Vene Föderatsiooni ettevõtetel on õigus moodustada reserve ja arvestada tulumaksu määramisel selle loomise kulusid. Artiklis käsitleme kontot 96: selle kasutamist, postitusi ja vastavaid kontosid.

Konto 96: selle kasutamine

Aasta jooksul jagatud organisatsiooni tulevastest kulutustest aimu andva teabe kokkuvõtmiseks on mõeldud konto 96 "Tulevikukulude reservid". Selle eesmärk on kulude ühtne kaasamine tulevastesse tootmiskuludesse, müügikuludesse.

Tulevaste kulude reservid koosnevad:

• puhkusekulud;
• ühekordsed maksed töötajad;
• seadmete jooksev remont, OS;
• uute tööstusharude arendamine;
• muud organisatsiooni võimalikud kulud.

Reservide moodustamisel kantakse kulud sõltuvalt ülesande lõplikust eesmärgist järgmistele kontodele:

Reservi nimi	Sihtmärk	Kasutusel olevad kontod
Puhkusetasu eest	Raha eraldatakse töötajatele aastaringselt puhkuse võimaldamiseks	70, 69
Töötajatele pika staaži eest tasu maksmiseks jm	Reservide loomine töötajatele ühekordseteks makseteks, vahendite eraldamine hooajatöötajate töötasudeks	70, 69
OS-i remont	Määratakse võimalikud summad, mis on vajalikud vara ja seadmete jooksvaks hoolduseks (remondiks).	20,23
Maaparandus	Mõeldud keskkonnakaitselisteks tegevusteks	20, 23
Garantiiremont ja hooldus	Ostjatele kulude hüvitamine garantiiteeninduse raames ostetud kauba rikke tõttu	51

Konto 96: tüüpilised postitused

Alloleval joonisel on kujutatud konto 96 “Edaspidiste kulude reservid” ja selle tüüpilised kirjed. Pildi suurendamiseks klõpsake sellel.

Konto 96 “Edaspidiste kulude reservid”. postitused

Reservide kajastamine raamatupidamises

Viimasel ajal on reservide moodustamine muutunud kohustuslikuks juriidilised isikud. Erandiks on organisatsioonid, kellel on õigus pidada lihtsustatud raamatupidamist (väikeettevõtted).

Reservide moodustamise kord ei ole seadusega fikseeritud. Organisatsioonidel on õigus algoritm ise välja töötada ja see registreerida raamatupidamispoliitika. Kui näiteks töötajate arv on märkimisväärne, on lubatud reservi eelseisvateks puhkusteks luua kord kvartalis või aastaringselt.

Kui raamatupidamises on reservide moodustamine muutunud kohustuslikuks, siis in maksu omamine protseduurid on juhtkonna äranägemisel. Sellise otsuse vastuvõtmine peaks kajastuma ka arvestuspoliitikas. Maksuarvestuses loodud reserv võimaldab vähendada maksustamisbaasi. Peaksite otsustama mahaarvamiste maksimaalse summa ja igakuise protsendi. Tehakse arvutus, mis sisaldab teavet igakuiste kulude planeeritud summade kohta, mis põhineb teatud tüüpi reservide aastaste kogukulude andmetel.

Puhkusetasu ja muude hüvitiste eraldised

Juhatusel on õigus oma töötajatele puhkusesummade tasumisel võla tasumiseks ette nähtud tulevaste kulutustega arvestada ja jaotada need aasta peale ühtlaselt.

Puhkusereservi aastase summa määramisel tuleks arvesse võtta kõiki eeldatavaid makseid, sealhulgas sissemakseid PF-i ja FSS-i, ning reservi mahaarvamiste protsendi arvutamisel lähtuda võimalikest puhkusesummadest ja aastapalgast. fond.

Näide. Aastane palgafond koos kindlustusmaksetega organisatsioonis on planeeritud 900 000 rubla ulatuses. Puhkuse ja sellega seotud sissemaksete hinnanguline summa on 80 000 rubla. Reservi mahaarvamiste protsendi arvutamine on vajalik.

Reservi täiendamise igakuine summa määratakse puhkusesummade suhtena aasta palgafondi jagatuna kuude arvuga (12) - 80 000/900 000/12*100% = 0,74%.

Igakuiste mahaarvamiste summa on 900 000 rubla * 0,74% \u003d 6660 rubla - see summa tuleb igakuiselt üle kanda eelseisvate puhkusemaksete reservi.

Kontole ilmuvad järgmised kirjed:

Dt 20 - Kt 96 (6660 rubla) - igakuine reservi moodustamine

Kui töötaja lahkub, kuvatakse järgmised postitused:

Kt 96 - Dt 70 - puhkusesummade kogunemine;

Kt 96 - Dt 69 - kindlustusmaksed puhkusel.

Kui töötajatele on vaja eraldada summasid pikaajaliste staažitasude jaoks, siis reserveeritakse ka planeeritavad kulud 12 kuuks.

Pärast perioodi möödumist on vajalik reservide inventuur. Menetlus on vajalik tegelike ja planeeritud kulude võrdlemiseks. Kui leitakse kasutamata broneeritud summasid, tuleks need lisada maksustamisbaasi. Rahaliste vahendite ebapiisavuse korral tehakse kulutustele lisatasud puhkuse ja kindlustusmaksete eest.

Eraldised põhivara remondiks (OS)

Kõik ettevõtte bilansis olevad seadmed võivad ootamatult rikki minna või nõuda täiendavaid investeeringuid jooksva remondi näol. Selliste ettenägematute vajaduste jaoks luuakse OS-i remondiks reservid. Aluseks on võetud seadmete tingimused ja arvestuslik summa.

Hinnangulist summat mõjutavad tegurid:

• varuosade maksumus;
• remonditöödega seotud töötajate palgad ja kindlustusmaksed;
• kulud kolmandate isikute teenuste eest.

Reservi mahaarvamiste maksimumsumma ei tohi olla suurem kui põhivara remondiks kulunud vahendid viimase 3 aasta andmete põhjal. Kulude mahaarvamised kantakse maha ühtlaselt kogu aruandeperioodi jooksul.

Kui tegelik kulude summa osutus planeeritust väiksemaks, siis tuleks aasta tuluna arvestada varem tehtud mahaarvamised reservi. Reaalsete kulude ületamise korral lisatakse täiendavad summad muudesse kuludesse.

Põhivara remondi reservi moodustamine maksuarvestuses on maksumaksja õigus, mitte kohustus. Kasulik suurtele organisatsioonidele, kus on palju seadmeid.

Garantiihoolduse reservid

Kaubandusasutustele on omane anda ostjatele kauba ostmisel garantiisid. Kaubandusorganisatsioonid said õiguse luua reserve võimaliku tulevase garantiiteeninduse jaoks.

Reservi suurus ei tohiks ületada viimase 3 aasta remondikulude summat. Kui aasta lõpus reserveeritud summasid ei kulutata, siis arvestatakse need organisatsiooni mittetegevustuluna.

Mõeldud teabe kokkuvõtmiseks erinevate tootmisvajaduste kulude hilisemaks ühtlaseks mahakandmiseks kavandatud summade oleku ja dünaamika kohta. Mõelgem välja, kuidas arvestatakse tulevaste kulude reserve, millised kulud sellele kogunevad ja milliste kirjete alusel neid maha kantakse .

Tulevaste kulude reservid: konto 96

Reservide moodustamine (fakt ja kriteeriumid) on fikseeritud organisatsiooni raamatupidamispoliitikas. Arvestusel kajastub vastavate arvestuste ja raamatupidamisvormidega dokumenteeritud summade broneerimine. 96, mis vastavad toodete tootmise ja müügi raamatupidamisele: D / t 20, 23, 51, 69, 70, 76, 91, 97, 99 - K / t 96.

Seega kajastatakse sellel kontol reservide summad jagatuna kavandatud tulevaste kulude kirjetega. Enamasti harjutavad ettevõtted reservide loomist:

• Puhkuste eest tasumine (+ kindlustusmaksed fondidesse) järgmistel perioodidel;
• Aastatasu maksmine tööaastate alusel;
• Hooajatöö kulud;
• Põhivara remondi, maaparanduse, keskkonnakaitsemeetmete kulud;
• Kulud garantiiremondile ja rajatiste hooldusele jms.

Tegelikud kulud, mis sisalduvad varem moodustatud reservis, kajastuvad d-tu kontol. 96 ja kantud tootmiskuludesse vastavalt kulukontodele.

Kontode analüütiline arvestus. 96 viiakse läbi iga loodud reservi kohta eraldi. Reservsummade moodustamise ja kasutamise õigsust kontrollitakse perioodiliselt vastavalt arvutustele, hinnangutele ja muudele raamatupidamisdokumentidele. Vajadusel kohandatakse nende mõõtmeid. Aasta lõpus on inventuur reservoperatsioonide jaoks kohustuslik.

Tulevaste kulude reservid bilansis: rida ja selle nimetus

Ridadel kajastatakse ettevõtte poolt bilansis tulevaste kulude jaoks moodustatud reservid hinnangulised kohustused:

• 4. jaos "Pikaajalised kohustused" - lk 1430;
• 5. jaos "Lühiajalised kohustused" - lk 1540.

Loodud reservid kajastatakse näidatud ridadel pika- või lühiajaliste kohustustena, lähtudes nende ringlusperioodist. Näiteks jooksva aasta töötajate puhkuseks kogunenud reserv kasutatakse täielikult ära aruandlusperiood ja seetõttu käsitletakse seda lühiajalise hinnangulise kohustusena, mis kajastub real 1540. Pikaajalised kohustused hõlmavad tootmise ümberstruktureerimise toiminguid, s.o. need, mis on kavandatud toimuma kauem kui 12 kuud.

Tulevaste kulude reservid: lähetused

Tulevaste kulude ja maksete reservide arvestus algab reservi moodustamisest:

Operatsioon	Konto kirjavahetus		Alus
Põhitootmise tulevaste kulude reservi kogumine (toodete toodang, tulevaste perioodide puhkuste eest tasumine, vahendite mahaarvamine)			Tootmisplaanid, töötajate puhkuste ajakava, raamatupidamisaruanne-kulude suuruse arvestus
Abitoodangu kulude eraldis			Kalkulatsioon ja tehniline dokumentatsioon Abi-kalkulatsioon
Remondifondi loomine
Igakuised teenusmaksed (29), nt tulevased kulud liisinguvara remondiks, müügikulud kaubanduses (44)
Ettevõttesisese materiaalse ergutusfondi moodustamine			Märgistus UE-s, võrdlusarvutus
Kapitaalremondi sissemaksete summade määramine reservi			Sihtmahaarvamiste moodustamise plaanid
Reservi moodustamine muudest tululaekumistest			Majanduslik põhjendus, arvutused
Viitvõlg edasilükkunud kuludelt

Aruandeperioodi lõpus teostab raamatupidaja dokumenteeritud tehingute alusel tootmiskuludele kirjendatud mahakandmised, tagades nende ühtsuse ja lähtudes ettevõtte poolt vastuvõetud arvestusmetoodikast. Peamine raamatupidamisdokumendid on:

Operatsioon	Konto kirjavahetus		Alus
Tehtud jooksva remondi (etapid) kulude mahakandmine			Tehtud tööde aktid
Abi- ja teenindussektori kulude mahakandmine
Põhivara amortisatsioonikulude katmine
Personali puhkusetasu arvutamine reservfondidest			Puhkusegraafikud, personalitellimused, isiklikud kontod
Sellelt puhkusetasu summalt kogunesid kindlustusmaksed			Mahaarvamiste arvutamine

Reservid tulevaste kulude katteks: konto sulgemine

Tootmise käigus võib tekkivate reservide suurus muutuda, mistõttu on aasta lõpuks võimalik reservfondide ületamine või reaalselt tehtud kulude ületamine reservist. Reservi ülejäägi saab maha kanda jooksvate kulude arvelt (kui see on põhjendatud). Kui aasta lõpus on reservvahendite jääk, siis see tühistatakse või kantakse üle järgmisse majandusaastasse. Organisatsiooni raamatupidamispoliitikas on oluline fikseerida 96. konto pidamise ja sulgemise toimingud.

Reservid tulevaste kulude jaoks. Teine sissetulek

• Aruandeperioodi lõpus:
  Perioodil kasutamata jäänud reservi jääk kantakse tagasi selle (reservi) moodustamise allikasse;
  See viiakse läbi raamatupidamisaruande alusel.
• Sama kirje kajastab vastavalt PBU 8/2010 lõikele 22 vastava reservi mahakandmist uuringuvarade (arenduskulud) arvestuses. loodusvarad), eeldusel, et toodangut peetakse vähetõotavaks.

Viimasel juhul kantakse samaaegselt maha varem kogunenud (vt kontroll 2), kuid ammendamata jäänud reserv: Dt 96 Kt 91,1, - reservi mahakandmine toimub vastavalt PBU 8/2010 lõikele 22. Seega, kui tulevaste kulude reservi moodustamise allikaks oli kuluartikkel, tuleks kasutamata reservi jääk vastavalt tuludesse kanda. Küsimus on vaid tulude ja väljaminekute sobitamises. Seetõttu pean ebapiisavalt loogiliseks lähenemist, mille kohaselt kantakse reservide jäägid muudeks kuludeks, sõltumata sellest, millistel kuludel need reservid moodustati - muude kulude või siiski põhitegevuse kulude arvelt. Minu arvates peaks see teema jääma professionaalse hinnangu, mitte jäikade ametlike regulatsioonide valdkonda.

Üldiselt on materiaalse potentsiaali otsimise varade arvestuse postitamise skeem järgmine:

1. (10, 20, 23, 60, 68, 69, 70...) – loodusvarade arendamisega seoses tehtud kontodele vastavate kulude summa ulatuses;
2. - Hinnangulised kohustused (rajatise eluea lõpus), - luuakse vastavalt paragrahvile. III (p 15-20) RAS 8/2010;
3. - kontole 08.9 kogunenud kulude summa, mis on seotud materiaalse uurimisega seotud varadega, mis on sellisena käesoleva kandega arvestusse võetud;
4. – geograafiliste varade perioodiliselt kogunenud kulumi summa eest;
5. – uuringuperioodi jooksul kogunenud geoloogilise vara amortisatsiooni summa eest (amortisatsioon kantakse maha vastavate geograafiliste varade algmaksumuse arvelt);
6. – materiaalse geoloogilise vara jääkväärtuse võrra, tingimusel et kaevandamist peetakse majanduslikult tasuvaks või kui kaevandamist peetakse vähetõotavaks. Viimasel juhul kantakse samaaegselt maha varem kogunenud (vt kontroll 2), kuid ammendamata jäänud reserv: Dt 96 Kt 91,1, - reservi mahakandmine toimub vastavalt PBU 8/2010 lõikele 22.

• 08.9 - Investeeringud uuringuvaradesse (loodusvarade arendamise kulud)
• 08.10 – Materiaalsed uuringuvarad.

Üksikasju selle kohta, kuidas rajatise demonteerimise, likvideerimise ja objekti eluea lõpus objekti taastamise hinnangulise maksumuse ulatuses reservi moodustatakse, leiate eraldi artiklist.

Tulenevalt kehtiva seadusandluse nõuetest (kohalikud regulatsioonid, kohtulahendid, lepingud) võivad viimasel tekkida ühingu tegevuse käigus kohustused, mille puhul ei ole määratud suurust ja tähtaega.

Jutt käib hindamiskohustustest, mis on kajastatud RAS 8/2010. Kasutatakse raamatupidamises konto 96 "Edaspidiste kulude reservid".

Mis see on

Kontot kasutatakse planeeritavate kulude reservi moodustamiseks. Seega tagavad need kulude ühtlase jaotuse tulumaksu ja muude valdkondade tasumiseks. Seal on alamkontod personali töötasudele, hooajatöödele, seadmete ettevalmistamisele, põhivaraga remonditöödele jne.

Konto 96 nõuetekohase haldamise korral on ettevõttel võimalus vältida probleeme seadusega ja oma eelarvet ratsionaalselt planeerida.

Sõnal "reserv" on prantsuse juured ja seda tõlgitakse kui reservi. Tänapäevase raamatupidamispraktika raames on see toiminud juba 19. sajandist ja hõlmab seda osa varast, mis kantakse kuluna maha ehk tuleb alati täita bilansivaras kajastatud vahenditega.

Kui vastav sisu puudub, siis kasuta lepingukontot. Reservi moodustamine on ettevõtte omaniku vaieldamatu õigus. Aga see suund ei tohiks mõjutada kõiki eelarve huve.

Milleks kasutatakse

Konto 96 on mõeldud reserveeritud summade oleku ja liikumisega seotud teabe kasutamiseks ja üldistamiseks, et kaasata kuluvaldkondi teatud kulukategooriatesse.

Kõrval krediit teatud summad on reserveeritud ja deebet- tegelike kulude reguleerimine, mille jaoks reserv moodustati varem.

Nende arvutuste, hinnangute ja reeglite alusel kontrollitakse regulaarselt moodustamise ja rakendamise õigsust.

Hind 96 kannab passiivne iseloom. Moodustamine toimub krediidiga, mahakandmine - deebetiga.

Raamatupidamise kord

Sätete tunnustamiseks ja registreerimiseks raamatupidamine, arvesse võtma mitmeid tingimusi kohustuslik järgida:

• organisatsioonil on möödunud asjaolude käigus kohustus, mis tuleb kiiresti täita;
• on väga tõenäoline, et selle kohustuse täitmiseks vajalik majanduslik kasu väheneb;
• hinnangulise kohustuse suuruse mõistlik hinnang.

Kui iga positsioon on täidetud, kajastatakse kontol kohustusi:

• makse töötajate puhkusetasud;
• põhivaraga seotud remondikulud;
• kaubaartiklite garantiiteeninduse kulud;
• kohtumenetlus;
• ettevõtte ümberstruktureerimine.

Õiguslik raamistik

Tegevuste läbiviimise protsessis juhindub raamatupidaja normid ja omadused:

• ettevõttes vastu võetud kohalikud eeskirjad;
• korraldused ja korraldused ametiasutustelt;
• valitsuse määrused;
• piirkondlikud arvamused;
• raamatupidamiseeskirjad (PBU).

Kõik seadused on ulatuslikud ja hõlmavad olukorra käsitlemist mitmest küljest.

Moodustamine, mahakandmine, tüüpilised raamatupidamiskanded

Eeldatavate kohustuste iseloomust lähtuvalt on summa jaotatud kuluvaldkondade kaupa tegevusalade lõikes, samuti muude kuludega. Hoidmise osas analüütiline raamatupidamine konto järgi toimub see vastavalt kohustuste juhistele. Krediidijääk kajastub bilansi kohustuste poolel. rida 1430.

Deebetiga

1. Dt 96 Kt 23- tehtud jooksva remondi kulude mahakandmine, kulude mahakandmine, mis on suunatud abitootmisele.
2. Dt 96 Kt 28- puuduste kõrvaldamise kulude mahakandmise kuvamine.
3. Dt 96 Kt 29- teenindussektorite kulud kantakse maha eelkujundamise tõttu.
4. Dt 96 Kt 51— RPR arvelduskonto suurendamine pangaväljavõtte alusel.
5. Dt 96 Kt 52- kulude reservide suurendamine sularaha arvelt.
6. Dt 96 Kt 70 Kt- töötajate puhkusetasu maksmise laekumine.
7. Dt 96 Kt 97- remondikulude mahakandmine.
8. Dt 96 Ct 99- tekkepõhine ülemäärane summa OS-i seadmete remondiks.
9. Dt 96 Kt 10-1- kasutatud materjalide maksumuse mahakandmine.
10. Dt 96 Kt 69-3- Maksude sissemaksete arvestamine ja tasumine.
11. Dt 96 Kt 91-1- jooksval aastal kogunenud summade omistamine majandustulemustele.

Laenuga

Krediidi suunal on kontol suur hulk tehinguid.

1. Dt 20 (23) Kt 96- põhivara remondiks mõeldud reservi mahaarvamiste kajastamine.
2. Dt 20 Kt 96- rahaliste summade kogumine, reservide moodustamine puhkusetasude maksmiseks ja mahaarvamiste kajastamine põhivara hilisemaks remondiks.
3. Dt 23 Kt 96- on tekkinud tekkepõhine.
4. Dt 29 (44) Kt 96- põhivara remonditööde igakuiste mahaarvamiste summa kajastamine.
5. Dt 44 Kt 96- kajastab makseid üürniku põhivara remonditööde eest.
6. Dt 84 Kt 96– rahalise abi fondi moodustamine ettevõtte sees.
7. Dt 86 Kt 96- Osamaksed kapitaliparandusfondist.
8. Dt 97 Kt 96- peegeldus sellest, et remonditööde tegelikud kulud ületavad reservi, mis moodustati põhivara remondiks.

Praktikas kasutatakse suurt hulka lähetusi, millega tuleks arvestada ja arvestada raamatupidamistegevuses.

96 konto sulgemise omadused

Reserv on arvestatud pole 100% täpne. See muutub kokkupuute tõttu mitmeid tegureid:

• töötajate vallandamine;
• muudatused palgas ja täiendavad mahaarvamised;
• muudatused tegelikus puhkusegraafikus;
• muud valitsevad asjaolud.

Reservi ületamisel kantakse "peale" summa jooksvate kulude kaudu maha. Kui kulutus ei ole täies mahus toimunud, kantakse see üle järgmisse aastasse või pööratakse tagasi.

Millise järelduse saab teha

Konto 96 mängib olulist rolli bilansis ja organisatsiooni kui terviku tegevuses. Tal on alamkontod, mis toimivad erinevates kulusuundades ja vastutab ettevõtte laoseisude eest, et eelarve õigesti jaotada.

Konto vastab paljudele teistele suundadele ja seda kasutatakse postituste moodustamisel. Need iseloomustavad ettevõtte ja raamatupidamise põhimõtteid.

Raamatupidamise konto 96 on passiivne konto Tulevaste kulude reservid, mille eesmärk on koondada teavet organisatsiooni tulevaste kulude reserveeritud summade kohta. Uurime, kuidas arvutada ja kajastada postitustes töötajate puhkusetasude maksmise reservi ja garantiiremondi reservi moodustamist.

Organisatsiooni tulevased kulude reservid koosnevad:

• Eelseisvad kulud töötajate puhkusetasudeks;
• Seadmete ja põhivara jooksva remondi kulud;
• Garantii- ja remondikulud;
• Organisatsiooni muud kulud.

Ettevõttel on õigus iseseisvalt kehtestada töötajatele puhkusetasu maksmise reservi arvutamise kord, märkides raamatupidamispoliitikas, võttes arvesse PBU 8/2010 lõikeid 15 ja 16:

Põhivara või seadmete remondi reservi arvestusbaasi määramisel tuleb arvesse võtta aruandeperioodi toodete müügi andmeid, hinnangulist defektide protsenti, garantiiremondi valdkonna statistikat ning nii edasi.

Pange tähele, et garantiiremondi reservi aastane summa ei tohiks ületada kolme eelneva aasta tegelikult teostatud garantiiremondi summa aritmeetilist keskmist.

Olles kindlaks määranud reservi aastasumma, saate arvutada igakuiste mahaarvamiste summa: aastane summa jagatakse 12-ga. Kui reservi summa lahutatakse kord kvartalis, jagatakse aastane kogusumma 4-ga.

Summa, mis ületab organisatsiooni puhkusereservi, saab jooksvate kulude arvelt maha kanda. Ja ülejäänud osa organisatsiooni puhkusereservist saab üle kanda järgmisse aastasse.

Kui jooksval aastal põhivara ja seadmete remondi reservi ei kasutata, saab saldo sulgeda kontol 99.01 “Kasum ja kahjum OSNO-ga seotud tegevusest:

Samuti märgime, et sisse eelarve reservi suurus kajastub real 1540 “Edaspidiste kulude reservid”.

Hankige tasuta 267 1C videotundi:

Postitused kontole 96

Tüüpilised tehingute kirjed kontol 96 “Tulevaste kulude reservid” on toodud allolevas tabelis:

dt konto	CT konto	Juhtmete sisu
96	70	Peegeldas kogunenud puhkusetöötajate tasumise reservi summat
96	69	Kajastub kogunenud sotsiaaltoetuste summa
96	76	Organisatsiooni reservi arvelt maha kantud kolmandate osapoolte ettevõtete teenuste maksumus kajastub näiteks: garantiiremont, garantiiteenindus
96	91	Tulevaste kulude reservi kasutamata summa, mis sisaldub muude tulude all
08	96	Peegeldas organisatsiooni reservi suurust ehitustööde käigus põhivarasse investeerimiseks
20 (23,29)	96	Kogunenud reservi summa sisaldub põhitoodangu maksumuses ( abitootmine või teenindussektor)
25 (26)	96	Kaasame reservi kogunenud summa üldiste tootmis- või äritegevuse üldkulude koosseisu
44	96	Kogunenud reservi summa sisaldub müügikuludes

Näited toimingutest kontol 96 raamatupidamises

Uurime üksikasjalikumalt näiteid toimingute kohta kontol 96 “Tulevaste kulude reservid”.

Näide 1. Puhkusetasu reservi moodustamine töötasu alusel

Vesna OÜ raamatupidamispoliitikas on kajastatud reservi moodustamine töötajatele palgapõhise puhkusetasu maksmiseks. Sel juhul kogutakse reservi iga kuu lõpus.

Reservi arvutamiseks kasutame valemit: (OT + kindlustusmaksed) / 28 * 2,33, kus

• 28 - puhkusepäevade arv aastas iga töötaja kohta vastavalt kollektiivlepingule;
• 2.33 - puhkusepäevade arv 1 töötatud kuu eest.

Seega:

• Kindlustusmaksed - 30,2%;
• Töötasu jaanuaris - 250 000 rubla;
• jaanuari reserv: (250 000 + 75 500) / 28 * 2,33;
• Vesna LLC moodustas jaanuaris puhkusetasu reservi summas 27 086 rubla.

Postitused Vesna LLC-s edasilükatud puhkuste reservi loomise kohta kontol 96:

Näide 2. Puhkusetasu reservi moodustamine keskmise töötasu alusel

Zima LLC raamatupidamispoliitika kajastab puhkusetasude reservi moodustamist keskmise töötasu ja kasutamata puhkusepäevade arvu alusel. Möödunud 2016. aasta töötajate palk on 2 750 000 rubla. Ülejäänud 2016. aasta pühad on 30 päeva. 2016. aasta keskmine päevade arv kuus on 29,3 päeva.

Reservi arvutamiseks kasutame valemit: (keskmine päevapalk + kindlustusmaksed) * puhkusejääk.

Reservi arvutamine:

• Keskmine päevapalk: 2 750 000 / 29,3 / 12 = 7 821,39 rubla;
• Kindlustusmaksed: 7821,39 * 30,2% = 2362,06 rubla;
• Reserv seisuga 31. detsember 2016: (7 821,39 + 2 362,06) * 30 = 305 503,50 RUB

Zima LLC on kontol 96 loonud sissekanded puhkusereservi loomiseks:

Näide 3. Garantiiremondi reservi moodustamine

Oletame, et Autumn LLC müüb oma tooteid remondigarantiiga 12 kuu jooksul alates müügikuupäevast. Pärast kaupade müügi analüüsi selgus:

• 12% müüdud kaupadest on parandatavad;
• 8% müüdud kaubast kuulub asendamisele;
• Keskmine remondikulu kaubaühiku kohta on 650 rubla;
• Toote asendamise keskmine maksumus on 4500 rubla;
• 2017. aasta jooksul on plaanis välja lasta 5000 ühikut kaupa.

Seega:

• 2017. aasta reservi suuruse arvutamine: (5000 * 12% * 650) + (5000 * 8% * 4500) = 2 190 000 rubla.
• Igakuiste viitlaekumiste summa reservi on: 2 190 000 / 12 = 182 500 rubla.

Postitused kontole 96 reservi loomiseks.