Käibedeklaratsiooni täitmine on riigiga maksusuhete pidamise oluline ja lahutamatu aspekt nii üksikettevõtjale kui ka organisatsioonile. Selle maksu põhijoonte mõistmine aitab teil käibemaksu õigesti arvutada. Enne käibedeklaratsiooni täitmise korra kirjeldamist uurime, mida see maks endast kujutab, kes on kohustatud tasuma ja kus.

Käibemaks: mis see on?

Käibemaks on kaudne maks. Riik võtab eelarvest välja osa toote (töö, teenuse) maksumusest, mis moodustub tootmisprotsessi kõikides etappides ja arvatakse eelarvesse selle müümisel. Käibemaksu summa laekub eelarvesse enne lõplikku müüki, sest maksu maksavad kõik, kes on erinevatel etappidel kaupade, teenuste või töödega seotud. Käibemaksumäär Venemaal on 18% (vaikeväärtus). Samuti on käibemaks 10% ja 0%. Käibemaksu selgema ülevaate saamiseks vaatame näidet. IP Sidorov ostis kaks kotti tatart 10 000 rubla eest ja otsustas müüa 10 500 rubla eest. 500 rubla on lisandväärtus, mis on maksustatud.

Vene Föderatsiooni territooriumil kehtestati käibemaks 1. jaanuaril 1992 ja siis oli see 28%. Käibemaksu põhinõuded on fikseeritud Venemaa maksuseadustiku peatükis 21. alates 1. jaanuarist 2001.

Kes esitab käibedeklaratsiooni?

Käibemaksukohustuslased on üksikettevõtjad, organisatsioonid, samuti isikud, kes veavad kaupu üle tolliliidu piiride (vastavalt tolliliidu tööseadustiku artiklile 79). Vaatleme üksikettevõtjate maksmise põhijooni vastavalt valitud maksusüsteemidele:

1. OSNO-s olevad üksikettevõtjad maksavad käibemaksu ja esitavad deklaratsiooni (välja arvatud käesoleva artikli punktis “Käibemaksuvabastuse õigus” kirjeldatud juhtudel).
2. Lihtsustatud maksusüsteemi ja UTII-d kasutavad üksikettevõtjad maksavad maksu järgmistel juhtudel:

• kaupade importimine Venemaale (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 151);
• ostjale vabatahtlikult arve väljastamisel määratud käibemaksuga (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 173 punkt 5). Arvestada tuleb sellega, et lihtsustatud süsteemiga /Tulu/ - tuleb tulude hulka arvata maks; ja lihtsustatud maksusüsteemiga - /Tulud - Kulud/ - puudub vajadus tulude ja kulude hulka maksu arvata;
• lihtseltsingus (Venemaa maksuseadustiku artikkel 174).

Tähelepanu: üksikettevõtjad, kes kasutavad lihtsustatud maksusüsteemi ja UTII-d, juhul, kui ülaltoodud loetelus ei ole loetletud, ei maksa käibemaksu.

Käibemaksuvabastuse õigus

Lihtsustatud maksusüsteemi ja UTII-d kasutavad üksikettevõtjad on käibemaksu tasumisest vabastatud (välja arvatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklites 151, 173 (punkt 5), 174 (punkt 1) sätestatud juhud. Kui OSNO-s asuva üksikettevõtja käive oli viimase kolme kuu jooksul alla kahe miljoni rubla ilma maksudeta, on tal õigus makse mitte maksta (Venemaa maksuseadustiku artikli 145 punkt 1). Aga sellest on vaja maksuametit teavitada.

Märkus 1. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 145 (punkt 1) sätteid ei kohaldata üksikettevõtjate suhtes, kes müüvad aktsiisiga maksustatavaid kaupu (see tähendab neid, mis maksustatakse aktsiisiga) kindlaksmääratud kolmekuulise perioodi jooksul. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 181 on loetletud järgmised kaubad:

• etüülalkohol, mida toodeti nii toidu- kui ka toiduks mittekasutatavast toorainest (denatureeritud etüülalkohol, tooralkohol; vein, marja, konjak, kalvados, viskiviinamarjade destillaadid);
• alkoholi sisaldavad tooted, mille etüülalkoholi osakaal on üle üheksa protsenti;
• etüülalkoholiga alkohoolsed tooted, mille osakaal on üle 0,5% (v.a toidukaubad);
• tubakatooted;
• sõiduautod ja mootorrattad (mille mootori võimsus on üle 150 hj (või 112,5 kW);
• bensiin autodele;
• diislikütus;
• mootoriõlid (diisel ja sissepritse/karburaator);
• bensiini fraktsioonid, mis saadi nafta destilleerimise/rafineerimise tulemusena. maagaas või naftagaas (seotud).
• majapidamiskütteõli keemistemperatuuriga 280–360 kraadi Celsiuse järgi;
• lennupetrooleum;
• maagaas.

Märkus 2. Käibemaksuvabastust (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 145 lõike 1 kohaselt) ei saa kohaldada kauba importimisel Venemaa territooriumile või Venemaa jurisdiktsiooni alla kuuluvatele territooriumidele, mis kuuluvad maksustamisele (neljas lõik, lõige 1, Venemaa maksuseadustiku artikkel 146).

Käibemaksuvabastuse õiguse kasutamisel peate sellest kirjalikult teavitama üksikettevõtja registreerimiskoha maksuhaldurit ja esitama Venemaa maksuseadustiku artikli 145 lõikes 6 nimetatud dokumendid. Käibemaksust vabastamiseks/käibemaksuvabastuse perioodi pikendamiseks vajalike dokumentide loetelu (tuleb esitada registreerimiskohajärgsele maksuametile selle kuu 20. kuupäevaks, millest alates seda õigust kavatsetakse kasutada):

• kirjalik teatis ettenähtud vormis;
• väljavõte müügiraamatust (OSNO);
• väljavõte tulude ja kulude arvestuse raamatust (ja majandustehingute arvestus - OSNO; ilma majandustehingute arvestuseta - USN).

Märkused:

• Lihtsustatud maksusüsteemilt üldrežiimile (OSNO) üle läinud üksikettevõtjad esitavad väljavõtte lihtsustatud maksusüsteemi kasutavate üksikettevõtjate tulude ja kulude arvestuse raamatust;
• üksikettevõtjate jaoks, kes on üle läinud OSNO-le süsteemilt, mis näeb ette (maksustamine põllumajandustootjatele), esitage väljavõte põllumajandustoodete tootjate maksustamissüsteemi kasutavate üksikettevõtjate tulude ja kulude arvestuse raamatust.

Kuidas arvutada tasumisele kuuluva käibemaksu summat?

Pöördume tagasi näite juurde IP Sidoroviga ja arvutame käibemaksu summa. Hind, millega IP Sidorov tatart ostis (10 000 rubla), sisaldab juba sisendkäibemaksu, mis on 18%. Selle summa saab arvutada järgmiselt. Koostame proportsiooni ja arvutame X väärtuse.

10 000 = 118%
X = 100%

Selleks korrutage 10 000 100-ga ja jagage 118-ga. Saame summa ilma käibemaksuta - 8475 rubla. Sel juhul on sisendkäibemaks 1525 rubla (10 000 miinus 8475). Summa ilma väljundmaksuta arvutatakse sama skeemi järgi. See võrdub 8898 rublaga (10 500 * 100/118). “Väljaminev” käibemaks - 1602 Eelarvesse sissemakstava summa määramiseks lahutame “väljaminevast” maksust “sissetuleva” maksu. Saame 77 rubla (1602 miinus 1525). Seda arvutuspõhimõtet kasutatakse käibedeklaratsiooni täitmisel.

Käibemaksumäärade liigid

Sotsiaalse tähtsusega kaupade või teenuste müümisel kasutatakse kümneprotsendilist määra (Venemaa maksuseadustiku artikli 164 punkti 2 punktid 1–5):

Selles artiklis kirjeldatakse üksikasjalikult panuste suurust ja arvutamise protseduuri:

• toiduained;
• kaubad lastele;
• mõned perioodilised väljaanded;
• meditsiinitoodete loetelu;
• aretusloomad (veised, sead, lambad, kitsed, hobused); aretusloomadelt saadud sperma ja embrüod.

Käibemaksu nullmäära kasutatakse kaupade/teenuste müümisel, mis on ette nähtud ekspordiks või transiidiks läbi Venemaa territooriumi (täpsemalt Venemaa maksuseadustiku artikli 164 lõikes 1):

• väljaspool tollitsooni eksporditud kaup või vaba tollitsooni tollirežiimile suunatud kaup (kui dokumendid esitatakse vastavalt Venemaa maksuseadustiku artiklile 165);
• teenused, mis on seotud rahvusvaheliste vedudega (täpsemalt Venemaa maksuseadustiku artikli 164 punktides 2.1 - 2.10 punktis 1);
• teenused või töö selliste kaupade transportimiseks läbi Venemaa territooriumi, mis on suunatud Vene Föderatsiooni läbiva transiidi tollirežiimile;
• pagasi või reisijate veoteenused, kui lähte-/sihtkohad asuvad väljaspool Venemaad.

Muudel juhtudel, mida ei ole täpsustatud Venemaa maksuseadustiku artikli 164 lõigetes 1 ja 2, kasutatakse kaheksateistprotsendilist käibemaksumäära. Kui üksikettevõtja müüb kaupu/teenuseid, mida maksustatakse erinevate maksumääradega, on vaja pidada arvestust positsioonide kohta eraldi. Nüüd vaatame käibedeklaratsiooni – kuidas vormi täita.

käibemaksudeklaratsioon

Käibedeklaratsiooni täitmisel tuleb olla äärmiselt ettevaatlik. Õigeaegselt ja vigadeta esitatud käibedeklaratsioon võib olla käibemaksu tagastuse tagatis. 1. jaanuaril 2014 võeti kasutusele elektrooniline käibedeklaratsiooni esitamise vorm (jõustus Venemaa maksuseadustiku artikli 174 lõike 5 uus versioon). Elektroonilise deklaratsiooni vorm esitatakse füüsilisest isikust ettevõtja registreerimiskohas asuvale maksuametile. Deklaratsiooni koostamiseks saate kasutada tasuta programmi “Legal Taxpayer”, mis on allalaadimiseks saadaval Vene Föderatsiooni föderaalse maksuteenistuse veebisaidil (www.nalog.ru).

Programmi abil deklaratsiooni koostamisel täitmise näidet ei nõuta. Võite kasutada käibedeklaratsiooni täitmise reegleid, mis on kinnitatud Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 29. oktoobri 2014 korraldusega nr ММВ-7-3/558@. Deklaratsiooni andmete sisestamisel tuleb kõikidesse tühjadesse lahtritesse sisestada kriipsud. Sisestage igale lehele oma maksumaksja identifitseerimisnumber (TIN). Lehekülgede nummerdamine on pidev, sõltumata jaotise lehekülje olemasolust/puudumisest (tiitellehe number 001, järgmise lehekülje number 002 jne).

Esileht:

TIN - vastavalt individuaalse ettevõtja registreerimistunnistusele (kinnitatud deklaratsiooni kõikidele lehtedele);

“Kohandusnumber” - esmane deklaratsioon “0”; täpsustatud - "1", "2" ja nii edasi.

"Maksustamisperiood" - "21" - esimene kvartal;

"22" - teine ​​kvartal;

"23" - kolmas kvartal;

"24" – neljas veerand.

Likvideerimise korral - "51" - esimene kvartal;

"54" - teine ​​kvartal;

"55" - kolmas kvartal;

"56" – neljas veerand.

“Asukohas” - kood 400 (aruanne esitatakse registreerimiskohas);

"Maksumaksja" - märkige täisnimi.

“1” või “2” – olenevalt aruande esitajast.

1. jagu – kajastab vastava maksustamisperioodi eelarvest tasumisele või hüvitamisele kuuluva maksu kogusummat. Veerus OKATO on alates 2014. aastast vaja märkida OKTMO (Vene Föderatsiooni föderaalse maksuteenistuse kiri 17. oktoobrist 2012 nr ED-4-3/18585).

2. jagu – sisestage maksusumma, mille maksuagendaja on kohustatud eelarvesse tasuma.

Jaotis 3 - näitab 18% ja 10% käibemaksuga tehingutelt tasumisele kuuluva maksusumma arvestust.

4. jagu ja 6. jagu - käibemaksuga tehingute maksusumma, mis on võrdne 0% (neljandas jaos - dokumenteeritud nullmäära kasutamine; kuuendas - dokumenteerimata).

5. jagu - käibemaksu nullmääraga tööde/teenuste/kaupade müügitehingutest eraldi deklareeritavate maksusoodustuste summa arvestused.

7. jagu - tehingud, mis ei kuulu maksustamisele, ei kuulu maksustamisele ja mida ei tehtud Venemaa territooriumil.

Jaotis 8 - kajastab teavet osturaamatust (möödunud perioodi kohta).

Jaotis 9 - sisaldab teavet müügiraamatust (möödunud perioodi kohta).

Jaotis 10 - sisaldab teavet saadetud arvete logist (möödunud perioodi kohta).

Jaotis 11 - sisaldab teavet laekumiste päevikust (möödunud perioodi kohta).

Jaotis 12 - kajastab teavet arvetelt, mille on väljastanud isikud, kes on kantud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 173 punkti 5 loendisse.

Nulldeklaratsioon esitatakse siis, kui kontode vahel raha ei liigu. Registreerimisel tuleb täita tiitelleht ja osa 1. Tiitelleht täidetakse samamoodi nagu tavadeklaratsiooni esitamisel ja lahtris 1 pannakse summade veergudesse kriipsud.

Esitamise tähtajad ja trahvid

Käibemaks kuulub tasumisele kord kvartalis. Vastavalt 29. novembri 2014 föderaalseadusele nr 382-FZ, mis jõustus 1. jaanuaril 2015, pikendati aruandeperioodi viie päeva võrra. Maksu tuleb tasuda iga kolme kuu järel aruandekvartalile, iga kolme kuu 25. kuupäevani:

• kuni 25. aprillini - esimene kvartal;
• kuni 25. juulini - II kvartal;
• kuni 25. oktoober - kolmas kvartal;
• kuni 25. jaanuarini – neljas kvartal.

Tähtaega võib nädalavahetuste või pühade tõttu edasi lükata. Kuna muudatused on jõustunud, saab 2014. aasta IV kvartali deklaratsiooni esitada kuni 26.01.2015 (25.01.2015 on puhkepäev, pühapäev). Käibemaksudeklaratsiooni ettenähtud tähtaja jooksul esitamata jätmisel määratakse rahatrahv 5 protsendi ulatuses tasumata (või lisatasu) maksusummalt vastavalt deklaratsioonile iga kuu (täielik või mittetäielik) eest. ), alates selle esitamise kuupäevast. Trahv ei tohi olla suurem kui 30%, samuti ei tohi see olla väiksem kui 1000 rubla.

Kuidas 2015. aastal 1C-s käibedeklaratsiooni täita.

Käibedeklaratsiooni täitmise samm-sammult juhised 2017.18 kajastavad kehtestatud vormi 12 jaotise sisu, mis esitatakse elektrooniliselt maksumaksja registreerimise kohas.

See sisaldab teavet maksustatavate objektide, tulude, kulude ja muude maksuosamakse arvestamist mõjutavate toimingute kohta.

Jaotis 8 sisaldab teavet osturaamatust ja aktsepteeritud arvetest, mille mahaarvamine puudutab aruandeperioodi.

Jaotises 9 registreeritakse teave müügireskontrast ja väljastatud arved.

Käibedeklaratsiooni viimane osa

2017. aastal käibedeklaratsiooni esitamiseks tuleb täita ka viimased osad.

Need on mõeldud vahendajatele, arendajatele, ekspedeerijatele ja neid täidavad ettevõtted, kes töötavad teise ettevõtte huvides.

Need täidetakse järgmistel juhtudel:

• vahendustasu või käsunduslepingu sõlmimisel;
• veoekspeditsiooni lepingu sõlmimisel, kui maksustatavas tulukirjel arvestatakse ainult tasu;
• ehitusega seotud ülesannete täitmisel.

Jaotis 10 sisaldab teavet arvete päeviku esimesest osast. Paragrahv 11 põhineb teisel osal.

Tähtis: 2017/18 tuleb käibedeklaratsiooni täitmisel märkida uued OKVED koodid.

2017/18 käibedeklaratsioon esitatakse elektrooniliselt. Kinnitatud vorm koosneb 12 osast.

See esitatakse maksuametile, kus maksumaksja on registreeritud.

Kui deklaratsioonile on vaja lisada täiendavaid dokumente, tuleks need lisada ka elektroonilisel kujul.

Dokument kajastab teavet maksustatavate objektide kohta ja muid andmeid, mis on maksu arvutamise aluseks.

Maksuaruande dokumentide korrektne koostamine on alati pakiline probleem, mis nõuab pikka üksikasjalikku uurimist. Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustikule esitatakse käibedeklaratsioon 25 päeva jooksul pärast aruandeperioodi lõppkuupäeva. Pange tähele, et see esitatakse kord kvartalis.

Deklaratsioonid koostavad ja esitavad maksukohustuslased - juriidilised isikud/üksikettevõtjad, kui nad on käibemaksukohustuslased, või käibemaksuagendid (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel ).

Kui majandusüksus ei teinud vaadeldaval perioodil deklareerimiseks vajalikke tehinguid, siis deklaratsiooni esitama ei pea. Tuleb teha lisatingimus— maksukohustuslase olemasolevatel kontodel ja kassas raha liikumisega seotud toiminguid ei toimu. Kui subjekti rahavood liikusid, märgitakse arvesse võetud perioodi kohta "null".

Aruandlus esitatakse föderaalsele maksuteenistusele elektroonilisel kujul. Sellest hetkest võetakse paberdeklaratsioone vastu ainult maksuagentidelt endilt ja seda vaid juhul, kui viimased käibemaksurikkujad ei osuta vahendusteenust ega väljasta arveid.

Täitmise protseduur

Standarddeklaratsioon sisaldab tiitelleht ja 12 osa, mille on heaks kiitnud föderaalne maksuteenistus. Erinevat tüüpi tegevuste ja maksukohustuslase juriidilise staatuse puhul on deklaratsiooni osade täitmine erinev. Deklaratsiooni täitmise korda tuleb rangelt järgida ja see peab olema kooskõlas föderaalse maksuteenistuse kehtivate nõuetega.

Deklaratsioon koostatakse "esmastes" dokumentides märgitud teabest ja majandusüksuse raamatupidamisväärtustest: arved ja nende raamatupidamispäevikud, raamatupidamistõendid, maksu- ja raamatupidamisnäitajate suhtarvud, tulu- ja kulutehingute raamatud.

Deklaratsioon peab sisaldama tiitellehte ja punkti 1 tüüpvormi. Jaotiste 2 kuni 12 vormid on lisatud nii, et nendes kajastuvad majandustehingud.

Tiitelleht ja üldinfo

Mõistel "Maksustamisperiood" on kood "23" ettevõtte likvideerimise või maksukohustuslase ümberkorraldamise korral kood "55".

Täidame veeru “Kohandusnumber” järgmiselt: aruandeperioodi deklaratsiooni esmakordsel esitamisel - kood “0—”, kui esitame esimese täpsustuse - “1-”, teise täpsustuse – “2 -”.

OKVED kood sisestatakse vastavalt OKVED klassifikatsioonile OK 029-2014.

Föderaalse maksuteenistuse inspektsiooni kood – peate märkima territoriaalse föderaalse maksuteenistuse inspektsiooni koodi.

Maksumaksja nimi – märgime nime täismahus vastavalt väljastatud tõendile.

1. jagu

Esmalt defineerime deklaratsiooni täitmise erijuhud.

1. jagu esitavad sidekriipsud ja 7. jagu maksukohustuslased-käibemaksukohustuslased, kelle tegevus:

• mis ei kuulu käibemaksuarvestusele;
• mis ei ole käibemaksukohuslane;
• ei kuulu maksustamisele;4
• toimub väljaspool Vene Föderatsiooni;
• selline Vene Föderatsiooni valitsuse määratud vorm, milles raha kulutatakse tulevastele kohustustele, mille kestus on üle kuue kuu.

Jaotis 1 esitatakse sidekriipsudega, jaotisesse 2 sisestavad teabe esindajad:

• Käibemaksukohustuslased, kui olid ainult Art. 161 Vene Föderatsiooni maksuseadustik;
• kes ei ole lihtsustatud maksusüsteemi, UTII, PSN, ühtse põllumajandusmaksu käibemaksu maksjad;
• mis on käibemaksust vabastatud.

Jaotis 1 esitatakse kriipsudega 2. ja 7. osad täidavad need maksuagendid, kes:

• tegevus ei kuulu maksustamisele;
• tegevus on maksuvaba;
• teostada ainult artiklis nimetatud äritehinguid. 161 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Tavalises järjekorras on jaotis 1 täielikult täidetud:

• UTII, lihtsustatud maksustamissüsteemi, ühtse põllumajandusmaksu, PSN-i üksused, mis nõuavad oma klientidelt käibemaksu, ülalnimetatud erandlike tehingute puudumisel;
• üksused, kes on maksudest vabastatud, kuid võtavad oma klientidelt käibemaksu ülalnimetatud äritegevuse puudumisel.

Jaotises 1 näidatakse summad, mis kuuluvad eelarvesse mahaarvamisele või kõnealusel aruandeperioodil tagastamisele kuuluv maksusumma. Parem on see osa täita viimasena, sest... see annab kokkuvõtte kõigist muudest alajaotistest.

Ridadel 030-040 näidatakse eelarvesse ülekandmiseks vajalike vahendite summad.

Kui arvet ei ole väljastanud käibemaksukohustuslane, märgitakse maksusumma reale 030, jaos 3 seda ei märgita. Ridade 040 ja 050 väärtuste koostamisel ei võeta kogunenud maksusummat arvesse.

Reale 040 kirjutame jaotiste 3, 4, 5 ja 6 teabe võrdlemise lõpptulemuse, kui arvud on nullist suuremad või sellega võrdsed:

Real 050 märgitakse aruandeperioodi tagastamisele kuuluv käibemaksu summa, kui arvutustulemus on väiksem kui null:

(lehekülg 200, jaotis 3 + lehekülg 130, jaotis 4 + lehekülg 160, jaotis 6) – (lehekülg 210, jaotis 3 + lehekülg 120, jaotis 4 + leht 080, jaotis 5 + lehekülg 090, jaotis 5 + lehekülg 170, jaotis 6)

Ridad 060-080 lisatakse aruandesse, kui investeerimispartnerluslepingud on sõlmitud, märgitakse kriipsud.

2. jagu

Aruandes kajastavad seda ainult maksuagendid ja iga vastaspoole - välisriigi kodaniku kohta eraldi ning iga liisinguandja või vastaspoole-müüja kohta eraldi.

3. jagu

Rubriiki esitavad maksukohustuslased, kellel oli käibemaksuga äritehinguid. Siin on toodud müük intressimääradega 10%, 18% ja hinnangulised intressimäärad.

Ridadele 080 ja 100 on vaja märkida sisendkäibemaksu summad, mis on juba tegelikult tasutud ja varem mahaarvamiseks aktsepteeritud.

4. jagu

Jaotise täidavad maksukohustuslased, kellel on 0% käibemaksumääraga tehingud ja see on dokumenteeritud.

5. jagu

Täidavad maksusubjektid, kellel on õigus arvata maksusoodustustesse tasumisele kuuluv käibemaks või kellel on õigus kasutada vaadeldaval aruandeperioodil käibemaksu 0% määra.

6. jagu

Täidavad üksused, kes varem ei esitanud õigeaegselt vajalikke dokumente, kuid põhjendasid oma õigust kasutada käibemaksumäära 0% .

7. jagu

Täidavad maksusubjektid, kes esitavad jaotise 1 kriipsudega. Kui maksukohustuslase tehingud ei olnud maksustatavad või olid sellest vabastatud, täidetakse veerud 2-4. Kui üksuse äritegevus ei sisalda käibemaksu või seda teostatakse väljaspool Vene Föderatsiooni, täidetakse ainult veerg 2.

Veerus 3 äritehingute puhul, mille puhul käibemaksu ei maksustata, näidatakse saadud teenuste/kaupade/tööde maksumus ning käibemaksukohuslaste puhul käibemaksust kõrvalehoidjatelt saadud samade kategooriate maksumus.

4. veerus näidatakse impordil tasutud maksude mahaarvamiste summa.

Real 010 - ettemaksete summad, mis on makstud kaupade eeldatava tulevase mahalaadimise / tööde / teenuste teostamise eest, tsüklitega üle kuue kuu ja mis on kindlaks määratud Vene Föderatsiooni seadusandlike aktidega.

8. jagu

Koostatakse, kui mahaarvamised olid eelnevalt märgitud jaotises 3. Käesoleva jaotise viimase rea andmed peavad vastama punkti 3 real 190 märgitud arvudele. Lisa 1 täidetakse, kui osturaamatus on pärast aruandeperioodi lõppu tehtud parandusi.

9. jagu

Jaotis põhineb müügiraamatu tulemused. Andmed ridadel 230-280 kattuvad müügireskontra tulemustega. Jao kontrollrida vastab punkti 3 rea 110 väärtusele. Avaldus täidetakse ainult siis, kui müügiraamatus on asendusi.

10. jagu

Aruandesse lisatakse jaotis, kui maksukohustuslane on väljastanud aruandeperioodi arveid, teostanud äritegevust kolmandate isikute huvides, komisjoni- või käsunduslepingute, veoekspeditsioonilepingute alusel, järgmistesse kategooriatesse: käibemaksukohustuslased, maksukohustuse täitmisest vabastatud üksused, maksuagendid - käibemaksukohustuslased.

11. jagu

Jaotis täidetakse, kui maksusubjekt sai aruandeperioodil arveid, teostas kolmandate isikute huvides äritehinguid veoekspeditsiooni, komisjoni- või käsunduslepingute alusel isikutelt - käibemaksukohustuslased, maksukohustuslased, kuid maksukohustustest vabastatud, maksuagendid - Käibemaksu rikkujad.

12. jagu

Jaotis sisaldub aruandes, kui kliendile on aruandeperioodil väljastatud käibemaksuga arveid:

• käibemaksust vabastatud maksumaksjad;
• maksumaksjad, kelle äritegevuselt käibemaksu ei maksustata;
• isik ei ole käibemaksukohustuslane.

Järeldus

Vene Föderatsiooni seadusandlus on pidevate reformide all, mille jälgimiseks pole teil vaevu aega, seega peate alati uuendusi hoolikalt jälgima.

Reeglina on kõik esitamise tähtajad ja maksuaruande vormid selgelt sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustikus ja muudes regulatiivsetes dokumentides, seetõttu peate mitmesuguste arusaamatuste ja juhuslike karistuste vältimiseks neid alati kinni pidama.

Parem on esitada kõik aruanded õigeaegselt ja seejärel teha muudatusi, kui aruandeperioodi lõpus on äritegevusega või esitatud esmaste dokumentidega lahendamata probleeme.

Käibemaksudeklaratsiooni täitmine on vajalik iga kvartali lõpus vastavalt föderaalse maksuteenistuse 29. oktoobri korraldusele nr ММВ-7-3/558@ lisatud vormile. 2014. aasta Käibemaksu maksjatele on ette nähtud eranditult elektrooniline deklaratsiooni esitamise vorm. Kui ettevõte esitab paberaruande, siis seda esitatuks ei loeta.

Deklaratsiooni esitamine. Tähtajad. Trahvid

Kvartali lõpus ehk 4 korda aastas tuleb täita käibedeklaratsioon ja esitada see maksuametile.

Esitamise tähtaeg on aruandekvartalile järgneva 1. kuu 25. kuupäev.

Kui ettevõte ei esita käibemaksuaruandeid õigeaegselt, ei esita neid üldse või esitab need paberkandjal, siis määrab maksuamet minimaalse trahvi 1000 rubla, kui lisaks ei laeku õigeaegselt makse , siis tõuseb trahv 5%-ni võlast iga viivitatud kuu eest. See summa on piiratud 30% võlast.

Kui eelmisel kvartalil käibemaksuga maksustatavaid tegevusi ei tehtud ja mahaarvamisi ei tehtud, siis esitatakse selle esitamata jätmise korral ka trahvid minimaalselt 1000 rubla.

Deklaratsioon tuleb esitada föderaalsele maksuteenistusele kvartali lõpus:

1. Ettevõtted, kes ei ole maksjad, kuid koostavad käibemaksu arveid.

Käibemaksudeklaratsiooni täitmine. Sektsioonid

Vorm sisaldab tiitellehte ja kahtteist osa, millest osa on täiendatud lisadega. Olenevalt olukorrast tuleb täita teatud deklaratsioonilehed.

Ilma vahendajateta töötava ühise süsteemiga ettevõtte jaoks peate täitma:

• Esileht;
• 1. jagu
• 3. jagu (välja arvatud rakendused)
• 8. lõik
• 9. jagu

Millal tuleb ülejäänud osad esitada:

• 2. – maksuagendi poolt arvutatud käibemaksu kajastamiseks;
• Lisa 1 kuni 3 – kajastada käibemaksuta tehingutes kasutatud kinnisvara käibemaksu taastamise andmed;
• Lisad 2–3 – täidavad ainult välisriigi isikud;
• 4.–6. – eksporditoimingute olemasolul;
• 7. – tehingute olemasolul, millelt ei arvestatud käibemaksu;
• 8. ja 9. jagu lisa 1 - müügi- ja osturaamatute lisalehtede koostamisel;
• 10. – arveid koostavatele vahendajatele;
• 11. – arveid saavatele vahendajatele;
• 12. – käibemaksuga maksustamata tehingute arve koostamisel.

Käibemaksudeklaratsioon: täitmise juhend

Andmete sisestamine tiitellehele:

• Deklaratsiooni esmakordsel esitamisel märgitakse väljale "Kohanduse nr" järgnevate selgituste esitamisel järjekorranumbriks "1-", "2-", "3-", ” jne;
• Perioodikood on võetud Täitmise korra 2. lisast (nelja kvartali kohta vastavalt 21, 22, 23, 24);
• Esitluskoha kood on võetud Tellimuse 3. lisast

• Üksikettevõtja ettevõtte nimi või täisnimi sisestatakse vastavalt dokumentatsioonile;
• Informatsioon ümberkorraldamise kohta kajastatakse juhul, kui see on nimetatud kvartalis olemas;
• Andmete õigsuse kinnitamise lahtrisse kantakse deklaratsiooni täitja andmed (äriühingu juht või tema esindaja, teisel juhul märgib ära huvide esindamise dokumendi andmed).

Esimene osa

Andmed sisestatakse deklaratsiooni muude täidetud osade alusel, see leht moodustatakse viimasena ja näitab tasumisele kuuluvate või tagastatavate käibemaksude kogusummat.

Täidetavad väljad:

• 001 – OKTMO vastavalt ettevõtte territoriaalsele asukohale;
• 002 – Vene Föderatsiooni õigusaktidega kehtestatud KBK;
• 003 – käibemaksu summa isikute poolt, kellel sellist kohustust ei ole, kuid kes on sellest hoolimata esitanud arveid ja kes teevad ka kõnealusest maksuliigist vabastatud toiminguid;
• 004 – ülekantav käibemaksu summa vastavalt nimetatud BCC-le, arvutatud maksjate lõikes. 3-6;
• 050 – tagastamisele või tasaarveldamisele kuuluv käibemaksusumma (mahaarvamine);
• 060, 070, 080 – mõeldud investeerimispartnerluses osalejatele.

Teine osa

Kajastatakse teave maksuagentide tehingutelt tasumisele kuuluva käibemaksu kohta, märkides käibemaksu summa ülekandmiseks territoriaalkoodi OKTMO ja KBK.

Iga isiku kohta, kelle nimel maksuagent tegutseb, peate täitma selle lehe, mis kajastab tema kohta käivat teavet ja ülekantavat maksusummat.

Kolmas lõik

Maksubaas ja käibemaks arvutatakse otse erinevate määradega. See ei hõlma eksporditehinguid ja sellele ei kohaldata käibemaksu. Täidetavad andmed on võetud punktidest 8 ja 9.

Sektsioonide täitmine:

• 010-040 – käibemaksuga maksustatav müügikulu erinevate määradega, märkides vastava käibemaksusumma;
• 050 – müüdud ettevõtte maksumus ja käibemaks;
• 060 – oma tarbeks tehtud ehitustööde maksumus ja vastav maks;
• 070 – saadud ettemaksed ja nende maks;
• 080 – tagasinõudmise käibemaks (ettemaksetelt – väljal 090, 0% maksumääraga tehingutelt – väljal 100);
• 105-109 – baasi ja maksu sõltumatu korrigeerimine hindade ja turuhindade lahknevuse tõttu;
• 110 – käibemaks, mis arvutatakse tasumisele kuuluva maksusummana, millest on lahutatud taastatud väärtused (arvutus toimub ülaltoodud punktide alusel);
• 120-180 – erinevate tehingute maksusoodustused;
• 190 – tagastamisele kuuluv käibemaksu kogusumma (väljade 120-180 väärtuste summa);
• 200 – väljade 190 ja 110 väärtuste erinevuse tulemus, kui see on positiivne (loendatakse);
• 210 – väljade 190 ja 110 väärtuste erinevuse tulemus, kui see on negatiivne (käibemaksu summa kuulub tagastamisele).

Neljas, viies ja kuues osa

0% käibemaksumääraga toimingute tegemisel tuleks nendesse jaotistesse andmed sisestada. Neljandas jaotises peaksite iga nendele tingimustele vastava tehingu kohta märkima maksubaasi, mahaarvamised ja sissenõudmise maksu. 5. jaos arvutatakse selliste toimingute puhul mahaarvamiste summad.

Kui ettevõte täidab deklaratsiooni punkti 5, peaks ta olema valmis dokumenteerima sellise kursi kasutamise seaduslikkuse. Nende toimingute puhul, mida ei saa dokumentidega kinnitada, täidetakse punkt 6.

Seitsmes osa

See leht on mõeldud järgmiste toimingute järjestikuseks kajastamiseks:

• Maksust vabastatud;
• Ei ole seotud maksustamisobjektidega;
• Müüakse väljaspool Vene Föderatsiooni;
• Ettemaksed kaupade, tööde, teenuste eest, mille tootmistsükkel ületab 6 kuud.

Kui kvartalis on vähemalt üks selline tehing, tuleks see osa täita. Kui peale selle muid toiminguid ei tehtud, siis tuleb lisaks seitsmendale jaotisele ette valmistada vaid tiitelleht ja 1. jaotis. (Sidekriipsud asetatakse väljadele 030-080).

Toimingud on grupeeritud koodide kaupa, mille numbrid on Korra esimeses lisas.

Käibemaksust vabastatud tehingute puhul ei ole toodud ainult müügikulu, vaid ka selleks ostetud kauba ja materjalide ning töö maksumus. Viimases veerus on esile tõstetud sisendkäibemaks, mida ei tagastata.

Kaheksas lõik

Iga arve kajastub kaheksanda jaotise eraldi lehel väljadel 001-180, andmed võetakse osturaamatu põhilehtedelt:

8. jaotise väli deklaratsiooni	Välja sisu	Graafik osturaamatust
001	Esimesele esitamisele lisatakse sidekriips (täpsustamisel pannakse 0, kui jaotises on vaja muudatusi teha, või 1, kui muudatusi pole vaja)	–
005	Arve kanne nr.	1
010	Toimingu kood	2
020, 030	s/f nr ja kuupäev	3
040, 050	Paranduse number ja kuupäev, kui s/f on muutunud	–
060, 070	Kohandusdokumendi nr ja kuupäev, kui algdokumenti korrigeeriti	–
080, 090	CSF-is tehtud muudatuste nr ja kuupäev	–
100, 110	Makse number ja kuupäev (asjakohane ettemaksete puhul)	7
120	Laoartiklite arvestusse vastuvõtmise kuupäev	8
130	INN ja müüja kontrollpunkt	10
170	S/f kogukulu	15
180	Vastav käibemaks	16

Pärast seda, kui kõik osturaamatu arved on sellesse jaotisesse kantud, täidetakse viimasel lehel väli 190, mis kajastab kvartali käibemaksu mahaarvamise kogusummat kogu raamatu kohta.

8. jao 1. lisa

Täidetakse, kui osturaamatule väljastati lisaleht, et teha täpsustusi laekunud arvete kohta.

Üheksas lõik

Kvartali kohta müügiraamatus kajastatud arvete andmed täidetakse sarnaselt. Iga üksiku dokumendi jaoks täidetakse isiklik leht:

Deklaratsiooni 9. jao väli	Välja sisu	Graafik müügiraamatust
001	Esmakordsel esitamisel välja ei täideta (määramisel sisestatakse kas 0 või 1).	–
005	Müügiraamatusse s/f kohta kande nr	1
010	Toimingu kood	2
020, 030	s/f nr ja kuupäev	3
100	INN, ostja kontrollpunkt	8
120, 130	Ettemaksete puhul on olulised makse number ja kuupäev	11
160	Kogukulu koos käibemaksuga s/f jaoks	13b
170	Maksumus ilma maksuta, mis vastab 18% määrale	14
180	Maksumus ilma maksuta, mis vastab 10% määrale	15
200	käibemaks 18%	17
210	käibemaks 10%	18

Lehel, kus kajastuvad viimase väljastatud arve andmed, täitke järgmised väljad:

• 230, 240 – kogumaksumus müügiraamatu veergudest 14, 15 väljalt “kokku”;
• 260, 270 – vastav lõplik käibemaks müügiraamatu veergudelt 17, 18 väljalt “kokku”.

Üheksanda jao 1. lisa

Taotlus tuleb täita juhul, kui müügiraamatu jaoks on loodud lisaleht, mis kajastab väljastatud arvete täpsustusi.

Kümnes ja üheteistkümnes osa

Täidavad vahendajad vastavalt väljastatud ja laekunud arvete päeviku andmete alusel (tehingud vahendustasu, agendi, transpordi ekspeditsiooni lepingute alusel).

Sektsioonide täitmine on identne 8. ja 9.

Näide 2016. aasta I kvartali käibedeklaratsiooni täitmisest.

Alpha LLC on käibemaksukohustuslane. 1. kvartali tegevus.