MOSKVA LINNAD

Ettevõtte kinnisvaramaksust

Tehtud muudatustega dokument:
(Moskva linnapea ja valitsuse bülletään, N 24, 19.04.2004) (mõju kehtib alates 1. jaanuarist 2004 tekkinud õigussuhetele);
Moskva 24. novembri 2004. aasta seadus N 76 (Tverskaja, 13, N 144, 02.12.2004) (jõustumist vt.);
(Tverskaja, 13, N 17, 15.02.2005) (jõustus 1. jaanuaril 2006);
(Moskva linnapea ja valitsuse bülletään, N 62, 16.11.2005) (jõustumist vt);
Moskva 23. novembri 2005. aasta seadus N 57 (Moskva linnapea ja valitsuse bülletään, N 67, 28. november 2005) (jõustumist vt.);
(Moskva linnapea ja valitsuse bülletään, N 60, 24.10.2007) (jõustumist vt);
Moskva 14. novembri 2007. a seadus N 44 (Moskva linnapea ja valitsuse bülletään, N 66, 28. november 2007) (kehtib alates 1. jaanuarist 2007 tekkivate õigussuhete suhtes);
(Moskva linnapea ja valitsuse bülletään, N 58, 21.10.2008);
(Moskva linnapea ja valitsuse bülletään, N 64, 18. november 2008) (kehtib alates 1. jaanuarist 2008 tekkinud õigussuhetele);
(Moskva linnapea ja valitsuse bülletään, nr 33, 06.09.2009) (kehtib alates 1. jaanuarist 2009 tekkivate õigussuhete kohta).
(Moskva linnapea ja valitsuse bülletään, nr 66, 24. november 2009);
Moskva linnaseadus nr 49, 17. november 2010 (Moskva linnapea ja valitsuse bülletään, erinumber nr 1, 30. november 2010);
(Moskva linnapea ja valitsuse bülletään, nr 66, 29. november 2011);
(Moskva linnaduuma ametlik veebisait, duma.mos.ru, 02.08.2013) (jõustumist vt);
(Moskva linnaduuma ametlik veebisait, duma.mos.ru, 07/05/2013) (jõustumist vt) ;
(Moskva linnaduuma ametlik veebisait www.duma.mos.ru, 26. november 2013) (jõustumist vt.);
) (Moskva linnaduuma ametlik veebisait www.duma.mos.ru, 19.05.2014);

Moskva linna seadus 25. juunist 2014 N 34 (Moskva linnaduuma ametlik veebisait www.duma.mos.ru, 07.07.2014) (jõustumise korra kohta vt.);
Moskva linna 26. novembri 2014 seadus N 56 (Moskva linnapea ja valitsuse ametlik veebisait www.mos.ru, 27. november 2014);
(Moskva linnaduuma ametlik veebisait www.duma.mos.ru, 04.08.2015) (kehtib 1. jaanuarist 2015 tekkivate õigussuhete kohta, aegub 1. jaanuarist 2020).
(Moskva linnapea ja valitsuse ametlik veebisait www.mos.ru, 05.15.2015) (kehtib 1. jaanuarist 2015 tekkinud õigussuhetele, aegub 1. jaanuaril 2020);
(Moskva linnaduuma ametlik veebisait www.duma.mos.ru, 30.06.2015) (jõustumise kord vt);
(Moskva linnaduuma ametlik veebisait www.duma.mos.ru, 14.10.2015) (jõustumise kord vt);
(Moskva linnaduuma ametlik veebisait www.duma.mos.ru, 26. november 2015) (jõustumise kord vt);

(Moskva linnaduuma ametlik veebisait www.duma.mos.ru, 30. november 2015) (jõustumise kord vt);
(Moskva linnaduuma ametlik veebisait www.duma.mos.ru, 15.04.2016) (jõustumise kord vt);
(Moskva linnaduuma ametlik veebisait www.duma.mos.ru, 29. november 2016) (jõustumise kord vt);
(Moskva linnaduuma ametlik veebisait www.duma.mos.ru, 21.07.2017) (kehtib alates 1. jaanuarist 2015 tekkivate õigussuhete kohta);
(Moskva linnaduuma ametlik veebisait www.duma.mos.ru, 30. november 2017) (jõustumise kord vt);
(Moskva linnaduuma ametlik veebisait www.duma.mos.ru, 28.02.2018) (kehtib 1. jaanuarist 2018 tekkivate õigussuhete suhtes, aegub 1. jaanuaril 2019);
(Moskva linnaduuma ametlik veebisait www.duma.mos.ru, 22.05.2018) (jõustumise kord vt);
(Moskva linnaduuma ametlik veebisait www.duma.mos.ru, 29. november 2018) (jõustumise kord vt);
(Moskva linnaduuma ametlik veebisait www.duma.mos.ru, 22.02.2019) (kehtib alates 1. jaanuarist 2019 tekkivate õigussuhete kohta).
____________________________________________________________________

See seadus on kooskõlas föderaalseadusega "Vene Föderatsiooni maksuseadustiku teise osa muudatuse sisseviimise ja Vene Föderatsiooni seaduse "Maksusüsteemi aluste kohta Vene Föderatsioonis" artiklisse 20 muudatuste ja täienduste sisseviimise kohta. Venemaa Föderatsioon", samuti Vene Föderatsiooni õigusaktide kehtetuks tunnistamise kohta maksude ja lõivude osas" kehtestab Moskva linna territooriumil asuvate organisatsioonide vara maks.

Artikkel 1. Üldsätted

See seadus määrab vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustikule Moskva linna territooriumil kindlaks organisatsioonide vara maksumäära (edaspidi maks), maksu, maksu tasumise korra ja tähtajad. soodustused, samuti maksubaasi määramise eripära.
(Muudetud artikkel jõustus 1. jaanuaril 2009 Moskva linna seadusega 5. novembrist 2008 N 55, kehtib õigussuhetele, mis tekkisid alates 1. jaanuarist 2008; muudetud Moskva linna seadusega Moskva linn 1. jaanuaril 2014, 20. novembril 2013 N 63.

Artikkel 1.1. Maksubaasi määramise tunnused seoses üksikute kinnisvaraobjektidega

Maksubaas kinnisvara katastriväärtusena määratakse seoses:

1) haldus- ja ärikeskused ning kaubanduskeskused (kompleksid) ja nendes olevad ruumid (välja arvatud valitsusorganite, autonoomsete, eelarve- ja valitsusasutuste operatiivjuhtimise all olevad ruumid), kui vastavad hooned (rajatised, rajatised), v.a. korterelamud, mis asuvad kruntidel, mille üheks lubatud kasutusviisiks on äri-, haldus- (v.a kruntidel asuvad hooned (rajatised, rajatised), mille lubatud kasutamise liik hõlmab büroohoonete paigutamist) tööstus- või tootmisrajatiste paigutamine) ja kaubanduslikel eesmärkidel, jaemüügirajatised, toitlustus- ja (või) tarbijateenuste rajatised;
Moskva linna seadus 7. mai 2014 N 25; muudetud kujul, jõustus 1. jaanuaril 2015 Moskva linnaseaduse 26. novembri 2014 N 56 ja Moskva linna 18. novembri 2015 N 60 seadusega.

2) üksikud mitteeluhooned (rajatised) üldpinnaga üle 1000 ruutmeetri. arvestid ja neis olevad ruumid, mida tegelikult kasutatakse ärilistel, haldus- või ärilistel eesmärkidel, samuti jaemüügi-, toitlustus- ja (või) tarbijateenuste rajatiste asukoha määramiseks;
(Muudetud klausel, jõustus 1. jaanuaril 2015 Moskva linnaseadusega 7. mai 2014 N 25; muudetud 18. novembri 2015 Moskva linnaseadusega N 60.

2.1) mitteeluruumid, mis asuvad ühele või mitmele omanikule kuuluvas mitme korteriga majas ja mida tegelikult kasutatakse büroode, kaubanduspindade, toitlustusasutuste ja (või) tarbijateenuste majutamiseks, kui mitteeluruumide üldpind on korterelamus ületab 3000 ruutmeetrit. meetrit;
(Punkt 2.1 lisati täiendavalt 1. jaanuaril 2015 Moskva linnaseadusega 7. mai 2014 N 25 (muudetud 26. novembri 2014 Moskva linnaseadusega N 56); muudetud 26. novembri Moskva linnaseadusega , 2014 N 56 alates 1. jaanuarist 2017 Moskva linna 18. novembri 2015. aasta seadusega N 60.

3) välismaiste organisatsioonide kinnisvaraobjektid, mis ei tegutse Vene Föderatsioonis alaliste esinduste kaudu, samuti välismaiste organisatsioonide kinnisvaraobjektid, mis ei ole seotud nende organisatsioonide tegevusega Vene Föderatsioonis alaliste esinduste kaudu.

4) elamud ja eluruumid, mida bilansis põhivarana raamatupidamises kehtestatud korras ei arvestata, kahe aasta möödumisel nende objektide arvestusse võtmise päevast.
Moskva linna seadus, 24. juuni 2015 N 29)

5) eraldiseisvad mitteeluhooned (rajatised, rajatised) ja nendes olevad ruumid, mis on kantud Moskva valitsuse poolt käesoleva seaduse artikli 2 3. osa kohaselt kinnitatud nimekirja, kui need hooned (rajatised, rajatised) on ette nähtud kasutamiseks vastavalt katastripassidele või sellise kinnisvara tehnilise arvestuse (inventuuri) dokumentidele ja (või) neid kasutatakse tegelikult ärilistel, haldus- või ärilistel eesmärkidel, samuti jaemüügikohtade, toitlustusasutuste ja (või) tarbijate asukoha määramiseks. teenindusrajatised;
Moskva linna 18. novembri 2015 seadus N 60)

6) mitteeluruumid, mis asuvad Moskva valitsuse poolt käesoleva seaduse artikli 2 3. osa kohaselt kinnitatud nimekirja kantud hoonetes (rajatised, rajatised), kui nende ruumide otstarve on kooskõlas kinnisvara katastripassidega. objektid või objektide tehnilise registreerimise (inventuuri) dokumendid, kinnisvara näeb ette büroode, kaubanduspindade, toitlustusasutuste ja (või) tarbijateenuste paigutamise või mida tegelikult kasutatakse kontorite, kaubanduspindade, toitlustusasutuste paigutamiseks. ja (või) tarbijateenused.
(Klausel lisati täiendavalt alates 1. jaanuarist 2017 Moskva linnaseadusega 18. novembrist 2015 N 60)
(Artikkel 1.1 lisati alates 1. jaanuarist 2014 täiendavalt Moskva linnaseadusega 20. novembrist 2013 N 63)

Artikkel 2. Maksumäär

1. Maksumääraks kehtestatakse 2,2 protsenti, välja arvatud käesoleva artikli 2. osas sätestatud maksumäär.

2. Kinnisvaraobjektidele, mille maksustamisbaasiks määratakse nende katastriväärtus, kehtestatakse maksumäär järgmistes summades:

1) 0,9 protsenti - 2014. aastal;

2) 1,2 protsenti - 2015. aastal;

3) 1,3 protsenti - 2016. aastal;
Moskva linna 18. novembri 2015 seadus N 60.

4) 1,4 protsenti - 2017. aastal;
(Muudetud klausel jõustus 1. jaanuaril 2016 Moskva linnaseadusega nr 60, 18. novembril 2015.

5) 1,5 protsenti - 2018.a.
(Muudetud klausel jõustus 1. jaanuaril 2016 Moskva linnaseadusega nr 60, 18. novembril 2015.

6) 1,6 protsenti - 2019. aastal;
Moskva linna seadus 20. veebruaril 2019 N 7

7) 1,7 protsenti - 2020. aastal;
(Punkt lisati täiendavalt alates 22. veebruarist 2019 Moskva linna seadusega nr 7, dateeritud 20. veebruariga 2019 ja see kehtib õigussuhetele, mis tekkisid alates 1. jaanuarist 2019)

8) 1,8 protsenti - 2021. aastal;
(Punkt lisati täiendavalt alates 22. veebruarist 2019 Moskva linna seadusega nr 7, dateeritud 20. veebruariga 2019 ja see kehtib õigussuhetele, mis tekkisid alates 1. jaanuarist 2019)

9) 1,9 protsenti - 2022. aastal;
(Punkt lisati täiendavalt alates 22. veebruarist 2019 Moskva linna seadusega nr 7, dateeritud 20. veebruariga 2019 ja see kehtib õigussuhetele, mis tekkisid alates 1. jaanuarist 2019)

10) 2,0 protsenti - 2023. aastal ja sellele järgnevatel maksustamisperioodidel.
(Punkt lisati täiendavalt alates 22. veebruarist 2019 Moskva linna seadusega nr 7, dateeritud 20. veebruariga 2019 ja see kehtib õigussuhetele, mis tekkisid alates 1. jaanuarist 2019)
(Artikkel muudetud kujul, jõustus 1. jaanuaril 2014 Moskva linna 20. novembri 2013. aasta seadusega N 63.

3. Käesoleva artikli lõikes 2 kehtestatud maksumäära rakendatakse koefitsiendiga 0,1 mitteeluruumide suhtes, kui need vastavad samaaegselt järgmistele kriteeriumidele:

1) mis asuvad hoonetes (rajatised, rajatised), mille maksustamisbaas määratakse nende katastriväärtusena;

2) kasutatakse avalike toitlustuskohtade, jaekaubandusobjektide, tarbijateenuste paigutamiseks, pangatoimingute tegemiseks eraisikute teenindamiseks, turismitegevuseks (reisikorraldaja või reisibüroo tegevus turismitoote müügilepingu sõlmimiseks). turistiga), tegevus etenduskunstide valdkonnas, tegevus muuseumide, kommertskunstigaleriide ja/või filminäituste alal;
(Muudetud klausel jõustus 1. jaanuaril 2016 Moskva linnaseadusega nr 60, 18. novembril 2015.

3) asuvad ülelinnalise tähtsusega jalakäijate aladega või tiheda jalakäijate liiklusega tänavatega vahetult külgnevate hoonete (hoonete, rajatiste) esimesel, esimesel ja (või) teisel korrusel.
Moskva linna 18. novembri 2015 seadus N 60.

Käesoleva artikli kohaldamisel kinnitab Moskva valitsus ülelinnalise tähtsusega jalakäijate alade ja tiheda jalakäijate liiklusega tänavate ning nendega vahetult piirnevate hoonete (rajatised, rajatised) loetelu.
(Lõige muudetud kujul, jõustus 1. jaanuaril 2016 Moskva linnaseadusega nr 60, 18.11.2015.
Moskva linna seadus, 26. november 2014 N 56)

Artikkel 3. Maksude ja maksude ettemaksete tasumise kord ja tähtajad

1. Maksustamisperioodi lõppemisel tasumisele kuuluv maks tuleb tasuda hiljemalt lõppenud maksustamisperioodile järgneva aasta 30. märtsiks.

2. Aruandeperioodi tulemustest lähtuvad maksuavansilised maksed tasutakse hiljemalt 30 kalendripäeva jooksul alates vastava aruandeperioodi lõpust. Aruandeperioodid on kalendriaasta esimene kvartal, kuus kuud ja üheksa kuud katastriväärtuse alusel maksu arvestavatel maksumaksjatel kalendriaasta I kvartal, II kvartal ja III kvartal.
(osa muudetud 10. oktoobri 2007 Moskva seadusega nr 41; muudetud Moskva linna seadusega 13. aprillist 2016 nr 14

3. Maksusumma kantakse Moskva linna eelarvesse.

Artikkel 4. Maksusoodustused

____________________________________________________________________
Alates 2. jaanuarist 2005 on selle artikli osad nummerdatud - .
____________________________________________________________________

1. Maksust on vabastatud:
(Lõige muudetud kujul, jõustus 16. detsembril 2005 Moskva 26. oktoobri 2005. aasta seadusega N 51

1) punkt muutus kehtetuks 1. jaanuaril 2018 - Moskva linnaseadus 29.11.2017 N 45;

1. ;

2) punkt muutus kehtetuks alates 1. jaanuarist 2019 - Moskva linnaseadus 21.11.2018 N 26;

3) punkt on kaotanud kehtivuse alates 1. jaanuarist 2011 -;

4) linna avaliku reisijateveo (va taksod, sh väikebussid) ja metroo organisatsioonid, mis saavad eraldisi Moskva linna eelarvest;

5) punkt muutus kehtetuks alates 1. jaanuarist 2019 - Moskva linnaseadus 21.11.2018 N 26;

6) organisatsioonid - avalikuks kasutamiseks mõeldud maanteede ning tee- ja sildaehitiste, teeäärse haljastuse, samuti nende objektide lahutamatuks tehnoloogiliseks osaks olevate ehitiste osas. Nende objektidega seotud vara nimekirja kinnitab Moskva valitsus;
(Muudetud klausel jõustus 1. jaanuaril 2010 Moskva linnaseadusega 11. novembril 2009 nr 1

7) puuetega inimeste tööjõudu kasutavad organisatsioonid, kelle töötajate keskmine puuetega inimeste arv maksu- ja (või) aruandeperioodidel on vähemalt 50 protsenti ja nende osakaal palgafondis on vähemalt 25 protsenti. vara, mida nad kasutavad kaupade, tööde ja teenuste tootmiseks ja (või) müügiks. See soodustus ei kehti käesoleva seaduse artiklis 1.1 nimetatud kinnisvaraobjektidele ning ei kehti organisatsioonidele, mis tegelevad vahendus- ja muude vahendusteenuste müügi, aktsiisikaupade, mineraalsete toorainete ja muude maavarade tootmise ja (või) müügiga. , samuti muud kaubad vastavalt nimekirjale, mille Venemaa Föderatsiooni valitsus on heaks kiitnud kokkuleppel ülevenemaaliste puuetega inimeste avalike organisatsioonidega. Puudega inimeste koguarvu määramisel ei arvestata keskmisesse töötajate arvu osalise tööajaga, lepinguliste ja muude tsiviillepingutega töötavaid puuetega inimesi;
(Klausal muudetud 26. jaanuari 2005 Moskva seadusega nr 4; muudetud 26. oktoobri 2005 Moskva seadusega nr 51 Moskva linnaseadusega 21. novembrist 2018, aasta N 26.

8) punkt muutus kehtetuks 1. jaanuaril 2010 Moskva linna seadusega nr 1 11. novembril 2009;

9) organisatsioonid - mitmekorruseliste parkimismajade osas. Käesoleva lõikega kehtestatud maksusoodustust ei kohaldata käesoleva seaduse artiklis 1.1 nimetatud kinnisvaraobjektidele;
Alates 1. jaanuarist 2005 tekkinud õigussuhetele kohaldatakse Moskva 26. oktoobri 2005. a seadust nr 51; muudetud kujul, jõustus 1. jaanuaril 2016 Moskva linna 25. novembri 2015 seadusega nr 65.

10) organisatsioonid - aruande(maksu)perioodil sihtotstarbeliselt kasutatavate eluruumide puhul üürilepingu, tasuta kasutuslepingu alusel;
(Muudetud klausel, jõustus 1. jaanuaril 2008 Moskva 10. oktoobri 2007. aasta seadusega nr 41

10.1) organisatsioonid - elamu- ja kommunaalteenuste, gaasivarustusrajatiste osas, mille ülalpidamist rahastatakse täielikult või osaliselt Moskva linna eelarvest ja (või) Moskva linna linnasiseste omavalitsuste eelarvetest; samuti seoses kommunaalteenuste ja kinnisvara maa-aluste kollektoritega, mis on ette nähtud nende hooldamiseks ja käitamiseks;
(Klauslit täiendati 1. jaanuaril 2012 Moskva linnaseadusega 16. novembrist 2011 N 53

10.2) organisatsioonid - tahkete olmejäätmete kõrvaldamise (neutraliseerimise), veevarustuse ja kanalisatsiooni munitsipaalrajatiste osas;
(Punkt lisati täiendavalt alates 1. jaanuarist 2008 Moskva 10. oktoobri 2007 seadusega nr 41 ja seda kohaldatakse alates 1. jaanuarist 2007 tekkinud õigussuhetele)

10.3) organisatsioonid - seoses kinnisvaraga, mis on ette nähtud kasutamiseks naatriumhüpokloriti (veepuhastusotstarbel), soolhappe ja seebikivi elektrokeemilises tootmises, samuti jäätõrjereaktiivide tootmises;
(Punkt 10.3 lisati täiendavalt 8. mail 2015 Moskva linnaseadusega nr 14 01.04.2015 ja seda kohaldatakse alates 1. jaanuarist 2015 tekkinud õigussuhetele)

11) elamukooperatiivid, elamuehituskooperatiivid, majaomanike ühendused, mis tegutsevad vastavalt Vene Föderatsiooni elamuseadusandlusele;
(Muudetud klausel, mis jõustus 16. detsembril 2005 Moskva seadusega 26. oktoobril 2005 N 51, kehtib õigussuhetele, mis tekkisid alates 1. jaanuarist 2005

12) punkt jäeti alates 1. septembrist 2009 välja Moskva 10. oktoobri 2007. a seadusega nr 41.

13) ettenähtud korras registreeritud usuorganisatsioonid - nende põhikirjalise tegevuse elluviimiseks kasutatava vara suhtes;
Moskva seadus, 31. märts 2004 N 16

14) ettenähtud korras registreeritud puuetega inimeste ühiskondlikud organisatsioonid - nende poolt põhikirjalise tegevuse elluviimiseks kasutatava vara suhtes;
(Punkt lisati täiendavalt 7. juulil 2004 Moskva 31. märtsi 2004 seadusega nr 16 ja see kehtib alates 1. jaanuarist 2004 tekkinud õigussuhetele)

15) punkt muutus kehtetuks 1. jaanuaril 2010 Moskva linna seadusega nr 1 11. novembril 2009;

16) punkt muutus kehtetuks 1. jaanuaril 2010 Moskva linna seadusega nr 1 11. novembril 2009;

17) punkt muutus kehtetuks alates 1. jaanuarist 2019 - Moskva linnaseadus 21.11.2018 N 26;

18) lõige lisati täiendavalt alates 1. jaanuarist 2006 Moskva 26. oktoobri 2005. a seadusega nr 51; ei kehti enam 1. jaanuaril 2016 – Moskva linnaseadus 24. juunist 2015 N 29;

19) punkt jäeti alates 1. jaanuarist 2009 välja Moskva linna seadusega nr 47 15. oktoobrist 2008;

20) punkt lisati täiendavalt alates 16. detsembrist 2005 Moskva 26. oktoobri 2005 seadusega nr 51 ja seda kohaldatakse alates 1. jaanuarist 2005 tekkinud õigussuhetele; ei kehti enam 1. jaanuaril 2014 - .

20.1) punkt lisati täiendavalt alates 1. jaanuarist 2008 Moskva 10. oktoobri 2007 seadusega nr 41; ei kehti enam 1. jaanuaril 2013 – Moskva 10. oktoobri 2007. aasta seadus N 41;

21) lõige muutus kehtetuks 1. jaanuaril 2011 - Moskva linnaseadus 17.11.2010 N 49;

22) lõige muutus kehtetuks 1. jaanuaril 2011 - Moskva linnaseadus 17.11.2010 N 49;

23) organisatsioonid - lennuväljade ja ühtse lennujuhtimissüsteemi objektide osas;
(Klausel lisati alates 1. jaanuarist 2012 täiendavalt Moskva linna seadusega 16. novembrist 2011 N 53)

24) lõige lisati täiendavalt 9. märtsil 2013. a 6. veebruari 2013. a Moskva linna seadusega nr 6;;

25) punkt lisati täiendavalt alates 9. märtsist 2013 Moskva linna seadusega nr 6, 06.02.2013 ning seda kohaldatakse alates 1. jaanuarist 2013 tekkinud õigussuhetele; ei kehti enam 1. jaanuaril 2016 – Moskva linnaseadus, 7. oktoober 2015 N 51;;

26) punkt lisati täiendavalt alates 5. augustist 2013 Moskva linna 26. juuni 2013 seadusega nr 33 ja seda kohaldatakse alates 1. jaanuarist 2013 tekkinud õigussuhetele; ei kehti enam 1. jaanuaril 2018 – Moskva linnaseadus 26. juunist 2013 N 33;

27) organisatsioonid - investeerimistegevuse subjektid, sealhulgas need, kes on Moskva linna valitsusasutusega sõlmitud investeerimise erilepingu osapooled - seoses Moskva linna prioriteetse investeerimisprojekti elluviimisel kasutatava kinnisvaraga. (välja arvatud tööstuskomplekside kinnisvara), samuti tehnopargi või tööstus(tööstus)pargi kinnistu suhtes alates investeeringuobjekti investeerimisprojekti toimumise kvartalile järgneva kvartali esimesest päevast. aastal määratakse või kinnitatakse tegevusalale, tehnopargile või tööstus(tööstus)pargile vastavalt Moskva linna, tehnopargi või tööstus(tööstus)pargi investeerimisprioriteetprojekti staatus, kuni kvartalile järgneva kvartali esimese päevani. millega lõpetati vastavalt Moskva linna, tehnopargi või tööstus(tööstus)pargi investeerimisprioriteetse projekti staatus. Moskva linna investeerimisprioriteetse projekti elluviimisel kasutatava kinnisvara nimekirja kehtestab Moskva valitsus;
(Klausel lisati 1. jaanuaril 2016 täiendavalt 7. oktoobri 2015. aasta Moskva linna seadusega nr 51; muudetud 23. novembri 2016. aasta Moskva linnaseadusega nr 36.
____________________________________________________________________
Kuni 31. detsembrini 2018 kehtivad käesoleva seaduse artikli 4 lõike 1 lõikes 27 sätestatud maksusoodustused ka organisatsioonidele, mida alates 1. jaanuarist 2016 tunnustatakse tehnoparkide või tööstus- (tööstus-) fondivalitsejate või ankurresidentidena. ) pargid. - Moskva linnaseadus, 7. oktoober 2015 N 51.

____________________________________________________________________

28) avaliku raudteetranspordi korraldamine - Moskva Raudtee Väikesel ringil vedamiseks kasutatavate kinnisvaraobjektide osas. Nimetatud vara nimekirja kehtestab Moskva valitsus.
(Punkt lisati täiendavalt 29.11.2016 Moskva linna seadusega nr 36 23.11.2016, kehtib alates 1.01.2016 tekkivatele õigussuhetele, kaotab kehtivuse 01.01.2021; muudetud kujul jõustus 1. jaanuar 2019 Moskva linna seadus 21. novembril 2018 N 26.

29) prioriteetse projekti "Hüpoteegid ja üürikorterid" elluviimise raames moodustatud kinniste investeerimisfondide fondivalitsejad, mille passi kinnitas Venemaa Föderatsiooni presidendi alluvuse nõukogu presiidium strateegiliseks arenguks. ja prioriteetsed projektid - nimetatud kinniste investeerimisfondide ruumidesse kuuluvate mitteeluruumide ja (või) parkimiskohtade puhul, mis on ette nähtud kasutamiseks eraisikutele äritegevusega mitteseotud eesmärkidel. Käesoleva lõikega kehtestatud maksusoodustust ei kohaldata kinnisvaraobjektidele, mille maksustamisbaasiks määratakse nende katastriväärtus;
(Punkt lisati täiendavalt alates 30. novembrist 2017 Moskva linna seadusega nr 45 29.11.2017, kehtib õigussuhetele, mis tekkisid alates 1. jaanuarist 2017)

____________________________________________________________________
Alates 1. jaanuarist 2028 tunnistatakse 29. novembri 2017 Moskva linnaseadusega nr 45 käesoleva artikli 1. osa lõige 30 kehtetuks.
____________________________________________________________________

30) organisatsioonid - rahvusvahelise meditsiiniklastri territooriumil asuva vara suhtes.
Moskva linna seadus, 29. november 2017 N 45)

31) lõige lisati täiendavalt 28. veebruaril 2018. a 21. veebruari 2018. a Moskva linnaseadusega nr 4;

____________________________________________________________________
Alates 1. juulist 2021 tunnistatakse 17. mai 2018 Moskva linnaseadusega nr 13 selle artikli 1. osa lõige 32 kehtetuks.
____________________________________________________________________

32) Moskva linna territooriumil tegutsevad mootorsõidukite valmistaja staatusega organisatsioonid, mis on määratud ja kinnitatud Moskva valitsuse kehtestatud korras - mootorsõidukite tootmiseks kasutatava vara osas. Seda soodustust kohaldatakse alates kalendriaastale eelnenud maksustamisperioodi aasta 1. jaanuarist, mil organisatsioon kinnitas nimetatud staatuse olemasolu Moskva valitsuse kehtestatud viisil.
Moskva linna 17. mai 2018 seadus N 13

1.1. Osa lisati täiendavalt alates 9. märtsist 2013 Moskva linnaseadusega nr 6 6. veebruarist 2013 ja seda kohaldatakse alates 1. jaanuarist 2013 tekkinud õigussuhetele; ei kehti enam 1. jaanuaril 2016 – Moskva linnaseadus, 7. oktoober 2015 N 51..

1.2. Organisatsioonid maksavad maksu 10 protsenti arvutatud maksusummast spordirajatiste, sealhulgas jalgpalli(jää)väljaku ja pealtvaatajate tribüünidega varustatud vähemalt 12 tuhande istekohaga.
(Osa, mis on alates 1. jaanuarist 2015 täiendavalt lisatud 26. novembri 2014 Moskva linnaseadusega N 56; muudetud kujul, jõustus 21. augustil 2017 Moskva linnaseadusega 12. juuli 2017 N 21, kehtib õigussuhetele mis tulenevad 1. jaanuarist 2015.

____________________________________________________________________
Alates 1. jaanuarist 2021 Moskva linna 24. juuni 2015 seadusega N 29
Alates 1. jaanuarist 2021 tunnistatakse 17. mai 2018 Moskva linnaseadusega nr 13 käesoleva artikli osa 1.3 kehtetuks.
____________________________________________________________________

1.3. Hoonete jaoks, mille kogupindala on üle 10 tuhande ruutmeetri. meetrites, milles demonstreeritakse eluskalu, elusaid veeselgrootuid ja mis on varustatud vähemalt tuhande vaatajakohtadega auditooriumitega elusate mereimetajate demonstreerimiseks, vähendatakse arvestuslikku maksusummat vastavalt 2008. aasta 2010. aasta seisuga arvutatud summale. järgmine valem:

B = N x K x 0,75,

kus B on summa, mille võrra arvutatud maksusummat vähendatakse;

N - arvutatud maksusumma;

K on rendile andmata hoone pindala ja hoone üldpinna suhe.
(See osa lisati alates 30. juulist 2015 täiendavalt 24. juuni 2015 Moskva linna seadusega nr 29, 17. mai 2018 Moskva linna seadus nr 13 kehtib 1. augustist 2015 tekkinud õigussuhetele.

1.4. Organisatsioonid maksavad tööstuskompleksi kinnisvara suhtes maksu 50 protsendi ulatuses arvutatud maksusummast alates tööstuskompleksile tööstuskompleksi staatuse määramise või selle staatuse kinnitamise kvartalile järgneva kvartali esimesest päevast kuni tööstuskompleksi staatuse lõpetamise kvartalile järgneva kvartali esimene päev.
(Osa, mis on alates 1. jaanuarist 2016 lisatud Moskva linnaseaduse 7. oktoobri 2015 N 51 alusel)

1.5. Organisatsioonid maksavad hoonete ja neis asuvate ruumide eest maksu 10 protsenti arvestuslikust maksusummast, kui need ehitised on ette nähtud ja kasutatavad meditsiiniliseks tegevuseks ning need võeti esmakordselt kasutusele pärast 2013. aasta 1. jaanuari. Käesoleva osaga kehtestatud maksusoodustust ei kohaldata kinnisvaraobjektidele, mille maksustamisbaas määratakse nende katastriväärtusena.
Moskva linna seadus 13. aprillil 2016 N 14

1.6. Põllumajandus-toiduaineklastreid juhtivad organisatsioonid seoses põllumajandus-toiduaineklastrite kinnisvarakompleksidesse kuuluvate kinnisvaraobjektidega alates kvartali esimesest päevast, mis järgneb kvartalile, mil organisatsioonile omistati põllumajandus- ja toiduainetööstuse haldava organisatsiooni staatus. toiduklaster, kuni selle staatuse lõpetamise kvartalile järgneva kvartali esimese päevani maksma makse summas:

1) 2016. ja 2017. aastal 25 protsenti arvestatud maksusummast;

2) 2018. aastal 35 protsenti arvestatud maksusummast;

3) 2019. aastal 45 protsenti arvestatud maksusummast;

4) aastatel 2020 - 2025 50 protsenti arvestatud maksusummast.
(Osa, mis on alates 15. aprillist 2016 lisatud Moskva linnaseadusega 13. aprillist 2016 N 14

1.7. Organisatsioonid maksavad eraharidusorganisatsioonide kasutuses olevate hoonete ja ruumide pealt maksu 10 protsenti arvutatud maksusummast, täites samal ajal järgmisi tingimusi:

1) eraharidusorganisatsioonid on loodud Vene Föderatsiooni kodanike ja (või) Venemaa organisatsioonide poolt;

2) hooned on ette nähtud ja kasutusel õppetegevuse läbiviimiseks riikliku akrediteeringuga alushariduse ja (või) üldharidusliku alg-, põhi- ja (või) üldkeskhariduse õppekavade raames;

4) hoonete ehitamiseks (rekonstrueerimiseks) tehtavate kapitaliinvesteeringute dokumenteeritud maht on:

a) vähemalt 500 miljonit rubla - hoonete puhul, mis on ette nähtud ja mida kasutatakse koolieelsete haridusprogrammide raames toimuvaks õppetegevuseks;

b) vähemalt 1 miljard rubla - hoonete puhul, mis on ette nähtud ja mida kasutatakse riikliku akrediteeringuga üldhariduslike üldharidusprogrammide, üldpõhihariduse ja (või) keskhariduse üldharidusprogrammide jaoks.
Alates 1. jaanuarist 2018 tekkivate õigussuhete suhtes kohaldatakse 21.11.2018 Moskva linnaseadust nr 26)

1.8. Käesoleva artikli punktiga 1.7 kehtestatud maksusoodustust ei kohaldata kinnisvaraobjektidele, mille maksustamisbaas määratakse nende katastriväärtusena.
(21.11.2018 Moskva linnaseadusega nr 26 täiendavalt 29.11.2018 lisatud osa kehtib alates 1.01.2018 tekkivatele õigussuhetele)

2. Osa kaotas jõu 1. jaanuaril 2005 – Moskva seadus, 24. november 2004 N 76.

3. Käesoleva artikliga kehtestatud maksusoodustusi ei kohaldata organisatsioonide poolt renditud vara suhtes, välja arvatud soodustused, mis on ette nähtud:

1) punkt muutus kehtetuks alates 1. jaanuarist 2019 - Moskva linnaseadus 21.11.2018 N 26;

2) käesoleva artikli 1. osa punktid 4, 6, 9, 10.1–11, 23, 27 ja 29;
(Punkt 1. jaanuaril 2012 muudetud 16. novembri 2011. a Moskva linna seadusega nr 53; muudetud 26. juuni 2013. a Moskva linna seadusega nr 33 kehtib alates 1. jaanuarist 2013 tekkinud õigussuhetele; muudetud 7. oktoobri 2015. a Moskva linnaseadusega nr 51, mida on muudetud 29. novembri 2017. a. muudatustega, kohaldatakse alates 1. jaanuarist 2017 tekkinud õigussuhetele; 1. jaanuaril 2019 Moskva linna seadusega nr 26, 21. november 2018.

____________________________________________________________________
Alates 1. jaanuarist 2028 tunnistatakse 29. novembri 2017 Moskva linnaseadusega nr 45 käesoleva artikli 3. osa lõige 2.1 kehtetuks.
____________________________________________________________________

2.1) käesoleva artikli 1. osa punkt 30;
(Klausel lisati täiendavalt alates 1. jaanuarist 2018 Moskva linnaseadusega 29. novembrist 2017 N 45)

3) käesoleva artikli 1. osa lõige 7 organisatsioonide puhul, kus puuetega inimeste keskmine arv on üle 50 inimese;

4) punkt muutus kehtetuks 01.01.2019 - Moskva linnaseadus nr 26 21.11.2018.
(27. mai 2009. a Moskva linnaseadusega nr 15 jõustunud 9. juunil 2009 jõustunud 3. osa kehtib õigussuhetele, mis tekkisid alates 1. jaanuarist 2009. a.

4.1) punkt lisati täiendavalt alates 28. veebruarist 2018 21. veebruari 2018 Moskva linnaseadusega nr 4 ja seda kohaldatakse alates 1. jaanuarist 2018 tekkinud õigussuhetele; ei kehti enam 1. jaanuaril 2019 - Moskva linnaseadus nr 4, 21.02.2018;

5) punkt lisati täiendavalt alates 9. märtsist 2013 Moskva linna seadusega nr 6 06.02.2013 ning seda kohaldatakse alates 1. jaanuarist 2013 tekkinud õigussuhetele; ei kehti enam 1. jaanuaril 2016 – Moskva linnaseadus 7. oktoobrist 2015 N 51.

6) käesoleva artikli punkt 1.2;
(Klausel lisati alates 1. jaanuarist 2015 täiendavalt Moskva linna 26. novembri 2014 seadusega N 56)

____________________________________________________________________
Alates 1. jaanuarist 2021 tunnistatakse 17. mai 2018 Moskva linnaseadusega nr 13 käesoleva artikli 3. osa punkt 6.1 kehtetuks.
____________________________________________________________________

6.1) käesoleva artikli punkt 1.3;
(Punkt lisati täiendavalt 22. mail 2018 Moskva linna seadusega nr 13, 17. mai 2018 ja kehtib alates 1. augustist 2015 tekkinud õigussuhetele)

7) käesoleva artikli osa 1.4.
(Klausel lisati alates 1. jaanuarist 2016 täiendavalt Moskva linnaseadusega 25. novembrist 2015 N 65)

8) käesoleva artikli punkt 1.5;
Moskva linna 13. aprilli 2016. aasta seadus N 14 kehtib õigussuhetele, mis tekivad alates 1. jaanuarist 2015 ja kaotavad kehtivuse alates 1. jaanuarist 2025)

9) käesoleva artikli punkt 1.6;
(Punkt lisati täiendavalt alates 15. aprillist 2016 Moskva linna seadusega nr 14, 13.04.2016, kehtib õigussuhetele, mis tekkisid alates 1. jaanuarist 2016 ja kaotavad kehtivuse 1. jaanuarist 2026)

10) käesoleva artikli osa 1.7.
(Punkt lisati täiendavalt 29. novembril 2018 Moskva linna seadusega nr 26 21.11.2018 ja see kehtib alates 1. jaanuarist 2018 tekkinud õigussuhetele)

4. Käesoleva artikliga kehtestatud maksusoodustuste kohaldamise õigus (välja arvatud käesoleva artikli 1. osa lõigetes 27 ja 32 ning punktides 1.4 ja 1.6 sätestatud soodustused) tekib (lõpeb) kvartalile järgneva kvartali esimesest päevast. milles neid rakendatakse (lõpetatakse) nende kasutamise tingimused.
(Osa, mis on alates 1. jaanuarist 2018 täiendavalt lisatud 29. novembri 2017 Moskva linnaseadusega nr 45; muudetud kujul, jõustus 22. mail 2018 17. mai 2018 Moskva linna seadusega nr 13, kehtib õigussuhetele mis tulenevad 1. jaanuarist 2018.

Artikkel 4.1. Maksusoodustused seoses kinnisvaraobjektidega, mille maksubaas määratakse nende katastriväärtusena

1. Maksubaasi vähendatakse 300 ruutmeetri katastriväärtuse võrra. meetrit kinnisvara pindala maksumaksja kohta ühe objekti suhtes maksumaksja valikul, täites samal ajal järgmisi tingimusi:

1) maksumaksja organisatsioon on väikeettevõtja;

2) maksumaksja-organisatsioon on maksuhalduris registreeritud vähemalt kolmel kalendriaastal, mis eelneb maksubaasi vähendamise maksustamisperioodile;

3) eelmisel maksustamisperioodil oli käesoleva osa lõigetes 1 ja 2 nimetatud maksumaksja keskmine töötajate arv vähemalt 10 inimest ning kauba (töö, teenuste) müügist saadud tulu suurus töötaja kohta oli vähemalt 2 miljonit rubla.

2. Maksumaksja tasub maksu 25 protsenti haldus- ja ärikeskustes ning kaubanduskeskustes (kompleksides) asuvate ruumide pealt, mida kasutatakse:

1) maksumaksjad õppe- ja (või) meditsiinilise tegevuse läbiviimise eest;

2) teadusorganisatsioonid, kes teevad teadus- ja arendustööd eelarvevahendite, Venemaa Alusuuringute Sihtasutuse ja Venemaa Tehnoloogiaarenduse Fondi vahendite arvelt tingimusel, et need vahendid moodustavad vähemalt 30 protsenti kogu teadusorganisatsioonile laekuvast tulust. aruandeperioodil ( maksustamisperiood.

2.1. Maksubaasi vähendatakse maksumaksja poolt tootmistegevust toetavate töötajate töökohtade majutamiseks kasutatava maksustatava objekti pindala katastriväärtuse võrra, rakendades nimetatud katastriväärtusele koefitsienti 0,75, täites samal ajal järgmisi tingimusi:
(Lõige muudetud kujul, jõustus 1. jaanuaril 2019 Moskva linnaseadusega nr 26, 21.11.2018.

1) punkt muutus kehtetuks alates 1. jaanuarist 2019 - Moskva linnaseadus 21.11.2018 N 26;

2) maksumaksja poolt tootmistegevust toetavate töötajate töökohtade majutamiseks kasutatav maa-ala asub maatükkidel asuvas mitteeluhoones (rajatis, rajatis), mille lubatud kasutamise liik näeb ette ainult tööstus- ja (või) tootmisrajatised ja (või) haldushooned (hooned, rajatised) tööstuse, logistika, toiduainetega varustamise, tööstuse müügi ja hankega;
(Muudetud klausel, jõustus 1. jaanuaril 2019 Moskva linnaseadusega nr 26, 21. novembril 2018.

3) maksusoodustuse deklareerimise maksustamisperioodile eelnenud aasta 1. jaanuarist kuni nimetatud maksustamisperioodi aasta 30. juunini viimaste tegeliku kasutamise liigi kindlaksmääramise meetmete tulemuste alusel; tuvastati, et vähemalt 20 protsenti käesoleva osa lõikes 2 nimetatud maatükkidel või nendega külgnevatel maatükkidel asuva hoone (rajatise, rajatise) üldpinnast on maksumaksja kasutuses. oma tootmistegevuse läbiviimiseks. Sel juhul on nimetatud hoone (rajatis, rajatis) või ruumid selles maksumaksja omandis või talle määratud majandusjuhtimisõigusega;
(Muudetud klausel jõustus 1. jaanuaril 2017 Moskva linnaseaduse 23. novembri 2016 N 36 alusel; muudetud 21. novembri 2018 Moskva linnaseadusega N 26.

4) punkt lisati täiendavalt alates 1. jaanuarist 2017 Moskva linna 23. novembri 2016 seadusega nr 36; ei kehti enam 1. jaanuaril 2019 – Moskva linnaseadus 21.11.2018 nr 26.
(Osa, mis on alates 1. jaanuarist 2015 lisatud Moskva linnaseaduse 26. novembri 2014 N 56 alusel)

2.1.1. Käesoleva artikli osa 2.1 kohaldamisel määratakse maksumaksja poolt tootmistegevust toetavate töötajate töökohtade majutamiseks kasutatava maksustatava objekti pindala suurus kindlaks viimaste liigi määramise meetmete tulemuste põhjal. tegelikust kasutamisest, mis on teostatud maksusoodustuse deklareerimisele eelneva aasta 1. jaanuarist kuni nimetatud maksustamisperioodi aasta 30. juunini. Kui nende meetmete tulemused ei sisalda teavet tootmistegevust osutavatele töötajatele töökohtade olemasolu kohta, on maksumaksjal õigus esitada muid dokumente, mis kinnitavad maksumaksja poolt nimetatud objekti majutamiseks kasutatava maksustatava objekti pindala suurust. töökohad aruande(maksu)perioodil, mille eest maksusoodustust taotleti .
Moskva linna seadus, 21. november 2018 N 26)

2.2. Maksubaasi vähendatakse maksumaksjale kuuluvas hoones (rajatis, rajatis) või hoones (rajatis, rajatis) asuvas ruumis asuva hotelli minimaalse toapinna katastriväärtuse võrra, mida on suurendatud 2 korda. , kui maksustamisperioodi 1. jaanuari seisuga on hotellile akrediteeritud organisatsiooni lähetuse poolt väljastatud hotellide ja muude majutusasutuste klassifikatsioonisüsteemis sätestatud kategooria tõend. Hotelli toa võimsuse minimaalne pindala määratakse vastavalt volitatud föderaalse täitevorgani kehtestatud vastava kategooria hotelli tubade miinimumpinna nõuetele. Kui maksumaksjale kuuluvas hoones (rajatis, rajatis) või hoones (rajatis, rajatis) asuva hotelli minimaalne toapind, mida on suurendatud 2 korda, ületab sellise hoone üldpinda. ehitise (rajatise, rajatise) või sellise ruumi kohta, siis vähendatakse maksubaasi selle hoone (rajatise, rajatise) või selles hoones (rajatis, rajatises) oleva ruumi katastriväärtuse võrra, milles hotell asub.
(Moskva linna 1. aprilli 2015. a seadusega nr 14 8. maist 2015 täiendavalt lisatud osa kehtib õigussuhetele, mis tekkisid alates 1. jaanuarist 2015 ja aeguvad 1. jaanuarist 2020)
____________________________________________________________________
2015. aastal kohaldatakse käesoleva seaduse artikli 4 lõike 1 osas 2.2 sätestatut maksumaksja omandis olevatele hoonetele (rajatised, rajatised) või hotelli asukohajärgses hoones (rajatis, rajatises) asuvatele ruumidele, kui need on saadaval hotelli asukoha seisuga. 1. aprilli 2015. aasta Moskva linnaseaduse jõustumine N 14 akrediteeritud organisatsiooni väljastatud sertifikaadi alusel, mis määrab hotellile hotellide ja muude majutusasutuste klassifikatsioonisüsteemiga ettenähtud kategooria.
____________________________________________________________________

2.3. Maksumaksjad maksavad käesoleva seaduse artikli 1 lõike 1 lõikes 1 nimetatud ehitiste (rajatiste, rajatiste) pealt maksu 25 protsenti arvutatud maksusummast, kui viimati võetud meetmete tulemuste põhjal määratakse kindlaks maksukohustuse liik. maksustamisperioodile eelnenud aasta 1. jaanuarist toimunud tegelik kasutamine, mille eest deklareeriti maksusoodustust, tuvastati nimetatud maksustamisperioodi aasta 30. juuniks, et majutamiseks kasutatakse vähem kui 20 protsenti nende üldpinnast. kontorid ja nendega seotud kontoritaristu ja (või) jaemüügikohad ja (või) avalikud toitlustusasutused ja (või) majapidamisteenused. Käesoleva osaga kehtestatud maksusoodustust ei saa kohaldada samaaegselt teiste käesoleva artikliga kehtestatud maksusoodustustega.
(15. maist 2015. a 13. mai 2015. a Moskva linnaseadusega nr 22 täiendavalt lisatud osa kehtib alates 1. jaanuarist 2015 tekkinud õigussuhetele ja kaotab kehtivuse 1. jaanuarist 2020; muudetud kujul jõustus 15. aprillil , 2016 Moskva linna 13. aprilli 2016 seadust nr 14 kohaldatakse õigussuhetele, mis tekkisid alates 1. jaanuarist 2016. a.
____________________________________________________________________
2015. aastal kohaldatakse käesoleva seaduse artikli 1 lõike 1 lõikes 1 nimetatud hoonetele (rajatiste) käesoleva seaduse artikli 4 lõike 1 osas 2.3 sätestatut, lähtudes enne 1. juulit 2015 tegeliku kasutuse liigi määramise tulemustest. , on kindlaks tehtud, et vähem kui 20 protsenti selliste hoonete (hoonete, rajatiste) üldpinnast kasutatakse büroode ja nendega seotud bürooinfrastruktuuride ja (või) kaubanduspindade ja (või) toitlustusasutuste majutamiseks ja (või) ) tarbijateenuste rajatised.
____________________________________________________________________

____________________________________________________________________
Alates 1. jaanuarist 2021 tunnistatakse 24. juuni 2015 Moskva linnaseadusega nr 29 käesoleva artikli osa 2.4 kehtetuks.
____________________________________________________________________

2.4. Ametiühingutele, nende ühendustele kuuluvate kinnisvaraobjektide puhul vähendatakse maksubaasi maksustatava objekti pindala katastriväärtuse võrra, mida ei ole rendile antud või rendile antud kolmandatele isikutele (välja arvatud ametiühingud, nende ühendused ja nende loodud institutsioonid ) ja mida maksumaksja kasutab oma põhikirjaliste ülesannete täitmiseks, kasutades koefitsienti 0,75.
(Osa 2.4 lisati 1. juulil 2015 täiendavalt 24. juuni 2015 Moskva linnaseadusega nr 29; muudetud 17. mai 2018 Moskva linnaseadusega nr 13, mis jõustus 22. mail 2018, kehtib 1. jaanuarist 2016 tekkinud õigussuhetele.

2.5. Organisatsioonid on vabastatud maksu tasumisest käesoleva seaduse artikli 1.1 lõikes 4 nimetatud kinnisvaraobjektide puhul, mis on soetatud ülalpeetava eluaegse ülalpidamislepingu või võõrandamislepingu alusel seoses kodanike kolimisega sotsiaalelamutesse. ja neile organisatsioonidele majandusjuhtimise õigusega määratud.
(15. aprillist 2016. a 13. aprilli 2016. a Moskva linnaseadusega nr 14 täiendavalt lisatud osa kehtib õigussuhetele, mis tekkisid alates 1. jaanuarist 2016 ja lõppevad 1. jaanuaril 2026)

2.6. Ühtsete ettevõtete või juriidiliste isikute omanduses olevate kinnisvaraobjektide puhul, mille põhikapitalis Vene Föderatsiooni osalus ületab 50 protsenti, vähendatakse maksubaasi kasutatava maksustatava objekti pindala katastriväärtuse võrra. kinematograafias, kasutades koefitsienti 0,97. Kinematograafias kasutatava maksustatava objekti pindala suurus määratakse kindlaks tegeliku kasutamise liigi kindlaksmääramiseks võetud viimaste meetmete tulemuste põhjal, mis on läbi viidud maksusoodustuse maksmise perioodile eelnenud aasta 1. jaanuarist. deklareeritud, kuni nimetatud maksustamisperioodi aasta 30. juunini.
(Osa, mis on alates 30. novembrist 2017 täiendavalt lisatud Moskva linnaseaduse 29. novembri 2017 N 45 alusel)
____________________________________________________________________
2017. aasta maksubaasi määramisel kohaldatakse käesoleva seaduse artikli 4 lõike 1 punktis 2.6 sätestatud sätet juhul, kui on olemas viimaste 1. jaanuarist 2017 kuni 30. juunini 2018 teostatud tegeliku kasutamise liigi määramise meetmete tulemused.
____________________________________________________________________

2.7. Ülevenemaalised avalik-õiguslikud organisatsioonid, mis teostavad põhikirjalist tegevust puuetega sportlaste treenimise ja paraolümpiamängudel osalemise korraldamisel, on maksust vabastatud mitteeluhoonete (rajatised, rajatised) ja neis asuvate ruumide eest, mida sellised organisatsioonid kasutavad oma tegevuse läbiviimiseks. need tegevused.
(21.11.2018 Moskva linnaseadusega nr 26 täiendavalt 29. novembrist 2018 lisatud osa kehtib alates 1. jaanuarist 2017 tekkinud õigussuhetele)

2.8. Maksubaasi vähendatakse 50 ruutmeetri katastriväärtuse võrra. meetrit kolmandatele isikutele rendile andmata või rendile andmata kinnisvara pindala ühe puudega töötaja kohta puuetega inimeste tööjõudu pakkuvate organisatsioonide jaoks, kui nende töötajate keskmine puuetega inimeste arv maksu- ja (või) aruandeperioodidel on vähemalt 50 protsenti ning nende osakaal palgafondis on vähemalt 25 protsenti vara suhtes, mida nad kasutavad kaupade, tööde ja teenuste tootmiseks ja (või) müügiks. See soodustus ei kehti organisatsioonidele, kes tegelevad vahendus- ja muude vahendusteenuste müügiga, aktsiisikaupade, mineraalsete toorainete ja muude maavarade, samuti muude kaupade müügiga, tootmise ja (või) müügiga vastavalt Vabariigi Valitsuse kinnitatud nimekirjale. Venemaa Föderatsioon. Puudega inimeste koguarvu määramisel ei arvestata keskmisesse töötajate arvu osalise tööajaga, lepinguliste ja muude tsiviillepingutega töötavaid puuetega inimesi.
(Osa, mis on alates 1. jaanuarist 2019 lisatud Moskva linnaseaduse 21. novembri 2018 N 26 alusel)

3. Kinnisvaraobjektidele, mille maksustamisbaasiks määratakse nende katastriväärtus, kohaldatakse käesoleva seaduse artikliga 4 kehtestatud maksusoodustusi, kui käesolevas seaduses ei ole sätestatud teisiti.
(Muudetud osa, jõustus 1. jaanuaril 2016 Moskva linnaseadusega nr 65, 25.11.2015.

4. Käesoleva artikliga kehtestatud maksusoodustuste kohaldamise õigus tekib (lõpeb) nende kohaldamise tingimuste täitmise kvartalile järgneva kvartali esimesest päevast (lõpeb täitmata). Kui kinnisvaraobjektide tegeliku kasutamise liigi määramiseks võetud viimaste meetmete tulemuste põhjal, mis on läbi viidud maksusoodustuse deklareerimise maksustamisperioodile eelnenud aasta 1. jaanuarist, kuni maksusoodustuse deklareerimise aasta 30. juunini. kindlaksmääratud maksustamisperioodil, kehtestatakse käesoleva artikli osades 2.1, 2.3 ja 2.6 sätestatud kinnisvaraobjektide tegeliku kasutamise liik, siis käsitletakse nende soodustuste rakendamise tingimusi kinnisvaraobjekti tegeliku kasutamise liigi määramisel. täitma maksusoodustuse deklareerimise aasta 1. jaanuari seisuga.

Artikkel 6. Lõppsätted

1. Seadus jõustub 2004. aasta 1. jaanuaril, kuid mitte varem kui üks kuu alates selle ametlikust avaldamisest.

2. Käesoleva seaduse jõustumise päevast kaotab kehtivuse:

1) Moskva linna 2. märtsi 1994. aasta seadus N 2-17 “Ettevõtluse kinnisvaramaksu määrade ja soodustuste kohta”;

2) Moskva linna 21. veebruari 1996. a seadus nr 6 «Moskva linna 2. märtsi 1994. a seaduse nr 2-17 «Ettevõtlusmaksu määrade ja soodustuste kohta» muutmise kohta»;

3) Moskva linna 4. juuni 1997. a seadus N 12 «Moskva linna 2. märtsi 1994. a seaduses N 2-17 «Ettevõtluse varamaksu määrade ja soodustuste kohta» muudatuste ja täienduste sisseviimise kohta»;

4) Moskva linna 10. detsembri 1997. a seadus nr 52 «Moskva linna 2. märtsi 1994. a seaduse nr 2–17 «Ettevõtluse omandimaksu määrade ja soodustuste kohta» muudatuste sisseviimise kohta»;

5) 15. juuli 1998. a Moskva linna seadus nr 16 «Moskva linna 2. märtsi 1994. a seaduse nr 2–17 «Ettevõtluse omandimaksu määrade ja soodustuste kohta» muudatuste sisseviimise kohta»;

6) Moskva linna 5. juuli 2000. a seadus nr 18 «Moskva linna 2. märtsi 1994. a seaduses nr 2-17 «Ettevõtluse omandimaksu määrade ja soodustuste kohta» muudatuste ja täienduste sisseviimise kohta»;

Kinnisvaramaksud Venemaal on reguleeritud Vene Föderatsiooni maksuseadustikuga. Maksuseadustik on pidevalt arenemisjärgus ja dünaamiliselt muutuv. Vastavalt uutele föderaalseadustele, samuti Vene Föderatsiooni konstitutsioonikohtu otsustele tehakse selles keskmiselt üle 10 muudatuse aastas. Muutumas on kinnisvara maksubaasi ja organisatsioonide kinnisvara maksumäära määramise reeglid.

Kinnisvaramaks juriidilistele isikutele/organisatsioonidele 2016.a

Juriidiliste isikute kinnisvaramaksu reguleerivad Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 30. peatükk "Organisatsioonide omandimaks" ja 31. peatükk "Maamaks". Vastavalt peatükile 30 on organisatsiooni maksustamise objektideks kinnisvara, mis võetakse juriidilise isiku bilansis arvele põhivarana. Maatükkide ja muude loodusvarade maks on reguleeritud 31. peatükiga.

Peamised muudatused kinnisvara maksustamises alates 1. jaanuarist 2014 on seotud Vene Föderatsiooni 24. juuli 2007. aasta föderaalseaduse N 221-FZ "Kinnisvara riigikatastri kohta" muudatustega.

1. Kinnisvaramaks katastriväärtusest 2016.a

Vene Föderatsiooni maksuseadustikusse lisati artikkel 378.2. "Üksikute kinnisvaraobjektide maksubaasi määramise, maksu arvutamise ja tasumise tunnused." Vastavalt käesolevale artiklile muudetakse maksustamisbaas alates maksustamisperioodi 1. jaanuarist üksikobjektide puhul vara aasta keskmisest väärtusest kinnisvara katastriväärtuseks.

Alates 1. jaanuarist 2014 muudeti maksustamisbaasi järgmistel ärikinnisvaradel:

• Büroo kinnisvaramaks
  Ärikeskused ja büroohooned, administratiivhooned, haldus- ja ärikompleksid, ärihooned, bürood ja büroopinnad.
• Ärikinnisvara maks
  Kaubanduskeskused ja -kompleksid, jaemüügikohad, avalikud toitlustusasutused (restoranid, kohvikud, sööklad jne), tarbijate teeninduspinnad

Hoone kuulub nimetatud kinnisvaraliikide hulka järgmistel tingimustel: ehitise tegelik kasutus katastripassi kohane (kasutus vähemalt 20 protsenti selle üldpinnast) ja (või) maatükk, millel hoone asub. asub vastavat lubatud kasutusviisi.

Igas Vene Föderatsiooni subjektis määrab volitatud täitevorgan hiljemalt järgmise maksustamisperioodi 1. päevaks nimekirja kinnisvaraobjektidest, mille maksustamisbaas määratakse katastriväärtusena, ja nende maksumäärad. .

Sellele kinnisvarale ja mitteeluruumile kehtestatud maksumäär ei tohi ületada järgmisi väärtusi:

• Moskva föderaallinnale: 2014. aastal - 1,5 protsenti, 2015. aastal - 1,7 protsenti, 2016. aastal ja järgnevatel aastatel - 2 protsenti;
• teistele Vene Föderatsiooni moodustavatele üksustele: 2014. aastal - 1,0 protsenti, 2015. aastal - 1,5 protsenti, 2016. aastal ja järgnevatel aastatel - 2 protsenti.

Tegelikult on kinnisvara maksumäär, mis määratakse Moskva linna katastriväärtuse alusel: 2014. aastal - 0,9%, 2015. aastal - 1,2%, 2016. aastal - 1,3%, 2017. aastal - 1,4%. 2018. aastal - 1,5%. Kui kinnistu vastab mitmele kriteeriumile, võib maksumäärale rakendada koefitsienti 0,1. Muu kinnisvara puhul on määr 2,2%.

Maks ja maksu ettemaksed kuuluvad tasumisele kinnisvara või mitteeluruumi asukohas eelarvesse.

Sellise ärikinnisvara omanikel soovitab Šveitsi hindamisfirma Swiss Appraisal kasutada teenust kinnisvara ja mitteeluruumide katastriväärtuse vaidlustamiseks, et vähendada maksu. 2. Maa ja maatükkide maks 2016. aastal

Maksustamisele kuuluvad maatükid, mis asuvad föderaalse tähtsusega omavalitsusüksustes või linnades (Moskva ja Peterburi), mille territooriumil maks on kehtestatud.

Maatükkide maksustamisbaas on katastriväärtus aasta 1. jaanuari seisuga, mis on maksustamisperiood või sellise maatüki katastrisse registreerimisele registreerimise kuupäev.

Maatükkide maksumäärad kehtestavad föderaalse tähtsusega omavalitsuste või linnade (Moskva ja Peterburi) esindusorganid ja need ei tohi ületada:

• 0,3% katastriväärtusest:
  • Põllumajandusmaa
  • Maatükid elamufondi ja insener-infrastruktuuri rajatiste jaoks või soetatud (tarnitud) elamuehituseks
  • Maad aia-, köögivilja- või loomakasvatuseks, samuti suvilakasvatuseks
  • Seadusest tulenevalt piiratud käibes maatükid
• Muude maatükkide puhul 1,5% katastriväärtusest

Maa- ja kruntide omanikele ja üürnikele soovitab hindamisfirma Swiss Appraisal kasutada

Kinnisvaramaksu arvutamine tekitab raamatupidajates alati palju küsimusi, kuna sellel on palju nüansse. Milliseid objekte maksustatakse aasta keskmise väärtusega ja millised katastriväärtusega, kuidas maksu arvutada ja aru anda? Kõiki neid küsimusi käsitletakse meie artiklis.

Kes maksab kinnisvaramaksu

Vene Föderatsiooni maksuseadustik kohustab kõiki organisatsioone, kellel on maksustamise objektiks tunnistatud vara, maksma kinnisvaramaksu (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 1, artikkel 373). Nende hulka kuuluvad Venemaa ja välismaised ettevõtted, millel on esindused Vene Föderatsioonis või ilma, kuid millel on siin kinnisvara.

Lihtsustatud maksusüsteemi alusel tegutsevad ettevõtted peavad maksma ka kinnisvaramaksu. Tõsi, mitte alati. Jutt käib ainult nendest olukordadest, kui lihtsustatud äriühingule kuulub kinnisvara, mille maksustamisbaas määratakse nende katastriväärtusena. Samal ajal ei pea maksu maksma vara puhul, mille maksustamisbaas määratakse keskmise aastaväärtusena (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.11 punkt 2).

Kui hoone katastriväärtus määratakse, kuid konkreetse ruumi suhtes seda ei märgita, siis määratakse ruumi maksubaas osana selle hoone katastriväärtusest, milles see asub, vastav. ruumide pindalale hoone üldpinnas.

Veelgi enam, kui konkreetne ehitis ei ole nimetatud nimekirjas, siis määratakse maksubaasiks kinnisvara aasta keskmine väärtus. Seda kinnitab Vene Föderatsiooni rahandusministeerium (17. juuni 2015 kiri nr 03-05-05-01/35000).

Tuleb arvestada, et kalendriaasta jooksul võib kinnistute katastriväärtus muutuda. Fakt on see, et riigi katastriväärtuse määramise tööde vahelisel perioodil on võimalikud muutused turutingimustes ja katastriväärtuse määramise metoodilistes lähenemisviisides.

Lisaks on katastrihindamise tulemuste ülevaatamise aluseks selle katastriväärtuse määramisel kasutatud vara kohta käiva teabe ebausaldusväärsus. See võib põhjustada hinnatava kinnistu katastriväärtuse muutumist nii alla kui ka ülespoole.

29. juuli 1998. aasta föderaalseadus nr 135-FZ sätestab, et katastriväärtuse tulemustega mittenõustumise korral saab need vaidlustada. Seda saavad teha nii ettevõtted kui ka ametiasutused.

Mis hetkest alates peab maksumaksja rakendama kinnistu muutunud katastriväärtust? Kui märgitud väärtust korrigeeritakse tuvastatud vea tõttu, siis saab uut väärtust rakendada alates maksustamisperioodist, mil ekslikult määratud katastriväärtust rakendati.

Kui seda näitajat muudeti seoses vastava komisjoni otsuse või kohtutoiminguga, siis tuleb ajakohastatud katastriväärtust arvestada alates maksustamisperioodist, mil katastriväärtuse muutmise taotlus esitati, kuid mitte varem. kui vaidlusaluseks kinnistuks katastriväärtuse ühtsesse riiklikku registrisse kandmise kuupäev.

Kinnisvaramaksu tasumise tähtajad

Maksustamisperiood on kalendriaasta. Aruandeperioodid on kalendriaasta esimene kvartal, kuus kuud ja üheksa kuud. Kuigi maks on piirkondlik, ei ole subjektidel õigust määrata omale maksuseadustikus sätestatust erinevaid aruandeperioode. Kinnisvaramaksu määra kehtestavad piirkondlikud ametiasutused. See ei saa aga ületada 2,2 protsenti.

Organisatsiooni kinnisvaramaksu tasumise tähtajad on järgmised:

• kuni 30. aprill - I kvartal;
• kuni 30. juulini - pool aastat;
• 30. oktoobrini – 9 kuud;
• kuni 30. jaanuarini – üks aasta.

Kinnisvaramaksu aruandlus

Kui ettevõttel on vara, mis on maksustatav, peab ta sellest teatama föderaalsele maksuteenistusele. KND vorm 1152026 – kinnisvaramaksu maksudeklaratsioon (Föderaalse maksuteenistuse 5. novembri 2013 korraldus nr ММВ-7-11/478@). Kinnisvaramaksu aruanne tuleb esitada ka siis, kui kogu põhivara on amortiseerunud (Vene Föderatsiooni föderaalse maksuteenistuse kiri 02.08.2010 nr 3-3-05/128). Erandiks on nulldeklaratsioon, seda ei pea esitama (Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi kiri 28.02.2013 nr 03-02-08/5904).

Organisatsioonid esitavad deklaratsiooni alles aasta lõpus. Tähtaeg - hiljemalt aegunud maksustamisperioodile järgneva aasta 30. märtsil (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 386 punkt 3). Kord kvartalis on ettevõtetel kohustus esitada inspektsioonile kinnisvaramaksude ettemaksete arvestus. Seda tuleb teha hiljemalt 30 kalendripäeva jooksul alates vastava aruandeperioodi lõppkuupäevast.

2017. aastal aruande tiitellehe koostamisel tuleb tähelepanu pöörata välja „Majandustegevuse liigi kood OKVED klassifikaatori järgi“ täitmisele. Aruannete täitmise kord nõuab sellele reale majandustegevuse liigi koodi märkimist vastavalt OKVED klassifikaatorile vastavalt ülevenemaalisele majandustegevuse liikide klassifikaatorile (OKVED) OK 029-2001. See klassifikaator on aga muutunud kehtetuks alates 01.01.2017. Fakt on see, et Rosstandarti 31. jaanuari 2014 korraldusega nr 14 jõustus OKVED2, mis kehtib alates 1. jaanuarist 2014 tekkinud õigussuhetele üleminekuperioodi kehtestamisega kuni 1. jaanuarini 2017 . Hoolimata sellest ei ole vara maksuaruandluse täitmise korras muudatusi tehtud.

Seetõttu tekib küsimus: millised koodid tuleb märkida 2017. aasta eelmiste aruande(maksu)perioodide uuendatud maksuaruannete esitamisel - vastavalt ülevenemaalisele majandustegevuse liikide klassifikaatorile OK 029-2001 või OKVED2?

Veebiseminarid raamatupidajatele Kontur.Koolis: muudatused seadusandluses, raamatupidamise ja maksuarvestuse iseärasused, aruandlus, palgad ja personal, sularahatehingud.

Jelena Popova, Vene Föderatsiooni maksuteenistuse riiklik nõunik, 1. auaste

Venemaa ja välismaised organisatsioonid peavad arvutama ja maksma teatud tüüpi kinnisvara makse. Tõsi, viimased peaksid seda tegema vaid siis, kui nad töötavad Venemaal alaliste esinduste kaudu või omavad selle territooriumil kinnisvara. See kord tuleneb Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 374 lõigetest 1–3.

Artikkel sisaldab näiteid kinnisvaramaksude arvutamise kohta.

Arvutusprotseduur

Kinnisvaramaksu arvutamisel kasutage järgmist algoritmi:
1) määrab, millist vara tuleb maksustada;
2) kontrollida, kas soodustusi saab kohaldada;
3) määrab maksu arvutamise aluse;
4) selgitab välja, milliste määradega maks arvestatakse;
5) arvutab eelarvesse tasumisele kuuluva maksusumma.

Mida vara maksustada

Üldreeglina maksavad Venemaa organisatsioonid vara pealt maksu, mis kajastub raamatupidamises põhivara osana. Need võivad olla need objektid, mis kuuluvad organisatsioonile varaliste õigustena, ja need, mis on saadud ajutiseks valdamiseks, kasutamiseks, käsutamiseks, samuti usalduse haldamiseks või ühistegevuseks. Näiteks renditud vara pealt tasub maksu tavaliselt isik, kelle bilansis see on kajastatud. Ja selleks võib olla kas liisinguandja või rentnik.

Erikord on sätestatud ainult kinnisvaraobjektidele, mille maksustamisbaasiks on katastriväärtus. Esiteks tuleb elamutelt tasuda kinnisvaramaksu ka siis, kui need objektid ei kajastu raamatupidamises põhivara osana. Ja teiseks, kui "katastri" objekte ei anta usalduse haldamisele või kontsessioonile, peavad nende eest kinnisvaramaksu tasuma ainult nende omanikud või organisatsioonid, kes omavad seda kinnisvara majandusjuhtimisõigusega.

Kõik see tuleneb Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 374 lõike 1, artikli 378.2 lõike 12 lõike 3 sätetest.

Objektide hulka, millelt tuleb makse maksta, on nii vallas- kui ka kinnisvara. Tõsi, teatud reservatsioonidega.

Põhivara, mille pealt maksu maksma ei pea, on kahte kategooriat.

Esiteks kategooria- See on eelisomand. Föderaalsete hüvitiste (kehtivad kõigile) ja piirkondlike hüvitiste (teatud territooriumide rajatiste puhul) viitetabelid aitavad teil välja selgitada, milliseid soodustusi saate kasutada.

Teine kategooria– see on vara, mida ei tunnistata maksustamise objektiks. Näiteks on need põhivarad, mis kuuluvad esimesse või teise amortisatsioonigruppi vastavalt Vene Föderatsiooni valitsuse 1. jaanuari 2002. aasta dekreediga nr 1 kinnitatud klassifikatsioonile. Täielik loetelu on esitatud Vene Föderatsiooni valitsuse artikli 374 lõikes 4. Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Eelisvara maksubaasi arvestamisest välja jätta, kuid deklaratsioonis või ettemaksete arvestuses tuleb see siiski ära märkida. Esmalt lisage soodusvara väärtus deklaratsiooni punkti 2 veerus 3 ja seejärel kajastage see eraldi jaotise 2 veerus 4. Kinnisvara, mida ei kajastata maksustamise objektina (määratletud lõike punktides 1–8 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 374 lõige 4) veergudes 3 ja 4 ei pea kajastama. Põhivara, mis kuulub Vene Föderatsiooni valitsuse 1. jaanuari 2002. aasta määrusega nr 1 kinnitatud klassifikaatori kohaselt esimesse või teise amortisatsioonigruppi, tuleb aga kajastada ettemaksete arvutamise 2. jao real 210. ja deklaratsiooni punkti 2 real 270.

Venemaal püsiva tegevuskohaga välismaiste organisatsioonide maksustamisobjektide koosseis on sarnane Venemaa organisatsioonide omaga. Nad on kohustatud pidama põhivara arvestust vastavalt Venemaa raamatupidamise reeglitele, see tähendab vastavalt PBU 6/01. See kord on kehtestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 374 lõikega 2.

Välismaised organisatsioonid, kellel ei ole Venemaal alalist esindust, maksustatakse ainult Venemaa territooriumil asuva kinnisvara pealt (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 374 punkt 3).

raamatupidamine firmalt TopAccountant.

Maksubaas

Määrake kinnisvaramaksu eraldi arvutamise alus järgmistele varadele:

• asub Venemaa organisatsiooni peakontori või välisriigi alalise esinduse asukohas;
• iga eraldiseisev osakond eraldi bilansiga;
• väljaspool organisatsiooni asukohta (iga rajatise jaoks eraldi);
• osa ühtsest gaasivarustussüsteemist;
• maks, millelt katastriväärtusest lähtuvalt arvutatakse;
• maksustatakse erinevate maksumääradega;
• kaasatud liht- või investeerimispartnerluslepingu alusel;
• usaldusfondi üle antud või sellise lepingu alusel omandatud;
• kontsessioonilepingute täitmisel.

See tuleneb Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 376 lõike 1, artiklite 377, 378, 378.1 ja 378.2 sätetest.

Kinnisvara suhtes, mis asub mitme Vene Föderatsiooni moodustava üksuse (torustikud, elektrivõrgud, raudteed jne) territooriumil, kohaldatakse maksubaasi määramise erikorda. Sel juhul määrake maksubaas eraldi. See tähendab, et maksubaasi osa, mis on seotud konkreetse piirkonnaga, tuleks arvutada proportsionaalselt vastavas piirkonnas asuva objekti maksumuse osaga. See on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 376 lõikes 2.

Organisatsioonide, kelle bilansis on transpordi infrastruktuuri rajatised, maksubaasi määramise protseduuril on mõned eripärad. Neil on õigus vähendada kinnisvaramaksubaasi ehitusse, moderniseerimisse ja rekonstrueerimisse tehtud kapitaliinvesteeringute maksumuse võrra:

• laevatatavad hüdroehitised, mis asuvad Venemaa siseveeteedel. Näiteks lukud, laevatõstukid;
• sadama hüdrokonstruktsioonid. Näiteks lainemurdjad, muulid, kaid jne;
• õhutranspordi infrastruktuuri struktuurid, välja arvatud tsentraliseeritud õhusõidukite tankimissüsteemid ja kosmodroom. Näiteks konstruktsioonid ja seadmed lennujaamades.

Kinnisvaramaksu arvutamisel ei võeta arvesse loetletud kapitaliinvesteeringute liike, mis sisalduvad nimetatud objektide bilansilises väärtuses või võetakse arvesse põhivarana alates 1. jaanuarist 2010. a. Sel juhul ei oma tähtsust rekonstrueeritud või moderniseeritud objekti enda kasutuselevõtu periood - enne või pärast 1. jaanuari 2010.

See tuleneb Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 376 lõike 6 sätetest ja Venemaa rahandusministeeriumi 25. juuni 2013. aasta kirjadest nr 03-05-05-01/23974 ja föderaalse maksuteenistuse Venemaa 24. juuni 2011 nr ZN-4-11/10123.

Transpordi infrastruktuuri rajatiste koosseisu määramisel, millesse tehtavad kapitaliinvesteeringud vähendavad maksubaasi, juhinduge valdkonna eeskirjadest. Näiteks:

• seoses õhutranspordiga - Vene Föderatsiooni lennuseadustik, 8. jaanuari 1998. aasta seadus nr 10-FZ;
• seoses hüdroehitistega - 21. juuli 1997. a seadustega nr 117-FZ ja 8. novembri 2007. a nr 261-FZ.

Sellised täpsustused sisalduvad Venemaa Rahandusministeeriumi 25. oktoobri 2011. a kirjas nr 03-05-04-01/37.

Kuidas maksubaasi arvutada

Kinnisvaramaksu maksubaas võib olla:

1) katastriväärtus - maksu arvutamiseks järgmistel objektidel:

• haldus-, äri- ja kaubanduskeskused või kompleksid, aga ka üksikud ruumid neis. Nende hulka kuuluvad hooned, mis on ette nähtud (tegelikult kasutatavad) kontorite, jaemüügirajatiste, avaliku toitlustamise ja tarbijateenuste samaaegseks paigutamiseks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 378.2 punkt 4.1);
• mitteeluruumid, mis vastavalt tehnilisele dokumentatsioonile on ette nähtud büroode, kaubanduspindade, toitlustus- või tarbijateenuste majutamiseks, samuti ruumid, mida tegelikult kasutatakse selleks otstarbeks. See tähendab, et kui loetletud objektid hõivavad vähemalt 20 protsenti ruumide kogupinnast;
• välismaiste organisatsioonide mis tahes kinnisvaraobjektid, millel ei ole Venemaal püsivaid esindusi;
• välismaiste organisatsioonide kõik kinnisvaraobjektid, mida ei kasutata alaliste esinduste tegevuses Venemaal;
• elamud või ruumid (sh need, mis ei ole bilansis põhivarana kajastatud);

2) vara keskmine aastane väärtus (ettemaksete arvutamisel kasutatakse vara I kvartali, poole aasta või üheksa kuu keskmist väärtust) - kõigi muude objektide maksu arvutamiseks.

Otsuse kinnisvaramaksu arvutamise kohta kinnisvara katastriväärtuse alusel teevad Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste ametiasutused ja see vormistatakse seadusega. Selleks kinnitatakse esmalt kinnisvara katastrihindamise tulemused – ilma selleta pole piirkondlikel omavalitsustel õigust seadusi vastu võtta. Lisaks peavad nad eelnevalt kinnitama ja avaldama konkreetsete kinnisvaraobjektide nimekirjad, märkides ära nende katastrinumbrid ja aadressid, kus katastriväärtuse alusel maks tuleks määrata. Kui järgmise maksustamisperioodi alguseks ei ole kogu piirkondlikke dokumente koostatud, tuleb selle perioodi kinnisvaramaks arvutada vara aasta keskmise (keskmise) väärtuse alusel. Pärast uue korra kehtima hakkamist ei saa aga tagasi pöörduda varasemate maksubaasi määramise reeglite juurde.

Sellised eeskirjad on kehtestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklitega 375 ja 378.2. Sarnased täpsustused sisalduvad Venemaa rahandusministeeriumi 29. novembri 2013 kirjas nr 03-05-07-08/51796 ja Venemaa föderaalse maksuteenistuse 31. oktoobri 2013 kirjas nr BS-4-11/19535 .

Tabel aitab teil välja selgitada, millistes piirkondades uus kord kehtib ja millise kinnisvara suhtes see kehtib.

Arvutame kõik teie maksud, aitame teil vähendada ja tasuda, vaadata välja Sisseostetud raamatupidamine firmalt TopAccountant.

Vara keskmine (aastane keskmine) väärtus

Aruandeperioodi vara keskmise väärtuse arvutamisel kasutage valemit:

Maksustamisperioodi vara keskmise aastaväärtuse arvutamisel kasutage valemit:

Kinnisvara jääkväärtus määrake valemi abil:

Kinnistu jääkväärtuse määramine raamatupidamisandmete abil.

Põhivara aasta lõpu jääkväärtuse määramisel arvestada tehingutega, mis mõjutavad selle näitaja kujunemist ja kajastuvad raamatupidamises 31. detsembri jooksul. Jääkväärtusest jätta välja arvestuslike kohustuste summa põhivara likvideerimise ja keskkonna taastamise eest (kui sellised kulud olid objekti arvelevõtmisel algmaksumuses).

Sellised eeskirjad on kehtestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 375 lõikega 3 ja artikli 376 lõikega 4 ning neid on selgitatud Venemaa rahandusministeeriumi 14. juuli 2010 kirjas nr 03-05-05- 26.01.

Näide vara keskmise (aasta keskmise) väärtuse määramisest kinnisvaramaksu arvutamiseks.

Organisatsioon tegutseb terve kalendriaasta.

Raamatupidamisandmetel on Alpha LLC kinnisvaramaksu objektiks kajastatud põhivara jääkväärtus:

• 1. märtsi seisuga – 5 800 000 RUB;
• 1. mail – 5 700 000 rubla;
• 1. juuni seisuga – 5 650 000 RUB;
• 1. juuli seisuga – 5 500 000 RUB;
• 1. augusti seisuga – 5 450 000 RUB;
• 1. septembri seisuga – 5 400 000 RUB;
• 1. oktoobri seisuga – 5 350 000 RUB;
• 1. novembri seisuga – 5 200 000 RUB;
• 1. detsembri seisuga – 5 150 000 RUB;
• seisuga 31. detsember (kaasa arvatud 31. detsembri jooksul raamatupidamises kajastatud tehingud) – 5 100 000 RUB.

Esimese kvartali keskmine kinnisvara väärtus on:
(6 000 000 RUB + 5 950 000 RUB + 5 800 000 RUB + 5 750 000 RUB): (3 + 1) = 5 875 000 RUB

Esimese poolaasta keskmine kinnisvara väärtus oli:
(6 000 000 RUB + 5 950 000 RUB + 5 800 000 RUB + 5 750 000 RUB + 5 700 000 RUB + 5 650 000 RUB + 5 500 000 RUB) : (6 + 4 81 RUB)

Üheksa kuu keskmine vara väärtus oli:
(6 000 000 RUB + 5 950 000 RUB + 5 800 000 RUB + 5 750 000 RUB + 5 650 000 RUB + 5 500 000 RUB 50,0 + 5,0,0,0,5 0000 hõõruda) : (9 + 1) = 5 655 000 hõõruda.

(6 000 000 RUB + 5 950 000 RUB + 5 800 000 RUB + 5 750 000 RUB + 5 650 000 RUB + 5 500 000 RUB 50,0 + 5,0,0,0,5 0 000 hõõruda + 5 200 000 hõõruda.) : (12 + 1) = 5 538 462. hõõruda.

Olukord:Kas põhivara väärtuse erinevused raamatupidamisandmete ja sõltumatu hindaja andmete järgi mõjutavad kinnisvaramaksu maksubaasi määramist? Organisatsioon viis pangalaenu saamiseks läbi oma varale eksperthinnangu

Ei, nad ei tee seda.

Organisatsioon ei pea oma raamatupidamises kajastama oma vara sõltumatu hindamise tulemusi. Seda tuleb teha ainult juhul, kui kinnisvara ümberhindamiseks on palgatud sõltumatu hindaja. Kui ümberhindluse otsus on fikseeritud arvestuspoliitikas. Kui sellist otsust ei tehta, ei mõjuta hindamistulemused kinnisvaramaksude arvutamist.

Kui organisatsioon hindab ümber kogu põhivara või selle eraldi rühma sõltumatu hindaja kaasamisel, siis tuleb kinnisvaramaks arvutada põhivara jääkväärtuse alusel, võttes arvesse ümberhindlusi.

Kõigil muudel juhtudel sõltumatu eksperdi hinnang varale raamatupidamist ei mõjuta.

See tuleneb PBU 6/01 lõikest 15 ja Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 375 lõikest 3.

Olukord: millisest hetkest alates on kinnisvaramaksu arvutamisel vaja tõsta põhivara (hoone) algmaksumust pärast selle rekonstrueerimist

Arvestada objekti kallinenud algmaksumusega alates rekonstrueerimise lõpetamisele järgneva kuu 1. kuupäevast.

Põhivara algmaksumus kinnisvaramaksu arvutamiseks tuleb määrata vastavalt raamatupidamisreeglitele, milles rekonstrueeritava põhivara algmaksumus pärast rekonstrueerimise lõpetamist suureneb. Seega mõjutavad kinnistu keskmist aastaväärtust rekonstrueerimise tulemused alates rekonstrueerimise lõpetamisele järgneva kuu 1. kuupäevast.

See järeldus tuleneb Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 375 lõikest 3, artikli 376 lõikest 4 ja Venemaa rahandusministeeriumi 13. oktoobri 2003. aasta korraldusega nr 91N kinnitatud metoodiliste juhiste lõikest 42.

Näide kinnisvaramaksu arvestamisest ehitise rekonstrueerimisel

Alpha LLC omab tootmishoonet. Selle esialgne maksumus on 15 000 000 rubla. Kasulik eluiga - 18 aastat (216 kuud, seitsmes amortisatsioonigrupp). Selle hoone maksu tasumisel lähtutakse keskmisest (aasta keskmisest) maksumusest. Nii raamatupidamises kui ka maksuarvestuses amortiseeritakse Alfa kinnisvara lineaarselt ja lisakulumit ei rakendata. Piirkonnas, kus Alpha on registreeritud ja hoone asub, on kinnisvaramaksu määr 2,2 protsenti.

Hoone igakuine amortisatsioonimäär:
0,46296% (1: 216 kuud × 100).

Igakuine kulum on:
69 444 rubla (15 000 000 RUB × 0,46296%).

Hoone oli kasutuses kaheksa aastat kuni selle aasta märtsini. See tähendab, et märts oli 97. tegevuskuu. Otsustati teha ümberehitus. Aprillis anti hoone pärast rekonstrueerimist kasutusele. Selle kasulik eluiga ei ole muutunud, kuid esialgset maksumust on suurendatud 16 000 000 rublani. See tähendab, et rekonstrueerimise maksumus oli 1 000 000 rubla.

Aprillis jätkati hoone amortisatsiooni. Kogu kasutusiga oli mai alguses 98 kuud.

Alates maikuust amortiseeritakse hoonet arvestades muutusi algses maksumuses. Seetõttu on igakuine amortisatsioonimäär:
0,84746% (1: 118 kuud × 100).

Igakuise amortisatsiooni arvutamiseks määras raamatupidaja hoone jääkmaksumuse mai alguses (sisaldab rekonstrueerimiskulusid ja miinus aprillis kogunenud amortisatsioon eelmises määras):
9 194 488 rubla ((15 000 000 RUB + 1 000 000 RUB) – 98 kuud × 69 444 RUB).

Nende andmete põhjal määras raamatupidaja igakuise amortisatsiooni summa, mis vähendab alates maikuust rekonstrueeritava hoone maksumust:
77 920 rubla (0,84746% × 9 194 488 RUB).

I kvartali ja I poolaasta ettemaksete arvutamiseks arvutas raamatupidaja keskmise kulu. Selleks määrati vara jääkväärtus aasta alguses, aruandeperioodi iga kuu alguses ja sellele vahetult järgneva kuu alguses.

Esimese kvartali keskmine kulu oli:

8 368 098 RUB ((8 472 264 RUB + 8 402 820 RUB + 8 333 376 RUB + 8 263 932 RUB) : 4 kuud).

46 025 rubla (8 368 098 RUB × 2,2%: 4).

Poolaasta keskmine kulu oli:
8 688 865 RUB ((8 472 264 RUB + 8 402 820 RUB + 8 333 376 RUB + 8 263 932 RUB + 9 194 448 RUB + 9 116 568 RUB + 9 038 648 RUB) : 7 kuud).

Poolaasta ettemakse suurus oli:
47 789 rubla (8 688 865 RUB × 2,2%: 4).

Olukord: mis hetkest alates tuleb kinnisvaramaksu arvutamisel arvestada jooksva kuu 1. kuupäeval põhivara hulka kuuluvaid objekte (tuluinvesteeringud materiaalsesse varasse)

Sellised objektid tuleks kinnisvara keskmise väärtuse arvestusse kaasata alates järgmisest kuust.

Fakt on see, et aruandeperioodi kinnisvaramaksu arvutamiseks vara keskmise väärtuse määramisel võetakse põhivara jääkväärtuse näitajad arvesse iga nelja kuu 1. kuupäeval - kolme aruandeperioodi ja veel ühe aruandeperioodi järel. seda. Need andmed genereeritakse raamatupidamise ja aruandluse jaoks kehtestatud viisil. See on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 375 lõikes 3 ja artikli 376 lõikes 4.

Selle protseduuri kohaselt peate võtma arvesse teavet nende äritehingute kohta, mis tehti enne kella 00 tundi 00 minutit määratud kuupäevadel. Ehk siis päeva alguses ilma selle käigus toimunud tehinguid arvesse võtmata. Seega, kui näiteks põhivara kapitaliseeriti 1. märtsil, siis vara keskmise väärtuse arvutamisel võetakse nende kohta käiv teave arvesse 1. aprilli seisuga. Erandiks on detsembris ostetud põhivara. Need tuleb maksubaasi arvutamisel arvestada alates registreerimiskuust.

See protseduur tuleneb Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 376 lõikest 4, PBU 4/99 lõikest 12 ja Venemaa rahandusministeeriumi 16. detsembri 2011. aasta kirjast nr 03-05-05-01/97 .

Olukord: mitme kuuga tuleb varamaksu arvutamisel jagada põhivara jääkväärtuse summa. Organisatsioon loodi (likvideeriti) aasta keskel

Jaga vara aasta keskmine jääkväärtus 13 kuuga.

Kinnisvaramaksu arvutamisel põhivara keskmise aastaväärtuse määramise kord ei sõltu organisatsiooni loomise või likvideerimise ajast. Seetõttu rakendatakse üldreeglit: vara jääkväärtuse summa aasta alguses, iga kuu ja aasta lõpus jagatakse 12 kuuga pluss veel üks. See kord on kehtestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 376 lõikega 4.

Sellest reeglist on üks erand. See on tehtud organisatsioonidele, mis on loodud ajavahemikus 1. ja 31. detsember. Nende jaoks on kinnisvaramaksu esimene maksustamisperiood alles järgmine kalendriaasta. Seda seletatakse asjaoluga, et aasta maksusumma arvutatakse vara keskmise aastaväärtuse, mitte organisatsiooni tegeliku tegevusperioodi keskmise põhjal. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 30. peatükk ei näe ette kinnisvaramaksu arvutamise võimalust ajavahemikul alates organisatsiooni asutamise aasta 1. detsembrist kuni järgmise aasta 31. detsembrini. Ka kinnisvaramaksu deklaratsiooni vorm ei luba seda 13 kuud ette täita.

Sellised täpsustused on Venemaa Rahandusministeeriumi 30. detsembri 2004. a kirjas nr 03-06-01-02/26.

Sama kord kehtib ka aasta keskel toimuval saneerimisel. Sellele viitab Venemaa Rahandusministeeriumi 24. veebruari 2012. a kiri nr 07-02-06/28.

Näide põhivara aasta keskmise maksumuse määramisest kinnisvaramaksu arvutamiseks.

Organisatsioon tegutseb mittetäieliku kalendriaasta jooksul

Alpha LLC loodi 10. juulil. Raamatupidamisandmetel on varamaksuobjektina kajastatud põhivara jääkväärtus võrdne:

• 1. augusti seisuga – 6 000 000 rubla;
• 1. septembri seisuga – 5 950 000 RUB;
• 1. oktoobri seisuga – 5 800 000 RUB;
• 1. novembri seisuga – 5 750 000 RUB;
• 1. detsembri seisuga – 5 700 000 RUB;
• 31. detsembri seisuga (arvestades 31. detsembri jooksul raamatupidamises kajastatud tehinguid) – 5 650 000 RUB.

Üheksa kuu keskmine vara väärtus on:
(6 000 000 hõõruda. + 5 950 000 hõõruda + 5 800 000 hõõruda): (9 + 1) = 1 775 000 hõõruda.

Aasta keskmine vara aastane väärtus oli:
(6 000 000 RUB + 5 950 000 RUB + 5 800 000 RUB + 5 700 000 RUB + 5 700 000 RUB + 5 650 000 RUB) : 12 + 1) = 2 668 RUB

Vara katastriväärtus

Mõnede kinnisvaraliikide puhul tuleb maksu arvutada selle katastriväärtuse alusel aasta alguses. See on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 375 lõikes 2.

Kinnisvaraobjektide (välja arvatud eluruumid) nimekirjad, mille maksubaasiks on katastriväärtus, kinnitavad (määravad kindlaks) piirkondlikud ametiasutused ja need postitatakse piirkonna valitsuste (haldusjuhid, kubernerid, volitatud osakonnad) ametlikele veebisaitidele. Vene Föderatsiooni üksused. Nendelt samadelt saitidelt leiate kinnisvara katastriväärtuse, et arvutada konkreetse kinnisvara maksu. Näiteks Moskva piirkonnas kinnitati kinnisvara katastrihindamise tulemused Moskva piirkonna varaministeeriumi 28. novembri 2013 korraldusega nr 1499 ja postitati selle osakonna veebisaidile.

Lisaks saate Rosreestri veebisaidil (www.rosreestr.ru) tutvuda kinnistu katastriväärtusega jaotises "Kinnisvara viiteteave Internetis". See elektrooniline teenus võimaldab otsida kolme parameetri järgi: objekti katastrinumber, tingimuslik number või aadress. Samuti võite pöörduda Rosreestri territoriaalbüroo poole posti teel või Interneti kaudu, et saada teavet konkreetse objekti katastriväärtuse kohta. Sellised sertifikaadid väljastatakse iga isiku nõudmisel tasuta. See tuleneb 24. juuli 2007. aasta seaduse nr 221-FZ artikli 14 lõike 13 sätetest ja Venemaa rahandusministeeriumi 3. märtsi 2014. aasta kirjast nr 03-05-05-01/8876 .

Eluhooned ja eluruumid nimekirjadesse ei kuulu. Maksate nende objektide pealt maksu (katastriväärtuse alusel) Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 378.2 lõike 1 lõike 4 alusel, kuid võttes arvesse vastava piirkondliku seaduse nõudeid. Sarnased täpsustused on Venemaa Rahandusministeeriumi 29. detsembri 2015. a kirjades nr 03-05-06-04/77139, 16. septembril 2015 nr 03-05-05-01/53061.

Tähelepanu: Ekslikult või õigusvastaselt piirkondlikesse nimekirjadesse kantud katastrialused kinnisvaraobjektid tuleb neist välja arvata

Kui nimekirja kantud vara ei vasta Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 378.2 lõike 1 kriteeriumidele, on sellist vara omaval organisatsioonil õigus piirkondlike ametiasutuste otsus vaidlustada. Selleks peate pöörduma kohtusse. Kui kohus teeb organisatsioonile kasuks otsuse, eemaldatakse vaidlusalune objekt aasta algusest nimekirjast. Sellisel juhul tuleb sellise kinnisvara kinnisvaramaks arvutada aasta keskmise väärtuse alusel. See tuleneb Venemaa föderaalse maksuteenistuse 22. detsembri 2015 kirjast nr BS-4-11/22488.

Haldus-, äri- ja kaubanduskeskustes asuvatele üksikpindadele ei tohi katastriväärtust määrata. Kuid kui hoonete katastriväärtus, milles sellised ruumid asuvad, on kindlaks määratud ja ruumid ise on kinnisvaramaksuga maksustatud, arvutage nende kõigi katastriväärtus järgmise valemi abil:

See tuleneb Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 378.2 lõike 6 sätetest.

Üldjuhul võib kinnisvara, mis aasta alguses mingil põhjusel piirkondlikesse nimekirjadesse ei kantud, maksustada katastriväärtuse alusel varamaksuga alles järgmisest aastast (kui need on kantud nimistusse. järgmise aasta alguses). Sellest reeglist tehakse erand vastloodud kinnisvaraobjektide puhul.

Aasta jooksul on omanikul võimalik jagada mitmeks osaks kinnistu, mis oli kantud piirkonnanimekirja ja mille väärtus fikseeriti 1. jaanuari seisuga. Iga sellisest jagamisest tulenevat osa tunnustatakse iseseisva katastriregistri objektina. Hoolimata sellest, et vastmoodustatud kinnistud kantakse “katastri” kinnistute piirkondlikku nimekirja alles järgmisest aastast, tuleb nendelt kinnisvaramaksud tasuda sel aastal. Maksubaasiks on iga uue objekti katastriväärtus, mis määratakse selle katastrisse registreerimise kuupäeva seisuga.

See kord on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 378.2 lõikes 10.

Olukord:Kuidas arvutada kinnisvaramaksu kaubanduskeskusele, mis aasta keskel jagunes mitmeks alla 1000-ruutmeetriseks jaemüügiobjektiks. m iga. Kinnistu asub Moskva piirkonnas

Enne kaubanduskeskuse jagamist arvutage välja kinnisvaramaks, võttes arvesse selle katastriväärtust. Pärast jagamist arvutage iga uue jaemüügiobjekti maks selle keskmise aastamaksumuse alusel.

Moskva piirkonnas on kaubanduskeskusi (komplekse), mille kogupindala on 1000 ruutmeetrit. m ja rohkem kehtivad kinnisvarale, mille maksustamisbaasiks on katastriväärtus. See on sätestatud Moskva piirkonna 21. novembri 2003. aasta seaduse nr 150/2003-OZ artiklis 1.1. Kui objekti pindala on sellest väärtusest väiksem, tuleb selle maks arvutada aasta keskmise maksumuse alusel (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 375 punkt 1).

Vaadeldavas olukorras “muutus” aasta jooksul mitmeks objektiks objekt, mille maksustamisbaasiks oli algselt katastriväärtus. Kõigi nende objektide maksubaasiks oli aasta keskmine kulu. Seetõttu tuleb kinnisvaramaksu kogusumma arvutada kahes etapis: enne ja pärast vara jagamist.

Pärast jagatud objekti bilansist mahakandmist saate sellelt kinnisvaramaksu arvutada kahel viisil:
– jätkama ettemaksete kogumist ja kajastama neid aruandeperioodide tulemuste põhjal tehtud arvutustes;
– arvutage kohe välja kogu maksusumma, kajastage see deklaratsioonis ja esitage see deklaratsioon enne tähtaega, aasta lõppu ootamata. See on võimalik juhul, kui objekt oli ainuke alluva maksuameti territooriumil, millele esitatakse kinnisvaramaksu aruanne.

Mis tahes meetodi puhul tuleb katastriväärtuse maks arvutada, võttes arvesse korrigeerimiskoefitsienti, mis põhineb kinnistu omandi täiskuude arvul.

See kord on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 382 lõikes 5.

Kaasake uute moodustatud objektide jääkväärtus nende keskmise aastaväärtuse arvestusse alates objektide bilanssi võtmise kuule järgneva kuu 1. kuupäevast.

Näide kinnisvaramaksu arvutamisest objekti jagamisel, mille maksubaas määrati katastriväärtuseks

Organisatsiooni (registreeritud Moskvas) bilansis on kaubanduskompleks pindalaga 2500 ruutmeetrit. m Moskva piirkonnas. Alates 01.01.2016 arvati objekt kinnisvaraobjektide nimekirja, mille maksustamisbaas määratakse lähtuvalt katastriväärtusest. Objekti katastriväärtus on 100 000 000 rubla. See on ainus maksustatav kinnisvara Moskva piirkonnas.

Kinnisvaramaksu ettemakseid kogutakse järgmistes summades:

- esimene kvartal - 500 000 rubla. (RUB 100 000 000 × 1/4 × 2%);
- II kvartal - 500 000 rubla. (RUB 100 000 000 × 1/4 × 2%).

17. juulil 2016 jagas organisatsioon selle kaubanduskompleksi 17 jaemüügikohaks. 20.07.2016 registreeriti vastloodud objektid. Iga objekti pindala oli alla 1000 ruutmeetri. m.

Moskva piirkonnas kehtestatakse katastriväärtusel põhinev kinnisvaramaks jaemüügiobjektidele, mille pindala on üle 1000 ruutmeetri. m (Moskva piirkonna seaduse 21. novembri 2003 nr 150/2003-OZ artikkel 1.1).

Kuna pärast kaubanduskompleksi jagamist oli iga vastloodud objekti pindala alla 1000 ruutmeetri. m, tuleks selliseid objekte maksustada kinnisvaramaksuga, mis põhineb aasta keskmisel väärtusel.

Ettemaks aasta keskmisest kulust

2016. aasta üheksa kuu avansiliste maksete arvutamiseks vastmoodustatud objektide eest määras raamatupidaja nende keskmise maksumuse ajavahemikul jaanuarist septembrini.

Äsja moodustatud objektide jääkväärtus on:

1. jaanuaril – 0 hõõruda;
1. veebruaril – 0 hõõruda;
1. märtsil – 0 hõõruda;
1. aprillil – 0 hõõruda;
1. mail – 0 hõõruda;
1. juunil – 0 hõõruda;
1. juulil – 0 hõõruda;
1. augusti seisuga – 55 000 000 rubla;
1. septembri seisuga – 54 800 000 RUB;
1. oktoobri seisuga – 54 450 000 RUB;
1. novembri seisuga – 53 720 000 rubla;
1. detsembri seisuga – 53 310 000 rubla;
31. detsembri seisuga (arvestades 31. detsembri jooksul raamatupidamises kajastatud tehinguid) – 52 850 000 RUB.

Üheksa kuu keskmine vara väärtus on:

(0 rubla + 0 rubla + 0 rubla + 0 rubla + 0 rubla + 0 rubla + 55 000 000 rubla + 54 800 000 rubla .

Ettemaks üheksa kuu eest oli:

16 425 000 RUB : 4 × 2,2% = 90 338 hõõruda.

Maks (maksu ettemaksed) katastriväärtusest

valik 1

Jagatud vara kohta esitas organisatsioon varamaksudeklaratsiooni enne tähtaega (augustis). Maksustamisperioodil kuulus organisatsioonile objekt seitse kuud (jaanuarist juulini). Seetõttu arvutas raamatupidaja kinnisvaramaksu, võttes arvesse koefitsienti 7/12:

100 000 000 hõõruda. × 2% × 7/12 = 1 166 667 rubla.

Võttes arvesse varem kogunenud ettemakseid, oli tasumisele kuuluv maksusumma:

1 166 667 RUB - 500 000 rubla. - 500 000 rubla. = 166 667 hõõruda.

2. võimalus

Jagatud objekt oli kolmandas kvartalis ühe kuu (juuli) reaalselt organisatsiooni omandis. Seetõttu arvutas raamatupidaja III kvartali ettemaksu, võttes arvesse koefitsienti 1/3:

100 000 000 hõõruda. × 1/4 × 1/3 × 2% = 166 667 rubla.

Aasta jooksul oli jagatud vara seitse kuud ka organisatsiooni omandis. Seetõttu arvutas raamatupidaja aastase maksusumma, võttes arvesse koefitsienti 7/12:

100 000 000 hõõruda. × 7/12 × 2% = 1 166 667 RUB.

500 000 hõõruda. + 500 000 hõõruda. + 166 667 hõõruda. - 1 166 667 hõõruda. = 0 hõõruda.

Aastamaks aasta keskmise kulu alusel

Keskmine aastane kinnisvara väärtus oli:

(0 rubla + 0 rubla + 0 rubla + 0 rubla + 0 rubla + 0 rubla + 0 rubla hõõruda) : (12 + 1) = 24 933 077 hõõruda.

Aasta kinnisvaramaks oli:

24 933 077 RUB × 2,2% = 548 528 hõõruda.

Võttes arvesse aasta lõpus kogunenud ettemakseid, on organisatsioonil tasuda järgmine maksusumma:

548 528 rubla - 90 338 hõõruda. = 458 190 hõõruda.

Kinnisvaramaksu koguvõlg (olenevalt jagatud objekti eest ettemaksete kogunemisest) on aasta lõpus 458 190 rubla.

Olukord: kuidas arvestada katastriväärtuse alusel kinnisvaramaksu arvutamisel kinnisasja jagamist mitmeks objektiks. Tiiteldokumendid laekunud kuu keskel

Arvutage ja tasuge maks algobjekti ja jagamise tulemusena saadud esemete omandi kõigi täiskuude eest.

Lähteobjekt

Algse (jagamata) kinnisvara maks tuleb tasuda kõigi selle vara omandiõiguse täiskuude eest (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 382 punkt 5).

Sel juhul kuu, mil objekti jagamine vormistati:

• loetakse lõpetatuks, kui registreerimine toimus pärast 15. kuupäeva;
• ei arvestata, kui registreerimine toimus enne 15. kuupäeva (kaasa arvatud).

Katastriväärtuse maks tuleb arvutada kinnisasja omandi täiskuude arvu alusel korrigeerimiskoefitsiendiga.

Loodud objektid

Jagamise tulemusena vastloodud objektid maksustatakse ka katastriväärtusega kinnisvaramaksuga (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 378.2 punkt 10). Samuti peate nendelt maksma maksu kõigi omandiõiguse täiskuude eest (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 382 punkt 5).

Sel juhul kuu, mil objekti jagamine vormistati:

• lugeda lõpetatuks, kui uued objektid registreeriti enne 15. kuupäeva (kaasa arvatud);
• ei arvestata, kui registreerimine toimus pärast 15.

Katastriväärtuse maksu arvutamisel tuleb arvestada korrigeerimiskoefitsiendit, mis põhineb vastloodud objektide omandiõiguse täiskuude arvul.

Erandiks on olukord, kui pärast jagamist ei kuulu vastloodud objektid katastriväärtusega maksustatava vara kriteeriumi alla. Siis tuleb neilt maks tasuda keskmise (aasta keskmise) kulu alusel. Lisateavet selle kohta leiate artiklist Kuidas arvutada kinnisvaramaksu kaubanduskeskusele, mis jagati aasta keskel mitmeks kaubanduspinnaks.

Näide kinnisvaramaksu arvutamisest ühe kinnistu mitmeks objektiks jagamisel.

Algsete ja vastloodud objektide maksustamisbaas on kinnistu katastriväärtus

Alfa OÜ-le kuuluvad ruumid, millelt arvestatakse kinnisvaramaks katastriväärtuse alusel. Kinnistu katastriväärtus seisuga 1. jaanuar 2016 on 86 000 000 RUB. 2016. aasta aprillis jagati ruumid 11 kontoriks, mille omandiõiguse registreerimistunnistused sai organisatsioon kätte 29. aprillil 2016. aastal.

Vastloodud objektide katastriväärtus kokku on 158 000 000 rubla.

Kinnisvaramaksu määr on 1,2 protsenti.

Esimese kvartali kinnisvaramaksu ettemakse summa on võrdne:

86 000 000 hõõruda. × 1/4 × 1,2% = 258 000 hõõruda.

Maks (ettemaksed) jagatud objektilt

valik 1

Jagatud vara kohta esitas organisatsioon varamaksudeklaratsiooni enne tähtaega (mais). Maksustamisperioodil kuulus organisatsioon objektile neli kuud (jaanuarist aprillini). Seetõttu arvutas raamatupidaja kinnisvaramaksu, võttes arvesse koefitsienti 4/12:

86 000 000 hõõruda. × 1,2% × 4/12 = 344 000 hõõruda.

Arvestades eelnevalt kogunenud ettemaksu, oli tasumisele kuuluv maksusumma:

344 000 rubla - 258 000 hõõruda. = 86 000 hõõruda.

2. võimalus

Jagatud objekti eest jätkab organisatsioon ettemaksete kogumist lähtudes selle katastriväärtusest 1. jaanuari seisuga ja arvestades kinnisvara omandikoefitsienti.

Teise kvartali jooksul oli jagatud objekt organisatsiooni omandis ühe kuu (aprill). Seetõttu arvutas raamatupidaja teise kvartali ettemaksu, võttes arvesse koefitsienti 1/3:

86 000 000 hõõruda. × 1/4 × 1/3 × 1,2% = 86 000 hõõruda.

Raamatupidaja arvutas III kvartali ettemaksu, võttes arvesse koefitsienti 0/3:

86 000 000 hõõruda. × 1/4 × 0/3 × 1,2% = 0 hõõruda.

Raamatupidaja arvutas aastamaksusumma, võttes arvesse koefitsienti 4/12:

86 000 000 hõõruda. × 4/12 × 1,2% = 344 000 RUB.

Aasta lõpus, võttes arvesse varem kogunenud ettemakseid, ei ole organisatsioonil enammakseid ega maksuvõlgnevusi:

344 000 rubla - 258 000 hõõruda. - 86 000 rubla. = 0 hõõruda.

Maks (ettemaksed) vastloodud objektidelt

Teises kvartalis olid vastloodud rajatised organisatsiooni omandis kaks kuud (maist juunini). Seetõttu arvutas raamatupidaja nende objektide teise kvartali ettemaksu, võttes arvesse koefitsienti 2/3:

158 000 000 hõõruda. × 1/4 × 1,2% × 2/3 = 316 000 hõõruda.

Kolmandas kvartalis olid vastloodud rajatised organisatsiooni omandis kolm kuud (juulist septembrini). Seetõttu arvutas raamatupidaja nende objektide eest III kvartali ettemaksu, võttes arvesse koefitsienti 3/3:

158 000 000 hõõruda. × 1/4 × 1,2% × 3/3 = 474 000 hõõruda.

Aasta jooksul olid vastloodud rajatised organisatsiooni omandis kaheksa kuud (maist detsembrini). Seetõttu arvutas raamatupidaja nende objektide kinnisvaramaksu aastase summa, võttes arvesse koefitsienti 8/12:

158 000 000 hõõruda. × 1,2% × 8/12 = 1 264 000 RUB

Võttes arvesse varem kogunenud makseid, on tasumisele kuuluv maksusumma:

1 264 000 RUB - 316 000 rubla. - 474 000 hõõruda. = 474 000 hõõruda.

Kogu kinnisvaramaksuvõlg (olenevalt jagatud objekti ettemaksete kogunemisest) on aasta lõpus 474 000 rubla.

Olukord:Kuidas arvutada kinnisvaramaksu kinnisvaralt, mis on registreeritud 31. detsembril 2015. Alates 2016. aastast on selle kinnistu maksustamisbaasiks katastriväärtus. Omanditunnistus on kätte saadud 2016. aastal

2015. aasta kohta arvuta kinnisvaramaks vara aasta keskmise väärtuse alusel. 2016. aastal arvutatakse kinnisvaramaks ja sellelt ettemaksed katastriväärtuse alusel ning võttes arvesse perioodi, mille jooksul organisatsioon oli vara omanik.

Kui 2015. aasta 1. jaanuari seisuga ei olnud kinnisvara piirkondlikus nimekirjas kinnisvara, mille maksustamisbaasiks on katastriväärtus, siis tuleks 2015. aasta maksu arvutamisel lähtuda vara aasta keskmisest väärtusest. See tuleneb Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 378.2 lõike 12 teise lõigu sätetest.

Kuidas õigesti määrata aasta keskmist kulu, arvestades, et 2015. aastal oli objekt bilansis vaid ühe päeva – 31. detsembril? Arvestusse kaasata nullnäitajad 2015. aasta iga kuu 1. kuupäeva seisuga ja vara jääkväärtus 31. detsembri seisuga. See tähendab, et makse tuleb tasuda ühe 2015. aasta päeva eest, kuna 31. detsembri tehingud moodustavad aasta keskmise kulu. Asjaolu, et organisatsioonil pole kinnisvara omanditunnistust, ei oma tähtsust. See tuleneb Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 376 lõike 4 lõike 2 sätetest ja seda kinnitavad Venemaa rahandusministeeriumi 14. juuli 2010 kirjad nr 03-05-05-01/26 , 22.03.2011 nr 07-02-10/20, Vene Föderatsiooni Kõrgema Arbitraažikohtu Presiidiumi 17.11.2011 infokiri nr 148.

2016. aastal tuleb ostetud kinnisvaralt kinnisvaramaks arvutada selle katastriväärtuse alusel. Oluline on, millal organisatsioon omanikuks sai. Meie puhul tasub tema katastriväärtuselt kinnisvaramaksu (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 378.2 alapunkt 3, punkt 12). Enne omandi ülemineku registreerimist peab vara eelmine omanik tasuma maksu katastriväärtuses. Ja uus omanik peab 2016. aasta maksu arvutamisel arvestama nn omandikoefitsiendiga (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 382 punkt 5).

Näide 31. detsembril 2015 bilansis registreeritud kinnisvaralt kinnisvaramaksu arvutamise kohta. Alates 2016. aastast on selle kinnistu maksustamisbaasiks katastriväärtus. Omanditunnistus saadud 2016. aastal

2015. aasta detsembris omandas organisatsioon Alpha Moskvas kontorite majutamiseks hoone. Objekt võeti Alpha bilanssi 31. detsembril. Raamatupidamisandmetel on hoone jääkväärtus selle kuupäeva seisuga 17 000 000 rubla. Maksumäär on 2,2 protsenti.

Alates 1. jaanuarist 2016 kehtestati sellele objektile katastriväärtus 40 000 000 rubla. Maksumäär on 1,3 protsenti.

Alpha sai hoone omandiõiguse tunnistuse 10.03.2016.

Alfa raamatupidaja arvutas kinnisvaramaksu järgmiselt.

2015. aasta

Vara keskmine väärtus on:

17 000 000 hõõruda. : (12 + 1) = 1 307 692 hõõruda.

2015. aasta maksusumma:

1 307 692 rubla × 2,2% = 28 769 hõõruda.

2016. aasta

"Alfa" on kinnistu omanik 10 kuud (märts-detsember). Kinnisvaramaksu (ettemaksete) arvutamise paranduskoefitsiendi väärtus on võrdne:

• 1/3 – I kvartali eest;
• 3/3 – teiseks veerandiks;
• 3/3 – III kvartali eest;
• 10/12 – aastas.

Ettemaksete summa on võrdne:

• 40 000 000 hõõruda. × 1,3% × 1/3: 4 = 43 333 hõõruda. – esimese kvartali kohta;
• 40 000 000 hõõruda. × 1,3% × 3/3: 4 = 130 000 hõõruda. – teise kvartali kohta;
• 40 000 000 hõõruda. × 1,3% × 3/3: 4 = 130 000 hõõruda. – kolmandaks kvartaliks.

Täiendavalt tasumisele kuuluva kinnisvaramaksu summa 2016. aasta lõpus on:

40 000 000 hõõruda. × 1,3% × 10/12 – (43 333 rubla + 130 000 rubla + 130 000 rubla) = 130 000 rubla.

Kinnisvaramaksumäärad

Kinnisvaramaksu maksimummäärad on kindlaks määratud Vene Föderatsiooni maksuseadustikus. 2016. aastaks on kehtestatud järgmised maksimummäärad:
1) 2,2 protsenti – kogu varale, mida ei ole allpool nimetatud;
2) 1,3 protsenti – kinnisvarale, millelt maks arvutatakse Moskva katastriväärtuse alusel. Veelgi enam, mõne kinnisvaraobjekti puhul rakendatakse seda määra koefitsiendiga 0,1. See tuleneb Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 380 lõike 1.1 lõigus 1 ja Moskva 5. novembri 2003. aasta seaduse nr 64 artiklitest 2 ja 3;
3) 2 protsenti – kinnisvarale, millelt maks arvutatakse katastriväärtuse alusel kõigi Vene Föderatsiooni koosseisu kuuluvate üksuste, välja arvatud Moskva, osas;
4) 1,3 protsenti – avalikul raudteel, magistraaltorustikul, energiaülekandeliinil, samuti nimetatud rajatiste lahutamatuks osaks olevatel ehitistel;
5) 0 protsenti – gaasi magistraaltorustike ja nende lahutamatuks tehnoloogiliseks osaks olevate rajatiste, gaasitootmise, heeliumi tootmis- ja hoidlate kinnistutel, mille puhul on samaaegselt täidetud järgmised tingimused:
a) objektid võeti esmakordselt kasutusele maksustamisperioodidel alates 1. jaanuarist 2015;
b) objektid asuvad täielikult või osaliselt Sahha Vabariigi (Jakuutia), Irkutski või Amuuri oblasti piirides;
c) objektid kuuluvad omandiõiguse alusel organisatsioonidele, mis on ühtse gaasivarustussüsteemi objektide omanikud, või organisatsioonidele, milles osalevad ühtse gaasivarustussüsteemi objektide omanikud.

Piirkondlikud ametiasutused määravad neid piiranguid arvesse võttes kindlaks maksumäärad, mille alusel tuleb Vene Föderatsiooni konkreetses subjektis kinnisvaramakse arvutada ja maksta. Lisaks saavad nad piirkondades kehtestada erinevatele organisatsioonide ja varade kategooriatele mitu erinevat määra. Igal juhul ei tohi piirkondlikud määrad ületada föderaalsel tasandil kehtestatud maksimumväärtusi. Milliseid määrasid tuleks kohaldada, kui Vene Föderatsiooni moodustava üksuse ametiasutused ei ole neid määranud? Sel juhul arvutage maks maksimummäärade järgi.

Organisatsioonid, millel on eraldi bilansiga eraldiseisvad allüksused või erinevates piirkondades geograafiliselt kaugel asuvad kinnisvarad, peavad kinnisvaramaksu arvutamisel rakendama vastavates piirkondades kehtestatud määrasid.

Kõik see tuleneb Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 372 lõigetest 1 ja 2, artiklitest 380, 384 ja 385.

Maksu arvutamine vara keskmise või keskmise aastaväärtuse alusel

Määrake aruandeperioodi kinnisvaramaksu ettemaksete summa järgmise valemi abil:

Arvutage aasta lõpus tasumisele kuuluva kinnisvaramaksu summa järgmise valemi abil:

See kord on kehtestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikliga 382.

Näide kinnisvaramaksu arvutamisest vara aasta keskmise väärtuse alusel

Alpha LLC asub kohas Moskva. Organisatsioonil ei ole kinnisvara teistes piirkondades.

Aruandeperioodide tulemuste põhjal varamaksuobjektina kajastatud põhivara keskmine väärtus on võrdne:

• I kvartal - 205 000 rubla;
• pool aastat - 190 000 rubla;
• üheksa kuud - 113 500 rubla.

Vara keskmine aastane maksumus on 160 000 rubla.

Kinnisvaramaksumäär on 2,2 protsenti.

– esimese kvartali kohta:
205 000 hõõruda. × 2,2%: 4 = 1128 rubla;

- pooleks aastaks:
190 000 hõõruda. × 2,2%: 4 = 1045 rubla;

– üheksa kuu jooksul:
113 500 RUB × 2,2%: 4 = 624 hõõruda.

Kinnisvaramaksu summa, mis tuleb aasta lõpus tasumiseks koguneda, on võrdne:
160 000 hõõruda. × 2,2% - 1128 hõõruda. - 1045 hõõruda. - 624 hõõruda. = 723 hõõruda.

Olukord: kuidas arvutada kinnisvaramaksu, kui organisatsiooni peakontor on muutnud registreerimiskohta ja kolinud teise piirkonda

Arvutage kinnisvaramaks vastavalt üldreeglitele.

Mingit erimenetlust ju sel juhul ette ei nähta. Seetõttu kandke uues registreerimiskohas ettemaksed, mis põhinevad 1/4 organisatsiooni peakontori põhivara keskmisest maksumusest ja selles piirkonnas kehtivast maksumäärast. Võrrelge aasta lõpus ülekantud ettemaksete summasid ja arvestatud maksu. Tasuge vahe eelarvesse selle piirkonna seadusega kehtestatud perioodi jooksul, kus organisatsiooni peakontor on registreeritud. See kord on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 376 lõikes 1, artiklis 380, artikli 382 lõigetes 1–4 ja artikli 383 lõikes 1.

Tippraamatupidaja annab nõu: kui kinnisvaramaksumäärad organisatsiooni registreerimiskoha piirkondades on enne ja pärast kolimist erinevad, saate seda ära kasutada ja maksukoormust vähendada. Selleks tuleb madalama maksumääraga piirkonnas asuva üksuse bilanssi kanda vallasvara, millelt tasutakse kinnisvaramaksu.

On kaks võimalust.

1. See määr on madalam piirkonnas, kus asub organisatsiooni eraldi osakond. Sel juhul maksustab organisatsioon vallasvara, olles üksuse eraldi bilanssi määranud, selles piirkonnas kehtestatud määraga. Kui osakonda ei eraldata eraldi bilanssi, tuleb kinnisvaramaksu tasuda organisatsiooni peakontori asukoha piirkonnas kehtiva määra alusel.

2. See määr on madalam piirkonnas, kus asub organisatsiooni peakontor. Sel juhul ei ole vaja eraldada eraldi jaotusi eraldi bilansis. Kogu vallasvara pealt tasub organisatsioon maksu selle määra järgi, mis kehtib organisatsiooni peakontori asukoha piirkonnas.

Selliseid järeldusi saab teha Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 376 lõike 1 ja artikli 384 sätete põhjal.

Kinnisvara maksustamise kord ei sõltu sellest, kelle bilansis see on kajastatud (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklid 385, 384). Lisateavet selle kohta leiate teemast Kuidas maksta makse kinnisvaralt, mis asub organisatsiooni asukohast geograafiliselt kaugemal.

Olukord:Kuidas saab pärija pärast anneksiooni vormis ümberkorraldamist lihtsustatud korras kinnisvaramaksu arvutada? Ülevõtja maksab maksu ainult katastrialuselt kinnistult. Pärast ühinemist ületas põhivara jääkväärtus 100 miljonit rubla.

Pärast seda, kui pärija kaotab õiguse lihtsustatud maksusüsteemile, tuleb kinnisvaramaksu maksubaasi arvutamisel kaasata kogu põhivara, mis on kajastatud maksustamise objektina. Vara jääkväärtus nendel kuudel, mil organisatsioon lihtsustust kohaldas, on võrdne nulliga.

Kui pärast ümberkorraldamist ületas põhivara jääkmaksumus 100 000 000 rubla, on õigusjärglane kohustatud loobuma lihtsustatud maksusüsteemist (MKS § 16, punkt 3, artikkel 346.12, punktid 4 ja 4.1, artikkel 346.13). Venemaa Föderatsioon). Temast saab kinnisvaramaksu maksja mitte ainult "katastri" kinnisvaraobjektidelt, vaid ka muult põhivaralt, mis on kajastatud maksuobjektina.

Lihtsustusõiguse kaotanud organisatsioonidele kinnisvaramaksu arvutamiseks erieeskirju ei kehti. Maksudeklaratsiooni vormid, ettemaksete arvutamine ja nende täitmise kord kinnitati Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 24. novembri 2011 korraldusega nr ММВ-7-11/895. Määrake maksubaas, maksusumma ja ettemaksed üldiselt:

– „katastrialusel“ kinnisvaraobjektidel – lähtudes aruandeaasta 1. jaanuari seisuga kehtestatud katastriväärtusest;
– muude maksustatavate objektide puhul – keskmise (aasta keskmise) jääkväärtuse alusel. Sel juhul kajastatakse vara jääkväärtus nendel kuudel, mil organisatsioon lihtsustust kohaldas, võrdseks nulliga.

See järeldus tuleneb Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 376 lõike 4, artikli 55, artikli 379 lõike 1, artikli 346.13 lõike 4.1 normide kogumikust ning seda kinnitavad Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse kirjad. 02.03.2012 nr BS-4-11/3419 ja 17.02.2005 nr GI-6-21/136.

Alpha LLC (Moskva) kasutab lihtsustatud lähenemist. Organisatsiooni kinnisvara hulka kuulub kinnisvaraobjektide nimekirjas nimetatud haldus- ja ärihoone, mille maksustamisbaasiks on katastriväärtus. Hoone katastriväärtus 1. jaanuari seisuga on 81 732 922,80 RUB. Kinnisvara maksumäär, mille maksustamisbaasiks määratakse vara katastriväärtus, on 1,3 protsenti.

Ümberkorraldamine viidi läbi mais. LLC Trading Company Hermes liitus Alphaga. Saneerimine viidi lõpule 27. mail, päeval, mil tehti ühtsesse juriidiliste isikute registrisse kanne Hermese tegevuse lõpetamise kohta.

Üleandmisakti järgi kantakse Hermeselt Alpha bilanssi vaid kinnisvaravara. Asutajate otsusega võõrandatakse vara selle jääkväärtuses - 150 000 000 rubla.

Raamatupidamisandmetel on Alfa põhivara jääkväärtus, mille maksustamisbaas on aasta keskmine maksumus:

• 1. jaanuari seisuga – 6 000 000 rubla;
• 1. veebruari seisuga – 5 950 000 RUB;
• 1. märtsi seisuga – 5 800 000 RUB;
• 1. aprilli seisuga – 5 750 000 RUB;
• 1. mail – 5 700 000 rubla;
• 1. juuni seisuga – 155 650 000 rubla. (5 650 000 RUB + 150 000 000 RUB). Arvesse võetakse sidusorganisatsiooni vara;
• 1. juuli seisuga – 154 700 000 rubla. (5 500 000 RUB + 149 200 000 RUB). Arvesse võeti sidusorganisatsiooni vara, võttes arvesse 800 000 rubla amortisatsiooni.

I veerand

Esimese kvartali eest arvestas raamatupidaja ettemaksu ainult haldus- ja ärihoone maksumuselt, mis on kantud kinnisvaraobjektide nimekirja, mille maksustamisbaasiks on katastriväärtus. Ülejäänud kinnisvara ei kuulu selle maksu alla, kuna organisatsioon kasutab lihtsustatud maksusüsteemi.

Esimese kvartali ettemaks oli:
265 632 rubla (RUB 81 732 922,80 × 1/4 × 1,3%).

II veerand

Teises kvartalis rikuti seoses saneerimisega üht Alfa poolt lihtsustuse kohaldamise tingimust. Nimelt: põhivara jääkväärtus ületas 100 000 000 rubla. Sellest tulenevalt kaotas Alpha alates 1. aprillist erirežiimi kasutamise õiguse ja temast sai kogu põhivara kinnisvaramaksu maksja.

Alfa raamatupidaja arvutas kõikidelt maksustatavatelt objektidelt teise kvartali varamaksu ettemaksed, mille aluseks on nii katastriväärtus kui ka aasta keskmine väärtus. Ettemaksu arvutamisel keskmise aastaväärtuse, vara jääkväärtuse alusel nendel kuudel, mil organisatsioon lihtsustust rakendas (jaanuar–märts), võttis raamatupidaja võrdseks nulliga.

Teise kvartali (esimese poolaasta) ettemakse suurus oli:

• 265 632 rubla (81 732 922,80 RUB × 1/4 × 1,3%) – haldus- ja ärihoone katastriväärtusest;
• 252 849 rubla ((0 rubla + 0 rubla + 0 rubla + 5 750 000 rubla + 5 700 000 rubla + 155 650 000 rubla + 154 700 000 rubla) : (6 + 1) × 2,2%: 4) – muu keskmisest aastaväärtusest maksustatavad esemed.

Maksuarvestus vara katastriväärtuse alusel

Määrake aruandeperioodi kinnisvaramaksu ettemaksete summa katastriväärtuse alusel valemi abil:

Kinnisvaramaksu suurus aasta lõpus määrake katastriväärtuse alusel valemiga:

See kord tuleneb Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 382 lõike 7 ja artikli 378.2 lõike 12 lõike 1 sätetest.

Arvutage maks (ettemaksed), võttes arvesse, kui palju organisatsioonil kinnisvara aasta jooksul tegelikult kuulus. See on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 382 lõikes 5.

Kui omandiõigus objektile omandatakse või kaotatakse aasta jooksul, määrake põhivara tegeliku omandiõiguse aeg korrigeerimisteguri abil:

Kinnisasja omandi täiskuude arvu määramisel tuleb arvesse võtta kuud, mil esemeõigus tekkis ajavahemikul 1.-15. kuupäevani (kaasa arvatud) või lõppes pärast 15. kuupäeva. Kui õigus kinnisvarale tekkis pärast 15. kuupäeva või lakkas 1.-15. (kaasa arvatud), siis neid kuid maksuarvestuses ei arvestata.

See tuleneb Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 382 lõike 5 sätetest.

Aasta keskel toimuvate ümberkorralduste puhul rakendage korrigeerimistegurit. Näiteks vara puhul, mis võeti ümberkorraldamise tulemusena bilanssi 7. augustil, kasutage järgmisi koefitsiente:
– III kvartali ettemaksete arvestamisel – 2/3;
– aasta maksu arvestamisel – 5/12.

Lisateavet ümberkorraldamise ajal maksude tasumise kohta leiate teemast Kuidas kanda kinnisvaramaks eelarvesse.

Näide kinnisvaramaksu arvutamisest vara katastriväärtuse alusel

Alpha LLC asub kohas Moskva. Organisatsiooni kinnisvara hulka kuulub haldus- ja ärihoone, mis on kantud nende kinnisvaraobjektide nimekirja, mille maksustamisbaasiks on katastriväärtus.

Kinnisvara maksumäär, mille maksustamisbaasiks määratakse vara katastriväärtus, on 1,3 protsenti.

Aruandeperioodide tulemuste põhjal kogunenud kinnisvaramaksu ettemaksete summad on: Omandiõigus kinnistule omandati aasta keskel

Alfa organisatsioon ostis Moskvas hoone. Omandiõigus soetatud kinnistule registreeriti 1. aprillil. Organisatsioonil muud kinnisvaravara ei ole.

Hoone katastriväärtus 1. jaanuari seisuga on 5 800 000 rubla. Kinnisvara maksumäär, mille maksustamisbaas määratakse katastriväärtusena, on 1,3 protsenti.

Alfa kogub esimese kinnisvaramaksu ettemakse teise kvartali tulemuste põhjal. Teises kvartalis oli hoone Alpha omandis olnud kuude arv (aprill–juuni). See tähendab, et parandustegur on 3/3.

Makse summa on võrdne:

Sellest lähtuvalt võrdub kinnisvaramaksu ettemakse kolmanda kvartali eest:
5 800 000 RUB × 1,3% × 3/3: 4 = 18 850 hõõruda.

Kinnisvaramaksu summa, mis tuleb aasta lõpus tasumiseks koguneda, on:
5 800 000 RUB × 1,3% × 9/12 – 18 850 hõõruda. - 18 850 hõõruda. = 18 850 hõõruda.

Olukord:kuidas arvutada kinnisvaramaksu pärast katastriväärtuse ülevaatamist

Vastus oleneb põhjusest, miks katastriväärtust muudeti.

Aasta jooksul võidakse katastriväärtust üle vaadata. Üldiselt väärtuse muutused kinnisvaramaksu arvestust ei mõjuta. Maksu ei pea ümber arvutama ei jooksva maksustamisperioodi ega eelmiste perioodide eest. Näiteks kehtib see reegel juhul, kui katastriväärtust on muudetud hoone pindala suurenemise (vähenemise) tõttu.

On kaks erandit. Uut katastriväärtust tuleks arvesse võtta, kui seda on muudetud:

• Rosreestri töötaja tehtud tehnilise vea parandamise tulemusena;
• kohtu või komisjoni otsusega katastriväärtuse määramise tulemuste üle vaidluste arutamiseks 29. juuli 1998. aasta seaduse nr 135-FZ artikliga 24.18 kehtestatud viisil.

Arvutage (ümber) maks maksustamisperioodi uute andmete põhjal, mil Rosreestr tegi tehnilise vea või organisatsioon esitas taotluse katastriväärtuse muutmiseks.

See tuleneb Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 85 lõike 4 sätetest, artikli 378.2 lõikest 15, Vene Föderatsiooni valitsuse 1. juuni 2009. aasta dekreediga nr 457 kinnitatud eeskirjade punktist 5.1. 24. juuli 2007. aasta seaduse nr 221-FZ artikkel 28, Venemaa majandusarengu ministeeriumi 18. märtsi 2011. aasta korraldusega nr 113 kinnitatud korra punktid 1.1 , 2.2, 3.1–4.1.

Kui organisatsioon arvutab katastriväärtuse suurenemise tõttu eelmiste maksustamisperioodide maksu ümber, esitage ajakohastatud deklaratsioon üldises korras. Sel juhul ei pea organisatsioon trahve maksma. Maks oli ju algselt õigesti arvestatud, õigeaegselt ja täies mahus tasutud. Korrigeerida tulumaksu jooksval perioodil.

Katastriväärtuse vähendamisel on teil õigus:

• esitama ajakohastatud deklaratsiooni vea tegemise perioodi kohta (kuid ei pea seda tegema);
• parandage viga, suurendades selle perioodi kasumit, mil viga avastati. Seda meetodit saab kasutada olenemata sellest, kas vea tegemise periood on teada või mitte;
• ära võta meetmeid vea parandamiseks (näiteks kui enammakse summa on ebaoluline).

See tuleneb Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 54 lõike 1 lõike 3 ja artikli 81 lõike 1 lõike 2 sätetest. Sarnased täpsustused sisalduvad Venemaa Rahandusministeeriumi 22. juuli 2015 kirjas nr 03-02-07/1/42067, 23. jaanuaril 2012 nr 03-03-06/1/24, 25. augustil , 2011 nr 03- 03-10/82 ja Venemaa Föderaalne Maksuteenistus 11. märtsil 2011 nr KE-4-3/3807.

Näide kinnisvaramaksu arvutamisest katastriväärtuse ümbervaatamise tulemusena. Põhjus: tehniline viga

Alpha LLC asub kohas Moskva. Organisatsiooni kinnisvara hulka kuulub kinnisvaraobjektide nimekirja kantud haldus- ja ärihoone, mille maksustamisbaasiks on katastriväärtus.

Kinnisvara maksumäär, mille maksustamisbaasiks määratakse vara katastriväärtus, on 1,3 protsenti.

Aruandeperioodide tulemuste põhjal kogunenud kinnisvaramaksu ettemaksete summad on:

– esimese kvartali kohta:

– teise kvartali kohta:
781 732 922,80 RUR × 1,3%: 4 = 2 540 632 rubla;

– kolmanda kvartali kohta:
781 732 922,80 RUR × 1,3%: 4 = 2 540 632 rubla.

2015. aasta lõpus kogus ja maksis Alfa eelarvesse:
781 732 922,80 RUR × 1,3% – 2 540 632 RUB. - 2 540 632 hõõruda. - 2 540 632 hõõruda. = 2 540 632 hõõruda.

2016. aasta märtsis tehti Rosreestri töötaja poolt tehtud tehnilise vea (libisemise) parandamise tulemusena üle hoone katastriväärtus 01.01.2015 seisuga. Uus maksumus – 923 877 801 rubla.

Venemaa föderaalse maksuteenistuse 24. novembri korraldusega kinnitatud maksudeklaratsiooni 2. jao 2. jao veerus 4 ja maksudeklaratsiooni 2. jaotise veerus 4 tuleb arvutada eraldi sooduspõhivara keskmine või keskmine aastamaksumus. , 2011 nr ММВ-7-11/895. See näitaja määratakse kindlaks samamoodi nagu vara puhul, millele soodustusi ei kohaldata.

Keskmise maksumuse määramisel ei võeta arvesse eelisomandit, mida kasutatakse süsivesinike kaevandamiseks avamereväljadel (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 382 punkt 4).

Määrake ettemaksete summa, mis tuleb hüvitist saavatele organisatsioonidele koguneda, kasutades valemit:

Aruandeperioodi kinnisvaramaksu ettemaks (1. kvartal, poolaasta, üheksa kuud)

=

Vara aruandeperioodi keskmine väärtus (v.a vara, mille maksustamisbaas määratakse katastriväärtusena)

–

Aruandeperioodi sooduskinnisvara keskmine maksumus (v.a kinnisvara, mille maksustamisbaas määratakse katastriväärtusena)

×

=

Vara maksustamisperioodi keskmine aastane väärtus (v.a vara, mille maksustamisbaas määratakse katastriväärtusena)

–

Maksustamisperioodi sooduskinnisvara aasta keskmine väärtus (v.a vara, mille maksustamisbaas määratakse katastriväärtusena)

×

Maksumäär

–

Esimese kvartali, poole aasta, üheksa kuu kogunenud kinnisvaramaksu ettemaksed (ilma kogunenud kinnisvara maksudeta, mille maksubaas määratakse katastriväärtusena)

See kord on sätestatud Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 24. novembri 2011 korraldusega nr ММВ-7-1/895 kinnitatud deklaratsiooni täitmise korra punkti 4.2 alapunktis 3 ja punktis 5.3.

Soodustused kehtivad ka kinnisvarale, mille maksustamisbaas määratakse katastriväärtusena.

Määrake kvartaalne kinnisvaramaksu ettemakse summa, mille maksustamisbaas on selle katastriväärtus, kasutades valemit:

Kinnisvaramaksu aastane summa, mille maksustamisbaas on selle katastriväärtus, määratakse järgmise valemiga:

1. kvartali, 2. kvartali, 3. kvartali eest kogunenud kinnisvaramaksu ettemaksed

Näide maksusoodustuse saamise õigust omava organisatsiooni kinnisvaramaksu arvutamisest

Alpha LLC on registreeritud Moskvas. Põhitegevuseks on farmaatsiatoodete tootmine. "Alfal" on litsents immunobioloogiliste veterinaarravimite tootmiseks. Lisaks rendib organisatsioon välja endale kuuluva hoone. Veterinaar-immunobioloogiliste ravimite tootmiseks kasutatavad seadmed on kinnisvaramaksust vabastatud (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 381 punkt 4). Renditud hoone kuulub põhivara hulka, seega tuleb selle jääkväärtuselt tasuda maksu.

Organisatsiooni vara ei kuulu objektidele, mille maksustamisbaas määratakse katastriväärtusena.

Moskva kinnisvaramaksumäär on 2,2 protsenti.

Alfa kogu põhivara I kvartali jääkväärtus on:

• 1. jaanuari seisuga – 1 720 000 rubla;
• 1. veebruari seisuga – 1 700 000 rubla;
• 1. märtsi seisuga – 1 680 000 rubla;
• 1. aprilli seisuga – 1 660 000 RUB.

Farmaatsiatoodete tootmisel kasutatavate seadmete jääkväärtus on võrdne:

• 1. jaanuari seisuga – 790 000 rubla;
• 1. veebruari seisuga – 780 000 rubla;
• 1. märtsi seisuga – 770 000 rubla;
• 1. aprilli seisuga – 760 000 rubla.

Kogu Alpha vara keskmine väärtus esimeses kvartalis on:
(1 720 000 RUB + 1 700 000 RUB + 1 680 000 RUB + 1 660 000 RUB): (3 + 1) = 1 690 000 RUB

Organisatsiooni soodusomandi keskmine maksumus esimeses kvartalis on:
(790 000 RUB + 780 000 RUB + 770 000 RUB + 760 000 RUB) : (3 + 1) = 775 000 RUB

Esimese kvartali tulemuste põhjal peab Alpha eelarvesse üle kandma:
(1 690 000 hõõruda – 775 000 hõõruda.) × 2,2%: 4 = 5 033 hõõruda.

Olukord: kuidas arvutada Moskva hotelli (hostelli) ruumide kinnisvaramaksu. Hotell asub hoones, mille maksustamisbaasiks on katastriväärtus

Arvutage hotelli (hostelli) ruumide maks, võttes arvesse:
– hotelli (hostelli) katastriväärtus;
– piirkondlik kinnisvaramaksumäär;
– Moskva õigusaktidega ette nähtud maksusoodustused.

Kõigepealt peate määrama hotelli või hosteli poolt hõivatud ruumide katastriväärtuse. Lõppude lõpuks, kui hotellile (hostellile) kuulub ainult osa hoonest, peate maksma kinnisvaramaksu ainult sellelt osalt. See on märgitud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 378.2 lõikes 6 ja Venemaa rahandusministeeriumi 26. veebruari 2014. aasta kirjas nr 03-05-05-01/8066.

Määrata osa hotellile (hostellile) kuuluvate ruumide katastriväärtusest. Siis peate arvestama piirkondlike õigusaktidega kehtestatud maksusoodustustega.

2016. aastal saab Moskvas maksubaasi vähendada kahekordse ruumivaru minimaalse pindala katastriväärtuse võrra (Moskva 5. novembri 2003. aasta seaduse nr 64 artikli 4.1 punkt 2.2). Tõsi, see on lubatud ainult juhul, kui 1. jaanuaril 2016 hotelli (hostelli) omaval organisatsioonil on sertifikaat, mis kuulub ühe Venemaa Kultuuriministeeriumi 11. juuli 2014. aasta korraldusega sätestatud kategooriasse. nr 1215.

Ühe ruumi minimaalne pindala on:
- hotellis - 9 ruutmeetrit. m;
- hostelis - 4 ruutmeetrit. m voodi kohta.

Ruumi minimaalse pindala määramiseks peate korrutama:
– hotellis – minimaalne pindala üks tuba tubade arvu kohta;
– hostelis – minimaalne pind voodikoha kohta voodikohtade arvu kohta.

See kord tuleneb Venemaa Kultuuriministeeriumi 11. juuli 2014 korraldusega nr 1215 kinnitatud korra 1. lisast.

Hüvitist arvesse võttes kinnisvaramaksu arvutamiseks arvutage esmalt ruumivaru minimaalse pinna katastriväärtus. Seejärel määrake soodustust arvesse võttes maksubaas. Korrutage saadud maksubaas kehtiva kinnisvaramaksumääraga.

Moskvas asuva hosteli kinnisvaramaksu arvutamise näide

Organisatsioonil on Moskvas hostel. Hostel asub hoones, mille maksustamisbaasiks on katastriväärtus. Hoone üldpind on 2000 ruutmeetrit. m, katastriväärtus – 430 miljonit rubla. Hosteli pindala - 150 ruutmeetrit. m, voodikohtade arv (ka narid) – 10 tk. Organisatsioonil on tunnistus hosteli kategooriasse määramise kohta vastavalt Venemaa Kultuuriministeeriumi 11. juuli 2014 korraldusele nr 1215.

2016. aasta kinnisvaramaksu arvutamiseks määras raamatupidaja hosteli ruumide katastriväärtuse:

150 ruutmeetrit m: 2000 ruutmeetrit m × 430 000 000 hõõruda. = 32 250 000 hõõruda.

Ruumi minimaalne pindala on:

10 kr. × 4 ruutmeetrit m = 40 ruutmeetrit m.

Ruumivaru minimaalse pindala katastriväärtus on võrdne:

40 ruutmeetrit m: 150 ruutmeetrit m × 32 250 000 hõõruda. = 8 600 000 hõõruda.

Kinnisvaramaksu maksubaas, võttes arvesse soodustusi, on:

32 250 000 RUB - 8 600 000 hõõruda. × 2 = 15 050 000 hõõruda.

2016. aasta kinnisvaramaksu summa, võttes arvesse hüvitist, on võrdne:

15 050 000 RUB × 1,3% = 195 650 hõõruda.

Põhivaralt tuleb tasuda organisatsiooni kinnisvaramaks. Need on loetletud kontodel 01 “Põhivara” ja 03 “Kasumlikud investeeringud materiaalsesse varasse”. Maksustamisele kuuluvad kinnisvara ja osa vallasvarast. Lugege edasi, et saada teavet ettevõtte kinnisvaramaksu arvutamise ja ülekandmise kohta ning selle makse kohta aruannete esitamiseks 2016. aastal.

Millistelt objektidelt peavad organisatsioonid maksma kinnisvaramaksu?

Vene organisatsioonidele kohaldatakse vallas- ja kinnisvaramaksu, mis võetakse bilansis arvesse põhivarana (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 1, artikkel 374). Maksustamise objektid hõlmavad järgmist vara:

• ajutiseks valdamiseks üle antud (kasutamine, käsutamine, usaldushaldus);
• panustas ühistegevusse;
• kontsessioonilepingu alusel saadud.

Tähelepanu: kasumlikud investeeringud materiaalsesse põhivarasse (rentimiseks ja liisimiseks soetatud vara) kuuluvad põhivara kategooriasse. Seetõttu on kontol 03 kajastatud varad maksustatud ettevõtte kinnisvaramaksuga.

Tuletame meelde, et kinnisvara hõlmab (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 130 punkt 1):

• maa;
• aluspinnased;
• kõik, mis on maaga kindlalt seotud;
• hooned (ehitised, lõpetamata ehitusprojektid);
• õhusõidukid ja merelaevad, siseveelaevad ja riiklikult registreeritavad kosmoseobjektid.

Vallasvara all mõeldakse asju, mis ei ole kinnisvara. Sealhulgas raha ja väärtpaberid (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 130 punkt 2).

Samal ajal ei maksustata kinnisvaramaksuga järgmisi põhivaraobjekte (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 374 punkt 4):

• maatükid ja muud keskkonnakorraldusobjektid (veekogud ja muud loodusvarad);
• vara, mis kuulub majandusjuhtimise või operatiivjuhtimise õigusega föderaalsetele täitevvõimudele, kui nad osutavad sõjaväe- ja (või) samaväärset teenistust, samuti kui need asutused kasutavad seda vara kaitsevajadusteks (kodanikukaitse, julgeolek ja õiguskaitse) Venemaa);
• objektid, mis on tunnistatud Venemaa rahvaste kultuuripärandi objektideks (ajaloo- ja kultuurimälestised);
• jäämurdjad, tuumaelektrijaamadega laevad ja tuumatehnoloogia teeninduslaevad;
• kosmoseobjektid;
• Venemaa rahvusvahelises laevaregistris registreeritud laevad;
• põhivara, mis kuulub esimesse või teise amortisatsioonigruppi vastavalt põhivarade klassifikaatorile (kinnitatud Vene Föderatsiooni valitsuse 1. jaanuari 2002. a määrusega nr 1). See tähendab, et kolmandasse kuni kümnendasse amortisatsioonigruppi kuuluva organisatsiooni soetatud vallasvara kajastatakse alates hetkest, kui see on bilanssi põhivarana kantud, ettevõtte varamaksuga maksustamise objektiks. Samuti on 1. jaanuaril 2013 registreeritud vallasvarale ette nähtud maksusoodustus selle tasumisest vabastamise näol. Erandiks on juriidiliste isikute ümberkorraldamise või likvideerimise tulemusena registreeritud esemed, samuti vara võõrandamine, sealhulgas omandamine isikute vahel, kes on tunnustatud isikute vahel vastavalt maksuseadustiku artikli 105.1 lõikele 2. Vene Föderatsioon (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 381 punkt 25). Sellise kinnisvara pealt tuleb maksta makse.

Pange tähele: kinnisvaramaksu korrektseks arvutamiseks on väga oluline kogu põhivara õigeaegselt registreerida. Seega tuletame teile meelde, et kinnisvaraobjektide raamatupidamisse vastuvõtmise hetk ei sõltu nende omandiõiguse riiklikuks registreerimiseks dokumentide üleandmise faktist (Venemaa rahandusministeeriumi kiri 06.08.2012 nr. 03-05-05-01/31). Nimelt tuleb objektid raamatupidamisele vastu võtta kinnisvara ettevõttele üleandmise dokumentide allkirjastamise kuupäeval (näiteks vastuvõtuakt, sissesõiduluba, kasutusse andmise akt vms) eeldusel, et vara on valmis. kasutamiseks organisatsiooni äritegevuses. Analoogiliselt arvestusse võtmisega tuleb sellised objektid tegeliku käsutamise hetkel bilansist maha kanda. Mahakandmise toiming ei sõltu mingil viisil riikliku registreerimise faktist.

Mis on kinnisvaramaksu määr?

Organisatsioonide kinnisvaramaks arvutatakse Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste seadustega kehtestatud määrade alusel. Tariifid ei tohi ületada maksuseadustikus sätestatud maksimummäära - 2,2%. Samal ajal võivad piirkondlikud ametiasutused kehtestada diferentseeritud maksumäärad olenevalt maksumaksjate kategooriatest või vara liikidest (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 380).

Kuidas arvutada ettevõtte kinnisvaramaksu maksubaasi

Määratakse kindlaks organisatsioonide kinnisvaramaksu maksubaas (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 375):

• maksustamise objektiks tunnistatud vara aasta keskmise väärtusena;
• üksikute kinnisvaraobjektide osas - nende katastriväärtusena aruandeaasta 1. jaanuari seisuga (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 378.2).

Ettevõtte kinnisvaramaksu maksubaas määratakse eraldi asukohas asuva vara suhtes:

• organisatsioonid;
• organisatsiooni iga eraldiseisev osakond eraldi bilansiga;
• iga kinnisasja, mis asub väljaspool organisatsiooni asukohta ja väljaspool eraldiseisva üksuse asukohta, millel on eraldi bilanss;
• objekt, mille maksustamisbaas määratakse selle katastriväärtusena;
• erinevate maksumääradega maksustatud kinnisvara.

Võtame selle kokku. Kinnisvara maksustamisbaas määratakse selle tegeliku asukoha järgi. Vallasvara osas tekib küsimus maksubaasi moodustamisel eraldi jaotuste olemasolul. Nii et antud juhul oleneb järjekord sellest, kelle bilansis “vallasasi” asub. Seega arvatakse eraldi osakondade vallasvara ilma eraldi bilansita organisatsiooni asukoha maksubaasi. Ja eraldiseisvate osakondade varad, millel on eraldi bilanss, kui nimetatud vara on nende bilansis arvesse võetud, - eraldi osakondade asukohas.

Kuidas arvutada kinnisvaramaksu keskmise aastaväärtuse alusel

Vara keskmise aastaväärtuse määramiseks peate teadma põhivara jääkväärtust (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 376 lõige 2, lõige 4). See tähendab, et raamatupidamisandmete kohaselt on vaja kindlaks määrata objektide algse (asendus) maksumuse ja kogunenud amortisatsiooni (kulumise) summa vahe. Sel juhul arvutatakse vara keskmine aastane väärtus aasta tulemuste põhjal - maksu arvutamiseks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 382 punkt 1). Ja selleks, et arvutada aruandeaasta maksuavansilised maksed (kui neid on piirkonnas kehtestatud), on vaja nn keskmist kulu (maksuseadustiku artikli 383 punktid 1 ja 2, artikli 382 punkt 4). Venemaa Föderatsioon). Selle näitaja arvutamiseks vajate andmeid ka asjaomaste varade jääkväärtuse kohta (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 376 lõike 1 punkt 4).

Toome välja vajalikud valemid.

Tähelepanu: kui maksate ettemakseid aasta jooksul, kantakse aasta lõpus tasumisele kuuluv maks üle, võttes arvesse selliseid ettemakseid (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 382 punkt 2).

Kuidas arvutada katastriväärtuselt kinnisvaramaksu

Alates 1. jaanuarist 2014 said piirkondlikud ametiasutused õiguse koguda organisatsioonidelt kinnisvaramaksu selle katastriväärtuse alusel alates aasta algusest (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 375 punkt 2). Seda protseduuri kohaldatakse järgmiste kinnisvarade suhtes (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 378.2):

• haldus-, äri- ja kaubanduskeskused, samuti ruumid neis;
• mitteeluruumid, mis on ette nähtud (dokumentide järgi) või mida tegelikult kasutatakse kontorite, kaubanduspindade, toitlustusasutuste ja tarbijateenuste majutamiseks;
• välismaiste organisatsioonide kinnisvaraobjektid, millel ei ole Venemaal püsivaid esindusi;
• elamud ja eluruumid, mida bilansis põhivarana ei kajastata.

Alates 1. juulist 2014 maksavad katastriväärtuse maksu üldiselt isegi UTII-s olevad organisatsioonid ja alates 1. jaanuarist 2015 lihtsustatud maksusüsteemiga organisatsioonid (MSÜ artikli 346.11 punkt 2, artikli 346.26 punkt 4). Vene Föderatsiooni maksuseadustik). Samal ajal arvatakse "lihtsustatult" objektiga tulu miinus kulud tasutud maksusumma kuludesse (Venemaa maksuseadustiku punkt 22, punkt 1, artikkel 346.16 ja punkt 2, artikkel 346.17). Föderatsioon).

2014. aasta lõpus võeti vastu seadus, mis kohustas 1. jaanuarist 2015 lihtsustatud maksusüsteemi, UTII ja patendimaksusüsteemi ettevõtjaid tasuma kinnisvaramaksu kinnisvaralt, mille maksubaasiks määratakse katastriväärtus. , tingimusel, et objekte kasutatakse ettevõtluses (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.11 lõige 3, artikli 346.26 lõige 4 ja artikli 346.43 lõik 2). Selles artiklis me ei käsitle üksikisikute kinnisvaramaksu tasumise korda. Sellele maksele on pühendatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 32. peatükk.

Pange tähele: kui ruumide katastriväärtust ei määrata, kuid on teada selle hoone katastriväärtus, kus see asub, määratakse selle ruumi maksumus valemiga (maksuseadustiku artikli 378.2 punkt 6). Vene Föderatsioon):

Kui objekti omandiõigus tekkis või lakkas aasta jooksul, arvutatakse maksusumma, võttes arvesse objekti omamise täiskuude arvu (Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 19. juuni 2014 kirjad nr BS-4 -11/11793 ja kuupäevaga 19. mai 2014 nr BS-4-11/9523@). Omandi registreerimise või lõpetamise kuu loetakse täiskuuks.

Maks ise arvutatakse vastavalt valemile (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 378 punkt 12):

Kui ettemakseid tehakse, on teil vaja ka järgmist arvutust (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 378 alapunkt 1, punkt 12):

Millal maksta ettevõtte kinnisvaramaksu

Organisatsioonide kinnisvaramaks ja selle ettemaksed tuleb tasuda Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste seadustega kehtestatud viisil ja tähtaegadel (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 383 punkt 1).

Millist aruandlust esitatakse kinnisvaramaksuga tegelevatele ettevõtetele?

Kõik kinnisvaramaksu maksavad organisatsioonid peavad aruandeaasta lõpus esitama selle maksu deklaratsiooni (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 386 punkt 1). Deklaratsiooni vorm ja selle täitmise kord kinnitati Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 24. novembri 2011 korraldusega nr ММВ-7-11/895.

Deklaratsioon tuleb inspektsioonile esitada hiljemalt järgmise aasta 30. märtsiks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 386 punkt 3).

Kui teie piirkonnas on aruandeperioodid (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 379 punkt 3), peate esitama ka ettemaksu maksuarvestuse hiljemalt 30 kalendripäeva jooksul pärast vastava aruandeperioodi lõppu. Arvutusvorm on esitatud föderaalse maksuteenistuse ülalnimetatud korralduses.

Aruanded esitatakse föderaalsele maksuteenistusele (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 386 punkt 1):

• vene organisatsiooni asukohas;
• välismaise organisatsiooni alalise esinduse registreerimise kohas;
• Venemaa organisatsiooni iga eraldiseisva üksuse asukohas, millel on eraldi bilanss;
• kinnistu asukohas;
• ühtsesse gaasivarustussüsteemi kuuluva kinnistu asukohas;
• suurima maksumaksja registreerimise kohas.

Üldreeglina esitatakse iga maksu tasumise koha kohta eraldi arvestus. Üks kalkulatsioon esitatakse maksuametile, kes valvab mitme erineva OKTMO koodiga omavalitsuse territooriumi üle. Vajalik on täita jaotised, mis näitavad vastava OKTMO koodi all omavalitsuste eelarvesse tasumisele kuuluva maksu suurust.

Piirkondlikud õigusaktid võivad ette näha, et kinnisvaramaks kantakse Vene Föderatsiooni moodustava üksuse eelarvesse ilma osa maksusummast omavalitsuste eelarvetesse saatmata. Sel juhul võib organisatsioon kokkuleppel föderaalse maksuteenistusega teatud Vene Föderatsiooni subjekti kohta esitada ühe arvutuse kogu Vene Föderatsiooni konkreetse subjekti territooriumil asuva vara kohta. Seejärel märgitakse arvutuse täitmisel valla territooriumile vastav OKTMO kood, alluvuskontroll arvestuse esitamise kohas.

Aruandluse tähtajad oleme kokku võtnud tabelisse.

Tabel. Organisatsioonide varamaksu aruannete esitamise tähtajad 2016. aastal

Aruande nimi	Aruande(maksu)periood	Aruandluse tähtaeg 2016. aastal	Kui aruandlus esitatakse ainult elektrooniliselt
Ettevõtte kinnisvaramaksu deklaratsioon 2015. aasta kohta	(Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 379 punkt 1)	(Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 386 punkt 3)	Kui 2015. aasta keskmine töötajate arv on üle 100 inimese. Kui organisatsioon on äsja loodud (sealhulgas ümberkorraldamise ajal) - kui töötajate arv ületab 100 inimest (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 80 punkt 3)
2016. aasta aruandeperioodi ettevõtte varamaksu ettemaksu maksuarvestus	I veerand (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 379 punkt 2)
	Pool aastat (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 379 punkt 2)	(Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 386 punkt 2, artikli 6.1 punkt 7)
	9 kuud (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 379 punkt 2)	(Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 386 punkt 2, artikli 6.1 punkt 7)