• UTII-le üleminek vabastab ettevõtja teatud arvu maksude tasumisest: kasumilt, üksikisikute tulult, varalt ja lisandväärtuselt (vt artiklit Milliseid makse UTII asendab?), artikli lõige 4. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku (edaspidi "Vene Föderatsiooni maksuseadustik") artikkel 346.26.
• Maksubaas on sel juhul arvestusliku tulu summa (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.29 punkt 1), mille arvutamise kord ei tähenda mingit sõltuvust tasumisele kuuluvast maksusummast saadud tulu summast. äriüksuse poolt. Lihtsamalt öeldes on tasumisele kuuluv UTII summa fikseeritud (soovitame lugeda artikleid Mis on UTII maksustamise objekt? ja Mis on UTII maksustamise määr?).
• UTII-s ei saa te praegu kaupade müümisel kasutada kassaseadmeid ja väljastada ainult müügikviitungit või ranget aruandevormi (Muudatuste seaduse punkt 7, artikkel 7, 07.03.2016 nr. 290-FZ).

UTII-le ülemineku omadused

Toome välja sellele erirežiimile ülemineku kõige olulisemad omadused:

• UTII-le üleminek on lubatud ainult teatud tüüpi äritegevusega tegelevatele üksustele (meie artikkel on pühendatud sellele küsimusele. Kes saavad UTII-d taotleda ja maksta - tingimused ja piirangud). Sellisteks tegevusaladeks on näiteks isikuteenuste osutamine, kaubavedu, jaekaubandus jne. Piirangud on ka UTII-le üle minna sooviva majandusüksuse töötajate arvule (kuni 100 inimest), asutajate koosseis (osalus teiste juriidiliste isikute põhikapitalis ei tohiks olla suurem kui 25%).
• Seda maksustamissüsteemi kohaldatakse ainult nendes föderaalse tähtsusega piirkondades ja linnades, kus see on kehtestatud pädevate valitsusasutuste õigusaktidega (vt artiklit UTII - föderaalne või piirkondlik maks?).
• UTII-le üleminek on vabatahtlik, st ainult äriüksuse enda otsusel. Samal ajal saab Vene Föderatsiooni maksuseaduste kehtestatud nõuete rikkumise korral föderaalse maksuteenistuse otsusega majandusüksuse üle viia üldisesse maksustamissüsteemi (maksuseadustiku artikli 346.26 punkt 2.3). Vene Föderatsioonist).

STS – lihtsustatud maksusüsteem

Tähistagem lihtsustatud maksusüsteemi iseloomulikke jooni:

• Sellise erikorra kasutamisele üleminek vabastab ettevõtja järgmiste maksude tasumisest: organisatsiooni kasumilt, varalt, lisandväärtuselt (v.a import), samuti üksikisiku tulult (kehtib üksikettevõtja, edaspidi üksikettevõtjad).
• Lihtsustatud maksusüsteemi maksubaas on kas äriüksuse tulu või tulu, mida on vähendatud kulude summaga, rahaline väljendus (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.18 punktid 1, 2). Samal ajal on lihtsustatud maksusüsteemi kasutaval organisatsioonil või üksikettevõtjal vaba voli valida maksustamisobjekt: tulu suurus või kulude summa võrra vähendatud tulu summa. Seega ei ole tasumisele kuuluv maksusumma fikseeritud (nagu UTII puhul) ja see sõltub otseselt majandusüksuse tulu suurusest.

Lihtsustatud maksusüsteemile ülemineku tunnused

Enne lihtsustatud maksusüsteemile üleminekut tuleb arvestada järgmiste reeglitega:

• Lihtsustatud maksusüsteemi kasutamisele üleminek on lubatud peaaegu kõigi äritegevuse valdkondade subjektidele, välja arvatud artikli lõikes 3 loetletud juhud. Vene Föderatsiooni maksuseadustik 346.12. Näiteks pankadel, valitsusvälistel pensionifondidel, notaritel, advokaatidel jne on lihtsustatud maksusüsteemi kasutamine keelatud.
• Lihtsustatud maksusüsteemi kasutamise võimalus on reguleeritud föderaalsel tasandil ja ei nõua kasutuselevõttu piirkondlikul ega kohalikul tasandil.
• Lihtsustatud maksusüsteemile üleminek toimub ainult ettevõtja enda otsusel. Üldise maksustamissüsteemi juurde tagasipöördumine lihtsustatud maksusüsteemiga on võimalik ka majandusüksuse enda initsiatiivil (vt meie artiklit lingilt Lihtsustatud maksusüsteemilt OSNO-le ülemineku kord) või sundmaksuhalduri korraldusel. juhtudel, kui äriüksus ei vasta enam lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamise nõuetele (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.13 punkt 4).

Maksu tasumine ja deklaratsiooni esitamine lihtsustatud maksusüsteemi ja UTII kohta

Seega peab ettevõtja, kes kasutab nii lihtsustatud maksusüsteemi kui ka UTII-d, arvutama ja tasuma makse, samuti esitama aruandeid iga nimetatud erirežiimi raames.

Niisiis, seoses UTII alla kuuluvate tegevustega:

• Maksud tasutakse maksustamisperioodi tulemuste alusel (st iga kvartal, Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.30) hiljemalt aruandeperioodile järgneva esimese kuu 25. kuupäevaks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.32). Vene Föderatsioon).
• Maksudeklaratsioon esitatakse ka aruandekvartali lõpus. Aruannete esitamise tähtaeg on hiljemalt aruandeperioodile järgneva esimese kuu 20. kuupäev (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.32 punkt 3).

Seoses lihtsustatud maksusüsteemiga hõlmatud tegevustega:

• Maksude tasumine toimub ettemaksete ülekandmisega iga aruandeperioodi (st kvartali) tulemuste alusel, maksustamisperioodi maks - hiljemalt esimese aasta 31. märtsil (juriidilistel isikutel) või 30. aprillil (üksikettevõtjatel) pärast aruandeaastat (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku art 346.22 punkt 1). Sel juhul arvestatakse maksustamisperioodi maksusummas juba tasutud summad (nimetatud artikli punkt 5).
• Aruandlus esitatakse üks kord aastas maksustamisperioodi (mitte aruandeperioodi) lõpus. Sel juhul esitavad juriidilised isikud deklaratsiooni kuni eelmisele maksustamisperioodile järgneva aasta 31. märtsini (kaasa arvatud), üksikettevõtjad kuni 30. aprillini (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346. 23 punkt 1).

Kas UTII kuulub lihtsustatud maksusüsteemi?

Eespool vaatlesime 2 maksu erirežiimi põhiomadusi: UTII ja lihtsustatud maksusüsteem. Nagu näete, ei ühenda maksuseadus neid nii ühte kategooriasse nagu lihtsustatud maksusüsteem. Need on 2 sõltumatut ja teineteisest sõltumatut erimaksusüsteemi.

Loomulikult võib UTII-d konkreetse olukorra iseärasusi arvestades pidada tasumisele kuuluva maksusumma arvutamise, deklaratsiooni koostamise ja esitamise osas lihtsamaks erirežiimiks kui näiteks üldine maksusüsteem. Teisest küljest ei saa UTII-l kaupade müümisel praegu kasutada kassaseadmeid ja väljastada ainult müügikviitungit või ranget aruandlusvormi, samas kui lihtsustatud maksusüsteemi puhul on kassaaparaadi kasutamine kohustuslik (lisaks selleteemalist teavet soovitame lugeda meie artiklit lingil Kas 2017. aastal on võrgukassa mittekasutamise eest trahve?). Sellest vaatenurgast on UTII tingimused lihtsamad kui lihtsustatud maksusüsteemi tingimused jne.

TÄHTIS! UTII ei ole lihtsustatud maksusüsteemi alaliik, kuigi teatud tingimustel saab neid erirežiime kombineerida sama majandusüksus (sellest räägime lähemalt hiljem).

Ettevõtlusüksus, kes soovib üle minna nii lihtsustatud maksusüsteemile kui ka UTII-le, peab nende erirežiimide kasutamisele üleminekuks järgima 2 eraldi protseduuri. Neid küsimusi käsitletakse meie artiklites, järgides linke Maksurežiimi muutmine OSNO-lt lihtsustatud maksusüsteemile - ülemineku kord ja Kuidas toimub üleminek UTII-le? vastavalt.

Samuti peaksite võtma arvesse tasumisele kuuluvate maksude summade arvutamise korda, kuna lihtsustatud maksusüsteemi ja UTII jaoks on reeglid täiesti erinevad, nagu ka maksustamise objektid:

• tulu või tulu miinus tegelikult arvutatud kulud – esimesel juhul;
• arvestuslik tulu, arvestuslik ja tegelikust tulust sõltumatu maksustamisperioodi lõpus - teises.

UTII ja lihtsustatud maksusüsteemi kombinatsioonist

Nagu juba mainitud, võib juriidiline isik või üksikettevõtja teatud olukordades kasutada korraga mitut maksusüsteemi. UTII ja lihtsustatud maksusüsteemi kombinatsiooni lisamine on lubatud (rääkisime UTII ja OSNO kombinatsioonist meie teises artiklis lingil Kas on võimalik ühendada OSNO ja UTII maksurežiime?).

Arvestada tuleks sellega, et:

• lihtsustatud maksusüsteemi ja UTII arvestust tuleb pidada eraldi (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.26 punkt 7);
• Ühele tegevusele saab rakendada ainult ühte erirežiimi.

Samal ajal ei tohiks UTII tegevustega seotud kulusid lihtsustatud maksusüsteemis raamatupidamisarvestusse kaasata. Vastasel juhul alahinnatakse maksubaasi põhjendamatult.

TÄHTIS! On organisatsiooni kululiike, mida on tegevusliigiti raske eristada, kuna need tekivad kogu ettevõtte äritegevuse ja majandustegevuse raames (näiteks administratsioonipalgad, ruumide rent jne). Sel juhul tuleks kulud jaotada erinevat tüüpi tegevuste vahel igakuiselt kuu tulude (sissetulekute) näitajate alusel (vt Venemaa Rahandusministeeriumi 27. augusti 2014. a kiri nr 03-11 -11/42698).

Kahe nimetatud erirežiimi samaaegne kasutamine toob kaasa ka vajaduse tasuda makse iga tegevusliigi eest vastavalt seaduse nõuetele nende suhtes, samuti esitada vastavad aruanded (Tööseaduse § 346.26 punkt 7). Vene Föderatsiooni maksuseadustik).

TÄHTIS! Kui üksikettevõtja või juriidiline isik teostab sama tegevust linna või munitsipaalpiirkonna erinevatel territooriumidel, on UTII ja lihtsustatud maksusüsteemi samaaegne rakendamine võimatu. Saate neid kombineerida ainult erinevates linnades või omavalitsusüksustes (Venemaa rahandusministeeriumi kiri 17. veebruarist 2017 nr 03-11-11/9389).

Seega analüüsisime ülalpool, kas UTII on lihtsustatud maksusüsteem ja jõudsime järeldusele, et kuigi nimetatud erirežiimi võib pidada majandusüksuse jaoks mitmel juhul lihtsamini kasutatavaks, näiteks võrreldes OSNO-ga, siis siiski. ei ole lihtsustatud maksusüsteemi alaliik.

Nii et väita, et UTII on lihtsustatud maksustamissüsteem, ei ole täiesti õige, kuna sellel erirežiimil on oma spetsiifilised omadused, mida saab erinevates olukordades hinnata konkreetse majandusüksuse teatud tüüpi tegevuse eelisteks või puudusteks ja seetõttu. UTII-d (nagu ka teisi erirežiime) saab üheselt iseloomustada, kuna lihtsaim erirežiim pole võimalik.

Sageli juhtub, et äritegevuse laiendamisel hakkavad paljud ärimehed samaaegselt oma varasema tööga omandama muid ärivaldkondi. Mis mõnikord kuuluvad täiesti erineva maksusüsteemi alla. Kuni 2013. aastani oli UTII kasutamine kohustuslik kõigile UTII reguleeritud äritegevusega tegelevatele isikutele. Nüüd on see sooduskohtlemine muutunud vabatahtlikuks. Muidugi on ühes maksusüsteemis palju lihtsam olla, kuid mõnes piirkonnas võib olla kasulik tegeleda üht tüüpi tegevusega UTII-s ja teist tüüpi lihtsustatud maksusüsteemis. Põhjuseid võib olla palju. Vaatasime hiljuti UTII ja lihtsustatud maksusüsteemi erinevusi. Siin on oluline küsimus, kas ja kuidas on võimalik säilitada lihtsustatud maksusüsteem ja UTII korraga?

Üks ei sega teist

Võimalik on korraga olla nii lihtsustatud maksusüsteemis kui ka UTII režiimis. Loomulikult on raamatupidamiskirjete eraldamisega lisaraskusi, kuid nagu öeldakse: "mäng on küünalt väärt." Samas tuleb arvestada, et selle protsessi läbiviimine ei kajastu ega ka kuskil seadusandluses kirja ei ole. See tähendab, et maksumaksjad määravad ise, mida sel juhul teha. Kui see kõik kanti ettevõtte raamatupidamispoliitikasse ainult vabas vormis juhtkonna korraldusega, mis sisaldab selle jaotamise ja dokumentatsiooni korrashoiu reegleid, või muu organisatsiooni käsitleva dokumendiga. Lisaks peate teadma, et eraldi raamatupidamisarvestusele ei allu mitte ainult vara, rahalised kohustused jms, vaid ka erinevates tööstusharudes hõivatud organisatsiooni töötajad. Kui ettevõtte tegevuses töötavad lihtsustatud maksusüsteemi ja UTII valdkondades samad isikud, siis UTII arvutamisel võetakse arvesse töötajate koguarvu. Kui te pole veel otsustanud, millist ettevõtlusvormi oma ettevõtte jaoks valida, peaksite seda artiklit lugema.

Tuletan meelde, et organisatsioonil, mille töötajate arv eelmisel aruandeperioodil (kalendriaastal) ületas saja inimese, ei ole õigust olla "lihtsustatud" staatuses. Samuti ei tohiks sellise maksumaksja tulu ületada maksimumsummat kuuskümmend miljonit aastas.

Näide

UTII-l asub jaekaubandusega tegelev ettevõte. Organisatsioon rendib osa oma ruume teistele ettevõtjatele välja. See osa tegevusest on seotud lihtsustatud maksusüsteemiga.

Kuidas jagada organisatsiooni kulusid?

See kehtib eriti nende maksumaksjate kohta, kes on lihtsustatud maksusüsteemil ja maksavad viisteist protsenti maksust skeemi "tulu miinus kulud" järgi. Enne kulude jagamist peate määrama oma sissetulekud. Lihtsustatud maksusüsteemis ja UTII-s samal ajal registreeritud organisatsioonid teevad seda sularahameetodil: arvelduskontode ja sularaha abil. Siinkohal on mõttekas ülaltoodud lihtsustatud maksusüsteemi kuuluvatel ettevõtetel nõustuda, et suurem osa tulust saadakse selle korra alla kuuluva äritegevuse tulemusena. Kuna mida suurem on lihtsustatud maksusüsteemiga "tulu miinus kulud" seotud tulu, seda suurem on kulu ja vastavalt ka väiksem maksusumma.

Muidugi on palju lihtsam omada oma kvalifitseeritud raamatupidajat või võtta ühendust mõne raamatupidamisfirmaga, kuid arvan, et kogu esitatud teave aitab teil mõista kõiki lihtsustatud maksusüsteemi ja UTII kombineerimise eeliseid ja puudusi.

Maksusüsteemi valik on ettevõtja jaoks oluline otsus. Õigusaktid pakuvad mitmeid võimalusi, sealhulgas lihtsustatud maksustamissüsteem (STS), ühtne arvestuslik tulumaks (UTI). Üksikettevõtjal on õigus neid kahte võimalust samaaegselt kasutada. Millal on kasulik kasutada UTII ja lihtsustatud maksusüsteemi, kombineerides kahte erinevat maksusüsteemi? Kuidas seda õigesti teha?

Lihtsustatud maksustamise tunnused

Ettevõtjaks saamiseks peate täitma seadusest tulenevaid nõudeid. Juriidiliste isikute puhul hõlmavad need raamatupidamist, maksude tasumist ja aruannete esitamist. Üksikettevõtjal on õigus lihtsustatud raamatupidamisele ja tulumaksu tasumisele.

Õigusaktid annavad üksikettevõtjale ja väikeettevõtjale-juriidilisele isikule võimaluse valida mitme lihtsustatud maksustamise võimalust võimaldava süsteemi vahel. Igaüks neist on kasulik teatud äritingimustel.

Võimalik on kasutada UTII-d ja lihtsustatud maksusüsteemi, kombineerides neid erinevat tüüpi tegevuste jaoks.

UTII süsteem ei tööta kogu Vene Föderatsioonis. Näiteks Moskvas seda praegu ei kasutata. Siiski töötab see enamikus riigis.

UTII puhul kasutatakse teavet valdkonna keskmise sissetuleku kohta. Selle eest makstakse makse. Kui ettevõtjal õnnestub rohkem teenida, jääb maks samaks. Väljamakse ei hõlma ainult üksikisiku tulumaksu, soodustusi antakse ka muude maksumaksete osas.

Lihtsustatud maksustamissüsteemi kasutatakse kahte tüüpi:

• sissetulek;
• tulud miinus kulud.

Maks on esimeses olukorras võrdne kuue protsendiga, teises viisteist. Esimese variandi puhul võetakse tulu kulusid arvesse võtmata. Teine võtab arvesse näitajate erinevust.

Kohalikel omavalitsustel on lubatud intressimäärasid alandada. Ainult sissetulekuid arvesse võttes on võimalik “tulu miinus kulud” kasutades vähendada kuni viis protsenti; Näiteks Rostovi oblastis rakendatakse teisel juhul kümneprotsendilist määra.

Ettevõtjatel on lubatud samaaegselt kasutada UTII-d ja lihtsustatud maksusüsteemi. Kombineerimine on võimalik tingimusel, et neid rakendatakse erinevat tüüpi tegevustele.

Arvestuse ja aruandluse säilitamiseks peab üksikettevõtja pidama eraldi arvestust iga samaaegselt kasutatava süsteemi kohta. Eelkõige tuleb kasutatud kulud jagada saadud tululiikide vahel.

UTII rakendus

Tavaliselt kasutatakse seda valikut järgmistel juhtudel:

• kaubanduses läbi kioskite (kasutades väikepoode);
• teenuste pakkumine kodumajanduses;
• autotranspordisektoris töötades;
• veterinaarteenuste pakkumine;
• autoremonti teostavad ettevõtted;
• mõned muud väikeettevõtluse valdkonnad.

Mitu aastat tagasi kehtis säte, et väikeettevõtted (sh üksikettevõtjad), kes tegelesid mõne loetletud äritegevusega, pidid üle minema UTII-le. Alates 2016. aastast on võimalik teha vabatahtlik valik.

UTII jaoks pole üksikettevõtja tegelik sissetulek oluline. Ettevõtte jaoks on oluline, et see ei oleks väiksem kui teatud väärtus. Riigile makstav summa määratakse maksuseadustiku ja kohalike eeskirjadega. Erinevat tüüpi ettevõtetele kohaldatakse erinevat maksusummat, kuid arvestuspõhimõte on sama.

Arvutamise aluseks on baaskasumlikkus füüsilise näitaja ühiku kohta. Kauplemiseks on see üks ruutmeeter kaupluse pinda.

Valem kasutab kahte koefitsienti. Üks neist (K1) on määratletud föderaalsel tasandil. Teine (K2) on fikseeritud kohalikes eeskirjades.

Pärast näitajate korrutamist võetakse saadud summast 15%. Selge arvutussüsteem võimaldab ettevõtjal iseseisvalt arvutada, milline maksustamissüsteem on tulusam.

Sel juhul on ette nähtud lõõgastus: puudub vajadus kasutada kassaaparaati, samuti vähenevad oluliselt nõuded arvestuse pidamisele.

Miks kombineerida

Oletame, et ärimees kasutab UTII-d. Millisel juhul on talle kasulik nii UTII kui ka lihtsustatud maksusüsteem, mis ühendab kahte maksusüsteemi?

Kõige tavalisem olukord on see, kui ettevõtte arendamise protsessis, uute tegevusvaldkondade omandamisel, hakkab see tegelema tegevustega, mis ei võimalda UTII kasutamist (siinkohal kehtivad õigusaktid piiratud tegevusliikide loetelu). Sel juhul saab ta valida vajaliku süsteemi.

Näide, kui üksikettevõtjate jaoks on kasulik kasutada UTII ja lihtsustatud maksusüsteemi kombinatsiooni, on järgmine olukord. Leiva küpsetamiseks ei saa ta kasutada UTII-d, vaid kasutab lihtsustatud maksusüsteemi. Ta müüb oma tooteid kaupluses, mis töötab UTII-ga.

Probleemid arvestuse ja aruandlusega

Üks UTII ja lihtsustatud maksusüsteemi probleeme on raamatupidamise kombineerimine. On vaja hoolikalt jälgida sissetulekuid või kulusid. Kui neist esimene, UTII-ga seotud, lisatakse alusetult lihtsustatud maksusüsteemi, muutub maksubaas paisutatud. Kui viimane - alahinnatud.

Kahe võimaluse kombineerimisel tuleb hoolikalt arvesse võtta seda, mis on seotud lihtsustatud maksusüsteemiga.

Töötajateta üksikettevõtja peab samuti jagama kindlustusmaksed kahe süsteemi vahel proportsionaalselt sissetulekutega.

Peate mõistma, et mõned kulud on selgelt seostatavad teatud tüüpi tegevuse teatud tuludega, teised on üldist laadi. Kuidas viimast õigesti levitada? See küsimus on seotud ruumide üürikulude, töötajate palkade, elektritasude ja muude sarnaste küsimustega.

Jaotamisel rakendatakse tulu proportsionaalsuse põhimõtet. Oletame, et aruandeperioodil laekus teatud tulu UTII ja lihtsustatud maksusüsteemi alusel. Üldkulud tuleb jagada proportsionaalselt nende suurusega.

Mõlema võimaluse samaaegne kasutamine eeldab kahe eraldi aruannete komplekti koostamist. Samal ajal esitatakse UTII kohta kvartalideklaratsioon, lihtsustatud maksusüsteemi kohta koostatakse aruanne igal aastal.

Olemasolev töötajate ja palkade aruandlus ei nõua jagamist. Aruandlus esitatakse vastavatele asutustele kogu palgaarvestuse kohta. Juriidilistel isikutel ei ole vaadeldavas olukorras täiendavaid raskusi seoses raamatupidamisarvestuse pidamise kohustusega igal juhul.

Tulude jaotamise arvutamise näide

Kõikidel ettevõtetel ei ole võimalust lihtsustatud süsteemile üle minna. Näiteks pangad või krediidiasutused ei saa seda ära kasutada. Teine piirang on seotud ettevõtte asutajate koosseisuga. Kui nende hulgas ületab juriidiliste isikute osakaal 25%, kehtib kõnealune keeld ka nende puhul.

Kaalutakse pagaritoodete küpsetamist ja nende müümist oma jaekaupluses. Tootmisel kasutatakse lihtsustatud maksusüsteemi ja kaupluses UTII-d. Pagari sissetulek on 40 tuhat rubla, poe oma 140 tuhat rubla.

Ruumide rentimine läks üksikettevõtjale maksma 29 tuhat rubla. Kuidas jagada kulusid kahe suuna vahel?

Esiteks määratakse pagariäri sissetuleku protsent.

See on võrdne (40000/(40000+140000))*100% = 22%. Kaupluste sissetulek on 78%. Võttes kulusumma vastavad osad, leiame, et poe üür on 22 620 rubla, pagariäri 6 670 rubla.

Tuleb märkida, et kaupluses ei vaja kassaaparaat lihtsustatud maksusüsteemi ja UTII kombineerimisel kassaaparaati.

Kombinatsioonipiirangud

Maksuseadustik kehtestab mõlema süsteemi kasutajatele kohustuslikud nõuded:

1. Vajalik on eraldi raamatupidamisarvestus. Eraldi tuleks arvestada erinevate maksustamisviisidega seotud tegevusi.
2. Nõuded esitatakse põhivarale ja selle jääkväärtusele. See ei tohiks ületada 150 miljonit rubla.
3. UTII kasutamisel ei ole saadavale tulule piirangut. Lihtsustatud maksusüsteemi alusel on see olemas. Selle ületamisel kaotab ettevõtja õiguse töötada lihtsustatud maksusüsteemiga. Kulud lihtsustatud maksusüsteemi ja UTII kombineerimisel tuleb nende vahel jagada.
4. Töötajate arv ei tohi olla suurem kui 100 inimest. See nõue kehtib nii juriidilise isiku kui ka töötajatega üksikettevõtjate kohta.
5. Lihtsustatud maksusüsteemi kasutades ei tohi kogu aasta tulu ületada 150 miljonit rubla.
6. Juriidilisel isikul ei tohi olla filiaale.
7. Ülemineku registreerimisel tuleb määrata lihtsustatud maksusüsteemi ja UTII kombineerimise arvestuspoliitika.

Need tingimused on täpsustatud artiklis. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346. Tuleb arvestada, et UTII aruanded tuleb esitada kord kvartalis, lihtsustatud maksusüsteemi puhul - üks kord aasta lõpus.

Lihtsustatud maksusüsteemi ja UTII kombineerimisel esitatakse pensionifondi ja sotsiaalkindlustusfondi aruandlus kõigi töötajate kohta. See ei sõltu kuidagi sellest, milliste tegevusvaldkondadega need töötajad ettevõttes tegelevad.

Lihtsustatud maksusüsteemi ja UTII kombineerimine 2018. aastal nõuab eraldi arvestust. Maksuseadustikus on sätestatud üldised nõuded põhimõtetele, mille järgi raamatupidamist jagada. Täpsemaks kaalumiseks on vaja arvestada antud valdkonnas töötavate spetsialistide olemasolevate kogemustega. Raamatupidamine lihtsustatud maksusüsteemi ja UTII kombineerimisel põhineb järgmistel põhimõtetel:

1. Raamatupidamise aluseks on sel juhul tulu jagamine. Oluline on selgelt määratleda, kuhu konkreetne sissetulek kuulub.
2. Järgmine samm on kulude jaotamine. Siin on kaks võimalikku varianti. Kindlustusmaksete jaotamine toimub üldiselt. Mõned kulud on seotud rangelt määratletud sissetulekutega. Ülejäänud tehakse selleks, et tagada ettevõtte olemasolu. Esimesed on seotud vastava maksusüsteemiga. Viimased jagatakse proportsionaalselt saadud tulu summaga.

Peate jaotama palgakulud. Pärast seda on võimalik fikseeritud kindlustusmakseid vähendada. Lihtsustatud maksusüsteemis tehakse seda 50%, UTII puhul saab seda vähendada 100%. Mõned töötajad on määratud teatud tüüpi tegevustele. Arvesse lähevad vastavad kulud vastavalt nende spetsialiseerumisele.

Lihtsustatud maksusüsteemi ja UTII kombinatsiooni korral jaotatakse kindlustusmakseid kehtestatud reeglite alusel. Teised (näiteks raamatupidaja) tegelevad mõlema tegevusega. Üksikettevõtja sissemaksetega seotud kulud on olulised kõigi ettevõtte valdkondade jaoks. Palgad jagatakse proportsionaalselt aruandeperioodi iga suuna kasumiosadega.

Lihtsustatud maksusüsteemi ja UTII kombineerimisel kasutatakse veebikassat ainult esimesse süsteemi kuuluvate ettevõtete jaoks.

Kuidas korraldada üleminekut

Kui otsustatakse nende valikute kombinatsioonile üle minna, tuleb teha ettevalmistusi.

Tuleb mõelda, kuidas täpselt raamatupidamise jagamine läbi viiakse. On vaja määratleda protseduurid, konteeringud ja dokumendivoo süsteem.

Kui kasutasite lihtsustatud maksusüsteemi, peate lisaks üle minema UTII-le. Selleks esitatakse viie päeva jooksul pärast üleminekut maksuametile avaldus spetsiaalse vormi abil.

Tuleb meeles pidada, et UTII-ga saab tulu määrata tekkepõhise meetodiga ja lihtsustatud maksusüsteemis - sularaha meetodil.

Ülemineku planeerimisel on oluline olla kindel, et ettevõtja on täitnud tingimused, mille alusel selline tegevus on lubatud. Tuleb arvestada, et nüüd on UTII-ga seotud aruanded kord kvartalis, mitte iga-aastased, nagu varem.

Tulude ja kulude eraldamiseks tuleks kasutusele võtta arvestuspõhimõtted.

Kui töö tehti UTII-s, on olukord keerulisem. Lihtsustatud süsteemile üleminek on võimalik kalendriaasta algusest. Maksuametile selleks avalduse esitamise tähtaeg on hiljemalt jooksva aasta 31. detsember.

Mõnel juhul on võimalik kasutada võimalust, kui ettevõte suletakse ja seejärel avatakse kahes maksustamisrežiimis.

Lihtsustatud maksusüsteemi ja UTII kombineerimisel makstakse makse erinevalt:

• UTII makstakse aruandeaasta alguses;
• lihtsustatud maksusüsteemis - järgmisel aastal jooksva aasta eest.

Kas see on kasumlik?

Kui üksikettevõtja saab valida kahe võimaluse vahel, peab ta valima tulusama. Kuidas seda teha?

Näiteks jaekaubandus. UTII arvutatakse valemi abil, kus näitajad korrutatakse:

• põhikasumlikkus füüsilise baasväärtuse järgi (vaatlusaluses näites on see kaupluse pinna ruutmeeter);
• füüsiliste suuruste arv (ruumi pindala);
• K1 on esimene föderaaltasandil fikseeritud koefitsient (see võrdub 1,798);
• K2 - määratud kohalike omavalitsuste poolt, vaadeldaval juhul eeldatakse, et see on võrdne ühega;
• maksustamisperioodi kuude arv (kolm);
• maksumäär on 15%.

Põhitootlus on sel juhul 1800 rubla. Maksuarvestus näeb välja selline:

1800 * 1, 798 * 1 * (füüsiline näitaja) * 3 kuud * 15%.

See väärtus võrdub FP * 1456,38 rubla.

Lihtsustatud maksusüsteemi kasutamisel tuleb üksikettevõtjate "sissetulekuks" maksta 6% sissetulekust.

Seega annavad mõlemad variandid sama summa, kui on täidetud järgmine tingimus:

D × 6% = 1456,38 rubla. × FP

Teisisõnu:

D = 24273 hõõruda. * FP

Kui tulu üüripinna ruutmeetri kohta on üle 24 273 rubla, on UTII kasutamine tulusam kui lihtsustatud maksusüsteem. Vastupidisel juhul on tulusam kasutada lihtsustatud maksusüsteemi.

Üksikettevõtjatele 2018. aastal tulusa variandi valimine tuleb teha tasumisele kuuluva maksusumma arvutamise teel. Seadusandlus lubab üksikettevõtjal valida mitme võimaliku variandi vahel.

Seadusandlus annab ettevõtetele ja väikeettevõtetele võimaluse valida enda jaoks optimaalseim maksusüsteem. Veelgi enam, mõnel juhul on isegi võimalik kombineerida kahe erineva erirežiimi kasutamist ning töötada samaaegselt lihtsustatud maksusüsteemi ja UTII kallal.

Kui kaks maksu on väiksemad kui üks

Esiteks väike teooria. Lihtsustatud maksusüsteem on alternatiiv üldisele maksusüsteemile. See vabastab ettevõtted ja üksikettevõtjad kohustusest maksta terve rida makse, asendades selle üheainsa lihtsustatud maksuga. Kuid sarnaselt üldisele maksustamissüsteemile rakendatakse lihtsustatud maksusüsteemi tegevustele tervikuna. Samal ajal saab teatud tegevusalad üle viia alternatiivsele erirežiimile - ühekordse arvestusliku tulu maksustamisele. Selle kohaldamise tingimused on kehtestatud maksuseadustiku peatükiga 26.3. UTII-d saab rakendada väikeste kaupluste või kioskite kaudu kauplemisel, elanikkonnale majapidamisteenuste, autotranspordi- ja veterinaarteenuste, autoremonditeenuste pakkumisel ja mitmel muul juhul. Kõik need on loetletud Internal Revenue Code'i jaotises 346.29. Arvestusarvestuse kohaldamise põhitingimus on, et piirkondlikul tasandil peab olema ette nähtud võimalus töötada selles erirežiimis seoses konkreetse tegevusega.

Mitu aastat tagasi oli UTII kohustuslik režiim. Kui tegevus langes kohalike seaduste kohaselt kaudse tegevuse alla, sai ettevõte või üksikettevõtja automaatselt UTII maksjaks. Selles valdkonnas oli tulude suhtes teistsuguse maksustamissüsteemi rakendamine võimatu. Hetkel on see reegel tühistatud, mistõttu on ärimeestel õigus 2016. aastal vabatahtlikult rakendada UTII-d ja lihtsustatud maksusüsteemi üheaegselt.

UTII peamine omadus on see, et tegelik sissetulek sel juhul ei oma tähtsust. Põhirolli mängib nn arvestuslik tulu, mis määratakse kohalike seaduste ja maksuseadustikuga kehtestatud näitajate alusel. Need on iga arvestusliku tegevuse liigi puhul erinevad, kuid maksubaasi arvutamise üldpõhimõte on kõikide valdkondade puhul sama. See määratakse järgmiste väärtuste korrutamisel:

• ühe füüsilise näitaja põhikasumlikkus, mis sõltub konkreetsest UTII-sse üle kantud tegevuse liigist. See näitaja on ette nähtud piirkondlikus seaduses, mis kehtestas UTII kasutamise konkreetses piirkonnas;
• selliste füüsiliste näitajate arv. See võib olla müügikorruse üldpind, majapidamisteenuste osutamisega seotud töötajate arv jne;
• koefitsient K1. Seda ajakohastatakse igal aastal föderaaltasandil ja 2016. aastal on see arv 1798;
• koefitsient K2. Selle koefitsiendi väärtused on ette nähtud piirkonnaseaduses.

Saadud toode moodustab maksubaasi, mis tuleb korrutada maksumääraga - 15%.

Seega on ettevõtjal enne konkreetse tegevusala raames tööle asumist maksustamisliigi üle otsustades võimalus arvutada, millist maksu, arvestuslikku või lihtsustatud maksu, on tal tasuvam tasuda. Üsna sageli osutub arvestamine paljude tegevusalade puhul paremaks valikuks kui lihtsustatud maksusüsteem, eriti kui arvestusbaasi arvutamisel kasutatakse minimaalset arvu füüsilisi näitajaid. Sel juhul on maks ise väike, võrreldes sellega, mida saate reaaltulult maksta.

Lisaks tähendab UTII kasutamine raamatupidamises teatud leebendeid, mis on tingitud just sellest, et reaalne sissetulek sel juhul ei oma tähtsust. Seega näiteks arvestamisel ei ole vaja kasutada kassaaparaati, piisab klientide nõudmisel müügikviitungite või kviitungite väljastamisest neilt saadud summa kohta, mis vastab müüdud kauba või teenuse maksumusele.

UTII ja lihtsustatud maksusüsteemi kombineerimine 2016. aastal

Kui ettevõte või ettevõtja tegeleb ühe ärivaldkonnaga ja see viiakse üle UTII-sse, siis pole raamatupidamisega probleeme: kogu tulu omistatakse arvestusele, samas kui kulud tehakse ka ainult seda tüüpi tegevuse raames ja eriarvestus, kuivõrd maksuarvestust ei nõuta. Aga kui lisaks arvestuslikule tegevusele toovad tulu ka muud valdkonnad, mida UTII-sse üle ei kanta, siis on maksumaksjal kohustus kahe eraldiseisva maksu korrektseks arvutamiseks korraldada nii tulude kui ka kulude eraldi arvestus. režiimid. See on lihtsustatud maksusüsteemi ja UTII kombineerimise eripära.

Eraldi arvestuse mõte seisneb selles, et lihtsustatud maksusüsteemi arvestusbaas ei peaks sisaldama UTII-ga seotud tulusid ega kulusid, kuna esimesed hindavad maksubaasi üle, teised aga põhjendamatult alahindavad. Kulude arvestamine on tegelikult võimalik ainult lihtsustatud maksusüsteemi – 15% kasutades, kuid nagu te aru saate, siis kontrollijad ei vaidle vastu lihtsustatud maksu suuruse ülehindamisele, kuid selle alahindamine võib kindlasti kaasa tuua ebameeldivaid tagajärgi.

Mis puutub sissetulekute teenimisse, on kõik lihtne. Iga ärimees teab täpselt, millise tegevuse liigitada see või teine ​​kviitung. On selge, et sellises olukorras on vaja klientidelt maksete laekumise protsessi tähelepanelikult jälgida, kuid miski pole siin võimatu.

Kuludega on kõik mõnevõrra keerulisem. Suhteliselt võib need jagada kahte kategooriasse: need kulud, mida saab täpselt omistada konkreetsele tegevusvaldkonnale, ja need kulud, mis tekivad äritegevuse kui terviku osana. Konkreetsete kulutustega on ka kõik suhteliselt selge. Kui ostate kaupu UTII poodi, on kulud seotud konkreetselt selle valdkonnaga. Kui kaup müüakse hiljem hulgimüügilepingu alusel, siis on tegemist lihtsustatud maksusüsteemiga ning lihtsustatud maksu maksubaasi määramiseks tuleks kulud KUDIR-is arvestada. Sama kehtib nende töötajate palkade kohta, kes töötavad kas määratud tegevusaladel või väljaspool seda. Keerulisem on selliste kulutustega nagu näiteks juhi ja raamatupidaja palk või näiteks büroo rent, kus asub administratiivpersonal. Tõepoolest, selliseid kulusid ei saa seostada konkreetse tegevusvaldkonnaga, kuna neid on vaja ettevõtte kui terviku tõhusaks toimimiseks.

Sellised kulud, mida ei saa kindlasti ühe või teise tegevusliigiga seostada, tuleks jagada proportsionaalselt nende iga sees saadava tuluga. Pealegi ei räägi seekord mitte arvestuslik maksubaas ehk kehtestatud näitajate alusel arvutatud tingimuslik tulu, vaid reaalne tulu, mida ärimees saab nii lihtsustatud maksusüsteemi kui ka UTII alusel korraga. Eelkõige on see kirjas Venemaa Rahandusministeeriumi 27. augusti 2014 kirjas nr 03-11-11/42698. Selles näevad osakonna spetsialistid ette, et konkreetsete tegevusliikidega mitteseotud kulud tuleks igakuiselt jaotada erinevate tegevusliikide vahel kuu tulude (sissetulekute) näitajate alusel. Need kulud, mida sellise jaotuse alusel ei liigitata arvestuslikuks tegevuseks, summeeritakse tekkepõhiselt igas kvartalis ja võetakse maksubaasi alla 15% lihtsustatud maksusüsteemis.

Aruandlus kahele

Lihtsustatud maksusüsteemi ja UTII kombineerimine nõuab, et ettevõte või üksikettevõtja esitaks ka kaks eraldi aruannete komplekti. See tähendab, et peate esitama deklaratsioonid nii UTII kui ka lihtsustatud maksusüsteemi raames. Kuid see pole üllatav: kuna tulusid arvestatakse eraldi, tuleb ka nendelt maksud eraldi tasuda, seetõttu peate esitama aruande topeltmahus: esitama kvartali UTII deklaratsiooni ja aasta lõpus esitama aruande maksuamet lihtsustatud maksusüsteemi alusel.

Kuid ettevõtete ja üksikettevõtjate töötajate aruandlus ei nõua jagunemist, isegi kui töötajad töötavad erinevates ärivaldkondades. Sellistel juhtudel esitatakse aruanded pensionifondile ja sotsiaalkindlustusfondile tavapärasel viisil palga kogunemise kohta üldiselt. Samuti ei oma põhimõttelist tähtsust tulude ja kulude jaotus lihtsustatud maksusüsteemi ja UTII vahel ettevõtete raamatupidamises. Ühel või teisel viisil peavad kõik organisatsiooni tulud ja kulud finantsaruannetes kajastuma, olenemata sellest, millise tegevusvaldkonnaga need on seotud.