TEEMA 6. Üksikisiku tulumaks 1. Maksumaksjad. Maksustamise objekt. 2. Maksubaas. 3. Maksubaasi määramise tunnused mitterahalise ja materiaalse tulu saamisel. 4. Maksustamisperiood. Maksustamata tulu. 5. Maksuvähendused. 6. Maksumäärad.

Üksikisiku tulumaksu kogumist reguleerib peatükk. 23 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Üksikisiku tulumaks on üksikisikutelt maksustatavate maksude süsteemis kesksel kohal.

Maksumaksjad. Üksikisiku tulumaksukohustuslased on füüsilised isikud, kes on Vene Föderatsiooni maksuresidendid, samuti üksikisikud, kes saavad tulu Vene Föderatsiooni allikatest ja kes ei ole Vene Föderatsiooni maksuresidendid.

Maksuresidendid on füüsilised isikud, kes on tegelikult Vene Föderatsioonis 12 järjestikuse kuu jooksul vähemalt 183 kalendripäeva.

2017. aasta maksuresidentideks loetakse isikud, kes tegelikult asuvad Vene Föderatsioonis Krimmi Vabariigi ja (või) Sevastopoli föderaallinna territooriumil vähemalt 183 kalendripäeva ajavahemikul 18. märts kuni 31. detsember 2016. . Üksikisiku viibimist Vene Föderatsioonis Krimmi Vabariigi ja (või) Sevastopoli föderaallinna territooriumil ei katkesta tema lühiajalised (alla kuue kuu) lahkumise perioodid väljaspool riigi territooriumi. Venemaa Föderatsioon.

Maksustamise objekt Maksustamise objektiks on tulu, mida maksumaksjad saavad: 1) Vene Föderatsiooni allikatest ja (või) väljaspool Vene Föderatsiooni asuvatest allikatest - Vene Föderatsiooni maksuresidentidest üksikisikutele; 2) Vene Föderatsiooni allikatest - isikutele, kes ei ole Vene Föderatsiooni maksuresidendid.

Vene Föderatsiooni allikatest saadavad tulud hõlmavad: - Vene organisatsioonilt saadud dividende ja intresse, samuti Venemaa üksikettevõtjatelt ja (või) välismaistelt organisatsioonidelt saadud intresse seoses selle eraldiseisva allüksuse tegevusega Vene Föderatsioonis;

— Vene Föderatsioonis autoriõiguse või sellega kaasnevate õiguste kasutamisest saadud tulu; — Vene Föderatsioonis asuva vara liisimisest või muust kasutamisest saadud tulu; — kindlustusmaksed kindlustusjuhtumi korral, mis on saadud Venemaa organisatsioonilt ja (või) välismaiselt organisatsioonilt seoses selle eraldiseisva osakonna tegevusega Vene Föderatsioonis;

— tulu: Vene Föderatsioonis asuva kinnisvara müügist; Venemaa Föderatsioonis aktsiad või muud väärtpaberid, samuti osalused organisatsioonide põhikapitalis; Venemaa Föderatsioonis aktsiad, muud väärtpaberid, osalused organisatsioonide põhikapitalis, mis on saadud investeerimispartnerluses osalemisest; nõudeõigus Venemaa organisatsiooni või välismaise organisatsiooni vastu seoses selle eraldiseisva osakonna tegevusega Vene Föderatsiooni territooriumil; muu Vene Föderatsioonis asuv ja üksikisikule kuuluv vara;

— tasu Vene Föderatsioonis töö- või muude kohustuste täitmise, tehtud töö, osutatud teenistuse, tegevuse eest; - pensionid, hüvitised, stipendiumid ja muud sarnased maksed, mida maksumaksja saab vastavalt kehtivatele Venemaa õigusaktidele või mis on saadud välisriigi organisatsioonilt seoses selle eraldiseisva osakonna tegevusega Vene Föderatsioonis; ja jne.

Väljastpoolt Vene Föderatsiooni allikatest saadud tulu hulka kuuluvad: - välismaistelt organisatsioonidelt saadud dividendid ja intressid, välja arvatud ülaltoodud intressid; — välisriigi organisatsioonilt saadud kindlustusmaksed kindlustusjuhtumi toimumisel, välja arvatud ülaltoodud kindlustusmaksed;

— tulu autoriõiguse või sellega kaasnevate õiguste kasutamisest väljaspool Vene Föderatsiooni; — väljaspool Vene Föderatsiooni asuva vara liisimisest või muust kasutamisest saadud tulu;

— tulu müügist: väljaspool Vene Föderatsiooni asuv kinnisvara; väljaspool Vene Föderatsiooni, aktsiad või muud väärtpaberid, samuti osalused välismaiste organisatsioonide põhikapitalides; nõudeõigused välismaise organisatsiooni vastu, välja arvatud ülalnimetatud nõudeõigused; muu väljaspool Vene Föderatsiooni asuv vara;

— tasu töö- või muude kohustuste täitmise, tehtud töö, osutatud teenistuse, väljaspool Vene Föderatsiooni tehtud toimingu eest; - pensionid, toetused, stipendiumid ja muud sarnased maksed, mida maksumaksja saab vastavalt välisriikide seadustele; ja jne.

Maksubaas Vastavalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 210 kohaselt võetakse üksikisiku tulumaksu maksubaasi määramisel arvesse kogu maksumaksja tulu, mida ta on saanud rahas, mitterahaliselt ja materiaalsete hüvedena. Maksubaas määratakse igale tululiigile eraldi, millele kehtestatakse erinevad maksumäärad. .

Maksubaas Tulu puhul, mille maksumäär on 13%, määratakse maksubaas sellise maksustatava tulu rahalise väljendina, millest on maha arvatud maksuseadustiku artiklites 218–221 sätestatud maksusoodustuste summa. Vene Föderatsiooni. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklites 218–221 sätestatud maksusoodustusi ei kohaldata organisatsiooni omakapitali osalusest saadava tulu suhtes. Tulule, millele on sätestatud muud maksumäärad, määratakse maksubaas sellise maksustatava tulu rahalise väärtusena. Sel juhul ei kohaldata Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklites 218–221 sätestatud maksusoodustusi.

Maksumaksja mitterahaline tulu sisaldab: 1) organisatsioonide või üksikettevõtjate poolt selle eest (täielikult või osaliselt) tasutud kaupade (töö, teenuste) või omandiõiguse, sealhulgas kommunaalteenuste, toidu, puhkuse, koolituse eest. maksumaksja; 2) maksumaksja poolt saadud kaup, maksumaksja huvides tehtud töö, maksumaksja huvides tasuta või osalise tasuga osutatavad teenused; 3) mitterahaline tasumine. .

Maksustamisele ei kuulu (maksuvabad) järgmised üksikisikute tululiigid: - riiklikud toetused, välja arvatud ajutise puude hüvitised (sh haige lapse hooldamise hüvitised), samuti muud vastavalt makstud maksed ja hüvitised. kehtiva seadusandlusega. — riikliku pensioni alusel pensionid ja tööpensionid, mis on määratud kehtivate õigusaktidega kehtestatud viisil, sotsiaallisad pensionidele, mida makstakse vastavalt Vene Föderatsiooni ja Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste õigusaktidele; — preemiad doonoritele annetatud vere, rinnapiima ja muu abi eest;

- maksumaksjate saadud elatisraha; - maksumaksjate tulud, mis on saadud Vene Föderatsiooni territooriumil asuvates erafarmides kasvatatud loomakasvatussaaduste (nii elus- kui ka tapasaadused toores või töödeldud kujul), taimekasvatussaaduste (nii looduslike kui ka töödeldud kujul) müügist; - tulu intressidena, mida maksumaksjad saavad Vene Föderatsiooni territooriumil asuvate pankade hoiustelt, kui: - rublahoiustelt makstakse intressi summade piires, mis on arvutatud Vene Föderatsiooni Keskpanga kehtiva refinantseerimismäära alusel. , mida suurendatakse viie protsendipunkti võrra, ajavahemiku jooksul, mille eest määratud intressi koguneb; jne (60 punkti)

Maksusoodustused on summad, mille võrra saab üksikisiku tulumaksu arvutamisel vähendada üksikisiku tulu. Kooskõlas Art. 218-221 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Vene Föderatsiooni maksuseadustik määratleb nelja tüüpi mahaarvamisi: standardne; vara; sotsiaalne; professionaalne. Neid maksusoodustusi tehakse ainult 13% maksumääraga maksustatud tulu kohta.

Tavalised maksusoodustused 1) 3000 rubla maksustamisperioodi iga kuu kohta: isikud, kes on saanud või põdenud kiiritushaigust ja muid kiirgusega seotud haigusi Tšernobõli tuumaelektrijaama katastroofi või likvideerimistööde tagajärjel. Tšernobõli tuumaelektrijaama katastroofi tagajärjed; isikud, kes osalesid aastatel 1986–1987 Tšernobõli tuumaelektrijaama katastroofi tagajärgede likvideerimisel; isikud, kes on otseselt seotud tuumarelvade ja radioaktiivsete sõjaliste ainete katsetamisega atmosfääris, õppustel selliste relvade kasutamisega enne 31. jaanuari 1963; Suure Isamaasõja puudega inimesed; ja jne.

2) 500 rubla ulatuses iga maksustamisperioodi kuu kohta: Nõukogude Liidu kangelased ja Vene Föderatsiooni kangelased, samuti kolme järgu aumärgiga autasustatud isikud; Suures Isamaasõjas osalejad, sõjalised operatsioonid NSV Liidu kaitsmiseks sõjaväeosades, peakorterites ja armee koosseisu kuuluvates asutustes teeninud sõjaväelaste ning endiste partisanide hulgast; Natsi-Saksamaa ja tema liitlaste Teise maailmasõja ajal koonduslaagrite, getode ja muude sunniviisiliste kinnipidamiskohtade endised vangid, sealhulgas alaealised; puudega inimesed lapsepõlvest, samuti I ja II grupi puuetega inimesed; ja jne.

3) maksusoodustust kohaldatakse maksustamisperioodi iga kuu eest vanemale, vanema abikaasale, lapsendajale, eestkostjale, usaldusisikule, lapsendajale, last ülalpidavale lapsendaja abikaasale. järgmised summad: 1400 rubla - esimese lapse kohta; 1400 rubla - teise lapse eest; 3000 rubla - kolmanda ja iga järgmise lapse eest. 1 212 000 rubla vanemale, lapsendajale, vanema naisele või abikaasale ja 6000 rubla lapsendajale, eestkostjale, usaldusisikule, abikaasale või lapsendaja abikaasale - iga lapse kohta, kui alla 18-aastane laps on puudega laps , või täiskoormusega üliõpilane , magistrant, resident, praktikant, alla 24-aastane üliõpilane, kui ta on I või II grupi puudega isik.

Maksusoodustus tehakse iga alla 18-aastase lapse, samuti iga alla 24-aastase täiskoormusega üliõpilase, magistrandi, residendi, praktikandi, üliõpilase, kadeti kohta. Maksusoodustus tehakse kahekordses summas ainuvanemale (lapsendajale), lapsendajale, eestkostjale, usaldusisikule. Maksusoodustus kehtib kuni kuuni, mil maksumaksja tulu, mis on maksustamisperioodi algusest tekkepõhiselt arvutatud, ületab 350 000 rubla. Maksubaasi vähendatakse lapse (laste) sünnikuust või lapsendamise, eestkoste (eestkoste) seadmise kuust kuni selle aasta lõpuni, mil laps (lapsed) sai täisealiseks. eespool täpsustatud.

Sotsiaalmaksu mahaarvamised 1) maksumaksja poolt annetustena üle antud tulu ulatuses. Mahaarvamine tehakse tegelikult tehtud kulude ulatuses, kuid mitte rohkem kui 25 protsenti maksustamisperioodil saadud ja maksustatava tulu summast; 2) maksumaksja poolt maksustamisperioodil oma õppeasutustes õppimise, alla 24-aastaste laste koolitamise eest tasutud summas. Mahaarvamine tehakse selle koolituse tegelike kulude summas, kuid mitte rohkem kui 50 000 rubla iga lapse kohta mõlema vanema (eestkostja või usaldusisiku) kogusummas.

Sotsiaalmaksu mahaarvamine 3) summalt, mille maksumaksja on maksustamisperioodil maksnud enda, abikaasa, vanemate ja (või) alla 18-aastaste laste raviteenuste eest Vene Föderatsiooni meditsiiniasutustes (vastavalt tervishoiuteenuste osutamise seadusele). meditsiiniteenuste loetelu, mille on heaks kiitnud Vene Föderatsiooni valitsus); 4) maksumaksja poolt maksustamisperioodil mitteriikliku pensionikindlustuse lepingu (lepingute) alusel tema enda ja (või) abikaasa (sealhulgas lese kasuks) tasutud pensionimaksete ulatuses. ), vanemad (sh lapsendajad), lapsed - puuetega inimesed; 5) maksumaksja poolt maksustamisperioodil tasutud täiendavate kindlustusmaksete ulatuses tööpensioni kogumisosa eest.

Sotsiaalmaksu mahaarvamine tehakse siis, kui maksumaksja esitab maksustamisperioodi lõpus maksuhaldurile maksudeklaratsiooni. Lõigetes 4 ja 5 5 sätestatud sotsiaalmaksu mahaarvamisi saab maksumaksjale teha ka enne selle maksustamisperioodi lõppu, kui ta pöördub tööandja poole. Lõigetes 2 - - 5 5 nimetatud sotsiaalmaksu mahaarvamised (välja arvatud lõikes 2 nimetatud maksumaksja laste koolitamise kulud ja lõikes 3 nimetatud kuluka ravi kulud) tehakse tegelikult tehtud kulutuste summas, kuid 2011. aasta 1. jaanuaril 2008.a. maksustamisperioodil kogusumma mitte rohkem kui 120 000 rubla.

Kinnisvaramaksu mahaarvamised 1) summades, mille maksumaksja sai maksustamisperioodil maksustamisperioodil oma omandis olnud elumajade, korterite, tubade, sealhulgas erastatud eluruumide, suvilate, aiamajade või maatükkide ja nimetatud vara osade müügist. maksumaksja vähem kui viis aastat, kuid kokku mitte rohkem kui 1 000 000 rubla, samuti maksustamisperioodil laekunud muu vara müügist, mis oli maksumaksja omandis vähem kui kolm aastat, kuid kokku mitte rohkem kui 250 000 rubla . Eelpool nimetatud kinnisvaramaksu mahaarvamise asemel on maksumaksjal õigus vähendada oma maksustatava tulu suurust tema poolt selle vara soetamisega seoses tegelikult tehtud ja dokumentaalselt tõendatud kulude summa võrra.

2) tehakse kinnisvaramaksu mahaarvamine maksumaksja poolt Vene Föderatsiooni territooriumil uue ehitamise või ühe või mitme vara soetamiseks tegelikult tehtud kulutuste summas, mis ei ületa 2 000 000 rubla. Kui maksumaksja on kasutanud õigust saada kinnisvaramaksu mahaarvamist selle maksimumsummast väiksemas summas, saab edaspidi kinnisvaramaksu mahaarvamise saamisel arvesse võtta kinnisvaramaksu mahaarvamise jääki kuni selle täieliku kasutamiseni.

Kinnisvaramaksu mahaarvamine tehakse maksumaksjale nimetatud mahaarvamise õiguse tekkimist kinnitavate dokumentide alusel. Kinnisvaramaksu mahaarvamine tehakse maksumaksja poolt vastavalt laenu (krediidi)lepingule intressi maksmiseks tegelikult tehtud kulutuste summalt, kuid mitte rohkem kui 3 000 000 rubla, kui on olemas kinnisvaramaksu mahaarvamise õigust kinnitavad dokumendid.

Erialased maksusoodustused 1) kehtivate õigusaktidega kehtestatud korras registreeritud ja juriidilist isikut moodustamata ettevõtlusega tegelevad füüsilised isikud, erapraksisega tegelevad notarid, advokaadibürood asutanud advokaadid ja muud erapraksisega tegelevad isikud. kehtivad õigusaktid: - tulu väljavõtmisega otseselt seotud tegelikult kantud ja dokumentaalselt tõendatud kulude summas; Kui maksumaksja ei suuda oma kulusid, mis on seotud füüsilisest isikust ettevõtjana tegutsemisega, dokumentaalselt tõendada, tehakse ametialast maksusoodustust 20 protsenti üksikettevõtja kogu ettevõtlusest saadud tulust; 2) maksumaksjad, kes saavad tsiviillepingu alusel tööde tegemisest (teenuste osutamisest) tulu - nende tegelikult tehtud kulutuste ja nende tööde tegemisega (teenuste osutamisega) otseselt seotud dokumentaalselt tõendatud kulude ulatuses;

Erialased maksusoodustused 3) 3) maksumaksjad, kes saavad autoritasu või tasu teadus-, kirjandus- ja kunstiteoste loomise, esitamise või muul viisil kasutamise eest, tasu avastuste, leiutiste, kasulike mudelite ja tööstusdisainilahenduste autoritele tegelikult kantud summas. ja dokumenteeritud kulud. Kui neid kulusid ei ole võimalik dokumentaalselt tõendada, on need mahaarvatavad järgmistes summades: Kirjandusteoste loomine, sh teatri-, kino-, lava- ja tsirkuse tarbeks 20% Kunsti- ja graafiliste teoste, trükkimiseks mõeldud fototeoste, arhitektuuri- ja disainiteoste loomine 30 % Skulptuuri-, monumentaal- ja dekoratiivmaali, dekoratiiv- ja tarbekunsti, molbertimaali, teatri- ja filmidekoratiivkunsti ja graafika teoste loomine, valmistatud erinevates tehnikates 40% Audiovisuaalsete teoste loomine (video, televisioon ja filmid) 30% jne. d.

Muud maksusoodustused Investeeringumaksu mahaarvamine (artikkel 219. 1) Maksu mahaarvamine väärtpaberitehingute ja futuurtehingutega tehtud finantsinstrumentidega tehtud tehingute kahjumi edasikandmisel (artikkel 220. 1) Maksu mahaarvamine investeerimispartnerluses osalemisest tuleneva kahjumi edasikandmisel (artikkel 220.2) )

2. 30% - Vene Föderatsiooni territooriumil saadud mitteresidentide tulu, välja arvatud saadud tulu: dividendidena Venemaa organisatsioonide tegevuses osalemisest omakapitalis, millele on kehtestatud maksumäär 15 protsenti; Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 227.1 nimetatud töötegevusest (patendi alusel), mille maksumäär on 13 protsenti; kõrgelt kvalifitseeritud spetsialistina tööalase tegevuse läbiviimisest, mille maksumääraks on 13 protsenti; jne 3. 9% intressitulu enne 1. jaanuari 2007 emiteeritud hüpoteegiga tagatud võlakirjadelt; 4. 13% - kõik muud üksikisikute tululiigid.

Maksu arvutamise ja tasumise kord Maksu kogusumma arvutatakse maksustamisperioodi tulemuste alusel kogu maksumaksja vastaval maksustamisperioodil saadud tulult maksubaasi ja maksumäära korrutisena. Kui maksumaksja teostab Vene Föderatsiooni subjektis oma registreerimise kohas äritegevust, mille suhtes on kehtestatud ärimaks vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatükile 33, siis maksumaksja on õigus vähendada maksustamisperioodi lõpus arvutatud maksusummat 13% määraga sellel maksustamisperioodil tasutud ärimaksu summa võrra.

Maksudeklaratsioon on maksumaksja kirjalik avaldus saadud tulude ja tootmiskulude, tuluallikate, maksusoodustuste ning arvutatud maksusumma ning muude maksu arvutamise ja tasumisega seotud andmete kohta vastavalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 229. See esitatakse ettenähtud vormil maksumaksja registreerimise koha maksuhaldurile. Maksudeklaratsioon esitatakse hiljemalt lõppenud maksustamisperioodile järgneva aasta 30. aprilliks. Maksudeklaratsiooni alusel, arvestades käesolevas artiklis sätestatut, vastavasse eelarvesse tasumisele kuuluv maksu kogusumma tasutakse maksumaksja elukohas hiljemalt lõppenud maksustamisperioodile järgneva aasta 15. juuliks.

Maksustamise objekt (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 209) on tulu, mida maksumaksjad saavad: 1) allikatest Vene Föderatsioonis ja (või) väljaspool selle piire - Vene Föderatsiooni residentidele; 2) Vene Föderatsiooni allikatest – isikutele, kes ei ole Vene Föderatsiooni elanikud.

Maksustamata tulu (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 217): riiklikud hüvitised. Riiklikud pensionid. Doonori preemiad. Maksumaksja saadud aliment. Stipendiumid üliõpilastele, üliõpilastele, magistrantidele, residentidele või doktorantidele. Reisikulud vastavalt standardile. Sissetulek ei ületa 4000 rubla: auhindade maksumus, võistlustel võidetud rahalised ja mitterahalised kingitused; rahaline abi oma töötajatele; tööandjad hüvitavad oma töötajatele, nende abikaasadele, vanematele ja lastele raviarsti määratud ostetud ravimite kulud.

Tavaline maksusoodustus summas 3000 RUB. antakse: kiirgushaigust põdenud või põdenud isikutele, invaliidistunud isikutele, kes osalesid Tšernobõli tuumaelektrijaama katastroofi tagajärgede likvideerimisel; sõjaväeteenistusest vabastatud ja eriväljaõppele kutsutud sõjaväelased, kes osalesid sel perioodil Tšernobõli tuumaelektrijaama tagajärgede likvideerimisel; isikud, kes osalesid tuumarelvakatsetustes atmosfääris ja maa all; Suure Isamaasõja puudega inimesed; puudega sõjaväelased, kes on saanud I, II, III grupi invaliidid NSV Liidu, Vene Föderatsiooni kaitsmisel või muude ajateenistusülesannete täitmisel saadud haavade, muljumiste, vigastuste tõttu.

Tavaline maksusoodustus summas 500 rubla. antakse: NSV Liidu kangelastele, Vene Föderatsioonile, samuti isikutele, kes on autasustatud kolme järgu aumärgiga; Isikud, kes viibisid Leningradis blokaadi ajal (aastast aastasse), olenemata viibimise kestusest; Endised II maailmasõja koonduslaagrite vangid; Puuetega inimesed lapsepõlvest, I, II grupi puuetega inimesed; Kiirguskeskkonnas töötavad meditsiinitöötajad; Inimeste elude päästmiseks luuüdi annetanud isikud; Evakueeritud ja vabatahtlikult radioaktiivse saastatusega asustatud aladest lahkunud isikud; NSV Liidu ja Vene Föderatsiooni kaitsmisel vigastuse, põrutuse või vigastuse tagajärjel surnud sõjaväelaste vanematele ja abikaasadele.

Tavaline maksusoodustus summas 400 rubla. tingimusel: kõigile teistele maksumaksjatele, kui nende sissetulek ei ületa rubla. Alates kuust, mil näidatud sissetulek ületas RUB. maksusoodustust pole võimalik teha

Tavaline maksusoodustus 1000 rubla ulatuses. tingimusel: iga lapse kohta (alla 18-aastane laps; täiskoormusega üliõpilane, üliõpilane, magistrant, alla 24-aastane kadett), kui sissetulek ei ületa RUB. Leskede, üksikvanemate, eestkostjate ja usaldusisikute puhul on maksusoodustus kahekordne. Mahaarvamiste tegemine lõpetatakse alates abiellumisele järgnevast kuust.

Sotsiaalmaksust arvatakse maha summad, mille üksikisikud on rahalise abina teaduse, kultuuri, tervishoiu ja sotsiaalkindlustuse eelarvelistele organisatsioonidele heategevuslikul otstarbel üle kandnud tegelike tehtud kulude ulatuses, kuid mitte rohkem kui 25% aasta jooksul saadud tulust. maksustamisperiood; õppeasutustes õppimise eest tasutud summad enda ja alla 24-aastaste laste täiskoormusega õppeks, kuid mitte rohkem kui rubla. aastal. ravi eest tasutud summad (enda, abikaasa, vanemate või laste), samuti raviarsti määratud ravimite ostmiseks, kuid mitte rohkem kui rubla. aastal.

Kinnisvaramaksu mahaarvamised esitatakse summades, mis on saadud alla 3 aasta omandis olnud elamute, korterite, suvilate, aiamajade või maatükkide müügist, mille maksumus ei ületa rubla; muu vara, mis on omandis alla 3 aasta ja mille väärtus ei ületa RUB. (muul juhtudel tehakse maksusoodustus müügist saadud summas); summas, mille maksumaksja kulutas Venemaa territooriumil uusehitamisele või elamu või korteri soetamisele tegelike kulude ulatuses, samuti summas, mis on suunatud krediidiasutustelt saadud sihtotstarbeliste laenude (krediidi) intresside tagasimaksmiseks. , kuid mitte rohkem kui rubla. (need kulud tuleb dokumenteerida ja mahaarvamine toimub alates omandiõiguse registreerimise kuupäevast).

Professionaalsed maksusoodustused esitatakse: üksikettevõtjatele - nende poolt tegelikult kantud ja dokumentaalselt tõendatud kulude ulatuses, mis on otseselt seotud tulu hankimisega; maksumaksjatele, kes saavad tulu tsiviillepingute alusel töö tegemisest - selle töö tegemisega otseselt seotud kulude summas; maksumaksjad, kes saavad autoritasu või tasu teadus- ja kultuuriteoste loomise ja esitamise eest - tegelike tehtud kulutuste ulatuses.

Maksumäärad: 35% – järgmistele tuludele: reklaamieesmärkidel saadud võidud ja auhinnad, osaliselt üle rubla. pankade hoiuste intressid, välja arvatud tähtajalised pensionihoiused, mis on seotud Vene Föderatsiooni Keskpanga refinantseerimismäära ületamise 5% võrra rublade hoiuste ja 9% välisvaluutas hoiuste puhul; kokkuhoid laenatud vahendite intressidelt, mis ületab 2/3 Vene Föderatsiooni Keskpanga refinantseerimismäärast rublade hoiuste puhul ja 9% aastas välisvaluutas hoiuste puhul.

Maksuagendi poolt maksumaksja tulult kinnipeetud ülemäärased maksusummad kuuluvad maksuagendi poolt tagastamisele, kui maksumaksja esitab avalduse. Eraisikutelt kinni pidamata või maksuagendi poolt täielikult kinni pidamata maksusummad nõutakse üksikisikutelt sisse seni, kuni need isikud maksuvõla täielikult tagasi maksavad. Maksumaksja maksudest kõrvalehoidumise tulemusena laekumata jäänud maksusummad nõutakse sisse kogu maksudest kõrvalehoidumise perioodi eest.

Üksikisiku tulumaks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 23. peatükk)
25. novembri 2009. aasta föderaalseadus N 281-FZ,
27. juuli 2010 föderaalseadus N 229-FZ,
23. detsembri 2010. aasta föderaalseadus N 385-FZ,
28. detsembri 2010. aasta föderaalseadus N 395-FZ,
Föderaalseadus, 03.07.2011 N 23-FZ,
21. aprilli 2011. aasta föderaalseadus N 77-FZ,
21. juuni 2011 föderaalseadus N 147-FZ,
18. juuli 2011. aasta föderaalseadus N 235-FZ

Ph.D., dotsent Pechenezhskaya I.A.

1. Maksuagendid töötavad iseseisvalt välja maksuarvestuse registrite vormid ja nendes üksikisikule makstud tulude kohta teabe kajastamise korra (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 230 punkt 1).
2. Maksuagendi poolt kinnipeetud üksikisiku tulumaksu ülemääraste summade tagastamise kord on ette nähtud (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 231 punkt 1).
3. Seoses töötaja maksuresidendi staatuse omandamisega ülemäära kinnipeetud üksikisiku tulumaks tagastab maksuinspektsioon, kui isik esitab aasta lõpus deklaratsiooni (Venemaa maksuseadustiku artikli 231 punkt 1.1). Föderatsioon).
4. Väärtpaberitehingute ja FISS-i, väärtpaberite REPO-tehingute ja väärtpaberite laenutehingute baasi määramisel peab maksuagent võtma arvesse üksikisiku dokumentaalselt tõendatud kulutusi, mis on tehtud ilma selle maksuagendi osaluseta (maksuagendi artikli 214 lõike 1 punkt 18). Vene Föderatsiooni maksuseadustik).Muudatused õigusaktides 2011. aastal

5. Jõustus art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 214.3, mis kehtestab väärtpaberite objektiks olevate repotehingute maksubaasi määramise eripära.
6. Väärtpaberite soetamisest saadava materiaalse kasu vormis tulu maksubaasi arvutamisel tuleks kindlaks määrata viimaste turuväärtus tehingu kuupäeva seisuga (Venemaa maksuseadustiku artikli 212 punkt 4). Föderatsioon).
7. Vene organisatsioonide aktsiate või osaluse müügist saadud tulu teatud tingimustel ei maksustata üksikisiku tulumaksuga (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 punkt 17.2) Muudatused õigusaktides aastal 2011

Muudatused õigusaktides 20118. aastal. Kehtestatud on väike- ja keskmise suurusega ettevõtete poolt saadud toetuste arvestamise kord (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 223 punkt 4).
9. Isikliku tulumaksuga ei maksustata eelarvest laekuvaid vahendeid isiklike tütarkruntide arendamiseks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 punkt 13.1).
10. Vene Föderatsiooni alaliselt elama asunud kaasmaalaste ja nende pereliikmete tööalast tulu maksustatakse üksikisiku tulumaksuga 13 protsenti (maksuseadustiku artikli 224 punkt 3). Vene Föderatsioonist).

Venemaa rahandusministeeriumi kiri 2. novembrist 2011 N 03-04-06/6-297
Rahaline abi puhkuse eest, mida Venemaa organisatsioon maksab oma töötajatele, kes ei ole Vene Föderatsiooni maksuresidendid, maksustatakse üksikisiku tulumaksuga 30 protsenti. Samal ajal rahalise abi summad ei ületa 4000 rubla. maksustamisperioodiks on maksust vabastatud Õigusaktide muudatused 2011. a

Venemaa föderaalse maksuteenistuse kiri, 26. oktoober 2011 N ED-4-3/17827@
Likvideeritud organisatsioon on kohustatud vormil 2-NDFL esitama teabe töötaja viimase maksustamisperioodi sissetulekute kohta. Selle teabe esitamisega seotud pärimise korda ei ole maksuseadusandlusega kehtestatud.

Muudatused õigusaktides 2011. aastal Venemaa föderaalse maksuteenistuse kiri 21. oktoobrist 2011 N ED-3-3/3456@
Kodanikule vigastuse tekitamise või muu tervisekahjustuse tekitamise hüvitist ei maksustata üksikisiku tulumaksuga, kui see makstakse välja tsiviilõiguse kohaselt.

Venemaa rahandusministeeriumi kiri 27. oktoobrist 2011 N 03-04-06/8-290

Teabe vorm üksikisikute sissetulekute ja kogunenud, kinnipeetud ja eelarvesse kantud üksikisiku tulumaksu summade kohta, samuti tulumaksu kinnipidamise võimatuse ja maksusumma teatamise vorm kinnitati föderaalliidu korraldusega. Venemaa maksuteenistus, 17. november 2010 N ММВ-7-3/611@. Mõlemad dokumendid täidetakse vormil 2-NDFL, kuid väljale "Allkiri" sisestatakse sissetulekutõendi esitamisel number 1 (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 230 punkt 2) ja number 2 kantakse, kui esitatakse teatis tulumaksu kinnipidamise võimatuse kohta (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 punkt 5).

Muudatused seadusandluses 2011. aastal Osakond märkis ka, et tunnusega 1 üksikisikute tulutõendil, mis esitatakse igal aastal kogu organisatsiooni kohta, on märgitud tulude ja arvestatud maksusummad. See kajastab eelkõige tulusid ja arvutatud üksikisiku tulumaksu summat, kinnipeetud ja ülekantud maksusummat, samuti maksuagendi poolt kinni pidamata jäänud summat (mis kajastus varem tunnusega 2 tunnistusel). Järelikult sisaldab tunnusega 1 isikute sissetulekute tõend üldisemat teavet.
Seega, isegi kui agent on juba esitanud üksikisikult maksu kinnipidamise puudumise kohta teate, ei vabasta see teda nimetatud maksumaksja tulutõendi esitamisest.

Muudatused õigusaktides 2011. aastal Venemaa föderaalse maksuteenistuse kiri 13. oktoobrist 2011 N ED-4-3/16970

Nagu Venemaa föderaalne maksuteenistus selgitas 13. oktoobri 2011. aasta kirjas nr ED-4-3/16970, arvutavad eraldi osakondadega maksumaksjad kogu organisatsiooni igakuise ettemakse üldiselt kehtestatud viisil. Sel juhul jagatakse ettemaksu summa! organisatsiooni ja eraldiseisvate osakondade vahel ettemaksete jaotamiseks kehtestatud viisil (st lähtudes aruandeperioodide maksudeklaratsiooni lehe 02 lisa nr 5 real 040 toodud maksustamisbaasi osakaaludest).
Seega võetakse organisatsiooni kui terviku igakuiste ettemaksete arvutamisel arvesse Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste seadustega alandatud maksumäärasid. Nende jaotamisel maksubaasi osade alusel eraldi osakondade vahel vähendatakse maksukohustusi kõikide eraldiseisvate osakondade lõikes, mida korrigeeritakse aruandeperioodide tulemuste alusel ettemaksete ja maksude tulemuste alusel maksude summade arvutamisel. periood.
Vene Föderatsiooni moodustavates üksustes asuvate maksumaksja eraldi osakondade enammaksete korral saab vähendatud maksumäära kohaldamisel selliseid enammakseid tulevaste maksetega tasaarveldada artiklis sätestatud viisil. 78 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.
Varem ei andnud reguleerivad asutused selles küsimuses ametlikke selgitusi.

Õigusaktide muudatused 2011. aastal Kinnitatud on üksikisikute sissetulekute andmete ja üksikisiku tulumaksu kinnipidamise võimatuse kohta teadete esitamise kord inspektsioonile
Venemaa föderaalse maksuteenistuse 16. septembri 2011. aasta korraldus N ММВ-7-3/576@ „Maksuhaldurile üksikisikute sissetulekuid käsitleva teabe ja teadete tulumaksu kinnipidamise võimatuse ja maksuhaldurile esitamise korra kinnitamise kohta. üksikisiku tulumaksu summa”

Maksuagendid on kohustatud andma inspektsioonile teavet üksikisikutele makstud tulude kohta ja mõnel juhul teatama üksikisiku tulumaksu kinnipidamise võimatusest (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 punkt 2, artikli 230 punkt 2) . Venemaa föderaalne maksuamet kinnitas sellise teabe esitamise korra (edaspidi kord) 16. septembri 2011. a korraldusega N ММВ-7-3/576@, mis jõustub selle aasta 8. novembril. Korra kohaselt esitatakse teave vastaval maksustamisperioodil kehtival vormil 2-NDFL.

Slaid nr 10

Muudatused õigusaktides 2011. aastal Venemaa rahandusministeeriumi 7. novembri 2011. aasta kiri N 03-04-06/4-299
Alates 1. jaanuarist 2012 maksab depoopank eraisikutele intressitulu föderaalvalitsuse emiteeritud kohustusliku tsentraliseeritud ladustamisega väärtpaberitelt, aga ka muudelt kohustusliku tsentraliseeritud ladustamisega emiteeritud väärtpaberitelt, mille emissioon registreeritakse riiklikult pärast määratud kuupäeva. on tunnustatud üksikisiku tulumaksu maksuagendina .

Slaid nr 11

MUUDATUSED 2012. AASTA PIT-is Allpool on toodud 2012. aasta PIT-i standardsete mahaarvamiste legaliseeritud summad:

Esimene laps - 1400 rubla.

Teine laps - 1400 rubla.

Kolmas ja iga järgmine laps - 3000 rubla.

Alla 18-aastane puudega laps - 3000 rubla.

I või II grupi puuetega õpilane alla 24-aastane – 3000 rubla.

Töötaja mahaarvamine on tühistatud.

Üksikisiku tulumaksu alus ja õiguslik alus.Füüsilise isiku tulumaks (lühendatult üksikisiku tulumaks) on
maks, mis puudutab absoluutselt kõiki, sest meid kõiki
Oleme üksikisikud. Selle vanem, levinum ja
Tavaline nimi on "tulumaks". Kõik need nimed on kõnekad: need sisaldavad maksu kahte peamist tähendust:
- selle maksuga maksustatakse tulu
- see maks kehtib eraisikutele.
Sel juhul on üksikisikud kodanikud
Venemaa ja Venemaa mittekodanikud, täiskasvanud ja lapsed, mehed ja
naised... Peaasi, et inimesel oleks sissetulek,
mida tuleb maksustada. Üksikisiku tulumaks on pühendatud
Vene Föderatsiooni maksuseadustiku mahukas peatükk 23.

Üksikisiku tulumaksu maksjad

Maksuresident
Isikud väljas
sõltuvused
alates
omades kodakondsust
RF,
tegelikult
asub
peal
territooriumid
RF
Mitte
vähem kui 183 kalender
päeva jooksul 12
kuud järjest
Maksu mitteresident
Füüsiline
näod
väljaspool
olenevalt kodakondsusest
RF
või
välismaa
asuvad osariigid
Vene Föderatsiooni territooriumil vähem kui 183
kalender
päevadel
V
12 kuud järjest

Üksikisiku tulumaksuga maksustamise objekt

Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 209 on maksustamise objekt
kajastatakse maksumaksjate saadud tulu. Sest
üksikisikud, kes on Vene Föderatsiooni maksuresidendid
Föderatsiooni, see on kogu tulu, mis on saadud nii Venemaal kui ka selle eest
väljaspool. Eraisikutele, kes ei ole maksukohustuslased
elanikud, on maksustamise objektiks ainult tulu
allikad Venemaal.
Seega selleks, et teha kindlaks, kas füüsiline
isik Vene Föderatsioonis üksikisiku tulumaksu tasuma, on see vajalik
saate teada mitte ainult üksikisiku maksustaatuse, vaid ka
sissetulekuallikas.
Vene Föderatsioonis asuvatest allikatest saadud tulude loetelud
Föderatsioon ja väljaspool seda on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 208

Üksikisiku tulumaksu maksubaas

Üksikisiku tulumaksu maksustamisbaas on rahaline väärtus
maksumaksja tulu. Maksubaasi määramisel
kogu tulu nii sularahas kui ka sissetulekutes
mitterahaliselt, samuti materiaalsete hüvede näol.
Erinevat tüüpi sissetulekute mahaarvamine, sealhulgas kohtuotsusega,
maksubaasi ei vähenda. Maksubaas määratakse eraldi
iga sissetulekuliigi kohta, mille eest
erinevad määrad. 13% maksumääraga maksustatud tulult maks
baas on määratletud sellise tulu rahalise väärtusena,
vähendatud maksusoodustuste summa võrra
Art. 218-221 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Kui maksumaksja tulu on väiksem kui mahaarvamisi,
maksubaas on null
Info maksubaasi määramise eripärade kohta vastavalt
erinevat tüüpi sissetulekud sisaldavad art. 211-215 maksuseadustik
RF:

Üksikisiku tulumaksu määrad

Maksustatav periood

Üksikisiku tulumaksu osas maksuamet
Periood loetakse kalendriaastaks. Vastavalt tulemustele
maksustamisperiood, üksikisiku tulumaksu maksjad, kes
on kohustatud maksud iseseisvalt arvutama ja maksma
või soovivad saada maksusoodustusi, esindavad
maksudeklaratsioonid maksuametile. A
maksuagendid maksustamisperioodi tulemuste põhjal
kohta maksuhaldurile teavet esitama
isikute tulud ja kogunenud summad ning
kinnipeetud maksud.

Üksikisiku tulumaksuga maksustatav tulu

Müügitulu
väärtuslikud paberid
13/30%
Müügitulu
kinnisvara ja
muu vara
13/30%
Palk
13/30%
Intress 13/30%
Sisse üürimisest saadav tulu
rentida
kinnisvara ja
muu vara
13/30%
Tulu alates
autoriõigus
13/30%
Dividendid
9/15%
Kindlustus
maksed
Auhind
lõpetatud jaoks
töö 13/30%

Üksikisiku tulumaksuga maksustamata tulu

Tavalised maksusoodustused

Mahaarvamine 3000 rubla
igakuine
Katastroofist mõjutatud inimestele
Tšernobõli tuumaelektrijaamas
Katsetel osalenud
tuumarelvad kuni 31
detsember 1961
Õnnetuse ohvrid peal
Mayaki tarkvara ja lähtestused
radioaktiivsed jäätmed jõkke
Techa
Suur puudega inimene
Isamaasõda
I, II, III grupi invaliidid alates
sõjaväelaste arv,
kaitse ajal vigastada
NSVL, RF.
Mahaarvamine 500 rubla
igakuine
NSV Liidu ja Vene Föderatsiooni kangelased, isikud
autasustatud Au ordeniga
kolm kraadi
Tsiviiltöötajatele
SA ja NSVL merevägi, kehad
siseasjad ja
riigi julgeolek
NSVL
Teise maailmasõja osalised, piiramise ellujääjad
Koonduslaagrite vangidele
Puuetega inimesed lapsepõlvest peale, samuti
I ja II grupi puuetega inimesed
Need, kes annetasid luuüdi
vigastatud inimeste päästmine
Tšernobõli tuumaelektrijaamas

Tavalised lapse maksukrediidid

Igakuine mahaarvamine
Kahekordne mahaarvamine
1400 hõõruda. - esimesel ja
teine ​​laps
2800 hõõruda - esimese ja
teine ​​laps
3000 hõõruda. - kolmandal ja
järgnevad lapsed
3000 hõõruda. – ühe täiskoormusega üliõpilase kohta
õppevormid, üliõpilane,
abiturient kuni 24 aastat vana
6000 hõõruda. - kolmandal ja
järgnevad lapsed
See mahaarvamine on ette nähtud
iga alla aastane laps
18-aastaseks ja ka kõigile
õpilane
päeval
vormid
haridus kuni 24 eluaastani. Kehtiv kuni
kuu, mil sissetulek ületab
280 000 hõõruda.
Lesed (lesknaised), vallalised
vanemad (enne liitumist
abielu), eestkostjad, usaldusisikud,
lapsendajad, samuti
puuetega laste vanemad.
Pakutakse igakuiselt
kuni selle kuuni, mil sissetulek
ületab 280 000 rubla.

Sotsiaalmaksu mahaarvamised

Sotsiaalse mahaarvamise tüüp
Piirake mahaarvamise summat
Annetused heategevusorganisatsioonidele Tegelike kulude summas, kuid
organisatsioonid
mitte rohkem kui 25% sissetulekust
maksumaksja
Laste koolitamise kulud
lähisugulastest
maksumaksja

mitte rohkem kui 50 000 rubla aastas
iga laps kokku
mõlemad vanemad
Teie koolituse kulud
Tegelike kulude summas, kuid
mitte rohkem kui 120 000 rubla aastas.
Ravikulud endale, lastele,
lähisugulastest; summad
lepingujärgsed kindlustusmaksed
vabatahtlik isiklik
kindlustus (meditsiiniline)
Tegelike kulude summas, kuid
mitte rohkem kui 120 000 rubla aastas
Makstud sissemaksete summa
Mitte rohkem kui 120 000 hõõruda.
MTÜ lepingud ja akumulatiivne
osa pensionist

Kinnisvara mahaarvamised

Vara mahaarvamise liik
Piirake mahaarvamise summat
Tulu majade, korterite müügist,
suvilad, maatükid
Mitte rohkem kui 1 miljon rubla.
Tulu muu vara müügist, mitte rohkem kui 250 tuhat rubla.
ei kuulu
vähem kui 3 aastat
Ehituskulud või
maja, korteri või
nende aktsiaid
Mitte rohkem kui 2 miljonit rubla
Eesmärgi tagasimaksmise kulud
laen või refinantseerimine
sihtotstarbelised laenud
Piiranguid pole

Professionaalsed maksusoodustused

Kellel on õigus seda tüüpi mahaarvamisele?
Mahaarvamise summa
IP, notarid,
advokaadid
Kulude summa
otse
seotud
tulu genereerimine
20% kogusummast
tulu
Maksumaksjatele,
aastast tulu saamine
tsiviillepingud
Kulude summa
Ilma dokumenteerimata
kinnitatud
kulud (tšekid,
sularaha laekumised
korraldused) mitte
ette nähtud
Maksumaksjatele,
autoriõiguse saamine
preemiad
Kulude summa
20-40% sissetulekust

Slaid 1

TEEMA 3. ISIKUTULUMAKS Sa ei pruugi isegi märgata, et sul läheb kõik hästi. Kuid maksuteenistus meenutab Pierre Daninose prof. Dan. Selezneva N.N.

Slaid 2

Slaid 3

FÜÜSILISE TULUMAKSUMAKSU MAKSUJAD prof. Dan. Selezneva N.N. välisriigi kodanikud Vene Föderatsiooni kodanikud kodakondsuseta isikud, kes on Vene Föderatsiooni maksuresidendid* MÄRKUS: * Isikud, kes elavad Vene Föderatsioonis 12 järjestikuse kuu jooksul kokku vähemalt 183 kalendripäeva ja on Vene Föderatsiooni maksuresidendid* mitte olles Vene Föderatsiooni maksuresidendid, eraisikud

Slaid 4

Slaid 5

NÄITED TULUDE KOHTA RF ALLIKADEST Venemaa organisatsioonilt saadud dividendide ja intresside kohta; Venemaa organisatsioonilt saadud kindlustusmaksed kindlustusjuhtumi toimumisel; Vene Föderatsioonis autoriõiguste kasutamisest saadud tulu; Vene Föderatsioonis asuva vara liisimisest või muust kasutamisest saadud tulu; tulu Vene Föderatsioonis asuva kinnisvara müügist; aktsiad või muud väärtpaberid, muu Vene Föderatsioonis asuv vara, mis kuulub üksikisikule; prof. Dan. Selezneva N.N.

Slaid 6

JÄTKUV töötasu tööülesannete täitmise, tehtud töö, osutatud teenuse eest; pensionid, toetused, stipendiumid ja muud sarnased maksed, mis on saadud vastavalt kehtivale Vene seadusandlusele.Kõige keerulisem on kuu lõpp, eriti viimased 30 päeva. Alphonse Allais Pension: puhkage, kui saate teha ainult tööd. Georges Elgozy prof. Dan. Selezneva N.N.

Slaid 7

LÕPP tulu, mis on saadud mis tahes sõidukite kasutamisest seoses transpordiga Vene Föderatsioonis; Vene Föderatsiooni territooriumil side, sealhulgas arvutivõrkude kasutamisest saadud tulu; väljamaksed surnud kindlustatud isikute pärijatele; muu Vene Föderatsioonis tegevuse tulemusena saadud tulu prof. Dan. Selezneva N.N.

Slaid 8

NÄITED VÄLISJÕUDE VÄLISTEST ALLIKATEST SAADUD TULU KOHTA välismaistelt organisatsioonidelt saadud dividendide ja intresside kohta; välismaiselt organisatsioonilt saadud kindlustusmaksed; tulu autoriõiguste kasutamisest väljaspool Vene Föderatsiooni; väljaspool Vene Föderatsiooni asuva vara liisimisest või muust kasutamisest saadud tulu; tulu müügist: väljaspool Venemaad asuv kinnisvara; aktsiad või muud väärtpaberid (väljaspool Vene Föderatsiooni); nõudeõigused välismaise organisatsiooni vastu; muu väljaspool Venemaa Föderatsiooni asuv vara; prof. Dan. Selezneva N.N.

Slaid 9

JÄTKUV töötasu tööülesannete täitmise, tehtud töö, osutatud teenuse, väljaspool Vene Föderatsiooni tehtud toimingu eest. Samal ajal käsitletakse välismaise organisatsiooni direktorite töötasusid ja juhatuse liikmetele saadud makseid väljaspool Vene Föderatsiooni asuvatest allikatest saadud tuluna, olenemata sellest, kus juhtimisülesandeid tegelikult täideti; pensionid, toetused, stipendiumid ja muud välisriikide seaduste kohaselt saadud maksed; väljaspool Vene Föderatsiooni mis tahes sõidukite kasutamisest saadud tulu; muu väljaspool Vene Föderatsiooni tegevuse tulemusena saadud tulu prof. Dan. Selezneva N.N.

Slaid 10

Enamik inimesi eelistaks ausalt raha teenida, kui see ei võtaks nii palju aega. NN prof. Dan. Selezneva N.N.

Slaid 11

3. MAKSUBAAS prof. Dan. Selezneva N.N. sisaldab maksubaasi - kalendriaasta kogutulu, sularahas tulu (Vene valuutas või välisvaluutas), mitterahalist tulu, tulu materiaalsete hüvedena

Slaid 12

Maksubaas määratakse eraldi igale tululiigile, millele on kehtestatud erinevad maksumäärad: a) Tulule, millele on sätestatud maksumäär 13%, määratakse maksubaas maksustatava tulu rahalise väljendusena, vähendatuna maksusoodustuste summa võrra. Kui maksustamisperioodi maksusoodustuste summa osutub suuremaks kui sama maksustamisperioodi tulumaksumäär, millele on kehtestatud maksumäär, siis sellel maksustamisperioodil eeldatakse, et maksustamisbaas on null. b) Tulu puhul, millele on sätestatud muud maksumäärad, määratakse maksubaas sellise maksustatava tulu rahalise väärtusena. Sel juhul maksusoodustusi ei kohaldata. prof. Dan. Selezneva N.N.

Slaid 13

MITTEKAHJULIK TULU Tekib maksumaksjale sularaha asemel kauba üleandmisel Mitterahaliselt saadud tulu arvestatakse tulu osana riiklikult reguleeritud hindadega, nende puudumisel aga laekumise kuupäeva turuhindadega. tulu prof. Dan. Selezneva N.N. tööandjapoolne täielik või osaline tasumine kaupade, kommunaalteenuste, toidu, puhkuse, ravi eest; maksumaksja poolt tema huvides tasuta tehtud kaupade (tööde, teenuste) vastuvõtmine; mitterahaline tasu

Slaid 14

TULU MATERJALLISTE HÜVITISTE VÕIMALus Materiaalne hüvitis on sissetuleku suurus, mis ei teki seoses tulu saamisega professionaali tehtud töö eest. Dan. Selezneva N.N. laenatud vahendite kasutamise intresside säästust saadud materiaalne kasu; seotud osapooltelt toodete ostmisest saadud materiaalne kasu; väärtpaberite soetamisest saadud materiaalne kasu

Slaid 15

TULU MATERJALLISTE HÜVITISTE KUJUL Materiaalne kasu, mis saadakse intresside säästust, et maksumaksja saaks kasutada organisatsioonidelt või üksikettevõtjatelt laenatud (krediidi) vahendeid, on määratletud kui intressisumma ületamine rubla laenatud vahendite kasutamise eest, arvutatakse kahe kolmandiku alusel kehtivast refinantseerimismäärast, üle lepingutingimuste alusel arvutatud intressisumma või välisvaluutas laenatud vahendite kasutamise intressisumma, mis on väljendatud välisvaluutas. valuuta, arvestatuna 9 protsendi alusel aastas, üle lepingutingimuste alusel arvestatud intressisumma prof. Dan. Selezneva N.N.

Slaid 16

JÄTKUS Maksumaksja suhtes vastastikku sõltuvatelt isikutelt, organisatsioonidelt ja üksikettevõtjatelt tsiviillepingu alusel kaupade (töö, teenuste) soetamisel saadud materiaalne kasu on määratletud kui maksumaksjaga seotud isikute müüdud kaupade hinna ületamine. maksumaksja suhtes vastastikku sõltuvad, kõrgemad identse kauba müügihinnast maksumaksjale tavatingimustel isikutele, kes ei ole vastastikku sõltuvad. Väärtpaberite soetamisest saadav varaline kasu tuvastatakse väärtpaberite turuväärtuse ületajana maksumaksja tegelike kulutuste summast ametialaste väärtpaberite soetamise päeval. Dan. Selezneva N.N.

Slaid 17

Slaid 18

KINDLUSTUSLEPINGUD Maksubaasi määramisel EI Võeta arvesse kindlustusmaksete vormis saadud tulu seoses kindlustusjuhtumite toimumisega: prof. Dan. Selezneva N.N.

Slaid 19

JÄTKUB VÄHEM KUI VIIE AASTA sõlmitud vabatahtlike pikaajaliste elukindlustuslepingute kindlustusmaksete summasid maksubaasi määramisel arvesse ei võeta, kui need ei ületa üksikisikute poolt tasutud kindlustusmaksete summasid, mida on suurendatud summa võrra. arvutatakse nende lepingute sõlmimise kuupäeval kehtiva Vene Föderatsiooni Keskpanga refinantseerimismäära alusel. Vastasel juhul võetakse nimetatud summade VAHET arvesse maksubaasi määramisel ja see kuulub maksustamisele väljamakseallikas maksumääraga, mis on võrdne 35% prof. Dan. Selezneva N.N.

Slaid 20

JÄTKAMINE Vabatahtliku pikaajaliste elukindlustuslepingute ennetähtaegsel lõpetamisel ENNE NENDE VIIE-AASTA TÄHTAJA LÕPPEMIST ja eraisikutele rahasumma tagastamisel vastavalt kindlustusreeglitele arvestatakse saadud tulu miinus sissemaksete summa. arvestama kindlustusvõtja maksubaasi määramisel ja kuulub maksustamisele väljamakseallikas Üks väheseid lohutusi vanaduses : te ei ole enam väsinud elukindlustusagentidest NN prof. Dan. Selezneva N.N.

Slaid 21

JÄTKAMINE Vabatahtliku VARAkindlustuslepingu alusel määratakse maksustatav tulu järgmistel juhtudel: kindlustatud vara kaotsiminek või hävimine - saadud kindlustusmakse summa ja kindlustatud vara turuväärtuse vahena varakindlustuslepingu sõlmimise päeval. nimetatud leping, millele on lisatud selle vara kindlustamiseks makstud kindlustusmaksete summa; kindlustatud varale tekitatud kahju – vahena saadud kindlustusmakse summa ja selle vara parandamiseks vajalike kulude või selle vara remondikulu vahel, millele lisandub selle vara kindlustamiseks makstud kindlustusmaksete summa. Maksate kindlustust preemiad auto eest aastaid, salamisi lootes, et ühes Ilusal päeval juhtub õnnetus, mis annab sulle tagasi iga senti. Yanina Ipohorsaya prof. Dan. Selezneva N.N.

Slaid 22

TULU VÕRDSUSEST ORGANISATSIOONIS Väljastpoolt Vene Föderatsiooni allikatest saadud dividendide maksu määrab maksumaksja iseseisvalt 9% määraga. Sel juhul on maksumaksjal õigus vähendada maksusummat tuluallika asukohas arvutatud ja tasutud maksusumma võrra, kui tuluallikas asub välisriigis, kellega on sõlmitud topeltmaksustamise vältimise leping. sõlmitud. Vene organisatsioonilt saadud dividendide maksu arvutab ja peab viimane kinni 9% määraga.Suurim dividend inimese elus on õnn Dougherty prof. Dan. Selezneva N.N.

Slaid 23

TULU VÄÄRTPABERITEHINGUTEST JA FINANTSINSTRUMENTIDEGA TERMINITEHINGUTEGA Väärtpaberitehingute maksubaasi määramisel võetakse arvesse järgmistelt tehingutelt saadud tulu: prof. Dan. Selezneva N.N.

Slaid 24

JÄTKUB Hoidu selle eest, kes tühja juttu ei tee: ta kavatseb sinu jalutuskepi varastada või su aktsiaid devalveerida. Ralph Waldo Emerson Prof. Dan. Selezneva N.N.

Slaid 25

JÄTKUB Tulu väärtpaberite ostu-müügitehingutest on defineeritud kui müügist saadud tulu summade ja väärtpaberite soetamise, müügi ja hoidmise kulude vahe. Korraldatud väärtpaberiturul kaubeldavate väärtpaberite ostu-müügitehingute puhul vähendatakse tulu intressisumma võrra (Vene Föderatsiooni Keskpanga refinantseerimismäära piires), mida makstakse ostutehinguks kogutud laenatud vahendite kasutamise eest. ja väärtpaberite müük. Kahjud tehingutelt organiseeritud väärtpaberiturul kaubeldavate väärtpaberitega vähendavad selle kategooria väärtpaberite ostu-müügitehingute maksubaasi. Forvardtehingute finantsinstrumentidega tehtud tehingute maksubaas määratakse sõlmitud tehingutest tulenevate kohustuste ja nõudeõiguste ümberhindamisel ning forvardtehingute finantsinstrumentide täitmisel saadud positiivsete ja negatiivsete tulemuste vahena. Futuuritehingute finantsinstrumentidega tehtavate tehingute maksubaas suureneb optsioonitehingutelt saadud preemiate summa võrra ja väheneb nendelt tehingutelt makstud preemiate summa võrra prof. Dan. Selezneva N.N.

Slaid 26

LÕPP Rahaga ei saa osta ühte asja – vaesust. Siin tuleb pöörduda börsi abi poole. Robert Orben prof. Dan. Selezneva N.N.

Slaid 27

MAKSUSOODUSED Maksustamata isikute tulude loetelu on üksikasjalikult käsitletud artiklis Art. 217 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Maksustamisele mittekuuluvate isikute peamised tululiigid on järgmised: riiklikud toetused, välja arvatud ajutise puude korral makstavad toetused (sh haige lapse hooldamise hüvitised. Sel juhul on maksustamisele mittekuuluvad hüvitised töötushüvitised, rasedus- ja sünnitushüvitised; riikliku pensioni alusel tööjõupensionid; hüvitised (kinnitatud standardite kohaselt); rahvusvaheliste, välismaiste või Venemaa organisatsioonide poolt antavate toetuste (tasuta abi) vormis saadud summad, mille loetelu kinnitab Vene Föderatsiooni valitsus, prof dr Selezneva N.N.

Slaid 28

JÄTKAMINE ühekordse rahalise abi summas, mida antakse: maksumaksjatele seoses loodusõnnetuse või muu hädaolukorraga; surnud töötaja pereliikmed või töötaja seoses pereliikme surmaga; rahalise ja mitterahalise sihtotstarbelise sotsiaaltoetuse summadena, mida antakse kõikide tasandite eelarvete ja eelarveväliste vahendite arvelt; Venemaa Föderatsiooni territooriumil toimunud terrorirünnakute ohvrid, olenemata makseallikast; tööandjad töötajatele (vanemad, lapsendajad, eestkostjad) lapse sünni (lapsendamise) ajal, makstakse esimese aasta jooksul pärast sündi (lapsendamist), kuid mitte rohkem kui 50 tuhat rubla iga lapse kohta prof. Dan. Selezneva N.N.

Slaid 29

Vene Föderatsiooni territooriumil asuvatele sanatooriumi-kuurortitele ja terviseparandusasutustele, välja arvatud turism, vautšerite maksumuse täieliku või osalise hüvitise maksmise jätkamine, samuti vautšerite täieliku või osalise kompenseerimise summa. alla 16-aastaste laste vautšerite maksumus Vene Föderatsiooni territooriumil asuvatele sanatooriumi-kuurortidele ja terviseparandusasutustele, mida makstakse tööandjate arvelt, organisatsioonide puhaskasumist, eelarvevahendite arvelt; tegevustest, mille suhtes kohaldatakse maksustamise erirežiime, saadud vahendite arvelt; summad, mida tööandjad maksavad oma töötajate, nende abikaasade, vanemate ja laste ravi ja arstiabi eest organisatsioonide puhaskasumi arvelt; puuetega inimeste avalike organisatsioonide poolt puuetega inimeste ravi ja arstiabi eest makstavad summad; stipendiumid üliõpilastele, üliõpilastele, magistrantidele; prof. Dan. Selezneva N.N.

Slaid 30

JÄTKUV tulu intressidena, mida maksumaksjad saavad Vene Föderatsiooni territooriumil asuvate pankade hoiustelt, kui rublahoiustelt makstakse intressi summade piires, mis on arvutatud Vene Föderatsiooni Keskpanga kehtiva refinantseerimismäära alusel pluss viis protsendipunktid; kehtestatud intressimäär ei ületa 9 protsenti aastas välisvaluutas hoiustel; tulu, mis ei ületa 4000 rubla organisatsioonidelt või üksikettevõtjatelt maksustamisperioodil kingituste, auhindade, materiaalse abi kujul; võistlustel ja mängudel reklaamieesmärkidel saadud võitude ja auhindade väärtus; Vene Föderatsiooni valitsuse laenude võlakirjade võidud ja nende võlakirjade tagasimaksmisel saadud summad; rahaline ja mitterahaline abi, samuti Suure Isamaasõja veteranide, Suure Isamaasõja puudega inimeste, sõjaväelaste leskede ja natside koonduslaagrite, vanglate ja getode endiste vangide kingitused, mille osa ei ületa 10 000 rubla maksustamisperioodiks; prof. Dan. Selezneva N.N.

Slaid 31

JÄTKUMISTULU üksikisikutelt pärimise teel saadud rahaline ja mitterahaline tulu, välja arvatud teadusteoste, kirjanduse, kunstiteoste, kunstiteoste, samuti avastuste, leiutiste ja tööstusdisainilahenduste autorite pärijatele (õigusjärglastele) makstav tasu; eraisikutelt kingitusena saadud rahaline ja mitterahaline tulu, välja arvatud kinnisvara, sõidukite, aktsiate, aktsiate, osade annetamise juhud. Kingitusena saadud tulu on täielikult maksust vabastatud, kui kinkija ja kingisaaja on Vene Föderatsiooni perekonnaseadustiku kohaselt pereliikmed või lähisugulased; organisatsioonide ja üksikisikute poolt alla 24-aastastele orbudele õppeasutustes õppimise eest makstavad summad; prof. Dan. Selezneva N.N. tööandjapoolne täielik või osaline tasumine kaupade, kommunaalteenuste, toidu, puhkuse, ravi eest; maksumaksja poolt tema huvides tasuta tehtud kaupade (tööde, teenuste) vastuvõtmine; mitterahaline tasu

Slaid 32

4. MAKSUPERIOOD Maksustamisperiood on KALENDRIAASTA prof. Dan. Selezneva N.N.

Slaid 33

Slaid 34

MAKSU STANDARDMAHVASTAMISED prof. Dan. Selezneva N.N. Lapse mahaarvamist tehakse alates sünnist ja see kehtib kuni lapse 18-aastaseks saamiseni (täiskoormusega õppe korral 24-aastaseks saamiseni).Maksumaksjatele, kellel on õigus saada rohkem kui üks ülaltoodud standardne mahaarvamine, tehakse maksimaalselt 500 mahaarvamist. rubla. NSV Liidu kangelaste jaoks, Venemaa Föderatsioon; kolme järgu au ordeniga autasustatud isikutele; blokaadi ellujäänutele; koonduslaagri vangid; puudega inimesed lapsepõlvest, samuti I ja II grupi puuetega inimesed 3000 RUB. isikutele, kelle tegevus oli seotud kiirgusega, samuti sõjainvaliidid Igale vanemale iga lapse kohta ja kehtib kuni kuuni, mil maksumaksja sissetulek ületas 280 000 rubla, 1400 rubla esimese lapse kohta; 1400 rubla - teise lapse eest; 3000 rubla - kolmanda ja iga järgmise lapse eest; 3000 rubla - iga lapse kohta, kui alla 18-aastane laps on puudega laps või alla 24-aastane täiskoormusega õppija, kui ta on I ja II rühma puudega isik

Slaid 35

MAKSU STANDARDMAHVASTAMISED Üldtingimused igakuise tavapärase mahaarvamise saamiseks: 1. Tavalisi mahaarvamisi teeb üks talle tulu maksvatest tööandjatest maksumaksja valikul tema kirjaliku avalduse ja hüvitise saamise õigust kinnitavate dokumentide alusel 2. Kui mahaarvamiste summa ületab aruandeaasta tulumaksubaasi, on null. Ülejäänud tavaliste mahaarvamiste summat järgmisse aastasse üle ei kanta Laste maksusoodustus kahekordistub ainsa vanema (eestkostja), samuti ühe vanema keeldumise avalduse alusel. maksusoodustusest prof. Dan. Selezneva N.N.

Slaid 36

Slaid 37

SOTSIAALMAHVASTAMISE MEHHANISM *Kui maksumaksja maksudeklaratsiooni ja avaldust ei esita, siis mahaarvamist ei tehta. Makstud tulumaksust enam mahaarvamiste summat järgmisse aastasse üle ei kanta. Dan. Selezneva N.N.

Slaid 38

HEATEGEVUSLIKUD MAKSU MAHVAHANDUSED Maksumaksja poolt annetustena saadetud tulu summa: Mahaarvatakse tegelike kulude summas, kuid mitte rohkem kui 25% maksustatava tulu summast.. Ahvile sai suure raskusega. inimene ja kui poleks Darwini-nimelist sponsorit, siis vaevalt see õnnestuks V. Semenov prof. Dan. Selezneva N.N.

Slaid 39

HARIDUSALAD Tundsin meest, kes oli nii harimatu, et pidi ise klassikute tsitaate välja mõtlema, prof V. Semenovit. Dan. Selezneva N.N.

Slaid 40

HARIDUSED VÄLJAARVUSED tehakse maksumaksja poolt maksustamisperioodil õppeasutustes õppimise eest tasutud summas - tegelikult kantud õppekulude ulatuses, võttes arvesse sotsiaalmaksu mahaarvamise maksimumsumma piirangut, samuti summas maksab maksumaksja-vanem oma alla 24-aastaste laste koolitamise eest, maksumaksja-eestkostja (maksumaksja-haldur) oma alla 18-aastaste hoolealuste täiskoormusega õppe eest õppeasutuses, hariduse eest venna (õe) puhul, kui maksumaksja tasub alla 24-aastase venna (õe) hariduse eest täiskoormusega õppevormis õppeasutuses - koolituseks tehtud tegelike kulude ulatuses, kuid mitte rohkem kui 50 000 rubla iga õpilase kohta kogusummas mõlemale vanemale (eestkostja või usaldusisik) Mahaarvamist ei kohaldata, kui koolituse eest tasumine toimub tööandja kulul, samuti emakapitali prof. Dan. Selezneva N.N.

Slaid 41

HARIDUSLIKUID MAHAARVUSID RAKENDATAKSE TINGIMUSTE TÄITMISEL: prof. Dan. Selezneva N.N.

Slaid 42

RAVIMAKSU KREDITID Paljud on kaotanud oma tervise, püüdes teenida kogu raha, mida nad suudavad; ja siis kaotas kogu raha püüdes taastada tervist NN prof. Dan. Selezneva N.N.

Slaid 43

RAVIMATAKSU VÄHENDUSED maksumaksjale tehtavad sotsiaalsoodustused, kui ta kannab kulutusi raviteenuste eest Vene Föderatsiooni raviasutustes, samuti ravimite eest tasumiseks. Esitatakse maksumaksja poolt maksustamisperioodil tasutud summas. Arvesse võetakse ka maksumaksja poolt maksustamisperioodil tasutud kindlustusmaksete summad vabatahtliku isikukindlustuslepingu alusel, samuti abikaasa, vanemate ja (või) nende alla 18-aastaste laste vabatahtliku kindlustuslepingu alusel. Kallite raviliikide puhul tehakse mahaarvamisi summas, mille prof. Dan. Selezneva N.N.

Slaid 44

Slaid 45

MAHAARVAMISED MITTERIIKLIKU PENSIONI KINDLUSTUSE JA VABATAHTLIKU PENSIONI KINDLUSTUSTE JAOKS Pensionimaksed mitteriikliku pensionilepingu alusel, mille maksumaksja on sõlminud mitteriikliku pensionifondiga enda ja/või abikaasa, vanemate, puuetega laste (sh lapsendatud) kasuks. eestkostel olevad lapsed) Kindlustusmaksed vabatahtliku pensionikindlustuslepingu alusel, mis on sõlmitud kindlustusorganisatsiooniga enda ja/või abikaasa, vanemate, puuetega laste (sh eestkostel olevad lapsendatud lapsed) Tasutud sissemaksete summas, kuid kindlustuslepingu piires. sotsiaalsete mahaarvamiste piirangud. Maksumaksjal on kohustuslik esitada dokumendid, mis kinnitavad tema tegelikke kulutusi mitteriiklikule pensionile ja (või) vabatahtlikule ametipensionikindlustusele. Dan. Selezneva N.N.

Slaid 46

SOTSIAALMAHVASTAMISE KOGU LIIMSUMUS Sotsiaalmaksu mahaarvamisi (välja arvatud laste koolitamise kulud ja kuluka ravi kulud) tehakse tegelikult tehtud kulude ulatuses, kuid kokku mitte rohkem kui 120 000 rubla maksustamisperioodil. maksumaksjal on kulutused koolitusele, ravile, mitteriikliku pensionilepingu ja vabatahtliku pensionikindlustuslepingu järgsed kulud, maksumaksja valib iseseisvalt, milliseid kululiike ja mis summades sotsiaalmaksu mahaarvamise maksimumsumma piires arvestatakse prof. Dan. Selezneva N.N.

Slaid 47

KINNISVARA MAKSU VÄHENDAMINE Mõlemat mahaarvamist teeb maksuagent – ​​maksumaksja poolt valitud tööandja, juhul kui maksuhaldur annab õiguse vara mahaarvamisele prof. Dan. Selezneva N.N.

Slaid 48

KINNISVARA MAKSU VÄHENDAMINE KINNISVARA MÜÜL Alla 3 aasta maksumaksja omandis olnud elamute, korterite, suvilate, aiamajade või maatükkide müümisel tehakse maksusoodustus selle vara müügist saadud summalt, kuid mitte rohkem kui 1 000 000 rubla. Muu vara müümisel, mis kuulus maksumaksjale vähem kui 3 aastat, tehakse maksusoodustus selle vara müügist saadud summalt, kuid mitte rohkem kui 250 000 rubla ulatuses. Üle kolme aasta maksumaksjale kuulunud vara müümisel tehakse maksusoodustus kogu vara müügist saadud summas, mille asemel on maksumaksjal õigus kasutada varamaksusoodustuse saamise õigust. vähendada tema maksustatava tulu suurust tema poolt tegelikult tehtud kulutuste ja tulu saamisega seotud dokumentaalselt tõendatud kulude summa võrra, välja arvatud talle kuuluvate väärtpaberite müük maksumaksja poolt. Dan. Selezneva N.N.

Slaid 49

JÄTKUS Organisatsiooni põhikapitali osa müümisel on maksumaksjal ka õigus vähendada oma maksustatava tulu summat tema poolt tegelikult tehtud kulutuste ja selle tulu saamisega seotud dokumentaalselt tõendatud kulude summa võrra. Ühis- või kaasomandis oleva vara müümisel jaotatakse varamaksu mahaarvamise summa kaasomanike vahel proportsionaalselt nende osaga varast või nendevahelisel kokkuleppel (kaasomandi puhul). luksusesse uppumine on maksuinspektorite V. Semenovi töö prof. Dan. Selezneva N.N.

Slaid 50

KINNISVARA MAHVASTAMINE ELAMISE OSTmisel Maksumaksjale tehakse kinnisvaramaksu mahaarvamine summalt, mis kulus Vene Föderatsiooni territooriumil elumaja, korteri, toa või nende osa uue ehitamiseks või soetamiseks, tegelikult tehtud kulutuste ulatuses. ja suunatud sihtlaenu (laenud) intresside tagasimaksmisele. Ostetud eluaseme valmimise ja viimistlemise kulude mahaarvamisega nõustumine on võimalik juhul, kui tehingu tegemise aluseks olevas lepingus on ette nähtud poolelioleva elamu, korteri soetamine, tuba (õigus korterile, toale) ilma professionaalse viimistluseta. Dan. Selezneva N.N. Slaid 52 JÄTKUS Kinnisvaramaksusoodustust ei kohaldata juhtudel, kui tasutakse elamu, korteri, toa või nende osa ehitamise või soetamise kulude eest: tööandjate või muude isikute, sünnituskapitali vahendite arvelt, alates 2010. aastast väljamaksete eest. eelarvelised vahendid, samuti juhud, kus elamu, korteri, toa või neis oleva osa ostu-müügitehing toimub üksteisest sõltuvate isikute vahel. Kui kinnisvaramaksu mahaarvamist ei saa maksustamisperioodi jooksul täielikult ära kasutada, võib selle saldo üle kanda järgmistele maksustamisperioodidele, kuni see on täielikult ära kasutatud. Pensioni saavatel maksumaksjatel, kui neil puudub maksustatav tulu, saab vara mahaarvamise jäägi üle kanda eelmistele maksustamisperioodidele, kuid mitte rohkem kui kolmele. prof. Dan. Selezneva N.N.

Slaid 53

JÄTKUS Kinnisvaramaksu mahaarvamise eluaseme ostmisel võib maksumaksjale teha enne selle maksustamisperioodi lõppu, mil ta võtab ühendust tööandjaga (maksuagendiga), eeldusel, et maksuhaldur kinnitab maksumaksja õigust kinnisvaramaksu mahaarvamisele. ettenähtud vormis. Maksumaksjal on õigus saada kinnisvaramaksu mahaarvamist ühelt enda valitud maksuagendilt. Maksuagent on kohustatud tegema kinnisvaramaksu mahaarvamise, kui maksumaksja on saanud maksuhalduri kinnituse kinnisvaramaksu mahaarvamise õiguse kohta. Sel juhul tööandja organisatsioon maksumaksjale tasutud üksikisiku tulumaksu summat ei tagasta, vaid tasaarveldab selle maksusumma eelseisvate maksumaksetega. Tööandjaorganisatsioonil ei ole õigust tööandja poolt kinnipeetud ja makstud maksu töötajale tagastada. prof. Dan. Selezneva N.N.

Slaid 54

JÄTKAMINE Kui maksumaksja maksuagendilt saadud tulu summa on maksustamisperioodi lõpus väiksem kui kinnisvaramaksu mahaarvamise summa, võib maksumaksja järgmisel aastal uuesti taotleda maksuhaldurilt uue teatise saamist. Kui maksumaksjal on mitu tuluallikat ja ta kasutas aasta jooksul täielikult teatises märgitud maksuagendi mahaarvamist, on tal järgmisel aastal õigus esitada maksuhaldurile maksudeklaratsioon 13-protsendilise maksu tagastamiseks. eelarvesse üle kandnud teised maksuagendid. Kui maksumaksja on vahetanud oma töökohta, kus ta vara mahaarvamist alustas, ei saa ta oma etteteatamist uuele tööandjale üle anda. Maksumaksjal on võimalik oma soodustust kasutada, deklareerides kalendriaasta lõpus tulu prof. Dan. Selezneva N.N.

Slaid 57

JÄTKUS Ametialase mahaarvamise suurus esitatakse nende poolt tegelikult tehtud ja dokumentaalselt tõendatud kulude summas, mis on otseselt seotud tulu väljavõtmisega. Kui maksumaksjal ei ole võimalik oma kulusid, mis on seotud füüsilisest isikust ettevõtjana tegutsemisega, dokumentaalselt tõendada, tehakse ametialast maksusoodustust 20 protsendi ulatuses üksikettevõtja kogu ettevõtlusest saadud tulust. See säte ei kehti üksikisikutele, kes tegelevad ettevõtlusega ilma juriidilist isikut moodustamata, kuid ei ole registreeritud üksikettevõtjana prof. Dan. Selezneva N.N.

Slaid 58

JÄTKUS Maksumaksjatel, kes saavad tsiviillepingu alusel tööde tegemisest (teenuste osutamisest) tulu, on õigus saada mahaarvamist enda poolt tegelikult tehtud kulutuste ja nende tööde tegemisega (teenuste osutamisega) otseselt seotud dokumentaalselt tõendatud kulude summas. Maksumaksjad, kes saavad autoritasu või tasu teadus-, kirjandus- ja kunstiteoste loomise, teostamise või muul viisil kasutamise eest, tasu avastuste, leiutiste ja tööstusdisainilahenduste autoritele tegelikult tehtud ja dokumentaalselt tõendatud kulude ulatuses. Kui neid kulusid ei ole võimalik dokumentaalselt tõendada, aktsepteeritakse need mahaarvamiseks summades, mis on kehtestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku prof. Dan. Selezneva N.N.

Slaid 59

JÄTKUB Prof. Dan. Selezneva N.N. Protsentuaalselt saadud tulust Kirjandusteoste loomine 20 Kunsti- ja graafikateoste, fotode loomine 30 Skulptuuri, monumentaal- ja dekoratiivmaali, dekoratiiv- ja tarbekunsti teoste loomine 40 Audiovisuaalsete teoste (video, televisioon ja filmid) loomine 30 muusikateosed (ooperid, balletid, muusikalised komöödiad), sümfoonilised, koori-, kammerteosed 40 Muud muusikateosed, sh avaldamiseks ettevalmistatud teosed 25 Kirjandus- ja kunstiteoste esitamine 20 Teadustööde loomine ja arendused 20 Avastused, leiutised ja tööstusliku looming kujundused (sissetuleku summas, mis on saadud esimesel kahel kasutusaastal) 30 62

Slaid 63

8. DEKLARATSIOONI ESITAMISE TÄHTAEG Maksudeklaratsioon esitatakse hiljemalt lõppenud maksustamisperioodile järgneva aasta 30. APRILLiks prof. Dan. Selezneva N.N. Maksudeklaratsioon on parem esitada 1. aprillil, et hiljem, kui midagi juhtub, saab öelda, et see oli nali NN