1. Maksumaksjatel on õigus:

1) saate oma registreerimise kohas maksuhaldurilt tasuta info(sh kirjalikult) jooksvatest maksudest ja lõivudest, maksude ja lõivude alastest õigusaktidest ning nende alusel vastuvõetud normatiivaktidest, maksude ja lõivude arvestamise ja tasumise korrast, maksumaksja õigustest ja kohustustest, maksuhalduri volitustest ja nendest tulenevatest õigusnormidest. ametnikud ning saada ka maksudeklaratsiooni vorme (arvutusi) ja selgitusi nende täitmise korra kohta;

2) saada Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumilt kirjalikke selgitusi Vene Föderatsiooni makse ja tasusid käsitlevate õigusaktide kohaldamise kohta, Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste ja omavalitsuste finantsasutustelt vastavalt taotlusele; Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste maksude ja lõivude seadusandlusest ning kohalike omavalitsuste normatiivaktidest. kohalikud maksud ja tasud;

3) kasutamine maksusoodustused maksude ja tasude õigusaktidega kehtestatud põhjustel ja viisil;

4) saada edasilükkamist, järelmaksu või investeeringute maksusoodustust käesoleva seadustikuga kehtestatud viisil ja tingimustel;

5) enammakstud või enammakstud maksude, sunniraha, trahvi summade õigeaegse tasaarvelduse või tagastamise eest;

5.1) teostada maksuhalduriga maksude, lõivude, sunniraha ja trahvide arvestuse ühist vastavusseviimist, samuti saada maksude, lõivude, sunniraha ja trahvide arvestuste ühise vastavuse akt;

6) esindada isiklikult või oma esindaja kaudu Teie huve maksu- ja tasuseadusandlusega reguleeritud suhetes;

7) esitama maksuhaldurile ja nende ametnikud selgitused maksude arvestamise ja tasumise, samuti läbiviidud maksurevisjoni aruannete kohta;

8) viibima väljasõidu ajal maksurevisjon;

9) saada koopiaid maksurevisjoni aktist ja maksuhalduri otsustest, samuti maksuteatistest ja maksude tasumise nõuetest;

10) nõuda maksuhalduri ametnikelt ja muudelt selleks volitatud organitelt maksumaksjaga seotud toimingute tegemisel maksu- ja tasualaste õigusaktide täitmist;

11) mitte järgima maksuhaldurite, muude volitatud organite ja nende ametnike õigusvastaseid tegusid ja nõudmisi, mis ei järgi käesolevat seadustikku või muid föderaalseadusi;

12) kaevata ettenähtud viisil maksuhalduri, teiste volitatud organite aktid ja nende ametnike tegevused (tegevusetus);

13) jälgida ja hoida maksusaladust;

14) saada täielikku hüvitist maksuhalduri ebaseadusliku tegevuse või nende ametnike ebaseadusliku tegevuse (tegevusetuse) tõttu tekitatud kahju eest;

15) osaleda käesolevas seadustikus sätestatud juhtudel maksurevisjoni materjalide või muude maksuhalduri toimingute läbivaatamise protsessis.

2. Maksumaksjal on ka muud käesoleva seadustiku ning muude maksude ja lõivude õigusaktidega kehtestatud õigused.

3. Tasu maksjatel ja kindlustusmaksete maksjatel on samad õigused kui maksumaksjatel.

4. Igal investeerimisühingu lepingu poolel on õigus maksuhalduri aktid ja nende ametnike tegevus (tegevusetus) ettenähtud korras edasi kaevata.

1. Maksumaksjatel on õigus:

1) saada oma registreerimiskoha maksuhaldurilt tasuta teavet (sh kirjalikult) kehtivate maksude ja lõivude, makse ja tasusid käsitlevate õigusaktide ning nende alusel vastu võetud normatiivaktide, maksude ja lõivude arvestamise ja tasumise korra kohta, maksumaksja õigused ja kohustused, maksuhalduri ja nende ametnike volitused, samuti maksudeklaratsioonide (arvestuste) blankettide ja selgituste saamiseks nende täitmise korra kohta;

2) saada Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumilt kirjalikke selgitusi Vene Föderatsiooni makse ja tasusid käsitlevate õigusaktide kohaldamise kohta, Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste ja omavalitsuste finantsasutustelt vastavalt taotlusele; Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste maksete ja lõivude õigusaktid ning kohalikke makse ja tasusid käsitlevad omavalitsuste normatiivaktid;

3) kasutada maksusoodustusi maksude ja tasude õigusaktidega kehtestatud alustel ja viisil;

4) saada edasilükkamist, järelmaksu või investeeringute maksusoodustust käesoleva seadustikuga kehtestatud viisil ja tingimustel;

5) enammakstud või enammakstud maksude, sunniraha, trahvi summade õigeaegse tasaarvelduse või tagastamise eest;

5.1) teostada maksuhalduriga maksude, lõivude, sunniraha ja trahvide arvestuse ühist vastavusseviimist, samuti saada maksude, lõivude, sunniraha ja trahvide arvestuste ühise vastavuse akt;

6) esindada isiklikult või oma esindaja kaudu Teie huve maksu- ja tasuseadusandlusega reguleeritud suhetes;

7) annab maksuhaldurile ja nende ametnikele selgitusi maksude arvestamise ja tasumise, samuti läbiviidud maksurevisjoni aruannete kohta;

8) viibida kohapealse maksukontrolli tegemisel;

9) saada koopiaid maksurevisjoni aktist ja maksuhalduri otsustest, samuti maksuteatistest ja maksude tasumise nõuetest;

10) nõuda maksuhalduri ametnikelt ja muudelt selleks volitatud organitelt maksumaksjaga seotud toimingute tegemisel maksu- ja tasualaste õigusaktide täitmist;

11) mitte järgima maksuhaldurite, muude volitatud organite ja nende ametnike õigusvastaseid tegusid ja nõudmisi, mis ei järgi käesolevat seadustikku või muid föderaalseadusi;

12) kaevata ettenähtud viisil maksuhalduri, teiste volitatud organite aktid ja nende ametnike tegevused (tegevusetus);

13) jälgida ja hoida maksusaladust;

14) saada täielikku hüvitist maksuhalduri ebaseadusliku tegevuse või nende ametnike ebaseadusliku tegevuse (tegevusetuse) tõttu tekitatud kahju eest;

15) osaleda käesolevas seadustikus sätestatud juhtudel maksurevisjoni materjalide või muude maksuhalduri toimingute läbivaatamise protsessis.

2. Maksumaksjal on ka muud käesoleva seadustiku ning muude maksude ja lõivude õigusaktidega kehtestatud õigused.

3. Tasu maksjatel ja kindlustusmaksete maksjatel on samad õigused kui maksumaksjatel.

4. Igal investeerimisühingu lepingu poolel on õigus maksuhalduri aktid ja nende ametnike tegevus (tegevusetus) ettenähtud korras edasi kaevata.

Kommentaar Art. 21 Vene Föderatsiooni maksuseadustik

Kooskõlas Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 21 kohaselt on maksumaksjatel (organisatsioonidel ja isikutel, kes Vene Föderatsiooni maksuseadustiku kohaselt vastutavad maksude tasumise eest) õigus:

1) saada oma registreerimiskohas maksuhaldurilt tasuta teavet kehtivate maksude ja lõivude, makse ja tasusid käsitlevate õigusaktide ning nende alusel vastu võetud määruste, maksude ja lõivude arvestamise ja tasumise korra, maksude ja lõivude õiguste ja kohustuste kohta. maksumaksja, maksuhalduri ja nende ametnike volitused, samuti saada maksudeklaratsiooni vorme (arvestusi) ja selgitusi nende täitmise korra kohta.

Venemaa rahandusministeeriumi 2. juuli 2012. aasta korraldusega N 99n „Kinnitamise kohta Haldusmäärused Föderaalne maksuteenus osutada avalikke teenuseid tasuta (sh kirjaliku) teabe saamiseks maksumaksjatele, tasude maksjatele ja maksuagentidele kehtivate maksude ja lõivude, makse ja tasusid käsitlevate õigusaktide ning nende alusel vastu võetud määruste, maksude ja lõivude arvutamise ja tasumise korra, maksumaksjate, tasude maksjate ja maksuagendi õigused ja kohustused, maksuhalduri ja nende ametnike volitused, samuti maksudeklaratsioonide (arvestuste) vastuvõtmine" (edaspidi selles peatükis - Venemaa rahandusministeeriumi 2. juuli korraldus , 2012 N 99n) kiideti heaks föderaalse maksuteenistuse halduseeskirjad avalike teenuste osutamise kohta maksumaksjatele, tasude maksjatele ja maksuagentidele kehtivate maksude ja tasude kohta tasuta teabe (sh kirjalikult) pakkumise, makse ja tasusid käsitlevate õigusaktide ning normatiivsete õigusnormide kohta. selle kohaselt vastuvõetud aktid, maksude ja lõivude arvestuse ja tasumise kord, maksumaksja, tasude maksja ja maksuagendi õigused ja kohustused, maksuhalduri ja nende ametnike volitused, samuti maksudeklaratsioonide (arvestuste) aktsepteerimine (edaspidi selles peatükis - Venemaa föderaalse maksuteenistuse haldusmäärused maksumaksjatele tasuta teabe saamiseks).

Riiklik tasuta (sh kirjaliku) teabeteenus maksumaksjatele, tasu maksjatele ja maksuagentidele seisneb nende isikute teavitamises:

jooksvad maksud ja tasud;

õigusaktid maksude ja lõivude kohta;

maksude ja lõivude seadusandluse kohaselt vastuvõetud normatiivaktid;

maksude ja lõivude arvestamise ja tasumise kord;

maksumaksja õigused ja kohustused;

tasu maksjate õigused ja kohustused;

maksuagendi õigused ja kohustused;

maksuhaldurite ja nende ametnike volitused;

maksudeklaratsioonide (arvestuste) vastuvõtmine.

Avalikku teenust osutatakse:

Venemaa föderaalne maksuteenistus;

Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse territoriaalsed organid - Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse osakonnad Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste jaoks (Venemaa föderaalse maksuteenistuse osakonnad, Venemaa föderaalse maksuteenistuse osakond). territoriaalsete maksuametite asukohad, nende postiaadressid, abiteenuste telefoninumbrid, faksid ja muu kontaktandmed märgitud Venemaa föderaalse maksuteenistuse ametlikul veebisaidil veebiteenuse jaotises "Uurige föderaalse maksuteenistuse aadressi", Venemaa föderaalse maksuteenistuse osakondade ametlikel veebisaitidel Föderaalset maksuteenistust moodustavate üksuste jaoks. Venemaa Föderatsioon (www.rXX.nalog.ru, kus XX on Vene Föderatsiooni subjekti kood);

Venemaa föderaalse maksuteenistuse piirkondadevahelised kontrollid suurimate maksumaksjate jaoks;

Venemaa föderaalse maksuteenistuse kontrollid rajoonide, linnaosade, linnaosakondadeta linnade kohta, Venemaa föderaalse maksuteenistuse kontrollid rajoonidevahelisel tasandil (Venemaa föderaalse maksuteenistuse kontrollid, Venemaa föderaalse maksuteenistuse inspektsioon ).

Avalike teenuste osutamise tulemuseks on maksumaksjatele, lõivude maksjatele ja maksuagentidele tasuta (sh kirjalik) teave jooksvate maksude ja tasude kohta, makse ja tasusid käsitlevate õigusaktide ning nende alusel vastuvõetud määruste, maksude arvestamise ja tasumise korra kohta. ja tasud , maksumaksja, tasu maksja ja maksuagendi õigused ja kohustused, maksuhalduri ja nende ametnike volitused, samuti maksudeklaratsioonide (arvestuste) aktsepteerimine (aksepteerimisest keeldumine) või taotlejale teatise (teate) saatmine avalike teenuste osutamata jätmine.

Riigiorganite, kohalike omavalitsuste käsutuses olevate riigiorganite, kohalike omavalitsuste käsutuses olevate dokumentide ammendav loetelu, mida taotlejal on õigus esitada, samuti nende kättesaamise viisid. , sealhulgas elektroonilisel kujul, on nende esitamise kord sätestatud Venemaa föderaalse maksuteenistuse haldusmäärused maksumaksjatele konkreetse haldusmenetlusega seotud tasuta teabe kohta.

Taotlejalt on keelatud nõuda:

1) dokumentide ja teabe esitamine või toimingute elluviimine, mille esitamist või elluviimist ei ole ette nähtud avalike teenuste osutamisega seoses tekkivaid suhteid reguleerivates normatiivaktides;

2) dokumentide ja teabe esitamine, mis vastavalt Vene Föderatsiooni normatiivaktidele, Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste normatiivaktidele ja munitsipaalõigusaktidele on maksuhaldurite, muude riigiorganite, kohalike omavalitsusorganite käsutuses. ja (või) alluvad riigiorganid ja kohalike omavalitsuste omavalitsusorganisatsioonid, mis osalevad avalike teenuste osutamisel, välja arvatud artikli 6 6. osas nimetatud dokumendid. 27. juuli 2010. aasta föderaalseaduse N 210-FZ "Riigi- ja munitsipaalteenuste osutamise korraldamise kohta" artikkel 7.

Avalike teenuste osutamine hõlmab järgmisi haldusprotseduure:

1) avalik teave:

a) avalik teave, postitades teavet Venemaa föderaalse maksuteenistuse ametlikele veebisaitidele, Venemaa föderaalse maksuteenistuse osakondadele, meediasse, saates teavet TKS-i kaudu;

b) avalikku teavet, postitades teavet infostendidel ja (või) avalikes arvutites koos Venemaa föderaalse maksuteenistuse välja töötatud viite- ja õigussüsteemide ning tarkvaratoodetega;

c) avalikkuse teavitamine seminaride, ümarlaudade ja muude teadlikkuse tõstmise ja koolituste kaudu.

Avalik teave postitades teavet Venemaa föderaalse maksuteenistuse ametlikele veebisaitidele, Venemaa föderaalse maksuteenistuse osakondadele, meediasse, saates teavet TKS-i kaudu (Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse haldusmääruste punktid 56–62). maksumaksjate tasuta teabe kohta) Avalik teave, postitades teavet infostendidel ja (või) avalikes arvutites koos viite- ja õigussüsteemidega ning Venemaa föderaalse maksuteenistuse välja töötatud tarkvaratoodetega (föderaalse maksuameti haldusmääruste punktid 63–67 Venemaa maksumaksjate tasuta teavitamise teenus) Avalikkuse teavitamine seminaride, ümarlaudade ja muude teadlikkuse tõstmise ja koolituste kaudu (Venemaa föderaalse maksuteenistuse haldusmääruste punktid 68–76 maksumaksjatele tasuta teabe kohta)

Venemaa föderaalse maksuteenistuse Interneti-teabe- ja telekommunikatsioonivõrgu ametliku veebisaidi aadress: www.nalog.ru. Venemaa föderaalse maksuteenistuse ametlikule veebisaidile tuleks postitada järgmine teave: Venemaa föderaalse maksuteenistuse, Venemaa föderaalse maksuteenistuse osakonna ja Venemaa föderaalse maksuteenistuse vastavate inspektsioonide täielikud ja lühendatud nimed. avalike teenuste pakkumine, nende postiaadressid, töögraafikud (režiimid);

Venemaa föderaalse maksuteenistuse ja Venemaa föderaalse maksuteenistuse osakonna ametlike veebisaitide aadressid;

viiteteenistuste telefoninumbrid, Venemaa föderaalse maksuteenistuse faksinumbrid, Venemaa föderaalse maksuteenistuse osakondade ja teenuse osutamise eest vastutava Venemaa föderaalse maksuteenistuse kontrolli struktuuriüksuse juht (asejuhataja). avalike teenuste osutamise määrab kindlaks ametnik, kes vastutab Venemaa föderaalse maksuteenistuse kontrollis teabestenditel teabe paigutamise korraldamise eest. Määratud struktuuriüksuse juht (juhataja asetäitja) vastutab isiklikult Venemaa föderaalse maksuteenistuse inspektsiooni infostenditel postitatud teabe ajakohastamise eest. Nende stendide teabesisu kontrolli teostab Venemaa föderaalse maksuteenistuse inspektsiooni juht (asejuhataja). Teavitus- ja koolitusürituste korraldamise, sealhulgas taotlejatega seminaride läbiviimise eest vastutava struktuuriüksuse juht (juhataja asetäitja) töötab kord kvartalis välja ja kinnitab koos maksuhalduri juhiga (juhataja asetäitja) taotlejatega seminaride läbiviimise ajakava, samuti määrab kindlaks. ametnik, kes vastutab selliste seminaride korraldamise eest. Taotlejatega seminaride läbiviimise ajakava koostamisel on soovitatav: tuvastada jooksvad probleemid taotlejatelt laekunud küsimuste analüüsi põhjal;

avalikke teenuseid osutava Venemaa föderaalse maksuteenistuse asjakohased kontrollid;

telefoninumber vihjeliin, tasuta number kõnekeskuse telefoninumber (kui on olemas);

eelarve tulude klassifikatsiooni koodid; asjakohaste kontode üksikasjad Föderaalne riigikassa ja muu teave, mis on vajalik maksude, lõivude, trahvide, trahvide, intresside Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemi ülekandmise korralduste täitmiseks;

omavalitsusüksuste territooriumide loetelu, neile määratud koodid vastavalt ülevenemaalisele omavalitsusüksuste territooriumide klassifikaatorile;

organisatsioonide ja üksikisikute maksuhalduris registreerimist reguleerivad õigusaktid;

TIN-koodi saamise kord, kui üksikisik võtab TIN-numbri määramist kinnitava dokumendi saamiseks ühendust maksuhalduriga; Kui teave on üles pandud MFC ruumides asuvatele infostenditele, määratakse teabe paigutamise korraldamise eest vastutav ametnik Venemaa föderaalse maksuteenistuse inspektsiooni juhiks (juhataja asetäitjaks). Nende stendide teabesisu jälgib Venemaa föderaalse maksuteenistuse kontrolli juht (asejuhataja). Venemaa föderaalse maksuteenistuse inspektsiooni infostendile teabe postitamisel tuleb märkida Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse inspektsiooni avalike teenuste osutamise eest vastutava struktuuriüksuse juhi (juhataja asetäitja) allkiri ja kuupäev. info postitati. MFC ruumides asuvatele teabestenditele teabe postitamisel tuleb märkida Venemaa föderaalse maksuteenistuse inspektsiooni juhi (juhataja asetäitja) allkiri ja teabe paigutamise kuupäev.

Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse inspektsiooni, mis osutab avalikke teenuseid, infostenditel tuleks üles panna järgmine teave: Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse Inspektsiooni nimi, postiaadress, identifitseerimisnumber maksumaksja (edaspidi TIN), avalduse põhjuse kood, sõnastab seminaride teemad, määrab nende toimumise kuupäevad ja kooskõlastab need maksuhalduri vastavate struktuuriüksustega;

määrata kindlaks konkreetsete seminaride korraldamise eest vastutavad ametnikud. Seminaridel esinejateks on vastavate seminaride korraldamise eest vastutavad ametnikud. Seminari korraldamise eest vastutav Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse osakonna (Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse inspektsioon) ametnik: koostab seminari programmi ja määrab selle läbiviimise eesmärgi;

kooskõlastab Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse osakonna juhataja (asejuhataja) (Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse inspektsiooni ülema või juhataja asetäitja) Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse osakonna struktuuriüksuste ametnike kandidaatidega (Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse inspektsioon) esinemine seminaril;

kinnitab seminari programmi Venemaa föderaalse maksuteenistuse juhiga (asejuhiga) (föderaalse maksuteenistuse inspektsiooni ülem või juhataja asetäitja)

maksudeklaratsioonide (arvestuste) täitmise kord;

näidistaotlused;

standard-, sotsiaal-, vara-, kutsealase loetelu maksusoodustusedüksikisiku tulumaksu kohta;

maksumaksja kalender;

tasuta tarkvara, mille on välja töötanud Venemaa föderaalne maksuteenistus; registreerimine (edaspidi kontrollpunkt), tema territoriaalselt eraldatud töökohtade aadressid;

kõrgemate maksuhaldurite nimed, nende postiaadressid, INN, KPP;

Venemaa föderaalse maksuteenistuse, Venemaa föderaalse maksuteenistuse vastava osakonna ametlike veebisaitide aadressid;

abiteenuste telefoninumbrid, vihjeliini telefon, automaatse informaatori telefon (kui on olemas), Venemaa föderaalse maksuteenistuse inspektsiooni ja kõrgemate maksuametite faksinumbrid, kõnekeskuse tasuta telefoninumber (kui on olemas);

Venemaa föderaalse maksuteenistuse, selle struktuuriüksuste ja territoriaalselt isoleeritud töökohtade, kõrgemate maksuhaldurite kontrolli töögraafikud (režiimid);

telefoniabiteenistuse ja kõrgema maksuameti töögraafikud (režiimid);

taotlejate vastuvõtugraafikud avalike teenuste osutamise eest vastutavate ametnike poolt; Venemaa);

avaldab seminari läbiviimise kohta teadaande Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse ametlikul veebisaidil (infostend Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse inspektsioonis), meedias vähemalt 14 kalendripäeva enne seminari (vähemalt 7 kalendripäevadel, kui on vaja lähiajal seminari läbi viia aktuaalne teema). Soovitatav on eelnevalt anda taotlejatele võimalus esitada Venemaa föderaalse maksuteenistuse ametliku veebisaidi kaudu seminari teemal küsimusi.

Venemaa föderaalse maksuteenistuse usaldusväärsete sertifitseerimiskeskuste võrgustikku kuuluvate sertifitseerimiskeskuste loend ja kontaktandmed;

elektroonilise dokumendihalduse operaatorite loend ja kontaktandmed, kes tagavad avatud ja konfidentsiaalse teabe vahetamise TCS-i kohta elektroonilise dokumendivoo raames maksuhaldurite ja taotlejate vahel ning kes on sõlminud Venemaa föderaalse maksuteenistusega ühistegevuse lepingu. või Venemaa föderaalse maksuteenistuse osakond;

tüüpilised küsimused ja vastused neile; seminaride, ümarlaudade ja muude teadlikkuse tõstmise ja koolituste ajakava;

Venemaa föderaalse maksuteenistuse haldusmääruste tekst maksumaksjate tasuta teavitamise kohta ja selle lisa. avalike teenuste osutamise kohtade kohta (operatsioonitubade, kontorite kohta);

eelarve tulude klassifikatsiooni koodid;

föderaalse riigikassa asjakohaste kontode andmed ja muu teave, mis on vajalik maksude, lõivude, trahvide, trahvide, intresside ülekandmise korralduste täitmiseks Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemi;

omavalitsusüksuste territooriumide loetelu, neile määratud koodid vastavalt ülevenemaalisele omavalitsusüksuste territooriumide klassifikaatorile; organisatsioonide ja üksikisikute maksuhalduris registreerimist reguleerivad õigusaktid;

TIN-koodi saamise kord, kui üksikisik võtab TIN-numbri määramist kinnitava dokumendi saamiseks ühendust maksuhalduriga;

maksudeklaratsioonide (arvestuste) vabade vormide, maksudeklaratsioonide (arvestuste) kinnitatud vormide (vormide) saamise kord;

Avalike teenuste osutamise eest vastutav ametnik 3 tööpäeva jooksul alates dokumendi loomisest (registreerimisest), mis postitatakse Venemaa föderaalse maksuteenistuse ametlikule veebisaidile ja (või) meediasse, kuid vähemalt üks kord kuus saadab selle struktuuriüksusele, kes vastutab maksuhalduri suhtlemise eest meedia esindajatega, maksudeklaratsioonide (arvestuste) täitmise korra eest;

maksekorralduste täitmise näidised;

vormi 3-NDFL täitmise näidised;

iga maksusoodustuse avalduse näidised;

näidistaotlused;

üksikisiku tulumaksu standard-, sotsiaal-, vara-, ametialase maksu mahaarvamiste loetelu; maksumaksja kalender;

tüüpilised küsimused ja vastused neile;

seminaride, ümarlaudade ja muude teadlikkuse tõstmise ja koolituste ajakava. Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse, kes osutab avalikke teenuseid, kontrollimise infostenditel tuleks üles panna ka järgmine teave: loetelu põhjustest, mille alusel avalikku teenust ei osutata;

Venemaa föderaalse maksuteenistuse usaldusväärsete sertifitseerimiskeskuste võrgustikku kuuluvate sertifitseerimiskeskuste loend ja kontaktandmed, Venemaa föderaalse maksuteenistusega ühistegevuse lepingu sõlminud elektroonilise dokumendihalduse operaatorite loend ja kontaktandmed;

maksuhalduri toimingute (otsuste), nende ametnike tegevuse või tegevusetuse edasikaebamise kord;

loetelu ja väljavõtted avalike teenuste osutamist reguleerivatest normatiivaktidest. Laulusõnad

on trükitud kergesti loetavas kirjas, ilma parandusteta, olulisemad kohad on alla joonitud.

Kui postitatavat teavet on palju (näiteks maksudeklaratsioonide täitmise korra, tüüpküsimuste ja neile vastuste kohta), on selle paigutamine võimalik ainult viite- ja õigussüsteemidega arvutites ning ettevõtte poolt välja töötatud tarkvaratoodetega. Venemaa föderaalne maksuteenistus, mis asub Venemaa föderaalse maksuteenistuse inspektsioonis. Infostendidele materjalide paigutamise korraldamise eest vastutav ametnik tagab selle infostenditele paigutamise hiljemalt 3 tööpäeva jooksul alates teabe kättesaamise päevast. Materjalide infostendile paigutamise korraldamise eest vastutav ametnik tagab hiljemalt 5 tööpäeva jooksul alates vastava teabe saamise päevast, et TKS-i kaudu maksuhalduriga elektrooniliselt suhtlevatele taotlejatele edastatakse elektrooniliselt postitatud teave teabestendid Venemaa föderaalse maksuteenistuse kontrollis ja vajalikud taotlejatele Vene Föderatsiooni maksuseadustikus sätestatud kohustuste täitmiseks

Avalik teavitamine toimub maksuhalduri algatusel.

Avaliku teabe maksuhaldurile viivad läbi avalike teenuste osutamise, teabe meediasse postitamise ja teabe edastamise eest TCS-i kaudu vastutavad struktuuriüksuste ametnikud.

Avalike teenuste osutamise eest vastutavad ametnikud on avalikult teavitades kohustatud:

1) andma taotlejatele teavet maksumaksjate tasuta teabe kohta vastavalt Venemaa föderaalse maksuteenistuse halduseeskirjadele;

2) hoidma ajakohastatud teabematerjale Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse ametlikel veebisaitidel, Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse osakondadel, infostendidel, avalikes arvutites koos viite- ja õigussüsteemidega ning föderaalameti väljatöötatud tarkvaratoodetega. Venemaa maksuteenistus;

3) viib läbi aktuaalsete ja probleemsete küsimuste analüüsi, määrab seminaride, ümarlaudade ja muude teadlikkuse tõstmise ja koolituste teemad.

Jooksvate ja probleemsete küsimuste analüüsimiseks genereerib avalike teenuste osutamise eest vastutav ametnik kord kvartalis, hiljemalt eelmisele kvartalile järgneva kuu 15. kuupäevaks, taotlejatele tüüpküsimused nende suuliste, otse või otse esitatud taotluste alusel. telefoni teel abitelefoni teenistustele ja saadab need oma struktuuriüksuse juhile (juhataja asetäitjale).

Maksuhalduri juht (juhataja asetäitja) teeb maksuhalduri avalike teenuste osutamise eest vastutava struktuuriüksuse juhi (juhataja asetäitja) ettepanekul asjakohastele küsimustele tüüpvastuste koostamise otsuse. taotlejate ja teabematerjalide paigutamine Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse osakondade ametlikele veebisaitidele, maksuametite avaldatud ametlikes väljaannetes ja meedias.

Avaliku teabe haldusmenetluse lõpptulemus on, et maksuhaldur viib läbi teadlikkuse tõstmise ja koolituse ning annab taotlejatele asjakohast teavet;

2) üksikandmed:

a) suulistel päringutel põhinev individuaalne teave;

b) individuaalne teave, mis põhineb kirjalikel taotlustel;

c) üksikteave, mis põhineb taotlustel elektroonilisel kujul koos täiustatud kvalifikatsiooniga elektrooniline allkiri TKS järgi;

d) individuaalne teave maksude, lõivude, trahvide ja trahvide arvelduste seisu kohta kirjaliku taotluse alusel;

e) individuaalne teave maksude, lõivude, trahvide, trahvide arvelduste seisu kohta taotluste alusel elektroonilisel kujul täiustatud kvalifitseeritud elektroonilise allkirjaga vastavalt TKS-ile;

f) individuaalne teave maksude, lõivude, trahvide, trahvide tasumise kohustuse täitmise kohta kirjalike taotluste alusel;

g) individuaalne teave TKS-i järgi täiustatud kvalifitseeritud elektroonilise allkirjaga elektroonilisel kujul taotluste alusel maksude, lõivude, trahvide, trahvide tasumise kohustuse täitmise kohta;

3) maksudeklaratsioonide (arvestuste) aktsepteerimine:

a) esitatud maksudeklaratsioonide (arvestuste) aktsepteerimine paberil taotleja otse;

b) paberkandjal posti teel esitatud maksudeklaratsioonide (arvestuste) vastuvõtmine;

c) TKS-i kasutades elektroonilisel kujul esitatud maksudeklaratsioonide (arvestuste) vastuvõtmine.

Isiklik teave suuliste taotluste alusel (Venemaa föderaalse maksuteenistuse haldusmääruste punktid 77–88 maksumaksjatele tasuta teabe kohta)

Individuaalse teabe andmise aluseks on taotleja suuline taotlus tema registreerimise kohas asuvale Venemaa Föderaalsele Maksuametile otse või telefoni teel, kõrgemale maksuhaldurile telefoni teel, kõnekeskusele või MFC-le teabe saamiseks. . Kui üksikisik esitab taotluse Venemaa föderaalse maksuteenistuse inspektsioonile, osutatakse avalikku teenust otse isikut tõendava dokumendi esitamisel (mis kinnitab ettenähtud viisil taotleja volitatud esindaja volitusi saada asjakohast teavet). Suulistel päringutel põhinevat individuaalset teavet edastavad sellise teabe eest vastutava Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse Inspektsiooni struktuuriüksuse ametnikud. Suulise päringu alusel individuaalselt teavitamisel antakse vastus päringu tegemise ajal. Taotlejale teabe edastamise maksimaalne aeg on 15 minutit. Avalike teenuste osutamise eest vastutav ametnik on suulise taotluse alusel individuaalselt teavitades kohustatud:

1) kutsuda taotluse esitanud isik ennast tutvustama, märkides oma perekonnanime, eesnime, isanime ja nimetada ka organisatsiooni, kui ta seda esindab;

2) kuulab palve ära ja vajadusel täpsustab selles sisalduvaid küsimusi;

3) anda oma pädevuse piires suulist teavet küsimuse sisu kohta.

Avalike teenuste osutamise eest vastutav ametnik on telefoni teel individuaalselt teavitades kohustatud:

1) nimetada taotluse saanud maksuhaldur;

2) tutvustada ennast, tuues oma perekonnanime, eesnime, isanime (kui on), ametikoha;

3) kutsuda taotluse esitanud isik end tutvustama, tuues ära oma perekonnanime, eesnime, isanime ja nimetama ka organisatsiooni, kui see seda esindab, ja kontaktnumber telefon;

4) sisestada andmed maksuhalduri vastavasse teabeallikasse;

5) kuulab päringu ära ja vajadusel täpsustab selles sisalduvaid küsimusi;

6) anda oma pädevuse piires suulist teavet küsimuse sisu kohta.

Kui taotluses sisalduvate küsimuste käsitlemine ei kuulu maksuhalduri pädevusse, teatatakse, et huvipakkuvat teavet ei ole võimalik esitada, samuti taotleja õigust ja teise ametiasutuse poole pöördumise korda. riigivõim(riigieelarveväline fond, kohaliku omavalitsuse organ), kelle pädevusse kuulub nende küsimuste käsitlemine. Kui taotluses sisalduvate küsimuste käsitlemine ei kuulu taotluse saanud maksuhalduri pädevusse ja need on konfidentsiaalsed, teavitatakse taotlejat teda huvitava teabe suulise esitamise võimatusest ning palutakse võtta ühendust maksuhaldurile, kelle pädevusse kuulub nende küsimuste käsitlemine. Kui taotluses sisalduvatele küsimustele ei saa avaliku teenuse osutamise eest vastutav ametnik otse vastata ja vastuse ettevalmistamiseks on vaja hankida teavet Venemaa föderaalse maksuteenistuse kontrolli struktuuriüksusest. , kelle pädevusse kuulub selliste küsimuste käsitlemine, vastuse koostamiseks Kaasatakse nimetatud struktuuriüksuse ametnik. Vastuse koostamisega seotud ametnik on kohustatud andma küsimuste sisu kohta vajalikku teavet avaliku teenuse osutamise eest vastutavale ametnikule või otse taotlejale. Kui pöördumisele konkreetsetel asjaoludel esile kerkivates küsimustes (sh maksude arvestamise ja tasumise kord, taotleja õigused ja kohustused) suuliselt vastamiseks on vaja esitada väljavõtteid normatiivaktidest, saada selgitusi Vene Föderatsiooni Rahandusministeerium ja metoodilised materjalid, palutakse taotlejal saata kirjalik taotlus maksuhaldurile ja talle esitatakse selle maksuhalduri vajalikud andmed. Kui taotleja ei ole telefoni teel edastatud teabega rahul, palutakse tal saata kirjalik taotlus maksuhaldurile ja edastatakse vajalikud andmed selle maksuhalduri kohta. Suulistel päringutel põhineva üksikteabe haldusmenetluse lõpptulemus on:

1) suuline üksikteave taotluste sisu kohta;

2) ettepanek saata taotlusi kirjalikult maksuhaldurile või muule valitsusasutusele (kohalikule omavalitsusele), riigi eelarvevälisele fondile, kelle pädevusse kuulub nendes taotlustes sisalduvate küsimuste käsitlemine;

3) teade avalike teenuste osutamata jätmise kohta

Individuaalne teave, mis põhineb kirjalikel taotlustel (Venemaa föderaalse maksuteenistuse haldusmääruste punktid 89–110 maksumaksjatele tasuta teabe kohta)

Individuaalse teabe esitamise aluseks on taotleja kirjalik taotlus teabe saamiseks Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse inspektsioonile tema registreerimiskohas. Kirjaliku taotluse saab taotleja esitada otse, saata posti teel, edastada elektroonilisel kujul ilma elektroonilise allkirjata Interneti kaudu (Interneti päring). Veebipõhise päringu vastuvõtmiseks kasutatakse maksuhalduri tarkvara, mille kaudu taotleja selle tagab kohustuslikud andmed vajalik selliste päringutega töötamiseks ja vastuse saatmiseks (kirjalikus või elektroonilises vormis) ning kui nimetatud andmeid ei täideta, teavitades taotlejat, et päringut ei ole võimalik vastu võtta. Veebitaotlused trükib arvestuse pidamise eest vastutav struktuuriüksuse ametnik ja neid käsitletakse posti teel saabunud kirjalike päringutena. Kirjalikul taotlusel põhinevat üksikteavet edastavad sellise teabe eest vastutava Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse Inspektsiooni struktuuriüksuse ametnikud. Kirjalikul taotlusel põhinev individuaalne teave esitatakse 30 kalendripäeva jooksul alates selle registreerimisest Venemaa föderaalse maksuteenistuse kontrollis.

Vajadusel võib Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse inspektsiooni juhataja (asejuhataja) kirjaliku taotluse läbivaatamise tähtaega pikendada, kuid mitte rohkem kui 30 kalendripäeva, teavitades taotlejat kohustuslikust tähtaja pikendamisest. sellise taotluse läbivaatamise tähtaeg, näidates ära tähtaja pikendamise põhjused hiljemalt 3 tööpäeva enne selle täitmise tähtaja möödumist. Kui taotleja esitab kirjaliku taotluse otse, kontrollib avaliku teenuse osutamise eest vastutav ametnik, kas on alust keelduda avaliku teenuse osutamiseks vajalike dokumentide vastuvõtmisest.

Kui esineb vähemalt üks põhjustest, tagastatakse kirjalik taotlus taotlejale. Taotleja soovil teeb avalike teenuste osutamise eest vastutav ametnik kirjaliku taotluse vastuvõtmisest keeldumise kohta märke, märgib ära oma perekonnanime, initsiaalid ja ametikoha, samuti taotluse vastuvõtmisest keeldumise kuupäeva.

Aluse puudumisel võtab avalike teenuste osutamise eest vastutav ametnik kirjaliku taotluse vastu, registreerib selle osakonna elektroonilises dokumendihaldussüsteemis, taotleja soovil taotluse teisele eksemplarile märgib selle taotluse ja sellele lisatud dokumentide vastuvõtmise ning märgib ära ka oma perekonnanime ja initsiaalid ning ametikoha, taotluse kättesaamise kuupäeva.

Avaliku teenuse osutamise eest vastutav ametnik edastab aktsepteeritud kirjaliku taotluse hiljemalt järgmisel tööpäeval registri kaudu bürootöö eest vastutavale struktuuriüksusele.

Posti teel esitatud kirjalik taotlus registreeritakse hiljemalt järgmisel tööpäeval pärast selle bürootöö eest vastutava struktuuriüksuse ametniku poolt osakonna elektroonilises dokumendihaldussüsteemis laekumise päeva. Internetipäring registreeritakse automaatselt selle osakonna elektroonilisse dokumendihaldussüsteemi laekumise päeval ning selle prindib välja bürootöö eest vastutav struktuuriüksuse ametnik. Kõik nende saamise päeval registreeritud kirjalikud taotlused saadab bürootöö eest vastutava struktuuriüksuse ametnik Venemaa föderaalse maksuteenistuse inspektsiooni juhile (juhataja asetäitja). Kirjalik taotlus koos Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse inspektsiooni juhi (asejuhataja) resolutsiooniga saadetakse hiljemalt järgmisel tööpäeval pärast käesoleva resolutsiooni kinnitamise päeva maksude tagamise eest vastutavale struktuuriüksusele. avalikel teenustel vastuse ettevalmistamiseks.

Avalike teenuste osutamise eest vastutavale struktuuriüksusele saabunud Venemaa föderaalse maksuteenistuse kontrolli juhi (asejuhi) kirjalik taotlus registreeritakse hiljemalt 3 tööpäeva jooksul alates selle registreerimise kuupäevast. , märkides sissetuleva dokumendi numbri ja selle kättesaamise kuupäeva Venemaa föderaalse maksuteenistuse kontrolli teabeallikas. Kui kirjalikus taotluses sisalduvate küsimuste käsitlemine ei kuulu maksuhalduri pädevusse, valmistab avalike teenuste osutamise eest vastutav ametnik hiljemalt 6 tööpäeva jooksul kirjaliku taotluse registreerimise päevast ette kahes koopiad kirjast selle soovi saatmise kohta vastavalt kuuluvusele ja kirjast taotlejale, milles teatab kirjaliku liitumissoovi saatmisest. Näidatud ettenähtud korras vormistatud kirjad edastab avalike teenuste osutamise eest vastutav ametnik hiljemalt 7 tööpäeva jooksul alates kirjaliku taotluse registreerimisest bürootöö eest vastutavale struktuuriüksusele, nende kirjade saatmine vastavale isikule ja taotlejale posti teel. Nende kirjade teised eksemplarid jäävad avalike teenuste osutamise eest vastutavasse struktuuriüksusesse. Avaliku teenuse osutamise eest vastutav ametnik märgib Venemaa föderaalse maksuteenistuse kontrolli teabeallikas taotlejale saadetud kirja kuupäeva ja numbri. Kui avalike teenuste osutamise eest vastutav ametnik ei suuda kirjalikus taotluses sisalduvatele küsimustele vastata ja vastuse koostamiseks on vaja hankida teavet Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse inspektsiooni struktuuriüksuselt, kelle pädevuses on hõlmab selliste küsimuste käsitlemist ja (või) organi (organisatsiooni, ametniku) või muu valitsusorgani, riigi poolt eelarveväline fond, kohaliku omavalitsuse asutus, ametnik hiljemalt 7 tööpäeva jooksul kirjaliku taotluse registreerimise päevast:

1) kaasab vastuse koostamisse Venemaa föderaalse maksuteenistuse kontrolli struktuuriüksuse ametniku, kelle pädevusse kuulub nende küsimuste käsitlemine. Selline ametnik on kohustatud andma avalike teenuste osutamise eest vastutavale ametnikule küsimuste sisu kohta vajalikku teavet;

2) saadab vastavale asutusele (organisatsioonile, ametnikule) päringu, sealhulgas kasutades ühtne süsteem osakondadevaheline elektrooniline suhtlus, sealhulgas osakondadevahelise elektroonilise suhtluse piirkondlikud süsteemid.

Määratud päring, mis saadeti osakondadevahelise elektroonilise suhtluse ühtse süsteemi abil, ja sellele päringule hiljemalt järgmisel tööpäeval saadud vastus registreeritakse Venemaa föderaalse maksuteenistuse kontrolli teabeallikas, märkides ära selle numbri. vastav dokument ja selle saatmise kuupäev (päringule vastuse saamise kuupäev).

Kirjalikule päringule koostab avalike teenuste osutamise eest vastutav ametnik oma pädevuses sisalduvate küsimuste sisulise vastuse kirjalikule pöördumisele hiljemalt 4 tööpäeva enne avalike teenuste osutamiseks kehtestatud tähtaja möödumist. Kirjalikule päringule vastatakse lihtsas, selges ja arusaadavas vormis, märkides kirja täitja perekonnanime, eesnime, isanime (kui see on olemas) ja telefoninumbri.

Kui selgub, et kirjalikus taotluses sisalduvat küsimust ei reguleeri maksude ja lõivude õigusaktid ning nende alusel vastu võetud normatiivaktid ning maksuhalduril puudub Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi selgitus selles küsimuses viitab kaebajale antud vastus sellele asjaolule.

Kui Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse inspektsioon saab Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumilt selgituse kirjalikus taotluses sisalduva küsimuse kohta, saadetakse sellele taotlusele vastuse koostamiseks määratud tähtaja jooksul vastus taotleja, võttes arvesse täpsustatud selgitust. Avalike teenuste osutamise eest vastutav ametnik saadab vastavalt kirjalikule taotlusele koostatud kirja kahes eksemplaris Venemaa föderaalse maksuteenistuse inspektsiooni juhile (juhataja asetäitja) allkirjastamiseks ja pärast allkirjastatud kirja registreerimist märgib ära väljamineva kirja kuupäev ja number Venemaa föderaalse maksuteenistuse inspektsiooni teabeallikas. Venemaa föderaalse maksuteenistuse inspektsiooni juhi (asejuhataja) koostatud ja allkirjastatud kiri edastatakse taotlejale kirjalikus taotluses märgitud viisil (otse, posti või e-posti teel). Kui kirjalikus soovis ei ole kirja kättesaamise viisi märgitud, edastab avaliku teenuse osutamise eest vastutav ametnik kirja registrijärgsele bürootöö eest vastutavale struktuuriüksusele, et see saata taotlejale posti teel. Nimetatud kirja saab üksikisik vahetult kätte, esitades avalike teenuste osutamise eest vastutavale ametnikule isikut tõendava dokumendi (mis kinnitab taotleja volitatud esindaja volitusi seda kirja saada).

Pärast nimetatud kirja saamist selle teisel eksemplaril individuaalne märgib oma perekonnanime ja initsiaalid, kirja kättesaamise kuupäeva ning annab allkirja. Kui isik ei esita avalike teenuste osutamise eest vastutavale ametnikule isikut tõendavat dokumenti (mis kinnitab taotleja volitatud esindaja volitusi kirja vastu võtta), teavitatakse isikut, et nimetatud kiri saadetakse posti teel ja kui vaja, täpsustatakse taotleja postiaadress. Kui taotleja, kes märkis kirjalikus taotluses otse vastuse saamiseks, ei pöördunud 5 tööpäeva jooksul vastuse saamiseks Venemaa föderaalse maksuteenistuse inspektsiooni poole, edastab koostatud kirja esimese eksemplari selle eest vastutav ametnik. avalike teenuste osutamine hiljemalt järgmisel tööpäeval dokumendihalduse eest vastutavale osakonnale saata taotlejale vastus posti teel. Kui valitakse vastuse saamise viis posti või e-posti teel, edastab avaliku teenuse osutamise eest vastutav ametnik kirja esimese eksemplari bürootöö eest vastutavale struktuuriüksusele taotlejale saatmiseks. Kirja teine ​​eksemplar jääb hoiule avalike teenuste osutamise eest vastutavasse struktuuriüksusesse. Bürootöö eest vastutav struktuuriüksuse ametnik saadab selle hiljemalt järgmisel tööpäeval pärast kirja kättesaamise päeva taotlejale posti või e-posti teel vastavalt taotleja poolt valitud kättesaamise viisile. vastuseks. Kirjalikul taotlusel põhineva üksikteabe haldusmenetluse lõpptulemus on:

1) kirjalik üksikteave kirjalike taotluste sisu kohta;

2) kirjad teistele valitsusasutustele (riigieelarvevälised fondid, kohaliku omavalitsuse organid, organisatsioonid) taotlejatelt kirjalike taotluste saatmise kohta nendes taotlustes sisalduvates küsimustes, mille läbivaatamine on nende organite (organisatsioonide) pädevuses;

3) avalike teenuste osutamata jätmise kirjad.

Individuaalne teave, mis põhineb taotlustel elektroonilisel kujul koos täiustatud kvalifitseeritud elektroonilise allkirjaga vastavalt TKS-ile (Venemaa föderaalse maksuteenistuse haldusmääruste punktid 111–124 maksumaksjate tasuta teavitamise kohta)

Individuaalse teavitamise aluseks on taotleja taotlus elektroonilises vormis täiustatud kvalifitseeritud elektroonilise allkirjaga vastavalt TKS-ile (TKS-i taotlus) Venemaa föderaalse maksuteenistuse inspektsioonile tema registreerimise kohas. Individuaalne teave toimub sel juhul, kui taotleja suhtleb Venemaa föderaalse maksuteenistuse kontrolliga elektroonilisel kujul vastavalt TKS-ile ja on registreeritud elektroonilises dokumendivoos osalejana, kasutades tehnilisi vahendeid täiustatud kvalifitseeritud elektroonilise automaatse loomiseks (kontrollimiseks). allkiri Venemaa föderaalse maksuteenistuse kontrollis. Elektroonilise dokumendihalduse protsessis kasutatakse TCS-i taotluse esitamisel Venemaa föderaalse maksuteenistuse kontrollile ka Venemaa föderaalse maksuteenistuse kontrolli kirja, mis sisaldab vastust päringule, ja järgmisi tehnoloogilisi elektroonilisi dokumente. : väljasaatmise kuupäeva kinnitus, infoteade esindamise kohta maksude ja lõivude seadusandlusega reguleeritud suhetes, vastuvõtmisest keeldumise teatis, elektroonilise dokumendi kättesaamise teatis. Elektroonilise dokumendi kättesaamise teatis genereeritakse iga järgmise TCS-i kaudu saadud elektroonilise dokumendi kohta: päring TCS-i kaudu, Venemaa föderaalse maksuteenistuse kontrolli kiri, saatmiskuupäeva kinnitus, vastuvõtmisest keeldumise teatis. Elektroonilise dokumendihalduse juurutamisel on tagatud kõigi saadetud ja vastuvõetud elektrooniliste dokumentide, sealhulgas täiustatud kvalifitseeritud elektrooniliste allkirjade ja nende allkirjade genereerimiseks kasutatavate kvalifitseeritud sertifikaatidega elektrooniliste dokumentide (välja arvatud elektroonilise dokumendi kättesaamisest teatamine) säilitamine TCS-i kaudu. .

MKS-i päringu saamisel kontrollib TKS-i taotluste vastuvõtmise eest vastutava struktuuriüksuse ametnik ühe tööpäeva jooksul alates sellise päringu saamisest, kasutades tarkvara maksuhalduril on alust keelduda avalike teenuste osutamiseks vajalike dokumentide vastuvõtmisest. Kui TCS-i alusel taotluse vastuvõtmisest keeldumiseks pole põhjust, teeb nimetatud ametnik järgmised toimingud:

1) registreerib päringu TKS-i alusel, genereerib täiustatud kvalifitseeritud elektroonilise allkirjaga elektroonilise dokumendi saamise teatise, mis võimaldab tuvastada vastava maksuhalduri (kvalifitseeritud sertifikaadi omanik);

2) saadab taotlejale teatise elektroonilise dokumendi kättesaamise kohta. Kui on olemas vähemalt üks MKS-i alusel päringu vastuvõtmisest keeldumise põhjus, kasutab MKS-i alusel päringute vastuvõtmise eest vastutava struktuuriüksuse ametnik ühe tööpäeva jooksul alates sellise päringu saamisest maksuhalduri tarkvara järgmiste toimingute tegemiseks:

1) genereerib tõhustatud kvalifitseeritud elektroonilise allkirjaga vastuvõtmisest keeldumise teatise, mis võimaldab tuvastada vastava maksuhalduri (kvalifitseeritud sertifikaadi omanik) ja näidata keeldumise põhjust või veateate (kui seda ei ole võimalik dešifreerida päring TCS-i kaudu);

2) saadab taotlejale teatise vastuvõtmisest keeldumise kohta (veateate).

Kuupäevaks, mil taotleja saatis TKS-i taotluse elektroonilise dokumendihaldusoperaatori kaudu Venemaa föderaalse maksuteenistuse kontrollile, loetakse lähetuskuupäeva kinnitusel märgitud kuupäevaks. Venemaa föderaalne maksuteenistus loeb TKS-i taotluse vastuvõetuks, kui taotleja on saanud teate elektroonilise dokumendi kättesaamise kohta, millel on tõhustatud kvalifitseeritud elektrooniline allkiri, mis võimaldab tuvastada vastava maksuhalduri (kvalifitseeritud sertifikaadi omanik). Venemaa föderaalse maksuteenistuse kontrolli TCS-i taotluse kättesaamise kuupäevaks loetakse elektroonilise dokumendi kättesaamise teates märgitud kuupäeva. Avalike teenuste osutamise eest vastutav ametnik TCS-i kaudu päringu saamisel prindib selle taotluse samal tööpäeval välja ja edastab selle registri kaudu bürootöö eest vastutavale struktuuriüksusele.

Edasised toimingud saadud TCS-i taotlusega seoses viiakse läbi vastavalt Venemaa föderaalse maksuteenistuse halduseeskirjade lõigetele 95–104, et saada maksumaksjatele tasuta teavet. Kui taotleja on valinud TKS-i kohase täiustatud kvalifitseeritud elektroonilise allkirjaga vastuse saamise meetodi elektroonilisel kujul või vastuse saamise viis ei ole määratud, edastatakse täiustatud kvalifitseeritud elektroonilise allkirjaga kiri, mis võimaldab tuvastada vastava maksu. asutus (kvalifitseeritud sertifikaadi omanik), riigiteenuste osutamise eest vastutav ametnik, kannab selle registrijärgselt üle TKS-i kaudu elektroonilisel kujul kirjade edastamise eest vastutavale struktuuriüksusele, saatmiseks TKS-i kaudu taotleja meiliaadressile. Kirja paberkoopial on märgitud ametniku allkiri ja kirja edastamise kuupäev. Kirja täpsustatud koopia jääb avalike teenuste osutamise eest vastutavasse struktuuriüksusesse hoiule. TKS-i kaudu elektroonilisel kujul kirjade edastamise eest vastutav struktuuriüksuse ametnik saadab selle hiljemalt järgmisel tööpäeval pärast registrijärgse kirja saabumise päeva TKS-i kaudu taotleja e-posti aadressile. Kui taotleja on valinud vastuse otse või posti teel saamise meetodi, tehakse TKS-i kaudu saadud päringu suhtes edasised toimingud Venemaa föderaalse maksuteenistuse halduseeskirjade punktide 106–109 kohaselt maksumaksjatele tasuta teabe saamiseks. . TCSi taotlustel põhineva individuaalse teavitamise haldusmenetluse lõpptulemus on:

1) individuaalne teave elektroonilisel kujul vastavalt TKS-ile;

Individuaalne teave maksude, lõivude, trahvide ja trahvide arvelduste oleku kohta kirjalike taotluste alusel (Venemaa föderaalse maksuteenistuse haldusmääruste punktid 125–144 maksumaksjate tasuta teavitamise kohta)

Individuaalse teabe andmise aluseks vastavalt käesolevale lõikele on taotleja kirjalik taotlus esitada tema registreerimiskohas asuvale Venemaa föderaalse maksuteenistuse inspektsioonile tõend maksude, lõivude, trahvide, trahvide, intresside arvelduste seisu kohta. . Individuaalset teavet maksude, lõivude, trahvide, trahvide ja intresside arvelduste seisu kohta annavad sellise teabe eest vastutavad Venemaa föderaalse maksuteenistuse inspektsiooni struktuuriüksuse ametnikud. Tõend arvelduste oleku kohta esitatakse 5 tööpäeva jooksul alates Venemaa föderaalse maksuteenistuse vastava kirjaliku taotluse saamisest. Kirjaliku taotluse asustusseisundi tõendi saamiseks võib taotleja esitada otse või saata posti teel. Kirjalikus taotluses arveldusseisundi tõendi saamiseks võib näidata sellise tõendi saamise meetodit (otse või posti teel). Kui kirjalikus taotluses arveldusseisundi tõendi saamiseks ei ole näidatud sellise tõendi saamise meetodit, määratud sertifikaat saadetakse taotlejale posti teel.

Avaliku teenuse osutamise eest vastutav ametnik kontrollib taotleja kirjaliku maksete seisu tõendi saamiseks taotluse esitamisel vahetult, kas on alust keelduda avaliku teenuse osutamiseks vajalike dokumentide vastuvõtmisest. Kui kirjaliku arveldusseisundi tõendi saamiseks esitatud taotluse vastuvõtmisest keeldumise alustest on vähemalt üks, Kui kirjaliku arveldusseisundi tõendi vastuvõtmisest keeldumise alust ei ole põhjust keelduda, siis on vastutav ametnik. avaliku teenuse osutaja võtab selle kirjaliku taotluse vastu, vastavalt Taotleja soovil teeb ta taotluse teisele eksemplarile märke selle aktsepteerimise ja sellele lisatud dokumentide kohta ning märgib ka oma perekonnanime, initsiaalid ja ametikoht, taotluse kättesaamise kuupäev. Otse taotleja esitatud kirjalik taotlus arvelduste oleku tõendi saamiseks registreeritakse päeval, mil avalike teenuste osutamise eest vastutava struktuuriüksuse ametnik saab selle Venemaa föderaalse maksuteenistuse teabeallikas. .

Kui bürootöö eest vastutava struktuuriüksuse ametniku kirjalik taotlus arvelduste seisu kohta tõendi esitamiseks posti teel saabub, siis selle posti teel saatmise kuupäev, mis on määratud vastava postisaadetise postitempliga, ja kuupäev. taotlusele on märgitud selle laekumisest maksuhaldurile. Hiljemalt järgmisel tööpäeval pärast kättesaamist edastatakse käesolev kirjalik taotlus avalike teenuste osutamise eest vastutavale struktuuriüksusele registreerimiseks Venemaa föderaalse maksuteenistuse teaberessursi kontrollimiseks ja tõendi koostamiseks. asulate staatus. Posti teel saadetud ja avalike teenuste osutamise eest vastutava struktuuriüksuse poolt vastu võetud kirjalik taotlus arvelduste oleku tõendi saamiseks registreeritakse Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse kontrolli teabeallikas 2 tööpäeva jooksul alates kuupäevast. selle edastamisest.

Posti teel esitatud arvelduste seisu tõendava kirjaliku taotluse vastuvõtmisest keeldumise alustel on avalike teenuste osutamise eest vastutav ametnik hiljemalt registreerimise päevale järgneval tööpäeval. sellise taotluse kohta koostab ühes eksemplaris keeldumisteate, märkides ära keeldumise põhjuse. Nimetatud, ettenähtud korras vormistatud teatise edastab avalike teenuste osutamise eest vastutav ametnik hiljemalt 4 tööpäeva jooksul kirjaliku taotluse registreerimisest arvates bürootöö eest vastutavale struktuuriüksusele, saates selle taotlejale posti teel. Taotlejale saadetud kirjaliku taotluse vastuvõtmisest keeldumise teatise kuupäeva ja numbri märgib avalike teenuste osutamise eest vastutav ametnik Venemaa föderaalse maksuteenistuse kontrolli teabeallikas.

Avaliku teenuse osutamise eest vastutav ametnik, olles saanud kirjaliku taotluse maksete seisu tõendi saamiseks, kontrollib avaliku teenuse osutamata jätmise põhjuste olemasolu. Kui esineb vähemalt üks põhjustest, mille tõttu avalikku teenust ei osutata, peab avaliku teenuse osutamise eest vastutav ametnik hiljemalt 3 tööpäeva jooksul staatuse tõendamise kirjaliku taotluse registreerimisest. maksete kohta koostab ühes eksemplaris kirja avalike teenuste osutamise võimatuse kohta, näidates ära põhjuse. Avaliku teenuse osutamise eest vastutav ametnik edastab nimetatud kirja ettenähtud korras vormistatud hiljemalt 4 tööpäeva jooksul vastava kirjaliku taotluse registreerimisest kantseleitöö eest vastutavale struktuuriüksusele. saates selle taotlejale posti teel. Avaliku teenuse osutamise eest vastutav ametnik märgib Venemaa föderaalse maksuteenistuse kontrolli teabeallikas taotlejale saadetud kirja kuupäeva ja numbri.

Avaliku teenuse osutamata jätmise põhjuste puudumisel koostab avaliku teenuse osutamise eest vastutav ametnik hiljemalt 3 tööpäeva jooksul alates kirjaliku taotluse registreerimisest tõendi arveldusseisundi kohta. taotluses märgitud kuupäevast.

Kui kirjalikus taotluses ei ole märgitud arvelduste seisu tõendi koostamise kuupäeva või on märgitud tulevane kuupäev, koostatakse tõend arvelduste seisu kohta selle päringu inspektsioonis registreerimise kuupäeval. Venemaa föderaalne maksuteenistus. Avaliku teenuse osutamise eest vastutav ametnik prindib koostatud tõendi arvelduste seisu kohta ühes eksemplaris välja ja saadab selle samal päeval allakirjutamiseks Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse Inspektsiooni juhile (asejuhile). Tõendile arvelduste seisu kohta kirjutab alla Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse inspektsiooni juht (asejuhataja) ja kinnitab Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse kontrolli pitsat hiljemalt 4 tööpäeva jooksul alates kuupäevast. taotluse registreerimisest. Pärast allkirjastatud arvelduste oleku tõendi ettenähtud viisil registreerimist märgib avaliku teenuse osutamise eest vastutav ametnik Venemaa föderaalse maksuteenistuse kontrolli teabeallikas väljamineva kirja kuupäeva ja numbri.

Tõendi arvelduste staatuse kohta saab üksikisik otse avalike teenuste osutamise eest vastutavale ametnikule isikut tõendava dokumendi esitamisel (mis kinnitab taotleja volitatud esindaja volitusi selle tõendi saamiseks). Arvelduste seisu tõendi saamisel teeb isik vastava taotluse korral tõendi originaali ja allkirja kättesaamise kohta märke, märgib oma perekonnanime ja initsiaalid, samuti tõendi kättesaamise kuupäeva. Kui eraisik ei esita avalike teenuste osutamise eest vastutavale ametnikule isikut tõendavat dokumenti (mis kinnitab taotleja volitatud esindaja volitusi saada tõendit maksete seisu kohta), teavitatakse isikut, et nimetatud tõend saadetakse posti teel, vajadusel täpsustatakse postiaadress taotleja aadress. Kui taotlejale saadetakse tõend asulate seisu kohta posti teel, annab avalike teenuste osutamise eest vastutav ametnik tõendi üle bürootöö eest vastutavale struktuuriüksusele, et see edastada taotlejale. Kui taotleja, kes märkis kirjalikus taotluses arvelduste seisu tõendi saamiseks selle otse kättesaamise kohta, ei taotlenud seda tõendit 5 tööpäeva jooksul selle esitamise tähtaja möödumisest arvates, on selle eest vastutav ametnik. avaliku teenuse osutamine hiljemalt järgmisel tööpäeval edastab bürootöö eest vastutavale struktuuriüksusele tõendi arvelduste seisu kohta, saatmiseks taotlejale posti teel. Bürootöö eest vastutav struktuuriüksuse ametnik saadab selle taotlejale posti teel hiljemalt järgmisel tööpäeval pärast arvelduste seisu tõendi saamise päeva. Maksude, lõivude, trahvide, trahvide, intresside arvelduste seisust teavitamise haldusmenetluse lõpptulemus kirjaliku taotluse alusel on:

2) avalike teenuste osutamata jätmise kirjad.

Venemaa rahandusministeeriumi 2. juuli 2012. aasta korralduse N 99n kohaselt on Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 21. jaanuari 2013. aasta korraldus N ММВ-7-12/22@ „Akti soovitatava vormi kinnitamise kohta tõend maksumaksja (tasu maksja, maksuagendi) maksude, lõivude, trahvide, trahvide tasumise kohustuse täitmise, selle täitmise korra ja selle esitamise soovitatava vormi kohta. elektrooniline vorm telekommunikatsioonikanalite kaudu" kinnitati:

Soovitatav vorm maksumaksja (tasu maksja, maksuagendi) maksude, lõivude, trahvide, trahvide tasumise kohustuse täitmise tõendi esitamiseks elektroonilisel kujul sidekanalite kaudu.

Individuaalne teave maksude, lõivude, trahvide ja trahvide arvelduste oleku kohta elektroonilisel kujul täiustatud kvalifitseeritud elektroonilise allkirjaga TKS-i kohaselt (Venemaa föderaalse maksuteenistuse tasuta teavitamise halduseeskirjade punktid 145–160). maksumaksjatest)

Individuaalse teabe aluseks on sel juhul taotleja taotlus TCS-i alusel esitada tema registreerimiskohas asuvale Venemaa föderaalse maksuteenistuse inspektsioonile tõend arvelduste oleku kohta. TKS-i kohane taotlus tõendi saamiseks suureks maksumaksjaks liigitatud taotleja maksete seisu kohta saadetakse Venemaa föderaalse maksuteenistuse inspektsioonile tema registreerimiskohas. suurim maksumaksja. Tõend arvelduste oleku kohta esitatakse 5 tööpäeva jooksul alates kuupäevast, mil Venemaa Föderaalne Maksuteenistus saab vastava TKS-i taotluse. Individuaalne teave toimub sel juhul, kui taotleja suhtleb Venemaa föderaalse maksuteenistuse kontrolliga elektroonilisel kujul vastavalt TKS-ile ja on registreeritud elektroonilises dokumendivoos osalejana, kasutades tehnilisi vahendeid täiustatud kvalifitseeritud elektroonilise automaatse loomiseks (kontrollimiseks). allkiri Venemaa föderaalse maksuteenistuse kontrollis. TCS-i alusel esitatud arvelduste oleku tõendi taotlus loetakse Venemaa föderaalse maksuteenistuse poolt aktsepteerituks, kui taotleja on saanud täiustatud kvalifitseeritud elektroonilise allkirjaga vastuvõtukviitungi, mis võimaldab tuvastada vastava maksuhalduri (kvalifitseeritud maksuhalduri omanik). tunnistus). Kviitungil märgitud kuupäevaks loetakse kuupäeva, mil Venemaa föderaalne maksuteenistus sai TCS-i alusel arvelduste oleku tõendi esitamise taotluse. Kui MKS-i alusel arvelduste seisu tõendava taotluse vastuvõtmisest keeldumiseks ei ole põhjust, kasutab avaliku teenuse osutamise eest vastutav ametnik hiljemalt 3 tööpäeva jooksul selle registreerimise kuupäevast maksu. asutuste tarkvara järgmiste toimingute tegemiseks:

1) genereerib täiustatud kvalifitseeritud elektroonilise allkirjaga arvelduste staatuse tõendi, mis võimaldab tuvastada vastava maksuhalduri (kvalifitseeritud sertifikaadi omaniku);

2) saadab taotlejale tõendi arvelduste seisu kohta. TCS-i kaudu taotluse saamisel taotleja maksete kui terviku seisu kohta tõendi saamiseks (kui taotluses ei ole märgitud taotleja kontrollpunkti) ja selle vastuvõtmisest keeldumise põhjuste puudumisel esitab ametnik, kes vastutab maksete esitamise eest. avalik teenus vormistab ja saadab maksuhalduri tarkvara kasutades hiljemalt järgmisel tööpäeval selle taotluse registreerimisest arvates ühtse riikliku kinnisvararegistri andmetel vastavad päringud teistele riigiinspektsioonidele. Venemaa föderaalne maksuteenistus, kus see taotleja on registreeritud Vene Föderatsiooni maksuseadustikus sätestatud alustel. Venemaa föderaalse maksuteenistuse muude kontrollide käigus avalike teenuste osutamise eest vastutavad ametnikud, kes said Venemaa föderaalse maksuteenistuse inspektsioonilt taotlused, kontrollivad ühe tööpäeva jooksul pärast vastava taotluse saamist aluse olemasolu. arvelduste seisu sertifikaadi väljastamise taotluse vastuvõtmisest keeldumise eest. Nimetatud ametnikud, kui pole põhjust keelduda TCS-i alusel arvelduste oleku tõendi esitamise taotluse vastuvõtmisest, teevad järgmised toimingud:

1) registreerima TCS-i kaudu arveldusseisundi sertifikaadi taotluse, genereerima tõhustatud kvalifitseeritud elektroonilise allkirjaga vastuvõtukviitungi, mis võimaldab tuvastada vastava maksuhalduri (kvalifitseeritud sertifikaadi omanik);

2) saatma taotluse saatnud Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse inspektsioonile vastuvõtukviitungi;

3) hiljemalt järgmisel tööpäeval taotluse registreerimise päevast koostatakse tõend arvelduste seisu kohta;

4) saatma taotluse saatnud Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse inspektsioonile tõendi arvelduste seisu kohta.

Ametnik, kes vastutab avalike teenuste osutamise eest Venemaa föderaalse maksuteenistuse kontrollimisel, kes saatis taotluse, pärast tõendite saamist arvelduste oleku kohta Venemaa föderaalse maksuteenistuse muudest kontrollidest, milles taotleja on registreeritud Vene Föderatsiooni maksuseadustikus sätestatud alustel, teostab järgmisi toiminguid:

1) koostab MKS-i alusel arvelduste oleku tõendi väljastamise, mis võimaldab tuvastada asjassepuutuva maksuhalduri (kvalifitseeritud sertifikaadi omanik) ja põhjuse väljaselgitamise teate. keeldumise eest;

2) allkirjastab Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse inspektsiooni volitatud isiku täiustatud kvalifitseeritud elektroonilise allkirjaga arvelduste oleku sertifikaatide komplekti ja saadab selle taotlejale. Arvelduste oleku sertifikaati säilitatakse Venemaa föderaalse maksuteenistuse kontrolli teabeallikas kolm aastat. Üksikisiku maksude, lõivude, trahvide, trahvide ja intresside arvelduste olekust teavitamise haldusmenetluse lõpptulemus TCS-i alusel taotluste alusel on:

1) taotlejatele asulate seisu kohta tõendite väljastamine;

2) teatised avalike teenuste osutamata jätmise kohta.

Individuaalne teave maksude, lõivude, trahvide, trahvide tasumise kohustuse täitmise kohta kirjaliku taotluse alusel (Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse haldusmääruste punktid 161–175 maksumaksjate tasuta teavitamise kohta)

Individuaalse teabe andmise aluseks vastavalt käesolevale lõikele on taotleja kirjalik taotlus esitada Föderaalse Maksuinspektsioonile maksude, lõivude, trahvide, trahvide, intresside tasumise kohustuse täitmise tõend (edaspidi tõend) Venemaa teenistus tema registreerimise kohas. Suureks maksumaksjaks liigitatud taotleja kirjalik taotlus tõendi saamiseks esitatakse Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse inspektsioonile tema peamise maksumaksjana registreerimise kohas. Individuaalset teavet maksude, lõivude, trahvide, trahvide ja intresside tasumise kohustuse täitmise kohta annavad sellise teabe eest vastutava Venemaa föderaalse maksuteenistuse inspektsiooni struktuuriüksuse ametnikud. Tõend esitatakse 10 tööpäeva jooksul alates Venemaa föderaalse maksuteenistuse vastava kirjaliku taotluse saamisest. Kirjaliku tõenditaotluse võib taotleja esitada otse või saata posti teel. Kirjalikus tunnistuse taotluses võib näidata tunnistuse saamise viis (otse või posti teel). Kui kirjalikus sertifikaaditaotluses ei ole märgitud tunnistuse saamise viisi, saadetakse nimetatud tõend taotlejale posti teel. Sertifikaat genereeritakse üldiselt kõigi taotleja poolt makstavate maksude, tasude, trahvide, trahvide, intresside kohta, kasutades maksuhalduri tarkvara vastavalt Venemaa föderaalse maksuteenistuse inspektsioonide teabeallikatele. Sertifikaadi koostamisel tehakse kanne "ei ole täitmata kohustust tasuda makse, tasusid, trahve, trahve, intresse, mis tuleb tasuda vastavalt maksude ja lõivude seadusandlusele" puudumise korral vastavalt föderaalameti kontrolliandmetele. Venemaa maksuteenistus kirjalikus taotluses märgitud kuupäeva seisuga, võlgnevused, kogunenud, kuid taotleja poolt tasumata trahvid, trahvid, intressid, välja arvatud summad:

1) millele on vastavalt Vene Föderatsiooni makse ja tasusid käsitlevatele õigusaktidele antud edasilükkamine (järelmaksuplaan) või investeeringute maksusoodustus;

2) mis on ümber korraldatud vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele;

3) mille kohta on jõustunud kohtulahend, millega tunnistati täidetuks taotleja kohustus nimetatud summad tasuda.

Kui tõendi kirjalikus taotluses ei ole märgitud tõendi koostamise kuupäeva või on märgitud tulevane kuupäev, koostatakse tõend selle taotluse registreerimise kuupäeval Venemaa föderaalses maksuteenistuses. Kui tõendi koostamise kuupäeva seisuga on võlgnevusi, sunniraha, trahve, intresse, mis on kogunenud, kuid taotleja poolt maksmata, tehakse kanne "on täitmata maksude, lõivude, sunniraha, trahvide, intresside tasumise kohustus makstakse vastavalt makse ja tasusid käsitlevatele õigusaktidele." Ametnikud, kes vastutavad avalike teenuste osutamise eest Venemaa föderaalse maksuteenistuse muude kontrollide käigus, kes said Venemaa föderaalse maksuteenistuse kontrolli taotlusi, registreerivad need taotlused Venemaa föderaalse maksuteenistuse kontrollide teabeallikates. ühe tööpäeva jooksul vastava taotluse saamisest. Avalike teenuste osutamise eest vastutavad ametnikud koostavad hiljemalt 4 tööpäeva jooksul alates nimetatud taotluse registreerimise kuupäevast asjakohase tõendi ja saadavad selle taotluse saatnud Venemaa föderaalse maksuteenistuse inspektsioonile. Venemaa föderaalse maksuteenistuse kontrolli avalike teenuste osutamise eest vastutav ametnik, kes saatis taotluse, tuginedes Venemaa föderaalse maksuteenistuse nimetatud kontrolli teabeallikatele ja kõikidele muudel Föderaalse Maksuteenistuse kontrollidel saadud tõenditele. Venemaa föderaalne maksuteenistus, kus taotleja on registreeritud Vene Föderatsiooni maksuseadustikus sätestatud alustel, koostab tõendi, mis kinnitab taotleja täitmist maksude, lõivude, trahvide, trahvide ja intresside maksmise kohustuse kohta üldiselt. . Kui taotlejal on täitmata maksude, lõivude, trahvide, trahvide, intresside tasumise kohustus, märgitakse tõendi lisasse Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse kontrollide koodid, mille tõendite kohaselt on taotlejal täitmata kohustus. Avalike teenuste osutamise eest vastutav ametnik prindib tõendi ja selle lisa (kui see on olemas) ühes eksemplaris ning saadab need samal päeval Venemaa föderaalse maksuteenistuse kontrolli juhile (asejuhile) allkirjastamiseks. Sertifikaadile ja selle lisale (kui see on olemas) kirjutab alla Venemaa föderaalse maksuteenistuse inspektsiooni juht (asejuhataja) ja need on kinnitatud Venemaa föderaalse maksuteenistuse kontrolli pitseriga.

Edasised toimingud seoses tõendi kirjaliku taotlusega viiakse läbi vastavalt Venemaa föderaalse maksuteenistuse halduseeskirjade lõigetele 139–143, et saada maksumaksjatele tasuta teavet. Maksude, lõivude, trahvide, trahvide, intresside tasumise kohustuse täitmisest kirjalikul taotlustel põhineva individuaalse teavitamise haldusmenetluse lõpptulemus on:

2) avalike teenuste osutamisest keeldumise kirjad.

Individuaalne teave maksude, lõivude, trahvide ja trahvide tasumise kohustuse täitmise kohta elektroonilisel kujul täiustatud kvalifitseeritud elektroonilise allkirjaga TKS-i kohaselt (Venemaa föderaalse maksuteenistuse halduseeskirjade punktid 176–185). maksumaksjate tasuta teavitamine)

Individuaalse teavitamise aluseks vastavalt käesolevale lõikele on taotleja TKS-i kohane taotlus esitada tõend Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse inspektsioonile tema registreerimiskohas. Suureks maksumaksjaks liigitatud taotleja tõendi esitamise taotlus TKS-i alusel saadetakse Venemaa föderaalse maksuteenistuse inspektsioonile tema suurema maksumaksjana registreerimise kohas. Tõend esitatakse 10 tööpäeva jooksul alates vastava TKS-i taotluse laekumisest Venemaa föderaalsesse maksuteenistusse.

Individuaalne teave toimub sel juhul, kui taotleja suhtleb Venemaa föderaalse maksuteenistuse kontrolliga elektroonilisel kujul vastavalt TKS-ile ja on registreeritud elektroonilises dokumendivoos osalejana, kasutades tehnilisi vahendeid, mis loovad (kontrollivad) automaatselt täiustatud kvalifitseeritud dokumenti. elektrooniline allkiri Venemaa föderaalse maksuteenistuse kontrollis. Sertifikaat genereeritakse üldiselt kõigi taotleja tasumisele kuuluvate maksude, lõivude, trahvide, intresside ja intresside kohta, kasutades maksuhalduri tarkvara vastavalt Venemaa föderaalse maksuteenistuse kontrollide teabeallikatele vastavalt maksuseaduse lõigetele 167 ja 168. Venemaa föderaalse maksuteenistuse haldusmäärused maksumaksjatele tasuta teabe saamiseks. Avalike teenuste osutamise eest vastutavad ametnikud teostavad seoses TCS-i kohase sertifikaadi taotlemisega toiminguid vastavalt Venemaa föderaalse maksuteenistuse halduseeskirjade lõigetele 149–153, et saada maksumaksjatele tasuta teavet. Ametnikud, kes vastutavad avalike teenuste osutamise eest Venemaa föderaalse maksuteenistuse muude kontrollide käigus, kes said Venemaa föderaalse maksuteenistuse kontrolli taotlusi, registreerivad need taotlused Venemaa föderaalse maksuteenistuse kontrollide teabeallikates. ühe tööpäeva jooksul vastava taotluse saamisest.

Avalike teenuste osutamise eest vastutavad ametnikud koostavad hiljemalt 2 tööpäeva jooksul alates nimetatud taotluse registreerimise kuupäevast asjakohase tõendi ja saadavad selle taotluse saatnud Venemaa föderaalse maksuteenistuse inspektsioonile. Venemaa föderaalse maksuteenistuse kontrolli avalike teenuste osutamise eest vastutav ametnik, kes saatis taotluse, tuginedes Venemaa föderaalse maksuteenistuse nimetatud kontrolli teabeallikatele ja kõikidele muudel Föderaalse Maksuteenistuse kontrollidel saadud tõenditele. Venemaa föderaalne maksuteenistus, kus taotleja on registreeritud Vene Föderatsiooni maksuseadustikus sätestatud alustel, teostab järgmisi toiminguid:

1) genereerib kõrgendatud kvalifitseeritud elektroonilise allkirjaga tõendi taotleja maksude, lõivude, trahvide, trahvide, intresside tasumise kohustuse täitmise kohta üldiselt, mis võimaldab tuvastada vastava maksuhalduri (kvalifitseeritud sertifikaadi omanik).

2) saadab tunnistuse ja selle manuse (olemasolul) taotlejale. Maksude, lõivude, trahvide, trahvide, intresside tasumise kohustuse täitmisest individuaalse teavitamise haldusmenetluse lõpptulemus TKS-i alusel tõendi taotlemise alusel on:

1) taotlejatele sertifikaatide väljastamine;

2) teatised avalike teenuste osutamisest keeldumise kohta.

Pangem tähele, et üks maksumaksjate teavitamise viise on nende teavitamine Venemaa föderaalse maksuteenistuse ametliku veebisaidi kaudu Internetis.

Järgmised materjalid on postitatud Venemaa föderaalse maksuteenistuse ametlikule veebisaidile:

üldine teave Venemaa föderaalse maksuteenistuse kohta;

teave Venemaa föderaalse maksuteenistuse struktuuri kohta;

teave valitsuse kohta infosüsteemid, mis kuuluvad Venemaa föderaalse maksuteenistuse jurisdiktsiooni alla (juriidiliste isikute ühtne riiklik register, üksikettevõtjate ühtne riiklik register jne);

teave Venemaa föderaalse maksuteenistuse volituste kohta;

regulatiivsed õigusaktid, mis määravad kindlaks Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse volitused, ülesanded ja funktsioonid;

teave üksikisikute, juriidiliste isikute, üksikettevõtjate õiguste, vabaduste ja õigustatud huvide tagamise kohta;

teave kaupade, tööde ja teenuste hankimise kohta riigi vajadusteks;

Venemaa föderaalse maksuteenistuse dokumendid (korraldused, juhised);

teave Venemaa föderaalse maksuteenistuse korraldatavate ametlike ürituste ja teiste riikide valitsusasutustega tehtava rahvusvahelise koostöö vormide kohta;

spetsiaalsesse uudiste rubriiki postitatud teave;

Venemaa föderaalse maksuteenistuse teabeandmebaasid, samuti teabematerjalid, mis on väljavõtted Venemaa föderaalse maksuteenistuse teabeandmebaasidest;

aruandlus ja statistilised andmed maksuhalduri töö kohta;

muud materjalid, sealhulgas analüütilised aruanded ja tarkvaratooted.

Samuti kinnitati Venemaa föderaalse maksuteenistuse 14. novembri 2012 korraldusega N ММВ-7-3/845@ jaotise „Föderaalse maksuteenistuse selgitused, kohustuslikud maksuhalduritele” moodustamise ja kasutamise eeskirjad. föderaalse maksuteenistuse ametlikul veebisaidil.

Määrus määrab keskasutuse struktuuriüksuste töö korraldamise reeglid ja piirkondlikud osakonnad Venemaa föderaalne maksuteenistus teabejaotisega "Föderaalse maksuteenistuse selgitused, kohustuslikud maksuhalduritele".

Venemaa föderaalse maksuteenistuse teabejaotis "Föderaalse maksuteenistuse selgitused, mis on kohustuslikud maksuhalduritele" asub föderaalameti ametlikul veebisaidil Internetis aadressil http://www.nalog.ru/about_nalog/ Venemaa maksuteenistus http://www.nalog.ru jaotises "Elektroonilised teenused".

Teenus "Venemaa föderaalse maksuteenistuse selgitused, mis on kohustuslikud maksuhalduritele" on mõeldud:

föderaalse maksuteenistuse teavitamine maksumaksjatest, tasude maksjatest ja maksuagentidest jooksvatest maksudest ja lõivudest, makse ja tasusid käsitlevatest õigusaktidest ning nendega kooskõlas vastuvõetud määrustest, maksudeklaratsioonide täitmise korrast, maksude ja lõivude arvutamisest ja maksmisest, maksumaksjate, tasude maksjate ja maksuagendi õigused ja kohustused, maksuhalduri ja nende ametnike volitused vastavalt lõigetele. 4 lõige 1 art. 32 Vene Föderatsiooni maksuseadustik;

kasutajate taotlused Venemaa föderaalsele maksuteenistusele seoses maksuhalduri poolt Venemaa föderaalse maksuteenistuse soovituste (selgituste) mittetäitmisega.

See saidi jaotis loodi selle esinemise vältimiseks maksukuritegu, aitab maksumaksjatel mõista metoodika keerukust ja nagu on märgitud Venemaa föderaalse maksuteenistuse teabes "Teenuse kohta "Venemaa föderaalse maksuteenistuse selgitused, kasutamiseks kohustuslikud" on väga populaarne, selle number kasutajate arv on juba ületanud miljoni piiri. Kasutades teenust, mis sisaldab seletuskirju Vene Föderatsiooni makse ja tasusid käsitlevate õigusaktide kohaldamise kohta, saavad maksumaksjad tutvuda teatud maksunormide kohaldamise reeglitega.

Teenus on seletusdokumentide andmekogu maksude ja lõivude õigusaktide ning selle alusel vastuvõetud määruste sätete kohaldamise, maksude ja lõivude arvestamise ja tasumise korra, maksumaksja, tasu maksja ja maksu õiguste ja kohustuste kohta. esindajad, maksuhalduri organite ja nende ametnike volitused, samuti maksudeklaratsioonide (arvestuste) esitamine ja nende täitmise kord, et kujundada ühtne õiguskaitsepraktika maksude ja lõivude arvutamisel ja tasumisel (lõige 3, määrusega kinnitatud föderaalse maksuteenistuse ametliku veebisaidi jaotise "Föderaalse maksuteenistuse selgitused, mis on kohustuslikud maksuhalduritele" (edaspidi "määrused") moodustamise ja kasutamise eeskirjade punkt 1.2. Venemaa föderaalne maksuteenistus, 14. november 2012 N ММВ-7-3/845@).

Teenuste andmebaasi uuendatakse kord nädalas ajakohaste selgitustega kõigi maksuseadustes sisalduvate maksude ja tasude arvestamise ja tasumise metoodika kohta.

Jaotis on täidetud dokumentidega, mis on Venemaa rahandusministeeriumiga kokku lepitud föderaalse maksuteenistuse õiguslikku seisukohta sisaldavad täpsustused (edaspidi täpsustused).

Kui Venemaa rahandusministeerium kiidab dokumendi osaliselt heaks, vormistatakse dokumendi kokkulepitud osa iseseisva täpsustusena. Venemaa rahandusministeeriumi poolt kooskõlastamata dokumendi osa vormistab struktuuriüksus, võttes arvesse Venemaa rahandusministeeriumi kommentaare, ning saadetakse uuesti kooskõlastamiseks Venemaa rahandusministeeriumile.

Venemaa föderaalse maksuteenistuse andmebaasis "Venemaa föderaalse maksuteenistuse selgitused, kohustuslikud maksuhalduritele" sisaldab (eeskirjade punkt 2.2) selgitusi:

Venemaa föderaalne maksuteenistus, mis saadetakse territoriaalsetele maksuametitele vastavalt lõigetele. 4 lõige 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 32 ja kooskõlastatud Venemaa rahandusministeeriumiga;

Venemaa rahandusministeerium Venemaa Föderatsiooni makse ja tasusid käsitlevate õigusaktide kohaldamise kohta, saadetud territoriaalsetele maksuhalduritele;

koopiad Venemaa rahandusministeeriumi vastustest Venemaa föderaalsele maksuteenistusele maksumaksjate päringutele teabe saamiseks.

Ülaltoodud selgitused saadavad Venemaa föderaalse maksuteenistuse keskasutuse struktuuriüksused teenuste andmebaasi paigutamiseks.

Samal ajal koopiatest Venemaa rahandusministeeriumi vastustest maksumaksja taotlustele:

5 päeva jooksul alates kättesaamise kuupäevast valitakse kirjad saidi jaotises postitamiseks ja saadetakse Venemaa rahandusministeeriumile, et saada luba avaldada need Venemaa föderaalse maksuteenistuse teenuse "Selgitused Venemaa föderaalne maksuteenistus, maksuhalduritele kohustuslik”;

Pärast Venemaa rahandusministeeriumi heakskiidu saamist ja vastava kirja saatmist territoriaalsele maksuhaldurile saadetakse täpsustatud kiri maksumaksjatega töötamise osakonnale veebisaidile postitamiseks vastavalt ametniku sisu eeskirjadele. föderaalse maksuteenistuse veebisait Internetis, mis on heaks kiidetud Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 9. veebruari 2011. aasta korraldusega. N ММВ-7-12/146@ ja kooskõlas artikli 12 nõuetega. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 102. Praegu see määrus enam ei kehti. 24. detsembril 2013 kinnitati föderaalse maksuteenistuse ametliku veebisaidi sisu eeskirjad, mis sisaldavad Venemaa Föderatsiooni moodustavate üksuste Venemaa föderaalse maksuteenistuse osakondade piirkondlikku teavet. Föderaalse maksuteenistuse 24. detsembril 2013 N ММВ-7-6/635@ hakati rakendama "Teave föderaalse maksuteenistuse ametliku veebisaidi kohta".

Täpsustused saadetakse maksumaksjatega töötamise osakonnale kodulehe sektsiooni postitamiseks järgmise tööpäeva jooksul alates selgituste territoriaalsele maksuhaldurile saatmisest.

Hiljemalt järgmisel tööpäeval Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse Keskvalimiskomisjoni struktuuriüksustelt selgituste saamise päevale saadab maksumaksjatega töötamise osakond need paigutamiseks föderaalsele osariigi ühtsele ettevõttele "Main Research Computing". Föderaalse maksuteenistuse keskus" (FSUE "GNIVC FTS of Russia").

Pärast seda peab FSUE “Venemaa föderaalne maksuteenistus GNIVTS” hiljemalt järgmisel päeval pärast maksumaksjatega töötamise osakonnalt postitamiseks materjalide saamise päeva materjalid veebisaidile postitama.

Lisaks saadab FSUE "Venemaa föderaalne maksuteenistus GNIVTS" hiljemalt järgmisel päeval pärast maksumaksjatelt teabesõnumite (kaebuste) saamise päeva need automaatselt Venemaa föderaalsele maksuteenistusele tema antud e-posti aadressidele. struktuurijaotused.

Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 14. novembri 2012. aasta korralduses N ММВ-7-3/845@ pööratakse erilist tähelepanu maksumaksjate - selle teenuse kasutajate saadetud teabesõnumite arvestamise korrale teenuses, kui nende hinnangul on maksuhalduri tegevus vastuolus metoodilise selgituse talituses avaldatud sätetega. Lisaks on esile tõstetud osa, mis selgitab maksuhalduri tegevust metoodiliste küsimuste kohtupraktika kujundamisel ja kasutamisel.

Samuti pange tähele, et ülaltoodud protseduur maksumaksjate teavitamiseks Venemaa föderaalse maksuteenistuse ametliku veebisaidi kaudu Internetis ei jäta organisatsiooni ja (või) üksikettevõtjat võtmast isiklikult ühendust oma registreerimiskohas maksuametiga, et saada neile huvipakkuvat teavet.

Venemaa föderaalne maksuamet töötab selle nimel, et parandada pakutavate valitsusteenuste kvaliteeti.

Sellega seoses tuleks territoriaalsetes maksuinspektsioonides kehtestada saaliadministraatori ametikoht (vt nt Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 14. märtsi 2014 kiri N ММВ-20-6/26 “Kvaliteedi parandamise kohta). avalikud teenused”).

Saali administraator peab muuhulgas teavitama maksumaksjaid üldistest küsimustest, nagu:

territoriaalse maksuhalduri struktuuriüksuste poolt teostatavate avalike teenuste osutamise ja Venemaa föderaalse maksuteenistuse ülesannete täitmise korra ja ajakava kohta;

OMS-iga töötamise reeglite, teenuste loendi ja interaktiivse teenuse "Inspektsioonile vastuvõtule registreerumine Internetis" võimaluste kohta. Vajadusel osutab abi maksumaksjatele;

Venemaa föderaalse maksuteenistuse Interneti-teenustega töötamise võimaluste ja korra kohta;

maksumaksjate vastuvõtmise ja teenindamise akende (büroode) asukoha ja töögraafiku, kõrgemate asutuste asukoha ja töögraafiku kohta;

ajakohase ja põhjaliku teabega inforessursside (stendid, riiulid, infomapid, infokioskid, üldkasutatavad arvutid) asukoha kohta;

ülevaatuse ürituste (seminarid, ümarlauad, muud üritused) ja nende toimumiskohtade kohta;

Venemaa föderaalse maksuteenistuse teabekioskite ja avalike arvutitega töötamise võimaluste kohta viite- ja õigussüsteemide ning tarkvaratoodetega;

Venemaa föderaalse maksuteenistuse ametliku veebisaidi võimaluste kohta;

muudes üldistes küsimustes.

Pärast maksumaksja esitatud probleemi olemuse selgitamist peab saalihaldur suunama (või suunama) ta selles küsimuses pädeva spetsialisti juurde või vastava infoallika juurde (stend, lett, infokaustad, infokiosk, avalik arvuti, järjekorrahaldussüsteemi terminal) ;

2) vastavalt lõigetele. 2 p 1 art. Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 21 on maksumaksjatel õigus saada Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumilt kirjalikke selgitusi Vene Föderatsiooni makse ja tasusid käsitlevate õigusaktide kohaldamise küsimustes ning seda moodustavate üksuste finantsasutustelt. Vene Föderatsiooni ja kohalike omavalitsuste kohus - vastavalt Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste makse ja tasusid käsitlevate õigusaktide ning kohalikke makse ja tasusid käsitlevate kohalike omavalitsusorganite normatiivaktide kohaldamise küsimustes.

Vastavalt Venemaa rahandusministeeriumi 22. aprilli 2013. aasta kirjale N 03-02-07/1/13890 on Venemaa rahandusministeeriumi kirjalikud selgitused:

esitatakse kaebajate poolt seoses maksumaksja, tasude maksja ja maksuagendi kohustuste täitmisega esitatavate küsimuste sisuliselt, võttes arvesse konkreetseid asjaolusid;

on informatiivse ja selgitava iseloomuga;

ei ole suunatud määramatule arvule isikutele;

ei ole taotlejale siduvad normatiivaktid.

Vastavalt lõigetele. 2 punkt 1 ja punkt 3 art. 21 lõige 2, art. Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 24 on maksumaksjatel, lõivude maksjatel õigus saada Venemaa Rahandusministeeriumilt kirjalikke selgitusi Vene Föderatsiooni makse ja lõive käsitlevate õigusaktide kohaldamise kohta (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 19). Vene Föderatsiooni maksuseadustik) ja maksuagendid (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 24 punkt 1).

Venemaa rahandusministeerium esitab sellistele organisatsioonidele kirjalikke selgitusi Vene Föderatsiooni makse ja tasusid käsitlevate õigusaktide kohaldamise kohta ainult seoses nende poolt vastavalt maksumaksja, tasude maksja ja maksuagendi kohustuste täitmisega. (Venemaa rahandusministeeriumi kiri 30. jaanuarist 2009 N 03-05-05-02 /04).

Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi vastavad kirjad on informatiivse ja selgitava iseloomuga Vene Föderatsiooni makse ja tasusid käsitlevate õigusaktide kohaldamise kohta ega takista maksumaksjatel juhindumast õigusaktide normidest arusaamises, et erineb Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi tõlgendusest.

Maksumaksja poolt talle või määramata arvule isikutele finants-, maksu- või muu volitatud valitsusasutuse (volitatud ametniku) poolt talle või määramata arvule isikutele antavate kirjalike selgituste vormistamine maksude arvestamise, tasumise korra või maksude ja lõivudega seotud õigusaktide kohaldamise küsimustes. see asutus) on tema pädevusse kuuluv asjaolu, mis toob kaasa karistuste mittekogunemise võlgnevuste summalt, mis tulenevad sellest, et nimetatud isik on järginud asjakohaseid selgitusi (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 75 punkt 8), kuna samuti asjaolu, mis välistab sellise isiku süüd maksukuriteo toimepanemises (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 111 punkti 1 punkt 3).

Vene Föderatsiooni makse ja tasusid käsitlevate õigusaktide ühtseks kohaldamiseks maksuhalduri poolt esitab Venemaa Föderaalne Maksuteenistus maksuhaldurile Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi kirjalikud selgitused. Maksuhaldur juhindub sellistest selgitustest vastavalt lõigetele. 5 lk 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 32 (Venemaa rahandusministeeriumi kiri 11. augustist 2011 N 03-02-08/89).

3) lk. 3 p 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 21 sätestab, et maksumaksjatel on õigus kasutada maksusoodustusi, kui selleks on alused ja maksude ja lõivude õigusaktidega kehtestatud viisil. Maksude ja lõivude soodustuste kehtestamise ja kasutamise kord on sätestatud Art. 56 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Näiteks üksikisikud üksikasjalik teave Konkreetses piirkonnas/omavalitsuses kehtestatud maksusoodustuste kohta saate teavet teabeallika „Kinnisvaramaksud: määrad ja soodustused“ (Venemaa föderaalse maksuteenistuse teave „Kinnisvaramaksu soodustuste kohta“) abil;

4) lk. 4 lõige 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 21 sätestab, et maksumaksjatel on õigus saada edasilükkamist, järelmaksu või investeeringute maksusoodustust Vene Föderatsiooni maksuseadustikuga kehtestatud viisil ja tingimustel.

Maksude, sh üksikisiku tulumaksu tasumise ajatamise (järelmaksu) andmise kord ja tingimused on kehtestatud peatükis. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 9.

Maksude ja lõivude tasumise kehtestatud tähtaja muutmine on lubatud ainult Vene Föderatsiooni maksuseadustikuga ettenähtud viisil (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 57).

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 45 sätestab, et maksu mittetasumise või mittetäieliku tasumise korral kehtestatud tähtaja jooksul kogutakse maks sisse Vene Föderatsiooni maksuseadustikuga ettenähtud viisil. Suutmatus täita või ebaõige täitmine Maksu tasumise kohustus on maksuhalduril või tolliasutusel aluseks maksumaksjale maksu tasumise taotluse saatmiseks.

Vastavalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 69 kohaselt on maksu tasumise nõue maksumaksja teavitamine tasumata maksusummast, samuti kohustusest tasuda tasumata maksusumma ettenähtud tähtaja jooksul.

Maksu tasumise nõue tuleb täita kaheksa päeva jooksul nimetatud nõude saamise päevast arvates, kui selles nõudes ei ole sätestatud pikemat maksu tasumise tähtaega.

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 61 tunnistab maksude ja lõivude tasumise tähtaja muudatusena kehtestatud maksude ja lõivude tasumise tähtaja edasilükkamist hilisemale kuupäevale.

Samas ei tühista maksude ja lõivude tasumise tähtaja muutmine olemasolevat ega tekita uut maksude ja lõivude tasumise kohustust.

Maksu tasumise edasilükkamine või osamakseplaan on maksu tasumise tähtaja muutmine, kui sellel on Vene Föderatsiooni maksuseadustikus (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 64) sätestatud alused perioodiks, mis ei ole ette nähtud. üle ühe aasta, kui maksumaksja tasub võlasumma ühekordse või järk-järgult.

Seega, kui huvitatud isik taotleb maksumaksjale saadetud maksu tasumise taotluses märgitud maksu tasumise tähtpäeva muutmist, võib volitatud organ teha taotluses kehtestatud maksu tasumise tähtaja muutmise otsuse vormis. edasilükkamise, järelmaksu plaani perioodiks, mis ei ületa ühte aastat maksu tasumise nõude täitmiseks kehtestatud tähtaja möödumise päevast arvates.

Sarnasel viisil võib määrata sunniraha ja rahatrahvi tasumise ajatamise või järelmaksu;

5) lk. 5 lk 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 21 sätestab, et maksumaksjatel on õigus enammakstud või enammakstud maksude, trahvide ja trahvide õigeaegsele tasaarveldusele või tagastamisele.

Enammakstud või enammakstud summade tasaarvestamise ja tagastamise kord on reguleeritud peatükiga. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 12.

Enammakstud või sissenõutud maksusumma võidakse kajastada vastava eelarve kontodele kantuna. sularaha summas, mis ületab teatud eest tasumisele kuuluvaid maksusummasid maksustamisperioodid.

Maksumaksja õigus tasaarvestada ja tagastada vastavast eelarvest enammakstud või sissenõutud maksusummad on otseselt seotud sellesse eelarvesse enammakstud maksusummade olemasolu ja samasse eelarvesse kantud maksude võla puudumisega, mida kinnitab teatud tõendid: maksumaksja maksekorraldused, maksuhalduri inkassokorraldused (korraldused), andmed maksumaksja maksukohustuse täitmise kohta, mis sisalduvad maksuhalduri poolt iga maksumaksja kohta koostatud andmebaasis, iseloomustavad tema arvelduste seisu maksuhalduriga. maksude eelarve ning maksusummade tekke, maksete laekumise, tasaarvelduse või tagastamisega seotud tehingute kajastamine .

Enammakse olemasolu selgub, kui võrrelda teatud maksustamisperioodi tasumisele kuuluvaid maksusummasid sama perioodi maksedokumentidega, võttes arvesse teavet maksumaksja arvelduste kohta eelarvetega (Venemaa Ülem Arbitraažikohtu Presiidiumi resolutsioon Föderatsioon, 28. veebruar 2006 N 11074/05);

6) lk. 5.1 punkt 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 21 sätestab, et maksumaksjatel on õigus maksuhalduriga maksude, lõivude, trahvide ja trahvide arvutused ühiselt kooskõlastada, samuti saada maksuarvestuse ühise kooskõlastamise akt, tasud, trahvid ja trahvid.

A pp. 11 punkt 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 32 sätestab, et maksuhaldur on kohustatud maksumaksja, lõivu maksja või maksuagendi taotlusel viima läbi maksude, lõivude, trahvide ja trahvide arvutuste ühise vastavusseviimise. Maksude, lõivude, trahvide ja trahvide arvutuste ühise kõrvutamise tulemused dokumenteeritakse aktiga. Maksude, lõivude, trahvide ja trahvide arvestuste ühise vastavusse viimise akt antakse üle (saadetakse tähitud kirjaga) või edastatakse maksumaksjale (tasu maksjale, maksuagendile) elektroonilisel kujul sidekanalite kaudu järgmise päeva jooksul pärast kuupäeva, mil maksude, lõivude, trahvide ja trahvide arvestust tehakse. sellise akti koostamise päev.

Maksude, lõivude, trahvide ja trahvide arvutuste ühise kooskõlastamise akti vorm kiideti heaks Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 20. augusti 2007. aasta korraldusega N MM-3-25/494@ „Vormi kinnitamise kohta maksude, lõivude, trahvide ja trahvide arvutuste ühise kooskõlastamise akt.

Maksude, lõivude, trahvide ja trahvide arvutuste ühise vastavusse viimise seaduse vorm kiideti heaks Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 4. oktoobri 2010. aasta korraldusega N ММВ-7-6/476@ „Väljamaksu vormi kinnitamise kohta maksude, lõivude, trahvide ja trahvide arvestuste ühise vastavusse viimise seadus”.

Maksude, lõivude, trahvide ja trahvide arvelduste ühise leppimise akti elektroonilisel kujul telekommunikatsioonikanalite kaudu edastamise kord kinnitati Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 29. detsembri 2010. aasta korraldusega N ММВ-7-8/781@ "Maksude, lõivude, trahvide ja trahvide arvelduste ühise leppimise akti sidekanalite kaudu elektroonilisel kujul edastamise korra kinnitamise kohta."

Üldised soovitused leppimise läbiviimiseks on toodud jaotises. Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 9. septembri 2005. aasta korraldusega N SAE-3-01/444@ kinnitatud maksumaksjatega töö korraldamise eeskirjade artikkel 3, mille kohaselt on maksude ja tasude vastavusse viimine kohustuslik:

kord kvartalis suurimate maksumaksjatega;

maksumaksja registrist kustutamise menetluse käigus ühest maksuametist teise kolimisel;

organisatsiooni likvideerimise (reorganiseerimise) käigus maksumaksja registrist kustutamise menetluse käigus;

maksumaksja algatusel;

muudel maksude ja tasude õigusaktidega kehtestatud juhtudel;

7) lk. 6 punkt 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 21 sätestab, et maksumaksjal on õigus esindada oma huve maksude ja lõivude õigusaktidega reguleeritud suhetes isiklikult või oma esindaja kaudu.

Kooskõlas Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 27 kohaselt tunnustatakse tasu maksja seaduslikke esindajaid - organisatsioone esindama volitatud isikutena. määratud organisatsioon seaduse või selle asutamisdokumentide alusel; tasu maksja seaduslikud esindajad - üksikisikut tunnustatakse tema esindajatena tegutsevate isikutena vastavalt Vene Föderatsiooni tsiviilseadustele.

Maksumaksja volitatud esindaja on eraisik või juriidiline isik, mille maksumaksja on volitanud esindama oma huve suhetes maksuhalduritega (tolliasutustega), teiste maksu- ja tasuseadustega reguleeritud suhetes osalejatega.

Maksumaksja organisatsiooni volitatud esindaja kasutab oma volitusi Vene Föderatsiooni tsiviilseadustikuga kehtestatud viisil välja antud volikirja alusel, kui Vene Föderatsiooni maksuseadustikus ei ole sätestatud teisiti (maksuseadustiku artikkel 29). Vene Föderatsiooni koodeks).

Üks maksumaksja esindaja kaudu maksuõigussuhetes osalemise juhtudest on riigilõivu tasumine kolmanda isiku abiga. Selles küsimuses on välja antud märkimisväärne hulk selgitavaid dokumente.

poolt üldreegel- kolmanda isiku võimaluse kohta maksumaksja eest makse maksta - Venemaa Rahandusministeerium on hiljuti välja andnud märkimisväärse hulga seletuskirju, nimelt: 14. veebruari 2013 kiri N 03-02-08/6, 4. veebruari 2013. a kiri N 03-05-04-03/2261, 14. detsembri 2012 kiri N 03-05-04-03/99, 14. detsembri 2012 kiri N 03-02-08/106, kiri 23. novembril 2012 N 03-02-08/100, 20. novembri 2012. aasta kiri N 03-05-04-03/93. Nendes järgib Venemaa rahandusministeerium ühtset seisukohta ja jõuab järeldusele, et Vene Föderatsiooni maksuseadustik ei näe ette maksumaksja eest maksu tasumist kolmanda isiku poolt.

Kuid samal ajal viitas Venemaa rahandusministeerium organisatsiooni (esindatud isiku) nimel üksikisiku esindaja poolt riigilõivu tasumise menetlusele pühendatud kirjades, et osalemise näeb ette Vene Föderatsiooni maksuseadustik. maksumaksja (tasu maksja) maksu- ja tasuseadustega reguleeritud suhetes seadusliku või volitatud esindaja kaudu (kui Vene Föderatsiooni maksuseadustikus ei ole sätestatud teisiti).

Esiteks juhime tähelepanu sellele, et Vene Föderatsiooni kõrgeim arbitraažikohus andis maksete küsimuses selgitusi. riigilõiv Vene ja välismaa isikud esindajate kaudu ( Infokiri Vene Föderatsiooni Kõrgema Arbitraažikohtu presiidium 29. mai 2007 N 118 "Riigilõivude tasumise kohta Venemaa ja välisriikide isikute poolt esindajate kaudu", mille kohaselt võib riigilõivu tasuda esindaja esindaja nimel. esindatud isik. Märgitakse, et riigilõivu tasumine alates pangakonto esindaja lõpetab esindatava vastava kohustuse. IN maksedokument Esindaja pangakontolt riigilõivu summa eelarvesse kandmiseks tuleb märkida, et maksja tegutseb esindatava nimel.

Vene Föderatsiooni kõrgeim arbitraažikohus märkis ka, et tema advokaadi poolt esindatava eest riigilõivu tasumine ei ole vastuolus maksuseaduste ja kehtestatud kohtupraktika(11. aprilli 2011 N VAS-3950/11 määratlus).

Sellest tulenevalt, kui riigilõivu tasub maksjaorganisatsiooni esindaja, peab riigilõivu summa riigilõivu summa eelarvesse kandmise maksedokumendil esindaja pangakontolt olema märgitud, et maksja tegutseb esindatava nimel.

Seega, kui üksikisik tasub esindatud organisatsiooni nimel riigilõivu sularahas, tuleb maksedokumendile (tšeki korraldusele) lisada tõendid makstud vahendite omandiõiguse kohta vastava organisatsiooni poole pöördunud organisatsiooni poolt. valitsusasutusõiguslikult olulise toimingu sooritamise eest, s.o. tuleb märkida, et üksikesindaja tegutseb volikirja või asutamisdokumentide alusel, millele on lisatud kassa laekumise order või muu dokument, mis kinnitab talle rahaliste vahendite väljastamist riigilõivu tasumiseks (Ministeeriumi kirjad Venemaa rahandus 4. veebruar 2013 N 03-05- 04-03/2261, 14. detsember 2012 N 03-05-04-03/99, 20. november 2012 N 03-05-04-03/93 , 1. juuni 2012 N 03-05 -04-03/43);

8) lk. 7 punkt 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 21 sätestab, et maksumaksjatel on õigus anda maksuhaldurile ja nende ametnikele selgitusi maksude arvutamise ja tasumise, samuti läbiviidud maksurevisjoni aruannete kohta.

Isik, kelle suhtes maksurevisjon tehti (tema esindaja), maksurevisjoni aktis toodud asjaolude, samuti inspektorite järelduste ja ettepanekutega mittenõustumise korral 15 päeva jooksul maksurevisjoni tegemisest arvates. alates maksurevisjoni aruande saamisest on õigus esitada vastavale maksuhaldurile kirjalikke vastuväiteid nimetatud toimingu kui terviku või selle üksikute sätete kohta. Sel juhul on maksumaksjal õigus lisada kirjalikele vastuväidetele või kokkulepitud tähtaja jooksul esitada maksuhaldurile dokumendid (nende tõestatud koopiad), mis kinnitavad tema vastuväidete kehtivust (maksuseadustiku artikli 100 punkt 6). Venemaa Föderatsioon);

9) lk. 8 punkt 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 21 sätestab, et maksumaksjatel on õigus viibida kohapealse maksurevisjoni ajal.

Kohapealse kontrolli juures võib viibida organisatsiooni juht, pearaamatupidaja, samuti mis tahes muu isik, kellel on kontrollitava juriidilise isiku nimel volikiri;

10) lk. 9 punkt 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 21 sätestab, et maksumaksjal on õigus saada koopiaid maksurevisjoni aruandest ja maksuhalduri otsustest, samuti maksuteatistest ja maksude tasumise nõuetest.

Tuletagem meelde, et kooskõlas artikli 1 lõigetega 1, 3 Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 26 võib maksumaksja maksu- ja tasuseadustega reguleeritud suhetes osaleda seadusliku või volitatud esindaja kaudu, kui Vene Föderatsiooni maksuseadustikus ei ole sätestatud teisiti, ning esindaja volitused peavad olema kohustuslikud. olema dokumenteeritud vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustikule ja teistele föderaalseadustele. Maksumaksja organisatsiooni volitatud esindaja teostab oma volitusi volikirja alusel, mis on välja antud Vene Föderatsiooni tsiviilseadustikuga kehtestatud viisil (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 29 punkt 3).

Eelnevast tulenevalt annab maksuhaldur üle nende poolt maksumaksja-organisatsiooni suhtes vastu võetud mittenormatiivsete õigusaktide koopiad:

maksumaksja organisatsiooni seaduslikud esindajad, kelle teave sisaldub ühtses riiklik register maksumaksjad (USRN);

maksumaksja volitatud esindajad, kui nende volitusi on kehtestatud korras dokumentaalselt tõendatud.

Mittenormatiivsete õigusaktide saatmine organisatsiooni filiaali (esindus) asukohta teostab maksuhaldur, kus organisatsioon on registreeritud, järgmistel alustel:

organisatsiooni filiaali (esindus) asukohas;

organisatsiooni teiste eraldiseisvate osakondade asukohas, mis on seotud organisatsiooni konkreetse filiaaliga (esindusega);

organisatsiooni kinnisvara ja konkreetsele organisatsiooni filiaalile (esindusele) kuuluvate sõidukite asukohas.

Mittenormatiivsete õigusaktide saatmine organisatsiooni asukoha aadressile toimub maksuhalduri poolt, kus organisatsioon on registreeritud, järgmistel alustel:

organisatsiooni asukohas;

organisatsiooni eraldi allüksuste asukohas ning maksumaksjale kuuluva kinnisvara ja sõidukite asukohas - juhul, kui organisatsioonil ei ole filiaale (esindusi) või teabe puudumisel, et eraldiseisvad allüksused, kinnisvara ja sõidukid kuuluvad organisatsiooni konkreetsesse filiaali (esindusse);

organisatsiooni registreerimise kohas muudel Vene Föderatsiooni maksuseadustikus sätestatud alustel, sealhulgas maksumaksjatel, vastavalt artiklile. 83 Vene Föderatsiooni maksuseadustik, mis on klassifitseeritud suurimaks.

Samas peab maksuhaldur arvestama, et normatiivväliste õigusaktide ja muude dokumentide saatmine maksumaksja volitatud esindaja elukohta (viibimiskohta) ei ole kohane ja sellega seoses lubatud (Kiri Venemaa föderaalse maksuteenistuse 1. augusti 2008. a N ШТ-8-2 /320@ “Mittenormatiivsete õigusaktide ja muude dokumentide kättetoimetamise (juhise) kohta”);

11) lk. 10 lk 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 21 sätestab, et maksumaksjatel on õigus nõuda, et maksuhalduri ametnikud ja muud volitatud asutused järgiksid maksumaksjaga seotud toiminguid tehes makse ja tasusid käsitlevaid õigusakte.

Näide. Lääne-Siberi ringkonna föderaalse monopolivastase teenistuse 13. novembri 2009. aasta otsuses asjas nr A27-6125/2009 leidis kohus, et maksuhaldur ei teatanud maksumaksjale maksukohustuse võtmise kuupäeva, kellaaega ja kohta. auditi materjalid, millega viimane võttis ilma tema kui maksuõigussuhetes osaleja õigusest esitada oma argumente ja vastuväiteid, tõendite esitamise õiguse; tehtud otsus mõjutab otseselt maksumaksja õigusi ja õigustatud huve, kuna tulemuste kohaselt tehtud otsus Maksumaksjale keelduti maksu tagastamisest.

Lõigete sätete alusel. 10 lk 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 21 kohaselt on maksumaksjatel õigus nõuda, et maksuhaldurite ja muude volitatud asutuste ametnikud järgiksid maksumaksjaga seotud toiminguid tehes makse ja tasusid käsitlevaid õigusakte.

Vastavalt lõigetele. 1 punkt 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 32 kohaselt on maksuhaldur kohustatud järgima makse ja tasusid käsitlevaid õigusakte.

Vastavalt artikli lõikele 1 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 82 kohaselt viivad maksukontrolli läbi oma pädevuse piires maksuhalduri ametnikud maksurevisjonide, maksumaksjatelt, maksuagentidelt ja maksumaksjatelt selgituste hankimise, raamatupidamis- ja aruandlusandmete kontrollimise, ruumide ja territooriumide kontrollimise kaudu. teenida tulu (kasumit), samuti muid Vene Föderatsiooni maksuseadustikus sätestatud vorme.

Maksuhalduril on õigus teostada auditeid Vene Föderatsiooni maksuseadustikuga kehtestatud viisil. Maksukontrollide hulgas Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 87 hõlmab laua- ja põllumaksuauditeid, mille eesmärk on jälgida, kas maksumaksja, tasude maksja või maksuagendi järgib makse ja tasusid käsitlevaid õigusakte.

Antud juhul leidis kohus, et maksumaksja ei teadnud, et maksuhaldur on tema suhtes revisjoni teostamas, mistõttu ei ole maksumaksjal võimalik tagada oma õiguste tagatud kaitse.

Vastavalt artikli 14 lõikele 14 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 101, maksuhalduri poolt artikli nõuete täitmata jätmine. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 101 võib olla aluseks kõrgema maksuhalduri või kohtu poolt maksuhalduri otsuse tühistamisele. Maksuauditi materjalide läbivaatamise korra oluliste tingimuste rikkumine on aluseks kõrgemalseisva maksuhalduri või kohtu poolt maksuhalduri maksukuriteo toimepanemise eest vastutusele võtmise otsuse või maksukuriteo toimepanemise eest vastutusele võtmisest keeldumise otsuse tühistamiseks. maksukuritegu. Sellistele olulised tingimused See hõlmab kontrollitavale isikule võimaluse tagamist isiklikult ja (või) esindaja kaudu maksuauditi materjalidega tutvumise protsessis osaleda ning maksumaksjale selgituste andmise võimaluse tagamist.

Seega jõudis vahekohus järeldusele, et maksuhalduri poolt kontrollitavale isikule võimaluse andmata jätmine auditi materjalide läbivaatamise protsessis on maksurevisjoni läbivaatamise menetluse oluliste tingimuste rikkumine. materjalid, mis vastavalt artikli lõikele 14 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 101 on aluseks kõrgema maksuhalduri maksuhalduri otsuse tühistamisele või kohtule sellise otsuse kehtetuks tunnistamisele.

12) lk. 11 punkt 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 21 sätestab, et maksumaksjal on õigus mitte järgida maksuhaldurite, muude volitatud asutuste ja nende ametnike õigusvastaseid tegusid ja nõudeid, mis ei järgi Vene Föderatsiooni maksuseadustikku või muid föderaalseadusi.

Toome näite Vene Föderatsiooni maksuseadustiku selle sätte toimimise korra kohta, tuginedes Vene Föderatsiooni kõrgeima arbitraažikohtu presiidiumi 18. oktoobri 2011. aasta otsusele N 5355/11;

Näide. Seoses maksumaksja kohapealse maksukontrolliga saatis maksuinspektsioon Pangale korralduse nõuda temalt kontrollitava maksumaksja vastaspooleks oleva OÜ tegevuse kohta dokumente.

Samal ajal saadeti pangale taotlus esitada dokumente järgmiste OÜ-de kohta: arveldus- ja sularahateenuste leping ning organisatsiooni huvide esindamise volikiri, allkirjanäidiste ja pitsati jäljendiga kaardid mitmele. eelmistel aastatel, samuti infot. Nende dokumentide nõudmist põhjendati vajadusega hinnata OÜ tegevust auditeeritava maksumaksja töövõtjana (nimelt, kas sellel ettevõttel olid hoolimatute maksumaksja tunnused) ja kontrollida maksukohustuse täitmisega seotud asjaolusid. leping.

Pank, arvates, et nõutud dokumendid ei ole seotud kontrollitava maksumaksja tegevusega, keeldus neid inspektsioonile esitamast.

Vastuvõtmise aluseks olid aga märgitud asjaolud maksuamet otsused võtta Pank vastutavaks artikli 1 punkti 1 alusel. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 129.1 maksuhaldurile teabe ebaseadusliku esitamata jätmise eest.

Maksuinspektsiooni otsusega mittenõustumisel pöördus pank vahekohtusse selle kehtetuks tunnistamiseks.

Vahekohus märkis oma otsust tehes järgmist.

Lõigete sätete alusel. 11 punkt 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 21 kohaselt on maksumaksjatel õigus mitte järgida maksuhaldurite, muude volitatud asutuste ja nende ametnike õigusvastaseid tegusid ja nõudeid, mis ei järgi Vene Föderatsiooni maksuseadustikku või muid föderaalseadusi.

See säte tagab üldpõhimõte õiguslik regulatsioon maksuõigussuhetes, mis kehtib ka Pankadele kui maksu- ja tasuseadusandlusega reguleeritud suhetes osalejatele.

Maksuinspektsiooni nõutavad dokumendid on pangadokumendid ja puudutavad ainult Panga kliendi tegevust. Pangakonto lepingu sõlmimisel esitatavad dokumendid, samuti muud dokumendid, mis puudutavad panga ja tema kliendi - auditeeritud maksumaksja vastaspoole vahelisi suhteid, kuna ei ole seotud auditeeritud maksumaksja tegevusega, ei kajasta finantsmajanduslikku olukorda. pangakliendi ja auditeeritava maksumaksja vahelised suhted ning seetõttu ei saa viidata auditeeritava maksumaksjapoolsetele rikkumistele.

Kuna kontrolli käigus nõutud dokumendid ei sisalda teavet kontrollitava maksumaksja ja tema vastaspoole – Panga kliendi – suhete kohta, ei olnud Pangal alust neid esitada.

Seega jõudis kohus mõistlikule järeldusele, et antud juhul ei kujutanud panga tegevus endast art. 129.1 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

13) lk. 12 punkt 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 21 sätestab, et maksumaksjal on õigus ettenähtud viisil edasi kaevata maksuhaldurite, muude volitatud organite aktid ja nende ametnike tegevus (tegevusetus).

Üldine edasikaebamise kord on määratletud artiklis. Art. 137–142 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Vastavalt lõigetele. 12 punkt 1 art. 21, art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 137 kohaselt on maksumaksjal õigus edasi kaevata maksuhaldurite tegevus, samuti nende ametnike tegevus (tegevusetus), kui tema arvates rikub selline tegu või tegevus tema õigusi.

Kaebada saab ka kõiki maksuhalduri toiminguid (toiminguid), mis on seotud maksurevisjoni (nii laua- kui välikontrolli) läbiviimise, selle tulemuste registreerimise, materjalide läbivaatamise ja lõpliku otsuse vastuvõtmisega. Võite ka lõpliku kontrolliotsuse enda edasi kaevata.

Vastavalt artikli lõikele 1 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 138 kohaselt annavad maksualased õigusaktid maksumaksjale võimaluse kaevata maksuhalduri aktid ja nende ametnike tegevused kõrgemale maksuhaldurile (kõrgemale ametnikule) või kohtusse;

14) lk. 13 punkt 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 21 sätestab, et maksumaksjal on õigus jälgida ja säilitada maksusaladusi.

Maksusaladus seisneb maksuhaldurile, siseasjade organitele, uurimisorganitele, riigieelarvevälise fondi organile ja tolliasutusele maksumaksja kohta saabunud mis tahes teabes, välja arvatud lõigetes nimetatud teave. 1-6 p 1 spl. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 102.

Maksusaladuse institutsioon on oma olemuselt ja eesmärgi poolest avalik-õigusliku iseloomuga ning tähendab maksuhalduri poolt sellise teabe kaitsmist, mille avalikustamine võib rikkuda kodanike ja organisatsioonide õigusi. Nagu artikli 2 lõikest 2 tuleneb. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 102 kohaselt ei kuulu maksusaladused avalikustamisele, välja arvatud föderaalseaduses sätestatud juhtudel. Erandite kehtestamine seadusesse on vajalik teiste isikute õiguste ja õigustatud huvide kaitseks. Samal ajal puudub eriseadus, mis käsitleks maksusaladust ja seega ka selle avalikustamise küsimusi (Vene Föderatsiooni kõrgeima vahekohtu 3. märtsi 2004. aasta otsus N 15527/03).

Viimasel ajal on aktuaalseks muutunud küsimus, kas maksuhalduril on õigus keelduda maksumaksjale, kes küsib teavet vastaspoole tegevuse kohta. maksukohustused et selle valimisel järgida hoolsust? Nimetatud teave on maksumaksjale vajalik selleks, et enne ärilepingute sõlmimist oleks vastaspoolte valikul hoolsus ja ettevaatus, võimalike vastaspoolte pahausksuse tunnuste tuvastamine, maksuriskide hindamine ja minimeerimine ning võimalike negatiivsete tagajärgede vältimiseks. maksutagajärjed, näiteks selleks, et vältida põhjendamatute maksusoodustuste tekkimist.

Lõigetes on täpsustatud teave, mida maksuhaldur on kohustatud maksumaksjatele tasuta andma ja mis on vajalik nende kohustuste täitmiseks maksude ja lõivude kohta. 4 lõige 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 32.

Vene Föderatsiooni maksuseadustik ei kehtesta maksuhalduri kohustust anda maksumaksjatele nende nõudmisel teavet selle kohta, kuidas maksumaksja vastaspooled on täitnud makse ja tasusid käsitlevates õigusaktides sätestatud kohustusi või rikkunud maksumaksjaid. makse ja tasusid käsitlevad õigusaktid.

Tuleb märkida, et vastavalt Art. 8. augusti 2001. aasta föderaalseaduse N 129-FZ “Juriidiliste isikute ja üksikettevõtjate riikliku registreerimise kohta” artikli 9 kohaselt ei kontrolli registreerimisasutus esitatud dokumentides sisalduvat teavet ja seetõttu ei kontrolli ühtse dokumendi väljavõtte olemasolu. Mis tahes vastaspoolega seotud juriidiliste isikute riiklik register kinnitab ainult tema riikliku registreerimise fakti ega välista asjaolu, et see loodi mitte tegeliku äritegevuse läbiviimiseks.

Hoolsuskohustuse mittetäitmine osapoolte valikul toob kaasa riskid eelkõige organisatsiooni enda finants- ja majandustegevusele, kes tsiviilõiguse kohaselt teostab oma äritegevust iseseisvalt ja omal riisikol. Sellised riskid võivad väljenduda eelkõige kauba tarnimata jätmises või mitteõigeaegses kohaletoimetamises, ebakvaliteetse kauba kohaletoimetamises, saadetud kauba eest tasumata jätmises, suutmatuses esitada vastaspooltele pretensioone ja hilisemas neilt tekkinud kahjude sissenõudmises jne. .

Arvestades, et äritegevusega tegelevad ettevõtjad iseseisvalt ja omal riisikol, ei vastuta maksuhaldur maksumaksja vastaspoolte valiku ja sellega seotud võimalike ebasoodsate, sh maksutagajärgede eest.

Vastavalt 1. detsembri 2010. aasta otsusele N VAS-16124/10 „Asja Vene Föderatsiooni Kõrgeima Arbitraažikohtu Presiidiumile üleandmisest keeldumise kohta” tunnustas Vene Föderatsiooni kõrgeim arbitraažikohus kohtu otsuseid. kohtud, mis põhinevad art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 102 ja 27. juuli 2006. aasta föderaalseadus N 149-FZ „Teabe kohta, infotehnoloogia ja teabe kaitse”, et teave maksumaksjate maksukohustuse täitmise kohta ei ole maksusaladus, mistõttu ei olnud inspektsioonil seaduslikku alust keelduda kaebajale andmast teavet võimalike vastaspoolte maksukohustuste täitmise kohta. , märkides, et nõutud teave on tingitud vajadusest olla vastaspoole valikul hoolsus ja ettevaatus.

Sarnaseid järeldusi tegid ka mõned teised kohtud (Lääne-Siberi Ringkonna Föderaalse Arbitraažikohtu 27. juuli 2010. aasta resolutsioonid N A27-25441/2009, 16. juuli 2010 N A27-25724/2009, Uurali föderaalne vahekohus Piirkond 1. septembril 2010 N Ф09-6957/10-С3).

Eeltoodu tuleneb Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 17. oktoobri 2012. a kirjadest nr AS-4-2/17710, Venemaa Rahandusministeeriumi 4. juuni 2012. aasta kirjast nr 03-02-07/1-134.

Lisaks selgitati Venemaa Maksuministeeriumi 5. märtsi 2002. a kirjas nr ShS-6-14/252 “Maksumaksja võlgnevust käsitleva teabe maksusaladuseks klassifitseerimise kohta”, et maksu tasumise kohustuse täitmata jätmine aeg on maksude ja lõivude kohta kehtestatud õigusaktides kehtestatud maksude tasumise korra rikkumine ning vastavalt lõigetele. 3 p 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 102 kohaselt ei saa teave selle rikkumise kohta olla maksusaladus.

15) lk. 14 punkt 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 21 sätestab, et maksumaksjatel on õigus saada täielikku hüvitamist kahjude eest, mis on põhjustatud maksuhalduri ebaseaduslikest tegudest või nende ametnike ebaseaduslikust tegevusest (tegevusetusest).

Arvelt hüvitatakse maksumaksjatele, tasu maksjatele ja maksuagentidele tekitatud kahju föderaaleelarve Vene Föderatsiooni maksuseadustiku ja teiste föderaalseadustega ettenähtud viisil (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 35 punkt 1).

Kahju hüvitamise nõuet rahuldades kohustab kohus vastavalt juhtumi asjaoludele kahju tekitamise eest vastutavat isikut hüvitama kahju mitterahaliselt või hüvitama tekitatud kahju.

Eelarve puutumatuse põhimõtte kohaselt (artikli 239 punkt 1 Eelarve kood Venemaa Föderatsioon) eelarvevahendite sulgemine eelarvesüsteem Vene Föderatsiooni õigusaktid viiakse läbi ainult kohtuakti alusel, välja arvatud käesolevas lõikes nimetatud juhtudel.

Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemi eelarvetest rahaliste vahendite sulgemine toimub vastavalt peatükile. Vene Föderatsiooni eelarveseadustiku punkt 24.1.

Seega saab vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele hüvitada maksuametnike ebaseaduslikust tegevusest (tegevusetusest) põhjustatud kahju kohtuakti alusel (Venemaa rahandusministeeriumi 29. aprilli 2011. aasta kiri N 03- 02-08/50).

Maksuhalduri ametnike seadusliku tegevusega auditeeritavatele isikutele ja nende esindajatele tekitatud kahju hüvitamisele ei kuulu, välja arvatud föderaalseadustes sätestatud juhtudel (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 103 punkt 4);

16) lk. 15 punkt 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 21 sätestab, et maksumaksjatel on Vene Föderatsiooni maksuseadustikus sätestatud juhtudel õigus osaleda maksuauditi materjalide või muude maksuhalduri toimingute läbivaatamise protsessis.

Põhineb para. 1 ese 2 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 22 kohaselt tagavad maksumaksjate õigused maksuhaldurite ja muude volitatud asutuste ametnike vastavad kohustused.

Vastavalt lõikele. 3 p 2 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 101 kohaselt ei ole maksurevisjoni läbiviija (tema esindaja) ilmumata jätmine maksurevisjoni materjalide läbivaatamise ajast ja kohast nõuetekohaselt teavitatud. takistus maksurevisjoni materjalide läbivaatamisele, välja arvatud juhul, kui selle isiku osalust tunnustab maksuhalduri juht (juhataja asetäitja) on kohustatud neid materjale läbi vaatama.

Kuid akti ja muude maksukontrollimeetmete materjalide läbivaatamise korra oluliste tingimuste rikkumine on aluseks kõrgemalseisva maksuhalduri või kohtu poolt maksuhalduri otsuse tühistamiseks. Sellisteks olulisteks tingimusteks on isikule, kelle suhtes akt koostati, võimaluse tagamine materjalide läbivaatamise protsessis isiklikult ja (või) oma esindaja kaudu ning sellele isikule selgituste andmise võimaluse tagamine (lõige 2 punkt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 12, artikkel 101.4).

Järelikult on maksurevisjoni objektiks olevale isikule võimaluse andmata jätmine tema materjalide läbivaatamise protsessis isiklikult ja (või) esindaja kaudu osaleda kontrolliotsuse õigusvastaseks tunnistamiseks (Riigi arbitraažikohtu presiidiumi resolutsioon). Vene Föderatsiooni 12. veebruari 2008. aasta määrus N 12566/07).

1. Maksumaksjatel on õigus:
1) saada oma registreerimiskoha maksuhaldurilt tasuta teavet (sh kirjalikult) kehtivate maksude ja lõivude, makse ja tasusid käsitlevate õigusaktide ning nende alusel vastu võetud normatiivaktide, maksude ja lõivude arvestamise ja tasumise korra kohta, maksumaksja õigused ja kohustused, maksuhalduri ja nende ametnike volitused, samuti maksudeklaratsioonide (arvestuste) blankettide ja selgituste saamiseks nende täitmise korra kohta;
2) saada Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumilt kirjalikke selgitusi Vene Föderatsiooni makse ja tasusid käsitlevate õigusaktide kohaldamise kohta, Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste ja omavalitsuste finantsasutustelt vastavalt taotlusele; Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste maksete ja lõivude õigusaktid ning kohalikke makse ja tasusid käsitlevad omavalitsuste normatiivaktid;
3) kasutada maksusoodustusi maksude ja tasude õigusaktidega kehtestatud alustel ja viisil;
4) saada edasilükkamist, järelmaksu või investeeringute maksusoodustust käesoleva seadustikuga kehtestatud viisil ja tingimustel;
5) enammakstud või enammakstud maksude, sunniraha, trahvi summade õigeaegse tasaarvelduse või tagastamise eest;
5.1) teostada maksuhalduriga maksude, lõivude, sunniraha ja trahvide arvestuse ühist vastavusseviimist, samuti saada maksude, lõivude, sunniraha ja trahvide arvestuste ühise vastavuse akt;
6) esindada isiklikult või oma esindaja kaudu Teie huve maksu- ja tasuseadusandlusega reguleeritud suhetes;
7) annab maksuhaldurile ja nende ametnikele selgitusi maksude arvestamise ja tasumise, samuti läbiviidud maksurevisjoni aruannete kohta;
8) viibida kohapealse maksukontrolli tegemisel;
9) saada koopiaid maksurevisjoni aktist ja maksuhalduri otsustest, samuti maksuteatistest ja maksude tasumise nõuetest;
10) nõuda maksuhalduri ametnikelt ja muudelt selleks volitatud organitelt maksumaksjaga seotud toimingute tegemisel maksu- ja tasualaste õigusaktide täitmist;
11) mitte järgima maksuhaldurite, muude volitatud organite ja nende ametnike õigusvastaseid tegusid ja nõudmisi, mis ei järgi käesolevat seadustikku või muid föderaalseadusi;
12) kaevata ettenähtud viisil maksuhalduri, teiste volitatud organite aktid ja nende ametnike tegevused (tegevusetus);
13) jälgida ja hoida maksusaladust;
14) saada täielikku hüvitist maksuhalduri ebaseadusliku tegevuse või nende ametnike ebaseadusliku tegevuse (tegevusetuse) tõttu tekitatud kahju eest;
15) osaleda käesolevas seadustikus sätestatud juhtudel maksurevisjoni materjalide või muude maksuhalduri toimingute läbivaatamise protsessis.

2. Maksumaksjal on ka muud käesoleva seadustiku ning muude maksude ja lõivude õigusaktidega kehtestatud õigused.

3. Tasu maksjatel on samad õigused kui maksumaksjatel.

4. Igal investeerimisühingu lepingu poolel on õigus maksuhalduri aktid ja nende ametnike tegevus (tegevusetus) ettenähtud korras edasi kaevata.

(See lõik lisati alates 1. jaanuarist 2012 täiendavalt 28. novembri 2011. aasta föderaalseadusega N 336-FZ)

Kommentaar Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 21 kohta

Kommenteeritav artikkel sisaldab sätteid, mis on suunatud maksumaksja õiguste kehtestamisele ja elluviimisele.

Maksumaksjate (tasude maksjate) põhiõigused on selles artiklis otseselt sätestatud. Lisaks on tagatud maksumaksjate muude õiguste kehtestamine ja järgimine - need peavad olema sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku muudes normides.

Kõik Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 21 nimetatud õigused vastavad maksuhalduri vastavale kohustusele, mis on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 32.

Näiteks Vene Föderatsiooni maksuseadustiku sätete kohaselt on maksumaksjatele tagatud õiguste ja õigustatud huvide haldus- ja kohtulik kaitse, mis vastab maksuhalduri kohustusele teatama maksurevisjoni materjalide läbivaatamise ajast ja kohast (artiklid 21, 22 ja 101). Nagu märkis Vene Föderatsiooni konstitutsioonikohus, on maksuhaldur kohustatud teatama maksumaksjale ette auditimaterjalide läbivaatamise kuupäeva ja koha – mitte ainult kohapeal, vaid ka lauapõhiselt (3. oktoobri määratlus). , 2006 N 442-O).

See on märgitud Vene Föderatsiooni konstitutsioonikohtu 24. septembri 2012. aasta otsuses N 1542-O.

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 21 sätete kohaldamist praktikas saab jälgida maksumaksjate õigusest enammakstud või enammakstud maksude, trahvide ja trahvide õigeaegse tasaarvestamise või tagastamise näite kaudu.

Sellele maksumaksja õigusele vastab Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 32 lõike 1 punktiga 5 kehtestatud maksuhalduri kohustus tagastada või tasaarvestada enammakstud või ülemääraselt sissenõutud maksude, trahvide ja trahvide summad ettenähtud viisil. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku järgi (vt Moskva rajooni föderaalse monopolivastase teenistuse 25. oktoobri 2012. aasta resolutsioon N A40 -13597/12-90-65).

resolutsioonis Vahekohus Moskva rajoon 14. mai 2015 N F05-5410/2015 asjas N A41-52381/14 märgib, et maksumaksja õigus saada enammakstud maksusummad vastavast eelarvest tagasi (tasaarvestus) on otseselt seotud maksu enammaksmise olemasoluga. summad sellesse eelarvesse ja samasse eelarvesse kantud maksude võla puudumine, mida peavad kinnitama teatud tõendid. Enammakstud summa olemasolu (eelarvesse enammakse) tehakse kindlaks, võrreldes teatud maksustamisperioodil tasumisele kuuluvaid maksusummasid sama maksustamisperioodi maksedokumentidega, võttes arvesse teavet maksumaksja arvelduste kohta eelarvega. Sel juhul tuleb järgida Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklite 21 - "Maksumaksjate õigused" ja 23 - "Maksumaksja kohustused" norme.

Arvestada tuleb sellega, et vastupidi, iga maksuhalduri kohustus vastab maksumaksja õigusele.

Näiteks käsitles Loodepiirkonna Föderaalne Monopolivastane Talitus 30. aprilli 2010. aasta resolutsioonis nr A26-6016/2009 olukorda, kus organisatsiooni maksumaksjaks registreerimise kord, mis on sätestatud artiklites 83 ja rikuti Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklit 84.

Sellistel asjaoludel tunnustas kohus kahe maksuhalduri tegevust asukoha muutmisel maksuarvestus organisatsioonid, kes ei järgi seadusi.

Kohus lükkas tagasi maksuhalduri argumendid, et organisatsiooni maksuarvestuse korra muutmine ei mõjuta tema õigusi ettevõtluse valdkonnas.

Nagu kohus märkis, ei võta maksuhaldur arvesse asjaolu, et Vene Föderatsiooni maksuseadustikus sätestatud maksuhalduri kohustused vastavad vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 22 lõikele 2 maksuhalduri kohustustele. maksumaksjate õigused ja tagama need.

Seega vastavad maksuhalduri kohustused pidada kehtestatud korras maksuarvestust maksumaksja õigusele saada oma registreerimise kohas, st oma asukohas, inspektsioonilt kogu teavet ja vorme. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 21 lõike 1 1. osas sätestatud maksudeklaratsioonid (arvestused), selgitused nende täitmise korra kohta, esindada teie huve maksu- ja tasuseadustega reguleeritud suhetes isiklikult või. oma esindaja kaudu anda maksuhaldurile selgitusi maksude arvestamise ja tasumise kohta.

Sel juhul ei järgita organisatsiooni nimetatud õigusi, mis näevad ette selle otsese suhtlemise oma asukoha maksuhalduriga äritegevuse teostamisel, põhjustel, mida Vene Föderatsiooni maksuseadustik ei näe ette.

Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 21 lõike 1 10. osale on maksumaksjal õigus nõuda, et maksuhalduri ametnikud järgiksid makse ja tasusid käsitlevaid õigusakte, kui nad maksumaksjaga seotud toiminguid sooritavad. .

Eeltoodut arvestades luges kohus kahe maksuhalduri tegevuse organisatsiooni maksuarvestuse korra muutmiseks tema õiguste rikkumiseks ettevõtluse valdkonnas.

Maksumaksjate õigusi käsitlevate sätete kohaldamisel tuleb arvesse võtta nende kohustusi käsitlevaid eeskirju (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 23).

Seega annavad Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 23 sätted koostoimes Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 21 lõike 1 punkti 3 normidega maksumaksjale võimaluse kasutada oma õigust maksule. hüvitist, tingimusel, et ta esitab tõendid, mis kinnitavad, et maksumaksja õigus maksusoodustusele on tõepoolest tekkinud.

Maksuhaldurile dokumentaalsete tõendite esitamise kohustus maksusoodustuse kasutamise aluse olemasolu kohta on maksumaksjatel otseselt pandud maksude ja lõivude seadusandlusega.

Seega märkis kohus Lääne-Siberi ringkonna arbitraažikohtu 14. oktoobri 2015. a resolutsioonis N F04-25041/2015 asjas N A46-17389/2014, et maksumaksja esitatud teenuste viitvõlgade ja arvete aruannetest. , on võimatu kindlaks määrata konkreetset pakutava teenuse tüüpi. Kuna kohtuasja materjalides ei ole tõendeid selle kohta, et asutus osutas teenuseid, mille müük on Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 149 lõike 2 punktide 14 ja 14.1 alusel käibemaksuvaba, on maksuhaldur õiguspäraselt määras vastuoluliste tehingutega seoses täiendava käibemaksu.

Venemaa Rahandusministeeriumi 02.02.2016 kiri N 03-04-05/4868 käsitleb üksikisikute õigust saada Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumilt kirjalikke selgitusi Vene Föderatsiooni õigusaktide kohaldamise kohta. maksud ja tasud.

Arvestades, et vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 19 on maksumaksjad ja tasude maksjad organisatsioonid ja üksikisikud, kes on kohustatud tasuma vastavalt makse ja (või) tasusid, tuleks ülaltoodud selgitusi üksikisikutele esitada ainult seoses oma kohustuste täitmist maksumaksjana (tasude maksjana).

Vene Föderatsiooni maksuseadustik ja teised määrused Venemaa rahandusministeeriumile ei ole usaldatud kohustust nõustada üksikisikuid maksuküsimustes, mis ei ole seotud nende maksumaksja kohustuste täitmisega.

Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 32 annavad maksuhaldurid teavet maksude ja lõivude arvutamise ja tasumise korra, maksumaksjate ja maksuagendi õiguste ja kohustuste kohta.

Sellega seoses, et saada vajalikku teavet üksikisiku tulumaksuga maksustamise kohta summadelt, mille organisatsioon hüvitab töötaja reisikulude eest töötamise ajal. ärireis, peaks asjaomane hüvitist maksv organisatsioon võtma ühendust registreerimiskoha maksuhalduriga.

Juristide konsultatsioonid ja kommentaarid Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 21 kohta

Kui teil on endiselt küsimusi Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 21 kohta ja soovite olla kindel esitatud teabe asjakohasuses, võite konsulteerida meie veebisaidi juristidega.

Küsimusi saab esitada telefoni teel või veebilehel. Esialgsed konsultatsioonid toimuvad iga päev Moskva aja järgi kell 9.00-21.00 tasuta. Ajavahemikus 21:00-9:00 laekunud küsimusi käsitletakse järgmisel päeval.

Maksumaksja õigused ja kohustused

Vene Föderatsiooni põhiseaduse art. 57

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku art. 21, 23

Artikkel 21. Maksumaksjate õigused (tasu maksjad, kindlustusmaksete maksjad)

1. Maksumaksjatel on õigus:

1) saada oma registreerimiskoha maksuhaldurilt tasuta teavet (sh kirjalikult) kehtivate maksude ja lõivude, makse ja tasusid käsitlevate õigusaktide ning nende alusel vastu võetud normatiivaktide, maksude ja lõivude arvestamise ja tasumise korra kohta, maksumaksja õigused ja kohustused, maksuhalduri ja nende ametnike volitused, samuti maksudeklaratsioonide (arvestuste) blankettide ja selgituste saamiseks nende täitmise korra kohta;

2) saada Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumilt kirjalikke selgitusi Vene Föderatsiooni makse ja tasusid käsitlevate õigusaktide kohaldamise kohta, Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste ja omavalitsuste finantsasutustelt vastavalt taotlusele; Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste maksete ja lõivude õigusaktid ning kohalikke makse ja tasusid käsitlevad omavalitsuste normatiivaktid;

3) kasutada maksusoodustusi maksude ja tasude õigusaktidega kehtestatud alustel ja viisil;

4) saada edasilükkamist, järelmaksu või investeeringute maksusoodustust käesoleva seadustikuga kehtestatud viisil ja tingimustel;

5) enammakstud või enammakstud maksude, sunniraha, trahvi summade õigeaegse tasaarvelduse või tagastamise eest;

5.1) teostada maksuhalduriga maksude, lõivude, sunniraha ja trahvide arvestuse ühist vastavusseviimist, samuti saada maksude, lõivude, sunniraha ja trahvide arvestuste ühise vastavuse akt;

6) esindada isiklikult või oma esindaja kaudu Teie huve maksu- ja tasuseadusandlusega reguleeritud suhetes;

7) annab maksuhaldurile ja nende ametnikele selgitusi maksude arvestamise ja tasumise, samuti läbiviidud maksurevisjoni aruannete kohta;

8) viibida kohapealse maksukontrolli tegemisel;

9) saada koopiaid maksurevisjoni aktist ja maksuhalduri otsustest, samuti maksuteatistest ja maksude tasumise nõuetest;

10) nõuda maksuhalduri ametnikelt ja muudelt selleks volitatud organitelt maksumaksjaga seotud toimingute tegemisel maksu- ja tasualaste õigusaktide täitmist;

11) mitte järgima maksuhaldurite, muude volitatud organite ja nende ametnike õigusvastaseid tegusid ja nõudmisi, mis ei järgi käesolevat seadustikku või muid föderaalseadusi;

12) kaevata ettenähtud viisil maksuhalduri, teiste volitatud organite aktid ja nende ametnike tegevused (tegevusetus);

13) jälgida ja hoida maksusaladust;

14) saada täielikku hüvitist maksuhalduri ebaseadusliku tegevuse või nende ametnike ebaseadusliku tegevuse (tegevusetuse) tõttu tekitatud kahju eest;

15) osaleda käesolevas seadustikus sätestatud juhtudel maksurevisjoni materjalide või muude maksuhalduri toimingute läbivaatamise protsessis.

2. Maksumaksjal on ka muud käesoleva seadustiku ning muude maksude ja lõivude õigusaktidega kehtestatud õigused.

3. Tasu maksjatel ja kindlustusmaksete maksjatel on samad õigused kui maksumaksjatel.

4. Igal investeerimisühingu lepingu poolel on õigus maksuhalduri aktid ja nende ametnike tegevus (tegevusetus) ettenähtud korras edasi kaevata.

Artikkel 23. Maksumaksjate (tasude maksjad, kindlustusmaksete maksjad) kohustused

1. Maksumaksjad on kohustatud:

1) makske seaduslikult kehtestatud maksud;

2) registreerida end maksuhalduris, kui selline kohustus on käesoleva seadustikuga ette nähtud;

3) pidama arvestust oma tulude (kulude) ja maksustatavate esemete üle vastavalt kehtestatud korrale, kui selline kohustus on sätestatud maksude ja tasude õigusaktidega;

4) esitama kehtestatud korras registreerimiskohajärgsele maksuhaldurile maksudeklaratsioonid(arvestused), kui selline kohustus on ette nähtud maksude ja tasude õigusaktidega;

5) esindama füüsilisest isikust ettevõtja elukohajärgset maksuhaldurit, notarit erapraksis, advokaadibüroo asutanud advokaat maksuhalduri nõudmisel tulude-kulude raamatu ja äritehingud; esitama iga-aastased raamatupidamise (finants)aruanded organisatsiooni asukohajärgsele maksuhaldurile hiljemalt kolm kuud pärast aruandeaasta lõppu, välja arvatud juhud, kui organisatsioon vastavalt 6. detsembri 2011. aasta föderaalseadusele N 402- FZ “On Raamatupidamine” ei ole kohustatud pidama raamatupidamisarvestust või on religioosne organisatsioon, kellel ei olnud kalendriaasta aruandlus(maksu)perioodidel makse ja tasusid maksta;

6) esitama maksuhaldurile ja nende ametnikele käesolevas seadustikus sätestatud juhtudel ja viisil maksude arvutamiseks ja tasumiseks vajalikud dokumendid;

7) täitma maksuhalduri seadusest tulenevaid nõudeid tuvastatud maksu- ja tasualaste õigusaktide rikkumiste kõrvaldamiseks, samuti mitte segama maksuhalduri ametnike seaduslikku tegevust nende ülesannete täitmisel ametlikud kohustused;

8) nelja aasta jooksul tagama raamatupidamise ja maksuarvestuse andmete ning muude maksude arvutamiseks ja tasumiseks vajalike dokumentide, sealhulgas tulude, kulude (organisatsioonidel ja üksikettevõtjatel), samuti tasumist (kinnipidamist) laekumist tõendavate dokumentide ohutuse; maksudest, kui käesolevas seadustikus ei ole sätestatud teisiti;

9) kannab muid maksude ja lõivude õigusaktides sätestatud kohustusi.

2. Maksumaksjad - organisatsioonid ja üksikettevõtjad on lisaks käesoleva artikli lõikes 1 sätestatud kohustustele kohustatud esitama organisatsiooni asukoha maksuhaldurile üksikettevõtja elukoha:

1) - 1.1) ei kehti enam. - 2. aprilli 2014. aasta föderaalseadus N 52-FZ;

2) tema osalemise kohta Venemaa organisatsioonides (välja arvatud äripartnerlustes ja ettevõtetes osalemise juhud piiratud vastutus) kui otsese osaluse osakaal ületab 10 protsenti - hiljemalt ühe kuu jooksul selle osaluse alguskuupäevast;

3) kõigi eraldiseisvate osakondade kohta Vene organisatsioon asutatud Vene Föderatsiooni territooriumil (välja arvatud filiaalid ja esindused) ja muudatused maksuhaldurile varem selliste eraldiste kohta esitatud teabes:

ühe kuu jooksul alates loomise kuupäevast eraldi jaotus Vene organisatsioon;

kolme päeva jooksul alates Venemaa organisatsiooni eraldiseisva üksuse asjakohase teabe muutumise kuupäevast;

3.1) kõigi Vene Föderatsiooni territooriumil asuvate Vene organisatsiooni eraldiseisvate osakondade kohta, mille kaudu selle organisatsiooni tegevus lõpetatakse (mis on selle organisatsiooni poolt suletud):

kolme päeva jooksul arvates päevast, mil Venemaa organisatsioon teeb filiaali või esinduse kaudu tegevuse lõpetamise otsuse (filiaali või esinduse sulgemine);

kolme päeva jooksul alates Vene organisatsiooni tegevuse lõpetamise päevast teise eraldiseisva jaoskonna kaudu (teise eraldi jaoskonna sulgemine);

4) on muutunud kehtetuks. - 23. juuli 2013 föderaalseadus N 248-FZ.

2.1. Maksumaksjad - eraisikud maksuteatiste alusel tasutud maksude eest on lisaks käesoleva artikli lõikes 1 sätestatud kohustustele kohustatud teatama vastavate maksude maksustamise objektiks tunnistatud kinnisvara ja (või) sõidukite olemasolust. maksuhaldurile omal äranägemisel maksuteatiste laekumata jätmise ja maksude tasumata jätmise korral seoses nimetatud maksustamisobjektidega nende omandiperioodi eest.

Nimetatud teade koos kinnisvaraobjektide omandiõiguse dokumentide koopiate ja (või) sõidukite riiklikku registreerimist kinnitavate dokumentidega esitatakse maksuhaldurile iga maksustatava objekti kohta üks kord enne aegunud maksustamisperioodile järgneva aasta 31. detsembrit. .

Käesoleva lõike lõikes 1 nimetatud teadet maksustatava objekti olemasolu kohta maksuhaldurile ei esitata juhtudel, kui üksikisik sai maksuteade selle objekti pealt maksu tasumise kohta või kui ta ei saanud maksuteadet seoses talle maksusoodustuse andmisega.

3.1. Maksumaksjad on lisaks käesoleva artikli lõigetes 1 ja 2 sätestatud kohustustele kohustatud teavitama organisatsiooni asukohajärgset maksuhaldurit, üksikisiku elukohta viisil ja tähtaja jooksul. käesoleva seadustiku artiklis 25.14 sätestatud:

1) osalemise kohta välisorganisatsioonides (kui sellise osaluse osakaal ületab 10 protsenti). Käesoleva alapunkti kohaldamisel määratakse välismaises organisatsioonis osalemise osa kindlaks käesoleva seadustiku artiklis 105.2 kehtestatud viisil;

2) välismaiste struktuuride asutamise kohta juriidilist isikut moodustamata;

3) kontrollitavate välismaiste äriühingute kohta, mille suhtes nad on valitsevad isikud.

3.2. Välismaised organisatsioonid, samuti juriidilist isikut moodustamata välismaised struktuurid, millel on omandiõigusega kinnisvara, mis on lisaks käesolevas artiklis sätestatud kohustustele tunnustatud maksuobjektina vastavalt käesoleva seadustiku artiklile 374. , on kohustatud käesolevas seadustikus sätestatud juhtudel ja viisil esitama maksuhaldurile kinnisvaraobjekti asukohajärgsele asutusele teabe selle välismaise organisatsiooni osalejate kohta (välismaise struktuuri puhul, ilma et oleks moodustatud juriidiline isik – teave selle asutajate, kasusaajate ja juhtide kohta).

Kui välismaisel organisatsioonil (võõras struktuuril, mis ei moodusta juriidilist isikut) on mitu käesolevas lõikes nimetatud vara, esitatakse teade ühe varaobjekti asukoha maksuhaldurile selle isiku valikul.

3.3. Käesoleva artikli lõike 3.1 lõigetes 1 ja 2 sätestatud maksumaksjate kohustused kehtivad isikute suhtes, kes on käesoleva seadustiku kohaselt tunnustatud Vene Föderatsiooni maksuresidentidena ja kes haldavad vara usaldust, kui need isikud panustavad esemeks olevat vara. kohta usalduse haldamine, välismaise organisatsiooni kapitali või võõrandada see vara nende asutatud välismaistele struktuuridele ilma juriidilist isikut moodustamata.

3.4. Kindlustusmakse maksjad on kohustatud:

1) käesoleva seadustikuga kehtestatud töötasu kindlustusmaksed;

2) pidama käesoleva seadustiku 34. peatüki kohaselt arvestust kindlustusmaksega objektide, iga üksikisiku kohta, kelle kasuks väljamakseid tehti, arvutatud kindlustusmaksete summade ja muude tasude üle;

3) esitama kindlustusmaksete arvestused kehtestatud korras registreerimiskohajärgsele maksuhaldurile;

4) esitama maksuhaldurile ja nende ametnikele käesolevas seadustikus sätestatud juhtudel ja viisil kindlustusmaksete arvutamiseks ja maksmiseks vajalikud dokumendid;

5) esitama maksuhaldurile ja nende ametnikele käesolevas seadustikus sätestatud juhtudel ja viisil teavet kindlustatud isikute kohta individuaalses (personaliseeritud) raamatupidamissüsteemis;

6) tagama kuue aasta jooksul kindlustusmaksete arvutamiseks ja maksmiseks vajalike dokumentide turvalisuse;

7) teavitama Venemaa organisatsiooni - kindlustusmaksete maksja - asukoha maksuhaldurit Vene Föderatsiooni territooriumil loodud eraldi osakonna (sealhulgas filiaal, esindus) volituste andmisest (volituste äravõtmisest) koguma üksikisikutele makseid ja preemiaid ühe kuu jooksul alates talle vastavate volituste andmisest (volituste äravõtmine);

8) kandma muid Vene Föderatsiooni maksude ja lõivude õigusaktidega sätestatud kohustusi.

4. Tasu maksja on kohustatud tasuma seadusega kehtestatud tasusid ja kandma muid kohustusi, seadusega kehtestatud Venemaa Föderatsioon maksude ja lõivude kohta.

5. Talle pandud kohustuste täitmata jätmise või mittenõuetekohase täitmise eest vastutab maksumaksja (tasu maksja, kindlustusmaksete maksja) vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele.

5.1. Maksumaksjate kategooriasse kuuluv isik, kes on vastavalt käesoleva seadustiku artikli 80 lõikele 3 kohustatud esitama maksudeklaratsiooni (arvestust) elektroonilisel kujul, peab hiljemalt 10 päeva jooksul alates selle liigitamise aluse ilmnemisest. isik kui kindlaksmääratud maksumaksjate kategooria tagama dokumentide, mida maksuhaldur kasutab maksu- ja tasuseadusandlusega reguleeritud suhetes oma volituste täitmisel, registreerimiskoha maksuhaldurilt elektroonilisel kujul telekommunikatsioonikanalite kaudu. elektroonilise dokumendihaldusoperaatori kaudu.

Käesoleva lõike lõikes 1 nimetatud isik on kohustatud edastama maksuhaldurile elektroonilisel kujul sidekanalite kaudu elektroonilise dokumendihaldusoperaatori kaudu kviitungi selliste dokumentide vastuvõtmise kohta kuue päeva jooksul arvates nende maksuhalduri poolt saatmise päevast. .

Käesoleva lõike lõikes 1 sätestatud isiku kohustus loetakse täidetuks, kui tal on leping elektroonilise dokumendihalduse korraldajaga elektroonilise dokumendihalduse tagamise teenuse osutamiseks (elektroonilise dokumendihalduse tagamiseks mõeldud tarkvara kasutusõiguste üleandmise kohta). dokumendihaldus) nimetatud maksuhalduriga selle isiku registreerimiskohas ja elektroonilise allkirja kinnitusvõtme kvalifitseeritud sertifikaadi või sellise lepingu ja elektroonilise allkirja kinnitusvõtme kvalifitseeritud sertifikaadi olemasolul volitatud esindajaga. isik, kes on volitatud nimetatud maksuhaldurilt dokumente vastu võtma.

Kui dokumentide vastuvõtmine maksuhaldurilt toimub selle isiku volitatud esindaja kaudu, kellele on antud käesoleva lõike 1. lõikes sätestatud kohustus, loetakse see kohustus täidetuks, kui nimetatud maksuhalduril on ka volitusi kinnitavad dokumendid. isiku volitatud esindaja - määratud kvalifitseeritud võtme omaniku sertifikaadi elektroonilise allkirja kontrollimine dokumentide saamiseks nimetatud maksuhaldurilt. Veelgi enam, kui isiku volitatud esindaja on juriidiline isik, loetakse selline kohustus täidetuks, kui nimetatud maksuhalduril on olemas ka dokumendid, mis kinnitavad füüsilisest isikust - nimetatud elektroonilise allkirja kinnitusvõtme sertifikaadi omaniku - volitust saada dokumente määratud maksuhaldur (välja arvatud juhul, kui isik on isik seaduslik esindaja selline juriidiline isik).

Dokumendid, mis kinnitavad käesolevas lõikes nimetatud volitatud esindajate volitusi, tuleb maksuhaldurile esitada isiklikult või esindaja kaudu või saata maksuhaldurile elektroonilisel kujul dokumentide elektrooniliste kujutiste kujul (paberkandjal dokumendid konverteeritud elektroonilisele kujule, skaneerides ja salvestades need andmed) elektroonilise dokumendihalduri kaudu hiljemalt kolme päeva jooksul volitatud esindajale vastavate volituste andmisest arvates.

Kinnitatakse nimetatud dokumentide maksuhaldurile elektroonilisel kujul saatmise vorm ja kord föderaalorgan täitevvõim, volitatud kontrollima ja teostama järelevalvet maksude ja lõivude valdkonnas.

5.2. Vastavalt käesoleva seadustiku artikli 83 lõikele 4.6 maksuhalduris registreeritud välisriigi organisatsioon on kohustatud esitama maksuhaldurile dokumendid (teabe), teabe, mille esitamine sellise organisatsiooni poolt on käesoleva seadustikuga ette nähtud. vormingud, mille on heaks kiitnud föderaalne täitevorgan, mis on volitatud maksude ja lõivude valdkonnas kontrollima ja teostama järelevalvet maksumaksja isikliku konto kaudu, kui käesolevas lõikes ei ole sätestatud teisiti.

Käesoleva lõike lõikes 1 nimetatud välisriigi organisatsioon peab tagama, et ta saab maksuhaldurilt elektroonilisel kujul maksumaksja isikliku konto kaudu dokumendid, mida maksuhaldur kasutab oma volituste teostamisel maksualaste õigusaktidega reguleeritud suhetes ja tasud.

Ajavahemikul, mil selline välisriigi organisatsioon ei saa kasutada maksumaksja isiklikku kontot dokumentide (teabe), teabe esitamiseks maksuhaldurile käesoleva seadustiku artikli 11.2 lõike 3 lõike 3 kohaselt, dokumente (teavet), teavet, mille esitamine on käesoleva seadustikuga ette nähtud, esitab nimetatud välisriigi organisatsioon maksuhaldurile elektroonilisel kujul sidekanalite kaudu elektroonilise dokumendihaldusoperaatori kaudu.

6. Maksumaksjad, kes maksavad makse seoses kaupade liikumisega üle tolliliidu tollipiiri, kannavad ka tolliliidu õigusaktides ja Vene Föderatsiooni tollialastes õigusaktides sätestatud kohustusi.

7. Käesoleva artikli lõigetes 2, 2.1 ja lõike 3.4 lõigus 7 sätestatud teateid võib esitada maksuhaldurile isiklikult või esindaja kaudu, saata tähitud kirjaga, edastada elektrooniliselt sidekanalite kaudu või maksumaksja isikliku konto kaudu. .

Kui nimetatud teateid edastatakse elektroonilisel kujul telekommunikatsioonikanalite kaudu, peavad need olema kinnitatud nende edastanud isiku või tema esindaja täiustatud kvalifitseeritud elektroonilise allkirjaga.

Paberkandjal või elektrooniliselt esitatavate teadete vormid ja vormid ning nende sõnumite vormide täitmise korra kinnitab föderaalne täitevorgan, kes on volitatud kontrollima ja teostama järelevalvet maksude ja lõivude valdkonnas.

Käesoleva artikli lõigetes 2, 2.1 ja lõike 3.4 lõigus 7 sätestatud teadete elektroonilisel kujul telekommunikatsioonikanalite kaudu esitamise korra kinnitab föderaalne täitevorgan, kes on volitatud kontrollima ja teostama järelevalvet maksude ja tasude valdkonnas.

8. Käesoleva artikliga kehtestatud maksumaksjate (maksuagentide) kohustused kehtivad ka välismaiste organisatsioonide suhtes, kes on end iseseisvalt tunnustanud Vene Föderatsiooni maksuresidentidena vastavalt käesoleva seadustiku teisele osale.

Kas sa arvad, et oled venelane? Kas olete sündinud NSV Liidus ja arvate, et olete venelane, ukrainlane, valgevenelane? Ei. See on vale.

Kas olete tegelikult venelane, ukrainlane või valgevenelane? Aga kas sa arvad, et oled juut?

Mäng? Vale sõna. Õige sõna on "jäljendus".

Vastsündinu seostab end nende näojoontega, mida ta jälgib vahetult pärast sündi. See loomulik mehhanism on omane enamikule nägemisega elusolenditele.

ENSV vastsündinud nägid esimestel päevadel oma ema minimaalselt toitmisaega ja enamasti nägid nad sünnitusmaja töötajate nägusid. Kummalise kokkusattumusega olid (ja on siiani) enamasti juudid. Tehnika on oma olemuselt ja efektiivsuselt metsik.

Kogu oma lapsepõlve mõtlesid sa, miks sa elasid ümbritsetuna võõrastest. Teie teel olevad haruldased juudid võisid teiega teha, mida tahtsid, sest sa tõmbasid nende poole ja tõukasid teisi eemale. Jah, isegi praegu saavad.

Seda ei saa parandada – jäljendamine on ühekordne ja kogu eluks. Seda on raske mõista; instinkt kujunes välja siis, kui olite selle sõnastamisest veel väga kaugel. Sellest hetkest alates ei säilinud sõnu ega detaile. Mälusügavustesse jäid vaid näojooned. Need omadused, mida peate enda omaks.

3 kommentaari

Süsteem ja vaatleja

Defineerigem süsteemi kui objekti, mille olemasolu on väljaspool kahtlust.

Süsteemi vaatleja on objekt, mis ei ole selle süsteemi osa, mida ta vaatleb, st määrab selle olemasolu süsteemist sõltumatute tegurite kaudu.

Vaatleja on süsteemi seisukohalt kaose allikas – nii kontrolltoimingud kui ka vaatlusmõõtmiste tagajärjed, millel puudub süsteemiga põhjus-tagajärg seos.

Sisevaatleja on süsteemile potentsiaalselt ligipääsetav objekt, mille suhtes on võimalik vaatlus- ja juhtimiskanalite ümberpööramine.

Väline vaatleja on objekt, isegi potentsiaalselt süsteemi jaoks kättesaamatu, mis asub väljaspool süsteemi sündmuste horisonti (ruumiline ja ajaline).

Hüpotees nr 1. Kõiki nägev silm

Oletame, et meie universum on süsteem ja sellel on väline vaatleja. Siis võivad toimuda vaatlusmõõtmised näiteks igast küljest väljastpoolt universumi tungiva “gravitatsioonikiirguse” abil. "Gravitatsioonikiirguse" püüdmise ristlõige on võrdeline objekti massiga ja selle püüdmise "varju" projektsiooni teisele objektile tajutakse atraktiivse jõuna. See on võrdeline objektide masside korrutisega ja pöördvõrdeline nendevahelise kaugusega, mis määrab "varju" tiheduse.

"Gravitatsioonikiirguse" püüdmine objekti poolt suurendab selle kaost ja me tajume seda kui aja möödumist. "Gravitatsioonikiirgusele" läbipaistmatu objekt, mille püüdmise ristlõige on suurem kui selle geomeetriline suurus, näeb universumi sees välja nagu must auk.

Hüpotees nr 2. Sisemine vaatleja

Võimalik, et meie universum jälgib iseennast. Näiteks kasutades standarditena ruumis eraldatud kvant-põimunud osakeste paare. Siis on nende vaheline ruum küllastunud nende osakeste tekitanud protsessi olemasolu tõenäosusega, saavutades maksimaalse tiheduse nende osakeste trajektooride ristumiskohas. Nende osakeste olemasolu tähendab ka seda, et objektide trajektooridel puudub püüdmisristlõige, mis oleks piisavalt suur nende osakeste neelamiseks. Ülejäänud eeldused jäävad samaks, mis esimese hüpoteesi puhul, välja arvatud:

Aja kulgemine

Musta augu sündmuste horisondile läheneva objekti välisvaatlus, kui universumis on aja määrav tegur "väline vaatleja", aeglustub täpselt kaks korda - musta augu vari blokeerib täpselt poole võimalikust. "gravitatsioonikiirguse" trajektoorid. Kui määrav tegur on "sisemine vaatleja", blokeerib vari kogu interaktsiooni trajektoori ja musta auku langeva objekti ajavool peatub välisvaatluse jaoks täielikult.

Samuti on võimalik, et neid hüpoteese saab ühes või teises vahekorras kombineerida.