Teema asjakohasus. Iga riigi elanikkonna sotsiaalne turvalisus on osa näitajatest, mis määravad ühiskonna sotsiaalse stabiilsuse taseme. Sotsiaalkaitse on osa mitmetahulisest sotsiaalpoliitikast, mis on suunatud elanikkonna sotsiaalsete garantiide rakendamisele ning hõlmab nii sotsiaalkindlustust ja sotsiaalkindlustust kui ka siseriiklike õigusaktidega sätestatud sotsiaalsete garantiide mittemateriaalseid vorme. Sotsiaalse kaitse vormid hõlmavad pensione, toetusi, makseid, maksusoodustusi ja -toetusi ning muid hüvitisi erinevatele sotsiaalabi vajavate kodanike kategooriatele. Maailmapraktikas on kaasaegsed riigid võtnud aktiivselt enda kanda sotsiaalkaitse ja majandusregulatsioon, kuna ilma sotsiaalsfääri, teaduse ja hariduse süstemaatilise, riiklikult suunatud arendamiseta ning uute tehnoloogiate kasutuselevõtuta pole dünaamiline majandusareng, kõrge elatustase, sotsiaalne stabiilsus ja elanikkonna kaitse võimatu. Kaasaegsetes tingimustes finantskriis, on riigi regulatiivne ja sotsiaalne roll mõõtmatult suurenenud ning eluliselt vajalik. Ilma sotsiaalkaitsesüsteemi täieliku rahalise toetuseta on riigil võimatu oma sotsiaalseid ja majanduslikke ülesandeid täita.

Venemaa majandusreformid on põhjustanud sotsiaalsektori rahastamisallikate ümberstruktureerimise. Tänase reformiprotsessiga kaasneb üleminek kindlustusmeetoditele sotsiaalkaitse rahastamisel tööandjate kindlustusmaksete, tööandjate ja töötajate vabatahtlike sissemaksete ning kaudse rahastamise kaudu maksusoodustuste näol. Elanike sotsiaalkaitse arvukatest rahastamisallikatest torkab silma üks olulisemaid - need on sotsiaalse suunitlusega maksumaksed ja sissemaksed ehk teisisõnu sotsiaalmaks. Selle rolli Venemaa eelarveväliste sotsiaalfondide eelarvete sissetulekuallikana on aga endiselt selgelt alahinnatud. Samal ajal moodustavad sotsiaalmaksu maksed märkimisväärse osa arenenud riikide maksutuludest: Jaapanis - 38%, Saksamaal - 37%, Inglismaal - 18%, Prantsusmaal - 41% ja Venemaal umbes 8%. %.

Tänapäeva teravaks probleemiks on väärtushinnangute langus makromajanduslikud näitajad riigis ja sellest tulenevalt sotsiaalkaitsesüsteemi finantsolukorra halvenemine, mis nõuab kiiret lahendust. Seega on sotsiaalkindlustussissetulekute kasv, olles 1990. aastate keskpaigas kõrge, alates 1998. aastast aeglustunud võrreldes SKP ja keskmise palga kasvutempoga. Seega oli reaalpalga keskmine aastane kasv viimase 5 aasta jooksul 10% ja SKT - 6-7%. 1

Kõrgus ostujõudu pensionid ja toetused ei ületanud 2-3% aastas, mis vastavalt eksperthinnangud, 2009. aasta alguses oli ostujõud ligikaudu 70–75% 1989. aasta väärtusest.

Olulist mõju elanikkonna sotsiaalse kaitse rahaliste vahendite kujunemisele avaldas ka ühtse sotsiaalmaksu regressiivne maksustamise skaala, aga ka selle tasumine ainult tööandjate poolt. Sellise olukorra tulemusena näeme sotsiaalkindlustussüsteemis sotsiaalsete garantiide taseme langust ja kindlustatute sotsiaalse kaitse taseme langust. Ühtse sotsiaalmaksu vähendamise praktika ja sellega seoses tekkinud juba aastal

2005. aastal taaselustas riigieelarveväliste fondide eelarvedefitsiit riigi sotsiaalkindlustuse sotsialistliku mudeli, mis põhines föderaaleelarvest saadavatel toetustel. Alates 2005. aastast hakkab föderaaleelarve vastutama pensionifondi ja muude Vene Föderatsiooni eelarveväliste sotsiaalfondide eelarvete rahalise toetamise eest. Föderaalfondide osakaal Vene Föderatsiooni pensionifondi eelarves ulatub 2008. aastal 53%-ni.

Tõhusa sotsiaalmaksusüsteemi puudumine Venemaa demograafilise ja sotsiaalse olukorra halvenemise kontekstis, samuti vajadus töötada välja konkreetsed meetmed, et luua tõhus sotsiaalmaksumehhanism, mis on peamine sotsiaalkaitse rahastamisallikas. üldkogum, määrab teema asjakohasuse ja doktoritöö uurimise suuna valiku. Probleemi arenguaste. Kodu- ja väliskirjanduses on viimastel aastatel pööratud suurt tähelepanu elanikkonna sotsiaalkaitse rahastamisallikate kujundamisele ning sotsiaalmaksu kui elanikkonna sotsiaalkaitse peamise rahastamisallika parandamise probleem on haaranud. paljude majandusteadlaste tähelepanu. Lõputöö teoreetiline osa põhineb selliste kodumaiste majandusteadlaste nagu S.B. Barulin, O.V. Vrub-levskaja, M.V. Gontšarova, A.I. Gontšarov, L.N. Lykova, N.V. Miljakov,

V.P.Morozov, A.P.Pochinok, M.V.Romanovski, S.D. Šatalov, E. Yu. Shapkova, E. N. Shutyak, DG Chernik ja teised, samuti välismaa teadlased - A. Beebe, K. Giele, M. Devereux, P. Johnson, M. Leroy, V. Leibfnitz, D. Thompson, F. Schneider, D. Enste et al.

Sotsiaalmaksu kui elanikkonna sotsiaalse kaitse rahastamise allika teatud rakenduslike aspektide uurimisel tuleb märkida, et sotsiaalmaksustamise funktsionaalse eesmärgi ja põhimõtete küsimused, selle mõju majanduslikule koormusele ja efektiivsusele, samuti sotsiaalmaksustamise funktsionaalse otstarbe ja põhimõtete küsimused sellega otseselt seotud sotsiaalkindlustuse toimimist käsitletakse üsna põhjalikult selliste autorite väljaannetes, nagu P.E. Vassiljev, I.V. Karavajeva, V.E. Mihhalchuk,

S.M Nikitin, I.Kh. Ozerov, N.H. Stelmakh, R.G. Samoev, M.P. Sokol, N.I. Sidorova, V.D. Roik, A.I. Fedotov ja teised.

Samas on mitmed teoreetilised ja rakenduslikud küsimused, mis esindavad sotsiaalmaksu kui elanikkonna sotsiaalkaitse rahastamisallika võtmeprobleeme, kas vaieldavad või nõuavad täiendavat uurimist. Samuti on võimatu mitte arvestada tõsiasjaga, et Venemaal kodanike sotsiaalkaitse ja sotsiaalmaksu institutsioonide loomine alles käib. Kõik need vajavad täiendavat reformi.

Eelnevast tulenevalt on vaja jätkata Venemaa sotsiaalkaitsesüsteemi stabiilsete finantseerimisallikatega tagamise probleemi uurimist. Seega määras otsitava probleemi aktuaalsus ja ebapiisav arendusaste lõputöö teema, uurimistöö eesmärgi ja eesmärgid. Doktoritöö uurimistöö eesmärk ja eesmärgid. Doktoritöö eesmärk on ratsionaliseerida praegust elanikkonna sotsiaalkaitse rahalise tagamise süsteemi Venemaal, töötades välja teoreetilise ja metoodilise aparaadi, töötades välja meetmete ja mehhanismide komplekti, mille eesmärk on parandada sotsiaalmaksu kui sotsiaalkaitse rahastamise allikat. .

Selle eesmärgi saavutamiseks oli vaja lahendada järgmised probleemid, mis määrasid lõputöö uurimise loogika ja selle ülesehituse:

Kaaluge elanikkonna sotsiaalse kaitse rahastamisallikate majanduslikku sisu ja kirjeldage nende tunnuseid;

Tutvuda sotsiaalmaksuga kui riikliku sotsiaalkaitse peamise rahastamisallikaga;

Kaaluda sotsiaalmaksupoliitikat välismaal;

Tuvastada sotsiaalselt orienteeritud maksumaksete korraldamise ja kogumise tunnused;

Viia läbi elanikkonna sotsiaalse kaitse sissetulekuallikate tagamise analüüs;

Hinnata sotsiaalse suunitlusega maksumaksete maksukoormust;

Analüüsida elanikkonna sotsiaalse kaitse rahastamisallikate tagamise tõhusust;

Töötada välja ja põhjendada elanikkonna sotsiaalkaitse ja sotsiaalmaksu arendamise rahastamise prioriteedid ja väljavaated.

Uuringu teemaks on kogum majandussuhteid, mis tekivad elanikkonna sotsiaalse kaitse rahastamisallikate pakkumisel.

Uuringu objektiks on praegune Venemaa elanike sotsiaalse kaitse sissetulekuallikatega rahalise tagamise süsteem, sealhulgas sotsiaalmaksustamine. 1

Metoodiline alus. Töö koostamisel kasutati selliseid teaduslikke uurimismeetodeid nagu modelleerimine, rühmitamine, statistiline vaatlus, võrdlev analüüs, klassifitseerimine, mis võimaldasid saada usaldusväärseid teaduslikke teadmisi ja kõige täielikumalt korraldada teadusuuringuid eesmärgi saavutamiseks ja uurimisprobleemide lahendamiseks.

Teoreetilise aluse moodustasid juhtivate majandusteadlaste tööd, kodu- ja välismaiste teadlaste fundamentaal- ja rakendustööd, mis olid pühendatud elanikkonna sotsiaalkaitse rahastamisallikate kujunemisele ja arendamisele ning sotsiaalmaksu parandamise probleemidele kui peamisele. sotsiaalkaitse rahastamise allikas.

Uuringu teabebaasiks olid Venemaal elanikkonna sotsiaalkaitse rahastamisallikate kujunemist reguleerivad normatiiv- ja õigusaktid, välismaiste sotsiaalmaksupoliitika viitematerjalid, föderaalse statistikateenistuse andmed, riigieelarveväliste sotsiaalfondide aruanded. Venemaa, Venemaa rahandusministeeriumi materjalid, föderaalse maksuteenistuse ja Saratovi oblasti föderaalse maksuteenistuse osakonna andmed, teaduslike ja praktiliste konverentside ja seminaride materjalid, selleteemalised teaduslikud publikatsioonid, mis on avaldatud nii perioodikas kui ka ajakirjas. Internetis, samuti autori isiklikke tähelepanekuid ja teadusliku uurimistöö käigus saadud järeldusi.

Uuringu kõige olulisemad teaduslikud tulemused on järgmised:

Täpsustatud on elanikkonna sotsiaalse kaitse mõistet kui finantskategooriat, mis vahendab tsentraliseeritud ja detsentraliseeritud rahaliste vahendite moodustamise protsessis tekkivaid rahalisi ümberjaotamissuhteid, mida kasutatakse spetsiaalse finantsmehhanismi kaudu elanikkonna sotsiaalse kaitse rahastamiseks;

Selgitatakse välja sotsiaalmaksu kui elanikkonna sotsiaalse kaitse peamise rahastamisallika sisu ja pakutakse välja autori tõlgendus; paljastas singli kahetise olemuse sotsiaalmaks, mis on elanikkonna sotsiaalkaitse peamine rahastamisallikas; 1. jaanuarist 2010 kehtestatavate kindlustusmaksete maksustamislaad (olemus) on põhjendatud;

Tehakse ettepanek kasutada mehhanismi teatud elemente rahaliste vahendite eraldamiseks elanikkonna sotsiaalseks kaitseks, sealhulgas kogumiseks sotsiaalmaksud mitte ainult tööandjatelt, vaid ka töötajatelt, pakkudes laia valikut sotsiaalseid maksusoodustusi, viies üksikisiku tulu maksustamisel maksusoodustused toimetulekupiirile lähemale;

Põhjendatud on järeldus, et sotsiaalmaksu koormuse tõus võib kaasa tuua „varimajanduse“ kasvu; olukordade modelleerimise meetodi abil on tõestatud töötajate kohustuslike kindlustusmaksete kehtestamise vajadus, mis aitab vähendada tööandjate maksukoormust ja suurendab töötajate huvi palkade legaliseerimise vastu;

On tõestatud, et praegune üksikisiku tulumaksu (NDFL) maksusoodustuste süsteem on ebaefektiivne ja formaalne; tehti ettepanek tõsta iga maksumaksja tulumaksuvaba miinimumi suurust senisele töötasu alammäärale; elatise mahaarvamise suurus kuni kahe miinimumpalga ulatuses iga lapse kohta; piirata sotsiaalsete mahaarvamiste summat aastasissetuleku ülempiiriga 600 tuhande rubla ulatuses ja vara mahaarvamiste summa - 1200 tuhat rubla;

Tehakse ettepanek investeerida Vene Föderatsiooni pensionifondi, Vene Föderatsiooni sotsiaalkindlustusfondi ja kohustusliku ravikindlustuse fondide vahendeid väga tõhusatesse riiklikesse projektidesse ja rajatistesse. reaalmajandus saada kõrget investeerimistulu;

Võtta kasutusele progresseeruva tulumaksustamise mehhanism koos õigusega võtta arvesse maksumaksja perekondlikku staatust ja diferentseeritud määr, mis sõltub sissetuleku allikast ja suurusest (nende konkreetsed väärtused on välja pakutud ja põhjendatud).

Töö teoreetiline ja praktiline tähendus seisneb selles, et lõputöö on suunatud olulise probleemi lahendamisele - elanikkonna sotsiaalse kaitse sissetulekuallikate rahalisele tagamisele, täiustades sotsiaalse suunitlusega maksude kehtestamise mehhanismi. Lõputöö põhiideed, selle järeldused ja soovitused on sõnastatud nende praktilise kasutamise võimalusi arvestades.

Töö teoreetilise olulisuse määrab asjaolu, et uuringu tulemused aitavad kaasa elanikkonna sotsiaalse kaitse rahastamisallikate väljatöötamiseks ja täiustamiseks vajaliku teoreetilise ja metoodilise baasi laiendamisele. Uuringu teoreetilised tulemused panid aluse autori rakenduslikele arendustele ning on kasutatavad spetsiaalsete finantsdistsipliinide õpetamisel ja õppimisel.

Uuringu praktiline tähendus seisneb selles, et autori ettepanekuid saab kasutada elanikkonna sotsiaalse kaitse rahastamisallikate moodustamise protsessi tõhustamise ja täiustamisega seotud probleemide lahendamisel.

Uurimistulemuste testimine ja juurutamine. Doktoritöö põhisätteid tutvustati aastatel 2008-2009 Saratovi Riiklikus Sotsiaal-majanduslikus Ülikoolis toimunud teaduslikel ja praktilistel konverentsidel.

Saratovi oblasti föderaalse maksuteenistuse amet kasutas väitekirja teatud sätteid ja edasiarendusi Vene Föderatsiooni maksureformi ettepanekute koostamisel, mida kinnitab teostustõend. Uuringu käigus tehtud järeldused ja arendused leidsid rakendust ka Saratovi Riikliku Sotsiaalmajandusliku Ülikooli rahandusosakonna erialade „Maksud ja maksud“, „Eelarvevälised vahendid“, „Kindlustus“ õpetamisel ja õppimisel, mis on ka kinnitatakse rakendustunnistusega.

Töö ulatus ja struktuur. Uuringu eesmärk ja eesmärgid määrasid lõputöö ja taotluste ülesehituse. Doktoritöö koosneb sissejuhatusest, kolmest peatükist, sealhulgas kaheksast lõigust, järeldusest, kirjanduse loetelust ja rakendustest. Kasutatud allikate loetelus on 165 ühikut. Töö sisaldab 5 lisa ja 19 tabelit. Lõputöö maht on 176 lehekülge.

KOKKUVÕTE

Doktoritöö viidi läbi kolme omavahel seotud teaduslike ja praktiliste probleemide grupi kontekstis.

Esimene probleemide rühm on pühendatud elanikkonna riikliku sotsiaalkaitse rahastamise teoreetilistele alustele, sealhulgas elanikkonna sotsiaalse kaitse majandusliku sisu ja rahastamisallikate tunnustele, sotsiaalmaksu kui peamise rahastamisallika hindamisele ja määratlemisele. elanikkonna riiklik sotsiaalkaitse, samuti sotsiaalmaksupoliitika uurimine välismaal.

Lõputöö algab elanikkonna sotsiaalse kaitse kontseptuaalse aparaadi paikapanemisest ja töö käigus vajadusest kaasaegne riik turu tüüpi võtta endale elanikkonna sotsiaalse kaitse ja majanduse majandusliku reguleerimise funktsioonid. Elanikkonna sotsiaalse kaitse riikliku reguleerimise vajadus on eriti terav majanduse kriisi ajal, mida tänapäeva sündmused selgelt kinnitavad.

Art. Vene Föderatsiooni uue põhiseaduse artikkel 7 määrab Venemaale sotsiaalse riigi staatuse, mis väljendub elanikkonnale sotsiaalset kaitset tagava riikliku sotsiaalpoliitika elluviimises. Seoses elanikkonna sotsiaalse kaitse määratlusega on sellised teadlased nagu E. H. Shutyak, M. V. Romanovsky, V. D., võttes arvesse nende arvamust ja föderaalseaduste sõnastust Veteranid” ( 12.01.1995 nr. 5 -FZ art. 13), "Puuetega inimeste sotsiaalkaitse kohta Vene Föderatsioonis" (24.11.1995 nr 181 - föderaalseaduse artikkel 2), "Sotsiaalkindlustuse ja kodanike tagamine" käsitleb teos elanikkonna sotsiaalse kaitse kui riigi majanduslike, sotsiaalsete ja õiguslike garantiide süsteemi olemust ja kontseptsiooni, mis tagab kõigile riigi kodanikele võrdsed sotsiaalsed tingimused ja võimaluse aktiivselt osaleda avalikus tegevuses. elu.

Uuring tuvastas, et Venemaa sotsiaalkaitsesüsteem kujunes mitmete aastakümnete jooksul erinevate sotsiaal-majanduslike ja poliitiliste tegurite mõjul, sellel on oma rahvuslikud iseärasused ning see koosneb hüvedest ja hüvedest. sotsiaalmaksed; kodanikele sissetulekute maksustamisel tehtavad toetused ja mahaarvamised, veteranide ja vaeste sotsiaalabi, mis võimaldab elanikele kompenseerida madalat palka, kehvad töötingimused ning puudujäägid pensionisüsteemis, sotsiaalkindlustuses ja arstiabis.

Riikliku sotsiaalse rahastamise teoreetiliste aluste uurimine

1. elanikkonna kaitse, uurimus tuvastas mitmepoolsete rahaliste suhete olemasolu ja tekkimist erinevate riiklike sotsiaalsete institutsioonide ja elanikkonna vahel ning tegi ettepaneku käsitleda elanikkonna sotsiaalset kaitset rahalise kategooriana, kuna tegurid, millel kujuneb ja kasutatakse Elanikkonna sotsiaalkaitse rahastamise allikatest sõltuvad allikad asuvad sotsiaalse solidaarsuse põhimõttest lähtudes ühiskonna tulude jaotamise ja ümberjaotamise sfääris.

Uuringus jõutakse järeldusele, et elanikkonna sotsiaalkaitse rahastamise allikad erinevad oma kujunemise spetsiifikast, mis seisneb nii seadusega kehtestatud kohustuslikus riigi (omavalitsuse) vahendite ümberjagamises, ärilises ja mittetulundusühingud sihtotstarbeliste sotsiaalkindlustusmaksete, aga ka leibkondade rahaliste vahendite eest sotsiaalse suunitlusega maksumaksete ja vabatahtlike sissemaksete osas. Seega osalevad äriorganisatsioonid Venemaa elanike sotsiaalse kaitse rahaliste vahendite moodustamisel mitte ainult omadega kohustuslikud maksed sotsiaalmaksete kujul eelarvesse, aga ka osa puhaskasumist, mis suunatakse tarbimisfondidesse, kulutatakse organisatsiooni töötajate sotsiaalsete probleemide lahendamiseks.

Ka leibkonnad ise on oluliseks lüliks elanikkonna sotsiaalse kaitse rahastamisallikate kujunemisel. Ühelt poolt tulu luues pere eelarve erinevatest allikatest, millest enamiku vene perede jaoks on tänapäeval üks palk. Ja teisalt riigi sotsiaalpoliitika elluviimise raames makstavate toetuste, pensionide, toetuste ja toetuste tõttu, mis viimasel kümnendil on järjest rohkem eelarvet täitnud. Vene perekond st just need pere sissetulekuallikad, mis moodustavad osariigis elanikkonna sotsiaalse kaitse. Just üksikisikutele tulu ja vara maksustamiseks ette nähtud maksusoodustused on nende riigi kaudseks sotsiaalseks toetuseks ja kodanike kaitseks.

Uuringus selgus, et kõigist ülalnimetatud elanikkonna sotsiaalse kaitse rahaliste vahendite moodustamise allikatest on kahtlemata peamised tööandjate makstavad sotsiaalmaksud ja kindlustusmaksed ning sotsiaalse suunitlusega maksumaksed, mis kokku moodustavad sotsiaalmaksu. Sotsiaalmaksustamist ei esinda igas riigis mitte ainult sotsiaalse suunitlusega maksumaksed, vaid ka maksusoodustuste, soodustuste ja tulumaksuvaba miinimumi summade süsteem. Rahvusvahelise maksude ja lõivude klassifikatsiooni järgi vastavalt OECD metoodikale on “Sotsiaalkindlustusmaksed” ja “Palga- ja tööjõumaksud” ühendatud üheks maksugrupiks, mis võimaldab kehtestada palgafondi maksustamise ja kolitaseme maksustamise tase. konkreetne riik. tsiaalne kaitse. Seega on maksusoodustuste süsteemi kaudu elanike sotsiaalse kaitse rahastamise allikaks üksikisiku tulumaks, millel on koos sotsiaalmaksude ja kindlustusmaksetega sama maksubaas - töötajate palgafond, kuid erinevad makseallikad. ja maksumäärad. Sotsiaalset funktsiooni täidavad ka teised üksikisikutelt maksustavad sotsiaalse suunitlusega maksud. Seega pakub riik transpordi-, maa- ja kinnisvaramaksude maksusoodustuste, mahaarvamiste ja maksuvabastuste süsteemi kaudu kaudset rahalist sotsiaaltoetust puuetega inimestele, pensionäridele, veteranidele ja suurperedele.

Sotsiaalmaksustamise olemuse, eesmärkide ja eesmärkide uurimise käigus toodi sotsiaalmaksu mõiste kui sotsiaalse suunitlusega maksumaksete, kindlustustasude, sotsiaalsete eelistuste (mahaarvamised, soodustused) kogum, millel on sihtotstarbeline rahalise tagamise eesmärk. elanikkonna sotsiaalset kaitset ja seadusandlikult kaasa aidata kodanike sotsiaalse staatuse parandamisele.

Uurides sotsiaalmaksu, mille aluseks on tänapäeval ühtne sotsiaalmaks (kindlustustasu) olemust, leidis autor, et tegelikult tasakaalustab ühtse sotsiaalmaksu (alates 2011. aastast kindlustusmakse) kogumise mehhanism oma olemuselt maksu- ja kindlustusmakse vahel. tasu. Venemaa maksuseadusandlus peab neid kategooriaid väga sarnasteks selliste parameetrite poolest nagu asutamine, maksmine, kontroll õigusaktide täitmise üle, haldusmeetodid jne. Tuues välja peamised definitsioonid, mille kohaselt maks on individuaalne tasuta makse ja tasu kui kohustuslik. sissemakse, mille tasumine on üks toimingute tegemise tingimusi Maksja huvides tuleb märkida, et 1 Venemaa ühtne sotsiaalmaks (kindlustustasu), eelkõige selle pensionikindlustusele suunatud osa (põhi-, kindlustus-, kogumisosad). ) ühendab need kaks mõistet absoluutselt. Pensionikindlustuse põhiosa toimib põlvkondade solidaarsuse põhimõttel (töötavad kodanikud toetavad praeguseid pensionäre isikutute maksude eelarvesse mahavõtmisega) ning pensionikindlustuse kindlustus ja kogumisosad sisaldavad kindlustatud isikute kasuks suunatud kaitse- ja kogumiselemente. , see tähendab, et need vastavad kollektsiooni olemusele, ühendades praktiliselt mõlemad mõisted "maks" ja "tasu".

Teine uuritavate probleemide rühm on seotud Venemaa sotsiaalmaksupraktikaga, mis hõlmab reformiprobleeme ja sotsiaalse suunitlusega maksumaksete korraldamise ja kogumise iseärasusi, elanikkonna sotsiaalse kaitse sissetulekuallikate pakkumise analüüsi. sotsiaalse suunitlusega maksumaksete reformi ja maksukoormuse hindamise tingimused.

Uuringus leiti, et aktiivsed perestroikareformid põhjustasid muutusi elanikkonna sotsiaalse kaitse rahastamisallikate moodustamise mehhanismis. 90ndate alguses. XX sajandil tagati sotsiaalkindlustus ja pensionid tööandjate ja töötajate sissemaksetest (1% pensionifondi) eelarvevälistesse sotsiaalfondidesse - pensionifondi, sotsiaalkindlustusfondi, ravikindlustusfondi ja tööturufondi. üldine määr 39,5% maksefondi tööjõust, mis hiljem asendati tööhõivefondi kaotamisega 35,6% määraga. 1998. aastal jätkus sotsiaalmaksu reformimine riigi juhtivate rahastajate initsiatiivil, kes tegid ettepaneku kehtestada kindlustusmaksete asemel ühtse maksubaasiga sotsiaalmaks ning anda raamatupidamise, analüüsi ja kontrolli ülesanded üle Venemaa maksuministeeriumile.

Uuringus leiti, et kindlustusmaksete omadused ei võimalda neid maksudest ja tasudest piirata. Kindlustusmaksete tasumise kohustus oli üles ehitatud samamoodi nagu maksukohustus. Kindlustusmaksete tasumisega tagati mitte ainult kindlustatu erahuvid, vaid ka sotsiaalse solidaarsuse põhimõtte rakendamisega kaasnevad avalikud huvid.

Uuringu tulemusena selgus, et ajal majandusreformühtset sotsiaalmaksu langetati järjekindlalt ja alates 2005. aastast oli määr 26%. Kahtlemata avaldas majandusele positiivset mõju sotsiaalmaksustamise maksukoormuse alanemine, kuid maksumäärade alandamine tõi kaasa sotsiaalvaldkonna alarahastamise ja sotsiaalkindlustuse kindlustuspõhimõtetest loobumise. Riik jagas maksude abil rahalisi pensionivahendeid ümber madala sissetulekuga elanikkonnarühmade kasuks, aidates osaliselt lahendada vaesuse ja viletsuse probleeme. Ümberjaotamise proportsioonid ulatusid 50% - 70%ni tööandjate panustatud kogusummast. See õõnestas keskmise ja kõrge sissetulekuga töötajate rühmade motivatsiooni pensioniõiguste teenimiseks. Kindlustuspensioni mehhanisme osutus võimatuks kasutada äärmiselt korrastamata palgasüsteemi, varitööturu suure osakaalu ja põhiosa ülekandmise vajaduse tõttu. finantskulud sotsiaalsfäär keskmise ja kõrge tasemega töötajatele palgad. Samas on pensioni kujunemist negatiivselt mõjutanud enamiku töötajate madal palga- ja sissetulekutase, 10% riigi vaesemate ja rikkamate kodanike 50-kordne erinevus ning varipalga osakaal. töötajate õigused. Regressiivse sotsiaalmaksu skaala kehtestamisega Venemaal sooviti muuta palgad läbipaistvaks ning tagada esinemisriski ja mahtude vähenemine. varimajandus, kuid need tegevused ei saavutanud oma eesmärki.

Uuringus analüüsiti elanikkonna sotsiaalse kaitse sissetulekuallikate tagamist reformi tingimustes, millest selgus, et perioodiks 2005 - 2009 viitavad ühtse sotsiaalmaksu suuruse vähendamiseks välja töötatud meetmed kindlustuse muutmise kontraproduktiivsele iseloomule. sissemaksete olemus ja nende asendamine süsteemi sotsiaalkaitse tulu teenimise maksumeetodiga, samuti ühtse sotsiaalmaksu suuruse kiirustav ja põhjendamatu vähendamine 2005. aastal. Kõik see on viinud selleni, et sotsiaalkaitsele tehtavate kulutuste kasv, mis oli 1990. aastate keskpaigas kõrge, on alates 1998. aastast aeglustunud võrreldes SKP ja keskmise palga kasvutempoga. Seega oli reaalpalga keskmine aastane kasv viimase 5 aasta jooksul 10% ja SKT - 6-7%. Pensionide ja toetuste ostujõu kasv ei ületanud 2-3% aastas, mis ekspertide hinnangul oli 2009. aasta alguses ostujõus ligikaudu 70-75% 1989. aasta väärtusest.

Kaasaegne üleminek kindlustusmaksete tasumisele 34% määraga alates 2011. aastast suurendab kahtlemata tööandja kindlustuskoormust, mis toob kaasa varimajanduse osakaalu suurenemise. Töötaja ja tööandja vahelise "hallide" palkade "kokkumängu" murdmiseks tehakse ettepanek jagada kindlustusmaksete tasumise vastutus nende vahel, suurendades samal ajal töötaja palka talle makstavate kindlustusmaksete summa võrra. Kaasaegsed võimalused palkade kontrollimiseks (kohustusliku alampalga kehtestamine, töökomisjonide töö palga õigeaegse maksmise kallal, töötasu vastavus töötaja kvalifikatsioonile jne jne) võimaldavad reaalselt rakendada töötajatelt kindlustusmaksete kogumise mehhanism. Tööandjal omakorda kaob kindlustuskoormuse vähendamise kontekstis reaalpalga varjamise mõte.

Lisaks tõestab sellise reformi asjakohasust ka elanikkonna sotsiaalkaitse rahastamise investeerimisaspekt. Venemaa valitsus ja pensionifond on viimastel aastatel teinud katseid suurendada ja stimuleerida elanikkonna investeerimisaktiivsust iseseisva sotsiaalkaitse valdkonnas seadustatud õigusega iseseisvalt valida mitteriiklik pensionifond ja rakendades pensionifondi. kaasrahastamise programm lisapension pensionisäästude efektiivseks haldamiseks ja nende kasvu tagamiseks. Riikliku pensioni kaasrahastamise programmi elluviimine on omakorda suunatud kodanike isiklike säästude kaasamisele nende sotsiaalse kaitse rahaliste vahendite kujundamisse. Enamiku kodanike passiivsuse tingimustes investeerida oma isiklikud säästud riiklikule pensionile alternatiivsetesse asutustesse, sunnib kindlustusmaksete tasumise kohustus töötajaid otsustama oma tegeliku paigutamise üle. Tööandja maksukoormuse vähendamine omakorda vähendab valmistatud toodete, tööde ja teenuste kulusid ning muudab nende maksumuse turul elanikele taskukohasemaks.

Uuringu käigus tehti ettepanek jagada vastutus kindlustusmaksete tasumise eest tööandja ja töötaja vahel suhtega "3: 1. Maksuobjektiks peaks olema osa reserveeritud töötasust, mis peaks olema mahult üsna suur - umbes 30–50% töötajale makstavast summast ja moodustatakse, võttes arvesse sotsiaalsete riskide liike ja nende makseperioode (pensionide puhul on see mitu aastakümmet), samuti asendustaset (pensionide ja palgahüvitiste suurus). ), mis peaks jääma vahemikku 50-70% (ja mitte 40% nagu 2016. aastaks planeeritud .) oskustööliste keskmisest palgast.

Lisaks saavad kodanikele sotsiaalset kaitset pakkuvate sotsiaalkindlustusfondide eelarved tõhusalt toimida vaid siis, kui need on kõikidel tasanditel riigieelarvest sõltumatud. Selleks on vaja areneda õiguslik raamistik, mis võimaldab investeerida kindlustusvahendeid väga tõhusatesse projektidesse ja reaalmajanduse objektidesse, võimaldades aktiivselt suurendada finantsressursse see süsteem ja mitte ainult kasutada neid enamasti riigipoolsete krediidiasutuste krediidiressurssidena. Ainult sel juhul on võimalik saavutada stabiilne tasakaal ühelt poolt riigi fiskaalhuvide ning teiselt poolt tööandja ja töötaja maksukoormuse suuruse vahel.

Uuring tuvastas, et üksikisiku tulumaksu mahaarvamistel on eriline roll elanikkonna sotsiaalse kaitse rahastamisallikate kujunemisel, eriti riigi demograafilise olukorra parandamise ning emaduse ja lapsepõlve toetamise programmide elluviimisel. Maksuvähendused vastavalt üksikisiku tulumaksule, mis 2009. aastal muutus standardsete mahaarvamiste suuruses lapse kohta 600 rublalt 1000 rublale. kuus (12 tuhat rubla aastas) I limiidiga kogutulu 280 000 rubla, tegelikult annab rahalist toetust ühe lapsega perele summas veidi rohkem kui 1500 rubla. aastas (umbes 35 eurot). Võrdluseks, Saksamaal tehti 2008. aastal mahaarvamist lapse kohta enam kui 7000 euro ulatuses, mis võimaldab eraisikute perede tulumaksustamise raames lastega peret oluliselt rahaliselt toetada. Tööliste endi jaoks Venemaal on alates 2009. aastast suurendatud ainult kogutulu summat 40 tuhande rublani, kuid mahaarvamine jääb samaks - 400 rubla, s.o. palgaga 20 tuhat rubla. Töötavad kodanikud saavad üksikisiku tulumaksu aasta eest kokku 104 rubla maksusoodustust. (2 kuud x 400 rubla x 0,13), s.o veidi rohkem kui 2 eurot. Vaevalt et sellised üksikisiku tulumaksu mahaarvamised Vene riigi staatust sotsiaalselt orienteeritud riigina tõestavad.

Autori poolt lõputöö raames tehtud eraisikute maksukoormuse arvutamine, võttes arvesse tavapäraste maksusoodustuste võimaldamist, näitas, et:

Laste arvu kasvades peres langeb üksikisiku tulumaksukoormus igal palgatasemel, kuid 25 tuhande rubla suuruse palga juures väheneb nii palju kui võimalik. kuus ja 100 tuhat rubla. - see väheneb 0,02 -0,04% võrra;

Absoluutarvudes ei ületa üksikisiku tulumaksu hüvitise summa peres, kus kasvab 3 alla 18-24-aastast last, 5000 rubla aastas, sh. standardsed mahaarvamised töötaja ja jääb tegelikult vahemikku 4782–4680 rubla (olenevalt palgast).

Tavalised maksusoodustused on kaotanud oma tähtsuse nii riigi jaoks (mahaarvamiste maksumus on alla 1% kogu üksikisiku tulumaksu laekumisest) kui ka maksumaksjate jaoks (koormuse vähenemine on alla 0,01%).

Tööga tehti kindlaks, et alates 1. jaanuarist 2009 kehtestatud tavapäraste maksusoodustuste normid ei oma positiivset rahalist mõju lastega perede sotsiaalkaitse valdkonnas ega lahenda seetõttu riigi demograafilise olukorra paranemise probleemi. . Arvestades, et riigi rahvastiku keskklassi jaoks, kelle osatähtsus oli 2008. aasta lõpus 49,2%, ja veelgi enam 10% jõukamate kodanike jaoks, ei paku standardsete maksusoodustuste teema rahalist huvi, kuna endine ei saa neid ära kasutada piirangute tõttu, mis põhinevad 280 000 rubla aastasissetulekul. (neil sellist sissetulekut pole) ja viimane - nende suuruse kasina suuruse tõttu.

Uuring tuvastas mahaarvamiste suuruse majandusliku põhjendatuse puudumise (perestroika reformide alguses oli mahaarvamiste summa 300

400 hõõruda. olid riigile majanduslikult võimalikud), on elukallidust ja rahvastiku taastootmise tegelikke kulusid arvestades tänapäevased standardsed maksusoodustused kaotanud oma sotsiaal-majandusliku tähtsuse ja sihipärasuse. Elanikkonna sotsiaalkaitse rahastamise efektiivsuse tõstmise ja riigi rakendamise osana demograafiapoliitika soovitas:

Suurendage aastasissetuleku piirmäära töötaja kohta 120 tuhande rublani ja lapse puhul 360 tuhande rublani. Samal ajal peaks see maksuhalduse lihtsustamiseks olema ühtne, et teha mahaarvamisi vastavalt lõigetele. 3 ja 4 punktid 1 art. 218 Vene Föderatsiooni maksuseadustik;

Suurendada iga maksumaksja tavapäraste maksusoodustuste summat (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 3, punkt 1, artikkel 218) praeguse miinimumpalgani;

Suurendada lapse elatise mahaarvamist (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 4, punkt 1, artikkel 218) kahe miinimumpalgani iga lapse kohta (üksikvanematele). see mahaarvamine peaks kahekordistuma).

Need meetmed võimaldavad tavapärastel maksusoodustustel taastada oma algse tähenduse, ületades üksikisikute ühtse tulumaksumääraga seotud puudused.

Kolmas probleemide rühm on seotud metoodiliste arendustega, mille eesmärk on suurendada elanikkonna sotsiaalse kaitse rahastamisallikate pakkumise efektiivsust Venemaal, maksusoodustuste ja maksumäärade sotsiaalset efektiivsust üksikisiku tulu maksustamisel, samuti prioriteetide ja väljavaadetega. elanikkonna sotsiaalkaitse ja sotsiaalmaksu arendamise rahastamise tagamine. Uuringu käigus tõstab esile sotsiaalmaksu eriline roll sotsiaalse suunitlusega maksumaksed, mis hõlmavad üksikisikute makse nende tähtsuse alusel. Neist levinumad on: tulumaks, kinnisvaramaks, transpordi- ja maamaks. Venemaa praktikas kehtestatakse progresseeruvad maksumäärad kolmele viimasele määratud maksule, s.o. mida kõrgem on vara väärtus, mida võimsam on auto, seda rikkam on maa hind - seda suurem on nendelt objektidelt makstav maks ja see progress rakendab sotsiaalse õigluse põhimõtet. Samuti märgitakse, et jaotusfunktsioon on määratud üksikisiku tulumaksule. Siiski tegutseb Venemaal kindla määragaÜksikisiku tulumaks ei võimalda nõuda kõrgemaid makse kodanike kõrgete isiklike sissetulekute pealt ega aita kaasa nende ümberjagamisele. Arvestades sissetulekute 50-kordset diferentseerumist 10% madalaima ja kõrgeima palgaga elanikkonnarühmade vahel, on selline olukord vastuvõetamatu. Lame tulumaksu skaala on vastuolus regressiivse UST skaalaga ja madal määrüksikisiku tulumaks on vastuolus suhteliselt kõrge tulumaksumääraga. Kuna kõik maksud on omavahel tihedalt seotud nii maksubaasi elementide kui ka maksustamisobjektide kaudu, siis selle mustri rikkumine loob tingimused maksustamise eest varjamiseks ja erinevat tüüpi skeemide kasutamiseks, mis võivad maksukohustusi oluliselt minimeerida.

Sellega seoses teeb väitekiri ettepaneku:

Kehtestada üksikisiku tulumaksu progresseeruv määr, samal ajal kui maksumäära progresseerumise ülempiir ei tohiks olla madalam kui 20% (vastab tulumaksumäärale), kehtestada üle 600 tuhande rubla tuludele keskmine määr 16%, alla 280 tuhande rubla sissetulekute määr 10%. ning eluruumi üürimisest saadava tulu ja mitteeluruumid, taotlejate ettevalmistamisega seotud õpetajate sissetulekutest ja muudest individuaalsetest tööalastest tegevustest, mille puhul on maksukontrolliga reaalseid raskusi, samuti annab õiguse valida maksumaksmine, võttes arvesse maksumaksja perekondlikku staatust;

Seadusandlikult kehtestada aastal Töökoodeks et tööandjal ei ole õigust määrata ja maksta palgalistele töötajatele alla piirkonnas olemasolevat toimetulekupiiri;

Uuringuga tehti kindlaks, et tulumaksustamise sotsiaalsete eelistuste süsteem (mahaarvamised, soodustused) moodustab ka kodanike sotsiaalse kaitse ressursse genereeriva institutsiooni, mis on küll reaalselt immateriaalne, kuid võimaldab teatud kategooriatel inimestel omada. suur sissetulek vähendades maksukohustusi töö-, tsiviil- ja haldussuhetes. Sotsiaalsete eelistuste kaudu on kujunemas maksusoodustuste institutsioon, mis rakendab majapidamiste ja äriüksuste kaudse rahastamise mehhanismi. Maksusoodustuste kasutamisest tulenev kokkuhoid maksusoodustustelt eraisikute ja organisatsioonide poolt, kes tegelevad peamiselt sotsiaalkuludega, kas suurendavad kodanike isiklikke sissetulekuid või jäävad ettevõtete käsutusse.

Arvestades asjaolu, et Rosstati 2009. aasta I kvartali andmetel moodustas 10% riigi vaeseimast elanikkonnast vaid 2% kogusummast. sularaha sissetulek kodanikke ja rikkama 10% sissetulekud olid 38,6%, siis üksikisiku tulumaksu progresseeruva maksustamise puudumisel peaks maksusoodustuste süsteem olema üks võimalus vaeste maksukoormuse vähendamiseks.

Lõputöö käigus analüüs ja hindamine tavapäraste maksusoodustuste rakendamise praktikale näitas, et vara mahaarvamine, mis võeti kasutusele 2009. aastal summas 2 miljonit rubla. on sotsiaalse ja samal ajal regulatiivse suunitlusega. See hüvitis on aga suunatud kõrge sissetulekuga isikute kategooriale ja sissetuleku ülempiiriks on vaja kehtestada 1200 tuhat rubla. Haridusvajaduste mahaarvamine täidab oma kohustused sotsiaalsed funktsioonid, kuid samas, arvestades koolituse üsna kõrget hinda, tundub autori arvates õige suurendada sellise hüvitise suurust alates 1. jaanuarist 2009 120 000 rublani, kuid samal ajal kehtestada piirangud ülemisele. üksikisikute sissetuleku piirmäär kuni 600 tuhat rubla, kellele seda mahaarvamist saab teha ja ainult riigis õppimiseks.

Kõik eelnev tõestab, et üksikisiku tulumaksu progresseeruva maksustamise kehtestamine ja maksusoodustuste suurendamine võimaldab üle minna uus vormiriietus pere-riiklik suhe, võttes arvesse maksumaksja perekondlikku staatust, kes tugineb oma jõule piisava sissetuleku saamiseks, samas kui riigi roll taandub töötingimuste loomisele, võimaluseks saada haridusteenuseid, kindlustust, omandivõimalus ja objektiivsetel asjaoludel suutmatus kodanikke teenida ja säästa võib loota riigi abile sotsiaalkaitse osana.

1. Vene Föderatsiooni põhiseadus: teaduslikud ja praktilised kommentaarid / Sub. toim. akad. B.N. Topornina/. M: Advokaat 2007.

2. Vene Föderatsiooni eelarvekoodeks. M: Prospekt.2009.

3. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustik. M: Ed. rühm INFRA-M-NORMA, 2009.

4. Vene Föderatsiooni maksuseadustik. osa 1.2. -MYUOO Kirjastus AST, 2009.

5. Vene Föderatsiooni maksuseadustik. 4.1. M.: Kirjastus. Juright. 2007.

6. Föderaalne seadus“Kohustusliku pensionikindlustuse kohta Vene Föderatsioonis” nr 167-FZ, 15. detsember 2001 (muudetud Vene Föderatsiooni 20. juuli 2004. aasta seadusega nr 70-FZ)

7. 25. novembri 2008. aasta föderaalseadus "Vene Föderatsiooni pensionifondi 2009. aasta ning 2010. ja 2011. aasta planeerimisperioodi eelarve kohta" nr 214-FZ

8. 30. aprilli 2008. aasta föderaalseadus "Täiendavate kindlustusmaksete kohta tööpensioni kogumisosa ja riikliku toetuse kohta pensionisäästude moodustamiseks" nr 56-FZ.

9. 5. detsembri 2001. aasta föderaalseadus “Vene Föderatsiooni riikliku pensioni tagamise kohta” nr 166-FZ.

12. Föderaalseadus „Õigusliku staatuse kohta välisriikide kodanikud Vene Föderatsioonis nr 115-FZ, 25. juuli 2002. a.

14. Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi korraldus „Vormi kinnitamise kohta maksudeklaratsioonühtse sotsiaalmaksu ja selle täitmise korra kohta" nr 19n 31.12.2007.

15. Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi 10. veebruari 2005 korraldus nr 21n 10.02.2005.

16. Vene Föderatsiooni seadus "Art. Vene Föderatsiooni teise maksuseadustiku artikkel 241" nr 158-FZ, 6. detsember 2005.

17. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku kommentaar, teine ​​osa (ükshaaval) / Koost. ja toim. kommentaarid S.D. Šatalov. 3. väljaanne, muudetud. ja täiendav M.: MCFR, 2008

18. Vene Föderatsiooni seadus "Kindlustustegevuse korraldamise kohta Vene Föderatsioonis" nr 4015-1, 27. november 1992 (muudetud 21. juulil 2005).

19. Venemaa Rahandusministeeriumi korraldus "Kindlustusandjate kindlustusreservide moodustamise reeglite kinnitamise kohta" nr 16n 22.02.1999.

20. Venemaa Rahandusministeeriumi korraldus "Muu kindlustuse kui elukindlustuse kindlustusreservide moodustamise reeglite kinnitamise kohta" nr 51n, 11. juuni 2002.2. Õpikud ja artiklid

21. Antropov V.V. Sotsiaalkaitsesüsteem Itaalias. // Personalijuhtimine. 22006. -Nr 8. Lk 48.

22. Antropova Yu.V. Laste hoolekandesüsteemi reformimine laste kasuks. // Sotsiaaltöö. 2006. nr 2.S. 33.

23. Artemenko I. Pensionikindlustus Saksamaal. http://www.chelt.ru/2007/2-07/artemenko-207.html.

24. Pangandusriskid ja laenuandmine. // Rahandus ja krediit. 2009.-№3.S. 52.

25. Barulin S.B., Kirillova O.S., Muravleva T.V. Maksud ja maksustamine./õpik. M., majandusteadlane, 2006.

26. Barulin S.B., Makrushin A.B. Maksusoodustused kui maksupoliitika instrument / Finants 2002. -Nr.

27. Belova E. Maksubaasi määramine ühtse sotsiaalmaksu järgi // Raamatupidamine. 2008.-№15.P.55.

28. Belozerova S. Sotsiaalpoliitika sisust Venemaa praegusel arenguetapil. // Föderalism. 2008.- nr 4. S. 5.

29. Berezin M.Yu. Väärarvestused kohustusliku pensionikindlustuse kindlustusmakse arhitektuuris // Finants ja Krediit 2004.- Nr 11. P. 56.

30. Vene Föderatsiooni pensionifondi eelarve: analüüs ja prognoosimine // Ühiskond ja majandus. 2008.

31. P. Vassiljev V.E. Föderaalne eelarve ja USA vaesed. M., 1981.

32. Vassiljeva E. “Sotsiaalne riik” ja uus sotsiaalpoliitika mudel Venemaal // Võim. 2008. Nr 11.S. 26.

33. Vasnetsov D. G. Eraisikute maksustamine // Vene ajaleht, 2008 nr 8

34. N. Gavrilova I. Lääne tõlgendused sotsiaalsest õiglusest. // SOTSI 2009.№3. Lk 36.

35. Hansel P.P. NSVL maksuseadusandlus-M: Mosfinotdela, 1926.

36. Godme P.M. Finantsseadus – M: Progress, 1978.

37. Gontšarenko L.I. Ühtne sotsiaalmaks: kaasaegsed probleemid ja arengumudelid // Rahandus ja krediit 2005.-№11.S. 25.

38. Goncharova M. V. Elanikkonna sotsiaalse toetuse süsteemi toetuste instituut // Majandusanalüüs. 2006. Nr 16.S. 34.

39. Gontšarova M.V. Elanike reaalsissetulekute suurendamine kui rahaline alus toetuste minimeerimiseks. \\Finants ja krediit. 2006. Nr 21.S. 52.

40. Gontšarova M.V. Elanikkonna sotsiaalse toetuse majanduslik sisu kui sotsiaalse suunitlusega finantspoliitika. // Rahandus ja krediit. 2006. nr 3. Lk.65.

41. Gorski I.V. Maksud sisse majandusstrateegia riik // Rahandus. -Ei 5.2001.

42. Gorshkov M. Madala sissetulekuga inimesed Venemaa ühiskonna sotsiaalses struktuuris // Ühiskond ja majandus.208. -Nr 7 S. 37.

43. Gorjunov I. Yu Mitteriiklike pensionifondide roll Venemaa kaasaegses pensionisüsteemis. // Rahandus 2008, nr 1.

44. Degtyarev A.M. Pensionisüsteemi puudujäägist. // Majandusteadlane. 2006. nr 5. Lk 59.

45. Dobromõslov K.V. Pensionisäästude investeerimise mehhanismi täiustamine.//Finants nr 12, 2007.

46. ​​Evdokimova T.S. Kogumispensioni süsteemi riskid. // Rahandus. 2006 nr 9 lk 60.

47. Evstigneev E. N. Maksustamise ja maksuõiguse alused. - M.:INFRA M, 2003.

48. Egorycheva E.G. Ühtse sotsiaalmaksuga maksustamise iseärasused Venemaa sotsiaalkindlustusfondi seisukohalt // raamatupidamine. 2005.Nr 9 Lk.36.

49. Egorycheva E.G. Ühtse sotsiaalmaksu tekkepõhise arvestuse valikküsimusi // Raamatupidamine. 2007.-№6.P.43.

50. Žukov A. Tänapäeva Venemaa sotsiaalpoliitika. // Omavalitsused. 2006. -Nr 4. Lk 90.

51. Ignatov A.V. Maksu õiglus as majanduslik tegur// Rahandus.2005-.Nr.5. P.50

52. Kabenina I. EL sotsiaalprojektid Venemaal: koostöö ühiskonna hüvanguks // MEMO. 2006. nr 2.S. 56.

53. Kazakov A. Kuidas lahendada “mustade palkade” probleemi // Personalijuhtimine. 2006.- nr 6. Lk 24.

54. Kalyaev K. S. Üksikisiku tulumaksu mahaarvamised // Glavbukh, 2002.

55. Karavaeva I. V. Tulu maksustamise sotsiaalsed aspektid turumajanduses // Rahandus, nr 8 - 2007.

56. Kashin V. Ettevõtte sotsiaalpoliitika efektiivsuse hindamise metoodika. // Inimene ja tööjõud. 2009. nr 5 Lk 20.

57. Kashin V. A. Uued nähtused maksuhalduses välismaal. //Finants - nr 6 2004.

58. Klementjev M.I. Otsese maksustamise määrus EL-is // Audiitor nr 5. 2003. aasta.

59. Kolobov S. A. Üksikisiku tulumaksust//Maksude bülletään, -Nr 9 2002. a

60. Kosnova V.I. Terve pere hoidmine // Sotsiaaltöö 2007. -Nr 6 S. 47.

61. Kostin L. Inimväärse töö kontseptsioon ja selle rakendamine Venemaal. // Inimene ja tööjõud. 2009. nr 5. Lk 12.

62. Izergina N. Demokraatia kujunemise ja keskklassi kujunemise probleemid Venemaal. //Regionoloogia. 2009. “1. Lk 167.43 Maksude lühisõnastik / koost. Aleksandrov E.I., Lagutenko B.T., M.: Majandus, 2008.

63. Krut S. Regionaalse sotsiaalpoliitika lahutamatu element.//Inimene ja tööjõud. 2007. -Nr.2.P.11.

64. Kuzmin S. Sotsiaalsüsteemi kaitsemehhanismid ja nende kasutamine majandusprotsesside juhtimisel. // Majandusteadlane. 2003. -№12. Lk 75.

65. Kulikov V. Kontseptuaalsed alused kaasaegne majandus tööjõud. 2006. nr 11-12

66. Lennikov M. Elanike sotsiaalse kaitse kontseptsioonist Venemaal // Õigus ja õigus. 2008. nr 2. Lk 20.

67. Leroy M. Maksusotsioloogia: tlk. alates fr. - M.: Äri ja teenindus, 2006

68. Loginov M.V. Regionaalne sotsiaalpoliitika poliitilise tsükli kontekstis // Regionoloogia. 2009. nr 2. Lk 28.

69. Lykova. L.N. Maksud ja maksud Venemaal. M.: Kirjastus. Juhtum. 2007.

70. Lysov E.A. Ühtne sotsiaalmaks: organisatsioonide ja üksikettevõtjate poolt kasutatavate tüüpiliste maksude minimeerimise skeemide analüüs // Raamatupidamine ja maksud 2005. Nr 2. P. 25.

71. Melnikov Yu V. Uus maksuarvestuses // Glavbukh, nr 11 - 2007.

72. Migranova L., Olšanskaja E. Makromajanduslikud prognoosid ja palkade hinnang // Rahvastik 2007. nr 1.

73. Miljakov N.V. Maksud ja maksustamine. Õpik. M: Infra^M.2007.

74. Mihhailova O.B., Pensionikindlustuse praktika // Rahandus nr 8, 2007

75. Mihhailova O.B. Pensionikogude väljamaksmine surnud kindlustatu õigusjärglastele // Rahandus nr 3, 2008.

76. Mihhalev I. Sotsiaalse riigi mõiste kujundamise küsimusest // Inimene ja töö. 2009. nr 6 Lk 9.

77. Mihhalev I. Turumehhanismid ja sotsiaalteenused. // Inimene ja tööjõud. 2009. Ei. 8. Lk 42.

78. Mihhalchuk V.Yu. Venemaa pensionisüsteem: arenguväljavaated//Finants nr 7, 2007

79. Morozova E.A. Perekond ja selle probleemid // sotsiaaltöö. 2008. -№1 lk 24.

80. Mustafaeva F. Kaasaegse perekonna sotsiaalsed probleemid./ SOTSI. 2009.-№7. Lk 109.

81. Maksud ja maksustamine / Toim. DG Mustikas, toim. 3. - M.: Rahandus ja statistika, 2008.

82. Maksud ja maksustamine / Toim. M.V. Romanovski ja O.V. Vrublevskoi. Peterburi, 3ÂO "Peeter", 2006.

83. Maksud ja maksud: Akadeemiline. Käsiraamat ülikoolidele / Toim. I.G. Rusakova, V.A. M.: Rahandus, ÜHTSUS, 2002

84. Maksud ja maksustamine: Õpik / Toim. DG Mustikas. 3. väljaanne M.: MCFR, 2006.

85. Maksud ja maksustamine: Õpik / Toim. N.G. Rusakova ja V.A. Kashina. M.: Rahandus, ÜHTSUS, 2006.

86. Üksikisiku tulumaksud: Kaugõppe õpetlik ja praktiline juhend / Toim. L.A. Leonova. M.: UMC Vene Föderatsiooni maksuministeeriumi alluvuses, 2002.

87. Välisriikide maksusüsteemid: Õpik ülikoolidele / Yod Knyazev, Prof. D.G. Tšernik.

88. Organisatsioonide maksustamine. Õpik. Teaduslik toimetaja prof. Goncha-renko L.I. M.: Majandusteadlane. 2006.

89. Nikitin S. M. Sotsiaalmaksud arenenud riikides: tunnused, trendid, tagajärjed // Raha ja krediit nr 2 - 2004.

90. Ostrovskaja E.O. Prantsusmaa sotsiaal-majandusliku mudeli ümberkujundamine. // MEMO. 2007. -Ei 4. P.40.

91. Pavlova S.V. Maksureform kui põhikomponent investeerimispoliitika Venemaal // Rahandus 2003. Nr 9 Lk.76.

92. Panina L.A. Maksukontroll eraisikute kulude üle // Maksubülletään, 2008, nr 8.

93. Panskov V.G. Maksud ja maksud Vene Föderatsioonis: õpik ülikoolidele. 6. väljaanne, lisa. ja töödeldud M.: MCFR, 2004.

94. Pastuhhov V.B. Uus sotsiaalpoliitika formaat Venemaal // Sotsiaalteadused ja modernsus. 2006. nr 6. Lk.46.

95. Perova T. Salakaval skaala // Sotsiaalkaitse. 2004. nr 4 Lk.8.

96. Pirogov M., Finantsjuhtimine kohustusliku tervisekindlustuse süsteemis. // Mees ja

97. Tulumaks: millised on tehtud muudatuste tagajärjed // Majandus ja Elu, nr 23 - 2004.

98. Prokofjeva O. V. Kohapealsete maksurevisjonide käigus tuvastatud vigadest // Maksubülletään. Nr 1 - 2006.

99. Puškareva V.M. Finantsmõtte ja maksupoliitika ajalugu. M.: Rahandus ja statistika, 2001.

100. Rzhanitsyna L. 2009. 2011. aasta eelarve sotsiaalsed parameetrid. I1 Mees ja töö. - 2008. -№11.

101. Roik V. Föderaalseaduse "Vene Föderatsioonis tööpensioni kogumisosa rahastamiseks investeerimise kohta" rakendamise kohta // Venemaa majandusajakiri. 2002. nr 11-12.

102. Roik V. Ühtne sotsiaalmaks ja sotsiaalkindlustuse moderniseerimise probleemid Venemaal // Inimene ja tööjõud. 2004. -№6 lk 24

103. Roic V. Pensionireform: algavad kokkupõrked ja vajadus kontseptuaalse kohandamise järele. 2004.

104. Roik V.D. Kontseptuaalne alus sotsiaalkindlustuse turu finantsmudeli kujundamiseks Venemaal // Finants, 2005. Nr 7.

105. Roik V.D. Maksuvinegrett sotsiaalfondidest // NG-Political Economy. 2000.№5.

106. Roik V.D. Riigi sotsiaalmudel: Lääne-Euroopa riikide kogemus ja Venemaa valik. // Inimene ja töö 2005 .- nr 2.S. 19.93 .Romanova M. Venemaa kindlustuse arengusuunad ja kriisiolukord // Rahandus. 2009. nr 1. Lk 57.

107. Romanova R.V. Ühtse sotsiaalmaksu rakendamise praktika // Raamatupidamine. 2006.- nr 4.S. 22.

108. Venemaa arvudes. Statistika teatmeteos. Ametlik väljaanne. M.: Venemaa Goskomstat, 2005.

109. Samojev R G. Maksude ja maksustamise üldteooria. Uh. toetust. M: Ed. EELMINE, 2004

110. Samokhvalov A. Maksud Venemaal//Vaba mõte 21. sajand, - nr 9 - 2002.

111. Sedov A.V. Välisriikide kodanike maksustamine Vene Föderatsioonis//Vene maksukuller, nr 16 - 2002.

112. Sidorova N. I. Maksupotentsiaal vaesuse probleemide lahendamisel // Sotsioloogilised uuringud, nr 10 - 2007.

113. Skvortsov O.V. Maksud ja maksud: õpik keskeriõppeasutustele / O.V. Skvortsov, N.O. Skvor-tsova. 2. väljaanne, rev. ja täiendav M.: Kirjastuskeskus "Akadeemia", 2004.

114. Smirnova E.I. Üksikisiku tulu maksustamise probleemid//Maksubülletään.- nr 9. 2007.

115. Sokol M.P., Voloshina A.N. Üksikisiku tulumaks: maksustamata tulu // Maksubülletään, nr 10 -2005.

116. Sokol M.P. Mertinan E.E. Tulumaksusüsteem Vene Föderatsioonis//Kodanik ja seadus, 2003, nr 4

117. Sotsiaaltöö Saratovi oblastis // Sotsiaaltöö. 2007. nr 4. C.2

118. Venemaa elanike sotsiaalne staatus ja elatustase. 2004, 2005, 2006, 2007 föderaalne statistikateenistus. Statistika kogumine. M. 2005, 2006, 2007, 2008.

119. Majandusarengu sotsiaalne komponent: regionaalne aspekt, välismaiste pensionisüsteemide arengu tunnused. // MEMO. 2006. Nr 5.P.532.

120. Stelmakh N. N. Maksustamisest üksikettevõtjadüksikisiku tulumaks//Maksubülletään, nr 3 - 2007.

121. Timošenko V.A. Venemaa maksustamise ajalugu Saratov. Ed. SATELLIIT, 2001

122. Tihhonova N. E. Madala sissetulekuga inimesed tänapäeva Venemaal: eripära ja elatustase. SOCIS 2009 –№10. Lk 29.

123. Tolkuškin A.V. Maksude ajalugu Venemaal. M.: Advokaat, 2001.

124. Tolstopjatenko G., Fedotova I. Maksuseadus USA. Terminoloogia. USA maksumäärused ja maksuterminoloogia. M., 2005.

125. Totyev K.Yu. Eraisikute ja tsiviillepingute tulumaks // Kodanik ja õigus, 2004, nr 3

126. Uuendatud kindlustusmatemaatiline prognoos pensionifondide süsteemi arengu kohta aastani 2020. võttes arvesse Vene Föderatsiooni 2002. aasta rahvaloenduse esimesi tulemusi/Pension.2005. nr 3

127. Fedotov A.I. Pensionisüsteemi moderniseerimine. //Finants.- nr 12, 2007.

128. Fedotov D.Yu Venemaa eelarvevälistest fondidest tulu kujunemisest//Finants.2003. nr 7. Lk 61

129. Rahandus, raharinglus ja krediit. Õpik /Al. toim. V.K. Senchanegova, A.I. Arhipova. -M: Prospekt, 2007.

130. Tšernik DG, Pochinok A.P., Morozov V.P. Põhitõed maksusüsteem. M.: ÜHTSUS.2000.

131. Tšernik I.D. Ühtse sotsiaalmaksu kogumise määrus ja kord //Finants.2005. Nr 2 S. 23.

132. Chikisheva O. V. Üksikisiku tulumaks dividendidelt // Venemaa maksukuller, nr 3 - 2007.

133. Tšistjakov A.S. Peeter Suure ajalugu, toim. Kimp, 1992.

134. Chuvilov D.V. Eraisiku 2006. aasta sissetuleku tõendi täitmine // Venemaa maksukuller, nr 4 - 2006.

135. Chyaernova O.V. Riigi sotsiaalpoliitika ja heategevus muutuvas Venemaal // Inimene ja seadus. 2007. -№9.С.34.

136. Shapkova E.Yu. Maksud ja maksustamine. Õppejuhend. M.: "Dashkov ja K." 2007.

137. Sharygin G. A. Üksikisiku tulumaks: elukoha kindlaksmääramine ja kinnisvara mahaarvamised // Konsultant, nr 2 - 2008.

138. Šatalov S. Maksupoliitika Venemaa lähitulevikus // Rahandus. 2009. nr 7. S. 3.

139. Šatalov S.D. "Mustade" palkade kaudne amnestia // Ekspert.2004. nr 21.

140. Ševljakov A. Sotsiaalpoliitika müüdid ja tegelikkus // Ühiskond ja majandus 2009. -Ei 7.S. 99.

141. Šestakova R.V. Kohustusliku pensionikindlustuse ühtse sotsiaalmaksu ja kindlustusmaksete uus tekkelugu // Raamatupidamine 2005. Nr 2 Lk 40."

142. Yutkina G.F. Maksud ja maksud/Õpik.-M:INFRA-M, 2006.

143. Jakunin V.I., Roik V.D., Sulakshin S.S. Riigi sotsiaalne mõõde majanduspoliitika. M., 2007.

144. Sotsiaalkindlustusprogrammid kogu maailmas. Euroopa, 2008. Saksamaa. Vanadus, puue ja ellujääjad. http://www.ssa.gov/policy/docs/progdesc/ssptw/ 2008-2009/europe/germany.html

145. Leibfritz W, Thornton J, Bibbee A. Maksustamine ja majandustulemused. Pariis, 1997. Lk 87

146. Giles Ch., Johnson P. Maksud alla, maksud üles. Maksumuudatuste kümnendi mõju. L., 1997. Lk 10-12

147. Schneider F., Enste D. Varimajandus kogu maailmas: suurus, põhjused ja tagajärjed. Pesu, 2007.

148. Schneider F. 22 ülemineku- ja 21 OECD riigi varimajanduse suurus ja areng. IZA aruteludokument nr 514, juuni 2002.

149. Palkade maksustamine OECD riikides. Pariis, OECD, 2000.0ECD. Majanduslik väljavaade. 2003. V. 1. nr 69.

150. Maksusüsteem tööstusriikides. Oxford, Inglismaa, 1998;

151. Adam St., Frayne Chr. Ühendkuningriigi maksusüsteemi uuring. Oxford, Inglismaa, 2001.

152. Viide: tervishoiureform Saksamaal, http://www.dw-world.de

153. Tervisekindlustus (2007. aasta uuendus) Saksamaa, http://www. oytown Saksamaa. com

154. Sotsiaalmaksude ja tulumaksude suhe palgafondi OECD riikides, 2005.531. Osalus palgafondis, % maksumaksed

155. Tabelis on kasutatud brutopalka (eelkõige sealhulgas ettevõtjate sotsiaalmakseid).