Maksud mängivad iga kaasaegse riigi majanduses olulist rolli. Venemaa föderaalne maksuamet pole erand. See on riigieelarve täiendamise peamine allikas. Samal ajal on kogu Vene Föderatsiooni maksude mitmekesisus jagatud kolme liiki: kohalikud (kohalikud), piirkondlikud ja föderaalsed. Tänases artiklis räägitakse riigile kohustuslikest maksetest kõrgeimal tasemel. See tähendab, et räägime sellest föderaalsed maksud ja lõivud. Igaüks teist on nendega kokku puutunud ja nad tegutsevad kogu meie suurel kodumaal. Lisaks meeldib inimestele seminaridel ja eksamitel esitada küsimusi föderaalmaksude kohta.

Föderaalsed maksud ja lõivud

Võib-olla peaksime alustama määratlusega. Föderaalsed maksud ja lõivud- Vene Föderatsiooni maksuseadustikuga kehtestatud kohustuslikud tasuta maksed, mida föderaalne maksuteenistus kogub füüsilistelt ja juriidilistelt isikutelt kogu Venemaal.

See tähendab, et need on kohustuslikud kõigile ja kõikjal, olenemata sellest, millises Vene Föderatsiooni piirkonnas on tegemist (vabariik, piirkond, piirkond jne). Sellest tulenevalt on nende määrad kehtestatud ka maksuseadustikus ja need ei sõltu piirkondlikest ja kohalikest õigusaktidest.

See on tähtis ! Kui maksu nimetatakse föderaalseks, ei tähenda see, et see oleks täielikult föderaaleelarvesse kantud. Näiteks kasutatakse ettevõtte tulumaksu osaliselt selle Vene Föderatsiooni moodustava üksuse eelarve täiendamiseks, kus see koguti.

2017. aastal, sisse föderaalne maksusüsteem sisaldab:

• üksikisiku tulumaks;
• tulumaks;
• aktsiisid;
• maavara kaevandamise maks;
• veemaks;
• loomastiku ja veebioloogiliste ressursside kasutamise tasud;
• Riiklik maks.

Kokku 8 maksu ja lõivu föderaalsel tasandil. Nende võrdlev analüüs on toodud tabelis.

Vene Föderatsiooni föderaalne maksusüsteem

Märgin, et tabelis, nagu ka hiljem artiklis, on teave esitatud mõningate lihtsustustega. Ma ei kavatsenud siin föderaalmakse üksikasjalikult kirjeldada, vaid tahtsin anda teile neist võimalikult lihtsa ja lihtsa ülevaate. Seetõttu soovitan täiendavate andmete saamiseks pöörduda esmaste allikate poole. Eriti Vene Föderatsiooni maksuseadustikule (edaspidi Vene Föderatsiooni maksuseadustik).

Seniks teen ettepaneku lugeda läbi föderaalsete maksude ja lõivude loend ning tutvuda lühidalt nende põhifunktsioonidega.

Käibemaks

Esimene föderaalne maks, mida me arvestame, on käibemaks või nagu seda tavaliselt lühendatakse. Kõiki selle aspekte on üksikasjalikult kirjeldatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 21. peatüki 2. osas.

käibemaks- see on kohustuslik osa toote (materiaalne või immateriaalne toode, teenus) maksumusest riigieelarvesse tasumine, mis on loodud tootmisprotsessi kõikides etappides ja mis kantakse eelarvesse selle tarbijatele müümisel.

käibemaks – kaudne maks. See tähendab, et see on maksuliik, mis kehtestatakse toote hinna lisatasu kujul. Selgub, et sisuliselt tasub maksu kauba ostja ning müüja tegutseb maksukogujana.

käibemaksukohustuslased: juriidilised isikud, üksikettevõtjad, organisatsioonid, kes tegelevad kaupade tollitranspordiga. Maksustamise objektid: kaupade müük Venemaal, toodete import välismaalt.

Põhiline maksumäär käibemaksu puhul on 18% . Lisaks kasutatakse teatud olukordades soodusmäära: 10% (liha- ja piimatoodete, munade, suhkru, soola müük; teatud lastekaupade, ajakirjade ja ajalehtede, ravimite jne müük) või 0% (rahvusvahelised transporditeenused). , eksporditavate kaupade müük) tooted jne).

Üksikisiku tulumaks

Tulumaks, tuntud ka kui üksikisiku tulumaks ( Üksikisiku tulumaks) – üksikisikute kogutulult maksustatud osa.

See otsene maks, kuna seda maksustatakse otse üksikisiku teenitud või muul viisil saadud tulult. Näiteks ettevõtte töötaja palgast.

Maksma peavad kõik Vene Föderatsiooni residendid, samuti isikud, keda ei peeta Venemaa maksuresidentideks, kuid kes saavad majanduslikku kasu meie riigis asuvatest allikatest.

Maksustamise objektiks, nagu varem öeldud, on eraisiku sissetulek, välja arvatud mitmed erandid. Sellised maksust vabastatud erandid hõlmavad: mitmesugused hüvitised, valitsuse toetused, pensionid, teadustoetused, alimentid jne.

2017. aasta üksikisiku tulumaksu põhimäär – 13% . Kuid mõnel juhul võib määra suurendada. Seega võib see olla: 9% - mitme võlakirja intressiks, 30% - isikutele, kes ei ole Vene Föderatsiooni elanikud, ja teatud tüüpi väärtpaberitele, 35% - loteriivõitude eest.

Samuti on Venemaa maksumaksjatel õigus saada maksusoodustused, mille leiate Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 23. peatüki 2. osast.

Ettevõtte tulumaks

Ettevõtte tulumaks(NPO) - föderaalne maks, mida nõutakse teatud osana juriidilise isiku kasumist.

Tulumaks – otsene maks, mida maksavad Venemaa organisatsioonid (kommertspangad, jaemüügiketid) ja välismaised organisatsioonid, kes saavad tulu Vene Föderatsioonis. Maksustamise objektiks on juriidilise isiku kasum (tulu miinus kulud).

Põhimäär vabaühenduste puhul – 20% . Samal ajal läheb 2% föderaaleelarvesse ja 18% kantakse piirkondlikku eelarvesse (alates 2017. aastast on see suhe erinev: vastavalt 3% ja 17%).

Mõnel juhul (näiteks erimajandustsoonides asuvate ettevõtete puhul) võidakse kohaldada vähendatud maksumäära. Üksikasjad on toodud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 25. peatüki 2. osas.

Aktsiisid

Aktsiis– riigisiseste tarbekaupade erikategooriatele (tubakas, alkohol, autod) kehtestatud maks.

see on sama kaudne maks, kuna aktsiisisumma võetakse arvesse teenuse maksumuses või tariifis ja selle maksab tegelikult lõpptarbija.

Reeglina on aktsiiside summa üsna suur ja neid peetakse riigi riigieelarve peamiseks täiendamise allikaks.

Venemaal on aktsiisiga maksustatavad järgmised kaubakategooriad:

• etüülalkohol, alkoholi sisaldavad tooted (etanoolisisaldusega > 9%) ja alkohoolsed toiduained (viin, vein, šampanja, õlu, liköörid);
• mitmesugused tubakatooted;
• elektroonilised sigaretid aurustamiseks;
• sõiduautod ja mootorrattad (mootori võimsusega > 150 hj);
• bensiin, diislikütus ja teatud tüüpi mootoriõlid.

Aktsiisimaksude suurus on erinev ja määratakse iga kaubakategooria kohta eraldi. Näiteks õlle puhul võib see olla vahemikus 0 kuni 39 rubla liitri kohta (olenevalt joogi kangusest). Sigarite aktsiis – 171 rubla. tükk. Mootoribensiin - 10 130 rubla. või 13 100 hõõruda. tonni kohta, olenevalt kütuseklassist. Lisateavet leiate Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 22. peatüki 2. osast.

Maavara kaevandamise maks

KOHTUSIME– otsene föderaalne maks, mida maksavad organisatsioonid ja ettevõtjad, kes kasutavad maakera aluspõhja ja ammutavad mineraale (nafta, kivisüsi, metallimaagid, turvas, mineraalvesi, lubjakivi, graniit, teemandid, apatiidid jne).

Üksikettevõtjad ja juriidilised isikud maksavad kaevandamisel maavara kaevandamise maksu mineraalne, mis on Vene Föderatsiooni riigiomand (ja see on peaaegu kõik loodusvarad, välja arvatud liiv, kriit ja teatud tüüpi savi). Sel juhul peavad "kaevurid" saama loa. Lisateavet leiate Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 26. peatüki 2. osas.

Föderaalsete lahkumismaksude maksumäärad on erinevad ja sõltuvad kaevanduse tüübist ja asjaoludest. Neid saab täpsustada absoluutses või suhtelises väärtuses. Näiteks: 4% - süttiva turba kaevandamisel; 6,5% - väärismetallide (v.a kuld) väljatöötamisel. Või 11 rubla tonni subbituminoosse või muidu pruuni kivisöe kohta (sel juhul korrutatakse määr ka deflaatoriga).

Veemaks

Veemaks– föderaalne maks, mida nõutakse üksikisikutelt ja organisatsioonidelt Venemaa veekogude erikasutuse (kohustusliku litsentsi alusel) eest.

Maksustamise objektid käsitletakse: veehaaret, veeenergia kasutamist elektri tootmiseks (näiteks hüdroelektrijaama käitamine) või puidu raftingut. Maksustamisele ei kuulu akvatooriumi kasutamine kalapüügiks, laevasõiduks, tuletõrjeks jms.

Veemaksu määr sõltub veekogu asukohast, nimetusest ja kogutava vedeliku mahust. Näiteks Volga majanduspiirkonnas Volga jõest vee kogumine maksab 294 rubla. 1 tuhande kuupmeetri eest m (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 2. osa peatüki 25.2 kohaselt).

Tasud loomastiku ja veebioloogiliste ressursside kasutamise eest

Need tasud– kohustuslikud maksed, mida eelarvesse maksavad üksikisikud (sealhulgas üksikettevõtjad) ja organisatsioonid, kes on saanud loa Venemaa Föderatsiooni territooriumil fauna ja/või veebioloogiliste ressursside kaevandamiseks selle vetes.

TO maksustamise objektid Lihtsamalt öeldes hõlmab see loomi, linde ja kalu. Selle tasu määr sõltub looma või kala tüübist. Näiteks on see määratud 20 rubla. faasani puhul 450 hõõruda. metskitse eest ehk 3500 rubla. tonni Okhotski mere pollocki saagi kohta. Vastavad andmed on saadaval Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 2. osas peatükis 25.1.

Valitsuse kohustus

Valitsuse kohustus– tasu, mida võetakse isikutelt, kes pöörduvad teatud teenuste osutamise eest riigiorganite, kohalike omavalitsuste või volitatud spetsialistide poole.

Näiteks tehingu sooritamiseks notari poolt antud volikirja tõestamise eest määratakse riigilõiv 200 rubla. Ja üksikisiku riiklik registreerimine üksikettevõtjana nõuab 800 rubla tasumist.

Selle föderaalse tasu üksikasjaliku kirjelduse leiate Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 2. osa peatükist 25.3.

Sellega lõpetatakse Vene Föderatsiooni föderaalsete maksude ja lõivude läbivaatamine. Järgmine kord räägin teile piirkondlikest ja kohalikest maksudest.

Galyautdinov R.R.

© Materjali kopeerimine on lubatud ainult siis, kui sellel on otsene hüperlink

Sisu:

Sissejuhatus

1. Maksuklassifikatsioon

2. Vene Föderatsiooni territooriumil võetavad maksud

2.1. Föderaalsed maksud

2.2. Piirkondlikud ja kohalikud maksud

Järeldus

Bibliograafia

Sissejuhatus

Maksud on olnud ühiskonna majandussuhete vajalik lüli alates riigi tekkimisest. Valitsemisvormide arengu ja muutumisega kaasneb alati ka maksusüsteemi ümberkujundamine. Kaasaegses tsiviliseeritud ühiskonnas on maksud riigi tulude peamine vorm. Lisaks sellele puhtalt rahalisele funktsioonile kasutatakse maksumehhanismi riigi majandusliku mõju hindamiseks sotsiaalsele tootmisele, selle dünaamikale ja struktuurile ning teaduse ja tehnika arengule.

Riigi maksutulu saadakse tootmisprotsessis loodud uuest väärtusest (tööjõud, kapital, loodusvarad). Maksud väljendavad reaalselt eksisteerivaid rahasuhteid, mis väljenduvad osa rahvatulu väärtusest rahvuslike vajaduste kasuks väljavõtmises. Maksude majanduslik sisu väljendub riigi ja majandusüksuste (üksik- ja juriidilised isikud) suhetes riigi rahanduse kujunemisel. Maksusuhted kui osa finantssuhetest on pidevas muutumises.

Maksud on üks peamisi viise eelarvetulude teenimiseks. Tavaliselt võetakse makse erinevate valitsustasandite maksevõime tagamiseks.

Kõik maksud moodustavad suure ja olulise kompleksi, millel on oma klassifikatsioon.

Selle testi eesmärk on võtta arvesse maksude kogumit vastavalt valitsemis- ja juhtimistasanditele: föderaalne, piirkondlik ja kohalik.

Eesmärgi saavutamiseks on vaja lahendada järgmised ülesanded:

1. Viia läbi kirjanduse analüüs.

2. Kaaluge maksude klassifikatsiooni.

1. Maksuklassifikatsioon

Maksude rühmitamine erinevate liigituskriteeriumide järgi on toodud tabelis 1. Klassifikatsioon on vajalik erinevate maksuliikide kohta teadmiste korrastamiseks. Peamised klassifitseerimistunnused on: maksu subjekt; maksustamise objekt; panuse tüüp; maksustamise meetod; makseallikas; kohtumine; valitsus- ja juhtimistasanditele kuulumine; maksutulude kasutamise õigus; tõlkimise võimalus.

Tabel 1. Maksuklassifikatsioon Vene Föderatsioonis.

Kõige populaarsem on maksude liigitamine valitsemis- ja juhtimistasandite järgi – maksud liigitatakse olenevalt asutusest, kes maksu kogub ja kelle käsutusse see tuleb. Selle liigituskriteeriumi järgi erinevad maksud Venemaal järgmiselt: föderaalsed, piirkondlikud ja kohalikud. Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustikule (TC) mõistetakse maksu kui kohustuslikku, individuaalselt tasuta makset, mida võetakse organisatsioonidelt ja üksikisikutelt riigi ja omavalitsuste rahalise toetamise eesmärgil. Tasu all mõistetakse organisatsioonidelt ja üksikisikutelt kogutavat kohustuslikku tasu, mille tasumine on riigiorganite ja kohalike omavalitsuste poolt tasumaksjate huvides toimingute tegemise, sealhulgas teatud õiguste andmise või väljastamise üheks tingimuseks. litsentsidest.

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 12 näeb Vene Föderatsioonis ette järgmised maksud ja lõivud.

Föderaalsed maksud Vene Föderatsioonis määratakse maksuseadustega ja need on kohustuslikud tasumiseks kogu riigis. Piirkondlike maksude loetelu on kehtestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustikuga, kuid need maksud kehtestatakse Föderatsiooni moodustavate üksuste seadustega ja need on Föderatsiooni vastava üksuse territooriumil tasumiseks kohustuslikud. Piirkondlike maksude kehtestamisega määravad Föderatsiooni moodustavate üksuste esindus- (seadusandlikud) võimud kindlaks asjakohaste maksuliikide maksumäärad (kuid föderaalseadustega määratud piirides), maksusoodustused, maksude tasumise korra ja tähtajad.

Kõik muud piirkondlike maksude elemendid on kehtestatud vastava föderaalseadusega. Kohalike maksude kehtestamise kord on sama, ainsa erinevusega, et need kehtestavad kohaliku omavalitsuse esinduskogud.

Sõltuvalt kogumise viisist jagatakse maksud otsesteks ja kaudseteks.

Otsesed maksud maksustatakse otse maksumaksja tulult või varalt. Sellega seoses tekivad otsese maksustamisega rahalised suhted otseselt maksumaksja ja riigi vahel. Venemaa maksusüsteemis on näiteks otsene maksustamine: üksikisiku tulumaks, kasumimaks, omandimaks nii juriidilistele kui ka eraisikutele ning hulk muid makse. Sel juhul on maksustamise aluseks tulu ja vara omamine ja kasutamine.

Kaudseid makse maksustatakse tarbimissfääris, see tähendab tulude või kaupade käibe liikumise protsessis. Need sisalduvad lisatasu kujul toote hinnas, samuti töö või teenuste tariifis ning selle maksab tarbija. Toote, teose või teenuse omanik saab selle müümisel ostjalt koos hinnaga maksusummad, mille ta seejärel riigile üle kannab. Seetõttu nimetatakse kaudseid makse sageli tarbimismaksudeks ja nende eesmärk on kanda reaalne maksukoormus lõpptarbijale. Maksu subjektiks on sel juhul kauba müüja, kes tegutseb vahendajana riigi ja tegeliku maksumaksja vahel. Kaudse maksustamise näideteks on käibemaks, aktsiisi- ja tollimaksud.

Riigi jaoks on kaudsed maksud nende kogumise poolest kõige lihtsamad. Need maksud on riigi jaoks atraktiivsed ka seetõttu, et nende laekumine riigikassasse ei ole otseselt seotud maksusubjekti finantsmajandusliku tegevusega ning fiskaalne efekt saavutatakse ka tootmise languse ja ettevõtete kahjumliku tegevuse tingimustes.

2. Vene Föderatsiooni territooriumil võetavad maksud

· organisatsioonid;

· üksikettevõtjad;

· isikud, kes on tunnustatud käibemaksukohustuslastena seoses kaupade liikumisega üle Vene Föderatsiooni tollipiiri, määratakse kindlaks vastavalt Vene Föderatsiooni tolliseadustikule.

Tegelikud maksumaksjad on tarbijad – kaupade (tööde, teenuste) ostjad.

a) kaupade (töö, teenuste) müük Vene Föderatsiooni territooriumil, sealhulgas tagatise müük ja kauba üleandmine kompensatsiooni- või uuenduslepingu alusel, samuti omandiõiguste üleandmine;

b) oma tarbeks ehitus- ja paigaldustööde tegemine;

c) kaupade import Vene Föderatsiooni tolliterritooriumile.

Maksustatavate objektide üksikasjalik loetelu on toodud ka Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 146.

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 251 määratleb tulu, mida maksubaasi määramisel arvesse ei võeta. Maksumäärad määratakse Art. 284 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Üksikisiku tulumaks (NDFL)- otseste maksude peamine liik. Arvutatakse protsendina üksikisikute kogutulust, millest on maha arvatud dokumentaalselt tõendatud kulud, vastavalt kehtivale seadusandlusele.

Selle maksu aluseks on Vene Föderatsiooni maksuseadustiku teise osa 23. peatüki artiklid 207–233, Vene Föderatsiooni föderaalse maksuteenistuse 13. oktoobri 2006 korraldus N SAE-3-04/706@.

Maksumaksjad:

· Eraisikud - Vene Föderatsiooni maksuresidendid.

· Eraisikud - mitteresidendid, kes saavad tulu Vene Föderatsioonis.

Märge. Maksuresidendid on füüsilised isikud, kes on tegelikult Vene Föderatsioonis järgmise 12 kuu jooksul vähemalt 183 kalendripäeva. See periood ei katke lühiajalise (alla kuue kuu) ravi või koolituse eesmärgil väljapoole Vene Föderatsiooni reisimise korral.

Maksustamise objektiks on üksikisikute - Vene Föderatsiooni maksuresidentide ja mitteresidentide tulud Vene Föderatsiooni allikatest, samuti üksikisikute - Vene Föderatsiooni maksuresidentide tulud väljaspool Vene Föderatsiooni asuvatest allikatest.

Sissetuleku tüübid:

· dividendid ja intressid;

· kindlustusmaksed;

· tulu vara rentimisest või muust kasutamisest;

· tulu kinnisvara müügist, aktsiatest, aktsiakapitalist, nõudeõigusest organisatsiooni vastu seoses selle eraldiseisva allüksuse tegevusega Vene Föderatsiooni territooriumil, muu vara;

· tasu töö- või muude ülesannete täitmise eest;

· pensionid, stipendiumid jms maksed;

· tulu mistahes sõidukite kasutamisest, sh. meri, jõgi, lennuk;

· tulu torustike, elektriliinide ja muude sidevahendite kasutamisest;

· väljamaksed surnud kindlustatud isikute pärijatele;

· muud tulud, mis on saadud tegevusest Vene Föderatsioonis ja välismaal.

Maksubaasi määramisel võetakse arvesse kõik nii rahaliselt kui ka mitterahaliselt saadud tulud, samuti materiaalsete hüvede näol. Erinevad tulude mahaarvamised, sh kohtuotsusega mahaarvamised, ei vähenda maksubaasi.

Maksubaas määratakse igale tululiigile eraldi, millele kehtestatakse erinevad määrad.

13% maksumääraga maksustatud tulu puhul määratakse maksubaas sellise tulu rahalise väärtusena, millest on maha arvatud maksusoodustuste summa (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklid 218–221).

Välisvaluutas väljendatud tulud (mahaarvamiseks aktsepteeritud kulud) arvutatakse ümber rubladesse Vene Föderatsiooni Keskpanga kursi alusel, mis on kehtestatud tulude tegeliku laekumise kuupäeval (tegeliku väljamineku kuupäev).

Määrad: 13% – ÜLDmäär kogu sissetulekule, välja arvatud allpool märgitud. ERIMÄÄRAD: 9% maksumääraga maksustamist rakendatakse järgmistel juhtudel:

• dividendide laekumisel (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 224 punkt 4);
• enne 1. jaanuari 2007 emiteeritud hüpoteegiga tagatud võlakirjade intressi saamisel (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 224 punkt 5);
• tulu laekumisel asutajate usaldushalduse hüpoteeklaenu katte. Selline tulu tuleb saada hüpoteeklaenu tagatise haldajate poolt enne 1. jaanuari 2007 välja antud hüpoteegi osalustunnistuste omandamise alusel (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 224 punkt 5).

Maksustatakse 15% maksumääraga:

Venemaa organisatsioonide tegevuses omakapitali osalusest saadud dividendide kujul, mida saavad üksikisikud, kes ei ole Vene Föderatsiooni maksuresidendid.

Maksustatakse 30% maksumääraga:

kõigilt tuludelt, mida saavad üksikisikud, kes ei ole Vene Föderatsiooni maksuresidendid, välja arvatud dividendidena saadud tulu Venemaa organisatsioonide tegevuses osalemisest omakapitalis, mille suhtes on kehtestatud 15% määr.

Maksustatakse 35% maksumääraga:

• võistlustelt, mängudelt ja muudelt reklaamiüritustelt saadud võitude ja auhindade väärtusest saadava tulu eest üle 4000 rubla;
• intressitulult pankades hoiustelt summas, mis ületab Venemaa Föderatsiooni Keskpanga kehtiva refinantseerimismäära alusel arvutatud summat rublades hoiuste puhul ja 9% aastas välisvaluutas hoiuste puhul;
• laenatud (krediidi)vahendite saamisel intressisäästu suuruse kohta kehtestatud piirmäärade ületamise osas.

Märkus: Alates 29. märtsist 2010 on Venemaa Panga refinantseerimismääraks kehtestatud 8,25 protsenti aastas (Vene Föderatsiooni Keskpanga 26. märtsi 2010. aasta juhend N 2415-U).

Maavarade kaevandamise maks (MET)- maapõue kasutajatelt võetav otsene föderaalne maks. Alates 1. jaanuarist 2002 on maavara kaevandamise maks määratud NKRF 26. peatükiga. Maavarade kaevandamise maksumaksjaid tunnustatakse maapõue kasutajatena - organisatsioonid (Venemaa ja välismaised) ja üksikettevõtjad.

Vene Föderatsioonis on peaaegu kõik mineraalid (välja arvatud tavalised: kriit, liiv, teatud tüüpi savi) riigi omanduses. vara ning nende maavarade kaevandamiseks on vaja hankida eriluba ja registreerida end maavara kaevandamise maksukohustuslasena (vt NKRF artikkel 335).

Maksumaksjad maksavad maavara kaevandamismaksu nende kasutusse antud maapõue kruntide asukohas. Kui kaevandamine toimub Vene Föderatsiooni mandrilava tsoonis või väljaspool Vene Föderatsiooni (kui territoorium on Venemaa jurisdiktsiooni all või on Venemaa poolt renditud), registreeritakse kasutaja organisatsiooni asukohas või üksikisiku elukoht. näod. Maksubaas on kaevandatud maavarade väärtus (kõikide maavarade puhul, välja arvatud nafta ja maagaas). Nafta ja maagaasi puhul on maksubaas kaevandatud maavarade kogus.

Maksustamise objektid

Mineraalid:

1. Kaevandatud maapõuest Vene Föderatsiooni territooriumil seadusega sätestatud maapõue krundil.

2. Eraldi litsentsimise alusel eraldatud tootmisjäätmetest (kadudest).

3. Kaevandatud maapõuest väljaspool Vene Föderatsiooni renditud territooriumidel, mida kasutatakse rahvusvaheliste lepingute alusel või Vene Föderatsiooni jurisdiktsiooni all.

• tavalised mineraalid, sh. põhjavesi, mille on ammutanud üksikettevõtja ja mida ta kasutab otse isiklikuks tarbeks;
• kaevandatud (kogutud) mineraloogilisi, paleontoloogilisi ja muid geoloogilisi kogumismaterjale;
• kaevandatakse maapõuest teadusliku ja kultuurilise tähtsusega kaitsealuste objektide moodustamise, kasutamise, rekonstrueerimise ja remondi käigus;
• kaevandatakse kaevandus- ja töötleva toodangu omajäätmetest (kahjudest);
• põhjavee ärajuhtimine.

Veemaks- vee eri- ja (või) erikasutusega tegelevate organisatsioonide ja üksikisikute makstav maks.

Maksumaksjad:

· Vee eri- või erikasutusega tegelevad organisatsioonid ja üksikisikud vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele.

· Maksu ei maksa need, kes kasutavad veekogusid pärast Vene Föderatsiooni veeseadustiku jõustumist sõlmitud lepingute alusel.

Maksustamise objektid:

• Veevõtt veekogudest.
• Veekogude kasutamine, v.a puiduparvetamine.
• Veehaardeta veekogude kasutamine hüdroenergiaks.
• Veekogude kasutamine puidu parvetamiseks parvedes ja kottides.

Maksustamisele ei kuulu:

1. Vee tarbimine:

o tuleohutuse tagamiseks ja loodusõnnetuste likvideerimiseks;

o sanitaar-, keskkonna- ja laevandusheitmete jaoks;

o mere- ja muud laevad tehnoloogiliste seadmete töö tagamiseks;

o kalakasvatuseks ja veebioloogiliste ressursside taastootmiseks;

o põllumaade niisutamiseks, aiandus-, aiandus-, suvila-, isiklike kõrvalkruntide kastmiseks, organisatsioonidele ja kodanikele kuuluvate kariloomade ja kodulindude jootmiseks ja teenindamiseks;

o kaevandus- ja kollektor-drenaaživee maa-alustest veekogudest (selgitused Vene Föderatsiooni Föderaalse Maksuteenistuse 20. juuli 2005. a kirjas N GV-6-21/607).

2. Akvatooriumi kasutus:

o laevadel navigeerimiseks, samuti õhusõidukite ühekordseks maandumiseks (tõusmiseks);

o veesõidukite parkimiseks, kommunikatsioonide, hoonete, rajatiste paigutamiseks vee ja vee bioloogiliste ressursside kaitseks, keskkonnakaitseks;

o veekogude riiklikuks seireks, geodeetilisteks, topograafilisteks, hüdrograafilisteks ning otsingu- ja mõõdistustöödeks;

o eriotstarbeliste hüdrotehniliste ehitiste paigutamiseks ja ehitamiseks;

o organiseeritud vaba aja veetmiseks eranditult puuetega inimestele, veteranidele ja lastele;

o laevateede ja hüdraulikarajatiste käitamisega seotud süvendus- ja muude tööde tegemiseks;

o kalapüügiks ja jahipidamiseks.

3. Veekogude erikasutus riigikaitse ja riigi julgeoleku vajaduste rahuldamiseks

Maksubaas

Iga maksustamisobjektina tunnustatud veekasutusliigi kohta määrab maksubaasi maksumaksja iga veekogu suhtes eraldi.

• Vee äravõtmisel määratakse maksubaasiks maksustamisperioodil veekogust võetud vee maht.
• Veekogude akvatooriumide kasutamisel, välja arvatud metsa parvetamine parvedes ja rahakottides, määratakse maksubaas etteantud veeruumi pindalana.

• Veevõtuta veekogude kasutamisel hüdroenergeetika eesmärgil määratakse maksubaasiks maksustamisperioodil toodetud elektrienergia kogus.
• Veekogude kasutamisel metsa parvetamiseks parvedes ja rahakottides määratakse maksubaas maksustamisperioodil parvedes ja rahakottides parvetatud puidu mahu tuhandetes kuupmeetrites ja parvetamise vahemaa kilomeetrites korrutis. , jagatud 100-ga. Maksumäärad

Maksumäärad kehtestatakse vesikondadele, järvedele, meredele ja majanduspiirkondadele:

• vee tõmbamisel
• akvatooriumi kasutamisel
• veehaardeta veekogude kasutamisel hüdroenergia otstarbel
• veekogude kasutamisel puidu parvetamiseks parvedes ja rahakottides
• Kui vett tõmmatakse üle kehtestatud veekasutuse piirnormide, määratakse sellise ülemäärase vee määraks viis korda. Kinnitatud kvartalilimiitide puudumisel arvestatakse kvartali limiite 1/4 kinnitatud aastalimiidist. Veemaksumääraks elanike veevarustuseks veekogudest vee võtmisel määratakse 70 rubla tuhande kuupmeetri vee kohta.

Tasud loomamaailma objektide ja veebioloogiliste ressursside objektide kasutamise eest.

Maksjad:

Organisatsioonid ja üksikisikud isikud, sh. litsentsi saanud üksikettevõtjad.

Maksustamise objektid:

Maksustamisele kuuluvad Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 333.3 loetletud loomastiku ja veebioloogiliste ressursside objektid, mille elupaigast eemaldamine toimub litsentsi alusel.

Maksustamisele ei kuulu esemed, mida kasutavad Põhja-, Siberi ja Kaug-Ida väikerahvad, samuti isikud, kelle olemasolu aluseks on jahindus ja kalapüük.

Tasumäärad

Kogumismäärad kehtestatakse iga loomobjekti kohta artikli lõikes 1. 333.3 Vene Föderatsiooni maksuseadustik;

iga veebioloogiliste ressursside objekti kohta - artikli 4 punkt 4. 333.3 Vene Föderatsiooni maksuseadustik;

iga veebioloogiliste ressursside objekti - mereimetajad - artikli 5 punkt 5. Vene Föderatsiooni maksuseadustik 333.3.

Valitsuse kohustus - See on tasu, mida kogutakse organisatsioonidelt ja üksikisikutelt, kui nad pöörduvad riigiorganite, kohalike omavalitsusorganite, muude organite ja (või) ametnike poole, kes on volitatud vastavalt Vene Föderatsiooni seadusandlikele aktidele, Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste seadusandlikele aktidele. Föderatsioon ja kohaliku omavalitsuse organite normatiivaktid nende isikutega seotud juriidiliselt oluliste toimingute tegemiseks, mis on sätestatud maksuseadustikus, välja arvatud Vene Föderatsiooni konsulaarasutuste toimingud, nimelt:

• notariaalsed toimingud;
• perekonnaseisu registreerimisega seotud toimingud;
• toimingud, mis on seotud Vene Föderatsiooni kodakondsuse saamise või Vene Föderatsiooni kodakondsusest loobumisega, samuti Vene Föderatsiooni sisenemisega või Vene Föderatsioonist lahkumisega;
• toimingud elektrooniliste arvutite programmi, andmebaasi ja integraallülituse topoloogia ametlikuks registreerimiseks;
• volitatud valitsusasutuste tegevus föderaalse analüüside järelevalve rakendamisel;
• juriidiliste isikute riiklik registreerimine, erakonnad, massimeedia, väärtpaberiemissioonid, omandiõigused, sõidukid jne.

Muu hulgas näeb Vene Föderatsiooni maksuseadustik ette riigilõivud:

• õigus kasutada juriidiliste isikute nimedes nimesid "Venemaa", "Vene Föderatsioon" ning nende alusel moodustatud sõnu ja väljendeid
• õigus eksportida kultuuriväärtusi, paleontoloogia ja mineraloogia kogumisobjekte;
• ohtlike jäätmete piiriülese veo lubade väljastamine;
• lubade väljastamine looma- ja taimeliikide, nende osade või saaduste ekspordiks Vene Föderatsiooni territooriumilt, samuti impordiks Vene Föderatsiooni territooriumile, vastavalt 1999. aasta 2009. aasta ohustatud liikidega rahvusvahelise kauplemise konventsioonile. Metsik loomastik ja taimestik.

2.2. Piirkondlikud ja kohalikud maksud

Vene Föderatsioonis asuvate vabariikide, piirkondlike, piirkondade, autonoomsete piirkondade, autonoomsete piirkondade (lühidalt nimetatakse neid sageli piirkondlikeks) maksud kehtestatakse Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste seadusandlike aktidega vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustikule. ja kehtivad Venemaa Föderatsiooni vastavate üksuste territooriumil. Sel juhul määratakse konkreetsed intressimäärad kindlaks Vene Föderatsioonis asuvate vabariikide seadustega või territooriumide, piirkondade, autonoomsete piirkondade, autonoomsete ringkondade riigiasutuste otsustega, kui Vene Föderatsiooni seadusandlike aktidega ei ole sätestatud teisiti. Piirkondlikud maksud hõlmavad järgmist:

Organisatsiooni kinnisvaramaks;

hasartmängumaks;

Transpordimaks.

Organisatsiooni kinnisvaramaks - tegemist on vallas- ja kinnisvara (sealhulgas ajutiseks valdamiseks, kasutamiseks, käsutamiseks või ühistegevuseks kaasatud vara valitsemiseks antud vara) maksuga.

Maksustamise objekt:

Põhivarana bilansis kajastatud vallas- ja kinnisvara (sh ajutiseks valdamiseks, kasutamiseks, usalduse valitsemiseks antud, ühistegevusse panustatud või kontsessioonilepingu alusel saadud).

Vene Föderatsioonis alaliste esinduste kaudu tegutsevate välismaiste organisatsioonide maksustamisobjektid on põhivaraga seotud vallas- ja kinnisvara, kontsessioonilepingu alusel saadud vara.

Välismaiste organisatsioonide maksustamisobjekte, mis ei tegutse Vene Föderatsioonis alaliste esinduste kaudu, käsitletakse Vene Föderatsiooni territooriumil asuva ja nendele välisorganisatsioonidele kuuluva kinnisvarana ning kontsessioonilepingu alusel saadud kinnisvarana.

Maksustamisele ei kuulu:

· maatükid, veekogud ja muud loodusvarad;

· föderaalvõimude vara, mis osutab sõjaväe- ja samaväärset teenistust, mida kasutatakse kaitse-, julgeoleku- ja õiguskaitse vajadusteks Vene Föderatsioonis.

Maksubaas:

See määratakse iseseisvalt vara aasta keskmise väärtusena. Arvestatakse selle jääkväärtuses. Välismaiste organisatsioonide puhul, mis ei tegutse Vene Föderatsioonis - laoväärtuses maksustamisperioodi aasta 1. jaanuari seisuga.

Teave inventuuriväärtuse kohta tuleb esitada 10 päeva jooksul alates objektide hindamise (ümberhindamise) kuupäevast objektide asukohajärgsele maksuhaldurile.

Maksubaas määratakse eraldi organisatsiooni asukoha ja organisatsiooni iga eraldiseisva üksuse järgi, millel on eraldi bilanss, samuti iga väljaspool selle asukohta asuva kinnisvara kohta.

Kui maksustatavate objektide tegelik asukoht on erinevates Vene Föderatsiooni moodustavates üksustes, arvutatakse maks, võttes arvesse Vene Föderatsiooni vastavates üksustes kehtestatud määrasid.

Hasartmängumaks- hasartmänguäris ettevõtlusega tegelevate organisatsioonide ja üksikettevõtjate maks. Nimelt ettevõtjatelt, kellel on mängulauad, mänguautomaadid, kihlveokassad, kihlveokontori kassad.

Maksustamise objektid:

Alates 1. juulist 2009 on Venemaal tegevuse lõpetanud hasartmänguasutused (välja arvatud kihlveokontorid ja loteriid), millel ei ole hasartmängutsoonis hasartmängude korraldamise ja läbiviimise luba.

Eelnimetatud hasartmänguasutustes registreeritud hasartmänguäri maksustamisobjektid (mängulaud, mänguautomaat, kihlveokontor, kihlveokontori kassa) kuuluvad maksuhalduri otsusega ilma maksumaksja avalduseta registrist kustutamisele. Sel juhul peab inspektsioon maksumaksjat sellisest otsusest kirjalikult teavitama kuue päeva jooksul. See säte kehtib alates 30. jaanuarist 2010.

Maksubaas määratakse igale maksustatavale objektile eraldi. Maksusumma arvutab maksumaksja iseseisvalt iga objekti maksubaasi ja vastava maksumäära korrutisena.

Maks tuleb tasuda hasartmänguäri tegevusloaga tegevuste teostamise hetkest.

Transpordimaks- registreeritud sõidukite omanikelt võetav maks. Maksusumma, selle tasumise korra ja tähtajad, aruandlusvormid ja maksusoodustused kehtestavad Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste täitevasutused. Föderaalõigusaktid määravad kindlaks maksustamise objekti, maksubaasi määramise korra, maksustamisperioodi, maksu arvutamise korra ja maksumäärade piirmäärad.

Maksustamise objektid on:

· autod

· mootorrattad

· tõukerattad

· bussid ja muud iseliikuvad sõidukid pneumaatilistel ja roomikutel

· lennukid

· helikopterid

· mootorlaevad

· jahid, purjelaevad

· mootorsaanid, mootorsaanid

· mootorpaadid

· jetid

· mitteiseliikuvad ja muud vee- ja õhusõidukid

Maksustamisele ei kuulu:

1. Sõudepaadid, mootorpaadid, mille mootor ei ületa 5 liitrit. Koos.

2. Sõiduautod spetsiaalselt puuetega inimestele, samuti sotsiaalteenuste kaudu saadud sõiduautod. kaitse mootori võimsusega kuni 100 hj. Koos.

3. Kalapüügi mere- ja jõelaevad.

4. Organisatsioonide ja üksikettevõtjate, kelle põhitegevuseks on reisijate- ja (või) kaubavedu, reisijate- ja kaubaveod, mere-, jõe- ja õhusõidukid.

5. Traktorid, kombainid, eriautod. põllumajandustöödeks registreeritud sõidukid.

6. Sõidukid, mis kuuluvad föderaalsele täitevvõimule operatiivjuhtimise õiguse alusel ja mille puhul on seadusega ette nähtud sõjaväeline või samaväärne teenistus.

7. Sõidukid, mida otsitakse.

8. Lennukiirabi ja meditsiiniteenistuse lennukid ja helikopterid.

9. Venemaa rahvusvahelises laevaregistris registreeritud laevad.

Maksubaas määratakse kindlaks järgmistel viisidel:

· mootori võimsusena hobujõududes (sõidukitele);

· reaktiivmootori tõukejõuna (õhutranspordi jaoks);

· kogumahutavusena registritonnides (mittejõulisel veetranspordil);

· sõidukiüksusena.

Sõiduki maksustamis(aruandlus)perioodil registreerimise või registrist kustutamise korral arvutatakse maks, võttes arvesse koefitsienti - sõiduki registreeritud täiskuude arvu ja aruandeaasta kalendrikuude arvu suhtena. maksustamis- (aruandlus)periood.

Sõiduki registreerimisel ja registrist kustutamisel ühe kalendrikuu jooksul loetakse nimetatud kuu üheks täiskuuks.

Maksumäärad kehtestatakse Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste seadustega, sõltuvalt mootori võimsusest, reaktiivmootori tõukejõust või sõidukite kogumahutavusest, sõidukikategooriast sõiduki mootori ühe hobujõu kohta, reaktiivmootori kilogrammi kohta. tõukejõud, üks registreeritud tonn sõidukit või osasõidukit.

Kohalikud maksud on kehtestatud Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste ja kohalike omavalitsuste seadusandlike aktidega ning tegutsevad vastavate linnade, linnaosade ja maapiirkondades või muude haldusterritoriaalsete üksuste territooriumil. Kohalikud maksud hõlmavad järgmist:

1) maamaks;

2) eraisikule varamaks.

maamaks - tasuvad organisatsioonid ja üksikisikud, kes omavad maatükke omandiõiguse, alalise (alalise) kasutusõiguse või eluaegse päriliku valduse alusel.

Maksustamise objekt

Maksuga maksustatakse omavalitsuse piires (liitlinnad Moskva ja Peterburi) asuvad maatükid, mille territooriumil maks kehtestati. Maksustamise objektiks ei tunnistata:

· Venemaa Föderatsiooni õigusaktide kohaselt käibelt kõrvaldatud maatükid;

· Venemaa Föderatsiooni õigusaktide kohaselt piiratud käibel olevad maatükid, millel on eriti väärtuslikud Vene Föderatsiooni rahvaste kultuuripärandi objektid, maailmapärandi nimistusse kuuluvad objektid, ajaloolised ja kultuurilised kaitsealad, arheoloogilised objektid pärand;

· Venemaa Föderatsiooni õigusaktide kohaselt piiratud käibel olevad maatükid, mis on ette nähtud kaitse-, julgeoleku- ja tollivajaduste tagamiseks;

· Venemaa Föderatsiooni õigusaktide kohaselt piiratud käibel olevad maatükid metsafondi raames;

· Venemaa Föderatsiooni õigusaktide kohaselt piiratud käibel olevad maatükid, mis on veefondi osana hõivatud riigile kuuluvate veekogudega, välja arvatud eraldi veekogudega hõivatud maatükid.

Iga maatüki maksustamisbaas määratakse selle katastriväärtusena maksustamisperioodiks oleva aasta 1. jaanuari seisuga.

Maksumäärad on kehtestatud omavalitsuste esinduskogude normatiivaktidega (Moskva ja Peterburi föderaallinnade seadused) ja need ei tohi ületada:

0,3 protsenti maatükkide puhul:

· mis on klassifitseeritud põllumajandusmaaks või asulates põllumajanduslikuks kasutuseks olevaks maaks ja mida kasutatakse põllumajanduslikuks tootmiseks;

· hõivatud elamufondi ja elamu- ja kommunaalkompleksi insener-infrastruktuuri objektidega (v.a elamufondiga mitteseotud objektile ja elamu- ja kommunaalkompleksi insener-infrastruktuuri objektidele omistatav osa maatüki õigusest ) või ette nähtud elamuehituseks;

· ette nähtud isiklikuks talupidamiseks, aiapidamiseks, köögiviljakasvatuseks või loomakasvatuseks;

Muude maatükkide puhul 1,5 protsenti.

Kinnisvaramaks eraisikutele.

Eraisikud on maksuobjektina tunnustatud vara omanikud. Mitme eraisiku ühisvara puhul tunnistatakse igaüks neist isikutest maksumaksjaks proportsionaalselt tema osaga selles varas.

Maksuobjekt: elamud, korterid, suvilad, garaažid ja muud hooned, ruumid ja rajatised, samuti osa kaasomandiõigusest.

Kodanike omandis olevate hoonete, ruumide ja rajatiste maksumäärad kehtestatakse iga aasta 1. jaanuari seisuga määratud eluruumide inventari koguväärtuse ja mitteeluruumide inventari koguväärtuse alusel järgmistes summades:

1. Eluruumid:

o kuni 300 tuhat rubla - 0,1%

o 300 tuhandest rublast 500 tuhande rublani - 0,2%

2. Mitteeluruumid:

o kuni 300 tuhat rubla - 0,1%

o 300 tuhandest rublast 500 tuhande rublani - 0,3%

o üle 500 tuhande rubla - 0,5%

Kohalike maksude eripära on see, et:

Mõned neist on kehtestatud Vene Föderatsiooni seadusandlike aktidega ja kogutakse kogu selle territooriumil. Nende maksude konkreetsed määrad määratakse kindlaks Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste ja kohalike omavalitsuste seadusandlike aktidega;

Teise osa maksudest saavad kehtestada linnaosade ja linnade ametiasutused.

Vene Föderatsiooni maksuseadustik määrab reeglina kohalike maksude maksumäärade ülempiiri ja nende maksude konkreetsed määrad kehtestavad kohalikud omavalitsused. Vastaval territooriumil kehtestatud nimekirjast suuremate maksude puhul kehtestavad määrad kohalikud omavalitsused, lähtudes kohaliku eelarve huvidest ja maksjate võimalustest.

Järeldus

Maksud kui väga võimas relv võivad mängida rolli majanduse ja rahanduse stabiliseerimisel ainult siis, kui neid kasutatakse sihipäraselt ja mõõdetult. Kuid sellise poliitika loomiseks on vaja kindlaks määrata maksude koht stabiliseerimismehhanismis. Praegu on Venemaal käimas maksusüsteemi reformimise kaudu maksuregulatsiooni mehhanismi loomine.

Vene Föderatsiooni territooriumil kehtestatud maksude uurimise tulemusena analüüsiti makse vastavalt valitsemis- ja juhtimistasanditele: föderaalne, piirkondlik ja kohalik. Kehtestatud on Vene Föderatsiooni õigusaktide täielik ülimuslikkus Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste ja omavalitsuste seadusandlike ja normatiivaktide ees, mis on Vene Föderatsiooni põhiseaduse sätete rakendamine. Maksumaksjad maksavad kogu Vene Föderatsioonis samu makse ja tasusid, mis aitab kaasa riigi ühtsusele.

Tuleb märkida, et piirkondlike ja kohalike maksude kogumise mehhanismis on puudujääke. Enamik neist puudustest on seotud maksuseadusandluse ebaselge ülesehitusega, paljude ebaselguste ja vastuoludega ning vastuoludega õigusnormide ning tsiviil-, majandus-, finants- ja muude õigusharude vahel. Maksuseadusandlusaktid oma sisult ei vasta oma ülesehituse nõuetele ja vajavad sellega seoses täiendavat täiendamist, maksu- ja õigusraamistiku ühtseks terviklikuks rakendamiseks on vaja olulisi muudatusi olemasolevates dokumentides. Seega on Vene Föderatsiooni ja omavalitsused peaaegu kaotanud oma (kindlad) sissetulekuallikad, mis mõjutab negatiivselt eelarvesüsteemi eelarvete sõltumatust.

Maksualaste õigusaktide täiustamine on kiireloomuline ülesanne. Praegune maksusüsteem oma põhilistes majanduslikes ja õiguslikes aspektides on õigustatud kriitika osaliseks. Ettevõtete ülemäärane maksukoormus on Venemaa maksusüsteemi peamine majanduslik viga. Selle fiskaalne karistav iseloom tugevneb pidevalt seoses maksubaasi ja üksikute maksude määrade laienemisega, uute maksude ja lõivude kehtestamisega ning finantssanktsioonide ja maksutingimuste karmistamisega.

Bibliograafia:

1. Vene Föderatsiooni maksuseadustik (esimene osa) 31. juulist 1998 nr 146-FZ (muudetud 2. novembril 2004).

2. Vene Föderatsiooni maksuseadustik (teine ​​osa) 05.08.2000 nr 117-FZ (muudetud 30.12.2004).

3. 15. augusti 1996. aasta föderaalseadus nr 115-FZ (muudetud 23. detsembril 2004) "Vene Föderatsiooni eelarveklassifikatsiooni kohta".

4. Maksud: Õpik. / Toim. DG Mustikas. M. Rahandus ja statistika, 2004.

5. Petrova G.V. Maksuseadus. Õpik ülikoolidele. M. Infra - M. 2003.

6. Khantaeva N.L. Maksustamise teoreetilised alused: Õpik. toetust. – Ulan-Ude.: VSTU kirjastus, 2006.

7. Maksuõigus: Õpik / Under. toim. S.G. Pepeljajeva - M.: Jurist, 2004.

8. Finantsõigus: Õpik / Vastus. toim. Prof, õigusteaduste doktor N.I. Himitševa. M.: Jurist, 2009.

9. Vene Föderatsiooni finantsseadus: õpik / Rep. Ed. M.V. Karaseva – M. Jurist, 2009.

10.Finantsõigus: Õpik. käsiraamat ülikoolidele / Toim. prof. MM. Rassolova. - M.; UNITY-DANA, Seadus ja õigus, 2007.

11. Evstigneeva E. N. Maksustamise ja maksuõiguse alused: õpik. toetust. – M.: Infra-M, 2000.

12. Miljakov N.V. Maksud ja maksud: Loengute kursus. – 2. väljaanne, muudetud. ja täiendav – M.: INFRA-M, 2009.

13. Krokhina Yu.A. Maksuseadus. M., 2008.

14.Šatalov S.D. Venemaa maksusüsteemi areng: probleemid, lahendused ja väljavaated. – M.: MCFR, 2007

Föderaalsed piirkondlikud ja kohalikud maksud on Vene Föderatsioonis kehtivad peamised maksuliigid. Maksustamise normid, reeglid ja liigid kehtestatakse seadusandlikul tasandil. Nende liigitus sõltub seadusandliku võimu tasemest, millega kehtestati maksukohustuste kohaldamise põhireeglid.

Peamised omadused ja erinevused

Seega võib kõik maksumaksed jagada kolme liiki: föderaalsed, piirkondlikud ja kohalikud maksud ja lõivud. Peamine erinevus nende maksete vahel on valitsemistasand, mis kehtestab maksustamise põhireeglid ja eeskirjad. See tähendab, et kui määra, hüvitise, perioodi ja põhimõtete määramise volitused antakse üle Venemaa moodustava üksuse ametiasutustele, loetakse makse piirkondlikuks.

Siiski tuleb märkida, et fiskaalmaksed on reguleeritud Vene Föderatsiooni maksuseadustik. See tähendab, et Vene Föderatsiooni maksuseadustik on riigi praeguse maksusüsteemi õiguslik alus. See tähendab, et munitsipaalvõimudel, nagu ka Venemaa moodustava üksuse ametiasutustel, ei ole õigust kehtestada täiendavaid (uusi) kohustusi. Nende volitused hõlmavad kehtivate maksude maksustamiskorra täpsustamist.

Teine erinevus on eelarve (kassa) tase, kuhu makse kantakse. Seega on maksud ja tasud eelarvetaseme järgi järgmised:

• föderaalne - kantakse otse Föderatsiooni riigikassasse (esimene tase);
• piirkondlik - subjekti kassasse sisenemine (teine);
• kohalik - kantakse vallaeelarvesse (kolmas).

Kolmas erinevus on territoriaalne tunnus ehk territoorium, kus kehtivad maksustamise aluspõhimõtted. Mitte kohustus ise, vaid täpselt selle kohaldamise kord.

Seega kehtivad esimese järgu kohustused kogu riigis. Vene Föderatsiooni maksuseadustikus sätestatud põhimõtted, reeglid ja normid on kogu Venemaal rakendamiseks ühtsed.

Teise järgu koormiste tunnused kehtestatakse konkreetse piirkonna jaoks. Näiteks kehtestavad ühe piirkonna ametiasutused piirkondlikud maksusoodustused, vähendavad määrasid, kinnitavad aruandeperioodid ja ettemaksed, mis on selle piirkonna elanikele kohustuslikud. Sellest tulenevalt võidakse teises õppeaines vastu võtta ka teisi norme.

Kolmanda, kohaliku järgu tasude puhul kehtib maksustamise algoritm ja tunnused ainult omavalitsuse territooriumil. Sellest tulenevalt ei saa erinevalt kohalikest maksudest föderaalseid makse ega nende kohaldamise korda muuta kohalikul või piirkondlikul tasandil. Allpool on föderaalsete, piirkondlike ja kohalike maksude suletud loend.

Maksude liigid Venemaal

Seega oleme kindlaks teinud, et maksud on föderaalsed, piirkondlikud ja kohalikud. Samuti tehti kindlaks nende peamised erinevused. Nüüd määrame kindlaks, millised fiskaalmaksed tuleks liigitada konkreetseks tüübiks. Selleks jagame kõik jooksvad maksed ja tasud tabelisse.

Föderaalsed, piirkondlikud ja kohalikud maksud, tabel:

Kohustuse liik	Nimi
Föderaalne	aktsiisid; Üksikisiku tulumaks; käibemaks; kasumiga; vesi; riigilõiv; erirežiimid ( lihtsustatud maksusüsteem, UTII, Ühtne põllumajandusmaks, PSA, patendid); kindlustusmaksed; kaevandamiseks; eluslooduse objektide kasutamise tasud.
Piirkondlik	organisatsioonide varale; transport; hasartmänguäri jaoks.
	kodanike varale; maa; kaubandustasu.

Võtame selle kokku

Kõik maksukohustused on jagatud kolme tasandisse olenevalt sellest, millisesse eelarvesse need on kantud. Maksustamise üldeeskirju reguleerib Vene Föderatsiooni maksuseadustik, mis on Venemaa praegune peamine maksusüsteem.

Kohalike ja piirkondlike lõivude puhul määravad maksustamise kohaldamise tunnused kindlaks vastava järgu ametiasutused. Teise ja kolmanda tasandi ametiasutustel ei ole aga õigust kõrvale kalduda Vene Föderatsiooni maksuseadustikus sätestatud üldnormidest.

Fiskaalmaksed moodustavad eelarve tulude poole, kuhu vahendid kantakse otse. Esimese ja teise tasandi kohustuste puhul on lubatud ümberjagamine madalama taseme eelarvete vahel. See tähendab raha eraldamist toetuste, toetuste ja muude ülekannete näol.

Pange tähele, et see jaotus määratakse vastavalt kehtivatele föderaaleelarve seadustele. Nimelt Venemaa eelarvekoodeks. Seda kohustuste killustatust kasutatakse Venemaa piirkondade arengu stimuleerimiseks.

Riigi valitsus on kehtestanud maksud, mis laekuvad riigieelarvesse. Maksuseadustik kehtestab maksusüsteemi, mis koosneb kolmest osast:

• Föderaalne tasand.
• Piirkondlik tasand.
• Kohalik.

Föderaalmaksud on maksuseadustikus täpsustatud; maksuhaldurid võivad neid muuta. Kõik maksumaksjad on kohustatud tasuma tollimakse, tasusid ja sissemakseid. Muud maksud, näiteks piirkondlikud maksud, makstakse piirkondlikku eelarvesse ja kehtivad kõikidele Vene Föderatsiooni moodustavatele üksustele. Riigi valitsus on andnud piirkondlikele ametiasutustele volitused maksumäärade kehtestamiseks, tühistamiseks või muutmiseks.

Kohalikke makse reguleerivad föderaaltasandi seadused ning ka kohalikud omavalitsused võivad makse ja lõive kehtestada või tühistada.

Mõtleme välja, mis kehtib piirkondlike maksude kohta ja kes on maksja.

Need maksud on kohustatud tasuma kõik maksumaksjad, kes tegelevad ettevõtlusega subjekti territooriumil. Piirkondlikud maksud hõlmavad järgmist tüüpi makse:

• Ettevõtluse kinnisvaramaks.
• Transpordimaks.
• Hasartmänguäri (mõnede üksuste jaoks).

Piirkonna ametiasutustel on õigus määrata kindlaks maksumäärad, maksude tasumise kord ja tähtaeg ning soodustused. Kuid määrade põhielemendid määrab keskuse maksuhaldur.

Mõne äristruktuuri jaoks on välja töötatud erilised maksurežiimid, kuid see ei vabasta neid kohustusest tasuda maksusid ühelgi tasandil.

Maksude tasumine piirkonna riigikassasse ei sõltu maksustamiskorrast, erineb vaid maksumäär.

Korduvalt kõlas lause: "Makske oma maksud ja elage rahus." See tähendab, et kui tasute tasu õigeaegselt, ei häiri teie organisatsiooni maksuhaldur trahvide ja sunniraha nõudmistega.

Mõelgem välja, kuidas erinevad piirkondlikud ja kohalikud maksud.

Mis vahe on maksudel

Et täpsemalt aru saada, millised eelarvemaksud lähevad ja millised, koostame föderaalsete, piirkondlike ja kohalike maksude tabeli.

Tabel näitab, et makse ei maksa mitte ainult äriorganisatsioonid, vaid ka üksikisikud.
Mis on siis piirkondlikud maksud ja tasud? Need on kehtestatud vastavalt Venemaa maksuseadustikule ja kõik Vene Föderatsiooni subjektid maksavad neid.

Eespool oli loetletud, milliseid makse maksavad piirkondades juriidilised ja eraisikud. Kui teil on sõiduk, siis maksavad seda maksu kõik teema kodanikud.

Paljud ärimehed ja tavainimesed võivad küsida: kas üksikisiku tulumaks on föderaalne või piirkondlik maks?

Üksikisiku tulumaks ja käibemaks mis maksud?

Tulumaksu maksavad kõik riigi töötavad kodanikud ja see maks on föderaalne, on sätestatud maksuseadustikus (artikkel 13). Erand tehakse patendiga töötavatele välisriikide kodanikele. Nendelt makstavad maksud jäävad piirkonda.

Maksuseadustiku artikkel 56 ütleb, et 85 protsenti tulumaksutuludest jääb piirkonnaeelarvesse, ülejäänu jaotatakse linnaosade, linnade ja omavalitsuste vahel.

Seega võime öelda, et piirkondlikud maksud ja tasud hõlmavad mitte ainult organisatsioonide transpordi- ja varamaksu, vaid ka osa üksikisiku tulumaksust.

Võite esitada ka küsimuse: kas käibemaks on föderaalne või piirkondlik käibemaks, mis on osa maksust, mis sisaldub toote või teenuse maksumuses? Kõik kaupmehed ja organisatsioonid on kohustatud selle maksu õigeaegselt tasuma.

Tulemused

Föderaaleelarvesse makstavate maksude loetelu on näha maksuseaduste artiklites. Nende hulgas on selliseid suuri nagu tulumaks, käibemaks ja aktsiisid. Kõik see täiendab oluliselt riigi eelarvet.

Regionaaleelarve täieneb oluliselt, kui piirkonnas on töökohti, töötavad tehased ja tehased ning areneb põllumajandus.

Piirkonna jaoks tähendab see kasvu nii subjekti enda kui ka töötava elanikkonna elatustaseme jaoks. Mida rohkem töötavaid kodanikke ettevõtlusega tegeleb, seda rohkem makse ja sissemakseid makstakse ning vastavalt sellele ka eelarve täieneb.

Piirkondlike maksude mõiste ja liigid

Maksuseadustik volitab piirkondlikke seadusandlikke asutusi kehtestama piirkondlikke makse, piirates samal ajal nende loetelu, et vältida maksumaksjate ülekoormamist.

Vene Föderatsiooni maksusüsteem on üles ehitatud teatud viisil ja koosneb mitmest tasemest:

• föderaalne;
• Piirkondlik;
• Kohalik.

See tasemesüsteem võimaldas määrata teatud maksusoodustusi konkreetsesse eelarvesse (kohalik, vabariiklik, föderaalne).

Piirkondlikud maksud on maksud, mille kehtestamine on ette nähtud Vene Föderatsiooni maksuseadustikuga ja mis jõustuvad siis, kui üks või teine ​​föderaalsubjekt võtab vastu vastava seaduse.

Need maksud kuuluvad kohustuslikult tasumisele ainult vastavate föderaalüksuste territooriumil.

Piirkondlike maksude süsteem hõlmab nii makse, mille mõju maksuseadustega laieneb kogu Venemaa territooriumile, kui ka neid, mis on kehtestatud föderatsiooni üksikute subjektide seadustega. Mõlema tasumine on vastava subjekti territooriumil kohustuslik seadusega maksumaksjaks tunnistatud isikutele.

Föderaalse maksuseadustiku artikkel 14 näeb ette ainult kolm maksu, mida Vene Föderatsiooni subjektidel on õigus oma territooriumil kehtestada. Piirkondlikud maksud hõlmavad järgmist:

• organisatsioonidelt kogutud vara kohta;
• hasartmänguäri jaoks;
• transport.

Piirkondlike maksude koosseis

Nagu eespool märgitud, hõlmavad piirkondlikud maksud:

• maksud, mis kehtivad kogu Vene Föderatsiooni territooriumil vastavalt maksude ja lõivude föderaalseadustele, samuti Vene Föderatsiooni maksuseadustikule;
• Vene Föderatsiooni iseseisvate üksuste seadusandlike organite kehtestatud maksud, mis kehtivad ainult vastava moodustava üksuse territooriumil.

Kuni tänapäevase Venemaa maksuseadustiku jõustumiseni iseloomustas siseriiklikku maksusüsteemi piirkondlike maksude jagamine:

• kohustuslik;
• valikuline.

Sellise jaotuse põhiolemus oli riigi territooriumil eraldi kehtestatud maksude piiratud kohaldamise võimalus piirkondades (regioonides). Kohalikud omavalitsused said volitused iseseisvalt ilma piiranguteta kehtestada piirkondliku tähtsusega makse nendes kogustes, mida nad vajalikuks pidasid. Mõned föderatsiooni subjektid olid võimude selliste volituste kasutamise tõttu maksustamisega maksimaalselt üle koormatud.

Praeguse Vene Föderatsiooni maksuseadustiku eesmärk oli piirata maksukoormust ja viia maksusüsteem kogu riigis ühte riiki. Just tema koostas ammendava (suletud) loetelu piirkondlikest maksudest, mida on õigus kehtestada üksikutes piirkondades kohalike seadustega, vähendades sellega maksumaksjate kättesaamatut maksukoormust.

Edaspidi on keelatud kehtestada täiendavaid piirkondlikke makse, mis ei sisaldu Vene Föderatsiooni maksuseadustikus, millel on kasulik mõju eelkõige äriüksustele - juriidilistele isikutele.

Piirkondlike maksude elemendid

Piirkondlikke makse tunnustatakse maksude kogumina, mis on kehtestatud kogu Vene Föderatsiooni territooriumil selle seaduste ja eelkõige maksuseadustikuga, aga ka ühe piirkonna ulatuses, kuid võttes arvesse kehtivate föderaalsete maksuseaduste sätteid. .

Mõlemad maksutasemed sisaldavad eraldi kitsamaid klassifikaatoreid, eelkõige piirkondlike maksude puhul on klassifikatsioon esitatud maksude loeteluna, mille võivad selle asutused kehtestada:

• kinnisvaramaks;
• hasartmängumaks;
• transpordimaks.

Olemasolevate piirkondlike maksude analüüs näitab, et valdavalt on maksumaksjateks juriidilised isikud – majandustegevusega tegelevad organisatsioonid, harvadel juhtudel ka eraisikud.

Piirkondlike maksude tunnused

Piirkondlike maksude omadused sõltuvad konkreetsest piirkonnas kehtestatud maksust. Üldiselt iseloomustavad kõiki piirkonnas sissetoomiseks lubatud tüüpe järgmised omadused:

1. Juriidilise isiku kinnisvaramaksu jaoks on see piirkondlikus maksusüsteemis kõige olulisem kiht. Keskmiselt tekib regionaaleelarve tulu selle maksu tasumisel 6% või rohkem.

Maksumaksja on juriidiline isik, kelle bilansis on vara, mis on maksuseaduste kohaselt käsitletav maksustamise objektina.

Objektideks on antud juhul kodumaiste juriidiliste isikute vallas- ja kinnisvara, mis raamatupidamise järgi võetakse arvele organisatsiooni põhivarana.

Esinduste kaudu Venemaal majandustegevusega tegelevatel välismaistel juriidilistel isikutel kajastatakse objekti vallas- ja kinnisvarana, milleks on raamatupidamise aruannete järgi ka põhivara, samuti kontsessioonilepingu alusel saadud vara.

Kui välisettevõte ei teosta oma tegevust Venemaa Föderatsioonis asuvate esinduste kaudu, on objektiks Venemaal asuv kinnisvara, mis on selle organisatsiooni omand, samuti kontsessioonilepingu alusel saadud vara.

2. Hasartmänguäri maksus on maksumaksjateks juriidilised isikud või füüsilisest isikust ettevõtjad, kelle äritegevus on seotud hasartmänguäri valdkonnas tulu teenimisega hasartmängu-, kihlveo- jms tasu võtmise kaudu.

Maksustamise objektideks on lauad, mänguautomaadid, aga ka kihlveo- või kihlveokontori kassad.

Määratud objekti iga üksus tuleb esmalt registreerida territoriaalmaksuteenistuses.

Sellisel juhul on registreerimisperiood iga üksiku üksuse jaoks 2 või enam päeva enne paigaldamise päeva (kontori või kihlveokontori avamine).

Registreerimiseks tuleb maksumaksjal esitada avaldus, mille järel väljastatakse vastava ühtse vormi tõend.

3. Transpordimaks on piirkondlik, iseloomulike tunnustega.

Seega on maksustamise objekt:

• mootorsõidukid;
• mootorrattad;
• motorollerid ja muud, sealhulgas vee- ja õhusõidukid, mis on registreeritud Vene Föderatsiooni territooriumil selle õigusaktidega ettenähtud viisil.

Maksumaksjad on füüsilised isikud, kelle nimele on nimetatud objektid registreeritud. See piirkondlike maksude kategooria sisaldab üsna suurt nimekirja isikutest, kellele antakse selle maksu tasumisel soodustusi.

Piirkondlike maksude funktsioonid

Piirkondlikud maksud on vahendid, mida juriidilised isikud maksavad piirkondlikku eelarvesse, mis võimaldab järgmisel föderatsiooni subjektil, keda esindab tema juhtorgan, kasutada neid mahaarvamisi mitme funktsiooni täitmiseks:

• regionaaleelarvesse laekuvate vahendite kogumine ja kasutamine regionaalsete eesmärkide saavutamiseks;
• piirkondlike ametiasutuste esindus- ja haldusvolituste teostamine;
• isemajandamine piirkonna (piirkonna) territooriumil välja töötatud ja tegutsevate sotsiaalselt oluliste programmide elluviimisel;
• piirkonna infrastruktuuri arendamine;
• keskkonna ja loodusvarade säilitamine, kuna need on piirkonna eksisteerimise, arengu ja õitsengu loomulikuks aluseks.
• ettevõtlusaktiivsuse stimuleerimine, piirkonna (piirkonna) investeeringute osas atraktiivsemaks muutvate struktuurireformide läbiviimine, millel on edaspidi positiivne mõju piirkonna eelarve- ja maksusfääri tulevasele heaolule.

Regionaalsete maksude tähtsus

Piirkondlike maksude tähtsus Venemaa Föderatsiooni moodustavate üksuste eelarvetes on kolossaalne. Seda seetõttu, et tänapäevane reaalsus usaldab neile hoova funktsiooni, mis reguleerib regionaaleelarve katkematut moodustamist ja täiendamist.

Regionaalmaksude peamine roll taandub sellele, et need on mõeldud piirkondade materiaalseks varustamiseks ja toitmiseks. Neid materiaalseid ressursse jaotatakse ümber ja suunatakse piirkonna hüvanguks ja arenguks, lahendades esmaseid probleeme ja rakendades sotsiaalselt olulisi programme, mida ei rahastata föderaaleelarvest või mida rahastatakse vajalikust oluliselt väiksemas mahus.

Regionaalvalitsus avaldab tänu sellistele maksudele, aga ka regioonisisest maksusüsteemi täiendavatele soodustustele ja sanktsioonidele mõju juriidilistele isikutele ja nende majanduskäitumisele, ühtlustades seeläbi maksimaalselt tingimusi kõigile sotsiaalses taastootmises osalejatele.

Piirkondlike maksude kehtestamise kord

Piirkondlike maksude kehtestamine ja nende lõpetamine föderaalsubjektide territooriumidel toimub Vene Föderatsiooni maksuseadustiku ja Vene Föderatsiooni üksuste maksustamise küsimusi reguleerivate territoriaalseaduste sätete alusel.

Föderaalse subjekti riigivõimu seadusandlikud organid juhinduvad oma piirkonna (piirkonna) maksude kehtestamisel föderaalsetest maksunormidest, mis on koondatud Vene Föderatsiooni maksuseadustikusse. Samuti määratlevad nad:

• maksumäärad;
• makse kord;
• maksetingimused.

Ülejäänud maksustamise elemendid, aga ka maksumaksjate hulk, on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustikus endas.

Seadustega kindlaksmääratud piirkondlik seadusandlik võim, võttes arvesse Vene Föderatsiooni maksuseadustiku sätteid, võib täiendavalt ette näha maksusoodustused (soodustused) teatud maksumaksjate kategooriatele, samuti nende kohaldamise korra ja alused.