Milliseid reegleid laekunud ettemaksega tehingute kajastamisel peaksid ettevõtted meeles pidama? Vaatame teavet, mis on asjakohane 2019. aastal.

Head lugejad! Artiklis räägitakse tüüpilistest juriidiliste probleemide lahendamise viisidest, kuid iga juhtum on individuaalne. Kui soovite teada, kuidas lahendada täpselt oma probleem- võtke ühendust konsultandiga:

AVALDUSID JA KÕNED VÕETAKSE 24/7 ja 7 päeva nädalas.

See on kiire ja TASUTA!

Üsna sageli annavad ja saavad ettevõtted ettemakseid. Ja sellised tehingud peavad olema raamatupidamises korrektselt kajastatud, vastasel juhul on oht saada maksuhaldurilt nõue. Vaatame, mida peaks raamatupidaja meeles pidama.

Üldised punktid

Ettemakse mõistet õigusaktis otseselt ei käsitleta. Kuid sellegipoolest tehakse selline ettemaks. Ja siin tasub teada kõiki peensusi.

Mis see on

Ettemaks – teatud rahalised vahendid, mis väljastatakse ettemaksuna enne kauba saatmist, teenuste osutamist või töö tegemist.

See on makse tulevaste kulude katteks, tasu toodete eest. Ettemaks garanteerib makse sooritamise.

Levinumad toimingud

Määratlusi on mitu:

Ettemakseks loetakse summat, mis antakse ettevõtte töötajatele jooksval kuul teenitud raha arvelt.	See on fikseeritud summa, mis ei muutu palga korrigeerimisel, kuna seda pole veel kogunenud. Töötasuna saab väljastada ka toiduaineid, kaupu jms.
See on kulude hüvitamine	Sellised summad väljastatakse vastutavatele isikutele enne reisile minekut. Pärast tagastamist peate esitama kulutatud vahendite aruande.
See on töövõtja klient	Kohustuste täitmisel vastavalt lepingutele. Makse on ette nähtud materjalide ostmiseks ja korralduslike küsimuste lahendamiseks.
See on pangamakse	Mida kauba jaoks toodetakse,
See on kaupade ettemakse rahvusvahelises kaubanduses	—

Õiguslik regulatsioon

Selles küsimuses tasub tugineda järgmistele standarditele:

1. Maksuseadustik (teine ​​osa), mis kiideti heaks (muudetud 29. juunil 2019).
2. Rahandusministeeriumi korraldus.
3. Kohtupraktikast ().

Kuidas pidada arvestust saadud ettemaksete maksete kohta

Kas kahtlete, kas peate saadud ettemaksete maksete kohta korrektset arvestust? Selgitame välja, mis on kõige olulisem ja millele erilist tähelepanu pöörata.

Kui summa ostjalt laekub

Ostjalt saadud ettemakseid kajastatakse kontol 62.02 (nagu tarnijale ettemaksusumma väljastamisel).

Lisaks tasub arvestada selliste nüanssidega nagu ettemaksusummade tasaarvestamine ja arvestus ettemaksetest.

Peate lihtsalt välja selgitama, kes ja kuhu peaks raha üle kandma - teie riigikassasse või riik teile.

Vara või kohustus bilansis

Saadud ja makstud ettemaksed on teatud tüüpi võlgnevused ja saadaolevad arved. Need summad, mida ei maksta tagasi, tuleks kajastada.

Maksuseadustik kohustab ettemakse saamisel määrama käibemaksubaasi ja võtma maksu.

Hiljem moodustub alus varem tasutud maksu taastamiseks. Mahaarvamine on võimalik ka siis, kui tingimusi muudetakse või lõpetatakse ja ettemaksed tagastatakse.

Konto 62.02 on passiivne, kuna see töötab hetkest, kui ostjalt raha laekub. Sel juhul kajastub ettemakse laenu arvel. Kui tekib kliendile võlgnevus, siis kajastub laen suurenemine.

Vastupidised toimingud deebetkäibe osas näitavad võlgade vähenemist klientide ees hetkel, mil sellise ettemaksu vastu saadetis toimub ja teenuseid osutatakse.

Teisisõnu, ettemakse tasaarveldatakse. Peale ostjalt ettemaksu laekumist tekib riigiasutustel maksude tasumise kohustus.

Millist juhtmestikku kasutatakse? Ettemaksu laekumisel tuleb teha lähetus Dt 51 Kt 62,02. Järgmisena tasub avansivahenditest esile tõsta käibemaks, kajastades seda arvel.

Dokumentide vormistamisel tuleb tähelepanu pöörata konto 62.2 all olevale alamkontole “Lepingud”. Nii saad kajastada tulevase müügi aluseid – arveid või lepinguid.

Ettemakseid saab teha ka lepingu "No Contract" alusel. See tähendab, et ettemaksu summa krediteeritakse olenemata lepingutest, mille alusel kaupa müüakse.

Tüüpilistes konfiguratsioonides kasutatakse selleks dokumenti “Väljastatud arve”. See sisestatakse eelnevalt loodud väljavõtete põhjal.

Valige konto tehingute logist väljavõte ja klõpsake nuppu "Toimingud", "Sisesta selle põhjal". Kui süsteemil on mitu avaldust, palutakse teil teha valik. Järgmisena genereeritakse “Arve väljastatud”.

Milline kanne kajastab maksude laekumist? – Dt 76.AV Kt 68,2. Tavalises konfiguratsioonidokumendis, mis kajastab kauba müüki, krediteeritakse ettemaks automaatselt.

Dokumentide töötlemiseks on kolm võimalust:

• tasaarvestada lepingute alusel ettemaksu.
• tasaarveldusi tegema ilma lepinguid kajastamata.
• ettemaksu ei tasaarvesta.

Režiimi valimiseks klõpsake nuppu "Edasi nihe". Maksusoodustuse kasutamiseks peate arvestama:

1. Tagada tehingu moodustamine, mis taastab avansisumma laekumisel kogunenud maksu.
2. Veenduge, et müügireskontrasse tehtud kanne oleks ümber pööratud.

Selleks kasutage "Müügireskontro kanne". Andmed sisestatakse väljastatud arvete alusel. Vajuta vajalikul arvel “Saadud arved”. Edasi – “Toimingud”, “Sisend põhineb”.

Dokument genereeritakse Dt 68.2 Kt 76.AV kohta. Peegeldub kirjena, mis tühistab varem sisestatud teabe.

Finantsosakonna hinnangul on vaja bilansis kajastada tasumata ettemaksed ja ettemaksed ilma käibemaksuta:

Volitatud struktuuride ettepanek on vähendada nendega seotud ettemaksete ja käibemaksu summasid.

Sellised tehingud toovad kaasa bilansivaluuta vähenemise. Samuti kehtivad järgmised reeglid:

PBU ei maini vajadust kajastada võlgu kontode 60, 62, 76 allkontol. Vastaspoolega arveldamise ja leppimise inventuuri läbiviimisel tuvastatakse kõik võlasummad, sealhulgas käibemaks (nimelt kajastuvad esmases dokumentatsioonis).

Video: töötaja palgast ettemakse maksmine

Eeskirja punkt 73 ütleb, et mõlemad pooled peavad näitama raamatupidamisdokumentidest tulenevaid ja õigeks loetavaid summasid.

Sellest järeldub, et võlad tekivad erinevatel kontodel:

Käibemaksu kärpimist peetakse tsiviilseadustiku seisukohalt ebaloogiliseks. Ettemaksu saanud ettevõtte võlg ostjate ees on laekunud summade täissummas.

Kui lepingut ei täideta, tagastatakse talle varem saadud ettemaks. See ei loe, et osa rahast on müüja juba riigikassasse saatnud.

Seetõttu ei tohiks ettevõte kajastada tarnija ja töövõtja võlgasid laekunud ettemaksul täies mahus koos käibemaksuga.

Käibemaksu alandamine ei vasta teistele eelisartiklite hindamise nõuetele, mis on antud. Pidage meeles, et lihtsustatud maksusüsteemi alusel saadud ettemakseid võetakse tuludes arvesse.

Ostu- ja müügireskontra kanded

Ettemaksu kajastamiseks ei saa tarnija ostureskontra tugineda ainult maksetele ja arvetele.

Mahaarvamise alus:

Kui need tingimused ei ole täidetud, võidakse teie mahaarvamisest keelduda. Toome näite, kuidas tehing raamatupidamises kajastub. Kolmanda kvartali tarne ei olnud suletud.

Selle eest maksti osade kaupa ja osade kaupa teostati ka sulgemine. Tarnitud seadmete eest tasuti ettemaksuna tehtud vahendite mahaarvamisega. Kuidas raamatupidamist läbi viia?

Kanded tehakse esmase dokumentatsiooni alusel automaatselt.

Kuid on ka võimalus ise infot sisestada - eriti ebastandardse olukorra töötlemisel, kui esmane dokumentatsioon puudub. Sisenemisel tehakse kanne ostuarvete alusel.

Genereerimine toimub automaatselt arve salvestamisel, kui dokument genereeritakse tehtud tööde laodokumentide/aktide alusel. Seadetes peate määrama "Loo kirjed ...".

Kanded tehakse nõudmisel, arve salvestamisel, kui arved koostatakse laodokumentide või tööde lõpetamist kinnitava dokumendi alusel.

Kui dokument genereeritakse käsitsi ilma laodokumente kasutamata, siis kirjeid ei genereerita automaatselt ega päringu alusel.

Peate selle ise looma:

• klõpsake nuppu "Registreerimine";
• ostureskontra registritest.

Kui kirjed luuakse iseseisvalt, sisestage järgmised andmed:

1. Konto number koos lingiga registrist vajaliku dokumendi juurde.
2. Saldo kajastav lõik peaks näitama arvel kajastamata saldode summat.
3. CCD number, märkige riik (kirjutatud iseseisvalt).
4. Registritüüp, kus hoitakse lähetusdokumente. Valige üks määratud järjehoidjatest. Valida saab ainult ühe dokumendi. Kui dokumenti ei valita, sisestatakse andmed käsitsi.
5. Registreeritud kauba registreerimise kuupäev jne. Tuleb automaatselt täita.
6. Sisestatud summad (automaatselt) – kirjendamata saldode summade alusel.

Avalduse moodustamine

Ettemakse väljavõtte loomiseks klõpsake nuppu "Avalduste arhiiv". Järgmisena avage palgatõendite koostamise aken.

Määrake veerus "Tüüp" "Advance". Üksuses "Number" seadistatakse automaatne määramine. Numbri saate sisestada ka käsitsi. Määrake kuupäev, mida saab kalendri abil muuta.

Kalendrit saab avada tühikuklahvi vajutades. Väljadele “Arvestuskuupäev” ja “Kehtib sissetulekutele” tasub määrata samad näitajad. Järgmisena ava palgatabel, kus on andmed tekkepõhiselt.

Kui kõikidele töötajatele väljavõtet ei koosta, siis märgi ära need, kellele ettemakse tehakse. Seejärel peaksite valima "Ainult märgitud". Veerg „Koostaja” kajastab kasutajaandmeid.

Seda indikaatorit saab reguleerida iseseisvalt. Töötajad valitakse töötajate hulgast. Kui inimene ettevõttes ei tööta, saate selle isiku nime käsitsi sisestada.

Maksetüübi valimisel avaneb sisestustabel. Määrake nõutav teave ja klõpsake nuppu "Rakenda". Väljavõtete registri saate printida.

Kontrollige, kas tabel on õigesti täidetud. Kui ettemakse väljavõte on koostatud ülekanneteks pangaasutustele, märkige vastav ruut.

Saadud ettemaksete audit

Avanssi saab saada materiaalse väärtuse tarnimise või tööde teostamise eest. Tasub kontrollida:

• kas avanss laekus põhjendatult;
• Kas analüütilist raamatupidamist peetakse õigesti?
• kas ettemaksult on üle kantud käibemaks;
• kas postitused on õigesti tehtud?
• Kas analüütiline raamatupidamisarvestus vastab kandele ajakirjas nr 8, pearaamatutes ja bilansis;
• Kas välisvaluutas saadud ettemakseid on õigesti arvestatud?

Organisatsioonid seisavad oma äritegevuse käigus silmitsi ettemaksete väljastamise ja vastuvõtmisega. Ettemaksete tehingud peavad ettevõtte raamatupidamises korrektselt kajastuma.

Eelnev kontseptsioon

Definitsioon 1

Ettemakstud kulu esindab raha või muud materiaalset vara, mille üks osapool on teisele oma kohustuste täitmiseks üle andnud kuni vastukohustuste täitmise alguseni. Ettemaks on ettemaks, mida sageli aetakse segi tagatisrahaga. Vahe on selles, et kui pool kohustust ei täida, siis tagatisraha ei tagastata. Sellises olukorras avanss tagastatakse. Ettemaks ei ole lepingu tagatis. Ettemaks on vaid tõend lepingutingimuste täitmise kohta. Ettemaks loetakse alati ettemaksuks, kui lepingutingimustest ei tulene teisiti.

Ettemakse tehakse järgmistel juhtudel:

• ettevõtte juhtimine töötajate osaliseks tasuks;
• tellija poolt enne teenuse osutamist või töö tegemist lepingute sõlmimisel;
• ostja poolt tarnijale krediidina tarnete eest enne toodete tegelikku saatmist;
• kinnisvara ostja, tehingu tagatiseks.

Ettemakseid reguleerivad Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artiklid 380, 711, 735 ja 823 ning Venemaa föderaalseadus nr 311-FZ. Tulumaksu ettemaksete tasumine on hõlmatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikliga 286. Ettemaksete maksmise toimingud kajastatakse raamatupidamises vastavalt PBU9/99 ja PBU10/99.

Ettemaksu tasumisega seotud olukordades on teatud spetsiifika. Näiteks föderaalrajatiste lepinguliste tööde ettemaksed ei tohi ületada kolmkümmend protsenti projekti kogumaksumusest. Kui müüja ei täida oma lepingust tulenevaid kohustusi, on ostjal õigus nõuda ettemaksusummade täielikku tagastamist.

Väljastatud ja saadud ettemaksete arvestus

Raamatupidamises väljastatud ettemaksed kajastuvad saadetud kauba arveldustega seotud kontol. Õigeks ja selgeks raamatupidamiseks on vaja lisaks bilansikontole avada ka alamkontod. Tarnijale ettemaksena väljastatud rahaliste vahendite arvestamisel avatakse kontole 60 alamkonto, et kajastada väljastatud ettemaksete arveldusi. Raamatupidamises kajastatakse tehingut konteerimisega:

• Deebet 60 alamkonto “Ettemaksed”
• Krediit 51 “Arvelduskonto”.

Klientidelt saadud ettemaksed kajastuvad järgmistes kirjetes:

• Deebet 51 “Arvelduskonto”.
• Krediit 62 alamkonto “Saadud ettemaksed”.

Töötajale töötasuna antud avansi arvestamise tunnused

Töötajale töötasuna antud avansi kajastamine kajastatakse konto 70 deebetis ja arvelduskontode kreedit. Ettemakse maksmise täpset kuupäeva ei ole Vene Föderatsiooni õigusaktidega kehtestatud. Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikkel 136 sätestab, et töötasu tuleb maksta vähemalt iga poole kuu tagant.

Minimaalne töötasu ettemaks ei tohi olla väiksem kui töötaja töötasu töötatud aja eest. Sellest lähtuvalt on miinimum, millega töötaja arvestada saab, tariifimäär või palk, mis on proportsionaalne kuu esimese poole tegelikult töötatud ajaga.

Ettemakse suuruse määramisel tuleb arvesse võtta kõiki töötaja igakuise sissetuleku komponente, sealhulgas lisatasusid, toetusi eritöötingimuste eest, tasu lisatöö eest, tasu ametikohtade ühendamise eest ja asendusi.

Ettemaksu saate arvutada ilma nädalavahetusi ja pühasid arvestamata või arvutada kuu esimese poole tööpäevade arvu järgi.

Olenemata ettemakse arvutamise algoritmist tuleb viimase kuu töötasu lõplikul arvestusel üksikisiku tulumaks kinni pidada vaid üks kord. Tulu palgana laekumise kuupäev kajastatakse järgmiselt:

• selle kuu viimane päev, mille eest see koguti;
• viimane tööpäev töötaja organisatsioonis, kui ta lahkub enne kuu lõppu.

Märkus 1

Sageli on vaja väljastada töötajatele arvel olevaid rahalisi vahendeid äritehingute tegemiseks. Aruandluskohustuslasele laekunud summasid saab kasutada ainult selleks otstarbeks, milleks need väljastati. Hiljem peab vastutav isik kulutatud ettemaksete kohta organisatsioonile aru andma. Arveldused arvelduskohustuslastega kajastuvad kontol 71. Kui kasutamata raha jääb üle, tuleb need tagastada ettevõtte kassasse. Raamatupidamises kajastatakse fondide konto arvelt väljastatud vahendeid kandega: Deebet 71 Krediit 50 (51). Aktsepteeritud ja kinnitatud avansiaruannete kohaselt kulutatud raha kajastatakse deebetkannetega kontodel 25, 26, 10 jne. ja krediteerige 71 kontot.

Ettemaksete käibemaksu arvestamine

Üldreeglite kohaselt peab töövõtja ettemaksu saamisel võtma eelarvesse tasumise eest käibemaksu. See on määratletud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 167 lõikes 1. Selle kohaselt kajastatakse maksubaasi määramise hetkeks eelseisvate kaubatarnete, tööde tegemise või teenuse osutamise eest täieliku või osalise tasumise päev.

Ainsad erandid on järgmised juhtumid:

• ettemakseid laekus käibemaksuvaba ettevõte;
• ettemaksed, mis on saadud tulevase kauba tarnimise, tööde tegemise või teenuste osutamise eest, mille müügikoht ei ole Venemaa territoorium;
• tulevaste tarnete pealt saadud ettemaksed, mis on maksustatavad käibemaksumääraga 0%;
• edaspidiseks kaubatarneks, tööde tegemiseks, käibemaksuga maksustamata teenuste osutamiseks saadud ettemaksed;
• ettemakseid said kaupade, tööde, teenuste tootjad, mille tootmisel on pikk tootmistsükkel - üle kuue kuu.

Üks eripära on veel.Seega saab lepingu lõpetamise korral maha arvata varem tasutud ettemaksu käibemaksu. Kuid selleks peavad olema täidetud kaks tingimust:

• leping lõpetatakse või selle tingimusi muudetakse;
• avanss tagastati ostjale.

Ettemaksete käibemaksu on võimalik maha arvata kahel juhul:

• kauba müümisel, kui tasumine toimub enne saatmist (mahaarvamine on võimalik kauba väljasaatmise päevast);
• tingimuste muutumisel, samuti lepingu lõpetamisel ja ettemaksu summa tagastamisel (mahaarvamine on võimalik alles pärast korrigeerimiste kajastamist raamatupidamisarvestuses, kuid mitte hiljem kui 1 aasta möödumisel lõpetamise kuupäevast).

Võla kustutamine ostjale varem laekunud ettemakse aegumise tõttu ei vasta ülalkirjeldatud tingimustele.

Inventuuri käigus tuvastatud aegunud ettemaksed kuuluvad inventuuriandmete, kirjaliku põhjenduse ja ettevõtte juhi korralduse alusel mahakandmisele iga kohustuse kohta. Tähtajaks tasumata võlgnevused kajastatakse muude tulude all aruandeperioodil, mil aegumistähtaeg möödus, organisatsiooni raamatupidamises kajastatud summas.

Selles artiklis, mis muu hulgas postitati ITS-i kettale, räägivad ettevõtte "1C" metoodikud sellest, kuidas versioonis 4.2 konfigureeritakse "1C: Enterprise 7.7" raamatupidamine. Rakendatud on ettemaksete kajastamine raamatupidamises ja maksuarvestuses.

1. Väljavõte

2. Arve väljastatud

Ettemaksete saamine

1. Väljavõte

Ostjalt sularahata ettemakse laekumine kajastub raamatupidamises standardse konfiguratsioonidokumendi “Väljavõte” abil (menüü “Dokumendid”, kirje “Väljavõte”). Dokumendi konteerimisel genereeritakse konteering konto 62.2 “Arveldused laekunud ettemaksete eest (rublades)” ja konto 51 “Arvelduskontod” deebetisse laekunud ettemakse summa ulatuses.

Dokumendi üksikasjade täitmisel peaksite pöörama tähelepanu konto 62.2 "Saadud ettemaksete arvestused (rublades)" alamkonto "Lepingud" väärtuse valikule. Selle alamkonto väärtus peegeldab tulevase müügi alust – maksearvet või lepingut. Ettemaksu saab teha ka lepingu alusel “Kokkuleppeta (ametlik; lepingut täpsustamata makseteks).” See tähendab, et antud ostjale kauba (kaubad, tööd, teenused) müümisel saab seda ettemaksu tasaarveldada olenemata sellest, millise lepingu alusel kaup (toode, töö, teenus) müüdi.

2. Arve väljastatud

Ostjalt ettemaksu laekumisel on raamatupidaja kohustatud tasuma käibemaksu ja koostama arve vastavalt art. punktile 1. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 162. Tüüpilises konfiguratsioonis teostab selle toimingu dokumendi “Väljastatud arve”. Eelnevalt sisestatud “Väljavõte” dokumendi alusel on mugav sisestada uus dokument “Arve väljastatud”. Selleks viige ajakirjas "Arvelduskonto tehingud" kursor soovitud väljavõttele, klõpsake nuppu "Toimingud" ja valige kirje "Sisestage". Kui väljavõte sisaldab mitut erinevat ettemakset, palub süsteem valida nimekirjast soovitud makse. Valitud makse põhjal koostatakse dokument “Arve väljastatud”, mis on täidetud vajaliku infoga.

Juhime tähelepanu, et laekunud ettemaksete käibemaksu arvutamisel toimub maksustamine maksumääradega 9,09% ja 16,67% (arvestuslikud maksumäärad) ning maksubaasiks on kogu väljamakse summa, seega ettemaksu laekumisel arvestatud maksusumma. ei tohiks võrduda kaupade (toodete, tööde, teenuste) hilisema müügi pealt arvutatud maksusummaga.

Dokumendi konteerimisel genereeritakse konteering konto 68.2 “Käibemaks” ja konto 76.AB “Avansimaksude käibemaks” deebetile kogunenud maksusumma ulatuses. Konto 76.AB “Avansi käibemaks” genereeritud konteeringus näidatakse alamkonto “Väljastatud arved” väärtuseks dokument “Väljastatud arve”, mis selle konteeringu genereeris. Seega viitab kogunenud käibemaks raamatupidamistulemustes selgelt konkreetsele arvele.

Salvestatud dokument kajastub müügiraamatus ostjalt ettemaksu laekumise kirjena.

Ettemaks nihe

1. Kaupade (tooted, tööd, teenused) müük

Kõigis standardkonfiguratsiooni dokumentides, mis kajastavad kaupade (toodete, tööde, teenuste) müügitehinguid, nimelt:

• kaupade (toodete) saatmine;
• saadetud toodete müük;
• teenuste osutamine;
• tööetapi teostamine

Ettemaksu automaatseks krediteerimiseks on funktsioon. Võimalikud on kolm dokumenditöötlusviisi:

• ettemaksu tasaarvestus ainult vastavalt kokkuleppele;
• ettemaksu tasaarvestus ilma lepingut täpsustamata;
• ei maksa ettemaksu ära.

Režiimi valimiseks peate dokumendi päises märkima atribuudi „Ettemaksu tasaarvestus“ vastava väärtuse.

Kui määrata dokumendi konteerimise režiim “Ettemaksu tasaarvestus ainult lepingu alusel”, siis otsib süsteem dokumendi konteerimisel samadel alustel kontol 62.2 “Saadud ettemaksete arveldused (rublades)” kajastatud ettemakseid (arve makse või leping), mille kohta müük on pooleli.

Kui määrate dokumendi konteerimise režiimi "Avansi tasaarvestamine ilma lepingut määramata", otsib süsteem dokumendi konteerimisel esmalt kontol 62.2 "Saadud ettemaksete arveldused (rublades)" kajastatud ettemakseid. alusel (maksearve või leping), kelle järgi müük toimub. Seejärel, kui müügihind ületab leitud ettemaksu summat, jätkatakse ettemaksude otsimist, kuid “Kokkuleppeta (ametlik; kokkulepet määramata makseteks)” alusel.

Kui määrate režiimi "Ära kompenseeri ettemakset", siis dokumendi postitamisel ettemaksu ei kompenseerita.

Ettemakse leidmisel luuakse konto 62.1 “Arveldused ostjate ja klientidega (rublades)” ja konto 62.2 “Saadud ettemaksete arveldused (rublades)” deebetile konto tasaarvestuse summa. ettemaks.

2. Müügiraamatu salvestamine

Vastavalt artikli lõikele 5 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 171 kohaselt kehtivad müüjad arvutatud ja nende poolt eelarvesse tasutud käibemaksusummad ettemaksete või muude maksete summadelt eelseisvate kaubatarnete (tööde tegemine, teenuste osutamine) eest. mahaarvamisteks. Maksu mahaarvamise kajastamiseks peaks raamatupidamine:

• esiteks luua kanne, mis taastab ettemaksu laekumisel kogunenud käibemaksu;
• teiseks pöörata tagasi varem tehtud kanne müügiraamatusse (ehk siis ettemaksu kohta väljastatud arve).

Need toimingud standardkonfiguratsioonis tehakse "Müügireskontro kande" dokumendiga. Mugav on sisestada dokument “Müügiraamatu kanne” dokumendi “Väljastatud arve” alusel. Selleks tuleb ajakirjas "Väljastatud arved" viia kursor ettemaksu laekumisel sisestatud arvele, mille krediteerisime, vajutada nuppu "Toimingud" ja valida kirje "Sisesta alusel". Määratud arve alusel koostatakse uus dokument “Müügiraamatu kanne”, mis on juba täidetud vajalike andmetega. Dokumendi konteerimisel genereeritakse konteering konto 76.AB “Avansimaksude käibemaks” kreeditisse ja konto 68.2 “Käibemaks” deebetisse ettemakse tasaarveldamisel tagastatud käibemaksu summalt. Salvestatud dokument kajastub müügiraamatus varem tehtud kande ümberpööramise kandena (arve väljastatakse ettemaksu laekumisel).

Kui tasaarvelduse ettemakse summa on väiksem kui arvel märgitud ettemakse summa, siis tuleb uues dokumendis “Müügireskontro kanne” summasid käsitsi korrigeerida nii, et atribuudi “Kokku” väärtus oleks võrdne tasaarveldatud ettemakse summa ja atribuudi “KM” väärtus võrdub ettemakse tasaarveldamisel tagastatud käibemaksu summaga.

Kui ettemakse tasaarveldamisel tasaarvestati mitu varem laekunud ettemaksu (näiteks saatmise hetkel tasaarvestati mitu erineval ajal saadud ja erinevate arvetega väljastatud väikest ettemakset), siis tuleks iga sellise arve alusel sisestada dokument “Müügiraamatu kanne” .

Raamatupidamise edusammude kajastamise tunnused

1. Raamatupidamine

Laske organisatsioonil anda tarnijale ettemakse summas 1200 rubla. Raamatupidamises kajastatakse tehingut järgmise kirjega:

Deebet 60.2 "Arveldused väljastatud ettemaksete eest (rublades)" lepingu "Ilma lepinguta (ametlik; lepingut määramata maksete eest)" alusel
Krediit 51 "Arvelduskontod" - 1200 rubla. - tarnijale väljastati avanss.

Seejärel saadi tarnijalt materjale 1200 rubla väärtuses. käibemaksu silmas pidades. Varem väljastatud avanss tasaarvestati täielikult. Raamatupidamises kajastatakse materjalide laekumist järgmiste kannetega:

Deebet 10.1 "Tooraine ja tarvikud"
Krediit 60.1 "Arveldused tarnijate ja töövõtjatega (rublades)" lepingu "Põhileping" alusel - 1000 rubla. - materjalid on saabunud. Deebet 19.3 "Käibemaks ostetud varudelt"
Krediit 60.1 “Arveldused tarnijate ja töövõtjatega (rublades)” lepingu “Põhileping” alusel - 200 rubla. - Ostetud materjalidelt on eraldatud käibemaks. Deebet 60.1 "Arveldused tarnijate ja töövõtjatega (rublades)" lepingu "Põhileping" alusel
Krediit 60.2 “Arveldused väljastatud ettemaksete eest (rublades)” lepingu “Ilma lepinguta (ametlik; lepingut täpsustamata maksete eest)” alusel - 200 rubla. - tasaarveldatakse varem väljastatud avanss. Deebet 68.2 "Käibemaks"
Krediit 19.3 “Käibemaks ostetud varude pealt” - 200 rubla. - krediteeritakse materjalide vastuvõtmisel eraldatud käibemaks.

Maksuarvestus

Tarnijale ettemaksu väljastamise toiming võetakse maksuarvestusse, kasutades dokumenti “Kassakulu”. Raamatupidamisandmetel põhineva dokumendi automaatsel täitmisel määratletakse rahaliste vahendite kulutamise tingimusena "Ettemaks vara, töö, teenuste, õiguste eest". Dokumendi konteerimisel genereeritakse konteering debitoorsete arvete liikumise kohta:

Deebet N13.01 “Debitoorsete arvete liikumine” lepingu “Ilma lepinguta (ametlik; lepingut täpsustamata maksete jaoks)” alusel - 1200 rubla. - kogunenud saadaolevad arved.

Materjalide vastuvõtmise tehing võetakse maksuarvestusse dokumendiga “Toimingud vara, tööde, teenuste, õiguste omandamiseks”. Dokumendi automaatsel täitmisel püütakse kindlaks teha vara kättesaamise tingimus: “Järgmise maksega” või “Varem väljastatud ettemaksete arvelt”. Samal ajal toimub väljastatud ettemaksete otsimine täpselt vastavalt lepingule, mille alusel vara tegelikult organisatsiooni siseneb. Kuna raamatupidamises kajastub väljastatud ettemaks teenuslepingus “Kokkuleppeta (ametlik; lepingut määramata maksete eest)”, siis maksuarvestuse seisukohalt tarnijale ettemaksu ei väljastatud ja kättesaamise tingimus Vara kättesaamise tingimusena on märgitud “Järgmise maksega”. Dokumendi konteerimisel genereeritakse kanded võlgnevuste liikumise kohta:

Laen N13.02 “Maksolevate arvete liikumine” lepingu “Põhileping” alusel - 1200 rubla. - kogunenud võlgnevused. Deebet N13.03 “Põhilepingu” alusel tasumata arvete käibemaks - 200.00 RUB. - Käibemaks eraldatakse võlgnetavatelt arvetelt.

Pärast dokumentide “Rahakulud” ja “Toimingud vara, tööde, teenuste, õiguste omandamiseks” postitamist näeb konto N13 “Nõuete ja võlgnevuste liikumine” alamkontode kaupa laiendatud bilanss välja järgmine:

• N13.01: lõppdeebetsaldo 1200;
• N13.02: krediidi lõppjääk 1200;
• N13.03: krediidi lõppjääk 200;

Väljastatud ettemakse tasaarvelduse kajastamiseks kasutatakse tavakonfiguratsioonis maksuarvestusdokumenti “Võla tasaarvestus poolte kohustustelt”. Sel juhul on dokumendi üksikasjade “Võlgnik” ja “Võlausaldaja” väärtused sama vastaspool - materjalide tarnija. Kokkuleppena võlgnikuga tuleb märkida leping “Kokkuleppeta (teenus; lepingut määramata makseteks)” ja lepinguna võlausaldajaga - “Põhileping”. Dokumendivormil on automaatse täitmise võimalus.

Dokument tuleks sisestada samal päeval, kui vara kätte saadi ja üleandmine kanti osturaamatusse. Kui tarne ei olnud osturaamatus registreeritud, siis automaatne täitmine ei määra eelnevalt tasumisele kuuluvatelt arvetelt eraldatud ja tasaarveldatava käibemaksu summat. Dokumendi postitamisel genereeritakse järgmised tehingud:

• konto N13.01 kreedit võlasummaks (1200 rubla);
• deebetkonto N13.02 võlasumma jaoks (1200 rubla);
• konto N13.03 deebetile krediteeritud käibemaksu summa (200 rubla).

Tuleb märkida, et kui tarnijale makstakse ettemaksu teatud alustel (sama lepingu alusel, mille alusel vara eeldatavasti kätte saadakse), siis dokumendi “Vara kättesaamise tehingud” automaatsel täitmisel toimub selline toiming. kajastada tingimusel "Varem tehtud ettemaksete arvelt". Seejärel genereerib dokument konteerimisel konteeringu vastaspoole nõuete vähendamiseks (konto N13.01 kreeditile varem laekunud ettemakse summas), kuid ei genereeri kontole N13.03 kirjendamist summas käibemaks. Sel juhul ei ole vaja võlgade tasaarveldust teostada.

Käibemaksukohustuslane peab eelseisva käibemaksuga maksustatava kauba tarne (tööde tegemine, teenuste osutamine) eest tasu saamisel arvestama ettemaksult tasumisel käibemaksu (artikli 146 punkt 1, p 154 ​​punkt 1, p 2). Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 167 punkt 1).

Ja ettemaksu ülekandmisel on käibemaksukohustuslasel õigus teatud tingimustel ülekantud makselt maha arvata käibemaks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 171 punkt 12, artikli 172 punkt 9).

Räägime teile oma konsultatsioonis, kuidas kajastada saadud ja väljastatud ettemaksete käibemaksu müüja ja ostja raamatupidamises ja aruandluses.

Käibemaks laekunud ettemaksetelt

Kui ostja kannab käibemaksuga maksustatava müügi eest ettemaksu, kajastab müüja raha laekumist:

Kontode deebet 51 “Arvelduskontod”, 52 “Valuutakontod”, 50 “Sularaha” jne - Konto 62 “Arveldused ostjate ja klientidega”, alamkonto “Saadud ettemaksed” krediit

Laekunud ettemaksu käibemaksu summa kohta koostab müüja järgmise kirje:

Konto 62 deebet, alamkonto “Saadud ettemaksed” - Konto 68 krediit “Maksude ja tasude arvestused”, alamkonto “KM”

Kuidas kajastub bilansis laekunud ettemaksete käibemaks?

2018. aasta bilansis laekunud ettemaksete käibemaks, mille kohta koostatakse aruandlus, vähendab bilansi kohustuste poolel kajastatud võlgnetavate arvete summat ().

Näitame seda näitega. Meenutagem, et 2018. aastal oli käibemaksu baasmäär 18%.

Müüja A sai ostjalt B ettemaksu summas 65 000 RUB. (koos käibemaksuga 18%).

Saadud ettemaksu ja kogunenud käibemaksu summas 9 915 (65 000 * 18/118) kajastas müüja A järgmistes raamatupidamiskirjetes:

Konto 51 deebet - konto 62 krediit, alamkonto “Saadud ettemaksed”: 65 000

Konto 62 deebet, alamkonto “Saadud ettemaksed” - Konto 68 krediit, alamkonto “KM”: 9915

Lihtsustuse mõttes oletame, et organisatsioonil ei olnud aruandeperioodil muid toiminguid.

Selle toimingu tulemusena kajastuvad bilansis järgmised summad:

• real 1250 “Raha ja raha ekvivalendid” - laekunud ettemaksu summa on 65 000;
• real 1520 “Võlad arved” - laekunud ettemakse summa, millest on maha arvatud kogunenud käibemaks (55 085) + eelarvesse tasumisel kogunenud käibemaks (9 915). Liinijääk kokku on 65 000 (55 085 + 9 915).

Ettemaksu tagastamisel saadud ettemaksu mahaarvamisena saab käibemaksu aktsepteerida lepingu lõpetamise või tingimuste muutmise korral või kauba lähetamisel (tööde tegemine, teenuste osutamine), mille eest ettemakse makstakse. saadi (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punktid 5, 8, artikkel 171, lk 4, 6, artikkel 172).

Seejärel tekib käibemaksu avansimaksu mahaarvamiseks võtmisel müüja raamatupidamises järgmine kanne:

Konto 68 deebet, alamkonto “KM” - Konto 62 krediit, alamkonto “Saadud ettemaksed”.

Väljastatud ettemaksete käibemaks

Ettemaksu ülekandmisel kajastab ostja järgmist kirjet:

Deebetkonto 60 “Arveldused tarnijate ja töövõtjatega”, alamkonto “Ettemaksed” - Krediidikontod 51, 52, 50 jne.

Saadud käibemaksu ettemaksuarve alusel teeb ostja raamatupidamises kande:

Konto 19 “Soetatud varade käibemaks”, alamkonto “Väljastatud ettemaksete käibemaks” deebet - Konto 60 krediit, alamkonto “Väljastatud ettemaksed”

Ja aktsepteerib mahaarvamiseks ettemaksu:

Konto 68 deebet, alamkonto “KM” - Konto 19 krediit, alamkonto “Väljastatud ettemaksete käibemaks”

Bilansis kajastub ettemakse summa, millest on lahutatud sellele kogunenud käibemaks (Rahandusministeeriumi 01.09.2013 kirja nr 07-02-18/01 lisa, MKM kiri Finantseerimine 04/12/2013 nr 07-01-06/12203).

Näidakem seda ülaltoodud majandusliku olukorra näite abil.

Ostja B poolt väljastatud ettemaks ja arvestatud käibemaks summas 9 915 (65 000 * 18/118) kajastuvad järgmistel raamatupidamiskannetel:

Konto 60 deebet, alamkonto “Ettemaksed” – konto 51 krediit: 65 000

Konto 19 deebet, alamkonto “Väljastatud ettemaksete käibemaks” - Konto 60 krediit, alamkonto “Ettemaksed”: 9915

Selle tehingu tulemusena kajastuvad ostja B bilansis järgmised summad:

• real 1230 “Nõued arved” - väljastatud ettemaksu summa 65 000, millest on maha arvatud selle käibemaksu summa (9915);
• Samal real näidatakse eelarvest tagastamisele kuuluv käibemaksu summa 9915.

Rea 1230 lõppsaldo - 65 000 (55 085 + 9 915).

Need tehingud ei kajastu ostja B bilansi kohustuste poolel.

Ettemaksu tagastamisel (näiteks lepingu lõpetamisel) või tarnijalt kauba (tehtud tööd, osutatud teenused) vastuvõtmisel kuulub ettemaksult varem aktsepteeritud käibemaks ennistamisele (punkt 3, punkt 3, Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 170):

Konto 60 deebet, alamkonto “Ettemaksed” - Konto 68 krediit, alamkonto “KM”

Samuti kajastatakse laekunud ja väljastatud ettemaksete käibemaksu sageli eraldi alamkontodel kontol 76 “Arveldused erinevate võlgnike ja võlausaldajatega”. See valik on mugav, kuna raamatupidajal on mugav näha kontodel 62 ja 60 vastavalt saadud ja väljastatud ettemaksete kogusummat, mida ei ole käibemaksu summa võrra vähendatud.

Juhised

Esiteks tuleb märkida, et peaksite kajastama ainult kontol 60 "Arveldused tarnijate ja töövõtjatega" makstud ettemakseid. Kui kasutate kontot 76 “Arveldused erinevate võlgnike ja võlausaldajatega”, olge valmis trahvi maksma. See toob kaasa ka nõuete ja võlgnevuste kahekordse kuvamise raamatupidamisraamatus.

Segaduste vältimiseks avage alamkonto “Ettemaksed” kontole 60 “Arveldused tarnijate ja töövõtjatega”. Sellele kontole ettemaksu sooritades avage krediidikonto, millelt on näha makseallikas, selleks võib olla 50 “Sularaha”, 51 “Arvelduskonto” jt.

Kui te ei ole aruandeperioodi lõpuks tasutud ettemaksu tagasi maksnud, siis kajastage see bilansis real 230 (240).

Kauba saamisel ettemaksuna kajastage seda kirjakontodel: D08 "Investeeringud põhivarasse", 10 "Materjalid", 20 "Põhitoodang", 41 "Kaubad" K60 "Arveldused tarnijate ja töövõtjatega" - kaubad varem makstud ettemakse arvelt;D19 “Käibemaks ostetud varadelt” K60 “Arveldused tarnijate ja töövõtjatega” - käibemaksu arvestatakse D60 “Arveldused tarnijate ja töövõtjatega” K60 “Arveldused tarnijate ja töövõtjatega” alamkonto “Väljastatud ettemaksed ” - arvestatakse tasutud ettemaksu;D68 “Maksude ja tasude arvestused” alamkonto “KM” K19 “Soetatud vara käibemaks” - tehti käibemaksu mahaarvamine.

Samuti saate käibemaksu maha arvata kuni kauba teie aadressile saabumiseni. Selleks peab tarnija väljastama ettemaksuarve koos eraldatud käibemaksuga. Kontrollige maksedokumente, nimelt maksusummat. Kontrollige lepingus ettemaksu klauslit.

Pärast seda tehke raamatupidamises järgmised kanded: D60 “Arveldused tarnijate ja töövõtjatega” alamkonto “Ettemaksed” K51 “Arvelduskonto” - tarnijale tasuti ettemaks; D68 “Maksude ja tasude arvestused” alamkonto “KM” K76 "Arveldused erinevate võlgnike ja võlausaldajatega" alamkonto "Väljastatud ettemaksete käibemaks" - aktsepteeritud ettemaksete "sisendkäibemaksu" mahaarvamiseks; D 10 "Materjalid", 20 "Põhitoodang", 26 "Üldkulud", 41 "Kaubad" K60 "Arveldused tarnijate ja töövõtjatega" - kaup kapitaliseeritakse eelnevalt tasutud ettemakse arvelt; D19 "Käibemaks ostetud varadelt" K60 "Arveldused tarnijate ja töövõtjatega" - arvestatakse sissetulevat käibemaksu; D60 "Arveldused tarnijate ja töövõtjatega" töövõtjad" K60 "Arveldused tarnijate ja töövõtjatega" alamkonto " Väljastatud ettemaksed" - tarnijale makstud ettemakse krediteeritakse; D 76 "Arveldused erinevate võlgnike ja võlausaldajatega" alamkonto "Väljastatud ettemaksete käibemaks" K68 "Maksude ja tasude arvestused" alamkonto "KM" - taastatakse avansi käigus mahaarvamiseks aktsepteeritud käibemaksu summa ;D68 "Maksude ja tasude arvestused" alamkonto "KM" K19 "Käibemaks ostetud varadelt" - aktsepteeritud ostetud kauba käibemaksu mahaarvamiseks.