0

erialane kõrgharidus

"UFA RIIKLIK LENNUNDUSÜLIKOOL"

Teaduse ja tehnoloogia osakond

TEST

distsipliini järgi

"MAKSUD JA MAKSUSED"

Maksukoormuse määramine Finexpert OÜ näitel

Lõpetatud: M-405 rühma õpilane

Yu.M. Filippova

(allkiri)

Juhendaja: I.K. Sultanova

(kuupäev ja allkiri)

Test

erialal "Maksud ja maksud"

Maksukoormuse määramine Finexpert LLC näitel

Käesolevas testtöös on detailset tingimuslikku näidet kasutades vaja erinevate meetodite abil arvutada konkreetse majandusüksuse maksukoormus ning määrata maksukoormuse raskusaste.

Algandmed: Osaühing Finexpert osutab vastavalt hartale teabe- ja nõustamisteenuseid juriidilistele ja eraisikutele. Finexpert OÜ-s on 112 töötajat ja 27 töötajat on osalise tööajaga töötajad töölepingu alusel. Finexpert OÜ 2014. aasta bilanss ja 2014. aasta majandustulemuste aruanne on järgmised, vt lisasid (bilanss ja majandustulemuste aruanne).

Finexpert LLC on 2014. aastal järgmiste maksude maksja:

	MAKSU NIMI	MAKSUMÄÄR	MÄRGE
	Käibemaks		100% föderaaleelarvesse
	Tulumaks		2% föderaaleelarvesse, 18% Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste eelarvetesse
	Kindlustusmaksed		22% föderaaleelarvesse, 2,9% sotsiaalkindlustusfondile, 5,1% kohustuslikule haigekassale:
	Mahaarvamised tööõnnetuste ja kutsehaiguste kindlustuseks		Finexpert LLC kuulub professionaalsesse riskiklassi I
	Kinnisvaramaks		2,2% Baškortostani Vabariigis

2014. aastal on Finexpert OÜ maksukohustused eelarve ees järgmised:

Finexpert OÜ tegevust iseloomustavad 2014. aastal järgmised majandusnäitajad:

Määrata Finexpert LLC maksukoormus 2014. aastal.

Alustuseks kasutage Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi maksupoliitika osakonna metoodikat. Selleks on vaja järgmisi majandusnäitajaid:

Maksukoormus selles metoodikas pakutud valemi kohaselt on:

NB = (N kokku / V kokku) * 100% = 18,41%

Maksukoormuse raskusastme kohta lisateabe saamiseks tuleb kasutada M. Kreinina metoodikat. Selleks on vaja järgmisi majandusnäitajaid:

Finexpert LLC maksukoormus 2014. aastal vastavalt sellele metoodikale arvutatakse valemiga:

NB= (V – Av – Pch)/(V – Av) * 100% = 73,23%

Seda metoodikat saab aga täpsustada ka sellise majandusnäitaja nagu ettevõtte netovara kaasamisega arvutusse.

Toome arvutustesse täiendavad majandusnäitajad ja arvutame Finexpert LLC maksukoormuse 2014. aastal A. Kadušini ja N. Mihhailova meetoditel.

	Indeks	Väärtus (miljonit rubla)
	Tulu (IN)
	Tööjõukulud, sealhulgas kindlustusmaksed ja mahaarvamised tööõnnetuste ja kutsehaiguste kindlustuse eest (ZP)
	Amortisatsioon (OLEN)
	Materjalikulud (M 3)
	Mittetegevustulu (V d)
	Mittetegevuskulud (V p)
	Netokasum (H p)
	Maksud kokku

Need näitajad on vajalikud uusloodud väärtuse (NCV), lisandväärtuse (VA) ja struktuursete koefitsientide arvutamiseks. Arvutage vastloodud väärtus:

VSS = V - M 3 - AM + V d - V r = 128

Lisaväärtuse arvutamine:

DS = VSS + AM = 196

Kasutades lisandväärtust, arvutage struktuursed koefitsiendid: K 0, K zp, K am, mis näitab lisandväärtuse osakaalu tuludes, tööjõukulude osakaalu, arvestades lisandväärtuses tööõnnetus- ja kutsehaiguskindlustuse kindlustusmakseid ja mahaarvamisi, samuti amortisatsiooni osakaalu lisandväärtuses.

K o = DS/V = 0,6282

Palgani = Palk/DS = 0,146

K am = AM/DS = 0,3469

Selle meetodi abil maksukoormuse arvutamiseks on vaja arvutada ka Finexpert LLC netovara vastavalt Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi föderaalse väärtpaberituru komisjoni 29. jaanuari 2003 korraldusele nr 10n, 03-6/pz.

Finexpert LLC netovara arvutuse esitame tabelis:

	Indeks	Väärtus 2014. aasta lõpus (miljonit rubla)
	VARA
	Immateriaalne põhivara
	Põhivara
	Ehitus pooleli
	Kasumlikud investeeringud materiaalsetesse varadesse
	Pika- ja lühiajalised finantsinvesteeringud
	Muu põhivara
	Ostetud varade käibemaks
	Arved arved
	sularaha
	Muu käibevara
	Arvutamiseks vastu võetud varade kogusumma
	KOHUSTUSED
	Pikaajalised kohustused laenude ja laenude eest
	Muud pikaajalised kohustused
	Lühiajalised kohustused laenude ja laenude eest
	Makstavad arved
	Võlg osalejatele (asutajatele) sissetulekute maksmiseks
	Reservid tulevaste kulude jaoks
	Muud lühiajalised kohustused
	Arvestusse võetud kohustuste kogusumma
	Puhasväärtus = arvutamiseks aktsepteeritud koguvara - arvutamiseks aktsepteeritud kohustuste kogusumma

Arvutage Finexpert LLC maksukoormus 2014. aastal, võttes arvesse netovara:

NB = (kõikide maksude / netovara summa) / (puhaskasum / netovara) = 3,023

Finexpert LLC maksukoormuse täielikuks iseloomustamiseks kasutame E.A. metoodikat. Kirova ja arvutada suhteline maksukoormus. Selleks kasutatakse järgmisi majandusnäitajaid:

Kasutades selles metoodikas pakutud valemit, arvutage suhteline maksukoormus:

Päev = ((NP + CO) / VSS) * 100% = 44,84%

Täiendage maksukoormuse arvutusi arvutustega, kasutades M.I. metoodikat. Litviina. Selleks on Finexpert OÜ 2014. aasta tegevuse iseloomustamiseks vajalikud järgmised majandusnäitajad:

	Indeks	Tähendus (miljonit rubla)
	Tulu (IN)
	(KM)
	Kulud (W)
	(NE)
	Üksikisiku tulumaks (NDFL)	Ei arvestata
	Kinnisvaramaks (NI)
	Keskmine aastane kinnisvara väärtus (SI aasta keskmine)

M.I. valemi teisendamine. Litvin, võttes arvesse tingimusliku näite andmeid, ja määrata Finexpert LLC maksukoormus 2014. aastal:

T = ∑ (ST/TY) X100% = (KM / B + SV / Z + NI / SI SGOD) * 100% = 15,141%

Arvutuste täpsustamiseks kasutame T.K. metoodikat. Ostrovenko. See tehnika on kõige mõistlikum, kuna see võimaldab mitte ainult teha üldisi arvutusi, vaid ka täpsustada neid konkreetsete näitajate abil.

Lisaks ei piirdu see metoodika ühe maksukoormuse raskust iseloomustava näitajaga, vaid pakub tervet näitajate süsteemi. See on multiplikatiivne, mitte kvantitatiivne, mis võimaldab arvutustulemuste põhjal teha üldistavaid järeldusi, mis aitavad kaasa õigete juhtimisotsuste langetamisele. Pealegi on see tehnika omamoodi süntees teistest selles õpikus kirjeldatud tehnikatest.

Selle metoodikaga töötamiseks vajame Finexpert LLC 2014. aasta kohta järgmisi näitajaid:

	Indeks	Tähendus (miljonit rubla)
	Tulu (V p)
	Kulud (C p)
	Kasum enne makse (P)
	Netokasum (PE)
	Töötajate arv (CR)
	Maksukulud (NI), kaasa arvatud:
	Käibemaks koos maksu mahaarvamisega (KM)
	Kinnisvaramaks (Ega)
	Tulumaks (NP)
	Tööõnnetuste ja kutsehaiguste kindlustuse kindlustusmaksed ja mahaarvamised (NE)
	Aasta keskmine bilansi valuuta (WB keskmine)
	Aasta keskmine omakapital (SC keskmine aasta)

Vastavalt T.K. pakutud valemitele. Ostrovenko, arvutage Finexpert LLC üldnäitajad. Tehke arvutused tabelisse kokku:

Täpsustagem neid arvutusi konkreetsete maksukoormuse näitajate abil. Arvutage privaatnäitajad tabelis:

järeldused.

Tasub teada, et maksude optimeerimise põhielemendiks on maksukoormuse arvutamine ja selle optimaalse väärtuse määramine. Maksukoormus kui majanduskategooria kajastab ettevõtte poolt fiskaalasutustele tasutud maksude ja tasude kogusumma suhet tema tegevuse näitajatega.

Maksukoormuse probleem ja selle mõju ettevõtte majandustegevusele on Venemaa maksusüsteemi toimimise üks olulisemaid aspekte. Ja kõigi maksureformide põhieesmärk on maksukoormuse vähendamine, mille puhul hüvitatakse saamata jäänud tulu.

Praegu on ettevõtte maksukoormuse arvutamiseks mitu meetodit, millest peamised on:

1) Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi maksupoliitika osakonna metoodika;

2) Metoodika M.N. Kreinina;

3) A. Kadušini ja N. Mihhailova metoodika;

4) Metoodika E.A. Kirova;

5) Metoodika M.I. Litviina;

6) Metoodika T.K. Ostrovenko.

Iga meetodi põhiidee on muuta majandusüksuse maksukoormuse terviklik näitaja universaalseks, võimaldades võrrelda maksustamise taset erinevates rahvamajanduse sektorites ning riigi finants- ja majandustegevuse erinevate aspektide lõikes. ettevõte. Samuti võtab iga meetod arvesse maksude arvu, maksumäärade ja soodustuste muutuste mõju majandusüksuse maksustamise tasemele. Siin näidatakse iga tehnika praktilist väärtust.

Küsimust, milline peaks olema optimaalne maksukoormus, pole veel leitud. Kui maksukoormus on üle 20%, siis vajab ettevõte maksuplaneerimist ja kui see on alla 20%, siis on kõik korras, kui see ületab 60%, siis on vaja maksujurisdiktsiooni või tegevusala vahetust. .

Kontrollitöö eesmärgi väljaselgitamiseks arvutasin eeltoodud meetoditega Finexpert OÜ maksukoormuse ja tegin sellest vastavad järeldused.

Seega oli Finexpert LLC maksukoormus, mis on arvutatud Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi maksupoliitika osakonna metoodika järgi, 18,41%. Kuna maksukoormus on alla 20%, on ettevõttel soovitatav osutada vaid ühekordseid maksukonsultantide teenuseid, tagada kõigi sellele ettevõttele seadusega kehtestatud soodustuste täpne arvestus ja kasutamine. Seega tuleb ettevõtja tegevuse parandamiseks otsida muid võimalusi, mis ei ole seotud maksude planeerimise ja optimeerimisega. Näiteks energiasäästlike tehnoloogiate otsimine ja juurutamine olemasolevatel seadmetel, läbimõeldum töö debitoorsete arvetega, odavamate tarnijate otsimine jne.

Maksukoormuse arvutamine meetodil M.N. Kreinina määras oma väärtuseks 73,23%. See väärtus näitab, mitu korda erineb tasutud maksude summa majandusüksuse käsutusse jäävast kasumist. Tuleb märkida, et seda meetodit kasutades on maksukoormus üsna kõrge. Seda seletatakse asjaoluga, et arvestuse aluseks on puhaskasum ja ei võeta arvesse kaudseid makse, mis toob kaasa maksukoormuse ebamõistliku ülehindamise. Seetõttu ei ole tehtud arvutuste põhjal võimalik objektiivseid järeldusi teha.

Ettevõtte maksukoormuse arvutamine A. Kadušini ja N. Mihhailova pakutud meetodil määras selle summaks 57,44 miljonit rubla. See summa võimaldab meil määrata maksukoormust organisatsiooni poolt maksude tasumisele kulutatud lisandväärtuse osakaaluna, s.o. 57,44/196 = 0,3%. See tähendab, et organisatsioon kulutab kolmandiku oma lisandväärtusest maksude tasumisele. Samuti võime arvutuste põhjal järeldada, et organisatsiooni maksukoormuse peamiseks allikaks on käibemaksu tasumine summas 33,16 miljonit rubla. Seda maksu saab optimeerida suhteid asendades, näiteks vormistades ettemaksu või ettemaksu asemel laenulepingu.

Ettevõtte maksukoormuse suurus, mis on arvutatud E.A. metoodika järgi. Kirova, moodustas 44,84%. See näitaja on ka üsna suur. Siiski väärib märkimist, et see meetod võtab arvesse kõiki organisatsiooni poolt otse makstavaid maksumakseid (v.a üksikisiku tulumaks), mistõttu selle meetodiga arvutatud maksukoormuse suurus peegeldab üsna objektiivselt organisatsiooni maksukoormuse raskust. Kuna maksukoormus oli 44,84%, tuleks ettevõttel kasutusele võtta meetmed selle vähendamiseks, kasutades üht maksude optimeerimise meetoditest, näiteks muutes maksujurisdiktsiooni või tegevust.

Maksukoormuse suurus vastavalt M.I. metoodikale. Litvina moodustas 15,141%. See metoodika iseloomustab kõigi maksuliikide maksukoormuse keskmist väärtust, mille piirväärtus on 68%.

Arvutused T.K. meetodil. Ostrovenko võimaldas täpsustada iga maksu (maksurühma) panust konkreetsesse tekke- ja makseallikasse, st arvutada maksukoormust mitte ainult üldiselt, vaid ka iga maksukoormus.

Teema 6.1. Mõiste „maksukoormus“ sisu ja seda iseloomustav näitajate süsteem

Esimene lähenemine on kvalitatiivne, mille kohaselt saab maksukoormust määratleda selle sõna laias (erinevatele maksusuhetes osalejatele) ja kitsas (konkreetsele riigiga maksusuhetes osalejale) tähenduses. Maksukoormus selle sõna laiemas tähenduses on keeruline majanduskategooria, mis määrab riigi ja maksumaksja vahelised finantssuhted maksustamise osas. Maksukoormus selle sõna kitsamas tähenduses on teatud eelarve (ükskõik milline Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemis eksisteerivatest) fiskaalsuhete tunnus teatud tüüpi majandusüksusega, alustades maksumaksjast, keda esindab organisatsioon ja kodanik ning lõpetades avalik-õigusliku juriidilise isikuga, mille territooriumil on kehtestatud maksude ühtsus.

Teine lähenemine on kvantitatiivne, mille kohaselt on maksukoormus erinevate majandusobjektide, -subjektide või nende rühmade peamine finantskoormuse liik riigi poolt. Maksukoormuse kvantitatiivne väljendus erineb sõltuvalt kahest aspektist. Esiteks objekti või subjekti enda olemuse kohta, mis on riigilt rahaliselt koormatud. Teiseks maksukoormust iseloomustava näitaja väljendusvormist ja metoodilisest ülesehitusest.

Maksukoormuse objektide täpsustamisel saab välja tuua sellised kategooriad nagu majanduse maksukoormus, piirkonna maksukoormus ja tööstuse maksukoormus. Loetletud objektide eraldamine maksusubjektidest seisneb selles, et nad ise ei astu otseselt õigusnormidega reguleeritud maksuõigussuhetesse riigiga, mida esindavad eelarvesüsteemi eri tasandid, vaid neil on tagajärjed riigiga, mida esindavad eelarvesüsteemi eri tasandid. nende territooriumil asuvad subjektid, mis kajastuvad nende toimimise ja arengu kvantitatiivsetes omadustes.

Peamised subjektid, kelle jaoks saab maksukoormuse kvantitatiivset määramist läbi viia, võivad olla maksumaksjad - füüsilised ja juriidilised isikud, aga ka nendega vastastikku sõltuvad isikud.

Maksukoormuse näitajaid saate määrata:

Absoluutne, iseloomustav selle väärtust rahas, mida saab määrata kassameetodil (siis on need maksumaksed), tekkepõhiselt (siis on need maksukulud) või nendest tuletatud bilansimeetodil (siis on need maksukohustused) , või muud sarnased maksuobjektide koormuste makromajanduslikud omadused.

Suhteline, defineeritud kui majandusüksuse või -objekti seisundit ja toimimist iseloomustav maksukoormuse absoluutnäitaja ja sellega seotud maksu- või mittemaksunäitaja jagatis.

Kodu- ja välismaiste teadlaste tööd pakuvad meetodeid ja teostavad maksukoormuse erinevat tüüpi absoluutsete ja suhteliste näitajate arvutusi. Samas ei tasu unustada, et maksukonsultandi tehtud analüüs ei ole tavaprotseduur. Maksukonsultant määrab kindlaks konkreetse maksumaksja maksukoormuse, rakendades konkreetset maksustamissüsteemi. Seetõttu saab maksukonsultant vajalikud näitajad modelleerida, kasutades allpool pakutud metoodilist lähenemist.

Esiteks on maksukoormuse absoluutväärtus maksustamisnäitaja enda väärtus. Sel juhul on soovitatav võrrelda selle väärtusi sama kestusega erinevate ajavahemike kohta või ühe kalendriperioodi kohta selle moodustamise erinevatel tingimustel.

Teiseks tuleks maksukoormuse suhtelise näitaja moodustamisel võtta võrdlusnäitajaks maksunäitaja ning võtta aluseks mittemaksuline finantsnäitaja, mis moodustatakse selle maksuväärtuse võrra vähenemist arvestades. võrdluseks.

Kolmandaks on vaja säilitada maksunäitaja ühtsus või võrreldavus mittemaksulise näitajaga arvutusmeetodi osas (joonis 6.1).

moodustatud maksubaasil maksukoormus:

Kasutusala on näidatud joonisel fig. 6.1 maksukoormuse näitajad sõltuvad nende kujunemise mehhanismist:

maksubaasil genereeritud näitajad("tulud (ettemaksed)"; "palk"; "kasum"; "vara maksumus" jne) on mõeldud nende väärtuse väljenduse ja nende olemasoluga kaasneva maksukoormuse suhte hindamiseks;

näitajad, mille moodustamine põhineb teatud arvutusmeetodil (« viitlaekumised", "kassa", "bilanss"), on mõeldud maksukoormuse mõju hindamiseks sarnasel meetodil moodustatud mittemaksulistele finantsnäitajatele;

võrdlusmeetodite alusel moodustatud näitajad("absoluutne", "suhteline" jne) on mõeldud maksukoormuse muude näitajate hindamiseks, lähtudes nende taseme ja dünaamika võrdlusest erinevates kaalutavates variantides.

Mis tahes maksukoormuse näitaja modelleerimisel peab maksukonsultant meeles pidama, et ta määrab maksustamise kvantitatiivse (absoluutse või suhtelise) näitaja, millel peab olema selgelt määratletud majanduslik sisu, mis vastab uuringu eesmärkidele ja tagab selle võrreldavuse sarnaste näitajatega. mittemaksuliste finantsnäitajate liigid.

Föderaalne maksuamet ei jätnud maksukoormuse näitajat tähelepanuta. Just selle näitaja võrdlemine konkreetse maksumaksja puhul konkreetse majandusharu (majandustegevuse liik) majandusüksuste keskmise tasemega on kriteeriumiks “nr 1”, mida maksuhaldur kasutab maksuhalduri objektide valikul. - saidi maksurevisjonid ( avaldused nr 2 Ja № 3 Venemaa föderaalse maksuteenistuse 30. mai 2007 korraldusele nr MM-3-06/333@ “Kohapealse maksuauditi planeerimissüsteemi kontseptsiooni kinnitamise kohta”). Samal ajal määrab maksuhaldur maksukoormuse maksuhalduri aruandlusandmete kohaselt tasutud maksude summa ja organisatsioonide käibe (tulu) suhtena Rosstati andmetel.

Näide 6.1

Organisatsioon tegutseb rõivatootmise valdkonnas. Organisatsiooni viimase kahe aasta tulemusnäitajad on toodud tabelis 6.1.

Tabel 6.1

Esialgsed andmed

Hinnake organisatsiooni maksukoormuse muutust ja organisatsiooni suhtes maksurevisjoni läbiviimise tõenäosust vastavalt maksuauditite planeerimise süsteemi kontseptsioonile, mis on kinnitatud Venemaa föderaalse maksuteenistuse 30. mai 2007. aasta korraldusega. nr MM-3-06/333@.

SISU
SISSEJUHATUS
PEATÜKK 1. ORGANISATSIOONI MAKSUKOORMUSE HINDAMISE TEOREETILISED ASPEKTID
1.1. Maksukoormuse olemus ja piirid
1.2. Maksukoormust mõjutavad tegurid ja maksukoormuse vähendamisele suunatud meetmete väljatöötamise protsess
1.3. Maksukoormuse arvutamise meetodid
PEATÜKK 2. ORGANISATSIOONI MAKSUKOORMUSE ANALÜÜS KAASAEGSES TINGIMUSES (NÄITEKS ....)
2.1. Finants- ja majandustegevuse hindamine……
2.2. LLC (OJSC) maksukoormuse analüüs aastatel 201_-201_
2.3. Maksukoormuse arvutamise meetodite täiustamise probleemid ja nende lahendamise viisid
KOKKUVÕTE
KASUTATUD ALLIKATE LOETELU
RAKENDUSED

LISA 4

Kursuse sissejuhatuse näidis teemal:

"Ettevõtte maksukoormus ja selle hindamise meetodid (ettevõtte näitel)"

SISSEJUHATUS

Kaasaegset ettevõtlust on raske ette kujutada ilma sellise olulise komponendita nagu planeerimine üldiselt ja maksuplaneerimine konkreetselt. Kõik arvutused maksuplaneerimise protsessis algavad majandusüksuse maksukoormuse määramisest. Maksuplaneerimise erinevatel etappidel ei lahendata mitte ainult metoodilisi optimeerimise küsimusi, vaid ka organisatsioonilisi: algselt määratakse kindlaks vastutuskeskused, arvutuste kontrolli vorm ja prognoosimismeetodid.

Maksuplaneerimise tulemuseks peaks olema maksude optimeerimise meetodi valik, mida ettevõte kasutab optimaalse maksuolukorra saavutamiseks.

Uurimisteema aktuaalsust suurendab asjaolu, et kui majandusüksus oma tegevuse efektiivsuse tõstmise raames vähendab oma maksumakseid, siis riigile laekub säästetud maksumakseid vähem. Seetõttu ei lange maksustamise valdkonnas kokku maksumaksja ja riigi huvid nende eksisteerimise ja arengu allikate osas ning sellest tulenevalt on mitmeid probleeme, mida maksukoormuse vähendamise otsustanud maksumaksja peab lahendama.

Maksukoormuse arvutamise probleemide ja iseärasuste käsitlemisel uuriti Venemaa juhtivate teadlaste ja maksude ja maksustamise valdkonna spetsialistide töid. Suure panuse maksukoormuse määramise uuringusse andsid Brodsky G.M., Vinnitsky D.V., Vilkova E.S., Dmitrieva N.G., Edronova V.N., Kadushin A.V., Kirova E.A., Kreinina M.N., Litvin M.I., Panenko T.K., G.G. Ostkov. Pasko O.F., Perov A.V., Romanovski M.V., Jurzinova I.L., Yasin E.G. Organisatsioonide maksukoormuse hindamise küsimustega tegelevad ka välismaised praktikud ja teoreetikud. Need uuringud on suure teoreetilise ja praktilise tähtsusega, kuid konkreetse organisatsiooni maksukoormuse vähendamise suundade ja meetodite valik sõltub selle tegevuse spetsiifikast. Paljude lahendamata probleemide olemasolu, pidevalt muutuv maksuseadusandlus eeldab maksuspetsialistide vastutuse suurenemist ning rõhutab veel kord valitud uurimisteema asjakohasust.

Kursusetöö eesmärgiks on maksukoormuse määramise teoreetiliste ja metoodiliste lähenemiste terviklik uurimine, samuti organisatsiooni maksukoormuse vähendamisele suunatud ettepanekute väljatöötamine.

Vastavalt eesmärgile on vaja lahendada järgmised ülesanded:

Mõelge maksukoormuse mõiste sisule ja määrake seda mõjutavad tegurid;

Uurida olemasolevaid maksukoormuse määramise meetodeid, nende eeliseid ja puudusi;

Teha ettepanek maksukoormuse faktormudelite kasutamiseks ettevõtete finantsjuhtimise parandamiseks;

Uuringu objektiks on organisatsiooni poolt tasutud ja tema maksukoormust esindavate maksude ja lõivude kogum ning uuringu objektiks on majandusüksuse maksukohustuste summa kujunemise protsess, mille eesmärk on saavutada madal maksukoormus. maksukulud OÜ “……..” jaoks.

Uurimuse teoreetilise baasi moodustasid vene- ja välismaised monograafilised kirjandused, artiklid majandusväljaannetes. Kursusetöös kasutati laialdaselt kaasaegseid majandusteadlaste seisukohti maksude ja maksustamise valdkonnas.

Uuringu infobaasiks olid maksualased õigusaktid, perioodika materjalid ning OÜ “……..” maksu- ja raamatupidamisaruannete andmed aastate 201..-201… kohta.

Kursusetöö kirjutamisel kasutati järgmisi meetodeid: andmete rühmitamine, horisontaalne ja vertikaalne analüüs, süntees, võrdlus, modelleerimine, graafiline meetod.

Kursusetöö koosneb sissejuhatusest, kolmest järjestikusest peatükist, järeldusest, kirjanduse loetelust ja rakendustest.

Saada oma head tööd teadmistebaasi on lihtne. Kasutage allolevat vormi

Üliõpilased, magistrandid, noored teadlased, kes kasutavad teadmistebaasi oma õpingutes ja töös, on teile väga tänulikud.

Sarnased dokumendid

Organisatsiooni maksukoormuse kontseptsioon, peamised liigid ja olemus. Kohaldatavad maksusüsteemid ja organisatsioonidelt võetavad maksud. Maksukoormuse hindamise meetodid. Statistiliste meetodite kasutamine maksukoormuse prognoosimisel.

kursusetöö, lisatud 21.02.2014


Ettevõtte maksukoormuse kontseptsioon ja majanduslik olemus, selle optimeerimise peamiste meetodite omadused. Maksukoormuse määramise meetodite rakendamise tunnused. Maksukoormuse arvutamine Vostokenergomontazh OJSC näitel.

kursusetöö, lisatud 11.03.2014


Erinevate maksukoormuse määramise meetodite võrdlev analüüs. Nende eeliste ja puuduste tuvastamine. Juriidilise isiku maksukoormuse arvutamise peamiste meetodite tunnused. Ettevõtte maksude tasumise ja maksukoormuse uuring.

kursusetöö, lisatud 15.12.2013


Maksukoormuse mõiste, maksukoormuse arvutamisel oluliste näitajate määramine ettevõtte majandustegevuse protsessis. Absoluutse ja suhtelise maksukoormuse määramise metoodika, maksude tasumise allikate koosseisu uurimine.

test, lisatud 19.08.2010


Näitajad ja meetodid ettevõtte maksukoormuse, selle olemuse ja mõju hindamiseks ettevõtte finantsseisundile. Maksuplaneerimine kui maksukoormuse reguleerimise viis. Maksuarvestuse ja maksukoormuse reguleerimise tunnused.

lõputöö, lisatud 10.02.2012


Maksukoormuse hindamise erinevate meetodite kasutamise tunnused. Hulgikaubandusega tegeleva kaubandusorganisatsiooni Delta LLC maksukoormuse hindamine: analüüs ja võimalikud lahendused. Kauplemisorganisatsiooni Gamma LLC maksude määramine ja arvutamine.

kursusetöö, lisatud 03.06.2011


Maksukoormuse analüüs maksuplaneerimise elemendina. Maksukoormuse hindamise praktiliste aspektide arendamine, maksustamise valdkonna juhtimisotsuste kvaliteedi tagamine. Maksukoormuse arvutamine OAO Bashnefti näitel.

lõputöö, lisatud 08.07.2013

NIK LLC maksukoormuse analüüs

NIK OÜ valis maksustamise objektiks tulu, mida on vähendatud kulude summa võrra. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku art. 346.16 annab kinnise nimekirja kuludest, mida saab maksubaasi arvutamisel arvesse võtta. Peamised kajastatud kulud, mis on otseselt seotud kõnealuse organisatsiooni tegevusega:

• - põhivara soetamise ja remondi kulud;
• - renditud vara rendimaksed;
• - materjalikulud;
• - kulud töötasule, ajutise puude hüvitiste maksmisele;
• - igat liiki töötajate ja vara kohustusliku kindlustuse kulud;
• - rahaliste vahendite (krediidid, laenud) kasutamiseks andmise eest makstud intressid, samuti krediidiasutuste poolt osutatavate teenuste eest tasumisega seotud kulud;
• - ametitranspordi ülalpidamise kulud;
• - sõidukulud;
• - kulud kontoritarvetele;
• - sideteenuste tasumise kulud;
• - autoriõiguste omajaga sõlmitud lepingute alusel arvutiprogrammide ja andmebaaside kasutusõiguse omandamisega seotud kulud;
• - reklaamikulud;
• - vastavalt Vene Föderatsiooni makse ja lõive käsitlevatele õigusaktidele tasutud maksude ja lõivude summad;
• - kohtukulud ja vahekohtu tasud;
• - perioodilised (jooksvad) maksed intellektuaalse tegevuse tulemuste õiguste kasutamise eest;
• - personali koolituse ja ümberõppe kulud;
• - tahkete olmejäätmete äraveo kulud.

Tulu laekumise kuupäev on raha laekumise päev pangakontodele ja (või) kassasse, muu vara (töö, teenused) ja (või) varaliste õiguste laekumine (sularaha meetod).

Maksubaas on maksustamisobjekti kvantitatiivne väljendus. Lihtsustatud maksusüsteemi puhul on maksubaas maksustatava objekti rahaline väljendus, s.o. tulu rahaline väärtus või tulu vähendatud kuludega. Kuid tulu ei tule alati rahas, maksustamise objektina kajastatakse ka mitterahaliselt saadud tulu. Kui tulu saadakse mitterahaliselt, siis arvestatakse seda turuhindades.

Arvutame maksukoormuse näitajad esimeses peatükis toodud erinevate meetodite järgi.

1. Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi maksupoliitika osakonna poolt välja töötatud majandusüksuse maksukoormuse määramise metoodikas tehakse ettepanek hinnata maksukoormuse raskust kõigi makstud maksude ja tulude suhte alusel. müük, sealhulgas muust müügist saadav tulu. Arvutused põhinevad lihtsustatud maksustamissüsteemi rakendavate väikeettevõtete tulude ja kulude raamatu andmetel ning NIK LLC analüütilistel raamatupidamisandmetel perioodi 2011-2013 kohta. Alustuseks arvutame välja organisatsiooni maksukoormuse tabelis toodud andmete põhjal. 2.5.

Tabel 2.5 - Andmed organisatsiooni maksukoormuse arvutamiseks

Samuti märgime, et lihtsustatud maksusüsteemi alusel maksubaasi arvutamisel eemaldatakse muu hulgas tööõnnetuste kindlustuskulud. Kuna uuritaval objektil on kasutusel lihtsustatud maksustamissüsteem, on kõige vastuvõetavam viis maksukoormuse arvutamiseks üsna lihtne.

N B (2010) = (210265/263500) H 100% = 79,79%;

N B (2011) = (224107 / 298000) H 100% = 75,20%;

N B (2012) = (234560 / 356000) H 100% = 65,88%.

Seega võime teha järgmise järelduse. Ettevõtte maksukoormus on viimase 3 aastaga langenud. Kuigi maksumaksete kogusumma ja tulude summa on kasvanud. See juhtus töötajate tootlikkuse kasvu tõttu. Ja ka tänu sellele, et veidi kasvas ka kogu palgafond. Ettevõtte LLC "NIK" sõnul väheneb selle metoodika kasutamisel maksukoormus igal aastal, kuid tasutud maksude mõju ettevõtte finantsseisundile on raske hinnata.

Maksukoormuse mõju hindamiseks finantsseisundile on vaja rakendada muid meetodeid.

2. Arvutame maksukoormuse M. N. Kreinina pakutud metoodika järgi, kasutades organisatsiooni NIK LLC andmeid.

N (2011) = (263500 - 41880 - 23650) / (263500 - 41880) H 100% = 89,32%;

N (2012) = (298000 - 67010 - 29875) / (298000 - 67010) H 100% = 87,06%;

N (2013) = (356000 - 115653 - 32107) / (356000 - 115653) H 100% = 86,64%.

Koostame saadud andmete põhjal organisatsiooni maksukoormuse dünaamika selge näite jaoks diagrammi 2.4.

Seega on M.N.Kreinina valemiga maksukoormuse näitaja arvutamisel märgata 2012. ja 2011. aasta näitajate vahel mitte liiga selget erinevust 2010. aasta suhtes.

See asjaolu viitab sellele, et 2010. aastal oli ettevõtte jaoks ülemäärane maksukoormus, mis on seotud kulude ületamisega tuludest. Ja kuigi Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi maksupoliitika osakonna meetodil tehtud arvutuste kohaselt on arvutatud maksukoormus oluliselt madalam kui M.N. Kreinina, kuid languse dünaamikat on näha. See võimaldab rääkida meetodist ja selle praktilisest rakendamisest isegi selliste kõrvalekallete korral.

Joonis 2.4 - OÜ "NIK" maksukoormuse muutus M. N. Kreinina meetodil

3. E. A. Kirova käsitlus ei võta maksukoormuse määramisel arvesse kapitalimahukuse, materjalimahukuse, toodete tööjõumahukuse ja tootmise tasuvuse näitajaid.

Vajame seda tehnikat edasiseks võrdlevaks analüüsiks uurimistöö elemendina. Seetõttu teeme valemit kasutades vajalikud arvutused.

N (2011) = 210265 / (263500 - 41880) H 100% = 94,87%;

N (2012) = 224107 / (298000 - 67010) H 100% = 91,02%;

N (2013) = 234560 / (356000 - 115653) H100% = 97,59%.

Maksukoormuse arvutused E. A. Kirova meetodil ei kattu M. N. Kreinina meetodiga, langustempo on märgatav ka 2012. aastal ning 2013. aastal maksukoormus taas tõuseb.

4. Arvutame M.I.Litvini valemi abil ettevõtte OÜ “AAA” maksukoormuse ja koostame arvutuste põhjal diagrammi (joonis 2.5). Sel juhul langevad tulemused kokku maksupoliitika osakonna valemiga arvutatud näitajatega.

N (2011) = (210265 / 263500)1H 00% = 79,79%;

N (2012) = (224107 / 298000) H 100% = 75,20%;

N (2013) = (234560 / 356000) H 100% = 65,88%.

Joonis 2.5 - Maksukoormuse muutus M. I. Litvini meetodi järgi

M.I. meetodi rakendamine. Litvin, saime ka maksukoormuse näitajate kokkulangevuse teiste maksupoliitika osakonna meetodil saadud maksukoormuse näitajatega.

Kasutades M.I. Litvin, saime organisatsiooni maksukoormuse üldnäitaja 2011., 2012. ja 2013. aastaks.

• 5. Järgmisena arvutame maksukoormuse E. S. Vilkova ja M. V. Romanovski meetodil, kes pakuvad kahte liiki maksukoormuse arvestust.
• 5.1. Lisandväärtusest tulenev maksukoormus.

DS (2011) = 41880 + 160000 + 648570 + 31119 = 881569 rubla;

DS (2012) = 67010 + 164600 + 690500 + 39309 = 961419 rubla;

DS (2013) = 115653 + 208400 + 720820 + 42247 = 1087120 rubla.

1. Lisandväärtuse osakaalu müügitulus näitav koefitsient.

K 0 (2011) = 881569 / 263500 = 3,34;

K 0 (2012) = 961419 / 298000 = 3,22;

K0 (2013) = 1087120 / 356000 = 3,05.

2. Koefitsient, mis näitab tööjõukulude mahaarvamiste osakaalu lisandväärtuses.

Palgani (2011) = 648570 / 881569 = 0,73;

Palgani (2012) = 690500 / 961419 = 0,72;

Palgani (2013) = 720820 / 1087120 = 0,66.

3. Amortisatsiooni osakaalu lisandväärtuses näitav koefitsient.

K am (2011) = 160000 / 881569 = 0,18;

K am (2012) = 164600 / 961419 = 0,17;

K am (20132) = 208400 / 1087120 = 0,19.

Loetletud koefitsiendid on vajalikud korduva maksukoormuse arvutamiseks.

See valem on üsna mahukas, seetõttu kirjutame lõpliku arvutuse tulemuse.

NBDS (2011) = 4,25;

NB DS (2012) = 4,1;

NB DS (2013) = 3,9.

Seega võime järeldada, et selle meetodiga arvutatud kogu maksukoormus langeb kokkuvõttes kahanemistrendiga, mis tulenes sellest, et organisatsiooni kulud kasvasid ja sellest tulenevalt ka maksubaas vähenes.

5.2. Arvutame maksukoormuse brutotulu suhtes.

NB WB (2011) = 4,25 × 3,34 = 14,19;

NB WB (2012) = 4,1 × 3,22 = 13,20;

NB WB (2013) = 3,9 H 3,05 = 11,89.

Organisatsiooni maksukoormuse arvutamise meetodite näitajate võrdlevaks analüüsiks konstrueerime kokkuvõtlik tabel 2.6.

Tabel 2.6 – Maksukoormuse meetodite koondtabel

Tabeli järgi on näha M.I. meetodil maksukoormuse arvutamise andmete kokkulangevus. Litvin Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi maksupoliitika osakonna esitatud maksukoormuse indikaatori intervalliga. Meetod M.I. Litvina ühtib riigi kasutatava maksukoormuse arvutamise meetodiga.

See võimaldab väita, et see organisatsioon jääb alla riigi arvutatud maksukoormuse miinimumi. Kuid see ei tähenda, et muid meetodeid ei saaks kasutada.