Üks tavalistest maksusoodustustest on maksumaksja mahaarvamine, mida tehakse teatud isikutele, näiteks Tšernobõli ohvritele, lapsepõlvest saadik puudega inimestele, surnud sõjaväelaste vanematele ja abikaasadele. Täielik nimekiri isikutest, kes võivad kvalifitseeruda standardne mahaarvamine, lõigetes täpsustatud. 1, 2, 4 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 218.

Maksumaksjatele, kellel on õigus saada rohkem kui üks standardne mahaarvamine, on lubatud kohaldatavate mahaarvamiste maksimum. Sel juhul tehakse laste mahaarvamine sõltumata muude standardsete maksusoodustuste tegemisest.

Tavaliste maksusoodustuste tüübid

Standard maksusoodustused:

maksu mahaarvamine

Seda tüüpi tavalist maksusoodustust võimaldatakse artikli lõikes 1 loetletud kahele isikute kategooriale. 218 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

mahaarvamine lapse(te) eest
Lapse (laste) eest tehakse mahaarvamist kuni kuuni, mil maksumaksja tulu maksustati maksumääraga. 13% ja aasta algusest tekkepõhiselt arvutatuna ületas 350 000 rubla. Mahaarvamine tühistatakse sellest kuust, kui töötaja sissetulek ületab selle summa.

• esimese ja teise lapse eest - 1400 rubla;
• kolmanda ja iga järgmise lapse eest - 3000 rubla;
• iga alla 18-aastase puudega lapse või täiskoormusega üliõpilase, kraadiõppuri, residendi, praktikandi, alla 24-aastase üliõpilase kohta, kui ta on I või II grupi puudega isik - vanematele ja lapsendajatele 12 000 rubla. (6000 rubla eestkostjatele ja usaldusisikutele).

Kui abikaasadel on lisaks ühisele lapsele laps varasest abielust, loetakse ühine laps kolmandaks.

Lapse (laste) maksusoodustuse saamise kord

Pakutakse maksumaksjatele, kes toetavad last (lapsi).

Kirjutage tööandjale adresseeritud lapse (laste) maksusoodustuse tavapärane avaldus.

Valmistage ette koopiad dokumentidest, mis kinnitavad lapse (laste) eest mahaarvamise õigust:

• lapse sünni- või lapsendamistunnistus;
• lapse puude tõend (kui laps on puudega);
• õppeasutuse tõend, et laps õpib päevases õppes (kui laps on üliõpilane);
• vanematevahelise abielu registreerimist kinnitav dokument (pass või abielu registreerimistunnistus).

Kui töötaja on ainuvanem (ainus lapsendaja), on vajalik dokumentide komplekti täiendada vanema ainukest tõendava dokumendi koopiaga.

Kui töötaja on eestkostja või usaldusisik, on vaja dokumentide kogumit täiendada lapse eestkoste või hooldusõiguse dokumendi koopiaga.

• eestkoste- ja hooldusorgani resolutsioon või väljavõte nimetatud organi otsusest (otsusest) lapse üle eestkoste (eestkoste) seadmise kohta;
• leping eestkoste või eestkoste rakendamise kohta;
• alaealise kodaniku eestkoste leping;
• hoolduspere leping.

Pöörduge tööandja poole ja esitage lapse (laste) maksusoodustuse taotlus ja sellise mahaarvamise õigust kinnitavate dokumentide koopiad.

Mahaarvamise suuruse õigeks kindlaksmääramiseks on vaja lapsed ritta seada vastavalt nende sünnikuupäevadele. Esmasündinu laps on vanim laps, olenemata sellest, kas tema eest tehakse mahaarvamine või mitte.

Kui maksumaksja töötab korraga mitme tööandja juures, saab tema valikul mahaarvamist teha ainult ühe tööandja juures.

Näide laste maksusoodustuse suuruse arvutamisest

Matveeva E.V. neli last vanuses 16, 15, 8 ja 5 aastat.

Samal ajal tema igakuine sissetulek(palk) on 40 000 rubla.

Matveeva E.V. esitas tööandjale kirjaliku avalduse tavamaksusoodustuse saamiseks kõigi laste eest: esimese ja teise lapse ülalpidamiseks - kumbki 1400 rubla, kolmanda ja neljanda - 3000 rubla kuus.

Seega moodustas maksusoodustus kokku 8800 rubla kuus.

Iga kuu jaanuarist augustini maksab tööandja oma töötajale Matveeva E.V. Üksikisiku tulumaks summalt 31 200 rubla, mis laekub 13% maksumääraga maksustatud tulu erinevuselt 40 000 rubla ja maksu mahaarvamise summalt 8 800 rubla:

Üksikisiku tulumaks = (40 000 rubla – 8800 rubla) x 13% = 4056 rubla.

Seega on Matvejevi käes E.V. saab 35 944 rubla.

Kui Matveeva E.V. mahaarvamist ei taotlenud ja seda ei saanud, siis arvestaks tööandja üksikisiku tulumaksu järgmiselt:

Üksikisiku tulumaks = 40 000 rubla. x 13% = 5200 rubla, sissetulek eest miinus üksikisiku tulumaks oleks 34 800 rubla.

Mõnel juhul, näiteks üksikvanema puhul, võib mahaarvamise summa kahekordistuda. Samas ei tähenda vanemate lahutamine ja elatise maksmata jätmine lapsele teise vanema puudumist ega ole aluseks topeltmaksu mahaarvamisele.

Maksusoodustuse saamise kord, kui aasta jooksul tööandja standardseid mahaarvamisi ei teinud või tehti seda väiksemas summas

Kui aasta jooksul tööandja standardseid mahaarvamisi ei teinud või tehti väiksemas summas, on maksumaksjal õigus need saada üksikisiku tuludeklaratsiooni esitamisel. maksuhaldur aasta lõpus oma elukohas.

Sel juhul peab maksumaksja:

Hankige oma töökoha raamatupidamisosakonnalt tõend vastava aasta kogunenud ja kinnipeetud maksude summade kohta vormil 2-NDFL.

Valmistage ette koopiad dokumentidest, mis kinnitavad lapse (laste) eest mahaarvamise saamise õigust.

Esitage oma elukohajärgsele maksuhaldurile täidetud maksudeklaratsioon koos vormikohase maksusoodustuse avalduse ja vormikohase maksusoodustuse saamise õigust kinnitavate dokumentide koopiatega.

* Kui esitatavas deklaratsioonis on arvestatud eelarvest tagastamisele kuuluv maksusumma, esitage maksuhaldurile maksutagastuse avaldus (koos Maksutagastus või pärast kaamera valmimist maksurevisjon).

Enammakstud maksusumma kuulub tagastamisele maksumaksja taotlusel ühe kuu jooksul alates taotluse maksuhaldurisse laekumisest, kuid mitte varem kui maksuseadustiku artikli 78 punkt 6, artikkel 78. Vene Föderatsioon).

Maksuhaldurile mahaarvamise õigust kinnitavate dokumentide koopiate esitamisel peavad teil olema nende originaalid maksuinspektori poolt kontrollimiseks.

Üksikisiku tulumaksu maksavad maksumaksjad kõikidelt tululiikidelt. Kuid Vene Föderatsiooni õigusaktid näevad ette ka teatud kategooria kodanikele õigused saada.

Maksumaksjate kategooriad, kellele tehakse üksikisikutena tavalisi maksusoodustusi, on loetletud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 218 lõigetes 1, 2 ja 4.

Seadus ütleb, et kui maksumaksjal on korraga õigus saada mitut tavalist maksusoodustust, tehakse talle nendest mahaarvamistest maksimaalselt üks. Sel juhul säilib näiteks laste mahaarvamine sõltumata muude standardsete maksusoodustuste tegemisest.

Vaatame näidet Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 218 lõikest 4 koos lapse (laste) tavapäraste maksusoodustustega:

Seda tavalist maksusoodustust tehakse kuni kuuni, mil maksumaksja 13% maksumääraga maksustatud ja aasta algusest tekkepõhiselt arvestatud tulu ületas 350 000 rubla. Mahaarvamine tühistatakse sellest kuust, kui sissetulek ületab selle summa.

Sel juhul on mahaarvamised järgmised:

1400 rubla esimese lapse eest;

1400 rubla teise lapse eest;

3000 rubla kolmanda ja iga järgmise lapse eest;

12 000 rubla vanematele ja lapsendajatele (6000 rubla - kui nad on eestkostjad ja usaldusisikud) - iga alla 18-aastase puudega lapse või täiskoormusega üliõpilase, magistrandi, elaniku, praktikandi, alla 24-aastase üliõpilase kohta, kui ta on I või II grupi puudega isik.

Märkus: kui abikaasadel on lisaks ühisele lapsele laps varasest abielust, loetakse nende ühine laps kolmandaks.

Oletame nüüd, et teie kui maksumaksja soovite seda maksusoodustust oma lapse(de) eest saada.

Mõelgem selle maksusoodustuse saamise protseduurile.

Märkus: see tavaline maksusoodustus antakse maksumaksjatele, kes ülalpidavad last (lapsi).

1. Maksumaksjana peate oma tööandja nimele kirjutama avalduse lapse (laste) maksusoodustuse saamiseks.

2. Samuti on vaja ette valmistada koopiad dokumentidest, mis kinnitavad teie õigust saada lapse (laste) eest mahaarvamist, nimelt:

lapse sünni- või lapsendamistunnistus;

lapse puude tõend (kui laps on puudega);

Õppeasutuse tõend, et laps õpib päevases õppes (kui laps on üliõpilane);

Vanematevahelise abielu registreerimist kinnitav dokument (pass või abielu registreerimistunnistus).

3. Kui olete ainus vanem (ainuke lapsendaja), peate lisaks koostama täiendava koopia ühest järgmistest dokumentidest, mis tõendavad, et olete ainus vanem:

teise vanema surmatunnistus;

Väljavõte teise vanema teadmata kadunuks tunnistamise kohtuotsusest;

lapse sünnitunnistus, mis on koostatud ema sõnadest tema palvel (vastavalt vormile nr 25, kinnitatud Vene Föderatsiooni valitsuse 31. oktoobri 1998. a määrusega nr 1274);

Dokument, mis tõendab, et vanem ei ole abielus (pass).

4. Kui olete eestkostja või eestkostja, vajate täiendavat koopiat ühest lapse eestkostet või eestkostet käsitlevast dokumendist, nimelt:

Eestkoste- ja hooldusorgani resolutsioon või väljavõte nimetatud organi otsusest (resolutsioonist) lapse üle eestkoste (eestkoste) seadmise kohta;

Eestkoste või eestkoste rakendamise leping;

Alaealise kodaniku eestkoste leping;

Kasuperekonna kokkulepe.

5. Pärast kõigi dokumentide kogumist peate pöörduma oma tööandja poole ja esitama eraldise taotluse tavaline maksusoodustus lapse(te) eest ja kogutud dokumentide koopiad.

Mahaarvamise suuruse õigeks määramiseks peate lapsed ritta seadma vastavalt nende sünnikuupäevadele. Esmasündinud laps peab olema vanim laps, olenemata sellest, kas tema eest tehakse mahaarvamine või mitte.

Märkus: Kui töötate maksumaksjana korraga mitme tööandja juures, võite saada mahaarvamise ainult ühelt enda valitud tööandjalt.

Tavalise lapsemaksu mahaarvamise summa arvutamise näide.

In Egorova N.V. Seal on neli last vanuses 16, 14, 7 ja 5 aastat. Igakuine sissetulek (palk) Egorova N.V. on 40 000 rubla. Egorova N.V. esitas oma tööandja nimel kirjaliku avalduse, et saada tavapärane maksusoodustus kõigi laste eest: esimese ja teise lapse ülalpidamiseks - kumbki 1400 rubla, kolmanda ja neljanda lapse ülalpidamiseks - 3000 rubla kuus.

Selle tulemusel moodustas kogu maksusoodustus 8800 rubla kuus.

Iga kuu jaanuarist juulini maksab tööandja oma töötajale Egorova N.V. Üksikisiku tulumaks summalt 31 200 rubla, mis laekub 13% maksumääraga maksustatud tulu erinevuselt 40 000 rubla ja maksu mahaarvamise summalt 8 800 rubla:

Üksikisiku tulumaks = (40 000 rubla - 8800 rubla) x 13% = 4056 rubla.

Seega on Egorova N.V käes. kokku saab 35 944 rubla.

Kui Egorova N.V. ei taotlenud tavaline maksusoodustus ja seda ei saanud, siis arvestaks tööandja üksikisiku tulumaksu järgmiselt:

Üksikisiku tulumaks = 40 000 rubla. x 13% = 5200 rubla, tulu miinus üksikisiku tulumaks oleks 34 800 rubla.

Märkus. Kui olete lapse ainus vanem, siis mahaarvamise summa kahekordistub. Samas ei tähenda vanemate lahutamine ja elatise maksmata jätmine lapsele teise vanema puudumist ega ole aluseks topeltmaksu mahaarvamisele.

Teie tegevuse kord tavamaksusoodustuse saamisel, kui te ei saanud seda tööandja kaudu või see oli väiksem kui seaduses ette nähtud.

Sel juhul on teil õigus saada tavapärast maksusoodustust oma elukohajärgsel aasta lõpus maksuhaldurile üksikisiku tuludeklaratsiooni esitamisel.

Sel juhul vajate:

1. Täitke aasta lõpus maksudeklaratsioon (vorm 3-NDFL).

2. Hankige oma töökoha raamatupidamisosakonnalt tõend vastava aasta kogunenud ja kinnipeetud maksude summade kohta vormil 2-NDFL.

3. Valmistage ette koopiad dokumentidest, mis kinnitavad teie õigust saada lapse (laste) eest mahaarvamist.

4.* Esitage oma elukohajärgsele maksuhaldurile koos kättesaamise avaldusega täidetud maksudeklaratsioon tavaline maksusoodustus ja koopiad dokumentidest, mis kinnitavad teie õigust saada tavalist maksusoodustust.

* Kui esitatavas deklaratsioonis on arvutatud eelarvest tagastamisele kuuluv maksusumma, tuleb esitada maksuhaldurile maksutagastuse avaldus (koos deklaratsiooniga või pärast maksurevisjoni läbimist).

Enammakstud maksusumma tagastatakse teie avalduse alusel ühe kuu jooksul alates maksuhaldurile avalduse esitamise kuupäevast, kuid mitte varem kui maksualase maksurevisjoni lõppedes (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 6, artikkel 78). ).

Pidage meeles, et kui esitate maksuhaldurile oma tavapärast maksusoodustust kinnitavate dokumentide koopiad, peavad teil olema nende originaalid maksuinspektori poolt kontrollimiseks.

Kui kodanik saab tulu, millelt peetakse kinni üksikisiku tulumaks määraga 13%, ja tal on lapsed, siis on tal õigus kasutada tavapärast lastemaksusoodustust ja maksta iga kuu eelarvesse vähem tulumaksu.

Kes saavad mahaarvamist ära kasutada

Maksumaksjad, kes toetavad last või lapsi (sh lapsendatud lapsi), saavad 2017. aastal kasutada tavapärast lastemaksusoodustust.

Mahaarvamine on ette nähtud iga alla 18-aastase lapse, samuti iga alla 24-aastase õpilase kohta.

Mahaarvamise piirang

Laste mahaarvamist saab kasutada kuni sissetulekuni (määraga 13%) aasta algusest ei ületa 350 000 rubla(kuni 2016. aastani oli piirmäär 280 000 rubla).

Alates kuust, mil sissetulek ületas 350 000 rubla, on lapse tavapärane mahaarvamine suurem ei pakuta.

Mahaarvamise summa lapse kohta

Maksusoodustuse suurus sõltub otseselt maksumaksja ülalpeetavate laste arvust:

Mahaarvamise suuruse õigeks määramiseks on vaja lapsed sünnikuupäevade järgi ritta seada (kõigepealt võetakse arvesse vanim jne). Pealegi, isegi kui vanim laps on juba üle 24-aastane ja tema eest mahaarvamist ei tehta, loetakse teda ikkagi esimeseks.

Märge: kui abikaasadel on juba üks laps eelmistest abieludest, mille eest nad alimente maksavad, siis nende ühine laps loetakse kolmandaks.

Arvutamise näited

Näide 1. Standardne mahaarvamine ühe lapse kohta

Mahaarvamise saamise tingimused

Fialka LLC töötajalt Petrova I.A. Olemas laps 5a. Samas Petrova I.A. kuupalk. ulatub 40 000 hõõruda.

Maksu mahaarvamise arvutamine

Kuna Petrova laps I.A. alaealine, saab ta kasutada tavalist maksusoodustust.

Mahaarvamise summa 2017. aastal on: 1400 hõõruda.

Sellepärast, tulumaks Petrova I.A. peetakse kinni mitte 40 000 rublast, vaid 38 600 rublast. (40 000 rubla – 1400 rubla).

Igakuine Petrova I.A. maksab üksikisiku tulumaksu summas: 5018 rubla(38 600 RUB x 13%) 5200 RUB asemel. (40 000 RUB x 13%).

Seetõttu päästab ta: 182 hõõruda.(5200 rubla – 5018 rubla).

Petrov I.A. mahaarvamine. septembrini saavad, sest just sel kuul jõuab tema aasta algusest saadik maksustatav tulu piirini 350 000 hõõruda.(40 000 x 9 kuud).

1456 rubla(RUB 182 x 8 kuud).

Näide 2. Standardne mahaarvamine mitme lapse puhul (kellest üks on üle 24-aastane)

Mahaarvamise saamise tingimused

Fialka LLC töötajalt Petrova I.A. on neli last vanuses 5, 9, 16 ja 25 aastat. Samas Petrova I.A. kuupalk. ulatub 40 000 hõõruda.

Maksu mahaarvamise arvutamine

Petrov I.A. mahaarvamine. on õigus saada ainult kolmele alaealised lapsed, kuid tema vanim 25-aastane laps loetakse siiski esimeseks.

Mahaarvamise kogusumma on võrdne: 7400 hõõruda.(1400 rubla (teise eest) + 3000 rubla (kolmanda ja neljanda eest)).

Seega hakatakse tulumaksu arvestama mitte 40 000 rublast, vaid alates 32 600 rubla(40 000 rubla - 7 400 rubla).

Sellest tulenevalt ilmub igakuine Petrova I.A. maksab tulumaksu summas: 4238 rubla(32 600 RUB 13%) 5200 RUB asemel. (40 000 RUB x 13%) ja säästke: 962 hõõruda.(5200 rubla – 4238 rubla).

Petrov I.A. mahaarvamine. saab kuni septembrini, kuna just sel kuul jõuab tema aasta algusest maksustatav tulu piirini. 350 000 hõõruda.(40 000 x 9 kuud).

Seega perioodil jaanuarist augustini 2017 Petrova I.A. saab salvestada: 7696 rubla(962 RUR x 8 kuud).

Kuidas saada oma tööandja kaudu mahaarvamist

Tavalise lapse maksusoodustuse saamise protseduur toimub kahes etapis:

Esimene etapp on vajalike dokumentide kogumine

Lapse eest mahaarvamise saamiseks on vaja järgmisi dokumente:

1. Lapse sünnitunnistus.
2. Abielu registreerimist kinnitav dokument (Venemaa pass või abielu registreerimise tunnistus).
3. Õppeasutuse tõend, kui laps on õpilane.
4. Puudetõend, kui laps on puudega.

Kui töötaja on üksikvanem Lisaks peate esitama:

• teise vanema surmatunnistus.
• dokument, mis kinnitab, et vanem ei ole abielus (tavaliselt pass).

Kui laps üks vanem, siis saab maksu mahaarvamise kahekordistunud, kuid ainult juhtudel, kui lapse isadus ei ole seaduslikult kindlaks tehtud, teine ​​vanem on surnud või kadunud.

Samas ei tähenda asjaolu, et vanemad on lahutatud või ei maksa lapsele elatist, seda, et vanem on ainuke ega anna sellest tulenevalt õigust saada topelt mahaarvamist.

Teine etapp on kogutud dokumentide üleandmine tööandjale

Kogutud dokumendid tuleb tööandjale üle anda töö tegemise kohas. Pärast nende kaalumist tehakse töötajale lapse eest tavapärane mahaarvamine.

Kui töötate korraga mitme tööandja juures, siis saab mahaarvamist ainult ühelt.

Kuidas saada föderaalse maksuteenistuse kaudu mahaarvamist

Kui aasta jooksul lapse eest mahaarvamisi ei tehtud või ei laekunud neid täies mahus, siis saab need aasta lõpus maksuteenistuse kaudu. Selleks vajate:

3-NDFL-i deklaratsiooni ja sellele lisatud dokumente kontrollitakse 3 kuu jooksul alates nende föderaalsele maksuteenistusele esitamise kuupäevast.

10 päeva jooksul pärast kontrolli lõppu maksuteenus peab saatma maksumaksjale kirjaliku teatise auditi tulemustega (maksusoodustuse andmine või sellest keeldumine).

Pärast teate saamist peate tulema föderaalsesse maksuteenistusse ja kirjutama üksikisiku tulumaksu tagastamise avalduse, milles on märgitud pangaandmed mille eest rahaülekanne tehakse.

Vahendid tuleb üle kanda 1 kuu jooksul alates üksikisiku tulumaksu tagastamise avalduse esitamise päevast, kuid mitte varem kui dokumendi kontrollimise (lauarevisjoni) lõppemisest.

Konkreetsed küsimused tavapärase maksusoodustuse kohta

Mis kuust mahaarvamise õigus lõpeb, kui laps saab aasta keskel 18-aastaseks?

Selles küsimuses on maksuameti arvamus üksmeelne. Maksusoodustus esitatakse aasta lõpuni, eeldusel, et maksumaksja tulu, mis on arvutatud algusest peale tekkepõhiselt maksustamisperiood seda tavalist maksusoodustust võimaldav maksuagent ei ületanud 350 000 rubla.

Mis kuust kaob õigus mahaarvamisele, kui päevases õppes õppiv laps lõpetab (saab diplomi) aasta keskel?

Maksuhalduril pole selles küsimuses üksmeelt.

Osades rahandusministeeriumi kirjades on kirjas, et normi mahaarvamise õigus lõppeb lapse kooli lõpetamise (diplomi kättesaamise) päevale järgneval kuul, teises osas, et kooli lõpetamise fakti keskpaigas. aasta ei mõjuta mahaarvamise tegemist kuni maksustamisperioodi lõpuni. Seega on 28. augusti 2012. a kirjas nr 03-04-05/8-1010 märgitud, et:

„Vastavalt lõikele 12 lk. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkti 4 lõike 1 kohaselt tehakse maksu mahaarvamine iga alla 18-aastase lapse, samuti iga täiskoormusega üliõpilase, magistrandi, residendi, praktikandi, üliõpilase, alla 1-aastase kadeti kohta. 24.

Samal ajal vähendatakse vastavalt käesoleva alapunkti üheksateistkümnendale lõikele maksubaas toimub lapse (laste) sünnikuust või lapsendamise, eestkoste (eestkoste) seadmise kuust või lapse võõrandamise lepingu jõustumise kuust. (lapsed) kasvatada perekonnas ja kuni selle aasta lõpuni, mil laps (lapsed) on saanud käesoleva alapunkti lõikes kaheteistkümnes või kasvatatava lapse (laste) üleandmise lepingus nimetatud vanuse. perekonnas on aegunud või ennetähtaegselt lõpetatud või lapse (laste) surm.

Kuna vastavalt käesoleva alapunkti üheksateistkümnele punktile on vanemal õigus saada maksusoodustust kuni selle aasta lõpuni, mil laps saab 24-aastaseks, siis esitatakse maksusoodustus kuni aasta lõpuni, tingimusel, et maksumaksja tulu, mida selle standardse maksusoodustusega maksuagendi on arvutanud tekkepõhiselt maksustamisperioodi algusest, ei ületa 350 000 rubla.

Alates kuust, mil tulu ületas 350 000 rubla, selles alapunktis sätestatud maksusoodustust ei kohaldata.

Kommenteeritud Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi 08.09.2017 kirjas nr 03-04-05/51063 tuletasid finantsosakonna töötajad meelde, kuidas arvutada puudega lapse puhul üksikisiku tulumaksu mahaarvamise summat. Selles kirjas juhivad nad veel kord tähelepanu, et mahaarvamise suurus sõltub lapse sünnijärjekorrast ja sellest, kas ta on puudega.

Maksuseadustikuga kehtestatud mahaarvamise summa

Tavaliste laste üksikisiku tulumaksu mahaarvamiste tegemise kord on kehtestatud lõigetes. 4 lõige 1 art. 218 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Seega kehtib maksustamisperioodi iga kuu kohta järgmine:

a) vanemale, vanema abikaasale, lapsendajale, kelle ülalpidamisel laps on, järgmistes summades:

- 12 000 rubla. – iga lapse kohta, kui alla 18-aastane laps on puudega laps või täiskoormusega üliõpilane, magistrant, resident, praktikant, alla 24-aastane üliõpilane, kui ta on I või II rühma puudega isik;

b) eestkostjale, usaldusisikule, lapsendajale, lapse ülalpidamisel oleva lapsendaja abikaasale järgmistes summades:

- 1400 rubla. – esimesele lapsele;

- 1400 rubla. – teisele lapsele;

- 3000 rubla. – kolmandale ja igale järgnevale lapsele;

- 6000 rubla. – iga lapse kohta, kui alla 18-aastane laps on puudega laps või täiskoormusega üliõpilane, magistrant, resident, praktikant, alla 24-aastane üliõpilane, kui ta on I või II rühma puudega isik.

Maksusoodustus kehtib kuni kuuni, mil maksumaksja tulu (välja arvatud maksuresidentidest üksikisikutelt dividendidena saadud tulu organisatsioonide tegevuses omakapitali osalusest) Venemaa Föderatsioon), arvutab seda esitav maksuagent tekkepõhiselt maksustamisperioodi algusest (mille suhtes on ette nähtud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 224 lõikega 1 (13%)), ületas 350 000 rubla. Alates kuust, mil nimetatud sissetulek ületas 350 000 rubla, selles alapunktis määratletud maksusoodustust ei kohaldata.

Maksubaasi vähendatakse alates lapse (laste) sünni kuust või lapsendamise, eestkoste (eestkoste) seadmise kuust või lapse (laste) võõrandamise lepingu jõustumise kuust. peres kasvatatav laps (lapsed) kuni selle aasta lõpuni, milles laps (lapsed) on jõudnud lõikes kajastatud vanusesse. 11 lk. 4 alusel või lapse (laste) perekonnas kasvatamise üleandmise leping on lõppenud või lõpetatud ennetähtaegselt või alates lapse (laste) surmakuust.

Märge: aastal on ette nähtud maksusoodustus lapse (laste) õppeperioodi eest haridusasutus ja/või haridusasutus, sealhulgas aastal välja antud akadeemiline puhkus ettenähtud korras koolitusperioodil.

Lisaks tehakse maksusoodustus kahekordses summas ainuvanemale (lapsendajale), lapsendajale, eestkostjale, usaldusisikule. Nimetatud maksusoodustuse võimaldamine ainsale vanemale lõpeb tema abiellumise kuule järgnevast kuust.

Eeltoodud maksuseadusandluse sätetest tuleneb, et maksuseadustik ei kehtesta reeglit puudega lapse puhul üksikisiku tulumaksu standardse mahaarvamise võimaldamiseks, nimelt ei ole see sõnastatud. Kas mahaarvamisi on vaja summeerida sõltuvalt sellest, kuidas puudega laps sündis? See küsimus oli sageli organisatsioonide ja maksuameti vahelise vaidluse objektiks, kuna reguleeriva asutuse töötajad uskusid, et sätted Maksukood ei näe ette mahaarvamiste liitmist, st puudega lapse maksusoodustuse suuruse määramisel ei võeta arvesse tema sünnijärjekorda (Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 02.02.2016 kiri nr 03-04-05/4977).

Puudega lapse üksikisiku tulumaksu mahaarvamise suuruse määramine

Kommenteeritud kirjas, samuti 20. märtsi 2017 kirjas nr 03-04-06/15803 märkisid finantsosakonna töötajad, et organisatsioon peaks määrama puudega lapse eest tehtava standardse mahaarvamise kogusumma järgmiselt: liita lapse sünnijärjekorraga seoses tehtud mahaarvamine ja puudega lapse mahaarvamine. Nii on näiteks esimesena sündinud puudega lapse mahaarvamise kogusumma 13 400 rubla. (12 000 + 1400) kuus.

Märge: seda seisukohta väljendati Vene Föderatsiooni Relvajõudude Presiidiumi poolt 21. oktoobril heaks kiidetud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 23. peatüki kohaldamisega seotud juhtumite kohtute läbivaatamise praktika lõikes 14. , 2015: lõikude sõnasõnalise sisu põhjal. 4 lõige 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 218 kohaselt määratakse tavapärase maksu mahaarvamise kogusumma kahel asjaolul: millise konto lapse vanema jaoks on saanud ja kas teda peetakse puudega. Need kriteeriumid ei ole seaduses alternatiividena välja toodud ning seetõttu saab mahaarvamise suuruse määrata antud summade liitmisel. Hiljem juhtis reguleeriv asutus 3. novembri 2015. aasta kirjas nr SA-4-7/19206@ tähelepanu asjaolule, et föderaalne maksuteenistus saadab territoriaalsete maksuteenistuste teavitamiseks ja kasutamiseks ülevaate.

Toome tabelis välja puudega lapse kohta tehtava füüsilise isiku tulumaksu standardsoodustuse summad kuus, olenevalt tema sünnijärjekorrast.

Puudega lapse sünnijärjekord	Mahaarvamise suurus kuus vanemale, vanema abikaasale, lapsendajale	Mahaarvamise suurus kuus eestkostja, usaldusisiku, lapsendaja, lapsendaja abikaasa
	13 400 RUB (1 400 + 12 000)	7400 hõõruda. (1 400 + 6 000)
	13 400 RUB (1 400 + 12 000)	7400 hõõruda. (1 400 + 6 000)
Kolmas ja järgnev	15 000 hõõruda. (3 000 + 12 000)	9000 hõõruda. (3 000 + 6 000)

Kokkuvõtteks juhime teie tähelepanu: kommenteeritud kirjas märkisid finantsosakonna töötajad seda veel kord Venemaa Rahandusministeeriumi kirjalikud selgitused Vene Föderatsiooni makse ja tasusid käsitlevate õigusaktide kohaldamise kohta, mis saadetakse maksumaksjatele ja (või) maksuagentidele, on informatiivse ja selgitava iseloomuga ega takista maksumaksjaid, maksuhaldureid ja maksuagendid ei tohi juhinduda Vene Föderatsiooni maksude ja lõivude õigusaktide normidest arusaamises , mis erineb selles kirjas esitatud tõlgendusest.

Tuletame omakorda meelde Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi 7. novembri 2013 kirja nr 03-01-13/01/47571 „Ühtse õiguskaitsepraktika kujundamise kohta“, milles märgitakse, et juhtum, kui rahandusministeeriumi kirjalikud selgitused (soovitused, selgitused föderaalse maksuteenistuse kohta) Vene Föderatsiooni makse ja tasusid käsitlevate õigusaktide kohaldamise kohta ei ole kooskõlas kõrgeima arbitraažikohtu otsuste, resolutsioonide, teabekirjadega, samuti Vene Föderatsiooni relvajõudude, maksuhaldurite otsuste, resolutsioonide, kirjadena alates päevast, mil nimetatud aktid ja kohtute kirjad avaldatakse täielikult nende ametlikel veebisaitidel Internetis või alates nende ametliku avaldamise kuupäevast ettenähtud viisil juhinduvad nad oma volituste teostamisel nimetatud aktidest ja kohtute kirjadest. Sellest tulenevalt peab organisatsioon puudega lapse puhul tavapärase üksikisiku tulumaksu mahaarvamise suuruse määramisel juhinduma Vene Föderatsiooni relvajõudude presiidiumi ülevaates esitatud selgitustest.

Tulude maksustamine individuaalne saab vähendada standardse mahaarvamise teel.

Mahaarvamise summa vähendab maksustatavat summat Üksikisiku tulumaks ja kehtib 13% maksumääraga maksustatud summadele.

Tavalise mahaarvamise kohustus lasub tööandjal – maksuagendil. Hüvitis on deklaratiivse iseloomuga ja seda rakendatakse töötaja algatusel.

Aastasissetuleku suurusele, millele igakuiselt hüvitist kohaldatakse, on seadusega kehtestatud piirmäär. 2019. aastal sissetuleku piir standardse mahaarvamise kohaldamiseks kõikidele vanemate kategooriatele määratakse 350 000 rubla. Summa kehtestatakse üksikisiku tulumaksu perioodiks – kalendriaastaks.

Tulu suurust arvestatakse tekkepõhiselt. Isikutel, kellel on aasta jooksul mitu töökohta, arvutatakse sissetuleku suurus eelnevalt laekunud summasid arvestades etteantud tõendite alusel. Alates kuust, mil tekkesumma ületas piirmäära, hüvitist ei kohaldata.

Mõiste definitsioon

Mahaarvamine on maksubaasi vähendamiseks seadusega kehtestatud summa.

Sest üksikisiku tulumaksu maksjad alus sisaldab kõik mis tahes kujul saadud tulud maksustatakse 13% määraga. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku art. 218.

Standardne mahaarvamine antakse last toetavale isikule.

Rakenda mahaarvamist Lapse ülalpidamisel on võimalik:

Mahaarvamine tehakse igale vanemale, lapsendajale või ühele neist kahekordses summas. Teine abikaasa peab esitama tööandja tõendi hüvitiste puudumise kohta ja avalduse õiguste üleandmise nõusoleku saamiseks.

Kui lapse ema on hoolduspuhkusel, on õigus kahekordne mahaarvamine isal seda pole. Põhjus on selles, et abikaasal puudub 13% üksikisiku tulumaksuga maksustatav tulu.

Samuti ei ole mittetöötavatel isikutel võimalust mahaarvamise õigust oma abikaasale üle anda.

Kes saab seda õigust kasutada

Kui inimesel on mitu töökohta mahaarvamise õigus on ainult ühe tööandja sissetulekute puhul. Inimesel on võimalus hüvitiste taotlemiseks valida ettevõte.

Õigus saada soodustused on inimestele kättesaadavad:

• Omades 13% üksikisiku tulumaksuga maksustatavat tulu.
• Olles lapsevanem, eestkostja, lapsendaja või isik, kelle hoole all laps on. Seega on hüvitise kasutamise õigus lapse elaval ja ülalpidamisel isikul, näiteks vanema abikaasal, ka lapsendamise puudumisel.
• Andis tööandjale avalduse ja dokumendid. Pärast kalendriaasta lõppu, avalduse puudumisel, maksuagent soodustust ei anna. Isik saab enammakstud maksusumma kätte saada registreerimiskoha territoriaalses föderaalses maksuteenistuses.

Mahaarvamise summa

Mahaarvamise suurus sõltub laste arvust ja nende järjekorrast.

Kui teil on õigus mitmele mahaarvamisele, summeeritakse hüvitised. Kasutatakse laste järjekorra määramise kronoloogilist järjekorda. Arvestusse kaasatakse sugulased, lapsendatud lapsed ja surnud lapsed. Prioriteedi määramisel vanust arvesse ei võeta. Näiteks kui vanim laps on 24-aastane, osaleb ta ka järjekorra lugemisel.

Abielu lõppemisel, milles kasulapsi ei adopteeritud, kaob õigus kasulaste eksabikaasalt mahaarvamisele. Samal ajal tuleb üle vaadata laste järjekord, millest tuleb teatada mahaarvamiste üle arvestust pidavale ettevõtte raamatupidamisele.

Tingimusel:

1. Esimese ja teise lapse hüvitis 1400 rubla.
2. Kolmanda ja järgnevate laste eest arvatakse maha 3000 rubla.

Vanematele ja lapsendajatele tehakse mahaarvamine 12 000 rubla, eestkostjatele ja samaväärsetele kategooriatele 6 000 rubla. Õigus on isikutel, kellel on alla 18-aastased puudega lapsed või täiskoormusega õppijad.

Dokumentide loetelu

Hüvitiste saamise õiguse kinnitus peab olema dokumenteeritud.

Raamatupidamisosakonnas hüvitiste saamiseks piisab pakkuda:

Õigusaktides puudub otsene märge õppimise tõendite esitamise sageduse kohta. Peamine nõue on koolituse fakti kinnitamine. Ettevõtte raamatupidamistöötajad saavad taotleda kinnitust õpingute kohta kord aastas või kaks korda aastas – kalendri (jaanuar) ja õppeaasta (september) alguses.

Olemas mittestandardsed juhtumid, kui inimene on oma abikaasast lahutatud, kuid maksab elatisraha. Või siis variant, mille puhul uuesti abiellunud abikaasa ei adopteeri last, vaid toetab teda reaalselt.

Hüvitiste taotlemisel peavad need isikute kategooriad esitama lisadokumendid:

• Lapsi toetavatele isikutele - abielutunnistus. Muudel juhtudel pole dokumenti vaja. Hüvitiste saamiseks ei oma tähtsust vanemate ja lapsendaja vahelise abielu olemasolu või puudumine. Samuti peate esitama tõendi alates fondivalitseja või maja haldamine laste ja vanemate ühisel elukohal. Lisaks võite saada abikaasalt avalduse, et ta saaks taotlejale mahaarvamiseks lapsed kaasa tuua.
• Alimente maksvatele isikutele - ülalpidamist tõendavad dokumendid ( esitusnimekiri) ja summade tasumise fakti (väljavõte arvelduskontolt). Sularahas tasumisel võib maksekinnituseks olla abikaasa kviitung, mis näitab korrapärast raha laekumist.

Põhiosa dokumentidest, välja arvatud eriotstarbelised tõendid, on toetuse taotlejale olulised vormid. Piisab, kui lisada avaldusele dokumentide koopiad.

Originaalide esitamist võib nõuda raamatupidamisosakonna vastutav isik, audiitor või maksuinspektor.

Registreerimise kord

Mahaarvamine tehakse tekkepõhiselt palgad tööandja. Kui isik ei esita viivitamata mahaarvamisavaldust koos õppimise fakti kinnitavate dokumentide või tõendiga, siis hüvitist ei maksta.

Üksikisik saab tasumisele kuuluva maksusumma tagastada föderaalse maksuteenistuse kaudu pärast kalendriaasta möödumist. Maksumaksja saab seda õigust kasutada 3 aasta jooksul pärast kalendriaasta lõppu.

Tagasimakse alusel tehakse avaldused, deklaratsioonid, tulutõendid ja hüvitisi kinnitavad dokumendid. Enammakstud üksikisiku tulumaksu summa kantud isiku kontole pärast inspektsiooni auditit.

Taotluse koostamine

Hüvitiste taotlus tuleb täita üks kord.

Jällegi võib tööandja pakkuda avalduse vormistamist, kui mahaarvamise suurus muutub ja kui dokumendil on otsene märge hüvitise suuruse kohta. Õiguse lõppemisest teatab töötaja ka kirjalikult.

Traditsioonilises versioonis esitatakse dokument raamatupidamisele tööle asumisel või lapse sünnil (lapsendamisel).

Rakendusel on standardne ehituskonstruktsioon:

Dokumendile kirjutab taotleja alla ärakirja ja koostamise kuupäeva. Lubatud elektrooniline vorm avaldused isiku originaalallkirjaga. Rakendus salvestatakse raamatupidamises samaaegselt lisatud dokumentidega kogu hüvitise kehtivuse ajaks.

Pärast vallandamist või õiguste lõppemist arhiveeritakse avaldus koos lisadega ja säilitatakse 75 aastat koos muude töötasu arvestamise aluseks olnud dokumentidega.

Reeglid ja pakkumise tingimused

Toetuse määramine rakendub sünnikuust, perre andmise lepingu sõlmimisest või lapse lapsendamisest.

Mahaarvamine ette nähtud õiguste kinnitamisel korras:

1. Igakuine eraldis kuni seadusega piiratud sissetuleku suuruse täitumiseni.
2. Iga-aastaselt sissetuleku suurust arvutades kuni kehtestatud piirmäärani.

Õpilase mahaarvamisõiguse lõppemisest peab töötaja teatama raamatupidamisele. Varasel teavitamisel ja enammakse tekkimisel tasub isik eelarvesse alamakstud maksusumma iseseisvalt, koos 3-NDFL deklaratsiooniga.

Mahaarvamised lõppevad 18-aastaseks saamisel ja haridustee lõpetamisel. Maksumaksjale antakse võimalus hüvitist täies ulatuses saada õiguse lõppemise aastal. Erandiks on see, kui laps lõpetab õppimise enne 24-aastaseks saamist. Sellises olukorras lõpeb hüvitis kooli lõpetamise kuul. Kõigil muudel juhtudel toimub õiguste kaotus hüvitise maksmise lõppemise aastale järgneva kuu jaanuarist.

Arvutamise näited

Hüvitise suuruse määramine prioriteedi järgi

Vaatleme olukorda, kus Nikolajevi abikaasadel on ühine laps.

Nikolaev N.N. Tema esimesest abielust on kaks alaealist last, kelle ülalpidamise eest makstakse regulaarselt alimente. Fakt on dokumenteeritud.

Järjekorra määramise tulemusena sai Nikolaev N.N. omab õigust mahaarvamisele summas 5800 (1400 + 1400 + 3000) rubla. Abikaasa, kelle ühine laps on esmasündinu, võib nõuda mahaarvamist 1400 rubla ulatuses.

Mahaarvamise summa arvutamine

Töötaja Nikolaev N.N. tema igakuine sissetulek on 35 tuhat rubla. Igakuine tulu tuleb maksustada 4550 rubla ulatuses. Pärast mahaarvamise taotlemist rakendati sissetulekutele hüvitist summas 5800 rubla.

Summa igakuine maks on 3796 (35 000 – 5800 = 29 200 * 13%) rubla. Kokkuhoid moodustas 4550 - 3796 = 754 rubla kuus.

Hüvitist kohaldatakse seni, kuni töötaja saab maksimaalset sissetulekut 350 000 rubla. Summa saavutati oktoobris (35 000 * 10), mis viitab õiguste kaotamisele ja mahaarvamise lõpetamisele. Aastane kokkuhoid moodustas 6786 (754 * 9) rubla.

Mõned funktsioonid

Sest Üksikvanemad hüvitise summa kahekordistub. Üksikvanema staatuse tekkimisel on mitu põhjust - lahutus ja vanemlike õiguste äravõtmine, abikaasa surm, lapse sünd väljaspool abielu ja isadust tunnustamata jm. Raamatupidamisosakonnale või maksuhaldurile on vaja esitada õigust tõendav dokument - tõend abikaasa surma kohta, otsus vms.

Enamasti piisab oma üksikvanema staatuse kinnitamisest. Kui isik abiellub, kaob õigus hüvitise summat kahekordistada. See, et lapse uus abikaasa adopteerib, ei oma tähtsust.

Vaatleme juhtumit, kui mahaarvamine tehakse elatise maksja abikaasale. Sel juhul kantakse alimentide summad üle üldisest pereeelarvest.

RF IC sätete alusel omandatakse perekonna sissetulek ühiselt. Elatise maksja abikaasa osaleb ka lapse ülalpidamises, mis võimaldab tal kvalifitseeruda tööandjalt hüvitistele.

Elatise mahaarvamise õigust ei kao ka lapse 18-aastaseks saamisel õpingute jätkamisel. Hüvitiste saamise tingimuseks on materiaalse toetuse andmine koos raha ülekandmise dokumentaalse kinnitusega kviitungite või arvelduskonto väljavõttega.

Tavalist lastemaksu mahaarvamist kirjeldatakse järgmises videoõpetuses: