Tööandjaid huvitab sageli küsimus: "Kas töötaja haiguspuhkus on maksustatav?" Haiguspuhkuse tasud loetakse tuluks ja vastavalt sellele maksustatakse üksikisiku tulumaksuga. Kuid Vene Föderatsiooni seadusandlike aktide kohaselt on sellise maksu arvutamiseks spetsiifilised tingimused. Kui töötaja on haige, peab tööandja maksma talle haigusaja eest kogunenud hüvitist (Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikkel 183).

Milliste maksudega maksustatakse ajutise töövõimetuse leht?

Haigusega seotud töövõimetusperioodi eest makstud raha, ehkki seda ei loeta töötasuks, maksustatakse.

Meie riigi seadusandlike aktide kohaselt arvutatakse üksikisiku tulumaks haiguspuhkuse pealt üldiselt. Seda makstakse töötaja kulul ja see sõltub ajutise töövõimetuslehe saamise põhjustest.

Dokument, mis on välja antud seoses:

• töötaja haigusega;
• haigete laste või teiste puudega sugulaste eest hoolitsemine;
• karantiiniga;
• vigastusega;
• täiendava ravi vajadusega haiglas või sanatooriumis.

Tuleb märkida, et ajutist puuet kinnitav dokument tuleb väljastada ainult tegevusloaga meditsiiniasutustes. Diagnoosi selles ei ole ette nähtud, kuna see on meditsiiniline saladus. Lehele tuleb sisestada ainult teatud kood. Samuti märgitakse selle kestus, mis võetakse hüvitise arvutamisel aluseks.

Juhud, kui maksu ei võeta

Riigi kehtivate seadusandlike aktide kohaselt ei võeta haiguslehelt üksikisiku tulumaksu, kui see väljastatakse töötajale seoses rasedusega ja sünnitus. Pärast sellise dokumendi ja sellele lisatud mitme tõendi esitamist tööandjale peab töötaja saama hüvitise täies ulatuses kümne päeva jooksul, kuna need väljamaksed ei ole maksustatavad.

Samuti on erijuhtum, kui haiguslehel 2017. aastal makse ei võeta - see on lapse lapsendamine. Ajutise töövõimetuse leht väljastatakse alla 3 kuu vanuse lapse lapsendamisel. 70 päevaks. Lapse sünnikuupäevaks loetakse kohtuotsuses märgitud kuupäeva. Selliseks puhuks väljastatud haiguslehelt üksikisiku tulumaksu maha ei arvata.

Tööandja nõutavad sissemaksed

Haiguspuhkuse maksustamine aastatel 2017-2018 määratakse kindlaks Vene Föderatsiooni maksuseadustiku sätetega. Kuna töövõimetust kinnitava dokumendi alusel väljamakseid teeb tööandja, peab ta tulumaksu kinni pidama. Vastavalt sellele saab töötaja hüvitist, millelt on juba maha arvatud üksikisiku tulumaks.

Organisatsioon maksab ainult haiguspuhkuse esimese 3 päeva eest. Ülejäänud päevad tervenemiseni hüvitab sotsiaalkassa. See tähendab, et makse kogutakse summalt, mis koguneb töötajale haiguslehel olemise 3 esimese päeva eest.

Haiguspuhkuse hüvitise maksud arvutatakse samamoodi nagu kogunenud töötasult.

Üksikisiku tulumaks haiguslehelt arvestatakse määraga, mis on 13% .

Tähelepanu ! Töötaja saab dokumendi alusel hüvitist 6 kuu jooksul. alates tööle naasmise kuupäevast pärast taastumist, kuna haiguspuhkuse kestus on piiratud ülaltoodud perioodiga.

Haiguslehelt üksikisiku tulumaksu kinnipidamise tähtaeg ja kuupäev

Alates 2016. aasta algusest tuleb haiguslehelt ja puhkusetasult üksikisiku tulumaks üle kanda hiljemalt nende väljamaksmise kuu viimasel päeval.

Üksikisiku tulumaksu arvestus

Üksikisiku tulumaksu arvestamiseks tuleb esmalt arvutada kinnipeetava summa. Peate seda tegema järgmiselt:

• Eelmise 2 aasta palk liidetakse ja saadud kogusumma jagatakse 730-ga (2 aasta päevade arv). Arvestustel ei võeta arvesse jooksval aastal saadud töötasusid (vt.);
• eelmise lõigu arvutused andsid meile 1 päeva keskmise sissetuleku;
• keskmine sissetulek korrutatakse lühiajalisel sundpuhkusel viibitud päevade arvuga;
• Tulemuseks oli summa, mis moodustab haiguspuhkuse sissetuleku. Kuid ainult töötaja, kellel on rohkem kui 8-aastane kindlustuskogemus, saab selle täielikult kätte. Kui töötatud aastad on 5-8, siis makstakse 80% saadud summast ja kui alla 5 aasta, siis on väljamakse 60%.

Kui isik ei töötanud viimased 2 aastat või ei esitanud palgatõendit, tehakse arvestus järgmiselt:

• võetakse miinimumpalga (SMW) suurus ja korrutatakse päevade arvuga, mille töötaja oli haiguslehel;
• jagage summa päevade arvuga kuus, mil töötaja haige oli;
• saadud summa on keskmine sissetulek;
• järgmine arvutusskeem on sarnane ülalkirjeldatule;.
• lõppsumma tasutakse täies ulatuses, sõltumata tööstaažist.

Ajutist puuet tõendava dokumendi hüvitis arvutatakse 10 päeva jooksul pärast selle organisatsioonile esitamist ja makstakse koos hüvitisele järgneva töötasuga.

2-NDFL sertifikaadi õige täitmine

Haiguspuhkuse üksikisiku tulumaksu kajastava tõendi korrektseks väljastamiseks peaksite võtma arvesse föderaalse maksuteenistuse nõuandeid. 2-NDFL-i sertifikaadile tuleb märkida kõik nõutava perioodi jooksul saadud tulud.

Dokumendi alajaotis 3 täidetakse järgmiselt:

• väljale "kuu" sisestage kuu seerianumber ja laekunud rahasumma;
• kuvatakse jooksva kuu palgasumma ja töövõimetuslehe kviitung eelmise kuu kohta, mil töötaja haige oli;
• iga summa jaoks määratakse spetsiaalne kood. Palka kuvatakse koodiga 2000 ja hüvitise suurust koodiga 2300.

• Tänavu, 2017. aastal saab haigusleht 80 aastaseks. Esimene ajutise puude tunnistus väljastati meie riigis 1937. aastal.
• Alates 1. juulist 2017 algab järkjärguline üleminek ajutise puude elektroonilistele vormidele
• Saksamaal võib töötaja haiguse tõttu puududa 3 päeva ilma ametlikku dokumenti väljastamata ja palgast ilma jäämata. Piisab tööandja teavitamisest telefonikõnega (vt.).
• 2017. aasta haiguspuhkuse maksud eelmise aastaga võrreldes muudatusi ei teinud. See tähendab, et nende arvutamisel pole erilisi probleeme.

Haigusleht on dokument, mis tõendab töötaja töökohalt puudumise mõjuvat põhjust. Väljastatakse raseduse, haiguse ajal, lapse hooldamise vajaduse korral või muudel määrustes ettenähtud põhjustel. See dokument on aluseks tööandjale teatud rahasumma maksmisel. Siiski muutub haiguslehe arvestamise kord igal aastal.

Haiguslehe eest tasumiseks mõeldud rahasummal ei ole fikseeritud määra. Makse suurus arvutatakse töötaja keskmise töötasu ja tema kindlustusstaaži alusel. Sel juhul näeb arvutusskeem välja järgmine:

1. Viimase 2 tööaasta jooksul iga kuu töötajale laekunud summade liitmine.
2. Keskmise päevapalga leidmine. Sel juhul jagatakse esimeses punktis saadud summa päevade arvuga 2 aasta jooksul.
3. Punktis 2 saadud tulemuse korrutamine tööpäevade arvuga, mille töötaja viibis haiguslehel.

Haiguslehe arvutamisel võetakse arvesse tööstaaži koefitsienti.

Haiguslehe arvestus miinimumpalga järgi

Tööstaažitegurit arvestatakse haiguslehel vastavalt miinimumpalgale (miinimumpalgale). Sel juhul vastab selle arvutus järgmisele skeemile:

• Kui töötaja tööstaaž ei ületa kuut kuud, maksab iga haiguspuhkuse kuu mitte rohkem kui 1 miinimumpalk.
• Töötaja, kelle töökogemus on 3–5 aastat, saab koefitsiendi 0,6.
• 6–8-aastase staažiga töötaja väärib 0,8 osakaalu.
• Isikule, kes on töötanud üle 8 aasta, määratakse koefitsient 1.

Arvutusskeem saab selgemaks, kui vaatate selle näidet.

Kuidas arvestatakse haiguslehte 2017. aastal?

Haiguspuhkuse arvutamine toimub järgmise näite kohaselt:

1. Maksetingimused. Kaks tööaastat (2016 ja 2017) andsid Krotkovile sissetuleku 308 000 rubla ulatuses. Tema töökogemus on 5 aastat. Tema haigusleht kestis 12 päeva.
2. Arvutusvalem. 2016 – 366 päeva. 2017 – 365 päeva. Millest Krotkovi haiguspuhkuse järgne maksesumma vastab sellele näitele: 308 000: 731 päeva * 12 * 0,6. Kokku saab Krotkov 3033 rubla 65 kopikat.

Haiguslehe maksmise kord

Haiguslehe tasumine tööandja kulul toimub arvestades 3 päeva töötaja haigestumise hetkest. Järgneva perioodi tasub sotsiaalkindlustusfond. Kui haiguslehe eesmärk on lapse eest hoolitsemine, ei osale tööandja selle maksmisel. See vastutus langeb täielikult FSS-ile.

Haigusleheks ettenähtud rahasumma arvutab ja saab töötaja koos töötasu või ettemaksega. Sel juhul võetakse arvesse nende maksete aeg. Kui palk tuleb enne ettemaksu, siis sellega makstakse ka haigusleht.

Raamatupidaja kontrollib esmalt, kas haiguslehe blankett on õigesti täidetud. Kui ta märkab dokumendi täitmisel vigu, ei maksta töötajale haiguslehte enne, kui ta esitab õigesti täidetud haiguslehe vormi. Hoolimata inimese mõjuval põhjusel töölt puudumist tõendavate paberite saamisest ei saa kõik kodanikud haiguslehe eest raha. Haiguspuhkust makstakse järgmistel juhtudel:

• Isik töötab ametlikult ettevõttes. Erandiks on leping.
• Töötaja on ametlikult registreeritud üksikettevõttes. Samuti, välja arvatud leping.
• Töötaja töötab lepingu alusel ja samas on selles dokumendis sotsiaalpaketi andmise punkt.
• Kodanik kannab vabatahtlikult rahalisi vahendeid sotsiaalkindlustusfondi.
• Haigusraha nõudja on ühistu liige.

Kui inimene ei vasta ühelegi neist kriteeriumidest, siis haiguslehte talle ei maksta. Haiguspuhkuse tasu ei maksta järgmistel juhtudel:

• Töötaja töö on reguleeritud lepinguga.
• Ravirežiim oli haiguse ajal häiritud.
• Patsiendi ambulatoorne dokument ei sisalda andmeid tema seisundi kohta.
• Haiguslehe väljastas tegevusloata tegutsev raviasutus.
• Haiguslehte pikendati üle kuu, kuid arstlik komisjon selle kohta seisukohta ei andnud.
• Väljastati töövõimetusleht, kuid patsiendile ravi ei määratud.
• Haiguslehe väljastamise kuupäev on vale.
• Töötaja kõrvaldati töölt ja tema töötasu ei säilitatud.
• Töötaja vigastus tekkis kuriteo tagajärjel.
• Ettevõte on jõudeolekus.

Selleks, et töötaja saaks väljamakse, tuleb sotsiaalkindlustusfondile esitada dokumendid haiguslehe eest tasumiseks. Nende loend sisaldab:

• Töövõimetusleht, millele on lisatud hüvitiste arvestus.
• Teave antud palgaperioodiga seotud palga kohta.
• Üksikisiku tulumaks-2, mis sisaldab viimase 2 aasta andmeid.
• Tööleping ja raamat.
• Teistelt tööandjatelt võetud palgatõend.
• Käsitsi kirjutatud avaldus, milles peab olema märgitud haiguspuhkuse tasumiseks vajalike vahendite summa.
• Arvestus tehtud vastavalt Sotsiaalkindlustusfondi vormile 4, arvestades kindlustuskaitse tasumist.

Nende dokumentide eesmärk on kinnitada ajutise puude hüvitist saama õigustatud isiku staatust. Lisaks arvutatakse nende põhjal nõutav makse. Saadud tulemustelt peetakse kinni üksikisiku tulumaks.

Veel üks haiguslehe maksmise reegel kehtib neile, kes on ettevõttes töötanud alla 2 kuu. Need töötajad peavad esitama tööandjale oma eelmise töökoha tõendi, mis kinnitab nende viimase 2 aasta sissetulekuid. Makse arvutamisel võetakse arvesse seal märgitud summa.

Haiguslehe arvutab raamatupidaja 10 päeva jooksul alates töötaja haiguslehe andmisest. Pärast seda makstakse. See toimub hiljemalt palga laekumise lähimal kuupäeval.

Maksimaalne haigusraha

Ajutise töövõimetoetuse jaoks eraldatakse piiratud summa. 2017. aastal ei saa töötaja saada rohkem kui 72 000 rubla kuus. Ja haiguspuhkuse maksimaalne tasu aasta jooksul on 755 000 rubla.

Mis sisaldub haiguslehe arvestuses

Esitatud teabe põhjal võime järeldada, et haiguspuhkuse arvutamisel võetakse arvesse töötaja keskmist palka ja tööstaaži. Samas arvestatakse tööstaažina aastaid, mitte kuid ja päevi. Samuti pööratakse makse taotlemisel tähelepanu sellele, kus vigastus tekkis. Kui selle kättesaamine on ettevõtte tootmisprotsessi tulemus, on haiguspuhkuse tasu 270 000 rubla.

Uue 2017. aasta haiguslehe näidis

Isegi kui töötaja haigestub puhkuse ajal, peab ta konsulteerima arstiga. Pärast haiguslehe saamist on tal õigus taotleda puhkuse pikendust töövõimetuslehel märgitud päevade võrra. Puhkuse ajal makstakse haiguslehte samamoodi, nagu peaks inimene sel ajal töötama.

Kui inimene töötab mitmes organisatsioonis, on tal õigus saada haigusraha igas neist. Kui töötaja, kes lõpetab organisatsiooniga lepingu, haigestub, on tal õigus ka invaliidsushüvitistele. Seda makstakse, võttes arvesse koefitsienti 0,6, kui töötaja haigestub 30 päeva jooksul pärast lepingu lõppemist.

Välisriigi haiguspuhkuse kohta on mitmeid huvitavaid fakte, mis eristavad suuresti välismaist hüvitiste süsteemi Venemaa omast:

1. USA-s haiguspäevi pole. Konkreetse arvu päevade eest tasumise fakt on kirjas lepingus. See jätab 38% ameeriklastest ilma ajutise puudeta.
2. Iisraelis makstakse aastas tasu vaid 18 haiguslehel oldud tööpäeva eest. Kui töötaja pole terve aasta haige olnud, lükatakse need päevad edasi. Kuid te ei saa koguda rohkem kui 90 päeva. Lisaks ei maksta esimest haiguspäeva, 2. ja 3. päeva eest makstakse ainult 50%. Täielikult hüvitatakse haigusleht alates 4. päevast.
3. Saksamaa annab oma kodanikele võimaluse haigestuda 3 päeva ilma haiguslehte võtmata. See asjaolu ei mõjuta nende sissetulekuid kuidagi.

Vene Föderatsiooni haiguspuhkuse arvutamise süsteem on ranges raamistikus, mis on sätestatud 29. detsembri 2006. aasta föderaalseaduses nr 255-FZ "Kohustusliku sotsiaalkindlustuse kohta ajutise puude korral ja seoses rasedus- ja sünnitusega". Seega, selleks, et teile oleks tagatud tasustatud haiguspuhkuse saamine, peate järgima reegleid.

Kui teie töötaja on haige, peate ajutise puude perioodil maksma talle hüvitisi tema esitatud haiguslehe alusel (Vene Föderatsiooni töökoodeksi artikkel 183, punkt 1, 1. osa, artikkel 2). Üldjuhul makstakse töötaja töövõimetusperioodist esimesed 3 haiguspäeva tööandja kulul, ülejäänud päevad sotsiaalkindlustusfondi kulul (osa 1, artikkel 3, punkt 1, osa 2, artikkel 3, 1. osa, 29. detsembri 2006. aasta seaduse nr 255-FZ artikkel 6).

Hüvitis tuleb töötajale määrata 10 kalendripäeva jooksul alates tööandjale haiguslehe esitamise päevast ja üle kanda tööandja poolt kehtestatud hüvitise määramisele järgneval lähimal palgapäeval (artikkel 15 1. osa, 8. osa). 29. detsembri 2006. aasta seaduse nr 255-FZ artikli 13 kohaselt).

Haiguspuhkust maksustatakse üksikisiku tulumaksuga

Ajutise puude hüvitised on välja jäetud kehtivate õigusaktidega kehtestatud maksuvabade riiklike hüvitiste loetelust (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 punkt 1). See tähendab, et üksikisiku tulumaks peetakse kinni kõigilt haiguspuhkuse maksetelt vahetult siis, kui see makstakse töötajale (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 1, 4, artikkel 226). Ja maks tuleb eelarvesse üle kanda hiljemalt selle kuu viimasel päeval, mil töötajale maksti ajutise puude hüvitisi (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 punkt 6).

Kas GPA alusel koguneb esineja haiguslehelt üksikisiku tulumaks?

Haigete puhul, kellega olete sõlminud tsiviillepingu (teenuste osutamine, töö tegemine), ei pea te haiguslehte tasuma (29. detsembri 2006. aasta seaduse nr 1 punkt 1, 1. osa, artikkel 2, 1. osa, artikkel 13). 255- föderaalseadus). Lõppude lõpuks ei pea sellistele esitajatele tehtud maksetelt VNiM-ile sissemakseid maksma (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 2, punkt 3, artikkel 422). Sellest lähtuvalt eemaldatakse automaatselt küsimus, kas sel juhul peetakse haiguslehelt kinni üksikisiku tulumaks.

Üksikisiku tulumaks haiguslehelt 2020. aastal

Haiguslehe eest makstud summad maksustatakse 2020. aastal üksikisiku tulumaksuga sarnaselt 2019. aastaga.

Üksikisiku tulumaks haiguslehelt: pilootprojekt

Tänapäeval on mõnes Vene Föderatsiooni moodustavas üksuses sotsiaalkindlustusfondi pilootprojekt, mille kohaselt tööandja maksab hüvitisi ainult esimese kolme haiguspäeva eest ja töötajad saavad hüvitisi alates 4. päevast otse alates 4. päevast. Sotsiaalkindlustusfond ja (valitsuse 21. aprilli 2011. a otsusega nr 294 kinnitatud eeskirja punktid 1, 6). Just "kolme päeva" toetuselt peab tööandja kinni pidama üksikisiku tulumaksu.

Haigusleht 6-NDFL-is

Haigushüvitised kajastuvad 6-NDFL-i jaotistes 1 ja 2 nende töötajatele maksmise perioodil. Veelgi enam, kui haigusleht maksti kvartali viimasel kuul ja selle kuu viimane päev langeb nädalavahetusele, siis selle kvartali 6-NDFL-is langeb haigusleht ainult jaotisesse 1 ja jaotisesse 2 - juba järgmises kvartalis (Föderaalse maksuteenistuse kiri, 13. märts 2017 N BS-4-11/4440@).

Üksikisiku tulumaks haiguslehelt tõendil 2-NDFL

Töötajale makstud ajutise puude hüvitiste summad kajastuvad tunnistusel vormil 2-NDFL (

Tere!

Lugege Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi kirja:

VENEMAA FÖDERATSIOONI RAHANDUSMINISTEERIUM

Föderaalne maksuteenistus

Föderaalne maksuteenistus, olles kaalunud veebipõhist kaebust ajutise invaliidsuse hüvitiste vormis sissetulekute kajastamise kohta maksuagendi arvutatud ja kinnipeetud üksikisiku tulumaksu summade arvutamisel (vorm 6-NDFL) (edaspidi: vormi 6-NDFL kohane arvutus ja üksikisiku sissetulekutõend vormil 2-NDFL (edaspidi tõend vormil 2-NDFL) teatab järgmise.

Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku (edaspidi "seadustik") artikli 230 lõike 2 lõikele 3 esitavad maksuagendid oma registreerimise koha maksuhaldurile arvutuse vormil 6-NDFL. esimene kvartal, pool aastat, üheksa kuud - hiljemalt vastavale perioodile järgneva kuu viimasel päeval, aasta kohta - hiljemalt lõppenud maksustamisperioodile järgneva aasta 1. aprillil, vormis, vormingutes ja Venemaa föderaalse maksuteenistuse 14. oktoobri 2015 korraldusega N ММВ-7-11/450@ kinnitatud viisil.

Vormi 6-NDFL arvutuse punkt 1 täidetakse esimese kvartali, poole aasta, üheksa kuu ja aasta tekkepõhise kogusummaga.

Vormi 6-NDFL vastava perioodi arvutuse jaotis 2 kajastab tehinguid, mis viidi läbi selle perioodi viimase kolme kuu jooksul. Kui maksuagent teeb toimingu ühel perioodil ja lõpetab selle teisel perioodil, kajastub see toiming vormi 6-NDFL arvutuse jaotises 2 selle perioodi kohta, mil see sooritati.

Vastavalt Venemaa föderaalse maksuteenistuse 14. oktoobri 2015. aasta korraldusega kinnitatud maksuagendi arvutatud ja kinnipeetud üksikisiku tulumaksu summade täitmise ja esitamise korra punktile 1.1 vormil 6-NDFL N ММВ-7-11/450@ (edaspidi vormi 6-NDFL järgi arvestuse täitmise ja esitamise kord), vormi 6-NDFL kohane arvestus täidetakse kogunenud ja väljamakstud tulude arvestusandmete alusel. eraisikutele maksuagendi poolt, eraisikutele tehtud maksusoodustused, arvutatud ja kinnipeetud maks maksuarvestuse registrites sisalduvalt üksikisiku tulult.

Vormi 6-NDFL arvutuse jaotises 1 näidatakse kogunenud tulude summad, arvutatud ja kinnipeetud tulumaksu summad, mis on kumulatiivsed kõigi üksikisikute kohta, tekkepõhiselt maksustamisperioodi algusest vastava maksumääraga. Eelkõige näidatakse jaotise real 020 kõigi eraisikute kohta tekkepõhiselt kogunenud tulu kogusumma maksustamisperioodi algusest (vormi 6-NDFL arvutuste täitmise ja esitamise korra punkt 3.1).

Ajutise puude hüvitisena tulu tegeliku saamise kuupäev on tulu väljamaksmise päev, sealhulgas tulu maksumaksja pangakontodele või tema nimel kolmandate isikute kontodele kandmise päev (lõige 1 lõik 1). seadustiku artikli 223 punkt).

Sellega seoses, kuna ajutise puude hüvitiste kujul saadav tulu loetakse laekuks selle maksmise päeval (ülekanne maksumaksja kontole), siis vormi 6-NDFL arvutuse jaotise 1 real 020 kajastub see tulu. perioodil , mil see tulu loetakse laekuks .

Vastavalt seadustiku artikli 226 lõikele 4 on maksuagendid kohustatud kogunenud maksusumma kinni pidama otse maksumaksja tulult selle tegelikul tasumisel, võttes arvesse käesoleva lõikega kehtestatud eripära.

Sel juhul on maksuagendid kohustatud arvestatud ja kinnipeetud maksusummad maksumaksjale üle kandma hiljemalt tulu väljamaksmise päevale järgneval päeval. Maksumaksja tulu maksmisel ajutise puude hüvitiste (sealhulgas haige lapse hooldamise hüvitise) ja puhkusetasu vormis on maksuagendid kohustatud arvestatud ja kinnipeetud maksusummad üle kandma hiljemalt maksustamispäeva viimasel päeval. kuu, mil sellised maksed tehti.

Seega tuleb töötajale näiteks juunikuu eest kogutud ajutise puude hüvitiste vormis sissetulek, mis on tegelikult üle kantud 5. juulil 2016, kajastada vormi 6-NDFL arvutuse jaotistes 1 ja 2 selle üheksa kuu kohta. 2016. aasta.

Vormi 6-NDFL 2016. aasta üheksa kuu arvutuse jaotises 2 kajastub see toiming järgmiselt: rida 100 tähistab 07.05.2016, rida 110 - 07.05.2016, rida 120 - 08.01. 2016 (võttes arvesse koodeksi artikli 6.1 lõiget 7), ridadel 130 ja 140 - vastavad kogunäitajad.

Vastavalt Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 30. oktoobri 2015. aasta korraldusega heaks kiidetud üksikisiku sissetulekute kohta teabe vormi "Üksikisiku sissetulekute tõend" (vorm 2-NDFL) täitmise korrale N ММВ -7-11/485@ jaotises 3 näidatakse andmed üksikisiku kogunenud ja tegelikult saadud tulude kohta rahas ja mitterahalises vormis, samuti materiaalsete hüvede vormis maksustamisperioodi kuude ja vastavate mahaarvamiste kohta.

Vormi 2-NDFL sertifikaadi jaotise 3 veerus "Kuu" märgitakse tulu tegeliku saamise kuupäevale vastava maksustamisperioodi kuu järjekorranumber, mis on määratud vastavalt seadustiku artikli 223 sätetele. , on näidatud kronoloogilises järjekorras.

Kuna ajutise puude hüvitiste vormis sissetulek loetakse seadustiku artikli 223 lõiget 1 arvesse võttes tegelikult laekuks 2016. aasta juulis, märgitakse jaotise veerus "Kuu" kuu "07" (juuli). 2016. aasta üksikisiku sissetulekutõendi p 3 .

Kehtiv

riiginõunik

Venemaa Föderatsioon

Tööandja poolt töötajatele makstavad haigushüvitised kuuluvad üksikisiku tulumaksuga maksustatava tulu alla. Tööandjal on kohustus kanda maks eelarvesse. Artiklis vaatleme, millised on 2020. aasta haiguslehelt üksikisiku tulumaksu tasumise tähtajad ning millised summad peab tööandjal makse tasuma.

2020. aasta haiguslehelt on üksikisiku tulumaksu tasumisel kindel tähtaeg. Seda tuleb teha hiljemalt selle kuu viimasel päeval, mil töötajale haigushüvitist maksti. Reeglina maksab sel juhul üksikisiku tulumaksu organisatsioon, kuid on ka erandeid.

Üksikisiku tulumaks haiguslehelt

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 alusel tuleks invaliidsushüvitistelt kinni pidada üksikisiku tulumaks (loe ka artiklit ⇒). See reegel kehtib igat tüüpi haiguspuhkuse kohta, sealhulgas:

• haigusleht töötaja või tema pereliikmete haigestumise korral;
• Töötaja kutsehaigused või tööõnnetuse tagajärjel tekkinud haigused.

Kui sotsiaalkassa maksab haiguslehte alates esimesest päevast

Mitmeid haiguspuhkuse juhtumeid tuvastatakse, kui selle eest tasumise kohustus määratakse esimesest päevast sotsiaalkindlustusfondile (loe ka artiklit ⇒). Nende hulka kuuluvad haiguspuhkused:

• Lapse või muu pereliikme eest hoolitsemine;
• tuleneb tööõnnetusest või kutsehaigusest;
• Järelravi saamisel meditsiiniasutuse suunamisel töötajale Vene Föderatsiooni sanatooriumis (või mõnes muus Vene Föderatsiooni kuurordiorganisatsioonis) kohe pärast haiglas ravi;
• Proteesimisel spetsiaalses haiglas;
• Karantiinis töötaja ise või tema koolieelses lasteasutuses käiv alla 7-aastane laps, samuti teised pereliikmed.

Sotsiaalkindlustusfondi tasutud üksikisiku tulumaks haiguslehelt

Nendes piirkondades, kus otse sotsiaalkindlustusfondist väljamaksete pilootprojekt veel ei toimi, jätkab sotsiaalkindlustus tööandjale haigushüvitiste hüvitamist ilma üksikisiku tulumaksu mahaarvamiseta. Sel juhul peab tööandja tegutsema iseseisvalt maksuagendina ja pidama kinni üksikisiku tulumaksu nii sotsiaalkindlustusfondist hüvitatavalt hüvitiselt kui ka omavahenditest makstavalt hüvitiselt. Sel juhul peab tööandja tasuma töötaja esimese kolme haiguslehe päeva eest ning ülejäänud päevade eest tasub sotsiaalkassa.

Petrova töötaja O.P. Olin 4 päeva haiguslehel. Selle aja jooksul kogunes talle haiguspuhkust 2400 rubla, millest 1800 tuli sotsiaalkindlustusfondist ja 600 tööandja fondidest. Arvestades sellelt summalt üksikisiku tulumaksu, maksti Petrovale järgmine summa:

2400 – 2400 x 13% = 2088 rubla.

FSS hüvitab tööandjale 1800 rubla ja sellelt summalt tuleb tasuda üksikisiku tulumaks. Seega peab tööandja kandma eelarvesse üksikisiku tulumaksu summas 2400 x 13% = 312 rubla.

Nendes piirkondades, kus selline pilootprojekt Sotsiaalkindlustusfondiga on käivitatud, toimub üksikisiku tulumaksu tasumine erinevalt. Tööandja kulul makstud hüvitiste summalt peetakse kinni üksikisiku tulumaks ja maksu tasub organisatsioon iseseisvalt. Ja sellelt osalt, mida FSS maksab, peab üksikisiku tulumaks kinni ja kannab sotsiaalkindlustus.

Vaatame lähemalt haiguslehe maksmise korda piirkondades, kus pilootprojekt toimib. Sellise piirkonna tööandja maksab töötaja esimese kolme haiguspäeva eest. Ja ülejäänud haiguslehe päevad tasutakse sotsiaalkindlustusfondi arvelt.

Tähtis! Nendes piirkondades, kus FSS-i pilootprojekt töötab, makstakse lapsega haiguslehel olnud töötajale haiguspuhkuse hüvitist täies ulatuses FSS-i kulul.

Tuleb meeles pidada, et kui sotsiaalkindlustusfond on töötajale 100% hüvitisest välja maksnud, siis tööandjat üksikisiku tulumaksuga maksustajana ei kajastata ja ta ei pea seda hüvitisest välja maksma. Sotsiaalkindlustusfond teeb seda kogu arvestatud makse summa ulatuses.

Vaatame lähemalt näidet ⇓

Petrova töötaja O.P. Olin 4 päeva haiguslehel. Selle aja jooksul kogunes talle haigusleht, millest 1200 rubla tuli sotsiaalkindlustusfondilt ja 1200 rubla tööandjalt. Tööandja peab kandma eelarvesse üksikisiku tulumaksu järgmises summas:

1200 x 13% = 156 rubla

Otse sotsiaalkindlustusfondist töötajale makstavalt hüvitiselt maksab sotsiaalkindlustus iseseisvalt üksikisiku tulumaksu 156 rubla ulatuses.

Petrov saab hüvitisi järgmises summas - 2088 rubla, millest 1044 rubla maksab otse FSS ja 1044 rubla tööandja.

Haiguslehelt üksikisiku tulumaksu tasumise tähtajad

Pärast seda, kui töötaja on tööandjale haiguslehe esitanud, on ta kohustatud haigushüvitist arvutama ja maksma. Raamatupidamine peab arvestuse tegema 10 päeva jooksul alates töötaja haiguslehe esitamise päevast.

Haiglahüvitistelt üksikisiku tulumaksu tasumise tähtaeg on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustikus. Maksuseadustiku artikli 226 kohaselt tuleks seda teha hiljemalt selle kuu tähtajaks, mil töötaja hüvitist sai.

Tähtis! Isegi kui töötaja haigusleht maksti välja 30. märtsil, tuleb neilt üksikisiku tulumaks tasuda hiljemalt 31. märtsil. See on maksetähtaeg.

Määrame haiguslehelt üksikisiku tulumaksu tasumise tähtaja 2020. aastal järgmise näite abil:

Petrova O.P. Olin haiguslehel 2020. aasta veebruaris 5.-9. Töövõimetuslehe alusel sai Petrova haiguslehe esimese poole palga väljastamise päeval, 25. veebruaril. Tööandja peab üksikisiku tulumaksu tasuma veebruari lõpuks, 25.-28.

Kuidas kanda üksikisiku tulumaks eelarvesse

Haiguspuhkuse hüvitiste eest üksikisiku tulumaksu tasumiseks peab tööandja täitma maksekorralduse, märkides ära õige BCC.

Tähtis! KBC 2020. aasta haiguslehelt üksikisiku tulumaksu tasumiseks – 18210102010011000110.

Maksekviitungi täitmisel pöörake tähelepanu välja 107 täitmisele. Täitke see kuupäevaks, mil tulu loetakse laekuks. Palgalt ja haiguslehelt on soovitatav maksta üksikisiku tulumaksu erinevate väljamaksetena, kuna nendel väljamaksetel on erinevad tulude kajastamise kuupäevad: töötasu puhul - kuu viimane päev ja haiguslehe puhul - väljamakse päev.

Vaatame näidet: haigushüvitis ja töötasu maksti välja samal päeval, 5. märtsil 2020. Nende väljamaksete tulude kajastamise päevad on aga erinevad, tulumaksu kajastamise kuupäev langeb märtsisse ja töötasu puhul veebruarisse. Sel juhul tuleb koostada kaks maksekorraldust, üks üksikisiku tulumaksu kohta palgalt, kus väljale 107 märgitakse MS.02.2020 ja teine ​​haiguslehelt saadud tulumaksu kohta, kus väljale 107 märgitakse MS. .03.2020.

Kui tulude kajastamise kuupäevad ühtivad, saab üksikisiku tulumaksu tasuda ühe maksekorraldusega. Näiteks kui nii haigusleht kui 2020. aasta veebruari töötasu kanti üle 28. kuupäeval, siis makstakse maks ühe maksega ning lahtrisse 107 kantakse MS.02.2020.

Üksikisiku tulumaks töövõimetuslehelt

Puudega lapse hooldamise eest makstud toetustelt üksikisiku tulumaks

Üsna sageli tekib töötajale invaliidsushüvitise maksmisel, mida makstakse seoses puudega lapse hooldamisega, küsimus. Kas ma pean sellelt summalt maksma üksikisiku tulumaksu? Vaatleme seda küsimust üksikasjalikumalt.

Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustikule on üksikisiku tulumaksu maksubaas määratletud kui summa, mille maksumaksjad saavad raha või mitterahalise vormis. Maksuseadustiku artikkel 217 sisaldab üksikisiku tulumaksust vabastatud tulude loetelu. Sellesse loetelusse ei kuulu haigushüvitised, sealhulgas haige lapse hooldamise hüvitised. Sellest tulenevalt maksustatakse see makse üksikisiku tulumaksuga ja selle kinni pidanud pool peab selle kinni pidama ja eelarvesse kandma, mis tähendab, et ta tegutseb maksuagendina.

Seadusandlik raamistik

Seadusandlik akt	Sisu
Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 217	"Maksustamata tulu (maksuvaba)"
Rahandusministeeriumi kiri nr 03-04-05/14992 29.04.2013	"Kas puudega lapse hooldamiseks määratud ajutise puude hüvitist maksustatakse üksikisiku tulumaksuga?"
25. detsembri 2006. aasta seadus nr 255-FZ	“Kohustusliku sotsiaalkindlustuse kohta ajutise puude korral ja seoses sünnitusega”
Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 226	„Maksuagentide maksuarvestuse omadused. Maksuagendi poolt maksude tasumise kord ja tähtajad"