Maks loetakse kehtestatuks ainult siis, kui on kindlaks määratud maksumaksjad ja maksustamise elemendid, nimelt:

Maksustamise objekt;

Maksubaas;

Maksustamisperiood;

Maksumäär;

Maksu arvutamise kord;

Maksu tasumise kord ja tähtajad.

Maksumaksjad ja lõivumaksjad tunnustatakse organisatsioone ja üksikisikuid, kes on vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustikule kohustatud tasuma vastavalt makse ja (või) tasusid.

Mõnel juhul on maksuõiguslike suhete subjektid maksuagendid– isikud, kellele vastavalt maksuseadustikule on usaldatud maksude kogumise, maksumaksjatelt kinnipidamise ja vastavasse eelarvesse (eelarvevälisesse fondi) kandmise eest. Maksuagendid tulumaksu tasumise eest üksikisikud(Isiku tulumaks) enamik maksumaksjate kategooriaid on tööandjaettevõtted ja muud organisatsioonid, mis on üksikisikutele sissetulekuallikaks.

Maksustamise objektid võivad olla tehingud kauba (töö, teenuste), vara, kasumi, tulu, müüdud kauba maksumuse (tehtud töö, osutatud teenuste) või muu objekti müügiga, millel on maksumus, kvantitatiivsed või füüsilised omadused, mille olemasolu maksumaksjal on maksude ja lõivude õigusaktid on seotud maksu tasumise kohustuse tekkimisega. Igal maksul on iseseisev maksustamisobjekt, mis määratakse kindlaks vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustikule.

Maksubaas tähistab maksustatava objekti maksumust, füüsilisi või muid omadusi.

Maksumäär tähistab maksusummat mõõtühiku kohta maksubaas. Maksubaas ja selle määramise kord, samuti föderaalmaksude maksumäärad on kehtestatud maksuseadustikuga.

Koodeksis määratud juhtudel määrad föderaalmaksud võib kehtestada valitsus Venemaa Föderatsioon koodeksiga määratud viisil ja piirides.

Maksubaas ja selle määramise kord piirkondlike ja kohalikud maksud NK on paigaldatud. Piirkondlike ja kohalike maksude maksumäärad kehtestatakse vastavalt Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste seadustega, kohalike omavalitsuste esindusorganite normatiivaktidega seadustikuga kehtestatud piirides.

Maksu arvutamise kord. Maksumaksja arvutab iseseisvalt tasumisele kuuluva maksusumma maksustamisperiood maksubaasi alusel, maksumäär ja maksusoodustused.

Vene Föderatsiooni makse ja tasusid käsitlevate õigusaktidega ette nähtud juhtudel võib maksusumma arvutamise vastutuse panna maksuhaldur või maksuagent. Nendel juhtudel saadab maksuhaldur hiljemalt 30 päeva enne maksetähtaega maksumaksjale maksuteate. IN maksuteade märkida tuleb tasumisele kuuluv maksusumma, maksubaasi arvestus, samuti maksu tasumise tähtaeg.

Under maksustamisperiood viitab üksikute maksude suhtes kalendriaastale või muule ajavahemikule, mille lõpus määratakse maksubaas ja arvutatakse tasumisele kuuluv maksusumma. Maksustamisperiood võib koosneda ühest või mitmest aruandeperioodist, mille järel tehakse ettemakseid.

Maksude ja lõivude tasumise tähtajad kehtestatakse iga maksu ja lõivu suhtes.

Maksu ja lõivu tasumisel maksetähtaega rikkudes tasub maksumaksja (lõivu maksja) sunniraha maksuseadustikus sätestatud viisil ja tingimustel.

Maksude ja lõivude tasumise tähtaja määrab kalendrikuupäev või aastates, kvartalites, kuudes, nädalates ja päevades arvutatud ajavahemiku möödumine, samuti viide sündmusele, mis peab toimuma või toimuma, või toiming mida tuleb sooritada.

Juhtudel, kui maksubaasi arvutab maksuhaldur, tekib maksu tasumise kohustus mitte varem kui maksuteate saamise kuupäeval.

Üldine režiim

Kindral maksurežiim on peamine maksurežiim juriidilised isikud ja üksikettevõtjad. Traditsiooniline süsteem on kohustuslik neile maksumaksjatele, kelle tingimused ei sobi ühegi maksusüsteemiga. Lisaks, kui tingimused on täidetud, kui ei teata maksuamet maksustamise erirežiimile ülemineku kohta, siis kehtib teie kui üksikettevõtja või teie organisatsiooni suhtes üldine maksustamisrežiim automaatselt.

Peamised üldrežiimi alusel tasutud maksud:

Käibemaks,

organisatsiooni kinnisvaramaks,

Ettevõtte tulumaks (v.a üksikettevõtjad),

Üksikisiku tulumaks.

Üldise maksustamiskorra peamine omadus on käibemaksu arvestuse, arvestamise ja tasumise vajadus. Paljud organisatsioonid kasutavad ühine süsteem maksustamine, keelduda töötamast töövõtjatega, kes on käibemaksust vabastatud.

2. maksu erirežiimid. Need näevad ette erikorra maksustamise elementide kindlaksmääramiseks, samuti teatud maksude ja lõivude tasumise kohustusest vabastamise. Need režiimid hõlmavad järgmist:

1) lihtsustatud maksusüsteem;

2) maksustamissüsteem teatud tegevusliikide arvestusliku tulu ühe maksuna;

3) põllumajandustootjate maksustamissüsteem;

4) toodangu jagamise lepingute rakendamise maksustamissüsteem;

5) patendisüsteem maksustamine.

Maksustamise erirežiimi kohaldamisel maksavad ettevõtted ühtne maks , mis iga kolme kohta erirežiimid(USN, EVND ja ühtne põllumajandusmaks) arvutatakse erinevalt. Samal ajal on maksumaksjad vabastatud käibemaksu (välja arvatud kauba Vene Föderatsiooni tolliterritooriumile importimisel tasumisele kuuluv käibemaks), kinnisvaramaksu, kasumimaksu ja ühtse sotsiaalmaksu tasumisest. Teatud liiki maksudest vabastamine on erirežiimide kasutamise peamine eelis.

Maksumaksjad (tasude maksjad) on organisatsioonid ja üksikisikud, kes vastutavad maksude (tasude) tasumise eest.

Mõnel juhul võib maksja (subjekt) maksu üle kanda teisele isikule, kes on seeläbi maksu lõplik maksja või kandja.

Maksuagendid on isikud, kellele on usaldatud maksude arvutamise, maksumaksjalt kinnipidamise ja maksude ülekandmise eest. eelarvesüsteem Venemaa Föderatsioon.

Maksustamise elemendid:

maksustamise objekt;

maksubaas;

maksustamisperiood;

maksumäär;

maksu arvutamise kord;

maksude tasumise kord ja tähtajad.

maksusoodustused ja nende kasutamise põhjused.

Maksustamise objektiks on kauba (töö, teenuste), vara, kasumi, tulu, kulu või muu asjaolu müük, millel on kulu, kvantitatiivne või füüsiline omadus ja mille esinemine on maksude ja lõivude seadusandlusega seotud maksude ja lõivude seadusega. maksumaksja maksu tasumise kohustus.

Igal maksul on iseseisev maksustamisobjekt, mis määratakse kindlaks vastavalt maksuseadustiku 2. osale.

Under vara koodeks mõistab objektide tüüpe Tsiviilõigus(välja arvatud omandiõigused), mis on seotud varaga vastavalt Vene Föderatsiooni tsiviilseadustikule.

Toode käesoleva koodeksi tähenduses kajastatakse mis tahes müüdavat või müügiks mõeldud vara. Tollimaksu kogumisega seotud suhete reguleerimiseks hõlmab kaup ka muud Vene Föderatsiooni tolliseadustikuga määratletud vara.

Töö Maksustamise eesmärgil kajastatakse tegevusi, mille tulemused on olulised ja mida saab rakendada organisatsiooni ja (või) üksikisikute vajaduste rahuldamiseks.

Teenindus Maksustamise eesmärgil kajastatakse tegevusi, mille tulemused ei oma sisulist väljendust ning mida müüakse ja tarbitakse selle tegevuse käigus.

Rakendamine kaupade, tööde või teenuste üleandmine organisatsiooni või üksikettevõtja poolt, kauba omandiõiguse üleandmine (sealhulgas kaupade, tööde või teenuste vahetamine) tasu eest, ühe isiku poolt teisele isikule tehtud töö tulemused, teenuse osutamine. teenuste osutamine ühe isiku poolt teisele isikule tasu eest ning käesolevas seadustikus sätestatud juhtudel kauba omandiõiguse üleandmine, ühe isiku poolt teisele isikule tehtud töö tulemused, teenuste osutamine ühe isiku poolt teisele isikule. isik - tasuta.

Seda ei tunnustata kaupade, tööde või teenuste müügina: näiteks vara võõrandamine, kui selline võõrandamine on investeeringu iseloomuga (eelkõige sissemaksed äriühingute ja seltsingute põhikapitali (aktsia-)kapitali, sissemaksed lepingu alusel. lihtühinguleping (ühistegevuse leping), osamaksed V investeerimisfondidühistud).

Maksustamise eesmärgil aktsepteeritakse tehingu poolte määratud kauba, tööde või teenuste hinda. Eeldatakse, et see hind vastab turuhindade tasemele.

Maksuhalduril on maksuarvestuse täielikkuse kontrolli teostamisel õigus kontrollida tehingute hindade kohaldamise õigsust (artikkel 40):

1) vastastikku sõltuvate isikute vahel;

2) kaubavahetuse (barter) tehinguteks;

3) väliskaubandustehingute tegemisel;

4) kui maksumaksja poolt identsete (homogeensete) kaupade (tööde, teenuste) hinnatasemest on lühikese aja jooksul kõrvalekalle suurem kui 20 protsenti üles- või allapoole.

Maksubaas kajastab maksustamisobjekti maksumust, füüsilisi või muid omadusi.

Maksumaksja organisatsioonid arvutavad maksubaasi iga maksustamisperioodi lõpus registriandmete põhjal raamatupidamine ja (või) muude dokumenteeritud andmete alusel maksustatavate või maksustamisega seotud objektide kohta.

Kui jooksval maksustamis(aruande) perioodil avastatakse eelmiste maksustamisperioodide maksubaasi arvutamisel vigu (moonutusi), arvutatakse maksubaas ja maksusumma ümber selle perioodi kohta, mil tehingud tehti. täpsustatud vead(moonutusi). Kui vigade (moonutuste) perioodi ei ole võimalik kindlaks teha, arvutatakse maksubaas ja maksusumma ümber selle maksustamisperioodi (aruandluse) kohta, mil vead (moonutused) tuvastati.

Üksikettevõtjad, notarid tegelevad erapraksis, advokaadibürood asutanud advokaadid arvutavad iga maksustamisperioodi lõpus maksubaasi tulude ja kulude raamatupidamisandmete ning äritehingud korras

Muud maksumaksjad - eraisikud arvutavad maksubaasi kindlaksmääratud juhtudel organisatsioonidelt ja (või) üksikisikutelt saadud teabe põhjal neile makstud tulusummade, maksustamisobjektide ja andmete kohta. enda raamatupidamine saadud tulu, suvaliste vormide järgi teostatud maksustamise objektid.

Maksustamisperiood on üksikute maksude suhtes kalendriaasta või muu ajavahemik, mille lõpus määratakse maksubaas ja arvutatakse tasumisele kuuluv maksusumma. Maksustamisperiood võib koosneda ühest või mitmest aruandeperioodist.

Kui organisatsioon loodi pärast kalendriaasta algust, on selle esimene maksustamisperiood ajavahemik selle loomise kuupäevast kuni selle aasta lõpuni. Sel juhul tunnustatakse organisatsiooni asutamise päeva selle riikliku registreerimise päevana.

Kui organisatsioon luuakse päeval, mis jääb ajavahemikku 1. detsember kuni 31. detsember, on selle esimeseks maksustamisperioodiks ajavahemik asutamiskuupäevast kuni asutamisaastale järgneva kalendriaasta lõpuni.

Maksumäär kujutab endast maksude summat maksubaasi mõõtühiku kohta.

Maksude ja lõivude tasumise kord ja tähtajad kehtestatakse iga maksu ja lõivu kohta.

Maksude ja lõivude tasumise tähtajad määrab kalendrikuupäev või aastates, kvartalites, kuudes ja päevades arvutatud ajavahemiku möödumine, samuti viide sündmusele, mis peab toimuma või toimuma, või toiminguga, mis peab sooritada. Kui maksubaasi arvutab maksuhaldur, siis mitte varem kui maksuteate saabumise kuupäev.

Maksu tasumine toimub sularahas või sularahata vorm. Organisatsioonid maksavad makse pangaülekandega oma arvelduskontolt. Maksu tasumine toimub ühekordse maksena kogu maksusummalt või see võib ette näha maksustamisperioodi jooksul maksude eelmaksete – ettemaksete – tasumise.

Maksu ja lõivu tasumisel maksetähtaega rikkudes tasub maksumaksja (lõivu maksja) trahvi vastavalt maksuseadustikule. Trahvisumma makstakse lisaks tasumisele kuuluvale maksu- või lõivusummale. Viivist arvestatakse iga kohustuse täitmisega viivitatud kalendripäeva eest alates kehtestatud tasumise päevale järgnevast päevast. See määratakse tasumata maksu- või lõivusummalt 1/300 sel hetkel kehtivast keskpanga refinantseerimismäärast.

Maksumaksjad (tasude maksjad) on organisatsioonid ja üksikisikud, kellele on usaldatud maksude (tasude) tasumise kohustus.

Maksuagendid on isikud, kellele on usaldatud maksude arvutamine, maksumaksjalt kinnipidamine ja Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemi ülekandmine.

Maksustamise elemendid:

maksustamise objekt;

maksubaas;

maksustamisperiood;

maksumäär;

maksu arvutamise kord;

maksude tasumise kord ja tähtajad.

maksusoodustused ja nende kasutamise põhjused.

Maksustamise objektiks on kauba (töö, teenuste), vara, kasumi, tulu, kulu või muu asjaolu müük, millel on kulu, kvantitatiivne või füüsiline omadus ja mille esinemine on maksude ja lõivude seadusandlusega seotud maksude ja lõivude seadusega. maksumaksja maksu tasumise kohustus.

Igal maksul on iseseisev maksustamisobjekt, mis määratakse kindlaks vastavalt maksuseadustiku 2. osale.

Under vara Koodeks viitab omandiga seotud tsiviilõiguste objektide liikidele (välja arvatud omandiõigused) vastavalt Vene Föderatsiooni tsiviilseadustikule.

Toode käesoleva koodeksi tähenduses kajastatakse mis tahes müüdavat või müügiks mõeldud vara. Tollimaksu kogumisega seotud suhete reguleerimiseks hõlmab kaup ka muud Vene Föderatsiooni tolliseadustikuga määratletud vara.

Töö Maksustamise eesmärgil kajastatakse tegevusi, mille tulemused on olulised ja mida saab rakendada organisatsiooni ja (või) üksikisikute vajaduste rahuldamiseks.

Teenindus Maksustamise eesmärgil kajastatakse tegevusi, mille tulemused ei oma sisulist väljendust ning mida müüakse ja tarbitakse selle tegevuse käigus.

Rakendamine kaupade, tööde või teenuste üleandmine organisatsiooni või üksikettevõtja poolt, kauba omandiõiguse üleandmine (sealhulgas kaupade, tööde või teenuste vahetamine) tasu eest, ühe isiku poolt teisele isikule tehtud töö tulemused, teenuse osutamine. teenuste osutamine ühe isiku poolt teisele isikule tasu eest ning käesolevas seadustikus sätestatud juhtudel kauba omandiõiguse üleandmine, ühe isiku poolt teisele isikule tehtud töö tulemused, teenuste osutamine ühe isiku poolt teisele isikule. isik - tasuta.

Seda ei tunnustata kaupade, tööde või teenuste müügina: näiteks vara võõrandamine, kui selline võõrandamine on investeeringu iseloomuga (eelkõige sissemaksed äriühingute ja seltsingute põhikapitali (aktsia-)kapitali, sissemaksed lepingu alusel. lihtühinguleping (ühistegevuse leping), osamaksed ühistute ühisfondidesse).

Maksustamise eesmärgil aktsepteeritakse tehingu poolte määratud kauba, tööde või teenuste hinda. Eeldatakse, et see hind vastab turuhindade tasemele.

Maksuhalduril on maksuarvestuse täielikkuse kontrolli teostamisel õigus kontrollida tehingute hindade kohaldamise õigsust (artikkel 40):

1) vastastikku sõltuvate isikute vahel;

2) kaubavahetuse (barter) tehinguteks;

3) väliskaubandustehingute tegemisel;

4) kui maksumaksja poolt identsete (homogeensete) kaupade (tööde, teenuste) hinnatasemest on lühikese aja jooksul kõrvalekalle suurem kui 20 protsenti üles- või allapoole.

Maksubaas kajastab maksustamisobjekti maksumust, füüsilisi või muid omadusi.

Maksumaksja organisatsioonid arvutavad maksubaasi iga maksustamisperioodi lõpus raamatupidamisregistrite andmete ja (või) muude dokumenteeritud andmete alusel maksustatavate või maksustamisega seotud objektide kohta.

Kui jooksval maksustamis(aruande) perioodil avastatakse eelmiste maksustamisperioodide maksubaasi arvutamisel vigu (moonutusi), arvutatakse maksubaas ja maksusumma ümber selle perioodi kohta, mil need vead (moonutused) ilmnesid. tehtud. Kui vigade (moonutuste) perioodi ei ole võimalik kindlaks teha, arvutatakse maksubaas ja maksusumma ümber selle maksustamisperioodi (aruandluse) kohta, mil vead (moonutused) tuvastati.

Üksikettevõtjad, erapraksisega notarid, advokaadibürood asutanud advokaadid arvutavad maksubaasi iga maksustamisperioodi lõpus tulude ja kulude ning majandustehingute arvestusandmete alusel järjekorras.

Teised maksumaksjad - eraisikud arvutavad maksubaasi kindlaksmääratud juhtudel organisatsioonidelt ja (või) üksikisikutelt saadud teabe põhjal neile makstud tulusummade, maksustamisobjektide kohta, samuti nende enda saadud tulude raamatupidamisarvestuse andmetel. , maksustamise objektid, teostatud vastavalt suvalistele vormidele.

Maksustamisperiood on üksikute maksude suhtes kalendriaasta või muu ajavahemik, mille lõpus määratakse maksubaas ja arvutatakse tasumisele kuuluv maksusumma. Maksustamisperiood võib koosneda ühest või mitmest aruandeperioodist.

Kui organisatsioon loodi pärast kalendriaasta algust, on selle esimene maksustamisperiood ajavahemik selle loomise kuupäevast kuni selle aasta lõpuni. Sel juhul tunnustatakse organisatsiooni asutamise päeva selle riikliku registreerimise päevana.

Kui organisatsioon luuakse päeval, mis jääb ajavahemikku 1. detsember kuni 31. detsember, on selle esimeseks maksustamisperioodiks ajavahemik asutamiskuupäevast kuni asutamisaastale järgneva kalendriaasta lõpuni.

Maksumäär kujutab endast maksude summat maksubaasi mõõtühiku kohta.

Maksude ja lõivude tasumise kord ja tähtajad kehtestatakse iga maksu ja lõivu kohta.

Maksude ja lõivude tasumise tähtajad määrab kalendrikuupäev või aastates, kvartalites, kuudes ja päevades arvutatud ajavahemiku möödumine, samuti viide sündmusele, mis peab toimuma või toimuma, või toiminguga, mis peab sooritada. Kui maksubaasi arvutab maksuhaldur, siis mitte varem kui maksuteate saabumise kuupäev.

Maksu tasumine toimub sularahas või sularahata. Organisatsioonid maksavad makse pangaülekandega oma arvelduskontolt. Maksu tasumine toimub ühekordse maksena kogu maksusummalt või see võib ette näha maksustamisperioodi jooksul maksude eelmaksete – ettemaksete – tasumise.

Maksu ja lõivu tasumisel maksetähtaega rikkudes tasub maksumaksja (lõivu maksja) trahvi vastavalt maksuseadustikule. Trahvisumma makstakse lisaks tasumisele kuuluvale maksu- või lõivusummale. Viivist arvestatakse iga kohustuse täitmisega viivitatud kalendripäeva eest alates kehtestatud tasumise päevale järgnevast päevast. See määratakse tasumata maksu- või lõivusummalt 1/300 sel hetkel kehtivast keskpanga refinantseerimismäärast.

Maks loetakse kehtestatud ainult siis, kui maksumaksjad ja maksustamise elemendid on täpselt määratletud, nimelt:

1) maksustamise objekt;

2) maksubaas;

3) maksustamisperiood;

4) maksumäär;

5) maksu arvestamise kord;

6) maksu tasumise kord ja tähtajad.

Vajaduse korral võib maksude ja lõivude õigusaktis maksu kehtestamisel sätestada ka maksusoodustused ja nende kasutamise alused maksumaksja poolt.

Vastavalt art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 17 kohaselt määratakse tasude kehtestamisel kindlaks nende maksjad ja konkreetsete tasude maksustamise elemendid.

Maksu kehtestamine tähendab õigustloova akti vastuvõtmist eesmärgiga määrata maksule nimetus, liigitada see föderaalseks, piirkondlikuks või kohalikuks ning määrata kindlaks maksumaksja ja maksustamise põhielemendid.

Föderaalsed maksud on kehtestatud eranditult Vene Föderatsiooni maksuseadustiku sätetega, madalamad esindusorganid ei saa muuta föderaalmaksu ühtki elementi.

Piirkondlikud maksud on kehtestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustikuga, kuid Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste õigusaktid võivad muuta maksumäärasid, tasumise korda ja tähtaegu Vene Föderatsiooni maksuseadustikus sätestatud piirides, samuti pakutavad lisahüvitised ja nende peamine rakendus. Hüvitised ei kuulu põhielementide hulka, neid ei pruugita üldse kindlaks teha.

Kohalikud maksud on kehtestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustikuga, kuid omavalitsuste esindusorganite aktid võivad muuta maksemäärasid, korda ja maksetingimusi.

Sisesta maks (tasu) – tähendab aktsepteerimist seadusandlik akt maksu kogumiseks sobival tasemel.

Maksubaas kujutab endast maksuobjekti kulu, füüsilist või muud omadust. Maksumäär kujutab endast maksude summat maksubaasi mõõtühiku kohta. Maksubaas ja selle määramise kord, samuti föderaalmaksude maksumäärad ja föderaalmaksude tasude suurus on kehtestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustikuga.

Piirkondlike ja kohalike maksude maksubaas ja selle määramise kord on kehtestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustikuga. Piirkondlike ja kohalike maksude maksumäärad kehtestatakse vastavalt Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste seadustega, omavalitsuste esinduskogude normatiivaktidega Vene Föderatsiooni maksuseadustikuga kehtestatud piirides (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 53). Vene Föderatsioon).

Maksustamisperioodil viitab üksikute maksude suhtes kalendriaastale või muule ajavahemikule, mille lõpus määratakse maksubaas ja arvutatakse tasumisele kuuluv maksusumma. Maksustamisperiood võib koosneda ühest või mitmest aruandeperioodist (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 55).

Art. Määratletakse 17 Vene Föderatsiooni maksuseadustikku Üldtingimused maksude ja lõivude kehtestamine. Maks loetakse kehtestatuks alles siis, kui on kindlaks määratud maksumaksjad ja maksustamise elemendid.

Maksude ja lõivude seadusandlikud määratlused on esitatud artiklis Art. 8 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Under maks all mõistetakse kohustuslikku, individuaalselt tasuta makset, mida nõutakse organisatsioonidelt ja üksikisikutelt nende vara võõrandamise, majandusjuhtimise või operatiivjuhtimise vormis. Raha riigi ja (või) omavalitsuste tegevuse rahalise toetamise eesmärgil.

Under kogumine on arusaadav kohustuslik sissemakse maksustatakse organisatsioonidelt ja üksikisikutelt, kelle maksmine on maksjatelt tasude võtmise üheks tingimuseks valitsusagentuurid, kohaliku omavalitsuse organid, muud volitatud organid ja ametnikud õiguslikult oluliste toimingute tegemiseks, sealhulgas teatud õiguste andmiseks või lubade (litsentside) väljastamiseks.

Vastavalt artikli lõikele 6 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 3 kohaselt on maksude ja lõivude seadusandluse üks peamisi põhimõtteid säte, et maksude kehtestamisel tuleb kindlaks määrata kõik maksustamise elemendid, nimelt:

• maksustamise objekt;
• maksubaas;
• maksustamisperiood;
• maksumäär;
• maksu arvutamise kord;
• maksude tasumise kord ja tähtajad.

Artikli 3 punkt 3 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 11 sätestab, et maksude ja lõivude seadusandluses kasutatakse mõisteid "maksumaksja", "maksuobjekt", "maksubaasi", "maksustamisperiood" ja muid konkreetseid mõisteid ja termineid. tähendused, mis on määratletud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku asjakohastes artiklites.

Vastavalt artikli 1 lõikele 1 38 Vene Föderatsiooni maksuseadustik maksustamise objekt on kauba (töö, teenuste), vara, kasumi, tulu, kulu või muu kulu, kvantitatiivse või füüsilise omadusega asjaolu müük, mille esinemine on maksude ja lõivude seadusandluse kohaselt seotud maksumaksja maksekohustusega. maks.

Vastavalt artikli lõikele 1 53 Vene Föderatsiooni maksuseadustik maksubaas tähistab maksustatava objekti maksumust, füüsilisi või muid omadusi. Maksumäär tähistab maksude summat maksubaasi mõõtühiku kohta.

Maksumaksja organisatsioonid arvutavad maksubaasi iga maksustamisperioodi lõpus raamatupidamisregistrite andmete ja (või) muude dokumenteeritud andmete alusel maksustatavate või maksustamisega seotud objektide kohta.

Üksikettevõtja arvutab maksubaasi iga maksustamisperioodi lõpus tulude ja kulude ning äritehingute raamatupidamisandmete alusel Venemaa rahandusministeeriumi määratud viisil.

Teised maksumaksjad - eraisikud - arvutavad maksubaasi kindlaksmääratud juhtudel organisatsioonidelt saadud maksustatava tulu andmete alusel, samuti nende endi maksustatava tulu raamatupidamisarvestuse andmete põhjal, mis on läbi viidud vastavalt suvalisele vormile.

Vastavalt artikli lõikele 1 55 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku alusel maksustamisperiood viitab üksikute maksude suhtes kalendriaastale või muule ajavahemikule, mille lõpus määratakse maksubaas ja arvutatakse tasumisele kuuluv maksusumma. Maksustamisperiood võib koosneda ühest või mitmest aruandlusperioodid.

Artikli 1 punkt 1 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 52 määrab maksu arvutamise kord. Maksumaksja arvutab iseseisvalt maksustamisperioodi eest tasumisele kuuluva maksusumma, lähtudes maksubaasist, maksumäärast ja maksusoodustustest. Vene Föderatsiooni makse ja tasusid käsitlevate õigusaktidega ette nähtud juhtudel võib maksusumma arvutamise kohustuse panna maksuhaldurile või maksuagendile. Kui maksusumma arvutamise kohustus on pandud maksuhaldurile, siis hiljemalt 30 päeva enne tasumise tähtaega saadab maksuhaldur maksumaksjale maksuteate.

Üldsätted maksude tasumise korra ja tähtaegade kohta sätestatud art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklid 57 ja 58. Maksu tasutakse kogu maksusumma ühekordse tasumisena või muul viisil, mis on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustikus ja muudes makse ja tasusid käsitlevates õigusaktides. Maksude tasumine toimub sularahas või sularahata. Tasumisele kuuluva maksusumma tasub (kandab üle) maksumaksja või maksuagent kehtestatud tähtaja jooksul. Maksude tasumise tähtaja määrab kalendrikuupäev või aastates, kvartalites, kuudes, nädalates ja päevades arvutatud ajavahemiku möödumine, samuti viide sündmusele, mis peab toimuma või toimuma, või toiminguga, mis peab sooritada.

Vajaduse korral võib maksude ja lõivude õigusaktis maksu kehtestamisel sätestada ka maksusoodustused ja nende kasutamise alused maksumaksja poolt.

Maksusoodustused– need on ette nähtud üksikud kategooriad maksumaksjate ja lõivude seadusandluses sätestatud maksumaksjad võrreldes teiste maksumaksjatega, sealhulgas võimalus jätta makse maksmata või tasuda väiksem suurus(Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 56).

Maksusoodustused on maksustamise valikulised (valikulised) elemendid. Maksusoodustuste kehtestamisel peab seadusandja kindlaks määrama nende kasutamise aluse maksumaksja poolt. Kõrval üldreegel Individuaalse iseloomuga hüvede kehtestamine ei ole lubatud.

Maksusoodustuste saamise aluseks on mitmesugused asjaolud, millega Vene Föderatsiooni maksuseadustik ja muud maksu käsitlevad õigusaktid seovad nende pakkumise. Maksusoodustusi saab pakkuda mitte ainult föderaalmaksude, vaid ka piirkondlike ja kohalike maksude kehtestamisel, mis tuleneb artiklist. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 12.

Vene Föderatsiooni Konstitutsioonikohtu 5. juuli 2001. a otsuses nr 162-0 väljendatud õigusliku seisukoha kohaselt ei kuulu maksumaksjatele antavad soodustused maksustamise kohustuslike elementide hulka. Põhineb artikli lõike 2 tähenduses. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 17 kohaselt võib maksusoodustused ja nende kasutamise alused maksumaksja poolt ette näha makse ja tasusid käsitlevates õigusaktides ainult siis, kui see on seadusandja arvates vajalik; Kuna soodustuste kehtestamine ei ole maksu oluliste elementide kindlaksmääramisel kohustuslik, ei mõjuta selliste soodustuste puudumine teistele maksumaksjate kategooriatele hinnangut maksu enda kehtestamise seaduslikkusele.

Maksud ei tohi olla diskrimineerivad ja mitmesugused kohaldada sotsiaalsete, rassiliste, rahvuslike, usuliste ja muude sarnaste kriteeriumide alusel. Maksusoodustusi ei ole lubatud kehtestada sõltuvalt omandivormist, üksikisikute kodakondsuse olemasolust (puudumisest) või kapitali päritolukohast (Vene Föderatsiooni PC artikkel 3).

Oluline on teada, et maksustamise ühe põhielemendi puudumine (kehtestamine) annab aluse tunnistada maks kehtestamata.

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku praegune versioon kehtestab ainult kaks tasu (mõlemad on föderaalsed): loomamaailma objektide kasutamise ja vee bioloogiliste ressursside objektide kasutamise tasud ja riigilõiv. Tasu kehtestamisel määrab seadusandja kindlaks nende maksjad ja maksustamise elemendid seoses konkreetsete tasudega.

Vene Föderatsiooni kehtivates maksuseadustes on tasu mõistel kollektiivne tähendus. See katab nii tasud kui ka kohustused.

Peamised erinevused tasude ja maksude vahel on järgmised:

• 1) kui maksud on üksikult tasuta, siis tasutakse tasud seoses riigi poolt nende maksjale teatavate avalike õigusteenuste osutamisega;
• 2) tasu maksmisel on erilise tähtsusega maksja soov astuda riigiga avalikesse õigussuhetesse ja maksja valikuvabadus;
• 3) tasu kehtestamise eesmärk on hüvitamine lisakulutused riigid, mis on seotud konkreetsete avalike õigusteenuste osutamisega konkreetsele maksjale;
• 4) tasud on oma olemuselt ühekordsed, samas kui makse makstakse reeglina perioodiliselt;
• 5) maksu kehtestamisel arvestatakse maksumaksja tegelikku maksevõimet. Tasu suurus vastab osutatavate avalik-õiguslike teenuste ulatusele.

A. A. Yalbulganovi sõnul on selline tunnus nagu "õiguslikult oluliste toimingute sooritamine" oluline tunnus, mis võimaldab eristada "maksu" ja "tasu". Tundub aga, et maksu märkide suhtes on tegude märk täiendav, mitte alternatiivne, s.t. Kogu olemust iseloomustavad kohustuslikkus, individuaalne tasuta tasuvus ja riikliku tegevuse rahastamine.

• Õiguslik regulatsioon maksustamine Vene Föderatsioonis: loengukonspektid esimese osa kohta Maksukood Vene Föderatsioon / toim. A. N. Kozyrina. S. 3.
• Maksuseadus Venemaa küsimustes ja vastustes: õpik. käsiraamat / toim. A. A. Yalbulganova. S. 5.