Meie organisatsioon on laialdase filiaalide võrguga suurim maksumaksja. Kuhu peaksime esitama filiaali töötajate arved?

Maksuagendid peavad esitama kvartaliarvutused vormil 6-NDFL nende registreerimiskoha maksuhaldurile (Föderaalse maksuteenistuse korraldus). Samal ajal, nagu ka vormi 2-NDFL puhul, on mõne maksuagendi kategooria jaoks kehtestatud eraldi reeglid maksuameti määramiseks, kellele arvutus tuleb esitada. Siiski par. 3 lk 2 art. Suurimatele maksumaksjatele pühendatud Vene Föderatsiooni maksuseadustik on sõnastatud äärmiselt mitmetähenduslikult. Sellest ei selgu, millises maksuhaldur Selle kategooria esindajad peavad esitama aruande vormil 6-NDFL.

Venemaa föderaalse maksuteenistuse spetsialistid märkisid kirjades, et suurimad maksumaksjad saab esitada kõik arvutused registreerimiskoha maksuhaldurile kui suurim. Või võivad nad käituda nagu tavalised maksuagendid - esitada filiaalide töötajate kohta arvutused nende osakondade registreerimise kohas asuvale inspektsioonile.

Olen ettevõtja, töötan samaaegselt nii lihtsustatud maksusüsteemi kui ka UTII heaks. Kuhu peaksin esitama palgatud töötajate maksed?

Nagu suurimad maksumaksjad, on ka ettevõtjad, kes ühendavad UTII või patendisüsteemi teiste maksustamisrežiimidega, saanud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku tõlgendamise pantvangideks. Niisiis, vastavalt lõikele. 5 lk 2 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustik maksuagendid - üksikettevõtjad kes on registreeritud tegevuskoha maksuhalduris seoses UTII kasutamisega ja (või) patendisüsteem maksustamine, esitama oma töötajate kohta arvutused nende registreerimise koha maksuhaldurile seoses nende tegevuste elluviimisega. Ja seadusandjad ei täpsustanud, millistest arvutustest me täpselt räägime - kas ainult UTII-le (PSN) üle kantud tegevuste või kogu makstud tulu kohta.

Koodeksi sõnasõnaline tõlgendamine viib järeldusele, et ettevõtja peab esitama 6-NDFL-i kõigi töötajate kohta (töötavad nii üldise maksustamiskorra või lihtsustatud maksusüsteemi alusel maksustatavates tegevustes kui ka UTII/patendi alusel maksustatavates tegevustes). maksuhaldur vastavalt UTII (PSN) maksjana registreerimiskohale. Venemaa rahandusministeerium tõlgendab seda normi aga erinevalt: "arusaadava" isiku registreerimise kohas esitatakse selliste tegevuste läbiviimiseks palgatud töötajate väljamaksete kohta ainult arvutused. Ja seoses väljamaksetega töötajatele, kes on palgatud muude maksustamiskordade alusel maksustatavate või samaaegselt mitut liiki tegevusaladel töötavate tegevuste läbiviimiseks, üldreeglid ja arvestus esitatakse ettevõtja elukohas (Rahandusministeeriumi kiri).

Kuid artikli lõike 2 sõnastusest. Vene Föderatsiooni maksuseadustik sellist järeldust ei järgi ja artikli 7 punkt 7. Koodeks nõuab seadustiku vastuolude ja ebaselguste tõlgendamist maksumaksja kasuks. Seega on meie arvates võimatu karistada ettevõtjat, kes esitas 6-NDFL-i kõigi töötajate maksete kohta föderaalsele maksuteenistusele "kaudse" (patendi) tegevuse registreerimise kohas.

Maksed järgmisel aruandeperioodil

Juunikuu palgad makstakse välja 5. juulil. Kuidas arvutust õigesti täita? Kas neid makseid saab poolaasta arvestuses täielikult kajastada?

Kui 2016. aasta märtsi töötasu makstakse välja aprillis, kajastub see toiming 2016. aasta esimese kvartali vormi 6-NDFL arvutuse punktis 1 (Venemaa föderaalse maksuteenistuse 18. märtsi 2016 kiri). Sarnane lähenemine kehtib ka juunikuu palkade kohta, mis makstakse välja juulis. See toiming kajastub poolaasta arvestuse punktis 1 järgmiselt:

• real 020 - kogunenud töötasu summa;
• real 040 - palgalt arvestatud maksusumma, samas kui real 070 seda ei näidata, kuna maksuagent on kohustatud maksu kinni pidama maksumaksjale raha tegelikul väljastamisel (ülekandmisel) (vastavalt artikli punktile 4 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt).

Juunikuu töötasult arvestatud üksikisiku tulumaksu summa kajastamine poolaasta arvestuse real 070 toob kaasa ebaõigete andmete lisamise, mis võib kaasa tuua rahatrahvi art. Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Selles olukorras tekib juunikuu palgalt maksu kinnipidamise kohustus alles 5. juulil, see peab kajastuma real 070 9 kuu 6-NDFL-i arvestuse punktis 1.

Ka see üksikisiku tulumaks ei lähe poolaasta arvestuse reale 080. Kuna maksuagendi poolt Vene Föderatsiooni maksuseadustikuga kehtestatud viisil kinnipeetavate summade lisamine nimetatud reale on vastuolus arvutuse täitmise korra punktiga 3.3. See kehtib ka juulis juuni eest kinnipeetud üksikisiku tulumaksu kohta.

Sarnane on olukord jaotise 2 täitmisega. Vastavalt reale 110 oleva arvutuse täitmise korrale märgitakse real 130 kajastatud tegelikult saadud tulu summale maksu kinnipidamise kuupäev. Sellest tulenevalt ei saa juunis seda rida õigesti täita, kuna maks on tasutud. kinni ei peetud. See toiming kajastub 9 kuu arvestuse jaotises 2, st palga otsemaksmisega, järgmiselt:

• real 100 - 30.06.2016 (kuna palgatulu tegeliku laekumise kuupäev määratakse kindlaks Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli punktiga 2);
• real 110 - 07/05/2016 (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku art. punkt 4);
• real 120 - 07/06/2016 (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku art. punkt 6);
• rida 130 - juunikuu palgasumma;
• rida 140 - sellelt kinnipeetud üksikisiku tulumaksu summa.

Üksikisiku tulumaks ettemaksult tasumisel kuu viimasel päeval

Organisatsioonis on kehtestatud järgmised palgamaksepäevad: 30. kuupäeval makstakse ettemaksu ja 15. kuupäeval töötasu. Kuidas arvestust täita ja kas kuu viimasel päeval ettemaksu tasumisel tuleb kinni pidada üksikisiku tulumaks?

Maksuagendid on kohustatud arvestatud ja kinnipeetud maksusummad üle kandma hiljemalt järgmisel päeval pärast tulu maksmisele maksumaksjale (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 6 punkt 6). Seda sätet kohaldatakse vastavalt artiklis 2 sätestatud reeglitele. Vene Föderatsiooni maksuseadustik, mis määrab teatud tüüpi tulude tegeliku laekumise kuupäevad. Seoses töötasuga kajastatakse seda kuupäeva selle kuu viimase päevana, mille eest tulu kogunes. Just see norm võimaldab kuu esimese poole raha (nn ettemaksu) tasumisel üksikisiku tulumaksu mitte kinni pidada.

Kui aga "ettemakse" koguneb ja makstakse jooksva kuu viimasel päeval, siis tegeliku tulu laekumise (RF maksuseadustiku artikli 2 punkt 2) ja tegeliku tulu maksmise kuupäevad (RF maksuseadustiku artikli 4. ) langevad kokku. See tähendab, et organisatsioonil tekib kohustus arvutada viimase kuu üksikisiku tulumaksu summa (see tähendab vaadeldaval juhul 15. ja 30. kuupäeva väljamaksete eest, kui 30. kuupäev on kuu viimane päev) . Ja kui tasumine toimub samal päeval, siis arvestatud maks arvatakse tasutud summast maha (definitsioon ülemkohus RF). See tuleb kanda eelarvesse järgmisel tööpäeval. Selgub, et vaadeldavas olukorras oleneb vastus küsimusele kuu päevade arvust. Ja näiteks aprillis ja juunis toob ettemaksu tasumine 30. kuupäeval kaasa üksikisiku tulumaksu arvestamise ja kinnipidamise kohustuse, mais, juulis või augustis aga mitte.

Arvestus täidetakse vastavalt. Aprillis on 30.04.2016 nii tulu laekumise kui ka selle tegeliku väljamaksmise kuupäev. Seetõttu kantakse see vormi 6-NDFL jaotise 2 ridadele 100 ja 110:

• real 100 - 30.04.2016;
• real 110 - 30.04.2016;
• real 120 - 05.04.2016 (maksu eelarvesse kandmise tähtaeg on 30.04.2016 järgnev tööpäev).

Ja mais, 30. kuupäeval, makstakse ainult ettemaksu ning maksu arvestamise ja kinnipidamise kohustus tekib alles 15. juuni lõppmaksel. Seetõttu täidetakse arvutus erinevalt:

• real 100 - 31.05.2016;
• real 110 - 15.06.2016;
• real 120 - 16.06.2016.

Töötasu ja vallandamisel puhkuse hüvitamine

Töötaja lahkub töölt 22.04.2016. Seoses vallandamisega sai ta 2016. aasta aprillikuu töötasu ja hüvitise eest kasutamata puhkus. Mõlemad summad tasuti viimasel tööpäeval - 22. aprillil. Kuidas arvutust õigesti täita?

Sel juhul peate pöörama tähelepanu asjaolule, et me räägime kahest maksest: töötasust ja hüvitisest. Kui töösuhe lõpetatakse enne tähtaja möödumist kalendrikuu, loetakse viimaseks tööpäevaks, mille eest ta teenis tulu, maksumaksja poolt palga vormis tulu tegeliku laekumise kuupäeva (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 2 punkt 2, artikkel 2). Kasutamata puhkuse hüvitamise osas kehtivad tulu tekkimise kuupäeva – nende väljamaksmise päeva – määramise üldreeglid.

Kuna mõlemad maksed tehakse korraga, siis sel juhul on neil sama sissetulekukuupäev - 22. aprill. Maksu kinnipidamise kuupäev on igat tüüpi sularahamaksete puhul sama - maksehetk (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku art 4 punkt 4). Seejärel kajastame 6-NDFL-i arvutuse jaotises 2 (mõlema tekkepõhise arvestuse puhul):

• real 100 - 22.04.2016 (sissetuleku kuupäev);
• real 110 - ka 22.04.2016 (maksu kinnipidamise kuupäev).

Maksuülekannete osas kehtestatakse erieeskirjad ainult ajutise puude hüvitiste, sealhulgas haige lapse hooldamise hüvitiste ja puhkusetasu vormis sissetulekute kohta (maksuseadustiku artikkel 6, punkt 2, punkt 6, artikkel 6). Venemaa Föderatsioon). Vaadeldaval juhul ei ole tegemist puhkusetasuga (Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikli viimane osa), vaid hüvitisega artiklis sätestatud viisil. Vene Föderatsiooni töökoodeks. See tähendab, et kehtivad üksikisiku tulumaksu eelarvesse kandmise üldreeglid - hiljemalt järgmisel tööpäeval (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 6 punkt 6). Ülaltoodu põhjal osutame:

• real 120 - 25.04.2016 (maksu ülekandmise kuupäev).

Nagu näete, langevad mõlema makse kõik kuupäevad kokku, mis tähendab, et ridadel 130 ja 140 need summeeritakse (arvestuse täitmise korra viimane lõik).

Puhkusetasu ümberarvestus peale aastapreemia maksmist

“Töötasustamise eeskirja” kohaselt makstakse preemiaid möödunud aasta töötulemuste alusel jooksva aasta mais. Vastavalt sellele arvutatakse pärast selle väljamaksmist ümber nende töötajate puhkusetasu, kes olid puhkusel jaanuarist maini, kuna nende puhkusetasu arvutamisel ei arvestatud “13. töötasu”. Tänavu maksti puuduolevad summad töötajatele välja 15. mail. Kas need peaksid arvutustes kajastuma?

Puhkusetasu vormis tulu tegeliku laekumise kuupäev on selle summa maksmise või ülekandmise päev maksumaksjale või tema nimel kolmandatele isikutele (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 1, punkt 1, artikkel). Ja selliselt tulult arvutatud ja kinnipeetud maksu summad tuleb kanda eelarvesse hiljemalt selle kuu viimasel päeval, mil need maksed tehti (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 6 punkt 6). Vastavalt sellele on töötajale mais tegelikult makstud (lisamakstud) puhkusetasu summad selle kuu sissetulekud ja need tuleks lisada 2016. aasta esimese poolaasta 6-NDFL-i arvestusse. Sel juhul täidetakse jaotis 2 järgmiselt:

• real 100 - 15.05.2016 (tegeliku makse kuupäev antud sissetulek);
• real 110 - 15.05.2016 (üksikisiku tulumaksu kinnipidamise kuupäev);
• real 120 - 31.05.2016 (tulu maksmise kuu viimane päev, isegi kui üksikisiku tulumaks kanti tegelikult üle varem, vt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 6. punkt).

Töötasu null

Maikuus töötasu makstes selgus, et töötajale makstav summa oli null. Tal oli veel väike võlg alles, sest ta oli hiljuti puhkuselt naasnud, samuti olid tal kohtumäärusega mahaarvamised. Mida lisada 6-NDFL-i?

Maikuu palgatulu tegelik laekumise kuupäev on 31. kuupäev. Sellel kuupäeval on maksuagendil kohustus arvutada üksikisiku tulumaks kogunenud tulu summa alusel. Seejärel arvestage arvutatud summa esimesel tegelikul sissetuleku väljamaksmisel kinni (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli punkt 4) ja kandke see järgmisel tööpäeval eelarvesse (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli punkt 7, punkt 7). Vene Föderatsiooni maksuseadustik). Seetõttu sisaldab 6-NDFL-i arvutuse täitmisel jaotis 2 järgmisi kuupäevi:

• real 100 - 31.05.2016;
• real 110 - mis tahes sissetuleku esimese tegeliku väljamakse kuupäev pärast maikuud, sealhulgas palga ettemaksed;
• real 120 - real 110 märgitud kuupäeva järgne esimene tööpäev;
• real 130 - maikuu kogunenud töötasu summa (enne kõiki mahaarvamisi);
• real 140 - maikuu töötasult kinnipeetud üksikisiku tulumaksu summa.

Arvestus täidetakse sarnaselt olukorras, kus ettemakse mingil põhjusel osutub suuremaks või võrdseks palgad, mis tähendab, et kuu lõpus töötajale väljamakseid ei tehta. Sel juhul märgitakse reale 130 ettemaksusumma, mis on selle kuu maksuarvestuse aluseks.

Töötasu ennetähtaegne väljamaksmine

Rahalised dokumendid palkade maksmiseks meie organisatsioonis allkirjastab ainult direktor. Ta pidi 27. maist kuni 15. juunini komandeeringusse minema. Seetõttu otsustati maksta maikuu palgad ennetähtaegselt - 26. mail. Seega said töötajad maikuus nii avanssi (05/20) kui ka töötasu (05/26). Kuidas seda toimingut arvutuses kajastada ja kas mais on vaja kinni pidada üksikisiku tulumaks?

Kõrval üldreegel arvutus täidetakse järgmiselt (Venemaa föderaalse maksuteenistuse kiri):

• 6-NDFL-i arvutuse 2. jao "Tegeliku tulu saamise kuupäev" rida 100 (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli punkt 2);
• jaotise 2 "Maksu kinnipidamise kuupäev" rida 110 (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 punkt 4 ja artikli punkt 7);
• jaotise 2 "Maksu tasumise tähtaeg" rida 120 (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 punkt 6 ja artikli punkt 9).

Selle käsitluse kohaselt tuleb reale 100 märkida 31. mai. Lõppude lõpuks kajastatakse palgatulu laekumise kuupäev alati selle kuu viimase päevana, mille eest see kogunes (Vene Föderatsiooni töökoodeks, Vene Föderatsiooni maksuseadustiku art. punkt 2). See ei sõltu tegelikust maksekuupäevast ja sellest, kas see päev on nädalavahetus või püha (Venemaa föderaalse maksuteenistuse kiri). Ridade 110 ja 120 täitmiseks on kaks võimalust:

1. Kuna kõik tegelikud väljamaksed tehakse enne vastava tulu tekkimise kuupäeva, on maksuagendil õigus 26. mail töötasu väljamaksmisel üksikisiku tulumaksu mitte kinni pidada. Ja kui ta seda õigust kasutab, siis tuleb maikuu viimase päeva seisuga arvutatud maks kinni pidada mis tahes tulu esmakordsel väljamaksmisel, sealhulgas ettemaksel, juunis või järgnevatel kuudel (maksuseadustiku artikli 4 punkt 4). Vene Föderatsioon). Oletame, et see juhtub juunikuu ettemaksu väljastamise päeval – 20. kuupäeval. Seejärel täidetakse arvutus järgmiselt:

• rida 100 - 31.05.2016;
• rida 110 - 20.06.2016 (sel päeval peeti tegelikult kinni üksikisiku tulumaks);
• rida 120 - 21.06.2016.

2. Samal ajal ei keela Vene Föderatsiooni maksuseadustik l juriidiline esindaja peab töötasu väljastamisel kinni üksikisiku tulumaksu kuni selle kuu lõpuni, mille eest see kogunes. Samuti tuleb maks üle kanda hiljemalt tulu väljamaksmise päevale järgneval päeval. Ja selle "varajane" säilitamine pole erand (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku art 6 punkt 6). Seega, kui tööandja peab 26. mail töötasu väljamaksmisel kinni üksikisiku tulumaksu, siis olukord muutub. Organisatsioon on kohustatud selle eelarvesse üle kandma hiljemalt 27. maiks. Ja arvutus täidetakse järgmiselt:

• 100 — 31.05.2016;
• rida 110 - 26.05.2016;
• rida 120 – 27.05.2016.

Töötasu ja puhkusetasude võlgnevused

Rahapuudusel maksis organisatsioon 20. mail 2016 osaliselt välja 2015. aasta novembri ja 2016. aasta veebruari eest kogunenud töötasud. Kuidas neid makseid arvutuses kajastada?

Sel juhul peate arvutuse täitmisel arvestama veel kahe maksuteenistuse kirjaga:

1. Kirjas öeldakse, et arvutuse 2. osas vormis 6-NDFL vastavate kohta aruandlusperiood kajastatakse selle aruandeperioodi viimase kolme kuu jooksul tehtud tehinguid.
2. Kirjas - et artikli lõike 2 reegel. Vene Föderatsiooni maksuseadustikku töötaja poolt töötasu vormis sissetuleku tegeliku saamise kuupäeval ei kohaldata olukorras, kus see makstakse artiklis sätestatud tähtaegu rikkudes. Vene Föderatsiooni töökoodeks. Sellisel juhul (seoses võlgnevusega) peaks nende kuude aruannetes kajastuma sissetulek töötasu kujul maksustamisperiood milles see tegelikult maksti.

Sellest tulenevalt on vaadeldavas olukorras 2016. aasta mais väljamakstud töötasu 2015. aasta novembri ja 2016. aasta veebruari eest 2016. aasta maikuu tulu. Seetõttu tuleks arvutuse reale 100 lisada selle tegeliku makse kuupäev:

• real 100 - 20.05.2016;
• real 110 - 20.05.2016 (nende maksete pealt üksikisiku tulumaksu kinnipidamise kuupäev, mis peab ühtima maksepäevaga, Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 4 punkt 4);
• real 120 - 23.05.2016 (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku art. maksuseadustiku punkt 6 real 110 märgitud üksikisiku tulumaksu kinnipidamise päevale järgneval tööpäeval);
• real 130 - mais makstud palgavõlgnevuste kogusumma (ilma mahaarvamiste vähendamiseta);
• real 140 - kinnipeetud üksikisiku tulumaksu kogusumma (sealhulgas kohaldatud mahaarvamised jaanuar - mai 2016, kui neid varem muude tulude väljamaksmisel ei rakendatud). Selles olukorras ei saa tööandja kahjuks enam 2015. aasta eest mahaarvamisi kohaldada, kuna mahaarvamised vähendavad jooksva aasta baasi (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli punkt 3).

Aprillis puhkusele läinud töötajate puhkusetasu maksti rahapuudusel välja alles mais pärast tööle naasmist. Kuidas täita 6-NDFL?

Kuid maks tuleb kinni pidada ainult tulu tegelikul maksmisel (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 4 punkt 4). Ja artikli punkt 6. Vene Föderatsiooni maksuseadustik ütleb, et see maks tuleb eelarvesse üle kanda hiljemalt puhkusetasu maksmise kuu viimasel päeval. Sellest lähtuvalt peab organisatsioon maksu kinni tegelikult tasumisel mais ja kannab selle eelarvesse hiljemalt 31. maiks. Määratud kuupäevad tuleb sisestada 6-NDFL-i arvutuse jaotisesse 2:

• real 100 - puhkusetasu tegeliku maksmise kuupäev (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel, Venemaa föderaalse maksuteenistuse kiri);
• real 110 - maksu kinnipidamise kuupäev, mis langeb kokku puhkusetasu maksmise kuupäevaga;
• real 120 - 31.05.2016.

Üürile anda eraisikule kord kvartalis

Organisatsioon rendib ruume üksikisikult, kes ei ole üksikettevõtja. Üüri koguneb iga kuu ja makstakse kord kvartalis: jaanuar - märts - 20. aprill, aprill - juuni - 20. juuli jne. Kuidas arvutust täita?

Üüri vormis tulu tegelik saamise kuupäev on raha väljastamise (ülekandmise) päev (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli punkt 1). See tähendab, et see tekkimine peaks jääma arvestuse 1. jagu perioodil, mil raha tegelik väljamakse tehakse. Antud juhul on need 2016. aasta aprill ja juuli.

Vastavalt sellele kajastuvad jaanuar-märts viitlaekumised poolaasta arvestuse jaotises 1 ja aprilli-juuni - 9 kuu kohta. Jaotises 2 kajastatakse neid viiteid ka tulude otsemaksete korral üksikisikule. Sel juhul läheb see toiming poole aasta ja üheksa kuu arvestuse jaotisesse 2:

• liinidel 100 ja 110 - 20.04.2016 ja 20.07.2016 (üüri tegeliku tasumise kuupäev);
• real 120 - 21.04.2016 ja 21.07.2016 (maksepäevale järgnev tööpäev);
• real 130 - kolme kuu üüri suurus;
• real 140 - üksikisiku tulumaksu summa alates kolme kuu üürist.

Ettemaks on töötaja sissetulek, mis on maksustatud üksikisiku tulumaksuga. Vaatame, kuidas näidata palga ettemaksu vormil 6-NDFL.

Kas 6-NDFL-is on vaja ettemaksu näidata?

Ettemaks on osa töötaja palgast, mida maksab tööandja. Vastavalt Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikli 136 nõuetele peab tööandja maksma töötasu vähemalt kaks korda kuus. Tööseadusandluse nõuete rikkumise eest määratakse tööandjale rahatrahv vastavalt art. 5.27 Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustik ja Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikkel 236.

Vorm 6-NDFL ei sisalda aga eraldi ridu ettemaksete ja nende pealt ülekantud üksikisiku tulumaksu kajastamiseks. Ridade puudumine põhineb tavaliselt maksuseadustel, kuna:

Hankige 267 videotundi 1C-s tasuta:

• tööandja peaks Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 punkti 3 alusel arvutama üksikisiku tulumaksu töötaja tegeliku tulu laekumise kuupäeval;
• Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 punkti 4 alusel peetakse töötaja palgast kinni maks tegelikul väljamaksmisel;
• Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 223 punktile 2 loetakse töötasu ja ettemaksete kujul tulu laekumise tegelik kuupäev selle kuu viimaseks päevaks, mille eest tulu koguneb.

Sellest tulenevalt ei kajastata väljamakse kuupäeval ettemaksu tuluna ning seetõttu ei peeta ettemaksusummalt kinni ka üksikisiku tulumaksu. Kinnitus, et makstud ettemakseid ei ole 6-NDFL-i arvutamisel eraldi real näidatud, on maksuameti kirjad 15. jaanuarist 2016 nr BS-4-11/320, 24. märts 2016 nr BS-4-11 /4999.

Edasiminek 6-NDFL-i täitmise näites

Vaatame näidet selle kohta, kuidas ettemakse kajastub 6-NDFL-i vormis.

Oletame, et ettevõtte töötaja sai 2017. aasta veebruari eest palka 40 000 rubla. 15. veebruaril 2017 maksti töötajale ettemaksu 15 000 rubla. Töötasu maksti täies ulatuses 3. märtsil 2017 summas 19 800 rubla.

Üksikisiku tulumaksumäär 13% peetakse kinni kogu kogunenud töötasult, mitte eraldi ettemaksust ega ülejäänud töötasu summast.

Teeme arvutuse:

• Üksikisiku tulumaks: 40 000 * 13% = 5200 rubla;
• Palk: 40 000 – 15 000 – 5200 = 19 800 rubla.

6-NDFL-i arvestuses ettemakset ja töötasude jääki eraldi ei kajastata, vaid näidatakse kogu kuu kogunenud töötasu summa. Seetõttu kajastub edasiminek 6-NDFL-is järgmisel kujul:

• Vaadeldavas näites on palk 40 000 rubla ja see kajastub real 130.
• Üksikisiku tulumaks on 5200 rubla. ja kajastub real 140.
• Töötajale 2017. aasta veebruari töötasu 6 üksikisiku tulumaksu arvestamise eest tegeliku laekumise kuupäev on kuu viimane päev, st 28.02.2017;
• Veebruari töötasu lõpliku väljamaksmise päev on 03.03.2017 ja kajastub real 110;
• Kandke eelarvesse 5200 rubla. maks on nõutav kuni järgmise tööpäeva lõpuni ehk 03.04.2017:

Maksuagendid peavad esitama föderaalsele maksuteenistusele kord kvartalis arvutused f. 6-NDFL. Dokumendis on kajastatud andmed viitlaekumiste, tulumaksu, samuti ülekande ajastuse kohta. Kuidas kajastada ettemakset vormil 6-NDFL? Meie artikkel räägib sellest.

Vastavalt tööseadusandluse nõuetele peavad tööandjad töötajatele palka väljastama iga kuue kuu tagant (tööseadustiku artikkel 136). Arvutuste täpsed kuupäevad määravad organisatsioonid iseseisvalt LNA-s. Kui töötajatele ettemakseid ei maksta, rakendatakse rikkuja suhtes haldusmeetmeid Stat. 5.27 Haldusõiguserikkumiste seadustik. Ja raha viivitamise eest tuleb töötajatelt tasuda ja maksta hüvitist intresside kujul (tööseadustiku artikkel 236).

Kuidas kajastub ettemakse 6-NDFL-is?

Et mõista, kuidas selliseid summasid arvutusse sisestada, peate kindlaks määrama regulatiivsed nõuded summa tuluna kajastamise hetke kohta. Vastavalt artikli lõikele 2 Töötasu maksuseadustiku artikli 223 kohaselt loetakse tulu laekuks selle kuu viimasel päeval, mille eest raha kogutakse. See reegel kehtib ka ettemaksete kohta.

Kuna tulumaks kogunenud tulu kajastamise ajal; ettemakse maksmisel ei pea midagi kinni pidama (artikli 226 punktid 3, 4). See tähendab kuu esimese poole palga kajastamist f-s. 6-NDFL pole vajalik. Põhjenduseks on asjaolu, et avanss kajastatakse lõplikul palgaarvestusel kodaniku tuluna. Kontrolliorgani üksikasjalikud selgitused on toodud Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi 13. juuli 2017 kirjas nr 03-04-05/44802.

Kuidas arvestada arvestuses ettemaksusummat? See on väga lihtne – sellised maksed sisalduvad teie kogutulus. Reegel kehtib jaotise 1 täitmisel – pidage meeles, et see osa vormist koostatakse järk-järgult; ja jaotise 2 täitmisel sisestatakse siia teave ainult perioodi viimase kvartali kohta. Vaatame näidet töötajate edusammude kajastamisest f-s. 6-NDFL.

Näide ettemakse kajastamisest 6-NDFL-is

Oletame, et raamatupidaja kogus organisatsiooni töötajale 2018. aasta augusti eest palka kokku 62 000 rubla. Spetsialistil ei ole õigust teha mahaarvamisi. Üksikisiku tulumaksu suurus on 8060 rubla. (62000,00 x 13%). Vastavalt tööandja LNA-le arveldatakse personaliga 20.-5. See tähendab, et 20.08.18 tehti eraisikule ettemakse 40% = 24 800 rubla ja viimane osa tulust väljastatakse 09.05.18 summas 29 140,00 rubla. (62000,00 – 8060,00 – 24800,00).

Sellises olukorras f. 6-NDFL 9 kuuks. 2018 (septembri maksete jaoks) tuleb täita järgmiselt:

• Lehekülg 100 jagu 2 – 31.08.2018.
• Lehekülg 110 jagu 2. – 09.05.2018.
• Lehekülg 120 jagu 2. – 09.06.2018.
• Lehekülg 130 jagu 2 – 62 000.
• Lehekülg 140 jagu 2–8060.

Oleme toonud näite, kus makseid tehakse aruandeperioodi „sees“. Mida teha, kui raha väljastatakse järgmisel perioodil? Oletame, et tingimused on samad, aga palka ei maksta augusti, vaid septembri eest. Sel juhul ei lisata 9 kuu jooksul kõiki andmeid aruandesse. 2018, ja juba 2018. Ehk siis septembri ettemakse näidatakse koos septembrikuu palgaga aasta aruandes. Ja maks tuleb kinni pidada töötajaga tegeliku arvelduse päeval. Samas on üksikisiku tulumaksu eelarvesse kandmise seadusandlik tähtaeg hiljemalt raha väljastamisele järgnev tööpäev.

Märge! Mõnel juhul vastavalt lk 050 jaotisele. 1 tähistab FAP-i (fikseeritud ettemaks). Sellist ettemaksu maksavad välismaalased, kui nad töötavad Vene Föderatsioonis saadud patendi alusel. Kogusumma real 050 ei saa olla suurem kui üksikisiku tulumaksu summa real 040. Suurema erinevuse korral arvestatakse seda järgmiste perioodide vormi täitmisel.

Kui leiate vea, tõstke esile mõni tekstiosa ja klõpsake Ctrl+Enter.

Kõik maksuagendid peavad esitama tulumaksuarvestuse (Föderaalse maksuteenistuse korraldus nr ММВ-7-11/450@ 14.10.15). Kooskõlas Art. Tööseadustiku artikli 136 kohaselt tuleb töötajatele palka maksta iga poole kuu tagant. Sellega seoses tekib raamatupidajatel sageli küsimus: kuidas kajastada ettemakset 6-NDFL-is? Selgitame välja.

Kas ma pean 6-NDFL-is ettemakset näitama?

Kuna igapäevaelus kajastatakse töötasu töötajale perioodi lõppmaksena, võib ettemaksu nimetada töötasu esialgseks osaks. Ettemaksete tegemise kohustus on sõnaselgelt sätestatud tööseadustikus ning nende tööandjate suhtes, kes rikuvad seadusandlikke norme (haldusseadustiku artikkel 5.27), kohaldatakse halduskaristust. Sellest tulenevalt on avanss üks töötaja tululiikidest, mis on maksustatav üksikisiku tulumaksuga ja kajastub tulumaksuaruandluses.

Edasiliikumise peegeldus 6-NDFL-is – millisel real?

Et mõista, kuhu täpselt on vaja ettemaksete andmeid sisestada, uurime vormi 6-NDFL struktuuri. Dokument sisaldab tiitelleht ja kaks sektsiooni. Esimene sisaldab andmeid üldistatud näitajate kohta viitlaekumiste kogusummade kohta; kasutatud mahaarvamised; kogunenud ja kinnipeetud maks; määrad; tulu saanud isikute arv jne. Teises jaotises on märgitud konkreetsed kuupäevad ja summad tulude kogumiseks, kinnipidamiseks ja üksikisiku tulumaksu ülekandmine eelarvesse.

Vormi täitmisel peaksid tööandjad juhinduma stat. 223 ja 226 NK. Just siin antakse erinevate tululiikide tegelike laekumise kuupäevade määramise kord ja tulumaksu riigikassasse tasumise tähtajad. Vastavalt artikli lõikele 3 226 on raamatupidajatel kohustus personalitulult maksustada summade tegeliku väljastamise kuupäeval. Ettemaksete puhul kajastatakse seda kuupäeva arvelduskuu viimase kalendripäevana (artikli 223 punkt 2). Sellest tulenevalt ei tohiks tööandjad ettemaksete väljastamisel koguda ega maksta üksikisiku tulumaksu (Föderaalse maksuteenistuse kirjad nr BS-4-11/4999, 24.03.16, nr BS-4-11/320, 01. 15/16).

Kui aga on tehtud ettemakseid, tuleb sellised summad kalkulatsioonis näidata. Aga mitte eraldi väärtustes, vaid 2. jao lk 130 järgi ehk siis selle kuu töötasu osana, mille eest raha väljastati. Lõppude lõpuks, nagu eespool mainitud, on ettemaksed üks töötajate töötasu osadest.

Kuidas näidata ettemakset 6-NDFL-is – näide

Oletame, et TD Sirius LLC raamatupidaja kogus juht Nikolaenko V.N. palk 2018. aasta veebruari eest summas 45 000 rubla. Neist 20. veebruaril 2018 väljastati ettemaks (40%) summas 18 000 rubla ja jääk summas 21 150 rubla. (45 000 rubla – 13%) maksti välja 03.02.18. Oletame, et sellel töötajal muud sissetulekut polnud. 1 ruutmeetri kohta 2018. aastal peaksid need summad kajastuma järgmiselt:

• Lehekülg 100 – 28.02.2018
• Lehekülg 110 – 03.02.2018
• Lehekülg 120 – 03.05.2018
• Lehekülg 130–45 000
• Lehekülg 140–5850

Nagu näitest näha, on real 100 summade tegelik laekumise kuupäev arvelduskuu viimane päev. Sel juhul tehakse mahaarvamine töötasu teise osa väljamaksmise ajal, see tähendab 2. märtsil. Ja maksu ülekandmise tähtajaks loetakse järgmist tööpäeva - 5. märts (3. ja 4. märts on puhkepäevad). Sissetulekute summad lk 130 ja kinnipeetud üksikisiku tulumaks leheküljel 140 on näidatud tervikuna, osadeks jaotamata.

Maksuagendid seisavad sageli silmitsi probleemiga, vastates küsimusele, kuidas kajastada ettemakset 6 üksikisiku tulumaksus. Protseduuri keerukus seisneb suuresti selle kordamise süstemaatilises olemuses. Töökoodeksi nõuete kohaselt on tööandjal kohustus teha ettemakseid iga kuue kuu tagant. Sellised tingimused määravad kindlaks objektiivsed nõuded aruandlusvormi täitmiseks.

Ettemakse kajastamine 6 üksikisiku tulumaksus on vastuoluline küsimus. Raskusi tekitab asjaolu, et see makse on osa töötaja sissetulekust. Palgatulu ei kattu ettemaksu tasumise kuupäevaga, mistõttu ei ole vaja seda välja panna. Maksu kinnipidamise ja muud andmed on ajastatud töötasu väljamaksmise kuupäevani. Vastab nendele nõuetele maksuamet, seetõttu saab maksuagent reegleid järgides vabaneda probleemidest riigiasutustega.

Ettemakseid arvestatakse tekkepõhiselt. Nad hakkavad arvutama esimesest kvartalist. Väga oluline on järgida sobitamisreeglit. Väljavõtteid kontrollides võivad maksuinspektorid sellele funktsioonile tähelepanu pöörata. Enne kohaletoimetamist aastaaruanded on vaja kontrollida kuupäevi 2-NDFL ja 6-NDFL sertifikaatidel. Dokumentide esitamise kuupäevad peavad ühtima.

Eeltoodust järeldub, et tulumaksu arvestatakse ainult põhipalgalt. Sel juhul ettemaksu ei maksustata, kuna see tasutakse enne tähtaega. maksu mahaarvamine, mis on ette nähtud kehtivate riigi õigusaktidega.

Põhipalga arvutamisel tuleb lähtuda selgetest arvestustest. Et saada palgasumma ilma maksu mahaarvamiseta eest üksikisikud Sissetulekute summast on vaja maha arvata avansilise mahaarvamise summa. See tegevus tuleb täita, et hiljem määrata kindlaks töötasu suurus pärast maksusoodustuste mahaarvamist. Eraisikute maks leitakse tulusumma korrutamisel intress maks

Ettemaksu maksuaruandluses kuvama ei pea, sest see sisaldub töötaja kogutuludes. Maksusoodustuste arvutamisel on aga äärmiselt vajalik arvestada ettemaksu suurust, sest sellest sõltub riigi poolt reguleeritud vahendite suurus. Mittevastavus Maksukood toob kaasa karistused ja karistused.

Maksuvormi kaalumisel tuleb rääkida tulude jaotusest tegelikult makstud töötasu ja maksusoodustuse suuruse vahel. Kogu summa palk kuvatakse real 130. Veerus 140 on aga varem arvutatud eraisikute (töötajate) tulude maksusoodustuse summa.

Erilist tähelepanu tuleb pöörata palkade tekke ja väljamaksmise kuupäevadele. Nende kuvamise õigsusele pöörab tähelepanu ka maksuamet. Real 100 märgitakse kuu viimane päev, mille jooksul töötaja peab oma töötasu kätte saama. sularaha. Järgmisena kantakse reale 110 töötasu laekumise tähtaja kuupäev.

Ärge unustage palgalisandeid. Aruandluses võidakse kuvada ka töötajale lisatasusid ja muid materiaalseid stiimuleid. Maksuvähenduste arvutamisel tuleb arvesse võtta kõiki soodustusi, välja arvatud juhul, kui see on vastuolus kehtiva riigi seadusandlusega.