Vene Föderatsiooni väikeste ja keskmise suurusega ettevõtete arendamise õiguslik regulatsioon põhineb Vene Föderatsiooni põhiseadusel ja see viiakse läbi 24. juuli 2007. aasta föderaalseadusega N 209-FZ (muudetud 5. juulil 2010) "Vene Föderatsiooni väikeste ja keskmise suurusega ettevõtete arendamise kohta", muud föderaalseadused, mis on nendega kooskõlas vastu võetud muude Vene Föderatsiooni normatiivaktidega, Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste seadused ja muud normatiivaktid, kohaliku omavalitsuse organite normatiivaktid.

Väikeettevõtete raamatupidamine on korraldatud Vene Föderatsiooni raamatupidamise üldregulatsiooni süsteemis. Raamatupidamise reguleerimisel on neli taset.

Esimese taseme moodustavad raamatupidamisalased õigusaktid. See hõlmab föderaalseadust "Raamatupidamise kohta" nr 402-FZ, 6. detsembril 2011, teisi föderaalseadusi, Vene Föderatsiooni presidendi dekreete ja Vene Föderatsiooni valitsuse resolutsioone.

Vene Föderatsiooni raamatupidamist käsitlevate õigusaktide peamine eesmärk on tagada organisatsioonide vara, kohustuste ja äritehingute ühtne arvestus, samuti võrreldava ja usaldusväärse teabe kogumine ja esitamine organisatsioonide varalise seisundi, tulude ja kulude kohta. finantsaruannete kasutajatele.

Föderaalne raamatupidamisseadus määratleb raamatupidamisdokumentide korraldamise ja pidamise kontseptuaalsed sätted ja üldpõhimõtted; juriidiliste isikute ja üksikisikute, juhtivtöötajate õigused, kohustused ja vastutus selles valdkonnas; meetmed raamatupidamisinfo usaldusväärsuse tagamiseks; raamatupidamise aastaaruannete avaldamise kord ja kogu raamatupidamissüsteemi riiklik regulatsioon.

Teise taseme reguleerimine hõlmab Vene Föderatsiooni valitsuse ja teiste valitsusasutuste määrusi, mis kehtestavad põhinormid, mida tuleb kasutada kolmanda ja neljanda tasandi sätete väljatöötamisel. Teise taseme reguleerimise standardid hõlmavad Vene Föderatsiooni valitsuse määrust toodete (tööde, teenuste) tootmise ja müügi kulude koosseisu kohta, mis sisalduvad toodete (tööd, teenused) maksumuses. kasumi maksustamisel arvesse võetava majandustulemuste genereerimise kord. Vene Föderatsiooni valitsus kehtestab põhivara amortisatsiooni normid ja korra, kiirendatud amortisatsioonimeetodite kasutamise, määrab kindlaks ettevõtte põhivara ja muu vara ümberhindluse korra, töölähetuste eest tasumise jne.

Kolmas tase on määratud konkreetsete teemade ja valdkondade raamatupidamise regulatsioonidega (standarditega). Selliste sätete põhieesmärk on kajastada raamatupidamise mõistete ja meetodite kujul raamatupidamise seaduses sätestatud õigusnorme. Sätted kujutavad endast üldisi juhiseid majandustehingute raamatupidamisarvestuse pidamiseks, nende korraldamiseks üksikutes valdkondades, raamatupidamise aastaaruande koostamise, esitamise ja avaldamise eeskirju. Näiteks kasutatakse eelkõige väikeettevõtete raamatupidamises PBU 9/99 “Organisatsiooni sissetulekud”, PBU 10/99 “Organisatsiooni kulud”.

Raamatupidamise regulatiivse reguleerimise neljas tase koosneb ettevõtte kohalikest aktidest, lepingutest ja organisatsiooni raamatupidamispõhimõtetest, mida ettevõtted töötavad iseseisvalt välja kehtivate õigusaktide, riiklike standardite ja kehtiva raamatupidamise regulatsiooni alusel. Väikeettevõttes raamatupidamisdokumentide pidamise soovituste ja meetodite väljatöötamisel tuleks juhinduda järgmistest eeldustest (põhimõtted, reeglid), mis on sätestatud PBU (nr 1) “Ettevõtte raamatupidamispoliitika”: organisatsiooni varaline isolatsioon. , tegevuse järjepidevus, arvestuspõhimõtete rakendamise järjekord ja majandusfaktide tegevuste ajaline kindlus:

• - Vara lahususe eeldamine tähendab, et organisatsiooni vara ja kohustused eksisteerivad eraldi omaniku varast ja kohustustest.
• - Täielikkuse nõue tähendab vajadust kajastada raamatupidamises kõiki majandustegevuse fakte.
• - Ettenägelikkuse nõue tähendab suuremat valmisolekut arvestada kahjude (kulude) ja kohustustega kui võimalikud tulud ja vara.
• - Ratsionaalsuse nõue tähendab majandustegevuse tingimustest ja organisatsiooni suurusest lähtuvat ratsionaalse ja säästliku raamatupidamisarvestuse vajadust.

Arvestusvõtete määramisel antakse väikeettevõtetele töökontoplaani koostamise ja raamatupidamise vormi valiku osas suuremad õigused kui teistele organisatsioonidele. Neil on lubatud kasutada iga konto jaoks lühendatud kontoplaani koos üksikasjaliku alamkontode süsteemiga, samuti raamatupidamisregistrite lihtsustatud vormi, mis on piisav teabe kogumiseks, et seda hiljem finantsaruandluse vormidel esitada.

Organisatsioonilised aspektid väikeettevõtete arvestuspõhimõtetes näevad peamiselt ette pearaamatupidaja õigused ja kohustused ning otsuste langetamiseks vajaliku sisemise toodangu aruandluse süsteemi.

Aruandeaastaks valitud arvestuspoliitika tehakse teatavaks organisatsiooni juhi korraldusega. Seda tuleb kohaldada järjepidevalt aastast aastasse. Selles saab muudatusi teha ainult seoses kehtiva seadusandluse muudatustega, uute arvestusmeetodite esilekerkimisega või seoses muutustega organisatsiooni strateegilistes eesmärkides.

Väikeettevõtted saavad äritehingute dokumenteerimiseks kasutada põhidokumentide vorme, mis sisalduvad raamatupidamise esmase dokumentatsiooni ühtsete vormide albumites, osakondade blankette, aga ka iseseisvalt välja töötatud vorme, mis sisaldavad seaduses nr 129-FZ sätestatud asjakohaseid kohustuslikke üksikasju ja tagavad lõpetatud majandustehingute kajastamise usaldusväärsus raamatupidamisdokumentides.

Riigi otsus väikeettevõtlust toetada sündis 1988. aastal, päris Venemaa turureformide teele ülemineku alguses. Selle tulemusena tekkis 90. aastate alguses arvukalt ühistuid, kaubandusobjekte, toitlustusasutusi, elanike teenindamist, autoteenindusi, autopesulaid jne. Nagu enamik autoreid märgib, võib 1987. aastat pidada elavnemise aastaks Ettevõtlusest Venemaal: mais võeti vastu NSVL seadus “Individuaalse töötegevuse kohta”, sama aasta juunis võeti vastu NSVL seadus “Riigiettevõtte (ühing) kohta” Väikeettevõtluse arendamine plaanimajanduses, kuni 90ndad algasid 26. mai 1988. aasta seaduse N 8998-XI “Koostöö kohta NSVL-is” vastuvõtmisega, mis pani aluse seaduslikule tegevusele mitteriiklikus majandussektoris ja väikeettevõtete tekkele. . See seadus lõi esimesed tõelised eeldused ettevõtluse elavdamiseks ja eraalgatuse arendamiseks Venemaal esindavad paljud kodumaised autorid (D.A. Endovitsky, R.R. Rakhmatullina, E.A. Utkin, D.S. Šabanov jt) arenguetappe. Venemaa väikeettevõtluses ei pöörata aga kodumaises kirjanduses piisavalt tähelepanu väikeettevõtete tegevuse õigusliku regulatsiooni arendamisele.

Soovitav on visandada väikeettevõtete raamatupidamise ja maksustamise küsimustega seotud regulatiivse raamistiku arenguetapid, kuna need punktid mõjutasid otseselt Venemaa väikeettevõtete üldist arengut.

Tavapäraselt võib väikeettevõtete raamatupidamise ja maksustamise õigusliku regulatsiooni väljatöötamisel eristada nelja etappi. Autori arvates on mõistlik eristada järgmisi etappe:

• - esimene etapp - 1987-1994;
• - teine ​​etapp - 1995-1997;
• - kolmas etapp - 1998-2008;
• - neljas etapp - alates 2009. aastast kuni praeguseni.

Praegu reguleerib väikeettevõtete tegevust Venemaal föderaalseadus N 209-FZ "Vene Föderatsiooni väikeste ja keskmise suurusega ettevõtete arendamise kohta", mille kohaselt juriidilised isikud ja üksikettevõtjad, kes vastavad artiklis sätestatud kriteeriumidele. . 4 nimetatud seaduse. Vene Föderatsiooni seaduste alusel juriidilistest isikutest väikeettevõtete raamatupidamise korraldamisel tuleks juhinduda ühtsetest metoodilistest põhimõtetest ja reeglitest, mis on kehtestatud 21. novembri 1996. aasta föderaalseadusega nr 129-FZ (muudetud 3. novembril 2006) “Raamatupidamise kohta”, Vene Föderatsiooni raamatupidamise ja finantsaruandluse määrused nr 34n, raamatupidamise määrused (standardid) (PBU), 24. juuli 2007 föderaalseadus nr 209-FZ “Väike- ja finantsaruandluse arendamise kohta keskmise suurusega ettevõtted Vene Föderatsioonis”.

Raamatupidamise põhinõuded on järgmised:

Raamatupidamisdokumentide pidamine ainult esmaste raamatupidamisdokumentide alusel, mis peavad olema koostatud äritehingute käigus ja vastama Vene Föderatsiooni riikliku statistikakomitee poolt heaks kiidetud ühtsetele tüüpvormidele ja nende puudumisel välja töötatud organisatsiooni enda juuresolekul. kohustuslikest üksikasjadest. Dokumendiplanke ise välja töötades tuleb raamatupidamispõhimõtete määrusele lisada nende näidised.

Standardse kontoplaani kasutamine (selle alusel saab väikeettevõte iseseisvalt koostada oma toimiva kontoplaani).

Kohustuslik inventuur – raamatupidamise ja aruandluse andmete kontrollimiseks ja dokumenteerimiseks.

Organisatsiooni vara, kohustuste ja majandustegevuse üle arvestuse pidamine: pidevalt alates juriidilise isikuna registreerimise hetkest kuni likvideerimise või saneerimiseni; ilma tegematajätmiste või väljavõteteta kõigi tehingute ja inventuuritulemuste õigeaegse registreerimisega; topeltkanne seotud raamatupidamiskontodel kronoloogilises järjekorras.

Analüütiliste raamatupidamisandmete vastavus käibele sünteetilises raamatupidamisarvestuses.

Eraldi raamatupidamise korraldamine: sellele organisatsioonile kuuluv vara ja tema omandis olevate teiste juriidiliste isikute vara; jooksvad tootmiskulud ja kapitalieraldised.

Raamatupidamisarvestuse pidamine rublades. Välisvaluutakontode kanded ja välisvaluutas tehtud tehingud tehakse rublades, mis arvutatakse ümber tehingu kuupäeval kehtinud Vene Föderatsiooni Keskpanga kursi alusel.

Raamatupidamise föderaalseaduse kohaselt vastutab väikeettevõtetes raamatupidamise korraldamise ja seaduse järgimise eest selle ettevõtte juht. Ta on kohustatud looma edukaks raamatupidamiseks vajalikud tingimused.

Lihtsustatud maksustamissüsteemile üle läinud väikeettevõtted on vabastatud raamatupidamisarvestuse pidamise kohustusest, välja arvatud põhivara ja immateriaalse põhivara arvestus. Lihtsustatud maksustamissüsteemi kasutavad väikeettevõtted peavad tulude ja kulude arvestust vastavalt kehtestatud peatükile. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 26.2 Vastutus raamatupidamise korraldamise eest väikeettevõttes lasub ettevõtte juhil. Sõltuvalt raamatupidamistöö mahust saab juhataja:

• a) luua pearaamatupidaja juhitava struktuuriüksusena raamatupidamisteenistus;
• b) lisada töötajate hulka raamatupidaja ametikoht;
• c) andma raamatupidamise pidamise lepingulisel alusel üle spetsialiseeritud organisatsioonile (tsentraliseeritud raamatupidamine) või raamatupidajale;
• d) pidama raamatupidamisarvestust isiklikult.

Pearaamatupidaja määratakse ametisse ja vabastatakse ametist ettevõtte juhi korralduse alusel ja allub vahetult temale.

Pearaamatupidaja tagab äritehingute vastavuse Vene Föderatsiooni õigusaktidele (artikli nr 129-FZ (muudetud 3. novembril 2006) punkt 3 "Raamatupidamine"); kannab vastutust arvestuspõhimõtete, metoodika ja raamatupidamise kujundamise eest (PBU 1/2008 punkt 5); täielike ja usaldusväärsete finantsaruannete õigeaegne esitamine reguleerivatele organisatsioonidele (föderaalseaduse nr 129-FZ (muudetud 3. novembril 2006) "Raamatupidamise kohta" artikkel 5, artikkel 13). Kui väikeettevõttel ei ole kassapidaja ametikohta, on pearaamatupidajal õigus neid ülesandeid täita osalise tööajaga. Selleks tuleb vormistada juhi erikorraldus, mille koopiad tuleb esitada teenindavatele pankadele.

Pearaamatupidaja nõuded majandustehingute dokumenteerimiseks ning raamatupidamisosakonnale vajalike dokumentide ja teabe esitamiseks täies mahus ja ettenähtud aja jooksul on kohustuslikud kõigile ettevõtte töötajatele.

Raamatupidamise algetapp on kõigi äritehingute täielik dokumenteerimine, koostades teatud esmase raamatupidamisinformatsiooni kandjad.

Raamatupidamise esmaste dokumentide kohustuslikud andmed on: dokumendi nimi, koostamise kuupäev, organisatsiooni nimi, kelle nimel dokument on koostatud, majandustehingu sisu, majandustehingu mõõtmed füüsilises ja rahalises väljenduses, dokumentide nimed. äritehingu teostamise ja selle täitmise õigsuse eest vastutavate isikute ametikohad, nende isikute isiklikud allkirjad.

Algdokumente, mille andmed võetakse raamatupidamisse, kontrollitakse nii vormilt (nende täitmise täielikkus ja õigsus) kui ka sisuliselt (dokumenteeritud tehingute seaduslikkus, üksikute näitajate loogiline seos).

Maksuarvestust viivad läbi väikeettevõtted vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku nõuetele. Maksuarvestuse korraldamiseks saavad nad iseseisvalt välja töötada maksuarvestuse registreid. Ühtlasi antakse neile õigus kasutada nendel eesmärkidel raamatupidamisregistrite andmeid.

Raamatupidamise korralduse määrab nii väikeettevõtja tegevuse liik kui mastaap, mis on seotud äritehinguid kajastava esmase dokumentatsiooni mahuga.

Kuni viimase ajani andis väikeettevõtte staatuse saamine väga olulisi majanduslikke eeliseid, kuna väikeettevõtete maksusuhted eelarvega olid spetsiaalselt reguleeritud.

Artiklid, mis reguleerivad järgmisi seaduses nr 209-FZ arvestamata küsimusi, tunnistati kehtetuks:

• 1. Väikeettevõtluse toetusfondide loomise ja kasutamise kord. Selliste fondide tegevust ei ole tulevikus oodata. Föderaalne väikeettevõtete toetusfond likvideeriti Vene Föderatsiooni valitsuse 2. märtsi 2005. aasta määrusega N 106.
• 2. Väikeettevõtete maksustamise erikord. Art. sätete tühistamiseks. Seaduse N 88-FZ artikkel 9 sai praktilise jätku, ja oli vaja teha muudatusi mitmes Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatükis.

Samal ajal kohaldatakse artikli 1 lõiget 1. Seaduse N 88-FZ artiklis 9 dubleeriti ja täpsustati põhiseaduslikku normi (seoses konkreetse olukorraga): „Kui maksuseaduste muudatused loovad väikeettevõtetele varasemate tingimustega võrreldes ebasoodsamad tingimused, siis esimese nelja aasta jooksul. nimetatud subjektide tegevus maksustatakse samal viisil, mis kehtis nende riikliku registreerimise ajal." Ka see säte on nüüdseks tühistatud.

1. detsembril 2010 registreeris Venemaa justiitsministeerium Venemaa Rahandusministeeriumi 8. novembri 2010 korralduse nr 144n, millega muudetakse raamatupidamise seadusandlust. Kõik uuendused puudutavad väikeettevõtjaid ja lihtsustavad oluliselt raamatupidamist. Nimetatud muudatused ei kehti krediidiasutuste ja avalikult pakutavate väärtpaberite emitentide suhtes. Muudatused jõustuvad alates selle aasta majandusaasta aruandest.

Venemaa rahandusministeeriumi korraldusega tehti muudatused PBU 9/99 punktis 12 “Organisatsiooni sissetulekud”. Väikeettevõtetel on õigus kajastada tulu klientidelt raha laekumisel.

Organisatsioonid saavad kasutada sularaha meetodit, kui on täidetud mitmed tingimused: - organisatsioonil on õigus saada seda konkreetsest lepingust tulenevat või muul viisil asjakohasel viisil kinnitatud tulu suurust; - tehtud kulutused; või tekib seoses selle tehinguga, saab määrata. Mis puudutab kulude arvestamist, siis PBU 10/99 “Organisatsiooni kulud” lõige 18 näeb siiski ette võimaluse kulud kajastada pärast võla tagasimaksmist. Seda võimalust võib kasutada siis, kui tulu kajastatakse maksmisel, kui see on lubatud. Tehtud muudatustega asendati sõnad "lubatud juhtudel" sõnadega "väikeettevõtja poolt". Nüüd on PBU 10/99 normid kooskõlas PBU 9/99 sätetega. Oluline punkt: need uuendused annavad ettevõtetele õiguse, kuid ei kohusta, määrata raha laekumisel tulud ja nende tasumise kulud maha kanda. Uuenduse rakendamist saate alustada 2011. aastal, määrates oma arvestuspõhimõtetes kindlaks valitud tulude ja kulude kajastamise meetodi.

Kuid tasub meeles pidada: kui ettevõte kasutab maksuarvestuses tekkepõhist meetodit, tekivad PBU 18/02 järgi paratamatult erinevused raamatupidamises. Praegu peavad PBU 16/02 “Teave lõpetatud tegevuste kohta” kasutama kõik äriorganisatsioonid, kusjuures. erand krediidiasutused Kommenteeritud korraldus Venemaa rahandusministeerium lubab väikeettevõtetel mitte kohaldada PBU 16/02 See uuendus lihtsustab oluliselt väikeettevõtlusorganisatsioonide raamatupidajate tööd.

Samuti ei tohi väikeettevõtted kasutada PBU 2/2010 “Ehituslepingute arvestus”, vaid ühe hoiatusega.

Muudatused puudutasid ka PBU 19/02 “Finantsinvesteeringute arvestus” Üldreeglina võib seaduses või PBU 19/02 sätestatud juhtudel muutuda finantsinvesteeringute algmaksumus. 19/02 Sel juhul jagatakse finantsinvesteeringud hilisemaks hindamiseks kahte rühma:

Esimene on finantsinvesteeringud, mille abil saab määrata hetke turuhinna.

Teine on finantsinvesteeringud, mille hetke turuväärtust ei määrata.

Uuendused võimaldavad väikeettevõtetel teostada finantsinvesteeringute hilisemat hindamist teisele rühmale ettenähtud viisil. Seejärel kajastatakse finantsinvesteeringuid raamatupidamises ja aruandluses bilansipäeva seisuga soetusmaksumuses (PBU 19/02 punkt 21. PBU 1/2008 muudatused võimaldavad väikeettevõtetel kajastada oma finantsaruannetes muudatuste tagajärgi). arvestuspõhimõtted edasiulatuvalt, st korrigeerimiste tegemise algusega (PBU 1/2010 punkt 15.1). See kord on ette nähtud muudatuste puhul, mis on avaldanud või tõenäoliselt avaldavad olulist mõju ettevõtte finantsseisundile, selle tegevuse majandustulemustele ja (või) rahavoogudele. See reegel ei kehti juhtudel, kui Vene Föderatsiooni õigusaktid ja (või) raamatupidamist reguleerivad õigusaktid kehtestavad teistsuguse korra.

Muudatused on tehtud ka PBU 15/2010 “Laenu- ja laenukulude arvestus”. laenuandjast tulenevad ja investeeringuvara soetamise, ehitamise ja (või) tootmisega otseselt seotud, võetakse arvesse põhivara soetusmaksumuses (immateriaalne põhivara, muu põhivara) Uuendus võimaldab väikeettevõtetel kajastada kõik laenukasutuse kulutused muude kuludena, sealhulgas need, mis on seotud investeeringu vara soetusmaksumusega.

Ja viimane raamatupidamissäte, mis on muutunud, on PBU 22/2010 "Raamatupidamisvigade parandamine". Väikeettevõtetel on lubatud eelmise aruandeaasta olulised vead parandada ilma tagasiulatuva ümberarvestuseta. See uuendus lihtsustab oluliselt aruandlust. Seega on Venemaa rahandusministeerium ja teised asjaomased pädevad asutused hiljuti võtnud mitmeid meetmeid väikeettevõtete reguleeriva raamistiku parandamiseks, kuid need ei ole toonud kaasa olulisi muudatusi väikeettevõtete raamatupidamise korralduses. .

Väikeettevõtete raamatupidamise korraldamist ja pidamist reguleerib üldine raamatupidamise regulatiivse regulatsiooni süsteem. Sellise süsteemi moodustamine ja arendamine on raamatupidamise reformiprogrammi üks olulisi suundi, mis on kinnitatud Vene Föderatsiooni valitsuse 6. märtsi 1998. aasta määrusega nr 283. Selle programmi peamine eesmärk on viia Venemaa raamatupidamissüsteem vastavusse rahvusvaheliste finantsaruandluse standarditega (IFRS).

Hetkel on väljatöötamisel 4-tasandiline raamatupidamise regulatiivse reguleerimise süsteem, mis on toodud tabelis 1.

Tabel 1. Vene Föderatsiooni raamatupidamise regulatiivse reguleerimise süsteem

Esimene tase hõlmab raamatupidamist käsitlevaid õigusakte. See sisaldab föderaalseid seadusi "Raamatupidamine", "Vene Föderatsiooni väikeettevõtete riikliku toetamise kohta", Vene Föderatsiooni presidendi dekreete ja Vene Föderatsiooni valitsuse resolutsioone. Sellel tasemel on eriline koht föderaalseadusel "Raamatupidamise kohta" 6. detsembril 2011 nr 402-FZ.

Seadus määratleb: raamatupidamise korraldamise ja pidamise kontseptuaalsed sätted ja üldpõhimõtted: juriidiliste ja üksikisikute õigused, kohustused ja vastutus selles valdkonnas, juhtivtöötajad; meetmed teabe usaldusväärsuse tagamiseks; raamatupidamise aastaaruannete avaldamise kord ja kogu raamatupidamissüsteemi riiklik regulatsioon. Seadus on välisinvesteeringute kaasamise õiguslikuks aluseks.

Raamatupidamise metoodilised alused on käesolevas seaduses välja toodud vaid põhimõistetes. Seadus sätestab, et raamatupidamise metoodikaga peaksid tegelema asutused, kellel on föderaalseadustega antud õigus raamatupidamist reguleerida. Nendel asutustel on õigus välja töötada ja kinnitada kohustuslikuks kõigile Venemaa organisatsioonidele:

• - kontoplaanid ja nende kasutamise juhised;
• - raamatupidamissätete (standardite) kehtestamine;
• - majandustehingute arvestuse põhimõtted, reeglid ja meetodid;
• - finantsaruannete koostamine;
• - muud normid ja metoodilised juhised raamatupidamisküsimustes.

Väikeettevõtetele võidakse ette näha lihtsustatud raamatupidamissüsteem.

Regulatiivsüsteemi esimese taseme väga oluline dokument on Vene Föderatsiooni tsiviilseadustik (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustik). See dokument kehtestas juriidiliselt palju raamatupidamistöö küsimusi: juriidilise isiku tunnus, sõltumatu bilansi olemasolu, raamatupidamise aastaaruande kohustuslik kinnitamine, kohustusliku auditiaruande juhtumid, netovara mõiste, raamatupidamise kontseptsioon. tütarettevõtted ja sõltuvad äriühingud (ettevõtted), eri liiki juriidiliste isikute saneerimise ja likvideerimise kord.

Raamatupidamise reguleerimissüsteemi teine ​​tase koosneb raamatupidamise eeskirjadest (APS), mis on riiklikud standardid. Praegu on heaks kiidetud ja kehtivad 24 PBU-d.

Peamised:

• - Vene Föderatsioonis raamatupidamise ja finantsaruannete pidamise eeskirjad (kinnitatud Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 29. juuli 1998. aasta korraldusega nr 34 n.);
• - raamatupidamiseeskirjad "Organisatsiooni raamatupidamispoliitika" PBU 1/2008 (kinnitatud Venemaa rahandusministeeriumi 6. oktoobri 2008. aasta korraldusega nr 106n);
• - raamatupidamiseeskirjad “Organisatsiooni raamatupidamisaruanded” PBU 4/99 (kinnitatud Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 6. juuli 1999. aasta korraldusega nr 43n);
• - raamatupidamiseeskirjad “Varude arvestus” PBU 5/01 (kinnitatud Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi korraldusega 07/09/01 nr 44);
• - Raamatupidamise eeskirjad “Põhivara raamatupidamine” PBU 6/01 (kinnitatud Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 30. märtsi 2001. a korraldusega nr 26 n.) (koos muudatuste ja täiendustega, mis on kinnitatud rahandusministeeriumi korraldusega 12. detsember 2005);
• - raamatupidamiseeskirjad “Organisatsiooni tulud” PBU 9/99 (kinnitatud Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 6. mai 1999. aasta korraldusega nr 32 n.) (muudetud ja täiendatud rahandusministeeriumi määrusega 12. detsember 2005);
• - raamatupidamiseeskirjad “Organisatsioonikulud” PBU 10/99 (kinnitatud Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi korraldusega 6. mai 1999 nr 33);
• - Raamatupidamise eeskiri “Immateriaalse vara raamatupidamine” PBU 14/2007 (kinnitatud Rahandusministeeriumi 27. detsembri 2007. aasta korraldusega N 153n);
• - raamatupidamiseeskirjad "Laenu- ja krediidikulude arvestus" PBU 15/2008 (kinnitatud Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi 6. oktoobri 2008. aasta korraldusega nr 107 n.);
• - Raamatupidamise eeskirjad “Tulumaksuarvestuse raamatupidamine” PBU 18/02 (kinnitatud Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 19. novembri 2002. aasta korraldusega, nr 114 n.).

Raamatupidamismääruse “Organisatsiooni raamatupidamisaruanded” PBU 4/99 väljatöötamine sai oluliseks etapiks kodumaise raamatupidamise arengus. Selle dokumendiga kehtestatud organisatsiooni finantsaruannete koosseis, sisu ja metoodiline alus on võimalikult lähedal rahvusvahelistes raamatupidamisstandardites sätestatud normidele. Finantsaruannetele esitatavad nõuded on toodud tabelis 2.

Tabel 2 Nõuded finantsaruannetele

Need täiendavad raamatupidamiseeskirjas “Organisatsiooni raamatupidamispõhimõtted” avaldatud eeldusi ja nõudeid.

Arvestuspoliitika standardi kasutamisel tuleb eeldada, et see põhineb täielikult maailma praktikas üldtunnustatud arvestuspõhimõtetel.

Seega määrab teise astme dokumentide väljatöötamise vajadus üldistada ja tõlgendada raamatupidamise põhimõtete ja põhireeglite rakendamist, esitada raamatupidamise üksikute valdkondadega seotud põhimõisted ning võimalikud arvestusvõtete rakendamise meetodid ilma raamatupidamisarvestuse põhimõtet avalikustamata. konkreetne mehhanism seoses konkreetse tegevusega.

Kolmas tase sisaldab dokumente, mis näitavad raamatupidamismeetodite rakendamise spetsiifilist mehhanismi, võttes arvesse ettevõtte valdkonna eripära, selle ulatust või raamatupidamisobjekte. Nende hulka kuuluvad järgmised dokumendid:

• - Organisatsiooni finants- ja majandustegevuse kontoplaan ja selle rakendamise juhend (kinnitatud Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 31. oktoobri 2000. a korraldusega nr 94 n., mida on muudetud täienduste ja muudatustega Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi 7. mai 2003. a korraldus nr 1-550 /32-2);
• - Vara ja rahaliste kohustuste inventeerimise juhend (kinnitatud Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi 13. juuni 1995. a korraldusega nr 49);
• - Põhivara arvestuse juhend (kinnitatud Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi 13. oktoobri 2003. a korraldusega nr 91n)
• - Varude arvestuse juhend (kinnitatud Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi 28. detsembri 2002. a korraldusega nr 119n);
• - Standardsoovitused väikeettevõtete raamatupidamise korraldamiseks (Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi korraldus 21. detsembrist 1998 nr 64n).
• - Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi teave N PZ-3/2012 "Väikeettevõtete raamatupidamis- ja finantsaruandluse lihtsustatud süsteemi kohta"

Tuleb märkida, et tootekulude planeerimist, arvestust ja arvutamist käsitlevad dokumendid seovad kaks suurt raamatupidamistöö plokki: finants- ja juhtimisarvestus. Samal ajal mõjutab neid plokke maksuarvestuse korraldamisega seotud probleemide kogum.

Neljanda taseme moodustavad organisatsiooni sisemised töödokumendid, mille on välja töötanud organisatsiooni juhid. Selliste töödokumentide sisu põhitingimus on kooskõla kõrgema taseme regulatsioonidega.

Oluline dokument sellel tasemel on arvestuspõhimõtete korraldus.

Selle väljatöötamisel peavad organisatsioonid juhinduma järgmistest eeldustest (reeglitest), mis on sätestatud PBU 1/98 “Organisatsiooni raamatupidamispoliitikad”, mis on esitatud tabelis 3.

Tabel 3 Arvestuspoliitika eeldused

Vara lahususe eeldamine tähendab, et vara ja kohustused eksisteerivad eraldi omaniku varast ja kohustustest. Organisatsiooni jätkuv tegevus tähendab, et see jätkab tegevust ka lähitulevikus ning tal ei ole kavatsust likvideerida või tegevust oluliselt vähendada. Kui sellised kavatsused on olemas, peab organisatsioon selle märkima eelseisvaks majandusaastaks koostatud arvestuspõhimõtetes ja möödunud majandusaasta aruande seletuskirjas. Arvestuspõhimõtete rakendamise järjepidevuse eeldus tähendab, et organisatsiooni valitud arvestuspõhimõtteid rakendatakse aastast aastasse järjepidevalt. Majandustegevuse faktide ajutise kindluse eeldamine tähendab, et need kajastuvad nende toimepanemise perioodi raamatupidamises ja aruandluses, sõltumata nende faktidega seotud rahaliste vahendite tegelikust laekumise või väljamaksmise ajast.

Lisaks ülaltoodud eeldustele on arvestuspoliitika väljatöötamisel vaja täita ka teatud nõudeid, mis on kirjas ka PBU 1/98 “Organisatsiooni raamatupidamispoliitikad” need on toodud tabelis 4;

Tabel 4 Nõuded arvestuspõhimõtetele

Täielikkuse nõue viitab vajadusele kajastada raamatupidamises kõiki majandustegevuse fakte. Õigeaegsuse nõue kohustab tehinguid kajastama raamatupidamises nende sooritamise hetkel või, kui kajastamine on keeruline, siis kohe pärast nende sooritamist, mis võimaldab saada kiiret ja täpset teavet organisatsiooni finants- ja majandustegevuse kohta. .

Ettenägelikkuse nõue tähendab suuremat valmisolekut arvestada kahjude (kulude) ja kohustustega kui võimalikud tulud ja vara (vältides varjatud reserve).

Sisu vormi prioriteedi nõue tähendab, et majandustegevuse fakte tuleb raamatupidamises kajastada mitte ainult nende juriidilise vormi (juriidiline registreerimine), vaid ka äritegevuse faktide ja tingimuste majandusliku sisu järgi.

Järjepidevuse nõue eeldab analüütiliste raamatupidamisandmete identsust sünteetiliste kontode käibega iga kuu 1. kuupäeval, samuti finantsaruandluse näitajaid sünteetiliste ja analüütiliste raamatupidamisandmetega.

Ratsionaalsuse nõue räägib raamatupidamise efektiivsest korraldamisest konkreetses vormis, lähtudes selle äritingimustest, tegevuse ulatusest ja muudest teguritest.

See nõue on eriti oluline väikeettevõtetele, kelle tegevus on sageli väga spetsiifiline ja mille finantsvõimalused raamatupidamise korraldamiseks on piiratud.

Väikeettevõtete raamatupidamine toimub vastavalt föderaalseadusele "Raamatupidamise kohta" 6. detsembril 2011 nr 402-FZ. Selle seaduse alusel vastutavad raamatupidamise korraldamise eest organisatsioonis ja seaduste järgimise eest äritegevuse läbiviimisel ettevõtte juhtidel.

Sõltuvalt raamatupidamistöö mahust saavad väikeettevõtete juhid:

• - luua raamatupidamisteenistus pearaamatupidaja juhitava struktuuriüksusena;
• - lisada personali raamatupidaja ametikoht;
• - raamatupidamise pidamise üleandmine lepingu alusel tsentraliseeritud raamatupidamisosakonnale, eriorganisatsioonile või raamatupidajale;
• - pidama raamatupidamist isiklikult.

Pearaamatupidaja (raamatupidaja pearaamatupidaja ametikoha puudumisel personalis) nimetab ametisse ja vabastab ametist organisatsiooni juht. Pearaamatupidaja vastutab arvestuspõhimõtete kujundamise, raamatupidamisdokumentide pidamise ning raamatupidamise aastaaruandes täieliku ja usaldusväärse teabe õigeaegse esitamise eest.

Pearaamatupidaja nõuded äritehingute dokumenteerimiseks on kohustuslikud kõigile organisatsiooni töötajatele. Pearaamatupidaja saab oma töös aru anda ainult otse organisatsiooni juhile.

Väikeettevõtete raamatupidamise ja maksustamise põhiülesanneteks on:

• - õigusliku ja reguleeriva raamistiku täiustamine;
• - raamatupidamisregistrite ühtlustamine ja lihtsustamine;
• - töökontoplaani lihtsustamine;
• - dokumendivoo parandamine ja raamatupidamisdokumentide arvu minimeerimine;
• - aruandlusvormide vähendamine;
• - bilansi lihtsustamine, koondades kirjed ja jättes välja kirjed, mis ei ole valitsusasutustele üksnes informatiivsed;
• - maksustamise lihtsustamine.

Väikeettevõtte raamatupidamise korraldamine algab raamatupidamispoliitika kujundamisest, töökontoplaani koostamisest, raamatupidamise vormi ja esmaste raamatupidamisdokumentide kohaldatavate vormide koosseisu määramisest, dokumendivoo süsteemist, mis kinnitatakse. ettevõtte juhi poolt

Väikeettevõte töötab PBU 1/2008 “Organisatsiooni raamatupidamispoliitika” alusel välja arvestuspoliitika, mis tähendab tema poolt kasutusele võetud arvestusmeetodite kogumit: esmane vaatlus, kulude mõõtmine, jooksev rühmitamine ja faktide lõplik üldistamine. majandustegevusest.

Arvestuspoliitika kinnitatakse juhataja korraldusega või käskkirjaga.

Sel juhul kinnitatakse:

• - Töökontoplaan, mis sisaldab sünteetilisi ja analüütilisi kontosid, mis on vajalikud raamatupidamisarvestuse pidamiseks vastavalt raamatupidamise ja aruandluse õigeaegsuse ja täielikkuse nõuetele;
• - Põhidokumentide vormid, mida kasutatakse selliste majandustehingute vormistamiseks, mille kohta tüüpdokumentide vorme ei pakuta, samuti esmase raamatupidamise sisearuandluse vormid.
• - Inventuuri läbiviimise kord ning vara ja kohustuste liikide hindamise meetodid;
• - Äritegevuse jälgimise kord.

Väikeettevõtte raamatupidamispoliitika kujundamisel valitakse üks konkreetne raamatupidamise läbiviimise ja korraldamise suund raamatupidamist käsitlevate õigusaktide ja määrustega lubatud suundade hulgast. Valitud meetodit kasutab ettevõte 1. jaanuarist kuni aasta lõpuni.

Kui regulatiivdokumendid ei kehtesta konkreetse küsimuse jaoks arvestusmeetodeid, siis arvestuspoliitika kujundamisel töötleb organisatsioon vastavat meetodit PBU 1/2008 “Organisatsiooni raamatupidamispoliitika” ja muude PBUde alusel.

Vastloodud ettevõtte poolt vastu võetud arvestuspõhimõtteid loetakse rakendatuks alates ettevõtte riikliku registreerimise kuupäevast. Arvestuspõhimõtete muudatused peavad olema põhjendatud. Muudatused kehtestatakse alates majandusaasta 1. jaanuarist ja neid saab teha Vene Föderatsiooni õigusaktide või raamatupidamiseeskirjade muudatuste korral, samuti uue raamatupidamismeetodi väljatöötamisel organisatsiooni poolt, mis võimaldab rohkem organisatsiooni majandustegevuse faktide usaldusväärne esitamine või raamatupidamisprotsessi keerukuse vähendamine teabe usaldusväärsuse astet vähendamata.

Arvestuspõhimõtete muudatused, mis avaldaksid olulist mõju (majandus)üksuse finantsseisundile, rahavoogudele või finantstulemusele, tuleks avalikustada finantsaruannetes.

Majandustehingute raamatupidamise korraldamine väikeettevõttes toimub omavahel seotud raamatupidamiskontode süsteemi raames kahekordse kirjendamise meetodil ja eeldab, et eraldiseisva tehingu kajastamisel raamatupidamisarvestuse süsteemis on see klassifitseeritud, st olenevalt tehingu majanduslikust sisust ja olemusest määratakse selle arvessevõtmiseks vastavad kontod.

Konkreetsele väikeettevõttele mõeldud raamatupidamissüsteemi reguleerib ettevõttes vastuvõetav lühendatud töökontoplaan, mis võimaldab pidada arvestust vara ja selle kohustuste kohta selle põhikontode raamatupidamisregistrites.

Väikeettevõtetes raamatupidamise korraldamisel on lubatud kasutada suurema või väiksema kontode arvuga töötavat kontoplaani. Valitud kontogrupp peab tagama kõigi antud ettevõtte majandustehingute arvestuse, mis kajastab tema tegevuse tunnuseid.

Töökontoplaan võimaldab põhikontodel raamatupidamisregistrites pidada arvestust varade, kapitali ja kohustuste üle, tagada kontroll vara olemasolu ja ohutuse, kohustuste täitmise ning raamatupidamisandmete usaldusväärsuse üle.

Mõned väikeettevõtte töökontoplaani kuuluvad raamatupidamiskontod peavad lisaks otsestele raamatupidamisülesannetele täitma ka teiste kontode ülesandeid.

Kui väikeettevõtte tegevus ei ole seotud enda või renditud põhivara kasutamisega, teatud materjalide tarnimisega, kliendi võla ja kohustuste arvestamisega tarnijate ja töövõtjate ees või kui lõpetatakse toodete tootmise ja müügi protsess. kuu aja jooksul, siis saab väikeettevõte kasutada töötavat lühendatud nomenklatuuriga kontoplaani.

Majandustehingute kajastamine väikeettevõtte poolt kasutatavas raamatupidamiskontode ja raamatupidamisregistrite süsteemis toimub kahekordse kirjendamise teel.

Väikeettevõtetele antakse õigus iseseisvalt valida raamatupidamise vorm, lähtudes oma tegevus- ja juhtimisvajadustest. Soovitatavatele vormidele tuginedes saavad nad välja töötada oma originaalblankette, täiustada raamatupidamisregistreid ning luua registreerimis- ja töötlusprogramme, järgides üldisi metoodilisi põhimõtteid, samuti raamatupidamisinfo töötlemise tehnoloogiat.

Vastavalt töökontoplaani väljatöötatud versioonile valib ettevõte Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi pakutud süsteemide hulgast sobiva raamatupidamissüsteemi.

Iga raamatupidamise vorm vastab teatud raamatupidamisregistritele.

Raamatupidamisregistrid on mõeldud raamatupidamiseks vastuvõetud esmastes raamatupidamisdokumentides sisalduva teabe kokkuvõtmiseks, klassifitseerimiseks ja kogumiseks ning kajastamiseks raamatupidamiskontodel ja finantsaruannetel.

Kohandades raamatupidamisregistreid oma töö spetsiifikaga, peavad väikeettevõtted järgima: ühtset raamatupidamise metoodilist alust, mis hõlmab tekke- ja kahekordse kirjendamise põhimõttel põhinevat arvestust, analüütiliste ja sünteetiliste raamatupidamisandmete seost, pidevat kajastamist raamatupidamises. kõigi majandustehingute arvestus raamatupidamisregistrites raamatupidamise esmaste dokumentide põhine arvestus, algdokumentidest andmete kogumine ja süstematiseerimine väikeettevõtte juhtimiseks ja majandustegevuse kontrollimiseks vajalike näitajate kontekstis, samuti raamatupidamise algdokumentide alusel. finantsaruannete koostamine.

Ühtse päeviku-tellimusvormi abil koostab ettevõte ka esmaste dokumentide põhjal arengutabeleid.

Raamatupidamise päevikutellimuse vorm näeb ette järgmiste raamatupidamisregistrite põhiliikide kasutamise: päevikutellimused, väljavõtted, kassaraamat, pearaamat.

Äritehinguid kajastavate esmaste dokumentide alusel tehakse nende tehingute kohta kirjed tellimuste päevikutesse, mille alusel koostatakse Pearaamat.

Väikeettevõttes raamatupidamist korraldades on määratletud mitmeid põhimõtteid, millest raamatupidaja peaks lähtuma. Need sisaldavad:

Aasta jooksul kajastatud vastuvõetud arvestuspõhimõtete järgimine

üksikud äritehingud ja vara hindamine;

• - kõigi aruandeperioodil tehtud äritehingute kajastamine raamatupidamises, samuti organisatsiooni vara ja selle kohustuste inventuuri tulemused;
• - kulude omistamise õigsust ja vastavust tuludele aruandeperioodide kohta;
• - kaupade tootmise (tööd, teenused) ja kapitaliinvesteeringute kulude eraldi arvestus;
• - kvaliteetne ja ökonoomne raamatupidamine;
• - järjepidevus.

Nende põhimõtete rakendamine raamatupidamisarvestuse pidamisel põhineb kõigi tehingute dokumenteerimisel nende sooritamise hetkel.

Sissejuhatus

1. Väikeettevõtete kontseptsioon, regulatiivne regulatsioon ja raamatupidamise korraldus

1.1 Väikeettevõtete kontseptsioon ja selle toetamine Venemaa õigusaktidega

1.2 Regulatiivne regulatsioon ja raamatupidamise korraldamine väikeettevõtetes

1.3. Väikeettevõtete maksusüsteem

2. Väikeettevõtete raamatupidamine

2.1 Kassaarvestus

2.2 Põhivara ja immateriaalse põhivara arvestus

3 Väikeettevõtete maksuarvestus ja aruandlus

3.1 Tulude ja kulude maksuarvestus OÜ-s AKF “Prof-Audit”

3.2 Maksuaruandluse näitajate koosseis ja moodustamine

Järeldused ja pakkumised

Bibliograafia

Rakendused

Sissejuhatus

Väikeettevõtlus on kaasaegse turumajanduse kõige olulisem valdkond. Selle areng tähendab kiiret uute töökohtade loomist, elavnemist kaubaturgudel, iseseisvate sissetulekuallikate tekkimist olulisele osale majanduslikult aktiivsest elanikkonnast ning sotsiaalse koormuse vähendamist eelarvekuludele.

Väikeettevõtlus on ettevõtlustegevus, mida turumajanduse subjektid teostavad teatud seadusega kehtestatud kriteeriumide (näitajate) alusel, valitsusorganid ja muud esindusorganisatsioonid, mis moodustavad selle kontseptsiooni olemuse.

Väikeettevõtluse tunnusteks on: tegevus majandussfääris kasumi saamise eesmärgil, majanduslik vabadus, uuenduslikkus, kaupade ja teenuste müük turul, paindlikkus ja efektiivsus otsuste tegemisel, suhteliselt madalad kulud tegevuste teostamisel. , eelkõige majandamiskulud, väiksem algkapitali vajadus, samuti suurem aktsiakapitali käive.

Väikeettevõtete oluline roll on selles, et nad pakuvad märkimisväärsel hulgal uusi töökohti, küllastavad turgu uute kaupade ja teenustega, rahuldavad suurettevõtjate arvukaid vajadusi ning toodavad erikaupu ja -teenuseid. Lisaks on oluline väikeettevõtete panus riigi sisemajanduse koguprodukti loomisse ning föderaal- ja regionaaleelarvete kujundamisse. Väikeettevõtlus on turumajanduse turumajanduse põhikomponent, mis mängib suurt rolli konkurentsivõimeliste, tsiviliseeritud turusuhete loomisel, mis aitab paremini rahuldada ühiskonna elanikkonna vajadusi kaupade, tööde ja teenuste järele.

Seetõttu on selle teema uurimine eriti oluline Venemaa turusuhete praeguses arengujärgus.

Selle töö asjakohasus seisneb selles, et Vene Föderatsiooni territooriumil asuvate väikeettevõtete esindajate maksustamine, raamatupidamine ja aruandlus muutuvad ja kohandatakse pidevalt. Maksusüsteemi ja kontrollisüsteemi olemasolust alates on nii mitmelgi erineval tasemel maksude (tulumaks, käibemaks, üksikisiku tulumaks, aktsiisid, reklaamimaks jne) arvestamise metoodikat ja korda muudetud maksud on täielikult kaotatud (käibemaks, eluaseme ülalpidamismaks), kuid nendes ridades on ka „uusi tulijaid“ (kaudne tulumaks, lihtsustatud maksusüsteem, transpordimaks, ühtne põllumajandusmaks).

Maksuseadusandluse muudatuste ja täienduste väljatöötamisel pööratakse erilist tähelepanu väikeettevõtjatele. Tänapäeva turumajanduse üks paljutõotav valdkond on väikese ja keskmise suurusega ettevõtete arendamine. Seda olukorda selgitavad selle järgmised eelised:

Tõstab elanikkonna heaolu taset, aitab leevendada sotsiaalseid pingeid;

Loob täiendavaid töökohti ja soodustab elanikkonna füüsilisest isikust ettevõtjana tegutsemist;

Suurendab pakutavate kaupade ja teenuste valikut;

Annab majandusele paindlikkuse, reageerides kiiresti turutingimuste muutustele;

Soodustab kapitali sissevoolu;

Stimuleerib uuendusliku ja teadusliku tegevuse arengut;

Suurendab kõigi tasandite eelarvete tulubaasi.

Eespool loetletud tunnused näitavad, et Venemaa ja selle piirkondade jaoks võib väikese ja keskmise suurusega ettevõtete areng saada oluliseks teguriks, mis parandab elanikkonna sotsiaalmajanduslikke elutingimusi ja arendab Venemaa majandust.

Vaatamata väikeettevõtete arengus saavutatud edule on sellel majandussektoril täna märkimisväärne kasvupotentsiaal.

Üks peamisi selle majandussektori arengut takistavaid tegureid on kõrge maksumaksete maht.

Seoses maksu erirežiimide kehtestamisega 1. jaanuaril 2003. aastal, sealhulgas lihtsustatud maksusüsteemiga, on toimunud väikeettevõtete kasv, samuti tulude sissevool kõikidele eelarvetasanditele.

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatüki 26.2 "Lihtsustatud maksusüsteem" kasutuselevõtuga tekkis maksumaksjatel, kes hakkasid töö käigus rakendama lihtsustatud maksustamissüsteemi, piisavalt küsimusi.

Lõputöö eesmärk on süvendatud uuring maksustamise, raamatupidamise ja aruandluse lihtsustatud süsteemist praeguses etapis.

Selle eesmärgi saavutamise käigus lahendati järgmised ülesanded:

1. Tutvuda maksuarvestuse rakendamise korraga lihtsustatud maksustamissüsteemis;

2. Kaaluda raamatupidamise ja aruandluse iseärasusi lihtsustatud maksusüsteemis;

3. Tehke kindlaks lihtsustatud maksustamise, raamatupidamise ja aruandluse eelised ja puudused.

Teoreetikud ja praktikud on aastaid uurinud maksustamise, raamatupidamise ja aruandluse küsimusi. Igasuguste uuenduste ja muudatuste sisseviimisel raamatupidamise ja aruandluse korras ja metoodikas tekib alati küsimusi nende praktilise rakendamise kohta. Lõputöö koostamise käigus kasutati artikleid, mis tõid välja mõningaid küsimusi, mis on seotud maksustamise, raamatupidamise ja aruandluse lihtsustatud süsteemi kasutamisega.

Selle töö uurimisobjektiks on Vologda ettevõte LLC Audit Consulting Firm "Prof-Audit" (LLC AKF "Prof-Audit"). Ettevõte rakendab alates 1. jaanuarist 2003 lihtsustatud maksustamissüsteemi, kus tulu on vähendatud maksustamisobjektiks valitud kulude summa võrra.

Uuringu teemaks on süvendatud uuring maksustamise, raamatupidamise ja aruandluse lihtsustatud süsteemi rakendamisest selles ettevõttes.

Analüüsitav periood on 2006. aasta I kvartal.

Lõputöö koosneb sissejuhatusest, kolmest peatükist ja kokkuvõttest. Töö kogumaht on 88 lehekülge.

1. Väikeettevõtete kontseptsioon, regulatiivne regulatsioon ja raamatupidamise korraldus

1.1 Väikeettevõtete mõiste Venemaa õigusaktides

Väikeettevõtluse eripäraks on mõiste "väikeettevõte" mitme definitsiooni olemasolu õigusaktides. Neid saab jagada kolme tüüpi.

Esiteks on see 14. juuni 1995. aasta seaduse nr 88-FZ artikli 3 lõikes 3 sisalduv määratlus. "Vene Föderatsiooni väikeettevõtete riikliku toetuse kohta" (muudetud 31. juulil 1998, 21. märtsil 2002, 22. augustil 2004, 2. veebruaril 2006)

Väikeettevõtete all mõistetakse äriorganisatsioone, mille aktsiakapitalis ei ületa Vene Föderatsiooni, Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste, avalik-õiguslike ja usuliste organisatsioonide (ühenduste), heategevus- ja muude sihtasutuste osalus osakaalu 25 protsenti. kuulub ühele või mitmele juriidilisele isikule, kes ei ole väikeettevõtted, ei ületa 25 protsenti ja mille keskmine töötajate arv aruandeperioodil ei ületa järgmisi piirmäärasid (väikeettevõtted):

tööstuses - 100 inimest;

ehituses - 100 inimest;

transpordil - 100 inimest;

põllumajanduses - 60 inimest;

teadus- ja tehnikavaldkonnas - 60 inimest;

hulgikaubanduses - 50 inimest;

jaekaubanduses ja tarbijateeninduses - 30 inimest;

muudes tööstusharudes ja muud tüüpi tegevuste läbiviimisel - 50 inimest.

Väikeettevõtete all mõeldakse ka eraisikuid, kes tegelevad ettevõtlusega, moodustamata juriidilist isikut.

Väikeettevõtted, mis tegelevad mitut liiki tegevusaladega (multitööstus), liigitatakse sellisteks vastavalt tegevusliigi kriteeriumidele, mille osatähtsus aastakäibes või aastakasumis on suurim.

Väikeettevõtte aruandeperioodi keskmine töötajate arv määratakse kindlaks, võttes arvesse kõiki selle töötajaid, sealhulgas tsiviillepingu alusel ja osalise tööajaga töötajaid, võttes arvesse tegelikku tööaega, samuti esinduste, filiaalide töötajaid. ja nimetatud juriidilise isiku muud eraldiseisvad allüksused. See määrab kindlaks väikeettevõtted, kellel on õigus nõuda föderaalseadustes sätestatud hüvitisi ja eeliseid.

Teiseks on need väikeettevõtluse määratlused, mis sisalduvad föderatsiooni moodustavate üksuste seadusandlikes aktides. Võib öelda, et väikeettevõtte mõiste piirkondlikus seaduses võib veidi erineda seaduses nr 88-FZ sisalduvast. Piirkondlikud õigusaktid määratlevad väikeettevõtted kui üksused, kellel on õigus taotleda piirkondlike õigusaktidega väikeettevõtetele sätestatud soodustusi ja eeliseid.

Kolmandaks, see on väikeettevõtete määratlus, millel on õigus minna üle maksu erirežiimidele, Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 18. Kuigi nii esimesel kui ka teisel juhul mõistetakse väikeettevõtete all seaduse nr 88-FZ artikli 3 kohaselt selliseks liigitatud üksusi, on maksustamise erirežiimide kasutamise õigust omavate isikute ring võrreldes ettevõtetega oluliselt kitsam. need isikud, kes on määratletud seaduses nr 88-FZ.

Seaduse nr 88-FZ artikli 3 punkti 1 kohaselt võivad väikeettevõtted olla ainult äriorganisatsioonid ja üksikettevõtjad. Sellest lähtuvalt ei saa väikeettevõtte staatust olla mittetulundusühingutel nagu asutused, tarbijate kooperatiivid, ühiskondlikud ja usuorganisatsioonid, sihtasutused jne.

Ettevõtte määramisel konkreetsesse tööstusharusse tuleb juhinduda üleliidulisest klassifikaatorist “Rahvamajanduse harud” (OKONKh).

Samas juhul, kui ühe tegevusliigi osatähtsus aasta käibe mahus on suurim (OKONHi hinnangul) ja teise tegevusliigi osatähtsus aastases kasumimahus, loetakse ettevõte väikeseks, kui vastab vähemalt ühe nimetatud tüüpi maksimaalse töötajate arvu nõuetele. See tähendab, et ettevõte määrab iseseisvalt, millist näitajat tuleks kasutada - kas käibe või kasumi maht.

Piirkondlikes õigusaktides võib siiski esineda juhtumeid, kus föderatsiooni moodustava üksuse ametiasutused otsustavad ise, milliseid tegevusi mitut tööstusharu hõlmavate ettevõtete jaoks arvutamiseks aktsepteerida.

Mis puudutab üksikettevõtjaid, siis neid tunnustatakse väikeettevõtetena sõltumata tingimustest, sealhulgas töötajate arvust.

Kui väikeettevõte ületab töötajate maksimumarvu, jääb nimetatud ettevõte ilma seaduses sätestatud soodustustest perioodiks, mil see ületamine oli lubatud, ja järgmise kolme kuu jooksul.

Väikeettevõtete toetamise eest vastutavad järgmised valitsusasutused ja organisatsioonid:

Monopolivastase poliitika ja ettevõtluse arendamise ministeerium ja selle territoriaalsed asutused;

Väikeettevõtete toetamise osakonnad (komiteed, komisjonid jne), mis on osa Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste täitevvõimude struktuurist ja kohalike omavalitsuste struktuurist;

Föderaalsed, piirkondlikud ja kohalikud fondid väikeettevõtete toetamiseks. Fondid täidavad mitmeid ülesandeid, sealhulgas: toetavad väikeettevõtete innovatiivset tegevust, sooduslaenu andmist ning kompenseerivad krediidiasutustele vastavat vahet väikeettevõtetele sooduslaenu andmisel; täidab väikeettevõtete kohustuste pantija, käendaja ja käendaja ülesandeid; korraldada nõustamist maksustamise ja õigusaktide kohaldamise küsimustes;

Venemaa väike- ja keskmise suurusega ettevõtete tugiagentuur ja selle piirkondlikud filiaalid. Koolitab ja nõustab ettevõtjaid, viib läbi ettevõtlusprogrammide ja -projektide ekspertiise, pakub väikeettevõtetele infotuge, abistab väikeettevõtjaid nende asutamisdokumentide koostamisel ja registreerimisel ning muid funktsioone;

Mainida tuleb ka arvukalt vabaühendusi, liitusid, väikeettevõtluse toetamise ühendusi, kes saavad abi osutada erinevates ettevõtjatele tekkivates küsimustes.

Riigi toetuse põhisuunad on välja toodud seaduses nr 88-FZ. Tavaliselt toetatakse nendes samades valdkondades teatud erandite ja täiendustega piirkondlikul ja kohalikul tasandil.

Nimetagem neid juhiseid.

Sooduslaen. Selles küsimuses tuleks pöörduda väikeettevõtluse toetusfondide poole. Seal on spetsialiseerunud teadus- ja tehnikavaldkonna väikeettevõtluse arendamise abifond, mis toetab rahaliselt väikeettevõtete poolt soodustingimustel välja töötatud väga tõhusaid teadmismahukaid projekte, aga ka muid oma spetsialiseerumistoetusi.

Sooduskindlustus. Sooduskindlustuse tingimuste selgitamiseks tuleks pöörduda ka väikeettevõtluse toetusfondide poole.

Eesostuõigus saada riigi vajadusteks toodete ja kaupade (teenuste) tootmiseks tellimusi. Teabe saamiseks võite pöörduda Vene Föderatsiooni täitevvõimude ja Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste poole.

Väikeettevõtete välismajandustegevuse toetamine. Toetusmeetmete rakendamine selles valdkonnas on usaldatud föderaal- ja piirkondlikele täitevvõimudele. Lisateabe saamiseks tuleks nende asutustega ühendust võtta.

Tootmis- ja tehnoloogiline tugi väikeettevõtetele. Väikeettevõtetele kaasaegsete seadmete ja tehnoloogiatega varustamise tingimuste selgitamiseks võtke ühendust föderaal- ja piirkondlike täitevvõimude, samuti kohalike omavalitsustega.

Väikeettevõtete toetamine personali koolituse, ümberõppe ja täiendõppe valdkonnas.

Lisaks pakutakse väikeettevõtjaid teabevaldkonnas lihtsustatud korras registreerimiseks, litsentsimiseks ja sertifitseerimiseks.

Seega peaks väikeettevõtja tegevus toimuma tihedas kontaktis väikeettevõtluse riikliku toetusmeetmeid rakendavate asutuste ja organisatsioonidega. Tuleb meeles pidada, et kõikide tasandite eelarvetes eraldatakse väikeettevõtete toetamiseks teatud rahalised vahendid, millele väikeettevõtetel on õigus.

1.2 Väikeettevõtete raamatupidamise normatiivne regulatsioon ja korraldus

Väikeettevõtete raamatupidamise korraldamist ja pidamist reguleerib üldine raamatupidamise regulatiivse regulatsiooni süsteem. Sellise süsteemi moodustamine ja arendamine on raamatupidamise reformiprogrammi üks olulisi suundi, mis on kinnitatud Vene Föderatsiooni valitsuse 6. märtsi 1998. aasta määrusega nr 283. Selle programmi peamine eesmärk on viia Venemaa raamatupidamissüsteem vastavusse rahvusvaheliste finantsaruandluse standarditega (IFRS).

Hetkel on väljatöötamisel 4-tasandiline raamatupidamise regulatiivse reguleerimise süsteem, mis on toodud tabelis 1.

Tabel 1. Vene Föderatsiooni raamatupidamise regulatiivse reguleerimise süsteem

Esimene tase hõlmab raamatupidamist käsitlevaid õigusakte. See sisaldab föderaalseid seadusi "Raamatupidamine", "Vene Föderatsiooni väikeettevõtete riikliku toetamise kohta", Vene Föderatsiooni presidendi dekreete ja Vene Föderatsiooni valitsuse resolutsioone. Sellel tasemel on eriline koht föderaalseadusel "Raamatupidamise kohta" 21. novembril 1996 nr 129-FZ (muudetud kujul).

Seadus määratleb: raamatupidamise korraldamise ja pidamise kontseptuaalsed sätted ja üldpõhimõtted: juriidiliste ja üksikisikute õigused, kohustused ja vastutus selles valdkonnas, juhtivtöötajad; meetmed teabe usaldusväärsuse tagamiseks; raamatupidamise aastaaruannete avaldamise kord ja kogu raamatupidamissüsteemi riiklik regulatsioon. Seadus on välisinvesteeringute kaasamise õiguslikuks aluseks.

Raamatupidamise metoodilised alused on käesolevas seaduses välja toodud vaid põhimõistetes. Seadus sätestab, et raamatupidamise metoodikaga peaksid tegelema asutused, kellel on föderaalseadustega antud õigus raamatupidamist reguleerida. Nendel asutustel on õigus välja töötada ja kinnitada kohustuslikuks kõigile Venemaa organisatsioonidele:

Kontoplaanid ja nende kasutamise juhised;

Raamatupidamiseeskirjade (standardite) kehtestamine;

Äritehingute arvestuse põhimõtted, reeglid ja meetodid;

Finantsaruannete koostamine;

Muud standardid ja metoodilised juhised raamatupidamisküsimustes

Väikeettevõtetele võidakse ette näha lihtsustatud raamatupidamissüsteem.

Regulatiivsüsteemi esimese taseme väga oluline dokument on Vene Föderatsiooni tsiviilseadustik (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustik). See dokument reguleeris paljusid raamatupidamistöö küsimusi: juriidilise isiku märk, sõltumatu bilansi olemasolu, raamatupidamise aastaaruande kohustuslik kinnitamine, kohustusliku auditiaruande juhtumid, netovara mõiste, tütarettevõtete mõiste. ja sõltuvad äriühingud (ettevõtted), eri liiki juriidiliste isikute saneerimise ja likvideerimise kord.

Raamatupidamise reguleerimissüsteemi teine ​​tase koosneb raamatupidamise eeskirjadest (APS), mis on riiklikud standardid. Praegu on heaks kiidetud ja kehtivad 23 PBU-d.

Peamised:

Vene Föderatsioonis raamatupidamisarvestuse ja finantsaruannete pidamise eeskirjad (kinnitatud Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 29. juuli 1998. aasta korraldusega nr 34 n.);

Raamatupidamismäärused “Organisatsiooni raamatupidamispoliitika” PBU 1/98 (kinnitatud Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 9. detsembri 1998. aasta korraldusega nr 60 n.);

raamatupidamiseeskirjad “Organisatsiooni raamatupidamisaruanded” PBU 4/99 (kinnitatud Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi 6. juuli 1999. a korraldusega nr 34);

raamatupidamiseeskirjad “Varude arvestus” PBU 5/01 (kinnitatud Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi korraldusega 9. juulist 2001 nr 44);

Raamatupidamise eeskirjad “Põhivara raamatupidamine” PBU 6/01 (kinnitatud Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 30. märtsi 2001. a korraldusega nr 26 n.) (koos muudatuste ja täiendustega, mis on kinnitatud Rahandusministeeriumi korraldusega kuupäev 12. detsember 2005);

Raamatupidamismäärused “Organisatsiooni tulud” PBU 9/99 (kinnitatud Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 6. mai 1999. aasta korraldusega nr 32 n.) (muudetud ja täiendatud rahandusministeeriumi detsembrikuu määrusega 12, 2005);

raamatupidamiseeskirjad “Organisatsioonikulud” PBU 10/99 (kinnitatud Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi 6. mai 1999. a korraldusega nr 33);

Raamatupidamise eeskiri “Immateriaalse vara raamatupidamine” PBU 14/2000 (kinnitatud Rahandusministeeriumi 16. oktoobri 2000. a korraldusega nr 91n);

raamatupidamiseeskirjad “Laenude ja krediitide arvestus ning nende teenindamise kulud” PBU 15/01 (kinnitatud Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi korraldusega 02.02.01 nr 60 n.);

Raamatupidamismäärused "Tulumaksuarvestuse arvestus" PBU 18/02 (kinnitatud Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 19. novembri 2002. aasta korraldusega, nr 114 n.).

Raamatupidamismääruse “Organisatsiooni raamatupidamisaruanded” PBU 4/99 väljatöötamine sai oluliseks etapiks kodumaise raamatupidamise arengus. Selle dokumendiga kehtestatud organisatsiooni finantsaruannete koosseis, sisu ja metoodiline alus on võimalikult lähedal rahvusvahelistes raamatupidamisstandardites sätestatud normidele. Finantsaruannetele esitatavad nõuded on toodud tabelis 2.

Tabel 2. Nõuded finantsaruannetele

Need täiendavad raamatupidamiseeskirjas “Organisatsiooni raamatupidamispõhimõtted” avaldatud eeldusi ja nõudeid.

Arvestuspoliitika standardi kasutamisel tuleb eeldada, et see põhineb täielikult maailma praktikas üldtunnustatud arvestuspõhimõtetel.

Seega määrab teise astme dokumentide väljatöötamise vajadus üldistada ja tõlgendada raamatupidamise põhimõtete ja põhireeglite rakendamist, esitada raamatupidamise üksikute valdkondadega seotud põhimõisted ning võimalikud arvestusvõtete rakendamise meetodid ilma raamatupidamisarvestuse põhimõtet avalikustamata. konkreetne mehhanism seoses konkreetse tegevusega.

Kolmas tase sisaldab dokumente, mis näitavad raamatupidamismeetodite rakendamise spetsiifilist mehhanismi, võttes arvesse ettevõtte valdkonna eripära, selle ulatust või raamatupidamisobjekte. Nende hulka kuuluvad järgmised dokumendid:

Organisatsiooni finants- ja majandustegevuse kontoplaan ja selle rakendamise juhend (kinnitatud Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 31. oktoobri 2000. a korraldusega nr 94 n., mida on muudetud korraldusega tehtud täienduste ja muudatustega Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi 7. mai 2003. a nr 1-550/ 32-2);

Vara ja rahaliste kohustuste inventeerimise juhend (kinnitatud Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi 13. juuni 1995. a korraldusega nr 49);

Põhivara arvestuse juhend (kinnitatud Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi 13. oktoobri 2003. a korraldusega nr 91n)

Varude arvestuse juhend (kinnitatud Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi 28. detsembri 2002. a korraldusega nr 119n);

Tuleb märkida, et tootekulude planeerimist, arvestust ja arvutamist käsitlevad dokumendid seovad kaks suurt raamatupidamistöö plokki: finants- ja juhtimisarvestus. Samal ajal mõjutab neid plokke maksuarvestuse korraldamisega seotud probleemide kogum.

Neljanda taseme moodustavad organisatsiooni sisemised töödokumendid, mille on välja töötanud organisatsiooni juhid. Selliste töödokumentide sisu põhitingimus on kooskõla kõrgema taseme regulatsioonidega.

Oluline dokument sellel tasemel on arvestuspõhimõtete korraldus. Selle väljatöötamisel peavad organisatsioonid juhinduma järgmistest eeldustest (reeglitest), mis on sätestatud PBU 1/98 “Organisatsiooni raamatupidamispoliitikad”, mis on esitatud tabelis 3.

Tabel 3. Arvestuspoliitika eeldused

Vara lahususe eeldamine tähendab, et vara ja kohustused eksisteerivad eraldi omaniku varast ja kohustustest.

Organisatsiooni jätkuv tegevus tähendab, et see jätkab tegevust ka lähitulevikus ning tal ei ole kavatsust likvideerida või tegevust oluliselt vähendada. Kui sellised kavatsused on olemas, peab organisatsioon selle märkima eelseisvaks majandusaastaks koostatud arvestuspõhimõtetes ja möödunud majandusaasta aruande seletuskirjas.

Arvestuspõhimõtete rakendamise järjepidevuse eeldus tähendab, et organisatsiooni valitud arvestuspõhimõtteid rakendatakse aastast aastasse järjepidevalt.

Majandustegevuse faktide ajutise kindluse eeldamine tähendab, et need kajastuvad nende toimepanemise perioodi raamatupidamises ja aruandluses, sõltumata nende faktidega seotud rahaliste vahendite tegelikust laekumise või väljamaksmise ajast. Lisaks ülaltoodud eeldustele on arvestuspoliitika väljatöötamisel vaja täita ka teatud nõudeid, mis on kirjas ka PBU 1/98 “Organisatsiooni raamatupidamispoliitikad” need on toodud tabelis 4;

Tabel 4. Arvestuspoliitika nõuded

Täielikkuse nõue viitab vajadusele kajastada raamatupidamises kõiki majandustegevuse fakte. Õigeaegsuse nõue kohustab tehinguid kajastama raamatupidamises nende sooritamise hetkel või, kui kajastamine on keeruline, siis kohe pärast nende sooritamist, mis võimaldab saada kiiret ja täpset teavet organisatsiooni finants- ja majandustegevuse kohta. .

Ettenägelikkuse nõue tähendab suuremat valmisolekut arvestada kahjude (kulude) ja kohustustega kui võimalikud tulud ja vara (vältides varjatud reserve).

Sisu vormi prioriteedi nõue tähendab, et majandustegevuse fakte tuleb raamatupidamises kajastada mitte ainult nende juriidilise vormi (juriidiline registreerimine), vaid ka äritegevuse faktide ja tingimuste majandusliku sisu järgi.

Järjepidevuse nõue eeldab analüütiliste raamatupidamisandmete identsust sünteetiliste kontode käibega iga kuu 1. kuupäeval, samuti finantsaruandluse näitajaid sünteetiliste ja analüütiliste raamatupidamisandmetega.

Ratsionaalsuse nõue räägib raamatupidamise efektiivsest korraldamisest konkreetses vormis, lähtudes selle äritingimustest, tegevuse ulatusest ja muudest teguritest.

See nõue on eriti oluline väikeettevõtetele, kelle tegevus on sageli väga spetsiifiline ja mille finantsvõimalused raamatupidamise korraldamiseks on piiratud.

Väikeettevõtete raamatupidamine toimub vastavalt föderaalseadusele "Raamatupidamine" 21. novembril 1996 nr 129-FZ (muudatuste ja täienduste korral). Selle seaduse alusel vastutavad raamatupidamise korraldamise eest organisatsioonis ja seaduste järgimise eest äritegevuse läbiviimisel ettevõtte juhtidel.

Sõltuvalt raamatupidamistöö mahust saavad väikeettevõtete juhid:

Luua raamatupidamisteenistus struktuuriüksusena, mida juhib pearaamatupidaja;

lisada töötajatele raamatupidaja ametikoht;

Raamatupidamise pidamise üleandmine lepingu alusel tsentraliseeritud raamatupidamisosakonnale, eriorganisatsioonile või raamatupidajale;

Hoida raamatupidamisdokumente isiklikult.

Pearaamatupidaja (raamatupidaja pearaamatupidaja ametikoha puudumisel personalis) nimetab ametisse ja vabastab ametist organisatsiooni juht. Pearaamatupidaja vastutab arvestuspõhimõtete kujundamise, raamatupidamisdokumentide pidamise ning raamatupidamise aastaaruandes täieliku ja usaldusväärse teabe õigeaegse esitamise eest.

Pearaamatupidaja nõuded äritehingute dokumenteerimiseks on kohustuslikud kõigile organisatsiooni töötajatele. Pearaamatupidaja saab oma töös aru anda ainult otse organisatsiooni juhile.

Väikeettevõtete raamatupidamise ja maksustamise põhiülesanneteks on:

Õigusliku ja reguleeriva raamistiku parandamine;

Raamatupidamisregistrite ühtlustamine ja lihtsustamine;

Töökontoplaani lihtsustamine;

Dokumentide liikumise parandamine ja raamatupidamisdokumentide arvu minimeerimine;

Aruandlusvormide vähendamine;

Bilansi lihtsustamine, koondades kirjed ja jättes välja kirjed, mis ei ole üksnes valitsusasutuste jaoks informatiivsed;

Maksustamise lihtsustamine.

Väikeettevõtte raamatupidamise korraldamine algab raamatupidamispoliitika kujundamisest, töökontoplaani koostamisest, raamatupidamise vormi ja esmaste raamatupidamisdokumentide kohaldatavate vormide koosseisu määramisest, dokumendivoo süsteemist, mis kinnitatakse. ettevõtte juhi poolt

Väikeettevõte töötab PBU 1/98 “Organisatsiooni raamatupidamispoliitika” alusel välja arvestuspoliitika, mis tähendab tema poolt kasutusele võetud arvestusmeetodite kogumit: esmane vaatlus, kulude mõõtmine, faktide jooksev rühmitamine ja lõplik üldistamine. majandustegevusest.

Arvestuspoliitika kinnitatakse juhataja korraldusega või käskkirjaga.

Sel juhul kinnitatakse:

Töökontoplaan, mis sisaldab sünteetilisi ja analüütilisi kontosid, mis on vajalikud raamatupidamisarvestuse pidamiseks vastavalt raamatupidamise ja aruandluse õigeaegsuse ja täielikkuse nõuetele;

Esmaste dokumentide vormid, mida kasutatakse selliste äritehingute vormistamiseks, mille jaoks tüüpdokumente ei esitata, samuti esmase raamatupidamise sisearuandluse vormid.

Inventuuri läbiviimise kord ning vara ja kohustuste liikide hindamise meetodid;

Äritegevuse jälgimise kord.

Väikeettevõtte raamatupidamispoliitika kujundamisel valitakse üks konkreetne raamatupidamise läbiviimise ja korraldamise suund raamatupidamist käsitlevate õigusaktide ja määrustega lubatud suundade hulgast. Valitud meetodit kasutab ettevõte 1. jaanuarist kuni aasta lõpuni.

Kui regulatiivdokumendid ei kehtesta konkreetse küsimuse jaoks raamatupidamismeetodeid, töötleb organisatsioon raamatupidamispoliitika kujundamisel sobivat meetodit, mis põhineb PBU 1/98 “Organisatsiooni raamatupidamispoliitika” ja muudel PBU-del.

Vastloodud ettevõtte poolt vastu võetud arvestuspõhimõtteid loetakse rakendatuks alates ettevõtte riikliku registreerimise kuupäevast. Arvestuspõhimõtete muudatused peavad olema põhjendatud. Muudatused kehtestatakse alates majandusaasta 1. jaanuarist ja neid saab teha Vene Föderatsiooni õigusaktide või raamatupidamiseeskirjade muudatuste korral, samuti uue raamatupidamismeetodi väljatöötamisel organisatsiooni poolt, mis võimaldab rohkem organisatsiooni majandustegevuse faktide usaldusväärne esitamine või raamatupidamisprotsessi keerukuse vähendamine teabe usaldusväärsuse astet vähendamata.

Arvestuspõhimõtete muudatused, mis avaldaksid olulist mõju (majandus)üksuse finantsseisundile, rahavoogudele või finantstulemusele, tuleks avalikustada finantsaruannetes.

Majandustehingute raamatupidamise korraldamine väikeettevõttes toimub omavahel seotud raamatupidamiskontode süsteemi raames kahekordse kirjendamise meetodil ja eeldab, et eraldiseisva tehingu kajastamisel raamatupidamisarvestuse süsteemis on see klassifitseeritud, st olenevalt tehingu majanduslikust sisust ja olemusest määratakse selle arvessevõtmiseks vastavad kontod.

Konkreetsele väikeettevõttele mõeldud raamatupidamissüsteemi reguleerib ettevõttes vastuvõetav lühendatud töökontoplaan, mis võimaldab pidada arvestust vara ja selle kohustuste kohta selle põhikontode raamatupidamisregistrites.

Väikeettevõtetes raamatupidamise korraldamisel on lubatud kasutada suurema või väiksema kontode arvuga töötavat kontoplaani. Valitud kontogrupp peab tagama kõigi antud ettevõtte majandustehingute arvestuse, mis kajastab tema tegevuse tunnuseid.

Töökontoplaan võimaldab põhikontodel raamatupidamisregistrites pidada arvestust varade, kapitali ja kohustuste üle, tagada kontroll vara olemasolu ja ohutuse, kohustuste täitmise ning raamatupidamisandmete usaldusväärsuse üle.

Mõned väikeettevõtte töökontoplaani kuuluvad raamatupidamiskontod peavad lisaks otsestele raamatupidamisülesannetele täitma ka teiste kontode ülesandeid.

Kui väikeettevõtte tegevus ei ole seotud enda või renditud põhivara kasutamisega, teatud materjalide tarnimisega, kliendi võla ja kohustuste arvestamisega tarnijate ja töövõtjate ees või kui lõpetatakse toodete tootmise ja müügi protsess. kuu aja jooksul, siis saab väikeettevõte kasutada töötavat lühendatud nomenklatuuriga kontoplaani.

Majandustehingute kajastamine väikeettevõtte poolt kasutatavas raamatupidamiskontode ja raamatupidamisregistrite süsteemis toimub kahekordse kirjendamise teel.

Väikeettevõtetele antakse õigus iseseisvalt valida raamatupidamise vorm, lähtudes oma tegevus- ja juhtimisvajadustest. Soovitatavatele vormidele tuginedes saavad nad välja töötada oma originaalblankette, täiustada raamatupidamisregistreid ning luua registreerimis- ja töötlusprogramme, järgides üldisi metoodilisi põhimõtteid, samuti raamatupidamisinfo töötlemise tehnoloogiat.

Vastavalt töökontoplaani väljatöötatud versioonile valib ettevõte Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi pakutud süsteemide hulgast sobiva raamatupidamissüsteemi.

Iga raamatupidamise vorm vastab teatud raamatupidamisregistritele.

Raamatupidamisregistrid on mõeldud raamatupidamiseks vastuvõetud esmastes raamatupidamisdokumentides sisalduva teabe kokkuvõtmiseks, klassifitseerimiseks ja kogumiseks ning kajastamiseks raamatupidamiskontodel ja finantsaruannetel.

Kohandades raamatupidamisregistreid oma töö spetsiifikaga, peavad väikeettevõtted järgima: ühtset raamatupidamise metoodilist alust, mis hõlmab tekke- ja kahekordse kirjendamise põhimõttel põhinevat arvestust, analüütiliste ja sünteetiliste raamatupidamisandmete seost, pidevat kajastamist raamatupidamises. kõigi majandustehingute arvestus raamatupidamisregistrites raamatupidamise esmaste dokumentide põhine arvestus, algdokumentidest andmete kogumine ja süstematiseerimine väikeettevõtte juhtimiseks ja majandustegevuse kontrollimiseks vajalike näitajate kontekstis, samuti raamatupidamise algdokumentide alusel. finantsaruannete koostamine.

Ühtse päeviku-tellimusvormi abil koostab ettevõte ka esmaste dokumentide põhjal arengutabeleid.

Raamatupidamise päevikutellimuse vorm näeb ette järgmiste raamatupidamisregistrite põhiliikide kasutamise: päevikutellimused, väljavõtted, kassaraamat, pearaamat.

Äritehinguid kajastavate esmaste dokumentide alusel tehakse nende tehingute kohta kirjed tellimuste päevikutesse, mille alusel koostatakse Pearaamat.

Väikeettevõttes raamatupidamist korraldades on määratletud mitmeid põhimõtteid, millest raamatupidaja peaks lähtuma. Need sisaldavad:

Aasta jooksul kajastatud vastuvõetud arvestuspõhimõtete järgimine

üksikud äritehingud ja vara hindamine;

Kõigi aruandeperioodil tehtud äritehingute, samuti organisatsiooni vara ja kohustuste inventuuri tulemuste kajastamine raamatupidamises;

Aruandeperioodide kulude õige omistamine ja vastavus tuludele;

Kauba tootmise (tööd, teenused) ja kapitaliinvesteeringute kulude eraldi arvestus;

Kvaliteetne ja ökonoomne raamatupidamisarvestus;

Järjepidevus.

Nende põhimõtete rakendamine raamatupidamisarvestuse pidamisel põhineb kõigi tehingute dokumenteerimisel nende sooritamise hetkel.

1.3 Väikeettevõtete maksusüsteem

Praegu on väikeettevõtete jaoks mitu maksustamissüsteemi:

1. Üldiselt väljakujunenud (traditsiooniline) süsteem, kus väikeettevõtjad maksavad eelarvesse tulumaksu, kinnisvaramaksu, käibemaksu ja muid makse.

Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku (TC RF) artiklile 18 saavad väikeettevõtted praegu kasutada:

2. maksu erirežiimid:

Põllumajandustootjate maksusüsteem (ühtne põllumajandusmaks) (UST).

Lihtsustatud maksustamise, raamatupidamise ja aruandluse süsteem. (USN)

Maksustamissüsteem teatud tüüpi tegevuste arvestusliku tulu ühtse maksuna.

Tootmise jagamise lepingute rakendamise maksusüsteem.

Alates 1. jaanuarist 2003 toimub maksu erirežiimide kohaldamine vastavalt maksu peatükile 26.2 „Lihtsustatud maksustamissüsteem“ ja peatükile 26.3 „Maksustamissüsteem teatud tegevusliikide arvestusliku tulu ühe maksuna“. Vene Föderatsiooni koodeks.

Peatükk 26.1 “Põllumajandustootjate maksustamissüsteem (ühtne põllumajandusmaks)” jõustus 1. jaanuaril 2004 11. novembri 2003. aasta föderaalseaduse nr 147-FZ “Muudatuste kohta II osa peatükis 26.1” alusel. Vene Föderatsiooni maksuseadustik ja mõned muud Vene Föderatsiooni õigusaktid.

Selles peatükis tehakse perioodiliselt muudatusi ja täiendusi. Viimased neist võeti kasutusele 3. juuni 2005. aasta föderaalseadusega nr 55-FZ "Vene Föderatsiooni maksuseadustiku teise osa artikli 346.9 muutmise kohta". Ühtse põllumajandusmaksu ettemaksed tasutakse hiljemalt 25 päeva jooksul alates aruandeperioodi lõpust ning organisatsioonid ja üksikettevõtjad tasuvad maksustamisperioodi lõpus tasumisele kuuluva ühtse põllumajandusmaksu hiljemalt esitamiseks kehtestatud tähtaegadeks. maksudeklaratsioonid vastava maksustamisperioodi lõigetes 1 ja 2 käesoleva seadustiku artiklis 346.10

Peatükid 26.2, 26.3 võeti vastu 24. juuli 2002. aasta föderaalseadusega nr 104-FZ „Vene Föderatsiooni maksuseadustiku teise osa muudatuste ja täienduste ning mõnede muude Vene Föderatsiooni õigusaktidega, samuti teatavate Vene Föderatsiooni makse ja tasusid käsitlevate õigusaktide kehtetuks tunnistamise kohta.

Olulised muudatused Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatükkides 26.2 ja 26.3, mis puudutavad paljusid lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamise aspekte, eelkõige lihtsustatud maksusüsteemile ülemineku tingimusi, tulude kajastamise korda ja kulud ja patendiuuendused võeti kasutusele 21. juuli 2005. aasta föderaalseadusega nr 101-FZ. Paljude muudatuste eesmärk on lahendada kehtivate õigusaktide ebaselgeid tõlgendusi.

Muudatused jõustusid 1. jaanuaril 2006, kuid osa neist jõustub mitmete asjaolude tõttu alles 1. jaanuaril 2007.

Põllumajandustootjate maksustamissüsteemi rakendamisel maksavad maksumaksjad ühtset põllumajandusmaksu (USAT), mille nad arvutavad aruande(maksu)perioodi majandustegevuse tulemuste põhjal. Ühtse põllumajandusmaksu tasumine asendab ettevõtte tulumaksu, käibemaksu (välja arvatud käibemaks, mis tuleb tasuda kauba importimisel Vene Föderatsiooni tolliterritooriumile), üksikisiku tulumaksu (seoses üksikettevõtjate äritegevusest saadud tuluga). ), ettevõtte kinnisvaramaks , eraisikute kinnisvaramaks (seoses ettevõtluseks kasutatava varaga), samuti ühtne sotsiaalmaks.

Muud maksud ja lõivud maksavad põllumajandustootjate maksustamissüsteemile üle läinud maksumaksjad üldiselt kehtestatud korras.

Lisaks maksavad need maksumaksjad kohustusliku pensionikindlustuse kindlustusmakseid vastavalt 15. detsembri 2001. aasta föderaalseadusele nr 167-FZ “Kohustusliku pensionikindlustuse kohta Vene Föderatsioonis” (sealhulgas muudatused ja täiendused).

Ühtse põllumajandusmaksu maksumaksjate hulka kuuluvad põllumajandustootjatest organisatsioonid, üksikettevõtjad ja talupojaettevõtted.

Põllumajandustootjad on organisatsioonid ja üksikettevõtjad, kes toodavad põllumajandussaadusi ja (või) kasvatavad kala, teostavad nende esmast ja järgnevat (tööstuslikku) töötlemist ning müüvad neid tooteid, kui kaupade müügitulu kogusummas moodustab müügitulu osakaal. on vähemalt 70%.

Neil maksumaksjatel on õigus minna üle ühtse põllumajandusmaksu tasumisele vabatahtlikult. Põllumajandustootjad, kes on avaldanud soovi minna üle ühtsele põllumajandusmaksule, peavad esitama maksuametile ülemineku avalduse ühtsele põllumajandusmaksule ülemineku aastale eelneva aasta 20. oktoobrist kuni 20. detsembrini. . Maksumaksjate esitatud taotluste läbivaatamise tulemuste põhjal teavitab maksuhaldur maksumaksjaid kirjalikult ühe kuu jooksul nende laekumisest arvates põllumajandustootjate maksustamissüsteemi kohaldamise võimalusest või võimatusest.

Vastloodud organisatsioonidel ja üksikisikutel, kes on avaldanud soovi ettevõtlusega tegeleda ilma juriidilist isikut moodustamata, on õigus esitada samaaegselt dokumentide paketi esitamisega taotlus oma riiklikuks registreerimiseks ja registreerimiseks või 5 päeva jooksul ja kohaldada maksustamist. põllumajandustootjate süsteem samast kuupäevast.

Tuleb märkida, et maksumaksja vabatahtlik keeldumine põllumajandustootjate maksustamissüsteemi kohaldamisest ja üleminek üldiselt kehtestatud maksustamissüsteemile enne ühtse põllumajandusmaksu maksustamisperioodi lõppu ei ole lubatud.

Vabatahtlikku üleminekut üldiselt kehtestatud maksustamissüsteemile saavad maksumaksjad läbi viia alles järgmise kalendriaasta algusest. Maksumaksja on kohustatud sellest maksuhaldurit kirjalikult teavitama hiljemalt selle aasta 15. jaanuariks, millest alates kavatsetakse üle minna üldiselt kehtestatud maksustamissüsteemile.

Ühtse põllumajandusmaksu maksubaasi arvutamisel võtavad maksumaksjad organisatsioonid arvesse nii kaupade (töö, teenuste) ja varaliste õiguste müügist saadud tulu kui ka tegevusvälist tulu.

Maksumaksjad - üksikettevõtjad võtavad arvesse äritegevusest saadud tulu.

Üksikettevõtjate äritegevusest saadav tulu sisaldab kõiki laekumisi, nii sularahas kui ka mitterahalisi, kaupade (töö, teenuste) müügist, äritegevuses kasutatava vara omandiõiguse müügist, selliste tulude maksumust. tasuta saadud vara , samuti muud äritegevusest saadud tulud. Tulu laekumise kuupäev on raha laekumise päev pangakontodele ja (või) kassasse, muu vara (töö, teenused) ja (või) varaliste õiguste laekumine (sularaha meetod).

Ühtse põllumajandusmaksu alusel maksubaasi arvutamisel võtavad maksumaksjad arvesse ainult neid kulusid, mis on sätestatud artikli 2 lõikes 2. Vene Föderatsiooni maksuseadustik 346.5. See nimekiri on suletud, mis tähendab, et ühtse maksu arvutamisel ei võeta arvesse maksumaksja tehtud kulutusi, mida selles lõikes ei loetleta.

Kulud kajastatakse kuluna pärast nende tegelikku tasumist (kassa meetod).

Tulude ja kulude kajastamise kassameetodi rakendamisel tuleb meeles pidada, et:

Maksumaksja kantud materjalikulud, tööjõukulud, kulud rahaliste vahendite kasutamise intresside (krediidid, laenud), samuti maksude ja lõivude tasumise kulud sisalduvad ühtse põllumajanduse alusel maksubaasi arvutamisel arvesse võetavate kulude hulka. Maks seoses artikli lõikes 3 sätestatud menetlusega. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 273, nimelt:

a) materiaalsed kulud (v.a allpool loetletud), tööjõukulud, samuti laenuraha kasutamise intresside maksmise kulud sisalduvad kulude hulgas, mida võeti arvesse ühtse põllumajandusmaksu alusel maksubaasi arvutamisel maksustamise hetkel. võla tagasimaksmine arvelduskonto maksumaksja raha mahakandmise teel, maksed kassast ja muu võla tagasimakseviisi korral - selle tagasimaksmise ajal;

b) tooraine ja materjalide ostmise kulud, mis võetakse nende kulude osana arvesse, kuna need toorained ja materjalid kantakse tootmiseks maha;

c) maksude ja lõivude tasumise kulud, mis võetakse arvesse nende kulude osana maksumaksjate poolt nende tegeliku tasumise ulatuses;

Tööriistade, inventari, seadmete, instrumentide, laboriseadmete, tööriiete ja muu vara soetamise kulud, mis ei ole amortiseeritav vara, sisalduvad ühtse põllumajandusmaksu maksubaasi arvutamisel arvesse võetud materjalikuludes täies ulatuses, kui selline vara on kasutusele võetud (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 254 punkt 3 punkt 1);

Edasimüügiks ostetud kaupade soetusmaksumus arvestatakse nimetatud kulude hulka sellel aruande(maksu)perioodil, mil selliste kaupade müügist tegelikult tulu laekus.

Kulutused edaspidiseks kasutamiseks ostetud ja aruande(maksu)perioodil müümata kaubale võetakse arvesse selliste kaupade müügist saadava tulu saamisel järgmistel aruande(maksu)perioodidel.

Põllumajandustootjate maksustamissüsteemi kohaldamise perioodil maksumaksja poolt tehtud põhivara ja immateriaalse vara soetamise kulud aktsepteeritakse korras, kus maksumaksja poolt pärast maksustamisele üleminekut soetatud põhivara ja immateriaalse vara soetamise kulud võetakse vastu korras. Põllumajandustootjatele mõeldud süsteem kantakse nende põhi- ja immateriaalse põhivara kasutuselevõtmise hetkel kuludesse maha.

Põhivara ja immateriaalse vara koostise ning nende hindamise määravad maksumaksjad vastavalt Vene Föderatsiooni raamatupidamist käsitlevatele õigusaktidele.

Ühtse põllumajandusmaksu maksustamisbaas on tulu rahaline väärtus, millest on maha arvatud kulude summa.

Ühtne põllumajandusmaksumäär on 6 protsenti.

Maksumaksjatel on õigus vähendada (kuid mitte rohkem kui 30%) nende poolt ühtse põllumajandusmaksu alusel maksustamisperioodiks arvutatud maksubaasi selle erimaksu varasemate maksustamisperioodide tulemuste alusel saadud kahju summa võrra. režiim.

Maksumaksja poolt maksustamisperioodi maksubaasi arvutamisel arvestamata jäetud kahjusumma kuulub tulevikku ülekandmisele.

Vaatleme näidet ühtse põllumajandusmaksu tekke kohta.

SEC "Avrora" tegeleb põllumajandussaaduste tootmise ja müügiga. Alates 2005. aastast maksab ühistu põllumajandusmaksu.

2005. aasta tulude suurus oli 650 000 rubla.

Maksustamise eesmärgil kajastatud kulude summa on 480 000 rubla.

2005. aasta ühtne põllumajandusmaks tuleks arvutada järgmiselt:

(650 000 hõõruda. - 480 000 hõõruda.) x 6% = 10 200 hõõruda.

See summa tuleb tasuda hiljemalt 31. märtsiks 2006. a. Aruandeperioodide lõpus tehtud ettemaksete summa tuleb tasaarveldada maksumaksega.

Praegu kasutab enamik väikeettevõtteid lihtsustatud maksustamissüsteemi (STS) – see on maksude tasumise süsteem, kus nelja põhimaksu tasumise kohustus asendatakse ühe maksu tasumisega ning kõik muud neile kehtestatud kohustused (maks, kindlustus, raamatupidamine, statistiline ) teostatakse üldises järjekorras.

Lihtsustatud süsteemi põhijooned on järgmised.

Lihtsustatud maksustamissüsteemi kasutavad organisatsioonid ja üksikettevõtjad koos üldise maksustamissüsteemiga, mis on ette nähtud Vene Föderatsiooni maksude ja tasude õigusaktidega.

See tähendab, et lihtsustatud süsteemi subjektid maksavad selle asemel kasumimaksu (tulu - üksikettevõtjale), käibemaksu (v.a toll), mis arvestatakse sisetehingutelt (müügi käigus, oma vajadusteks üleandmine, ehitus- ja paigaldustööde tegemine oma tarbeks). tarbimine ), kinnisvaramaks, ühtne sotsiaalmaks, üks ühtne maks.

Lihtsustatud maksustamissüsteemi kasutavad organisatsioonid ja üksikettevõtjad maksavad kohustusliku pensionikindlustuse kindlustusmakseid vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele.

Vastavalt 15. detsembri föderaalseaduse nr 167-FZ "Kohustusliku pensionikindlustuse kohta Vene Föderatsioonis" artiklile 6 on kohustusliku pensionikindlustuse kindlustusmaksete maksjad kahte liiki üksused:

1) üksikisikutele makseid tegevad isikud, sealhulgas:

Organisatsioonid;

Üksikettevõtjad;

2) üksikettevõtjad püsimakse ulatuses.

Lihtsustatud maksustamissüsteemi rakendavad organisatsioonid täidavad raamatupidamist käsitlevate õigusaktide nõudeid piiratud ulatuses.

Lihtsustatud maksusüsteemile üleminek on vabatahtlik.

Vastavalt peatükile 26.2 „Lihtsustatud maksusüsteem“ on lihtsustatud maksustamissüsteemile üle läinud organisatsioonid vabastatud raamatupidamisarvestuse pidamise kohustusest, välja arvatud põhivara, immateriaalse põhivara ja sularahatehingute arvestus ning esitamise kord. neile määratakse ka statistiline aruandlus.

Seega peavad lihtsustatud maksustamissüsteemi rakendavad organisatsioonid põhivara ja immateriaalse vara üle arvestust Vene Föderatsiooni raamatupidamist käsitlevate õigusaktidega ettenähtud viisil, eriti PBU 6/01 "Põhivara raamatupidamine" (koos muudatuste ja täiendustega) , 14/2000 “Raamatupidamine immateriaalne vara” PBU.

Organisatsioone tunnustatakse üksikute maksumaksjatena, kui nad vastavad järgmistele kriteeriumidele:

Neil ei ole filiaale ja (või) esindusi;

Teiste organisatsioonide osalus nendes organisatsioonides ei ületa 25 protsenti;

See piirang ei kehti organisatsioonidele, mille põhikapital koosneb täielikult puuetega inimeste avalik-õiguslike organisatsioonide sissemaksetest, kui nende töötajate keskmine puuetega inimeste arv on vähemalt 50 protsenti ja nende osakaal palgafondis on vähemalt 25 protsenti. mittetulundusühingutele, sealhulgas tarbijakoostööorganisatsioonidele, mis tegutsevad vastavalt Vene Föderatsiooni 19. juuni 1992. aasta seadusele nr 3085-I “Tarbijate koostöö (tarbijaühingud, nende liidud) Vene Föderatsioonis” alusel, samuti äriühingutena, mille ainuasutajad on käesoleva seaduse kohaselt tegutsevad tarbijaühingud ja nende liidud;

Keskmine töötajate arv ei ületa 100 inimest;

Põhivara ja immateriaalse vara jääkväärtus ei ületa 100 miljonit rubla;

Sel juhul võetakse arvesse põhivara ja immateriaalne põhivara, mis kuuluvad amortisatsiooni alla ja kajastatakse amortiseeritava varana vastavalt käesoleva seadustiku 25. peatükile;

Aasta sissetulek ei ületa 20 miljonit rubla (enne 2006. aastat - 15 miljonit rubla);

Ärge tegelege kindlat tüüpi tegevustega (pangad, pandimajad jne);

Muid maksustamise erirežiime ei kohaldata (v.a arvestusliku maksustamise süsteem).

Ühe maksu maksustamisperiood on kalendriaasta.

Aruandeperioodiks on esimene kvartal, pool aastat ja üheksa kuud.

Organisatsioonid, kes soovivad üle minna lihtsustatud maksustamissüsteemile ja kelle müügitulu üheksa kuu lõpus ei ületa 20 miljonit rubla (ilma käibemaksuta).

Lisaks indekseeritakse igal aastal 20 miljonit rubla inflatsiooni arvestava koefitsiendiga, mis suurendab ka lihtsustatud maksusüsteemile ülemineku piirmäära (alates 2006. aastast - 15 miljonit rubla). Esimene indekseerimine tuleks läbi viia tulude loendamisega, mis võimaldab teil alates 2007. aastast töötada lihtsustatud maksusüsteemi alusel. Selle koefitsiendi väärtus oli 2006. aastal 1,132.

Kui organisatsioon soovib üle minna lihtsustatud maksustamise süsteemile alates järgmise aasta 1. jaanuarist, siis esitab ta maksuhaldurile avalduse ajavahemikul 1. oktoober kuni jooksva aasta 30. november, kus tuleb ära näidata maksustamise objekt.

Lihtsustatud maksusüsteemile ülemineku taotluse vorm kinnitati Vene Föderatsiooni Maksuministeeriumi 19. septembri 2002. a korraldusega nr VG-3-22/495. See vorm on vabatahtlik ja oma olemuselt soovituslik (nimetatud korralduse punkt 3).

Teine viis lihtsustatud süsteemile üleminekuks on järgmine.

Seda üleminekumeetodit kasutavad need organisatsioonid ja üksikettevõtjad, kes soovivad kohaldada lihtsustatud maksusüsteemi alates nende loomisest (registreerimisest).

Sellega seoses peavad need üksused olema ühe maksumaksja tunnustega ka loomise (registreerimise) hetkest alates.

Värskelt asutatud organisatsioonid ja äsja registreeritud üksikettevõtjad, kes soovivad alates nende loomisest (registreerimisest) minna üle lihtsustatud maksusüsteemile, peavad esitama taotluse lihtsustatud maksusüsteemile üleminekuks samaaegselt maksukohustuslasena registreerimise avalduse esitamisega. või 5 päeva jooksul pärast registreerimist.

Sel juhul on organisatsioonidel ja üksikettevõtjatel õigus kohaldada lihtsustatud maksustamissüsteemi alates organisatsiooni loomisest või füüsilisest isikust ettevõtjana registreerimisest.

Lihtsustatud maksustamissüsteemile üle läinud maksumaksja on kohustatud seda kohaldama kogu maksustamisperioodi jooksul, välja arvatud juhul, kui on alust lihtsustatud maksustamissüsteemi kohustuslikuks lõpetamiseks või ei ole rikutud üksuse maksumaksjana tunnustamise tingimusi.

Seega ei ole Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.13 punkti 3 kohaselt lihtsustatud maksustamissüsteemi kohaldavatel maksumaksjatel õigust enne maksustamisperioodi lõppu üle minna üldisele maksustamisrežiimile, kui käesolevas artiklis ei ole sätestatud teisiti. .

Lihtsustatud maksustamissüsteemi kohaldaval maksumaksjal on õigus minna üle üldisele maksustamiskorrale kalendriaasta algusest, teatades sellest maksuhaldurile hiljemalt selle aasta 15. jaanuariks, mil ta kavatseb üle minna üldisele maksustamiskorrale.

Maksumaksja (organisatsioon, üksikettevõtja) loetakse üldisele maksurežiimile üleminekuks selle kvartali algusest, mil talle kehtestatud kriteeriumid ületati.

Sel juhul on maksumaksjal kohustus teavitada maksuhaldurit üldisele maksustamiskorrale üleminekust 15 päeva jooksul pärast eeltoodud nelja tingimuse rikkumise aruande(maksu)perioodi möödumist.

Lihtsustatud maksusüsteemis ühe maksu jaoks kehtestatakse kahte tüüpi objekte:

Kuludega vähendatud tulu.

Maksustamisobjekti valiku teeb maksumaksja ise enne selle maksustamisperioodi algust, mil lihtsustatud maksustamissüsteemi esmakordselt rakendatakse, ning seda saab muuta kolme aasta jooksul alates lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamise algusest. Samas on alates 01.01.2003 lihtsustatud maksusüsteemile üle läinud maksumaksjatel maksustamisobjektiks "tulu" õigus alates 01.01.2006 maksustamisobjekti muuta.

Mis tahes liiki maksustamisobjekti kehtestamisel on tulu selle lahutamatu osa. Seetõttu kehtivad need sätted kõigile maksumaksjatele.

Tulud ja kulud määratakse kassameetodil.

Tulu kajastamise rahaline meetod lihtsustatud maksustamissüsteemis on meetod, mille puhul tulu (müügist, mittemüügist) kajastatakse sellisena sellel aruande(maksu)perioodil, mil see tegelikult laekus.

Sõltuvalt tulu saamise viisist kajastatakse laekumise kuupäev järgmiselt:

raha laekumise päev pangakontodele;

raha laekumise päev maksumaksjale;

Muu vara (töö, teenused), varaliste õiguste kättesaamise päev;

Päeval, mil võlg maksumaksjale tasutakse muul viisil.

Samuti ei ole sularahameetodi puhul tulu laekumise kuupäev mitte ainult hilisem kauba eest tasumine, vaid ka ettemaksu laekumine.

Lihtsustatud maksustamissüsteemiga organisatsioonide tulude kindlaksmääramine toimub samamoodi nagu tulumaksumaksjatele (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 25. peatükk).

Organisatsioonide maksuobjekti määramisel võetakse arvesse järgmisi tulusid:

Tulu kaupade (töö, teenuste) müügist, omandi ja varaliste õiguste müügist, mis määratakse vastavalt Art. 249 Vene Föderatsiooni maksuseadustik;

Müügitulu määratakse kindlaks kõigi laekumiste alusel, mis on seotud rahas ja (või) mitterahas väljendatud kaupade (töö, teenuste) või omandiõiguste eest tasumisega.

Mittetegevusest tulenev tulu, mis määratakse vastavalt Art. 250 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Mittetegevustulu kajastatakse käesoleva seadustiku artiklis 249 nimetamata tuluna.

Maksumaksja mittetegevustulu kajastatakse tuluna eelkõige:

Osalusest teistes organisatsioonides, välja arvatud organisatsiooni aktsionäride (osalejate) vahel paigutatud täiendavate aktsiate (aktsiate) eest tasumiseks kasutatud tulu;

Positiivse (negatiivse) vahetuskursi erinevusena, mis tuleneb välisvaluuta müügi (ostu) kursi kõrvalekaldumisest Vene Föderatsiooni Keskpanga poolt välisvaluuta omandiõiguse ülemineku kuupäeval kehtestatud ametlikust kursist ( nendest toimingutest saadava pangatulu määramise eripära on kehtestatud käesoleva seadustiku artikliga 290);

Lepinguliste kohustuste rikkumise eest võlgniku poolt tunnustatud või võlgniku poolt seaduslikult jõustunud kohtulahendi alusel tasumisele kuuluvate trahvide, sunniraha ja (või) muude sanktsioonidena, samuti kahju hüvitamise summadena või kahjutasud;

vara liisimisest (allrendile andmisest), kui maksumaksja ei määra sellist tulu käesoleva seadustiku artiklis 249 sätestatud viisil;

Kasutusõiguste andmisest intellektuaalse tegevuse tulemustele ja samaväärsetele individualiseerimisvahenditele (eelkõige leiutiste, tööstusdisainilahenduste ja muud liiki intellektuaalomandi patentidest tulenevate õiguste kasutamiseks andmisest), kui sellist tulu ei määra kindlaks maksumaksja käesoleva seadustiku artiklis 249 sätestatud viisil;

Laenu-, krediidi-, pangakonto-, pangahoiuselepingute, samuti väärtpaberite ja muude võlakohustuste alusel saadud intresside näol (intressi vormis pangatulu määramise eripära on kehtestatud käesoleva seadustiku artikliga 290); ja ka mittetegevustulu kajastab tulu, mis ei ole tulu kaupade (töö, teenuste), varaliste õiguste jms müügist.

Näitajat “kulud” kasutavad ainult need maksumaksjad, kes on maksustamise objektiks kehtestanud tulu, mida on vähendatud kulude summa võrra.

Tuleb märkida, et kulude kindlaksmääramise korda kasutavad nii organisatsioonid kui ka üksikettevõtjad.

Lihtsustatud süsteemi alusel maksustamise eesmärgil arvesse võetavate kulude loetelu on kehtestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikliga 346.16.

Maksumaksja vähendab maksuobjekti määramisel saadud tulu järgmiste kulude võrra:

Põhivara soetamise, ehitamise ja tootmise kulud

Immateriaalse vara soetamise, samuti maksumaksja enda poolt immateriaalse vara loomise kulud

Põhivara (sh liisitud) remondikulud;

Üüri (sh liisingu) maksed renditud (sh liisitud) vara eest;

Materjalikulud;

Palgakulud, ajutise puude hüvitiste maksmine vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele;

Töötajate ja vara kohustusliku kindlustuse kulud, sealhulgas kohustusliku pensionikindlustuse kindlustusmaksed, tööõnnetuste ja kutsehaiguste kohustusliku sotsiaalkindlustuse sissemaksed, mis on tehtud vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele;

Käibemaksu summad maksumaksja poolt ostetud tasutud kaupadelt (töödelt, teenustelt), samuti tulevaste tarnete ettemaksete summad;

Rahaliste vahendite (krediidid, laenud) kasutamiseks andmise eest makstud intressid, samuti krediidiasutuste poolt osutatavate teenuste eest tasumisega seotud kulud;

Maksumaksja tuleohutuse tagamise kulud vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele, kulud varakaitseteenustele, tulekahjusignalisatsioonisüsteemide hooldusele, tulekaitseteenuste ja muude turvateenuste ostmise kulud;

Vene Föderatsiooni tolliterritooriumile kauba importimisel tasutud tollimaksude summad, mida vastavalt Vene Föderatsiooni tollialastele õigusaktidele maksumaksjale ei tagastata;

Ametitranspordi ülalpidamise kulud, samuti isikliku sõiduauto ja mootorratta ametisõitudeks kasutamise hüvitamise kulud Vene Föderatsiooni valitsuse kehtestatud piires;

Sõidukulud - riigi- ja (või) eranotari tasud dokumentide tõestamise eest. Veelgi enam, selliseid kulusid aktsepteeritakse kehtestatud korras kinnitatud tariifide piires;

Kulud raamatupidamis-, auditeerimis- ja õigusteenustele;

Kulud finantsaruannete avaldamiseks, samuti muu teabe avaldamiseks ja muul viisil avaldamiseks, kui Vene Föderatsiooni õigusaktidega on maksumaksjale pandud kohustus need avaldada (avaldada);

Kontoritarvete kulud;

Posti-, telefoni-, telegraafi- ja muude sarnaste teenuste kulud, sideteenuste tasumise kulud;

Arvutiprogrammide ja andmebaaside kasutusõiguse omandamisega kaasnevad kulud autoriõiguse omanikuga sõlmitud lepingute (litsentsilepingute) alusel. Need kulud hõlmavad ka arvutiprogrammide ja andmebaaside uuendamise kulusid;

Uute tootmisruumide, töökodade ja üksuste ettevalmistamise ja arendamise kulud;

Maksude ja lõivude summad, mis on makstud vastavalt Vene Föderatsiooni makse ja lõive käsitlevatele õigusaktidele;

Edasimüügiks ostetud kauba maksumuse tasumise kulud. Nimetatud kauba müümisel on maksumaksjal õigus vähendada nimetatud toimingutest saadavat tulu sellise müügiga otseselt seotud kulude, sealhulgas müüdud kauba ladustamise, teenindamise ja transpordi kulude summa võrra;

Komisjonitasude, agenditasude ja agendilepingujärgsete tasude maksmise kulud;

Garantiiremondi- ja hooldusteenuste osutamise kulud;

Kulud toodete või muude objektide, tootmisprotsesside, käitamise, ladustamise, transportimise, müügi ja utiliseerimise, tööde tegemise või teenuste osutamise tehniliste eeskirjade, standardite või lepingutingimuste nõuetele vastavuse kontrollimiseks;

Maksubaasi arvutamise vaidluse korral (Vene Föderatsiooni õigusaktidega kehtestatud juhtudel) kohustusliku hindamise läbiviimise kulud, et jälgida maksude tasumise õigsust;

Registreeritud õiguste kohta teabe andmise tasu;

Kulud kinnisvara katastri- ja tehnilise registreerimise (inventuuri) dokumentide (sealhulgas maatükkide omandiõiguse dokumendid ja maamõõtmisdokumendid) koostamiseks spetsialiseeritud organisatsioonide teenuste eest tasumiseks;

Spetsialiseeritud organisatsioonide teenuste eest tasumise kulud uuringute, uuringute, arvamuste väljastamise ja muude dokumentide esitamiseks, mille olemasolu on teatud tüüpi tegevuse litsentsi (loa) saamiseks kohustuslik;

Õigusabikulud ja vahekohtu tasud;

Perioodilised (jooksvad) maksed intellektuaalse tegevuse tulemuste ja individualiseerimisvahendite õiguste kasutamise eest (eelkõige leiutiste, tööstusdisainilahenduste ja muud tüüpi intellektuaalomandi patentidest tulenevad õigused);

Maksumaksja töötajate lepingulise koolituse ja ümberõppe kulud käesoleva seadustiku artikli 264 lõikes 3 ettenähtud viisil;

Kulud negatiivsete kursivahede näol, mis tulenevad vara ümberhindlusest välisvaluutas väärtuste ja nõuete (kohustuste) kujul, mille väärtus on väljendatud välisvaluutas, sealhulgas pankades olevatel välisvaluutakontodel. seoses Vene Föderatsiooni Keskpanga poolt kehtestatud välisvaluuta ametliku vahetuskursiga Vene Föderatsiooni rubla suhtes.

Kulude arvestamise üldreeglid lihtsustatud maksustamissüsteemis on järgmised:

Kehtestatud kulude loetelu on ammendav ja seda ei saa laiendada;

Kulusid võetakse maksustamisel arvesse kehtestatud põhimõtete kohaselt;

Individuaalsed kulud võetakse arvesse tulumaksuga samalaadsete kulude jaoks kehtestatud viisil (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 25. peatükk);

Kulusid võetakse maksustamise eesmärgil arvesse ainult nende kajastamise hetkel.

Maksu korrektseks arvutamiseks ja tasumiseks peab maksumaksja korraldama maksuarvestuse, määrama maksu(aruande) perioodi, looma selle perioodi maksustamisbaasi, rakendama sellele maksumäärasid ja õigeaegselt üle kandma, unustamata ka vastavat maksu esitamist. tagasi.

Seetõttu tuleb maksude korrektseks arvutamiseks arvestada iga loetletud näitajaga eraldi.

Selle maksu maksustamisperiood on kalendriaasta.

Kui maksustamise objektiks on tulu, määratakse maksumääraks 6 protsenti.

Kui maksustamise objektiks on tulu, mida on kulude summa võrra vähendatud, määratakse maksumääraks 15 protsenti.

Maksumaksja, kes on valinud maksustamisobjektiks kulude summa võrra vähendatud tulu, arvutab iga aruandeperioodi lõpus maksu avansilise makse summa, lähtudes maksumäärast ja tegelikult saadud tulust, millest on maha arvatud kulude summa. , arvutatakse tekkepõhiselt maksustamisperioodi algusest lõpuni, vastavalt esimene kvartal, poolaasta, üheksa kuud, võttes arvesse varem tasutud kvartalimaksu avansiliste maksete summasid.

Maksukohustuslased, kes on valinud tulu maksustamise objektiks, arvestavad iga aruandeperioodi lõpus avansilise maksusumma, lähtudes maksumäärast ja tegelikult saadud tulust, mis on arvestatud tekkepõhiselt maksustamisperioodi algusest kuni maksustamisperioodi lõpuni. I kvartali lõpp, vastavalt pool aastat, üheksa kuud, arvestades varasemaid tasutud maksuavansilisi makseid.

Maksumaksja, kes kasutab maksustamise objektina tulu, mida on vähendatud kulude summa võrra, maksab miinimummaksu.

Miinimummaksu summa arvutatakse maksustamisperioodi eest 1 protsendi ulatuses maksustamisbaasist, milleks on tulu. Miinimummaks tasutakse, kui maksustamisperioodi üldkorras arvestatud maksusumma on väiksem kui arvestatud maksu alammäär.

Maksumaksjal on õigus järgnevatel maksustamisperioodidel arvestada maksubaasi arvestamisel kuludesse tasutud maksu alammäära ja üldises korras arvestatud maksusumma vahe, sh suurendada kahjumi summat, mis on maksustamisbaasi arvestamisel kuludesse. saab edasi kanda tulevikku.

Maksumaksjal, kes kasutab maksustamise objektina kulude summa võrra vähendatud tulu, on õigus vähendada maksustamisperioodi lõpus arvutatud maksustamisbaasi saadud kahju summa võrra, mis põhineb eelmiste maksustamisperioodide tulemustel, mil maksustamisperiood on vähenenud. maksumaksja kohaldas lihtsustatud maksustamissüsteemi ja kasutas tulumaksu objektina kulude summa võrra vähendatud tulu. Kahjum ei saa maksubaasi vähendada rohkem kui 30 protsenti. Sel juhul saab ülejäänud osa kahjust edasi kanda järgmistele maksustamisperioodidele, kuid mitte rohkem kui 10 maksustamisperioodi.

Maksumaksja on kohustatud säilitama tekkinud kahju suurust ja maksubaasi vähendamise summat tõendavaid dokumente iga maksustamisperioodi kohta kogu kahjusumma võrra maksubaasi vähendamise õiguse kasutamise aja.

Lihtsustatud maksustamissüsteemile üleminekul maksumaksjale muude maksustamisrežiimide kohaldamisel saadud kahju ei aktsepteerita.

Lihtsustatud maksustamissüsteemi rakendamisel maksumaksjale saadud kahju ei aktsepteerita muudele maksustamiskordadele üleminekul.

Maksumaksja organisatsioonid esitavad maksudeklaratsioonid oma asukoha maksuhaldurile:

Maksustamisperioodi lõppemisel hiljemalt lõppenud maksustamisperioodile järgneva aasta 31. märtsiks.

Maksumaksjad - üksikettevõtjad esitavad maksudeklaratsioonid oma elukohajärgsele maksuhaldurile:

Aruandeperioodi lõppemisel hiljemalt 25 päeva jooksul vastava aruandeperioodi lõpust;

Maksustamisperioodi lõppemisel hiljemalt lõppenud maksustamisperioodile järgneva aasta 30. aprillil.

Maksumaksja on kohustatud pidama maksuarvestust oma tegevusnäitajate kohta, mis on vajalikud maksubaasi ja maksusumma arvutamiseks, lähtudes tulude ja kulude raamatust.

Tulude ja kulude raamatu vorm ning lihtsustatud maksustamissüsteemi kasutavate organisatsioonide ja üksikettevõtjate selles äritehingute kajastamise kord kinnitati Vene Föderatsiooni maksuministeeriumi 28. oktoobri 2002. aasta korraldusega nr BG- 3-22/606 (muudetud 26. märtsil 2003, 24. mail 2004, 4. veebruaril 2005)

Alates 1. jaanuarist 2006 on Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatükki 26.2 täiendatud artikliga 346.25.1, mis võimaldab kasutada patendi alusel lihtsustatud maksusüsteemi. Patendi kehtestamiseks konkreetse piirkonna territooriumil on vajalik vastava subjekti seadus. Samas dokumendis määratakse kindlaks äritegevuse liikide loetelu, mille jaoks on patendi kasutamine lubatud (kuid Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatüki 26.2 artiklis 346.25.1 sätestatud loetelu piires).

Patenti saavad taotleda ainult ettevõtjad, kes teostavad ainult ühte Vene Föderatsiooni moodustava üksuse seaduses nimetatud ettevõtlustegevuse liikidest ja kui nad ei kasuta palgatud töötajate tööjõudu.

Patendil põhineva lihtsustatud maksusüsteemi kasutamine on vabatahtlik, nii et isegi kui Vene Föderatsiooni moodustavas üksuses on vastu võetud vajalik seadus ja seda tüüpi tegevus on sellesse kaasatud, saate valida mõlema lihtsustatud maksusüsteemi. ja üldine režiim.

Patendi saamiseks peab ettevõtja esitama maksuhaldurile avalduse hiljemalt üks kuu enne patendil põhineva lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamise algust. Selle süsteemi kasutamise dokumendivormid on kinnitatud Venemaa föderaalse maksuteenistuse 31. augusti 2005. aasta korraldusega nr SAE-3-22/417. Patendil põhinevale lihtsustatud maksusüsteemile saate üle minna iga kvartali algusest mis tahes järgmiste perioodide jaoks: kvartal, kuus kuud, 9 kuud ja aasta.

Patendi väärtuse arvutamisel rakendatakse 6 protsendi määra, kuid reaalse tulu asemel arvestatakse vastava tegevusliigi ettemääratud aastatulu. Patendi aastaväärtus (AP) arvutatakse järgmise valemi abil:

GS = potentsiaalselt võimalik tulu tegevusliigi järgi x 6% (1)

Aastatulu suurus on kehtestatud Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste seadustega ja selle summa kehtestamisel kehtestatakse järgmine piirang. Kui tegevusliik, mille suhtes kehtestatakse patendi taotlemise võimalus, on üks tegevusliikidest, mis maksustatakse ühtse arvestusliku tulu maksuga (UTI), siis ei tohiks kehtestatud aastatulu summa ületada seda tüüpi tegevuse jaoks kehtestatud põhikasumlikkusest. Seda võrdlust tehakse juhul, kui piirkonnas pole UTII-d kasutusele võetud ja kui see võetakse kasutusele, tuleb rakendada UTII-d.

Venemaa rahandusministeeriumi andmetel on ettevõtjal võimalik vähendada patendi maksumust sama perioodi eest makstud ja arvutatud kohustusliku pensionikindlustuse kindlustusmaksete summa võrra, kuid mitte rohkem kui 50 protsenti, samuti pidada raamatupidamist. tulude ja kulude kohta ning esitama maksuhaldurile deklaratsioonid. Sellise deklaratsiooni vormi ei ole Vene Föderatsiooni rahandusministeerium veel heaks kiitnud.

Vologda piirkond ei ole praegu vastu võtnud seadust patendil põhineva lihtsustatud maksusüsteemi kohta.

Vologda piirkonna territooriumil on väga laialt levinud maksustamise erirežiimi tüüp maksusüsteem, mis on teatud tüüpi tegevuste arvestusliku tulu ühtne maks.

Sellel maksurežiimil on märkimisväärne eripära.

Seejuures kehtib arvestusliku tulu maksustamise süsteem ainult seaduses nimetatud tegevusliikidele seoses muude tegevusliikidega, samaaegselt rakendatakse üldisi või lihtsustatud maksustamisrežiime.

Sellega seoses on võimalik välja tuua järgmised peamised näited arvestusliku tulu ühtse maksusüsteemi kombineerimisest teiste maksusüsteemidega.

Organisatsioon tegeleb mitut tüüpi tegevustega, millest ühe suhtes kohaldatakse arvestuslikku tulu ühtset maksu. Sel juhul rakendab organisatsioon üldist või lihtsustatud maksustamisrežiimi ja viimase tegevuse puhul arvutab arvestusliku tulu ühe maksu.

Organisatsioon teostab kahte tüüpi tegevusi, millest igaühe suhtes kohaldatakse arvestuslikku tulu ühte maksu. Sel juhul arvutab organisatsioon iga tegevusliigi arvestusliku tulu maksu eraldi.

Organisatsioon tegeleb mitut tüüpi tegevustega, millest kaks maksustatakse ühe arvestusliku tulu maksuga. Sel juhul rakendab organisatsioon üldist või lihtsustatud maksustamisrežiimi ja kahe viimase tegevusliigi puhul arvutab see arvestusliku tulult kummagi jaoks eraldi ühe maksu.

Arvestusliku tulu ühtne maks on eraldiseisva tegevusliigi maksustamise süsteem, mille puhul makstakse maksu eeldeklareeritud (arvestatud) tulult (näitaja).

Arvestusliku tulu ühtse maksu põhijooned on järgmised.

Maksustamissüsteem teatud tüüpi tegevuste arvestusliku tulu ühe maksuna kehtestatakse Vene Föderatsiooni moodustava üksuse seadusega.

Vologda piirkonnas võeti see maks vastu Vologda linnaduuma 6. oktoobri 2005. aasta otsusega. nr 310 “Maksusüsteemi kehtestamise kohta ühtse arvestusliku tulu maksuna teatud tüüpi tegevuste puhul”, samuti omavalitsuste, Grjazovetskoe, Sokolski ja teiste omavalitsuspiirkondade Zemski kogude määrused.

Ühekordse arvestusliku tulu maksu tasumine teatud tegevusliikide puhul asendab kohustust tasuda nimetatud tegevusliikidelt nelja peamist maksu: kasumimaks (tulu), sisetoimingute käibemaks, kinnisvaramaks ja ühtne sotsiaalmaks.

Kõik muud seda liiki tegevuste maksud ja tasud tasutakse üldkehtestatud korras. Muude tegevuste puhul rakendatakse tavapärast maksurežiimi.

Mitme arvestusliku tulu maksustamisele kuuluva ühtse maksuga maksustamise liigi teostamisel kajastatakse maksu arvutamiseks vajalikud näitajad iga tegevusliigi kohta eraldi.

Maksumaksjad, kes koos ühekordse maksustatava äritegevusega tegelevad ka muud liiki ettevõtlusega, on kohustatud pidama eraldi arvestust vara, kohustuste ja äritehingute kohta, mis on seotud ühekordse maksustatava äritegevusega ja äritegevusega, mille eest maksumaksja maksab. maksud vastavalt üldisele maksustamiskorrale.

Organisatsioonid ja üksikettevõtjad, kes on kaudse tulu maksumaksjad, maksavad kohustusliku pensionikindlustuse kindlustusmakseid vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele.

Arvestusliku tulu ühekordse maksumaksjatest organisatsioonid on kohustatud järgima raamatupidamist käsitlevate õigusaktide nõudeid üldiselt.

Vastavalt 21. novembri 1996. aasta föderaalseaduse nr 129-FZ "Raamatupidamise kohta" artiklile 4 (sealhulgas täiendused ja muudatused) kohaldatakse seda seadust kõigi Venemaa Föderatsiooni territooriumil asuvate organisatsioonide suhtes. Siiski ei ole seda maksustamissüsteemi kohaldavatele organisatsioonidele erandeid ette nähtud. Seega peavad need organisatsioonid raamatupidamisdokumente üldiselt.

Kaudse maksustamise süsteemi kasutavad organisatsioonid ja üksikettevõtjad peavad arvestama ka järgmiste tingimustega:

Arvestusliku tulu ühtse maksu osas on Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 346.27 sätestatud põhimõistete erimääratlused, mida tuleks maksustamisel kohaldada.

Arvestuslik tulu on ühe maksumaksja potentsiaalne tulu, mis arvutatakse, võttes arvesse nimetatud tulu saamist otseselt mõjutavate tegurite kogumit ja mida kasutatakse ühtse maksusumma arvutamiseks kehtestatud määraga.

Põhikasumlikkus on tinglik igakuine tasuvus väärtuses teatud tüüpi äritegevust iseloomustava füüsilise näitaja ühe või teise ühiku kohta erinevates võrreldavates tingimustes, mida kasutatakse arvestusliku tulu suuruse arvutamiseks.

Arvestusliku tulumaksu põhideklaratsioon teatud tüüpi tegevuste puhul. Põhikasumlikkus määratakse rublades ja määratakse üheks kuuks füüsilise näitaja ühiku kohta. Põhikasumlikkuse suurus on kehtestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustikus. Põhitootlus on vajalik maksubaasi määramiseks.

Tabel 5. Põhikasumlikkus

Põhilised tulu korrigeerimise tegurid.

K 1 - kalendriaastaks kehtestatud deflaatori koefitsient oli 2006. aastal 1,132;

K 2 on põhikasumlikkuse korrigeerimiskoefitsient, võttes arvesse äritegevuse tunnuste kogumit.

Vologda piirkonnas määravad selle koefitsiendi väärtuse omavalitsused vastavalt oma regulatiivdokumentidele. Mõned andmed on toodud tabelis 6.

Tabel 6. Vologda piirkonna omavalitsuste paranduskoefitsiendid

Äritegevuse liikide loetelu, mille jaoks võib Vene Föderatsiooni moodustava üksuse seadusega kehtestada maksustamissüsteemi arvestusliku tulu maksuna, on loetletud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.26 punktis 2. Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste seadusandlikel organitel on õigus valida kõik (või osa) kehtestatud tegevusliikidest. Piirkondlikud omavalitsused ei saa kehtestada muud tüüpi tegevusi ega kehtestada piiranguid õppeaine koosseisule.

Arvestusliku tulu maksukohustuslased on organisatsioonid ja üksikettevõtjad, kes tegelevad äritegevusega, mille suhtes kohaldatakse ühtset maksu Vene Föderatsiooni moodustava üksuse territooriumil, kus on kehtestatud ühtne maks.

Maksustamise objektiks ühe maksu kohaldamisel on maksumaksja arvestuslik tulu, mis on määratletud kui potentsiaalselt võimalik tulu, mis on arvutatud nimetatud tulu saamist otseselt mõjutavate tegurite kogumit arvesse võttes.

Ühekordse maksusumma arvutamise maksubaas on maksustamisperioodi kohta arvutatud arvestusliku tulu summa, mis arvutatakse teatud tüüpi ettevõtluse baaskasumlikkuse korrutisena, mida on korrigeeritud koefitsientide väärtusega ja seda tüüpi tegevust iseloomustava füüsilise näitaja väärtus.

Üheks maksumääraks kehtestatakse 15 protsenti arvestusliku tulu summast. Arvestusliku tulu ühekordse maksu arvutamise valem:

Arvestusliku tulu ühekordne maks = (füüsiline näitaja x põhitootlus x K1 x K2) x 15% (2)

Ühekordse maksu maksustamisperiood on kvartal.

Maksumaksjad vähendavad maksustamisperioodi eest arvutatud ühtse maksusummat Vene Föderatsiooni õigusaktide kohaselt tehtud kohustusliku pensionikindlustuse kindlustusmaksete summa võrra, mis on tasutud sama aja eest, mil maksumaksjad maksavad tasusid. nende töötajatele, kes töötavad nendes maksumaksja tegevusvaldkondades, mille eest tasutakse ühtne maks, samuti üksikettevõtjate poolt kindlustuse eest tasutud kindlustusmaksete summa ja ajutise puude summa. makstud hüvitised. Sel juhul ei saa kohustusliku pensionikindlustuse kindlustusmaksetelt ühtse maksu suurust vähendada rohkem kui 50 protsenti.

Eeltoodust lähtuvalt järeldub, et maksusüsteemi kaasajastamise protsess jätkub. Seda tõendavad tabelis 7 toodud andmed.

Tabel 7. Arvestusliku tulu ühekordse maksu arvestamise ja tasumise korda puudutavates õigustloovates aktides tehtud muudatused ja täiendused alates 01.01.2006.

Dokumendi tüüp	Kuupäev, number	Kommentaar
Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi kiri	06.12.2005 nr 03-11-04/3/159	Alates 1. jaanuarist 2006 ei ole võimalik UTII-le üle anda konsignatsioonikaupade jaemüüki teostava vahendaja (vahendaja, agent) tegevust.
Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi kiri	05.12.2005 nr 03-11-02/76	UTII, lihtsustatud maksusüsteemi ja ühtse põllumajandusmaksuga seotud kulud on vaja jaotada tekkepõhiselt alates aasta algusest, mitte iga TÜII kohaldamise kvartali kohta.
Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi kiri	01.12.2005 nr 03-11-05/110	Teiste üksikettevõtjate nimel majapidamistöid tegevad üksikettevõtjad, kui töö tulemusi kasutatakse äritegevuses, ei kuulu UTII-le üleandmisele.
Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi kiri	29. november 2005 nr 03-11-04/3/147	Klienditeenindussaalita toitlustusteenust osutavate isikute poolt UTII kasutamiseks on vaja korraldada müüdavate toodete tarbimine kohapeal.
Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi kiri	23. november 2005 nr 03-11-04/3/142	UTII suurus arvutatakse renditud kaubanduspindade koguarvu alusel.
Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi kiri	07.12.2005 nr 03-11-04/3/164	Jaekaubanduses saadaval alates 01.01.2006. hakkab hõlmama kaubavahetusega seotud äritegevust nii sularahas kui ka sularahata maksete eest, sõltumata ostjate kategooriast (füüsilisest isikust või juriidilisest isikust). Samas on jaemüügi ostu-müügilepingu määravaks tunnuseks arvestusliku tulu ühekordse maksu kohaldamisel eesmärk, milleks maksumaksja müüb kaupu organisatsioonidele ja üksikisikutele: isiklikuks, perekonnaks, majapidamiseks või muuks tarbeks, mitte. seotud äritegevusega või nende kaupade kasutamiseks äritegevuse eesmärgil. Alates 1. jaanuarist 2006 saab kaupade müügi eraisikutele laenuga, mille väärtus tasutakse sularahas või pangaülekandega, üle viia ühekordse arvestusliku tulu maksu tasumisele.

2. Väikeettevõtete raamatupidamine

2.1 Kassaarvestus

Ettevõte hoiab vahendeid pangas ning sularahamaksete tegemiseks on AKF Prof-Audit LLC-l kassa ja kogu vajalik dokumentatsioon vastavalt kehtestatud vormidele.

Kassapidaja juhindub peamistest sularahatehingute sooritamist reguleerivatest regulatiivdokumentidest:

Vene Föderatsiooni territooriumil sularaharingluse korraldamise reeglid, mis on kinnitatud Venemaa Panga direktorite nõukogu 5. jaanuari 1998. aastaga nr 14-P;

Sularahatehingute tegemise kord Vene Föderatsioonis kinnitati Venemaa Keskpanga direktorite nõukogu 22. septembri 1993. aasta otsusega nr 40 ja juhiti tähelepanu Venemaa Keskpanga 4. oktoobri kirjas. 1993 nr 18

Vene Föderatsiooni valitsuse 30. juuli 1993. a dekreet nr 745 “Kassaaparaatide kasutamise eeskirjad elanikega sularahaarveldustes ja teatud kategooria ettevõtete (sealhulgas ettevõtlusega tegelevad üksikisikud) loetelu kinnitamise kohta juriidilist isikut moodustamata, kui nad teostavad kaubandustoiminguid või osutavad teenuseid), organisatsioonid ja asutused, kes oma tegevuse eripära või asukoha iseärasuste tõttu suudavad teostada elanikega rahalisi arveldusi ilma sularaha kasutamata. registrid.

Kassa kaudu tehakse järgmisi toiminguid:

Arvesse võetakse laekunud sularaha;

Nende kohustuste eest muude isikute ees tasutakse Vene Föderatsiooni keskpanga kehtestatud summas (juriidiliste isikute vaheliste sularahaarvelduste maksimaalne summa on 60 tuhat rubla makse kohta);

Toimub töötasude ja arvelduslike summade väljamaksmine.

Sularaha vastuvõtmine elanikelt toimub kassaaparaatide kohustusliku kasutamisega ja järgides Ministrite Nõukogu - Vene Föderatsiooni valitsuse resolutsiooni nr 745 nõudeid.

Sularaha hoitakse kassas vastavalt kassalimiidi arvestusele kehtestatud summas.

Kassapidaja kannab täielikku rahalist vastutust kõigi vastuvõetavate väärisesemete ohutuse eest.

Kassapidaja koostab esmased kassadokumendid ja peab kassaraamatut.

Venemaa Riikliku Statistikakomitee 18. augusti 1998. aasta resolutsiooniga nr 88 kinnitati sularahatehingute kajastamiseks raamatupidamise esmase dokumentatsiooni ühtsed vormid, mis on kokku lepitud Venemaa Rahandusministeeriumi ja Venemaa Majandusministeeriumiga:

· nr KO-1 “Kassa laekumise order” (Lisa 1)

· nr KO-2 “Kulu kassaorder” (lisa 2)

· nr KO-3 “Sissetulevate ja väljaminevate sularahadokumentide registreerimise päevik”

· nr KO-4 “Kassaraamat” (lisa 3)

· nr KO-5 “Kassa poolt vastu võetud ja väljastatud rahaliste vahendite arvestusraamat”

· Sissetulevate ja väljaminevate maksedokumentide registreerimise päevik

2.2 Põhivara ja immateriaalse põhivara arvestus

Põhivara on osa varast, mida kasutatakse organisatsioonis tööjõuna toodete tootmisel, tööde tegemisel ja teenuste osutamisel või organisatsiooni juhtimisel kauem kui 12 kuud.

Põhivara raamatupidamiseeskirjad on kehtestatud raamatupidamiseeskirjaga "Põhivara raamatupidamine" PBU 6/01, mis on kinnitatud Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 3. märtsi 2001. aasta korraldusega nr 26n. (Rahandusministeeriumi 12.12.2005 korraldusega kinnitatud muudatuste ja täiendustega);

Nende reeglite kohaselt peavad varade põhivarana arvestusse võtmisel olema üheaegselt täidetud järgmised tingimused:

Kasutamine toodete valmistamisel, tööde tegemisel või teenuste osutamisel või juhtimisvajadusteks;

Kasutada pikka aega, s.t. kasulik eluiga üle 12 kuu;

Organisatsioon ei kavatse neid varasid edasi müüa;

Võimalus tuua organisatsioonile tulevikus majanduslikku kasu.

Kasulik eluiga on ajavahemik, mille jooksul põhivaraobjekti kasutamine toob organisatsioonile tulu.

Nende põhivaraliikide puhul, mida selles klassifikaatoris ei ole määratletud, määrab nende kasuliku eluea maksumaksja vastavalt tehnilistele tingimustele ja tootjaorganisatsioonide soovitustele.

Põhivara liigiti liigitamine on nende analüütilise arvestuse aluseks.

Vastavalt otstarbele jagunevad põhivarad:

Tootmine

Mitteproduktiivne

Tüübi järgi jagunevad põhivarad:

Rajatised;

Töölised ja jõumasinad jne.

Kasutusastme alusel jagunevad põhivarad;

Kasutusel;

Kaitsealused jne.

Sõltuvalt olemasolevatest õigustest objektidele jagunevad põhivarad:

Oma, sh renditud;

Operatiivjuhtimise all;

Renditud.

Põhivara maksumuseks loetakse alg-, jääk- ja asendusmaksumus.

Algmaksumus on tegelike kulude summa põhivaraobjekti soetamiseks.

Sellised kulud võivad olla näiteks:

Vastavalt lepingule müüjale makstud summad;

Tarne ja paigalduse eest tasutud summad;

Põhivara soetamisel tasutud mittetagastatavad maksud (näiteks sellest maksust vabastatud toodete tootmiseks vajalike seadmete soetamisel tasutud käibemaks);

Selle põhivara soetamisega seotud teabe- ja konsultatsiooniteenuste eest tasutud summad;

Põhivara ostmiseks saadud laenude ja võlakohustuste intressid;

Muud põhivara soetamisega otseselt seotud kulud.

Põhivara laekumine (v.a paigaldusseadmed) tuleb kajastada konto 08 “Investeeringud põhivarasse” kaudu. Sellel kontol kogutakse kõik seadmete ostmise ja paigaldamisega või nende ehitamise ja ehitamisega seotud kulud. Erandiks on üldised ettevõtlus- ja muud kulud, mis ei ole otseselt seotud rajatiste soetamise või ehitamisega. Kui objekti saab ettevõtte erikomisjoni otsusel kasutusele võtta, koostatakse vastuvõtuakt ja kõik kulud kontolt 08 "Investeeringud põhivarasse" kantakse kontole 01 "Põhivara" .

Põhivara soetamise kulud võetakse esmalt arvele konto 08 “Investeeringud põhivarasse” deebetina (ilma käibemaksuta):

Deebet 08 Krediit 60 (76) - arvestatakse põhivara soetamisega otseselt seotud kulusid,

Põhivaraobjekti kasutuselevõtul tehakse järgmine konteering:

Deebet 01 Krediit 08 - põhivara võeti kasutusele.

LLC AKF Prof-Audit ostis ostu-müügilepingu alusel personaalarvuti. Lepingu järgi on arvuti maksumus 16 402 rubla. (koos käibemaksuga - 2502 rubla).

Organisatsiooni raamatupidaja teeb järgmised kanded:

Deebet 60 Krediit 51 summas 16 402 rubla. - müüja arve on tasutud;

Deebet 08 Krediit 60 summas 16 402 rubla. - arvuti kapitaliseeriti organisatsiooni bilanssi (koos käibemaksuga);

Arvuti kohaletoimetamise (295 rubla koos käibemaksuga - 45 rubla) eest tasus LLC AKF Prof-Audit täiendavalt sularahas kassast vastutava isiku kaudu:

Deebet 71 Krediit 50 summas 295 rubla. - kassast väljastati vastutavale isikule raha arvuti kohaletoimetamise eest tasumiseks;

Deebet 08 Krediit 71 summas 295 rubla. - kohaletoimetamise tasud sisalduvad arvuti maksumuses (arvestaja avansiaruande alusel);

Arvuti kasutuselevõtul teeb AKF Prof-Audit LLC raamatupidaja järgmised kanded:

Deebet 01 Krediit 08 16 697 RUB - arvuti kuulub organisatsiooni põhivara hulka.

Kõik kasutusse võetud põhivara hakatakse tootmises kasutama ja sellelt arvestatakse amortisatsiooni. Iga kuu (järgmisel kuul pärast kasutuselevõttu) kantakse osa selle põhivara maksumusest toodetud toodete maksumusse.

Põhivara kulumi arvutamiseks on 4 võimalust:

Lineaarne;

Tasakaalu vähendamise meetod;

Väärtuse mahakandmise meetod kasuliku eluea aastate arvude summa järgi;

Kulude mahakandmise meetod on proportsionaalne toodete (tööde) mahuga.

Amortisatsiooni arvutamiseks jagatakse kõik organisatsiooni põhivarad homogeenseteks objektirühmadeks, mida ühendavad ühised omadused.

Ühe põhivararühma objektide puhul saate kasutada ainult ühte loetletud meetoditest, mis on fikseeritud organisatsiooni raamatupidamispoliitikas.

Valitud amortisatsioonimeetodit tuleks rakendada kogu põhivara kasuliku eluea (st kasutusea) jooksul.

Põhivara ligikaudne kasutusiga on toodud amortisatsioonigruppidesse kuuluvate põhivarade klassifikaatoris (kinnitatud Vene Föderatsiooni valitsuse 1. jaanuari 2002. a määrusega nr 1).

Kui klassifikatsioon ei näita ostetud eseme kasulikku eluiga, saab organisatsioon selle kindlaks määrata tootja soovituste alusel, mis peaksid olema põhivara tehnilises dokumentatsioonis (pass, tehniline kirjeldus, kasutusjuhend jne). Amortisatsiooni arvutamise meetodite hulgas on lineaarne meetod levinum.

Kulumi arvutamise lineaarne meetod hõlmab amortisatsiooni ühtlast kogumist põhivara kasuliku eluea jooksul.

AKF Prof-Audit LLC ostis oma põhitegevuseks kasutamiseks auto. Põhivara esialgne maksumus on 120 000 rubla. Kasulik eluiga - 5 aastat.

Lineaarse amortisatsiooni meetodi kasutamisel tuleb aastas amortiseerida 1/5 auto maksumusest.

Kõigepealt peate määrama aastase amortisatsioonimäära. Selleks võtame põhivara algmaksumuse 100%.

Aastane amortisatsioonimäär on 20% (100%: 5).

Seetõttu on aastane amortisatsioonisumma 24 000 rubla. (RUB 120 000 x 20%).

Igakuiste amortisatsioonitasude suurus on 2000 rubla. (24 000 RUB: 12 ​​kuud).

Iga kuu 5 aasta jooksul teeb AKF Prof-Audit LLC raamatupidaja järgmised kanded:

Deebet 20 Krediit 02 summas 2000 rubla. - aruandekuu eest arvestati põhivara kulumit.

Niipea kui amortisatsiooni summa (kontol 02 “Põhivara kulum”) on võrdne põhivara bilansilise väärtuse summaga (kontol 01 “Põhivara”), siis amortisatsiooni enam ei arvestata ja põhivara hakkab tootma "puhaskasumit". Kui see on juba kaotanud oma tehnilised omadused või rahalise kasulikkuse, siis võib selle vastavalt aktile maha kanda.

Põhivara arvestuse peamised esmased dokumendid on:

Põhivara vastuvõtmise ja üleandmise tõend (arve) (vorm nr OS-1) (lisa 4);

Remonditud, rekonstrueeritud ja kaasajastatud rajatiste vastuvõtuakt (vorm nr OS-3);

Põhivara mahakandmise seadus (vorm nr OS-4) (lisa 5);

Mootorsõidukite mahakandmise seadus (vorm nr OS-4a);

Põhivara arvestuse inventarikaart (vorm nr OS-6);

Seadmete vastuvõtuakt (vorm nr OS-14);

Seadmete paigaldamiseks vastuvõtmise ja üleandmise tõend (vorm nr OS-15);

Aruanne tuvastatud seadmete defektide kohta (vorm nr OS-16);

Hoonete ja rajatiste demonteerimisel ja demonteerimisel saadud materiaalsete varade arvelevõtmise seadus (vorm M-35).

Samuti on lihtsustatud maksustamissüsteemi kohaselt maksumaksja kohustatud pidama raamatupidamisarvestust nii põhivara kui ka immateriaalse põhivara kohta.

Immateriaalne vara (immateriaalne vara) on maksumaksja omandatud ja (või) loodud intellektuaalse tegevuse tulemus ja muud intellektuaalomandi objektid (ainuõigused neile), mida kasutatakse toodete valmistamisel (tööde tegemine, teenuste osutamine) või organisatsiooni juhtimisvajadusteks pikaks ajaks (kestvus üle 12 kuu).

Samal ajal on immateriaalse vara kajastamiseks vaja maksumaksjale majanduslikku kasu (tulu) tooma võimet, aga ka nõuetekohaselt vormistatud dokumentide olemasolu, mis kinnitavad immateriaalse vara enda olemasolu ja ( või) maksumaksja ainuõigus intellektuaalse tegevuse tulemustele (sh patendid, sertifikaadid, muud turvadokumendid, patendi loovutamise (omandamise) leping, kaubamärk).

Immateriaalse vara hulka kuuluvad:

Ainuõigused intellektuaalomandi objektidele (leiutised, arvutitarkvara, kaubamärgid jne), mida kasutatakse organisatsiooni tootmistegevuses üle ühe aasta;

Organisatsioonikulud, st juriidilise isiku asutamisega seotud kulud (tasu nõustamis-, reklaami-, õigusteenuste eest; dokumentatsiooni ettevalmistamise kulud ja muud enne organisatsiooni riiklikku registreerimist kantud kulud), kajastatakse vastavalt põhikirjale. dokumendid asutajate sissemaksena põhikapitali;

Organisatsiooni äriline maine, see tähendab organisatsiooni (kui soetatud kinnisvarakompleksi kui terviku) ostuhinna ja kõigi selle varade ja kohustuste bilansiväärtuse vahe.

Immateriaalsel varal ei ole materiaalset struktuuri, kuid teil peab olema dokument, mis kinnitab teie organisatsiooni ainuõigust sellele varale.

Immateriaalse vara raamatupidamiseeskirjad on kehtestatud raamatupidamise eeskirjaga “Immateriaalse vara raamatupidamine” PBU 14/2000 (kinnitatud Rahandusministeeriumi 16. oktoobri 2000. a korraldusega nr 91n).

Tasu eest soetatud immateriaalne põhivara võetakse bilansis arvele tema soetusmaksumuses, mis sisaldab kõiki tegelikke soetuskulusid.

Sellised kulud võivad olla näiteks:

Summad, mis makstakse autoriõiguse valdajale lepingu alusel õiguste üleandmise (loovutamise) eest;

Immateriaalse vara soetamisega seotud konsultatsiooniteenuste kulu;

Immateriaalsele varale õiguste registreerimisega (ümberregistreerimisega) seotud registreerimistasud, patenditasud ja muud sarnased maksed;

Immateriaalse vara soetamisel tasutud mittetagastatavad maksud;

Vahendajale, kelle kaudu immateriaalne vara soetati, makstud tasu;

Muud immateriaalse vara soetamisega otseselt seotud kulud.

Kõigepealt peame arvestama kõik loetletud kulud konto 08 “Investeeringud põhivarasse” deebetis (ilma käibemaksuta):

Deebet 08 Krediit 60 (76, 51)

Arvesse lähevad immateriaalse vara soetamisega otseselt seotud kulud (ilma käibemaksuta),

Immateriaalse vara arvestusse võtmisel tehakse raamatupidamiskanne:

Deebet 04 Krediit 08 - immateriaalne vara, mis on võetud raamatupidamisse

Immateriaalne vara saabub vastuvõtuakti alusel.

Iga objekti kohta tuleks väljastada inventarikaart immateriaalse vara kajastamiseks.

LLC AKF Prof-Audit omandas OJSC AuditInformilt ainuõigused leiutisele, mis on kinnitatud patendiga nr 1159113. Patendi maksumus vastavalt lepingule oli 120 000 rubla. (koos käibemaksuga - 18 305 rubla).

Leiutise ainuõiguste loovutamise leping registreeriti Rospatendis. Registreerimiskulud (koos registreerimistasu tasumisega) ulatusid 500 rublani.

AKF Prof-Audit LLC raamatupidaja tegi järgmised kanded:

Deebet 08 Krediit 60 summas 120 000 rubla. - kajastab patendi ainuõiguste maksumust (koos käibemaksuga);

Deebet 60 Krediit 51 summas 120 000 rubla. - raha kanti “AuditInformile”;

Deebet 08 Krediit 76 summas 500 rubla. - kajastab patendi loovutamise lepingu registreerimisega kaasnevaid kulusid;

Deebet 76 Krediit 51 summas 500 rubla. - lepingu registreerimisega seotud kulud on tasutud;

Deebet 04 Krediit 08 summas 120 500 rubla. (120 000 + 500) - immateriaalne vara võetakse raamatupidamisse (pärast lepingu registreerimist Rospatentiga).

Immateriaalse põhivara hooldamise ja teenindamisega seotud kulud sisalduvad toodete, tööde või teenuste soetusmaksumuses.

Näiteks patendi kehtivusajal on patendiomanikul organisatsioonil kohustus maksta tasu patendi kehtivuse säilitamise eest.

Raamatupidamises kajastuvad sellised kulud raamatupidamiskandes:

Deebet 26 (20, 44...) Kreedit 76 - arvestatakse immateriaalse vara hoolduse ja teenindamisega seotud kulusid.

Tasuta saadud immateriaalne põhivara võetakse bilansis arvele turuväärtuses. Raamatupidamisse tehakse järgmine kanne:

Deebet 08 Krediit 98-2 - sai immateriaalse vara tasuta;

Deebet 04 Krediit 08 - immateriaalne vara, mis võetakse raamatupidamisse.

Tasuta saadud immateriaalse vara maksustamist arvestatakse mittetegevustuluna (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 250).

Peaaegu iga organisatsioon kasutab oma töös arvutiprogramme. Enamikul juhtudel jäävad ainuõigused arvutiprogrammile arendajale ja organisatsioon omandab ainult õiguse seda programmi kasutada.

See olukord tekib eelkõige siis, kui organisatsioon kasutab raamatupidamise automatiseerimisprogrammi (näiteks 1C: Raamatupidamine jne) või arvuti infosüsteemi (näiteks ConsultantPlus, Garant jne).

Sel juhul peab organisatsioon lepingus vastuvõetud hinnangus arvesse võtma bilansivälisel kontol kasutamiseks saadud immateriaalset vara (PBU 14/2000 punkt 26).

Perioodilised maksed intellektuaalomandi eseme kasutusõiguse eest arvatakse aruandeperioodi kulude hulka ning fikseeritud ühekordne väljamakse arvestatakse edasilükatud kuludena ja kantakse lepingu kehtivusaja jooksul kuluna maha.

Lihtsustatud maksustamissüsteemi rakendamisel on AKF Prof-Audit OÜ raamatupidajal võimalus immateriaalse põhivara soetamise hetkel selle soetusmaksumus aruandeperioodi kuluna maha kanda.

Immateriaalne vara saabub vastuvõtuakti alusel. Üldjuhul koostab akti juhataja korraldusega määratud komisjon. Komisjoni kuuluvad reeglina ettevõtte administratsiooni esindajad, raamatupidamistöötajad, aga ka spetsialistid, kes on võimelised immateriaalset vara hindama.

Immateriaalse vara vastuvõtmise ja üleandmise akti standardvorm puudub. Sellise akti esialgse näidisena saate aga kasutada põhivara vastuvõtmise ja üleandmise akti (arve) vormi (vorm nr OS-1).

Aktis peab olema näidatud vara algne soetusmaksumus, kasulik eluiga, kulumi arvestamise kord.

Iga immateriaalse vara objekti kohta peab raamatupidaja koostama spetsiaalse kaardi (vorm nr NMA-1).

Kaart väljastatakse ühes eksemplaris iga immateriaalse vara objekti kohta.

3. Väikeettevõtete maksuarvestus ja aruandlus

3.1 Tulude ja kulude maksuarvestus OÜ-s AKF “Prof-Audit”

Piiratud vastutusega äriühingu audiitor- ja konsultatsioonifirma AKF "Prof-Audit" asutati 1999. aastal Vologdas vastavalt Vene Föderatsiooni kehtivatele õigusaktidele ja tegutseb harta alusel. Ettevõtte tegevus toimub Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi litsentsi nr E 003378 alusel, mis on välja antud Rahandusministeeriumi 17. jaanuari 2003. a korraldusega.

Organisatsiooni asukoht: 160000, Vene Föderatsioon, Vologda piirkond, Vologda, Kozlenskaya tänav, hoone 33, kontor 203

Audiitori ametialane vastutus on kindlustatud OJSC Russian People's Insurance Society ROSNO poolt, poliisi seeria G27- nr 22608406-B105/32-11 kuupäev 04.05.2006.

Ettevõtte põhikirjas sätestatud peamised tegevused on:

Juriidiliste isikute finants- ja majandustegevuse auditite läbiviimine;

Raamatupidamise ja aruandluse korraldamine ja kontroll;

Maksuarvestussüsteemi loomine;

Investeerimisprojektide maksuekspertiis;

Majandusüksuste, eelkõige auditiorganisatsioonide personali seminaride, täiendkoolituse ja koolituste läbiviimine;

Teadusareng, metoodiliste juhendite ja soovituste avaldamine raamatupidamise, maksustamise, finants- ja majandustegevuse analüüsi, auditeerimise alal

Nõustamisteenused finants-, maksu-, pangandus- ja muude majandusalaste õigusaktide, investeerimistegevuse, juhtimise, turunduse, maksude optimeerimise, ettevõtete registreerimise, reorganiseerimise ja likvideerimise alal.

AKF Prof-Audit LLC on ettevõte, mis pakub täielikku valikut audititeenuseid. Täna pakub ettevõte oma teenuseid ettevõtetele Venemaa loode- ja keskosas.

ACF “Prof-Audit” meeskond koosneb kõrgetasemelistest professionaalidest. Täna töötab ettevõttes 25 inimest, kellest 8 on Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi sertifikaadiga. Ettevõtte töötajatel on töökogemus järgmiste suurte organisatsioonidega: Zavolzhsky Motor Plant OJSC, Severagrogaz LLC, Cherepovetsi vineeri- ja mööblitehas CJSC, elamu- ja kommunaalteenuste ettevõtted. Tšerepovets, Vologda ja Arhangelski piirkond. Töö kvaliteet on võimaldanud ettevõttel asuda Loode regiooni audiitorteenuste turul õigele kohale.

Ettevõttes on välja töötatud paindlik, praktiline ja tõhus auditite läbiviimise metoodika, mis võimaldab mitte ainult arvestada spetsiifika ja seadusandluse muudatustega, vaid teostada ka kliendi poolt seatud individuaalseid ülesandeid. Kogu ettevõtte tegevus toimub rangelt vastavuses Venemaa auditeerimisstandardite alusel välja töötatud sisestandarditega.

Lisaks pakub ettevõte klientidele pidevat nõustamist õigus-, finants-, maksu- ja raamatupidamisvaldkonnas.

Tegevusperioodi jooksul ei ole ettevõte saanud ühtegi kaebust pakutavate teenuste kvaliteedi kohta. 2004. aastal läbis AKF Prof-Audit LLC ühena esimestest Looderegioonis edukalt riikliku Konsultantide ja Audiitorite Föderatsiooni pakutavate teenuste kvaliteedikontrolli, mille tulemused annavad ettevõtte klientidele täiendava garantii oma töötajate kõrget professionaalsust.

Lihtsustatud maksustamissüsteemile üle läinud organisatsioonidega seoses on arvestuspõhimõtete kehtestamisega teatav probleem. Selle põhjuseks on eelkõige Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatüki 26.2 “Lihtsustatud maksusüsteem” jõustumine 1. jaanuaril 2003. aastal. Juhul, kui ühekordse maksustamise objektiks on tulu, ei ole vaja kehtestada arvestusliku maksupoliitika elemente. Kui objektiks on kulude summa võrra vähendatud tulu, siis selline vajadus võib kindlasti tekkida, kuna maksubaasi kuluosa määratlus Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatükis 26.2 “Lihtsustatud maksustamissüsteem” seostub otseselt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatükis 25 "Organisatsioonide kasumimaks" sätestatud kasumimaksuga seotud kulude moodustamise põhimõtted, mis omakorda on soovitatav koguda ettevõttesse paigaldatud raamatupidamissüsteemi alusel.

Alates 2006. aastast peavad üksikasjalikud arvestuspõhimõtted koostama mitte ainult üldisi makse maksvad organisatsioonid, vaid ka UTII ja lihtsustatud maksusüsteemi kohaldajad.

1. jaanuaril 2006 jõustus Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatüki 26.2 uus versioon (21. juuli 2005 föderaalseadus nr 101-FZ). Sellega seoses peavad lihtsustatud maksusüsteemile üle läinud ettevõtted lisama oma arvestuspõhimõtetesse järgmised uuendused.

Alates 1. jaanuarist 2006 on vaja raamatupidamispoliitikas täpsustada, millist maksustamise objekti maksumaksja rakendab.

Valige, kuidas ettevõte raamatupidamist korraldab:

Täielikult;

Pidage arvestust ainult üksikute tehingute kohta (nõutav - põhivara ja immateriaalne põhivara).

Kui organisatsioon on otsustanud ülalnimetatud raamatupidamisobjektide kohta raamatupidamisarvestust pidada, siis tuleb täpselt ette kirjutada, kuidas ta seda teeb. Võimalikud on järgmised valikud:

Rakendada Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi 31. oktoobri 2000. aasta korraldusega nr 94n "Organisatsioonide finants- ja majandustegevuse raamatupidamisarvestuse kontoplaani ja selle rakendamise juhiste kinnitamise kohta" (koos muudatustega) sätestatud kontosid. ja 7. mai 2003 lisad)

Koostada esmased dokumendid ja raamatupidamisregistrid.

Lihtsustatud maksustamissüsteemi rakendavad ja dividende maksvad aktsiaseltsid peavad pidama täielikku raamatupidamisarvestust. Dividende arvestatakse ju puhaskasumist, mis tuleb raamatupidamisreeglite järgi määrata. Seda seisukohta väljendas Venemaa rahandusministeerium 8. juuni 2005. aasta kirjas nr 03-03-02-04.

Ettevõte, kes kasutab lihtsustatud süsteemi ja otsustab vabatahtlikult maksta kindlustusmakseid Venemaa sotsiaalkindlustusfondi, peab selle oma raamatupidamispoliitikas märkima.

Lihtsustatud maksusüsteemile üle läinud ettevõtted saavad tulu- ja kuluderaamatut pidada elektroonilisel kujul või paberkandjal. Sellise raamatu vorm ja selles äritehingute kajastamise kord on kinnitatud Vene Föderatsiooni Maksuministeeriumi 30. detsembri 2005. a korraldusega nr 167n (lisa 6).

LLC AKF Prof-Audit raamatupidamispoliitika kinnitas juhataja 10.01.2006 korralduse nr 1 alusel. Raamatupidamise ja maksustamise arvestuspoliitika põhineb järgmistel seadusandlikel ja regulatiivsetel dokumentidel:

Raamatupidamise ja finantsaruannete pidamise eeskirjad Vene Föderatsioonis (kinnitatud Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi 29. juuli 1998. a korraldusega nr 34 n);

Raamatupidamise eeskiri “Põhivara raamatupidamine” PBU 6/01 (kinnitatud Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 30. märtsi 2001. a korraldusega nr 26 n) (koos muudatuste ja täiendustega, mis on kinnitatud rahandusministeeriumi korraldusega detsembrist 12, 2005);

Raamatupidamismäärused “Organisatsiooni tulud” PBU 9/99 (kinnitatud Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 6. mai 1999. aasta korraldusega nr 32 n) (muudetud ja täiendatud rahandusministeeriumi 12. detsembri korraldusega , 2005);

raamatupidamiseeskirjad “Organisatsioonikulud” PBU 10/99 (kinnitatud Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi 6. mai 1999. a korraldusega nr 33 n);

Raamatupidamise eeskiri “Immateriaalse vara raamatupidamine” PBU 14/2000 (kinnitatud Rahandusministeeriumi 16. oktoobri 2000. a korraldusega nr 91n);

Raamatupidamismäärused "Tulumaksuarvestuse arvestus" PBU 18/02 (kinnitatud Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 19. novembri 2002. a korraldusega nr 114 n);

Ettevõtte raamatupidamispoliitika määratleb järgmise:

Rakendada lihtsustatud maksustamissüsteemi;

Tulu kaupade (töö, teenuste), omandi ja varaliste õiguste müügist tuleks arvesse võtta vastavalt (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 249) ja mittetegevusest saadavat tulu (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 250). Venemaa Föderatsioon);

Vähendada Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 346.16 nimetatud kuludelt saadavat tulu;

Raamatupidamist peetakse üksiktehingute kohta: põhivara ja immateriaalse põhivara kohta;

Raamatupidamisarvestuse pidamise eest vastutab organisatsiooni raamatupidamisteenistus, mida juhib pearaamatupidaja.

Korraldage tehingute arvestus, koostades esmased dokumendid ja raamatupidamisregistrid elektroonilisel kujul, kasutades raamatupidamise automatiseerimisprogrammi “1C: Enterprise 7.7”.

Immateriaalse põhivara algmaksumuse määramisel lähtutakse kauba algsest soetusmaksumusest. Aktsepteerida selliseid kulutusi põhivara kasutuselevõtmise ajal pärast nende tegelikku tasumist;

Põhivara soetamise kulud, mis on tehtud lihtsustatud maksustamissüsteemi kohaldamise perioodil vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.16 lõike 3 lõikele 1, aktsepteeritakse nende põhivarade paigutamise ajal. kasutusele võtta alles pärast nende tegelikku tasumist.

Arvestus- ja aruandlusandmete usaldusväärsuse tagamiseks viige 2005. aasta detsembris läbi organisatsiooni kogu vara inventuur. Kassas olevate vahendite inventuur tuleks läbi viia iga kuu ning rahaliselt vastutavate isikute vahetumisel, varguse, kuritarvitamise või vara kahjustamise faktide tuvastamisel, loodusõnnetuse, tulekahju või muude äärmuslikest asjaoludest põhjustatud hädaolukordade korral. tingimustel, nagu fakt on kindlaks tehtud.

AKF Prof-Audit LLC tulude kindlaksmääramine selle maksustamissüsteemi alusel toimub kassapõhiselt ja samal viisil, mis on ette nähtud tulumaksukohustuslastele.

Tulu kajastamise rahaline meetod lihtsustatud maksustamissüsteemis on meetod, mille puhul tulu (müügist, mittemüügist) kajastatakse sellisena sellel aruande(maksu)perioodil, mil see tegelikult laekus. Sõltuvalt tulu saamise viisist kajastatakse laekumise kuupäev järgmiselt:

raha laekumise päev pangakontodele;

raha laekumise päev maksumaksjale;

Muu vara (töö, teenused), varaliste õiguste kättesaamise päev.

LLC ACF Prof-Audit maksustamisobjekti määramisel võetakse arvesse järgmisi tulusid:

1. tulu tehtud tööde ja osutatud teenuste müügist;

LLC AKF "Prof-Audit" osutas jaanuaris-märtsis 2006 vastavalt tehtud teenuste sertifikaatidele järgmisi teenuseid:

Auditite läbiviimine: Bagri LLC summas 80 000 rubla, Mehkolonna nr 19 OJSC summas 120 000 rubla jne. Kokku 1 256 000 rubla.

2.Raamatupidamine ;

Karat LLC summas 35 000 rubla, Stroyinterier LLC summas 45 000 rubla jne. Kokku 875 000 rubla.

3. Nõustamisteenused summas 86 000 rubla.

Kõik sularaha laekumised kantakse arvelduskontole sellel aruandeperioodil.

4.Mittetegevustulu

LLC AKF Prof-Audit pakub oma töötajatele laenude väljastamise teenuseid.

Organisatsiooni kassasse laekus 2006. aasta jaanuaris-märtsis eraisikutelt kassa laekumise orderite järgi laenulepingute alusel saadud intressidena 3650 rubla.

Tulu = müügitulu + mittetegevustulu (3)

Seega oli AKF Prof-Audit LLC tulu aruandeperioodil 2 220 650 rubla.

Neid tehinguid kinnitavad järgmised dokumendid: tehtud tööde tõendid, arvelduskonto väljavõtted, maksekorraldused, kassa laekumise orderid.

Maksustamisobjekti määramisel vähendab maksumaksja saadavat tulu kuludeks.

Aruandeperioodil jaanuarist märtsini 2006 kandis organisatsioon järgmisi kulusid:

1. Põhivara soetamise, ehitamise ja tootmise kulud.

Lihtsustatud maksusüsteemis kehtivad põhivarale paljud 1. jaanuarist 2006 kehtima hakanud muudatused. Põhivara hulka kuulub nüüd igasugune vara, mis on Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 25. peatüki reeglite (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.16 punkt 4) kohaselt amortiseeritav, mitte ainult soetatud vara, nagu varem. enne.

Alates 1. jaanuarist 2006 on lihtsustatud süsteemile üle läinud organisatsioonidel täielik õigus kanda kuludesse nii ostetud kui ka ise toodetud põhivara maksumus. See sai võimalikuks tänu Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.16 punkti 3 alapunkti 1 uuele sõnastusele. Veelgi enam, riiklikult registreeritavat vara võetakse maksubaasi määramisel arvesse alates hetkest, mil dokumentide registreerimiseks esitamise fakti dokumentaalselt kinnitatakse (see kehtib kõigi objektide kohta, välja arvatud need, mis võeti kasutusele enne 31. jaanuari 1998). Kulude kajastamise hetkeks on aruande(maksu)perioodi viimane päev. Eraldi on sätestatud, et kulud tekivad ainult seadmete ja nende ärilistel eesmärkidel kasutamise eest tasumisel (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 4, punkt 2, artikkel 346.17).

Eeltoodud uuendustega seoses kerkivad esile üleminekuperioodiga seotud küsimused ehk olukorrad, mil põhivara ehitamise protsess algas eelmisel aastal ja lõppes tänavu. Vastused sellele küsimusele on toodud Venemaa Rahandusministeeriumi 18. oktoobri 2005. a kirjas nr 03-11-02/52.

Selles dokumendis on kirjas, et kui maksja töötas 2005. aastal lihtsustatud maksusüsteemi alusel ja säilitas selle staatuse 2006. aastal, samas kui põhivara ehitamise, tootmise, kasutuselevõtu ja õiguste registreerimise eest tehti lõppmakse enne 1. jaanuari 2006, siis ta ei saa kulusid tekitada. Kui kõik ülaltoodud sammud on tehtud pärast uue aasta algust, saab baasi vähendada, kuid mitte kohe, vaid perioodil, mil toimus viimane sündmus. Oletame, et maksmine, ehitamine ja dokumentide esitamine on dateeritud 2006 ja kasutuselevõtt 2007, siis tekivad kulud 2007, mitte varem.

Juhul, kui 2006. aastal langeb ainult tasumine või ainult kasutuselevõtt ja ülejäänud tegevused lõpetati 2005. aastal, ei saa kulusid arvesse võtta.

Põhivara soetamise kulud võtab maksumaksja arvesse ka pärast nende tasumist kahel viisil, olenevalt nende soetamise perioodist.

Lihtsustatud maksustamissüsteemi kohaldamise perioodil soetatud põhivara puhul arvestatakse selle soetamise kulud täies mahus korraga arvesse selle põhivara kasutusele võtmisel.

Arvutid võeti kasutusele ja nende eest tasuti samal kuupäeval.

Arvutite maksumus 168 000 rubla kanti ettevõtte kuludeks korraga maha 31.03.2006.

Maksumaksja poolt enne lihtsustatud maksustamissüsteemile üleminekut soetatud põhivara puhul arvestatakse põhivara soetamise kuludesse põhivara maksumus järgmises järjekorras:

Põhivara puhul kasuliku elueaga kuni kolm aastat (kaasa arvatud) - ühe aasta jooksul alates lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamisest;

LLC AKF Prof-Audit ostis enne lihtsustatud maksusüsteemile üleminekut printeri hinnaga 15 000 rubla.

Printeri jääkmaksumus seisuga 1. jaanuar 2006 – 12 000 rubla kantakse ettevõtte kuludena maha ühtlaselt maksustamisperioodi peale:

31.03.2006 – 4000 rubla

30.06.2006 – 4000 rubla

30.09.2006 – 4000 rubla

31.12.2006 – 4000 rubla

Seoses põhivaraga, mille kasulik eluiga on kolm kuni 15 aastat (kaasa arvatud): lihtsustatud maksusüsteemi esimesel kohaldamisaastal - 50 protsenti maksumusest, teisel aastal - 30 protsenti maksumusest ja kolmandal aastal - 20 protsenti. kuludest;

LLC AKF Prof-Audit ostis enne lihtsustatud maksusüsteemile üleminekut arvuti väärtusega 35 000 rubla.

Arvuti jääkväärtus seisuga 1. jaanuar 2006 – 30 000 rubla kantakse ettevõtte kuludesse järgmises järjekorras:

2006 – 15 000 rubla, igal aruandeperioodil 3750 rubla;

2007 – 9000 rubla, 2250 rubla igal aruandeperioodil;

2008 – 6000 rubla, igal aruandeperioodil 1500 rubla.

Põhivara puhul kasuliku elueaga üle 15 aasta - 10 aasta jooksul alates lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamisest võrdsetes osades põhivara maksumusest. Samas võetakse maksustamisperioodil kulusid aruandeperioodide eest vastu võrdsetes osades.

Kui ettevõttel AKF Prof-Audit LLC oli hoone jääkväärtusega 1 000 000 rubla seisuga 01.01.2006.

Seejärel kantakse hoone maksumus perioodil 2006-2016 maha võrdsetes osades summas 100 000 rubla aastas.

Põhivara väärtuseks eeldatakse, et see on võrdne selle vara jääkväärtusega lihtsustatud maksustamissüsteemile ülemineku hetkel.

Põhivara kasuliku eluea määramisel tuleks juhinduda amortisatsioonigruppidesse kuuluvate põhivarade klassifikaatorist, mis on kinnitatud Vene Föderatsiooni valitsuse 1. jaanuari 2002. aasta määrusega nr 1 „Kaasatud põhivara klassifitseerimise kohta amortisatsioonigruppides.

Nende põhivaratüüpide puhul, mida selles dokumendis ei ole täpsustatud, määrab nende kasuliku eluea maksumaksja vastavalt tootjaorganisatsioonide tehnilistele tingimustele ja soovitustele.

Põhivara soetamise kulude kajastamiseks peavad olema täidetud kaks tingimust:

1) põhivara kasutuselevõtt;

2) põhivara tegelik tasumine.

2.Üürimaksed renditud vara eest;

OÜ AKF "Prof-Audit" teostatud teenuste sertifikaatide alusel, tasutud arvelduskontolt maksekorraldustega (kuupäev 31.01.2006, 28.02.2006, 31.03.2006) hoone üüri eest. OÜ "Vapmarket" ruumid summas 30 000 rubla, sealhulgas käibemaks 4576 rubla iga kuu.

Kogusumma oli 90 000 rubla, sealhulgas käibemaks 13 729 rubla.

3. Maksumaksja poolt ostetud ja kuludesse arvestatavate tasuliste teenuste käibemaksusummad;

Vapmarket LLC arvetel põhinev käibemaksusumma on 13 729 rubla.

4. Materjalikulud;

Kolmandate osapoolte teenuseid osutati LLC AKF Prof-Audit jaoks (lepinguline töö auditi valdkonnas).

Nende teenuste eest kanti aruandeperioodil arvelduskontolt 650 000 rubla.

5. Kulud töötasule, ajutise puude hüvitiste maksmisele;

Aruandeperioodil kogunenud ja väljamakstud töötasu, sealhulgas lisatasud, oli 450 000 rubla.

6. Kindlustusmaksed kohustuslikuks pensionikindlustuseks, kohustusliku sotsiaalkindlustuse sissemaksed tööõnnetuste ja kutsehaiguste vastu, mis on tehtud vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele;

kogunenud ja tasutud sissemakseid kohustusliku sotsiaalkindlustuse eelarvesse tööõnnetuste ja kutsehaiguste vastu aruandeperioodil oli 63 900 rubla

7. Krediidiasutuste teenuste eest tasumisega seotud kulud;

Aruandeperioodil pidas pank arvelduskontolt kinni 8600 rubla arvelduskonto pidamise ja sularaha väljavõtmisel osutatud teenuste eest.

8. Reisikulud, eelkõige:

Töötaja sõit töölähetuskohta ja tagasi alalise töökoha kohta esitatud reisidokumentide alusel - 25 000 rubla.

Eluruumide rentimine esitatud hotelliarvete alusel - 45 000 rubla.

Päevaraha

LLC-s AKF Prof-Audit makstakse päevarahasid 300 rubla päevas, kuid maksuarvestuse jaoks on päevarahade suurus lubatud Vene Föderatsiooni valitsuse poolt kinnitatud piirides, s.o. 100 rubla ulatuses.

selle eseme kulud ulatusid 18 000 rublani.

9. Kirjatarvete kulud;

AKF Prof-Audit LLC ostis ettevõtja A.R. kirjatarbed, sealhulgas: paber, pastakad, spellers, kirjaklambrid jne. kokku summas 22 500 rubla.

Makse arvelduskontolt 17.03.2006.

Sekretär N.A.Sinitsina eelaruannete põhjal. Kirjatarbeid osteti 15 000 rubla eest.

Aruandeperioodi lõpus kantakse need materjalid akti alusel tootmiseks maha.

10. Posti-, telefoni-, telegraafi- ja muude sarnaste teenuste kulud, sideteenuste tasumise kulud;

Need kirjavahetuse saatmisega seotud kulud ulatusid 12 850 rublani.

11. Arvutiprogrammide ja andmebaaside uuendamise kulud;

LLC AKF Prof-Audit maksis tehtud töö sertifikaatide alusel ettevõtja Navolochnaya I.N. arvutiprogrammide värskendamiseks arvelduskontolt 18 000 rubla.

Ja ka süsteemide “Consultant Plus” ja “Garant” jaoks - 62 000 rubla.

Kulud kajastatakse maksumaksja poolt tehtud (tehtud) põhjendatud ja dokumentaalselt tõendatud kuludena.

Põhjendatud kulutuste all mõeldakse majanduslikult põhjendatud kulutusi, mille hinnang on väljendatud rahalises vormis.

Dokumenteeritud kulud on kulud, mida tõendavad vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele koostatud dokumendid. Kõik kulud kajastatakse kuluna eeldusel, et need on tehtud tulu teenimiseks suunatud tegevuste läbiviimiseks.

Eeltoodust lähtuvalt saab tuvastada järgmised kulude maksustamise eesmärgil aktsepteerimise tingimused:

Sissetulekuid vähendatakse mõistlike kulude võrra.

Sissetulekuid vähendatakse dokumentaalselt tõendatud kulude summa võrra.

Sissetulekut vähendatakse kõigi kehtestatud nimekirjas olevate kulude võrra, mis tehti tulu teenimiseks suunatud tegevuste läbiviimiseks.

Nende põhimõtete rikkumisel kulusid maksustamisel arvesse ei võeta.

Lihtsustatud maksusüsteemi kulud võetakse arvesse pärast nende tegelikku tasumist.

Aruandeperioodil moodustasid need LLC AKF Prof-Audit maksukulud 1 656 600 rubla.

3.2 Maksuaruandluse näitajate koosseis ja moodustamine

Maksu õigeks arvutamiseks ja tasumiseks peab maksumaksja korraldama maksuarvestuse, määrama maksu(aruande) perioodi, moodustama sellele perioodile maksustamisbaasi, rakendama sellele maksumäärasid ja õigeaegselt üle kandma ning esitama vastava maksudeklaratsiooni. mille vorm on kehtestatud tähtaja jooksul kinnitatud Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi 3. märtsi 2005. a korraldusega nr 30n „Seoses makstud ühtse maksu deklaratsiooni vormi kinnitamise kohta. lihtsustatud maksustamissüsteem ja selle täitmise kord.

Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.24 lõikele 1 on maksumaksja kohustatud pidama maksuarvestust oma tegevusnäitajate kohta, mis on vajalikud maksubaasi ja maksusumma arvutamiseks, tuginedes tulude ja kulude arvestusraamatule. Sellise Raamatu vorm ja selles äritehingute kajastamise kord on kinnitatud Vene Föderatsiooni maksude ja maksude ministeeriumi 30. detsembri 2005. aasta korraldusega nr 167n (lisa 6).

Aruande(maksu)perioodi majandustehingud kajastatakse tulude ja kulude raamatus kronoloogilises järjestuses, lähtudes algdokumentidest, positsiooniliselt.

Tulude ja kulude arvestusraamat koosneb kolmest osast:

I jagu “Tulud ja kulud” (koosneb neljast tabelist, üks iga kvartali kohta);

Abi jaotise I "Ühtse maksu maksubaasi arvutamine" kohta.

II jagu «Ühekordse maksu maksubaasi arvestamisel aktsepteeritud põhivara soetamise kulude arvestus»;

III jagu "Kahjumi suuruse arvutamine".

Tulude ja kulude raamat avatakse üheks kalendriaastaks ning peab olema nööritud ja nummerdatud.

Tulude ja kulude raamatu viimasele, maksumaksja nummerdatud ja pitseeritud leheküljele märgitakse selles sisalduvate lehekülgede arv, mis on kinnitatud organisatsiooni juhi allkirjaga ja kinnitatud ka ettevõtte juhi allkirjaga. maksuinspektorile ja pitseeritud enne selle hoolduse algust.

Maksumaksja peab tagama maksubaasi ja maksusumma arvutamiseks vajalike oma tegevuse näitajate kajastamise täielikkuse, järjepidevuse ja usaldusväärsuse.

Tulude ja kulude raamatut saab pidada nii paberkandjal kui ka elektroonilisel kujul. Tulu- ja kuluderaamatu elektroonilisel kujul pidamisel on maksumaksja kohustatud selle aruande(maksu)perioodi lõpus paberkandjal välja printima.

Vastavalt föderaalse maksuteenistuse 2. septembri 2005. aasta korraldusele nr SAE-3-25/422@ toimub tulude ja kulude raamatu sertifitseerimine ja pitseerimine taotluse esitamise päeval maksumaksja juuresolekul.

Vigade parandamine tulude ja kulude arvestusraamatus peab olema põhjendatud ja kinnitatud organisatsiooni juhi allkirjaga, märkides ära parandamise kuupäeva ja organisatsiooni pitserit. Selle registri täitmise kord on toodud lisas.

Ühekordse maksu maksustamisperiood lihtsustatud maksustamissüsteemis on kalendriaasta.

Ühekordse maksu aruandeperioodid lihtsustatud maksustamissüsteemis on kalendriaasta esimene kvartal, kuus kuud ja üheksa kuud.

OÜ-s AKF Prof-Audit on maksustamise objektiks tulu, mida on vähendatud kulude summa võrra, maksustamisbaasiks tulu rahaline väärtus, mida on vähendatud kulude summaga. Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatüki 26.2 artiklile 346.20 maksab ettevõte maksu 15%.

Aruandeperioodil sooritatud majandustehingute alusel määrame maksustamisbaasi.

Maksustamisbaas = tulud – kulud (4)

Kokku on maksubaas 564 050 rubla (2 220 650 – 1 656 600)

Seejärel määratleme ühe maksu.

Ühekordne maks = maksubaas x 15% (5)

Ühekordse maksu suurus 2006. aasta I kvartalis oli 84 608 rubla (564 050 * 15%).

Maksubaasi määramisel määratakse tulud ja kulud tekkepõhiselt maksustamisperioodi algusest. Kui üldkorras arvestatud maksusumma on väiksem kui arvutatud maksu alammäär, siis maksab miinimummaksu maksumaksja, kes kasutab maksustamisobjektina tulu, mida on vähendatud kulude summa võrra. Miinimummaksu suuruseks arvestatakse 1 protsent lihtsustatud maksusüsteemi alusel arvessevõetavast tulust.

Kui maksustamisperioodi lõpus on ettevõtte tulud 5 200 000 rubla ja kulud 5 000 000 rubla ning sellest tulenevalt on maksubaas 200 000 rubla, siis on üksikmaks (30 000 rubla) väiksem kui miinimummaks (52 000 rubla) 22 000 rubla (30 000 – 52 000) võrra.

Seetõttu peab ettevõte maksma eelarvesse minimaalse maksu, mis on 52 000 rubla.

Sel juhul on maksumaksjal õigus järgmistel maksustamisperioodidel tasutud maksu miinimumsumma ja üldises korras arvestatud maksusumma vahe summa arvata järgmise maksu maksubaasi arvutamisel kuluna. periood. Lisaks on maksumaksjal, kes kasutab maksustamise objektina kulude summa võrra vähendatud tulu, õigus vähendada maksustamisbaasi varasemate maksustamisperioodide, mil ettevõtja kohaldas lihtsustatud maksustamissüsteemi, tulemusel saadud kahju summa võrra. maksustamisobjektina kasutatud tulu vähendatud kulude summa võrra .

Kahjum on kulude ületamine tuludest.

Nimetatud kahju ei saa vähendada maksubaasi rohkem kui 30 protsenti.

Sel juhul saab ülejäänud osa kahjust edasi kanda järgmistele maksustamisperioodidele, kuid mitte rohkem kui 10 maksustamisperioodi.

Maksumaksjad, kes kannavad need kahjud üle tulevastesse maksustamisperioodidesse, on kohustatud säilitama igal maksustamisperioodil kogu maksubaasi vähendamise õiguse kasutamise aja dokumente, mis kinnitavad tekkinud kahju suurust ja summat, mille võrra maksubaasi vähendati. kahju suuruse järgi.

Maksusumma maksustamisperioodi lõpus määrab maksumaksja iseseisvalt.

Maks arvutatakse protsendina maksumäärale vastavast maksubaasist.

Maksuavansilised maksed tehakse hiljemalt lõppenud aruandeperioodile järgneva esimese kuu 25. kuupäevaks ja esitatakse maksudeklaratsioon. Alumise dokumendi vorm on saadaval lisas

Tehtud maksuavansilised maksed arvestatakse maksustamisperioodi lõpus tasumisele.

Maksude ja kvartalimaksu avansiliste maksete tasumine toimub organisatsiooni asukohas.

Maksustamisperioodi lõppemisel tasumisele kuuluv maks tasutakse hiljemalt lõppenud maksustamisperioodile järgneva aasta 31. märtsiks.

Järeldused ja pakkumised

Praegu paneb riik teatud lootused väikeettevõtetele kui reservile, mille kasutamine toob riigi majanduse hoogu. Pakiline küsimus väikeettevõtete toetamise uute vormide kohta on olnud juba pikka aega. Vaja on välja töötada uus regulatiivne õiguslik raamistik, mis viib ellu need mängureeglid, need väikeettevõtluse toetamise mehhanismid, mis on kasutusel maailma arenenud riikides ja töötavad. Selleks töötab Venemaa majandusarengu ministeerium välja osakondade sihtprogrammi väikeettevõtete ja kompleksprojektide toetamiseks - Tugiprogrammid, mis peagi kinnitatakse Vene Föderatsiooni valitsuse määrusega. Praegu on need määrused juba kõrgel valmisolekul ja neid kiidab heaks Vene Föderatsiooni rahandusministeerium.

Väikeettevõtlusseaduse eelnõus tuuakse välja kolm põhielementi:

Väikeettevõtteks klassifitseerimise kriteeriumid;

Kompetentsi jagamine föderatsiooni ja piirkondade vahel selle toetamiseks;

Spetsiifilised mehhanismid väikeettevõtete toetamiseks.

Väikeettevõtete abistamise eriprogramme kohandatakse oluliselt võrreldes föderaalse väikeettevõtete toetusfondi läbiviidavate projektidega. Kui 1995. aastal, seaduse nr 88-FZ vastuvõtmise ajal, olid ettevõtjad veel üsna infantiilsed, oodates valitsusepoolset rahastamist, ei saanud aru, et sihtraha tuleb kasutada ja kui see on laen, siis tuleb seda kasutada. tagasi, siis vaatab tänane ettevõtja asju realistlikumalt . See tähendab, et ta peab mõistma, et koostöö riigiga peab olema vastastikku kasulik. Seetõttu töötatakse välja ka teisi projekte, et riik saaks mitte ainult raha anda, vaid ka siis ettevõtjalt küsida või kasumis osaleda.

Esimene projekt on ettevõtlusinkubaatorite loomine.

Tavaliselt on väikeettevõttel alguses kaks globaalset probleemi – ruumid ja finantsid. Nendest raskustest aitab üle saada Venemaa Föderatsiooni majandusarengu ministeeriumi koostatud projekt äriinkubaatorite loomiseks.

Äriinkubaator on ruumid, mille pindala on 1,5-2 tuhat ruutmeetrit. m ja rohkem, kus asuvad väikeettevõtted. Alustavale ettevõtjale eraldatakse olenevalt tema vajadustest 2-3 töökohta või väike tuba (20-30 ruutmeetrit). Selle tulemusena mahub ühte ettevõtlusinkubaatorisse kuni 100 ettevõtet. Esimesel aastal on neil soodusrendi määr, teisel aastal see tõuseb ning kolmandal aastal lahkub ettevõtja inkubaatorist ja asemele tuleb teine.

Väikeettevõtted omakorda pääsevad inkubaatorisse konkurentsipõhiselt. Piirkonna jaoks tähendab inkubaatorite loomine makse, uusi töökohti ja valimistel hääli. Seda ei tasu unustada, sest ettevõtja on riskija, kellel on oma vaatenurk, kes puutub võimuga kokku mitte ainult igapäevasel tasandil, vaid ka praktikas. Praeguseks on ligikaudu kolmandik riigi regioonidest juba leidnud raha äriinkubaatorite loomiseks ja on valmis selles projektis osalema juba 2005. aastal.

Teine projekt on ekspordile orienteeritud väikeettevõtluse toetamine.

Küllaltki palju on väikefirmasid ja ettevõtjaid, kes üritavad välisturgudele tungida, kuid see väljumine nõuab liiga suuri kulutusi. Seetõttu on siin kolm tugivõimalust:

Intressimäärade subsideerimine. Krediidiressursse muudab odavamaks kompenseerides 50% intressimäärast, millega ettevõtja sai pangast ekspordilepingu jaoks laenu, samuti kulud, mis on vajalikud sertifikaatide, litsentside ja vastavuskinnituse saamiseks, mis maksavad palju raha.

Välismaal näitusepinna rentimise kulude hüvitamine 75% ulatuses. Ekspordilepingu sõlmimiseks on vajalik, et potentsiaalsed ostjad saaksid tootega tutvuda. Just neil eesmärkidel korraldatakse tohutul hulgal näitusi ja messe.

Kolmas suund on mikr(krediidiühistute) toetamine.

Krediidiühistute toetamine aitab aidata kõige abivajavamat osa väikeettevõtetest.

Praegu on Venemaal mikrolaenud (lühiajalised väikelaenud kõrge intressimääraga) umbes 350 miljonit dollarit. Hinnanguliselt moodustab see vaid 5-7% krediidituru mahust. See tähendab, et see turg on vähearenenud, kuigi sellised laenud (keskmine suurus on 1000 dollarit) on väga vajalikud ja nõutud.

2005. aasta on ÜRO kuulutanud mikrokrediidi aastaks.

Neljas projekt on väikeste innovaatiliste ettevõtete toetamine.

Antud projekti olemus seisneb selles, et koostöös piirkondadega on loomisel mitmeid fonde, mille kaudu erainvestori kaasamisel ja eraettevõtte juhtimisel investeeritakse innovatiivsetesse väikeettevõtetesse.

Pärast projekti tasuvusaja (mis on tavaliselt viis aastat) möödumist saab riik sellest taganeda, oma osa äris maha müüa ja investeeritud raha tagasi saada. Ettevõtja ise saab ka selle aktsia välja osta. Ja selle tulemusena osaleb riik projektis ja lahkub. Ja väikeettevõte hakkab tööle.

Riik püüab vähendada väikeettevõtjate maksukoormust, samuti lihtsustada maksuarvestust. Nende eesmärkide saavutamiseks on loodud lihtsustatud maksusüsteem.

Käesoleva lõputöö eesmärgiks oli süvendatult uurida maksustamise, raamatupidamise ja aruandluse lihtsustatud süsteemi rakendamist.

Väikeettevõtete maksustamise küsimustega tutvumise perioodil vaatasin läbi kõik lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamise seisukohad ja meetodid, vastavalt enne 01.01.2006 kehtinud õigusaktidele ja kõikidele nendele muudatustele, mis tehti peatükis 26.2. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku "lihtsustatud maksusüsteem", mis jõustus 01.01.2006 või hakkab kehtima alates 01.01.2007.

Selle töö kirjutamise käigus kinnistasin teoreetilisi teadmisi ning avalikustasin üksikasjalikult ka AKF Prof-Audit LLC lihtsustatud maksusüsteemi rakendamise praktilised küsimused.

Kaaluti lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamise alustamise ja lõpetamise korda ja tingimusi. Kaalutakse ka maksuarvestuse korraldamise korda.

LLC AKF Prof-Audit jaoks on selle maksustamisrežiimi kasutamine tavalisest maksustamisrežiimist mugavam ja tulusam viis, kuna raamatupidamistöötajate töö on oluliselt lihtsustatud ja ettevõtte maksukoormus vähenenud.

Üldjoontes võib tõdeda, et lihtsustatud maksusüsteem on maksukoormuse vähendamise seisukohalt üsna atraktiivne, kuid maksumaksja peab oma tegevuse käigus pidevalt jälgima nii tulu suurust kui ka mõlema põhivara jääkväärtust. ja immateriaalne vara. Maksumaksjatel, kes on valinud maksustamisobjektiks kulude summa võrra vähendatud tulu, ei ole võimalust vähendada maksubaasi kogu tehtud kulude summa võrra, kuna nende loetelu on piiratud.

Praegu arutavad Vene Föderatsiooni Riigiduuma saadikud ja töötavad välja asjakohaseid ettepanekuid lihtsustatud maksusüsteemi liberaliseerimiseks.

Bibliograafia

1. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustik (muudetud viimaste muudatuste ja täiendustega 02.02.06).

2. Vene Föderatsiooni maksuseadustik (muudetud viimaste muudatuste ja täiendustega 13. märtsil 2006).

3. Vene Föderatsiooni föderaalseadus "Raamatupidamise kohta" 21. novembrist. 96 nr 129-FZ (koos muudatuste ja täiendustega).

4. Föderaalseadus "Vene Föderatsiooni väikeettevõtete riikliku toetamise kohta" 14. juunil 1995 nr 88-FZ (muudetud viimaste muudatuste ja täiendustega 2. veebruaril 2006).

5. Föderaalseadus "Maksusüsteem teatud tüüpi tegevuste arvestusliku tulu ühe maksuna" 24. juulil 2002 nr 104-FZ (muudetud viimaste muudatuste ja täiendustega 21. juulil 2005).

6. Vene Föderatsiooni territooriumil sularaharingluse korraldamise reeglid, mis on heaks kiidetud Venemaa Panga direktorite nõukogu 5. jaanuaril 1998 nr 14-P.

7. Sularahatehingute tegemise kord Vene Föderatsioonis kiideti heaks Venemaa Keskpanga direktorite nõukogu 22. septembri 1993. aasta otsusega nr 40 ja juhiti Venemaa Keskpanga oktoobri kirjaga. 4, 1993 nr 18.

8. Raamatupidamise ja finantsaruannete pidamise eeskirjad Vene Föderatsioonis (kinnitatud Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 29. juuli 1998. aasta korraldusega nr 34 n.).

9. Raamatupidamismäärused “Organisatsiooni raamatupidamispoliitika” PBU 1/98 (kinnitatud Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi korraldusega 9. detsembrist 1998 nr 60 n.).

10. Raamatupidamise eeskirjad "Organisatsiooni raamatupidamisaruanded" PBU 4/99 (kinnitatud Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 6. juuli 1999. aasta korraldusega nr 34 n.).

11. Raamatupidamiseeskirjad “Varude arvestus” PBU 5/01 (kinnitatud Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 9. juuli 2001. a korraldusega nr 44 n.).

12. Raamatupidamiseeskirjad “Põhivara raamatupidamine” PBU 6/01 (kinnitatud Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 30. märtsi 2001. a korraldusega nr 26 n.) (koos muudatuste ja täiendustega, mis on kinnitatud ministeeriumi korraldusega Finantseerimine 12. detsembril 2005).

13. Raamatupidamismäärused “Organisatsiooni tulud” PBU 9/99 (kinnitatud Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 6. mai 1999. aasta korraldusega nr 32 n.) (muudetud ja täiendatud rahandusministeeriumi korraldusega 12. detsembril 2005).

14. Raamatupidamismäärused “Organisatsiooni kulud” PBU 10/99 (kinnitatud Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 6. mai 1999. aasta korraldusega nr 33 n.).

15. Raamatupidamise eeskiri “Immateriaalse vara raamatupidamine” PBU 14/2000 (kinnitatud Rahandusministeeriumi 16. oktoobri 2000. a korraldusega nr 91n).

16. Raamatupidamiseeskirjad “Laenude ja laenude ning nende teenindamise kulude arvestus” PBU 15/01 (kinnitatud Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi korraldusega 02.02.01 nr 60 n.).

17. Raamatupidamiseeskirjad "Tulumaksuarvestuse arvestus" PBU 18/02 (kinnitatud Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi 19. novembri 2002. a korraldusega nr 114 n.)

18. Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 26.09.2005 nr 03-11-02/44 "Maksu erirežiimide kohaldamise kohta alates 1. jaanuarist 2006."

19. Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi kiri 1. juunist 2005 nr 03-03-02-02/80 „Vene Föderatsiooni Sotsiaalkindlustusfondist laekunud rahaliste vahendite maksumaksjate raamatupidamisarvestuse kohta kohustuslik sotsiaalkindlustus."

20. Lihtsustatud maksusüsteem: õpik / Toim. A.V. Bryzgalina St. Petersburg: Peterburi Riikliku Tehnikaülikooli kirjastus, 2006. – 560 lk. A.V.

21. Bryzgalin A.V., Bernik V.R., Golovkin A.N. Erilised maksurežiimid. Lihtsustatud maksusüsteem. Teatud tegevusliikide arvestusliku tulu ühtne maks // Maksud ja finantsõigus, 2005.-Nr 6 – lk. 23-39.

22. Teatud tegevusliikide arvestusliku tulu ühekordne maks / Toim. A.V. Bryzgalina St. Petersburg: Peterburi Riikliku Tehnikaülikooli kirjastus, 2006. – 329 lk.

23. Normatiivdokumentide läbivaatamine // Auditiaruanded, 2006. - nr 1 – lk. 25-32.

24.Uued asjad maksuseadusandluses 2006 // RAAMATUPIDAMINE. 1C, 2005. – nr 12 – lk. 37-45.

25. Žigunova L. Raamatupidamine lihtsustatud maksusüsteemi kasutavates organisatsioonides // Finantsleht. Piirkondlik number, 2005. - nr 48 – lk. 12-29.

26. Esipova M.S. Väikeettevõtluse määramisest riikliku toetuse ja maksustamise eesmärgil // Maksubülletään, 2005. - nr 11, lk. 11-17.

27.Andreev I.M. Uuendatud “arvamine”: kuidas rakendada maksuseadustiku sätteid // Venemaa maksukuller, 2005. - nr 21, lk. 4-8.

28.Andreev I.M. Väikeettevõtete maksustamine // Maksubülletään, 2005. - nr 10, lk. 12-15.

29. Makarieva V. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatükid 26.2 ja 26.3: ebaselgused on kõrvaldatud // Raamatupidamise lisa ajalehele “Majandus ja elu”, 38. number, september 2005.

30.Kotova E.V. “Lihtsustatud keele” uusversioon: samm maksumaksja poole ja kaks sammu tagasi // Maksuarvestus raamatupidajatele, 2005. - nr 9, lk. 17-26.

31. Ogirenko E. A. “Lihtsamad” kirjutavad põhivara maha uutmoodi // Glavbukh, 2005. - nr 22, lk. 23-27.

1.1 Raamatupidamise õiguslik regulatsioon väikeettevõtetes

Raamatupidamine (inglise keeles: accounting, accounting) - vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele korrapärane süsteem rahalise teabe kogumiseks, registreerimiseks ja kokkuvõtmiseks organisatsioonide vara, kohustuste ja nende liikumise kohta pideva, pideva ja dokumentaalse raamatupidamise kaudu. äritehingud. Raamatupidamise majandusliku ja juriidilise kategooriana käsitletakse seda kirjanduses tavaliselt kui organisatsiooni majandustegevuse pidevat, pidevat ja omavahel seotud kajastamist dokumentide põhjal erinevates meetmetes, et koguda ja kokku võtta asjakohane objektiivne teave ning jälgida majandustegevust. .

Raamatupidamise peamised ülesanded Vene Föderatsioonis on:

Täieliku ja usaldusväärse teabe moodustamine organisatsiooni tegevuse ja selle varalise seisundi kohta, mis on vajalik finantsaruannete sisemistele kasutajatele - organisatsiooni juhtide, asutajate, osalejate ja organisatsiooni vara omanikele, aga ka välistele kasutajatele - investoritele, võlausaldajatele ja teistele finantsaruannete kasutajatele. finantsaruanded;

Raamatupidamisaruannete sise- ja väliskasutajatele vajaliku teabe pakkumine, et jälgida Vene Föderatsiooni õigusaktide täitmist organisatsiooni äritegevuse ja nende teostatavuse, vara ja kohustuste kättesaadavuse ja liikumise ning materiaalsete, tööjõu- ja rahaliste ressursside kasutamise ajal. kooskõlas kinnitatud normide, standardite ja hinnangutega;

Organisatsiooni majandustegevuse negatiivsete tulemuste vältimine ja sisemiste reservide tuvastamine selle finantsstabiilsuse tagamiseks (Föderaalseaduse "Raamatupidamise kohta" artikkel 1).

Vene Föderatsiooni raamatupidamist käsitlevad õigusaktid koosnevad föderaalseadusest "Raamatupidamise kohta", mis kehtestab ühtsed õiguslikud ja metoodilised alused ettevõtte raamatupidamise korraldamiseks ja pidamiseks. Vene Föderatsioonis muud föderaalseadused, Vene Föderatsiooni presidendi dekreedid ja Vene Föderatsiooni valitsuse resolutsioonid. Vastavalt Art. Raamatupidamise föderaalseaduse artikli 4 kohaselt kohaldatakse seda föderaalseadust kõigi Venemaa Föderatsiooni territooriumil asuvate organisatsioonide, samuti välismaiste organisatsioonide filiaalide ja esinduste suhtes, kui Vene Föderatsiooni rahvusvahelistes lepingutes ei ole sätestatud teisiti. Vene Föderatsiooni raamatupidamisalaste õigusaktide süsteem on loodud selleks, et tagada kõigi organisatsioonide poolt läbiviidav vara, kohustuste ja äritehingute ühtne arvestus, samuti võrreldava ja usaldusväärse teabe kogumine ja esitamine organisatsioonide varalise seisundi, nende sissetulekute kohta. ja kulud, mis on vajalikud finantsaruannete kasutajatele.

Raamatupidamise objektid on organisatsioonide vara, nende kohustused ja organisatsioonide poolt oma tegevuse käigus teostatavad majandustehingud.

Raamatupidamise üldist metoodilist juhendamist Vene Föderatsioonis viib läbi Vene Föderatsiooni valitsus. Organid, millele on föderaalseadustega antud õigus reguleerida kommertsarvestust, töötavad välja ja kinnitavad oma pädevuse piires kõigile Vene Föderatsiooni territooriumil asuvatele organisatsioonidele kohustuslikuks täitmiseks:

Kontoplaanid ja nende kasutamise juhised;

Raamatupidamise eeskirjad (standardid), mis kehtestavad organisatsioonidele majandustehingute arvestuse pidamise, raamatupidamisaruannete koostamise ja esitamise põhimõtted, reeglid ja meetodid;

Muud raamatupidamisküsimusi käsitlevad määrused ja juhised, mis ei tohiks olla vastuolus Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi määruste ja juhistega.

Vene Föderatsiooni Rahandusministeerium, võttes arvesse talle pandud ülesandeid, vaatab läbi ja analüüsib föderaalsete täitevvõimuorganite konsolideeritud finantsaruandeid ning annab metoodilisi juhiseid finantsaruannete koostamiseks. ja organisatsioonide aruandlus, olenemata nende organisatsioonilisest ja õiguslikust vormist ning alluvusest, võtab meetmeid finantsaruannete parendamiseks, kinnitab kontoplaani, raamatupidamise ja aruandluse tüüpvormid, nende kasutamise juhendid ja aruandluse korra, teostab järelevalvet finantsaruannete koostamise üle. laokaupade ümberhindlus ; kehtestab B.u. ja aruandlus föderaaleelarve täitmise, eelarveliste asutuste ja organisatsioonide kuluprognooside kohta; kehtestab föderaaleelarve ja Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste eelarvete raamatupidamise ja aruandluse vormid. Kaaluda ettepanekuid B.U. metoodika täiustamiseks. ja aruandlust, võib Vene Föderatsiooni Rahandusministeerium luua metoodilisi nõukogusid spetsialistidest, teadusasutuste töötajatest ja teiste organisatsioonide esindajatest. Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi aktidel on reeglina osakondadevaheline tähendus ja need on raamatupidamist reguleerivate osakondade eeskirjade koostamise metoodiliseks aluseks.

Vastuolude korral raamatupidamist käsitlevate õigusaktide normide ja seda valdkonda reguleerivate osakondade õigusaktide vahel on kohtu- ja muud õiguskaitseorganid kohustatud juhinduma föderaalseadustes ja muudes õigusaktides sisalduvatest normidest, mitte aga normidest. juhendite, määruste, standardite jms kohta. Vene Föderatsiooni organisatsioonid kujundavad iseseisvalt oma arvestuspõhimõtteid.

Vene Föderatsiooni raamatupidamise põhinõuded määratakse kindlaks artikli reeglite kohaselt. föderaalseaduse "Raamatupidamise kohta" artikkel 8, mis on sätestatud muudes, peamiselt põhimäärustes, õigusaktides.

Need nõuded on järgmised:

Organisatsioonide vara, kohustuste ja äritehingute arvestus toimub Vene Föderatsiooni valuutas - rublades;

Organisatsiooni omandis oleva vara üle peetakse arvestust eraldi teiste sellele organisatsioonile kuuluvate juriidiliste isikute varast;

Organisatsioon peab raamatupidamisarvestust pidevalt alates juriidilise isikuna registreerimise hetkest kuni reorganiseerimise või likvideerimiseni Vene Föderatsiooni õigusaktidega kehtestatud viisil;

Organisatsioon peab raamatupidamisarvestust vara, kohustuste ja äritehingute kohta kahekordse kirjendamise teel töökontoplaanis sisalduvatel omavahel seotud raamatupidamiskontodel;

Sel juhul peavad analüütilised raamatupidamisandmed vastama sünteetiliste raamatupidamiskontode käibele ja saldodele;

Kõik äritehingud ja inventuuri tulemused kuuluvad õigeaegsele registreerimisele raamatupidamisarvestuses ilma tegematajätmiste ja väljavõteteta;

Organisatsioonide raamatupidamises arvestatakse eraldi jooksvaid tootmiskulusid ja kapitaliinvesteeringuid.

1. detsembril 2010 registreeris Venemaa justiitsministeerium Venemaa rahandusministeeriumi 8. novembri 2010 korralduse nr 144n, millega muudetakse raamatupidamise seadusandlust. Kõik uuendused puudutavad väikeettevõtjaid ja lihtsustavad oluliselt raamatupidamist. Ütleme kohe ära, et muudatused ei kehti krediidiasutuste ja avalikult pakutavate väärtpaberite emitentide kohta. Muudatused jõustuvad selle aasta majandusaasta aruandest.

Väikeettevõtete mõiste on esitatud 24. juuli 2007 föderaalseaduses nr 209-FZ "Vene Föderatsiooni väikeste ja keskmise suurusega ettevõtete arendamise kohta" (edaspidi seadus nr 209-FZ). Organisatsioonide väikeettevõteteks klassifitseerimise kriteeriumid on sätestatud artiklis. Seaduse nr 209-FZ artikkel 4:

Venemaa Föderatsiooni, Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste, omavalitsuste, välismaiste organisatsioonide, välisriikide kodanike, avalik-õiguslike ja usuliste organisatsioonide (ühenduste), heategevus- ja muude sihtasutuste osaluse koguosa ettevõtte põhikapitalis ei ületa 25%. Lisaks ei tohi ühele või mitmele juriidilisele isikule, kes ei ole väike- ja keskmise suurusega ettevõtja, kuuluv osalus ületada 25%. Pange tähele: all. 1 punkt 1 art. Seaduse nr 209-FZ artiklis 4 on esitatud loetelu organisatsioonidest, mille suhtes need piirangud ei kehti;

Eelmise kalendriaasta keskmine töötajate arv on kuni 100 inimest;

Tulu kaupade (tööde, teenuste) müügist ilma käibemaksuta või vara bilansilise väärtuse (põhivara ja immateriaalse põhivara jääkväärtus) eelmisel kalendriaastal ei ületa 400 miljonit rubla. (Vene Föderatsiooni valitsuse 22. juuli 2008. a määruse nr 556 punkt 1).

Venemaa rahandusministeeriumi korraldusega tehti muudatused PBU 9/99 punktis 12 “Organisatsiooni sissetulekud”. Väikeettevõtetel on õigus kajastada tulu klientidelt raha laekumisel.

Organisatsioonid saavad sularahameetodit kasutada, kui on täidetud mitu tingimust:

Organisatsioonil on õigus saada see tulu, mis tuleneb konkreetsest lepingust või on muul viisil asjakohasel viisil kinnitatud;

Tulu suurust saab määrata;

Selle toiminguga seoses tehtud või tehtavaid kulutusi saab määrata. Mis puudutab kulude arvestamist, siis PBU 10/99 “Organisatsiooni kulud” lõige 18 näeb siiski ette võimaluse kulud kajastada pärast võla tagasimaksmist. Seda võimalust võib kasutada siis, kui tulu kajastatakse maksmisel, kui see on lubatud. Tehtud muudatustega asendati sõnad "lubatud juhtudel" sõnadega "väikeettevõtja poolt". Nüüd on PBU 10/99 normid kooskõlas PBU 9/99 sätetega.

Oluline punkt: kommenteeritavad uuendused annavad ettevõtetele õiguse, kuid ei kohusta, määrata tulud vahendite laekumisel ja nende tasumiseks kulud maha kanda. Uuendust saad hakata rakendama järgmisest aastast, määrates oma arvestuspoliitikas valitud tulude ja kulude kajastamise meetodi. Kuid tasub meeles pidada: kui ettevõte kasutab maksuarvestuses tekkepõhist meetodit, tekivad PBU 18/02 järgi raamatupidamises paratamatult erinevused.

Praegu peavad PBU 16/02 “Teave lõpetatud tegevuste kohta” kohaldama kõik äriorganisatsioonid, välja arvatud krediidiasutused. Venemaa rahandusministeeriumi kommenteeritud korraldus lubab väikeettevõtetel mitte kohaldada PBU 16/02. See uuendus lihtsustab oluliselt raamatupidajate tööd väikeettevõtete organisatsioonides.

Samuti ei tohi väikeettevõtted kasutada PBU 2/2008 “Ehituslepingute arvestus”, kuid jällegi ühe hoiatusega.

Muudatused puudutasid ka PBU 19/02 “Finantsinvesteeringute arvestus”. Üldreeglina võib nende finantsinvesteeringute algmaksumus, mille kohta need raamatupidamisse võetakse, muutuda seaduses või PBU 19/02 (PBU 19/02 punkt 18) sätestatud juhtudel. Sel juhul jagatakse finantsinvesteeringud hilisemaks hindamiseks kahte rühma. Esimene on finantsinvesteeringud, mille abil saab määrata hetke turuhinna. Teine on finantsinvesteeringud, mille hetke turuväärtust ei määrata.

Uuendused võimaldavad väikeettevõtetel teostada finantsinvesteeringute hilisemat hindamist teisele rühmale ettenähtud viisil. Seejärel kajastatakse finantsinvesteeringuid raamatupidamises ja aruandluses aruandekuupäeva seisuga nende algses maksumuses (PBU 19/02 punkt 21).

PBU 1/2008 tehtud muudatused võimaldavad väikeettevõtetel kajastada oma finantsaruannetes arvestuspõhimõtete muudatuste tagajärgi edasiulatuvalt, st alates korrigeerimiste tegemise algusest (PBU 1/2008 punkt 15.1). See kord on ette nähtud muudatuste puhul, mis on avaldanud või tõenäoliselt avaldavad olulist mõju ettevõtte finantsseisundile, selle tegevuse majandustulemustele ja (või) rahavoogudele. See reegel ei kehti juhtudel, kui Vene Föderatsiooni õigusaktid ja (või) raamatupidamist reguleerivad õigusaktid kehtestavad teistsuguse korra.

Muudatusi tehti ka PBU 15/2008 “Laenu- ja krediidikulude arvestus”. Hetkel kajastatakse laenukasutuse kulutusi muude kuludena, välja arvatud see osa, mis sisaldub investeeringu vara soetusmaksumuses. Sel juhul võetakse põhivara (immateriaalne põhivara, muu põhivara) soetusmaksumuses arvesse laenuandjale võlgnetavad ja otseselt investeerimisobjekti soetamise, ehitamise ja (või) tootmisega seotud intressid.

Uuendus võimaldab väikeettevõtetel kajastada kõik laenukasutuse kulud muude kuludena, sealhulgas need, mis on seotud investeeringu vara maksumusega.

Ja viimane raamatupidamissäte, mis on muutunud, on PBU 22/2010 "Raamatupidamisvigade parandamine". Väikeettevõtetel on lubatud eelmise aruandeaasta olulised vead parandada ilma tagasiulatuva ümberarvestuseta. See uuendus lihtsustab oluliselt aruandlust.

1.2 Raamatupidamise automatiseerimine väikeettevõtetes

Venemaa ettevõtte juht peab täna tegema otsuseid ebakindluse ja riski tingimustes, mis sunnib teda pidevalt kontrolli all hoidma finants- ja majandustegevuse erinevaid aspekte. See tegevus kajastub paljudes heterogeenset teavet sisaldavates dokumentides. Õigesti töödeldud ja süstematiseerituna on see teatud määral efektiivse tootmisjuhtimise tagatis. Vastupidi, usaldusväärsete andmete puudumine võib viia valede juhtimisotsusteni ja sellest tulenevalt tõsiste kahjudeni.

Kui mitte arvestada tahtlikku ebaseaduslikku tegevust, siis on kõik raamatupidamisvead tehtud kas hooletusest (näiteks aritmeetilised vead) või teadmatusest Venemaal raamatupidamise iseärasustest. Sellised vead on peaaegu vältimatud käsitsi raamatupidamises või tarkvarasüsteemide vananenud või ebaseaduslike versioonide kasutamisel.

Äritehingute töötlemisel raamatupidamises on oluline mõju nii ettevõtte organisatsioonilisele struktuurile kui ka sisekontrolli protseduuridele ja tavadele. Arvutitehnoloogial on mitmeid funktsioone, mida tuleks juhtimistingimuste ja -protseduuride hindamisel arvesse võtta. Allpool on toodud erinevused arvuti andmetöötluse ja käsitsi andmetöötluse vahel:

1. Toimingute ühtne läbiviimine. Arvutitöötlus hõlmab samade käskude kasutamist identsete arvestustoimingute tegemisel, mis praktiliselt välistab käsitsi töötlemisele omaste juhuslike vigade esinemise. Seevastu tarkvaravead (või muud süstemaatilised vead riist- või tarkvaras) põhjustavad kõigi identsete toimingute ebaõiget töötlemist samadel tingimustel.

2. Funktsioonide eraldamine. Arvutisüsteem suudab läbi viia palju sisekontrolli protseduure, mida manuaalsüsteemides viivad läbi erinevad spetsialistid. Selline olukord jätab spetsialistidele juurdepääsu arvutile võimaluse segada muid funktsioone. Sellest tulenevalt võivad arvutisüsteemid vajada täiendavaid meetmeid vajaliku kontrollitaseme säilitamiseks, mis käsitsisüsteemides saavutatakse lihtsalt funktsioonide eraldamisega. Sellised meetmed võivad hõlmata paroolisüsteemi, mis takistab tegevusi, mis on lubamatud spetsialistide poolt, kellel on terminali kaudu juurdepääs varade ja raamatupidamisdokumentide teabele interaktiivses režiimis.

3. Vigade ja ebatäpsuste võimalus. Võrreldes käsitsi arvestussüsteemidega on arvutisüsteemid volitamata juurdepääsule, sealhulgas kontrolli teostavatele isikutele, avatumad. Samuti on nad avatud andmete varjatud muutmisele ja varade kohta teabe hankimisele otseselt või kaudselt. Mida vähem inimene sekkub raamatupidamistehingute masintöötlemisse, seda väiksem on võimalus tuvastada vigu ja ebatäpsusi. Rakendusprogrammide arendamise või kohandamise käigus tehtud vead võivad jääda pikaks ajaks avastamata.

4. Võimalikud võimalused administratsioonipoolse kontrolli tugevdamiseks. Arvutisüsteemid pakuvad administratsioonile laia valikut analüütilisi tööriistu, mis võimaldavad hinnata ja kontrollida ettevõtte tegevust. Täiendavate vahendite olemasolu tagab sisekontrollisüsteemi kui terviku tugevdamise ja seeläbi selle ebaefektiivsuse riski vähendamise. Seega saab administratsioon teabe arvutipõhise töötlemise kaudu korrapärasemalt kulukoefitsiendi tegelike väärtuste ja kavandatud väärtuste võrdlemise ja raamatupidamisarvestuse võrdlemise tulemused. Lisaks koguvad mõned rakendusprogrammid arvuti töö kohta statistilist teavet, mille abil saab jälgida raamatupidamistehingute töötlemise tegelikku edenemist.

5. Toimingute käivitamine arvutis. Arvutisüsteem võib teatud toiminguid teha automaatselt ja nende lubamine ei ole tingimata dokumenteeritud, nagu seda tehakse automatiseerimata raamatupidamissüsteemides, kuna sellise süsteemi aktsepteerimine administratsiooni poolt eeldab kaudselt asjakohaste sanktsioonide olemasolu.

Automatiseerimise tõhusaks läbiviimiseks peaksite ennekõike hästi aru saama, mis on automatiseeritud raamatupidamine. Esmapilgul on kõik lihtne ja isegi selline küsimuse sõnastus tundub kuidagi kauge, sest automatiseeritud raamatupidamine on lihtsalt see, kui raamatupidamist tehakse arvutis. See eksiarvamus on suure hulga ebaõnnestunud automatiseerimiskatsete põhjuseks. Tuleb mõista, et raamatupidamisprogrammi rakendamine on efektiivne ainult siis, kui selle rakendamise tagajärjeks on ettevõtte raamatupidamise efektiivsuse ja kvaliteedi paranemine. Seda võib väljendada:

Raamatupidamise sujuvamaks muutmine. Kui paberarvestuse puhul kulus igasuguse info hankimiseks mitu tundi tööd, näiteks konto nr 60 alamkontol konkreetne näidis käibest, siis arvutis vajutasid klahvi ja näidis oli trükitud.

Raamatupidamisest saadava info hulga suurendamine. Varem oli 41 konto analüütikat võimalik näha ainult ühes jaotises, nüüd arvutis mitmes.

Raamatupidamisvigade arvu vähendamine. See on väga oluline tegur, arvestades trahvide ja trahvide suurust maksustatavate summade varjamise eest, mille põhjuseks on reeglina just raamatupidamisvead, mitte mingi pahatahtlik kavatsus.

Raamatupidamise efektiivsuse tõstmine. Kui varem paberraamatupidamisega ei pidanud raamatupidajad esmase dokumentatsiooniga kursis ja tegid kandeid hilinemisega ning kvartali- ja majandusaasta aruanded esitati viimasel hetkel, siis nüüd on see soiku jäänud.

Raamatupidamise efektiivsuse tõstmine. Praktika näitab, et paljudel juhtudel on ettevõttes kasutatava raamatupidamisplaani ja standardse kirjavahetuse, esmaste dokumentide vormide ja muude raamatupidamisarvestusele alluvate parameetrite muutmisega võimalik ilma erinevaid riskantseid skeeme kasutamata vähendada maksustatavat. summasid või vähemalt tähtaegu ennetada ja maksude tasumise sagedust vähendada .

Muud tegurid, mis sõltuvad iga konkreetse ettevõtte eripärast.

Vaatamata raamatupidamisega kaasnevale väikesele töömahule võimaldab automatiseerimine ilma suuremate raskusteta asjatundlikult korraldada raamatupidamisosakonna tööd, vormistada korrektselt esmaseid dokumente, teha õigeaegselt raamatupidamiskirjeid ja koostada finantsaruandeid.

... ; - bilansi lihtsustamine, koondades kirjed ja jättes välja kirjed, mis ei ole valitsusasutustele üksnes informatiivsed; - maksustamise lihtsustamine. Väikeettevõtte raamatupidamise korraldamine algab raamatupidamispoliitika kujundamisest, töökontoplaani koostamisest, raamatupidamise vormi ja esmase raamatupidamise rakendatavate vormide koosseisu määramisest...

3 näitajat: 1. Töötajate arv on tavaliselt kuni 50 inimest. 2. Toote müügimaht. 3. Vara bilansiline väärtus. RAAMATUPIDAMISE KORRALDUS VÄIKETETTEVÕTETES Väikeettevõtluse raamatupidamise eesmärgid: 1. Õigusliku ja regulatiivse raamistiku täiustamine. 2. Ühtlustamine ja lihtsustamine. 3. Registreeri raamatupidamine. ...

Vajalik on suunata oma tegevus nendele valdkondadele, mille järele on täna teatav nõudlus. Vene Föderatsiooni väikeettevõtete tänapäevastes toimimise tingimustes kasutavad üksikettevõtjad raamatupidamise ja aruandluse korraldamiseks erinevaid vorme. 2. peatükis käsitletakse lihtsa raamatupidamise vormi olemust väikeettevõttes, mis seisneb selles, et...

5. Kassaaruanne (kassaraamatu rebimisleht) 6. L/O nr 1 väljavõte nr 1 7. Pearaamat 8. Bilanss Väikeettevõtetes peetakse raamatupidamist operaatori kassaraamatus. ning d/s ja rahaliste vahendite konto väljavõte (vorm B4) Konto 50/1 arvestab organisatsiooni kassas olevaid vahendeid. 50/2 on kassaaparaatide olemasolu ja liikumine kaubakassade piletikassades, sadamate ja raudteejaamade pileti- ja pagasikassades, ...