Märksõnad

KAUDNE MAKSUSTAMINE/ KM / AKTSIIS / OTSESE JA KAUDSE MAKSUSTAMISE SUHE / KAUDSE MAKSUSTAMISE EELISED/ KAUDNE MAKSUSTAMINE / KM / AKTSIISID / / KAUDSE MAKSUSTAMISE EELIS

annotatsioon teaduslik artikkel majandusest ja ettevõtlusest, teadusliku töö autor - Natalia Mihhailovna Turbina, Tatjana Nikolajevna Tšeremisina, Natalia Valentinovna Tšeremisina

Artiklis käsitletakse maksustamise majandusliku efektiivsuse ja sotsiaalse õigluse vahelise optimaalse tasakaalu leidmise probleemi näitel otsese ja kaudse maksustamise suhe. Maksupoliitika kujundamise õigsust kaalutakse otseste ja kaudsete maksude vahekorra fiskaalse ja regulatiivse tähtsuse määramisel. Otseste ja kaudsete maksude vaheliste seoste mudelite analüüs aastal välisriigid Oh. Vaadeldakse selliste mudelite toimimise tunnuseid nagu: eurokontinentaalne, anglosaksi, Ladina-Ameerika ja segamaksusüsteem. On kindlaks tehtud, et Venemaa vastab enamikule Ladina-Ameerika eelarve kujundamise mudelile iseloomulikest tunnustest. Esitatakse statistika, mis näitab, et kaudsed maksud on alati ja kõikjal olnud väga tulus eelarveallikas. Analüüsitud otsese ja kaudse maksustamise suhe Venemaal ajavahemikul 2007–2014. eelarve tasemete järgi eelarvesüsteem: Vene Föderatsiooni koondeelarve ja Vene Föderatsiooni föderaaleelarve. Esitatakse andmed otseste ja kaudsete maksude laekumise kohta Vene Föderatsiooni koondeelarvesse ajavahemikul 2007–2014. Artikkel keskendub kaudsete maksude rolli uurimisele: käibemaks ja aktsiis. Uuritud on käibemaksusüsteemi rakendamise ja põhjendatuse tegureid. Vaadeldakse kaudsete maksude fiskaalset ja regulatiivset kasu riigile. Tuvastati kaudsete maksude kehtestamise vaieldamatud eelised inflatsiooni tingimustes, kuna need on rohkem abstraheeritud hinnaelementide kujunemisest ja maksustatakse hinnalt tervikuna, mis annab eelarvesüsteemile stabiilse korrigeeritud tuluvoo. Kaudne maksustamine filtrid sekundaarsed rahavool, deponeerides eelarvesüsteemi osa otsesest maksustamisest pääsenud tulust.

Seotud teemad majandus- ja ettevõtlusalased teaduslikud tööd, teadusliku töö autor on Natalia Mihhailovna Turbina, Tatjana Nikolajevna Tšeremisina, Natalia Valentinovna Tšeremisina

• Kaudsete maksude roll eelarve tulude kujunemisel

  2016 / Turbina Natalia Mihhailovna, Fedorova Alena Jurievna

• Otseste ja kaudsete universaalsete maksude eeliste ja puuduste võrdlev analüüs

  2016 / Hmelenko Valeria Vadimovna

• Kaudsed maksud Venemaa maksusüsteemis

  2018 / Zotikov Nikolai Zotikovitš

• Kaudse maksustamise roll eelarve tulude kujunemisel

  2015 / Zotikov Nikolai Zotikovitš

• Ukraina kaudse maksustamise süsteem ja selle täiustamise suunad Euroopa praktikat arvestades

  2016 / Prokopchuk E.T.

• Otsesed ja kaudsed maksud, nende roll erinevatel tasanditel eelarve tulude tekitamisel

  2018 / Zotikov Nikolai Zotikovitš, Lvova Marina Vjatšeslavovna

• Kaudse maksustamise roll ja võimalused maksusüsteemis

  2014 / Gurevitš Svetlana Viktorovna

• Otsese ja kaudse maksustamise tasakaalustamise probleemid Venemaal ja välismaal

  2014 / Abdullaeva Bariyat Kurbanovna

• Kaudse maksustamise arendamise probleemid ja väljavaated Vene Föderatsioonis

  2016 / Ktsoeva A.E., Dzokaeva L.A.

• Kaudse maksustamise parandamine Vene Föderatsioonis

  2017 / Rukina S.N., Denisova I.P.

Artiklis käsitlesid autorid maksustamise majandusliku efektiivsuse ja sotsiaalse õigluse optimaalse suhte leidmise probleemi maksustamise näitel. otsese ja kaudse maksustamise suhe ning otseste ja kaudsete maksude suhte fiskaalse ja regulatiivse väärtuse määratlemise maksupoliitika väljatöötamise korrektsus. Autorid analüüsisid välisriikide otseste ja kaudsete maksude suhte mudeleid ning vaatlesid selliste mudelite toimimise tunnuseid: eurokontinentaalne, anglosaksi, Ladina-Ameerika ja segamaksusüsteem. Autorid määratlesid, et Venemaa vastab enamikule Ladina-Ameerika eelarvete kujundamise mudelile iseloomulikest tunnustest, andsid statistilisi andmeid, et kaudsed maksud olid alati ja kõikjal väga tulus eelarveallikas, analüüsisid otsese ja kaudse maksustamise suhe Venemaal alates 2007. aastast 2014. aasta eelarvesüsteemi eelarvetasemete kohta: Vene Föderatsiooni koondeelarve ja Vene Föderatsiooni föderaaleelarve ning esitas andmed otseste ja kaudsete maksude laekumise kohta Vene Föderatsiooni koondeelarvesse alates 2007. aastast 2014. aasta kohta. Autorid pöörasid põhitähelepanu kaudsete maksude – käibemaksu ja aktsiiside – rolli uurimisele. Autorid uurisid käibemaksu maksustamissüsteemi sisseviimise ja tugeva põhjendatuse tegureid, vaatlesid kaudsete maksude fiskaalseid ja regulatiivseid eeliseid riigile, defineerisid kaudsete maksude kogumise vaieldamatud eelised inflatsiooni tingimustes, kuna need on kujunemisest rohkem abstraheeritud. hinnaelementidest ja hinnatakse üldiselt hinnalt, mis annab eelarvesüsteemis stabiilse korrigeeritud tulu laekumise. Kaudne maksustamine filtreerib sekundaarset rahavoogu, piirates osa tulust, mis eelarvesüsteemis otsese maksustamise alt välja jäi.

Teadusliku töö tekst teemal “Kaudse maksustamise eelised ja puudused”

UDC 336.226 doi: 10.20310/1819-8813-2016-11-8-80-85

KAUDSE MAKSUSTAMISE EELISED JA MIINUSED

TURBINE NATALIA MIHHAILOVNA Föderaalne riigieelarveline kõrgharidusasutus “G. R. Deržavini nimeline Tambovi Riiklik Ülikool”, Tambov, Venemaa Föderatsioon, e-post: [e-postiga kaitstud]

CHEREMISINA TATIANA NIKOLAEVNA Föderaalne riigieelarveline kõrgharidusasutus “G. R. Deržavini nimeline Tambovi Riiklik Ülikool”, Tambov, Venemaa Föderatsioon, e-post: [e-postiga kaitstud]

CHEREMISINA NATALIA VALENTINOVNA Föderaalne riigieelarveline kõrgharidusasutus “G. R. Deržavini nimeline Tambovi Riiklik Ülikool”, Tambov, Venemaa Föderatsioon, e-post: [e-postiga kaitstud]

Artiklis vaadeldakse maksustamise majandusliku efektiivsuse ja sotsiaalse õigluse vahelise optimaalse tasakaalu leidmise probleemi otsese ja kaudse maksustamise seose näitel. Maksupoliitika kujundamise õigsust kaalutakse otseste ja kaudsete maksude vahekorra fiskaalse ja regulatiivse tähtsuse määramisel. Antakse välisriikide otseste ja kaudsete maksude seoste mudelite analüüs. Vaadeldakse selliste mudelite toimimise tunnuseid nagu: eurokontinentaalne, anglosaksi, Ladina-Ameerika ja segamaksusüsteem. On kindlaks tehtud, et Venemaa vastab enamikule Ladina-Ameerika eelarve kujundamise mudelile iseloomulikest tunnustest. Esitatakse statistika, mis näitab, et kaudsed maksud on alati ja kõikjal olnud väga tulus eelarveallikas. Analüüsitakse otsese ja kaudse maksustamise suhet Venemaal ajavahemikul 2007–2014. eelarvesüsteemi eelarvetasemete järgi: Vene Föderatsiooni koondeelarve ja Vene Föderatsiooni föderaaleelarve. Esitatakse andmed otseste ja kaudsete maksude laekumise kohta Vene Föderatsiooni koondeelarvesse ajavahemikul 2007–2014. Artikkel keskendub kaudsete maksude rolli uurimisele: käibemaks ja aktsiis. Uuriti käibemaksusüsteemi rakendamise ja põhjendatuse tegureid. Vaadeldakse kaudsete maksude fiskaalset ja regulatiivset kasu riigile. On tuvastatud kaudsete maksude kogumise vaieldamatud eelised inflatsiooni tingimustes, kuna need on hinnaelementide kujunemisest rohkem abstraheeritud ja hinnatakse hinnalt tervikuna, mis annab eelarvesüsteemile stabiilse korrigeeritud tuluvoo. Kaudne maksustamine filtreerib sekundaarset rahavoogu, suunates eelarvesüsteemi osa otsesest maksustamisest pääsenud tulust.

Märksõnad: kaudne maksustamine, käibemaks, aktsiisid, otsese ja kaudse maksustamise suhe, kaudse maksustamise eelised

Riigi üks olulisemaid ülesandeid maksustamise vallas praeguses etapis on optimaalse tasakaalu leidmine majandusliku efektiivsuse ja sotsiaalse õigluse vahel. Sotsiaalse turu mõiste majandussuhted nõuab tasakaalustatud maksulahenduste loomist: mitte "külluse maailma vähestele" ega "sotsialistlikku nappust kõigile".

Sotsiaalselt orienteeritud maailmamajanduse suhete ja suundumuste uurimine põhineb konkreetsetel majandusliku ja sotsiaalse orientatsiooni näitajatel. maksusüsteemid,

millest olulisim on otseste ja kaudsete maksude suhe.

Otsese ja kaudse maksustamise suhe võimaldab määrata olemasolevate (fiskaalsete või regulatiivsete) meetodite kasutamise eelarvetulude teenimiseks. Kinnipeetavate otseste ja kaudsete maksude osakaalu õige määramine aitab kaasa riigi tõhusa maksupoliitika kujundamisele.

Välisriikide maksustamisel eristatakse otseste ja kaudsete maksude vahekorda arvestades järgmisi mudeleid: eurokontinentaalne, anglosaksi, ladina-ameerika ja

segamaksusüsteem. Tabelis 1 on toodud andmed otsese ja kaudse maksustamise vahekorra kohta erinevaid maksumudeleid kasutavates riikides.

Anglosaksi mudel on tüüpiline sellistele riikidele nagu Austraalia, Suurbritannia, USA, Saksamaa, Itaalia, Kanada jne. Selles mudelis

Sarnane pilt on näha ka OECD liikmesriikides, kuigi seal on protsent üldiselt madalam. USAS tulumaks Koos üksikisikud moodustab 44% kogu sissetulekust, Saksamaal - 38%.

Eurocontinental mudel on tüüpiline sellistele riikidele nagu Saksamaa, Holland, Prantsusmaa, Austria ja Belgia. Seda mudelit iseloomustab sotsiaalkindlustusmaksete kõrge osakaal. Seega moodustavad sotsiaalkindlustusmaksetest laekuvad tulud Saksamaal üle 45% eelarve kogutuludest ja 22% kaudsetest maksudest.

Sellised riigid nagu Brasiilia, Mehhiko, Tšiili, Boliivia, Peruu jt kasutavad kõrge inflatsioonitaseme tõttu Ladina-Ameerika maksustamismudelit, mis on keskendunud traditsioonilistele kaudsetele maksudele.

Et vältida eelarve sõltuvust teatud maksuliikidest, valivad riigid segamaksumudeli, mis ühendab teiste mudelite tunnused. Segamaksustamise mudelit kasutatakse Jaapanis, kus maksutulude struktuur on ligikaudu sama, mis anglosaksi mudeliga riikides. Prioriteet on aga mitte tulumaksustamine, vaid kindlustusmaksete kogumine. Mitmed autorid hõlmavad selles mudelis Argentinat ja Itaaliat. Itaalias näiteks märkimisväärsega

fookuses on eraisikute otsesed maksud. Kaudsete maksude osakaal on väga tühine. Näiteks Ühendkuningriigi maksutulude struktuuris aastatel 2013-2014. maksude, nagu tulumaks ja sotsiaalmaksed, millest osa maksavad kodanikud, osakaal on umbes 55%.

Kaudsete maksude ja otseste maksude osakaal on 36%.

Tuleb märkida, et majanduslikult arenenud riigid(Suurbritannia, Saksamaa, Soome, Kanada, Jaapan ja USA) on kalduvus otsesele maksustamisele. Samas on kaudsele maksustamisele orienteeritud ka sellistes kõrgelt arenenud riikides nagu Austraalia, Itaalia ja Rootsi.

Samas tuleb märkida, et otsese ja kaudse maksustamise vahekorda põhjendades ei eksisteeri kõikide riikide jaoks optimaalseid maksuteooriaid. Kuna lisaks objektiivsetele teguritele (sissetulek, tarbimise tase) tuleb otsese ja kaudse maksustamise vahekorras arvesse võtta riigi rahvastiku rahvuslikke iseärasusi, kõigi tarbimisliikide suurust ja vajadusi.

Venemaa vastab enamikule Ladina-Ameerika eelarve kujundamise mudelile iseloomulikest tunnustest. See on tingitud asjaolust, et esiteks toimus maksusüsteemi kujunemine tingimustes kõrge tase inflatsioon ja teiseks kaudsete maksude haldamise piisav lihtsus. Venemaa maksusüsteem tänapäevasel kujul on eksisteerinud umbes 20 aastat, erinevalt paljude arenenud riikide maksusüsteemidest, mis on kujunenud sajandite jooksul. Kuid

Tabel 1

Otsese ja kaudse maksustamise suhe maailmapraktikas, %

Kauba nr. Maksustamismudel Riigid, kus seda mudelit rakendatakse Otsese ja kaudse maksustamise suhe, %

Otsene maksustamine Kaudne maksustamine

1. Anglosaksi USA, Saksamaa, Itaalia, Austraalia, Suurbritannia, Kanada jne 60-65% (keskendunud isikumaksudele, sotsiaalmaksetele) 35%

2. Eurocontinental Saksamaa, Holland, Prantsusmaa, Austria, Belgia 40% (keskendunud sotsiaalkindlustusele) 60%

3. Ladina-Ameerika Tšiili, Boliivia, Peruu, Brasiilia, Mehhiko jne 55% 45%

4. Sega Jaapan, Argentina, Itaalia jne 40% (keskendunud kindlustusmaksete kogumisele) 60%

Vene Föderatsiooni maksusüsteemi arenedes kipub aga otseste maksude roll ja osakaal suurenema.

Asjaolu, et kaudsed maksud on alati ja kõikjal olnud väga tulus eelarveallikas,

kinnitab ajalugu ja ametlik statistika (tabel 2).

Tabelist 2 selgub, et 19. sajandi lõpul. ja 20. a alguses täienesid suurriikide eelarved suures osas kaudsete maksude kaudu.

tabel 2

Otseste ja kaudsete maksude suhe maksutulude kogusummas, miljonit rubla.

19. ja 20. sajandi vahetusel. Maksutulu kokku Maksud Kaudsete maksude osakaal kogu maksutulus, %

otsene kaudne

Venemaa, 1889 4120,6 270,0 3850,6 93,4

Inglismaa, 1900-1901 2922,5 531,3 2391,2 81,8

Itaalia, 1899-1900 1714,8 481,3 1232,5 71,9

Belgia, 1900 452,9 56,1 396,2 87,6

Holland, 1900 303,9 71,4 232,5 76,5

Austria, 1898 1763,8 301,6 1462,2 82,9

Ungari, 1898 1220,5 242,0 977,6 80,1

Hispaania, 1900 886,0 376,0 510,0 57,6

Prantsusmaa, 1890 3492,0 515,7 2976,3 85,2

Venemaa otsese ja kaudse maksustamise suhet analüüsiti perioodi 2007-2014 kohta. (Tabel 3) eelarvesüsteemi eelarvetasemete järgi: Vene Föderatsiooni koondeelarve ja Vene Föderatsiooni föderaaleelarve.

Kokkuvõttes on maksu- ja mittemaksuliste tulude kasvutrend, otseste tulude suhe

otsesed ja kaudsed maksud – ühtlaselt, igal aastal samas protsentuaalses osas.

Otsestest ja kaudsetest maksudest laekuvate tulude trend peegeldab otseste maksude langust 2009. aastal: tulud vähenesid 2008. aastaga võrreldes 1841,5 miljoni rubla võrra. Lisaks suurenesid otseste maksude laekumised, 2012. aastal moodustasid tulud 8179,5 miljonit rubla.

Tabel 3

Otseste ja kaudsete maksude laekumine Vene Föderatsiooni koondeelarvesse ajavahemikul 2007–2014, miljonit rubla.

Aasta Kokku maks ja mitte maksutulu, miljonit hõõruda. Maksutulud kokku Sealhulgas: Mittemaksulised tulud, miljonit rubla.

miljonit rubla % Otsesed maksud Kaudsed maksud

miljonit rubla % miljonit hõõruda. %

2007 6955,2 6 951,0 100 5 236,4 75 1 714,6 25 4,2

2008 7 948, 9 7 944,2 100 6 590,8 83 1 353,4 17 4,7

2009 6 288, 3 6 283,9 100 4 749,3 76 1 534,7 24 4,4

2010 7 662, 9 7 659,5 100 5 834,0 76 1 825,5 23 3,4

2011 9 719, 6 9 715,2 100 7 266,0 75 2 449,2 25 4,4

2012 10 958, 2 10 954,0 100 8 179,6 75 2 774,4 25 4,2

2013 11 331,5 11 327,2 100 8 506,5 75 2 820,7 25 4,3

2014 12 674,4 12 670,2 100 9 489,8 75 3 180,4 25 4,2

2008. aastal toimus kaudsete maksude mõningane langus, siis kaudsete maksude laekumine suurenes.

Venemaa maksusüsteem loodi sellest, et otsesed maksud täidavad majandusregulaatori rolli ja kaudsed maksud fiskaalset funktsiooni. Kaudsetel maksudel on mitmeid eeliseid. Näiteks maksjate arv on otsesega võrreldes piiratud

ja rohkem kontrollitud. Lisaks on riigil kaudsete maksude kaudu võimalik mõjutada kaupade hinda ja sellest tulenevalt ka avaliku tarbimise struktuuri. Arvestades, et riigiasutused püüavad alati luua maksusüsteemi, mis muudaks riigikassasse maksude tasumise protsessi võimalikult nähtamatuks, on kaudsed maksud selles osas ideaalis asjakohased.

Seetõttu pole üllatav, et vaatamata kaudsete maksude osakaalu mõningasele vähenemisele Vene Föderatsiooni eelarves on see jätkuvalt muljetavaldav: umbes 7% riigi SKTst, 25% Vene Föderatsiooni koondeelarvest. . Kokku on Venemaal kahte tüüpi kaudseid makse - käibemaks ja aktsiis. Riigi võtmerolli selles tandemis mängib käibemaks - selle osa koondeelarve maksutuludest on 18%, föderaaleelarvest - 25%.

Käibemaks asendas käibemaksu, mis oli majanduses inflatsiooni tõttu oma elujõulisuse kaotanud. Selle kujunemist ja tugevat rakendamist maksustamispraktikas soodustasid järgmised tegurid:

1. Otsese maksustamise liigne karmidus, otseste maksude tasumisest kõrvalehoidumise juhtumite sagedus.

2. Pidev eelarvedefitsiit, maksubaasi laiendamise ja maksuefektiivsuse parandamise vajadus.

3. Vajadus täiustada olemasolevaid maksusüsteeme, viies need kooskõlla kaasaegse turumajanduse nõuetega.

4. Ebaoluline sõltuvus välismajanduslikest tingimustest.

Kaudsed maksud on atraktiivsed mitmes mõttes: need on tootjatele ja ettevõtjatele rakendumisel tagastatavad ning on eelarvesüsteemile stabiilseks tuluallikaks; kaudsete maksude komplekti ja nende jaoks diferentseeritud määrade olemasolul saame progressiivse ja seega õiglase meetodi erinevate sotsiaalsete rühmade tulude maksustamiseks. Vaatame kõiki neid tegureid lähemalt.

Lisaks fiskaalsele suutlikkusele tuleb märkida ka seda, et tänapäevaste kaudsete maksude muud omadused on praegustes majandustingimustes nõutud.

Inflatsiooni tingimustes rakendatavad kaudsed maksud on usaldusväärsem allikas kui otsesed, kuna need on rohkem abstraheeritud hinnaelementide kujunemisest ja maksustatakse hinnalt tervikuna, mis annab eelarvesüsteemile stabiilse korrigeeritud tuluvoo. .

Kaudne maksustamine filtreerib sekundaarset rahavoogu, suunates eelarvesüsteemi osa otsesest maksustamisest pääsenud tulust. Tarbimiseks saab kasutada eraisikute tulu, mis ei kuulu otsesele maksustamisele, mis suures osas on maksustatud kaudsete maksudega.

gami. Hulgi- ja jaekaubanduse kaudu mobiliseeritakse osa arvestamata tulust eelarvesüsteemi käibemaksu, aktsiisimaksu ja kuni 2004. aastani müügimaksuna.

Samuti tuleb märkida, et edasi Venemaa turg olulise osa müügist moodustavad imporditud tooted või impordikomponendiga tooted, seega tuleb valdav enamus selle majandussegmendi maksutuludest kaudsetest maksudest.

Majandusteadlaste ja analüütikute hinnangul loob varikapital enam kui 49% SKTst. “Vari” äri tekitab tasakaalustamatust majanduse struktuuris ja stimuleerib tarbimissektori kiiret kasvu. Arvestamata tulu, mis pääseb otsesest maksustamisest, maksustatakse kaudsete maksudega.

Maksukoormuse vähendamine eelkõige kasumi maksumäärade alandamise ja üksikisiku tulu ühtse määra rakendamisega vabastab ettevõtja isiklikus käsutuses suuremas mahus kasumit ja tulu ning seeläbi stimuleeritakse investeerimis- ja ostutegevust. . Investeeringud kuuluvad kaudselt ka kaudse maksustamise alla. Seega on kaudsed maksud eelarvesüsteemi stabiilne ja ammendamatu allikas.

Argument, et kaasaegsed kaudsed maksud on regressiivsed ja koormavad ostjaid, eriti madala sissetulekuga inimesi, on kaotanud oma aktuaalsuse; regressiivsus on revolutsioonieelsete aktsiisimaksude minevik.

Kaudsete maksude kuhjumine eelarvesse ja nende valitsev iseloom selles annab võimaluse riigipoolseks ümberjagamiseks madala sissetulekuga elanikkonnarühmade kasuks. Lisaks riigi enda funktsioonide tagamisele, mis hõlmab kulutusi haldusaparaadi ülalpidamiseks, kaitseks jms, lähevad saadud vahendid ka sotsiaalmakseteks, kultuuri-, haridus-, teaduskuludeks, s.o nendele kodanike kategooriatele, kes ei maksa kõrgeid kaudseid makse .

Samuti tuleb märkida, et madala sissetulekuga kodanike lõpptarbimiskulutused langevad peamiselt toidule. Tulude kasvuga pannakse rõhku mittetoidulistele kulutustele ja kallitele teenustele: just selles osas tõstetakse kaudseid makse, mille tulemusena suureneb ka kaudsete maksude progressiivsus.

Kaudsed maksud on õiglase maksustamise vajalik komponent.

Need võimaldavad maksukoormust maksjate vahel ühtlasemalt jaotada.

Kaasaegsed kaudsed maksud on näide arenenud finantsmõtte arengust. Just kaudsed maksud on finantspraktikas läbi teinud suurima muudatuse. Kaudsete maksude kogusumma omandas progressiivsete ja proportsionaalsete maksude tunnused. Riigi demokratiseerumine seab maksustamisele uued nõuded, rõhk on nihkumas selle progressiivsusele ja proportsionaalsusele, mis muudab kaudsed maksud nõudlikuks.

Kuid vaatamata oma progressiivsusele ja atraktiivsusele on kaudsel maksustamisel ka mitmeid puudusi. Seega on käibemaksu üsna keeruline administreerida, raskused maksude mahaarvamise ja käibemaksu tagastamise põhjendamisel takistavad Venemaa ettevõtete tulekut maailmaturule ning selle tagasisaamisel kasutatakse sageli erinevaid “räpaseid” skeeme (näiteks “kärbeda” loomine -by-night ettevõtted”, korruptsioonitegevus) . Teine probleem on regionaalsete ja kohalike eelarvete märkimisväärset puudujääki täiendamise võimatus: on tehtud ettepanekuid kehtestada nende kasuks müügimaks, kuid seda saab teha ainult käibemaksu säilitades (muidu, arvestades selle rolli, föderaaleelarve kahjumit on parandamatu). Kuid teadlaste ja spetsialistide hinnangul on selline reform majanduse üsna kõrge maksukoormuse ja sellistest muutustest tuleneva sotsiaalse resonantsi tõttu lihtsalt võimatu.

Aktsiisiga maksustamisel ei ole kõik ladus: aktsiisimäärad tõusevad, aktsiisikaupade nimekiri täieneb, mis ei saa kaasa tuua varimajanduse kasvu. Ekspertide hinnangul koosneb Venemaa alkoholiturg täna tänu aktsiisidele 35% legaalsetest toodetest, 35% surrogaatidest ja 30% illegaalsetest toodetest. Tasumata aktsiisid moodustavad suurema osa “illegaalsete immigrantide” kasumist, aktsiisitõus koos senisest miinimummüügihinna tasemest lahkumisega toob kaasa laiade dumpinguvõimaluste tekkimise. Sellega seoses võime järeldada, et aktsiisimäärade tõstmine ei lahenda eelarvepuudujäägi probleemi.

Kaudse maksustamise vastased väidavad, et see aeglustab kaupade liikumist müüjalt ostjale, samas on kaudsed maksud tootja ja müüja suhtes ükskõiksed, sõltuvad kvaliteedist, nõudlusest ja mõistlikust hinnakujundusest.

tootenimi. Loomulikult tõstab see toote või teenuse hinda, kuid müügil makstakse kogunenud maks tagasi. Sel juhul saame rääkida kaudsete maksude stimuleerivast funktsioonist, kuna majandusüksus peab tootma või müüma kvaliteedi ja hinna poolest konkurentsivõimelisi tooteid. Tulenevalt asjaolust, et kujunenud hinnalt võetakse kaudsed maksud ja need on mõeldud ainult selle kajastamiseks fikseeritud intressimääraga, on võimalik ja vajalik reguleerida nii kuluelemente kui ka kasumit, et saavutada pakutava hinnaga toodetele vastav nõudlus, eriti kuna sellele aitab kaasa otseste maksude vähendamine.

Venemaa Föderatsiooni otsese ja kaudse maksustamise vahelise seose analüüs, samuti otseste ja kaudsete maksude struktuur konsolideeritud ja maksutulude kujunemisel. föderaaleelarved Vene Föderatsioon on näidanud, et mitte kõik maksud ei "tööta" täielikult. Näeme, et otseste maksude grupis eraisikute kinnisvaramaks ei toimi. Kaudsete maksude rühmas on aktsiisimaksu laekumine Vene Föderatsiooni territooriumile imporditud aktsiisikaupadelt väga väike.

Vaatamata asjaolule, et viimastel aastatel on Vene Föderatsiooni maksusüsteemi reformimise käigus tehtud olulisi muudatusi, on endiselt lahendamist vajavaid probleeme. Üks peamisi on otseste ja kaudsete maksude mobiliseerimise probleem Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemi.

Kirjandus

1. Gašenko I. V. Otsese ja kaudse maksustamise vaheliste seoste teke // Majandusteadused. 2009. nr 5(54). lk 49-56.

2. Barkhatova T. A., Kuznetsova Z. P. Otseste ja kaudsete maksude roll Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemi eelarvete moodustamisel // Teenuse teooria ja praktika: majandus, sotsiaalsfäär, tehnoloogia. 2013. nr 4. Lk 200-206.

3. Gurevich S.V. Kaudse maksustamise roll ja võimalused maksusüsteemis // Irkutski Riikliku Tehnikaülikooli bülletään. 2014. nr 12. Lk 252-256

4. Usenkov I. A. Kaudse maksustamise roll ja väljavaated Vene Föderatsioonis // Seadus ja õiguskord aastal kaasaegne ühiskond. 2015. nr 27. Lk 100-103

5. Turbina N. M. Venemaa maksupoliitika: ajalooline areng ja praegune seis // Sotsiaal-majanduslikud nähtused ja protsessid. Tambov, 2014. Nr 10. Lk 102-105.

6. Mamadou B., Turbina N.M., Vladimirova S.V. Maksupoliitika koht ja roll riigisüsteemis

kingituste reguleerimine // Sotsiaal-majanduslikud nähtused ja protsessid. Tambov, 2015. Nr 7. Lk 184.

7. Turbina N. M., Myalkina A. F. Maksupoliitika tunnused finantsebastabiilsuse perioodidel // Sotsiaal-majanduslikud nähtused ja protsessid. Tambov, 2014. Nr 6. Lk 56-60.

1. Gašenko I. V. Genezis sootnoshenij pryamogo i kosvennogo nalogooblozheniya // Majandusteadused. 2009. nr 5(54). S. 49-56.

2. Barkhatova T. A. Rol" pryamykh i kosvennykh na-logov v formirovanii byudzhetov byudzhetnoj sistemy ros-sijskoj federatsii / T. A. Barkhatova, Z. P. Kuznetsova // Teo-riya i praktika servisa": ekonomi, . 2013. nr 4. S. 200-206.

3. Gurevich S. V. Rol" i vozmozhnosti kosvennogo nalogooblozheniya v maksusüsteem // Vestnik

Irkutskogo gosudarstvennogo tekhnicheskogo universiteta.

2014. nr 12. S. 252-256.

4. Usenkov I. A. Rol" i perspektivy kosvennogo nalogooblozheniya v Rossijskoj Federatsii // Zakonnost" i pravoporyadok v sovremennom obshchestve.

2015. nr 27. S. 100-103.

5. Mamadu B., Turbina N. M., Vladimirova S. V. Mesto i rol" nalogovoj politiki v sisteme gosudarstvennogo regulirovaniya // Sotsial"no-ekonomicheskiye yavle-niya i protsessy. Tambov, 2015. Nr 7. S. 7-13.

6. Turbina N. M. Nalogovaya politika Rossii: istori-cheskoye razvitiye i sovremennoye sostoyaniye // Sotsial "no-ekonomicheskiye yavleniya i protsessy. Tambov, 2014. Nr 10. S. 102-105.

7. Turbina N. M., Myalkina A. F. Osobennosti nalogovoj politiki v periody finansovoj nestabil "nosti // Sotsial"no-ekonomicheskiye yavleniya i protsessy. Tambov, 2014. Nr 6. S. 56-60.

KAUDSE MAKSUSTAMISE EELISED JA PUUDUSED

TURBINA NATALIJA MIHAILOVNA G. R. Deržavini nimeline Tambovi Riiklik Ülikool, Tambov, Venemaa Föderatsioon, e-post: [e-postiga kaitstud]

CHEREMISINA TATYANA NIKOLAEVNA Tambovi Riiklik Ülikool, G. R. Deržavini nimeline ülikool, Tambov, Venemaa Föderatsioon, e-post: [e-postiga kaitstud]

CHEREMISINA NATALIYA VALENTINOVNA Tambovi Riiklik Ülikool, G. R. Deržavini nimeline ülikool, Tambov, Venemaa Föderatsioon, e-post: [e-postiga kaitstud]

Artiklis käsitlesid autorid maksustamise majandusliku efektiivsuse ja sotsiaalse õigluse optimaalse suhte leidmise probleemi otsese ja kaudse maksustamise suhte näitel ning maksupoliitika väljatöötamise õigsust maksude fiskaalse ja regulatiivse väärtuse määratlemisel. otseste ja kaudsete maksude suhe. Autorid analüüsisid välisriikide otseste ja kaudsete maksude suhte mudeleid ning vaatlesid selliste mudelite toimimise tunnuseid: eurokontinentaalne, anglosaksi, Ladina-Ameerika ja segamaksusüsteem. Autorid defineerisid, et Venemaa vastab enamikule Ladina-Ameerika eelarvete moodustamise mudelile iseloomulikest tunnustest, andsid statistilisi andmeid, et kaudsed maksud olid alati ja igal pool väga tulus eelarveallikas, analüüsisid otsese ja kaudse maksustamise suhet aastal Venemaa alates 2007. aastast 2014. aasta eelarvesüsteemi eelarvetasemete kohta: Vene Föderatsiooni koondeelarve ja Vene Föderatsiooni föderaaleelarve ning esitas andmed otseste ja kaudsete maksude laekumise kohta Vene Föderatsiooni koondeelarvesse alates 2007. aastast. 2014. Põhitähelepanu pöörasid autorid kaudsete maksude – käibemaksu ja aktsiiside – rolli uurimisele. Autorid uurisid käibemaksu maksustamissüsteemi sisseviimise ja tugeva põhjendatuse tegureid, vaatlesid kaudsete maksude fiskaalseid ja regulatiivseid eeliseid riigile, defineerisid kaudsete maksude kogumise vaieldamatud eelised inflatsiooni tingimustes, kuna need on kujunemisest rohkem abstraheeritud. hinnaelementidest ja hinnatakse üldiselt hinnalt, mis annab eelarvesüsteemis stabiilse korrigeeritud tulu laekumise. Kaudne maksustamine filtreerib sekundaarset rahavoogu, piirates osa tulust, mis eelarvesüsteemis otsese maksustamise alt välja jäi.

Märksõnad: kaudne maksustamine, käibemaks, aktsiisid, otsese ja kaudse maksustamise suhe, kaudse maksustamise eelis

Tervitused! Üha enam vihjab Venemaa meedia eelseisvatele maksuseadustiku muudatustele. Piirkondlikud eelarved on tühjad – need vajavad kiiresti täitmist. Seekord otsustas valitsus võtta "rikkaid" tõsiselt. Ja paari aasta pärast võime naasta progressiivse tulumaksuskaala juurde. Või mitte?

Täna räägime sellest, mis on ühtne ja progressiivne tulumaksu skaala. Ja proovime välja mõelda, milline süsteem on Venemaa jaoks parem ja miks.

Kaasaegsel Venemaal kehtestati tulumaks esmakordselt 1916. aasta aprillis Nikolai II dekreediga – Esimese maailmasõja haripunktis. Muide, tänapäevase üksikisiku tulumaksu esivanemal oli progresseeruv skaala: 7% -lt 12% -ni.

Sellest ajast möödunud 100 aasta jooksul on maksude arvutamise süsteemi rohkem kui korra üle vaadatud. Nii halva kui ka maksjate jaoks paremuse poole.

Alates 1998. aastast on Venemaal kehtinud progresseeruv maksuskaala. Mis vahe on tasasel (sirgel, ühekordsel) skaalal progressiivsest? Asjaolu, et teise variandi puhul sõltub tulumaksumäär üksikisiku sissetuleku suurusest. 90ndate lõpus oli see 12%, 20% ja 30%.

2001. aastal võeti vastu Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 23. peatükk “Isiku tulumaks”. Tulumaksul on uus nimi: “NDFL”. Ja maksjad jagati kahte kategooriasse: residendid ja mitteresidendid.

No ja mis kõige tähtsam: tulumaksumäär on muutunud kõigile ühesuguseks - 13%. Alates 2001. aastast on venelased riigile andnud veidi rohkem kui seitsmendiku. palgad ja preemiad, tulu kinnisvara ja autode müügist, vara rentimisest ja aktsiate dividendidest. Üldiselt 13% peaaegu kõigist sissetulekutest pere eelarvesse.

Teatud sissetulekuliikidele kehtib nüüd 35% kõrgem määr (näiteks loteriivõidud). Ja ilmus pikk nimekiri sissetulekutest, mis olid täielikult vabastatud üksikisiku tulumaksust (pensionid, stipendiumid, alimentid, toetused).

Esimese kahe aastaga pärast astmelise skaala kaotamist suurenesid üksikisiku tulumaksu laekumised eelarvesse kolmandiku võrra! 2000. aastatel sai kortersüsteemist kõnekaart Venemaa majandus ja üks väheseid konkurentsieelised Venemaa maksusüsteem.

Kas tasane kaal oli tõesti nii tõhus? Lõppude lõpuks ei kasutata seda teistes riikides peaaegu kunagi. Kõik pole nii ilmne.

Maksutulude plahvatusliku kasvu põhjustasid mitmed tegurid:

1. Üldine üksikisiku tulumaksumäär tõusis enamikul eraisikutel 1% (varem oli miinimum 12%, mitte 13%).
2. Sõjaväe, kohtunike, prokuröride, tolliametnike, politsei ja isegi maksuametnike hüvitised tühistati. Selle tulemusena kasvas maksumaksjate arv ligi miljoni inimese võrra
3. 2001. aastal oli majanduse maksukoormus üldiselt nõrgenenud (alandatud tulu- ja käibemaksumäärasid). See võimaldas ettevõttel osa maksudelt säästetud rahast töötajatele töötasude maksmiseks ümber suunata
4. Rahvastiku sissetulekud kasvasid igal aastal. Venemaa on jõudnud "hästi toidetud naftaaastate" perioodi

Teisisõnu, progresseeruvalt skaalalt ühele ülemineku tõhusus oli tugevalt liialdatud.

Millistes riikides on praegu ühtne üksikisiku tulumaksu skaala?

Endise NSV Liidu riikidest on lame skaala kasutusel Venemaal, Gruusias, Ukrainas, Lätis, Leedus, Eestis, Kasahstanis ja Kõrgõzstanis. Ülemeremaades tegutseb see Ungaris, Bulgaarias, Albaanias, Makedoonias, Rumeenias, Tšehhi Vabariigis, Mongoolias, Hongkongis ja Kanalisaartel (Guernsey ja Jersey).

Ühtne maksuskaala on oluline ka üksikisiku jaoks föderaalsed subjektid suured riigid. Näiteks Kanada Alberta provintsi ja mõne USA osariigi jaoks: Massachusetts, Pennsylvania, Michigan, Indiana ja Illinois.

Huvitav fakt. Tugeva majandusega arenenud riikides ühtset maksustamist ei kasutata!

Oletame, et Prantsusmaal on tulumaksumäär vahemikus 5,5% kuni 75%. Prantslaste sissetulek jaguneb kaheksasse kategooriasse. Ja sissetulekuid ei arvestata mitte inimese, vaid pere kohta. Ja mittemaksustatav miinimum on 6011 eurot aastas.

Näited teistest progressiivse skaalaga riikidest: USA, Ühendkuningriik, Rootsi, Taani, Hispaania, Kanada, Saksamaa, Hiina ja Iisrael.

Venemaa on oma 13-protsendilise üksikisiku tulumaksuga Euroopa riikide esikümnes miinimummäär tulumaks. Koos Kasahstani, Valgevene, Leedu ja Bulgaariaga.

Kas Venemaa naaseb progressiivse skaala juurde?

Tegelikult kasutatakse otsest tulumaksuskaalat ainult vaestes Euroopa riikides. Ja peaaegu kõigis endise NSV Liidu riikides. Võib-olla just seetõttu on viimasel kahel aastal üha sagedamini tõstatatud küsimus Venemaal astmelisele üksikisiku tulumaksu skaalale üleminekust?

2016. aasta augustis esitasid LDPR-i saadikud riigiduumale sensatsioonilise seaduseelnõu.

Selles tehakse ettepanek vabastada tulumaksust venelased, kelle palk jääb alla 180 000 rubla aastas. Inimestele, kelle aastane sissetulek on kuni 2,4 miljonit rubla, on soovitatav jätta määr 13%. Ja “rikaste” jaoks pakkusid nad välja kindla maksusumma 289 tuhat rubla pluss 30% sissetulekust, mis ületab 2,4 miljonit rubla.

Millal uus skaala kasutusele võetakse? Praegu lubavad nad, et seda ja sarnaseid projekte hakatakse kaaluma mitte varem kui pärast 2024. aasta valimisi.

Argumendid astmelise maksuskaala kehtestamise vastu

Kas Venemaal tuleb progresseeruv üksikisiku tulumaksu skaala? Süsteemil on nii plusse kui miinuseid. Ja senised miinused kaaluvad üles.

• Elanikkond ja äri hakkavad massiliselt "varjudesse minema" ja oma sissetulekuid varjama

Argumendi paikapidavust kinnitavad kaudselt 2000. aastate maksureformi tulemused. Pärast ühtse maksumäära kehtestamist suurenesid üksikisiku tulumaksu laekumised 0,7-0,8% SKP-st. Ja paljud Venemaa ärimehed ja eraisikud on tõepoolest lõpetanud maksudest kõrvalehoidumise.

Progressiivse skaala kasutuselevõtt võib esile kutsuda vastupidise protsessi. Rikkad "peidavad" taas oma sissetulekuid () ja eelarve tulude maht väheneb. Ja peamine rahaline koorem langeb taas keskklassi kanda.

• Kasvavad õigus- ja halduskulud

Miks? Sest elanikkond peab oma sissetulekuid iseseisvalt deklareerima.

Tänapäeval kohaldatakse peaaegu kogu üksikisikute sissetulekule 13% kindlat määra. Ja maksuagendid (pangad, maaklerid jne) võtavad kogu vastutuse maksuametiga "suhtlemise" eest.

Kuid progressiivne skaala sunnib venelasi iseseisvalt arvesse võtma erinevatest allikatest saadud tulu, tegema neist kokkuvõtte, täitma maksudeklaratsiooni ja esitama selle vastavatele ametiasutustele.

2019. aastal pole elanikkond ega maksuamet selliseks tegevuseks valmis.

• Lõhe rikaste ja vaeste piirkondade vahel süveneb

Üksikisiku tulumaks ei laeku föderaal-, vaid piirkondlikesse ja kohalikesse eelarvetesse. Ehk siis Moskva ja Peterburi saavad vaesunud Rjazani ja Jaroslavli piirkonnaga võrreldes veelgi rohkem. Selline "diskrimineerimine" suurendab tõenäoliselt piirkondadevahelisi pingeid.

• Ettevõtete usaldamatus valitsuse vastu suureneb

Alates 2001. aastast on Vene Föderatsiooni president ja valitsus korduvalt lubanud tulumaksumäära mitte muuta. Lubaduste murdmine põhjustab järjekordse ettevõtete usaldamatuse tõusu valitsuse vastu ja erakapitali väljavoolu välismaale.

Investeeringute voog väheneb, tootmine väheneb ja töötuse määr hüppab. Selle tulemusena kaotavad nii rikkad kui vaesed.

Tuletan meelde, et 2011. aasta kindlustusmaksete tõus saadi pehmelt öeldes entusiasmita vastu. Ja astmelise üksikisiku tulumaksu skaala kehtestamine valab ainult õli tulle.

Kui mitte progressiivne skaala, siis mis?

Keegi ei vaidle vastu sellele, et üksikisiku tulumaksu arvutamise süsteem Venemaal vajab parandamist. Kuid lamedat skaalat pole üldse vaja muuta progressiivseks!

Eksperdid pakuvad muid leebemaid võimalusi. Üks neist: suurendada maksusoodustuste osakaalu eraisikute maksustatavas tulus.

Maksusoodustuste olemus on õiglane ja ilmne. Igaühel meist on igapäevased vajadused, mis tuleb rahuldada – muidu me ei jää ellu. Ja riik ei peaks "maksustama" seda osa sissetulekust, mis läheb normaalse elatustaseme säilitamiseks.

Kõik, mis jääb "peale", on maksumaksja majanduslik kasu. Mida saab ja tuleb maksustada. Ilma maksusoodustusteta muutuvad tulumaksud "vaese mehe maksuks".

Vaatame hüpoteetilist näidet. Miša teenib 10 000 rubla kuus ja Oleg - 100 000 rubla. Hüpoteetiliselt saab 10 000 rubla eest süüa, kasutatud riideid, osta soodsat kodukeemiat ja maksta selle eest. pisike korter ja Internet.

See tähendab 10 000 rubla - minimaalne summa et säilitada elu nii Miša kui Olegi jaoks. Aga esimene kulutab kogu oma sissetuleku jooksvatele vajadustele ja teisele jääb veel 90 000, säästud jne.

"Ausalt öeldes ei peaks Miša üldse üksikisiku tulumaksu maksma. Millisest sissetulekust me räägime, kui ta kulutab kõik, mida ta teenib, esmavajalikule kaubale? Aga Olegi “lisa” 90 000 rubla maksustamine on õiglane – see on puhas majanduslik kasu.

Venemaal on maksusoodustused sisuliselt samaväärsed hüvitistega. Tšernobõli katastroofi tagajärgede likvideerijatel, Teises maailmasõjas osalejatel, NSV Liidu ja Vene Föderatsiooni kangelastel on õigus NV-le. Muide, maksusoodustuste suurus on hirmutav: 500 kuni 3000 rubla!

Miks mitte suurust suurendada maksu mahaarvamine piisava väärtuseni? Siis oleks võimalik üksikisiku tulust lahutada NV ja maksustada vahe suurenenud määr. Selline lähenemine on palju õiglasem kui ühtne ja progressiivne tulumaksu skaala.

Kuidas suhtute üksikisiku tulumaksu skaala võimalikku ümbervaatamisse Venemaal?

Venemaa maksusüsteem sisaldab otseseid ja kaudseid makse. Need on kaks suurt rühma, mis moodustavad riigi füüsiliste ja juriidiliste isikute maksukoormuse. Mis on otsesed ja mis kaudsed maksud? Mille poolest need erinevad ja milleks neid vaja on? Allpool on toodud nende rühmade võrdlustabel ja käsitletakse ka konkreetseid näiteid.

Eelarve tulude kujunemisel mängib võtmerolli maksusüsteem. Üks riigi finantsstabiilsuse näitajaid on maksusüsteemi arengutase. Tavakodanikud ajavad sageli segamini mõisted maks ja lõiv, tajudes tasu maksuna. Need on aga täiesti erinevad koostised. Selleks, et tavakodanikel oleks meie riigi maksuskeemis lihtsam orienteeruda, käsitleme nii maksude peamisi parameetreid kui ka nende liike.

Siseriiklik maksusüsteem jagab maksud kahte suurde rühma:

• sirge;
• kaudne;

Otse maksu tasumine mida iseloomustab vahendajate puudumine maksumaksete kehtestamisel. Maksu kogumise otsesel meetodil määratakse väljamakse suurus proportsionaalselt maksustatava objekti suurusega. Näiteks selline ühine sissemakse nagu tulumaks määratakse proportsionaalselt teatud perioodi jooksul saadud kasumiga.

Kaudse väljavõtmise süsteemil on täiesti erinev struktuur. Kaudne maks, erinevalt otsesest maksust, sisaldub eelnevalt toote või teenuse maksumuses ja tarbija maksab maksu koos kauba ostmisega. Kaudse sissemakse markantne näide on käibemaks. Peaaegu iga inimene on seda maksu vähemalt korra elus tasunud. See sisaldub iga toote hinnas. Tavaliselt kirjutatakse tšekile "maksumus on 100 rubla koos käibemaksuga". Käibemaks on sel juhul kaudne maks.

Otsene maks- See kohustuslik sissemakse, mille peab tasuma iga Vene Föderatsiooni kodanik, kellel on selline tasumisele kuuluv vara. Selline vara võib hõlmata nii vallas- kui ka kinnisvara. Näiteks maksuseadustik kehtestab maatüki tollimaksu. Selle määruse kohaselt on iga aasta järel maatüki omanik kohustatud tasuma maksu. Suurus määratakse, võttes arvesse saidi mõõtmeid, asukohta ja muid parameetreid.

Selgub, et seadus rakendab otsest tasude kogumise mudelit ainult maksumaksja omandis olevale varale. Selline otsene maksude kogumise meetod võimaldab riigil perioodiliselt eelarvevahendeid täiendada.

Eksperdid märgivad, et sellise eelarvesse sissemaksete saamise süsteemi peamiseks puuduseks on subjekti võime oma varjata. maksutagastused. Vahepeal tahtliku varjamise tagajärg maksuteave destabiliseerib oluliselt riigi eelarvesektorit.

Kaudsed maksud– need on rahalised tulud riigieelarvesse, mis moodustuvad müüdava objekti või teenuse lisatasu põhimõttel. Riik kohustab müüjaid arvestama müüdava kauba hulka teatud osa maksest, mis ei ole seotud ettevõtte kasumiga, vaid läheb riigi eelarvesse. Sel juhul tegutseb vahendajana müüja, kes sellise lisatasu määrab. Tema kasum sellest ei vähene ega suurene ning riik, vastupidi, saab raha kätte kaudse sekkumise kaudu.

Varjatud kaudsete maksete peamine eelis on nende stabiilsus ja konfidentsiaalsus. Lisaks ei mõjuta seda tüüpi krambid erinevad majanduslikud jõud. Igal juhul saab riik kehtestada müüdavale kaubale varjatud lisatasu. Kui väheneb majandusnäitajad Just tänu kaudsetele kohustustele õnnestub riigil eelarvevahendeid ratsionaalselt täiendada.

Ühel kaudsel süsteemil on ka negatiivne külg. Varjatud maksustamine on kõigile ühesugune ja see avaldab madala sissetulekuga inimestele suurt survet. Miks madala sissetulekuga inimesed? Kõik on väga lihtne. Kui riik tõstab aktsiisitaset, tõusevad automaatselt ka toodete hinnad. Rahalise koormuse õiglase jaotamise tagamiseks on rohkem kui üks kord tehtud algatusi oluliste toodete lisakulude vähendamiseks. Praegu jääb süsteem aga ühtseks ja lisatasu diferentseerimisest lähiajal juttu pole.

Erinevused otseste ja kaudsete maksude vahel

Vaatame nüüd spetsiaalse tabeli abil iga maksuliigi eripära.

Indeks	Otsene maks	Kaudne maks
Maksab otse kinnisvaraomanik	Lõpptarbija maksab
Riigi sidesüsteem	Otse	Vahendajate (müüja) kaudu
Maksustamise objekt	Maksumaksja vallas- ja kinnisasjad	Toode või teenus müüdud
Maksumäära määravad tegurid	Kodaniku sissetuleku suurus, maksustatava vara liik	Toote hind
Avatuse aste	Maksumaksja teab maksu suurusest ja selle tasumise kohustusest ette	See on varjatud ning tarbija ei tea sageli, et toote hind sisaldab ka käibemaksu
Raskused arvutuste tegemisel	Raske	Lihtne
Sõltuvus seotud teguritest	Olemas	Puudub

Näited otsestest maksudest

Kõige ulatuslikum otseste maksude rühm on kinnisvaramaks. Need sisaldavad:

• Maksumaksed, mis on kehtestatud juriidilistele isikutele vallas- ja Kinnisvara. See määratakse iga-aastaselt. See raha läheb otse konkreetse piirkonna eelarvesse.
• Üksikisikute vara maksustamine - kohustab kodanikke, kes omavad maatükid või elamispinda tasuda riigi poolt kehtestatud aastamakse.
• Transpordimaks. Erinevalt teistest maksetest oli tollimaks algselt piirkondlikku laadi. See tähendab, et konkreetsetel piirkondadel on õigus oma äranägemisel muuta maksumäära või maksetingimusi.
• Hasartmängu ärimaks. Seega peavad kõik hasartmänguäri tegevusluba omavad kasiinod või kihlveokontorid tasuma riigikassasse teatud rahalisi vahendeid.
• Kaevandamisest saadava kasumi maksustamine. Meie riigis täiendavad need maksed üle 30% kogu eelarvevahenditest. Summa määratakse sõltuvalt kaevandatud tooraine hindadest. Näiteks naftatootmise maks kehtestatakse proportsionaalselt praeguste barrelihindadega.

Teine grupp tagab ka stabiilse rahavoo riigikassasse. Need on tulumaksud. Need sisaldavad:

• Riigimakse, mis põhineb üksikisiku igakuisel sissetulekul. Tuleb märkida, et selles osas on kodumaised kodanikud rohkem profileeritud kui samad eurooplased. Keskmiselt peetakse kinni vaid 13% venelase maksest.
• Panus juriidiliste isikute kasumist. Iga ettevõtlusega tegelev organisatsioon on kohustatud tasuma maksu, mille suurus määratakse kindlaks organisatsiooni teatud perioodi kasumi mahust.

Näited kaudsetest maksudest

Kõrgeimad kogumismäärad annavad käibemaks ja aktsiis. Aktsiisid peale Venemaa seadusandlus on kehtestatud: alkohoolsetele jookidele, tubakatoodetele, kütusele jne. Valmistootele lisahinna määramisega seab riik oma eelarvesse omamoodi rahaliste laekumiste tagatise.

Vene Föderatsiooni haridus- ja teadusministeerium

Peterburi osariigi filiaal

Tehnika- ja Majandusülikool Vologdas

majandusteaduskond

TEST

Distsipliin: maksud ja maksud

Teema: Otseste maksude eelised ja puudused

üldises maksusüsteemis

Seda teeb õpilane:

Shpagina Natalia Aleksandrovna

Rühm: FtG-8

Õpetaja kontrollis:

Ph.D. Krendelev K.K

Sissejuhatus

Töö eesmärk on uurida otseste maksude eeliseid ja puudusi üldises maksusüsteemis. Maksusüsteem on üks olulisemaid majandusregulaatoreid, majanduse riikliku reguleerimise finants- ja krediidimehhanismi alus.
Kogu rahvamajanduse tõhus toimimine sõltub sellest, kui õigesti on üles ehitatud suhe majandusüksuste ja riigi vahel, et osa tulust koguda maksude ja eelkõige tulumaksumehhanismi kaudu.
Nagu enamikus maailma arenenud riikides, mängivad otsesed maksud Venemaa Föderatsiooni maksusüsteemis tohutut rolli.
Praegu on see teema kõige aktuaalsem, kuna eelarve tulud vähenevad erikaal otsesed maksud. See protsess on loomulik, kuna peegeldab majanduses toimuvaid protsesse.

Maksusüsteem on turumajanduse üks põhielemente. See toimib peamise vahendina riigi mõjul majandusarengule ning majandusliku ja sotsiaalse arengu prioriteetide kindlaksmääramisele. Sellega seoses on vaja, et Venemaa maksusüsteem oleks kohandatud uute sotsiaalsete suhetega ja kooskõlas ülemaailmse kogemusega.
Maksusüsteemi all mõistetakse maksude, lõivude ja lõivude kogumit, mida võetakse riigi territooriumil vastavalt maksuseadustikule. Maksukood, samuti normide ja reeglite kogum, mis määratleb maksuõigussuhetes osalevate poolte volitused ja vastutussüsteemi.
Maksud on kohustuslikud tasud, mida riik võtab ettevõtjatelt ja kodanikelt seadusega kehtestatud määras. Maksud on olnud ühiskonna majandussuhete vajalik lüli alates riigi tekkimisest. Valitsemisvormide arengu ja muutumisega kaasneb alati ka maksusüsteemi ümberkujundamine.
Meie riigi maksupoliitika on suunatud eranditult eelarve, mitte tootja toetamisele. Ja vastuvõetud maksuseadustiku muudatused ei võta minu arvates ettevõtetelt maksukoormust maha, vaid on teinud jõukate kodanike elu lihtsamaks. See kõik mängib kahtlemata negatiivset rolli, eriti Venemaa majanduse üleminekul turusuhetele, ning takistab ka investeeringuid, nii sise- kui välismaiseid. Elu on näidanud maksusüsteemi puhtalt fiskaalsele funktsioonile pandud rõhuasetuse ebajärjekindlust: maksumaksjat röövides kägistavad maksud teda, ahendades sellega maksubaasi ja vähendades maksumassi.

Otsesed maksud sõltuvad kodanike isiklikust tegevusest ja juhinduvad sellest. Samuti on neil suur tähtsus majanduslikult arenenud riikides, kus on rikkad ja suhteliselt kõrge haridustasemega elanikud.

1. Otsesed maksud: liigitus ja roll eelarves

Otsesed maksud on maksud, mida valitsus võtab otse maksumaksja tulult või varalt (tulumaks, ettevõtte tulumaks, pärandi- ja kinkemaks, kinnisvaramaks jne).

Ettevõtete ja organisatsioonide tulumaks on peamine otsene maks. Maksumaksjad: juriidilisest isikust ettevõtted ja organisatsioonid; filiaalid ja osakonnad; Vene Föderatsiooni hoiupanga filiaalid; ettevõtted ja ettevõtted, mis tegelevad äritegevusega. Maksustamise objektiks on brutokasum, mis on toodangu (tööd, teenused), põhivara, muu ettevõtte vara müügist saadud kasumi (või kahjumi) summa ning tulu realiseerimata tegevusest, mida on vähendatud summaga nende toimingute kulud. Toodete (tööde, teenuste) müügist saadav kasum on defineeritud kui tulu (ilma käibemaksu ja aktsiisimaksuta) ning tootmiskuludes sisalduvate tootmis- ja müügikulude vahe. Mittetegevusest saadud tulu hulka kuuluvad ühistegevuse puudumisel teistelt ettevõtetelt tasuta saadud vahendid: põhivara, kaubad ja muu vara, mille maksustatav kasum suureneb nende vahendite ja vara väärtuse võrra, kuid mitte alla nende bilansilise väärtuse.

Otsesed maksud hõlmavad eramajapidamiste sissetulekutelt ja nende tulude allikate makse. Sellised allikad on üksikute eratalude kontekstis tööjõud, maa, kapital ja individuaalsed omadused.

Kõige ideaalsem näib olevat maks, mis võetakse otse maksumaksjate sissetulekutelt. Kuid kahjuks pole see alati võimalik.

Juhtudel, kui eramajapidamiste saadav sissetulek on ilmselge ja seda saab täpselt mõõta, näiteks ametnike palgad, väärtpaberite intressid jne, võib nende tegelike, mida Stein nimetab ka majanduslikuks tulult, maksustada. Kuid sellised juhtumid on suhteliselt haruldased ja enamik makse on proportsionaalsed eramajapidamiste tõenäolise nn rahalise sissetulekuga. Kõik need otsesed maksud, mille maksustamise skaala on tõene või hinnanguline tulu, moodustavad selle sõna kitsamas tähenduses tulumaksude rühma, laiemas tähenduses on aga kõik maksud tulud.

Sageli püütakse maksustatava tulu määramisel tekkinud raskustest mööda saada, kehtestades maksu mitte tulule, vaid selle allikale.

Otsesed maksud jagunevad ka üksikisiku maksudeks ja kinnisvara- või kinnisvaramaksudeks.

Kõik need maksuliigid jagunevad omakorda mitmeks eraldi maksuks, just isikumaksud võivad ulatuda inimese võimele teha füüsilist tööd, tema eriteadmistele, s.o oskusele teha erialast tööd jne – varale. maksud võivad laieneda: 1) kinnisasjale, s.o maale ja majadele, 2) vallasvarale.

Otseste maksude korraldamisel on kõige olulisem maksustamisobjektide hindamine. Seda toimingut nimetatakse maksukatastriks, mis peab alati eelnema otseste maksude jagamisele ja kogumisele.

Otseste maksude objektide hindamiseks saate kasutada kolme erinevat meetodit: 1) maksjate enesenäitamine, 2) hindamine teatud kriteeriumide alusel, 3) hindamine igal üksikjuhul haldusorganite või segakomisjonide poolt, mis koosnevad maksuameti liikmetest. valitsuselt ja maksjatelt endilt.

Ükski loetletud meetoditest ei taga maksustamise absoluutset täpsust ja ühtsust; kuid see hinnang on kõige enam tagatud segakomisjonides.

Enesetähistamise korral on petmine ja ebaõigetest andmetest teatamine vältimatud, mistõttu kohusetundlikumad maksjad maksustatakse kõrgemalt kui vähem ausad. Selle tulemusena avaldab enesenäitamise süsteem rahvamoraalile kahjulikku mõju.

Igasugune vara ja tulu hindamine mis tahes väliste tunnuste alusel saab olla ainult ligikaudne, kuna igal üksikul maksustamisjuhul mõjutab viimase raskusastet terve rida koha ja aja individuaalsed asjaolud. Maksustamises ei saa teadaolevate märkide järgi kõiki neid tunnuseid arvesse võtta. Lisaks on teatud tunnuste maksuskaalana aktsepteerimine täiesti meelevaldne.

Kui haldusasutused hindavad maksustatavaid objekte igal üksikjuhul, ei suuda nad kohalike olude väheste teadmiste tõttu sageli õigeid järeldusi teha.

Siin on väga kasulik kohalike elanike - jaotatud maksude maksjate - hindajate osalemine. Muidugi juhinduvad maksjatest liikmed oma tunnistustes mitte niivõrd tõeihast, kuivõrd isiklikust kaastundest. Kuid seda parandavad valitsuse liikmed ja kõrgemate asutuste maksude hindamiskomisjonid.

Vastavalt kogumise meetodile on erinevused paigutuse ja palga otseste maksude vahel.

Esimestele määratakse teatud summa tervelt maksjate rühmalt ja teised jaotavad selle omavahel. Mõnikord määratakse kogu osariigile maksudega kogutav summa, seejärel jagatakse see summa üksikute provintside või kubermangude vahel, seejärel väiksemate haldusüksuste ja lõpuks üksikute maksjate vahel.

Jagatud maksude kogumise meetod on sageli seotud maksjate vastastikuse vastutusega nende laekumise eest.

Selline maksude kogumise meetod tagab riigikassale usaldusväärse sissetuleku, kuid see rikub maksustamise kindlust seoses üksikute maksjatega.

Praegu on Prantsusmaal ülekaalus otseste maksude kogumise paigutusmeetod.

Palga- või osamaksud maksustatakse igalt maksjalt eraldi.

Maksude kogumise palgameetod nõuab keerukamat korraldust, kuid võimaldab saavutada maksustamise suurema ühtsuse.

Otseste maksude kogumist võivad teostada kas valitsusasutused või kohalikud omavalitsused või lõpuks nende kogumise kaudu põllumajanduses.

Praegu ei kasutata otseste maksude kogumise tax-farm süsteemi üheski tsiviliseeritud riigis, kuid vanasti teati seda, kuigi otseste maksude kogumisel polnud see nii levinud kui kaudsete maksudega.

Otsesed maksud jagunevad järgmisteks tüüpideks:

1 Päris:

Maha;

Kinnisvara jaoks;

Väärtpaberite jaoks;

Ettevõtlusfondide jaoks;

Rahakapitali pärast.

Sissetulekuks;

Kinnistul;

Peal juriidilised toimingud kodanikud;

Pärimise eest;

Annetuse eest.

Otseste maksude tüübid:

1. Üksikisiku tulumaks. Seda maksustatakse üksikisiku tulumaksumääraga ja see on tavaliselt progresseeruv või proportsionaalne.

Erinevate riikide valitsused on alati kasutanud valitsuskulude katmiseks aktiivselt kaudseid makse.

Kaudsed maksud on kulude maksud ja need, kes kulutavad rohkem, maksavad neid rohkem, see tähendab, et need on tarbimismaksud. Selliste maksude maksja on alati toodete, tööde ja teenuste lõpptarbija, kes ostab neid juba maksu sisaldava hinnaga. Nende maksude eripära on see, et neid ei kanna eelarvesse mitte see, kes maksab, vaid see, kes kogub makse ostjatelt, kui nad müüvad kaupu, teevad tööd või osutavad teenuseid, mistõttu neid nimetatakse kaudseteks.

Kaudsed maksud on maksud, mis oma olemuselt majanduslik iseloom on lisatasu müüdud kaupade, tööde (teenuste) hinnale. Nendeks on käibemaks, toodete müügist saadud tulult arvestatud maksed, aktsiisimaksud, müügimaks ja muud tulude tasud.

Kaudse maksusüsteemi tõhususe hindamiseks maailma praktikas kasutatakse erinevaid kriteeriume, millest olulisemad on:

• - neutraalsus: maks peaks võimalikult vähe mõjutama tootja käsku ja ostja valikut, s.t. maksu kehtestamisest tulenevad majanduslikud moonutused peaksid olema minimaalsed;
• - õiglus: maks peaks tooma poliitiliselt vastuvõetavaid tulujaotuse tagajärgi, s.t. maksuga peavad kaasnema vastavad muudatused teistes maksudes või sotsiaalmaksete süsteemis;
• - hindade stabiilsus: maks ei tohiks kaasa tuua inflatsiooniprotsesse nii maksu kehtestamise ajal kui ka pikemas perspektiivis;
• - kasumlikkus: maks peab tagama riigile vajalikud tulud ning võimaluste piires vältima maksmisest kõrvalehoidmist;
• - halduslik lihtsus: maks peaks püüdma minimeerida selle arvutamise, maksumaksja poolt maksmise, samuti maksuhalduri poolt tasumise kogumise ja jälgimise kulusid.

Kaudsed tarbimismaksud võib oma majandusliku olemuse järgi liigitada universaalseks (käibemaks) ja eriliseks (aktsiisimaks).

Kaasaegses maksuteoorias on kaudsete maksude kogumiseks kaks peamist süsteemi:

üheastmeline kollektsioon:

mitmeastmeline kollektsioon.

Üheetapiline maks hõlmab ühekordse maksu kehtestamist tootmise või turustamise etapis. Sel juhul on võimalikud kolm alamsüsteemi:

tootja maks:

hulgimüügimaks;

jaemüügimaks.

Tootjamaksu maksustatakse ainult tootmissektoris. Selle kogumissüsteemi eriliseks eeliseks on madalad maksuhalduskulud, kuna maksumaksjate arv on väike ja maksustamisobjektid muljetavaldavad. Aga see eelis kaaluvad üles mitmed puudused.

Esiteks mitmed tootmisettevõtted. Seejärel viib kõigi nende ettevõtete maksuskeemi kaasamine selleni, et maks muutub “püramiidiks” ning maksusurve minimeerimiseks on samasse tootmisahelasse kuuluvatel ettevõtetel stiimul ühineda. Sellise süsteemi tagajärjeks on vähem tõhus tootmine ja maksustamine.

Teiseks ei ole selle maksukogumissüsteemi kasutamisel tagatud selle neutraalsus, s.t. maksukoormus jaotub ebaühtlaselt. Eelkõige võib maksu osakaal identsete kaupade hinnas oluliselt erineda sõltuvalt tootmisahelas osalevate ettevõtete arvust.

Hulgimüügimaks maksustatakse jaemüügile eelnevas etapis. Võrreldes tootjamaksuga ei jää alles varem märgitud miinused, vaid suureneb ka maksumaksjate arv, mis tekitab täiendavaid raskusi maksu haldamisel.

Jaemüügi käibemaks ei hõlma mitte ainult jaemüüjaid, vaid ka tootjaid ja hulgimüüjaid, kelle puhul on tegemist toodete tarnimisega otsetarbijatele. Maksubaasiks on jaehind, mis välistab diskrimineerimise erinevate turustuskanalite vahel, kuid maksumaksjate ring laieneb järsult, mis segab ja vastavalt raskendab maksude haldamise (sissenõudmise) protseduuri.

Erinevalt üheastmelisest kogumisest hõlmab mitmeastmeline kogumine tootmis- ja levitamisprotsessi mitut etappi ning selle võib jagada järgmisteks osadeks:

kumulatiivne mitmeastmeline kogumine;

mittekumulatiivne mitmeastmeline kogu.

Kumulatiivses kaskaadsüsteemis maksustatakse kõikidel tootmise ja turustamise etappidel. Sellise süsteemi peamised puudused on järgmised:

märkimisväärne kaskaadefekt, s.t. Maksukoormus muutub seda suuremaks, mida pikem on vahemaa tarbijani. Pealegi on sellise "püramiidi" mastaap võrreldes üheetapiliste kogumissüsteemidega palju suurem, kuna maks hõlmab kõiki toodete liikumise etappe tootjalt tarbijale;

konkurentsimoonutusi, sest pikema tootmis- või turustusahela korral suureneb ka maksukoormus.

Seetõttu peetakse selliseid makse õigustatult kõige ebatõhusamateks ja turuvälisemateks, kuna need maksustatakse tulemusi arvesse võtmata. majanduslik tegevus, neil on tasaarveldusmehhanism ja seepärast on võimalik (tootmiskulude) topeltmaksustamine. See vähendab majanduslikku mõju sotsiaalne jaotus tööjõud ja spetsialiseerumine. Veelgi enam, maksukoormuse minimeerimiseks tuntakse huvi luua vertikaalselt integreeritud, peaaegu kõiki tootmisetappe hõlmavaid ühendusi ning see on liikumine sotsiaalselt tööjaotusest ja spetsialiseerumisest „alepõllundusele“ vastupidises suunas.

Tuleb märkida, et kõrgete maksumäärade kasutamisel muutuvad need puudused domineerivaks.

Paradoksaalsel kombel on kumulatiivsed süsteemid koos kõigi oma puudustega muutunud kõige levinumaks ja säilinud väga pikka aega ning säilivad üksikutes riikides tänini kui peamised kaudsete maksude kogumise süsteemid. Tõenäoliselt on selle põhjuseks üks, kuid väga oluline eelis. See seisneb suhteliselt kõrge tulu andmises riigieelarvesse üsna madala maksumääraga. Aga kui maksumäär ületab "piisavalt madalat", muutub maks takistuseks majandusareng ja tühistab need eelised.

Mittekumulatiivseid mitmeastmelisi makseid esindab käibemaks, mis on enamikus maailma riikides oluline eelarvetulu allikas. Tuleb märkida, et selle süsteemi kasutamine võimaldab mitte ainult realiseerida kumulatiivse süsteemi eeliseid, vaid ka vältida peaaegu kõiki selle puudusi.

Selle maksu majanduslikku tähtsust seletab asjaolu, et arenenud riikides turusüsteem Käibemaks aitab selle tasakaalu tugevdada. See saavutatakse tänu sellele, et koos fiskaalküsimusega on sellel reguleeriv ja stimuleeriv roll.

Käibemaksu peamiseks eeliseks on see, et see suudab regulatiivselt mõjuda ületootmiskriisi ohjeldamisel ja nõrkade tootjate turult väljatõrjumise kiirendamisel. See toimib vajaduse korral nõudluse piirajana kõrge aste turu küllastumine, kui tarbija reageerib toote hinna tõusule tarbimise vähendamisega ja tootja reageerib hinna langusele tootmist laiendades.

Käibemaks on kaudne mitmetasandiline maks, kuna see sisaldub toote hinnas ja selle maksab lõpuks lõpptarbija. Objekt on lisaväärtus, subjektid on juriidilised isikud sõltumata tööstusharust või omandivormist.

Käibemaksu peamised eelised on:

ühe maksumäära kasutamine kõigi majandusharude jaoks või mitme ühtse maksumäära kasutamine üksikute majandusharude jaoks, soodusmäärad teatud tööstusharude jaoks;

reaalse maksustamistaseme tagamine kõikidele majandusharudele ja majandustegevuse liikidele, sealhulgas teenindussektorile;

maksude kogumise korra lihtsus ja usaldusväärsus maksja ja maksuhalduri jaoks;

stabiilne riigi tulude suurendamise allikas;

naaberriikide maksustamisega ühtlustamise võimalus.

Käibemaks on tõhus ka välismajandustegevuse reguleerimise vahendina: ekspordipotentsiaali kasvu stimuleerimiseks tagastatakse eksportivatele ettevõtetele kogu eelmistes etappides tasutud maksusumma.

Käibemaksu negatiivsetest külgedest tuleb välja tuua selle regressiivne olemus lõpptarbija jaoks ja asjaolu, et selle kehtestamine hõlmab uue tootmiskulude arvestuse kasutamist. Veelgi enam, selle kasutamine toob kaasa halduskulude suurenemise maksumaksjate ringi laienemise tõttu.

Hinnang käibemaksu kohale ja rollile Valgevene majanduses on mitmetähenduslik. Praktikud usuvad, et see maks on parim võimalik viis eelarvevajaduste rahuldamiseks, samas kui analüütikud kritiseerivad seda liiga fiskaalse ja väljatöötamata jätmise pärast. maksubaas ja kõrged panused.

Valgevene Vabariigis kasutatakse kaudsete maksude kogumiseks ka üheastmelisi süsteeme. Jutt käib tootja (aktsiisi) ja jaemüüja maksudest (müügimaksud, teatud tüüpi teenuste maksud).

Kaudsete maksude eelised:

• 1. Kaudseid makse iseloomustab maksmise lihtsus ja eelarvesse laekumise korrapärasus. Kaudsete maksude laekumise säilitamine ja kontrollimine ei eelda maksuaparaadi laiendamist.
• 2. Kuna kaudsed maksud suurendavad rahvastiku kasvu või selle heaolu tõttu riigi tulusid, on need majanduslikult edenevatele riikidele kasulikumad.
• 3. Maksud mõjutavad kogutarbimist, tõstes konkreetse toote hinda. Sel juhul on eriti oluline riigi piirav mõju rahva tervisele ja moraalile kahjulike toodete tarbimisele.
• 4. Otsesed maksud makstakse keskmise inimese seisukohalt riigile tasuta, samas kui kaudne maks on looritatud toote hinna sisse ja isegi siis, kui maksja mõistab, et hinda on tõstetud maks, saab ta ikka vajaliku toote vastu.
• 5. Lõpptarbija jaoks on kaudsed maksud mugavad, kuna need on määratud tarbimise suuruse, õigeaegse maksmise mugavuse, maksekoha läheduse, kohustusliku olemuse, tasumiseks kuluva aja puudumisega. , ja ei nõua teatud summade kogumist.

Kaudsete maksude puudused on järgmised:

• 1. Tegelikult maksab maksu perepea ja seda koguvad kõik pereliikmed. Otsesed maksud maksustavad keskmist maksuvõimet, kaudsed maksud aga rakendavad isemaksustamise põhimõtet, kuna kaudsete maksude abil reguleerib maksja ise individuaalset maksuvõimet.
• 2. Kuna kaudsete maksude kehtestamise õigust peaaegu kunagi ei vaidlustata, on poliitilise võitluse objektiks reeglina tulumaks või kasumimaks.
• 3. Kaudsed maksud langevad üksikisikutele ebaproportsionaalselt nende kapitali või sissetulekutega, koormates liigselt madalapalgalisi elanikkonnarühmi.
• 4. Kaudsed maksud arenenud turusuhete tingimustes piiravad ettevõtte kasumi suurust, kuna konkurentsikeskkonnas ei ole alati võimalik hindu kaudsete maksude võrra tõsta, eriti juhul, kui nende maksude määrasid tõstetakse. .

Otseseks maksuks nimetatakse tavaliselt maksu, mille maksab otse isik, kellele riik kavatseb kehtestada.

Otsesed maksud on maksud, mis sisaldavad kohustuslikke makseid, mille tasumise allikaks on kasum (tulu). Otseste maksude loetelus on kasumi- ja tulumaks, tulumaks, kinnisvaramaks, ühtne maks Koos üksikettevõtjad ja teised eraisikud, hasartmänguäri maks, kohalikud maksud arvutatakse kasumist.

Otsese ja kaudse maksustamise optimaalse kombinatsiooni leidmine on maksupoliitika üks peamisi strateegilisi probleeme. Teadaolevalt arenenud riikides turumajandus Maksusüsteem kaldub otseste maksude poole, mis rakendavad otseselt mitte ainult maksustamise, vaid ka jaotusfunktsiooni.

Ajalooliselt tekkisid otsesed maksud enne kaudseid makse. Otsene maksustamine on maksude kogumise lihtsaim ja vanim vorm. Otseste maksude algsed liigid olid: kümnis, pollimaks või pollimaks.

Tuleb märkida, et otsesed maksud võib ajalooliselt jagada kolme põhiliiki. Esimese maksuliigi objektiks on reaalkapital, samas kui teatud tululiigid kuuluvad maksustamisele (maamaks, varamaks, pärandi- ja kinkemaks). Teist tüüpi maksude objekt on isikliku kapitali iseseisev ilming, nagu isiklik sissetulek, eluase, elukutse (tulumaks, kinnisvaramaks, dividendid). Kolmandat liiki maksude objektiks on materiaalse, rahalise ja isikliku kapitali kogutegevus tootmises (tulumaks, kalapüügimaks). Nagu näeme, põhinevad otsesed maksud kas isikul või sissetulekul, olenemata allikatest, või omandist, sõltumata sissetulekust.

Otsese maksustamise pooldajad peavad seda kõige progressiivsemaks vormiks, kuna esiteks tulu ja kogusumma finantsseisundit maksja, tema vara ning teiseks on teatud raskused otseste maksude teistele isikutele nihutamisel või nende tasumisest kõrvalehoidmisel.

Praegu on arenenud riikide maksusüsteemide aluseks otsesed maksud, kuna neil on teiste maksuliikidega võrreldes mitmeid eeliseid. Otsese maksustamise peamised eelised on järgmised:

• 1. Majanduslikud – otsesed maksud võimaldavad luua otsese seose maksja sissetulekute ja tema maksete vahel eelarvesse.
• 2. Reguleeriv - otsene maksustamine on oluline finantshoob majandusprotsesside (investeeringud, kapitali akumulatsioon, kogutarbimine, äritegevus jne) reguleerimisel.
• 3. Sotsiaalsed – otsesed maksud aitavad jaotada maksukoormust nii, et suur maksukulud on neil ühiskonnaliikmetel, kellel on suurem sissetulek. Seda maksustamispõhimõtet peetakse kõige õiglasemaks.

Siiski tuleb märkida ka otseste maksude puudusi:

• 1. Organisatsiooniline - otsene maksustamise vorm nõuab keerukat maksude kogumise mehhanismi, kuna see on seotud üsna keerulise maksustamise metoodikaga. raamatupidamine ja aruandlus.
• 2. Kontrollid - otseste maksude laekumise kontroll nõuab maksuaparaadi olulist laiendamist ja arengut kaasaegsed meetodid maksjate arvestus ja kontroll.
• 3. Politsei – otsesed maksud on seotud ebatäiusliku finantskontrolli ja ärisaladuse olemasolu tõttu maksudest kõrvalehoidumise võimalusega.
• 4. Eelarveline - otsene maksustamine eeldab turusuhete teatud arendamist, kuna ainult reaalsetes turutingimustes saab kujuneda reaalne turuhind ja sellest tulenevalt ka reaalne tulu (kasum), kuid sama suure tõenäosusega võib tekkida ka kahju. Seetõttu ei saa otsesed maksud olla stabiilseks eelarvetuluallikaks.

Olulise panuse eelarve tulude kujunemisse annavad lisaks kaudsetele maksudele ka otsesed maksud ja lõivud, mille nimekirjas on kasumi- ja tulumaks, tulumaks, kinnisvaramaks, üksikettevõtjate ja muude eraisikute ühtne maks, ja kasumist arvestatud kohalikud maksud.