Põhivara raamatupidamist peavad pidama kõik lihtsustatud maksusüsteemi kasutavad organisatsioonid. Samas erineb nende soetamise kulude mahakandmise kord maksuarvestuses oluliselt tavapärasest amortisatsiooni arvestamisega tehtud kulude kajastamise viisist ühel kehtivates õigusaktides sätestatud meetoditest klassikalise maksustamissüsteemi rakendamisel. Artiklis S.N. Postovalov, Ph.D., Novosibirski Riikliku Tehnikaülikooli dotsent ja A.Yu. Postovalova, OOO NCC ITR juhtivraamatupidaja, leiavad lugejad vastused kõige sagedasematele ja aktuaalsematele küsimustele, mis puudutavad põhivara raamatupidamist USN-i alusel. Arvestusprotseduuri vaadeldakse konfiguratsiooni "Ettevõtte raamatupidamine" (rev. 2.0)* näitel.

Märge:

Näide

(PBU 6/01 punkt 18).

Tabel 1.

Maksuarvestus lihtsustatud maksusüsteemis	Raamatupidamine
Tunnustatud OS-i poolt. Kulude kajastamise kuupäevad:	Tunnustatud OS-i poolt.

Tabel 2.

Maksuarvestus lihtsustatud maksusüsteemis	Raamatupidamine
OS-i ei tuvastatud.	Jääkväärtus = algne soetusmaksumus – akumuleeritud kulum.

Põhivara arvestuse üldreeglid

Märge:
* Versioonis 1.6 on toimingute läbiviimise kord sarnane, loe lähemalt.

Vaatleme kõiki põhivara (OS) raamatupidamise seadusandlikke ja "tarkvaralisi" aspekte konkreetse näite põhjal.

Näide

Veebruaris ostis Monotoni tõlkebüroo Computers LLC-lt kaks arvutit: ühe väärtusega 15 000 rubla, teise - 25 000 rubla, nende kasutusiga on sama - 3 aastat. Organisatsioon rakendab lihtsustatud maksusüsteemi maksubaasiga "tulu vähendatakse kulude summa võrra". Neid elemente tuleb arvesse võtta.

Alustuseks mõelgem välja, kas neid mõlemaid objekte on võimalik raamatupidamises põhivarana kajastada? Sellele küsimusele vastamiseks on vaja selgitada, millise raamatupidamisega on tegemist, kas raamatupidamisega või maksuarvestusega?

Lihtsustatud maksusüsteemi rakendavad organisatsioonid on kohustatud pidama nii põhivara raamatupidamis- kui ka maksuarvestust. Samal ajal võib OS-i objektide arv raamatupidamises ja maksuarvestuses olla sama või erineda. Kuid iga põhivara kulude mahakandmise meetodid raamatupidamises ja maksuarvestuses on alati erinevad.

Maksuarvestuses on lihtsustatud maksusüsteemi rakendamisel põhivaraks vara, mis "mis on kajastatud amortiseeritava varana"(Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.16 punkt 4) ja amortiseeritav vara on omakorda vara, mille kasulik eluiga on üle 12 kuu ja mille esialgne maksumus on üle 20 000 rubla. (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 256 punkt 1).

Ja see tähendab, et arvuti, mille esialgne maksumus on 15 000 rubla. maksuarvestuses põhivaraks ei loeta. See peab sisalduma materiaalsed kulud. Aga teine ​​arvuti 25 000 rubla eest. - see on kindlasti peamine tööriist.

Maksuarvestuses arvestatakse lihtsustatud maksusüsteemi kasutamise käigus soetatud põhivara algmaksumus järk-järgult kuludesse kuni jooksva aasta lõpuni. Kus „maksustamisperioodil aktsepteeritakse kulusid aruandlusperioodid võrdsed osad"(Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.16). Kulude kajastamise kuupäevad on 31. märts, 30. juuni, 30. september, 31. detsember (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.16 punkt 2) tingimusel, et põhivara maksti tarnijale (artikli punkt 2). Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.16) ja kasutusele võetud (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.16 punkt 3). Kulude kajastamiseks peavad mõlemad kriteeriumid olema täidetud.)

Lihtsustatud organisatsioonid on kohustatud pidama ka põhivara raamatupidamist. Miks? Asi on selles, et võimalikkuse kriteerium lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamine on organisatsiooni põhivara ja immateriaalse vara jääkväärtus - kui see ületab 100 miljonit rubla, siis kaotab organisatsioon õiguse rakendada "lihtsustust". Seetõttu on vaja säilitada ja raamatupidamine, milles iga põhivaraobjekti kohta arvestatakse amortisatsiooni ja määratakse eseme jääkväärtus.

Samal ajal ei reguleeri raamatupidamiseeskirju muidugi mitte Vene Föderatsiooni maksuseadustik, vaid raamatupidamist käsitlevad õigusaktid, eriti PBU 6/01 "Põhivara raamatupidamine".

Vastavalt sellele dokumendile saab organisatsioon omal äranägemisel valida erinevate homogeensete põhivararühmade jaoks kõige sobivamad amortisatsioonimeetodid, sealhulgas: "sirge meetod; kahaneva bilansi meetod; meetod kulu mahakandmiseks kasuliku eluea aastate arvude summaga; meetod kulu mahakandmiseks proportsionaalselt toodete (tööde) mahuga. Üks meetoditest amortisatsiooni arvestamine homogeensete põhivarade rühma kohta toimub sellesse rühma kuuluvate objektide kogu kasuliku eluea jooksul(PBU 6/01 punkt 18).

Tuleb märkida, et raamatupidamine, nimelt PBU 6/01, sisaldab loetelu kriteeriumidest, mille kohaselt teatud objektid kajastatakse põhivarana (punkt 4 PBU 6/01):

• objekt on ette nähtud kasutamiseks toodete tootmisel, tööde tegemisel või teenuste osutamisel, organisatsiooni juhtimisvajaduste rahuldamiseks või organisatsiooni poolt ajutise valdamise ja kasutamise tasu eest või ajutiseks kasutamiseks andmiseks;
• objekt on ette nähtud kasutamiseks pikemaks ajaks, s.o perioodiks, mis kestab üle 12 kuu või normaalseks töötsükliks, kui see ületab 12 kuud;
• organisatsioon ei võta endale selle objekti hilisemat edasimüüki;
• objekt on võimeline tooma organisatsioonile tulevikus majanduslikku kasu (tulu).

Varad, mille puhul on täidetud need tingimused, mille väärtus jääb aastal kehtestatud piirmäära sisse raamatupidamispoliitika organisatsioonid, kuid mitte rohkem kui 20 000 rubla. ühiku kohta, võib kajastuda raamatupidamises ja finantsaruanded varude osana (punkt 5 PBU 6/01).

Seega võib raamatupidamises põhivara kajastada ka objektidena, mille algmaksumus jääb alla 20 000 rubla. Loomulikult on selleks vaja organisatsiooni raamatupidamispoliitikasse sisse viia vastavad sätted. Näiteks arvuti 15 000 rubla eest. saab raamatupidamises kajastada põhivarana ja isegi 25 000 rubla eest arvutiga samasse amortisatsioonigruppi arvata.

Pöördugem siiski tagasi meie näite juurde kahe arvuti kohta. Kuidas need raamatupidamises ja maksustamisel kajastuvad, on näidatud tabelites 1 ja 2.

Tabel 1. Põhivara, mille esialgne maksumus on üle 20 000 rubla, raamatupidamine ja maksuarvestus, mis on Vene Föderatsiooni maksuseadustikus kajastatud amortiseeritava varana.

Arvuti, mille esialgne maksumus on 25 000 rubla, kasutusiga 3 aastat, on täielikult tasutud 02.01.2010 (saateleht 02.02.2010), kasutusele võetud 12.02.2010.
Maksuarvestus lihtsustatud maksusüsteemis	Raamatupidamine
Tunnustatud OS-i poolt. Kulude aktsepteerimine - tasumisel ja kasutuselevõtul (vajalikud on mõlemad kriteeriumid). Kulud tuleks järk-järgult maha kanda enne jooksva aasta lõppu. Kulude kajastamise kuupäevad: 31. märts - 6250 rubla; 30. juuni - 6250 rubla; 30. september - 6250 rubla; 31. detsember - 6 250 rubla. (summa 25 000 rubla jaotati 4 kvartali peale).	Tunnustatud OS-i poolt. Kulude aktsepteerimine - kogu kasuliku eluea jooksul, kasutades amortisatsioonimeetodit, mida organisatsioonis kasutatakse sarnaste omadustega põhivarade puhul, näiteks: vähendav bilansi meetod kiirendusteguriga 2. Jääkväärtus = algne soetusmaksumus – akumuleeritud kulum.

Tabel 2. Põhivara, mille esialgne maksumus on alla 20 000 rubla, raamatupidamine ja maksuarvestus, mida Vene Föderatsiooni maksuseadustikus ei kajastata amortiseeritava varana.

Arvuti, mille esialgne maksumus on 15 000 rubla, kasutusiga 3 aastat, on täielikult tasutud 02.01.2010 (saateleht 02.02.2010), kasutusele võetud 12.02.2010.
Maksuarvestus lihtsustatud maksusüsteemis	Raamatupidamine
OS-i ei tuvastatud. Soetuskulusid käsitletakse materjalikuludena. Kulude kajastamise kuupäev - 02/02/2010 - summas 15 000 rubla.	Sõltuvalt organisatsiooni raamatupidamispoliitikast võib operatsioonisüsteem seda objekti tuvastada või mitte. Põhivarana arvelevõtmisel arvestatakse amortisatsiooni kogu kasuliku eluea jooksul, kasutades amortisatsioonimeetodit, mida organisatsioonis kasutatakse sarnaste omadustega põhivarade puhul. Näiteks tasakaalu vähendamise meetod. Jääkväärtus = algne soetusmaksumus – akumuleeritud kulum.

Põhivara vastuvõtmine täieliku tasu eest

Nagu juba mainitud, peate OS-i arvessevõtmiseks kõigepealt selle * ostma ja tööle panema. No selleks, et maksuarvestuses selle soetamise kulusid kajastada, tuleb see ka ära maksta.

Märge:
* Muidugi saab ka põhivara ehitada või meisterdada, kuid see teema ei jää selle artikli käsitlusest välja.

Põhivara eest organisatsiooni arvelduskontolt tasumiseks minge vahekaardile pank, vali pangakonto väljavõtted ja lisage dokument Arvelduskontolt mahakandmine koos operatsiooni tüübiga Tasumine tarnijale. Dokumendis märgime, et Computers LLC kandis üle 40 000 rubla. 01.02.2010.

Põhivara soetamise fakti kajastamiseks programmis peate minema vahekaardile OS funktsiooni paneeli ja sisestage dokument Kaupade ja teenuste kättesaamine koos tehingutüübiga Varustus. Dokumendi tabeliosa näitab Nomenklatuur, Kogus Ja Hind ostetud OS. Kolumnis raamatupidamiskonto tuleks määrata konto 08.04.

Põhivara kasutusse andmise kuupäeval dokument täidetakse OS-i raamatupidamise vastuvõtmine, see on vahekaardil OS funktsiooniriba. Selles dokumendis lisaks Üldine informatsioon Arvestusse vastuvõetud laoobjekti kohta leiate kaks vahekaarti: Raamatupidamine Ja maksuarvestus.

Pärast selle dokumendi täitmist teostab programm kuu lõpus rutiinsete toimingute tegemisel kõik toimingud põhivara kulude mahakandmiseks raamatupidamises ja maksuarvestuses.

Mõelge dokumendi täitmise funktsioonidele OS-i raamatupidamise vastuvõtmine meie näitel. Alustame arvutist, mis maksab 25 000 rubla. Kuna näite tingimustest lähtuvalt võeti arvutid tööle 12. veebruaril 2010, siis dokument OS-i raamatupidamise vastuvõtmine tuleks moodustada sama numbriga.

Vahekaardil põhivara märgitud on põhivara objekt (üksikasjades Varustus), Varud Ja Kontrollima(08.04), millega koguti põhivara maksumus. Tabeliosasse sisestatakse põhivara objektid. Meie näites on ainult üks selline objekt - Arvuti 25 000 rubla eest.

Eriti oluline on vahekaart õigesti täita maksuarvestus(Joonis 1). Siin on rekvisiidid Maksumus (USN-i kulude summa) põhivara, kus see on märgitud kogu summa OS-i esialgne maksumus. Noh, tegelikult kantud maksete summad ja kuupäevad kantakse eraldi: veergudesse maksekuupäev Ja Makse summa. Meie näites maksti arvuti maksumus täielikult tagasi, seega kogu summa 25 000 rubla. võib lihtsustatud maksusüsteemi alusel kuluna aktsepteerida.

Riis. 1

OS-i raamatupidamisse vastuvõtmisel on kõige olulisem väli korrektne täitmine Kulude kuludesse kaasamise kord (STS). Siin pakutakse meile kolme võimalust: , Kaasata kuludesse Ja . Kui objekt on ostetud tasu eest, selle kasulik eluiga on üle ühe aasta ja maksab üle 20 000 rubla, siis on see vajalik Kaasata amortiseeritava vara hulka. Kui need nõuded ei ole täidetud, siis - Kaasata kuludesse või Ei sisaldu kuludes.

Sel juhul peaks olema arvuti, mis maksab 25 000 rubla Kaasata amortiseeritava vara hulka. Aga teine ​​arvuti 15 000 rubla eest. maksuarvestuses ei kajastata amortiseeritava varana, seega jääb ainult Kaasata kuludesse.

Mis puudutab vahekaarti Raamatupidamine, siis on siin näidatud raamatupidamisarvestus (01.01) ja põhivara kulum (02.01), samuti selle tegelik arvutamise viis. Amortisatsioonimeetodi valimisel ei pea organisatsioonid piirduma klassikalise maksusüsteemi kohaselt alati "populaarse" lineaarse meetodiga. Seda protsessi võib olla mugavam kiirendada, eelistades kiirendustegurit kasutades vähendavat tasakaalu.

Põhivara vastuvõtmine osalise tasu eest

Kui põhivara ostetakse osamaksetena, kantakse sellel tehtud kulud maha tegelikult makstud summade alusel (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 347.17 punkt 4, Venemaa föderaalse maksuteenistuse 21. mai kirjad). , 2010 nr ШС-37-3 / 2202, Venemaa Rahandusministeerium 12. jaanuaril 2010 nr 03 -11-06/2/01).

Osaliselt tasutud põhivara kulu kajastamise kord on sama, mis täismaksmisel (osamaksetena, iga kvartali viimasel päeval kuni aruandeaasta lõpuni).

Kui aktsepteerite OS-i raamatupidamiseks dokumendina Raamatupidamisse vastuvõtmine, ja põllul Makse summa pane osalise makse summa, siis kannab programm aasta jooksul automaatselt maha täpselt OS-i tasutud osa.

Lisamakseid juba arvestusse võetud põhivara eest saab kanda dokumendiga Põhivara ja immateriaalse põhivara maksmise registreerimine lihtsustatud maksusüsteemi ja üksikettevõtjate jaoks. Programm võtab neid summasid arvesse ka tavapärasel töötlemisel Kuu lõpu sulgemisel.

Põhivara soetamise kulude kajastamine

Põhivara soetamise kulude kajastamine programmis on dokumenteeritud plaaniline operatsioon koos operatsiooni tüübiga Põhivara soetamise kulude kajastamine lihtsustatud maksusüsteemi jaoks aga ainult sulgemisel Eelmine kuu kvartalid, st märtsiks, juuniks, septembriks ja detsembriks.

Programmi eelmise versiooni (1.6) kasutajate jaoks märgime, et nüüd Kuu sulgemine- see ei ole dokument, vaid töötlus, mis ise kontrollib, millised rutiinsed toimingud tuleb kuu lõpus teha, ja kontrollib nende teostamise õigsust. Nii et ühe dokumendi asemel Kuu sulgemine vanas versioonis sisestatakse vajalik arv dokumente plaaniline operatsioon, mis erinevad tavapärase toimingu tüübi poolest.

Märtsi töötlemine Kuu sulgemine pakub järgmisi toiminguid (joon. 2). Pärast nupu vajutamist Tehke kuu lõpu sulgemine programm loob Vajalikud dokumendid, need läbi viia ja eduka täitmise korral märkida täidetud esemed roheliste linnukestega.

Riis. 2

Raamatupidamises toimub ka põhivara amortisatsiooni arvestamine dokumendiga plaaniline operatsioon koos operatsiooni tüübiga Põhivara kulum ja kulum igakuine.

Pärast dokumenti OS-i raamatupidamise vastuvõtmine ja plaaniliste toimingute tegemine kuude sulgemiseks peamenüüst Aruanded saab moodustada Lihtsustatud maksusüsteemi tulude ja kulude arvestusraamat(KUDiR). Eelkõige huvitab meid KUDiR rubriik "Põhivara soetamise kulud". OS-i objekt - arvuti 25 000 rubla eest. Veerus 12 "Maksustamisperioodi iga kvartali maksubaasi arvutamisel arvesse võetud kulude summa" näeme summat 6250 rubla. See tähendab, et iga kvartali viimasel päeval kanname maha veerandi soetatud põhivara kogumaksumusest (vt tabel 3).

Tabel 3 2010. aasta I kvartali tulude ja kulude raamat: kulude kajastamine

Registreerimine			Summa
№ p/p	kuupäev ja number esmane dokument		Sissetulek – kokku	kaasa arvatud tulu, mis võetakse arvesse maksubaasi arvutamisel	Kulud – kokku	kaasa arvatud maksubaasi arvutamisel arvesse võetud kulud
	01.02.2010 nr 6	Arvelt mahakandmine: makse tarnijale "Computers LLC" lepingu "Tarned nr 1" alusel.
	nr 2 31.03.2010	Põhivara soetamise kulude kajastamine "Arvuti 25 000" (makse kuupäev: 02.01.2010).
	nr 2 31.03.2010	Kulude kajastamine "Arvuti 15 000" (maksekuupäev: 02.01.2010).
Kokku I kvartalis

Mis puudutab teist arvutit hinnaga 15 000 rubla, siis selle soetamise maksumus kajastub tulude ja kulude raamatus korraga.

Põhivara jääkväärtuse määramine

Niisiis oleme koostanud lihtsustatud maksusüsteemis tulude ja kulude arvestuse raamatu, mille alusel arvutatakse tegelikult lihtsustatud maksusüsteemi alusel tasutud maks ise. Kuid lisaks sellele on raamatupidajal kohustus raamatupidamises pidevalt jälgida ka põhivara jääkväärtust. Samal ajal on maksuhaldurid huvitatud ainult sellest põhivarast, mis on Vene Föderatsiooni maksuseadustikus amortiseeritava varana tunnustatud. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku sätete alusel ei ole neil õigust kohaldada lihtsustatud maksusüsteemi. "organisatsioonid, mille põhivara ja immateriaalse põhivara jääkväärtus määratakse kindlaks vastavalt seadusele Venemaa Föderatsioon raamatupidamisarvestuses ületab 100 miljonit rubla. Käesoleva lõike tähenduses võetakse arvesse põhivara ja immateriaalne põhivara, mis kuuluvad amortisatsiooni alla ja mida kajastatakse amortiseeritava varana vastavalt käesoleva seadustiku 25. peatükile."(Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 16, artikkel 346.12).

Kuidas määrata raamatupidamises arvestatava ja samal ajal amortiseeritava vara jääkväärtust Vene Föderatsiooni maksuseadustiku seisukohast?

Kui organisatsioonis võetakse raamatupidamises arvesse ainult põhivara, mis on kallim kui 20 000 rubla, on seda väga lihtne teha. Piisab aruande avamisest funktsioonipaneeli vahekaardil OS . Selle aruande viimane veerg näitab põhivara jääkväärtust määratud perioodi lõpus.

Kui raamatupidamises ja maksuarvestuses on põhivara koosseis erinev, siis on soovitatav enne aruande koostamist teha ettevalmistustööd.

Kataloogis põhivara kõik ettevõtte operatsioonisüsteemid tuleks jagada kahte suurde rühma, mida saab nimetada "Kinnitatud raamatupidamises ja NU" Ja "Kaheldatud ainult raamatupidamises". Nende rühmade järgi - levitage kõiki kataloogis sisalduvaid objekte. Seejärel avage aruanne Amortisatsioonileht, määrake vajalik periood, vajutage nuppu Seadistamine, avatud aknas Põhivara kulumi aruanne valige vahekaart rühmitamine ja lisage rühmitus PrimaryTool.Parent.

Selle tulemusena saame aruande (joonis 3), kus on näidatud meie loodud gruppide põhivara jääkväärtus, igal ajal on meil võimalik määrata nende objektide summa, mis on kajastatud amortiseeritavatena. vara ja mõista, kas organisatsioonil on õigus kohaldada lihtsustatud maksusüsteemi.

Riis. 3

Aruanne OS-i amortisatsiooniaruanne programmi uues väljaandes 2.0 on palju rohkem võimalusi grupeerimiseks, andmete valimiseks ja lisaväljade kuvamiseks aruandes.

OS-i moderniseerimine USN-i alusel

Põhivara uuendamisel raamatupidamises peate suurendama laoartiklite esialgset maksumust selle uuendamisega seoses tehtud kulude kogusumma võrra (mitte segi ajada põhivara remondiga, mille tulemusena nende väärtus ei lange suurendama). Maksuarvestuses kantakse põhivara ümberehitamise kulud maha samamoodi nagu põhivara soetamise ja kasutuselevõtu kulud: kord kvartalis võrdsetes osades kuni jooksva aasta lõpuni (p 346.16 p 3). Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt).

See on just see, mida peame automatiseeritud raamatupidamisega saavutama. Vahekaardil olevas programmis OS funktsioonipaneelil on spetsiaalne dokument OS-i uuendamine, täidetakse suures osas automaatselt (nupu abil Täida). BU konto (08.03), moderniseerimiskulude maksumus ja tasumise kuupäev näidatakse käsitsi. Kuid selleks, et moderniseerimiskulud saaksid enne aasta lõppu NU-le ühtlaselt maha kanda, ei piisa ainult selle dokumendi täitmisest. Selleks, et programm "aru saaks", mida nad tegelikult sellega saavutada üritavad, on vaja teatud viisil täita mitu erinevat dokumenti.

Näide (jätkub)

Oletame, et 9. juunil 2010 arvutisse 25 000 rubla eest. lisas veel ühe kõvaketta väärtusega 4000 rubla. Lisaks maksti töövõtjale paigaldusteenuste eest 1000 rubla. Seega tõusis arvuti maksumus 30 000 rublani. On vaja, et maksuarvestuses need 5000 rubla. kantakse maha järgmiselt: 1/3 (1666,67 rubla) - 30. juuni, 1/3 - 30. september, 1/3 - 31. detsember.

Selleks täitke järgmised dokumendid.

1. Avage funktsioonipaneeli vahekaardil OS kataloog Ehitusobjektid. Lisame sinna uue objekti "Arvuti 25 000: kõvaketta paigaldamine".

2. Täitke dokument Kaupade ja teenuste vastuvõtt koos operatsiooni tüübiga Ehitusobjektid. Vahekaardil Ehitusobjektid lisage vahekaardilt uus rida, milles valime ehitusobjekti "Arvuti 25 000: kõvaketta paigaldamine" väärtusega 4000 rubla Teenused- selle paigaldamise teenused summas 1000 rubla. Kolumnis NU kulud sakk Teenused väärtus peaks olema Pole vastuvõetav. Vastasel juhul kannab programm kulutatud summad kohe kuludesse.

3. Sisestage dokument Arvelduskontolt mahakandmine koos operatsiooni tüübiga Tasumine tarnijale. Dokumendis märgime, et Computers LLC kandis üle 5000 rubla. 06/09/2010.

4. Dokumendis OS-i uuendamine valige objekt "Arvuti 25 000: kõvaketta installimine".

Tabeliosas põhivara lisatakse uus rida. Kolumnis Peaasi peaksite valima "Arvuti 25 000" ja seejärel vajutage nuppu Täida.

Tabeliosas Raamatupidamine ja maksuarvestus märkige konto 08.03 ja vajutage nuppu Arvutage summad.

Tabel USN-i kulud sisestage makse kuupäev ja summa (joonis 4).

Riis. 4

5. Kuu sulgemiseks tehakse rutiinne operatsioon.

6. Lihtsustatud maksusüsteemi tulude ja kulude arvestuse raamatus tuleks 30. juuni seisuga maha kanda kolmandik arvuti uuendamise kuludest - 1666,67 rubla.

Veel kaks kolmandikku kantakse enne aasta lõppu automaatselt maha (tabel 4).

Tabel 42010. aasta II kvartali tulude ja kulude raamat: moderniseerimise maksumuse kajastamine

OS müük

Põhivara müük on väga levinud olukord. 1C programmides on spetsiaalne dokument OS-i ülekandmine, täidetud just põhivara müümisel.

Selle dokumendi konteerimisel kantakse esmalt maha põhivara akumuleeritud kulum, seejärel selle jääkväärtus.

Nagu maksuarvestus, siin on väga oluline aspekt. Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346 lõikele 3 "Soetatud (ehitatud, valmistatud, maksumaksja enda loodud) põhivara ja immateriaalse vara müügi (võõrandamise) korral enne kolme aasta möödumist nende soetamise (ehitamise, valmistamise) kulude arvestamise päevast, lõpetamine, lisavarustus, rekonstrueerimine, kaasajastamine ja tehniline ümbervarustus ning (ka maksumaksja enda loodud) kulude osana vastavalt käesolevale peatükile (seoses põhivara ja immateriaalse põhivaraga, mille kasulik eluiga on üle 15 aasta - enne 10 aasta möödumist nende soetamise (maksumaksja enda poolt ehitamine, valmistamine, loomine) kuupäevast on maksumaksjal kohustus arvutada ümber maksubaasi kogu sellise põhivara kasutusaja kohta ja immateriaalne põhivara hetkest, kui need on kajastatud soetuskulude osana (ehitamine, valmistamine, lõpetamine, lisavarustus, rekonstrueerimine, moderniseerimine ja tehniline ümbervarustus, samuti maksumaksja endapoolne loomine) kuni müügi (üleandmise) subjekti kuupäevani. käesoleva seadustiku 25. peatüki sätetele ja tasuma täiendavalt maksu ja sunniraha.".

Näiteks kui 2010. aastal ostsime 25 000 rubla eest arvuti kasuliku elueaga 3 aastat, võtsime selle maksuarvestusse (st kajastasime sellel kulud) ja otsustasime selle siis müüa varem kui 3 aastat alates arvestuse hetkest. selle soetamise kulud, siis peame selle soetamiseks, kasutuselevõtuks ja moderniseerimiseks tehtud kulutuste summa maksubaasist tagasi võtma. Seejärel - arvutada ümber 2010. aasta maksubaas (milles kajastati selle OS-i kulusid), vajadusel tasuda täiendavalt makse ja kahjuks võtta trahve.

Ja kui see arvuti 25 000 rubla eest. müüakse 2011, siis peale dokumendi täitmist raamatupidajale OS-i ülekandmine piisab 2010. aasta maksubaasi käsitsi ümberarvutamisest, täiendavate maksude ja trahvide tasumisest ning esitamisest maksuamet korrigeeriv maksudeklaratsioon. 2010. aasta KUDiR-is ei ole enam vaja muudatusi teha. Reeglina, hoolimata vajadusest "käsitsi" arvutada, on kõik need toimingud raamatupidajatele selged ega tekita probleeme. Palju rohkem küsimusi tekitavad juhtumid, kui OS müüakse maha samal aastal, mil see osteti. "OS on müüdud ja programm jätkab selle kulude kvartaalset mahakandmist maksuarvestuses!" - kasutajad on hämmeldunud.

Näide (jätkub)

Oletame, et müüsime arvuti 25 000 rubla eest. CJSC "Stroitel" 15.09.2010 hinnaga 20 000 rubla, see tähendab samal aastal, mil nad selle ostsid.

Selle olukorra korrektseks kajastamiseks programmis on see vajalik.

1. Veenduge, et kõik eelmised kuud programmis oleksid suletud (selleks, et õigesti määrata OS-i jääkväärtus).

2. Täitke dokument OS-i ülekandmine ja viige see läbi.

3. Kahe esimese sammu tulemusena põhivara kustutatakse registrist, kuid selle maksumus NU-s kantakse siiski automaatselt maha iga kvartali viimasel päeval. Peame need ümber pöörama. Selleks peamenüüs Operatsioonid valige alammenüü Muud toimingud, siis Tulu- ja kuluraamatu kanded (STS) ja lisage uus kirje. Paralleelselt tuleb avada lihtsustatud maksusüsteemi tulude ja kulude raamatupidamise raamat ise ja leida sealt need põhivara kulude mahakandmise kanded, millele oleme seoses selle müügiga õiguse kaotanud. Nüüd on meie ülesandeks käsitsi dubleerida kõik need KUDR-i kirjed, kuid "-" märgiga, nagu on näidatud joonisel fig. 5. Vajalik on ümber pöörata nii I jao „Tulud ja kulud“ kui ka II jao „Põhivara soetamise kulude arvestus“.

Riis. 5

4. Sarnaselt tuleb kulude tagasipööramine läbi viia kõigi kvartalite kohta, milles kajastati kulusid müüdud põhivarale.

5. Maksubaasi suurenemise tõttu võib tekkida vajadus arvutada ja maksta lihtsustatud maksusüsteemis rakendatud maksult intressi. Arvutamine toimub käsitsi, kuna see toiming pole programmis automatiseeritud.

Põhivara müügist saadud tulu kajastatakse peale ostja makse laekumist.

Abiellumise tõttu põhivara tagastamine tarnijale

Mõnikord kantakse põhivara maha varem kui Vene Föderatsiooni maksuseadustikus nimetatud periood, mitte ainult nende ostjate otsusega. Põhivara võõrandamine võib toimuda seoses abielu avastamisega. Tõepoolest, tuginedes Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku sätetele, on ostjal antud juhul õigus puudusega kaup tarnijale tagastada ja selle eest tasutud raha tagasi saada. Samas jääb ka sel juhul kohustus maksuarvestuses tühistada defektse OS-i soetamise, kasutuselevõtu ja uuendamise kulud, tasuda selle pealt täiendavalt makse ja trahve.

Raha, mille tarnija tagastas talle tagastatud defektse põhivara eest, ei kajastata ostva organisatsiooni tuluna (Venemaa Rahandusministeeriumi 20.09.2007 kirjad nr /3/21626).

Näide (jätkub)

Arvuti 25 000 rubla eest. osutus defektseks ja ostja oli sunnitud selle 08.03.2010 tarnijale LLC "Computers" tagastama.

Selle olukorra kajastamiseks programmis peate tegema järgmised toimingud.

1. Veenduge, et kõik programmi varasemad kuud on suletud.

2. Täitke dokument OS-i ülekandmine. Täpsustage dokumendis Arvelduskonto- 76.02 "Arvutused nõuete kohta". Dokumendi konteerimisel kajastub kontol 91 vahe põhivara jääkväärtuse ja summa vahel, mille tarnija peab tegelikult tagastama.

3. Pöörake tagasi kõik tehtud kulutused tagastatud vara tarnijale, arvutage ümber vara raamatupidamisse vastuvõtmise aasta maksustamisbaas, vajadusel tasuge täiendavad maksud ja trahvid, samuti vara müümisel.

Selles artiklis räägime teile, millised fondid on peamised ja kuidas tuleks nende ostmist lihtsustatud maksusüsteemis arvesse võtta, samuti käsitleme küsimusi, mis sellise vara müügiga seoses kõige sagedamini tekivad. Et see oleks selgem, vaatame näiteid.

Kõigepealt määratleme, millistest põhivaradest me räägime. "Põhivara" mõiste on küll võetud raamatupidamisest, kuid seda kasutatakse aktiivselt maksuseadustikus ja kehtib muu hulgas ka üksikettevõtjad mis on üldjuhul raamatupidamisest vabastatud.

Põhivara - kaubad või vara, mida kasutatakse ettevõtte tegevuses (mitte edasimüügiks), nende kasutusaeg on pikem kui aasta ja need maksavad üle 100 tuhande rubla. Kuni 2016. aastani on maksumus üle 40 tuhande rubla. Näiteks on see kinnisvara, kus asub teie kontor või jaemüügipunkt, transport, kontoritehnika, inventar, seadmed, st kõik, mis on tööjõu ja kasumi vahend.

Kanna maha põhivara ostukulud

Kui rakendate lihtsustatud maksusüsteemi "Tulu", siis põhivara kulusid maha kanda ei saa. Põhivara maksumuse arvelt maksubaasi oluliselt vähendada, õigus on ainult lihtsustatud maksusüsteemi "Tulu miinus kulud" ettevõtetel.

Lisaks sellele, et kulu peab olema kinnitatud, majanduslikult põhjendatud ja vastama Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.16 kohaselt peavad olema täidetud järgmised kohustuslikud tingimused:

• ostukulud tuleb tasuda täies ulatuses;
• põhivara tuleb kasutada äritegevuses;
• omandiõigus registreeritakse näiteks kui räägime auto või kontori ostmisest.

Ettevõtjale sellise tõsise ostu vajalikkust peab suutma maksuhalduri küsimuste korral põhjendada, vastasel juhul võidakse kulu tunnistada õigusvastaseks ning sellest tulenevalt lisanduvad maksud, sunniraha ja trahvid.

Vara kantakse maha soetusmaksumuses. Seda pole keeruline kindlaks teha, liidame lihtsalt kokku kõik tegelikud soetuskulud:

• lepingujärgse põhivara väärtus;
• soetamise konsultatsioonikulud;
• tollimaksud ja lõivud;
• riigilõiv seoses omandamisega;
• kui ostetakse läbi vahendaja, siis tasu vahenduslepingu alusel.

Põhivara soetamise kulud kantakse maha võrdsete osamaksetena ühe maksustamisperioodi (kalendriaasta) jooksul ja võetakse arvesse kvartali viimasel päeval: 31. märts, 30. juuni, 30. september ja 31. detsember. Kulude mahakandmist alustame kvartalis, kuhu langeb viimane kuupäev: makse, kasutuselevõtt või omandi registreerimine. Selgub, et aasta lõpus on põhivara täielikult kuludesse kantud.

Vaatame näidet:

25.03.2019 ostsime auto väärtusega 900 tuhat rubla ja registreerisime selle 5.04.2019 liikluspolitseis.

Enne liikluspolitseis registreerimist ei saa autot kasutada, seega kajastame KUDiR-is esimest mahakandmist 30. juunil 2019 ja arvestame lihtsustatud maksusüsteemi ettemaksu arvutamisel kuue kuu eest 300 tuhat rubla (⅓ 900 000-st). Seejärel teeme mahakandmised 30.09.2019 summas 300 tuhat rubla ja 31.12.2016 summas 300 tuhat rubla.

Kui ostaksime auto 2019. aasta oktoobris ja registreeriksime selle liikluspolitseis 2019. aasta novembris, siis 31. detsembril 2019 kantaks kõik 900 tuhat rubla kuludesse.

Kui põhivara osteti enne üksikettevõtja registreerimist ja seda kasutatakse ettevõtluses, kas seda saab kuluna maha kanda?

Kuigi Maksukood ei sisalda ühemõttelist keeldu, on reguleerivad asutused oma kirjades selles küsimuses rohkem kui korra selgitusi andnud. Ettevõtjal ei ole õigust kuludesse arvata enne IP registreerimist ostetud põhivara. Aga kui see müüakse, siis on vaja müügist saadav tulu kajastada lihtsustatud maksusüsteemi tuludes ja tasuda makse.

Põhivara liiga kiire müük on kahjumlik

Kui otsustate müüa näiteks auto, mida kasutate kaubaveoks ja mille maksumust kuludena mahaarvamise alustamisest pole möödunud 3 aastat, siis ootavad teid ees mõned hädad. Vastavalt seadusandlusele tuleb maksust täielikult välja jätta kulud, millega te varem selle soetamisel arvestasite. Kulumit saab maha kanda ainult auto kasutusaja kohta. Sellest lähtuvalt toob see kõik kaasa kulude mahakandmise perioodi maksu ümberarvutamise, võib tekkida vajadus tasuda täiendavalt makse ja esitada korrigeerimine vastavalt USN-i deklaratsioonile. Kui 3 aastat on möödas, siis neid formaalsusi täita ei pea.

Sellised reeglid ja periood 3 aastat kehtivad kogu põhivarale kasuliku elueaga kuni 15 aastat. Kasulik eluiga on juba valitsuse määrusega kindlaks määratud, seega tuleb lihtsalt oma vara klassifikaatorist üles leida.

Materiaalsel põhivaral, mille kasulik eluiga on üle 15 aasta, kehtib 10-aastane periood kuludesse debiteerimise kuupäevast kuni müügini. Näiteks 10 aastaks büroopinda müües tuleb makse ümber arvutada ja korrigeerida kulude mahakandmise aasta kohta.

Pärast põhivara müüki ärge unustage müügist saadavat tulu lisada lihtsustatud maksusüsteemi tulude hulka ja tasuda makse.

Meie organisatsioon töötab lihtsustatud maksusüsteemil objektiga "sissetulek". Milline on põhivara raamatupidamise kord ja milliseid konteeringuid tuleks teha?

Peame kohe ütlema, et kuna teie organisatsioon kasutab "tulu" objektiga lihtsustatud maksusüsteemi, ei saa põhivara ostmisega seotud kulusid maksuarvestuses maha kanda. Tehtud kulude maksubaasi kindlaksmääramise eesmärgil arvestuse võtmise õigus on eranditult maksumaksjatel, kes on valinud objekti "tulu, millest on maha arvatud kulude summa" (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.18).

Mis puudutab raamatupidamist, siis lihtsustatud maksusüsteemi kohaldavad maksumaksjad ei ole selle korrashoidmisest vabastatud (6. detsembri 2011. aasta föderaalseaduse nr 402-FZ "Raamatupidamine" artikkel 2, artikkel 6). Seetõttu kehtivad neile üldreeglid.

Seega võetakse vara põhivarana arvele, kui samal ajal on täidetud teatud tingimused (p 4 PBU 6/01 “Põhivara arvestus”). Esiteks peab objekt olema ette nähtud pikaajaliseks (üle 12 kuu) kasutamiseks toodete valmistamisel, tööde tegemisel või teenuste osutamisel, majandamisvajaduste rahuldamiseks või ajutise valdamise ja kasutamise eest tasu saamiseks või ajutiseks kasutamiseks. Teiseks peab see suutma toota tulevikus majanduslikku kasu. Kolmandaks ei ole selle edasimüüki plaanis. Oluline punkt: vara, mille puhul kõik ülaltoodud tingimused on täidetud, võib kajastada raamatupidamises ja varude osana, kuid tingimusel, et selle väärtus ei ületa organisatsiooni poolt arvestuspoliitikas iseseisvalt määratud piiri, kuid mitte. rohkem kui 40 000 rubla. ühiku kohta (punkt 5 PBU 6/01).

Põhivara võetakse arvestusse nende algse soetusmaksumuses, mis on organisatsiooni tegelike soetamise, ehitamise ja valmistamise kulude summa, ilma käibemaksuta ja muude tagastatavate maksudeta (välja arvatud Vene Föderatsiooni õigusaktides sätestatud juhtudel) (punktid 7 ja Artikli PBU 6/01 artikkel 8). Üks sellistest juhtudest on lihtsalt "lihtsustuse" kasutamine. Lõppude lõpuks ei ole erirežiimid käibemaksukohustuslased (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.11 punkt 2) ja seetõttu pole neil õigust seda maksu tagasi saada. See tähendab, et põhivara müüjale tasutud käibemaksu summa sisaldub selle algses maksumuses.

Põhivara objekti soetusmaksumus hüvitatakse amortisatsiooni teel kogu selle kasuliku eluea jooksul (pBU 6/01 punkt 18). Põhivaraobjekti amortisatsiooni mahaarvamiste arvestamine algab selle objekti arvestusse võtmise kuule järgneva kuu esimesel päeval ja tehakse enne täielik tagasimaksmine selle objekti maksumus või selle objekti mahakandmine raamatupidamisest (p 21 PBU 6/01). Organisatsioon saab valida ja oma arvestuspoliitikas fikseerida ühe kolmest amortisatsioonimeetodist: lineaarne, amortisatsioon kasuliku eluea aastate arvude summa järgi või proportsionaalne toodete (tööde) mahuga. Iga-aastase amortisatsioonisumma määramise kord iga nimetatud meetodi puhul on sätestatud PBU 6/01 punktis 19. Tuleb meeles pidada, et amortisatsioonimeetod kehtestatakse homogeensete objektide rühma, mitte igaühe jaoks eraldi.

Kõige tavalisem ja lihtsamini kasutatav on lineaarne meetod. Selle kasutamisel lähtutakse aastase kulumi suuruse määramisel põhivara algmaksumusest ja selle kasuliku eluea alusel arvutatud amortisatsiooninormist.

Samuti märgime, et kasulik eluiga määratakse siis, kui objekti võetakse arvesse selle eeldatava kasutusaja alusel vastavalt eeldatavale tootlikkusele või võimsusele, eeldatavale füüsilisele kulumisele, regulatiivsetele ja muudele kasutuspiirangutele (näiteks , rendiperiood) (PBU 6/01 punkt 20).

Näide

Lihtsustatud maksusüsteemi kasutav "sissetuleku" objektiga kaubandusorganisatsioon ostis ja võttis jaanuaris kasutusele külmvitriin, mille maksumus oli 69 738 rubla. (koos käibemaksuga - 10 638 rubla). Kasulik eluiga on kuus aastat (72 kuud). Amortisatsioonimeetod, mis on kirjas ettevõtte arvestuspoliitikas, on lineaarne.

Külmutusseadmete ostmisel registreeritakse raamatupidamises järgmised kanded:

Deebet 08 Krediit 60

- 59 100 rubla. (69 738 rubla - 10 638 rubla) - krediteeriti külmvitriin (ilma käibemaksuta);

Deebet 19 Krediit 60

- 10 638 rubla. - arvestatakse müüja esitatud käibemaksu;

Deebet 08 Krediit 19

- 10 638 rubla. - müüja esitatud käibemaks sisaldub seadme esialgses maksumuses;

Deebet 01 Krediit 08

- 69 738 rubla. (59 100 rubla + 10 638 rubla) - külmvitriin kuulub organisatsiooni põhivara hulka.

Arvutage amortisatsiooni summa. Selleks määrame esmalt aastase amortisatsioonimäära:

100% : 6 aastat = 16,67%.

Aastane amortisatsioonitasu on:

69 738 rubla x 16,67% = 11 625 rubla.

Nüüd arvutame igakuise amortisatsiooni summa:

11 625 rubla : 12 kuud = 969 rubla.

Seega peab organisatsioon iga kuu viimasel päeval, alates külmutusseadmete kasutuselevõtmise kuule järgnevast kuust (alates veebruarist), tegema järgmise kande:

Deebet 44 Krediit 02

- 969 rubla. - külmutusseadmete amortisatsioon.

Põhivara juurutamine on tülikas ning tekitab palju küsimusi ja probleeme. Probleemid võivad tekkida mitte ainult hooletust ostjast, vaid eelkõige maksuametist. Kuna tuleb meeles pidada, et lihtsustatud maksusüsteemi kasutavad organisatsioonid võtavad arvesse põhivara müügist saadavat tulu, võttes arvesse mitmeid funktsioone. Fakt on see, et organisatsiooni põhivara rakendamisel lihtsustatud maksusüsteemis on vaja maksukohustus ümber arvutada. Kõik see selles artiklis.

Vastavalt artikli lõikele 4 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.16, samuti Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatüki 25 kohaselt hõlmavad lihtsustatud maksusüsteemi kasutavad organisatsioonid vara, mida kajastatakse põhivaras amortiseerituna.

Amortiseerunud vara kajastatakse omakorda varana, mis vastab järgmistele kriteeriumidele (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 256):

1. kasutusiga üle 12 kuu;
2. vara algväärtus jooksval aastal on üle 100 000 rubla;
3. kasutatakse tulu teenimiseks;
4. maksumaksja omanduses.

Vastavalt lõigetele. 1 lk 3 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.16 kohaselt võetakse põhivara soetamiseks tehtud kulud arvesse kulude osana alates nende kasutuselevõtmisest. Need maksustamisperioodi kulud jaotatakse aruandeperioodide peale võrdsetes osades.

Põhivara soetamise kulud kajastuvad aruande(maksu)perioodi viimasel päeval tasutud summade ulatuses (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.16 punkt 3). Neid kulusid võetakse arvesse ainult ettevõtluse elluviimisel kasutatava põhivara puhul (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 4, punkt 2, artikkel 346.17).

Juhtub, et põhivara soetatakse enne lihtsustatud maksusüsteemile üleminekut, seetõttu saab organisatsioon lihtsustatud maksusüsteemile üleminekul arvestada ainult objekti jääkväärtusega üleminekukuupäeval. Jääkväärtus on objekti hinna ja kogunenud kulumi summa vahe. Jääkväärtuse aktsepteerimine sõltub põhivara kasulikust elueast.

Kui kasulik eluiga on kolm aastat, siis arvestatakse kogu põhivara soetusmaksumus lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamise esimesel aastal kuludesse ning need kulud jaotatakse maksustamisperioodil aruandeperioodide peale võrdsetes osades.

Ja kui põhivara kasulik eluiga on 3 kuni 15 aastat, siis esimesel kolmel lihtsustatud maksusüsteemi rakendamise aastal arvestatakse kulusid ja esimesel aastal arvestatakse kuludesse 50% maksumusest, teisel aastal - 30% maksumusest ja kolmandal aastal - 20% maksumusest.

Põhivarasid on kasuliku elueaga üle 15 aasta, mille maksumust võetakse kuludes arvesse võrdsete osamaksetena 10 aasta jooksul (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 3, punkt 3, artikkel 346.16).

Lihtsustatud maksusüsteemi rakendavalt organisatsioonilt põhivara müümise otsustamisel maksustamisobjektiga tulu miinus kulud, tekib mõnel juhul maksuarvestuse korrigeerimise kohustus. See sõltub kahest näitajast:

1. objekti kasulik eluiga;
2. põhivara soetamise hetk, kulude aktsepteerimine.

Ja kui kuluna kajastamisest on möödunud vähem kui kolm aastat ja kui objekti kasulik eluiga on alla 15 aasta või põhivara soetamisest, mis on möödunud vähem kui 10 aastat - kui objekti kasulik eluiga on üle 15 aasta, siis tuleb maksjal maksubaas ümber arvutada lihtsustatud maksusüsteemi alusel kogu perioodi eest objekti maksumuse kuluna arvestamise hetkest kuni müügikuupäevani.

Vastavalt par. 14 lk 3 art. 346.16 ja art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 81 kohaselt peab "uprischnik":

1. tasuma täiendavalt makse ja trahve;
2. esitama eelmiste perioodide muudetud deklaratsioone.

Kuid on ka erandeid, nii et kui objektidel, mille kasutusiga on kuni 15 aastat, on möödunud kolm aastat või objektidel, mille kasutusiga on üle 15 aasta, on möödunud kümme aastat, siis ei pea maksubaasi suurust ümber arvutama. .

Ümberarvestuse dokumenteerimine

Fiskaalid soovitavad maksustamisperioodide (aruandeperioodide) kulude korrigeerimise tulemusi jaotisesse mitte lisada. I ja II tulude ja kulude raamatud nimetatud eelmine maksustamisperioodid(Venemaa föderaalse maksuteenistuse kiri N 02-6-10 / [e-postiga kaitstud]).

Peegeldage sellel tõendil kogunenud trahve ja arvutage maks.

Tõend tuleb lisada tulude ja kulude raamatupidamisele maksustamisperioodide kohta - alates aastast, mil müüdud põhivara soetamise kulud arvestati kuludesse, ja lõpetades aastaga, mis eelnenud aastale, mil põhivara osteti. müüdi maha.

Vaatleme näidet maksubaasi ümberarvutamisest põhivara ennetähtaegse müügi korral lihtsustatud maksusüsteemis objektiga Tulud miinus kulud.

Steel Nerves LLC võtab kasutusele lihtsustatud maksustamissüsteemi, mille maksustamise eesmärk on tulu miinus kulud. 2015. aasta juulis soetas ettevõte 400 000 rubla väärtuses põhivara kasuliku elueaga 62 kuud. Soetuskulud sisalduvad 2015. aasta lihtsustatud maksusüsteemi kulude hulgas (2015. aasta III kvartalis - 200 000 rubla ja 200 000 rubla - 2015. aasta IV kvartalis). Põhivara müügi otsustab organisatsioon. OS-i müük viidi lõpule septembris.

Seega organisatsiooni raamatupidamises:

1) OÜ "Steel Nerves" jätab 2015. aasta kuludest välja selle vara soetamise kulud soetamisega võrdses summas, s.o. 400 000 rubla;

2) Selle vara amortisatsiooniga on vaja arvestada soetusaasta kuludes; summas on 2015. aasta kuludes arvestatud põhivara kulumit kogusummas 32 257 rubla, sealhulgas:

• 2015. aasta III kvartalis - 12 903 rubla. (400 000 rubla x (1/62 x 100%) x 2 kuud);
• 2015. aasta IV kvartalis - 19 354 rubla. (400 000 rubla x (1/62 x 100%) x 3 kuud);

3) Organisatsioon peab maksma lisatasu ettemaks 2015. aasta 9 kuu eest, samuti 2015. aasta maks ja sunniraha;

4) võtta 2016. aasta lihtsustatud maksusüsteemi maksubaasis arvesse kasutuselt kõrvaldatud põhivara amortisatsioonikulu 2016. aasta 9 kuu eest (jaanuar kuni september 2016), summas 51 612 rubla. (400 000 rubla x (1/62 x 100%) x 8 kuud).

Seega: põhivara müümisel peab “upracher” arvestama tuludesse põhivara müügihinna ja kuludesse ei kirjutata midagi maha, kuna lihtsustatud maksusüsteemi kasutav organisatsioon objektiga Tulud miinus kulud võttis neid kulusid arvesse kasutuselevõtmise aastal või selle OS-i vahendi eest tasumise aastal (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.16 punkt 3). Tuleb meeles pidada, et need kulud tuleb ümber arvutada, nagu tõendab artikli lõige 3. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.16. Sellest seisukohast peab kinni ka finantsosakond oma kirjades (Rahandusministeeriumi kiri 29.07.2016 N 03-11-06 / 2 / 44660, 30.12.2015 N 03-11-06 / 2 / 77822):

Kulud arvutatakse ümber:

• kui põhivara kasuliku elueaga kuni 15 aastat (kaasa arvatud) müüakse enne 3 aasta möödumist selle aasta lõpust, mil selle maksumus on kuludes arvesse võetud;
• kui põhivara, mille kasulik eluiga on üle 15 aasta, müüakse enne 10 aasta möödumist selle soetamise kuupäevast.

Samal ajal tuleb "lihtsustatud" maksu arvutamisel välja jätta põhivara maksumus, mis oli varem kuludesse arvatud. Selle OS-i jaoks on vaja ka amortisatsiooni koguda vastavalt peatükile Ch. 25 TC ja lisage see kuludesse. Arvutage ja tasuge maksud lihtsustatud maksusüsteemi alusel, samuti trahvid selle aasta (või aastate) eest, mil põhivara soetamise kulud võeti arvesse vastavalt lihtsustatud maksusüsteemi reeglitele. Esitage ajakohastatud deklaratsioonid selle(te) aasta(te) kohta, samuti kõigi teiste aastate kohta, mil kulum kuludesse kaasati. Põhivara ülejäänud väärtust ei saa kuludes arvesse võtta (Rahandusministeeriumi kiri 30.12.2015 N 03-11-06 / 2/77822, Rahandusministeeriumi 13.02.2015 kiri N 03 -11-06 / 2/6557).

Põhivara arvestus (FA) 2016. aastal muutus oluliselt võrreldes 2015. aastaga, kuid 2017. aastal olulisi muutusi ei toimunud. Muutunud on ainult jääkväärtuse piir. Seda kaalume meie tänases artiklis.

Põhivara soetamise kulude kajastamise põhikord lihtsustatud maksusüsteemis "tulu miinus kulud"

Mis on siis peamine tööriist? Põhivara raamatupidamises (OS) on mõned materiaalsed objektid, mida kasutatakse ettevõtte põhitegevuses. Samal ajal ei tohiks objektid muuta oma kuju ja struktuuri, nad peaksid osalema ettevõtte elus rohkem kui 1 aasta ja maksma üle 100 tuhande rubla. Kulutatud kulusid saab teatud aja jooksul amortiseerida (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 256).

Põhivara arvestamine põhilise maksustamissüsteemi (OSNO) ja lihtsustatud süsteemi (STS) alusel on üsna erinev. Niisiis, need "lihtsustajad", kes valisid "sissetuleku" arvutamise korra, ei võta kulusid arvesse (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346). Seega sellise maksustamissüsteemi puhul põhivara soetamise kaudu maksu alandamine ei toimi. Selline korraldus ei tähenda sugugi seda, et need, kes on valinud lihtsustatud maksusüsteemi maksustamise süsteemi, saavad endale "sissetuleku", põhivara objektid, võivad jääda tähelepanuta. Sel juhul peate ikkagi pidama raamatupidamisarvestust.

Organisatsiooni põhivara jääkväärtus on väga oluline, kui teie organisatsioon soovib põhimaksurežiimilt üle minna lihtsustatud režiimile. Jääkväärtuse künnis, mille korral saab lihtsustatud maksurežiimi 2017. aastal kasutada, on 150 miljonit rubla (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346). See jääkväärtuse lävi on sama nii organisatsioonide kui ka ettevõtjate jaoks.

Jääkväärtus arvutatakse raamatupidamisandmete järgi. Ettevõtte bilansis koos "lihtsustajatega" kantud põhivara müümisel arvestatakse see "tulu" hulka tavapärasel viisil. See tähendab, et põhivara müümisel koguneb tulu ja loomulikult tuleb sellelt tulult tasuda 6% maksu.

Kuidas on "lihtsustajate" poolt üles ehitatud põhivara arvestus teistsugusele süsteemile - "tulud miinus kulud"?

Põhivara arvestamise kord lihtsustatud maksusüsteemis "tulu miinus kulud" on ette nähtud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 346 (punktid 3, 4).

OS-i maksumus lihtsustatud maksusüsteemile üleminekul sõltub sellest, millal OS osteti. Kui see juhtus pärast lihtsustatud maksusüsteemile üleminekut “tulud miinus kulud” ja põhivara osteti juba sellel süsteemil, siis tuleks soetatud põhivara maksumust kuludes arvestada. Ja kulu ise määratletakse esialgsena ja seda rakendatakse raamatupidamises täpselt selle maksumusega (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346). Ärge unustage, et põhivara soetamise toiming peaks kajastuma KUDiR-is (tulude ja kulude raamat).

Aga kui põhivara soetati ammu enne USNO-le üleminekut, mis siis sel juhul saab?

Kõik sõltub sellest, millisest maksusüsteemist te lähete. Kui see on OSNO-ga, siis on põhivara arvestusse võtmise arv OS-i jääkväärtus. See tähendab ostuhinna ja amortisatsioonitasude vahe (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 25. peatükk). Kui ülekanne UAT süsteemist, siis arvestusse võtmine toimub samuti jääkväärtuses, kuid sel juhul määratakse jääkväärtus UAT-le üleandmise kuupäeval ja kulude vahe, mis võeti arvesse UAT-le. põllumajanduse erirežiimi kohaldamise periood. Kui üleminek lihtsustatud maksusüsteemile toimub UTII-ga, siis sel juhul toimub arvestus ka jääkväärtuses. Sel juhul määratakse jääkväärtus ostusumma ja amortisatsiooni mahakandmise arvu vahena vastavalt UTII rakendusele. Lihtsustatud maksusüsteemile üleminekul "sissetulek" jääkväärtust ei määrata. See tähendab, et põhivara tuleb arvestada ostuhinnaga.

Millistel juhtudel on põhivara müügi korral vaja kulusid ümber arvutada?

Mõnel juhul peate põhivara müümisel või soetamisel kulud ümber arvutama. Kulud tuleb tagasi nõuda, kui põhivara müüakse enne 3 aasta möödumist selle soetamiskulude arvestuse kuupäevast. See tingimus kehtib, kui põhivara kasulik eluiga on kuni 15 aastat. Kuni 10 aasta möödumiseni selle soetamiskulude arvestamise kuupäevast. See tingimus kehtib, kui põhivara kasulik eluiga on üle 15 aasta. See tingimus kehtib OS-i "lihtsustatud" müümisel.

Sel juhul tehakse täielik ümberarvutus vastavalt ühtne maks kogu selle põhivara kasutusaja jooksul. Alates nende kulude arvessevõtmisest kuni müügihetkeni räägib sellest meile Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 25. peatükk. Lihtsate sõnadega, tuleb lihtsustatud maksusüsteemi reeglite alusel arvele võetud kulud maksubaasist välja arvata ja lisada amortisatsioonikulud, mis arvestatakse tulumaksu järgi. Täiendav maksusumma tuleb tasuda eelarvesse, kuid koos trahvidega. Asjakohaste perioodide kohta peaks raamatupidaja esitama ajakohastatud deklaratsioonid (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346).

Toimingute algoritm OS-i müümisel lihtsustatud maksusüsteemis:

1. Kuludes arvesse võetud põhivara maksumus tuleb täielikult kuludest välja arvata. Kui OS võeti kasutusele, siis need kulud on samuti välistatud.
2. Amortisatsioon tuleks kanda kuludesse vastavalt “kasumlikule” reeglile. Sel juhul saab kasutada nii lineaarset kui ka mittelineaarset amortisatsiooni meetodit. Maksude ümberarvestus tuleb teha kord kvartalis, see mõjutab karistusi. Mis puutub põhivara amortiseerimata osasse, siis seda kulu baasi arvata ei saa ja maksu vähendada.
3. Pärast kõiki kohandusi ja arvutusi selgub nii: kulud on vähenenud, kuid maksubaas suurenenud. Selle perioodi jooksul on vaja esitada uuendatud deklaratsioon ja tasuda täiendavalt makse, tasuda trahve. Järgnevatel aastatel kulud suurenevad ja maksubaas väheneb, sellisel juhul korrigeerimisdeklaratsiooni ei nõuta. Kõik vajalikud kohandused tuleb teha OS-i müügikvartalis.
4. Kõigist arvutustest piisab raamatupidamisaruanne. See tuleb välja anda kahes eksemplaris. Üks esitada koos ajakohastatud deklaratsiooniga – see on IFTS-i selgituseks ja teine ​​– lahkuda teie organisatsioonist. Samas ei ole vaja KUDiR-i korrigeerida möödunud perioodide kohta, piisab põhivara müügiperioodi jooksul jao 1 parandamisest (KUDiR jaotise veerg 5, 1).
5. Karistusi saate arvutada lingiteenuse spetsiaalse kalkulaatori abil.