Patendi ja UTII maksumuse arvutamisel on põhitootlus peamine näitaja, mis mõjutab maksusummat. Võime öelda, et see on tinglik sissetuleku tase füüsilise näitaja ühiku kohta, mida ettevõtja või ettevõte võib teatud tingimustel saada mis tahes tegevusest. Kuidas määrata põhisaagist "arvestuse" ja juures patendisüsteem- seda arutatakse meie artiklis.

Põhikasumlikkus UTII-s

Põhikasumlikkuse näitajat peetakse tingimuslikuks, kuna maksu arvutamisel ei võeta arvesse füüsilisest isikust ettevõtja või ettevõtte "arvestuse" tulu tegelikku suurust. "Kaudne" maksubaasi arvutamisel korrigeeritakse põhitulu erikoefitsientidega ja korrutatakse aruandekvartali iga kuu füüsiliste näitajate summaga.

Iga tegevusliigi jaoks määratakse kindlaks UTII põhitasuvuse väärtused ja füüsilised näitajad maksukood artiklis 346.29. Põhitootlust korrigeerivad kaks koefitsienti:

K1 - deflaator, võrdne 2016. aastal 1,798-ga

K2, mille piirkondlikud ametiasutused on määranud vahemikus 0,005 kuni 1.

Füüsilised näitajad on iga äritegevuse liigi puhul erinevad - need on töötajate arv, ruumide pindala, istekohtade arv, autode arv, renditud maatükkide arv jne.

Niisiis on majapidamisteenuste puhul füüsiline näitaja töötajate arv, sealhulgas üksikettevõtjad, ja põhikasumlikkuseks määratakse iga töötaja kohta 7500 rubla kuus. Reisijate maanteetranspordi puhul on füüsiliseks näitajaks istekohtade arv ja põhikasumlikkus on igaühe kohta 1500 rubla kuus jne.

Põhikasumlikkus patendimaksusüsteemi alusel

Patendi maksumuse arvutamisel kasutatakse ka baaskasumlikkuse mõistet. Nagu ka UTII puhul, ei sõltu patendi maksumus ettevõtja tegelikust sissetulekust ja mõnel juhul saab arvutamiseks kasutada füüsilisi näitajaid - arvu Sõiduk, töötajate arv, müügipind ruutmeetrites jne.

Patendi põhikasumlikkus on hinnanguline aastane tulu, mida üksikettevõtja saab teatud tüüpi patenditegevusest (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.48). Selle tulu suurus on kehtestatud Vene Föderatsiooni subjektide seadustega igaks aastaks ja see ei tohi ületada 1 000 000 rubla ning 2016. aastal on see summa, võttes arvesse deflaatorikoefitsienti, 1 329 000 rubla.

Piirkondlikud ametiasutused võivad baassaagist suurendada:

• autotransporditeenuste eest, sh hooldus - 3 korda,
• kui patenti rakendatakse miljonites linnades - 5 korda,
• toitlustusteenuste, jaekaubanduse ja kinnisvara üürimisel - 10 korda.

Patent väljastatakse perioodiks 1 kuni 12 kuud ühe kalendriaasta jooksul ja kui patendi kehtivusaeg on alla aasta, siis arvestatakse selle maksumust proportsionaalselt. Patendisüsteemi määr on 6%.

Kuidas arvutada aluseks olevat tulu

Nagu eespool öeldud, on põhitootlus ametiasutuste poolt määratud väärtus ja seda ei saa iseseisvalt arvutada. Kuid pärast põhikasumlikkuse praeguse suuruse õigesti kindlaksmääramist on võimalik arvutada kaudse maksu summa või patendi maksumus.

UTII arvutus

"Kaudne" maks arvutatakse järgmise valemi järgi:

UTII = BD * K1 * K2 * (FP1 + FP2 + FP3) * 15%, kus

DB - põhikasumlikkus,

K1 - deflaatori koefitsient (1,798),

K2 - piirkonnas kehtestatud koefitsient (0,005 kuni 1),

FI - füüsiline näitaja kvartali iga kuu kohta

15% - art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 346.31, kuid piirkondades võib see olla madalam.

Näide

LLC "Alliance" töötab UTII-s, pakkudes majapidamisteenuseid. Töötajate arv juulis on 5 inimest, augustis - 4 inimest, septembris - 5 inimest. K1 = 1,798; K2 = 1. Maksumäär on 15%.

III kvartali maks arvutatakse järgmiselt:

Vastavalt artikli lõikele 3 346,29 isikuteenuste osutamise põhisissetulek on 7500 rubla kuus, füüsiline näitaja on töötajate arv.

UTII = 7500 rubla * 1,798 * 1 * (5 inimest + 4 inimest + 5 inimest) * 15% \u003d 28 319 rubla. - 3. kvartali maksusumma.

Patendi maksumuse arvutamine

Patendi maksustamissüsteemi põhikasumlikkuse praegused väärtused saate teada piirkondlikest määrustest või võtta ühendust territoriaalasutusega. maksuhaldur. Tuleb märkida, et artikli lõike 8 lõike 3 kohaselt. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.43 kohaselt võivad kohalikud omavalitsused määrata sissetuleku suuruse ka sõltuvalt füüsilistest näitajatest - töötajate arv, sõidukite arv, istekohtade arv ja kandevõime, kaubanduspinna suurus jne.

Patendi arvutamise näide

IP Ivanov töötab Moskvas, pakkudes kaubaveoteenuseid autoga, mille kandevõime on 3,5 tonni. maksumäär 6%. Arvutage patendi maksumus 6 kuuks.

Moskva 31. oktoobri 2012. a seadus nr 53 kehtestab potentsiaalse tulu suuruse 2016. aastal kaubaveoks sõidukitega, mille kandevõime on kuni 3,5 tonni 600 000 rubla aastas. Patendi maksumus kuue kuu jooksul on:

600 000 hõõruda. * 6% / 12 kuud * 6 kuud = 18 000 rubla.

Seega on baastootlus põhinäitaja nii "kaudse" maksu kui ka patendi maksumuse arvutamisel. Mida suurem on kehtestatud tootlus, seda suurem on maksusumma ning UTII ja patendiga reaalne tulu ei oma tähtsust.

Saime teada, milliseks perioodiks määratakse põhikasumlikkus: UTII-ga võetakse põhisissetulek kuus, patendisüsteemiga - aastaks.

Kui UTII puhul on baastootluse väärtused ette nähtud maksuseadustikus ja piirkondadel ei ole õigust neid muuta, siis patendi puhul on need väärtused määratud täpselt piirkondlike õigusaktidega, kuid piires. kehtestatud maksimum.

UTII rakendamisel kajastatakse maksubaasis (NB) arvestuslikku tulu, mis teatud tegevusliigi puhul arvestatakse kuu kohta järgmiselt:

NB = BD x FP,

kus BD - teatud tüüpi ettevõtlustegevuse põhikasumlikkus kuu jooksul;

FP - seda tüüpi tegevust iseloomustava füüsilise näitaja väärtus (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.29 punkt 2).

Arvestades, et UTII maksustamisperiood on kvartal, maksubaas kvartali kohta määratakse 3 kuu maksubaaside summeerimisel (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.30).

Räägime teile UTII 2019 põhitootluse väärtusest tegevusliigi järgi meie konsultatsioonis.

Kuidas teada saada UTII 2019 põhitootlust?

Põhikasumlikkus on tinglik igakuine kasumlikkus väärtuses ühe või teise füüsilise näitaja ühiku kohta, mis iseloomustab teatud tüüpi ettevõtlustegevust erinevates võrreldavates tingimustes (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.27). Teisisõnu, see on teatud arvestuslik sissetulek, mille mõistusega inimene loeb iga töötaja kohta teatud tüüpi tegevuse läbiviimisel (näiteks koduteenuste osutamisel), iga töökoha kohta (in. reisijateveoteenuste osutamine), 1 ruutmeetri kohta. kauplemispõranda pindala (jaekaubanduseks läbi statsionaarse kauplemispõrandatega kaubandusvõrgu objektide) jne.

UTII: põhitootlus 2019

UTII baaskasumlikkuse suurus 2019. aastal ei ole eelmise aastaga võrreldes muutunud ja see on toodud artikli lõikes 3. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.29.

UTII 2019. aasta põhikasumlikkuse tabel

Tabelis esitame igat tüüpi äritegevuse kohta, mille jaoks saab UTII-d rakendada, füüsilised näitajad ja põhikasumlikkuse kuus:

Ettevõtlustegevuse liigid	UTII (2019) füüsiline näitaja tegevusliigi järgi	Põhikasumlikkus - 2019 kuus (rubla)
1	2	3
Majapidamisteenuste osutamine		7 500
Veterinaarteenuste osutamine	Töötajate arv, sh üksikettevõtja	7 500
Mootorsõidukite remondi-, hooldus- ja pesuteenuste osutamine	Töötajate arv, sealhulgas üksikettevõtja	12 000
Teenuste pakkumine mootorsõidukite parklate ajutise valdamise (kasutamise) võimaldamiseks, samuti mootorsõidukite hoiustamiseks tasulistes parklates	Parkimisala kokku (ruutmeetrites)	50
Mootortransporditeenuste osutamine kaupade veoks	Kaubaveoks kasutatud sõidukite arv	6 000
Mootortransporditeenuste osutamine reisijate veoks	Istmete arv	1 500
Jaemüük toimub läbi statsionaarse kaubandusvõrgu objektide koos kauplemispõrandatega	Põrandapind (ruutmeetrites)	1 800
Jaekaubandus, mida teostatakse statsionaarse kaubandusvõrgu objektide kaudu, millel pole kauplemispõrandaid, samuti mittestatsionaarse kaubandusvõrgu objektide kaudu, mille kauplemiskoha pindala ei ületa 5 ruutmeetrit	Kauplemiskohtade arv	9 000
Jaemüük toimub läbi statsionaarse kaubandusvõrgu objektide, millel pole kauplemispõrandaid, samuti mittestatsionaarse kaubandusvõrgu objektide kaudu, mille kauplemiskoha pindala on üle 5 ruutmeetri	Kaubanduspind (ruutmeetrites)	1 800
Kohaletoimetamine ja jaekaubandus	Töötajate arv, sealhulgas üksikettevõtja	4 500
Kaupade müük automaatide abil	Müügiautomaatide arv	4 500
Teenuste osutamine Toitlustamine külastajate teenindussaaliga toitlustusasutuse kaudu	Külastajate teenindussaali pindala (ruutmeetrites)	1 000
Toitlustusteenuse osutamine toitlustusasutuse kaudu, millel puudub klienditeenindussaal	Töötajate arv, sealhulgas üksikettevõtja	4 500
Välireklaami levitamine reklaamistruktuuride abil (välja arvatud automaatse pildimuutusega reklaamistruktuurid ja elektroonilised kuvarid)	Kujutise joonistamiseks mõeldud ala (ruutmeetrites)	3 000
Välireklaami levitamine automaatse pildimuutusega reklaamstruktuuride abil	Kokkupuuteala (ruutmeetrites)	4 000
Välireklaami levitamine elektrooniliste kuvarite abil	Valgust kiirgava pinna pindala (ruutmeetrites)	5 000
Reklaami paigutamine sõidukite välis- ja sisepindade abil	Reklaamiks kasutatud sõidukite arv	10 000
Ajutise majutuse ja majutuse teenuste pakkumine	Ajutiseks majutuseks ja elamiseks mõeldud ruumide üldpind (ruutmeetrites)	1 000
Teenuste pakkumine statsionaarse kauplemisvõrgu objektidel, millel puuduvad kauplemisplatsid, asuvate kauplemiskohtade, mittestatsionaarse kauplemisvõrgu objektide, samuti ühistoitlustuskohtade ajutiseks valdamiseks ja (või) kasutamiseks. ei ole saale külastajate teenindamiseks, kui nende pindala ei ületa 5 ruutmeetrit	Kauplemiskohtade, mittestatsionaarse kaubandusvõrgu objektide, ajutisse valdusesse ja (või) kasutusse antud toitlustusorganisatsiooni objektide arv	6 000
Teenuste pakkumine statsionaarse kauplemisvõrgu objektidel, millel puuduvad kauplemisplatsid, asuvate kauplemiskohtade, mittestatsionaarse kauplemisvõrgu objektide, samuti ühistoitlustuskohtade ajutiseks valdamiseks ja (või) kasutamiseks. ei oma saale külastajate teenindamiseks, kui igaühe pindala on üle 5 ruutmeetri	Ajutisse valdusesse ja (või) kasutusse antud kauplemiskoha, mittestatsionaarse kaubandusvõrgu objekti, toitlustuskoha pindala (ruutmeetrites)	1 200
Teenuste osutamine ajutisesse valdusesse ja (või) kasutusse andmiseks maatükid mahutada statsionaarseid ja mittestatsionaarseid kaubandusvõrgu rajatisi, samuti toitlustuskohti, kui ala maatükk ei ületa 10 ruutmeetrit	Ajutiseks valdamiseks ja (või) kasutusse antud maatükkide arv	10 000
Teenuste osutamine maatükkide ajutiseks valdamiseks ja (või) kasutamiseks statsionaarse ja mittestatsionaarse kaubandusvõrgu objektide, samuti toitlustusasutuste paigutamiseks, kui maatüki pindala ületab 10 ruutmeetrit	Ajutisse valdusse ja (või) kasutusse antud maatüki pindala (ruutmeetrites)	1 000

Pange tähele, et mõned tegevused on tabelis kokku võetud. Seetõttu võib näiteks tekkida küsimus, "milline on juuksuriteenuste UTII põhikasumlikkus 2019. aastal?" Juuksurite ja ilusalongide teenuste osutamine viitab koduteenustele koodiga 96.02 vastavalt OKVED 2-le, mida saab samuti üle kanda UTII-le (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 1, punkt 2, artikkel 346.26, valitsuse novembri novembri määrus). 24, 2016 nr 2496-r). Ja majapidamisteenuste puhul on UTII põhikasumlikkus iga töötaja, sealhulgas üksikettevõtja kohta, 7500 rubla kuus.

Samuti tuleb meeles pidada, et sarnast tüüpi tegevuste puhul võib põhikasumlikkus olla erinev. Seega, kui kasutate UTII-d jaekaubanduses, võib põhikasumlikkus kuus olla:

• 1800 rubla - jaekaubanduses, mis toimub läbi statsionaarse kaubandusvõrgu objektide, millel on kauplemispõrandad, läbi statsionaarse kaubandusvõrgu objektide, millel pole kauplemisplatse, samuti läbi mittestatsionaarse kaubandusvõrgu objektide, kauplemiskoha pindala, mille pindala ületab 5 ruutmeetrit;
• 9000 rubla - jaekaubanduse jaoks, mis toimub statsionaarse kaubandusvõrgu objektide kaudu, millel pole kauplemispõrandaid, samuti mittestatsionaarse kaubandusvõrgu objektide kaudu, kauplemispiirkond koht, mille pindala ei ületa 5 ruutmeetrit;
• 4500 rubla - kohaletoimetamise ja jaekaubanduse eest.

UTII suurus ei sõltu tegelikult saadud tulust, see arvutatakse arvestusliku tulu summana, mis on korrutatud maksumääraga.

Arvestuslik tulu \u003d Põhikasumlikkus teatud tüüpi tegevuse puhul × K1 × K2 × Füüsilise näitaja väärtus teatud tüüpi tegevuse puhul.

Põhitootlus on tinglik kuutootlus.

K1 - deflaatori koefitsient - peegeldab inflatsiooni mõju, st kaupade (tööde, teenuste) tarbijahindade muutusi mitme aasta jooksul.

Õiguskord

Deflaatori koefitsient (K1) kinnitatakse igal aastal Venemaa majandusarengu ministeeriumi korraldusega.

K2 on koefitsient, mis võtab arvesse äritegevuse iseärasusi. Eelkõige kaupade valik (tööd, teenused), hooajalisus, toimimisviis, sissetuleku suurus, tegevuskoha tunnused jne.

Õiguskord

Parandustegur (K2) kinnitatakse omavalitsuste otsustega ning Moskva ja Peterburi föderaallinnade seadustega aastaks ja see võib võtta väärtusi vahemikus 0,005 kuni 1 (kaasa arvatud).

Füüsiline näitaja - kvantitatiivne, iseloomustab maksumaksja tegevust ja erineb olenevalt selle liigist (personaliteenuste osutamisel töötajate arv; kogu parkimisala sõidukite hoidmiseks jne).

Me kaalume üksikasjalikult

Oletame, et üksikettevõtja pakub juuksuriteenust tegevusalade kaupa. Arvutage UTII kogus.

1. Määrake aluseks olev tulu

Isiklike teenuste osutamise eest on 7500 rubla.

2. Määrake koefitsient K1

2019. aasta K1 väärtuseks on määratud 1,915.

3. Määrake parandustegur K2

Oletame, et meie tegevuse jaoks on see seatud väärtusele 0,7.

4. Määrake füüsilise näitaja väärtus

Meie puhul on füüsiliseks näitajaks töötajate arv, mis võrdub 11 inimesega. :
3 + 4 + 4

5. Määrake maksusumma

Arvestuslik tulu on 110 591 rubla. :
7500 hõõruda. × 1,915 × 0,7 × 11 inimest

Esimese kvartali UTII summa on 16 589 rubla. :
110 591 rubla × 15%.

6. Vähendame sissemaksete ja hüvitiste maksusummat

Üksikettevõtjatel, kes läksid üle UTII-le ja teevad töötajatele makseid, on õigus vähendada (kuid mitte rohkem kui 50%) arvutatud UTII summat sel maksustamisperioodil makstud sissemaksete ja hüvitiste summa võrra ainult töötajate eest. Kui üksikettevõtja töötab üksi, saab ta UTII summat vähendada kogu OPS-is ja OMS-is enda eest tasutud kindlustusmaksete summa võrra fikseeritud summas. Alates 2017. aasta 1. kvartalist saavad üksikettevõtjad, kellel on töötajaid, vähendada enda jaoks eelarvevälistesse fondidesse tehtavate sissemaksete UTII suurust. Samal ajal peavad nad ikkagi kinni pidama üldisest piirangust - UTII-d ei saa vähendada rohkem kui poole võrra. (

Miks on UTII baastootlus määratud ja kuidas seda leida?

Põhikasumlikkus on majandusüksuse hinnanguline, hinnanguline tulusumma, mille alusel maksu arvutatakse. Sel juhul ei ole tegelik tulu suurus oluline.

UTII põhitootlus 2018. aastal on üks peamisi näitajaid arvestusliku maksu arvutamise valemis, mis näeb välja järgmine:

MAKS \u003d BAAS (KV) × ST,

BAAS (CV) - kogu maksubaas kvartali iga 3 kuu kohta, mille eest maks makstakse;

ST - määr.

Iga kuu BASE näitaja arvutatakse omakorda järgmise valemi järgi:

ALUS (KUUD) \u003d FP × COEF1 × DB × COEF2,

DB - põhikasumlikkus majandusüksuse tegevusliigi järgi;

FP on füüsiline näitaja;

COEF1 ja COEF2 on korrigeerivad koefitsiendid (teine ​​loetakse redutseerivaks, selgitame hiljem välja, miks).

Kuidas teada saada UTII põhitootlust? Enamik indikaatori valemi BASE (KUU) komponente on määratletud artiklis. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.29. Seal on tabelis näidatud andmebaasi näitajad kõigi imputeerimiseks lubatud tegevuste tüüpide kohta.

See tähendab, et 2018. aasta UTII baastootlus määratakse ainult föderaalsel tasemel. Kuid kohalikel omavalitsustel on ka UTII kohaldamise tingimuste kindlaksmääramisel palju volitusi.

Millised on piirkondade volitused UTII suuruse määramisel

Kohalikel omavalitsustel (omavalitsuse struktuurid, föderaallinnade ametiasutused) on õigus asutada:

• kas UTII-d rakendatakse põhimõtteliselt nende asutuste jurisdiktsiooni alla kuuluval territooriumil ja milliseid konkreetseid tegevusi saab seal imputeerimisel läbi viia (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.26 punkt 2);
• koefitsiendi KOEF2 väärtus, millega korrutatakse BD näitaja (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 6, artikkel 346.29).

COEF2 võimalike väärtuste intervall on 0,005 kuni 1. See on põhjus, miks koefitsienti nimetatakse redutseerivaks. Koefitsiendi väärtus määratakse artiklis toodud tegurite alusel. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.27, eelkõige sortimendi eripära, hooajalisus, tegevuskoha omadused.

Seega on DB väärtus kehtestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustikuga, kuid selle mõju tasumisele kuuluva maksu lõplikule arvutamisele sõltub selle omavalitsuse seadusandja positsioonist, kus maksumaksja tegutseb.

Võib märkida, et BD-indikaator on FP-indikaatoriga lahutamatult seotud. Fakt on see, et põhitootluse väärtus korreleerub tingimata füüsilise näitajaga, mida saab esitada eelkõige:

• töötajate arv maksumaksja riigis (kui ta on üksikettevõtja, siis teda arvesse võttes) - reeglina isiklike teenuste (näiteks juuksuritöö) valdkonnas;
• kauplemiskohtade arv või pindala - jaemüügis;
• autode arv, istmed - transporditeenuste valdkonnas;
• hotelli, hosteli ala - ajutise majutuse korraldamise teenuste valdkonnas.

Venemaa pealinnas UTII-d praegu üldse ei rakendata. See maksurežiim kaotati Moskva linna 26.01.2011 seadusega nr 3.

Kaaluge väikest tabelit UTII põhikasumlikkuse kohta 2018. aastal näidatud ärisegmentides ja nendega seotud segmentides. Kindlasti arvesta FI ja KOEF2 näitajate eripäradega.

Näited tasuvuse kohta tabelis: juuksuritöö ja muu majapidamine

Alustame juuksuriteenuste põhikasumlikkusest UTII ja teiste 2018. aastal majapidamisteenuste osas nõutavate teenuste alusel.

Pange tähele, et kõigi seda tüüpi teenuste füüsiline näitaja on sama - see on töötajate arv (kui tööandja on üksikettevõtja, siis arvestatakse sellega ka riiki, isegi kui ta tegelikult klientidega suhtlemises ei osale ).

Tootlusnäited: jaemüük

* Kui kasutatakse kauplemispõrandat, mille pindala on kuni 5 meetrit, on DB võrdne 1800-ga ja FP on esindatud põrandapinnaga ruutmeetrites. meetrit.

Ei tea oma õigusi?

Sõltuvalt konkreetsest tüübist saab piirkonnas seadistada erinevaid KOEF2 indikaatoreid. Peterburis seatakse piima ja leiva müügiks (kauplemispõrandateta rajatistes) erinevatele omavalitsustele näitajad 0,4 või 0,2 (muide, müügiautomaatide abil müümisel määratakse samad koefitsiendid). Muude kaubaliikidega kauplemisel on kehtestatud koefitsiendid 1,0 ja 0,5.

Kasumlikkuse näited: transport (kaubavedu ja muud teenused)

Nüüd UTII kaubaveo põhikasumlikkusest ja sellega seotud transporditeenustest.

Seda tüüpi tegevuste KOEF2 näitajad võivad oluliselt erineda. Näiteks Peterburis on kaubaveo puhul koefitsient (kõigis omavalitsustes) 1 ja reisijateveo puhul 0,25.

Kasumlikkuse näited: hotellid ja hostelid

Nüüd UTII hotellide ja muude ajutiseks elamiseks mõeldud objektide põhitasuvuse kohta. Vene Föderatsiooni maksuseadustik määratleb selles segmendis ainult ühe lubatud tegevuse liigi - ajutise elamise ja majutuse teenused. Need on paigaldatud:

• DB - 1000 rubla;
• FP - rajatise pindala (ruutmeetrites), kus korraldatakse kodanike ajutine elamine.

Nii Vene Föderatsiooni maksuseadustiku kui ka kohalike õigusaktide tasandil ei ole praktiseeritud seda tüüpi teenuste raames konkreetseid tegevusliike välja tuua. UTII-2018 põhikasumlikkuse väärtus erineva iseloomuga tegevusalade lõikes (kui võrrelda näiteks külaliste majutamist viietärnihotellis ja telkimist looduses) on antud juhul sama.

Seoses vaadeldavate teenuste andmebaasiga võivad piirkonnad aga määrata KOEF2 indikaatori erinevad (kuigi võrreldavad) väärtused. See võib olla võrdne, näiteks:

• 0,85 (Doni-äärse Rostovi linnavolikogu 23. augusti 2005. a otsus nr 37);
• 1 (Himki linna saadikutekogu 03.10.2007 otsus nr 13/3).

Paljudes linnades, kus UTII tegutseb, ei saa hotelliäri ajamisel vastavat maksustamissüsteemi rakendada. Näiteks Peterburis on UTII-l sellist äri võimatu korraldada.

UTII baastootlus on seatud tasemele föderaalseadus. See on kombineeritud füüsilise näitajaga ja sisaldub sellega arvestusliku maksu arvutamise valemis. Andmebaas on seatud föderaalsel tasemel, kuid seda saab kohandada kohalike omavalitsuste määratud summa vähendamise koefitsiendiga.

UTII vormis maksusüsteemi teatud tüüpi tegevuste puhul saab muu hulgas kohaldada mootorsõidukite remondi-, hooldus- ja pesuteenuste osutamise suhtes (maksuseadustiku artikkel 3, punkt 2, artikkel 346.26). Vene Föderatsioon). Vastavalt artikli lõikele 3 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 346.29 seda tüüpi ettevõtlustegevuse jaoks ühe maksusumma arvutamiseks kasutatakse füüsilist näitajat "töötajate arv, sealhulgas üksikettevõtja".

Kui organisatsioon rakendab koos “arvestamisega” teistsugust maksustamisrežiimi või teostab mitut tüüpi UTII-le alluvaid tegevusi, siis on ta kohustatud pidama eraldi arvestust näitajate, samuti vara, kohustuste ja kohustuste kohta. äritehingud kaudse, aga ka muu ettevõtlustegevusega seoses. Samas ei ole maksuseadustikus kehtestatud haldus- ja juhtimispersonali (AMP) töötajate arvu jaotamise korda.

Kuidas tuleks režiimide kombineerimisel määrata füüsiline näitaja "töötajate arv, sealhulgas üksikettevõtja"? Sellele küsimusele vastame selles artiklis.

Mida mõeldakse töötajate arvu all?

Rakendamise eesmärgil ptk. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 26.3 all Töötajate arv mõistetakse iga keskmisena kalendrikuu maksustamisperiood töötajate arv, võttes arvesse kõiki töötajaid, sealhulgas osalise tööajaga töötajaid, töölepinguid ja muid tsiviilõiguslikke lepinguid ( Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.27).

Keskmine töötajate arv arvutatakse vastavalt Juhised föderaalse statistilise vaatluse vormide täitmiseks(Edasi - Juhised). Jah, vastavalt lk 77 nimelise dokumendi keskmise arvu määramisel summeeritakse keskmine arv:

• töötajad;
• välised osalise tööajaga töötajad;
• tsiviilõiguslike lepingute alusel töötavad isikud.

Sulle teadmiseks

Alusel 83juhised keskmine tsiviilõiguslike lepingute alusel töid teinud töötajate arv ei sisalda muuhulgas hariduseta üksikettevõtjaid juriidilise isiku kes on sõlminud organisatsiooniga tsiviilõigusliku lepingu ja saanud tehtud tööde ja osutatud teenuste eest tasu.

Keskmine töötajate arv kuus arvutatakse palgalehel olevate töötajate arvu summeerimisel iga kuu kalendripäeva kohta, see tähendab 1. kuni 30. või 31. kuupäevani (veebruari puhul - 28. või 29. päevani), sh pühad (mittetöötavad) ja nädalavahetused ning saadud summa jagades kuu kalendripäevade arvuga.

Tuleb meeles pidada, et selle põhikasumlikkuse füüsilise näitaja väärtuse määramisel ei võeta arvesse nende majandusüksuste töötajate arvu, kes on sõlminud tsiviilõiguslikud lepingud UTII maksjatega nende jaoks tööde (teenuste) teostamiseks (osutamiseks). on võetud arvesse. See tähendab, et töötajaid ei arvestata. kolmandad isikud kes on "vmenenchiki" tehtud tööde kaastäitjad (osutatud teenused) ( Venemaa föderaalse maksuteenistuse 30. mai 2014 kiri nr.GD-4-3/10384).

Millal on vaja eraldi raamatupidamisarvestust?

Alusel artikli lõige 6 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.26 kui "sisseandja" teostab mitut tüüpi UTII-le alluvat äritegevust, siis maksu arvutamiseks vajalike näitajate arvestus toimub iga tegevusliigi kohta eraldi.

Kui koos ettevõtlustegevusega, mille suhtes maksumaksja kohaldab UTII vormis erirežiimi, tegeleb ta ka muud liiki tegevusega, siis vastavalt 2010.a. artikli lõige 7 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.26 ta on kohustatud:

• pidama eraldi arvestust maksustatava äritegevusega seotud vara, kohustuste ja äritehingute kohta ühtne maks, ja erineva maksustamiskorra alusel maksustatud ettevõtlustegevust;
• arvutada ja maksta makse muud liiki tegevuste eest vastavalt muudele maksustamiskordadele.

Milline on nendes olukordades põhikasumlikkuse füüsilise näitaja "töötajate arv, sealhulgas üksikettevõtja arv" arvutamise metoodika? Kuidas jaguneb AUP töötajate arv?

AUP töötajate arvu jaotamise korra kohta

…mitte "kaudsete" tegevuste läbiviimisel

AUP-i töötajate arvu jaotamise kord UTII-vormis maksusüsteemi raames mitut tüüpi ettevõtlustegevuse elluviimisel, millest üks kasutab füüsilist näitajat "töötajate arv, sealhulgas üksikettevõtja", ei sisaldu Vene Föderatsiooni maksuseadustikus.

aastal väljendatud ametliku seisukoha järgi KiriVenemaa rahandusministeerium 25. oktoobril 2013 nr. 03-11-06/3/45218 , kui seda füüsilist näitajat ja UTII-le alluvate ettevõtlustegevuste tüüpe kasutades "kaudseid" tegevusi teostades, kasutades muid füüsilisi näitajaid, jaotatakse AUP-de koguarv keskmise AUP-de arvu alusel otseselt ettevõtlusega seotud töötaja kohta (sealhulgas üksikisik). ettevõtjad) ja keskmine töötajate arv, kes on hõivatud tegevusaladel, mille puhul UTII arvutamisel kasutatakse põhikasumlikkuse füüsilist näitajat "töötajate arv, sealhulgas üksikettevõtja".

AMS-i koguarvu jaotamiseks proportsionaalselt teiste töötajate keskmise arvuga soovitavad ametnikud kasutada järgmist valemit:

Kro1 = ((Koup / Kro) x Kr1) + Kr1 , Kus:

Kro1 - töötajate koguarv, võttes arvesse AMS-i tegevusalade kaupa, mille füüsiliseks näitajaks on "töötajate arv, sealhulgas üksikettevõtjad";

Kaup - AUP koguarv;

Cro - töötajate koguarv igat tüüpi tegevuste jaoks, sealhulgas üksikettevõtja ja ilma AMS-i arvestamata;

Cr1 - töötajate arv (sealhulgas üksikettevõtjad ja ilma AMS-i arvestamata) tegevusalade kaupa, mille füüsiliseks näitajaks on "töötajate arv, sealhulgas üksikettevõtjad".

Numbrites näeb see välja selline.

Shesterenka LLC rakendab UTII vormis maksustamissüsteemi kahte tüüpi äritegevuse suhtes:

• mootorsõidukite remondi-, hooldus- ja pesuteenuste pakkumine;
• jaekaubandus, mida teostatakse kaupluste kaudu, mille kaubanduspind on kuni 150 ruutmeetrit. m iga kaubanduse korraldamise objekti kohta.

UTII baas esimest tüüpi tegevusega seoses määratakse töötajate arvu alusel, teise jaoks - kauplemispõranda pindala alusel.

Milline on füüsilise näitaja "töötajate arv, sealhulgas üksikettevõtjad" arvutamise kord UTII arvutamisel, kui OÜ-s töötab 11 inimest: direktor, raamatupidaja, 4 automehaanikut, 2 elektrikut ja 3 müügimeest?

Rahandusministeeriumi selgituste kohaselt on see füüsiline näitaja defineeritud kui AMS-i arvu ja töötajate arvu, välja arvatud AMS, suhe, mis on korrutatud mootorsõidukite remondi-, hooldus- ja pesuteenust osutavate töötajate arvuga. Saadud tulemus summeeritakse nimetatud tegevusliigis hõivatud töötajate arvuga.

Arvutame välja tegevusliigile “mootorsõidukite remondi-, hooldus- ja pesuteenused” omistatava AUP osa. Selleks jagatakse AUP töötajate arv (2 inimest) kõigi LLC töötajate arvuga igat liiki tegevuste puhul, välja arvatud AUP
(9 inimest) ja korrutada töötajate arvuga, arvestamata elanikkonnale teenuseid osutavat AMS-i (6 inimest):

(2 inimest / 9 inimest) x 6 inimest = 1,3 ühikut

Teenust osutavate töötajate arvule lisame arvutatud AUP töötajate osakaalu:

1,3 + 6 in. = 7,3 ühikut

Sellest lähtuvalt on füüsilise näitaja "töötajate arv, sealhulgas üksikettevõtjad" väärtus 7 ühikut (tuletage meelde, et füüsiliste näitajate väärtused on näidatud tervetes ühikutes ( punkt 11Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.29)).

Sarnast seisukohta füüsilise näitaja arvutamise metoodika osas väljendab ka Venemaa Rahandusministeeriumi kirjad 23.11.2012 nr. 03-11-06/3/80 , 25.10.2011 nr. 03-11-11/265 .

... režiimide kombineerimisel

Samuti ei kehti AUP töötajate arvu jaotamise kord mitut tüüpi ettevõtlustegevuse elluviimisel, millest üks rakendab maksustamissüsteemi UTII kujul füüsilise näitajaga "töötajate arv, sealhulgas üksikettevõtja". määratletud maksuseadustikuga.

Ametliku seisukoha kohaselt peavad mootorsõidukite remondi-, hooldus- ja pesuteenuste osutamisega tegelevad "sponsorid" erineva maksustamiskorra alusel maksustatava äritegevuse läbiviimisel arvutama ühe maksusumma. , peab arvestama nende teenuste osutamisega tegelevate töötajate koguarvu, sealhulgas AUP ( Venemaa Rahandusministeeriumi kirjad 23.11.2012 nr. 03-11-06/3/80 , kuupäevaga 26.07.2012 nr. 03-11-06/3/55 , 28.08.2012 nr. 03-11-06/3/63 , kuupäevaga 07.10.2010 nr. 03-11-06/3/139 ).

Näide 2

Kasutame näite 1 tingimusi. Täpsustame, et teist tüüpi ettevõtlusega seoses rakendab LLC OSNO-d.

Kuidas arvutatakse UTII arvutamisel füüsiline näitaja "töötajate arv, sealhulgas üksikettevõtjad", kui "kaudse" tegevusega töötab 6 inimest ja AUP on 2 inimest?

Sel juhul on füüsiline näitaja 8 inimest. (2 inimest + 6 inimest).

Kohtuvõimu arvamus

Vahekohtunikud ei suutnud pikka aega välja töötada ühtset lähenemisviisi tuvastatud probleemi lahendamiseks.

Mõned kohtud, tunnistades ülaltoodud reguleerivate asutuste seisukohta õiguspäraseks, märkisid, et ilma juhtivtöötajateta on maksumaksjal võimatu saada tulu, mis on arvutatud, võttes arvesse tegurite kombinatsiooni, mis otseselt mõjutavad selle tulu saamist. Seetõttu on UTII arvutamisel füüsilise näitaja "töötajate arv, sealhulgas üksikettevõtja" osana vaja arvesse võtta juhti, tema asetäitjat ja pearaamatupidajat (vt. FAS ZSO määrus 09.12.2008 nr. F04-7728/2008, FAS VSO 11.08.2008 nr. А33-7538/07-Ф02-3350/08 asjas nr. А33-7538/07).

Siiski on kohtuasi FAS UO määrus 24.06.2010 nr. A07-18263/2009-A-VKV), milles jõuti järeldusele, et kuna kasutatav füüsiline näitaja iseloomustab teatud tüüpi ettevõtlustegevust, tuleks selle arvutamisel arvesse võtta ainult neid töötajaid, kes on otseselt seotud „kaudse” tegevusliigi elluviimisega. Sellest tulenevalt ei tohiks keskmise töötajate arvu määramisel arvesse võtta AUP-i, kes ei osale UTII maksustatavates tegevustes.

Praktikas tuleb mõnikord ette olukordi, kus maksumaksja peab vajalikuks jaotada AUP töötajad kogutulus proportsionaalselt konkreetsest tegevusest saadud tuluga. Vaatame näidet.

Näide 3

Kasutame näite 2 tingimusi.

Kuidas arvutatakse UTII arvutamisel füüsiline näitaja "töötajate arv, sealhulgas üksikettevõtjad", kui mootorsõidukite remondi-, hooldus- ja pesuteenuste osutamise tulu I kvartalis moodustas 70% LLC kogutulu?

AUP osakaal proportsionaalselt tuluga on 1,4 ühikut. (2 inimest x 70/100).

Füüsiline näitaja "töötajate arv, sealhulgas üksikettevõtjad" UTII arvutamiseks on 7 inimest. (1,4 tk + 6 inimest).

On mitmeid kohtuasju (vt nt. dekreedidFAS PO 07.07.2006 nr.А65-25565/2005, FAS UO 26.07.2007 nr.Ф09-5876/07-С3), milles vahekohtunikud organisatsiooni poolele asudes tunnistasid nimetatud arvutusmeetodi õigeks.

Siiski hiljuti Vene Föderatsiooni relvajõudude 25. veebruari 2015. aasta otsus nr.307-KG15-318, usume, paneb kõik oma kohale, näidates, kuidas maksumaksja füüsilise näitaja arvutamisel käituma peaks.

Asja olemus seisneb selles. Lisaks autode müügi ja nende garantiiteeninduse põhitegevusele, mille jaoks rakendatakse OSNO-d, osutab organisatsioon mootorsõidukite remondi-, hooldus- ja pesuteenuseid, mille eest makstakse UTII-d.

Maksumaksja hinnangul tuleks ühtse maksu arvutamisel füüsilise näitaja "töötajate arv, sealhulgas üksikettevõtjad" määramisel arvesse võtta ainult neid töötajaid, kes neid teenuseid otseselt osutavad, summeerides need töötajate keskmise arvuga. juhtivtöötajad ja selle näitaja arvutamine proportsionaalselt "kaudsetest" tegevustest saadud tulu summaga toodete (tööde, teenuste) müügist saadud kogutulus.

ajal maksurevisjon Inspektorid selle arvutusega ei nõustunud ja tunnistasid selle ebaseaduslikuks.

Kõikide astmete kohtud toetasid IFTS-i seisukohta ( AS SZO 11.12.2014 otsus asjas nr.А26-7013/2013). Vahekohtunike hinnangul ei ole esitatud metoodikat, mida organisatsioon kasutab füüsilise näitaja määramiseks ptk. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 26.3 ja seda ei saa kasutada põhjusel, et UTII baas ei ole seotud maksumaksja tegevuse majandustulemustega. Füüsilise näitaja arvutamine proportsionaalselt tuludega ei vasta arvestusliku tulu põhimõttele, mille arvutamisel peaks nimetatud peatükis sätestatu kohaselt põhinema konstantsetel näitajatel.

Riigikohus aastal Definitsioon nr.307-KG15-318 keeldus kassatsioonkaebust majandusvaidluste kohtunike kolleegiumi kohtuistungil läbivaatamiseks maksumaksjale üle andmast. ülemkohus, tuues välja, et mitut tüüpi ettevõtlustegevuse puhul, millest üks rakendab selle füüsilise näitaja arvutamisel UTII vormis maksustamissüsteemi baaskasumlikkuse füüsilise näitajaga "töötajate arv, sealhulgas üksikettevõtja". , tuleks arvesse võtta andmete esitamisega seotud töötajate koguarvu, sealhulgas AMS-i koguarvu, ilma seda jaotamata.

Pange tähele, et see on esimene kohtuotsus vaadeldava olukorra kohta, mis võeti vastu kõrgeimal kohtutasandil. Nagu näete, kattub RF relvajõudude seisukoht reguleerivate asutuste ametliku seisukohaga.

Ühe maksusumma arvutamiseks UTII vormis maksusüsteemi kombineerimisel teistega maksurežiimid Füüsilise näitaja "töötajate arv, sealhulgas üksikettevõtja" arvutamisel tuleb arvesse võtta AUP töötajate koguarvu.

Mitut tüüpi "kaudsete" tegevuste läbiviimisel (kasutades erinevaid füüsilisi näitajaid) jaotatakse AMS-ide koguarv lähtuvalt keskmisest AMS-i arvust otseselt ettevõtlusega seotud töötaja kohta (sh üksikettevõtjad) ja kaasatud töötajate keskmisest arvust. tegevustes, mille kohaselt UTII arvutamisel kasutatakse põhikasumlikkuse füüsilist näitajat "töötajate arv, sealhulgas üksikettevõtja".