad on peamised rahaülekannete operaatorid. Väga väikese osa (1% piires) moodustavad arveldavad pangavälised krediidiasutused. 2012. aastal tegid krediidiasutused 2,5 miljardit makset 440,5 triljoni rubla väärtuses. See hõlmab nii krediidiasutuste omamakseid kui ka nende klientide, kes ei ole krediidiasutused (nii füüsilised kui ka juriidilised isikud), makseid.

Levinumad maksekanalid on maksed krediidiasutuse ühe divisjoni piires. Need moodustavad koguseliselt 3/4 kõikidest maksetest (v.a maksekaardid) ja pooled maksetest mahult. Ülejäänud maksed tehakse filiaalide vahel ja vähemal määral ka teistes krediidiasutustes avatud korrespondentkontode kaudu.

Klientidel on õigus oma nõusolekul avada pankades vajalik arv arveldus-, hoiu- ja muid kontosid mis tahes valuutas (pankade ja pangandustegevuse föderaalseaduse artikkel 30). Praegu teenindavad pangad 705 miljonit eurot tehingukontod. Need on füüsiliste ja juriidiliste isikute kontod, välja arvatud pangad, mida kasutatakse maksete tegemiseks. Neist valdav enamus (99%) on avatud üksikisikutele. Kaugjuurdepääsuga kontode arv lähenes sümboolsele numbrile, moodustades 99,9 miljonit kontot.

Kontodega seotud makse- ja arveldustoimingud liigitatakse juhtivate pangatoimingute hulka. See:

• eraisikute ja juriidiliste isikute pangakontode avamine ja pidamine;
• arvelduste teostamine füüsiliste ja juriidiliste isikute, sealhulgas korrespondentpankade nimel nende pangakontodel;
• rahaliste vahendite, arvete, makse- ja arveldusdokumentide kogumine ning sularahateenused era- ja juriidilistele isikutele;
• eraisikute nimel rahaülekannete tegemine ilma pangakontot avamata (v.a postiülekanded).

Funktsiooniplokis kontohaldusteenused pangad avavad ja peavad arveid rublades ja korrespondentpankade muudes valuutades; dollarites ja muudes valuutades ärikliendid ja erainvestorid; deposiidikontod valuutades, nostro kontod välispankades.

Tõlketeenustele sularaha hõlmab maksete sooritamist rublades ja muudes valuutades SWIFT-süsteemi abil, postiülekandeid, telegraafi või korrespondentpankadele väljastatud pangaveksleid; teenused klientidele tšekkide sularahas tasumiseks; makse muutmine või tühistamine 24 tunni jooksul.

IN pangasiseste maksete ülekandeteenused hõlmab krediidikviitungite töötlemist ja krediteerimist klientide ja korrespondentpankade kontodele; dollarites ja muudes valuutades väljastatud tšekkide kogumine kohalikud pangad; arvelduste läbiviimine; konto väljavõtte saamine tööpäeva lõpus; sularahahalduskonto väljavõte tööpäeva lõpus; võimalus pühenduda pangaülekanded telefoni teel 24 tunni jooksul; võimalus investeerida kontojääke väga likviidsetesse riikidesse väärtpaberid või intresside kogunemine kontojäägilt; võimalus saada teavet kõigi kontol teatud perioodi tehingute ja võetavate tariifide kohta.

Maksete tegemine ainult omanike korraldusel ja nende nõusolekul on oluline põhiseaduslikku laadi põhimõte. Me räägime ettevõtte varade võõrandamise võimatusest kontodel olevate vahendite kujul. Rahaliste vahendite otsedebiteerimine kontodelt on erandlik nähtus ja selle võimalus on määrustes rangelt sätestatud.

Omavahenditega tasumise kindluse põhimõte ehk makse- ja arvelduspangalaenud (maksja likviidsuse põhimõte) rõhutab maksja sõltumatust ja suveräänsust, mis ei välista rahapuudujääkide eest laenamist, et vältida makseahela ummikuid.

Maksete kiireloomulisus, ehk maksetähtaegadest kinnipidamine, on oluline põhimõte, mis tagab materiaalse ja rahalise tasakaalu. Selline sularahata maksesüsteemide oluline element nagu makseaeg. Sellest vaatenurgast eristatakse kiirmakseid ja ennetähtaegseid makseid, graafikujärgseid (perioodilisi), edasilükatud ja viivismakseid.

Maksetähtaegadest mitte kinnipidamine maksjate poolt tähendab katkestusi reprodutseerimisahelates, mis muudab saaja jaoks võimatuks maksetähtaegade puudumise tõttu. käibekapital jätkata toodete tootmist, täita oma kohustusi vastaspoolte ees - maksta makse, sotsiaalmakseid, maksta palka, osta toorainet jne. Kui raha ei laeku õigeaegselt, on võimatu täita muid kohustusi, mis ei ole otseselt seotud tootmisega - tsiviilõiguslikud tehingud, toimingud aktsiaturg jne. Kiireloomulisuse põhimõtte süstemaatilisel rikkumisel lõdveneb pinnas mittemaksekriisi tekkeks.

Lisaks peamisele arveldusriskile – makse hilinemise oht, mis on sisuliselt maksja mittelikviidsuse risk, - arvelduste elluviimine võib sisaldada muid riske: seaduslik risk või lünkade või eeskirjade eiramise tõttu tekkinud kahju oht juriidilised nõuded kehtivad õigusaktid maksete valdkonnas; tegutsevad rahaülekande tehniliste süsteemide toimimise tõrgetega seotud risk.

Kõige ohtlikum süsteemne risk maksekriisi tegurina. See tähendab pankade ja nende klientide jaoks mittemaksete ja likviidsusprobleemide ahela tekkimist. Süsteemne risk tekib reeglina pankadevahelisel turul, kui likviidsuse puudumise tõttu tuvastavad pangad üksteise ees võetud kohustuste täitmata jätmist. See toob kaasa arvelduste “külmumise” majanduses, kuna suur osa pankadevahelise turu kohustustest on seotud arvelduste teostamisega klientide korralduste alusel. Sel juhul kõrvaldab maksesüsteemi ja arvelduste olukorra eest vastutav Venemaa Pank ummikud, krediteerides maksete sooritamise pankadele - suurimatele turuosalistele.

Krasnojarski rahandus - majanduskõrgkool -
Föderaalse osariigi haridusasutuse filiaal
erialane kõrgharidus
"Finantsakadeemia Vene Föderatsiooni valitsuse alluvuses"

KURSUSETÖÖ

distsipliinis: "Pangatoimingud" ja "Raamatupidamine pankades"

MITTESULARAHAMATA MAKSETE KORRALDAMINE JA ARVESTUS KREDIIDIASUTUSTES

Lõpetanud 3. rühma õpilane 30
täiskoormusega haridus
Aleksander Šudrov
Pea Kiselevitš Tatjana Anatoljevna

Krasnojarsk - 2010

SISU

Sissejuhatus 3
1. peatükk Sularahata maksete olemus ja tähendus 5
1.1 Mõiste "sularahata maksed" 5
1.2 Sularahata maksete korraldamise alused 6
1.3 Maksete järjekord 9
2. peatükk Sularahata maksete vormid 11
2.1 Maksekorraldus 11
2.2 Maksed akreditiividega 13
2.3 Inkassomaksed 17
3. peatükk Sularahata maksete arvestus kommertspangas 21
4. peatükk Uued muudatused 2010. aastal sularahata maksete korras 34
Järeldus 36
Viited 37

Sissejuhatus

Valitud tööteema on väga asjakohane, kuna sularahata maksete õige organisatsiooniline süsteem ja selle õigeaegne täiustamine vastavalt muutuvatele sise- ja välisteguritele on olulised, rangelt kohustuslikud tingimused, et pank saaks täielikult ellu viia oma strateegiat, tõhusat tegevust täna. ja tulevikus.
Pangandussüsteem on üks olulisemaid ja terviklikumaid struktuure turumajandus. Pankade ning kaubatootmise ja ringluse areng kulges ajalooliselt paralleelselt ning olid omavahel tihedalt läbi põimunud. Samas tõstavad pangad sularahamakseid tehes, majandusele laenu andes ja kapitali ümberjaotamisel vahendajana oluliselt tootmise üldist efektiivsust ja panustavad sotsiaalse tööviljakuse kasvu.
Maksesüsteemi praegust arenguetappi iseloomustab uute makseviiside laialdane kasutuselevõtt ning uute, rahvusvahelistele standarditele ja põhimõtetele vastavate arenenud pangatehnoloogiate kasutamine. Maksekorraldused on asendanud maksenõudeid, seni traditsiooniliselt kasutatud paberdokumente. Sellega seoses hakati kasutusele võtma uusi teabeedastuse vorme. Elektroonilise maksesüsteemi juurutamiseks on alustatud mitmeid pilootprojekte.
Arveldused tähendavad praegu maksete regulatsiooni rahalisi nõudmisi ning kohustused, mis tekivad seoses juriidiliste isikute ja kodanike vaheliste majandus- ja muude suhetega. Arvutused hõlmavad ühelt poolt praktikas välja töötatud ning ühtsete reeglite ja tavadega fikseeritud maksete sooritamise tingimusi ja korda ning teiselt poolt pankade igapäevast praktilist tegevust nende tegemisel. Kommertspankade tegevus ettevõtetega arveldamisel on reguleeritud siseriiklike õigusaktidega ja määratud väljakujunenud praktikaga.
Makseviiside ja -tingimuste valik määrab makse laekumise kiiruse ja garantii ning finantsasutuste kaudu tehingute tegemisega kaasnevate kulutuste suuruse.
Minu kursusetöö eesmärgiks on õppida sularahata maksete korraldust kommertspangas. Kaaluda tuleb ka sularahata maksete arvestust pangas.
Antud kursusetöö eesmärkideks on käsitleda sularahata makseid, nende peamisi vorme, korralduspõhimõtteid ja loomulikult ka sularahata maksete arvestust.

1. peatükk Sularahata maksete olemus ja tähendus
1.1 Mõiste "sularahata maksed"

Sularahata maksed on maksed, mis tehakse sularaha kasutamata, raha ülekandmise teel krediidiasutuste kontodele ja vastastikuste nõuete tasaarvestamise teel.
Sularahata maksed on pankade maksed, mis kannavad raha kliendikontodele ühtsete standardite ja reeglite alusel koostatud maksedokumentide alusel. Sularahata makseid teostatakse krediidiasutuste ja (või) Venemaa Panga kaudu pangakonto (alamkonto) lepingute alusel avatud kontodel, kui seaduses ei ole sätestatud teisiti ja kasutatavas makseviisis ei ole sätestatud teisiti.
Sularahata maksete tegemiseks tuleb avada pangakonto. Arvelduskonto avamiseks esitab ettevõte panka järgmised dokumendid:

taotlus konto avamiseks;
dokument ettevõtte asutamise seaduslikkuse kohta (asutajate otsus ettevõtte asutamiseks, notari poolt kinnitatud);
harta originaalkoopia;
kaks kaarti ettevõtte fondide juhtide (juhataja ja tema esimene asetäitja, pearaamatupidaja) notariaalselt kinnitatud allkirjanäidistega pitsati jäljendiga;
ajutine registreerimistunnistus koos hilisema asendamisega alalise vastu;
maksuinspektsiooni tõend registreerimise kohta;
koopia ettevõtte juhi korraldusest pearaamatupidaja ja kassapidaja määramise kohta.

Enamik organisatsioonilise ja juriidilise vormiga ettevõtte arveldustoiminguid tehakse pangakonto kaudu:
täiesti sularahata tehtud tehingud, raha laekumine arvelduskontole ja sularahata ülekanded arvelduskontolt; toimingud sularaha pangakontole kandmiseks, sissemakse väljakuulutamise ja pangakontolt sularaha laekumise teel tšekiga jne.
Põhilise osa sularahakäibest (80 - 90%) moodustab sularahata käive. Sularahata arveldamine toimub toodete, teenuste, tööde, eelarveliste tehingute, pangalaenu laekumise ja tagastamise, maksmise eest sularaha sissetulek elanikkonnast. Mitterahalistes suhetes osalejad on ettevõtted ja ühendused (aktsiaseltsid, pangad ja finantsasutused, mittetulundusühingud).
Sularahata makseviis on seotud ühtse vormi vastavate dokumentide vormistamisega ja on seetõttu töömahukam. Organisatsiooni jooksva tegevuse tagamiseks saab arveldusi väikeste rahasummade eest, sh juriidiliste isikute vahel teha sularahas. Selleks kehtestavad Venemaa Panga juhised sularahamaksete maksimumsummad ühe makse kohta.

1.2 Sularahata maksete korraldamise alused

Sularahata maksete korraldamise põhimõtted:
Dokumentatsioon. Pangad või muud arveldusasutused teevad kontodelt makseid ainult kliendi kirjalikul korraldusel või kohtu- või muude organite korraldusel, kellele see õigus on seadusega antud. Korralduse kontolt raha mahakandmiseks saab anda ühtse vormiga dokumendi väljastamisega, mis sisaldab korraldust (juhist) raha mahakandmiseks, või kokkuleppe vormis esitatud nõude (aktsepti) tasumise kohta.
Mõnel juhul on pangaasutustel õigus võlausaldaja taotlusel organisatsiooni kontodelt raha iseseisvalt ilma aktsepteerimiseta maha kanda. See õigus peab olema ette nähtud kliendi ja panga vahelises lepingus, samuti vastaspoolte organisatsioonide põhilepingus.
Kiireloomulisus. See põhimõte puudutab peamiselt pangaasutustes dokumentide töötlemise protseduuri ja ajastust ning raha kontode debiteerimise ja krediteerimise ajakava. Venemaa Pank määrab sularahata maksete tähtajad. Eelkõige ei tohiks sularahata maksete koguperiood olla pikem kui kaks tööpäeva Vene Föderatsiooni moodustava üksuse piires ja viis tööpäeva Vene Föderatsiooni piires.
Makse turvalisus. See põhimõte eeldab kontolt maksete tegemist kontol olevate summade piires. Kõik dokumentaalsed korraldused raha kontolt mahakandmiseks täidab pank vastavalt vahendite mahakandmise järjekorrale.
Vabadus valida sularahata maksete vorme. Kehtivad õigusaktid kehtestavad mitmed arveldusvormid ja maksetüübid, mida vastaspoolte organisatsioonid saavad oma äranägemise järgi valida: maksekorraldusega arveldused, akreditiiviga arveldused, tšekkide arveldused, inkasso arveldused. Pangapoolsed piirangud makseviiside valikul ei ole lubatud.
Maksedokumentide ühtlustamine. Õiguslikult on kehtestatud, et arveldusdokumendid koostatakse ühtsetel vormidel paberkandjal või elektroonilisel kujul.
Maksedokumendid peavad sisaldama järgmisi üksikasju:

arveldusdokumendi nimi;
maksedokumendi number, väljaandmise päev, kuu, aasta;
makse tüüp;

maksja nimi, konto number, maksumaksja identifitseerimisnumber (TIN), maksja panga nimi ja asukoht, tema panga identifitseerimiskood (BIC), korrespondentkonto või alamkonto number;

raha saaja nimi, konto number, TIN, saaja panga nimi ja asukoht, tema BIC, korrespondentkonto või alamkonto number;

makse eesmärk;

maksesumma (numbrites ja sõnades);
maksekorraldus;

volitatud isikute allkirjad ja pitsati jäljend (teatud juhtudel).

Parandused, blotid ja kustutamised, samuti parandusvedeliku kasutamine arveldusdokumentides ei ole lubatud. Maksedokumendid kehtivad esitamiseks 10 kalendripäeva, arvestamata nende väljastamise päeva.
Seega saate lisada veel mõned sätted:

raha kohustuslik hoidmine kõigi ettevõtete pangakontodel ja kõigi tehingute tegemine panga kaudu;
maksed tuleb teha rangelt vastavalt lepingutingimustele;
maksed tehakse sõltuvalt kontol olevate rahaliste vahendite olemasolust ja laenuõigusest;
maksja kohustuslik teavitamine kõigist tema kontodel olevate rahaliste vahendite liikumisest.

Nende põhimõtete järgimine võimaldab kasutada sularahata makseid olulise vahendina turumajanduse arendamiseks.
Samal ajal kui makseid tehakse sularahata, hoiustatakse raha pankadesse ja neist saab krediidiressurss.
Sularahata maksed aitavad vähendada ringluskulusid lisakulude näol, mis kaasnevad suure hulga sularahamaksete tegemiseks vajalike pangatähtede printimise, ladustamise, transpordi ja ümberarvutamise eest. Samas võimaldavad sularahata maksed pankade tõrgeteta toimimisega paremini reguleerida maksekäivet ning lõppkokkuvõttes kiirendada käibekapitali käivet ja maksete sooritamist.
Krediidiasutuste kaudu raha ülekandmise arveldustehinguid saab teostada kasutades:

Venemaa Pangas avatud korrespondentkontod (alamkontod);
teistes krediidiasutustes avatud korrespondentkontod;
arveldustoiminguid teostavates pangavälistes krediidiasutustes avatud arveldusosaliste kontod;

ühe krediidiasutuse piires avatud harudevahelised arvelduskontod.

Kehtivate õigusaktide kohaselt teostavad organisatsioonide vahelisi sularahata makseid pangad ja pangavälised krediidiasutused. Pangad omakorda suhtlevad omavahel vastaspoolpankade juures avatud korrespondentkontode kaudu.

1.3 Maksete järjekord
Kui kontol on rahalisi vahendeid, mille summa on piisav kõigi kontole esitatud nõuete täitmiseks, tuleb maksedokumendid tasuda kalendrilise allkirjade järjekorra järjekorras (s.o maksja panka laekumise järjekorras). ).
Kui kontol pole piisavalt raha, kantakse need maha järgmiselt:
Teiseks mahakandmine vastavalt täitevdokumentidele, mis näevad ette rahaliste vahendite ülekandmist või väljastamist töölepingu (lepingu) alusel töötavate isikutega töötavate isikute lahkumishüvitise ja töötasu maksmiseks, autorilepingu alusel töötasu maksmiseks.
Kolmandaks tehakse mahakandmine maksedokumentide järgi, töölepingu (lepingu alusel) töötasu arvutamiseks, samuti mahaarvamiseks riigieelarvevälistesse fondidesse.
Neljandal kohal - maksed eelarvesse ja eelarvevälistesse fondidesse, millest mahaarvamisi ei ole kolmandal kohal ette nähtud.
Viiendaks – muude rahaliste nõuete rahuldamist sätestavate täitevdokumentide kohaselt.
Kuuendal kohal - muude maksedokumentide järgi kalendrijärjekorras.
Ühe järjekorraga seotud nõuete eest raha debiteerimine kontolt toimub dokumentide laekumise kalendris.

2. peatükk Sularahata maksete vormid
Tehingus osalejatel on õigus valida üks sularahata makseviis, arvestades konkreetseid tehinguid. Kogu arveldussüsteem on üles ehitatud nii, et luuakse soodsad tingimused maksete tegemiseks ja raharingluse kiirendamiseks. Arveldustega hilinemine jätab tarnijad ilma müügituludest ning raskendab tootmis- ja finantsülesannete täitmist. Maksete hilinemisel kujunevad ostjad välja võlgnevused ja rikutakse finantskorralduse kõige olulisemaid põhimõtteid.
Kaasaegsetes tingimustes on soovitatav kasutada järgmisi arvutusviise:

maksekorraldused;
akreditiivid;
inkassokorraldused;
maksenõuded.

2.1 Maksekorraldus

Maksekorraldus on kontoomaniku (maksja) arveldusdokumendina vormistatud korraldus teda teenindavale pangale kanda teatud summa raha saaja selles või teises pangas avatud kontole. Maksejuhise täidab pank seaduses sätestatud või pangakonto lepinguga kehtestatud või panganduspraktikas kehtivate äritavadega määratud lühema tähtaja jooksul. Pank võtab maksejuhised vastu 10 päeva jooksul alates nende väljastamise kuupäevast, väljastamise päeva arvestamata, ilma dokumendil märgitud kuupäeva parandamata.
Maksejuhistega maksete tegemisel esitab maksja korralduse oma pangale kolmes eksemplaris. Maksja panga dokumendid saadetakse ostjat teenindavasse panka. Sel juhul debiteeritakse maksekorralduses märgitud raha maksja arvelduskontolt ja saadetakse saaja panka tema arvelduskontole krediteerimiseks. Maksekorralduse laekumisel kannab saaja pank laekunud rahalised vahendid ostja pangakontole.
Maksja pangas võetakse maksejuhiseid vastu olenemata rahaliste vahendite olemasolust maksja kontol. Kui maksja kontol ei ole rahalisi vahendeid või rahalisi vahendeid ei ole piisavalt, samuti kui pangakonto lepingus ei ole määratud arveldusdokumentide tasumise tingimusi, mis ületavad kontol olevaid vahendeid, siis paigutatakse maksedokumendid toimiku kappi bilansiväline konto nr 90902
“Õigeaegselt tasumata arveldusdokumendid” ja tasutakse raha laekumisel seadusega kehtestatud järjekorras.
Korralduse tasumine toimub vastavalt seadusega kehtestatud maksete järjekorrale.
Maksejuhistega arveldused võivad olla kiireloomulised, pikaajalised ja edasilükatud. Kiirmaksed hõlmavad makseid, mis tehakse kohe pärast saatmist, st kauba otse vastuvõtmisel, samuti osamakseid suurte tehingute eest. Lepinguliste suhete raames on võimalik teha pikaajalisi ja edasilükatud makseid, ilma et see mõjutaks poolte finantsseisundit.
Maksekorraldusel on võrreldes teiste makseviisidega mitmeid eeliseid:

suhteliselt lihtne ja kiire dokumendivoog,
rahavoo kiirendamine,
maksja võimalus tasutud kaupade või teenuste kvaliteeti eelkontrollida,
võimalus kasutada see vorm mittekaubamaksete arveldused, mis teeb maksejuhistega arveldused kõige perspektiivikamaks arveldusviisiks.

2.2 Maksed akreditiividega

Akreditiivi makseviisi kasutatakse kahel juhul: kui see on lepinguga kehtestatud ja kui tarnija suunab ostja sellele makseviisile üle vastavalt tööstus- ja tehnikatoodete ning tarbekaupade tarnijaid käsitlevatele sätetele.
Akreditiivi makseviisi eripäraks on see, et maksedokumentide eest tasumine toimub tarnija asukohas kohe pärast toodete tarnimist. Makse sooritamiseks pöördub ostja panga poole taotlusega, mis sisaldab taotlust oma kontolt tasumiseks raha kõrvale jätta. Järelikult koostatakse akreditiivi puhul raha ostetud kaupade eest tasumiseks ette ja kantakse tavaliselt akreditiivikontole. Maksja-ostja nimel akreditiivi avanud pank (väljastanud pank) kannab raha üle tarnija panka. Raha kantakse tarnija kontole ainult siis, kui kõik akreditiivis sätestatud tingimused on täidetud.
Akreditiivi vormistab otse raha tarnijat-saajat teenindav pank.
Riigisiseselt maksete tegemisel on akreditiiv mõeldud ainult ühe tarnijaga arveldamiseks selle kehtivusaeg määratakse maksja ja tarnija vahelises lepingus.
Akreditiiv on panga (edaspidi väljastanud pank) poolt maksja nimel aktsepteeritud tingimuslik rahaline kohustus teha raha saaja kasuks väljamakseid, kui viimane esitab lepingu tingimustele vastavad dokumendid. akreditiivi või volitada teist panka (edaspidi täitev pank) selliseid makseid tegema.
Pank saab avada järgmist tüüpi akreditiive:
- kaetud (deponeeritud) ja katmata (garantiiga);
- tühistatav ja tühistamatu.
Tagatud akreditiivi avamisel kannab väljastanud pank maksja rahaliste vahendite või talle antud laenu arvelt täitva panga käsutuses oleva akreditiivi (katte) summa kogu akreditiivi kehtivusaja jooksul. akreditiiv.
Katteta akreditiivi avamisel annab akreditiivi väljastanud pank täitvale pangale õiguse maha kanda tema poolt peetavalt katteta akreditiivi alusel väljastanud panga korrespondentkontolt raha, mis määratakse kindlaks pankadevahelisel kokkuleppel.
Ülevaatav on akreditiiv, mida väljastanud pank saab muuta või tühistada maksja kirjaliku korralduse alusel ilma raha saajaga eelnevalt kokku leppimata ja ilma väljastanud panga kohustusteta raha saaja ees pärast akreditiivi tühistamist. akreditiiv.
Üsna sageli kasutatakse tagasivõtmatut akreditiivi, mis annab pangale kindla kohustuse teha akreditiivi alusel makseid, kui kõik selle tingimused on täidetud. Tühistamatut akreditiivi ei saa muuta ega tühistada ilma tarnija nõusolekuta, kelle kasuks see avatakse. Tarnija võib aga ennetähtaegselt keelduda akreditiivi kasutamisest, kui see on ette nähtud akreditiivi esitamise tingimustes.
Raha saaja võib keelduda akreditiivi kasutamisest enne selle kehtivusaja lõppu, kui sellise keeldumise võimalus on ette nähtud akreditiivi tingimustes.
Akreditiivi alusel arveldamise kord on sätestatud põhilepingus, mis kajastab järgmisi tingimusi:

Väljastanud panga nimi.
Raha saajat teenindava panga nimi.
Raha saaja nimi.
Akreditiivi summa.
Akreditiivi tüüp.
Maksja teavitamise viis täitva panga poolt raha deponeerimiseks avatud kontonumbrist.
Raha saaja esitatud dokumentide täielik loetelu ja täpne kirjeldus.
Akreditiivi kehtivusajad, kauba kohaletoimetamist kinnitavate dokumentide esitamine ja nõuded nende dokumentide vormistamisele.
Maksetingimused (akseptsiooniga või ilma).
Vastutus akreditiiviga seotud arveldustega seotud kohustuste ja muude tingimuste täitmata jätmise eest.

Osalised maksed akreditiivi alusel on lubatud.
Akreditiivi maksevormi täitmisel toime pandud rikkumiste eest vastutavad pangad vastavalt kehtivale seadusandlusele.
Akreditiivi alusel arveldamise kord:
Müüja jaoks on kõige usaldusväärsem tagasivõtmatu kinnitatud dokumentaalne akreditiiv, mis annab müüjale (saajale) kahekordse maksetagatise, kuna see kujutab endast väljastanud panga kohustust ja kinnitava panga kohustust. Teine käendaja (kinnitav pank) kohustub, et kõik akreditiivist tulenevad aktsepteerimis- või maksekohustused täidetakse õigeaegselt vastavalt akreditiivi tingimustele.
Dokumentaalne akreditiiv on kommertsakreditiiv, mille pank maksab tasumisele kuuluva kauba omandiõigust tõendavate dokumentide (konossement, arved, sertifikaadid jne) esitamisel.
Raha saamiseks esitab tarnija pangale dokumendid (kontoregistrid jms), mis kinnitavad kõigi akreditiivitaotluse tingimuste täitmist. Juhtudel, kui tingimused näevad ette aktsepteerimise, s.o. volitatud ostja eelnev nõusolek, seejärel kontrollitakse vastuvõtuallkirja olemasolu. Tasumiseks ei võeta vastu arvete registreid, millel ei ole märgitud veodokumentide numbreid ja veoliiki, millega veos saadeti.
Tarnija pangas tasumisele kuuluvate arvete registrid esitatakse kolmes eksemplaris, millest ühte kasutatakse raamatupidamiskannete tegemisel mälestustellimusena, teine ​​antakse tarnijale kviitungina ja kolmas panga märgistusega saadetakse väljastanud pank maksjale kättetoimetamiseks.
Tarnija pangas avatud akreditiiv suletakse tähtaja möödumisel, nagu on teatanud väljastanud pank. Kui tarnija vastu tekib pretensioone, vaatavad osalejad need läbi arveldustehing ilma panga sekkumiseta.
Selle makseviisi eeliseks on see, et toodete ja teenuste eest tasumisel ei teki viivitusi, raha on ette valmistatud ja raha saaja on kindel, et saab talle kuuluva raha kohe kätte, isegi päeval saadetise kohta.
Siiski on katmata akreditiividega arveldamisel mõningaid iseärasusi - täitvas pangas tasutakse toodete eest tarnijale mitte eelnevalt broneeritud vahendite arvelt, vaid ainult juhul, kui täitva panga ja täitva panga vahel on loodud korrespondentsuhted. väljastanud pank

2.3 Tasud inkasso eest

Inkassoarveldused on pangaoperatsioon, mille kaudu pank teeb kliendi nimel ja kulul maksedokumentide alusel toiminguid maksjalt makse saamiseks. Inkassomaksed tehakse maksetaotluste ja inkassokorralduste alusel.
Maksetaotlused ja inkassokorraldused esitab raha saaja (inkasso) inkassot teenindava panga kaudu maksja kontole.
Väljastanud pank, kes on maksedokumendid sissenõudmiseks võtnud, kohustub toimetama need ettenähtud sihtkohta. See kohustus, samuti arveldusdokumentide kohaletoimetamise kulude hüvitamise kord ja tähtajad kajastuvad kliendiga sõlmitud pangakonto lepingus.
Täitva panga vastutav juht jälgib maksetaotluste ja inkassokorralduste andmete täitmise täielikkust ja õigsust. Nõudeid rikkudes väljastatud maksedokumendid kuuluvad tagastamisele.
Kui maksja kontol ei ole piisavalt raha, siis sisestatakse maksetaotlused või inkassokorraldused õigeaegselt tasumata arveldusdokumentide pangafaili. Tasumine toimub raha laekumisel maksja kontole seadusega kehtestatud järjekorras.
Maksenõudeid kohaldatakse kaupade (töö, teenuste) eest tasumisel, samuti muudel juhtudel, mis on ette nähtud maksja ja tema vastaspoole vahelises lepingus.
Maksenõue on arveldusdokument, mis sisaldab põhilepingu alusel võlausaldaja (raha saaja) nõudeid võlgnikule (maksjale) teatud rahasumma tasumiseks panga kaudu.
Maksetaotlustega arveldamine võib toimuda nii eelneva aktseptiga kui ka ilma maksja nõusolekuta. Vastuvõtmise tähtaja määravad põhilepingu pooled. Sel juhul peab vastuvõtmise tähtaeg olema vähemalt viis tööpäeva.
Maksetaotlus koostatakse vormil 0401061. Lisaks andmetele, mida kõik maksedokumendid peavad sisaldama, on maksetaotluses märgitud:

maksetingimused;
vastuvõtmise tähtaeg;

lepingus sätestatud dokumentide maksjale saatmise (üleandmise) kuupäev, kui need dokumendid maksjale saadeti (üle andis);

toote nimetus (tehtud tööd, osutatavad teenused), lepingu number ja kuupäev, dokumentide numbrid, kauba kohaletoimetamise kinnitamine (tööde teostamine, teenuste osutamine), kauba kohaletoimetamise kuupäev (tööde teostamine, teenuste osutamine), kauba kohaletoimetamise viis ja muud andmed - väljale “Makse eesmärk”.

Maksetaotluse viimast eksemplari kasutatakse maksjale maksetaotluse kättesaamisest teavitamiseks. See maksetaotluse koopia edastatakse maksjale aktsepteerimiseks hiljemalt järgmisel tööpäeval alates maksetaotluse panka laekumise kuupäevast. Maksetaotluste ülekandmine maksjale täitva panga poolt toimub pangakonto lepingus ettenähtud viisil.
Ilma maksetaotlusi vastu võtmata tehakse arvutused:

seadusega ettenähtud juhtudel,
põhilepingu poolte poolt ette nähtud juhtudel, kui maksjat teenindaval pangal on õigus ilma tema korralduseta raha maksja kontolt maha kanda.

Selleks on vaja esitada pangale mis tahes vormis vormistatud avaldus, mis on vormistatud arveldusdokumentide allkirjastamise õigust omavate ametnike allkirjade ja pitseriga.
Maksja on kohustatud esitama teenindavale pangale andmed võlausaldaja (raha saaja) kohta, kellel on õigus esitada maksetaotlusi raha mitteaktsepteeritud debiteerimiseks, tööde, kaupade ja teenuste nimetused, mille eest tasutakse. tehtud, samuti põhilepingu kohta (kuupäev, nr ja vastav vahetu mahakandmise õigust sätestav punkt).
Rahaliste vahendite otsekorralduse tingimuse puudumine pangakonto lepingus või pangalepingu lisalepingus. kontod, samuti võlausaldaja ja muu eelnimetatud teabe puudumine on pangal alus keelduda maksenõude tasumisest ilma aktseptita. See maksetaotlus tasutakse vastavalt vastuvõtu eelmenetlusele tähtajaga viis tööpäeva.
Kõik erimeelsused, mis tekivad maksja ja raha saaja vahel, lahendatakse seaduses ettenähtud korras.
Inkassokorraldus on arveldusdokument, mille alusel kantakse raha maksja kontodelt vaieldamatult maha.
jne............