Lihtsustatud kord on ettevõtjate ja väikeettevõtete jaoks üks mugavamaid ja optimaalsemaid maksusüsteeme. Lihtsustatud maksusüsteemiga väheneb maksukoormus, väheneb aruannete arv, lihtsustatud inimesed saavad valida maksustamisobjekti - "tulude järgi" või "tulude miinus kulud".

Lihtsustatud maksustamise kasutamine näeb ette ühekordse maksu tasumise, vabastades teatud muude maksete tasumisest eelarvesse. Käesolevas artiklis vaatleme, milliste maksudega on tegemist, kas nende tasumise kohustus on lihtsustatud maksumaksjatelt täielikult eemaldatud ning millised maksud on lihtsustatud maksusüsteemi alusel kohustuslikud.

Millised lihtsakoelised inimesed ei maksa

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 346.11 on loetletud, millised maksud asendab lihtsustatud maksusüsteem. Samal ajal on iga "tühistatud" maksu jaoks märgitud oma erandid.

Lihtsustatud organisatsioonid ei maksa:

• tulumaks, välja arvatud tulumaks, mida maksustatakse Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 284 lõigetes 1.6, 3 ja 4 loetletud määradega,
• varamaks, välja arvatud juhul, kui maksu maksustamisbaas võetakse vara katastriväärtuselt.

© fotopank Lori

Üksikettevõtjad ei maksa lihtsustatud maksete eest:

• Üksikisiku tulumaks ettevõtlustulult, välja arvatud dividendid ja tulumaksumääraga 9% ja 35%.
• maks eraisikute ettevõtluseks kasutatavalt varalt, välja arvatud nende objektide maks, mille maksustamisbaas määratakse nende katastriväärtuselt.

Organisatsioonid ja üksikettevõtjad ei maksa:

• Käibemaks, välja arvatud kauba sissevedu tolli kaudu Venemaa territooriumile.

Käibemaks ja kinnisvaramaks: maksta või mitte

Mõnel juhul tuleb vaatamata lihtsustatud korra kohaldamisele tasuda käibemaks ja kinnisvaramaks.

käibemaks

Nagu eelpool mainitud, maksavad lihtsustatud maksukohustuslased käibemaksu vaid üksikutel erandjuhtudel. Tihti peate seetõttu kaotama ostjaid ja kliente, kes ei suuda seda maksu kodus tasaarveldada. Kliendi hoidmiseks saate talle väljastada arve koos kauba hinnas sisalduva käibemaksuga, kuid siis tuleb see maks eelarvesse tasuda ja kvartali lõpus esitada IFTS-ile deklaratsioon. Samas ei ole lihttöölistel sisendkäibemaksu tasaarvestamise õigust.

2016. aastal viidi maksuseadustesse muudatused. Kui varem oli käibemaks maksuarvestuses kauba soetusmaksumuses ja see summa ka tasuti ühtne maks, see tähendab, et maks tegelikult kahekordistus, nüüd makstakse eelarvesse käibemaks vastavalt art. lõikele 5. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 173, "lihtsustatud" maksubaas ei pea kaasama.

Kinnisvaramaks

Lihtsustatud inimeste kinnisvaramaks kaotati varem täielikult ja alates 2015. aastast tuleb seda arvutada, kuid ainult Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste ametivõimude määratud nimekirja kantud kinnisvaraobjektide katastriväärtusest (artikli punkt 7). Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 378.2).

Maksu tuleb tasuda äri- ja kaubanduskeskustelt ja neis asuvatelt ruumidelt, samuti ruumidelt, kus asuvad kaubanduspinnad, kontorid, toitlustus- ja tarbijateenused. Kinnisvara peab olema lihtlabase omanduses ja seda peab kasutama tema äritegevuses.

Kinnitatakse katastriväärtuselt maksu arvestamise kord normatiivakt piirkond, kus kinnisvara asub. Katastriväärtus korrutatakse maksumääraga, mis ei ületa 2%. Peal kohalikul tasandil määrad võivad olenevalt kinnisvara kategooriast ja maksumaksjast erineda.

Maksu eest maksavad organisatsioonid ettemakseid kord kvartalis ja aasta lõpus on maksu kogusumma, tasumise tähtajad kehtestatud kohalike seadustega. Deklaratsioon esitatakse kord aastas kuni 30. märtsini. Üksikettevõtjad maksavad makse IFTS-i teatise alusel ega esita aruandeid.

Milliseid makse maksta lihtsustatud maksusüsteemi alusel

Olles välja selgitanud, milliseid makse lihtsustatud maksusüsteem asendab, näeme, et lihtsustatud maksustamine ei tühista töötajate eest kindlustusmaksete tasumist fondidesse (töötamata üksikettevõtjad maksavad enda eest fikseeritud sissemakseid), samuti üksikisiku tulumaksu tasumine töötajatele maksuagendina.

Mõned maksud ja lõivud tasutakse lihtsustaja tegevuse tüübi alusel. Näiteks eluslooduse kasutamise tasu, veemaks, maavarade kaevandamise maks jm.

Maksud tasutakse ka lihtsustatud maksusüsteemil transpordi kasutamisel ja maatükid ettevõtlikus tegevuses lihtsustatud.

Transpordimaks

Lihtsustatud maksusüsteem ei tähenda transpordimaksust vabastamist, kui lihtsustatud isikule kuuluvad Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 358 1. osas loetletud sõidukid. Need on autod, bussid, mootorrattad, lennukid, helikopterid, jahid ja muud äris kasutatavad objektid. Objektide erandid on loetletud sama artikli 2. osas, nende hulka kuuluvad eelkõige mere- ja jõekalaevad, paadid, autod invaliididele, traktorid, kombainid ja muud vahendid. Varastatud sõidukeid ei maksustata, kui seda kinnitab asjakohane siseministeeriumi dokument.

Maksubaasi arvutamine sõltub liigist sõidukit. See võib olla õhusõiduki reaktiivmootori mootori võimsus või staatiline tõukejõud, aga ka mitteiseliikuvate veesõidukite ja muude veesõidukite ja õhusõidukite sõidukiüksuse kogumahutavus.

Maksumäärad kehtestatakse piirkondlike seadustega ja neid ei saa vähendada ega tõsta Vene Föderatsiooni maksuseadustikuga kehtestatud määradega võrreldes rohkem kui 10 korda. Rakenduda võivad ülesskaleerimise tegurid.

Igas kvartalis tasuvad juriidilised isikud maksuavansilisi makseid, mille tasumise kuupäevad, nagu ka iga-aastase maksu puhul, määravad piirkonnad. Föderaalse maksuteenistuse teate alusel maksavad üksikettevõtjad transpordimaksu enne aruandeaastale järgneva aasta 1. detsembrit. Deklaratsiooni esitavad ainult organisatsioonid kuni järgmise aasta 1. veebruarini.

2016. aastal muudeti 3. juuli 2016 seadusega nr 249-FZ maksuseadustikku ja nüüd saavad üle 12 tonni kaaluvate raskeveokite omanikud tasaarvestada selliste raskeveokite poolt teedele tekitatud kahju hüvitamise summa transpordimaksuga. . See tasu on 3,73 rubla iga sõidukilomeetri eest ja kui see ületab arvestatud transpordimaksu summat, siis seda enam maksma ei pea. Veelgi enam, lihtsustatud inimesed, kes kasutavad "tulude-kulude" lihtsustatud maksusüsteemi, arvestavad kuludesse osa tasust, mis ületab transpordimaksu.

Maamaks

Maamaksu maksjad on lihtsameelsed, kelle maa kasutatakse äritegevuses. Sait võib kuuluda füüsilisest isikust ettevõtjale või juriidilisele isikule, alalises kasutuses või eluaegses pärandvallas. Renditud või kompenseerimata ajutise kasutusega maatükkidelt maksu ei võeta (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 388).

Maksubaasiks on objekti katastriväärtus aruandeaasta 1. jaanuari seisuga. Maksumäärad sõltuvad maa sihtotstarbest ja võivad olla:

• mitte rohkem kui 0,3% põllumaa, maa eest elamuehitus, loomakasvatus, aiandus ja aiandus,
• mitte rohkem kui 1,5% kõigi muude maaliikide puhul.

Maksu arvutamisel korrutatakse katastriväärtus maksumääraga. Organisatsioonid teevad ise arvestuse, maksavad ettemakseid igas kvartalis ja esitavad IFTS-ile aastadeklaratsiooni enne järgmise aasta 1. veebruari. Üksikettevõtjad maksavad makse, olles saanud IFTS-ilt maksuteade, ja deklaratsiooni ei esitata.

Kõik lihtsustatud maksumaksja maksud ja tasud, välja arvatud arve väljastamisel eelarvesse tasutud käibemaks, sisalduvad „tulu-kulu“ lihtsustatud maksusüsteemi kulus, vähendades ühe maksu maksubaasi.

Üks olulisemaid punkte, mille iga algaja ettevõtja peab varem või hiljem ühel või teisel viisil otsustama, on see, millise maksusüsteemi kallal ta peab töötama. See on oluline, sest maksusüsteemist ei sõltu mitte ainult see, kuidas on vaja raamatupidamist pidada, deklaratsioone ja aruandeid esitada, vaid ka see, kui palju makse ja tasusid organisatsioonilt võetakse. Peab ütlema, et mitte ainult noored ärimehed võivad olla hämmingus maksusüsteemi valiku probleemist. Muudatus on pooleli maksurežiim millegipärast võib see olla vajalik ettevõtetele, kes on turul olnud pikka aega. Venemaal on ettevõtete ja organisatsioonide jaoks kaks kõige sagedamini kasutatavat maksustamisrežiimi - üldine ja lihtsustatud. Nüüd räägime lihtsustatud või, nagu seda ka raamatupidamisringkondades nimetatakse, "lihtsustatud".

Mis on USN ja kellele see on mõeldud?

Lihtsustatud maksusüsteem või laiemalt lihtsustatud maksusüsteem on spetsiaalselt loodud viis säilitada raamatupidamine, aruannete esitamine ja maksude maksmine lihtsustatud skeemi alusel. Seaduse järgi võivad lihtsustatud maksusüsteemis töötada kõik väike- ja keskmise suurusega ettevõtete sfääri kuuluvad organisatsioonid ja ettevõtted. Lihtsustatud maksusüsteem on lemmik maksurežiim ja üksikettevõtjad.

Miks USN?

Lihtsustatud maksusüsteem on väikestele ja keskmise suurusega ettevõtetele äärmiselt mugav. Kuna kõik raamatupidamisaruanded koostatakse lihtsustatud versioonis, ei pea nad pidama raamatupidajat ja võivad raamatupidamist sisse osta. "Lihtsustatud" võimaldab asendada kuni kolm maksu ühega ja samal ajal võimaldab valida ka nn "".

Lihtsamalt öeldes on ettevõtte juhtkonnal õigus otsustada, kuidas ta maksab makse: 6% tulust või 15% tulust miinus kulud. Pealegi saab kord aastas, uue kalendriaasta eel, maksustamisobjekti muuta.

Lihtsustatud maksusüsteemi teine ​​vaieldamatu pluss on võimalus esitada deklaratsioon vaid kord aastas. Erinevalt üldisest maksusüsteemist vabastab lihtsustatud kord ettevõtted teatud liiki maksudest. Näiteks kui me räägime piiratud vastutusega äriühingutest, ei pruugi nad maksta organisatsiooni bilansis oleva vara pealt maksu, käibemaksu ega ettevõtte tulumaksu. „Lihtsustatud süsteemi“ valinud üksikettevõtjad, olles eraisikud, ei pea ettevõtluse tulult maksu tasuma, nad on vabastatud tööks kasutatava vara maksust, samuti käibemaksust.

Tähtis! Isegi lihtsustatud maksusüsteemi korral on OÜ-d ja üksikettevõtjad seadusega kohustatud tasuma üksikisiku tulumaksu alates aastast. palgad töötajad. Selle kohustuse eiramine või sellest kõrvalehoidmine toob paratamatult kaasa karistussanktsioonid.

Kes võib ja kes ei saa töötada lihtsustatud maksusüsteemis

Lihtsustatud maksusüsteem on Venemaal väga levinud, võib-olla seetõttu, et seadus näeb ette, et seda võivad kasutada kõik ettevõtted ja organisatsioonid, kes pakuvad elanikkonnale teatud tööde ja teenuste nimekirja. Erandid on:

• Investeerimisfondid, pangad, pandimajad, mikja muud finantsstruktuurid
• Mitteriiklik pensionifondid, kindlustusorganisatsioonid
• Filiaalidega organisatsioonid
• Eelarveorganisatsioonid
• Need ettevõtted, kes korraldavad ja viivad läbi hasartmänge jms üritusi
• Ettevõtted, kes on tootmise jagamise lepingute osapooled
• Maavarade kaevandamise ja müügiga tegelevad organisatsioonid (välja arvatud tavalised, nagu savi, liiv, killustik, turvas ja muud)
• Teistes riikides registreeritud ettevõtted
• Ettevõtted, milles teiste äriühingute osalus on üle 25% (v.a mittetulundusühingud, eelarve õppeasutused)
• Aktsiisiga maksustatavad ettevõtted (alkohol, alkohol, tubakas, autod ja mootorrattad, bensiin, diislikütus, mootoriõlid, vt täielikku loetelu Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklist 181)
• Üle 100 töötajaga ettevõtted
• ESHN-ile üle läinud organisatsioonid
• Need ettevõtted, mille põhivara jääkväärtus on üle 100 miljoni rubla
• Ettevõtted, kes ei teatanud lihtsustatud maksusüsteemile üleminekust seaduses ettenähtud ajal ja viisil

Tuleb märkida, et seaduse selles osas toimuvad perioodiliselt muudatused, seega soovitame teil seda loendit perioodiliselt jälgida.

USN-ile ülemineku tingimused

Isegi kui ettevõtte tegevus on lihtsustatud maksusüsteemi alusel töölkäijate nimekirjas, peate teadma, et sel juhul kehtivad teatud piirangud. See tähendab, et maksuhaldurid võimaldas üleminekut "lihtsustatud"-le, on vajalik, et ettevõtte sisemine komponent vastaks teatud tingimustele. Eriti:

• Ettevõtte puhaskasum peab olema alla 60 miljoni rubla aastas
• Ettevõte ei tohiks anda tööd rohkem kui 100 inimesele
• Jääkväärtus ei tohiks ületada 100 miljonit rubla
• Kui see on organisatsioon, eriti piiratud vastutusega äriühing, ei tohiks teiste organisatsioonide osalus selles ületada 25%.

TÄHELEPANU! Seaduse järgi ei saa lihtsustatud maksusüsteemile üleminekut kasutada need organisatsioonid ja ettevõtted, kellel on filiaalid ja esindused, olenemata nende asukohast.

Kuidas lülituda "lihtsustatud" peale

Ettevõtjad on juba ettevõtte registreerimise menetluse käigus kohustatud otsustama, millise maksustamiskorra alusel nad kavatsevad töötada. Lihtsustatud maksusüsteemi teatise saate esitada nii koos ülejäänud paketiga riiklikuks registreerimiseks kui ka sellest hiljem - 30 päeva jooksul pärast põhidokumentide esitamist. maksuamet.

Kui seda ei juhtu, lülitatakse ettevõte automaatselt üldisesse maksustamissüsteemi.

Mõnikord juhtub, et ärimehed saavad töö käigus aru, et lihtsustatud maksusüsteem on eelistatavam fikseeritud maksusüsteemile ja tekib küsimus: kas ja kuidas on võimalik maksude tasumise režiimi muuta? Jah, saate „lihtsustamisele“ igal ajal ettevõtte toimimise ajal üle minna. Tänu oma lihtsusele ei tohiks see protseduur raskusi tekitada. Selleks peab ettevõtte juhtkond esitama maksuhaldurile teate lihtsustatud maksusüsteemile ülemineku kohta järgmise kalendriaasta alguseks, kuid seda tuleb teha hiljemalt jooksva aasta 31. detsembriks. Standardse teatise malli leiate hõlpsalt föderaalse maksuteenistuse veebisaidilt.

USN-i miinused

Enne lihtsustatud maksurežiimile ülemineku üle otsustamist peaksite hoolikalt kaaluma plusse ja miinuseid. Fakt on see, et vaatamata ilmsetele eelistele on lihtsustatud maksusüsteemi kallal tööl mitmeid varjatud lõkse. Lisaks ülaltoodud piirangutele ettevõtte töötajate arvu ja kasumi suuruse kohta on lihtsustatud maksusüsteemis töötamise peamiseks puuduseks organisatsioonide vabastamine käibemaksu tasumisest.

Probleemi olemus

Suured ettevõtted, mis reeglina tegutsevad üldise maksustamissüsteemi alusel ja seega käibemaksuga, nõuavad oma vastaspooltelt arvete täitmist. Samal ajal ei saa seaduse järgi lihtsustatud maksusüsteemi kallal töötavad ettevõtjad neid arveid väljastada. Lihtsustatud maksusüsteemi miinus on ka see, et selle kallal töötamise õiguse kaotamise korral, näiteks lubatud töötajate arvu ületamise või kasumi ületamise tõttu, on võimalik naasta seda alles järgmisest aastast. Veelgi enam, üleminekutaotlus tuleb esitada 1. jaanuari eelõhtul.

Mis on tulemus?

Sõbrad, kui te tingimuste alla jääte lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamine- Muidugi peate sellele üle minema. Miinused kompenseeritakse reeglina nutikalt plussidega. Lihtsustatud maksusüsteem on hetkel kõige mugavam maksurežiim, mida riik eraettevõtjatele pakub.

Ja lõpuks: Esmakordselt lihtsustatud maksusüsteemis registreerunud üksikettevõtjatel on õigus teatud aja jooksul makse mitte maksta.

Lihtsustatud maksustamissüsteem (STS) on mõeldud väikeettevõtetele ja üksikettevõtjatele. Lihtsustatud maksusüsteemile ülemineku kord ja selles maksurežiimis töötamise reeglid on kehtestatud maksuseadustiku peatükiga 26.2. Kui ettevõte saab madalat sissetulekut, on "lihtsustamine" legitiimne viis maksude optimeerimine. Ühtne maks asendab ju põhilisi makseid eelarvesse: käibemaksu, tulumaksu, üksikisiku tulumaksu ja kinnisvaramaksu, teatud piirangutega. Kuid enne „lihtsustusele” üleminekut mõelge, kui kasulik on teil käibemaksu mitte maksta. Käibemaksuvabastus ei ole ju alati eelis. Kes saab lihtsustatud maksusüsteemi rakendada ja kas tasub sellele erirežiimile üle minna, selgub beraatori ekspertide koostatud artiklist.

Keelatud nimekiri "lihtsustatud" jaoks

Lihtsustatud süsteemile üleminek on lihtne. Kuid mitte igaüks ei saa seda teha. Maksuseadustiku artiklis 346.12 on loetletud need, kellel on seadusega keelatud töötada lihtsustatud maksusüsteemiga.

Seega ei ole neil õigust "lihtsustatud" olla:

• filiaale omavad ettevõtted (alates 1. jaanuarist 2016 ei takista esinduste olemasolu lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamist). Kui organisatsioon, mis ei ole filiaal, ja ei ole seda üksust oma asutamisdokumentides filiaaliks märkinud, on tal õigus kohaldada lihtsustatud maksusüsteemi, järgides maksuseadustiku peatüki 26.2 norme;
• pangad;
• kindlustusandjad;
• mitteriiklikud pensionifondid;
• investeerimisfondid;
• professionaalsed liikmed väärtpaberiturg;
• pandimajad;
• aktsiisikaupade tootjad;
• maavaramaardlate arendajad (välja arvatud tavalised maardlad);
• hasartmängufirmad;
• notarid erapraksises;
• advokaadid, kes on asutanud advokaadibüroosid ja muid advokaadikoosseisusid;
• tootmise jagamise lepingutes osalejad;
• ühtse põllumajandusmaksu tasumisele üle läinud isikud;
• ettevõtted, kelle osalus teistes ettevõtetes on üle 25%. Organisatsioonid, kellele see piirang ei kehti, on loetletud maksuseadustiku artikli 346.12 lõike 3 lõigus 14. Ei kohaldata see reegel ka Vene Föderatsiooni ettevõtetele, Venemaa Föderatsiooni moodustavatele üksustele ja omavalitsustele, kuna need üksused ei kuulu maksuseaduste kohaldamisel organisatsiooni mõiste alla (rahandusministeeriumi kiri Vene Föderatsiooni 2. juuni 2014 nr 03-11-06 / 2 / 26211).

Järgida tuleb teiste organisatsioonide osaluse piirangut ettevõtte põhikapitalis:

• esiteks lihtsustatud maksusüsteemiga seotud töö alustamise kuupäeval. Vastasel juhul ei omanda ettevõte õigust "lihtsustuse" kasutamiseks;
• teiseks lihtsustatud maksusüsteemi kasutamise ajal. Organisatsioon, kes selle aja jooksul seda nõuet rikub, kaotab õiguse seda erirežiimi kohaldada.

Venemaa Rahandusministeerium selgitas 25. detsembri 2015. aasta kirjas nr 03-11-06 / 2 / 76441, et kui emaettevõtte osakaal ei ületa 25%, võib selline organisatsioon üle minna lihtsustatud maksusüsteem järgmise aasta 1. jaanuarist. Teisisõnu, lihtsustatud maksusüsteemi rakendamiseks alates 1. jaanuarist tuleb ühingu asutamisdokumentides tehtud muudatused, mille kohaselt muude organisatsioonide osalust vähendada väärtuseni, mis ei ületa 25%, teha Ühendriigile. Juriidiliste isikute register enne sama aasta 1. jaanuari.

Lisaks ei ole tal õigust kohaldada lihtsustatud maksusüsteemi:

• organisatsioonid ja ettevõtjad, kelle keskmine töötajate arv on üle 100 inimese;
• organisatsioonid, mille raamatupidamisarvestus ületab 150 miljonit rubla;
• riigi- ja eelarveasutused;
• kõik välismaised ettevõtted Venemaal;
• organisatsioonid ja ettevõtjad, kes ei suutnud oma
• mikrofinantseerimisorganisatsioonid;
• eratööbürood, mis pakuvad töötajatele tööjõudu (alates 1. jaanuarist 2016).

Pange tähele, et kui lihtsustatud maksusüsteemis värbamisagentuur osutab värbamisteenust ja samal ajal ei sõlmi taotlejatega töölepinguid, on tal õigus "lihtsustuse" kohaldamist jätkata. Fakt on see, et kui töötaja saadetakse personalilepingu alusel vastuvõtva poole juurde tööle, siis töösuhe tema ja eratööbüroo vahel ei katke. Samal ajal ei teki selle töötaja ja võõrustaja vahel töösuhteid (Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikkel 341.2).

Ja vastupidi. Kui eraagentuur osutab organisatsioonidele värbamisteenuseid ilma lepinguid sõlmimata töölepingud töötajatega vormistavad need töötajad töösuhted nende organisatsioonidega.

See tähendab, et kui värbamisagentuur ei sõlmi kliendiorganisatsiooni tööle saadetud isikutega töölepinguid, siis ta töötajatele tööjõudu ei anna ja vastavalt sellele on tal õigus kohaldada lihtsustatud maksusüsteemi (Rahandusministeeriumi kiri Venemaa 11. märtsil 2016 nr 03-11 -06/13564).

Ülejäänud, kes soovivad alustada tööd lihtsustatud maksusüsteemiga, peavad vastama teatud kriteeriumidele:

• sissetulekute tase (organisatsioon);
• töötajate arv (organisatsioonid ja ettevõtjad);
• põhivara jääkväärtus (organisatsioon).

Pidage meeles, et nende üksuste loetelu, kellel ei ole õigust kohaldada lihtsustatud maksusüsteemi, on suletud. Nii näiteks ei mainita üksikettevõtjaid - Vene Föderatsiooni mitteresidentide maksustamist. Seetõttu on sellistel üksikettevõtjatel õigus kohaldada lihtsustatud süsteemi üldiselt (Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi kirjad 1. juulist 2013 nr 03-11-11 / 24963 ja 28. jaanuarist 2013 nr. 03-11-11 / 35).

Kas tasub USN-ile üle minna

Kui ettevõte saab madalat sissetulekut, siis on "lihtsustamine" legitiimne viis maksude optimeerimiseks. Lõppude lõpuks asendab üks maks neli peamist makset eelarvesse (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.11):

• tulumaks (välja arvatud dividendidena saadav tulu ning riigi- ja munitsipaalraha intressid väärtpaberid);
• Üksikisiku tulumaks ettevõtja tulult (välja arvatud tulu, mis saadakse materiaalsete hüvede kujul intresside, dividendide, aga ka kingituste ja auhindadena, mille väärtus on suurem kui 4000 rubla);
• kinnisvaramaks. Tõsi, alates 2015. aastast peavad lihtsustatud maksusüsteemi kasutavad organisatsioonid maksma kinnisvaramaksu kinnisvaralt, mille maksubaas määratakse nende katastriväärtusena (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.11 punkt 2);
• Käibemaks, välja arvatud juhul, kui olete maksuagent, ühist äri ajava seltsingu liige (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 174.1), impordite kaupu või esitate ostjale spetsiaalse käibemaksusummaga arve.

Kõik muud maksud, tasud ja mittemaksulised maksed "lihtsustajad" on kohustatud üle kandma üldisel viisil. Eelkõige on need järgmised:

• kindlustusmaksed eelarvevälistele fondidele;
• sissemaksed "vigastuse" eest;
• maamaks;
• transpordimaks;
• riigilõiv;
• ettevõtte varamaks (kinnisvaraobjektidel, mille maksustamisbaas määratakse nende katastriväärtuse alusel);
• tollimaksud ja lõivud.

Paljudel juhtudel tegutsevad "lihtsustajad" maksuagentidena, st maksavad makse teiste eest. Need on sellised maksed nagu:

• üksikisiku tulumaks töötajatele ja teistele kodanikele tehtud väljamaksetelt;
• Käibemaks tulu maksmiselt mitteresidentidest äriühingutele;
• tulumaks mitteresidentidest äriühingutele tulu maksmisel.

Meie arvates tuleb enne “lihtsustatud süsteemile” üleminekut kaaluda, kui kasulik on Sinu ettevõttel käibemaksu mitte maksta. Lõppude lõpuks pole see alati eelis. Näiteks on käibemaksu maksvad ettevõtted huvitatud sisendkäibemaksu eelarvest tasaarveldamisest. Kuid ostes kaupu (töid, teenuseid) "lihtsustatult", jäävad nad sellest võimalusest ilma. “Lihtsustajad” väljastavad ju ostjatele arveid “ilma käibemaksuta”. Seetõttu ei ole sellised ettevõtted tõenäoliselt teie potentsiaalsete ostjate hulgas.

Jaemüügis müüjate jaoks on kõige soodsam kasutada lihtsustatud süsteemi. Nende klientide jaoks pole see probleem asjakohane. Nagu ka neile, kes samuti "lihtsustatud" süsteemi kallal töötades olid sunnitud üle minema "arvestamisele" või nautima käibemaksuvabastust.

"Lihtsustamise" eelised ja puudused

Pärast "lihtsustatuga" tutvumist võib järeldada, et sellel maksurežiimil on oma plussid ja miinused.

"Lihtsustamise" eelised hõlmavad järgmist:

• teatud tüüpi tegevuste maksude ja kindlustusmaksete kokkuhoid;
• täites ja esitades kontrollile ainult ühekordse maksu aastadeklaratsiooni;
• säästes raamatupidaja aega. Maksuarvestus lihtsustatud maksusüsteemis toimub lihtsustatud viisil: ettevõtted ja ettevõtjad kajastavad oma tulemusi ainult ühes maksuregistris - tulude ja kulude raamatus (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.24).

Koos üldise maksurežiimiga näevad õigusaktid ette ka maksu erirežiimid. Need erirežiimid pakuvad maksumaksjatele lihtsamaid viise maksude arvutamiseks ja maksmiseks ning maksuaruannete esitamiseks. Üks populaarsemaid erirežiime on lihtsustatud maksusüsteem (STS, USNO või USO). Maksuseadustiku lihtsustamine on pühendatud Ch. 26.2. USN. Mis see on lihtsate sõnadega, ja millised on selle maksurežiimi omadused, räägime teile meie konsultatsioonis.

Kes saavad USN-i taotleda

Mitte kõik organisatsioonid ja üksikettevõtjad ei saa kohaldada lihtsustatud maksusüsteemi. Neil ei ole 2019. aastal õigust kohaldada lihtsustatud maksustamist, eelkõige:

• filiaalidega organisatsioonid;
• pandimajad;
• aktsiisikaupade tootmisega tegelevad organisatsioonid ja üksikettevõtjad;
• hasartmängude korraldajad;
• organisatsioonid, milles teiste organisatsioonide osalus on üle 25% (va hoiused avalikud organisatsioonid teatud tingimustel puudega);
• organisatsioonid ja üksikettevõtjad, kelle keskmine töötajate arv ületab 100 inimest;
• organisatsioonid, mille amortiseeritava põhivara jääkväärtus ületab 150 miljonit rubla.

Täielik nimekiri isikutest, kes ei saa 2019. aastal lihtsustatud maksusüsteemi kohaldada, on toodud artikli lõikes 3. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.12.

Milliseid makse lihtsustatud maksusüsteem asendab?

Lihtsustatud maksustamisvormi kasutamine OÜ vabastab ta üldjuhul tulumaksu, kinnisvaramaksu ja käibemaksu tasumisest. Üksikettevõtja ei maksa ettevõtlustulult üksikisiku tulumaksu, samuti ärikinnisvaralt varamaksu ja käibemaksu. Samal ajal maksavad lihtsustatud inimesed sissemakseid eelarvevälistesse fondidesse. Lihtsustatud maksusüsteemil olevaid organisatsioone saab tunnustada või tulumaksu, tasuda maa- ja transpordimaksu ning mõnel juhul ja. Lihtsustatud süsteemis üksikettevõtja peab tegutsema ka maksuagendina (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.11 punkt 5). Näiteks kui ta võtab tööle töötajaid, peab ta nende töötasult kinni ja kannab üle üksikisiku tulumaksu Ch. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 23. Samuti on oluline eraldada üksikettevõtja ettevõtlustegevus ja tema tegevus tavakodanikuna. Näiteks üksikettevõtja ettevõtlustulu lihtsustatud maksusüsteemis ei maksustata üksikisiku tulumaksuga, kuid üksikisiku ettevõtlusega mitteseotud tulu maksustatakse tavapärasel viisil. Kõrval üldreegel kinnisvaramaks, transpordi- ja maamaksud ettevõtja maksab tavalise eraisikuna vastavalt IFTS-i teatistele. Lisaks maksavad ettevõtjad ja organisatsioonid lihtsustatud süsteemi alusel (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.11 punkt 3). See on USN-i lihtsustatud maksustamine.

Lihtsustatud maksusüsteemi peamine maks organisatsioonidele ja üksikettevõtjatele on tegelikult "lihtsustatud" maks.

USN 2019. aastal

Lihtsustatud maksusüsteemi kohaselt ei tohiks organisatsioonide ja üksikettevõtjate maksimaalne sissetulek 2019. aastal ületada 150 miljonit rubla. (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 4, artikkel 346.13). Vastasel juhul kaotatakse õigus kohaldada lihtsustatud maksustamissüsteemi.

Lihtsustatud maksusüsteemi maksja peab 2019. aasta iga aruandeperioodi (kvartal) ja maksustamisperioodi (aasta) lõpus võrdlema oma tulusid piirtuluga.

Lihtsustatud maksusüsteemi maksumaksja, kelle tulu piirmäär 2019. aastal ületati, lakkab olemast lihtsustatud maksumaksja selle kvartali 1. kuupäevast, mil see ületamine oli lubatud. Ta maksab DOS-i või UTII-lt makse, kui tegevustingimused võimaldavad seda erirežiimi kohaldada. Samal ajal on UTII-le üleminekuks vaja esitada maksuametile avaldus (kinnitatud Venemaa föderaalse maksuteenistuse 11. detsembri 2012 korraldusega nr ММВ-7-6 / [e-postiga kaitstud]) viie tööpäeva jooksul arvates arvestusliku tegevuse alustamise kuupäevast. Kui ülejääk sai teatavaks hiljem kui viis päeva pärast kvartali lõppu, muutub organisatsioon või üksikettevõtja enne avalduse esitamist OSN-i maksumaksjaks.

Kuidas maksu arvutada

Lihtsustatud maks on määratletud kui maksubaasi ja maksumäära korrutis.

Lihtsustatud maksusüsteemis on maksubaasiks maksustamise objekti rahaline väärtus lihtsustatud maksustamise korral.

Objekti "sissetulek" korral on maksubaas organisatsiooni või üksikettevõtja tulu rahaline väärtus (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 1, artikkel 346.18).

Kui maksustamise objektiks on "tulu miinus kulud", on sel juhul lihtsustatud maksusüsteemi maksustamisbaas tulu rahaline väärtus, millest on maha arvatud kulude summa (Venemaa maksuseadustiku artikli 346.18 punkt 2). Föderatsioon).

Kulude koosseis, millega lihtsustatud isikul on õigus käesolevas erikorras arvestada, on toodud Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.16. See nimekiri on suletud.

Lihtsustatud maksusüsteemi tulude ja kulude kajastamise oluline tunnus on "sularaha" meetodi kasutamine. Lihtsustatud tulu arvestamise "sularaha" meetod tähendab, et tema tulu kajastatakse laekumise kuupäeval. Raha ja muu vara või võlgade tagasimaksmine muul viisil (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.17 punkt 1). Vastavalt sellele kajastatakse kulud pärast nende tegelikku tasumist (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.17 punkt 2).

Lihtsustatud panused

USN-iga intressimäärad maksud sõltuvad ka maksustamisobjektist (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.20) ja erinevad lihtsustatud maksusüsteemi "sissetulek" ja lihtsustatud maksusüsteemi "tulu miinus kulud" puhul:

Ülaltoodud määrad on maksimaalsed. Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste seaduste kohaselt on lihtsustatud maksusüsteemi "sissetulek" ja "sissetulek miinus kulud" määrad:

Miinimummaksu tasumisel saab lihtsustatud maksuga seda summat vähendada juba jooksval aastal üle kantud lihtsustatud maksusüsteemi avansiliste maksetega, lähtudes aruandeperioodide tulemustest.

BCC koos USN-iga

USN-i maksjad arvutavad ja kannavad eelarvesse avansilised maksumaksed kord kvartalis hiljemalt kvartalile järgneva kuu 25. kuupäevaks, samuti aasta maksud hiljemalt 31. märtsiks (organisatsioonide puhul) ja 30. aprilliks (üksikettevõtjate puhul). Makses maksu ülekandmisel tuleb kood tõrgeteta märkida eelarve klassifikatsioon(KBK) maksu lihtsustatud maksusüsteemile.

Lihtsustatud maksusüsteemi BCC leiate Vene Föderatsiooni eelarveklassifikaatori kohaldamise korra juhendist (Rahandusministeeriumi 06.08.2018 korraldus N 132n). Seega on "tulu" maksustamise objektiga lihtsustatud maksusüsteemi puhul 2019. aasta BCC kogusumma 182 1 05 01011 01 0000 110.

Eelarvesse tasumisel tuleb aga märkida konkreetne lihtsustatud maksusüsteemi BCC, olenevalt sellest, kas makstakse maks ise, maksutrahvid või lihtsustatud maksusüsteemi trahvid. Niisiis on BCC USN "6 protsenti" 2019. aastal järgmine:

Samal ajal on üksikettevõtjate ja organisatsioonide BCC USN "sissetulek" 2019. aastal sama.

Kui lihtsustatud inimene valis maksustamisobjektiks tulu, mida on vähendatud kulude summa võrra, siis üksikettevõtjate ja organisatsioonide BCC USN "tulu miinus kulud" 2019. aastal on järgmine:

Lihtsustatud maksumaksja maksab lihtsustatud maksusüsteemis miinimummaksu 1% oma sissetulekust sama CCC-ga kui tavamaksu lihtsustatud maksusüsteemis "tulu miinus kulud".

Maksudeklaratsioon USN-i alusel

Organisatsioonide lihtsustatud maksudeklaratsiooni esitamise tähtaeg on hiljemalt järgmise aasta 31. märts. Üksikettevõtjate jaoks on seda perioodi pikendatud: aasta deklaratsioon tuleb esitada hiljemalt järgmise aasta 30. aprilliks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.23 punkt 1). Samal ajal, kui deklaratsiooni esitamise viimane päev langeb nädalavahetusele, kantakse tähtaeg üle järgmisele tööpäevale (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 7, artikkel 6.1).

Lihtsustatud maksusüsteemis tegevuse lõpetamisel esitavad organisatsioon ja üksikettevõtja 15 tööpäeva jooksul pärast lõpetamise kuupäeva oma maksuametile teatise, milles on märgitud tegevuse lõpetamise kuupäev (TMS § 346.13 punkt 8). Vene Föderatsiooni koodeks). Sel juhul esitatakse lihtsustatud maksusüsteemi deklaratsioon hiljemalt järgmise kuu 25. kuupäevaks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.23 punkt 2).

Kui lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamise perioodil ei vastanud lihtsustatud isik selle erikorra kohaldamise tingimustele, Maksutagastus lihtsustatud maksusüsteemi kohaselt esitatakse see hiljemalt lihtsustatud maksustamise kohaldamise õiguse kaotamise kvartalile järgneva kuu 25. kuupäevaks.

Kuidas raamatupidamist ja maksuarvestust peetakse lihtsustatud maksusüsteemis

Raamatupidamisarvestuse pidamiseks on vajalik lihtsustatud organisatsioon. Lihtsustatud ettevõtja otsustab ise, kas pidada arvestust või mitte, sest tal pole sellist kohustust (6. detsembri 2011. aasta föderaalseaduse nr 402-FZ artikkel 6).

USN-i LLC peab raamatupidamisdokumente üldiselt vastavalt 6. detsembri 2011. aasta föderaalseadusele nr 402-FZ, raamatupidamiseeskirjadele (PBU) ja muudele õigusaktidele.

Tuletame meelde, et lihtsustatud maksuarvestust peetakse lihtsustatud maksustamise süsteemi kasutavate organisatsioonide ja üksikettevõtjate tulude ja kulude arvestuse raamatus (KUDiR) (Rahandusministeeriumi 22. oktoobri 2012. a korraldus nr 135n), vastavalt 2012. a. "sularaha" meetod.

See on põhimõtteline erinevus raamatupidamise lähenemisviisi ja maksuarvestus USN-iga. Raamatupidamises üldreeglina ju faktid majanduslik tegevus organisatsioonid tuleks kirjendada aruandeperioodil, mil need toimusid, olenemata sularaha laekumisest või maksmisest (tekkepõhine meetod).

Need lihtsakoelised inimesed, kes on klassifitseeritud väikeettevõteteks ja kellel ei ole kohustuslikku läbimist kohustuslik audit võib kasutada lihtsustatud arvestusmeetodeid.

Lihtsustatud raamatupidamist kasutades saab OÜ raamatupidamist ja maksuarvestust lähendada, sest lihtsustatud protseduur võimaldab peegelduses kasutada "sularaha" meetodit äritehingud. "Kassa" meetodi raamatupidamise tunnused leiate väikeettevõtete raamatupidamise korraldamise standardi soovitustest (Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 21. detsembri 1998. aasta korraldus nr 64n).

Lihtsustaja raamatupidamise aastaaruanne koosneb bilansist, aruandest finantstulemused ja nende lisad (omakapitali muutuste aruanne, rahavoogude aruanne, vahendite kavandatud kasutamise aruanne) (06.12.2011 föderaalseaduse nr 402-FZ punkt 1, artikkel 14).

Lihtsustatud arvestusmeetodeid kasutavad organisatsioonid ja üksikettevõtjad võivad koostada ka lihtsustatud maksusüsteemi finantsaruanded. See tähendab, et bilanss, kasumiaruanne, rahaliste vahendite sihtotstarbelise kasutamise aruanne sisaldavad näitajaid ainult artikligruppide kohta (artiklite näitajateta), ning lisades. eelarve, majandustulemuste aruanne, vahendite sihipärase kasutamise aruanne, antakse ainult lihtsustaja arvates kõige olulisem (

Lisateavet maksusüsteemide võrdlemise kohta, et ettevõtlusega tegelemisel eelarvesse makseid seaduslikult vähendada, lugege artiklist ". Ja neile, kellel on endiselt küsimusi või kes soovivad saada nõu professionaalilt, saame pakkuda tasuta konsultatsiooni maksustamise kohta 1C spetsialistidelt:

USN 2019 kasutamise eelised

Lihtsustatud maksusüsteem, USN, lihtsustatud - need on kõik väikeste ja keskmise suurusega ettevõtete seas populaarseima maksusüsteemi nimetused. Lihtsustatud maksusüsteemi atraktiivsus on tingitud nii väikesest maksukoormusest kui ka arvestuse ja aruandluse suhtelisest lihtsusest, eriti üksikettevõtja jaoks.

Meie teenuses saate koostada tasuta teatise lihtsustatud maksusüsteemile ülemineku kohta (asjakohane 2019. aastal)

Lihtsustatud süsteem ühendab kaks erinevat maksustamisvõimalust, mis erinevad maksubaasi, maksumäära ja maksu arvutamise korra poolest:

• USN sissetulek,

Kas alati saab väita, et lihtsustatud maksusüsteem on kõige tulusam ja lihtsamini arvestatav maksusüsteem? Sellele küsimusele on võimatu ühemõtteliselt vastata, kuna on võimalik, et teie konkreetsel juhul pole lihtsustamine väga tulus ega väga lihtne. Kuid peame tunnistama, et lihtsustatud maksusüsteem on paindlik ja mugav tööriist, mis võimaldab reguleerida maksu koormusäri.

Maksusüsteeme on vaja võrrelda mitme kriteeriumi järgi, soovitame need lühidalt läbi vaadata, märkides ära lihtsustatud maksusüsteemi tunnused.

1. Lihtsustatud maksusüsteemi tegevuste läbiviimisel riigile tehtavate maksete summad

Me ei räägi siin mitte ainult maksetest eelarvesse maksudena, vaid ka töötajate pensioni-, ravi- ja sotsiaalkindlustusmaksetest. Selliseid ülekandeid nimetatakse kindlustusmakseteks ja mõnikord ka palgamaksudeks (mis on küll raamatupidamise seisukohast vale, kuid arusaadav neile, kes neid kindlustusmakseid maksavad). moodustavad keskmiselt 30% töötajatele makstavatest summadest ning üksikettevõtjad on kohustatud need sissemaksed ka enda jaoks isiklikult üle kandma.

Lihtsustatud maksumäärad on oluliselt madalamad kui maksumäärad ühine süsteem maksustamine. „Tulu“ objektiga lihtsustatud maksusüsteemi puhul on maksumäär vaid 6% ning alates 2016. aastast on piirkonnad saanud õiguse alandada lihtsustatud maksusüsteemi „Tulu“ maksumäära 1%ni. Lihtsustatud maksusüsteemi puhul objektiga "Tulu miinus kulud" on maksumäär 15%, kuid seda saab alandada ka piirkondlike seadustega kuni 5%.

Lisaks vähendatud maksumäärale on STS-i tulul veel üks eelis - ühekordse maksu võimalus, mis tuleneb samas kvartalis loetletud kindlustusmaksetest. Selles režiimis töötamine juriidilised isikud ja üksikettevõtjad-tööandjad saavad ühtse maksu alandada 50%-ni. Lihtsustatud maksusüsteemis töötajateta üksikettevõtjad saavad arvestada kogu sissemaksete summaga, mille tulemusena ei pruugi väikeste sissetulekute korral tekkida ainsatki tasumist.

STS-i tulul miinus kulud saab loetletud kindlustusmakseid maksubaasi arvutamisel kuludes arvesse võtta, kuid see arvestuskord kehtib ka teiste maksusüsteemide puhul, mistõttu ei saa seda pidada lihtsustatud süsteemi konkreetseks eeliseks.

Seega on lihtsustatud maksusüsteem ärimehele loomulikult kõige kasulikum maksusüsteem, kui maksude arvestamisel lähtutakse saadud tulust. Vähem soodne, kuid ainult mõnel juhul saab võrrelda lihtsustatud süsteemiga UTII süsteem juriidilistele isikutele ja üksikettevõtjatele ning patendi maksumuse kohta üksikettevõtjatele.

Juhime kõigi OÜ-de tähelepanu lihtsustatud maksusüsteemile – organisatsioonid saavad makse maksta ainult pangaülekandega. See on Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 45, mille kohaselt loetakse organisatsiooni maksu tasumise kohustus täidetuks alles pärast maksekorralduse esitamist pangale. Rahandusministeerium keelab LLC-l sularahas makse maksta. Soovitame avada arvelduskonto soodsatel tingimustel.

2. Lihtsustatud maksusüsteemi raamatupidamise ja aruandluse keerukus

Selle kriteeriumi järgi näeb USN ka atraktiivne välja. Lihtsustatud süsteemi maksuarvestust peetakse USN-i jaoks spetsiaalses tulude ja kulude raamatus (KUDiR) (vorm,). Alates 2013. aastast peavad raamatupidamist lihtsustatud korras ka juriidilised isikud, üksikettevõtjal sellist kohustust ei ole.

Et saaksite ilma oluliste riskideta proovida raamatupidamise sisseostmise võimalust ja otsustada, kas see teile sobib, oleme koos 1C-ga valmis pakkuma oma kasutajatele kuu aega tasuta raamatupidamisteenust:

Lihtsustatud maksusüsteemi aruandlust esindab vaid üks deklaratsioon, mis tuleb organisatsioonidel esitada aasta lõpus 31. märtsiks ja üksikettevõtjal 30. aprilliks.

Võrdluseks käibemaksukohustuslased, ettevõtted kokku maksusüsteem ja UTII, samuti UTII üksikettevõtjad esitavad deklaratsiooni kord kvartalis.

Me ei tohi unustada, et lihtsustatud maksusüsteemil, va maksustamisperiood, st. kalendriaasta, on ka aruandeperioodid - esimene kvartal, kuus kuud, üheksa kuud. Kuigi perioodi nimetatakse aruandeperioodiks, ei ole selle tulemuste järgi vaja esitada lihtsustatud maksusüsteemi kohta deklaratsiooni, vaid tuleb arvestada ja tasuda KUDiR-i järgi ettemaksed, mis siis võetakse arvesse, kui ühtse maksu arvestamine aasta lõpus (näited koos ettemaksete arvestusega on toodud artikli lõpus).

Veel:

3. USN-i maksjate ning maksu- ja kohtuasutuste vahelised vaidlused

Harva arvesse võetav, kuid STS-režiimi oluline pluss Sissetulekuks on ka see, et maksumaksjal pole sel juhul vaja tõendada selle kehtivust ja õigsust. dokumenteerimine kulud. Piisab saadud tulu KUDiR-is kajastamisest ja aasta lõpus lihtsustatud maksusüsteemi deklaratsiooni esitamisest, muretsemata, et lauarevisjoni tulemuste põhjal võivad tekkida võlgnevused, sunniraha ja trahvid. mõningate kulude kajastamata jätmisele. Selles režiimis maksubaasi arvutamisel ei võeta kulusid üldse arvesse.

Näiteks vaidlused maksuhalduriga tulumaksu arvestamisel kulude kajastamise ja kahjumi põhjendatuse üle toovad ärimehed isegi ülem arbitraažikohtusse (millised on juhtumid, kui maksuhaldur ei tunnista büroodes tehtud joogivee ja hügieenitarvete kulusid ). Loomulikult peavad ka lihtsustatud maksusüsteemi maksumaksjad Tulu miinus kulud oma kulutusi kinnitama korrektselt vormistatud dokumentidega, kuid vaidlusi nende kehtivuse üle on märgatavalt vähem. Suletud, st. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 346.16 on toodud rangelt määratletud loetelu kuludest, mida saab maksubaasi arvutamisel arvesse võtta.

Lihtsustajatel on vedanud ka selle poolest, et nad ei ole (v.a käibemaks kauba sisseveol Vene Föderatsiooni) maksu, mis samuti tekitab palju vaidlusi ja on raskesti administreeritav, st.е. tekke, maksmise ja eelarvest tagastamise.

USN põhjustab palju väiksema tõenäosusega. Sellel süsteemil puuduvad sellised auditi riskikriteeriumid nagu kahjumite kajastamine tulumaksu arvestamisel, kõrge protsent kulud ettevõtja tuludes üksikisiku tulumaksu arvestamisel ja oluline osa eelarvest tagastatavast käibemaksust. Külaskäigu tagajärjed maksurevisjon ettevõtluse jaoks ei ole selle artikli teemaga seotud, märgime ainult, et ettevõtete jaoks on selle tulemuste põhjal lisatasude keskmine summa üle miljoni rubla.

Selgub, et lihtsustatud süsteem, eriti lihtsustatud maksusüsteemi versioon Tulu, vähendab maksuvaidluste ja valdkonnakontrollide riske ning seda tuleb tunnistada täiendava eelisena.

4. Lihtsustatud maksusüsteemi maksumaksjate võimalus töötada maksumaksjatega muudes režiimides

Võib-olla on lihtsustatud maksusüsteemi ainsaks oluliseks miinuseks partnerite ja ostjate ringi piiramine nendega, kes ei pea sisendkäibemaksuga arvestama. Käibemaksuga töötav vastaspool keeldub tõenäoliselt lihtsustust kasutamast, välja arvatud juhul, kui tema käibemaksu kulud kompenseeritakse teie kaupade või teenuste madalama hinnaga.

Üldteave USN 2019 kohta

Kui peate lihtsustatud süsteemi enda jaoks kasulikuks ja mugavaks, soovitame sellega lähemalt tutvuda, selleks pöördume algallika, s.o. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatükk 26.2. Alustame lihtsustatud maksusüsteemiga tutvumist sellega, kes seda maksusüsteemi veel rakendada oskab.

2019. aastal saab rakendada lihtsustatud maksusüsteemi

Lihtsustatud maksusüsteemi maksumaksjateks võivad olla organisatsioonid (juriidilised isikud) ja üksikettevõtjad ( üksikisikud), kui need alla ei kuulu terve rida allpool toodud piirangud.

Täiendav piirang kehtib juba tegutsevale organisatsioonile, kes võib minna üle lihtsustatud režiimile, kui pärast lihtsustatud maksusüsteemile ülemineku teatise esitamise aasta 9 kuu tulemusi on tema müügi- ja mittetegevusest tulenev tulu. ei ületa 112,5 miljonit rubla. Need piirangud ei kehti üksikettevõtjatele.

• pangad, pandimajad, investeerimisfondid, kindlustusandjad, erapensionifondid, väärtpaberituru professionaalsed osalejad,nid;
• filiaalidega organisatsioonid;
• riigi- ja eelarveasutused;
• hasartmänge viivad ja korraldavad organisatsioonid;
• välismaised organisatsioonid;
• organisatsioonid, kes on tootmise jagamise lepingute osapooled;
• organisatsioonid, milles teiste organisatsioonide osalus on üle 25% (erandiks on mittetulundusühingud, eelarvelised teadus- ja haridusasutused ning need, milles põhikapital koosneb täielikult puuetega inimeste avalike organisatsioonide panustest);
• organisatsioonid, mille põhivara jääkväärtus on üle 150 miljoni rubla.

Lihtsustatud maksusüsteemi 2019. aastal rakendada ei saa

Organisatsioonid ja üksikettevõtjad ei saa kohaldada lihtsustatud maksusüsteemi:

• aktsiisikaupade (alkohol ja tubakatooted, autod, bensiin, diislikütus jne) tootmine;
• maavarade kaevandamine ja müük, välja arvatud tavalised, nagu liiv, savi, turvas, killustik, ehituskivi;
• läks üle ühtsele põllumajandusmaksule;
• rohkem kui 100 töötajaga;
• kes ei teatanud lihtsustatud maksusüsteemile üleminekust seaduses ettenähtud ajal ja viisil.

USN ei kehti ka eranotarite, advokaadibüroosid asutanud advokaatide ja muude advokaadikoosseisude tegevusele.

Vältimaks olukorda, kus te ei saa lihtsustatud maksusüsteemi rakendada, soovitame hoolikalt kaaluda OKVED-koodide valikut üksikettevõtjatele või OÜ-dele. Kui mõni valitud koodidest vastab ülaltoodud tegevusele, siis teatage sellest USN maks ei luba. Neile, kes oma valikus kahtlevad, saame pakkuda tasuta valikut OKVED-koode.

Lihtsustatud maksusüsteemi maksustamise objekt

Lihtsustatud maksusüsteemi eripäraks on võimalus maksumaksjal vabatahtlikult valida maksustamisobjekti „Sissetulek“ ja „Kulusumma võrra vähendatud tulu“ (mida sageli nimetatakse „Tulu miinus kulud“) vahel.

Maksumaksja saab igal aastal teha valiku maksustamisobjektide "Tulu" või "Tulu miinus kulud" vahel, teatades eelnevalt maksuametile enne 31. detsembrit oma kavatsusest objekti uuest aastast muuta.

Märkus: Ainus piirang sellise valiku võimalusele kehtib maksumaksjatele - lihtühingulepingus (või ühistegevuses) osalejatele, samuti vara usaldushalduse lepingule. Nende jaoks saab lihtsustatud maksusüsteemi maksustamise objektiks olla ainult „Tulu miinus kulud”.

Maksubaas lihtsustatud maksusüsteemil

Maksustamisobjekti "Tulu" maksustamisbaasiks on tulu rahaline väärtus ja objektil "Tulu miinus kulud" on maksustamisbaasiks tulu rahaline väärtus, mida on vähendatud kulude summa võrra.

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklid 346.15–346.17 näitavad selle režiimi alusel tulude ja kulude kindlaksmääramise ja kajastamise korda. Lihtsustatud maksusüsteemis kajastatakse tuluna:

• müügitulu, s.o. kaupade, tööde ja teenuste müügist saadud tulu omatoodang ja varem omandatud ning omandiõiguste müügist saadud tulu;
• artiklis nimetatud mittetegevusest tulenev tulu. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 250, näiteks tasuta saadud vara, laenulepingute intresside, krediidi, pangakonto, väärtpaberite, positiivsete vahetus- ja summade erinevused jne.

Lihtsustatud süsteemis kajastatud kulud on toodud artiklis. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.16.

Lihtsustatud maksusüsteemi maksumäärad

STS Income variandi maksumäär on üldjuhul 6%. Näiteks kui saite tulu 100 tuhat rubla, on maksusumma vaid 6 tuhat rubla. 2016. aastal said piirkonnad õiguse alandada STS-i tulu maksumäära 1%-ni, kuid mitte kõik neist ei kasuta seda õigust.

STS-i valiku "Sissetulek miinus kulud" tavaline määr on 15%, kuid Vene Föderatsiooni subjektide piirkondlikud seadused võivad investeeringute meelitamiseks või teatud tüüpi tegevuste arendamiseks vähendada maksumäära 5% -ni. Milline määr teie piirkonnas kehtib, saate teada registreerimiskohas asuvast maksuametist.

Esmakordselt saab lihtsustatud maksusüsteemis registreeritud IP-d vastu võtta, s.o. õigus töötada nullmaksumääraga, kui nende piirkonnas võetakse vastu vastav seadus.

Millist objekti valida: STS tulu või STS tulu miinus kulud?

On olemas üsna tingimuslik valem, mis võimaldab teil näidata, millisel kulude tasemel on lihtsustatud maksusüsteemi tulumaksu summa võrdne lihtsustatud maksusüsteemi maksusummaga Tulu miinus kulud:

Sissetulek*6% = (sissetulek – kulud)*15%

Selle valemi kohaselt on STS-i maksusummad võrdsed, kui kulud moodustavad 60% tulust. Edasi, mida suuremad on kulud, seda väiksem on tasumisele kuuluv maks, s.t. võrdsete sissetulekute korral on STS-i valik Tulu miinus kulud tulusam. See valem ei võta aga arvesse kolme olulist kriteeriumi, mis võivad arvutatud maksusummat oluliselt muuta.

1. Lihtsustatud maksusüsteemi maksubaasi arvestamise kulude kajastamine ja arvestus Tulud miinus kulud:

USN-i kulud Tulud, millest on maha arvatud kulud, peavad olema nõuetekohaselt dokumenteeritud. Kinnitamata kulusid maksubaasi arvutamisel arvesse ei võeta. Iga kulu kinnitamiseks peab teil olema selle tasumist kinnitav dokument (nt kviitung, konto väljavõte, maksekorraldus, kassatšekk) ning kauba üleandmist või teenuse osutamist ja tööde tegemist kinnitav dokument, s.o. kauba üleandmise saateleht või teenuste ja tööde akt;

Suletud kulude nimekiri. Kõiki kulutusi, isegi korralikult tehtud ja majanduslikult põhjendatud, ei saa arvesse võtta. Lihtsustatud maksusüsteemi puhul kajastatud kulude rangelt piiratud loetelu Tulu miinus kulud on toodud Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.16.

Teatud kululiikide kajastamise erikord. Niisiis, selleks, et võtta arvesse USN-i tulust edasiseks müügiks mõeldud kaupade ostmise kulusid, millest on maha arvatud kulud, on vaja mitte ainult dokumenteerida nende kaupade eest tarnijale tasumine, vaid ka müüa need oma ostjale (artikkel Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.17).

Oluline punkt- teostuse all ei mõisteta teie ostja tegelikku kauba eest tasumist, vaid ainult kauba üleandmist tema omandisse. Seda küsimust käsitleti Vene Föderatsiooni Kõrgeima Arbitraažikohtu 29.06. resolutsioonis nr 808/10. 2010, mille kohaselt "... maksuseadusandlusest ei tulene, et ostetud ja müüdud kauba maksumuse kuludesse arvamise tingimuseks on nende tasumine ostja poolt." Seega peab lihtsustaja edaspidiseks müügiks mõeldud kauba ostmiseks tehtud kulutuste tasaarveldamiseks nende kaupade eest tasuma, krediteerima ja maha müüma, s.o. ostjale üle anda. Asjaolu, et ostja maksis selle toote eest lihtsustatud maksusüsteemi maksubaasi arvutamisel Tulu miinus kulud, ei oma tähtsust.

Teine keeruline olukord on võimalik, kui saite oma ostjalt kvartali lõpus ettemaksu, kuid teil ei olnud aega raha tarnijale üle kanda. Oletame, et lihtsustatud maksusüsteemiga kauplemis- ja vahendusettevõte sai ettemaksu summas 10 miljonit rubla, millest 9 miljonit rubla. tuleb tasuda tarnijale. Kui mingil põhjusel ei õnnestunud neil aruandekvartalis tarnijale tasuda, siis selle tulemuste järgi tuleb tasuda ettemaks, lähtudes saadud tulust 10 miljonit rubla, i.е. 1,5 miljonit rubla (tavalise kursiga 15%). Selline summa võib olla märkimisväärne STS-i maksjale, kes töötab ostja rahaga. Edaspidi, pärast nõuetekohast registreerimist, võetakse need kulud arvesse aasta ühtse maksu arvutamisel, kuid vajadus selliste summade koheseks tasumiseks võib olla ebameeldiv üllatus.

2. Võimalus vähendada ühtset maksu lihtsustatud maksusüsteemil Tulu tasutud kindlustusmaksetelt. Eespool on juba öeldud, et selle režiimi korral on võimalik ühtset maksu ennast vähendada ja USN režiim Tulu miinus kulud kindlustusmakseid saab maksubaasi arvutamisel arvesse võtta.

✐Näide ▼

3. STS-i tulude, millest on maha arvatud kulud, piirkondliku maksumäära alandamine 15%-lt 5%-le.

Kui teie piirkonnas võeti vastu seadus, millega kehtestatakse 2019. aastal STS-i kohaldavatele maksumaksjatele diferentseeritud maksumäär, siis on see pluss STS-i tulu miinus kulud variandi kasuks ja siis võib kulude tase olla isegi alla 60%.

✐Näide ▼

Lihtsustatud maksusüsteemile ülemineku kord

Äsja registreeritud majandusüksused (IP, LLC) saavad lihtsustatud maksusüsteemile üle minna, esitades selle hiljemalt 30 päeva jooksul alates maksustamise kuupäevast. riiklik registreerimine. Sellise teatise saab kohe esitada ka maksuametile koos OÜ registreerimise või üksikettevõtja registreerimise dokumentidega. Enamik inspektsioone nõuab teatise kahte koopiat, kuid mõned IFTS-id nõuavad kolme koopiat. Üks eksemplar tagastatakse teile maksuameti templiga.

Kui 2019. aasta aruande(maksu)perioodi tulemuste kohaselt ületas maksumaksja tulu lihtsustatud maksusüsteemist 150 miljonit rubla, siis kaotab ta õiguse kasutada lihtsustatud süsteemi selle kvartali algusest, mil ülejääk tekkis. lubatud.

Meie teenuses saate koostada tasuta teatise lihtsustatud maksusüsteemile ülemineku kohta (asjakohane 2019. aastal):

Juba tegutsevad juriidilised isikud ja üksikettevõtjad saavad lihtsustatud maksusüsteemile üle minna alles uue kalendriaasta algusest, mille kohta tuleb esitada teatis hiljemalt jooksva aasta 31. detsembriks (teatise vormid on sarnased ülaltoodutega ). Mis puutub UTII maksjatesse, kes on lõpetanud teatud tüüpi arvestusega tegevuse, siis saavad nad taotleda lihtsustatud maksusüsteemi ja aasta jooksul. Sellise ülemineku õiguse annab Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.13 punkti 2 lõige 2.

Lihtsustatud maksusüsteemi ühtne maks 2019

Mõelgem välja, kuidas peaksid maksumaksjad 2019. aastal lihtsustatud maksusüsteemi pealt makse arvutama ja maksma. Lihtsustatud inimeste makstavat maksu nimetatakse ühtseks maksuks. Ühtne maks asendab ettevõtetele tulumaksu, kinnisvaramaksu jms tasumist. Muidugi ei kehti see reegel eranditeta:

• Lihtsustatud inimestele tuleb kauba Vene Föderatsiooni importimisel maksta käibemaksu;
• Lihtsustatud maksusüsteemiga ettevõtted peavad tasuma ka kinnisvaramaksu, kui see vara on seaduse järgi hinnatud katastriväärtuses. Eelkõige peavad alates 2014. aastast sellist maksu maksma ettevõtted, kes omavad kaubandus- ja büroopindu, kuid seni ainult nendes piirkondades, kus vastavad seadused on vastu võetud.

Üksikettevõtjate jaoks asendab üks maks äritegevusest saadava üksikisiku tulumaksu, käibemaksu (va Vene Föderatsiooni territooriumile importimisel käibemaks) ja kinnisvaramaksu. Üksikettevõtja saab maksuvabastuse ettevõtluses kasutatava vara pealt, kui ta esitab vastava avalduse oma maksuametile.

Lihtsustatud maksusüsteemi maksu- ja aruandeperioodid

Nagu eespool juba aru saime, erineb ühtse maksu arvutamine STS-i tulude ja STS-tulude puhul, millest on maha arvatud kulud, koos selle määra ja maksubaasiga, kuid need on nende jaoks samad.

Lihtsustatud maksusüsteemi maksu arvestamise maksustamisperiood on kalendriaasta, kuigi seda saab öelda vaid tinglikult. Maksu osamaksete või ettemaksete tasumise kohustus tekib iga aruandeperioodi lõpus, milleks on kalendriaasta kvartal, kuus kuud ja üheksa kuud.

Ühekordse maksu ettemaksete tasumise tähtajad on järgmised:

• I kvartali tulemuste järgi - 25. aprill;
• poolaasta lõpus - 25. juuli;
• üheksa kuu tulemuste järel – 25. oktoober.

Ühtne maks ise arvutatakse aasta lõpus, võttes arvesse kõiki juba kord kvartalis tehtud ettemakseid. Lihtsustatud maksusüsteemi maksude tasumise tähtaeg 2019. aasta lõpus:

• organisatsioonidele kuni 31. märtsini 2020;
• kuni 30. aprillini 2020 üksikettevõtjale.

Ettemaksete tasumise tingimuste rikkumise eest iga viivitatud päeva eest tuleb trahvida 1/300 Vene Föderatsiooni Keskpanga refinantseerimismäärast. Kui ühtset maksu ennast aasta lõpus üle ei kanta, siis lisaks sunnirahale määratakse rahatrahv 20% tasumata maksusummalt.

Ettemaksete ja ühtse maksu arvutamine lihtsustatud maksusüsteemil

Ühekordne maks arvutatakse tekkepõhiselt, s.o. kumulatiivne kogusumma alates aasta algusest. Ettemaksu arvutamisel I kvartali tulemuste põhjal on vaja arvutatud maksubaas korrutada maksumääraga ning tasuda see summa enne 25. aprilli.

Arvestades kuue kuu tulemuste alusel tehtud ettemaksu, on vaja 6 kuu (jaanuar-juuni) tulemuste põhjal saadud maksubaas korrutada maksumääraga, millest lahutada juba tasutud I kvartali ettemaks sellest summast. Ülejäänu tuleb eelarvesse kanda 25. juuliks.

Üheksa kuu ettemakse arvutamine on sarnane: aasta algusest (jaanuar-september) 9 kuu eest arvutatud maksubaas korrutatakse maksumääraga ning saadud summat vähendatakse kolme ja kuue kuu eest juba makstud ettemaksetega. kuud. Ülejäänud summa tuleb tasuda 25. oktoobriks.

Aasta lõpus arvutame ühe maksu - korrutame kogu aasta maksubaasi maksumääraga, lahutame saadud summast kõik kolm ettemaksu ja maksame vahe 31. märtsiks (organisatsioonide puhul) või 30. aprilliks. (üksikettevõtjatele).

Lihtsustatud maksusüsteemi maksuarvestus Tulu 6%

Ettemaksete ja ühtse tulumaksu arvutamise eripäraks lihtsustatud maksustamissüsteemis Tulu on võimalus vähendada arvutatud makseid aruandekvartalis ülekantud kindlustusmaksete summa võrra. Töötajatega ettevõtted ja üksikettevõtjad saavad maksumakseid vähendada kuni 50%, kuid ainult sissemaksete piires. Ilma töötajateta üksikettevõtjad saavad maksu alandada kogu sissemaksete summalt ilma 50% piiranguta.

✐Näide ▼

IP Aleksandrov lihtsustatud maksusüsteemi kohta Tulu, kellel ei olnud töötajaid, sai I kvartalis tulu 150 000 rubla. ja tasus märtsis enda eest kindlustusmakseid summas 9000 rubla. Ettemaks 1 ruutmeetris. võrdub: (150 000 * 6%) = 9000 rubla, kuid seda saab vähendada makstud sissemaksete summa võrra. See tähendab, et sellisel juhul vähendatakse ettemaksu nulli, seega pole seda vaja maksta.

II kvartalis laekus tulu 220 000 rubla, kokku pool aastat, s.o. jaanuarist juunini oli tulude kogusumma 370 000 rubla. Teises kvartalis tasus ettevõtja ka kindlustusmakseid summas 9000 rubla. Poole aasta ettemaksu arvestamisel tuleb seda vähendada I ja II kvartalis tasutud sissemaksete võrra. Arvutame kuue kuu ettemaksu: (370 000 * 6%) - 9000 - 9000 = 4200 rubla. Makse tehti õigeaegselt.

Ettevõtja III kvartali tulud ulatusid 179 000 rublani, kindlustusmakseid tasus ta III kvartalis 10 000 rubla. Üheksa kuu ettemaksu arvutamisel arvutame esmalt kõik aasta algusest saadud tulud: (150 000 + 220 000 + 179 000 = 549 000 rubla) ja korrutame selle 6%.

Saadud summat, mis on 32 940 rubla, vähendame kõigi tasutud kindlustusmaksete (9 000 + 9 000 + 10 000 = 28 000 rubla) ja teise kvartali tulemuste alusel üle kantud ettemaksete (4 200) võrra.rubla). Kokku on üheksa kuu tulemustele järgneva ettemakse summa: (32 940 - 28 000 - 4 200 = 740 rubla).

Kuni aasta lõpuni teenis IE Aleksandrov veel 243 000 rubla ja tema aastane kogutulu ulatus 792 000 rublani. Detsembris tasus ta ülejäänud kindlustusmaksete summa 13 158 rubla*.

*Märkus: 2019. aastal kehtivate kindlustusmaksete arvutamise reeglite kohaselt moodustavad IP sissemaksed enda eest 36 238 rubla. pluss 1% sissetulekust, mis ületab 300 tuhat rubla. (792 000 - 300 000 = 492 000 * 1% = 4920 rubla). Samas saab 1% sissetulekust välja maksta aasta lõpus, kuni 1. juulini 2020. Meie näites tasus üksikettevõtja jooksval aastal kogu sissemaksete summa, et saaks 2019. aasta lõpus ühtset maksu vähendada.

Arvutame lihtsustatud maksusüsteemi aastase ühekordse maksu: 792 000 * 6% = 47 520 rubla, kuid aasta jooksul tehti ettemakseid (4 200 + 740 = 4 940 rubla) ja kindlustusmakseid (9 000 + 9 000 + 10 000 + 10 000 + 18 = 13 13). rubla).

Ühtse maksu suurus aasta lõpus on: (47 520 - 4 940 - 41 158 = 1 422 rubla), see tähendab, et ühtne maks vähenes peaaegu täielikult enda eest tasutud kindlustusmaksete tõttu.

Lihtsustatud maksusüsteemi maksuarvestus Tulu miinus kulud 15%

Ettemaksete ja maksude arvutamise kord lihtsustatud maksusüsteemis Tulu miinus kulud on sarnane eelmise näitega, selle erinevusega, et tulu saab tehtud kulutuste võrra vähendada ja maksumäär on erinev (erinevates 5%-st 15%-ni). piirkonnad). Lisaks ei vähenda kindlustusmaksed arvestatud maksu, vaid lähevad kulude kogusummas arvesse, mistõttu pole mõtet neile keskenduda.

✐Näide  ▼

Lihtsustatud maksusüsteemil tegutseva ettevõtte Vesna OÜ tulud ja kulud sisestame kord kvartalis tabelisse Tulud miinus kulud:

Ettemaks 1. kvartali tulemuste alusel: (1 000 000 - 800 000) * 15% = 200 000 * 15% = 30 000 rubla. Makse tehti õigeaegselt.

Arvutame kuue kuu ettemaksu: kumulatiivne tulu (1 000 000 + 1 200 000) miinus kumulatiivsed kulud (800 000 + 900 000) = 500 000 * 15% = 75 000 rubla miinus 30 000 rubla. (esimese kvartali eest makstud ettemaks) = 45 000 rubla, mis tasuti enne 25. juulit.

9 kuu ettemaks on: kumulatiivne sissetulek (1 000 000 + 1 200 000 + 1 100 000) miinus kumulatiivsed kulud (800 000 + 900 000 + 840 000) = 760 000 * 15% =01 rubla. Lahutage sellest summast esimese ja teise kvartali tasutud ettemaksed (30 000 + 45 000) ja saate 9 kuu tulemuste eest ettemaksu, mis on 39 000 rubla.

Ühekordse maksu arvutamiseks aasta lõpus võtame kõik tulud ja kulud kokku:

sissetulek: (1 000 000 + 1 200 000 + 1 100 000 + 1 400 000) = 4 700 000 rubla

kulud: (800 000 + 900 000 + 840 000 + 1 000 000) = 3 540 000 rubla.

Arvestame maksubaasi: 4 700 000 - 3 540 000 = 1 160 000 rubla ja korrutame maksumääraga 15% = 174 tuhat rubla. Sellest arvust lahutame tasutud ettemaksed (30 000 + 45 000 + 39 000 = 114 000), ülejäänud summa 60 tuhat rubla on aasta lõpus tasumisele kuuluva ühekordse maksu summa.

Lihtsustatud maksusüsteemi maksumaksjatel Tulu miinus kulud on endiselt kohustus arvutada miinimummaks 1% ulatuses saadud tulu summalt. See arvutatakse alles aasta lõpus ja makstakse ainult juhul, kui tavapärasel viisil kogunenud maks on miinimumist väiksem või puudub täielikult (kahju saamisel).

Meie näites võiks minimaalne maks olla 47 tuhat rubla, kuid Vesna LLC maksis ühekordselt maksu kokku 174 tuhat rubla, mis ületab selle summa. Kui aasta ühekordne maks, arvutatuna ülaltoodud meetodil, osutub alla 47 tuhande rubla, siis oleks kohustus tasuda miinimummaks.