Paljudele peredele või üksikvanematele on rahaline abi lapse sünniks 2019. aastal heaks rahaliseks abiks tugevamana jalule seista. Vaatame, kuidas see peaks olema vormistatud, raamatupidamises kajastatud ning millised on üksikisiku tulumaksu ja kindlustusmaksete nüansid.

Liigid

Beebi sünd nõuab enamikus Venemaa peredes kõigi rahaliste vahendite mobiliseerimist. Väikelaste vanematele tulevad appi riiklikud sotsiaalprogrammid. Need aitavad kaasa vastsündinutega perede eelarve mõningasele normaliseerimisele. Samas on beebi sünni puhul mitut liiki sularahamakseid, mida võib nimetada ka rahaliseks abiks.

Millist rahalist abi lapse sünniks 2019. aastal ootab Venemaal vanemaid? Erinevates maksetes paremaks orienteerumiseks võite need jagada järgmisteks osadeks:

1. kohustuslik;
2. valikuline.

Esimene hõlmab igat liiki abi, mida lapse ema riigilt saab. Teisele - ettevõttest, kus ta töötab.

Järgmine erinevus seisneb maksete tüübis. Nad võivad olla:

• ühekordne (saatakse üks kord pärast sünnitust);
• kuus (makstakse kuni lapse pooleteise- või 3-aastaseks saamiseni.

Teine erinevus eeliste vahel on see, et need võivad olla:

• föderaalne (lubatud kõikidele Venemaa sünnitavatele emadele ja pärineb riigieelarvest);
• piirkondlik (välja antud Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste poolt).

Piirkonnad maksavad lapse sünni puhul toetusi oma riigikassast. Nad määravad ise selliste hüvitiste saamise tingimused. Näiteks eeldusel, et peredel on sellist raha vaja.

Tänapäeval on kõige olulisem valitsuse finantsabi liik rasedus- ja sünnituskapital. Selle tunnistused väljastatakse kogu riigis 2. ja järgnevate laste sünni puhul. Selle meetme peamine eesmärk on stimuleerida sündimust vene peredes.

Mida riigilt nõutakse

Rase töötaja läheb sünnieelsele puhkusele juba 30. rasedusnädalal. Talle antakse haigusleht.

Esimene makse, mida lapseootel ema võib saada, on hüvitis varajase registreerimise eest sünnituseelses kliinikus. Selleks peate esmalt ilmuma 12 nädala jooksul. Alates 1. veebruarist 2019 makstakse ühekordset hüvitist meditsiiniorganisatsioonides registreeritud naistele raseduse varases staadiumis (kuni 12 nädalat) summas 655 rubla 49 kopikat.

Kui rasedus kulgeb hästi ja sünnitus kulgeb normaalselt, väljastatakse talle ajutise töövõimetuse leht 2 kuud enne sünnitust ja kolm kuud pärast sünnitust. Ja kui sünnituse ja sünnituse ajal tekivad tüsistused, väljastatakse haigusleht suurema arvu päevade jaoks.

Pärast sünnitusmajast väljakirjutamist esitab naine dokumendid ühekordse hüvitise saamiseks. Lisaks antakse ülaltoodud rahalist abi lapse sünniks 2019. aastal sünnitavale naisele, olenemata tema staatusest: töötav, õppiv või töötu.

Alates 1. jaanuarist 2019 on ühekordne makse lapse sünni puhul ligikaudu 17 479 rubla 73 kopikat.

Kõnealuse hüvitise saamiseks peate esitama järgmised dokumendid:

• ema või isa taotlus rahalise abi saamiseks;
• tõendi originaal teiselt vanemalt, kes seda makset ei saanud;
• registriameti tõendi originaal;
• lapse sünnitunnistus;
• mõlema vanema passid.

Pidage meeles: kaks viimast kirjet tuleb esitada originaalidena, kuid nendest dokumentidest tuleb esitada koopiad.

Mida tööandjalt oodata

Naine võib loota ka oma ettevõtmise abile. Kuigi siin on kõik juhtkonna tahe. Vastava avalduse esitamisel tuleks meeles pidada: tööandja ei ole kohustatud seda esitama. Kuigi mõnikord on sellised maksed kollektiivlepingus mainitud.

Sõjaväelased ja teatud kategooria riigiametnikud peavad sageli saama tööandjalt rahalist abi lapse sünni puhul. Allpool on näidistaotluse taotlus rahalise abi saamiseks lapse sünniks 2019. aastal. Seadus sellele erinõudeid ei sea.

Maksud ja tasud

Tulumaksu tasumata jätmiseks ei tohiks seda tüüpi abi seaduse kohaselt ületada 50 tuhat rubla (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 punkt 7).

Seega ei peeta 2019. aastal lapse sünni puhul kinni rahalisest abist maksu, kui:

1. see ei olnud rohkem kui 50 000 rubla;
2. vanemalt enne lapse 1-aastaseks saamist.

Pidage meeles: kindlustusmaksete suhtes kehtivad absoluutselt sarnased reeglid (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 422 alapunkt 3, punkt 1).

Postitused

Kui lapse sünniks väljastatakse rahalist abi, võivad tehingud varieeruda olenevalt allikast, kust see tuleb.

Kui sellel eesmärgil kasutatakse eelmiste aastate jaotamata kasumit, on kirjendamine järgmine:

Dt 84 – Kt 73(76) Juhime tähelepanu, et jaotamata kasumit on võimalik kasutada tööandja rahalise abi andmiseks lapse sünni puhul ainult ettevõtte asutajate või osalejate/aktsionäride üldkoosolekul vastuvõetud loal. Seega, kui organisatsioonil on üks asutaja, üldkoosolekut ei peeta.

Ja siin on postitus, kui jooksva aasta kasumit kasutatakse abi osutamiseks:

Dt 91-2 – Kt 73 (76) Sel juhul ei ole asutajate, osalejate ja aktsionäride luba vaja. Juht ise saab otsustada, kas sellisteks heategudeks raha eraldada. Kui otsus on positiivne, annab ta lihtsalt käsu.

Rahalise abi väljastamine ise peaks kajastuma järgmiselt:

Dt 73 (76) – Kt 50 (51) Nagu näete, on naisel igal juhul õigus loota rahalisele abile lapse sünniks 2019. aastal. Peaasi, et ärge heitke meelt ja säilitage juhtkonnaga sõbralikud suhted.

Föderaalse tasandi seadusandja näeb ette mitut tüüpi makseid ja hüvitisi, mis kuuluvad noortele vanematele. Peamine käsitletavat küsimust reguleeriv dokument on 19. mai 1995. aasta föderaalseadus "Riiklike hüvitiste kohta lastega kodanikele" N 81-FZ.

Samuti saavad liidu subjektid ja tööandjad pakkuda täiendavaid meetmeid pere toetamiseks lapse sünni puhul. Rahalise abi saamiseks tuleb järgida teatud protseduuri.

Rahalise abi liigid lapse sünni puhul

Noorele emale saab anda rahalist abi nii rahas kui ka mitterahaliselt või hüvitiste näol (tasuta sõit, kommunaalmaksete soodustus jne). Vahendeid saab maksta üks kord, kord kuus, kord kvartalis. Mõnede hüvitiste kättesaadavust võib mõjutada laste arv. , ja pärast lapse sündi. Nende hulgas:

1. Rahaline abi kolmekümnenda rasedusnädala (kahekümne kaheksanda mitmikraseduse) alguses. See hõlmab rasedus- ja sünnitustoetusi, ühekordset makset rasedatele, kes on registreerunud enne kaheteistkümnendat rasedusnädalat, ja sünnitunnistust.
2. Rahaline abi pärast lapse sündi. Sisaldab ühekordne toetus lapse sünni puhul, igakuine lapsehooldustasu kuni pooleteise aastaseks saamiseni sünnikapital, mis on ette nähtud seaduses nimetatud eriotstarbeks. Samuti on ette nähtud lasterikastele peredele suunatud toetus, kaitseväeteenistuse läbivate sõjaväelaste abikaasade toetused, tavapärane laste maksusoodustus ja sotsiaalmaksusoodustus.

Föderatsiooni subjekti tasandil võib materiaalse abi näol pakkuda muid toetusmeetmeid, mis on sätestatud kohalikes seadusandlikes aktides.

Sünnitushüvitis

Seda tüüpi hüvitist võivad saada kohustuslikus sotsiaalkindlustuses osalevad naised, samuti aasta jooksul pärast asutuse likvideerimise tõttu vallandamist töötuks tunnistatud isikud, samuti täiskoormusega õppijad jne. Hüvitist makstakse rasedus- ja sünnituspuhkuse ajaks.

Saamise eest tuleb ette valmistada rasedus- ja sünnitushüvitised ja haigusleht, andke need sisse:

• töökohajärgsesse raamatupidamisosakonda, kui tööleping on olemas või see lõpetati kuu enne rasedus- ja sünnituspuhkusele minekut, muud seaduses sätestatud juhud (kolimine, haigus vms);
• sotsiaalkindlustusfondi, kui piirkond osaleb sotsiaalkindlustusfondi pilootprojektis või kui naine ei tööta või vallandatakse organisatsiooni likvideerimise tõttu.

Vahendeid kogutakse selle aja eest, mil olete tegelikult rasedus- ja sünnituspuhkusel. Maksimaalne avalduse esitamise tähtaeg on kuus kuud pärast puhkuse lõppu. Tähtaja möödalaskmisel saab selle ennistada, kui selleks on mõjuvad põhjused. Sel juhul pöördutakse otse sotsiaalkindlustusfondi poole. Kui fond keeldus maksmisest ja leidis, et põhjus ei ole mõjuv, võite taotleda kohtult tähtaja ennistamist.

Maksetaotlus vaadatakse läbi kümne päeva jooksul. Sotsiaalkindlustusfond teeb väljamakseid kuni järgmise kuu 26. kuupäevani.

Piirkondlikul tasandil võidakse seda tüüpi hüvitistele teha lisamakseid. Vahendid tulevad subjekti eelarvest ja selle maksab välja sotsiaalkaitseamet. Tööandjad saavad pakkuda oma soodustusi ja kehtestada need kohalikes siseeeskirjades. Sellised maksed maksustatakse.

Tuleb märkida, et kui naine kasutab rasedus- ja sünnituspuhkust ja saab vastavat hüvitist, siis on tal võimalus saada varajase registreerimisega seoses ühekordset väljamakset. Selle makse laekumise algatamiseks on väga oluline registreeruda meditsiiniasutuses enne kaheteistkümnendat rasedusnädalat ja saada sellekohane tõend. See on rahaliste vahendite arvutamise ja ülekandmise aluseks.

Ühekordne toetus lapse sünni puhul: dokumendid ja saamise kord

Määratud rahalised vahendid makstakse üks kord. Kui perre sünnib rohkem kui üks laps, makstakse raha iga lapse eest. 2016. aasta summa on 15 512,65 rubla, välja arvatud piirkondlikud koefitsiendid. Rahaliste vahendite saajaks võib olla üks vanematest või teda asendav kodanik.

Taotluse esitamiseks peavad vanemad koostama dokumendid. Üldine dokumentide pakett sisaldab:

• avaldus;
• vanemate passid;
• laste sünnitunnistus;
• asjakohaste tõendite korral;
• registreeritud abielu puhul esitatakse ühe vanema tõend, et ta ei saanud makset. Vastava tõendi saab tööandja raamatupidamisest. Kui abikaasal ei ole tööd, tuleks pöörduda sotsiaalkindlustusosakonna poole;
• muud määrustega ettenähtud dokumendid.

Üks vanematest võib tööandjalt raha saada, kui on olemas alaline ametlik töökoht. Kui noored vanemad õpivad täiskoormusega, peaksid nad kandideerima oma õppekohas. Kui mõlemad vanemad on töötud, peaksid nad pöörduma sotsiaalkindlustusameti poole. Taotlemine toimub viibimiskohas või tegelikus elukohas. Siin vajate lisaks dokumente, mis näitavad töökoha puudumist (tööraamat, dekanaadi tõend, valitsusasutuste tõend).

Selleks, et sotsiaalkaitseamet rakendaks rahalise abi maksmine Peaksite avama pangakonto ja esitama väljavõtte, mis sisaldab konto numbrit. Sotsiaalkindlustusamet võib makseid teha ka föderaalse postiasutuse kaudu.

Seadusandja piirab dokumentide esitamise tähtaja kuue kuuga alates lapse sünnikuupäevast.

Tööandja maksab hüvitise välja kümne päeva jooksul alates kõigi vajalike dokumentide saamisest ja sotsiaalkindlustusasutused - hiljemalt järgmise kuu kahekümne kuuendal päeval.

Lapsehooldustasu

Rasedus- ja sünnituspuhkuse lõppedes on lapsevanematel või teistel beebit hooldavatel isikutel võimalik saada toetust kuni lapse pooleteiseaastaseks saamiseni.

Sularahas saab maksta kas kuus või kord kvartalis. Makse rahastab sotsiaalkindlustusfond.

Valitsus määrab miinimumsumma (2016. aastaks on see summa 2908,62 rubla piirkondlikku koefitsienti arvesse võtmata), suurenenud summad kuuluvad neile, kellel on tööseadusandluse alusel õigus hoolduspuhkusele.

Koos miinimumväärtustega näeb seadusandja ette ka maksimumsumma 21 554,85 ​​rubla. kuus (seisuga 2016).

Väljamakseid tuleks taotleda tööandja raamatupidamisosakonnast või otse sotsiaalkindlustusfondist.

Kui vanemad ei tööta või on õpilased, tuleb neil esitada avaldus kohalikule omavalitsusele.

Töökohas esitatakse järgmised dokumendid:

1. avaldus, milles nõutakse asjakohaste maksete kogumist;
2. puhkuse andmise korralduse koopia koos märkega selle kestuse kohta;
3. lapse sünnitunnistus;
4. taotleja passi koopia;
5. abikaasa töökoha tõend selle kohta, et ta sellist puhkust ei kasuta.

Tööandja teeb otsuse väljamaksete alguse ja suuruse kohta kümnepäevase perioodi jooksul pärast kõigi vajalike dokumentide esitamist.

Kohalikule omavalitsusele tuleb saata järgmised dokumendid:

• väljavõte tööraamatust viimase töökoha andmetega;
• vastava eelneva hüvitise arvutamine, kui see on olemas;
• viimaselt töökohalt vallandamise korralduse koopia;
• tõend perekonna koosseisu kohta.

Üksikasjalikum dokumentide loetelu on esitatud Venemaa tervishoiu- ja sotsiaalarengu ministeeriumi 23. detsembri 2009. aasta korralduse N 1012n lõigetes 28 ja 54.

Tuleb märkida, et laste sünni puhul tehtud makseid ja hüvitisi ei maksustata (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 1, artikkel 217) ning vanemad saavad kasutada tavalist laste maksusoodustust (klausli 4 klausel). 1, Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 218)

Uue aasta tulekuga jõustusid mõned muudatused valitsusprogrammides, näiteks rahaline abi lapse sünniks 2016. aastal koguneb, võttes arvesse mitmeid uuendusi. Muudatused puudutasid dokumentaalset baasi, mida antakse rahalise toetuse saamise protsessi käigus, samuti tõendavaid dokumente selle kohta, et lapse isale või emale ei ole nende töökohas rahalist abi veel väljastatud.

Ettevõtte kasumireservist materiaalsete vahendite jaotamiseks 2016. aastal laste vanemate vahel tuleb selleks saada vastav luba isikutelt, kes on ettevõtte korraldajad, aktsionärid või osalised. Otsus ise, et raha kasutatakse noortele vanematele rahalise abi maksmiseks, tehakse üldkoosolekul, millest võtavad osa kõik ettevõtte asutajad. Nendel ettevõtetel, millel on vaid üks asutaja, kaob vajadus koosoleku korraldamise korraldamise järele iseenesest.

Otsus, et 2016. aastal hakatakse rahaliselt toetama lapse sündi, tuleb fikseerida ja dokumenteerida, kui otsuse tegemisel osaleb rohkem kui üks asutaja. Ainuvastutav isik peab rahalise toetuse maksmise otsuse vormistama kirjalikult.

Kui kõik vastava otsuse tegemisel osalenud isikud on jõudnud ühisele järeldusele, väljastatakse dokumentaalsed tõendid, mis esitatakse ettevõtte juhile kinnitamiseks. Ülemus peab väljastama korralduse tekstiga dokumendi.

Näide lapse sünniga seotud rahalise toetuse väljastamise tellimuse täitmisest:

OÜ Kolos
TELLIMUS nr 45

Perm 14.02.2016
Nõuan vanemraamatupidajalt Aništšenko Valentina Semenovnalt rahalist toetust summas 40 000 (nelikümmend tuhat) rubla seoses lapse sünniga.
Peadirektor __________________________ Semenchenko S.T.

Samuti peab töötaja täitma taotluse rahalise abi saamiseks seoses lapse sünniga. Sellistele väljamaksetele ei kaasne maksukohustusi nagu üksikisiku tulumaks, mistõttu tööandja rahalise toetuse summalt maksu ei arvesta. Kuid siin on ka tingimused: vastavalt maksuseadustiku artiklile kakssada seitseteist ei arvestata maksu rahalisest abist, mis on väiksem kui viiskümmend tuhat rubla. Lapse vanus ei tohiks ületada ühte aastat.

Materiaalne abi piiratud viiekümne tuhandega lapse isa ja ema põhjal. Oletame, et isa sai tema töökohal rahalist toetust viiekümne tuhande väärtuses. Kui ka emale koguneb samasugune summa, siis tema suhtes kohaldatakse juba maksumäärasid. Seda seetõttu, et summa piirmäär on mõlemal vanemal juba ületatud.

Taotlus rahalise abi saamiseks seoses lapse sünniga:

Lapse sünniga seotud rahalise abi tellimuse näidis:

Dokumentidel, mis kinnitavad, et ühele vanemale kogunes rahaline abi lapse sünni puhul, ei ole registreerimise ja täitmise suhtes rangeid nõudeid. Varem on rahandusministeeriumi esindajate poolt kehtestatud, et kohustuslikud tõendavad dokumendid on need, mille esitab teine ​​vanem. Kui inimesel puudub ametlik töökoht, esitab ta oma tööraamatu või tööhõivetalituse väljastatud dokumendi.

Kuid uuendusi arvestades Enam pole vaja 2NDFL-i sertifikaati esitada. Uute reeglite järgi piisab, kui vanem esitab avalduse, et talle ei makstud rahalist abi lapse sünni puhul.

Paljudele kodanikele teeb muret küsimus, kuidas hinnatakse rahalist abi koos muude sissemaksetega ja millistel põhimõtetel. Riigi seadusandluse kohaselt ei kuulu osamaksete arvestusse lapse sünniga põhjendatud ja ühekordselt makstav rahaline toetus, kui maksmine toimus lapse esimesel eluaastal. Osamaksele ei kuulu lapse sünni rahaline toetus, kui summa ei ületa viitkümmend tuhat lapse kohta. Need standardid on kehtestatud föderaalseadustega.

Vahet pole, kas raha kanti üle teisele vanemale – rahaline abi on vabastatud sissemaksete mahaarvamisest. Mis puutub piirangutesse tekkesummade osas, siis need kehtivad eraldi lapse emale ja eraldi ka isale. Arvestades, et rahaline toetus on sotsiaaltoetus mõlemale vanemale, siis isegi juhul, kui isa saab toetust summas, mis ei ületa 50 tuhat, võib ema saada samaväärset tasu ilma sissemakseteta. Peamiseks tingimuseks jääb see, et rahaline abi lapse sünniks 2016. aastal ei tohiks ületada viiskümmend tuhat rubla, nii et makse ja sissemakseid ei arvutata.

Lisaks riigi poolt garanteeritud väljamaksetele võib töötaja lapse sünni puhul saada tööandjalt toetusmeetmena teatud summa. Kuid selline tasu on tööandja õigus, mitte kohustus. Selles artiklis räägime teile, kuidas 2018. aastal rahalist abi taotleda ja selle maksustamise korda.

Süstematiseeri või uuenda oma teadmisi, omanda praktilisi oskusi ja leia oma küsimustele vastused Raamatupidamiskoolis. Kursused on välja töötatud arvestades kutsestandardit “Raamatupidaja”.

Rahalist abi lapse sünni puhul makstakse ainult siis, kui see on ette nähtud töölepingu, kollektiivlepingu või muu organisatsiooni kohaliku õigusaktiga. See tasu ei sõltu töötajate kvalifikatsioonist, ei ole seotud töötaja tootmistulemuste saavutamisega ja seda ei saa nimetada stimuleerivaks. Seega ei kuulu rahaline abi lapse sünni puhul palga sisse – see on sotsiaalmaks.

Kuidas taotleda rahalist abi

Reeglina vormistatakse rahalise abi arvutamine järgmiselt:

• Töötaja kirjutab isikliku avalduse, milles märgib talle rahalise abi maksmise aluse - antud juhul lapse sünd. Taotluse võib koostada mis tahes vormis;
• Töötaja lisab sellise abi saamise vajadust kinnitavad dokumendid: näiteks sünnitunnistuse koopia. See tuleb esitada koos taotlusega raamatupidamisele.
• Kui organisatsiooni juhtkond teeb positiivse otsuse, antakse korraldus rahalise abi andmiseks. Sellise dokumendi ühtne vorm puudub, organisatsioonil on õigus seda iseseisvalt välja töötada. Korralduses on märgitud töötaja saadud rahalise abi suurus ja periood, mille jooksul see tuleb välja maksta.

Kui rahalist abi makstakse mitte korraga, vaid etapiviisiliselt, siis tuleb iga maksedokumendi veerus „Makse alus” lisada link halduri korraldusele.

Rahalise abi maksustamine lapse sünni puhul

Rahalist abi lapse sünniks makstakse organisatsiooni omavahenditest ja seda ei võeta kasumi maksustamisel arvesse (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 23, artikkel 270). Seda makset ei võeta arvesse lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamisel maksustamisobjektiga "tulu miinus kulud" (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.16 punkt 2). Kuid selliste maksete üksikisiku tulumaksu ja kindlustusmaksetega maksustamise protseduuril on teatud omadused.

Üksikisiku tulumaks

Hiljuti muutis Rahandusministeerium oma seisukohta seoses lapse sünni puhul antava rahalise abi summade maksustamise üksikisiku tulumaksuga. Varasem finantsosakonna seisukoht oli järgmine: isikliku sissetulekuga ei arvestata ühekordset rahalist abi summas, mis ei ületa 50 000 rubla ühele vanemale nende valikul või kahele vanemale kogusummas 50 000 rubla. maks. See tähendab, et finantsosakond leidis, et maksuvaba piirmäär tuleks jagada vanemate vahel. Eelnevalt soovitas finantsosakond 15.07.2016 kirjas nr 03-04-06/41390 töötajale lapse sünni puhul rahalise abi maksmisel nõuda sellelt töötajalt tõend abikaasa sissetulekute kohta. Kuid Vene Föderatsiooni rahandusministeerium võttis selle kirja tagasi.

Rahandusministeerium väljendas 12. juuli 2017 kirjades nr 03- uut seisukohta tööandja poolt töötajale lapse sünni puhul antud materiaalse abi näol saadud tulu maksustamise küsimuses. 04-06/44336 ja 7. augustil 2017 nr 03-04-06/50382. Maksuseadustiku artikli 217 lõike 8 lõike 7 kohaselt ei maksustata üksikisiku tulumaksuga lapse sünni (lapsendamise) korral töötajatele ühekordseid makseid (sealhulgas rahalist abi). Sel juhul peavad olema täidetud järgmised tingimused:

• rahalist toetust makstakse ühekordse väljamaksena esimese aasta jooksul pärast lapse sündi (lapsendamist);
• Rahalise abi suurus ei ületa 50 000 rubla. iga lapse jaoks.

Nüüd kehtib viiekümne tuhande maksuvaba piirmäär kummalegi vanemale (lapsendajad, eestkostjad) makstavale summale, sealhulgas juhul, kui mõlemad vanemad (lapsendajad, eestkostjad) töötavad sama tööandja juures. Selgub, et töötajale lapse sünni puhul rahalise abi maksmisel peaksite küsima sellelt töötajalt tõendit abikaasa sissetulekute kohta. See, kas teine ​​vanem sai “laste” rahalist abi või mitte, ei oma ju nüüd üksikisiku tulumaksus tähtsust.

Nüüd on see seisukoht tunnistatud ainsaks õigeks, kuna kõik vanad selgitused, mis on vastuolus osakonna uue arvamusega, on tunnistatud ebaolulisteks ja föderaalne maksuamet on käskinud inspektoritel seda oma töös kasutada.

Muide, tähelepanu tasub pöörata Uurali Ringkonna Arbitraažikohtu 29. juuli 2016 resolutsioonile nr F09-6902/16, kus kohus märkis, et lapse sünni puhul maksmise olemus on ei muudetud selle õiguse kasutamise tõttu aasta pärast. Kuid Vene Föderatsiooni maksuseadustik ei sisalda reeglit, mis sätestaks, et aasta pärast soodustust ei kohaldata. See tähendab, et vahekohtunike hinnangul ei tohiks rahalist abi lapse sünnil ja aasta hiljem maksustada üksikisiku tulumaksuga.

Kindlustusmaksed

Kindlustusmaksete maksustamise objektiks on eelkõige töösuhete raames tehtud maksed (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 420 alapunkt 1, punkt 1). Summad, millele kindlustusmakseid ei kohaldata, on loetletud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 422. Siin on kirjas, et töötajale (vanemad, lapsendajad, eestkostjad) lapse sünnil (lapsendamisel), lapsele eestkoste seadmisel antava ühekordse rahalise abi summad, mis makstakse esimese aasta jooksul pärast sündi (lapsendamine). ) ei kuulu organisatsioonide kindlustusmaksed)), eestkoste seadmine, kuid mitte rohkem kui 50 000 rubla iga lapse kohta (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 422 lõike 1 punkt 3).

Rahandusministeerium märkis 16. mai 2017 kirjas nr 03-15-06/29546, et lapse sünni puhul makstava rahalise abi eest ei maksta kindlustusmakseid kuni piirmäärani (50 tuhat rubla). Lisaks kohaldatakse seda mittemaksustatavat piirmäära igale uuele vanemale kogunenud maksetele. Need. kui nii lapse isa kui ema said kumbki 50 tuhat rubla. Sellise vanemliku rahalise abi korral ei pea nendelt summadelt kindlustusmakseid nõudma. See hõlmab juhtumeid, kus mõlemad vanemad töötavad sama tööandja juures.

Seega selgub, et rahalise abi osas lapse sünni puhul kehtivad nüüd samad reeglid nii üksikisiku tulumaksu kui ka kindlustusmaksete maksustamisel.

Rahalise abi arvestamine lapse sünni puhul

Töötajale rahalise abi maksmist arvestatakse muude kulude osana juhi vastava korralduse avaldamise kuupäeval (PBU 10/99 “Organisatsiooni kulud” punktid 4, 5, 11, 16, mille on heaks kiitnud Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi korraldus 05.06.1999 nr 33n).

Vastavalt Venemaa Föderatsiooni Rahandusministeeriumi 31. oktoobri 2000. aasta korraldusega nr 94n kinnitatud organisatsioonide finants- ja majandustegevuse raamatupidamisarvestuse kontoplaanile arvestatakse materiaalset abi kontol 73 “Arveldused personaliga muud operatsioonid."

Kuna kasumi maksustamisel ei võeta tööandja poolt töötajale tasutud maksukulude osana arvesse lapse sünni puhul antud rahalise abi summasid, siis tekib raamatupidamise ja maksustamise vahel erinevus, millega arvestatakse püsiv maksukohustus. (PBU 18/02 punktid 4, 7 “Maksuarvestuse arvestus”) organisatsioonide kasumi kohta”, kinnitatud Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi 19. novembri 2002. aasta korraldusega nr 114n).

Näide 1

Töötajale määrati ühekordne rahaline abi seoses lapse sünniga summas 50 000 rubla. Raamatupidamises tuleb teha järgmised kanded:

Dt 73 Kt 51 - 50 000 - Rahaline abi maksti arvelduskontolt

Dt 99 Kt 68 - 10 000 - kajastatud PIT kasumi maksustamisel arvesse võtmata kuludelt (50 000 RUB x 20%)

Näide 2

Muudame näite 1 tingimusi. Ühekordse rahalise abi väljamakse töötajale seoses lapse sünniga moodustas 70 000 rubla.

Meie näites on kindlustusmaksete summa arvutamisel lähtutud üldtariifist (kohustuslikul pensionikindlustusel - 22%, kohustuslikul sotsiaalkindlustusel ajutise puude korral ja seoses sünnitusega - 2,9%, kohustusliku ravikindlustusega - 5,1%). Tööõnnetus- ja kutsehaiguskindlustuse kohustusliku sotsiaalkindlustuse kindlustusmaksete arvutamisel kasutatakse tariifi 0,2%. Vastavalt lõigetele. 1, 45 lk 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 264 kohaselt arvestatakse kindlustusmakseid kuludesse üldiselt kehtestatud viisil (Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 20. märtsi 2013. a kiri nr 03-04-06/8592, 3. september , 2012 nr 03-03-06/1/457).

Raamatupidamises tehakse järgmised kanded:

Dt 91 Kt 73 – 50 000 – ühekordne rahaline toetus seoses lapse sünniga

Dt 91 Kt 69 - 6040 - Kindlustusmaksed on arvestatud rahalise abi maksustatavale summale ((70 000 - 50 000) rub. x 30,2%)

Dt 73 Kt 68 - 2600 - Finantsabi maksustatavalt summalt kinnipeetud üksikisiku tulumaks ((70 000 - 50 000) rub. x 13%)

Dt 73 Kt 51 - 67 400 - Rahaline abi maksti kassast (70 000 - 2 600) rubla.

Dt 99 Kt 68 - 14 000 - kajastatud PIT kasumi maksustamisel arvesse võtmata kuludelt (70 000 RUB x 20%)

Peegeldus 6-NFDL-is

Vastavalt artikli lõikele 2 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 230 kohaselt esitavad maksuagendid registreerimise koha maksuhaldurile tõendi vormil 2-NDFL ja arvutuse vormil 6-NDFL.

Venemaa föderaalse maksuteenistuse 01.08.2016 kirja N BS-4-11/13984@ (küsimused 3, 4) lisast tuleneb, et vormil oleva arvutuse rida 030 "Maksu mahaarvamise summa" 6-NDFL täidetakse vastavalt kinnitatud maksumaksja mahaarvamiste liikide koodide väärtustele Venemaa föderaalse maksuteenistuse 10. septembri 2015 korraldus nr MMV-7-11/387@ „Koodide kinnitamise kohta sissetulekuliikide ja mahaarvamiste jaoks.

Rea 020 “Viitlaekumiste summa” täitmisel tuleb arvestada, et vormi 6-NDFL kohane arvutus ei kajasta artiklis loetletud tulu, mis ei kuulu üksikisiku tulumaksuga maksustamisele. 217 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Samas ei selgitata osaliselt maksustamata summade arvestamisel kajastamise korda.

Seetõttu pöördugem Venemaa föderaalse maksuteenistuse 15. detsembri 2016 kirja nr BS-4-11/24064@ poole. Maksuinspektsioon art. p 8 alusel. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 217 jõudis järeldusele, et tööandjal on õigus vormi 6-NDFL arvutamisel mitte kajastada töötaja sissetulekuid ühekordse rahalise abi vormis lapse sünni ajal. esimesel aastal pärast lapse sündi summas, mis ei ületa 50 000 rubla. Kui maksustamisperioodil makstud kindlaksmääratud tulu summa ületab 50 000 rubla, tuleb see tulu vormi 6-NDFL abil arvutamisel kajastada.

Kui organisatsioon, mis maksab töötajale rahalist abi lapse sünni eest esimese aasta jooksul pärast lapse sündi 50 000 rubla ulatuses, kajastas seda tulu siiski vormi 6-NDFL arvutuses, siis peab organisatsioon seda kajastama. tulu teabes vormis 2-NDFL määratud maksustamisperioodi kohta. Sel juhul on vormi 6-NDFL arvutuse real 020 olevad andmed ja vormil 2-NDFL kõigi maksumaksjate kohta esitatud tõendite lõikes 5 nimetatud tulude kogusumma identsed, mis vastab kontrolli suhtarvudele. Venemaa föderaalne maksuteenistus.

Fakt on see, et kui maksuagent kajastab vormil 6-NDFL arvutamisel vastavat makset, kuid ei kajasta seda vormil 2-NDFL, põhjustab see kontrollimäärade rikkumist, mis võib hõlmata taotlemismenetlust. maksuagendi asjakohased selgitused (p 3 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 88).

Teenuseeksperdid räägivad sellest, kas lapse sünniga seotud rahalise abi summalt tuleb tasuda üksikisiku tulumaks ja kindlustusmaksed, ning seda väljamaksmist õigustavatest dokumentidestÕigusnõustamine GARANT Svetlana Ovchinnikova ja Maxim Zolotõh.

Juhataja korraldusel makstakse töötajale rahalist abi seoses lapse sünniga 19 000 rubla. Kas selle rahalise abi eest tuleb maksta kindlustusmakseid ja üksikisiku tulumaksu? Kas töötaja peaks esitama oma naise töökoha tõendi, mis sisaldab teavet selle kohta, kas ta sai (või ei saanud) sarnast abi ja selle abi suurus?

Töötajatele rahalise abi maksmine ei sõltu tehtud töö kvantiteedist ja kvaliteedist ning ei ole seotud töötaja tööülesannete täitmisega ega ole seega seotud töötasuga. Rahalist abi töötajatele saab maksta juhi korralduse või organisatsiooni töötaja avalduse alusel, millele on alla kirjutanud juht. Organisatsioonil on õigus sätestada töötajatele rahalise abi maksmise juhud, tingimused ja kord kollektiivlepingus (Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikkel 41) ja (või) tööandja kohalikes eeskirjades.

Kohustusliku sotsiaalkindlustuse sissemaksed pensionifondi, kohustusliku ravikindlustuse fondi ja Vene Föderatsiooni föderaalsesse sotsiaalkindlustusfondi

Vastavalt artikli 1. osale. 24. juuli 2009. aasta föderaalseaduse N 212-FZ (edaspidi seadus N 212-FZ) artikli 7 kohaselt on kindlustusmaksete maksjate kindlustusmaksete maksustamise objektiks maksed ja muud tasud, mille nad on kogunud isikute kasuks töösuhete ja tsiviillepingute raamistik, mille esemeks on tööde tegemine, teenuste osutamine, samuti autoriõiguslepingute, ainuõiguste võõrandamise lepingute ja litsentsilepingute alusel.

Seaduse N 212-FZ artikkel 9 määratleb maksete ja tasude loetelu, mille eest kindlustusmakseid ei võeta. Selliste maksete hulka kuuluvad ühekordse rahalise abi summad, mida kindlustusmakse maksjad annavad töötajatele (vanemad, lapsendajad, eestkostjad) lapse sünni puhul ja mida makstakse esimese aasta jooksul pärast tema sündi, kuid mitte rohkem kui 50 000 rubla. iga laps (seaduse nr 212-FZ 1. osa artikli 9 punkt 3). Esimene eluaasta lõpeb lapse sünnipäeva eel (seaduse nr 212-FZ artikkel 3, artikkel 4).

Kui lapse sünniga seotud rahalist abi makstakse pärast ühe aasta möödumist tema sünnist, on kindlustusmakseid maksval organisatsioonil õigus kohaldada punkti 11 lõike 1 artiklit Seaduse N 212-FZ artikkel 9, mille alusel tööandjate poolt oma töötajatele antava rahalise abi summad, mis ei ületa 4000 rubla, ei kuulu kindlustusmaksete alla. töötaja kohta arveldusperioodi kohta (vt ka Venemaa Tervishoiu- ja Sotsiaalarengu Ministeeriumi kirja 04.05.2010 N 5905-17).

Seega ei kuulu vaadeldavas olukorras kogu rahalise abi summa (19 000 rubla) kindlustusmaksetele pensionifondi, kohustusliku ravikindlustuse fondi ja Vene Föderatsiooni föderaalsesse sotsiaalkindlustusfondi, kui see makstakse välja pensionifondi ajal. esimesel aastal pärast lapse sündi.

Kui tööandja maksab sellist abi aasta pärast lapse sündi, tuleb tasuda kindlustusmakseid summas, mis ületab 4000 rubla.

Õnnetusjuhtumi- ja kutsehaiguskindlustuse sissemaksed

Kooskõlas Art. 24. juuli 1998. aasta föderaalseaduse N 125-FZ “Kohustusliku sotsiaalkindlustuse kohta tööõnnetuste ja kutsehaiguste vastu” (edaspidi seadus N 125-FZ) punkti 20.1 kohaselt on kindlustusmaksete maksustamise objektiks maksed ja muud kindlustusandjate poolt töösuhete ja tsiviillepingute raames kindlustatu kasuks makstav tasu, kui kindlustusvõtja on tsiviillepingu kohaselt kohustatud tasuma kindlustusandjale kindlustusmakseid. Kindlustusmaksete arvutamise alus määratakse nende maksete ja kindlustusvõtjate poolt kindlustatu kasuks kogunenud muude tasude summana, välja arvatud Art. Seaduse nr 125-FZ 20.2.

Pange tähele, et NS ja PZ kohustusliku sotsiaalkindlustuse kindlustusmaksete maksustamise objekt ja nende arvutamise alus langevad täielikult kokku maksuobjekti ja seaduses N 212-FZ sätestatud kohustusliku sotsiaalkindlustuse sissemaksete arvutamise alusega (artikkel Seaduse N 125-FZ punkt 20.1). Vastavalt lõigetele. 3 p 1 art. Seaduse N 125-FZ punktide 20.2 kohaselt ei kohaldata kindlustusmakseid: NS ja PZ kindlustuse puhul ühekordse rahalise abi summa, mille kindlustusandjad annavad töötajatele lapse sünni ajal ja mida makstakse esimese aasta jooksul pärast lapse sündi, kuid summas, mis ei ületa 50 000 rubla.

Lisaks ei kuulu kindlustusmaksetele tööandjate poolt töötajatele antava rahalise abi summad, mis ei ületa 4000 rubla. töötaja kohta arveldusperioodi jooksul (seaduse nr 125-FZ punkt 12, punkt 1, artikkel 20.2). See tähendab (nagu ka kohustusliku sotsiaalkindlustuse kindlustusmaksete puhul), kui lapse sünniga seotud rahalist toetust makstakse pärast ühe aasta möödumist tema sünnist, ei kuulu selle eest kindlustusmaksetele ainult 4000 krooni. rubla ja summa üle 4000 rubla. NS ja PZ peavad tasuma kindlustusmakseid.

Üksikisiku tulumaks

Põhineb Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 209 kohaselt on üksikisiku tulumaksuga maksustamise objektiks eelkõige tulu, mille maksumaksja (üksikisik) saab Vene Föderatsiooni allikatest. Üksikisiku tulumaksu maksubaasi määramisel võetakse arvesse kogu maksumaksja nii sularahas kui ka mitterahaliselt saadud tulu (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 210 punkt 1).

Artikli 1 lõike 1 alusel. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 kohaselt peavad organisatsioonid, kellelt või suhete tulemusena, kellega maksumaksja tulu sai, maksusumma arvutama, maksumaksjalt kinni pidama ja eelarvesse tasuma. Vastavalt artikli lõikele 4 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 kohaselt peavad maksuagendid kogunenud maksusumma kinni pidama otse maksumaksja tulust nende tegelikul tasumisel.

Maksustamisele mittekuuluv (maksuvaba) tulu on loetletud art. 217 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Vastavalt artikli lõikele 8 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 kohaselt ei maksustata ühekordsete maksete (sealhulgas rahalise abi vormis) summat, mida tööandjad on teinud töötajale lapse sünni korral esimese aasta jooksul pärast lapse sündi, kuid summas, mis ei ületa 50 000 rubla. Rahalise abi summalt, mis ületab 50 000 rubla, peetakse kinni üldises korras üksikisiku tulumaks. Käesoleva lõike sätteid kohaldatakse ka maksumaksja mitterahalise tulu suhtes (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 08.09.2010 N 03-04-06/6-175).

Vastavalt artikli lõikele 28 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 217 vabastab maksustamisest tulu, mis ei ületa 4000 rubla maksustamisperioodi kohta, mida töötajad on saanud tööandja rahalise abi vormis.

Võttes arvesse Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 23. peatüki norme, vabastatakse see summa töötajale lapse sünniga seotud rahalise abi maksmisel esimese aasta jooksul pärast tema sündi 19 000 rubla ulatuses. üksikisiku tulumaks.

Lapse sünniga seotud rahalise abi maksmist, mille organisatsioon maksab pärast ühe aasta möödumist lapse sünnist, ei maksustata üksikisiku tulumaksuga ainult kuni 4000 rubla ulatuses.

Rahalise abi väljamaksmise aluseks olevad dokumendid

Rahalist abi saab maksta juhi korralduse või organisatsiooni töötaja avalduse alusel, juhi otsusega.

Rahalise abi maksmise korralduses on tavaliselt kirjas:

– abi saava isiku perekonnanimi, eesnimi ja isanimi;

– rahalise toetuse maksmise põhjus;

– rahalise abi suurus.

Nendele dokumentidele on lisatud lapse sünnitunnistuse (lapsendamistunnistuse) koopiad.

Küsimuses, kas töötaja peab esitama oma naise töökoha tõendi, mis sisaldab teavet tema rahalise abi saamise (mittesaamise) kohta seoses lapse sünniga ja selle abi suuruse, juhime tähelepanu järgnev. Venemaa Rahandusministeeriumi 26. detsembri 2012. a kirjades N 03-04-06/6-367, 25.01.2012 N 03-04-05/8-67 on selgitatud, et punkti normist. 8 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklist 217 tuleneb, et ühekordne rahaline abi lapse sünni puhul ei ületa 50 000 rubla ühele nende valitud vanemale või kahele vanemale kogusummas 50 000 rubla üksikisiku tulumaksuga ei maksustata.

Seega järgib Venemaa rahandusministeerium järjekindlalt seisukohta, mille kohaselt saab 50 000 rubla suuruse materiaalse abi eest üksikisiku tulumaksuvabastust kohaldada konkreetse lapse suhtes ainult üks kord, kui üks vanematest või mõlemad. saavad hüvitist ära kasutada, jaotades selle omavahel 50 000 rubla (vt ka Venemaa rahandusministeeriumi 1. juuli 2013. a kirju N 03-04-06/24978, 16.01.2013 N 03-04 -05/10-26).

Eeltoodud Venemaa rahandusministeeriumi väide ei tundu aga päris õige. Lõppude lõpuks ei näita Vene Föderatsiooni maksuseadustiku normid, et artikli lõikes 8 sätestatud soodustuse kasutamine. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 kohaselt saab maksumaksja, kellel on laps, seda teha ainult tingimusel, et teine ​​vanem ei kasutanud seda soodustust. Maksuseadusandlus ei sisalda nõudeid teisele vanemale asjakohase rahalise abi mittesaamise fakti kinnitamiseks.

Venemaa rahandusministeeriumi esindajad märgivad 7. detsembri 2012. a kirjas N 03-04-06/8-346 ka seda, et erisätted, mis sätestavad tööandja õiguse üksikisiku tulumaksust vabastatud materiaalse abi arvutamisel nõuda teise vanema töökohast pärit tõendi esitamine vormil 2-NDFL "Eraisikisiku sissetulekute tõend 20__. aasta kohta" ei sisaldu Vene Föderatsiooni maksuseadustikus. Samal ajal, kuna kui organisatsiooni töötaja saab rahalist abi, on Vene Föderatsiooni maksuseadustikuga pandud vastutus üksikisiku tulumaksu õige mahaarvamise eest organisatsioonile, kes on maksuagent, siis selleks, et kinnitada Kuna üks vanematest on sellise abi saanud või mitte saanud, nõuab organisatsioon, et organisatsioon esitaks üksikisikute sissetulekute kohta teabe vormil 2 -NDFL, tundub mõistlik.

Kui organisatsiooni töötaja ei anna teavet nimetatud rahalise abi saamise kohta teise vanema poolt, kes on teise organisatsiooni töötaja, siis on organisatsioonil õigus iseseisvalt küsida teiselt organisatsioonilt vajalikku teavet.

Kui vormil 2-NDFL ei ole võimalik tõendit esitada üksikisikust mitteolenevate asjaolude tõttu (näiteks teine ​​vanem ei tööta), võib organisatsioon nimetatud rahalise abi maksustamisest vabastada teise vanema allkirjastatud vastava avalduse alusel nimetatud makse laekumata jätmise kohta.

Venemaa rahandusministeeriumi kirjas 01.07.2013 N 03-04-06/24978 märgitakse ka, et ühe vanema poolt rahalise abi saamise (mittesaamise) fakti kinnitamiseks tuleb esitada vorm 2-NDFL. saab kasutada, mis sisaldab andmeid tema tööandja poolt üksikisikule makstud sissetulekute kohta esimese aasta jooksul pärast lapse sündi. Lisaks saab ühe vanemaga töösuhte puudumise kinnitamiseks kasutada tema tööraamatu andmeid ja tööturuasutuste väljastatud asjakohaseid tõendeid.

Seoses vaadeldava olukorraga, võttes arvesse Venemaa rahandusministeeriumi ülaltoodud selgitusi, samuti kohtupraktika puudumist, leiame, et maksuriskide vältimiseks on organisatsioonil soovitatav tagada rahandusministeeriumi kättesaadavus. dokumendid, mis kinnitavad asjaolu, et töötaja naine sai (või ei saanud) artikli lõikes 8 sätestatud rahalist abi. 217 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Ekspertide vastuses mainitud dokumentide tekstid on leitavad õigusviitesüsteemist