Erirežiimi kohaldaval ettevõtjal on õigus vähendada maksu pensionifondi ja sotsiaalkindlustusfondi makstud kindlustusmaksete summa võrra (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 1, punkt 2, artikkel 346.32). Maksude vähendamise kord sõltub sellest, kas üksikettevõtjal on töötajaid ja millised maksurežiim ta kandideerib.

UTII vähendamine kindlustusmaksete jaoks, kui üksikettevõtjal on töötajaid

Sel juhul vähendab töötajatele tehtud maksetelt tasutud kindlustusmaksete summa ühekordse maksu summat, kuid ainult 50% piiranguga (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.32 punkt 2.1). Näiteks UTII summa on 10 000 rubla ja sissemaksete summa 7000 rubla. Sellest lähtuvalt saab maksu vähendada ainult 5000 rubla võrra. (10 000 hõõruda. x 50%) ja ülejäänud 2000 hõõruda. (7000 rubla - 5000 rubla) järgmistel perioodidel enam arvesse ei võeta - UTII maksmisel need "põlevad läbi".

Samuti on oluline meeles pidada, et UTII-d vähendatakse ainult kaudsete tegevustega tegelevatele töötajatele tehtud maksetelt.

Saate teatud kvartali UTII-d vähendada antud kvartalis eelarvesse tehtud sissemaksete summa võrra.

Üksikettevõtjate kindlustusmaksete ühtse maksu vähendamine enda jaoks

Siin sõltub vähendamise järjekord jällegi sellest, kas üksikettevõtja kasutab palgatud töötajate tööjõudu.

Kui üksikettevõtjal on töötajaid, pole ettevõtjal õigust UTII-d enda jaoks fikseeritud sissemakse eest vähendada.

Kui ettevõtjal pole töötajaid, saab ta UTII-d vähendada kogu enda eest tasutud sissemakse summa võrra (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.32 punkt 2.1).

Konkreetse kvartali UTII summat vähendatakse selles kvartalis üle kantud sissemaksete võrra.

Selguse huvides võtame andmed kokku tabelis:

Kindlustusmaksete maksu alandamine, kui ettevõtja kasutab lihtsustatud maksusüsteemi

Vaid üksikettevõtjad, kes on valinud maksustamisobjektiks "sissetuleku" ("tulu-kulu lihtsustused" sisaldavad sissemaksete summat kuluna), saavad lihtsustatud maksusüsteemis maksu vähendada kindlustusmaksete summa võrra.

Maksude vähendamiseks lihtsustatud maksusüsteemi alusel on oluline ka see, kas üksikettevõtjal on töötajaid (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.21 punkt 3.1):

Lihtsustatud maksusüsteemi alusel ettemaksu/maksu vähendatakse konkreetsel aruande-/maksustamisperioodil tegelikult tasutud sissemaksete summa võrra.

Artikli 346 lõige 31 Maksukood Kehtestatud on, et arvestusliku tulu ühtne maksumäär on 15%. Alates 1. oktoobrist 2015 linnaosade, linnaosade esinduskogude aktidega ja linnaseadustega föderaalne tähtsus Moskva, Peterburi ja Sevastopoli UTII määr võib vähendada 15%-lt 7,5%-le.

Maksustamisperiood vastavalt ühtne maks- veerand.

Eelmises artiklis kirjutasime, et UTII arvutamiseks peate määrama arvestusliku sissetuleku summa. Arvestuslik tulu määratakse järgmise valemiga:

Korrutage tulemus 15% -ga. See on ühekordse maksu arvutatud summa.

Kuidas vähendada kindlustusmaksete arvutatud UTII summat

Ühekordse maksu arvutatud summat saab vähendada:

• tasutud kindlustusmaksete summa eest kohustuslik kindlustus töötajad, sealhulgas vigastuste hüvitamise sissemaksed;
• üksikettevõtjate poolt kindlustuse eest tasutud kindlate maksete vormis sissemaksete summa;
• töötajatele makstavate ajutise puude hüvitiste summa eest (v.a tööõnnetused ja kutsehaigused);
• kindlustusseltsidega töötajate kasuks sõlmitud vabatahtlike isikukindlustuslepingute väljamaksete eest.

Märge

UTII suurust saab vähendada ainult töötajatele tööandja kulul tegelikult makstud ajutise puude hüvitiste summa võrra. Kuid makstud rasedus- ja sünnitushüvitiste summa kohta ühekordsed hüvitised aastal meditsiiniasutustes registreeritud naised varajased kuupäevad Rasedus, igakuised hüvitised lastehoiu eest ei saa ühtset maksu vähendada (Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi kiri 28.03.2014 nr 03-11-11/13859).

UTII-d võib vähendada, kuid mitte rohkem kui poole võrra. Veelgi enam, organisatsioonid saavad maksu alandada makstud kindlustusmaksete summa võrra (varem arvutatud summade piires) antud maksustamisperioodil, mitte samal perioodil. Pole tähtis, milliseks perioodiks sissemaksed üle kantakse.

Näiteks 2016. aasta jaanuaris tasutud 2015. aasta detsembri kindlustusmaksed vähendavad 2016. aasta esimese kvartali eest arvutatud UTII summat.

See reegel ei kehti üksikettevõtjate kohta, kes töötavad ilma töötajateta. Kuna nad maksavad jooksva aasta kindlustusmakseid hiljemalt sama aasta 31. detsembril, siis näiteks 2015. aasta kindlustusmaksete ülekandmisel 2016. aastal ei ole neil õigust UTII summat nende sissemaksete võrra vähendada. Sellised selgitused esitavad rahastajad 26. mai 2014 kirjades nr 03-11-11/24975, 18. septembril 2013 nr 03-11-11/38636, 29. märtsil 2013 nr 03-11-09/100 .

Rahandusministeeriumi juhiste alusel on iseseisvalt töötavatel arvatavatel ettevõtjatel parem tasuda kindlustusmakseid kord kvartalis. Seega saate 2016. aasta esimeses kvartalis ülekantud sissemaksetega vähendada sama kvartali kohta arvutatud UTII-d. Peaasi, et püsimaksed tasutakse enne kvartali lõppu. Vaatame näidet.

21. juulil 2016 esitas "arvatav" ettevõtja maksuametile 2016. aasta II kvartali UTII deklaratsiooni. Samas vähendas ta ühekordse maksu summat kindlustusmaksete summa võrra, kuna maksis need enne 30. juunit 2016.

Kui need sissemaksed toimuksid juulis, saaks ettevõtja neid arvesse võtta alles järgmise kvartali arvestusliku maksu arvutamisel.

See tähendab, et juunis kogunenud, kuid juulis tasutud kindlustusmaksed ei vähenda teise kvartali ühtse maksu suurust. Neid saab arvesse võtta ainult kolmanda kvartali UTII arvutamisel.

Lähtudes samast seisukohast, et kvartali tulemuste põhjal arvutatud maksu tuleks vähendada samas kvartalis tasutud sissemaksete võrra, ei soovita rahandusministeerium tasuda fikseeritud kindlustusmaksed korraga terve aasta (vt 19.04.2013 kiri nr 03-11-11/13554).

Iseseisvalt töötav ja UTII-d tasuv ettevõtja kandis kogu 2016. aasta sissemaksete summa 2016. aasta neljandas kvartalis. Makstud sissemaksetega saab ta vähendada vaid neljanda kvartali kohta arvestatud UTII summat.

Kui maksusumma on väiksem kui kindlustusmaksete summa, siis kogu sissemaksete summat maha arvata ei saa. Pealegi ei saa ta ülejäänud osa 2016. aasta sissemaksetest üle kanda järgmisse 2017. aastasse. Jooksva aasta püsimaksete ülekande teevad FIE-d ju hiljemalt sama aasta 31. detsembriks. Seetõttu on 2017. aastal 2016. aasta kindlustusmaksete tasumisel UTII summa vähendamine nende sissemaksete võrra ebaseaduslik.

Vahekohtunikel on aga selles küsimuses oma arvamus. Kohtunikud märgivad, et maksuseadustiku artikli 346.32 punkt 2.1 ei viita sellele, et iseseisvalt töötav ettevõtja saaks kvartali arvestuslikku UTII summat vähendada püsimakse võrra, mis on üle kantud ainult samas kvartalis. Maksuseadustik ei reguleeri fikseeritud kindlustusmaksete arvestusliku maksu vähendamise perioodi. Seetõttu on ettevõtjal õigus vähendada kvartali ühtse maksu suurust järgmises kvartalis tasutud sissemaksete võrra, kuid enne deklaratsiooni esitamist (vt Uurali Ringkonna AS 16. juuli 2015 otsused nr F09- 4591/15, FAS Central District, 11. juuli 2014 nr A09-9251/2013).

Vene Föderatsiooni Ülemkohus kinnitas oma 16. veebruari 2015. a määrusega nr 307-KG14-6614 vahekohtu kolleegide seisukoha õiguspärasust. Vaidluse sisuks oli see, et üksikettevõtja, kellel ei ole töötajaid, tasus kindlustusmakseid väljaspool esimest kvartalit, kuid mitte hiljem kui selle kvartali maksudeklaratsiooni esitamisel. Täpsemalt kindlustusmaksete tasumise kuupäev ja UTII deklaratsiooni esitamise kuupäev langesid kokku. Riigikohus otsustas, et ettevõtja vähendas esimese kvartali maksusummat seaduslikult selle kvartali lõpus tasutud püsimakse võrra.

Seega on ettevõtjal õigus vähendada UTII-d näiteks jooksva aasta esimese kvartali eest enda eest tasutud ja selle kvartaliga seotud, kuid enne selle kvartali deklaratsiooni esitamist tasutud kindlustusmaksete summa võrra, see tähendab enne 25. aprilli 2016.

Nagu näeme, lubavad kohtunikud ettevõtjatel vähendada väljaspool kvartalit makstud kindlustusmaksete maksu, kuid mitte väljaspool aastat. Seetõttu ei ole keegi veel vaidlustanud järgmise aasta möödunud aasta detsembri osamaksete ülekandmise õigusvastasust.

Muide, pidage meeles, et iseseisvalt töötavad ettevõtjad vähendavad UTII-d kogu pensionifondi ja föderaalsesse kohustuslikku ravikindlustusfondi kindlasummaliselt makstud kindlustusmaksete summa võrra ilma 50% piiranguta.

...kui “arvatav isik” läheks üle lihtsustatud maksusüsteemile

Kui sisse Eelmine aasta Ettevõte (ettevõtja) teostas arvestuslikku tegevust ja alates jooksvast aastast läks üle lihtsustatud maksusüsteemile, siis eelmise aasta viimase kvartali eest kogunenud, kuid jooksval aastal tasutud kindlustusmakseid ei võeta tulumaksu arvutamisel arvesse. "lihtsustatud" maks.

Selle põhjuseks on asjaolu, et maksu (ettemakse) summat saab vähendada ainult nende kindlustusmaksete summa võrra, mis on makstud erirežiimi raames, millesse need kuuluvad (Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi märtsikuu kiri). 29, 2013 nr 03-11-09/10035) .

Alates 1. jaanuarist 2016 hakkas Passiv LLC kasutama UTII asemel lihtsustatud maksusüsteemi. 15. jaanuaril 2016 tasus Passiiv 2015. aasta detsembri kindlustusmakseid. "Passiivne" ei saa vähendada ettemaks 2016. aasta I kvartali “lihtsustatud” maksu eest 2015. aasta detsembri kohustuslike kindlustusmaksete summalt, kuigi tegelikult kandis ta need üle 2016. aasta I kvartalis. See summa tuleb UTII raames arvesse võtta.

...kui "arvatav" isik kannab fondidesse täiendavaid sissemakseid

Oma pensioni suurendamiseks saavad "kaudsed" ettevõtjad, kes ei kasuta palgatud tööjõudu, kanda täiendavaid vahendeid Vene Föderatsiooni pensionifondi. pensionimaksed. Selliseid lisamakseid ei saa aga kasutada ühtse maksu vähendamiseks. See on tingitud asjaolust, et maksuseadustiku artikkel 346.32 võimaldab maksu alandada ainult võrra kohustuslikud maksed pensionifondis ja sotsiaalkindlustusfondis (punkt 15 Infokiri 5. märtsi 2013. a nr 157 ja 18. detsembri 2007. a teabekirja nr 123 lõige 1).

Sarnane reegel kehtib ka füüsilisest isikust ettevõtja vabatahtlike sissemaksete kohta fondi. sotsiaalkindlustus. Rahandusministeeriumi ametnikud rõhutasid 30. aprilli 2015 kirjas nr 03-11-11/25546, et arvestatud summa vähendamine UTII ettevõtja iseseisvalt töötades ei ole MKS peatükis 26.3 sätestatud vabatahtlike kindlustuslepingute alusel sotsiaalkindlustusmakseid. Siit ka järeldus – nende summade “arvestuslikku” maksu on võimatu vähendada.

...kui "arvatud isikul" on töötajaid

Kui ettevõtjal on töötajaid, saab ta UTII summat vähendada ainult töötajate eest tasutud sissemaksete summa võrra. Seda ei saa teha enda eest tasutud sissemaksete puhul (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.32 punkt 2.1, Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi kiri 29.03.2013 nr 03-11-09/10035).

Sellega seoses pakub huvi Venemaa rahandusministeeriumi kiri 24. juunist 2015 nr 30-11-11/36589. Selles märkisid ametnikud, et kui mitut tüüpi kaudseid tegevusi teostaval üksikettevõtjal on töötajaid vähemalt ühes neist liikidest, ei saa ta UTII summat enda eest ülekantud kindlustusmaksete võrra vähendada. Ja isegi seoses tegevustega, kus pole palgatud töötajaid.

Ametnike põhjendused on järgmised. Maksuseadustiku reeglite kohaselt saab kvartali kohta arvutatud UTII-d vähendada samas kvartalis tasutud kindlustusmaksete summa võrra (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.32 punkt 2). Ettevõtjad, kes ei palka töötajaid, võivad arvutatud UTII-d piiranguteta vähendada kogu püsimakse summa võrra (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.32 punkt 2.1).

Kuid renditud tööjõudu kasutavad üksikettevõtjad saavad "arvestuslikku" maksu vähendada töötajate eest tasutud sissemaksete summa võrra, kuid mitte rohkem kui 50%. Maksu ei saa vähendada enda eest tasutud sissemaksete summa võrra.

Eeltoodu põhjal järeldavad ametnikud: UTII üksikettevõtjal, kellel on töötajaid vähemalt ühte tüüpi "kaudsetel" tegevusaladel, ei ole õigust ühekordse maksu arvutamisel enda eest tasutud kindlustusmakseid arvesse võtta.

Pangem tähele, et varasemad rahastajad väljendasid vastupidist arvamust. Nad märkisid, et kui ettevõtja tegeleb mitut tüüpi "kaudse" äritegevusega, saab ta tegevuste puhul, kus töötajaid pole, vähendada UTII-d piiranguteta enda eest tasutud sissemaksete võrra (Venemaa rahandusministeeriumi 6. augusti kiri , 2013 nr 03-11-11/31650).

...kui “kaudne” enammaksnud püsimakseid

Samuti võib tekkida olukord, kui eelmisel aastal maksis UTII-d maksnud üksikettevõtja eksikombel pensionifondi ja föderaalse kohustusliku ravikindlustuse fondi püsimakseid enam. Pensionifond tasaarvestada kindlustusmaksete enammakstud jooksva aasta 2., 3. ja 4. kvartali eelseisvate kindlustusmaksete tasumisega.

Sellest lähtuvalt oleks loogiline eeldada, et jooksva aasta 2., 3. ja 4. kvartali “arvestusliku” maksu summat saab vähendada ka tasaarvestatud kindlustusmaksete summa võrra. Kuid 7. novembri 2011. a kirjas nr 03-11-06/3/56144 esitab Rahandusministeerium teistsuguse seisukoha.

Ametnike põhjendus on järgmine. UTII maksustamisperiood on kvartal. UTII tasumine eelarvesse kvartali tulemuste põhjal tehakse hiljemalt järgmise kvartali esimese kuu 25. kuupäevaks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.30, artikli 346.32 lõige 1). Sellest lähtuvalt vähendab töötajate eest ülekantud kindlustusmaksete summa UTII summat kvartali eest, mil need maksed tehti (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.32 punkt 2).

Kindlustusmaksete enammakstud summa võib tasaarvestada tulevaste sissemaksete arvelt või tagastada maksumaksjale (24. juuli 2009. aasta seaduse nr 212-FZ artikkel 26).

Võttes arvesse maksuseadustiku artikli 346.32 lõikes 2 sätestatut, teevad rahastajad järgmise järelduse. Enammakse summat, mis tasaarveldati tulevaste kindlustusmaksete maksetega, saab ettevõtja UTII arvutamisel arvesse võtta kvartalis, mil vastav tasaarvestus tehti.

Järelikult, kui kindlustusmaksete enammakse tasaarvestati tulevaste maksetega, näiteks jooksva aasta aprillis, siis mitme kvartali (meie puhul jooksva aasta II, III ja IV kvartali) kohta arvutatud UTII-d ei saa arvestada. vähendatud tasaarveldussumma võrra. Tasaarvestusmakseid saab arvesse võtta ainult teise kvartali UTII arvutamisel. Rahandusministeerium kinnitas seda seisukohta 25. detsembri 2015 kirjas nr 03-11-06/3/76370.

...kui "arvatav" isik maksab haiguslehe eest

UTII-le üle viidud ettevõtted maksavad haigusleht samuti üldrežiimiga ettevõtted: töötaja esimese kolme haiguspäeva hüvitisi makstakse arvelt omavahendid, ja alates neljandast päevast - Sotsiaalkindlustusfondi kulul.

UTII summat vähendatakse ainult haiguspuhkuse selle osa võrra, mille ettevõte maksab omal kulul, st esimese kolme haiguspäeva eest (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.32 punkt 2).

Vaatame näidet.

Ettevõte osutab teenuseid Toitlustamine kohvikus, mille pindala on 32 m2. Esimeses kvartalis oli töötajatele väljamaksete summa 105 000 rubla. Nad maksid kindlustusmakseid 32 000 rubla ulatuses. Jaanuaris maksis ettevõte töötajale ajutise puude hüvitisi 1500 rubla.

Oletame, et koefitsiendid K 1 ja K 2 on võrdsed 1-ga. Seda tüüpi tegevuse igakuine põhikasumlikkus on 1000 rubla. 1 m 2 pinna kohta kuus.

Seega maksubaas kolme kuu jooksul on võrdne:

1000 hõõruda. × 32 m 2 × 1 × 1 × 3 kuud. = 96 000 hõõruda.

Esimese kvartali ühekordse maksu suurus on järgmine:

96 000 hõõruda. × 15% = 14 400 hõõruda.

Sotsiaalkindlustusfondist makstud haiguspuhkuse summa oli 1005 rubla. Ettevõte maksis omal kulul 495 rubla. Maksete summa, mille võrra saab UTII-d vähendada, on järgmine:

495 + 32 000 = 32 495 hõõruda.

Maksu ei saa aga vähendada rohkem kui poole võrra:

14 400 hõõruda. : 2 = 7200 hõõruda.

UTII summa oli:

14 400 - 7200 = 7200 hõõruda.

...kui "arvatav" isik tegevusi ei teosta

Praktikas tuleb ette olukordi, kus UTII maksja ühel või teisel põhjusel „kaudseid” tegevusi ühelgi maksustamisperioodil ei teosta. Näiteks võidakse tegevused peatada või üldse peatada. Sellest tulenevalt tekib küsimus: kas selle perioodi eest on vaja tasuda ühtne makse?

Sellele küsimusele vastamiseks on vaja kindlaks teha, kas organisatsioon või ettevõtja säilitab UTII maksja staatuse. UTII tasumise kohustus on ju määratud ainult neile organisatsioonidele (nendele ettevõtjatele), kellele see staatus on omistatud.

Tuletagem meelde, et UTII maksjad on organisatsioonid ja üksikettevõtjad, kes (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.28 punktid 1, 2):

• teostada "kaudset" ettevõtlustegevust;
• on registreeritud maksuamet selle maksu maksjatena.

Kuna UTII maksja peab üheaegselt täitma need kaks tingimust, ei piisa staatuse lõpetamiseks pelgalt "kaudsete" tegevuste lõpetamisest. Samuti on vajalik, et organisatsioon või üksikettevõtja registreeritakse välja (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.28 punktid 1–3). Kuni deregistreerimiseni säilib tegevuse lõpetanud kaudse isiku UTII maksja staatus.

Lisaks hinnatakse UTII-d kaudse, st potentsiaalselt võimaliku sissetuleku alusel (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.27, artikli 346.29 lõige 1). Järelikult arvutab ja maksab kaudne isik UTII arvestusliku, mitte aga tegelikult saadud tulu alusel. Seega, kuni organisatsioon või ettevõtja on UTII maksjana registreerimata, peavad nad maksma makse. Ja see, kas neil tegelikult tegevust ja reaalset sissetulekut on või mitte, ei oma tähtsust. Sellised täpsustused esitab Venemaa rahandusministeerium 19. märtsi 2015. a kirjas nr 03-11-11/14987, 30. jaanuaril 2015 nr 03-11-11/3564.

Samasugusele järeldusele jõudis ka Venemaa kõrgeim arbitraažikohus. Kohtunikud arutasid "süüdistatava" tegevuse peatamisega seotud olukorda. Nad tõid välja, et tegevuse ajutise peatamise fakt iseenesest ei vabasta organisatsiooni ( üksikettevõtja) UTII maksja staatus ja ei vabasta teda talle pandud ülesannete täitmisest (Venemaa Ülem Vahekohtu Presiidiumi 5. märtsi 2013. a teabekirja nr 157 punkt 7).

Järelikult ei pea kaudse tegevuse peatanud organisatsioonid ja üksikettevõtjad makse maksma alles pärast seda, kui nad on UTII maksjaks registreeritud. Kui neid ei kustutata, jääb maksu tasumise kohustus.

Samuti tuletasid rahastajad meelde, et UTII summa arvutamisel lähtutakse füüsilisest näitajast ja põhisaak kuus. Seetõttu peavad need "arvestatavad", kes peatasid oma tegevuse mis tahes perioodil, maksma selle perioodi eest UTII-d, tuginedes selle maksu viimases maksudeklaratsioonis kajastatud füüsilise näitaja väärtusele.

Näiteks kui 2. ja 3. kvartalis „arvestuslikku“ tegevust ei tehtud, vaid see taastati IV kvartalis, siis 2. ja 3. kvartali deklaratsioonides tuleb kajastada 2. ja 3. kvartalis arvestatud maksusumma. I kvartali UTII arvutamisel kasutatud füüsiliste näitajate alusel.

Maksude tasumine ja aruandlus

Arvestusliku tulu ühekordne maks tuleb tasuda kord kvartalis hiljemalt aruandekvartalile järgneva kuu 25. kuupäevaks.

Standardile 100% vastavad UTII summad arvestatakse sissetulekute hulka kohalikud eelarved- linnaosade ja linnaosade eelarved. Ehk siis kohas, kus “vastutav isik” on maksuametis registreeritud.

Maksutagastusühe maksu kohta esitatakse föderaalsele maksuteenistusele eelmise kvartali tulemuste põhjal 20 päeva jooksul pärast kvartali lõppu. Maksudeklaratsiooni vorm kinnitati Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 4. juuli 2014 korraldusega nr ММВ-7-3/353@.

Maksusumma kl UTII rakendus võib vähendada fikseeritud summas tasutud kindlustusmaksete summa võrra pärast maksustamisperioodi - kvartali lõppu. Kuid ainult siis, kui teatud tingimused on täidetud. Seda kinnitasid Venemaa rahandusministeeriumi spetsialistid, tuginedes kohtupraktika. Ja Venemaa föderaalne maksuteenistus saatis need selgitused territoriaalsele maksuhaldurid tööl kasutamiseks (Venemaa föderaalse maksuteenistuse kiri 19. veebruarist 2016 nr SD-4-3/2691@ " ").

Millistel juhtudel on üksikettevõtjad vabastatud kindlasummalise sissemakse tasumisest, uurige "Lahenduste entsüklopeedia. Maksud ja tasud" Süsteemi GARANT Interneti-versioon.
Hankige 3 päeva tasuta juurdepääs!

Asi on selles, et vastavalt üldreegel UTII maksjatel on õigus vähendada arvestatud maksu maksustamisperiood, antud maksustamisperioodil tasutud kindlustusmaksete summalt (arvutatud summade piires) (). Sel juhul saab maksu alandada mitte rohkem kui 50%. Teisisõnu on sellistel maksjatel õigus 2016. aasta esimese kvartali UTII-d vähendada eelkõige 2016. aasta jaanuaris 2015. aasta detsembri eest tasutud kindlustusmaksete summa võrra.

Üksikettevõtjatele, kes maksavad UTII-d ja ei maksa üksikisikutele makseid ega muid tasusid, kehtestatakse järgmised reeglid. Ta saab maksu alandada fikseeritud summas tasutud kindlustusmaksete summa võrra (). Me räägime sissemaksetest pensionifondi ja föderaalsesse kohustuslikku ravikindlustusfondi. Üksikettevõtjate puhul ei ole sellisel maksusoodustusel aga 50% maksusumma piirmäära. Kuid sellise languse perioodi pole täpsustatud.

Rahastajad usuvad, et selle probleemi lahendamisel tuleb lähtuda valitsevast vahekohtu praktika. See on kõik kohtuotsused, kus kohtunikud jõudsid sätteid kommenteerides järeldusele, et seadusandja ei piira selle maksumaksjate kategooria õigust vähendada UTII-d fikseeritud summas makstud kindlustusmaksete summa võrra, vaid ainult perioodiga, mil see on fikseeritud. makse tasuti (eelkõige). Ja kohtunikud kinnitasid võimalust vähendada UTII-d enne UTII maksudeklaratsiooni esitamist makstud kindlustusmaksete summa võrra. Teisisõnu, isegi kui sissemaksete tasumise kuupäev ulatub kaugemale aruandeperioodist - kvartalist, kuid tehti enne UTII deklaratsiooni esitamist, saab need summad maksuvähendusse lisada.

Sellega seoses jõudsid rahastajad järeldusele, et kuna 2016. aasta esimese kvartali maksu tasumise tähtaeg lõpeb 25. aprillil 2016, oleks seaduslik, kui üksikettevõtja vähendab 2016. aasta esimese kvartali UTII summat selle maksustamisperioodiga seotud fikseeritud summas kindlustusmakseid, mille ta on tasunud enne kindlaksmääratud kuupäeva.

Rahastajad tuletasid ka meelde, et sissemaksed kindlas summas arveldusperiood makstakse välja hiljemalt jooksva kalendriaasta 31. detsembriks (artikli 16 punkt 2 Föderaalseadus 24. juuli 2009 nr 212-FZ ""). Sel juhul saab kindlustusmakseid tasuda täies ulatuses korraga igal maksustamisperioodil.

Venemaa rahandusministeerium hoiatab aga, et UTII vähendamisel arvestamata jäänud kindlustusmaksete summa osa ülekandmine järgmisse kalendriaastasse on lubamatu arvestusliku maksu ebapiisava summa tõttu.

Üksikettevõtja registreerimistunnistuse saamisel valivad paljud maksusüsteemiks UTII. See on kõige lihtsam süsteem, mis võimaldab teil äri ajada ilma rangelt maksuarvestus. Maks arvutatakse arvestusliku tulu alusel. Aga pensionifond ja kohustusliku ravikindlustusfond? Täna ütleme teile, milliseid kindlustusmakseid peab üksikettevõtja UTII eest maksma ja millise aja jooksul?

Pensionifondi

2018. aasta pensionifondi kindlustusmaksete arvestus ei ole nagu varem seotud miinimumpalgaga. Seadus määrab sissemakse suuruse - 26 545 rubla.

Seda sissemakset peetakse fikseerituks ja selle tasuvad kõik 2018. aastal UTII-d kohaldavad ettevõtjad, olenemata sissetulekust.

Kui üksikettevõtja aastane arvestuslik tulu ületab 300 000 rubla, makstakse tulu ületavast summast pensionifondi veel 1%. Arvestus on järgmine: (aastane arvestuslik tulu - 300 000) x 1%. Pealegi ei tohiks arvutatud summa ületada 212 360 rubla.

Seega kokku maksimaalne summa kindlustusmaksed Vene Föderatsiooni pensionifondi on 238 905 rubla, see tähendab 26 545 + 212 360 ja miinimum on 26 545 rubla.

2018. aasta püsiosa tasumine toimub kuni 01.09.2019 ja 1% - kuni 04.03.2019.

Arvutuste tegemiseks peate võtma ühendust registreerimiskohas asuva pensionifondiga ja saama vastavad andmed ja 1% arvutuse (vajadusel). Ettevõtja välja ei üüri Pensionifondi aruandlus sissetulekute kohta kogu teave fondide kohta pärineb föderaalsest maksuteenistusest.

pööra tähelepanu järgmine hetk. Kui ettevõtja, siis on tal õigus vähendada UTII summat fondidesse tehtud sissemaksete summa võrra. Lisaks ei tohiks mahaarvamine ületada 50% UTII summast (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.32 punkt 2).

Kui ettevõtja ei ole tööandja, on tal õigus vähendada UTII summat fondidesse tehtud sissemaksete summa võrra.

Kohustusliku ravikindlustuse fondis

Kindlustusmaksete summa kohustusliku ravikindlustuse fondi määratakse fikseeritud summana 5840 rubla. Selle summa maksavad kõik UTII-d kasutavad üksikettevõtjad, olenemata sissetulekust, siin pole täiendavaid arvutusi.

2018. aasta eest tuleb tasuda enne 01.09.2019. Kõik vajalikud andmed saate registreerimiskohas asuvast pensionifondist.

Selle summa võib lisada UTII mahaarvamisele (millest me eespool kirjutasime), kuid pange tähele, et mahaarvamist, nagu ka pensionifondi puhul, kohaldatakse ainult siis, kui sissemaksed on tehtud ja see ei ületa 50% UTII summast (klausel 2 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.32).

FSS-is

Need sissemaksed ei ole ettevõtjale kohustuslikud, kuid siis ei saa ta vajadusel taotleda ega saada ajutise puude hüvitist, sünnitoetust, kuni 1,5-aastase lapsehooldustasu ja paljusid muid makseid.

Kui üksikettevõtja otsustab oma tegevuse käigus välja anda vabatahtlik kindlustus FSS-ile, peab ta võtma ühendust registreerimiskohas oleva fondiga, täitma avalduse ja esitama Vajalikud dokumendid(vormide loendi leiate FSS-ist). Pärast registreerimist maksab üksikettevõtja fikseeritud aastatasu 2714,4 rubla.

Kokkuvõtteks juhime teie tähelepanu asjaolule, et ettevõtlustegevuse puudumine ei anna üksikettevõtjale õigust mitte maksta "enda eest" tasu. Arvestatud palgafondilt tehakse väljamakseid töötajate eest fondidesse. Kui see puudub, siis tasu ei maksta null aruandlust tuleb fondidele üle anda.

Iga Venemaa üksikettevõtja on kohustatud tasuma kehtestatud kindlustusmaksete osa summas 22 261,38 rahaühik V rahvusvaluuta. Selle summa kannab ettevõtte omanik riigieelarvesse 31. detsembriks 2016.

Alates 2014. aastast on ärimehed rakendanud kindlustusmaksed uues korras, mis on säilinud tänaseni ja seisneb selles, et ettevõtja ei määra enam kindlustusmaksete objekti ja põhikomponenti.

Kuidas arvutada makseid aastatel 2018-2019

Jooksva 2017. aasta kindlustushoiuste arvutamine toimub vastavalt järgmisele algoritmile:

1. Kui üksikettevõtja aastasissetulek ei ületa 300 000 rubla: 1 miinimumpalk x 12 kalendrikuud, mil ettevõtlusega tegeleti x (26% (PFR) + 5,1% (FFOMS).

2016. aastal arvestatakse miinimumpalgaks 5965 rubla. Seega on kindlustusmaksete suurus: 5965 x 12 x 0,26 + 5965 x 12 x 0,051 = 22261,38 rubla.

1. Ülejäänud ärimehed, kelle sissetulek on üle 300 000 rubla, maksavad ülaltoodud summas kindlustusmakseid ja lisaks 1% sissetulekust. See protsent läheb pensionifondi kassasse.

Samuti on piirang kindlustusmaksete suurusel - kaheksa miinimumpalka ehk 8 x töötasu alammäär 2016. aastal x 12 kalendrikuud, mil ettevõtlusega tegeleti x 26% + 1 x töötasu alammäär 2016. aastal x 12 kuud x 5,1%, mis võrdub 152 536,98 rublaga.

Millisest sissetulekust arvestatakse sissemakseid?

Osamaksete arvutamise aluseks on järgmised tüübid tulud:

• üksikutele ärimeestele, kes töötavad üldine programm maksustamine – üksikisiku tulumaksuga maksustatav tulu;
• üksikettevõtjatele, kes kasutavad lihtsustatud maksusüsteemi (STS) - tulu vastavalt STS-ile;
• UTII-d kasutavatele üksikettevõtjatele - arvestuslik kasum, mis arvutatakse järgmise valemi abil: põhikasum vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustikule x füüsiline väärtus, näiteks kaubanduspind x korrigeerivad näitajad K1 x K2;
• rohkem kui ühte maksustamissüsteemi kasutavatele üksikettevõtjatele määratakse tulu suurus;
• kui ettevõtjal on patent, määratakse võimalik kasum regionaalselt, mida võetakse arvesse kindlustusmaksete suuruse arvutamisel.

Kuidas vähendada UTII-d kindlustusmaksete summa võrra

Arvestusliku ettevõtja makstud fikseeritud kindlustusmakseid ei ole lubatud jagada kvartaliteks ega maksta järgnevasse maksustamisperioodi. Aga siiski maksuseadusandlus Venemaa Föderatsioon on ette nähtud UTII vähendamine kindlustusmaksete summa võrra väljakujunenud väärtus ilma 50% piiranguta, kui ettevõtjal ei ole töötajaid.

UTII järgi on maksustamisperiood kolm kalendrikuud või veerand. Maksudeklaratsioon esitatakse kord kvartalis hiljemalt järgneva kvartali esimese kuu 25. kuupäevaks.

Sellest lähtuvalt on Rahandusministeerium kokkuvõtlikult teinud, et tasutud kindlustusmaksete summa vähendab eranditult selle perioodi eest, mil maksed riigieelarvesse laekus. Sel juhul ei saa makseid kvartalite vahel ühtlaselt jaotada. Samuti on ebapiisavate summade tõttu võimalik tasuda järgmisel kalendriaastal UTII vähendamisel arvestamata kindlustusmaksete summat maksu koormus makse täies ulatuses katmiseks.

Kui üksikettevõtjal on töötajaid või ta teeb makseid tsiviillepingute alusel, on kindlustusmaksete UTII vähendamine võimalik ainult 50%. Enda eest tasumine ei mõjuta mingil juhul UTII summat.

Kindlustusmakse püsiosa teeb ettevõtja kuni 31. detsembrini 2015 summas 22261,38 rahaühikut. Ülejäänud osa, mis ei tohi ületada 148 886,4 rubla, tuleb tasuda kuni 1. aprillini 2019.