Alates 1. jaanuarist 2016 muutub oluliselt kinnisvara müügist saadud tulu maksustamise kord. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 23. peatükis tehti vastavad muudatused 29. novembri 2014. aasta föderaalseadusega nr 382-FZ „Maksuseadustiku esimese ja teise osa muutmise kohta Venemaa Föderatsioon"(edaspidi seadus nr 382-FZ). Lugege, millised uuendused on meie materjalist.

Vara omandi kestus

Praegu ei maksustata üksikisiku tulumaksuga mistahes vara (sh kinnisvara) müügist saadud tulu, kui vara oli müüja omandis kolm aastat või kauem. See tuleneb artikli 17 punktist 1.1. 217 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Alates 1. jaanuarist 2016 rakendub see norm aastal uus väljaanne. Kinnisvaraga mitteseotud vara müügist saadud tulu vabastatakse maksustamisest samal viisil (ehk juhul, kui müüja on olnud kinnisvaras vähemalt kolm aastat), kuid kinnisvara müügist saadud tulu osas. pärandvara, füüsilise isiku tulumaksust vabastamise erieeskirjad, mis on kehtestatud uue Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustik 217.1. Sellest artiklist tuleneb, et kinnisasja omandamise minimaalne maksimaalne periood, mille puhul selle müügist saadavat tulu üksikisiku tulumaksuga ei maksustata, sõltub sellest, kuidas see kinnisvara omandati.

Kinnisvara omandiõiguse omandamisel säilitatakse kolmeaastane tähtaeg:

• pärimise teel või kinkelepingu alusel üksikisikult, kes on Vene Föderatsiooni perekonnaseadustiku kohaselt tunnustatud perekonnaliikmena ja (või) lähisugulasena. Tuletagem meelde, et perekonnaseadustiku järgi on pereliikmed abikaasad, vanemad ja lapsed, lapsendajad ja lapsendatud lapsed (artikkel 2) ning lähisugulased on sugulased otseses ülenevas ja alanevas liinis. Nende hulka kuuluvad vanemad ja lapsed, vanavanemad ja lapselapsed, täis- ja pooled (kellel on ühine isa või ema) vennad ja õed (artikkel 14);
• erastamise tulemusena;
• üüri maksja ülalpeetavatega eluaegse hoolduslepingu alusel vara võõrandamise tulemusena.

Kõigil muudel juhtudel vabastatakse üksikisiku tulumaksust kinnisvara müügist saadud tulu, kui see oli müüja omandis viis aastat või kauem.

pane tähele seda uus tellimus kohaldatakse kinnisvaraobjektide suhtes, mis on omandatud pärast 1. jaanuari 2016 (seaduse nr 382-FZ artikli 4 punkt 3). Seega, kui müügilepinguga omandatud korteri omand registreeriti 25. detsembril 2015, hakkab selle müügist saadud tulu maksustamisel kehtima vana kord. Ja kui näiteks korter anti arendaja poolt omanikule üle 25.12.2015 võõrandamisakti alusel ja 15.01.2016 laekus tunnistus korteri omandiõiguse kohta, siis sel juhul hakkavad kehtima uued reeglid. selle müügist saadud tulu maksustamisel.

Pangem tähele, et Vene Föderatsiooni moodustavatel üksustel on õigus oma seadusega vähendada kinnisvaraobjekti minimaalset maksimaalset omandiperioodi nullini kõigi või üksikud kategooriad maksumaksjad ja (või) kinnisvaravara.

Kinnisvara mahaarvamine müügil

Seoses erinevate kinnisvara omamise miinimumtähtaegade kehtestamisega, mille alusel selle müügist saadavat tulu üksikisiku tulumaksuga ei maksustata, tuli alapunktis teha mõned muudatused. 1 ese 2 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 220, mis määrab kindlaks vara müümisel kinnisvaramaksu mahaarvamise korra. Märgime seda kohe suuruse piirang mahaarvamine ei ole muutunud.

Selle normi uues redaktsioonis on vara, mille suhtes mahaarvamist rakendatakse, jagatud kolme gruppi:

1) elamud, korterid, toad, sealhulgas erastatud eluruumid, suvilad, aiamajad või maatükid või osa(d) nimetatud kinnistul, mis olid maksumaksja omandis vähem kui kinnisasja omandi miinimumperiood. Mahaarvamine tehakse müügist saadud tulu ulatuses, mis ei ületa kokku 1 miljonit rubla;

2) muu kinnisasi, mis oli maksumaksja omandis vähem kui kinnisvaraobjekti omandi maksimumperiood. Mahaarvamine - müügist saadud tulu summas, mis ei ületa 250 000 rubla;

3) muu vara, mis oli maksumaksja omandis vähem kui kolm aastat. Mahaarvamine - müügist saadud tulu summas, mis ei ületa 250 000 rubla.

Müügitulu määramine

Alates 1. jaanuarist 2016 kehtestatakse uus kinnisvara müügist saadava tulu suuruse määramise kord maksustamise eesmärgil. See on sätestatud artikli lõikes 5. Vene Föderatsiooni maksuseadustik 217.1.

Müüja poolt kinnisvara müügist saadud tulu võrreldakse selle kinnistu katastriväärtusega müügi tegemise aasta 1. jaanuari seisuga. riiklik registreerimine selle omandiõiguse üleminek, korrutatuna vähendusteguriga 0,7. Ja kui tegelikult saadud tulu osutub väiksemaks, loetakse maksustamisel tuluks katastriväärtus, mis on korrutatud vähendusteguriga 0,7. Seda korda ei kohaldata, kui kinnistu omandiõiguse ülemineku riikliku registreerimise teostamise aasta 1. jaanuari seisuga ei ole kinnistu katastriväärtust määratud.

Näiteks korteri katastriväärtus 2016. aasta 1. jaanuari seisuga on 3 miljonit rubla. Katastriväärtuse korrutis koefitsiendiga 0,7 on 2,1 miljonit rubla. (3 miljonit rubla x x 0,7). Oletame, et korter müüdi 2016. aastal 2,5 miljoni rubla eest. Sel juhul on tulu korteri müügist maksustamise eesmärgil 2,5 miljonit rubla, alates 2,5 miljonit rubla. > 2,1 miljonit hõõruda.

Kui korter müüdi 2016. aastal 1,8 miljoni rubla eest, siis maksustamise eesmärgil on korteri müügist saadav tulu 2,1 miljonit rubla, kuna 1,8 miljonit rubla.< 2,1 млн руб.

Pange tähele, et uus tulude määramise kord hakkab kehtima ainult pärast 1. jaanuari 2016 omandatud kinnisvara suhtes (seaduse nr 382-FZ punkt 3, artikkel 4). See tähendab, et kui korter on ostetud enne 2016. aastat ja müüdud pärast 1. jaanuari 2016, määratakse selle müügist saadav tulu vanade reeglite järgi (maksustatavaks tuluks on lepingus märgitud hind).

Vene Föderatsiooni subjektidele antakse õigus vähendada kõigi või teatud maksumaksjate kategooriate ja (või) kinnisvara puhul vähendamiskoefitsiendi suurust nullini.

30. novembril 2014 avaldati 29. novembri 2014 föderaalseadus nr 382-FZ "Vene Föderatsiooni maksuseadustiku esimese ja teise osa muudatuste kohta". Seadusega tehakse muudatused maksuseadustikus seoses maksude arvestamise ja maksmisega üksikisikud kinnisvara, sh eluruumide müümisel. Muudatused jõustuvad 1. jaanuaril 2016.

30. novembril 2014 avaldati 29. novembri 2014 föderaalseadus nr 382-FZ "Vene Föderatsiooni maksuseadustiku esimese ja teise osa muudatuste kohta". Seadusega muudetakse maksuseadustikku, mis puudutab eraisikute maksu arvutamist ja tasumist kinnisvara, sealhulgas eluruumi müügil. Muudatused jõustuvad 1. jaanuaril 2016.

Seaduse kohaselt ei maksustata üle 3 aasta omandis olnud eluruumi müüki ainult järgmistel juhtudel:

1) omandiõiguse kinnisvaraobjektile sai maksumaksja pärimise või kinkelepingu alusel selle maksumaksja perekonnaliikmeks ja (või) lähisugulaseks tunnistatud üksikisikult vastavalt Venemaa perekonnaseadustikule. Föderatsioon;
2) kinnisvaraobjekti omandiõigus omandas maksumaksja erastamise tulemusena;
3) omandiõiguse kinnisvaraobjektile sai maksumaksja - üürimaksja vara võõrandamise tulemusena ülalpeetavatega sõlmitud eluaegse hoolduslepingu alusel.

Kõikidel muudel juhtudel (ost-müük, ehitamine, vahetus, aktsiahoone ja teised) on kinnisvara minimaalne maksimaalne omandiperiood viis aastat. Alles pärast selliste objektide omamist 5 aastat või kauem on müügist saadav tulu täielikult maksuvaba.

Maksuseadustikus on tehtud muudatused kinnisvara müügist saadava tulu suuruse määramise osas. Selleks, et üksikisiku tulumaksu maksustamine Rakendatakse kinnistu katastriväärtust.

Kui maksumaksja tulu kinnisvara müügist on väiksem selle vara katastriväärtusest müüdava kinnisasja omandiõiguse ülemineku riikliku registreerimise aasta 1. jaanuari seisuga, korrutatuna vähendustegur 0,7, maksustamisel eeldatakse, et maksumaksja maksutulu nimetatud objekti müügist on võrdne katastriväärtus selle objekti seisuga vastava kinnisvaraobjekti omandiõiguse ülemineku riikliku registreerimise aasta 1. jaanuari seisuga, korrutatuna vähendusteguriga 0,7.
Kui käesolevas lõikes nimetatud kinnisvaraobjekti katastriväärtus ei ole määratud selle aasta 1. jaanuari seisuga, mil nimetatud objekti omandiõiguse ülemineku riiklik registreerimine toimus, ei kohaldata käesolevas lõikes sätestatut. .

Piirkondlikele ametiasutustele antakse ainult õigus vähendada kinnisvara maksimaalset omandiperioodi ja vähendustegurit nullini.

Uus tellimus üksikisiku tulumaksu arvestus kinnisvara müümisel kehtib ainult pärast 01.01.2016 ostetud kinnistuid. Enne 2016. aastat soetatud objektidele kehtib kehtiv maksude tasumise kord:

• kinnisvara minimaalne maksimaalne omandiperiood on 3 aastat;
• tulu kinnisvara müügist määratakse ilma vara katastriväärtust arvestamata.

U üksikisiku tulumaksu maksjad omandiõigus jääb alles maksusoodustused summas 1 000 000 rubla eluaseme müügiks ja 250 000 muu vara müügiks.

Samuti on maksumaksjal õigus varamaksusoodustuse saamise asemel vähendada oma maksustatava tulu suurust selle vara soetamisega seotud tegelikult tehtud ja dokumentaalselt tõendatud kulude summa võrra.

2016. aastal osteti korter 1 000 000 rubla eest. Objekti katastriväärtus on 7 000 000 rubla. See korter müüdi 2016. aastal 1 000 000 rubla eest.

1. Korteri müügitulu maksustamise eesmärgil – 7 000 000 x 0,7 = 4 900 000 rubla.

2. Maksubaas 4 900 000 – 1 000 000 (maksu mahaarvamine) = 3 900 000 rubla

3. Maksusumma 3 900 000 x 13% = 507 000 rubla

29. novembri 2014. aasta föderaalseadus nr 382-FZ "Vene Föderatsiooni maksuseadustiku esimese ja teise osa muutmise kohta" (edaspidi "Vene Föderatsiooni maksuseadustiku" esimese ja teise osa muutmise kohta) Föderaalseadus nr 382-FZ), mis sisse maksuseadus tehti täiendavaid muudatusettepanekuid seoses mitmesuguste maksudega (me käsitleme seda üksikasjalikult allpool), mis tekitasid tuliseid arutelusid. Ühte tema tuvastatud uuendust võib pidada tõeliselt oluliseks, kuna ta kehtestas uue tasu.

See on kauplemistasu. Pange tähele, et see ei mõjuta kõiki maksumaksjaid. See tasu sisaldub kohalike maksude ja tasude loendis Art. 15, ja selle arvutamist kirjeldatakse uues versioonis Ch. 33 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Seetõttu on ilmselt vara sellest täpsemalt rääkida.

Kaubandusmaksu saab kehtestada juba 01.07.2015, kuna regioon on valmis Moskvas, Peterburis ja Sevastopolis (viimane kuulus sellesse “kapitalifirmasse” muidugi tänu oma linna staatusele sarnaselt nendele kaks linna föderaalne tähtsus, on ebatõenäoline, et määratud kuupäevaks on see kaubandusmaksu kehtestamiseks valmis). Teised piirkonnad saavad selle kasutusele võtta alles pärast teise föderaalseaduse avaldamist, mis seda lubab ( punkt 4 art. 3 Föderaalseadus nr 382-FZ).

Ärimaks kuulub tasumisele hetkest, kui vara vastavas äritegevuses kasutama hakatakse, ja lõpetatakse tasumine vara sellise kasutamise lõppemisel. Nagu erinevate erirežiimide puhul, toimub tasu maksmine pärast teatise esitamist konkreetse äritegevuse alustamise kohta, kuid tasu maksmine ei ole vabatahtlik.

Organisatsioonid ei arvesta tulumaksu arvestamisel kuludes ärimaksu summat ( punkt 19 art. 270 Vene Föderatsiooni maksuseadustik uues väljaandes). Kuid nad võivad selle summa võrra vähendada Vene Föderatsiooni moodustava üksuse eelarvesse kantud tulumaksu summat tegelikult makstud tasu ulatuses ( Art. 286 Vene Föderatsiooni maksuseadustik täiendatud punkt 10).

Mis puutub üksikettevõtjatesse, siis neil on võimalik ettevõtlusega seoses kogunenud üksikisiku tulumaksu summat vähendada sama maksustamisperioodi eest tasutud ärimaksu summa võrra ( Art. 225 Vene Föderatsiooni maksuseadustik täiendatud punkt 5).

Sellise vähendamise tingimus maksumaksed organisatsioonidele ja ettevõtjatele on esindamine maksuhaldur teatised konkreetse objekti ärimaksu maksjaks registreerimise kohta ( Art. 225 Vene Föderatsiooni maksuseadustik täiendatud punkt 5).

Samal tingimusel kehtib "lihtsustatud maks" ( Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustik 346.21 täiendatud punkt 8). Ilmselgelt kehtib see maksumaksjate kohta olenemata sellest, millise maksustamisobjekti nad on valinud.

Tõsi, vastavalt punkt 3.1 sama artikli "lihtsustatud" maksustamise objektiga "tulu" vähendada ühtne maks peal kindlustusmaksed, kulutused hüvitistele ja lepingujärgsetele maksetele isiklik kindlustus. Tõsi, kõik need kulutused ei saa ühtset maksu vähendada rohkem kui 50%.

Kuid ennekõike on vaja nende kulude ühtset maksu vähendada. Saadud ühtse maksu jääki vähendatakse 50% piiranguta kaubandusmaksu summa võrra.

Lisaks sellele, kui munitsipaalüksus kehtestab mis tahes liiki suhtes kaubandusmaksu UTII tegevus Te ei saa seda tüüpi tegevuse eest maksta (muudetud punkt 2.1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustik 346.26).

Kuid ühtset põllumajandusmaksu tasuvad maksumaksjad ja patendiga ettevõtjad ei lähe üle vastava tegevusliigi eest kaubandusmaksu tasumisele ( punkt 2 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustik 411).

Käibemaks

Kõik käibemaksu puudutavad muudatused jõustuvad 01.01.2015.

Lennutransport ja maandumine Vene Föderatsioonis

IN Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 148üksikasjalikult selgitatakse, kuidas määratakse tööde ja teenuste teostamise koht erinevates olukordades, st kas see asub Vene Föderatsiooni territooriumil. See on eriti oluline, kui tehakse kindlaks, kas maksumaksjal on õigus kohaldada käibemaksu nullmäära.

Uues lk. 4.4 punkt 1 Selles artiklis on nüüd eraldi välja toodud, millistel juhtudel on kaupade lennukiveoteenuste müügikohaks Vene Föderatsioon. Kui nii lähte- kui ka sihtkoht asuvad väljaspool Vene Föderatsiooni, üldine juhtum vastavalt lk. 5 punkt 1.1 art. 148 Vene Föderatsiooni maksuseadustik Vene Föderatsiooni territoorium ei ole koht, kus neid teenuseid müüakse.

Kooskõlas lk. 1 punkt 1 art. 146 Vene Föderatsiooni maksuseadustik Käibemaksuga maksustamise objektid on tehingud, mis hõlmavad kaupade (tööde, teenuste) müüki Vene Föderatsiooni territooriumil. IN KiriVenemaa föderaalne maksuteenistus, 10. juuni 2014 nr GD-4-3/11237 teatas, et põhineb lk. 4.1 Ja 4.2 punkt 1 art. 148 Vene Föderatsiooni maksuseadustik osutatavate teenuste osutamise koht Vene organisatsioonid veoteenused (transport) on Vene Föderatsiooni territoorium, kui kaupade vedu toimub Vene Föderatsiooni territooriumil asuvate lähte- ja (või) sihtpunktide vahel või kui veetav kaup on suunatud Vene Föderatsiooni territooriumil asuvale lähte- ja (või) sihtkoha vahel. tolli transiit. Muudel juhtudel vastavalt lk. 5 punkt 1.1 art. 148 Vene Föderatsiooni maksuseadustik Vene Föderatsiooni territooriumi ei tunnustata kaupade transpordi (veo) teenuste müügikohana.

Sellisteks muudeks juhtumiteks on kauba vedu õhusõidukiga, kui nii lähte- kui ka sihtkoht on väljaspool Vene Föderatsiooni, kuid laev maandub näiteks tankima Vene Föderatsiooni territooriumil. Sel juhul ei suunata kaupa, mis on ajutiselt sisenenud Vene Föderatsiooni territooriumile, tollitransiidi tolliprotseduurile.

Maksuhalduri hinnangul ei kuulu need teenused seetõttu käibemaksuga maksustamisele ja sellest tulenevalt ei saa nendele teenustele kogu „sisendkäibemaksu” summat kuludele kanda.

Nüüd tunnistatakse nende teenuste müügikohaks Vene Föderatsiooni territoorium, tingimusel et:

• need osutuvad Venemaa lennuettevõtjateks - organisatsioonideks või üksikettevõtjateks;
• kaupade saabumise koht Vene Föderatsiooni territooriumile langeb kokku nende Vene Föderatsiooni territooriumilt lahkumise kohaga, teisisõnu, maandumisel neid kaupu ei müüda.

Samal ajal muudeti seda ka lk. 5 lk 1 art. 148 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Pealegi uues lk. 2.10 punkt 1 art. 164 Vene Föderatsiooni maksuseadustik Nüüd on sõnaselgelt öeldud, et kui need tingimused on täidetud, kohaldatakse kõnealuste teenuste suhtes nullmäära.

Vastavalt uuele punkt 3.9 art. 165 Vene Föderatsiooni maksuseadustik kauba saabumise ja väljumise koha kokkulangevuse peab kinnitama tolliasutus. Maksumaksja lisab selle kinnituse, samuti veo marsruudi tähise veo-, veo- või muude asjakohaste toimingutega seotud dokumentidele.

Need dokumendid esitatakse maksuhaldurile hiljemalt 180 kalendripäeva jooksul alates tolliasutuse märgise kuupäevast, mis kinnitab kauba väljaviimist Vene Föderatsiooni territooriumilt (muudetud punkt 9 art. 165 Vene Föderatsiooni maksuseadustik). Käibemaksu maksubaasi (muudetud punkt 9 art. 167 Vene Föderatsiooni maksuseadustik).

Ära kirjuta sellist arvet

Selgitatud lk. 1 punkt 3 art. 169 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Viimati kehtis 21. juuli 2014. aasta föderaalseadus nr 238-FZ „Vene Föderatsiooni maksuseadustiku teise osa 21. peatüki ja föderaalseaduse „Teatavate Vene Föderatsiooni seadusandlike aktide muutmise kohta” artikli 12 muutmise kohta. ebaseadusliku vastu võitlemisel finantstehingud» tehti sellesse muudatus, mille järel osutus selle normi sõnastus vastuoluliseks.

Selles loetletud tehingute sooritamisel lähtub maksumaksja nõuetest punkt 3 art. 169 Vene Föderatsiooni maksuseadustik, peab koostama arve, pidama saadud ja väljastatud arvete päevikuid, ostma raamatuid ja müügiraamatuid. Pealegi kehtib see ilmselgelt ka tehingute kohta, mis hõlmavad kaupade (töö, teenuste), omandiõiguste müümist mittekäibemaksukohustuslastele ning maksumaksjatele, kes on vabastatud maksu arvutamise ja tasumisega seotud maksumaksja kohustuste täitmisest, isegi kui oli tehingupoolte kirjalik nõusolek maksumaksja poolt arvete koostamata jätmise kohta (antud juhul ostjad seda ei vaja, kuna nad ei arva käibemaksu maha).

See tähendab, et ühelt poolt leppisid osapooled seaduslikult kokku, et arvet ei koosta, teiselt poolt peab selle koostama müüja (tarnija). Kuigi on selge, et seadusandjad pidasid silmas seda, et selline maksumaksja ei koosta arvet, vaid peab laekunud ja väljastatud arvete päevikuid, ostu- ja müügiraamatuid. See on täpselt see tähendus, mida muudetud sõnastus nüüd sisaldab. punkt 3 art. 169 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Samal ajal vastavalt rahandusministeeriumi soovitustele, mis on sätestatud aastal Kiri 10.09.2014 nr 03-07-11/50894, sellistel juhtudel võivad müügiraamatus kajastuda müüja ühes eksemplaris koostatud arve andmed või majanduselu fakte kinnitavad esmased raamatupidamisdokumendid.

Käibemaksu mahaarvamine muutub lihtsamaks

IN Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 172 on tehtud kaks põhjapanevat muudatust (lisatud punkt 1.1), mille eesmärk on hõlbustada maksumaksjatel käibemaksu mahaarvamist. Esimene neist on järgmine.

Kuigi reguleerivad asutused deklareerivad käibemaksu mahaarvamise võimalust maksumaksja õigusena, üritati seda kuni viimase ajani üsna karmilt piirata seoses perioodiga, millal ta seda teha saab.

Seega näib, et kui maksumaksja kohaldab mahaarvamist hilisemal perioodil kui see, mil kõik selle kohaldamise tingimused olid täidetud, siis eelarve vähemalt ei kaota. Aga sisse Venemaa Rahandusministeeriumi kirjad 12. märtsist 2013 nr 03-07-10/7374, kuupäevaga 13.02.2013 nr 03-07-11/3784, kuupäevaga 15. jaanuar 2013 nr 03-07-14/02, kuupäevaga 31. oktoober 2012 nr 03-07-05/55 viidati, et sellistel juhtudel on vaja esitada ajakohastatud deklaratsioon mahaarvamise kohaldamise õiguse tekkimise perioodi kohta. Lisaks jagasid kohtunikud sageli seda arvamust ( Föderaalse monopolivastase teenistuse ZSO 16. augusti 2013. aasta resolutsioon asjas nr A81-4188/2012, FAS VVO 31. jaanuaril 2011 asjas nr A11-2497/2010).

Vahekohtunikud hakkasid aga kalduma arvama, et maksumaksjal on õigus nõuda mahaarvamist igal perioodil kolme aasta jooksul pärast selle õiguse saamist, mitte ainult sellel perioodil. Kulminatsiooniks oli Vene Föderatsiooni Ülem Arbitraažikohtu pleenumi 30. mai 2014. aasta resolutsiooni nr 33 vastuvõtmine „Mõnede 2014. aasta 2014. aasta seisuga kerkivate küsimuste kohta. vahekohtud käibemaksu kogumisega seotud juhtumite arutamisel."

IN lõige 27 Käesoleva otsuse punktis märkisid vahekohtunikud, et maksumaksja võib maksusoodustusi kajastada Maksutagastus mis tahes vastavasse kolmeaastasesse perioodi kuuluva maksustamisperioodi kohta, kuna Vene Föderatsiooni maksuseadustik ei näe ette teisiti. Peaasi, et maksusoodustus kajastuks deklaratsioonis enne ettenähtud tähtaja möödumist punkt 2 art. 173 Vene Föderatsiooni maksuseadustik kolmeaastane tähtaeg.

Nüüd sisse Art. 172 Vene Föderatsiooni maksuseadustik sõnaselgelt on öeldud, et maksusoodustusi saab taotleda maksustamisperioodidel kolme aasta jooksul pärast maksumaksja poolt Vene Föderatsiooni territooriumile ja teistele selle jurisdiktsiooni alla kuuluvatele territooriumidele imporditud kaupade (tööde, teenuste), omandiõiguste või kaupade registreerimist. Tegelikult saab maksumaksja valida mahaarvamise kohaldamise perioodi, mille puhul on kõik tingimused täidetud.

Ja siin on mitte vähem kindlalt kindlaks tehtud, et kui arve laekub pärast selle maksustamisperioodi lõppu, mida see puudutab, kuid enne Vene Föderatsiooni maksuseadustikuga kehtestatud selle perioodi maksudeklaratsiooni esitamise tähtaega, siis mahaarvamist saab teha täpselt perioodil, mil kõik selle kasutamise tingimused olid täidetud.

2015. aasta I kvartalis tehtud tehingu mahaarvamise kohaldamise tingimused olid samas kvartalis täidetud, välja arvatud see, et arve laekus 15. aprillil 2015. aastal.

Sel juhul vastavalt uuele punkt 1.1 art. 172 Vene Föderatsiooni maksuseadustik Mahaarvamist saab konkreetselt kajastada 2015. aasta esimese kvartali deklaratsioonis.

Seni on reguleerivad asutused põhjendanud nii: arvet pole – mahaarvamist pole. Mis perioodil maksumaksja selle kätte sai, las ta teeb mahaarvamise (vt nt. Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 08.08.2014 nr 03-07-09/39449, Venemaa föderaalne maksuteenistus, 28. juuli 2014 nr ED-4-2/14546).

Kohtunikud avaldasid sageli sama arvamust, kuigi reeglina langetasid nad otsuse maksumaksja kasuks, kes eeldas mahaarvamise rakendamist arve laekumise perioodil, põhjendades seda sellega, et see dokument sai ta ennetähtaegselt, mitte perioodil, mil olid täidetud mahaarvamise kohaldamise muud tingimused ( Föderaalse monopolivastase teenistuse föderaalse monopolivastase teenistuse 7. oktoobri 2013. aasta resolutsioon asjas nr A81-4911/2012, FAS MO 03.04.2013 kohtuasjas nr A40-83606/12-115-56, FAS CO 21. veebruaril 2013 kohtuasjas nr A35-4522/2012).

Samas märkisid vahekohtunikud muudel juhtudel, et mahaarvamise aluseks on arve, kuid maksumaksjal on õigus seda kohaldada perioodil, mil kauba (töö, teenuste) ostutehingud tehti. Seda saab teha arve laekumisel ning vajadusel esitada uuendatud deklaratsiooni.

Nüüd võimaldab see teil seda teha maksukood, kuid ainult, nagu märkisime, juhul, kui Vene Föderatsiooni maksuseadustikuga kehtestatud tähtaeg deklaratsiooni esitamiseks ei ole veel saabunud. Meie hinnangul ei võimalda arve laekumine pärast seda perioodi maksumaksjal teha mahaarvamist perioodil, mille kohta arve on seotud. Seda tuleb teha arve laekumise perioodil. Vene Föderatsiooni maksuseadustik eristab nüüd rangelt arve saamist enne ja pärast deklaratsiooni esitamise tähtaega.

Deklaratsiooni täitmiseks ja maksu tasumiseks on aega veel viis päeva

Käibemaksukohustuslased on juba ammu harjunud, et käibedeklaratsioonid esitatakse hiljemalt aruandeperioodile järgneva kuu 20. kuupäevaks. Ja nii otsustasid seadusandjad lõpuks poolel teel maksumaksjatega kohtuda ja nihutada selle deklaratsiooni esitamise tähtaja 25. kuupäevale. Täpsemalt, nad ei julgenud, vaid olid sunnitud. Ju, kuigi käibedeklaratsiooni esitamise nõue elektroonilisel kujul muutub järjest karmimaks ning selline deklaratsiooni esitamise kord justkui lihtsustaks selle esitamist maksuhaldurile ja kiiret menetlemist maksuametnike poolt, deklaratsiooni enda vorm ja täitmise kord muutuvad oluliselt keerulisemaks. ja laieneb. Nüüd peab käibedeklaratsioonil olema lisainfo suuremahuliste tehingute kohta ( punkt 5.1 art. 174 Vene Föderatsiooni maksuseadustik muudetud kujul, jõustub 01.01.2015).

Sellega seoses on tehtud muudatusi mitmetes normides Art. 174 Vene Föderatsiooni maksuseadustik, mis reguleerib käibedeklaratsiooni esitamise tähtaega. Sel juhul lükkub loomulikult ka maksude tasumise tähtaeg 25. kuupäevale. See on umbes:

• maksu tasumisel võrdsete osamaksetena igal lõppenud maksustamisperioodile järgneval kolmel kuul tehingutelt, mis on tunnistatud maksustamise objektiks vastavalt määrusele. lk. 1- 3 p 1 spl. 146 Vene Föderatsiooni maksuseadustik (para. 1 punkt 1 art. 174 Vene Föderatsiooni maksuseadustik);
• nimetatud isikute poolt lõppenud maksustamisperioodi maksu tasumisel hiljemalt lõppenud maksustamisperioodile järgneva kuu 20. kuupäevaks. punkt 5 art. 173 Vene Föderatsiooni maksuseadustik st kui nad väljastavad arve sellise kohustuse puudumisel ( para. 1 punkt 4 art. 174 Vene Föderatsiooni maksuseadustik);
• kõigi selleks kohustatud isikute deklaratsiooni esitamise kohta ( punkt 5 art. 174 Vene Föderatsiooni maksuseadustik).

Tõsi, tundub, et seadusandjad unustasid, et 28. juuni 2013 föderaalseadus nr 134-FZ „Teatud Vene Föderatsiooni seadusandlike aktide muutmise kohta seoses ebaseaduslike finantstehingute vastu võitlemisega“ kehtestas uue kohustuse isikutele, kes ei ole maksumaksjad. , maksumaksjad, kes on vabastatud maksuagentide poolt tunnustamata maksude arvutamise ja maksmisega seotud maksumaksja kohustuste täitmisest, juhul kui nad väljastavad ja (või) saavad arveid ( punkt 5.2 art. 174 Vene Föderatsiooni maksuseadustik muudetud kujul, jõustub 01.01.2015):

• äritegevuse teostamisel teise isiku huvides komisjonilepingute alusel, agendilepingud kaupade (töö, teenuste), varaliste õiguste müümine ja (või) soetamine komisjoni esindaja (agendi) nimel või veoekspeditsioonilepingute alusel (kui maksubaasi kindlaksmääramisel kehtestatud viisil Ch. 23, 25 , 26.1 Ja 26.2 Vene Föderatsiooni maksuseadustik, sisaldab tulu transpordiekspeditsiooni lepingute täitmise eest saadavat tasu);
• arendaja ülesannete täitmisel.

Need isikud esitavad maksuhaldurile sellise tegevusega seoses saadud ja väljastatud arvete logi. Samas loogiliselt võttes anti neile sama esitamise tähtaeg nagu käibedeklaratsioonile ehk aegunud maksustamisperioodile järgneva kuu 20. kuupäev.

Aga Föderaalseadus nr 382-FZ seda normi ei mõjuta, määratud sõidupäeviku esitamise tähtaeg on ikkagi täpselt 20. päev. Kuid võib-olla see ei kesta kaua ja seadusandjad parandavad peagi oma möödalaskmist.

See seadus jõustus 1. jaanuaril 2015, sealhulgas muutis käibedeklaratsiooni esitamise ja selle maksu tasumise tähtaegu. Meie hinnangul tähendab see seda, et juba 2014. aasta IV kvartali eest saab deklaratsiooni esitada ja makse tasuda uue tähtaja järgi vaatamata sellele, et uus vorm Ilmselt hakkab deklaratsioon kehtima alles 2015. aasta esimesest kvartalist algavatele aruannetele.

Üksikisiku tulumaks

Maksumaksjate abistamise kohta eriolukordades

Alates 01.01.2015 on maksuvabastuse kord veidi muutunud Üksikisiku tulumaksu maksed maksumaksjad ja nende perekonnad, mis on seotud loodusõnnetuste või terrorirünnakutega. Varem oli selliseid makseid mainitud para. 2 Ja 6 lk 8 art. 217 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

See lõik rääkis üksikisiku tulumaksust vabastamisest väljamaksete puhul, mis on seotud erinevate sündmustega maksumaksja elus, mille käigus ta kogeb rahalisi raskusi. Veelgi enam, selleks, et neid ei maksustataks üksikisiku tulumaksuga, pidid need väljamaksed olema ühekordsed.

Nüüd on nimetatud loodusõnnetuste või terrorirünnakutega seotud maksed eraldatud eraldi punkt 8.3 Ja 8.4 art. 217 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Samal ajal on nende jaoks ühekordse iseloomuga tingimus välistatud. See kehtib ka kohta rahalist abi, mida saab maksta samale eraisikule mitu korda ja see ei kuulu üksikisiku tulumaksuga maksustamisele.

Kinnisvara müük: uus üksikisiku tulumaksust vabastamise kord

Oluliselt on muutunud eraisikule kinnisvara müügist saadud tulu üksikisiku tulumaksust vabastamise kord. Praeguse väljaande järgi punkt 17.1 art. 217 Vene Föderatsiooni maksuseadustik selle normi rakendumiseks piisas sellest, et selline objekt oli maksumaksja omandis kolm aastat või kauem ning vastavat tulu ei maksustatud täielikult üksikisiku tulumaksuga.

Samas oli selles normis konkreetselt märgitud, milliseid kinnisvaraobjekte silmas peetakse (elumajad, korterid, toad, sh erastatud eluruumid, datšad, aiamajad või maatükid ja osad loetletud kinnistul).

See lõik räägib nüüd üksikisiku tulumaksust vabastamisest mitte teatud tüüpi kinnisvara puhul (näiteks korterid, maatükid jne), kuid kinnisvara üldiselt, ilma täpsustuseta, sealhulgas osad selles.

Pange tähele, et Vene Föderatsiooni maksuseadustik ei määratle kinnisvara mõistet. Sel juhul tuleb vastavalt aktsepteeritud praktikale pöörduda muude õigusloome valdkondade poole. Jah, vastavalt punkt 1 art. 130 Vene Föderatsiooni tsiviilseadustik kinnisasjad (kinnisasjad, kinnistud) hõlmavad maatükke, maa-aluseid krunte ja kõike, mis on maaga kindlalt seotud, see tähendab esemeid, mille teisaldamine nende sihtotstarvet ebaproportsionaalselt kahjustamata on võimatu, sealhulgas hooned, rajatised, lõpetamata ehitusobjektid. Veelgi enam, Vene Föderatsiooni tsiviilseadustik hõlmab kinnisasjadena ka õhusõidukeid ja merelaevu, siseveelaevu ja kosmoseobjekte, mis kuuluvad riiklikule registreerimisele, ning seaduse järgi saab kinnisasjaks tunnistada ka muud vara.

Nagu näete, võrreldes praeguse väljaandega punkt 17.1 art. 217 Vene Föderatsiooni maksuseadustik vabastatakse üksikisiku tulumaksust alates 01.01.2015 suur kogus kinnisvaraobjektid. Kuid maksumaksjatel on veel vara rõõmustada. Eelkõige seetõttu, et see norm sätestab vaid põhimõttelise võimaluse kinnisvara müügist saadud tulu maksustamisest vabastada. Sellise vabastamise tingimused on toodud uues Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustik 217.1.

Sellest artiklist järeldub, et põhimõte "kolm aastat on möödas - maksu pole" ei kehti enam kõikidele kinnisvaraobjektidele, vaid ainult neile:

• mille omandiõiguse said maksumaksjad pärimise teel või kinkelepingute alusel isikutelt, kes on tunnistatud nende maksumaksjate pereliikmeteks ja (või) lähedasteks sugulasteks vastavalt RF IC-le;
• omandiõigused, millele maksumaksjad said erastamise tulemusena;
• omandiõigus, millele said maksumaksjad - üüri maksjad ülalpeetavatega sõlmitud eluaegse ülalpidamislepingu alusel vara võõrandamise tulemusena.

Sulle teadmiseks:

Perekonnaseadustik ei määratle otseselt, kes on pereliige ja kes lähisugulane. Aga alates Art. 2 Ja 14 IC RF võib mõista, et kood mõistab abikaasade pereliikmeid, vanemaid ja lapsi (lapsendajad ja lapsendatud lapsed) ning lähisugulasi - sugulasi otseses ülenevas ja alanevas liinis (vanemad ja lapsed, vanavanemad ja lapselapsed), täisverelised ja poolikud -verelised (ühise isa või emaga) vennad ja õed.

Muudel juhtudel (näiteks kui objekt osteti ostu-müügilepingu alusel, kasvõi pereliikmelt või lähisugulaselt) on minimaalne omandiperiood KinnisvaraÜksikisiku tulumaksust vabastamise periood selle müümisel on viis aastat. Neid kahte võimalust kinnisvara omandiperioodide kohta (kolm aastat ja viis aastat) nimetatakse minimaalseteks maksimaalseteks kinnisvara omandiperioodideks.

Kuid see pole veel kõik. Oletame, et maksumaksja omamise periood ei ole piisav üksikisiku tulumaksu tasumisest hoidumiseks. Kui müügi toimumise aasta 1. jaanuari seisuga oli vastavale kinnistule määratud selle katastriväärtus, siis tuleb müügist saadud tulu suurust võrrelda selle katastriväärtusega, korrutada koefitsiendiga 0,7.

Kui tegelik müügitulu on saadud tulemusest väiksem, arvatakse viimane maksubaasi hulka.

Kinnisvara müügist saadud tulu ulatus 3 miljoni rublani. Selle katastriväärtus selle aasta 1. jaanuari seisuga, mil müük toimus, on 5 miljonit rubla.

Hinnanguline summa tegeliku tuluga võrdlemiseks on 3,5 miljonit rubla. (5 miljonit rubla x 0,7). Seetõttu tuleb üksikisiku tulumaksuga maksustatava tulu hulka arvata summa, mis on võrdne 3,5 miljoni rublaga.

Ilmselt otsustasid seadusandjad sel viisil võidelda praktikaga, et kinnisvara ostu-müügilepingute osapooled alahindavad lepingus märgitud väärtust tegeliku maksumusega võrreldes (kui osa maksetest tehakse “musta sularahas”). Seni on seda sageli tehtud üksikisiku tulumaksu alandamiseks.

Kui kinnistu katastriväärtust ei ole 1. jaanuari seisuga määratud, ei ole sellist arvestust vaja teha. Lisaks on kinnisvara müünud ​​maksumaksjal kasulik viidata selle Vene Föderatsiooni moodustava üksuse õigusaktidele, kus ta on maksumaksjana registreeritud. Fakt on see, et Vene Föderatsiooni subjekt võib vastu võtta seaduse, millega tema kontrolli all oleval territooriumil võib üksikisiku tulumaksust vabastamiseks kehtestada minimaalseks omandiperioodiks, mis on väiksem kui viis. aastat või saab vähenduskoefitsienti alandada väärtuselt 0,7.

Samuti tuletame meelde, et vastavalt lk. 1 ese 2 art. 220 Vene Föderatsiooni maksuseadustik, kui vara (elumaja, korter, tuba, sh erastatud eluruum, suvila, aiamaja või maatükk või osa(d) nimetatud kinnistul) kuulub maksumaksjale vähem kui kolm aastat, viimane võib kohaldada maksubaasist kinnisvara mahaarvamist kuni 1 miljoni rubla ulatuses.

Õigus sellisele varalisele mahaarvamisele on säilinud ja kui vara kuulub kinnisvaragruppi, mille kohta on 2010. aasta seisuga 2010.a. Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustik 217.1 Kinnisasja minimaalne maksimaalne omandiperiood on viis aastat, siis saab selliselt kinnisasjalt mahaarvamist, kui see oli maksumaksja omandis kuni viis aastat (kaasa arvatud), mitte kolm aastat.

Samas pole päris selge, kas sätted uue Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustik 217.1 saadud tulu suuruse võrdlemise kohta vara katastriväärtusega. Kuigi see on just selles uues artiklis, mis räägib üksikisiku tulumaksuga maksustamisest maksumaksjale üle kolme (viie) aasta omandis olnud vara väärtuselt, ei ole siin märgitud, et see kehtib ainult sellistele, ning mitte ühelegi müüdavale kinnisvarale.

Kõik uued kinnisvara müügiga seotud sätted hakkavad kehtima 01.01.2016 ja rakenduvad sellest kuupäevast laekuvatele tuludele.

Heategevuslikust abist lastele

Seadusandjad otsustasid laiendada heategevusliku abi andmise võimalusi orbudele, vanemliku hoolitsuseta lastele ja lastele, kes on pereliikmed, kelle sissetulek ühe liikme kohta ei ületa elatusraha, et seda ei maksustataks üksikisiku tulumaksuga. Praeguses versioonis punkt 26 art. 217 Vene Föderatsiooni maksuseadustik Sellist heategevuslikku abi ei maksustatud üksikisiku tulumaksuga ainult siis, kui seda andsid mittetulundusühingud.

Alates 01.01.2015 ei oma sellise heategevusliku abi üksikisiku tulumaksust vabastamiseks selle väljamaksmise allikas tähtsust.

Tuletame meelde, et lisaks sellele neid ei maksustata Üksikisiku tulumaksu summad maksed mis tahes heategevusliku abi vormis sularahas ja mitterahalises vormis, mis on ette nähtud vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele. heategevuslik tegevus (11. augusti 1995. aasta föderaalseadus nr 135-FZ “Heategevuste ja heategevusorganisatsioonide kohta”) registreeritud ettenähtud korras Venemaa ja välismaised heategevusorganisatsioonid ( punkt 8.2 art. 217 Vene Föderatsiooni maksuseadustik).

Rohkem sotsiaalseid mahaarvamisi

Vastavalt lk. 4 lõige 1 art. 219 Vene Föderatsiooni maksuseadustik maksumaksjal on õigus teatud tüüpi mitteriiklike lepingute puhul sotsiaalsetele mahaarvamistele pensionikindlustus või vabatahtlik pensionikindlustus.

Alates 01.01.2015 see sotsiaalne mahaarvamine kehtib ka vabatahtliku elukindlustuslepingu (lepingute) kindlustusmaksete kohta, tingimusel et sellise lepingu on sõlminud maksumaksja:

• vähemalt viieks aastaks;
• kindlustusorganisatsiooniga enda ja (või) abikaasa (sealhulgas lesk), vanemate (sealhulgas lapsendajate), laste (sh eestkoste (eestkoste) all olevad lapsendatud lapsed) kasuks.

Õigus see mahaarvamine kinnitatakse maksumaksja poolt teda kinnitavate dokumentide esitamisel tegelikud kulud vabatahtliku elukindlustuse jaoks.

Ärge unustage, et vastavalt para. 3 p 2 art. 219 Vene Föderatsiooni maksuseadustik punktis nimetatud sotsiaalmaksu mahaarvamised lk. 2-5 p 1 Käesoleva artikli punktid (välja arvatud maksumaksja laste koolitamise kulud ja kuluka ravi kulud) esitatakse tegelike kantud kulude summas, kuid kokku mitte rohkem kui 120 000 rubla. V maksustamisperiood. See kehtib ka vabatahtliku elukindlustuslepingu(te) alusel makstavate kindlustusmaksete kohta.

Lisaks tuleb meeles pidada, et kui selline leping lõpetatakse maksumaksjast või kindlustusseltsist mitteolenevatel põhjustel (eeldatavasti räägime ennetähtaegne lõpetamine kokkuleppel), siis tuleb see sotsiaalne mahaarvamine eelarvesse tagasi kanda (muudetud lk. 2 p 1 art. 213 Vene Föderatsiooni maksuseadustik). Sel juhul saab maksumaksja esitada maksuhaldurilt tõendi kindlustusselts, millest järeldub, et ta seda sotsiaalset mahaarvamist ei saanud, või mis näitab summa, mille ta selle sai. Sellise tõendi puudumisel kindlustusorganisatsioon peab maksumaksja poolt lõpetatud lepingu alusel tasutud kindlustusmaksete kogusummalt kinni üksikisiku tulumaksu kogu lepingu kehtivusaja jooksul, lähtudes eeldusest, et maksumaksja sai kogu sellelt summalt sotsiaalmaksu mahaarvamise.

Tulumaks

Tulumaksu muudatused jõustuvad 01.01.2015.

Selgitatud, mida tööjõukulude hulka arvata

IN artikli lõige 9 255 Vene Föderatsiooni maksuseadustik Selgitatakse, et töötasu sisaldab tulumaksu arvestamisel viitvõlgu töötajatele, kes vabanesid seoses maksumaksja saneerimise või likvideerimisega, töötajate arvu või töötajate arvu vähendamisega.

Nüüd kehtib see reegel töötajate viitvõlgade kohta, mis on seotud vallandamisega mis tahes põhjusel, sealhulgas loetletud põhjustel. Selgitatakse, et selliste tekkepõhiste hulka kuulub eelkõige lahkumishüvitis, mida tööandja maksab töötajatele temaga töösuhte lõppemisel. töölepingud. Nende tasumine peab olema esitatud ühega järgmistest dokumentidest:

• tööleping ja (või) töölepingu poolte eraldi kokkulepped, sealhulgas töölepingu ülesütlemise kokkulepe;
• kollektiivleping;
• kokkuleppeline ja kohalik normatiivakt, mis sisaldab tööõiguse norme.

Samuti selgitati punkt 24 art. 255 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. IN Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 324.1 on antud reservi moodustamise kulude arvestamise kord eelseisvad kulud puhkuste maksmiseks, staaži eest aastatasu maksmise reserv, samuti aasta töötulemuste põhjal (viimane on märgitud punkt 6 sellest artiklist).

Samal ajal vastavalt punkt 24 art. 255 Vene Föderatsiooni maksuseadustik Tööjõukulud hõlmasid ainult kulusid mahaarvamiste kujul töötajate eelseisva puhkuse tasumise reservist ja (või) pika tööstaaži eest aastatasu maksmise reservist. Nüüd on seda lõiget täiendatud ka aasta töötulemuste alusel.

Kinnisvara tasuta - ei maksa makse

Teatud juhtudel on organisatsioonid kohustatud andma riigi- ja munitsipaalorganitele, asutustele ja ühtsetele ettevõtetele vara tasuta kasutusse. Näiteks vastavalt 6. osa art. 48 02.07.2011 föderaalseadus nr. 3-FZ "Politsei kohta" transpordiorganisatsioonid osutavad tasuta territoriaalorganitele ja politseiüksustele, kes täidavad kodanike turvalisuse tagamise ja avaliku korra kaitsmise, kuritegevuse vastase võitluse ülesandeid raudtee-, vee- ja õhutranspordis, büroo- ja olmeruume, seadmeid, vahendeid ja sideteenuseid.

Seadusandjad vabastasid sellised tehingud varem käibemaksust ( lk. 5 lk 2 art. 146 Vene Föderatsiooni maksuseadustik), kuid ei näinud ette nende organisatsioonide tulumaksuga seotud kulude hüvitamist. See viga on nüüd parandatud.

Niisiis, vastavalt punkt 3 art. 256 Vene Föderatsiooni maksuseadustik praeguses versioonis eemaldati selline vara, nagu iga teinegi tasuta kasutusse antud vara amortiseeritava vara koosseisust. Seda normi on täpsustatud. Kui nüüd maksumaksja andis põhivara tasuta kasutusse riigile või omavalitsusasutus, asutus või ühtne ettevõte, kuna ta oli selleks kohustatud, arvestab ta selliselt põhivaralt jätkuvalt amortisatsiooni (muudetud ka para. 1 ese 2 art. 322 Vene Föderatsiooni maksuseadustik).

Sel juhul saab kogunenud kulumit arvesse võtta tulumaksu arvutamisel ( Art. 256 Vene Föderatsiooni maksuseadustik täiendatud punkt 4). Kõiki nende toimingutega seotud kulusid saab uuest lähtuvalt arvesse võtta muude kuludena lk. 48.7 punkt 1 art. 264 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

IN lõige 3 art. 256 Vene Föderatsiooni maksuseadustik samuti täpsustatud para. 4. Selle kohaselt arvatakse amortiseeritavast varast välja põhivara, mis on organisatsiooni juhtkonna otsusel rekonstrueerimisel ja kaasajastamisel kauem kui 12 kuud. Kuid praktikas kasutatakse sellist põhivara, vaatamata sellele, et neid rekonstrueeritakse ja moderniseeritakse, sageli jätkuvalt tulu teenimise eesmärgil.

Rahandusministeeriumi hinnangul on sellistel juhtudel amortisatsiooni arvestamine tulumaksu arvestamise eesmärgil võimalik, kuid ainult tingimusel, et maksumaksjal on võimalik eraldada kaks iseseisev objektüle 12 kuu rekonstrueerimisel (kaasajastamisel) olnud põhivaraobjekti osa arvestus ja selle objekti ülejäänud (rekonstrueerimata, moderniseerimata) osa (vt nt. 19. oktoobri 2012. a kiri nr 03-03-06/1/560).

Rahastajad otsustasid, et sel juhul arvestatakse amortisatsiooni põhivara põhivara kasutusosalt (arvestatakse iseseisva laoartiklina).

Nüüd lubab maksuseadustik amortiseerida rekonstrueeritud (moderniseeritud) põhivaralt, kui see on seotud tulu teenimise tegevusega. Sel juhul piiranguid ei ole, st amortisatsiooni saab arvestada kogu põhivaralt, jagamata seda töötavateks ja mittetöötavateks varude kaupadeks.

Eraisikute erirežiimid ja kinnisvaramaksu tasumine

Vastavalt punkt 3 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustik 346.21 Lihtsustatud maksusüsteemi kasutamine üksikettevõtjate poolt näeb ette nende vabastamise kohustusest tasuda eelkõige eraisikute kinnisvaramaksu (seoses ettevõtluseks kasutatava varaga).

Föderaalseadus 4. oktoobril 2014 nr 284-FZ maksuseadustikusse on lisatud uus Ch. 32, mille järgi seda maksu arvestatakse alates 01.01.2015. See näeb ette seda teatud objektide puhul maksubaas see maks määratakse nende katastriväärtuse alusel ( punkt 3 art. 402 Vene Föderatsiooni maksuseadustik). Selliste objektide loetelu määratakse vastavalt punkt 7 Ja 10 spl. Vene Föderatsiooni maksuseadustik 378.2. Seda arendavad piirkondlikud omavalitsused.

Nüüd sisse punkt 3 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustik 346.21 On kindlaks tehtud, et selliste objektide puhul ei ole ettevõtja vabastatud eraisikute kinnisvaramaksu tasumisest. See on loomulik, kuna need objektid on mõeldud just äritegevuses kasutamiseks ja Ch. 32 nende pealt on ette nähtud arvutada kinnisvaramaks, kuigi erilisel viisil.

Sama reegel kehtib ka üksikettevõtjad kes läks üle UTII maksmisele. Seoses objektidega, mille eest tasutakse eraisikute kinnisvaramaksu katastriväärtuse alusel vastavalt punkt 7

Peterburi

Kaitse ja kokkuhoid äris lahendusi silmas pidades ülemkohus. Kõik muudatused küsimustes maksude optimeerimine 2019 (Peterburi)

Artikkel 1

Võtta kasutusele Vene Föderatsiooni maksuseadustiku esimene osa (Vene Föderatsiooni kogutud õigusaktid, 1998, nr 31, artikkel 3824; 1999, nr 28, art 3487; 2000, nr 2, art 134; 2003, nr 2711, nr 3871, art 3207; art 5646;

1) artikli 8 lõiget 2 täiendatakse sõnadega "või mille maksmise tingimuseks on teatud tüüpi äritegevuse teostamine territooriumil, kus tasu kehtestatakse";

2) artikli 12 lõige 4 sõnastatakse järgmiselt:

„4. Kohalikud maksud ja lõivud on maksud ja lõivud, mis on kehtestatud käesoleva seadustiku ning omavalitsuste esinduskogude makse ja tasusid käsitlevate normatiivaktidega ning on kohustuslikud tasumiseks asjaomaste omavalitsuste territooriumil, kui käesolevas lõikes ei ole sätestatud teisiti. käesoleva artikli lõige 7.

Kohalikud maksud ja tasud jõustuvad ja lõpetavad oma tegevuse munitsipaalüksuste territooriumil vastavalt käesolevale seadustikule ja munitsipaalüksuste esinduskogude makse ja tasusid reguleerivatele õigusaktidele.

Kohalikud maksud ja lõivud on kehtestatud käesoleva seadustiku ning asumite (vallaosakondade), linnaosade (linnasiseste rajoonide) esinduskogude maksude ja lõivude reguleerivate õigusaktidega ning on kohustuslikud tasumiseks vastavate asumite territooriumil (valdadevahelised). asustusterritooriumid), linnaosad (linnasisesed linnaosad), kui käesoleva artikli lõikes 7 ei ole sätestatud teisiti. Kohalikud maksud ja lõivud jõustuvad ja lakkavad toimimast asulate (asumitevahelised territooriumid), linnaosade (linnasiseste piirkondade) territooriumil vastavalt käesolevale seadustikule ja asumite esinduskogude (vallaosade) normatiivaktidele. , linnaosad (linnasisesed linnaosad) maksude ja lõivude kohta

Linnasisese jaotusega linnaosas teostavad omavalitsuste esinduskogude volitusi kohalike maksude kehtestamiseks, kehtestamiseks ja lõpetamiseks linnasiseste linnaosade territooriumil linnasisese jaotusega linnaosa esinduskogud või vastavate linnaosade esindusorganid. vastavalt Vene Föderatsiooni moodustava üksuse seadusele volituste jaotuse kohta linnasisese jaotusega linnaosa kohaliku omavalitsuse organite ja linnasiseste piirkondade omavalitsusorganite vahel.

Kohalikud maksud ja lõivud föderaallinnades Moskvas, Peterburis ja Sevastopolis on kehtestatud käesoleva seadustiku ning Vene Föderatsiooni nimetatud üksuste maksude ja lõivude seadustega ning on nende koosseisu kuuluvate üksuste territooriumil tasumiseks kohustuslikud. Vene Föderatsiooni, kui käesoleva artikli lõikes 7 ei ole sätestatud teisiti. Kohalikud maksud ja lõivud kehtestatakse ja lõpetatakse föderaallinnade Moskva, Peterburi ja Sevastopoli territooriumil vastavalt käesolevale koodeksile ja nende Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste seadustele.

Kohalike maksude kehtestamisel valdade esinduskogude (seadusandlike (esindus)organite) poolt riigivõim Moskva, Peterburi ja Sevastopoli föderaallinnad) määratakse käesolevas seadustikus sätestatud viisil ja piirides järgmised maksustamise elemendid: maksumäärad, maksude tasumise kord ja tähtajad, kui neid maksustamiselemente ei ole kehtestatud käesoleva koodeksi järgi. Kohalike maksude ja maksumaksjate muud maksustamise elemendid määratakse käesoleva seadustikuga.

Omavalitsuste esindusorganid (Moskva, Peterburi ja Sevastopoli föderaallinnade riigivõimu seadusandlikud (esindus)organid) võivad käesolevas seadustikus sätestatud viisil ja piires kehtestada maksubaasi määramise erisused, maksusoodustused, nende kohaldamise alused ja kord.

Kohalike lõivude kehtestamisel määravad omavalitsuste esindusorganid (Moskva, Peterburi ja Sevastopoli föderaallinnade riigivõimu seadusandlikud (esindus)organid) lõivumäärad käesolevas seadustikus sätestatud viisil ja piires. ning võib kehtestada ka tasu maksmise soodustusi, nende taotlemise aluseid ja korda.»;

3) artikkel 15 tuleks sõnastada järgmiselt:

"Artikkel 15. Kohalikud maksud ja tasud

Kohalikud maksud ja tasud sisaldavad:

1) maamaks;

2) eraisikule varamaks;

3) kauplemistasu.»;

4) artikli 102 lõiget 1 täiendatakse lõikega 8 järgmise sisuga:

"8) antakse kohaliku omavalitsuse organitele selleks, et jälgida kohatasu maksjate poolt tasude arvutamiseks esitatava teabe, samuti nende tasude võlgnevuste summade täielikkust ja usaldusväärsust."

Artikkel 2

Lisage Vene Föderatsiooni maksuseadustiku teine ​​osa (Vene Föderatsiooni kogutud õigusaktid, 2000, nr 32, artiklid 3340, 3341; 2001, nr 1, artikkel 18; nr 23, artikkel 2289; nr 33 artiklid 3413, 4564, art 2, 11; 2879, 2004, N 3083, 352, 7; st 9, 29, 34, 38, N 23, N 24, N 2710, 2713, 2717, art 3101, 3112, 3118, 3128, 3129, 3130; 5246, 5249; N 52, art. 5581; 2006, N 1, art. 12, 16; N 3, art. 280; N 10, art. 1065; N 12, art. 1233; N 23, art. 2380, 2382; N 27, art. 2881; N 30, art. 3295; N 31, art. 3433, 3436, 3443, 3450, 3452; N 43, art. 4412; N 45, art. 4627, 4628, 4629, 4630; N 47, art. 4819; N 50, art. 5279, 5286; N 52, art. 5498; 2007, N 1, art. 7, 20, 31, 39; N 13, art. 1465; N 21, art. 2461, 2462, 2463; N 22, art. 2563, 2564; N 23, art. 2691; N 31, art. 3991, 4013; N 45, art. 5416, 5417, 5432; N 46, art. 5553, 5554, 5557; N 49, art. 6045, 6046, 6071; N 50, art. 6237, 6245, 6246; 2008, N 18, art. 1942; N 26, art. 3022; N 27, art. 3126; N 30, art. 3577, 3591, 3598, 3611, 3614, 3616; N 42, art. 4697; N 48, art. 5500, 5503, 5504, 5519; N 49, art. 5723, 5749; N 52, art. 6218, 6219, 6227, 6236, 6237; 2009, N 1, art. 13, 19, 21, 22, 31; N 11, art. 1265; N 18, art. 2147; N 23, art. 2772, 2775; N 26, art. 3123; N 29, art. 3582, 3598, 3602, 3625, 3638, 3639, 3641, 3642; N 30, art. 3735, 3739; N 39, art. 4534; N 44, art. 5171; N 45, art. 5271; N 48, art. 5711, 5725, 5726, 5731, 5732, 5733, 5734, 5737; N 51, art. 6153, 6155; N 52, art. 6444, 6450, 6455; 2010, N 15, art. 1737, 1746; N 18, art. 2145; N 19, art. 2291; N 21, art. 2524; N 23, art. 2797; N 25, art. 3070; N 28, art. 3553; N 31, art. 4176, 4186, 4198; N 32, art. 4298; N 40, art. 4969; N 45, art. 5750, 5756; N 46, art. 5918; N 47, art. 6034; N 48, art. 6247, 6248, 6249, 6250, 6251; N 49, art. 6409; 2011, N 1, art. 7, 9, 21, 37; N 11, art. 1492, 1494; N 17, art. 2311, 2318; N 23, art. 3262, 3265; N 24, art. 3357; N 26, art. 3652; N 27, art. 3881; N 29, art. 4291; N 30, art. 4563, 4566, 4575, 4583, 4587, 4593, 4596, 4597, 4606; N 45, art. 6335; N 47, art. 6608, 6609, 6610, 6611; N 48, art. 6729, 6731; N 49, art. 7014, 7015, 7016, 7017, 7037, 7043, 7061, 7063; N 50, art. 7347, 7359; 2012, N 10, art. 1164; N 14, art. 1545; N 18, art. 2128; N 19, art. 2281; N 24, art. 3066; N 25, art. 3268; N 26, art. 3447; N 27, art. 3587, 3588; N 29, art. 3980; N 31, art. 4319, 4322, 4334; N 41, art. 5526, 5527; N 49, art. 6747, 6748, 6749, 6750, 6751; N 50, art. 6958, 6966, 6968; N 53, art. 7578, 7584, 7596, 7603, 7604, 7607, 7619; 2013, N 9, art. 874; N 14, art. 1647; N 19, art. 2321; N 23, art. 2866, 2888, 2889; N 26, art. 3207; N 27, art. 3444; N 30, art. 4031, 4045, 4046, 4047, 4048, 4049, 4081, 4084; N 40, art. 5033, 5037, 5038, 5039; N 44, art. 5640, 5645, 5646; N 48, art. 6165; N 49, art. 6335; N 51, art. 6699; N 52, art. 6981, 6985; 2014, N 8, art. 737; N 14, art. 1544; N 16, art. 1835, 1838; N 19, art. 2313, 2314, 2321; N 23, art. 2930, 2936, 2938; N 26, art. 3372, 3373, 3393, 3404; N 30, art. 4220, 4222, 4239, 4240, 4245; N 40, art. 5315, 5316; N 43, art. 5796, 5799; N 45, art. 6157, 6159) järgmised muudatused:

1) artikli 148 lõikes 1:

a) lisada lõik 4 4 järgmise sisuga:

"4 4) kaupade õhusõidukiga veo teenuseid osutavad Venemaa lennuettevõtjad - organisatsioonid või üksikettevõtjad ning lähte- ja sihtkoht asuvad väljaspool Vene Föderatsiooni territooriumi, kui veo ajal Vene Föderatsiooni territooriumil nende vedajate käitatav õhusõiduk maandub ja kauba saabumise koht Vene Föderatsiooni territooriumile langeb kokku kauba Vene Föderatsiooni territooriumilt väljumise kohaga;”;

b) alapunktis 5 asendada arvud «4 3» arvudega «4 4»;

2) artikli 164 lõiget 1 täiendatakse lõikega 2 10 järgmise sisuga:

"2 10) Vene organisatsioonide või üksikettevõtjate poolt osutatavad kaubaveoteenused õhusõidukitega, mille lähte- ja sihtkoht asuvad väljaspool Vene Föderatsiooni territooriumi, kui õhusõiduk maandub Vene Föderatsiooni territooriumil; tingimusel, et kauba Vene Föderatsiooni territooriumile saabumise koht ja kauba Vene Föderatsiooni territooriumilt väljumise koht langevad kokku;”;

3) artiklis 165:

a) lisada lõige 3 9 järgmise sisuga:

"3 9. Käesoleva seadustiku artikli 164 lõike 1 punktis 2 10 sätestatud teenuste müümisel esitavad maksumaksjad 0-protsendilise maksumäära kohaldamise kehtivuse kinnitamiseks maksuhaldurile veo-, veo- või vedude registri. muud nende toimingutega seotud dokumendid, mis sisaldavad:

veotee märkimine;

tolli kinnitus, et kauba Vene Föderatsiooni territooriumile saabumise koht ja Vene Föderatsiooni territooriumilt väljumise koht langevad kokku.

Maksuhalduri poolt registrisse kantud üksikute dokumentide valikulise nõudmise korral esitavad maksumaksjad nende dokumentide koopiad 30 kalendripäeva jooksul alates maksuhaldurilt vastava nõude saamise päevast.»;

b) lõikes 9:

punktis viiendas asendada arvud “3 8” arvudega “3 9”;

lisada uus lõige neliteist järgmiselt:

"käesoleva artikli lõikes 3 9 nimetatud dokumendid esitatakse maksuhaldurile hiljemalt 180 kalendripäeva jooksul alates tolliasutuse märgise kuupäevast, mis kinnitab kauba väljaviimist Vene Föderatsiooni territooriumilt;";

c) lõikeid neliteist kuni kakskümmend kaks loetakse vastavalt lõigeteks viisteist kuni kakskümmend kolm;

4) artikli 167 lõike 9 esimene lõik pärast numbreid «2 8» lisab arvud «2 10»;

5) artikli 169 lõike 3 lõigus 1 asendatakse sõnad «käesoleva seadustiku, samuti» sõnadega «käesoleva seadustiku toimepanemisel, sõnad «maksumaksja poolt arvete koostamata jätmise eest)». asendatakse sõnadega “arveid ei koostata”;

6) artiklit 172 täiendatakse lõikega 1 1 järgmiselt.

"1 1. Käesoleva seadustiku artikli 171 lõikes 2 sätestatud maksusoodustusi võib nõuda maksustamisperioodidel kolme aasta jooksul pärast maksumaksja poolt imporditud kauba (töö, teenuste), omandiõiguse või kauba registreerimist maksumaksja territooriumil. Venemaa Föderatsioon ja muud selle jurisdiktsiooni alla kuuluvad territooriumid.

Ostja poolt kauba (töö, teenuste) müüjalt arve saamisel varalised õigused pärast selle maksustamisperioodi lõppu, mil need kaubad (töö, teenused) registreeriti, varalised õigused, kuid enne artikliga kehtestatud tähtaega. Vastavalt käesoleva seadustiku artiklile 174 nimetatud maksustamisperioodi maksudeklaratsiooni esitamisel on ostjal õigus maha arvata selliste kaupade (töö, teenuste) maksusumma, varalised õigused maksustamisperioodist, mil nimetatud kaup (töö, töö, teenused), registreeriti omandiõigused, võttes arvesse käesolevas artiklis sätestatud funktsioone.";

7) artiklis 174:

a) punkti 1 lõikes 1 asendatakse sõnad „20. kuupäeval” sõnadega „25. kuupäeval”;

b) lõike 4 lõikes 1 asendatakse sõnad „20. kuupäeval” sõnadega „25. kuupäeval”;

c) lõikes 5:

asendada lõikes 1 sõnad «20. kuupäeval» sõnadega «25. kuupäeval»;

asendada lõikes 2 sõnad «20. kuupäeval» sõnadega «25. kuupäeval»;

asendada lõikes kolmandas sõnad «ette nähtud tähtaja jooksul» sõnadega «hiljemalt lõppenud maksustamisperioodile järgneva kuu 25. kuupäevaks»;

8) artiklit 210 täiendatakse lõikega 6 järgmiselt.

«6. Kinnisvara müügist saadava tulu maksustamisbaas määratakse käesoleva seadustiku artikliga 217 1 kehtestatud erisusi arvestades.»;

9) artikli 213 lõike 1 teises lõigus:

a) lõikes 3 sõna „maksed”; asendada sõnaga "maksed.";

b) lisage järgmise sisuga lõiked:

«Vabatahtliku elukindlustuslepingu lõpetamise korral (välja arvatud juhul, kui vabatahtlik kindlustusleping lõpetatakse poolte tahtest sõltumatutel põhjustel) tuleb maksubaasi määramisel arvestada eraisiku poolt käesoleva lepingu alusel tasutud kindlustusmaksete summasid. , mille suhtes talle tehti sotsiaalmaksu mahaarvamine, võetakse arvesse, nagu on täpsustatud käesoleva seadustiku artikli 219 lõike 1 lõigus 4.

Samal ajal on kindlustusorganisatsioon vabatahtliku elukindlustuslepingu alusel eraisikule sularaha maksmisel (väljaostmisel) kohustatud kinni pidama maksusumma, mis on arvutatud tulusummalt, mis võrdub kindlustusmaksete summaga. üksikisik selle lepingu alusel iga kalendriaasta kohta, mil maksumaksjal oli õigus saada käesoleva seadustiku artikli 219 lõike 1 lõigus 4 nimetatud sotsiaalmaksu mahaarvamist.

Kui maksumaksja on esitanud maksumaksja elukohajärgse maksuhalduri väljastatud tõendi, mis kinnitab, et maksumaksja ei ole saanud sotsiaalmaksu mahaarvamist, või kinnitab, et maksumaksja on saanud lõike lõikes 4 nimetatud sotsiaalmaksu mahaarvamise summa. Vastavalt käesoleva seadustiku artikli 219 lõikele 1 ei pea kindlustusorganisatsioon vastavalt maksusummat kinni ega arvuta kinni kinnipeetava maksusumma;”;

10) artiklis 217:

a) lõike 8 lõiked 2 ja 6 tunnistatakse kehtetuks;

b) lisada lõiked 8 3 ja 8 4 järgmise sisuga:

«8 3) loodusõnnetuse või muu hädaolukorraga seoses maksumaksjale, samuti loodusõnnetuse või muu tagajärjel hukkunud isikute perekonnaliikmeteks olevate maksumaksjatele tehtud väljamaksete (sealhulgas rahalise abi vormis) summa. erakorralised asjaolud, olenemata makseallikast;

8 4) Vene Föderatsiooni territooriumil terroriaktides kannatada saanud maksumaksjatele, samuti terroriaktide tagajärjel hukkunud isikute perekonnaliikmeteks olevate maksumaksjate (sealhulgas rahalise abi vormis) väljamaksete suurus. Vene Föderatsiooni territooriumil, olenemata lähtemaksetest;”;

c) lõige 17 1 tuleks sõnastada järgmiselt:

"17 1) Vene Föderatsiooni maksuresidentidest üksikisikute vastaval maksustamisperioodil saadud tulu:

kinnisvaraobjektide, samuti nimetatud vara osade müügist, arvestades käesoleva seadustiku artikliga 217 1 kehtestatud eripärasid;

muu vara müügist, mis oli maksumaksja omandis kolm aastat või kauem.

Käesolevas lõikes sätestatut ei kohaldata üksikisikutele müügist saadud tulu suhtes väärtuslikud paberid, samuti eraisikute poolt otseselt äritegevuses kasutatava vara müügist saadud tulult;”;

d) lõige 26 tuleks sõnastada järgmiselt:

26) orbude, vanemliku hoolitsuseta laste ja pereliikmete laste, kelle sissetulek ühe liikme kohta ei ületa toimetulekupiiri, saadud heategevusliku abi tulu, mille suurus määratakse kindlaks seadustega kehtestatud korras. Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste, olenemata makseallikast;”;

11) lisada artikkel 217 1 järgmise sisuga:

"Artikkel 217 1. Kinnisvara müügist saadava tulu maksuvabastuse tunnused

1. Maksuvabastus käesoleva seadustiku artikli 217 lõike 17 1 lõikes 2 nimetatud tulude maksustamisest, mida vastaval maksustamisperioodil saavad Vene Föderatsiooni maksuresidendid, samuti maksubaasi määramine kinnisvara teostamisel võetakse arvesse käesoleva artikliga kehtestatud eripärasid.

2. Kui käesolev artikkel ei sätesta teisiti, on maksukohustuslasele kinnisasja müügist saadud tulu maksuvaba tingimusel, et see ese oli maksumaksja omandis kinnisasja minimaalse omandiperioodi jooksul või kauem.

3. Käesoleva artikli tähenduses on kinnisasja minimaalne maksimaalne omandiperiood kolm aastat kinnisvara puhul, mille puhul on täidetud vähemalt üks järgmistest tingimustest:

1) omandiõiguse kinnisvaraobjektile sai maksumaksja pärimise või kinkelepingu alusel selle maksumaksja perekonnaliikmeks ja (või) lähisugulaseks tunnistatud üksikisikult vastavalt Venemaa perekonnaseadustikule. Föderatsioon;

2) kinnisvaraobjekti omandiõigus omandas maksumaksja erastamise tulemusena;

3) omandiõiguse kinnisvaraobjektile sai maksumaksja - üürimaksja vara võõrandamise tulemusena ülalpeetavatega sõlmitud eluaegse hoolduslepingu alusel.

4. Käesoleva artikli lõikes 3 nimetamata juhtudel on kinnisasja minimaalne maksimaalne omandiperiood viis aastat.

5. Kui maksumaksja tulu kinnisvara müügist on väiksem selle vara katastriväärtusest müüdava kinnisasja omandiõiguse ülemineku riikliku registreerimise seisuga 1. jaanuari seisuga, on maksumaksja tulu kinnisvara müügist väiksem selle vara katastriväärtusest. korrutatuna vähenduskoefitsiendiga 0,7, maksustamisel arvestatakse maksumaksja tulu nimetatud objekti müügist võrdseks selle objekti katastriväärtusega omandi ülemineku riikliku registreerimise aasta 1. jaanuari seisuga. teostati vastavast kinnisvaraobjektist, mis on korrutatud vähendusteguriga 0,7.

Kui käesolevas lõikes nimetatud kinnisvaraobjekti katastriväärtus ei ole määratud selle aasta 1. jaanuari seisuga, mil nimetatud objekti omandiõiguse ülemineku riiklik registreerimine toimus, ei kohaldata käesolevas lõikes sätestatut. .

6. Vene Föderatsiooni moodustava üksuse seaduse kohaselt võib kõigi või teatud kategooriate maksumaksjate ja (või) kinnisvaraobjektide puhul vähendada nullini:

1) käesoleva artikli lõikes 4 nimetatud kinnisasja omandiõiguse minimaalne maksimaalne kestus;

2) käesoleva artikli lõikes 5 nimetatud vähendusteguri suurus.»;

12) artiklis 219:

a) lõike 1 lõigus 4:

esimene lõik pärast sõnu «puuetega lapsed (sealhulgas eestkostel (eestkoste) olevad lapsendatud lapsed)» sõnadega «ja (või) maksumaksja poolt vabatahtliku elukindlustuse alusel maksustamisperioodil tasutud kindlustusmaksete summas. leping (lepingud), kui sellised lepingud on sõlmitud vähemalt viieks aastaks, sõlmitud (sõlmitud) kindlustusorganisatsiooniga tema enda ja (või) abikaasa (sh lesk, lesknaise), vanemate ( sealhulgas lapsendajad), lapsed (sealhulgas lapsendatud lapsed, eestkostel (eestkoste))”;

lõiget 2 tuleks täiendada sõnadega „ja (või) vabatahtlik elukindlustus”;

b) lõikes 2:

lõikesse 2 lisatakse pärast sõnu «vabatahtlik pensionikindlustus» sõnad «, vabatahtlik elukindlustus (kui sellised lepingud on sõlmitud perioodiks vähemalt viis aastat)», pärast sõnu «asjaomased fondid» lisatakse sõnad «ja (või) kindlustusorganisatsioonid”;

lõige 3 pärast sõnu „vabatahtliku pensionikindlustuslepingu(te) alusel” täiendatakse sõnadega „vabatahtliku elukindlustuslepingu(te) alusel (kui sellised lepingud on sõlmitud vähemalt viieks aastaks)”;

13) artikli 220 lõike 2 esimene lõik sõnastatakse järgmiselt:

"1) kinnisvaramaksu mahaarvamine on ette nähtud:

maksumaksja poolt maksustamisperioodil müügist saadud tulu ulatuses elamud, korterid, toad, sealhulgas erastatud eluruumid, suvilad, aiamajad või maatükid või osad (osad) nimetatud kinnistul, mis olid maksumaksja omandis vähem kui vastavalt kehtestatud kinnisasja omandiõiguse maksimumperiood. käesoleva seadustiku artikli 217 1 kohaselt ei ületa kokku 1 000 000 rubla;

maksumaksja poolt maksustamisperioodil saadud tulu ulatuses muu kinnisvara müügist, mis kuulus maksumaksjale vähem kui käesoleva seadustiku artikli 217 1 kohaselt kehtestatud kinnisvaraobjekti omandiõiguse maksimumperiood. , kokku mitte üle 250 000 rubla;

maksumaksjale alla kolme aasta omandis olnud muu vara (v.a väärtpaberid) müügist maksumaksja poolt maksustamisperioodil saadud tulu summas, mis ei ületa kokku 250 000 rubla;”;

14) artiklit 225 täiendatakse lõikega 5 järgmiselt.

"5. Kui maksumaksja teostab oma registreerimise kohas Vene Föderatsiooni subjektis äritegevust, mille suhtes on kehtestatud kaubandusmaks vastavalt käesoleva seadustiku 33. peatükile, on maksumaksjal kindlustusmakse. õigus vähendada maksustamisperioodi lõpus arvutatud maksusummat käesoleva seadustiku artikli 224 lõikega 1 kehtestatud määraga sellel maksustamisperioodil tasutud ärimaksu summas.

15) artikli 251 lõike 1 lõik 41 sõnastatakse järgmiselt:

"41) tulu, mille on saanud ülevenemaaline avalik-õiguslik ühendus, mis tegutseb vastavalt Vene Föderatsiooni avalikke ühendusi käsitlevatele õigusaktidele, Rahvusvahelise Olümpiakomitee olümpiahartale ja Rahvusvahelise Olümpiakomitee tunnustuse alusel, ja kõik Venemaa avalik-õiguslik ühing, mis tegutseb vastavalt Vene Föderatsiooni avalikke ühendusi käsitlevatele õigusaktidele, Rahvusvahelise Paraolümpiakomitee põhikirjale ja Rahvusvahelise Paraolümpiakomitee tunnustuse alusel omandiõiguste üleandmise lepingute raames (sh. õigus kasutada intellektuaalse tegevuse tulemusi ja (või) individualiseerimisvahendeid) rahas ja (või) mitterahas (spordivarustus, reisiteenuste osutamine, majutus ja kindlustus Vene Föderatsiooni olümpiadelegatsiooni ja paraolümpia liikmetele) Vene Föderatsiooni delegatsioon), tingimusel et saadud tulu kasutatakse 4. detsembri 2007. aasta föderaalseaduse N 329-FZ "Kehakultuuri ja spordi kohta Vene Föderatsioonis" artiklites 11 ja 12 sätestatud tegevuseks. ";";

16) artikli 255 teises osas:

a) lõige 9 tuleks sõnastada järgmiselt:

"9) koondatud töötajate viitmaksed, sealhulgas seoses maksumaksja saneerimise või likvideerimisega, maksumaksja töötajate arvu või töötajate arvu vähendamisega. Vallandatud töötajate viitmakseid kajastatakse käesoleva lõike tähenduses, eelkõige koondamishüvitisi. tööandja poolt töölepingu lõpetamisel, mis on sätestatud töölepingutes ja (või) töölepingu poolte eraldi kokkulepetes, sealhulgas töölepingu lõpetamise kokkuleppes, samuti kollektiivlepingutes, kokkulepetes ja kohalikes õigusaktides. mis sisaldavad tööõiguse norme;”;

b) lõiget 24 pärast sõnu «staaži eest» täiendada sõnadega «ja aasta töötulemuste alusel»;

17) artiklis 256:

a) lõikes 3:

Lõiget 2 tuleks sõnastada järgmiselt:

"lepingute alusel tasuta kasutamiseks üle antud (saadav), välja arvatud riigiasutustele ja kohalikele omavalitsustele, riigi- ja munitsipaalasutustele, riigi- ja munitsipaalühisettevõtetele tasuta kasutusse antud põhivara juhtudel, kui see maksumaksja kohustus on kehtestatud maksumaksja kohustusega. Vene Föderatsiooni õigusaktid;";

Lõiget neli tuleks sõnastada järgmiselt:

„organisatsiooni juhtkonna otsusel rekonstrueeritakse ja kaasajastatakse kauem kui 12 kuud, välja arvatud juhud, kui rekonstrueerimisel või kaasajastamisel olevad põhivarad jätkavad maksumaksja poolt eesmärgipärases tegevuses kasutamist. tulu teenimisel;”;

b) lisada lõige 4 järgmise sisuga:

"4. Valitsus- ja kohaliku omavalitsuse organitele, riigi- ja munitsipaalasutustele, riigi- ja munitsipaalettevõtetele tasuta kasutamiseks antud põhivaralt kogunenud kulumit võetakse arvesse juhtudel, kui see maksumaksja kohustus on kehtestatud Vene Föderatsiooni õigusaktidega. maksustamisbaaside määramine vastavalt käesoleva seadustiku artiklile 274.”;

18) paragrahvi 264 lõiget 1 täiendatakse lõikega 48 7 järgmise sisuga:

«48 7) riigiasutustele või kohalikele omavalitsustele, riigi- ja munitsipaalasutustele, riigi- ja munitsipaalüksustele tasuta vara (töö, teenuste) osutamisega kaasnevad kulud juhtudel, kui see maksumaksja kohustus on kehtestatud maksumaksja seadusega. Vene Föderatsioon;";

19) paragrahvi 270 lõiget 19 täiendatakse sõnadega «samuti kauplemistasu suurused»;

20) artiklit 286 täiendatakse lõikega 10 järgmiselt.

"10. Kui maksumaksja tegeleb ettevõtlusega, mille suhtes on kehtestatud ärimaks vastavalt käesoleva seadustiku 33. peatükile, on maksumaksjal õigus vähendada maksu (ettemakse) summat, mis on arvutatud maksusumma (ettemakse) summa, mis on arvutatud vastavalt käesoleva seadustiku 33. peatükile. maksustamisperioodi (aruandeperioodi) tulemused, mis on kantud Vene Föderatsiooni subjekti koondeelarvesse, mis hõlmab munitsipaalüksust (Moskva, Peterburi või Sevastopoli föderaallinna eelarves), milles täpsustatud tasu kehtestatakse tegelikult tasutud ärimaksu summas maksustamisperioodi algusest kuni maksu tasumise kuupäevani (ettemaks).

Käesolevas lõikes sätestatut ei kohaldata, kui maksumaksja ei esita ettevõtlusmaksu maksjana registreerimist seoses ettevõtlusega, mille eest on tasutud ärimaks.”;

21) artikli 310 1 lõike 9 esimeses lõikes sõnad «vastavalt maksumäär kehtestatud" asendatakse sõnadega "lõike 3 lõikega 3 kehtestatud maksumääraga või";

22) artikli 322 lõike 2 esimene lõik pärast sõnu "tasuta kasutamine" lisatakse sõnad "välja arvatud need, mis on üle antud (antud) tasuta kasutamiseks juhtudel, kui selline maksumaksja kohustus on kehtestatud Vene Föderatsiooni õigusaktidega." ;

23) paragrahvi 346 11 lõike 3 1. lõiget pärast sõnu «äritegevuseks kasutatava vara osas» täiendatakse sõnadega «välja arvatud isikute varamaksuga maksustamise objektid, mis on kantud nimekirja kantud isikute kohta, kes on määratud vastavalt käesolevale seadusele. käesoleva seadustiku artikli 378 2 lõige 7, võttes arvesse käesoleva seadustiku artikli 378 2 lõike 10 lõikes 2 sätestatud tunnuseid”;

24) artiklit 346 21 täiendatakse lõikega 8 järgmiselt.

"8. Kui maksumaksja tegeleb ettevõtlusega, mille suhtes on kehtestatud ärimaks vastavalt käesoleva seadustiku 33. peatükile, on maksumaksjal lisaks käesoleva artikli lõikes 3 1 kehtestatud vähendamissummadele tasutud maksumaksja. õigus vähendada Vene Föderatsiooni moodustava üksuse koondeelarvesse kantud Vene Föderatsiooni moodustava üksuse koondeelarvesse kantud maksusumma (ettemakse) summat, mis on arvutatud vastavalt maksustamisobjekti maksustamisperioodi tulemustele. , mis hõlmab munitsipaalüksust (Moskva, Peterburi või Sevastopoli föderaallinna eelarvesse), milles kindlaksmääratud tasu on kehtestatud, sellel maksu(aruande)perioodil tasutud kaubandusmaksu summalt.

Käesolevas lõikes sätestatut ei kohaldata, kui maksumaksja ei esita ettevõtlusmaksu maksjana registreerimist seoses ettevõtlusega, mille eest on tasutud ärimaks.”;

25) artiklis 346 26:

a) lõike 2 punktis 1:

Esimene lõik tuleks sõnastada järgmiselt:

"2 1. Ühtset maksu ei kohaldata käesoleva artikli lõikes 2 nimetatud äritegevuse liikide suhtes järgmistel juhtudel:";

lisada uus teine ​​lõik järgmise sisuga:

"sellist liiki tegevuste läbiviimisel lihtseltsingulepingu (ühistegevuse lepingu) või lepingu raames usalduse haldamine vara;";

lisada lõiked kolm ja neli järgmiselt:

„kui selliseid tegevusi teostavad käesoleva seadustiku artikli 83 kohaselt suurimaks liigitatud maksumaksjad;

asutamise korral omavalitsusüksuses (Moskva föderaallinn, Peterburi või Sevastopol) vastavalt käesoleva seadustiku 33. peatükile, seda liiki tegevusega seotud ärimaks.”;

b) lõike 4 lõiget 2 pärast sõnu «ühe maksuga maksustatava äritegevuse teostamiseks kasutatava vara osas» täiendatakse sõnadega «välja arvatud kindlaksmääratud nimekirja kantud isikute kinnisvaramaksuga maksustamise objektid. vastavalt käesoleva seadustiku artikli 378 2 lõikele 7, võttes arvesse käesoleva seadustiku artikli 378 2 lõike 10 lõikes 2 sätestatud tunnuseid”;

26) artikli 346 43 lõike 10 lõiget 2 pärast sõna «maksustamine» täiendatakse sõnadega «, välja arvatud artikli lõike 7 kohaselt määratud nimekirja kantud isikute kinnisvaramaksuga maksustamise objektid. 378 2, võttes arvesse käesoleva seadustiku artikli 378 2 lõikes 10 sätestatud tunnuseid”;

27) paragrahvi 378 2 lõike 12 punkt 3 pärast sõna «objekti» täiendatakse sõnadega «või organisatsioonilt, kellele selline objekt majandusjuhtimisõigusega kuulub»;

28) X jao pealkiri peab olema järgmine:

"Jaotis X. Kohalikud maksud ja lõivud”;

29) paragrahvi 396 lõikes 15 lisatakse pärast sõnu «omandis olevad isikud» sõnad «üksikisikud ja» ning jäetakse välja sõnad «maksumaksja – organisatsioon»;

30) X jagu tuleks täiendada 33. peatükiga järgmise sisuga:

"33. peatükk. Kauplemistasu

Artikkel 410. Üldsätted

1. Kauplemistasu (edaspidi käesolevas peatükis - tasu) kehtestatakse käesoleva seadustiku ja omavalitsuste esinduskogude normatiivaktidega, jõustub ja kaotab kehtivuse kooskõlas käesoleva seadustiku ja normatiivaktiga. valdade esinduskogude aktid ja on nende valdade territooriumil tasumisele kuuluv.

Moskva, Peterburi ja Sevastopoli föderaallinnades kehtestatakse tasu käesoleva koodeksi ja Vene Föderatsiooni nimetatud moodustavate üksuste seadustega, see jõustub ja kaotab kehtivuse vastavalt käesolevale koodeksile ja Vene Föderatsiooni nimetatud üksuste seaduste järgi ja on nende Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste territooriumidel tasumiseks kohustuslik.

2. Tasu kehtestamisel määravad omavalitsuste (Moskva, Peterburi ja Sevastopoli föderaallinnad) esindus- (seadusandlikud) organid tasumäära käesoleva peatükiga kehtestatud piirides.

3. Omavalitsuste esinduskogude normatiivsed õigusaktid (Moskva, Peterburi ja Sevastopoli föderaallinnade seadused) võivad samuti kehtestada soodustused, nende kohaldamise alused ja korra.

Artikkel 411. Tasu maksjad

1. Tasu maksjad on organisatsioonid ja üksikettevõtjad, kes teostavad omavalitsusüksuse (Moskva, Peterburi ja Sevastopoli föderaallinnad) territooriumil äritegevust, mille kohta on selle munitsipaalüksuse normatiivakt ( Moskva, Peterburi ja Sevastopoli föderaallinnade seadused) kehtestatakse nimetatud tasu, kasutades vallas- ja (või) kinnisvara selle munitsipaalüksuse (Föderaallinnad Moskva, Peterburi ja Sevastopol) territooriumil.

2. Patendimaksustamise süsteemi kasutavad üksikettevõtjad ja põllumajandustootjate maksustamise süsteemi (ühtne põllumajandusmaks) kasutavad maksumaksjad, seoses seda liiki ettevõtlusega, kasutades vastavaid vallas- või kinnisvaraobjekte.

Artikkel 412. Maksustamise objekt

1. Maksustamise esemeks on vallas- või kinnisasja (edaspidi käesolevas peatükis - kauplemisobjekt) kasutamine tasu maksjale selle äritegevuse liigi teostamiseks, mille eest tasu kehtestatakse, kl. vähemalt üks kord kvartali jooksul.

2. Käesoleva peatüki tähenduses kasutatakse järgmisi mõisteid:

1) maksustamisobjekti tekkekuupäev - kauplemisobjekti selle äritegevuse liigi elluviimiseks, mille eest tasu kehtestatakse, kasutamise alguse kuupäev;

2) tasu määramise eseme lõppemise kuupäev - selle äritegevuse liigi elluviimiseks, mille eest tasu kehtestatakse, kauplemisobjekti kasutamise lõppemise kuupäev.

Artikkel 413. Äritegevuse liigid, mille eest kehtestatakse tasu

1. Tasu kehtestatakse seoses kauplemistegevuse läbiviimisega kauplemiskohtades.

2. Käesoleva peatüki tähenduses hõlmab kauplemistegevus järgmised tüübid kaubandus:

1) kaubelda statsionaarsete rajatiste kaudu kaubandusvõrk millel ei ole kauplemisplatse (välja arvatud statsionaarse jaeketi rajatised, millel puuduvad tanklad);

2) kaubelda mittestatsionaarse kaubandusvõrgu objektide kaudu;

3) kauplema läbi statsionaarsete jaemüügiplatsidega jaeketi rajatiste;

4) kauplemine, mis toimub kauba laost väljastamise teel.

3. Kauplemistegevusega on käesoleva peatüki tähenduses võrdsustatud jaeturgude korraldamisega seotud tegevused.

4. Käesoleva peatüki tähenduses kasutatakse järgmisi mõisteid:

1) kauplemisobjekt:

seoses käesoleva artikli lõikes 2 nimetatud kaubandusliikidega – hoone, rajatis, ruumid, statsionaarne või mittestatsionaarne jaemüügirajatis või pood, mille kasutamisel maksja teostab seda liiki tegevust, mille suhtes tasu kehtestatakse;

seoses jaeturgude korraldamise tegevusega - kinnisvaraobjekt, mille kasutamisega turuhaldusettevõte teostab nimetatud tegevusi;

2) kaubandus - kaupade jae-, väikehulgi- ja hulgimüügiga seotud äritegevuse liik, mida teostatakse statsionaarse kaubandusvõrgu, mittestatsionaarse kaubandusvõrgu objektide, samuti ladude kaudu;

3) jaeturgude korraldamise tegevus - turuhaldusettevõtete tegevus, mis on kindlaks määratud vastavalt 30. detsembri 2006. aasta föderaalseaduse N 271-FZ "Jaemüügiturgude ja selle muudatuste kohta". Töökoodeks Venemaa Föderatsioon".

Artikkel 414. Maksustamisperiood

Maksuperiood on veerand.

Artikkel 415. Kogumismäärad

1. Tasumäärad kehtestatakse omavalitsuste normatiivaktidega (Moskva, Peterburi ja Sevastopoli föderaallinnade seadused) rublades kvartalis, lähtudes kaubavahetuse objektist või selle pindalast.

Samas ei tohi tasu määr käesolevas artiklis sätestatud iseärasusi arvestades ületada vastavas omavalitsuses (Moskva föderaallinn, Peterburi või Sevastopol) seoses kasutamisega tasumisele kuuluva maksu eeldatavat summat. patendisüsteem maksustamine kolmeks kuuks välja antud vastava tegevusliigi patendi alusel.

2. Maksimaalsete kogumismäärade kindlaksmääramiseks vastavalt käesoleva artikli lõikele 1 tuleb kohaldada patendi maksustamise süsteemi kohaldamise piiranguid jaekaubanduse vormis tegevustele, mis on kehtestatud artikli 346 43 lõike 3 punktiga 1. ei võeta arvesse.

3. Üle 50-ruutmeetrise kauplemispinnaga statsionaarse kaubandusvõrgu objektide kaudu kauplemiseks kehtestatud kogumismäär iga kaubandusorganisatsiooni objekti kohta, samuti kauba laost väljastamise teel toimuvaks kauplemiseks; on kehtestatud 1 ruutmeetri kauplemispinna kohta ega tohi ületada hinnangulist maksusummat, mis tuleb tasuda seoses patendi maksustamise süsteemi kohaldamisega konkreetses omavalitsuses (Moskva, Peterburi või Sevastopoli föderaallinnas) lepingu alusel. all patent jaekaubandus viiakse läbi statsionaarse jaeketi objektide kaudu, mille müügipind on kuni 50 ruutmeetrit iga kaubanduse korralduse objekti kohta, väljastatakse kolmeks kuuks, jagatud 50-ga.

4. Jaeturgude korraldamise tegevuse eest kehtestatud tasumäär ei tohi ületada 550 rubla jaeturu pindala 1 ruutmeetri kohta. Määratud määr kehtib iga-aastane indekseerimine vastavaks kalendriaastaks kehtestatud deflaatorikoefitsiendi võrra.

5. Selle peatüki tähenduses määratakse kauplemisruumi pindala käesoleva seadustiku artikli 346 43 lõike 3 lõike 5 kohaselt.

6. Kohalike omavalitsuste regulatiivsed õigusaktid (Moskva, Peterburi ja Sevastopoli föderaallinnade seadused) võivad kehtestada diferentseeritud maksumäärad olenevalt konkreetset tüüpi kauplemistegevuse territooriumist, maksumaksja kategooriast, teatud tüüpide omadustest. kaubanduse, samuti kaubandust teostavate objektide omadused. Sel juhul saab kogumismäära vähendada nullini.

Artikkel 416. Tasu maksjate raamatupidamine

1. Organisatsiooni või üksikettevõtja registreerimine, registrist kustutamine tasu maksjaks maksuhalduris toimub tema poolt maksuhaldurile esitatava tasu maksja vastava teatise alusel või maksuhalduri poolt tasu maksja poolt maksuhaldurile esitatava tasu maksja vastava teatise alusel või maksuhalduri poolt tasu maksja poolt maksuhaldurile esitatava tasu maksja vastava teatise alusel või maksuhalduri poolt tasu maksja poolt maksuhaldurile esitatava tasu maksja vastava teatise alusel või maksuhalduri poolt tasu maksja poolt maksuhaldurile esitatava tasu maksja vastava teatise alusel. teave, mille käesoleva seadustiku artikli 418 lõikes 2 nimetatud volitatud asutus esitab maksuhaldurile.

Teatis sisaldab teavet maksu eseme kohta: äritegevuse liik; kauplemisobjekt, mille kasutamisega nimetatud ettevõtlustegevust teostatakse (lõpetatakse); tasu suuruse määramiseks vajalikud kaubandusobjekti tunnused (kogus ja (või) pindala).

2. Tasu maksja esitab vastava teate hiljemalt viie päeva jooksul tasu määramise eseme tekkimise päevast.

Ettevõtlustegevuse liigi teostamine, mille eest on kehtestatud tasu nimetatud teatist saatmata, on samaväärne organisatsiooni või üksikettevõtja tegevusega maksuhalduris registreerimata.

Tasu maksja on kohustatud teavitama maksuhaldurit igast kauplemisobjekti näitajate muudatusest, mis toob kaasa tasu suuruse muutumise, hiljemalt viie päeva jooksul vastava muudatuse tegemise päevast arvates.

3. Registreerimine toimub tasu maksja esitatud teatise alusel viie päeva jooksul pärast nimetatud teate saamist maksuhaldurile. Viie päeva jooksul registreerimisest arvates saadetakse tasu maksjale vastav tõend.

4. Kauplemisobjekti kasutava äritegevuse lõpetamise korral esitab tasu maksja maksuhaldurile vastava teatise.

Organisatsiooni või üksikettevõtja tasu maksjana registrist kustutamise kuupäev on tasu maksja teatises märgitud tegevuse liigi lõpetamise kuupäev.

5. Määratakse kindlaks teadete vormid, samuti teatistes märgitud teabe kord ja koosseis föderaalorgan täitevvõim, volitatud kontrollima ja teostama järelevalvet maksude ja lõivude valdkonnas.

6. Ettevõtlustegevuse objekti eest, mille eest tasu kehtestatakse, tasu maksjaks registreerimisest teatamine on vastav kirjalik avaldus või avaldus, mis on koostatud 2007.a. elektrooniline vorm ja edastatakse telekommunikatsioonikanalite kaudu, kasutades täiustatud kvalifitseeritud elektroonilist allkirja.

7. Organisatsiooni või üksikettevõtja maksumaksjana registreerimine ja registrist kustutamine maksuhalduris toimub:

kinnisasja asukohas - kui äritegevus, mille eest tasu kehtestatakse, toimub kinnisasja kasutades;

organisatsiooni asukohas (üksikettevõtja elukoht) - muudel juhtudel.

Kui samas omavalitsuses (Moskva föderaallinn, Peterburi või Sevastopol) asuvad erinevate maksuhaldurite jurisdiktsiooni alla kuuluvatel territooriumidel mitu äritegevuse liiki, mille eest on kehtestatud tasu, on maksja registreerimine. lõivu teostab maksuhaldur objekti asukohas, mille kohta laekus teave tasu maksjalt varem kui teiste objektide kohta.

Artikkel 417. Tasu arvestamise ja tasumise kord

1. Kui käesolevas artiklis ei ole sätestatud teisiti, määrab tasu suuruse maksja iga maksustamisobjekti kohta iseseisvalt, alates maksustamisobjekti tekkimise maksustamisperioodist, lõivumäära korrutisena maksustamisobjekti suhtes. vastav äritegevuse liik ja vastava kaubandusobjekti füüsiliste omaduste tegelik väärtus.

2. Tasu tasumine toimub hiljemalt maksustamisperioodile järgneva kuu 25. kuupäevaks.

3. Kui volitatud asutus annab teavet tuvastatud maksustamisobjektide kohta, mille kohta ei ole maksuhaldurile teatist esitatud või mille kohta teatis sisaldab ebaõigeid andmeid, saadab maksuhaldur tasu maksjale tasumisnõude. tasu hiljemalt 30 päeva jooksul nimetatud teabe saamise päevast.

Taotluses märgitud tasu suurus arvutatakse volitatud asutuse poolt maksuhaldurile esitatud teabe alusel.

Artikkel 418. Kohalike omavalitsusorganite (Moskva, Peterburi ja Sevastopoli föderaallinnade valitsusorganid) volitused

1. Kohalikud omavalitsused (Moskva, Peterburi ja Sevastopoli föderaallinnade valitsusorganid) teostavad õigust koguda, töödelda ja maksuhaldurile edastada teavet maksustatavate objektide kohta käesoleva artikliga kehtestatud piirides.

2. Omavalitsuse esinduskogu normatiivaktiga (Moskva, Peterburi ja Sevastopoli föderaallinnade seadused) määratakse käesoleva artikli lõikes 1 nimetatud volitusi teostav organ (edaspidi käesolevas artiklis - volitatud organ). ).

3. Volitatud asutus teostab vastavalt seadusele kontrolli oma valla territooriumil (Moskva, Peterburi või Sevastopoli föderaallinnad) maksustatavate objektide kohta käiva teabe täielikkuse ja usaldusväärsuse üle.

4. Maksustamisobjektide tuvastamisel, mille kohta ei ole maksuhaldurile teatist esitatud või mille kohta teatis sisaldab ebaõigeid andmeid, koostab volitatud asutus viie päeva jooksul uue maksuobjekti tuvastamise akti. maksustamine või identifitseerimisakt valeinformatsioon seoses maksustamisobjektiga ja saadab nimetatud teabe maksuhaldurile maksude ja lõivude valdkonna kontrolliks ja järelevalveks volitatud föderaalse täitevorgani määratud kujul (vormingus) ja viisil.

Volitatud asutus teavitab tasu maksjat maksuhaldurile teabe saatmisest viie päeva jooksul käesoleva lõike lõikes 1 nimetatud teabe saatmise päevast arvates, lisades sellele vastava akti.

Käesolevas lõikes nimetatud toiminguid saab tasu maksja edasi kaevata viisil seadusega kehtestatud Venemaa Föderatsioon. Vastava toimingu tühistamise korral saadab volitatud asutus sellekohase teabe maksuhaldurile käesoleva lõike lõikes 1 ettenähtud viisil."

Artikkel 3

24. juuli 2007. aasta föderaalseaduse N 216-FZ "Vene Föderatsiooni maksuseadustiku teise osa ja mõne muu Vene Föderatsiooni seadusandliku akti muudatuste kohta" artikli 1 lõike 8 punkt b (kogu Vene Föderatsiooni õigusaktid, 2007, N 31, art 4013) tunnistada kehtetuks.

Artikkel 4

1. Käesolev föderaalseadus jõustub 1. jaanuaril 2015, kuid mitte varem kui üks kuu alates selle ametliku avaldamise kuupäevast ja mitte varem kui järgmise maksustamisperioodi 1. kuupäeval vastava maksu osas, välja arvatud sätted. mille jaoks käesolevas artiklis kehtestatakse nende jõustumiseks erinev kuupäev.

2. Käesoleva föderaalseaduse artikli 2 punkt 8, punkti 10 alapunkt “c”, punktid 11, 13 ja 27 jõustuvad 1. jaanuaril 2016. aastal.

3. Kohaldatakse Vene Föderatsiooni maksuseadustiku (muudetud käesoleva föderaalseadusega) artikli 210 lõike 6, artikli 217 lõike 17 1, artikli 217 1 ja artikli 220 teise osa lõike 2 sätteid. pärast 1. jaanuari 2016 soetatud kinnisvarale.

4. Venemaa Föderatsiooni maksuseadustiku (muudetud käesoleva föderaalseadusega) teise osa 33. peatüki kohast kaubandusmaksu võib föderaallinnades Moskvas, Peterburis ja Sevastopolis kehtestada mitte varem kui 1. juulil. 2015. aasta. Omavalitsustes, mis ei kuulu Moskva, Peterburi ja Sevastopoli föderaallinnadesse, saab kaubandusmaksu kehtestada alles pärast vastava föderaalseaduse vastuvõtmist.

Vene Föderatsiooni president V. Putin

E. S. Kazakov, ajakirja “Teod ja kommentaarid raamatupidajatele” ekspert

29. novembri 2014. aasta föderaalseadus nr 382-FZ "Vene Föderatsiooni maksuseadustiku esimese ja teise osa muutmise kohta" (edaspidi "Vene Föderatsiooni maksuseadustiku" esimese ja teise osa muutmise kohta) Föderaalseadus nr 382-FZ), millega viidi sisse täiendavaid muudatusi mitmesuguste maksudega seotud maksuseadustesse (me käsitleme seda üksikasjalikult allpool), tekitas tuliseid arutelusid. Ühte tema tuvastatud uuendust võib pidada tõeliselt oluliseks, kuna ta kehtestas uue tasu.

See on kauplemistasu. Pange tähele, et see ei mõjuta kõiki maksumaksjaid. See tasu sisaldub kohalike maksude ja tasude loendis Art. 15, ja selle arvutamist kirjeldatakse uues versioonis Ch. 33 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Seetõttu on ilmselt vara sellest täpsemalt rääkida.

Kaubandusmaksu saab kehtestada juba 01.07.2015, kuna regioon on valmis Moskvas, Peterburis ja Sevastopolis (viimane kuulus sellesse “kapitaliettevõttesse” muidugi tänu sarnasele linna staatusele föderaalse tähtsusega nende kahe linna jaoks on ebatõenäoline, et see määratud kuupäevaks on kaubandusmaksu kehtestamiseks valmis). Teised piirkonnad saavad selle kasutusele võtta alles pärast teise föderaalseaduse avaldamist, mis seda lubab ( punkt 4 art. föderaalseaduse nr 382-FZ artikkel 3).

Ärimaks kuulub tasumisele hetkest, kui vara vastavas äritegevuses kasutama hakatakse, ja lõpetatakse tasumine vara sellise kasutamise lõppemisel. Nagu erinevate erirežiimide puhul, toimub tasu maksmine pärast teatise esitamist konkreetse äritegevuse alustamise kohta, kuid tasu maksmine ei ole vabatahtlik.

Organisatsioonid ei arvesta tulumaksu arvestamisel kuludes ärimaksu summat ( punkt 19 art. 270 Vene Föderatsiooni maksuseadustik uues väljaandes). Kuid nad võivad selle summa võrra vähendada Vene Föderatsiooni moodustava üksuse eelarvesse kantud tulumaksu summat tegelikult makstud tasu ulatuses ( Art. 286 Vene Föderatsiooni maksuseadustik täiendatud punkt 10).

Mis puutub üksikettevõtjatesse, siis neil on võimalik ettevõtlusega seoses kogunenud üksikisiku tulumaksu summat vähendada sama maksustamisperioodi eest tasutud ärimaksu summa võrra ( Art. 225 Vene Föderatsiooni maksuseadustik täiendatud punkt 5).

Organisatsioonide ja ettevõtjate maksumaksete sellise vähendamise tingimuseks on maksuhaldurile teatise esitamine konkreetse objekti ärimaksu maksjana registreerimise kohta ( Art. 225 Vene Föderatsiooni maksuseadustik täiendatud punkt 5).

Samal tingimusel kehtib "lihtsustatud maks" ( Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustik 346.21 täiendatud punkt 8). Ilmselgelt kehtib see maksumaksjate kohta olenemata sellest, millise maksustamisobjekti nad on valinud.

Tõsi, vastavalt punkt 3.1 sama artikli "lihtsustatud" maksustamise objektiga "tulu" vähendada ühtset maksu kindlustusmakselt, hüvitiste maksmisel ja isikukindlustuslepingute alusel väljamaksetelt. Tõsi, kõik need kulutused ei saa ühtset maksu vähendada rohkem kui 50%.

Kuid ennekõike on vaja nende kulude ühtset maksu vähendada. Saadud ühtse maksu jääki vähendatakse 50% piiranguta kaubandusmaksu summa võrra.

Lisaks, kui omavalitsuses kehtestatakse mis tahes tüüpi tegevusega seoses kaubandusmaks, ei saa seda tüüpi tegevuse eest tasuda UTII-d (muudetud punkt 2.1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustik 346.26).

Kuid ühtset põllumajandusmaksu tasuvad maksumaksjad ja patendiga ettevõtjad ei lähe üle vastava tegevusliigi eest kaubandusmaksu tasumisele ( punkt 2 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustik 411).

Käibemaks

Kõik käibemaksu puudutavad muudatused jõustuvad 01.01.2015.

Lennutransport ja maandumine Vene Föderatsioonis

IN Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 148üksikasjalikult selgitatakse, kuidas määratakse tööde ja teenuste teostamise koht erinevates olukordades, st kas see asub Vene Föderatsiooni territooriumil. See on eriti oluline, kui tehakse kindlaks, kas maksumaksjal on õigus kohaldada käibemaksu nullmäära.

Uues lk. 4.4 punkt 1 Selles artiklis on nüüd eraldi välja toodud, millistel juhtudel on kaupade lennukiveoteenuste müügikohaks Vene Föderatsioon. Kui nii lähte- kui ka sihtkoht asuvad väljaspool Vene Föderatsiooni, siis üldiselt lk. 5 punkt 1.1 art. 148 Vene Föderatsiooni maksuseadustik Vene Föderatsiooni territoorium ei ole koht, kus neid teenuseid müüakse.

Kooskõlas lk. 1 punkt 1 art. 146 Vene Föderatsiooni maksuseadustik Käibemaksuga maksustamise objektid on tehingud, mis hõlmavad kaupade (tööde, teenuste) müüki Vene Föderatsiooni territooriumil. IN Kiri Venemaa föderaalne maksuteenistus, 10. juuni 2014 nr GD-4-3/11237 teatas, et põhineb lk. 4.1 Ja 4.2 punkt 1 art. 148 Vene Föderatsiooni maksuseadustik Vene organisatsioonide pakutavate veoteenuste (veoteenuste) müügikoht on Vene Föderatsiooni territoorium, kui kaubavedu toimub Vene Föderatsiooni territooriumil asuvate lähte- ja (või) sihtpunktide vahel või kui veetav kaup suunatakse tollitransiidi tolliprotseduurile. Muudel juhtudel vastavalt lk. 5 punkt 1.1 art. 148 Vene Föderatsiooni maksuseadustik Vene Föderatsiooni territooriumi ei tunnustata kaupade transpordi (veo) teenuste müügikohana.

Sellisteks muudeks juhtumiteks on kauba vedu õhusõidukiga, kui nii lähte- kui ka sihtkoht on väljaspool Vene Föderatsiooni, kuid laev maandub näiteks tankima Vene Föderatsiooni territooriumil. Sel juhul ei suunata kaupa, mis on ajutiselt sisenenud Vene Föderatsiooni territooriumile, tollitransiidi tolliprotseduurile.

Maksuhalduri hinnangul ei kuulu need teenused seetõttu käibemaksuga maksustamisele ja sellest tulenevalt ei saa nendele teenustele kogu „sisendkäibemaksu” summat kuludele kanda.

Nüüd tunnistatakse nende teenuste müügikohaks Vene Föderatsiooni territoorium, tingimusel et:

– need osutuvad Venemaa lennuettevõtjateks – organisatsioonideks või üksikettevõtjateks;

– kauba saabumise koht Vene Föderatsiooni territooriumile langeb kokku Vene Föderatsiooni territooriumilt lahkumise kohaga, teisisõnu, maandumisel neid kaupu ei müüda.

Samal ajal muudeti seda ka lk. 5 lk 1 art. 148 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Pealegi uues lk. 2.10 punkt 1 art. 164 Vene Föderatsiooni maksuseadustik Nüüd on sõnaselgelt öeldud, et kui need tingimused on täidetud, kohaldatakse kõnealuste teenuste suhtes nullmäära.

Vastavalt uuele punkt 3.9 art. 165 Vene Föderatsiooni maksuseadustik kauba saabumise ja väljumise koha kokkulangevuse peab kinnitama tolliasutus. Maksumaksja lisab selle kinnituse, samuti veo marsruudi tähise veo-, veo- või muude asjakohaste toimingutega seotud dokumentidele.

Need dokumendid esitatakse maksuhaldurile hiljemalt 180 kalendripäeva jooksul alates tolliasutuse märgise kuupäevast, mis kinnitab kauba väljaviimist Vene Föderatsiooni territooriumilt (muudetud punkt 9 art. 165 Vene Föderatsiooni maksuseadustik). Käibemaksu maksubaasi (muudetud punkt 9 art. 167 Vene Föderatsiooni maksuseadustik).

Ära kirjuta sellist arvet

Selgitatud lk. 1 punkt 3 art. 169 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Viimati kehtis 21. juuli 2014 föderaalseadus nr 238-FZ "Vene Föderatsiooni maksuseadustiku teise osa 21. peatüki ja föderaalseaduse "Teatavate Vene Föderatsiooni seadusandlike aktide muutmise kohta" artikli 12 muutmise kohta. ebaseaduslike finantstehingute vastu võitlemisel” sisaldas muudatus, mille järel osutus selle normi sõnastus vastuoluliseks.

Selles loetletud tehingute sooritamisel lähtub maksumaksja nõuetest punkt 3 art. 169 Vene Föderatsiooni maksuseadustik, peab koostama arve, pidama saadud ja väljastatud arvete päevikuid, ostma raamatuid ja müügiraamatuid. Pealegi kehtib see ilmselgelt ka tehingute kohta, mis hõlmavad kaupade (töö, teenuste), omandiõiguste müümist mittekäibemaksukohustuslastele ning maksumaksjatele, kes on vabastatud maksu arvutamise ja tasumisega seotud maksumaksja kohustuste täitmisest, isegi kui oli tehingupoolte kirjalik nõusolek maksumaksja poolt arvete koostamata jätmise kohta (antud juhul ostjad seda ei vaja, kuna nad ei arva käibemaksu maha).

See tähendab, et ühelt poolt leppisid osapooled seaduslikult kokku, et arvet ei koosta, teiselt poolt peab selle koostama müüja (tarnija). Kuigi on selge, et seadusandjad pidasid silmas seda, et selline maksumaksja ei koosta arvet, vaid peab laekunud ja väljastatud arvete päevikuid, ostu- ja müügiraamatuid. See on täpselt see tähendus, mida muudetud sõnastus nüüd sisaldab. punkt 3 art. 169 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Samal ajal vastavalt rahandusministeeriumi soovitustele, mis on sätestatud aastal Kiri 10.09.2014 nr 03-07-11/50894, sellistel juhtudel võivad müügiraamatus kajastuda müüja ühes eksemplaris koostatud arve andmed või majanduselu fakte kinnitavad esmased raamatupidamisdokumendid.

Käibemaksu mahaarvamine muutub lihtsamaks

IN Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 172 on tehtud kaks põhjapanevat muudatust (lisatud punkt 1.1), mille eesmärk on hõlbustada maksumaksjatel käibemaksu mahaarvamist. Esimene neist on järgmine.

Kuigi reguleerivad asutused deklareerivad käibemaksu mahaarvamise võimalust maksumaksja õigusena, üritati seda kuni viimase ajani üsna karmilt piirata seoses perioodiga, millal ta seda teha saab.

Seega näib, et kui maksumaksja kohaldab mahaarvamist hilisemal perioodil kui see, mil kõik selle kohaldamise tingimused olid täidetud, siis eelarve vähemalt ei kaota. Aga sisse Venemaa Rahandusministeeriumi kirjad 12. märtsist 2013 nr 03-07-10/7374, kuupäevaga 13.02.2013 nr 03-07-11/3784, kuupäevaga 15. jaanuar 2013 nr 03-07-14/02, kuupäevaga 31. oktoober 2012 nr 03-07-05/55 viidati, et sellistel juhtudel on vaja esitada ajakohastatud deklaratsioon mahaarvamise kohaldamise õiguse tekkimise perioodi kohta. Lisaks jagasid kohtunikud sageli seda arvamust ( Föderaalse monopolivastase teenistuse ZSO 16. augusti 2013. aasta resolutsioon asjas nr A81-4188/2012, FAS VVO 31. jaanuaril 2011 asjas nr A11-2497/2010).

Vahekohtunikud hakkasid aga kalduma arvama, et maksumaksjal on õigus nõuda mahaarvamist igal perioodil kolme aasta jooksul pärast selle õiguse saamist, mitte ainult sellel perioodil. Kulminatsiooniks oli Vene Föderatsiooni kõrgeima arbitraažikohtu pleenumi 30. mai 2014 resolutsiooni nr 33 „Mõnede küsimuste kohta, mis vahekohtutes käibemaksu kogumisega seotud kohtuasjade arutamisel kerkivad esile“ vastuvõtmine.

IN lõige 27 Käesoleva otsuse punktis märkisid vahekohtunikud, et maksumaksja võib maksudeklaratsioonis kajastada maksusoodustusi mis tahes vastavasse kolmeaastasesse perioodi kuuluva maksustamisperioodi kohta, kuna Vene Föderatsiooni maksuseadustik ei näe ette teisiti. Peaasi, et maksusoodustus kajastuks deklaratsioonis enne ettenähtud tähtaja möödumist punkt 2 art. 173 Vene Föderatsiooni maksuseadustik kolmeaastane tähtaeg.

Nüüd sisse Art. 172 Vene Föderatsiooni maksuseadustik sõnaselgelt on öeldud, et maksusoodustusi saab taotleda maksustamisperioodidel kolme aasta jooksul pärast maksumaksja poolt Vene Föderatsiooni territooriumile ja teistele selle jurisdiktsiooni alla kuuluvatele territooriumidele imporditud kaupade (tööde, teenuste), omandiõiguste või kaupade registreerimist. Tegelikult saab maksumaksja valida mahaarvamise kohaldamise perioodi, mille puhul on kõik tingimused täidetud.

Ja siin on mitte vähem kindlalt kindlaks tehtud, et kui arve laekub pärast selle maksustamisperioodi lõppu, mida see puudutab, kuid enne Vene Föderatsiooni maksuseadustikuga kehtestatud selle perioodi maksudeklaratsiooni esitamise tähtaega, siis mahaarvamist saab teha täpselt perioodil, mil kõik selle kasutamise tingimused olid täidetud.

Näide 1.

2015. aasta I kvartalis tehtud tehingu mahaarvamise kohaldamise tingimused olid samas kvartalis täidetud, välja arvatud see, et arve laekus 15. aprillil 2015. aastal.

Sel juhul vastavalt uuele punkt 1.1 art. 172 Vene Föderatsiooni maksuseadustik Mahaarvamist saab konkreetselt kajastada 2015. aasta esimese kvartali deklaratsioonis.

Seni on reguleerivad asutused põhjendanud nii: pole arvet ega mahaarvamist. Mis perioodil maksumaksja selle kätte sai, las ta teeb mahaarvamise (vt nt. Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 08.08.2014 nr 03-07-09/39449, Venemaa föderaalne maksuteenistus, 28. juuli 2014 nr ED-4-2/14546).

Kohtunikud avaldasid sageli sama arvamust, kuigi reeglina tegid nad otsuse maksumaksja kasuks, kes eeldas mahaarvamist arve laekumise perioodil, põhjendades seda sellega, et ta sai selle. dokument mitte õigeaegselt, mitte perioodil, mil olid täidetud muud mahaarvamise kohaldamise tingimused ( Föderaalse monopolivastase teenistuse föderaalse monopolivastase teenistuse 7. oktoobri 2013. aasta resolutsioon asjas nr A81-4911/2012, FAS MO 03.04.2013 kohtuasjas nr A40-83606/12-115-56, FAS CO 21. veebruaril 2013 kohtuasjas nr A35-4522/2012).

Samas märkisid vahekohtunikud muudel juhtudel, et mahaarvamise aluseks on arve, kuid maksumaksjal on õigus seda kohaldada perioodil, mil kauba (töö, teenuste) ostutehingud tehti. Seda saab teha arve laekumisel ning vajadusel esitada uuendatud deklaratsiooni.

Nüüd lubab maksuseadustik seda teha, kuid ainult siis, nagu oleme märkinud, kui Vene Föderatsiooni maksuseadustikuga kehtestatud deklaratsiooni esitamise tähtaeg ei ole veel saabunud. Meie hinnangul ei võimalda arve laekumine pärast seda perioodi maksumaksjal teha mahaarvamist perioodil, mille kohta arve on seotud. Seda tuleb teha arve laekumise perioodil. Vene Föderatsiooni maksuseadustik eristab nüüd rangelt arve saamist enne ja pärast deklaratsiooni esitamise tähtaega.

Deklaratsiooni täitmiseks ja maksu tasumiseks on aega veel viis päeva

Käibemaksukohustuslased on juba ammu harjunud, et käibedeklaratsioonid esitatakse hiljemalt aruandeperioodile järgneva kuu 20. kuupäevaks. Ja nii otsustasid seadusandjad lõpuks poolel teel maksumaksjatega kohtuda ja nihutada selle deklaratsiooni esitamise tähtaja 25. kuupäevale. Täpsemalt, nad ei julgenud, vaid olid sunnitud. Lõppude lõpuks, kuigi elektroonilisel kujul käibedeklaratsiooni esitamise nõue muutub karmimaks ning selline deklaratsiooni esitamise kord lihtsustaks justkui selle maksuhaldurile esitamist ja kiiret menetlemist maksuhalduri poolt, siis deklaratsiooni vorm ise ja selle täitmise kord muutuvad oluliselt keerukamaks ja laienevad. Nüüd peab käibedeklaratsioonil olema lisainfo suuremahuliste tehingute kohta ( punkt 5.1 art. 174 Vene Föderatsiooni maksuseadustik muudetud kujul, jõustub 01.01.2015).

Sellega seoses on tehtud muudatusi mitmetes normides Art. 174 Vene Föderatsiooni maksuseadustik, mis reguleerib käibedeklaratsiooni esitamise tähtaega. Sel juhul lükkub loomulikult ka maksude tasumise tähtaeg 25. kuupäevale. See on umbes:

– maksu tasumisel võrdsete osamaksetena igal lõppenud maksustamisperioodile järgneval kolmel kuul tehingute puhul, mis on tunnistatud maksustamise objektiks vastavalt määrusele. lk. 1 – 3 p 1 spl. 146 Vene Föderatsiooni maksuseadustik (para. 1 punkt 1 art. 174 Vene Föderatsiooni maksuseadustik);

– maksu tasumisel lõppenud maksustamisperioodi eest hiljemalt lõppenud maksustamisperioodile järgneva kuu 20. kuupäevaks nimetatud isikute poolt. punkt 5 art. 173 Vene Föderatsiooni maksuseadustik st kui nad väljastavad arve sellise kohustuse puudumisel ( para. 1 punkt 4 art. 174 Vene Föderatsiooni maksuseadustik);

– kõigi selleks kohustatud isikute deklaratsiooni esitamisel ( punkt 5 art. 174 Vene Föderatsiooni maksuseadustik).

Tõsi, tundub, et seadusandjad unustasid, et 28. juuni 2013 föderaalseadus nr 134-FZ „Teatud Vene Föderatsiooni seadusandlike aktide muutmise kohta seoses ebaseaduslike finantstehingute vastu võitlemisega“ kehtestas uue kohustuse isikutele, kes ei ole maksumaksjad. , maksumaksjad, kes on vabastatud maksuagentide poolt tunnustamata maksude arvutamise ja maksmisega seotud maksumaksja kohustuste täitmisest, juhul kui nad väljastavad ja (või) saavad arveid ( punkt 5.2 art. 174 Vene Föderatsiooni maksuseadustik muudetud kujul, jõustub 01.01.2015):

– äritegevuse teostamisel teise isiku huvides komisjonilepingute, kaupade (töö, teenuste) müüki ja (või) soetamist sätestavate käsunduslepingute, komisjonivoliniku (agendi) nimel varaliste õiguste alusel, või veoekspeditsioonilepingute alusel (kui maksubaasi määramisel kehtestatud korras Ch. 23, 25 , 26.1 Ja 26.2 Vene Föderatsiooni maksuseadustik, sisaldab tulu transpordiekspeditsiooni lepingute täitmise eest saadavat tasu);

– arendaja ülesannete täitmisel.

Need isikud esitavad maksuhaldurile sellise tegevusega seoses saadud ja väljastatud arvete logi. Samas loogiliselt võttes anti neile sama esitamise tähtaeg nagu käibedeklaratsioonile ehk aegunud maksustamisperioodile järgneva kuu 20. kuupäev.

Aga Föderaalseadus nr 382-FZ seda normi ei mõjuta, määratud sõidupäeviku esitamise tähtaeg on ikkagi täpselt 20. päev. Kuid võib-olla see ei kesta kaua ja seadusandjad parandavad peagi oma möödalaskmist.

See seadus jõustus 1. jaanuaril 2015, sealhulgas muutis käibedeklaratsiooni esitamise ja selle maksu tasumise tähtaegu. Meie hinnangul tähendab see seda, et juba 2014. aasta IV kvartali eest on võimalik deklaratsiooni esitada ja makse tasuda uue tähtaja järgi, vaatamata sellele, et uus deklaratsioonivorm hakkab ilmselt kehtima alles aruannete puhul alates esimesest kvartal 2015.

Üksikisiku tulumaks

Maksumaksjate abistamise kohta eriolukordades

Alates 1. jaanuarist 2015 on veidi muutunud loodusõnnetuste või terrorirünnakutega seotud maksumaksjatele ja nende pereliikmetele üksikisiku tulumaksust vabastamise kord. Varem oli selliseid makseid mainitud para. 2 Ja 6 lk 8 art. 217 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

See lõik rääkis üksikisiku tulumaksust vabastamisest väljamaksete puhul, mis on seotud erinevate sündmustega maksumaksja elus, mille käigus ta kogeb rahalisi raskusi. Veelgi enam, selleks, et neid ei maksustataks üksikisiku tulumaksuga, pidid need väljamaksed olema ühekordsed.

Nüüd on nimetatud loodusõnnetuste või terrorirünnakutega seotud maksed eraldatud eraldi punkt 8.3 Ja 8.4 art. 217 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Samal ajal on nende jaoks ühekordse iseloomuga tingimus välistatud. See puudutab ka materiaalset abi, mida saab samale eraisikule maksta mitu korda ja seda ei maksustata üksikisiku tulumaksuga.

Kinnisvara müük: uus üksikisiku tulumaksust vabastamise kord

Oluliselt on muutunud eraisikule kinnisvara müügist saadud tulu üksikisiku tulumaksust vabastamise kord. Praeguse väljaande järgi punkt 17.1 art. 217 Vene Föderatsiooni maksuseadustik selle normi rakendumiseks piisas sellest, et selline objekt oli maksumaksja omandis kolm aastat või kauem ning vastavat tulu ei maksustatud täielikult üksikisiku tulumaksuga.

Samas oli selles normis konkreetselt märgitud, milliseid kinnisvaraobjekte silmas peetakse (elumajad, korterid, toad, sh erastatud eluruumid, datšad, aiamajad või maatükid ja osad loetletud kinnistul).

Nüüd räägib see lõik üksikisiku tulumaksust vabastamisest mitte teatud liiki kinnisvara (näiteks korterid, maatükid jne), vaid kinnisvara kohta üldiselt, ilma täpsustamata, sealhulgas selle osade kohta.

Pange tähele, et Vene Föderatsiooni maksuseadustik ei määratle kinnisvara mõistet. Sel juhul tuleb vastavalt aktsepteeritud praktikale pöörduda muude õigusloome valdkondade poole. Jah, vastavalt punkt 1 art. 130 Vene Föderatsiooni tsiviilseadustik kinnisasjad (kinnisasjad, kinnistud) hõlmavad maatükke, maa-aluseid krunte ja kõike, mis on maaga kindlalt seotud, see tähendab esemeid, mille teisaldamine nende sihtotstarvet ebaproportsionaalselt kahjustamata on võimatu, sealhulgas hooned, rajatised, lõpetamata ehitusobjektid. Veelgi enam, Vene Föderatsiooni tsiviilseadustik hõlmab kinnisasjadena ka õhusõidukeid ja merelaevu, siseveelaevu ja kosmoseobjekte, mis kuuluvad riiklikule registreerimisele, ning seaduse järgi saab kinnisasjaks tunnistada ka muud vara.

Nagu näete, võrreldes praeguse väljaandega punkt 17.1 art. 217 Vene Föderatsiooni maksuseadustik Alates 01.01.2015 vabastatakse üksikisiku tulumaksust suurem hulk kinnisvaravarasid. Kuid maksumaksjatel on veel vara rõõmustada. Eelkõige seetõttu, et see norm sätestab vaid põhimõttelise võimaluse kinnisvara müügist saadud tulu maksustamisest vabastada. Sellise vabastamise tingimused on toodud uues Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustik 217.1.

Sellest artiklist järeldub, et põhimõte "kolm aastat on möödas - maksu pole" ei kehti enam kõikidele kinnisvaraobjektidele, vaid ainult neile:

- omandiõigused, millele maksumaksjad said pärimise teel või kinkelepingute alusel isikutelt, keda tunnustatakse nende maksumaksjate pereliikmetena ja (või) lähisugulastena vastavalt RF IC-le;

– omandiõigused, millele maksumaksjad said erastamise tulemusena;

– omandiõigused, millele said maksumaksjad – üürimaksjad vara võõrandamise tulemusena ülalpeetavatega sõlmitud eluaegse hoolduslepingu alusel.

Sulle teadmiseks:

Perekonnaseadustik ei määratle otseselt, kes on pereliige ja kes lähisugulane. Aga alates Art. 2 Ja 14 IC RF võib mõista, et kood mõistab abikaasade pereliikmeid, vanemaid ja lapsi (lapsendajad ja lapsendatud lapsed) ning lähisugulasi - sugulasi otseses ülenevas ja alanevas liinis (vanemad ja lapsed, vanavanemad ja lapselapsed), täis- ja poolverelisi (kellel on ühine isa või ema) vennad ja õed.

Muudel juhtudel (näiteks kui vara osteti ostu-müügilepingu alusel kasvõi pereliikmelt või lähedaselt sugulaselt) on üksikisiku tulumaksust vabastamiseks vajalik kinnisvara minimaalne omandiperiood selle müügil viis aastat. . Neid kahte võimalust kinnisvara omandiperioodide kohta (kolm aastat ja viis aastat) nimetatakse minimaalseteks maksimaalseteks kinnisvara omandiperioodideks.

Kuid see pole veel kõik. Oletame, et maksumaksja omamise periood ei ole piisav üksikisiku tulumaksu tasumisest hoidumiseks. Kui müügi toimumise aasta 1. jaanuari seisuga oli vastavale kinnistule määratud selle katastriväärtus, siis tuleb müügist saadud tulu suurust võrrelda selle katastriväärtusega, korrutada koefitsiendiga 0,7.

Kui tegelik müügitulu on saadud tulemusest väiksem, arvatakse viimane maksubaasi hulka.

Näide 2.

Kinnisvara müügist saadud tulu ulatus 3 miljoni rublani. Selle katastriväärtus selle aasta 1. jaanuari seisuga, mil müük toimus, on 5 miljonit rubla.

Hinnanguline summa tegeliku tuluga võrdlemiseks on 3,5 miljonit rubla. (5 miljonit rubla x 0,7). Seetõttu tuleb üksikisiku tulumaksuga maksustatava tulu hulka arvata summa, mis on võrdne 3,5 miljoni rublaga.

Ilmselt otsustasid seadusandjad sel viisil võidelda praktikaga, et kinnisvara ostu-müügilepingute osapooled alahindavad lepingus märgitud väärtust tegeliku maksumusega võrreldes (kui osa maksetest tehakse “musta sularahas”). Seni on seda sageli tehtud üksikisiku tulumaksu alandamiseks.

Kui kinnistu katastriväärtust ei ole 1. jaanuari seisuga määratud, ei ole sellist arvestust vaja teha. Lisaks on kinnisvara müünud ​​maksumaksjal kasulik viidata selle Vene Föderatsiooni moodustava üksuse õigusaktidele, kus ta on maksumaksjana registreeritud. Fakt on see, et Vene Föderatsiooni subjekt võib vastu võtta seaduse, millega tema kontrolli all oleval territooriumil võib üksikisiku tulumaksust vabastamiseks kehtestada minimaalseks omandiperioodiks, mis on väiksem kui viis. aastat või saab vähenduskoefitsienti alandada väärtuselt 0,7.

Samuti tuletame meelde, et vastavalt lk. 1 ese 2 art. 220 Vene Föderatsiooni maksuseadustik, kui vara (elumaja, korter, tuba, sh erastatud eluruum, suvila, aiamaja või maatükk või osa(d) nimetatud kinnistul) kuulub maksumaksjale vähem kui kolm aastat, viimane võib kohaldada maksubaasist kinnisvara mahaarvamist kuni 1 miljoni rubla ulatuses.

Õigus sellisele varalisele mahaarvamisele on säilinud ja kui vara kuulub kinnisvaragruppi, mille kohta on 2010. aasta seisuga 2010.a. Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustik 217.1 Kinnisasja minimaalne maksimaalne omandiperiood on viis aastat, siis saab selliselt kinnisasjalt mahaarvamist, kui see oli maksumaksja omandis kuni viis aastat (kaasa arvatud), mitte kolm aastat.

Samas pole päris selge, kas sätted uue Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustik 217.1 saadud tulu suuruse võrdlemise kohta vara katastriväärtusega. Kuigi see on just selles uues artiklis, mis räägib üksikisiku tulumaksuga maksustamisest maksumaksjale üle kolme (viie) aasta omandis olnud vara väärtuselt, ei ole siin märgitud, et see kehtib ainult sellistele, ning mitte ühelegi müüdavale kinnisvarale.

Kõik uued kinnisvara müügiga seotud sätted hakkavad kehtima 01.01.2016 ja rakenduvad sellest kuupäevast laekuvatele tuludele.

Heategevuslikust abist lastele

Seadusandjad otsustasid laiendada heategevusliku abi andmise võimalusi orbudele, vanemliku hoolitsuseta lastele ja lastele, kes on pereliikmed, kelle sissetulek ühe liikme kohta ei ületa toimetulekupiiri, nii et seda ei maksustata üksikisiku tulumaksuga. Praeguses versioonis punkt 26 art. 217 Vene Föderatsiooni maksuseadustik Sellist heategevuslikku abi ei maksustatud üksikisiku tulumaksuga ainult siis, kui seda andsid mittetulundusühingud.

Alates 01.01.2015 ei oma sellise heategevusliku abi üksikisiku tulumaksust vabastamiseks selle väljamaksmise allikas tähtsust.

Tuletame meelde, et lisaks sellele ei maksustata üksikisiku tulumaksuga rahaliselt ja mitterahalise abi vormis tehtud makseid, mis on antud vastavalt Vene Föderatsiooni heategevustegevust käsitlevatele õigusaktidele ( 11. augusti 1995. aasta föderaalseadus nr 135-FZ “Heategevuste ja heategevusorganisatsioonide kohta”) nõuetekohaselt registreeritud Venemaa ja välismaised heategevusorganisatsioonid ( punkt 8.2 art. 217 Vene Föderatsiooni maksuseadustik).

Rohkem sotsiaalseid mahaarvamisi

Vastavalt lk. 4 lõige 1 art. 219 Vene Föderatsiooni maksuseadustik maksumaksjal on õigus sotsiaalsetele mahaarvamistele teatud liiki mitteriikliku pensionikindlustuse või vabatahtliku pensionikindlustuse lepingute puhul.

Alates 01.01.2015 laieneb see sotsiaalne mahaarvamine ka vabatahtliku elukindlustuslepingu (lepingute) järgsetele kindlustusmaksetele tingimusel, et sellise lepingu sõlmib maksumaksja:

– vähemalt viieks aastaks;

– kindlustusorganisatsiooniga enda ja (või) abikaasa (sealhulgas lesk), vanemate (sealhulgas lapsendajate), laste (sh eestkostel (eestkoste) lapsendatud laste) kasuks.

Õigus sellele mahaarvamisele kinnitatakse, kui maksumaksja esitab dokumendid, mis kinnitavad tema tegelikke kulutusi vabatahtlikule elukindlustusele.

Ärge unustage, et vastavalt para. 3 p 2 art. 219 Vene Föderatsiooni maksuseadustik punktis nimetatud sotsiaalmaksu mahaarvamised lk. 2-5 p 1 Käesoleva artikli punktid (välja arvatud maksumaksja laste koolitamise kulud ja kuluka ravi kulud) esitatakse tegelike kantud kulude summas, kuid kokku mitte rohkem kui 120 000 rubla. maksustamisperioodil. See kehtib ka vabatahtliku elukindlustuslepingu(te) alusel makstavate kindlustusmaksete kohta.

Lisaks tuleb meeles pidada, et kui selline leping lõpetatakse maksumaksjast või kindlustusseltsist mitteolenevatel põhjustel (eeldatavasti räägime lepingu ennetähtaegsest lõpetamisest), siis tuleb see sotsiaalne mahaarvamine tagastada. eelarvesse (muudetud lk. 2 p 1 art. 213 Vene Föderatsiooni maksuseadustik). Sel juhul on maksumaksjal võimalik hankida kindlustusseltsile esitamiseks maksuhaldurilt tõend, millest järeldub, et ta seda sotsiaalsoodustust ei saanud või mis summas ta selle sai. Sellise tõendi puudumisel peab kindlustusorganisatsioon maksumaksja poolt lõpetatud lepingu alusel tasutud kindlustusmaksete kogu summalt kinni üksikisiku tulumaksu kogu selle kehtivusaja jooksul, lähtudes eeldusest, et maksumaksja sai sotsiaalmaksu mahaarvamise. kogu sellest summast.

Tulumaks

Tulumaksu muudatused jõustuvad 01.01.2015.

Selgitatud, mida tööjõukulude hulka arvata

IN artikli lõige 9 255 Vene Föderatsiooni maksuseadustik Selgitatakse, et töötasu sisaldab tulumaksu arvestamisel viitvõlgu töötajatele, kes vabanesid seoses maksumaksja saneerimise või likvideerimisega, töötajate arvu või töötajate arvu vähendamisega.

Nüüd kehtib see reegel töötajate viitvõlgade kohta, mis on seotud vallandamisega mis tahes põhjusel, sealhulgas loetletud põhjustel. Selgitatakse, et selliste tekkepõhiste hulka kuuluvad eelkõige lahkumishüvitised, mida tööandja maksab töötajatele temaga töölepingu lõppemisel. Nende tasumine peab olema esitatud ühega järgmistest dokumentidest:

– tööleping ja (või) töölepingu poolte eraldi kokkulepped, sealhulgas töölepingu ülesütlemise kokkulepe;

– kollektiivleping;

– tööõiguse norme sisaldav leping ja kohalik normatiivakt.

Samuti selgitati punkt 24 art. 255 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. IN Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 324.1 kulude arvestamise kord eelseisvate kulude reservi moodustamiseks puhkusetasudeks, reservi pikaajalise tööstaaži eest aastatasu maksmiseks, samuti aasta töötulemuste põhjal (viimane on märgitud punkt 6 sellest artiklist).

Samal ajal vastavalt punkt 24 art. 255 Vene Föderatsiooni maksuseadustik Tööjõukulud hõlmasid ainult kulusid mahaarvamiste kujul töötajate eelseisva puhkuse tasumise reservist ja (või) pika tööstaaži eest aastatasu maksmise reservist. Nüüd on seda lõiget täiendatud ka aasta töötulemuste alusel.

Kinnisvara tasuta - ei maksa makse

Teatud juhtudel on organisatsioonid kohustatud andma riigi- ja munitsipaalorganitele, asutustele ja ühtsetele ettevõtetele vara tasuta kasutusse. Näiteks vastavalt 6. osa art. 48 02.07.2011 föderaalseadus nr.3-FZ "Politsei kohta" transpordiorganisatsioonid osutavad tasuta territoriaalorganitele ja politseiüksustele, kes täidavad kodanike turvalisuse tagamise ja avaliku korra kaitsmise, kuritegevuse vastase võitluse ülesandeid raudtee-, vee- ja õhutranspordis, büroo- ja olmeruume, seadmeid, vahendeid ja sideteenuseid.

Seadusandjad vabastasid sellised tehingud varem käibemaksust ( lk. 5 lk 2 art. 146 Vene Föderatsiooni maksuseadustik), kuid ei näinud ette nende organisatsioonide tulumaksuga seotud kulude hüvitamist. See viga on nüüd parandatud.

Niisiis, vastavalt punkt 3 art. 256 Vene Föderatsiooni maksuseadustik praeguses versioonis eemaldati selline vara, nagu iga teinegi tasuta kasutusse antud vara amortiseeritava vara koosseisust. Seda normi on täpsustatud. Nüüd, kui maksumaksja andis põhivara tasuta kasutusse riigi- või munitsipaalorganile, asutusele või ühtsele ettevõttele, kuna tal oli selleks kohustus, siis jätkab ta selliselt põhivaralt kulumi arvestamist (muudetud ka para. 1 ese 2 art. 322 Vene Föderatsiooni maksuseadustik).

Sel juhul saab kogunenud kulumit arvesse võtta tulumaksu arvutamisel ( Art. 256 Vene Föderatsiooni maksuseadustik täiendatud punkt 4). Kõiki nende toimingutega seotud kulusid saab uuest lähtuvalt arvesse võtta muude kuludena lk. 48.7 punkt 1 art. 264 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

IN lõige 3 art. 256 Vene Föderatsiooni maksuseadustik samuti täpsustatud para. 4. Selle kohaselt arvatakse amortiseeritavast varast välja põhivara, mis on organisatsiooni juhtkonna otsusel rekonstrueerimisel ja kaasajastamisel kauem kui 12 kuud. Kuid praktikas kasutatakse sellist põhivara, vaatamata sellele, et neid rekonstrueeritakse ja moderniseeritakse, sageli jätkuvalt tulu teenimise eesmärgil.

Rahandusministeeriumi hinnangul on sellistel juhtudel amortisatsiooni arvestamine tulumaksu arvestamise eesmärgil võimalik, kuid ainult tingimusel, et maksukohustuslane saab maksuarvestuses paigutada kahele iseseisvale raamatupidamisobjektile osa põhivara kirjest, mis on tulumaksuarvestuses. on olnud rekonstrueerimisel (moderniseerimisel) üle 12 kuu ning ülejäänud (rekonstrueerimata, moderniseerimata) osa sellest objektist (vt nt. 19. oktoobri 2012. a kiri nr 03-03-06/1/560).

Rahastajad otsustasid, et sel juhul arvestatakse amortisatsiooni põhivara põhivara kasutusosalt (arvestatakse iseseisva laoartiklina).

Nüüd lubab maksuseadustik amortiseerida rekonstrueeritud (moderniseeritud) põhivaralt, kui see on seotud tulu teenimise tegevusega. Sel juhul piiranguid ei ole, st amortisatsiooni saab arvestada kogu põhivaralt, jagamata seda töötavateks ja mittetöötavateks varude kaupadeks.

Eraisikute erirežiimid ja kinnisvaramaksu tasumine

Vastavalt punkt 3 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustik 346.21 Lihtsustatud maksusüsteemi kasutamine üksikettevõtjate poolt näeb ette nende vabastamise kohustusest tasuda eelkõige eraisikute kinnisvaramaksu (seoses ettevõtluseks kasutatava varaga).

Föderaalseadus 4. oktoobril 2014 nr 284-FZ maksuseadustikusse on lisatud uus Ch. 32, mille järgi seda maksu arvestatakse alates 01.01.2015. See näeb ette, et mõne objekti puhul määratakse selle maksu maksustamisbaas nende katastriväärtuse alusel ( punkt 3 art. 402 Vene Föderatsiooni maksuseadustik). Selliste objektide loetelu määratakse vastavalt punkt 7 Ja 10 spl. Vene Föderatsiooni maksuseadustik 378.2. Seda arendavad piirkondlikud omavalitsused.

Nüüd sisse punkt 3 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustik 346.21 On kindlaks tehtud, et selliste objektide puhul ei ole ettevõtja vabastatud eraisikute kinnisvaramaksu tasumisest. See on loomulik, kuna need objektid on mõeldud just äritegevuses kasutamiseks ja Ch. 32 nende pealt on ette nähtud arvutada kinnisvaramaks, kuigi erilisel viisil.

Sama reegel kehtib üksikettevõtjate kohta, kes on üle läinud UTII maksmisele. Seoses objektidega, mille eest tasutakse eraisikute kinnisvaramaksu katastriväärtuse alusel vastavalt p 7 Seaduse tekst ja selle kommentaar avaldati nr 21 2014.a.