Maksude majanduslik olemus ilmneb selles, et maks:

toimib majandusarengu kaudse regulaatorina;

toimib struktuurse, inflatsioonivastase reguleerimise vahendina;

on ärisuhetes osalejate kohustuslik atribuut ja riigi tulude moodustamise peamine allikas;

on üks riigieelarve puudujäägi reguleerimise viise;

on üks tõhusaid vahendeid vastuvõetava sotsiaalse võrdsuse ja õigluse saavutamiseks turutingimused, elanikkonna erinevate sotsiaalsete kihtide sissetulekute jaotamine ja ümberjagamine;

on üks vahendeid majandusüksuste investeerimistegevuse mõjutamiseks.

Riigieelarve tulude moodustamise allikaks on maksud. Maksude abil võtab riik välja ja omastab osa toodetud rahvatulust, mistõttu maksud ja maksusüsteem sõltuvad otseselt riigimehhanismi arengutasemest. Vene Föderatsiooni maksuseadustik sätestas, et maks on kohustuslik, individuaalselt tasuta makse, mida võetakse organisatsioonidelt ja üksikisikutelt nende rahaliste vahendite võõrandamise vormis, et toetada rahaliselt riigi ja omavalitsuste tegevust.

Iga maks sisaldab järgmisi elemente : subjekt, objekt, allikas, maksuühik, maksumäär, maksupalk, maksusoodustused. Maksusubjekt, või maksumaksja, - füüsiline või juriidiline isik, kes on seadusega kohustatud maksu tasuma. Maksuobjekt- maksustatav (tulu, vara, kaup). Maksuallikas- subjekti tulu (palk, kasum, %), millelt makstakse makse. Maksuühik- objekti mõõtühik (tulumaksu jaoks - riigi valuuta, eest maamaks- hektar, aaker). maksumäär- maksusumma maksuühiku kohta. maksupalk- subjekti poolt ühelt objektilt tasutud maksusumma. maksusoodustused- subjekti täielik või osaline vabastamine maksudest vastavalt kehtivale seadusandlusele (allahindlused, mahaarvamised jne). Kõige olulisem maksusoodustus on mittemaksustatav miinimum- objekti väikseim osa, maksust vabastatud.

Maksude funktsioonid. fiskaalne- kajastab maksude eesmärki, nende tekkimise põhjust, maksude abil kujunevad riigi rahalised vahendid. Majanduslik sisaldab: Levitamine– SKT jaotamise ja ümberjaotamise vahendina. stimuleeriv- avaldub maksusoodustuste kehtestamises, maksumäärade diferentseerimises. Kontroll - kontroll maksudeklaratsioonide korrektse arvestuse, õigeaegse tasumise ning korrektse täitmise ja õigeaegse esitamise üle.

1. Maksude klassifikatsioon.

Väljavõtmise viis:- otsene; - kaudne (käibemaks, aktsiisid, tollimaksud). 2. Maksukoormust nihutades:- ülekantav (kaudne); - mitteülekantav (otsene) 3. Vastavalt maksustamismeetodile:- juriidiliste isikute maksud - eraisikute maksud; - üldised maksud. 4. Vastavalt maksustamisobjektile:- kinnisvara; - üür; - tuludest; - tarbimismaksud. 5. Maksuühiku järgi:- majandusmaksud - arveldus. 6. Maksumäärade jaoks:- progressiivne; - regressiivne; - proportsionaalne; - kindel; - miinimumpalga kordne. 7. Tegevuspiirkonna järgi:- kohustuslik; - eriline. 8. Sihtides:- abstraktne; - konkreetne. 9. Väljendi abil:- sularaha; - mittesularaha. 10. Vastavalt maksuallika üldisele tunnusele:- tulumaksud - kulude maksud; 11. Makseallika järgi:- individuaalne; - sisaldub soetusmaksumuses; - bilansilise kasumi arvelt; - puhaskasumi arvelt; - tuludest. 12. Vastavalt maksustamis- ja kogumisviisile:- katastri-; - deklaratsioon; - allikas. 12. Struktuurilisel ja halduslikul alusel:- föderaalne - piirkondlik; - kohalik.

Art. Kehtestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 193 määrad aktsiis. Aktsiisimäärad võib jagada kolme rühma:

- tahke(konkreetne) maksumäärad(absoluutsummas mõõtühiku kohta), näiteks 2013. aastaks: alkohoolsete toodete puhul (etüülalkoholi mahuosaga üle 9%) - 400 rubla. aktsiisikaupades sisalduva veevaba etüülalkoholi 1 liitri kohta; vahuveinide (šampanja) jaoks - 24 rubla. 1 liitri kohta; sigarite jaoks - 58 rubla. 1 tüki kohta; autobensiini klassi "3" jaoks - 9750 rubla. tonni kohta; sõiduautodele mootori võimsusega üle 150 hj. - 302 rubla. 1 hj jaoks

Fikseeritud aktsiisimäärade osas võib väita, et majanduslikus mõttes kujuneb vastava kauba aktsiis regressiivne maks <676>. See tähendab, et tavalise viinapudeli jaehinnas on 150 rubla. aktsiisi tuleb sama palju kui 1000 rubla eliitpudeli viinapudeli jaehinnas;

- ad valorem(protsentides väärtusest) maksumäärad: ei ole praegu kehtestatud;

- kombineeritud(koosneb tahketest (konkreetsetest) ja väärtuselistest (protsentides kulust)) maksumäärad, näiteks 2013. aastaks: filtriga sigaretid - 550 rubla. 1000 tüki kohta + 8% hinnangulisest maksumusest, mis on arvutatud maksimaalse jaehinna alusel, kuid mitte vähem kui 730 rubla. 1000 tüki eest.

Vastavalt artikli lõigetele 1, 2 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 187.1 kohaselt on arvestuslik maksumus tubakatoodete tarbijapakendi (pakendi) ühikul märgitud maksimaalse jaehinna ja müüdud (ülekantud) tubakatoodete tarbijapakendi ühikute (pakkide) korrutis. ) aruandeperioodil või territooriumile imporditud Venemaa Föderatsioon ja teised tema jurisdiktsiooni alla kuuluvad territooriumid. Maksimaalne letihind kujutab endast hinda, millest kõrgemat tubakatoodete tarbijapakendit (pakki) ei saa jaemüüjad tarbijatele müüa, Toitlustamine, teenindussektorid, aga ka üksikettevõtjad. Maksimaalse jaehinna määrab maksumaksja iseseisvalt tubakatoodete tarbijapakendi (pakendi) ühiku kohta eraldi iga tubakatoodete kaubamärgi (iga nimetuse) kohta.

Nagu käibemaksus, näeb ka aktsiis ette mehhanismi maksusoodustused (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 200), kuid sellel on olulisi tunnuseid ja seda kohaldatakse ainult üksikjuhtudel. Seega tehakse alkoholi sisaldavate toodete ja (või) alkohoolsete toodete aktsiisimaksu summa arvutamisel need mahaarvamised üldjuhul Vene Föderatsiooni territooriumil toodetud toorainena kasutatavalt aktsiisikaubalt arvutatud aktsiisimaksu summast. (RF maksuseadustiku artikli 200 punkt 1). Artikli 1 lõike 1 alusel. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 201 kohaselt peab aktsiisi mahaarvamiseks olema täidetud mitmeid tingimusi, sealhulgas arveldusdokumentide ja arvete olemasolu.

Kuni 1. jaanuarini 2007, lõige 6 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 200, mille kohaselt arvati maha kohustusliku märgistamisele kuuluva aktsiisikauba aktsiisimärkide soetamisel tasutud ettemaksu summad. Vastavalt sellele maksti varem aktsiisi osaliselt riigilt aktsiisimärkide ostmise kaudu. Nüüd ei mängi näiteks alkohoolsete toodete aktsiisimärgid (föderaalsed erimärgid) enam sellist rolli ja neid kohaldatakse artikli 2 punkti 2 imperatiivse normi alusel. 12 föderaalseadus 22. novembril 1995 N 171-FZ "Etüülalkoholi, alkohoolsete ja alkoholi sisaldavate toodete tootmise ja ringluse riikliku reguleerimise ning alkohoolsete toodete tarbimise (joomise) piiramise kohta."

Aktsiis, nagu tuleneb üldnormist (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 1, artikkel 52), arvutavad ainult maksumaksjad.

maksustamisperiood Aktsiisi puhul on kalendrikuu (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 192).

Tähtaeg kokku aktsiis - aegunud maksustamisperiood hiljemalt aegunud maksustamisperioodile järgneva kuu 25. kuupäevaks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 204 punkt 3).

Maksutagastus aktsiisi puhul tuleb see üldjuhul esitada hiljemalt aegunud maksustamisperioodile järgneva kuu 25. kuupäevaks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 204 punkt 5).

Maksusoodustuste rakendamisel võib aktsiisimaksjal (nagu ka käibemaksukohustuslasel) tekkida olukord, kus ta ei pea aktsiisi eelarvesse tasuma, vaid riik on kohustatud alates 2007. aastast teatud summa hüvitama (tagastama, tasaarvestama). eelarve; kui maksustamisperioodi lõpus ületab maksusoodustuse summa maksustamise objektiks olevate aktsiisikaupadega tehtud tehingutelt arvutatud aktsiisisumma (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 203 punkt 1). Lisaks sellele, kui maksumaksja müüb tolliprotseduurile suunatud aktsiisikaupa ekspordiks väljapoole Vene Föderatsiooni territooriumi, ei maksta aktsiisi (maksuseadustiku alapunkt 4, punkt 1, artikkel 183, punkt 1, artikkel 184). Vene Föderatsioon).

Oluliselt erinevad aktsiisi arvutamise ja maksmise reeglid on ette nähtud toimingute jaoks, mis on seotud eritüüpi toorainega - denatureeritud etüülalkohol ja otsedestillatsiooniga bensiin (sealhulgas Vene Föderatsiooni maksuseadustiku art 179.2, 179.3) ( kurat!).

68. Üksikisiku tulumaks: subjektid, maksustamise objekt, maksubaas. Maksustatava tulu vormid.

Üksikisiku tulumaks (PIT) - maks summalt kogutulu kodanikud viimase aasta rahas.

Maksusubjektid (maksumaksjad) Üksikisiku tulumaksuga (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 207) tunnustatakse üksikisikuid, kes on Vene Föderatsiooni maksuresidendid, samuti üksikisikuid, kes saavad tulu Vene Föderatsiooni allikatest ja kes ei ole Vene Föderatsiooni maksuresidendid.

Alates maksumaksja staatuse määramisest maks Resident (kuri) või mitteresident oleneb maksustamisobjekti valikust ja maksumäärast. Vanus, terve mõistus, kodakondsus ja muud isikuomadused ei mõjuta üksikisiku tunnustamist maksumaksjana.

Olenevalt maksumaksja staatusest maksustamise objekt tunnistab:

1) maksuresidentidele- Vene Föderatsioonis ja (või) välismaal asuvatest allikatest saadud tulu;

2) mitteresidentidele- Venemaa allikatest saadud tulu.

Vene Föderatsiooni maksuseadustik eraldab kolm sissetuleku vormi:

1) sularahasissetulek;

2) mitterahaline tulu;

3) tulu materiaalsete hüvede näol.

Sissetulek sularahas saab maksta üksikisikule sularahas sularahas otse ettevõtte kassast, kantakse üle maksumaksja pangakontole või tema soovil kolmandate isikute kontodele. Kui tulud (kulud) on väljendatud (nomineeritud). välisvaluuta, maksustamisel arvutatakse need ümber rubladesse Vene Föderatsiooni Keskpanga vahetuskursi alusel, mis on kehtestatud tulude tegeliku laekumise kuupäeval (tegeliku väljamineku kuupäeval).

TO mitterahaline sissetulek seotud:

· makse (täielikult või osaliselt) tema jaoks kaupade (tööde, teenuste) või omandiõigustega tegelevate organisatsioonide või üksikettevõtjate poolt, sealhulgas kommunaalteenused, toitlustamine, puhkus, koolitus maksumaksja huvides;

· maksumaksja saadud kaubad maksumaksja huvides tehtud tööd, maksumaksja huvides tasuta osutatavad teenused;

· mitterahaline töötasu .

materiaalne kasu soodusintressi kajastatakse laenatud (krediidi)vahendite kasutamisel, seotud isikutelt alandatud hinnaga kaupade (tööde, teenuste) ostmisel, väärtpaberite soodusostmisel.

maksubaas on teatud summa tulu, mis on arvutatud vastavalt Art. Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklid 210-213.1.

Nagu tuleneb Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 210 kohaselt arvutatakse üksikisiku tulumaksu maksubaas eraldi iga tululiigi kohta, mille jaoks on kehtestatud erinevad maksumäärad (mõnikord nimetatakse seda ka skeemmaksu arvutamise süsteemiks) ja seda määratletakse kui tulu rahaline väärtus, mida on vähendatud maksusoodustuste summa võrra (võimalusel) .

Lisaks on nelja liiki maksusoodustusi, mis vähendavad maksubaasi ja vastavalt tulumaksu kogusumma. Maksusoodustusi tehakse ainult neile maksumaksjatele, kes said maksustamisperioodil 13% maksumääraga maksustatavat tulu.

· Tavalised maksusoodustused on julgustavad. Mahaarvamised summas 3 tuhat rubla. ja 500 rubla. antakse eriteenuste eest riigile ja haavatavatele kodanike kategooriatele (Tšernobõli tuumaelektrijaama avarii likvideerimine, osalemine Suures Isamaasõjas või muus vaenutegevuses, puue jne). Tavaline mahaarvamine 400 rubla. on ette nähtud kõigile maksumaksjatele teatud maksuvaba tulu miinimumina. Maksumaksjatele, kellel on õigus saada rohkem kui üks ülaltoodud maksusoodustustest, võimaldatakse nendest maksimaalselt. Vanematele tehakse mahaarvamine 1000 rubla iga lapse eest, kes on nende ülalpidamisel.

Varustamise kord standardne mahaarvamine kehtestatud Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 218.

· Sotsiaalmaksu mahaarvamised tingimusel:

o maksumaksja poolt heategevuslikuks otstarbeks üle antud tulu summas tegelikult tehtud kulude ulatuses, kuid mitte rohkem kui 25% maksustamisperioodil saadud tulu summast;

o maksumaksja poolt maksustamisperioodil hariduse eest tasutud summas õppeasutused, - tegelikult tehtud koolituskulude summas, kuid mitte rohkem kui 50 000 rubla;

o maksumaksja poolt maksustamisperioodil osutatud raviteenuste eest tasutud summas raviasutused Vene Föderatsioon jne.

Standardse mahaarvamise tegemise kord on kehtestatud Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 219.

· kinnisvaramaksu mahaarvamised(Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 220). Varaga tehinguid tehes on maksumaksjal õigus kahte tüüpi mahaarvamisi:

1) tulu mahaarvamine ette nähtud maksumaksjale vara müügist (realiseerimisest) laekunud summad;

2) kululiigi mahaarvamine- Venemaal uusehitusele või elamu või korteri soetamiseks kulutatud summade järgi.

· Professionaalsed maksusoodustused antakse tegelikult tehtud ja dokumentaalselt tõendatud kulude ulatuses, mis on otseselt seotud tulu teenimisega, üksikettevõtjatele, samuti isikutele, kes saavad tulu tsiviilõiguslike lepingute alusel töö tegemisest (teenuste osutamisest) või loomingulisest tegevusest.

Kui mahaarvamised ületavad tulu (Näiteks, üksikettevõtja suutis ostetud kaupa müüa ainult ostuhinnast madalama hinnaga), siis maksubaas saab olema null (ei muutu negatiivseks) - artikli lõige 3. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 210. Sel juhul makse ei maksta.

Aktsiiside maksustamisperiood määrab tasu kuludes kajastamise korra, samuti maksude eelarvesse tasumise tähtaja. Artiklis räägime teile, milline maksustamisperiood on aktsiisimaksule ette nähtud, kuidas määratakse aktsiisi tekke ja tasumise tähtaeg sõltuvalt tehtud toimingu liigist.

Kes maksab aktsiisi

Aktsiisimaksjaks võib olla kas aktsiisikauba tootja või mõni muu teatud tingimustel maksjaks tunnistatud isik (vt → ). Täielik nimekiri Isikud ja tehingud, millelt aktsiisikohustused tekivad, leiate maksuseadustikust ( artikkel 179⊕). Allolevas tabelis on näha, millistel juhtudel maksab aktsiisi tootja, millistel mõni teine ​​vastaspool.

Mis on aktsiisi maksustamisperiood?

Vastavalt seadusandlusele määratakse aktsiisiperiood vormis kalendrikuu. Sellest perioodist peaksite lähtuma:

• maksusumma arvutamine;
• aktsiisikulude kogunemine;
• maksusoodustuste suuruse määramine;
• eelarvega aktsiisiarvelduste täitmine.

Aktsiisisumma arvutamise periood

Selleks, et teada saada, kui palju makse peaksite konkreetse tehingu pealt maksma, kasutage valemit:

Acc \u003d St * ObPr

Kus: St– teatud kaubakategooriale kehtestatud maksumäär (⊕ );

ODP- müüdud (töötlemiseks üleantud) toodete maht.

Maksumäär ja makse arvutamise kord määratakse sõltuvalt teie poolt müüdud, and-võta-põhimõttel töötlemiseks üle antud või impordi vormis sisestatud toote liigist:

1. Alkohoolsete kaupade, etüülalkoholi, mootoriõlide ja kütuse puhul arvutatakse maks rublades kaubaliitri kohta.
2. Kui olete teinud aktsiisiga maksustatavaid tehinguid auto või mootorrattaga, sõltub maksusumma arvutamine sõiduki võimsusest, kuna maks määratakse rublades l / s ühiku kohta;
3. Sigarettide ja sigarettide puhul on ette nähtud keerulisem arvutus: maksusumma ei sõltu mitte ainult müüdud pakkide arvust, vaid ka kehtestatud arveldushinnast. Maks tuleb arvutada rublades 1000 sigareti (sigareti) kohta pluss protsendina jaehinnast. Tubaka puhul määratakse määr rublades kilogrammi kohta, sigarite ja sigarillode puhul - tüki kohta (1000 tk), välja arvatud jaehind.

Aktsiisisumma on vaja arvutada aruandeperioodi lõpus - hiljemalt kuu lõpuks. Aktsiisimaksu on soovitav arvutada mitte iga toodetud (toodetud) toodete partii kohta, vaid kalendrikuu tulemuste alusel summaarselt. Arvestus tuleb teha kaubaliikide ja -mahu kontekstis.

Aktsiisikulude tekketähtaeg

Olles arvestanud kaubalt aktsiisisumma, tuleb teatud summa kajastada raamatupidamises kuluna. Sarnaselt arvestusega määratakse aktsiisi arvutamiseks periood - kalendrikuu. Aktsiisi arvestamiseks kuus:

1. Määrake toodetud (müüdud) toodete arv kaubaliikide kontekstis. Kui teie ettevõtte tegevus on seotud õlle tootmisega, siis tuleb eraldi arvestada müüdava alkoholivaba ja üle 0,5% alkoholisisaldusega õlle kogust. See on tingitud asjaolust, et nende kaubakategooriate jaoks on ette nähtud erinevad maksumäärad.
2. Arvutage maksusumma kauba mahu ja sellele maksuseadustikus kehtestatud määra alusel.
3. Aktsiisikulud kajastada raamatupidamises kogusummas: müügil - Dt 90.4 järgi, bensiini töötlemiseks vastuvõtmisel - Dt 19 järgi, kinnitamata ekspordil - Dt 91.2 järgi.

Millal maksu mahaarvamisest teatada

Eelarvesse makstavat aktsiisisummat saate vähendada, kui:

• Teie ettevõte on ostnud tootjalt aktsiisikaupa;
• ettevõte ostis tõendatult denatureeritud alkoholi alkoholivabade toodete valmistamiseks;
• organisatsioon tagastas aktsiisikauba või tekkis selle pöördumatu kaotsiminek.

Lisaks on mahaarvamisele õigus alkohoolseid jooke tootval ettevõttel. Mahaarvamise suurus vastab loetletud tooraine (etüülalkoholi) ostu ettemaksete suurusele.

Maksusoodustuste arvestusperiood on kalendrikuu. Mahaarvamise arvessevõtmiseks:

• määrake summa, mille eest kuu lõpus tehinguid tehti, võimaldades teil kasutada maksusoodustust;
• veenduge, et mahaarvamine on kinnitatud vajalikud dokumendid: arved - aktsiisiga maksustatavate toodete või tooraine ostmisel maksekorraldused ja pangakonto väljavõtted- etüülalkoholi aktsiisi ettemaksete tasumisel;
• arvutada tasumisele kuuluv aktsiisisumma: kuu eest kogunenud aktsiis, millest on lahutatud maksukohustusi vähendav mahaarvamine.

Mis maksustamisperioodil aktsiisi makstakse?

Ajavahemik, mille jooksul tuleb aktsiis eelarvesse tasuda, sõltub aktsiisikauba liigist ja teostatavast toimingust. Alljärgnevalt on toodud koondteave aktsiisi maksmise aja kohta teatud juhtudel tabelina.

Operatsioon	Maksetähtaeg	Näide
Üldine kord	Kuni järgmise maksustamisperioodi 25. kuupäevani	Õlletehas "Sokol" müüs 2016. aasta septembris õlut 17 320 pudelit. Sokol tasub maksu 08.10.16 (kuni 25.10.16).
Otsedestillatsiooniga bensiini, denatureeritud piirituse, keskmiste destillaatide töötlemine	Kuni järgmise maksustamisperioodi 3. kuu 25. kuupäevani	JSC "Nefteprom" tegeleb otsedestillatsiooniga bensiini töötlemisega. 27.07.16 Nefteprom võttis töötlemiseks vastu 12 410 tonni bensiini. Juuli aktsiisi maksis Nefteprom 10.04.16 (kuni 25.10.16).
Keskmiste destillaatide müük välismaiste ettevõtete kasuks Vene Föderatsiooni territooriumil		Punkrikütuse tarnija JSC Glavmash müüs 2016. aasta septembris (Vene Föderatsiooni territooriumil) Tšehhi ettevõtte Slava kauba. Glavmash kandis selle tarne aktsiisi üle 12.03.17 (kuni 31.03.17).
Keskmiste destillaatide müük välismaiste ettevõtete kasuks väljaspool Vene Föderatsiooni	Kuni järgmise maksustamisperioodi 6. kuu 25. kuupäevani	JSC "Nedra" omab luba kasutada Vene Föderatsiooni mandrilava aluspinnast. 2016. aasta aprillis müüb Nedra Soome ettevõtte aktsiisikaupa, kaup suunatakse ekspordi tolliprotseduurile. Kauba aktsiis kanti eelarvesse 17.10.17 (kuni 25.10.17).

Aktsiisi tasumisega kaasneb aruannete esitamine aadressile maksuhaldur. Aktsiisideklaratsiooni esitamise tähtaeg oleneb aktsiisikauba liigist ja teostatavast toimingust ning on sarnane maksude eelarvesse tasumise tähtaegadega. Seoses sellega peame otstarbekaks esitada maksuametile eelnevalt aruanded ning seejärel kanda määratud maksusumma eelarvesse.

Aktsiiside ettemaksed: arvestus, maksmine, tähtajad

Mitmete aktsiisiga maksustatavate tehingute puhul on kehtestatud kord, mille kohaselt on ettevõttel kohustus kanda üle aktsiisi ettemaksed. Aktsiisi tuleb tasuda ette, kui:

• Teie ettevõte tegeleb alkohoolsete ja/või alkoholi sisaldavate toodete tootmisega;
• ettevõte soetab toorainet - etüülalkoholi, toorpiiritust, mida hiljem kasutatakse aktsiisikauba tootmiseks.

Samuti peavad aktsiisi ettemaksu tasuma need ettevõtted, kes viivad alkoholi sisaldavat toorainet ümbertöötlemiseks organisatsioonisiseselt teistele allüksustele (filiaalid, osakonnad, esindused).

• maksustamisperioodi (kuu) jooksul ostetud (organisatsioonisiseselt üle kantud) alkoholi kogus;
• maksumäär.

Ettemakse suurus määratakse ülaltoodud väärtuste tuletisena.

Järgmise kuu ostu aktsiisi ettemaks tuleks tasuda enne jooksva maksustamisperioodi 15. kuupäeva. Tekib küsimus: kuidas arvutada ettemaksu suurust, kui alkoholi ostmine on alles planeeritud, kuid veel teostamata. Sel juhul võite võtta aluseks mitte tegeliku, vaid kavandatud näitaja. Näiteks kui alkoholi tarnimist ei teostata, kuid selle maht on lepingus määratud, saate ettemaksu arvutada lepingus märgitud näitaja alusel.

Näide nr 1.

10. novembril 2016 sõlmisid Spirprom JSC ja Solnechnaya Dolina JSC lepingu alkoholi (osakaal 6,5%) - 118 liitrit - tarnimiseks. Alkoholi tarnimine "Solnetšnaja Dolina" lattu on kavandatud 28.12.16.

Aktsiisi ettemaksu õigeaegseks tasumiseks (kuni 15.11.16) tegi Solnetšnaja Dolina raamatupidaja järgmise arvutuse:

118 l * 400 rubla. (määratud määr) = 47 200 rubla.

Summa kanti eelarvesse 12.11.16. "Päikeseoru" konto kajastab järgmist:

kuupäev	Deebet	Krediit	Toimingu kirjeldus	Summa	Dokumendibaas
12.11.16	19 Aktsiisid	68 Aktsiisid	Peegeldas JSC "Spirtprom" eelseisva alkoholitarne avansilist aktsiisimaksu kogunemist	47 200 hõõruda.	Raamatupidamise viide-arvestus
12.11.16	68 Aktsiisid	51	Aktsiisi ettemaksu summa kanti eelarvesse	47 200 hõõruda.	Maksekorraldus

Solnetšnaja Dolina raamatupidaja kinnitas ülekantud avansisumma, esitades maksuametile:

• maksekorralduse koopia;
• pangaväljavõtte koopia;
• ettemaksu teatis (4 eksemplari, sh 1 elektroonilisel kujul).

Kõik ülaltoodud dokumendid esitas Solnechnaya Dolina õigeaegselt - 13.11.16 (enne jooksva maksustamisperioodi 18. kuupäeva).

Küsimused ja vastused aktsiiside kohta

küsimus: Septembris 2020 peafirma JSC "Spirtglavprom" andis filiaalile "Vostochny" üle alkoholipartii järgnevaks alkohoolsete jookide tootmiseks. Kas Spirtglavprom on kohustatud koguma ja maksma eelarvesse aktsiisi?

Vastus: Ei, antud juhul on Spirtglavprom aktsiisist vabastatud. Maksu tasub Vostochny filiaal valmistoodete müümisel.

küsimus: 12.08.16 Serpantin JSC kavatseb osta Spirtsnab LLC-lt alkoholi järgnevaks Stopka viina tootmiseks. Kui kaua kulub Serpentiinil maksuteate müüjale üleandmine?

Vastus: "Serpentiin" peab hiljemalt 08.09.16 (3 päeva enne kohaletoimetamist) edastama "Spirtsnabile" maksuhalduri märgisega teatise.

küsimus: OÜ "Pivnoy tsek" toodab alkoholivaba õlut "Marka" (0,5% alkoholi) ja õlut "Marka strong" (7,6% alkoholi). Ülaltoodud kaupade üle peab üldarvestust "Õllepoe" raamatupidaja. Kas "Õlletöökoda" võib "Marka" õlle (0,5% alkoholi) müümisel arvestada aktsiisivabastusega?

Vastus: Ei, maksuvabastus (maksu arvestamine 0 rubla määraga) on võimalik ainult siis, kui kaupade arvestust (alkoholivaba õlu ja õlu alkoholisisaldusega üle 0,5%) peetakse eraldi.

Eelarvesse makstavate maksude ja tasude loetelu määrab tavaliselt kindlaks maksusüsteem või üks või teine ​​erirežiim, mille konkreetne ettevõte on valinud. Kuid on hulk kaupu, mis kuuluvad masstarbimise toodete hulka ja mida peetakse väga kasumlikuks, mille müümise fakt toob kaasa vajaduse maksta. lisatasu. Aktsiis on antud juhul teatud tooteliigiga seotud makse.

Kas aktsiis on otsene või kaudne maks?

Aktsiis on juurdehindlus müüdud kauba hinnalt. See tõstab toote hinda ja lõpuks maksab selle eest ostja. Selline skeem tähendab, et aktsiis on kaudne maks. Selle arvutamise põhimõte on mõneti sarnane käibemaksu suhtes kohaldatavate reeglitega.

Aktsiisiga maksustatav kaup

Formaalselt on aktsiisiga maksustamise objektiks toimingud teatud kaubagrupiga, mis, nagu juba mainitud, on massiivsed. Selliste kaupade loetelu on kinnitatud artiklis 181 maksukood. See on peamiselt etüülalkohol ja alkoholi sisaldavad tooted, eriti parfüümid ja kosmeetikatooted kuni 100-milliliitrises mahutis, alkohol ja tubakas, samuti bensiin, diislikütus, mootoriõlid. Aktsiisiga maksustatavad on ka autod, mootorrattad ja elektroonilised sigaretid.

Sellest lähtuvalt saavad aktsiisimaksjateks ettevõtted ja ettevõtjad, kes teevad aktsiisiga maksustatavaid toiminguid ehk müüvad nimetatud aktsiisikaupu. omatoodang(Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 182 punkt 1). Selline maksumaksja on kohustatud arvestama aktsiisi kauba hinna sisse, lähtudes tema kinnitatud määradest.

aktsiisimäärad

Aktsiisimäärad on kinnitatud maksuseadustiku artiklis 193. Need määratakse iga tooteliigi jaoks eraldi. Pealegi võivad sellised määrad olla oma olemuselt erinevad: fikseeritud, st määratud teatud summana, mida rakendatakse mõõtühikule (näiteks 6800 rubla 1 tonni diislikütuse kohta), väärtuselised, st väljendatud protsentides. või kombineeritud.

Peab aga ütlema, et kuigi protsendina kulust määratav aktsiis on igati vastuvõetav Venemaa seadusandlus, tegelikult seadustikus selliseid aktsiise ei ole. Enamik aktsiisikaupu maksustatakse kindlate maksumääradega ja kombineeritud maksumääraga kohaldatakse vaid mõnda tüüpi tubakatooteid.

Aktsiisiarvestus ja aruandlus

Erinevate kategooriate aktsiisikaupade müük tähendab eelkõige vajadust eraldi arvestuse järele. Erinevate määradega aktsiisid tuleks määrata eraldi.

Selle maksu maksjad peavad tasuma eelarvesse igakuiselt. See on maksuseadustiku artikliga 192 kehtestatud aktsiiside maksustamisperiood. Arvesse lähevad need aktsiisikauba müügitehingud, mille kuupäev langes sellele arveldusperioodile.

Kuu lõpus esitatakse ka aktsiiside maksudeklaratsioon. Kuid selle aruande jaoks pole ühest vormingut. Kõik aktsiisikaubad on koondatud kolme rühma, millest igaühel on oma vorm. Niisiis kinnitati Venemaa föderaalse maksuteenistuse 12. jaanuari 2016 korraldusega nr ММВ-7-3/1 kaks deklaratsioonivormi: alkohoolsete toodete jaoks ning ühine vorm erinevate kütuste ja aktsiisiga maksustatavate sõidukite jaoks. Tubakatoodete müüjad annavad aru vastavalt Rahandusministeeriumi 14. novembri 2006. a korraldusele nr 146n.

Rahandusministeeriumi 7. juuli 2010. aasta korraldusega nr 69n kinnitati eraldi deklaratsioon kaudsete maksude, nimelt käibemaksu ja aktsiiside kohta kaupade importimiseks Vene Föderatsiooni territooriumile liikmesriikide territooriumilt. tolliliit.

Aruande esitamise ja aktsiisi tasumise tähtaeg on sama. Tavaolukorras on vaja eelarve tasuda ja deklaratsioon esitada aktsiisiperioodi lõppedes aruandekuule järgneva kuu 25. kuupäevaks. Erandiks on aktsiisimaksjad, kes teevad toiminguid otsedestilleeritud bensiini või denatureeritud etüülalkoholiga. Nende jaoks on lõppkuupäevaks arveldusperioodi lõppu järgneva kolmanda kuu 25. kuupäev. Teatud konkreetsete olukordade puhul, mida on kirjeldatud eelkõige maksuseadustiku artikli 182 lõigetes 30–31, kinnitatakse aruande esitamise ja aktsiisi maksmise kuupäevaks aruandekuule järgneva kuuenda kuu 25. kuupäev.

Ettevõtjad maksavad mitmesuguseid makse, mis on nii otsesed kui kaudsed. Tasu võetakse ka teatud tüüpi kaupade müügi eest. Järgmisena tuleb juttu konkreetsest riigi erikontrolli all olevate toodete maksust - aktsiisidest.

Aktsiisimäärad ja aktsiisikaubad

Aktsiiside maksustamisperioodi all mõistetakse ajavahemikku, mille lõpuks organisatsioon tarnib Maksutagastus ja kanda raha eelarvesse. Aktsiis ise See kaudne maks , mille ettevõte on juba lisanud kauba hinnale.

See ei sõltu ettevõtte või üksikettevõtja kasumist võrreldes otseste maksude tasumise tingimustega. Olenemata keti suurusest, mida kaup tootjalt müüjate kaudu tarbijani liigub, makstakse see lõppostja taskust.

Seda maksuliiki kohaldatakse väga tulus toode, mis ei ole hädavajalik toode. See hõlmab ka sotsiaalselt kahjulikke kaupu.

Aktsiisiga maksustatavate kaupade loetelu on toodud maksuseadustiku artiklis 181. See sisaldab:

1. Alkoholi sisaldavad tooted (milles alkoholi on üle 9%) ja alkohol.
2. Igasugune alkohol.
3. Kütmisel tarbitav tubakas ja tubakatooted.
4. Sõiduautod ja mootorrattad mootori võimsusega üle 150 hj.
5. Diislikütus ja bensiin (naftatooted).
6. Elektroonilised sigaretid ja e-vedelikud.

Aktsiisiga maksustatavate kaupade ühiseks tunnuseks on nende kõrge kasumlikkus madalate tootmiskuludega. Seetõttu on need eelarve täitmiseks atraktiivsed.

Neid tooteid maksustatakse aktsiisiga nii Venemaal toodetud kui ka riiki importimisel. Kõik tooted võib jagada ka kahte rühma:

1. Need, millel peab olema kohustuslik märgistus (tubakatooted ja alkoholitooted).
2. Tooted, mida ei pea märgistama ( sõidukid ja kütus).

Pange tähele, et ühe kaubamärgi maha panemine kaubaühiku kohta maksab umbes 0,075 rubla.

Dokumendi vorm ja sisu

Deklaratsioon sisse maksuteenus aktsiiside tasumise eest tasutakse eelmise kalendrikuu tulemuste alusel. Selle aruande standardvorm õigusaktides puudub. Kokku on 3 aktsiisiga maksustatava kaubagrupi kohta kasutusel 3 dokumendiplanki.

Vene Föderatsiooni föderaalse maksuteenistuse korraldus nr MMV-7-3 / 1 määrab kindlaks kaks deklaratsiooni vormi:

• alkohoolsete toodete ja etüülalkoholi puhul;
• naftatoodete, kütuse ja sõidukite jaoks.

Rahandusministeeriumi korraldusega nr 146n on sätestatud tubakatoodete müügiga tegelevate isikute aruande vorm. Need, kes tegelevad aktsiisikaupade sisseveoga Venemaale, annavad aru vastavalt Rahandusministeeriumi korralduses nr 69n antud deklaratsioonile. Aruandlusdokumentide esitamise ja maksude tasumise tähtajad on samad.

Deklaratsioonis peate täpsustama aktsiisimaksude summa iga tooteliigi ja tehtud suuruse arvutuste kohta maksubaas. Ettevõte peab dokumendis esitama käimasoleva koodid majanduslik tegevus, teave selle maksuga maksustatavate kaupadega tehtud tehingute, samuti toodangu mahu kohta.

Deklaratsiooni esitamise võimalused:

1. Iseseisvalt volitatud isiku või majandusüksuse esindaja kaudu.
2. Posti teel saatmine, lisatud dokumentide inventuuri nõudmine ja kirja kättesaamise teatis.
3. Saates deklaratsiooni elektroonilisel kujul (näiteks IFTS-i veebisaidil).

Ühe osa deklaratsioonist täidab maksumaksja ise ning teise osa koostavad juba maksuteenistuse töötajad.

Aktsiisiga maksustatavad kaubad kuuluvad riigi erijurisdiktsiooni alla ja maksustatakse erimaksuga. Toodete loetelu, millelt makse tasutakse, on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustikus, kuid aeg-ajalt tehakse selles muudatusi. Seda maksavad neid kaupu toodavad või müüvad majandusüksused.